導語：如何才能寫好一篇納稅籌劃的收益，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞] 納稅籌劃稅收成本非稅成本

納稅籌劃是指一切采用合法和非違法的手段，充分利用稅法的各項規定，進行有利于納稅人的納稅策劃，使企業本身稅負得以減輕或延緩的一種活動。納稅籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。隨著企業對納稅籌劃的認識和各種籌劃方式的涌現，納稅籌劃已成為許多企業的必然選擇。但是，在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

有效納稅籌劃是一種科學全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產生、選擇、實施籌劃方案所發生的直接或間接費用，包括時間成本、貨幣成本、心理成本和風險成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過程中相對而言則比較易被忽略。

一、納稅籌劃的成本分析

1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時間成本。時間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數據等所花費的時間。納稅籌劃活動是一項系統的工程，企業為進行納稅籌劃活動必須預先做好資料和數據的搜集和整理工作。這些資料包括：國家有關的稅收政策和法規、會計制度的相關規定、企業一段時期的經營資料以及相關企業的經營資料等。其中，對于稅收法規和政策要連續收集，這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經得起時間的考驗。因此，時間成本的大小與籌劃項目的復雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關系。

(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進行納稅籌劃而發生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對稅務顧問的報酬支付或約見、拜訪稅務顧問所發生的交通費等。由于受我國企業財務會計人員的水平所限，自己有能力進行納稅籌劃的企業并不多，大多數企業要想進行納稅籌劃，只能求助于如注冊稅務師和注冊會計師等專業機構的專門人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復雜程度一般成正比，越是復雜的、大的納稅籌劃項目，越需要聘請知名稅務顧問，貨幣成本也隨之增大。

(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔心籌劃不成功而產生的焦慮。心理成本很難測量，也很少有人對此進行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項時都因擔心籌劃不當而產生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會影響他們的工作效率，對于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴重時甚至會影響他們的身體健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉變為貨幣成本。一般而言，心理成本的高低取決于納稅籌劃的復雜程度、納稅人的心理承受力、政府對納稅違法行為處罰的嚴厲程度等。

(4)風險成本。稅納籌劃風險指納稅人在進行納稅籌劃過程中，由于利率、匯率等原因而預期的籌劃目標不能實現的可能性。主要包括政策風險、利率風險、匯率風險、市場風險、債務風險、通貨膨脹風險。風險成本指由于存在籌劃風險而發生的成本。一個合法有效的納稅籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的不嚴謹性。每個籌劃方案所依據的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，而且依次遞升。一個方案的實施，特別是在企業決策時，一種方案選定后企業整個經營模式就會確定下來，再進行改變不但成本高，有時會傷及企業的筋骨。相對來說，納稅政策的不嚴謹性國家會及時出臺相應的文件加以修補，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設計本身導致的負擔率不同國家會在政策環境成熟時進行稅制改革來減少這類差異，所以第二個前提存在的時間相對較長；納稅政策對經濟的導向是國家實行宏觀經濟調控的一部分，政策往往有延續性，而且一部分政策在出臺時就明確其實施期限，便于在方案設計時進行衡量。利用納稅政策對經濟的導向進行籌劃是納稅籌劃的最優考慮，風險也相對最小。

(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機會成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負減少而使其他稅種的稅負增加而增加的稅負大于減少的稅負，使企業整體稅負成本加大。三是實施籌劃方案失敗給企業造成的損失。

2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業因實施納稅籌劃所產生的連帶經濟行為的經濟后果。非稅成本是一個內涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內容,具有相當的復雜性和多樣性。在不同的納稅環境下,不同籌劃方案引發的非稅成本的內容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本、沉沒成本和違規成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對納稅籌劃的影響。非稅成本是進行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化, 但如果納稅籌劃者未充分認識到非稅成本的存在, 則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。

二、納稅籌劃的收益分析

1.節稅金額。企業進行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤最大化，而納稅是企業成本的重要組成部分。而通過納稅籌劃產生的節稅金額實質上就是增加了企業收益。

2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業在市場經濟中的發展，也可以避免企業采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務機關的行政處罰，或構成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業減少這方面的支出，相應的增加企業的收益總額。

3.建立企業的良好信譽。企業依法納稅不僅可以減少各種罰沒支出。而且可以樹立良好的企業形象，給企業帶來其他收益。在市場經濟高度發達的今天，人們的品牌意識越來越強，好的品牌便意味著好的經濟效益和社會地位。因此，每個企業都不放過任何一個樹立企業形象的機會。如，我國每年4月份的納稅宣傳月，稅務機關都選擇部分模范納稅戶進行宣傳，如果企業能夠依法納稅。就會在納稅宣傳月被稅務機關當作先進典型予以宣傳，既節省了企業的廣告支出，又為企業創立了品牌，形成了無形資產，使企業長期受益。

4.現金流量收益。企業在稅法允許的情況下，通過對會計核算方法做適當的選擇，可以把本期應納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業減少借款或者將企業剩余資金用于短期放貨，實質上是企業取得的一種無息貸款。

5.企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動企業為進行納稅籌劃必須聘用高素質的人才，規范自己的財務會計處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業帶來收益。

三、納稅籌劃的成本效益分析

企業進行納稅籌劃會使股東財富實現最大化。但實際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負，但實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實際上是一種財務決策，該財務決策的核心是比較收益、成本和風險，風險實際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。

可以說，任何一項籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然會為該籌劃方案付出額外費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅負降低往往會導致企業總體利益下降。盡管企業后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業要多納一些稅，但企業仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無可置疑，這種籌劃辦法確實可以給企業帶來稅收上的好處，但是稅法規定：工業企業未入庫、商業企業未付款，購進貨物進項稅額不得抵扣。如此一來，企業如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務籌劃辦法的可操作性大打折扣。

可見，稅納籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

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【關鍵詞】 納稅籌劃成本； 成本構成； 控制

高等教育制度改革賦予了學校獨立財務主體和納稅主體的地位。在新形勢下，高校的職能在教學、科學研究、服務社會等方面不斷完善，經濟活動和經費來源渠道呈現出多元化，更多的經濟行為觸及到涉稅活動。高校要合理整合、配置其擁有和可影響的資源，就必須高度重視納稅籌劃成本分析，提高高校資金使用效益和財務管理水平。因此，研究高校納稅籌劃成本及其構成并采取適當措施對其進行控制，對高校的短期利益及長遠發展都具有重要的意義。

一、高校納稅籌劃成本的涵義及分類

（一）納稅籌劃成本的涵義

在研究納稅問題時，仍然可以將納稅籌劃分析引入到高校領域。高校納稅籌劃是納稅人在納稅行為發生之前為了實現其理財目標，通過對辦學、經營、投資、理財等活動的籌劃，獲得節稅收益而進行的涉稅事務計劃。高校納稅籌劃可以達到節稅和避稅的目的，但在籌劃方案的制定、實施過程中往往需要付出一定的成本，即納稅籌劃成本。高校納稅籌劃成本是指高校在納稅籌劃過程中所發生的直接耗費或間接耗費。廣義的納稅籌劃成本是指納稅人在納稅過程中所發生的直接費用與間接費用，即納稅成本；狹義的納稅籌劃成本是指納稅人是否進行納稅籌劃活動二者之間納稅成本的差額，即選擇不同納稅方案的差額成本。但在實際納稅過程中納稅人很難區分是否進行了納稅籌劃。實際上只要存在納稅行為就會存在納稅籌劃。本文討論的是廣義納稅籌劃成本，并將它劃分為直接成本、機會成本和風險成本三大類。

（二）納稅籌劃成本的分類

1.直接成本

直接成本是高校為取得納稅籌劃收益而發生的直接費用和間接費用，是一種顯性成本，一般情況下籌劃者都會在籌劃方案中予以考慮，包括納稅籌劃的固定成本、變動成本和管理成本。納稅籌劃的固定成本即高校在經濟活動中按照稅法及相關法律規定在任何方案下都必須向國家繳納的各種納稅款項。納稅籌劃的變動成本即高校實施某種納稅籌劃方案所承擔的正常稅收負擔與固定稅收負擔之間的差額。它是由于高校納稅籌劃方案的缺陷或者由于其他各種原因不能選擇最優方案而增加的稅額，該項成本會隨著納稅籌劃方案決策的優化而下降。納稅籌劃的管理成本是指高校在納稅籌劃時所發生的辦稅費用、稅務費、納稅咨詢費、談判、違約等所產生的交易成本等，管理成本會隨納稅籌劃決策的優化而呈現上升趨勢。

2.機會成本

經濟學中的機會成本是指生產某種產品而必須放棄的能夠生產除此以外最大可獲收益的產品的代價。在此沿用機會成本是指高校為了采用特定的納稅籌劃方案而放棄的其他潛在利益。納稅籌劃過程其實是一個決策過程，高校在各種納稅籌劃方案的選用決策過程中，需對各種方案進行比較，但選擇其中一個必然要舍棄其他方案，不同的籌劃方案有的稅負比較低，有的則成本比較低，如果選擇了稅收優勢方案就會放棄其他方案，同時也就放棄了其他優勢方案產生的收益，即機會成本。

