導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅款征收規(guī)定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    查帳征收

    查帳征收,是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表或經(jīng)營成果,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額,并向稅務(wù)機(jī)報(bào)送有關(guān)帳冊和資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后,填寫納稅繳款書,由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。因此,這種征收方式比較適用于對企業(yè)法人的征稅。

    查定征收

    查定征收,是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過按期查實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況則確定其應(yīng)納稅額,分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,財(cái)務(wù)會計(jì)制度不夠健全、帳冊不夠完備的小型企業(yè)和個(gè)體工商戶的征稅。

    查驗(yàn)征收

    查驗(yàn)征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對某些難以進(jìn)行源泉控制的征稅對象,通過查驗(yàn)證照和實(shí)物,據(jù)以確定應(yīng)征稅額的一種征收方式。在實(shí)際征管工作中,這種方式又分就地查驗(yàn)征收和設(shè)立檢查站兩種形式。對財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全和生產(chǎn)經(jīng)營不固定的納稅人,可選擇采用這種征收方式。

    定期定額征收

    定期定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況,按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額,分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于一些沒有記帳能力,無法查實(shí)其銷售收入或經(jīng)營收入和所得額的個(gè)體工商戶。

    自核自繳

    自核自繳,是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,自行填開稅款繳納書,自己直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。這種方式只限于經(jīng)縣、市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的會財(cái)務(wù)計(jì)制度健全,帳冊齊全準(zhǔn)確,依法納稅意識較強(qiáng)的大中型企業(yè)和部分事業(yè)單位。

    代扣代繳、代收代繳

    代扣代繳、代收代繳,是指依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,按照稅法規(guī)定對納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款進(jìn)行扣繳或代繳的征收方式。這種方式有利于加強(qiáng)的對稅收的源泉控制,減少稅款流失,降低稅收成本,手續(xù)也比較簡單。

篇2

自2005年1月1日車輛購置稅（以下簡稱“車購稅”）劃轉(zhuǎn)國家稅務(wù)局征收以來，各地按照全國車購稅費(fèi)改革工作會議的統(tǒng)一部署和總局的有關(guān)文件要求，認(rèn)真與交通部門辦理會統(tǒng)資料的交接，積極組織稅款入庫，及時(shí)進(jìn)行會統(tǒng)核算，車購稅征繳工作運(yùn)轉(zhuǎn)平穩(wěn)。但是，有的地市車購稅征收機(jī)構(gòu)因人員少、業(yè)務(wù)多，對稅款征繳入庫核算、會計(jì)憑證裝訂不及時(shí)、稅收繳款書填開不規(guī)范，甚至個(gè)別征收單位沒有建立稅收會計(jì)賬簿。為保證稅款的安全，規(guī)范稅款征收入庫、核算行為，及時(shí)解決征繳中出現(xiàn)的問題，總局決定對2005年1月至4月車購稅征繳入庫和會統(tǒng)核算工作開展專項(xiàng)檢查?，F(xiàn)通知如下：?

一、檢查內(nèi)容?

（一）接收稅收統(tǒng)計(jì)資料的情況?

交通部門移交的歷年車購稅（費(fèi)）征收臺賬和統(tǒng)計(jì)報(bào)表（包括電子數(shù)據(jù)及文本軟件）是否齊全。檢查中如發(fā)現(xiàn)移交資料有遺漏的，應(yīng)要求交通部門補(bǔ)齊。?

（二）專戶開設(shè)、使用情況?

1.同一車購稅征收單位是否存在開設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上“車輛購置稅臨時(shí)賬戶”（以下簡稱“專戶”）的行為；是否存在仍沿用原交通部門賬戶的行為。?

2.專戶是否存在存入車購稅以外其他收入的行為；專戶是否存在除辦理稅款繳庫以外其他劃轉(zhuǎn)和支出行為。?

3.是否存在將稅款存入專戶以外賬戶的行為。?

（三）稅款收納、退付和繳庫情況?

1.當(dāng)日收納的現(xiàn)金、支票稅款是否存在當(dāng)日不存入專戶的行為；采用POS機(jī)刷卡的，是否存在征收單位與銀行結(jié)算不及時(shí)的行為。?

2.退付稅款是否存在審批手續(xù)和附列資料不全的行為；是否存在使用支票或劃轉(zhuǎn)方式退付稅款的行為。?

3.是否存在稅款不按規(guī)定的日期、足額繳庫的行為；是否存在混庫的行為。?

對于具備條件的地市，允許稅款實(shí)時(shí)、當(dāng)日提前繳庫。對于汽車經(jīng)銷商因代辦上牌業(yè)務(wù)，存入專戶的資金，征收單位按總局和中國人民銀行規(guī)定的日期辦理稅款繳庫時(shí)，可以扣除這部分資金。?

4.是否存在違反規(guī)定，貪污、挪用稅款的行為。?

（四）對賬情況?

是否存在征收單位與開戶銀行、國庫對賬不及時(shí)的行為。對開戶銀行沒有進(jìn)駐車購稅征收場所，但負(fù)責(zé)代收現(xiàn)金稅款的，征收單位必須每日與開戶銀行對賬。?

（五）票證領(lǐng)用、結(jié)報(bào)情況?

1.車購稅繳稅憑證、退稅憑證和稅收匯總專用繳款書的發(fā)放、使用，是否辦理了領(lǐng)用手續(xù)，票款是否辦理了結(jié)報(bào)。?

2.征稅專用章是否已報(bào)省級國家稅務(wù)局備案。?

（六）會計(jì)賬簿設(shè)置、登記和憑證管理情況?

1.是否存在尚未設(shè)立稅收會計(jì)賬簿的行為。?

2.是否存在記賬不及時(shí)，集中突擊登記賬簿的行為。?

3.是否存在記賬憑證、原始憑證不齊全或裝訂不及時(shí)的行為。?

二、工作要求?

（一）組織檢查時(shí)間為2005年5月30日至6月30日。?

（二）各省級國家稅務(wù)局計(jì)統(tǒng)部門要聯(lián)合車購稅管理部門，共同做好專項(xiàng)檢查的組織工作，并抽檢部分征收單位；各市、縣國家稅務(wù)局計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)對所屬車購稅征收單位的專項(xiàng)檢查。?

（三）各級國家稅務(wù)局應(yīng)重視專項(xiàng)檢查工作，研究制定具體的檢查實(shí)施方案，到征收單位實(shí)地檢查。?

篇3

為做好我市車船稅的征收工作，根據(jù)《**市實(shí)施〈中華人民共和國車船稅暫行條例〉辦法》（**政令第118號，以下簡稱《實(shí)施辦法》）和國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)〔20**〕55號）的規(guī)定，現(xiàn)將我市征收車船稅的有關(guān)問題通知如下：

一、征稅范圍

依法應(yīng)當(dāng)在本市車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或者依法代收代繳機(jī)動車車船稅的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征船舶車船稅的船舶管理部門繳納車船稅。

二、征收管理

單位車輛按照稅務(wù)登記地，個(gè)人車輛按照車輛落戶地（以機(jī)動車行駛證上住址為準(zhǔn)），船舶按照其登記地由主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。

（一）各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)立車船稅征收窗口，負(fù)責(zé)辦理車船稅征收。對于直接向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具含有牌照號等車輛信息的完稅憑證。納稅人一次繳納多輛機(jī)動車車船稅的，可以合并開具一張完稅憑證，同時(shí)附繳稅車輛的明細(xì)表，列明每輛繳稅機(jī)動車的完稅情況。

（二）各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代收代繳本區(qū)縣所屬車輛車船稅的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)分別建立代收代繳關(guān)系，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定代收代繳車船稅并將代收代繳信息傳遞到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將代收代繳的稅款統(tǒng)一向**市地方稅務(wù)局直屬局（以下簡稱直屬局）解繳。直屬局于每月25日前按照稅款所屬地將稅款劃轉(zhuǎn)至各區(qū)縣地方稅務(wù)局，并按照有關(guān)規(guī)定向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)。各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過直屬局劃轉(zhuǎn)的征收信息，審核保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)傳遞的代收代繳信息，對代收代繳本區(qū)縣車船稅的情況進(jìn)行管理。

（四）對納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外再開具完稅憑證的，由稅款入庫地區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核對納稅人“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單上的完稅信息是否與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)傳遞的代收代繳信息一致，審核無誤后，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣。《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椋诙?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

（五）新購車輛當(dāng)年的車船稅由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在其領(lǐng)取牌照所在地代收代繳。

（六）按照有關(guān)規(guī)定不需要投?！敖粡?qiáng)險(xiǎn)”但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由其主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（七）船舶登記地區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與船舶管理部門建立代征關(guān)系，由其代收代繳船舶車船稅。

