導語：如何才能寫好一篇稅收征管和納稅服務的關系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎工作薄弱新征管模式要求以計算機網絡為依托,信息化、專業化建設為目標,但由于稅收基礎工作覆蓋面較廣,數據采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監控的需要。

1.2稅源監控不力,征管失衡

隨著經濟的發展和社會環境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前,稅源監控不力主要表現在:一是征管機構設置與稅源分布不相稱,管理職能弱化。由于機構設置不合理,稅源監控職責分工不是十分明確,對稅源產生、變化情況缺乏應有的了解和監控;另外,稅務機關管理缺位的問題仍存在,出現大量漏征漏管戶的現象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監控的協調機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下,由于稅收征、管、查等環節職責不明確或者相互脫節,以及國稅、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起稅源失控。三是稅收執法不規范,稅法的威懾力減弱。稅務機關對查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業稅收違法的風險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。

1.3納稅服務意識淡薄,征納關系不和諧

一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務理念,由于工作的出發點不是以納稅人滿意為目標,稅收法規的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務機關“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構建和諧的征納關系。

2完善我國稅收管理的建議

2.1完善稅收法律體系,規范稅收執法,進一步推進依法治稅

2.1.1建立一個完善的稅法體系,依法治稅

完善的稅法體系是依法治稅的基礎,沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現行稅種的實體法予以法律化。三是進一步完善《稅收征管法》。四是設立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統一的法律規定,以規范稅收處罰行為。

2.1.2規范稅收執法行為,強化稅收執法監督

一是稅務干部要深入學習和掌握稅法及相關法律法規,不斷提高依法治稅、規范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執法為民的自覺性。二是認真執行稅收執法檢查規則,深入開展執法檢查。進一步健全執法過錯責任追究制度。

3建設統一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現代化進程

稅收征管軟、硬件的相協發展,國稅、地稅征管機構之間以及與政府其他管理機關的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

3.1建設統一的稅收征管信息系統

即統一標準配置的硬件環境和應用軟件、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構,特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。第一,加快研制科技含量高的統一稅收征管應用軟件,提高征管效率。第二,建設信息網絡,實行縱橫管理。第三,建立數據處理中心,實施科學管理。

3.2建立稅收征管信息化共享體系

盡快實現信息共享。首先,建立國稅、地稅部門之間的統一信息平臺,讓納稅信息在稅務機構內部之間實現共享。其次,建立稅務機關與政府其他管理機關的信息聯網。在國稅、地稅系統信息共享的基礎上,有計劃、有步驟地實現與政府有關部門(財政、工商、金庫、銀行等部門)的信息聯網,實現信息共享。

4實施專業化、精細化管理

建立稅收征管新格局國家稅務總局《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎上建立以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的稅收征管新格局。

4.1建立專業化分工的崗位職責體系

盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責體系。在征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上,根據工作流程,依托信息技術,將稅收征管業務流程借助于計算機及網絡,通過專門設計的稅收征管軟件對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位,以實現人機對應、人機結合、人事相宜,確保征管業務流和信息流的暢通。

4.2實施精細化管理

在納稅人納稅意識淡薄,企業核算水平不高,建立自行申報納稅制度條件還不完全具備,稅收征管信息系統還未形成全國監控網絡,稅收社會服務體系還不健全的現實情況下,必須依靠嚴密細致的精細化管理,來促進征收,指導稽查,完善新模式,進一步加強稅收征管。

5規范服務,構建和諧的征納關系稅收征管法及其實施細則

將“納稅服務”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務成為稅務機關的法定義務和責任。稅務機關要全面履行對納稅人的義務,必須確立“以納稅人為中心”的服務理念,強化稅收服務于經濟社會發展、服務于納稅人的意識。規范納稅服務,構建和諧、誠信的稅收征納關系。

5.1加大稅法宣傳

稅務機關進行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發揮納稅服務熱線的服務功能,開展“網送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

5.2建立征納雙方的誠信信用體系

一是誠信納稅。在納稅人方面,建立納稅人信譽等級評定制度,為納稅人提供等級式服務,促進企業誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務機關方面,建立健全首問責任制、限時承諾制、責任追究制等一系列約束稅務干部行為的制度,要求稅務干部遵守誠實守信的職業道德,構建誠信征稅的信用體系。

篇2

隨著我國市場經濟的發展，對外開放程度的提高，一些企業為尋求發展需要的先進技術和資源，加快轉型升級和提高綜合競爭力，紛紛走出國門拓展發展空間，使“走出去”企業如雨后春筍般得以快速發展。與此同時，各級稅務機關對“走出去”企業的稅收管理與服務則嚴重滯后，顯現出征管與納服的盲區。因此，加強對“走出去”企業的稅收征管，為“走出去”企業提供國際化的納稅服務是各級稅務機關面臨的重要課題。

一、充分認識做好“走出去”企業稅收征管與服務的重大意義

近年來，我國大力實施“走出去”戰略，為鼓勵和規范我國企業境外投資做出了一系列重大舉措。稅收，作為組織收入、調節經濟和分配的重要手段，對鼓勵和規范我國企業境外投資具有重要的促進作用。“走出去”企業稅收征管與服務是對我國居民企業和個人赴境外從事外資、提供勞務和承包工程等項目進行稅收征管和納稅服務的活動。境外投資的居民，依法享有包括稅收優惠、爭端解決和境外已稅投資所得申請國內稅收抵免等稅收協定的各種待遇，這些不僅涉及大量的納稅服務問題，而且在管理上也容易產生境外所得在國內延遲納稅和逃避國內納稅義務等現象。因此，稅務部門應充分認識對做好“走出去”企業稅收征管與服務的重大意義，把征管與服務更好地結合起來，切實堵塞“走出去”企業的稅收征管漏洞，實現對“走出去”企業稅款的應收盡收。

二、當前“走出去”企業稅收征管存在的主要問題

目前，我國對“走出去”企業的稅收征管只在《企業所得稅法》和《稅收征管法》中有所體現，還只是一種粗線條的管理框架，與我國企業“走出去”的發展形勢不能完全適應和對接，“走出去”企業稅收征管還存在著諸多問題。主要表現在：

（一）征管制度不健全，管理規程欠規范

在我國實行的企業納稅申報制度中，有所得稅申報制度、匯算清繳制度、關聯業務往來申報制度，卻沒有境外投資業務申報管理辦法。雖然《企業所得稅法》規定境外所得要與境內所得匯總納稅，但境外所得如何申報、如何管理、如何進行征收，并沒有明確的說法和定論，還只是處于摸索階段，無法給企業提供法定的、規范的服務，這在一定程度上制約了對境外投資行為管理與服務的有效性。

（二）征管基礎不扎實，境外投資信息難掌握

“走出去”企業在我國境外國家或地區進行投資、生產和經營，一般很少主動向我國國內稅務機關申報涉稅情況，一些企業財務核算隱蔽性較強，再加上語言、管轄權等因素的制約，使國內稅務部門很難詳細掌握企業在境外投資活動過程及其涉稅信息，很難分清其投資和正常業務往來，不便于境外投資企業的稅收征管和服務，增強了“走出去”企業的涉稅風險。

（三）稅收政策不完善，稅收優惠形式單一

目前，我國在稅收政策上對“走出去”企業的支持，既沒有體現投資產業上的區別，也沒有體現投資地區、投資形式上的政策導向。稅收優惠的主要方式是稅收抵免，形式比較單一，不利于“走出去”企業的發展。同時，稅務部門為跨國投資的納稅人提供稅收權益保障方面也存在不足，稅收征管和納稅服務措施相對滯后。

（四）企業納稅遵從度不高，主動納稅意識不強

出于自身利益和發展需要，再加上審批手續繁瑣，一些“走出去”企業，特別是民營企業，為達到逃避納稅的目的，不主動到國內稅務機關辦理相關手續，而是采取“迂回戰術”，通過各種途徑“曲線”出國經營。即便是經有關部門審批登記的境外企業，也很少主動將境外所得到境內申報納稅。另外，由于關聯企業交易的隱蔽性，一些境外企業在利潤分配時，也會利用關聯關系進行避稅。

三、稅務機關的應對措施

為加強對“走出去”企業的稅收征管，更好地服務境外企業發展，稅務機關應順勢而為，采取有效措施積極應對。

（一）建立有效的征管體系，構建信息共享平臺

掌握涉稅信息是加強境外投資企業稅收征管的關鍵，而境外投資企業的大量信息主要掌握在外經、財政、外事和公安等部門。因此，稅務機關應加強與政府部門之間的溝通協調，牽頭定期召開由外經委、財政、外事、公安等部門參加的聯席會議，建立“走出去”企業基礎信息檔案，隨時掌握涉外企業各方面情況。

