導語：如何才能寫好一篇風險控制管理措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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［關鍵詞］企業;會計管理;風險控制;解決措施

經濟的不斷發展給企業帶來了機遇，但隨著多元化經濟的推進，使得企業在會計管理中也存在一定的風險。經濟效益是每個企業經營的最終目標，而會計工作是對企業經濟效益記錄的文字體現，因此企業會計管理是企業管理的核心，對企業的發展有著決定性的影響。盡管企業對會計管理中的風險有一定程度的把控，但在管理過程中仍然存在一定的問題。因此，企業管理者應對會計管理中風險控制加大重視程度，并采取有效的解決措施，確保企業在強有力的社會競爭下能得以生存和發展。

1企業會計管理中的風險與控制的定義

企業會計管理中的風險是指企業在會計管理過程中由于外部環境和內部因素的影響，造成企業財務信息不準確、信息丟失或者企業經濟效益與預期不符合等，在一定程度上使企業造成嚴重的經濟損失。企業會計管理中的風險控制即管理者針對企業會計管理中可能出現的風險進行分析與評估，并采取一定的防范措施消除或控制風險，減少企業經濟損失。［1］在企業會計管理中，會計人員的失職如對財務信息記錄不準確、信息漏報、錯報等都能造成風險。另外，企業領導層的決策也能造成企業會計管理中存在風險。

2企業會計管理中風險控制存在的問題

2.1管理者重視程度不夠

在我國企業的發展現狀中，企業領導者大多只追求企業利益的最大化，對企業會計管理中的風險控制重視程度不夠，特別是在一些小企業中，由于企業本身規模不大，沒有設置專門的會計管理機構，忽視了對會計工作的管理，更沒有對會計管理中的風險控制加以重視。企業領導者的不重視，可能使得企業在發展過程中存在的會計管理風險不斷擴大，在風險發生時得不到及時有效的控制，最終給企業帶來經濟損失，不利于企業健康發展。［2］

2.2財務人員缺乏風險意識

在企業財務管理中，財務人員是對企業基本財務信息進行收集整理，對單位的資金運動進行全面、綜合、連續、系統的核算與監督，反映企業財務狀況，為企業提供有效的經濟決策依據的人員，財務人員的風險意識對企業的發展有著重要影響。但在我國企業中，大多數財務人員專業水平不高，在工作中缺乏風險意識，特別是在小企業中，大多數企業沒有配備專門的財務人員，基本是由企業領導者自身兼職會計，使得他們缺乏專業的財務分析能力，從而導致他們的風險意識不夠。

2.3企業財務信息失真

企業在經營是一個復雜的過程，在經營過程中，企業資金流動大，各部門相關人員之間缺乏溝通可能導致財務人員在財務管理上缺乏信息或信息不準確，導致最終的信息失真。另外，一些企業為了逃避稅款，在經營過程中不開發票，或者在財務管理過程中通過做假賬的方式，瞞報或謊報財務信息，使得財務信息失真?？傊还苣姆N原因造成的財務失真，都不能真實反映企業的財務狀況，使得會計管理風險增大，不能得到有效控制，對企業以后的經營決策會造成一定的負面影響。

3企業會計管理中風險控制的解決措施

3.1領導加強重視

企業領導是企業的最高層，對企業的發展方向和經營狀況起著決定性的作用，因此，企業會計管理中要進行風險控制，首先要加強領導層面對風險控制的重視程度。隨著社會的發展，市場競爭越來越激烈，企業領導要想在激烈的社會競爭中為企業求得生存發展的一席之地，就必須要認識到會計管理風險控制對企業持續性發展的重要性，加強對企業會計管理中的風險控制。在企業的經營過程中，企業領導要加強對財務信息準確性的管理，確保財務部門提供的財務信息準確可靠，為企業的發展決策提供有效的依據，才能控制或消除企業會計管理中存在的風險。

3.2提高會計人員綜合素質

會計人員的綜合素質關系到企業會計管理風險控制的效果，會計人員素質低可能使他們在財務管理過程中失職，企業財務信息失真，影響企業的會計管理風險控制。因此，企業會計管理風險控制中，要提高會計人員的綜合素質，而會計人員的綜合素質包括專業水平和思想道德素質兩方面。企業在管理過程中不僅要配備專業的會計人員，而且要定期組織會計人員進行職業技能及素質教育培訓，提高他們的業務水平和思想道德素質，使他們能夠與時俱進，提高其綜合素質，為企業會計管理風險控制做貢獻。［3］

3.3確保財務信息合法有效

財務信息的合法有效不僅能為企業經濟決策提供有效依據，使企業經濟效益得到提高，還關系到企業會計管理中的風險控制，使企業能夠在激烈的社會競爭環境下長遠發展。因此，在企業會計信息風險控制中，企業應加強對企業會計人員的監督管理，提高會計人員的風險識別意識，使他們在工作中認真負責，確保每一個工作環節信息的準確性，保證企業財務信息合法有效，為企業在經營中做出正確的經濟決策提供有力依據，才能使企業在會計管理中的風險控制做得更好。有條件的企業可以通過引入ERP信息集成系統，建立健全財務監督及核算體系，ERP系統為企業提供合法有效的財務信息提供了有力保障。

3.4建立健全企業內部控制及財務管理制度

企業經營過程中的財務管理涉及面廣，大的方面包括資金管理、投資管理、預算分析、財務風險評估等，小的方面包括會計基礎管理、日常資金收支、會計核算等，在企業會計管理中需要建立一整套內部控制管理制度及健全的財務管理制度，通過內部控制規定的程序和手段，可以將企業各級部門及人員執行企業的方針政策、采取的措施及實際成效反饋給企業管理部門及高層領導，及時發現和糾正出現的偏差，保證各項生產經營活動高效有序地進行，提高經濟效益，實現預期的戰略目標。企業健全的財務管理制度應包括對財務人員工作的監督管理和定期及不定期對財務狀況進行審計等。在財務人員監督管理方面，企業要根據自身的內部控制制度，建立各層級人員崗位責任制，并制定相應的獎懲制度，要求員工嚴格按照制度辦事，并在執行過程中進行監督管理，對員工的失職行為進行相應地處罰。另外，企業應通過內外部審計定期不定期對企業的財務狀況進行審計檢查，確保會計信息準確無誤，進行企業會計管理風險控制。［4］

4結論

綜上所述，隨著社會經濟的發展，我國企業數量也在不斷地增加，企業在發展過程中雖然對會計管理工作有一定的重視，但依然存在對會計管理風險控制重視程度不夠、財務人員缺乏風險意識、企業財務信息失真等問題。對此，企業領導應重視企業會計管理中風險控制對企業發展的重要性，加強對會計管理風險控制的重視，提高會計人員的綜合素質，建立健全財務管理體系，確保財務信息的真實合法，使企業財務信息能為企業做出正確的經濟決策提供有效地依據，減少企業會計管理中的可能存在風險，及時有效地控制風險，減少企業經濟損失，使企業在激烈的社會競爭下得以健康有序地發展。

作者:孫愛紅 單位:中國石化燃料油銷售有限公司

參考文獻:

［1］張宏鍇.淺議企業會計管理中的風險控制［J］．中國經貿，2014(11):246－247.

［2］邱冬珍.淺析企業會計管理中的風險控制與對策［J］．中國經貿，2014(11):221.

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一、合同簽訂前的法律風險控制

1.設立簽約主體資格調查制度。我國法律規定,經營活動的主體應當取得《公司法人營業執照》、《營業執照》，具有民事主體資格和經營資格，可分為法人、非法人經濟組織和自然人。但主體資格不同其承擔債務的方式也不相同，公司法人是以其注冊資本為限承擔有限責任;自然人、私營公司和個人經濟組織的出資人需要承擔個人無限連帶責任。此外，國家對有限制經營、特許經營以及法律、行政法規對經營的禁止性規定，對某些行業的從業資格也做了限制性或禁止性規定，如果公司違反此規定，或與沒有資格的主體簽訂此類合同，合同不但無效，還會給公司帶來經濟損失。作為外部市場的公司我們更應該注意設立這樣的調查制度的，不但要求提供原件，還要進行跟蹤制度。

2.建立簽約主體資信調查制度。公司要調查合作方的商業信譽和履約能力。盡可能對合作方進行實地考察，或者委托專業律師對其資信情況進行調查。其主要包括合作方的財產狀況、生產和經營能力。調查公司經營狀況是否正常時，看是否能滿足履行合同項目的條件，避免簽約后對方不能履約。同時需要注意了解對方的經營歷史、客戶評價等商業信譽情況。盡可能使用國有公司隊伍或者大型公司的隊伍及改制單位。

3.完善授權制度。對公司職工簽訂合同授權的管理是防范合同風險的重中之重。由于公司不可能將所有的合同簽訂都集中于法定代表人或負責人身上，在實際操作過程中，公司往往是預先給銷售人員蓋有公司公章的空白介紹信或者蓋有公司公章的格式合同，以方便其簽訂合同。這其實就是公司的一種授權行為，但是法律風險常常會出現在這里。由于授權不規范就會產生無權或表見行為，此方面應有法律人士把關。

