導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，建立完善的內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1、內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法和措施的總稱。內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)方面。

美國(guó)COSO將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等八個(gè)要素。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素來說，二者在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等方面存在一定的聯(lián)系，它們都是為保證企業(yè)的有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)的安全性而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者相輔相成，緊密聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施取決于信息的收集，而內(nèi)部控制通過建立過程控制體系規(guī)范、控制各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)恰好為風(fēng)險(xiǎn)信息的收集提供了有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，其目的是使風(fēng)險(xiǎn)得到控制從而以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障，這恰是內(nèi)部控制的根本目的所在。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間也存在一定的區(qū)別，二者各有側(cè)重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范范圍也不同。內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)方面和審計(jì)方面的控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和資金的安全性，會(huì)計(jì)控制是核心，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇和決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益的比較。內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則比較關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評(píng)審，其目的是通過比較不同公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬來使企業(yè)效益最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制的理解過于片面

目前許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，沒有制定出足夠有效的控制制度來防范企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入到企業(yè)的內(nèi)部控制之中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠深入，流于形式，或是缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解過于片面，過于重視傳統(tǒng)意義的內(nèi)部控制，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量，例如過于關(guān)注某些特定業(yè)務(wù)，而對(duì)外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件或其他重大不利事項(xiàng)缺少足夠的控制，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)外部發(fā)展空間。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，尚未建立完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

由于公司治理結(jié)構(gòu)問題，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)雖然已建立起相關(guān)制度，但卻缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，各部門之間工作職責(zé)、操作程序以及風(fēng)險(xiǎn)成本主體都不十分明確，風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，這便導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏相應(yīng)的約束力，各部門或相關(guān)人員之間相互推卸責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理無法真正有效執(zhí)行，而一些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但也由于缺乏專職的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理始終以眼前利益、短期利益為主進(jìn)行決策。另一方面，部門企業(yè)認(rèn)為建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度就是完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也真正建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，然而目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒有真正地實(shí)施，大部分企業(yè)沒有完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不能積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通能力不足

在信息方面，企業(yè)各層級(jí)都需要大量的信息以幫助識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在對(duì)信息的挖掘深度和利用程度不足的現(xiàn)象，以至于相關(guān)信息不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用，或是信息沒能很好地在企業(yè)內(nèi)部之間共享。我國(guó)企業(yè)溝通方面最大的問題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內(nèi)部溝通方面，一些企業(yè)的信息的溝通需要經(jīng)過多個(gè)層級(jí)，導(dǎo)致信息失真，而下級(jí)員工又不能積極向上級(jí)反應(yīng)，致使風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏足夠依據(jù)，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現(xiàn)為未能與相關(guān)利益者進(jìn)行有效溝通，如投資者和監(jiān)督者等，不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)外部環(huán)境走勢(shì)，內(nèi)部控制信息披露不足。

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制不健全

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)控機(jī)制仍存在許多問題。在內(nèi)部審計(jì)方面，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足，這使得內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中執(zhí)行起來顯得困難重重以至于內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的再控制以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé)未能發(fā)揮出來。沒有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控，即使企業(yè)擁有設(shè)計(jì)再完美的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法也很難保證其能夠嚴(yán)格執(zhí)行并發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。外部監(jiān)控體系，包括政府監(jiān)控、社會(huì)監(jiān)督等，在保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上的效力不足。例如，政府監(jiān)控在很大程度上能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行以及幫助企業(yè)防范、應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，然而，目前我國(guó)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內(nèi)部控制信息披露方面的法規(guī)制定相對(duì)滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無從談起，更不用說通過對(duì)內(nèi)部控制的考察來監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。而在社會(huì)監(jiān)督方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用仍有待提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試和發(fā)表意見作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中的一項(xiàng)程序，并未進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)控力度大大減弱，或是只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的情況而忽視實(shí)際執(zhí)行情況，不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1、提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對(duì)人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵(lì)等方面內(nèi)容的管理，在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)技能以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效考核制度和激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、發(fā)揮員工的責(zé)任心，讓員工意識(shí)到自身有責(zé)任對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分類，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，以采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施控制，強(qiáng)調(diào)通過制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，管控運(yùn)營(yíng)、操作過程風(fēng)險(xiǎn)，重視在操作層面中的風(fēng)險(xiǎn)管理，將管理的模式與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，充分利用了現(xiàn)有資源，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先要建立產(chǎn)權(quán)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，完善內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全程監(jiān)控，提高內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。其次，提高財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識(shí)去識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)員工公擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再次，要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，研究風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運(yùn)營(yíng)的跟蹤、監(jiān)督，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應(yīng)對(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3、提高信息溝通能力

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業(yè)只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內(nèi)部控制才能更好地防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過兩個(gè)方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫，用以儲(chǔ)藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價(jià)值的信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行深入分析為決策活動(dòng)提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級(jí)、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險(xiǎn)。

4、完善內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督制度，落實(shí)監(jiān)控機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。企業(yè)應(yīng)組建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用；完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，使其滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，明確內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和形式，突出企業(yè)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)，使有關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有力監(jiān)控；加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。同時(shí)，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的強(qiáng)制要求，始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，抓住企業(yè)真正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有力監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。

綜上所述，企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將二者進(jìn)行有效的結(jié)合，通過對(duì)制度的規(guī)范和科學(xué)的管理來充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，以提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王寅入：談風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系[J].普華永道，2010（6）.

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)部門

中圖分類號(hào)：F279 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）08-0125-02

現(xiàn)階段，我國(guó)的企業(yè)在內(nèi)部控制和管理方面存在較多的不足之處，不少風(fēng)險(xiǎn)管理舉措還需要進(jìn)一步論證和實(shí)踐，多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理制度上缺少完善的工作機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是為了保障國(guó)家法律和企業(yè)內(nèi)部章程嚴(yán)格實(shí)施，以保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)和信息的安全。然而，實(shí)際工作的開展中，企業(yè)往往存在監(jiān)管不完善、管理意識(shí)淡薄以及制度缺失等方面的問題，因此，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制亟待完善和改進(jìn)。

一、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

現(xiàn)階段，我國(guó)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)以及科技均處于高速發(fā)展的階段，信息的不確定性加大了風(fēng)險(xiǎn)的管理壓力。因此，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中最需要做好的就是風(fēng)險(xiǎn)管理，這關(guān)系整個(gè)企業(yè)的正常發(fā)展和壯大。

從目前我國(guó)企業(yè)的管理意識(shí)來看，還存在管理理念落后和科學(xué)性不足的問題，導(dǎo)致了大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作并沒有真正的完善。然而，浮于表面的工作并不能保證企業(yè)內(nèi)部管理的成效。其中相對(duì)鮮明的案例就是，個(gè)別企業(yè)在建立相應(yīng)的法律事務(wù)咨詢和處理部門后，沒有發(fā)揮真正的管理職能和實(shí)權(quán)，只是在發(fā)生問題之后才由該部門進(jìn)行補(bǔ)救和處理，沒有發(fā)揮管理的根本作用。

因?yàn)閷?duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理控制部門而言，需要在正常的運(yùn)行狀態(tài)下，結(jié)合企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行相應(yīng)的管理和整合。這是一項(xiàng)具有實(shí)時(shí)性的工作。不僅需要針對(duì)企業(yè)狀況開展工作，還需要結(jié)合當(dāng)前宏觀條件下的各項(xiàng)信息進(jìn)行處理，才能進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，制定緊急處理預(yù)案。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問題

（一）我國(guó)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和管理體系

企業(yè)內(nèi)部的日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展需要建立在完善的管理體制之上，受到健康的內(nèi)部控制和管理體系的約束和監(jiān)管。然而，目前我國(guó)不少企業(yè)都存在內(nèi)部監(jiān)管體制不完善或是缺失的問題。具體來看，盡管各企業(yè)的狀況存在差異性，但是總體上的職能缺失或不足成為了普遍現(xiàn)象。一是部分企業(yè)構(gòu)建了相應(yīng)的管理控制體制，但是沒有在日常的工作中發(fā)揮成效。這其中有不少客觀因素，也反映了企業(yè)的主觀選擇，但最終的結(jié)果卻是難以真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。二是企業(yè)由于自身的考慮，不愿意投入資源建設(shè)內(nèi)部控制的建設(shè)，也沒有相應(yīng)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)控制部門。在這樣的狀況下，一旦發(fā)生重大事故，往往需要法人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)大面積的資金流失和公司虧損狀況，后果十分嚴(yán)重。