（二）發揮“稅收協定”國際效能，完善相關保障機制

遵循法律優位原則，充分發揮“稅收協定”國際效能，為“走出去”企業做好納稅服務的同時，針對境外投資政策執行不統一、申報程序不規范等問題，制定完善針對“走出去”企業的稅收管理辦法，加強稅源控管。比如：建立針對“走出去”企業個性化需求的響應機制，開展有針對性的政策指引，幫助企業降低納稅成本和風險；為企業提供前端咨詢保障和涉稅風險分析保障機制等等。

（三）加強宣傳教育引導，提高企業納稅遵從

加強對“走出去”企業進行維護國家，支持國家經濟建設等方面的宣傳教育和引導，使企業自覺把維護國家利益放在重要位置，鼓勵企業把投資收益匯回國內依法納稅。同時，應明確“走出去”企業境外應納稅所得額的計算方法。境外應納稅所得額的計算，應本著管理從簡的原則，統一標準，按各國的稅法規定計算成本費用和損失，杜絕魚目混珠問題的發生。

篇3

【關鍵詞】納稅服務；稅收征管

一、納稅服務的內涵

納稅服務是指政府和社會組織根據稅收法律、行政法規的規定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規范、全面、便捷、經濟的各項服務措施的總稱。廣義的納稅服務，涵蓋了包括稅收制度優化、稅收政策完善、征管制度健全等方面的內容。狹義的納稅服務，主要是稅收機關為確保納稅人依法納稅，對納稅人依法履行自身納稅義務，維護自身合法權益而提供的服務。

二、我國目前納稅服務現狀

隨著我國政府職能的轉型，稅收部門的納稅服務意識有了明顯的加強。服務手段的更新，服務渠道的拓展，服務形式多樣化，都充分說明了目前我國納稅服務體系建設成果喜人。在納稅服務發展的過程中，逐漸形成了許多新的亮點，其中主要包括以下幾點：

1.流程優化。隨著互聯網和大數據越來越多的應用于稅收機構，稅務機關重新對征管流程和崗位職責進行了劃分。通過將征稅流程進一步規范化、透明化，很大程度上降低了過去稅收執法的隨意性，提高了納稅服務質量；

2.積極應用現代化科技。隨著“互聯網+”概念的流行，全國各地稅務機關原來越多的將科技應用于日常納稅服務當中。具體表現為增設網絡稅務服務，加強稅務網站建設，拓展互聯網金融繳稅渠道等，這些措施都大大提高了稅務部門的工作效率；

3.納稅服務內容不斷豐富。各地稅務機關通過采用服務產品更新，加大辦稅透明度，減輕納稅人稅收負擔等切實有效地手段，健全完善服務體系，做到最大程度的滿足納稅人需求。

三、我國目前納稅服務中存在的問題

雖然今年來我國納稅服務的發展整體上取得了令人滿意的成績，但與歐美等發達國家相比，我們仍舊存在這明顯的不足。主要表現在以下方面。

1.納稅服務理念相對滯后

在很長的時間內，在稅務部門眼中，納稅人或多或少都存在著避稅的心理。本能的將納稅人的合理避稅與偷稅、漏稅等行為劃等號，將稅務管理的核心理解為就是監督打擊。不僅如此，許多稅務機關依舊抱著“官本位”的陳腐思想，認為稅務機關根據國家法律法規依法征稅，與納稅人本質上仍是監管與被監管的關系。這種思想直接造成了部分地區納稅服務質量低，效率差，甚至出現了納稅人合法權益遭受侵犯等現象。

2.納稅服務法制體系不健全

憲法中規定：“公民有依法納稅的義務”。而根據目前對公民權利和義務的理解，納稅人在負擔納稅義務的同時，同樣也有享受納稅服務的權利。提供納稅服務，是稅收部門的職責所在。然而納稅服務在我國《稅收征管辦法》中的解釋模糊不清，而且《辦法》中雖然規定了稅收部門有提供納稅服務的義務，但卻未對不提供納稅服務的行為所應當承擔的法律責任做出明文規定，這就為部分稅務機關的不作為大開方便之門。

3.納稅服務社會化程度有待提高

目前，我國納稅服務的主體仍是稅務部門，社會化納稅服務不足，這很大程度上受我國經濟社會發展水平制約。社會化納稅服務需求量低，市場化程度低，競爭激烈程度低，都造成了社會化納稅服務難以對納稅人產生足夠的吸引力。

四、促進我國納稅服務發展的對策

完善我國納稅服務，促進納稅服務的進一步發展，離不開社會各界的通力合作，主要可以采取以下措施：

1.深化我國政府職能轉變

在十八屆二中全會第二次全體會議上明確指出：“轉變政府職能是深化行政體制改革的核心，實質上要解決的是政府應該做什么、不應該做什么，重點是政府、市場、社會的關系，即哪些事該由市場、社會、政府各自分擔，哪些事應該由三者共同承擔。”進一步深化政府職能轉變，建立服務型政府，以人為本，明確將納稅人的合理避稅與偷稅漏稅的行為區分開，消除稅務機關“官本位”思想，貼近納稅人，使納稅服務不再只是一紙空文。

2.建立健全稅收服務法律制度

當前我國稅收服務法律制度與歐美等發達國家相比還存在著許多問題。完善稅收法律服務制度，規范稅收機關的納稅服務行為迫在眉睫，主要可以采取以下措施：（1）明確稅收相關法律法規對納稅服務的解釋；（2）明確納稅人在依法納稅中應當享受的權利；（3）對稅務機關提供低質量納稅服務甚至侵害納稅人合法權益的行為予以嚴懲。通過以上措施，使稅務機關的納稅服務真正做到有法可依，有法可循，提高稅收機關納稅服務質量。

3.加速我國社會化納稅服務體系

加強內外協作，是健全我國納稅服務的大方向。隨著經濟水平不斷發展，社會分工越來越細致。稅務部門在稅收服務方面并非任何事情都必須親力親為，社會化中立機構同樣能為納稅人提供納稅服務。主要措施包括：（1）規范稅務機構；（2）擴展社會中介的納稅服務；（3）充分利用互聯網，開展多元化的遠程辦稅模式；（4）建立稅收公共服務，為納稅人提供自主納稅服務。

五、結語

隨著我國經濟的不斷發展，納稅服務的理論與實踐研究正不斷拓展。越來越多的人開始關注稅務部門的納稅服務。我們應當注意到，在轉變稅負部門服務理念的道路上，政府還有很長的路需要走。本位對未來我國納稅服務理論與實踐的發展提出一些建議，希望能對未來我國納稅服務的發展提供綿薄之力。

參考文獻：

[1]李華，劉見.權利義務相對應是準確把握納稅服務的重要理念[J].稅務與經濟，2014，03：77-82.

[2]劉穎.納稅服務若干問題的再思考[J].涉外稅務，2012，05：72-75.

[3]鞠志倩.新論優化納稅服務[J].中國管理信息化，2015，17：145-146.

篇4

關鍵詞：納稅服務問題優化服務

一、納稅服務的涵義和主要內容

(一)納稅服務的涵義

納稅服務實際上就是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動。要認識納稅服務，應先理解納稅服務的涵義。

首先，納稅服務是稅收本質屬性的具體體現。稅收是國家憑借其政治權力取得財政收入、進行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產品。從某種意義上來說，國家成為公共產品的供應商，而納稅人成為國家的顧客。因此，為納稅人提供優良的納稅環境也就成了國家的法定職責和應盡義務。

其次，納稅服務是稅務機關職責的體現。稅務機關是代表國家執行稅收法律法規、組織稅收收入的職能部門，稅務機關要履行上述職責，就必須開展一系列稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現為從納稅人處取得稅收收入。組織稅收收入的理想境界是實現“應收盡收”，也就是稅法所確立的應征稅款與實征稅款沒有絲毫差額。要盡量減少應收與盡收的差距，納稅人還應具備以下三個條件：一是熟知稅收知識，二是能方便、快捷履行納稅義務，三是納稅成本最小化。因此稅務機關應當想方設法讓納稅人知曉稅收法律法規，為納稅人提供方便快捷的服務，同時注重盡量減少納稅人為履行納稅義務所負擔的成本（包括時間和金錢）。這就是納稅服務的最本質的意義。

