導語：如何才能寫好一篇企業備用金管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、企業備用金管理法規

受企業備用金管理和使用特點的影響，企業備用金會在一定時期內脫離企業控制，從而產生備用金被備用金借用人侵占、貪污或挪用的風險。企業備用金業務主要涉及我國《刑法》。

第二百七十一條對職務侵占罪進行了認定和量刑：公司、企業或者其他單位的人員，利用職務上的便利，將本單位財物非法占為己有，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產。

第二百七十二條對挪用資金罪進行了認定和量刑：公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

第三百八十二條對貪污罪認定：國家工作人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物。受國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體委托管理、經營國有財產的人員，利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污論。

第三百八十三條對貪污罪進行了量刑。Ψ柑拔圩锏模根據情節輕重，分別依照下列規定處罰：（略）

第三百八十四條對挪用公款罪量刑：國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

從上述法律條款看，企業備用金業務與職務侵占罪、貪污罪、挪用資金罪和挪用公款罪密切相關。但需要指出的是，第二百七十一條、第三百八十二條、第三百八十三條屬于同一類型犯罪行為，第二百七十二條、第三百八十四條屬于同一類型犯罪行為，只是在罪名認定上需要區分犯罪主體是否具有國家工作人員的身份。

二、企業備用金法律風險分析

根據企業備用金業務所涉及的法律條款，以及借用備用金人員所具有的不同工作身份，企業備用金業務主要存在以下法律風險：

職務侵占罪風險。根據《刑法》第二百七十一條規定，如果企業人員利用職務上的便利，將本單位財物非法占為己有，且犯罪主體不具有國家工作人員身份，以職務侵占罪論處。當借用備用金的企業人員不具有國家工作人員的身份，且在業務結束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項時，將會發生涉嫌職務侵占罪的風險。

貪污罪風險。根據《刑法》第三百八十二條規定，如果企業人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物，且犯罪主體具有國家工作人員身份的，以貪污罪論處。也就是說，當借用備用金的企業人員具有國家工作人員的身份，且在業務結束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項時，將會發生涉嫌貪污罪的風險。

挪用資金罪風險。根據《刑法》第二百七十二條規定，如果企業人員利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動，且犯罪主體不具有國家工作人員身份的，以挪用資金罪論處。也就是說，當借用備用金的企業人員不具有國家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現下列行為之一時，將會發生涉嫌挪用資金罪的風險：將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的；將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，雖未超過三個月，但數額較大，進行營利活動的；將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，進行非法活動的。

挪用公款罪風險。根據《刑法》第三百八十四條規定，如果企業人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的，且犯罪主體具有國家工作人員身份的，則以挪用公款罪論處。也就是說，當借用備用金的企業人員具有國家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現下列行為之一時，將發生涉嫌挪用公款罪的風險：將備用金挪作個人使用進行非法活動的；將備用金挪作個人使用且挪用數額較大、進行營利活動的；將備用金挪作個人使用且挪用數額較大、超過三個月未還的。

三、企業備用金法律風險成因

引發企業備用金業務產生法律風險的原因，主要有兩個方面，即主觀故意行為和非主觀故意行為。

主觀故意行為導致的法律風險。這類法律風險通常是由企業備用金借用人員，在熟知相關法律法規和企業備用金制度的情況下，仍執意采取侵占、貪污或擅自改變用途等非法手段，占有或者挪用企業備用金而引發的。這種情況的發生，與企業內部管理秩序混亂、企業員工法律意識淡薄密切相關。當一個企業內部管理秩序混亂時，則意味著企業內部管理制度不健全或者即使有制度但也形同虛設，那么這就為企業中的不法分子乘機鉆空子創造了有利條件，企業借出的備用金被不法分子非法占有或者挪用也就成為或早或晚的事情；而當企業員工法律意識淡薄且私心雜念較重時，則又會意味著個別員工即使明知有相關法律規定和企業制度而不可為，但也常常會抱有僥幸心理，認為偶爾為之也不會被發現，正是在這種復雜心理的驅使下，企業備用金借用人員才會利用職務上的便利，作出非法占有或者挪用企業備用金的不法行為。

非主觀故意的潛意識行為導致的法律風險。這類法律風險與主觀故意行為導致的法律風險具有本質上的區別，通常是由企業備用金借用人員在不了解和不掌握相關法律法規與企業備用金制度的情況下，臨時占用或者因疏忽超過期限未予及時歸還企業備用金而引發的。即企業備用金借用人員由于法律常識缺失，致使潛意識認為這樣做不會犯大的錯誤，且其在主觀意識上并不想占為己有或進行非法活動，而只是用來臨時救急使用或者因一時疏忽大意而忘記了按期及時歸還，并且在思想意識上不存在主觀惡意。但即便如此，也仍涉嫌因違反相關法律規定而帶來法律風險。這種情況的發生更多的是與企業備用金借用人員自身掌握相關政策不夠、企業備用金制度執行不力、財務監管不到位等因素所致。如果企業財務部門能夠定期組織和開展企業備用金清理活動，及時提醒和督促企業備用金借用人員在業務結束后按時核銷，則完全可以避免類似問題的發生。

在企業備用金業務的日常管理過程中，不管是主觀故意行為還是非主觀故意的潛意識行為，只要是違反了企業制度，觸犯了國家法律，當事者都必須承擔相應的責任和后果。

四、企業備用金法律風險防范與控制

建立常態化法律法規培訓機制，培養企業員工法治思維。法治思維的培養和運用是依法治企的基礎，也是提升企業員工內在素質的要求。針對企業員工對法律法規知識掌握不足、法治思維習慣尚未形成等諸多問題，必須采取有效措施徹底整治企業中的這一薄弱環節。首要途徑是要在企業中建立完善法律法規培訓機制，使法律法規培訓工作逐步走向常態化。在培訓內容上，可以結合企業經營實際，選取與企業業務以及員工職業有關的法律法規，如公司法、稅法、合同法、安全生產法以及刑法有關條款等進行有針對性的培訓；在培訓方式上，可以采取從高校聘請法律專業教師與從律師事務所聘請具有豐富實踐經驗的律師相結合的方式，聘請高校教師為企業員工講解法律法規理論知識，聘請律師事務所律師講解法律法規條款并輔以案例分析；在培訓計劃上，必須系統制定年度法律法規培訓方案，確定企業當年法律法規培訓項目，擬定培訓教師人選，簽訂年度培訓合同，做好年度培訓總結。

建立嚴密的備用金管理制度，規范溆媒鴯芾硇形。無規矩不成方圓，企業要實現備用金的規范管理必須建立健全備用金管理制度。一是在制度設計上，必須要充分考慮企業的生產經營特點，能滿足企業生產經營正常需要，確保可以提高企業資金使用效率，能有效降低企業資金管控風險，全面保障企業備用金的安全與完整；二是在制度內容上，必須要明確企業備用金的基本概念、備用金使用范圍、備用金管理部門及其職責、備用金管理責任及其劃分、備用金借款原則、備用金借款額度、備用金借款方式、備用金借款及核銷流程、備用金風險管理要求、相關責任及處罰等有關條款。尤其需要著重強調的是，備用金借款與核銷必須堅持“前款不清，后款不借”、“誰借款，誰核銷”的原則，這應作為企業備用金管理中一項鐵的紀律來執行；三是在制度的貫徹落實上，必須要依據企業備用金的業務發生規模和發生頻次，指定專職或兼職人員具體負責備用金制度的落實和執行。此外，針對企業備用金制度執行過程中出現的各種問題，要及時制定解決方案并報告財務部門負責人，最大限度確保企業備用金制度能夠貫徹落實到位。

建立動態的備用金清理機制，確保備用金健康流動。企業備用金清理機制缺失是導致備用金業務產生法律風險的關鍵因素之一，因此，在企業中建立動態的備用金清理機制，是確保備用金健康流入流出、降低備用金法律風險的重要手段。動態的備用金清理機制應主要包括定期清理與適時清理相結合、全面清理與專項清理相結合、主動清理與上級要求清理相結合等各方面內容。在備用金清理的頻度上，企業應按月度、季度或年度開展定期清理，做好備用金業務的日常監控；對于尚未到清理周期但確實需立即清理的事項應開展適時清理，如企業某員工因工作調動、辭職或其他原因而離開原工作單位時，必須啟動適時清理。在備用金清理的范圍上，企業既要對已發生但尚未核銷的所有備用金業務進行逐項分析清理，即全面清理；更要針對因歷史原因形成的備用金呆壞賬，以及無正當理由但又長期拒不還款的“老賴”行為，分別制定清理方案，開展專項清理。在備用金清理的能動性上，不僅要按照企業備用金管理制度和備用金年度清理計劃進行主動清理，而且還要嚴格落實上級業務部門部署的備用金清理工作要求，不折不扣地完成上級業務部門下達的備用金清理任務。

建立嚴厲的備用金管理考核機制，實行備用金管理與經營業績考核相掛鉤。企業應加大備用金管理責任考核力度，建立和推行備用金管理考核機制，層層傳遞備用金管理壓力，在年初將確定的備用金管理考核目標，細化分解到備用金管理責任單位和責任人，實行備用金管理與備用金管理責任單位和責任人經營業績掛鉤考核的辦法：一是要與財務部門的經營業績掛鉤考核，二是要與備用金借用單位的經營業績掛鉤考核，三是要與備用金審批人員的經營業績掛鉤考核，四是要與備用金借用人員的經營業績掛鉤考核。通過在企業建立和推行備用金管理考核機制，將備用金管理與備用金管理責任單位與責任人的經濟利益直接捆綁在一起，可以大大提高備用金管理責任單位和責任人承擔各自的備用金管理責任的主動性，為更加有效地將企業備用金管理制度落到實處起到非常好的推動作用。