3.風險成本

風險成本是指由于經濟因素、政治因素及法律環境的變化而使納稅籌劃方案的預期籌劃目標不能實現和選擇了不合適的籌劃方式所導致的要承擔法律責任所造成的損失。高校在納稅籌劃過程中風險是不可避免的，風險成本表現為納稅人要選擇更加縝密的籌劃方案，納稅籌劃風險主要包括政策風險、市場風險、信息風險、通貨膨脹風險、利率匯率風險等。

二、高校納稅籌劃成本控制的原則

（一）全面性原則

納稅籌劃成本控制要貫穿成本形成的整個過程。在成本控制中全面性原則包括兩個方面：一是全過程的成本控制。從收集整理相關信息階段開始，包括確立籌劃目標、建立備選方案、篩選備選方案直到方案運行與控制的所有階段都進行成本控制。二是全部耗費的成本控制。要對進行納稅籌劃時產生的所有費用進行控制，正確處理降低納稅籌劃成本和提高納稅籌劃收益的關系。

（二）全員性原則

納稅籌劃成本控制是一項系統工程，涉及到高校的全體員工和各個部門。要降低納稅籌劃成本，就要充分調動各個部門，提高全體員工關心成本和參與成本控制的積極性。要從全局出發安排納稅籌劃工作，建立高校各個部門之間的溝通機制，使決策層及時掌握整體信息，以最大限度地降低成本。

（三）節約性原則

實施成本控制一般會產生一些費用，如人員工資費、辦公費等。成本控制的節約性原則是指高校在納稅籌劃過程中注重節省人力、物力和財力，剔除不必要的支出，在實現相同收益的前提下將成本控制在最低，以提高高校整體經濟效益。實施成本控制的目的就是通過實行有效的管理活動，在花費一定支出的同時為高校帶來更大收益，如果管理成本超出管理收益，則該項管理活動是不可行的，實施成本控制一定要符合節約性原則。

（四）效益性原則

成本控制不是單純的限制和監督，要按照成本效益的原則，實現相對的成本節約，以較少的消耗，取得較多的成果。隨著某一項納稅籌劃方案的實施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然要為該籌劃方案的實施付出成本，以及由于選擇了該籌劃方案而放棄其他方案所損失的機會收益。只有當某一項籌劃方案的所得大于所費時，該項納稅籌劃方案才是可取的。

三、高校納稅籌劃成本控制的途徑

（一）樹立科學合理的納稅籌劃目標

高校經濟事項按照現行稅收政策的規定幾乎涉及到開征的所有稅種。稅收政策對高校提供教育勞務、科技咨詢服務、校辦產業等在增值稅、營業稅方面均作出了相關規定。高校在所得稅方面涉及企業所得稅和個人所得稅。高校用于經營、出租的房屋和土地涉及財產稅和行為稅。高校納稅籌劃的目標是使其整體效益最大化，因此，納稅籌劃必須圍繞這個總體目標進行綜合策劃，既不能局限于對個別稅種進行籌劃，也不能局限于減少稅款或獲得短期收益，而是要從高校的長遠發展考慮，與其整體發展戰略相結合。傳統的納稅籌劃觀念往往忽視納稅籌劃的有效性和稅負最小化之間的差別，高校在籌劃過程中，如果將稅負最小化作為納稅籌劃的目標，沒有考慮到納稅籌劃過程中所有可能發生的成本以及收益，就忽視了籌劃的總體效果。因此，納稅籌劃既要考慮其所帶來的收益，還應注重其有效性。納稅籌劃的有效性體現在納稅籌劃給高校帶來的收益大于其相應的成本?？梢?，納稅籌劃成本是影響其有效性的最主要因素，高校要將成本效益原則貫穿于納稅籌劃的全過程。

（二）正確區分不同性質的納稅籌劃成本

納稅籌劃成本有些是在納稅籌劃過程中必然發生的，而有些則可以通過一定方式加以規避。因此，要對各種納稅籌劃成本的形成原因及其可控與不可控性進行分析，針對其成本特征采取不同的控制方法。對有可能發生的成本，減少其發生的可能性，對納稅籌劃成本進行有效控制，實現納稅籌劃收益的最大化。如對直接成本可以通過加強管理，控制不合理支出等來降低；對機會成本通過選取具有較大納稅籌劃收益優勢的方案，對各種籌劃方案進行充分的比較分析來相對降低；對風險成本通過對稅收相關法律法規的透徹理解、對高校運行規則的熟知和提高籌劃方案本身的完善性、實際操作性來規避。

（三）加強全過程的成本控制

首先，納稅籌劃是一個系統工程，應遵循嚴格的程序，要將成本控制貫穿于整個納稅籌劃的基本工作程序之中。從收集相關信息開始，到籌劃目標分析、籌劃方案制定與控制，整個環節都應該有相應的成本控制計劃和指標。其次，要把成本的事前、事中和事后控制結合起來。事前控制是指在進行納稅籌劃工作之前，要收集信息，既包括納稅人外部的信息，也包括納稅人內部的信息。事中控制是指在納稅籌劃方案實施過程之中對成本費用的開支等進行控制。其重點是按照確定的標準根據計算出來的成本差異指導和調控經濟行為，從而達到最終實現控制目標的目的。事后控制是指在稅務計劃實施以后，將實際執行的結果等信息資料與計劃或預算控制目標進行對比，對方案進行修正或重新設計，提出進一步改進的措施，促使被控目標完成。

（四）樹立納稅籌劃風險防范意識

納稅籌劃風險的客觀性要求高校在涉稅問題上必須樹立風險防范意識。納稅籌劃要在稅法及相關法律許可的范圍內進行，同時關注國家法律法規環境的變更以及新法律法規的頒布實施，及時對納稅籌劃方案進行修正和完善，使籌劃方案與國家立法意圖和稅收政策導向相符合。還要積極對籌劃風險進行分析研究，根據可能存在的風險采取相應手段進行防范和控制。同時，提高辦稅人員的業務技能，增強納稅觀念和責任心，依法辦稅，提高管理水平，控制納稅風險成本。

四、結論

納稅籌劃貫穿于高校經濟活動的全過程，高校要將成本控制納入納稅籌劃的范圍，從制度上明確納稅籌劃所帶來的收益實質上也是納稅籌劃節約的成本，以高校整體效益最大化作為納稅籌劃的目標。根據納稅籌劃目標，高校應該充分考慮納稅成本的各個因素及其對總成本的影響。在分析比較各種籌劃決策方案之后，根據各項成本的習性實施有效控制，加強納稅籌劃成本和納稅籌劃收益的分析比較，確定最優納稅籌劃方案，選出能夠使納稅總成本最低的決策，以保證納稅籌劃目標的實現。

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（一）納稅籌劃是企業財務管理目標確定的依據

納稅籌劃是一種理財行為，是根據企業財務管理的目標，做出有利于企業利益的稅收策劃。何謂企業財務管理的目標？世人對其見仁見智，看法不一，可以歸納三個主要目標：實現企業經濟效益最大化；降低企業成本；承擔相應的社會責任，實現社會效益與企業效益的雙贏。市場經濟的深入發展為企業發展提供了更廣闊的舞臺，但是競爭也隨之愈發激烈，企業必須不斷提升核心競爭力，并從方方面面節省企業成本，而稅收成本無疑是必須著重考慮的部分。企業財務管理內容涵蓋了稅收籌劃在內，企業財務目標決定了稅收籌劃的目標，財務目標的實現必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標的完成。企業要充分的考慮稅收負擔，并認識到稅收對企業發展的約束作用，認真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業自身與社會的雙重效益，統籌好企業財務目標的長期與短期利益，根據企業實際與國家實情，盡最大努力保證企業財務目標的實現。

（二）納稅籌劃影響企業收益分配

企業分配自身的收益市，必然有一套分配標準，該標準一定要綜合考量多種因素，比如國家稅收的政策、國家稅法及相關法規，企業自身的實際情況，各部分、所有人對企業的貢獻率等等，而科學合理的收益分配能恰當的減少企業稅收的成本，從而實現企業效益的最大化價值。政府會根據經濟發展的不同階段的需要，制定不同的稅收優惠政策，也會制定相應的監管條例，企業應該與時俱進，充分關注這些政策或條例，用以指導自己的收益分配，進而實現社會效益與企業利益的共贏。

（三）納稅籌劃指導企業的投資活動

稅收作為企業投資成本的一個組成部分，是影響企業投資決策的一個關鍵因素。企業在進行投資時往往會考慮通過事先的規劃將投資成本降低，提高企業的投資收益，進而促進企業價值的最大化，這種事先的規劃正是納稅籌劃發揮的作用。美國W•B•梅格斯博士曾說：“在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。”在企業投資活動中進行稅收籌劃，具有非常重要的意義：

1.加強企業納稅籌劃意識我國不少企業的納稅籌劃意識都比較擔保，但是隨著企業投資活動的增多、投資范圍的擴展以及投資地域的國際化，納稅籌劃也成為應時之需。與此同時，為促進行業及地區的經濟發展，政府增加了稅收優惠政策、加強了稅收政策的優惠強度，使企業的納稅籌劃政策具備更強的可行性。

