稅收籌劃的概念和特征范文
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篇1
關鍵詞:稅收籌劃 避稅 發展 途徑
引言
我國隨著改革開放程度的不斷深入,社會主義市場經濟體制的完善,納稅人更應該懂得如何維護自己的合法權益,政府、稅務有關部門需要加強完善稅務籌劃工作,提高稅務籌劃工作的實行力度,解決好擺在我們面前的現實為題,提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說,起步較晚,雖然納稅人的稅收籌劃意識增強,但是稅收籌劃理論和實務發展相對落后,如概念區分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應企業發展的環境、缺乏征管部門的支持與指導等,嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發展。
一、稅收籌劃三層次簡述
(一)稅收籌劃的定義與特征
目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異,但是表達的內涵基本一致。從微觀上說,稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務之前對納稅負擔做出的最低選擇;從宏觀上說,稅收籌劃指的是經濟實體通過合法途徑合理籌劃經營與財務活動,達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。
稅收籌劃具有三個方面的特征:第一,合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規允許范圍內操作的,這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質區別,是稅收政策應鼓勵的行為。第二,策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別,所征繳的稅款也不同,納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三,低風險,高收益性。低風險高收益性,是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因,它不僅體現了立法機構的征稅的意圖,也反映出納稅人的現實收益。
(二)稅收籌劃三層次的構建
稅收籌劃的傳統劃分方法主要從行業、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發,主要強調狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關系。
初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程,它的投入產出性價比最高,征稅機構最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規的過程,也是納稅人自我調節的一個過程,它的收益最大,是稅收籌劃的關鍵一環。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應,而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來,探索適合企業和個人的稅收體制,操作性最難,一旦成功,風險性最小,收益最大。這三個過程不僅層層遞進,還是同時存在的,并沒有先后主次的分別,稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。
二、稅收籌劃基本途徑探析
(一)稅收籌劃狹義途徑探析
從稅收的三個層次來說,中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此,稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑,主要有以下三個方面的策略:縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經常一并使用。稅基即應繳稅額的依據,隨計稅依據變化而變化,它與產品的生產銷售方式密切聯系。在稅率固定時縮小稅基,或稅基固定時降低稅率,都可實現降低納稅的目的;規避納稅義務及稅負轉嫁。規避納稅義務是指對納稅義務人、征稅對象和征稅項目的籌劃,具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產的情況下,將部分資產所有權轉為公司的做法,以此降低個人的納稅負擔,并增加企業的稅后收益。稅負轉嫁是指納稅人將自己應繳稅款,通過相關途徑如稅負前轉、后轉,稅負消轉、碾轉等轉由他人負擔的過程。日常生活中企業通過提高原價轉嫁消費稅的做法就是典型案例;利用稅收優惠政策延遲納稅。稅收政策優惠籌劃成本小、操作性強、收益大,有國家的法律法規密切相關,可以通過貨幣政策,稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差,延遲納稅,節省利息資金,積累財富。
(二)稅收籌劃廣義途徑探析
廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復雜的納稅環境、各機構部門納稅意識不統一現象,提出三點建議:第一,樹立科學正確的稅收籌劃觀念,加強區分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為,提高稅務機關依法治稅的水平。納稅人也應當提高自身的稅收籌劃水平,懂得維護自己的合法權益。第二,完善我國稅收法制,使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三,讓國家通過政策優惠大力扶持開展稅收籌劃工作,為更廣泛的進行科學的稅收籌劃工作提供必要的客觀環境。
三、結束語
改革開放的深入推進,社會主義和諧社會的發展,人民生活水平提高,人均收入的增值,使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權利與義務,稅收籌劃作為政府與企業、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務行為到改革稅制,納稅人、企業、政府都需要樹立科學的籌劃觀念,不斷完善稅征體制,創造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環境,不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。
參考文獻:
[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學碩士學位論文.2006
篇2
[關鍵詞] 稅收籌劃 稅收負擔
在現代經濟條件下,稅收作為企業的客觀理財環境之一,如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿,謀取最大限度的經濟利益,成為企業理財的行為規范和基本出發點。對于追求財富最大化的企業來說,如何在稅法許可下,實現稅負最低或最適宜,也就成為企業稅收籌劃的重心所在。由于稅收籌劃在我國起步較晚,對稅收籌劃進行探討研究非常必要。
一、稅收籌劃的概念與特征
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內,根據政府的稅收政策導向,通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇,以盡可能地減輕稅收負擔,獲得稅收利益的合法行為。隨著社會主義市場經濟體制的日趨完善,稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點:
1.合法性。稅收籌劃是根據現行法律、法規的規定進行的選擇行為,是完全合法的。在合法的前提下進行的稅收籌劃,是對稅法立法宗旨的有效貫徹,也體現了稅收政策導向的合理有效性。
2.超前性。在現實的經濟活動中,納稅義務的發生具有滯后性,即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。稅收籌劃就是將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素,對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。
3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式:一是選擇低稅負,在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案;二是滯延納稅時間,即在納稅總額大致相同的各方案中,選擇納稅時間滯后的方案。
4.積極性。從宏觀經濟調控看,稅收是調控經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿,國家往往根據經營者和消費者的節約稅款,謀取最大利潤的心態,有意通過稅收優惠政策,引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向的行為,借以實現某種特定的經濟或社會目的。
5.綜合性。由于多種稅基相互關聯,某種稅基縮減的同時,可能會引起其他稅種稅基的增大;某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此,稅收籌劃還要綜合考慮,不能只注重個別稅種稅負的降低,或某一納稅期限內少繳或不繳稅款,而要著眼于整體稅負的輕重。
6.普遍性。從世界各國的稅收體制看,國家為達到某種目的或意圖,總要犧牲一定的稅收利益,對納稅者施以一定的稅收優惠,引導和規范納稅人的經濟行為,這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會,這種機會是普遍存在的。
二、現代企業實施稅收籌劃的可能性
1.稅收理念的改變為稅收籌劃排除了思想障礙。在計劃經濟年代,人們把稅收看作是企業對國家應有的貢獻,側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收,片面強調稅收的強制性、無償性和固定性,特別突出國家在征納關系中的權威性,忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利。隨著市場經濟的發展,理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收,企業管理者開始認識到稅收在現代企業管理中的作用。可以說,目前研究稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
