平臺經濟稅收征管范文
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【關鍵詞】稅收征管 模式 新時期
稅收是國家財政收入的重要來源,稅收征管是稅務工作開展的重要環節,也是保障稅收收入的主要方式。稅收征管模式在構件和諧納稅關系、提高征管效率等方面發揮著重要作用。但隨著我國社會經濟的深化發展,現有稅收征管模式逐漸暴露出一定問題,積極完善新時期我國稅收征管模式,是擺在我們面前的重要研究課題。
一、稅收征管模式簡介
稅收征管模式是我國稅務部門為實現其稅收征管功能,在征管稅收過程中對相互制約、相互聯系的稅收征管部門、征管人員以及征管方法與形式等要素進行有機組合,從而形成的稅收征管方式。其主要表現為稅收征管、稅收管理以及稅收稽查等形式。國家國情與稅收征管模式密不可分,稅收征管模式直接決定著我國稅收征收目標的實現以及經濟基礎的鞏固。正確認識稅收征管模式的作用,積極探究新時期我國稅收征管模式的完善對策,對于全面促進我國經濟順利、健康發展具有重要作用。
二、現階段,我國稅收征管模式存在的主要問題
(一)稅收法治環境不和諧。
現階段,我國還未建立健全完善的稅收法律法規體系,稅法隨意性比較強、經常會出現變動,導致征納雙方存在觀念上的矛盾。我國稅法宣傳力度不足,宣傳手段、方法單一,納稅人的納稅意識相對較為薄弱。從整體上來說,我國稅收法治環境不和諧。
(二)征納關系有待進一步調整。
稅收征管具體工作中,缺乏服務意識,征納關系有待進一步調整。在實際征管工作中,沒有徹底將“以納稅人為中心”的理念貫徹到實處,相應稅法宣傳工作不到位,在具體工作中很難及時、準確的對納稅人需求做出及時相應。另外,在要求納稅人必須誠信納稅的同時,我國稅務部門缺乏完善的誠信征稅體系與評價機制,納稅關系堪憂。
(三)稅收征管信息化水平低。
隨著科學技術的發展以及互聯網的廣泛應用,以計算機為平臺的稅收征管模式是新時期下稅收征管的客觀需求。但是,我國稅收征管科技力量投入不足,無法更好的滿足不同管理階層需求。稅務部門內部還沒有形成完善的信息交流平臺,國稅、地稅等相關部門之間缺乏及時聯系,信息共享程度非常低,再加上我國稅收工作面廣,信息的準確性與全面性上存在一定缺陷,無法滿足稅源監控與稅收征管需求。
(四)征管失衡,缺乏完善的稅收監控力度。
隨著經濟、社會不斷變化發展,稅源來源、分布發生顯著變化,不可避免的出現稅源失控問題。征管部門設置不合理,進一步削弱了其管理職能,缺乏對稅源具體情況的了解與分析。在稅收部門管理不善情況下,必須存在了稅收流失問題。現階段,還沒有形成完善的稅源監控機制,在稅收征、管等各個環節中責任不明,稅源失控問題明顯。
三、新時期完善我國稅收征管模式對策探究
(一)完善我國稅收征管法制環境。
建立健全我國稅收法律體系,完善稅法征收基礎,盡快出臺《稅收基本法》、完善《稅收征管法》,對稅收內容、法規、程序等進行統一的法律界定,對于違反稅收征管的各種行為,明確法律懲罰規定。從整體上建立以基本法、程序法等為一體的綜合法律體系,為稅收征管的開展提供基礎支持。與此同時,加強社會各界群體對稅收法律法規的學習與貫徹力度,全面提高其思想認識,規范納稅行為,提高征納稅的自覺性。強化稅法執行檢查力度,對稅收征管工作進行深入調查,全面推動稅收執法責任,同時強化稅務應訴、復議等各項工作。進一步完善重大案件的審理程序,強化稅務案件監督力度。
(二)進一步規范稅收征管服務模式。
新形勢下,稅務部門以及工作人員必須全面正確貫徹“以納稅人”為中心的工作理念,全面履行對納稅人的工作責任,進一步提高稅收服務于納稅人、經濟社會發展的意識,進一步規范稅收征管服務模式,積極建設誠信、和諧的征納關系。通過強化稅法宣傳、積極建立征納雙方誠信體系等方式,加強征納雙方的交流與溝通,努力減少信息不對稱問題,探索稅務征收的個性化、針對方式,實現納稅服務形式的新突破,積極構建和諧的征納新關系。
(三)全面提高稅收征管信息化水平。
新時期,必須全面提高稅收征管信息化水平。積極建立標準、完善的稅收征管系統,統一配備統一硬件、軟件、通信、數據等設備,加強科學技術投入力度,更好的滿足征收技術標準,全面提升稅收征管效果。與此同時,以我國稅務總局為中心,積極建立覆蓋面省市縣區的綜合信息網絡體系,加強信息共享力度。與此同時,各級稅務機構需加強自身數據庫資源管理與建設力度,加強信息數據的科學管理,全面提高信息準確性與全面性。
(四)積極打造稅收征管新格局。
首先,在強化專業分工基礎上完善崗位職責體系,徹底解決稅收征收環節、管理環節、稽查環節等人員的人工、權利、責任等問題,建立健全崗位責任體制,確保稅收征管各項業務等的順利開展。
其次,加強稅收征管的精細化管理程度,更好的指導稅務稽查,促進征稅工作的順利開展。保障稅收征管工作的精確度、規范化與全面性,優化業務流程、明確崗位職責分工,加強不同部門之間的交流與配合,重視稅收征管細節管理,針對性抓緊、抓牢,促進稅收征管向著精細化、科學化方式轉變。
結語
綜上所述,本文針對稅收征管模式概念、重要性開始以及現階段我國稅收征管模式存在的主要問題開始入手分析,從四個方面:完善我國稅收征管法制環境,進一步規范稅收征管服務模式,全面提高稅收征管信息化水平,積極打造稅收征管新格局,詳細論述了新時期完善我國稅收征管模式對策,旨在為一線工作提供理論指導。
參考文獻:
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[2]周海燕.網絡經濟時代的稅收征管模式創新[J].稅務研究,2011(4).
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關鍵詞:稅收;征管;效率
一、稅收征管效率的涵義及主要影響因素
1. 稅收征管效率的涵義。稅收征管效率可以從廣義和狹義兩個角度來理解。廣義的稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經濟效率和稅收社會效率。狹義的稅收征管效率特指稅收行政效率,是指國家在稅收征管過程中取得稅收收入與為取得這部分稅收收入所付出的稅收成本之間的對比關系。
2. 影響稅收征管效率的主要因素
(1)宏觀因素
①經濟因素
經濟是基礎,一定時期一個國家、地區的經濟發展水平決定了該時期國家、地區的稅源總量,且經濟結構狀況決定了稅源分布結構,決定了稅收收入的總量和結構,進而影響稅收征管效率。
②稅制因素
一個國家的稅收征管工作是在該國的稅制模式下進行開展的,稅制是稅收征管工作的依據和基礎,從制度上對稅收征管工作起到制約作用,從而影響稅收征管效率。稅收制度的健全程度、復雜程度以及稅制與征管模式的適應程度都將對稅收征管效率的高低起影響作用。
(2)微觀因素
①稅收征管因素
稅收征管因素包括稅收征管的模式、稅收征管信息化水平等因素,它們都對稅收征管效率有著不同程度的影響。
②課征方法因素
稅收課征方法難易程序也直接影響到稅收征管效率的高低。我國目前實行的土地增值稅、企業所得稅以及個人所得稅的計算和申報繳納制度都非常繁瑣,增加了征納雙方的成本。
二、我國稅收征管效率現狀分析
1. 我國稅收征管效率的總體表現
近年來我國稅收收入增長速度較快,但卻是建立在始終居高不下的各類成本費用的基礎上,“高成本、低效率”已逐漸成為我國稅收工作潛在的問題。
(1)征收成本率總體水平較高
據有關資料統計,發達國家的稅收成本很低,征收成本率在1%左右。數據顯示,美國1992年稅收征收成本65億美元,占稅收收入總額11207億美元的0.58%,新加坡的征收成本率為0.95%,澳大利亞為1.07%,日本為1.13%,英國為1.76%。2000年,美國共征稅20927.5億美元,而征稅成本為每百元0.39美元。目前我國的稅收成本率還很低,與很多國家相比還有一定的差距。據估計,上世紀末,中國的稅收成本率約為5%至8%。在人均征稅額方面,我國也較西方發達國家偏低。加拿大1984年聯邦稅收人均征稅額為406.67萬加元;1993年美國國內收入局人均征稅額約1000萬美元,而我國直到1997年人均征稅額平均為82.61萬元。
(2)區域分布失衡
受經濟區位等因素的制約,各地受經濟規模和經濟運行質量所決定的經濟稅源狀況差異懸殊,稅收能力上的差異在一定程度上制約著我國各地之間的稅收努力程度,最終體現為稅收收入上的差別;經濟稅源不足、分散的欠發達地區,因設置與經濟發達地區相同的稅務機構,稅務機構和人員相對過剩,造成征收成本升高、稅收征管效率低下。一般而言,經濟欠發達地區稅收成本高于發達地區,農村高于城市,山區市、縣普遍高于平原市、縣。例如,?據相關專家估算,到上世紀末,東部地區的稅收成本率僅為4%~5%,如山東為4.3%、廣東為4.7%;西部經濟落后地區較高,為10%左右,內蒙古為9.6%,貴州為11%; 中部地區大致為7%至 8%, 如河北省為7.96%。1
