導語：如何才能寫好一篇企業風險管理實例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、施工企業的風險

風險是在一定環境和期限內客觀存在的，導致費用、損失與損害產生的，可以認識與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。風險是一個比較抽象的概念，看不見也摸不著。過去，在計劃經濟體制下，施工企業幾乎感覺不到風險的存在。如今，在尚待完善的市場經濟體制下，風險似乎也未得到管理當局的重視。然而，不管你是否意識到，各種風險確實存在于施工企業的生產經營過程中，尤其在目前競爭激烈的市場環境下，施工企業的風險更有其特殊性。總的來看，目前施工企業面臨的風險主要有以下方面：

（一）投標風險。投標風險類似于一般制造業中的市場風險，我國建筑施工領域實行招投標法后，施工企業基本上都要以投標報價的形式爭取中標。為了獲取工程項目，企業間的競爭十分激烈。一個企業如果拿不到工程項目，就無利可談，為投標而付出的人、財、物也只能由投標企業買單。如果低價中標或招標文件中有對承包企業不利的條款，或投標報價時計算失誤、漏計項目、取費不當，或由于其他原因造成經營管理失敗而虧損，再加上招標市場上的不規范操作和不正常的因素，給承包企業帶來巨大的風險。

（二）合同風險。合同風險的客觀存在是由其合同的特殊性、合同履行的長期性和合同履行的多樣性、復雜性以及建筑工程的特點所決定的。目前，業主利用有利的地位和起草合同的便利條件，在合同中把相當一部分風險轉嫁給承包企業。業主為轉嫁風險，條件苛刻，甚至要求承包企業墊資或變相墊資。有的合同文件前后矛盾，用詞不嚴謹，導致雙方對合同的誤解，造成互相扯皮。有的合同存在單方面的約束性，以及不公平的責權利條款，合同內缺少或存在不完善的擔保、索賠、保險等條款，缺少因第三方造成工期延誤或經濟損失的賠償條款，缺少對發包人駐工地代表和監理工程師工作效率低或錯誤指令的約束條款等。這些情形造成承包企業在合同條款上處于劣勢。

（三）施工生產風險。施工企業的“產品”與一般制造業的產品不同，它具有生產周期長、單位價值高、單件性、固定性等特點。施工風險伴隨著施工過程不斷地出現，是生產過程中常常遇到的，其主要風險有：

1、地質風險。一般情況下，業主提供一定數量的地質資料，但不負責解釋分析。因此，這方面的風險很大，往往出現在施工過程中發現地質條件與施工圖設計出入很大，如打隧道時圍巖的類別變化，就要求采取不同的施工工藝和安保措施，增加承包企業支出。

2、氣候風險。由于工程項目的多樣性和項目分布的廣泛性，承包企業要承擔氣候風險。一是對工程所在地的氣候條件估計不足，措手不及；二是當地出現異常氣候，引發洪水、泥石流等。

3、材料風險。一是材料質量問題，沒有質檢證明或不屬于業主指定品牌的合格材料，工程師不驗收，引起返工或更換材料而拖延工期；二是材料供應不及時，停工待料造成損失。

4、設備風險。設備供應不及時，成套設備缺少關鍵部件，或存在質量問題，以及未按安裝順序供貨等。

5、運輸風險。由于運輸單位的延誤，造成材料及設備不能按時運到工地而影響施工進度。

6、內部承包風險。工程內部承包經營是當前比較普遍的一種社會經濟現象，這種承包方式對施工企業來說有較大的風險，施工企業往往要承擔連帶責任。主要表現為：承包方不守信用、施工管理水平低、經濟上無履約能力和賠償能力、法律意識淡薄等。

7、技術、圖紙風險。技術規范要求不合理或過于苛刻，工程量清單中項目說明不明確而投標時未發現；業主提供圖紙不及時，導致施工進度延誤，以致窩工，而合同條件中沒有相應的補償規定。

8、變更索賠風險。建設項目施工過程中，工程變更和索賠幾乎是不可避免的。由于地質條件、圖紙設計、新材料新工藝的采用等都會引起變更。既有設計變更，也有工程量變更。變更常影響承包企業原有的施工計劃和安排，帶來等待設計圖紙、新材料新工藝使用的適應、生產要素配置等新問題。然而，以低報價中標，期待高變更索賠來贏得效益的經營思路曾在某些企業盛行，其本身就充滿了風險。

9、質量風險。施工企業的產品風險主要是質量風險，其風險在于監管、計劃工作薄弱；材料質量差或不適合特定用途或氣候條件的材料，建筑物倒塌；未按規范或圖紙要求施工；建筑構件安裝不牢固，發生墜落等。

10、結算風險。結算風險是工程結束后業主拒不結算或不能及時結算的風險，該風險嚴重地困擾著施工企業。近兩年國家明令清欠，成效很大。但一些陳年舊賬有的業主已無力償還，有的業主有能力償還而繼續往下拖，很多債權形同虛設。

（四）經營風險。由于企業內部管理不到位、資產負債率過高、資金周轉困難、資金回籠緩慢、資產沉淀，造成資不抵債或虧損的困難。

（五）體制風險。企業因選擇企業制度、法人治理結構、組織體系、激勵機制不當而運作困難或內耗增大。

（六）人事風險。企業對董事、監事、經理和管理人員任用不當，無充分授權，或高中級人才流失，員工整體素質較低，息工待崗人員增加。工地現場領導不勝任，項目經理不稱職，工人工作效率低下，準備工作不充分，都會加大企業風險。

（七）信譽風險。企業因多種原因，如工程質量引發事故、安全事故、傷人事故、勞資糾紛、債務糾紛等被公眾媒體曝光，使企業公信力和無形資產嚴重受損，影響企業營銷活動。

以上是施工企業所面臨的主要風險。除此之外，還可能遇到購并風險、投資風險、擔保風險、外匯風險，等等。風險是客觀存在的，對其如何管理是施工企業管理中的一項重要內容。

二、施工企業風險管理現狀

所謂風險管理，是指企業通過對風險的識別和衡量，采用合理的經濟和技術手段對風險加以處理，以最小的成本獲得最大的安全保障。通過風險管理，可以對威脅到企業資產和盈利能力的風險進行識別、分析，并選擇最經濟的辦法加以控制，縮減風險費用開支。

風險管理最早出現在西方，在風險管理研究方面，西方許多專家曾提出了較為系統的風險管理方法理論，一些企業集團在風險管理方面也取得了成功的實踐經驗。許多跨國公司都經歷了從單一的信用風險管理，到財務風險管理，發展到今天的集成風險管理過程。與西方企業和國內其他先進行（企）業相比，我國施工企業在風險管理上存在不小的差距。客觀地講，施工企業的風險管理意識和風險管理水平還處在較低的階段。

（一）未設立專門的機構和人員進行企業風險管理活動。當前國內施工企業集團多數實行兩級法人單位管理模式（也有特大型企業實行三級法人單位管理模式），法人單位以下實行扁平化管理，直接管到工程項目部。據了解，在法人單位本級，每個部門和個人往往只針對自己工作中的風險獨立地采取一定對策，缺乏整體性和全局性。有的企業甚至根本就沒有風險管理的概念和意識，沒有積極主動、系統地進行風險管理工作，風險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。在工程項目部，普遍欠缺風險意識，有的雖然有所考慮，但缺乏系統性。

（二）施工企業風險管理仍處在被動狀態。常見的是保險公司業務員上門推銷保險，以及業主強制扣繳保險費。由于缺乏風險意識，施工企業往往不愿意主動地對工程項目進行風險識別、評估、管理和監控，有的項目經理不愿參保；也有的認為買完保險就高枕無憂了，沒有進一步評估、分析參保項目的變化。

（三）施工企業中的風險活動缺乏持久性。想到了就抓一下，未遇到或暫不需要就丟到一邊，不愿為此進行長期規劃。

（四）缺乏對風險進行定期復核和再評估。風險和其他事物一樣，處于不斷變化之中，受內外環境的影響，風險可能增大也可能縮小，如不進行跟蹤復核，必將降低企業適應環境和規避風險的能力。