（二）納稅服務的主要內容

納稅服務的內容取決于納稅人在辦稅中的需要，主要包括：

1.稅法宣傳和納稅咨詢輔導。這是納稅人的基本需要，也是納稅服務中的基本內容和稅務機關的義務，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅法宣傳的對象是社會公眾，宣傳的內容應當是廣泛普遍的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，其作用在于潛移默化地增強全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務的自覺性。納稅咨詢輔導的對象是特定的納稅人，其內容應該具體且明確，稅務機關的答復和輔導應當及時、準確和權威，其作用在于直接指導納稅人辦理涉稅事項，減少納稅人因不了解有關規定而帶來的負擔。

2.申報納稅和涉稅事項辦理。這是納稅服務的核心內容。稅務機關應當創造和提供必要的條件，簡化環節和程序，使納稅人在履行義務時方便快捷，感到輕松愉快。如稅務機關設立的辦稅服務廳，集中進行稅務登記辦證，發票供應，涉稅事項審核審批等；利用信息和網絡技術的成果，向納稅人提供電話申報、計算機遠程申報等多元化申報方式，通過電子繳稅、銀稅聯網提供納稅人、稅務機關、銀行和國庫“四位一體”的繳稅方式，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅；隨著稅收信息化建設的不斷深入，將來提供網上稅務局、移動稅務局服務，納稅人的一些涉稅事項還可以通過網絡來辦理。

3.個性化服務。這是納稅服務中更深層次的內容。如果納稅服務僅限于按照統一服務規范提供的普遍服務，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務機關合理配置征管資源和進行稅源監控分析，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。所以應當整合納稅人的個性化信息，針對其不同的納稅服務需求，在管理中動態地予以體現。如對納稅人實行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽等級等辦法，為納稅人提供個性化服務。

4.投訴和反饋結果。這是納稅服務必不可少的內容。征管綱要提出：稅務機關要把納稅服務作為行政執法的有機組成部分，使納稅人滿意。納稅服務并不是僅僅強調服務形式的多樣性，更為重要的是體現服務的質量和效果能夠使納稅人滿意。稅務機關要想知道納稅服務納稅人滿不滿意，哪些地方需要改進，就應當虛心接受納稅人監督，聽取各方面的意見。因此，應該提供一個征納雙方聯系的渠道，納稅人在與稅務機關打交道的過程中，對不滿意的地方能及時向稅務機關投訴、反映，稅務機關則及時給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復。

二、我國目前納稅服務存在的問題

近年來，我們稅務部門在納稅服務方面采取了不少有效的方法和措施，取得了明顯的效果，在納稅人中及社會上樹立了良好的稅務新形象，這是有目共睹的。但由于長期以來受傳統的稅收管理理念的束縛，納稅服務只停留在形式的、表象的服務，尚未形成一套較為完整的系統的納稅服務理論和實踐體系。

（一）“納稅服務”的意識薄弱，對納稅服務內涵理解有誤區

由于長期形成的作風，稅務機關總是以執法者的身份出現在稅務工作中，強調的是稅法的執行和對納稅人的監督，保護稅法的嚴肅性和權威性，打擊稅收違法行為，從而忽略了政府稅務服務的方面。因而盡管政府提出要建立“服務型政府”，推行納稅服務，一些稅務人員的權利意識仍很嚴重，并沒有樹立為納稅人服務的觀念，沒有把納稅人作為服務的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務。另外稅務機關內對于納稅服務的內涵存在著誤解。一提納稅服務，就認為是行風評議的事，認為微笑服務、行風建設、文明行業創建就是納稅服務的內容。沒有將服務看成是執法的有機組成部分，沒有從納稅人的實際需要出發，納稅人更需要的是便捷有效的稅務服務，而不是表面上的笑臉相迎。

（二）納稅服務信息化程度低

稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。目前在稅收信息化建設中存在著一些誤區：一是重技術輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設?，F階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。

（三）納稅服務的層次和標準較低

近年來，各級稅務機關在納稅服務方面進行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務廳、首問責任制、一站式服務和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務，以及文明用語、禮貌用語，限時服務，政務公開等等，但這些項目尚不系統，服務的層次和標準還比較低，并未將納稅服務融入到稅務管理和稅務檢查中去，與國際意義上的納稅服務還有很大的差距。納稅服務的層次比較低，全國稅務系統沒有統一、規范的納稅服務形式，從而各地納稅服務形式千差萬別。納稅服務也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務，以為納稅服務就是微笑服務，而不夠重視服務措施落實與否，服務效果好壞，納稅服務流于形式，缺乏長效發展機制。（四）納稅服務的制度體系不健全

我國目前納稅服務的項目還不確定，還沒建立專門的納稅服務機構，也沒有建立相應的崗位職責體系。各地區之間沒有一套統一、具體的納稅服務規范，各地在納稅服務方面形式千差萬別、各顯神通。另外也沒有形成一套完整的納稅服務考核機制，沒有建立起納稅服務質量評價指標體系，沒有健全的納稅服務質量評價制度，整個納稅服務的考核還只在主觀性評價階段。

三、優化納稅服務的思考

（一）轉變納稅服務觀念，重新定位納稅服務的價值觀

新征管法及其實施細則已明確規定了保護納稅人合法權益,納稅服務有了法律依據，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務也由傳統的道德范疇上升到法定義務，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領會其內涵，重新定位納稅服務的價值。作為征稅主體的稅務機關要切實履行新征管法規定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現代稅收服務觀，應“視納稅人為顧客”，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務的范圍和空間，不斷完善納稅服務工作，同時也要積極引導納稅人不斷增強維權意識，形成共同創造優質服務的良好氛圍。

（二）改變納稅服務的形式，深化納稅服務內涵

應從以前的重形式輕實質誤區中走出來，一是由形象服務向實效服務轉變。稅務機關應針對納稅人對稅收專業性知識與技能、程序、權益的需要，提供實實在在的納稅服務。二是由被動服務向主動服務轉變。稅務機關除了接待好上門來的納稅人外，應主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務向分類服務轉變。納稅人素質有高有低，涉稅業務也有繁有簡，在具體的工作中應區別對待，有針對性地做好服務工作。

繼續深化服務內涵，提高納稅服務的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實現。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關系稅行為大大減少，再加上現代化、信息化的征管手段的應用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環境已基本建立。但是在許多征管環節仍然存在弱項，一些納稅人利用這種手段進行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導致了納稅人之間的稅負不公，背離了稅收的基本原則，對那些老老實實履行義務的納稅人來說很不公平。因此應該加強征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。

（三）加強稅務干部的隊伍建設，提高稅務人員素質

要滿足日益現代化的稅收管理和納稅服務工作的需要，實現由傳統服務到現代納稅服務的“質”的飛躍，關鍵在于有一支政治堅定、業務過硬、作風優良，紀律嚴明的高素質的稅務干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務人員的素質，加強稅收職業道德教育，強化業務培訓。另外還應引入競爭機制，增強憂患意識，推行執法責任制和過錯追究制，切實加強對稅收執法權的監督，公布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對稅務人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

（四）服務手段信息化

通過加快稅務信息化建設，構建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優質服務。在信息化建設方面，一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網絡為載體，運用網上電子申報系統、網上稅務局信息管理等系統，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統、發票管理系統、一般納稅人認定管理系統、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協查等管理系統，實現稅務管理信息系統的一體化，提高工作效率，節約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現部門間信息共享，提高管理和服務效率。

（五）完善納稅服務機制，實現高效服務

1．加強納稅服務的制度建設

應盡快建立一套完善的服務制度體系，形成一個全國統一的納稅服務的基本準則，使納稅服務工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應在基本準則的基礎上結合地方實際制定相應符合地方特色的實施細則。這不僅可以規范納稅服務，同時還有利于考核監督，形成自覺提供優質服務的良好氛圍。在規范服務制度體系建設的同時，還應該對現有的征管制度、優惠政策等進行調整。征管方面，該精簡的辦稅環節一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負擔，在優惠政策方面，應在兼顧稅負公平的基礎上讓納稅人充分享受應有的待遇。

2．完善納稅服務的考核評價機制

建立健全科學、規范、公平和可操作性的納稅服務監督、評價機制，從投訴、受理、調查、檢查、處理等環節加以規范，對納稅服務工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標，并將納稅人的評價列入考核指標，讓全體干部都要溶入服務意識，把是否對納稅人合法權益造成侵犯作為衡量標準，堅持以納稅人滿意為出發點和落腳點，擺正征納角色的位置，確保納稅服務工作不走過場，不流于形式。嚴格執行“過錯責任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優質的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質量作為考核稅收工作的主干線。

