導語：如何才能寫好一篇風險控制管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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《**省安全生產風險管控與隱患治理辦法》（以下簡稱《辦法》），將于2020年1月31日起施行。這是新形勢下推動安全生產領域改革創新的重大舉措。日前，市應急管理局負責人對《辦法》進行了解讀。

據市應急管理負責人介紹，《辦法》為構建安全生產風險管控與隱患治理雙重預防工作機制，落實生產經營單位安全生產主體責任，強化安全生產監督管理規定了相應的管控和治理措施。《辦法》指出，生產經營單位是風險管控與隱患治理的責任主體，應當將風險管控納入安全生產責任制，開展全面風險辨識，編制風險管控清單，實施風險分級管控，實行隱患排查治理閉環管理和備案管理。

《辦法》指出，縣級以上人民政府負有安全生產監督管理職責的部門應當履行風險隱患監督管理職責，制定風險管控與隱患治理標準規范、開展風險隱患業務培訓指導、建立風險管控與隱患治理管理信息系統、督促指導企業開展風險管控和隱患排查治理、依法查處違反《辦法》規定行為。

安全風險實行紅橙黃藍四級管理

為有效管控安全風險，《辦法》對辨識出的安全風險確定了評估等級，從高到低依次分為重大風險、較大風險、一般風險和低風險四個等級，對應使用紅、橙、黃、藍四色標注。其中，危險因素多，管控難度大，發生事故將造成特大經濟損失或者特大傷亡事故的應評估為重大風險（紅色風險）。對重大風險應當編制專項應急預案，并建立包含風險部位、責任部門、責任人、風險評估情況的檔案，檔案信息發生變化的應當及時更新完善。

高危行業企業進行風險辨識評估

不同行業領域的企業，風險辨識和評估的周期不同。《辦法》要求，礦山、金屬冶煉、建筑施工、道路運輸、城市軌道交通和危險物品的生產、經營、儲存、廢棄處置以及使用危險物品的數量構成重大危險源的單位應當每年進行一次全面風險辨識和評估，其他生產經營單位應當每三年進行一次全面風險辨識和評估，存在重大風險的生產經營單位應當于下一年重新對重大風險進行辨識和評估。

實行安全風險告知制度

生產經營單位應當在醒目位置和重點區域分別設置安全風險公告欄，制作崗位安全風險告知卡，標明主要安全風

險、可能引發事故隱患類別、事故后果、管控措施、應急措施及

報告方式等內容。

對存在風險的工作場所、崗位和有關設備設施，應當設置明

顯警示標志，并強化危險源監測和預警。

重大事故隱患實行掛牌督辦制度

掛牌督辦按照屬地、分類和分級原則，由縣級以上人民政府及其負有安全生產監督管理職責部門根據實際需要分別實施。生產經營單位對重大事故隱患應當制定治理方案，治理完畢后，應當對治理效果組織驗收。事故隱患排除前或者排除過程中無法保證安全的，應當從危險區域撤出作業人員，并疏散可能危及的其他人員，設置警戒標識，暫時停產停業或者停止使用生產儲存裝置、設備設施；對暫時難以停產或者停止使用的生產儲存裝置、設備設施，應當加強管控。

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近兩年越來越多的投資者加入到基民一族中來，不菲的回報讓投資者對基金投資這種全新的理財方式刮目相看。而近期市場調整格局又讓眾多基金投資者困惑不已，在持有和贖回之間徘徊。

投資者有這種困惑并不奇怪，畢竟絕大多數的投資者是近兩年才參與到這個市場中來的，對證券市場、基金市場的認識還不全面。

牛市中很少有人會關注“風險”二字。雖然去年及今年以來，基金確實給投資者帶來了豐厚的回報，不過，任何投資總會伴隨著一定程度的風險，高收益的背后往往就是高風險。投資者應該清醒地認識到，沒有只漲不跌的資本市場，也沒有穩賺不賠的金融投資產品。以投機的方式參與市場的投資者，其承受的投資損失可能更大。基金投資也是如此。目前的市場調整，用事實告訴了新入市的投資者什么是基金投資風險。

所以，投資者必須降低對基金的預期收益，切忌把所有的錢都押在基金投資上，特別是相對高風險的股票型基金。不要借錢投資基金，要始終把風險放在首位。

當然，基金投資是長期投資，投資者完全不必在意基金凈值的短期波動。基金不同于股票，而是屬于追求長期收益的投資工具，因此基金投資者大可不必像操作股票一樣每天關注凈值的變化，也用不著稍有風吹草動就追漲殺跌，應樹立長期投資的習慣和理念。對基金公司而言，則應從投資者的這種困惑中找出根源，進一步完善自身風險控制機制。

基金公司是為投資者理財的專業機構，投資者把錢交給基金公司，最關心資金的安全問題。基金公司的角色是代客理財，要處處從投資者的利益出發，將風險控制放在核心位置是要始終堅守的信念。

受人之托，為人理財。投資者的利益是基金公司生存的根本。

保護投資者利益也好、風險控制也好，都不能是一句空話，而是要實實在在地落在實處。這不僅要有一整套事前、事中、事后的風險控制體系，根據不同階段的風險特征，采取不同風險控制管理辦法，從而有效地將風險控制在一定的范圍之內，同時更要注重在日常運作中嚴格執行。只有這樣，才能讓投資者感到放心踏實。

事前風險包括資產配置風險、行業配置風險、個股選擇風險，該部分的風險控制主要由投資決策委員會、投資管理部、研究部共同承擔，同時監察稽核部對業務流程的合規性進行監察。事前的風險控制主要是通過嚴謹、細致的研究工作，定性與定量相結合的方法來實現。研究員通過實地調研給出上市公司定性的判斷，同時公司還通過量化的指標體系，有效地避免“問題股”在投資組合中的出現。

事中風險管理包括風險頭寸的限定、投資風險實時監控、投資權限管理、交易風險控制、風險記錄等。事中的風險控制通過兩個手段來實現，一是在交易系統中設置風險控制條目，當基金經理下達與公司風險管理規定不符的指令時，指令將不能被執行，從技術上防止了不當投資行為的發生；第二是高頻率的投資情況報告，可隨時掌握投資過程中的倉位、流動性、風險程度等多方面的狀況。

事后風險控制是風險管理流程中極為重要的部分，它的內容包括止損、業績評價、業績歸因分析。監察稽核部承擔事后風險管理的職責，定期為管理層提供相關報告。業績評價和業績歸因，主要是把業績逐層分解為資產配置效應、行業配置效應和個股選擇效應，同時為優化投資策略提供參考。

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【關鍵詞】醫療設備管理；風險管理；醫療器械不良事件 

1 醫療設備風險管理的角色定義 

20世紀90年代，北美開始在醫學裝備管理中引入風險管理的概念。目前，美國超過三分之一的醫院采用了基于風險評估的醫學裝備管理辦法，并開發了相應的管理信息系統。在醫院中，風險可以定義為由于醫療技術的應用而造成對病人或使用人員傷害的可能性。醫療設備的應用產生相應的醫療設備的風險。引起風險的類型主要有物理風險、臨床風險、技術風險三種。這些風險的表現形式反映出設備發生故障的信息。風險管理過程包括風險分析、風險評估和風險控制三個部分。風險分析和風險評估的目的是為了實施風險控制。風險控制就是根據設備的風險水平確定應采取的質量保障措施，風險控制同時對風險評估有反饋作用，根據風險控制的反饋對風險評估進行調整。因此，如何對設備的風險進行量化評估并根據評估的結果進行有效的風險控制，是風險管理的核心。本研究在風險分析的基礎上實現計算機化的動態風險評估，及時地呈現出醫療設備的風險評估結果，實現醫療設備的維修、保養、管理的信息化管理，并利用計算機實現風險控制管理，提醒設備管理者應進行計劃性維護等風險控制行為。 

