導語：如何才能寫好一篇風險管理問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞： 風險管理實質 機會風險 風險應對 專項評估

隨著企業全面風險管理工作的深入開展，如何正確理解風險管理實質內涵、準確描述風險、評估風險、風險管理真正落實到企業業務管理中、提升風險管理價值等成為工作中面臨的難題，現將風險管理深化工作中的問題及解決辦法初探與同行共飧。

一、風險管理實質內涵理解問題。談到風險，大家往往首先想到威脅、損失，更多關注事件的負面影響，如一提到某個具體項目中可能存在某些風險，通常會出現以下情況：一是強化風險，為規避風險失去項目發展機會；二是忽略風險，可能導致一些好的項目因忽視風險面臨實際經營困境；三是認為風險雖然客觀存在，但有風險也有機會，在合理分析防范控制風險的情況下抓住發展機遇。其實風險管理的核心理念和實質有兩個方面的含義：一是在合理分析風險的基礎上前瞻性的判斷未來發展方向，進行戰略轉型，從而創造性的抓住未來發展機遇，二是在具體項目決策和經營過程中，識別風險的目的是為了更好的提前管理與化解風險，管住那些可能導致目標不能實現的因素，使項目決策更完善和后續經營更穩健。只有正確理解風險管理實質，才能促使大家積極主動利用風險和提前管理風險。

二、風險定義和描述與企業管理實踐結合問題。在風險管理體系建設初期，大多數企業風險管理工作由企業外聘的管理咨詢機構完成，這些咨詢機構對風險的定義和描述大多是參照行業性標準進行統一的描述，如戰略規劃風險的描述是企業戰略的制定缺乏科學性、創造性、全面性，從而導致戰略規劃不具有前瞻性或者過于激進、不切實際；企業沒有將整體戰略進行恰當的分解，企業業務流程的目標及績效衡量方法與企業整體業務目標及戰略不一致，從而導致戰略無法落實到企業經營的具體業務模塊中，戰略最終無法實現。這對一個新成立的企業可能是比較合適的描述，但對已經正常運營多年的企業已經不太適應。針對這個問題我們也與咨詢顧問進行交流，是站在企業管理現狀的基礎上描述風險還是站在一個零起點的基礎上描述（無任何控制的基礎上）更加合理，尚無一個明確的說法。我們認為風險管理首先是滿足企業管理的需要，企業在創業階段可能經驗不足，相關的管理制度和控制措施不夠完善，可以參照行業性標準定義和描述，較為成熟的企業應該立足于企業管理實際描述風險，包括危險和潛在機遇，為準確的風險評估打下基礎。

三、風險分類細化問題。在全面風險管理工作開展的初期，風險評估一般進行大類風險評估，如人力資源風險，投資風險，安健環風險，大類風險中包括的內容很多，如人力資源風險包括了人才儲備、招聘、培訓、退出等很多內容，其中任何一項子業務高風險就將整個大類業務評估為高風險，個別低風險的子業務也納入高風險業務管理中，可能導致兩個問題：一是將低風險子業務納入高風險業務管理，過度管理，浪費資源；二是風險應對措施與具體子風險管控對接不明確，責任人也有可能不明確，影響風險管控措施的有效性和管理效率。為提高風險管控措施有效性和管理效率，從企業管理實踐出發，風險分類應該盡量細化到與企業業務管理細化深度一致，識別具體業務的風險和制定有效的風險管控措施，應對大類風險進行更詳細和具體的分類。如我集團在2012年度風險評估時就將原有的 35個風險細分為65個，如安健環風險細分為安全生產、環境保護、職業健康風險等，經評估安健環風險中的安全生產風險和環境保護風險是本年度要重點管控的高風險；投資風險分為國內投資風險和海外投資風險，國內投資業務因經驗豐富，管理制度較完善，經評估，國內投資風險明顯低于海外投資風險，海外投資風險是高風險領域，國內投資不一定是高風險業務，企業應在海外投資領域配置更多資源建立相關的制度和流程加強風險管理。

四、風險評估結果合理性問題。目前風險評估一般沒有進行固有風險和剩余風險分類，風險評估實際是固有風險和剩余風險的混合，對同一風險評估高低程度存在較大差異，評估差異一般與評估人員對風險管控情況了解程度差異呈

相關，影響風險量化評估的準確性。從企業實踐看，風險評估人員考慮現有控制，打分偏低，有些人員不考慮現有控制，打分偏高，導致綜合評估結果不準確。如何保障風險量化評估結果更合理呢？我們認為在進行風險評估時，分別對相關業務的固有風險和剩余風險分別評估，對固有風險高低有更明確的理解，對風險相關的現有控制是否有效、到位也有更準確的評價，對固有風險和剩余風險的量化評估更準確。下圖1為某企業的11大風險分布情況，從圖中可以看出盡管該企業的固有風險較高，但剩余風險普遍較低，說明現有管控措施有效，措施執行也比較到位。

五、重大風險確定問題。風險評估打分和排序是管理層確定重大風險的參考依據，當完成固有風險和剩余風險評估時，是選擇固有風險排序較高的風險還是選擇固有風險和剩余風險排序都較高的風險進行重點管控？在工作中我們發現有些受外部不可控因素影響較大的業務固有風險很高，相應的剩余風險也較高，企業可控的措施較少。所以，我們認為企業對受不可控因素影響的高風險業務領域要持續關注，在風險持續放大時，考慮調整發展戰略；對固有風險高且企業內部可以管控但管控不到位的高剩余風險確定為重大風險，進行重點管控。

六、機會風險辨識問題。目前風險管理中，較多的是識別純粹風險并采取相應的風險管理策略和措施，機會風險識別常常被忽略。風險管理是減少損失，間接增加價值，發現風險機會是創造價值，因此，機會風險識別和有效利用應該是風險管理重要組成部分。比如高能耗和污染的汽車面臨發展風險，那么從中發掘低能耗和環保汽車就可能是發展機遇和發展方向，類似的道理就是在風險中找到發展機遇是風險管理更積極一面，因此，應該加強風險管理中主動的發展機會辨識，提升風險管理價值。我集團2013年度風險評估中探索開展風險機會辨識，認為在海外投資、分布式能源、環境保護產業發展等領域中既有風險也存在發展機遇，企業應穩妥把握機會，進一步提升公司價值。

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關鍵詞：電力行業；風險因素；安全管理；對策探究

電力行業作為宏觀經濟發展的基礎行業，是經濟社會發展的動力和源泉。電力行業的生產安全問題不僅關系到國家經濟的持續發展，在人民生活安居樂業方面也占據舉足輕重的地位。目前我國電力行業的安全管理仍然存在著管理片面化，體系不完善，操作不規范等問題。這些問題的出現一方面增加了電力行業的風險管理因素，另一方面也制約了我國電力行業的發展與進步。

1安全風險管理的簡述

安全風險管理是指分析識別企業在生產經營過程中可能存在的危險因素以及對企業生產經營活動產生不利影響的因素，再運用定量以及定性等的分析方法確定風險的性質和大小。通過對風險控制的重要性進行排序采取相對應的輕重緩急的風險控制措施，達到改善企業安全生產環境以及降低企業安全事故發生率的目標。

2電力安全風險管理中存在的問題

2.1電力行業內部因素導致的風險管理問題

電力行業內部普遍存在著以“安全為主，預防為主”的指導方針。在電力行業的生產過程中也存在著各種各樣的規章制度幫助員工們規范操作，降低操作風險導致的安全事故。但普遍而言，電力行業的執業人員的安全意識仍然不甚明晰，企業內的安全職責的劃分與落實也不徹底，在電力企業的生產過程中出現的習慣性違章也難以根本杜絕。這些以預防為主的措施不能徹底貫徹落實，增加了電力企業的安全隱患，是造成電力行業安全風險管理問題的主要方面之一。其次，電力行業內部的管理人員的安全管理工作也存在不同程度的疏漏。設備的檢修記錄不完整，設備檔案的記錄與保管不善也相應會帶來電力企業的風險管理的問題。最后，電力行業的風險管理存在片面性。往往只抓住生產過程中某一個導致風險的小因素做集中處理，而沒有從企業的流程，全方位系統地看待風險管理。事實上，電力企業的某一個環節出現問題可能會導致整個的企業癱瘓。因而在對待風險管理問題上，應系統性全方位的看待解決問題。

2.2電力的現實需求量與安全生產之間的矛盾

經濟的快速發展對電力的需求量提出了更高要求，傳統的電力供電的結構與方式的弊端逐漸出現，難以滿足新形勢下巨大電力量的供應。另一方面，人民日常生活對電力供應的依賴性愈發增強，因而對供電的可靠性與持續性提出了更高的標準。其次，由于電網建設數量的增加以及規模的擴大在電力安全管理方面也需要相應增大投入。對電力基礎設施的質量檢測，對施工器械的維護與調整以及對電力現場的安全控制等都需要加強相關工作。綜合而言，快速發展的電力需求要求更高的硬件設施，對電力安全生產管理等也帶來了較大壓力。

