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[關鍵詞]礦井提升機；PLC

中圖分類號：TD63+3 文獻標識碼：C 文章編號：1009-914X（2014）31-0014-01

礦井提升機常被人們稱為礦山的咽喉，是礦山最重要的關鍵設備。對提升機來說，運行的安全性與可靠性是至關重要的。隨著PLC技術的不斷發展，采用先進的PLC技術代替傳統礦山行業的傳統控制系統，從而使礦井提升機的控制性能得到極大的改善，其自動化水平、安全、可靠性都達到了新的高度，并采用現代化的管理和監視手段保障提升機的安全運行。

1.國內外礦井提升機的發展現狀

1.1 國外礦井提升機電控系統

目前國外礦井提升機的調速傳動部分主要有直流調速傳動系統和交交變頻式交流調速傳動系統兩大類，由于直流電動機本身固有的缺陷，加上電力電子技術和控制技術的飛速發展，使得交流調速性能可以與直流調速相媲美，目前交交變頻交流調速的前景更為看好，交流調速已進入逐步替代直流調速的時代。

早在上世紀七十年代，國外就將可編程控制器應用于提升機控制。上世紀八十年代初，計算機又被用于提升機的監視和管理。計算機和PLC的應用，使提升機自動化水平、安全、可靠性都達到了一個新的高度，并提供了新的、現代化的管理、監視手段。特別要強調的是，此時期在國外一些著名的提升機制造公司，如西門子、ABB、ALSTHOM都利用新的技術和裝備，開發或完善了提升機的安全保護和監控裝置，使安全保護性能又有了新的提高。

1.2 國內礦井提升機電控系統

在我國，改革開放以來礦井提升機電控系統的研究、設計、制造和使用上都取得了長足的進步。在80年代以前，絕大多數礦井提升機采用繞線式異步電動機轉子回路串電阻的交流調速系統，而少數則采用發電機―電動機直流調速系統（G―M系統）。90年代以來投產的中、大型礦井的提升機多數采用磁場換向的晶閘管直流可逆調速系統（V―M系統），也有少數礦井采用代表當前先進水平的交―交變頻的現代交流調速系統。

目前我國正在服務的大多數礦井提升機電控系統主要是轉子回路串電阻的交流調速系統與G―M直流調速系統，V―M可逆調速系統目前已經廣泛使用，如：交―交變頻的交流調速系統、全數字交、直流調速系統等，但目前這些系統主要用于新建礦井。

從我國礦井提升機電控系統的現狀來看，80%以上的礦井提升機仍采用繼電器―接觸器控制，通過改變轉子回路串聯的附加電阻來實現調速。這種調速方式是有級調速，調速時能耗很大，屬轉子功率消耗型調速方案。在加速階段和低速運行時，大部分能量（轉差能量）以熱能的形式消耗掉了，因此電控系統的運行效率較低。同時，這種調速方案為了在低同步狀態下產生制動轉矩，需采用直流能耗制動方案（即動力制動）、或采用低頻制動。但無論采用何種方式，總需要設置輔助電源和定子繞組的二次切換操作。雖然這種方案存在著調速性能差、運行效率低、運行狀態的切換死區大及調速不平滑等缺點。但目前在我國的各種礦山中，這種方案使用得仍相當普遍，將面臨著技術改造的問題。

從目前各種不同的技術改造方案的比較看，采用PLC技術與傳統的繼電器―接觸器控制系統相結合的方案是一條符合我國國情的提升機電控系統改造的優選方案。這種基于PLC技術的電控系統在我國90年代已有不少的產品通過工業運行，都取得了較好的運行效果，如：洛陽中信重機自動化工程有限責任公司選用Siemens公司的S7系列PLC研制開發生產的礦井提升機PLC電控系統；天津電氣控制設備廠研制開發生產的采用美國通用電器公司GE―9030系列PLC的TKD―PC系列和TKM―PC系列礦井提升機成套電控系統；焦作華飛電子電器工業有限公司研制開發生產的選用日本立石公司C60P系列PLC的JTDK―PC礦井提升機成套電控系統等；這些采用PLC技術的新型電控系統都已較成功的應用于礦井提升實踐，并取得了較好的運行經驗，克服了傳統電控系統的缺陷，代表著交流礦井提升機電控技術發展的趨勢。

2.PLC技術在礦井提升機的應用

可編程控制器（PLC）是目前作為工業控制最理想的機型，它是采用計算機技術、按照事先編好并儲存在計算機內部一段程序來完成設備的操作控制。采用PLC控制，硬件簡潔、軟件靈活性強、調試方便、維護量小，PLC技術己經廣泛應用于各種提升機控制，配合一些提升機專用電子模塊組成的提升機控制設備，可供控制高壓帶動力制動或低頻制動，單、雙機拖動等操作、監控和安全保護系統選用可編程控制器。主控計算機應用軟件能完成提升機自動、半自動、手動、檢修、低速爬行等各種運動方式的控制要求而在PLC電控系統的基礎上配合變頻調速裝置，不但適合提升機運行工藝的要求，還將解決整套提升機系統的電力拖動方面的一系列問題。對提升機運行速度曲線、轉矩大小的要求都由變頻器來完成，簡化了控制操作流程，提高了控制精度。

結合現場實際情況用編程的方法解決各項控制和保護功能之間的邏輯關系的。各外設控制開關或傳感器作為輸入信號，接到PLC機的輸入端子，這些信號的工作狀態被PLC機調用，經邏輯、時序、微分、比較、計數等手段處理后，PLC相應的輸出繼電器，控制繼電器、加速接觸器、高壓換向器、制動回路、信號回路等外部被控對象動作，完成提升機的加速、等速、減速、爬行、制動、停車、保護、信號、顯示等工作過程。

由實際工業運行情況看，用PLC技術對礦井提升機電控系統進行改造后，不但可以加強系統的控制功能，加強系統對故障的判別和處理能力，而且也大大的提高了系統的可靠性和安全性；維護工作量減少，耗電量減少，節能效果顯著；從系統的應用情況看仍存在一些需進一步完善的問題如：網絡通信功能和先進控制技術及策略如智能控制等，在現有PLC技術的基礎上進一步進行功能擴充，將會進一步提高我國礦井提升電控系統的現代化水平。

3.PLC技術在礦井提升機中的研究目的和意義

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【關鍵詞】退耕還林；監測；社會經濟效益

1999年，涇川縣被列為全國退耕還林工程試點縣，開始實施退耕還林工程，截至2016年底，全縣累計完成兩輪退耕還林任務43563.5公頃，經過全縣人民10多年堅持不懈的努力，取得了顯著成效。從2002年開始，涇川縣在國家林業局經濟研究中心指導下，開展國家林業重點工程——退耕還林社會經濟效益監測。

1社會經濟效益監測的方法

1.1樣本戶的選取調查村選在退耕實施年度最早、退耕面積較大的飛云鎮坡頭村，為了確保具有代表性，樣本戶一共選取了10戶，其中隨機選擇了經濟狀況較好的三戶、經濟狀況一般的四戶、經濟狀況較差的三戶。經過14年連續跟蹤調查，基本上能夠準確代表和反映全縣退耕村與農戶的社會經濟及生產生活狀況。1.2數據的調查層次及方法涇川縣退耕還林工程社會經濟效益監測對象為三個層次、四個內容，一是全縣社會經濟狀況和退耕還林工程實施后每年全縣社會經濟發展的變化情況；二是定點調查村——飛云鎮坡頭村退耕還林后每年的社會經濟發展變化情況；三是定點調查戶——飛云鎮坡頭村袁德貴等10個退耕戶年度生產、生活、經濟收入支出變化情況及退耕還林政策執行情況的意見建議的調查問卷。總體涉及到資源、人口、經濟、生態、營林、退耕成果鞏固、政策兌現等149項指標，489個調查內容，并根據實際情況每年適當增減。監測調查數據的方法，主要采取重點入戶調查直接獲取原始數據。對定點戶逐項目、逐指標進行統計調查。1.3調查數據的獲取縣、村調查數據采取統計報表搜集數據的方法獲取，對縣級數據通過公開的統計資料和向統計部門、政府單位搜集整理。村級調查數據通過向鄉鎮統計人員和坡頭村村干部獲取，同時從年度報表數據中搜集整理。為確保調查數據的完整性、全面性、科學性，我們經常與縣統計、財政、人社、農牧、水保、氣象等部門銜接，實行數據資源共享，并對所獲取的各類數據進行甄別、驗證，科學分析，確保數據的科學合理性。