2. 制約我國稅收征管效率提高的各因素分析
我國的稅收征管效率水平受到相當多的因素制約,主要表現在個別稅收制度尚不夠完善,征管信息化水平偏低等方面。
(1)個人所得稅制尚不夠完善
①稅制模式不公平合理。我國目前實行分類定率、分項扣除、分項征收的模式,實行源泉代扣代繳與自行申報相結合的個人所得稅申報方式。這種稅制模式容易使納稅人通過化整為零的辦法分解收入,進行多次扣除費用來達到避稅和少納稅的目的,會造成所得來源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅,存在較多的逃稅避稅漏洞。
②稅率設計不規范,邊際稅率過高。我國現行的個人所得稅采用比例稅率和累計稅率相結合的稅率制度,不同的應稅項目采用不同的扣除標準,適用不同的稅率。特別是工資薪金的邊際稅率很高,且工資薪金與勞務報酬等項目本質上都是個人付出的勞動,邊際稅率越高,不同項目的稅負率越大,逃稅的動機越強。
③費用扣除標準不合理。我國個人所得稅的費用扣除,分別按不同的征稅項目采用定額和定率兩種扣除方法,這在計算上是非常繁瑣的,需要有一定稅收知識的人才能準確計算,給征納雙方都帶來了計算上的困難。同時,我國個人所得稅對外籍個人的費用扣除標準項目多且政策上模糊,操作難度大,存在外籍個人利用租房補貼等項目進行避稅和逃稅的漏洞。
(2)征管信息化水平偏低
①涉稅數據采集的準確性和全面性有待提高。一方面是涉稅數據采集準確性有待提高。主要有納稅人本身報送的涉稅資料不真實,也有稅務人員在計算機應用中的誤操作等原因,導致計算機采集的數據與實際數據存在偏差。另一方面涉稅數據采集的全面性有待提高。
②缺少跨部門信息的共享交流平臺。目前,我國稅務系統的信息化尚處有一種獨立和封閉的狀態,沒能實現與相關部門聯網。由于國稅、地稅、工商、銀行、公安、國土、房管、規劃等部門的信息化建設程度各不相同,要實現稅務與相關部門間的網絡互通和信息交換,缺少一個部門信息的共享交流平臺。
三、提高我國稅收征管效率的具體建議
1. 進一步完善稅制體系
(1)完善個人所得稅制
第一、以分類綜合稅制取代單一分類稅制。鑒于我國目前采用的單一分類稅制已體現出很多弊端,但還不具備馬上實行綜合稅制的基本條件,因此可以采取符合當前條件的分類綜合稅制,從而可將個人的多渠道收入綜合納入個人所得稅調控范圍,加大對稅源的監控力度。
第二、拓展稅基,減少稅率級次,降低邊際稅率。可以將稅基分為經營性所得和非經營性所得兩類,不再進行列舉,將原個人所得稅列舉的征稅項目之外的所得納入個人所得稅征稅范圍,從而擴展個人所得稅稅基。在稅率和稅收級距設計上要堅持公平的原 則,保證中低收入者低稅,高收入者重稅的原則,減少稅率檔次,加大稅率級距差別,以調節高收入,縮小貧富差距。
第三、調整費用扣除項目和扣除標準。在個人所得稅費用扣除項目中,除了現有的可扣項目外,還可增加納稅人為取得納稅所得發生的支出、基本生計費用等,扣除標準需考慮納稅人婚姻、年齡、贍養人口、健康、醫療等因素,并可按年根據收入、物價水平等適時進行調整。
(2)完善地方稅制
第一、合并現行部分地方稅種,起到簡化地方稅制的作用。對于目前地方稅中的房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅合并征收房地產稅,稅種劃歸地方,由地稅部門負責征收。
第二、各地可針對各區域的情況,取消各地征收的相關基金、費,開征環境保護稅。目前各地都征收防洪基金、綠化費、排污費等等,結合目前全球倡導的低炭經濟理念,我們可考慮開征環境保護稅,稅種劃歸地方,由地稅機關負責征收。
2. 完善稅收征管體制
(1)強化稅源監控
稅源監控就是要通過充分運用信息技術等手段,推進與第三方數據共享等方式,全面收集、整理、掌握與稅收相關的宏觀經濟信息,行業和市場信息,以及納稅人的戶籍信息、生產經營和納稅信息等,形成宏大的稅源信息數據庫,并結合戶籍管理、發票管理等工作,充分掌握稅源情況,為稅收分析、納稅評估等稅收征管和風險管理工作奠定堅實基礎。稅源監控的實質是通過對稅源運行狀況的跟蹤觀測,用觀測所得指標和標準指標比對,發現稅源運行中的風險點,采取相應措施控制或排除風險點,使得稅收和稅源的運行保持穩定協調關系的過程。
(2)強化納稅評估
納稅評估工作需與信息化手段相結合,運用納稅評估軟件,通過建立合理的評估預警指標,對納稅人的申報、稅負情況作出客觀全面評價,從而及時發現和糾正納稅行為中存在的錯誤和問題,有效地防范征納雙方涉稅風險,降低征納成本,還可以為稅務稽查提供準確的案源。
(3)推進稅收征管社會化
第一、拓展委托代征范圍。目前稅務部門主要針對一些集貿市場內的個體戶稅收實行委托市場管理部門代征稅款,下一步可以拓展委托代征范圍,針對一些專業市場、大賣場內的個體戶稅收征管實行委托代征;對建筑項目集中的區域,要求建設方進行委托代征;對私房出租業務繁多的區域,可以委托居委會、社區部門進行委托開票并代征稅款。
第二、進一步拓寬會計師事務所在納稅申報環節的服務作用。國際上一些發達國家只有極少數納稅人進行自行申報納稅,絕大多數納稅人(包括企業和個人)都是通過委托稅務人進行納稅申報。我國可以參照國際慣例,對納稅人納稅申報環節的監管從稅務部門逐步轉移到稅務中介機構。
第三、在日常的相關征管環節引入會計師事務所等中介力量,提高征管效率。具體的可在稅務注銷、企業所得稅匯算清繳以及土地增值稅清算等比較復雜的業務環節引入事務所中介力量,充分利用事務所會計知識,規范納稅人納稅行為,規避涉稅風險,提高征管效能。
3. 深化稅收征管信息化
(1)構建稅源監控體系,提升征管效能。稅務部門要開發稅源監控平臺,建立稅源監控體系,實現涉稅信息采集、分析、預測、監控一體化。多渠道進行信息采集,包括從納稅人處取得的信息、稅務部門通過歷年數據比對分析的加工數據、利用協稅護稅網絡取得的外部門信息。通過對涉稅信息的科學比對分析,為稅收預測提供依據,為評估管理提供參照數據。同時通過對監控數據和實現數據進行比對,可以為稅務部門績效考核提供依據。
(2)運用信息化手段,創新征管服務方式。稅務部門在征管服務方式上要大膽創新,充分運用信息化手段,推出征管服務新方式。如建立網上稅務辦稅大廳,拓展網上辦稅業務范圍;在稅務系統推行CA認證,降低辦稅成本;實現網上開具發票、網上購票;開發個體戶定額管理軟件,規范定額管理等。
參考文獻:
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【關鍵詞】互聯網+;網絡電商;模式類型;稅收征管
我國網絡電商迅速發展給我國的經濟增長、企業轉型升級提供了新思路,注入了新的活力。網絡電商由于其地點不固定性、交易金額的隱蔽性等特點為我國稅收征管帶來的新的挑戰。我國稅務機關應借助這個機會對稅務征收體制進行全面的升級,建立健全全國性的電子發票平臺并逐漸用現代的、信息化、集成化的征收手段逐漸代替落后的征收手段,讓稅收征管實現信息化。
一、“互聯網+”的含義
“互聯網+”是利用信息通信技術及互聯網平臺,把互聯網與傳統行業相結合,構造社會經濟發展的新業態。“互聯網+”是互聯網思維的進一步實踐成果,推動經濟形態不斷地發生演變,從而帶動社會經濟實體的生命力,為改革、創新、發展提供廣闊的網絡平臺。通俗的說,“互聯網+”就是“互聯網+各個傳統行業”,但這并不是簡單的兩者相加,而是利用信息通信技術以及互聯網平臺,讓互聯網與傳統行業進行深度融合,創造新的發展生態。
二、網絡電商的含義
20世紀以來,隨著互聯網技術的突飛猛進和全球貿易的一體化,網絡電商逐漸走入了人們的視野。網絡電商是通過網絡信息技術、計算機技術進行的數字化交易模式。在這種模式下,消費者從網絡上面購買商品或服務,并通過網絡平臺進行支付,商家通過發達的現代物流技術將商品運送至消費者,消費者與商家跨越了空間和時間上的障礙,商業活動方便快捷。
三、電商模式的主要類型
(一)C2C電商模式(consumertoconsumer)隨著網絡購物的流行,淘寶、易趣、拍拍網等交易平臺的發展,吸引了越來越多人的開設網店。C2C是個人與個人之間網絡通信技術在電商平臺上開展的交易行為。
(二)B2C電商模式(businesstoconsumer)B2C是英文“商家對顧客”的縮寫,簡稱為“商對客”,也就是通常說的商業零售,直接面向消費者銷售產品和服務。B2C電子商務是一種企業利用互聯網對消費者銷售貨物和服務的模式,近年來隨著信息技術的進步和網絡安全的發展,B2C交易額呈現爆發式的增長。
(三)B2B(businesstobusiness)B2B的電子商務模式,主要指在企業、商業機構相互之間互聯網進行的訂貨、訂購、付款、結算等交易行為。電子商務平臺,是建立在Internet網上進行商務活動的虛擬網絡空間和保障商務順利運營的管理環境。B2B企業和電子商務平臺比C2C和B2C更具用稅收征管的現實基礎。