2.稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國,重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度,因為如果企業所面臨的稅收環境變化不確定,企業選擇的納稅方案的優劣程度往往會進行相應變化,甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。我國自1994年稅收制度改革后,稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展,體現了市場經濟發展的內在要求,并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境,這為企業管理者進行企業稅收籌劃提供了制度保障。
3.我國的稅收優惠政策及國際間稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。優化產業結構、產品結構,促進落后地區的經濟發展是我國宏觀調控的主要內容。為了達到這一目標,我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用,在稅收制度的制定上,在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策,產業、行業稅收優惠政策,產品稅收優惠政策等。另外,不同國家的稅收制度也因政治經濟背景不同而不同。這就使納稅人有更多的選擇機會,給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
三、稅收籌劃的效應分析
稅收籌劃既然是市場經濟條件下納稅人應有的一項基本權利,且在現有的法規和制度下,有其存在的空間,那么,當納稅人充分行使這一權利時,將會產生哪些經濟和社會效應呢?這是我們不能回避的問題。
篇3
(廣東省環境地質勘查院,廣東廣州510080)
[摘要]稅收籌劃得到社會的廣泛關注,這直接關系到我國的經濟發展和稅收領域的進步。相對于其他的工作來講,稅收是一項長久的工作,并且需要依據時代的變化而變化,其受到的影響因素較多,需要考慮到多種條件、政策、主觀意愿、客觀影響等。地勘施工企業,需要根據具體的問題表現和國家規范、政策,制訂有效的籌劃方案,減少地勘施工企業與國家稅收之間的矛盾,在各個方面提升稅收工作的水平。
[
關鍵詞 ]地勘施工企業;稅收;籌劃;研究
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.198
1稅收籌劃的概念、特征
在我國,市場經濟體制雖然已經占據了主要的地位,但在其他方面的工作當中,并不是完全由市場經濟體制所主導的。不可否認的是,稅收籌劃問題也受到了市場經濟體制的較大影響。地勘施工企業的稅收籌劃問題,并不能僅僅從地勘施工企業本身來考慮,還要照顧到相應行業的工作和發展,要為地勘施工企業的長久發展所考慮。
1.1稅收籌劃的概念
從理論上來分析,稅收籌劃也被稱為納稅籌劃,主要是在遵循相關法律法規的條件下,地勘施工企業為了能夠實現企業的最大價值,在法律所允許的范疇內,自己籌劃或者是委托相關機構來籌劃,通過對地勘施工企業的經營、投資等方面進行全面的安排,對各項工作進行策劃,力求在現實工作中充分利用稅法,減少稅款,并且制定多種合理納稅的一種財務管理活動。稅收籌劃對地勘施工企業是非常重要的,在日常的計算和籌劃過程中,一個不小心容易陷入到“偷稅、漏稅”當中,屆時觸碰到法律的紅線,將會直接導致地勘施工企業面臨稅務風險。另外,稅收籌劃并不是一項簡單的工作,地勘施工企業的所有人都是其中的參與者,但如果想要得到比較優秀的方案,還是要從主觀訴求和客觀限制出發。
1.2稅收籌劃的特征
與其他工作不同的是,稅收籌劃擁有自己的特征,地勘施工企業在制訂稅收籌劃方案和解決問題的時候,也必須考慮到稅收籌劃的特征,否則會陷入一種惡性循環。經過大量的總結與分析,認為稅收籌劃的特征,主要集中在以下幾個方面:第一,合法性。稅收籌劃是根據國家法律法規所開展的工作,地勘施工企業即便在很多方面都享受著國家的優惠政策和寬大待遇,依然要保證合法性。有些地勘施工企業在稅收籌劃的過程中,通過各種途徑來避稅,結果導致自身陷入倒閉危機。第二,超前性。稅收籌劃并不是隨意改變的,國家所推行的規范和政策都是長期執行的。所以,地勘施工企業在開展稅收籌劃的過程中,需要考慮到將來的發展情況,要結合自身的發展階段和稅收籌劃的將來,制訂較強的稅收籌劃方案。第三,目的性。地勘施工企業在開展稅收籌劃方案制訂的時候,其目的性是比較強的。
2地勘施工企業稅收問題及籌劃
目前,稅收籌劃已經得到了國家的廣泛重視,如果依然在基礎方面努力,勢必無法得到理想的效果。從現有的工作來看,部分地勘施工企業的稅收籌劃,總是想鉆國家稅收法律的空子,但國家法律在不斷的健全,各種偷稅、漏稅的處罰日趨嚴厲,所以地勘施工企業必須在各方面的稅收籌劃上做出足夠的努力,否則將會導致自己陷入不可自拔的困境。
2.1地勘施工企業對營業稅的籌劃途徑
營業稅是地勘施工企業的主要稅務來源,也是保證其盈利的重要調節工具。近年來,地勘施工企業的營業利潤有所上升,但稅務方面的工作卻在下降,各種造假層出不窮,給企業自身帶來稅務風險。地勘施工企業也意識到了這一點,因此在稅收籌劃方面,開始朝著積極的方向努力。就目前的工作來看,地勘施工企業在營業稅方面的籌劃途徑中,主要集中在以下三種:利用計稅依據進行籌劃;對混合銷售行為進行籌劃;利用承包合同進行籌劃等。地勘施工企業運營的過程中,承包合同是比較重要的影響因素,因此,利用承包合同進行稅收籌劃,是比較常見的方式。例如,建設單位 A有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司B的組織安排下,施工單位 C 承建了該項工程。A 與 C 簽訂了承包合同,合同金額為 425 萬元。此外,C還支付給 B公司 25 萬元的服務費用。此時工程承包公司 B應納營業稅額=25×5%=1.25(萬元)。上例中,若 B與 A直接簽訂合同。合同金額為 425 萬元,然后 B再把工程轉包給 C,簽訂轉包合同,合同金額為 400 萬元。完工后,B向 C支付價款 400 萬元。這樣承包公司 B 應納營業稅額=(425-400)×3%=0.75(萬元),應納印花稅額=425×0.03%+400×0.03%=0.2475(萬元),通過簽訂合同,B 工程承包公司節稅總額=1.25-0.75-0.2475=0.2525(萬元)。
同時,嚴格依照合同法簽訂各項合同,應分別簽訂工程勘察設計、勘探服務和工程施工等征納稅款不同、稅率不同的合同;根據《增值稅暫行條例實施細則》兼營行為應分別核算,未分別進行會計核算的有主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額的規定,收取款項也應分別會計核算,避免稅務風險及多繳稅款。
2.2地勘施工企業對企業所得稅的籌劃
稅收籌劃工作是一項綜合性較強的工作,必須在多個方面做出足夠的努力才行。地勘施工企業在目前的發展中,除了營業稅方面的籌劃,還應該在企業所得稅的籌劃上積極制定。相對而言,地勘施工企業在企業所得稅方面的籌劃上,基本上依靠兩種手段來完成,一種是利用稅收優惠政策進行納稅籌劃。該種方法的優勢在于,國家對某些施工企業所頒布的優惠政策,具有長期的效果,并且會在多方面予以照顧,促使很多地勘施工企業在稅收籌劃上,不用拘泥于固有的條文和政策,可以活泛地進行稅收籌劃。例如,企業年度發生的技術開發費當年不足以抵扣的部分,可以在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣,抵扣的期限最長不超過五年。即科研費用當年應納稅所得額不足以抵扣的,可以連續在五年之內抵扣。另一種主要是利用固定資產折舊政策進行籌劃。
2.3地勘施工企業稅收籌劃應注意的問題
地勘施工企業在運營過程中,運營資金量比較大,對社會的影響程度高,很多工程和工作都會得到廣泛的關注。其在稅收籌劃方面,雖然可以借助國家優惠政策的幫助,但絕對不能在稅收籌劃方面走入誤區。日后,地勘施工企業的稅收籌劃工作,必須在細節問題上進行注意。首先,稅收籌劃必須具有一定的先見性,國家對繳稅的規范不斷健全,地勘施工企業也要考慮到這一點,提前做好稅收籌劃的各方面準備,尤其是一些即將出臺的法規政策,不要總是想著打時間差。其次,需樹立成本效益的觀念。地勘施工企業在稅收籌劃方面,只有將稅款繳納清楚,才能保證擁有充足的成本來運作。
3結論
本文對地勘施工企業稅收問題及籌劃展開討論,現階段的多數地勘施工企業,都能夠遵守相應的稅收籌劃規范和政策,但未來的工作還是需要進一步的提升。地勘施工企業需要在稅收籌劃的工作中,與國家和社會同步,不能總是從自己的利益出發,應從集體利益出發,才能獲得更多的幫助和更多的進步。
參考文獻:
篇4
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指納稅人按照稅法要求,在法律規定許可的范圍內,運用科學的方法,對納稅方案進行優化選擇,通過對生產經營、籌資、投資等活動事先進行稅收規劃、設計、安排,實現經濟利益最大化和稅負最小化的一種理財活動。
二、稅收籌劃的基本特征
1.非違法性。稅收籌劃實質上是納稅人在履行應盡義務的前提下,運用稅法所賦予的權利,保護既得利益的手段,是納稅人應享有的權利。根據稅收法規原則,國家征稅必須有法定的依據,法律未明確規定的,稅務機關不得征稅,納稅人也只需根據稅法規定繳納其應繳納稅款。但是在現實中,國家稅收法規由于時間、空間等原因,不可能對全部事項做出規定,可能存在一定漏洞,這些漏洞對納稅人來說并沒有法律約束力。因此,稅收籌劃是介于合法與非法之間,即非違法性。只要法律法規未明令禁止的,都可以納入稅收籌劃的范圍。因此,在有多種納稅方案時,企業可以選擇稅負較低的方案。
2.事前籌劃性。稅收籌劃是一種計劃性、科學性的理財活動,是對生產經營、籌資、投資活動事先進行的稅收規劃,而納稅義務通常具有滯后性。例如:企業在提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動資產后,才依據營業額繳納營業稅、取得房產后才繳納房產稅等。這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。如果經營活動已經發生,應稅行為已經確定,而再圖謀少繳稅,采取人為的逃避應納稅款,則是偷逃稅,而非稅收籌劃。因此,做好稅收籌劃必須遵循籌劃在先的原則。
