導語：如何才能寫好一篇經營分析情況的報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：事業單位 合并財務信息質量 改進策略

企業化經營事業單位進行合并財務報表的目標是向外部提供單位整體財務信息，滿足包括國資、財政、審計等部門管理、監察及決策需求，避免合并報表各部門、各單位之間利用企業內部控股關系，人為控制、改變企業整體財務關鍵數據，進而粉飾經營指標、考核項目等。有鑒于此，我們必須盡快采取有效的財務信息改進策略，提高企業化經營事業單位的財務信息質量，最終推動單位整體健康有序發展。

一、企業化經營事業單位合并財務報表信息質量存在的主要問題

（一）合并報表數據來源局限

會計核算合并財務報表預算與決算收支數據存在差異，造成合并財務報表中基本建設項目數據不準確，報表只能顯示當前在建項目總額數，并不能準確反映基本建設支出的詳細數據情況，由于結轉在建工程數額與基建支出數額存在時間差異，合并財務報表并不能真實詳盡對外披露基本建設情況。

（二）分部報表影響合并質量

企業化經營事業單位合并財務報表是以投資單位及其掌控的子公司的財務報表為基礎編制的。部分財務報表的相關性、及時性、準確性、公允性將直接影響合并財務報表的信息質量。在編制財務報表過程中，由于單位所屬性質、單位內部控制、決策者指令要求、單位財務制度、相關會計人員水平等原因，財務信息質量無法得到根本保障。例如為了個別特殊需求，以粉飾了的部分財務報表為基礎的合并財務報表，其反映的財務信息不具可靠性。

（三）報表數據實用性不強

合并財務報表反映的是所有合并分部的經營業績和財務情況，并不能確切顯示每個合并分部的具體情況，財務審計及利益相關人員不能從報表中得到真實、準確的信息。

二、企業化經營的事業單位合并財務報表信息質量改進策略

（一）提高領導財務信息質量管理理念

國家《會計法》早已明確規定，單位法人或負責人對相關財務信息數據的準確性和真實性負責。應該從根本上提升企業化經營事業單位負責人的管理理念，從理念到行動上都把財務信息質量放在重要位置，形成一個比較完善的事業單位內部控制管理制度，對單位內部會計行為形成有效約束，從而得到更加真實可靠的會計數據，最大程度減少財務信息報送出現的失誤或錯誤。

（二）統一財務報表信息政策

提升合并財務報表信息質量的前提是統一會計政策，企業化經營的事業單位合并財務報表的制作應當符合《合并準則》的要求，在編制合并財務報表時，財務人員需依據《企業會計準則-合并財務報表準則》，作為母公司的企業化經營的事業單位分部合并財務報表需滿足《企業會計準則》的相關規定，這種二元體制要求做合并財務報表前要先做好會計科目轉換及會計制度的銜接工作，科目轉換后母公司與其控制的子公司單位分部財務報表相關信息就保持一致了。

（三）提供專業的財務專項報告

為了讓領導更加客觀的進行決策及對企業進行業績評價，全面掌握整個單位、集團營運情況，有必要增加專業的財務專項報告。提供專業的專項分析情況報告，提交財務管理建議書，能夠及時準確反映單位內部的組織架構以及管理模式，使相關決策者能夠精準決策，因此，要得到準確的合并財務報表信息必須將合并財務報表制度化、格式化。

（四）提{財會人員專業水平

持續提高企業化經營事業單位財會人員的綜合能力與業務水平，不僅要提升他們的會計職業素養，更要提升財會人員的道德情操，只有這樣，才能夠有利于財會人員業務成長，編制出更加真實可靠的財務信息。這就需要單位定期舉辦財會人員的業務培訓與職業道德教育活動，不斷提升財會人員業務水平，拓寬職業素質提升渠道，確保企業化經營事業單位財務信息質量得到根本保障。

三、結束語

合并財務報表信息質量改進需要全體財務工作者的共同努力，不僅要在會計實務中改進工作方法，也要在會計理論上改革創新，統一會計政策是前提，提高分部報表質量是基石，完善財務制度是必要途徑。在明確理論基礎的前提下，注重理論與實務相結合，及時總結報表合并有益的經驗，并解決實際問題，以提高企業化經營事業單位合并報表信息質量。

參考文獻：

[1]王美媛.會計集中核算后行政事業單位會計信息質量存在的問題和對策[J].現代經濟信息，2011（23）

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第一條為規范和加強外商投資企業和外國企業（以下簡稱涉外企業）聯合稅務審計工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《涉外稅務審計規程》（以下簡稱《規程》）和《涉外企業聯合稅務審計暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），制定本規程。

第二條涉外企業聯合稅務審計工作由各級稅務機關國際（涉外）稅務管理部門負責實施或組織實施。

第三條對于跨區域聯合稅務審計，總機構或負責合并申報繳納企業所得稅的營業機構（以下簡稱匯繳機構）所在地主管稅務機關負責前期的納稅評估初評和疑點的提供，與所屬分支機構或營業機構（以下簡稱營業機構）所在地主管稅務機關的聯絡和承辦協調會以及資料和數據的匯總工作。營業機構所在地主管稅務機關應按照匯繳機構所在地主管稅務機關的統一步驟和時間安排開展工作。

第四條對于國地稅聯合稅務審計，國稅局、地稅局應成立聯合稅務審計領導小組，制定聯席會議制度，組織、指導和監督聯合稅務審計工作的開展。國稅局、地稅局在開展聯合稅務審計時，應在履行好各自職責的基礎上，加強配合，協調一致地開展工作。



第二章審計對象的選擇與確定

第五條跨區域聯合稅務審計的對象，按照以下程序確定：

（一）跨省（含自治區、直轄市和計劃單列市，下同）聯合稅務審計的對象，由國家稅務總局國際稅務司從各地上報的跨省經營的涉外企業中確定。

（二）跨市（含州、盟，下同）和縣（含縣級市、區和旗，下同）聯合稅務審計的對象，分別由省級和市級稅務局根據所轄涉外企業的實際情況選擇確定。

第六條國地稅聯合稅務審計的對象，按照以下程序確定：

（一）對涉外企業所得稅和其主體業務適用的流轉稅均由同一稅務局主管的涉外企業，由該主管稅務局提出備選納稅人名單，與其他適用稅種的主管稅務機關共同研究確定審計對象。

（二）對涉外企業所得稅和其主體業務適用的流轉稅由國稅局、地稅局分別主管的涉外企業，由主管國稅局和地稅局分別提出備選納稅人名單，雙方共同研究確定審計對象。

（三）國地稅聯合稅務審計對象的確定，應報經聯合稅務審計領導小組批準。

第三章案頭準備

第七條跨省聯合稅務審計對象確定后，按照以下程序進行案頭準備：

（一）匯繳機構所在地省級稅務局應在一個月內組織完成以下工作：對匯繳機構的納稅評估初評；《規程》所規定的納稅人信息資料的收集整理、審計項目分析與評價、會計制度及內部控制的分析與評價；起草被審計納稅人基本情況的報告并上報總局，報告應包括納稅人投資和生產經營情況、納稅和享受稅收優惠情況、案頭準備情況、可能存在的問題以及聯合稅務審計要點提示等內容。

（二）總局在接到報告后10個工作日內，向匯繳機構和營業機構所在地省級稅務局下文部署聯合稅務審計的具體工作和進度安排。

（三）各營業機構所在地省級稅務局在收到總局文件后，應在規定時限內組織完成對營業機構的案頭準備和相關報告工作。

在案頭準備階段，應注意結合聯合稅務審計要點提示，按照《規程》要求采用分析性復核、會計制度和內部控制評價等方法，提高案頭分析的質量。

案頭準備階段結束后，應分別向總局和匯繳機構所在地省級稅務局報送案頭分析報告。報告內容應包括：納稅人基本情況（注冊資本、核算方式、經營范圍等）、財務管理及內控水平分析（包括收支內控、發票管理、資金運轉和流向等）、稅務登記和納稅情況、審計所屬期經營狀況、案頭分析情況（主要為財務報表重要指標分析）、案頭分析發現的可能存在問題的領域以及聯系人姓名、聯系電話等。