2社會經濟效益監測結果初報

經監測調查分析，退耕還林工程的實施，生態、經濟、社會效益日見顯現，對全縣各項事業的發展起到了巨大的推動和促進作用[2]。2.1糧食單產提高退耕還林工程的實施，不僅對糧食產量沒有產生負面影響，而且有利于耕地集約化經營。通過14年的數據調查分析，涇川縣的耕地雖然有了一定的減少，但糧食單產由1999年退耕前的每畝200公斤增加到現在的300公斤，分析其原因，主要是精細化耕作、集約化經營[3]和農村生產力的提高。2.2退耕補助在家庭總收入中占比大幅度減少涇川縣累計得到退耕還林政策補助資金49463萬元，農民戶均退耕地面積3.7畝，累計戶均享受國家錢糧及種苗補助8230元。但退耕還林補助在農戶家庭總收入的占比逐年度減少，通過對比分析，退耕補助所占農戶全年家庭總收入的百分比從1999年的26%，降低到2016年的不足1%，農民對土地資源的依賴程度有所降低。隨著二輪補助逐年到期，將面臨著部分退耕貧困戶沒有補助可領的局面。2.3產業結構得到優化，生產力進一步解放退耕還林工程的實施，解放了大量的勞動力，廣大農戶從傳統第一種糧產業逐步轉入到第二、第三產業。年輕勞動力外出務工，增加家庭收入，據統計全縣2016年共有8.3萬人外出務工。從監測的10個退耕農戶看，8個家庭有外出務工人員，其中有2個外出務工人員的家庭就有5個。塬區鄉鎮90%的農戶轉向了經濟收入較高的果品產業，產業結構得到了充分優化。2.4鞏固退耕還林成果項目穩步推進鞏固退耕還林成果項目，主要包括后續產業、薪炭林、補植補造成果。從監測點的數據看，對農民受益比較顯著的是后續產業農村新能源建設項目和技能培訓項目。農村新能源方面：10個監測戶全部有沼氣池和節柴灶，8個戶有太陽灶；技能培訓方面：邀請科研院校的教授為農戶講解果樹栽植技術和反季節溫室蔬菜種植技術，監測戶每年都能夠定期參加培訓。2.5退耕成果十分顯著，生態改善、果品增收退耕還林工程的實施，全縣新增有林地面積近4萬公頃，森林覆蓋率從1999年退耕前的34.9%上升至現在的38.13%，退耕還林為森林覆蓋率貢獻1/3的百分點。全縣各個山卯溝壑都得到了綠化，同時水土流失面積得到了進一步治理，以前比較常見的揚沙、浮塵天氣由退耕前的3次—8次到近幾年不再出現，野生動物新增4種，據農戶舉報城關鎮芋子溝林場罕見的出現了狼群。刺槐花源利用起步良好，每年有100多家養蜂者來我縣林區放蜂，年產蜂蜜300多噸。全國水土保持田家溝風景區和官山林場休閑避暑山莊，年吸引各方游客15000人次，森林旅游門票收入32萬元。果品產業是農民致富增收的支柱產業，全縣現在果園面積3.8萬公頃，2016年果品產量43萬噸，產值18億元，人均果品收入達到4300元。退耕還經濟林蘋果栽植面積0.7萬公頃，占全縣果園面積的18%，現都進入盛果期，為農戶發揮著積極減貧致富作用。2016年成功舉辦第三屆平涼金果（涇川）博覽會，邀請國際、國內專家教授參加《第三屆中國蘋果產業發展（涇川）高端論壇》和《國際蘋果發展學術報告會》，極大的推動了涇川果品的知名度。涇川蘋果上海推介會成功簽約1.6億元，為廣大果農銷售打開了新的窗口。退耕還林工程的實施，在涇川縣真正起到了生態良好，果品增收的雙贏局面。

3存在的問題

3.1沒有設立對照戶退耕還林效益監測，只選取了實施退耕還林工程的10個農戶每年進行跟蹤調查，根據退耕前和退耕后每年的數據進行縱向比較分析。沒有選取非退耕還林工程戶進行橫向對照監測分析。3.2沒有做生態效益監測評估對前一輪退耕還林，僅僅只做了社會經濟效益方面的監測，還應該加強生態效益方面綜合監測。退耕還林工程的實施后對涵養水源、保育土壤、固碳釋氧、林木積累營養物質、凈化大氣環境、生物多樣性等的監測和價值估算，是我們今后進一步研究的方向。3.3各級政府重視程度不夠退耕還林工程效益監測，不僅可以為國家退耕還林政策的研究和制定提供可靠詳實的數據依據還可以準確反映退耕還林在生態保護，農民增收的功能效益，目前，效益監測只有國家林業局經研中心在做，各級政府部門重視程度不夠，研究不夠深入，現有監測人員不足，培訓力度不夠。

參考文獻

[1]佚名.實施退耕還林工程加快生態林業建設[J].甘肅林業，2011（4）：14-16.

[2]史小鋒.甘肅省涇川縣退耕還林工程效益監測調查報告[J].綠色財會，2010（5）：27-28

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現今，中學生的生活，學習環境與其父母一代已完全不同，大部分家庭中的獨生子女的高消費生活越來越嚴重。再者，由于目前一般家庭的經濟狀況比以前有極大的改善。父母大多不愿自己的子女“受委屈”，又隨著家庭觀念的轉變，家長更尊重子女的意見，鼓勵子女發展自身能力。因此，中學生在諸多的影響下消費觀念產生了極大的變化。

根據調查數據顯示：有零用錢的學生占了被調查總數的98%，沒有的僅占1.4%，現在的學生都是家里的“獨苗”，家長對自己小孩幾乎是百依百順，疼愛有加，即使自己在省吃儉用，孩子那里總是應有盡有，可是誰也不想讓自己的孩子過得好些呢？有些父母在自己的孩子身上放上零花錢，這些零花錢是家長對孩子成長的一部分投資。只有少數家庭的孩子可能每天的生活都是由父母來安排，所以也不需要什么零花錢了。但是對父母來說，高中生各方面的開支較多，學習上的花費明顯多于初中生。對于在學習上的正常開銷，家長們的出手毫不猶豫的同時，同學們的生活花費和日零用錢，也隨之“水漲船高”。

因此中學生的消費行為反映了以下的幾種消費心理特點：

1、求新性。中學生處于求新求異、富有好奇心的年齡階段對外界新事物的接受能力特別強。于是在社會許多新鮮玩意的吸引下，“試一試”的想法成了這種心理的源泉。

2、興趣性。據了解，由于有的學生是“追星族”便將每月開支中的大部分用在購買自己偶像的磁帶或cd上等等，總的來說，主要消費對象自己的興趣愛好有關，換言之，興趣愛好越廣泛，所花費的款項也就可能同比例增長，更何況現在的學生，興趣廣泛是普遍的事。

3、從眾性。身在周圍都是同齡人的環境中，加之有不少學生的家境不錯，特別容易出現攀比的風氣。這便使許多人產生“別人有什么，我也要有什么”的想法，加上時下的某些時尚主題，促進了這種心理的形成，跟進了流行大軍。

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關鍵詞：農村家庭養老；問題；解決措施

1 現在我國農村養老的基本情況和特征

我國現在的模式是出于社會主義發展的初級階段，我國的農村中除去一些比較發達的區域外，很多的農村所呈現的養老模式還是“家庭養老和社會救助供養”相互結合，這種模式也反映出了我國現在的發展狀況和生產力水平。

1.1 在農村養老問題中主要以家庭養老為主

家庭養老，也就是要以家庭為主要場所，有家庭中的人員大部分是年輕的子女或是孫子女來養活家庭的老者。在家庭養老中主要包含了經濟上的支持、生活上的關注、情感方面的關心等多個層面。怎樣看待家庭養老問題的好壞，主要有兩方面的因素，第一是子女對其關心和支持狀況；第二就是自身的情況，像是身體狀況、經濟狀況，人際交流等元素。

1.2 社會養老起輔助作用

現在，我國的農村社會化養老主要包含了以下幾方面的內容：第一五保供養；第二是養老保留或是商業養老保險；第三就是農村社會養老保險；第四就是在幫扶對象中優先對待部分老人；根據現在我國農村中老年人的經濟模式狀況來看，可以很明顯的看出：中國農村的老年人很多都是保持在家庭養老階段，供養的方式比較單一，供養的種類也不健全，過去的養老形式還沒有得到有效改善。[1]

2 現在我國農村養老中出現的不足

社會保證制度的產生是在19世紀中期西方國家工業化所造成的，隨著社會經濟的不斷發展，社會保障制度的誕生很快就覆蓋了整個社會，中國是一個發展中國家，社會保障制度存在的環境是“二元經濟”的模式，經過城鄉的分割逐漸發展起來的。所以，在這個過程中也出現了很多的問題。

2.1 有關的社會政策制度不健全

我國的相關法律也表現出了對所有老年人權利平等的保護和國家需要承擔和履行的義務，但是在農村卻沒有很好的實施到位，我國的社會保障中不但包含了比較健全的“五保”供養制度，還有養老保險、計劃輔助、低保、新農村合作醫療等制度的發展，但是和實際的發展狀況還是存在差距的。現在我國還沒有一套比較完整的農村養老法。其中關于養老問題的規定也就在《明法通則》、《老人權利保障法》和《繼承法》中有些粗略的規定。但是在和老人權利關系最為緊要的養老保險環節中，現在的法律卻沒有從農村的實際狀況出發制定比較健全和完善的方針政策來改變這個現狀。現在，我國的社會保險制度在農村中發展比較緩慢，實施力度不強，其中很重要的原因就是社會保險制度比較落后，我國現在的養老問題在法律中不但分布比較分散，而且沒有統一的操作性。

2.2 在農村社會保障制度中沒有進行統一的認識和深入的研究

很多人都認為，農村社會保障像是養老金、醫療保險這個方面，固然重要，但是并不是十分緊急的情況，過去的家庭保障和土地保障也還能夠發揮它的基礎效用，政府沒有必要建立一套行之有效的社會保障體系。當然，也有人認為我國各個地方的經濟狀況不同，所以各個地方有自己的選擇和所面臨的情況。像是一些沿海地區的農村社會保障制度體系的建設是十分緊急的，也具有建立的條件和空間。還有一方面的原因就是，對于農村社會保障體系的基本內涵、項目的重點和城鄉社會保障體系之間的聯系等層面的深入認識不到位。像是工業化和城鎮化的發展，很多的農村勞動力離開農村、離開土地，但是因為戶籍的問題造成城市不能接納他們。怎樣使城鄉保障制度之間留有一定的空間，從而促進城鄉的一體化的進程，實際上人們還是缺乏一個相對認真的態度。