（五）缺乏系統、科學的風險管理理論方法指導。

三、完善風險管理措施，提高施工企業抗御風險的能力

施工企業目前的風險管理狀況已不能適應市場環境發展變化的需要。因此，加強完善風險管理是施工企業面臨的一項緊迫任務。

（一）提高風險意識，把風險管理納入企業的經營管理之中。提高風險意識，是施工企業進行風險管理的首要工作。要求企業管理人員應充分認識到企業經營管理過程中可能遇到的所有風險，并將風險納入日常的經營管理工作中去，把風險管理融入到經營管理的每個環節，尤其是對系統性風險，如體制、政策、市場、自然災害等，更要有清醒的認識和管理措施。

（二）認真確定風險管理目標。風險管理的目標是企業通過風險管理要達到的目的和指標。就施工企業來說，風險管理的目標主要就是降低安全事故、質量事故發生的可能性和減少風險中的損失。結合企業實際開展事前防范和事后補救。事前要以最經濟的方法預防潛在損失或以較少的風險成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部地恢復生產，盡可能減輕或消除不良影響。

（三）成立適應企業發展需要的風險管理組織。經驗表明，專職的企業風險管理機構（者）是企業風險管理活動得以有效實施的必要條件。有條件的施工企業，應建立相應的風險管理機構，暫不具備條件的也應設專人進行風險管理。風險管理機構及人員不僅要熟悉企業本身的業務，而且要掌握先進的風險管理理論和方法。按照施工企業的組織特點，法人單位應全面做出企業風險管理規劃，并側重抓好投標風險、合同風險、經營風險、體制風險、人事風險和信譽風險等防范工作，工程項目部要側重做好施工生產風險的防范。企業本級和項目部要實現信息共享，互為補充。同時，企業不僅要充分利用內部的風險管理人員，也要充分考慮外部風險管理公司咨詢專家的意見。

（四）選用適當的風險管理方法和處理風險的手段。要以系統思維的方法去解決企業風險管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素，而且要研究分析各要素之間的相互聯系，從系統整體的角度優化系統。當前處理風險的主要手段包括：回避風險、保留風險、轉移風險、防損與減損、購買保險等。在轉嫁風險的多種手段中，參加保險不是唯一的途徑，但它是簡便易行的選擇。

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關鍵詞：建筑施工　企業風險管理　規避對策

1、引言

由于建設項目具有工期長、投資大、參與主體多、組織關系復雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業在生產經營活動的全過程中自始至終處于多變的自然環境和社會環境之中，并且面臨著錯綜復雜的矛盾，這將給工程施工目標（成本、質量和工期）的實現帶來困難，甚至造成重大的損失。

顯然，通過恰當的分析和正確的預測來規避風險，從而保證項目能按預期的目標實現，減少或避免損失的發生對現代建筑施工企業有著至關重要的現實意義。

2、建筑施工企業風險概述

所謂風險管理，就是人們對潛在的以為損失進行辨識、評估，并根據具體情況采取相應的措施進行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補救措施，從而減少損失或進而風險為我所用。建筑施工企業常見的風險類型主要有以下幾個方面：

2.1業主方風險

業主是工程的投資者，是施工企業最重要的合作者，業主方的情況對施工企業的工程實施和效益有著決定性影響。如果有的業主在工程中濫用權力，拖欠工程款；有的業主干擾工程施工秩序，又不給以補償；也可能出現無力支付工程款使施工企收陷入經濟上的惡性循環，承受巨大的經濟風險等等現象。

2.2合同法律風險

當前建筑市場存在的許多問題，如工程質量問題、工程款拖欠問題、原材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關系。許多業主利用建筑施工企業急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，致使施工企業在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至隱入合同陷阱。合同是建筑施工企業一切風險的源頭，如果合同“先人不足”，勢必會造成工程項目實施中的被動。

2.3財務風險

則務風險是指在各項則務活動中，由于內外環境及各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業在一定時期、一定范圍內所獲取的則務收益與預期目標發生偏離而形成的使企業蒙受經濟損失的可能性。包含籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險等。

2.4施工企業自身風險

（1）職業責任的風險

施工人員特定的職業要求其承擔重大的職業責任風險，這種職業責任風險主要體現在：

1）施工質量責任。施工人員不嚴格按設計圖紙、有關標準和規范組織施工，隨意性強，導致工程質量低劣或安全事故。一旦發生這種因施工質量而造成的風險損失，施工單位不僅要承擔經濟損失，甚至要承擔相應的刑事責任。

2）施工過程中投資控制風險。根據施工承包合同，施工單位需按時完成任務即可。但某些施工單位由于管理不嚴、非生產性開支嚴重超標，造成資金失控。

（2）管理方面的風險

管理方面的風險指項目施工過程中因管理不善等原因造成的項目經濟、信譽上的損失。

1）項目領導班子配備不合理。領導素質參差不齊，工作責任心不強，不懂管理，不善外交等帶來的工程準備不足，管理失控而導致工期滯后、質量控制不嚴的風險。

2）施工管理。質量與安全是建筑施工企業永恒的生命線，質量與安全管理是工程項目施工管理重要的管理內容，一旦發生質量與安全事故，將給企業帶來直接和間接的經濟損失。

3、建筑施工企業的風險規避對策

實踐中的風險規避對策有許多種，各建筑施工企業應根據自身的經濟狀況及風險管理的總方針和特定目標，確定各種對策的最佳組合，達到以最小費用開支獲得最大安全效果的目的。

首先，加強企業管理，設立風險管理部門。

在建筑施工企業的組織形式和管理制度上進行適合本企業的創新，以提高公司的活力；同時，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。此外，組織形式應以矩陣式項目經理制為主體，設立相應的風險管理部門，在組織上建立以風險部門和風險經理為主體的監督機制。風險經理直接對企業負責，其工作可以延展到公司運營的整個過程。

其次，加強合同管理，注重合同談判。

施工企業的合同談判人員應善于在合同中限制和轉移風險，對可以免除責任的條款應研究透徹，切忌盲目接受業主的某種免責條款，達到風險在雙方中合理分配。對業主的風險責任條款一定要規定得具體明確，在合同談判過程中進行有理有利有節的談判也顯得尤為重要。

此外，合理轉移風險，減少風險損失。

施工企業在承接工程任務后，及時與材料供應商簽定材料供應合同，可以有效地防止材料漲價給施工企業帶來的損失；選擇有實力、有經驗的分包商，也是轉移風險的的有效辦法；同時，進行建設工程一切險和第三者責任險保險，也可以減少風險帶來的損失。

最后，提升企業自身的競爭力是規避風險的關鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。盡管建筑施工企業的通用技術較多，但誰在科技創新上有優勢，誰就能在發展上占主導地位。施工企業要結合自身的技術優勢和特點，開展技術創新，緊跟科技潮流，使企業的技術始終走在同行業的前列。

總之，風險管理是企業避免失敗、贏得成功的重要手段，建筑施工企業的風險管理也已經成為一個永恒的話題。建筑施工企業應協調好與市場、社會、環境等各方面的關系，完善內部管理制度，在各個層面上構筑起風險防御體系。只有這樣，才能保證企業在競爭激烈與復雜多變的市場中，實現穩步、健康、安全的經營和持續發展。

參考文獻

[1]謝永成。建筑企業風險與防范[J].建筑經濟。2004，4.