（四）匯繳機構所在地省級稅務局應在收到各地案頭分析報告后15個工作日內匯總完畢案頭分析情況，擬定重點審計項目，并向總局報告。

（五）總局通過下文或召開工作協調會等形式，確定重點審計項目，部署現場實施階段的工作。

（六）匯繳機構和營業機構所在地省級稅務局接到總局現場實施階段的部署后，應根據確定的重點審計項目，組織編制審計計劃。

（七）匯繳機構所在地主管稅務機關向匯繳機構發出《稅務審計通知書》，并抄送各營業機構所在地主管稅務機關。在《稅務審計通知書》中，應注明委托營業機構所在地主管稅務機關同期進行稅務審計事項。各營業機構所在地主管稅務機關按照授權分別向營業機構下發《稅務審計通知書》。

第八條國地稅聯合稅務審計對象確定后，按照以下程序進行案頭準備：

（一）國稅局、地稅局應根據需要收集資料，做到信息共享，并充分使用現有的稅收征管信息資料。需要納稅人額外提供資料的，國稅局、地稅局應共同商定后以書面形式告知納稅人，不得重復收集資料。

（二）國稅局、地稅局應根據職責范圍合理分工，按照《規程》要求采用分析性復核、會計制度和內部控制評價等方法，尋找可能存在問題的領域。

（三）國稅局、地稅局根據各自情況編制會計制度和內部控制調查問卷，經雙方匯總整理后，共同向納稅人發放和回收。根據回收的調查問卷，由國、地稅雙方共同對納稅人會計制度及內部控制的有效性、完整性和準確性進行初步分析評價。

（四）國稅局、地稅局應共同研究確定重點審計項目，并按照《規程》的要求制定統一的審計計劃，保證現場實施階段的進度協調一致。

（五）國稅局、地稅局應分別填制《稅務審計通知書》，同時送達納稅人。

第四章現場實施

第九條對于跨省聯合稅務審計，按照以下程序組織現場實施：

（一）匯繳機構和營業機構所在地主管稅務機關應按照《規程》的要求，分別完成對所屬匯繳機構和營業機構會計制度及內部控制的遵行性測試、確定性審計等程序。

（二）各營業機構所在地主管稅務機關應根據審計中發現的問題形成《稅務審計報告》，在規定時限內層報總局，并抄送匯繳機構所在地主管稅務機關。

（三）匯繳機構所在地主管稅務機關對各營業機構所在地主管稅務機關的《稅務審計報告》進行匯總，確定需進一步審計的問題，形成總的《稅務審計報告》，并結合審計終結的需要編制《聯合稅務審計匯總表》（見附件），一并層報總局。

（四）總局根據現場審計結果，通過下文或召開工作協調會等形式，確定稅務審計結論，部署審計終結階段的工作。

第十條對于國地稅聯合稅務審計，按照以下程序組織現場實施：

（一）國、地稅雙方應共同派員調取或現場查閱納稅人賬簿資料。

（二）在確定性審計中，國、地稅雙方應在規定的時間內優先完成共同需要的審計項目工作底稿。所形成的工作底稿應一式兩份，一份留存，一份傳遞給另一方。

（三）現場實施階段結束后，國、地稅雙方應及時匯總情況、交換意見、核實結果，確保相關數據口徑一致，問題定性公正、準確。雙方按分工對所轄稅種進行匯總整理，按照《規程》要求編制《審計匯總表》，并形成《稅務審計報告》。

第五章審計終結

第十一條對于跨省聯合稅務審計，按照以下程序進行審計終結：

（一）對于現場實施階段遺漏或需進一步確認的問題，匯繳機構和營業機構所在地主管稅務機關應向納稅人進一步核實。

（二）根據總局部署，各營業機構所在地主管稅務機關應就發現的問題形成《初審意見通知書》，送交各營業機構確認。

（三）各營業機構所在地主管稅務機關應及時將《稅務審計報告》、納稅人確認的《初審意見通知書》和已填制好的《聯合稅務審計匯總表》及相關工作底稿報匯繳機構所在地主管稅務機關匯總。

（四）匯繳機構所在地主管稅務機關應在匯總各地《初審意見通知書》和整理相應工作底稿的基礎上，編制總體的《初審意見通知書》，送交匯繳機構確認。

（五）匯繳機構所在地主管稅務機關應根據總體的《初審意見通知書》和匯繳機構回復意見，研究下發《稅務處理決定書》，同時抄送各營業機構所在地主管稅務機關，并按入庫級次辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜。

（六）審計終結階段結束后，匯繳機構所在地省級稅務局應在15個工作日內向總局上報聯合稅務審計工作情況報告。該報告應包括納稅人基本情況、匯繳機構和各營業機構案頭準備情況、現場實施情況、審計結論和處理結果以及對此次聯合稅務審計的體會、存在的問題和改進建議等。

第十二條對于國地稅聯合稅務審計，按照以下程序進行審計終結：

（一）國稅局、地稅局應分別制作《初審意見通知書》，并共同派員送達納稅人確認。

（二）根據《初審意見通知書》和納稅人回復意見，國稅局、地稅局應共同研究，分別制作《稅務處理決定書》，同時送達納稅人，并按入庫級次辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜。

（三）審計終結階段結束后，國稅局、地稅局應在年度終了后15個工作日內聯合向總局上報聯合稅務審計工作情況報告。該報告應包括納稅人基本情況、案頭準備情況、現場實施情況、審計結論和處理結果以及對此次聯合稅務審計的體會、存在的問題和改進建議等。

第六章后續管理

第十三條聯合稅務審計中發現納稅人有避稅嫌疑的，應在聯合稅務審計結束后，將相關案頭分析疑點、稅務審計相關案卷副本移交國際稅務管理部門實施反避稅調查。必要時，聯合稅務審計和反避稅調查可結合進行。

第十四條聯合稅務審計中發現納稅人有重大偷、逃、騙稅嫌疑的，應在聯合稅務審計結束后10個工作日內，將相關案頭分析疑點、稅務審計相關案卷副本移交稅務稽查部門處理。

第十五條聯合稅務審計結束后，匯繳機構和營業機構所在地主管稅務機關或國、地稅雙方應按照《規程》要求按戶歸檔，并加強跟蹤管理。

第七章附則

第十六條跨市、縣的聯合稅務審計，由省級局或市級局主辦，比照跨省聯合稅務審計的有關程序辦理。

第十七條根據需要，跨區域聯合稅務審計和國地稅聯合稅務審計可合并進行。

篇3

1、對內的工作情況。按公司的規定要求，每月的月底統計當月的實際施工產值及成本分析情況。及時參加成本分析會議，對項目部每月的盈虧情況作出分析報告，對于施工階段的預算書以實際情況按每個樓層每個分項工程進行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達給生產經理，在實際的施工過程中，根據現場的實際情況，對定額編制的工料含量的高低水平作出適當科學合理化的調整，該定額人工作為工程任務單進行人工的控制和分配的基礎，定額材料作為倉庫進行定額領料的依據。平時在工作中總是積極地配合項目經理進行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據公司的規定并結合項目部的實際情況，起草一些分包合同的草稿，分包合同簽訂后，對分包合同進行跟蹤管理，每月初完成本項目部的上月的實際施工分配任務（包括分包方的粗分配），定額材料的統計，并向公司提交有關的報表，每月月底向公司提交下月的主要材料計劃，預計下月的施工產值及各項的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過程中，實行定額領料和成本跟蹤控制，為項目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項目部及時提供一些經營資料及數據，及時做好項目的成本核算工作。及時參加項目的會議，按公司的規章制度進行值班等。

2、對外（對業主和監理）的工作情況。每月月底向業主和監理提交的施工進度報表以作付工程進度款的依據，及時與投資監理核對工程量，進度產值確定后，及時配合項目經理催促業主支付上月的工程進度款。及時向業主進行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報價，提前向業主和監理報價，以便業主審核后，我施工方材料員能及時采購，使得工程順利施工。

總之，在經營方針上堅持最高的收入，最低的支出。對內工作及時、準確、實事求是、把握住定額，控制量，有時并且要留有一定的余量；對外工作資料齊全、用足政策、用足機會，時刻處理好業主、監理與施工方的關系，有時遇到一些工作困難，及時與領導聯系匯報，以便尋找更好解決問題的辦法，爭取公司的最大利潤。

