導語：如何才能寫好一篇法律法規報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

編制：

審核：

批準：

*******公司

二〇二一年四月三日

為及時獲取國家和政府頒發的有關法律法規，查找、消除違法違規現象，進一步規范公司生產經營行為，2021年3月綜合管理辦公室組織各單位對企業適用的法律法規及其他要求進行了識別與符合性評價。

本次識別出適用法律法規及其他要求447項，其中綜合法規15項、安全法規198項、環保法規21項、工藝能源法規25項，質監法規33項、設備法規22項、電氣儀表法規41項、銷售法規85項，內容比較全面，適用于公司生產運營的管理，是各項制度的編制依據，公司的各項生產經營活動符合法律法規的規定。具體如下：

二、安全法規本次辨識評價新增10項。

1、安全生產運行過程中法律法規手續遵循情況：事業部能嚴格遵守安全生產法、勞動衛生等相關部門的法規性要求，勞動用工和職業病防治各項工作符合要求，對《中華人民共和國刑法》《中華人民共和國消防法》《中華人民共和國職業病防治法》《中華人民共和國勞動法》《中華人民共和國安全生產法》等法律法規能夠遵守，安全生產過程中法規性手續全部辦理齊全有效；針對危險化學品安全管理條例、使用有毒物質作業場所勞動保護條例、工傷保險條例、安全生產許可證條例、中華人民共和國塵肺病防治條例、易制毒化學品管理條例、使用有毒物質作業場所勞動保護條例等安全生產行政法規全部有效遵守與執行。

2、危險化學品管控：結合危險化學品相關法規辦理安全生產許可證、危化品登記證并按照三年延期與重新登記要求進行了延期辦理與登記工作，符合危險化學品生產企業安全生產許可證實施辦法、危險化學品登記管理辦法、國家安全生產監督管理局關于化學品登記有關問題的復函、非藥品類易制毒化學品生產、經營許可辦法、易制毒化學品購銷和運輸管理辦法等法規標準要求；開展了危化品分類、分級并進行了標識，規范了危化品安全標志與包裝、存儲措施并進行了落實，編寫了危化品安全技術說明書，符合常用危險化學品的分類及標志、常用化學危險品貯存通則、化學品安全技術說明書編寫規定、易燃易爆性商品儲藏養護技術條件、腐蝕性商品儲藏養護技術條件、危險貨物分類和品名編號、危險貨物品名表、危險貨物包裝標志、劇毒物品分級、分類與品名編號等法規標準要求。

3、特種作業人員管控：根據規定要求開展了特種工種培訓、生產經營單位主要負責人、安全生產管理人員以及其他從業人員安全生產知識培訓并定期進行再培訓，按規定進行取資格證并復審和換證，制定了年度培訓計劃并分解到月，分專業進行培訓，建立健全了安全培訓各項臺賬，建立了一人一擋制，符合關于特種作業人員安全技術培訓考核工作的意見、關于生產經營單位主要負責人、安全生產管理人員及其他從業人員安全生產培訓考核工作的意見、安全生產培訓管理辦法、生產經營單位安全培訓規定等法規要求。

4、勞動防護管理：制定了勞動防護管理辦法，對勞動防護工作進行了規定，辨識確定了勞動防護用品發放標準并定期進行發放，建立了發放臺賬，對各種防護設施進行了培訓學習與日常監督檢查，確保了員工會使用與保持完好備用狀態，對所有進行生產運行活動、產品及服務以及進入裝置現場的相關方的管理，各裝置為從業人員提供了由定點廠家生產的安全帽、安全帶、勞保鞋、防護手套、護目鏡、防護面罩、防塵口罩、工作服等個人勞動防護用品，并經檢測符合《安全帽》（GB2811-2007）、《安全帶》（GB6095-2009）、《防護鞋》（GB21147-2007）、《勞動防護用品選用規則》（GB11651-89）、《焊接眼面防護用具》（GB/T3609.1-2008）、《勞動防護手套通用技術條件》（GB12624-2006）、《呼吸防護用品自吸過濾式防顆粒物呼吸器》（GB 2626-2006）等國家規范要求；各裝置通過對員工與相關方人員安全教育培訓，提高了正確佩戴、使用個人勞動防護用品的自覺性，正確佩戴、使用率達到了100%，基本符合《中華人民共和國安全生產法》等法規標準要求。

5、消防安全、防火防爆管理：根據法規要求制定了消防管理辦法對相應管理工作進行了規定，建立了消防設施臺賬并定期進行監督檢查，確保了消防設施完好備用；制定了防火防爆管理辦法，規定了防火防爆管理要求并定期進行監督檢查，辨識確定了防火防爆區域重點管控；對重大危險源、危化品倉庫、罐區消防工作重點關注，明確了管理責任，規范了標識與標志，對設施進行日常維護保養與定期檢測，消防部門定期進行監督檢查與維護保養，開展了消防外部培訓，符合《工業企業總平面設計規范、火災統計管理規定、倉庫防火安全管理規則、易燃易爆化學物品消防安全監督管理辦法、火災事故調查規定、機關、團體、企業、事業單位消防安全管理規定、企業事業單位專職消防隊組織條例、建筑滅火器配置設計規范、火災自動報警系統設計規范、低倍數泡沫滅火系統設計規范、泡沫滅火系統施工及驗收規范、消防安全標志、室外消火栓通用技術條件》等法規標準要求。

6、職業安全健康裝置、設施、健康安全資金保障：根據法規標準制定了職業衛生管理辦法，明確了管控責任，建設了廁所、更衣室，配備了急救藥箱及常用藥具，制定了防暑降溫措施，符合《中華人民共和國食品安全法》、《中華人民共和國傳染病防治法》《中華人民共和國安全生產法》、《高溫作業分級》（GBT4200-2008）等法規標準要求。公司有專門的安全專項資金，用于改善安全生產條件和為職業健康安全提供資金保障；辨識確定了職業危害因素與職業危害區域重點管控，建立了員工職業健康監護檔案，每年組織涉及職業危害的員工進行健康查體，并向員工告知了職業健康查體情況；對職業危害防護設施進行了建檔控制并定期進行監督檢查，確保了完好備用；每年對職業危害因素由法定單位進行檢測并出具職業危害檢測報告，對檢測結果進行公示并告知員工；符合《職業病危害事故調查處理辦法、建設項目職業病危害分類管理辦法、職業健康監護管理辦法、有毒作業危害分級監察規定、預防性健康檢查管理辦法、職業性健康檢查管理規定、工業企業職工聽力保護規范、職業性接觸毒物危害程度分級、有毒作業分級、企業職工傷亡事故經濟損失統計標準、工作場所有害因素職業接觸限值、工作場所職業病危害警示標識》等法規標準要求。根據職業衛生管理要求對職業危害與防護等進行了重點標識，對監控點懸掛了安全標志，按照導則要求使用安全色以更好的警示作用，對職業危害區域進行了明確標識，符合《安全色、安全標志、安全色卡、缺氧危險作業安全規程、空氣中可燃氣體爆炸極限測定方法、生產過程安全衛生要求總則、生產過程危險和有害因素分類與代碼、職業安全衛生術語》等法規標準要求。

7、安全控制技術保障：根據法規標準要求辨識確定了高危作業管控規范，對非常規的風險進行控制，制定了動火、登高、受限空間、盲板抽堵、吊裝、斷路、挖掘、檢維修等管理規范，同時制定了臨時用電、管線打開、作業許可管理規范等，并嚴格落實執行，對高危作業管控進行了監督管理，開展多種多樣的監督手段加以控制，制定了安全考核標準進行監督績效考核；符合《廠區動火作業安全規程、廠區設備內作業安全規程、廠區盲板柚堵作業安全規程、廠區高處作業安全規程、廠區吊裝作業安全規程、廠區斷路作業安全規程、廠區動土作業安全規程、廠區設備檢修作業規程》等標準要求。