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2.施工企業工程項目管理中面臨的風險及應對策略

2.1投標風險及應對策略

2.1.1風險分析。目前建筑行業的競爭越來越厲害，企業總是千方百計希望拿到項目，為項目的投標做很多的準備工作，一個企業如果拿不到工程項目，就無利可談，為投標而付出的人財物也只能由投標企業買單；如果低價中標或招標文件中有對承包企業不利的條款，或投標報價時計算失誤，漏計項目，取費不當，或由于其他原因造成經營管理失敗而虧損，再加上投標市場上的不規范操作和不正常因素，都會給施工企業帶來巨大的風險，這就需要施工企業有預防投標風險的應對策略。

2.1.2應對策略。首先施工企業在投標前要做好信息搜集工作，并對這些信息進行有效的分析，包括競爭對手的實力分析，企業自身實力分析和對所投標項目的盈利能力分析，從而來決定企業是否要進行投標；其次在企業決定投標的前提下，企業要認真的做好投標報價工作。現在《建設工程工程量清單計價規范》在建設工程中全面推行,它是由施工企業結合自身的生產效率、消耗量水平和管理能力與已儲備的本企業報價資料,考慮適度的風險進行投標報價,一旦報價確認,是不能輕易改變的。這種工程承包形式的單價風險全部由施工企業承擔,而在現有條件下,這種工程報價的一次性風險較大。所以企業一定要由企業自身的企業定額，投標報價還要由專業的造價管理人員來編制，以防出現計算失誤，漏計項目等風險，并且編制過程中要對市場價格的變動做合理的預測，防止出現取費不當的風險。

2.2合同履行風險及應對策略

2.2.1風險分析。目前國內建筑市場的惡性競爭導致施工企業工程利潤長期在低水平運行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價包死的計價方式，而且合同一般都約定，造價一次包死，履約中不做任何調整，但這種承包方式往往沒有同時對履約過程中的材料設備價格上漲的風險設定相應條款，也不設定施工過程中采購或準備材料設備的工程預付款，且發包人拖欠工程款的情況相當嚴重，而施工企業由于項目現場管理不到位，簽證資料不完善導致工期延誤或者出現工程質量問題而引發業主提出高額索賠，最終導致施工單位倒賠錢的案例屢見不鮮。所以施工企業應該加強施工合同管理，有效規避合同履行風險。

2.2.2應對策略。首先施工企業在簽訂合同時應該認真地研究合同的各項條款，尤其是不能放棄優先受償權，這是保證企業在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過程中對于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎。面對現在建筑企業的惡性競爭，“低中標、勤簽證、高結算”已經成為建筑行業的黃金定律。企業在施工過程中要做到：(1)工地（地盤）會議記錄和有關工程的來往信件妥善保管；(2)搜集各種施工進度表，包括業主代表和分包編制的進度表；(3)妥善保存施工備忘錄（日記）；(4)做好業主、設計方和監理方的口頭指示記錄，及時以書面形式報告業主、設計方和監理方，并予以承認。將他們的書面指示按年月日順序編號存檔。(5)收集記錄每天的氣象報告和實際氣候情況；(6)整理保存工人和雇員的工資與薪金單據、材料物資購買單據，按年月日編號歸檔；(7)完整的工程會計資料，包括工卡，人工分配表、注銷工資薪金支票、材料購買定貨單、收訖發票、收款票據、賬目及有關圖表、財務信件、經會計師核證的財務決算表等；(8)所有的合同標書文件、合約圖紙、修改增加圖紙、計劃工程進度表、人工日報表、材料設備進場報表及賬單（工程付款單）等需歸類保存入檔。為索賠工作做充分的準備工作［3］；再次企業應該要求把漲價的風險和業主一起分攤，漲價幅度在一定范圍內時由施工企業自身承擔，而超過這個幅度時就應該由雙方一起分擔。近年來建筑材料和設備大幅漲價，其中鋼材上漲幅度高的已達50%，由此產生的全部市場風險由建筑企業承擔的做法顯示公平，施工企業應該避免這種不合理的條款。

2.3法律風險及應對策略

2.3.1風險分析。施工企業的法律風險主要是法律不完善和法律執行中所形成的風險。現行法律在維護公平和約束建筑市場的兩大主題的權利、義務方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現象也廣泛存在，這樣必然導致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護，而且這種風險是承包商在正常情況下不可預防的。工程建設行業法制建設的步伐，與整個行業市場化的進程還有很大差距，而這種差距給企業在發展上所帶來的風險也是企業必須高度關注的。

2.3.2應對策略。施工企業在簽訂合同前，對相關的法律做詳細的研究或聘請專業的法律人員參與到施工管理的全過程，并且對本行業的法律進行認真的分析，利用對自己有利的法律條款來維護本企業的利益。

2.4信譽風險及應對策略

2.4.1風險分析。企業因多種原因，如工程質量引發事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務糾紛等被公眾媒體曝光，使企業公信力和無形資產嚴重受損，影響企業營銷活動。

2.4.2應對策略。首先施工企業要做詳細的施工計劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對施工現場的安全進行管理；其次對可能出現的事故進行全面的投保。并且在出現事故時要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業信譽的喪失。

3.施工企業工程項目風險管理工程項目建設需要耗費大量的人力、物力和財力。工程項目風險管理直接影響企業的經濟效益，通過有效的風險管理，企業可以對自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經濟效益。如果企業忽視風險管理或風險管理不善，則會增加發生意外損失的可能，擴大意外損失的后果。與西方企業和國內其他先進行業相比，我國施工企業在風險管理上存在不小的差距，我國承包企業對風險管理知識、風險管理的方法不熟悉，風險管理法規和制度不健全，工程擔保和工程保險體制發育遲緩，既是產生經濟風險的原因，也是對風險管理乏力的表現。施工企業目前的風險管理狀況已不能適應市場環境發展變化的需要，因此加強完善風險管理是施工企業面臨的一項緊迫任務。

3.1要提高風險意識，把風險管理納入企業的經營管理中。提高風險意識是施工企業進行風險管理的首要工作，他要求企業管理人員應充分認識到企業經營管理過程中可能遇到的風險，并把風險管理納入日常的經營管理工作中去，把風險管理融入到經營管理的每個環節，尤其對系統性風險有清醒地認識和管理措施［4］。

3.2認真確定風險管理目標。對施工企業來說，風險管理的目標主要就是降低安全事故、質量事故發生的可能性和減少風險中的損失，結合企業實際開展事前防范和事后補救，事前要以最經濟的方法預防潛在損失或以較少的風險成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部恢復生產，盡可能減輕或消除不良影響［4］。

3.3成立適應企業發展需要的風險管理組織。有條件的施工企業應建立相應的風險管理機構，暫不具備條件的也應設專人進行風險管理，風險管理機構及人員不僅要熟悉企業本身的業務而且要掌握先進的風險管理理論和方法。企業不僅要充分利用內部的風險管理人員，也要充分考慮外部風險管理公司咨詢專家的意見［4］。

3.4選用適當的風險管理辦法和處理風險的手段。企業要以系統思維的方法去解決企業風險管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素之間的相互聯系，從系統整體的角度優化系統。當前處理風險的主要手段包括：風險回避、風險保留、風險轉移、防損與減損、購買保險等［2］，在轉嫁風險的多種手段中，參加保險不是唯一的途徑，但它是簡便易行的選擇［4］。

3.5創建高效的風險管理信息系統。風險的產生來源于信息的不完全，不對稱，因此要搞好風險管理就必須有話整個信息流程，創建高效的風險管理信息系統，運用這個系統可以在第一時間把相關信息傳給信息需求者。施工企業可以用現代計算機網絡技術，特別是企業局域網絡來建立風險信息管理系統［4］。從總體上看,我國的工程項目風險管理水平與發達國家之間存在較大的差距,影響著我國工程項目管理水平的提高，施工企業應參照國際慣例,結合我國國情,盡快建立起適合我國國情和便于參與國際競爭的全面風險管理機制。

參考文獻

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［2］顧孟迪，雷鵬.風險管理［M］.北京：清華大學出版社，2005

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［4］劉學強.防微杜漸正當時-現代施工企業風險管理分析［J］.施工企業管理，2006年第九期

［5］韓立君，袁大祥.施工企業面臨的風險及對策分析［J］.科技情報開發與經濟,2006年第五期

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【關鍵詞】企業；財會管理；風險管理；問題

在企業財會管理中，由于各種不確定因素的影響，致使企業財會管理中存在一定的風險。這些風險可能會造成企業財會管理中實際結果與預期結果之間存在一定的偏差，而風險管理的作用就是將這些偏差控制在企業可接受的范圍內。這就需要企業相關管理人員對風險管理有足夠的重視，然后將風險管理工作貫穿于企業生產經營的整個過程中，嚴格控制并防范財會風險，促進企業的可持續發展。本文就從企業財會管理中的風險管理面臨的問題與對策加以分析，并提出一些相應的解決風險的對策。

