導語：如何才能寫好一篇財務核算體系及工作流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：會計電算化；初始化；科目設置

中圖分類號：F8 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2013）-12-0244-01

會計電算化已經在各企事業單位財務系統中廣泛運用多年，就應用效果來講，不少單位電算化應用效果并不盡人意，究其原因，除領導觀念、重視程度、經濟實力、人員素質等因素外，還有一個極為重要的首要環節就是會計電算系統的初始化工作不到位。由于會計電算化的初始化工作只能進行一次，并且對后期的會計核算工作有極大的影響，許多單位在初始化工作中考慮不足，各種設置不到位，嚴重制約了后期會計核算的速度和質量。俗話說“萬事開頭難”，對于一個新建企業的會計電算系統初始化工作來講，更顯得尤為重要，下面我針對新建后轉入生產經營的企業，談一點自己在會計電算系統初始化工作中的體會和建議。

一、會計電算系統的初始化準備階段

（一）全面考慮、總體規劃，設計適用于本單位的會計核算體系及會計核算流程。對于新建企業來講，第一步是結合建設期特點，先考慮建設工程核算的需求，第二步是考慮建設期向生產經營期的過渡階段，滿足試生產過程的財務核算需求，第三步是考慮一個完整的生產經營型企業的全面財務核算需求。根據以上三方面的需求，設計本公司會計核算流程。重點是建設期工程核算和經營期成本核算流程。

（二）硬軟件的選擇與配置。硬件是電算化系統的基礎，在硬件的選擇上，盡可能請專業人士幫助選擇運行穩定、速度、硬盤和內存容量、信息傳送等方面能滿足需要的品質較好的硬件設備。軟件是會計電算化的主體，建議考慮國內知名的比較成熟的用友、金蝶等財務軟件。

（三）積極與開發商溝通，結合企業特點和核算流程實現二次開發功能，即實現通用型財務軟件向適用于本企業核算的專用型財務軟件的轉化。各企業要根據本企業的特點和核算要求，積極與開發商溝通，結合本企業會計核算的特點及重點，制定ERP系統中的全面財務核算流程及初始化工作流程，這是今后會計核算工作能否順利實施的一項重要基礎工作。

（四）進行人員培訓，提高人員素質，做到人人懂流程，人人會操作。會計核算流程及初始化工作流程經討論確定之后，要進行財務人員的培訓工作，讓財務人員在充分了解建設及生產經營各個環節工作流程的基礎上、熟悉財務核算流程、初始化工作流程、初始化工作內容等，按照初始化工作流程制定工作計劃，責任到人，分工明確，準備進入初始化的設置階段。

二、會計電算化系統的初始化設置

對于新建企業來講，我們除了設置滿足一般性核算需要的會計科目外，還根據企業特點進行重點會計科目的設置。

（一）滿足建設期工程核算的需求。在這一點上，我們主要在“在建工程”科目的二、三級科目上下功夫。在“在建工程”科目下分別設置了“土地”、“海域使用金”“建安投資”、“設備投資”“待攤投資”等二級科目。另外對于建設單位領用的甲供材料設置了“其他應收款―工程材料”科目，并按照施工單位進行輔助核算。

（二）滿足試生產過渡期的核算需求，在“在建工程”科目下分別設置了“試生產準備費”“試生產成本”等二級科目。

（三）滿足生產經營期核算需求，重點在成本類會計科目的設置上下功夫。我們的做法是：對于生產單位設置“生產成本-基本生產”科目歸集生產產品發生的直接費用，設置“制造費用”科目歸集間接費用和分廠管理運營費用；對于輔助單位設置“生產成本-輔助生產”科目歸集生產產品和提供服務發生的直接費用，設置“制造費用”科目歸集間接費用和本單位管理營運費用。在設置過程中充分考慮各基本生產單位和輔助生產單位特點進行三級科目和輔助核算的設置。

（四）輔助設置。輔助設置在會計科目中的應用是極為重要的，這一點是絕對不能忽視的。我們的主要設置是：貨幣資金設置現金“流量項目”輔助核算；“在建工程”設置“項目名稱”輔助核算；“固定資產”設置“資產類別”輔助核算；往來科目設置“客商輔助核算”或個“人檔案”輔助核算；成本費用類科目設置“制造成本中心”或“部門檔案”輔助核算。

（五）會計報表初始化。會計報表是會計核算的最終成果，也是會計電算化的核心部分，設置開發各種報表是初始化的一項重要工作。對于會計報表的初始化工作，我建議先設置基本會計報表，即滿足對外報告的一般財務報表。然后根據本單位管理需要設置本單位管理報表，分別滿足單位績效考核、效益評價、市場定位、領導決策等多方面的需要。在建設期我們不僅根據需要設置了在建工程明細表，還設置了在建工程――待攤投資明細表，以便領導在掌握大項工程支出的同時，也了解待攤投資各分散項目的投資情況。在各項報表名稱、類型、結構確定以后，接下來大量的工作就是報表公式設置、參數設置、勾稽關系核對等內容，在這一點上建議充分發揮團隊精神，按業務分工負責、分工設置，以實現財務報表設置工作保質保量的完成。

三、會計電算化運行過程中的補充與完善

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關鍵詞：財務共享服務 財務報告 管理

隨著經濟全球化和信息技術發展，為了更好支撐企業發展，越來越多的企業在財務集中管理、共享服務領域展開了探索。財務共享服務中心集中處理企業內部分散在不同地域業務單元的會計業務，帶來企業組織變革和流程再造。和傳統模式相比，作為財務共享服務核心環節之一的財務報告管理對應的管理目標、實施方式都將發生顯著變化。

一、財務報告管理目標

確定財務共享服務模式下財務報告管理目標既要考慮外部監管要求，也要考慮企業內部自身發展的需要。從外部來看，《企業會計準則》規定：“我國企業財務報告的目標是向報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經營決策”。從內部來看，企業實施財務共享服務內在要求是：“財務共享服務中心要為企業提供標準化、流程化、高效率、低成本的共享服務，并為企業創造價值”。

基于以上內外部要求，筆者認為財務共享服務模式下財務報告管理目標可以概括為三方面內容：一是集中，財務共享服務中心集中編報財務報告，原業務單位不再設置報表編報人員，降低成本；二是高效，通過建設和優化流程、依托信息系統自動出具財務報告，提高編報效率；三是高質，實施標準化會計核算和財務報告管理、建立分層分級質量管理機制，提供可靠財務信息。

二、管理體系框架及實施路徑

為了保障目標的實現，在管理體系構建上，需要有組織、制度和流程保障，結合企業實際選擇適用的管理工具和方法。

（一）組織、制度和流程

首先需要在財務共享服務中心內部成立財務報告工作小組。同時，由于財務報告涉及內容非常廣泛，不僅包含了大量的財務信息，還延伸到人員、知識產權、存貨、投資等多項業務領域，這些信息往往分布在企業內部業務系統或由基層單位手工管理，財務共享服務中心無法直接獲取，需要引入相關人員提供和審核這些業務信息。基于電信企業集約化管理要求以及對財務共享服務職責定位，成立由財務共享服務中心牽頭，跨部門、跨專業業務管理人員共同組成工作團隊開展相關工作是企業財務報告管理組織方式的最優選擇。接下來是工作流程的優化，優化關鍵在于信息收集，原來基層單位財務部門收集本單位所有信息后層層上報匯總工作流程需要重新設計和調整。根據確定的組織原則，財務共享服務模式下財務報告信息收集流程調整為：財務共享服務中心直接編制企業內部所有財務核算信息、業務部門從業務系統提取或向基層單位業務部門收集業務信息，完成審核后發送給財務共享服務中心實施信息整合。為了保障工作效果，在確定組織方式、優化工作流程的基礎上，還需要配套工作制度，明確工作目標、團隊成員工作范圍、主要工作內容及工作職責，明確工作質量評價標準和信息反饋方式。

（二）管理工具和方法

一是搭建報表體系、實施分級信息展示及管理。由于財務報告涉及面廣、使用范圍廣，從信息保密和操作方便的角度，在功能實現上需要兼具整體和個性。企業要分析信息來源和信息之間的邏輯關系，構建分層級、多維度企業報表體系，根據使用者權限范圍，形成個性化展示和操作界面。

二是建設和優化信息系統。基于電信企業信息化管理優勢，企業信息化建設起步很早，在管理核心領域均實現了系統管理，具備良好的系統實施環境。在此基礎上，實施集中財務報告，系統方面的主要優化點在于：核算系統、業務管理系統內及系統間信息自動提取、自動整合，報表自動生成；報表信息分層分級展示；審核規則系統固化、實施自動信息審核和差錯提示；信息橫向、縱向實時挖掘。

三是優化業務信息數據來源和質量。借助企業物資采購、工程建設、計費收入、資產管理、關聯交易管理等業務管理系統建設，推動財務報告所需的業務信息集中通過系統管理，滿足數據提取的及時性要求，提高效率，同時通過完善系統規則及控制提升業務信息質量。

