導語：如何才能寫好一篇企業預算制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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在市場化進程中，港口企業已經逐步意識到全面預算管理的重要性，加上港口企業間相互交流借鑒的加深，大多數企業基本設立了預算管理制度，通過建立信息化平臺推進預算管理的深入。技術上能夠做到在憑證、付款等環節設置適時控制，做到對部分費用按照項目重點管理。但總體來說制度和技術相對完善，具備長、中、短期預算的企業并不多，如果說全面預算是一個體系，那么絕大數企業做的只是一個點，與全面預算實施目標存在很大差距，主要存在以下問題：預算管理組織機構沒有構建，使得本應具備的人人關心預算管理、接受預算約束的管理環境始終無法營造，致使預算機制不能發揮其應有的作用；預算沒有很好地支持公司的戰略，甚至與之產生沖突；預算編制過程過于耗時、成本太高，基本是財務部門在包辦；公司預算管理未做到全員參與，甚至做不到全部門參與；預算管理非財務指標缺乏，不能給各單位預算目標的分解、執行及分析等環節提供合理依據，使預算管理控制職能完全喪失；缺乏預算調整機制，預算制定后幾乎不再進行修改；未對預算執行偏差進行分析、報告以及考核，使預算對企業運營目標的導引、激勵等作用根本無法發揮，預算實質上形同虛設。

二、預算管理體系完善策略

預算管理工作的高效開展必須依靠有效的制度保障，一套完善的管理制度是實施預算管控的重要前提，可以指導企業上下級及各部門之間有序地進行預算活動。預算管控系統運行所需的保障制度包括科學的組織架構、健全的財務核算體系、完善的內部控制體系、優化的企業激勵制度等。

(一)設置預算管理組織架構，建立責任體系健全的預算組織體系，包含權威的預算領導機構（如預算管理委員會）以及承擔預算編制、執行、控制和考核的專職部門，分別負責協調企業內部關系、平衡各部門工作計劃、組織實施預算活動等。除此之外，港口企業還應該有良好的內部組織架構，并以此為基礎，建立科學的預算責任網絡，以便于預算的順利分解及明確責任歸屬。

(二)建立全員參與制度預算機制的高效運行離不開全體職工的支持，其中，企業中基層管理者對預算活動的態度及執行效力尤為重要。在預算實施之前，應進行動員教育，對預算知識做宣傳培訓，從根本上樹立起全員對預算管理的支持態度，讓其充分了解到預算管理對企業發展的重要性，并自覺加入到預算管理的相關工作中，為管理及制度的實施做出應有的貢獻。

(三)建立健全以業務財務一體化為基礎的會計財務制度以業務財務一體化為基礎的會計財務制度是全面預算管理落地的前提，也是全面預算實施有別于財務預算的根本點。缺失這個前提，全面預算就如空中樓閣。一方面，預算管理離不開預測，預測需要以大量的信息為基礎，而以業務財務一體化為基礎的會計信息恰恰可以提供大量的信息支持；另一方面，健全的會計核算體系也是預算執行控制、差異分析數據來源的基礎。

(四)科學選擇預算管理模式、方法目前，大部分港口企業都處于成熟階段，成本控制是這一階段財務管理甚至是企業管理的核心，將預算總成本按照預算成本中心分解，進而形成約束各成本中心管理行為的分預算成本。在預算方法選擇上，適當選擇滾動調整、彈性預算等輔助方法，以使預算方法更加實用有效。

(五)豐富現有預算指標體系預算目標是預算管理工作的核心，年度預算目標是對公司中長期發展規劃分解細化的結果，在確定目標的過程中不僅要考慮公司的綜合財務能力（盈利能力），還應從客戶（如客戶忠誠度、市場增長率等）、學習和成長（如離職率、員工滿意度、人均培訓時間等）、內部運營（如操作系數、堆場利用率、設備故障率等）四個方面構建指標體系。指標越細化、豐富，預算目標才會明確、完善，對公司的預算管理才能具有指導意義。

(六)強化預算執行控制預算考核不能簡單地看主要預算目標執行偏差是否在合理范圍內，還必須包括預算管理流程是否規范、日?？刂剖欠裼行А⒅贫冉ㄔO是否完備等各方面內容。預算控制行為必須詳加規劃，否則實際發揮時，就會出現無所適從的現象，缺乏方向，徒勞無功。因此，港口企業要對收入、存貨、生產、人工、費用及現金等預算進行全面控制，并逐步建立合理的事前、事中、事后預算管控系統，以保障整體預算體系的健康運行。

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摘 要 隨著市場經濟不斷的發展，全面預算管理制度作為提升企業核心競爭力、加強企業管理以及企業內部控制的重要的方式，在企業經營管理中得到了非常廣泛的應用，其能夠很好的優化市場經濟下的資源配置，并且對于投資管理有一定的規范，可以有效的提升企業投資的經濟收益，有利于企業的發展。在國有控股企業實施全面預算管理制度可以加強企業的發展，以下就主要的對國有控股企業全面預算管理制度做研究分析。

關鍵詞 國有控股企業 全面預算管理 制度分析

全面預算管理主要就是以現金的流量為主，對于企業的經營活動、籌資活動以及投資活動中的內部各部門的財務以及非財務資源預先的進行規劃和預算，對于活動的執行過程和結果進行相應的控制和考評，從而達到協調企業生產經營活動的目的，完成企業經營目的的一系列的管理的活動。以下就對全面預算管理制度在國有控股企業中的應用做分析介紹。

一、全面預算管理制度體系

國有控股企業的全面預算管理制度體系主要的包含以下六個方面：預算組織制度、預算指標體系、預算編制程序與方法體系、預算控制與調整制度、預算報告制度以及預算考評制度。

（一）預算組織制度

國有資產管理的相關部門應該履行出資人職責的企業，應該由相關的國有資產管理部門成立相應的預算管理委員會，并且要根據企業發展的戰略以及實際的情況來之制定預算管理的方案，各個企業也應該成立相應的預算管理機構，并且可以要求企業的法人代表對企業的預算目標最終的實現負責。若是企業已經進行了改革，應該明確各個人員在企業中的權限和責任，做到各司其職，分頭做好預算組織工作。

（二）預算指標體系

預算指標體系主要的是從國有的投資者的角度上出發，主要的是對于國有企業一種外部的考核，在企業進行相應的內部預算考核的時候，要結合企業的具體的情況，對于預算考核的指標進行適當的調整，以便于準確的體現出企業的生產經營的狀況，使相應的評價結果更加的具有科學性。

（三）預算編制程序與方法體系

預算編制體系主要的是提高預算編著的工作的效率，規范了編制的工作的標準，使其更加的科學合理，減少了預算編制和預算指標的隨意性。預算編制程序的相關的流程為：下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執行五個步驟來實施。預算編制方法體系主要的是可以根據不同的預算的項目，可以采用不同的編制的方法，其主要的包含了固定預算、概率運算以及彈性運算等方法。其中固定預算主要的是根據預算中正?？蓪崿F的某一業務量水平編制的預算，其一般會適用于固定費用或者是數額比較穩定的預算項目；概率預算主要是因為需要估計的業務或者是項目發生各種的變化的概率，通常情況下會應用在比較難進行推測變動的預算項目；彈性運算主要的是指按照預算期內可以預見的多種業務水平所編制的能夠適用不同的業務量的預算方法。在選擇預算編程和方法的時候，應該根據企業的具體的情況來進行科學合理的選擇，保障其能夠實際的進行操作。

（四）預算控制與調整制度

預算控制是企業內部控制主要的手段，其為企業實施內部的控制提供了全方面的管理的平臺，更夠很好的明確企業內部人員的職責和權限。預算的控制具有很多的特點，其可以通過對目標的分解來明確企業內部各個預算單位的目標和責任，可以強化企業內部預算的監控和考核，達到全面控制的目的。預算的調整主要的是指當市場的需求以及內部的資源等企業內部的環境發生重大變化的時候，原來的預算已經不能夠適應企業當前發展的需求為進行修改，在其修改的過程中應該嚴格的按照相應的規范進行調整。