參考文獻：

[1]許建國.優化納稅服務提高稅收征管質量和效率[J].稅務研究,2005（11）

[2]翁嘉晨.優化納稅服務完善稅收征管[J]滁州職業技術學院學報,2005（3）

[3]佟海艷.談構建稅收服務體系和優化稅收征管[J].理論界,2005（8）

篇5

一、稅收征納雙方權利與義務關系分析

稅收征納關系是稅收法律關系主體雙方在稅收征納活動中所形成的權利和義務關系，《中華人民共和國稅收征收管理法》（下簡稱《稅收征管法》）設定了征納雙方的權利和義務。

（一）稅收征納雙方的權利和義務

《稅收征管法》規定納稅人的權利主要有：稅務知情權、要求保密權、申請減免稅權、申請退稅權、陳述申辯權、稅收救濟權、控告檢舉權、請求回避權、取得完稅憑證權、拒絕檢查權、申請延期申報權、申請延期繳納稅款權等；納稅人的義務主要有：依法辦理稅務登記、依法設置賬簿、正確核算并保管賬簿和有關資料、按規定開具使用取得發票、按期進行納稅申報、按時繳納或解繳稅款，自覺接受稅務檢查等。稅務機關的權利主要有：稅收管理權、稅款征收權、稅務檢查權、稅務行政處罰權等；稅務機關的義務主要有：依法征稅、依法減免稅、納稅服務、保守秘密、依法回避、依法進行稅務檢查等。

（二）征納雙方權利與義務相互間的影響分析

對納稅人而言，履行納稅義務是納稅權利產生和實現的基礎，但納稅權利能否得到充分實現，還有賴于稅務機關履行義務的狀況；只有納稅人的權利得到實現和保障，才能激發納稅人依法誠信納稅的積極性，從而確保充分實現稅收職能，構建和諧的征納關系。對于稅務機關而言，法定權利也叫權力，是職責所在，是不能放棄的；行使權力要依法合理不能濫用，否則就會侵犯國家、社會的利益和守法納稅人的權益；依法履行義務不僅是應盡的責任，而且關系到對納稅人權利的保障，影響到納稅人的納稅義務能否順利履行，影響到征納關系的和諧。

（三）稅收征納關系的現狀及實現征納和諧的基本要求

在制度設計上，分配征納雙方的權利和義務時，是以假定大多數納稅人能夠準確計算并及時繳納稅款為前提的，稅務機關的任務主要是對納稅人履行納稅義務進行指導和幫助。就當前狀況來看，雖然稅收征納環境得到進一步改善，稅收征納關系正在趨向和諧，但征納雙方履行義務和行使權利并沒有達到法律規定的理想狀態，征納雙方之間仍然存在一些不容忽視的矛盾和問題，不和諧因素還不同程度地存在：如一些納稅人依法納稅意識淡薄，申報準確率不高，偷逃騙欠稅等違法行為還經常發生；一些稅務機關也存在執法不嚴、行政處罰不到位、違規征收“過頭稅”以及納稅服務不到位等現象。

由上述分析可見，征納雙方嚴格履行法律義務，充分行使而不濫用法律權利，達到稅務機關依法誠信征稅、納稅人依法誠信納稅的狀態是和諧征納關系的基本標準；在征納過程中如何切實保障對方的權利，為對方履行義務提供方便則是實現征納和諧的關鍵。由于稅務機關在征納關系中處于相對強勢地位，因此，首先應要求稅務機關依法行政，正確處理三方的利益關系，積極履行義務，尊重和維護納稅人的權利。

二、構建和諧征納關系的幾點思考

征納雙方權利和義務設定科學合理與執行到位是和諧征納關系的基礎。作為稅務機關，依法合理行使征稅權力，積極履行義務，尊重維護納稅人的權利，致力使征納環境得以改善，無疑是促進征納關系和諧的有效途徑和方法。

（一）依法合理行使征稅權力

依法治稅、規范執法、嚴格執法、合理執法是法律對稅務機關的基本要求，既有利于樹立稅務機關的良好形象，又有利于營造公平、公正、公開的稅收環境，有利于征納雙方境況變好。

1、依法征收，合法行政，嚴禁侵權。

稅務機關堅持依法治稅，規范執法行為，依法應收盡收，不征“過頭稅”，才能保證納稅人的權益不受損害。因此，稅務人員必須嚴格按照稅收政策和法定權限與程序行使征稅權，切實維護稅法的權威性和嚴肅性。要堅決防止和糾正越權減免稅，既不能人為調節收入進度違規批準緩繳稅款，也不能寅吃卯糧收“過頭稅”，更不能轉引稅款。如果稅務機關違法行政，必然損害納稅人的合法權益，反過來必將對合法征稅起阻礙作用，形成惡性循環，有損征納關系和諧。

2、公正執法，營造法治公平的競爭環境。

稅收利益直接體現為經濟利益，能否公正執法關系到社會主義市場經濟的健康有序運行。因此，稅務機關要以稅收法律法規為準繩，執法不偏不倚，確保稅負公平。要通過建立健全稅法公告制度、執法公示制度、執法責任制度等一系列工作制度，增強稅收執法透明度，讓納稅人充分了解稅收政策和辦稅程序，做到定稅公開、征稅公開、變更情況公開、稅務處罰公開、納稅服務公開。對于應當事先告知的事項，如執行告知、處罰告知、義務和權利告知等都要及時按規定送達。堅決杜絕“人情稅”、“關系稅”、“暗箱操作”，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”、“公平稅”，從而為納稅人公平競爭創造良好的外部條件，促進納稅人心悅誠服地按章納稅。與此同時，要嚴查偷稅、騙稅行為，通過加強重點稽查，開展專項檢查，加大涉稅大要案查處力度，整頓和規范稅收秩序；與公安部門密切協作，嚴厲打擊各種偷、逃、騙、抗稅以及印制倒賣假發票等涉稅違法犯罪活動，促進社會公平，維護社會正義。

3、合理執法，不濫用權利。

法律賦予稅務機關一定的自由裁量權，稅務機關可以在職權范圍內確定、選擇征管手段，可以在規定幅度內行使行政處罰權，但稅務機關必須在兼顧三方的利益的前提下合理地行使自由裁量權。選擇征管手段，要客觀、適度、符合理性，使之與所要達到的目的或者目標成適當比例。具體包括：①選擇征管手段的動因應符合征管目的；②征管手段的實施應建立在正當考慮的基礎上；③征管手段的內容應符合情理。如稅收強制執行措施有多種，強制程度也輕重不一，實施時應選擇其中最為合理、有效的方式，在順序上應從輕到重，并與納稅人應盡義務成適當比例，爭取以最輕的手段達到目的。行使行政處罰權，要堅持告誡在先，聽取納稅人的陳述、申辯，避免處罰畸輕畸重，對一般稅務違法行為的處罰，應以不損害被執行人的基本權益為原則，不能過分加重納稅人的負擔，更不能完全剝奪其生活生產資料，這樣才符合合理性原則。

（二）積極履行義務，尊重維護納稅人權利

納稅人要實現自己的權利固然有賴于自己履行義務，但更離不開稅務機關依法履行自身的義務。

1、認真落實和保障納稅人各項權利。

落實好保障好納稅人的各項權利，讓納稅人在享受權利的同時加深對履行義務的理解，是征納關系和諧的基礎。因此要加強稅法宣傳，改變以往偏重宣傳納稅人義務和違章處罰規定的狀況，大力宣傳納稅人的貢獻和應享有的權利，提升納稅人的社會地位。要采取群眾喜聞樂見的形式，努力擴大稅法宣傳的輻射面和影響力，增強全社會依法誠信納稅意識，以避免因不知法不懂法而給納稅人帶來的納稅風險。在稅收政策咨詢、稅務行政復議、稅務行政訴訟中，要積極為納稅人提供及時周到的法律救濟，切實保護其合法權益不受侵害。

2、為納稅人履行義務創造更好的條件。

提供納稅服務是稅務機關的法定義務，文明周到的納稅服務并不導致稅務機關境況變壞，但能夠幫助納稅人理解稅法，引導納稅人提高稅法的遵從度，建立起良好的征納秩序，有效提升稅收管理水平；同時，能夠樹立稅務機關的良好形象，進一步贏得納稅人的信任。稅務機關要增強征納雙方法律地位平等的意識，做到依法治稅與文明服務的有機統一，通過推行多元化申報及稅款繳納方式，加強稅務網站建設，方便納稅人以多種方式提出稅務行政許可、行政審批申請，完善12366納稅服務熱線，全面實施一窗式管理、一站式服務、首問責任制和限時辦結制，減少審批事項、縮短期限等有效措施，使廣大納稅人能方便、快捷地完成辦稅事宜，真正體會到自己主人翁的地位。