2.3 農村社會保障的資金投放不充分

首先，因為對于法制認識不全面，還有就是現在的鄉村社會保障制度發展比較落后，從而使得政府在農村社會保障制度中的資金投入不充足。還有就是我國的最低生活保障制度主要是從當地的政府出發，進行定向屬地管理。中央財政會對一些比較貧窮的地方實施補助策略，但是中央和省級的財政力量畢竟有限。很多地方政府尤其是市縣兩級政府還要承受大部分的低保資金。這種情況在我國的東部地區是可以實行的，但是在一些經濟發展比較落后的中西部地區其中管制市縣兩級的財力還是比較薄弱的。很多都是實行的“吃飯型”財政，能夠使用于社保的資金還是比較充足的，特別是一些農業地區、工業薄弱地區、財政管縣等造成了財政的巨大壓力。并且市縣兩級農村低保資金的收集也是比較艱難的。[2]

3 健全農村家庭養老問題的解決措施

3.1 強化傳統道德和家庭美德的教化作用

道德能夠對人們的行為進行有效的約束，所借助的平臺就是社會輿論，它可以讓人們為了符合自身道德而感到自豪，如果自己有不道德的行為，就會感到十分的愧疚，并且及時的改正。家庭道德是為了更好的約束家庭成員之間的關系，也為處理家庭矛盾和糾紛提供了客觀依據。如果一個人把它轉化為內在的因素，就會成為支持他自身行為的內在動力。要強化輿論的力量，要讓青年農民繼承和發揚優秀的民族精神，要學會尊老愛幼、供養老人等優秀的文化傳統。農村中人們活動的區域比較小，時間情況大致相同，所以彼此之間的認同感和歸屬感就會很強。那么社會輿論就會在農村中占據優勢的地位，人們大多數都比較在乎別人的議論。所以要大力開展多種多樣的道德建設活動，像是進行“好兒媳”和“文明家庭”的評選和宣傳等活動，要找出代表，以便更好的建立一個愛護老人的社會環境。也可以使用先進的媒體技術來宣揚尊老愛幼的觀念和行為，對于損害老人合法權利的行為要進行嚴厲的抨擊和指責，要從我們的實際行動中去做到關心老人。要樹立供養老人是每個做子女應盡責任的觀念，從而在農村中形成良好的家庭養老環境。

3.2 采取法律的手段來保護家庭養老

道德是自我行為的約束，法律就是要依據相應的制度進行管轄，如果沒有法律作為支撐和保護，道德的自律性就會出現問題。所以，必須要在農村家庭養老中加入法制的因素，從而使得道德的約束和法律的約束相互合作，從而營造一個良好的家庭養老氛圍。

現在我國還沒有出臺一部比較完整的農村養老法，很多的農村養老問題都是表現在《老年權益保障法》、《保險法》、《婚姻法》、《民法通則》、《繼承法》等法律中，這種分散的局面會使得彼此的協調性出現問題，還會影響到農村養老制度的執行。建立健全完善的農村家庭養老法律法規是十分必要的。在1996年國家出臺的《老年人權益保障法》主要為了保護和落實家庭養老的問題，是為了切實的保護老年人的合法權益的一部法律，但是這部法律中只是指出公民應該做些什么，對于違反的人沒有起到約束作用；所以需要對《老年人權益保障法》進行一些調動，在中間增加一些懲罰的規定，還有增加農村養老的法律法規。現在的農村養老保障問題已經在社會中占有重要的地位，也是為了更好的保護農村老年人的權利。因為沒有設立有關農村養老問題的相關法律，我國雖然出臺了《老年人權益保障法》，但是很多的農村老年人的權利還是沒有得到有效維護。如果子女不供養老人，農村干部人員也只能進行思想方面的勸說，希望子女最后能夠悔改，做到贍養老人，不是采用強硬的辦法。制定農村養老的法律制度就可以讓農村干部依法行事，使用法律的武器來讓子女進行養老，從而更好的保障農村老年人的合法利益。

3.3 使用有效的措施來增加農民的收入

農民收入的負擔也會對家庭養老造成一定的阻礙，從而減少家庭養老的保障作用。要更好的進行家庭養老，就需要使用有效的措施來增加農民的收入，從而使得農民在自身富足的情況下更多的為老人著想。首先，要適當的調動農村剩余勞動力，處理農村就業問題。農民的就業問題也是影響農民收入的主要問題之一。因此，要采取有效的辦法來解決就業問題。現在最主要的就是尋找轉移的突破口，從而找準位置，進行三個結合：首先是崗前訓練和崗位訓練的結合；然后就是內部處理和外部輸出的結合；再者就是出口產品和出口勞動的結合。還有就是要加入科技因素。我國的農業科技含量不高，還是使用的傳統的生產模式，這樣就造成的農民的收入增加變得緩慢。現在最主要的任務就是要使用先進的科學技術來進行農業操作，改變農業的生產狀態，更多的注重質量和效益問題。最后就是要加強農業的投入和保護力度。農業在國家經濟體系中占有重要的位置，所面臨的問題也是多方面的。所以要加強農業政策的穩定性和持續性，不斷進行改革，促進農業發展，從而加快增加農民的收入，建立一套完整和完善的保護體系。

3.4 進行物質激勵，加強農村家庭的實際效用

政府可以使用物質激勵的方法，對于承擔養老責任的家庭進行經濟幫扶。第一，政府要從實際情況出發，給予經濟上的幫助，尤其是一些高齡老人的貧困家庭。根據我國的實際情況，可以實行物品的幫助或是現金的幫助。對于和老人住在一起的家庭，在房屋面積方面進行適當的拓展，實行一些優惠政策，保證老人的住房問題。[4]

參考文獻

[1]張雪梅； 黎萬和； 劉先莉； 中國社會轉型期農村家庭養老存在的問題與對策[J]安徽農業科學；2012（02）

[2]吳蓓；中國農村家庭養老問題研究[J]山東大學；2012（05）

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1998年的亞洲金融危機破壞非常劇烈的一個原因是，很多亞洲新興市場經濟體的外匯（也就是美元）儲備有限，所以在往后的20年里，很多國家都把增加外匯儲備放到一個相當重要的位置上。眼下又逢美元升值周期，外匯儲備的減少不禁讓人有點心驚肉跳。

對這個數字變化的市場解釋是：第一沒什么，第二這還只是個開頭。

說“沒什么”的原因是，新興市場經濟體在過去的一年為了穩定本幣而拋售美元，以對沖美元升值帶來的本幣匯率的不穩定。而且，其中還有一些特殊的國家，在整個統計系統中所占比例很大。比如俄羅斯，這個巨大的資源型國家為了穩定由去年年底的地緣政治問題引發的盧布危機，大量拋售外匯和黃金儲備。去年下半年俄羅斯的外匯儲備因此減少了1/4，大概1200億美元。中國也由于匯率問題，將外匯儲備從去年年中的4萬億美元減少到年底的約3.8萬億美元。

不過根據當下美國經濟復蘇程度和新興市場經濟狀況的對比，外匯儲備流出還只是第一季。以后新興市場經濟體外匯儲備流出可能成為一種新趨勢。

這主要是因為美國經濟在全球經濟體中表現得遠好于其他經濟體―包括新興經濟體、歐盟國家以及日本。美國的就業率持續上升（雖然最近美國非農就業率不如市場預期的數字，但相信這是短暫的），工資指數也隨之上漲。美聯儲主席耶倫因為顧及全球資本情勢，最近關于加息的表述相對于2014年年底更加模糊，但相信越來越明確的通脹趨勢會促使美聯儲在今年第三季度首次加息。這種經濟狀況以及貨幣政策取向，和其他經濟體繼續大規模增加流動性以逃避通縮深淵的做法正好相反。

美國屬于大陸類型的經濟體，美元升值在現在的情況下雖然會影響其出口，但是對投資的吸引更加利于美國經濟增長。由于美國經濟體量巨大、美元在全球貿易和資本交易中的超匯地位，美元和美國經濟的正反饋效應會讓其他經濟體的規模由于外匯資本的撤出而收縮。特別是以大商品出口為主要外貿形式和外債占比比較高的國家，資本撤出會造成這些國家債的發債成本上升，而因此產生的連鎖反應有可能造成更大的系統經濟問題。

由于中國決策層對資本一貫的謹慎態度，最近20年中國通過外貿順差建立起了非常堅實的資本防火墻―3.8萬億美元外匯儲備―而且債占GDP的比例并不高，所以對投機外匯資本的外逃抵御能力比較強。但是，經濟體外部經濟環境整體不樂觀與內部經濟下行可能性變大，對經濟的整體造成破壞性的概率也不小。

其中中國內部債務杠桿高企和經濟決策層如何解決這種高杠桿所造成的社會成本上升，已經成為關鍵問題。

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節約，是中華民族的傳統美德。在我國五千年的歷史長河中，人們歷來重視節約。可是當人類文明進程步步推進的時候，“節約”這個優良傳統卻不被人們重視了。