（五）預算報告制度

良好全面的預算報告制度應該遵循以下的基本原則：內容的系統性、報告的及時性以及資料的相關性等，具體的可以分為基本報告和特別報告兩大類?；緢蟾嬷饕氖嵌ㄆ诰巿蟮?，以預算責任單位的正常經營狀況和結果為對象的預算反饋的報告；特別報告主要的是指非定期編報的，針對預算責任的單位在預算執行的過程中的特別事項所做的反饋的報告。

（六）預算考評制度

預算考評的核心主要的是注重過程的監控、預警以及經營狀況的分析，考評的原則主要的是以預算的指標作為核心，構建預算的考評體系；以責任的部門為對象，自我評價和其他評價相結合；還應該強調標桿的作用；要正確區分經營業績和管理的業績；另外還應該將評價的結果作為獎勵和懲罰的重要的依據。

二、國有控股企業全面預算管理制度的實踐發展

全面預算管理是企業內部管理控制的主要的方法，其在企業發展中起著非常重要的作用，我國國有控股企業全面預算管理制度，是隨著我國改革開放和市場經濟體系來建立的，企業管理的目標主要的是目標由計劃經濟時期的完成品種和產量逐步轉移到追求經濟的效益最大化，其在企業的經營發展中占有非常重要的地位。全面預算管理制度的有效的實施對于企業管理的理念、風險的控制以及資源的配置等方面有著非常重要的作用，主要的做法是：首先是在組織管理方面，應該設置風險管理、審計核算、投資以及人力資源等管理部門，提升相應的決策水平。其次是預算編制方面，主要的是要以提升企業的價值為核心，將戰略規劃的年目標進行仔細的劃分，可以分為財務計劃和經營計劃，各個部門都要按照相關的要求實施。第三是財務管理方面，要嚴格的審核超出預算的資金的配置，使資金的投入可以取得較高的經濟回報，促進企業的發展。第四績效評價的方面，每一季度都應該進行預算目標的核算，保障目標能夠實現。

三、總結

全面預算管理制度在國有控股企業中的應用，可以保障企業戰略目標的有效的實現，并且可以增強企業員工經營的責任以及效益的觀念，可以規范企業的管理，使企業的目標實現得到有效的控制，并且有效的控制了企業財務的風險，提升了企業的經濟效益。

參考文獻：

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關鍵詞：房地產企業；全面預算管理；制度優化；財務預算

中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

隨著我國市場經濟的迅猛發展以及城市化進程的加快，房地產業進入到一個快速發展的階段，房地產企業不僅數量增多，而且企業的規模發展很快，市場競爭實力不斷擴大。在經濟活動中，房地產企業主要以營利為目的，根據政府部門的規劃及政策要求，在相關土地上開展基礎設施以及房屋建設等，并實施轉讓房地產開發項目或銷售、出租商品房等行為。房地產企業的生產經營活動有著顯著特點，主要包括：首先，建設開發周期長，很多房地產項目持續兩到三年的時間，且容易受到外部因素的影響；其次，房地產項目的投資額較大，需要大量資金作為開發和經營成本，企業在項目開發及經營過程中面臨著較大的財務風險；最后，由于容易受到國家宏觀調控政策以及金融市場因素的影響，房地產項目的銷量以及價格的波動較大，企業面臨的經營風險比較大。因此，房地產企業必須高度重視全面預算管理工作，以有效規避經濟活動中的財務風險。

一、房地產企業加強全面預算管理的必要性

首先，有助于從全局出發對企業目標進行綜合規劃，引導房地產企業將經營目標更加具體化，促進房地產企業員工全面認識企業的發展目標與自我工作任務。其次，通過加強全面預算管理，有助于協調和促進房地產企業內部各部門的工作，確保各部門的工作目標和房地產企業的總體發展目標的一致性。最后，通過加強全面預算管理，對預算實施情況進行分析和糾正，可以對房地產開發企業的生產經營活動進行有效控制，消除財務風險隱患，促進房地產開發企業順利實現經營目標?？傊骖A算管理已經成為當前我國房地產企業加強財務管理的重要內容，有助于房地產企業建立起科學有效的管理控制體系和績效考核體系，促進房地產企業的經營管理活動順利進行，推動房地產企業科學、健康和可持續發展。

二、當前房地產企業全面預算管理中存在的問題

近年來，我國很多房地產企業已經開始重視全面預算管理工作，并且取得了一定的成績。但是，應該看到，我國的房地產企業由于起步晚、基礎差、規模普遍偏小等特點，加上房地產項目的開發周期長、容易受到不確定因素的影響，造成很多房地產企業在發展過程中全面預算管理存在著很多問題，面臨著一定的財務風險。具體來說，主要有以下原因：

（一）管理制度不夠完善。雖然很多很多房地產企業認識到全面預算管理工作的重要性，并且也制定出了相關的管理制度。但是，在制度實施的過程中，預算管理就呈現出松散型狀態，預算管理目標與制度實施之間缺乏實質的合作與交流。所以，當前的房地產企業在全面預算管理過程中還沒有建立起一個完善的預算管理制度體系。制度體系的確實，造成房地產企業缺乏整體規劃，不能有效落實預算編制目標，也無法對預算執行情況進行嚴格的考核與監督，造成預算管理的作用難以得到發揮。

（二）對全面預算管理的重要性認識不足。一般來說，全面預算是企業財務活動的重要內容，但是又不能把預算僅僅看作是企業的一種財務行為。實際上，在很多房地產企業員工看來，全面預算管理只要企業財務部門負責制定和控制就可以了，與其他部門無關。實際上，房地產企業的全面預算管理與企業員工以及房地產項目工期管理等密切相關，是房地產企業各項管理活動及行為的集中體現。

（三）預算執行沒有充分發揮作用。在當前我國房地產市場中，很多房地產企業采用的是項目公司制度。企業為了節約成本，并沒有嚴格設置預算機構，往往把預算編制和執行等職能都劃入財務部門。在實際工作中，由于財務部門工作性質的局限性，造成對房地產企業的資金使用無法進行全面科學的判斷，而只能根據財務預算處理，引起企業財務部門和其他部門之間的矛盾，導致預算管理無法有效發揮作用。

（四）預算執行缺乏有效監管。在我國預算管理中，預算執行情況的管理及監督主要采用的是業績考評體系，也就是以財務指標為主要依據，而缺乏對非財務指標進行評價。隨著市場經濟的快速發展，這種傳統單一的財務評價指標已經無法滿足全面預算管理的要求，不僅不能全面客觀地評價企業及相關人員的經營業績，甚至造成很多企業員工采取與企業長期發展相背離的短期行為，對房地產企業的發展產生不利后果。

通過對企業相關經濟指標的分析，可以準確掌握預算執行進度，并可以根據經濟形勢的變化進行調整，以順利實現企業的經營目標。由于市場競爭的加劇以及國家宏觀調控政策的不確定性，房地產企業必須要通過進一步優化全面預算管理制度，及時做好風險防控準備工作，切實提高房地產企業應對財務風險的能力。

三、通過制度優化落實房地產企業全面預算管理的主要措施

全面預算管理作為貫徹房地產企業發展戰略的重要機制，通過制度優化，有助于實現企業財務治理及資源的合理配置，協調并控制各財務主體的財務活動，有助于優化房地產企業的管理體制，提高房地產企業的經濟效益。主要有以下措施：

（一）構建起完善的分級預算管理體制

為了在激烈的市場競爭占據有利地位，房地產企業應當加強全面預算管理。而全面預算管理作用的發揮就需要科學完善的預算管理體制。根據房地產市場的情況，房地產企業應當構建起各級全面預算管理體制，分別組織各級預算的討論、報批、下達以及考核等，確保房地產企業預算活動順利進行。同時，各級預算管理部門要把預算與企業發展戰略結合起來，合理分析市場形勢，全面制定收益目標，以有效規避財務風險。除此之外，企業各級預算管理部門應當根據企業的整體目標，結合部門實際情況對預算進行細化，準確評價房地產項目的經營預算與企業發展目標之間的差距，然后提出可供選擇方案。通過建立起科學完善的分級預算管理體制，對各種項目預算進行匯總，結合房地產企業的資源狀況以及企業發展目標，進而確定企業預算方案。