3.成本效益性。稅收籌劃的根本目標就是節稅,但是,有許多籌劃方案在理論上是可行的,而在實際運作中往往達不到預期效果。其主要原因是稅收籌劃方案不符合成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性,納稅人在獲得稅收利益的同時,必然會為之實施付出一定的代價,當發生的成本小于收益時,該項籌劃方案才是成功的。例如:企業在采用增值稅購進扣稅法時,要特別注意:不僅要考慮通過延緩繳稅,利用時間價值因素降低稅負,還要考慮購進貨物占用資金而喪失的利息機會收益,以及購進貨物發生的儲存成本。因此,在選擇稅收方案時,一定要遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標實現。
4.風險性。稅收籌劃可以提高企業的經濟效益,但同時也具有風險性。首先,稅收籌劃是納稅人按照自己對稅法的理解和主觀判斷所做出的計劃,如果對稅收政策理解不透,把握不準,有可能造成稅收籌劃失敗。其次,稅收籌劃在實施過程中,由于市場價格、稅收政策等變化的影響,使原有方案不適用,導致失敗。最后,由于稅收籌劃是納稅人按照自己對稅法的理解打出的“球”,而納稅人的稅收籌劃一定要得到執法部門的認可才行,因此,納稅人具有被動性。如果雙方認識存在偏差,稅務機關有著決定權, 所以導致稅收籌劃方案行不通,或者被視為偷稅而被查處,不但不能節稅, 反而造成事實上的偷逃稅而受到處罰,產生更大的風險。因此在籌劃中,要深刻理解、全面分析稅收政策,不斷修改籌劃方案,使之更加科學和完善。
三、稅收籌劃的作用
1.稅收籌劃有利于納稅人業務水平的提高。稅收籌劃是集稅法、會計、金融等專業知識為一體的理財活動。稅收籌劃人員要精通稅收政策、有較強的會計專業技能、豐富的經濟領域知識和較強辦稅經驗,否則就難以勝任該項工作。稅收籌劃的前提是不違反稅法,所以,稅收籌劃關鍵是熟悉、及時了解稅收法規是否發生變動,尤其是對不同稅種在經濟活動中的地位和影響,才能做出合理的選擇。這就迫使納稅人及時認真學習稅法,清楚哪些經濟行為是合法的,哪些是違法的。因為有許多時候,納稅人是在不懂法的情況下而違法,不了解稅法時而使稅收成本增加。納稅人還要精通會計制度,因為稅收籌劃工作一般由財會部門負責,因此說,稅收籌劃離不開會計,這也是常言說的“財稅不分家”的道理。會計工作是對經濟活動事后的核算和監督,與稅收籌劃有著內在聯系,高質量、合理、合法的稅收籌劃要依賴于高質量的會計信息。因此,納稅人通過不斷學習和積累經驗,使業務水平不斷提高。
2.稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平,促進企業長遠發展。市場經濟的主要特征之一就是競爭,納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對其生產經營進行全方位、多層次的管理。稅收籌劃目的是為了節稅,要達到這個目的,就必須加強經營管理。首先,稅收籌劃要把成本費用降到最低點,就要依法建立健全規范的財務制度,有了規范的財務制度就能使企業節約人力、物力和財力。其次,企業根據稅收的各項優惠政策進行投資、籌資、技術引進、補償貿易等一系列經濟活動方式進行合理組合,有助于優化產品結構和資源的合理配置,有助于生產力的合理布局,從而促進企業長遠發展。
篇5
摘 要 面對日益激烈的市場競爭,稅收籌劃對中小企業穩住腳跟并取得長足發展具有重要的現實意義。本文從中小企業稅收籌劃的意義出發,結合對我國中小企業稅收籌劃現狀的考察,從內外環境兩個方面提出改善中小企業稅收籌劃的建議。
關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 現狀和對策
當前,不同國家、地區和不同行業之間存在很大的稅收政策差異性,以及會計制度規定在會計處理方法的彈性選用,這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件,在今后的經營活動中,中小企業要實現利潤最大化,稅收籌劃問題必然要進入中小企業管理者所要考慮的日程表之中。這是因為,一方面,偷逃稅的成本和風險會越來越高;另一方面,隨著未來市場競爭越來越激烈,企業間成本的競爭也將進入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下,利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會,通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃,在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案,以實現利潤最大化的行為。它是一門專業性很強的綜合學科,其最主要的特征是合法性和前瞻性,目標是減輕納稅負擔,降低納稅成本,使企業利潤達到最大化。
二、我國中小企業稅收籌劃的意義
截止到2010年,我國中小企業占全國企業總數的99%以上,創造的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右,提供了全國75%的城鎮就業崗位,上交的稅收已經超過全國的稅收收入的50%。中小企業在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等方面的作用越來越重要,成為經濟社會發展中的重要力量。
三、我國中小企業企業稅收籌劃的現狀分析
(一)中小企業對稅收籌劃認識不足
1.認為與稅務機關搞好關系是主要的,稅收籌劃是次要的。
長期以來,由于我國稅收法制建設相對滯后,加上征管機制不完善,稅務機關在執法上的自由裁量權較大,一定程度上存在稅收執法上的隨意性,造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.認為稅收籌劃就是避稅,鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來,其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施,但是并不等同于避稅,它是納稅人在事前通過對企業的注冊地點、組織形式、投資方向,籌資方式、業務流程、財務制度等涉及的經營活動的合理安排,用足稅收優惠政策,達到節稅的效果。
3.認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔,但在稅收籌劃方案的選擇時,并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標,有助于企業發展戰略的實現。
(二)中小企業稅收籌劃專業人才缺乏
稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動,是事先的規劃和安排,經濟活動一旦發生后,就無法事后補救。
(三)中小企業稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次:初級籌劃立足于規避額外稅負;中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別,選擇最佳經營決策;而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現狀來看,中小企業水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的對策
(一)外部環境方面的對策
1.稅法及稅收制度的完善。我國應當進一步完善稅法,制定一些與稅收籌劃相關的法律條款,提高立法級次,修訂稅法語言表達不清或不明確之處,明確稅收籌劃定義,避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧;明晰稅收征管范圍,明確稅務機關職能,真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循;提升稅收征收監管力度,保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平;切實轉變稅務執法人員觀念,提高稅務人員業務能力;努力培養一批稅務專門律師,完善稅收籌劃爭議解決途徑,更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。
2.建立健全稅收籌劃機制。首先,應廣泛借鑒國際經驗,結合我國實踐,制定《稅務法》、《稅務師法》等,以明確稅收的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任,將稅務資格考試、資格認定、執業范圍、管理協會的規章制度、后續教育、業務監督納入統一管理體系中去,從立法的高度確立稅收的地位和作用,為稅收提供法律依據,為稅收市場的健康運行創造良好的法制環境。其次,提高人素質。
(二)內部環境方面的對策
1.中小企業要強化稅收籌劃及規避稅收籌劃風險的意識。
2.中小企業要注重稅收籌劃專業人才的培養。稅收籌劃是一項高層次的理財活動,成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導,更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識,還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此,企業要想降低稅收籌劃的風險,提高稅收籌劃的成功率,就必須重視企業內部稅收籌劃人才的培養,就必須提高其財務部門人員的素質,多組織財務部門進行稅收方面的學習,多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作,以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現,它表明企業的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現,這也是中小企業不斷走向成熟、走向理性的標志。同時,從經濟運行的客觀效果看,稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業,使企業按政策傾斜的方向實現政府的宏觀調控意圖。中小企業進行稅收籌劃是企業的一項長期行為和事前籌劃活動,要有長遠的戰略眼光,企業的管理者不僅要著眼于稅法的選擇,更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻:
[1]張中秀.稅務籌劃.中國人民大學出版社.2009.1.