（二）我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

雖然經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了全新的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)也在不斷加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)體制的深化改革等等諸多的發(fā)展要素促使我國(guó)企業(yè)強(qiáng)化自身的競(jìng)爭(zhēng)力水平，以此應(yīng)對(duì)宏觀環(huán)境變動(dòng)所帶來的影響，然而，我國(guó)不少企業(yè)仍舊沒有建立起良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能處理好企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。事實(shí)上，單一的財(cái)務(wù)管理并不能很好應(yīng)對(duì)目前復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，一旦出現(xiàn)重大虧損，往往會(huì)導(dǎo)致更加嚴(yán)重的連鎖反應(yīng)。

（三）我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏足夠完善的工作水平，其主要原因便是缺乏科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫缺Ｕ希瑢?dǎo)致企業(yè)難以在目前的國(guó)際環(huán)境和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下得到良性的發(fā)展和運(yùn)用。從國(guó)企當(dāng)下的風(fēng)險(xiǎn)管理舉措來分析，其所需要應(yīng)對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比表面上所看到的要復(fù)雜，管理要求也更高。但是，不少企業(yè)的內(nèi)部管理層并沒有重視這類制度的建設(shè)，也沒有注意對(duì)當(dāng)下風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善創(chuàng)新，使得不少隱患存在其中，不斷威脅企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的具體策略

（一）建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

具體來看，我國(guó)企業(yè)要完善自身的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，需要從兩個(gè)方面入手。第一，通過對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，這樣一來就可以保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)所需要的獨(dú)立性。仔細(xì)分析，不難發(fā)現(xiàn)主要工作的開展方向是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、管理部門凝聚力的強(qiáng)化、相應(yīng)規(guī)章和制度的完善等等，旨在提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)。第二，幫助企業(yè)構(gòu)建并完善其內(nèi)部的法律服務(wù)部門，以法律保障企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。具體來看，企業(yè)的法律專業(yè)人士還需要與企業(yè)管理規(guī)模相匹配，不僅需要考慮的專業(yè)性，同時(shí)也需要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）提高我國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

理念和意識(shí)作為行動(dòng)的引導(dǎo)，對(duì)于具體工作的開展具有決定性的影響。因此，需要積極培育相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，不斷強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供必要的思想支撐。唯有真正在意識(shí)上堅(jiān)定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，才能在不自覺中加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，才能在長(zhǎng)期的市場(chǎng)環(huán)境中不斷貫徹和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等等工作，避免企業(yè)出現(xiàn)重大虧損。

（三）完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

具體工作的開展往往是建立在完善的制度和體制之上的，因此，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展也需要完善的管理機(jī)制。首先，需要橢企業(yè)奠定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，組建相應(yīng)的管理部門，再引進(jìn)相應(yīng)的專業(yè)性人才。其次，在專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析師的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制工作。最后，還需要企業(yè)在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)容，強(qiáng)化管理體制的適應(yīng)性。

結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建和完善，決定了一個(gè)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)不確定性的控制能力，對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展具有決定性作用。然而，如今內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不足或是不完善的問題已經(jīng)成為我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的普遍現(xiàn)象，不僅影響了這類企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還有可能造成其在國(guó)際化的競(jìng)爭(zhēng)壓力下呈現(xiàn)倒閉浪潮。因此，需要幫助企業(yè)盡快完善對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理和制度的優(yōu)化，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能夠促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳矜，張艷.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，（4）：86-90.

[2] 魏靜.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（24）：98，102.

篇3

關(guān)鍵詞：國(guó)有合營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大及國(guó)際市場(chǎng)的不斷發(fā)展，許多企業(yè)為了擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)務(wù)，紛紛通過投資控股、合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)以及海外投資等方式，來轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營(yíng)方式，尋求更大的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要支柱，在全球化的發(fā)展趨勢(shì)中也在不斷調(diào)整升級(jí)自身的經(jīng)營(yíng)模式。

一、國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前國(guó)有合營(yíng)企業(yè)雖然比較注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的作用及重要性，但在內(nèi)部控制的實(shí)際推進(jìn)執(zhí)行中，依然存在一些亟待解決的問題與風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，沒有較好的內(nèi)控環(huán)境

按照現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理的要求，合營(yíng)企業(yè)需要建立一套系統(tǒng)、合理、完整的內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)得到有效執(zhí)行，但由于國(guó)有合營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)及結(jié)構(gòu)相較于其他企業(yè)有一定的復(fù)雜性與特殊性，在實(shí)際內(nèi)部控制工作的開展中往往會(huì)出現(xiàn)一些較難解決的問題與事項(xiàng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。就目前而言，合營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作執(zhí)行不力的主要原因包括以下幾個(gè)方面：

第一，合營(yíng)企業(yè)要想打造一個(gè)健康良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要建立有效合理的企業(yè)治理機(jī)制，確保股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層嚴(yán)格依法依規(guī)履行各自的職責(zé)權(quán)限，避免控股股東干預(yù)經(jīng)營(yíng)層管理事務(wù)，然而縱觀當(dāng)前大部分合營(yíng)企業(yè)并未實(shí)際做到這一點(diǎn)。第二，內(nèi)部控制工作的開展包括管理層在內(nèi)的企業(yè)全體員工，按照要求與標(biāo)準(zhǔn)共同參與實(shí)施，而在當(dāng)前，部分國(guó)有合營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在全體員工中推行不到位。第三，企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)不夠合理，內(nèi)控制度的業(yè)務(wù)流程存在問題，此類問題導(dǎo)致員工在按照內(nèi)部控制流程工作時(shí)可操作性不強(qiáng)或按流程操作時(shí)效率太低，業(yè)務(wù)開展也就不按或不能按流程操作，具體操作起來相對(duì)隨意，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、經(jīng)營(yíng)的有效性等不能得到有效保障。第四，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的監(jiān)督手段，在一定程度上容易受到管理層干擾，不能發(fā)揮最大的監(jiān)督作用。第五，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮應(yīng)有的職能。

（二）對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，出現(xiàn)許多不確定因素，尤其是在當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境越來越復(fù)雜的形式下，企業(yè)的發(fā)展多多少少會(huì)受到國(guó)際形式、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革等方面的影響與沖擊，在此情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)程度也會(huì)逐步加大。

然而，目前我國(guó)部分合營(yíng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較欠缺，現(xiàn)階段仍有許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)仍然停留在以往的觀念上，對(duì)企業(yè)當(dāng)前及未來的發(fā)展中面臨的困難挑戰(zhàn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不能很好應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)與問題。

（三）缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中，通常會(huì)面對(duì)政治風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保密風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等。

面對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)問題，現(xiàn)階段部分企業(yè)缺乏先進(jìn)的理念和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目光，缺乏具有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與方案，不能較好的對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行識(shí)別、分析，也就無從制訂應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，無法有效將風(fēng)險(xiǎn)降到可以把控、應(yīng)對(duì)的程度。

二、強(qiáng)化國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前國(guó)有合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，以下總結(jié)幾點(diǎn)強(qiáng)化的建議及對(duì)策。

（一）健全當(dāng)前的內(nèi)部控制機(jī)制

1.要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及企業(yè)發(fā)展的實(shí)際要求，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和有關(guān)規(guī)章制度，建立和完善監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范及抵御能力，確保企業(yè)有序、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.要進(jìn)一步提高股東規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，促進(jìn)股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的規(guī)范化運(yùn)作。另外，要建立和完善監(jiān)督機(jī)制，細(xì)化監(jiān)事會(huì)工作制度，明確監(jiān)事會(huì)職責(zé)，完善監(jiān)事會(huì)的來源與專業(yè)構(gòu)成，并對(duì)監(jiān)事建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，建立責(zé)任追蹤和獎(jiǎng)懲制度，使其充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

3.要定期開展內(nèi)部控制測(cè)試工作，企業(yè)可以聘請(qǐng)第三方內(nèi)部控制專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的目標(biāo)，針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)層面采用跟單作業(yè)和關(guān)鍵控制抽樣檢查的方法對(duì)執(zhí)行層面符合性情況進(jìn)行測(cè)試，企業(yè)層面采用檢查、訪談、問卷分析等方式進(jìn)行測(cè)試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面存在的問題，針對(duì)問題進(jìn)行專項(xiàng)整改，屬于內(nèi)控設(shè)計(jì)的問題，定期修改內(nèi)控制度，屬于執(zhí)行的問題，責(zé)成相關(guān)崗位落實(shí)整改并定期跟蹤復(fù)查。

