導語：如何才能寫好一篇工程單位財務流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.

關鍵詞： 竣工結算；竣工決算；內部控制五原則；財務內控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗收指工程項目竣工后由建設單位會同設計、施工、監理單位以及工程質量監督部門等有關單位，對該項目是否符合規劃設計要求以及建筑施工和設備安裝質量進行全面檢驗的過程。工程驗收是工程項目由建設階段轉入生產和使用階段的標志，也是對項目建設是否符合設計要求和質量的最終把關，如果項目竣工驗收不規范、把關不嚴，可能造成虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金等較大的不確定性和風險。

工程項目竣工驗收的每個階段都可能遇到不可控的風險，本文針對工程項目竣工結算、竣工決算兩個階段中涉及財務的幾個具體業務活動的風險點進行闡述，遵循內部控制全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性五項原則，探尋相互制約相互監督的內控機制，加強財務管理和財務監督，促進建設項目及時投產、發揮效益。

1 項目竣工結算、竣工決算過程中可能遇到的風險

1.1 竣工結算、竣工驗收制度管理：①調整補充財務管理辦法：有關工程竣工結算、竣工決算財務管理辦法不夠全面、規范。②流程不順、職責不清：相關標準、程序不明晰，協調溝通不利，有部分重復工作步驟。

1.2 項目竣工結算驗收階段的管理：①竣工結算編制不細，不能通過審查：施工單位編制的竣工結算不細，不能通過審查。②提前辦理工程價款結算：未進行工程竣工結算審核，即與建設單位辦理工程價款結算。

1.3 項目竣工決算驗收階段的管理：①達到可使用狀態資產核算不規范：項目購建的達到可使用狀態資產估價、結轉不及時。②日常不積累，竣工時很被動：工程已接近完工才開始準備竣工驗收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗收階段工作流程職責不清：認識不足，工作流程上沒有銜接，認為財務竣工驗收只是財務部門的工作，相關計劃、實施、接收等部門不通力配合，財務竣工決算編制不合規。④重點不突出，導致報表質量不高：項目竣工財務審計驗收中，如果提交的竣工決算報表有偏差，將無法通過審計。

2 項目竣工結算、竣工決算過程中風險控制的幾點建議

在竣工驗收環節，除對工程質量進行驗收，還有竣工結算和竣工決算兩項重要工作。

2.1 結合內控制衡性、成本效益原則，規范健全各項流程制度：

2.1.1 內控制衡性原則：應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督機制，同時兼顧運營效率。要求企業完成某項工作必須通過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節；同時，還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

2.1.2 內控成本效益原則：應當權衡適時成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。必須統籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業整體利益出發，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。

2.1.3 補充規范財務管理辦法：按照內控制度要求，調整補充財務相關管理辦法，強化工程全過程的監控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。健全資金管理制度，準確及時進行賬務處理，真實體現資金的流入流出，保證項目資金有效控制、合理使用。推進項目建設和核銷進度，杜絕虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金等情況發生。

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一、事業單位工程經營資金管理存在的問題

（一）資金管理缺乏整體性與統一性 部分工程經營事業單位下屬單位多頭開戶，工程經營事業單位無法實施有效的監控；資金賬外循環，流向不明；部分資金使用不當，鋪張浪費，支出混亂。工程局無法及時了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經營事業單位下屬單位都設有各自的賬戶，項目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經營事業單位缺乏集中資金的權威，單位之間不能互通有無，使得資金管理整體成本較高，影響經濟效益。此外，各單位之間主要通過外部銀行進行資金結算，導致資金形成體外循環，產生大量資金跨行、異地結算的費用，從而影響資金的使用效率。

（三）對項目經理部經營活動缺乏有效監督 項目經理部作為工程經營事業單位資金管理的重點內容，其分布分散，資金流量大，點多、線長、經營面寬等特點使得各工程經營單位內部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項目經理部內部，其資金管理存在的問題主要包括兩方面：其一，工程建設項目的墊資和拖欠款的資金數量大，造成施工單位資金緊張、周轉困難，制約了工程進度，影響了施工單位的效益、市場競爭力和持續發展力；其二，項目經理部對分散在各地的項目資金管理缺乏統籌調度和相應約束措施，對項目資金預算和投資計劃的管理控制水平較低，出現資金管理的分散現象普遍。工程經營事業單位對項目資金缺乏有效監控，不能及時了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運作的整體效率和效益。由于項目經理部線路長且高度分散，涉及重大經濟問題時，如果沒有堅持執行財務各項規章制度，缺乏約束機制，資金的流向與控制就會脫節，不能及時掌握財務資金變動情況，資金支大于收，資金責任與財務風險增大，嚴重時會引起相關經濟責任。

（四）財務信息滯后，影響經營決策 工程經營事業單位正常經營需要進行財務分析，而財務分析是建立在對會計資料分析基礎之上的。由于工程經營事業單位下屬各單位不能及時報送各類會計資料，使得工程經營事業單位財務部門不能得到全面而又準確的財務信息，從而影響工程經營事業單位的正常經營。

總之，資金管理是各工程經營事業單位財務管理的重要內容。如何對工程經營事業單位資金進行有效的管控，已成為工程經營事業單位工程經營資金管理面臨的一個重要問題。

二、事業單位工程經營資金管理流程及關鍵控制環節

（一）事業單位工程經營資金管理流程 項目經理部資金管理范圍應當包括項目投標到項目竣工驗收過程中所發生的全部經濟業務。其項目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業單位工程經營資金管理關鍵控制環節 項目資金管理是工程單位資金管理的核心與關鍵。控制好項目經理部資金管理的關鍵環節，是提高項目經理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關鍵控制環節主要包括：

（1）對工程預付款與工程進度款進行控制。項目經理部在簽訂施工承包合同時，就應當明確規定工程預付款和工程后期進度款的支付方式和支付比例。在施工過程中，重點是根據合同的規定加強工程進度款的催收工作，積極主動地與業主多聯系、多溝通，爭取早撥多撥工程預付款。

（2）對授權審批進行控制。重點監控資金計劃的編制與審批流程，保證資金運用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項目經理部要及時向財務部門提交本月工程完工進度表和下月資金使用計劃。

（3）對銀行賬戶進行控制。重點監控項目經理部銀行賬戶的設立和賬款變動情況。工程經營單位對項目經理部的銀行賬戶實行集中管理，由工程經營單位統一辦理結算收入和支出業務。項目經理部原則上不得開設銀行賬戶，遠離工程局所在地或因特殊原因確需單獨開戶的項目，應報財務部門批準，并定期向財務部門報告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財務部門根據項目大小核定。對開設銀行賬戶的項目，其賬戶由財務部門統一管理，并委托項目財務人員進行日常管理工作，嚴禁將銀行賬戶出租、出借。財務部門應定期對項目銀行賬戶使用情況進行檢查監督。加強對項目經理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對賬工作。對各項目經理部資金進行合理調度，提高資金的使用效益。

（4）對項目經理部大額資金支出進行控制。重點監控大額現金支出的管理。當發生大額資金支出業務時，項目經理部用銀行轉賬支付的，要填寫“合同付款申請書”；使用現金或現金支票的，填寫“大額現金支出審批表”，并報單位領導審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺辦理。項目經理部也應當編制“銀行存款大額或大額現金支出統計表”，動態地監控大額資金流向。

（5）對資金支付審批流程進行控制。控制的關鍵點是項目經理部資金支付審批流程。項目經理部小額款項由各單位負責人、項目經理審批簽字后支付，項目經理部在請款時應寫明款項用途和計算依據。項目經理部合同付款須填制付款申請表，連同付款依據報送局辦，經單位領導審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項支付，由單位領導授權委托項目經理在審批權限內簽字付款。權限外合同款項支付必須向單位申請。其審核順序為：經辦人、負責人、合同主管部門、財務部門。

（6）對項目資金的檢查與分析。工程單位應定期開展項目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨開設銀行賬戶項目的重點檢查，對于違反資金管理規定的行為應嚴肅處理，給單位造成損失的，應追究有關人員相應責任。工程竣工結算后，項目經理應在三個月內歸集相關資料，送審計部門，進行單項效益審計。送審的資料包括：竣工結算單、竣工驗收報告、施工總結、施工組織設計、工程量完成情況報表、勞務費審批表、工程成本表、工程經濟效益分析報告等。

三、事業單位工程經營資金管理完善對策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實行會計委派制。委派財務人員對各項目經理部重大財務事項進行管理，保證資金的有效利用和財務狀況的真實反映。委派財務人員行使會計職能的同時還需承擔內部審計的職能。加強事前、事中的及時監督，保證財務政策的有效運行。

（2）內部審計監督控制制度。內部審計與監督除了確保財會信息的真實合法性外，還應加強對企業財務制度和重大財務決策執行情況的審計監督，把監督關口前移，將重點放到管理審計中，強化事前預防和事中控制，保證項目經理部資金運作的合法合規性、安全性和有效性。

