導語：如何才能寫好一篇稅務籌劃能力，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、稅務籌劃課程的設置宗旨

稅務籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃與安排，以充分利用稅法所提供的包括減免在內的一切優惠，以期實現稅后利益最大化。從定義中可以看出，稅務籌劃課程是建立在稅法、成本、投資及管理學等多門專業課程基礎之上的一門綜合性學科。設置該學科的主要宗旨是培養及凸顯學生的綜合應用能力，具體表現在通過稅務籌劃過程的訓練，使學生從中學習、掌握并領悟稅務籌劃的基本原理和方法，提高企業經營利潤的能力，從而實現企業追求的成本費用最小化、利潤最大化以及企業價值最大化的終極目標。該學科較強的應用性特征對學生的業務能力提出了更高的要求，具有不同業務能力的人在處理同一項業務時常常會得到截然不同的結果。

二、現行稅務籌劃教學方法的缺陷

（一）教材建設開發薄弱 目前可供各大高校教師參考的稅務籌劃教材比較有限，僅有的稅務籌劃教材在四大主要模塊，如投資稅收的籌劃、經營稅收的籌劃、籌資稅收的籌劃及分配稅收的籌劃安排上，無論是內容還是結構體系都很類似。另外，陳舊落后的教學案例也無法體現變化多端的市場現狀，更無法體現結構龐雜的新稅法體系。教材建設的滯后現象已經嚴重制約了以培養應用能力為主的稅務籌劃人才目標的實現。面對新的教育使命，改革現有的教材建設體系勢在必行。

（二）實訓模擬及實踐教學環節形同虛設 從對重慶各大高校的調研結果來看，稅務籌劃學科的教學沿用了傳統的本科教育模式，主要以基礎教育為主，從授課學時的分配上可以看出，實訓模擬及實踐教學學時總數占該學科授課學時總數不到15%，并且多數學校在課程實訓環節，還停留在傳統的手工實訓和少量的電算化模擬操作，實訓的內容單一，僅側重于經營環節的稅務籌劃。除此之外，粗制濫造的實訓模擬教材以及簡易化的實踐教學基地的選擇都無法令學生感受到真實的業務交易環境，更無法成為培養學生專業應用能力的有效平臺。

（三）高水平師資隊伍短缺 要想培養出一批能適應市場需求的高層次的稅務籌劃人才，高水平的師資隊伍建設至關重要。這要求教師不僅具備精通的專業知識及廣博的基礎知識，而且還要具備極強的實踐性知識及施教能力。目前，從實地調研的結果來看，承擔稅務籌劃課程的教師平均年齡在35歲左右，大多都是從高等院校畢業后直接走進學校從事教學工作的，這些教師實踐經驗比較缺乏，往往只能照本宣科。

為了更好的培養學生的創新思維以及較強的應用能力，構建以實踐教學體系為主的新教學體系顯得尤為重要。

三、稅務籌劃課程實踐教學體系構建

（一）合理分配理論教學與實踐教學學時比重稅務籌劃課程實踐教學體系的構建應充分體現應用性與能力導向的人才培養模式，在授課學時的分配上，除了注重理論教學以外，更要突出實踐教學。具體而言，實踐教學應遵循三條線,即以系統的課堂理論教學為基礎,以集中實踐教學為重點,以實訓仿真模擬為重要補充，實踐教學環節應占整個教學授課學時的30 %左右, 使學生真正達到無磨合期零培訓的就業目標。

（二）實訓模擬仿真訓練及實踐教學平臺搭建 為了使新的教學計劃能夠順利進行，在校內實訓教學階段，應建立現代化的綜合信息化模擬室，充分的將現代網絡技術，多媒體技術等滲透在模擬實訓的各個階段。在單項模擬實訓部分，按照稅務籌劃的重要組成模塊分別進行實訓，如投資稅務籌劃、經營過程稅務籌劃、籌資過程稅務籌劃等；在綜合實訓部分，就處于仿真環境狀態下的整體模塊進行相應的實訓，其主要目的是培養學生對所掌握的稅務籌劃知識的綜合運用。在校外實習基地的建設過程中，著手建立實訓與實習、就業與實習相結合的一體化實習基地。一是校內實訓與校外實習相結合。學院與實習單位聯合，構建人才培養使用機制。具體而言，在稅收、財務、管理以及稅務籌劃課程的學習基礎之上，將學生分批輸送至用人單位進行跟蹤學習、觀摩，使學生在納稅籌劃環節、核算環節及納稅申報環節有感官性的了解。二是觀摩階段結束之后，學生需要再次回到仿真環境狀態下的校內實訓模擬室進行整個綜合模塊的訓練，從而使學生對納稅籌劃技能在感官認知的基礎之上有了進一步的理解。三是學院應主動與就業單位建立長期業務聯系。在綜合實訓模擬結束之后，學生應能獨立從事稅務籌劃工作，由于仿真模擬狀態的實習有其固有的缺點，而進一步的就業單位的實習訓練可以使學生對稅務籌劃能力有深刻的理解與認識，從而在真正意義上幫助企業節約了稅收成本，提高了企業經濟效益。而與此同時，表現較好的學生還可留在就業單位，從而實現了實習與就業聯動的校企合作新模式。

（三）“混合型”師資隊伍的構建稅務籌劃能力的培養是建立在理論與實踐融合的基礎之上的，而要使二者完美的結合必須輔之以 “混合型”師資隊伍的搭建。而這需要從以下幾方面做起：

第一，專職教學人員除了應具有深厚的專業理論知識之外，還應具備豐富的教學實踐經驗。著力加強雙師型隊伍的建設，并定期的有針對式的開展不同形式的培訓，大力支持教師的專業崗位技能的培訓，以此來杜絕陳舊落后、照本宣科式的教學模式。

第二，配備專門的課堂實訓模擬人員。課堂實訓模擬人員承擔的主要工作是通過模擬真實的企業環境，將學生掌握的專業知識轉化為可應用的實際技能。在實際開展課堂實訓模擬教學之前，選擇一本優秀的教學模擬實訓教材至關重要，主要應以面向二十一世紀教材、普通高等教育十一五國家級規劃教材或會計領軍系列教材等為重點參考教材。在課堂實訓環節，課堂實訓模擬人員應將本課程分解為重要的模塊，并應將每一模塊的理論知識進行串通，在此基礎之上開展相應的實訓活動。通過模擬仿真的實驗環境，使學生能夠了解會計實務，提高會計實際操作水平。