2.3電力體制改革對風險管理的影響

電力體制改革的相關配套文件的，標志著我國電改工作進入了落地實施階段。改革文件對推進輸配電價、電力市場的建設以及電力交易機構的組建和運行等方面做了全面和系統的安排和部署。確保我國電力體制改革的風險在政府與企業的可控范圍之內，在一定程度上擴大了風險管理的范圍，增加了安全風險的不確定因素。

3風險管理對策探究與分析

3.1建立安全事故的應急處理機制

從國家的角度來講，建立安全事故的應急處理機制十分有必要。國家可以頒布對電網事故做應急處理的相關法律文件，加大對應急救援預案的制訂、啟動、管理等工作的投入。通過這種應急機制的預警功能幫助企業降低安全事故的概率。從企業內部的角度看，目前我國的電網系統日益復雜，電力安全事故的發生情況千變萬化，對事先確定恢復步驟帶來了難度。因而統一研究，確定事故的恢復處理是第一原則。電力企業應制定和規定在事故發生后，由上級的調度中心統一指揮，按企業電力恢復原則采取有序操作的規定和辦法。電力企業的事故應急預案以及“黑啟動”方案應采取從上到下逐級編制的方法，并申報電力有關部門和其上級調度機構，進而由電力有關部門和上級調度機構對電力安全事故制定統一部署事故恢復的原則。

3.2對電力企業的組織機構進行結構優化并明確其責任范圍

對組織結構的優化設計是在明確分析并確立了電力企業的基本目標與宗旨的基礎上，需要明確電力企業的基本戰略與核心能力，進而對企業的組織結構進行優化。通過明確各個部門使命和職責，運用權利三角形，注意權與利的對等，進行崗位設置以及職責和人員的編制，建立起企業的權力體系。其次還需要明確企業組織決策以及沖突解決的規則，幫助電力企業建立內部協調以及控制機制，有效降低企業安全風險事故的發生。

3.3加強風險管理的教育和培訓

風險培訓主要是指對電力企業的員工做定期安全教育和培訓。在風險管理的五個步驟中，風險培訓首當其沖。通過對員工進行安全風險的培訓與教育加強其安全防范意識，提高員工對安全風險管理的重視程度。安全風險培訓的主要內容包括：首先是對員工的安全思想教育，這是安全風險教育的基礎也是其核心；其次是對員工普及電力安全知識和專業技能教育，如一些一般性的生產技術知識、基本的電力安全技術知識以及各個崗位的安全技術知識等；然后還可以對員工進行事故案例教育，教訓往往比經驗具有更沉重的意義；最后是變換工種時的安全教育，幫助員工了解不同工種在進行工作操作時應注意到的安全風險問題。

3.4提高電力設備的管理水平

目前我國電力企業內的電力設備的生產管理常常受到行政干預，對電力設備的管理程序也不規范，缺乏相應的規范對電力設備的管理做指導和約束。在這種情況下極容易出現設備秩序混亂，違規行為普遍，管理效果差的情況。對電力企業的資本控制帶來了不利影響。在電力設備的管理過程中，需要轉變原來的傳統觀念，將以修為主的觀念轉變為以管理為主的理念，對電力設備的管理樹立以維護保養為優先的理念。同時調動員工在電力設備維護與管理方面的積極主動性。其次，通過對企業電力設備的性能和結構參數的分析掌握其簡單故障的處理措施，做到現實意義的設備自主維護與管理。另一方面也需要注意對電力企業的物資采購以及使用等方面進行專門化的管理，幫助提高企業物料以及電力設備的利用率。

4結語

目前我國龐大且高速運轉的電網承擔著遠距離并且大容量的輸送電能的任務，因而需要保持用電與發電的平衡，保證電網的安全性能與穩定性能。電力行業必須開展全面風險管理，建立安全風險管理的長效機制，運用科學有效的風險管理的方法，從系統性的角度降低電力行業的安全風險，以促進電力企業的穩步發展和社會生產力的持續進步。

參考文獻：

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【關鍵詞】農商行；風險管理；股份制銀行

我國現有的股份制大多數是在國有商業銀行的基礎上改制而成的，除了中國銀行、農業銀行、農業發展銀行、工商銀行加上建設銀行等老牌股份制銀行，還有部分區域性股份制銀行，如北京銀行、浦發銀行等。農村商業銀行股份有限公司簡稱農商行，則是在地方農信社的基礎上改制而來，這些股份制商業銀行已經成為中國金融版圖上最重要的部分，對國民經濟發展支撐作用越來越明顯。以此同時，快速發展中的風險管理問題也逐漸浮出水面。

一、當前股份制商業銀行風險管理中存在的問題

1.管理體制不完善，風險管理貫徹不到位

當前，許多股份制商業銀行往往把實現業績增長放在首位，而放松了內控管理，導致各部門往往只注重業務適用性和效益性，忽略了對業務及服務的內、外部風險的關注。首先，在信貸風險管控上未很好的貫徹落實貸款三查制度。其次，在其他股份制商業銀行紛紛推出各種創新金融產品時，急于跟上步伐，卻未對新開發的產品設計出相應的管控制度和應急預案。以招商銀行為例，2007年招商銀行發行的“金葵花”8126就遭遇了46%的本金損失，同年光大銀行“同享二號”理財產品累計虧損高達30%，究其原因是由于這幾家銀行在股市大牛的背景下，為分得一杯羹，打造出來的一款投資股市的理財產品，產品本身的設計就存在缺陷，風險管控也不到位，才導致了理財失敗的結局，不僅給投資者帶來了較大損失，也直接影響了銀行的聲譽。可見，經營業績不應該成為股份制商業銀行業務的唯一指標，風險管理更應成為其關注的重點。

2.經營管理決策不嚴謹，貸款風險管控不嚴密

部分股份制商業銀行對國家宏觀經濟政策理解和閱讀不透徹，對市場上影響金融發展的因素未做充分的調查、分析，導致貸款投向不合理，貸款集中度過高，貸款風險估計不足，資金多投向高風險、高收益行業。尤其是部分由地方政府支持發展起來的區域性股份制商業銀行，信貸管理決策者難以準確把握當前經濟金融環境和市場信息，在貸款決策中容易出現判斷偏差的地方，導致貸款風險性加大。

3.對當前國家經濟形勢和宏觀政策理解不到位

近年來，伴隨我國經濟的高速發展，股份制商業銀行貸款規模的迅速擴大，成為我國基礎設施投資高速增長的重要推動力量。股份制商業銀行在經濟快速發展中承擔的角色，在一定時期內使它獲得了高額的回報，但同時在經濟增速放緩時，也使它成為了國家宏觀經濟政策調整的風險承擔者。如浮動貸款利率、上調存款準備金率、差別存款準備金率制度等政策的出臺，在收緊信貸規模增速的同時，也加大了股份制商業銀行貸款發放的風險。

二、當前股份制銀行風險管理現狀對農商行風險管理的啟示

1.建立健全風險管理體系

第一，準確理解和把握國家經濟政策、經濟形勢走向。作為以服務“三農”為經營宗旨的區域性商業銀行―農商行，應更好的對國家的財政政策、貨幣政策和產業政策進行仔細分析，把握金融監督當局的政策取向，才能在經濟波動的大潮中才能站穩腳跟。

第二，建立風險管理管理體系。風險管理的基本程序包括：風險識別、風險估測、風險評價、風險控制和風險管理效果評價等環節。風險管理體系能讓管理者在了解當前銀行面臨信用、操作、市場等風險的基礎上，對市場風險、信用風險、流動性風險、會計風險、策略風險等進行集中、統一的有效管理，同時將風險管理任務同監管部門的監管內容有效地結合起來，制定全行風險管理方針政策、戰略目標；定期對風險管理工作進行評價，適時調整政策目標。

作為新成立的股份制商業銀行，各地農商行在風險管理上呈現出很薄弱的現狀，只有建立好、完善好、使用好風險管理體系，才能讓農商行未來發展有最強有力的保障。

2.牢固樹立風險管理文化意識

農商行要有效防范經營風險，僅僅建立風險管理系統是遠遠不夠的，還需要：（1）在企業中培育良好的風險管理文化，并將這種文化轉化為意識，牢固樹立在員工的腦海中。（2）提高員工對于風險的警惕和敏感程度，能搞在風險出現時，及時感覺到風險的產生，徹底杜絕因思想麻痹大意而忽視風險的存在導致造成不可挽回的損失。（3）領導者要起帶頭作用，爭當制度執行的典范，敢于接受懲罰，通過言傳身教讓其他員工認識到風險管理的重要性。只有這樣才能將風險管理的理念根植在農商行的企業文化中，才能培育出重視風險管理的氛圍，才能使風險管理系統真正發揮其的價值。