2 目前醫療設備風險管理中存在的問題和對策 

由于歷史原因，我國醫療設備應用和風險管理起步發展較晚，加之長期被邊緣化而得不到應有的重視，造成人才匱乏，技術手段落后，學術水平低下，工作處于被動局面，相對臨床發展滯后。中國醫學科學院醫學信息研究所分析了當前醫療設備風險管理普遍存在的問題，如：維護、維修不全面，設備安全運行保障不力；安全檢測人力、物力不足，尚未配備基本檢測設備，檢測技術指標體系尚未建立健全，檢測多屬于結果檢測，尚未實現過程檢測；臨床工程技術人員技能水平不一，高級人才流失嚴重；操作規范化程度不高，存在錯誤操作現象；信息管理不嚴格，設備技術系統未受重視，缺乏對使用過程中相關數據的分析等。隨著醫學科技快速發展，臨床對醫療設備的技術需求和依賴性大大增強，對醫療設備綜合管理要求也越來越高，原有的管理和風險控制手段和技術方法遠遠不能滿足新技術條件下發展的需要，面臨著前所未有的挑戰。特別是在新的醫療環境下，隨著醫療體制改革的逐步推進，醫療范同、業務量急劇增加，管理項目的復雜性顯著提高；醫療質量、醫療安全、設備風險受到全社會的廣泛關注與重視.醫療設備風險管理已成為提高醫院醫療質量水平的必然要求。 

2.1 人員培訓問題異常突出 

新技術、新設備不斷投入對設備的學習、培訓、維護要求越來越高，專業性也越來越強，因此，一方面對從事本專業人員的結構要求，能力要求越來越高；另一方面，對現有的從事該專業的工程技術人員知識更新顯得更為迫切。因此，生物醫學工程專業委員會以及有關學會應該加大力度加強對相關人員的培訓，我國臨床工程師執照考試剛剛開始，需要盡快建立和完善臨床工程師上崗證等相關制度。 

2.2 醫療設備應用質量管理薄弱 

大多數醫院的設備管理僅僅停留在操作規程的制定與故障的維修上面，對于風險管理中很重要的一環預防性維修（PM）以及質量檢測大多沒有開展。維修質量控制即維修后的檢測、性能檢測、功能檢測和醫療設備的預防性維護中那些設備需要做、如何做、做到什么程度和由誰來做的問題比較突出。通常，能夠及時把損壞的設備修理好，已經面臨很大壓力。解決辦法首先培養好人才；工作重點轉向預防性維護以及維修質量的控制；并且購買配備相關檢測設備。 

2.3 醫療設備出現故障后的應急預案亟待完善 

在醫療實踐過程中，隨著醫院規模的不斷擴大以及業務量的的迅猛發展，設備故障率比以往明顯高了很多，工程技術人員每天忙于應接報修電話，處理各類各級運行設備的故障，然而，對于一些大型和技術含量較高的醫療設備出現的故障，基層工程技術人員往往顯得無能為力，必須得求助專業工程維修人員。由于在現行的市場經濟模式下，各種復雜因素的存在，往往會出現響應時間過遲、維修費用過高、配件以次充好等各種違規行為。因此，整個設備風險管理的過程中應急預案的設置和完善就顯得十分重要，甚至在采購伊始就要在合同或協議書上明確作出有關設備使用過程中出現風險以及相關的應急措施，以便醫院在制定應急預案時能適時、實用。從多年的工作實踐來看，應急預案應根據實際情況反復調整，以趨完善。 

2.4 醫療器械的不合理應用和醫療器械不良事件報告制度沒有落到實處 

雖然規定醫療單位不得改變醫療設備的用途和形式，但是監管困難。使用過程中發生的不良事件，設備管理部門往往也得不到準確信息，無法正確上報。引發媒體曝光或醫療糾紛后才得知.因而，需要設備管理部與臨床科室加強溝通聯系，宣傳有關政策法規，加強風險意識，減少乃至消除不良事件。不僅要加強對不良事件的監測、報告，減少醫療風險，而且也需要積極推進并加強制度化建設；重視法律法規的學習宣傳；規范醫療設備購置、安裝驗收、使用維修和報廢的全程管理流程，注重環節監管；加強各類證件的嚴格審核。 

3 結語 

醫療設備風險管理與控制是醫療質量管理體系的重要內容。在臨床應用中，醫療設備安裝或投入臨床后，并不是一勞永逸，需要不斷投入人 力、物力加以管理和維護，才能實現醫療質量安全目標。我們必須創建符合實際的醫療設備風險管理計劃，很好地識別和分析設備整個生命周期的風險，并依據風險的可接受性標準做好風險評估，有針對性地完善風險控制措施，才能更好地消除或降低設備風險。前期的管理只是冰山一角，后期的正確使用與維護才是管理的重點，使醫護人員樹立起良好的風險管理意識，才能使我們的醫療質量和水平提升到一個新高度。 

【參考文獻】 

[1]亢德洪，方洪興 談醫療設備的質量控制與安全管理[J].中國醫療設備，2011，26（1）：95-96，76. 

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關鍵詞：內部控制；日常化管理；措施

一、內部控制日常化管理機制的必要性

1.深化金融機構經營管理風險管控的客觀需要

在我國進入全面深化改革的“新常態”背景下，金融業案件形勢依然嚴峻，不確定因素增多，流動性風險隱患等因素導致案件風險有抬頭趨勢。內部控制不僅是是現代企業管理的核心，也是其生命力的重要保證，得控則強、失控則弱、無控則亂。而內部控制體系具有全局性、基礎性、長期性的特點，需要金融機構在日常管理中，對于環境的變化和業務的創新，做到反應迅速、及時調整，從而保證金融機構安全、穩健的科學發展。

2.加強內部管控是保護公眾利益的重要保障

金融機構以多種金融資產和金融負債為經營對象，具有綜合性、市場性、公眾性的特點。其高負債經營，債權人眾多，與社會公眾利益密切相關。因此，金融機構要平穩地開展各項業務，實現既定的發展目標，必須有一套完整、有效、合理的內部控制體系，保障內部業務的穩健運行和資產安全，提升公共服務的供給質量和效率，實現公共利益最大化。

3.監管當局對內部控制管理常態化的需要

當前，監管當局對于金融機構的內控管理也在不斷地強化細化，并頻出加強內部控制管理的相關政策。如：銀監會《商業銀行內部控制指引》（銀監發【2014】40號），要求金融機構應當指定專門部門作為內控管理職能部門。內部審計部門、內控管理職能部門和業務部門均承擔內部控制監督檢查的職責，應根據分工協調配合，構建覆蓋各級機構、各個產品、各個業務流程的監督檢查體系；再如，銀監會《關于加強銀行業金融機構內控管理有效防范柜面業務操作風險的通知》（銀監辦發【2015】97號）中提出從制度頂層設計、重點環節防控、客戶服務管理、危機處置以及加強監管等方面提出了具體要求。

二、內部控制日常管理機制的目標

1.總體目標

（1）確保將風險控制在與金融機構戰略目標相適應并可承受的范圍內；

（2）確保合法合規，遵守有關法律法規；

（3）保證金融機構風險管理的有效性；

（4）保證金融機構各項業務穩健運行和資產的安全與完整；

（5）確保經營過程中的問題得到及時糾正。

2.具體目標

變被動管理為主動管理，突破當前以內控監督檢查帶動內控體系文件修訂的管理方式。建立內控環境變化反映及時性、風險評估常態化、控制活動流程科學有效維護、信息在金融機構內、外部有效溝通，并通過定期的自我評價檢驗內控有效性的動態化管理機制。通過合理、適用、嚴謹的內控流程設計，和對控制活動的嚴格執行和檢查，保證金融機構始終處于安全、穩定的經營狀態。

三、內控日常管理機制的構建原則

1.全面性原則。內控管理的全面性首先體現為全過程性，構建相對全面的風險管理框架，使其觸角攝入企業經營的各項業務和各個操作環節，涵蓋金融機構所有的部門和崗位。

2.重要性原則。在全面控制的基礎上，針對重要業務與事項、重大風險領域與管理環節采取更為嚴格的風險控制措施。

3.前瞻性原則。體系整合立足于金融機構戰略發展目標，借鑒先進的風險管理理論和實踐經驗，并充分考慮企業風險管理的發展趨勢。

4.適應性原則。體系建設應與經營管理工作相適應，與現有的管理及業務體系相結合，將風險管理及內控的相關要求融入到管理過程中。

5.成本效益原則。體系整合的根本目的是提升金融機構整體管理效率與效益。因此，應在減少人力成本的前提下，保證兩套體系建設及執行的有效性。

6.合規性原則。體系整合要符合國家有關法律、法規的規定，符合監管機構和股東關于功能實現、發展戰略、服務定位等的相關管理要求。

四、內控體系日常化管理機制的主要措施

1.以新資本管理辦法實施為契機，完善內控管理體系

2012年6月，銀監會下發了《商業銀行資本管理辦法》，要求金融機構應當建立全面風險管理架構。高級管理層負責內部控制的日常運行，監事會對董事會、高級管理層建立與實施內部控制進行監督。通過董事會下設專業委員會，履行內部控制管理的相應職責，評價內部控制的有效性。