（3）建立內部管理信息系統，加強對資金的監控。在工程經理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財務資金信息傳遞速度緩慢，就會形成財務信息時效性差的問題，進而影響信息的真實性。采用計算機技術和統一的網絡版財務管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會計資料整理、分析等基礎性管理工作的壓力，有效進行數據監控。此外，各項財務規章制度也可以通過計算機遠程傳遞，解決信息不及時和監督不力等問題。

（二）加強資金使用效率制度 主要包括：

（1）實行資金集中管理制度。下屬工程項目經理部各自開戶，用于資金存儲，容易造成財務分散、資金積壓、耗費難以控制的問題，各工程單位本級應將資金收入、籌措、使用和管理的權限集中在本級財務部門，由財務部門根據各項目經理部目標編制和項目資金預算，按照量入為出、突出重點的原則，逐月編制月度資金收支計劃。單位在匯總各項目經理部收支計劃后，可以召開資金平衡會進行綜合平衡、統一調度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運用合理有效。項目經理部應當管好用活資金，減少浪費損失，提高資金使用效益，做好以下幾項工作：一是做好資金使用計劃，優化配置資金；二是時間上靈活調度，把有限資金用在關鍵處；三是加強項目資金管理，推行經濟責任制，降低消耗，降低生產成本，從而降低生產資金占用，提高勞動生產率。

（2）實行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應提倡資金的有償使用。為此，項目經理部組建后，應在工程單位財務部門開立“內部賬號”，作為內部資金結算的基本工具。每個項目的資金管理堅持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項目的當期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財務部門或其他有資金節余的項目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執行。

（三）建立通暢的溝通與協調制度 主要包括：

（1）與業主溝通協調。工程中標后，施工單位要組織相關人員認真研究合同中有關工程價款撥付的條款，并積極主動地與業主多聯系、多溝通，取得業主的理解，爭取早撥多撥工程預付款，且要做到專款專用、統籌安排，保證施工前期準備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項目施工過程中，業主撥付工程資金經常滯后于工程進度，使單位墊資數量較大，項目工程完成后，項目的結算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項目運作的各階段要加強與業主的溝通，各方恪守誠信，嚴肅履約意識，確保建設資金及時到位和工程結算。

（2）與單位內部溝通協調。在項目資金管理過程中，單位本部與項目經理之前要加強溝通，本部集中審批的同時也要注意適當放權，給予項目經理一定的管理權利，從而既實現資金集中管理，又調動項目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時，也要保證項目經營的靈活性。

參考文獻：

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一、引言

隨著經濟迅猛發展，我國工程項目建設取得了長足發展，已成為高速公路第二大國，各企業工程項目建設也如火如荼，涉及到各行各業。但在工程建設項目監管中，財務管理職能更多反映在財務核算和服務職能上，財務監管職能有所談化。在工程項目財務管理工作中，強化和提升共管賬戶監管工作，為加強企業財務監管提供了一個很好的思路。

二、企業工程建設項目共管賬戶財務管理工作的作用

企業工程建設項目財務管理工作，在復雜的建設項目過程中，對涉及材料多、專業性強、可控性差的項目，如土建工程和安裝工程，財務部門往往難于監管，主要是以下幾個方面的原因。一是建筑種類材料多，一個工程項目涉及到的材料種類可達幾百上千種；二是同一種材料不同品牌不同價格也不相同；三是價格變化大，不同時期，不同渠道、不同企業等，同樣的材料價格變化較大；四是財務人員專業水平限制，很多工程建設項目建設過程中，財務人員往往不具有建筑等相關知識，對建筑行業不了解；五是財務人員由于自身原因，不可能做全面監管工作；六是難于提供有力證據。進而，導致企業工程建設項目財務管理工作，更多體現企業工程建設項目財務管理工作的服務職能，難于實現應有的監控職能。而做好企業工程建設項目共管賬戶財務管理工作，能夠有效解決以上難題，實現企業工程建設項目財務管理工作的監控職能，提高監控水平，有效防范財務風險。

三、如何做好企業工程建設項目共管賬戶財務管理工作

（一）企業工程建設項目共管賬戶財務管理開戶管理工作

1、定義。企業工程項目共管賬戶開戶，指對合乎條件的工程建設項目，由建設單位和施工單位到建設單位指定的銀行開立以施工單位為開戶名，由建設單位、施工單位和銀行共同管理的一個銀行賬戶的過程。施工單位每筆款項支付，都須要經過建設單位的同意才能實現，建設單位對該賬戶設有實時查詢功能。企業工程項目共管賬戶，名義上是施工單位的銀行賬戶，實際上相當于建設單位與施工單位共同開立的一個聯名賬戶，由銀行作為中間方，建設單位與施工單位作為共有方，當存在異議時，由銀行先進行托管，待得到具有法律效用的證據后，依法將共管賬戶資產提交給擁有的一方。

2、開戶流程。共管賬戶的開戶主要有以下幾個過程：

（1）申請開立。建設單位提交相關資料到具備條件的開戶銀行申請開立共管賬戶。（2）銀行審批。開戶銀行接到申請資料后審核同意后方能開具。（3）簽訂協議書。共管賬戶的開戶行、建設單位、施工單位三方簽訂共管協議書后才能開立，（4）施工單位提供相關資料到銀行開立共管賬戶。

3、開戶管理要求。共管賬戶與企業的銀行賬戶的開立要求不同：

（1）共管賬戶的開戶行應當能夠讓建設單位和施工單位都能夠接受。如果一方不方便，可以選擇另一家銀行，不應由于共管賬戶的開戶行而影響效率。

（2）共管賬戶應當是在建設單位關系良好的銀行開立。由于共管賬戶是施工單位在使用，建設單位在監督，因此，在建設單位關系良好的銀行開立，便于建設單位監控，也能夠降低建設單位的資金風險。

（3）共管賬戶應當到有資質或能力的銀行開立。目前，大部分銀行都可以開具共管賬戶，但不是所有的銀行都具有開具共管賬戶的資質或能力。

（二）企業工程建設項目共管賬戶財務管理日常工作

企業工程建設項目共管賬戶財務管理日常工作，指共管賬戶開立后的管理工作，包括，建設單位項目結算日常支付過程中的財務管理工作，施工單位項目施工時的日常款項支出過程中的財務管理工作，共管賬戶沒有收支或期間終了的共管賬戶日常財務管理工作。

1、建設單位項目結算日常支付過程中的財務管理工作。指建設單位根據合同規定向共管賬戶支付工程預付款和工程結算款財務管理工作。

這一環節，重點關注建設單位工程預付款和工程款結算款支付的合理性和合法性。重點監管應通過共管賬戶支付的款項是否都通過了共管賬戶支付，支付的款項是否合理，是否符合規定。監管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶付申請。注明付款單位、付款銀行賬戶、付款金額、付款理由。（2）建設單位實施部門提出付款意見。注明申報付款真實性、申報付款合理性、申報付款單位一致性。（3）建設單位其他監管部門提供監審意見。包括付款申請的真實性、付款申請金額的合理性、是否符合監管要求等。（4）中介機構提出業務量及工程質量的審核意見。（5）財務部門提供財務監管審核意見，包括手續是否齊全，業務是否真實性、款項是否合理性、是否應當通過共管賬戶支付等。（6）建設單位財務部門向支付銀行提交支付指令，（7）支付銀行向共管賬戶支付款項。

監管特點，（1）建設單位實施人員對支付到共管賬戶款項的合理性和合規性進行監管，（2）建設單位財務人員對共管賬戶款項支付手續和支付結果進行監管，（3）建設單位其他監管人員對支付流程和支付結果進行監管。

2、施工單位項目施工時的日常款項支出過程中的財務管理工作。指共管賬戶的所有者通過共管賬戶對外支付款項過程中的財務管理工作。

這一環節，重點關注施工單位共管賬戶款項支付的合理性和合法性。重點監管通過共管賬戶支付的款項是否都是與該工程的支出有關，支出是否合理。監管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶支付申請。注明支付單位、支付單位銀行賬戶、支付金額、支付理由，支付理由必須標明與共管賬戶關聯建設單位建設項目相關支出的詳細情況。（2）建設單位實施部門提出審核意見。標明申報付款真實性、申報付款合理性、申報付款單位的一致性。（3）建設單位其他監管部門提供監審意見。包括業務的真實性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介機構提出關聯業務量及工程實施關聯性審核意見。（5）財務部門提供財務監管審核意見，包括手續的齊全性，業務的真實性、付款的合理性、流程的完備性等。（6）建設單位財務部門向支付銀行提交支付審核意見，（7）共管賬戶開戶行根據施工單位的支付指令和建設單位的審核意見要求進行款項支付。

監管特點，（1）建設單位實施人員對共管賬戶款項支出的合理性和合規性進行監管，（2）建設單位財務人員對共管賬戶款項支出的手續和支付結果進行監管，（3）建設單位其他監管人員對共管賬戶款項支出的流程和支出結果進行監管。

3、共管賬戶沒有收支或期間終了時期共管賬戶日常財務管理工作。指共管賬戶存續期間，共管賬戶既沒有收到款項也沒有支出款項的期間，或者是月度、季度和年度終了這些時點，共管賬戶金額可能未發生變化，但仍需要做好財務管理工作。