第三，應主動積極地加強與企事業單位的交流與合作，聘請一批來自企業、事務所的具有較強實踐經驗的專家如財務總監、注冊會計師等以專題報告的方式結合相關的案例向學生傳輸行之有效的稅務籌劃方法，在最短的時間內對復雜的知識體系進行高效率及科學化的梳理，促使學生對稅務籌劃知識真正的達到融會貫通，心領神會。

四、稅務籌劃課程實踐教學效果檢驗

（一）教學方法改革與創新檢驗實踐教學效果是否與實踐教學目標相匹配，這需要相關的考核指標進行評價。

在創新性的教學改革方法全面開展之前，學院應組織負責稅務籌劃課程的教師對該種教學方法的有效性進行檢驗。可將兩組班級當作實驗對象，其中一組班級（含有4個班級）按照原有的教學方法即象牙塔式的高等教育培養模式進行常態教學，而另一組班級（含有4個班級）按照創新性的教學方法進行教學與指導。學期之后按照學生的專業理論知識得分及相應的業務技能得分對兩組班級進行對比檢驗，以此方法判定該創新性的教學改革方法能否全面展開。

（二）教與學考評體系建立對于學生學習效果的考評機制上，應改變過去一張試卷定乾坤的單一考核方式，凸顯能力與就業為本的高等教育人才培養理念，采取分項比例考核的方式，如可實行5：4：1的考核模式，即期末考試成績占50%，業務模擬實訓及校外實習考核占40%，作業等平時成績占10%，充分突出技能考核，即將理論知識學習、職業能力訓練與學生成績考核緊密結合起來，充分發揮能力與就業為本的導向作用。而合理的教學考核指標是提高教學質量的有力保障手段。對教師教學效果的考核上，應廢棄只看卷面成績的陳舊落后的考核方式，而應從教師的教學態度、教學內容和教學效果三方面做出科學合理的考評結果，可遵循3:3:4的比例進行考核。在教學態度方面，可依據承擔教學任務的積極性、開展備課工作的及時性等指標進行考核，而在教學內容的考核上，可設置反映理論前沿性、實訓實習難易度的指標進行考核；而在教學效果方面， 應從理論知識得分、實訓實習表現等多個指標進行考核。這樣， 通過細化的教學質量評價指標可充分調動專業教師的主觀能動性與工作積極性，為進一步提高教學質量奠定了堅實的基礎。

參考文獻：

［1］沈英：《國際化會計人才培養模式研究》，《財會通訊（學術）》2006年第4期。

［2］孫錚、王志偉：《加入WTO后中國會計高等教育面臨的挑戰與前景》，《會計研究》 2006年第2期。

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關鍵詞：稅務 籌劃 思考

稅務籌劃是指在納稅前，企業依據當前的稅務環境，遵守稅法的前提下，經過事前準備、謀劃，達到為企業可以進行合理規避涉稅風險，控制或減少稅負的間接增效的活動。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項目的部門，來負責本單位的涉稅事項，他們都在依照稅法的框架內，規范企業的納稅行為，科學合理地降低稅負成本，有效防范納稅風險，實現企業價值最大化。

一、影響和制約企業稅務籌劃的因素

1、稅務制度的影響，由于我國正處于轉型發展的新時期，經濟的發展呈現多樣性，經濟新問題的出現，促使原有的稅收規定出現漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現的，無法作出修改。還有，由于認識和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業的經營行為提供了稅收選擇的空間。

2、稅務執法的影響，由于我國國大人多，經濟情況復雜，稅務征管人員多，業務素質摻雜不齊，造成了稅務政策法規執行的差別。具體表現在以下：（1）、自由量裁權的差異。我國稅法對具體稅務事項常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等。這都會稅務籌劃產生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務人員素質摻雜不齊，在稅務政策執行上會存在主觀和客觀的偏差。

3、籌劃方案調整的影響，首先，稅務籌劃是預先的稅務安排，經濟發展的情況的多變性，籌劃人員能否及時跟蹤事務的發展，可否迅速調整籌劃方案，為了規避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應的配套措施，就會影響整個方案的貫徹執行，導致稅務籌劃失敗。

二、企業進行稅務籌劃的必要性

1、稅務籌劃已成為企業財務決策的重要內容。每種決策都會產生各種不同稅負，而稅負又取決于稅務籌劃的是否成功。

2、稅務籌劃是企業實現財務管理目標的有效途徑。企業只有選擇最佳的納稅方案降低稅負，節約現金流量的支出，達到企業價值最大化。

3、稅務籌劃可提高企業財務管理水平。開展稅務籌劃，可以規范經營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業形象。

三、企業稅務籌劃遵循的原則

1、合法性和合理性原則，由于企業對一個國家或地方的政策或法規的理解與稅務機關的認識的偏差，企業認為是合法的稅務籌劃，實際上，在操作中，會受到相關的限制或打擊，因此，稅務籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業要充分熟悉稅法知識，對稅務政策的理解要嚴格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細琢磨和推敲，同時需要注意立法機關、行政機關作出的相關闡釋。還有，為了適應不同發展時期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對較短的有效性，稅務籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預估的范圍內，進行操作。所以，稅務籌劃人員必須認真堅持合法、合理的原則。

2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費用的支出。只有當籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是成功的籌劃。但在現實中，稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，由于預期結果的不可預見性，很可能使發生的稅務籌劃成本虧損。另外，企業在稅務籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務籌劃方案看似會使企業某些稅種的稅負減輕，但從整體上來看，又可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加；有些稅務籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費用，從而使企業整體利益受損。所以，企業在稅務籌劃時，要確定符合生產經營的客觀要求，預測各種潛在風險，做到籌劃收益大于成本。