3、加強內部監督制約，確保義務履行到位。

加強內部相互制約、監督，是稅務機關落實“聚財為國、執法為民”宗旨的必然要求，也是確保各項義務履行到位的重要手段。加強對稅務人員的執法監督和責任追究，形成嚴密的監控體系和嚴格的責任追究體系，才能防止侵權以及將自己的義務轉嫁給納稅人。因此要積極開展稅收執法監督檢查，及時堅決糾正各種違法違規執法行為。深入開展執法效能監察，加大執法效能考核和獎懲力度，健全責任區管理員回訪制度，建立稅務機關向轄區內納稅人述職述廉制度，大力推進政務公開和辦稅公開，充分發揮組織監督、民主監督、群眾監督和輿論監督的作用，確保稅務機關應盡義務履行到位。

（三）創新服務，為納稅人減負

依法行政、規范執法行為，并非消極地限制征管權力，也不是抑制征管主體的積極性。只要法律未加禁止的，不直接影響納稅人的具體權利和義務，稅務機關為了強化稅收征管、促進公平稅負，為了增進納稅人或者公共利益而實施的征管手段或服務措施，不是濫用權利，都符合行政合法性原則，都可以充分發揮自身的主觀能動性。而內容豐富、文明優質的納稅服務，可能增加征稅成本和稅務機關的負擔，但積極實施后，有利于降低納稅成本，使納稅人境況變好，從而改善征納關系的總體境況。

1、樹立新理念，切實做好納稅服務工作，確保征納雙方心理“相融”。稅務機關要立足于建設服務型機關，從納稅人的需求出發，引入人本觀念，在稅收管理過程中多些人文關懷，創新服務形式，優化服務質量。在全面優化納稅服務的基礎上，還要追求為納稅人提供個性化、貼近式的服務，探索預約服務、辦稅綠色通道等便民措施。要轉變工作作風，多為納稅人著想，有關涉稅事項盡量事先做到“提示”、“提醒”、“告知”，讓納稅人從稅務機關提供的便捷、優質服務中切實感受自己的權利得到尊重，自己的地位得到提高。

2、建立良性互動機制，緩和化解征納矛盾。稅收涉及利益調整，征納矛盾客觀存在，尤其在利益分化和利益主體多元化的今天，如何處理納稅人的利益表達，對稅務機關是一個新的挑戰，因而形成納稅人利益的制度化表達渠道，形成解決利益沖突的制度化機制，無疑是和諧社會下稅收管理的一個努力方向。

3、拓寬納稅人參與稅收管理的渠道。吸引納稅人參與稅收管理，監督稅務機關依法行政，是促進征納和諧的又一重要措施。一方面，要采取定期召開座談會、聘請監督員、設立意見箱和公開舉報電話等方式，進一步暢通納稅人反映問題和意見的渠道，并通過稅務網站等平臺讓納稅人全方位了解、理解稅務機關的工作，加強征納雙方溝通，降低心理成本，融洽征納關系。另一方面，由于現階段，我國多種經濟成分并存、多種多樣的經營組織和經營方式并存，稅收管理的復雜程度和難度更加顯現，還要積極探索發揮會計師、稅務師事務所等中介機構以及護稅協稅組織的作用，組建納稅人協會或吸收納稅人參加稅務學會以發揮自律作用，借助社會力量包括納稅人的力量綜合治稅。

4、建立稅收政策提醒和培訓制度。稅務機關應結合當地實際，采取定期或不定期的方式，對納稅人進行稅收政策培訓及解讀，盡量減少納稅人由于對相關稅收政策不熟悉而帶來額外損失，減少征納之間的不必要的糾紛。

（四）科學管理，讓納稅人感到方便

稅務機關行使權利和履行義務的具體手段、措施，不僅會對自身有影響，而且會對納稅人產生影響。稅務機關只有樹立現代稅收管理觀念，依托信息技術手段，人機結合，實施科學化、精細化管理，才能給納稅人帶來方便，使征納關系和諧有序。

1、更新管理理念。稅務機關在治稅理念上，應由滿足自身的業務需求為主轉向以方便納稅人的納稅需求為主，把尊重納稅人、方便納稅人作為基本出發點和著力點。在制定征管制度、設置管理流程和提供納稅服務等方面，都要做到既有利于稅收征管，又盡可能地方便納稅人辦稅。

2、科學確定稅收征管模式。要按照新征管法的要求，遵循有利于組織收入、有利于稅收征管、有利于納稅服務、有利于提質增效的原則，精簡機構，減少層次，調整征管機構設置和職能分工；簡化優化辦稅流程和手續，簡化合并納稅申報資料，實現納稅信息的一戶式儲存，推廣零散稅收的委托代征，力求使納稅人感到方便。

3、積極推進稅收征管信息化建設。無論是在發達國家還是在發展中國家，在稅收征管領域廣泛運用高科技手段都產生了明顯的效益。盡管在信息化初期需要增加一定的投資，一旦信息化完成后，就會大大節約征納雙方的稅收成本，有利于完善納稅服務，提高社會滿意度。

篇6

長期以來，由于受傳統治稅思想的影響，稅務機關基本上沒有納稅服務的概念。1993年稅制改革，為了讓納稅人更加深入地了解新稅制，我國第一次提出了“為納稅人服務”的理念。1996年，在全國稅務征管工作會議上，納稅服務的概念正式提出。1997年“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式的確立，首次明確了納稅服務在稅收征管中的基礎地位。20__年4月28日頒布的新《稅收征管法》，第一次以法律形式規定了納稅服務的內容，實現了質的飛躍。20__年8月，國家稅務總局批準成立了納稅服務處，這是我國稅收史上第一個納稅服務的行政管理機構，預示我國開始著手建立納稅服務體系和相關規章。隨后，國家稅務總局發出《關于加強納稅服務工作的通知》，“一戶式”、“一站式”、“一窗式”服務模式在各地稅務機關逐漸得到推廣，納稅服務在我國形成了全面發展的格局。20__年10月，國家稅務總局又下發了《納稅服務工作規范（試行）》，該文件是我國納稅服務領域的綱領性文件，對納稅服務的內容進行了全面的規范，使我國納稅服務逐步由零散、隨意走向規范、統一。

經過多年的建設，我國納稅服務體系已初步形成，并得到較快的發展。一是建立了統一的辦稅服務場所。全國自上而下建立了1.9萬多個辦稅服務廳，這些大廳集稅務登記、發售發票、申報受理、稅款征收等功能為一體，推出了首問責任制、限時服務、預約服務、延時服務、“一窗式”服務等措施，實行稅前、稅中、稅后的多方面服務，納稅服務水平比以前有了較大幅度的提高。二是構建了網絡化的信息技術服務平臺。20__年9月，國家稅務總局推出了“12366”納稅服務熱線，為納稅人提供納稅咨詢、綜合查詢、投訴舉報、納稅申報等服務內容。同時，利用網絡資源共享、信息互通、隨時在線的特點，建立了專門的稅務網站，接受納稅人網上申報，宣傳稅收政策法規，解答納稅人相關問題等等，初步建立了網絡化的信息技術服務平臺。三是形成了多元化的納稅申報方式。逐步推行多元化的申報繳稅方式，主要有直接申報、郵寄申報、電話申報、網上申報、申報等申報方式；在稅收繳款方面，采用了現金、支票、銀行卡、電子結算、委托銀行代收等多種方法，為納稅人辦稅提供了極大的方便。四是開展了多渠道的稅收宣傳服務。以稅收宣傳月載體，一年一個宣傳主題，通過組織開展形式多樣、豐富多彩的稅收宣傳活動，向全社會普及稅法知識。利用電視、廣播、報紙等各種媒介向納稅人開展經常性、多形式的稅收宣傳，公布稅法變動、稅率調整等情況。建立了稅法公告制度，在辦稅場所設立了觸摸式查詢服務設備、電子顯示屏等，供納稅人使用和閱讀。