二、積極做好工程的審計工作。

做好了翔殷路的結算送審工作及結清御橋花園的審計掃尾工作等。

三、服從公司領導的工作安排，積極做好項目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標工作和其他的預算工作。無論自己項目部手中的工作多忙，總是服從公司領導的工作安排，當時項目部的事件比較多，本人總是加班加點，合理、科學地利用時間，既完成了項目部的份內事件，又完成了公司安排的任務。

四、積極適應和遵守執行公司的各項管理制度的改革，進一步加強工作責任感。

今年以來，公司的各項規章制度得到改善或進一步的完善，本人總是積極適應這種情況，以公司各項現行的規章制度和預算員的職業道德為準則加強工作責任感，及時做好本人的各項工作，為企業做好本人力所能及的服務工作。

五、利用工作之余的休息時間加強學習。

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一、作為一個項目部的預算員，我能按照公司及項目部的各項規章制度，按時按質地完成項目部的各項經營管理工作。

1、對內的工作情況。按公司的規定要求，每月的月底統計當月的實際施工產值及成本分析情況。及時參加成本分析會議，對項目部每月的盈虧情況作出分析報告，對于施工階段的預算書以實際情況按每個樓層每個分項工程進行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達給生產經理，在實際的施工過程中，根據現場的實際情況，對定額編制的工料含量的高低水平作出適當科學合理化的調整，該定額人工作為工程任務單進行人工的控制和分配的基礎，定額材料作為倉庫進行定額領料的依據。平時在工作中總是積極地配合項目經理進行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據公司的規定并結合項目部的實際情況，起草一些分包合同的草稿，分包*合同簽訂后，對分包合同進行跟蹤管理，每月初完成本項目部的上月的實際施工分配任務（包括分包方的粗分配），定額材料的統計，并向公司提交有關的報表，每月月底向公司提交下月的主要材料計劃，預計下月的施工產值及各項的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過程中，實行定額領料和成本跟蹤控制，為項目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項目部及時提供一些經營資料及數據，及時做好項目的成本核算工作。及時參加項目的會議，按公司的規章制度進行值班等。

2、對外（對業主和監理）的工作情況。每月月底向業主和監理提交的施工進度報表以作付工程進度款的依據，及時與投資監理核對工程量，進度產值確定后，及時配合項目經理催促業主支付上月的工程進度款。及時向業主進行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報價，提前向業主和監理報價，以便業主審核后，我施工方材料員能及時采購，使得工程順利施工。

總之，在經營方針上堅持最高的收入，最低的支出。對內工作及時、準確、實事求是、把握住定額，控制量，有時并且要留有一定的余量；對外工作資料齊全、用足政策、用足機會，時刻處理好業主、監理與施工方的關系，有時遇到一些工作困難，及時與領導聯系匯報，以便尋找更好解決問題的辦法，爭取公司的最大利潤。

二、極做好工程的審計工作。

做好了翔殷路的結算送審工作及結清御橋花園的審計掃尾工作等。

三、服從公司領導的工作安排，積極做好項目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標工作和其他的預算工作。無論自己項目部手中的工作多忙，總是服從公司領*導的工作安排，當時項目部的事件比較多，本人總是加班加點，合理、科學地利用時間，既完成了項目部的份內事件，又完成了公司安排的任務。

四、積極適應和遵守執行公司的各項管理制度的改革，進一步加強工作責任感。

今年以來，公司的各項規章制度得到改善或進一步的完善，本人總是積極適應這種情況，以公司各項現行的規章制度和預算員的職業道德為準則加強工作責任感，及時做好本人的各項工作，為企業做好本人力所能及的服務工作。

五、利用工作之余的休息時間加強學習。

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1、對內的工作情況。按公司的規定要求，每月的月底統計當月的實際施工產值及成本分析情況。及時參加成本分析會議，對項目部每月的盈虧情況作出分析報告，對于施工階段的預算書以實際情況按每個樓層每個分項工程進行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達給生產經理，在實際的施工過程中，根據現場的實際情況，對定額編制的工料含量的高低水平作出適當科學合理化的調整，該定額人工作為工程任務單進行人工的控制和分配的基礎，定額材料作為倉庫進行定額領料的依據。平時在工作中總是積極地配合項目經理進行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據公司的規定并結合項目部的實際情況，起草一些分包合同的草稿，分包合同簽訂后，對分包合同進行跟蹤管理，每月初完成本項目部的上月的實際施工分配任務(包括分包方的粗分配)，定額材料的統計，并向公司提交有關的報表，每月月底向公司提交下月的主要材料計劃，預計下月的施工產值及各項的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過程中，實行定額領料和成本跟蹤控制，為項目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項目部及時提供一些經營資料及數據，及時做好項目的成本核算工作。及時參加項目的會議，按公司的規章制度進行值班等。

2、對外(對業主和監理)的工作情況。每月月底向業主和監理提交的施工進度報表以作付工程進度款的依據，及時與投資監理核對工程量，進度產值確定后，及時配合項目經理催促業主支付上月的工程進度款。及時向業主進行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報價，提前向業主和監理報價，以便業主審核后，我施工方材料員能及時采購，使得工程順利施工。

總之，在經營方針上堅持最高的收入，最低的支出。對內工作及時、準確、實事求是、把握住定額，控制量，有時并且要留有一定的余量;對外工作資料齊全、用足政策、用足機會，時刻處理好業主、監理與施工方的關系，有時遇到一些工作困難，及時與領導聯系匯報，以便尋找更好解決問題的辦法，爭取公司的最大利潤。

二、積極做好工程的審計工作。

做好了翔殷路的結算送審工作及結清御橋花園的審計掃尾工作等。

三、服從公司領導的工作安排，積極做好項目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標工作和其他的預算工作。無論自己項目部手中的工作多忙，總是服從公司領導的工作安排，當時項目部的事件比較多，本人總是加班加點，合理、科學地利用時間，既完成了項目部的份內事件，又完成了公司安排的任務。

四、積極適應和遵守執行公司的各項管理制度的改革，進一步加強工作責任感。

今年以來，公司的各項規章制度得到改善或進一步的完善，本人總是積極適應這種情況，以公司各項現行的規章制度和預算員的職業道德為準則加強工作責任感，及時做好本人的各項工作，為企業做好本人力所能及的服務工作。

五、利用工作之余的休息時間加強學習。

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第一章

總則

第一條

為加強大洼恒豐村鎮銀行風險管理，及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險承受度和風險應對策略，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》等的有關規定，結合我行實際情況，制訂本制度。

第二條

本制度所稱風險是指我行經營活動中與我行實現內部控制目標相關的風險，包括信息風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。

本制度所稱風險評估是指通過對基于事實的信息進行分析，就如何處理特定風險以及如何選擇風險應對策略進行科學決策。

第二章

組織機構及職責

第三條

各部門為我行風險評估管理工作的責任機構，具體職責：

(一）對我行經營活動中的風險進行識別；

(二)

對識別的風險進行評估，辨識評估出風險等級并將中、高風險以書面形式上報我行管理層，上報內容應包括：風險發生地、發生原因、可能造成的損失和影響、擬采取的應對措施等。

(三)

執行審批后的風險應對預案，并及時反饋風險的應對、解決結果；

(四)

對識別的風險進行監控，發生變化時重新評估，并根據新辨識評估的風險等級進行相應的處理；

(五)

年中、年度對風險評估管理工作進行總結。

第四條

我行企劃部門為我行風險評估管理工作的組織機構，具體職責：

（一）負責制定我行的風險評估方案；

（二）負責組建風險評估工作小組；

（三）負責審核風險清單、應對預案；

（四）擬定我行風險評估報告，上報我行管理層。

（五）負責建立經營環境監控體系，切實監控并記錄內、外部經營環境和條件的變化，以修正風險識別與評估。

（六）負責建立風險預警指標體系，要求各具體部門定期提供數據，進行指標分析；

對于超過風險預警值的指標，應確定相應的整改措施。

第五條

財務部門的風險評估

（一）負責建立流程識別和應對會計法規、準則、制度的變化，評估對會計信息的影響。

（二）負責建立溝通渠道和流程參與我行業務操作流程的變化，評估對會計核算的影響。

第六條

我行管理層主要職責為：

（一）審定我行各部門風險管理工作職責；

（二）批準風險應對預案；

（三）研究、確定我行重大風險事項及應對預案；

（四）審定內部審計部門提交的我行風險管理方面的報告，并報董事會審議。

第七條

董事會負責審議我行管理層提交的我行風險評估報告報告，批準風險管理其他重大事項。

第三章

風險評估的頻率

第八條

風險評估每年至少進行一次，并根據實際需要增加評估的頻率。

第九條

當出現下述情況時，應考慮重新進行風險評估：

（一）企業經營模式發生重大變動；

（二）企業所使用的信息技術發生重大變動；

（三）關鍵人員變動；

（四）企業所適用的會計準則發生重大變動；

（五）購并的發生、金融工具的使用等等涉及到復雜的會計處理要求的事項發生；

（六）其他。

第四章

控制目標的設定和傳達

第十條

企業董事會應當按照戰略目標，設定相關的經營目標、財務報告目標、合規性目標與資產安全完整目標，并根據設定的目標合理確定企業整體風險承受能力和具體業務層次上的可接受的風險水平。