四是建立分層分級的質量管理機制。根據歷年審計、檢查及報表審核過程中發現的問題，梳理質量關注要點。根據這些要點的類別分解為核算環節關注、報表編制環節審核、專項質量檢查三類，輔以不同的質量管理手段，落實管理責任、依托信息化手段進行控制和檢查，及時挖掘信息質量問題并督促整改落實。

四、難點問題及應對措施

（一）工作習慣改變引發阻力并帶來大量溝通成本

成立跨部門工作團隊，由業務管理人員負責業務信息提取或收集，將基層單位財務人員從報表編報工作中徹底解放的同時，一定程度上增加了業務部門人員的工作量及責任，改變了傳統工作習慣，推進過程難免遇到阻力，需要耗費大量時間精力進行溝通協調。這時需要得到管理層強力支持，從企業整體業務、流程整合、整體效率提升的角度實施引導，同時財務共享服務中心應加強管理工具的研究運用，優化工作形式，幫助業務部門盡快適應新的角色定位，實現工作協同、保障工作質量。

（二）集中程度提升受制于業務管理集中度

財務核算信息完全集中后，財務報告集中程度提升主要依賴于業務管理集中和業務系統集中。傳統模式下，業務管理系統建設往往聚焦于業務管理，不會主動考慮其他管理要求，同時擴展業務系統承載信息往往也會加大業務管理難度，面臨阻力。針對這一問題，需要加強與業務部門的溝通，以共贏的理念推動目標的達成，持續關注系統建設情況，保障系統優化實施達到預期目標。

總之，共享服務模式下財務報告管理是一項全新的課題，需要結合公司流程、系統建設情況，在實踐中不斷優化和完善，通過這種自發的優化保障財務報告管理目標的達成，推動企業基礎管理水平不斷提升。

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關鍵詞：會計集中核算；國庫；收付管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文一、現行的會計集中核算管理的不足

現行的會計集中核算管理是近年來為加強財政監督，從源頭上預防和治理腐敗而采取的一項制度創新措施。會計核算中心的職責：以會計集中核算為手段、以單一賬戶為基礎，融會計核算、監督、服務于一體的會計委派形式。是在行政事業單位資金所有權、使用權、財務自不變的前提下，取消單位的銀行賬戶、會計和出納，通過會計委托記賬，對單位集中進行會計核算和實行會計監督。

這些年推行會計集中核算管理的實踐證明，這種管理模式在加強單位資金的集中管理、提高會計核算水平、推進廉政建設方面確實發揮了一定的積極作用。但由于其自身地位及管理范疇的局限性，也存在著管理上許多不足之處。

1.會計集中核算缺少法律依托，不能真正發揮對本單位財政支出的監管作用

按照我國《會計法》規定，各獨立核算單位均是會計主體，而會計核算中心只是會計機構，主要負責記賬、算賬、報銷工作，不能對本單位財務管理發揮更大的作用。從財務活動監管的角度看，會計集中核算基本上只起到事后監督的作用。

2.會計核算中心與預算單位財務的職責分工難以劃清，不利于單位間工作協調

實行會計集中核算制后，會計核算中心負責核算報銷等業務，預算單位雖然仍保留著會計人員崗位，只負責按預算向會計核算中心下達撥款計劃，只花錢不記賬，其會計核算職責和監督職能都移交給會計核算中心承擔。預算單位和會計核算中心之間在會計信息資料的統計、分析口徑上會產生不一致，預算單位不能及時準確地掌握會計信息，削弱了其財務管理職能，造成財務管理與會計核算的脫節。

此外，實行會計集中核算，不能從根本上解決財政資金大量沉淀在單位賬戶中、撥付環節多、預算外資金繳納不及時等資金使用效率低的問題。會計集中核算制存在的以上不足，不能單獨依靠提高服務、制定管理辦法、加強部門間協調來解決，必須通過進行財政體制改革，才能徹底加以解決。

二、會計集中核算制為實行國庫集中收付制度改革提供了基礎與保證

1.會計集中核算制為國庫集中收付制度奠定了良好的思想基礎

幾年來會計集中核算制的推行，對預算單位及開支部門樹立起較為嚴格規范的財務開支理念，制約了以往用款單位開支的隨意性。減輕了國庫集中收付制度改革進程中思想阻力。

2.會計集中核算制的業務體系和工作流程是順利向國庫集中收付制過渡的保證

隨著核算中心財務制度的不斷完善和核算水平的提高，會計集中核算制下已建立起制度管理、會計核算、財務分析、業務監督、檔案管理等較完善的業務體系及工作流程，培養出較高業務水平和職業素質的會計人員，這些都是實施國庫集中收付制改革必不可缺的管理資源和人力資源，是改革成功的保證基礎。

三、推進國庫集中收付制改革

1.改變財政資金管理模式，強化預算管理

會計集中核算制和國庫集中收付制對財政資金的管理區別在于：前者的管理方式是撥付資金，后者是控制指標。因此從前者向后者過渡，需要把改革的重點從會計領域轉向預算領域。前者管理的主要目的是強化預算單位資金管理，防止濫支浪費違紀違法行為，后者目的是預算指標管理，加強財政部門的預算編制、預算單位的用款審批及資金撥付控制，達到減少財政資金的撥付環節、防止國庫資金被挪用侵占、提高資金使用率、加強使用資金的透明度、防止腐敗的目的。

2.明確會計核算中心與預算單位各自職責，充分發揮應有作用

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沁陽市人民檢察院 河南沁陽 454550

[摘要]會計審計和會計核算對推進企業健康、有序發展具有重大作用，加強會計審核和財務核算的研究，不僅有利于企業提高市場競爭力，更有助于企業規避市場風險，提高經濟效益。文章首先分析了會計審計和會計核算的基本理論，并對二者存在的問題分別進行了詳細的闡述，同時對如何提升會計審計和財務核算工作質量提出了自己的意見和見解，以期為廣大行業同仁提供參考經驗。

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關鍵詞 ]會計；審計；財務核算

為了更好的適應現代化市場經濟發展，科學合理的展開企業會計審計和財務核算工作至關重要，除了讓企業更好的適應市場經濟的發展，更有利于企業內部資源優化配置，同時提升外部市場競爭力，最終實現提升企業綜合經濟效益的目的。

一、會計審計和會計財務核算的基本理論解析

會計審計是采用一系列專門的方法和程序，用一種特定的模式，對經濟交易、連續系統綜合的核算和監管，從而提供一種經濟信息參與決策的管理活動。總體來說就是會計審計為企業提供高質量的財務資料以參與決策從而謀求更大的經濟利益，這是企業明確發展方向且能不斷提高自我管理水平的方法和渠道。會計財務核算主要是對會計主體已經發生或者已經完成的經濟活動進行事后的核算的工作，是對會計主體的資金運動進行的反映，合理的組織會計核算工作對于保證會計工作質量，提高會計工作效率，準確及時的編制會計報表，對滿足會計信息使用者的需求具有重要意義。

二、會計審計工作中出現的問題

1.會計內審獨立性沒有得到保證

在部分企業，會計審計形同虛設，其獨立性根本得不到保證，如果審計工作無法在人員以及業務工作中保持自主和權威，就無法規避審計中的風險和保證審計工作質量，規范、監督就是空話。當前，會計審計的獨立性不能保證主要表現在以下兩個方面：

（1）部門不獨立。部分單位將審計部門合并到財務部門，而審計工作也有財務工作人員兼職，或者是領導兼任。于是審計工作就無法客觀公正的對企業財務進行監督和評價。

（2）經濟不獨立。企業內審人員工資、福利受單位負責人控制，當二者利益沖突，內審人員為了維護自身利益而可能對企業不正當行為采取默許態度，于是內審作用將會降低。

2.會計審計管理體制缺乏合理性

會計審計法律不充分、不健全，會計審計僅根據經驗和知識進行判斷和分析，增加了審計的風險。另外部分企業內審人員由領導指定，容易出現任人唯親，于是就很難選用真正有用之才。最后就是審計工作當前主要停留在“查錯防弊”，在審計中出現的問題沒有及時解決，于是很難客觀、針對性、苗頭性的解決問題，無法運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

3.審計人員整體素質不高

審計人員的素質不高主要表現在三個方面：第一是本身的知識文化水平不高，業務技能偏低，或者是從其他專業轉行過來的，不能較好的勝任會計審計的工作；第二是專職人員較少，兼職較多，這樣缺乏系統的審計知識和技能學習，使得現代審計手段的掌握更加缺乏；最后就是審計人員容易受到社會不良風氣的而影響，職業道德素質低下，降低了審計人員的權威和形象。

