導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 過程審計 內(nèi)容 方法

建設(shè)項目過程審計是審計部門對建設(shè)項目從立項開始到竣工決算及項目后評價全過程的經(jīng)濟(jì)活動和管理活動進(jìn)行的動態(tài)跟蹤審計。與建設(shè)項目完工后進(jìn)行的事后工程審計有根本的區(qū)別,事后工程審計的工作目標(biāo)是懲前毖后,過程審計的主要目標(biāo)是過程控制。事后工程審計雖然能夠發(fā)現(xiàn)問題,但往往舞弊已經(jīng)產(chǎn)生,損失已經(jīng)造成,且根本無法挽回,難以實現(xiàn)審計工作的根本目的。開展建設(shè)項目過程審計,實現(xiàn)審計關(guān)口前移,能夠變靜態(tài)為動態(tài),變被動為主動,從源頭上控制工程質(zhì)量和造價,提高投資效益。開展建設(shè)項目過程審計代表著工程審計的發(fā)展方向。

一、建設(shè)項目的主要建設(shè)過程

建設(shè)項目建設(shè)過程按時間先后可劃分為項目的前期階段、中期階段和后期階段。

前期階段可分為立項階段和設(shè)計階段,立項階段包括項目建議書和可行性研究報告,設(shè)計階段包括初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。

中期階段包括施工招投標(biāo)、開工報告、設(shè)備材料采購、施工過程等環(huán)節(jié)。

后期階段包括建設(shè)項目竣工驗收、財務(wù)決算和投資效益分析等環(huán)節(jié)。

二、建設(shè)項目過程審計主要內(nèi)容和方法

建設(shè)項目過程審計主要采取現(xiàn)場審計與報送資料審計兩種方式,對上述3個階段11個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計作業(yè)。具體的審計目標(biāo)、方法和內(nèi)容如下。

(一)對項目建議書的審計

項目建議書審計的工作目標(biāo)是確認(rèn)項目建議書是否經(jīng)過審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī)。

項目建議書審計的主要方法是參加有關(guān)建設(shè)項目的評審會議,監(jiān)督評審過程,審查評審結(jié)果及批復(fù)文件。

項目建議書審計的主要內(nèi)容包括上報有關(guān)部門審批的擬建方案、規(guī)模、地點、建設(shè)條件、資金來源、投資估算等報告及上級的批復(fù)文件。

(二)對可行性研究報告的審計

可行性研究報告審計的目標(biāo)是確認(rèn)可行性研究報告是否經(jīng)過審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī),可行性研究報告是否符合項目建議書的要求。

可行性研究報告審計的主要方法是查閱編制單位的營業(yè)執(zhí)照、建設(shè)單位的委托書和有關(guān)批準(zhǔn)文件。

可行性研究報告審計的主要內(nèi)容包括:

1.可行性研究報告的編制單位是否具有相應(yīng)的能力或資質(zhì),是否經(jīng)過建設(shè)單位的委托。

2.可行性研究報告是否按規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

3.可行性研究報告編制單位的收費標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)。

(三)對工程勘測設(shè)計的審計

工程勘測設(shè)計審計的目標(biāo)是確認(rèn)該勘測設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,設(shè)計依據(jù)、定額、標(biāo)準(zhǔn)是否符合建設(shè)單位的要求,設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足施工要求。

勘測設(shè)計審計主要采用查閱設(shè)計文件的形式,也可現(xiàn)場實地審計。

勘測設(shè)計審計的主要內(nèi)容有:

1.審查勘測設(shè)計單位的資質(zhì)證書,是否符合規(guī)定與要求。

2.審查初步設(shè)計或施工圖設(shè)計的內(nèi)容、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同的要求。

3.設(shè)計變更程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

(四)建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)審計

建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)審計的主要目標(biāo)是確定符合招投標(biāo)條件的建設(shè)項目是否進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo),招投標(biāo)過程是否規(guī)范。

招標(biāo)投標(biāo)審計可采取報送審計的方式進(jìn)行,也可以采用審計人員參與招標(biāo)全過程監(jiān)督的方式。

招投標(biāo)審計的主要內(nèi)容是:

1.符合招標(biāo)條件的建設(shè)項目是否進(jìn)行了招標(biāo)。

2.標(biāo)底是否符合規(guī)定和設(shè)計文件的要求,是否控制在預(yù)算總額內(nèi)。

3.投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合國家規(guī)定和招標(biāo)文件的要求。

4.評標(biāo)委員會成員的確定是否符合有關(guān)招標(biāo)文件的要求。

5.中標(biāo)單位的確定是否綜合考慮投標(biāo)單位的報價、工期、主要材料用量、施工方案、企業(yè)信譽(yù)等因素。

(五)建設(shè)項目設(shè)備、材料采購的審計

設(shè)備、材料采購審計的目標(biāo)是確定設(shè)備材料采購過程的合規(guī)性。

設(shè)備、材料采購審計采取現(xiàn)場跟蹤檢測的方式,可用查閱、觀察、測試等方法進(jìn)行。

設(shè)備、材料采購審計的主要內(nèi)容是:

1.符合條件的設(shè)備、材料采購是否進(jìn)行招投標(biāo)。

2.檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門的會簽,格式是否合規(guī),內(nèi)容是否完整。

3.采購的設(shè)備、材料有無質(zhì)量監(jiān)督部門的檢測報告。

4.根據(jù)情況對設(shè)備、材料進(jìn)行抽查檢測。

(六)建設(shè)項目施工和進(jìn)度的審計

施工和進(jìn)度審計的主要目標(biāo)是確定施工單位的資質(zhì)是否符合要求,施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),工程進(jìn)度是否符合合同約定。

施工和進(jìn)度審計采取現(xiàn)場審計和報送審計結(jié)合的方式。

施工和進(jìn)度審計的主要內(nèi)容:

1.檢查施工單位的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級證書、法人證書是否與中標(biāo)文件和合同相符。

2.開工條件是否已經(jīng)具備,開工報告是否經(jīng)過審批;

3.檢查施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包工程或向不符合資質(zhì)要求的單位分包工程的情況。

4.檢查施工單位現(xiàn)場施工技術(shù)方案、施工機(jī)械設(shè)備、施工方法、安全措施、技術(shù)人員的到位情況,看是否與投標(biāo)書施工組織方案相符。

5.檢查施工過程中的設(shè)計變更、設(shè)備替代、現(xiàn)場簽證等程序是否合規(guī), 手續(xù)是否完備。

6.工程檢查簽證記錄,是否有監(jiān)理人員簽證。

7.工程進(jìn)度是否與合同要求相符,是否存在拖延工期的情況。

(七)建設(shè)項目竣工驗收的審計

竣工驗收審計的主要目標(biāo)是確定檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范,主要的結(jié)論和意見是否符合實際情況。

竣工驗收審計采取現(xiàn)場審計和設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查結(jié)合的方式。建設(shè)項目竣工驗收審計的主要內(nèi)容是:

1.檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工是否符合有關(guān)文件的規(guī)定。

2.查閱監(jiān)理單位對工程質(zhì)量進(jìn)行的認(rèn)證和做出的評定結(jié)論。

3.檢查隱蔽工程隨工監(jiān)理記錄是否登記齊全,有關(guān)人員是否簽章。

4.檢查施工單位提供的施工技術(shù)資料是否齊全有效。

5.檢查建設(shè)項目的驗收手續(xù)和資料是否齊全、準(zhǔn)確。

(八)建設(shè)項目資金及完工決算審計

建設(shè)資金及完工決算審計的主要目標(biāo)是確定工程建設(shè)單位資金籌措和使用的合法性、合理性,會計核算的規(guī)范性,完工決算的合法性。

建設(shè)資金及完工決算審計主要采取報送審計的方式,采用符合性測試法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。

建設(shè)資金審計的主要內(nèi)容:

1.檢查建設(shè)資金財務(wù)管理制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況。

2.檢查建設(shè)項目資金是否已經(jīng)落實,來源渠道是否合規(guī)、合法。

3.檢查建設(shè)資金使用情況,有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等違規(guī)問題。

4.檢查工程進(jìn)度款的撥付手續(xù)是否齊全,是否符合建設(shè)項目的形象進(jìn)度,是否按合同的約定。

完工決算審計的主要內(nèi)容:

1.審查工程結(jié)算手續(xù)是否齊全、審批程序是否合規(guī)。重點審查工程量、定額套用、取費、材料價差、現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確性。

2.檢查有無未完工的建設(shè)項目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況。

3.檢查在建工程成本的真實性,是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出或?qū)⑸a(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本。