3、規避風險原則，企業的稅務籌劃又是會在法規的邊緣上進行操作，這里蘊含著很大的操作風險。若不看重這些風險，盲目地進行稅務籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務籌劃行為不被稅務機關認可，就有可能被稅務機關確定為有問題或不講誠信的單位，會導致稅務機關對其更加嚴格和頻繁的稽查、增加更加嚴厲的納稅申報條件和程序，企業可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會影響其生產經營活動及市場份額，從而給企業的股票造成價格不穩定甚至降低，對企業的社會形象帶來負面影響。因此，企業要搞好稅企關系，加強稅企聯系，使稅務籌劃活動適應主管稅務機關的要求和管理特點，籌劃方案得到稅務部門的肯定，就會規避稅務籌劃風險。

四、加強稅務籌劃的建議

1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務籌劃”相比較，主要的區別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的。目前絕大多數人都把稅收負擔最低化即節稅作為稅收籌劃的目的，實際上，稅務籌劃屬于企業財務成本管理的范疇，財務成本管理的目標是實現企業的價值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業價值最大化為目標，節稅并不是真正的目的。

2、加強稅務籌劃專業人才隊伍的培養，由于稅種的多樣性、客觀條件的復雜性，都要求稅務籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。，在高校開設稅收籌劃專業，對在職的會計人員、專職籌劃人員進行培訓，提高相關人員的業務素質。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力及與各部門合作配合的協作能力，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于籌劃人員素質的提高。

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關鍵詞：新形勢下；稅務籌劃；風險應對；措施

一、我國稅務籌劃市場的現狀及發展趨勢

（1）稅務籌劃概念混亂，未實現理論上的突破。在稅務籌劃實踐中，有的納稅人往往因為籌劃不當構成避稅，被稅務機關按規定調整應納稅金額，未能達到節稅目的；有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。 （2）沒有相關執業準則和法定業務，高素質執業人員少。稅務籌劃需要有高素質的管理人員。稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。因此，稅務籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動。籌劃人員在進行稅務籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業業務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而作出最有利的決策。 （3）社會效果差，主管機關對稅務籌劃行業持不支持態度。目前我國稅收法律不健全，由于征管意識、技術和人員素質等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務人員素質不高，查賬能力不強，對稅務籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務機關擅自改變稅款的征收方法，擴大核定征收的范圍，本應采用查賬征收的固定業戶卻采取了定稅、包稅的辦法，抵銷了企業精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設，影響了稅法的統一性和嚴肅性，使得某些納稅人感到沒有外在壓力，因而缺乏尋找稅務咨詢機構的內在動力，只知道與稅務干部搞好關系，而不重視稅務籌劃。

二、稅務籌劃風險成因分析

（1）政策風險。政府政策的制定和變化由一國的經濟狀況所決定，同時也受到社會、文化、歷史、傳統等各種因素的影響。政策的變動有可能導致稅務籌劃失敗，達不到預期目標。所以，為了保證既定目標的順利實現稅務籌劃前和方案實施中要對相關國家政策進行跟蹤、分析和預測。（2）稅務行政執法偏差。企業稅務籌劃是企業為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質區別，但在實踐中，稅務籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執法的偏差增加了企業稅務籌劃的風險。（3）稅務籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格地講，稅務籌劃應當具有合法性，納稅人應當根據法律的要求和規定開展稅務籌劃。但是稅務籌劃是納稅人的生產經營行為，其方案的確定與具體的組織實施，都由納稅人自己選擇，稅務機關并不介入其中。稅務籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務機關對納稅人稅務籌劃方法的認定。

三、稅務籌劃風險對策分析

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一、企業稅務籌劃風險及其產生的原因分析

稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益,但同時也存在著相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃,其結果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險,是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看,稅務籌劃主要包括以下風險:

1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看,政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一,政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規,但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二,政策變化風險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經濟環境的變化,其時效性也日益顯現出來。但并不是說政策變化就一定有風險,如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度,稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。

2.經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優惠政策,鼓勵企業生產和投資,這時,企業的稅賦相對較輕或穩定;反之,企業的稅賦可能加重或不穩定。另外,政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區,運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策,針對不同產品或行業實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性,這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險,所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。

3.稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關,都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強,否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導致稅務風險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強,稅務籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃,風險一般不高。

5.籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成果。有的企業為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業帶來稅務上的風險。

6.財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的,就很可能產生失誤,風險極大。

二、企業稅務籌劃風險的防范

企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素,根據風險的產生動因,從源頭抑制風險,增強抗風險的能力。具體來說,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響,綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力,為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.評估稅收籌劃風險,定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人,這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中,企業要理清自己有哪些具體經營行為,哪些經營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關責任人是誰,誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險,發現問題,立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的,使企業獲得一定的收益。但是,無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃,還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員,都要耗費一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產經營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務籌劃才是正確的、成功的。

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摘 要 在市場經濟條件下，企業作為商品生產經營的主體，中小企業可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務籌劃，不但能在籌資環節中有效地節約開支，還能在經營過程中為企業的稅務進行合理合法地瘦身。本文即對稅務籌劃進行簡單的探討，從稅務籌劃的現狀、加強稅務籌劃發展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。

關鍵詞 稅收機制 稅務籌劃 中小企業

一、中小企業稅收籌劃的現狀分析

1.中小企業對稅務籌劃的認識性

稅務籌劃在我國起步比較晚，對中小企業來說還比較新鮮，缺乏稅務籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區。有些中小企業認為稅務籌劃與稅務部門無關，是自己的事情。然而，國家指定相應的法律法規是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應，有助于開展稅收工作。還有些中小企業認為稅務籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區，將稅務籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務籌劃。另外，稅務籌劃分工不明確，工作權責不能有效落實，使得會計人員認為稅務籌劃是領導們的事情，與自己無關，導致稅務籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務籌劃工作，最終導致企業難以有效開展稅務籌劃。

2.社會未能提供理想的稅務籌劃環境

稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權力，致使納稅人與征稅人關系復雜。稅務執法人員不依法辦稅現象比比皆是，收受企業好處，為企業減少稅收。嚴重妨礙稅務籌劃的健康發展。

財稅發展慢：我國稅務咨詢、籌劃等業務還在不斷發展，行業可為企業節約建立稅務籌劃部門的開支，有利于開展稅務籌劃活動。稅務人員專業水平有限，籌劃經驗不足，使得公司無法有效進行稅務籌劃，無法幫助中小企業開展稅務籌劃，合理減少稅負。

稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規存在一定的不足，使得不法企業從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務雜志上，缺乏調查反饋，使得中小企業進行稅務籌劃時帶來不便。再者，各行各業對稅法調整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。

二、加強稅務籌劃的對策

1.正確認識稅務籌劃

了解稅務籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務籌劃工作順利開展。稅務籌劃有利于緩解企業稅負，相當于提升企業業績，但也不能將企業的利潤寄托于稅務籌劃。

2.提升規避稅務籌劃風險意識

規避稅務籌劃風險前要明確稅務籌劃的目標：稅務籌劃是為了企業的可持續發展，實現利潤最大化，提高企業整體效益。很多中小企業忽略企業財務管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務籌劃工作順利開展。由于稅務機構籌劃水平有限，為明顯違反稅法規定的方案不管不顧，使得企業承擔因稅務籌劃不當帶來的巨大風險。

3.配合稅收管理工作

日常經營活動中應在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業必須遵守有關法律法規，及時稅務登記和納稅申報，根據納稅要求上交有關材料進行審批，不能因為規模大就偷稅、漏稅，不利于企業發展。

4.加強與稅務執法部門的溝通

在稅務籌劃過程中不能僅僅依靠稅務籌劃部門開展工作，同時也應該熟悉有關調控政策和法律法規，在與稅務執法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務行為，要巧妙地拒絕，合法維權有利于維護企業與稅務部門的關系。

5.多關注稅收優惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業配合稅務工作的同時多了解稅收優惠政策，適時調整企業稅負結構。選擇稅收優惠是要注意：明確稅收優惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優惠政策的條款說明，按有關規定進行登記和申報，保障納稅人權益。

6.不應一味的降低稅收

稅務籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續發展。合理的稅務籌劃應該著眼于企業發展，減少企業整體稅負，合理規劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環節的節稅，可能會提高其他環節的稅負，企業總體收益反而降低。因此，在選擇稅務籌劃過程中不僅要關注短期效益，更應提出有利于長遠發展的稅務籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經驗。

稅務籌劃屬于高層次財務管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業知識。中小企業在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構，借鑒專家們豐富的經驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務籌劃風險。

三、營造良好的稅務籌劃環境

1.借鑒國外成功經驗，出臺中小企業的相關稅收政策

中小企業在提供就業方面做出了很大的貢獻，有些中小企業還接納特殊群體，中小企業在這些方面擁有巨大的優勢。因此，國家為中小企業應制定專門的稅收政策，在稅務登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業可以充分利用自身優勢進行生產經營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業營造一個公平的競爭環境。

2.整理稅收優惠政策，實行法制化

在各種法規文件的補充部分中可以看到中小企業的稅收優惠政策。中小企業屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優惠政策對于中小企業很難執行到位。因此，整理中小企業享有的稅收優惠政策并實行法制化，有利于中小企業通過稅務籌劃更好地享有稅收優惠。

3.規范稅收征收管理工作

稅務部門應建立嚴格有效的監督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據企業發展情況科學核定應納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業的合法權益，為企業實行稅務籌劃營造良好的發展環境。

參考文獻：

篇6

（一）企業內部問題。

從企業內部來看，其稅務籌劃存在的問題主要體現在以下幾個方面。首先，很多的房地產企業對于企業稅務籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續工作的開展。其次，還有的企業在進行稅務籌劃的模式不專業，有待優化。最后，還有部分房地產企業的風險意識薄弱，不具有抗擊風險的能力。特別是近年來，我國的房地產行業迅猛發展，其在操作過程中存在的風險也越來越大。雖然國家也已經出臺了一系列的調控政策，但是行業內總體風險意識淡薄的現象還需要一段時間才能得以解決。

（二）外部環境問題。

首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產企業在進行稅務籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業的大環境來來，我國的房地產企業的稅務業務能力整體較差。

二、房地產企業做好稅務籌劃的必要性

當前形勢下，房地產企業進行稅務籌劃工作十分必要。首先，通過稅務籌劃，企業能夠合法減少稅務開支，減輕企業的稅務負擔，提升利潤空間。其次，通過稅務籌劃等相關手段，還能夠讓房地產企業的稅務風險得到最大限度的控制。

三、解決房地產企業稅務籌劃問題的對策

（一）認清稅務籌劃，建立預警機制。

我國的房地產企業要想解決稅務籌劃過程中出現的種種問題，認清稅務統籌，建立科學的預警機制是前提。房地產企業在進行稅務籌劃時，應該將優惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業稅務風險主要包括企業重大戰略事件、企業財務報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務籌劃工作預警機制應該重點關注的內容。

（二）統籌稅務籌劃工作。

稅務籌劃本就是一項內容復雜，涉及面很廣的財務管理活動。想要做好稅務籌劃，需要工作人員具備多方面的素質。只有這樣，才能讓稅務籌劃的各個環節具有可操作性，也才具有實際的意義。

（三）靈活運用稅收政策。

首先，房地產企業常見的稅種為土地增值稅和房產稅，在對這類稅種進行稅務籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學的情況下降低企業的稅收負擔。最后，在進行稅務籌劃的過程中，要及時關注國家的各項稅種政策，在稅務籌劃時選擇具有最大優惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。

首先，國家應該結合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關部門應該加大執法力度，對于在執法過程中發現的偷稅、漏稅企業給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發生。

結束語：

篇7

稅收制度是規范國家和納稅人之間稅收征納關系的法律規范總稱，也是體現國家政策導向的宏觀調控手段之一。經濟情況是多變的，許多新情況、新問題的出現使得原有的稅收規定出現漏洞和空白，如電子商務問題。稅法屬于上層建筑，無法立即作出反應。而且，由于認知和實踐能力的局限，稅制也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，其中也包括國家為引導經濟的良性運行而故意設置的稅收差異，如內外資企業所得稅稅收優惠的寬和廣、稅率的高和低差異；不同行業、地區的減免稅差異等。這就為企業的經營行為提供了稅收選擇的空間。事實上，也正是這些“差異”和漏洞成就了稅務籌劃。但這些漏洞和差異不是永恒存在的。隨著稅收制度的完善，稅務籌劃方案會因政策的變動變得毫無價值，甚至帶來涉稅的風險。