對此，金融機構要繼續建立健全內控“三道防線”機制，各級機構、業務經營部門和員工是內部控制的第一道防線，承擔業務發展任務的同時加強運營中的風險控制，嚴格規范操作規程；專業的風險管理部門作為第二道防線，統籌內控制度建設，指導、檢查、監督和評估第一道防線的工作，并研究完善風險管控，適時調整政策制度，按照規定路徑報告內部控制存在的缺陷，并組織落實整改，促進業務流程優化和系統完善；稽核部門作為內部控制第三道防線，負責優化監督檢查方法，加大非現場工作力度，提升風險反應速度，檢查和評估全面風險管理政策及內部控制的適當性和有效性，促進金融機構風險管控能力持續提升。

2.完善內部控制基本管理制度，實現內控文件的動態維護

目前，在市場競爭日益激烈的大背景下，金融機構的往往積極投身于金融產品的開發和衍生品的創新，花大力氣進行中間業務的市場開拓，在這個過程中，雖然業務的覆蓋面和市場占有率提升，但是由于反應時滯的存在，新業務的操作流程和管理規則的動態調整不到位，沒有實現風險預防的管理目標，從而形成內部控制的缺陷或發生風險事件。因此，應建立內控文件動態管理的日常機制，根據內、外環境的變化和內部需求，定期對各類險進行重新評估，提高風險評估的準確性和時效性，合理確定各項業務活動和管理活動的風險控制點，動態調整相應的管理制度和業務流程，并采取適當的控制措施。

3.做實自我檢查環節，定期開展內控日常檢查

金融機構要定期開展內控文件自我檢查工作。重點檢查以下方面：（1）現有的內控體系文件是否覆蓋了本機構的所有業務流程；（2）內控體系文件的層架結構是否合理；（3）管理活動的風險點是否變化；（4）現有的控制流程設置是否權責分明，有效控制風險；（5）內控體系文件與制度是否一致等。同時，對檢查出的問題，立即整改，保證內部控制的有效性。

4.加強信息系統開發，以信息化固化內控成果

在信息化環境下，業務流程的自動化，可降低業務處理過程中源于人員疏漏或舞弊的風險。事實證明，業務或者管理流程凡是具有固化表單并且實現線上運行的，內控流程均執行良好，證據充分；管理流程未形成表單的，或者未實現線上運行的，流程實施隨意性較大，證據充分性欠缺。信息化的不斷發展要求金融機構在實施內部控制時應科學合理地運用先進的信息化技術，加強對信息網絡系統的控制，制定出科學合理的并與信息系統相適應的內部控制制度與政策措施。做到管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化。

5.宣貫風險管理文化，多維度開展專項培訓

在金融機構內部要培育形成風險管理文化，必須做到充分關注以下三大要素：一是樹立正確的風險管理理念，二是增強員工風險管理意識，三是把風險管理意識轉化為員工的自覺行動，使企業員工自覺遵守與企業內部控制風險管理有關的各項規定，內嵌入心，外化于行。可以以“三道防線”的內控管理職能和重點為切入點，多維度開展內控管理專項培訓，使“三道防線”的員工認清在企業、在內部控制系統中的位置和角色，并協調一致，推動內部控制的有效運轉。

6.日常積累管理證據，樹立金融機構良好形象

金融機構面對的客戶范圍廣、交易量大，產生大量的數據信息，在日常管理活動中，注意積累并完善日常形成的管理活動證據，它不僅是外部監管法規的要求以及內部控制事后檢查的重要證據，更是企業內部核算、分析和解決問題的依據。同時，完整的內控證據記錄，也有利于提升金融機構在監管當局的評價和公眾的良好形象。

參考文獻：

[1]劉毅.論金融機構自律的基礎[J].北京商學院學報，2000（05）.

[2]孫效敏，秦四海.金融機構接管制度研究[J].金融理論與教學，2005（03）.

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市場人士表示，金價的持續攀升，使黃金投資也逐漸熱了起來，這為即將推出的黃金期貨合約奠定了堅實基礎。

黃金期貨剛獲批，上海期貨交易所就公布了黃金期貨合約及有關規則征求意見稿。19日，上海期貨交易所發出通知稱，將《黃金期貨標準合約》以及調整后的《上海期貨交易所風險控制管理辦法》的征求意見稿向業界征求意見。

上期所有關負責人介紹，該所經過對國內外市場調研，完成了黃金期貨合約的設計、規則的制訂，以及交易、交割、結算等各種制度和流程的構建；同時根據在銅、鋁等有色金屬期貨交易風險監控方面有著成功經驗，該所在黃金期貨的合約設計和規則制定中考慮到了黃金的特性，目前已在技術方面做好準備。

據了解，上海期貨交易所黃金期貨交易的最低保證金為合約價值的7％。如果以目前上海黃金交易所Au9995金每克170元左右的價格計算，黃金期貨每手合約價值約為51000元；根據客戶持倉量和合約上市運行的不同階段，黃金期貨保證金占合約價值的份額在7％至20％之間變化，即每手合約所需保證金在3570元至10200元之間變動。

另外，黃金標準合約的交易單位為每手300克，最小變動價位為0.01元/克，每日價格最大波動不超過上一交易日結算價的上下5％，每個工作日的交易時間為上午9：00～11：30，下午為1：30～3：00，交易手續費不高于成交金額的萬分之二(含風險準備金)。據悉，交割單位為每一倉單3000克，交割必須以每一倉單的整數倍，用于交割的黃金含金量不低于99.95％。

根據征求意見稿，從進入交割月前第三月的第一個交易日起，當持倉總量小于12萬手時，黃金交易保證金比例為7％，當持倉總量大于12萬手小于等于14萬手時，保證金比例為8％，當持倉總量大于14萬手小于等于16萬手時，保證金比例為10％；大于16萬手時，保證金比例為12％。

上海期貨交易所總經理楊邁軍在深圳出席“中國有色金屬現貨、期貨互動峰會”時表示，上期所將積極做好一切準備，適時掛牌交易黃金期貨。

同時他還強調，黃金期貨的推出將為有色企業提供另一個利用期貨價格指導生產經營，管理黃金價格風險的工具。

業內人士介紹，和普通商品期貨相比，黃金期貨有一定的特殊性。由于風險較大，因此黃金期貨更加適合機構投資者，個人投資者進入前，必須審視其中的風險。

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關鍵詞：施工企業 財務 風險 控制管理

一、前言

施工企業風險是企業目標實現的不確定因素發生的可能性及后果，是市場經濟運作下客觀存在的市場規律帶來的。在當前市場體制有待完善、機制有待健全的環境下，提高在市場中抵御、抗拒風險的能力，是企業避免失敗、贏得成功的關鍵。研究和分析施工企業的一些常見主要風險，有針對性地防范和化解風險，，才能保證企業在激烈競爭和復雜多變的市場中，實現又快又好的可持續發展。

施工企業的風險大致分為：業主資信風險；合同風險；法律風險；質量與安全風險；工程分包風險；工程結算風險；資金風險；成本風險；稅務風險等。

二、施工企業財務風險特點及種類

（一）施工企業財務風險的特點

企業財務風險是指在財務運營活動中，因不確定性因素引起公司財務喪失償債能力，收益受損下降等風險，分為可控制風險和不可控制風險。控制與管理財務風險的前提是充分認識財務風險及其特點。財務風險具有不確定性、客觀性、可控制性、不平衡性等特點，財務風險是一把雙刃劍，既可以給企業帶來效益，也可以帶來毀滅性的風險。企業財務風險主要是資金風險、成本風險和稅務風險，表現為籌資管理不善、資金運營不佳、非主觀意愿的偷稅漏稅帶給企業的罰款、加收滯納金、聲譽損害等風險等方面。另外，財務部門管理意識不強，缺乏主動性，忽略自身獨立性，忽視資本運作帶給企業的收益也是財務風險的主要表現。

（二）施工企業財務風險的種類

1、資金風險

資金是企業的血液，對施工企業而言尤為如此。如果資金鏈斷裂，企業必定處于崩潰的邊緣。因此資金風險是關乎施工企業生死存亡的重要風險。主要表現為工程款和各類墊資、保證金無法及時回收的風險。施工企業項目較為分散，管理不集中，企業多是采用銀行貸款的方式籌資，承擔著銀行自身籌資壓力的風險，企業財務必然承受巨大的風險壓力，隱含著隨時可以爆發的財務風險。

