導語：如何才能寫好一篇企業財務自查報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我委根據文件精神，從12月上旬起，結合本單位的實際情況，對本單位會計基礎工作情況進行了認真的自查，現就自查情況報告如下：

一、財務收支情況

在財務工作過程中，本單位嚴格按照《會計法》的規定，依法設置會計賬簿，并保證其真實完整，根據本單位實際發生的業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告，嚴格執行國家有關財務法規，所發生的各項業務事項均在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，依據國家統一的會計制度的規定進行會計核算，確保數據真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規和重點支出需要，既體現實際工作需要，又考慮財力可能，根據辦公室各項工作任務，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統籌安排，合理支出。

二、單位內部控制制度建立和執行情況

根據本單位工作實際，在建立并實施內部監督和控制制度過程中，制定了《財產管理制度》。建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守這些規章制度，有效地實施了內部監督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全，加強了對本單位財產物資的監督和管理，杜絕了各種漏洞的發生，達到了以下三點要求：

1、明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項業務事項得以有序進行。

2、明確了財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。

3、明確經費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現象的發生。

三、固定資產管理和使用情況

為了加強固定資產管理和使用，在固定資產購置時，嚴格按照采購程序進行采購，并根據有關規定，建立了賬簿、款項和實物核查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關財物、款項的結存數同實存數一致;另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規問題。

四、存在問題

通過自查，我委在財務管理和財務工作過程中還存在一些不足，在實施內部監督制度和內部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規定的要求，預算管理制度、財務分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。

企業財務自查報告及整改措施二：

為了進一步加強南寧八菱科技股份有限公司(以下簡稱公司)財務管理，規范財經行為，完善財務監督，充分發揮財務工作在公司運行中的重要作用，保證公司真實、準確、完整、及時披露財務信息，按中國證券監督管理委員會廣西監管局《關于開展財務會計基礎工作自查自糾活動的通知》(桂證監字【20xx】13號)的文件精神，公司組織財務部與審計部對本公司的財務工作情況進行了認真的自查自糾活動，現將情況總結如下：

一、財務會計人員隊伍建立情況

1、公司建立了《人事管理制度》、《財務科長崗位說明書》、《財務會計崗位說明書》、《出納員崗位說明書》，規定了公司人員聘用辦法和招聘財務會計人員的崗位條件，公司嚴格按照制度選聘各級財務會計人員，財務部人員均取得了會計從業資格證，具備相關專業知識和職業技能，能夠勝任崗位。

2、為滿足公司業務發展、監管要求的需要，公司注重財務會計人員的培訓，不斷建立和完善會計人員的知識結構，提升會計人員的業務水平。

財務部每年都會定期組織相關會計人員參加會計人員后續教育的外部培訓，以提高政治思想素質、業務能力和執業道德水平;同時，公司還邀請審計機構對財務會計人員進行現場培訓，審計機構結合公司財務會計基礎工作中碰到的困難點和新問題進行分析和講解，提高了會計人員的業務水平。

3、公司財務部能夠及時對公司經濟業務作出正確的會計處理，并獨立編制合并報表和報表附注。公司上市以來，財務部編制了公司2011年度財務會計報表和報表附注、20xx年第一季度財務會計報表和報表附注、20xx年半年度財務報表及報表附注。

經公司內部審計，財務部編制的財務會計報表能夠按照《企業會計準則》的規定編制，在所有重大方面公允反映了公司的財務狀況以及報告期內的經營成果和現金流量。

4、公司財務會計人員能夠勝任崗位工作需求，但對《企業會計準則》的理解和把握還存在一定的不足，一方面是在公司上市后，隨著新業務的增加，不夠熟悉新業務的企業會計準則的相關規定，缺乏新業務的實務經驗;另一方面，《企業會計準則》專業術語比較深奧，實務中的會計處理存在一定的理解和把握難度。

二、財務總監的履職情況

1、公司尚未建立《財務總監任職管理辦法》。為進一步明確公司財務總監的任職條件、崗位職責、權限范圍及績效考核，做到崗位職責清晰，授權明確合理，公司計劃于20xx年11月前制訂《財務總監任職管理辦法》。

2、公司現任的財務總監，本科學歷，已取得注冊會計師資格證，具備多年企業財務管理經驗，熟悉公司財務會計工作，在負責公司的日常會計處理與財務管理工作中，能夠及時發現公司財務會計工作中存在的問題，并對公司財務會計工作進行指導。入職以來，公司財務總監勤勉履責，恪盡職守，不斷完善公司財務與會計運作系統，確保公司的會計處理與財務運作符合企業會計準則與上市監管要求。

三、制度建設情況

1、為提高財務會計信息質量，保證財務會計工作的順利實施，公司制定了《會計基礎工作規范》、《會計崗位職責》、《財務管理工作規定》、《財務內部控制制度》、《資產減值準備和損失處理的內部控制制度》、《工程項目會計控制制度》、《產品成本核算辦法》等等一系列內部會計控制制度，涵蓋了貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、成本與費用、存貨、固定資產、對外投資、籌資管理等各方面。同時，公司適時對財務會計管理制度進行更新。

篇2

中小學校財務管理自查報告(1) 為了嚴格貫徹執行國家農村義務教育經費保障機制改革的政策，加強學校財務管理、提高學校公用經費的使用效益，根據忠教計〔20xx〕34號文件精神，我校組織人員對學校公用經費的使用情況、學校財務制度的執行情況進行了認真的自查，對存在的問題進行了及時的糾正。現將自查情況報告如下:

一、學校成立了財務自查領導小組

學校按照忠教計〔20xx〕34號文件精神，成立了學校財務自查領導小組，其中XXX校長任組長，XX副主任任副組長，XXX、XXX、XXX等為成員，對學校20xx年的財務預算編制及執行情況、一免一補工作和學校財務相關工作進行自查。

二、學校公用經費的預算編制及執行情況

1、自查小組通過對20xx年財務預算情況和目前截止至2xxx年12月支出情況進行了對比(見統計表)，一致認為，學校高度重視預算編制工作，財務支出以預算為依據，學校在公用經費的支出上嚴格堅持使用的范圍和方式，對學校的培訓費、辦公費、印刷費、水費、電費等日常公用支出加強了管理。