建立科學的企業員工信用評估機制，實行備用金管理與員工職務晉升相掛鉤。每個人都有實現個人理想、抱負，發揮個人潛能的欲望和需求，企業可以將員工職務晉升與企業備用金管理考核結果有機結合在一起，作為激勵措施以鼓勵員工為實現自我而主動做好企業備用金管理工作。另一方面，企業可以以強化企業備用金業務管理為依托，建立健全企業員工信用考評機制，將企業員工執行企業備用金管理制度的具體表現以及其他信用考評因素，全部納入到企業員工信用考評體系中，將其作為企業選人用人決策和企業員工職務晉升的重要參考因素。

篇2

    貨幣資金是企業資產中流動性最強,控制風險最高的一種資產。就會計核算而言,貨幣資金的核算并不復雜,但是,由于貨幣資金是企業資產中流動性最強﹑控制風險最高的一種資產, 加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。因此,加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。

    一、貨幣資金管理的要求:

    現金是指企業財會部門所掌握的用于零星開支的庫存現金。對于現金的管理應明確以下幾點:

    1、現金即庫存現金,指企業金庫的實有現金數,不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個人保管的現金。

    2、現金收支應遵守《現金管理暫行條例》,企業除收取少量個人或者不能轉賬的其他單位的現金以及不足通過轉賬結算的現金外,一律通過銀行轉賬收訖;企業支付現金除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內的零星開支外,一律通過銀行轉賬付訖。企業金庫的結存現金不得超過開戶行核定的現金限額,超過現金限額部分應送存銀行。企業營業收入的現金應送存銀行,企業營業支出的現金應從銀行提取,不得坐支現金。

    3、嚴格現金管理的內控制度。企業現金由專職出納人員保管,出納人員除兼管現金、銀行日記賬外,不得兼管其他任何賬目,會計人員負責企業賬務工作,不得兼做出納工作。

    4、現金收付必須以經審核的合理、合法的原始憑證為依據,按日期順序逐日逐筆登記現金日記賬,做到日清月結。

    5、堅持每日盤點現金,保證賬實相符。

    備用金是企業財會部門撥付給所屬部門用于收購商品、開支費用和支付其他業務必須款項的備用現金。雖然備用金不屬于企業的庫存現金,但它是存放在企業內部的各部門的現金,具有同庫存現金一樣的性質,應加強管理,防止假賬、錯賬的發生。備用金管理要點如下:

    1、建立備用金的領用和報賬制度。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法,定額管理是根據需要核定備用金定額;非定額管理是按報銷金額核銷領用的備用金。

    2、建立備用金管理責任制。企業內部使備用金的部門,應根據責任制的要求,指定專人負責管理,專門負責人對備用金的安全負有完全責任。

    3、按規定用途使用備用金。財會部門應會同企業有關部門制定備用金的使用范圍、開支權限及報銷、領款手續。

    4、建立備用金的保管、檢查制度。為了保證備用金的安全,財會部門和備用金領用部門除應定期清查、盤點外,還應及時組織抽查,及時發現問題。

    銀行存款是指企業存放在銀行的貨幣資金。為了保證業務需要,合理使用銀行存款,提高資金利用效益,保證銀行存款的安全,必須加強銀行存款的管理。

    1、任何獨立核算的企業必須在銀行或其他金融機構開設賬戶,除按規定可使用和收取現金外,其他結算一律通過銀行轉賬。

    2、貫徹內部牽制制度,堅持錢賬分管原則。銀行存款收付業務應由出納人員負責辦理,但出納人員不能兼管會計工作。批準簽發支票、具體簽發支票和加蓋印鑒分別由兩個或兩個以上人員辦理。

    3、加強對銀行收付業務的核算與監督,經常與銀行核對賬目。

    4、銀行存款的收付,必須使用銀行統一規定的原始憑證。

    5、加強結算憑證和印鑒保管,嚴格支款手續。

    6、銀行存款必須留有足夠額度,嚴禁簽發“空頭支票”和“遠期支票”。

    其他貨幣資金是指企業的貨幣資金中具有單獨存放地點和專門用途的款項,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質上講,屬于貨幣資金的一部分,但其存放地點和用途與庫存現金和銀行存款不同。

    1、其他貨幣資金是嚴格按其特定用途使用,在會計核算時,應同現金、銀行存款相區別,單獨設置“其他貨幣資金”賬戶核算。

    2、嚴格執行國家規定的現金管理制度和銀行結算制度,按規定使用,正確結算,接受銀行監督,嚴禁套取銀行信用。

    3、建立管理責任制。其他貨幣資金應指定專人管理,對其增減變動及結存情況必須及時、正確登記入賬,做到賬實相符,保證安全。

    4、定期清查核對。嚴格執行清查盤點與核對制度,防止挪用或侵占其他貨幣資金,避免損失。

    除上述總的要求外,其他貨幣資金的具體項目也有不同的內容和要求。

    1、外埠存款,指企業到外地進地臨時或零星采購時,匯往外地銀行開立采購賬戶的款項。因此,在企業申請開戶時,必須按規定用途和經銀行批準在異地開戶。外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項,該賬戶除可提取少量現金用于差旅費外,一律通過銀行轉賬。外埠采購賬戶只付不存,并不計利息。

    2、銀行匯票存款,指匯款人將款項交存當地銀行,由銀行簽發給匯款人持往外地辦理轉賬結算或支取現金的票據,在尚未辦理結算之前的票據存款。銀行匯票的金額起點為500元,付款期為一個月,遺失可提現的銀行匯票,可掛失,如果遺失了填明收款單位或個體戶名稱的匯票,銀行不予掛失;過期匯票及遺失匯票在一個月內未被冒領,可辦理退款手續。

    收款單位收受銀行匯票時,應審查收款人或被背書人是否為本人,匯票在付款期內,日期、金額等填寫正確無誤,印章清晰,有壓數機壓印金額,銀行匯票和解訖通知齊全,匯款人或被背書人的證明或證件無誤等內容。

    3、銀行本票存款,是指申請人將款項交存銀行,由銀行簽發給其在同城憑以辦理轉賬結算或者支取現金的票據,在辦理結算之前形成的存款,銀行本票的金額起點分為兩種,一是非定額本票,金額起點100元,二是定額本票,起點分別為500,1000,5000和10000元四種,付款期一個月,逾期本票銀行不受理,可向銀行辦理退款手續。

    受理本票,應查明收款人或被背書人是否確為本收款人,印章以及不定額壓數機金額是否清晰等。

    4、在途貨幣資金,是指企業與所屬單位或上下級之間匯解款項,在月終尚未到達、處于在途的資金,在核算時使用“在途貨幣資金”應明確核算的對象,即:“所屬單位和上下級”。核算的時間,即“在月終時”。核算內容,即處于在途的資金。

    二、貨幣資金管理中常見的錯弊行為

    1、涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業務上的便利條件,使用“退字靈”、“修正液”等化學藥劑,乘機更改發票或收據上的金額,把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大,從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。

    2、票據“頭尾”不一。票據出票時往往需要套寫。出納員或經辦員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙,利用假復寫的方法,使票據憑證聯和存根聯金額不一致,造成收多報少或支少報多,貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開,單位內部牽制制度失效。

    3、撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據,乘機撕毀,將現金據為己有;或用盜取的發票、收據等憑證向客戶開票,隱匿現金,達到貪污的目的。其主要原因是單位票據款方面存在漏洞,未能有效地控制票據的數量和編號;對于收入款項的監督不力。

    4、虛開發票,虛構內容。會計人員或有關人員與外部人員串通,在購物時虛開發票,或在做賬時虛列工資、獎金等,將多支出的現金據為己有。其主要原因是未能堅持經濟業務事項的辦理不得由一人負責全過程的原則;未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核;會計稽核人員未能真正發揮作用。

    5、添枝加葉,加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額,達到貪污現金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責,未發揮作用。

    6、錯記金額,貪污現金。出納人員在登記現金日記賬時故意記錯金額或將其合計數加錯,表現為少計收入、多計支出,從而將多余的庫存現金據為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了問題,出納人員除登記日記賬外,還兼登記明細賬和總賬。

    7、公款私用,挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的做法,未將當天應該送交銀行的銷貨款等及時入賬,挪用后進行體外循環。其主要原因是會計牽制不力,稽核人員未發揮作用。

    1、將不屬于備用金的內容列作備用金。如個人借款用于個人生活需要或投資等其他活動,其性質屬于挪用企業現金。

    2、不按備用金用途使用。如用企業的備用金購買控購商品或者用于個人消費,虛報虛領。

    3、挪用備用金。如專職備用金保管人員利用職務之便,將本部門的備用金為個人服務。貪污備用金。貪污備用金的主要形態與現金基本相同,主要有:涂改發票金額;利用假發票、假收據;私人購物、公款報銷。

    (二)、銀行存款收支業務

    1、存入的現金來源不合法,如應以銀行轉賬結算的業務而以現金進行結算,違反結算管理制度。

    2、未將超過庫存限額的現金全部、及時地送存銀行。

    3、通過銀行劃回的銀行存款,有的不屬被查單位的款項錯誤地劃到其存款賬戶。

    4、通過銀行結算劃回的銀行存款不及時,不足額。

    5、為其他單位或個人提供銀行賬戶而收取好處費。

    6、違反國家規定進行預收貨款業務。

篇3

1.資金管理的基本概念

資金管理是財務管理的重要一環。企業的資金不僅是企業的血液，更是助力企業管理的重要資源，它依托于暢通的信息收集和反饋渠道，對資金進行有效管理，以保障資金安全、實現資金效率最大化，同時降低企業財務風險。

2.市政工程資金管理的模式

（1）統收統支模式。在統收統支模式下，所有資金收付活動都收歸企業總部的財務部門，下屬單位或分支機構不單獨對外開立銀行賬戶，也不單獨設立財務部門。這一模式能有效加強總部對各級單位經營和資金狀況的把握，提高資金運作效率，但這種資金管理模式也會在一定程度上削弱下屬單位的工作積極性。

（2）撥付備用金模式。撥付備用金模式是企業在一定期限內撥付給下屬單位或分支機構一定數額的備用金，在資金實際支出后，持有關憑證到企業財務部門報銷以補足備用金的資金管理模式。這種模式下，下屬單位或分支機構在規定的現金支出范圍和標準內，使用備用金。