現在，隨著科技發展的腳步，人們的生活水平也在不斷提高。生活水平的提高是個好事。可是，人們卻逐漸淡忘了節約。想想過去，比比現在：以前，人們的經濟狀況沒現在那么好，每一筆錢都用在實處，每一筆錢都要有一個算盤。可是現在，必勝客、雷迪森酒店，人們津津有味地吃起山珍海味；耐克、李寧，人們喜滋滋地穿起高檔名牌的服裝；花園、別墅，人們住起了優雅舒適的住宅。當然，這倒還是現在人們的高級生活需求。更不可想象的是現在有些人連養只動物都那么講究，要美容、要化妝，幾百元、幾千元，甚至幾萬元地為它們花，毫不心疼。那些人何不想想，用這些錢來救助貧困山區的人們啊！要知道，這幾百元錢就是一個貧困山區孩子幾年的學費呀！也許這些人會說:“花幾個錢算什么，這是我的錢！”有錢并不是不好，這是你辛辛苦苦賺來的，但是要看你怎么用了。雖然現在條件好了，但也不能把我們的傳統美德——節約給忘記。

有些人把“節約”和“貧窮”連接在了一起。特別是學生。現在的學生攀比現象很嚴重。父母有錢，就給他們很多零用錢，他們則亂花。有的同學仗著有錢，就嘲笑家里經濟條件不好的同學，說他家里窮。導致有些同學都不愿意去上學了。有的還因為這，走上了犯罪道路。所以這是一個很不好的現象。

節約是一種美德，沒有時空的界限，沒有尊卑的區別，是人人都應具備的，而不是“貧窮”的代名詞。我認為在這個相對富有的時代，在相對富有的人群中更需要“節約”。更希望這些人把節約下來的錢無償地捐獻給那些貧窮的人，幫助他們解決生活問題、學習上的困難……

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【關鍵詞】 預期損失法 好賬戶與壞賬戶 三組別法

針對金融危機中暴露出的金融資產減值問題，國際會計準則理事會（IASB）和美國會計準則理事會（FASB）啟動了金融工具準則的聯合項目，加緊對金融工具相關準則進行修改和完善。IASB按三個階段分別對金融工具的分類和計量、金融資產減值以及套期會計等會計問題進行修改和完善。針對IASB2009年11月的第二階段的成果《金融工具：攤余成本和減值》的征求意見稿、2010年5月美國會計準則理事會（FASB）的《金融工具會計及衍生工具和套期活動會計的修訂》的征求意見稿、2011年1月IASB和FASB聯合的《金融工具：減值》增補意見稿以及其后續官方文件的粗略分析，本文就其中的金融資產減值會計模型最新發展情況做了系統分析，以期推動金融資產減值模型的改善進程。

一、預期損失法的提出

1、IASB的預期損失法

針對已發生損失法對金融資產減值在面對金融危機時“順應周期性”和計提減值準備時的“懸崖效應”，IASB啟動了“替代IAS39”項目。作為第二階段的成果，IASB了《金融工具：攤余成本和減值》征求意見稿，其主要內容就是對以攤余成本計量的金融資產采用預期損失法來評估金融資產的“預期損失”。根據征求意見稿中提出的預期損失法，在金融資產初始取得時就要考慮預期損失，并將該損失率包含在實際利率的計算中，運用扣除預期損失的現金流量進行計算。而各期確認的利息收入應當扣除預期損失的溢價，這些溢價不應作為利息收入的一部分，而應當在金融資產的預期存續期間內進行分攤。在該方法下，每個資產負債表日都要對金融資產剩余期限內的預期損失進行重新估計，再與初始估計的預期損失進行比較，差額計入當期損益；減值損失的轉回，不再需要“引起減值跡象”的事件消失，而通過現金流量預計金額的調整自動轉回，且轉回金額不超過實際利率折現的現金流量現值總額。

2、FASB的預期損失法

美國作為金融危機的起源與經濟影響最嚴重的國家，于2010年5月了《金融工具會計以及衍生工具和套期活動會計的修訂（topic825）》的征求意見稿，在該征求意見稿中，FASB認為信用損失確認的最大障礙是缺乏及時性，且損失確認方法不統一。因此，FASB希望通過建立一種模型來適用于除以公允價值計量且變動計入當期損益的金融工具之外的金融資產，從而提出了“預期損失法”。FASB的預期損失法和IASB的預期損失法差異在于：對金融工具的所有預期信用損失應全部于初始確認金融資產時確認，不得按實際利率法在金融資產剩余存續期間內攤銷。其目的是保證金融資產的報告期間結束時預期未來期間的全部信用損失大于或等于提取的壞賬準備，并將損失計入資產減值損失。在該方法下，預期的信用損失應該以預期不可收回的現金流量計算。在評估現金流的預期可收回性時，應考慮可獲得歷史資料及現在經濟情況和環境對資產負債表日可回收金額的影響。

二、IASB與FASB理念的沖突

雖然IASB和FASB均針對特定金融資產減值的會計處理提出了預期損失法，但因其制定準則的導向不同——國際財務會計報告（IFRS）是以原則為導向，而美國的通用財務會計報告（GAAP）則是以規則為導向，理念的沖突在所難免，從而實際做法會表現出很多不同之處。

1、金融工具減值的目標不同

IASB的減值目標是強調金融資產的定價與預期信用損失的估計相匹配，這樣能夠更好地反映借貸交易的經濟實質，因此在估計初始的預期信用損失時將信用損失補償作為攤余成本的一部分，然后根據扣除信用損失后的現金流量折現到本金來決定資產的實際利率，且不立即確認所有預期的信用損失。IASB之所以采用預期損失法是因為：第一，當會計主體作出信貸決策時，財務報表中確認的金額將反映資產的定價（考慮了預期損失的利率），而已發生損失法只有在出現減值跡象時才確認損失，在其利息收入中忽略了初始的預期損失；第二，預期損失法會提前確認信用損失，也就是該模型在損失事項發生之前就提前消除了損失事項對會計主體的影響。

FASB的減值目標是確保信用損失的補償額能夠涵蓋預期的信用損失，因此在初始確認時便估計金融工具存續期內預期不可收回的現金流，以此來確認估計的期間內的信用減值損失并立即確認相關的金額。預期損失的現金流的計算取決于現在的經濟環境因素，并以此來調整歷史損失率，不包括報告日不存在的因素（“鎖定”現在的經濟狀況）。FASB認為：該方法可以為經濟周期衰退時提供最低的保險儲備，使得提取的保證金額能涵蓋所有的損失，而不考慮其時間性，從而解決“信用補償太少，確認時間太晚”的問題；主體應該在預期不能收回所有合同規定的金額時就立即確認損失，沒有必要在金融資產的存續期內分攤預期損失。

2、具體適用范圍有所差異

IASB的預期損失法適用范圍是，以攤余成本計量且以開放式資產組合為基礎進行管理的金融資產。封閉式金融資產組合、單項金融資產以及短期應收款不適用該方法。FASB對預期損失法的適用范圍則是，除以公允價值計量且其變動計入當期凈損益的金融工具之外的所有金融資產以及以開放式組合進行管理的債務工具。

3、提供的信息可靠性的差異

根據IASB的征求意見稿中對預期損失法的運用，信用損失的確定是根據歷史資料或者外部資料或者評級機構的數據來對預期損失進行估計。然而FASB對未來收回現金的估計是根據可獲得的過去和現在與經濟狀況有關的信息，并假定到報告期結束后這些經濟因素不復存在，預期的未來事項和經濟狀況在下個報告期內也不會變化。相比較而言，IASB在評價預期損失時更客觀，提供的信息更能令財務報告的使用者信服，而FASB更多是基于主觀的評價，與現實中不斷波動的經濟狀況不符。

三、IASB與FASB金融資產減值模式的趨同

早在金融危機爆發之前，IASB和FASB就啟動了聯合項目來修改和完善其各自的金融工具會計準則。金融危機的爆發更加彰顯了金融工具會計準則的固有缺陷，尤其是在金融資產減值方面的不足，這也促使IASB和FASB加緊了其修訂的進程，并相繼了金融工具準則的征求意見稿。在兩個理事會的征求意見稿中提出的“預期損失法”內容不盡相同，但是又都有其始終堅持的特色和理念，然而為了能夠盡快形成統一的金融資產減值方法，IASB和FASB都做出了一定的妥協。作為趨同的成果，2011年1月IASB與FASB聯合了《金融工具：減值》增補征求意見稿（簡稱“SD”），作為對IASB《金融工具：攤余成本與減值》和FASB《金融工具會計及衍生工具和套期活動會計的修訂》的完善和補充。根據SD，該預期損失法融合了IASB和FASB的主要目標和理念，在IASB模型的基礎上考慮到FASB所強調的足量的減值補償額，設置了最低補償余額。對于融合后的新方法，其主要變化為以下幾點。

1、適用范圍的變化

根據SD，改進的新方法僅適用于開放式金融資產組合。該SD沒有考慮債券以及開放式組合之外或者獨自評價減值的單項金融資產，對于短期交易的應收賬款、不以公允價值計量的貸款承諾以及封閉式組合是否適用于該方法還有待商榷。