四、我國網絡電商稅收征管中存在的問題
(一)征稅對象和主體難以確定。平臺型B2C、B2B電商,如京東、蘇寧等10余家大型企業,其賣家均已通過工商注冊,并正常納稅;對于入駐B類賣家,平臺一般在納稅方面會做一些要求,以天貓為例,對于入駐平臺的B類賣家,在入駐平臺時所簽訂的協議中,也有依法納稅的明確規定。但是由于網絡電商的特點,由于存在電商地域不能明確劃分,營業額不明確等問題,這些規定往往不能很好的執行。對于C2C電商以及當下十分流行的微商來說,他們大多是個體經營,并沒有注冊為企業,沒有按照現行依法辦理工商登記注冊,他們的經營者無須在相關部門進行登記,只需一臺電腦利用網絡平臺就可以進行經營,打破了時間和空間的物理限制。因此,稅務機關無法確定納稅人的基本信息以及經營狀況,也就不能檢查其是否依法納稅。
(二)應納稅額難以確定。首先,由于傳統的以票控稅在虛開發票、不開發票經營上存在控制不足。對于網絡電商而言,這兩點不足體現的尤為突出。網絡電商之間的交易額的確定幾乎不存在書面的合同,而且部分交易額中含有快遞費、保險費等其他費用,難以確定明確的交易額。除此之外,由于存在大量商家為了銷售排名進行“刷單”現象,即利用第三方公司進行虛假交易提升店鋪知名度和好評度的虛假交易行為,使網絡電商與客戶發生的真實交易額難以與刷單額進行剝離,從而難以確定真實的應納稅所得額。
五、網絡電商稅收征管的建議
(一)加強電子商務稅收環境建設,配套電子商務稅收征管體系建設。我國對電子商務稅收征收的監管,必須首先建立在完善的法律法規、稅收政策、電子支付、知識產權保護、信息安全、個人隱私以及電信技術標準的匹配等稅收環境的建設。電子商務作為一種新型商務模式,必須配套電子商務稅收征管體系建設,包括適宜的社會環境、競爭環境、管理和服務環境等,發揮企業在電子商務發展中的主導作用,建立自律性產業規范與規則,減少政府的干預[1]。
(二)試點推行電子發票,制定網上交易的稅收管控措施。為防止違規現象發生,應建立一個統一的電子發票銷售、發票聯等進行稽核比對,保證電子發票安全可靠,使其具備開具唯一性、身份確定性、不可修改性等特征。稅務部門應具備全面收集審核網上交易證據的能力,并以此作為稅務審核的證據,能夠對網上交易的資金流性質進行分辨,為征稅以及適用稅種提供真實準確的依據。
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【關鍵詞】 大數據 稅收征管模式 建議
一、大數據基本概述
1、定義
“大數據”一詞最早出現在美國著名的未來學家阿爾文?托夫勒在1980年發表的著作《第三次浪潮》中,其在書中寫到:第三次浪潮是信息社會,大數據是第三次浪潮的華彩樂章。大數據開啟了一次重大的時代轉型。目前對“大數據”有兩種比較權威的定義:一是徐子沛在其著作《大數據》一書中對大數據的定義:“大數據是那些大小已經超過了傳統意義上的尺度,一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數據。”二是維克托?邁爾-舍恩伯格在其著作《大數據時代》中對大數據的定義:“大數據是人們獲得新認知、創造新價值的源泉,是改變市場、組織機構以及政府與公民關系的方法。”《大數據時代》指出大數據時代到來帶來的最大轉變就是人們不再注重對因果關系的探求,而是注重數據之間的相關性;不再注重“為什么”,取而代之的是“是什么”,換而言之,就是在海量、無序的數據中總結規律,發現價值。
2、大數據的特點
(1)數據容量大
數據的存儲單位依次是B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB,數據存儲TB級別是典型計算機硬盤的容量,有些大企業的數據存儲量已經達到了EB級。世界正在向ZB級別邁進,根據國際互聯網絡數據中心對此作數的預測,到2020年全球以電子形式存儲的數據量將會達到35.2ZB,未來數據容量之大將會超乎我們的想象。
(2)數據多樣性
在大數據時代信息可以分為兩大類:一類是能夠用數據或統一結構加以表示的結構化數據,如數字、網頁瀏覽所產生的數字化數據;另一類是無法用數字或統一結構表示的非結構化數據,如圖像、聲音。稅收征管系統中不僅應包括征納信息等結構化數據,還應包含網絡、圖片等非結構化數據,使結構化數據與非結構化數據相融合,更好地為稅收征管服務。
(3)數據運行速度快
2014年11月11日(天貓“雙十一”)根據阿里巴巴方面提供的數據顯示,支付寶當天成交金額為571億元,支付交易筆數達到1.97億筆,最高峰時每分鐘支付處理交易高達79萬筆。可見,大數據時代數據的處理速度極快,這有利于及時地發現并解決問題,防范稅收風險。
二、大數據為稅收征管模式轉型帶來機遇
“大數據”開啟了一次重大的時代轉型,給我們的生活、工作、思維帶來了重大的轉變,同時也為我國稅收征管模式的轉型帶來了機遇。1990年我國廢除了稅收“管戶制”,在稅源分類管理的基礎上,全面推行“管事制”的征、管、查分離模式,由“分戶到人”到“分事到人”,扭轉了稅務人員“一員多責”、“一員多權”式的局面,逐步建立了基于稅務登記、納稅申報等稅收業務流程,強化了稅收征管上的專業分化和計算機技術的應用,提高了征管質效,降低了稅務執法風險,成功實現了稅收征管模式的第一次轉型。大數據時代的到來,“管事制”的稅收征管模式逐漸與現行社會、經濟的發展不相適應,這就推進了稅收征管模式的第二次轉型――由“管事制”向“管數制”轉變。新稅收征管模式應表述為:以稅收信息化為依托、以稅源監控為核心、服務與管理并重,提高納稅人申報的真實性。大數據為稅收征管模式的轉型提供了技術推動力,根據生產力決定生產關系的原理,技術的不斷升級,必將推動稅收征管模式的升級,大數據指明了稅收征管模式轉型的方向與道路。
美國在20世紀60年代就開始構建信息化管理體系,投入超過2億美元資金進行研發,并多次更新和改進,目前已建立了負責納稅人主文件、數據處理與災難備份、納稅人非文件的國家級數據處理中心。英國皇家稅務與海關總署的分析師使用高級軟件程序connect來識別風險,存儲著8億多個記錄。美國聯邦政府公布了一個新數據門戶網站Date.Gov,可以獲取各部門的原始資料。
目前我國已初步將大數據應用于稅收征管與稅收政策,1994年3月底,金稅工程辦公室組織實施了以建設50個城市為試點的增值稅計算機交叉稽核系統,即金稅一期。2001年7月1日,金稅二期四個子系統在全國全面開通,在北京等9省市已投入運行,數據采集率已達到了99.6%,建成了全國增值稅發票監控網,通過計算機管理的納稅戶超過1000萬,80%以上的稅款通過計算機征收,擁有3萬人左右的信息技術隊伍。以“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統”為工作總目標的金稅三期系統于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實踐經驗反映了大數據時代對納稅征管和稅收政策制定了潛在機遇,并為稅收征管向“管數制”模式的轉變帶了機遇。
三、大數據時代現有稅收征管模式所面臨的主要問題
1、稅收征管理念與大數據思維不相符
大數據時代的到來,促進了稅收征管向“信息管稅”邁進,明確了稅收征管模式第二次轉型的革命方向,但現實中在思想觀念上卻面臨著嚴峻的考驗。一是稅務人員整體上思想落后,對大數據的理念、技術以及給我們的生活、工作帶來的影響認知有限,不清楚大數據對稅收征管及稅收政策帶來哪些重大的影響和轉變,也就無法準確地把握稅收征管模式變革的方向和未來。二是稅務部門人員對稅收征管的地位存在錯誤認知,經濟決定稅源,稅源決定稅收,在一定的經濟規模下,稅收政策制度的設定決定了能形成多大稅源;在稅源一定的情況下,稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識和社會的協助,稅務部門人員通常認為稅收收入僅取決于納稅征管能力,而忽視了納稅人的納稅意識和社會協助兩個重要的因素,這與大數據開放的觀念是相駁的。
2、征納雙方信息不對稱
隨著社會和經濟的不斷發展,納稅人的經營越來越多元化和復雜化,跨區域經營越來越多,使得稅源越來越隱蔽,加大了涉稅信息獲取的難度,導致稅務部門與納稅人之間存在著信息不對稱的問題,是導致稅收流失的根本問題。這種信息不對稱主要體現在稅務部門獲取納稅人信息的渠道單一,主要通過納稅人自行申報以及稅務部門根據工作需要所采集到的信息,無法有效地利用來自金融、工商等第三方部門的涉稅信息,導致納稅人故意隱匿銷售收入、資產等,出現避稅、逃稅的問題,因此帶來了稅收流失的風險。
3、數據質量有待提高