（3）企業內部銀行。企業內部銀行，是在企業內部中引入商業銀行的信貸與結算職能，將企業的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作、統一調度、調劑余缺，從而提高資金使用效率。

（4）財務結算中心。財務結算中心，是企業總部設置專門的職能機構來辦理企業內各級單位的現金收付和往來業務的資金管理模式。企業各下屬單位的資金統一通過財務結算中心這一樞紐核算，它也成為聯結內部單位與銀行的橋梁，有效保證企業的資信

（5）財務公司。財務公司是大型企業集團為了滿足自身財務管理的需求而建立的集籌資、融資、投資、中介等服務于一體的非銀行金融機構，主要著眼于中長期金融業務。

二、市政工程資金管理存在的問題

1.資金管理制度不完善

預算管理制度是企業進行資金管理的重要制度支撐。然而在實務中，很多市政企業缺乏基本的預算管理制度，在進行資金撥付時沒有依據，隨意性較大，資金的使用效率低下。雖然有些企業已經制定出了預算管理制度，但制度設計不合理，可執行性低，導致制度形同虛設而無法真正達成有效使用和控制資金的目標。此外，由于市政企業業務需要提前支付大額工程款的特殊性，企業賬面上長期掛著大額應收賬款，市政工程企業背負的回款壓力較大。但有不少市政工程企業缺乏必要的欠款催收機制，面對這一問題束手無策，這也成為市政工程企業生存和發展的一大隱患。

2.缺乏有效的資金管控平臺

市政企業的工程項目具有分布廣、戰線長的特點，這使得很多企業都建立起分布廣泛的多家分支機構。為了充分發揮各二級單位的主觀能動性，鼓勵他們積極開拓市場，市政企業總公司一般會賦予各二級單位較大的自，允許二級單位以自身名義在各大銀行開立戶頭。這在市政工程企業擴大初期作用顯著，快速拓展的企業的業務版圖。但隨著企業的持續壯大發展，各二級單位資金盈余狀況差異拉大，有些單位的戶頭資金閑置，而另一些單位卻一直處于資金短缺的融資困境中。這些狀況反應出市政企業缺乏統一高效的資金管控平臺來整合調配下屬單位的資金，分散的資金管理不僅降低了資金的利用率，同時也增加了不必要的財務費用。

3.監督控制和考核乏力

制度建設是資金管理的有效保障，然而監控和考核無力的市政工程企業不在少數。在實務中，很多企業事前控制乏力，意圖加強對下屬單位資金管理但又擔心過于嚴格造成下屬單位抵觸情緒嚴重，最終使得制度流于形式，管理無效而造成資金流向與控制脫節。事后審計監督是資金管理的另一重要環節，但很多市政工程企業缺乏完善可行的考核體系，考核指標設定得不合理，考核流程不科學，導致監督考核的作用無法真正發揮出來。

4.管理方式和手段不夠科學

市政工程企業中普遍存在利潤為王的思想，重收入輕管理的思想泛濫。很多市政企業的下屬單位采用上報財務報表和口頭匯報的方式來反映企業經營情況和財務狀況，但一旦財務報表造假、口頭匯報錯誤或者避重就輕，就會使總公司喪失對于下屬單位真實財務狀況特別是資金狀況的把握。市政工程企業亟需通過建立信息系統平臺、完善資金管理和監督流程等，解決管理方式和手段落后造成的影響。

三、完善市政工程資金管理的對策

1.選擇適當的資金管理模式

不同的資金管理模式對不同的市政工程企業產生的管理效果是不同的，因此，選擇一個適合本企業的資金管理模式尤為重要。市政企業一般要承擔多個項目并接觸不同生產單位，資金需求各異，這對企業合理調控資金的能力提出了更高的要求。資金管理的好壞直接影響到項目建設的過程，項目資金鏈一旦斷裂可能直接導致項目的停滯。在選擇資金管理模式時，統收統支和撥付備用金這類相對集中的資金模式便于管理，但不利于發揮下屬單位或項目負責人的積極性；而企業內部銀行、財務結算中心、財務公司等相對分散的資金管理模式能充分發揮下屬單位的工作能動性，但可能導致企業整體資金使用效率降低，沉淀資金比例過大。市政工程企業務必依據自身實際，選擇適當的資金管理模式。

2.建立資金管理體系

（1）建立健全資金管理制度。建立健全資金管理制度是改進企業資金管理的首要任務。通過建立制度，能有效地減少人為因素，嚴格控制集中管理資金。有一定規模的市政工程企業可以考慮建立內部銀行，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。同時，嚴把現金流量的出入關口，將資金管理貫穿于企業管理的各個環節、各個領域。

（2）實施全面預算管理。全面預算管理是企業資金管理體系的重要組成部分。全面預算控制系統逐級對預算進行編制、審批、監督，實現資金撥付有依據、使用過程有監督。經過科學合理編制的預算在一般情況下一經確定，不得隨意更改。

（3）推行財務人員輪崗制度。對于規模較大的市政工程企業，要推行財務人員輪崗制度。財務人員長期供職于某項目可能產生舞弊風險造成企業資金的流失，為此，成熟的市政工程企業要采取定期或不定期的方式對下屬單位的財務人員進行培訓，并根據各項目的實際需要及個人業務能力的差異對各級財務人員進行委派，以確保會計信息真實，保障企業資金安全。

（4）強化內部審計制度。內部審計制度是企業資金管理的重要監督機制。企業需要進一步強化審計監督控制制度的管理，不僅要關注企業財務會計信息和經營業績真實性與合法性，同時還要關注企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況，把監督關口前移，強化事前和事中控制，從過程和結果保證資金的運轉在嚴格的程序下進行。

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關鍵詞：工程貨幣；資金管理；貨幣核算

中圖分類號：F275　文獻標識碼：A　文章編號：1009－2374－(2011)19－0144－02

貨幣資金是企業生產經營過程中以貨幣形態存在的資產，主要包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。企業只有按照錢賬分管的原則組織貨幣資金的管理與核算，才能保證貨幣資金的安全完整和合理使用。一般而言，貨幣資金的收支業務應由專職的出納人員經辦。出納人員在工作中必須要根據審核無誤的收、付款憑證進行貨幣資金的收付，同時還需要負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬。不過要注意的是，出納人員不可以兼管收入、債權、費用、債務等賬簿的登記、稽核，以及會計檔案的保管工作。

一、庫存現金的管理與核算

所謂的庫存現金是指存放于財會部門，由出納人員保管并用于企業日常零星開支的貨幣資產。

(一)庫存現金管理的要求

1.控制庫存現金使用的范圍根據國家現金管理制度和結算制度的規定，企業應在規定的范圍內使用庫存現金。允許企業使用庫存現金結算的款項有：(1)職工工資、津貼和個人勞務報酬；(2)根據國家規定發給個人的各種獎金；(3)各種勞保福利以及國家規定的對個人的其他支出；(4)向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(5)結算起點(1000元)以下的零星支出。

2.執行核定的庫存限額。我們所說的庫存現金的限額主要是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許企業留存庫存現金的最高額度。一般來說，庫存限額是由開戶銀行根據企業的實際需要核定，通常要滿足企業3～5天日常零星開支的需要。在現金的管理中，企業一定要嚴格執行核定的庫存現金限額。如果超過限額的庫存現金，就必須要及時送存開戶銀行；如果庫存現金不足，可以考慮簽發現金支票從開戶銀行提取。但是，無論是需要增加或減少庫存現金限額，都需要向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

3.遵守庫存現金收支的規定。企業在經營活動中發生的庫存現金收入，必須要及時送存銀行，通常情況下是不允許坐支庫存現金的。所謂的坐支是指把收入的庫存現金直接用于支付。如果企業確實需要坐支庫存現金，那就必須要事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業禁止謊報用途套取庫存現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存、取庫存現金；不能用不符合財務制度的憑證頂替庫存貨幣資金的管理與核算現金，也就是說不得“白條頂庫”；禁止將單位庫存現金以個人名義儲存，即不得“公款私存”，不能設置“小金庫”等。

(二)庫存現金的核算

庫存現金核算一定要按照序時核算與分類核算相結合的原則進行。

1.現金的序時核算。企業必須要設置“現金日記賬”，由出納人員根據審核無誤的原始憑證和現金收、付款憑證，按業務發生的順序逐筆登記，這樣才能詳細反映庫存現金的收支和結存情況。每日終了，還應該計算當日庫存現金收人、支出合計數和結余數，同時把結余數與實際庫存數核對，保證做到日清月結，保證賬款相符。月份終了，就需要保證“現金日記賬”的余額與“庫存現金”總賬的余額核對相符。

2.庫存現金的總分類核算。企業應在總分類賬簿中設置“庫存現金”賬戶，以便能夠總括反映庫存現金的收支和結存情況。其借方登記庫存現金的增加數，貸方登記庫存現金的減少數，期末借方余額表示現金的結余數。通常情況下，庫存現金總分類賬的人選，應該是由不從事出納工作的會計人員負責。

(三)備用金的核算

我們在這里所說的備用金是指，企業預借給內部非獨立核算的部門、單位或個人備作差旅費、零星開支的款項。一般來說，根據具體情況的不同，主要有兩種備用金的管理制度：一是非定額備用金制度，二是定額備用金制度。

一般來說，非定額備用金的管理與核算非定額備用金都是采用先借后用，用后報銷的方法來實現管理的。預借備用金時，必須要經過經辦人填寫“借款單”，經有關負責人審批后，再交財會部門予以付款。而且在支用后，相關部門和人員必須要憑有關單據到財會部門報銷，多退少補。預付備用金時，按照借款單借記“備用金”賬戶，貸記“庫存現金”賬戶；報銷時，則按照報銷單及所附原始憑證，借記“管理費用”等賬戶，貸記“備用金”賬戶；如果有剩余，那就必須要如數交回，借記“庫存現金”賬戶，貸記“備用金”賬戶。