2、對預期損失估計的變化

SD中的估計損失需要基于所有可獲得的內部以及外部數據，包括歷史數據、目前的經濟狀況以及支持性的未來事件和經濟狀況的預期。未來狀況的預期應該是合理的并可獲得數據支持的，并與當前可以在市場上獲得的數據以及主體內部的風險管理的目標相一致。其估計預期損失的方法融合了IASB和FASB兩個準則理事會各自提出的預期損失法的優點，對預期損失法的后續研究做了鋪墊。

3、賬戶的分類的變化及其后續發展

（1）SD中預期損失法的主要變化。SD根據金融資產預期信用損失確認時點的不同以及金融資產的回收性不同，將金融資產劃分成兩類：“好賬戶”和“壞賬戶”。若金融資產的可回收性存在重大不確定性，企業內部可將該金融資產的風險管理目標定位為能正常從債務人處收回資產，即可認定為“好賬戶”。若金融資產的可回收性不存在重大的不確定性，企業內部可以將該資產的風險管理目標定位為能全部或部分從債務人處收回資產，即可認定為“壞賬戶”。

“好賬戶”與“壞賬戶”之間可以相互轉換。當其可回收金額由確定性變成不確定性時，會計主體的目標由收取常規的報酬轉到確認潛在的損失，也就是說從“好賬戶”轉移到“壞賬戶”。具體如圖1所示。

圖1 好賬戶與壞賬戶之間的轉化

IASB與FASB在金融資產減值方法上暫時達成了一致意見，它是對IASB和FASB各自預期損失法的一個改進和完善，然而它也存在很多缺點。首先，賬戶的模糊性。“好賬戶”、“壞賬戶”這些概念雖然對一致意見做了介紹，但是其概念還具有很大的模糊性，而且由于金融企業和非金融企業所擁有的金融資產的類別、風險管理的方式的差別，它們對概念的理解可能也不一樣，從而對賬戶的劃分標準也不一樣。其次，“好賬戶”計算過于復雜，因為它在計算時選取“剩余期間內按時間比例確認的損失”和“可預期未來的信用損失”中較高者，這需要對貸款的時間長短、損失的計算以及攤銷方法進行選擇，加大了估算的工作量，而且需要有完整經濟周期的數據來源，這對一些企業甚至是一些行業來說十分困難。這樣可能會違背IASB和FASB簡化金融工具減值的初衷。最后，預期時間的不確定性。“可預期的未來”究竟是多長時間內？“在主體報告日后的12個月內預期發生的損失”是否恰當？對于不同類型、不同規模的企業來說是否合適？這些問題在沒有確定之前，預期損失法難以實施。

（2）預期損失法的后續發展。針對金融資產“好賬戶”和“壞賬戶”分類法存在的問題，IASB與FASB合作成立了內部工作組來對金融資產減值的預期損失模型進行完善，力求能夠建立一種新的分類方法以反映金融資產信用質量的惡化狀況，并通過金融資產信用質量的變化來進行分類之間的轉換。內部工作組在2011年6月聯合會議的官方報告中提出了根據貸款的信用風險管理政策和貸款信用質量的惡化狀況估計貸款預期損失模型的“三組別法”，并在后續的議題中繼續研討該方法的具體操作問題。

四、評價與思考

對于新提出的“三組別法”，更強調要根據企業風險管理政策和信用風險的變化來對貸款進行分類。然而究竟如何運用“三組別法”對所有金融資產進行減值確認，其具體又如何操作？這會不會增加估計的成分，而增加盈余的操作？是否能夠改善原“好賬號和壞賬戶”的操作性和可理解性？會不會加大審計和監管的難度？這些問題的存在都使得預期損失法的適用性遭到使用者的質疑。究竟改進的金融資產信用損失模式能否有效改善企業對信用損失的估計而增加企業在面對經濟危機時的抵抗力，這需要后續的實際執行和研究來驗證。

預期損失法主要優勢在于防患于未然，初始確認金融資產時便考慮信用損失的風險，套取風險溢價，并動態地（持續更新反映預期損失的預期現金流量）對金融資產的減值損失進行估計，從而平滑企業的損益，使企業的財務狀況在危機發生時也不至于過大波動而增加危機的負面影響。雖然預期損失法彌補了已發生損失法的缺陷，但是它也帶來了其他不利影響，如實際利率初始確定后就不再更改，減少計算的復雜性的同時埋下了風險隱患，未來突發事件或者不利經濟因素的改變會導致初始實際利率不再適用。估計未來現金流量是所采用的數據是建立在同類或類似金融資產的現金流量和信用損失歷史數據之上的，這需要足量歷史數據支撐，對于很多行業乃至經濟周期不完備的國家來說是很難實現的，即便能獲得，計算過程的復雜性也使得執行人員難以理解，從而造成許多企業執行困難。

【參考文獻】

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中國現在的經濟總量是世界第二，在很多方面都到了世界的前列。但是我們要很冷靜地認識到，過去30年的順利發展，或者說我們的企業能夠在短時期內就掙快錢、掙大錢，這個情況很快就要過去了。

過去30年，中國經濟順利發展，很多企業從一個個人企業、家庭企業變成了一個中等水平甚至是大企業，靠的是什么呢？總的來說就是靠改革開放。改革開放使得我們在許多方面迅速發展起來了。改革一方面使得資源的投入增加了，投資項目增加了。這就是說要素數量增加，支撐了經濟的快速發展。另外一方面要素使用結構的變化和對外開放，使得全要素生產率也得到了很大的提高。

在過去30年，不但投資增加使得經濟增長有很高的速度，而且效率提高，也就是全要素生產率比起過去來說有很大的提高。再加上在趕超型經濟的前提下，政府動員資源的能力和協調能力，也助推了我們的經濟增長。

但是，到了世紀之交，我們發現原來這些優勢逐漸地消退了，比如說勞動力的結構轉移，在大概五六年以前出現了所謂劉易斯拐點，也就是說農村剩余勞動力無限供應的情況已經變化了。所以，要靠勞動力的結構變化去提高效率，余地不大，而且勞動成本迅速地提升。

我們的技術水平跟國外差別很大的情況之下，可以利用對外開放，引進技術，甚至用市場換技術的辦法，迅速地實現差距的縮小。但是當我們普遍的技術水平跟國際平均水平差距無幾的情況之下，這就要靠原始創新了。

在我們過去的發展中，政府在動員資源并投入指定的方向上起了很好的作用。力爭成為領跑集團的一員時，需要依靠創新，而創新的不確定性非常之大，政府是沒有能力來決定的。在過去兩年發展新興產業的過程中，大家就可以看到這一點。發展新興產業不確定性太大，而政府投入資源成功的概率是很小的。于是就發生這樣的情況：當全國各地政府都把資源投向新能源的時候，沒過多久就發現這方面出現大量的過剩、大量的虧損。這說明形勢已經發生了變化。

所以，過去的發展模式已經走到了盡頭。現在有個比較流行的說法叫做中等收入陷阱。什么叫中等收入陷阱？根本點就在于過去所依賴的推動增長的因素所發揮的作用已經越來越小，必須找到新的能夠推動增長的因素，而且能夠讓這些因素發生作用。

講到提高效率，應該說我們已經提出30多年了，但是一直沒有轉過來，現在已經迫在眉睫、不轉不行了。看一看現在的資源狀況、生態狀況以及宏觀經濟狀況，用過去的增長方式，我們現在碰到一個很大的問題，就是沒有那么多的資源，就靠發行貨幣來支撐增長，結果貨幣超發所引起的宏觀經濟問題，使得我們現在處在一個兩難的困境，既不能緊又不能松。緊了怕它崩盤，減速減得太快，但是又不能松，松了以后我們的房地產泡沫問題并沒有解決，通脹的壓力并沒有根本上降低。所以這種辦法已經不行了，一定要轉變。

轉變又碰到一個問題，為什么30多年都解決不了呢？是因為體制有問題，就是30年前就提出過的，叫做體制。根本的辦法就是要轉變經濟發展的方式，就要推進改革，要改變我們落后的經濟體制。現在需要通過推進改革，建立一個更加有利于創新和創業的經濟體制、更加有競爭強度的經濟體制，來保證我們的創新，保證效率的提高。

從頂層來說，要強調頂層設計。首先是要一個什么樣的經濟？是一個政府控制著整個市場、整個社會的經濟，還是一個法治、有規則的市場經濟？按照以來的路線，我們要建立一個法治的市場經濟。這個市場經濟是一個大系統，它有許多子系統，每個子系統要進行設計，這是從去年以來最熱的一個話題。

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【關鍵詞】 財務分析 財務管理作用 相應措施

1. 概述財務管理及財務管理的意義

1.1財務管理；是基于企業生產經營過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，它是利用價值形式對企業生產經營過程進行的管理，是企業組織財務活動，處理與各方面財務關系的一項綜合性管理工作。

1.2財務管理的意義；在我國的社會主義市場經濟條件下，財務管理成為企業管理的中心，也是社會經濟發展的必然趨勢 企業一旦建立，就成為競爭的主體，必須自主經營自負盈虧和自我發展 因此，必須使資金流向那些效率高效益好的項目，最終達到合理配置資金，并不斷地運動和增值 財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是企業生產經營活動的獨立核算的經濟組織，是企業組織財務活動 處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作，如生產質量、銷售等管理工作。

2. 財務管理的目的

財務管理目標又稱理財目標，是指企業進行財務活動所要達到的根本目的，它決定著企業財務管理的基本方向。財務管理目標是一切財務活動的出發點和歸宿，是評價企業理財活動是否合理的基本標準。主要包括（企業價值最大化、股東財富最大化、 企業經濟增加值率最大企業資本可持續有效增值、資本配置最優化等）多種界定。