金稅工程積累的數據較多,但數據質量存在一些問題。一是信息采集要求不高、渠道單一,主要通過納稅人填寫稅務登記表自行申報,而納稅人通常只填寫表格的必填部分,其他大部門多是以空白形式存檔,不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息,從事稅收調查相關工作的系統部門眾多,被調查企業需要填寫來自不同系統部門的多張表格,這些表格中必然存在內容相同但填寫要求、格式不同的情況,缺少統一部門對數據指標設置原則、標準、格式進行統籌管理。三是納稅人申報的資料不全,漏填、故意隱瞞涉稅信息,稅務操作員的操作不當、錄入錯誤、審核不嚴,導致所獲取的數據差錯率高、數據不真實,大大降低了數據的應用價值。
4、缺乏專業信息技術人才,信息利用效率低
目前我國已經形成了3萬人左右的人才信息技術隊伍,但這遠遠達不到大數據時代的需求。能夠全面、系統地掌握大數據思維、計算機技術、稅務業務的稅務人員并不多,再加上稅務干部年齡結構老齡化,導致稅收創新點少。因此,高素質復合型人才缺乏的問題尤為突出,進而導致稅務機關面臨海量的涉稅信息卻無從下手,難以有效地整合分析利用現有的信息,對已獲取的數據分析的廣度和深度不夠,只停留在對某些數據的縱向對比分析,缺乏對稅收數據的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀經濟、市場、社會、企業提供的財務數據的聯動分析。
四、構建與大數據時代相適應的稅收征管模式的建議
1、將大數據思維融入稅收征管體系中
“大數據”是數據、思維和技術的高度融合,將大數據思維融入稅收征管體系,是實現“信息管稅”的必然選擇。目前,各級稅務機關和干部對大數據思維運用到稅收征管中的意義認知有限,這就需在稅務系統內深入開展并普及“大數據”的知識,提升稅務系統內部各層級人員對大數據思維、戰略、技術與稅收征管關系的重視程度,培養大數據思維方式,將稅收征管模式與大數據先進的管理理念相結合,為實現稅收大數據時代奠定堅定的思想基礎。
2、構建涉稅信息共享平臺,強化涉稅信息的安全性
信息不對稱是稅收征管面對的最大難題,如果稅務機關能夠掌握納稅人的生產經營等所有的涉稅信息,就能有效地減少稅收流失的風險。這就要充分發揮政府的職能作用,搭建和完善涉稅信息共享平臺,將金融、工商等所有第三方部門納入數據平臺管理,各部門之間實現高效的數據信息共享。這樣納稅人申報納稅,稅務機關對數據共享系統中與納稅人有關的所有涉稅信息進行分析對比后核定應納稅額,并反饋給納稅人,防止漏稅、避稅,提高納稅人的稅收自覺遵從度。完善相關涉稅信息的法律,明確第三方向稅務機關提供準確涉稅信息的義務和責任,強化涉稅信息的安全性,保護納稅人的涉稅信息。
3、提高數據質量,加強數據質量管理
數據是實現“信息管稅”的基礎,是稅收征管模式變革的先行官,因此提高數據質量是任務之首。首先,要進行數據采集操作的規范設定,按照統一的標準錄入數據,規范原始數據,設置涉稅信息采集專業崗位,專門從事納稅人生產、經營等信息的采集,嚴把數據錄入關。其次,制定數據審核標準,設置數據審計子系統,對已進入稅收征管系統的數據以及數據之間的邏輯關系進行審核,出現有疑點的數據及時進行糾正、剔除等處理,提高進入系統數據的準確性。最后,將數據質量納入績效考核,實行銀行的“零容忍度”管理,對錄入等錯誤從嚴處理。對納稅人報送的稅務數據出現申報資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關法律法規處理。
4、培養稅收大數據人才,創新納稅服務
稅務機關應充分運用大數據思維,建立大數據人才培養體系,培養既精通稅收業務又掌握法律、統計、計算機技術的復合型人才,能夠將雜亂無章的涉稅數據變成有序、可分析的數據,探尋蘊含在數據中的稅收征管規律,及時發現涉稅疑點,實施稅收風險監控。另外,創新納稅服務,盡可能縮短辦稅流程。積極推廣手機服務,開發稅收征管手機APP,擴展24小時網上納稅,納稅人可以隨時辦理涉稅業務。同時,利用APP和稅務網為納稅人提供更多的“私人定制”服務,不斷滿足稅收征管的個性化需求,提高稅收征管水平。
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關鍵詞:稅收征管模式 地方稅收征管 對策建議
一、長寧縣地方稅務局機構設置及其職能劃分
長寧縣地方稅務局是一個縣級地方稅務機構,成立于1994年9月,現有5股2室和8個基層單位,具體劃分了征管科、稽查科、計會科、稅政科、辦公室。其主要職能是負責稅務稽查法律法規、規范性文件的貫徹實施工作;負責稅務稽查規章制度建設和實施工作;負責稽查案源管理,承辦縣局稅務案件舉報中心工作;負責縣局稅務案件立案、檢查、預審。該單位主要負責全縣5545戶企事業單位、個體工商戶的地方稅收征收管理,擔負著全縣范圍內的的征收管理和稽查工作。
二、長寧縣地方稅務局征管改革舉措和成效
長寧縣地方稅務局自成立以來,不斷結合地方實際情況,在積極創新征收管理模式方面,作出了不少努力和探索。主要包括:
一是建立辦稅服務大廳。長寧縣地稅局各所現均已建成了功能齊全的辦稅服務廳,負責全縣的稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票領購開具、政策咨詢、宣傳資料發放等工作,納稅人在辦稅服務大廳就可以辦理數項納稅事宜。
二是征管責任體系建設。根據宜賓市地稅局的統一部署,長寧縣地稅局先后制定了《長寧縣地方稅務局全員崗責體系實施細則》。在《細則》中提出如何建立科學的崗位職責劃分體系,明確了工作職責,嚴格界定征管范圍,理順了工作關系。
三、長寧縣地方稅務局現行征管模式存在的問題
長寧縣地稅局現行的稅收征管模式是隨著客觀經濟稅收環境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務機關依法進行稅務管理活動的核心,實際征管工作中存在的問題日益突出,將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸。總的來說,長寧縣地稅局現行稅收征管模式主要存在以下幾個問題:
1、重任務輕征管的稅收考評體制存在弊端
我國稅收收入計劃的制定是很不規范的,尚未形成一套制定和執行收入計劃的法定程序,往往是根據財政支出的多少決定,而且由于省級以下地稅部門要接受上級稅務機關和地方政府的雙重領導,基層地方稅務系統往往還必須執行兩套收入計劃,造成稅收收入計劃與稅收實際狀況的嚴重脫節。
目前,上級領導部門對長寧縣稅收征管工作的考核主要依據是否完成了全年稅收收入計劃,致使當地稅務機關重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長寧縣制定的增長任務是13%左右,而長寧縣政府由于經濟發展和預算支出壓力增大等多方面的原因,每年提出的增長任務都在17%以上。為了完成指令性計劃,地稅部門也只有千方百計按計劃進行征收。
2、信息化建設程度較低
雖然長寧縣地稅局已經開始使用征管系統2.0,但在實際工作中,計算機網絡的依托作用沒有得到很好發揮,甚至可能制約征管改革的深入進行。主要原因是:(1)征管軟件發展不夠成熟。目前,長寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統2.0進行的操作。由于該軟件功能開發不夠全面,地方稅務系統內部分信息無法共享,致使工作效率低下;(2)盲目進行信息化建設投入。當地稅務機關缺乏事前規劃,盲目對信息化建設進行巨大投入,忽視了征管質量與基礎環境建設。稅務人員系統操作能力較低。
四、長寧縣地方稅務局稅收征管模式改革建議
1、建立科學的稅收評價指標體系
要解決長寧縣稅收征管目標“唯收入中心論”的錯位問題,應該把對稅收征管工作考核的重點放在是否依法實施稅收征管、是否做到應收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財政體制下,徹底摒棄稅收計劃任務的考核是不現實的,收入計劃考核還是應該作為稅收指標考核體系中的一個重要方面。
科學嚴密的考核體系是強化征管質量考核,實現有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計劃考核指標的同時,考慮建立一個科學的征管評價指標體系,通過多個指標綜合對征收工作質量進行評價。
2、加強信息化建設,重點是建立人機結合的信息化管理體系