（二）樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

1.國(guó)有合營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這也是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的一個(gè)重要前提。國(guó)有合營(yíng)企業(yè)可以在企業(yè)文化中適當(dāng)添加風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，在日常工作規(guī)范與業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)反復(fù)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。只有具備了較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)員工才能正確意識(shí)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性，才能有效推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在內(nèi)部控制工作中的落地執(zhí)行，使員工在日常工作中能夠自覺發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.企業(yè)要切實(shí)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)可以通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)實(shí)施分層管控，使風(fēng)險(xiǎn)管控發(fā)揮最大的成效。同時(shí)，要提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)要定期舉辦培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員敏銳的市場(chǎng)觀察力和風(fēng)險(xiǎn)判斷力，使其通過自身的豐富經(jīng)驗(yàn)與掌握的先進(jìn)理念、技術(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計(jì)始終居于主導(dǎo)地位。因此，有合營(yíng)企業(yè)要充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督手段，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制方法和效果的全過程、全方位的監(jiān)督檢查，保證風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施效率和效果。

1.企業(yè)需要制定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)制度，并將審計(jì)工作的重點(diǎn)適當(dāng)偏向降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)方面。另外，企業(yè)需要確保內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，真正落實(shí)審計(jì)委員會(huì)制度，嚴(yán)禁任何人、任何部門直接干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作，保障審計(jì)的權(quán)威性。對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門，需保障在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，確保管理規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控；對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門，則需要保障其搜集整理的相關(guān)信息真實(shí)可靠，并對(duì)企業(yè)使用資金的情況進(jìn)行全程監(jiān)督管理，以真實(shí)反映企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)情況。

2.企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，針對(duì)董事、管理層及財(cái)務(wù)等重要崗位履職情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)企業(yè)要定期聘請(qǐng)第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、重大事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)控工作等進(jìn)行外部審計(jì)，并采取有效措施保障獨(dú)立審計(jì)不受干擾。

三、結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將成立國(guó)有合營(yíng)企業(yè)作為其轉(zhuǎn)型升級(jí)的一個(gè)重要舉措。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制管理不僅能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平，保障業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、財(cái)務(wù)信息的完整性及真實(shí)性，還能使企業(yè)在多變的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊潔.淺談我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及完善對(duì)策[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015，16：93-94.

[2]孫艷兵.全力構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系――國(guó)有上市企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估[J].財(cái)經(jīng)界，2010，12：65+67.

[3]張根明，張樹銀.我國(guó)礦業(yè)上市企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)證研究[J].礦業(yè)工程，2011，02：3-5.

[4]王新華.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)施策略應(yīng)用[J].中國(guó)商論，2015，27：28-30

篇4

稽核一詞本來是在會(huì)計(jì)范圍內(nèi)使用。含義是對(duì)財(cái)務(wù)信息與管理的真實(shí)性、合規(guī)性相關(guān)的內(nèi)控等進(jìn)行稽查核對(duì)。本文所謂內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理稽核是以一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過程結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，形成一種管理力量將產(chǎn)業(yè)信息轉(zhuǎn)變成稽核信息，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各種老大難問題進(jìn)行分析管理，可有效地將產(chǎn)業(yè)的壓力轉(zhuǎn)化為企業(yè)提升價(jià)值的動(dòng)力。

二、某汽配生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制稽核制度建立前后的情況對(duì)比

（一）稽核體系建立前企業(yè)內(nèi)控方面存在的主要問題

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得更為激烈充分，企業(yè)雖數(shù)年實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)，制度體系建設(shè)情況良好，但部門之間各自為政，內(nèi)控制度執(zhí)行隨意性很大，更多是有章不循，公司發(fā)現(xiàn)無論內(nèi)控制度多么健全，無效的內(nèi)控不僅浪費(fèi)資源，而且極大影響了員工的工作積極性和創(chuàng)造性，倘若不能得到有效實(shí)施管理，將會(huì)嚴(yán)重制約了公司的發(fā)展。這些競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)壓力和內(nèi)部問題使得公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理稽核愈發(fā)顯得緊迫和重要。

（二）現(xiàn)狀

筆者在調(diào)研該汽配生產(chǎn)企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理稽核每月形成稽核報(bào)告并召開稽核會(huì)議。對(duì)在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的異常點(diǎn)實(shí)施跟蹤檢查，并及時(shí)將情況反饋給部門負(fù)責(zé)人，與部門負(fù)責(zé)人商討處理意見，爭(zhēng)取在符合公司管理規(guī)范的情況下解決問題，擬訂出相應(yīng)的管理制度供決策層參考。從而基本解決了前述中企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，并使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成效顯著提高。連續(xù)兩年實(shí)現(xiàn)銷售收入利潤(rùn)和產(chǎn)銷量以兩位數(shù)增長(zhǎng)，其中2016年產(chǎn)銷量增長(zhǎng)率超過與全國(guó)全行業(yè)產(chǎn)銷量增長(zhǎng)率，而應(yīng)收賬款率創(chuàng)近三年最低。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制稽核制度的做法

（一）核心思想

稽核核心思想就是提升企業(yè)價(jià)值為設(shè)定的主要原則。國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求是國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)內(nèi)部控制是影響國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略貫徹到位的主要因素，目前，在融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)的背景下，汽車相關(guān)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境出現(xiàn)了急劇的變化，公司應(yīng)對(duì)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必須在環(huán)境變化影響到公司經(jīng)營(yíng)之前作出回應(yīng)，并對(duì)公司進(jìn)行事先稽核控制、事后稽查考核，從而持續(xù)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)。

（二）制度框架

該公司經(jīng)營(yíng)班子在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多次會(huì)議充分討論后，決定成立稽核小組，方案設(shè)計(jì)中稽核小組直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，組員分別來各個(gè)部門，涉及該公司的人、財(cái)、物各方面，小組成員主要為普遍具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和溝通能力，并且能夠正直敢言，具有一定的洞察力，能夠從繁雜的報(bào)表中發(fā)現(xiàn)存在的問題。稽核小組由公司各個(gè)部門抽調(diào)人員任組員。稽核小組直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，每月形成稽核報(bào)告并召開稽核會(huì)議。針對(duì)公司內(nèi)部管理普遍存在監(jiān)督流于形式以及監(jiān)督力度不足等問題。稽核小組通過對(duì)各部門數(shù)據(jù)的收集及聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)時(shí)了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的異常點(diǎn)實(shí)施跟蹤檢查，并及時(shí)將情況反饋給部門負(fù)責(zé)人，與部門負(fù)責(zé)人商討處理意見，爭(zhēng)取在符合公司管理規(guī)范的情況下解決問題，同時(shí)針對(duì)公司出現(xiàn)的新情況新問題，擬訂出相應(yīng)的管理制度或規(guī)范供上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)參考修訂。

（三）部門職能

稽核管理機(jī)制的有效運(yùn)行，需要各職能部門根據(jù)稽核小組確定的具體目標(biāo)指標(biāo)，履行各自的管理職能，做細(xì)做實(shí)相關(guān)管理工作，為“稽核小組”提供詳細(xì)一手資料。稽核小組每月形成稽核報(bào)告并召開稽核會(huì)議。稽核小組通過對(duì)各部門數(shù)據(jù)的收集及聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)時(shí)了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

（四）運(yùn)作模式

自成立稽核小組以來，該汽配企業(yè)通過對(duì)各部門、各崗位是否按公司各項(xiàng)相關(guān)規(guī)章制度、程序文件、管理辦法、作業(yè)流程、崗位說明書、會(huì)議決議等規(guī)定進(jìn)行作業(yè)，對(duì)采購，銷售，生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，管理實(shí)施全過程、全方位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，使得績(jī)效管理制度得以不斷完善，在管理創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新，市場(chǎng)創(chuàng)新方面發(fā)揮了積極作用，多年懸而未決的難題得以落實(shí)解決，同時(shí)稽核小組對(duì)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理歸類，分類解決。通過分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題點(diǎn)，再根據(jù)檢查情況，與部門負(fù)責(zé)人積極溝通，細(xì)化相關(guān)人員的工作要求，形成PDCA閉環(huán)管理，提高了公司的工作效益。部門之間及內(nèi)部無法解決的工作或問題，愿意提交稽核小組進(jìn)行仲裁。