一、企業財會管理中風險管理的現狀

1.企業財會管理制度落實差

目前在我國企業管理中，為提高自身財會管理水平與質量，很多企業會請專門的企業管理公司制定相關制度，因此，制定的制度相對比較完善，但受多種因素影響，企業在落實時存在落實差的現象。主要表現：部分工作人員對企業制定的制度不夠重視，不能發揮制度的應有成效；部分制度條款在執行的時候監督力度不夠，致使制度執行不全面，或存在執行漏洞等。上述現象的存在一定程度上影響財會管理工作質量。

2.核算管理問題

部分企業雖然邀請專門企業做企業發展規劃，甚至設立專門的審計部門，但因涉及的核算主體比較多，在核算管理上存在一些問題，主要表現為：不同的核算主體提供的財務報表比較多，對核算人員而言是不小的工作量，結果在核算出錯的機率比較高。同時，資金使用考核難度大。眾所周知，在核對企業部門資金使用情況進行考核時需收集部門的很多財務信息，尤其對于設立部門比較多的企業而言，收集、考核資金使用情況需投入大量精力，在執行過程中難免存在考核不全面、不徹底的現象，從而不能對部門資金的使用形成有效監督。

3.存貨管理問題突出

存貨管理問題在一些部門較多的企業中容易發生，這些問題主要表現為：因業務面廣、涉及部門多而存在賬實不符的現象，原因可能是管理人員忘記記錄所致。同時，存貨較多時不按照次序擺放、擺放混亂的現象時有發生，嚴重影響存貨管理質量。另外，受存貨較多的影響，導致驗收時間長，驗收效率低。總之，上述問題的存在，無疑給存貨管理質量造成嚴重影響。

二、企業財會管理中風險管理的對策

企業財會管理中風險來自各個方面，為降低風險帶來的損失，應注重以下內容的落實：

1.狠抓制度落實

企業財會管理工作中無論多么完善的制度如無法嚴格落實，仍不能發揮應有作用，因此，一些企業盡管邀請專門公司進行企業財會制度的制定，但這并不意味所有制度都能嚴格落實。為此，企業應做好以下內容：首先，在邀請公司制定企業財會制度時，應將之前存在的問題詳細的告知公司，尤其一些財會制度的不足，使其制定針對性更強的制度，為制度條款的順利實施提供依據。其次，確保制度的嚴格落實。企業應根據制定的財會管理制度進行進一步的細分，落實到具體的個人，使每個工作人員明確自己的責任。最后，加強制度落實的監督。企業應采取定期與不定期抽查的方式，對財會制度的落實情況進行檢查，及時發現存在的問題，督促相關部門及時改進。

2.提高核算管理質量

為保證財會管理工作高效的實施，對于包含多個部門的企業應針對不同的核算主體，積極采取有效措施，提高核算質量。首先，根據不同的部門業務特點，安排合理的核算時間段，及合適數量的核算人員，避免因核算人員工作量過多，增加核算錯誤發生率。其次，在進行核算期間應嚴格按照制定的規章制度執行，加大對核算不良問題的查處力度，杜絕核算期間違規規章事件的發生。最后，加強對部門資金使用的考核，通過考核資金使用相關目標，了解部門資金使用的合理狀況，及時發現資金使用中存在的風險，并采取針對性措施給予解決。

3.注重存貨管理

存貨管理一定程度上影響企業財務狀況，因此，企業應充分認識到存貨管理的重要性，認真分析存貨管理存在的問題，并及時加以解決。首先，為避免賬實不符情況的發生，應通過制定相關規章制度，要求采取人員認真記錄每筆賬款避免遺漏，否則可采用罰款的方式予以警告。其次，加強存貨管理，要求工作人員按照貨物性質合理擺放，避免隨意擺放貨物。最后，督促工作人員及時驗貨，縮短驗貨周期，提高驗貨工作效率。

三、總結

總而言之，在企業管理中的風險管理中，企業應分析當前的企業財會管理中的風險管理現狀。根據這些現狀結合企業的實際財會管理情況進行分析，認真分析財會管理工作中存在的問題，并及時找出應對策略，從而保證企業的健康、持續的發展。

參考文獻：

[1]孫英，張春艷. 企業財會管理中的風險管理問題研究[J].商，2015，47：11.

篇5

關鍵詞：內部控制；路徑；風險管理

    近年來，國際上一些著名企業相繼爆出丑 聞，造成極其嚴重的后果。我國企業也為內部 控制和風險管理的缺失付出了慘痛的代價，如 國內著名企業中發生的中航油（新加坡）公司 破產倒閉事件以及中行、農行、興業、浦發等銀 行巨額虛假貸款、大額資金失蹤等舞弊案頻頻 曝光。究其原因，內部控制存在缺陷是導致企 業不能及時發現和有效控制經營風險，并最終 鋌而走險、欺騙社會公眾和投資者的重要原 因。在對這些財務舞弊和經營管理失敗案例進 行反思后，人們逐漸認識到“有控則強、失控 則弱、無控則亂”的道理，控制失靈難以使事業 持久、基業常青。建立完善的且行之有效的企 業內部控制機制已成為企業的當務之急.

    一、內部控制的內涵 人們對內部控制的定義經歷了從簡單到 復雜、從靜態到動態、從以制度為本到以人為 本的一種邏輯演繹，體現了人們對內部控制認 識的逐漸深化，加深了人們對內部控制的進一 步理解，從而使人們對內部控制這一客觀事物 的認識更能貼近事物的本原。所謂內部控制， 是由企業建立的，通過約束和激勵等手段，以 保障企業各利益相關者的行為能夠按契約的 要求進行，并能夠促使契約自我優化的一種系 統化的機制，其目的是為了實現企業目標.

    二、內部控制發展歷程 對內部控制的認識，經歷了一個逐漸發展 的過程。美國的內部控制經歷了從內部牽制到 二要素法、三要素法到五要素法，日趨完整和 深入，最終發展為全面風險管理框架模式.

    1、內部牽制。內部控制的最初形式是內部 牽制，內部牽制以賬目間的相互核對為主要內 容，并實施崗位分離，內部牽制機制在減少錯 誤和舞弊行為上起到了十分重要的作用.

    2、二要素法。隨著經濟的發展和企業組織 規模的擴大，人們發現內部牽制已經越來越不 能適應大型企業需要，因此對內部控制的研究 也越發深入，美國注冊會計師協會的審計程序 委員會于1958年10月的《審計程序公告 第29號》將內部控制劃分為會計控制和管理 控制，內部控制劃分為二要素形式.

    3、三要素法。1988年美國注冊會計師協 會的審計準則委員會《審計準則公告第 55號》，該公告以“內部控制結構”代替“內部 控制制度”，具體包括三個要素：控制環境、會 計制度、控制程序.

    4、五要素法。1996年美國注冊會計師協 會《審計準則公告第78號》，全面接受 COSO報告的內容，新準則將內部控制定義為： “由一個企業的董事會、管理層和其他人員實 現的過程，旨在為下列目標提供合理保證：財 務報告的可靠性、經營的效果和效率以及符合 適用的法律和法規”。該準則將內部控制劃分 為五種要素：控制環境、風險評估、控制活動、 信息與溝通、監控.

    5、全面風險管理框架。2003年7月美國 COSO委員會頒布了企業風險管理框架的討論 稿，并于2004年4月頒布正式稿。將企業風險 管理的構成分為內部環境、目標制定、事項識 別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝 通、監控等八個相互關聯的要素，各要素貫穿 在企業的管理過程之中.

    三、企業風險管理整合框架的諸要素構成 1、內部環境。內部環境是企業風險管理其 他構成要素的基礎，為其他要素提供約束和結 構。它影響著戰略和目標的制定、經營活動的 組織以及風險的識別、評估和應對，它還影響 著控制活動、信息與溝通體系以及監控措施的 設計與運行。內部環境受企業歷史和文化的影 響，包含許多要素，包括風險管理理念、風險容 量、董事會監督、主體中人員的誠信、道德價值 觀和勝任能力以及管理者分配權力和職責、組 織員工的方式.