二、納稅服務體系存在的主要問題

近年來,我國納稅服務體系建設取得長足的發展，但在納稅服務實踐中，其缺乏全局性、系統性、持續性和保障性的特征十分明顯，主要表現為以下幾個方面：

（一）納稅服務理念的缺失與滯后。在傳統的稅法理論中，征納雙方的權利義務不對等，往往是過分強調征稅人的權利而忽視其義務，或過分強調納稅人的義務而忽視其權利，使征稅機關處于一種較納稅人“優越”的地位，存在官本位思想，納稅人是管制對象和管制客體，服務職能被嚴重淡化。其次，稅務機關管理理念中存在過錯推定的慣性思維，稅務人員預先設定所有納稅人為偷稅嫌疑對象，基本上不相信他們能夠依法自覺納稅，在潛意識中自覺或不自覺地把“納稅人”與“偷稅人”、“逃稅人”混淆起來甚至等同起來，并且制訂各種措施來加以防范，以堵住稅收征管的漏洞。這種偷稅假設的思維定勢，導致了部分稅務干部重管理輕服務，納稅服務觀念淡薄，自身定位不準，對納稅服務的意義缺乏深刻認識，嚴重制約了納稅服務的開展。

（二）納稅服務法律體系不夠完善。新修訂的《稅收征管法》充實了保護納稅人權利方面的法律內容，但與一些發達國家相比，我國納稅服務的立法層次仍然較低，至今還沒有一部完整反映納稅服務的法律法規。《納稅服務工作規范（試行）》雖然在一定程度上明確了納稅服務的內容和標準，對稅務機關向納稅人提供的服務行為和措施提出了具體要求，但這只是系統內部的工作規范，并不具有法律約束力。

（三）納稅服務運行機制不夠健全。從機構設置上看，我國長期以來堅持的是以加強對納稅人監控管理為重點的改革，側重對納稅人的監控與管理，納稅服務只是屬于征管的一個側面，不系統、不全面，沒有明確的職能機構專施納稅服務。從崗責體系看，崗責體系設置注重了管理和執法，卻沒有明確的納稅服務職責，更沒有專職的納稅服務崗，與納稅服務相應的工作流程、工作標準、責任追究、質量管理、監督控制制度等也未形成。從運行機制上看，由于征、管、查各環節之間銜接不到位，不同地域稅務機關的信息聯系不暢，納稅服務經常出現缺失和漏洞，沒有形成良好協調的納稅服務運行機制。

（四）納稅服務考評機制缺位。目前，評價納稅服務工作好與壞的方法，稅務系統外部主要是地方政府組織的行風評議、基層評議機關和第三方評估，內部主要是各地稅務部門組織的最佳辦稅服務廳、服務明星評選等。其評價的特點均具有主觀性和事后性，缺乏科學性、規范性和嚴謹性，納稅服務質量的評價工作基本還處在事后總結性的主觀性評價階段。即使是行風評比、第三方評估，也是社會各界參與的多，真正的服務對象—納稅人參與的少，使納稅服務的成效缺乏檢驗和保障，很大程度上依賴于稅務工作者自身的覺悟與管理水平，影響了納稅服務的質量和效果。

（五）納稅服務能力不足。同納稅人的需求相比，現行納稅服務體系在能力上也存在明顯的不足。在納稅服務的技術手段上，信息化程度仍然較低，集納稅申報、催報催繳、信息查詢等為一體的納稅服務信息網絡平臺尚未完全建立。稅務機關與

企業及銀行、工商、審計、財政、海關等部門的聯網進度遲緩，共享程度低。在服務的內容和形式上，更多地側重于表象化服務和淺層次服務。在稅務人員的素質上，稅務干部的個人素質、業務素質參差不齊，少數稅務干部主動意識、配合意識、責任意識較差，對納稅服務工作的推進缺乏積極性，不能滿足納稅人多元化、深層次的服務需求。

三、完善納稅服務體系的基本目標和原則

完善納稅服務體系，必須明確我國納稅服務體系的基本目標和原則，圍繞目標和原則進行構建和完善。

（一）基本目標。建立和完善納稅服務體系，應實現以下基本目標：

一是提高納稅人滿意度。一切以納稅人為中心，把納稅人對涉稅事項合法合理期望的滿意度作為開展工作、評價工作的標準，要尊重納稅人的選擇，強化納稅人的參與，注重納稅人的評價，形成稅務機關的服務工作與服務對象之間的良性互動，提高納稅人對稅收工作的滿意度。

二是提高稅法遵從度。稅務機關通過提供全面優質的納稅服務，為納稅人依法、自覺、主動、及時足額繳納稅款創造條件，無論在思想上還是實際納稅過程中，都將減少納稅人的對抗，減少涉稅違法現象的發生，從而達到引導納稅遵從，維護稅收法制，促進公平公正的目的。

三是提升稅收征管質效。以創新納稅服務為切入點，充分依托現代信息技術，進一步強化科學化、精細化管理，力求管理的手段更優、效率更快、質量更高、成本更低，達到管理機制更加先進、征管秩序更加規范、收入結構更加合理的目標。

四是提高征納關系和諧度。通過文明高效的納稅服務，降低稅收成本、減少征納阻力，樹立起稅務部門公正執法、熱情服務的全新形象，有效緩解征納關系和社會矛盾，實現雙方共贏，提高征納關系和諧度。

（二）基本原則。結合納稅人的期望和現代納稅服務的特點，完善我國納稅服務體系應當遵守以下幾個原則：

一是依法服務原則。依法治稅是稅收工作的靈魂。在納稅服務工作中，要依法行政、依法治稅、依法服務，一切措施、手段、內容都應當乎合稅收法律法規的要求，使服務成為法定的、規范的行為，而不是隨意性的行為。

二是公平效率原則。納稅服務應當在法律框架下，堅持公平、公正的治稅思想，讓每一個納稅人都具有同等的權利和機會來享受稅務機關提供的各項服務，不能因為經濟或其他條件的約束而產生排斥性。同時，還要利用多種手段，最大限度地減少辦稅障礙，降低征納成本，提升服務效率，有效滿足納稅人合理合法的需求與期望。

三是需求導向原則。納稅人對服務的需求是稅務機關開展納稅服務的依據。要認真研究不同性質、不同情況納稅人的實際需求，按照共性與個性相結合的要求，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，增強服務的針對性、可行性和有效性。

四是統籌兼顧原則。稅務機關是國家行政執法機關，不是一般的社會服務中介組織，它的社會與政治屬性決定了其提供的納稅服務必須以確保履行政府職能和滿足社會管理需要為前提，不能以服務代替一切。因此，納稅服務體系的構建，必須處理好依法服務、加強征管和促進經濟社會發展之間的關系，統籌兼顧。既要優化服務，又要確保稅收法律、法規在稅收執法活動中得以貫徹落實，確保稅收服從服務于經濟和社會改革發展大局。

四、完善我國納稅服務體系的途徑

要把我國納稅服務體系逐步完善，形成組織結構完備、流程設置嚴密、要素配置合理、考核機制健全的新型現代納稅服務體系，可從以下幾個方面入手：

（一）轉變理念，樹立正確的納稅服務觀。要充分認識納稅服務在整個稅收工作中的地位和作用，必須用開放的、多層次的、發展的和聯系的觀點去認識和對待，使全體稅務干部在進一步解放思想，樹立全新的納稅服務理念的基礎上實現角色轉變。要牢固樹立“服務型稅務”的理念，把“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”作為各級稅務機關不懈追求的目標，在執法角色上實現由“執法＋管理”的強勢角色向“平等＋服務”的平等角色轉變。把尊重納稅人、相信納稅人、理解和關心納稅人貫穿于稅收征管活動的始終。牢固樹立納稅服務是法定義務和基本職責的理念，明確納稅服務是法律賦予稅務部門的法定職責，是一項必須完成好的“硬任務”，而不僅僅是稅務機關倡導的一種工作要求。

（二）完善立法，制定綜合性納稅服務法規。納稅服務的法制化是我國納稅服務健康、良性發展的必然途徑。我們可借鑒西方發達國家的經驗對我國納稅服務法律體系予以完善。一是在《稅收基本法》中確立納稅服務的法定地位。在將來出臺《稅收基本法》時，單設納稅服務章節，明確納稅服務的法定地位、基本目標、基本方式等，將納稅服務從精神文明建設和職業道德的范疇轉到法定義務的范疇，成為稅務機關每個部門、每個崗位乃至每個稅務人員必須履行的責任和義務。二是應制定和出臺《納稅人權益保護法》。把《稅收征管法》賦予納稅人的權利以法律法規形式頒布實施，明確納稅人權利的具體內容、程序等，約束稅務機關的權力，保障納稅人的合法權益。三是出臺綜合性的《納稅服務工作規范》。在認真總結各地貫徹落實《納稅服務工作規范（試行）》的基礎上，盡快修訂完善并正式出臺《納稅服務工作規范》，明確稅務機關提供納稅服務的基本原則、組織機構、服務制度、服務范圍、服務措施、服務標準、服務監督及法律責任等內容，形成具有中國特色的納稅服務法律體系，使我國的納稅服務工作有法可依，有章可循。