3.完善內部核查機制和獎懲制度，防止風險的蔓延

建立相應的獎罰制度，對那些在風險管理執行及辦理業務過程中表現突出和執行力強的員工給予相應的獎勵。對于違規操作出現風險并導致損失的不僅追究直接責任人的責任，還要追究相關審查及負責人的責任，以提升各崗位員工的責任意識。對各類違規行為嚴懲不貸，以達到殺一儆百的作用。

參考文獻：

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關鍵詞:納稅籌劃;風險管理;防范措施

一、納稅籌劃風險的含義及來源

在企業經營過程中，納稅籌劃是一種能夠實現企業利益最大化的理財活動，但由于企業自身情況以及周圍環境的影響，在實行過程中會存在著一定的風險，而且，這種風險會大大影響企業納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預期結果的可能性，從而導致籌劃結果的不確定性。因此，企業在納稅籌劃過程中，要學會如何準確識別出籌劃過程中存在的風險，從而規避風險，實現企業利益最大化，達到最優的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個方面:(一)國家稅收法規的變動性與納稅人自身經營的不確定性稅收法規與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據，它們其中任意一個發生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎，使方案由可行變為不可行。(二)納稅人與國家稅務機關對稅收法律法規的理解不同我國的稅收法律法規比較復雜多樣，有些內容甚至存在互相抵觸的情況。同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務機關擁有自由裁量權，因此征納雙方對稅收法律法規的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學或者方案缺少靈活性企業內的稅收籌劃人員對稅收法規應具有前瞻性的認識，在制定方案時應充分考慮當前企業的具體情況以及稅收法律法規。如果籌劃方案缺少預見性與彈性，落實的籌劃方案就會缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現不了企業想要利潤最大化的目的。

二、目前我國企業納稅籌劃風險管理存在的問題

(一)企業內部人員以及高層對納稅籌劃的意識不高，重視不足在我國，目前大多數企業對納稅籌劃認識程度不高，往往將納稅籌劃與企業利益緊緊聯系在一起，甚至具體到實施納稅籌劃方案可以使企業節省多少個百分點，為企業創造多少百分點的利潤。同時，我國企業對納稅的遵從度不高，有很多特殊企業不根據企業自身經營狀況以及盈利情況，只憑企業經營者個人意志決定納稅多少，從而忽視了企業籌劃過程中存在的風險。(二)企業對納稅籌劃風險管理的實際可操作性不強我國對于企業納稅籌劃的風險管理研究相比外國起步較晚，對其對企業的重要性也認識相對較晚，因此對于系統描述風險管理流程還處于一個相對起步階段。國內學者對于企業納稅籌劃風險管理的研究也較少，導致關于這方面的論文和著作數量較少，使得對于我國的企業納稅籌劃風險管理的的研究不夠深入。目前我國學者以及企業管理人員等對于風險管理的流程，以及各個流程對應的各個階段，各個階段對應的每項任務都有不同的見解，爭議較大。同時，由于企業內部經營狀況各不相同，至今也沒有形成統一有效的納稅籌劃風險管理識別、評估的辦法，因此也無法制定出有效的應對策略。這一切都使得企業在進行納稅籌劃風險管理時缺乏實際的可操作性。(三)納稅籌劃和風險管理人員的總體素質有待加強企業中具備專業的籌劃知識和理論基礎的納稅籌劃的人員和風險管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識以及風險管理知識的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導致了目前社會上的相關從業人員的總體素質普遍較低的現狀。而這種現狀極有可能會對企業納稅籌劃風險管理造成制約，阻礙其發展。(四)企業內部各部門之間無法進行有效及時的溝通在當今社會經濟環境下，每一個企業都是一個有機的整體，但在很多企業內部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現做事拖拉，出事不想擔責任等問題。從而導致無法與各部門進行有效及時的溝通，極易出現企業納稅籌劃風險管理不到位、不及時以及管理的效果不佳等情況。(五)企業納稅籌劃內部控制制度存在缺陷當今社會上，大多數企業的納稅籌劃方案在實施的具體流程中都會存在著一定的風險。不過企業可以通過根據自身經營情況制定行之有效的內部控制制度來規避掉這些風險。從風險管理角度來說，納稅籌劃內部控制是指圍繞納稅籌劃風險管理目標，針對企業的戰略、規劃、研發、投資、融資、分配、運營、財務、內審、法律事務、人力資源、采購、生產、銷售、物流、質量、安全、環境保護等各項業務及其重要業務流程的納稅籌劃事項，通過執行納稅籌劃風險管理基本流程，制定并執行的規章制度、程序和措施。但現實是很多企業往往忽略企業內部控制制度對企業納稅籌劃風險管理的重要作用，在企業內部普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進納稅籌劃風險管理問題的措施

從整個國家的經濟發展角度出發，在國內推進納稅籌劃的發展是有利于我國社會整體經濟發展的。所以在目前這種納稅籌劃越來越被企業看中并且逐漸廣泛實施的情況下，政府應當幫助企業建立良好的納稅意識，正確認識納稅籌劃存在的風險，并給予其政策上的支持。(一)提高風險控制意識隨著企業發展規模的不斷變化，外界的經濟環境也在不斷變化，例如國家的相關稅收政策在不斷改變。為了順應這種變化和把握這種變化趨勢，企業的管理人員和納稅籌劃人員都應該時刻保持學習和理解相關的稅收政策的狀態。最重要的是，對稅收政策的持續研究可以在很大程度上提高企業的風險防范意識，并對納稅籌劃的風險進行預測。在納稅籌劃的實時過程中密切關注稅法、稅收的相關政策的變動，在風險發生時能夠及時良好的解決這個風險，避免政策選擇性和變化性風險。(二)加強稅企之間的合作征稅方與納稅方就是稅務機關與企業，兩者在許多方面都有著密切的聯系，在稅收方面的聯系尤為緊密。為避免稅務行政執法風險的發生，企業應在充分掌握地方稅收征管的具體要求后，加強與地方稅務部門的溝通，開展企業稅收籌劃。在與當地的稅務機關建立良好關系的同時，加強雙方關于具體稅法或政策方面的交流。不僅使企業自身同時也會使稅務行政機關對這些政策理解的更加透徹，在此基礎上，還了解例如彼此的想法，降低稅務行政執法偏差的風險，并找出雙方的差異風險。(三)建立有效的內部控制系統企業在進行納稅籌劃的過程中，也要建立相對應的內部控制系統。通過稅率、稅收優惠政策政府可以有效的進行資源的合理配置，在這個過程中，企業不僅要根據自身的實際經營情況同時還要根據政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業的納稅籌劃方案是否能夠促進社會資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導向。企業可以通過建立科學有效的內控系統，企業對潛在的納稅籌劃管理風險進行實時監控并及時收集有效信息，通過內部控制系統規避風險。(四)提升企業納稅籌劃人員的專業素養企業進行納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員必須要有足夠的專業知識與素養，并能熟練運用這些專業知識，以此提升企業風險管理的有效性。企業在進行相關人力資源配置時，也應著重考察納稅籌劃人員的專業知識與素養以及風險管理的經驗。同時企業應提高對納稅籌劃人員和風險管理人員培養的重視，使其在企業稅收籌劃過程中能夠結合企業的具體情況，勝任納稅籌劃的崗位要求。