2.1企業價值最大化；是指企業通過合理的財務經營理念，采取最優的財務政策，充分考慮資金的時間價值、風險與報酬的關系，這種觀點強調風險與報酬同時存在，只有將風險控制在一定的范圍之內，才能追求企業的價值最大化。

2.2股東財富最大化；是指通過財務上的合理經營，為股東帶來最多的財富。

2.3企業經濟增加值率最大化指企業通過合理的財務經營，采用優化的財務政策，充分考慮資金的時間價值 風險與報酬的關系，在一定時間內追求經濟增加值與投入資本之比的最大化。因此，以此為目標的管理制度要求具有系統性 、相關性 、操作性和效率性。

2.4企業資本可持續有效增值企業理財目標的最理性選擇是企業資本可持續有效地增值，企業資本可持續有效增值可通過財務指標分析體系來體現 然后，通過這一系列的指標分析來評價企業的經營狀況，從而判斷企業是否達到了財務管理的目標。

2.5資本配置最優化；這種觀點認為財務管理的本質是對資本要素的配置，以及財務資本的有效利用，可以從資本收益和資本結構兩個方面來量化考核。它使資本配置最優化能集中體現各相關人的利益 新經濟的出現促使資本要素范圍擴大，要求財務管理的資源配置功能進一步加強；新經濟條件下企業家智力資本的介入，導致企業面臨資本總量的重新認定和結構的重新調整，資本結構比資本收益的地位更為重要。

3. 財務分析的目的和意義

財務分析是以會計核算、報表資料和其他相關資料為依據，通過對企業過去和現在的有關籌資活動、經營活動 、投資活動、分配活動的盈利能力、償債能力、營運能力和增長能力狀況等進行正確分析與評價的一種方法，是財務管理的重要組成部分和手段，通過財務分析的結果，可以使管理人員全面、系統、總括地了解經濟狀況及財務動作過程，便于做出科學決策；使財務管理人員及時地總結財務管理經驗，揭示管理中存在問題，逐步認識和掌握財務活動的規律，以便于改進財務管理工作，保證企業收支計劃的完成 完善企業的內部財務管理，可以更好地執行財務規章制度，提高財務管理水平；同時為企業的投資者 經營者 債權人和他關心企業的組織或個人了解企業過去 評價企業現狀 預測企業的未來做出正確決策提供準確的信息或依據。

4. 財務分析在財務管理中的作用

4.1財務分析是評價財務管理的重要依據通過對企業財務狀況的分析，可以將影響企業經營的因素找出來，并從影響因素微觀性和宏觀性 主觀性和客觀性進行分析，客觀地評價企業管理者的業績促進管理水平的提高；根據財務分析結果，可以在一定程度上對企業在執行國家方針、 政策 、法令、 法規及稅金、利潤的完成及上繳情況進行監督。

4.2通過財務分析可以了解企業的經營狀況，找到薄弱環節，發掘發展潛力。為了提高企業的經濟效益，企業的管理人員必須通過對成本利潤的分析，及時發現企業存在的問題，進而采取有效的措施，改善經營管理模式 而財務分析則是對企業過去和現在的有關籌資活動 經營活動 投資活動 分配活動的盈利能力 償債能力 營運能力和增長能力狀況等進行分析。

5. 財務分析的改進措施

要想做出一份高質量的財務分析報告，就必須注意以下幾點：

5.1明白財務分析的目的，用動態的發展的思維進行分析總結財務分析的目的在于，通過對過去現在的總結，勾廓出未來的發展。 因此，要以全局的發展的眼光來分析和預測企業未來的發展。 同時，財務分析的結論既要有理有據，又要高度概括，不能主觀臆斷，否則容易對報告使用者造成誤導。

5.2財務的分析要結合實際的需求；財務分析的用途不同，評價的標準也不相同，因此，要根據財務分析的實際需求，制訂和建立一套適當的分析評價指標體系

5.3搭建一個思路清晰的結構框架一份好的財務分析報告，理清思路是關鍵因為不同的思路決定了分析的不同視角，同時也決定了分析報告的不同結構 涵蓋范圍不同的分析報告，結構也不盡相同。

5.4全方位地了解企業；企業在發展過程中面臨著許多不確定、不可控的因素。因此，財務分析者應拓寬視野與時俱進，結合企業的特點，密切關注經營環境的變化和影響，增強財務分析報告的實用性 適用性和靈活性。

結束語

隨著國內市場經濟體制的進一步完善， 企業的財務制度管理也趨于制度化規范化。在市場經濟的大背景下，企業的生產經營活動面臨多重考驗。財務分析對于企業的經營管理來說，顯得尤為重要。因此，做好企業財務分析，可以為企業提供有價值的決策信息，使企業長久保持競爭優勢。

參考文獻：

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[2] 王文君.影響企業財務分析質量的因素分析[J].

[3] 賀彩萍.論企業財務分析的局限性[J].

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三十多年來，計劃生育政策的累積效應和經濟社會快速發展帶來的技術進步與人們生育觀念的轉變，使得中國的人口再生產類型逐步由第二階段(高出生率—低死亡率—高自然增長率)過渡到了第三階段(低出生率—低死亡率—低自然增長率)，在這個轉變過程中，中國的人口結構發生了較大變化。這種變化是經濟社會變化在人口領域的反映，從一個側面反映了經濟社會結構的轉變，我們可以從人口結構的變化中窺探出經濟社會結構的狀況。而經濟社會發展與作為一種經濟制度和經濟發展要素的保險的發展有著密切聯系，經濟社會發展是保險發展的基礎，保險發展支持經濟社會發展。在壽險領域，人口結構變化和壽險發展更是具有直接聯系。所以，人口結構變化對保險發展的意義不言而喻。保險發展如何應對人口結構轉變的現實與趨勢，不僅關涉到保險發展的前景，也涉及到保險業在經濟社會發展中作用的實現。基于此，厘清人口結構與保險發展的關系，分析中國人口結構轉變現實與趨勢，為我國保險發展建言獻策，無疑對我國保險業的發展具有重要的理論指導意義。但是，作為概念而言，無論是人口結構還是保險發展，不同的劃分標準，內涵不同。另外，不同的具體人口結構對保險發展的影響也不一樣。所以，對相關概念進行范圍界定十分必要。人口結構又稱人口構成，是指將人口以不同的標準劃分而得到的一定地區、一定時點人口總體內部各種不同質的規定性的數量比例關系。通常按人口生物學、人口社會學特征和人口居住地域狀況將人口結構劃分為人口自然結構、人口社會結構和人口地域結構。人口自然結構包括人口年齡結構和性別結構;人口社會結構包括階級結構、民族結構、文化結構、語言結構、宗教結構、婚姻家庭結構、職業結構、部門結構等;人口地域結構主要有人口的自然地理結構、人口的行政區域結構和人口城鄉結構。從對經濟社會發展的反映和對保險發展的影響來看，語言結構、宗教結構等的作用非常微小，沒有必要對之進行研究，職業結構、部門結構等雖然一定程度上反映了經濟社會發展的變化，但是僅從職業、部門等結構中仍然難以全面了解人們的經濟狀況，難以直接地從這些結構中分析出其對保險發展的影響。所以，這里主要分析對保險發展有重要影響的相關人口結構，包括人口性別結構、年齡結構，文化教育結構、婚姻家庭結構、行政區域結構、城鄉結構。為便于說明，仍按原分類進行歸類分析。根據提供保險的目的不同，保險可以分為商業保險和政策性保險。商業保險是以贏利為目的，由商業保險公司經營，保險雙方自愿建立經濟契約關系，通過市場實施，當發生保險事故時給予被保險人補償的一種保險制度，包括財產保險和人身保險。政策性保險有廣義和狹義兩種含義，廣義的政策性保險包括社會政策保險和經濟政策保險兩大類型，狹義的政策性保險指經濟政策保險，包括出口信用保險、農業保險、存款保險等，經濟政策保險屬于財產保險范疇。社會政策保險不按商業模式操作，不受《保險法》的調整和約束①，其發展情況不受現行保險經營和監管的影響，因而對保險的研究無實質影響和實際意義。經濟政策保險雖然有財政上的補助，且不以贏利為目的，但是操作模式與商業保險區別不大，且保險公司符合條件的仍可以經營經濟政策保險。因而本文的保險包含商業保險和經濟政策保險，主要是商業保險。

二、人口結構對保險發展的影響

我們知道，保險的主要作用在于分散風險和經濟補償。人們對保險的需求源于風險的存在，風險存在的領域及其廣度，決定了保險市場的領域與廣度。分析人口結構對保險發展的影響，主要就是分析不同人口結構面臨風險的差異以及由此產生的對保險的需求差異，這種差異，影響不同保險產品的市場規模，同時，催生新的保險產品誕生。下面，我們按通常的人口結構分類對其進行分析。