4.建立公司印章管理制度。公司印章應由公司專人保管，嚴格按規定使用。在公司合同上，就算沒有公司法定代表人或者授權人的簽字，只要蓋上了行政公章或者合同專用章，該合同對該公司就有了法律約束力。若公司因行政公章和合同專用章管理保管不善，行為人擅自利用單位印章簽訂經濟合同，騙取財物占為己有構成犯罪，除行為人承擔刑事責任外，如給被害人造成經濟損失的，公司也應當承擔民事賠償責任。

二、合同簽訂時的法律風險控制

現以買賣合同簽訂的法律風險控制為例進行探討。

1.首先對外部市場所屬當地的產品進行實地考察：要優先最合適的產品供應商（杜絕皮包公司和三無產品），對產品供應商考察的內容有：（1）產品供應商符合法律資質單位有多少家；（2）符合資質的供應商的信譽度有最高；（3）符合資質供應商那家的產品質量物美價廉。（4）對供應商的供貨能力進行考察。

2.對供應商質量標準條款的審查：產品質量標準一般分為國家標準、行業標準和公司標準。公司要根據自身的產品質量情況明確約定質量標準，并約定質量異議提出的期限，超過質量異議期未提出書面異議即視為質量符合約定，但國家規定有質保期的除外。

3.對產品交貨方式條款的審查：在買賣合同中應當明確約定公司交貨地點的所在地，這關系到糾紛處理時法院的管轄。此外，合同中應列明收貨方經辦人的姓名、聯系方式等，這樣做的目的是為了防止收貨方不承認收貨的事實，導致訴訟舉證困難。

4.付款條款的審查：應明確約定付款的時間、金額、方式等。模棱兩可的約定會給合作方找到拖延付款的理由。

5.定金條款的審查：注意定金與“訂金”的區別，定金條款應寫明“定金”字樣，而非“訂金”?！坝喗稹睕]有定金性質，當事人主張定金權利的，人民法院不予支持。另外，對于超過總價款百分之二十的部分，只能作為預付款，可以要求返還，但不具備定金性質。

6.違約責任條款的審查： 審查對方起草的合同中有無不平等的違約責任條款或加重公司責任的違約責任條款。公司起草簽訂的合同中必須明確約定對方的違約責任，約定違約金或損失賠償的計算方法，而且應與公司訂立合同的目的能否實現為標準。如果合同中沒有明確違約金或賠償金的數額，法院就會視雙方放棄此權利，而不予支持。對違約金約定過高，對方可能會提出減少，減少多少則不容易舉證，最好是對賠償金計算方法做出明確約定，有利于以后發生爭議后能迅速確定賠償金額。

7.爭議管轄條款的審查：在訴訟實踐中會經常遇到訴訟管轄爭議的問題，最簡單、最直接的辦法就是在合同中明確公司所在地法院管轄或約定公司所在地為交貨或合同履行地，這樣就由公司所在地法院管轄。

8.其他事項的審查：雙方應加蓋單位的公章，合同文本經過修改的應由雙方在修改過的地方蓋章確認，注意提取合作方的營業執照、組織機構代證、銀行開戶許可證及其其他行業特殊許可證、或身份證復印件等。

三、合同履行中法律風險控制

1.超過訴訟時效的法律風險。我國《民法通則》第135條規定：“向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為二年，法律另有規定除外”，因此，公司應當經常關注訴訟時效問題，對即將超過訴訟時效期間的民事權利及時向法院，或向對方主張權利，或要求對方做出書面承諾履行;對已經超過訴訟時效期間的民事權利，應當采取補救措施，簽訂履行協議或要求對方以書面形式承諾履行義務等。

2.超過法定期限和約定期限的法律風險。主要是指公司因超過法律規定的期限而喪失《合同法》規定的一些法定權利的行使權?！逗贤ā分性S多法定權利的行使都有明確的期限規定，超過該期限，行使權也就喪失了。如《合同法》第54條規定的行使撤銷權，超過一年則該撤銷權喪失。

3.交付時的法律風險。如果按照約定由公司送貨，必須由合同中注明的經辦人簽收貨物，或者由經對方書面授權的其他人簽收，當然，由對方在《送貨單》上加該印章最好。

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一、企業合同管理中風險的主要表現形式

在企業進行合同管理的過程中，其風險形式主要表現在以下的幾個方面上：

（一）合同主體風險

我國法律之中，對于不同行業的企業主體資格要求也不一樣，對很多行業的企業來講，除了需要獲得營業執照之外，沒有其他特殊的規定。但是對于藥品、房地產開發、建筑施工、航空航天等行業來講，不僅僅是需要取得營業執照，還需要在獲得營業執照之前獲得相應的批準證書或者是資質證書。同時，這些企業只能夠在批準證書或者是資質證書所允許的范圍內進行經營活動。合同簽訂的一個重要的前提條件就是合同主體合格，如果不合格那么就會使得合同無效或者是被撤銷，企業就會因此而受到經濟上的損失。

（二）合同程序風險

我國法律之中，對于某些類型的合同有著較為嚴格的審批程序，如果是沒有經過批準或者是辦理審批手續的合同，同樣不具備法律效力。例如對于中外合資企業就必須要經過主管部門的批準才能夠生效；如果是建筑工程合同就必須要辦理了規劃審批并且獲得了規劃許可證等才具備有法律效力。而如果是沒有辦理批準或者是審批手續，那么就會使得合同無效或者是被撤銷，要想使得合同生效就必須要辦理相應的手續。還有些合同還會因為受到行政主管部門的處罰而額外的多消耗一些費用。

（三）合同內容風險

合同的?熱葜饕?是由合同條款與附屬文件這兩個部分所組成。其中合同條款主要包括了合同當事人的名稱或者是姓名、住所、數量、質量、違約責任等各項內容，附屬文件之中的內容則主要是包括了雙方所約定的各種圖、表、文字等多種資料。合同的內容必須要完備，如果不完備，那么就可能都會因為某些條款沒有約定或者是約定不明確而導致雙方出現分歧，進而導致對合同的履行造成影響。同時，合同條款之間還必須要彼此一致，在合同之中各項條款相互之間不能出現矛盾與邏輯錯誤，否則也會影響到合同的順利履行。

（四）合同履行過程中的風險

當合同生效之后，雙方當事人都必須要遵循誠實守信的原則對合同中所規定的義務進行履行。但是在履行的過程之中會容易因為各種想不到的意外因素對合同的正常履行帶來影響，有的時候也需要對合同進行一定的修改或者是變更。如果沒有經過雙方協商而擅自修改或者變更合同內容，也會導致合同的目的不能實現，帶來損失。

二、企業合同管理過程中風險控制措施

（一）充分了解《合同法》以及相關的法律、法規

《合同法》從定義、合同訂立的基本原則、形式、生效、無效以及合同相關內容等方面都進行了較為系統詳細的規定。此外，在我國就合同關系的法律規定不僅僅是只有《合同法》，此外還有其他的法律、法規等。在對外簽訂合同的過程中，企業需要對相關的法律法規進行充分的了解，才可以避免出現合同無效的情況，規避損失[2]。

（二）簽訂合同之前，需要充分了解對方當事人的各種資信情況

在正式簽約之前必須要充分了解對方當是事人的各種情況，例如要求對方提供當年年檢的《企業法人營業執照》、授權委托書、生產許可證等各種相關的證件的原件和復印件。同時如果是設計等隊伍，還需要對方提供相應的資質等級證書。企業合同管理部門經辦人需要對上述證件的復印件進行留存備查。如果是巨大的合同，有必要派專門的人去進行實地調查，對當事人的資信情況進行充分地了解，包括了對方的商譽、技術設備、管理水平、財務狀況以及人員構成等多個方面。

（三）合同簽訂過程中防范合同風險的方法

首先，在合同簽訂的過程中，需要做好對合同中的各項條款的擬定與審查，這是有效規避合同風險的核心環節。通常情況下，在實際的交易活動中，合同由簽訂雙方一起協商共同起草的情況是比較少見的，很多時候都是乙方提供預先擬好的文本，再由另一方來進行審核補充。如果是乙方自擬合同，那么就可以避免合同條款中的陷阱。而如果是另一方來擬定，那么就必須要對合同的條款進行認真的審核。要爭做到用詞準確、約定明確、表達清楚，不存在歧義，決不能出現含混不清或者是模棱兩可的情況。在涉及到對我方不利的條款，必須要據理力爭，要求對方變更。

（四）合同履行過程中的風險防范對策

在合同履行的過程中，必須要盡可能的減少合同變故，減少風險。為此，需要做好以下的幾個方面：

首先，需要在履行的過程中樹立起良好的證據意識，合同管理部門必須要收集并保存各種資料，并及時掌握合同履行情況，為后期發生合同糾紛時提供更有力的證據。

其次，如果出現了合同變更或者是疑問，必須要及時簽訂變更協議。另外無論是變更協議還是補充協議都必須要采用書面的形式，不能夠以口頭約定作為協議存在。一旦簽訂合同就必須要認真履行合同。同時，合同管理人員需要熟知合同中的內容信息，盡可能的確?？梢岳煤贤械膬热輥肀ＷC自身的合法權益[3]。