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稅收籌劃是指納稅人自行組織或委托稅務人在法律許可的范圍內,通過對經營、融資、投資、理財等經濟活動的事先安排和策劃,盡可能取得“節稅”的稅收利益,使企業本身稅負得以延緩或減輕的一種經濟活動。
本文中,筆者擬就我國企業稅收籌劃的相關問題做簡要的分析,希望為企業的稅收籌劃工作提供一些思路和借鑒。
一、稅收籌劃的基本理論分析
(一)稅收籌劃的含義
從稅收籌劃的概念可以看出,稅收籌劃包括以下三個方面的內容:
1 明確了稅收籌劃的主體
一般認為,稅收籌劃的主體是納稅人。其實,更準確的說法是應納稅義務人,可以是個人也可以是企業法人,即其本身可以是稅收籌劃的行為人,也可以聘請稅收顧問。由于聘請稅務顧問稅收籌劃也是接受企業的委托,站在企業的角度進行稅收籌劃。因此,本文將忽略兩種方式的具體差別,都把企業作為稅收籌劃主體。
2 明確了稅收籌劃的首要前提
稅收籌劃采取的手段是合法的,是在遵守稅法及其他法律的前提下,通過對經營活動與財務活動的安排或是采用政府給予的稅收優惠或選擇性機會達到稅收籌劃的目的。
3 明確了稅收籌劃的目標
或是減少納稅義務,或是減輕納稅負擔,或是稅負最小化,即最大限度地實現企業價值。
(二)稅收籌劃的特征
1 合法性
這是稅收籌劃最本質的特點,也是稅收籌劃區別于逃避稅款行為的基本標志。所謂合法性,一方面是指稅收籌劃不違反國家的稅收法規和反避稅條款;另一方面,是指不但不違法,而且還符合國家的立法意圖。當存在多種納稅方案可以合法合理地進行選擇時,納稅人用自己的聰明才智和專業知識選擇稅收利益最大的方案。
2 超前性
超前性表示稅收籌劃是事先規劃,設計、安排的意思。企業的納稅行為相對于其各項經營行為而言,具有滯后性的特點。企業交易行為發生之后,才有繳納增值稅或營業稅的義務;收益實現或分配之后,才繳納所得稅。
3 綜合性
企業稅收籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定增長,而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為,一種稅少交納了,另一種稅就可能要多繳,整體稅負不一定減輕。另外,納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。
(三)稅收籌劃的意義
1 有助于政府進行宏觀調控
稅收是政府取得財政收入和調節市場經濟的重要手段,并通過稅種設置、稅率確定、課稅對象選擇和課稅環節規定體現國家的宏觀經濟政策。而稅法中稅額減免、起征點、稅收扣除、優惠稅率、優惠退稅、盈虧互抵、稅收抵免、稅收遞延、加速折舊等規定的差異以及稅收優惠的區別對待,正是政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的重要表現。
2 有助于企業納稅意識的全面提高
企業減輕稅負的欲望客觀存在,而且隨著市場競爭的加劇,這種欲望愈加強烈。如果在理論上和實踐中已經有了合法減輕稅負的空間,那么企業就沒有必要不擇手段鋌而走險,會自覺地把自己的減稅行為控制在法律允許的范圍內。
3 有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平
資金、成本(費用),利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果,從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計,因而會計人員既要熟知會計法、會計準則,會計制度,也要熟知現行稅法。
二、企業稅收籌劃的實施
(一)企業實施稅收籌劃應遵循的原則
稅收籌劃是企業維護自己權利的一種復雜的決策過程,是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。企業在實際操作時,應遵循以下基本原則:
1 深入研究國家政策的發展趨勢
企業的稅收籌劃必須符合國家法律法規的要求。對同一納稅人而言,在不同年度,往往會由于主觀條件及客觀環境的變化,使原先所選擇運用的籌劃方案失去效用,甚至與法律相抵觸。這就要求企業必須密切注意自身所處的稅收法律環境的變化,并對稅收籌劃方案不斷地進行修訂和發展,謀求稅收籌劃帶來的長久利益。
2 事前性原則
企業要在深入研究國家政策發展趨勢的基礎上進行稅收籌劃,只有在國家和企業稅收法律關系形成以前,根據國家稅收法律的差異性,對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發生,降低企業的稅收負擔,才能實現稅收籌劃的目的。
3 實事求是的原則
稅收籌劃的方案要適應本企業的具體要求,符合本企業的實際情況,即籌劃人員除了精通現行稅收政策法規、具有極高的稅收專業水平和相關的綜合分析能力外,還應在籌劃中深入了解和掌握企業類型、經營范圍、資金實力、技術狀況、產品銷售市場、成本核算等信息,從事行業和所處經營環境的稅收政策,以及籌劃期間的籌劃目的等。
(二)稅收籌劃的實施過程
1 收集信息
收集信息是稅收籌劃的基礎,只有充分掌握了信息,才能進一步制定稅收籌劃策略。
(1)稅收環境信息。包括企業涉及的稅種及各稅種的具體規定,特別是稅收優惠規定,各稅種之間的相關性、稅收征納程序和稅務行政制度、涉稅風險、稅收環境的變化趨勢及內容等等。
(2)政府涉稅行為信息。稅收籌劃博弈中,企業先行動,因此,在行動之前,必須預測政府可能對自身行動產生的反應。主要包括政府對稅收籌劃的態度、政府的主要反避稅法規和措施、政府反避稅的運作規程。
(3)實施主體信息。任何稅收籌劃策略必須基于企業自身的實際經營情況。因此,在制定策略時,必須充分了解企業自身的相關信息,這些信息包括企業理財目標、經營狀況、財務狀況以及對風險的態度等。
(4)反饋信息。企業在實施稅收籌劃的過程中,會不斷獲取企業內部新的信息情況。同時,實施結果需要及時反饋給相應部門,以便對稅收籌劃方案進行調整和完善。
2 明確稅收籌劃的目標
稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向,決定了稅收籌劃要達到的在一定稅負狀態下經濟利益的狀況。因此,不同的稅收籌劃目標必然帶來不同的籌劃結果,必然對納稅人的經濟利益有不同的影響。企業在進行稅收籌劃時,不僅要關注減少納稅的事項,還要進一步考慮企業自身的實際情況及企業發展策略。
3 制訂備選方案并進行可行性分析
在掌握相關的信息和確立目標之
后,就可以著手設計稅收籌劃的具體方案。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:
(1)合法性分析。稅收籌劃策略的首要原則是法定原則,任何稅收籌劃方案都必須從屬于法定原則。因此,對設計的方案首先要進行合法性分析,以控制法律風險。
(2)可行性分析。稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇、人員素質以及未來的趨勢預測。
(3)籌劃目標分析。每種設計方案都會產生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業既定的目標,是籌劃策略選擇的基本依據。因此,必須對方案進行目標符合性分析,優選最佳方案。此外,目標分析還包括評價稅收策略的合理性。
4 反饋修正
在實施過程中,可能因為執行偏差、環境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產生差異,這些差異要及時反饋給策略設計者,并對方案進行修正或者重新設計。同時,在修正稅收籌劃方案時。應該關注國家法律的發展趨勢,審查目前本企業稅收籌劃所依據的法律是否有變化的因素,然后決定以后的稅收籌劃方案是否可以繼續實施。
三、企業稅收籌劃風險控制對策
(一)實施恰當的財務風險處理措施
企業在稅收籌劃時如果意識到風險的存在,就需要及時采取恰當的風險處理措施。企業財務風險的控制目標包括:減輕和消除企業經營運作中不確定因素的影響,提高企業的財務處理能力、水平和效果;盡可能地控制企業財務風險的產生和擴散,實現企業財務風險的產生和轉移;增強企業資金運動的效益性和持續性,保障企業的生存與發展。在企業財務風險控制的各種目標中,減輕或消除不確定因素的影響是控制財務風險產生、擴散和風險狀態轉換的基礎。
(二)建立有效的風險預警機制
單純從財務報表上的數字來分析企業的財務風險,顯然是凌亂的、缺少系統性,難以形成統一的概念。必須從整體上把握企業的財務風險,應該充分利用現代先進技術建立一套科學、快捷的財務風險預警體系。一個有效的財務風險預警系統應該具備良好的信息收集功能和危險預知功能,當稅收籌劃可能發生潛在風險時,該系統能及時找到風險產生的根源,并通過制定有效的措施遏止風險的發生。
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關鍵詞:財務管理;稅收籌劃;稅收利益
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)08-0-02
一、問題的提出——在中國從事稅收籌劃的困難
盡管我國學者已經撰寫了一些稅收籌劃的文章,業內人士已經開展稅收籌劃的實務工作,但我國的稅收籌劃的相關研究和運作發展較緩慢,與現代公司財務管理的需求不相適應,長久下去將制約我國企業在國際市場的競爭力。稅收籌劃在我國發展緩慢主要有以下幾個原因:
(一)觀念陳舊。由于稅收籌劃在我國起步較晚,稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識距離發達國家尚有差距,導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠,稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。