(四)庫存現金的清查

從目前的工程資金管理和核算方式上看，工程的庫存現金清查是主要是采用實地盤點的方法，來確定現金的實存數，同時還要與庫存現金的賬面余額核對，最終確定查明賬實是否相符。從原則上講，出納人員必須要逐日盤點庫存現金。此外，企業的內部審計人員也需要對庫存現金進行定期或不定期檢查，一旦發現問題，就必須要成立相關的調查小組及時查明原因，并根據相關的規定進行相應的處理。也就是說，如果有挪用現金、白條抵庫的情況，就必須馬上予以糾正；出現超過庫存限額的現金的情況，就需要及時送存銀行；如果發現賬款不符，就必須要查明原因；如果出現現金短缺，而且屬于應由責任人賠償的部分，計人其他應收款，如果是屬于無法查明原因的短缺計人“管理費用”。

二、銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

(一)銀行結算紀律

中國人民銀行頒發的《支付結算辦法》明確規定：不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用賬戶；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，以套取他人和銀行資金；單位和個人辦理支付結算，不準簽發空頭支票和遠期支票，套取銀行信用。

(二)銀行支付結算辦法

一般來說，企業發生的貨幣資金收付業務，主要是通過采用銀行匯票、銀行本票、支票、信用卡、商業匯票、托收承付、匯兌、委托收款、信用證等方式行進行結算。上述結算方式可分為兩類，即異地結算和同城結算。異地結算是指收付雙方不在同一票據交換區域的支付結算，其中包括匯兌、托收承付和信用證結算方式；同城結算是指收付雙方均在同一票據交換區域的支付結算，其中又包括包括支票、銀行本票結算方式。既可用于異地結算，又可用于同城結算的，主要有這幾種：銀行匯票、商業匯票、委托收款和信用卡等結算方式。

銀行匯票是由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付款項給收款人或者持票人的票據。如果企業使用銀行匯票結算，那就必須要向銀行提交銀行匯票申請書，并且必須要詳細填明申請人名稱、賬號或住址、收款人名稱、賬號、用途、匯票金額、或住址等內容，同時還需要把款項交存銀行，由銀行簽發匯票。而企業可持銀行匯票辦理轉賬結算或支取現金。商業匯票是出票人簽發的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間一定要有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票一律記名，允許背書轉讓。

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為了切實加強部門財務管理，規范部門經濟秩序，保障部門工作正常運轉，調動部門組織收入的積極性，合理、科學地使用資金，根據《事業財務管理制度》、《鎮政府機關管理制度》等，經討論重新調整鎮部門財務管理辦法。

一、收入管理：

1.所有部門取得的各種款項，包括上級補助、各種押金等應及時到財政所開具“非稅收入一般繳款書（電腦票）”，足額繳入市財政局預算外資金專戶。

2.各部門不得單設銀行賬號和使用收款收據等非法票據收取費用，對另外單設銀行賬戶未報財政所備案的和不規范使用票據的，一律視為“小金庫”，由鎮財政全額沒收并追究相關人員責任。

3.各部門收入年初要編排預算，預算要實并具明細。對政策范圍內的收入要收足收齊。

4.年度收入期間核算為每年的1月1日至12月31日。

5.部門收入具體范圍及核定：

⑴政策性收費收入。各部門按照上級有關文件或鎮政府相關規定足額收取費用。其中重點工程項目的城鎮建設配套費列鎮財政收入，其他可作部門收入。

⑵經營性收入。部門經營實體所取得經營收入，鎮政府鼓勵有條件的部門經營創收，以彌補事業單位經費不足，其經營盈余收入統一通過繳入事業賬核算。另外部門經營實體接受鎮政府監管，嚴禁私設賬外賬，鎮政府將定期對部門實體進行檢查或審計。

⑶服務性收費收入。對沒有經營實體或不單獨設賬的服務性收費，全部納入服務性收費收入，如計生門診服務、農經記賬等。

⑷資產租金收入。部門資產（鎮政府統一調度處置的除外）對外出租的，其租金收入一律列部門收入預算，統一在事業賬上反映核算，嚴禁在實體賬上收支。

⑸爭取項目收入。部門通過各種渠道向上級、其他單位無償爭取的項目或資金，全部列部門收入。對部門爭取但需鎮政府推動或協作的項目或資金，待項目驗收結束后，根據項目資金的凈結余情況，通過鎮黨政聯席會討論決定，以“以獎代補”形式補助到各部門。

⑹委托組織收入。對部分確無收入來源或項目的部門，由鎮政府指派部門收取應由政府收取的企業改制負擔款、租金及其他款項，以凈收入列部門收入。

另外，部門根據其職能收取的押金一律不準挪作他用，專款核算，嚴禁擠占押金支出。

二、支出管理：

1.機關各部門一律實行報賬制，各部門應明確一名專職報賬員并報財政所備案，除報賬員以外的其他人員一律不得向財政結報收支、申領資金。所有支出票據由經手人、證明人簽字，部門負責人審核，分管領導把關，最后由鎮長審批，每月底結報。

2.各部門支出需依據部門預算，于每月24日（遇節假日順延）將次月用款計劃書面報財政所，由財政所統一向市財政部門申領。各部門必須自覺遵守財務制度，執行財經紀律，不得各行其是。凡不服從財政統一管理的部門，財政一律停止全部撥款

3.各部門應嚴格執行“收支兩條線”，所收取的各種款項應全額繳清，不得坐支，不得以支抵收，一經發現，追究單位主要負責人及經辦人員的責任。

4.各部門實行備用金制度。財政所應根據各單位的實際情況確定每個單位的備用金定額，零星開支各單位在限額內使用，并于每月的25日-28日到財政所結報，待鎮長審批結報后補足單位備用金，原則上1000元以上的一次性開支應委托財政直接支付給收款單位。

5.相關福利、獎金一律執行政府統一規定，嚴禁巧立名目、私設項目、超標準發放，未經批準的支出，財政不予入賬。

6.所有在職在編的人員費用（補助）只能在事業賬上核算反映，嚴禁以任何名義在經營實體賬或其他單位支取費用（補助）。

7.各部門購置固定資產應參照《鎮政府機關管理制度》由單位提出計劃，分管領導、鎮長審批后由財政統一按照《政府采購法》規定程序采購，未經審批的不得采購。

8.凡基本建設1萬元以上的項目，先履行立項手續，再行招投標手續，堅持先預算，后報批，先審核、后招標。嚴禁先斬后奏，違反規定的由操作人員自負。

三、結算辦法

1.部門收入基數確定：由鎮政府年初下達，一年一定。

2.基本支出保障：部門在編在崗人員工資、保險、住房公積金、車改補貼（待討論）由鎮財政統一按時發放或繳納。

3.部門凈收入確定：凈收入＝當年實際完成收入數一當年實際支出數（不含基本保障支出）。

4.年終結算：

⑴當年凈收入達到部門收入基數的，由鎮財政全額發放當年獎金；

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關鍵詞：醫院；債權和債務；往來賬；管理

醫院往來賬是關于核算醫院債權和債務業務的記載,在醫院的會計賬目中占有很重要的地位。往來賬是兩個具有資金往來關系單位之間的會計賬目, 表示兩個單位之間債權債務的大小。醫院的往來賬項目較多、范圍較廣，壞賬的風險更大，長期不清理，會虛增醫院資產，違背會計的謹慎性原則。為了切實保障醫院資產的安全性、完整性、合法性和資金的正常周轉，必須加強對醫院往來賬的核算和管理。

一、醫院債權和債務管理的內涵與作用

（一）醫院債權和債務管理的內涵

醫院的債權是指醫院在醫療服務活動中，由于提供醫療服務、銷售藥品等行為，與其他單位或個人發生經濟往來時形成的應收或預付款項，它包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費、預付賬款和其他應收款等。

醫院的債務是指醫院所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或勞務等償還的債務，它代表的是醫院對其債權人應承擔的經濟責任。它包括短期借款、應付賬款、預收醫療款、應付工資、其他應付款、預提費用、應付社會保障費、長期借款、長期應付款等。

（二） 加強醫院債權和債務往來賬管理的作用

1、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保資產的安全、完整。醫院在開展醫療服務過程中，由于應收和預付款項管理不善以及對賬、催款、結算工作辦理不及時等原因，造成資產流失。因此，加強債權管理是醫院資產安全、完整的重要保證。

2、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保資金的正常周轉。應收和預付款項是醫院流動資產的重要組成部分，具有較強流動性和變現能力。加強債權管理，有利于維護國家財經紀律，確保資金往來及時結清，保證醫院資金正常周轉。

3、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保籌資的合法性。醫院為正常開展醫療服務需要購置必要的醫療設備、改善病人就醫環境，因而會出現舉債行為。因此，要嚴格控制負債規模、規范債務管理和規避財務風險，保證醫院可持續發展。醫院籌資業務要嚴格按國家法律、法規和規定進行籌資，規范授權審批以及合同或協議等法律文件，保證籌資活動的合規性、合法性和合理性。

4、加強醫院債權和債務往來賬管理，以防止貪污、挪用行為發生。醫療預收款、應繳超收款等，特別是筆數多、金額大的款項，容易產生貨幣資金被貪污、挪用等違規行為。因此，必須加強對醫療預收款的管理，防止貪污、挪用行為發生。

（三）醫院債權和債務管理往來賬的原則

1、建立健全債權、債務管理崗位責任制度，明確相關崗位的職責和權限，確保辦理債權、債務業務不相容的崗位相互分離，加強制約與監督。

2、強化關鍵方面和關鍵環節的風險控制措施。職責分工、權限范圍和審批程序明確，機構設置和人員配備科學合理；建立債權、債務控制等制度；債權、債務業務的會計處理應當符合國家統一的會計制度的規定。

3、醫院配備合格的人員辦理債權、債務業務。辦理債權、債務業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。債權和債務業務的全過程不得由一人辦理。