三、解決會計審計核算問題的對策

1.切實保證會計審計部門的獨立性

會計審計工作是一項獨立的經濟監督后動，在開展工作中也要有獨立性，這樣才能保證其客觀性，在設置審計部門要保證兩個原則：一是獨立性原則，包括機構的獨立，工作人員的工作和經費都要獨立；二是權威性原則。內審工作的作用要充分發揮就要保證其在單位的地位和層次，權威性越大，內審的作用發揮就越充分，組織地位越高就為內審人員卓有成效的履行其職責提供了條件，最后就是審計機構要有一定的處罰權，這樣更能體現內部審計的權威性。

2.建立健全會計審計管理和監督機制

會計審計作為企業的管理控制工作的重要部分也要采取一定的措施加強管理。例如：完善會計審計工作制度，確保會計審計機構具有履行職責所必須的權限，同時授予審計部門必要的處理和處罰權，為審計人員履行職責提供權利保障、法律保障和措施保障。對會計監督不力的審計人員，應予以嚴厲處罰，情節嚴重的或由于會計監督不力造成經濟損失較大的，應依法追究責任。

4.提高會計審計人員素質

審計工作發展快慢，審計水平的高度和審計人員的素質有著直接關系，因此，提高會計審計人員的思想和業務素質是審計工作中的重中之重，具體可以從以下幾個方面進行：

（1）加強學習和培訓。為提高會計審計人員的業務能力，要注重“專家型”和“復合型”的審計人才的培養，具體可以要審計人員從國家審計機關和內部審計協會組織的各種業務培訓和崗位資格培訓、后續教育培訓，鼓勵且倡導其參加國際注冊審計師考試，擴大審計人員擁有CIA資格的比例數。

（2）不斷擴大審計隊伍，在進行人員選拔時起點要高，將那些懂經營管理、企業運作流程、精通現代信息技術和財經、審計等多方面知識的專業人員充實進內審隊伍。

四、會計財務核算中存在的問題

目前，大多數企業會計核算還存著許多弊端和漏洞，嚴重制約了我國企業的健康發展，下面就會計財務核算中存在的問題進行詳細的分析：

1.會計財務核算制度不完善

我國企業缺乏一套行之有效的會計財務核算流程和規范，這成為制約我國會計財務核算穩步發展的絆腳石。加之多數企業對會計財務核算重視不夠，管控力度不大，工作人員就較為松散，于是企業的工作情況就沒有制度可依，毫無秩序，給企業造成了損失。

2.會計財務核算工作不規范

會計財務核算工作流程粗糙，原始憑證少寫或者不寫，這樣大量的會計信息因為人為因素而缺失，致使了工作進一步的發展；另外就是原始憑證存在虛假亂編的行為，敗壞了整個共走良好風氣；還有就是原始憑證不規范，實際金額和項目的發生內容存在較大偏差，這樣就導致了大量的會計信息數據不準確。最后就是會計賬簿子在書寫格式上存在許多錯誤，使得在財務核算時看著賬面模糊不清楚。

3.會計財務核算人員素質不高

在部分企業中，會計財務核算人員素質不高，法律意識淡薄，心理素質較差，抵擋不住誘惑，為了一己私利，弄虛作假，想盡一切辦法從中獲取利益，這樣就碰觸了法律的底線，敗壞了社會風氣。

4.財務報告體系落后

多數企業的會計財務核算過程只注重核算的內容和明細，單純的反映了款項資金的去向和使用是否正確，并沒有對財務進行科學的評價；但是隨著經濟的快速發展，為了適應市場經濟和滿足各種需求，財務報告體系也要不斷升級，以滿足現代社會的發展需求，為投資者做出決策提供資料參考，讓會計財務核算工作科學合理有效，符合新形勢下發展的各種需求。

5.固定資產的意識管理觀念不足

在我國企業的會計財務核算過程中，大多數管理層對固定資產的利用情況不夠重視，沒有充分挖掘固定資產的生產力和使用率，致使資源浪費，引起不必要的固定資產消耗。所以如果不加強管理，根本就無法固定資產的流失情況。

五、解決財務核算問題的對策

1.完善會計核算控制制度

企業管理層要意識到管理制度所產生的巨大作用，建立完善的財務核算制度能督促會計人員的日常規范，讓整個會計核算過程變得井然有序；除此之外要加強單位內各部門的溝通，使得部門之間無阻礙，出現的問題立即解決。其次每個單位要具體情況具體分析，結合自身優勢充分利用公司資源，在具體的實踐中，控制事情的發展，對于表現優秀或者突出貢獻的人獎勵，對于違規操作會計財務核算人員，嚴重進行紀律處分或接受法律制裁。

2.完善會計基礎工作

做好會計基礎工作能有效的提高會計核算的最終質量，這就要求會計人員在每個工作環節都要仔細認真，原始單據不弄虛作假，賬簿書寫規范，整潔有序，從而保障整個會計信息的高度準確性。作為監管部門要不定時對財會各個環節進行檢查，依據相關法律制度，將財務相關情況公開透明，從而使得整個企業會計審計和核算工作更加科學規范標準。

3.提高會計人員的工作素養

提高會計人員的工作素養從兩個方面做起：一方面對現有會計工作人員進行培訓再教育，提高其專業知識和理論，另一方面要讓他們樹立正確的職業觀、社會價值核心觀，提高其工作的積極性，增強對企業的榮譽感和歸屬感。

4.完善財務報告體系

我國相關財務部門要改變企業財務報告體系陳舊落后的現狀，與時俱進，對財務報告體系進行大膽的創新和改革，從而使之更加完善，進而滿足當前形勢發展的各種需要。

5.加強資產管理

為了保證企業的固定資產的完整性和安全性，就要力爭要固定資產管理工作制度化、合理化、科學化，樹立新型的科學管理工作模式并落實到實處，盡量避免給國家固定資產造成流失。

六、結語

我國會計審計和會計核算工作是一項復雜的工程，需要管理人員和相關監督部門相互配合并不斷探索和改革創新，從而構建更加合理的科學有效管理模式，來提高整個行業的會計審計和核算質量從而為企業提供較高的市場競爭力提供堅實的保證。

參考文獻

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[4]李建偉.企業財務會計核算體系規范化研究[J].會計師,2013年05期.

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［關鍵詞］ 集團公司；會計集中核算；系統建設

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 016

［中圖分類號］ F275.2；F232 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0021- 03

當前，我國企業正處于大轉型、大發展、大變革過程中，規模日益擴大，國際化程度日益提高，國際影響日益增強。企業在集團化過程中，如何建立風險隔離墻制度，讓內部控制和風險防控跟上，讓企業保持健康旺盛的發展勢頭值得我們思考和研究，而應用信息技術實現集團微觀數據的標準化和集中統一，已是大勢所趨。

1 會計集中核算系統建設的必要性

（1）實施會計集中核算需要先進的會計信息系統支撐。財務管理作為一種價值管理方式，滲透在公司生產經營活動的各個環節，起到核心控制的作用。集團公司一體化的業務模式和經營理念決定了財務集中管理的要求。而集中的會計核算系統首先實現了集團公司會計信息的一體化、現代化，為公司快速、準確決策提供支撐。

（2）建設會計集中核算系統是有效防范集團公司內控風險的要求。在當前監管環境下，會計責任高度集中至集團公司總部直至單位主要負責人，而相關的會計業務處理仍分散于各基層單位。建立集團公司會計集中核算體系，從組織架構上使財務核算與經營管理相對獨立，有利于會計核算中各類問題的及時發現、及時反映與及時糾正，從而有效防范經營內控風險。

（3）建設會計集中核算系統是提高集團公司會計信息時效性的重要途徑。集團公司業務覆蓋范圍廣、層級多，單位分散。會計報表等信息通過層層上報、層層匯總合并的方式生成，生產、傳輸中間環節過長，耗時多，嚴重影響會計信息的時效性。會計集中核算系統有效地歸并原來分散在各區域的會計核算主體，優化會計核算工作流程，直接生成公司合并報表數據，提高公司會計信息的質量。

2 系統總體架構及功能簡要分析

構建會計核算集中核算平臺旨在提高集團公司會計核算的時效性、可比性和智能化。會計集中核算系統設置兩級數據中心，即集團總部一級集中部署，各分子公司設立二級數據中心，一級數據中心和二級數據中心實現會計核算數據實時傳遞，協同運作。

2.1 總體架構

集團公司會計集中核算系統總體架構如圖1所示。

2.2 系統功能簡要分析

集團公司會計核算系統遵循核算標準、科目編碼、業務處理“三統一”原則，實現會計核算標準統一管理，各級會計人員在統一的編碼、業務編碼體系、業務處理模板上處理會計業務。系統主要功能如下：

（1）系統自動實現按會計核算主體層級關系匯總合并會計數據，實時傳遞內部交易信息，按集團公司統一的內部交易抵消合并機制，同步生成內部交易雙方會計憑證，同時生成相應的合并抵消分錄，實現內部交易業務的自動確認與抵消，減少人工干預，提高數據準確性。