第十一條

我行董事會應定期更新和修正我行的戰略目標、經營目標、風險管理目標；

第十二條

我行管理層應向各部門清晰傳達了我行的戰略目標、經營目標和風險管理目標（如通過工作準備會等），并進行目標分解。

第十三條

我行企劃部負責風險評估方案的制訂，風險評估方案須經我行總經理辦公會審批后執行，風險評估工作由企劃部組建風險評估小組負責風險評估的具體工作。

第五章

風險識別

第十四條

我行各部門應當根據風險評估方案的要求，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估，準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險。

第十五條

我行各部門在進行風險識別時，可以采取座談討論、問卷調查、案例分析、咨詢專業機構意見等方法識別相關的風險因素，特別應注意總結、吸取企業過去的經驗教訓和同行業的經驗教訓，加強對高危性、多發性風險因素的關注。

第十六條

各部門及子我行應廣泛、持續不斷地收集與本我行風險和風險管理相關的內外部信息，包括歷史數據和未來預測。

第十七條

我行識別內部風險，應當關注下列因素：

1.董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。

2.組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。

3.研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。

4.財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

5.營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素。

6.其他有關內部風險因素。

第十八條

我行識別外部風險，應當關注下列因素：

1.經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

2.法律法規、監管要求等法律因素。

3.安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

4.技術進步、工藝改進等科學技術因素。

5.自然災害、環境狀況等自然環境因素。

6.其他有關外部風險因素。

第六章

風險分析

第十九條

我行各部門應當針對已識別的風險因素，從風險發生的可能性和影響程度兩個方面進行分析。企業應當根據實際情況，針對不同的風險類別確定科學合理的定性、定量分析標準。具體如下：

表一：風險發生的可能性

程度

描述

說明

I

大致確定

事件可能在多數情況下發生

II

可能

事件有時可能發生

III

可能性不高

事件只在少數情況下可能發生

IV

罕見

事件僅在很少的情況下發生

V

極不可能

事件極少的情況下發生

表二：

風險的后果或影響

程度

描述

說明

1

微不足道

沒有經濟損失

2

輕微

輕微經濟損失

3

中度

可以得到控制，經濟損失不大

4

高度

經濟損失較大

5

災難性

經濟損失巨大

第二十條

企業應當根據風險分析的結果，依據風險的重要性水平，運用專業判斷，按照風險發生的可能性大小及其對企業影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重要風險。

風險程度定性分析表

可能性

后果

微不足道

1

輕微

2

中度

3

高度

4

災難性

5

大致確定

I

C

C

D

E

E

可能

II

B

C

C

D

E

可能性不高

III

A

B

C

D

E

罕見

IV

A

A

B

C

D

極不可能

V

A

A

B

C

C

注：

E

=

極高；要立刻停止有關工作，直到風險減低。在風險減低前有關工作須完全禁止進行。

D

=

高風險；要停止有關工作，直到風險減低。如有關工作現正在進行中，須提供有效監控及緊急應變程序。

C

=

中等風險；須規定有關管理職責及指引把危害控制，或在可行下進一步減低風險，如有關風險可能產生嚴重的危害，應作進一步危害評估及加強控制。

B

=

可接受的風險；按正常運作程序管理，在不影響成本下可作進一步改善。

A

=

微不足道的風險；無須作任何行動，按慣常運作。

第七章

風險匯總及應對預案

第二十一條

企業各部門應當根據風險分析情況，結合風險成因、企業整體風險承受能力和具體業務層次上的可接受風險水平，確定風險應對策略。風險應對策略主要包括風險回避、風險承擔、風險管理和風險分擔經營。

第二十二條

我行各部門應根據風險分析的結果編制風險清單，并制訂相應的應對預案，風險清單、應對預案須報我行風險評估工作小組審核后，報總經理辦公會審批。

第八章

風險評估報告及執行

第二十三條

我行風險評估工作小組負責編制風險評估報告，風險評估報告經我行總經理辦公會審核后，報我行董事會審議。

第二十四條

風險評估報告應包括以下內容：1、風險評估的范圍；2、風險評估的方法；3、風險清單；4、風險應對預案；

第二十五條

各部門應根據董事會批準的風險評估報告進行實施，對風險應對預案的執行情況進行實時監控，并及時反饋風險應對、解決的執行情況。

第二十六條

內部審計部門（或協同風險管理部門或小組）負責定期或不定期檢查具體部門風險控制措施的實施、整改情況，形成檢查記錄。

第九章

附則

第二十七條

本制度未盡事宜，按國家有關法律、法規和我行章程的規定執行；如與國家日后頒布的法律、法規或經合法程序修改后的我行章程相抵觸時，按國家有關法律、法規和我行章程的規定執行，并及時修訂本制度，報董事會審議通過。

第二十八條

本制度由我行董事會負責解釋。

第二十九條

本制度自我行董事會審議通過之日起實施。

大洼恒豐村鎮銀行

二〇一五年十月十六日

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篇7

關鍵詞：鐵路企業；功能；模式方法；全面預算

中圖分類號： X731 文獻標識碼：A

對全面預算理論的概念可理解為，以企業戰略為中心，以提升企業經濟收益為目標，科學分配資源，促成生產、財務、廣告、銷售、采購等項目相互合作，達成最終目的。現在，鐵路企業有自身發展的矛盾，就是大幅度提升運輸量、大力發展和經濟效益的快速增長，這時，全面預算理論的應用就更加必要，這是提升管理效果最有效的辦法，也是提升內部控制最有效的辦法。

1全面預算的方法及對鐵路企業全面預算的指導

目前常用的全面預算方法主要有固定預算、彈性預算、滾動預算、綜合平衡預算等。其中，固定預算是指不論實際達到的活動水平如何而保持不變的一種預算。評價業績時，只是比較總的預算數額與實際數之間的差異（包含數量波動的影響），固定預算適用于數量的波動管理人員可以控制的情況。彈性預算根據實際情況適時調整預算數額，以某一個“相關范圍”而不是某個單一業務水平為基礎編制。不受固定預算所規定的某一預算水平的限制。滾動預算又稱永續預算和連續預算。

全面預算是企業經營管理的有效工具。隨著鐵路運輸管理格局的變化及跨越式發展的需要。鐵路運輸企業必須從過去傳統的以安全為中心的運輸生產管理轉移到以經濟效益為中心的經營管理上來。編制預算時要注意，參考從前的數據，對未來的工作進行預測，力求提升方案實行的準確性，不可過于簡單或全盤照抄，不能教條，實際中，應充分預測各種情況，靈活把握因素，不可僵化，以資金管理為例，通常將預算作為未來控制的依據，而遇到短期內亟需資金的狀況時，往往被逐層批報的流程所耽誤，這時應當有特殊通道，專門負責此類問題，以免耽誤工作正常開展，因小失大。

2全面預算的模式及對鐵路企業全面預算的指導

預算管理的模式隨著企業市場環境、企業的規模與組織、發展階段的不同有所不同，根據產品生命周期理論。可將預算管理分為四大模式：

2.1以資本預算為起點的預算管理模式

該模式適用于企業初創期的預算管理。具體包括：對擬投資項目的總支出進行規劃。確定投資項目的總預算；對項目進行可行性分析與決策，確定項目預算：為保證項目的資本支出需要，結合企業情況進行籌資預算；從機制和制度設計上確定資本預算的程序與方式。