8、生產設備安全技術：根據法規標準要求制定安全設施管理辦法，對安全設施進行了相應規定并開展了監督檢查，對機械設備防護工作進行了重點要求，嚴格落實DNT禁止觸摸部位的管控，所有防護罩齊全完好有效，平臺、爬梯、護欄、直梯等防護到位，設計安裝符合要求，能夠起到安全防護的作用，在高點罐頂為防止人員滑落，在現有護欄的基礎上增加了不銹鋼防護網，更有效的進行安全防護，對直梯進行了上鎖封堵，防止了人員隨意攀爬；對各裝置界區進行了圍欄防護，防止外來人員隨意進出裝置的行為，規避風險，生產設備防護符合《機械設備防護罩安全要求、機械安全防護裝置 固定式和活動式防護裝置設計與制造一般要求、固定式鋼斜梯安全技術條件、固定式鋼直梯安全技術條件、固定式工業防護欄桿安全技術條件、固定式工業鋼平臺、生產設備安全衛生設計總則》等法規標準要求。

9、不可接受風險評價的合規性情況：通過對辦公區、生產運行活動、產品及服務中產生的危險源進行有效識別，確定其危害性和管理方式，并采取有效措施進行控制，符合具體要求。

10、不可接受風險控制的效果：通過辨識和建立不可接受風險清單，對清單中有害因素實行分類控制，重點監控，使得辦公區、運行活動、產品及服務中存在的不可接受風險均控制在萌芽狀態，安全事故隱患已得到有效遏制。

11、員工合法權益的維護：為保障員工身體健康，公司每年適時組織員工進行了健康體檢，并及時為員工購買了工傷保險、意外傷害險，有效的維護了員工的合法權益。

二、其他職能法規

1、綜合法規新增法規8項，包括新頒布的《民法典》及《質量管理體系標準》等7項標準，適用法規及其他要求共計15項。及時與到期或新進人員簽訂了勞動合同，按規定為職工交納了醫療保險、工傷保險、養老保險。轉崗及新進廠員工均進行了崗前培訓，考核合格后方能上崗操作。公司銷售、采購合同的簽訂、人員用工的管理、管理體系的運行均符合要求。

2、設備職能本次識別出22項適用的綜合性法律法規，新增法規1項，內容比較全面，適用于公司設備管理、設備維修、人員培訓等過程，是設備管理制度的編制依據。公司各種設備的管理、特種作業人員的持證要求符合法律法規的規定。

3、環保職能本次辨識出21項適用法律法規及其他要求，新增了《碳排放權交易管理辦法》、《排污許可管理條例》、《排污許可管理條例》及《固體廢物污染環境防治法》4項。公司環保目標、指標、制度的制定、環保設施的建設及投用、環保監測信息的公開符合法規要求。

4、電儀職能在去年29項適用法律法規的基礎上，新增12項，共計41項，涉及內容比較全面，涵蓋了電器儀表的所有工作過程，電氣儀表的安裝、檢測方法及頻次符合法規的要求。

5、工藝職能嚴格遵守法律、法規要求，嚴控生產過程指標與產品指標，組織進行工藝流程HAZOP分析，不斷提升工藝安全管理和能源管理水平，結合部門實際情況認真開展法律法規培訓、宣傳、教育并貫徹實施，對體系的運行起到了積極的推動作用。 本次辨識適用法規25項。

6、質檢職能結合公司實際運行狀況，對33項法律法規及其他要求逐項進行了對照、評價，完善了質量管理辦法及程序，每季度對執行情況進行監督檢查，保證了出廠及中控產品的質量符合法律法規的要求。

三、不足

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1、龜蛋主要分布：龜蛋可以通過擊殺海龜掉落，一般10級的海龜爆率較高。海龜出沒在海邊，推薦在舊白金灣刷烏龜，效率比較高。

2、創造與魔法中，龜蛋可以通過擊殺海龜掉落，等級越高的海龜龜蛋掉率越高。高等級的海龜可以在雅馬遜島、隱士島、金谷、不歸港的海岸邊找到。

（來源：文章屋網 ）

篇3

該情況被有關媒體披露后引起了熱烈討論，大家圍繞Z公司調低利潤是否屬于商業秘密，注冊會計師向媒體爆料客戶調低利潤是否違反職業道德各抒己見，莫衷一是。為此，本文先對上述兩問題談一談筆者的看法，然后重點談一談大家未能充分關注的，注冊會計師遇到客戶要求調低利潤等違規問題究竟應該如何應對。

客戶要求調低利潤是否屬于商業秘密

什么是商業秘密?根據《反不正當競爭法》的規定，商業秘密是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經濟利益，具有實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息。其中，技術信息包括生產配方、工藝流程、技術訣竅、設計圖紙等；經營信息包括管理方法、產銷策略、客戶名單、貨源情報等。根據該定義，對Z公司調低利潤的通知究竟是否屬于商業秘密的問題，大家得出了“是”和“不是”兩種截然不同的判斷。

筆者認為，Z公司調低利潤的通知本質上屬于公司內部的工作計劃或經營決策，應該屬于商業秘密。但必須注意的是，該商業秘密僅是調低利潤的一個計劃或決策，Z公司并未實施調低利潤的具體行為，所以，對Z公司究竟會采取何種方法調低利潤還不得而知，因此，不僅不能肯定Z公司調低利潤的計劃或決策一定會實施，而且也不能肯定Z公司調低利潤的方法一定違規，更不能判斷違規的程度如何。但許多審計人員僅憑習慣思維認為調低利潤一定屬違規問題，并進一步推斷出違規問題不應該屬于商業秘密，或即使是商業秘密也不應該保密的結論。未能關注的是，如果Z公司調低利潤的計劃或決策根本就沒有實施，或Z公司采取了會計準則或會計制度允許的會計估計方法來調低利潤，或即使Z公司采取了違規方法來調低利潤，但違規程度并不大，注冊會計師完全可以通過適當方法予以解決(如出具保留意見的審計報告)，由此可見，注冊會計師向媒體爆料客戶調低利潤的計劃或決策明顯不妥。

實際上，對客戶調低利潤的計劃或決策是否屬商業秘密對判斷注冊會計師是否違反職業道德并不十分重要，因為注冊會計師職業道德準則要求注冊會計師為客戶保密的條款中并未提及“商業秘密”的概念，而是要求注冊會計師對執業過程中獲知的“信息”予以保密，由于客戶的商業秘密是理所當然的信息，可見，從CPA職業道德準則的角度講，要求注冊會計師為客戶保密的不僅僅是商業秘密，應該包括商業秘密在內的所有信息。Z公司上級要求調低利潤的計劃或決策雖以口頭形式傳達，但注冊會計師只需要判斷出這是Z公司的信息即可，而無需爭論是否屬于商業秘密的問題。所以，應該討論的問題是，注冊會計師對獲知的Z公司上級部門要求調低利潤的計劃或決策這一信息是否應該保密。

必須注意的是，職業道德準則雖要求注冊會計師對在執業過程中獲知的客戶信息予以保密，但并未說明是什么性質的秘密，于是一些審計人員便主觀認為，注冊會計師應該予以保密的信息其內容必須合法，對內容違反法律法規的信息應該從對公眾利益負責的角度出發不予保密。但筆者認為，職業道德準則不僅沒有明確規定注冊會計師應予保密的信息其內容必須合法，而且也沒有明確注冊會計師可以隨便對媒體披露具體內容違反法律法規的信息。實際上，職業道德準則已對注冊會計師可以披露客戶信息的三種情形做了明確規定：一是取得客戶的授權；二是根據法律法規的規定，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為；三是接受同業復核以及注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。而且，決定披露時，注冊會計師還應該考慮是否了解和證實所有相關信息、信息披露的方式和對象以及可能承擔的法律責任和后果。由此可見，職業道德準則對注冊會計師披露客戶信息的具體前提、情形、對象和后果都做了明確和嚴格限制及要求，未經授權，注冊會計師不得披露客戶信息，即使客戶出現了違反法律法規行為，注冊會計師也只應該向監管機構報告，而不是直接向媒體披露，并且向監管機構報告的還必須是經注冊會計師確認的嚴重違反法規的行為。對于上述情況而言，要求調低利潤僅是Z公司上級部門的一個通知，Z公司也僅是通知注冊會計師暫緩出具審計報告，但并未實施調低利潤的行為，所以，還不能明確Z公司究竟會采取何種方法調低利潤，也不能肯定Z公司一定會實施違反法律法規的行為來調低利潤。可見，此情形下注冊會計師將這一信息直接披露給媒體則明顯不妥。筆者還認為，即使已確知Z公司實施了違反法律法規的行為來調低利潤，注冊會計師也不應該直接向媒體披露，而應該依據《中國注冊會計師審計準則第1142號――財務報表審計中對法律法規的考慮》的規定，按照該準則的規定對違反法律法規行為實施必要的審計程序并采取適當的應對措施，如注冊會計師應該在獲取充分適當的審計證據并與Z公司進行必要的溝通看問題是否能夠得到妥善處理后，再考慮是發表相應的審計意見還是向監管機構報告，如果決定了向監管機構報告而監管機構置之不理或不能秉公執法，此時，注冊會計師從公眾利益負責出發再向媒體披露，通過社會輿論對違規行為實施再監督就比較穩妥。