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關鍵詞:地產公司項目;投資風險管理;問題;建議

一、地產公司項目投資風險分析

(一)投資開發時期的風險

首先，在投資開發決策時期投資項目區域、投資實際和物業的選擇均存在風險。其中開發區域風險主要與區域的地理位置、區域經濟水平發展情況及區域政策、政治環境等有關，尤其是政策的變化會對地產項目的價值產生深遠影響。因此必須充分考慮投資開發區域的經濟、政治、人口、收入水平、消費者消費需求和消費心理等情況，把握最佳開發時機。同時投資開發時期要重視物業類型的選擇，因為物業公司的選擇關系到今后業主享受的服務質量高低。現代社會人們非常關注生活品質，所以物業公司的選擇會影響后期項目的銷售，因此需要慎重選擇，規避風險。其次，土地獲取風險是投資開發期的另一個重要風險。開發土地的過程中涉及土地開發使用權限和土地性質風險，一旦土地性質不適合開發或者土地規劃與國家規劃不相符就會造成土地開發使用的延期，增加土地開發成本。同時，土地開發可能涉及土地征收問題，很容易遭遇搬遷“釘子戶”提高征地價格，也有可能引發其他法律問題，影響征地工作進行，甚至影響后期項目售賣。再次，地產開發需要的資金量較大，一般企業都需要進行前期資金籌集。但是不合理的籌資方式容易引發法律、投資糾紛，增加項目投資風險。最后，投資項目的選擇風險。這一風險與投資時機風險類似，因為地產公司項目投資建設時間較長，建設完以后可能面臨市場供求風險，因此必須根據市場情況做好研究，合理規避這一風險。(二)建設時期的風險首先，要有合理的建設規劃。若項目規劃設計不合理，存在總體規劃欠佳、缺乏安全性能等問題，不能滿足投資商的要求，輕則需要重新設計，耽誤施工工期。而如果設計建筑房屋戶型、環境設置不符合客戶需求，則有可能提升房屋建造的風險，降低客戶對項目的購買意愿，造成投資風險。其次，建設過程涉及人、設備、物料等眾多因素，且施工過程也會受到天氣等環境因素影響，在施工過程中很有可能因為這些因素造成停工，進而延誤施工工期，不僅造成施工過程投資的增大，而且可能因為竣工延期錯過最佳銷售時機，增加投資風險。最后，項目質量是房屋建設的第一要務。一旦監管不到位，造成地產項目質量不合格，就會造成投資失敗。(三)銷售時期的風險首先，銷售時機帶來的風險。房屋預售可以幫助開放商籌資，盡早回籠資金，但是卻可能失去建設過程中市場價格上升引發的價格利益;即時銷售則也容易受到市場價格的波動影響，所以必須選擇合適的銷售時機;滯后銷售則是人們常說的“捂盤”，這個過程是等待時機的過程，因為市場價格上升極點值和達到時間是不確定的，等待的過程可能導致企業出現資金周轉問題，也很容易在等待過程中錯失時機，因此這種銷售方式承擔的風險很大。其次，銷售合同風險。地產項目的銷售額度較大，一旦遭遇不正當行為，會給售買雙方造成極大影響，所以地產項目投資要承擔很大的銷售合同風險。

二、地產公司項目投資風險管理建議

首先，要成立專門的小組，通過小組研討辨識、調查問卷及借鑒經驗等形式，對項目投資過程中所有可能涉及的風險進行全面、正確的辨識，辨識完以后對所有風險進行公布和二次審核，保證風險辨識的全面性。其次，提前采取有效的措施來避免風險的發生，例如可以提前做問卷調查，調查潛在顧客對項目建設戶型的需求，根據需求設計戶型，降低設計風險;儲存物料避免運輸不及時造成斷料，影響施工進度，降低建設風險;根據市場形勢和周邊城市房價趨勢等對房產價格走勢進行分析，充分把握了解市場供求關系，同時可以對三種銷售方式進行評估，得出相應的風險值，設計合適的比例將三種銷售方式相結合，降低總體銷售風險。最后，加強對投資項目整個過程的監督管理，便于及時發現問題和解決問題，及時消除可能的風險。如對所有的材料、設備供應商資格進行檢驗，并對到貨產品質量進行檢驗，保證質量合格。對參與建設人員進行安全、專業技能考試，保證人員素質，避免施工安全問題發生。

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關鍵詞：煤礦企業；財務風險；對策探討

隨著企業的飛速發展，煤礦企業的財務管理日漸被提上議事日程，有不少專家學者還專門出書對該論題進行著述，財務風險管理引起了企業的重視，將財務管理作為企業管理的核心部分并不為過。

一、煤礦企業有哪些財務管理風險

（一）投資的風險

投資風險是煤礦企業為了補償投資產品過于單調而采取的多元化的策略，然而缺少跨行業的運營活動和對行業態勢的了解，又在投入資金前未按照國家相關規定進行審察、風險估測、動態研究，導致風投遭遇挫折。根據國家有關財政政策規定，煤礦開采要在符合國家整體開采策略、下礦的環境必須安全、投入要有高回報等條件的前提下，才能對礦井進行開采，這樣，企業投入的資金才可能有效回收。

（二）成本管控的風險

煤礦企業屬于高風險企業，礦的開探環境紛繁蕪雜，又因為煤礦多在地下幾十米甚至幾百米，地質結構非常復雜，而地下的安全措施不牢靠，極易造成人員傷亡，使得成本管控風險失去效力。

（三）資金管理的風險

資金管理風險的概念是由于金錢管理存在安全隱憂，現金流使用不到位給煤礦企業造成的虧損，從而影響企業的經濟效益。當前大部分煤礦企業在商品的買賣上不會采用賒欠的方式銷售，而是采用錢到發貨的方式，實現了資金的及時回籠，然而商業單據與承兌匯票的采用，單據風險無法避免。近年來，煤礦行業行情持續走低，很大一部分企業賒銷化采用承兌匯票的方式，給煤礦企業的資金運轉帶來壓力，導致資金鏈的斷裂。

（四）全方位預算風險

全方位預算風險的概念是煤礦企業對將來的運營活動與財務成果不能卓有成效地預估和整理，不能斷定戰略目標帶來的風險。當下煤礦公司的全方位預算只是以管控支出為主要目的，而忽略煤礦公司的能源利用率和利潤的獲得。

（五）稅務風險

企業經營過程的本身就有風險，由于煤礦企業每年繳納的稅款較多，進項稅少，銷項多，難免造成一些企業虛開增值稅發票、偷稅漏稅現象嚴重。另外，因為國家稅務部門與煤礦企業的發展以及兼并重組聯系不緊密，在對訊息進行收集和整理的過程中沒有全身心投入，對煤礦能源的整合狀況——特別是對于與稅收相關的股份購買、現金流的運用、公司倒閉等訊息了解滯后，使得破產后的企業的稅款得不到有效回收，導致稅務清償不能實現，產生稅務風險。

（六）商品滯銷風險

由于煤礦企業商品在市場上的流通并不順暢，煤礦企業的商品價格大幅下降，倉庫里的存量越來越多，從而帶來商品滯銷的風險，完善商品的買賣體系能夠極大地緩解這樣的情況出現。由于近年來國家對房地產的宏觀調控，鋼鐵材料、水泥價格下降，導致大量需要煤礦的企業減少了煤礦的采購，使得煤炭市場供大于求，成為滯銷資源。

二、煤礦企業財務管理風險發生的原因

（一）煤礦企業在部門架構方面存在風險隱憂

當前中國煤礦企業在部門架構方面存在問題，突出表現為對會計預算與財會管理沒有有效區分，財會預算與財務管理的人員身兼兩職的情況屢見不鮮。這樣會造成部門架構混亂。

（二）煤礦公司管理層的風險思想薄弱，無法有力管控財務風險。

在實際工作中，煤礦企業管理層的綜合素質參差不齊，風險思想薄弱導致財務風險不可避免，小煤礦企業的培訓力度不夠，無法采用科學的辦法對財務制度進行管理。

（三）財務決策不合理

當前大部分的煤礦企業沒有科學合理的決策，憑經驗進行決策是目前的錯的決策方式，科研人員、投資審核人員對業務的不熟悉導致財務風險的產生。

（四）煤礦企業內在的策略與企業的團體目標不一致

企業分公司看重本身的利益，在公司的整體利益和小團體的利益之間選擇了維護自己的利益，使其內在策略與企業的團體目標不一致，導致財務風險的產生。

三、建議和意見

（一）首要措施

煤礦公司要對調查和研究人員進行合理挑選，從而進行技能、市場、財會等方面的鉆研和資金投入議案的審查和批復；財會管理層在可操作的資金投入的環境中，要進行追蹤調查，以此來制定資金投入策略或決定是否退出該項資金投入計劃；對于投資策略制定錯誤的責任人進行懲罰，加強平時的考核和評估，將資金投入項目和策略指定人的利益捆綁起來，并且在收回資金的階段不能讓其隨意調換崗位。

（二）控制成本

嚴格控制成本的風險，例如原料損耗額度、零部件損耗額度、單位耗電量的額度的控制等等。依照各種額度，制定預算，構建起全面的預算體制，使預算額度的操控滲入到各個機構或部門或者運營過程，做到有目的、有計劃地實行。另外，針對成本建立一個預先報警系統，避免財務風險的發生或增大。通過預先報警裝置，對預算的實際情況進行掌握，對礦下作業進行實時監控，這樣對風險的管控會起到好的效果。

（三）合理管理資金

煤礦企業在滿足資金的收入和支出、物力的供給需求以及銷售的完成為前提下，要保證優勢項目資金的投入；在保障正常生產活動的基礎上，挖掘企業的融資能力，保障資金的順暢流通。

（四）籌備資金的措施

煤礦企業應該充分了解籌備資金的方法，在預防資金流通風險的過程中，嚴厲控制公司年末的負債總額同資產總額的比率。對一些資產無法抵消債務、占有大量資金流、企業無論怎么努力都無法再進行經營的虧本項目予以撤銷；充分運用財務杠桿的效應，將籌備出來的資金運用到優勢項目上；對歸還本錢付給利息的風險要進行全方位監控，使權債資金的比例趨于合理化。

