導語：如何才能寫好一篇財政政策和稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：稅收政策；財政政策；經濟轉型

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-00-01

一、稅收和財政政策對促進經濟轉型的重要性

當今社會，經濟迅速發展，很多企業在創造高額利潤，滿足自身生存、發展需要的同時為社會創造價值，這著實令人欣慰。然而，有一部分企業的高額利潤卻以嚴重消耗資源和破壞環境為代價，這種發展是不可持續的發展，而且對整個社會非常不利。而要解決這些問題，僅僅依靠宣傳和企業自身的覺悟是遠遠不夠的。而稅收和財政政策對經濟發展有深遠的影響，可以從根本上促進經濟發展方式的轉變。因此，我們可以用稅收和財政政策作為杠桿促進經濟轉型，從而達到促進眾企業節約資源和保護環境的目的。

二、目前相關稅收和財政政策存在的不足

目前我國的稅收和財政政策體系中有許多促進企業節約資源、保護環境的政策，但還存在一些需要改進的地方，主要體現在以下幾方面：

（一）資源稅征稅范圍不夠全面。我國現行稅制體系中，與節約資源有關的稅種是資源稅。資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七類，在一定程度上促進了這些礦產資源的節約開采和使用。但是對于一些被大量使用、需要節約使用的其他資源，如水資源、木材等，不屬于其征稅范圍，這對這些資源的節約使用是非常不利的。

（二）缺乏限制環境污染行為的主體稅種。目前針對一些企業犧牲環境而謀求高額利潤的不可持續發展的行為，我們只是通過宣傳、教育的手段使企業認識到保護環境的重要性，或者以處罰的方式對該行為進行限制，這些措施并不能從根本上促進經濟發展方式的轉變。目前我國稅制體系中還沒有相應的稅種對破壞環境的行為加以控制，這使得限制企業破壞環境行為的力度不足，不能更有力地促進環境友好型社會的建設。

（三）污染程度量化度不足。為了鼓勵環境污染型企業不斷降低環境污染程度，如果設立新稅種對環境污染型企業進行征稅，其稅負應隨著環境污染程度的加劇而加深，而且污染程度需要精確量化以確定稅率等級。但目前，我們對于環境污染型企業的環境污染程度的量化度不足，對于測定污染物類型、濃度的技術還不夠普及，因而缺乏確定稅率的依據。

（四）對環保型企業的支持力度不夠。目前我國對開發、利用新能源的企業在稅收和財政政策上有一定的支持，例如有些作為高科技企業企業所得稅稅率將為15%等。但僅依靠這些政策的支持力度是遠遠不夠的，不能更進一步促進這些環保型企業的發展，也不能有力地促進環境污染型企業向環保型企業轉型。

三、相關稅收和財政政策優化方案

為了解決這些問題，我們可以對稅收和財政政策這一杠桿進行完善，具體改進方案如下：

（一）擴大資源稅征稅范圍。為了促進眾企業和社會節約水和木材等Y源，稅務部門可以擴大資源稅征稅范圍，對這些資源加征資源稅，可以在開采銷售環節征收，從而在一定程度上和合理范圍內提高了這些資源的價格，進而在一定程度上減少了用量，達到了節約這些資源的目的。在具體落實過程中，稅務部門可以再根據實際需要確定是從價征收或從量征收，并進一步確定合適的稅率。

（二）設立新稅種對污染環境的行為加以限制。目前我國的稅制中缺乏限制企業污染環境行為的稅種，因此還需要設立新稅種對企業消耗資源、污染環境的行為加以控制。如可以設立名為環境污染稅的稅種，其稅負隨著企業消耗資源、環境污染程度的加重而加深。可以以有害物質的排放量為計稅依據，采用從量計稅的方法進行計征。

（三）對環境污染程度進行評級。在污染環境的企業中，不同的企業對環境的污染、破壞程度不同。為了鼓勵企業不斷降低污染程度，稅務部門可以對企業的污染程度進行評級，從而將其量化。實施過程中，相關部門可以將測定有害物質類型和濃度的技術進行推廣、普及并作為污染程度的評級依據。評級標準確定后，稅務部門可以對不同的污染程度等級設置不同的稅率。

（四）對環保型企業實施稅收優惠。有些新型企業以開發、生產新能源、清潔能源產品為主營業務，如生產太陽能電池、電動汽車等。對于這類促進新能源、清潔能源利用的環保型企業，稅務部門可以進一步給予一定程度的稅收優惠以促進其發展，不僅像對高科技企業一樣，使其企業所得稅稅率降為15%，或者實施幾免幾減半的稅收優惠政策等，而且對其增值稅、城市維護建設稅等稅種給予一定的稅收優惠政策。