（八）各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與車船管理部門的聯(lián)系，取得車船信息，于年度終了后與本區(qū)縣征收車船稅情況進(jìn)行比對，及時(shí)追繳未稅車船的稅款。

三、納稅時(shí)間

車船稅按年一次性申報(bào)繳納。

由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的同時(shí)繳納車船稅。

（一）新購置的車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款應(yīng)當(dāng)從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算繳納。

（二）對境外機(jī)動車臨時(shí)入境、機(jī)動車臨時(shí)上路行駛、機(jī)動車船距規(guī)定的報(bào)廢期限不足一年的，其車船稅按實(shí)際的使用月份計(jì)算，由主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（三）征收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人上一年度的完稅情況。對于上一年度少繳或者未繳車船稅的，應(yīng)予補(bǔ)征，并從其未繳車船稅年度次年1月1日起至補(bǔ)繳日，按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金。

（四）對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

四、減免稅規(guī)定

（一）各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對按照規(guī)定時(shí)間、線路和站點(diǎn)運(yùn)營，供公眾乘用并承擔(dān)部分社會公益或執(zhí)行政府指令性任務(wù)的車船，納稅有困難需要減免的，按照**市地方稅務(wù)局有關(guān)減免稅規(guī)定的程序辦理。

（二）對符合車船稅法定減免條件的車船，可以由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核無誤后，開具減免稅憑證。

五、轉(zhuǎn)籍車船規(guī)定

外省市機(jī)動車船轉(zhuǎn)到我市落戶，如已在外省市繳納車船稅，在我市不再辦理當(dāng)年車船稅手續(xù)；如在外省市未納車船稅的，應(yīng)當(dāng)在我市繳納轉(zhuǎn)籍當(dāng)年應(yīng)納的車船稅。

六、退稅的規(guī)定

（一）納稅人車船因被盜搶、報(bào)廢、滅失等情形，憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向稅款入庫地主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。稅款入庫地的主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，審核無誤后按規(guī)定退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

（二）對新購置車輛，因購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的日期與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不在同一月份，納稅人申請車船稅退稅的，由稅款入庫地主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款。

七、對扣繳義務(wù)人及代征單位的管理

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對扣繳義務(wù)人及代征單位進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)解決其在工作中遇到的問題。

納稅人與扣繳義務(wù)人及代征單位產(chǎn)生爭議的，納稅人可以向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)反映情況，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人拒絕扣繳義務(wù)人及代征單位代收代繳車船稅的，扣繳義務(wù)人及代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定處理。

八、20**年度征收車船稅的規(guī)定

（一）20**年度車船稅的納稅期限為：自20**年10月8日至20**年12月31日。

（二）20**年度內(nèi)，單位車輛和已繳納了“交強(qiáng)險(xiǎn)”的個(gè)人車輛，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

篇4

為了堅(jiān)持依法治稅，確保地方財(cái)政收入,著力抓好招商引資，營造良好的稅收和招商引資環(huán)境，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定以下實(shí)施意見：

一、指導(dǎo)思想和基本原則

為了發(fā)揮部門優(yōu)勢，鼓勵(lì)招商引資，調(diào)動生財(cái)、聚財(cái)?shù)姆e極性，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，確保我縣財(cái)政收入穩(wěn)步增長，防止稅收越權(quán)減免行為，加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)招商引資與稅收雙贏。按照上述指導(dǎo)思想，我縣招商引資占地稅收征收應(yīng)遵循的基本原則。

（一）切實(shí)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，按照稅法規(guī)定做到應(yīng)收盡收，依法辦事，公正執(zhí)法，公平稅賦，不僅是依法治稅的重要內(nèi)容，也是規(guī)范土地市場，保證投資人權(quán)益的重要組成部分。

（二）“招商引資”是政府經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，在稅收法律和政策法規(guī)的指導(dǎo)下，招商引資占地要最大化的運(yùn)用好、執(zhí)行好、落實(shí)好各項(xiàng)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，為招商引資提供吸引力，靈活運(yùn)用多種方式，既依法辦稅，又服務(wù)于地方的招商引資工作。

（三）堅(jiān)持機(jī)制創(chuàng)新，招商引資稅收采取“即征即返”辦法，為招商引資營造持續(xù)發(fā)展的稅收環(huán)境。政府為縣域建設(shè)發(fā)展的投入隨著財(cái)稅收入的增加而增加，整個(gè)投資環(huán)境將會越來越好，吸引更多更好的企業(yè)來乾投資，達(dá)到良性循環(huán)。

二、主要政策規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《省實(shí)施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》、《人民政府辦公室關(guān)于建立耕地占用稅、契稅征收四方聯(lián)席會議制度的通知》。

按照《省實(shí)施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》規(guī)定，我縣耕地占用稅適用稅率為26元/平方米，占用基本農(nóng)田的，在上述稅的基礎(chǔ)上提高50%。

三、主要內(nèi)容

招商引資稅收“即征即返”指在縣域內(nèi)的招商引資項(xiàng)目占用耕地必須依照稅法規(guī)定的納稅范圍、稅額或按事實(shí)上形成的占地日期等，先繳納耕地占用稅、契稅（以下簡稱“兩稅”）。在足額繳稅款后，經(jīng)縣政府同意，適應(yīng)于相關(guān)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目和政府招商引資優(yōu)惠政策的，財(cái)政將予以全額返還，支持企業(yè)發(fā)展。為了做好這項(xiàng)工作，有關(guān)部門將按照工作需要，及時(shí)召開部門聯(lián)席會議，稅款征收繳庫由征收機(jī)關(guān)委托土地部門代征。

四、工作程序及職責(zé)

（一）財(cái)政局

（1）負(fù)責(zé)招商引資稅收“即征即返”業(yè)務(wù)事宜，牽頭組織召開聯(lián)席會議。

（2）協(xié)調(diào)有關(guān)“兩稅”征管工作中出現(xiàn)的情況和問題。

（3）通報(bào)“兩稅”收入完成情況，隨時(shí)組織檢查，掌握稅收政策執(zhí)行情況和稅款征收情況；及時(shí)將“兩稅”方面的有關(guān)政策規(guī)定和依據(jù)提供給縣國土資源管理局。

（二）國土局

（1）縣國土局在下達(dá)土地審批文件前應(yīng)先代征或?qū)彶橛玫貑挝弧皟啥悺蓖甓愖C，并將土地審批文件號抄送同級財(cái)政機(jī)關(guān)。

（2）對發(fā)生的國有土地使用權(quán)出讓、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換三種形式）等土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，國土資源部門將規(guī)劃區(qū)用地的所有審批文件抄送縣財(cái)政局征收機(jī)關(guān)，同時(shí)按屬地抄送有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機(jī)關(guān)。

（3）縣國土資源管理局按照“先稅后證”的原則，督促納稅單位或個(gè)人，在土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂后，辦理土地變更登記前繳納稅款，完稅后土地管理部門將稅收完稅證的“備查聯(lián)”或減、免、緩稅證明歸入檔案留存，做到票證合一。對未取得完稅證或減、免、緩稅證明的，土地管理部門不得辦理《土地使用權(quán)證》。

（三）征收機(jī)關(guān)

（1）財(cái)政局農(nóng)稅處為稅款征收機(jī)關(guān)。國土資源局提供有關(guān)材料后，征收機(jī)關(guān)要按照“兩稅”的納稅期限，及時(shí)督促納稅單位和個(gè)人繳納稅款并及時(shí)解繳入庫。同時(shí)對所提供的資料嚴(yán)格保密，未經(jīng)允許不能轉(zhuǎn)讓和公開引用。

（2）嚴(yán)格控制減免稅范圍。對符合政策規(guī)定的減免稅，要按照減免稅的審批程序和辦法，嚴(yán)格審核后辦理，任何人不得隨意減免。

（3）隨時(shí)向國土資源部門提供“兩稅”票證“備查聯(lián)”，減、免、緩稅的要提供正式證明文書，以便做到票證合一。

（4）征收機(jī)關(guān)要分別確定兩名工作負(fù)責(zé)的聯(lián)絡(luò)員，經(jīng)常與國土資源局聯(lián)系，互通情況，傳遞資料，以便此項(xiàng)工作順利開展。

（5）征收機(jī)關(guān)要配備責(zé)任心強(qiáng)、政策水平高、有工作經(jīng)驗(yàn)的征收人員進(jìn)駐產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)籍管理處直接負(fù)責(zé)或委托代征稅款。