（2）在集中的基礎上，確保每個會計核算主體的相對獨立性，可分別按不同會計層級、會計主體形成總賬及明細賬，保證內部管理考核、各項監督檢查、稅務管理等方面的獨立性。

（3）實現多維度數據分析，按會計主體的行業、地域、層級等維度屬性，根據管理需要生成各層級和維度的財務報告，為管理決策提供有價值的信息和管理建議。

（4）在會計集中核算體系中設置統一的會計信息稽核規則，建立會計數據的內部稽查庫，實現對全網會計信息的自動過濾，線上查證、實時預警、在線分析等功能。

3 系統建設的關鍵成功因素分析

會計集中核算系統的建設是一項系統工程，需要從會計管理架構變革、工作流程與信息標準化、人才培訓與培養等方面著手，構建整個系統的基礎保障體系，確保會計集中核算系統的成功建設。

3.1 梳理規范會計核算管理架構

會計核算管理架構包括會計組織結構、會計核算制度、會計核算辦法、會計科目體系等方面的內容。實施集中核算之后，會計核算組織的會計職能將發生轉變，構建集中統一的“會計工場”，大部分憑證通過系統生成，賬簿報表通過較少的人工干預就可生成，會計人員職能發生變化，會計人員將更多地開展業務管理工作，關注理論水平的提升。因此，必須充分利用會計集中核算系統生成的管理數據，構建規范統一的會計核算機構，增加管理崗位，逐步提高會計業務協調管理、統籌規劃、分析反饋等相關業務比重。

3.2 標準化的業務處理和流程

集團公司會計集中核算系統建設，首先，要求對現有的會計核算流程進行分類梳理，并運用流程再造的原理按不同會計核算業務處理建立標準化的工作流程。只有構建一套統一的標準化體系，才能使會計集中核算系統建設得以順利進行，推動集團公司會計集中核算工作全面開展。其次，構建會計集中核算體系，會計科目體系必須上下統一，且要按管理的要求，確定多層的會計科目體系，科目分解成盡可能細的管理屬性，便于與預算、資產管理等系統相互協同。通過會計集中核算系統統一設置與進行控制。再次，集團公司制作統一的報表體系，內容包括合并單位報表格式、運算公式、取數公式、稽核規則、折合方案等，在集中核算系統內直接“”給下屬單位，下屬單位在系統中直接使用集團統一的報表體系編制報表。

3.3 理清集團內部交易，實現內部交易抵消處理智能化

集團公司合并范圍非常廣，各單位間實際的內部往來交易復雜，且合并過程涉及每筆內部交易發生時的登記與期末對賬、非全資子公司少數股權計算等事項，要設置一套完整的自動合并抵銷規則并在實際中使用需考慮到會計業務處理的方方面面。

會計集中核算系統通過機構代碼識別內部交易，采取先智能認定再人工審核的方式，確保內部交易識別準確無誤。同時通過業務協同信息自動交換，確保內部交易內容、金額準確。根據企業會計準則將內部交易抵消的要求和標準固化到系統中，系統則根據內部交易的內部抵消標準，自動生成抵消憑證，從而形成集團公司的合并報表。

3.4 培養財務專業人才梯隊，確保會計集中核算效果

為適應會計集中核算系統的建設和有效實施，確保會計集中核算系統為集團公司帶來效益，需建立3個層次的新型財務管理專業化人才梯隊：第一層次是各基層單位中專門負責基礎會計業務數據錄入，會計原始憑證核實處理保存，本單位會計賬本與報表簡單從系統生成，本單位會計系統簡單維護管理，稅務業務、資產業務及簡單的資金流轉業務等財務日常工作處理的基礎性工作人員；第二層次是集團公司會計核算中心中專門負責會計工作標準制定與完善、公允價值的確定計量及減值準備的計提等專業化會計業務的處理、集團統一會計報表的編制與管理、重大事項的事前事中監控與事后處理、會計系統集中統一維護與管理、政策解讀與宣貫等會計高端業務處理人才；第三層次是專門負責公司財務核心業務管理、風險控制、決策支持等工作的復合型財務管理人才。

在基本確立財務管理專業化人才梯隊架構后，要綜合考慮整體財務人員的優化配置、儲備和輪換制度，提供充分的培訓和發展機會，努力提高其財務管理的技能和水平，使集團公司財務團隊整體管理水平不斷提高，以適應企業的不斷發展和壯大。

4 結 論

集團公司會計集中核算系統的成功建設依賴于集團公司一體化財務管理模式的落實，依賴于公司一系列統一的管理標準的制定。因此，要成功實施集團公司會計集中核算系統并達到預期的效果，必須做好充分的準備工作才能推動系統建設。在實際應用中，由于業務處理的復雜性和多樣性，會計集中核算系統往往不能對所有的內部抵消業務實現智能化處理，需要人工干預。因此，對集中核算系統內部交易智能化處理還需要進一步研究和實踐。

主要參考文獻

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［3］李冬梅．集團企業財務管理信息系統構建探討［J］．財會通訊，2009（3）：40－41.

篇6

Abstract: The provincial government organization refers to provincial level national administration authorities which rule the functions and powers of public administration, have the characteristics of more subordinate units, mastering or using the large amounts of financial funds. It is an important topic that how to ensure financial capital safety and undertakings healthy development, make full use of the fund. Based on the financial management and control theory, this paper explores to establish financial control mechanism beforehand, in the matter and afterwards, and makes specific design of internal financial control system from the division of powers segmentation, post, institutional setup, flow of funds, and work process other aspects.

關鍵詞：政府組織；財務控制；體系設計

Key words: government organization；financial control；system design

中圖分類號：D63文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）02-0134-03

0引言

省級政府組織作為執掌公共管理職權的省一級國家行政管理機關，資金來源主要依靠國家財政，不但擁有和使用著維持本部門自身運轉的正常經費，還掌管著本業務系統的專用經費，有的還管理著某類專項基金，資金種類多、數額大、性質明確是其突出特點。而且，多數省級政府組織直屬單位較多，資金用途較為廣泛，因此，財務管理難度很大。如何既能確保資金安全，管好用好資金，又能保障事業健康發展，最大程度發揮資金使用效益，建立科學、規范、嚴密的內部財務控制體系是關鍵。

1關于內部財務控制

內部控制，是指一個單位或組織為了實現其工作目標，保護資產的安全完整、保證會計信息資料的正確可靠，確保業務方針的貫徹執行，保證業務活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內部財務控制，是內部控制的重要組成部分，是以財務為核心實施的控制，目的是確保單位會計信息資料真實可靠、資產安全完整，有效預防財務風險，提高資金使用效率，促進單位或組織業務工作的正常高效開展。

內部財務控制和財務內部控制是兩個不同的概念，兩者既有聯系又有區別，內部財務控制包含著財務內部控制，財務內部控制是內部財務控制的一個組成部分。本文論及的是內部財務控制體系的設計問題。

實施內部財務控制，能夠促進省級政府組織切實貫徹執行國家和地方有關財經法規制度，規范單位財務活動，確保財政資金和資產安全，既是事業發展的需要，也是加強黨風廉政建設的重要舉措，是管理現代化的必然結果。

2省級政府組織內部財務控制體系設計原則

建立和設計省級政府組織內部財務控制，必須遵循和依據客觀規律和基本法則。

2.1 合理合法和可操作性原則根據財政部《內部會計控制規范―基本規范》的規定，設計內部財務控制，首先要以國家的法律、法規和政策為依據，這是前提條件。在建立內控制度過程中，必須把國家的法律、法規和政策體現在內控制度之中，不能違反國家的法律、法規和政策規定，而且還必須切合單位實際，與事業發展目標相適應，切實可行、便于操作。

2.2 廣泛約束性原則指內部財務控制對單位內的每一成員都有效，都必須無條件遵守，任何人都不得獨立于制度之外。單位的每一位工作人員，既是內部財務控制的主體，又是客體，既要負責這項制度的具體實施，又要受到其他人員的監督和制約。

2.3 全面系統性原則首先要全面，覆蓋任何與資金經濟業務有關的部門和崗位，既包括財會工作內的部門和崗位，也包括與財會業務關聯的有關部門和崗位；其次要系統，要設計出縱橫交錯的內部財務控制網絡和點面結合控制系統。

2.4 內部牽制原則指在部門之間、工作人員之間及各崗位間所建立的互相驗證、互相制約關系，其主要特征是將有關責任和權限進行分配，使單獨一個人或一個部門都不能獨立完成任何或多項經濟業務活動。

2.5 成本效益原則實施內部財務控制本身是為了降低成本和人為因素，最大限度保護國有資產，提高資金使用效益，但如實施此項制度所花費的成本大于其本身所帶來的效益，也就失去了實施的價值。因此，建立和設計內部財務控制，既要精心選擇好控制點，也要考慮減少繁雜的手續和程序，避免重復勞動，努力提高工作效率。