作為基層稅務機關,長寧縣地稅局要配合總局關于信息化建設的整體規劃,與上級部門聯手協調做好以下工作:一是按照納稅申報一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現有的稅收征管軟件,將征收系統2.0中的房地產、建安行業開票系統與稅源管理系統、貨物運輸發票開票系統的信息資源互通共享,實現征管工作各環節在信息化支撐條件下的相互銜接,從而減少基層工作人員對基礎數據重復錄入的工作,并且可以使信息在整個系統內部快速流動,易于查詢、交換和反饋;二是做好跨部門間的溝通協調,如以登記信息交換為基礎,構建登記信息的電子信息交換平臺,做好與長寧縣國稅、工商、技術監督部門之間的稅務登記信息、工商登記信息、企業組織機構代碼信息的相互交換,借助信息化網絡,實現最大程度的數據共享利用,擺脫“信息孤島”。
參考文獻:
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關鍵詞:稅收征管 新模式 優化
1、稅收征管模式的內涵
稅收征管模式是指稅收征管工作標準化、規范化的管理格局,具體是指稅務部門與納稅人發生征納關系的形式以及由此產生的稅務征管機構設置和職責分工的具體組織形式。稅收征管模式主要具有以下特征:
第一,不是稅收征管工作本身,是在稅收征管過程中對相互聯系、相互制約的稅收征管方法、征管手段、征管形式及征管機構等要素進行有機組合而形成的規范形式,并不是征收管理的具體規則。
第二,稅收征管模式不是一成不變的,它必須與同時期的社會經濟基礎、科技發展水平相適應,它需隨著稅收來源、稅收制度、信息化水平和服務理念的改變而變化。
第三,稅收征管模式的目標在于實現潛在稅收與實際稅收差距的最小化。
2、我國現行稅收征管模式存在的風險
2.1、未完全依法治稅的風險
稅收法定原則決定了稅務機關征稅、納稅人納稅僅應以法律規定為準繩和依據。首先,我國《憲法》第56條規定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”這是稅收法定原則的憲法根據。其次《稅收征收管理法》第3條規定:“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅,依照法律的規定執行;……任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。”這一規定是對稅收法定原則的進一步確定。因此,稅收征收管理活動也必須依照法律進行。然而,我國現行稅收征管模式是一個以“稅收收入計劃數”的完成為中心的征管模式,使得“任務治稅” 凌駕于“依法治稅”之上。可以看出,在實踐中稅收征管行為并未完全依照法律進行,納稅人的權利隨時都有受到侵害的可能。
2.2、稅源管理的風險
屬地管理是我國稅源管理的基本原則。屬地管理是一個地區的納稅人完全歸屬于該地區的稅務主管部門管轄,而且所有有關涉稅事宜都歸屬于該地稅務主管部門管理。屬地管理中的稅源管理沒有對稅源進行分類管理,也沒有對行業實行專業化管理,管而不精造成了稅收執法風險。表現在:第一,容易造成漏征漏管現象。第二,征管能力不匹配。第三,造成稅收征管效率低下。
2.3、稽查的風險
稅務稽查作為稅收征管的監督手段,擔當著規范稅收秩序、凈化稅收環境、打擊偷漏稅違法行為的職能,目前稅務稽查存在的風險主要有:第一,選擇案源隨意性較大。第二,確定稽查對象所依托的信息不健全。第三,征收、管理、稽查部門協調配合不暢。第四,稽查后不能有效地執行處罰。這一方面制約了稽查成果的實現,一方面耗費了稽查部門的行政支出。
2.4、信息化的風險
2.4.1、信息化水平不高
我國現行稅務系統的計算機網絡應用水平不高,主要表現在:第一,現行征管手段和業務流程主要是針對傳統的經濟交易方式做出的,忽視了信息化對稅收工作的規范、簡化作用,制約了稅收管理的科學性和合理性。第二,稅收征管的軟件科技含量不高,兼容性較差,不能滿足各個管理層次的需要。第三,數據管理質量不高,忽視原始數據收集的全面性和準確性,缺乏數據及時傳遞和規范存儲的機制,造成數據管理混亂。第四,沒有在全面了解各環節工作的基礎上開發業務軟件,致使辦事環節多、重復勞動多,信息傳輸衰減,在一定程度上造成資源的損失和浪費。
2.4.2、信息共享機制尚未建立
我國稅收“信息割據”現象比較突出,主要表現在稅務機構內部和外部兩個方面:第一,在國地稅機構內部尚未建立統一的信息平臺。第二,在稅務機關與政府其他相關部門之間信息共享機制尚未實現。以致稅務機關難以全面掌握納稅人相關信息,容易造成納稅人逃稅行為的發生。
2.5、納稅服務意識淡薄,征納關系不和諧的風險
在現行征管模式中將納稅服務放在了基礎地位,但在實踐中納稅服務制度還不夠完善。一是沒有樹立起“以納稅人為中心”的服務理念,在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務機關“誠信征稅”的評價機制并不完善,沒有形成和諧的征納關系。二是納稅服務的形式陳舊。三是在服務過程中缺乏系統性,只重視對納稅人的事中服務,忽視對納稅人的事前和事后服務。
3、我國稅收征管模式的優化
3.1、堅持依法治稅的原則
首先,要提高稅收立法層次,完善稅收實體法和程序法的具體內容。其次,要嚴格按照法律、法規的規定,正確行使稅收執法權。一是要認真落實各項稅收法律、法規。二是要堅持依法征稅,不以“稅收計劃數”為考核目標。三是對納稅人征收、稽查要嚴格依據法律法規,做到有法可依,有據可查,執法必嚴。
3.2、實行稅源分類分級管理
目前我國的稅收征管主要是屬地化管理,忽略了稅源的分類管理,而要想解決稅收應收盡收的問題,就必須對稅源進行合理分類。我國可以參考美國的做法,結合我國實際,對納稅人按不同類型、行業進行專業化管理。在堅持屬地管理的基礎上,加強稅源的分級分類管理,抓住重點,建立和完善重點稅源監控機制,以做到應收盡收。實行分類分級管理就是根據稅收風險發生的規律和類型,依據納稅人行業地位、規模、跨域經營、稅收貢獻等,對稅源進行科學分類,實施專業化管理。例如,對企業可以根據企業的大小、類型進行不同方式的稅源管理。總之,對企業的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”,將稅源管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工,實行分級管理。
3.3、優化稽查
發達國家95%以上的納稅人都能自覺申報納稅,再加之現代化征管技術手段的普遍應用,致使諸如美國稅務機關將50%的征管力量放在了稅務審計上,加拿大稅務審計人員占到了稅務人員總數的30%。從我國目前的實際情況看,納稅人納稅意識普遍不強,稅收違法案件時有發生,因此在現行征管模式中更需要突出并加強稅務稽查,以形成稽查的震懾效應。第一,總結人工選案的經驗,建立一套科學、規范的選案體系,以使稅務稽查事半功倍。第二,健全信息網絡,加強征收、管理、稽查部門的信息交流,使信息真實、全面、有效,使選案具有針對性、科學性。第三,在總結、研究新的稽查方法的基礎上,突出稅務審計重點,將稽查力量主要投放在一些大企業和偷漏稅較多的行業上。第四,嚴格處罰措施,改變淺查、輕處的一貫做法,讓納稅人感到申報納稅是一種法律義務,草率和僥幸往往會遭受法律的嚴懲,以保證現行稅收征管模式的運行。第五,加強稅務機關內部審計監督,促使稅務人員執法守法,使稅務稽查健康發展。
4、加強信息化建設
4.1、針對信息化水平不高的問題,一是要加大計算機硬件設施的投入,加強硬件建設;二是要開發適用于征管各環節、各層次的應用軟件,借鑒美國等國家的做法,將計算機技術運用于征管各環節,提高征管效率;三是要強化原始數據的收集、整理和分析,加強對問題的跟蹤、分析和處理,提高問題解決的效率。
4.2、針對信息不共享的問題,可以建設一個國、地稅互相連接的網絡,同時該網絡又如美國、加拿大一般,能與工商、海關、財政、銀行等其他相關部門相互連接,保證各稅務機關真實、完整地獲取各種征管信息。為此,首先可以借鑒美國、加拿大等國家的經驗,對納稅人建立統一的納稅人識別號,這是依托計算機監控管理的前提。其次,利用網管業務平臺,為納稅人建立檔案,實現數據的集中處理、分析和應用。再次,規定第三方納稅協助義務,以便稅務機關能夠確切掌握納稅人的各類稅務信息,提高稅務機關稅源管理的質量和效率。
5、強化納稅服務體系
為了提高納稅人的納稅遵從度,降低稅收流失的風險,必須強化納稅服務。第一,樹立服務理念。第二,創新服務方式,改進服務手段。一是精簡辦稅程序,實行限時辦理,采取方便納稅人的“一站式”服務辦稅方式;二是推進國稅、地稅聯合辦稅服務制度化,最大限度地方便各類納稅人;三是建立健全上門辦稅、網上辦稅等多元化辦稅服務方式,最大限度地滿足納稅人多樣化的辦稅需求。第三,加強宣傳咨詢。
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【關鍵詞】電子商務;稅收征管