（五）全方位預防財務風險的方法

煤礦公司的生產經營、物力監管、人力投入、市場銷售等部門的工作人員和管理層要對預算的制定引起高度的重視；要對相關預算的貫徹實施部門進行交流，對公共成本的投入加以控制。相關預算貫徹實施部門應該對底層單位成本和公共成本予以區分，嚴格控制公共成本。另外，煤礦公司應該完善對預算執行狀況進行審查的機制或體系，不定時地對預算執行狀況進行追蹤調查，預防財會工作人員由于工作能力不強導致相互推卸責任，保障預算的制定沒有外來因素的干擾。

結束語：

近兩年國內、國際煤炭行情處在低迷狀態，煤礦行業如處在寒冬，煤礦行業又面臨太多風險，筆者希望通過上述的風險建議及應對措施，幫助企業減輕負擔，渡過難關。

參考文獻：

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關鍵詞：護理質量管理風險管理分析

【中圖分類號】R-1【文獻標識碼】B【文章編號】1008-1879（2012）10-0232-02

風險管理指的是在一個有風險的環境里如何將風險消除或者是降至最低程度的管理過程[1]。因此，在護理工作當中，積極推行風險管理，可以有效避免風險或者是將風險所造成的損失降低到最低的程度。

1風險管理中的問題

1.1患者因素。在臨床科室當中，有的科室患者會經常涉及到病情較為復雜的患者，例如心血管內、肝膽外科等科室。在這些科室當中，患者的病情較重，起病急，病情進展快；同時這些患者還伴有心、肝、腎等臟器官功能不全，這些基礎的危險因素增加了護理的難度，是醫院各個臨床科室當中護理風險比較高的科室。患者疾病種類比較多，病情比較嚴重，而且并發癥也比較多，患者猝死的幾率比較高。而當患者死亡的時候，患者家屬此時煩躁不安，極易與護士發生矛盾產生較大的沖突。

1.2護士因素。

1.2.1整體素質參差不齊。護理隊伍當中，職稱低、護齡短、年齡小的護士占據絕大多數，導致護士的整體技術素質參差不齊。在工作當中，一些護士對患者病情的發生與發展的過程理解不深，對于搶救流程不太熟識，對于急危重病患者或者是復雜的疾病觀察不夠仔細，在護理當中有時候出現沒有及時發現病情的變化而耽誤治療，甚至有些護士的護理操作技術比較差，會出現配錯藥輸錯液的情況，非常容易引起患者及其家屬的不滿，導致一些醫護糾紛的發生。在治療過程當中，當患者的病情發生變化的時候，有時候會出現護士與醫生對病情預測結果不相符，造成家屬產生嚴重的不信任感，懷疑護士的所采取的護理行為，導致糾紛的發生。

1.2.2法律意識淡薄。大部分護士比較重視護理技術水平的提高，但是忽視了相關法律法規的學習，在護理工作當中對自己應有的責任與義務不夠明確，不及時履行告知的義務，對于護理記錄也沒有做到準確客觀地記載，隨意涂改或者是填寫病歷，造成病歷失去了應用的真實性。

1.2.3溝通不力。在護理在護理過程當中，患者病情出現變化的時候護士沒有及時地向患者及其家屬做好解釋工作，或者是在進行解釋的時候言語生硬，缺乏技巧，或者不夠細致耐心，使患者及其家屬對護理工作極不滿意。同時，還存在醫護溝通也不足，在向患者告知病情的時候醫護人員之間說法不一致，使患者及其家屬對護理工作不信任，懷疑護士的所采取的護理行為，不讓護士實施護理行為，導致糾紛的發生。

1.2.4管理不力。規章制度不完善，實施細則缺如，護士的職責界限不清楚；護士對相關的制度不夠熟悉，無法嚴格按照相關的規章制度采取正確地護理行為，例如一些新畢業的護士沒有經過系統的崗前培訓便進入到護理一線當中，對一些規章制度的落實不到位；同時，隨著一些護理新理念不斷在臨床護理當中得到應用，但是對于相關的培訓工作卻沒有及時跟上，使一些護士缺乏一些預見性。

2規避護理風險對策

2.1提高法律意識。在護理工作當中，一旦出現醫護糾紛事件，既給醫院造成了比較嚴重的負面影響，使醫院的聲譽受到損害；也給護士帶來較大的精神壓力以及經濟損失，對前途產生了不良的影響。因此，為了提升護士的法律意識，醫院要不斷組織安排護士學習相關的醫療法律法規，增強護士的法律意識，樹立法制的觀念，在發生醫護糾紛的時候，護士懂得運用法律武器來維護自己的一些合法權益。同時，由于護理不當所引發的醫護糾紛也不在少數，通過法律知識的培訓以及開展法律知識講座，使護士認識到護理工作是一個風險較高的行業，比便于在護理工作當中能夠嚴格按照相關的法律法規以及醫院的規章制度來規范自己的護理行為，最大程度降低醫護糾紛的發生率。

2.2加強培訓。根據護士的實際工作情況，采取有針對性的培訓措施來不斷提高護士的整體素質。對于一些剛畢業的護士或者是護齡較短的護士，讓她們多參與臨床護理工作，安排經驗豐富的護理人員給她們講課，不斷提高護理技能。在臨床當中，由于患者家屬希望患者能夠健康出院，所以對于醫院治療的效果往往抱有較大的期待，希望患者能夠恢復至病前的狀態，于是當治療效果沒有達到患者家屬期盼的效果的時候，一些患者對此無法理解，此時患者家屬比較容易與護士發生沖突。因此，也要加強她們與患者溝通能力的培訓，掌握溝通技巧。同時，例如肝膽外科護士她們要經常接觸一些乙型肝炎以及丙型肝炎患者體液或者是血液，這就大大提高了職業暴露的幾率[2]。因此，在對護士進行培訓的時候，還要做好職業暴露教育，提高護士自我保護意識，指導她們在接觸患者的體液或者是血液的時候，必須要嚴格按照規范操作認真執行，同時管理人員要對她們定期進行抽查。

2.3提高責任心，加強溝通。在臨床護理工作當中，大部分的護士都會遇到類似的問題，患者及其家屬對于某些問題會進行反復地詢問。對于這種情況，護士必須要有高度的責任心，要做到有問有答，而且還要百答不厭。第一，醫護溝通也屬于治療的一種有效方式，它是通過有效的交流與溝通來充分發揮藥效的。對于一些重復性的治療問題，站在護士的角度來講是重復地進行回答，但是對于大部分的患者及其家屬而言，卻是第一次接觸。這就需要我們護士要耐著性子進行回答，詳細講解患者及其家屬不明白的地方，使他們消除心中的疑惑，能夠主動地配合治療。第二，當患者來到醫院就診的時候，不少患者有恐懼害怕的不良情緒，此時護士要盡最大的努力去為患者服務，通過詳細講解醫院的規章制度、治療條件等緩解患者的不良情緒。第三，通過護士與患者及其家屬之間的交流以及溝通，使患者及其家屬對于病情可以有一個明確的了解，為了提高治療效果，在治療的時候積極他們會配合醫生的治療措施，促進快速康復。

3討論

在醫院的護理工作當中充滿了較多的風險因素，有來自于患者方面的，也有來自于護士自身方面的，如果不及時消除風險的話，會導致一些不必要的醫患糾紛，給醫院以及護士給來損害。通過提高護士的法律意識等措施，加強醫院的護理風險管理，可以不斷提高護理質量，構建和諧的護患關系。

參考文獻

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[關鍵詞]商業銀行；操作風險；風險管理

[中圖分類號]F832．1[文獻標識碼]A [文章編號]1673－291X（2006）04－0045－04

操作風險是指由不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失風險（Basel II，2003）。“操作風險伴隨著每一筆信貸業務而如影隨形。”（Alexander J． Muermann，2001）實踐與研究成果顯示，操作風險長期以來未受到與其他類別風險同等的重視，匱乏的研究也難以提供較為成熟的風險管理技術（樊欣等，2003）。1995年，巴林銀行破產案給國際銀行界極大震動。該案揭示“即使銀行符合資本充足性的要求，也可能因為操作風險而陷入經營困境”。（Hoffman，1998）