2、學校沒有在公用經費中編列教職工津補貼和超標準列支業務招待費。20xx年，在公用經費中，學校沒有以任何一種名目向教職員工發放獎金和津補貼，學校嚴格控制了招待費，來人來客一般情況下由分管領導陪同，按照最低標準列支。

三、學校財務制度及執行情況

1、學校制定和完善了財經制度，強化了財務工作。

學校的財務工作自查中，學?？倓仗幫晟屏嗽紤{證簽審制度、財務稽核制度、財務收支審批制度、內部牽制制度、會計出納工作崗位責任制等十項財務管理制度，并張貼上墻，時時提醒;財務工作中嚴格執行財務計劃，編制學校的財務預算、決算及財務報表，做到內容真實，數據準確，報表及時;同時建立了學校各項經審制度，做到帳目清楚，帳據相實;科學管理學校財務檔案，建立、建全會計與出納間的牽制制度，做到日清月結。

2、加強了財務管理，規范教育經費的使用程序。

嚴格執行收費政策，杜絕學區內各村小及班級亂收費。本年度，學校利用公示欄等多種形式，公開收費項目、公開收費標準， 嚴格執行縣物價局、縣教委制定的收費政策及標準，學生所有費用全部由班主任收取后到總務處結算，杜絕了亂收費現象。

在資金使用上，學校嚴格執行事業單位財務制度改革有關規定，堅持預算管理，嚴格使用程序，學校維修實行集體研究，上報教委審批后實施,發票的報銷嚴格實行審批制度，堅持一支筆、一本賬，對不符合規定的票據一律拒付，對違反財經紀律的行為予以堅決的抵制。無白條入賬及私設小金庫的現象。

四、認真開展了學生一免一補工作

我校20xx年春季享受一免一補的學生是395人，免教材計13825元，補生活費人數是45人，補助金額為5400元;秋季享受兩免一補的人數是400人，免教材14000元，以上專款共計支出27825元。我校完全按照縣財政及教委的精神對享受一免一補的貧困生進行全面核實，并在善廣場上、村委及學校公示無疑義后，再確定最終享受人員，保證把錢真正落實到最貧困的學生手中，切實讓貧困學生享受到國家的惠民政策。

中小學校財務管理自查報告(2) 根據市教育局《關于對全市中小學財產物資管理工作進行評估的通知》〔淄教計字(20xx)29號〕和縣教育局《關于召開全縣中小學財產物資管理工作會議的通知》(高教函發(20xx)25號)精神，為嚴肅財經紀律，加強學校財務管理，提高教育經費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務管理工作進行了認真的自查，現將自查情況匯報如下：

1，財務管理制度建設情況：我校財務管理制度健全，制定了健全的固定資產管理制度，對固定資產的購置、領用、出租、處置、報廢等工作程序作了明確的規定。建有《報賬員管理制度》《現金管理制度》《財務管理制度》等制度，并做到制度上墻。

2，財會隊伍管理情況：學校配有財務辦公室一間，配有兼職財務人員2人，設立報賬員崗位，由鎮教育辦公室財務中心統一管理。財務人員具有一定的專業理論素養和較強業務能力，能按照有關財經規定記賬，經費使用合理，平時報表準確、及時，數據真實。

3，會計核算中心建立和運行的模式及學校的事權、財權如何劃分：財務辦公室配備了必要的計算機、打印機等設備，且能夠正常使用，實現了固定資產實行數字化管理;數據準確，入賬及時;校長執行一支筆對教育局及學校負責。

4，學校收入管理情況：學校收入主要是財政撥款及事業收入，嚴格執行收支兩條線管理，嚴格杜絕小金庫及賬外賬等違規行為，書雜費收入由教務處核對義務教育及免費補助情況，報賬員按照教導處核對的人數及有關規定收取各種費用，收取完畢后全額上繳財政部門。

5，學校支出管理情況：學校支出嚴格按照審批制度，購買執行先審批后辦理的制度，報銷環節要求各部門分管領導簽字核準，各項支出要據實列支。嚴格執行政府采購制度，重大事項須通過全體行政會通過，嚴格執行一支筆審批制度。堅持做到了量入為出，以收定支，略有節余。

6，學校資產管理情況：學校設立了專門的固定資產管理人員，建立健全資產的購置、驗收、保管等內部制度，建立學校固定資產管理臺帳，定期組織資產清查并及時和主辦會計對賬，報廢及毀損的固定資產及時上報。嚴格管理資產，未發現有學校固定資產對外出租、出借的情況，安全防護措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。

篇3

4月上旬，IPO財務專項檢查工作進入抽查后的現場核查階段。第一階段抽取的7家主板、13家中小板以及10家創業板共30家擬上市公司進入核查階段，天豐節能所申報的中小板上市正在其列。

盡管監管部門屢次傳達嚴格檢查各發行人財務數據的意圖，但天豐節能仍抱著僥幸心理，試圖蒙混過關。

2013年4月15日，證監會派出的IPO財務專項檢查第六小組進駐天豐節能的總部現場——河南省新鄉市開展現場檢查，在進駐現場后的第三天，核查人員便發現了異常。

隨后，證監會立刻對天豐節能立案調查，初步結果如下：

根據天豐節能IPO申報材料，天豐節能2010年至2012年近三年的銷售收入分別約為1.1億元、2.08億元和2.71億元。據了解，2010年到2012年，天豐節能虛增收入共9256萬元，約占全部三年銷售收入的16%。

其中，天豐節能涉嫌虛增收入各年度分別約為1130萬元、3664萬元和4461萬元，分別占當年業務總收入的10%、17%和16%。 河南天豐節能板材科技股份有限公司成立于 2007 年，其母公司河南天豐集團已有 20 多年的歷史，擁有鋼結構、鋼鐵貿易、冷彎機械、節能板材、鋼結構節能建筑開發等五個業務板塊，天豐節能是其中的一個子公司，主營為節能板材。