對客戶可能違反法律法規行為的應對方法

注冊會計師對執業過程中獲知的客戶信息，(包括商業秘密)應該保密，但如果獲知的信息其內容屬于涉嫌或即使是查實的嚴重違反法律法規的行為，注冊會計師也不可以直接向媒體披露，而應該遵循《中國注冊會計師審計準則第1142號――財務報表審計中對法律法規的考慮》的規定，按照該準則規定的程序并采取適當的應對方法。筆者認為，對執業過程中發現的客戶可能違反法律法規的行為，注冊會計師一般應該考慮并采取以下八個步驟。

首先，注冊會計師應該從專業角度判斷是否屬于客戶的信息，并判斷該信息的內容是否構成違反法律法規的行為。如果判斷屬于違反法律法規行為，注冊會計師應當了解該行為的性質及發生的環境，并獲取充分適當的審計證據和其他相關信息，以評價其對所委托審計財務報表可能產生的影響。

第二，注冊會計師要與客戶管理層進行討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實遵守了法律法規，注冊會計師應當向客戶單位的律師咨詢有關法律法規的遵守情況及其對所委托審計財務報表可能產生的影響。

第三，當認為向客戶單位律師咨詢不適當或者不滿意其提供的咨詢意見時，注冊會計師應當考慮向自己所在會計師事務所的律師咨詢，以確定客戶的行為究竟是否屬于違反法律法規行為、可能導致的法律后果以及應該采取的進一步措施。

第四，注冊會計師應當將注意到的違反法律法規行為盡快與客戶的治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法律法規行為的審計證據。

第五，如果認為客戶存在對所委托審計財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當要求客戶在財務報表中予以恰當反映。如果客戶在財務報表中對該違反法律法規行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。

如果認為違反法律法規行為對財務報表有重大影響，客戶未能在財務報表中恰當反映，注冊會計師應當根據影響程度出具保留意見或否定意見的審計報告。

如果因客戶阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

第六，如果發現客戶存在嚴重違反法律法規的行為，注冊會計師應當考慮法律法規是否要求其向監管機構報告；必要時，征詢法律意見。但必須注意的是，要求向監管機構報告的必須是經注冊會計師發現并確認的嚴重違反法規的行為。類似于上述Z公司僅是有調低利潤的通知但沒有實施，更不知道違規嚴重程度的則無需報告監管機構。

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一、審計執法主體的銜接

法律由誰來執行，在法律實施過程中居于重要地位，確立執法主體及其權限是設定執法權的關鍵所在。國務院《全面推進依法行政實施綱要》提出，建立健全行政執法主體資格制度，行政執法機關應在其法定職權范圍內實施行政執法。《財政違法行為處罰處分條例》（以下簡稱《條例》）進一步明確了審計機關在財政違法行為處罰中的主體地位和權限，但審計機關仍要注意執法主體的法律授權。比如，《條例》基本取消了對行政事業單位的罰款處罰，但《法》第四十二條、第四十三條規定了對私設會計賬簿，偽造、變造會計憑證等行為由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元或5000元以上5萬元或10萬元以下的罰款。《條例》基于公共財政體制的建立，則無此規定。對于此類違法行為，《會計法》賦予了財政機關的執法主體地位，審計機關能否直接作出處罰決定？回顧審計執法的，由于初期法律體系的不完善，出于對審計執法效率的考慮，一些地方審計機關在發現一些違法違紀時，有時會依據相關的財經法規直接處罰，而沒有考慮審計執法主體資格的獲得。這一點在新《稅收征收管理法》實施前關于稅款處罰的爭執中集中得到了說明。

行政主體合法是行政合法的首要，行政職權是行政主體實施行政管理活動的資格及其權能，因而行政職權必須基于法律的授予。再以審計為例，《商業銀行法》第八章中多處規定，對金融違法行為由人民銀行予以處罰。審計機關直接依據《商業銀行法》規定的罰款種類和幅度進行處罰，就是越權行為。在新形勢下，審計機關必須加強執法意識，在審計職權范圍內行使審計權力。《審計法》及相關法律法規賦予了審計機關公告、移送處理、檢查審計意見落實情況的執法主體資格，《條例》第三十條就體現了這一精神。

二、審計處罰的法律適用

如何正確適用各種不同的法律規范，維護法制的協調統一是提高審計質量的關鍵。在法律規范發生沖突時，《立法法》規定了正確適用法律規范的適用規則。比如，“同位價的法律規范具有同等法律效力，在各自權限范圍內實施”。但有時同位價的法律也會有不一致之處，比如同是國務院頒布的條例，《審計法實施條例》第四十九條規定，對拒絕、妨礙檢查的，可給予5萬元的罰款，但《條例》第二十一條對此類行為卻沒有賦予罰款權，那么針對這一行為，能否罰款？按照新法優于舊法的適用規則，根據立法環境的變化和立法精神，就不應處以罰款。這一規則同樣適用于《審計法實施條例》第五十三條，該條規定對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，有違法所得的處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，沒有違法所得的處以5萬元以下罰款。《條例》卻無此規定，而只規定了處分權，這些不一致之處，在《審計法》及其實施條例的修訂過程中應該得到重視。

特別法優于一般法是法律沖突時的又一適用規則。比如《行政處罰法》作為一般法，規定了違法行為的處罰時效是2年，而《稅收征收管理法》對稅收違法行為的處罰時效規定為5年。因此，對審計發現的稅收違法行為追訴時效就是5年。再如，《行政處罰法》規定了行政處罰的簡易程序，而《審計法》明確規定了審計程序，審計執法就不能適用簡易程序。由于《審計法》規定的各種時限過長，對一些緊急事項顯得有些繁瑣。針對無行政處罰，事實確鑿并有法定依據的項目引入簡易程序值得考慮。

三、審計報告的法律銜接

審計報告及相關文書在現有法律法規體系內如何銜接也值得研究。比如，根據1999年中央兩辦關于責任審計的兩個暫行規定要求，審計機關對被審計的領導干部所在部門、單位違反財經法規的問題應作出審計決定或者向主管機關提出處理處罰意見，向同級人民政府提交任期經濟責任審計結果報告。由于文件規定與《審計法》并無沖突，因此，對同一任期經濟責任審計事項，審計機關既要依據《審計法》出具審計意見書、審計決定書，又要向同級人民政府提交審計結果報告。審計署第6號令《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》又以審計報告取代了審計意見書。

如何劃分幾種公文在內容和體式上的區別，也是一個實踐中難以把握的問題。依據《審計法》出具的審計意見書（或審計報告）就是具有法律效力的文書，在內容加以改進，抄送有關部門完全可以作為責任界定的法律依據。更值得注意的是，審計項目如果與上級審計機關統一部署的財政財務收支審計項目相重合，那么，對同一個被審計單位，則要出具財務收支審計的審計意見書（或審計報告）、審計決定書，又要出具領導干部任期（或離任）的審計意見書（或審計報告）、審計結果報告，其繁瑣更是降低了工作效率。因此，在規范性文件的制定過程中，也要注意和相關法律法規的銜接。

再如，在審計處罰過程中，審計機關以審計報告征求意見稿代替了《行政處罰法》第三十一條規定的處罰告知程序。由于《行政處罰法》是一般法，《審計法》是特別法，這就涉及到新法優于舊法和特別法優于一般法兩條適用規則不一致時如何解決的。總體上說，審計行為并不與立法精神相違背。但在告知當事人依法享有的權利上，似有不完善之處。比如復議權利是在其后的審計決定中告知的，沒有處罰前告知。審計報告對違法問題的公告，是否是一種比警告更嚴厲的處理處罰？是否應事前告知？被公告人如何享有行政、司法救濟權？這些在審計體系構建過程中也應該得到重視。