（四）打造完善的合同管理系統，實現合同管理信息化

在過去，企業之中很多都采用手工管理合同的方式，因為所涉及的部門和人員較多，所以費時又費力，并且在在歸檔、合同執行進度、預警機制等方面效率不高，存在很大的管理漏洞，容易出現風險。合同管理系統有效地彌補了手工管理合同的不足，提高了合同管理的效率。通過系統實現對合同的全生命周期管理，即從預算到合同付款的全流程管理。通過完善的合同管理系統規范合同執行，實現業務單位、財務、法務聯合管控，通過實時監控，規避公司違約風險。為了有效規避合同風險，公司結合自身實際情況打造專門的合同管理系統，從而實現對合同的全生命周期管理。該系統綜合運用信息化手段，建立完善的歷史數據庫，為進一步提升公司財務管理水平打下扎實基礎。在系統中還具備有項目談判啟用日志管理功能，合同物資交付、發票的全流程跟蹤功能，并能夠規范合同執行、進行實時監控。提升合同管理的自動化，同時還提升合同相關的會計帳務處理。這些功能的實現有效地規范了合同管理流程，規避了合同風險。

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關鍵詞：建筑工程；財務風險；管理；控制措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

建筑工程企業產生的財務風險是由于在經營過程中受到各種內外的影響因素而產生，也是企業經營決策在財務上的總體表現，財務風險的不斷增加會嚴重影響企業的經濟效益。建筑工程財務風險一般有廣義和狹義之分，狹義的工程財務風險認為是籌資上的風險，而廣義的則指建筑工程在實施中產生的各類因素給工程財務造成的風險，除了籌資上的風險外，還有負債滾動式風險與投資決策上形成的風險，不論是哪一種因素產生的影響，都會在一定的時間內造成財務偏離預期目標，對建筑工程施工帶來一定的影響。

一、造成建筑工程的財務風險的原因

1.企業財務內部控制缺乏合理性

企業內部對資金的管理與控制是進行財務風險防范的重要措施，但目前由于建筑企業內部制度管理混亂，各級部門之間職權責任分工不明確，資金的使用與控制沒有統一的管理，造成資金的使用效率不高，資金流失與浪費較為嚴重。分工不明確導致財務內部資金缺乏合理性，是造成建筑企業財務風險的原因之一。例如，某公司對庫存材料的周轉力不高，但存貨卻占到了相當大的比例，那么就需要對積貨支付一大部分的庫存保管費用，而且還要擔負貨物變質或者承擔相應市場價格降低造成的損失。這無形中為公司增加了巨大的財務負擔，財務風險也隨之增大。

2.企業財務決策經營出現失誤

目前，我國的建筑工程財務控制決策上普遍存在一定的經驗決策，決策上的失誤也是產生財務風險的重要因素。如，公司對固定資源的投資，如果對投資的資源信息缺乏一定的研究論證和分析，對市場價格的變動缺乏合理的論證，而直接通過經驗進行決策可能會導致決策失誤，無法達到預想的效益目標。若投資發生失誤，則無法在預期內將投入資金全部收回，造成的財務影響可能比較嚴重甚至是致命的打擊，也對工程的其他資金流動產生巨大影響。這樣的現象在建筑工程中普遍存在，決策失誤的不斷發生，就導致了企業的負債經營。

3.企業滾動式的負債經營

對于一個建筑公司來講，財務風險的發生主要來源于公司的滾動式負債經營，公司產生的合理債務能夠有效緩解企業資金費用，利于建筑工程企業降低流動資金，順利開展工程。但如果負債經營成為滾動式，持續過度則會加大建筑工程企業的財務風險，不斷增加工程財務的虧空，甚至會造成工程的停工或破產，嚴重影響建筑工程企業的發展。

二、建筑工程財務風險管理與控制措施

1.建筑工程在施工前期的財務風險控制與管理

（1）制定工程投資決策要以整個工程利益出發，對整個建筑企業要進行經濟效益分析，對實施方案進行可行性論證，實施工程要與國家政策相符。根據市場環境的情況來計劃籌資方案，同時在不同籌資情況下實現多種規劃并存，適應市場的多向變化，降低企業風險。絕不能夠出現因決策失誤而引發財務風險，管理人員要對可行性方案的科學分析，反復論證，多角度出發，對方案要嚴格把關，分析透徹，不疏忽于每個細節，時刻考慮工程風險。不能因管理和計劃失誤而導致工程財務出現風險，影響整個工程進度。

（2）要嚴格管理施工企業的籌資，制定安全籌資的方案，細化籌資各項條款，保證資金安全到位，同時經濟適用。把企業自給資金和籌資資金的使用進行合理安排，分別規劃出工程前期、中期、后期的用資方案，計劃不同時期所使用的資金比例，讓資金在工程施工中處于不斷循環的狀態，而且合理安排不同時期所擁有的資金，計劃各個時期資金使用方案，確保自籌資金和債務資金的到位，滿足工程進度的需要。為了工程方案的順利完成，要加強完善籌資管理，實行計劃多種籌資方案，借助市場等多渠道籌資，優化籌資方式，加大所籌資金的使用效率，使工程成本和風險降低。

（3）建筑工程的合同制訂簽署關系到整個工程風險，以防合同欺詐，出現不利于工程的條款。對出現一些不平等、不合理的條款，包括賠償、變更的條款要及時協商溝通，管理部門要提前分析和預測工程中所產生的不利因素，詳細制訂發生風險后的責任，以及賠償，對合同條款要認真審核，防止工程風險轉向自己，引起不必要的合同糾紛，對不合理、不公平的條款協商取締，不能讓不良條款存在于合同中，以免出現合同風險。

2.建筑工程在施工時段的財務風險控制與管理

首先，為了提高建筑企業的內部控制水平，防止建筑工程內控風險，應積極開展外部審計工作，強化企業監督，將建筑工程企業風險控制在最小的范圍內。提高企業的內部控制水平，利用經濟效益的增加，能夠確保工程順利進行。企業內審部門要重視財務收支的工作，使財務工作落實到位，降低風險。完善內部控制的同時要加強內部執行力度，制定評價內部控制的執行方案，研討控制的風險，并提出相應的整改意見，確保工程的順利執行。

其次，要以工程施工中的成本預算做基礎，對整個施工的目標進行控制。要最終分解到各個環節，實現一個環節一考核，把責任落實到部門，細化到部門的組和最終的負責人，把權、責、利落實到每個執行人身上，實行獎懲制度，使其不僅局限于增收的環節，更要實施對財務風險的控制，把安全責任也作為重要的管理內容，樹立責任意識、安全意識。保險責任要落到實處，并將保險與工程計量相掛鉤，施工單位不僅要對施工人員進行投保，而且要為特殊工種購買人身意外險，充分利用各類保險降低和規避不可預見的費用支出。在一些特殊工程中對工程也要投保。如，物質損失保險、第三者責任險等，這樣能夠降低工程的成本損失。使整個工程在施工過程中，實現處處有責任，人人有保險，使安全、責任、工程成為一體，實現最高施工效率與最低財務風險。

最后，財務在工程建筑風險中作為最重要的體現部門，對工程的核算和管理不能出現任何差錯，詳細預算施工中的成本，對各個環節的資金要進行核算，使財務明細合法。依據各項規章制度，要不斷加強預算控制的管理，嚴格控制審批權，做到建筑工程各個環節有賬，各個環節有審批，并有詳細報表，來控制與降低建筑工程的財務風險。

3.建筑工程在竣工階段的財務風險控制與管理

（1）要加快工程回收款的結算速度，建設項目在工程階段性完成時，需要及時結算工程款，否則將造成資金供應緊張與周轉混亂，業主不能在支付時段內拖延付款，致使工程面臨巨大的負債風險。同時若建筑工程在依據圖紙進行施工過程中，由于設計發生變更或者由支付方產生的工程量更加或變更，在進行工程竣工驗收時，建筑企業要依據合同進行費用追加結算，盡量減少對工程變更、停工或材料耗費產生的成本，加快工程款的結算速度，避免工程發生嚴重的財務風險。

（2）要明確工程施工過程中產生的賠款事項與法律法規的相關規定。工程施工建設中，產生賠償問題也是比較常見的工程事項，對建筑工程而言，出現工程索賠問題，要選擇合適的賠償方法來維護自身的合法利益，保證工程在發生意外事項時不影響施工進度以及增加財務風險。公司要依照一定的程序提出索賠請求，通過搜集相關證據使工程自身損失降到最小。發生索賠問題，一定要重視工程索賠，能夠減少企業在前期投入資金的損失量，對降低建筑工程財務的風險具有極其重要的作用。

三、結語

建筑工程在在其經營、施工的過程中會面臨不同程度的財務風險，不僅會遇到籌資上的風險，而且還會面臨負債滾動式風險與投資決策的風險，無論是何種因素產生的影響，都會在相應的時段內造成財務偏離預期目標，對建筑工程施工帶來直接性的影響。因此，建筑工程企業必須要加強財務風險的控制與管理，才能促進建筑工程企業的健康發展。

參考文獻：

[1]譚志成，彭松.工程總包項目財務風險的識別[J].中國市場，2011（36）.

[2]秦德偉.關于建筑施工企業財務風險的研究[J].新財經（理論版），2011（03）.

[3]郭子煬.淺談建筑施工企業財務風險[J].山東電大學報，2008（08）.