隨著20世紀末信息技術的飛速發展,電子商務逐漸成為人們進行商業活動的新模式,一方面給世界經濟注入了新的活力,另一方面由于電子商務改變了傳統的貿易形態,使商品的交易方式、勞務提供方式、支付方式等都與過去有著很大的不同,產生了一些新的稅收征管問題。據2008年10月30日《新民晚報》刊登的消息:國稅總局稱所有取得收入的網絡交易都應繳稅。但我們必須看到的是電子商務虛擬化等特征使得電子商務條件下的稅收工作變得困難,為稅務稽查提出了新的挑戰。
一、電子商務引發的稅收征管問題
電子商務在改變傳統貿易方式,給企業、消費者提供更多商機和便利的同時,也因其本身所具有的特點對現行稅收征管產生了很大沖擊。
(一)稅務登記難于適用,造成稅源失控。在電子商務中,很多情況下,經營者只需要設立一個網址、網頁即可以開展電子商務。傳統意義上的店面、倉庫等有形的營業場所被轉移到虛擬的網絡空間。在現實的世界中,很難找到其固定的營業場所,造成稅源失控。
(二)課稅憑證電子化,導致征管和稽查難度加大。電子商務發生在虛擬的網絡空間,傳統的紙制憑證為無紙化的數字信息所取代,其傳遞交流不會留下任何痕跡,使稅務機關對這些信息的來龍去脈無法追蹤查詢。加之在電子商務中,這些數字信息可以輕易地被修改甚至刪除而不留下任何線索,傳統賬簿憑證管理中所要求的真實性、準確性和完整性也無從得到保證。稅收征管和稽查失去了最直接的紙質憑證,從而加大了稅收征管和稽查的難度。
(三)網上銀行、電子支付對稅務征管形成挑戰。電子商務的發展促使銀行紛紛上網經營。與傳統銀行相比,網上銀行具有方便快捷、成本低廉等優點。網上銀行使電子貨幣可以從地球的一端瞬間傳向另一端,非記賬式的電子貨幣可以實現無名化交易,電子貨幣、網上銀行將逐步取代傳統的貨幣、實體銀行,加上使用者的匿名方式,使稅務機關難以把握銷售數量、銷售收入、交易主體所處的國家甚至交易本身,從而喪失對偷逃稅行為的威懾作用。
二、國際社會應對電子商務稅收問題的理論與實踐
目前,不同的國家和國際組織出于自身的經濟利益和對電子商務涉稅問題的不同考慮,制定出各自的電子商務稅收政策。
(一)美國。1996年11月,美國財政部了《全球電子商務的選擇性稅收政策》的文件,提出了兩項針對電子商務的重要稅收原則:一是不開征新稅并實行稅收中性原則,即不應該因為對電子商務的課稅而對各經濟主體的經濟行為產生扭曲作用;二是按居民管轄權征稅原則。
(二)澳大利亞和新西蘭。針對電子商務帶來的稅收問題,澳大利亞和新西蘭提出:第一,從事電子商務的公司必須將納稅登記號展示在其網站上。第二,推廣電子申報。澳大利亞自1990年首先對個人所得稅引入了電子申報,其后擴大到法人所得稅、合伙公司、信托、年金基金的申報。2000年7月1日,澳大利亞通過了有關電子簽名的法案,從而對納稅人實行電子申報給予了法律上的認可。
(三)歐盟。以互聯網為基礎的電子商務的迅猛發展,使現行的歐盟增值稅體系面臨挑戰。1998年底,歐盟委員會提出了對電子商務采取的稅收原則:1、除致力于修改現行各稅種尤其是增值稅,使之適應電子商務外,不開征新稅。2、從增值稅意義上講,電子傳輸被認為是提供服務。3、現行增值稅的立法必須遵循和確保稅收中性原則。4、應確保互聯網稅收的征收效率,推行電子發票、電子記賬和電子申報。
三、國際社會的理論與實踐對我國稅收征管新模式研究的幾點啟示
我國現行的稅收制度是建立在稅收征管法規、征稅主體、稅收種類、課稅對象(納稅人)、課稅強度、征稅地點、課稅環節等要素有機結合的基礎之上的。現行的稅收制度主要著眼的是有形商品的交易,電子商務交易的虛擬化、有形商品的數字化、信息商品與信息服務的出現、交易范圍的全球化給現行的傳統稅收制度帶來了極大的沖擊,使得我們必須及時研究電子商務環境下的這些新現象、新案例,適時修改、完善傳統的稅收制度,創新稅收征管模式。
(一)規范互聯網絡中的電子商務交易行為
盡管電子商務活動是完全建立在一個虛擬的市場環境,但是從事電子商務交易活動的主體仍然是企業或個人,服務器、電腦、互聯網、網站只不過是其從事商務活動的手段之一,只要政策法規規定企業或個人在其電子商務的網站、頁面都要披露工商注冊地、注冊的固定經營場所、聯系方式、經營管理代表者的相關信息,則無論其服務器放置在哪里,也無論這些企業、個人是否在網吧或其他可以接入互聯網的任何地點從事電子商務交易活動都可以按傳統的工商行政、稅收管理方式進行相應的管理。
(二)加強對數字化商品的分類界定
如有形商品數字化后的銷售,可以界定為銷售貨物,但對其下載后的用途上要做出“嚴禁復制”的嚴格限制,規范網絡消費者的消費行為,對于允許復制的數字化商品,可以界定為特許權使用,對提供網上信息、咨詢服務、遠程教育等信息化服務的業務,可以界定為提供勞務征收營業稅。另外,對于電子商務中的訂單、買賣雙方的合同等電子銷售憑證,雖然容易被輕易地修改而不留任何痕跡,導致傳統的憑證追蹤審計失去基礎,但是稅務部門可以要求打印電子銷售憑證,作為稅務申報,審核的依據,同時稅務部門應加快稅收征管的信息化建設,及時了解各種電子銷售憑證的特點,加強與信息安全認證中心與電子銀行的協作,完善能夠識別、認定、監控電子支付、電子訂單、電子合同的電子簽名和時間戳等信息化稅收征管的手段方式,以適應電子商務環境下稅收征管的需求。
(三)深入研究電子商務環境下的全新商業模式的特征
在國家還沒有出臺針對C2C電子商務的稅收征管法規之前,稅務部門可以先與C2C電子商務中介平臺、第3方支付平臺協作,對C2C電子商務交易額、交易特征進行聯合監控,并借鑒《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》,針對C2C電子商務交易范圍廣、交易額度大的特點,實行等級定額稅收征管制度,如規定交易額達到工商注冊額度的賣家有義務進行個體工商注冊,交易額達到稅收征管額度的賣家需繳納一定的定額稅款并委托C2C電子商務第3方支付平臺代為監管、扣繳,降低C2C電子商務交易稅收征管的成本。
篇8
一、人工智能應用于稅收征管的必要性分析
1.優化辦稅體驗,提高納稅遵從度。稅務部門的納稅服務有網絡和辦稅服務廳兩種方式。利用人工智能技術,可以智能地分析納稅人輸入的信息,精準納稅信息的推送,提高個性化咨詢的針對性,服務好PC端和移動端,使納稅人無需離開住宅即可完成一般的稅收申報。對于某些納稅人條件有限或無法在線解決的問題,實體服務機構仍可以使用人工智能系統。自2016年以來,江蘇、廣東、上海等地陸續推出了采集納稅人人臉圖像、身份信息和電話號碼的“旺寶”、“小賢”等稅務服務機器人提供自助稅收服務、發票申請等,它不僅減輕了工作人員的負擔,而且提高了稅務處理的效率。人工智能的友好、耐心、準確和高效的服務,也受到了公眾的好評。2.實現稅收信息共享,確保信息對稱。目前,“金稅”項目的第三階段已逐步在全國范圍內建立了信息收集系統。政府應建立基于“金稅”項目的綜合電子稅務辦公系統,運用人工智能技術分析大數據,連接各稅務機關的信息,整合分散的資源并重新開發一套用于稅收信息收集和管理的操作方法,以增強稅收信息收集和管理的相關性,確保信息的對稱。3.創新檢查手段,兼顧公平速度質量。對于稅收征管檢查工作分為兩部分,計算機選擇選案,然后由稽查人員負責后續的稽查工作。人工智能的選擇不僅有助于確保公平性和準確性,還可以提高速度,使稅務人員更好地投入于跟蹤工作。人類與人工智能各司其職,這是流程再造理論下稅收征管改革的必然趨勢。4.加強風險防范,打擊涉稅違法。電子商務的興起,納稅人收入來源的不明確和生產模式的多樣化催生了一系列偷稅和逃稅行為。稅務部門應依靠人工智能技術,建立稅收風險的預防和控制系統,對評估有疑問的納稅人,由人工智能系統過濾后,發送給不同的部門進行監控和定期檢查,從而遏制不法行為發生。5.節省人力時間,降低稅收成本。人工智能的優勢在于能夠利用風險評估和稅源管理機制來減少稅收管理資源的投入,日常工作效率得到有效提高。人工智能還可以對熱點稅收問題進行智能分析和評論。還可以應用于稅務審批事務。通過智能的機檢,可提高工作效率,從而降低稅收成本。
二、基于人工智能應用稅收征管的障礙因素
1.人工智能技術的發展不夠完善。首先,稅收信息與人民生活息息相關,但稅收人工智能技術還存在技術方面的不足,容易受到黑客攻擊。目前,稅收信息的保護是有限的。其次,人工智能系統的專家系統。計算機經過的智能程序的學習,除了原有的程序思維,也導入了另一個思維,有了雙思維,這就是人性化的專家思維,使稅收征管中解決復雜問題能力上了一個臺階,計算機程序通過稅務專業知識+稅務專家經驗兩個思維去思考和分析面對的稅收征管難題。事實上由于缺乏專家系統的技術支撐,人工智能應用會大打折扣。2.缺乏人工智能復合的高端人才。首先,稅收征管需要兼通IT和稅收的人才。但如今,稅務專業中基本上沒有人工智能的本科教育,人工智能與稅收學科的交叉和融合無法實現。另外,在稅收征管領域,人工智能廣泛應用之后,普通稅收專業人員的數量將減少。簡單的咨詢輔導工作,發票業務等可以輔以人工智能系統。而高端管理人才缺乏,是阻礙稅收人工智能發展的重要成因。3.適應智能辦稅能力尚顯不足。在稅收實際工作中,由于納稅人的水平不一,接受新事物新技術的能力不一,也就不能很好地掌握智能辦稅中的各種操作要求和智能處理。4.缺乏人工智能應用和數據的保護。政府對個人信息的收集,分析和比較,確實提高了政府部門的管理能力,并在一定程度上有助于改善政府管理手段。但是,公權力無限收集信息超出必要程度可能會侵犯私人權利。目前,我國還沒有關于“人工智能數據的應用和保護”的規定。建議從法律條文上體現對公民的隱私保護。