（二）優化房地產企業全面預算管理制度

一方面，對房地產企業的全面預算管理制度進一步細化，主要進一步明確相關部門及企業的權責，合理確定預算目標，并對預算進行編制與匯總。同時，要根據預算管理原則、方法以及程序等，編制并且實施預算管理等。另一方面，在房地產企業預算管理制度方面，要結合企業管理模式以及房地產行業的特點，建立起完整的房地產開發成本體系，并將其作為計算企業項目成本及相關費用的依據，科學指導房地產企業的財務預算工作。

（三）合理選擇房地產企業的預算編制方法

在傳統的企業財務預算中，主要以年度作為預算周期。而對房地產企業來說，由于房地產項目開發周期長，容易受到很多不確定性因素的影響，因此，在編制財務預算過程中，不僅要考慮到企業自身的財務狀況，而且著眼于整體經濟形勢等情況。首先，要做好項目匯總分解工作。不僅要認真做好企業財務總體構成的分解，更要按照年度、月等進行細化，落實預算責任。其次，要加強企業部門之間的合作。由于房地產企業的財務預算涵蓋到項目前期研發、項目策劃、工程建設以及物業管理等部門，因此，企業各部門要同理合作，各部門分 工編制預算，最后進行匯總和分析。再次，合理確定預算編制周期。房地產企業要充分考慮到各種因素，保證各項目順利進行和資金鏈的正常運轉。最后，要加強現金流量預算管理，有效控制現金流量，確保企業持續穩定發展。

（四）重視加強房地產企業預算預警管理

面對激烈的市場競爭，房地產企業準確應對各種挑戰，必須重視預算預警機制建設，隨時防范財務風險，及時調整財務預算。要依據全面預算的制度要求，對相關財務項目設置預警控制指標，針對不同情況設定相應的預警級別，并根據實際運行情況與預算目標之間的偏差，對企業財務運行狀況進行實時監控，系統分析企業各部門預算的執行情況，并提出應對措施，以有效化解財務風險，推動企業戰略目標的順利實現。

四、結語

在市場經濟條件下，實行全面預算管理有助于提高房地產企業的經營管理水平，提高房地產企業的市場競爭力。因此，必須高度重視房地產全面預算管理中存在的問題，通過對相關制度進行優化，不斷提高財務預算編制的科學性，加強對各部門預算執行情況的監督檢查，從而進一步整合企業的各種資源，提高企業的經濟效益，順利實現房地產企業的發展戰略目標。

參考文獻：

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[3]劉惠娟.推行全面預算管理優化企業管理機制[J].遼寧經濟，2007（10）.

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關鍵詞：企業 財務內部控制制度 建立和完善

企業財務內部控制指的是企業為了實現財務經營管理的目標制定的一系列控制措施、方法、程序，包括對環境、活動的控制和保證控制效果的制度設計。

一、企業財務內部控制應該遵循的原則

（一）成本效益原則

企業經營的目的就是盈利，因此財務管理活動首先應該遵循成本效益原則。成本與效益具有相對性，企業管理者越多，消耗物資越大，管理的過程就越復雜，但是控制效果會越好，成本消耗比較多，在進行內部控制時，應該從企業的經營效益方面出發，力求降低成本。

（二）內部牽制原則

內部牽制就是企業內部各部門、各管理者之間要相互監督、職務分離。職務分離能夠權責分明，這樣能夠有效避免出現問題時相互推卸責任的情況，因此，企業在建立內部控制制度時，要明確各部門職責與權益，提高企業的經濟效益。

（三）適應性與發展性原則

企業內部控制制度的建立應該在依照國家宏觀經濟政策的基礎上，結合自身的發展實際來制定計劃，這樣制定的控制計劃才能與本企業的發展相適應，這就是適應性原則。企業在制定內部控制制度使還應該對市場經濟的發展變化進行預測，并根據外部環境的變化適時調整，以適應市場和企業的發展。

二、財務預算的管理方法

（一）零基點預算方式

零基點預算就是以零為基礎進行財務預算，以服務行業為例，服務業的工作量很大，投入成本不好估計，所以可以采取不計算現有成本，從零開始制定預算管理計劃的方法，可以制定預算表，對預算表展開分析與控制，來降低成本。這種預算方法的缺點是工作比較分散，重點也不突出，并且工作量比較大。

（二）滾動預算管理

滾動預算管理不以半年度或者年度等定期預算模式進行預算管理，而是根據企業發展實際情況進行預算，并且對預算方案進行適時的調整與修改，以提高預算進度與工作效率。優點是使預算管理更加充分具體，缺點是更加適合短期預算，不能為企業制定長期發展計劃。

（三）彈性預算管理

彈性預算管理以成本和業務量為基礎進行的預算管理，形式主要是預算表，分為彈性成本預算和彈性利潤預算，對一些不穩定的企業來說，彈性預算發揮的作用更大。

三、建立完善財務預算管理制度的建議

（一）財務信息系統的完善

財務信息系統能夠把財務管理的流程固定在一個模式中，來執行財務控制制度，是財務預算管理的最佳的方式，完善財務信息系統有利于促進企業財務管理系統的完善發展，但是企業在監理財務信息系統時應該注意財務系統的統一性、完整性和安全性，保證財務信息系統的安全合理，才能最大限度的發揮財務信息系統的作用。

（二）財務流程的穩固

財務預算管理應該按照財務管理的工作秩序進行，對業務活動的基本步驟進行控制，財務流程在業務流程中占有重要地位，財務管理工作流程中可以收集數據，加工整理后形成財務信息，為企業經濟決策提供重要依據。財務流程的穩固還需要流程化的管理評價機制做保障，穩固與完善的財務流程管理能夠有效保障財務安全。

（三）會計職業道德的建設

會計人員的職業道德素質對財務管理效率有直接的影響，受到經濟利益的趨勢，一些會計人員的職業道德水平低下，嚴重影響了財務管理質量，因此，企業應該加強對會計工作人員的職業道德建設，樹立愛崗敬業、依法辦事、公平公正、搞好服務的意識，加強對會計工作人員的職業道德教育，提高會計工作人員的總體素質，這是做好企業財務管理工作的基礎。

（四）財務管理體系要適應企業管理體制

企業建立和完善財務內部控制制度的目的是為了加強財務管理，完善財務建設，完善的財務管理體系無論是對企業的經營管理活動還是投資融資活動都有很大幫助，財務管理體系建設豬油適應企業的管理體制，才能發揮作用，因此，企業應該按照相關法律法規，結合企業自身實際情況制定財務管理制度，為財務管理人員的工作提供依據，達到降低成本，提高經濟效益，促進企業發展的目的。

（五）對財務預算執行情況進行考評工作

財務預算工作的順利進行僅僅依靠制度的建立是遠遠不夠的，財務預算的執行情況才能夠反映預算工作的效果，因此，需要對財務預算工作的執行情況進行考評。考評工作應該有秩序有效率的進行，考核的方法應該嚴格的制定，企業應該結合實際采取不同的考核方法，使考核方法既有可行性，又能夠真實反映出財務預算的執行情況，還能夠對預算執行發揮一定的激勵作用，這樣的考評工作才有價值。

四、結束語

財務管理是企業管理的重要組成部分，財務內部控制制度是財務管理的基礎，而預算管理又是財務管理的重中之重，財務內部控制應該在一定的原則下進行，按照財務預算的管理方法，建立和完善財務預算管理制度，保證財務管理工作的正常進行。

參考文獻：

[1]郝照陶，陳駿.電子商務下會計信息系統的構架[J].科技進步與對策，2009

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為做好20__年度企業財務預算編報工作，進一步加強企業財務預算管理，根據《__*區國有企業財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規定，現就20__年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量