二、醫院債權和債務往來賬管理的缺失及原因

（一）目前醫院往來帳管理中存在的問題

1、內部控制不完善。相關債權和債務崗位的職責權限不清，辦理債權和債務業務不相容崗位不明，債權、債務和預收醫療款的控制不力。

2、往來帳信息不準確。有的往來賬是醫院根據與合作方的協議總額直接掛賬，合作方應承擔的部分于清算時沖賬，而由醫院承擔的部分則一直擺在賬上未處理。“應收醫療款”中歷年社保病人欠費是按全額轉欠，真實的金額應是按自付部分轉欠；出院病人欠費中有的包含了病人的預交款。

3、往來帳核對不及時。有些醫院平時不對賬,年終才組織對賬；有些醫院往來賬的余額為逐年滾動而成, 越滾越對不清；有些醫院長期不進行對賬，發生原始憑證傳遞失誤或賬簿記錄差錯后，導致雙方債權債務長期不一致，較難查證，給單位造成了不良的影響。

4、往來帳口徑不一致。往來賬的雙方在記賬時間口徑和記賬業務的口徑上必須保持一致，往來賬的雙方在核對賬務時,經常出現單方面作賬、不提供單據、不給對賬時間、拒不配合的現象, 致使雙方記賬的時間口徑和業務口徑不一致,給對賬工作造成了很大的困難。

5、往來賬清理不重視。有些醫院往來賬清理工作流于形式，定期清理對賬不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的應付賬款，因會計資料傳遞上的失誤或因賬務處理上的差錯等原因，導致雙方債權債務關系不一致而漏付、多付的，致使醫院資金被長期占用，直接影響醫院的償債能力和資信程度。

（二）醫院往來賬管理存在問題的原因

醫院債權和債務往來賬管理存在問題的原因是多方面的，主要受到內部的因素和外部因素影響。

1、內部因素主要有：

一是有些醫院領導對往來帳的認識有限，無法將往來款項與資產聯系起來，因此往往不能將其治理作為重點工作來抓。

二是有些財務負責人交接時，往來款項的交接往往被忽視。新任接交后，存在新任不理舊賬的現象，只重視任期內的業績，前任期內的往來賬長期掛賬，壞賬得不到處理，。

三是財務人員工作懈怠，不按要求及時組織催收清欠，形成欠款久拖未決，越滾越多。

四是管理制度不夠健全，缺乏制約和激勵作用，只有完善各項內控管理制度，才能有效提高工作人員積極性和責任心。

2、外部因素主要有：

一是財政撥款難以及時足額補助到位。政府將醫院推向市場，財政對醫院的補助呈逐年下降的趨勢，醫院為政府承擔一部分社會責任，而補償卻一時難以到位。

二是醫療服務價格偏低。目前醫院執行的醫療服務價格標準連續幾年未能調整，而物價指數不斷攀升，醫用耗材不斷上漲，人力成本不斷增加，醫院收支節余不斷減少。

三是基本建設和設備舉債。隨著 醫療保障體系不斷完善和病人持續增多，醫院急需擴大醫療規模和改善硬件設施，但所有投入主要依靠醫院自籌資金解決，致使醫院負債額急速上升。

四是購藥欠債。醫院為確保正常運轉，不得不靠拖欠醫藥廠商的藥品貸款來維持經營。

五是醫療欠費龐大。主要是處理突發事件欠費、無主病人欠費、醫保欠費和公費醫療欠費，造成了應收款長期掛賬。　?

三、加強醫院債權和債務往來賬管理的措施

（一）醫院債權的管理

1、應收在院病人醫藥費由住院處負責催收。每日終了，將當日住院病人費用匯總上報財務部門，財務部門據此進行會計核算；月末，財務部門應及時與住院處核對，保證賬賬相符。

2、應收醫療款由財務部門指定專人負責管理，按照會計制度的要求設置二級明細科目進行會計核算，定期與醫保結算中心等部門進行核對。

3、醫院要嚴格控制預付款的范圍、比例和期限。如預付工程款和設備款等大額款項，需依據相關合同，并由收款單位提供相應的預付款保證函。

4、財務部門應指定專人負責其他應收款的賬務登記工作，明確債權及債務的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求，記錄其他應收款的發生情況，便于清理和催收。

5、職工的公務借款，應在核定時間內辦理結算及報銷手續。逾期應采取有效措施，及時組織結算和催收。醫院實行職工借款催收公示制度，每月張榜公布一次，核定結算或報銷時間逾期三個月，視同私人借款還款，從其本人工資中扣還。

6、應收住院病人醫藥費要及時結算。對期限超過3年，確認無法收回的應收醫療款應作為壞賬處理，壞賬損失經過清查，報經主管部門批準后在壞賬準備中沖銷。年度終了，應按年末應收醫療款和應收在院病人醫藥費科目余額的3% -5%計提壞賬準備。當年壞帳準備不足沖銷的，應分清原因，分別處理。對收回的應收醫療款、其他應收款和列入壞賬后重新收回的款項要及時入賬，杜絕賬外賬。

（二）醫療欠費的管理

1、財務部門應定期與醫保結算中心核對賬目，保證賬賬相符。加強對醫保結算中心核定的退報、超總控等費用的核對工作，及時催收醫保結算費用。

2、在辦理住院手續時，醫保、公費醫療病人必須出示本人“社會保障卡”、“醫療證”等有效證件并留下復印件，詳細填寫住院卡，交納醫療預收款，由住院處核實、登記后辦理入院手續，其中“社會保障卡”或公費醫療的“醫療證”暫存住院處，出院結算后歸還。

3、設置住院費用“提示”及“報警”功能，欠費催收人員，以“催款單”形式通知病區和病人，及時補交欠費。危急重癥、搶救病人入院或住院期間發生欠費，根據授權可辦理“透支申請表”手續，搶救病情穩定后，按管理辦法及時補交欠費。

4、醫院對出院病人個人欠費的催收，應指定專人負責。對個人欠費的審批權限作出規定，對大額債權必須采取保全措施。對個人欠費應進行賬齡分析，催收人員根據分析結果以函證、上門催收等形式進行催收。

（三）備用金的管理

1、備用金是指醫院財務部門根據業務活動需要等情況，合理確定的備用金定額，用于辦理結算、收費、掛號找零等。醫院的備用金主要有:住院結算備用金、門診收費備用金、掛號備用金等。

2、 備用金的領用必須經財務部門權限內審批，由本人在財務部門辦理領用手續。備用金不得抵作他用。領用備用金人員調離崗位時，必須及時交回備用金。

3、財務部門應不定期對備用金進行核查。每年年底辦理一次備用金審查和清理手續。

（四）醫院債務的管理

1、醫院應樹立效益意識和風險意識，防止因盲目擴大債務規模而影響醫院正常業務的開展。充分考慮醫院資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制債務規模。大額債務屬于醫院的重大經濟事項，需通過醫院集體決策，決策前要做好充分的論證工作。

2、控制應付賬款規模，嚴格執行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。及時清理和結算債務。醫院要及時組織相關人員清理各種應付款項和預收款項等，對有關借款和應交款要保證在規定的期限內償還和交納。

3、財務部門建立債務明細賬，對應付款項進行核算。對不同性質的債務分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。因債權人原因確實無法償還的債務，經上級主管部門批準可計入其他收入。

（五）預收醫療款的管理

1、預收醫療款實現系統內雙重核對，即收費系統內部至少提供兩種以不同方式提取的數據，實現收款人員與審核人員之間的核對，數據一致后審核人員及時確認預收醫療款收入。各環節經辦人及審核人均應簽字確認。建立登記簿，記錄相關審核情況。

2、預收醫療款實行四級審核控制，即入院收費員、收入審核員、稽核員和憑證編制員四個層次。入院收費員負責準確收取預收款，開具《預收款收據》，按時結賬，每日將日報表、預收款上交收入審核員審核；收入審核員依據結算信息系統審核當天預收款總額，及時準確地將當日預收款送存銀行，日報表上交稽核員；稽核員每日審核入院收費員交賬、票據使用等情況；憑證編制員負責核對銀行進賬單與日報表是否一致。

3、財務部門要對預收醫療款進行不定期盤查。當日預收款當日入賬，嚴禁坐支、截留、挪用、侵占預收醫療款。

參考文獻：

[1]國家衛生部規劃財務司.醫療機構財務會計內部控制規定講座[M].北京:企業管理出版社,2007.

[2]李玉萍.談加強醫院往來賬的管理[J].中國衛生經濟,2004,23（8）: 61－62.

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第二條本辦法適用于在中國境內注冊的企業從事對外勞務（含研修生）合作的經營資格管理。

第三條對外勞務合作是指符合本辦法規定的境內企業法人與國（境）外允許招收或雇傭外籍勞務人員的公司、中介機構或私人雇主簽訂合同，并按合同約定的條件有組織地招聘、選拔、派遣我國公民到國（境）外為外方雇主提供勞務服務并進行管理的經濟活動。

第四條從事對外勞務合作的企業須經商務部許可，依據本辦法取得對外勞務合作經營資格，并在領取《中華人民共和國對外勞務合作經營資格證書》（以下簡稱《資格證書》）后，方可開展對外勞務合作經營活動。