(二)稅制有待完善。如前所述,稅收籌劃一般是針對直接稅的稅負的減少。而我國現行稅制過分倚重增值稅等間接稅,所得稅和財產稅體系簡單且不完整,這使得我國的所得稅等直接稅收入占整個稅收收入的比重偏低,稅收籌劃的成長空間有限。
(三)稅法建設和宣傳滯后。我國的稅法的立法層次不高,稅法的透明度偏低。除了部分專業的稅務雜志會定期刊出有關稅法的文件外,納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調整情況,無法進行相應的稅收籌劃。
(四)稅收征管水平不高。由于征管意識、技術和人員素質等多方面原因,我國的稅收征管水平距離發達國家有一定差距,當偷稅的獲益遠遠大于稅收籌劃的收益和偷稅的風險時,納稅人顯然不會再去勞神費力地從事稅收籌劃。
二、稅收籌劃的定義特點、意義及思路
(一)稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內,通過對自身的經營或投資活動的適當的安排,在不妨礙正常的經營的前提下,達到稅負最小化的目標。稅收籌劃主要是針對難以轉嫁的所得稅等直接稅,通過合法地選擇取得所得的時點,或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現免除納稅義務、減少納稅義務,或是遞延納稅義務等的目標。目前,稅收籌劃在發達國家十分普遍,有關的論著和文章比比皆是,稅收籌劃已經成為企業,尤其是跨國公司制定的經營和發展戰略的一個重要的組成部分。
(二)稅收籌劃的特征。從稅收籌劃的定義可以概括出稅收籌劃具有以下幾個特征:
1.合法性。稅收籌劃的合法性表現在其活動只能在法律允許的范圍內。稅法是國家制定的用以調整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱,它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準則。根據稅收法規原則,國家征稅必須有法定的依據,納稅人也只需根據稅法的規定繳納其應繳納的稅款。當納稅人依據稅法作出多種納稅方案時,根據資本市場中人的自利行為原則,選擇稅負較低的方案來實施是無可指責的,因為法定最低限度的納稅權也是納稅人的一種權利,納稅人無需超過法律的規定來承擔國家稅賦。
2.籌劃性。由于納稅人的納稅義務是在實際生產經營過程中產生的,如實現或分配凈收益后才繳納企業所得稅,銷售不動產后才繳納營業稅,其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調控的重要手段,政府有權通過對納稅義務人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規定,引導納稅人采取符合政府導向的行為。納稅人則可以在其作出決策之前,明確國家的立法意圖,設計多種納稅方案,并比較各種納稅方案的不同稅負,挑選出能使企業整體效益達到最大的方案來實施。
3.目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業要降低稅收支出,一是可以選擇低稅負,二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法,其結果都是節約稅收成本,以降低企業的經營成本,這就有助于企業取得成本優勢,使企業在激烈的市場競爭中得到生存與發展,從而實現長期贏利的目標。
(三)稅收籌劃在財務管理中的意義。
1.稅收籌劃是實現企業財務目標的重要手段。企業的財務目標是要使得企業價值最大化。稅收作為企業的一項支出,其數額大小直接影響稅后利潤的多少企業價值的大小,企業通過財務經營組織交易事項的安排,在不違反稅法的前提下,選擇最優納稅方案,努力使稅負減少,稅后利潤最大,企業價值最大化。
2.稅收籌劃是企業財務決策的重要內容。財務決策主要包括籌資決策投資決策利潤決策三大部分,稅收籌劃對每項決策都有重要影響:在籌資決策中,不同的籌資方式獲取的資金,其成本的列支方法稅法所作的規定有所不同,是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業的負擔。企業必須認真籌劃,選擇有利的融資結構;在投資決策中,稅收政策不僅影響投資的方式、地區行業,而且對投資收益也有較大影響,也必須研究稅收籌劃;在利潤決策中,稅收政策不僅影響利潤的分配,而且對累積盈余也有制約作用。
3.稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。隨著改革開放向縱深發展,企業的國際交流日益擴大,生產經營者的跨國經營活動日益增加,企業向對外投資機會日益增大,不同國家、地區的稅負差異很大,企業必須進行精心的稅收籌劃,才能獲取最大的效益。
(四)企業稅收籌劃的基本思路。
1.用好、用足優惠政策。把握國家政策的宏觀走向,順應國家的產業導向,對政府政策作出積極反應,盡量享受國家的優惠政策是稅收籌劃的首選。目前的優惠政策一般集中在對產業的優惠和對地域的優惠上。例如對軟件行業,增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅負超過3%的部分即征即退,由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產。對新辦的獨立核算的軟件開發企業自開業之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上,一般企業只能在銷售收入的2%內據實扣除,超過部分可無限期結轉,而軟件開發企業可自登記成立之日起五個納稅年度內據實扣除,超過五年的,按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業起到有力的扶植和推動作用。所以,企業在作投資領域的決策時,對各行業可享受稅收優惠的比較應成為重要的決策依據之一。
2.將高納稅義務轉化為低納稅義務。當同一經濟行為可以采用多種方案實施時,納稅人盡量避開高稅負的方案,將高納稅義務轉化為低納稅義務,以獲得稅收收益。如某綜合性經營企業是增值稅一般納稅人,其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務,這就發生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規定的勞務的混合銷售行為。稅法規定,混合銷售行為應當征收增值稅,其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計,且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額,凡符合條例規定的,準予從銷項稅額中抵扣。可見,若這兩項業務不分開核算,將合并征收17%的增值稅,而由于勞務可抵扣的進項稅額相對較少,使得企業的稅負加重;如果經過稅收籌劃,將裝修施工隊變成獨立的子公司,則按照現行營業稅征收規定,裝修業務的稅率將由原來的17%降為3%,稅負明顯降低。
3.延期納稅。延期納稅可以把現金留在企業,用于周轉和投資,從而節約籌資成本,有利于企業經營。在利潤總額較高的年份,延期納稅可降低企業所得稅的邊際稅率。同時,由于資金具有時間價值,納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。
三、企業財務管理決策中的稅收籌劃
由于稅收籌劃的領域十分廣泛,稅收籌劃的內容是多方面的、主要包括籌資決策,投資決籌,生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響,稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域,已成為財務決策不可或缺的重要內容。在企業籌資決策中,不僅要考慮企業的資金需要量,而且必須考慮企業的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金,其成本列支方式在稅法中所作的規定不同,如債券的利息費用可在稅前列支,而股票的股利只能在稅后列支。因此,要降低企業的籌資成本,就必須充分考量籌資活動所產生的納稅因素,并對籌資方式、籌資渠道進行科學合理的籌劃,選擇最合理的資本結構;在企業投資決策中,必須考慮企業投資活動給企業所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項目,而稅法對不同的企業組織形式、不同的投資區域、不同的投資行業、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規定又存在著差異,這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響,進行科學的稅收籌劃;在企業的生產經營決策中,生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素,都存在著如向進行稅收策劃的問題;在企業的利潤分配決策中,利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響,同樣需要進行稅收籌劃。此外,在企業產權重組決策中,也應根據企業分立、企業合并和企業清算的稅收政策差異進行稅收籌劃。
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關鍵詞:企業稅收籌劃 業績評價 評價指標體系