四、與原有處罰規定的銜接

在《條例》實施過程中，如何做好與同時廢止的《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》（以下簡稱《暫行規定》）之間的銜接也十分重要。其中要特別注意的一個重要的法規適用原則就是法不溯及既往原則。

法律規范的溯及力是法律規范對它生效前所發生的事件和行為是否適用的問題。法律規范只能對其生效后的單位和個人的行為起規范作用，不能要求人們遵守還沒有制定的法律規范。一個單位和個人違反財政法規，其對后果的預測是根據當時的法律規范作出的。如果允許法律規范具有溯及性，人們就無法知道自己的哪些行為將要受到懲罰，也就沒有了行動的自由，社會活動也就無法正常運轉。法不溯及既往，《立法法》第八十四條對此作出了明確規定。但僅此還不夠，還要注意另一個重要適用從舊兼從輕原則。這是法律法規適用的慣例，比如《刑法》第十二條對此就有更加明確的規定。法不溯及既往和從舊兼從輕原則對于《條例》的正確實施十分重要。

在2005年審計工作中，審計機關查閱的一般是2004年或更早時期的賬目。從法不溯及既往原則出發，我們對2005年2月1日前發生的財政違法行為還不能完全放棄引用1987年《暫行規定》的相關條款。比如在對違法行為責任人的追究中，《條例》加大了處分的力度。如果《條例》關于對責任人處分的規定與《暫行規定》不一致，則只能是遵守“從舊兼從輕”的原則，依《暫行規定》或與《條例》相比中的較輕處分。再如罰款，《條例》基本沒有賦予財政部門、審計機關對行政單位財政違法行為的罰款權，那么對于2005年2月1日前發生的財政違法行為，我們從“從舊兼從輕”的原則出發，就不能再適用《暫行規定》的條款，也就不能對行政單位進行罰款處罰。這樣處罰才更符合當前公共財政體制的實際，符合《條例》的立法精神。

由于《條例》在這方面的規定沒有《刑法》明確，因此這兩條原則尤其值得我們在法律法規的過渡期中加以注意，以免在行政訴訟中敗訴。

五、面對法律沖突時的選擇

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二、本責任制所稱的規劃建設監察巡查工作是指城市規劃建設行政主管部門依法對單位或個人在城市(包括村鎮)建設過程遵守規劃、建設法律法規的情況進行巡視監督、檢查，并對違反規劃、建設法律法規的行為進行制止、查處、拆除的執法活動。

三、市規劃建設局法規監察科負責對全市范圍內規劃建設監察巡查的指導、協調和督查，并在每季末向分管局長匯報階段巡查工作情況。

市規劃建設監察大隊負責對全市范圍內單位違反規劃、建設法律法規行為的巡查，大隊長為第一責任人，副大隊長為第二責任人，片區巡查小組組長及經辦人為直接責任人。

各基層管理所負責本轄區范圍內個人違反規劃建設法律法規行為的巡查工作，根據各所實際情況分別確定若干責任小區，所長為第一責任人，副所長為第二責任人，責任小區巡查小組組長及經辦人為直接責任人。

其他具有管理權的下屬事業單位應根據本單位的工作職責，依法開展巡查工作。

四、開展規劃建設監察巡查工作應當把城市和集鎮規劃區，城鄉結合部，主要道路(公路)兩側，集鎮重要地段、舊城(村)控制區、工業園區、文物保護區和風景名勝區范圍及周邊地段為重點巡查區域，同時要兼顧其他區域。應制定巡查方案路線圖、記錄表，切實掌握責任區內的規劃建設違法行為的動態情況，并記錄巡查工作全過程。

五、對巡查中發現違反規劃建設法律法規的行為應及時予以制止，并發出《責令停止建設通知書》，做好現場記錄，同時書面告知有關業務科室停止辦理相關審批手續。違法建設行為的查處率須達95％以上。

違法行為當事人繼續進行搶建的，應迅速集中力量對搶建部分的建筑物、構筑物依法實施。各責任單位，每年應組織10次以上規模較大的強制拆違行動，應徹底、干凈，堅決克服“制而不止”的現象。

六、各責任區監察巡查每周不少于3次，節假日也應組織巡查，對在巡查責任區內發生的違反規劃建設法律法規的行為應當及時發現，七個工作日內發現率必須達到95％以上。

監察大隊、各基層管理所及有關單位針對各責任區的巡查工作組織檢查；局法規監察科也應不定期組織抽查。

七、對違反規劃建設法律法規行為多發、易發地段(區域)，有關責任單位應建立動態信息監測網絡，可以聘請義務監察員報告地段(區域)動態信息，實施預報、警報。

八、建立巡查臺帳和統計制度，監察巡查需建立完備的巡查臺帳，在巡查記錄表中詳實地記錄每次巡查的時間、范圍、巡查路線及發現違法情況、處理情況等，并由巡查人員簽字。巡查記錄表一經登記核實后，不得擅自更改，并存檔備查。

各責任單位將巡查情況按月統計匯總，以書面形式上報局法規監察科。

九、建立重大案件報告制度和內部通報制度

經辦人員在巡查中發現重大的違反規劃、建設法律法規行為的案件，如跟蹤監察建設項目、房地產開發項目、城市重要地段建設項目存在違法建設的，其他建設項目違法建設情節嚴重的，嚴重影響城市規劃實施的，存在嚴重安全隱患的等違法案件，應當日匯報，并調查取證，及時提出處理意見。

對巡查中發現不屬于本責任單位處理的案件(根據樂規建[20*]356號文件的職能分工)，應當先予以制止，并在二個工作日內將簡要情況以書面形式向責任單位通報，不得瞞報，接收人員應當場簽收。

十、各單位應加強規劃建設行政執法安全工作，每次拆違行動都必須周密組織，制訂預案，制訂相應的拆違作業規程，對拆違工作涉及的法律程序、宣傳動員、現場踏勘、存在隱患等進行事前分析，做好前期準備。對拆違作業的進場、斷水斷電、隱患排除、拆除施工作業、清場、撤退以及防暴排除應急處置等內容，應有明確的預案，并落實責任人員。

十一、各責任單位應落實開展巡查工作所必需的車輛和其他保障，保證規劃建設監察巡查工作正常、順利開展。巡查人員在開展巡查時應亮證執法，文明執法。

十二、市局定期對下屬單位規劃建設監察巡查工作進行考核，通過查閱巡查臺帳、檢查處理結果，征求意見或采取抽查、個案核查、現場勘查等形式，進行綜合計分評定。

十三、考核檢查的主要內容

1、巡查工作組織情況

巡查的工作機構是否健全，巡查責任區是否按規定劃分，巡查人員是否落實，巡查職責是否明確，動態信息網絡是否正常運行，巡查必需的裝備、車輛是否落實到位。

2、巡查制度的建設情況

是否已建立巡查記錄臺帳和統計制度，是否建立重大案件報告制度和內部通報制度等。

3、巡查工作開展情況

有無巡查方案，巡查人員是否按規定開展巡查，是否亮證執法，文明執法；巡查臺帳記錄是否全面準確，發現違法行為是否及時采取制止措施并依法進行查處；是否按規定告知有關業務科室、人員停止辦理相關審批手續等。

十四、對在規劃建設監察巡查工作中認真履行職責，能夠及時發現、制止違法行為，報告違法情況，巡查工作成績突出的單位和個人，予以表彰獎勵。先進單位得分在70分以上的取前三名：第一名獎2萬元，第二名獎1.5元，第三名獎1萬元。先進個人獎勵2000元，名額另定。

對不認真履行職責，應發現而未發現或未及時發現違法行為，或發現后未及時制止并造成一定后果的，按照<行政過錯責任追究辦法>對直接責任人視情況予以通報批評、取消評優資格并扣發年度考核獎的5O％，情節嚴重的調離工作崗位、離崗培訓，直至黨政紀處分或辭退、同時取消責任區第一、第二責任人評優資格并扣發年度考核獎的10％，以及所在單位年度先進單位的評優資格。

篇6

受托方：_________(以下簡稱乙方)