根據行業毛利潤測算，從2010年到2012年，天豐節能各年虛增利潤約占總利潤14%、24%和 23%。

調查還發現，該公司不僅涉嫌虛增收入，還存在虛增資產、關聯交易非關聯化、關聯交易未入賬等違法違規行為，在報送IPO申請文件及財務自查報告中虛假記載等等問題。

天豐節能的造假幅度不算太大，收入和利潤虛增約20%，但作為擬上市公司和中介機構，在經歷此次層層核查、自查、抽查之后，仍發現了嚴重的財務造假行為，所暴露的是在整個準備發行上市過程中，上市公司誠信意識的淡薄、中介機構的敷衍了事，以及投行內控環節的薄弱，卻值得深思，一位接近監管人士表示。 案發銀行對賬單

河南天豐節能板材科技股份有限公司成立于2007年，其母公司河南天豐集團已有20多年的歷史，擁有鋼結構、鋼鐵貿易、冷彎機械、節能板材、鋼結構節能建筑開發等五個業務板塊，天豐節能是其中的一個子公司，主營為節能板材。

保薦機構光大證券曾帶領天豐節能兩次闖關IPO，2010年光大證券保薦的天豐節能原本計劃推創業板，由于創業板行業受限的原因撤回了材料，2012年4月12日光大證券再一次為天豐節能報送了中小板IPO。

4月15日，由稽查大隊工作人員、會計師、地方證監局等五人組成的核查小組來到天豐節能開展現場檢查工作，工作的前兩天并無異常。天豐節能十分配合地提供了最近三年財務資料、會計憑證，以及三家中介機構所有的工作底稿、自查材料等。這些為核查工作準備的材料足足堆滿了一整間大會議室，企業甚至還提供了進入電子會計賬套的密碼。

線索發現在第三天。當核查小組跟隨天豐節能的財務人員來到當地銀行調取基本賬戶資料時，核查小組人員發現，銀行提供的流水賬跟企業實際的賬本存在較大的差異：不僅金額上有出入，而且有些賬目的截止日期都無法一一對應。這種差異使核查人員、企業財務人員和銀行三方都產生了警覺。

當地某銀行聲稱，上述流水賬的問題可能是“打印過程中操作失誤”，銀行要求收回，并告知核查人員第二天再來換取一份新的流水賬。

“流水賬”出現問題后，核查工作的氣氛一下子變得詭異。就在當天核查工作結束后當晚，天豐節能的管理層召開了一次緊急會議。

4月18日清晨7點，天豐節能董事長李續祿突然致電核查小組組長，口頭要求撤回上市申請。隨后，稽查小組再次來到堆滿材料的會議室時，竟發現該公司近三年內所有財務會計憑證不翼而飛，會計賬套的密碼也被更改。

公司及高管的異常反應進一步驗證了核查人員此前的警覺。

4月18日當天，核查小組把相關情況匯報給證監會，證監會立即組織了法律部、處罰委、稽查總隊、會計部、發行部等部門專門對天豐節能一事進行討論后，當即決定立案調查。

次日中午，稽查大隊12名工作人員分別從五個不同地方抽調趕往河南新鄉，并與核查小組進行工作對接。

當稽查大隊工作人員達到現場后，作為案件的關鍵人物天豐節能的董事長李續祿推出律師應付，并對稽查人員避而不見。

最終，李答應與稽查人員碰面，但當面對峙時，李續祿卻不斷反問稽查人員，“我已經口頭提出撤回上市申請，不跟你們玩了，為什么還要查？”此外，李還以財務總監孫玉玲攜會計憑證失蹤為由推卸責任。

不過，根據證監會有關規定，口頭撤回上市申請并不具有法律效力。正式的撤回申請需要擬上市公司和保薦機構雙方通過各自公司的紅頭文件向證監會提出正式的書面申請，證監會予以批準后才能正式撤回。尚未正式撤回上市的公司仍屬于證監會的監管范圍。

按照證券法的要求，從發行人（包括擬上市公司）申報之日起，相關主體發行人以及中介機構就存在法律責任，期間一旦發現其有虛假陳述等違法違規情況，即可進行立案稽查。

由于認識偏差，雙方開始僵持，調查初期工作進展緩慢。 拙劣的造假

被立案調查后，天豐節能對調查工作消極應付，最為關鍵的是，會計憑證消失，稽查人員只能先從周邊開始著手調查。

中介機構的工作底稿仍在，稽查人員先從此處入手，甚至找到了上一家會計師事務所為其報送的工作底稿，徹查了天豐節能在新鄉市本地39家銀行開立的基本賬戶，并調取了最近三年該企業的進出口海關報關單。

由于涉及銀行眾多，稽查大隊的動作不僅驚動了新鄉市的銀行圈，也引起了新鄉市政府的關注，但起初新鄉市政府的領導亦不能理解，“為什么企業已經決定要撤回上市申請了，還非要查到整個新鄉市金融圈雞犬不寧？”

這期間，不少當地的銀行致電天豐節能董事長李續祿，詢問企業情況，為何有證監會稽查大隊人員上門查賬，并向李表達了對天豐節能貸款的關注。

這讓李續祿開始擔心天豐節能的現金流能否持續。

證監會亦出面協調調查工作。4月底，河南省證監局以非公開點名的方式批評了天豐節能，并發文通知，要求提高轄區內擬IPO企業信息披露質量，該文中提到，“我省個別企業沒有能夠做好現場檢查配合工作，造成了極壞的影響?！?/p>

隨后，天豐節能工作人員在核查會議室的隔壁辦公室找到了會計憑證，整個調查才正式進入軌道。

稽查大隊很快發現了天豐節能財務數據中的諸多漏洞：天豐節能在建設銀行新鄉某支行的基本戶不僅存款余額與公司賬面記載不符，而且資金化轉與公司賬面記載有較大出入。

此外，天豐節能賬面記載其新鄉某信用社銀行賬戶收到7000多萬元銷售收入回款，實際上根本就不存在。為此，天豐節能還涉嫌偽造并向相關中介機構提供了假銀行對賬單，以掩蓋其財務造假行為。