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【摘要】建筑工程分包管理中存在諸多風險，本文針對分包中的合同不規范、分包方選擇不合理、以包代管、違法分轉包及分包結算不規范等風險因素進行分析，并針對上述風險因素，提出建立健全勞務分包市場競爭機制，建立資源共享信息平臺防止以包代管，重視分包隊伍合理的利益訴求和建立勞務隊伍合作培訓基地等措施防范和控制風險。

【關鍵字】分包；風險分析；資源共享；勞務培訓

1 引言

建筑工程分包是指建筑施工企業之間建立的專業工程施工或勞務作業的承包發包關系。分包活動中，建筑施工企業是分發包人，建筑施工企業是分承包人。在確定分包關系后，需要簽定分包合同，其工程施工交由項目團隊管理執行。這樣的方式，有利于公司掌握項目更為廣泛的信息渠道，并使公司的采購發包管理更為規范和程序化，同時，也有利于公司對項目成本的宏觀控制。但不足的是項目團隊在執行中，容易造成信息不明，從而形成“難管”的局面，因此需要建立良好的管理組織架構和溝通渠道。隨著社會的發展，建筑市場向完善的專業化分包體系發展是必然趨勢。

2 建筑工程分包的風險分析

由于受到國情和經濟環境的影響，我國施工企業的工程分包管理和勞務分包管理給企業帶來的集約效益并沒有很好的體現，各種資源也沒有實現有效的整合，粗放式的管理不僅沒有使企業的經濟效益得到很好的釋放，反而使管理中出現的混亂和無序給企業帶來很大的經營風險和法律風險。建筑工程分包的風險主要體現在以下一個方面：

2.1 分包合同簽訂不規范。一些項目的分包合同評審流于形式，過于簡單，缺少相關人員的評審意見，并不同程度的存在未按規定對分包合同進行逐級報批、備案的現象，分包合同范本推行不廣，所簽訂的分包合同條款不規范，缺少嚴密性。一些項目分包合同在爭議的解決、履約保證金的交納及農民工工資監管的條款方面缺少說明，有些合同條款前后不一致，甚至是相互矛盾的。大部分項目部勞務分包合同中沒有附帶勞務花名冊及勞務人員的有關資料：普遍存在著分包方先干后簽，邊干邊簽，甚至干了未簽合同的現象。這些分包合同管理上的疏忽、缺陷給企業帶來了很大的經營風險。特別容易引起經濟糾紛，造成效益流失。

2.2 分包方選擇不規范。一些施工單位沒有建立內部資源市場，多是項目部各自為政，分包方跟著項目經理走的情況比較普遍，并沒有在施工企業內部實現資源共享，這使得新項目對分包方的選擇范圍非常有限，市場化程度不高

2.3 以包代管，失去掌控力。在分包管理中，分包合同訂立后，總包單位誤認為分包工程應由分包方自行處理和承擔，與總包單位無關。就目前實際而言，不少分包單位總體素質不高，人員構成流動性較大，管理水平相對較低，因此存在很大的隱患，總包單位必須重視分包管理。項目監管及過程控制不到位，造成項目履約弱化，項目部門被分包方牽著鼻子走，受制于人。

2.4 存在違法分包和非法轉包現象。目前，《建筑法》、《招投標法》等對工程分包存在很多規定，但在實際操作中，少數施工企業為賺取管理費而將所承包的工程違法轉包貨肢解后以分包的名義轉包他人或再次分包。工程由轉包方進行施工，從而給總包合同的工期、質量和安全等方面帶來很大的風險，給工程相關各方都帶來不可估量的損失。

2.5 施工分包結算不規范。由于在工程分包、勞務分包中缺少規范化管理，分包方當事人的利益分配沒有建立在規范的合同管理之上，從而導致分包結算不規范的現象，例如超結算工程款得現象、項目為建立對內對外結算對比臺賬或更新不及時、個別項目單價未經測算或未按程序進行審批等現象，從而成為分包管理的風險因素之一。

3 建筑工程分包管理的風險防范與控制措施

為防范建筑工程分包管理中的風險，應從以下幾個方面開展工作：

首先，建立健全勞務分包市場競爭機制。目前，我國的各種生產資料市場、勞動力市場沒有得到充分發育，市場機制不健全，缺乏正常的競爭環境，從而造成工程分包中出現各類問題。因此，必須建立健全工程分包市場競爭機制，通過工程分包信息的公開，面向社會篩選有信譽、有實力的分包隊伍，并對分包隊伍以往的工作業績和專業評價，對分包隊伍的人員素質、管理水平等各項指標進行評定，并通過這種公開、公平競爭機制，選擇真正有實力的分包隊伍作為自己的合作伙伴。確立健全的勞務分包市場競爭機制，可以使施工企業對分包隊伍情況更加了解，便于資源的整合，同時，在選擇分包隊伍環節上可以有效避免因項目經理話語權過大而出現的無序競爭現象。

其次，建立資源共享信息平臺防止以包代管。由于施工企業對分包方的情況缺乏實際掌握，只是簡單的一包了之，對于分包商來說，總承包與分包商之間只剩純粹的經濟關系，從而導致一包代管的現象。這也是導致工程分包出現諸多問題的重要原因之一。針對這樣的情況，就需要建立一個資源共享信息平臺，做到重要的生產資料市場信息共享，通用的技術資源共享，使施工企業了解到分包方在施工過程中所遇到的問題、所需的技術支持、工程質量、工程安全、工期等第一手信息，從而保證對分包施工中出現的問題能夠及時作出反應，切實減少安全隱患，加強對分包隊伍的控制力，同時也可實現總承包商與分包商之間各種生產要素的快速流動，節省生產成本開支，增加合作的向心力。

第三，重視分包隊伍合理的利益訴求。由于總承包方與分包商所處的立場、地位的差別，雙方的合作存在著一種隱含的經濟利益上博弈因素，存在一個的經濟效益平衡點，一旦突破雙方利益的臨界點，雙方合作的平衡就會被打破。分包方會采取各種手段來實現獲取利益，如忽視安全隱患，克扣工人工資，偷工減料等，嚴重的還會引發各種勞資糾紛，給施工企業帶來不可估量的經濟和社會負面影響。因此在分包隊伍管理中，不可片面地追求經濟效益的最大化，而要根據當時當地的市場情況，給予分包隊伍一個合理的利益訴求空間，這樣才能保證合作雙方能夠形成較為穩定的關系，從而將雙方博弈的利益所帶來的反向力降到最低，這種適度的利益讓渡不僅是總承包方與分包方之間合作的有效保證，同時也是企業自身做大做強的有效途徑。

第四，建立勞務隊伍合作培訓基地。隨著我國城市多元化體制改革的不斷深入，越來越多的農民工進入城市工作，并成為建筑工程施工的主要力量。承包方是吸納農民工就業的一方，必須在市場中找到適合自己的勞動力資源，從而保證工程質量和各項管理等方面的落實情況。針對目前我國勞動力資源價格不斷上升的現狀，施工企業應該通過橫向合作的方式．建立自己的專業勞務隊伍合作培訓基地。這樣既可減少農民工的無序流動，增加農民工各種職能培訓，提高工作人員素質，同時義可以為施工質量奠定堅實的基礎。合作培訓基地的建立可以視為一個調節閥，根據施工企業的市場戰略．來決定培訓規模的大小、培訓的工種、培訓的層次，做到有備無患，實現企業的可持續發展。

4 結論

總之，建筑工程項目引入分包管理過程中，施工企業需要不斷總結經驗、吸取教訓，采取合理的風險應對措施，完善工程分包管理，才能選好、用好、管好分包隊伍，提高企業核心競爭力。

參考文獻

[1]劉榮素.工程項目分包規范化管理及風險控制[J].水科學與工程技術，2010年，第6期：75-77.

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【關鍵字】風險；建設工程；合同風險；管理與防范

1、前言

風險是任何工程項目中都存在的，現代建設工程項目的特點是規模大、技術新穎、持續時間長、參加單位多、與環境接口復雜，可以用危機四伏來形容。此外，構成風險的因素是多方面的，有實質風險因素、道德風險因素和心理風險因素。它們分別由不可抗力、故意行為和意外過失造成。一旦風險發生，就意味著釀成了風險事故，也必然要承擔相應的風險損失。

2、建設工程合同風險的管理

2.1 合同的定義和特征

隨著市場經濟的發展和法律法規的不斷完善，工程建設市場主體間的關系逐漸變成了合同關系，而工程建設市場各主體之間的行為也主要依據合同來加以約束。合同是市場經濟的必然產物，也是市場經濟的紐帶。工程合同訂立的基本目的就是為了在合同當事人之間有效和合理的分配風險。

整體上說，合同是指具有平等民事主體資格的當事人，為了達到一定目的，經過自愿、平等、協商一致設立、變更、終止民事權利義務關系達成的協議。我國于 1999 年 10 月 1 日起實施《中華人民共和國合同法》，迄今已經有 12 個年頭。它作為一種當事人雙方的法律行為，時刻制約著活動雙方的違法違約行為，使雙方當事人在合同中具有平等的地位。

具體說，建設工程合同又包含廣義和狹義兩種概念：狹義的建設工程合同是指承包人進行工程建設，發包人支付價款的合同，它包括工程勘察、設計和施工合同；而廣義的建設工程合同包含了與建設工程項目相關的所有合同，除勘察、設計和施工合同外，還包括工程咨詢合同、工程監理合同、工程招投標合同、材料和設備采購合同、設備租賃合同以及各種技術合同等。