2.提高企業投資決策的準確性和有效性企業的投資活動，不是一個單純的現金收支問題，投資活動往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機會和稅收優惠，對企業投資理財和生產經營活動的做出科學的事先安排和事先籌劃，達到減免稅收、實現企業價值最大化的行為，納稅籌劃在企業投資活動中扮演的角色就是實現投資收益的最大化、輔助投資者做出準確有效的決策。

（四）納稅籌劃有助于企業籌資活動

企業的籌資活動也需要科學的納稅籌劃。通過納稅籌劃可以令企業的籌資規劃更規范，不同的籌資活動需要利用國家不同的稅收優惠政策。企業進行籌資活動之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項，要最大的限度令籌資活動的稅負壓力最小。有的企業在籌資時可能會選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業利潤，從而減少稅收。不過這種情況只是緩兵之計，在合理的范圍是有效的，一旦超過一定限度，隨著金額的增加，風險會隨著增加。因此企業不能一味的為了降低稅負而冒大風險，要綜合考量風險因素或現實因素，在合理的納稅籌劃中進行籌資。

二、企業科學納稅籌劃的對策

（一）樹立納稅籌劃的意識

不管是納稅人，還是進行納稅籌劃工作的人員，都應該樹立納稅籌劃的意識。當前的企業財務管理活動中，很多企業上下員工都沒有很強的納稅意識，對納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問題才想起來求助財務。而且企業財務與其他各部分也沒有分工協調，沒有從企業全局進行科學的納稅籌劃。為此應該強企業財務與各部門的相互配合，要從員工到領導，從財務部門到投資部門，從債務人到債權人，都要樹立納稅意識，要協同合作，從而令企業做出正確的財務決策。

（二）依法納稅籌劃

企業納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學與否的重要標準。企業要認真學習國家稅收相關的法律法規，要實時動態的掌握國家納稅政策，以此為準繩，規范企業的納稅籌劃行為，要令企業的納稅籌劃與國家法規與稅收政策保持步調一致，相互促進。

（三）保持納稅籌劃方案的靈活性

企業納稅籌劃是一個長久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺，隨時發現經濟發展動態中與企業納稅息息相關的政策，要動態的調整納稅籌劃的具體方案，以此適應不斷發展的經濟環境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對方案進行評估與審查，要提前排查和預防納稅過程中面臨的風險，及時采取措施進行改革與調整。

（四）納稅籌劃必須得到稅務單位的認可

有的企業對稅收籌劃有誤解，認為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請專人幫忙算計怎么避稅，許多納稅籌劃活動都游走在法律界限的邊緣，加之復雜的國情、稅務單位一定的自由裁量權等，搞的企業納稅籌劃人都不能準確的把握。因此，企業應該積極與稅務單位進行溝通，利用巧妙的會計技術手段，聯合稅務單位提供的指導，及時獲取納稅籌劃相關的信息，從而有效的規避納稅籌劃的風險。

三、結語

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【關鍵詞】 納稅籌劃 企業財務管理 概念 意義 作用

下文主要講述了納稅籌劃概念；納稅籌劃對于企業財務的管理的積極意義以及納稅籌劃在企業財務管理中的作用。

1. 納稅籌劃概念

1.1納稅籌劃指的是企業中的納稅人在相關法律法規的指導下，為了企業的正常運營，為了企業的經濟效益，為了企業的經營管理水平，提高企業在市場經濟中的競爭力而對稅務進行籌劃的過程，稅務籌劃是將國家給予企業的相關優惠政策付諸于實踐當中，是企業財務控制和管理的一種，納稅籌劃既能為國家繳納必要的稅務，在合法的基礎上和相關法律法規的監督和控制下，又能夠為企業減輕不必要的財務損失，將會計法中對于稅務方面的知識真正融入到企業的財務管理中，能夠減輕企業的稅務負擔。

1.2納稅籌劃是一項既合法又合理的舉措，在手段和動機上都沒有觸犯法律和道德的紅線，企業合法納稅籌劃不屬于我們通常所說的漏稅、逃稅和偷稅的行為，企業稅務籌劃的目的是為了對企業本身有益，而不是損壞國家的權益和觸犯國家的行政原則，納稅籌劃指的是企業的相關納稅人為了節約稅務，減輕稅務帶給企業的負擔而進行的措施。

2. 納稅籌劃對于企業財務的管理的積極意義

2.1納稅籌劃有利于企業實現經濟效益的最大化

納稅籌劃最關鍵也是最重要的目標就是降低企業的稅務，減輕稅務負擔，降低稅務帶給企業的成本和相關費用，科學、合理地實現企業經濟效益最大化，而且對企業的發展和進步起到推動作用，企業的成本和費用是企業的流動資金或者是固定資產，對企業的整體運營有很大的影響，如果不進行納稅籌劃，有可能造成稅務方面不必要的經濟損失，給企業的全面可持續發展造成一定的影響，納稅籌劃還能夠幫助納稅人逃離稅務陷阱的隱患，國家的稅務政策中，有一些還處在邊緣、在法律紅線邊緣游離的款項，稅務籌劃能夠幫助納稅人擺脫危險，即對國家的財政收入有利，又能夠減輕企業稅款，企業經濟效益就能達到最大化。

2.2納稅籌劃有利于對企業的資源配置和結構進行優化

國家制定稅法不僅僅是為了國家收入水平，更是為了國家能夠對企業實行宏觀調控，企業能夠隨時調整資源配置和結構，不斷調整企業內部經營，確保企業能夠穩定、可持續發展，能夠適應企業進步和發展的需要，也能夠迎合變化萬千的市場經濟的需求，國家對相關企業都一些稅務方面的鼓勵和優惠政策，企業中產品生產技術、設備和工藝等等，這些都會有所投資，能夠全面體現企業的市場價值、社會價值和經濟價值，能夠有利于企業的長存發展，國家的稅務就是為企業實現宏觀調控和微觀利益有效統一和結合。

2.3納稅籌劃有利于增強納稅人的合法納稅的觀念和意識

企業為了實現經濟效益的最大化減輕賦稅有兩種方法：一種是合理地避稅，一種是惡意的逃稅，這兩種方法雖然性質不同，但是卻是為了同一個目的，合理地避稅也就是我們現在所講的納稅籌劃，成本低，合法又合理，能夠符合國家稅務原則，還能夠使企業實現經濟效益最大化，還能夠提升企業的市場競爭力，但是惡意逃稅卻不一樣，惡意逃稅成本要比稅務籌劃的風險大、成本高，失敗了會給企業帶來不可逆轉的損失，不僅要加倍罰款，還對企業的寧宇和形象造成影響，嚴重影響企業的經濟效益和市場競爭力，但是如果成功的話又會損壞政府和國家的相關權益，對社會的穩定、和諧來講都是很不利的。納稅籌劃是社會觀念和意識進步的行為。

2.4納稅籌劃有利于全面提高企業財務管理水平

納稅籌劃可以為企業科學、合理地減輕經濟負擔，可以為企業節省稅務的開支和費用，能夠對企業的利潤、成本和資金企業促進作用，產生有利的影響，能夠全面提高企業財務管理水平，納稅籌劃其實就是企業的一項財務管理的活動，企業的經濟效益、企業的綜合競爭力，科學、高校的納稅籌劃活動能夠提高企業財務管理水平，能夠推動企業成產經營活動和商業活動。

2.5納稅籌劃有利于完善國家稅務的收入和財政的收入

納稅籌劃是在比較短的時間內減少國家稅務的收入和財政的收入，但是縱觀整體來看，對國家財政的長遠發展卻有著積極的作用，企業財務的不斷增長，間接地帶動國家整體財政收入的發展，對國家的收入起到刺激作用，企業能夠在減輕賦稅的基礎上提高企業財務管理水平，增強企業的凝聚力，提高企業的經濟效益和市場競爭力，國家的稅務是對企業的財政起到平衡的作用，而企業的納稅籌劃又能夠促進國家財政收入，于國家和企業來講都有很重要的現實意義和影響，納稅籌劃對社會效益和經濟效益都有很好的推動作用。

3. 納稅籌劃在企業財務管理中的作用

3.1納稅籌劃對籌資活動起到推動的作用

納稅籌劃對籌資活動起到推動作用主要表現在納稅籌劃能夠減輕企業的經濟稅務負擔，能夠對企業的成本、投資和生產經營活動產生良好的影響，能夠維護企業的稅務權益和經濟權益，企業經濟利潤與納稅是有直接關聯的，納稅的基礎就是企業的純利潤，稅后的利潤對降低稅務沒有影響，負債投資等形式可以減輕企業稅務，減少權益的籌資和增加負債的籌資等等都能夠起到減稅的優勢，從而降低了企業的稅務，但是企業的負債增加，企業承擔的經濟風險就越嚴重，因此在進行納稅籌劃時對于負債融資一定要充分警惕。