（五）初步成效

篇5

【關(guān)鍵詞】COSO，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)系

隨著當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化，更加劇了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，從而加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成。企業(yè)要想立于不敗之地，必須借助于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。通過內(nèi)控來防范化解內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)控制來防范外部條件的變化對(duì)企業(yè)造成的威脅。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制的概念是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。企業(yè)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)作保障機(jī)制，其有效性則直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善等重大問題。因此，美國(guó)COSO 委員會(huì)在其《 內(nèi)部控制一整體框架》 的報(bào)告中指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程” 。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。COSO 報(bào)告提出的這個(gè)由“三個(gè)目標(biāo)”和“五個(gè)要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，是迄今為止被國(guó)際社會(huì)所普遍認(rèn)可的最具權(quán)威性的內(nèi)部控制定義。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過一整套詳細(xì)、具體的操作規(guī)范來約束企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、部門人員的經(jīng)濟(jì)行為，是一種規(guī)范的操作系統(tǒng)。

企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制制度則是企業(yè)中最高的規(guī)范制度，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，執(zhí)行中的一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本規(guī)矩，是檢查管理者、各部門員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。由此可見，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的客觀需要。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)價(jià)，使風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，試圖將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程，以確保和促進(jìn)組織的整體利益的實(shí)現(xiàn)。到目前為止，COSO-ERM框架理論是最完備的并具有廣泛適用性的風(fēng)險(xiǎn)管理理論。

根據(jù)該框架，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。該框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控等8個(gè)要素構(gòu)成，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等一系列環(huán)節(jié)組成的一個(gè)循環(huán)流程。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在實(shí)踐管理中，不能簡(jiǎn)單地將企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等同起來，二者既有內(nèi)在聯(lián)系又有一定的區(qū)別，因此，我們要辯證地看待它們之間的相互關(guān)系和影響。

1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。從COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的3個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策3個(gè)要素。同時(shí)，也反映了兩者在目標(biāo)及組成要素方面有相同之處。兩者都可以概括為力求公司股東價(jià)值最大化為目標(biāo)，在組成要素上，有五個(gè)方面是重合的，這種目標(biāo)和要素的一致性決定了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、出發(fā)點(diǎn)與歸宿點(diǎn)的相似性。

2、企業(yè)內(nèi)控識(shí)別、控制風(fēng)險(xiǎn)的原理一致，都要由經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施。在分辨企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的所有直接和間接的風(fēng)險(xiǎn)、確認(rèn)各種風(fēng)險(xiǎn)的重要程度以及制訂風(fēng)險(xiǎn)控制的策略、具體措施等方面，使用的理論基本上是相同的。內(nèi)部控制的大部分工作都是經(jīng)營(yíng)管理部門的重要職責(zé)。同時(shí)，只有經(jīng)營(yíng)者將風(fēng)險(xiǎn)管理放在適當(dāng)?shù)母叨龋L(fēng)險(xiǎn)管理才能真正發(fā)揮作用。

3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。伴隨著技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得內(nèi)部控制走向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。可以說，完善內(nèi)部控制可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高內(nèi)部控制的地位。

4、企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力源自風(fēng)險(xiǎn)防范，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，是實(shí)際操作的核心。內(nèi)部控制的完整性、準(zhǔn)確性和有效性直接決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與內(nèi)部控制相結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的要求滲透到企業(yè)各領(lǐng)域，帶入到業(yè)務(wù)流程中。通過實(shí)施內(nèi)部控制，我們可以達(dá)到完善治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化監(jiān)督制約，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、企業(yè)內(nèi)部控制并不等于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。合理有效的內(nèi)部控制只能提供合理而不是絕對(duì)保證，內(nèi)部控制只能防范風(fēng)險(xiǎn)，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制，只能規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，但不能解決風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)。

從以上分析可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，完善內(nèi)部控制可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高內(nèi)部控制的地位。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我們只有發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，才能更好地為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]李風(fēng)鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京大學(xué)出版社，2002.

篇6

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;薩班斯法案;COSO框架

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵、基本原則

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵、側(cè)重點(diǎn)

(1)內(nèi)部控制的內(nèi)涵。內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的措施。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

(2)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制的水平,需從以下側(cè)重點(diǎn)抓起。

①內(nèi)部控制具有一定的目的性,為達(dá)到某種或某些目標(biāo)而實(shí)施。

②內(nèi)部控制是為達(dá)到某個(gè)或某些目標(biāo)而進(jìn)行的過程,且是一種動(dòng)態(tài)的過程,是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)依循既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程。它本身是一種手段而非一種目的。

③內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互交織,為企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而存在。

④內(nèi)部控制深受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的影響,環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。

⑤企業(yè)中的每一名員工既是控制的主體又是控制的客體,既對(duì)其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制,又受到他人的控制和監(jiān)督。

⑥所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)“人”而設(shè)立和實(shí)施的,企業(yè)內(nèi)部會(huì)形成一種控制精神和控制觀念,直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。

2.內(nèi)部控制的基本原則

了解及堅(jiān)持內(nèi)部控制的基本原則,有利于企業(yè)組織內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低企業(yè)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),從而促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行。內(nèi)部控制的基本原則包括:

(1)內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位。

(2)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本企業(yè)的實(shí)際情況,任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。

(3)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

(4)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系,保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

二、依托COSO理論構(gòu)建內(nèi)部控制整體框架

1.COSO理論框架內(nèi)容

2003年7月,美國(guó)COSO委員根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求,頒布了“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”的討論稿(Draft), 2004年9月正式頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(COSO-ERM),標(biāo)志COSO委員會(huì)最新的內(nèi)部控制研究成果面世。

COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 :“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響,包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用,旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。”COSO-ERM框架是一個(gè)指導(dǎo)性的理論框架,為公司的董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn),以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要信息。

2.構(gòu)建內(nèi)部控制整體框架

(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)體系。新COSO報(bào)告將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)歸為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)四類。戰(zhàn)略目標(biāo),與企業(yè)的使命相一致,企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須長(zhǎng)期有效的支持該使命;經(jīng)營(yíng)目標(biāo),與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果與效率相關(guān),包括業(yè)績(jī)指標(biāo)與盈利指標(biāo),旨在使企業(yè)能夠有效及高效地使用資源;報(bào)告目標(biāo),該目標(biāo)關(guān)注企業(yè)報(bào)告的可靠性,分為對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告,涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息;合規(guī)目標(biāo),是最基礎(chǔ)的目標(biāo),指企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)。

(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素構(gòu)成。在內(nèi)部控制整合框架五個(gè)要素的基礎(chǔ)上, COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素增加到八個(gè):①內(nèi)部環(huán)境;②目標(biāo)設(shè)定:③事項(xiàng)識(shí)別;④風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;⑤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);⑥控制活動(dòng);⑦信息與溝通;⑧監(jiān)控。八個(gè)要素相互關(guān)聯(lián),貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中。

(3)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與要素的聯(lián)系。目標(biāo)是指一個(gè)主體力圖實(shí)現(xiàn)什么,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素則意味著需要什么來實(shí)現(xiàn)它們,二者之間有著直接的關(guān)系。此外,新COSO報(bào)告還強(qiáng)調(diào)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。這種關(guān)系可以通過一個(gè)三維矩陣以立方體的形式表示出來。

3.COSO框架理論對(duì)中國(guó)的啟示

(1)成立風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),形成多元民主的制定機(jī)制。

(2)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的“中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架”,向構(gòu)建“中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”自然過渡。

(3)各界根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架,制定或修訂各自的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范。如果“中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”能夠及時(shí)推出,各部門、系統(tǒng)據(jù)其修訂或制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文件是解決問題的最理想方案。

三、薩班斯法案對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的借鑒

1.我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(1)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境急需建設(shè)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在一下問題:內(nèi)部控制意識(shí)淡薄;人員素質(zhì)較低;組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理;企業(yè)制度不健全;沒有形成法制制約的大環(huán)境,還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的大環(huán)境。

(2)控制不力。在我國(guó)企業(yè)中,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合署辦公、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低、責(zé)權(quán)不對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱、監(jiān)督不強(qiáng)、信息交流不暢通等問題普遍存在,今后要特別注意開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與管理軟件,逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。國(guó)內(nèi)也有不少由于內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的案例,比如亞細(xì)亞、中航油、中儲(chǔ)棉、國(guó)儲(chǔ)銅等事件,折射出了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失,風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下,監(jiān)管缺位等管理上的弊端,給企業(yè)和國(guó)家造成了重大損失。