2、成本風險

項目施工組織方案不合理、項目管理控制不得力，勞動力市場、材料市場、設備租賃市場價格的變化，都直接影響著工程項目的成本；材料或設備質量不合格或供應不及時，工程變更，新材料、新工藝、新技術帶來的挑戰都會增加工程成本的風險。工程分包及結算、工程質量與安全、工期滯后，都會加大企業運營成本，給企業帶來難以預計的損失。

3、稅務風險

企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。這些行為使得企業面臨很大的稅務風險。

除此以外，經濟環境風險、人員管理缺陷、資源分配不合理等企業運作都會產生財務風險，施工企業風險可想而知。

三、施工企業財務風險管理存在的主要問題

要提高施工企業財務管理風險的控制能力以及管理能力必須要有針對性，針對薄弱之處進行整改完善，才能真正管理好財務風險。

（一）財務管理意識不高

多數企業忽略財務管理的核心地位，導致財務管理人員未能有效進行管理，未能深入解決財務問題。此外，財務制度不健全，部分財務人員素質不高，專業技能不強，做事不嚴謹，導致財務工作全局把握不夠，整體效益跟不上，影響了企業的發展。企業的經濟效益要在每一個工作中體現出來，財務工作的每一個環節都必須要實實在在的落實到行動中來，確保財務管理的真實可靠性，否則只能是為企業財務運作留下隱患。

（二）財務信息滯后

財務信息對企業決策具有一定意義，及時到位的財務信息能夠為高層提供依據，對把控全局提供更為準確的資訊。施工企業分支較為分散，會計沒有統一規范的流程制約，各部門項目核算不及時或者不到位，甚至弄虛作假，嚴重影響了財務整體工作的進行。財務信息速度慢、時效差，都是影響企業資金歸集與運轉的因素。

（三）工程成本管理不善

一些工程項目管理不善，工作粗放不嚴謹，成本核算帶有隨意性，缺乏真實可靠性。成本核算管理人員意識淡薄，盲目把企業各項目支出歸為一體，導致成本針對性不強，核算不準確，出現亂攤現象，無形中加大了成本壓力。在項目施工過程中，資金收支管理缺乏，記賬不清晰，工程結算及撤場無專人處理，造成施工企業資金流失，加重企業負擔。

（四）責權失衡

施工企業體制不完善，工程項目承包機制松懈，人事制度紊亂，造成責任、權利混雜，出現財務狀況。負責人沒有嚴格的制度約束，責任感不足，弄虛作假，一味只追求產值、進度等指標的完成，不注重施工工程的質量，沒有把企業長足的經濟效益作為主要管理目標，限制了企業的發展，影響財務工作的整體進行。

（五）監督機制缺失

施工企業工作具有分散性、長期性等特點，在工程項目實施過程中缺乏監督機制的控管，使得部分工作人員鉆空子，損害公司集體利益。財務管理機制應該嚴格遵守管理制度，受監督系統監督，發現問題及時解決，確保企業整體的正常運轉，財務工作的有序進行。

四、施工企業財務風險管理的控制及步驟

風險管理是對施工項目潛在的風險進行辨識、評價、預防及控制的過程，是一種主動性的控制手段。風險控制管理是針對企業經營中的工程合同管理、安全管理、技術質量管理、財務管理、物資設備管理、人力資源管理、信息化管理及國際經營管理等部分展開研究，對于不同的風險要建立不同的風險駕馭和監控的策略。加強企業內部控制，采用風險可避的管理辦法，降低各類風險的發生。財務風險管理應貫徹：謹慎性原則、全面性原則、重要性原則、適應性原則、成本效益原則及可操作性原則。這是企業財務風險控制管理的基礎。

總體思路：結合企業經營實際情況，對六大會計要素展開逐一分析，重點分析資金、預算及成本，從中發現項目管理存在的問題，達到財務風險管理的目的。

具體步驟分為以下幾個方面：

（一）加強企業工程項目管理

處理好投標相關事宜，在符合客觀要求的基礎上做好定價工作。

第一，投標前進行全面分析，了解資金、工程、工期等相關情況，做好預算分析，對于重大投標工程要符合自身財務支付情況，謹慎投標。

第二，完善成本測算工作，根據企業自身情況制定目標成本方案，注意項目的可操作性以及客觀性，及時補充完善目標成本決案。

第三，成本總量與中標項目評估，總額控制經營成本，將工作人員的工資、獎金發放、中標項目數量以及利潤聯系起來，將其納入財務流程。

工程整個過程必須嚴格按照管理流程進行，加強系統基礎管理、項目策劃、施工進度、合同管理和內部分及勞務分包管理，加強成本測算、建造合同及索賠管理。項目工程分包行為要嚴格執行分包申請和審批制度，堅持公平、公正、公開、擇優選擇分包商的原則，杜絕工程分包中不正當行為的發生，保證工程項目的順利進行。

（二）建立健全財務管理制度

財務管理制度相關規定至少包括：會計制度、會計核算辦法、成本管理、費用報銷管理、資產管理、產權管理、稅務管理、預算管理及財務報告編制管理等相關制度。明確的財務管理制度能夠細化企業財務機構和財務人員的職責、工作流程及目標，能夠規范約束財務機構及人員的行為，保證企業正確地核算經營成果，對財務管理工作有條不紊的進行具有重要作用，能夠更好的發揮財務的監督管理職能。

（三）實行資金集中化管理

集團公司采取資金集中化管理模式，從源頭上杜絕資金浪費，及時了解資金動向，把握資金流向，提高資金合理使用效益，把資金集中到含金量高的項目中，實現施工企業整體資源配置合理化。加強風險預警，實現信息集成，提供及時有效的財務信息支持，使得資金有效利用，降低浪費，推動企業財務管理發展，實現企業資金高效用的管理模式。

（四）合同中的財務風險規避工作

加強分析合同財務風險，完全符合標準的合同才能夠簽訂，否則會增加企業施工風險。資金支付條件盡量達到理想狀態，條件不符合者不要急于簽訂合同。例如工程部撥預付款、質保金暫扣的占比例過大、計量充滿不確定依據等都不應該急于簽訂合同，這些情況極易引發財務風險，給企業留下財務隱患，造成潛性虧損的局面。再次，對于施工合同相關的補充協議也必須引起重視，要放在等同主題合同的位置上來。一項合同中，業主常以自身利益出發對施工合同進行多次補充或是修改，補充協議具有優先適用的特點，優于施工合同前述條款，針對工程款的撥付、稅金、主要材料款等的支付都有相關規定，必須要引起重視，以免企業利益受損。

（五）竣工結算、決算要及時

工程竣工后應該及時辦理決算，拖延導致欠款風險擴大化，不利于施工企業回收資金。竣工結算是施工企業承包工程項目重要的環節之一，直接關系著企業的財務運作，是企業財務風險的主要控制因素。施工后期，多數工程資金出現緊張狀態，工程結算這個時候尤其重要，業主往往托付工程款，拖延時間越長，企業回收資金的可能性就越低，風險也就越大。所以施工完成后必須及時辦理結算，嚴格遵照合同行事。施工流程設計若是變更或是業主因故使得工期停損等。期間產生的費用要到現場及時簽證，辦理階段合同價款工程結算等。最后，制定索賠工作計劃。施工過程中有索賠發生時必須遵照合同相關條款做好索賠工作，若是發生合同以外的以外事件，要遵照客觀情況收集資料，分析評估，提出索賠方案，彌補損失。索賠事項時保障工期進行、保障工作人員有序工作的后顧作業，做好索賠計劃工作，減少施工企業投入的資源損失，加快工程進行，減小財務風險。

（六）加強稅務籌劃，減少財務風險

施工企業在發展自身的同時，要加強對稅務籌劃的正確理解。財務人員具備過硬的專業知識和業務水平，是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼，也是企業正確進行稅務風險管理的基礎，如果財務人員工作失誤過多，企業便會遇到較大的稅務風險。企業內審制度是否健全也是關系到稅務風險水平的高低。以正確評價稅務風險為基礎，企業應加強對稅務風險的適時監控，尤其在納稅義務發生前，對企業經營全過程進行系統性審閱和合理性策劃，盡可能實現企業稅務的零風險。在實施監控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規劃納稅事項的實施策略，包括對基本稅制、稅收慣例、各項稅收法律法規、各主要稅種及納稅范圍、稅率和計算基礎、與項目有關的稅收優惠政策等相關信息做深入了解，對納稅模式不斷分析和調整，測定其稅收負擔，制定相應可行的納稅計劃。