3.2納稅籌劃對收益分配起到推動作用

納稅籌劃能夠對收益分配起到推動作用，企業的利潤是企業從事生產經營活動所得到的收益，是企業的經營行為，收益的分配是企業將所得的收益維持企業的長存發展，節約稅款能夠有效幫助企業實現收益分配，國家對企業的優惠政策也是企業節省利潤和實現收益分配的因素，企業要正常地投資，企業的經營活動對企業和國家的財務管理、行政管理來講都有著不可忽視的作用。

3.3納稅籌劃對企業的經營活動起到推動作用

納稅手滑對企業的經營活動起到推動作用，企業的成本費用和企業的利潤要成正比，納稅籌劃就是為了實現這一目的生存的，納稅籌劃要考慮企業的實際經營狀況，要為企業的長存發展做打算，減輕稅務不是唯一提高企業經濟效益的指標，要用全面的、統一的眼光看待納稅籌劃的問題。

3.4納稅籌劃對企業的投資活動起到推動作用

納稅籌劃對企業的投資活動起到推動作用，企業的納稅籌劃為企業的成本管理、投資收益等等都有很重要的影響，企業的生產經營活動也是要依靠企業的財務管理的水平，要以來企業的經濟效益水平和市場綜合競爭力，科學、合理地投資是企業實現長存發展的關鍵。

結束語：納稅籌劃不僅僅是為企業節省開始，還是為了企業的長存發展，企業稅務籌劃能夠增強國家的財政收入水平，能夠提高企業的財政收入水平和管理水平，國家和政府對企業在納稅方面的優惠政策能夠有效地幫助企業實現經濟效益的最大化，能夠有效地提高企業整體的市場競爭力，實現企業長存、可持續發展。

參考文獻：

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關鍵詞：納稅籌劃；作用；企業

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）07-0026-02

企業稅務管理是現代企業財務管理的重要內容，其主要內涵是指企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，服務于企業價值最大化的經濟行為。稅務籌劃與偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等稅收欺詐行為有著本質區別。稅務籌劃的有效實施，可以維護企業的合法權益、減少企業的合法權益、減少企業的涉稅風險、降低企業的稅務負擔、提高企業的經濟效益，從而實現企業價值的最大化。

二、納稅籌劃的特征

1.合法性。納稅籌劃是在合法條件下進行的，是以國家政府制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精細的比較后作出的納稅優化選擇。在稅收籌劃中必須堅持合法性原則，要堅決反對和制止偷稅漏稅的行為。在納稅人實行納稅籌劃時，要注意全面準確地理解稅收條款，要準確分析和判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅的目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂彌補措施來推遲或者逃避繳納義務。

2.節稅效益最大化原則。納稅籌劃本質是對稅款的合法節省，因此在進行納稅籌劃時，對多種納稅方案進行比較時，通常選擇節稅效益最大的方案，作為首選方案。而要實現節稅效益最大化，還需要企業在進行納稅籌劃時，還需要結合多種稅種的特點和其他的指標，進行綜合的評價。

3.籌劃性?；I劃性表示事先規劃、設計、安排的意思。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，如企業實現收益或者分配后，才繳納所得稅，企業交易行為發生后才繳納增值稅或消費稅。這種客觀因素決定了對納稅事先作出籌劃的可能性。再有，根據納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也往往不一樣，這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會，因此，做好稅收籌劃，必須堅持籌劃在先的原則。

4.整體性原則。整體性原則的含義就是企業要把納稅籌劃放在整體經營中加以考慮，還要在減少多種稅收負擔的同時重點考慮以企業整體利益為重。有人認為，真正的納稅籌劃是要使企業的納稅額降到最低點，認為企業稅負越少越好，其實這種觀點是不正確的。在現實工作中，最優的方案并不一定是稅負最輕的方案，因為任何一件事物都有兩面性，即風險和利益并存。稅負的減少不一定等于資本總體收益的增加，有時候反而會導致企業總體收益的下降。比如在一項納稅籌劃中，對流轉稅來說是一樣節稅，但卻會增大所得稅的稅負，故在這項納稅籌劃中，可能導致企業的整體利益的下降。因此真正的納稅籌劃，就是進行設計和選擇總體收益最大的最優方案。

三、納稅籌劃的作用

1.通過稅收籌劃能減輕稅收負擔。納稅人對減輕稅收負擔有著急切的需求，是納稅籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅務負擔也就是納稅籌劃所要實現的目標之一。企業法人作為一個經濟組織，首先需要資金進行生產的投入，經過一段時間的加工生產的過程，形成的成品投入到企業中進行流通，最后成品資金形成貨幣資金返回企業，是企業實現利潤。因此為了保證經濟實體的良性循環，企業的運營離不開貨幣，離不開對經濟利益的追求。對貨幣資金的需求貫穿于經濟組織的整個生產過程，而生產經營的目的就是經濟利益的最大化。

經濟利益最大化的實現，不僅要求總收入大于總成本，而是要求總收益與總成本之間差額的最大化。在納稅人總收益一定的條件下，要實現經濟利益的最大化，就是要使得總成本最小化。對于企業而言，成本就是指在生產經營過程中發生的各項費用，如外購原材料，燃料動力、支付工人工資、津貼、銷售費用、財務費用、管理費用等。這些支出屬于企業的內在成本，企業通過減少內在成本可以提高企業的總體經濟效益。但是，作為國家憑借其權利，依照稅法規定強制、無償征收的稅收，是企業外在的成本，這同樣也是構成企業生產經營成本的一部分，其數額減少一樣可以增加企業的實際經濟效益。例如，在企業的銷售收入沒有太大變化的情況下，企業某年的應納稅額是300萬，而通過稅收籌劃之后，應納稅額變成了200萬，我們可以認為這樣的籌劃是成功的，因此通過稅收籌劃是一個減少企業外在成本的一個很好的方式。

2.通過稅收籌劃能實現涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。

納稅人在進行納稅籌劃時，總是千方百計地想少繳納稅款，認為只有能夠直接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，否則就不是成功的籌劃。其實不然，稅收的籌劃的目的不僅僅是通過稅收籌劃獲得直接利益，也包括通過稅收籌劃獲得一些間接的經濟利益，更加有利于企業的長遠發展與規模的擴大，這種狀態就是涉稅的零風險，因此涉稅的零風險應該是納稅籌劃追求的目標之一。

企業可通過幾種方式來實現涉稅零風險。（1）納稅人經過必要的稅收籌劃，使企業的賬目清晰，納稅正確，這樣才不至于受到稅務機關的經濟處罰，實際上相當于獲取了一定的經濟收益。（2）通過稅收籌劃，企業能夠避免發生稅務機關認為的“偷稅”、“漏稅”等情形的出現，這樣就能夠防止企業的聲譽遭受到嚴重的損失。此外，“偷稅”、“漏稅”的行為的認定還可能導致稅務機關更加嚴厲的稽查，更加苛刻的納稅申報條件及程序，從而增加了企業的納稅申報的時間及經濟上的成本。（3）通過納稅籌劃，可以使企業賬目清楚、管理更加有序，從而有利于企業的健康發展，實現涉稅零風險。企業的賬目不清不僅不利于企業進行企業各項成本的核算，也不利于企業進行各項成本費用的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。再有納稅人賬務不清，納稅不正確，一旦被稅務機關查處，將會給企業帶來嚴重的經濟損失。

3.通過稅收籌劃能獲取資金時間價值。在經濟高速發展的今天，企業要進行生產經營活動、尤其是在擴大生產經營規模時，經常會舉借貸款，因為僅僅依靠自身積累發展生產的速度畢竟太慢，不能滿足生產經營的需要，這個時候，資金就顯得尤為寶貴。而企業通過稅收籌劃，能盡量延緩稅款的繳納，就會使企業的營運資金相對寬裕，更有利于企業的發展，對那些資金比較緊張的企業來說更是如此。再深一層次講，延遲稅款的繳納，無償地使用財政資金為自己企業生產經營服務，不存在財務風險，當然其前提條件是要求企業在稅法允許的范圍之內進行稅收籌劃。除此之外，由于稅收籌劃使得企業當期總資金增加，有利于企業擴大舉債規模，即企業承擔財務風險的能力相對增強了，這也有利于企業擴大生產經營規模，有利于企業的長期可持續發展。

4.通過稅收籌劃能實現企業價值的最大化。納稅人從事經濟活動的最終目標是提高企業自生的經濟效益，從而實現企業價值的最大化，而不應該是少繳納稅款，如果僅僅是少繳納稅款的話，企業完全可以減少自己的經濟行為，甚至不進行經營活動，這樣就能更少或者不用繳納稅款，但是這卻是與企業的經營行為的目的相違背的。如果說企業的納稅這項支出是固定的，那么企業可以通過提高自身經濟效益的方法，將稅收負擔進行自我消化。企業通過稅收籌劃，運用成本收益分析方法確定每次納稅籌劃的凈收益。如果凈收益很大，則說明該項籌劃是值得去做的。