3省級政府組織內部財務控制的設計思想

省級政府組織內部財務控制設計的主要思想由宏觀到微觀可以概括為二、三、四、五、六，即二種控制、三權分立、四項分割、五項統一、六項分離。

3.1 二種控制即針對所屬單位性質、地理位置和資金類型等不同情況，采取集中控制為主、分散控制為輔的兩種管理控制形式。除對少數情況特殊的直屬單位資金實施分散控制外，多數單位資金納入到省級政府組織財務管理機構集中管理與控制，統一核算。

3.2 三權分立即財務管理、財務核算、內部審計三權分立，分設財務管理、財務核算、內部審計機構，三機構既要協調合作，又要彼此獨立、互相制約。財務管理機構統籌單位經費資金預算管理、審批及財務綜合管理事務；財務核算機構負責報銷核算及預算執行和年度決算工作；內部審計機構負責對財務機構和資金的審計監督，獨立行使內部審計職權。

3.3 四項分割一是事權財權分割，就是將決定事項和決定資金的權限分割開來。二是審批與核算分割。就是將資金的審批、監管與資金核算、審核、結算分割開來，資金的審批由財務管理機構負責，資金的核算、審核、結算由財務核算機構負責。三是計劃與執行分割。就是將資金預算管理與預算執行分割開來，預算管理與支出計劃由財務管理機構統一安排，預算與支出計劃的執行由財務核算機構落實。四是財務管理和內部審計分割。內部審計機構必須單獨設置，以獨立行使對財務機構和資金的審計監督職權，防止財務和審計職能合署時“既當運動員又當裁判員”的現象。

3.4 五項統一即在具體管理上的五項管理措施。一是統一資金審批權限和程序。明確資金審批程序，統一規定相關部門和領導的資金審批權限和額度。二是統一賬戶及賬務管理。銀行賬戶、零余額賬戶、明細賬簿、銀行日記賬及印鑒等的日常管理和使用由財務核算機構負責，財務管理機構負責監督檢查。三是統一對外財務和審計事務。四是統一資金收支核算。明確會計核算工作環節，統一財務核算制度和流程、程序。五是統一財務預決算。財務管理機構負責預算的部署、匯總和上報；財務結算機構負責組織執行當年預算，編制下年預算。

3.5 六項分離指會計核算環節的六項不相容崗位的分離。一是票款分離，即管理票據和收款分離，票據日常管理、開具發票由會計負責，款項入賬由出納負責；二是賬款分離，即管理總賬和明細賬崗位與管理款項的出納崗位分離；三是制證與出納分離，即會計報銷、填制會計憑證崗位與出納崗位分離；四是制證與審核稽核分離，即會計報銷、填制會計憑證崗位與審核稽核崗位分離；五是出納與稽核審核分離；六是稽核和審核分離。

4省級政府組織內部財務控制結構的框架和主要內容

省級政府組織內部財務控制具體可分為事前、事中、事后三方面的控制，這是內部財務控制的主要框架，其主要內容如下。

4.1 事前控制就是在經濟業務發生前即采取的預防性控制措施和程序，具體包括提高認識、健全機構、建章立制、加強人員力量四個方面。

4.1.1 增強單位各級領導干部及職工的內控觀念和意識一是提高領導干部對內部財務控制的重視程度。加強內部控制是單位領導的職責，而不僅僅只是財務人員和其他職工的事，只有單位領導充分重視內部控制，帶頭抓內部控制，支持實施內部控制，內部財務控制才能真正發揮作用。二是要提高全體干部職工對內部控制重要性的認識。健全的內部財務控制制度涉及單位所有職工，所以只有大家都能認識到內部財務控制的重要性，充分理解內部控制的作用，才能樹立內部控制人人有責的意識，才能自覺遵守和維護內部控制，內部財務控制才能得到真正執行。三是培養財務人員認真實施內部控制的意識。按照法規和政策辦事，是財會人員的基本職業規范，財會人員執行法規、政策和制度的好壞，直接決定內部財務控制的質量和效果。因此，要大力培養財會人員樹立牢固的內控意識，以制度為依據，堅持原則，秉公辦事，不循私情，切實把內部控制貫穿于日常的財務管理之中。

4.1.2 科學設置財務內部核算機構財務內部核算機構設置應遵循內部財務控制的上述設計原則，具體設計上，要綜合考慮內部牽制和工作效率等各方因素，按會計核算中的工作環節分段設置，以六項不相容職權為內部控制關鍵點，加強各環節的彼此牽制和制約，力避一筆經濟業務由一個內設機構獨立完成。大致可將財務核算工作環節劃分為四個段落，即審核匯集、會計核算、會計稽核、資金結算。審核匯集環節負責原始憑證的匯集、初審等；會計核算環節負責填制會計憑證、預決算編制及分析、會計檔案管理、票據管理、資金核算等；會計稽核環節負責對會計賬簿、會計憑證、會計賬表的稽查復核，核實銀行賬實情況，管理財務專用章等；資金結算環節負責各項資金的收付、工資發放、公積金和稅款匯繳等。會計核算流程的審核可由會計核算環節負責人或稽核人員承擔。

4.1.3 建立健全各項規章制度制度是行為準則，建立全面、嚴密、系統、科學、規范的內控制度是實施內部財務控制的保障。在財務管理方面，應制定會計人員管理、財務綜合管理、預算管理、專項資金管理，資產和固定資產、會議、公務接待、車輛、大型維修及購建、銀行賬戶、政府采購、電子設備、定點修車和加油、辦公用品購領等制度；在財務核算方面，應制定收支核算、財務稽核、財務審核、票據及有價證券、賬務處理程序、電算化操作管理、財務分析、應收賬款、財產清查等管理制度；在內部審計監督方面，應制定內審人員職責、工作規則、審計內容、審計方法、結果處理等制度。

4.1.4 加強財會人員力量根據事業發展、經濟業務量不斷變化等實際狀況，及時調整充實財務各崗位人員力量，充分發揮財會隊伍的管理監督功能。同時，加強財會人員的培養和教育，提升綜合素質和業務能力，注重培養高級財會人才，發揮人才引領示范作用，提高財會隊伍綜合工作效率。

4.2 事中控制即過程控制，就是對一項經濟業務從準備、開始到結束的整個流程的管理和監控。對于一些業務種類繁雜的省級政府組織而言，往往涉及資金量也比較大，因此，其資金流程控制要包括事項控制、預算控制、審批控制、結算控制四個環節。

4.2.1 事項控制就是對數額較大支出的具體業務事項的控制，決策其是否有必要開展、如何開展、所達到的目標、需要的資金預算等。

4.2.2 預算控制這是單位內部財務控制的核心環節，是資金管理最有效的內部控制手段之一。預算是省級政府組織根據自身事業發展計劃和任務編制的年度收支計劃，是年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，是日常組織收入可控制支出的依據，也是省級財政預算的重要組成部分。預算控制的關鍵是強化預算的權威性、公平性和執行力、約束力，否則預算控制就會失去作用。預算控制主要包括兩個方面：一是部門預算控制，即由省級政府組織內各所屬單位財務收支組成的部門預算，可稱為“大預算”，具體由預算編制、預算執行、預算調整、預算分析及考評等環節構成。二是事項預算控制，即某一具體業務事項的收支預算，可稱為“小預算”。“小預算”寓于“大預算”之中，是對“大預算”的分解，是按計劃安排資金、調整支出方向、控制資金支出的重要步驟。

4.2.3 審批控制是指由具備經費資金審批權限的部門和負責人按照權限做出的是否可支付資金的批示。這是一項行政管理權限，是財務核算機構進行會計核算的重要依據。

4.2.4 結算控制即由財務部門和財會人員對資金收付實施的控制。一是對具體經濟業務的控制。即由財務核算機構財會人員對受理的財務事項履行的會計監督職責，同時，提高會計電算化管理和操作水平，運用電子信息技術手段建立財務內部控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保財會控制有效實施。二是財會部門內崗位間的互相制約。即財會部門內部不相容崗位之間的互相制約，嚴格執行六項崗位分離。三是財會部門內的業務安全控制。包括現金管理、銀行存款管理、印鑒管理、往來款項管理、預算執行分析管理等。

4.3 事后控制指在財會業務已完成所有程序、成為既定事實后，通過采取檢查或監督等手段，發現問題偏差，并采取措施修正和改正的控制，也成為回饋性控制。主要包括財務監督、內部審計、紀檢監察、職工監督等四方面。

4.3.1 財務監督即由財務管理機構根據有關法律、法規和規定等對財務核算機構實施的監督檢查，包括資金收付、核算流程、審批權限、政策或制度執行、財務資料等各方面，發現問題，及時處理。

4.3.2 內部審計這是內部財務控制的一種特殊形式，即由獨立的內審機構，對內部各種經濟活動和財務管理等的獨立評價，以確定規定的程序和政策是否貫徹，建立的標準是否遵循，資金等經濟資源利用是否合理有效，以及財務工作目標是否達到。因此，內部審計是協助領導履行管理職責，促進單位財務活動規范有序運行的重要手段。