2.2 建設工程合同風險管理

建設工程合同風險管理是整個項目管理的核心部分，其目的是保證工程項目總目標的實現。因而，從項目時間、質量和成本目標來看，風險管理與項目管理的目標是一致的。究竟何為建設工程合同風險？我們可以這樣定義：指建設活動中一切與建設工程合同有關的損失發生的可能性。它不僅包含合同履行過程中合同當事人損失發生的可能性，還包括合同制定過程中和制定前后合同當事人損失發生的可能性。其次，項目建設作為高風險行業，在整個施工活動進行過程中有很多復雜的風險因素，但這里的建設工程合同風險不是指建設活動中一切風險，而是其中所涉及的與建設工程合同相關的風險。

3、建設工程合同風險的防范和控制

建設工程合同風險的防范，既要在合同訂立時預防，還要在合同履行過程中進行。我們應清楚認識建設工程合同風險所造成的嚴重后果，防患于未然。

3.1 成立專門的合同管理機構

合同管理機構的職能是具有服務性和監督性的雙重屬性。即進行工程合同談判前，承包人應設立專門的合同管理機構負責合同的訂閱，并實施監督、管理、控制。這個專門的機構應包含各方人員，如項目管理人員、施工管理人員、工程技術人員以及法律顧問在內的專業團隊，他們負責管理、監督整個工程活動的進行。例如，在合同簽訂前，對合作對象進行仔細審核，深入了解。此外，我們主張，一切合同都應當采取書面的形式訂立。因此，訂立合同時，要力爭做到用詞準確，表達清楚，約定明確，避免產生歧義。

3.2簽訂完善的施工合同

合同是發包人和承包人雙方履行法律責任的依據，為了減少和避免合同風險，在施工前進行合同洽談是關鍵，雙方要在平等自主，透明公平的環境下進行商議，共同對合同中的各項條款進行拾遺補缺，保證合同的完整性，防止不必要的風險，讓雙方利益能得到平衡，并顯示公平。合同洽商時，承包人應從風險分析與風險管理的角度研究每一個條款，要善于在合同中限制自身承擔過多的風險和盡可能轉移風險，對合同中所規定的條款也要認真研究，做到心中有數，達到風險在雙方中合理分配。例如某工程，發包人在擬簽合同條款中設置了“所有地下障礙物的清理費用包含在地基工程措施費中” 的條款，承包人對于此條款提出發包人把過多的及不可預見的風險轉嫁到了承包人導致此部分出現顯失公平現象，經雙方洽商修改為了“地下2米以內障礙物的清理費用包含在地基工程措施費中”。

3.3 建立合同管理的微機信息系統

合同風險管理在工程建設項目管理中具有十分重要的作用。隨著工程建設項目規模擴大，合同標的日趨龐大，涉及合同的內容、條款日益增多，國內采用的傳統合同管理方法和手段已經無法適應現代化的大型建設項目的動態管理要求，而微機信息系統既方便又快捷，不但節省了時間，也減少了人力物力。所以說，建立合同管理的微機信息系統是時代的需要，是提高管理水平的必經之路。

3.4 提高建設工程合同人員的綜合素質

定期對合同管理人員進行業務培訓，普及合同法制教育，增強合同概念和合同管理知識，使他們能更好地履行自己的職責，在關鍵時刻，能及時應對和處理突發狀況。這對于風險的防范是及其有力的。

3.5做好合同的交底工作

施工合同簽訂后，承包人合同管理部門要對項目部的相關人員做好針對性的合同交底，以便項目管理人員能及時對合同進行全面、完善的解釋，明確合同條款的不利因素和有利因素，尤其是合同中的潛在風險，管理人員應首先做好預測分析，對合同中工期、質量、造價三要素的控制要求及相應違約責任心中有數，為合同的履行創造有利的條件。

3.6慎重處理索賠、糾紛風險

由于業主無法按照規定提供應有的施工條件，常常造成承包商的索賠，甚至發生糾紛。關于索賠，在合同中應作出明確的規定，同時在實際操作中適時啟動反索賠程序，這樣可以有效減少索賠的發生，減少索賠損失。當糾紛發生后，合同雙方也要按照合同的流程處理糾紛，尤其是涉及訴訟的，應選擇有利于業主的有管轄權的法院受理。

3.7轉移或分擔不可抗力風險

一旦發生不可抗力時間，合同的雙方都有會遭受損失。在合同中應明確不可抗力發生時工程本身、雙方人員及自有設備的損失責任，而業主也可以選擇投保對不可抗力事件帶來的影響風險轉移。

3.8嚴格執行合同，通過合同手段管理風險

在施工前，合同雙方要對合同進行確認，并通過特定的合同條款予以約定，或規避，或轉移，或分擔，或自留。在合同履行過程中，為了避免更多的風險發生，業主應嚴格執行合同，通過合同手段降低風險。簽訂合同時建立業主合同的評審和審計制度，在法律的框架內將業主風險管理預案在合同中約定。在項目實施時，按照全面合同管理的要求定期總結合同的履行情況。

4、結論

綜上所述，建設工程合同的訂立和履行是一個復雜的過程，它牽涉到工程活動的方方面面，它以法律的形式規范著合同雙方的行為。面對建設工程合同風險，我們應該通過加強理論學習，總結經驗教訓的方法，提高企業的合同風險管理水平和防范能力，切實有效地預防風險事故的發生。

參考文獻：

[1]成虎.工程項目管理[M].北京：中國建筑工業出版社，1997.

[2]周友海.論工程管理中的質量終身責任制[J].現代商貿工業，2010，（11）.

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關鍵詞：公路　工程項目管理　成本

當前我國的市場經濟體制已經逐步建立起來并且正在迅速發展，大中型企業正面臨轉換機制。把企業推向市場，其目的在于增強食業活力，增強企業自主經營、自負盈虧、自我發展和自我約束的能力。同樣，隨著市場經濟的深化，以招投標形式來承攬公路工程施工項目已經是公路市場的主流。面對激烈的市場競爭，企業能否在市場競爭中立于不敗之地，關鍵在于企業能否在合理降低工程項目成本并獲得一定的經濟效益，同時為業主及社會提供質最優、工期短、成本低的公路工程產品。因此，工程項同成本是反映項目經理部及整個企業經營效果的綜合指標。

工程項目管理成本的內容很廣泛，貫穿于項目管理活動的全過程和每個方面，從項目中標簽約開始到施工準備、現場施工、直至竣工驗收，每個環市都離不開成本管理工作。施工項目成本管理就是在項目成本形成過程中。對工程施工中所消耗的各種資源和費用開支，進行指導、監督、調節和限制，及時糾正可能發生的偏差，把各項費用的實際發生額控制在計劃成本的范周內，以保證降低成本目標的實現。其目的是合理使用人力、物力、財力，降低成本，增加收入，提高對工程項目成本的管理水平，創造較好的經濟效益。

一、公路工程項目管理成本存在的風險

1.物價上漲。材料市場放開以來，流通環節和渠道增多，層層壓價，形成連鎖漲價。工程標價本來就低，材料價格的不斷上漲找不到合理的補償途徑，這直接造成公路工程項目成本的增加。

2.成本管理意識薄弱。表現在：施工企業高層領導者對成本管理工作重視不夠，作出各種經營決策比較感性，缺乏科學理性，成本費用方面因素考慮較少；企業職工不關心生產成本，施工中材料、機械等浪費現象很嚴重。

3.注重施工成本，忽視其他成本的分析控制。在工程施工當中，項目部主要人力、物力集中于工程項目本身。由于工程進度是辦理施工結算的主要依據，因此，在施工成本方面，相對重視較多。采購行為遠離施工現場.工藝革新重視不足，質量、安全事故發生之前，不易引起重視，因而采購成本、工藝成本、質量成本、工期成本、安全成本易于被忽視。

4.成本控制能力較弱。首先，材料采購環節執行合格的分供方評價制度不嚴，材質不符合工程要求，或以大代小造成材料積壓和浪費；其次，材料的“跑、冒、滴、漏”現象嚴重，限額領料制度不落實.不能準確核算材料消耗水平；最后，機械設備利用率低，窩工現象時有發生。

二、公路工程項目管理成本控制措施

1.合理地控制工程材料費

在工程施工過程中。材料費占整個工程費用的比例很大，材料成本控制是十分重要的。要想有效的控制施工總成本，在材料的采購、管理、使用上應高度重視加強管理，嚴格控制采購程序，并減少施工過程中不必要的浪費。

(1)材料采購：開工前應詳細測定材料實際數量，制定材料采購計劃。在材料采購前，材料采購部門應建立詢價小組，小組對市場價格進行調查。材料采購人員所采購材料的價格不得突破詢價小組的價格。

(2)材料的使用：各分項工程都要控制住材料的使用，對于材料消耗特別大的工序，施工過程中可以按照不同的施工工序。將整個施工過程劃分為幾個階段，每一階段工程完工后。由材料員清點、匯報材料使用和剩余情況，材料超耗應及時分析原因并與經濟責任制掛鉤予以獎懲。

2.機械費的控制

合理使用機械，最大限度發揮機械效能。在科學制定施工計劃的基礎上，合理制定機械設備需求及進出場計劃，根據工期分項工程開工的具體要求陸續進場，避免機械閑置。在數量上按照滿足要求留有余地的原則配備。在同類機械選型上，在滿足保證工程質量要求的前提下，盡量以小代大、以國產代進口，正確選配和合理利用機械設備，搞好機械設備的保養修理，提高機械的完好率、利用率和使用效率，從而加快施工進度、增加產量、降低機械使用費。