    所有這些要素都很重要，但對每個要素的 強調程度會因企業而異。然而，董事會是內部 環境的一個關鍵部分，它對其他的內部環境要 素有重大影響。因為董事會對管理者獨立性、 經驗、才干、敬業等方面的監督與審查，對企業 來說至關重要。要想使內部環境有效，董事會 中的獨立外部董事必須至少占多數.

    內部環境的另一關鍵要素是企業的風險 管理理念。一個企業的風險管理理念是一整套 共同的信念和態度，它決定著該企業在做任何 事情（從戰略制定和執行到日常經營活動）時 如何考慮風險.

    2、目標設定。企業在既定的任務和背景 下，制定戰略目標、選擇戰略，并制定相關目 標，將其細分至企業的方方面面，與戰略保持 一致并相聯系。企業必須先有目標，管理者才 能識別影響它們實現的潛在事項。企業風險管 理確保管理當局采取恰當的程序去設定目標， 確保所設定的目標支持和切合該企業的使命， 并與它的風險容量或風險容限一致.

    3、事件識別。管理當局必須識別可能對企 業產生影響的潛在事項。潛在事項具有負面的 或正面的影響，或兩者兼而有之。具有潛在負 面影響的代表風險，管理者要對之進行評估和 做出反應。相應地，風險被定義為事項發生并 對目標實現產生不利影響的可能性。具有潛在 正面影響的事項代表機會。代表機會的事項引 導管理者制定戰略和相關目標，以便采取行動 抓住機會.

    4、風險評估。風險評估使企業考慮潛在事項如何影響目標的實現。管理當局應從兩個角 度對事項進行評估：可能性和影響，并且通常 采用定性和定量相結合的方法。在不要求定量 化的地方，或者在定量評估所需的可靠數據無 法取得或獲取和分析數據不具有成本效益時， 管理者通常采用定性評估技術。定量技術精確 度更高，通常應用在更加復雜的活動中，以對 定性技術進行補充。評估風險時既要考慮固有 風險，也要考慮剩余風險。固有風險是管理當 局沒有采取任何措施來改變風險的可能性或 影響的情況下，一個企業所面臨的風險。剩余 風險是在管理當局應對風險后所殘余的風險.

篇6

【關鍵詞】應收賬款 銷售 風險 管理 措施

應收賬款是指企業因為銷售產品、材料，提供勞務等業務活動而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收取的款項，它是企業資產構成的重要組成部分，是企業資本運轉的重要環節。隨著市場經濟的發展，企業為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統的策略外，建立在商業信用基礎上的賒銷成為企業擴大銷售的重要手段之一，于是就產生了應收賬款。應收賬款在持有時間內，必然會喪失部分時間價值，隨著時間的推移，還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，應收賬款的規模越大，負面影響越大；另外，應收賬款賬齡越長，壞賬損失產生的風險越大。大量呆賬、壞賬的產生，給企業帶來了極大的經營風險，因此，對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。企業應該在日常資金管理活動中，采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，充分重視應收賬款的管理，做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，盡可能減少壞賬損失，最大限度降低企業經營風險。

一、應收賬款形成的主要原因

第一，在市場競爭激烈的環境下，企業為了占領市場、打開銷路、增加競爭力，往往會采取一些營銷手段，而市場信用體制又不健全，這是形成應收賬款的主要原因。

第二，企業營銷部門，為了完成單位下達的經濟指標，過分關注銷售收入而忽略了應收賬款。而企業對營銷工作缺乏有效的管理和監督，因而造成應收帳款數額居高不下。

二、應收賬款存在的風險

（一）應收賬款的不斷增加，會造成企業資產負債率過高

大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理占用，會使企業流動資金出現短缺；影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。而為了企業再生產，企業又不得不舉債經營。為了維持經營，企業在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業的財務費用，致使經濟效益下降，如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。

（二）應收賬款虛增企業經營成果，使企業存在虧損

雖然應收賬款的存在將產生種種潛在的財務及經營風險，但應收賬款仍作為企業的一種商業信用和促銷手段。應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立，從而使企業利潤增加，企業盈利后需繳納企業所得稅。另外，所謂“銷售難，收款更難“已成為當前一種普遍現象，為了更大程度減少企業應收賬款的損失，以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業間的無奈之舉，而以物抵債的價格都會高出當前市場價格。抵回的實物，一方面，企業再以高價抵出；另一方面，則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，結果是企業獲取了維持基本生產所需資金，又承擔了巨額損失。

（三）企業內部控制不嚴，管理制度不夠完善

由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上調動了銷售人員的工作積極性。而銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷和回扣等強銷的的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，卻導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。相關內部控制制度也不是很合理。財務部門不及時與銷售部門核對賬目，核算與銷售脫節，問題不能及時暴露，使得應收賬款不能及時收回，賬齡老化，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。

三、應收賬款管理應采取的措施

（一）建立嚴格的應收賬款內部控制

要加強企業的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。要引起企業管理者對應收賬款管理的高度重視，要加強各部門協作，明確分工，建立有效的考核評定體系，建立銷售回款一條龍責任制，制定可行的收賬政策，加強應收賬款回收情況的監督。

（二）建立企業信用管理政策

信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風險之后對應收賬款管理所做出的一些原則性的規定。企業可以通過評估機構、財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，減少信用風險帶來的壞賬損失。這要求企業業務人員強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，積極運用法律手段加大追索債務的力度，以維護企業合法權益。

（三）確定合理的收款信用標準、制定合理應收賬款的信用條件

信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，其影響因素是同行業競爭、企業承擔風險的能力、客戶的資信程度等等。如果信用標準定得過高，則不利于企業擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。因此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。企業制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業在確定信用條件時應當比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益提供現金折扣就是合理的。企業制定信用條件目的就是為了使企業的應收賬款及時變現，降低企業的經營風險，以便于對資金進行更好地運作。

（四）改善企業管理制度，制定有效的獎懲制度

有些企業將員工的銷售業績與職工薪酬掛鉤，雖然從某種意義上提高了員工積極性，卻也增加了應收賬款的壞賬總額。因此，要對這種制度進行合理化的改進，就是將薪酬的一部分拖后兌現，實收賬款的比例達到規定限度時才予以兌現。這樣就可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現一舉兩得。內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，以保證應收賬款的壞賬比例的降低。

（五）要有嚴格的考核制度

把應收賬款考核作為對銷售部門業績考核的重要組成部分，一方面考核應收賬款余額，考核其期末余額是否達到預先制定的回款計劃，應收賬款周轉率是否好于上年同期和同行業水平。另一方面還要考核應收賬款的結構，重點考核逾期應收賬款，壓縮不合理的資金占用。具體辦法是：對超期應收賬款按同期銀行貨款利率計算其占用的資金成本，按比例直接扣減責任部門績效。

（六）建立可行的對賬制度，加強催收工作

應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業應該根據應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據。企業還要加強日常的催收工作，把貨款回收列入重要的議事日程，制定出相應的營銷策略。企業應該多增加各個部門之間的交流和溝通，信息共享，這樣無論在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

四、結束語

總之，應收賬款的風險無處不在，能否管理好應收賬款關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。企業應把其當作一項長期的、制度化的工作來抓，加強對應收賬款的核算和管理，運用合理的制度法規，將應收賬款的風險降到最小。

參考文獻：

[1]王東來.企業應收賬款管理淺論[J].民營科技，2011，（08）.

[2]董軍錄.應收賬款管理過程中存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2012，（10）.

[3]劉金生.企業應如何加強應收賬款的管理[J].現代經濟信息，2012，（08）.

[4]孫劍華.芻議企業應收賬款的形成與管理措施[J].企業導報，2012，（09）.

