導語：如何才能寫好一篇保險公司會計核算辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：保險公司；會計核算；財務工作；風險

1引言

為了實現我國保險行業進一步的發展，國家、政府也相應出臺了相應的保險關系法則，促使保險行業更加規范、更加科學，逐步實現與國際保險行業規范準則接軌。與此同時，我們也要實實在在地看到我國保險行業中存在的問題，由于我國保險行業起步晚，在企業管理上還有很大的改進空間，特別是在財務管理上，很多保險公司都沒有嚴格按照財務管理的要求進行會計核算，這將導致保險公司內部出現重大的財務問題、財務風險，大大影響整個公司的長期穩定發展。

2保險公司會計核算的主要內容

保險公司會計核算的工作內容主要有以下四大方面：收入核算、準備金核算、投資收益核算、費用核算。一是對于保險公司的收入核算，保險公司的收入主要來源是投保人與保險公司建立的保單關系，根據保險合同所簽訂的內容，進行劃分、分類，找出相關的收入依據，進行相應的收入確認,按照權責發生制，做到保險合同內容與保險公司收入核算同步進行。二是對于保險公司的準備金核算上，由于保險公司與其他企業不同，其最大的收益來源在于對風險的穩定性發揮，因此，保險公司的準備金其實是算作于市面上的負債，通過對保險公司準備金的了解，可以進一步地估計，該公司的經營狀況、盈利狀況、償還狀況。三是關于投資收益的核算，投資也是一項增加保險公司利潤的重要環節，那么對于投資收益核算這一點，主要從以下四大方面來進行整合、計算，即當前持有投資、進行市場流通的交易性金融資產、貸款的應收款項獲利、收入變動后計入損益的成本費用。四是關于保險公司費用核算，在保險業務的往來中，往往會產生很多的費用，而我國當前對費用的計量方式是將其計入損益類，形成專門的費用專項，這樣就將大大有利于提高會計核算的準確性，以及進一步降低保險公司的財務風險。

3保險公司的會計核算風險探析

3.1對保險風險的定義不明確、模糊

在最新的保險會計準則中，提出保險風險的定義為還沒有發生的，但是存在一定趨勢的將會使保險對象受到傷害的事故，包括自然力量、意外狀況等，該定義的提出并不夠明確。但是在保險合同中卻又占著非常重要的位置，對于各種保險的分類，以及重大保險的限定，沒有異常明確的范圍指標，這就會導致保險公司、保險企業在最后的會計核算中無法很順利、明確地區分混合保險合同中的保險風險，無法有效地整合財務工作，使企業在財務管理上難以做出相應的風險區分度，促使最終在會計核算中，對各項指標、各類賬戶的分類工作造成困難，使最終的財務風險分析信息不夠準確，加大了保險公司的運營壓力和管理風險。

3.2會計人員“弄虛作假”，賬目核算違背原則

為了降低企業運營成本，企業在一定程度上會在會計賬目上做文章，減少經營所得利潤，降低實收的稅收比例。例如，保險企業在保單獲得的過程當中，與投保人產生的資金業務往來，除了與投保人進行保單簽訂所獲得的營業利潤，還會產生一些其他的附加費用。比如投保人體檢費、勞務報酬費以及相關的手續費等，這些額外的費用將被計入保險企業成本消耗之中，那么這種將成本費用化的會計核算方式在某種意義上是有悖于會計核算準則的，保險企業通過抓住會計核算準則的漏洞，對企業成本進行了某種程度的降低，正是由于這種會計核算信息記錄的不準確性，導致后面整個財務分析都存在著一定的不準確風險。

3.3再保風險機制存在漏洞，管理不夠嚴格

再保風險管理相對于保險管理機制更為寬泛，沒有強制說明對于再保風險需要進行獨立的會計核算，這種不嚴謹、不規范的核算方式，導致了許多保險公司保險企業都紛紛踏入再保風險這一領域。由于再保風險不需要進行獨立的會計核算，這可以使原投保人與再投保人，通過私下協商，按特定比例共同承擔相應的投保費用，降低了投保人的投保成本。但同時保險公司卻可以同時得到雙份的投保收益，使雙方同時都處于共同獲利的狀態。但是這種行為其實是不嚴謹、不規范的，是在利用會計核算準則的漏洞基礎上，進行投機取巧式的獲利，具有較大的風險。

4應對保險公司會計核算中出現的財務風險的辦法

由于保險公司獲利的特殊性，對外部的風險掌控具有較大難度。因此，一定要強化企業內部管理的風險管控，尤其是財務方面的風險，通過準確的會計核算，進行財務整合，減少財務風險給保險公司帶來的不必要損失。

4.1完善保險公司的資金流動過程

加強對企業每一專項的資金的審批審核，提高資金發放審核要求，明細資金使用的各項用途，加強資金在使用過程中的控制，準確核算每一筆資金的流入與流出。給企業建立起多重的項目記賬方式，利用銀行系統以及現金出入記賬雙重記賬系統，落實每一筆資金的動向，做好日與日之間的結算交接，匯總月與月之間的數據整合，提高月季度、年季度財務報表的準確性，做好每一個月季度的預算，以及每一個月季度的結算，使財務上的每一筆資金，都最大程度用到合適范圍，提高財務管理的精確度，降低財務損失風險。

4.2規范保險公司的會計核算制度

關于保險公司、保險企業在會計核算上仍有一定的欠缺，沒有完全遵照會計核算準則進行財務管理，對會計核算體系有一個模糊的、不夠明確的概念，因此，構建一個規范的會計核算體系，完善會計核算制度，對實現保險公司會計核算的規范性、科學性，有著重要意義。一是要加強人員的培訓，提高會計人員對會計核算基本準則的了解，熟練運用會計核算中的各項賬戶關系、賬戶分布，同時還需要加強對會計人員的職業道德培養，真正做到完全按會計基本準則做事，不去刻意尋找法律的漏洞，不違法、不犯法。二是要不斷加強會計核算制度體系的完善，提出明確的規章制度，做到每一項條款都有可執行，可操作的，實實在在的必要，而不是只停留于理論上，口頭上的概念，將制度的完善真真實實地落實到每一個會計人員上，規范好財務部門的各項專業工作。

4.3明確各成本費用的核算

隨著保險行業的不斷發展，保險內容越來越豐富，保險范圍越來越廣大，所涉及的保險業務也越來越紛繁復雜。因此，在目前的保險公司發展中，企業的各個支出，特別是對于關系復雜的成本費用類的核算等工作都已經引用了ERP財務核算管理系統，通過該系統的有效應用，使企業信息詳細分類與整合更為簡單，同時計算數量也更加龐大，計算關系更為復雜，為了進一步降低人力核算的人工失誤，使人工核算的壓力大大降低。在之后的應用中，可以加大信息技術的科研投入，創造出更為有效的信息系統，實現更大意義上的智能化與自動化，進一步精確信息分類的準確性、費用核算的規范性，以此實現財務風險的失誤性的降低。

4.4提高公司審計部門的權限

提高保險公司審計部門對內部的財務審核，加強審計部門對保險公司內部的監督工作。提高審計部門的相應權限，將監督工作落實到企業經營的每一個部分，對涉及資金流動的任一流程中，都應該加強對財務風險的監督與管理，如加強對資金流動的審核和對經營管理的規范，加強對金融投資的管理風險，加強對會計人員的業務能力審核等。通過這一系列流程性的審計審核，來提高保險公司企業經營運營的活力，提高管理核算的規范標準，以此來進一步降低企業管理風險和財務風險。

4.5建立標準化的會計核算流程

由于當前保險行業的業務流程紛繁復雜，業務種類多種多樣，建立標準化的會計核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的運營成本。首先，需要對保險公司財務管理方面，提出一個規范性的、有計劃的會計核算順序，其次根據核算順序，將保險業務進行不同種類的分類，根據從小到大、從易到難的順序，進行業務流程重新組合，最后制定上下統一的標準，符合業務核算的基本內容，創造性地提出發展性核算戰略，建立起標準化的業務核算流程。

5結語

綜上所述，隨著保險行業的不斷發展，加強對保險公司資金流動的管理，加強對每筆資金的審核，建立起規范化的會計核算標準，嚴格控制公司收入與成本支出的平衡，做好每個月季度及年季度的預算結算辦法，從各個方面降低保險公司的財務風險，努力實現保險公司保險行業的穩健快速發展。

參考文獻

[1]秦斌.對于保險公司會計核算相關問題的思考[J].財經界,2016（20）.