一、操作風險管理的重要意義

隨著金融服務的全球化以及信息技術在金融業的應用和發展，銀行業務經營及其風險組合變得更為復雜。技術系統的更新、交易量的提高、日趨復雜的交易工具和交易戰略、網絡銀行的發展、法律和監管體系的調整和監管要求的日趨嚴格等，都增大了金融機構面臨的操作風險。實踐證明，操作風險比信用風險和市場風險更為廣泛地分布于銀行經營管理的方方面面，并給銀行經營造成了越來越多的損失（Hoffman，1998）。繼巴林銀行破產案后相繼發生的大和銀行11億美元的虧損事件以及2001年愛爾蘭聯合銀行的7億美元虧損事件等都源自操作性風險。巴塞爾委員會風險管理小組2002年6月的一項調查表明，損失巨大的突發事件導致大額損失報告事項增加是一個明顯的趨勢（Padraic Walsh，2003）。操作風險的客觀存在及其增長，迫使金融機構提升其運作效率和可靠性，加強操作性風險的監控和管理。

在銀行業操作性風險損失明顯增長的背景下，從業者對操作風險管理日益關注。《巴塞爾新資本協議》于1999年6月、2001年1月和2003年4月，分別了三個版本的新協議征求意見稿，把操作風險、信用風險和市場風險一并納入對金融機構的監管框架，既是近年來國際金融界日益注重操作風險管理的制度體現，同時，也是從全面風險管理和保持銀行體系穩定的角度對操作風險管理的新要求。因此，以新協議的公布和實施為標志，商業銀行必將面臨一個如何根據新的監管要求有效引入操作風險管理的現實問題（Christine．M，2001）。

二、操作風險管理的相關研究：問題與爭議

有關金融風險的研究一直是金融經濟學的核心內容，由于全球金融系統的一體化進程加快以及金融工具的不斷創新，風險管理的理論和實踐都得到了極大的發展。然而，這種發展是不均衡的，其中有關市場風險度量和管理理論與實踐最豐富，信用風險的研究開展得最早，近來也形成了一個研究的，唯有操作風險的研究至今未形成統一的理論框架。

1．操作風險的界定

對于操作風險的定義現在有多種看法（Hoffman，1998；BBA／ISDA／RMA，2000），討論的焦點是哪種風險應該計入操作風險以及哪種操作風險應該是開展風險管理活動關注的焦點。幾年前，銀行通常將操作風險定義為除了信用風險或市場風險之外的所有風險（Jams Lam，2001），如今業內則普遍接收了巴塞爾委員會的定義：操作風險是指由不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失風險。但Andy Kuritzkes（2001）對銀行操作風險進行分類，認為如果風險定義為收益的不穩定性，則操作風險是指除金融風險（信用、市場、ALM、保險）外的非金融風險。而非金融風險可以進一步劃分為三類：內部事件風險（由于內部失誤造成的損失）；外部事件風險（由于不可控的外部事件造成的損失）；以及業務風險（由殘余的收益不穩定性造成的損失，而不是來自事件風險）。他將全部的非金融風險粗計為資產的2．0％，而將BIS II界定的操作風險定義為內部和外部事件風險，粗計為資產的0．8％。Andrew和Hal（2002）在2002年6月26日舉行的就資本充足率進行討論的國際金融系統討論會上，對新巴塞爾資本協議提出的通過資本準備金控制操作風險的做法也提出了異議。Andrew和Hal將銀行風險分為金融風險和非金融風險，指出新巴塞爾協議定義的操作風險僅僅是非金融風險的一個子集，包括了內部事件風險和外部事件風險，而將業務風險排除在外。James Lam（2001）則認為，巴塞爾委員會的定義是就“一般意義”而言的，建議銀行構造符合自身目標的定義，關鍵問題是是否將業務風險和名譽風險作為操作風險定義的一部分。而對于風險事件發生的頻率以及影響力的討論，現在比較一致的看法是，雖然頻率高影響小的事件仍然是內部管理的重點，但操作風險管理的重點應該是頻率低影響大的事件。

2．操作風險的度量

自操作風險管理系統提出之后，存在兩種截然不同的學院派觀點。一個學派認為，如果沒有度量就沒有管理，因此，集中研究操作風險的量化工具，例如，損失分布，風險指示器以及經濟資本模型。繼1998年巴塞爾委員會公布了關于操作風險的報告之后，1999年巴塞爾委員會又在其咨詢意見稿中確立了包括操作風險在內的銀行風險最小監管資本要求原則，這是推動操作風險模型化的標志性事件。一時間，操作風險量化模型得到了極大發展。

而另一個學派則堅信操作風險無法有效量化，因此，集中關注更人性化的定性方法，如自我評價、風險繪圖以及稽核調查。John Drzik（2001）認為，操作風險管理應該更注重改善管理實踐而不應過于強調操作風險的度量。監管者的最佳作用是通過要求銀行機構評述所采用的控制操作風險的適當步驟來推進有效的操作風險管理。

兩個學派之爭是人與機器的典型戰爭。如今，操作風險管理的實踐者越來越認識到，最好的操作風險管理實踐是將兩者結合起來。James Lam（2003）基于一致化操作風險管理基準體系的關鍵特性，提出了7因子經濟資本模型。他認為，一致化操作風險管理基準體系應滿足兩個基本要求。首先，它應同時支持操作風險的度量與管理。其次，ORM基準體系應將相互依賴的信用、市場和操作風險結合起來，作為企業全面風險管理（EWRM）程序的一部分。基于這兩個要求，操作風險管理基準體系有五個關鍵特性：（1）平衡定性和定量工具；（2）提供早期警告并逐步升級；（3）影響業務活動；（4）反映環境變化；（5）合并互相依賴的風險因素。根據這五個關鍵特性，Jams Lam提出了包含收益乘數、操作邊際、內部指示器、外部指示器、模型風險、系統風險、金融風險乘數7個因素的經濟資本模型。

3．操作風險的管理手段

關于操作風險的管理手段，《巴塞爾新資本協議》對操作風險提取監管資本的要求引起了銀行業和一些學者的極大關注，人們關注的焦點除了在于如何衡量操作風險，以便適當地配置監管資本外，更有不少學者產生質疑。

Alexander Muermann（2001）認為，操作風險管理是銀行依據特殊目的用于限制資金暴露而進行的特別保險，而監管者的資本要求可能是不必要的，因為在銀行操作風險的特殊性質下資本的再分配未必一定能規避像巴林銀行這樣的重大事件。

Karen Petrou（2001）強調了操作風險管理的兩個重點：（1）監管者的作用不應該是利用不明智的風險承擔來防范銀行個體的失誤，相反，他應該防范由于整個行業內薄弱的風險管理造成的系統性銀行失誤。因此，監管資本并非最佳辦法。（2）第二支柱和保險的作用應該是監管者關注的重點，這會促使銀行度量自身風險并采取適當措施進行緩解。Petrou還評論了美國、歐洲和日本銀行系統間的差異，以及這些差異導致在歐洲和日本，預留資本準備金成為天然的解決辦法。然而，內部控制和良好的度量手段是美國的最佳解決方案。其中，主要差異在于美國的監管水平較高但監管范圍較小，只有銀行處于監管中。

Charles和Richard（2002）認為，新巴塞爾協議提出的用最低資本要求控制操作風險的方法并不適宜。私人保險和過程監管在控制操作風險方面比資本要求更有效。私人保險有如下好處：將操作風險轉移給第三方，引入市場監管和約束以及具有風險敏感性的保險成本。過程監管則通過要求金融機構在適當的地方采取適當的過程和程序識別、度量、監督和控制操作風險，加強風險控制的私人市場動機。相反，巴塞爾協議中提出的控制操作風險的資本要求并不像私人保險和過程監管一樣具有風險敏感性。而且利用過程監管和私人保險可以進一步避免在巴塞爾協議中由于差別對待低風險企業的反競爭效果。

Andrew和Hal（2002）認為，與銀行為獲取金融回報有意識地主動承擔的金融風險不同，操作風險是銀行業務不受歡迎的副產品。銀行可以在事前采取重要步驟來減輕操作風險暴露，而不是在事后依靠資本準備金來吸收損失。銀行管理操作風險時面對的并非風險與收益的權衡，而是風險和規避成本的權衡。規避操作風險的方法也因內部事件和外部事件風險而不同。內部事件風險從本質上講是內生的，它們來自于內部過程、人員或系統的失誤。防御內部事件風險的第一條戰線應該是管理控制。銀行安全防御操作失誤的關鍵決定因素并不是它所持有的資本水平，相反，如何管理好銀行則處于首要地位。即使預留更多資本準備，操作失誤照樣會發生，交易損失會繼續攀升直至資本耗盡。外部事件風險是由企業不能控制的外生因素引起的。因此，外部事件不包括道德風險并且存在互不相關的傾向，這使得它們成為保險的良好對象。對大多數銀行來說，保險是防御外部事件風險的第一條戰線。在利用保險將風險暴露轉移給第三方的同時，銀行還可以采取內部手段來減輕外部事件帶來的后果。相對于有效的管理控制和保險而言，資本準備至多是銀行防御操作風險的次優機制。但荒謬的是，從最低操作風險資本要求來看，資本準備實際上充當了減少操作風險的障礙。因為如果銀行必須預留出最低操作風險資本準備金，就無法有足夠的資金進行管理控制或購買保險以減少操作風險，使其低于與最低資本要求一致的風險水平。