篇7

當前，在企業戰略發展的過程中，切實做好財務風險管理，是企業“謀發展、求共存”的發展支撐。但從實際情況來看，企業財務風險管理存在諸多問題與不足，尤其是企業資本結構不合理、企業財務管理制度不完善等問題，在很大程度上影響了財務風險管理的有效落實，對企業可持續發展帶來較大的阻礙。那么具體而言，在新的歷史時期，企業財務風險管理問題主要體現在以下三個方面。

（一）企業資本結構不合理，財務風險頻發

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，企業迎來了發展的新機遇、大空間，但企業資本結構不合理問題卻十分之普遍。一方面，以短期經濟利益為導向的管理目標，難以支撐企業可持續發展的推進。另一方面，在企業財務風險管理的過程中，企業過于追求財務杠桿所帶來的經濟收益，以至于企業所面臨的負債率巨大，出現資金與負債失衡的問題。因此，企業資本結構不合理的現狀，對企業的發展帶來較大的影響，頻發的財務風險，導致企業戰略發展的受阻。

（二）企業財務管理制度不完善，財務管理風險大

建立健全財務管理制度，是財務管理全面而有效落實的重要基礎。財務管理是一項復雜而全面的工作，強調以制度為規范各方行為有序開展。但是，企業財務管理制度的缺失或不完善，導致企業財務管理落實不到位，甚至流于形式的財務管理行為，極大的增加了企業財務管理的風險。此外，陳舊的管理制度滯后于企業財務風險管理的需求，導致財務管理活動無法得到有效的監管和規范，在多樣化的財務風險之下，企業所面臨的發展情形十分嚴峻。

（三）企業財務風險管理意識淡薄，缺乏財務風險管理機制

企業對財務風險管理缺乏足夠的重視，管理意識較為淡薄，導致財務風險防范落實不到位，增加企業經營發展中所面臨的風險。首先，企業注重經濟利益最大化，而忽視財務風險管理是企業經濟發展的基石；其次，企業相關管理人員缺乏良好的職業素養，面對專業性、復雜性比較突出的財務風險管理，顯然缺乏足夠的能力勝任；再次，很多企業尚未建立財務風險管理機制，導致企業風險管理流于形式，難以貫徹落實到位。

二、強化企業財務風險管理及控制的策略

企業財務風險管理及控制的優化與調整，是新時期現代企業“謀發展、求共存”的發展需求，也是企業推進內控改革發展的內部需求。因此，強化企業財務風險管理及控制有著顯著地現實意義。

（一）優化企業資本結構，降低企業財務管理風險

企業資本結構的合理性，是企業經營發展中的重要內在要求。企業資本結構的優化，應以降低企業財務管理風險為前提，尤其是對企業融資，要進行全方位的考研，以最佳的資本結構，實現發展中的有效融資。一方面，企業資本結構的優化，要以企業價值最大化為導向，促進企業資本結構逐漸趨于科學合理性；另一方面，企業資本與負債的失衡問題，應在企業資本結構的優化中得到良好的調整，以實現對企業財務管理風險的有效防范及控制。因此，企業在經營發展的過程中，要注重資本結構的優化，立足于企業發展之需求，迎合市場環境之變化，為企業可持續發展的戰略推進，創造低風險的發展環境。

（二）建立健全企業財務風險管理制度，降低企業財務風險水平

當前，企業財務風險管理的強化，應著力于管理制度的建立與完善，夯實企業財務風險管理的內部環境。企業財務風險管理制度體系，強調企業財務風險管理工作的有效開展。首先，企業財務風險管理應突出管理標準化，確保工作的有序開展，并在規范化的考核辦法之下，提高企業財務風險管理的有效性；其次，企業要注重財務風險管理的現代化，在明確崗位界面之上，貫徹落實自身的職責，只有這樣，才能從本質上提高財務風險管理的有效性。

（三）健全財務風險管理體系，抓好財務管理過程控制

企業財務風險管理是一個復雜而系統的過程，強調企業應健全財務風險管理體系，強化對財務風險的識別、評估及有效防范。首先，完善的財務風險管理體系，應對財務風險有著及時而清晰的識別，這是提高財務風險防范的第一步；其次，基于財務風險的識別，進行全面的評估，以便于有針對性的采取應對措施；再次，企業應注重財務風險預警機制的建立，實現企業對財務風險的實時性監控，這也是提高企業財務風險管理的有效措施。

三、總結

篇8

近年來，我國加大了對電力行業的改革力度，電網系統的運行模式、管理模式發生了很大改變。庫存管理是管理系統中的重要組成部分，其管理水平的高低不僅關系到企業的生產和經營能否正常進行，還會影響企業生產成本，進而對企業經濟效益產生較大影響。本文將對電力企業庫存管理存在的風險及其應對措施進行分析。

關鍵詞：

電力企業；庫存管理；風險；措施

1電力企業庫存管理風險分析

1.1電力企業庫存管理現狀

1.1.1市場環境現狀。

隨著科技的不斷進步，電力技術獲得了極大的發展，企業為適應新的發展需要，必然會對電力系統進行技術改造，這就會導致原有的設備失去用途，電力企業不得不重新儲備物資。另一方面，電力生產對電力物資質量要求不斷提高，而電力設備生產廠家出現了過飽和現象，小范圍的賣方市場逐步形成，電力企業為保證供電的持續性，會出現超儲多儲現象。

1.1.2電力企業自身管理現狀。

電力企業庫存管理有其自身的特點，主要表現為管理物品種類多，幾乎涵蓋生產物資供應市場的所有產品；物品價格昂貴，尤其是由特殊材料制備、加工精度較高、程序復雜的設備；科技含量高，電力設備在現代科學技術的推動下，多數設備具有自動化儀表配置，精密度高、性能全；庫存量大，企業為保證電力系統的穩定性，會重復進行儲備，導致庫存量大；庫存管理水平較低，倉庫設備陳舊，缺乏及時的維護和投入；管理方式仍采用傳統模式，導致無效庫存量大，資金積壓嚴重，給企業的經營和發展帶來壓力。

1.2電力企業庫存管理存在的風險

對我國電力企業的庫存管理現狀進行深入分析不難發現，現有的管理模式存在諸多風險，以下將從經濟、技術、安全和市場四個方面對其進行分析。

1.2.1經濟風險。

庫存物資要占用場地、人力資源和財力資源，因此會形成較大的庫存成本。若企業的庫存過多，一方面會造成物資積壓，影響企業資金周轉，另一方面還可能由于儲備物資過多，需要占用大規模的倉庫面積和管理人員，這對于企業生產成本的控制無疑是不利的。當然，物資儲備過少也會產生經濟風險，生產中一旦出現突發狀況，要在短時間內組織供應，就不得不面對高額的采購成本和運輸成本。

1.2.2技術風險。

電力行業屬于技術和資本密集型行業，該行業技術更新快，新產品、新技術、新工藝不斷出現，電力產品更新換代的頻率也日益縮短。物資儲備過多，可能會導致長期放置的物質變為技術過時、失去利用價值的物資，這勢必要面臨技術淘汰的風險。

1.2.3安全風險。

電力企業屬于高危行業，其生產和管理過程中一定要以安全為首要原則。庫存管理時，也應將安全放在第一位。庫存物資管理不當，很容易影響物資設備的性能，給后期系統安全運行埋下安全隱患；若庫存結構不合理，也會出現因無合適的備品影響生產的問題，甚至還可能會由于缺乏事故備品而延誤搶修，引發重大的安全事故。

1.2.4市場風險。

我國電力企業長期處于計劃體制管理模式下，缺乏足夠的市場觀念；庫存管理同樣也存在對市場供應和價格考慮較少的情況，并認為企業服務水平的提升是需要以增加庫存為基礎的，降低庫存就會影響服務質量。在這一錯誤思想的指引下，電力企業對服務對象的需求關注度不夠，難以把握使用單位的實際需求，計劃與需求出現了嚴重的脫節問題。電力企業為保障安全生產，防止缺貨，只能不斷增大庫存量，加大了企業的市場風險。

2電力企業庫存管理風險對策研究

2.1加強物資需求管理

物資需求預測是做好庫存管理的首要前提，庫存管理人員應對市場進行深入的了解，準確掌握市場需求信息和變化情況，通過歷史數據的統計分析，探索電力物資使用、積壓、缺料的規律性；必要時還可通過數理模型對需求情況進行定量分析，提高需求分析的準確性，為制定合理的采購計劃提供參考。做好總采購量的規劃工作。電力企業可通過生產單位每年的建設情況對材料消耗進行估量，在做好評估分析的基礎上，下達生產、技術改造和基礎設施建設計劃，并將物資的采購、發放、消耗和儲備貫穿到項目規劃當中。以計劃為指導，用計劃約束采購、控制消耗，減少超儲備和多儲備問題的發生。