三、完善人工智能應用稅收征管的對策
篇9
關鍵詞:稅收征管;信息化;數據分析
中圖分類號:F810.42 文獻標識碼:A doi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).2013.10.51 文章編號:1672-3309(2013)10-112-02
所謂“大集中”,是旨在與過去的“數據分散”和“有限集中”相區別的一種通俗的說法。它是社會在信息化發展階段出現的,是以集中存儲、處理和備份數據為手段,通過建立統一的業務和管理系統,推動業務處理集中和管理集中的過程。根據公認的經典米歇模型和諾蘭模型,稅務信息化的總體進程已經經過了初始、蔓延、集成階段,“實現數據的集中和應用系統的整合”。
“大集中”誕生于1994年稅收征管改革。1994年,為滿足社會主義市場經濟發展的需要和新一輪財稅制度改革的客觀要求,國家稅務總局結合之前探索的稅收征管改革成功經驗,借鑒和吸收了國外稅收征管的有益經驗,通過組建中央和地方兩套稅務機關,實行分稅制,確立了納稅申報制度,推廣稅務制度,推進稅收征管工作信息化,建立嚴格的稅務稽查制度。通過若干個階段的試驗和實踐后,最終在2003年確定了“以申報納稅和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式 。基于信息化建設的“大集中”概念應運而生。
一、大集中時期取得的稅收管理成效
“大集中”為稅收管理搭建了一個高層面、高效益、高質量運行的現代化平臺,通過省級稅庫銀聯網,統一數據采集口徑,簡化了稅款入庫流程;堅持以標準促規范,全部業務一律按照ISO9000標準執行,確保“大集中”系統功能齊全、操作規范。大集中的成效主要體現在:
1.稅收管理服務工作更加高效。“大集中”系統通過整合地稅信息化資源,有效減少低水平重復建設,有效解決部分地區信息化發展滯后的問題。對于涉稅數據按照統一標準進行采集和處理,逐步實現全省范圍內的涉稅信息共享和數據應用。
2.稅收執法更加規范。“大集中”系統通過統一軟件、統一流程、規范操作,對從省局到每個基層分局的各個崗位的稅收征管業務實行過程管理和實時監控,加強稅收執法,實現稅收業務的“陽光作業”,促進稅務系統廉政建設,維護納稅人合法權益。
3.納稅服務更加便捷。“大集中”系統充分體現了“以納稅人為中心”,網上報稅、雙委托和稅庫銀聯網系統的運作,方便企業進行網上報稅,為納稅人申報納稅提供地點、時間和方式上的諸多便利;真正實現了“前臺受理、內部流轉、限時辦結、統一出件”。
4.稅收決策更加科學。“大集中”系統通過對全省稅收數據的集中采集和處理,能夠全面、實時、準確地掌握納稅人的相關經濟稅收數據,支持上千億組數據的加工處理和查詢分析,在更高層次上為稅收管理和稅收決策提供重要依據,有力地推動稅收決策的準確性和及時性。
二、后大集中時期面臨的主要問題
1.稅務干部將信息技術與業務技術相結合的能力亟待提升。基層分局普遍存在稅務干部老齡化、信息化基礎薄弱的現象。個別稅務分局35歲以下稅務干部不到20%,40歲以下稅務干部不到 30%,盡管系統上線前期開展了多種多樣的崗前培訓,但是由于這部分同志信息化基礎、學習能力、工作環境等限制,導致對軟件操作的熟練程度、準確程度有所欠缺,跟不上大集中時期的步伐,使信息管稅難以真正發揮它的長處,甚至對稅收信息的監控分析帶來一定的負面影響。這也為大集中后期的維護和提高帶來一定的阻力。
2.稅收數據質量管理亟待提高。數據是有效開展稅收信息化管理的基石,是稅收工作輔助決策分析的重要依據,是實現稅收信息化又好又快發展的重要保障。在當前環境下,影響數據質量主要體現在以下幾個方面:一是數據采集手段相對單一。當前,地稅部門大多依靠納稅人自行申報,信息渠道窄,提取信息手段落后,導致數據質量受到影響。二是側重于納稅人靜態信息采集,不能掌握納稅人動態信息,導致數據采集不全面問題較為突出,無法如實反映納稅人的實際經營狀況。 三是數據信息共享程度較低。對于系統內部來說,數據定義存在爭議,沒有統一標準,相互的關聯性差;對于系統外部來說,受到信息化發展水平制約,無法充分利用數據信息資源。四是數據質量管理機制缺位。大集中系統操作人員無后臺權限,查詢不便、修改不便,導致數據糾錯機制運轉不暢,反而增加基層干部比對數據工作量,影響工作效率。
3.稅收數據深度分析應用亟待加強。盡管我們做到了稅收數據的大集中,但是在實現數據大集中之后,稅收數據分析不到位。稅收數據深度分析應用又是落實“信息管稅”理念的重要工具。深度分析應用是以數據高度集中為基礎,結合統計學、經濟學、管理學相關學科的理論和模型,對大量涉稅數據進行系統內部、外部多角度、多層次的對比,來分析和挖掘數據背后的本質,揭示稅收征管內在規律,發現稅收征管薄弱環節。因此,稅收數據深度分析應用能為管理和決策提供重要信息,參考價值極高。然而目前情況下,對稅收數據的深度分析應用,事實上是我們目前的短板,海量數據還在“睡眠狀態”。因此,如何利用現代化信息技術開展數據深度分析應用工作,迫在眉睫。
三、后大集中時期完善稅收管理的思考
實現省級數據大集中之后,數據質量將直接反映基層稅務工作的質量。因此確保數據的客觀、真實和準確最是關鍵。基層稅務機關必須加強征收管理、行政管理、人事管理等基礎管理工作的標準化,徹底改變日常稅收管理及業務處理各自為政的局面,服從全省的數據口徑統一規范,用科學的手段進行科學的管理,完善所有崗位人員的職責、權限、時限、程序、責任追究等工作規范,提高基礎工作水平。
1.更新稅收管理理念,創新稅收征管模式。適應數據大集中的形勢,基層稅務機關和稅收管理員必須更新稅收管理理念,創新稅收征管模式。高質量的征管工作是提高稅收征管效率的重要環節,在推動構建和諧稅收征納關系等方面發揮了重要作用。思想是行動的引導者,因此要推動高質量的征管工作發展,必須樹立先進、創新、科學的征管理念。
稅務機關在治稅理念上,應由滿足自身的業務需求為主轉向以方便納稅人的納稅需求為主,把服務納稅人、方便納稅人作為基本的出發點和著力點。在稅務管理方式的選擇上,要做到既有利于稅收征管,又盡可能地方便納稅人辦稅。依據《稅收征管法》,采取多種方式征收,多元受理申報。減少征納雙方的接觸點,由統一機構牽頭負責,避免稅務機關對納稅人的多頭干擾。
2.提高對數據質量管理的重要性認識。完善數據質量管理機制,有專門的機構和崗位負責業務數據的質量,盡量保證數據的準確、及時、完整。可以將數據質量管理崗設置在稅源管理機制中,或者將數據質量管理的職能落實到相關崗位,牽頭負責稅收業務數據的質量管理,制定相應的考核辦法,將數據質量管理工作制度化、常規化。
提高數據信息的質量,加強數據管理,不僅需要在稅收工作中充分利用現代信息技術,強化稅收業務與信息技術的融合,還要依靠納稅人的配合參與,稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求,必須循序漸進,穩步推進。但一切工作的成敗終究取決于人,提高征納雙方的思想認識,更新理念觀念,不失為提高數據質量的治本之道。
3.著重做好稅收數據深度分析應用工作。稅收數據深度分析利用是指以稅收業務需要為出發點,利用相關理論、方法和模型,依托現代信息技術手段,對實現集中的涉稅數據深入研究,探究其內在規律性,改善提高稅收征管管理、納稅服務等效率,為高層決策提供可靠、客觀的分析信息。在實現大集中以后,涉稅數據的深度分析利用工作重要性日益突出。我們可以通過以下幾個方面,系統有效的開展數據深度分析利用:(1)在數據采集方面,通過拓寬、完善納稅人數據信息采集渠道,完善數據采集系統,尊重數據的原始性、真實性,提高納稅人涉稅信息的全面性、完整性。(2)在數據共享方面,建立規范、統一的第三方涉稅信息平臺,加大外部信息獲取渠道。外部稅源信息主要存在于以下部門:銀行、工商、公安、國土、房產部門等。加強對稅收數據深度分析專業人員的培養和科學調配,建立完善的稅收數據分析應用工作機制,促進信息流和業務流的有機結合,使數據分析貫穿于整個稅源管理全過程。
參考文獻:
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[2] 趙芳.不對稱信息對稅收征管的影響[J].稅務研究,2003,(03).