[2]楊玲.保險公司會計核算及財務風險剖析[J].現代商業,2013（3）.

[3]肖文彥.X保險公司財務風險控制問題探討[D].江西財經大學,2015.

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關鍵詞：新會計準則 擔保公司 基本擔保業務 會計核算 探討

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-145-02

2010年7月，財政部頒布了《企業會計準則解釋第4號通知》，規定融資性擔保公司應當執行企業會計準則，并按照《企業會計準則——應用指南》有關保險公司財務報表格式規定，結合公司實際情況，編制財務報表并對外披露相關信息，不再執行《擔保企業會計核算辦法》（財會[2005]17號）。融資性擔保公司發生的擔保業務，應當按照《企業會計準則第25號——原保險合同》、《企業會計準則第26號——再保險合同》、《保險合同相關會計處理規定》（財會[2009]15號）等有關保險合同的相關規定進行會計處理。

通知的施行，將擔保公司會計處理定位于保險公司會計體系內，充分反映了擔保業務的風險特點，這對引導人們運用現代保險會計理論，認識擔保業務規律、研究控制擔保風險的方法具有十分重要的意義。實現了擔保公司會計核算的國際趨同和等效，也使擔保公司業務的處理與原《擔保企業會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）發生了實質性的變化。但擔保畢竟不能等同于保險，擔保公司會計核算不能完全照搬保險公司的相關規定。本文就新會計準則下融資性擔保公司基本擔保業務的核算做一些淺顯的探討。

一、擔保收入的核算（與《辦法》比基本未變）

擔保費收入是擔保公司為履行擔保合同規定的義務而向投保人收取的對價收入。應設置“擔保費收入”、“應收擔保費”、“預收擔保費”等會計科目。

擔保合同成立時，借：銀行存款、應收保費、預收保費

貸：擔保費收入

中途退保或部分退保時，應按已保期限與剩余期限的比例計算退保費，直接沖減保費收入。

對于確認壞賬的應收擔保費，通過沖銷“壞賬準備”的方法進行核算

二、擔保合同準備金的核算（與《辦法》比變化較大）

融資性擔保合同準備金主要包括未到期責任準備金和擔保代償準備金，2010年國家7部委聯合發文（2010年第3號）《融資性擔保公司管理暫行辦法》第三十一條；“融資性擔保公司應當按照當年擔保費收入的50%提取未到期責任準備金，并按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金。

1.未到期責任準備金。未到期責任準備金是指融資性擔保公司為尚未終止的融資性擔保責任提取的準備金。性質上為遞延收益，即未賺取的擔保費。設置科目：“未到期責任準備金”和”提取未到期責任準備金”。

企業確認原擔保費收入、分擔保費收入的當期，應按擔保費收入的50%計提未到期責任準備金，擔保合同解除（含提前解除與代償解除）后將原計提數全額轉回。實務中可按以下方法處理：

資產負債表日，按（當月擔保項目擔保費收入—當月解保項目擔保費收入）*50%計算確定的未到期責任準備金數額借：提取未到期責任準備金，貸：未到期責任準備金。當上述計提數為負數時，借記“未到期責任準備金”科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。

期末，將“提取未到期責任準備金“科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

2.擔保代償準備金。擔保代償準備金是擔保公司在會計期末為尚未終止的擔保合同在擔保人未按合同履行義務，發生代償義務支付代償金的情況而提取的準備金。其實質是預計成本。應設置“擔保代償準備金”與“提取擔保代償準備金”科目

資產負債表日，應按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金。借記“提取擔保代償準備金”科目，貸記“擔保代償準備金”科目。

擔保代償時，根據其收回的可能性分別借記“代位追償款”科目或本科目，貸記“代償支出”等科目。

期末，將“提取擔保代償準備金”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

三、擔保合同成本的核算（與《辦法》比變化較大）

1.擔保合同取得成本。擔保合同取得成本是指擔保人在取得擔保合同過程中發生的支出。主要包括發生的手續費或傭金支出、調查和評審費支出等。取得的成本在發生時計入當期損益。應設置“手續費及傭金支出”科目。

發生相關費用時：借：手續費及傭金支出 貸：銀行存款等

如發生評審費等收入，則：借：銀行存款等 貸：手續費及傭金收入

2.代償支出。

（1）代償支出。代償支出是被擔保人未按合同約定履行義務，由擔保人代其履行義務而支付的代償款及相關費用支出。從嚴格意義上說，代償支出尚不是公司的最后損失。擔保公司在代償后有可能從被擔保人處得到一定的追償款。設置“代償支出”科目

實際支付代償款時，借：代償支出 貸：銀行存款等科目

（2）應收代位追償款。代位追償款，是指擔保人承擔代償擔保金責任后，按照合同約定取得的對被擔保人的求償權而追回的價款。從理論上講，是對擔保人發生的代付支出的補償，在確認時應當沖減代付支出，而不能作為一項收入。應設置“應收代位追償款”科目。

代位追償款，只有在同時滿足準則規定的條件時才能予以確認。一是與代位追償有關的經濟利益很可能流入；二是該代位追償款的金額能夠可靠的計量。對于不滿足確認條件的代位追償款，擔保人不應當確認。

確認應收代位追償款時 借：應收代位追償款 貸：代償支出

實際收到代位追償款時 借：銀行存款

貸：應收代位追償款

收到應收代位追償款時，擔保人應當按照收到的金額與相關應收代位追償款賬面價值的差額，調整當期代付支出。

如已提取了擔保代償準備金，借：擔保代償準備金

貸：代償支出，如擔保代償準備金余額不足沖減時，計入代償支出。

（3）抵債資產。抵債資產是擔保公司代償后收回的反擔保抵押或質押物資。抵債資產不計提折舊或攤銷，但對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當按其差額計提減值準備。設置“抵債資產”科目。

取得的抵債資產，應當按照實際抵債部分的資金本金、已確認的利息和取得資產支付的相關稅費作為抵債資產的入賬價值，借記本科目，按原已計提的資產減值準備，借記“壞賬準備”等科目，按應收款項的賬面余額，貸記“代償支出”、“應收利息”等科目。

綜合舉例：2010年3月7日，某擔保公司與A企業簽訂一份擔保合同，對A企業的一年期貸款300萬元進行擔保，以企業的庫存存貨進行抵押。擔保費為8萬元，保費于合同生效時一次支付。經計算確定，針對本合同計提未到期責任準備金4萬元，擔保賠償準備金2萬元。2011年3月合同到期，A企業未能全額償還貸款，擔保公司履行了代償責任，支付銀行借款本息共計264萬元。同時收回存貨。假設該存貨同類資產市場價格為90萬元，代位追償款預計可收回120萬元。8月擔保公司轉讓存貨收入95萬元，從A企業收回代償款110萬元。要求：編制有關分錄。