調查還發現，天豐節能提供的兩張海關進口報關單，除了日期不同，報關單中的其他信息卻一模一樣，其中一張報關單有涉嫌造假的嫌疑。

“為了把業績做得漂亮一點，有些造假手法顯得十分拙劣低級?！币晃粎⑴c稽查的工作人員表示。經核對流水賬發現，明明是企業與關聯方之間的資金往來，卻在會計憑證上直接將該關聯方篡改成非關聯方的名字。

2010年至2012年，天豐節能與其關聯方發生大量資金劃轉未計入公司財務賬，金額高達11億元。根據公司自查，與最核心的三家關聯方的資金拆借就有5.4億元。

天豐節能造假的拙劣之處在于，其關聯方將資金往來全部記錄在案，而天豐節能本身賬上卻無記載，這些遺漏未記載的關聯交易部分，輕而易舉就被稽查人員通過關聯方的賬本發現。

在天豐節能財務總監孫玉玲的辦公室內，稽查人員發現了一個沒來得及刪除數據的U盤，里面詳細記載了天豐節能與關聯方的往來賬目，其中甚至留下了賬目如何被修改的不同版本。

稽查人員調查發現，孫玉玲除了擔任天豐節能的財務總監，還負責其母公司河南天豐集團的財務工作。在4月17日晚，天豐節能召開的緊急會議中，孫玉玲有些失控，連稱“對不起大家”，她本人在隨后的調查過程中，始終沒有現身。 中介未盡責

天豐節能聘請的三家中介機構——光大證券（601788.SH）、利安達會計師事務所、北京競天公誠律師事務所亦被立案調查，原因都是涉嫌未勤勉盡職。

光大證券不僅在輔導上市階段未勤勉盡責，而且在自查階段的工作也粗枝大葉，甚至烏龍到發行人與關聯方的交易金額存在錯誤，就連企業IPO申報稿中交易金額和保薦機構的工作底稿上的交易金額都對不上。

光大證券的疏忽不止于此。按照規定，保薦機構需要現場核實發行人的貨幣資金，而光大證券只獲取了發行人的部分銀行賬戶，核對不夠翔實；當發現實際流水賬和現金流水賬有差異時，保薦機構也沒有主動詢問發行人原因；核對大額資金互轉時抽樣的樣本量非常小，只關注了三天到五天的大額資金往來。

光大證券對發行人與關聯方的核查不充分，包括對關聯方法人的工商資料收集不充分；未發現大額與關聯方的資金拆借；對發行人與關聯方交易的金額驟降也未進行充分關注：2009年的天豐節能的關聯交易總額占到總收入50%以上，而到了2010年其關聯交易金額卻幾乎為零，如此巨大的關聯交易的異動卻沒有引起保薦人的詢問和關注。

此次財務核查中要求，保薦機構對擬上市公司合同的真實性進行審核，但是天豐節能境外合同的條款確有明顯瑕疵。比如，看起來十分相似的兩份海關報關單，年份差異很大，但其簽章人、日期都一模一樣，作為保薦機構應該對此進行核實。但是，在光大證券的工作底稿中，并沒有反映出對此進行過仔細核對。

自查階段，光大證券覆蓋了天豐節能近60%的客戶，但這60%的客戶恰好只有兩個客戶是虛假客戶，即使這僅有的兩家客戶，在光大證券對其進行發函核實后，該客戶并沒有回應，但此后光大證券并未追問該客戶情況，并采取進一步查證措施。

巧合的是，自查中未覆蓋到的40%的客戶很多卻是虛假客戶。這明顯不符合保薦機構“獨立函證”的要求，即不能只依靠發行人提供的客戶名單來進行核實，而是需要保薦機構獨立地發函、獨立地確認。

《財經》記者向光大證券求證以上信息，光大證券并未給予任何官方回應。

北京競天公誠律師事務所作為天豐節能的簽字律所，負責該項目的主管律師由于生病在家，在自查階段，基本上沒有到過現場，現場工作一直由其助手完成，而自查報告中，律師事務所需要提交的自查計劃書也基本沒有，張貼的只是一些簡單律師建議書等。 強化違規處罰

由于天豐節能處于擬上市公司中IPO招股說明書預披露前的階段，因此此次的立案調查最終的結果還是以行政處罰為主，將不涉及刑事處罰。

“但是，涉及到天豐節能的處罰，將可能比之前的新大地和天能科技要略重一些。”一位接近證監會人士表示。

他并稱，目前對擬上市階段的上市主體查處力度，將會特別強調保薦人的責任，對保薦代表人的處罰將會重一些，監管層試圖通過處罰給保薦代表人一些壓力，讓他們逐步形成良好的職業操守。而中介機構的處罰則會相對比較謹慎。

首輪IPO被抽查的擬上市公司的財務核查工作已經在5月底全部結束。在這30家被抽查的公司中，光大證券作為保薦機構的擬上市公司有五家，分別是北京中礦環保、東方證券、河南天豐節能、浙江洪波以及鄭州光力。目前，已經有天豐節能、洪波科技被披露因財務作假而接受調查。

目前，光大證券仍有15個IPO項目排隊審核，一旦光大證券受到處罰，將直接影響這些項目IPO的命運。

從先前的處罰結果看，除了因萬福生科被暫停三個月保薦資格的平安證券外，分別因新大地和天能科技被處罰的南京證券和民生證券，證監會方面只是責令其在六個月進行內部整改，并提交書面整改報告，并對其進行公開譴責，沒收項目收入并處以罰款。而保薦代表人的處罰一律全部終身市場禁入，并取消保薦代表人資格。

曾經參與2011年深圳證監局“投行專項治理工作”的一位監管人員表示，投行人員長期放養式的管理，以及項目承包制的長期行為習慣，使得投行的內控體系極為薄弱，投行部門必須進行轉型，以約束這種高激勵低約束低違約成本的行為。