1．人口自然結構對保險發展的影響根據生理學和心理學的研究，在得益條件下，男性比女性偏好風險;在損失條件下，女性比男性偏好風險。女性為了避免損失更愿意冒風險，男性為了獲得確定利益更愿意冒風險(何貴兵等，2002)。保險主要功能是對損失的彌補而非利益的獲取，從這個意義上，女性對保險的需求強于男性。在現實中，女性平均壽命和預期壽命都比男性高，但是女性退休早，且有生育耽誤，導致社會整體上出現就業的男性偏好，使得平均而言女性經濟狀況弱于男性，導致女性對未來的不安感高于男性，客觀上也使得保險需求上女性強于男性。另外，根據《中國人壽保險業經驗生命表(2000～2003)》②顯示，女性在各年齡段的死亡率都小于男性，女性患重大疾病的概率也小于男性，女性在人生的各個階段所面臨的健康風險低于男性。男女生理差異和生活習慣差異會導致患特定重大疾病機率的差異，自然影響到特定的重大疾病保險的費率和投保率的差異。壽命差異使得不同的壽險品種和商業養老保險預期回報率也出現男女差異，直接影響到壽險多個險種和商業養老保險的費率和銷售。根據大數定理，如果性別差異明顯，那么潛在的保險需求差異將凸顯出來。從年齡結構看，不同的年齡結構對經濟社會發展產生不同效果。如果人口年齡結構中間大兩頭小，這樣的結構被聯合國人口基金會稱為“人口紅利”(UNFPA，1998)。“人口紅利”從理論上為經濟增長提供了機會，如果利用得當，將帶來經濟的快速增長。反之，如果人口年齡結構中間比重偏小，兩頭比重偏大，表明社會的撫養負擔增大，勞動年齡人口減少③，經濟發展后續力量不足，將導致經濟發展趨緩。如前所說，經濟發展是保險發展的基礎。保險發展必須關注人口年齡結構可能帶來的經濟發展變化。另外，如果老年人口比例過高，則老齡化④問題嚴重，老齡化不僅遲滯經濟發展，還通過影響國民收入分配比例而對保險發展產生作用(孫秀清，2004)。在商業養老保險和人壽保險方面，人口年齡狀況更是具有明顯的直接影響。如果老年撫養比高，對儲蓄類保險產品需求增加，對純粹死亡類保險產品的需求將會更少(郭金龍等，2005)。另外，根據研究顯示，人口老齡化率與人身保險密度之間存在著穩定的正相關關系，中國的老齡化進程對人身保險市場發展存在著明顯的促進作用(張連增等，2011)。

2．人口社會結構對保險發展的影響從理性上分析的人們的保險需求和現實中實現的保險需求并不一致，就是說人們有保險需求，但是人們不一定購買保險，最主要的原因就是人們對保險的認識并非完全理性。很多人對保險產品的排斥不在于其不需要保險產品，而在于其對自身需求和對相關保險產品的非科學性的判斷和認識。文化教育水平高低無疑影響著人們對自身保險需求和相關保險產品的認識，文化教育素質的提高有助于人們把理性分析的保險需求轉變成現實的保險需求，從而助推保險業的發展。在經濟狀況方面，事實證明人們的收入水平和文化教育程度呈正相關關系，而收入水平又是影響人們保險需求的重要因素，所以，文化教育水平的提升無疑還會提升人們對保險的需求。在提升文化教育本身方面，提升文化教育無疑延長了自身被撫養的時間，增加了家庭對死亡保險的需求，而且由于自身人力資本的增加，提高了未來收入預期，會促進本人對儲蓄類保險產品的需求(郭金龍等，2005)。另外，在一個教育普及化的時代，各種教育機構層出不窮，教育風險增大，教育本身也成為保險的對象，為教育保險的發展開辟了廣闊的空間。婚姻家庭結構方面，現階段，我國保險需求更多的還是靠城市家庭推動，城市家庭的數量和狀況將影響到保險市場的規模和保險產品的種類。就風險承受力而言，不同類型的家庭對風險的承受力不同，大家庭優于小型家庭，小型家庭優于單身家庭。如果家庭趨于小型化，由于個體家庭遭遇風險的因素加大，將擴大家庭的保險需求，社會整體保險需求將隨家庭小型化趨勢而擴大。對于單身家庭而言，相對的個體封閉會使得其具有某些相對特殊的保險需求，單身家庭的增多將影響家庭保險產品的種類發生變化，刺激新的保險產品的開發。家庭的穩定狀況也將影響相關保險產品的市場，人們對婚姻穩定性的渴望將促使相關的婚姻保險產品的需求。另外，由于現代社會風險的增加，獨生子女的安全和撫養已成家庭的重要問題，一般的家庭在撫養和照顧孩子方面皆愿意做出最大的付出，與孩子有關的保險產品市場前景可觀。可以說，家庭變化的方方面面都對保險發展有著重要影響。

3．人口地域結構對保險發展的影響在中國甚至世界絕大多數國家，行政區劃和經濟發展具有密切的關系，很多經濟發展政策是以行政區劃為界，不同的行政區域有著不同的資源稟賦，不同的具體政策，區域經濟發展不平衡是一種現實和常態。不同的經濟社會發展水平，自然導致不同的保險發展水平，這是其一。其二，不同區域的政策不同，特別是對保險發展的政策差異也是影響區域保險發展的重要因素。另一方面，人口分布的不均衡性是現實與常態，不同區域有著不同的人口狀況，人口狀況的差異對潛在的保險市場規模，特別是壽險市場規模有著直接的影響。人口城鄉結構對保險發展的影響主要體現在三個方面:一是城鄉人口對保險的觀念差異;二是人口聚集程度對保險網點布局的影響;三是人口流動帶來的風險轉移和風險增加導致的保險整體需求上升。這里無意貶低農村人口的素質，但是，從對保險的認識上看，整體上城市人口對保險的認識遠遠強于農村人口，這不僅和城市人口文化素質相對較高相關，也與城市生活環境風險系數高于農村相關。無疑，城市人口的多少影響著保險市場的規模。另外，農村人口居住地常常處于分散狀況，而保險網點通常布局在一定的人口聚集區，人口太過分散，布局保險網點的成本將提高，而保險網點的布局情況又直接和當地保險發展有著密切關系。只有布局相應的保險網點，才便于把當地理性分析的保險需要變成現實的保險業績。城鄉結構的另一影響在于，城市化的趨勢不可避免，城市化帶來的人口流動將成為常態，而人口流動自然帶來風險轉移和風險增加，同時，人口流動也會讓流動人口的保險意識增強。所以，從人口生活于農村的靜態看和農村人口流向城市的動態看，保險需求差異巨大。

三、中國人口結構轉變的現狀與趨勢

如前所說，計劃生育政策的累積效應和經濟社會的快速發展帶來了中國人口結構的轉變，這種轉變，體現在多個方面。下面我們按類別進行分析。

1．人口自然結構表1顯示，出生性別比嚴重失衡，0～19歲人口中男性遠遠高于女性，而65歲以上人口中性別比開始逐步下降，特別是70歲以上人口，隨著年齡的提高，女性比例越來越大。表2反映了我國人口總撫養比一直呈下降趨勢，表明我國正處于“人口紅利”時期。同時，少兒人口所占比例逐年下降，老年人口所占比例逐年上升，表明未來我國將面臨勞動年齡人口不足①和老齡化嚴重的問題。根據學者的預測(圖1，王金營等，2011)，未來三十多年，我國少兒人口變化不大，但是勞動年齡人口和老年人口變化呈明顯的相反趨勢。從上面的資料可以得出:盡管勞動年齡人口開始出現減少趨勢，但是從撫養負擔的角度，未來二十年我國的總體撫養負擔還屬于有利于經濟發展的撫養負擔，之后，人口負擔的壓力逐步增大。從性別比來看，我國未來的婚姻擠壓現象將更加嚴重。“在今后二十年里，比例會明顯提高，很可能會從現在的1．05增加到1．1，偏遠地區可能比例更高。青壯年勞動力二十年里將從現在的42．6%下降到31．3%左右(高圣國，2011)。”性別失衡(出生性別男多女少和老年性別女多男少)、老齡化、婚姻擠壓、勞動年齡人口短缺，將成為我國未來人口自然結構變動的趨勢。基于這種趨勢，未來家庭模式、經濟結構和消費方式也必將發生一定變化，這種變化必然會影響到保險市場的發展。

2．人口社會結構一方面，如前所說，人口性別失衡客觀上將造成婚姻擠壓現象，大量單身男性無法找到伴侶，同時，對婚姻觀念的認識差異和理想與現實的反差也使得一部分人，特別是“三高女性”(高學歷、高收入、高年齡)主觀上難以步入婚姻殿堂，社會上單身家庭增多。另一方面，由于價值觀、經濟狀況的變化和人們交往面的擴大，婚姻風險增加，“閃婚閃離”已成司空見慣。據婚姻登記部門統計，2009年全國共有230．5萬對夫妻辦理離婚手續，北京有25872對夫妻辦理離婚登記，其中五分之一的婚姻維持不到3年，三分之一婚姻維持不到5年(博文，2010)。婚姻問題必將成為中國未來的一大社會問題。另外，家庭小型化和獨生子女現象也不容忽視。據國家統計局的數據，家庭戶均人口呈下降趨勢，2000年“五普”顯示為3．44人，2005年人口抽樣數據顯示為3．13人，2010年“六普”數據顯示為3．10人。戶均人口逐年下降反映了家庭小型化的趨勢。如前所說，小型家庭與大家庭對風險的承受力完全不同，整體保險需求將隨家庭繼續小型化而增加。獨生子女家庭增多是中國的計劃生育政策帶給家庭的最大變化，在城市，大多數“80后”人口都是獨生子女。在計劃生育政策還沒有根本改變的情況下，中國今后較長一段時期內家庭還將處于獨生子女和少子女狀況，如前所說，這種狀況將為與孩子相關保險產品的開發與銷售提供廣闊市場。文化教育方面，中國的發展十分明顯，圖2①顯示了五年來中國中等以上教育的發展現狀，表3顯示了十年來中國整體教育發展情況。圖2、表3顯示:近年來中國各級學校的招生人數數量龐大，特別是高等教育，招生人數逐年上升，表明中國的中、高等教育已經向普及化方向邁進。從每十萬人中的受教育情況來看，十年來，文盲率下降了2．64個百分點，受過中、高等教育的人數明顯增加。這種趨勢還將持續，未來中國人口教育結構將逐步趨向優化。文化教育素質提升必將為經濟發展提供優質人力資源，同時提升人們對保險的認識，保險發展的大環境將趨于優化。