境外企業、自然人及外國駐華機構不得直接在中國境內招收勞務人員。

第五條申請對外勞務合作經營資格的企業須符合以下條件：

（一）依法登記注冊的企業法人，注冊3年以上，注冊資本金不低于500萬元人民幣，中西部地區企業不低于300萬元人民幣。

（二）具有相當經營能力，資產負債率不超過50%，無不良行為記錄。

（三）擁有固定的經營場所，辦公面積不低于300平方米。

（四）具備健全的管理制度，通過ISO9000質量管理體系認證。

（五）具有足額交納對外勞務合作備用金的能力。

（六）具有大專以上學歷或中級以上職稱的對外勞務合作專業人員不少于5人，專職培訓管理人員和財務人員均不少于2人，法律人員不少于1人。

（七）具有相應市場開拓能力和現場管理能力。

（八）具有一定工作基礎，近3年向具有對外勞務合作經營資格的企業提供外派勞務人員不少于300人。

第六條申請對外勞務合作經營資格的企業須提交以下材料：

（一）企業的申請報告。

（二）企業法人營業執照復印件、銀行資信證明原件。

（三）會計師事務所出具的企業驗資報告、財務年度報告、資產負債表復印件，稅務機關出具的完稅證明原件。

（四）經營場所產權證明或固定場所租賃證明復印件。

（五）公司章程、經營管理制度、ISO9000質量管理體系認證證書復印件。

（六）本辦法第五條第六項規定的相關專業人員證書復印件。

（七）擬開展對外勞務合作的國別及地區可行性報告。

（八）具有對外勞務合作經營資格的企業出具的提供外派勞務人數證明原件。

（九）法律法規要求的其他材料。

第七條企業申請對外勞務合作經營資格，應向注冊地省、自治區、直轄市或計劃單列市商務主管部門（以下簡稱“地方商務主管部門”）提出書面申請。

第八條地方商務主管部門在收到企業的全部申請材料后，應在10個工作日內完成初審，并將初審意見連同企業全部申請材料一并報商務部。

第九條商務部在收到地方商務主管部門的初審意見和企業的全部申請材料后，在15個工作日內，做出是否許可對外勞務合作經營資格的批復，抄送相關部門。不予許可的，應說明理由。

第十條企業自取得對外勞務合作經營資格許可之日起30日內，根據原外經貿部、財政部的《對外勞務合作備用金暫行辦法》和商務部、財政部的《關于修改<對外勞務合作備用金暫行辦法>的決定》的規定，辦理交納對外勞務合作備用金手續，到地方商務主管部門領取《資格證書》。

第十一條企業在領取《資格證書》30日內，向原企業登記主管機關辦理變更登記。

第十二條具有對外勞務合作經營資格的企業變更企業名稱、注冊資本和經營場所的，應依法向原企業登記主管機關申請辦理登記。經登記后30個工作日內，報地方商務主管部門及商務部備案。

第十三條經商務部批準具有對外承包工程經營資格的企業，可向其對外簽約的境外承包工程項目派遣所需勞務人員。

第十四條經批準設立的外商投資職業介紹機構或中外合資人才中介機構開展招聘人才出境業務，除按本辦法第六條規定提交有關材料外，還應提交外商投資企業批準證書和外商投資企業營業執照復印件。

第十五條被國家列為特殊專業的行業，由商務部會同有關部門另行制訂經營資格條件。

第十六條已取得對外勞務合作經營資格的企業，須自本辦法實施之日起的一年內，達到本辦法規定的條件。

第十七條具有對外勞務合作經營資格的企業被依法吊銷、注銷后，其經營資格自動喪失。

第十八條地方商務主管部門應加強對具有對外勞務合作經營資格的企業的監督管理，對不符合本辦法第五條第（一）至（七）項規定的,應要求其在一個月內達到相應的條件，不能達到的，可報請商務部撤銷其經營資格。

第十九條具有對外勞務合作經營資格的企業在經營活動中違反國家對外勞務合作管理規定,由商務部給予警告或罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十條具有對外勞務合作經營資格的企業在經營活動中，違反國家工商行政管理規定和國家出入境管理規定，被工商行政管理機關和公安機關依法查處的，由商務部給予警告。

第二十一條未取得對外勞務合作經營資格，未依法辦理工商登記，擅自從事對外勞務合作經營活動的，由各級商務主管部門和工商行政管理機關依法查處，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十二條商務部定期或不定期公布具有對外勞務合作經營資格的企業名單和處罰信息。

篇8

第二條本辦法所指對外勞務經營企業是經商務部批準的對外勞務合作經營企業或對外承包工程經營企業，或者是經原勞動和社會保障部批準的境外就業中介機構。

本辦法所指對外勞務國內職業中介企業是指接受對外勞務經營企業或境外就業中介機構委托，招聘外派勞務人員的職業中介企業（以下簡稱對外勞務中介企業）。

第三條市外經貿、勞動、工商、公安等職能部門根據各自職責，共同做好對外勞務管理相關工作。

第四條職業中介企業從事涉外勞務中介的，應當憑勞動保障部門頒發的職業中介許可證和工商部門頒發的企業法人營業執照，向市外經貿部門申請專門的從業資格核定，經審核同意的，方可接受對外勞務經營企業的委托，招聘外派勞務人員。

第五條市外經貿部門進行專門核定時應當就職業中介企業的從業人員資質、注冊資金、業主從事對外勞務工作的經驗和處理勞務糾紛的能力、實力以及責任意識、企業信用信譽等方面的情況進行審核。對符合條件的，發放《對外勞務中介企業從業資格核定》證書，同時抄告勞動、工商、公安等部門。外經貿部門應當將企業加入行業協會、存繳備用金作為衡量對外勞務國內企業信譽的重要內容。信譽不良的企業，不予核定。

第六條職業中介企業憑市外經貿部門《對外勞務中介企業從業資格核定》證書到市勞動部門進行專門核定，市勞動部門在職業介紹許可證書上“境內職業中介”前加蓋“對外勞務”條戳。對未取得專門核定的職業中介企業統一登記為“境內職業中介”。

職業中介企業憑市勞動部門核定登記的“對外勞務境內職業中介”職業介紹許可證書到工商部門申請經營范圍作相應變更登記。

第七條對外勞務經營企業在我市招收或委托對外勞務中介企業招收對外勞務人員時，必須取得我市外經貿部門同意其在我市招收勞務人員的意見函和對外派勞務項目提出的初審意見，并將初審意見按照管理權限報省、市外經貿部門備案。

第八條按照“定點報名、集中招收、規范服務、統一管理”的原則，逐步建立對外勞務集中報名招收制度。在指定的專門機構設立集中報名窗口，接受有意向的勞務人員報名，對外勞務經營企業必須通過該窗口統一招收勞務人員。

對外勞務人員集中報名及窗口管理辦法，由市外經貿、勞動、工商和公安部門根據上級規定另行制訂。

第九條勞務人員報名參加對外勞務的，須取得戶籍所在的村（居）委會、鎮人民政府（園區管委會、街道辦事處）和派出所同意的證明材料。

第十條對外勞務經營企業或對外勞務中介企業在我市新聞媒體和戶外廣告上招收對外勞務人員廣告或信息，必須提供職業介紹許可證、企業法人營業執照、從業資格核定證明、授權委托書、委托單位對外勞務經營資格證書、外派勞務人員招工備案表、廣告內容等文件資料，廣告者和經營者要認真查驗。

第十一條中介企業從事對外勞務中介業務的，應當參照使用經工商部門監制的《出國勞務中介（居間）合同》示范文本，與勞務人員簽訂勞務中介合同。不得在合同中設定霸王條款或使用模糊語言誤導、欺詐合同當事人，不得超越經營范圍約定職業中介行為以外的合同事項。

第十二條對外勞務中介企業應當公開收費項目和標準。對外勞務人員出國費用，包括培訓費、考試費、體檢費、護照費、保險費、公證費、簽證費和差旅費，由勞務人員按實際金額自行負擔。服務費不得高于勞務人員總收入的12.5%。除上述出國費用和按規定收取的服務費外，對外勞務經營企業和對外勞務中介企業不得以任何理由另行收取其它費用。受對外勞務經營企業委托招工的對外勞務中介企業，在簽證辦理完畢后方可向勞務人員代收服務費，開具對外勞務經營企業提供的發票。對外勞務中介企業不得將其為對外勞務經營企業代收的服務費提前收取或挪作他用。

第十三條市公安部門在受理對外勞務人員申請護照時，應查驗其提供的外經貿部門的項目備案手續和勞務人員所在鎮村派出所提供的證明材料。

第十四條加強對勞務人員的法制教育。對外勞務經營企業和對外勞務中介企業要認真組織勞務人員進行出境前培訓，向廣大勞務人員宣傳對外勞務政策法規以及項目所在國家和地區的法律法規，引導勞務人員以合法途徑維護自身正當利益。

第十五條逐步建立對外勞務信用信息管理制度。市外經貿部門要建立對外勞務經營企業、對外勞務中介企業和境外勞務人員信息數據庫，要將違法違規或因勞務糾紛造成不良影響的對外勞務經營企業、對外勞務中介企業和勞務人員，建立不良記錄檔案，并以適當方式向社會公告。工商部門要將因違法違規被處罰的相關企業及其法定代表人的信息納入企業信用與警示信息管理。公安部門要建立回國勞務人員的護照信息管理制度。勞動部門要建立職業中介企業的信用信息管理制度。要將企業注冊資本金和交納備用金情況作為評定對外勞務職業中介企業信用等級的重要因素。要依照信用等級實行分類管理。外經貿、工商、勞動、公安要加強信息交流溝通，推進信息資源共享。

第十六條對外勞務中介企業應當加入行業協會，按照行業規定和協會章程進行自律管理、自我約束、自我發展。行業協會通過行業自律對企業注冊資金可以提出與從事涉外勞務中介應承擔的風險責任相吻合的數額要求。

第十七條實行對外勞務糾紛處理備用金制度。對外勞務中介企業存繳一定數額的備用金，具體數額由外經行業協會理事會通過確定。備用金統一存入外經協會銀行專用帳戶，本金及其產生的利息歸企業所有，專門用于處理境內外勞務糾紛和突發事件。

第十八條市成立對外勞務管理工作領導小組，由市政府分管市長任組長，成員由市政府辦、法制辦、監察局、外事辦、外經貿局、勞動保障局、公安局、工商局、法院、司法局、地稅局、局、廣電局、新聞傳媒中心等部門以及各鎮（區）分管領導組成，領導小組負責全市對外勞務管理工作的組織領導和協調。領導小組下設辦公室，負責日常具體事務的溝通協調和業務指導，辦公室設在市外經貿局。建立部門聯席會議制度，定期通報情況、分析形勢、會商重點工作，協調推進對外勞務管理工作。

第十九條外經貿部門要按照市對外勞務管理工作領導小組及其辦公室的要求，落實好相關督查活動；要認真做好對外勞務中介企業從業資格的核定工作；要認真審查外派勞務項目并提出初審意見報上級部門審核備案；要加強對外經協會的指導，通過行業自律，推進中介行為的規范建設。勞務人員投訴我市對外勞務經營企業的，由市外經貿部門先行受理，并牽頭商請上級商務部門和市有關部門協調處理。