擔保公司應編制分錄如下：

（1）2010年3月，擔保公司根據合同確認擔保收入并計提準備金。

借：銀行存款 80000

貸：保費收入：80000

借：提取未到期責任準備金 40000

貸：未到期責任準備金 40000

（2）年末，提取擔保代償準備金。

借：提取擔保代償準備金 20000

貸：擔保代償準備金 20000

（3）2011年3月支付代償款，并收回抵押物及確認代位追償權。

借：代償支出 2640000

貸：銀行存款 2640000

借：抵債資產 900000

應收代位追償款 1200000

擔保代償準備金 20000

貸： 代償支出 2300000

（4）2011年8月處置抵押物、收到代位追償款。

借：銀行存款 950000

貸：抵債資產 900000

代償支出 50000

借：銀行存款 1100000

代償支出 100000

貸：應收代位追償款 1200000

參考文獻：

1.財政部.企業會計準則.經濟科學出版社，2006

2.財政部.擔保企業會計核算辦法.中國金融出版社，2006

3.侯旭華.擔保公司會計.中國金融出版社，2011

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摘 要 財政部于2006年2月15日頒布新的會計準則，對保險業會計核算產生了重大影響，為保險公司進一步規范核算、科學決策和穩健經營提供了更為堅實的制度基礎，但新準則仍然存在一定的問題，本文對其問題進行了分析，并就如何完善保險會計新準則提出了建議。

關鍵詞 保險 保險會計準則 建議

一、新保險會計準則出臺回顧

隨著我國保險行業的不斷推進，我國保險會計制度經歷了從統一到分離、又由分離到統一的過程，大致經歷了《中國人民保險公司會計制度》、《保險企業會計制度》、《保險公司會計制度》和《金融企業會計制度》4個發展階段。這4個發展階段要么沒有充分流露出保險行業的特點，要么制度規范存在差異化，不系統或過于繁雜。同時由于這4個發展階段與國際會計準則有著較大的差異，阻擋或局限了國內保險會計制度在國際市場上的競爭力。為使保險企業得以標準化、規范化經營及滿足與國際會計準則接軌的要求，2006年2月15日，我國財政部了關于“1項基本準則和38項具體準則構成的我國企業會計準則機制《企業會計準則―――原保險合同》”，于2007年1月1日起在上市公司及部分國有企業實施，并計劃在最近幾年內，在所有大中型集團企業內實行，從而構建適應

我國社會主義現代化建設的發展需要，這是我國保險會計發展的一個里程碑。

與傳統的保險會計制度相比較，新保險會計準則呈現出了新的特點，如新保險會計準則的審核目標是保險合同而并不是保險公司；新保險會計準則對責任準備金的測試標準符合可行性原則；新保險會計準則規定再保險業務單獨審核，符合權責發生制原則、配比原則、清晰性原則。盡管新準則取得了較大的突破，對保險也產生了較大影響，但新準則仍然存在一定的問題，本文擬對其問題進行探討，并提出相應的改進建議，供實務界參考。

二、保險會計新準則存在的問題

1．未明確界定“保險風險”

保險會計新準則中“保險合同是保險人與被保險人約定保險權利義務關系，并承擔被保險人保險風險的協議”。首先借鑒國際慣例，強化了“保險風險機制”，作為審核和判斷保險合同的基礎依據；其次“保險風險”還可作為分解混合保險合同（混合保險合同是指保險人與投保人簽訂的合同，使保險人既承擔保險風險又承擔其他風險。比如：理財性的產品，大家很熟悉，既有保險風險，又有投資風險）的依據。但是新保險會計準則沒有表露出“保險風險”的內涵，而“保險風險”是保險合同的重點，“保險風險”沒有明確限定，保險合同也難以做出一個明確的限定。

2．新準則對“再保險風險”未予明確

雖然新準則規定再保險業務獨立核算，但是卻未明確界定“再保險風險”，這可能導致財務再保險的濫用。將保險風險明確細分為承保風險、時間風險和投資風險三種風險，經原保險人、再保險人雙方協商約定在合約中限制一種風險或幾種風險轉移的再保險稱為財務再保險。財務再保險在現代再保險市場中發揮著不可或缺的作用，給直接保險人和再保險人都帶來了不可忽視的利潤。正因為財務再保險具有一般再保險所不具備的優點，而得到了保險公司的重視，但也由此引發了不少濫用的情形，最主要的就是沒有轉移風險或者轉移的風險不夠充足，不再是再保險合同，而成為其他金融工具，致使公司賬面虛增利潤，即財務再保險可以達到“粉飾報表”的作用。我國《保險法》、《再保險業務管理規定》、《保險企業會計制度》，以及《企業會計準則第26號―再保險合同》均未對“再保險風險”進行明確要求。

3．違背了會計原則

保單取得成本是指保險企業在簽訂業務或繼續續約的過程中產生的與保險合同有密切聯系的費用，其包括的內容有手續費用、勞務報酬、體檢費等一系列相關費用，保單取得成本源于保險費用中的附加費。新保險會計準則明確指出保險人在獲取保險合同成本過程中產生的手續費、勞務報酬應當在產生時計算到當期損益中去。從經濟學的角度來研究，如某一件商品可以提供銷售空間，在其他各種因素相同的情況下，企業的效益總額與銷售業績之間呈現正的增長關系，即銷售業績提高，企業效益也隨之增加。從會計信息的可操作性來分析，會計監督核算的最終成果也要結合上述經濟學的基本理論，真實有效的反映經營活動所帶來的經濟效益。如果保險業務取得成本費用化，會計審查核算的最終結果將呈現出“悖論”現象，即公司業務量快速增加，其經濟效益會隨著業務量的增加而大幅降低，而一旦銷售業績增長出現平穩或大幅下降時，經濟效益反而呈現增加現象。可見，保險業務取得成本費用化首先違背了會計核算的基本原則；其次致使會計信息嚴重失真。

4．保險會計新準則的其他缺陷

除此以外，新準則還存在其他一些缺陷：新準則關于非壽險保費計量方式（對于非壽險原保險合同，應當根據原保險合同約定的保費總額確定）難以防范應收保費，而應收保費一般難以結清，大多成為財產保險公司的壞賬，大量應收保費的存在危害保險公司資產質量，是另一種形式的“保費泡沫”；目前我國保險業信息披露的內容過于簡單，一般只停留于會計報表的三張主表，忽略了非財務信息的披露。新準則對于信息披露大大低于國際財務報告準則，未涉及到對不確定信息（如假設的變化、有限再保險等）和非財務信息披露（如償付能力情況、內部風險控制制度等）的披露要求，但大多經濟決策不僅要依據財務信息，而且要依據非財務信息，有時甚至后者比前者對決策更重要；新準則規定在確認保費收入當期，提取各項責任準備金并確認為負債，但仍未改變《金融企業會計制度》以及《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》所確定的保險精算評估方法，這使得保險資產和保險負債采用兩種不同的計量方法，難以防范保險公司資產負債表中的會計錯配問題―當市場因素變化時，公司的負債相對鎖定，而資產波動較大，不利于保險公司財務報表的穩定。

三、完善保險會計新準則的建議

1．明確界定“保險風險”