自《__*區國有企業財務預算管理辦法》實施以來，各企業充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規定，編報財務預算報告，但一些企業也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發揮。各企業要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規范預算編制方法，加強部門之間溝通協調，切實做好20__年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經濟形勢，合理確定20__年度預算目標

目前，企業面臨的不確定性因素較多，各企業要客觀分析國內外市場形勢，加強對業務發展狀況、內部資源利用及影響因素的調查、分析和預測，科學確定20__年度各項預算目標。以前年度預算執行偏差大的企業，預算目標既要充分挖掘內部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業財務資源

20__年各企業預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規模；二是要認真分析財務資源對企業發展的保障能力，統籌規劃生產經營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業生存和發展的關鍵因素，各企業要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業務和關鍵環節的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經濟效益下滑的企業，可控費用預算要細化控制項目，明確下調目標；二是強化成本費用預算執行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經營風險

針對部分企業出現的運行質量下降、經營風險加大等問題，20__年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業應嚴格按照《椒江區國有企業投資監督管理辦法》的相關規定，做好投資預算，對于超出企業承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發展戰略和主業方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產負債率超過行業平均水平且持續上升的企業，要壓縮債務預算規模。

六、加強預算執行跟蹤分析，強化財務預算執行監督力度

各企業應當加強預算執行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執行分析制度，及時掌握預算執行進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執行考核力度，將預算目標完成情況與業績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業財務預算報告的編制范圍

企業編制財務預算應當將內部各業務機構、所屬子企業和基建、技改投資項目等獨立核算經濟單位的全部經營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入20__年度企業財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業應在總結分析上年度財務預算執行結果與執行差異原因的基礎上，對20__年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內容進行分析說明，主要內容參照“20__年度企業財務預算情況說明書內容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

各企業應在認真做好內部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求，于20__年3月18日之前以紙質文件和電子文檔，向區國資公司和行業主管部門預報20__年度財務預算報告，企業財務預算報告除報送合并預算報告外，還應當附送企業總部及與二級子企業分戶財務預算報告，財務預算報告包括年度財務預算報表及財務預算情況說明書，財務預算報告在20__年統一格式的基礎上，增加長期投資預算附表。

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關鍵詞：內部控制制度；成本管理；實施；應用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-02

在市場競爭日漸激烈的今天，企業要想得以生存或得到更大的發展空間，就必須改變傳統的管理制度，尤其是對于成本控制的管理更應該進行改革。現代企業的生產經營過程既包含了物質形態的流轉，又包含了價值形態的流轉，這就在一定程度上使企業的成本管理變得越來越復雜，同時也要求企業管理層在進行成本控制時，一定要將實物管理與價值管理有機地結合在一起。在對企業進行價值管理時，一定要對企業的生產成本進行科學合理的預測，同時還必須制定成本計劃，并對其目標進行確定，以便于對企業生產經營過程中的成本進行客觀公正的評價，降低企業在發展過程中的成本投入。實物管理包含了工藝方案、結構設計以及產品等內容，同時還必須對企業的生產規模進行確定以便于對企業的資源進行有效地使用以及合理的配置。

一、內部控制的概述

（一）內部控制的定義

所謂的內部控制制度就是指：為了確保企業的日常生產經營活動能夠正常、有效地進行，確保企業的資產具有完整性以及安全性，一旦發現企業日常生產過程中存在的舞弊現象以及錯誤，并對其進行及時的糾正，確保企業的各項資料均具有完整性、合法性以及真實性而制定、實施的相關程序以及政策。

（二）完善內部控制體系在企業發展過程中的作用

完善企業的內部控制制度不僅可以提高企業的經營效益、會計財務信息的可靠性與真實性、確保企業的經營活動能夠達到相關的要求或標準，而且它還可以為企業的風險管理、經營的有效性、財務報告的真實性以及企業經營達標等企業發展過程中的基本狀態提供基礎保障。從這個角度來看，內部控制制度也是企業進行風險管理的關鍵環節，企業內部控制制度的動力主要來自于企業對風險的管理力度以及認識程度。

（三）缺乏內部控制體系對企業發展的影響

在企業的發展過程中，如果沒有較為完善的內部控制制度，那么在企業的發展過程中就很容易出現各種舞弊現象以及錯誤，情況嚴重的還有可能導致企業破產倒閉。例如安然事件、巴林銀行倒閉、銀廣廈案、巨人集團衰敗等，這些企業的衰敗與倒閉均是由于內部控制的失效或缺失所導致的。

巨人集團在我國民族電腦行業發展的低谷時期，它并沒有與方正、聯想等國內知名的電腦行業聯合在一起抵抗外強，而是選擇了多元化的發展戰略。巨人集團在沒有任何經驗以及規劃的前提下，冒然涉足生物工程、房地產等利潤豐厚的行業。企業的發展出現了棄長補短的情況，使得企業的有限資金被分散到各個行業中，最終使得企業的整體營銷協調作用無從發揮，導致了企業的發展戰略出現了嚴重匱乏的現象。

由此可見，內部控制在企業的風險管理過程中是一項長期有效的管理機制，企業的內部控制方式主要有實物控制、預算控制、授權批準控制、組織規劃控制。

二、企業成本管理存在的弊端

企業發展過程中的傳統成本控制是以生產過程控制以及產品的成本控制為主的，但是我國的經濟市場化建設過程中，同行業之間的競爭以及跨行業之間的競爭風起云涌。在科技高度發展的今天，傳統的成本控制在企業發展過程中的各種弊端也變得越來越明顯，它已經不能適應企業的現代化建設的需求。

隨著市場競爭逐漸白熱化，各行業的利潤也在不斷地縮水，絕大部分企業在發展的過程中都意識到內部控制在企業成本管理過程中的重要性。為了提升企業的綜合競爭能力，各類企業均采取了一系列的措施來降低企業的生產成本。不過一些企業在對生產成本進行下調后，企業的經濟效益不但沒有得到提升，而且還變得越來越低，企業在成本控制過程中出現此類現象的主要原因就是，一些企業在進行成本控制時，只關注“節約成本”而忽略了對成本的支出進行合理的控制，且未將企業的發展戰略目標與企業的成本控制有機的結合在一起。傳統的企業成本管理主要存在以下三個方面的問題。

（一）市場中供求關系的變化

隨著經濟建設的不斷加速，消費者對于產品的需求也逐漸趨于個性化，這就使得“特立獨行”成為了市場交易過程中的主流概念，消費者的觀念也因此而出現了一系列的變化，這些變化使得各種產品的生命周期日益縮短?；诖?，企業在經營的過程中，就必須引入先進的管理方式，對企業的內部控制制度進行進一步的完善，讓企業能夠應對發展過程中復雜多變的市場環境。

（二）缺乏內部控制意識

目前，我國絕大部分企業在發展的過程中都意識到了改革的重要性，但是一些企業在改革的過程中，只強調對企業的組織結構進行調整，忽略了對企業的成本控制方式進行強化以及改革。這些情況的出現使得企業的改革與內部控制制度的更新出現嚴重的脫節現象，最終導致了企業的內部控制達不到預期效果。

（三）世界性的競爭日漸激烈

隨著經濟全球化制度的不斷發展，全球性的市場體系已逐漸成形，這就為我國的企業發展帶來了前所未有的發展機遇，同時也面臨著巨大的挑戰。企業的成本管理也由內部管理逐漸向外部管理延伸。一些企業在進行成本管理時只注重內部的成本管理，對于外部環境的成本管理缺乏相應的管理措施。