2.2以銷售預算為起點的預算管理模式

在企業增長期適宜選擇此種方法。這時要突出營銷工作的重要性，預算管理著重要利用預算機制，幫助營銷工作開展，選擇最先進的管理模式保證企業競爭優勢的持續有效。在對預算進行編制時，一個是重視市場的重要性；第二，根據銷路、銷量的定值來決定生產的數量和速度，進而實現對費用、生產和各種職能的預算；第三，各個職能預算是基礎，實現綜合預算。

2.3以成本控制為起點的預算管理模式

該模式適用于企業市場成熟期，這一時期企業的產品產量、價格、市場及現金流量均較穩定，成本控制成為該階段財務管理乃至企業管理的核心。以成本為起點的預算管理模式，是以企業期望收益為依據，以市場價格為已知變量來規劃企業總預算成本，進而以預算總成本為基礎分解落實到成本發生的所有管理部門和單位。形成約束各預算單位管理行為的預算成本。

2.4以現金流量為起點的預算管理模式

該預算模式在理論上適用于衰退期的企業。事實上由于現金流量的重要性使得以現金流量為起點的預算管理模式成為企業日常財務管理的關鍵。此模式和先進預算密不可分，對部門以及企業的各種資金流轉、去向和剩余狀況進行控制，討論如何獲得資金，如何控制資金流動的有效性，避免濫用，是必要的。

鐵路企業遍及全國，鐵道部、各鐵路局、各集團公司及所屬單位實行分權管理，鐵路企業必須針對自己的業務特點、組織體系、經營規模、內部控制流程等綜合考慮，根據上述思想設定不同的預算起點，分設成本中心、利潤中心和投資中心；以組織結構為基礎，本著高效、經濟、權責分明的原則建立預算責任網絡，制定預算戰略與管理體系。層層分解預算。不斷提升預算管理，多在成本控制上下功夫，實現剛性約束，提升資金管理與完善，充分調動資金來源，為企業運轉服務，提升使用效率，降低運作風險；資產管理更加完善，保證產品質量，實現持續，穩定的效益增長。

3企業預算規劃及對鐵路企業全面預算的指導

企業的生存必須面臨不斷變化和競爭的周圍環境，這需要科學的計劃作為前提。在科學計劃時，需要將經濟效益與社會效益，決策者之目標，環境保護等因素都考慮進去。而企業需要整體考慮的問題是：怎樣確定企業未來的目標，怎樣制定政策和策略，根據短期目標、中期目標以及長期目標來制定工作流程。

決策者掌控著企業發展的大方向，而規劃參與者使目標真正可行，二者都是企業發展的基本前提。因此，其素質、能力、知識的考察十分必要，讓更多有激情、有能力的工作者參與到工作中十分必要。預算是工作計劃的一部分，關系到未來工作能否順利展開，因此，對其處理要端正態度，準確處理問題，保證計劃具備可操作性。

4預算實施、考評與激勵及對鐵路企業全面預算的指導

企業年度計劃及預算編制完成后，應通過目標下達、編制方法、匯總審批、執行控制、差異分析與考核等措施確保其得到嚴格施行。通過不斷的調整和完善。逐步實現預算管理的總體意義。國外企業管理會計系統較為完善，通過對歷史會計數據的采集與分析，管理者能夠獲得更多的決策支持信息。預算管理應通過預算編制、預算調控和預算考評等環節的循環，實現事前、事中、事后的全過程管理。差異分析和業績報告是預算實施的重要環節，將實際中的運算花費以及預期花費相比較，謹慎分析情況，找到差異所在，在下次預算中有所重視，并告知當局注意。每一次預算執行過后，責任中心要及時生成業績報告。業績報告的內容主要有三項：“進度情況”“預算與結算差異和業績評估結果”“應對辦法和意見”。

綜合上面對全面預算管理的敘述，總結出它為一項系統管理，有助于實現戰略性管理、使資源的使用更高效、經濟效益加強，降低風險，節約資金，激勵人員工作動力，提升考核工作的有效性，這是權力、責任、利益的有效結合，目前，這一理論大量實現在鐵路企業的運作中，不過在預算編制方面做得不好，往往是對原有數據的調整補充，對預算管理之內涵掌握不夠，僅在初級階段有所設計，生產經營過程尚談不上嚴謹有序，信息平臺的建立尚有諸多不足之處，考評指標的設定和執行效果不達標，對執行者的工作績效缺少科學依據。

全面預算管理是在現代企業發展狀況之下提出的，有助于改進管理模式，提升工作效率，實現經濟與社會效益的雙贏，鐵路企業要根據自身的發展需要，積極吸收全面預算管理中的有效內容，幫助鐵路經濟增長手段變化，提升運送效果。

參考文獻

篇8

【關鍵詞】財務分析 經營業績 財務狀況 建立 完善 考核

一、財務分析的內涵及重要性

（一）財務分析的內涵

財務分析是企業財務主管以實際的財務資料為依據，系統地研究分析企業財務運作的應用文書。隨著商品流轉的不斷進行，企業資金的不斷循環周轉，構成了資金的籌集、運用、耗費和分配等方面的運動，這就是企業的財務活動。企業財務活動的結果，反映在資金來源、資金占用、流通費用、稅金、利潤等財務指標上，企業的財務分析報告就是對這些指標在一定時期內的完成情況用一定的方法進行綜合性地計算和分析，并用書面文字加以闡述。

（二）財務分析的重要性

財務分析在企業財務管理中起著重要的作用。財務分析是評價企業經營業績及財務狀況的重要依據。通過對企業財務狀況的分析，可了解企業現金流量狀況、營運能力、盈利能力、償債能力，利于管理者及其相關人員客觀評價經營者的經營業績和財務狀況，通過分析比較將可能影響經營成果和財務狀況的微觀因素和宏觀因素、主觀因素和客觀因素加以區分，劃清責任界限，客觀評價經營者的業績，促進經營管理者的管理水平更好提高；財務分析是為債權人、投資者提供正確信息以及實施決策的工具。企業的投資者可通過財務分析，了解企業獲利和償債能力，預測投資風險程度及收益水平，從而做出正確決策；財務分析為企業內部管理人員了解經營情況及方向、挖掘潛力、找出薄弱環節提供了依據。企業的管理人員通過對其成本利潤的情況的了解，及時發現企業存在的問題，進而采取對應措施，改善其經營管理模式，使企業經濟效益提高。

二、財務分析的方法

財務分析的方法有很多種，主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）趨勢分析法

趨勢分析法又稱水平分析法，是將兩期或連續數期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數額和幅度，以說明企業財務狀況和經營成果的變動趨勢的一種方法。

趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式：

（一）重要財務指標的比較

它是將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發展趨勢，預測其發展前景。

對不同時期財務指標的比較，可以有兩種方法：

（1）定基動態比率。它是以某一時期的數額為固定的基期數額而計算出來的動態比率。其計算公式為：定基動態比率=分析期數額÷固定基期數額

（2）環比動態比率。它是以每一分析期的前期數額為基期數額而計算出來的動態比率。其計算公式為：環比動態比率=分析期數額÷前期數額

（二）會計報表的比較

會計報表的比較是將連續數期的會計報表的金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據以判斷企業財務狀況和經營成果發展變化的一種方法。

（三）會計報表項目構成的比較

這是在會計報表比較的基礎上發展而來的。它是以會計報表中的某個總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。

但在采用趨勢分析法時，必須注意以下問題：

（1）用于進行對比的各個時期的指標，在計算口徑上必須一致。

（2）剔除偶發性項目的影響，使作為分析的數據能反映正常的經營狀況。

（3）應用例外原則，應對某項有顯著變動的指標作重點分析，研究其產生的原因，以便采取對策，趨利避害。

（二）比率分析法

比率分析法是指利用財務報表中兩項相關數值的比率揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。根據分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三種：

（1）構成比率。構成比率又稱結構比率，是某個經濟指標的各個組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關系。其計算公式為：構成比率=某個組成部分數額/總體數額

利用構成比率，可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協調各項財務活動。

（2）效率比率。它是某項經濟活動中所費與所得的比率，反映投入與產出的關系。利用效率比率指標，可以進行得失比較，考察經營成果，評價經濟效益。

（3）相關比率。它是根據經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯系的關系，以某個項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關經濟活動的相互關系。如流動比率。

比率分析法的優點是計算簡便，計算結果容易判斷，而且可以使某些指標在不同規模的企業之間進行比較，甚至也能在一定程度上超越行業間的差別進行比較。但采用這一方法時對比率指標的使用該注意以下幾點：