要盡量減少施工中所消耗的機械臺班量，通過合理施工組織機械調配提高機械設備的利用率和完好率。同時，加強現場設備的維修保養工作，降低大修、經常性修理等各項費用的開支，避免不正當使用造成機械設備的閑置；加強租賃設備計劃的管理，充分利用社會閑置機械資源，從不同角度降低機械臺班價格嚴格控制油料消耗，嚴格控制機械修理費用，嚴格控制機械租賃費。

3.控制人力物質資源的消耗

第一，項目開工前應依據設計圖紙計算工程量，并按照施工預算定額編制整個工程項目的施工預算，作為指導和管理施工的依據；在施工過程中，如遇工程變更或改變施工方法，應由預算員對施工預算作統一調整和補充，經項目經理批準后執行；其他人不得任意修改施工預算或故意不執行施工預算。第二，對施工隊的任務安排，必須簽發施工任務單和限額領料單，并向施工隊進行技術交底。第三，在施工任務單和限額領料單的執行過程中，要求施工隊依據實際完成的工程量和實耗人工、材料、臺班數量做好原始記錄，作為施工任務單和限額領料單結算的依據。第四，任務完成后，依據回收的施工任務單和限額領料單進行結算。并按照結算內容支付報酬(包括獎金)，這樣不僅能控制成本支出，還能促進隊組按質按量全面完成任務。為了保證施工任務單和限額領料結算的正確性，應對此兩單的執行情況進行認真的驗收和核查，并與施工預算逐項對比。

4.加強質量管理控制質量成本

質量是企業的生命線，同時也是控制成本目標的前提。不合格工程或業主不滿意的工程將影響整個企業的信譽和經濟效益。因此，必須堅持“質量第一，用戶至上，以人為核心，以預防為主，堅持質量標準，嚴格檢查，一切用數據說話，認真貫徹科學、公正、守法的職業規范”的原則，對人、材料、機械，施工方法、環境等進行有效控制。質量成本是指項目為保證和提高產品質量而支出的一切費用，以及未達到質量標準而產生的一切損失費用之和。在實際施工中，把提高質量看成是技術部門的職責，把控制項目成本則看成是財務部門的職責。由于這兩個部門的分工不同，業務要求不同，因而處理問題的觀點和方法也會不同，我們應學會運用價值工程，使質量、成本、進度得到完美的統一。

5.合理確定項目經理部的目標成本并確定施工責任預算

組建項目經理都后，公路施工企業(或其分公司)應確定項目經理部的目標責任成本，項目經理部應根據目標責任成本編制責任預算。

項目經理部的責任目標應由企業按以下程序確定。首先，每個公路工程項目，在施工合同簽訂后，企業與項目經理協商，由企業根據合同造價、施工圖和招標文件中的工程量清單，確定正常情況下的企業管理費用、財務費用和制造成本。其次，企業將正常情況下的制造成本確定為項目經理部的可控成本，形成項目經理部的責任目標成本項目經理在接受企業法定代表人委托后，應通過主持編制項目管理實施規劃尋求降低成本的途徑，主持編制施工預算，以此來確定公路工程項目的計劃目標成本。

6.完善健全項目成本控制制度.，做到有章可循

項目成本管理不僅決定工程項目的經濟效益。而且最終影響到企業經濟效益最大化目標的實現?！霸诠芾砉ぷ髦?，控制是管理的重要職能.企業的許多活動需要控制，根據計劃對實際結果加以衡量比較。然后采取糾正措施，以取得更接近于希望的結果?！彼约訌婍椖砍杀究刂剖菍崿F項目效益最大化的基本保障，是公路施工企業成本管理的重要手段。應緊緊盯住成本控制環節，建立健全成本控制制度。

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【關鍵詞】房地產項目；風險管理；解決措施

房地產是一項投資大、效益高、風險大且參與者多的項目。其涉及的風險包括政治、法律、合同、自然以及合作方等多方面的因素。隨著我國房地產行業的不斷發展，房地產開發企業已逐步意識到房地產項目風險管理的重要性，并確定風險管理目標，在項目實施過程中加大風險的辨別、管理與控制力度，采取正確的風險解決措施，才能提高房地產企業抵御風險的能力，提高企業的經濟效益和社會會效益。由此可見，就房地產項目風險管理的控制及問題解決措施實施進行探討具有十分重要的意義。基于此，筆者做出以下幾點探討。

1 概述房地產項目風險

房地產項目風險主要表現在以下兩個方面：一是市場風險，二是價格風險。

1.1 房地產項目的市場風險

房地產項目的市場風險主要是指因房地產市場狀況產生變化給房地產企業投資帶來的損失。房地產市場作為一個區域性的市場，主要由本地區房源供需狀況、消費者的嗜好和購買能力、房地產市場的競爭能力和規模以及方式、房地產市場的結構、性質、發育程度等多種因素而決定市場風險的大小。

1.2 房地產項目的價格風險

房地產項目的價格風險主要是指因房地產定價不合理給房地產企業投資帶來的損失。它主要是由于對市場的研究不夠充分、市場的定位不夠準確以及定價策略的不科學導致與價格波動不適應。如果房地產價格定價過高，雖然增加了收益，但是所定的價格高于市場而不被市場所接收，就會導致房產滯銷，房地產企業的總利潤就會下降；如果房地產價格定價過低，雖然房產的銷量在增加，但企業的經濟效益將會受到損失。價格風險始終貫穿于整個房地產項目之中。

2 房地產項目各階段風險管理的控制

所謂房地產項目風險管理的控制，就是房地產企業對各種潛在的風險進行分析和評估，并采取針對性的措施進行風險管理的控制。在整個實施過程中加大管理和控制力度，從而將風險的損失降到最低。房地產項目的風險管理作為房地產項目管理工作中不可或缺的一部分，房地產項目風險管理的控制已成為當代房地產企業提高風險抵御能力的重要手段。因而必須加強房地產項目各階段的風險控制。房地產項目各階段的風險主要表現在以下幾個方面：

2.1 房地產開發地區的風險

因為社會經濟發展不平衡，地區與地區的社會經濟環境不同，使得地區不同的房地產企業面臨著不同的風險，各地區對房地產開發項目的風險因素也存在較大的差距。而房地產項目具有固定的地理位置和不可逆性，這就使得房地產開發地區的風險對房地產企業的重大決策具有重要的影響。

2.2 土地購買風險

如果土地獲得的方式是通過協議出讓的方式，那么土地風險主要在于開發企業和地塊上原房產所有者的談判過程和結果。如果是通過招拍掛的方式取得土地，由于成本相對偏高，對未來市場的判斷一旦出現偏差，就會導項目虧損，因此它的風險主要來自于對未來市場的判斷。

2.3 征地拆遷風險。

征地拆遷涉及許多法律問題，一方面，我國現行拆遷安置法規規定太籠統，法規可操作性比較差：另一方面，地塊上原房產所有者基于社會的、心理的、終濟的原因，拆遷過程中會出現各種復雜情況，使開發商面臨重大的風險。

2.4 建設階段的風險

2.4.1 招標模式與風險

目前采用的招標模式有公開招標、邀請招標、協商議標三種。每一種招標方式都存在各自不同的風險。

2.4.2 承包方式與風險

建設全過程承包：開發商要冒承包商選擇不當的風險。階段承包：這種承包方式可以發揮各專業承包單位的專業特長，但同時增加了開發企業進行組織、協調和控制的難度，由此增加相應的風險。

2.4.3 承包合同風險

合同風險有兩類，一類是由于合同條款不完善，闡述不嚴謹，或部分條款與法規相抵觸，在執行中可能給開發商造成損失。第二類是由于合同條款規定而引起的風險在合同雙方問的不同分配。

2.5 房地產項目租售階段的風險

2.5.1 銷售時機風險

房地產銷售時機風險有：預售、即時出售和滯后銷售。每一種銷售方式都有不同的風險。

2.5.2 租售合同風險

房地產平且售交易的合同務必條文詳盡、清楚，對交易雙方的行為要有明確的規范，一旦遇到被侵占或被騙取，造成的損失是巨大的，交易合同糾紛風險是一種概率很高的風險，并且一旦出現后，風險交易也很大。

2.5.3 房地產項目風險防范與解決措施的實施

針對上述的各種風險，筆者就房地產項目風險防范與解決措施的實施做出以下幾點探討：

（1）做好投資風險的辨別及決策

投資風險的辨別主要包括收集和整理風險信息、了解和分析風險環境以及風險的特征與類別的區別。在確定投資決策時應對各種方案、情況和條件下的損失的大小進行評估和風險的計算，從而確定是否需要承擔風險，選定最佳的投資方案。

（2）注重風險承擔

在籌集房地產項目資金過程中，必須注重風險承擔。所謂風險承擔，主要是指企業以內部資源來彌補企業的損失，是房地產項目風險管理的重要手段。應做好以下幾個方面：一是負債不能超過企業的承受極限；二是在房地產項目決策階段為資金的整體運作做好全面的規劃，并制定臨時資金補充應急方案；三是對企業的負債形式進行分析和歸類，確保企業的負債為長期負債。

（3）做好風險轉移

在房地產項目招標時，應與工程項目施工方、監理方簽訂工程項目承包合同，并在合同中就施工工期節點、工期延誤等應承擔的損失進行明確的約定，從而有效的轉移風險。

（4）加強風險控制

房地產項目設計與施工過程中，首先應做好設計交底與圖紙會審工作，并嚴格執行監理制度，就項目的設計與施工進行全程監控，最后還應嚴格審查設計變更與工程現場簽證，以便有效控制工程造價。