綜觀前人對操作風險的相關研究，我們發現目前存在以下問題和爭議，有待進一步深入研究：

（1）操作風險的界定問題：尋求“共性”還是“個性”？

（2）操作風險的度量工具如何選擇？

（3）如何確定一致化的操作風險管理（ORM）基準體系？

（4）如何綜合利用監管資本要求、內部控制和保險有效管理操作風險？

三、操作風險管理對我國商業銀行的挑戰

從全球范圍看，盡管操作風險已經給不少金融機構造成了相當嚴重的損失，新協議也從制度化的角度對操作風險管理提出了近乎標準化的要求，但迄今為止已經建立起有效操作風險管理體系的銀行并不多見，操作風險的管理結構、程序、方法、工具和模型也遠遠沒有信用風險管理和市場風險管理那樣成熟。2000年6月，巴塞爾委員會風險管理小組進行的一次調查表明，大部分金融機構對操作風險的量化仍處于初級階段，多數銀行對風險指標的追蹤還處于起步階段（Haggerty,2001），還有很多銀行根本沒有進行這方面的工作。即使追蹤數據的銀行在風險管理或分配經濟資本時對如何使用數據也不十分清楚。同時，多數銀行還不具備將風險定義、數據收集、風險評估和管理、資本配置以及管理機制完全統一起來的程序。

國際商業銀行在操作風險管理方面尚處于初級階段，“我國商業銀行的操作風險管理尚在起步階段，定量研究幾近于無”（樊欣等，2003），主要原因是：銀行業務類型與國外銀行相比有很多空白，銀行董事會和管理層對操作風險缺乏足夠的重視，全面風險管理的意識和理念尚未真正確立起來；銀行內部和管理層次過多，風險控制機制不完善，操作風險管理的基礎工作相當薄弱；操作風險的管理結構、程序、方法、工具和模型遠遠沒有建立起來甚至處于空白的狀態，操作風險管理體系建設明顯滯后；操作風險管理人才不足，激勵機制不健全，操作風險管理缺乏有力的支持和保障（王廷科， 2003）。

[參考文獻]

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Relative Research on Operational Risk Management: Problems and Disputations

LU Xian－wen

（Lishui Radio ＆ Television University， Zhejiang, Lishui 323000, China）

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關鍵詞：工程造價風險管理 來源因素措施

中圖分類號： TU723S 文獻標識碼： A

中圖分類號: TU723.3 文獻標識碼：A

工程造價風險管理的有效進行不僅對建筑行業具有良好的推動作用，而且對提高造價行業的規范運營及行業發展的可持續性都具有十分重要的意義。對國家來說，將會更好地提高建設資金的利用效率，提高工程投資的社會效益和經濟效益。

一、建筑工程造價的含義

工程造價從字面來講，也就是其最直接的含義即工程的建造價格、建筑產品價格。建筑工程概預算是它的前身，所以從狹義的角度來看，就是為完成一項工程，預計或實際在設備、技術及土地市場以及承包市場等交易活動中所形成的建筑安裝工程的價格或建設工程總價格，即工程價格。它是以多次預估算為基礎，最終由市場形成的價格。另一種含義，即從廣義的角度出發，它是指建設一項工程開支或實際開支的全部固定資產。無形資產的所需費用的總和，這些費用都是一次性的，這個廣義的角度是從投資者一方出發的，即為某項建筑工程花費的全部費用的總和。

二、建筑工程造價風險主要因素

首先,業主是項目的主體，其自身對風險的影響貫穿整個工程實施過程，是整個風險控制的關鍵。除了業主因素,還有四個相關因素影響建筑工程造價的風險:

(一)前期因素

據研究,影響工程造價最大的階段是可行性研究和初步設計階段，其影響工程造價的可能性為75%到95%，其重要性是不言而喻的。項目調研和定位的準確性，直接影響到項目投資整體方案的可行性和風險大小。而項目財務的規劃控制和概預算是整個造價控制的基礎。此外.招投標和工程實施主體的選擇，對于后續工作的風險防范起著至關重要的作用。

(二)設計因素

工程項目設計質量是進行造價控制的前提和最基本依據。它決定工程項目的成敗和投資效益的實現。因此，在設計過程主要包括:工程質量成本、材料成本、人工成本和機械設備成本等。此外，施工索賠是施工過程中不可分割的一部分，是在招標投標階段無法合理預見到的。它是保護投資方的一種措施，也是影響工程造價風險的重要因素。

三、建筑工程造價風險客觀因素

除上述主要因素以外,建筑工程造價風險還受到諸多客觀因素影響。工程項目建設的經濟環境對工程造價控制的影響具有不明確性，并且伴隨著很大的風險。但根據近幾年工程造價的變化趨勢看，宏觀經濟環境的影響因素具有可測性,主要是物價上漲和通貨膨脹。

(一)物價上漲

由于物價上漲和國家政策性調整因素,引起工程造價的變動,由投資方與承包商之間按合同規定進行調整。

(二)通貨澎脹與造價控制

由于物價水平上漲，使投資計劃規定的投資額與項目實施或竣工時的不相等，而是隨著時間的推移而減少，影響投資額。

四、工程造價風險管理的措施

（1）風險管理機構的建立必不可少

建筑工程項目造價的風險管理是涉及最廣而且是最重要的一項活動。它的涉及領域包括了勘察、規劃、設計、施工、材料、供應等，有的項目是高達上億的投資，所以這就要求管理目標的實現必須有完整和完善的組織機構來做支撐。建立風險管理機構就要求必須建立合理的業務流程和明確部門之間的職責。建立規范的決策過程和專門提供風險管理的組織保證，以此保證有效、及時和準確的信息流通途徑。

（2）風險管理計劃的有效制定

在整個風險管理中，對于工程造價中可能出現的風險，首先要找到導致其發生風險的觸發器，這種可以指示風險已經發生和將要發生的指示器，可以在風險出現之前通知決策者或者是管理者。其次，還可以制定預防計劃、緩解計劃、應急計劃，這三種計劃是建筑工程造價風險管理計劃中最基本的方法。在風險發生之時，可以降低風險的概率，緩解風險帶來的后果，對發生的風險可以做出應急響應。

（3）風險管理中控制方案的制定

風險控制方案的制定必須與風險事件的發展變化同步，在項目工程造價過程中必須不斷地修訂控制方案的內容與程序。在按照已經制定出的風險控制方案開展具體的項目工程造價的控制活動的同時，必須緊密跟蹤風險事件控制的結果。搜集項目風險事件的所有控制信息并進行反饋，從而指導風險管理中控制方案的具體有效的實施。風險發生之后采取不同的控制措施，避免給企業帶來的不必要的麻煩。

（4）風險應對方案的制定

在建筑工程造價中，風險響應是針對項目風險而采取的相應對策。常用的風險應對策略包括規避、減輕、自留、轉移及其組合等策略。風險對策應形成風險管理計劃，它包括風險管理的目標、范圍及可使用的風險管理方法、工具的數據來源&在風險應對策略中，向保險公司投保是風險轉移的一種有效措施。

（5）建立工程造價的宏觀產業調控機制

通過建立工程造價的宏觀調控機制，可以減少環境因素變動引起的風險。比如，政府可以通過行業預測的途徑，不時地關于宏觀環境的變化和行業發展的信息，建筑工程項目管理人可根據這些行業預報信息識別和分析是否是因為通貨膨脹因素引起的工程造價風險，從而可有效地采取相應的風險防范預測，把風險盡量消滅在萌芽當中。在許多工程中，比如橋梁工程、公路工程、建筑工程中采用的工程保險，是風險管理的一項有力措施。

（6）工程造價風險的監控與處理

工程項目造價概算超估算，預算超概算，結算超預算的“三超”現象普遍存在 ；而且這并不是在工程的驗收階段才出現的，它實質上是在工程的實施過程中都有存在的 ；主要是在實施的過程當中放松了對工程項目風險的的監控與處理，發生了一些意料之外的事，而又沒有這樣的預警機制，從而造成了這樣或那樣的后果，才出現在“三超”現象。工程的不確定的風險是不可避免的，但是大多數風險事件是可以預料得到的，在工程計劃實施之前就應該對風險作一個全方位的估計，做出預警規劃機制，對已識別的項目風險采取已制訂的預警機制進行監控與處理，這樣就可以降低或消除風險事件帶來的損失。我們對工程造價風險的監控與處理，應該注重以下幾點 ：