篇10
[關鍵詞]電子商務稅收征管稅務登記
電子商務超越了時間與空間的限制,促進了現代貿易的發展,形成一個極具潛力的朝陽產業,與傳統商務相比,電子商務具有下述特點。無國界性。互聯網本身是開放的,沒有國界,也就沒有地域距離限制,電子商務利用了互聯網的這一優勢,開辟了巨大的網上商業市場,使企業發展空間跨越國界,不斷增大;流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調制解調器和一部電話就可以通過互聯網參與國際貿易活動,不必在一地建立傳統商務活動所需的固定基地;隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替,隱匿姓名,隱匿交易地址,不涉及現金,無需開具收支憑證,作為征稅依據的帳簿、發票等紙制憑證,已慢慢地不存在;數字化。電子商務以電子流代替了實物流,傳統的實物交易和服務被轉換成數據,在互聯網上傳輸和交易,可以大量減少人力、物力,降低成本。電子商務的上述特點對建立在稅務登記基礎上,以稅收憑證為依據的傳統稅收征管帶來前所未有的困難和挑戰。
一、電子商務對稅收征管的影響
1.無紙化操作加大了稅收稽查的難度
傳統的稅收征管以發票﹑賬簿﹑會計憑證為依據;而在電子商務中,賬簿和憑證以數字信息形式存在,需要專門的軟件才能閱讀。數據信息可以輕易地被修改﹑刪除﹑遷移﹑修改,而且不留下任何痕跡和線索,也不產生直接的紙質憑證,對習慣于資金流轉軌跡為傳統稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基礎。給稅務部門對電子數據的跟蹤與審計帶來一定的困難,使得稅務部門得不到真實﹑可靠的信息,從而降低了稅收征管效率。
2.支付電子化對傳統征稅方法的挑戰
電子商務的發展刺激了電子支付系統的完善,網上交易電子化,電子貨幣﹑電子發票,網上銀行開始取代傳統的貨幣銀行﹑信用卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經過眾多的中介環節,而且直接通過網絡進行轉賬結算;同時,電子貨幣可以實現匿名交易,使得稅務部門追蹤供貨途徑和貨款來源工作存在事實上的困難。
現行的稅收征管手段,是在手工填報、人工處理的基礎上進行的,而電子商務運行模式,無論從交易時間、地點、方式等各個方面都不同于傳統貿易運作模式。廠商和客戶通過互聯網直接進行貿易,省略了商業中間環節機構,商業中介扣繳稅款的作用被嚴重削弱,也使得稅務機關更加難于開展征管。
3.加密技術和數據電子化對稅務人員素質的影響
電子商務中計算機加密技術逐步成熟,加密技術在維護電子商務交易安全的同時,也成為企業偷漏稅行為的天然屏障,納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息,加劇了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度。
交易記錄和企業財務的全盤電子化使得計征依據有了很大的改變,手工賬單逐漸消失,現行計征手段面臨從傳統向網絡化轉型的客觀要求,稅務人員面臨著觀念轉變和知識結構轉型的任務
4.稅務登記變化給稅收征管帶來困難
稅務登記是稅收管理的首要環節,登記的基礎是工商登記。電子商務經營范圍是無限的,不需要事先經過工商部門的批準,有形貿易的稅務登記方法不再適用于電子商務,使得稅務機關無法確定納稅人的經營情況,不能對電子商務的交易信息進行有效的跟蹤。對于信息交流產品的交易和遠程勞務,要求按其常規方式進行稅務登記,而后照章納稅是很困難的。如何對電子商務進行登記和管理,以確保稅收收入及時﹑足額地入庫,是電子商務環境下征稅的又一難題。
電子商務發展給稅收征管帶來難題的同時,也給稅收征管實現電子化和網絡化提出了新的要求,有必要結合我國國情,研究制定出應對電子商務的稅收政策和管理措施,建立一種新的經濟持續。
二、完善我國電子商務稅收征管的建議
世界上第一筆網絡交易在1994年完成,我國在1998年才迎來了第一筆網絡交易,2000年才起步發展電子商務。電子商務在我國才走過六年多的風雨歷程,與世界發達國家相比,電子商務在我國尚處于起步階段,所引發的稅收問題還不突出,針對電子商務對稅收征管的影響,可以采取如下具體對策:1.培養網絡稅收專業人才
未來的競爭是人才的競爭,電子商務的迅猛發展對稅務人員的素質提出了新的要求,加強對電子商務的稅收管理,就要培養一批既精通稅收專業知識,又精通計算機網絡知識與電子商務管理的復合型高素質專業人才,使我國稅務隊伍的綜合素質盡快適應網絡時代的要求,從而有能力致力于電子商務的開拓與推廣,攻克電子商務稅收征管的技術難題,為我國稅收信息化建設提供充足的智力支持。
2.建立網絡稅務平臺和網絡稅務認證中心
建立網絡稅務平臺可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網絡世界,網絡稅務登記、網絡稅務申報和稅款繳納以及網絡稅收宣傳等網絡稅收征管功能才有可能實現;建立綜合性的網絡稅務認證中心,是網絡稅收征管的中心任務,在這個綜合性的認證中心里,稅務機關可以對納稅人的稅務登記證號、發票真實性、是否按期申報、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進行實時的在線核查。網上征稅的許多技術問題解決了,相關問題自然迎刃而解,從而避免了電子商務稅收征管的盲目性。
3.開發稅收征管軟件
面對電子商務稅收征管問題的形勢與壓力,必須加大稅收征管科研投入力度。針對電子商務的技術特征,開發、設計、制定監控電子商務的稅收征管軟件和標準,組織專業人員開發智能化稅收軟件。從硬件、軟件上改善監控條件,提高硬件的先進程度和軟件的智能程度,利用高科技技術來鑒定網上交易,審計追蹤電子商務活動流程,簡化納稅登記、申報和納稅程序,對電子商務實行有效稅收征管。為電子商務提供技術保障,也為今后對電子商務進行征稅做好技術準備。
4.加快稅務部門自身的網絡建設
根據稅收征管的實際情況,按電子政務要求重組當前的稅收業務流程,簡化辦事程序,加快組建覆蓋全國稅務系統的計算機廣域網,早日實現我國稅收管理信息系統的網絡化。建立一個基于統一規范的應用系統平臺,依托稅務系統計算機廣域網,覆蓋各級稅務機關,涉及行政管理、稅收業務、決策支持、外部信息應用等所有職能的功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務管理信息系統。充分利用先進技術實現稅收征管的網絡化﹑信息化,著力提高稅收征管的技術含量和質量,努力提高征管效率。
5.建立專門的電子商務稅務登記
對從事電子商務的單位和個人做好全面的稅務登記工作,要求他們在進行稅務登記時如實填寫真實的網址和服務范圍以及相關資料。對有關的納稅人填報的資料嚴格審核后,建立詳細的戶籍管理檔案,再發放專門的稅務登記號,并為納稅人做好保密工作。
與此同時,規定電子商務經營者的稅務登記號碼必須展示在其網站上,稽查人員可以通過稅務登記號查詢其網站,來確認實際經營信息是否與申報信息一致,以便及時對企業實行監控。這樣稅務機關就可以對申報的交易進行準確,及時的審核和稽核,對電子商務流動性,隱匿性和無紙化交易給稅務部門搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善地解決了。
6.利用互聯網進行納稅申報