國際保險籌委會對保險風險進行了明確的定義并將保險合同所面臨的保險風險分為三類：發生風險，即保險事故實際發生數量與預期發生數量不同的可能性；程度風險，即保險事故實際成本與預期成本不同的可能性；發展風險，即在合同期間末期，保險人義務金額的改變。因特定利率、證券價格、商品價格、匯率、價格或利率指數、信用指數，或者類似變量的變化而引起的不確定性稱為價格風險。只引起價格風險而沒有保險風險的合同不是保險合同，而是屬于衍生金融工具。我國應借鑒國際做法，對保險風險進行界定。

2．嚴格監管再保險風險產品

雖然我國尚未發生涉及有限風險再保險的重大事件，由于有限風險再保險被濫用的危害極大，所以有必要采取措施嚴格監管這種保險產品，以防范于未然。保險會計新準則應列明有限風險再保險的會計處理規則，明確界定“再保險風險”。

3．對保單取得成本進行遞延

鑒于保單獲取成本資本化的會計政策符合保險經濟學的基本規律，可提供可靠的會計信息。并且我國保險業每年以30%左右的速度增長，在承保初期，承保業務發展越快，虧損越大，可能影響我國保險公司市場形象，以及會計信息使用者的經濟決策，故我國可以采取保單獲取成本資本化的會計處理方式，可借鑒美國經驗，將取得成本遞延并在保險合同期間內予以攤銷，以將其和保費收入在保險期間配比。

4．對完善保險會計新準則其他的建議

鑒于新準則關于非壽險原保險合同的保費計量方式難以防范應收保費，筆者建議將其改為“非壽險保險合同，應當在保險公司開始承擔保險責任、并實際收到保費時才能確認為保費收入”，使權責發生制與收付實現制相結合，才能提醒非壽險公司在承保時“見錢出單”；新準則應對非財務信息披露進行要求，比如保險公司的背景信息、業務發展的前瞻性信息、創新能力信息、保單條款、費率、賠款狀況、銷售渠道等都是對經濟決策有用的非財務信息。如果這些信息能被真實、及時地披露，可以為公司治理和科學決策提供有力的支持；可通過改變資產或負債計量基礎來解決會計錯配，但是這兩類方法各有利弊，最好賦予保險人靈活計量資產、負債的權利。例如，在利率變化時改變會計政策，重新計量指定的某些保險負債；明確可應用影子會計；允許主體對投資性房地產分別做出選擇公允價值模型或成本模型的決定，以減輕會計錯配。

參考文獻：

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【關鍵詞】 保險會計準則;出臺依據;保險風險;再保險

一、新保險會計準則體系出臺的依據及特點

(一)新保險會計準則出臺的依據

隨著我國保險行業的不斷推進,我國保險會計制度經歷了從統一到分離、又由分離到統一的過程,大致經歷了《中國人民保險公司會計制度》、《保險企業會計制度》、《保險公司會計制度》和《金融企業會計制度》4個發展階段。這4個發展階段要么沒有充分流露出保險行業的特點,要么制度規范存在差異化,不系統或過于繁雜。同時由于這4個發展階段與國際會計準則有著較大的差異,阻擋或局限了國內保險會計制度在國際市場上的競爭力。為使保險企業得以標準化、規范化經營及滿足與國際會計準則接軌的要求,2006年2月15日,我國財政部了關于“1項基本準則和38項具體準則構成的我國企業會計準則機制《企業會計準則――原保險合同》”,于2007年1月1日起在上市公司及部分國有企業實施,并計劃在最近幾年內,在所有大中型集團企業內實行,從而構建適應我國社會主義現代化建設的發展需要,這是我國保險會計發展的一個里程碑。

(二)新保險會計準則的特點

1. 更接近國際慣例。新保險會計準則構建了諸多現代化理念,同時也規范了傳統保險合同的認定、計量工具、準備金測試、相關信息的劃分和保險合同的獨立審核等。與傳統的保險會計制度相比較,新保險會計準則具有以下特點:新保險會計準則的審核目標是保險合同而并不是保險公司(因為簽訂保險合同的并不一定代表是保險企業)與金融綜合經營策略相融;新保險會計準則對責任準備金的測試標準符合可行性原則;新保險會計準則對保險企業損余物質和代為追繳賠償款的審核要求可以控制保險行業對效益的評估能力,從而降低其經濟效益,規范保險企業的經營管理機制;新保險會計準則對保險行業投資利潤的確認可以完善保險行業的效益報表,由分散式到集中式,在一定意義上可消除目前單純以“保險費、檔次論英雄”的評價模式;新保險會計準則規定再保險業務單獨審核,符合權責發生制原則、配比原則、清晰性原則;新保險會計準則增加了保險行業財務報表的真實性、可靠性,促進了會計信息披露制度的強效性。

2. 準則突出復雜性。與其他會計準則相比,保險企業新會計準則更加復雜。這種復雜性源于現代保險行業的復雜性和會計準則本身的嚴密與復雜。具體表現在三方面:首先是涉及大量保險業務等方面的技術術語。其次是現代保險業務,尤其是新保險工具對傳統會計中的會計準則、會計計量屬性、會計報表以及會計要素等產生了極大的挑戰。最后是保險會計準則涉及的一些問題尚在討論中,還沒有得到徹底解決。同時由于我國各界對保險會計準則這一新興事物的認識尚需要提高,且保險會計準則的文字表述還存在比較濃的西方風味,這進一步增加了準則的復雜性。

二、新保險會計準則存在的問題

(一)沒有明確界定“保險風險”

“保險合同是保險機構與被保險人之間約定保險權利義務的內在聯系,并擔當著被保險人保險義務。首先借鑒國際慣例,強化了“保險風險機制”,作為審核和判斷保險合同的基礎依據;其次“保險風險”還可作為分解混合保險合同(混合保險合同是指保險人與投保人簽訂的合同,使保險人既承擔保險風險又承擔其他風險。比如:理財性的產品,大家很熟悉,既有保險風險,又有投資風險)的依據。但是新保險會計準則沒有表露出“保險風險”的內涵,而“保險風險”是保險合同的重點,“保險風險”沒有明確限定,保險合同也難以做出一個明確的限定。新保險會計準則也沒有對“特大保險風險”進行限定,這將使得混合保險合同的分解難以操作。新保險會計準則對混合保險合同的認定依據是:倘若保險風險和非保險風險能夠得到劃分并能夠做到單獨計量,則可以進行分解;若保險風險與非保險風險不能做到單獨劃分或單獨計量,則不能從事劃分,從而把全部保險合同的保費都劃分為收入。

(二)違背了會計原則

保單取得成本是指保險企業在簽訂業務或繼續續約的過程中產生的與保險合同有密切聯系的費用,其包括的內容有手續費用、勞務報酬、體檢費等一系列相關費用,保單取得成本源于保險費用中的附加費。新保險會計準則明確指出保險人在獲取保險合同成本過程中產生的手續費、勞務報酬應當在產生時計算到當期損益中去。

從經濟學的角度來研究,如某一件商品可以提供銷售空間,在其他各種因素相同的情況下,企業的效益總額與銷售業績之間呈現正的增長關系,即銷售業績提高,企業效益也隨之增加。從會計信息的可操作性來分析,會計監督核算的最終成果也要結合上述經濟學的基本理論,真實有效的反映經營活動所帶來的經濟效益。如果保險業務取得成本費用化,會計審查核算的最終結果將呈現出“悖論”現象,即公司業務量快速增加,其經濟效益會隨著業務量的增加而大幅降低,而一旦銷售業績增長出現平穩或大幅下降時,經濟效益反而呈現增加現象。可見,保險業務取得成本費用化首先違背了會計核算的基本原則;其次致使會計信息嚴重失真。