第二十條勞動保障部門要對對外勞務中介企業進行職業中介許可及許可后日常監管和執法檢查；要加強對對外勞務中介企業及其執業人員進行勞動法律法規教育培訓，規范其經營行為；對未經許可的中介企業，依法予以查處；對因提供虛假就業信息或以脅迫、欺詐等方式進行對外勞務中介活動而造成勞務人員投訴的，由市勞動保障部門牽頭處理。

第二十一條工商部門要加強對外勞務廣告管理和合同管理，依法查處虛假廣告、合同欺詐、超范圍經營行為。

第二十二條公安部門要加強對勞務人員的出入境管理，依法查處以旅游、商務等名義騙辦護照組織對外勞務；對涉嫌非法經營、經濟詐騙的對外勞務案件，依法查處，切實維護勞務人員的合法權益。

第二十三條稅務部門要對對外勞務經營企業和對外勞務中介企業加強日常監督檢查，對向勞務人員收取費用不開發票，不按規定納稅的行為進行嚴肅查處，認為構成犯罪的，移送公安部門處理。

第二十四條司法行政部門要指派執業律師，為勞務人員提供相關法律援助，引導勞務人員通過調解、仲裁或訴訟等法律途徑解決相關勞務糾紛。

第二十五條市各新聞單位，要按照市對外勞務管理工作領導小組及辦公室的要求，及時做好對外勞務管理和整頓規范方面的宣傳，嚴格按照要求查驗相關資料后對外勞務人員招收廣告。

第二十六條按照“屬地管理”原則，各鎮（區）要積極做好對外勞務相關法律法規的宣傳貫徹落實工作，引導轄區內勞務人員通過合法合規途徑出國就業，增強法制觀念和合同意識，要負責做好勞務人員的出國證明材料工作；負責做好轄區內上訪勞務人員的穩控工作，配合相關部門化解勞務糾紛。

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關鍵詞：施工企業；資金風險；預防措施

1 、造成施工企業資金緊張與財務風險源形成的原因

1. 1 外部原因：工程墊資與工程拖欠款較大

近年來，建筑市場的競爭日趨激烈。許多業主利用施工企業有標就投的急切心態，在工程發包時，提出某些不利于施工企業甚至是不合理的要求，將資金不足的矛盾和風險轉嫁給施工企業，迫使施工企業墊資、帶資承建工程。墊資施工反而被作為一種普遍手段成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件，有的工程項目墊資資金甚至超過50 %。作為施工企業，為了在施工市場中搶占一席之地，往往會承諾建設單位的墊資條件。而企業一旦為某項工程墊資，則會身不由己；或者喪失先期墊資應獲取的附加收益；或者承擔因墊資而負擔的額外資金成本。墊資工程完工后墊資款則可能轉變成工程拖欠款。企業擺脫不了墊資的困境，也就難以解除拖欠的壓力。

1. 2 內部原因：資金管理水平低、使用效益差

盡管施工企業制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃,但由于建筑工程的施工特殊性,特別是跨地域、戰線長的工程項目，公司對項目部控制能力弱,財務和資金計劃脫節，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣,形成計劃與實際的嚴重脫節，使企業的資金管理變得比較盲目，“一管就死、不管就亂”的現象得不到根本解決，影響企業資金的正常周轉。其原因有兩方面：客觀上因受市場經濟等因素影響，有許多意想不到但又必須支出的項目增加了各種費用的實際支出數。主觀上卻是一些企業領導和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這一關鍵環節。主要表現在：

(1) 盲目投資固定資產。為了顯示的實力和搶工期，有些企業盲目購置專項設備,超過了企業的資金承受能力；或迫于形勢和生存發展的需要，為承攬一些“高、難、精”的工程項目，不顧企業實際，購置使用率不高的專用設備，導致設備閑置，占用企業大量資金。

(2) 管理費等非生產性開支加大。由于施工市場競爭激烈，導致跟蹤信息費、差旅費、招待費等非生產性開支逐年上升，管理成本逐年加大。企業在管理上過分強調專業化，搞專業化協作，導致工程項目非生產性開支加大，降低了施工項目的利潤。

(3) 銀行賬戶多，資金分散。如某公司鑒于施工工程項目“點多線長”，為了工作方便，上一個項目就必須開一個銀行賬戶，有的甚至一個單位多頭開戶，致使資金分流沉淀，造成浪費。

(4) 備用金管理不善。備用金管理作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視，有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增大，加之不及時報銷，從而造成了項目部周轉資金緊張的局面。

(5) 工程結（決）算遲緩。施工企業由于流動施工的特點，工程項目跨地域、周期長、以及人為等因素造成工程結（決）算久拖不決。企業的債權難以確認，從而形成拖欠工程款不能及時回籠。

(6) 材料采購與管理不善，影響企業資金使用效率和成本控制。一般情況下材料費占工程造價的60 %- 70 % ，材料采購與管理很大程度上決定了工程項目的效益。某些工程項目施工不會充分利用風險轉嫁機制，沒有合理利用材料供應商的資源、減少流動資金的占用、發揮資金使用效率；或項目工程施工缺乏科學組織，盲目采購造成資金占用和材料損耗過大，加大施工成本。

2 、施工企業預防資金風險及有效管理與利用資金的措施

企業資金管理的目標是提高資金使用效益，保證資金的支付能力和償債能力，使企業的凈現金流最大化。針對施工企業資金緊張與財務風險源形成的原因分析，建議施工企業推行全面預算管理，從粗放施工型企業向施工管理經營型企業轉變。如果企業沒有全面預算管理，企業經營效益將難以保證。通過學習國內先進施工企業實施全面預算管理的經驗，結合公司推行全面預算管理、統一資金管理與控制和預防財務風險等作了以下思考：

2. 1 從管理機制上，推行全面預算管理，強化資金預算管理。

企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標,對一定時期內企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分工，建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算范圍由單一的經營性資金收支計劃，擴大到生產經營、投資等全面資金預算。針對施工企業的特點，實施資金預算管理應遵循以下程序:

(1) 自下而上逐級編制資金預算計劃，自上而下地通過一定的程序審批預算，各職能部門對所屬單位的預算計劃通過收集、整理、匯總，確定本企業下月財務資金預算。改以往的“先用后算”為“先算后用”。

(2) 執行嚴密的預算調整程序。原則上各級預算一經批準確定不得更改，但因特殊事由須調整的，應遵循嚴密的審批制度。特別是對大型設備的購置要有前瞻性和必要的論證。

(3) 建立嚴格監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制，也就是對施工生產、任務承攬、設備購置和基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核,實行動態監控，量化開支標準。在編制資金預算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區分為生產經營資金和非生產經營資金。生產經營資金包括承攬任務、項目施工和正常管理費所需資金，是保證生產經營的必需資金，應按照企業內部各個所屬單位年度、月度計劃統籌調配，保證這部分資金供應，不得擠占或挪用。非生產經營資金是跟生產經營相對聯系不太緊密的資金。這部分資金須本著“節儉、必須、適度”的原則，力求壓縮總額開支。

2. 2 從監控制度上，進一步加強資金周轉各環節的可控性。

這是對推行全面預算管理的補充。企業樹立“錢流到哪里、監控就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。公司監控的重點應包括:

(1) 資金收入方面：加強公司預算、計劃、項目部、財務部的相互聯系，根據工程合同、工程變更簽證、預算結算等整理好應收款資料。應收款項是否應收未收或緩收；在建項目資金是否及時回籠；已完工項目是否及時退場；處置資產的審批及款項收回；當期的實際資金收入與預算收入差異及原因分析等。

(2) 資金支付方面：應付款項是否存在支付風險；大額資金的立項、審批、支付是否合法；當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因分析；工程進度款的收取與實際工程費用結算要同步，確保債權、債務的配比性。

2. 3 從技術手段上，靈活運用資金結算工具，提高資金使用效果。

施工施工企業應立足工程項目高度分散的現實，適時建立資金集中控制管理制度。目的是充分發揮資金的效用，讓資金更快周轉，積極規避財務風險：

(1) 建立、完善內部結算中心制度，實施資金的集中管理，及時調劑余缺。建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。對分支機構做到“你的錢，我看著你花”。結算中心一個口徑對銀行，下屬單位除保留日常必要的備用金額度外，統一在結算中心開設結算賬戶。這樣可以發揮結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，保證工程前期保證金的支付和項目啟動資金的及時籌措。為項目部籌資提供了渠道。

(2) 與銀行協作，積極探索、實施“網上銀行”結算方式。目前中國銀行、中國建設銀行、招商銀行、中國工商銀行及廣發銀行已推出了“網上銀行”業務。“網上銀行”可以將本系統的資金高度集中，將企業各分支機構在各地的資金匯兌業務虛擬在一個總賬戶下運行，減少了跨省同行資金調度時間差，減少了提前匯到異地銀行的沉淀資金。“網上銀行”能及時提供企業的資金動態和存量，有利于資金決策，能加強對資金的統一調度和調劑能力，從而提高了資金使用效率。

(3) 加強工程項目過程中流動資金管理審核工作，提高資金效率。及時掌握項目部債權債務的真實情況，防止項目資金被侵吞和挪用。

2. 4 從經營理念上，瞄準目標市場、找準市場定位，強化全員參與的成本管理意識

資金管理的范疇涉及企業管理的方方面面。在經營理念上，企業必須細分市場，找準自己的市場定位，發揮企業的優勢，從源頭加強控制，科學合理地篩選投標項目，而不是不分良莠、有項目就跟蹤、見標就投。制度建設上要樹立財務風險觀念，企業要建立合同評審制度；勞務分包、大宗材料招投標制度、以及定期召開成本分析會等制度維護企業利益。另一方面要從支出上加強控制,中標的項目必須強化全員全方位的成本控制，推行項目部責任承包制，量化考核各種承包指標完成情況，消滅虧損項目。配合以上各項措施走精細化管理的路子。