這一環節，由于共管賬戶沒有出現款項收支情況，與前兩個環節相比，這一環節重點關注共管賬戶余額變化，重點監管共管賬戶余額變化。監管程序如下：（1）由銀行定期向建設單位提供銀行對賬單，（2）建設單位銀行出納人員根據銀行對賬單與銀行日記賬進行核對，（3）建設單位另設一名復核人員進行復核，（4）編制銀行余額調節表，填制銀行對賬說明書并存檔。如果共管賬戶余額發生變化，除日常的銀行賬戶收取利息、支付利息和支付銀行手續費外，共管賬戶出現收款情況按照上述第1條所述環節的監管要求和程序進行監管，共管賬戶出現付款情況按照上述第2條所述環節的監管要求和程序進行監管。

監管特點：建設單位財務人員和其他監管人員對共管賬戶的余額進行監管。

（三）共管賬戶結算完成后消戶階段的財務管理工作

共管賬戶的存在，具有階段性特點，當項目完工，款項支付完成后，必須及時進行銷戶。做好共管賬戶消戶工作，要注意以下三個問題，一是如何判斷款項支付完成的節點。在共管賬戶監管過程中，由于涉及到建設單位施工單位的款項結算和施工單位與供應單位的款項結算，判斷支付完成的節點涉及到監管的期限，比較重要。一般建設單位以除利潤外的結算款支付完成為節點，施工單位以項目的共管賬戶支出全部完成作為節點，應當以兩個節點都完成為銷戶節點；二是銷戶后節余款的處理。應屬利潤的組成部分，支付到施工單位的其他賬戶，其余支付給建設單位，沖減建設成本。三是要及時銷戶。應明確由施工單位向建設單位提出銷戶請求，經建設單位審核同意后及時到銀行辦理銷戶手續。

四、結語

企業工程建設共管賬戶財務管理工作，是企業工程建設財務管理工作的一個重要內容，做好企業工程建設共管賬戶財務管理工作，能夠有效解決財務監管難的問題，尤其是對土建工程、安裝工程中的財務管理難的問題，通過分類監控，有選擇有目的逐筆逐項核對，通過各部門的通力配合，通過證據固化管理，通過痕跡化管理，有效提升財務管理監管職能，提高財務管理監控水平。

參考文獻：

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電網企業屬于資本密集型企業，電網設備類固定資產占總資產的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網基建工程及時、準確轉增固定資產是提高電網企業會計信息質量和財務管理水平的關鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉增資產情況。本文以地市供電局基建工程財務決算管理為例，談談在供電局層面如何規范和加強基建工程竣工財務決算工作，促進工程竣工財務決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現象發生。

二、電網基建工程竣工財務決算管理存在問題

（一）電網基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設深度不夠，預算、結算審查不到位、不嚴格、審查質量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網基建工程完工后需要經過固定資產暫估入賬、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環節，涉及建設單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監理、設計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網基建工程建設任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉資已成為一個長期、重點、難點工作任務。

另外，建設單位系統性思考不足，對造價管理認識不深，基層領導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設流程和結算依據文件合規性、合法性與合理性的嚴格把關，某些費用僅憑建設單位的一個電話或者口頭協議就同意列入工程結算中，沒有任何票據或者合同作為依據，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結算、決算報表不對應和脫節，影響決算完成進度。

（二）工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難。現行預算、結算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調整和轉化，且工程預算、結算編制時未考慮固定資產實物和價值管理要求，建設移交些資產不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據合同開展結算，而合同又不及時履行變更手續，合同與財務實際發生存在差異，導致與財務不銜接，工程結算甲供物資與財務列支物資存在差異，數量、規格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環境影響，工程建設重安全、質量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產信息質量。部分工程建設進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關設計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產運行等部門對資產形成重視度不夠，重按期無缺陷投產輕資產移交管理，未參與設備的投運驗收及現場實物清點，未及時創建設備臺賬，加之審計中介對交付使用資產也不夠重視，難以保持設備臺賬、資產卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質量，造成工程暫估轉資、結算、決算編制、審計、上報等環節環環失控，影響移交資產的準確性。

（四）物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后，嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農網工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環節相關部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現場物資移交失控，現場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業主項目部和施工單位對領用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發生；隨著網省公司深化推行統簽統付的情況下，物資入賬與實物入庫、領用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發生。

（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關工程管理部門均建立了管理信息系統，但系統功能應用不完善，各信息系統間信息不共享，在工作量呈幾何級數遞增的情況下，信息系統不能帶來管理效率的提升，部分系統功能成為負擔，部分信息需在不同系統錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統不能與財務互聯，新老系統均在使用，數據重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結算。

三、電網基建工程竣工財務決算管理舉措

在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發揮基建工程竣工財務決算的統領作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現工程結算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環節等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結算及時率、工程竣工結算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設置基建工程竣工結算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規定的時限提供竣工結（決）算相關文件和資料，與監察審計部聯合建立了竣工結算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎上，以工程竣工結算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環節完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節約和超時天數，確保竣工決算各環節工作實時監控。工作中，充分利用工程結算批復環節不可控等待時間，在工程結算報告初稿提交一個周內完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現了工程結算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環節“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節省賬務清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調整會計差錯的基礎上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業務作業指導書，對每一項業務的摘要、方向、科目、附件、現金流量等內容進行了規范，同時制定了會計業務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設置輔助核算對象，增強財務信息系統數據的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現工程結算報表與竣工財務決算報表無縫對接。

在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關系，固化了工程結算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續。

針對省供物資調撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結算，避免等待物資調撥單而影響工程竣工結算進度。

篇5

[關鍵詞] 交叉混合型合同；管理與核算要求；科目與流程設置

[中圖分類號] F275

[文獻標識碼] A

[文章編號] 1006-5024(2007)03-0146-03

[作者簡介] 黃水平，南昌工程學院副教授，研究方向為會計電算化。(江西 南昌 330029)

從多年的財務實踐中，筆者體會到：施工企業的項目與合同一般是交叉混合型的，運用傳統的財務方法對交叉混合型合同管理下的財務數據結果很難回答以下幾個問題：(1)每個項目對應的合同總成本是多少?(2)每個合同對應的項目總成本是多少?(3)每個項目對應的單個合同已付款是多少?應付款是多少?(4)每個合同對應的單個項目已付款是多少?應付款是多少?因此，尋求一種新的賬務設置方法切實解決上述問題，具有一定的實際意義。

一、交叉混合型合同

1.交叉混合型合同的定義。施工企業的經濟合同一般有施工材料方面的經濟合同、施工隊人工方面的合同、其他方面的經濟合同。當施工企業同時進行幾個施工項目時，材料的供應商往往同時準備幾個項目的材料，施工隊伍也同時進行幾個項目的施工。這樣，在合同簽訂時，往往出現交叉現象，即：幾個項目的某種材料或某工種的人工共同簽訂一份經濟合同；幾份經濟合同同時針對一個項目的某種材料或某工種的人工簽訂供應或使用合約，由此就造成了項目的材料、人工與合同之間的多對多現象，即本文所稱的交叉混合型合同。

2.交叉混合型合同的案例。為進一步說明交叉混合型合同，現就筆者經歷的一個施工工地業務舉例：

某施工隊(簡稱乙方)與建設單位(簡稱甲方)有一份施工合同，該合同有三個單體項目工程(總部大樓、廠房、科研大樓)，在材料供應商中有沙石、機磚、水泥、鋼筋等供應商，在人力使用上有泥工工種(包工不包料)、木工工種(包工包料)、鋼筋工工種等。其中，為引入競爭機制，沙石供應商采用A、B兩家供應商，機磚采用C、D兩家供應商，水泥、鋼筋供應商均采用一家(E、F)供應商，泥工使用一包工隊(G)負責全部項目的施工，木工用H、I兩家施工，木工具體施工項目根據施工進度和情況對某項目的部分結構簽訂施工合同，在實際執行中，并經常出現先施工后簽合同情況，即合同滯后現象。

3.交叉混合型合同的特點。一個項目成本對應多個供應商；一個供應商同時又對應多個項目成本，即形成了項目成本與合同存在多對多關系。在實際工作中，此種合同往往在一份合同中分項目同時簽訂。

二、管理與核算要求

1.管理要求。對管理層而言，要嚴格執行工程預算，確保工程質量，就必須對簽訂后的施工合同進行跟蹤管理，對各種材料供應商供應的材料品種、質量、時效及付款情況及時掌控；對各施工隊伍的施工進度、施工質量、付款進度進行及時了解，同時對合同的執行情況與合同的條例情況進行對比，歸納起來就是：(1)材料供應商是否按時按質按量按品種供貨；(2)施工隊是否按時按質按施工要求完成工程施工任務；(3)單項工程成本按成本項目發生的累計成本；(4)單份合同每個項目的進度款支付情況；(5)每個供應商的總欠款和需付款情況；(6)每個供應商需付款的項目分布狀況；(7)每個施工隊按工程進度應付款狀況和已付款狀況；(8)每個施工隊按工程進度應付款狀況和已付款在每個項目上的分布狀況；(9)已完單項工程的成本項目構成狀況和總成本狀況；(10)已完單項工程的成本項目成本和總成本對合同的對比情況及合同的歸檔保管情況。