（5）制定嚴謹、周密的應急預案

因為房地產項目具有較長的開發周期，國家金融投資政策的變化，企業各種因素的變動都給企業帶來了一定的風險。作為房地產項目風險管理者必須制定嚴謹、周密的應急預案，通常應急預案包括對風險的描述、出現風險的可能性、計劃假設的完成以及風險的影響和適當的反應等。

總之，房地產項目風險的控制與管理是一項較為系統復雜的工作。作為房地產項目風險管控人員，必須提高風險防范意識，加大風險防范和控制力度，采取有效的防范措施，盡可能的將風險降到最低，提高房地產開發企業的競爭實力。

參考文獻

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在構建內部控制體系的實際工作中，最重要的環節是《關鍵控制管理文件》的建立，本文將重點對《關鍵控制管理文件》的編制做具體介紹。

一、《關鍵控制管理文件》的編制程序

按照一致性、先進和實用相結合、繼承與完善相結合、可操作性等原則，根據國家相關法律法規以及撫順石化相關管理制度和管理現狀的需要，依照以下程序編制《關鍵控制管理文件》：

（一）在撫順石化內控項目組（以下稱項目組）擬定的《關鍵控制管理文件》的基礎上，由各專業管理流程編制人員（以下稱編制人員）制定《關鍵控制管理文件》初稿后，再經復核人員審查。

（二）中國石油總部項目組和外部專業人士對審查后的《關鍵控制管理文件》初稿進行審閱，提出咨詢意見，再由編制人員修改后，報撫順石化領導和一級流程負責人審定。

（三）經項目組負責人員審查后，形成報審稿，報中國石油內部控制體系建設委員會最終審定后，執行。

二、《關鍵控制管理文件》的主要內容

（一）關鍵控制管理文件說明。該部分主要說明了《關鍵控制管理文件》的編制依據、主要內容、實施要求，便于所屬單位貫徹實施。

（二）重要業務流程目錄。該部分反映了與中石油總部《關鍵控制管理文件》進行對應后形成的撫順公司的13個一級流程、100個末級子流程的總體情況。

（三）業務流程圖。業務流程圖是在對控制現狀進行梳理的基礎上，對相關業務流程的主要控制環節、控制步驟和操作程序進行的規范性描述。在此次完善業務流程圖時，重點對關鍵控制點涉及的流程圖進行了修訂。

（四）關鍵控制文檔。以中石油總部關鍵控制文檔為藍本，描述公司涉及的全部關鍵控制、重要風險、實施證據和制度索引。

（五）風險控制文檔。涉及關鍵控制流程對應的風險控制文檔，重點對關鍵控制涉及的控制措施予以強化，確保關鍵控制涉及的各項風險關鍵控制得到關注。

（六）程序控制文件。程序控制文件是對相關業務流程進行風險控制分析后，對流程的適用范圍、風險、部門職責、控制、控制證據及管理制度索引進行規范描述的制度文件。

（七）制度索引表。對關鍵控制涉及的相關內控制度予以對應索引，有利于各項的持續改進和不斷完善。

三、《關鍵控制管理文件》的編制步驟

（一）明確重要業務流程

1.項目組將中石油總部《關鍵控制管理文件》中確定的重要業務流程目錄，與撫順石化公司前階段確定的業務流程目錄進行對應，結合撫順石化公司管理實際，確定撫順公司《重要業務流程目錄》初稿。撫順石化公司重要業務流程將13個一級流程、100個末級子流程納入《關鍵控制管理文件》的編制范圍。

根據重要業務流程目錄，對各主要業務流程及其風險點進行描述，形成初步業務流程圖和風險控制文檔。

2.與中石油總部重要業務流程的差異：一級流程與中石油總部確定的一級流程一致。但末級子流程方面，根據撫順石化的具體業務情況，減少了拆遷管理、地質勘探支出、證實石油儲量、油氣成本核算、原油銷售、天然氣銷售、成品油零售、成品油批發、現收貨款、國債回購、資產委托管理、定期結算、債務管理（除或有負債外的6個子流程）、對外財務報告（總部）共計18個末級子流程；并對涉及存貨、賬戶管理、內部資金劃撥、票據管理、對內財務報告、會計業務處理、合同與糾紛等7個子流程進行了不同程度的細分。

（二）編制關鍵控制文檔

按照中石油總部《關鍵控制管理文件》已確認的關鍵控制文檔的描述，對應撫順石化重要業務流程中相關的控制點，修訂出適合企業實際業務的關鍵控制文檔。對本企業從未發生的業務，涉及的關鍵控制不再列入關鍵控制文檔。

需要注意的是，在編制本企業關鍵控制文檔時要對控制措施進行準確的描述，不能隨意擴大其外延或壓縮其內涵。比如，某關鍵控制描述為A崗位審核某數據。實際風險控制中A崗位審核某數據之前的申請或提報以及之后的交接，如果無其他關鍵控制約束，則不應列入關鍵控制。有關A崗位審核的事項，則需要完整清晰地描述。隨意擴大關鍵控制范圍則會引起測試樣本量的增加，有意縮小則易造成關鍵控制無效。

（三）持續改進業務流程圖

根據前期已確認的重要業務流程及描繪的業務流程圖,重新進行全面梳理和拆并，使描述的業務流程圖更加符合企業的業務流程現狀。

流程圖式樣的細節方面，在中石油總部流程圖式樣的基礎上，針對流程圖圖標、背景、流程編號、風險與控制點位置、職能帶寬度、框架邊距、結束標記等進行了修訂。

（四）修改完善風險控制文檔

1.風險控制文檔修改的總體情況

撫順石化100項重要業務流程，全部編制了風險控制文檔，并已進行了全面的修改和完善。設置風險點409個，控制654 條；其中重要風險258個，關鍵控制266個。

與中石油總部《關鍵控制管理文件》中相對應的關鍵控制減少95條。其中：因沒有相關業務流程而減少重要風險5個，減少關鍵控制5條；因屬于板塊和股份公司的業務而減少重要風險90個，減少關鍵控制90條。

2.修改風險控制文檔的過程

對于一級流程風險控制文檔中關鍵控制描述的修改，應將中石油總部《關鍵控制管理文件》中對關鍵控制的描述與本企業前期描述的風險控制文檔中的相關控制進行一一對應，區分情況，對差異分別進行處理：原風險控制文檔描述不完善、表述不準確的風險、控制、措施，按照中石油總部提供的示范予以修改；缺失的關鍵控制，分析原因，予以補充、完善。對于風險控制文檔中一般控制也應按照中石油總部項目組提出的相關要求和關鍵控制中的示范格式，予以完善。

對末級流程風險控制文檔中，無關鍵控制的，則不再列入關鍵控制管理文件。涉及關鍵控制的，即使只有一個，也需將同一末級流程的其他非關鍵控制措施納入關鍵控制管理文件。

對于關鍵控制應在風險控制文檔上標注編號，與關鍵控制文檔進行對應。規范風險控制文檔格式，統一標準。對風險控制文檔中風險類別、控制目標、控制方法、控制頻率、制度文件索引等其他要素進行完善。

3.修改完善過程中應注意的問題

（1）重點關注中石油總部《關鍵控制管理文件》中確認的關鍵控制在撫順石化原風險控制文檔中的相關描述，做到關鍵控制無遺漏。

（2）以流程順序、控制步驟為主線，對風險控制進行描述，做到控制描述前后連貫、系統，不重不漏。

（3）控制描述要做到要素齊全、層次清晰、表述準確。

（4）控制描述以撫順石化的管理現狀為基礎，結合總公司、煉油與化工專業分公司管理制度和要求，確定相關控制規范。

（5）對撫順石化重要業務流程，如長期投資管理、采購、銷售、存貨管理、資金管理、固定資產管理、會計核算、財務報告等，予以特別關注。

（五）收集、整理、規范關鍵控制證據

1.收集、整理規范關鍵控制證據的總體情況

撫順石化內控項目組共收集了證據示樣221份，規范實施證據114份。項目組確認關鍵控制示范證據示樣114份，涵蓋了100項重要業務流程。這些控制證據的收集和規范，對于保障關鍵控制的實施，強化公司基礎管理水平將起到重要作用。

2.收集、整理規范關鍵控制證據的過程

（1）確定關鍵控制證據目錄。撫順石化針對關鍵控制，對于控制過程中控制力相對較強、具有示范意義的控制證據，確認為關鍵控制示范證據。如一些經常性檢查工作無證據的，可采取工作日志作為證據。

（2）按照規范、統一、合理的原則，對關鍵控制證據的設計格式、控制要素、控制作用進行逐項審定。

（六）收集、整理、修改、補充管理制度

1.收集、整理、修改、補充管理制度的總體情況

撫順石化共收集《關鍵控制管理文件》涉及的管理制度132個，其中，撫順公司制定管理制度88個，股份公司管理制度32個，國家財政、稅務等部門管理制度12個。本次收集的289個撫順公司管理制度中，擬對110個管理制度進行修改完善，擬新制定《租賃管理辦法》、《或有負債管理辦法》，《無形資產管理辦法》等32個管理制度。這些管理原則，基本涵蓋了風險控制管理文件中的各項控制措施。