根據《中華人民共和國合同法》、《土地管理法》及《城鎮土地估價規程》等法律法規的有關規定，經雙方充分協商，達成如下協議：

一、甲方委托事項：

宗地位置：_________

權屬證號：_________

評估目的：_________

宗地面積：_________

批準土地使用性質：_________

設定土地使用權性質：_________

批準用途：_________

評估設定用途：_________

宗地現狀條件：_________

評估設定條件：_________

評估日期：_________年_________月_________日

交付報告時間：_________年_________月_________日

交付報告份數：_________

二、甲方所需提供的資料：

國有土地使用證

宗地規劃要點

宗地圖

宗地規劃平面圖

甲方及時、準確、真實地提供乙方所需的資料，因甲方提供虛假資料而使報告失實所造成的一切后果由甲方負責，甲方應在評估報告設定的使用范圍內正確使用評估報告，超范圍使用報告所造成的后果由甲方負責。

三、工作要求：

1.乙方必須保證足夠的技術力量，參與評估的估價師不得少于2名。

2.乙方必須按照甲方的委托事項進行評估。

3.乙方實地踏勘工作必須嚴格按照《土地估價規程》的工作標準執行，進行拍照，存檔等工作，所獲數據真實可靠。

4.乙方對出具的報告的真實性、合法性和公正性負法律責任和經濟責任，并對報告負有保密責任。

四、項目經費及付款方式：

收費標準按計價格_________號文件執行，簽訂合同時甲方先預交乙方_________圓整，余額在_________一次性付清。

五、責任和義務：

1.乙方必須嚴格按照協議的規定時間提交圖件和報告，否則甲方有權單方終止協議，另委托其它評估機構。

2.按照相關的法律法規的要求，乙方所編制的報告和圖件需評審認定的，由乙方負責評審認定，并承擔評審認定的費用，如需評審認定的報告而未進行評審認定，甲方可以不予認可，并有權拒付評估費。

3.甲方如不能按時付款，乙方有權拒交報告和圖件。

六、其它事項：

1.本協議條款如與相關法律法規相抵觸，則以相關法律法規為準。

2.本協議一式兩份，甲乙雙方各執一份。未盡事項，由甲乙雙方協商解決。

甲方(蓋章)：_________乙方(蓋章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

篇7

二、財政執法評議應以社會評議為主，內部評議為輔。財政執法評議的主體包括社會評議主體和內部評議主體：（一）社會評議主體：當地黨委、人大、政府及公、檢、法、司、工商等有關部門和社會各界知名人士、群眾代表及廣大財務工作者；（二）內部評議主體：上級財政機關、本單位財政干部職工。

三、財政執法評議的客體：*市財政局及其行政領導。

四、財政執法評議以《預算法》、《會計法》等財政法律法規和《行政處罰法》、《國家賠償法》等相關法律法規及*市財政局制定的財政執法責任制、追究制等制度為依據。

五、財政執法評議內容包括：

（一）執法主體是否明確，執法權限、范圍、依據是否清楚；

（二）財政法律、法規、規章的貫徹是否正確；

（三）是否在法律、法規規定的權限范圍內執法；

（四）財政執法程序是否合法到位，執法文書使用是否齊全、準確；

（五）財政規范性文件的出臺是否符合國家法律、法規規定；

（六）有無“吃、拿、卡、要、報”問題；

（七）有無混淆收入級次問題；

（八）對財政執法人員的違法行為，是否追究到位；

（九）是否存在以權代法，以言代法，違規處理有關財政和涉及財政資金管理的案件問題；

（十）是否依法認真履行了法律法規賦予的義務，是否做到依法治財、依法理財；

（十一）財政行政復議、應訴、賠償等執法工作是否符合法律規定；

（十二）財政執法責任制、追究制是否落實到位；

（十三）其他執法中的問題。

六、評議方法：

（一）領導報告、群眾評議。每年度終，單位主要領導要對一個年度內的整體執法情況進行全面總結，并在干部職工和社會各界代表參加的大會上做執法情況報告，與會者討論報告情況，提出評價意見，進行無記名投票，對單位及行政領導的執法情況進行評議。

（二）發放《財政執法評議表》。由上級財政機關或本級機關定期或不定期向當地黨委、人大、政府及社會各界發放《財政執法評議表》（樣表附后），充分聽取他們對財政機關執法的意見和建議，公開接受社會監督和評議。

（三）召開座談會。每年召開一至兩次由社會各界人士參加的座談會，聽取參會人員的意見和建議。被評議者和行政領導應回避。

（四）每年對執法人員進行一次法律法規知識考試，以考核執法人員的法律知識水平和依法行政能力。

（五）依照財政行政執法責任制執行情況考核辦法對被評議單位的財政執法情況進行評議。

（六）聘請執法監督評議員。局機關向社會聘請義務執法監督評議員，拓寬執法評議渠道，隨時聽取執法監督員的意見和建議，不斷改進執法工作，提高執法水平。

篇8

［關鍵詞］風險導向審計；審計風險；審計實務

1風險導向審計模式的概念

風險導向審計模式是以設計風險作為依據，將企業的經營風險作為立足點，對企業即將面臨的重大風險進行識別、評估的審計模式，在審計過程中可利用戰略管控剖析工具，對高風險領域進行分析，通過審計的決策、監督作用將風險控制在可接受范圍之內。風險導向審計模式是由制度基礎審計模式發展而來，審計重點是對內部控制制度的各個環節進行審計，從而發現內部控制環節中的弱點，并尋找形成這些弱點的原因，圍繞這些存在弱點的環節擴大審計范圍。對內部控制制度進行審計的優點是可以縮小設計的范圍，簡化審計的流程。在這種內部控制的同時，還需要注重審計風險方面的問題，將內部控制測試報告與風險設計報告結合起來，對重大錯誤以及舞弊現象進行如實報告，達到通過審計工作降低企業發展風險的目的。

2應用風險審計模式的優勢

應用風險導向審計可以有效提升審計效率，及時發現企業運營之中存在的各種風險，提高審計的效率。風險導向審計主要采用“從上到下”和“從下到上”相結合的方式，對企業的經營環境、發展戰略以及存在風險等方面進行評估重大錯報風險，并利用實質性測驗以及控制測驗的方式進行進一步的重大錯報風險分析，最后通過提高審計效率降低企業發展中的風險。風險導向審計模式主要的特點是合理性的職業懷疑，這種職業懷疑不僅能夠對企業內部控制制度、徇私舞弊現象、管理層誠信做出客觀的評價，還可以及時發現企業發展中潛在的風險問題。在審計過程中合理應用風險評估，可以有效降低審計風險，提升審計效率。

3風險導向模式在應用中存在的問題

3．1內部控制制度不健全

在風險導向審計之中，內部控制制度是注冊會計師用來分析重大錯報風險的主要內容。一般情況下，企業會在專業的審計單位聘請專業的審計人員對企業的經營活動進行審計，審計人員根據企業的實際情況出具審計報告，但是有些注冊會計師為滿足自身的利益，會出具與企業實際情況不符合的審計意見報告，這樣風險導向審計模式就很難發揮應有的作用。另外，在企業中普遍存在管理層只能高于內部控制制度之上的現象，這樣就使內部控制制度不能起到應有的約束作用。審計人員為出具更加準確的審計報告，需要大量的時間和精力進行控制實驗，往往在花費時間之后也沒有取得很好的效果，由于管理層的原因，使審計工作受到一定程度的影響，從而影響最終的審計結果［1］。

3．2缺少相關法律法規

針對審計工作我國已經頒布一系列的法律法規，并起到一定的約束和規范作用，但在實務審計應用之中還存在一些缺陷。比如，法律不配套、操作性能差、意圖不明、法律條框之間相互沖突等等。法律法規首先強調的是行政責任，然后刑事責任，最后才是民事責任，這就導致民事責任受到的重視程度不足，可操作性比較差。例如，注冊會計師事務所與審計人員之間的責任不清，在賠償方面沒有明確的制度，一定程度上提高了審計風險。另外，相關法律法規對于很多責任的劃分比較籠統，這樣審計人員有了鉆漏洞的機會，不能認真對待審計工作，當法律法規風險較小時，不會出現明顯的審計風險損失，這樣審計人員不僅會在審計工作中抱有消極的態度，甚至對企業中的違規問題睜一只眼閉一只眼。