（七）建立財務風險預警及監控體系

財務風險預警與監控十分重要，是提高企業財務運作有序進行的催化劑，是處理企業突發財務危機的依據，是預防財務隱患的現實需要。在企業稅收風險管理中建立稅收風險預警報告制度，設置財務風險監控點，及時收集預測企業財務信息，分析整理預測財務風險，提出解決風險問題的方案和建議，提高企業財務管理的安全性。加強稅收風險管理，在應對工程所在國稅部門的審查、按章納稅的同時，又要盡量降低稅負，適當合法保護企業利益，規避稅收風險，在降低稅收風險的同時，保證利潤最大化。

（八）提高財務人員素質，進行后續培訓

財務管理人員的工作素質及態度影響著財務工作的進展。加強財務人員的風險意識，定期對財務人員進行培訓，提高財務人員的認識和分析風險的能力，采取積極的、相應的措施降低財務風險。例如，制定合理的獎懲機制，鼓勵財務人員積極創新，激勵工作人員加強自身塑造，確保財務風險控制順利進行，全面提高施工企業財務管理工作效率。

五、施工企業加強財務風險控制管理的現實意義

加強財務風險的控制及管理具有現實意義，首先利于企業業務整體向前發展，拓寬業務市場，增加資金能力，獲得市場競爭力。企業風險越高，企業信用越低；企業風險越高，企業競爭力越小，首先，必須加強風險的控制與管理，提高企業競標實力，確保業務拓展成功。其次，加強風險控制利于提高企業效益，提高利潤率，風險控管的重要內容包括工程收款和成本管理的控制。工程與成本風險直接影響到企業的盈利，直接影響收支的平衡，收款風險決定著項目投資前的成本是否獲得回收；成本風險決定著企業純利潤是否持平。第三，企業風險控制與管理還影響著企業的創新活動，財務風險管理得好則企業獲得效益，那么就有資金投入到市場競爭力技術上，例如科技創新，這對企業長足的發展具有重要作用，能夠促進企業走可持續發展道理，不斷補充新鮮血液，促進技術工藝向前發展，使企業更具有市場競爭力。

六、結束語

總之，隨著市場經濟的高速發展，施工企業將面臨更大的挑戰，企業要想獲得長足發展，提高在市場環境下的競爭力，必須重視財務風險的管理與控制，提高企業全員的風險意識，切實把管理措施落實到現實工作中來，充分發揮財務管理的核心地位，以點帶面，以促進財務風險管理的水平的提高從而推進企業可持續發展。

參考文獻：

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關鍵詞：應收賬款 風險管理 實證研究 煤炭采選業

由于我國的市場經濟體制、金融環境與法律環境還不是很健全，企業信用指標參差不齊，應收賬款在資產規模中占比越來越大，應收賬款周轉率、回款率日趨低下現象比較嚴重，導致企業產生大量壞賬和呆賬，給企業帶來不小的運營風險和隱患。基于此，筆者嘗試對煤炭行業上市公司應收賬款進行實證研究，目的是進一步規范商業信用營銷方式，加強商業信用資金回籠與減少壞賬發生，進而提高上市公司營運能力與盈利能力。

一、文獻綜述

（一）國內應收賬款研究現狀

目前國內應收賬款研究的文獻比較豐富，主要呈現出以下兩種視角：一是對應收賬款管理的具體方法進行研究；二是對應收賬款的全面管理辦法進行研究。

1.應收賬款專門管理方法

一是信用管理方面，池國華（2009）在提煉國內外企業應收賬款管理成功案例經驗的基礎上，運用先進管理控制理念，構造了信用經濟下企業應收賬款的全程管理模式。另外，吳劍東等（2007）提出完善企業信用管理體系可以有效降低交易成本，因此，構建一個能夠“科學、全面、客觀、真實”地反映債務人信用狀況征信系統，來區分守信和失信債務人顯得尤為重要。

二是賬齡分析方面，對企業應收賬款賬齡進行ABC分類管理，建立應收賬款賬齡分析與資金回籠同步管理體系，對賬齡達3年以上債務人要重點關注，強化賬齡分析與風險意識防范，完善債務人資信檔案，建立應收賬款控制機制（田豐琴，2013）。

三是抵押融資方面，李光貴（2008）提出根據國家發展改革委中小企業司的《2005年中國成長型中小企業發展報告》中有關企業融資方式滿意度的內容，嘗試提出運用應收賬款質押融資方式緩解企業資金缺口。

四是內部控制方面，毛新述等（2009）從內部控制為切入點，研究分析企業應收賬款風險，建立健全應收賬款全過程內部管理制度。

2.應收賬款全面管理方法

李恩柱（2007）把風險關口進行前移，全面把握事前、事中、事后三個過程，綜合進行資信調查、信息全過程跟蹤，從而建立綜合有效信用管理體系。劉詩明（2007）構造了決策系統、預警系統、監控系統、衡量系統、評估系統、補救系統和輔助系統七個子系統形成應收賬款綜合風險管理體系，用來直接有效控制應收賬款風險。

（二）國外應收賬款研究現狀

目前國外應收賬款研究的文獻比較豐富，研究視角比較新穎，對應收賬款風險管理中有關流程管理和具體管理理論與方法已經相當完善。

關于加強應收賬款風險管理辦法，國外學者提出從信貸政策、運營周期、風險成因等視角展開研究。信貸政策方面，James.C.Van.Horne（2003）提出企業應收賬款管理水平主要受經營環境和企業信用政策影響，但經營環境是屬于系統風險不可以改變因素，信用政策則是企業管理應收賬款切入點。運營周期方面，John.G.Salek（2005）通過實證研究方法，將企業應收賬款周期與整個行業數據進行比對分析，從而挖掘出是行業原因還是企業內部原因，從而運用信用管理學對企業信用管理進行研究，進而促進整個經營環境中企業信用管理水平提高。風險成因方面，Pedro.J.Garcia（2010）認為應收賬款風險點較多，應該加強對風險點進行分析，通過分析企業資金周轉率和企業持有經營能力，進而將應收賬款風險點落實到每個控制點上，進而有效降低應收賬款壞賬風險。

（三）文獻評述

綜合國內外文獻資料，我們可以得出應收賬款管理最終落腳點是強化應收賬款風險管理，關鍵是通過建立較為完善內部控制制度、制定相關風險控制流程或信用管理體系完善等。

二、應收賬款風險管理實證分析

筆者從Wind數據庫、上交所、深交所網站及巨潮咨詢網站選取煤炭行業25家上市公司2007年至2012年資產負債表、利潤表及財務報表附注及賬齡分析表數據，并對異常數據進行了剔除。

（一）應收賬款規模結構數據分析

從表1可以看出：

一是應收賬款規模和增長率呈增長態勢，2007年138.71億元，2012年達到557.8億元，應收賬款規模呈逐年上升態勢，5年間增加近420億元，增幅高達3倍之多；2008年應收賬款同比增長為54.08%，2012年同比增長為69.24%，中間剔除2008、2009這兩年受金融危機影響外，應收賬款同比增長率也呈逐年上升態勢，這充分表明應收賬款5年間規模和增長率呈顯逐年增長態勢。

二是應收賬款周轉減慢，2007年應收賬款周轉率為16.30次/年，2012年周轉率為13.63次/年，同樣剔除2008、2009這兩年受金融危機影響外，應收賬款周轉率呈逐年下降態勢。

三是應收賬款與企業盈利有“縫隙”，2007年至2012年營運收入、凈利潤基本呈現逐年增長態勢，增長方向基本與應收賬款增長趨同，但2008年、2011年和2012年這三年應收賬款同比增長率跑贏了營業收入、凈利潤同比增長率，甚至到后期差距逐漸拉大，這反映出應收賬款增長軌跡與企業盈利增長之間有“縫隙”。

（二）應收賬款賬齡壞賬分析

從表2可以看出：隨著應收賬款規模不斷增大，壞賬準備金額也跟著同比增加，壞賬準備從2007年的9.84億元增長到2102年的23.17億元，增幅較大；3年以上賬齡占比情況從2007年至2009年呈現上升態勢，從占比6.53%增至25.27%，后3年出現小幅下降趨勢。3年以上賬齡同比增長情況基本大幅度跑贏應收賬款同比增長，這表明隨著應收賬款規模不斷增加，3年以上賬齡規模卻以較大幅度增長，出現壞賬的概率進一步加大，嚴重影響企業盈利情況。