企業在利用稅制因素進行籌劃時要注意兩個原則：1、合法與合理原則。稅務籌劃是納稅人在不違法的前提下對納稅行為的巧妙安排。稅務籌劃不僅要符合稅法的規定，還要符合國家政策導向。納稅人應正確理解稅收政策規定，貫徹稅收法律精神，在稅收法律法規允許的范圍內進行稅務籌劃，否則，稅務籌劃會變成稅收違法。2、動態性。從法制完善的角度來說，稅法是不斷補充完善和發展的，納稅人可利用的稅法漏洞會隨著稅收法律制度的完善越來越少。從宏觀調控的角度來說，社會經濟環境的變化會引起宏觀政策導向的轉移，企業可用于稅務籌劃的稅收政策的著重點也會發生轉移，稅務籌劃要因時而異。目前，我國正在醞釀新一輪的稅制改革，稅收制度將朝“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管”的目標發展，稅制改革方案也呼之欲出，企業應密切留意制度的變更以便作出及時的應對措施。

因素二：執法因素

我國人口多，面積大，經濟情況復雜，稅收征管人員多，業務素質參差，造成了稅收政策法規執行的差異，這也為稅務籌劃提供了可利用的空間。主要表現在：1、自由量裁權。我國稅法對具體稅收事項常留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內稅務人員可以選擇具體的征管方式。如稅收征收管理辦法中規定稅務機關可以根據納稅人的具體情況采取稅款征收的方式，稅款的征收方式包括有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等；對于偷稅行為稅務機關可以對納稅人處以所偷稅款50％以上至5倍以下的罰款，等等。2、征管的水平。由于稅務人員素質參差，在稅收政策執行上會存在客觀的偏差，主要在對政策的理解、貫徹的方式、執法的公平公正程度等方面。3、監管機構之間的不協調。稅務機關和其他工商行政管理機關之間缺乏溝通，國稅地稅之間欠缺信息交流、稅收征管機構內部各職能部門缺乏協調等。

企業在利用執法差異因素進行稅務籌劃時最重要的要求是有良好的交際溝通能力。首先是必須取得稅務管理人員對稅務籌劃方案的認可，即使是合法的籌劃方案也可能由于執法上的差異變成一紙空文。其次是合法、合理地爭取稅務部門作出有利于的企業的具體征收管理方式。比如說，即使企業發生了稅收違法行為，稅務部門會根據納稅人以往良好的納稅記錄按最低的處罰標準執行。再次，企業要有綜合協調溝通能力。不僅要和稅務部門溝通，還要加強與經濟管理部門的聯系。

因素三：財務管理因素

在企業稅務籌劃的運行中需要一些基本的財務處理技術，包括合理安排收入的確認時間以延期納稅、選擇合理的成本計價方式以減低稅負水平、費用扣除最大化的費用分類的策劃、籌資方案評估的成本收益比較等等。而這些技術都是靠企業的財務處理水平成就的。如，在企業的所得稅稅前扣除范圍里，可扣除的費用中有業務招待費、業務宣傳費、會議費、傭金等四項，其中業務招待費在企業收入不超過1500萬元是按5‰計提，超過部分按3‰計提，會議費則只需要合理的證明就能全額在稅前扣除，傭金和業務宣傳費在稅前扣除也有具體比例標準。在年終匯算清繳時，超過稅法允許計提的比例部分的費用支出企業應調整應納稅所得額。如果財務人員在日常核算時對費用進行合理合法的分類，令費用滿足條件分別記在不同明細科目，避免費用全部計入“業務招待費”這一明細科目，做到應扣盡扣，使稅前費用扣除最大化從而減少應納稅所得額。

企業利用這一因素進行稅務籌劃時，企業的財務會計人員及其它經營人員應具備法律、稅收、會計、財務、金融等各方面的專業知識，還要具備統籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的籌劃愿望也難有具體的行動方案。為此，企業管理人員應加強業務學習，積極主動了解各項經濟法規和經濟運行規則，提升自身素質，提高企業管理水平。同時，企業在進行稅務籌劃時應尋找稅務專家的意見，加強與中介專業機構的合作，提高技術含量，使籌劃方案更加合理和規范，以降低稅務籌劃的風險。

因素四：企業籌劃目標因素

稅務籌劃是納稅人根據企業的經營發展預期作出的事前稅收安排，不同企業的稅務籌劃目標可能有所差異。企業稅務籌劃目標是判斷稅務籌劃成功與否的一個重要指標。我國實行的是復合稅制，稅種之間存在緊密的聯系。在進行稅務籌劃時應以整體稅負下降和企業經濟效益增長為目標，如果以單一稅種或以某環節的節稅或以絕對稅收支出額的節約為目標，容易顧此失彼，使整個稅務籌劃策劃失敗。如：某企業應納稅所得額為11萬元，稅務籌劃前應納稅額為：11×33％=3.63萬元。現在企業決定利用捐贈辦法進行降低適用稅率的企業所得稅稅務籌劃，籌劃方案是企業通過中國境內的非營利機構向農村義務教育捐贈1萬元。由于捐贈可以全額在稅前扣除，企業應納稅所得額為：11-1=10萬元，適用稅率27％，應納稅額變為：10×27％=2.7萬元。企業的整體稅收支出在籌劃后是節約了0.93萬元；但是這0.93萬元的稅負節約額是以1萬元為代價的，而且在籌劃后企業的稅后收益并沒有增加。

另一方面企業稅務籌劃不應限制或者壓縮企業發展的規模，為了節稅而把經濟規模限制在某水平線以下是絕對不可取的。

因此，企業在進行稅務籌劃時要通盤考慮，著眼于整體稅后收益最大化。其次，要考慮企業的發展目標，選擇有助于增加企業整體收益和發展規模經濟的稅務籌劃方案。第三，企業稅務籌劃要考慮成本收益關系。只有收益大于成本，稅務籌劃才是可行的。

因素五：籌劃方案的實施因素

稅務籌劃不應僅是管理人員和財務人員的事務，它應是整個企業上下層級共同努力的目標。因為稅務籌劃是預先的稅務安排，經濟發展的情況是否如前所料就需要跟蹤分析。籌劃人員能否及時調整籌劃方案，避免籌劃方案的失敗就要依賴各管理層的信息反饋。另一方面來說，如果籌劃方案得不到大多數員工的認可，沒有相應的配合實施，就會影響整個方案的貫徹落實，致使稅務籌劃流產。