（1）對比項自的相關性。計算比率的子項和母項必須具有相關性，把不相關的項目進行對比是沒有意義的。

（2）對比口徑的一致性。計算比率的子項和母項必須在計算時間、范圍等方面保持口徑一致。

（3）衡量標準的科學性。運用比率分析，需要選用一定的標準與之對比，以便對企業的財務狀況作出評價。通常而言，科學合理的對比標準有：①預定目標，②歷史標準；③行業標準；④公認標準。

（三）因素分析法

因素分析法也稱因素替換法、連環替代法，它是用來確定幾個相互聯系的因素對分析對象一一綜合財務指標或經濟指標的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發點在于，當有若干因素對分析對象發生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。

三、財務分析的局限性及改進建議

（一）財務分析的局限性

財務報表本身的局限性表現如下：首先：以歷史成本報告資產，不代表其現行成本或變現價值；假設幣值不變，不按通貨膨脹或物價水平調整；穩健準則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用，少計收益和資產。其次：報表真實性的問題。只有根據真實的財務報表，才有可能得出正確的分析結論。財務分析通常假設報表是真實的。報表的真實性問題，要靠審計來解決。再次：企業會計政策的不同選擇影響可比性。最后：財務分析中使用的指標多限于財務數據，分析主要為財務人員，相對與企業經營業績及財務狀況這個整體情況而言，有一定局限性。

（二）財務分析的改進建議

那么如何將財務分析進行改進，下面便是改進措施。首先：在財務分析中要引入公允價值和貨幣時間價值的概念。其次：通過拓展財務報告披露的信息、加強會計信息披露監管機制等措施提高財務分析依據資料的質量。再次：努力完善健全財務指標體系。在財務分析指標和方法確定后要根據企業實際情況及外部環境變化定期改善分析指標及方法。最后：在財務分析中要根據具體情況既考慮財務指標又要考慮非財務指標；進一步加強財務人員專業素質。主要從三個方面入手，一是要求財務分析人員在具備專業財務知識的同時，還要適當掌握其他行業的專業知識，從而提高財務分析的效果；二是要提高財務隊伍的道德素質水平，確保財務分析人員在工作中公正和客觀的立場；三是要加強對財務分析人員的監督監管，保證財務分析結果公正和客觀及準確。

四、如何完善財務分析體系

通過前面的論述，我們了解到財務分析的內涵及重要性、財務分析的方法、財務分析的局限性及改進建議，但企業往往會面對這樣一個難題，雖然企業的管理者、決策者及員工都認識到財務分析對企業的重要性，甚至建立了科學的財務分析指標及方法，但財務分析的結果卻很不理想，往往拿到管理者或決策者手中的分析存在如只有數字堆砌羅列，沒有詳細情況說明且對異常變動指標分析淺嘗輒止，停留表面現象的情況發生，這樣的財務分析就起不到觀察企業運行狀況“顯微鏡”的功能，而淪為利了應付差事的表面功夫。那么如何避免這種情況的發生呢？這里就要講到我們在管理工作中經常使用的工具“考核”。

筆者認為制定公平合理的“考核”制度才是使企業分析報告重點突出、說明清楚、報送及時、預測準確、措施得力的長效機制。那么，什么樣的“考核”制度才是公平合理的，這還是要具體問題具體分析。

拿筆者所在的企業為例，筆者所在的企業是一家大中型國有企業，屬于中航工業集團公司的一個下屬單位。該國有企業主要構成情況為公司本部（業務以營業收入統計占該國有企業業務的60%以上），4家分公司、5家子公司，筆者所在的單位是該國有企業的本部，每月需寫公司本部的財務分析，并要匯各分子公司的財務分析，再根據報表合并匯總情況寫該國有企業的總體財務分析，并上報中航工業集團公司及該企業的決策者。根據2013年上半年財務分析的實際情況來看，情況并不理想。

除了本文第三大點提到的受財務分析本身的局限性以外，據統計各分子公司對財務分析上交率在50%以內，公司本部各主管會計的財務分析上交率在40%以內。那么這些上交財務分析的質量又如何呢？從2013年上半年的情況來看，寫匯總分析時可以從這些上交的分析中提取的東西很少，從上面的情況我們可以看出，上報中航工業集團公司及該企業的決策者的財務分析基本是靠一人之力完成，俗話說“巧婦難為無米之炊”這樣寫出來的分析質量就可想而知了。

從前面三點的論述中我們知道財務分析是個多員參與的過程，沒有多員的參與特別是沒有主管財務人員的參與，不管你的分析指標和方法制定的有多么科學合理，最后只能淪為應付差事的表面功夫。下面，將根據這一情況，從分子公司及公司本部這兩個方面來建議針對財務分析這一塊如何制定公平合理的“考核”制度。

（一）對分子公司財務分析“考核”制度的建議

據筆者了解，該國有企業在2011年針對財務報表及分析制度專門發過一個文件，在文件中對分子公司報表及分析的質量內容作了詳細的規定，但從2013年上半年情況來說，該文件執行情況并不理想。根據進一步的情況了解，公司本部對各分公司可以實施扣分及獎勵的考核，對子公司不能實施扣分及獎勵的考核；從上交的財務分析情況來說，分析指標及內容不統一，質量良莠不齊。針對上述情況，擬定以下措施：

（1）根據集團公司分析報告要求結合本企業具體情況制定統一的分析模板。其中結合本企業具體情況可以考慮：營業收入、利潤、EVA、存貨、應收款項這五個基本指標當月預算與當月快報差異率超過5%情況說明；以上五項基本指標上月快報與正式報表差異率超過5%情況說明；根據上月或以前月份分析內容是否改進了本單位的相關工作；為達到公司整體經營目標及預算水平在以后月份采取的措施情況說明等內容。

（2）制定統計表格對各分子公司分析從時間、內容、質量、改善這四個方面進行整體客觀評估，總得分為5分。

這樣制定的考核制度原因為：

按企業整體要求統一制定模板，有利于全面了解各個分子公司的經營狀況，并使各公司之間的經營業績比較有了統一的平臺。

在扣分及獎勵考核不能覆蓋到每個單位時，就要另辟蹊徑，通過局域網、傳真等方式公開公布考評結果，可視同是一種“精神”考核，這樣的考核可引入一定的競爭機制，從而達到促進各分子公司提高財務分析的質量及水平，進而達到通過財務分析監控及改善公司經營狀況的目標。

（二）對公司本部各主管會計財務分析“考核”制度的建議

前文提到了，根據2013年上半年統計，公司本部各主管會計的財務分析上交率在40%以內，按照公司內部管理文件規定，主管會計每月都要對自己主管的業務進行分析并把分析內容按時間節點上交給總賬會計，但為什么只有不到40%的會計執行了這一規定呢？答案只有一個：缺乏行之有效，公平合理的“考核”制度。現在，對“考核”存在一個誤區，只要提到“考核”就等同于“扣錢”，但根據公司本部會計人員構成及分工情況，這樣一味“扣錢”的考核并不合理，會計人員由于分工的不同，處在不同的會計崗位，就相對而言，有些會計崗位核算復雜、管理效果對企業整體經營情況來說是重要、關鍵。有些會計崗位核算簡單、管理效果對企業整體經營情況來說是一般、非關鍵控制點。而受企業的目前工資制度重職稱、重工作年限，而輕崗位重要程度的局限。如果不能從部門“考核”中進行正確引導，那么就難以改變部門這種“重核算輕管理”的現象。具體到部門的情況，由于崗位分工的不同，對財務分析的考核不能像“是否按時上下班，是否穿工作服”這樣有統一標準的項目進行傳統考核，也就是“扣錢”考核，而應該換一種思路，進行“獎勵”考核。擬定措施如下：

（1）根據會計崗位設置的不同制定各崗位財務分析模板。其中，分析模板涉及內容可考慮但不限于：中航工業集團公司財務分析的涉及到本崗位的內容、公司承接KPI指標涉及到本崗位的內容、預算的制定及執行涉及本崗位的內容、部門承接公司課題涉及到本崗位的內容、本崗位工作改進及改善方向、本崗位涉及公司經濟運行其他情況等。分析模板制定的方式可采取自我分解、處室討論、部門整體權衡等多種形式。

（2）制定統計表格對各主管會計的財務分析從時間、內容、質量、改善這四個方面進行整體客觀評估，總得分為5分，表格格式初步擬定為表2。

（3）每月定期由部門領導在部門內部RTX上公開公布根據考評獎勵人員名單及獎勵金額。

這樣制定的考核制度原因為：可以建立部門所有員工從事崗位與企業經營業績及承接各項指標的聯系：有利于部門領導全面、客觀的了解部門每一名員工的工作態度和工作質量；通過內部RTX上公布“獎勵”考評結果，可以進一步提高部門領導的威信，有利于今后工作的開展；采用“獎勵”考核并在內部公開的方式，一方面是對沒有得到“獎勵”員工一種隱性的“扣錢”考核，但方式隱蔽，有利于部門團結；另一方面是對工作態度好、工作質量高的員工的肯定和支持，可以在全員中形成一種責任和競爭機制，促進財務管理整體水平的提高。

參考文獻：

[1]沙潔.企業財務報表分析[J].財會研究，2010，（9）.