5.通過稅收籌劃能維護企業的合法權益。對于任何經濟主體而言，權利義務是相生相伴的，擁有權利就要承擔義務，而履行義務也必須享有相應的權利。而作為企業的納稅人也同樣不例外。作為企業這個納稅主體，一方面應該依法納稅，而另一方面就享有了進行稅收籌劃的權利。也就是說，納稅人在按照國家稅法規定依法繳納稅款的同時，也有權利向不合法的稅收說“不”。對于不應該繳納的稅款，納稅人可以理直氣壯的拒絕，因為這是納稅人享受的合法權利。

如果說納稅人不進行稅收籌劃，或在進行稅收籌劃時不注重維護自身的合法權益，而任由稅務機關根據自身的需要征收稅款，那么，無論納稅人進行多么周密的籌劃，都無濟于事，而且由此引起的損失，納稅人很難或無法進行追償，這樣會無謂地增加企業的稅務成本，因而，注意維護自身合法權益是納稅人進行稅收籌劃必不可少的環節。

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篇6

當前，納稅籌劃是現代企業財務管理活動的重要手段之一，科學合理的納稅籌劃方案可以實現企業效益最大化，使企業能夠在激烈的市場競爭中取得優勢地位。然而一些企業重視了經濟利益，卻忽視了納稅籌劃過程所面臨的風險，導致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。

關鍵詞：

納稅籌劃；風險防范；對策

現代經濟發展離不開稅收，不管是企業法人還是自然人，都應該在法律規定范圍內依法納稅，因此，納稅籌劃是現代企業用好稅務政策的新課題。企業作為納稅人，必須了解稅法及財務會計制度，恰當地運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。

一、納稅籌劃的含義及特征

(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內，事先對生產經營、投資理財等活動進行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負擔,實現企業利潤最大化。

(二）納稅籌劃的特征

1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業在符合稅法或不違反稅法的前提下進行的納稅活動，它與避稅、偷稅有著本質上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規，采用欺騙、隱瞞等手段實現偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內可實施的納稅方案，它符合法律和道德規范，是稅收政策應加以引導和鼓勵的。

2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務籌劃是對企業未來收益最大化所進行的可行性納稅規劃，以此來指導預期收益的實現，因此具有前瞻性。在進行稅務籌劃過程中，不是把企業個別稅種負擔的高低作為參考要素來關注，而重點是企業整體稅負的降低，要關注每個稅種之間的相互關聯性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財務管理的重要手段之一，稅負的減少并不意味著企業股東權益一定增加，相反，有可能會減少企業股東權益。因此，要從大局著眼，科學合理地設計納稅籌劃方案，才能實現納稅籌劃所要追求的目標，即實現企業價值最大化。

3.納稅籌劃具有時效性。企業的發展會隨著經濟環境的變化而變化，稅收法律法規也要適應復雜多變的經濟形勢不斷加以完善，為此，應立足現實，策劃企業納稅方案，并做到實時跟蹤調整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機會成本和實現最大的企業價值。

4.納稅籌劃具有專業性。隨著經濟、金融全球一體化格局的出現，世界各國之間的貿易往來越來越頻繁，貿易總量不斷擴大，所涉及的不同國家的稅收法律法規也越來越多，這就要求一些貿易往來比較突出的企業一定要做好納稅籌劃方案的設計，采取自我設計與專業設計相結合的方法，例如聘請專業的稅務、稅務咨詢機構共同進行納稅籌劃。

二、企業納稅籌劃風險及成因分析

企業在享受納稅籌劃帶來節稅和減輕稅負等利益的同時，也面臨著相應的風險。因此企業在納稅籌劃時要克服盲目性，重視風險性，縝密考慮可能產生風險的各種因素，并進行系統的成因分析。現歸納如下：

(一）稅收政策變化導致的風險政策風險是系統風險，其不確定性是在國家政策執行過程中顯露出來的。具體表現形式為：政策選擇風險和政策變化風險。

1.政策選擇風險。是企業納稅籌劃人員對稅收政策、稅收的法律法規認識不到位，理解有偏差所帶來的風險。國家的經濟政策、稅收政策都具有一定的階段性、區域性特點，了解和把握好政策尺度是企業納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點，選擇政策不當造成的風險就會隨時發生。

2.政策變化風險。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經濟環境服務的，經濟環境變化了，政策的時空性和時效性自然就會隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實現預期的目標。

(二）經濟環境變化導致的風險經濟環境和稅收政策的變化，直接影響著企業的納稅籌劃設計與實施。在積極的財稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵增加投資，擴大企業生產規模，相應的，企業的稅負會減輕。相反，在消極的財稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業生產規模擴大，相應的，企業的稅負會增加。另外，國家會發揮稅收杠桿作用，對不同階段、不同時期或不同的產品和行業實行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應經濟環境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動帶來潛在的風險。

(三）納稅籌劃企業信譽較差導致的風險有證據表明，有些納稅人經常發生偷逃稅款行為，結果被稅務機關列為“黑名單”，每當核繳稅款的時期，稅務機關會對信譽較差的企業進行嚴格的稽查和審核，次數不定，甚至還要推出較為嚴苛的納稅申報條件，并委派業務人員進行納稅申報監督跟蹤執行。這樣納稅主體需花費大量的時間隨時應對稅務機關的稽查，增加了納稅的經濟成本。這樣的納稅信譽對企業的社會形象帶來負面影響，企業信譽風險由此產生。

(四）企業納稅籌劃缺乏法律意識導致的風險即能節稅，又能符合國家稅收法律法規要求，是企業進行納稅籌劃時必須要掌握好的一個度量。體現該度量的標準就是法律意識。提高稅收法律意識，將經常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規避法律風險，同時享受到政策上的優惠。然而，有些企業為了最大可能地享受稅收優惠政策，總會從會計政策的選擇上進行可行的變通，以此來滿足稅收優惠政策的規定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當，企業就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責任，嚴重者還要承擔刑事責任。

(五）稅務行政執法不規范導致的風險稅務行政執法是檢驗納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規范的執法有可能導致納稅籌劃面臨失敗的風險，使企業精心設計的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應納稅范圍需要稅務機關的判斷來確認,因此提高稅務行政執法人員的專業素質和職業素養十分必要，否則，因稅務行政執法人員的專業素質和職業素養偏低也會導致納稅籌劃風險產生。

三、防范企業納稅籌劃風險的策略

通過對納稅籌劃風險表現形式及形成原因的闡述，筆者認為，要從根本上規避風險的產生，增強抵御風險的能力，應從以下幾個方面入手加以防范。

(一）提高稅務籌劃風險意識，重視對稅收政策、稅收知識的學習第一，企業當務之急要加強稅收政策的學習，將稅收法律法規政策全面、深入、準確地應用到企業的經營管理和財務管理之中，以此來測量企業的納稅籌劃方案，優化選擇，確保在稅收法律法規的規定范圍內實施企業納稅籌劃。第二，企業要時刻關注稅收法律法規的變動。國家政策的變化是影響企業納稅籌劃方案是否成功的關鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動，適當調整納稅籌劃方案，既能為企業規避納稅籌劃風險，又能為企業增加效益。因此，企業在工作過程中，要將自身生產經營的相關信息與稅收法規的有關規定結合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，從企業長期發展戰略入手，確定一個既符合企業利益又遵循稅收法律、法規的納稅籌劃方案。

(二）構建有效的風險預警系統風險預警系統是科學的管理系統，符合納稅籌劃企業的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時進行修正，使風險在潛在之中被解除。具體設置如下：

1.構建納稅籌劃信息系統。結合企業自身特點，整理和收集納稅人應遵循的稅收政策及相關的法律法規，密切關注其變化對企業涉稅事件的影響，并在稅收法律法規的范圍內開展企業的納稅籌劃活動，有針對性地調整稅收籌劃方案。

2.將納稅籌劃要素加以量化。運用數理統計知識對量化的指標設置權數，求其期望值、方差，同時結合企業具體情況建立動態數學模型或風險距陣模型，并與同行業或相關行業中的標桿企業進行納稅籌劃方案的對比分析，查找問題，對癥下藥，從而制定有效的措施，控制風險的發生。

(三）加強企業與稅務機關的溝通與聯系節稅是企業納稅籌劃的最終目的，能否實現節稅目標，稅務機關認可至關重要。既符合稅收法律法規的規定，又能得到稅務機關認同，納稅籌劃所期盼的利益才能實現。然而，在實際工作中，企業的很多活動處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準確把握其界限。因此，企業當前的重要任務就是要明確稅收政策的規定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務機關加強溝通和聯系，掌握稅務機關稅收征管業務的具體方法與項目，及時請教，獲取指導。

(四）重視成本效益原則，實現企業整體效益最大化為保證稅務籌劃目標的實現，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個優秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負相對較小的情況下企業整體獲利最大。另外，企業要站在長期發展的戰略高度設計納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關系。