五、工作要求

（一）及時(shí)入庫。按照市對縣考核要求，“兩稅”必須在每月20日以前繳入縣財(cái)政專戶，按月平均進(jìn)度入庫報(bào)送，分季度考核。對未按時(shí)解繳的，一律實(shí)行扣繳，并取消受獎(jiǎng)資格。

（二）嚴(yán)格程序。土地部門必須全面貫徹執(zhí)行國家稅收政策，嚴(yán)格協(xié)稅手續(xù)，隨時(shí)送達(dá)征收機(jī)關(guān)相關(guān)文書資料。應(yīng)征稅款必須經(jīng)由征收機(jī)關(guān)核定。嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的原則，土地部門在受理申請和土地權(quán)屬變更登記前，要求當(dāng)事人出示相關(guān)完稅或免稅證明。否則，不予辦理變更登記手續(xù)。

（三）嚴(yán)禁越權(quán)減免。任何單位或個(gè)人無權(quán)擅自減免稅款。對大宗的國家建設(shè)征（占、用）地或招商引資企業(yè)占地的應(yīng)征稅款，不得隨意減免，按政策確需減免的，必須嚴(yán)格審批程序，履行規(guī)定減免稅手續(xù)。不準(zhǔn)私自降低稅率，或變相少收稅款，對因此造成的漏稅，將在相關(guān)協(xié)稅單位的收費(fèi)資金中予以扣繳，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（四）認(rèn)真清理欠稅。對以前年度的尾欠稅款必須限期全面清收，并按規(guī)定加收滯納金，堅(jiān)決打擊偷、逃、漏稅行為，確保國家稅收不受損失。

（五）定期檢查監(jiān)督。按照規(guī)定，財(cái)政機(jī)關(guān)要定期對稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政征收機(jī)關(guān)在征稅或稽查過程中需要有關(guān)數(shù)據(jù)資料時(shí)，國土資源部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供。依照縣政府有關(guān)文件精神，征收機(jī)關(guān)與協(xié)稅單位定期召開聯(lián)席會議，總結(jié)協(xié)稅工作經(jīng)驗(yàn)，通報(bào)“兩稅”征收協(xié)稅情況，實(shí)現(xiàn)各部門之間信息資料共享，進(jìn)一步理順工作關(guān)系，形成征收工作合力，確保“兩稅”征收工作順利進(jìn)行。

六、法律責(zé)任

（一）納稅人必須依照法律、行政法規(guī)定或者征收機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及征收機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其它資料。

納稅人可以直接到征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者采取征收機(jī)關(guān)規(guī)定的方式辦理上述申報(bào)。對在規(guī)定納稅期限未向征收機(jī)關(guān)繳納稅款的，從滯納之日起按日加收應(yīng)納稅款萬分之五的滯納金。

（二）因征收機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得扣收滯納金。

因納稅扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤與失誤，未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到五年。

篇5

一、對稅收優(yōu)先權(quán)的理解

優(yōu)先權(quán)制度實(shí)際上是各類法律中規(guī)定得較為普遍的一種制度，在稅法領(lǐng)域，亦多有體現(xiàn)。如在稅收征管方面，既涉及到本文研討的國內(nèi)法上的稅收的一般優(yōu)先權(quán)問題，也涉及到國際層面上國家之間的稅收管轄權(quán)何者優(yōu)先的問題。為了解決因跨國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展所產(chǎn)生的各國之間的稅收管轄權(quán)的沖突，需要確定哪個(gè)國家的稅收管轄權(quán)是優(yōu)先的。經(jīng)過反復(fù)的實(shí)踐，國際社會逐漸認(rèn)識到，把稅收管轄的優(yōu)先權(quán)配置給東道國(收入來源國)是更有效率的，由收入來源國優(yōu)先行使屬地管轄權(quán)，可以真正實(shí)現(xiàn)鼓勵(lì)跨國投資、推進(jìn)貿(mào)易自由化等目的，可以從現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)兩方面對各國更有利。于是，這樣的優(yōu)先權(quán)配置便經(jīng)常地出現(xiàn)在雙邊或多邊的條約之中。

在國內(nèi)法領(lǐng)域，涉及諸多債權(quán)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，基于公共利益和公共需要，在法律上將優(yōu)先權(quán)配置給了稅收債權(quán)。眾所周知，人類不僅存在私人欲望，而且存在公共欲望，公共欲望只能經(jīng)由公共經(jīng)濟(jì)，通過國家或政府的財(cái)政手段來得到實(shí)現(xiàn)。為了滿足公共欲望和公共需要，必須由國家這個(gè)非營利的組織體向營利性的私人經(jīng)濟(jì)主體(企業(yè)、居民)課征稅收，以此向社會公眾提供公共物品。這使得稅收成為滿足公共需要的最主要的手段，從而使其具有很強(qiáng)的公益性。而稅收的公益性正是在立法和學(xué)說上承認(rèn)稅收的一般優(yōu)先權(quán)，或?qū)?yōu)先權(quán)賦予稅收債權(quán)而未賦予一般債權(quán)的理由。

我國稅法規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)，其具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。一是稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。這是稅收絕對優(yōu)先權(quán)的體現(xiàn)，即在當(dāng)事人既欠繳應(yīng)納稅款，同時(shí)其他債權(quán)人也擁有對該當(dāng)事人的債權(quán)，而這些債權(quán)又未設(shè)定擔(dān)保的情況下，稅收優(yōu)先于其他債權(quán)。我國的《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：（一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；（二）破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款；（三）普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。與此相聯(lián)系，我國《民事訴訟法》規(guī)定了企業(yè)法人破產(chǎn)還債程序，其中，有關(guān)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)的順序的規(guī)定，與上述《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定基本相同。這些規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定相一致，即國家稅款的征收要優(yōu)先于未設(shè)定擔(dān)保的第三人的債權(quán)，體現(xiàn)了公權(quán)優(yōu)先的原則。二是稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)。在納稅人的財(cái)產(chǎn)設(shè)有質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)的情況下，若設(shè)定時(shí)間在法定納稅期限之前，則有質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)擔(dān)保的債權(quán)優(yōu)先于稅收債權(quán)受償。在納稅人的財(cái)產(chǎn)上設(shè)定了留置權(quán)的情況下，如對該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行滯納處分，則由留置權(quán)作為擔(dān)保的債權(quán)優(yōu)先于稅收債權(quán)從該財(cái)產(chǎn)的變賣價(jià)款中受償。留置權(quán)與抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)不同，它無需進(jìn)行登記，而僅依法律規(guī)定和事實(shí)為依據(jù)即可確定其存在。由于上述對稅收債權(quán)的優(yōu)先權(quán)存在于滯納處分領(lǐng)域，且滯納處分費(fèi)是優(yōu)先的，因而在學(xué)說和立法上認(rèn)為，留置權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)不僅優(yōu)先于稅收債權(quán)，而且也優(yōu)先于質(zhì)權(quán)、抵押權(quán)、先取特權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)。三是稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！抖愂照魇展芾矸ā返?5條第2款規(guī)定：“納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！边@是因?yàn)槎愂沼糜趪邑?cái)政，直接關(guān)系到國家的財(cái)政收入，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，而罰款、沒收違法所得是對納稅人的懲罰，兩者相比較，稅收比較重要，應(yīng)該予以優(yōu)先對待。此處，行政機(jī)關(guān)應(yīng)該包括所有的行政機(jī)關(guān)，而不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)；“同時(shí)”應(yīng)理解為同時(shí)存在，而不是同時(shí)發(fā)生，如果是同時(shí)發(fā)生，則無論從法理上看，還是從實(shí)踐上看，都違背了立法者的本意。

二、稅收優(yōu)先權(quán)的限制或例外

（一）稅收優(yōu)先于擔(dān)保債權(quán)的前提條件。首先，納稅人在其財(cái)產(chǎn)上所提供的債權(quán)擔(dān)保（抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)）必須是有效的，如果擔(dān)保無效，那么就可以根據(jù)《稅收征收管理法》第45條第1款和《民事訴訟法》、破產(chǎn)法等有關(guān)法律的規(guī)定直接行使稅收權(quán)力了；其次，納稅人的應(yīng)納稅款必須已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，并且在納稅人提供物權(quán)擔(dān)保以前，如果納稅人先提供了擔(dān)保，然后才實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款，則該筆稅款就不能使用稅收優(yōu)先權(quán)；另外，稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，執(zhí)行額度應(yīng)該以納稅人應(yīng)納的稅款為限，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)處置納稅人的抵押財(cái)產(chǎn)后，抵壓財(cái)產(chǎn)的處置價(jià)值超過納稅人的應(yīng)納稅款、滯納金和必要的處置費(fèi)用的，超出部分應(yīng)該退還納稅人，納稅人抵押的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不足以繳納稅款和滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人以其他財(cái)產(chǎn)補(bǔ)足。