按現行做法，以上材料分別由施工部完成(1)(2)(4)(5)(6)項，由財務部提供(3)(6)(9)項資料，其余由各部門分散提供資料。由于施工部和財務部對施工過程各管一塊，最終導致各自為政，提供資料不全或所提供的資料數據不相同的結果，并且上述數據很難提供全面，導致工程完工后，不知道工程對供應商和施工隊的資金結算情況，給企業帶來不必要的損失。

2.核算要求。對財務核算而言，依據現行做法，一般只反映真實的現金流，導致最終只能提供各單項工程的累計發生成本和對每個供應商的實際付款情況，對每個供應商付款和欠款在項目上的分布狀況很難提供財務數據。從財務管理上講，既然合同管理涉及到財務核算和財務分析的全過程和各方面，就應當把合同管理歸口到財務進行全面管理，并做到上述(3)到(10)項的要求。為此，財務在核算方面對合同有如下要求：(1)全過程參與經濟合同的簽訂工作；(2)全面收集合同文檔，會同施工部共同做好合同分項分類整理工作，并形成分類文檔；(3)全面改進現行的財務會計對合同的處理方法，要做到財務數據上及時反映合同情況、已付款情況、單項工程成本情況和欠款情況；(4)全面滿足管理層對合同的要求。

三、科目與流程設置

1.現行的核算科目與核算流程

(1)現行的核算科目體系。在現行手工賬下，會計核算一般都只要求提供施工項目的真實成本和各往來單位的已付款情況，對預算成本在會計賬戶中一般不予反映，合同的管理一般由合同管理員進行單獨管理，其往來金額主要由施工部來解決。在此種情況下，會計科目的設置相對簡單，下面列示現行會計核算的部份科目(見表1)：

(2)現行科目的核算流程。由于現行會計核算一般不在賬面上反映預算成本，故核算流程一般為核算真實成本服務，具體見圖1。

從上圖賬戶間關系及核算流程圖可以看出.現行會計核算體系僅提供各項工程的真實成本和對各施工單位及材料供應商提供真實的結算應付款和已付款.對合同成本的管理基本不涉及.這就突顯了財務對交叉混合型合同管理的薄弱與不力，財務數據無法滿足管理的要求。

2.改進的核算科目與核算流程

針對現行財務核算不能滿足合同管理需要的情況，重新規劃會計科目體系和賬務流程程序，以滿足管理層和財務層面的要求。

(1)改進后的會計科目體系(見表2)

改進后的會計科目體系同現行會計科目相比，具有如下不同點：(1)把現行成本類工程施工科目第三級明細科目調為第二級明細科目；(2)取消現行成本類工程施工科目第二級明細科目；(3)增加成本類工程施工科目合同成本和實際成本作為第三級明細科目；(4)增加成本類工程施工科目項目和往來核算功能；(5)取消現行負債類科目應付賬款的第二、三級明細科目；(6)增加負債類科目應付賬款的合同應付款科目和實際成本科目；(7)增加負債類科目應付賬款的項目、往來核算功能；(8)啟用項目多欄賬來登記賬本；(9)改進后科目體系更簡潔，特別是更適合在會計電算化下使用。

(2)改進后的賬務核算流程

改進后的科目設置中單獨分項目、分往來單位設置了合同應付款、已付款明細科目，且在工程施工科目下按成本項目按合同價進行成本核算的同時又以實際成本進行成本核算，很顯然，各科目之間存在以下平衡關系。

YFij=ZCij+ZRij　……平衡公式(1)

∑YFij=∑(ZC+ZR)ij

……平衡公式(2)

WFij=YFij-SHij　……平衡公式(3)

式中：i為某工程項目.如本例中的總部大樓、廠房大樓、科研大樓；J為某往來單位，如本例中的A、B、C、D、E、F、G、H、I；ZC為工程施工賬戶的直接材料；ZR為工程施工賬戶的直接人工；YF為應付賬款賬戶的合同應付款；SF為應付賬款賬戶的合同實際已付款；WF為對某項目某單位的實際應付未付款。

依據上述平衡公式，可以得到下面的會計賬務流程，見圖2(僅列示直接材料、直接人工部分圖，其余可參照畫圖)。

圖中“應付賬款”科目下實際已付款科目應嚴格執行科目結構，其借方登記實際已付給某施工隊的材料款(人工)工程款，貸方登記材料入庫(人工結算)時計算的是應付給供應商(施工隊)的非合同應付款價格，其貸方余額表示實際應付給供應商(施工隊)的材料價格，借方余額表示超付的實際價款，貸方合計數與“應付賬款――合同應付款”的貸方合計數差額表示合同履行的供料(人工)差額。圖中“工程施工”下的“直接材料”、“直接人工”的“實際成本”借方表示實際發生的工程材料(人工)成本，其合計數與“合同成本”的差額表示合同尚未完成的工程量。

3.改進后的核算科目與核算流程所能提供的數據功能

改進后的核算科目與核算流程能準確回答前面管理層和財務層所要求回答的問題，具體見表3。

結論：按本文提出的科目體系和會計流程，配合會計電算化的核算，可以對復雜的施工企業合同進行有效的管理，從財務上解決施工項目財務數據與合同管理財務數據的同步核算問題。

參考文獻：

[1]孟寧剛，等.《建造合同》會計核算在項目法施工中的運用[J].交通財會，2003，(7).

篇6

關鍵詞:基本建設;財務管理

一、前言

基本建設項目一般是由政府主導的投資行為,其投資資金保障,一方面是依靠財政,另一方面則通常是依靠市場融資手段解決。2010年年初,中國人民銀行、銀監會、證監會及保監會聯合《關于進一步做好金融服務支持重點產業調整振興和抑制部分行業產能過剩的指導意見》對2010年信貸工作作出部署。根據《意見》,從2010年到2011年將繼續落實“區別對待、有保有壓”的信貸政策,嚴格控制對“兩高”行業、產能過剩行業以及新開工項目的貸款。而以市場融資方式進行基本建設的地方政府投融資平臺,被劃歸為“兩高”行業,為此,銀行信貸方面對投融資平臺搞基本建設項目的大門已基本關閉;財政方面,從2008年開始,面對來勢迅猛的全球金融危機,世界經濟全面衰退局面,中央和地方各級地方政府為實現國民經濟平穩增長,充分利用了“三駕馬車”的基礎設施建設投資以拉動國民經濟增長,為此,各地基礎設施建設投資“過熱”、“過大”,過多地擠占了地方財政支出,截至2010年,各地財政已基本無力在基本建設方面發揮更大的作用;土地轉讓收益方面,從1月10日國務院“國十一條”出臺開始,宏觀政策重拳打壓房地產市場,預期的土地收儲轉讓收益已十分蒼白,基本喪失了原有的融資空間,基本建設項目的資金保障面臨困境。為此,加強基建項目的財務管理,嚴格控制建設成本,保證基本建設工程順利推進,渡過難關,充分發揮資金的使用效益有著十分重要的意義。

二、當前基本建設財務管理中存在的問題

(一)基建財務核算方面的問題

1、不嚴格按《基本建設財務管理規定》設置賬套和會計科目,不嚴格執行《基本建設會計制度》,不獨立建賬,不以批復的工程概預算、建設內容、規模、標準為基礎建賬和進行明細核算,概算外或超概算使用建設資金,外借、擠占、挪用、截留資金的現象時有發生,建設成本不實。

2、會計科目設置過于簡單,胡亂歸集建設項目成本支出。

3、會計科目使用不準確。

(二)基建財務管理方面的問題

1、項目立項粗糙,審批程序不規范,支付依據不足。

2、沒有制定資金撥付程序和工程結算程序,制度不健全不規范,權責不清,采購及工程建設招標不規范,無法保證建設項目的廉潔性和公證性。

3、沒有專職基建財務人員,財務監督職能不能真實發揮,不能及時發現和解決一些存在問題,難以充分發揮監督職能和參謀作用。

4、存在長期掛賬現象,結算工作難以推進。

5、項目竣工財務決算不及時,項目資料歸檔不及時。

三、加強基建財務管理的對策與措施

(一)高度重視基建財務管理工作

首先,要正確認識基本建設項目一般都是政府投資的公共財政范疇,雖然項目資金來源渠道不一致,無論投資主體為哪個主體,但最終的投資支付都由財政承擔,基本建設項目對社會投資的基礎性(公共性)、帶動性、引導性、調節性作用至關重要,必須嚴格按基本建設管理規定、基本建設程序進行推進。其次,要正確認識基本建設財務管理的目的和作用,充分發揮參謀和監督職能,充分認識到財務管控是防范基本建設風險的核心。再次,應明確基本建設財務管理的主要任務,對基建資金使用實行全范圍、全過程監管,確保基建資金安全有效使用。單位負責人應充分認識基建資金管理的重要性,基建財務人員應承擔起《會計法》賦予的責任。最后,要建立健全以控制工程投資概算為目標,以控制投資成本管理為主要手段,以控制工程質量為著力點的三大控制體系,不得隨意提高建設標準,增加建設內容,規范和完善政府性投資項目的財務管理工作,不斷強化政府投資項目財務管理,使財政資金真正發揮最大效益。