三、企業內部控制制度的運用以及實施方式

（一）對企業的成本控制思想進行改革

在傳統經濟模式下，企業的成本模式基本上是簡單的報賬模式，這種成本管理模式往往只重視數字而忽略了成本管理的作用，同時對于企業的成本決策以及成本預測的重視程度也相對較低。這就使得企業在進行成本管理的過程中，一般是采用人工的方式來對企業的成本進行管理的，缺乏現代化的管理手段。隨著企業的快速發展，各部門之間的聯系也變得日漸緊密，因此在對企業的成本進行管理的過程中，一定要強調全員參與的重要性，而不是只依靠財政部門來對企業的成本進行管理。為了實現成本管理的全員參與，企業在發展的過程中，就必須樹立開拓創新、經營觀念、效益觀念以及競爭觀念等一系列的現代化企業管理觀念，只有這樣才能確保企業的相關制度能夠適應經濟市場化建設的相關需求。

（二）對財務控制的要點進行明確

企業的預算管理控制包含了管理、投資、銷售、生產、采購、融資、籌資等一系列經營活動的過程。

1.在企業的成本預算過程中，成本控制是確保企業責任制的科學性以及經營管理目標得以實現的前提條件；2.對預算指標進行分解必須具有科學性、合理性；3.在預算的執行過程中，一定要確保其調整過程中的嚴肅性，同時還必須對預算的執行情況進行定期或不定期的反饋；4.在對預算的結果進行考核時，務必要確保其具有嚴格性。

（三）完善內部控制的成本管理系統

為了實現這一目標?？梢砸揽坑嬎銠C網絡技術，建立以預算核算軟件以及計算機等現代化科技為工具的操作方法，將企業的各個部門與企業管理層有機的聯系在一起，組成一個成本信息管理系統。在此系統中，企業中各級的成本目標責任就可以成為企業成本管理的依據，企業的各個部門以及管理層可以根據自身的相關職責來建立相應的成本要素入口，讓所有員工均能參與到企業的成本管理過程中，并對效益結果進行實時公布，以此來強化企業績效管理過程中的透明度。

（四）強化信息反饋以及市場調查在企業成本管理過程中的應用

市場信息既是企業從事生產經營活動的關鍵內容，同時它也是內部控制在企業發展過程中的應用的關鍵組成部分。經濟市場化的快速發展，使得企業的成本管理也日漸復雜化，特別是在科技進步與成本管理高度融合的今天，企業的成本管理能否適應時代的發展、企業的生產經營活動進展是否順利，這些情況基本上是由成本信息反饋的水平高低來決定的。所以，企業在發展的過程中要想對成本進行科學合理的控制，就必須對產品的信息反饋水平進行不斷的提高。

（五）提高成本管理人員的整體素質

企業在利用內部控制來對成本進行管理時，務必要建立一支專業素質相對較高的管理隊伍。此外，企業在發展過程中還必須對現有的成本管理人員進行定期或不定期的培訓，使他們的業務能力以及文化水平得到進一步的提高。

參考文獻：

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[2]劉國娜.企業戰略成本管理與應用研究――基于內部控制的視角[D].對外經濟貿易大學，2007.

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[4]趙華.企業成本費用內部控制研究[D].西南財經大學，2008.

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關鍵詞：會計電算化；企業內部控制；措施

對企業而言，內部控制不僅是經營活動的一種體現，還關系著企業自身財產的安全性和完整性。此外，企業的內部控制也影響著企業發展的可持續性。會計電算化的出現，使得傳統的會計核算方式和管理方法發生了很大的變化。會計電算化的實質，是利用計算機進行一系列的會計工作，例如：記賬、報賬、算賬、查詢等。與傳統的人工會計相比，會計電算化實現了數據信息的共享，使得會計工作更加高效、迅速，賬務查詢更加及時、修改更加方便，大大地節省了工作時間。但是，會計電算化也存在著一定的弊端，影響著企業內部控制的水平，若不及時處理，會嚴重的限制企業發展。

一、目前企業內部控制在會計電算化下的現狀

近年來，雖然會計電算化在我國發展迅速，應用范圍也越來越廣泛，但是由于相關的企業內部控制的配套措施還未完善，沒有信息化建設的保障，導致會計電算化的實際發展情況與企業內部的控制管理相分離，增加了企業內部控制工作的難度。簡單說來，即由于企業信息化建設的不足，使得會計電算化的出現和發展不僅沒有為企業的內部控管理工作提供幫助，反而增加了其工作難度，尤其是內部控制與會計電算化的對接，因為沒有完善的、科學的對接方式的支撐，使得二者的對接工作達不到理想的效果，發揮不出應用的作用?，F階段，企業的內部控制管理工作主要以企業會計信息的審計工作為主，控制對象則傾向于財務控制管理方面。然而，受到傳統企業控制管理思維的限制，許多企業仍然在采用傳統的控制手段開展內部的控制管理工作。由于會計電算化的應用使得企業會計賬目的一切處理活動均利用計算機完成，這在一定程度上為傳統內部控制管理工作的審計帶來了新的挑戰。會計電算化產生的新問題無法得到有效的處理，最常見的就是對企業會計信息進行審核時的問題。與此同時，在會計電算化的大環境之下，企業所有的會計信息都必須要放在計算機當中進行儲存，這種情況對企業會計信息的安全性造成了一定威脅，很有可能發生企業會計信息被盜或者丟失的現象。此外，由于會計電算化在我國起步的時間比較晚，應用的時間也比較短，所以相應的會計電算化的管理制度還有待改進和完善。綜上所述，目前會計電算化在我國的發展現狀不容樂觀，其對我國企業內部控制管理工作的有效開展產生了一定的影響。

二、會計電算化下企業內部控制管理的主要問題

（一）嚴重影響了傳統控制手段作用的發揮

企業在將會計工作電算化之后，便主要依靠計算機來進行會計信息數據的整理、處理以及儲存工作，可以說會計電算化使企業的大部分會計信息都集中在計算機當中，計算機的操作人員成了控制的主體，同時企業的內部控制管理也從之前人工操作的單一性的控制成了自動化的程序控制，這種情況極大地削弱了手工會計相互制約卻又分工明確的控制職能。在目前會計電算化的大趨勢下，企業中的結構組織向著更加扁平化的趨勢發展，內部控制管理的層次顯著的減少，職能和責任均有著更加集中化的發展趨向，企業管理層面不再是企業結構最頂層，而是處在工作活動的中心，這也使得企業內部控制管理的中心發生了變化。這些因會計電算化而導致的變化，均為企業內部控制管理里工作的開展增加了一定程度的難度。就這一現狀而言，可以認為在某種角度上會計電算化與企業傳統的內部控制產生了一種沖突，這種沖突使得審計內部會計信息數據之時，因為內部控制管理工作的影響而未能形成系統的信息化方法，同時也造成了會計電算化專業人才的匱乏。在會計電算化發展如此迅速的環境下，若企業內部控制管理的信息化建設程度比較低，則會極大地增加企業內部控制工作的風險，對企業的經營發展產生不利的影響。

（二）原數據的操作準確度不夠高

會計電算化的主要優點便是通過計算機可以自動做到輸入或者輸出數據，還可以利用計算機對數據進行加工和儲存等工作，并在程序的控制下，自動實現記賬、數據分析以及報表的制作等。然而，輸入計算機的原數據是人工進行核算的，若人工核算階段發生失誤，計算機是察覺不出來的，計算所得的數據便也是不正確的，這種情況會對后續工作的順利開展產生極其嚴重的影響。所以，在處理原數據階段，必須做到穩定、準確，以此來保證會計數據的真實性、完整性。

（三）控制操作者的失職

授權控制、批準等是企業內部控制管理中比較常見。在以往傳統的人工會計操作中，企業的經濟活動的各個環節階段都必須得到相關職能人員的審核與批準，以此來減少失誤、失職現象的發生，但是這種人工會計操作比較麻煩，所需步驟比較多。會計電算化的出現，改變了這一現狀，企業的大部分活動均以電算化作為主導，使得會計電算化的功能集中了起來，這種集中導致會計工作人員的責任職能產生了變化，由之前的核算變成了管理。這種情況下，若是沒有良好的內部控制管理，則非常容易出現操作者受到利益的驅使而利用自身職能篡改數據或者系統程序等現象，嚴重威脅著企業數據信息安全。