(三)未嚴格確定“再保險風險”管理機制

雖然新保險會計準則明確指出再保險業務承擔獨立核算機制,但是卻沒有確切界定“再保險風險”機制,這樣有可能致使會計再保險的泛濫使用。再保險人需要承擔擔保風險、時間風險和投資風險,經原保險人與再保險人之間協商約定在協議中規定一種風險或幾種風險轉變的再保險就是財務再保險。原保險人可通過這種再保險的模式只將現有的再保險風險轉變給再保險人,因此財務再保險是有限風險再保險的一種。現有風險再保險可以降低分保費用,也使再保險人自身所擔負的風險最小化,最重要的是其可以降低因為自然災害發生、賠償支付過多造成公司財務虧損,緩解市場需求所帶來的經濟負擔。財務再保險在如今的再保險管理機制中發揮著舉足輕重的作用,給直接投保人和再保險人都帶來了豐厚的經濟回報。正是因為財務再保險管理機制具有與一般再保險無法比擬的優點,而得到了保險行業的信賴,但是也由此存在很多濫用的情況,最根本的就是沒有轉變風險或者轉變的風險不夠充分,從而成為其他金融投資的工具,致使保險公司賬面出現虛增效益。財務再保險可以實現“報表粉飾”的現狀,所以由財務再保險引發的爭端也日趨增多。例如:“日本大和生命保險公司破產原因之一便在于其收購的子公司利用有限再保險機制實施非法活動,最終給日本大和生命保險公司帶來滅頂之災”。我國《再保險業務管理規定》沒有對在保險業務作任何規定,《保險企業會計制度》也沒有對有限風險再保險的會計處理作特別限定,《保險公司管理規定》也未對“再保險風險”進行明確標注。

三、實施新保險會計準則的對策及措施

(一)明確界定“保險風險”管理制度是實施新保險會計準則的保證

世界保險籌委會對保險風險定義為“保險合同持有人轉移至合同發出人的除財務風險以外的風險”。世界保險籌委會還將保險合同所面臨的保險風險分為三類:發生風險就是保險意外實際產生數量與預計數量不相同的可能性;程度風險就是保險意外實際成本與預算成本不相同的可能性;發展風險就是在保險合同期間最后時期,保險人義務金額的改變。因指定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、利率指數及信用指數,或者類似現狀的轉變而引起的不確定因素稱為價格風險。只發生價格風險而不存在保險風險的合約不屬于保險合同,而是界定為衍生金融工具。在這方面,我國可以借鑒西方發達國家的經驗,對保險風險進行明確的限定;作為更準確無誤地體現我國居民接受保障的程度,在認定保險合同時應提高“重大保險風險”的限定,并對重大保險風險進行適當的量化,以將混合保險合同中的商品價格、匯率、嵌入衍生工具等非保險風險實施分拆,提高財務報表的真實性。

(二)構建完善的法律、法規體系是實施新保險會計準則的內在條件

當前,我國從憲法的角度對新保險會計準則進行規范的主要是《再保險業務管理規定》,且不說這些規章制度是否能夠得到合理高效的實行,另外還存在一些問題:首先,沒有合理高效地反映出新保險會計準則的特殊性,所持有的新管理辦法或規章制度還不夠;其次,缺乏一定的準確性與彈性,沒有充分考慮到隨著外界環境的轉變對不適合的地方做出修改。

(三)改進保險風險管理機制是實施新保險會計準則的動力源泉

雖然目前我國還沒有涉及現有風險再保險的重大事故,但由于現有風險再保險被泛濫利用的危害性是十分巨大的,所以我國政府有必要改進保險風險管理制度,以防患重大事故的發生。新保險會計準則應該準確表明有限風險再保險業務管理規定,準確表明“有限再保險風險”,并對“再保險風險”進行系統、細致的量化分析。對轉變風險比較小的有限風險再保險,可在《再保險業務管理規定》制度中明確標注,將其按利率、金融工具進行妥當處理,或將保險風險與利率、金融工具等融資手段進行拆分,分別按保險業務和存款或利率、金融工具進行處理,從根本上防治保險企業濫用風險管理工具。

綜上所述,目前我國正處在會計準則體系的構建時期,保險公司作為一個特殊的行業,也需要一個系統的、合理高效的會計準則。再制定過程中既要嚴格按照會計的一般操作流程,又要考慮保險公司的特定身份;既要系統、充分地理解我國保險業的發展道路,使之具有可行性、針對性,同時又要思考我國保險企業的發展狀況,使之具有可操作性。因此,新保險會計準則在制定過程中堪稱一項復雜而又系統的工程,需要各界人士的共同努力和大力支持。

【參考文獻】

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[3] 彭玉龍,葉建芳. 保險合同會計的國際進展與啟示[J]. 保險研究,2005.

篇5

[關鍵詞] 會計準則 特點 保險業 影響

2006年2月15日，財政部了我國新的企業會計準則體系(以下簡稱“新會計準則體系”)，同時要求2007年1月1日首先在上市公司中執行,其他企業鼓勵執行。新會計準則體系包括1項基本準則和38項具體準則。實施企業會計準則體系的企業不再執行原準則、《企業會計制度》、《金融企業會計制度》及各項專業核算辦法。

新會計準則體系的建立順應了中國經濟快速市場化和國際化的需要,著眼于提高社會經濟資源的配置效率，促進企業長遠可持續發展，推動企業自主創新和技術升級，向投資者和社會公眾提供決策價值相關的會計信息，促進經濟社會和諧發展。新企業會計準則初步做到了與國際核算準則趨同,實現了我國企業會計準則體系建設的又一次新的跨越和歷史性的突破, 標志著適應我國市場經濟發展要求、與國際慣例趨同的新企業會計準則體系得到正式建立，具有極其重要的意義。

一、新會計準則體系的特點分析

新會計準則體系具有以下幾個方面的特點:

1.新準則作為較為完整的會計準則體系，成為今后財務報告編制的主要基礎

新準則借鑒國際財務報告準則，吸取了發達國家對于復雜交易事項的會計處理經驗，但并不是對國際財務報告準則的簡單復制，而是充分考慮了中國轉型經濟的特點。新準則對會計信息披露時間、空間、范圍、內容等的全面系統規定，使企業財務報告的內涵與外延大大延伸，從而可以大大提高企業會計信息透明度，有效維護投資者和社會公眾的知情權，體現保護投資者和社會公眾利益的基本理念，促進資本市場健康發展，推動建立公開、公正、公平的市場經濟秩序。

2.新準則引入公允價值計量屬性，資產和交易的反映更為公允、更為相關

會計信息質量的取向，對于會計政策的選擇和會計要素的確認、計量與報告要求有著直接而重大的影響。新企業會計準則首次構建了較為完善的會計信息質量標準體系，除繼續要求企業會計信息應當確保真實可靠、內容完整外，還要求企業會計信息應當遵循公允列報的要求，使財務報表反映企業所有重大的交易或者事項。公允價值計量，能夠更加公允地反映企業的財務狀況和經營成果，從而向投資者提供更加價值相關的信息，更大程度地提高會計信息的有用性，進一步規范企業的會計行為。據了解，財政部為此多次與國際會計準則理事會討論相關問題。考慮到中國市場發展的現狀,此次準則體系中主要在金融工具、投資性房地產、非共同控制下的企業合并、債務重組和非貨幣易等方面采用了公允價值。總體上說,新會計準則體系對公允價值的運用還是比較謹慎的。