1）建立風險管理機制 ；2）風險管理責任落實到人 ；3）預期工程實施過程中可能出現的風險事件 ；4）提出風險事件的解決方案 ；5）實施風險控制方案。

具體的工程造價監控對象一部分是指已識別的風險事件，但是工程造價預期風險并不是都能夠識別得到的，對于另一部分未可知的風險事件也要有不可預見費，這需要根據工程的規模來進行預期。工程造價風險不但具有普遍性，而且也具有全程性，為此我們需要制定相應的處理工作也應該體現在工程實施的整個過程。而對風險事件的處理，則需要對風險事件的控制來實現，因此對于工程造價的風險處理應該依托于對風險事件的控制來控制。

五、結語

加強對建筑工程造價的風險進行控制不僅可以替委托方降低成本，為投資節約資金，也是提高服咨詢行業服務質量的一個重要手段。因此，只有加大對風險控制工作的支持和建設力度，不斷糾風險控制工作的不足和問題，不斷提高自身控制工程造價風險的水平，規范其職業道德，做好工程造價工作，在實踐中不斷學習、總結，提高，從而保證建設過程中造價風險一直在可控范圍之內。

參考文獻：

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一、我國金融機構風險管理中存在的問題

（一）信用評估體系殘缺

金融業的展業活動以誠信原則為基礎，從一定意義上來講，金融機構為人們提供的不只是產品和服務，而更是一種信用。誠信原則始終貫穿著金融領域的各項活動，但是在我國，目前尚缺乏完善的信用評估體系，致使金融機構很難進行信用審核，嚴重的束縛了金融業對風險的規避活動。

（二）承擔風險的主體不明確

風險無處不在，有風險就必須要有承擔者，想要有效的對風險進行規避和管理，首先必須要明確承擔風險的主體，只有確定了風險的承擔者，才能更好的轉嫁風險。目前，我國金融機構的風險管理過程中，承擔風險的主體不夠明確，結果導致國家財政代替銀行成為了金融風險的承擔者，當財政出現了巨額赤字，最終就會引發通貨膨脹。因此，承擔風險的主體不明確是金融機構風險管理中的嚴重問題，必須采取有效的措施加以解決。

（三）風險管理的理念陳舊

在發達國家里，金融機構非常重視風險與收益相匹配的原則，他們把風險規避和創造利潤結合在一起，在進行風險管理的同時注重創造收益。而在我國，人們通常把風險和盈利放在相互對立的角度，不能正確的認知風險，阻礙了自身的發展。規避不等于逃避，風險管理是要運用正確的方法對風險進行轉嫁與管理，在我國的金融市場中普遍存在一種現象，許多機構為了逃避風險而放棄自身的業務，不僅導致業務大量流失，最后反而降低了自身抵御風險的能力。由此可見，我國的風險管理活動需要創新理念，只有打破傳統理念的束縛，風險管理才會在實踐中取得效果。

（四）風險管理的體制不完善

健全的體制是有效進行風險管理的保障，我國的金融體制經過多年來的改革，雖然取得了很大的進步，但仍然不夠健全，尤其是在風險管理這方面，缺少完善的運作機制和組織制度，大部分金融機構都沒有專門的風險管理部門，使得在規避風險的時候各部門之間無法順利的銜接，導致風險管理活動很難取得實效。

（五）風險管理的方法落后

從全球來看，風險管理的舊方法已經逐漸開始向風險量化管理轉變，一些發達國家已經研發出了計量模型。在人類的社會里，只有掌握正確的處事方法才能讓問題迎刃而解。現階段，我國對風險的量化分析能力比較薄弱，對風險的識別和度量不夠精確，導致金融機構在風險管理活動中無法做出科學準確的決策，沒有正確有效的方法手段，自然不能夠成功的規避風險。

我國金融機構的風險管理中存在著許多問題，有問題就要有對策，在具體的實踐過程中，金融機構要不斷的發現問題、解決問題，隨著社會的發展，金融領域將會更加繁榮，為世界經濟的發展保駕護航。

二、如何解決金融機構風險管理中存在的問題

從古代的鏢局到今天的保險公司，人類一直在通過各種各樣的形式與風險進行斗爭，在21世紀的今天，風險無時無刻不在威脅著金融領域，要確保金融機構在這場斗爭中取得勝利，就要及時的處理金融機構在風險管理中遇到的問題，對此，本文提出一下幾個方面：

（一）國家政策上的支持

金融機構的風險管理活動離不開國家政策的支持。首先，國家要進一步健全有關金融領域的法律法規，為金融業的發展營造健康良好的市場環境。其次，制定相應的政策，鼓勵民間資本進入金融領域，利用廣泛的資金來源增強金融機構抵御風險的能力。再次，國家要支持金融機構引進國外先進的經營方式和管理理念，并為其提供有力的法律保障。

（二）加強誠信建設

我國的金融領域中，不良信貸現象非常嚴重，致使金融風險高發。因此，要解決金融機構風險管理的問題，必須要加強誠信建設，強化企業和個人的誠信意識和風險意識，在金融市場中全面落實誠信原則與公平競爭原則，避免由于信用問題給金融機構帶來的風險隱患。

（三）健全風險管理體系

風險管理體系主要包含了政策體系、組織體系、評價體系和決策體系，面對金融風險的威脅，金融機構應該進一步健全自身的風險管理體系，使之適應金融市場的復雜局勢，積極調整金融機構的股權結構，建立良好的組織框架。

（四）創新風險管理理念和技術

創新風險管理理念，就是要正確處理經營和風險之間的的關系，在規避風險的同時注重創造利潤，把風險管理的過程演變為增加收益的過程。創新風險管理技術，就要求金融機構在吸收國際先進經驗的同時，結合自身的實際情況，不斷開創風險管理的新技術，并且把創新的理念和技術相結合，使之在實踐中得到充分運用，從而更有效的規避風險。

（五）完善中介服務

筆者認為，良好的中介服務對于金融機構而言具有三個“有利于”，即有利于金融機構及時準確的獲取市場信息；有利于金融機構對風險做出正確的識別和度量；有利于金融機構對風險管理做出正確的決策。不過與此同時我們也必須認識到，中介服務的漏洞給金融機構帶來的隱患是巨大的，中介服務一旦出現問題，就會直接導致金融機構掌握錯誤的市場信息，做出錯誤的經營決策，給金融機構造成無法估量的損失。所以，要做好風險管理工作，必須要完善中介服務，保證金融機構掌握準確的信息，做出正確的決定。

（六）風險管理模式的轉變

金融機構要做好風險管理工作，必須注重風險管理模式的轉變，注重資源的優化配置，具體可以通過以下幾種形式來實現：①風險管理的內容由單一的信用風險向信用風險、市場風險和操作性風險相結合的模式轉變。②風險管理的形式由直接管理向直接管理與間接管理相結合的模式轉變。③風險管理的目標由單一貸款向整體風險轉變。④風險管理的范圍由國內向全球轉變。⑤風險管理的重點由審貸分離向完善管理機制轉變。⑥風險管理技術由單一的定性分析向定性分析與定量分析相結合的模式轉變。只要金融機構在風險管理工作中實現以上幾個方面的轉變，就必定會在金融領域的浪潮中激流勇進，創造出更加豐富的效益。

（七）重視對創新風險的防范

世界在發展，社會在進步，金融機構在不斷開創新業務的同時，要注重對創新風險的防范，創新是一種嘗試的過程，金融機構在開創新產品、新業務的過程中隨時都面臨著遭受損失的可能，這就需要金融機構加強對創新風險的防范力度，及時有效地對創新風險進行識別、評估和規避，保證自身在創新實踐中更加穩定和安全的發展。

（八）謹慎開創海外市場，防范金融危機

在與風險的斗爭過程中，金融危機是金融機構最強勁的對手，要保證金融機構在如此強大的對手面前不被擊垮，就必須擁有良好的應對措施。金融機構要立足于國內市場，保證自身在國內市場中的穩健經營，在此基礎上謹慎的進行境外并購，積極創新不等于盲目冒進，金融機構的一切經營活動應該以穩健為前提，絕對不可以盲目的擴張海外市場，使自身在金融危機中承受過重的負擔，只有在穩定國內市場的前提下，謹慎的開創海外市場，金融機構才能更加有效的防范金融危機。

三、總結

金融業的發展關系著整個社會的經濟穩定，面對日益劇增的壓力和金融風險的威脅，金融機構必須采取有效的措施對風險進行規避和轉嫁，盡管我國金融領域的風險管理還存在著諸多問題，但隨著社會的不斷發展，我國風險管理的各項體制會更加健全，金融機構將有力的推動國民經濟發展，促進世界經濟穩定。

參考文獻

[1]姚暢燕.陜西省銀行業金融機構合規風險管理研究[J].西安財經學院學報,2010(02）.

[2]李社環.整體風險管理及其在金融業的應用[M].中國財政經濟出版社,2008(07）.