（三）強化管理，建立統一規范的納稅服務組織管理機構。 納稅服務是一項涉及面廣、內容十分復雜的系統工程，必須有專職的服務部門負責對其進行規劃、管理、協調和控制，保證納稅服務各項工作的貫徹落實。鑒于目前我國征管模式和納稅服務的現狀，應在省級局設立納稅服務處，專門負責納稅服務管理工作。并根據“統一領導、分級管理”的原則，自上而下延伸到稅務基層部門。在地、市級稅務局設立納稅服務中心，各基層分局設立納稅服務科(股)，專門負責各自職責范圍內的納稅服務具體事宜。包括整體規劃、制度建設、規范服務、考核評價、管理納稅服務熱線等。

（四）優化流程，為納稅服務的協調運行提供支撐。保證納稅服務體系的協調運轉，必須通過優化業務流程，圍繞對內有利于提高效率，強化制約，對外有利于服務納稅人，加強稅源監控的目標，堅持以流程為導向、提高納稅人滿意度為原則，對業務流程進行梳理優化，使管理與服務互動共融，達到更加完美的結合。要尊重業務流程的自身規律和法律要求，科學地設計業務工作的環節和流向。精簡繁瑣事項，取消不必要的、不合理的流程，整合形式和內容相近的流程。同時，實行不同職能部門之間的資源共享，盡可能地避免因不同的職能分工而導致業務分割、工作交叉以及相互銜接不好的情況，確保服務工作規范操作，有效運行。

（五）健全機制，保障納稅服務的規范化運行。完善的納稅服務體系，必須要有健全的內在機制作為保障。一是建立納稅服務崗責體系。明確各職能部門的納稅服務職責，使納稅服務職責成為整體崗責體系的重要組成

篇7

（一）以服務促進納稅遵從英國稅務部門在納稅服務方面，成功地移植了企業客戶管理理念。稅務部門內部設立客戶關系經理，既負責協調稅企關系，及時化解征納雙方認知差異或誤解，又加強對企業營運的了解，有針對性地改善稅收管理。不僅提高了稅務部門的效率和服務質量，降低服務成本，還增強了稅務部門的辦公透明度，改善與納稅人之間的關系，促進了納稅遵從。

（二）實施納稅人分類管理，提高征管質效英國根據納稅人對稅法的遵從程度和企業規模兩個標準對納稅人進行分類管理。對遵從度較高的納稅人,開發互動工具使客戶能夠自我服務，以盡量減少服務總成本；對遵從度較低的納稅人,使用風險工具干預違規行為，實施稅務檢查和審計，產生威懾，讓遲繳或不申報的納稅人承擔嚴重后果。英國非常重視對大企業的服務管理，對全國排名前2000位的大企業派駐客戶關系經理，與企業共同辦公，開展專家指引、風險評估、溝通反饋、優化流程、稅收審計等工作，核心是開展風險評估，引導納稅遵從；對中小企業通過歷史記錄審計發現是否存在風險，經過風險評估發現存在的稅收問題。

（三）稅務行業管理健全，實現多方共贏在英國，稅務行業發展歷史較長，社會認可度高。英國稅務部門對于稅務行業的監督管理比較嚴格，依據法律對稅務行為進行強制約束和規范，對于稅務的不端違規行為處罰嚴厲。英國稅務的行業管理以特許注冊稅務師公會為主，行業管理制度健全。英國稅務機構具有較強的獨立性、較高的客觀公正性和可信任度，內部運作規范，品牌形象良好。他們依靠專業優勢，積極與稅務部門合作、為納稅人服務、為修改稅法建言，走上了一條獨立發展道路。

二、英國稅收征管制度的啟示

明晰的納稅人自主評定制度、健全的社會信用體系、先進的客戶服務理念、科學的分類管理制度和獨立發展的稅務，形成了英國稅收征管的鮮明特點。我們應當立足國情，分析借鑒英國的經驗,不斷提高我國稅收征管現代化的水平。

（一）建立符合我國實際的納稅人自我評定制度英國納稅人自行估稅體系完善，納稅人根據稅務部門的申報提示，在申報期內根據實際情況進入自行申報系統，填報各項應稅行為和指標，最終系統自動估算出應納稅額，稅務部門只需要根據納稅人填報的各類應稅行為和指標進行審核即完成了稅收評定工作，優化了征納稅收成本，提高了征收效率。結合我國實際，首先，稅務部門要轉變思想，更新理念。要把誠信納稅作為稅收管理的基礎，使“繳稅是納稅人自己的事”這一理念貫穿于稅收管理制度制定、業務流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征納雙方權利義務。還權還責于納稅人，精簡稅收行政審批事項；優化、簡化辦稅流程；簡并規范涉稅文書報表；減少直至取消納稅人申報前的各種核準性、監管性制度安排和管理活動。第三，強化納稅評估。有納稅人自主申報，就應有稅務部門的納稅評估。要進一步明確納稅評估的法律地位；統一規范納稅評估流程；完善優化納稅評估指標；提升稅務部門涉稅風險應對能力，促進稅收遵從度的提高。

（二）完善涉稅信息管理機制英國稅務部門獲取信息渠道廣泛，與稅務部門信息共享的銀行支付系統、政府主導的公司登記網站、雇主對雇員工資的申報、會計師在報告中對納稅人信息的披露等都是獲取納稅人重要信息的渠道。針對我國“信息管稅”的現狀，首先，要加強頂層設計，在法律制度層面保障涉稅信息的獲取。限制現金流通量，建立以政府為主導的銀行信息和支付信息披露機制。其次，要完善第三方涉稅信息報告制度。著力解決征納雙方信息不對稱的問題，提高稅收風險監控識別水平。第三，要加強涉稅信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存儲到信息加工、信息分析、信息利用和信息反饋等環節，制定統一規范的業務管理流程，強化內外信息分析利用，以穩定持續、真實可靠的信息數據支撐納稅服務、稅收征管。

（三）構建優質便捷的納稅服務體系英國稅務部門納稅服務的主導思想是服務于納稅人，實現在納稅事宜上雙贏的目標。目前我們提倡的納稅服務理念還局限于服務納稅的層面，既沒有充分體現出尊重納稅人，也使得征稅人的權威性不夠。借鑒英國納稅服務客戶管理，我們應該樹立符合我國國情的現代化納稅服務理念。一是樹立征納雙方法律地位平等的理念，正確理解和把握納稅人的合法合理需求。樹立以客戶為導向的工作理念。二是建立健全納稅服務體系。以法治、規范、遵從、減負、增效、維權為重點，建設有效提升納稅人滿意度和稅收遵從的納稅服務體系。三是提高納稅服務水平。重點是在服務手段、服務形式和服務內容上實現新的突破。

（四）加強稅源分類管理英國對稅源的分類管理，使得個性化、專業化管理手段得以體現，稅收成本得以有效控制。針對目前我們管理層級繁雜，專業人員配置不當，征管質效不高等問題，應當因地制宜，合理劃分稅源類別，研究制定扁平化的管理層級，探索風險管理運行模式，培養和配置專業化管理人員。一是要因地制宜，科學分類。要根據經營規模、行業和涉稅風險程度，對管理對象進行科學分類。二是在稅源分類分級管理的基礎上，形成以風險管理為導向的高效運轉的稅收管理閉環體系。三是要不斷創新管理手段，對不同管理對象實施差異化\非均衡的管理手段，提高稅收管理的有效性和針對性。四是實行大企業管理機構實體化，積極探索團隊化管理、風險管理新模式，為大企業提供個性化服務，提升其稅收遵從度。五是要優化征管資源配置，完善培養和人才選撥任用機制，提高稅務人員的征管水平。

篇8

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統?！耙惑w化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

篇9

1．1納稅服務的本質

稅收是國家憑借其政治權力取得財政收入、進行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產品。為納稅人提供優良的納稅服務也就成了國家的法定職責和應盡義務。

稅務機關是代表國家執行稅收法律法規、組織稅收收入的職能部門，稅務機關要履行上述職責，就必須開展稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現為從納稅人處取得稅收收入。要實現應收盡收的目標，除了稅務機關加強打擊涉稅違法行為外，納稅人還應具備以下三個條件：一是熟知稅收知識，二是能方便、快捷履行納稅義務，三是納稅成本最小化。因此稅務機關應當讓納稅人知曉稅收法律法規，為納稅人提供方便快捷的服務，同時注重盡量減少納稅人為履行納稅義務所負擔的成本。其次，所以，納稅服務是稅收本質屬性、稅務機關職責的體現。