4.檢查工程管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題。

5.檢查剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等的賬務(wù)處理情況。

6.檢查建設(shè)項目結(jié)余資金真實性、完整性和處置情況。

(九)建設(shè)項目的效益審計

效益審計的主要目標(biāo)是對已經(jīng)投產(chǎn)的建設(shè)項目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價,確定建設(shè)項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況。

效益審計采取報送審計的方式,采用文字描述法、對比分析法、現(xiàn)場核查法等方法。

效益審計的主要內(nèi)容:

1.檢查后評價組織機(jī)構(gòu)的建立情況。

2.審查經(jīng)濟(jì)效益評價所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性。

3.檢查建設(shè)項目預(yù)期目標(biāo)完成情況的真實性、效益性。

4.檢查所使用后評價方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性。

5.檢查后評價結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。

6.檢查后評價制度的實際落實情況。

三、開展建設(shè)項目過程審計應(yīng)注意的事項

(一)要建立和完善建設(shè)項目過程審計的機(jī)制和措施

建設(shè)項目過程審計不是審計部門一個部門的事情,需要相關(guān)部門的積極配合才能順利開展。因此,必須建立健全有關(guān)建設(shè)項目過程審計的各項制度、辦法,明確有關(guān)部門的責(zé)任和義務(wù),為開展建設(shè)項目過程審計營造良好的環(huán)境。

(二)開展建設(shè)項目過程審計要有目標(biāo)和重點

開展建設(shè)項目過程審計需要耗費大量的時間和精力,對所有的建設(shè)項目全面開展過程審計既不必要也不可能,因此,根據(jù)成本效益原則,要對本單位的建設(shè)項目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,結(jié)合審計資源情況,重點對金額大、周期長的建設(shè)項目開展過程審計。

(三)審計部門要準(zhǔn)確定位審計的職能,保持審計的客觀性

開展建設(shè)項目的過程審計是對建設(shè)項目各項管理活動的評價,不是管理活動本身,是對管理活動的程序性、合規(guī)性、合法性和真實性發(fā)表意見,是對監(jiān)督的監(jiān)督,審計人員不能代替工程管理人員執(zhí)行具體的管理工作,否則審計工作將失去客觀性。

(四)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備開展建設(shè)項目過程審計所必須的知識和技能

工程建設(shè)是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作,審計人員開展建設(shè)項目過程審計必須具備一定的專業(yè)知識和技能,能夠滿足開展建設(shè)項目過程審計的需要,必要時可以聘請工程建設(shè)、監(jiān)理方面的專業(yè)人士提供支持。

篇2

2016年2月，國務(wù)院下發(fā)關(guān)于第二批取消152項中央指定地方實施行政審批事項的決定，其中包括取消省級農(nóng)藥檢定機(jī)構(gòu)對農(nóng)藥續(xù)展登記的初審。目前，由農(nóng)業(yè)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)農(nóng)藥續(xù)展登記行政審批事項，農(nóng)藥檢定所具體承擔(dān)續(xù)展登記的技術(shù)評審工作。現(xiàn)將日常工作中發(fā)現(xiàn)的常見問題與注意要點，歸納總結(jié)如下，希望能對農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)在辦理續(xù)展登記申請時有所幫助。

1、續(xù)展登記申請模式

申請續(xù)展登記的農(nóng)藥企業(yè)，登錄金農(nóng)工程農(nóng)藥行政審批服務(wù)系統(tǒng)（以下簡稱金農(nóng)系統(tǒng)）的續(xù)展登記功能欄目，進(jìn)行網(wǎng)上申報，同時將紙質(zhì)資料郵寄或遞交至農(nóng)業(yè)部行政審批綜合辦公大廳。

續(xù)展登記申請時間以申報系統(tǒng)收到電子申請的時間為準(zhǔn)，相應(yīng)的紙質(zhì)資料應(yīng)同時郵寄。因《農(nóng)藥管理條例》和《農(nóng)藥管理條例實施辦法》中，沒有明確說明臨時登記與正式登記最多可提前多長時間提出續(xù)展申請，所以系統(tǒng)依照現(xiàn)階段的實際工作情況，將臨時登記續(xù)展申請時限設(shè)定為最多可以提前三個月，正式登記續(xù)展申請時限設(shè)定為最多可以提前六個月。

2、續(xù)展登記申請和審批時限

根據(jù)《農(nóng)藥管理條例》和《農(nóng)藥管理條例實施辦法》的規(guī)定，農(nóng)藥臨時登記（含分裝登記）應(yīng)在登記證屆滿有效期一個月前提出續(xù)展申請，農(nóng)藥臨時登記累計有效期不得超過三年。農(nóng)藥正式登記應(yīng)在登記證屆滿有效期三個月前提出續(xù)展申請，逾期提出申請的，應(yīng)當(dāng)重新辦理登記手續(xù)。對所受理的農(nóng)藥續(xù)展登記申請，農(nóng)業(yè)部在二十個工作日內(nèi)決定是否予以登記續(xù)展，但專家評審時間（正式登記續(xù)展評審為兩個月）不計算在內(nèi)。

3、續(xù)展登記主要評審依據(jù)

農(nóng)藥續(xù)展登記技術(shù)評審時，主要評審依據(jù)包括：《農(nóng)藥管理條例》、《農(nóng)藥管理條例實施辦法》、《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》、《農(nóng)藥標(biāo)簽和說明書管理辦法》、農(nóng)業(yè)部相關(guān)公告、全國農(nóng)藥登記評審委員會相關(guān)會議紀(jì)要等其它法規(guī)公告與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

4、常見問題及技術(shù)要點

申請人在規(guī)定期限內(nèi)提出續(xù)展登記申請，應(yīng)按照《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》提供相關(guān)技術(shù)材料，包括農(nóng)藥續(xù)展登記申請表、加蓋申請人公章的農(nóng)藥登記證復(fù)印件、最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、農(nóng)業(yè)部審查核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張復(fù)印件、市場上流通使用的標(biāo)簽或者所附具的說明書，對于正式登產(chǎn)品，申請者應(yīng)在原所提交資料的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充所缺少項目的試驗資料或綜合報告，對于分裝登記產(chǎn)品，申請人應(yīng)提供分裝協(xié)議書或授權(quán)書原件及省級以上法定質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的最新產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告。

在實際的續(xù)展登記技術(shù)評審工作中，部分申請人由于對上述評審依據(jù)中的政策、公告和文件等理解和掌握不夠透徹全面，從而導(dǎo)致遞交的申請材料中存在各種問題，進(jìn)而影響了申報產(chǎn)品的續(xù)展登記辦理。

4.1 常規(guī)問題

4.1.1 農(nóng)藥續(xù)展登記申請表 申請人通過金農(nóng)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報時，程序會自動生成Word格式申請表，因此申請人不必再另外下載續(xù)展登記申請表，重復(fù)填寫。農(nóng)藥續(xù)展登記申請表的聯(lián)系電話部分，建議申請人手動補(bǔ)增手機(jī)電話號碼，以便在后續(xù)評審環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)問題時及時溝通。另外，申請表需加蓋企業(yè)公章。

4.1.2 農(nóng)藥登記證和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn) 申請人應(yīng)提供最近一次批準(zhǔn)的農(nóng)藥登記證復(fù)印件和最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。已實施企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)自我聲明公開制度的地區(qū)，申請人可通過企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)信息公共服務(wù)平臺，打印最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。

4.1.3 標(biāo)簽樣張 申請人提供的標(biāo)簽樣張應(yīng)為最近一次在農(nóng)業(yè)部審核通過，并加蓋農(nóng)業(yè)部農(nóng)藥審批專用章的樣張復(fù)印件。

4.1.4 市場流通標(biāo)簽 申請人應(yīng)提供真實、合格的市場流通標(biāo)簽。真實是指提交的市場流通標(biāo)簽與目前市場上正在銷售使用的產(chǎn)品標(biāo)簽，在文字圖案內(nèi)容、印刷材質(zhì)等方面完全一致。合格是指市場流通標(biāo)簽的農(nóng)藥登記證號、農(nóng)藥生產(chǎn)批準(zhǔn)證書號或產(chǎn)品生產(chǎn)許可證號、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)號齊全；標(biāo)簽內(nèi)容與農(nóng)業(yè)部核準(zhǔn)標(biāo)簽內(nèi)容完全一致，包括商標(biāo)部分；市場流通標(biāo)簽的設(shè)計符合《農(nóng)藥標(biāo)簽和說明書管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，沒有印制帶有宣傳、廣告色彩的文字、符號、圖案、企業(yè)獲獎和榮譽(yù)稱號。