3．人口地域結構經過三十多年的發展，各地在人口和經濟發展方面出現了巨大差異。以2010年的數據為例①，廣東、山東等地的人口是、寧夏等地人口的幾十倍，廣東、山東、河南、四川、江蘇、河北6省常住人口就占了全國總人口的33．25%。人均GDP方面，上海、北京、天津超過7萬元，江蘇、浙江超過5萬元，而貴州、甘肅、云南、等地才1萬多元，區域經濟發展的不平衡十分明顯。各地的人口年齡結構等也不一樣，等地的人口年齡結構年輕，老齡化比例不高，而四川、北京、上海等地則老齡化比例偏高。人口數量和經濟狀況特別是人均經濟狀況是決定一個地區保險市場容量的重要參數，各地人口結構狀況是各地不同保險需求的重要影響因素。人口行政區域結構在短時期內還不可能出現明顯變化，保險發展必須考慮地區的經濟和人口差異。人口地域結構另一變化是中國城市化率的持續提高(圖3，根據國家統計局統計年鑒數據繪制)。城市化過程是產業結構優化、要素配置優化、集聚發展的過程。以2008年數據為基準預測點，可以估算出城市化率每提高1個百分點，帶動最終消費新增加2160億元。到2015年，全國人口的54%將居住在城市(陳玉和等，2010)。可以預計，隨著城市化的發展，帶動的消費將持續增加，保險需求和購買能力將增加。同時，中國產業結構將逐步優化，產業風險將發生改變，保險市場必須應對這樣的變化。另外，與城市化同步發生的是人口流動現象。根據“六普”資料，大陸31個省、自治區、直轄市的人口中，同2000年第五次全國人口普查相比，居住地與戶口登記地所在的鄉鎮街道不一致且離開戶口登記地半年以上的人口增加116995327人，增長81．03%(“六普”公報，2010)。人口流動將成常態，人口流動帶來保險風險的增加和保險意識的增強，保險需求將擴大。四、中國人口結構轉變下的保險發展對策不同人口結構的變化對保險發展的影響雖然有區別，但是也有聯系，有些影響是具體的、個別性的，有些影響是共同的、綜合性的、甚至交叉的。

因而除了根據三類人口結構變化情況提出對策外，也從綜合的角度提出了幾點建議。

1．應對人口自然結構轉變的對策從性別比失衡來講，單身家庭增多不可避免，由于一切靠自己，單身人士對自身的健康問題和將來的養老問題具有本能的關注。性別比失衡原因之一是“養兒防老”觀念，在“養兒防老”觀念還難根除的現實下，女孩家庭父母對自己的健康和養老問題同樣具有本能的擔憂。從老齡化的影響來講，未來撫養負擔的加重將讓現在的年輕人擔心未來自己的生活狀況，同樣對自己的健康和養老問題有所擔憂。而社會保險提供的更多是一種基本保障，難以滿足人們期望老年過上美好生活的愿望，所以，商業保險具有潛在的巨大市場。作為社會保險重要補充功能的商業保險，成為了轉嫁老齡風險的第三個有效途徑(張連增等，2011)。各保險公司應從長遠謀劃的角度，分析人口結構的這種變化趨勢，分析單身人士、女孩家庭父母和一般年輕人不同的擔憂，推出適應不同人士需要的商業健康保險和商業養老保險產品，應對市場所需。從老齡化的現實來看，由于老年人具有特殊的需求，如何應對未來老年人特殊需求這個廣闊市場，需要各保險公司針對老年人的生理、心理特點推出相應的老年關愛型保險產品，這方面目前還比較薄弱。從男女預期壽命來看，平均壽命差異對壽險市場有重要影響。一是平均預期壽命延長，會降低對純粹死亡保險的需求，但是另一方面，正是因為男女壽命差異，女性對生存保險的潛在需強于男性，男性對死亡保險的潛在需求強于女性。老年人中女性比例明顯偏高，生存保險市場前景光明。目前生存保險囿于道德因素等，主要集中于一些消費型的重疾險和意外殘疾型，保險公司可以嘗試開發新的產品。

2．應對人口社會結構轉變的對策婚姻家庭關系的不穩定為“愛情保險”提供了廣闊市場，“愛情保險”產品曾陸續出現，比如“紅玫瑰”、“世紀同祥”、“百年好合”、“愛家之約”等產品。這里的“愛情保險”并不一定能保障愛情，但是由于通常是男方給女方購買，受益人為女性，保障了離婚后女方能獲取一定的利益。在“閃婚閃離”常見的今天，“愛情保險”不僅對婚姻寄予了一種美好期待，同時可以讓女方心理感覺一絲溫暖。保險公司應抓住新時代青年人追求浪漫同時冀望穩定的心態，做大“愛情保險”這一市場。對于家庭內部來說，獨生子女和少子女時代，孩子是家庭的重心。雖然學校有各種保險，但是重大疾病和教育仍然是家庭擔憂的問題，所以針對小孩的重大疾病保險和教育保險仍有廣闊的市場。另外，小型家庭和大家庭對風險的承受力和面臨風險的種類等也不同，保險公司應該重點研究家庭小型化帶來的保險需求變化，從而制定出對策，開發相應的產品。針對教育結構而言，教育文化素養的提高為保險發展提供了重要基礎，各保險公司應采取主動出擊，利用教育結構改變的有利條件完成人們保險意識的提升和發掘人們的保險需求，適時推出教育培訓風險保障、教育期意外保障等有關保險產品。在提升保險意識方面，教育從娃娃抓起，保險至少要從大學生抓起。可以定期到各高校進行保險宣傳，一來提升未來社會主力人群的保險意識，二來培養潛在的保險人才。同時，保險進社區也是今后保險宣傳的方向，把普通百姓潛在的保險需求激發出來，變成現實的保險需求。

3．應對人口地域結構轉變的對策保險的發展離不開各地的人口和經濟狀況，從數據上看，以四川為例，2010年人身保險保費收入占整個保險業保費收入的74．99%，在財產保險中，車險業務占比75．31%，①而機動車輛的車主以中年人居多，而購車能力顯然和當地人口的經濟收入相關，可以看出，人口和經濟狀況對保險發展的影響極為明顯。保險公司應分析各地的人口數量和人口結構狀況，分析各地的經濟發展、特別是人均經濟狀況，測度出各地大致保險需求總量，確定不同地區差異化的保險發展戰略，配備相應的保險資源，避免重點地區資源不足，非重點地區資源浪費。在這個過程中，和地方政府相關部門密切溝通，獲取地方政府對保險發展的支持十分重要。為順應城市化的發展，保險網點應迅速覆蓋新的人口聚集地區。銀行成為人們生活的一部分固然和銀行本身功能有關，但是商業銀行網點相對分布較廣也是重要原因，目前保險公司和銀行在網點布局上不可同日而語。結果是常見普通百姓主動上銀行的門，而罕見普通百姓主動上保險公司的門，人們對保險和銀行的認識也差之千里。既然保險從功能上講應該為普通百姓所需，為什么保險公司不可以學習銀行網點的布局經驗，讓客戶由被動變主動呢?城市化的另一現象是人口流動。流動人口工作強度大、風險高，對意外傷害保障需求強烈，其生存現狀決定了對醫療保證需求也很迫切。同時，養老保障方面，流動人口整體保障水平也較低。盡管如此，70%的流動人口不愿意為未來生活和未知風險購買保險保障，其中和商業保險機構主動提供配套服務意識不強，用工單位對用工風險存在僥幸心理等不無關系(楊濟時等，2010)。如何把龐大的流動人口的潛在保險需求變現，無疑需要各保險公司認真思考。變被動為主動，和政府溝通，和企業聯系，讓企業明白為員工提供一份他們所需的商業保險，價錢不多，但是體現了企業對員工的關愛，同時可以增強員工對企業的愛心，從長遠看，對企業發展利大于弊。保險人員不僅僅需要一定的推銷技巧，更需要一定的講解能力。把政府說通，把企業說通，和企業與政府合作，定期進企業，主動出擊，必將為保險公司帶來豐厚回報。另外，與人口流動和城市化相伴隨的鄉村留守兒童和留守老人的安全，外出之后家庭財產的安全，莊稼的安全等也是廣大外出農民工的心病，“人口流動時代”農村家庭財產保險和農業保險無論是風險概率、保險需求，還是保險產品類別都發生了一定變化，很多保險公司不愿意涉足這塊業務，認為風險大，效益低。但是這畢竟是一塊巨大的市場，如果保險公司在解決這些問題方面做出努力，必將實現社會價值和經濟價值的雙豐收。