企業中的稅收籌劃業績績效評價體系運用以稅收籌劃相關方案來研究實施結果,經過不斷的研究分析,充分反映出企業在稅收籌劃工作方面影響質量的各個要素。企業稅收籌劃業績評價體系的建立是在管理控制活動過程中的綜合方法和研究指標的集合。業績評價是在工作中采用數據統計以及運籌學的相關方法,在建立起全面的評價指標體系基礎之上,一一對應相關評價指標,定量和定性地開展分析工作,正確做出對企業自身在一定經營時期內的盈利增長情況,存在的風險等各方面所進行的綜合分析評判。
一、企業集團稅收籌劃基本原則
(一)企業集團的成本效益原則
成本效益原則是通過在會計相關信息提供與要求不相平衡的基礎上會計信息供給所花費了的的成本和由此而產生需求之間要保持適當的比例,保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益,否則應降低會計信息供給的成本。在企業的業績評價過程中,要重視評價過程中所采用方法的選擇,充分保證活動過程中產生的效益情況。
(二)符合集團戰略性原則
企業稅收籌劃業績評價過程中應該從實現發展集團所處資源領域總戰略目標為出發點,從集團長遠利益出發,整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。
(三)集團企業稅收籌劃協調性原則
業績評價指標的產生應該是促進企業各班子成員相互之間得到協調可持續發展的,避免造成人為的沖突。集團公司的整體發展,影響到其他下屬子公司的發展方向,所以必須注重整體協調發展,確保整體利益的實現。
(四)風險評價原則
風險管理是一個企業財務管理中非常重要的財務概念,在發展的經濟事件中存在著不確定性。企業稅收籌劃工作過程中也存在很多不確定性以及各種變化發展的制約情況,風險也就隨之而存在。
(五)效益最大化原則
企業在進行納稅籌劃時,要根據自身不同的行業特征和規模大小、所經營領域等進行各方面的綜合考慮。因為在企業的價值鏈上,稅務籌劃是作為一個職能在起支持作用。這決定了在進行企業稅收籌劃方案時,要綜合考慮企業的研發、銷售等各方面一系列的活動,著眼于本企業的全面整體的經濟效益的提高,而不只是就稅論稅,不然,企業納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業納稅的節省和企業整體效益的提高統籌兼顧、綜合安排好,才能有一個成功的企業稅收籌劃。
二、企業集團稅收籌劃業績評價方法
傳統的績效評價體系中的方法是依據企業的財務指標來開展工作,主要是因為這樣更容易獲取到真實的數據信息。然而,這樣做也容易造成忽視那些不可預見的非財務因素,相對一個集團企業的稅收籌劃來說是非常至關重要的。例如企業集團的形象、政府關系等。
平衡記分卡評價法,是一種財務指標兼非財務指標構成的對企業稅收籌劃綜合評價的方法,此法重視非財務分析指標的重要作用,但是避免不了受一些非財務指標自身的缺陷限制,所以,在實際的工作過程中運行所產生的成本也是比較高的。
三、企業稅收籌劃業績評價指標體系設置
在市場經濟條件下,企業能否自主經營發展、自負盈利虧損、獨立開展核算工作的經濟實體,他的經濟方面行為和經濟相關利益有著十分緊密聯系。企業稅收籌劃,做為一種生活中普遍存在的經濟現象,在社會市場經濟的國家中,存在了將近百年的歷史。它能夠存在,充分解釋了這種經濟活動的必要性與合理性。企業集團公司稅務籌劃業績評價體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質量在集團戰略管理目標方面的實現情況。從公司的評價指標方面可分為財務和非財務指標兩個方面。
(一)企業稅務籌劃的財務體系指標
直接成本收益率,成本收益率=利潤/成本費用,表示成本獲得的利潤。直接成本又叫顯性成本,是一個企業為了節約相關稅目款項產生的直接資源消耗情況。直接收益是企業為了開展稅收籌劃而節約的款項。他直觀地顯示出了企業在稅收籌劃方面的效率和財務情況的影響。
間接成本收益率,又稱為隱形成本收益率,是稅務籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標數值大于1時稅務籌劃方案才能夠是合理有效的,同等風險情況之下之比數值越大,就表明企業的稅收籌劃方案實施的效果越好。
企業稅收實際負擔降低率。它是企業所納稅收與應稅收入之比率,是衡量一個企業自身實際存在的稅負水平狀況。集團企業在通常的發展過程中會遇到數個稅種,只有確定了企業在實際中產生的稅收負擔率,才能夠定向制定稅收籌劃戰略和開展稅收籌劃評價工作。
集團稅收籌劃和管理控制目標是否偏離。企業為了應對稅收放棄了好的發展方案改變為次優的發展計劃從而導致因改變企業財務而造成的機會成本,這樣的行為表現說明企業的原本稅務籌劃和公司的管理控制目標發生了變化,出現偏離現象。
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【關鍵詞】現代;財務管理;稅務籌劃;概念;原則
建筑行業具有投資大、風險高、周轉時間長等特點,所涉及的稅目有營業稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產稅等多個稅目,稅收負擔比較重。因此,建筑企業應立足于企業長遠發展的需要,著眼于企業整體稅負水平的降低,結合建筑企業行業特點,運用多種方式,對企業進行稅務籌劃,最大限度的做到節稅增收,實現企業的長期穩定的增長。
一、稅務籌劃的概述
1.稅務籌劃的概念
稅務籌劃,是指在納稅行為發生之前,在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下,通過對納稅主體(法人或自然人)的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排,以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。針對一些資金實力并不是很雄厚的建筑企業來說,開展稅務籌劃是有效降低企業稅收負擔的一種重要方式,也是實現國家資源優化配置的一種基本手段。
2.稅務籌劃應該遵循的原則
稅收籌劃雖然對征納雙方都有好處,但若使用失當,卻有可能引出許多不必要的麻煩,問題嚴重時還可能給征納雙方帶來經濟負效應。因此,建筑企業一定要保持清醒的頭腦,在開展稅收籌劃時,不能盲目跟從,因此,稅收籌劃在實踐中應當遵循如下幾個基本原則:
第一,合法性原則,進行稅收籌劃,應該以現行稅法及相關法律、國際慣例等為法律依據,要在熟知稅法規定的前提下,利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅收籌劃,選擇最優的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法,這也是稅收籌劃區別與偷、欠、抗、騙稅的關鍵。
第二,合理性原則,所謂合理性原則,主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理,構建合理的事實要注意三個方面的問題:一是要符合行為特點,不能構建的事實無法做到,也不能把其他行業的做法照搬到本行業。行業不同,對構建事實的要求就不同;二是不能有異常現象,要符合常理;三是要符合其他經濟法規要求,不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。
第三,事前籌劃原則,要開展稅收籌劃,納稅人就必須在經濟業務發生之前,準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節?涉及我國現行的哪些稅種?有哪些稅收優惠?所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間?掌握以上情況后,納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的,也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。
第四,成本效益原則,任何一項籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時,該項籌劃方案才是合理的,當費用或損失大于取得的利益時,該籌劃方案就是失敗的方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇,我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案,一味追求稅收負擔的降低,往往會導致企業總體利益的下降。可見,稅收籌劃和其他財務管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,只有當籌劃方案的所大于支出時,該項稅收籌劃才是成功的籌劃。
第五,風險防范原則,稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作,這就意味著其蘊含著很大的操作風險,如果無視這些風險,盲目地進行稅收籌劃,其結果可能事與愿違,因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
二、建筑企業財務管理中稅務籌劃的具體方法分析
1.經濟合同與稅務籌劃