(二)完善制度建設,加強財務管理協調

首先,應建立健全基本建設管理制度,包括財務管理制度、會計核算制度、工程合同管理制度、工程造價管理制度、合同簽訂及工程款支付審批流程、招投標管理制度、項目管理制度等,對涉及項目的所有環節進行規范,把立項、設計、建設、移交等按一定的規則來進行推進,把資金使用的各環節形成相互制約和監督的關系,嚴格執行《基本建設財務管理規定》,嚴格按照《基本建設會計制度》進行核算,嚴格按照批準的概預算建設內容,做好賬務設置和賬務管理,開設專戶、建立專賬、設置規范的會計科目核算。

其次,加強以成本核算為核心,強化資金節約意識,嚴格按批準的內容和標準開支進行投資控制,嚴控建設成本;嚴肅結算紀律,不得以撥代支,統一工程備料款、工程進度款、工程結算款的撥付依據,嚴格按照工程承包合同、招投標文件、施工設計圖、設計變更通知、與工程量和預算定額相關的文件和資料等進行審核,不得無理由超過訂立合同總價,不得超概算支付。

再次,規范基本建設程序,嚴格程序開展各項工作。制定項目立項規則、招投標流程、訂立經濟合同流程、工程款項審批支付流程、工程設計變更流程、工程結算及竣工交付流程;建立預測、訂立、實施、監督、反饋的基本程序;實行工程建設有條件擔保,覆蓋招投標、工程款支付、工程建設項目經理及主要技術負責人及竣工驗收質量保證;采用聯簽制,形成集體決策制,進一步防范風險。

最后,加強部門工作間溝通,以制度規范要求財務人員積極介入涉及項目的各個階段工作,如項目設計、招投標、合同的簽訂、工程變更等方面,達到事前、事中、事后全過程的管理、控制與監督,及時反饋相關財務信息,使得各方及時掌握情況,確保順利完成項目任務。

(三)加強基建財務組織架構,加強財務人員的培訓,提高財務人員業務素質

設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作,對省管和跨市的大中型項目建設單位,要求設置獨立的財務機構,配備了專職的財會人員,并保持相對穩定;對不具備單獨成立財務機構條件的縣級以下的工程建設單位,要求配備專職或兼職的財會人員。財會機構負責人的任免,按財務隸屬關系必須征求財務主管部門的意見。抓好基建財會隊伍的建設,選擇有專業知識、責任心強的基建財務人員,并多渠道、多形式地加強業務培訓。基建財務人員需熟悉基本建設財務管理及基本建設的相關法規和基本建設程序,熟悉招投標的有關政策和法規,掌握一定的法律知識,經濟合同知識,學習工程建設、工程概(預)算知識,了解工程管理等相關知識。逐步推動基建管理信息化進程,更新管理手段,不斷提高財務人員素質,促進風險防范意識,使他們適應新形勢下基建財務管理的需要。

(四)建立并加強基建項目資金監管

首先,對建設項目資金采用一一對應的方式開設專戶進行結算;然后,對工程實施單位經常存在拆東墻補西墻,互相拉用建設資金的情況,建立二級監管機制,對工程款使用要求到指定銀行開設專戶,并委托銀行對資金使用進行監管,使工程建設資金得到保障,充分利用第三方專業資源進行項目建設管理,同時形成良好的互動關系。既保障了項目建設資金的充分使用,也能保障政府與企業間形成良好的融資紐帶。其次,對資金管理的監督檢查工作要落到實處,確保自查和委托審查相結合,克服內部審計的不足,及時糾正問題,確保資金合法使用。再次,財政、審計、紀檢監察部門要加大執法力度,建立嚴厲的考核機制和問責機制,對違反基建財務管理規定和財經紀律性質惡劣的,不僅嚴肅處理追究有關人員的行政責任,構成犯罪的,還要依法追究刑事責任。

(五)要加大審計監管力度,推行項目全程跟蹤審計

首先,申請審計單位對項目實施過程進行全程跟蹤審計,充分利用政府評審這一重要手段,對項目工程概算、預算和竣工決(結)算進行評估與審查,實行“先評審、后預算”、“先評審、后招標”、“先評審、后撥款”、“先評審、后批復”的制度。其次,對項目竣工決算的編制工作,應從招標環節開始到合同條款中進行明確,強制約定有關編制要求,加強懲處措施,引起實施方重視。同時,在工程建設過程中,要隨時做好資料收集、嚴格歸檔,可考慮按分項、分步工程結算編制;另外,在內部管理制度上規定責成項目負責人按要求時限完成項目竣工財務決算。對于一些公益性項目,應積極與政府有關單位和部門接洽,一方面要求以行政手段指定接收單位,另一方面要求財政部門在資金上給予大力支持,專門安排專項資金解決后續支出。在此基礎上,確保項目竣工財務決算及時完成,工程順利通過移交。

綜上所述,如何加強基本建設項目財務管理,是一個復雜的系統工程,不僅制度上要進行規范,更重要的是各基本建設單位負責人要有高度的責任心,充分認識到基本建設財務管理的重要性,支持財務管理在基本建設管理中的核心控制和監督作用,才能保證把有限的資金在基本建設中發揮出最大的使用效益,保證基本建設項目順利推進。

參考文獻:

1、徐湘瑜.基本建設財務管理[M].立信會計出版社,2001.

2、梁慧媛,陳新環,呂勁松.建設單位會計[M].中國時代經濟出版社,2006.

3、趙麗黎.淺談基本建設單位財務管理與預算控制[J].當代經濟,2008(12).

4、劉伊生.建設項目管理(第2版)(修訂本)[M].北京交通大學出版社,2008.

篇7

本文系統分析了在集團內部關聯交易抵銷業務需求的基礎上，設計開發一套可以實現并處理集團內部各會計主體間關聯交易的關聯交易抵銷系統，并已實際應用到了集團財務集約化整體項目中，實現集團公司總部與各分部統一業務、統一流程、統一應用功能的一體化企業資源管理系統，全面支撐總分部一體化運作。 關聯交易抵銷系統項目是財務集約化的子項目之一，為全面提升公司會計信息質量，支撐集團報表按任意口徑生成，急需規范集團內部關聯交易業務，建立統一抵銷體系，支持內部關聯交易信息的實時交互和自動抵銷，實現公司內部合并抵銷業務的高效處理。

【關鍵詞】關聯交易；關聯交易抵銷；合并抵銷業務

一、引言

近年來，集團公司深入實施財務集約化管理，按照“六統一、五集中”工作思路和“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”目標要求，全面建立了集中、統一、精益、高效的現代化財務管理體系，財務與業務融合越來越深入，財務與業務信息系統集成度越來越高，有力支撐了公司持續健康發展。但隨著外部監管日趨嚴格，依法治企不斷深入，公司對加強財務管控能力提出了更高要求，如何實現跨專業信息的有效傳遞，實現財務管理信息標準高效傳導及有效銜接，將財務業務操作及規范化繁為簡、更直觀及有效為客戶提供實時、在線服務，把廣大的業務人員從龐雜的規章制度及業務碼記憶中解脫出來，成為了我們迫切需要解決的問題，也是未來實現財務管理水平提升，走向“標準化、信息化、可視化”必然的方向。按照大型企業集團財務集約化、信息化工作的總體要求和總體部署，各單位全面推進成熟套裝軟件的實施和應用工作。隨著財務集約化工作的深入推進，各單位成熟套裝軟件的應用差異日益突出，這些差異影響著公司財務集約化整體效果的提升，并阻礙公司統一開發功能的部署和應用。為解決此問題，公司決定實施財務集約化業務方案研究項目，通過梳理財務內部以及財務與發策、基建、生產、物資、營銷、人資、信息、法律等專業之間的業務關系，規范管理模式，深化系統應用，完善集成標準，達到統一業務流程、統一信息標準的目標。集團公司工程建設時期，財務信息化工作按照公司信息化總體建設思路和建設方式，是以套裝軟件為核心，補充開發財務管控模塊，實現預算編制、資金監控、產權管理、電價管理、在線稽核、報表管理等功能，并通過套裝軟件與財務管控模塊高度融合應用，實現集團公司系統財務業務的全面覆蓋，并實現系統內會計主體財務管控模塊應用全覆蓋，滿足了財務管理的信息化需求。