2.2構建有效的供應網絡

降低庫存的有效手段是構建有效的供應網絡，提高物資流通效率。電力企業應重新評價自身的供應網絡，將庫存管理思想融入到供應網絡建構當中，使物資價格、運輸成本、庫存成本和搬運成本融為一體，進行一體化管理。在構建供應網絡時，要加強供應商管理，做好供應商的信譽評估，選擇設備先進、信譽良好的生產廠家建立長期有效的合作機制。

2.3物資分類管理

電力設備物資種類多，規模大，技術含量高，且采購成本和采購難易程度均存在一定的差異性，對其進行管理時應按照上述要素對其進行分類，然后制定不同的物資管理方法。如對于戰略型物資可采取定期訂購、定期盤點的管理模式，降低單次進貨量。對物資市場動態和需求動態進行實時關注，避免過早進貨，也要防止缺貨；對相對次要的物資管理可采取最低定額、集中招標、定時供應的管理方式；對于大眾通用物資，則可適當增加安全庫存，通過大規模集中訂購，節約采購成本。

2.4零庫存管理模式的實施

零庫存技術是按照實施供應的思想組織物資供應，使庫存達到最小化的一系列技術的總稱。電力企業中，通用物資多為賣方市場，可采取零庫存的管理模式；若電力企業與生產供應商形成了穩定的合作關系，也可采用先使用后結算的模式，此時可按照零庫存進行管理降低庫存成本。

3結語

庫存管理不僅是管理問題，也是成本控制問題，更是關系到電力企業能否正常生產的重要問題。我國電力企業庫存管理技術落后，因此普遍存在庫存物資積壓多、管理方式落后等問題，給電力企業的生產運行帶來諸多風險。建立科學、合理、高效的庫存管理，能減少企業庫存成本，保障企業生產的順利進行，提高企業資金的利用效率，這對于電力企業的健康發展是具有重要意義的。

作者：辛善軍 劉曉龍 單位：國網保定供電公司物資供應中心

參考文獻：

[1]胡永軍.電力企業庫存管理風險及其對策研究[J].經營管理者，2013.

篇9

[論文關鍵詞] 企業風險管理理論 中央企業 本土化

本世紀初以來，以不確定性為基本研究對象的企業風險管理（enterprise risk management,erm）理論逐漸進入我國實業界和研究者的視野。2006年6月,國務院國有資產監督管理委員會頒布實施了《中央企業全面風險管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業風險管理理論在我國大規模本土化的開始。 　　一、企業風險管理理論概要及在我國的規范化實施

1.企業風險管理（erm）理論的一般框架。企業風險管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發起人組織委員會（committee of sponsoring organizations of the treadway commission，coso）在2004年9月提出的，標志文書是《企業風險管理——整合框架》（enterprise risk management integrated framework，下稱《整合框架》），這個框架是迄今為至企業風險管理最完善、最成熟的理論概括。coso認為，企業風險管理是經由企業當局廣泛參與，對企業面臨的不確定性進行多要點掌控，以實現組織目標的過程。

《整合框架》提出了企業風險管理的8個核心要素，即，目標設定、內部 環境 、事件識別、風險評估、風險回應、信息溝通、控制活動和持續監督，這8個要素組成了一個有機體系。企業風險管理有4個目標，即，戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。理想的erm框架是通過對不確定性的管理增加股東價值，以共同的 語言 和要素安排，落實企業的上述4項目標。企業風險管理的要素與目標之間是一種緊密的支持與保證關系。

2.企業風險管理在我國中央企業的初步實踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據《中a華人民共和國公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》等 法律 法規，制定頒布了《中央企業全面風險管理指引》，對中央企業實施風險管理的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監督與改進、風險管理信息系統等進行了系統規范，成為中央企業風險管理的權威 指導 文書。之后，一些省市區也出臺了很多相關文件，對《指引》的實際操作進行具體化。《指引》所稱企業風險，包括純粹風險（只有帶來損失一種可能性）和機會風險（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰略風險、 財務 風險、 市場 風險、運營風險、法律風險等。

《指引》對企業風險管理的目標、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業風險管理的目標設定為五個方面：一是將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內；二是確保企業內外部實現真實、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規；四是通過企業制度安排降低實現經營目標的不確定性；五是建立針對重大風險發生后的危機處理計劃。這五個方面的目標，分別對應著《整合框架》提出的4個目標。它將企業風險管理流程區劃為收集初始信息、進行風險評估、制定管理策略、提出實施解決方案和監督改進等5個階段，分別對應著《整合框架》中的企業風險管理8大基本要素。

二、企業風險 管理 理論 本土化過程中應注意的問題

1.找到切合實際的本土化切入點

一方面，通過對《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數文件都是在對企業大量實踐經驗進行分析 總結 的基礎之上形成的，是一個從實踐到理論，再從理論回到實踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內企業的管理實踐。另一方面，每一個中央企業都有其特殊的行業特點、既有體制、 歷史 傳承、 文化 特色和企業員工隊伍、管理當局的素質水平等，這決定了不同的企業在實施風險管理時應有不同的切入點或突破口，不能好高騖遠，要從各自的實際出發，找準影響各自企業主要經營管理領域的不確定性來源，有針對性地進行企業風險管理實踐。

2.建立起具有可操作組織規范

企業風險管理理論和《指引》都是針對企業所面臨的時時處處都存在的各類風險提出的，都只是一個理論框架和方向指引，沒有統一具體的模式。它要求企業圍繞總體經營目標，通過在企業各個管理環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，營造風險管理的氛圍，建設風險管理體系，等等。可見，無論企業風險管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業的現實經營管理給出一個具體的、可以搬來即用的 藥 方，所以，將企業風險管理理論和《指引》具體化為每一個中央企業中看得見、摸得著的具體組織結構和規章制度，是當前我國中央企業需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個良好的適合于特定企業的erm氛圍，應該至少包括以下幾個方面內容：一是將企業的風險偏好與 企業戰略 有機聯系；二是能夠保證企業的風險管理戰略、企業的 發展戰略 與企業的股東價值保持一致；三是可以提供鑒別和評估風險的工具，并有強大的企業輿論支持這些工具使用；四是企業各層面有統一的風險 語言 ，和暢通的溝通管道。任何一個erm框架都是在一定的氛圍中由具體的企業成員最終實施的，沒有良好的企業風險管理氛圍，得不到企業各層面人員的支持，再好的企業風險管理框架和《指引》都會流于口號和形式。

參考文獻：

[1]滕青:我國企業風險管理框架構建[j]. 經濟 管理，2007，（3）：45～48

篇10

一、企業風險管理

（一）企業風險及產生的原因

1、企業風險。企業風險是由于企業內外部環境的不確定性、生產經營活動的復雜性和企業能力的有限性而導致企業的實際收益達不到預期收益，甚至導致企業生產經營活動失敗的可能性。

2、企業風險來源。企業風險來源于企業內外部環境的各個方面：（1）環境風險：政府對企業提出限制、干預等政策變化以及社會經濟周期的變化等。（2）市場風險：競爭對手生產出同類產品或替代品等。（3）管理風險：成本、價格、質量等出現問題等。（4）技術風險：核心技術普及、技術落后等。（5）信息風險：信息不對稱等。（6）金融風險：市場利率變化、股市波動等。另外，企業工作人員每天的實際工作時間、努力程度的差異以及管理人員的素質及能力方面也會對企業利益產生影響。

（二）企業風險管理

1、企業風險管理定義。2002年美國Treadway委員會下屬贊助委員會（COSO）在內部控制框架概念的基礎上，提出了企業風險管理（ERM）的概念。COSO對企業風險管理的定義：“企業風險管理是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工的影響，包括內部控制及其在戰略和整個公司的應用，旨在為實現經營的效率和效果、財務報告的可靠性以及現行法規的遵循提供合理保證。”企業風險管理由環境、事件辨別、風險評估、反應、控制活動、信息和交流以及監督等七個方面組成。