在進行營業稅的稅務籌劃時,我們一定要嚴格把握好合同的簽訂關,對于簽訂不同的合同對企業的稅負水平也會造成不同的影響,接下來我們就舉例進行說明一下:假如一施工企業利用自己的架空頂進設備為另一施工企業負責箱涵頂進作業,負責頂進方要完成箱涵內的出土、架空、頂進作業,另一方負責箱涵預制作業。假設合同金額為1000萬元,簽訂合同時沒有經過財務部門的會審,簽訂了一項設備租賃合同,按照營業稅法的規定需繳納營業稅及附加為10000000*0.55= 550000元,實際上述合同性質屬于勞務分包工程合同,應采用建筑安裝企業3%的營業稅率,如果將合同變更為分包工程合同,需繳納營業稅及附加為10000000*0.33=330000元,可以少繳營業稅及附加220000元。印花稅:簽訂設備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*0.001=10000元;簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*0.0003= 3000元,可以節省7000元。通過上面例子我們就可以得知,簽訂與工程相關的合同時,應避免單獨簽訂服務性合同,同時,在簽定總包與分包合同時,應注意合同條款的嚴密性與完整性,這樣,利用不同稅目的稅率差異,可為納稅籌劃提供操作的空間。
2.融資方式與稅務籌劃
建筑企業的融資管理是建筑企業財務管理的基本職能,即對建筑企業相應工程項目資金的管理職能,企業融資方式的選擇對建筑企業各個項目的成本控制,企業承擔的稅負水平和企業的長遠發展都有非常大的影響。例如,黃河建筑施工集團擁有控股企業近10個,基本上都屬于建筑、房地產及相關行業,過去都是由集團公司統一向金融機構貸款,然后轉貸給各控股企業,向各控股企業收取利息(在金融機構利率基礎上加收1O%)。該集團2003年向銀行融資6億元,支付利息3600萬元,應向各控股企業收取利息3960萬元(3600×11%),這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇:
方案一:由黃河集團向控股公司收取利息3960萬元,因為黃河集團總部收取的利息超過同期同類銀行貸款利率,故應按金融業對其收取的利息部分征收營業稅,應納營業稅=3960×5%=198(萬元),城建稅及教育費附加=198×(7%+3%)=19.8(萬元)。黃河集團向各控股公司收取的利息超過金融機構法定利息,故應對其征收企業所得稅,應納企業所得稅=(360-198-19.8)×25%=37.55%(萬元),黃河集團納稅總額=198+19.8+ 37.55=255.35(萬元)
方案二:由黃河集團與各控股企業簽訂轉貸款合同,該集團收取與金融機構一致的利息3600萬元;黃河集團再向控股公司收取管理費360萬元(假定主管黃河集團的稅務機關已同意各控股公司在稅前扣除)。由于黃河集團總部按金融機構利率向所屬企業收取利息,集團總部不繳納營業稅。控股公司向黃河集團總部繳納的管理費可在稅前扣除,向黃河集團總部支付的利息不超過同期同類銀行貸款利息,因此其涉稅金額為零。
綜合比較以上兩個方案可以得知,如果黃河集團選擇第二個方案可節稅250多萬元,這在一定程度上也正是體現了稅務籌劃的重要性所在。
三、總結
建筑企業在運用稅務籌劃時,要先熟悉稅務籌劃的內涵、特征,避免走進納稅務籌劃的“誤區”,要根據企業自身特點,注重稅務籌劃方案的綜合性與現實性,選擇最適合企業的自身發展的籌劃方案。
參考文獻:
篇10
【關鍵詞】納稅 籌劃
一、區分納稅籌劃與避稅、偷逃稅
納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯系又有區別的概念。這些概念都是負有納稅義務的單位和個人本身所采取的方式和方法,其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯系,但是他們之間的區別又是顯而易見的。
(1)納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節稅”的稅收利益。也就是說,納稅籌劃包含以下三個基本特征:其一,合法性,這是納稅籌劃的前提,納稅籌劃只能在稅法及法規允許的范圍內進行,超越規定之外,逃避稅收負擔,則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二,目的性,那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思:一是減少納稅的絕對額,即直接以減稅、免稅形式減少應納稅數額;二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值;其三,籌劃性(超前性),納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經濟行為,是在經濟業務發生之前,通過充分研究分析業務過程和業務環節涉及的稅種、稅收優惠政策及稅收法律、法規中存在的利用空間對企業的經營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則,納稅籌劃就會失去意義。
(2)納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念,是指納稅人采用不違法的手段,利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區別主要有:一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛,包括一切為了減輕稅收負擔而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負擔,而納稅籌劃的目的是為了實現企業價值最大化。通常情況下,減輕稅收負擔有助于增加利潤,從而實現企業的價值最大化,也就是說二者是統一的,但有時也不一定,為實現財務目標,納稅籌劃有時可能選擇稅負較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段,而納稅籌劃的手段必須不違法。
(3)納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法,通過對已經發生的應稅經濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段,達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于:一是本質上的差別。偷逃稅是違法行為,納稅籌劃是不違法的。二是發生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”,是在應納稅額已經確定的情況下,采取不正當的手段,逃避納稅義務;納稅籌劃是一種“事前控制”,是在應納稅額沒有確定的情況下,采取合法的手段,使其應納稅額最小。
二、納稅籌劃對中小企業發展的意義
事實上,中小企業通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節稅的稅收利益,從長遠來看,中小企業進行納稅籌劃,還有著其它更多的現實的意義,主要表現在:
(1)有利于降低中小企業的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業稅收支出,降低企業成本,對于中小企業來說,資金短缺問題顯得尤為突出,通過納稅籌劃來減少直接支出,相當于為企業進行間接融資,為企業增加收入。
(2)有利于加強中小企業財務管理。相對于大型企業而言,中小企業因規模和資金的限制,企業內部往往存在諸多制度不規范、慣例無秩序的狀態。而一個企業要進行納稅籌劃,必然要建立健全企業財務會計制度,提高企業的會計管理水平,規范財務管理,這些條件的改善,必將使企業財務管理水平不斷提高。
(3)有利于改善中小企業經營方式。現代企業的經營目標是以保證企業有足夠的競爭力和追求盈利、實現所有者財富最大化為目的。要實現這一目標,從企業經營戰略上看,企業應通過盡量增加收入的來源或盡可能節約各種生產要素的投放,來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業的投資、融資、經營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業的納稅支出,增加企業的利潤,又可以規范企業的經營管理方式。
(4)有利于減少中小企業違法風險。正確有效的納稅籌劃,是建立在企業對有關納稅事項的周密分析,判斷和控制,以及對可能觸犯稅法的經濟行為進行的糾正和防范的基礎之上,納稅籌劃的過程和結果都是以合理合法為前提的。雖然企業也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務支出,節省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規避賦稅,面臨著巨大的風險,一經稅務等相關部門查處,將會面臨嚴厲制裁。而納稅籌劃經得起稅務稽查機關的查處,中小企業可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風險,同時也為增加后續稅源提供了必要條件。
三、中小企業納稅籌劃需要考慮的因素
(1)樹立全面長遠的規劃眼光。企業發展戰略的制定目的在于創造企業價值最大化,實現利益最大化。雖然稅收成本是戰略制定中需要考慮的一項,但是當面臨稅收籌劃與企業發展戰略背道而馳的情況下,企業需要站在可持續發展的高度去考慮,如果僅僅從稅收籌劃的角度出發,可能會因小失大,從整體上損害企業利益。中小企業更是如此,因為中小企業資金、人力資源薄弱,一旦偏離了長遠發展戰略,就會導致全局性的失敗,例如有些中小企業為了享受稅收優惠政策,人為地加大成本費用,推遲盈利年度,忽視生產經營,造成連續虧損,最終導致企業破產。