（三）應收賬款與利潤指標相關性分析

從表3中明顯可以看出：應收賬款總額與營業收入總額、凈利潤總額高度正相關性，應收賬款總額與壞賬準備總額顯著正相關；壞賬準備總額與營業收入總額、凈利潤總額正相關，這表明加強應收賬款管理對企業實現價值最大化目標尤為重要。

三、應收賬款風險控制措施

（一）風險控制點“關口”應前移

煤炭行業上市公司應該建立完善應收賬款管理體系：由事前控制――事中控制――事后控制――反饋控制4個循環環節形成的動態監控體系。一方面設立獨立資信管理部門，科學選擇客戶，健全信用管理制度；另一方面建立賒銷申報制度，加強銷售合同管理。

（二）應收賬款“證券化”

所謂應收賬款證券化是將應收賬款打包出售給專門從事資產證券化管理的機構（Special Purpose Vehicle，SPV），從而進入SPV資金池，經過“重組包裝”后，SPV再以應收賬款為標的物向國內二級資本市場發行有價證券，從而達到利用應收賬款實現融資目的。煤炭行業上市公司應收賬款規模比較大，資金回籠速度減慢，應收賬款的證券化既能增加銷售，又能提升企業融資能力，為企業發展提供良好“資金池”環境。

（三）應收賬款風險“動態化”管理

應收賬款風險“動態化”管理主要是加強對應收賬款的日常監督與分析，重點關注未到期應收賬款。在實施應收賬款風險“動態化”管理過程中，主要措施有以下兩種：一是總額比對法，根據企業信用管理部門在新的一天將存量應收賬款總額與最佳持有規模數進行比較分析，以此為未來應收賬款管理做出預測；二是平均收賬期法，平均收賬期是指企業在一定時期內，所持有的應收賬款從發生到收回的整個壽命周期所經歷的平均時間。

（四）應收賬款風險“Credit Metrics”模型法

通過借鑒Credit Metrics模型在組合貸款信用風管理方面的啟示，即債務人違約和債務人信用等級改變這兩個因子均影響應收賬款組合價值，進一步計算應收賬款組合在客戶信用等級變化情況下的價值分布，從而得到VAR值，最終可以得到企業應收賬款信用風險準確量化值，為企業應收賬款風險控制提供一種行之有效的辦法。

參考文獻：

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[10]John G. Salek， Management of Account Receivable[J].Wiley，2005，235-240.

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摘要：財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。文章以企業財務風險為分析對象，結合工程建設企業的財務風險狀況，首先簡單分析了財務分析的類型、特征及影響因素，最后提出了加強企業財務風險控制的措施。

關鍵詞 ：財務風險；控制；措施

一、企業面臨的財務風險簡析

1.企業一般性財務風險

（1）流動性風險。企業作為經營活動實體，通常需要一定量的流動資金維持正常的經營活動，一旦流動資金出現問題企業會直接面臨流動性風險。另外，企業的非流動資產的變現速度也是流動性風險產生的來源之一。（2）經營性風險。企業從材料的預備、到生產活動的進行、再到產品的銷售或者使用，各環節都會受到不確定性因素的影響，這些因素會引起資金運動的變化，使企業的價值產生波動而面臨財務風險。

（3）融資風險。企業發展到一定階段往往需要通過外部融資滿足自身對資金的需求，企業在市場進行融資，必然承擔債務償還的義務，企業經營過程中本身面臨諸多風險，資金的融入使償債能力有所下降，受到市場和宏觀經濟環境的影響，企業的融資風險會隨之上升。

（4）投資風險。投資是造成企業財務風險增加的重要原因，投資項目的收益具有不確定性，若項目不能到達預期收益，企業的盈利水平下降，直接影響企業的償債能力，提高了企業的財務風險。

2.生產企業的存貨管理風險

生產企業需要采購原材料，以便維持正常的生產活動，產成品也需要維持一定的存貨量為市場銷售做準備，因此存貨是生產企業管理重要的一環，存貨管理歷來受到企業的重視，存貨管理不當則會影響日常的經營管理活動，使企業面臨較多的財務風險。

3.工程企業的財務風險

（1）資金結構引發的風險。企業的融資模式以及資金結構對企業財務風險產生重要影響，直接影響到企業承受財務風險的能力。

（2）工程合同產生的風險。合同是工程企業從事業務活動的根本依據，雙方通過協商談判簽訂合同，但是由于信息不對稱以及制度成本等問題，合同內容本身未必完全與企業實際情況一致，這往往會造成工程企業的兩難。如果按照合同的約定作業，那么勢必會超出原先的預算，導致企業的資金損失，如果不按照合同約定作業，就要承擔違約責任。以水利、電力等工程的建設為例，我國的工程建設市場發展嚴重不規范，而投標活動競爭激烈，工程項目的管理方與施工方都面臨著許多風險。對項目管理方而言，施工企業在招投標與施工的不同階段存在逆向選擇和道德風險的問題，工程用料及工程質量等問題的存在，直接造成了工程的財務風險。而工程施工企業急于攬到工程建設項目這一事實，使其處于被動的境地，工程管理方可能在合同協商初期要求工程施工企業墊付資金、收取工程保證金，工程完工后拖欠工程款，工程施工方在合同簽訂初期就面臨財務風險，如果財務風險控制不善，則直接面臨損失。

（3）工程建設中的財務風險。工程建設過程同時也是合同義務履行的過程，也是各項制度落實的過程，企業的財務風險控制制度在具體的施工過程中會發揮作用。工程建設中控制財務風險的重要一環是進行成本控制管理，這是施工過程中降低財務風險的重要內容。工程建設中能否進行面的成本控制，能否按照計劃綜合運用材料、人工、機械，能否有效控制財務費用，都關系著企業經濟效益高低和財務風險的高低。

（4）工程結算中的財務風險。工程完工后主要的財務風險來源于結算的不及時，按照合同約定，工程竣工就應該及時辦理驗收、編制決算，但是諸多原因會導致決算的時間推遲。比如工程管理方臨時性財務困境、工程合同中間的變更、驗收不達標等等，加大了工程建設企業工程尾款的回收難度，企業面臨的財務成本上升，面臨的財務風險也會加大。

二、企業財務風險的特征與主要影響因素

1.企業財務風險的特征

（1）企業財務風險具有客觀性。有些財務風險是經營管理活動客觀存在的，無法消除，只能積極應對，進行風險的防范和控制。比如工程合同，雙方都存在違約的可能性，財務風險的存在也不可避免，合同雙方不能因客觀存在的財務風險而拒絕簽訂合同。

（2）財務風險具有全面性。財務風險存在于企業經營管理的全過程，企業與其他企業開展的業務合作，合作成果也是通過財務關系體現出來，財務風險仍然存在；企業資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動，也會產生財務風險。

（3）企業財務風險具有激勵性。財務風險意味著損失的可能性，財務風險導致企業損失的事實，客觀上激勵企業的管理層重視財務風險管理，維護企業的生產、經營和管理的成果，即財務風險的客觀存在會促使企業采取措施防范財務風險，加強財務管理，提高經濟效益。

2.企業財務風險的影響因素

（1）企業管理層對財務風險的主觀認識。企業管理層對財務風險的認識，會直接影響企業的財務風險管理水平。財務風險的管理應該保持“防患于未然”的態度，是維持風險與收益平衡狀態時較好的選擇，如果等到出現損失，企業陷入財務困境再重視財務風險，此時進行財務風險管理沒有實質意義。

（2）企業所處的客觀外部環境。企業的經營管理活動是在市場條件下進行的，與外部環境有著密切的聯系，因此客觀的外部環境對企業財務風險的大小有重要影響。健全的法律制度、良好的行業文化環境以及有利的宏觀經濟形勢能夠降低企業的財務風險，反之則會提高企業的財務風險。

（3）企業自身的財務決策。企業的財務決策是產生財務風險的直接原因，有效避免財務決策的失誤是應對財務風險的重要一環。當前部分企業在決策中仍然存在以領導的意志為轉移的情況，在家族企業、私營企業較為普遍，管理者的財務決策直接影響企業的生存。決策一旦失誤，則會使企業陷入財務困境。