3．3風險導向審計成本較高

風險導向審計模式對于設計人員的專業素質要求比較高，這就需要花費大量經濟成本對審計人員進行培養，不論是知識、流程的培訓，還是聘請更多具有豐富審計經驗的高級注冊會計師的加入，都需要大量的人工成本。另外，風險導向審計模式需要對企業的固有風險以及控制風險進行風險評估，這就要求審計人員需要對大量資料進行收集，并根據資料對企業的經營模式以及內部環境進行分析，這在一定程度上加大了時間成本。在收集數據的過程中需要建立審計信息數據庫，并安裝相應的計算機軟件和硬件設備，也在一定程度上加大了審計工作中的資金成本，但在審計內容多而得不到相應補償的情況下，審計人員可能減少對企業審計的實施步驟，提高內部審計風險［2］。

3．4缺少軟件設施和信息資料庫

在運用風險導向審計模式時需要從各個方面獲取企業經營情況、外部環境、內部環境等信息，這就需要很多針對具有不同風險的企業制定具有針對性的審計軟件，但是我國在審計軟件開發方面還有很多不足的地方。另外，由于數據庫性能較弱，對于數據的積累有限，導致很多審計需要的信息儲存量較少，審計人員在進行風險分析時效率不高。缺少軟件設施和數據庫資料更新不及時導致企業的運行狀況不能被很好地反映出來，不僅降低了審計效率，還在一定程度上增加了審計風險。

4在審計實務中使用風險導向審計的方法

4．1在制定審計計劃時應用

在制定審計計劃時需要對被審計單位有充分的了解，了解被審計單位所處的內部環境和外部發展環境，既包括企業的整體結構，還包括發展過程中存在的外部風險，進而評估重大錯報風險。首先，審計人員與企業管理人員對企業當前的發展情況進行討論，并在相關人員的帶領下對企業的重要場所進行查看，并對董事會記錄、備忘錄、企業手冊、相關行業信息等企業一系列活動信息進行查看，同時還要結合注冊會計師事務所的工作底稿，對企業的發展情況以及所處環境有所了解，對財務報表層次進行識別和評估，同時也要對各類交易、賬戶余額、列報等信息進行重大錯報風險評估，從而明確審計實務應該關注的重點領域。其次，審計人員要根據企業重大錯報風險評估水平確定實質性測試范圍，進而及時發現企業在運行之中的風險。最后合理分配審計資源，并靈活運用審計時間，通過這些辦法降低審計風險。

4．2完善相關法律法規

相關的法律法規可以使審計實務具有更多可行性，而且通過完善相關法律法規可以明確會計師事務所與審計人員之間的審計風險責任，提升其法律風險意識，提高審計效率。首先，國家相關單位加快對相關法律法規的完善，尤其是在民事賠償方面要加強相關法律法規的健全，明確會計師事務所與審計人員的職責，從而加大審計行業的社會監督力度和處罰力度。其次，對審計規范體系進行完善，改進風險導向審計模式的應用方法，使審計人員可以在審計過程中有更多方案可以選擇，而且可以使其在審計工作中有規范性、原則性更強的技術指導，并根據相關法律法規進行審計工作。最后，對于大型企業、財政部門以及會計師事務所而言，需要制定相應的法律法規解決風險管理框架和風險導向審計中存在的問題，同時為中小企業提供一定的風險管理制度進行參考，使其成為審計人員進行風險評估時詳細的參考依據。

4．3降低審計成本

在審計過程中需要花費大量的經濟成本，如何降低審計成本是審計實務中關注的主要問題。從風險導向審計模式的角度出發，可以通過以下方式降低審計成本：首先企業建立審計信息數據庫，將企業經營模式、內部環境、外部環境等生產信息儲存在信息庫之中，以便審計人員可以快速地進行審計工作，減少人工成本和時間成本。其次，各個會計師事務所要加強合作，取長補短，提高會計師事務所的整體水平，從而降低注冊會計師的培訓成本。最后，注冊會計師事務所可以開發一些增值服務，比如在審計工作結束后，審計人員可以從審計角度對企業提出一些可行性建議。如，建立風險管理制度、完善內部控制制度、完善財務制度等等，這樣企業在認識到審計人員建議重要性之后，便會在一定程度上增加審計費用，并相應地降低審計成本，促進會計師事務所的穩定發展。

4．4加強軟件設施以及信息庫的建設

對于企業而言，應該根據實際的發展情況以及經營中面對的風險加強軟件設施的建設，引進國內外先進的技術，對審計軟件進行開發，為審計人員的審計工作提供便利。會計師事務所要加強信息庫的建設，從而為審計人員提供更多審計工作所需要的信息、資料，這就要事務所加強對企業的合作，在日常生活中加強對企業信息的收集，并根據不同的類型、行業進行分類。與此同時可以與相關企業共同合作成立一個數據信息平臺，實現風險導向審計工作走向大數據時代。通過這些方法，可以滿足在審計工作中使用風險導向審計模式的要求，有效地提升審計效率，降低企業運行風險。

5結語

綜上所述，風險導向審計模式在提高審計效率、降低企業運行風險方面具有十分重要的作用，我國政府、企業和注冊會計師事務所要積極為應用風險導向審計模式創造條件，如完善內部控制制度、完善相關法律法規、降低審計成本以及加強信息數據庫建設等等，實現風險導向審計模式在審計實務中的應用。

主要參考文獻

［1］陳夏詩筠．論風險導向審計模式在審計實務中的應用［J］．企業科技與發展，2017（7）：109－112．

篇9

【關鍵詞】建筑法；部門規章；問題；對策

一、建筑行業法律法規和部門規章存在的問題

1、特種作業人員管理管理分工不夠明確

建筑工程種作業人員需要通過國家統一的考試，并且具有相關工作經驗。現階段廣泛存在的問題是建筑法中規定的管理標準可以達到，但施行監管權力的部門過多，使得現場質量控制混亂。法規中對特種工種劃分不夠詳細，工程建造過程中會涉及到大量的特種項目，由于科目劃分時存在模糊的情況，監管工作并不能達到預期的效果。現行的特種作業監管法包括《特種作業人員安全技術考核管理規則》與《特種作業人員安全技術培訓考核管理規定》。不同部門出臺的法規對作業要求不同，在對現場進行核查時不同標準使得技術人員思緒混亂，不知該依照何種標準開展施工。管理部門的特種作業資格證規格存在差異，并且互相之間存在不通用的情況，體制中的矛盾在現階段廣泛存在，是困擾建筑法律法規進步完善的首要原因。若監管部門執行標準得不到統一，下級單位很難給出具體的施工方案，對工程安全質量產生嚴重的影響。

2、總包資質覆蓋專業承包資質不明晰、專業承包資質范圍不全

由于建筑工程規模龐大，施工團隊會將總工程劃分為多個小項目進行分包。現有的法規對分包團隊監管不夠嚴格，缺少對資質經驗的審查。團隊為獲取更多的利益在建筑過程中不按照規定添加原料，導致結構強度達不到要求。確定建筑工程后會召開招標大會來選定承包團隊，在確認期間需要簽訂各項承包合同，雙方承擔相應的法律責任。建筑法中對合同擬定內容進行標注，卻忽略了對承包方資質的審查。造成很多不具備大型施工作業能力的團隊混入其中，為工程留下巨大的安全隱患。為提升建筑工程質量，國家了《建筑業企業總承包資質覆蓋專業承包資質對照表》。但這份文件中并沒有對詳細的資質以及承包能力進行介紹，并且對總包與分包之間的規定不夠詳細。工程團隊在開展項目時缺少明確的參照標準，法律法規也喪失了應有的威嚴性，造成建筑市場混亂，缺少統一的監管整治。施工細節處存在法律漏洞，不利于廣告位安放、建筑表面清潔，對其安全標準缺少規定，盲目開展很容易出現安全問題。

3、對施工人員的準入門檻設置較低

建筑行業的興起使得包工團隊數量也隨之增多，人員組成較為隨意，基層工人多數是社會上的閑散人員，并沒有接收過系統的建筑知識培訓。建筑法律法規中對團隊技術水平的規定標準低，并且缺少詳細的要求。一些工程方并沒有建筑過大項目，為獲得利益提升市場競爭力盲目承接工程，由于缺少這方面的經驗，很容易出現質量安全問題。政府管理部門對建筑行業入門標準制定過低，這種現象在縣級城市最為常見，使得地方的工程水平長時間得不到提升。部分團隊自身資質欠缺，為提升同行業之間的市場競爭力，只能在人員組成上下功夫。花費高新聘請工程師，掛牌頂替，但實際施工時現場的指揮人員仍是原版人馬，工程質量很難保障。此類現象屢見不鮮，政府管理部門應加強對團隊入門的控制，完善相關的法律法規，促進建筑行業技能進步。