4.1.5 含量變更 按照農(nóng)業(yè)部946號和1158號公告的要求，對于公告中涉及的產(chǎn)品，申請人應(yīng)在辦理續(xù)展登記時同時提出含量變更。含量變更時，另需提交的材料包括農(nóng)藥產(chǎn)品有效成分含量變更表、變更后的農(nóng)藥產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及編制說明、變更后的農(nóng)藥產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告（需省級以上法定質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具）、原核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張原件和變更后的標(biāo)簽樣張、登記證原件。

4.2 臨時登記

4.2.1 登記期限 臨時登記滿三年后，包含登記的一年及續(xù)展延期的兩年，將不再進(jìn)行續(xù)展受理，產(chǎn)品可申請轉(zhuǎn)正式登記。

4.3 正式登記

4.3.1 資料補(bǔ)充 申請人在申請正式登記產(chǎn)品續(xù)展時，如原登記資料不能滿足現(xiàn)行的登記資料規(guī)定時，應(yīng)按照現(xiàn)行的《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》，在原所提交資料的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充所缺少項目的試驗資料或綜合報告。

4.3.2 綜合報告 申請人申請農(nóng)藥正式登記產(chǎn)品續(xù)展時，應(yīng)提交加蓋企業(yè)公章的產(chǎn)品綜合報告。一份完整合格的綜合報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）產(chǎn)品概述

（2）產(chǎn)品化學(xué)資料情況說明

（3）毒理學(xué)情況說明

（4）藥效情況說明（僅用于加工制劑產(chǎn)品的原藥不需要）

（5）殘留情況說明

（6）環(huán)境情況說明

（7）產(chǎn)品監(jiān)測和監(jiān)督抽查情況說明

（8）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售情況說明

4.4分裝登記

4.4.1 質(zhì)量檢測報告 分裝產(chǎn)品申請續(xù)展登記時，需提供省級以上法定質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的最新產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告原件，報告日期通常應(yīng)在產(chǎn)品有效期截止日前的半年內(nèi)。

4.4.2 分裝協(xié)議或授權(quán)書 分裝協(xié)議或授權(quán)書應(yīng)在分裝產(chǎn)品的有效期內(nèi)同原生產(chǎn)企業(yè)簽訂，協(xié)議中必須明確說明原生產(chǎn)企業(yè)對分裝產(chǎn)品（包括分裝前與分裝后）的質(zhì)量保證和應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)法律責(zé)任。

4.4.3 標(biāo)簽樣張 未取得農(nóng)業(yè)部審核標(biāo)簽樣張的分裝產(chǎn)品，允許申請人在申請續(xù)展登記時，提供相應(yīng)情況說明和原生產(chǎn)企業(yè)的標(biāo)簽樣張復(fù)印件。

4.4.4 市場流通標(biāo)簽 分裝農(nóng)藥產(chǎn)品的市場流通標(biāo)簽應(yīng)與原生產(chǎn)企業(yè)所使用的標(biāo)簽一致，分裝企業(yè)不得隨意取商標(biāo)名稱，不得擅自擴(kuò)大產(chǎn)品的使用范圍或防治對象。分裝產(chǎn)品的市場流通標(biāo)簽上應(yīng)標(biāo)注分裝企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的生產(chǎn)批準(zhǔn)證書號或產(chǎn)品生產(chǎn)許可證號，同時需標(biāo)注分裝登記證號、分裝企業(yè)名稱、聯(lián)系方式以及分裝日期。

4.4.5 登記證信息變更 當(dāng)原生產(chǎn)企業(yè)申請登記證信息變更并被批準(zhǔn)后，分裝企業(yè)應(yīng)向農(nóng)藥登記管理機(jī)構(gòu)提出其分裝產(chǎn)品的相同變更申請。

5 需要重點關(guān)注的產(chǎn)品

5.1 農(nóng)藥禁限用情況

5.1.1 禁止生產(chǎn)銷售和使用的農(nóng)藥 目前，我國禁止生產(chǎn)銷售和使用的農(nóng)藥名共計40種，包括：六六六、滴滴涕、毒殺芬、二溴氯丙烷、殺蟲脒、二溴乙烷、除草醚、艾氏劑、狄氏劑、汞制劑、砷類、鉛類、敵枯雙、氟乙酰胺、甘氟、毒鼠強(qiáng)、氟乙酸鈉、毒鼠硅，甲胺磷、甲基對硫磷、對硫磷、久效磷、磷胺、苯線磷、地蟲硫磷、甲基硫環(huán)磷、磷化鈣、磷化鎂、磷化鋅、硫線磷、蠅毒磷、治螟磷、特丁硫磷、氯磺隆，福美胂、福美甲胂、百草枯水劑、胺苯磺隆單劑（復(fù)配制劑2017年7月1日起禁用）、甲磺隆單劑（復(fù)配制劑2017年7月1日起禁用）、三氯殺螨醇（2018年10月1日起禁用）。

5.1.2 限制使用農(nóng)藥情況 我國限制使用的農(nóng)藥品種及其禁止使用的范圍，（表1）。

5.2 草甘膦

按照農(nóng)業(yè)部1158號公告規(guī)定的草甘膦含量，每個梯度可登記不同的草甘膦鹽。單制劑以其存在形式命名，以草甘膦表示含量及含量梯度，并且需要在登記證和標(biāo)簽上（包括核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張與市場流通標(biāo)簽）同時標(biāo)注其鹽類的含量。復(fù)配制劑以簡化通用名稱命名，以存在形式表示含量。目前除草甘膦外，甲氨基阿維菌素鹽類產(chǎn)品的登記證和標(biāo)簽也以此方式標(biāo)注。

5.3 2，4-滴丁酯、百草枯

根據(jù)農(nóng)業(yè)部2445號公告要求，自2016年9月7日起，不再受理、批準(zhǔn)這兩個產(chǎn)品的田間試驗、登記申請，以及其境內(nèi)使用的續(xù)展登記申請。僅保留原（母）藥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品的出口境外使用登記，原（母）藥生產(chǎn)企業(yè)可在續(xù)展登記時申請將現(xiàn)有登記變更為僅供出口境外使用登記。

5.4 氟蟲腈

根據(jù)農(nóng)業(yè)部1157號公告要求， 2009年10月1日起，除衛(wèi)生用、玉米等部分旱田種子包衣劑和專供出口產(chǎn)品外，在中國境內(nèi)已撤銷批準(zhǔn)的用于其它方面含氟蟲腈成分農(nóng)藥制劑的登記及生產(chǎn)批準(zhǔn)證書，并停止銷售和使用。專供出口含氟蟲腈成分的農(nóng)藥制劑，只能由氟蟲腈原藥生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行生a。

5.5 葉枯唑

根據(jù)《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》要求，為確保登記產(chǎn)品資料完整性和安全性，葉枯唑制劑續(xù)展時，需提供原藥來源證明。另外，葉枯唑存在致畸性及其使用后代謝產(chǎn)品含有強(qiáng)致畸性物的風(fēng)險隱患，續(xù)展時需提供相關(guān)結(jié)論明確的佐證材料。

5.6 磷化鋁

根據(jù)農(nóng)業(yè)部2445號公告要求，自2016年9月7日起，磷化鋁農(nóng)藥產(chǎn)品的內(nèi)、外包裝均應(yīng)標(biāo)注高毒表示及“人畜居住場所禁止使用”等注意事項。磷化鋁農(nóng)藥產(chǎn)品在續(xù)展登記前，應(yīng)按照公告內(nèi)容要求，及時申請標(biāo)簽樣張的變更，以及市場流通標(biāo)簽的重新印制。

6 其它需要了解的問題

6.1 重新申請登記

申請人可通過金農(nóng)系統(tǒng)的申請進(jìn)度查看欄目，查詢續(xù)展產(chǎn)品的評審結(jié)論。如產(chǎn)品未批準(zhǔn)通過，申請人可按照辦結(jié)意見進(jìn)行相應(yīng)的資料修改或補(bǔ)充，并點擊該產(chǎn)品對應(yīng)復(fù)審鏈接，重新進(jìn)行網(wǎng)上申報。由于目前續(xù)展產(chǎn)品的復(fù)審提交時限沒有明確的規(guī)定，系統(tǒng)不存在對復(fù)審產(chǎn)品的超時上報限制，因此建議申請人在進(jìn)行重新上報前，仔細(xì)閱讀評審意見，認(rèn)真進(jìn)行相關(guān)部分的修改、補(bǔ)充和完善工作，必要時可與業(yè)務(wù)評審部門進(jìn)行電話溝通。