2.管理者責(zé)任

法案突出了內(nèi)部管理者的法律責(zé)任,一旦出了問題,管理者不但要在經(jīng)濟(jì)上受到處罰,而且要追究刑事責(zé)任。建議我國(guó)也應(yīng)界定管理當(dāng)局的責(zé)任。管理層必須承擔(dān)公司內(nèi)部控制有效性的責(zé)任,并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)(如COSO標(biāo)準(zhǔn))來評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性,對(duì)形成的評(píng)估結(jié)果有足夠的證據(jù)支持,同時(shí)簽署一份關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性的書面申明。

3.建立管理者定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制

(1)健全法律法規(guī),對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。近年來,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等國(guó)家監(jiān)管部門陸續(xù)在2001年和2008年了我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法規(guī),對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理起到了規(guī)范和指導(dǎo)作用。今后,還應(yīng)在遵循以上法規(guī)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制過程中,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析教訓(xùn)產(chǎn)生的原因,學(xué)習(xí)其他國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的先進(jìn)之處,逐步改進(jìn)和健全我國(guó)加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法規(guī)體系,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(2)制定科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系,造成內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)流于形式。因此,投入一定的人力、物力、財(cái)力,盡早建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有章可循是必要的。

(3)統(tǒng)一內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容。目前我國(guó)理論與實(shí)務(wù)界沒有對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容形成一致的意見。我國(guó)內(nèi)部控制的內(nèi)容范圍與COSO報(bào)告相比,還有相當(dāng)?shù)木嚯x。有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容主要集中在會(huì)計(jì)領(lǐng)域,內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程,企業(yè)的環(huán)境、文化理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)等控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)因素都應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制的范圍來予以考慮。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)及與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)

(1)戰(zhàn)略管理理論。戰(zhàn)略管理包含四個(gè)關(guān)鍵流程:戰(zhàn)略分析;戰(zhàn)略選擇;現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架研究戰(zhàn)略實(shí)施;戰(zhàn)略評(píng)價(jià)和調(diào)整。企業(yè)在實(shí)行戰(zhàn)略管理的過程中,風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨其中,其成功實(shí)施需要風(fēng)險(xiǎn)管理的密切配合。兩者是有機(jī)結(jié)合,相互交融的。

(2)系統(tǒng)論。系統(tǒng)論的觀點(diǎn)和方法為我們建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)提供了理論依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)要素構(gòu)成并相互影響的動(dòng)態(tài)的過程,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用,是一個(gè)系統(tǒng),與其他系統(tǒng)一樣具有整體性、聯(lián)系性、層次性、目的性、環(huán)境適應(yīng)性、動(dòng)態(tài)性的特征。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和本質(zhì)要求,風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的自然延伸與升華,二者現(xiàn)階段是相互交叉融合的,只是在不同行業(yè)、不同時(shí)期、企業(yè)的不同層次,企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)調(diào)各有側(cè)重。

(1)行業(yè)本身特性。從事金融業(yè)的企業(yè)一般都非常強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求也就更迫切,因而以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。對(duì)于其它一般性制造企業(yè)等來說,為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求,企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。

(2)企業(yè)所處的生命周期。在初創(chuàng)期,企業(yè)高管層一般更加重視內(nèi)部控制的強(qiáng)化。在成長(zhǎng)期,企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大,以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制的管理模式可能更利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)入了成熟期,此時(shí)企業(yè)一般會(huì)努力健全組織體系與制度體系,在內(nèi)部控制上會(huì)加大力度。在衰退期,企業(yè)的規(guī)模大但包袱沉重,內(nèi)部控制成了企業(yè)高管層無法逃避的現(xiàn)實(shí)問題。

(3)企業(yè)內(nèi)部不同層次。從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)依次到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最后到財(cái)務(wù)報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相對(duì)重要性各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面,風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮主導(dǎo)作用,內(nèi)部控制起到配合作用。到財(cái)務(wù)報(bào)告層次,內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用,風(fēng)險(xiǎn)管理起到配合作用,但隨著市場(chǎng)條件的日益成熟,技術(shù)的不斷進(jìn)步,法律及監(jiān)管實(shí)踐的發(fā)展,內(nèi)部控制必然走向風(fēng)險(xiǎn)管理。

五、美國(guó)紐約銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的成功案例

美國(guó)紐約銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)控活動(dòng)是由董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)與檢查委員會(huì)及風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的授權(quán)開始。這兩個(gè)委員會(huì)定期審查銀行風(fēng)險(xiǎn)暴露情況、風(fēng)險(xiǎn)政策及風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),而風(fēng)險(xiǎn)政策主管除了負(fù)責(zé)日常監(jiān)督及政策授權(quán)外,并與審計(jì)主管、合規(guī)主管共同維系風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的有效運(yùn)作,已完成以下的階段性目標(biāo):

1.確保銀行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過適當(dāng)辨識(shí)、監(jiān)督、報(bào)告及評(píng)價(jià)。

2.闡明銀行承受的風(fēng)險(xiǎn)種類與風(fēng)險(xiǎn)單位數(shù),并傳達(dá)至具體負(fù)責(zé)單位。

3.維持風(fēng)險(xiǎn)管理組織的獨(dú)立性。

4.促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的健全和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整績(jī)效的重視。

美國(guó)紐約銀行內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)用來鞏固銀行財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)環(huán)境、市場(chǎng)操作、法規(guī)遵循等的健全,并有內(nèi)部稽核監(jiān)督及測(cè)試其余財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)整體的有效性;而銀行風(fēng)險(xiǎn)的處理程序可確保政策能一致地被執(zhí)行。銀行獨(dú)立的操作風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu),建立在強(qiáng)健的風(fēng)險(xiǎn)管理文化之上,并分為以下三個(gè)層次:

(1)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì):其任務(wù)包括對(duì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)策略的監(jiān)督及核準(zhǔn),該委員會(huì)并定期開會(huì)討論關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)一體機(jī)操作風(fēng)險(xiǎn)提案,同時(shí)也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性提出審核。

(2)操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門:負(fù)責(zé)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)政策及評(píng)估、監(jiān)督、衡量風(fēng)險(xiǎn)的工具。此外,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率及創(chuàng)造改善風(fēng)險(xiǎn)管理控制功能的動(dòng)機(jī)也是操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門的重要任務(wù)。

(3)各級(jí)業(yè)務(wù)部門管理人員:負(fù)責(zé)維持業(yè)務(wù)內(nèi)有效內(nèi)控系統(tǒng)的正常運(yùn)作,并維持銀行風(fēng)險(xiǎn)布局與銀行所訂立的政策一致。

文獻(xiàn)綜述:

[1]財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì).《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2008-6-28

[2]財(cái)政部.《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》,2001-6-22.

[3]財(cái)政部.《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》,2001-6-22.

[4]COSO.方紅星 王宏譯:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架「M.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2005.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施分析

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，企業(yè)要想在現(xiàn)有的市場(chǎng)中占有一席之地，就必須準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制和其風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的提高，保障企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概況

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在許多的問題，首先企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較缺乏，沒有足夠的重視，許多的企業(yè)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制都沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，如果沒有形成高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就會(huì)給企業(yè)造成重大的損失，嚴(yán)重地影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，這是形成企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制中的各種問題產(chǎn)生的主要的因素。其次企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，當(dāng)前企業(yè)雖然建立了比較完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是企業(yè)的管理層并沒有加以重視，這樣很大程度上就導(dǎo)致了控制風(fēng)險(xiǎn)的措施缺乏其可操作性，由于企業(yè)的自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不是很強(qiáng)，其在風(fēng)險(xiǎn)的控制上就帶來了一定的隨意性，不利于企業(yè)的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和其經(jīng)營(yíng)的方式必然也會(huì)發(fā)生重大的改變，雖然這樣的改革可以為企業(yè)帶來比較大的經(jīng)濟(jì)收益，但是其也存在著比較大的風(fēng)險(xiǎn)。所以在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的自身就要具備風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要有正確的處理方法，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，從而減少企業(yè)的損失現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康快速地發(fā)展。

二、企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

1.改善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要是指建立、加強(qiáng)或者是消減特定的政策、程序以及效率產(chǎn)生影響的各種的因素，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境決定了相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，其企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好壞直接的決定了企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)管理的好壞，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境的改善力度。首先企業(yè)要積極地建立現(xiàn)代化的治理的結(jié)構(gòu)，從而保障相應(yīng)的機(jī)構(gòu)能夠充分的發(fā)揮出自身的作用，企業(yè)還要明確各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，并且制定完善的激勵(lì)機(jī)制，還應(yīng)該聘請(qǐng)高素質(zhì)的專業(yè)人才。其次企業(yè)的管理者要發(fā)揮出本身的作用，其是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，其在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的決策作用，企業(yè)的管理層應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，完善企業(yè)的治理的結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到良好的控制。