因此，企業在實施具體籌劃方案時要在企業內部進行必要的溝通工作，保證方案的順利施行。其次籌劃者要保證籌劃方案的可調節性，稅務籌劃能隨經濟信息的變動及時地調整。更重要的是籌劃者要主動收集數據，考核計劃的實施情況，保證方案的動態分析，避免稅務籌劃的風險，真正成就稅務籌劃。

因素六：經濟環境因素

說到底，稅務籌劃企業稅務籌劃是市場經濟個體——企業的一種經營決策，個體的經濟活動必然會收到整體經濟環境的影響，很多理論上可行的方案在實踐時會變得舉步唯艱。如，一般新辦企業投資地點會建議選在稅負較低的經濟特區或沿海經濟開放區，但企業必須面對激烈的市場競爭，高昂的經營成本，偏低的投資收益；企業在西部開發地區或者民族地區設立投資經營，也可以享受稅收優惠政策，但企業會面臨投資環境不完善，經濟管理手段會相對落后，供求關系不穩定，經營風險較高等問題。總之，客觀經濟環境對稅務籌劃方案的影響不容忽視。

企業應根據國民經濟運行的數據，客觀分析客觀經濟環境對企業經營的影響，并科學預測說出行業的發展前景，為企業的稅務籌劃提供可靠的參考。尤其在投融資方面，企業必須充分掌握對項目相關的經濟信息進行合理的分析，如果割裂投融資計劃與客觀經濟環境的有機聯系，片面強調稅務籌劃，會導致籌劃的失敗。

稅務籌劃是一項必須兼顧企業生產、經營、投資、理財等多方面的綜合課題，僅有理論知識是不夠的。稅務籌劃者需客觀分析影響稅務籌劃成敗的各個要素的特點，設計出合理、合法，可以操作的稅務籌劃方案。成功的稅務籌劃方案不但可以使企業實現追求利潤的目標，也可使國家實現宏觀經濟調控的目標，從而創造一個和諧的稅收社會環境。

[參考文獻]

[1]張中秀.納稅籌劃寶典[M].機械工業出版社.2000.2

篇8

稅收籌劃是指企業在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實現合理節稅、降低企業稅負為目的，在企業的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統籌策劃以實現企業價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業財務管理的一部分，是一種企業理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業財務管理的重要內容。對于企業而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業經營效果，擴大企業稅后利潤。

“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業在稅法允許的范圍內，根據自身的戰略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現企業稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業稅務管理是一個更加系統的管理過程，更加注重納稅的整個環節以及全過程的風險控制，實現稅收成本與風險的平衡。

2稅收籌劃與稅務管理的內在關系

21稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現科學、合理的稅收籌劃

稅收籌劃是企業稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現。稅收籌劃能夠有效規避納稅義務之外的稅務成本，降低企業稅務負擔，改善企業經營成果，從而實現企業價值的最大化。企業稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現稅收籌劃，通過系統性、前瞻性的規劃，為企業實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業通過對涉稅業務和納稅事務進行系統性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環境。

22稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險

雖然稅收籌劃能夠減少企業稅負，提升企業盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類：國家政策風險、成本-收益風險、執法風險。倘若單純以降低企業稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業戰略經營目標的實現。

3稅收籌劃是提升企業稅務管理價值創造的推動作用

31有效規避不必要的稅務成本

隨著市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業稅收成本主要體現在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。

稅收籌劃對企業合理規避稅務成本的作用主要體現在企業籌資、投資、經營過程中。企業在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現企業稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業在計算其所得額時予以扣減，然而企業的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業可通過借入資金實現降低稅負的目的。企業可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。

企業在投資過程中，通過選擇符合國家產業政策的投資方向、享受稅收優惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現企業稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優化國家產業結構的目的，對符合國家產業政策和經濟發展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優惠。企業選擇投資項目時，可充分利用該類優惠政策，享受更多的稅收優惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰略布局的目的，會對不同地區制定不同的稅收政策，如對保稅區、經濟特區、貧困地區等制定的稅收優惠政策，企業可通過選擇注冊地享受該類優惠政策；在投資方式選擇方面，企業可選擇享受稅收優惠政策的投資方式。如企業可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。

企業在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現不同的企業所得額，從而實現企業應繳稅款的遞延，提高了企業資金使用效率。如企業在進行存貨計價時，在符合當前稅法規定和會計制度的前提下，使發貨成本最大化，從而使得企業賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業所得額等。

32有助于提升企業財務管理水平

稅收籌劃要求企業具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業擁有規范的財務管理和會計分析能力，以及一支業務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現財務會計人員綜合素質的不斷提升。

33有效獲取資金時間價值，增加企業盈利機會

遞延納稅是企業稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業無償使用該筆款項，相當于政府給企業提供了一筆無息貸款。企業可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。

34促進企業優化資源配置，提升企業競爭力

企業為享受稅收優惠政策，根據國家制定的產業政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業符合產業發展規律，逐步使企?I走上產業結構優化、生產力布局合理的道路，使得企業將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業未來發展做出了合理的規劃與配置，無形中提升了企業的核心競爭力。

篇9

[關鍵詞] 企業;有效稅務;籌劃

一、前言

一直以來,在企業有效稅務籌劃方面多為單個稅種籌劃或者是局部經濟活動納稅籌劃的研究,難以滿足企業經營管理的要求。掌握系統方法進行整體納稅籌劃,是目前企業熱切關注的問題。加強對企業有效稅務籌劃探析,可以有效地降低企業成本費用。因此,企業有效稅務籌劃是一個具有理論和實踐研究價值的課題。

二、企業有效稅務籌劃的總目標

傳統的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現企業價值最大化。所謂企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營,采用最優的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業長期穩定發展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業財富,使企業總價值達到最大。價值最大化目標是對利潤最大化目標的修正與完善。其一,作為價值評估基礎的現金流量的確定,仍然是基于企業當期的盈利,即對企業當期利潤進行調整后予以確認;其二,價值最大化是從企業的整體角度考慮企業的利益取向,使之更好地滿足企業各利益相關者的利益;其三,現金流量價值的評價標準,不僅僅是看企業目前的獲利能力,更看重的是企業未來的和潛在的獲利能力。企業價值最大化與股東財富最大化的區別在于,它把企業長期穩定發展放在首位,強調必須正確處理各種利益關系,最大限度地兼顧企業各利益主體的利益。