3.凸現了更明顯的國際化趨勢

此次頒布的新會計準則體系中各會計準則的實質內容與國際財務報告準則具有很明顯的國際趨同性。如,關于金融資產的四項分類與相應計量,源于《國際會計準則第39號》;對于衍生金融工具,變以往表外披露為表內核算并按公允價值計量,其公允價值變動計入當期損益或所有者權益;從事套期保值業務的企業可以采用套期會計方法,但必須滿足嚴格的前提條件。當然,會計國際趨同不等于相同,而應當考慮各國特殊的國情,做到、趨同化異,其結果是減少分歧并對一些明顯的差異有更清晰的理解。

4.新會計準則體系具有中國特色

新會計準則與國際財務報告準則的趨同不等于相同。在關聯方交易及其交易的披露、資產減值損失的轉回、部分政府補助的會計處理上，新會計準則保持了“中國特色”。如:關聯交易問題。國際會計準則原來對國有企業即政府所有的企業是豁免披露的，不作為關聯方，但是后來把豁免取消了。在中國，我們不可能按照國際做法去做。如果把國有企業都作為關聯方，它們之間的交易都作為關聯交易披露，既不現實也沒有意義。這樣處理不僅增加了不必要的成本和工作量，重要的是，掩蓋了真正關聯交易的事實。再如資產減值損失的轉回問題。關于已經確認資產減值損失的轉回問題，我國現行制度和《國際會計準則第36號》都允許對已經確認的資產減值損失予以轉回(國際會計準則對于商譽減值損失不允許轉回)，但是從我國實際運行情況看，該規定已經成為一些企業操縱利潤的主要手段，不利于提高會計信息質量。為此，新準則針對我國目前所處的經濟環境，規定對于已經確認的減值損失不得轉回，這與國際準則形成了實質性差異。

二、新會計準則體系對我國保險業的影響

新會計準則體系進一步規范了保險業會計行為，提高了財務報告信息質量,為保險業走向國際奠定了基礎。但新會計準則體系也同時對保險業提出了挑戰,對保險監管工作提出了新的要求。

1.增加了風險管理難度

保險業是經營風險的行業，隨著保險業務的進一步發展，保險業的風險管理難度也逐步增加。新會計準則體系將保險會計核算與復雜的資本市場和宏觀經濟環境緊密的聯系在一起，保險市場環境變化都將通過會計信息反映出來，這對保險業的風險管理能力提出了更高的要求。

2.嚴格了保費收入確認條件

新會計準則要求保費收入確認條件之一為:原保險合同成立并承擔相應保險責任。這對于保險公司確認保費收入提出了新的要求。在新會計準則體系下，只有保險人承擔了被保險人的保險風險，雙方簽訂的合同才是保險合同；如果保險人沒有承擔被保險人的保險風險而是承擔的其他風險或者是沒有風險，則雙方簽訂的合同則不是保險合同。

3.對保險公司資本充足率的影響

首先，新會計準則體系對資產減值準備正確計提提出了更高的要求。新準則規定新準則規定，企業只有存在可能發生減值跡象的情況下，才需要對資產進行減值測試，計算其可回收金額，但是對于因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應進行減值測試。同時，對于前期已確認的資產減值損失一經確認，除在資產處置、出售、對外投資等情況下，在以后會計期間不得轉回。

4.對保險公司償債能力的影響

基于會計信息質量特征中的謹慎性，并考慮成本效益原則，保險人應當至少于每年年度終了，以掌握的有關資料為依據，選擇恰當的方法對保險責任準備金進行充足性測試。如果保險人按照保險精算重新計算確定的相關保險責任準備金金額超過充足性測試日已確認的相關保險責任準備金余額的，應當按照其差額補提相關保險責任準備金。

5.合并報表基本理論的變革所帶來的影響

隨著目前我國保險業集團化運作的進一步推進，合并財務報表要保險業財務報告中占有越來越重要的地位。與《合并會計報表暫行規定》相比,新的合并財務報表準則所依據的基本合并理論已發生變化, 從側重母公司理論轉為側重實體理論，強調實質重于形式，綜合考慮所有相關事實和因素進行判斷，如投資者的持股情況、投資者之間的相互關系、公司治理結構、潛在表決權等，規定母公司應當將其控制的所有子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。即使是所有者權益為負數的子公司,只要是持續經營的,也應納入合并范圍。這一變革,對保險公司合并報表利潤將產生較大影響。

對于以上影響，保險公司應通過加強公司會計人員培訓，準確把握和理解新會計準則的精神實質；加強內部審計與內部控制，對公司各項會計信息的披露做到及時的監控，使之成為提高會計信息質量、防范風險的一把利器；更新、系統級新的財務信息系統，提高信息化水平，建立具有較強信息查詢和數據分析能力的信息技術系統，并在對數據分析匯總的基礎上，隨時把握公司經營管理的總體狀況，使會計工作做到信息化、快捷化、高效化。

參考文獻:

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[2]劉誼廖瑩毅:權責發生制預算會計改革:OECD國家的經驗及啟示.會計研究,2004

篇6

財務部門在企業中負責財務管理、會計核算等方面的工作,作為財務部經理,應從業務和人員兩方面來加強管理,以保質保量地完成本部門的工作。今天小編給大家整理了財務部半年度工作總結及計劃，希望對大家有所幫助。

財務部半年度工作總結及計劃范文一一年來的財務工作，我對自身能力、財務面臨的形勢和財務工作的重點有以下幾點認識。

一、本人的政策水平、專業水平和領導水平還有待進一步提高。

一是對財務專業的許多新事物、新知識和新形勢關注不夠、掌握得不夠透徹，對國家和上級單位的相關政策法規理解還需要進一步加強。二是到基層去得還不夠，對有些基層反映的問題解決不夠迅速，抓工作沒有一抓到底，布置工作多，監督檢查工作少。在今后的工作實踐中我將努力提高各方面綜合素質，不辜負組織和公司員工對我的信任和期望。

二、財務管理體制需要進一步理順，財務工作需要進一步深化。

一是成本費用控制的形勢越來越嚴峻，壓力層層傳遞的體制還沒有形成。隨著中石油a股回歸上市，來自資本市場的監管和壓力越來越大，同時國家所得稅新條例的頒布，加大了對企業的費用開支的監管力度，而且，社會輿論對央企的監督越來越強勢，集團公司黨組、股份公司管理層已經將降本增效上升到戰略高度，銷售企業將成本費用控制列入2012年的重點工作，我們在成本費用控制中受到的內外部監管力度越來越大。從目前情況看，我們的成本費用管理中還存在一些問題：一是投資管理方面，部分項目達不到可研要求，一些加油站長期處于虧損或關停狀態;二是資產方面，資本性支出擠占費用，資產處置不規范，一次性盤虧數額較大;三是人工成本方面，各項補貼名目繁多、標準不統一、規定不明確，公司間相互攀比;四是非生產性支出方面，四項管理性費用控制不嚴，標準不一。五是成本費用的壓力目前主要集中在機關本部，沒有實現壓力的逐級傳遞。

二是會計工作的內涵日趨復雜，會計基礎工作還不適應會計體系發展的需要。會計準則和股份公司會計手冊今年已經進行了調整，變化非常大，隨著經濟業務的日趨復雜，我們的監管手段、控制意識和管理環境短期內還難以適應新形勢的需要，主要體現在對庫存油品、銷售價格、資產處置和賬外資產的管理還不夠重視、不夠完善，對異地租賃、融資租賃、大額修理支出和非油業務等特殊事項的管理還缺乏完備的管理手段。