另外，重新申請登記時需要遞交全套資料，并重新繳費。

6.2 專供出口

專供出口農(nóng)藥指在中國境內(nèi)生產(chǎn)或加工，僅出口到境外的農(nóng)藥產(chǎn)品。目前除農(nóng)業(yè)部公告明確規(guī)定允許的專供出口產(chǎn)品外，已不再辦理專供出口的農(nóng)藥登記申請。專供出口農(nóng)藥在申請續(xù)展登記時，不需提供市場流通標(biāo)簽，但需要補(bǔ)充提供其產(chǎn)品生產(chǎn)資質(zhì)等相關(guān)材料的復(fù)印件。

6.3 大包裝農(nóng)藥產(chǎn)品

大包裝（桶、袋）農(nóng)藥產(chǎn)品，在申請農(nóng)藥續(xù)展登記時，如不方便提供市場流通標(biāo)簽，可提供完整、清晰、多角度的實物照片，與申請材料一并遞交。

6.4 相關(guān)佐證材料

篇3

    （一）商標(biāo)國際注冊。商標(biāo)國際注冊涉及申請人名義、地址、人名義、地址，人名義、地址（若被指定的話），申請國際注冊的商標(biāo)，商標(biāo)原屬國注冊日期、注冊號，商品和服務(wù)名稱及其所在的類別，原屬國名稱，指定保護(hù)的國家，國際注冊申請?zhí)枴⑷掌凇⒆匀掌凇⒆蕴柕龋?nbsp;

    （二）商標(biāo)國際注冊的變更。商標(biāo)國際注冊的變更主要涉及商標(biāo)所有人的各項變更，人的各項變更等： 

    （三）商標(biāo)國際注冊的續(xù)展； 

    （四）指定保護(hù)的駁回； 

    （五）商標(biāo)的無效決定； 

篇4

為貫徹落實總理“財政資金運用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，加強(qiáng)審計監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。

第二條市審計機(jī)關(guān)按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計項目計劃，報市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計機(jī)關(guān)對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強(qiáng)審計跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點審計一級預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計。

第四條審計監(jiān)督財政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經(jīng)費、辦公費等支出情況進(jìn)行對比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實性、合法性。

（三）二級預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強(qiáng)行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規(guī)向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設(shè)項目，市審計機(jī)關(guān)一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復(fù)項目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實行項目分類跟進(jìn)審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進(jìn)行審計。

第八條對于上級批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點分散的專項資金建設(shè)項目，市審計機(jī)關(guān)采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨

第九條對于時效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項目，市審計機(jī)關(guān)組織專業(yè)審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的政府投資項目，市審計機(jī)關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請專業(yè)人員參與審計，或委托社會中介機(jī)構(gòu)審計。

第十條每年11月，市審計機(jī)關(guān)會同市發(fā)改、財政等相關(guān)部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。

第十一條市審計機(jī)關(guān)及時向市政府報告項目審計結(jié)果，必要時向社會公布。

第十二條每年年初，市審計機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據(jù)市政府安排，及時對上級和本級政府下?lián)艿膽?yīng)急專項資金、臨時追加的專項資金進(jìn)行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報告情況。

第十三條市審計機(jī)關(guān)每年向市政府報告一次專項資金審計情況，并對資金使用效益進(jìn)行評估。

篇5

一、開展農(nóng)村財務(wù)審計的目的和主要內(nèi)容

（一）審計的目的

通過開展審計監(jiān)督，建立健全財務(wù)管理制度，遏制財務(wù)管理混亂的勢頭，促進(jìn)“村賬鄉(xiāng)”工作規(guī)范有序開展；通過對農(nóng)村承包合同的審計，促進(jìn)承包合同的兌現(xiàn)，保護(hù)合同雙方的正當(dāng)權(quán)益；通過對農(nóng)民負(fù)擔(dān)的專項審計，制止各種亂收費、亂攤派、亂罰款、亂集資的行為，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈，切實維護(hù)農(nóng)民的利益；通過對糧食風(fēng)險基金及良種補(bǔ)貼資金的審計監(jiān)督，防止截留、挪用、抵扣現(xiàn)象的發(fā)生，使黨的惠農(nóng)政策真正送到千家萬戶；通過開展村級財務(wù)審計，查處違紀(jì)案件，預(yù)防和制止經(jīng)濟(jì)犯罪，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會秩序。

（二）審計的重點和主要內(nèi)容

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作的重點是：財務(wù)收支情況的審計，村級轉(zhuǎn)移支付資金的使用情況，“一事一議”籌資籌勞的審計，財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的審計，涉農(nóng)收費情況的審計，債權(quán)債務(wù)清理、財務(wù)公開、群眾反映強(qiáng)烈的問題要重點審計，集體土地征用、補(bǔ)償費出租變賣集體資產(chǎn)等組織專項審計。

主要內(nèi)容包括：1、財產(chǎn)的驗證和集體資金的使用管理情況；2、財務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益；3、財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤）分配情況；6、轉(zhuǎn)移支付到位情況；7、負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、開展農(nóng)村財務(wù)審計的方式和審計年限

（一）審計方式

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計的審計方式主要采用就地審計。全市分為三個審計小組，各個審計小組負(fù)責(zé)本小組鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村委會的審計工作。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計。市經(jīng)管局今年未審計的村委會委托當(dāng)?shù)亟?jīng)管站負(fù)責(zé)審計。審計小組分組安排由市農(nóng)業(yè)局另行下文通知。

（二）審計年限

審計年限自年6月1日至今。如遇特殊情況可追溯到以前會計年度。

三、幾點要求

1、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）要積極配合審計小組搞好本次審計工作，并通知被審計的村委會（見年農(nóng)村財務(wù)審計計劃安排表），將賬簿、報表、憑證等有關(guān)資料整理好。沒有報賬的村應(yīng)督促其盡快報賬做賬，做好迎審準(zhǔn)備，保證審計順利進(jìn)行。對阻礙審計、拒絕或者拖延提供審計資料的單位和個人，由縣級以上農(nóng)業(yè)主管部門或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府責(zé)令其改正，并予以警告或者通報批評，拒不改正的，依法追究責(zé)任。

篇6

【關(guān)鍵詞】審計；銀行；財務(wù)；審核

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國銀行領(lǐng)域的審計工作機(jī)制發(fā)展得越來越成熟，在銀行財務(wù)審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發(fā)現(xiàn)，我國銀行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認(rèn)真分析和探討審計在我國當(dāng)前銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進(jìn)一步健全和完善我國銀行領(lǐng)域的審計工作機(jī)制就顯得十分必要。

1.對銀行財務(wù)審核中的審計工作相關(guān)問題的探討

1.1銀行審計的總體思路

眾所周知，在進(jìn)行銀行財務(wù)審核審計的過程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預(yù)測銀行的內(nèi)部控制，對其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷；其次，測試業(yè)務(wù)項目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進(jìn)行測試；而測試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質(zhì)、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認(rèn)真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。

1.2銀行審計的主要內(nèi)容

就目前銀行財務(wù)審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產(chǎn)的價值、真實性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實、可靠。

1.3銀行審計的工作重點

在銀行財務(wù)審核的審計過程中，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定；第三，認(rèn)真審計不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險和危害。

2.進(jìn)行銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當(dāng)注意的問題

2.1逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發(fā)展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統(tǒng)的審計方式即為合規(guī)審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風(fēng)險，不會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計，則是今后銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務(wù)管理審計兩個領(lǐng)域。因此，逐步實現(xiàn)由合規(guī)審計到管理審計轉(zhuǎn)化，是未來銀行財務(wù)審核中審計工作的努力方向。

2.2與時俱進(jìn)創(chuàng)新審計方法

根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時俱進(jìn)地革新審計方法，以適應(yīng)時展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場審計的方法納入到日常的審計工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場審計就是指借助于計算機(jī)運用專業(yè)的審計軟件對數(shù)據(jù)庫中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開審計，從而實現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場審計這一審計方法的優(yōu)勢在于，擴(kuò)大了審計數(shù)據(jù)的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財務(wù)審計中應(yīng)特別注重采用團(tuán)隊審計的方法。所謂團(tuán)隊審計指的是在審計某一業(yè)務(wù)的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計后期的總結(jié)，都擺脫個體審計的行為，采用團(tuán)隊式的審計方法。這種集體性質(zhì)的審計方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個體審計行為帶來的局限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，并且提出建設(shè)性的意見和措施。