4、法律法規針對行業亂象的規定和處罰力度弱

建筑法規中對工程質量以及作業標準做出了詳細的規定，但現實卻存在不能被落實的現象。施工現場監理人員與團隊成為一體，發現違規現象并不舉報，而是從中獲取更多的私人利益，對質量的控制也只是停留在表面工作中。工程涉及到轉包與分包更是混亂，不能開展有效的控制，完全由團隊自主決定。建筑施工中的違法現象屢見不鮮，雖然管理部門一再強調，還是存在不服從條款的團隊。這些現象都是由于建筑法規落實程度不足導致的，對違規現象的處罰力度不足，并沒有在市場中形成嚴謹規范的風氣。處罰停留在表面并沒有落實到個人，這對地區的建筑行業的管理并不具有威懾力，選用的方法也不夠科學，繳納罰款并不能解決建筑團隊水平不足的問題。應實施動態管理的方案，對工程進展的各個階段進行不定期檢查，發現問題后立即停止修筑，出現嚴重的質量問題則應該吊銷團隊的資格證書，避免同類問題再次發生。

5、現行建筑行業法律法規體系仍不完善

法律法規并不是一成不變的，根據市場以及社會的發展會在內容上不斷做出優化，使之更好的為廣大人民服務。現有的法規中，多數是針對施工過程的監管，對于工程前期準備、場地測量、使用時對綠化區域的影響等并沒有涉及。城市建設發展迅速，同行業之間競爭也逐漸走向白熱化階段，其中法律法規的影響是巨大的。科學完善的法規可促進行業良性競爭，提高工程質量。但由于這一體系的不完善，使得大部分地區建設情況不能及時上報至政府部門，相應的統計工作并不能在規定時間內完成，最終造成區域發展與城市規劃脫軌。對建筑團隊基本信息的完善監管不嚴格，并不能在短時間內形成穩固的信息共享系統，工程確立后在承包階段不能全面了解各競標單位的具體情況。制度不完善衍生等問題眾多，并且隨著時間的增長向更嚴重的層面發展，不能得到及時的整治。團隊應該有自身擅長的項目，并且在競標時依據能力來選擇，法規中并沒有將這部分管理細則納入其中，競爭局面也隨之混亂。

二、建筑行業法律法規建議措施

1、加強管理部門之間的溝通

管理部門在日常工作中應加強各單位之間的溝通，明確各自的工作任務。在開展工作前要將任務落實到個人頭上，避免出現重復監管或者遺漏的情況。在溝通過程中將工作內容進行劃分，將施工種類作為參考，并對不同階段容易發生的質量問題詳細考察，并整理在工作資料中。進行監管時可參照這部分資料，使工作開展更順利，避免工程現場秩序混亂。總包與分包項目雖然在施工階段相對獨立，但建設完成后還是會進行總回合，建筑管理部門要處理好這之間的關系。在溝通交流過程中將規章制度統一，通過對執行時遇到的問題進行研究，可幫助確定最科學的管理制度。與建筑相關的規定應該隨著行業發展而做出改變，勇于面對體制上的欠缺，并不斷的優化，更好的為建筑工程行業服務，充分發揮監管功能，促進結構安全質量的提升。溝通可改變原有僵持的局面，促進體制向科學嚴謹的方向發展，同時對解決內部矛盾有很大幫助。緊密配合的工作環境必然是嚴謹的，不會發生脫軌現象。

2、加速建筑法律法規制度的完善

在溝通的基礎上對體制上的漏洞進行整理，結合對建筑行業的考察，制定出一套完善全面的建筑法規。在已有的條款中，并沒有對細節進行規定，對此方面的制度要加快完善速度，并且在短時間內完成復雜的規劃工作。法律規定的范圍必須做到科學全面，在前要經過嚴格的審查，并且設定一段試運行階段，在此基礎上開展全面的實施，保障建筑工程行業有法可依。建筑行業在發展過程中逐漸與國際接軌，技術也進步明顯，建筑法更應該做好帶頭作用，加快法規的完善速度。在借鑒先進方法的同時不能忽略總結經驗的重要性。在補充法律制度時，可借鑒發達國家的條款，結合我國實際情況做出整改。建筑法涵蓋范圍廣，可同時進行多個部門的改制工作，可有效減少完善制度所用的時間。對建筑團隊進行相關法律知識的培訓，幫助明確各項建設的注意事項，避免出現違規操作。法律的健全不單體現在內容上，更重要的是在基層的落實，需要各部門工作人員的共同努力，促進我國建筑行業高效發展。

3、引用信息化技術

建筑監管部門應將信息化技術引入工作崗位中。對各施工團隊進行調查登記，將技能水平與人員組成依次整理到資料中，可避免掛名頂替現象的發生。工程招投標階段可快速了解各團隊的技術情況，作為項目承包的硬性衡量標準。同時建筑行業的進步也可以在平臺中體現出來，政府部門在對區域建設情況進行統計時可通過查閱信息來完成。在信息化平臺中可將國內各區域的建筑執行標準匯總，可促進建筑質量控制得到統一的標準，并且面向公開透明化發展。信息平臺的建設在現階段具有很強的可行性，可借助已有的計算機系統來完成，建設過程中需要對地區的建筑工程進行全面考察，若存在違規現象在此階段可以幫助發現。由此可見應用信息化技術具有多重優越性，對完善相關法律法規起到促進作用。建筑行業進步與規章制度的完善有著必然聯系，要充分利用現有的條件，爭取在最短時間內完善這一體系。

三、現存問題的解決對策

1、維護建筑市場的秩序

與建筑活動有關的法律法規出臺后，各級建設行政主管部門加強了對建筑工程活動的監管力度。如《招標投標法》的頒布，標志著我國的建設工程招標投標活動在法律制度的軌道上，進入到了一個更加規范、更加公平競爭的嶄新局面。采用招標投標方式進行交易活動，將競爭機制引入交易過程中，減少或杜絕了行賄受賄等腐敗行為以及不正當競爭的行為。在工程資金的使用上更加節省、合理，最為關鍵的是，關于招投標的相關法規的出臺，更好地保證了建設項目的工程質量。此外，各級建設行政主管部門還加強了市場準入管理，對于建筑從業單位和從業人員實行建筑許可制度，如《建筑工程施工許可管理辦法》、《建筑業企業資質管理規定》以及法律法規中對于從事建筑活動的專業技術人員的執業資格許可的規定，對沒有達到要求的建筑企業嚴格依法清理，禁止參與到建筑活動中，同時對專業技術人員的資格進行嚴格審查和管理。通過建筑法律法規，不僅使建筑企業和從業人員的素質得到了整體提升，也有效地減少了各種違法違規行為的出現，為建筑市場健康、有序地發展提供了強有力的保障。

2、規范、指導、保護建筑行為

人是社會人，人在社會中的每一種行為都要遵循一定的原則。只有在合法范圍內，我們做出的行為才會被國家承認，從而得到國家的保護。建筑活動作為社會活動中的重要組成部分，其行為同樣要受到相關法律法規的約束與規范。《建筑法》的頒布與實施，使我們國家的建筑行業步入了依法治業的新局面。其中，《建筑法》對某些建筑行為進行了命令性規范、禁止性規范、授權性規范。正是有了這些法律的規定，參與建筑活動的主體才更加明確自己必須做、不能做、可以做的建筑行為的范圍，從而接受相關法律的指導與規范。而建筑法律不僅僅能指導規范建筑行為，它也為合法的建筑行為提供保護，對不合法的建筑行為進行處罰。這些都對我們建筑業的快速發展起到了重要的保障和促進作用，從而進一步推動了國民經濟的發展和社會的全面進步。為促進我國建筑企業適應國內外市場的競爭的要求，我們應綜合吸取國際立法和市場管理經驗，促進并完善建筑法規體系，加快部分法律法規的立法速度。