篇9

關鍵詞：財務分析 動態管理 分析報告

一般情況下，企業財務分析是指根據財務報告等一系列的會計資料分析企業實時的財務狀況，評價其經營成果和具體的現金流量狀況，幫助企業管理層、投資人和相關債權人深入了解企業具體的財務管理等級、利潤收入以及整體的發展趨勢。由于資本市場不斷發展、創新，使得財務報表的整體分析情況在投資決策以及企業經營管理過程中的作用逐漸突顯出來。但遺憾的是分析師所用分析模式存在局限性，讓企業的財務報表分析功效受到了束縛。

一、財務分析處于企業財務管理過程中的一系列功效

（一）財務分析作為實現現代企業價值最大化

實現利益各方利潤最大化及權益最大化的一種重要措施。企業應全面分析自身財務狀況， 發現財務管理環節最薄弱的環節， 并針對企業當時的人、財及物加以匯總整合，在一定程度上節約挖潛成本，充分發揮出企業資源最大的優勢，進一步確保了企業經營能夠按照價值最大化的最終目標前進。

（二）整個財務分析過程可以給予企業以最科學、最正確的決策依據

隨著市場經濟的不斷發展，各國間都不斷強化經濟合作力度，使得跨國經營業務不斷增多，讓企業結構變得愈加復雜，因此財務分析對于企業管理來講就越來越重要了，各國企業都運用會計這一辦法，憑借資產負債表，利潤表和現金流量表，讓所有利益相關者能夠切實了解到目前企業實際實現了的利潤和自身的償債能力，這樣企業管理者就可隨時把握企業經營風險導向和金融結構的優化模式，讓每位經營者都能做出最正確最有效的決策，用最小的風險以及最合理的企業財務狀況來完成企業的任務，進一步劃清企業責任的界限，以客觀角度來評價企業實際的業績情況，從而提高企業整體的管理水平。

（三）財務分析是債權人跟投資者獲取正確財務信息從而實施決策的重要手段

現階段，市場經濟逐步發展，使投資性企業主體變得多元化，那些企業潛在的部分債權人跟投資商在做出相關決策時，也會時刻注意其財務狀況和經營情況。如企業的投資商可通過其財務狀況分析，了解企業真實的獲利能力和最大的償債能力，預測自己所投資企業的風險度及收益能力，知道企業短期內借貸能力或籌資決策性，懂得企業資源整體優化配置的相關投資手段，嚴控生產成本和間接性的費用開銷，從而提升市場整體的占有率以及市場開拓最新信息。

二、現階段，企業財務分析存有的一系列問題

（一）企業的管理層重視力度不足

據調查可知, 在我國有將近65%的公司是就不做任何相關財務分析報表的,有50%的公司大概一年時間才做粗略的財務分析, 更有甚者，有些管理者跟財務分析者覺得, 自己企業的各項財務及業務基本都是由自己掌控并實行的, 情況非常清楚, 根本用不著做財務分析報告。同時加上企業管理層的思想不一致或不科學，重視不足，打擊分析者工作的積極性，從而使得工作效率下降,使財務分析的成效受到影響。

（二）目前實行的分析財務報表的模式制度不夠完善

現階段的財務報表所采用的分析方法不夠完善，一般反映在三點：

1、缺乏一定的可比度

在進行比較分析時，應剔除特殊的、無代表性的數據及因素的影響。比如偶爾發生的數據，并且數據比較大的情況，根本沒有選擇比較的前提條件，不一樣的科技和設施，不一樣的假設環境，就不能使用同樣的財務數據來評定企業實際的財務狀況。

2、有一定的滯后性

一般企業進行財務分析都是在既有的財務數據之上加以分析，雖然通過分析，可了解發現一些問題，但都是針對過去的經濟業務所做的分析，現在先進的財務分析應針對企業動態經營管理，及時進行預見性的、前瞻的財務分析和趨勢估計，這樣才能對企業的經營方向更有指導價值。

3、分析淺顯，事后措施不到位

無論采用比較分析法或者比率分析法，定性分析法還是定量分析法，主要就是要表述經營管理的一個狀況和結果。最終獲取的數據分析結果可提供給企業一些找到有價值問題的線索，如果要解決發現的問題，必須要讓管理者深入研究，權衡各方面的信息和利益，落實可行的解決方案，并以降低成本，增加效益，實現企業價值最大化為最終目標。

（三）財務分析所得的結果跟實際運用聯系脫節

在準備財務分析需要的資料時, 除了基本的財務報表, 還有一些日常的核算資料工作以及部分生產技術數據。這些信息是不體現在財務系統數據中，但有時卻起著無可替代的作用。企業做財務分析最主要就是要尋找到生產經營管理環節中所產生的問題，從而為以后的決策提供有效的依據，可事實上信息收集的不充分性和不完整性，大大降低財務分析結果的實用性。大多數企業做了財務分析后，根本就沒有把分析得出的成果應用在改善企業的經營管理環節上。最終的結果不僅僅只是浪費了企業的資源，并使得整個企業財務分析工作的效率和效果降低。

（四）手工分析企業財務, 成本過高, 耗時長，準確性低

目前會計電算化特別是財務分析軟件還尚未普及到各個企業，系統也不夠完善，整體財務會計效率偏低, 許多財務分析工作還需要手工完成，這樣分析成本就比較高，所耗的時間也比較久，當然準確性也會有所下降。

三、針對企業財務分析問題提出相應解決策略

（一）提高對分析財務重要性及意義的認知度

一方面企業領導最好將財務分析當成經營企業管理的重點方法來了解，積極舉辦、協調各個企業部門對財務工作的配合，幫助每一位財務分析者都能通曉本企業的會計業務環節，認可財務分析者所總結的勞動結果，從而提升財務分析這一舉措在企業管理環節中的地位。另一方面財務管理層要明確認知財務分析的最優化，才能發揮企業財務管理的最終功效，不斷完善財務分析，全面提升分析的質量，進一步改善企業經營管理模式，并提高企業效益。

（二）完善財務報表整體的分析模式

普遍使用定量模式加以分析，讓分析者主觀性的偏愛降到最低，在一定程度上也能使得財務分析失真現象減少。在分析企業財務的過程中，要推廣先進的電子計算機技術來解決財務信息數據，為進一步完善分析方法做出貢獻，強化分析的準確度。

實行定性分析，將企業與財務相關的各項指標調節變得更加合理，可行、有效。按照國家財務的相關體系，聯系部分規則和政策進行綜合性的論證、深入研究，并對所得的結果根據實際加以修訂。

在企業財務分析時，必須將定量跟定性分析方法相結合，做出綜合性的評判，糾正誤差，讓整個分析結果更加客觀，更貼近企業的實際情況。

部分有條件的大型企業可以讓分析人員部分外部化，有利于減少財務分析人員分析過程中的主觀性，從而使分析結果更客觀，合理。

（三）合理強化財務分析功效力度

在強化財務分析功效力度方面，要不定期召開與財務分析有關的活動，肯定成績，查詢重點問題，并針對問題提出有效的建議，并在相關會計會議上執行任務的落實，讓財務分析功效得到最大的發揮。另一方面，要增強財會工作者參與的積極性，廣泛舉行一系列交流互動的活動，以避免所做的財務分析過于趨向形式化，還能避免跟現實社會相脫節，讓財務分析達到期望的最終目標。