2.3完善銀行審計制度，規(guī)范銀行審計流程

健全的審計制度和規(guī)范的審計程序，是確保銀行財務(wù)審核中的審計順利進(jìn)行的必要條件。因此，銀行要加強(qiáng)對審計工作的制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和完善審計工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財務(wù)審計相關(guān)制度，明確責(zé)任與風(fēng)險。另一方面，要從銀行審計工作的實際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實施到下達(dá)的審計意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時限進(jìn)行落實、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學(xué)性以及有效性。

2.4進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計人才隊伍建設(shè)工作

篇7

[關(guān)鍵詞]系統(tǒng)論；系統(tǒng)審計；建設(shè)項目；投資審計

[中圖分類號]F239．1　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1003―3890(2007)03―0051―04

改革開放以來，各級政府不斷加大投資力度，對擴(kuò)大內(nèi)需、拉動國民經(jīng)濟(jì)增長、保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是，投資領(lǐng)域也暴露出一些不容忽視的問題。突出表現(xiàn)為建設(shè)市場秩序不規(guī)范，法制不健全，缺乏規(guī)范投資經(jīng)濟(jì)運行的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)；投資建設(shè)管理制度不完善，內(nèi)部缺乏控制，外部監(jiān)管不力；投資管理體制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，缺乏有效的投資責(zé)任和風(fēng)險約束機(jī)制；投資績效不理想，效益差、效率低。面對這些問題，傳統(tǒng)的審計方式已難以適應(yīng)此項審計工作的要求，新的審計實踐呼喚著新的審計理念。

一、系統(tǒng)審計理念的提出

(一)系統(tǒng)論的基本思想

作為現(xiàn)代系統(tǒng)論的基本思想最初是由奧地利生物學(xué)家貝塔朗菲(L.Von.Bertalanffy)提出的，確立這門科學(xué)學(xué)術(shù)地位的是1968年貝塔朗菲出版的專著：《一般系統(tǒng)理論――基礎(chǔ)、發(fā)展和應(yīng)用》(《General System Theory;Foundations,Development,Applications》)，該書被公認(rèn)為是這門學(xué)科的代表作。系統(tǒng)論的基本思想方法，就是把所研究和處理的對象當(dāng)作一個系統(tǒng)，從整體上分析系統(tǒng)組成要素、各個要素之間的關(guān)系以及系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和功能，還有系統(tǒng)、組成要素、環(huán)境三者的相互關(guān)系和變動的規(guī)律性，根據(jù)分析的結(jié)果來調(diào)整系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和各要素的關(guān)系，使系統(tǒng)達(dá)到優(yōu)化目標(biāo)。系統(tǒng)論認(rèn)為，整體性、聯(lián)系性，層次結(jié)構(gòu)性、動態(tài)平衡性、時序性等是所有系統(tǒng)的共同的基本特征。這些既是系統(tǒng)論所具有的基本思想觀點，也是系統(tǒng)方法的基本原則，表現(xiàn)了系統(tǒng)論不僅是反映客觀規(guī)律的科學(xué)理論，也具有科學(xué)方法論的含義。系統(tǒng)論的出現(xiàn)，使人類的思維方式發(fā)生了深刻的變化。以往研究問題一般是把事物分解成若干部分抽象出最簡單的因素來，然后再以部分的性質(zhì)去說明復(fù)雜事物。在現(xiàn)代科學(xué)的整體化和高度綜合化發(fā)展的趨勢下，在人類面臨許多規(guī)模巨大、關(guān)系復(fù)雜、參數(shù)眾多的復(fù)雜問題面前，傳統(tǒng)分析方法就顯得束手無策，系統(tǒng)分析方法卻能站在時代前列，高屋建瓴，綜觀全局，為現(xiàn)代復(fù)雜問題提供有效的思維方式。

(二)傳統(tǒng)審計向系統(tǒng)審計的進(jìn)化

在步入21世紀(jì)的今天，審計機(jī)關(guān)面臨著新環(huán)境的挑戰(zhàn)，要適應(yīng)這種環(huán)境，也必須有相應(yīng)的理論和技術(shù)方法的進(jìn)化，即由傳統(tǒng)審計向系統(tǒng)審計的進(jìn)化。傳統(tǒng)審計的思維方式是：“部分整體”。傳統(tǒng)審計總是先分析對象的各個部分，然后再綜合為整體。系統(tǒng)審計是指在系統(tǒng)科學(xué)和信息技術(shù)支持下的審計理論方法，表明一種審計理念。系統(tǒng)審計思維方法不同于傳統(tǒng)審計之處在于它的思維方式是：整體部分，其程序是：綜合分析綜合。它不僅著眼于個別要素的優(yōu)劣，而且利用了要素之間的相互關(guān)系，觀察和判斷系統(tǒng)整體的性能。要素和系統(tǒng)不是一種簡單的線性因果關(guān)系，系統(tǒng)的整體性能不單是取決于組成系統(tǒng)的要素，而且還有要素之間的相互作用。系統(tǒng)審計方法正是在要素之間相互作用的關(guān)系中進(jìn)行分析和綜合，從而能正確地認(rèn)識審計對象的整體性能。

二、在建設(shè)項目投資審計中運用系統(tǒng)審計的必要性分析

(一)運用系統(tǒng)審計可以更好地適應(yīng)建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)活動特點的客觀需要

建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)活動，從開始到結(jié)束可以劃分為若干個階段，形成項目的整個生命期。不同的項目可以劃分為不同的階段，但大多數(shù)項目的建設(shè)期都可以歸納為啟動、規(guī)劃、實施、結(jié)尾等階段，各階段的資源投入也有相似的模式，即開始投入較低，爾后逐步增高，接近結(jié)束時迅速降低。每個項目階段都以它的某種可交付成果的完成為標(biāo)志，例如，建設(shè)項目的啟動決策階段要交付可行性研究報告；規(guī)劃準(zhǔn)備階段要交付設(shè)計概算、工程招投標(biāo)文件；實施階段要交付工程進(jìn)度、質(zhì)量報告；竣工結(jié)尾階段要交付竣工驗收報告和竣工決算報告等。建設(shè)項目前一階段的可交付成果經(jīng)批準(zhǔn)后才可以進(jìn)行項目后一階段的規(guī)劃和實施。前一階段的可交付成果對后一階段具有指導(dǎo)性和約束性，后一階段的實施是對前一階段制定的目標(biāo)和規(guī)劃的深化，如此運行直至項目竣工。建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)活動的這種特點，決定了建設(shè)項目投資審計不能只局限于對某一個階段及其可交付成果的審計，而是應(yīng)該運用系統(tǒng)審計的方法，把建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)活動的整個過程作為一個整體來把握，通過對決策、規(guī)劃、設(shè)計、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、概預(yù)算等與建設(shè)項目有關(guān)的各項管理活動，以及對項目財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查，才能全面完整地評價建設(shè)項目，達(dá)到促進(jìn)投資決策優(yōu)化、改善項目管理水平，提高投資和經(jīng)營效益的目標(biāo)。

(二)運用系統(tǒng)審計是規(guī)范建設(shè)市場秩序、加強(qiáng)對建設(shè)項目權(quán)力制約和監(jiān)督的需要

在建設(shè)項目投資領(lǐng)域存在的問題中，建設(shè)市場秩序不規(guī)范，在工程管理、招投標(biāo)和設(shè)計、施工、監(jiān)理中出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象的違法違規(guī)問題比較突出；對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力，審批不嚴(yán)，導(dǎo)致決策不科學(xué)、不民主、不合理或錯誤決策造成不少項目低效、無效甚至失敗等嚴(yán)重?fù)p失浪費的問題；投資體制不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，目前主要實行的是審批制，審批的內(nèi)容既包括政府投資，也包括企業(yè)行為，既包括國內(nèi)投資，又包括國外投資，在全國范圍內(nèi)實行審批制，缺乏有效的投資責(zé)任和風(fēng)險約束機(jī)制；建設(shè)項目管理不完善，責(zé)任意識淡薄，重建設(shè)，輕管理，行政權(quán)力直接介入工程建設(shè)項目的實施，產(chǎn)生權(quán)力尋租和投資黑洞。系統(tǒng)審計可以很好地填補(bǔ)這一真空地帶，使各級權(quán)力機(jī)構(gòu)和部門樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，堅持按科學(xué)規(guī)律辦事，這也是提高政府執(zhí)政能力的有效保證措施之一。因此，投資審計人員應(yīng)該從傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)投資審計，向以機(jī)制為中心，注重解決對權(quán)力的制約和監(jiān)督、解決體制不適應(yīng)、解決法規(guī)不健全、解決管理不完善等宏觀管理方面問題的系統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變，這是在新形勢下提高審計能力、強(qiáng)化審計監(jiān)督的一個必然選擇。