篇4

[關鍵詞]萬福生科；財務舞弊；舞弊動機；舞弊手法； 財務造假

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.094

1 公司簡介及案件回顧

萬福生科（湖南）農業開發股份有限公司（以下簡稱萬福生科）注冊資本5000萬元，是湖南常德一家以大米產品的精細化生產、銷售和研發為主業的農產品加工企業。2011年萬福生科在深交所掛牌上市，公開發行1700萬股，發行價格25元。本次發行方案實施完成后，公司注冊資本增至人民幣6700萬元。

2012年8月，湖南證監局在對萬福生科進行例行檢查時發現，萬福生科存在假冒銀行流水和對賬單，利用公司自有資金進行體外循環，假冒交易，虛增收入和利潤。9月14日收到湖南證監局發出的《立案稽查通知書》，該通知萬福生科管理層應當積極主動配合監管部門稽查行動。同年10月26日萬福生科披露2012年中期報告的更正公告，承認虛增營業收入1.88億元、營業成本1.46億元及總利潤4023.16萬元。2013年3月2日萬福生科公布自查報告。承認2008―2011年三年間虛增營業收入7.4億元，總經營利潤1.8億元人民幣以及總凈利潤1.6億元，其中2011年度的虛增情況最為嚴重，該年度虛增總營業收入2.8億元，總經營利潤0.65億元及總凈利潤0.59億元。2013年05月10日證監會公布對了對萬福生科以及其保薦機構平安證券和審計機構中磊會計師事務所的處罰決定。

2 萬福生科舞弊動機分析

2.1 獲取上市資格

公司管理層眼紅于IPO的造富效應，期望能通過IPO進入資本市場。而根據我國《證券法》的規定，公司發行要求發行人財務狀況良好：創業板上市公司發行前兩年連續盈利，累計凈利潤超過1000萬人民幣或者最近一年盈利，最近一年營業收入不低于500萬元；最近一期期末凈資產不少于2000萬元；過去三年的財務報告中無虛假記載。為了進入資本市場分一杯羹，公司以上市為目標，虛增收入、利潤進行舞弊。

2.2 上市時募集更多資金

公司IPO募集資金數額由發行股數和發行價格決定。而發行價格在很大程度上取決于公司的市盈率，當公司市盈率越高，財務狀況越好時，發行價格也越高。為了提高公司市盈率，募集更多資金，萬福生科不惜鋌而走險，粉飾2008―2011年的財務報表，虛增收入及利潤。

2.3 上市后維持股票價格，同時掩飾前期舞弊行為

如果說2008―2011年萬福生科舞弊行為是為上市做準備，那么其在2011年以后的舞弊則是為了維持股票價格，同時掩飾以前年度的舞弊行為。公司上市后，股票價格波動在很大程度上取決于投資者的預期。而投資者的預期往往受到公司經營業績的影響。為了維持投資者良好預期，萬福生科管理層虛增了2012―2013年度營業收入和凈利潤。同時，由于以前年度為了獲取上市資格，募集更多資金進行大量舞弊。營業收入及凈利潤等存在大額虛增，財務狀況“表現良好”，為了防范由于上市后盈利能力等“驟降”引起監管部門懷疑，在公司業務狀況表現不佳時，只能繼續舞弊，以粉飾財務報表。

3 萬福生科舞弊手法分析

3.1 利用自有資金體外循環，虛構交易

萬福生科利用農戶身份證開立大量實際由萬福生科控制的銀行賬號。公司將自有資金打入農戶賬號，冒充“預付款項”，隨后，再將該自有資金打回公司賬號，做為“應收賬款”的收回。通過自由資金流動，虛構營業成本和銷售收入。公司還通過從不同柜臺存取資金，割裂資金流向。同時，萬福生科還私刻某些銀行業務章，違造銀行資金流水和對賬單。

3.2 工程建設項目造假

通過對比2012年和2011年公司財務報告數據發現，其在建工程項目賬面余額由8675萬元增高到1.8億元，凈增高額接近0.9億元人民幣。通過查閱其2012年中報相關科目發現，公司由于采購固定資產等項目導致的資金流出達5833萬元人民幣?；谝陨县攧諗祿覀兎治銎鋺犊颇拷痤~應當增高或是預付科目金額應當降低。而實際情況是預付科目金額由1.19億元增高到了1.46億元，增高額度達0.27億元，而應付科目金額只增高了不到38萬元。其次，我們還發現淀粉糖生產線擴建項目2012年的投資額是2011年投資額的12.5倍，但是該項目的完成度由90%減少到30%，而其卻并未在中報中給出合理解釋。再者，通過其公開披露信息深入發掘，我們發現其保薦機構平安證券在募集資金實際使用情況的公告中聲稱，該公司在2011年和2012年分別向大米精深加工生產線設備技術改進工程投入0.7億元和1.16億元。但是，通過查閱萬福生科披露的2012年的年報信息發現其投入額分別為151萬元、6973萬元。

3.3 虛增應收賬款和預付賬款

萬福生科對2012年半年報中應收賬款和應付賬款進行了巨大更正，應收賬款縮減了876萬元，降幅高達68%。其中包括湖南雙佳農牧科技有限公司等排名前五大客戶開始從應收賬款客戶名單中消除，這意味著企業通過虛假交易對經營業績等行為進行了造假。而預付賬款在前三年變化幅度較小，而2011年和2012年預付賬款變化幅度之大到令人質疑，據2012年半年報資料顯示，2011年和2012上半年預付賬款均同比增長了4倍多，而前五位預付賬款中的三位自然人也隨之消失。另外，作為農產品加工企業，萬福生科的原材料大多是從農戶手中直接現錢交易取得，存在如此大額應付賬款令人懷疑?？梢?，萬福生科造假不僅通過應收賬款賬戶，還通過預付賬款科目，舞弊手段更加隱蔽。

3.4 虛構收入

通過查閱萬福生科2012年中報及相關信息，我們發現其通過虛構大客戶信息和虛構大客戶銷售數據來虛構收入。通過對萬福生科所處行業銷售情況分析，我們發現該類公司下游客戶一般為中小型企業和個體工商戶，極少出現交易規模巨大客戶群體。而萬福生科的營業收入集中來源于其前五大客戶。如其第三大客戶湖南省傻牛食品廠為其收入貢獻了1380萬元，但實際上傻牛食品廠在2008年已經處于停產狀態，與停產的企業有大額的銷售收入往來，足以看出萬福生科存在著大量的虛假交易，財務數據嚴重偏離客觀事實。然而，為了掩飾這些虛假信息，萬福生科制造了公司產品在超市銷售興旺的假象，并且不惜為其虛假收入納稅。