正確認(rèn)識這一點(diǎn)時(shí)，我們還應(yīng)該注意到，欠稅的納稅人仍然可以以其財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押，其財(cái)產(chǎn)也可能被留置，但此時(shí)的抵押、質(zhì)押等擔(dān)保物權(quán)，不能影響稅收，即根據(jù)稅收優(yōu)先的原則，對有欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其設(shè)置抵押、質(zhì)押或被留置的財(cái)產(chǎn)，有優(yōu)先處置權(quán)，以保障國家依法取得稅收收入。

（二）稅收優(yōu)先權(quán)對其他私權(quán)的例外（法律規(guī)定的例外）。國家稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)的原則并不是絕對的，有的法律根據(jù)特定的情況，作了特殊規(guī)定。例如，我國《海商法》第21、23條的規(guī)定，船舶噸稅的征收后于在船上工作的在編人員工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用等給付請求，以及在船舶營運(yùn)中發(fā)生的人員傷亡的賠償請求而受償。我國的《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，在支付清算費(fèi)用、所欠職工工資和勞動保險(xiǎn)費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款的本金和利息。即本屬一般債務(wù)的個(gè)人儲蓄存款本息，因其與個(gè)人利益、社會穩(wěn)定等關(guān)系密切，法律才賦予其優(yōu)先于國家稅收受償?shù)臋?quán)利，這實(shí)際上也是從社會秩序、公共利益出發(fā)所作的考量。既然稅收也是為了公共利益，并且與保障社會公眾的權(quán)利(個(gè)人儲蓄存款的本息)相比，作用更為間接，因而把個(gè)人本息從其他銀行債務(wù)中獨(dú)立出來，確定其優(yōu)先于稅收的權(quán)利，也是適宜的。又如《民事訴訟法》關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償順序的規(guī)定，在破產(chǎn)程序中，職工的工資也屬于債權(quán)，但考慮到職工基本生活的保障這一更高的人權(quán)宗旨，雖然將國家稅款規(guī)定在破產(chǎn)債權(quán)之前，但是將國家稅款規(guī)定在了企業(yè)所欠職工工資和勞動保險(xiǎn)費(fèi)用之后。此外，《民事訴訟法》第222條、223條規(guī)定，人民法院執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留被執(zhí)行人及其所扶養(yǎng)家屬的生活必需費(fèi)用、生活必需品；《稅收征收管理法》第42條也規(guī)定，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不得保全和強(qiáng)制執(zhí)行?？梢?，稅收債權(quán)的優(yōu)先受償?shù)匚徊⒎墙^對的和固定的。

（三）稅收優(yōu)先權(quán)并不優(yōu)先于其他權(quán)利（力）（包括司法權(quán)、行政權(quán)等）的行使?！睹袷略V訟法》第94條第4款規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)已被查封、凍結(jié)的，不得重復(fù)查封、凍結(jié)?！睆谋緱l規(guī)定看，稅收優(yōu)先權(quán)由于與不得重復(fù)執(zhí)行的矛盾而無法行使。即使稅款發(fā)生在先，其較之抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)有優(yōu)先性，但是仍不能從已被人民法院采取查封、凍結(jié)等財(cái)產(chǎn)保全措施的財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先受償。同樣，納稅人的財(cái)產(chǎn)被其他行政機(jī)關(guān)采取查封、扣押、凍結(jié)等財(cái)產(chǎn)保全措施的，也不能行使稅收優(yōu)先權(quán)，即稅收優(yōu)先權(quán)原則上并不優(yōu)先于其他權(quán)利（力）（包括司法權(quán)、行政權(quán)等）的行使。

三、稅收優(yōu)先權(quán)存在的問題及改進(jìn)建議

（一）《稅收征收管理法》及現(xiàn)行相關(guān)破產(chǎn)法律制度中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位和債權(quán)人是平等的，這不利于對國家稅款的有效保護(hù)。一方面，稅與債性質(zhì)不同，稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入再分配的一種經(jīng)濟(jì)手段，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征；而債是特定當(dāng)事人之間請求特定行為的民事法律關(guān)系，具有自愿性、有償性和對等性的特征。另一方面在稅收法律關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)不擁有對稅收的所有權(quán)、分配權(quán)、處分權(quán)，也無權(quán)放棄欠稅的清償權(quán)，稅收收入不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，而是國家財(cái)政收入的組成部分，其所有權(quán)和支配權(quán)在國家；而債則不同，債權(quán)人擁有并行使全部權(quán)利。另外，稅收征管法規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)雖有優(yōu)先清償效力，但這種優(yōu)先僅僅是在某些方面的優(yōu)先，稅款的受償仍落后于享有物權(quán)擔(dān)保的債權(quán)，并且由于我國破產(chǎn)實(shí)踐中零破產(chǎn)現(xiàn)象的大量存在，稅款的優(yōu)先受償往往得不到實(shí)現(xiàn)。再加上債務(wù)人為了達(dá)到逃避繳納稅款的目的，往往在財(cái)產(chǎn)上惡意設(shè)立擔(dān)保債權(quán)，這就使得國家稅款更難以得到有效保護(hù)。因此，稅收優(yōu)先權(quán)理應(yīng)高于有擔(dān)保債權(quán)的優(yōu)先權(quán)。

（二）稅收優(yōu)先權(quán)的實(shí)現(xiàn)，極易侵害正當(dāng)權(quán)利人的利益。我們知道，債權(quán)人要求債務(wù)人設(shè)定擔(dān)保，目的就是要保證其債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，因此設(shè)定擔(dān)保債權(quán)在我國的《民法通則》和其他相關(guān)法律中，是受到特別保護(hù)的，雖然《稅收征收管理法》第46條規(guī)定，納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況，但正當(dāng)權(quán)利人仍有可能因疏忽或者債務(wù)人的惡意而無從知曉。

具體工作中，會遇到這樣的情況，比如某納稅人甲企業(yè)，2002年度及以前無欠稅，2003年1月份，以其20萬元的一臺設(shè)備為向乙銀行貸款25萬元提供抵押擔(dān)保，2003年8月份稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲企業(yè)2002年的納稅情況進(jìn)行檢查，查出該企業(yè)2002年應(yīng)補(bǔ)繳增值稅款18萬元，該查補(bǔ)稅款一直未繳，2004年8月，該企業(yè)被債權(quán)人申請破產(chǎn)。該例中，這18萬元的稅款，是否應(yīng)該優(yōu)先于乙銀行的擔(dān)保物權(quán)？按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，18萬元的查補(bǔ)稅款應(yīng)按其實(shí)現(xiàn)時(shí)間確認(rèn)其發(fā)生于2002年，即在該企業(yè)擔(dān)保物權(quán)發(fā)生之前，然而乙銀行接受該企業(yè)擔(dān)保時(shí)，雙方都不知道有該筆稅款的存在，這時(shí)仍然強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)稅收的優(yōu)先權(quán)，對乙銀行顯失公平。

為此，筆者以為，根據(jù)《稅收征收管理法》第45條第3款“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告”的規(guī)定，法律應(yīng)明確規(guī)定“稅款已經(jīng)依法予以公告”是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收優(yōu)先權(quán)的構(gòu)成要件之一，否則不得行使稅收優(yōu)先權(quán)，并以公告時(shí)間做為稅款優(yōu)先于其他擔(dān)保物權(quán)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。以民事物權(quán)法理論為基礎(chǔ)，從而使公告的稅款取得公示的公信力，取得稅款優(yōu)先于其他擔(dān)保物權(quán)的合理、合法的根據(jù)，有力維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)信用制度，充分保護(hù)正當(dāng)權(quán)利人利益。

（三）稅收優(yōu)先權(quán)實(shí)現(xiàn)的司法保障制度還不完善。雖然《稅收征收管理法》第45條做出了稅收一般的優(yōu)先性的規(guī)定，但欠繳稅款的納稅人在繳納所欠稅款前優(yōu)先清償無擔(dān)保債權(quán)或發(fā)生在后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)而致使所欠稅款不能足額受償時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何行使稅收優(yōu)先權(quán)，我國現(xiàn)行法律并未做出明確規(guī)定。稅收優(yōu)先權(quán)流于形式，難于付諸實(shí)踐。因此，建立稅收優(yōu)先權(quán)司法救濟(jì)制度也就成了當(dāng)務(wù)之急。我國《稅收征收管理法》第50條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第73條、第74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)……”，我認(rèn)為，這里稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以通過向人民法院請求行使撤銷權(quán)撤銷欠繳稅款的納稅人的上述清償行為，以達(dá)稅款優(yōu)先受償?shù)哪康?，從而保障稅收?yōu)先權(quán)的有效行使，但是應(yīng)當(dāng)對本條作適當(dāng)修改，明確賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)行使該權(quán)的法律依據(jù)。