(三)運用系統(tǒng)審計是建設(shè)項目投資審計發(fā)展的必然要求

2001年8月1日，國家審計署頒布實施了《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》(審計署第3號令)。本準(zhǔn)則第4條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對國家建設(shè)項目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算的真實、合法、效益情況進(jìn)行審計監(jiān)督。”然而由于受諸多因素的制約，前些年基層審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目審計的重心主要放在“合法性和真實性”層面，將建設(shè)項目審計的內(nèi)容局限在工程造價控制和竣工決算審計方面，效益性審計的功能沒有得到很好

地發(fā)揮，不能完整地反映建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)活動的整體運行情況和投資效益情況。2003年，審計署在全國固定資產(chǎn)投資審計培訓(xùn)班上提出“中國特色的績效審計應(yīng)當(dāng)在投資領(lǐng)域率先探索，率先實踐，率先出成果”，這表明建設(shè)項目績效審計將成為中國今后一個時期內(nèi)建設(shè)項目投資審計的重心和未來投資審計發(fā)展的主流趨勢。從基本建設(shè)投資效益影響的分布看，其影響力不僅貫穿于國民經(jīng)濟(jì)各部門，而且也體現(xiàn)在建設(shè)項目投資活動全過程。因此投資審計人員應(yīng)該運用系統(tǒng)論的思想方法，確定建設(shè)項目投資審計的目標(biāo)和重點，將建設(shè)程序?qū)徲嫛㈨椖抠Y金審計和工程造價控制審計、竣工決算審計和投資效益評價有機(jī)結(jié)合起來，重點抓住投資決策、投資管理、資金使用、投資效果等環(huán)節(jié)，通過評價建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性來完整反映建設(shè)項目的整體運行情況和投資效益情況，并逐步解決中國基本建設(shè)投資過程中存在的問題。

三、系統(tǒng)審計在建設(shè)項目投資審計中的運用

(一)整體把握建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)

建設(shè)項目的基本程序可分為投資決策、項目準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工使用四個階段，這四個階段的可交付成果的表現(xiàn)方式不同，確定系統(tǒng)審計的內(nèi)容應(yīng)有所不同。

1．投資決策階段。這一階段的主要目的是以分析投資項目的合理必要性和可行性為基礎(chǔ)，通過決策過程選擇達(dá)到投資項目目標(biāo)的最優(yōu)方案，該最優(yōu)方案就是本階段可交付的成果。最優(yōu)方案的選擇過程，事實上是指標(biāo)的選擇、測算、評價的過程，因此，該階段系統(tǒng)審計的主要內(nèi)容應(yīng)該是對決策指標(biāo)的選擇、測算和評價進(jìn)行審核和復(fù)核，包括所選擇的指標(biāo)體系的適當(dāng)性(是否符合該投資項目的項目目標(biāo)要求)，指標(biāo)測算數(shù)據(jù)來源的可靠性，指標(biāo)計算和評價方法的科學(xué)性等。

2．項目準(zhǔn)備階段。這一階段的主要目的是落實項目資金來源和建設(shè)投資計劃，進(jìn)行地質(zhì)勘察，根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計和設(shè)計總概算，進(jìn)一步做好技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計，通過招投標(biāo)的方式選擇最佳施工單位和設(shè)備供應(yīng)商。這個階段系統(tǒng)審計的主要內(nèi)容應(yīng)該是審查資金來源的真實性和資金到位的及時性，勘察設(shè)計的合理性和合規(guī)性以及招投標(biāo)過程的真實性和合法性等。

3．建設(shè)實施階段。這一階段的主要目的是以經(jīng)過選擇的最優(yōu)方案為基礎(chǔ)，按照方案所規(guī)定的設(shè)計規(guī)模、投資標(biāo)準(zhǔn)、工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本對該項目進(jìn)行實施，以實現(xiàn)項目的預(yù)期目標(biāo)和效果。該階段的可交付成果主要表現(xiàn)為對規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度、質(zhì)量和成本造價的控制程度，所以，該階段的系統(tǒng)審計內(nèi)容也應(yīng)該是最優(yōu)方案執(zhí)行過程中上述諸要素的控制程度和效果，其中包括有關(guān)內(nèi)部控制的健全、有效程度。

4．竣工使用階段。這一階段是建設(shè)項目完成的最后一步，是全面考核建設(shè)工程的成果，按照驗收規(guī)定和設(shè)計文件對竣工工程進(jìn)行驗收、移交，編制竣工決算，處理剩余物質(zhì)，結(jié)束全部建設(shè)工作。在這個階段的審計中，除了進(jìn)行竣工決算審計，還應(yīng)該將實際產(chǎn)生的項目效果與已經(jīng)確定的項目目標(biāo)進(jìn)行比較，以確認(rèn)既定項目目標(biāo)的實現(xiàn)程度。如果兩者之間存在差異，應(yīng)分析這種差異的產(chǎn)生原因，明確責(zé)任和采取必要措施。通過對建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)活動的整體把握和綜合分析各階段的審計內(nèi)容和評價標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到對建設(shè)項目評價更加全面完整，反映問題更加客觀徹底，提出建議更加具有建設(shè)性和可操作性。

(二)建設(shè)項目系統(tǒng)審計在審計內(nèi)容上應(yīng)該區(qū)分為合規(guī)性審計和效益評價兩個層面

合規(guī)性審計的內(nèi)容包括：投資是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策；項目的各項手續(xù)是否完備；資金來源是否正當(dāng)；資金使用是否合規(guī)合理；設(shè)計施工是否符合規(guī)范。投資效益評價包括：項目決策論證的充分性；行業(yè)投資的相關(guān)性、配套性以及資源開發(fā)的利用性；項目選址的合理性；資金籌集的可靠性；技術(shù)經(jīng)濟(jì)先進(jìn)性；資金使用的有效性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的聯(lián)系性。其評價內(nèi)容可以具體分為微觀和宏觀兩個層面。

1．微觀層次效益審計包括建設(shè)效果、預(yù)算效益審計、預(yù)算執(zhí)行效益審計和竣工決算及運營效益審計。(1)建設(shè)效果審計的主要內(nèi)容是建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和概算投資等完成情況，建設(shè)工期情況，工程質(zhì)量及項目運行情況，建設(shè)安全情況，建成生產(chǎn)能力及生產(chǎn)情況等。(2)預(yù)算效益審計的主要內(nèi)容是前期項目管理、決策、籌資、預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、合同訂立、項目法人責(zé)任制、內(nèi)控制度的建立、前期財務(wù)收支情況。(3)預(yù)算執(zhí)行效益審計的主要內(nèi)容是建設(shè)實施期的成本、進(jìn)度、管理和安全的有效控制情況，包括工程結(jié)算、建設(shè)成本、施工安全、建設(shè)工期和進(jìn)度、設(shè)備材料采購、物資管理、合同管理、監(jiān)理管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料管理、會計核算和財務(wù)管理等。(4)竣工決算及運營效益審計包括建設(shè)期和運營期兩個方面，主要內(nèi)容除上述預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行效益審計內(nèi)容外，還包括投資財務(wù)決算情況、交付使用資產(chǎn)情況、項目運行情況、建成新增生產(chǎn)能力情況、達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、投資回報情況和債務(wù)償還情況等。

2．宏觀層次效益審計包括經(jīng)濟(jì)效益審計、社會效益審計和環(huán)境效益審計。(1)經(jīng)濟(jì)效益審計的主要內(nèi)容有：符合國家當(dāng)前產(chǎn)業(yè)政策和生產(chǎn)力合理布局情況；符合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；對國民經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)情況；對國家和地方財政收入增長的貢獻(xiàn)情況；對促進(jìn)和帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等。(2)社會效益審計的主要內(nèi)容是建設(shè)項目對社會發(fā)展目標(biāo)的貢獻(xiàn)和影響，如：加強(qiáng)和完善地方基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)情況；改善投資環(huán)境，促進(jìn)增加就業(yè)機(jī)會情況；健全地方總體功能，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步提供必要的條件情況；促進(jìn)人的全面發(fā)展、素質(zhì)提高和社會文明情況；促進(jìn)地方樹立良好形象和塑造誠信情況等。(3)環(huán)境效益審計的主要內(nèi)容是建設(shè)項目對自然環(huán)境與生態(tài)環(huán)境的貢獻(xiàn)和影響，如：“三廢處理”和美化環(huán)境情況；治理和預(yù)防污染情況；促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展情況；促進(jìn)環(huán)境資源的再生和可持續(xù)利用情況；改善人居環(huán)境和生活空間，促進(jìn)人民生活質(zhì)量提高情況等。