4 思考與建議

4.1 改革保薦機構與事務所的聘用機制

雖然萬福生科是精心策劃的系統化的真金白銀式的造假，審查起來有一定難度。但是同時，作為保薦機構的平安證券及作為審計師的中磊會計師事務所沒有謹慎履行其應盡職責，甚至在IPO調查時縱容其造假行為，甚至聯合造假。一個很重要的原因是保薦機構和事務所應該是基于廣大投資者立場核查管理層受托責任的履行情況，然而，其聘用、續聘及解聘及審計費用的高低取決于公司管理層或大股東。這種情況下，保薦機構和事務所作為中介機構的客觀性難以得到保證。我們建議可以改變現有的聘用及收費機制。由證監會牽頭，聯合上交所、深交所等建立一個獨立的機構。擬上市或已上市公司像該機構交納一定的上市費用，由該機構組織遴選保薦機構和事務所。并由該機構獨立與保薦機構和事務所結算。

4.2 加大處罰力度，增加造假成本

目前美國出現財務造假行為相對較少，一個重要的原因就是其對于造假處罰力度之大，使得造假風險和成本加大。而我國對于財務造假行為的制裁過于輕微。根據我國《證券法》的相關規定，企業采取不正當方式滿足上市條件，但尚未發行證券的，將對其開出 30萬～60萬元不等的罰單以示警告；已經發行證券的企業，將對其開出所得收益的 1%～5%的罰單以示警告。在本案中對于萬福生科，罰款僅30萬元，仍保留其上市資格。處罰情況相對于其虛假上市后帶來的財富效應幾乎可以忽略不計。因此，我們建議加強對財務舞弊行為的處罰力度。

參考文獻：

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[2]林中喬.從綠大地案看上市公司會計造假治理與防范[J].金融經濟，2013（2）.

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[5]劉永.上市公司綠大地造假案例分析[J].中國市場，2013（45）.

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一、水利事業單位財務管理體制改革的必要性

(一)水利事業單位財務管理體制改革的現狀我國的財務會計制度改革是根據社會主義市場經濟體制的形成過程一步一步進行，逐步向前推進的。1997年國家頒布實施了《財政總預算會計制度》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》；1998年頒布實施了《行政單位會計制度》；1999年對《會計法》進行了修訂。當前絕大多數單位在執行財務會計制度的過程中，為了保護投資者、債權人的利益，從大局出發，及時地向社會公眾公布真實、有效的會計信息。但在會計實務中，也存在著會計信息失真的情況。這與執法力度不夠有關，實務中往往是發現問題后只是要求進行調賬或給予輕微的罰款，甚至有的還不了了之，沒有給予肇事者重擊。因此，政府監管部門應認真執行《會計法》，對造成會計信息失真的單位負責人、當事人追究法律責任，從而形成良好的財務會計制度執行環境，保證財務會計制度落到實處。

統一的會計標準、規范的財務會計制度是提高會計信息質量的基礎，要實現會計改革的目標，關鍵是要認真貫徹實施。但由于我國會計人員數量龐大，專業水平參差不齊，因此在理解和執行財務會計制度時往往會出現偏差，一些會計人員在從事會計實務操作時與制度要求不一致，甚至有的會計人員為了某種目的而濫用會計法規賦予的各種會計標準，這都不符合會計改革的要求，對提高會計質量極為不利。

(二)水利事業單位財務管理存在的主要問題水利事業單位類型多、專業性強，既有公益性為主的行政事業單位，又有生產經營性為主的單位，而大量的是二者兼有的事業單位。由于水利事業單位執行的財務制度各異，財務管理體制、運行方式各不相同，尤其是事、企不分的事業單位產權不明晰，使單位資產難以界定，會計核算復雜，財務管理困難。具體而言：一是基礎管理關系尚未理順。受計劃經濟體制的影響，水利的公益性使水利工程管理、服務收費、利潤分配制度改革滯后，導致水利行政、企業、事業單位的基礎管理關系未明確，經濟關系不清；事業單位機構龐大，人員過多，大部分經費只限于人員開支，嚴重影響水利事業單位的健康發展。二是財務管理體制不健全。規范的財務行為必須要有相應的財務管理規章制度約束才能形成，建立健全財務管理規章制度是提高財務管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部分水利事業單位都有相應的財務管理辦法，但辦法內容過于單一，往往側重于經費支出審批程序等會計基礎工作，其預算管理、收入管理、資產管理、財務分析等重要職能作用未能充分發揮。三是預算管理工作體制不健全。受財政資金緊張的影響，預算編制工作只是被動地接受財政擬定的指標，不能全面考慮事業單位發展要求，財務部門只是單一地對各專業部門提出的專項經費進行匯總，缺乏深入研究，不能準確反映實際工作和事業單位發展的需要。同時，缺乏對預算執行的有效監督，預算的約束力不強，擠占挪用的問題普遍存在。四是費用征收體制不順。近年來，水利收費工作雖有進步，但由于征收機構摧收、勸收工作的能力較差，缺乏強制性的執行措施，對拒交、滯交行為沒有有效的制約辦法，造成各項規費的收取率低。水利工程質量監督管理費和水利工程定額管理費因沒有強制性的執行措施，征收效果很差。