1．2納稅服務的內涵

納稅服務貫穿在整個涉稅前期、中期、后期過程中，主要包括：

(1)稅法宣傳除了我國每年定期舉行的稅收宣傳月，還包括稅務機關不定期的稅法傳播、送稅法下鄉、進課堂等多方式的稅法宣傳，宣傳的內容應當是廣泛普遍的。包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，作用在于潛移默化地增強全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務的自覺性。這是納稅服務中的基本內容。

(2)納稅咨詢、輔導。納稅咨詢輔導的對象是針對納稅入主動詢問和直接疑問，稅務機關給予答復和輔導，應當及時、準確和權威，直接指導納稅人辦理涉稅事項，減少納稅人因不了解有關規定而帶來的損失。這是納稅服務中的重要內容。

(3)涉稅事項辦理。納稅人在履行義務時，稅務機關創造和提供必要的條件，簡化環節和程序，優化辦稅環境，使方便快捷，其感到輕松愉快。例如辦稅服務廳集中進行稅務登記辦證，涉稅事項審核審批的一站式服務、限時服務、網上報稅、電話申報、多元化申報方式，以及通過電子繳稅、銀稅聯網提供納稅人、稅銀庫“四位一體”的繳稅方式，最大限度的方便納稅人履行納稅義務。這也是納稅服務的核心內容。

(4)個性化服務。指的是納稅服務考慮不同納稅人的特殊情況提供個性化服務，利于稅務機關合理配置征管資源和進行稅源監控分析，也能滿足不同納稅人的特殊需要。如對納稅人實行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽等級等辦法，為納稅人提供個性化服務。這是納稅服務中更深層次的內容。

(5)投訴處理和反饋。納稅服務并不僅強調服務形式的多樣性，更重要的是體現服務質量和效果能夠使納稅人滿意。而且從稅務行政的角度考慮，稅務機關接受納稅人監督，聽取意見側如設立舉報箱，意見簿，12366熱線，局長信箱，在網站上提供征納雙方聯系的渠道，納稅人對不滿意的地方能及時向稅務機關投訴、反映，稅務機關則及時給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復這是納稅服務必不可少的內容。

2　納稅服務工作的重大意義

納稅服務是轉變政府職能、建設服務型政府的重要工作，是服務科學發展、共建和諧稅收的重要內容，納稅服務與稅收征管同為稅務部門的核心業務，是世界稅收發展的時代主題。納稅服務工作的重大意義表現在下面幾個方面：

(1)納稅服務是建設服務型稅務機關的必然選擇。稅務部門作為政府重要的經濟管理部門，直接面對納稅人，我們的執法狀況和服務水平，關系到黨和政府的形象，在建設服務型政府、完善公共服務體系中肩負著重要職責。改進和優化納稅服務，是稅務部門踐行全心全意為人民服務宗旨的具體體現，是轉變政府職能、建設服務型政府的重要途徑。

(2)納稅服務是構建和諧征納關系的關鍵所在。貫徹落實科學發展觀，就是要圍繞“服務科學發展、共建和諧稅收”的工作主題，努力做到法治公平、規范高效、文明和諧、勤政廉潔。納稅服務是貫徹這一主題的重要內容只有不斷改進和優化納稅服務，才能更好地發揮稅收職能作用，保障經濟社會健康發展，促進民生改善：才能有效地降低稅收征納成本，促進征納和諧。

(3)納稅服務是“保增長、保民生、保穩定的緊迫要求。為應對國際金融危機和化解國內經濟結構性矛盾的雙重壓力，中央作出了一系列保增長、保民生、保穩定的重要決策和部署，經濟運行發生積極變化。但經濟回升的基礎還不夠穩固，內外部環境還不夠理想，組織收入的壓力還很突出。越是收入形勢嚴峻，越要著眼大局，優化納稅服務，強化稅收征管，促進納稅人提高稅法遵從度。自覺履行納稅義務，保證稅收，維護財政收支平衡，支持企業和地方經濟健康發展，為稅收穩定增長奠定良好的基礎

(4)納稅服務是提升地稅事業整體水平的現實需要。納稅服務既是稅務工作的基礎和前提，也是地稅部門的窗口和形象，涉及國稅系統的各級、各部門、各環節、各崗位、各人員，因此納稅服務是做好國稅工作的突破口和切入點改進和優化納稅服務工作，對于完成組織收入任務，鞏固精神文明創建成果，加強隊伍建設，具有重大的現實意義。

3　納稅服務的現狀及存在的問題

近年來，地稅部門在改進和優化納稅服務方面做了大量工作，也取得了明顯進展，在社會上樹立了良好的稅務新形象。但現階段我們的納稅服務工作提升空間還很大，納稅服務還存在不同程度的問題，尚未形成一套較為完整的系統的納稅服務理論和實踐體系，亟待解決。

3．1納稅服務意識薄弱．對納稅服務內涵理解不深入

過去，稅務機關強調的是稅法的執行和對納稅人的監督，保護稅法的嚴肅性和權威性，忽略了政府稅務服務方面?！爸毓芾?、輕服務，重形式、輕實質”的傾向，“門好進、臉好看，但效率低、事難辦”的現象還不同程度地存在于稅務部門。主要體現在，一些稅務人員的權利意識仍很嚴重.并沒有完全樹立為納稅人服務的觀念：另外稅務機關內對于納稅服務的理解停留在淺層認識上面，就認為提納稅服務是行風評議的事，認為微笑服務、行風建設文明行業創建就是納稅服務的內容。沒有將服務看成是執法的有機組成部分，沒有從納稅人的實際需要出發。

3．2納稅服務信息化程度低．服務方式有待規范

目前在稅收信息化建設還存在對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構的問題，只利用現代化的技術手

段去重復、模仿傳嘗試，比如辦稅服務廳、首問責任制、統的業務處理流程不能有效地利用信息資源。服務方式有待規范，稅收宣傳咨詢輔導缺乏針對性，方式方法單一。服務細節抓得不深不細、辦稅公開存在差距、便民設施不完善

3．3納稅服務的屢次和標準有待提升

稅務部門在納稅服務方面進行了一些有益的探索和一站式服務和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務，以及文明用語、禮貌用語，限時服務，政務公開等等，但這些項目尚不系統，服務的層次和標準還比較低，并未將納稅服務融入到稅務管理和稅務檢查中去，與國際意義上的納稅服務還有很大的差距。納稅服務也只停留在表面形式上，以為納稅服務就是微笑服務，而不夠重視服務措施落實與否，服務效果好壞，納稅服務流于形式，缺乏長效發展機制。

3．4納稅服務的機構、制度、考評體系有待完善

專門的納稅服務機構還沒完全建立，各地區之間沒有一套統一、具體的納稅服務規范，各地在納稅服務方面形式千差萬別。另外對納稅服務的考核評價體系不健全，考核指標設置不夠科學合理，對納稅服務成效的檢驗缺乏有效手段，考核考評不夠深入，責任追究落實不夠，沒有形成一套完整的納稅服務考核機制，沒有建立起統一的納稅服務質量評價指標體系，整個納稅服務的考核還只在主觀性評價階段。

4　提升納稅服務的毫波和對策

4．1重新樹立納稅服務觀念

作為征稅主體的稅務機關要切實履行新征管法規定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現代稅收服務觀，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務的范圍和空間，不斷完善納稅服務工作，同時也要積極引導納稅人不斷增強維權意識，形成共同創造優質服務的良好氛圍。

4．2深化納稅服務屢次

稅務機關應針對納稅人需要，從上到下高效能的提供實實在在的納稅服務。稅務機關除了接待好上門來的納稅人外，應主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務向分類服務轉變。納稅人素質有高有低，涉稅業務也有繁有簡，在具體的工作中應區別對待，有針對性地做好服務工作。

4．3加強干部隊伍建設

主要在提高能力上下工夫，引導干部樹立終身學習的理念，通過學習，開闊服務視野，拓寬服務思路，增強服務意識，提高服務能力。通過廣泛開展崗位練兵和業務競賽活動，全面提升干部隊伍素質和綜合能力，為做好納稅服務工作奠定堅實的基礎。通過廣泛開展業務培訓、思想教育，崗位練兵和各類競賽活動，全面提升干部隊伍素質和綜合能力，為做好納稅服務工作奠定堅實的基礎。

篇10

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統?！耙惑w化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

轉貼于中國論文下載中心studa.當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。