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關鍵字:國有施工企業集團;資金集中管理

一、企業集團資金集中管理概述

企業集團資金集中管理是集團母公司出于維護自身資金權益的考慮,在集團戰略目標的指引下,依靠資本紐帶、產業紐帶或經營契約,通過控制或參與成員企業的資金經營和決策過程,達到聚集資金資源,實現資金安全與資金增值目標的管理方法。企業集團資金集中管理是集團配置“權”和“利”的一種策略,即資金的籌集、運用、分配等管理活動在集中與分散之間的選擇。從內容上講,企業集團資金集中管理權包括:結算管理權、籌資管理權、信貸管理權等。可見,企業集團資金集中管理實際上是圍繞著集團戰略目標,在充分考慮集團資金集中管理環境的基礎上,根據資金集中管理活動與集團戰略目標的相關性大小,將不同層次的資金集中管理權在母公司與成員企業之間進行合理分配和動態調整的權變過程。

在實踐中,企業集團資金集中管理已有不少積極地探索,例如上海汽車集團、新華人壽保險公司、武漢鋼鐵集團等,并且基本上也歸納出了企業集團資金集中管理的幾個模式,主要包括:

(一)統收統支模式

在該模式下,企業集團的一切現金收付活動都集中在集團總部的財務部門,各分支機構或子公司不單獨設立賬號,一切現金支出都通過財務部門付出,現金收支的批準權高度集中在經營者,或者經營者授權的代表手中。資金集中管理的這種模式有助于企業實現全面收支平衡,提高現金的流轉效率,減少資金的沉淀,控制現金的流出;但不利于調動各層次開源節流的積極性,影響各層次經營的靈活性,以致降低集團經營活動和財務活動的效率。

(二)備用金模式

在備用金模式下,集團總部按照一定的期限統撥給所屬分支機構和子公司一定數額的備用金,而等到各分支機構或子公司備用金支出后,持有關憑證到集團總部財務部門報銷以補足備用金。在該模式下,各分支機構或子公司盡管有了一定的現金經營權,但其仍不能獨立設置財務部門,現金收入也必須集中到集團總部,其積極性也會受到一定程度的影響。

(三)結算中心模式

結算中心通常是由企業集團內部設立的,辦理內部各成員或分公司現金收付和往來結算業務的專門機構。它通常設立于財務部門內,是一個獨立運行的職能機構。結算中心為集團成員企業辦理資金融通和結算,以降低資金成本,提高資金使用效益的機構,其性質有些類似內部銀行,主要著眼于為企業集團的整體和長遠利益服務。客觀的講,結算中心模式是一種比較科學、合理的資金集中管理模式,但在實踐中,企業集團往往苦于不知如何定位結算中心而滋生了很多問題。

(四)內部銀行模式

內部銀行是將商業銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構,主要職責是進行企業或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。內部銀行是對前面所述的結算中心的一種科學定位,它拓展了結算中心的職能,并實現了內部往來的定價機制,大大提高了各分支機構或子公司的積極性。

(五)財務公司模式

財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。其經營范圍除抵押放款以外,還有外匯、聯合貸款、包銷債券、不動產抵押、財務及投資咨詢等業務。在我國,財務公司大多是在集團公司發展到一定水平后,由人民銀行批準,作為集團公司的子公司而設立的,所以,它還擔負著集團公司的理財任務。在該模式下,集團設立財務公司是把一種完全市場化的企業與企業或銀企關系引入到集團資金管理中,使得集團各子公司具有完全獨立的財權,可以自行經營自身的現金,對現金的使用行使決策權。此外,財務公司對集團各子公司進行專門約束,而且這種約束是建立在各自具有獨立的經濟利益基礎上的,因此,該模式在實現資金管控的同時,對各分支機構或子公司的經營積極性影響甚微。

二、國有施工企業集團資金管理存在的問題

目前,國內施工行業亦屬資金密集型行業,加強資金管理對于施工企業廣泛開展業務、提高其競爭力而言顯得格外重要,尤其是對于國有施工企業集團。國有施工企業集團的資金管理有著與其他企業相同的一面,但是也有很多獨有的特征,如施工地點具有流動性,并且幾乎遍布全國乃至全球、產品具有專一性,建造周期長等。當前,對于國有施工企業集團,隨著施工項目單體合同量的不斷增大,單項工程動輒上億元甚至幾十億元,大量的資金停留在工程施工當地,企業集團賬戶資金往往寥寥無幾,巨額的資金被分散在全國各地成百上千個銀行賬戶上,資金較為分散。歸納起來,國有施工企業集團資金管理存在的問題如下:

(一)集團內部資金整合不夠,浪費嚴重

國有施工企業集團由于其生產組織形式的特點,從總公司到二級、三級子公司再到分公司、項目,形成了管理級次及管理鏈條較長的組織結構,在這個組織體系中,效益好、資金周轉快的下屬實體(子公司或分公司)往往有大量的經常性存款,而資金投入量大的其他實體卻資金匾乏,不得不向銀行大量舉貸。這樣一方面集約力度差。各實體分別與銀行發生業務關系,導致財務費用和資金成本的增加,另外多頭開戶對于銀行來說難以形成支柱力量,也就難以獲得金融部門的有利支持。另一方面資金浪費嚴重。下屬各實體利用經營自,可以較方便地挪用拆借本實體內部的閑置資金,從而極可能造成資金管理上的失控。另外,主要領導消費的制約監督機制不健全,一些財會人員由于地位的依附性,在單位領導有違紀行為時,不敢管或不能管,致使一些基層單位的費用開支失控,削奪了財務部門的監督職能。

(二)信息失真,導致集團總部管理乏力

國有施工企業集團由于受權力下放和粗放型管理的影響,在財務管理上過度分權形成了各自為政,母公司監控不力。加之受內部人控制的影響,會計核算不準,報表不真實,有時合并的會計報表掩蓋了子公司的實際經營狀況,賬物不符、造假賬問題突出,相當多的企業集團資金的流向和控制脫節,母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況,資金管理有章無序,體外循環嚴重。事前控制乏力,事后審計監督走過場,財務風險極大。一方面,企業集團下屬的分支機構或子公司都有自己的銀行賬戶,資金的支配權獨立,物資供應盲目采購,質次價高,生產管理只求產量,各種消耗和浪費嚴重,基層企業由于沒有遠期意識,花費不量入為出,超計劃支出較大,購置資產設備,基建項目多頭開上,占用了大量生產流動資金,反而成了企業的新包袱;另一方面,上級機構管理費上繳成為難題,往往要等下屬分支機構或子公司使用完畢了才勉強上繳,資金難以形成合力承接需要墊資施工的工程項目,嚴重影響到企業集團整體發展。

(三)資金管理制度不完善,執行力不強

目前,國有施工企業集團雖然有了預算制度,但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據,隨意更改,使預算成為擺設。即使有預算,要不有的預算不切實際,指標不科學,缺乏嚴密的計量標準和考核依據,成本費用約束軟弱,應攤不攤,該提不提,盈虧不實;要不沒有以工程施工項目為單元細化管理,對工程項目資金的收支缺乏統一的籌劃和控制,隨意性大,使用混亂,占用不盡合理。這樣使得資金管理制度形同虛設,執行力不強。

三、加強國有施工企業集團資金集中管理的策略

結合國有施工企業集團資金集中管理存在的問題,筆者認為,加強其資金集中管理勢在必行,在具體設計中應當重點把握以下要點。

第一,建立健全相關資金管理制度,樹立資金集中管理意識。建立資金管理中心制度,嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環,保證資金管理的集中統一,企業通過建立資金管理中心,實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。充分發揮資金管理中心匯集內部資金的作用,并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監管之下,減少銀行風險,營造了新型的銀企關系。此外,還要加強現金流量分析預測,嚴格控制現金流人和流出,保證支付能力和償債能力。企業集團要將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節,高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口。對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金

流量進行嚴格管理。確立以現金流量為中心,以資金監控為重點的資金管理指導思想,建立科學的資金管理機制,通過對現金流量的預測分析和抓住現金流量的關鍵點,在保證支付能力的前提下,實現現金流量的動態平衡,確保企業凈收益的質量。

第二,探索與資金集中管理制度相配套的措施,確保資金的安全和完整。這里首先要推行全面預算管理,嚴格控制事前、事中資金支出,保證資金的有序流動。建立預算編制、審批、監督的全面預算控制系統。將預算范圍由過去單一的經營資金計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算,由對主業申報的資金需求量預算擴大到包括資金收入預算、多種經營、二級核算單位機構費用預算在內的全方位資金預算。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法,預算一經確定,即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據,不得隨意更改。在此基礎上,積極開展內部審計,強化事前預防和事中控制,保證企業的各項經營活動都在嚴格的程序下進行。此外,事業單位推行的“會計委派制”,即實現一級對一級負責的有效監督機制也是加強資金集中管理的一個有益的探索,其實施要點包括:在集團總部建立財務中心,負責對所有分支機構或子公司的財務以及相應機構進行管理;財務中心委派相關人員到各下屬實體,對下屬實體重大財務事項實施監督,確保會計信息真實,防止國有資產流失。同時,確保集團內部統一的財務政策的有效運行,有利于資金管理和運用。

第三,推行先進的管理信息系統(MIS),實現高效率的信息化管理。資金集中管理的重要前提條件是信息化手段的出現,因此,加強企業集團的資金管理,應全面實現會計電算化,達到財務與業務一體化的要求,即在統一的信息平臺下通過統一的業務編碼進行統一的監督和管理。實現財務系統與采購、倉儲、生產、工程款回收、管理機構消耗等系統的信息集成和數據共享,通過企業內部局域網或直接利用國際互聯網,使企業可隨時匯集財務會計信息,查詢下屬實體的資金流,保障財務會計信息傳遞的效率和質量,提高管理決策的水平。

參考文獻:

[1]余永俊、戴芳,施工企業資金管理風險及對策,交通財會,2008年第9期

[2]牟小紅,施工企業集團資金集中管理研究,金融經濟,2008年第20期