(五）提高企業納稅籌劃人員的專業素質納稅籌劃人員擁有豐富的專業知識是納稅籌劃得以順利實現的根本保證，這是一項長期系統工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對納稅籌劃人員培訓，增強其學習的主動性和自覺性。一方面要提高他們的專業素質，豐富他們的專業知識,包括稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識；另一方面要提升他們的溝通協作能力和經濟預測能力，即能夠運用稅法武器來維護企業合法權益，運用專業知識規避納稅籌劃風險。實現利潤最大化是現代企業始終要追求的目標，而納稅籌劃活動是實現這一目標的重要手段。因此，做好企業的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權力，結合政府的政策，配置好資源，對企業實現更大的價值具有重要意義。

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篇7

關鍵詞：房地產；納稅籌劃

納稅籌劃是指納稅人依據現行稅法和國際稅收慣例,在稅法許可的范圍內,對企業組建、經營、投資及籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于財務目標的謀劃、對策與安排,在不妨礙正常經營的前提下,達到稅負最小化,實現利潤最大化的行為。其外在表現是使納稅人納稅最少,納稅最晚,即實現“經濟納稅”。 納稅籌劃是企業經營決策的重要組成部分，它是公民納稅意識提高的產物。近年來，房地產企業迅猛發展，已成為我國重要的支柱產業之一，也是國稅和地稅的納稅大戶之一。一家房地產開發企業開發一個項目收入規模相當大，要上繳的各種稅金少則上千萬元多則上億元，房地產開發企業納稅籌劃運用雖然處于嘗試階段，但是作為納稅人的一種理財行為，有必要對企業的稅收成本做出計劃和安排。 當前部分房地產企業在納稅認識上存在誤區；企業內部缺乏必要的納稅管理。導致很多房地產企業稅負過大。因此，有效規避納稅風險，在有限的空間內盡可能地降低企業的納稅成本，實現企業利潤最大化，對房地產企業具有重要的現實意義。

房地產行業納稅籌劃現狀及分析

目前在我國，能全面精湛整體論述系統納稅籌劃方面的理論專著有限，實務方面的探討也較為膚淺和缺乏，對于在實際工作中，房地產開發企業如何進行納稅籌劃，采用哪些策劃方法，以及需要掌握哪些節稅點，目前我們國家的涉獵者并不多。在房地產行業，我國稅收環境日益改善，已有諸多機構開始介入房地產開發企業納稅籌劃，但是我國房地產開發企業現階段的納稅籌劃研究不容樂觀，部分房地產開發企業對納稅籌劃的認識不足。

一方面，由于國外的納稅籌劃由來已久，所以我國外資房地產開發企業的納稅籌劃意識和手段遠比內資房地產開發企業要強；另一方面，對民營房地產開發企業而言，通過納稅籌劃所獲得的收益都是自己的，因而民營房地產開發企業樂于在納稅籌劃上進行大膽的嘗試，相反國有房地產開發企業則認為無論稅負輕重都是國家的。因而不重視納稅籌劃工作。

我們國家現行稅制對房地產開發企業納稅籌劃的局限性

我國現行稅制對房地產開發企業納稅籌劃的局限性主要體現在以下幾個方面：第一，由于我國目前實行的稅收法律制度是以流轉稅等間接稅種為主體和側重點的復合稅制度，由于間接稅種的稅負具有可轉嫁性，納稅籌劃的操作空間不大，而房地產開發企業涉稅比例最大的稅種就是流轉稅中的營業稅，這就使房地產開發企業的納稅籌劃研究受到了一定程度的局限。第二，由于我們國家目前的稅收體制尚不健全，我們國家尚未開征目前國際上大多數國家通用的諸如社會保障稅、遺產稅、贈予稅等直接稅稅種，我國房地產開發企業的納稅籌劃研究也因此而受到很大程度的局限。第三，由于我們國家目前的所得稅和財產稅的體系相對還比較簡單，稅收體制也還不夠完善，也使得我國房地產開發企業納稅籌劃的研究受到客觀現實條件的制約。

房地產開發企業的稅收征管水平還有待完善

我國目前由于稅收征管水平的不足造成的稅源或稅基流失現象大為存在，也給房地產開發企業進行納稅籌劃工作形成了障礙，稅收征管水平的不足主要體現在以下幾個方面：第一，在我國，現有的稅收法律法規及稅收政策還不夠完善，這一不完善性也體現在稅收征收法律方面，我國的稅收征管與發達國家尚有一定差距，我國現有稅收法規不完善，致使部分房地產開發企業在思想意識里認為偷逃稅即使被查處了也是有利可圖的，用不著進行納稅籌劃。第二，由于稅收征收管理人員素質、征管意識和技術能力等方面的原因，致使有的稅務機關以組織收入為中心，稅務人員過大的稅收執法裁量權。使得征納關系異化，導致部分稅務執法人員與納稅人之間協調的余地很大，稅收法規得不到有效執行，企業違法、違規行為得不到應有的處罰，當房地產開發企業的偷稅收益大于納稅籌劃收益和偷稅風險時，房地產開發企業顯然不會再去勞神費力地進行納稅籌劃。所有這些，在一定程度上客觀地阻礙了納稅籌劃在我國房地產開發企業的普遍運用。

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關鍵詞：納稅籌劃　現代企業　財務管理

中圖分類號：F275　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)0；2-158-02

一、納稅籌劃在現代企業財務管理中應用的提出

1.概念。納稅籌劃，是指納稅人或其機構在稅收法律允許的范圍內，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規所賦予的稅收優惠或政策選擇機會，對自身經營、投資和利潤分配等財務活動進行科學、合理的實現規劃與安排，以達到節稅目的一種財務管理活動。

2.產生背景。在現代市場經濟環境下，企業作為自主經營、自負盈虧的市場主體，企業利潤最大化或股東權益最大化是企業的經營目標，而企業作為納稅人，其稅收的支出屬于企業資金的凈流出，必然影響到企業經營目標的實現。因此，依托稅收法規、運用各種財務手段，使納稅人稅收負擔最小化，企業經營目標最大化的一系列財務活動，就成為現代企業財務管理的一項重要內容――納稅籌劃。

在西方市場經濟發達的國家，納稅籌劃已經成功的應用于企業，特別是跨國公司的財務管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應用起步較晚，但隨著我國市場經濟體制的逐步成熟與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發展，它在企業財務管理中的作用將會變得越來越重要，成為納稅人在理財或經營管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃的特點

納稅籌劃作為企業財務管理活動的一項內容，有如下幾個特點：

1.合法性。企業或納稅人進行稅收籌劃時，要在合法的前提下進行籌劃，在法律允許的范圍內，由稅收政策的指導下進行。與不當避稅、偷稅漏稅有著本質的不同，稅收籌劃行為是對稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實施，本質上是一種在市場經濟條件下企業依法選擇納稅方案的正當行為。

2.籌劃性。作為納稅人的一種管理職能，稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的事先規劃、設計和安排來實現的。在現實經濟活動中，納稅義務的發生通常滯后于應稅行為。不同納稅人和不同的征稅對象，稅法規定的政策不同，使納稅人有機會可以選擇低稅負決策的機會。

3.目的性。稅收籌劃有明確的目的，就是使收入最小化、費用最大化，實現免除、減少納稅義務，或者遞延納稅義務等的目標。概括說，其直接目的就是獲得最大的稅后收益。

4.綜合性。企業在進行稅收籌劃時，一項稅收籌劃方案是多種方案的優化選擇，隨著一項納稅籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收受益的同時，必然會產生因此方案而放棄其他方案造成的機會成本。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的。因此，在制定納稅籌劃方案時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業帶來絕對的收益。除此之外，還要考慮風險節稅，即在進行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風險因素，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

(一)籌資過程中的稅收籌劃

1.納稅籌劃與資本結構。籌資是企業進行一系列經營活動的先決條件?；I資行為對企業經營業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的，資本結構是否合理，不僅制約企業的風險的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后收益。

2.籌資方式的選擇。不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益和稅負水平。企業籌資一般分為負債籌資和權益籌資兩種方式。權益籌資包括用留存利潤和發行新股等方式，具有風險小、成本高的特點；相對而言，負債籌資更具節稅功能，具有風險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結構方面。而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應用于企業的籌資活動能使企業在確定籌資成本時，找到最佳的資本結構。

3.租賃方式的選擇。租賃方式分為經營租賃和融資租賃兩種，其中融資租賃的節稅收益要優于經營租賃。融資租賃不但可使企業獲得所需資產，保存舉債能力，更可以將租人的固定資產計提折舊，租金中的利息和相關手續費還能稅前扣除，雙重減少了計稅基數，起到少納稅的作用。

(二)投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業的選擇。國家為實現調整全國生產力布局、優化產業結構的目標，促進國民經濟健康迅速發展，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益。

2.組建形式和注冊資本的選擇。

(1)組建形式的選擇也會影響投資者的收益。如較大型的企業一般為有限責任公司或股份有限公司，相對于合伙企業、獨資企業這種小型企業，它的稅負較重。另外，投資單位在設立企業時，還可以在創立初期采取分公司的形式，使虧損轉移到總公司，減輕總公司的稅收負擔，等企業步人正軌，再改為子公司。

(2)企業按投資來源的不同，分為內資企業和外資企業兩種類型。相對而言，外資企業享受的減免稅收優惠范圍更廣、優惠政策也越多。而且國家為鼓勵外資持續投資，減少外商投資的短期行為，在經營期限、再投資等方面也出臺了相關的政策。