（四）內部審計監督機制不夠完善

就目前我國企業會計電算化的實際情況來看，大部分企業未能設立會計電算化的審計監督部門，而缺乏相關部門的監督，是阻礙會計電算化進一步發展的主要因素。盡管一些企業設立了審計監督部門，但是由于專業知識和專業技能的缺乏，使得目前從事會計電算化審計監督工作的人員整體素質比較低，對會計電算化內部控制的重要性理解不深，不能準確掌握電算化的風險和特點，導致審計監督的水平較低，在這種情況下，會計電算化的優勢無法充分發揮出來。

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我國正處于經濟和社會發展的關鍵時期，企業是構成經濟結構的重要單位，企業擔負著國計民生物資的生產和經營，企業的內部管理和外部發展影響著我國經濟運行的整體形勢。在企業生產與經營過程中，需要做好多方面的工作。其中會計核算與監督工作是企業保持穩步發展的必要途徑。會計核算與監督職能就是確保會計信息的準確性和可靠性，以保證企業在取得經濟效益的同時，取得更好的社會效益。

二、會計核算與監督的內容和重要性

（一）會計核算與監督的主要內容

會計核算主要是指以貨幣為計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等過程，對企業的經濟活動進行記賬、算賬、報賬。會計核算的主要目的就是通過分析準確的會計信息，為企業提供需要的會計信息，更好的指揮企業未來的生產經營活動。會計核算的主要特點可以概括為：第一，以貨幣為計量單位，并且通過實物量度和勞動量度輔以計算。第二，會計核算具有連續性和系統性，兼顧全面性和綜合性特點。第三，會計核算以真實合法的會計憑證為依據。會計監督是專業的會計機構和人員按照法律規定，通過會計手段對企業的經濟活動的合法性與合理性以及有效性的監督活動。會計監督是會計的基本職能，也是企業內部會計監督的一部分。會計監督既是內部監督也是外部監督，會計工作人員根據《會計法》的規定，行使會計監督的職能，對企業的經濟事務進行監督和督促，保證企業能夠在合法和合理的范圍內進行生產經營活動。會計人員的監督職權是由法律賦予的，會計人員行使監督職能受法律保護。在財務管理中，會計核算與監督是財務管理的重要內容。從目前會計核算與監督的實施來看，除了上述兩項內容之外，會計核算與監督在職能方面還表現在以下幾個方面：

（1）會計核算和監督其重點內容在于對會計管理過程進行認真核對和監督，最大程度的保證會計管理的準確性和高效性，使會計管理能夠在準確性和整體性上滿足實際需要。

（2）會計核算和監督的重點在于核算和監督，主要實現了對財務管理過程的二次核對，并對會計管理結果進行監督，確保財務核算結果的準確性，使整個會計管理過程都能受到有效監督，保證財務管理取得實效。

（3）會計核算和監督使整個會計管理過程能夠滿足實效性和透明性要求，實現了對整個會計管理過程的核對和監督，對會計管理過程具有重要意義。由此可見，會計核算和監督是會計管理過程的重要內容，積極履行會計核算和監督職能，是保證會計管理過程取得實效的關鍵，對提高會計管理質量有著重要的促進。

（二）會計核算與監督對企業生產經營的重要性

我國企業發展過程與市場經濟的進步有著密切的關系。市場經濟的供需關系由市場變化決定，企業在市場調節的作用下，可以擁有很多機會，也會面臨一些挑戰。在企業的管理工作中，會計核算與監督是企業維持正常生產經營必需的面對的工作。會計核算與監督，能夠利用會計信息的準確性，通過分析明確企業生產經營的基本狀態。會計核算工作是以實際發生的經濟活動為參考依據，反映企業的財務狀況和經營成果，會計核算工作能夠再現企業生產經營活動的全過程，通過真實的判斷，能夠將企業生產經營活動的各個項目做以評估。核算是計算和分析的過程，也是形成報告的過程，形成報告就是為了能夠給企業的決策者提供必要的信息，讓企業決策者在處理企業事務和確立發展方向的時候，有完整的參考依據。而會計監督對于企業的重要性具有決定作用。會計監督能夠從大方向保證企業的發展道路是正確的。我國正處于發展中國家水平，企業的生產經營以國計民生的物資為主要項目，企業在生產經營活動中能否保持在合法與合理的范圍，通過會計監督就能夠準確定位。從會計核算與監督來看，在企業生產經營過程中，會計核算與監督職能對企業生產經營有著重要影響，其重要性主要表現在以下幾個方面：

（1）會計核算與監督關系企業生產經營的透明度。在企業財務管理中，實行會計核算與監督之后，企業生產經營的透明度得到了全面提高，實現了對會計管理的全面監督，使企業生產經營的全過程都在監督與管理之下。因此，會計核算與監督關系到企業生產經營的透明度。

（2）會計核算與監督關系到企業生產經營的有效性。對于企業生產經營而言，會計核算與監督既能提高會計管理的整體質量，同時也能滿足會計管理的實際需要，對會計管理的開展有著重要意義。因此，會計核算與監督對企業生產經營有效性有著重要作用。

（3）會計核算與監督關系企業生產經營的持續性。對于企業而言，生產經營是企業的長期行為，具有較強的持續性。在這一過程中積極開展會計核算與監督，不但能夠保證企業生產經營取得實效性，同時還要確保企業的生產經營行為得到持續發展。

三、有效發揮會計核算與監督職能的方法和途徑

（一）正確認知會計核算與監督職能

在企業生產經營過程中，我國的多數企業過多重視企業經營利潤的創收，我國企業經歷了一個過度追求經濟效益的階段。重視經濟效益就會忽略企業的健康發展，企業就會陷入生產與經營粗放的管理階段。隨著我國現代企業制度的建立，企業經營者越來越發展企業長期發展必須要堅持的原則。我國企業堅守的會計規范主要為《企業會計準則》和《會計法》，而二者的執行更多的在于宣傳，而沒有從實際操作角度促進會計核算與監督的積極作用。在全球經濟一體化發展的今天，我國企業要想參與到更多的國際競爭中，就要強化企業的內部控制。會計核算與監督能夠從根本上規范企業的生產經營行為，能夠通過會計核算與監督保證企業能夠在激烈的競爭能夠有自己的發展特色。在會計核算與監督職能發揮過程中，要想保證會計核算與監督職能作用得到全面發揮，就要從以下幾個方面入手：

（1）加強對會計核算與監督職能的了解。在會計核算與監督職能發揮過程中，要想保證會計核算與監督職能得到良好的推行，并保證其作用得到充分發揮，就要加強對會計核算與監督職能的了解，在充分了解會計核算與監督職能的基礎上，做好會計核算與監督職能的運用。

（2）對會計核算與監督職能有足夠的認識。結合當前會計核算與監督職能實際，在會計管理過程中，對會計核算與監督職能有足夠的認識，是保證會計核算與監督職能充分發揮的關鍵，只有加強對二者的認識，才能推動會計核算與監督職能的發揮。

（3）準確把握會計核算與監督原則。考慮到會計核算與監督工作實際，在會計核算與監督工作中，只有把握公正、公平、公開的原則，才能保證會計核算與監督工作得到良好的開展并取得實效。因此，準確把握會計核算與監督原則，是推動會計核算與監督工作的關鍵。

（二）構建會計核算與監督的機制

企業的生產經營過程是一個連續的活動，生產經營涉及的內容和項目較多。會計核算與監督工作不僅要定期進行，而且還需要建立長期的會計核算與監督機制。會計核算與監督機制需要在會計程序、會計政策、賬簿制度、內部憑證制度、內部稽核制度、定期盤點制度等方面進行細致合理的劃分。核算與監督機制要有明確的規定，通過制度制約具體的操作行為。構建會計核算與監督機制要將日常監督與長期監督相結合，通過連續不斷的監督檢查，形成會計工作的長期效應，保障每項措施落實到位?？紤]到會計核算與監督的重要性，在會計核算與監督工作推進過程中，要想保證二者取得積極效果，就要從構建會計核算與監督機制入手，以良好完善的工作機制，確保會計核算與監督工作得到全面推進：