2.培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

風(fēng)險(xiǎn)管理的理念貫穿于企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，其可以反應(yīng)企業(yè)的管理者在此過程中的每件事情。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，企業(yè)的管理層應(yīng)該注重培養(yǎng)企業(yè)各個(gè)階層員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)有助于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的正常進(jìn)行。首先企業(yè)應(yīng)該制定相關(guān)的規(guī)范來明確風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，及時(shí)的培養(yǎng)具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)工作人員，主要的可以通過培訓(xùn)來達(dá)到企業(yè)要求的標(biāo)準(zhǔn)。其次企業(yè)可以建設(shè)相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的考核標(biāo)準(zhǔn)，提升相關(guān)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重視。最后企業(yè)可以設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，使企業(yè)的各個(gè)階層的工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到有效的提高。

3.完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

3.1制定合理的控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制要有相應(yīng)的目標(biāo)，其是企業(yè)發(fā)展的方向指引，內(nèi)部控制的目標(biāo)一般可以分為以下三類：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)以及報(bào)告目標(biāo)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范上，其戰(zhàn)略目標(biāo)的制定起著非常重要的作用，戰(zhàn)略目標(biāo)一般就決定著企業(yè)未來發(fā)展的方向，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)要圍繞著企業(yè)的使命，以此來防止戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)偏差，合理的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，有助于企業(yè)的發(fā)展。

3.2全面地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要的可以從以下兩個(gè)方面來進(jìn)行衡量：可能性以及影響程度，可能性代表了發(fā)生事件的或然率，其影響的程度主要的代表了其產(chǎn)生的后果。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，這兩項(xiàng)相結(jié)合才能發(fā)揮出成效，要對(duì)兩者之間進(jìn)行合理的判斷和分析。另外，企業(yè)的管理層還要采用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，若是企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)不相關(guān)，那么相應(yīng)的管理層要對(duì)其分別的進(jìn)行評(píng)估；若是其潛在的風(fēng)險(xiǎn)之間存在著一定的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的管理者就應(yīng)該將其放在一起進(jìn)行評(píng)估。此外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)包含了定性和定量的技術(shù)，這兩種技術(shù)的選擇要針對(duì)實(shí)際的情況進(jìn)行合理的選擇，保障其能夠達(dá)到更好的評(píng)估效果。

3.3謹(jǐn)慎分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的合理的選擇，對(duì)于其控制活動(dòng)的良好的執(zhí)行有著直接的影響，所以在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，要謹(jǐn)慎的分析風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，選擇最佳的方案進(jìn)行相應(yīng)的控制工作。首先在全面的評(píng)價(jià)各類的風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及其影響之后，要對(duì)于各種的風(fēng)險(xiǎn)采取各種應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行分析，并且還要得出應(yīng)對(duì)方案實(shí)施后剩余的風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及其影響。其次要結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)容量來考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小和影響，以此來選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方案。此外，在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)還應(yīng)該考慮各種方案的成本以及其效益，總之風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的選擇要綜合的考慮各種方案的實(shí)施的效果和實(shí)施的成本，以選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

3.4建立風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系。企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，建立適合本企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系，也就是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。首先在組織形式上，建立由上至下、由高層至各部門、各員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的組織架構(gòu)控制，形成一套完整的內(nèi)部控制組織體系。其次在業(yè)務(wù)層面上，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制，制定和執(zhí)行相應(yīng)的控制措施。在具體執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展環(huán)境、階段、業(yè)務(wù)拓展情況、風(fēng)險(xiǎn)承受度等選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系，并根據(jù)需要及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、總結(jié)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸的增加，所以企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，科學(xué)合理地制定相應(yīng)的管理體系，保障企業(yè)健康快速地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉陳剛，吳翔.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理框架[J].財(cái)政監(jiān)督，2011，7（14）：15-24.

[2]楊薇紅.試論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].改革與開放，2010，16（22）：64-71.

[3]李曉梅.淺談企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2010，11（36）：16-21.

篇8

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；異同分析

風(fēng)險(xiǎn)，通常是指未來結(jié)果的不確定性，而這種不確定性又分為兩種：一種是正面的，可能給企業(yè)帶來收益，稱之為風(fēng)險(xiǎn)收益；另一種是負(fù)面的，可能給企業(yè)帶來損失，稱之為風(fēng)險(xiǎn)損失。在企業(yè)的發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)過度積累，就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)損失的概率增大，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失悲劇的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，企業(yè)要想從根本上避免危機(jī)，就必須建立和完善風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，健全企業(yè)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，樹立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展觀，堅(jiān)持在風(fēng)險(xiǎn)收益的長(zhǎng)期平衡中，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在此過程中，就會(huì)涉及到內(nèi)部控制的問題。而在我國(guó)，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理依然存在許多不足，在管理工作實(shí)踐中，對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，存在各種分歧。

1 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概念的界定

1.1 內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率和效果，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性、可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全性、完整性，確保有關(guān)法律法規(guī)和制度的實(shí)行，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹落實(shí)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效益和效果，在單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所采取的一系列方法、手續(xù)和措施，都屬于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)在需要，為經(jīng)濟(jì)管理而產(chǎn)生，并在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中得到發(fā)展和完善。最初的內(nèi)部控制主要是為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，確保會(huì)計(jì)資料與會(huì)計(jì)信息的正確和可靠，其工作重點(diǎn)是在于錢物的分管，并嚴(yán)格工作手續(xù)，同時(shí)加強(qiáng)復(fù)核，從而達(dá)到控制的目的。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，逐步發(fā)展成現(xiàn)代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理是指，如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)危害減至最低的管理過程。風(fēng)險(xiǎn)管理是通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)駕馭和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等一系列風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)來防范風(fēng)險(xiǎn)的一種管理工作。風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的度量、評(píng)估、應(yīng)變及策略。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理是一連串排好優(yōu)先次序的，使當(dāng)中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的事情得以優(yōu)先處理。在現(xiàn)實(shí)情況中，優(yōu)化的過程往往很難決定，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性通常并不一致，所以要權(quán)衡兩者的比重，以便做出最合適的決策。風(fēng)險(xiǎn)是由某種不利因素的產(chǎn)生并可能造成實(shí)際損失的發(fā)生，從而降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性甚至導(dǎo)致組織目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

2 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性是內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的原動(dòng)力，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的進(jìn)一步升華，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，它們?cè)谥T多方面有共同或相似之處，這兩者的存在，常常使企業(yè)混淆不清。究其原因，是由于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者本身存在著許多聯(lián)系和共同之處。本文借鑒COSO的觀點(diǎn)對(duì)其共同點(diǎn)進(jìn)行分析。

2.1 兩者的基礎(chǔ)

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是為風(fēng)險(xiǎn)而存在的，它們產(chǎn)生的基礎(chǔ)都是企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。在兩者的實(shí)施過程中，它們都是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的”，強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點(diǎn)，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)，分工協(xié)作，既獨(dú)立，又牽制，權(quán)責(zé)分明。

2.2 兩者的目標(biāo)

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都為抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而存在。通過這兩者的工作，使企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展，健康發(fā)展。通過分析對(duì)比可知，在風(fēng)險(xiǎn)管理的四類目標(biāo)中，其中三類與內(nèi)部控制目標(biāo)是相吻合的，即它們的報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)是相同的。只是風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告類目標(biāo)相對(duì)來說有所擴(kuò)展，它不但包括要求財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確，還要求所有對(duì)內(nèi)和對(duì)外的非財(cái)務(wù)報(bào)告也要準(zhǔn)確可靠。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅在于確保經(jīng)營(yíng)的效率與效果，而且存在于企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）的制定過程。

2.3 兩者的作用

良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，都對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性具有保障作用。企業(yè)管理工作中對(duì)兩者的運(yùn)用，具有許多共同的作用：第一，有助于幫助管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。第二，有助于保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。第三，有助于提高企業(yè)管理的科學(xué)性，滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切要求，適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制的需要。