二、關聯交易抵銷系統項目的建設意義

基于財務集約化管理的實施成果，信息規范和業務標準需要進一步統一，財務集約化管理信息系統需要進一步完善，系統對業務的支撐能力和功能的覆蓋度需要進一步提升，財務管理各項業務的協同發展及與其他業務的應用集成亟需進一步完善，具體表現在如下幾個方面：（1）各項財務標準尚需進一步統一；（2）仍有部分功能尚需統一開發；（3）成熟套裝軟件標準化應用尚需進一步規范；（4）財務管控模塊的實施和應用工作仍需進一步深入；（5）財務與業務的應用集成仍需進一步融合。

新增的業務和管理需求要求一體化信息集成平臺不僅能夠實現基本集成能力，同時應具備業務流程管理、業務流程績效監控及服務全生命周期管理等住多功能。因此一體化信息集成平臺應以企業服務總線為基礎，建設業務流程管理、業務活動監控、企業服務庫等集成服務組件，并以此為基礎開展人資、財務、物資、生產管理、營銷管理等相關業務應用的集成融合。 ERP系統、財務管控、員工報銷、關聯交易抵銷是各分部調整后分子公司正常運作的基本信息系統，隨著各分部分公司的調整成立。首先，各分部分子公司之間，以及分部與屬地省（市）公司之間業務數據的調整，必須完成信息系統中同步調整。其次，第一階段適應性調整后屬于各分部二級部署應用，已經不能有效支撐總分一體化運作要求。因此，借助本次分部職能調整，ERP系統、財務管控、員工報銷、關聯交易抵銷信息系統通過總部延伸，實現總分部集中部署應用成為了信息化有效支撐總分一體化運作，推進公司信息系統集中部署的最佳途徑。

關聯交易抵銷是大型企業集團財務集約化的內容之一，為全面提升公司會計信息質量，支撐集團報表按任意口徑、任意時點“一鍵式”生成，急需規范集團內部關聯交易業務，建立統一抵銷體系，支持內部關聯交易信息的實時交互和自動抵銷，實現公司內部合并抵銷業務的高效處理。通過關聯交易抵銷功能實現內部關聯單位雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證，并將抵消分錄時時傳遞至集團公司，既保證了內部關聯業務的準確一致性，同時也為公司財務“一本賬”打下堅實的基礎。

三、集團公司實現關聯交易抵銷系統應用的探索與實踐

為了進一步完善提升內部關聯交易的實時抵銷工作，將協同抵銷憑證與后續抵銷憑證傳到“一本賬”中，實現大型企業集團的一鍵式報表，關聯交易抵銷系統依據大型企業集團業務操作習慣和應用規范流程，建立集團公司內部關聯交易統一處理平臺，實現分部統一業務、統一流程、統一應用功能的一體化企業資源管理系統，全面支撐總分部一體化運作。

以會計工作規范化為基礎，構建跨主體的會計一級集中核算體系，實現財務信息的高度集中和共享，全面提升會計工作的質量和效率。集中部署數據中心和財務體系，各級分、子公司數據集中在網省公司處理，網省公司數據同步集中到公司總部，實現會計信息全面集中；積極實施關聯業務協同處理，優化集團報表編報方式，實現公司財務“一本賬”，保證公司系統財務信息的集中統一。以支撐財務集約化深化應用為核心，以“保證系統運行穩定、注重系統建設實效、促進財務業務融合、增強財務整體管控”為總體目標，以“加強集團管控力度、提高財務工作效率、加強業務融合應用、提升財務管理水平、做好項目管理保障、加強總部財務應用”為工作重點，優化各個財務系統現有功能，完善財務內部集成應用，加強財務信息系統與前端業務模塊的融合，完成財務管控標準流程的全面推廣實施工作和持續優化，進一步提升信息系統對財務集約化管理的支撐力度，滿足新形勢下的財務管理要求。

1.項目應用現狀分析

集團屬于綜合型集團公司，財務組織體系龐大，產權關系復雜，集團內會計主體眾多。為滿足各級單位財務核算需求，在總部、各網省公司及直屬單位分別建設了獨立的會計主體，采用分散型會計核算政策，處理各會計主體的財務業務。由于各級單位財務應用及核算標準存在差異，特別是在處理集團內部關聯交易業務時，存在以下問題：

（1）交易雙方的賬務處理時間不一致，憑證同步記賬難度大，關聯憑證合并抵銷實時性差，影響集團抵銷業務的處理質量和效率；

（2）各級單位賬務處理規則不一致，科目體系及憑證維度不統一，造成關聯交易憑證信息存在差異，影響憑證合并抵銷處理；

（3）各級單位會計核算標準不統一，清對賬規程差異較大，不利于集團會計集中核算體系建設及合并抵銷處理；

（4）各級單位財務核算系統分散部署，各會計主體獨立記賬，無法實現跨會計主體關聯交易雙方憑證的協同處理及合并抵銷，不利于集團抵銷業務協同流程的規范建設；

（5）各級單位會計核算數據分散，數據質量標準不統一，影響集團會計核算數據共享及合并抵銷賬務報表編報；

（6）由于缺乏自動化關聯交易抵銷系統，目前集團內部關聯交易采用手工記賬及合并抵銷，效率低，問題多。因此迫切需要建設統一、規范、高效、自動的關聯交易抵銷合并抵銷系統，滿足集團內部關聯交易處理的需求。

2.系統總體建設思路

通過關聯交易抵銷系統集中部署的實施，統一總分部的業務類型、業務流程、應用功能，有效的提高內部關聯業務雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證的效率，保證內部關聯業務的準確一致，進一步完善提升內部關聯交易的實時抵消工作，將協同抵消憑證與后續抵消憑證傳到“一本賬”中，優化集團報表編報方式，保證公司系統財務信息的集中統一。為了實現內部關聯業務雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證，保證內部關聯業務準確一致，提高會計信息質量，內部關聯業務需要做到以下內容：一是財務應用系統應當具有較強的適應性，滿足關聯交易信息跨會計主體及跨數據中心相互傳遞；二是相關數據調整應當實現聯動，保證雙方單位關聯數據的一致性。對于集團內部之間發生的關聯交易，在財務應用系統中統一設定關聯業務類型、關聯單位組合及業務協同規則。當關聯單位之間發生關聯交易時，由一方觸發，按照協同規則自動提交另一方審核，經對方確認后，同時生成會計憑證，實現交易雙方同步處理，交易信息準確一致。對于集團內部單位之間發生的關聯交易，由總部統一建立關聯交易抵銷系統，設置業務協同規則（含爭議解決機制），實現跨數據中心的業務協同處理。當關聯單位之間發生關聯交易時，由一方單位發起關聯業務申請，經公司總部關聯交易抵銷系統流轉至對方單位審核確認后，雙方共同生成會計憑證。當雙方單位對交易事項存在爭議時，由總部協調解決，組織雙方按照相同的原則生成會計憑證。

3.系統解決方案

關聯交易抵銷的正常憑證與抵消憑證在系統中是通過模版的形式維護的。一個業務類型對應一個關聯交易抵銷憑證模板，每一個關聯交易抵銷憑證模板匹配一個抵消憑證模板。在定義關聯交易抵銷憑證模板時，首先定義模板編號和模板名稱，然后進行模版明細內容的配置。協同賬務模板旨在通過靈活配置，維護不同的關聯交易抵銷類型對應生成的憑證信息。而抵消賬務模板旨在通過靈活配置，維護關聯交易抵銷憑證對應的抵消憑證。記賬憑證維度則實現了具體科目的細分，使科目抵消更準確。關聯交易抵銷業務處理完成后生成發起方和確認方雙方的記賬憑證與雙方的抵消憑證。針對已經產生錯誤記賬信息的記賬憑證或抵消憑證，關聯交易抵銷可以進行賬務沖銷。

（1）關聯交易抵銷流程管理

按照集團內部關聯交易業務處理規程，統一定義完整、靈活的協同流程處理規范，通過統一的業務導航入口進行常規業務及沖銷業務的流程制證發起，嚴格按照標準業務流程體系推動協同交易流程在各環節的流轉，提供規范的通用工作清單入口，實現對協同交易流程的審批確認及最終的憑證過賬，對于協同交易流程處理過程，及時對業務用戶進行預警提醒并對超期待辦進行通報。同時考慮了三方協同交易流程應用的業務需求，實現三方參與的協同交易流程處理。

（2）關聯交易抵銷類型管理

集團內部關聯交易業務類型包括購售電及運行、存貨/工程物資購銷、內部提供服務、內部購建工程/資產、債權債務互抵、內部投資、內部財險、內部貸款、內部融資租賃等及其協同憑證沖銷。關聯交易抵銷系統建設完成后，應實現全業務類型覆蓋，并對大型企業集團總分部的關聯交易業務類型進行統一管理。業務類型管理適應對關聯交易全口徑業務，包括購售電及運行、存貨/工程物資購銷、內部提供服務、內部購建工程/資產、債權債務互抵、內部投資、內部財險、內部貸款、內部融資租賃、涉及后續業務抵銷等業務及其憑證沖銷的業務類型管理維護、業務上線管理、業務單據管理、預控開關配置等業務管理需求。