4.3.3 紀檢監察即由省級政府組織內的紀檢監察室實施的監督。紀檢監察室做為省紀委監察部門派駐機構，對各項經濟業務應從紀律角度發揮監督作用，選準監控關鍵點，把握準監控的重要部位，及時提出好的內部財務控制建議，提高紀檢監督效能。

4.3.4 職工監督就是發揮全體干部職工的監督作用，發現問題，及時向領導、財務部門、內部審計部門、紀檢監察部門反映，爭取最佳處理時機，將風險和影響降到最低程度。

此外，還要建立內部財務控制考評制度，明確經濟責任制、評價標準和獎勵、懲罰措施，合理界定權利和責任，強化責任追究，以此促進內部財務控制制度的推行，激勵職工自覺做好內控工作。

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篇7

【關鍵詞】煤炭企業；財務管理；信息化

財務管理的信息化是企業信息化核心，煤炭企業財務管理以核算為基礎，以成本控制為過程，以管理為手段，以經濟效益為目的的管理。企業財務管理重點是實現全過程的財務核算自動化，實現企業全面財務管理。

1、煤炭企業實行財務管理信息化目的

（1）增加收入，有效預防和解決資金管理中存在的問題，加快資金周轉速度，提高資金使用效益。

（2）降低成本，緩解由于生產成本過高，造成產品在市場中的競爭力下降的問題。提高庫存周轉率，降低庫存成本；建立全方位、立體庫存管理，防止不應有的損失；降低營銷費用；準確訂貨，降低采購成本。

（3）提升管理水平，實現企業制度與計算機系統結合；規范工作流程，規范管理；建立有效的財務業務整體管理協同平臺；實現企業資金流、物流、信息流并行的流程；利用計算機發揮財務的監督作用，加強內部財務監控，與生產、銷售等管理模塊實行集成，確保本企業信息化的整體運行。

（4）建立競爭優勢，提高工作效率；快速響應客戶需求，提高客戶滿足度；加強渠道的忠誠度。

（5）科學決策，提供合理有用的信息，以方便決策。

2、財務核算管理信息化

2.1煤炭企業賬務管理系統的主要功能

（1）總賬管理。總賬管理系統是財務管理系統的核心，主要處理財務核算過程中常用的業務。

（2）現金銀行管理。對現金和銀行存款的控制和管理，掌握現金、銀行存款及等價物收付的動態和庫存現金余額；定期進行銀行對賬，系統自動編制余額調節表；實現銀行存款異常跟蹤與分析。

（3）應收應付賬款管理。管理企業在經營過程中產生的各種應收應付賬款信息。輔助企業業務流，加強對資金流入流出的核算與管理，減少壞賬損失，加速資金周轉，營造一個高增值的價值鏈；往來對賬單管理；提供往來賬齡分析；支持匯率調整和自動計算匯兌損益；協助進行往來賬的清理、應收賬的催收等。

應收賬款與賬務系統無縫連接，由銷售系統、采購系統的發票形成應收（應付），并記入賬務系統，自動計算現金折扣，并生成收（付款）憑證。

（4）往來管理。提供往來單位的核銷管理、賬齡分析，以及個人往來的核銷和各種查詢。關聯交易的披露。

2.2工資管理

工資管理系統側重于工資核算，核算員工的工資、獎金、福利費，以及住房公積金、養老保險等，并對員工基礎檔案管理，工資的發放及報表等進行處理。

2.3存貨核算

存貨核算子系統主要是從價值的角度管理物料。主要功能是完成存貨的初始余額、入庫成本確認，出庫成本和存貨余額的計算；完成對采購暫估業務的處理；完成對存貨金額的調整；完成對采用計劃價核算的存貨成本差異的計算分攤，計劃價格的調整；完成集團內部交易的確認等。

2.4成本核算

煤炭產成品成本核算；費用核算；利潤核算；利潤分配核算等。

2.5報表與分析

通過追蹤查詢，從報表的數據追蹤查詢其來源，對科目的數據直接追蹤到憑證；報表提供趨勢分析、單位期間的構成分析、底稿分析、任意分析等多種分析。

3、煤炭企業財務管理信息化

3.1資金管理信息化

資金管理系統的主要功能有以下幾個方面：

（1）網上銀行。實施網上付款、收款、銀行對賬單管理、資金計息、銀行賬戶余額及交易明細的查詢。

（2）資金計劃。網上下發資金計劃樣表、在線審批資金計劃；查詢、分析資金計劃的執行情況。

（3）資金結算。建立資金結算賬戶體系，結算業務處理，業務報表分析，委托付款書管理，自動生成總賬的會計憑證，進行統計查詢分析。

（4）信貸管理。實現對外資金拆借的管理、委托資金的管理、內外部借貸資金管理、擔保管理和內外部定期存款的管理。

（5）投資管理。投資部門進行投資業務核算和管理，一般包括投資業務成本、收益的業務核算，國債回購業務核算，資金賬戶管理，提供投資管理所需的各類管理報表等。

3.2預算管理信息化

預算管理要體現企業的戰略目標；集團預算要與企業預算有效銜接；預算系統要與財務和業務系統緊密集成，實現預算的全過程控制；預算編制中要采用多種預算編制方式。

財務預算管理的主要功能是按反映企業的生產經營狀況的各種數據對企業未來生產和投入的費用進行科學的測算，降低生產經營管理的盲目性，降低成本、費用，充分挖掘企業發展的潛力。

3.3費用管理信息化

費用管理系統的主要功能有：

（1）提供各種費用單據的定制平臺，對企業費用單據提供定制功能。

（2）提供多級多步驟的費用審批流程，對費用單據設置多級、多步驟的審批流程，支持不同人員不同的審批權限，并通過預算限制其費用的審批；在費用單據數額達到或接近預算時，提供預警功能。

（3）費用分攤。對不同部門的共性費用、不同成本對象的共性費用按分攤標準進行分攤。

（4）費用控制。按預算進行預警提示，費用預算完成情況、對比分析等。

篇8

縣級供電公司屬于國家電網公司對客戶服務的終端單元，先后實行代管、直管等模式過程，財務管理逐步從粗放型管理向集約化管理轉變，其增長方式和管理方式向效益和效率型發展，從而不斷提升財務管理水平。而實施精益化管理是縣級供電公司為適應集約化和規模化生產方式需求，進一步細分目標節點、理順工作流程，實施精確計劃、決策和考核的一種科學管理模式，為實現資產全壽命周期內安全、效能、成本的綜合最優奠定堅實基礎。

二、供電公司財務管理現狀

一直以來，我國電力企業處于壟斷地位，財務管理意識較淡薄。隨著國家電網公司大力推行會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集約調控、風險在線監控，在國家電網系統開展了切實提高財務管控能力的一系列措施，力圖在行業內部根除弊端，建立新型的管理方法，以便壓縮成本，提高企業的盈利水平。通過實施來看，當前電力公司財務管理的不足主要表現在：

（一）開源節流意識不強

社會經濟的快速發展，帶動了人力、物力的資本提升，這與為保證客戶市場的利益下行相矛盾，而財務管理部門沒有從根本上意識到市場需求已經發生變化，壓縮成本、減少不必要開支的觀念淡薄。在項目開展時未能及時發現財務預算的目標和范圍已經產生很大不確定性。

（二）財務管理手段單一

隨著經濟法的不斷完善，計劃經濟體制下的財務分析方法在ERP系統應用過程中顯得過于簡單，并且存在許多不合理之處。但是受地方財務制度和環境的影響，全面預算、全面質量管理等方法未能有效開展，也未與上級公司財務要求相適應。對于供電公司最重要的成本控制方面，如同業對標指標分析時，無法從財務角度找到解決方案。

（三）財務信息化建設進程較慢

供電公司基本實現地方全覆蓋，管理幅度點多面廣， 縣級供電公司大量的資產和經營活動需要形成內部報表并上報上級公司審核。因缺乏懂技術的人才，缺少技術和資金的有效支持，造成了信息基礎設施的建設十分薄弱，致使中間的管理空缺、財務流轉不對稱，是造成財務管理效率低下，財務數據偏離實際的重要原因。

三、相對應的管理及技術措施

財務精益化管理的核心內容是以最小的資本實現效益最大化，這就需要消除每一個環節、程序和流程的誤差和缺陷，不斷厘清內部流程，用更少的投資、更少的人力、更少的庫存資金占用完成預期的生產或其他任務，保障供電公司的財務集約化運營。

（一）建立精益化管理提升制度

制度是行為的保證，財務管理工作者要高度重視財務精益化管理提升的重要性，以整合、規范、提升為主線，積極應用現代化的管理方法來補充修訂現行的管理制度，以崗定員，以崗定責，實行歸口分級責任制，不斷完善財務組織體系，進一步規范財務管理的行為和秩序，以橫縱交叉的矩陣式體系將精細化管理深入到各業務單元，用精細化的控制、核算、分析， 將財務會計制度落到實處，確保財務部門落實財務管理精細化的要求。