三是公司快速發展，財務管理面臨的挑戰越來越大。與公司成立之初相比，我們的管理幅度越來越大、價值鏈越來越長、風險點越來越多、監管面越來越廣、資產規模越來越大、各方關注度越來越高，財務管理面臨著諸多挑戰，管理的難度越來越大，進入了一個風險聚集的時期，稍有放松，財務風險就會釋放，進一步演變為事故。這一方面要求我們財務人員不斷提高綜合素質，另一方面必須緊縮地市營銷中心的財權，適度下放相應的事權，各級機構要切實擔負起確保財務安全的責任。

第三部分 201_年工作安排

201_年是公司發展的關鍵一年，也是財務工作適應新形勢、促進新發展的關鍵一年，我們根據集團公司、股份公司和板塊的整體部署，結合公司的發展戰略，提出了2015年工作思路，即：“以集團公司、股份公司財務工作部署為導向，緊緊圍繞公司發展戰略，切實履行各級財務機構和財務隊伍的職責，狠抓財務現場管理和信息化建設，確保財務安全，進一步提高核算質量，努力建設高素質財務隊伍，促進財務工作的和諧、健康發展，追求卓越業績，為實現公司效益最大化努力奮斗。”概括起來講為“六抓”、“兩創”。

一是抓財務現場安全：大力加強資金資產的現場管理力度，運用稽查、清算、預案和考核等多種手段，逐步實現數據安全到現場安全再到本質安全的轉變，同時通過進一步加大內控執行力度，實現人、財、物和管理的安全。

抓信息：重點要抓好網上報銷系統、定額管理系統、資金管理系統、財務7.0系統和財務人員信息系統的推廣和使用,以信息系統為紐帶,實現信息資源的共享,實現綜合流程的優化,進一步提高勞動效率。

抓核算：要依托財務7.0系統上線的契機，繼續修訂和完善費用核算手冊等各項規章制度，進一步規范會計核算、明確統一非油業務、融資租賃等特殊事項處理的方式方法，加強稽核力度，嚴肅執行新會計準則，嚴肅財經紀律，規避會計風險。

抓隊伍：重點要加強庫、站兩個層面財務隊伍的培養，運用技能培訓、職業規劃、晉級制度、職業道德教育機制和幫扶共建等多種手段，不斷提高基層隊伍的凝聚力和執行力。同時要加強總會計師工作能力和職業操守的培養，促進總會計師綜合素質的提高。

抓發展：未來兩至三年，財務工作要全面實現責權明晰、管理統一、運行高效、執行有序和環境和諧的目標，要求我們從現在起必須做好規劃，為未來財務工作的和諧、健康發展奠定基礎。首先，要積極推進財務“三統一”建設，實現組織、制度和流程的統一;其次，要優化財務環境，對上要與集團公司、股份公司和板塊建立良好的溝通機制，對內要全力以赴為相關部門提供優質的服務，對下要確保受控運行、令行禁止，對外要與銀行、稅務和財政等職能部門建立長期穩定、和諧的工作關系;另外要根據公司整體戰略的變化適時調整發展思路，實現與公司整體戰略目標的協調統一。

抓責任：要充分履行財務工作“監督、反映、服務”三種職能，明確各級財務機構維護資金安全、確保本級機構平穩運行的職責，引導財務人員樹立大局意識、發揚優良傳統、提高執行力，切實肩負起應盡的義務，承擔相應的責任。

創效益：首先要從直接效益出發，做好資金的運行管理和成本費用的監控，著力于降低財務費用等各項可控費用;其次，要從確保預算的受控運行入手，加強分析和監控，做好量、本、利的測算，為相關部門的決策提供支持，創造間接的管理效益。

創業績：公司財務工作、財務組織和財務人員要在集團、股份和板塊繼續保持先進水平，要加強對前沿理論的研究，并將成果及時轉化為實踐，力爭在定額和資金管理等前沿領域為銷售系統做出突出貢獻，使公司財務管理水平同比能有大的進步。

2016年我將根據公司整體戰略部署，帶領全體財務人員，繼續發揚成績，開拓進取，以嚴謹務實的工作作風，高標準、高質量的工作要求，扎扎實實做好各項工作，為公司的發展作出新貢獻。

財務部半年度工作總結及計劃范文二一年來，財務部緊緊圍繞機械集團公司年初職代會的工作中心，在為全公司提供優質服務的同時，認真組織會計核算，規范各項財務基礎工作，并通過加強財務制度和財務內部控制制度的建設，站在財務管理和戰略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務服務質量。

一、嚴格遵守財務會計制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算

財務部的主要職責是做好會計核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、__集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到結算中心的統一調撥、支付等等，每位會計人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施新中大軟件為契機，規范各項財務基礎工作

在經過兩個月的__年度三套會計決算報告的編制后，財務部按新企業會計制度的要求著手進行了新中大20__年財務會計模塊的初始化工作。對會計科目、核算項目、部門的設置，會計報表的格式等均按照新企業會計制度的規定，并針對平時會計核算和報表編制中發現的問題和不足進行了改進和完善。如設置“制造費用”明細科目，并按該科目的費用項目進行了明細核算、歸集和分配，費用的具體開支情況現已一目了然;規范“應交稅金”科目的核算，如對增值稅明細項目的月末結轉、個人所得稅的科目統一、現金流量項目的規范化;對收下屬分公司的管理費用由以前沖減管理費用改為沖減制造費用，這樣使管理費用和銷售毛利率的反映更為合理、恰當;在配合固定資產實物管理部門對固定資產進行全面清理的基礎上，按照《固定資產分類與代碼》對固定資產編制了固定資產卡片類別代碼，并在此基礎上，完成了新中大固定資產管理模塊的初始化工作。__集團總公司要求在今年4月份全面正式運行新中大財務軟件，而本集團公司財務部在3月份就完全甩掉金蝶財務系統，正式運行新中大，結束了長達半年之久的兩套財務軟件同時運行的局面。目前新中大軟件已正式與礦部相鏈接，并運行良好。

三、制訂各項財務成本計劃，嚴格控制成本費用

根據__集團司企字[__]117號文《關于下達〈__集團2006年多經企業經濟責任制考核方案〉的通知》和__司字[__]8號文《關于下達__分公司多樣化經營二00_暨一季度生產經營計劃的通知》，財務部對有關考核指標進行了分解，下發了__年財務計劃和可控費用指標。在財務執行過程中，嚴格控制費用，實行剛性考核。財務部每一季度匯總可控費用的執行情況，于公司常務會上通報，針對每一季度電話費超支的部室、單位，按超支額扣部室負責人及其他第一責任人的獎金;對于其他可控性費用也是實行指標考核，對于超支部分堅決不予核銷。

四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模

上半年，隨著原材料市場價格的持續上揚，而__集團總公司銷售價格制訂相對遲緩，本集團公司資金一度吃緊。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地安排融資進度與額度，并針對工商銀行借款利率上浮的情況，選擇相對利率更低的農村信用聯社貸款，以及通過向__集團總部結算中心臨時借款，以保證生產經營所需。這樣，通過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。

五、加強財務會計制度建設，提高財務信息質量

財務部根據公司差旅費的實際執行情況，為進一步規范本集團公司工作人員差旅費開支行為、統一標準，制定了《__機械集團工作人員差旅費開支規定》。為提高會計信息的質量，財務部制定了《__機械集團會計報告競賽考評辦法》，對各母子公司的會計報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高了會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。