（3）無縫集成方案，推動財務業務流程互通融合

關聯交易抵銷以工作流消息的形式流轉。業務發起方將業務單據和憑證信息填寫完畢后，以工作流的形式流轉至下一處理人，如需審核，則發至審核崗，由審核崗發送至對方單位，否則直接發送至對方協同單位，對方單位專責收到協同信息后，與本單位業務部門提供的財務原始憑證信息進行核對，核對無誤后，填寫本單位憑證信息，如需審核，則發至審核崗，由審核崗審核后完成即可生成雙方會計憑證，并在雙方共同上級生成抵銷憑證。

4.顯著成效

遵循“SG186”整體設計原則，和一體化門戶、目錄可以很好的集成。關聯交易抵銷系統與財務管控系統和SAP套裝軟件系統以數據接口的形勢將業務系統相應數據傳遞到關聯交易抵銷系統，通過預置的業務交易規則對相應的業務數據進行處理抵銷等，然后，再通過第三方接口將協同交易雙方處理后的業務數據返寫于原對應的核算系統（財務管控、SAP系統）。原系統與關聯交易抵銷系統對業務數據的查詢彼此獨立。原系統（財務管控、SAP系統）對關聯交易抵銷系統返寫回的數據通過對應的功能節點進行查詢并且與關聯交易抵銷系統的業務數據保持實時一致。關聯交易抵銷系統滿足“靈活配置、允許差異”的要求，對于大部分功能，可以進行靈活配置，以滿足各單位的個性化需求；對于不能通過配置實現的，允許這些差異的存在。系統采用“集中開發、統一部署”的方式，所有的功能盡量在典設組完成，包括ERP的接口，實施時原則上各單位不再進行二次開發。建立集團公司內部關聯交易統一處理平臺，實現交易預控、關聯交易抵銷的目的。根據一系列的規則和運算，自動生成涉及到協同的后續抵銷憑證。把協同產生的會計憑證、抵銷憑證以及后續抵銷憑證傳輸到一本賬中。

通過總部集中部署的實施，規范與優化人力資源、財務、物資、項目管理、設備管理的業務流程，加強總部一級管控的力度，促進了企業核心業務管理水平的提升。 通過總部分部集中部署的實施，可有效降低公司硬件投資，加強硬件投資的管理力度，避免重復投資浪費。同時，通過總部分部集中部署的實施，可提高公司硬件使用效率，提高投資效益，促進企業向集約高效方面發展。

四、結語

按照集團公司財務規范要求，進行詳細明確的業務差異分析，以統一會計政策、統一會計科目、統一信息標準、統一組織體系為集成，并初步制定設計方案和業務流程方案，由一方發起協同交易的詳細信息；另一方接受并進行確認，接收方確認通過之后，關聯交易抵銷系統生成交易雙方的協同記賬憑證并傳遞至相應的核算系統，最終生成協同抵銷憑證并傳遞至管控一本賬。

未來，大型企業集團將繼續深化關聯交易項目應用之路，鞏固前期建設成果的同時，不斷探尋新的應用模式，優化配置現有資源，希望我們的實踐經驗和總結分析能夠推動財務集約化深化應用進程，使財務管理水平走向“標準化、信息化、可視化”。

參考文獻：

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摘要：市場經濟條件下的水利工程項目的成本管理與控制關系到企業的生存和發展。本文從水利工程項目內控崗位責任機制、水利工程項目全程控制的財務管理工作、建立健全水利工程項目內控機制等三個方面就新時期水利工程項目內部會計控制的策略談了一些觀點。以期科學指導施工單位做好成本控制，保障工程項目順利實施。

關鍵詞 ：水利工程；內部會計控制；策略

近年來，隨著我國經濟的迅猛發展，國家對水利工程項目投資明顯增大，工程項目的作用也日趨明顯。但在水利工程建設中截留、挪用資金，擅自改變項目資金用途等諸多的問題也浮出水面，為此水利部出臺了一系列制度辦法來規范和強化工程項目的財務管理工作，然而在實際工作中收效不大，仍有一些單位存在竣工財務決算編報不及時、部分項目編制不規范等問題。為從根本上解決這些問題，確保項目資金資產使用的安全、高效。今年3 月份水利部在財務管理機制上下功夫，在原有規定行之有效內容的基礎上，結合工程項目管理中存在的薄弱環節，制定出臺了《水利部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》，作為工程項目竣工財務決算管理工作的基本依據，同時對《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-2008）進行了重新修訂，作為工程項目建設過程中資金、資產財務管理的技術規范要求。從而形成一套完善的項目工程管理體系，對加強內部會計監督，規范項目財務決算管理，保障項目資金的安全有序運用，實現水利項目的健康有序發展奠定了基礎。下面筆者結合工作實踐談一下水利工程項目的內部會計控制問題。供參考。

一、水利工程項目內控崗位責任機制

水利工程項目有大有小，但是都是系統性工程，因為“麻雀雖小，五臟俱全”缺少那個崗位，也會使得崗位職責有所缺少，難以確保整個項目的控制實現。當然在劃分工程項目控制職責時也要根據崗位的實效性有所側重，否則難以實現整體的控制目標。一是水利工程項目負責人的內控意識。工程項目的負責人應當負責建立并不斷完善所在單位的內部會計控制制度是《中華人民共和國會計法》中明確提出，為此單位負責人要結合實際建立健全規章制度，要求負責人和管理人員要強化意識，全面實現對企業的內部會計控制，以此對本單位的內部會計控制進行監督。二是要想做好水利工程項目的內部控制工作，必須提高水利項目工程財務人員的業務素質和業務水平，財務人員要在日常工作時間利用各種有效途徑來加強相關水利工程項目財經法律法規以及水利工程行業知識的學習，用知識來提高自身的業務水平，進而提升整體素質，借此來努力提高控制工程項目的質量水平。

二、水利工程項目全程控制的財務管理工作

1.工程項目相關業務流程制定

建設單位為確保全程有效控制整個水利工程項目：一是根據相關規定制定出水利工程項目詳細的業務流程；二是要明確會計控制對水利工程項目的決策、預算編制、支付價款以及結算管理等業務流程的要求；三是要對工程項目實施過程各個環節進行設置財務憑證和要點的記錄。

2.工程項目的決策和預算控制

一是工程項目在決策階段要進行認真的調研論證，出具項目建議書以及可行性研究報告，財務管理人員要參與到項目的決策過程中，并在可行性研究報告中要從經濟型角度對工程項目進行分析，然后用數字的形式給出評審意見。同時要對項目相關決議簽字認可。二是財務人員要參入水利工程項目的概預算編制，并對預算的編制依據、項目的重點內容、工程量計算等工作進行嚴格的審查論證，確保預算的真實性、準確性以及整體性。

3.控制工程項目價款的支付

一是財務人員要對工程合同約定的價款支付方式進行審查和論證，便于工程價款的及時支付；二是財務人員按照合同約定的付款方式、約定價款、工程進度是否符合要求等情況審查核實項目相關部門提交的付款申請、審批人的批準意見及相應的票據憑證真實合法合規，只有確認無誤的才能辦理支付價款，以防工程款的冒領和損失。三是對在實際施工過程中發生的“變更”導致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因導致的付款方式變化的，應當提交相應的證明文件和資料，并向財務部門加以說明，財務人員經過認真核實后確定付款。

4.控制工程項目的結算

工程項目竣工后需進行工程的結算，此時的財務人員要進行認真審核工程決算。一是研究和審查工程項目決算的依據，并充分考慮工程項目的完整性和是否完備的結算所需相關資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據和相關數據是否正確，確保工程價值的真實性。

三、建立健全水利工程項目內控機制

根據相關規定，現代企業均實施會計內部控制監督機制（內審機制）。對水利工程建設單位來說就是對工程項目資金使用的合法性、合理性以及效益性進行審計監督，同時還要審查內部會計控制。一是監督工程項目有關崗位設置情況，對工程項目否存在職務不相容或者崗位混亂等情況進行檢查；二是監督檢查工程項目執行的授權情況（授權的權限、手續等）；三是對工程項目責任制健全和執行進行監督檢查；四是檢查概預算的編制依據，是否符合相關規定；五是檢查是否按照國家的法律法規以及與工程項目合同約定支付工程價款；六是竣工結算、決算審計是否按照規定辦理。在以上檢查監督過程若發現內部控制中存在問題，應當及時報相關部門和負責人，并積極采取有效措施進行改進和完善。

參考文獻：

[1]羅桂園.基于施工階段談工程項目內部會計控制[J].消費導刊,2011(11)：65-67

[2]劉軍徽.如何加強水利單位財務管理[J].中國外資（上半月），2011(8)：46-47.