（二）加強資金預算精益化管理

資金是企業的“血液”，供電公司要緊緊圍繞資金運動，結合分公司年度可控費用指標總體情況，統籌調配、合理安排。加強財務管理各環節的事中控制和專項財務預算進行不定期追蹤、檢查，既要嚴格按照省電力公司的要求，實行收支“兩條嚴控”的原則，嚴格執行審批程序，通過理順主業與三產企業之間，來完善預算管理的指標體系，通過加強單項預算間的銜接管理，做好預算之間的平衡銜接，能綜合分析各單位預算指標之間的內在聯系，提高資源配置效率，達到各單位預算指標體系的協調和平衡。這也有利于業務活動與過程控制、預算編制時要具備科學性、靈活性，保障財務管理的協調一致。

（三）財務流程運轉一體化，加快財務信息化進程

財務流程是否正確流暢，關系到公司整個財務系統運行的效率和順暢，所以流程確定的本質，通過對外因、內因及作業流程的效率分析尋找出需要再造的關鍵流程，從戰略的高度理解和實施財務流程。引入精細化管理，就是要財務人員將更多的精力投入到財務數據分析中，鼓勵廣大財會人員調整知識結構，以促進資金增強會計人員的責任心，盡最大可能的調動財會人員的工作興趣。財務流程的系統優化實際上是在分析現有流程的基礎上對其進行整合，消除或減少非增值作業，從而創建出新流程，同時也要了解市場和市場上顧客的需求，并有針對性地、經濟地提品和服務，保證財務流程再造中既要充分挖掘個人潛力，發揮每個員工的積極性，又要強調合作精神，使流程發揮更大的作用。

（四）進行成本抑制和改善

根據供電公司生產計劃，通過對傳統成本管理中的計劃、控制、核算和分析四個過程成本管理為總抓手，認真編制成本分解，著力從內部挖潛增效，制定成本費用定額，細化成本支出項目，減少不必要的浪費，消除和減少無效成本的管理活動，以有效支出代替無效支出等方面進行考察和評價，將盈利水平提高一個臺階。特別需要強化對項目投資規劃、科研、物資采購、施工過程的成本管理，加強經濟調度，優化上網電量結構，控制購電成本上升。

篇9

單位：淄博礦業集團有限責任公司埠村煤礦

姓名：

本人XXX，女，生于1968年9月，大學文化，現任淄博礦業集團有限公司埠村煤礦企審科副科長。1994年9月見習期滿獲得助理會計師資格，2001年10月通過全國會計專業技術資格中級資格證書考試，獲得會計師資格。2012年5月通過內部審計理論與實務培訓合格，獲得內審資格證書。2014年10月參加全國高級會計師資格考試成績達到國家合格標準。現根據人事部、財政部“魯財會[2014]40號”文件和《山東省高級會計師資格評價試行辦法》的精神，申報評審高級會計師。

一、工作經歷

1993年7月畢業于中國煤炭經濟學院會計系會計學業，學制四年，并于同年7月參加工作。

1993年7月至1994年9月，在淄博礦務局西河煤礦財務科見習。

1994年10月至2001年9月在埠村煤礦多種經營公司工作，從事過賬務處理、報表編制、報表分析、稅務核算等工作。

2001年1月至2009年5月，分別在濟南東辰制衣有限公司、山東東辰新型墻材有限公司擔任主管會計，在任職期間，負責制定成本管理制度，規范成本核算細則；組織成本的實施與分析；建立和完善公司的財務管理制度體系，定期出具成本費用財務分析報告給管理層，為領導當好參謀和助手作用。為公司以后開展財務核算與管理工作奠定了堅實的基礎。

2009年6月至2011年8月在埠村煤礦財務科擔任成本會計，主要負責預算管理、財務分析、會計稽核等財務管理工作。

2011年9月至今，在埠村煤礦企審科擔任副科長，主要負責內部審計、礦內部財務管理方面工作，規避企業潛在的風險，為企業健康快速地發展提供有力保障。

從事財務、會計工作以來，認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度、準則，以及有關財經法律、法規、規章制度，無違反財經紀律的行為，具有良好的職業道德和敬業精神。

二、學識水平

1、學習情況

財務工作需要邊工作邊學習，我一直也是這樣做的。**年9月至1993年7月，在中國煤炭經濟學院會計系會計學專業學習四年，系統學習了會計、財務管理等基礎理論知識，為畢業參加工作奠定了堅實的基礎。2001年參加了全國會計專業技術資格中級資格證書考試，并通過考試取得會計師資格。2006年6月參加會計電算化培訓教育獲得山東省計算機應用能力考核合格證書， 2014年10月參加全國高級會計師資格考試成績達到國家合格標準。

在工作過程中，我不斷進行具有針對性的學習并參加各類資格考試，學習與工作的相互促進，使我不斷提升自己的專業能力。總之，從學習情況看，已經較系統地掌握了財務、會計專業知識和理論，具備了應有的職業判斷能力，具有了履行高級會計師職務的學識水平。

2、對會計理論、專業知識的運用情況

擔任會計師以來，結合工作實際撰寫了理論文章3篇、重要審計報告3篇、業務工作總結8篇，規章制度和辦法等若干。2010年8月榮獲集團公司首屆會計知識競賽二等獎。2011年8月，由本人執筆與他人合作撰寫了《扁平化管理模式下材料稽核創新》，獲集團公司創新成果三等獎，2014年本人主筆撰寫的《全面風險管理的探索與實踐》獲得全省煤炭企業管理現代化創新成果二等獎。

在淄博礦業集團有限責任公司埠村煤礦企審科工作期間，2013年2月撰寫的文章《探討資源枯竭型煤炭企業如何進行經濟轉型》發表在《新財經》,2014年3月撰寫的文章《煤炭企業內部市場化管理研究與探索》發表在《青年時代》, 2014年7月撰寫的文章《企業經營風險規避對策研究》發表在《現代商業》。

從以上不難看出本人了解國內外財務、會計方面的發展趨勢；了解宏觀經濟政策，能夠熟練掌握并運用會計準則、財務通則以及與財務、會計工作相關的法律、法規、制度，具備了運用會計理論和專業知識解決實際工作中的問題，并將之總結形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

（一）規范會計核算，正確反映投入產出。

會計核算肩負著提供各項財務信息的重擔，其正確與否直接影響管理層的決策及企業的發展方向。為此，嚴格審核統計數據的正確性，并要求所有費用盡可能正確的分配到各項成本費用中。通過不斷努力，不斷規范，成本核算逐步穩定，保持了成本核算價值量的反映與統計核算單耗相一致。由于提高了成本核算的準確性及穩定性，使各產品銷售利潤的反映切合實際，為經營層生產及銷售決策提供了重要的信息。

（二）搞好財務分析，及時、準確提供真實的財務信息為企業領導決策提供客觀的依據。

成本核算是財務工作中的一個十分重要的環節，企業從計劃到采購，從庫存到生產，從銷售到財務核算，任何一個環節管理和控制不當，都無法及時準確地向領導提供成本所需的信息。針對公司現狀，通過仔細的分析和比對，提出了根據"費用對象化"的基本成本理念，通過費用歸集、費用分配、成本計算的過程來實現成本處理的業務流程，結合了成本對象、成本項目、費用要素的重要成本概念來描述整個過程，使財務管理科學化，會計核算規范化，費用控制合理化，強化監督力度，細化服務深度，使財務部門成為公司改革、發展、制訂經營計劃的好幫手。

（三）理論結合實際，創新全面預算管理。

由于預算管理是以價值量作為制訂基礎，以財務預算為紐帶對各部門經濟活動進行控制及預報，是全面預算的關鍵。預算管理作為現代企業控制成本實現公司控制成本的手段，為此重視預算編制的可行性和科學性，編制了全面預算管理規定，以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。

（四）不斷完善財務管理制度，規范財務操作流程。

由本人主持起草的五個制度《埠村煤礦財務管理制度》、《埠村煤礦全面預算管理制度》、《埠村煤礦建立健全應收款項管理制度》、《埠村煤礦材料物資管理制度》、《埠村煤礦客戶信用等級管理制度》，六個規定《埠村煤礦關于加強承兌匯票管理的規定》、《埠村煤礦關于加強資金管理的規定》、《埠村煤礦全面預算管理規定》、《埠村煤礦收款收據管理規定》、《埠村煤礦關于財產及債權債務清查的規定》，《埠村煤礦關于定期進行資產清查和對賬的管理規定》；四個辦法《埠村煤礦全面對標管理辦法》《埠村煤礦內部市場化管理辦法》《埠村煤礦固定資產管理辦法》《埠村煤礦全員業績考核管理辦法》等一系列管理制度的推行，使公司財務運作趨于合理化，符合公司發展的步伐。對規范、保障公司經營活動的合規性起到重要作用。獨立編寫了2013年度風險管理報告及2014年度風險評估報告，規避企業潛在的風險，為企業健康快速地發展提供有力保障。