三、加強企業財務活動的風險控制的原則與措施

1.企業控制財務風險遵循的原則

（1）全面參與原則。財務風險普遍存在于企業經營管理活動中，關系到企業切身利益，必須進行全面動員。需要提高全體企業員工的風險防范意識，只有全面參與才能防止企業內部出現風險漏洞，有效防止財務風險的產生。

（2）適度承擔風險原則。通常意義上，風險根據能否消除分為系統性風險和非系統性風險，企業始終面臨系統性風險，而且許多風險是企業進行經營活動中客觀存在的風險。準確的識別、控制風險是正確對待風險的有效方法，適度承擔風險是企業的管理活動必須具備的能力，在企業的控制范圍內承擔適度的風險可以刺激企業完善相關制度，建立有效的風險識別、控制系統，從而提高整個企業的風險防范能力和管理能力。

（3）分級控制管理原則。防范控制風險需要從制度上著手，建立有效的風險控制制度，是進行風險控制的有效保證。企業的風險管理制度需要實施從上到下的分級授權管理辦法，建立權限管理制度，防止權力集中帶來的風險，通過制度明確各崗位的職責以及人員的責任，健全問責制度，有限控制風險。

2.控制財務風險的相關建議

（1）提高防范控制財務風險的意識。管理層對財務風險的態度，決定了企業對財務風險的防范控制水平。財務風險關系著企業的經營活動成果，控制不好會影響企業整體利益，企業管理層應該重視財務風險管理，在企業中構建財務風險管理的良好環境，著手建立完善的財務風險防范控制制度，為財務風險的防范與控制提供制度保障。

（2）提高科學決策水平。管理決策是產生財務風險的根源，只有提高企業決策的科學性，才能從源頭上降低企業的財務風險。企業的決策應該充分考慮各種因素，進行可行性分析，借助定量分析和計量模型進行分析，提高信息的準確性，發揮團隊力量，防止決策的主觀性。

（3）建立財務風險過程控制制度。企業決策既要考慮收益，也要考慮可能發生的風險，做好相應的制度和資金預備措施，應對可能的損失；健全企業的規章制度，防范財務風險發生，同時注重監督，及時發現業務活動中的問題，并按照應急預案進行調整，確保業務的正常進行；建立專門的風險檔案，及時總結風險管理的經驗與教訓，用于評價、指導未來財務管理行為。

（4）具體財務活動的風險控制。籌資活動。企業開拓融資渠道，必須謹慎，一方面對經濟活動的正確性、合理性、合法性和有效性進行全面的監督，另一方面分析不同渠道資金的成本以及對公司經營的影響；投資活動。投資決策中要追求收益性、風險性、穩健性的最佳組合，對投資的可行性進行分析，并對資金的使用及項目運作情況進行監督；資金回收。重視投資資金與利潤的回收，對貿易活動中的賒銷活動要謹慎對待，對回收存在困難的投資及時計提減值準備。

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關鍵詞：商業銀行；內部控制；風險意識

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2009）03-0233-02

近年來，金融領域風險不斷顯現與發生，又有愈演愈烈之勢，嚴重威脅著金融業的安全和發展，商業銀行的經營風險也正在逐步由隱性轉向顯性，主要是貸款質量下降、呆賬增加、經營虧損嚴重、支付能力不足而引起的信用風險，從業人員欺詐與越權經營而產生的操作風險，決策管理層缺乏科學管理和經營理念而導致的管理風險等。這些風險的產生，無不與商業銀行的內部控制制度相關聯。因此，加強對商業銀行內部控制問題的研究，不僅對現在而且對將來都有著十分重要的意義。

商業銀行內部控制是指商業銀行內部自覺主動地通過建立各種規章制度，以確保管理有效、資產安全，最終實現安全與效率的目標。為此，商業銀行內控制度必須在銀行內部保證國家有關法律法規和央行監管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執行，以有效杜絕內部人員的違規操作、內部欺詐與犯罪行為。建立起符合我國商業銀行實際的完整、合理、有效的內控體系，是實現金融健康發展穩健經營的重要保障。

1 完善內控機制的基本原則

系統性原則。商業銀行經營風險存在于各經營項目和各個業務環節的全過程，沒有系統性的風險控制與沒有風險控制其實是一樣的。因此，在時間上和空間上覆蓋所有經營環節和業務流程，即系統性是商業銀行風險控制必須滿足的第一要求。

動態性原則。商業銀行經營中人為因素、市場環境等是不斷變化的。墨守成規，試圖以不變的方法、策略、制度去應對其形式、內容不斷變化的經營風險同樣是十分危險的。只有不斷研究銀行的經營環境、客戶及銀行自身的新情況，針對風險因素的新變化采取新的對策，以變制變，以不斷發展的策略和方法，與時俱進，動態地控制風險，才能確保銀行經營的安全。

及時性原則。內部控制的建立和改善要跟上業務和形勢發展的需要，開設新的業務機構或開辦新的業務種類，必須樹立“內控先行”的思想，首先建章立制采取有效的控制措施，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

獨立性原則。內控的檢查、評價部門必須獨立于內控的建立和執行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作，在管理人員職責交叉的情況下，也要為負責控制的人員提供直接向最高管理層報告的渠道。

重在防范的原則。經營風險的突發性要求商業銀行對可能爆發的危機要有預見性，要事前采取防范措施，制定危機處理的預案，這樣才能有備無患。風險防范是內控的第一道關口，也是風險控制的最重要內容。防火勝于救火，風險控制要具有前瞻性，防患于未然。

以人為本、全員有責的原則。人是事業成敗的關鍵性因素，內控制度的完善不僅僅依靠專門的部門和人員，而是全行的大事。對于可能造成損失的風險因素和安全隱患，要經常提醒員工注意。堅持經常性的職業道德教育，提高員工的道德水準和自律意識，增強工作責任心，有針對性地開展業務培訓。努力杜絕員工的失職、瀆職等內部因素造成的風險損失。

2 目前商業銀行內控制度存在的不足

內控制度的適應性不足。對內控制度的認識存在偏差，內控規章制度不健全，在理解上存在偏頗之處。僅認為內部控制是各種規章制度的制定、裝訂、匯總等整章建制方面的工作；還表現在業務開拓與內控制度建設缺乏同步性，特別是新業務的開展缺乏必要的制度保障，風險較大。

內控制度的整體性不夠。對所屬分支機構控制不力，對決策管理層缺乏有效的監督。對業務人員監督得多，而對各級管理人員監督得較少、制約力不強，內控制度缺乏剛性。

內控制度的權威性不強。審計資源配置效率低下，稽審職能和權威性沒有充分發揮， 內部審計部門沒有完全起到查錯防漏、控制風險的作用。

3 構建“以人為本”的內部控制管理體系的構想

（1）以“人本主義”做為構建內部控制機制的信條，營造良好的內控管理文化氛圍。

具體表現在內部環境的控制，包括領導班子與組織機構控制、人力資源管理、安全保衛及法規管理、信息系統控制等方面，既要重視正式約束的建設，也要充分考慮非正式約束的作用。為此，首先要建立內部控制管理理念，也就是風險控制思想。銀行每項業務都是伴隨著對風險的分析、評價、監控、轉移、分解等處理方式展開的。內控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關系到銀行的生存和發展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導思想，促使由決策層、執行層和監督保障層共同構建的風險內部管理體系充分發揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內控管理激勵約束機制，充分實現內控制度管理的多元化目標。作為制度建設者、執行者的人，是內控管理的基礎，只有充分發揮了人的能動性，才能激勵其自覺實現內控管理目標。

（2）通過建立內控評價管理辦法，推動內控管理工作有序開展。

制度建設評價標準。內部控制制度建設評價標準，首先要遵循國家的金融監管政策法律法規；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監測分析、有效控制銀行經營活動；三是遵循電子技術的程序化和科學化原則，將內控資料規范存儲和積累，便于監測、分析和評價工作的順利開展。

制度執行評價標準。內控制度執行評價標準包括內控環境、內控風險識別、內控活動的有效性、內控信息的交流反饋。一是內控環境標準，包括：內控執行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的作用程度是否達到預期目的；各級管理層的內控意識是否牢固樹立；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；內控管理層和監督層對內控是否給予了充分的關注等。二是內控風險識別標準，包括：內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯程度如何，各級管理層為確保整體目標實現的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據是否準確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。三是內控活動的有效性標準，包括：銀行的每項經營和管理是否都設有恰當的風險監控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執行；通過內控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。