平時財務部通過開展每周一次的交流會，解決上周工作中出現的問題，布置下周的主要工作，逐步規范各項會計行為，使會計工作的各個環節按一定的會計規則、程序有效地運行和控制。

六、制定財務部各工作崗位職責，并進行自我評定

為明確財務部會計人員各崗位的職責權限、工作分工和紀律要求，制定了會計人員崗位職責，同時要求各崗位會計人員根據本崗位的職責要求，進行工作總結，崗位評述和認定，對各自的工作提出建議、作出打算，并對自己的崗位寫出每月工作規程備忘錄。這樣，強化了各崗位會計人員的責任感，加強了內部核算監督，促進了各崗位的交流、合作與團結。

七、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法法規的自查活動

為了規范財務行為，配合各級主管部門的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的__年至__年的財務自查活動，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，事后進行了交流，提高了會計人員的職業技能。

下半年，為實現本集團公司的各項生產經營任務和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：

1、做好上半年和第三季度的經濟活動分析工作，及時提出為實現本集團公司生產經營計劃的財務控制可行性措施或建議。

配合__集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執行力度，不能超支的絕不超支。

2、為更好地加強資金管理，統一調配，根據__集團總部結算中心的工作計劃安排，做好本公司結算中心的統收統支和結算軟件的培訓與安裝工作。

3、繼續制定和完善各項財務管理制度和內部控制制度，如會計電算化管理制度、固定資產財務管理制度、會計人員崗位考評辦法等。

4、__集團總部財務處要求在全集團范圍內推行全面預算管理，本公司是先行試點單位，因此財務部要積極配合做好這方面的工作。

5、做好年終財務決算的各項前期準備工作，工作中遇到不能解決的問題，及時反映，以求得到及時解決。

并注重與__集團總部財務處、分部、本公司等各有關部室的溝通，更好地提高財務服務質量。

6、加強會計人員的業務知識、企業會計制度和國家有關財經法規的學習，結合會計人員考評辦法，逐步提高會計人員的專業知識、技能和職業判斷能力。

財務部半年度工作總結及計劃范文三回顧過去的一年，財務部在公司領導的正確指導和各部門經理的通力合作及各位同仁的全力支持下，在圓滿完成財務部各項工作的同時，很好地配合了公司的中心工作，在如何做好資金調度，保證工程款的支付，及時準確無誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績。當然，在取得成績的同時也還存在一些不足，下面我一一向各位領導和同仁匯報：

一、財務核算和財務管理工作

組織財務活動、處理與各方面的財務關系是我部的本職工作，隨著業務的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進行了會計電算化的實施，經過一個月的數據初始化和三個月的手機結合，全體財務人員全都熟練掌握了財務軟件的應用與操作，財務核算順利過渡到用電算化處理業務。這為財務人員節約了時間，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。

財務部一直人手較少,但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務部每天都離不開資金的收付與財務報帳、記帳工作。這是財務部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內外經濟活動提供了應有的支持。基本上滿足了各部門對我部的財務要求。

公司資金流量一直很大,尤其是在8月至12月收繳銷售款的期間，現金流量巨大而繁瑣，財務部鄒治和胡蓉兩位同志本著“認真、仔細、嚴謹”的工作作風,各項資金收付安全、準確、及時，沒有出現過任何差錯。全年累計實現資金收付達2億3757萬元。企業的各項經濟活動最終都將以財務數據的方式展現出來。

在財務核算工作中每一位財務人員盡職盡責，認真處理每一筆業務，為公司節省各項開支費用盡自己最大的努力。財務部全年審核原始單據12824張，處理會計憑證2179張，準確無誤地出具各類會計報表無數。

制度屬于企業的硬性管理，任何成功的企業無一例外的有其嚴格的規章制度。長天公司從無到有，從當初的三兩人到今天的上百人，規范各項經濟行為已日益成為企業管理的主題。在過去的一年中，財務部相繼出臺了關于財產管理、合同簽定、費用控制等方面的規章制度。為完善公司各項內部管理制度，建設財務管理內外環境盡了我們應盡的職責。

財務部除要認真負責地處理公司內部財務關系外，為達成本單位的任務，還要妥善處理外部各方面的財務關系。與外部建立并保持良好的聯系。本年度財務部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支。同時與銀行建立了優良的銀企關系、與稅務機構建立了良好的稅企關系，全面處理了保險公司遺留資產的往來手續，并圓滿完成了對統計、工商等各部門有關資料的申報。

二、資金調度和信貸工作

資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。尤其在1-7月份項目未能取得任何經濟收益的情況下，公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發展的要求，為確保資金使用單位各項工作的順利開展，與總公司一起籌劃、合理安排調度資金。

同時財務部還全面承擔了8月份開始的銷售收款和銀行按揭工作，在全體財務人員和招商人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠。保證了市場建設的順利進行，及時償還了銀行到期貸款，全年累計完成投資2.6億元，償還到期貸款4500萬元。資金的成功運作保證了長天和東方公司的正常運轉，更是繼續樹立了東方公司“財務部半年度工作總結及計劃A資信企業”的良好形象。

自項目啟動以來，一直有多家銀行向公司進行信貸營銷。為了公司的長足發展，財務部與工行東塘支行建立了信貸關系，以期達到積累企業信譽的目的。我部于3月—5月向銀行申請房地產開發貸款3000萬元。期間收集、整理了大量資料，編制各類貸款報告，與銀行人員商談貸款工作，多次接待銀行各級領導的視察，在完成貸款工作的同時與銀行建立了良好的合作伙伴關系，同時使我們對貸款工作有了全面的了解，學到了新的業務知識。

三、全力協助招商工作

招商是本年度的重中之重，招商政策的優劣與否直接關系到公司的生存和發展。財務部協助公司領導做了大量的財務分析和市場調查。全面參與了公司招商政策的制定，為公司制定銷售價格、租賃價格，出臺各項招商政策和調動招商積極性和主觀能動性提供財務參考。

由于董事長、總經理正確的決策和超前的預見，以及全體員工的不懈努力，招商工作取得了可喜的成績。根據財務統計數據截至12月31日，門店銷售：297個、住房銷售262個，成交率72.44%，成交額11560萬元，實收房款9301萬元，尚有未收房款2015萬元，資金回收率為82.62%;預定門店67套，收取定金139萬元。出租自有門店82套，收取定金59萬元，出租率53.25% 。

在這5個月中，財務部和招商部同心協力，加班加點，尤其是在審批至11月16日的按揭貸款中,表現了兩部門不怕苦不怕累的良好工作作風。當月工行東塘支行向公司發放按揭貸款2391萬元，創該行月發放按揭貸款的最高記錄。確實取得了驕人的業績。

時光飛逝，今年的工作轉瞬即為歷史。一年中，財務部有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，比如在資產實物性管理的建章建卡上，在各項經營費用的控制上，在規范財務核算程序、統一財務管理表格上，在及時準確地向公司領導匯報財務數據，實施財務分析等方面都相當欠缺。

在財務工作中我們也發現公司的基礎管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;公司對員工工作要么沒有很明確嚴格具體科學的要求;要么就是執行乏力;也有一些員工在工作中不能站在公司的立場和利益上等等。這些應該是20__年財務管理要重點思考和解決的主題，也是每一位長天人如何提高自我、服務企業所要思考和改進的必修課。

作為財務人員，我們在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等方面還應盡更大的義務與責任。我們將不斷地總結和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和企業的發展，與各位共同進步，與公司共同成長。