（四）變換財務報表分析措施

目前，財務分析措施不斷完善，所以建立財務管理體系勢在必行，也是比較緊迫的。最新的電算化系統除具體核算職能外，還可以進行分析比較，并加以管理，換句話，主要以財務會計為前提，將管理會計當成財務主體，使用財務的功能模塊來辦理與會計相關的日常工作，獲取整體財務信息，從而幫助會計模塊的管理過程取得最真實完整的財務信息；管理與會計功能相關的模塊，針對企業所提供的會計資料，按照規范的管理模型不斷進行加工，稽查審計，做出正確的分析計算，讓財務信息在大范圍里面實現共享，可以使用多種不同的形式，就如報表、圖表以及圖形，文字之類的，為管理者提供最有效的服務。

四、結語

本文所講的財務分析主要是按照經濟環境隨時的變化有著不同的需要，在現階段技術迅速發展的時代, 財務分析正向更高更優的層次去普及。目前，在大量學者概括財務分析的基礎上,通過對財務指標的正確計算，采取有效的方法來分析、評價對各種財務關系及活動所得結果，在一定程度上為企業提供了決策依據，有效地促進企業經營管理水平的提高。

參考文獻：

[1]王穎. 論我國企業高質量財務分析報告的撰寫[J]. 現代商貿工業. 2009.(19)

[2]董玉. 企業財務分析存在問題及其改進[J]. 商業會計. 2005.(24)

篇10

第一條：為正確、有效和快速地處理各類突發性事件，正確應對突然發生對正常電力供應或辦公秩序構成嚴重影響的事件，最大限度地減少突發事件造成的影響和損失，維護縣供電局正常的工作秩序，確保全局生產經營活動的正常進行，制定本預案。

第二條：本預案所稱突發事件范圍：一是因群體性上訪、靜坐等情況激化而導致的沖擊本局重要場所的事件；二是意外傷亡事故及鬧事等突發事件；三是較大的治安、刑事案件；四是危害調度、變電所、物資倉庫、財務等重要場所的事件；五是危及來局考察的首長、知名人士安全等政治影響較大的事件。

群體性上訪按《縣供電局群體性上訪事件處置預案》執行。

第三條：處置突發事件的基本原則：

1、堅持“安全第一、預防為主”原則。重點保障在突發事件處置過程中的人身、設備和財產安全。同時要及時掌握有可能導致突發事件的各類情況，避免由于工作疏忽和失誤誘發突發事件。

2、堅持依法處置原則。依法開展突發事件的應急處置工作，避免激化矛盾和不必要的沖突。

3、堅持統一指揮、協同配合原則。在局處置突發事件領導小組的統一指揮下，組織開展突發事件的各項應急處理工作。局屬各單位（部門）按照各自的職責，密切協作，相互配合，共同做好突發事件的應急處置和善后工作。

4、堅持快速反應原則。在處置各類突發事件時，堅持一個“快”字，做到反應快、報告快、處置快。

5、堅持誰主管、誰負責原則。突發事件發生后，由主管部門負責突發事件的具體處理、善后等工作。

第二章組織領導

第四條：突發事件的處置工作在局處置突發事件領導小組的統一領導下進行。領導小組組長由局長擔任，副組長由黨委書記擔任，成員由生產副局長、經營副局長、工會主席、辦公室主任、營銷科科長、安全監察科科長、生技科科長、財務科科長、政工科主任、人力資源科科長、調度室主任、行政科科長組成。

第五條：局處置突發事件領導小組下設辦公室，為臨時工作機構，主任由具體突發事件涉及的分管局領導擔任，成員由具體突發事件涉及的主管部門、局辦公室主任、安全監察科科長、行政科科長、事發單位主要負責人等組成。

第六條：領導小組辦公室下設各專業應急工作組。

1、安全保衛專業組。組長由安全監察科科長擔任，成員由各相關專業人員組成。

2、法律協調專業組。組長由局辦公室主任擔任，成員由各相關專業人員組成。

3、后勤保障專業組。組長由行政科科長擔任，成員由后勤保障等相關人員組成。

4、事件涉及部門專業組。組長由具體事件所涉及的主管部門負責人擔任，成員由各相關專業人員組成。

第三章職責分工

第七條：局處置突發事件領導小組主要職責。

1、決定啟動、結束處置突發事件應急預案。

2、研究決定突發事件的處置和應急工作措施。

第八條：局處置突發事件領導小組辦公室主要職責。

1、根據領導小組的決定，指揮突發事件的處置和應急工作，督促檢查落實情況。

2、及時掌握突發事件的發展趨勢和控制情況，并負責與地方政府、市局等上級應急處理管理部門聯系，取得指導與支持。

3、協調各專業工作組之間的工作。

4、負責突發事件和上報相關信息、數據的審核，并向地方政府及有關部門、市局提交突發事件應急處理情況的報告。

第九條：安全保衛專業組主要職責。

1、密切關注可能導致突發事件的事態發展情況。

2、及時會同基層單位配合公安部門趕赴現場提取證據，搜集資料。

3、根據領導小組辦公室的指令，加強局各重點要害部位的門衛保安力量，必要時關閉大門，組織民兵應急小分隊到崗到位，并向公安部門請求援助。

4、配合公安部門維護突發事件發生場所的秩序，確保電力大樓及其他各重點要害部位不被闖入。

第十條：法律協調專業組主要職責。

1、及時了解事件情況，分析突發事件原因，為應急處置工作提供法律意見。

2、加強與政府及相關部門的聯系、溝通和協調，爭取政府及社會輿論的支持、理解。

3、負責突發事件的統一宣傳解釋工作，消除疑慮，穩定情緒，增強凝聚力。

第十一條：后勤保障專業組主要職責。

1、接受領導小組辦公室的指揮，負責應急設備、物資的準備和供應。

2、配合安全保衛專業組，做好局房屋、辦公用品等物業財產的安全保衛工作。

第十二條：事件涉及部門專業組主要職責。

1、根據領導小組辦公室的指令，及時了解突發事件情況，分析確定事發原因及我局是否存在管理等方面的責任，并提出處理意見。

2、配合其他專業組做好突發事件的應急處置工作。

3、突發事件處置完畢后，對導致突發事件的原因、管理責任等進行分析匯總，并提出改進措施及意見，書面上報局處置突發事件領導小組辦公室。

第四章處置程序

第十三條：初期處理

主要目標：力爭將矛盾化解在基層，防止突發事件的發生。

1、當矛盾初顯時，事發單位主要負責人應認真負責，組織力量主動深入地了解、分析矛盾產生的原因，有針對性地開展工作，爭取將問題解決在萌芽狀態。

2、經反復做工作仍無明顯效果，并發現有轉化為突發事件跡象時，事發單位主要領導應密切關注動向，分析情況，確定工作重點，采取切實可行的措施，力爭就地解決。不得將本級應該解決的矛盾推給上一級。

3、當經過艱苦細致的工作，矛盾仍無法解決，突發事件不可避免時，事發單位主要負責人應立即發出預警報告，將事件的主要問題、人數、組織者等詳細情況報告給局處置突發事件領導小組，同時，分管領導及有關方面負責人應迅速趕赴事發地點協助工作。

第十四條中期處理

主要目標：控制事態，平息情緒，化解矛盾。

1、局處置突發事件領導小組接到事發單位的預警報告后，應根據事件的性質，決定是否啟動突發事件應急預案。

2、局處置突發事件領導小組決定啟動突發事件應急預案后，迅速組成臨時的領導小組辦公室，各專業組根據職責立即開展應急工作。

3、事發單位主要負責人及有關人員負責與參與突發事件的人員代表交談，開展解釋、疏導與化解工作。要善于觀察形勢，做好群體的分化瓦解工作。要加強對組織者的政策攻心，說服他并通過他做好其他人的工作，促進事件向有利的方向轉變，直至事件平息。

第十五條：善后處理

主要目標：事件平息后，做好后期處理，防止其反復。

1、突發事件處理完畢后，由領導小組視情況決定解除應急預案。

2、突發事件平息后，領導小組辦公室組織對應急工作進行分析和總結，并上報領導小組和上級相關部門。

3、事發單位要對該次突發事件進行認真分析，吸取教訓，并將處理結果和有關情況書面報告給處置工作領導小組辦公室。

第五章附則