四、目前在建設(shè)項目中運用系統(tǒng)審計所面臨的困難與對策

1．建設(shè)項目投資領(lǐng)域法制不健全。要求建設(shè)項目審批的規(guī)定很多，但是真正規(guī)范市場運作的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范投資行為、投資主體、投資運行的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)比較欠缺；現(xiàn)行的工程管理制度與相關(guān)法律、法規(guī)還有許多不完善的地方，有些法律法規(guī)互不銜接，有些條款甚至互相“打架”，使建設(shè)工程領(lǐng)域的各種“蛀蟲”仍有漏洞可鉆；相關(guān)職能部門對建設(shè)項目監(jiān)督職能交叉，審計法與合同法以及其他法律、法規(guī)、規(guī)章之間存在不一致之處，缺乏對勘察、設(shè)計、監(jiān)理等單位和相關(guān)人員的責(zé)任追究制度，使得審計工作的應(yīng)有作用難以有效發(fā)揮。因此，當(dāng)前應(yīng)逐步健全法律法規(guī)，明確職責(zé)，使審計工作能夠依法審計，最大限度地發(fā)揮監(jiān)督、評價、促進(jìn)的功能。

2．審計人員的知識結(jié)構(gòu)還不能完全滿足系統(tǒng)審計工作的要求。建設(shè)項目系統(tǒng)審計要站在國家宏觀政策的高度，不僅查處項目本身的違紀(jì)違規(guī)問題，更要關(guān)注項目的投資效益，促使項目法人講求質(zhì)量和效益的統(tǒng)一，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保證。這就要求審計人員具備宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、財會、工程、信息技術(shù)等相關(guān)知識，以及縝密的邏輯思維和良好的溝通能力等相關(guān)素質(zhì)。因此，一方面應(yīng)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，不斷提高其政策理論和業(yè)務(wù)水平，造就一支建設(shè)項目投資審計骨干隊伍；另一方面可以聘請一些外部專家作為顧問或短期工作人員參與項目審計，甚至可以將一些項目交給社會組織承擔(dān)，這樣既可以提高審計效率，又解決了專業(yè)人員不足的矛盾。

3．系統(tǒng)審計的理論研究相對滯后。目前系統(tǒng)審計在審計工作實踐中已進(jìn)行了探索、嘗試，對系統(tǒng)審計的方法、內(nèi)容也有了一定的認(rèn)識，但尚未形成系統(tǒng)的理論與規(guī)范的操作程序，審計人員沒有現(xiàn)成的模式可以參照和效仿。因此，審計人員在項目審計過程中，要發(fā)揮主觀能動性，創(chuàng)新工作思路，大膽探索，積極思考，在審計實踐中探索系統(tǒng)審計的規(guī)律，改進(jìn)系統(tǒng)審計的方法，總結(jié)系統(tǒng)審計的經(jīng)驗，豐富、完善系統(tǒng)審計的理論，不斷推進(jìn)建設(shè)項目投資審計的發(fā)展。

[收稿日期]2006―12―08

篇8

為了貫徹執(zhí)行教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，落實服務(wù)基層、依法審計、規(guī)范管理的工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在教育發(fā)展中的重要作用，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)對2010年全區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作提出如下意見：

一、指導(dǎo)思想

2014年要堅持“把握全局、突出重點、提高成效”的工作方法，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，提高依法審計能力，為教育發(fā)展大局服務(wù)。

二、職責(zé)權(quán)限

1、組織實施對所屬單位各項經(jīng)濟(jì)活動、管理、效益進(jìn)行審計；

2、及時向本單位負(fù)責(zé)人報告審計情況，并提出審計建議；

3、要求有關(guān)單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件等資料；

4、對審計涉及的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

5、審計會計憑證、帳簿等，檢查資金和財產(chǎn)，勘察現(xiàn)場實物；

6、對違法違規(guī)和造成浪費的單位和個人，向本部門負(fù)責(zé)人提出給予通報批評或者追究責(zé)任的建議；

7、對被審計單位不配合審計機(jī)構(gòu)工作，拒絕審計或提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論，及時向本單位負(fù)責(zé)人匯報，由本單位負(fù)責(zé)人予以處理。

三、項目安排

1、財務(wù)收支審計，對各學(xué)校2013年財務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，審計主要內(nèi)容：預(yù)算編制和執(zhí)行情況；各項收入和支出的真實性、合法性；內(nèi)控制度是否健全、有效；附屬單位以及其他收入管理和核算情況；財政專戶上繳執(zhí)行情況；物品集中采購執(zhí)行情況；負(fù)債還債控制和實施情況；有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫”等問題；

2、專項審計調(diào)查，對近年來部分學(xué)校教育現(xiàn)代化創(chuàng)建經(jīng)費進(jìn)行審計調(diào)研，審計主要內(nèi)容：創(chuàng)建項目的立項內(nèi)容；創(chuàng)建經(jīng)費的來源及使用情況；現(xiàn)代化創(chuàng)建中出現(xiàn)的問題；

四、審計方式

1、由區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織人員，擬定實施方案，制定有關(guān)表格，安排審計時間。根據(jù)審計規(guī)范，事前送達(dá)審計通知書并告知應(yīng)準(zhǔn)備的相關(guān)材料。

2、財務(wù)收支審計和專項審計調(diào)查以送達(dá)審計或就地審計方式進(jìn)行。

3、對于審計中需要調(diào)查的問題，可以進(jìn)行延伸審計。

五、工作要求

篇9

關(guān)鍵詞：審計計劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點，方法

 

審計計劃是指審計人員為完成各項審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計計劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計計劃，以合理保證審計人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計計劃前期的調(diào)查工作。

一、計劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時間。按照相關(guān)審計法規(guī)，對被審計單位實施審計，必須提前3日下達(dá)審計通知書。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時間應(yīng)確定在下達(dá)審計通知后進(jìn)駐被審計單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況，索取會計報表、合同、會議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評價重要性水平。考慮審計固有風(fēng)險，從而確定審計重點領(lǐng)域，制定具體審計計劃。

二、前期調(diào)查的重點和方法

（一）了解被審計單位經(jīng)營及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計人員在制定審計計劃前要重點了解被審計單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營特點；了解被審計單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會計制度以及影響被審計單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營材料。對被審計單位所屬行業(yè)情況可通過以往的審計案例和行業(yè)報刊資料來獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、相關(guān)的成本、平均利潤率等情況。對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況可通過查閱公司章程、會議記錄、對重大經(jīng)營問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會計報表和納稅申請表來進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計工作底稿。通過查閱以前年度審計工作底稿，判斷期初余額對本期財務(wù)狀況的影響，并要重點了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項，所采用的會計政策是否一貫性。例如了解被審計單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對本期會計報表的影響。

（3）閱讀會計報表的同時，實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。依據(jù)報表中存貨與主營業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項目的對應(yīng)關(guān)系。實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過與被審計單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問內(nèi)部審計人員。了解被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計計劃時，要讓每位審計人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)媹蟊磉M(jìn)行分析，為制定審計計劃做好準(zhǔn)備。

1、計劃審計前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計人員對被審計單位的經(jīng)營情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會計報表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動，以便查找出存在潛在的錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計算與比較。①絕對數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計劃數(shù)）金額進(jìn)行簡單比較，如相差較大，可在制定審計計劃時預(yù)以重點考慮。②會計報表的縱向垂直分析，比如計算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計人員和財務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計單位的償債能力和財務(wù)風(fēng)險；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率來評價企業(yè)經(jīng)營情況。

（2）估計期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會計要素之間的關(guān)系估計期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會導(dǎo)致利息費用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會導(dǎo)致壞賬費用的增加。②根據(jù)會計信息同相關(guān)非會計信息之間的關(guān)系估計期望值。例如，非會計信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營場所的規(guī)模與可以預(yù)計會計信息指標(biāo)工資費用、制造成本與主營業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計算比較。對于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動，判斷其重要性，同時確定差異或波動對審計計劃的影響。

（三）編制審計計劃前要重視對重要性水平評估。

1、編制審計計劃時，必須對重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計計劃時，要考慮審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計人員在審計計劃前期調(diào)查時要關(guān)注會計報表、賬戶余額和交易額兩個層次的重要性。①會計報表層次重要性評估，一般采用固定比率法和變動比率法。例如，國外知名的會計事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動比率法時，對于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯報或漏報的金額比率就越小。②對賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評估時，把審計時間重點分配到錯報或漏報可能性較大的賬戶。