(3)在投資總額中壓縮注冊資本的比例，通過增加貸款的方式來進行投資，所支付的借款利息可以列入期間費用，從而得到財務杠桿利益，節省了所得稅的支出。

3.投資方式的選擇。企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。

(三)經營過程中的納稅籌劃

1.固定資產折舊方法的選擇。由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進而影響企業的利潤水平，所以企業應根據自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業帶來最大節稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。

2.存貨計價方法的選擇。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此，企業在選擇存貨計價方法時。要考慮物價波動等因素的影響。當材料價格上漲的時候，要采取后進先出發來計價，這樣提高了本期銷貨成本，降低了期末存貨成本，減少了稅前收益和本期稅負，提高了稅后利潤；反之，當材料價格持續走低時，則宜采

用先進先出法來計價；當材料價格上下波動時，則采用加權平均或移動加權平均的方法來計價，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。

3.收入結算方式的選擇。企業的銷售收入根據結算方式的不同，其收入確認和納稅的時間也會不同。直接收款銷售貨物以收到貨款并將提貨單交給買方的當天為確認收入的時間；托收承付銷售貨物以發出貨物并辦好托收手續當天為確認收入的時間；賒銷和分期收款銷售貨物以合同約定日期為確認收入的時間；訂貨銷售和分期預售銷售貨物以交付貨物時為確認收入的時間。通過銷售結算方式的選擇，企業可以調節收入確認時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達到延緩交稅的目的。

4.費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當期費用，預計可能發生的損失，采用預提的方式入賬，盡可能速度按成本費用的攤銷期，以達到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發費用、技術改造項目的費用在稅法規定中也有籌劃的空間。

(四)利潤分配中的稅收籌劃

1.稅前利潤分配。由于企業的以前年度虧損在一定期限內可用稅前利潤彌補，因此企業應該力爭在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的目的。

2.稅后利潤分配。企業的利潤分配種方式進行分配，根據稅法規定，取得現金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業發放股票股利既有利于企業的資金周轉，也減輕了股東的稅負。另外，企業還可以采用股票回購的方式替代現金股利。這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業也能起到調整股權結構、優化資本結構的作用?？傊髽I在分配稅后利潤時要根據實際情況進行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。

(五)資產重組中的納稅籌劃

1.企業合并。企業合并是指兩個或兩個以上的企業按法律程序組合成為一個企業的行為。企業合并分為吸收合并與新設合并兩種形式。在吸收合并時，合并公司可采取現金支付或證券支付的方式對被合并公司進行補償。如果合并公司采用現金支付或公司債券支付的方法，被合并公司需要立即納稅。但合并公司采取股票支付的方式的話，被合并公司可以等股票出售時才計算損益，即可享受推遲納稅時間、減輕稅收負擔的優惠。

2.企業分立。企業分立是指將一個企業按照法律規定，分化為兩個或以上企業的法律行為。由于國家對一些低利潤、小規模的企業實行優惠稅率，導致不同企業存在稅負差異，因此高稅率企業可以通過分立的方式享受到優惠的稅率，達到減輕稅負的目的。

3.企業清算。企業清算是指企業宣告終止以后，除因合并或分立的原因，了結終止后的企業法律關系，消滅其法人資格的法律行為。稅法規定，清算終了后的清算所得應按規定繳納所得稅，而清算期單獨作為一個的納稅年度來計算納稅所得。合理選擇確定清算期，可以將清算期內可能發生的費用前移，以抵消經營期的盈利。

(六)在財務管理中運用稅收籌劃的需要注意幾個問題

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【關鍵詞】企業；納稅籌劃成本；成本控制；控制途徑

一、引言

在企業納稅籌劃的過程中，不可避免的會發生相應的成本。為了降低成本，提高企業的效益，在納稅籌劃的實際工作中，必須采取相應的策略，控制納稅籌劃成本。文章分析了企業納稅籌劃的概念、目標、構成，并提出了相應的控制納稅籌劃成本的策略，希望能夠引起人們對這一問題的進一步關注，能夠對控制企業納稅籌劃成本的實際工作發揮借鑒指導作用。

二、企業納稅籌劃的概念與目標

納稅籌劃是現代企業理財的重要工作，其目的是為了減輕企業負擔，促進企業經營目標的順利實現，提高企業的生產經營效益。就其概念來看，它是指納稅人為了實現納稅最小化和稅后利益最大化的目標，在遵守稅法的前提下，對自身經濟活動進行事先安排的一種活動。納稅籌劃在改變納稅成本的同時，也會使企業的收益、成本、費用等發生相應的變化，從而引起企業總收益的變化。企業的目標是實現利益的最大化，因此，納稅籌劃的目標應該與企業的生產經營目標一致。納稅籌劃使得企業減少的成本應該大于企業其他項目增加或者減少的成本。只有這樣，才能增加企業的收益，實現企業利益的最大化。因此，在進行納稅籌劃的時候，其目的不僅僅是使納稅人的稅負最小，而是實現企業利益的最大化。

三、企業納稅籌劃的成本構成

在進行納稅籌劃的過程中，不可避免的會發生相應的成本，其成本構成是多方面的，具體來說，包括以下幾個方面的內容。

1、固定稅收成本。它是指在企業生產經營活動中，根據稅法的相關規定，企業向國家繳納的各種稅款。不管企業采用何種納稅方案，它們都得向國家繳納一定量的稅款。在企業經營狀況一定的情況下，企業應該繳納的稅款是一個常量。固定稅收成本可以稱為企業的最優納稅成本，是企業在最優納稅籌劃方案下向國家繳納的稅收金額，也就是企業所承擔的最小稅賦。

2、變動稅收成本。從數量上來看，可以解釋為企業所承擔的正常稅收負擔和固定稅收負擔的差額。其產生原因可能是納稅籌劃方案存在著缺陷，或者是不能選擇最優方案而多支付的成本。稅收成本出現變化的原因，可能是出于對管理成本和機會損失成本的考慮，也可能是在納稅籌劃過程中存在著失誤。

3、納稅風險成本。其產生原因是選擇某項納稅籌劃方案可能發生的損失，并且與方案的不確定性呈正相關。方案越不確定，越有可能出現風險成本。具體成本包括稅收滯留金、罰款、聲譽損失成本等等。

4、納稅管理成本。它是指在繳納稅款的時候，所支付的辦稅費用、稅務費用等等。企業在納稅的時候，由于以下影響可能發生納稅管理成本：申報納稅而出現的辦公費；購置計算機、報稅機而發生的費用；向稅務事務所進行咨詢、委托稅務師辦理納稅等事情而需要繳納的中介費用；配合稅務機關檢查和指導，接待稅務相關人員而發生的費用。

四、企業納稅籌劃成本的控制途徑

為了降低納稅籌劃成本，促進企業減輕稅負的目的順利實現，提高企業的生產經營效益，筆者認為在實際工作中，可以采取以下策略來控制納稅籌劃成本。

1、區分成本性質，努力降低籌劃成本。納稅籌劃成本不同，其性質也不僅相同，應該根據不同性質采取相應的規避措施。納稅籌劃成本當中，有的可以采用適當的方式來規避，有的則必然發生，不能規避。因此，應該區分不同性質的成本，對于可能發生的成本，應該減少其發生的可能性。對于必然發生的成本，應該采取相應的措施，努力降低其成本。

2、堅持成本效益原則，強化納稅籌劃。在籌劃納稅方案的時候，不能僅僅考慮降低納稅成本，忽略其它費用的增加或減少。在進行決策的時候，應該綜合考慮多方面因素，確定方案的實施能否為企業帶來效益，遵循成本效益原則，保證納稅籌劃目標的順利實現。任何方案的實施，在給企業帶來利益的同時，也會發生其他的額外成本，只有發生的額外成本小于收益的時候，納稅籌劃方案才是合理的。

3、政企相互協同，減少納稅管理成本。企業管理成本的發生彈性很大，如果采取適當的措施，往往會降低管理成本。為了降低管理成本，必須加強企業、稅收部門、其它相關部門的聯系和溝通，發揮相互之間的合力。隨著計算機技術和信息技術的發展和進步，企業能夠自動處理各種繳納稅費的信息，并能夠進行實時繳納稅費?，F代信息技術的運用，不僅能夠減少企業現場辦稅的麻煩，還能夠打破繳稅的時間、地點的限制，降低企業辦稅費用，減輕辦稅的勞動強度，將來值得進一步推廣和運用。

4、提高人員執業能力，控制納稅風險成本。一方面，應該注重提高財會人員的職業判斷能力，當面臨不確定性的事情的時候，財會人員應該按照相關的規則，根據自身的經驗，對某一事項進行準確的分析、判斷、選擇和決策。統一會計制度和會計準則的實施，使得財會人員具有很大選擇和判斷余地，因此，財會人員必須不斷提高自己的綜合素質，提高分析、決策、選擇、判斷能力，為企業提供準確、合法、完整的會計信息。另一方面，提高辦稅人員的業務技能，增強納稅觀念，嚴格按照稅法辦稅，提高稅收管理水平，避免因辦稅人員工作失誤而導致企業納稅成本增加。