二、案例分析――長江委綜合管理中心的實踐

(一)基本情況綜合管理中心是長江委2002年機構改革時新成立的事業單位，主要承擔著長江流域血防管理、中央防汛物資儲備、長江防汛搶險、水利建設與管理中心等事業職能。在綜合管理中心組建時，除部分事業單位整體劃轉外，還接管了當時已蕭條的原長江委綜經辦管轄的一些全民、集體企業。2005年10月經委黨組研究決定將長江清淤疏浚公司劃入綜合管理中心管理，同時將長江委投資疏浚公司股權轉交綜合管理中心管理。根據長江委賦予的職責，綜合管理中心內設8個事業職能部門，同時管轄9個企業(全民企業5個，集體企業4個)。是一個“以事業職能管理為主，兼管長江委投資的歷史遺留的小型困難企業的多功能復合型事業單位”。即第一類，事業職能單位承擔長江委賦予綜合管理中心的主要事業職能；第二類，事業單位企業化管理是長江計劃經濟的產物，現整體不能正常經營和生產，職工離崗，將經營與生產場地以出租為主，維持職工基本生活；第三類，全民企業(長江清淤公司)；第四類，集體企業。

(二)財務狀況分析首先，綜合管理中心事業職能以社會公益性質為主，創收能力有限。近年來雖挖掘潛力，開拓經營，但是單位創收水平仍舊較低，作為衡量事業單位財務狀況重要指標的經費自給率平均僅為13.2％，機構運行主要依靠國家財政撥款。其次，綜合管理中心財務結構一直存在“小馬拉大車”的突出矛盾。綜合管理中心雖然整體上屬于事業單位；但是在職工構成比例上，離退休職工和歷史遺留的全民、集體企業職工占職工總數的85％，并且這些職工基本處于待崗狀態。因此，綜合管理中心一直存在著“依靠事業在職104人的創收力量，承擔離退休153人(離休21人)、企業化管理事業單位170人和集體企業252人經費缺口的任務”，這也是長期以來一直困繞中心發展的問題。最后，歷史遺留企業包袱日益沉重。目前，綜合管理中心下屬企業單位基本已歇業、停產，這些企業職工的生活、醫療、養老保險續?；疽揽烤C合管理中心承擔，在目前較低的保障水平上，每年約需支出近150萬元，離退休人員支出已成為制約中心發展的重要因素。

(三)原因分析具體有以下幾個方面：

一是歷史遺留企業化管理事業單位負擔。一是企業凈資產少，設備陳舊，規模小、產品技術含量低，人才缺乏，不具備行業優勢，市場競爭力差。在行業分布方面，企業多集中在機械修造加工、印刷、流通等傳統領域，規模普遍較小，缺乏規模經濟優勢，也缺乏相應的高級技術人才，多年來嚴重依賴長江委的內部市場和其它市場扶持措施，市場競爭力弱，市場經濟適應力差。多數企業(單位)已處于停產、半停產狀態，門面(或廠房)對外租賃的差

額收入已成為企業的主要收入。二是職工整體年齡普遍偏大，40歲以上的年齡約占職工總數的70％；職工整體文化程度不高，高中、中專及以下的職工占總數的60％以上。由于長期受事業單位管理的影響，不少單位在事業和企業間的角色定位模糊，企業干部職工危機意識不強，不能嚴格按照企業管理規范運作，職工的心態搖擺不定，企業沒有發展后勁，缺乏活力。三是職工收入整體水平不高，部分集體職工收入微薄，生活極其困難。就全民職工而言，職工60％的工資由中心統一發放，企業設法籌集工資40％的部分，一旦遇到企業效益不佳或收入不穩定，職IT資自然大打折扣，有時甚至不能及時到位；集體職工除一部分已退休可領取社保養老金外，大多數(目前下崗、內退者)只能領到一、二百元生活費，因暫時無法完全納入地方社會保障體系，一些職工家庭收入連最低生活保障標準都達不到。

二是醫藥費用負擔沉重，職工的社會保障存在問題。自2006年1月1日以來，全民企業離退休職工的醫藥費歸人中心統一管理并承擔醫藥費，在職職工基本醫藥費由企業自行解決，但企業困難職工醫藥費報銷難以落實。集體職工大病、重病者不少，然而企業無力承擔，又沒有社會醫療保障，通過管理中心救助的形式加以補貼，也只能是杯水車薪。社會保障方面，由于長江委還沒有和社會保障制度接軌，事業單位職工的社會保障問題不僅直接影響著事業單位分配制度的建立，還直接影響著事業單位改革的進程。

三是融入資產短期內無法充分發揮效益。長江清淤疏浚公司的挖泥船及輔助設備雖然資產原值達1.67億元之多，但由于水利工程市場競爭激烈，并且設備折舊、管養費用較大，公司運營成本較高，短期內無法有較好的回報。另原占有使用某職工宿舍的出租門面，除繳納近18％稅款外，還要上繳委有關部門房租和管理費，經濟效益欠佳。

三、新形勢下事業單位財務管理模式探討

(一)預算管理模式預算資金是事業單位財務管理核心?；谡罩У母母铮Y合長江委實際情況，按照政府收支改革具體要求，完善各項規章制度，建立內部會計控制制度，加強預算執行管理具體應做好以下幾項工作：首先，全面推行財務預算管理，完善經濟目標責任制。預算管理是中心發展戰略和經營目標細化、量化的具體表現，是中心財務控制體系中最重要的內部控制機制。為此要制定《綜合管理中心財務收支預算管理辦法》，明確“客觀全面、量入為出”的預算編制原則，強調預算的嚴肅性，對已經批準的年度預算原則上不予調整；未納入年度預算的費用不得列支，實現預算的硬約束。中心財務管理部門要做好預算編制的預測工作，對預算執行情況進行跟蹤、分析和監督，同時建立以預算控制為中心的財務管理信息系統，確保預算收支平衡。其次，完善財務內部控制制度建設，防范財務風險，確保會計信息質量真實準確，確保資產保值增值。結合中心生產經營實際情況，制定并完善各項財務管理制度，完善風險控制系統，使財務管理和會計核算逐步實現制度化、科學化、規范化，進一步加強財務管理和控制，有效防范財務風險。第三，實行資金集中統一管理，提高資金使用效率，確保資金安全。加強資金管理，提高資金使用效益，確保資金安全是財務部門的重要職責。實行資金集中統一管理，將提高資金的使用效率，減少財務費用支出，同時對各單位的資金使用能夠及時監控，對確保資金安全、規避風險發揮了積極有效的作用。第四，積極推進集中采購，減少采購成本。對設備購置、車輛保險、基建維修等項目由中心統一組織實施，節約資金，規范管理，提高效益。最后，加強會計基礎工作，加強內部審計及日常監督檢查，防范風險，提高管理水平。一是統一會計科目使用、財務會計報告格式和信息化核算要求，建立實時有效的會計信息報告體系，增強會計信息的可比性，使會計核算工作更加規范化。二是制定借款、報銷等日常會計工作的程序和審批權限，將財務報銷規定、程序以及各種發票的票樣在中心辦公網上公示，要求廣大職工必須取得合法票據，自覺遵守財務報銷規定。三是加強業務培訓，提高財會人員素質。積極開展財會人員后續教育培訓，進一步提高財會人員的業務素質。四是加強內部審計，建立財務部門內部監控、內審部門獨立審計、監察部門實施監管的綜合監督機制，充分發揮審計監察部門對財會工作的監督指導作用，加強財務監督和從源頭治理腐敗的力度。日常監督檢查從預算編制、預算批復、預算執行全過程的監督，按照日常監督檢查與專項監督相結合的原則，財務資產部定期對基層單位的財務會計工作進行檢查，重點檢查財會制度建設、大額現金支出、發票使用、項目成本核算管理、資產管理等基礎工作等。通過對財務監督工作成績和積極效果進行科學、準確的評估，促進財務制度的完善、財務工作方式的轉變，最終達到提高財務管理水平的目的。