由以上可以看出，在ERM框架中，風險管理過程從企業戰略制定一直貫穿到企業各項活動中，用于識別那些可能影響企業的事件并管理風險，合理確保企業取得既定目標。

2、企業風險管理策略。企業的生存條件，一方面是獲取利潤；另一方面是到期償債。企業生存的威脅主要來自兩個方面：一個是長期虧損，它是企業終止的內在原因；另一個是不能償還到期債務，它是企業終止的直接原因。虧損企業如果長期不能扭虧為盈，終有一天會因資金不足而無法繼續經營下去。盈利企業由于擴大規模、投資失敗或者資金使用不當等原因，也會造成資金不足以償還到期債務而破產的情況。因此，無論是虧損企業還是盈利企業，都存在收不抵支或不能償還到期債務而造成破產的風險，企業必將尋求解決方法，展開風險管理。

風險管理是經濟單位面臨危險而采取處置的方法。風險一般可分為兩類：一類是投機風險；一類是純粹風險。風險管理對于純粹風險，要盡可能規避；對于投機風險，應根據不同情況，分別采取完全規避、部分規避以及完全不規避的對策。

風險管理所采取的控制方法主要有以下幾種：

（1）避免風險。當預計從事某一項經濟活動涉及的風險高于該活動帶來的收益時，企業可能決定放棄這項活動，以避免風險，這是最簡單可行的辦法。但這種方法具有很大的局限。首先，要在風險可以避免的情況下，該方法才有效；其次，有些風險可以避免，但成本過高或者受到社會、道德、輿論的約束。

（2）控制風險。當企業了解到從事某項經濟活動必將面臨某些風險時，將會采取措施控制風險。控制風險主要包括兩方面：一是控制風險因素，減少風險發生的概率；二是控制風險發生的頻率和降低風險的損害程度。控制風險發生的頻率是對風險發生的頻率進行準確的預測，在損失發生前預防損失發生。降低風險的損害程度就是減少損失發生后可能波及的范圍，重點在于果斷地采取有效措施，控制損失的幅度。控制風險仍會受到各種限制，主要由于人類知識和技術的局限以及其他不可預計的困難，因而無法達到完全控制風險的目的。

（3）分散風險。分散風險是指企業通過增加風險單位的個數，降低損失的波動。主要包括：采取多角經營、多方投資、多方籌資、外匯資產多元化、吸引多方供應商、爭取多方客戶以分散風險的方式。這樣，企業一方面對損失的預測能夠比較準確；另一方面為應對損失所必須預備的資金也可以相對地減少。

（4）轉移風險。企業為了避免承擔風險后對其經濟活動的不利影響，可以采用各種不同的轉移風險方式。現代保險制度是轉移風險的理想方式，企業可以進行財產、醫療等方面的保險，從而轉移風險。企業還可以通過合同的方式，將活動的風險轉移到別處，比如工程轉包等。

（5）集中風險。保險企業和集團企業可以采用風險集中的方法。保險公司向各個投保單位收取保險金，對于每個投保單位來說，保險金是少量的，但是保險公司收取的保險金總和就很多，可以應付發生的風險。對于集團企業，由總部向各分支機構收取少量的管理費，由集團承擔發生的風險，而不必利用保險。

一般企業風險管理是由各級主管和全體員工共同參與的。這對企業人員的管理技術、能力和風險管理知識的要求都非常高，如果管理不當，就會使企業遭受巨大損失，因而在較大型的企業一般設置專人來進行風險管理工作。

二、審計風險的概念及產生原因

（一）審計風險的概念。審計風險是注冊會計師的審計風險。一般認為，審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

（二）審計風險產生的原因。審計風險產生的原因歸結起來有如下幾個方面：第一，由于審計對象的日趨復雜和審計范圍的日益擴大，致使注冊會計師獲得正確審計結論的難度增大，從而產生審計風險。第二，隨著社會的不斷發展，政府、投資者、債權人、社會公眾等利益相關者更加重視已審計的財務報表，經濟生活對審計意見的依賴程度日益增加，導致審計風險的增加。第三，被審計單位的外部經濟環境、行業的性質、經濟活動的特點、內部控制制度的強弱以及被審計單位的高層管理人員素質的高低等方面的因素都會對企業的經營產生影響，從而影響審計風險。第四，審計人員的知識、經驗、素質的局限性也會導致審計風險。審計人員的經驗是有限的，往往不能完全滿足社會的全部期望。被審計單位的情況各有不同，審計人員不一定能夠按照以往的經驗完全把握，因而產生審計風險。第五，由于審計效率的原因，注冊會計師在審計過程中廣泛采用抽樣審計和分析性復核的方法，其審計結果必然存在一定風險。

三、企業風險管理對審計風險的影響

（一）從注冊會計師審計風險的成因看企業風險管理對審計風險的影響。根據以上論述可以看出，企業進行風險管理的目標，就是要確定、評估以及控制組織內部由于業務活動而必須承受的所有風險，使企業能夠利用最直接、最有效的途徑，從而實現企業的使命及目標。而企業，即被審計單位的復雜性、外部經濟環境的情況、行業的性質、經濟活動的特點、內部控制制度的強弱、人員的能力及素質等方面的因素都會對企業的經營產生影響，從而對注冊會計師的審計風險產生影響。而企業進行的風險管理，就是要對企業內部和外部的環境情況、行業的性質、市場的風險、企業的核心技術、企業可以了解信息的程度、企業的管理狀況等因素進行風險評估、風險應對，從而降低企業面臨的風險，使企業遭受風險的損失達到最小。這樣，由于企業對風險進行管理的同時，不僅降低了企業所面臨的風險，并且通過影響注冊會計師審計風險的形成因素，使注冊會計師審計風險降低。從而，企業進行風險管理的好壞，對注冊會計師面臨審計風險的低與高將產生一定的影響。

（二）從獨立審計風險模型看企業風險管理對注冊會計師審計風險的影響。根據我國2006年2月最新頒布的《注冊會計師執業準則》，審計風險、重大錯報風險和檢查風險之間的關系用模型表示為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。重大錯報風險是指，財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指，某一認定存在錯報，該錯報單獨或者連同其他錯報是重大的，但是注冊會計師未能夠發現這種錯報的可能性。

從模型上來看，企業進行風險管理主要是影響了模型中的重大錯報風險這個變量。注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，會從財務表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風險。財務報表層次重大錯報風險對會計報表整體產生影響，并且可能影響多項認定。該類風險通常與控制環境有關，比如管理層缺乏誠信、治理層不能對管理層進行有效監督等；但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條、企業所處行業處于衰退期等。此類風險會增大一個或多個不同認定發生重大錯報的可能性，并且與由舞弊引起的風險特別相關。而各類交易、賬戶余額、列報認定層次也會存在重大錯報風險，例如技術進步可能導致某項產品陳舊，進而導致存貨價值的錯報；對高價值的、易轉移的存貨缺乏實物安全控制，可能導致存貨被盜而賬面沒有轉出的錯報，等等。

而企業進行風險管理，是從企業戰略制定一直貫穿到企業各項活動中，識別那些可能影響企業的事件并管理風險，使之被控制在企業風險偏好之內，從而合理確保企業取得既定目標。在企業風險管理的過程中，同時減小了會計從財務表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，從而使模型中的重大錯報風險變量也降低了。根據模型可以看出，審計風險與重大錯報風險是同向變化的。因而，對于同樣水平的檢查風險，企業進行風險管理后，注冊會計師的審計風險降低了。

值得說明的是，注冊會計師的職責是對企業財務報告等相關材料的公允性、合法性提供合理保證，而企業的財務狀況、經營成果是企業管理層的責任。盡管企業進行風險管理對企業的財務狀況、經營成果產生正向影響，但是注冊會計師審計風險并不是因為企業財務狀況、經營成果的好壞而降低或增加。無論企業經營的好與壞，影響注冊會計師審計風險的始終是企業披露的財務資料中存在重大錯報而注冊會計師未能揭示的風險。