（四）稅收優(yōu)先權(quán)行使方式有待明確。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征收管理法》第45條的規(guī)定依法行使稅收優(yōu)先權(quán)時(shí)，極有可能與擔(dān)保物權(quán)設(shè)定在后的抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人、留置權(quán)人發(fā)生權(quán)利爭議，此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何行使稅收優(yōu)先權(quán)是值得研究的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對納稅人已經(jīng)設(shè)置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的財(cái)產(chǎn)或者已經(jīng)被留置的財(cái)產(chǎn)采取行政強(qiáng)制執(zhí)行措施來行使稅收優(yōu)先權(quán)？筆者認(rèn)為應(yīng)區(qū)別對待。在納稅人仍保持對其財(cái)產(chǎn)的占有時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》第40條的規(guī)定，依法采取行政強(qiáng)制執(zhí)行措施，由于此時(shí)被執(zhí)行對象仍是納稅人，完全符合法律規(guī)定；當(dāng)?shù)盅簷?quán)人、質(zhì)權(quán)人、留置權(quán)人占有或控制欠繳稅款納稅人的財(cái)產(chǎn)時(shí)，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)與抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人、留置權(quán)人間關(guān)系非同與欠繳稅款納稅人間稅款征納關(guān)系，乃是一種權(quán)利沖突關(guān)系，二者處于平等地位，雖然《稅收征收管理法》明確規(guī)定稅收一般的優(yōu)先性，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)與抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人、留置權(quán)人間發(fā)生權(quán)利沖突情形下，以行政強(qiáng)制執(zhí)行方式行使稅收優(yōu)先權(quán)對抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人、留置權(quán)人利益影響甚巨，稍有不慎就會有損于交易安全和社會經(jīng)濟(jì)信用制度，無利于爭議得到公正、合理、徹底的解決，因此，在上述權(quán)利沖突情形，選擇由第三方（即人民法院）權(quán)衡利弊（即沖突權(quán)利各自所代表的利益），判斷各種權(quán)利的有效性，并最終居中裁判解決才不失為明智之舉。

篇6

第二條全縣范圍內(nèi)，征占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人是耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。

耕地是指征占用前三年曾用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘、菜地、園地、飼料地、林地等。

第三條耕地占用稅的應(yīng)納稅額按核定的適用稅額計(jì)算征收，各街鎮(zhèn)鄉(xiāng)耕地占用稅的適用標(biāo)準(zhǔn)見附表。

第四條征占用耕地，按征占用耕地面積每畝折667平方米計(jì)算。

第五條耕地占用稅應(yīng)納稅額依照本辦法第三條規(guī)定的適用稅額和第四條規(guī)定的征占用耕地面積計(jì)算征收。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=征占用耕地面積×適用標(biāo)準(zhǔn)

第六條征占用耕地的單位和個(gè)人，在向財(cái)政征收機(jī)關(guān)繳納耕地占用稅后，財(cái)政征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人出據(jù)耕地占用稅完稅證。

第七條耕地占用稅的減征、免征按照《稅收征管法》、《耕地占用稅暫行條例》和有關(guān)規(guī)定辦理。

第八條納稅人符合減征或者免征耕地占用稅條件的，應(yīng)當(dāng)在辦理征占用土地批文前，到縣財(cái)政局辦理減征或免征耕地占用稅手續(xù)。

第九條按照《稅收征管法》第三十一條的規(guī)定，納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。

第十條國土管理部門憑納稅人持有的耕地占用稅完稅證或者減征、免征、延期繳納手續(xù)，辦理征占用耕地用地手續(xù)，核發(fā)土地使用證，劃撥土地。納稅人未出具耕地占用稅完稅證或者耕地占用稅減征、免征、延期繳納手續(xù)的，國土管理部門不予辦理用地手續(xù)。

第十一條國土管理部門應(yīng)積極協(xié)助財(cái)政部門依法征收耕地占用稅，及時(shí)提供辦理征占用耕地的有關(guān)資料和數(shù)據(jù)。

第十二條納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納的稅款的，征收機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納。逾期仍未繳納的，征收機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制措施追繳外，還可處以不繳或者少繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款。納稅人偷稅、漏稅、抗稅觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十三條縣財(cái)政局及其耕地占用稅征收管理工作人員因工作失職、瀆職造成稅款流失的，除補(bǔ)征稅款外，應(yīng)給予責(zé)任人相應(yīng)的紀(jì)律處分。觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十四條國土管理部門未憑財(cái)政部門出據(jù)的耕地占用稅完稅證或減征、免征、延期繳納手續(xù)辦理了征占用耕地用地手續(xù)的，除責(zé)令其追收稅款外，視其情節(jié)給予相應(yīng)的紀(jì)律處理。觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十五條耕地占用稅的征管機(jī)關(guān)為縣財(cái)政局和各街鎮(zhèn)鄉(xiāng)財(cái)政所。其依照《稅收征管法》、《耕地占用稅暫行條例》和本辦法，對本縣范圍內(nèi)的耕地占用稅組織征管。

篇7

第二條全縣范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定交納契稅。

第三條本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬指下列行為：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移），包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

第四條本縣契稅稅率為3%（個(gè)人購買普通住宅減半征收）。

第五條契稅的計(jì)稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；

（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。

前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

第六條契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第四條規(guī)定的稅率和第五條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。

第七條契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，為納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓合同或納稅人取得其他具有法律效力的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

第八條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，到縣財(cái)政局在縣行政服務(wù)中心設(shè)立的契稅征收點(diǎn)或各街鎮(zhèn)鄉(xiāng)財(cái)政所辦理納稅申報(bào)，并在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。

第九條納稅人符合減征或者免征契稅條件的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得其他合法憑證后10日內(nèi)，到縣財(cái)政局申請辦理減征或者免征契稅手續(xù)。

第十條根據(jù)《稅收征管法》第三十一條規(guī)定，納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)**市財(cái)政局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不超過3個(gè)月。

第十一條納稅人辦理納稅事宜后，財(cái)政征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅證。

第十二條納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅證或者契稅減征、免征、延期繳納手續(xù)，依法向國土房屋管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。納稅人未出具契稅完稅證或者契稅減征、免征、延期繳納手續(xù)的，國土房屋管理部門不予辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十三條國土房屋管理部門應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助財(cái)政部門依法征收契稅，及時(shí)提供辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地和房屋權(quán)屬、土地基準(zhǔn)地價(jià)、土地出讓費(fèi)用、市場成交價(jià)格、權(quán)屬變更等資料。

第十四條納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款，征收機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納。逾期仍未繳納的，征收機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳外，還可以處以不繳或者少繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款。納稅人偷稅、漏稅、抗稅觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十五條縣財(cái)政局及其契稅征收管理工作人員因工作失職、瀆職造成稅款流失的，除補(bǔ)征稅款外，應(yīng)給予責(zé)任人相應(yīng)的紀(jì)律處分。觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條國土房屋管理部門未憑財(cái)政部門出具的契稅完稅證或減征、免征、延期繳納手續(xù)辦理了土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的，除責(zé)令其追收稅款外，視其情節(jié)，給予相應(yīng)的紀(jì)律處理。觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十七條契稅的征管機(jī)關(guān)為縣財(cái)政局和各街鎮(zhèn)鄉(xiāng)財(cái)政所。其依照《稅收征管法》、《契稅暫行條例》和本辦法，對本縣范圍內(nèi)的契稅組織征管。

篇8

[論文摘要]當(dāng)前，“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區(qū)，造成了核定征收個(gè)體工商業(yè)戶稅款的減少，使發(fā)票的功能發(fā)生了異化，也嚴(yán)重偏離了對個(gè)體稅收實(shí)行核定征收的軌道。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票的憑證功能，嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，采取適當(dāng)?shù)姆椒?，切?shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征管工作。