（四）審計計劃前期對審計固有風(fēng)險的調(diào)查是制定審計計劃、關(guān)注和規(guī)避審計風(fēng)險的前提。

1、調(diào)查的重點是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯報的會計報表項目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過詢問合同執(zhí)行情況以及對訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠信度，如果管理人員的經(jīng)營誠信度高，那么固有風(fēng)險就低。②通過對報表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險較高。③關(guān)注被審計單位容易錯報的的會計項目，例如，被審計單位常常以待攤費用、預(yù)提費用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤，因此很容易產(chǎn)生錯報或者漏報。④運用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯的概率比較大，審計人員要重點關(guān)注其固有風(fēng)險的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計單位的會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會計年度即將結(jié)束確定的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會計年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計單位有“粉飾”會計報表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險較大，在制定審計計劃時期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計計劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會議，緊緊圍繞審計總體目標(biāo)對計劃前期調(diào)查了解到的被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營和實務(wù)操作情況進(jìn)行重點分析研究，確定審計重點內(nèi)容和程序，形成審計計劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計計劃和具體審計項目計劃，以提高審計效率和質(zhì)量。

篇10

一、關(guān)于制定依據(jù)

我國《國家審計基本準(zhǔn)則》是依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例制定的，《獨立審計基本準(zhǔn)則》的制定依據(jù)則是《中華人民共和國注冊會計師法》。

二、關(guān)于適用范圍

我國《國家審計基本準(zhǔn)則》是我國政府部門規(guī)章性的審計規(guī)范。是審計署領(lǐng)導(dǎo)全國審計機(jī)關(guān)開展審計業(yè)務(wù)活動的審計規(guī)章，適用于國家審計機(jī)關(guān)和審計人員依法從事的審計活動，對注冊會計師依法進(jìn)行的獨立審計活動沒有法律約束力。我國《獨立審計基本準(zhǔn)則》是注冊會計師行業(yè)自律性的審計規(guī)范，是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，適用于注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)的全過程，對國家審計機(jī)關(guān)和審計人員依法從事的審計活動則不具有法律約束力。

三、關(guān)于一般準(zhǔn)則

我國《國家審計基本準(zhǔn)則》中的一般準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求。其中，對審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專門規(guī)定有第七條、第十三條與第十四條共三條，包括審計機(jī)關(guān)辦理審計事項應(yīng)當(dāng)具備的基本條件審計機(jī)關(guān)錄用審計人員的規(guī)定；審計機(jī)關(guān)建立和實施繼續(xù)教育培訓(xùn)制度的規(guī)定，以及審計署和省級審計機(jī)關(guān)建立審計專業(yè)技術(shù)資格考試、評審制度的規(guī)定等具體內(nèi)容。對審計人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專門規(guī)定有第八條、第十一條與第十二條共三條包括；承辦審計業(yè)務(wù)的審計人員應(yīng)當(dāng)具備的條件，審計人員回避制度的規(guī)定、保密責(zé)任的規(guī)定等具體內(nèi)容。對審計機(jī)關(guān)和審計人員共同應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)要求和規(guī)定有第九條、第十條共兩條；一是審計機(jī)關(guān)和審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是保持應(yīng)有的獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。二是不得參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理泛動，在審計過程中必須遵守有關(guān)廉政紀(jì)律的規(guī)定。

我國《獨立審計基本準(zhǔn)則》中的一般準(zhǔn)則是注冊會計師資格條件和執(zhí)業(yè)行為的準(zhǔn)則，主要包括獨立審計的目的；擔(dān)任獨立審計工作的注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識、實踐經(jīng)驗與工作能力；注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德條件（獨立、客觀、公正、職業(yè)謹(jǐn)慎、保密等）；審計責(zé)任與會計責(zé)任；審計意見的性質(zhì)等具體內(nèi)容。

通過對上述一般準(zhǔn)則的比較不難看出，無論是《國家審計基本準(zhǔn)則》還是《獨立審計基本準(zhǔn)則》，都有對其執(zhí)業(yè)人員資格條件和職業(yè)道德條件的規(guī)定，其中對其執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德條件均作了獨立、客觀、職業(yè)謹(jǐn)慎與保密的規(guī)定，這是由審計監(jiān)督的性質(zhì)所決定的。二者比較，存在的主要區(qū)別一是《國家審計基本準(zhǔn)則》既有對其執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)——國家審計機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，又有對其執(zhí)業(yè)人員——國家審計人員的相關(guān)要求；而《獨立審計基本準(zhǔn)則》只對其執(zhí)業(yè)人員——注冊會計師作了相應(yīng)的規(guī)定和要求。二是《國家審計基本準(zhǔn)則》對其執(zhí)業(yè)人員資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定較為具體詳細(xì)；而《獨立審計基本準(zhǔn)則》對注冊會計師資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定則更為簡約明了。

四、關(guān)于作業(yè)準(zhǔn)則

《國家審計基本準(zhǔn)則》中的作業(yè)準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)和審計人員在審計計劃、準(zhǔn)備和實施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。按照實施審計的基本程序，這些行為規(guī)范的主要內(nèi)容包括（一）編制年度審計項目計劃。審計機(jī)關(guān)要根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級審計機(jī)關(guān)和本級人民政府規(guī)定的職責(zé)，確定審計工作重點編制年度審計項目計劃（二）組成審計組，編制審計方案。審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組在實施審計前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審計單位的基本情況，在此基礎(chǔ)上編制審計方案，確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟（三）下達(dá)審計通知書。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書，同時書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，并將被審計單位交回的承諾書作為審計證據(jù)編入審計工作底稿；（四）實施審計。審計組實施審計時，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查了解被審計單位的情況，對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法取得證據(jù)；如有特殊需要，可以聘請專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識且符合審計人員條件的人員參與某些特殊項目的審計；對實施審計過程中遇到的重大問題應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)請示匯報。審計人員在實施審計時應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，并對其真實性負(fù)責(zé)。

《獨立審計基本準(zhǔn)則》中的作業(yè)準(zhǔn)則（又稱外勤準(zhǔn)則）是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守的準(zhǔn)則。按照審計的基本程序這些準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括（1）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上由會計師事務(wù)所接受委托簽定審計業(yè)務(wù)約定書。（2）編制審計計劃。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)編制審計計劃對審計工作作出合理安排。（3）實施審計。注冊會計師實施審計時，應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法獲取審計證據(jù)；可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；應(yīng)對被審計單位的期后事項、或有損失及持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項予以關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計計劃及其實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。

通過上述作業(yè)準(zhǔn)則的比較可以看出，兩個基本準(zhǔn)則都規(guī)定了審計人員在實施審計時應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查了解、研究和評價以進(jìn)一步確定審計的重點和方法，這體現(xiàn)了現(xiàn)代審計的基本特點；對審計過程可以運用的取證方法，必須編制審計工作底稿等；兩個基本準(zhǔn)則也都作了類似的規(guī)定。二者的主要區(qū)別表現(xiàn)在審計實施前的準(zhǔn)備工作有所不同。《國家審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定審計機(jī)關(guān)要編制年度審計項目計劃，在實施審計前，要根據(jù)具體審計事項成立審計組，制定審計方案并要在實施審計的三日前，向被審計單位下達(dá)審計通知書。《獨立審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定會計師事務(wù)所在接受委托后必須簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，在實施審計前，應(yīng)編制審計計劃。

五、關(guān)于報告準(zhǔn)則

《國家審計基本準(zhǔn)則》中的報告準(zhǔn)則是審計組反映審計結(jié)果、提出審計報告以及審計機(jī)關(guān)審定審計報告時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。其主要內(nèi)容包括（一）審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告前應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見；（二）審計組對審計事項實施審訂結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告提出時間一般不得超過60日；（三）審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或配備專門人員，對審計報告進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見，作出復(fù)核工作記錄，審計報告經(jīng)復(fù)核后，由審計機(jī)關(guān)審定。

《獨立審計基本準(zhǔn)則》中的報告準(zhǔn)則是注冊會計師編制審計報告時應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)則。主要內(nèi)容包括（一）出具審計報告：的條件。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在實施了必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告；（二）審計報告應(yīng)當(dāng)載明的基本內(nèi)容。審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、審計依據(jù)、已實施的主要審計程序和最終形成的審計意見等；（三）審計報告的類型。注冊會計師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型的審計報告。

通過上述報告準(zhǔn)則的比較可見，《國家審計基本準(zhǔn)則》側(cè)重于對出具審計報告的程序作出明確的規(guī)定，而《獨立審計基本準(zhǔn)則》則更側(cè)重于對出具審計報告的內(nèi)容作出詳細(xì)的規(guī)定。