（1）將會計核算與監督工作與企業生產經營實際結合在一起。在會計核算與監督工作機制建立過程中，只有將會計核算與監督工作與企業生產經營實際結合在一起，才能保證會計核算與監督工作機制的作用得到全面發揮。

（2）構建完善的會計核算與監督工作機制。在充分料及會計核算與監督工作內容的基礎上，只有根據企業生產經營管理實際，制定具體的會計核算與監督工作策略，并以此作為構建完善的會計核算與監督工作機制的基礎，才能保證工作機制的建立取得積極效果。

（3）進一步健全會計核算與監督工作體系，保證其實施效果。結合當前會計核算與監督工作實際，進一步健全會計核算與監督工作體系，是暢通企業生產經營以及提高企業生產經營管理實效的關鍵?；谶@一認識，對會計核算與監督工作體系進行健全和完善是十分必要的。

（三）建立專業的會計核算與監督機構

在企業生產經營的過程需要各個部門有專業人員進行操作，同樣，會計核算與監督工作，也要由專業的人員擔任。我國現階段的企業財務管理中，專業性標準還不是很高，個別企業的財務人員專業性不高。會計核算與監督工作是一項嚴肅性很高的工作，所有的會計信息都需要在專業的環境下進行審核。會計核算與監督機構需要擁有專業的人才和設備，在核算與監督過程中，保持適宜的節奏。只有專業性的機構才能夠將會計核算工作做到實處。發揮會計核算與監督職能能夠健全會計基礎工作，規劃會計工作的秩序，形成會計工作的規范化管理。在企業會計核算與監督工作中，專業的會計核算與監督機構是保證兩項工作能夠得到全面有效實施的關鍵?；跁嫼怂闩c監督在企業生產經營中的重要作用，建立專業的會計核算與監督機構，是保證會計核算與監督工作取得實效的關鍵。為此，應從以下幾個方面入手：

（1）根據企業生產經營管理實際，設立會計核算與監督部門。在企業會計核算與監督工作中，考慮到會計核算與監督工作的特殊性，只有根據企業生產經營管理實際設立專業的會計核算與監督部門，才能保證企業會計核算與監督工作取得實效。

（2）對會計核算與監督部門的職責進行明確。在專業的會計核算與監督部門建立過程中，不但要明確會計核算與監督部門的職責，還要對會計核算與監督部門的職責進行明確，保證會計核算與監督部門能夠高效運轉。

（3）賦予會計核算與監督部門足夠的職權。鑒于會計核算與監督工作的特殊性，在其工作中，應根據企業生產經營的實際需要賦予會計核算與監督部門足夠的職權，保證會計核算與監督工作能夠得到有效開展。

（四）做好企業內部與外部的統一協調

企業生產經營過程是內部控制與外部控制相互作用的結果。會計核算與監督工作設計企業生產經營的各個環節，各個環節的認定都需要大量材料的支撐。企業內部與外部的統一協調就是要做到核算與監督工作保持完整性，在內部控制與外部約束上做到有計劃、有步驟，財務信息的審查上，保證資料的全面性、合法性、真實性。為國家相關部門提供真實的信息，依法進行核算與監督工作。會計核算與監督職能的發揮能夠從根本上清晰企業的生產經營活動，通過精確的計算和分析，檢查企業生產經營過程中的各個環節，使企業能夠在規范化的運營環境中發展壯大。結合企業生產經營管理實際，以及會計核算與監督工作的實際職能，只有做好企業內部與外部的統一協調，才能保證會計核算與監督工作取得實效，進而滿足企業生產經營管理實際需求，達到提升會計核算與監督工作質量的目的。為此，做好企業內部與外部的統一協調，對企業生產經營管理而言具有重要意義，只有把握這一原則，才能推動企業生產經營管理和會計核算與監督工作取得實效，保證會計核算與監督工作的有效實施。

四、結語

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【關鍵詞】預算組織機構；預算管理制度；預算流程管理；預算控制

全面預算管理是按照企業的戰略目標，通過預算的編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值最大化的一種管理方法。通過預算管理，能夠優化和協調資源，改善資金流和物流情況，提高企業經營效率，促進企業實現可持續發展目標。預算管理能夠將公司目標、戰略與行動計劃聯系，是企業戰略執行的有力工具。中小企業應認識到實施全面預算管理的重要性，構建適合自身的全面預算管理體系。

一、健全預算管理組織機構，明確職責

全面預算管理的實施需要一個高效的自上而下的組織結構，組織機構是完成各項任務的根本保證，是預算管理工作的基礎環境。預算組織由預算管理組織和預算執行組織兩個層面組成。企業應成立由總經理、財務負責人、部門負責人組成的預算管理委員會，并將其作為預算管理的常設機構，負責擬定預算目標和政策、匯總、編制年度預算草案、下達預算方案、考核預算執行情況等。成立預算管理辦公室或設立預算管理專員，負責匯總各部門預算執行中的數據、資料，擬定總體預算執行情況、分析報告等。預算執行組織是預算執行過程中的責任單位，總經理作為第一責任人對總體預算負責，各部門對預算實行歸口管理，要保證預算在企業的權威性。各部門負責人負責本部門業務預算的編制、執行、控制等工作。

二、制定全面的預算管理制度

預算內部控制制度是保證企業決策的執行和目標的實現，并能有效保證財務會計資料的真實性。預算內部控制制度應由涵蓋預算編制階段、預算執行階段、預算考核階段的制度構成。

1.預算編制制度。預算編制是落實企業預算目標以及分解責任目標的過程，預算編制質量的高低將影響到企業預算的執行及評價，企業應制定相應的制度規范。如預算編制管理制度、預算業務崗位責任制度、預算組織管理制度等。預算編制管理制度中應明確預算編制方式及方法、預算編制程序、具體要求預算項目的編制內容。

2.預算執行制度。預算執行是預算管理的重要環節，為保證預算執行到位，維護公司預算管理的嚴肅性，要制定嚴謹的制度規范。如預算資金支出審批制度、超預算資金審批制度、預算執行報告制度、預算調整制度等。預算執行控制制度中應明確部門職責劃分與權限控制、預算執行事項的申請與批復、預算執行過程控制、預算執行結果控制等。預算調整制度中應明確調整條件和方式、調整程序等。

3.預算考核制度。企業應針對預算考核工作制定相關制度，如預算考核管理制度、預算評價制度、預算考核獎懲管理制度等。預算執行考核制度中應明確考核機構和時間、考核方式和內容、考核流程和結果應用等。

編制的預算制度內容要全面，可操作性強，較詳細地描述管理流程的各環節，權責分明。建立具體控制制度的同時，還要結合本單位實際設計出預算內部控制的各種記錄、憑證和報表。

三、加強預算流程管理與控制

預算管理是根據企業發展目標和中長期規劃的指導，將年度計劃和業務指標進行量化分解，據以執行、考核的管理方法。預算控制是對預算的各環節和制度實施事前、事中、事后全過程的控制。

1.確定全面預算編制模式和內容

多數中小企業的戰略目標是利潤和銷售規模兼顧，企業全面預算管理的起點需要同時考慮目標利潤和銷售規模，全面預算的編制切入點要考慮企業戰略目標的側重占。一般情況，預算編制內容應包括經營預算、財務預算、資本支出預算。經營預算是與企業日常經營活動直接相關的業務的預算，主要包括：目標利潤、銷售預算、生產預算、采購預算、成本費用預算等。具體包括：銷售收入預算、銷售費用預算、生產預算、材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、差旅費預算、管理費用預算等。成本費用預算又分為可控成本預算和不可控成本預算。財務預算主要包括現金預算、預計利潤表。根據需要可編制對外投資、基建工程、固定資產更新等預算。根據預算編制時間應編制年度預算、季度預算和月度預算。