3 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

3.1 兩者的范疇

內(nèi)部控制從概念形成到框架確立始終都是圍繞著會(huì)計(jì)與審計(jì)這個(gè)核心，并作為會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的客觀基礎(chǔ)或條件而存在與發(fā)展的。內(nèi)部控制通常依靠運(yùn)用專門手段、工具及方法，防范與遏制非我與損我，保護(hù)與促進(jìn)自我與益我的系統(tǒng)化制度，屬于管理范疇。而風(fēng)險(xiǎn)管理，則是依照經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，為應(yīng)對(duì)大型風(fēng)險(xiǎn)甚至危機(jī)事件的普遍存在和發(fā)生發(fā)展的管理理論。風(fēng)險(xiǎn)管理是更具針對(duì)性、細(xì)節(jié)化的管理方法和手段，它更突出“風(fēng)險(xiǎn)”的識(shí)別和應(yīng)對(duì)， 可以用于單獨(dú)的事件、項(xiàng)目，也可以作為企業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。相對(duì)于內(nèi)部控制來說，風(fēng)險(xiǎn)管理還具有戰(zhàn)略目標(biāo)的范疇。

3.2 兩者的活動(dòng)

內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，實(shí)施的遵循性控制活動(dòng)，無法防范管理層的非理性風(fēng)險(xiǎn)凌駕于管理制度以上的決策風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部管理的細(xì)節(jié)，即企業(yè)董事會(huì)、管理層通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織的協(xié)調(diào)，使內(nèi)部各組織達(dá)到牽制的效果，使各部門各職員形成牽制與監(jiān)督，職權(quán)分明。而風(fēng)險(xiǎn)管理工作，注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，同時(shí)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)通常更寬泛，既可以針對(duì)某一事件某一項(xiàng)目進(jìn)行特別管理，也可以從大局、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。可以說，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制存在于風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)之中。

3.3 兩者的性質(zhì)

從根本來說，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)是一樣的，他們都服務(wù)于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。但從微觀來說，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，僅僅是管理的一項(xiàng)職能，只是對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。內(nèi)部控制更多的是強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)分明，職權(quán)牽制，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。而風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。風(fēng)險(xiǎn)管理，除了對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制外，還從遠(yuǎn)景出發(fā)，從制度上、宏觀上為企業(yè)的安全和發(fā)展提供理論依據(jù)，形成企業(yè)特定的風(fēng)險(xiǎn)文化風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。這種風(fēng)險(xiǎn)管理理論，更多的是為企業(yè)管理高層服務(wù)。

4 構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防范和化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

有效的管理體系，能夠使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效的進(jìn)行，在認(rèn)識(shí)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)防范和化解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，具有重要作用。

4.1 建立合理的組織機(jī)構(gòu)

管理的主體是人，建立合理的科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)、完善的控制環(huán)境，是實(shí)施內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。沒有科學(xué)合理的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，就不可能有效的運(yùn)行內(nèi)部控制。必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，構(gòu)建符合風(fēng)險(xiǎn)管理理念。任何科學(xué)的理論決策都是廣大人民集體的智慧結(jié)晶，沒有科學(xué)完善的組織機(jī)構(gòu)，使企業(yè)各部門各自為戰(zhàn)，就難以發(fā)揮集體智慧的作用。建立合理的機(jī)構(gòu)組織，使各組織合理發(fā)揮在各自崗位的作用，職權(quán)分明，有利于保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.2 建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)適應(yīng)能力。當(dāng)今企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，預(yù)測(cè)未來可能的風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等，以有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)

建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)， 加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，提高高層領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)崗位每個(gè)部門以及每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要實(shí)施全面監(jiān)督和反饋， 實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制， 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部控制的特點(diǎn)要求必須被監(jiān)督，因?yàn)楸O(jiān)督能夠隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行的質(zhì)量，只有施行切實(shí)可靠的監(jiān)控，發(fā)揮監(jiān)控的作用，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，才能使風(fēng)險(xiǎn)管理切實(shí)得到落實(shí)，使企業(yè)長(zhǎng)久而穩(wěn)定的發(fā)展。

4.4 改進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架

企業(yè)在管理工作中，首先要借鑒COSO框架， 引用外國(guó)先進(jìn)思想先進(jìn)理論，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)注度。良好內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵是治理結(jié)構(gòu)的完善，同時(shí)高層管理者應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)， 注重企業(yè)文化建設(shè)， 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用， 靈活運(yùn)用各種管理控制方法。最后，是合理運(yùn)用內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)的管理工作中，不能為管理而管理，不要按部就班，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)際規(guī)模，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重有所區(qū)別，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工作和投入，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體階段具體情況進(jìn)行合理運(yùn)用，突出重點(diǎn)。

4.5 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一些企業(yè)的內(nèi)部控制之所以失效， 很大程度上緣于缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。對(duì)于高層管理者，如總經(jīng)理、執(zhí)行董事，缺乏制約能力，而企業(yè)往往會(huì)因?yàn)槿狈?duì)公司高層管理的有效控制和監(jiān)管而帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)自上而下地樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，改變過去重收益、輕風(fēng)險(xiǎn)的落后觀念。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張坤.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)[M].北京：化學(xué)工業(yè)出版，2011.

[2] 葉陳剛，鄭君彥.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2009.

[3] 王如燕.內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M].中國(guó)時(shí)代出版社，2008.

[4] 劉偉華.風(fēng)險(xiǎn)管理[M].中信出版社，2002.

[5] 郭曉莉.以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2010（7）.

[6] 李巖.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理辨析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（17）.

[7] 賴章奎.內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系之探析[J].管理觀察，2008（13）.

[8] 宋常，丁衛(wèi).企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系探微[J].學(xué)術(shù)交流，2007（2）.

[9] 周兆生. COSO 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（中文版）[R].華融資產(chǎn)管理公司，2007.

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；機(jī)制建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

前言

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，在國(guó)有企業(yè)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，政府也逐漸加大了對(duì)于中小企業(yè)的扶持力度，我國(guó)企業(yè)的整體發(fā)展水平不斷提高。但是，當(dāng)前國(guó)際環(huán)境動(dòng)蕩不安的情況下，各方政治勢(shì)力都蠢蠢欲動(dòng)，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了相當(dāng)程度上的影響。而對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來說，如何在當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下突出重圍，實(shí)現(xiàn)自身的提高與發(fā)展，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，從而完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，各個(gè)階層互相牽制、互相管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升而制定的一系列管理?xiàng)l例與規(guī)定。而風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指企業(yè)為了規(guī)避市場(chǎng)環(huán)境可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成的影響，而采取的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間看似并無太多的聯(lián)系，所針對(duì)的側(cè)重點(diǎn)也有所不同，但實(shí)際上這兩者之間是存在著相互關(guān)聯(lián)的共通之處的。一方面，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是一致的，都是為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。同時(shí)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是覆蓋于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程中的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能夠被忽視。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)質(zhì)上也是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種具體的表現(xiàn)形式，風(fēng)險(xiǎn)管理包含的內(nèi)容較多，包括企業(yè)的內(nèi)部控制，同時(shí)也包括對(duì)于外部市場(chǎng)環(huán)境影響的控制等。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平較高時(shí)，外部因素對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾就會(huì)減小，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然也會(huì)降低，反之亦然，企業(yè)的內(nèi)部控制失去效力，管理存在漏洞，那么企業(yè)所可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大大提高。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

國(guó)際局勢(shì)的動(dòng)蕩已經(jīng)引起我國(guó)企業(yè)的關(guān)注，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)也有了較為深入的認(rèn)識(shí)，所以各個(gè)企業(yè)都紛紛調(diào)整了自身的發(fā)展戰(zhàn)略，以獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)。我國(guó)的大部分企業(yè)實(shí)際上都存在著一定程度上的內(nèi)部控制機(jī)制，也確實(shí)采取了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，但在實(shí)際的落實(shí)過程當(dāng)中，卻暴露出了不少的問題。整體而言，我國(guó)部分企業(yè)雖然有著一套內(nèi)部控制的管理機(jī)制，但是該管理機(jī)制本身就存在著一定的不合理性，機(jī)制包含的內(nèi)容與實(shí)際的發(fā)展需求不適應(yīng)，所以在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的過程當(dāng)中難以發(fā)揮出實(shí)際的應(yīng)用價(jià)值。還有的企業(yè)管理者有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，但在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)卻覺得無從下手，難以實(shí)現(xiàn)全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，甚至有的企業(yè)發(fā)展策略極度不完善，根本就不存在風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施，企業(yè)發(fā)展也是岌岌可危。綜上所述，從目前來說，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的整體情況并不樂觀，著重力量加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理措施是我國(guó)企業(yè)占據(jù)市場(chǎng)主動(dòng)地位的重要影響因素。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)管理者缺少對(duì)于內(nèi)部控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)的管理者扮演著具有決定性作用的角色，換句話說，企業(yè)的管理者就是決定企業(yè)生存與發(fā)展的核心因素。當(dāng)前我國(guó)的許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要原因就是企業(yè)的管理者沒有一個(gè)對(duì)于內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，有些管理者存在著一人獨(dú)大的管理意識(shí)，沒有意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制需要的是各個(gè)部門之間的通力合作與互相監(jiān)督，這就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制存在著極大的不完善性。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，企業(yè)的管理者沒有一個(gè)相對(duì)完善的全局眼光，對(duì)于企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)沒有規(guī)避的意識(shí)，這就為企業(yè)的發(fā)展制造了威脅。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏嚴(yán)格的制度約束