內控制度保障評價標準：一是是否建立和設置了適時跟蹤評價反饋內控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內控體系中各個職能部門之間的內控制約關系是否建立和運轉有效。三是內控制度的缺陷是否得到及時的發現和糾正。四是隨著銀行業務的不斷拓展和品種的創新，內部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調整、修正和完善。

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關鍵詞：茶企業；法律；風險管理；構建

中國在建立了市場經濟體制以后，無論是國有企業還是私有企業都迎來了更廣的發展空間。充分發揮市場配置資源的作用，加上國家的宏觀調控，提升了企業的整體實力。茶葉自古以來就是重要的商品，因為人們的普遍喜愛，除了在國內銷售外，還要遠銷國外。中國是世界上最早銷售茶葉的國家，同時也是世界上茶葉出口最多的國家。因為中國生產茶葉種類較多，人們需求量大，所以茶企業的數量非常之多，因而受市場和國家宏觀調控的影響非常之大。中國建立了市場經濟體制之后，雖然市場對經濟調控的占主導，但國家的作用也不可忽視。國家制定了相應的法律規范，用以規范市場，達到最終建立法制經濟的目的。因此，在法治社會里，眾多茶企業在提升自己經濟實力的同時，應該強化法律風險意識，通過相關措施來構建企業的法律風險管理體系，從而達到維護企業的目的，確保企業能夠持續發展。

1茶企業法律風險管理概述

《中央企業全面風險管理指引》明確將法律風險納入了風險對象之一，并被列為全面風險。《指引》對其進行了解釋，全面風險指的是圍繞企業的整體經營目標，在企業各個環節執行風險管理的流程，從而培育更好的風險文化，最終建立起風險管理體系。從這個解釋中可以到看，企業法律風險管理立足于分析法律風險主體目標以及所處的環境，采用全面的管理的方式，充分考慮到可能面對的各種風險，并考慮因為風險可能產生的后果。對茶企業來說，可以系統歸納和分析企業可能出現的法律風險，依照不同程度的法律風險來進行深入分析。對茶企業風險進行全面測評以后，就可以根據發現的法律漏洞設計出企業的風險控制體系。因此，茶企業應該將法律風險管理作為作為企業風險控制目標之一，還應該將其作為企業日常工作內容之一。作為管理層，茶企業管理人員要有法律風險意識，提前做好預防，從而避免因為管理漏洞導致出現法律風險，從而對企業產生不利的后果。

2茶企業法律風險管理存在問題及原因分析

面對隨時可能出現的法律風險，為了加強茶企業管理，很多茶企業采用的是從外面聘請專門的法律人士專門進行法務管理。茶企業在管理層設置專門的法務機構，聘請法律顧問全面管理企業的與法律相關的工作，從而達到控制企業法律風險的目的。這種管理模式主要呈現三個特點：一是由企業法律顧問所在的部門來承擔法律風險管理的職責；二是沒有形成清晰明了的法律風險管理流程，多實在處理不同法律事務中而完成對風險的識別和評估；三是沒有專門的管理工具，茶企業的對風險的識別和評估多是由法律顧問來完成，手段過于單一。市場環境是瞬息萬變的，變化的因素越多，企業所面臨的風險就更多，這就給企業的法律風險管理帶來了更多困難。因此，對企業來說，必須要不斷提升法律風險管理能力，只有這樣才能夠更好的保障企業的合法權益。但現實中茶企業在法律風險管理方面還有諸多不足，主要體現在以下幾個方面：第一，很難實現事預防法律風險的目標。從茶企業法律風險防控來說，要將企業的風險率降到最低，首先要想辦法預防潛在的風險。在風險出現之前做好預防措施，就可以避免有些風險的發生，而不是等到風險出現之后再去應對；第二，茶企業難以協調控制風險和發展業務之間的矛盾。絕大多數茶企業考慮的是如何獲取利潤，要獲得利潤就需要發展業務。但是，發展業務越多，所面臨的法律風險可能就更多。但很多企業并沒有考慮那么多，所以沒有采取有效的預防措施來控制風險，一旦出現法律問題，業務發展勢必受到影響，甚至因此停滯。這是當前茶企業在風險管理上普遍存在的問題，在激烈的競爭面前，很多企業有僥幸心理，所以都將精力放在了業務發展上，忽視法律風險管理，往往只能通過直觀經驗來判斷，控制策略也很單一。第三，風險管理資源嚴重不足。茶企業雖然數量多，但負責企業法務的人員非常少，所以管理比較缺人，而業務又比較分散，所以難以滿足控制管理風險的需要，但在短時間內又無法解決。第四，法律顧問素質對茶企業風險管理有重要影響。每個企業都有自己的法律顧問，如果顧問素質較高而且經驗豐富，則法律風險管理工作質量相對比較高，如果反之則質量比較低，出現這一問題的原因主要在于法律顧問手上并沒有企業科學的風險管理辦法。

3茶企業法律風險管理體系的構建

3.1茶企業法律風險分析模塊

所謂的法律風險模塊指的是能夠利用科學的方法來檢測和識別企業面臨的潛在的法律風險，依照風險性質將其分門別類，依照風險危險程度將其分級和排序，最終分析出結果。下面將詳細分析法律風險模塊對企業風險管理的影響。第一，能夠識別風險。要管理風險，首先需要不同種類、層級的風險。比如說人事、合同等方面，基本每個企業都會涉及到；其次是識別引發風險的具體行為，比如說不簽訂合法合同、違規用工等方面；再次是確定和法律風險相關聯的信息，比如說企業和部門所涉及的法律法規、企業主體等方面。可以通過問卷調查、訪談、案例分析方法來深入調查茶企業的風險。只有先找準了風險的源頭才找準了控制風險的方向，接著可以建立茶企業風險數據庫，對企業的風險進行梳理，結合企業的的管理運作流程，梳理經營管理中的風險，從而使識別法律風險成為一個系統。第二，能夠測試法律風險。在識別法律風險以后要量化測試風險，測試的內容主要有三個方面，即風險的可能性、損失度以及風險水平。這樣可以在風險發生以后能夠精準判斷風險可能性及可能造成的損失后作出判斷，最終結果為風險的損失度和可能性之間的乘積。將企業分散的、性質不同的法律風險通過定量衡量了以后使各種風險可以進行對比，并站在管理的角度來對風險排序，依照高低順序來劃分等級。第三，對法律風險的定向分析。在完成了對風險的識別和測試環節以后，根據部門和部門主體、主體交叉及經營管理等環節來對風險進行定量分析：首先是分析法律風險的等級、數量和種類情況，比如說茶企業部門涉及到多個方面的風險，不同類型、等級的風險所占比例大小；其次是管理措施對茶企業影響及未來發展趨勢，比如說為什么風險較多，風險如何影響茶企業，未來的發展態勢會是什么樣。

3.2茶企業法律風險模塊控制

根據法律風險模塊得出的的結果，制定相應的計劃，有針對性采取措施來控制法律風險，一共是分兩步來走。第一步是要對風險現狀進行評估。在測評環節完了以后，對測評結果進行分級和排序，分析得出茶企業當前最需要控制的法律風險，再結合茶企業現實情況，從多個角度來評估風險控制的實際情況。第二步是要制定相應的計劃。一是要明確企業風險控制態度；二是要制定控制風險的相關措施；三是確定茶企業有關部門的責任，尤其是管理的目標和進度。第三步是實施了風險控制計劃之后，要由相關責任部門來負責風險控制的具體措施，并且依照相應的計劃來完成工作。

3.3茶企業法律風險控制實施評估模塊

茶企業實施控制風險的措施以后，這一措施的效果究竟是怎么樣的，需要對其進行評估。一是要依照風險控制的實際情況來評估，評估的對象是風險管理完成的質量以及是否及時完成。二是依據措施實施的效果來評估，看剩下風險的數量以及風險所造成損失的大小。除了評估之外，還要定期對措施實施情況和結果進行監督，并要及時的更新。在設計了風險防范機制架構設計以后，要對整個架構的運行效果進行評價，找出其中存在的問題以及出現問題的原因，針對問題提出相應的改進方案，從而在下個周期的風險控制和管理過程中能夠得到調整，確保最大限度地降低茶企業的風險。

參考文獻

[1]朱暉.現代企業法律風險管理探究[J].商場現代化，2008(3):23-24.

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