(2)著眼企業經營活動全過程。納稅籌劃是企業理財活動的一個重要組成部分,中小企業在選擇會計政策進行納稅籌劃時,必須著眼于企業全局,考慮企業長遠、整體稅負的下降。因此,納稅籌劃活動要貫穿于生產經營活動的全過程,任何一個可能產生稅金的環節,均應進行。另外,納稅籌劃活動不僅影響企業的經濟利益,要充分考慮企業內部管理的要求,也要顧及企業外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業有關的各種關系人利益,進而影響他們的行為。而關系人的行為,通過與企業的不同契約關系,又反過來影響企業的財務狀況和經營業績。因而納稅籌劃不僅限于本企業,應同其他單位聯合,共同尋求節稅的途徑。
(3)服從企業的總體管理決策。企業納稅籌劃的目的是在法定范圍內最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節稅收益。為此,企業一般是通過選擇低稅負的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節稅利益。但每個中小企業都有自身的發展目標,都有其達到目標所采取的政策。可以說,會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業目標和貫徹企業政策的一種手段。有時候,減少當期的納稅所得,遞延納稅的時間,可能與當期的經營目標是背道而馳的,在這種情況下,納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考,更重要的是要著眼于中小企業總體的管理決策,應服從于企業的經營目標,不能一味強調納稅利益而放棄經營目標的實現。
(4)注意中小企業的相關成本。中小企業納稅籌劃時,必須遵循成本效益原則,才能保證納稅籌劃目標的實現,因為企業納稅籌劃,作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業資金成本中去,也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施,在獲取部分稅收利益的同時,必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本,這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本,還包括稅收籌劃的機會成本,在稅收籌劃實務中,企業常常會忽視籌劃的機會成本從而產生籌劃結果與籌劃成本得不償失的風險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下,且當納稅籌劃成本小于所得的收益時,該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此,在納稅籌劃時,企業應當根據自己的具體情況,進行成本效益分析,在納稅利益和相關成本之間作出權衡。
(5)考慮產生的風險因素。納稅籌劃的風險首先來自于政策變化風險,稅收作為經濟調節的杠桿,總是在不斷地適應經濟活動的變化,因此,稅收政策的穩定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業人員在了解相關政策的基礎上,事前籌劃,積極應對可能發生的政策變化,調整稅收方案。于此同時,還有來自于納稅籌劃方案本身設計的不合理以及操作不善導致的風險。即使納稅籌劃方案本身設計得很正確,但如果操作不善,方案失敗的可能性也會很大。第三種風險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴謹導致的風險。稅收籌劃是以服務于企業財務管理,實現企業整體戰略管理為目標。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個重要組成部分,是為企業價值最大化服務的,是一種方法與手段,而不是企業的最終目的。
四、中小企業進行納稅籌劃建議
(1)關注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經濟的變化而變化,而當前我國經濟正處于高速發展的階段,資本市場日新月異,這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢,及時系統地學習稅收法律法規,掌握稅法的細節變動,建立稅務信息資料庫,同時通過不斷研究經濟發展的特點,把握宏觀經濟動態,合理預期稅收政策及其變動,對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵。對稅收政策及優惠政策有了全面、最新的了解,才能積極靈活應用政策,做好納稅籌劃工作,進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。
(2)加強企業內部的財務管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業內部控制制度得以充分執行前提下的,企業的內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷,或者制度完善而沒有切實執行,都是納稅籌劃風險發生的隱患。因此,企業內部管理控制制度的健全、科學既是企業納稅籌劃的基礎,又是規避納稅籌劃風險的最基本、最重要的保證。中小企業自身要增強對內部會計控制制度的認識,提高實行的自覺性。中小企業管理是以財務管理為中心的,加強中小企業內部會計控制制度的建設,就要以加強中小企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到中小企業生產經營的各個環節,貫穿于每一項經濟活動之中,從中小企業的計劃指標到盈虧和獎懲,都應該有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內部會計控制制度的建設,才能加強中小企業的相互制約和監督,進而提高中小企業會計核算的工作質量,有效防止和避免生產經營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發生。
(3)提升企業人員的綜合素質。首先,提升中小企業管理者管理和決策水平。目前,許多中小企業管理者個人能力都比較強,但現代化管理水平還有待于提高,因此中小企業的管理者應對稅務、財務、法律等知識進行更深入的認識,提升理論水平和科學決策水平,充分認識到納稅籌劃對企業的重要作用,從而由上至下思想統一,形成合力,從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次,提升財務及納稅籌劃人員綜合素質。中小企業納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業務工作做好,杜絕假發票,杜絕各種人為的會計處理錯誤,減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風險。財務管理是一項細致,復雜的工作,需要財務人員用心、細致地去做,需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時,引進高素質的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業的納稅籌劃進行合理涉及和安排,只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。
(4)建立納稅預警系統。納稅籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內發生作用,所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人,都應當正視風險的客觀存在,并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。企業應建立一套科學、快捷的稅收籌劃預系統,對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控,一旦發現風險,立即向籌劃者或經營者示警。稅收籌劃預警系統應當具備以下功能:信息收集功能。通過大量收集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息,進行比較分析,判斷是否預警;危機預知功能。通過對大量信息的分析,當出現可能引起發生稅收籌劃風險的關鍵因素時,該系統應能預先發出警告,提醒籌劃者或經營者早作準備或采取對策,避免潛在風險演變成客觀現實,起到未雨綢繆,防患于未然的作用;風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時,該系統還應能及時尋找導致風險產生的根源,使籌劃者或經營者能夠有的放矢,對癥下藥,制定有效的措施,遏制風險。
五、結語
成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業減少稅收支出,更重要的是可以幫助中小企業深刻理會宏觀經濟走向和國家政策方針,幫助中小企業及時把握行業最新動向;同時還可以幫助中小企業加強內部財務制度的建設和會計核算工作的規范,以此為中小企業長遠發展創造一個穩定良好的財務管理體系。中小企業只有在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎上,正確理解納稅籌劃的含義,走出納稅籌劃誤區,正視企業自身存在的納稅籌劃問題,通過研究和實踐,發揮企業各方而的積極性,不斷提高納稅籌劃水平,不斷促進自身發展,從而才能使自己獲得更大地經濟利益,在激烈的市場竟爭中不斷發展壯大。
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