有效稅務籌劃作為企業的一種理財活動,是企業財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業財務管理的全過程,必然應以企業財務目標為導向,服從、服務于企業的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃之最根本、最本質的目標。企業在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業全局出發,從企業整體價值戰略高度出發,綜合運用現代企業管理的新理念,將稅務籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。

事實上,有效稅務籌劃對隱性稅收與非稅成本的考慮,看重企業的真實收益;有效稅務籌劃關注企業利益相關者的稅收收益,旨在實現稅務籌劃的共贏;有效稅務籌劃的戰略觀,要求重視企業的長期發展。所有這些皆與企業財務目標不謀而合,因此,本文將企業價值最大化作為有效稅收籌劃的總目標。

三、企業有效稅務籌劃的作用

(1)節約稅收成本

節約納稅成本也稱為“減輕稅收負擔”,或者可以稱為“納稅成本最小化”,這一目標的產生是稅務籌劃產生的動因,通過合理的籌劃降低這些成本,實際上就為納稅人創造了籌劃效益。但這一目標不應該簡單追求繳稅絕對額最低,而是追求相對繳稅額的降低。在保證其他經濟目標不受影響的前提下,將原本應該繳納的稅收減免或延期就是成功的籌劃。而如果因為籌劃雖然降低了稅負,卻影響了其他經營活動或者經濟指標,那么納稅籌劃就可能得不償失。

(2)實現涉稅零風險或低風險

涉稅風險,是指納稅人采取各種應對行為進行稅務籌劃時,所可能涉及的風險。有的稅收籌劃需要在企業經濟行為發生前做出安排。由于自身業務能力水平所限、對政策理解的風險一般包括政策風險和管理風險。其中政策風險是指納稅人因為對稅法缺乏足夠了解或理解、對自身權利缺乏足夠了解產生的風險。管理風險是指納稅人由于管理不善造成納稅成本加大而且可能引致行政或刑事處罰的風險。據中國財經報的報道,根據深圳市福田國稅局的統計,該局平均每天向企業開具罰款通知書達300余份。從罰款的原因看,因逾期申報被罰款的占70%,因發票適用違規的占10%,因變更逾期申報的占15%,其他占5%。

降低涉稅風險,對納稅人來說就是正確進行涉稅操作,避免因涉稅業務而發生的不必要的經濟損失及不必要的名譽損失,因為企業的稅收籌劃一旦被認定為違法行為,企業所建立起來的信譽和品牌形象將受到嚴重影響,從而增加企業未來經營的難度。

(3)獲取資金的時間價值

資金的時間價值,是指資金經歷一定時間的投資和再投資所增加的價值。即現在的和以后的1元錢其經濟價值是不相等的,或者說經濟效用不同。納稅人通過稅務籌劃實現推遲(延緩)納稅,以獲取資金的時間價值,相當于從政府取得一筆無息貸款,其金額越大、時間越長,企業獲取的資金時間價值越大。

如企業能夠盡量推遲(延緩)納稅,就會使企業的營運資金相對寬裕,降低了企業成本、增強了企業承擔財務風險的能力,有利于企業生產規模的擴大,有利于企業的長期可持續發展。

(4)維護企業及其利益相關者各方合法權益

納稅人應依法及時、足額地繳納稅款,但正如英國的“稅務局長訴溫斯特大公”一案,任何人都有權安排自己的事業,以依據法律獲得少繳稅款的待遇,不能強迫他多納稅。納稅人通過稅務籌劃這一工具,可以有效維護自生的合法權益。同時,有效稅務籌劃關注企業利益相關者的稅收收益,旨在實現稅務籌劃的共贏,納稅人合理使用籌劃工具,亦對利益相關者合法權益的維護。

納稅人稅務籌劃的安排是對國家稅收政策做出的合理的、良性的反應。在自身獲得稅收收益的同時,促進了資源的合理配置,體現了國家產業政策,實現了國家意志。還可增強稅務征管機關的征管水平,使其從依法治稅的角度對權利與義務的失衡狀態進行調整,促進政府優化稅制。

與此同時,有效稅務籌劃的過程中,從社會的整體角度看稅務籌劃的業績,絕不忽視員工的個人利益。比如:假設職工是高薪酬的經理人員,適用固定的邊際稅率;企業是一家風險創業企業,費用支出形成當期的凈經營損失,但預計將來會盈利。這種情況下,僅考慮企業稅負最小化的稅務籌劃方案是:在企業未來盈利較高、支付報酬所獲得的稅前扣除對企業價值最高時,企業給予職工最高的工資。在這個報酬計劃中,將所有的風險都轉移給了職工,從有效稅務籌劃的利益相關者理論看,就不是完美的契約,因為他只考慮了企業的利益,而視職工的利益于不顧。基于企業與其利益相關者共贏的目標,可以給予職工一定的補償,從而保持職工的利益不受損害。

由于稅務籌劃的收益常常不能準確計量,籌劃手段的運用往往又是一次性的,因此,稅務籌劃目標應當依托于企業其他財務活動目標,如融資、投資、分配活動。進行稅務籌劃不能本末倒置,撇開財務活動單純地談稅務籌劃。

四、 企業有效稅務籌劃成本的管理

成本優勢是現代企業競爭的核心,有效稅務籌劃作為企業發展戰略的一個子集,也應該服從這一經營理念。加強有效稅務籌劃成本的管理,是籌劃成敗的關鍵。在實踐中,稅收在企業的現金支出中占重要位置。根據畢馬威財務稅收服務集團2008年通過互連網在全球的一項調查稱:稅收會抵減公司收入,會使費用項目膨脹以至侵蝕三分之一的公司利潤。在我國,稅收費用至少占企業利潤的三分之一,加上流轉稅、財產稅和特定行為稅,稅收費用占企業利潤的比重會更高。有專家指出:“中國企業將面臨的不是經營風險,而是重大的稅收風險。產生稅收風險的主要原因是――缺乏正確的稅收管理理念和優秀的稅收管理人才。”因此,造成企業決策時缺乏稅收意識,在稅務籌劃時缺乏成本意識,企業價值最大化的目標不能實現。有效稅務籌劃成本管理是企業通過稅務籌劃決策、計劃、組織實施、控制和創新等環節,實現稅務籌劃目標的管理活動。傳統企業稅收籌劃理論側重于規劃如何使企業稅收負擔最小化,忽視或不重視隱性稅收與非稅收成本。傳統稅務籌劃理念必須改變,企業應當把稅收籌劃上升到企業戰略管理的子系統這樣一個更高的層次來實現其稅務方面的目標。