2.制度修改、完善關注的主要問題

（1）全面收集控制相關的管理制度，確保相關控制都應有相關制度作支撐。

（2）對于缺失的管理制度，進行補充。

（3）對于描述不準確、不完整、與控制有矛盾的制度條款進行修改。

（4）除收集本企業制定的管理制度外，還應收集整理國家有關制度、總公司以及煉油與銷售專業分公司相關管理制度。

（七）編制程序控制文件

撫順石化在進行上述幾項工作后，將相關業務流程的適用范圍、風險、部門職責、控制、管理制度索引、控制證據、控制證據示范等內容進行全面歸集，從而形成業務流程規范性的程序文件。其中，關鍵流程風險控制文檔中的非關鍵控制措施也要在控制文件中描述。撫順石化對全部100項重要業務流程編制了控制程序文件。

四、編制《關鍵控制管理文件》的經驗

第一，集中辦公，提高工作效率。關鍵控制編制階段的專業性較強，煉化企業人員構成中，專職負責內控工作的財務、審計人員較少，因此要充分發揮各處室業務骨干作用，集中人員，集中辦公，提高溝通協調效率。

第二，統一關鍵控制文檔模板。一方面，模板不統一會造成要素不全；另一方面，模板不統一，不易進行匯編，會給其后印刷制冊工作帶來很多工作量。

第三，合理分配人員。受各部門業務分工的局限，有些業務流程涉及專業多，要注意協調流程間的接口；有些部門涉及流程較多，工作量大，特別是財務內部流程，容易造成工作量不平衡。因此，要注意人員的合理分工，忙閑結合，按期完成各階段的控制目標。

第四，加強二次培訓。因內控工作專業性較強，一些語言晦澀難懂，在培訓上要加大力度。對操作性的關鍵環節，要明確目標，示范舉例；確保項目的實質內涵清晰，通過提供足夠的標準文本，避免發生猜測與臆想；采用選擇或填空的方法，解決表單填寫的技術難題。

篇10

【關鍵詞】通信工程項目；風險管理；

中圖分類號：F284

一、通信工程項目風險辨識的方法

對于通信工程在施工中的各種風險，要實施風險控制管理，首先就必須要能夠有效的識別潛在的風險，因此目前主要應用如下幾種風險辨識方法：

1.1綜合評價法

綜合評價方法類似于專家分析法，將整個施工過程中有可能遭遇到的各類風險用一張表詳細的羅列出來，并結合具體的施工進度、施工質量和成本投資的動態控制，對這張表進行動態記錄，并隨時分析出有可能出現的風險類別，及早采取相應措施遏制風險。這種方法分析量大，但是風險分析辨識濾高，能夠有效的實現對各類風險的順序管理[3]。

1.2層次分析法

層次分析法是按照所列出的風險進行等級排序，等級排序的依據是為每一類風險分配權重值，而在分配權重值的過程中則完全取決于操作人員的心理，即操作人員重視施工過程的哪一個方面，就有可能為哪一方面分配較重要的權重值。層次分析法能夠體現出施工方、投資方所側重的不同方面的風險控制管理。

1.3等風險圖法

等風險圖是將風險發生的概率和有可能造成的損失進行詳細的計算，并在二維坐標圖上按照風險發生的概率和有可能造成的損失進行坐標定位，最終將各類風險以這張二維坐標圖進行顯示，能夠顯示出不同類型的風險發生的概率及造成的損失，從而方便決策管理人員對各類風險進行控制管理[1]。

二、通信工程項目的風險來源分析

2.1自然環境風險

在施工之前所選定的地理位置，天氣，自然災害等，以及施工周圍環境的負面影響，例如地基軟陷等，所有這些都屬于不可抗因素引起的自然環境方面對于施工的風險。

2.2政策法規風險

國家對于通信工程相關的施工管理規章制度，政策法規，以及施工期間的相關經濟政策，如果工程涉及外資方面，還必須要考慮匯率、關稅等方面對工程施工所帶來的影響。

2.3施工管理風險

施工管理風險主要是對施工過程中的人員管理、材料供應管理、設備管理以及合同管理過程中有可能造成工程損失的可能性，例如施工過程中相關人員的配備數量不足有可能導致施工進度過慢，材料供應資料不過關有可能引起施工質量風險，設備頻繁損壞嚴重影響整個工程的施工進度和施工質量，合同缺乏周密些也有可能會給公司帶來損失，這些都是需要在施工過程中重點管理的風險內容。

2.4施工技術風險

施工技術風險主要是指施工過程中所采取的設計方案，施工方案，技術工藝方案等是否符合工程的實際需求，否則極有可能造成施工投資上的損失，例如施工方案沒有考慮到當地的地質條件，施工工藝不具備先進性，容易被淘汰，這些都嚴重影響整個工程的施工質量、進度和投資成本，不利于投資商對成本的動態監控，因此施工技術也是目前造成施工風險的主要來源之一[5]。

三、通信工程項目實施全過程風險控制

由于通信施工項目施工周期太長，各個階段都有可能出現不同類型的風險，因此需要對其實施全過程風險控制，主要可以從以下幾個方面入手實施：

3.1設計階段的風險控制

主要是從國家相關政策法規角度出發考慮本工程實施的可行性，相關節能環保措施是否到位等等，以及工程所能帶來的預期收益及實現的可行性等，對風險有全面的掌握控制[2]。

3.2招投標階段的風險控制

在招投標階段，主要是確定招投標方式以及相關風險的控制，確定材料供應商和設備供應商，確保工程的質量和進度的可靠，將質量風險和進度風險控制在可控范圍內。

3.3施工階段的風險控制

在施工階段，主要從施工的技術方案、組織管理、人員調度等幾個方面對施工風險進行全面的控制，尤其是對于設計變更所帶來的風險應當重點管理，設計變更不可隨意發生，一旦必須要發生設計變更，必須要對變更所帶來的工程質量風險、工程進度風險、工程投資成本風險做全面的分析掌控，將施工階段中有可能造成風險的因素限制在最小范圍內[6]。

3.4竣工階段的風險控制

在竣工階段，一方面要嚴格按照合同和相關質量標準進行質量驗收，絕不放過任何有可能產生質量問題的環節；另一方面還要對施工成本做報表結算，向財務匯報總結，確認整個工程的投資成本控制成果，以實現工程竣工階段的質量和投資的雙重風險控制。

四、通信工程項目風險的應對措施

4.1合同風險的控制

對于通信工程項目的合同管理，由于合同非常多，牽涉到設備供應合同、材料供應合同、調試測試合同、監理合同等等，因此對于合同管理中可能出現的問題與損失必須要加以重視，要實施對合同風險的控制管理，在簽訂合同的時候必須要斟酌字眼，考慮全面，不能忽略有可能造成損失的任一方面。

4.2樹立風險意識，推行全面風險管理

第一，在工程項目實施過程中應樹立風險意識，加強風險信息的收集和整理，掌握不同工程項目的風險特征和規律，及時確認工程項目中的風險事件，列出潛在的風險清單，然后根據不同的風險采取不同的應對措施。第二，推行全面風險管理，在工程項目中制定風險管理計劃確保工程項目每一階段都進行風險識別、風險分析、風險衡量以及風險評價，以便最大程度的減少風險損失，保證項目總體目標的實現。第三，在企業內部建立風險管理體系，明確職責，實行風險的分級歸口管理，進行風險跟蹤評估，并建立風險管理的激勵機制，充分調動風險責任人的積極性。

4.3實施人才戰略，提高風險管理水平

競爭以人為本。只有加大工程項目管理人員的培訓力度，提高工程項目管理人員的綜合素質和技術水平，才能使工程項目管理人員熟悉各項規則，尤其是海外項目中的國際規則，并在工程項目實施過程中充分運用現代化的手段，提高工程項目風險的管理水平，保證項目目標的最終實現[4]。

4.4監理流程風險的控制

對通信工程的施工質量、施工進度和施工成本控制實施監理，是目前主要的控制手段之一，但是監理必須要獨立存在，不能依附于投資方或者施工方而存在，否則就是去了監理公正獨立的本質意義了。在實施監理的過程中，監理不利也有可能導致工程質量或者進度或者投資出現損失，因此在工程監理方面也應該實施風險控制管理。

五、結語

本論文對于通信工程項目的風險管理的探討，也只是對風險管理的一次粗淺嘗試，其中的部分風險管理方法對于通信管理人員是有一定借鑒意義的，當然，更多的風險辨識和控制管理方法還有待于廣大通信施工技術人員的共同努力，才能夠最終實現對通信工程施工的有效風險控制與管理。在通信工程管理項目當中必須堅持把對工程的風險管理放在重要位置，對于一個項目可能會帶來的危險要有一個正確的認識，并且要有一個有效地管理體系對其進行有效的管理。本文中的各類風險并不能包含所有項目當中錯存在的風險，在項目的實施過程中還會出現更多更復雜的風險，這就要求項目管理者靈活掌握，并不斷地提高自身的應變能力和技術水平，從而降低工程項目管理風險。

【參考文獻】

[1]賀進。 淺談通信工程海外項目財務管理及風險控制[J]。 行政事業資產與財務，2012，（12）。

[2]韓瑩瑩。 通信工程項目風險管理研究[J]。 信息通信，2012，（1）。

[3]周欣。 通信建設工程項目中的風險應對策略探究[J]。 科技風，2011，（23）。

[4]崔振洲。 關于通信工程項目風險管理的研究[J]。 信息系統工程，2011，（4）。