五、結束語

總之，企業納稅籌劃過程中不可避免的會有相應的成本發生，其成本構成是多方面的。今后在實際工作中，我們需要知道這些成本的構成，并根據實際情況采取相應的控制策略，盡量降低納稅籌劃成本，提高企業的生產經營效益。

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關鍵詞：納稅籌劃 存在問題 建議

企業各種經濟活動需要繳納的稅務是企業成本費用的重要組成部分，直接影響企業的會計收益，現階段企業面臨的行業競爭愈發激烈，通過納稅籌劃能夠有效地降低企業的需要繳納的稅務費用，這對于企業的發展有著重要的意義，但就目前來說我國的許多企業對納稅籌劃工作認識不夠清晰，實際的工作過程中存在著許多的問題，不但沒有有效的降低企業的稅收成本，還可能為企業帶來比較嚴重的稅務風險，危害了企業的正常發展，基于此，下文就當前我國部分企業稅收籌劃工作之中存在的問題進行歸納總結，重點分析如何更好的開展稅收籌劃工作。

一、納稅籌劃工作的意義

對于企業而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業整體的收益水平，是通過合理的手段對企業的各種經濟活動進行整合，從而減少企業的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業稅務風險，完善自身經營模式的重要手段，是一種將企業的經濟發展與國家的稅務政策相結合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業經濟利益的發展，可以有效地增強員工的風險意識，這對于企業而言十分有利。此外，企業在納稅籌劃的過程中實際上也是對經濟活動進行優化分析的過程，這對企業的經營管理工作提出了更高的要求，有利于市場運作的規范化、法制化，優化企業的結構、生產力，提高企業財務管理水平，增強企業的核心競爭力。由此可見納稅籌劃對于企業而言有著十分重要的意義，但是現階段許多企業的財務部門對于納稅籌劃工作的認識比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項工作的順利開展。

二、當前我國企業納稅籌劃工作中存在的問題

（一）企業對于納稅籌劃工作的認識存在偏差

就現階段而言，還有許多企業的相關人員對于納稅籌劃的認識不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規避稅收風險，企業對納稅籌劃敬而遠之，這實際上是一種錯誤的認知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內合理避稅。還有一些企業雖然開展的納稅籌劃工作，但他們沒有對納稅籌劃的目標進行清晰的定位，缺乏籌劃風險意識，納稅籌劃工作自然無法達到應有的效果。此外，少數企業在具體的經營管理的過程中打著“納稅籌劃”的名號，行“偷稅漏稅”之時，加劇的企業的稅務風險，對于企業的穩定安全發展十分的不利，同時也危害了國家的利益。

（二）納稅籌劃工作中脫離了企業財務管理的整體目標，缺乏長遠目光

企業財務管理的總目標是實現稅后收益的最大化，但部分企業在實際的納稅籌劃工作中并沒有站在長遠的角度看待問題，納稅籌劃工作過分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標主要針對某一個固定的時期或者企業的部分業務，過分追求企業稅務負擔的降低，忽略了企業經營、投資、理財等經濟活動的收益問題，因小失大。企業的相關工作人員應時刻謹記，實際的工作過程中某一個方案的稅務負擔最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業以犧牲企業整體財務利益的代價換取部分或短時間內稅務負擔的降低，這實際上是十分不科學的，對于企業的長遠發展十分不利。此外，納稅籌劃時必然還存在的成本問題，可能會影響到企業其他費用使用或者收入情況以及該計劃實施過程中可能會產生的隱性成本問題，但部分企業在具體的實施過程中忽視了成本，因此，企業納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標，自然難以實現預期的效果。

（三）企業缺乏納稅籌劃的專業人才

納稅籌劃實際上是一種非常負載的理財活動，它要求企業的財務人員必須要擁有良好的專業知識及技能，但就目前來說，我國許多企業的財務人員具備的知識技能存在一定的局限性，他們對于納稅籌劃工作缺乏系統的認識，很少有人能夠統籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實際效果。

（四）濫用稅收優惠政策

國家在實際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業的負擔，為企業發展營造更優越的政策環境，頒布了許多種稅收優惠政策，這是企業開展納稅籌劃工作的基礎，但許多企業在具體的工作過程中，為了能夠確實從國家相關政策之中受益，罔顧企業的發展目標，濫用稅收優惠政策，不僅曲解了國家立法的意圖，也不利于企業的長遠發展。

（五）當前我國的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足

完善的法律法規是開展納稅籌劃的關鍵，我國納稅籌劃工作的研究應用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開展過程中缺乏制度保障，必然會影響該項工作的開展。稅收征管過程中，稅務機關還存在著執法力度不足的問題，對于各種逃稅、漏稅的不法行為監督處罰不力，許多企業存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負的重要手段，這也會影響到納稅籌劃工作的開展。

三、優化納稅籌劃工作的有效途徑

（一）企業必須要正確認識納稅籌劃

納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業的一項合法的權益，企業必須要正確認識納稅籌劃，然后在此基礎上實現稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會加劇企業的稅務風險，對于企業而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領域但并不局限于這一領域，而是應該貫穿到企業所有的財務管理活動之中，因此企業在具體的工作時，應首先制定一個合理的籌劃目標，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業長期發展目標之間的關系，綜合考慮企業經營管理過程中任何可能會影響到整體利益的因素，進而規劃納稅籌劃方案，實現節稅的目標，真正做到價值增值。

（二）企業的財務管理人員必須要熟悉國家一切的稅收法規政策

企業在實際的經營管理工作中需要履行納稅的義務同時也享有納稅籌劃的權利，但無論如何規劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國家相關法律法規的基礎之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項工作是否能夠取得成功，這就要求企業的財務人員必須要熟悉國家一切的稅收法規政策，及時與稅務部門進行交流溝通，保證自身對于各種稅務政策的理解與稅務機關的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時增加企業的稅務風險。我國的稅收法規政策是一套完整的體系，所有的法律法規制定時都會出臺許多配套的政策，且近年來，國家為了促進經濟的發展，連續的出臺了許多的政策法規，這也要求企業的相關工作人員要及時的與稅務部門進行溝通交流，在徹底理解這些法規之后合理的安排經營活動。

（三）優化稅收環境

良好的稅收環境時開展納稅籌劃工作的關鍵，但當前我國的稅收法律法規建設不夠完善、稅務部門的執法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開，基于此，國家立法部門應針對當前我國稅收法律法規中存在的一切問題不斷的補充完善，稅務部門在具體的稅收工作中應加大執法及處罰的力度，切實提高稅收征管人員的專業素質及業務能力，為納稅籌劃工作的開展提供良好的環境。此外，為了切實解決當前納稅籌劃的專業人才匱乏的問題，企業應重視納稅籌劃專業人才的培養問題，實際的管理過程中可以通過與優秀企業的交流合作，為企業財務人員提供更多學習的機會，提高他們的專業能力，從而有效的提升企業納稅籌劃的水平，減輕稅務負擔，降低稅收的風險。

（四）重視事前籌劃

事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業的經營活動一開始，就會隨之產生納稅義務，因此，納稅籌劃工作應該在企業開始實施經營活動之前進行。但是具體的工作過程中許多企業都是在開始進行涉稅業務之后才著手納稅籌劃工作，此時企業開始實施的各種減稅行為實際上已經構成了偷稅，很有可能會為企業帶來納稅分享，因此企業在開展納稅籌劃工作時必須要認識到其事前性，要按照企業的管理目標開展事前籌劃。

（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業的實際情況

不同的行業具備不一樣的特點，企業經濟活動不同，納稅籌劃的方案也可能會存在著一定的差別，這一項工作具備很強的個案性，每個企業的實際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業在實際的工作過程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業的成功案例，可能會出現實用性低的問題，難以達到應有的目標，因此企業在具體的工作過程中，首先需要對企業自身的情況進行詳細的分析，了解企業的籌劃需要，然后借鑒其他企業的成功經驗制定一套符合自身發展的籌劃方案。

（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風險意識

隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭也在日益的加劇，宏觀經濟形式隨時都在發生著變化，企業經營過程中本身就具有一定的風險，經營的方式可能也會隨著經濟形式的變化而變化，另外，近年來國家在不斷的調整稅收法規，政策的變化必然會對企業的納稅籌劃工作帶來影響，因此企業在開展納稅籌劃工作時必須要具有一定的風險意識，要及時的把握客觀的經濟形式及稅收政策的變動情況，在此基礎上調整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。

四、結束語

稅收籌劃對于降低企業稅務風險、稅收成本，提高企業受益水平、經營管理水平有著重要的促進作用，企業財務人員在實際的財務管理工作中要能夠正確認識到納稅籌劃的重要性及內涵，要重視相關工作人員納稅籌劃意識及能力的培養，實際的經營活動及資金運作過程中中要樹立全局觀念及整體性觀念，國家相關部門應重視對應法律法規的完善工作，充分發揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業的穩定快速發展奠定良好的稅務基礎。

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