3、建筑法律法規可以加強工程質量安全管理，提高工程質量安全水平

建筑生產活動具有人員流動、產品固定等特點，其中的不安全因素較多，為了加強建筑安全生產管理，提高工程質量安全水平，預防和減少安全事故的發生，國家相關部門制定了一系列的法律法規，主要有“兩法三條例”，即《建筑法》、《安全生產法》、《建設工程安全生產管理條例》、《安全生產許可證條例》、《生產安全事故報告和調查處理條例》。這些法律法規進一步明確了各建筑主體在建筑工程中的質量責任，在監督管理過程中，對工程質量與工程安全加強檢查與巡視，發現問題不放過，及時上報、處理。在法律法規的實施下，大家對工程的安全與質量問題越來越重視，各級政府和相關部門對安全生產管理體系的建設不斷加大力度，對安全檢查不斷強化，全國的建筑安全與質量水平不斷提高。總之，隨著全球一體化經濟的加快和加深、市場經濟機制的發育和完善，我國的建筑法律法規已經形成了一套相對完善的體系，為我們的建筑業做出了巨大的貢獻。盡管如此，建筑法規在實際工程的實施中，仍然有很多的問題，因此，我們要進一步加強建筑法律法規體系的建設，為我國建筑業的發展與前進提供更加強大更加有力的法律基礎與法律保障。

結束語：

建筑法規和部門規章對建筑市場有很強的規范作用，但是法律法規和部門規章不完善、不一致同樣會對建筑行業產生不利影響，甚至引發行業內的各種亂象。研討法律法規和部門規章的適用性、規范性，加強法律層面的頂層設計，促進行業健康發展，仍然任重而道遠。當然完善法律法規只是第一步，最終還是要將法律精神落實在實處，并不斷在法律實踐過程中將法律法規進行持續改進，讓建筑業為國民經濟做出更大的貢獻。

參考文獻：

[1] 劉紅娜.淺談建筑法律法規及其在建筑工程中的作用[J].城市地理，2015（03）.

[2] 張麗.淺析建筑法律、法規在建筑領域的重要性[J].科技與企業，2013（12）.

篇10

關鍵詞：互聯網+；會計改革；對策

互聯網+指的是把互聯網創新技術與社會各領域進行結合，實現技術創新，從而提升生產效率，提升實體經濟的創新發展能力，促進社會進一步發展。近年來，互聯網+在社會個領域中進行應用已經取得了一定的效果。在會計領域中，也需要積極利用互聯網手段，進行業務創新。利用互聯網手段，會計領域已經實現了網絡記賬，在線財務管理咨詢，云會計與云審計服務等業務創新，會計工作的效率和質量已經得到顯著提升。新形勢下，會計領域要能夠積極在互聯網+環境下進行會計模式的改革創新，以實現新的發展。

一、互聯網+環境對會計改革發展的重要影響

（一）互聯網+促進會計技術的改革發展

在互聯網+環境下， 云計算，大數據，移動互聯網等新技術在會計領域中也得到了較為有效的應用，這些新技術應用，促進會計技術的的改革發展，新技術環境下，會計信息處理更為及時高效，會計信息能夠實現集中的動態化管理，會計核算工作更為便捷，高效，規范。互聯網+環境下，會計業務處理技術不斷升級，會計各項業務開展效率得到顯著提升。

（二）互聯網+能夠促進管理會計作用實現

在互聯網+環境下，會計領域能夠借助網絡技術和大數據技術實現業務創新，同時會計領域可以有效構建包括的有財務分析與預算，財務戰略規劃與資本運作、全面預算管理，風險控制等內容在內的較為完備的現代化管理體系。在會計網絡化管理體系構建之后，會計核算職能能夠實現向價值管理轉型的目標，管理會計的的作用將得到有效的發揮。

（三）互聯網+有助于實現會計職能的轉變

互聯網+環境下，會計領域中各種新技術手段能夠得到有效的應用，會計原有的職能主要是進行信息處理和提供信息服務，這種傳統職能將發生變化，會計進行信息綜合分析使用和輔助決策的職能將得到發展。會計原來多承擔的是算賬的功能，在新環境下，會計的預測，計劃，決策管理控制分析監督等職能將得到全面發揮，會計工作質量和效率將得到的進一步發展。

二、互聯網+下會計改革與發展對策

（一）完善互聯網+會計方面的法律法規體系

互聯網+環境下，實現會計改革與發展，必須要能夠完善相關法律法規，目前，我國這方面的法律法規建設工作開展的不是很理想。互聯網+下會計法律體系還不夠完善，因此，要盡快建立并完善互聯網、電子商務方面的法律法規，能夠通過相關法律法規，規范網上交易的購銷、支付及核算等會計行為。在法律法規建設方面，我國可以借鑒國外的一些研究成果，能夠根據我國國情，根據我國網絡會計信息管理工作的特點，完善相關法律法規建設。國家要能夠從宏觀上加強對信息系統的控制，為會計網絡業務的開展提供良好的環境，要確保網絡各通信渠道的暢通，能夠積極協調各方面的關系，積極發揮會計特有功能，完善相關法律法規，規范會計行為，為企業創造更大的價值提供有效的會計服務。

（二）優化會計業務開展的社會環境

社會政策環境對會計的存在發展及業務開展具有重要的影響。為了適應不斷變化的經濟社會環境，企業的財務環境和財務工作政策也會發生轉變，因此，要保障財務會計業務的有效開展，必須要優化會計業務開展的社會環境。

在知識經濟時代，傳統的財務會計報告存在一定的不足與缺陷，原因是企業的財務會計報告工作滯后于環境的變化需要。在互聯網+環境下，這種問題可以得到有效的解決。計算機網絡通信技術的快速發展及在會計領域中的應用，為會計報告工作的有效開展提供了基礎。在這種環境下，網絡財務報告產生了。網絡財務報告能夠對經濟資源，經濟事件和參與者等各要素之間的關系進行有效的分析，對各種經濟事件之間的關系進行有效把握，對于提升工作質量和效率具有積極的作用。但不可否認的是，要保障互聯網+環境下會計工作質量的提升，保障各種先進技術手段在會計領域中得到有效應用，必須要有良好的社會環境，因此，國家要重視真實、誠信的社會環境及網絡環境的有效建設工作。

（三）加強網絡技術安全管理

在會計工作中，必須要樹立風險意識，要能夠對可能出現的風險進行預測，通過風險管理策略和一些技術手段，消除潛在風險，或者是把財務風險系數降到最低。這是會計工作的重要內容。在互聯網+環境下，會計環境更為復雜，加強風險管理就顯得尤為重要。相關人員要能夠通過風險管理，能夠對風險情況進行預防，減少損失，或者是通過有效的措施彌補損失，以提升會計工作質量。要保障風險控制工作的有效開展，必須要保障網絡環境的安全，因此，提升網絡安全意識，在會計工作中，采用網絡安全技術減低風險，確保會計工作全過程的風險有效控制是非常必要的。

（四）擴大互聯網+的財務會計報告消費群體

在互聯網+環境下，提升使用者對財務會計報告情況的滿意度是非常重要的。提升使用者對財務會計報告的滿意度，財務會計的優勢才能得到更廣泛的發揮。要提升這種滿意度，需要擴大互聯網+的財務會計報告消費群體，擴大消費群體可以通過減低信息交換成本，提升財務信息的可獲得性，提升財務信息的可比性的方式實現。也可以通過互聯網方式提升信息的時效性和相關性，增加財務信息的利用率方式實現。另外，如果用戶能夠借助互聯網自動交換或者是摘錄財務信息，用戶這種行為不受個別公司軟件和信息系統的限制。這樣，投資者分析使用財務信息會更為便捷，這也能擴大消費群體。通過有效的手段，減少信息資料獲取難的問題，降低用戶信息使用成本，減低信息的供給成本，這樣，能夠有效擴大消費群體，能夠有效提升財務信息報表編制的效率。

總之，在互聯網+環境下，財務會計領域也需要能夠積極適應這種環境的變化，進行工作模式的創新改革。相關人員要積極分析網絡信息時代，財務會計發展所存在的優勢，能夠分析互聯網+環境下，財務會計改革方式和途徑，這樣，才能有效促進會計工作的發展。

參考文獻：

[1]張秀珍，王建偉. “互聯網+”時代管理會計發展趨勢和變化的探究[J].中國管理信息化，2015（20）.

[2]萬琳. “互聯網+”下的會計改革與發展問題研究[A].“決策論壇――經營管理決策的應用與分析學術研討會”論文集（上）[C]. 2016.