近年來，不少地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)非常重視個(gè)體稅收的“以票管稅”工作，認(rèn)為這是加強(qiáng)稅收管理的一個(gè)好辦法?！耙云惫芏悺痹趯?shí)施初期確實(shí)收到了一定的效果，但是隨著“以票管稅”的進(jìn)一步實(shí)施，出現(xiàn)了納稅人想盡一切辦法拒絕提供發(fā)票的現(xiàn)象，消費(fèi)者索取發(fā)票難的問題日益突出?！耙云惫芏悺钡淖龇ú粌H違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)關(guān)于核定征收稅款的規(guī)定，而且影響了個(gè)體稅收的征管工作，給納稅人以可乘之機(jī)，致使個(gè)體稅收收入出現(xiàn)了一定程度的下降。僅以虞城縣地方稅務(wù)局所管理的飲食業(yè)、旅店業(yè)個(gè)體稅收為例，2007年入該局庫個(gè)體飲食業(yè)、旅店業(yè)稅收收入為97萬元，2008年下降到83萬元。通過調(diào)查筆者認(rèn)為，造成這種現(xiàn)象的原因在于“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區(qū)，使發(fā)票的功能發(fā)生了異化，也嚴(yán)重偏離了對個(gè)體稅收實(shí)行核定征收的軌道。

一、個(gè)體稅收“以票管稅”的現(xiàn)狀

多年來，為了規(guī)范稅收管理，促進(jìn)稅收公平，稅務(wù)部門在加強(qiáng)個(gè)體稅收征管方面進(jìn)行了有益探索，采取了多種方法，取得了一定的成效。為了使個(gè)體稅收征管實(shí)現(xiàn)查賬征收，多年來稅務(wù)部門一直在推行個(gè)體戶的建賬工作。但是，由于納稅人規(guī)模、從業(yè)人員素質(zhì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段等諸多方面的原因，大部分個(gè)體工商業(yè)戶沒有建立賬簿。對這類納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，實(shí)行核定征收的方式。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)所核定的計(jì)稅依據(jù)越接近納稅人實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營額(營業(yè)額)越合理。但是，由于按照《征管法》的要求核定稅款，其工作量很大，稅務(wù)部門對具體納稅人核定稅款時(shí)往往難以取得確鑿、直接的依據(jù)，核定的稅款也往往缺乏準(zhǔn)確性。在這種情況下，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)，一些規(guī)模較大的賓館、酒店等公務(wù)消費(fèi)較為集中、消費(fèi)者索要發(fā)票比重較大的服務(wù)行業(yè)，其發(fā)票的使用量與營業(yè)額規(guī)模較為接近，便以發(fā)票載明的金額作為計(jì)稅依據(jù)，提出了“以票管稅”的辦法(后來又針對實(shí)踐中存在少數(shù)消費(fèi)者不要發(fā)票的情況提出了核定不開票率等措施)。經(jīng)過不斷總結(jié)、推廣，到目前，稅務(wù)部門已經(jīng)在多種行業(yè)、多數(shù)納稅人中推行了“以票管稅”辦法。

實(shí)施“以票管稅”的初期，稅務(wù)部門把發(fā)票作為核定稅款的一個(gè)參考工具和輔助手段，起到了積極的作用，提高了稅款核定的準(zhǔn)確性，促進(jìn)了稅收的規(guī)范化管理和稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著該辦法的全面推行，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定稅款時(shí)采取了只靠發(fā)票管稅的極端做法，“以票管稅”已經(jīng)步入了“唯票管稅”的誤區(qū)，嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的要求。

二、“以票管稅”的弊端

嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的具體要求?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第37條規(guī)定了如下幾種個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)納稅額的核定方法：“參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理的方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定?！碑?dāng)前，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量薄弱，加之個(gè)體工商業(yè)戶的稅源零星分散，難以管理，更是增加了核定納稅人應(yīng)納稅額的難度。因此，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少核定稅款的難度和核定稅款的工作量，就對那些沒有建賬的個(gè)體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法。這種核定稅款的做法嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的具體要求，在一定程度上造成了稅款的流失，也給納稅人偷稅以可乘之機(jī)。

發(fā)票用票戶數(shù)急劇減少。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對那些沒有建賬的個(gè)體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法，直接造成了發(fā)票用票戶數(shù)的急劇減少。依據(jù)商丘市地方稅務(wù)局的資料統(tǒng)計(jì)，2004年全面推行“以票管稅”前，全市使用地稅發(fā)票的納稅人有4500戶，而2007年8月只有2987戶，減少了30％以上。2006年商丘市地方稅務(wù)局在全市范圍內(nèi)開展了漏征漏管戶的清查和稅源普查工作，共清理出漏征漏管個(gè)體工商業(yè)戶4365戶，這些戶數(shù)基本上是沒有使用發(fā)票的業(yè)戶。

消費(fèi)者索要發(fā)票難。實(shí)行“以票管稅”之前，納稅人很少有拒開發(fā)票的行為，所以發(fā)票的使用量對于核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營額的確具有很高的參考價(jià)值。但是在稅務(wù)部門以發(fā)票為主要的征稅參考的情況下，納稅人盡量少開發(fā)票、不開發(fā)票甚至使用假發(fā)票，也就成了他們少繳稅款的直接選擇。納稅人常常以各種借口拒絕向消費(fèi)者開具發(fā)票，或者以打折、贈物等為誘餌不給消費(fèi)者開具發(fā)票。這也導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)利用納稅人的發(fā)票使用量來核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營額的做法失去了它應(yīng)有的參考價(jià)值。

假發(fā)票增多。實(shí)施“以票管稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人實(shí)際繳納的稅額供應(yīng)發(fā)票，發(fā)票金額的稅負(fù)達(dá)到了6％～10％。以面額100元的定額發(fā)票為例，納稅人到稅務(wù)部門申購一本發(fā)票要繳納600元一1000元的稅，而假發(fā)票一般每本不足100元就可買到，使用假發(fā)票可以節(jié)省一筆不小的開支。與巨大的收益相比，使用假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)成本卻不高。一方面，普通發(fā)票對印刷的技術(shù)設(shè)備水平要求較低，制假分子能夠很輕易地印制出足以亂真的假發(fā)票，使消費(fèi)者和稅務(wù)機(jī)關(guān)無法直觀地鑒別出真假；另一方面，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，販賣假發(fā)票者，要被處以1萬元以上5萬元以下的罰款；使用假發(fā)票者，僅被處以1萬元以下的罰款。使用假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)成本較低造成了假發(fā)票的泛濫。這嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序，造成了稅款流失。

發(fā)票違章舉報(bào)查處難。隨著納稅人拒開發(fā)票、使用假發(fā)票等違章行為的增多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票違章的查處卻顯得力不從心。在一些基層單位看來，查處發(fā)票違法違章既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，處罰難，實(shí)際執(zhí)行更難，也不會增加多少稅收。在這種錯(cuò)誤認(rèn)識主導(dǎo)下，這些基層單位對舉報(bào)的案件和其他違法違章行為查處不力，使群眾舉報(bào)的積極性嚴(yán)重受挫，造成拒開發(fā)票、使用假發(fā)票等違章行為有愈演愈烈之勢。

三、走出“以票管稅”的誤區(qū)，回歸發(fā)票憑證功能。切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征收管理工作

切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征收管理工作，就必須走出“唯票管稅”的誤區(qū)。而走出該誤區(qū)的關(guān)鍵在于回歸發(fā)票的憑證功能，嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對非建賬個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)行核定征收。強(qiáng)化對非建賬個(gè)體工商業(yè)戶的核定征收工作應(yīng)該從以下幾個(gè)方面人手。

回歸發(fā)票憑證功能，根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要足量供應(yīng)發(fā)票?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定，發(fā)票是在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。可見，發(fā)票作為我國經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證，是記錄經(jīng)營活動的一種書面證明，其主要的功能是在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮憑證作用。既然是商事憑證，就有使用的普遍性。如果作為“以票管稅”的依據(jù)，則只能管住一部分應(yīng)稅收入。因?yàn)樵S多應(yīng)稅收入和支出都用不著發(fā)票。人們離開發(fā)票，購銷行為照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。納稅人少繳稅，可采取不開發(fā)票、開具假發(fā)票等方法來達(dá)到目的?！耙云惫芏悺崩硐牖卦噲D用發(fā)票鏈原理去安排社會的經(jīng)濟(jì)生活和人們的行為，人為設(shè)計(jì)發(fā)票“天網(wǎng)”意境。這種主觀推理實(shí)際上難以達(dá)到管稅的目標(biāo)。大量不開發(fā)票、真票假開、開具假發(fā)票等行為的發(fā)生不僅嚴(yán)重?cái)_亂了稅收征管秩序，使發(fā)票失去了作為核定個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)納稅款的主要參考依據(jù)的意義，也嚴(yán)重?cái)_亂了國家的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要正確理解發(fā)票在經(jīng)濟(jì)活動中的憑證作用，走出“唯票管稅”的誤區(qū)，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)的稅收征收管理工作。

加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)厲打擊各種發(fā)票違法犯罪活動。針對發(fā)票管理工作中存在的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合，管理與檢查并重。要通過發(fā)票檢查來整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理的漏洞。對在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格按照《征管法》和發(fā)票管理辦法的規(guī)定進(jìn)行處罰，嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的違法犯罪行為，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系，嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)的入賬；要與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為，凈化用票環(huán)境，以整頓和規(guī)范稅收征管秩序。

嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對個(gè)體工商業(yè)戶的稅款核定征收工作。應(yīng)按照《征管法》的規(guī)定對未建賬業(yè)戶使用適當(dāng)?shù)姆椒ê硕ǘ惪?，而不是僅憑用票量確定征稅數(shù)額。發(fā)票使用量可以作為核定稅款的直觀參考，但不應(yīng)該成為核定稅款的唯一依據(jù)，特別是納稅人不開發(fā)票、少開發(fā)票、開具假發(fā)票等現(xiàn)象的出現(xiàn)，使發(fā)票使用量已經(jīng)失去了其作為核定納稅人稅款的直接參考意義。《征管法》對核定稅款的方法做了明確詳細(xì)的規(guī)定，長期以來，稅務(wù)部門在核定納稅人稅款方法方面做了大量的工作，開展了有益的探索，也積累了大量關(guān)于核定稅款的好的做法。例如，深入納稅戶的具體生產(chǎn)經(jīng)營場所蹲點(diǎn)守候，按照納稅人的成本、費(fèi)用和國家規(guī)定的利潤率核定稅款，與納稅人座談以了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，開展典型調(diào)查、行業(yè)民主評議等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要增強(qiáng)責(zé)任意識，不怕麻煩、不怕辛苦，開展大量的調(diào)查研究工作，在核定稅款時(shí)嚴(yán)格按照《征管法》的要求，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄗ泐~核定納稅人的應(yīng)納稅款，堵塞跑、冒、滴、漏，做到應(yīng)收盡收。如果能做到足額核定稅款，應(yīng)收盡收，納稅人的發(fā)票也就應(yīng)該能夠滿足其需要。也只有這樣，才能夠有效杜絕納稅人不開發(fā)票、少開發(fā)票、開具假發(fā)票等現(xiàn)象的發(fā)生，才能夠使發(fā)票回歸它作為記載納稅人經(jīng)營活動的憑證功能。

采用現(xiàn)代化的稅源監(jiān)控手段，加快推廣使用稅控收款機(jī)。稅控收款機(jī)是記載納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效載體，更是稅源管理的重要手段。全面推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)以后，消費(fèi)者在餐飲、商場等消費(fèi)場所付款后，無論是否索取發(fā)票，稅控收款機(jī)都會自動打印出發(fā)票，便于稅務(wù)部門進(jìn)行有效監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞。同時(shí)，可以通過配套開展有獎(jiǎng)發(fā)票活動，維護(hù)國家稅收利益和消費(fèi)者合法權(quán)益，促進(jìn)平等競爭。

篇9

第一條為了加強(qiáng)地方稅收征收管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，減少稅收流失，堵塞稅收征管漏洞，保障國家稅收收入，維護(hù)國家權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣地稅征管工作的實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的地方稅源協(xié)助控管（以下簡稱稅源控管）是指在政府的領(lǐng)導(dǎo)下，地稅部門與有關(guān)單位和個(gè)人為保障地方稅收及時(shí)足額征繳入庫所采取的協(xié)助、監(jiān)督、控管以及依法委托代征等措施的總稱。

第三條稅源控管的主要任務(wù)：支持和協(xié)助地稅部門宣傳國家稅收政策和法律法規(guī)，增強(qiáng)公民的稅收法制觀念；支持和協(xié)助地稅部門加強(qiáng)對地方稅收的控管；支持和協(xié)助地稅部門依法履行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款；支持和協(xié)助地稅系統(tǒng)加強(qiáng)發(fā)票管理，特別是建筑安裝、房地產(chǎn)等行業(yè)發(fā)票使用的控管，凡屬我縣范圍內(nèi)的經(jīng)營項(xiàng)目，均應(yīng)按規(guī)定使用進(jìn)賢縣地稅局開具的發(fā)票；支持和協(xié)助地稅系統(tǒng)征管改革和信息化建設(shè)。

第四條任何單位和個(gè)人不得違反稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他違反稅收法律、法規(guī)的決定。

第二章組織形式和工作職責(zé)

第五條設(shè)立縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（居）委會三級稅源控管組織。成立縣稅源控管領(lǐng)導(dǎo)小組，縣政府分管財(cái)稅工作的領(lǐng)導(dǎo)任組長，地稅部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任副組長，財(cái)政、*、司法、國稅、工商、審計(jì)、銀行、建設(shè)、國土、房管、交通、技術(shù)監(jiān)督、文化、交警、發(fā)改委、財(cái)保、工程決算領(lǐng)導(dǎo)小組等部門和單位的負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，地稅部門的主要領(lǐng)導(dǎo)兼任辦公室主任。各相關(guān)部門和單位指定一名工作人員為稅源控管員，具體承辦稅源控管工作。各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府均應(yīng)成立本行政區(qū)域內(nèi)稅源控管領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。

第六條縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府稅源控管工作職責(zé)

依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持地稅部門依法執(zhí)行職務(wù)，加快推進(jìn)地稅系統(tǒng)征管改革和信息化建設(shè)，組織有關(guān)部門和單位實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息共享。

根據(jù)工作需要，縣政府每半年、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府每季度召開一次稅源控管領(lǐng)導(dǎo)小組成員會議，聽取地稅部門在加強(qiáng)本行政區(qū)域內(nèi)的地方稅收征管工作情況匯報(bào)；聽取相關(guān)部門對稅源控管工作的情況匯報(bào)；研究和解決地方稅收征管工作中存在的問題，布置有關(guān)工作。

第七條村（居）委會稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門依法征收稅款，協(xié)助地稅部門以村（社區(qū)）板報(bào)、櫥窗等形式開展稅法宣傳，加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)的稅務(wù)登記管理和稅源戶籍監(jiān)控，做好對本轄區(qū)內(nèi)逾期未申報(bào)稅款納稅戶的催報(bào)催繳工作；參與地稅部門組織的民主評稅工作；監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)納稅戶的稅款繳納情況。

村（居）委會應(yīng)成立由村支部書記、村委會主任、村委會會計(jì)等組成的稅源控管組織，指定專人負(fù)責(zé)稅源控管工作，并明確相關(guān)責(zé)任；根據(jù)地稅征管工作的要求，定期與地稅部門加強(qiáng)工作聯(lián)系，積極承擔(dān)稅源控管工作任務(wù)；每月向地稅部門反饋稅源控管工作的落實(shí)情況。

第八條地稅部門每年舉辦一次稅源控管人員稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

第三章部門職責(zé)和信息交換

第九條縣*機(jī)關(guān)稅源控管工作職責(zé)

受理地稅部門移送的各種涉稅違法犯罪案件或協(xié)助事項(xiàng),依法嚴(yán)厲查處各種涉稅違法犯罪行為；支持和協(xié)助地稅部門查處各種偷稅、抗稅、欠稅等違法行為；對欠繳稅款的納稅人或者欠稅法人的法定代表人，如未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)地稅部門通知，*機(jī)關(guān)應(yīng)依法阻止其出境；加強(qiáng)與地稅部門的工作聯(lián)系，定期向地稅部門反饋稅務(wù)案件的查處或協(xié)查、協(xié)辦情況。

第十條縣司法行政部門稅源控管工作職責(zé)

協(xié)助地稅部門在全縣公民及納稅對象中開展稅收征收法律法規(guī)的法制宣傳教育；定期向地稅部門反饋稅收法律法規(guī)的法制宣傳教育工作情況。

第十一條縣財(cái)政部門稅源控管工作職責(zé)

對行政、事業(yè)單位的應(yīng)稅收入、財(cái)政性資金用于基建工程項(xiàng)目等地稅部門在征管中難以控管和難以征繳的地方稅收，由財(cái)政部門代扣代繳；在財(cái)政工作中，對依法查出的稅收違法行為，要及時(shí)通知地稅部門將應(yīng)收的稅款、滯納金繳入國庫；受理地稅部門要求扣繳稅款的請求事項(xiàng)，按規(guī)定稅率（征收率）扣繳應(yīng)納的地方稅收；應(yīng)收的稅款、滯納金由地稅部門按照稅款入庫的預(yù)算級次繳入國庫；定期向地稅部門反饋扣繳地方稅收情況；將財(cái)政機(jī)關(guān)的涉稅決定、意見書函至地稅部門，地稅部門將財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書的執(zhí)行結(jié)果于15日內(nèi)回復(fù)財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十二條縣國稅部門稅源控管工作職責(zé)