篇9

優化現有標準流程，細化部分管理流程。由于三集五大改革需要，檢修分公司由原變電、輸電、電纜、帶電四家單位重新組合，擴大了專業覆蓋范圍，過去流程難以適應新形勢的需要。檢修分公司自合并以來，對四個專業的業務流程進行重新梳理，全體財務人員深入各專業工區調研，并通過職能處室發揮其歸口部門作用，捋順各項業務流程，將業務人員提出新增業務需求和功能需求變化仔細斟酌，將切實可行的需求更新部分業務流程，優化部分運轉低效的流程。同時，將銜接緊密的業務環節逐步融合進財務標準流程，更新財務管控標準流程手冊，明確與標準流程相關的系統操作細節，將財務管控流程與公司標準化建設工作銜接。建立標準流程監控機制，強化財務管控能力。開展財務管控標準流程監控，按照“監控能力逐步提升，監控流程逐批部署”的策略，對步驟合規性、崗位合規性、流程效能和流程狀態開展監控，綜合考慮檢修分公司實際情況，對標準流程實用化結果進行綜合評價。針對業務流程的變化，為防止財務控制功能弱化，不斷優化內部工作標準化流程，加強財務集成系統的管理和應用，通過理順各個運行環節的管理，實現對各項經濟業務前端部門的控制和監督，保障財務賬目往來渠道暢通和各環節的規范性。以辦公用品出入庫為例，在出入庫時，需要辦公室行管中心專責審核、主任把關，只有審核通過的辦公用品才能出入庫，月末還要由專責和庫管員對賬，以最大限度地避免庫存辦公用品數量和規格存在誤差，確保財務數據準確。

二、重視內外部審計監控

有效發揮會計監督作用。公司財會人員嚴格履行會計監督職責，充分發揮會計控制在企業風險管理中的重要作用，通過加強財務管理，將會計內控機制延伸到公司的各個經營領域，保障整個公司的經營活動安全運行。會計人員在充分掌握和研究政策的基礎上，為企業把好成本控制關、風險收益關和經濟行為關，盡力規避經營風險，確保企業資產保值增值。對單位各項財務收支進行有效監督，狠抓經濟業務的審核，保證各項業務合規合法。檢修分公司通過結合公司協同監督工作，制定常態化的自查工作方案，明確職責與分工，分別從會計憑證管理、賬務處理、成本費用管理等方面有序開展，并以此為契機全面評估分公司成本管理風險，及時修訂《檢修分公司資金審批的規定》《檢修分公司財務報銷管理實施細則》，在細化費用支出標準的同時，強調了內部審批手續及佐證材料的提供，提升成本列支的規范性。高度重視內外部審計，實行財務部門審計問題“三制度”，即：“匯報制度”“隨改制度”“典型案例分析制度”。“匯報制度”，就是將內外審計遇到的財務相關問題，特別是基礎工作反應出來的問題如實向單位負責人匯報具體情況，讓單位負責人充分了解、重視財務基礎工作。“隨改制度”，就是將審計發現的問題認真分析并查找原因，制定有效整改措施，實時整改，確保類似問題不再發生。例如將依法治企專項檢查反映的問題，將財務基礎工作薄弱環節進行梳理，及時制定整改方案，逐項落實。“典型案例分析制度”，就是對審計中發現的共性問題的基本情況、存在問題和改進措施進行細致分析，分類整理，形成案例，借鑒經驗、吸取教訓、消除隱患，提高會計核算的整體質量，推進規范化管理，將財務工作由核算型向管理型轉變，提升管理效益。

三、提高會計工作效率

持續深化財務與業務的集成應用。加強源頭信息質量控制，實現業務信息一次錄入、憑證自動生成；應用協同、對賬功能，實現合并抵銷憑證自動生成；開展財務日報編制，報表編審質量和效率逐步提升。推廣財務日報在各單位的常態化應用。推動將會計核算規則嵌入業務系統，簡化會計記賬過程，進一步提升核算的規范化、自動化水平。推動套裝軟件工程、物資、資產等信息集成，實現相關報表信息的“一鍵式”生成。

四、全方位開展決策分析

夯實財務分析基礎。加強業務部門集成數據治理，優化數據集成方式，縮短業務數據交換時間，提高數據處理效率。確保公司財務信息系統向上傳的及時性、準確性。創新財務分析手段。深化應用國網輔助決策分析系統的建設成果，以盈利能力、發展能力、償債能力指標為重點，建立分析評價體系。充分利用與財務信息關聯密切的各種數據，研究建立包括現金流量趨勢、企業償債能力等重點業務、重點環節、重點指標分析模型，通過模型得出規律性的結論，增強輔助決策支持能力。

五、注重綜合型人才的培養

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[關鍵詞]資金監管；安全運行；認識

隨著我國公共財政的建立和改革，公路養護經費全面納入財政預算管理，對財務管理工作提出了新的要求，由于長期以來受計劃經濟觀念和以前的養護管理模式的影響，財務管理工作不能很好地適應財政管理體制的要求，不同程度的存在或出現一些問題。所以加強資金監管力度確保資金安全有效運行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養護的順利開展，為人民群眾創造一個良好的出行環境。

一、結合實際強化基礎

結合本單位實際，以強化會計基礎管理工作為突破口，在規范化管理上下工夫，力爭通過“明確職責、規范程序、加強溝通、提高效率”，達到“職責權限清晰、辦事高效順暢、制度執行到位、資金安全運行”的目的，提升我段財務管理整體工作水平。

一是對財務崗位設置和人員分工進行了規范。對現有人員按“不相容職務相互分離”的要求，進行了內部分工，明確了各自工作內容和職責權限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財務工作格局。

二是對財務會計基本業務辦理流程進行了規范。主要針對職工報銷、債務支付、價款結算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環節流程進行了細化，使前來辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財務人員職責不清的問題。

三是對會計業務事后監管工作進行了規范。明確要求，所有會計業務在辦理過程中必須有人負責審核，重點加強簽字審核、款項支付、賬務處理、報表編制、信息批露等環節的日常監管和審核工作，杜絕錯誤信息和不規范賬務的出現。

四是對財務人員日常管理工作進行了規范。將財務人員全部納入財務科進行統一管理，要求財務人員加強自身修養、提升業務技能、拓寬工作思路、延伸監管觸角，切實發揮財務人員在財務管理工作中的基礎性作用，通過每年的繼續教育不斷的提升財務人員的業務能力，分析查找財務管理工作中存在的具體問題，共同商議解決問題的方法，努力形成財務管理工作整體合力，堅決糾正各行其是的行為，努力營造良好的財務管理工作氛圍和環境。

二、加強預算管理

常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代財務管理重要的一部分。根據近幾年的情況來看，每年的預算下達都比較晚，這樣造成很多費用開支前無法做到“心中有數”，財務支出時容易模糊不清楚。今年省廳建立運行了資金監管網絡平臺，建立了公路系統預算管理體系，將預算的編制、審批、下達和預算的執行與綜合評價全面納入預算管理系統。

一是我單位將盡快建立起自己的預算管理，上和省廳局緊密聯系，下結合各公路管理段的實際，嚴格實行預算審批管理報備制度，將擬下達的項目、用途和金額等預算信息及時逐級上報備案，待批復下達后在實施。

二是強化預算執行的監管。總段要成立預算監督檢查機構，確定專職人員，跟蹤監督下達的各預算得執行情況，實現預算執行監督工作常態化。建立健全預算執行內控制度，將預算執行情況在全總段范圍內公開通報。

三是建立預算執行的綜合評價體系。促進預算管理中相關層面的平衡和相關資源的全面優化，形成“預算編制―執行―決策”鏈的良性循環。設立合理的預算執行評價指標，探索有效的指標評價方法，實現預算執行情況的量化考評。對不科學、不合理的預算編制項目查找原因及時作出調整。

三、加強資金支付過程管理

一是嚴格資金審批管理程序，根據省廳局的相關規定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業務部門、財務部門和領導按程序審批；支出金額在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業務部門、財務部門聯合審核后，報經單位會議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業務部門、財務部門和領導按程序審批；支出金額在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業務部門、財務部門聯合審核后，報經單位會議集體研究后支出。現金支出要嚴格執行《現金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現金結算。

二是實施大額資金支出預警管理。根據省廳局的相關規定，建立大額資金支出預警機制，對用款單位5萬元以上的大額資金支出實施預警，特別是要對用款單位非固定性、非經常性的養護維修工程、工程建設項目、機械設備購置等大額資金支出實施重點監督檢查。確保大額資金運行安全。

三是對財務管理工作實行獎懲。將財務資產管理、預算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預算掛鉤。制定全總段內部的考核與獎懲辦法，明確職責與權力，使財務監管工作落實到實處。確保各項資金安全有效運行。

四、加強審計監督業務指導

管理分局要定期對基層進行財務管理工作的督查，加大檢查力度。總段要轉變思路，把督查和檢查作為服務基層，不能直視一副冷面孔，簡單地提出問題發通報，要為基層單位財務人員提出解決問題的辦法和今后規避問題再次出現的措施。管理分局要是對重點項目及時跟上，把業務指導工作融入到具體事務中，強化事前事中指導，規避來自不同方面的風險，保證資金安全有效使用。

管理分局在檢查時，可以將全省公路系統財務互檢機制引入，在基層單位之間進行互檢，讓基層單位財務人員互相發現問題，可以取長補短、開拓思路，在全局內部形成互幫互促、統一思想認識的氛圍，激發財務工作人員做好本職工作的信心。