有的企業(yè)管理者雖然有進(jìn)行內(nèi)部控制的意識(shí)，也制定了相應(yīng)的管理機(jī)制，但是可能由于管理者的自身水平或企業(yè)發(fā)展的復(fù)雜環(huán)境等客觀因素，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際是不匹配的，并且許多管理?xiàng)l例所規(guī)定的范圍是模糊的，條例的落實(shí)也只是停留在紙上，缺乏嚴(yán)格的制度約束。許多企業(yè)員工是處于被動(dòng)狀態(tài)之中的，一旦缺少了制度的約束，那么將難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制沒有落實(shí)責(zé)任制

有的企業(yè)擁有一套相對(duì)完善的管理機(jī)制，也對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行了規(guī)范與約束，但時(shí)卻忽視了責(zé)任的落實(shí)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，不僅僅要將制度完善好，更要重視制度的落實(shí)情況，相關(guān)責(zé)任的落實(shí)是否到位，直接影響著內(nèi)部控制是否成功。目前的許多企業(yè)忽略了對(duì)制度落實(shí)情況的考察，缺少了對(duì)于相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任履行狀況的監(jiān)督與檢驗(yàn)。這種缺少責(zé)任制的問題，就容易為某些不負(fù)責(zé)任、投機(jī)取巧的部門負(fù)責(zé)人提供失責(zé)的條件，從而容易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施存在局限性

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施所存在的局限性，主要就表現(xiàn)在內(nèi)部控制的管理模式中所存在的巨大的人為性的影響因素。對(duì)于我國(guó)目前的許多企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際結(jié)構(gòu)來說，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)問題，那就是企業(yè)內(nèi)部的管理人員存在著普遍的學(xué)院主導(dǎo)因素，國(guó)有企業(yè)這種現(xiàn)象并不嚴(yán)重，尤其是對(duì)于某些私營(yíng)企業(yè)來說，企業(yè)的管理模式基本上屬于家族企業(yè)，這就極容易產(chǎn)生的現(xiàn)象。從這個(gè)方面來說，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制就形同虛設(shè)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的整體發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）樹立正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要從意識(shí)層面進(jìn)行改變，不僅僅是企業(yè)的管理者，企業(yè)內(nèi)部的所有員工也應(yīng)該自覺樹立起正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。對(duì)于企業(yè)的管理者而言，應(yīng)該認(rèn)清當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體趨勢(shì)，正視本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，從而制定相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，同時(shí)也應(yīng)該用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中注意規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于企業(yè)的員工來說，應(yīng)該進(jìn)一步提升責(zé)任意識(shí)，擁有明確的權(quán)責(zé)界限，同時(shí)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是要培養(yǎng)具有極強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)人員。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制

對(duì)于目前眾多企業(yè)并不完善的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制來說，首先應(yīng)該建立健全相應(yīng)的管理機(jī)制。想要加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要做到有據(jù)可循，擁有了相ν晟頻墓芾砘制，能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供有效的管理意見與問責(zé)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該從自身實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部管理的相關(guān)制度，著重落實(shí)責(zé)任制度，將權(quán)力與責(zé)任進(jìn)一步明確，同時(shí)增加對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與管理的相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的同步推進(jìn)。

（三）注重落實(shí)監(jiān)督環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制的效果如何，離不開監(jiān)督環(huán)節(jié)的反饋，所以企業(yè)的管理者應(yīng)該建立專門的監(jiān)督部門，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部職權(quán)的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。企業(yè)的監(jiān)督部門應(yīng)該著重監(jiān)督各部門的負(fù)責(zé)人權(quán)力的行使?fàn)顩r，堅(jiān)決遏制或失責(zé)現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，也要制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，在提高員工自覺性的同時(shí)，也為監(jiān)督工作的順利開展創(chuàng)造條件。

（四）加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，企業(yè)的各個(gè)部門的各個(gè)工作環(huán)節(jié)都有可能存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)因素，所以加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該從三個(gè)方面入手，即對(duì)于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估、對(duì)于未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、對(duì)于既在風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)通報(bào)。可以說，這三個(gè)方面是能夠貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理全程的，對(duì)于當(dāng)下存在的風(fēng)險(xiǎn)與未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，為企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃制定提供參考，也能夠?yàn)槠髽I(yè)下一步工作實(shí)際增添新的重點(diǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理文化

中圖分類號(hào)：?F740?

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1674-1723（2012）08-0093-03

當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著新的形勢(shì)，去年國(guó)家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財(cái)政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)增速的下滑，企業(yè)的發(fā)展也面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。所以我國(guó)企業(yè)必須重視公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制等方面的工作來提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障企業(yè)自身的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，才能在新形勢(shì)下的市場(chǎng)中更有競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。企業(yè)內(nèi)部控制以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)防范、有效監(jiān)管為目的，并通過全方位建立過程控制體系，描述關(guān)鍵控制點(diǎn)與以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，主要包含了內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面的因素。由此可見，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，是離不開內(nèi)部控制的有效保障的。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是透過辨識(shí)、衡量、監(jiān)控和報(bào)告來管理風(fēng)險(xiǎn)，采取有效方法設(shè)法降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)順利營(yíng)運(yùn)。

一、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不足

企業(yè)面對(duì)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)及國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)都十分激烈，企業(yè)經(jīng)常會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，但我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還很欠缺。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)重經(jīng)營(yíng)輕管理，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著不少誤區(qū)，尤其是對(duì)于建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要性及現(xiàn)實(shí)意義方面的認(rèn)識(shí)不夠。

一方面，很多企業(yè)的管理層就首先抱著有與沒有無所謂的觀念，其中的根本原因還是高層管理者對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的掌握及理解都不夠全面，沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施對(duì)一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的重要意義；另一方面，由于領(lǐng)導(dǎo)者的不重視，也就導(dǎo)致了中層管理人員和普通員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)控制的理念沒有能夠在企業(yè)的各項(xiàng)工作中得到廣泛的傳播，這種意識(shí)上的缺陷必然會(huì)導(dǎo)致行為上的疏漏，在面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)時(shí)不能快速的做出反應(yīng)。

（二）企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜多變加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理難度

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面對(duì)的環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中不能夠及時(shí)適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境。企業(yè)的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等。風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境多變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，其中的各種變化不僅會(huì)為企業(yè)帶來機(jī)會(huì)，也可能會(huì)使企業(yè)處于不利的地位。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理若是不能夠適應(yīng)復(fù)雜且多變的宏觀環(huán)境，就勢(shì)必會(huì)令企業(yè)在遇到更大的困難。加之中國(guó)加入WTO以來，越來越多的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)深入我國(guó)市場(chǎng)，我國(guó)企業(yè)會(huì)有較多的融資渠道以及融資方式，和國(guó)際資本市場(chǎng)的聯(lián)系也更為密切，同時(shí)也是的企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)面對(duì)更大的挑戰(zhàn)。

（三）我國(guó)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制的體系，現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行需要現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)體系。我國(guó)企業(yè)目前大多存在大股東控制公司的現(xiàn)象，股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響了企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督和相互制約的體制。在公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，必須要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)總體責(zé)任，董事會(huì)是否能夠在內(nèi)部控制體系方面發(fā)揮作用，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善產(chǎn)生十分重要作用。上市公司治理準(zhǔn)則中就明確要求上市公司董事會(huì)要有獨(dú)立董事并設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，但我國(guó)的企業(yè)卻存在重形式、輕制度的問題。

（四）企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系不健全

很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于內(nèi)控體系在設(shè)計(jì)的過程中，缺少對(duì)企業(yè)全面思考，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有起到應(yīng)有的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生以及影響和管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否健全有密切關(guān)系。很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)不足，沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，多數(shù)企業(yè)缺乏一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，即使是有的企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并沒有得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制形同虛設(shè)。企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的前提是要有完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，才能使企業(yè)對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和全面評(píng)估。

二、對(duì)完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的建議措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化