對小規(guī)模納稅人開具增值稅發(fā)票，協(xié)助地稅部門依法征收個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等地方稅收；查處國稅稅務(wù)案件過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃地稅行為的稅務(wù)案件時(shí)，應(yīng)及時(shí)向地稅稽查部門移送相關(guān)材料，并會同地稅稽查部門查處；嚴(yán)格把好地方稅收征收關(guān)口，及時(shí)通知開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人到地稅部門征收窗口繳納地方稅收（已實(shí)行委托代征地方稅收的除外）；對涉嫌偷逃地稅行為的案件應(yīng)及時(shí)向地稅稽查部門移送稅務(wù)案件的相關(guān)材料，并協(xié)助查處；每月向地稅部門傳遞開具增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人的國稅繳納情況；定期與地稅部門交換國稅登記信息。

第十三條縣審計(jì)部門稅源控管工作職責(zé)

在審計(jì)工作中，應(yīng)將對依法查出的稅收違法行為作出的審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告及時(shí)通知地稅部門，將應(yīng)收的稅款、滯納金由地稅部門繳入國庫；將審計(jì)機(jī)關(guān)作出的涉稅審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告函至地稅部門，應(yīng)收的稅款、滯納金由地稅部門按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫；地稅部門將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行結(jié)果于15日內(nèi)回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十四條縣工商部門稅源控管工作職責(zé)

受理地稅部門提出的申請；依法吊銷涉稅違法經(jīng)營業(yè)主的營業(yè)執(zhí)照，并將名單交換給地稅機(jī)關(guān)；定期與地稅部門交換工商登記信息；營業(yè)執(zhí)照年檢、驗(yàn)照工作結(jié)束后，將年檢、驗(yàn)照信息及時(shí)交換給地稅部門。

第十五條銀行及其他金融機(jī)構(gòu)稅源控管工作職責(zé)

依法執(zhí)行地稅部門對納稅人采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施的扣繳稅款、凍結(jié)存款（相當(dāng)于應(yīng)納稅款）措施；依法協(xié)助地稅部門查詢稅收違法人或涉嫌案件人員的存款賬戶和儲蓄存款；依法協(xié)助地稅部門查詢納稅人開立賬戶的情況；支持和協(xié)助地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)及多元化納稅申報(bào)的推廣工作；在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶、稅務(wù)登記證中相互登錄賬戶、賬號、稅務(wù)登記證號；受理地稅部門提出的請求或協(xié)查、協(xié)辦事項(xiàng)；加強(qiáng)與地稅部門的工作聯(lián)系，定期反饋協(xié)查、協(xié)辦工作情況。

第十六條縣國土資源管理部門稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收控管工作,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、變更實(shí)行“先稅后證”；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；每月向地稅部門傳遞土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和建設(shè)用地情況。

第十七條縣建設(shè)部門稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好建筑業(yè)稅收控管工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；每月向地稅部門傳遞建筑業(yè)《施工許可證》的辦理情況。

第十八條縣房管部門稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好房地產(chǎn)業(yè)的稅收控管工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；做好對房地產(chǎn)業(yè)發(fā)票使用的控管，房屋產(chǎn)權(quán)登記、變更實(shí)行“先稅后證”；每月向地稅部門傳遞房屋產(chǎn)權(quán)辦證情況。

第十九條縣交通部門稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好營運(yùn)車輛稅收的控管工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；可以受地稅部門委托代征營運(yùn)車輛稅收；每月向地稅部門傳遞《營運(yùn)車輛道路運(yùn)輸證》的辦證情況。

第二十條縣交警部門稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好車輛稅收的監(jiān)管和征收工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；每月向地稅部門傳遞車輛辦理牌照情況。

第二十一條縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好納稅人稅務(wù)代碼的編碼工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；每月向地稅部門傳遞辦理組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書情況。

第二十二條縣文化管理部門稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好娛樂場所稅收的控管工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；可以受地稅部門委托代征娛樂場所稅收；每月向地稅部門傳遞文化部門審批辦證情況。

第二十三條縣發(fā)展和改革委員會稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好基建項(xiàng)目的稅收控管工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；每月向地稅部門傳遞有關(guān)建設(shè)審批的信息。

第二十四條縣財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好車船稅的征收管理工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；每月向地稅部門傳遞車船稅征收的有關(guān)信息。

第二十五條縣工程項(xiàng)目決算領(lǐng)導(dǎo)小組稅源控管工作職責(zé)

支持和協(xié)助地稅部門搞好建筑業(yè)稅收的征收管理工作；受理地稅部門提出的請求協(xié)辦事項(xiàng)；每月向地稅部門傳遞有關(guān)工程項(xiàng)目結(jié)算情況，協(xié)助地稅部門做好建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)票的使用和管理。

第二十六條稅源控管部門和單位依法協(xié)助地稅部門或依法受地稅部門的委托履行職務(wù)。各有關(guān)部門和單位應(yīng)予支持，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

第四章委托代征和把關(guān)控管

第二十七條地稅部門對下列零星分散的稅收可以依法委托稅源控管部門和單位進(jìn)行代征。委托代征的對象和代征人員由縣地稅部門確定，并與受托方簽訂委托代征稅款協(xié)議書，發(fā)放委托代征稅款證書。

（一）車輛營運(yùn)應(yīng)當(dāng)繳納的地方稅收、擁有并使用車輛應(yīng)當(dāng)繳納的車船稅可以委托交警、交通、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道辦）、村（居）委會等部門和單位代征或把關(guān)控管。

（二）生豬屠宰商應(yīng)當(dāng)繳納的地方稅收可以委托定點(diǎn)屠宰場點(diǎn)等單位代征或把關(guān)控管。

（三）家庭式經(jīng)營、大街小巷隱蔽的納稅戶、農(nóng)村零散經(jīng)營戶應(yīng)納的地方稅收可以委托村（居）委會代征或把關(guān)控管。

（四）按照有關(guān)規(guī)定可以實(shí)行委托代征的其他地方稅收。

第二十八條委托代征稅款由主管地稅機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，可實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期的申報(bào)方式。

第二十九條受托方應(yīng)當(dāng)按照委托代征稅款協(xié)議的規(guī)定，以地稅部門的名義依法征收稅款，不得擅自擴(kuò)大或者縮小代征范圍。

受托方代征稅款時(shí)，必須出示委托代征稅款證書；對受托方不出示委托代征稅款證書的，納稅人有權(quán)拒絕繳納稅款。

第三十條對納稅人拒絕繳納稅款的，受托方應(yīng)當(dāng)于納稅人拒絕繳納稅款時(shí)起1日內(nèi)告知委托代征的地稅部門，地稅部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理。在地稅部門作出處理前，受托方不得自行處理。

納稅人直接向地稅部門繳納稅款的，受托方不再代征此項(xiàng)稅款。

第三十一條受托方應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定領(lǐng)取、保管、使用稅收票證，單獨(dú)設(shè)立稅款賬簿，并在規(guī)定的期限內(nèi)依法解繳代征的稅款，不得擠占、挪用或者延遲解繳代征的稅款。

第三十二條地稅部門依法對代征行為進(jìn)行監(jiān)督、管理和指導(dǎo)。必要時(shí)，地稅部門可以派員協(xié)助受托方征收稅款。

第三十三條在稅源控管工作中，發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃稅行為的，有關(guān)部門和單位應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)氐囟惒块T報(bào)告。

第五章獎(jiǎng)勵(lì)辦法和法律責(zé)任

第三十四條縣政府建立稅源控管工作的良性激勵(lì)機(jī)制，每年拔付10萬元經(jīng)費(fèi)給縣稅源控管領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（縣地稅局），用于對有突出貢獻(xiàn)的部門和單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。地稅部門按規(guī)定對受委托代征地方稅收的部門和單位，支付代征手續(xù)費(fèi)；對依法委托代收零散地方稅收的部門和單位，根據(jù)代收稅款的數(shù)額按照一定的比例支付代征手續(xù)費(fèi)。

篇10

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。?

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。?

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。?

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?

(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;?

(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定;?

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;?

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定; ?

(七)按照其他合理方法核定。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?

(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。?

本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。?

(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。?

(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。?

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

(四)上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。?

(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?

(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?

第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。?

實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。?

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?

(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。?

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?

第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?

簡并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。?

第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。?

第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。?

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?

第二十三條 定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?

第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?

第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。?

第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀

為滿足基層征管的實(shí)際需要，我們制定了《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點(diǎn)納稅人)》，供國稅機(jī)關(guān)在采集相關(guān)涉稅信息時(shí)使用。本公告主要內(nèi)容如下：

一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對營改增試點(diǎn)的個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時(shí)使用《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點(diǎn)納稅人)》。