2.構建全面預算指標體系

由于全面預算管理的內容較多，考核指標過多容易使考核效率低下，因此，應當選擇有代表性的指標來考核預算執行效果，應同時兼顧財務指標和非財務指標。企業經營環境在不斷變化，如果只用財務指標進行預算考評，其劣勢主要表現財務指標注重過去的業績而忽視對未來企業發展能力的重視，會導致企業的短期行為。因此在預算指標體系設計中按照財務指標為主，非財務指標為輔的原則。財務指標一般應包括效益類、資產類、資金類、成本費用類等，如凈資產收益率、營業收入增長率、利潤增長率、成本利潤率、資產負債率、流動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等，非財務指標應包括質量控制指標、安全生產指標、產品市場份額、消費者的滿意程度、企業的社會責任等。

企業對預算核心指標的選擇應該與企業當前采取的經營戰略和產品的生生周期相配合。處于成長期或成熟期的中小企業的戰略目標是可能是市場占有份額，也可能是利潤，或規模與利潤并重，其預算的核心指標有所不同。企業要根據戰略需要確定不同的核心指標。

3.采用合理的預算編制程序

預算編制應按照上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡的流程進行。第一，產品市場及銷售預測是規劃目標利潤、編制預算的前提。在編制預算之前，首先要對外界市場情況和內部資源進行預測，包括市場需求、銷售價格、采購價格、生產能力、供求關系等預測；然后根據公司戰略目標和年度經營目標、內部資源狀況編制預算目標，下達預算編制任務；第二，基層預算單位根據總目標的要求，結合自身發展方向，通過預測工作量情況、新項目開展等因素，制定本部門分預算方案；第三，預算管理委員會對分預算方案結合內外情況進行審查、匯總，綜合平衡，提出調整意見后逐級下達；第四，各部門依預算管理委員會提出的意見修改后再次上報，經預算管理委員會審議通過，最終形成年度預算。

4.運用科學的預算控制形式

企業要結合自身經濟業務特點、基礎數據管理水平、生產經營周期和管理的需要，選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、零基預算、流動預算等預算控制形式。例如：對數額相對穩定的項目，如固定資產折舊、大修理費、辦公費等，可采用固定預算法編制預算，加以控制；對材料采購置、制造費用等與業務量有關的成本費用項目，可采用彈性預算法編制預算；對不經常發生的或預算編制基礎變化較大的，如固定資產投資等預算項目，用零基預算法編制預算；對季度預算的編制應采用滾動預算。在編制成本費用預算時，要充分考慮成本的可控性，使責任單位的權責相當。

5.規范預算調整程序

為了保證預算的嚴肅性，下達執行的預算原則上不予調整。但在執行中由于市場環境、政策法規等發生重大變化，或企業業發展計劃有較大調整時可以按規定程序對預算進行調整。

調整預算應當由責任單位向預算管理委員會提出書面報告，分析客觀因素變化、對預算執行的影響等，提出預算指標調整要求。預算管理委員會對預算調整報告進行分析、審查。

6.加強預算的執行與考核

預算要逐級下達到各個預算執行部門直至具體責任人，形成全方位的預算執行體系。執行中關鍵要建立預算執行報告和分析制度。建立月度、季度執行分析制度，各責任部門應定期報告預算執行現狀及趨勢，財務部門也應加強對預算執行情況的監控，以保證預算更貼近實際，落實預算責任指標，更好地發揮其控制和導向作用。

預算考核是對預算執行情況的系統考核評價，也是對預算執行人進行業績評價的基礎工作。預算管理委員會作為預算考核的組織機構，對各責任部門的預算執行情況進行考評，人力資源部門作為具體執行部門。考核可分月度、季度、半（下轉第40頁）（上接第37頁）年度和年度進行。考核方式上宜采用定性和定量相結合的方式，定性可根據員工的表現進行，定量考核要根據選定的各預算責任指標的執行差異情況進行獎懲。

表1 中小企業部門預算執行主要責任分配表

部門 主要預算責任內容

生產部 生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算；

安全生產、質量控制

營銷部 銷售預算、銷售費用預算、回款預算、產品市場份額

采購部 采購預算、付款率預算、期末庫存預算

財務部 現金預算、財務費用預算

行政辦公室、行政部門 管理費用預算

對預算的執行情況進行考評，用以促進預算的執行、落實，便于對各部門實施量化的業績考核和獎懲制度，也為對員工的激勵提供依據。同時，從整個預算管理循環過程中來看，預算執行考核是一個承上啟下的環節，也為下一年度的預算的編制提供經驗和資料。

中小企業的內部控制水平低下，已成為其發展的一個障礙。全面預算管理作為企業內部控制制度的重要環節，能夠有效促進企業的內部控制制度的完善和發展。中小企業應結合自身規模、業務特點和管理的需要，構建科學的全面預算管理體系，實施預算內部控制，保證企業發展目標的實現，促進企業健康、可持續發展。

參考文獻：

[1]田宇.唐山市中小企業全面預算管理實例分析及啟示[J].商業會計，2013，1.

[2]廖全興.如何有效提升企業全面預算管理[J].會計師，2013，07.

[3]黎萍.探討企業全面預算管理實踐中的問題與對策[J].會計師，2013，02.

篇10

摘 要 從當前實際看，許多小微企業的全面預算管理問題非常突出，進而影響了小微企業的經濟效益，阻礙了小微企業的發展，本文提出了一些自己對加強小微企業全面預算管理的看法。

關鍵詞 小微企業 全面預算管理

一、小微企業全面預算管理的現狀與問題

1、沒有全面預算管理。這種情況在民營小微企業和家族企業大量存在。在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，實行全面預算管理會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定全面預算管理制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在家族企業，經營者認為沒有全面預算管理制度對自己更有利，更便于他們渾水摸魚。

2、全面預算管理制度不健全。目前，有些小微企業存在全面預算管理，但全面預算管理制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使小微企業會計工作秩序混亂的現象極為嚴重。甚至一些小微企業沒有正規的財會部門，會計等事項由辦公室人員包辦。

3、對全面預算管理制度認識的片面性。目前，不少小微企業的管理人員對全面預算管理制度的認識存在一些誤區，認為全面預算管理制度就是會計編制、會計控制、會計分析，即全面預算管理變成會計預算管理。因此，對全面預算管理制度的設計僅停留在會計控制上，參與全面預算管理的也僅僅是財務人員。

4、全面預算管理制度行為主體素質較低。近年來，小微企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上全面預算管理制度的運用。一些小微企業企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，更不用提全面預算管理制度的執行了，這勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就運作艱難的企業更加舉步維艱。

二、小微企業預算管理制度的設計原則及基本流程

1、全面預算管理制度的設計原則。

（1）全面性原則。全面預算管理的預算體系包括企業經營性預算、財務預算和專項預算，既能反映企業日常經濟活動的預算，也能反映企業資本性支出等一次性財務資金籌措和使用的預算。

（2）全員性原則。全面預算管理是一種涉及企業內部權責利關系的全面安排，它不是某一部門的事，而需要上下配合、全員參與。

（3）全程性原則。全程性是指對企業對經營進行活動全過程的控制，對各部門的評價考核也在全面預算管理中得到體現。

（4）指令性原則。全面預算管理由預算委員會負責，預算一經確定，一般不輕易調整。

2、全面預算管理制度的基本流程

（1）確定目標。全面預算管理應目標明確，除目標利潤外，企業的股東權益也應得到體現。

（2）預算編制、審核、批準。由相關預算責任部門編制本部門預算報送到財務部門，財務部門審核、匯總、平衡各部門預算，報管理層批準，經管理層批準后的預算報董事會批準。

（3）預算執行。實行預算例會制度，由財務部門分析各部門預算執行情況，向管理層編報預算執行報告，提出改進和鞏固措施并加以落實。

三、小微企業預算管理制度的具體對策

1.強化管理者的全面預算意識。小微企業的全面預算管理制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，管理者應走出誤區，更新觀念，強化管理。要建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，確保全面預算管理制度的落實。

2.要樹立以人為本的觀念。人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本，要求企業全面預算管理要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮個人的主動性、積極性和創造性，從而達到實施全面預算管理的最佳效果。