（五）求真務實、開拓創新，不斷提高財務管理水平

為人誠懇、謙虛、勤奮，性格開朗，富有責任感和事業心，勇于面對困難和壓力，擅于創造性地解決問題，有艱苦創業、開拓進取和團隊合作精神。熟悉企業的財務工作流程，能夠勝任企業的各項財務管理和會計工作，有較為豐富的團隊領導和管理經驗，有較強的組織協調和社會活動能力。

參加工作20多年來，從事過會計核算、財務分析、內部審計、預算管理、資產管理等工作，工作崗位也從開始的一般財務人員逐漸提升到現在的財務管理人員，具有了較豐富的工作經驗，包括4年以上的企業中層領導經歷。具備較為全面綜合的企業管理經驗，尤其在財務會計方面專業能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財務會計工作經驗，能擔負起一個地區，一個部門或一個系統的財務會計管理工作，能夠草擬和解釋一個地區、一個部門、一個系統或在全國施行的財務會計法規、制度、辦法，組織和指導一個地區或一個部門、一個系統的經濟核算和財務會計工作，培養中級以上人才，具有全面履行高級會計師崗位職責的能力和水平。下面就本人符合高級會計師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。

2002年10月，在濟南東辰制衣有限公司初期，就遇到口企業退稅工作因退稅手續不全，而面臨著年底不能退稅的困境，針對此情況，我做了大量實際的工作，通過與稅務部門溝通學習，在未經國稅局統一培訓的情況下，克服重重困難解決了出口退稅資料的整理申報，利用一個月的時間，整日加班加點，成功為企業退稅30萬元，受到領導的高度好評。

2010年，在埠村煤礦財務科工作期間，創新成本核算方法，針對埠村煤礦機構重疊現狀, 使決策層和操作層之間的中間管理層級撤銷，形成了扁平化管理。與此同時，集團公司物流也進行了體制改革，將礦上的供應科收編為物資供應公司供應站，將材料管理劃歸集團公司。由于以上兩個管理模式的轉變，將原來的成本管理工作流程打斷了，材料成本核算以及“收購制”成本管理工作也隨之發生變化。

材料管理是成本管理重點,材料核算不準確,考核不到位,成本無法得到應有的控制,從而不能提高經濟效益。面對以上問題，由財務負責人，主任會計師、成本會計經過探討，研究了一套材料核算、稽核程序。傳統的材料稽核僅停留在“稽核”的層面上，埠村礦扁平化管理模式下的材料稽核被創新賦予了更多的角色和職能。材料稽核的作用也從保證材料成本核算的準確性方面，提升到為企業增加經濟效益的層面。

篇10

關鍵詞：建筑施工；會計核算；問題

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0288-02

對建筑施工企業來說，有效的會計核算工作不僅可以有效提升

企業經營的效率，而且還能為企業良性循環發展提供基礎條件。同時社會主義市場經濟的不斷完善和快速發展，也為建筑施工企業帶來了前所未有的機遇和挑戰，基于此，建筑施工企業只有不斷完善和規范其會計核算工作，以便有效提高施工企業的管理經營水平，實現企業跨越式的發展。所謂會計核算也即是企業借助相關的手段對其生產經營過程中發生的諸多事件進行的歸納和總結。對已發生的事件進行相應的評價，并在此基礎上對企業的未來做出相應預測，從而有效的為經營管理者提供可利用、有價值的信息。

一、施工企業會計核算存在的問題分析

由于我國的施工企業產生和發展的歷史相對較短，缺乏比較成熟的管理經驗和管理人才，加之其面臨的特殊的競爭時期和復雜多變的競爭環境。目前，施工企業存在的需要采用管理會計方法解決的問題主要包括：

1.1 會計核算方法不科學，手段落后。

目前，在我國建筑施工企業中，會計核算方法不科學，手段落后現象普遍存在，主要是受會計核算人員專業素質的限制，致使項目成本支出與現場施工進度不同步，收入確認、成本核算不準確，建造合同中的“完工比例”、“預計合同總成本”、“預計合同總收入”等數據與實際情況偏差較大，不及時和滯后性已成為核算中的嚴重弊端。另外，由于建筑施工項目人員繁雜，部門眾多，涉及內容廣泛，如果不能將各個項目的資源利用及資金回報率及時反映出來，有效進行核算，得出的會計信息的準確性和客觀性也難以保障，也就無法充分利用企業的資源，從而會在一定程度上影響投資者的投資策略，影響管理者對經濟情況的判斷和決策，并且非常有可能進一步影響到企業的社會形象。

1.2 內容設計不全面，賬務處理程序欠規范

從目前會計制度設計實務看，企業較注重財務收支審批制度、

現金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監督方面制度的制定。加強財務規范化管理，健全財務會計制度。企業要統一認識、統一手續、統一培訓、統一專柜等，規范會計操作程序、規范支出管理、規范交接手續、規范財務資料，健全經濟組織財務管理制度、財務公開制度等各項制度。規范賬務處理程序，加強會計資料管理。要求各部門確定財務管理責任人，強化財務管理責任。所有財務都要按照工作流程處理，管理好財務檔案。

1.3 會計信息滯后，會計核算不及時。

在建筑施工企業，會計信息滯后，會計核算不及時已成為企業棘手的問題。當前，建筑施工項目多數都在外地，數據收集相對滯后，并且建筑施工企業墊支款、應收款高居不下，競爭日益激烈，如果再不增加資本積累，加強內部管理，很有可能被市場淘汰。雖然核算可以做到深入細致、全面和客觀，但是及時性做不到位的話，同樣不能體現出它的真正價值。客觀事物一直在變化，如不及時進行核算，無法保障其正確性和客觀性，核算不及時可能會導致管理者做出錯誤決策，影響管理者對情況的正確及時的判斷，從而造成不可預估的后果。

1.4 企業內部的會計核算制度不健全，程序缺乏規范性

由于企業的會計核算結果是國家進行監督和稅收的主要證據，有的企業就采取了虛假報賬的方式，置國家的利益不顧，逃稅漏稅。這種情況實際上說明了企業目前的核算程序不夠規范，相關規章制度不夠完善，給違規企業提供了可乘之機。企業缺乏統一的核算標準以及核算規范，可以說是這類問題出現的主要原因。

二、加強建筑施工企業會計核算的對策和建議

2.1 建立健全會計核算體系

一套完整、可行的會計核算體系是建筑施工企業提高會計工作績效的前提。應以《會計法》為準繩，根據企業自身的特點，綜合考慮多方面因素，借助財務ERP系統，建立企業會計核算中心財務核算系統，并制訂相應的核算管理制度，明確工作職責、完善管理程序。施工企業會計核算工作應建立在會計主體明確、責任定位清晰的基礎之上，轉變工作職能，由核算型會計向管理型會計轉變；會計人員應具備過硬的專業素質和執業技能。按照財務事前預測、會計過程監控、數據決策分析三階段設置相應的工作崗位，外派到工程項目或分公司的會計人員要履行會計監控職能。利用電算化、網絡化的現代信息技術手段建立遠程報賬、查賬等功能系統，實現財務數據資源在企業總部、分公司、工程項目之間共享。

2.2 提高建筑施工企業會計核算人員的專業素質。

會計核算人員的專業素質直接關系到建筑施工企業的核算質量，所以建筑施工企業應當提高會計核算人員的專業素質。一方面可以到施工現場結合實考察去學習，或者通過各種培訓，不斷提高其會計人員的操作能力、更新其專業知識。培養一些不僅熟悉會計專業知識，而且掌握現代化技術的綜合性人才，同時為了滿足企業發展需要，需要不斷加強企業財務人員的后續教育；另一方面要教育施工企業的會計人員愛崗敬業，真實記錄和反映企業的財務狀況，規范會計核算，嚴格執行會計制度，堅決抵制違反財經紀律、弄虛作假的行為。

2.3 加強財務核算工作，提高會計核算質量

要提高建筑施工企業的會計核算質量，必須做好基礎的財務管理工作，規范會計核算，嚴肅財經紀律。建筑施工單位的會計人員要愛崗敬業，認真執行會計制度，遵守會計核算原則，詳實可靠地記錄和反映企業的財務狀況和經營成果，努力提高辦事效率，及時向單位提供真實可靠的會計信息資料，滿足其財務管理的需要；對于審批手續不齊全的、超出預算范圍的、違反規定等等的財務收支，應當予以退回，或要求補充、糾正；對于缺乏真實性、以虛假發票套取資金的，堅決予以制止，拒絕受理違紀業務，堅決抵制弄虛作假、違反財經紀律的行為。

參考文獻：