參考文獻:

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篇10

稅務籌劃的本質是：合法性、籌劃性和目的性。稅務籌劃是納稅人在遵守法律法規的前提下，通?^選擇稅務籌劃方案來進行投資、融資、生產和經營等活動以實現企業生存發展要求的一種籌劃行為。

如今我國經濟快速發展，市場化程度越來越高，企業管理制度也愈發完善。中小型企業在復雜多變的經濟環境和愈發殘酷的市場競爭中，需要提高企業經營管理水平，積極采取措施增加收入降低成本，最大化企業長期利益，才能在愈發激烈殘酷的市場競爭中生存下來。

中小型企業與較為成熟的大型企業相比，在產權關系、經營規模、組織形式等方面存在著諸多不足，其缺乏系統完整的稅務籌劃理論研究，針對自身行業企業特點的稅務籌劃等實務研究也略顯不足。我國中小企業稅務籌劃管理剛剛起步，有許多不足之處亟待解決。

二、中小型企業稅務籌劃的意義

中小型企業組織結構簡單、經營規模較小、管理過于集中、財務制度也不夠完善、承受風險的能力較差，因此稅務籌劃對于中小型企業的生存與發展尤為重要。

稅務籌劃有利與中小型企業在主動承擔納稅義務的同時推動企業自身的發展。中小型企業應在主動承擔納稅義務的前提下做好稅務籌劃，優化企業自身稅務結構，盡可能地減輕所承擔的稅收負擔。因此，中小型企業稅務籌劃可以幫助其對現行經營狀況進行合理評估，并對未來經營狀況進行預測，合理配置有限的企業資源，以最大化企業利益。

稅務籌劃可以幫助中小型企業建立更加合理有效的管理制度，提高其經營管理水平。中小型企業的財務報告等信息沒有對外公開，外界對其的監督較少，財務管理制度存在很多問題。稅務籌劃涉及到到企業投資、融資、經營管理等多個方面，良好的稅務籌劃管理可以幫助企業規范自身管理行為，改善企業內控，提供準確及時有效的信息，為企業決策提供可靠依據。

稅務籌劃可以幫助我國進一步規范稅收征管體系，完善稅收征管制度。中小型企業稅務籌劃的過程，除了可以幫助企業自身優化管理制度，還可以給政府以及稅務立法部門提供及時準確有效的信息，包括不同市場產業結構框架、各類資源配置分配流向等。這對立法部門制定完善有效的稅收征管政策起到了重要作用。稅務籌劃工作推進和執行，有助于國家稅務等行政部門掌握準確的市場信息，從而制定更加規范完善的稅收征管制度，對中小企業給予更多的有針對性的政策優惠與支持。

三、中小型企業稅務籌劃管理的實施辦法

在歸納總結稅務籌劃理論的同時結合我國現行稅收征管制度，從以下幾點分析闡述稅務籌劃的具體實施辦法。

（一）根據國家稅收優惠政策進行稅務籌劃

稅收優惠的形式主要有：稅收減免（包括稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免）、優惠退稅、虧損抵補、加速折舊等。

（二）稅務籌劃的基本途徑

1.選擇低稅率。稅率體現了國家的征稅規模和納稅人的稅收負擔。稅率的設計針對納稅對象、納稅所在地和涉稅行業的差異會有相應調整。納稅人應根據企業自身條件，選擇適用較低的稅率，以降低稅負。

2.縮小稅基。稅基是計算應納稅額的基礎。縮小稅基主要有以下兩種途徑。一種是稅基總量減少。另外一種途徑是相對量的減少，稅基總量不變，將稅基遞延。

3.減少應納稅額。企業根據相關稅收規定來選擇自身經營方式，以減少應納稅額。

4.延期納稅。這是從貨幣的時間價值來考慮。在不違反法律法規、不損害企業信譽的前提下，延期納稅，減小企業當前現金支付的壓力。

（三）中小型企業稅務籌劃的一般方法

1.投資方式的選擇。投資的選擇應綜合考慮行業前景、地區優惠、項目風險等方面。合理有效的管理企業投資，考慮稅務因素，實現投資收益的最大化。

2.融資方式的合理組合。企業籌融資方式包括股權融資、債權融資等，不同的融資方式產生不同的資本結構，不同的資本結構在稅務和企業會計核算方面也不相同。

3.收入的合理安排。企業收入是稅務計算的依據。根據稅收政策，管理企業所得的實現時間以及大小，避開高稅率或者延遲納稅時間來減輕稅負。

4.成本的合理調節。成本費用的合理計算攤銷，也是稅務籌劃考慮的重要因素。可以通過對成本的控制來調節企業當年應稅所得，合理運用稅務制度，通過成本調節稅收負擔。

5.稅負轉嫁。在稅務籌劃中，稅負轉嫁是企業采取合法手段，通過經濟交易中的價格變動將所納稅收轉移給其他納稅人承擔的客觀經濟過程，以達到稅收負擔最小化目的。

四、研究結論

中小型企業稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下，中小型企業通過選擇稅收利益最大化的稅務籌劃方案來進行融資、投資、生產和經營等活動的企業籌劃行為。本文查閱并分析了大量的稅務籌劃相關資料，經過認真分析，針對我國中小型企業的稅務籌劃有以下幾點建議：

（1）在遵守稅法法律法規的前提下，中小型企業要充分利用我國的稅收優惠政策，利用虧損抵補、加速折舊等方法使稅負最小；

（2）中小型企業應掌握稅務籌劃的基本途徑，應用稅務籌劃的一般方法來實現稅務籌劃利益。