(二)資產管理模式首先，應切實加強行政資產的管理，明確管理權責，建立健全各項規章制度。目前資產管理中存在管理權責不夠明晰，固定資產的實物管理較為薄弱，缺少統一的固定資產實物管理部門等問題。為解決上述問題，需要做好資產的清查核實工作，在此基礎上，進一步明確資產管理權責。資產由財務部門統一管理并登記入賬，實物管理由有關部門進行，明確雙方的權利和義務，建立健全各類規章制度，盤活閑置資產，明確資產的收益使用范圍，制定有關資產的使用辦法。其次，應加強中心所屬企業及擁有股權的公司的資產收益管理。對事業單位的多種經營應按其經營規模與核算形式區別對待，設置不同的管理模式。經營規模較大，實行獨立核算的經營形式。湖北長江清淤疏浚工程有限公司是一家國有全資施工企業，2005年10月劃入綜合管理中心管理，同時將長江委投資疏浚公司股權也轉交綜合管理中心管理。中心要積極爭取，將現有固定資產盡快辦理資產結算手續，并解決公司辦公場所及船泊碼頭和備件倉庫，推進公司改革力度。對于事業單位較小的經營收入，由事業單位納入預算管理。改進長江防汛搶險隊等部門固定資產的運作方式，積極參與社會競爭，嚴格內部管理，增收節支，廣開創收渠道。對不適應社會主義市場經濟發展需要的一些事業單位的財務管理應按改革的要求重新確定管理目標，對長期虧損企業，可研究實行破產等處理措施。

(三)績效管理模式為確保事業單位財務管理工作任務的完成，充分調動財務人員的積極性，促進事業單位的全面發展，對事業單位財務管理工作進行績效管理將發揮積極作用。事業單位財務績效管理模式實行分類考核，績效管理的原則應堅持實事求是，做到公開、公平、公正；堅持工作質量和工作績效相結合；考核與獎懲掛鉤。根據事業單位財務管理工作任務和年度工作計劃，對事業單位財務部門建立預算管理、財務收支管理、資產管理、財經管理等績效考核指標體系，明確績效考核目標。預算管理方面，嚴格按預算法中本部門職責于每年第二季度前提出下年度完成工作任務的預算建議，積極協調相關部門完成預算的編制上報工

作。財務管理方面，按時完成財務決算的匯總、分析、上報。按時匯總上報財務報表，并對報表進行財務分析；積極開展本單位經費自查，完成本級自查報告及上報；加強資金管理和重大財務問題研究，開展本單位資金管理情況檢查。財務收支管理方面，嚴格按收支分類科目的用途，根據預算控制數(含項目經費)和事業經費開支范圍、開支標準；嚴格執行借還款制度，及時清理、清算往來款項；有項目經費的部門嚴格按照項目內容和項目實施進度在經費限額內使用；加強對企業財務的指導與服務。資產管理方面，嚴格執行資產管理制度，按規定程序申購、建檔、保管、處置固定資產，對本單位資產配置及使用管理情況進行登記，完善國有資產的基礎管理。嚴格執行《國有固定資產管理辦法》、《政府采購管理辦法》。建立事業單位財務績效管理模式將對事業單位財務改革起到巨大促進作用，運用這一管理模式將進一步提高財務部門工作效率，使財務管理工作適應競爭激烈的市場經濟要求，為促進水利建設的持續健康發展提供保障。

(四)重視財務人員的后續教育工作，進一步提高財會人員的業務素質根據實際工作的需要針對財務會計工作的新法規、新制度進行宣傳、培訓，尤其是結合水利財務工作的具體情況針對財務人員進行指導、培訓。加強下屬單位財務管理工作，提高會計基礎工作和會計信息質量，杜絕違紀違規現象，同時基層會計人員的理論水平和業務素質也將得到提高。

(五)財務管理信息網絡化財務管理實施網絡化辦公，提高財務管理的效益和有效性，成為財務信息化的目標。根據事業單位財務管理的要求和長江委的特點，依托現代信息及網絡技術，建設以綜管中心財務為中心的財務管理信息系統，實現從局部分散的管理向遠程集中管理模式的轉變，實時動態監控財務信息。

其一，以會計電算化為基礎，建立內部核算和管理的有效鏈接。財務信息化就是基于日常財務工作的實際需要，利用計算機、網絡等信息技術，以會計電算化為基礎，以實現會計核算和財務管理一體化為目標，通過開發財務管理網絡信息系統，建立會計電算化系統同財務管理信息系統的無縫鏈接(信息共享)，實現會計核算與財務管理在單位經濟業務信息利用上的同步，在進一步加強財務管理的同時，也滿足了會計核算的需要。