（五）對節約資源、保護環境有貢獻的企業實施財政補貼。對許多開發、利用新能源，或者對環境保護有巨大貢獻的企業，財政部門可以對其給予一定的財政補貼以促進其發展。如回收廢品進行能源再生，研發海水淡化技術，研發處理污染物技術的企業等，根據其貢獻度的大小確定財政補貼的額度，從而鼓勵、促進更多的企業向研發綜合利用資源、環境保護技術的方向發展，對加快經濟發展方式轉變大有裨益。

四、結語

為了促進經濟可持續發展，必須以節約資源、保護環境為前提和基礎進行發展，因此，進一步加快經濟發展方式的轉變，促進經濟轉型是非常有必要的。稅務和財政部門在此過程中扮演著非常重要的角色，因為他們可以用稅收和財政補貼作為杠桿促進經濟轉型。稅收和財政政策是促進經濟轉型最根本、最強大的力量。所以，我們有必要對目前的稅收和財政政策進行優化，從而更有利于促進經濟發展方式的轉變。只有加快經濟轉型，經濟、社會、資源和環境共同發展，國家繁榮富強的根基才會更加牢固。

參考文獻：

[1]王哲林. 環境稅的國際比較及借鑒[J].稅務研究，2007（07）：78-82.

[2]曹明星，賈紹華. 經濟轉型中的稅收調節機制與政策選擇[J].財貿經濟，2011（04）：15-21.

[3]王喬，郭衛泉.構建環境保護稅制體系促進我國經濟發展方式轉變[J].稅務研究，2013 （05）：20-24.

[4]楊清明，吳穎華.排污稅在循環經濟發展初期推進效用的經濟分析[J].稅務與經濟，2007（01）：90-92.

[5]李升.財政研究.促進環境保護的稅收政策研究[J].2012（02）：13-15.

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（一）投資結構

投資結構影響著國民經濟資金分配關系[1]。投資結構具有多層次性和復雜性，涉及領域眾多，根據不同標準可由各種分類，例如：投資分配結構、投資時期結構、投資來源結構等等。通常情況下，投資比例變動便會對投資結構產生影響，改變投資結構配置。因此，調節投資結構比例是優化投資結構的主要手段。實際上在經濟發展中投資結構變化具有一定規律性。如國家想要對投資結構進行合理優化，就要以投資結構變化規律為準繩，結合發展目標才能達到優化目的。

（二）財政稅收政策

財政稅收政策是我國財政政策的重要組成部分，是政府實現經濟目標，優化資源配置的主要手段。由于我國財政收入主要依靠稅收，因此，財政稅收政策往往根據國家意識制定，很大程度上能夠反映政府偏好。在財政稅收政策的調控下，資源配置最能體現政府意圖。財政稅收政策實施目的在于彌補市場自然調節缺陷，合理引導資源配置，避免社會資源浪費，促進社會資源最優化利用和最優化配置，確保資源配置合理性，促進經濟持續、快速、穩定增長。

二、投資結構與財政稅收政策的關系

投資結構的優化包含投資結構的合理化和高級化，在當今任何一個國家中稅收都是宏觀經濟調控的主要手段。財政稅收政策自然對投資結構優化有著非常重要的意義。合理的投資結構必須建立在有效實施財政稅收政策的基礎上。通過分析不難看出這二者間的關系，經濟發展速度越快、程度越高，二者間的關系聯系越緊密。從各國經濟發展經驗和歷史來看，盡管投資結構受自然、社會等多方面因素影響，但其中最大的影響因素依然是國家財政稅收政策，所以財政稅收政策一直以來都是社會及企業最為關注的焦點。財政征稅政策的調整對投資結構毫無疑問有著巨大影響力。優化投資結構是我國經濟發展中面臨的重要問題，在我國財政政策的多年完善下，雖然投資結構已取得了一定進步，但從我國投資結構發展現狀來看，依然存在著一些問題。投資結構仍存在不合理問題，投資結構升級改革速度緩慢，結構明顯不平衡，優化投資結構的財政稅收政策勢在必行。

三、優化投資結構的財政稅收政策建議

（一）結合我國投資結構發展情況

在財政稅收政策調整時，我國財政部應成立若干技術項目組和多個技術專家工作組，對當前我國投資結構發展現狀及演變規律進行分析，進行試點實驗，結合我國市場需求實際情況以及投資結構發展狀況，合理優化財政稅收政策，以保障政策可行性及可操作性，真正發揮出財政稅收政策對投資結構的引導作用。如果是特殊政策變動，應通過多種渠道和方式征求國內企業意見，并在意見接受后，召開專題會議研究反饋意見，以確保財政稅收政策的正確性，避免阻礙社會經濟發展[2]。另一方面，在結合我國實際情況的調整政策的同時，還應該加強對外國先進經驗的借鑒，取其精華去其糟粕，避免生搬硬套。

（二）加強對經濟結構實地考察

想要保障財政稅收政策的科學性及合理性，使其發揮出最大引導作用，在優化和調整時，就應針對調整內容，開展國內經濟結構、產業結構、投資結構進行實地調研，直接聽取報表編制者、監管者、審計師等各個方面的意見，以保障財務稅收政策符合我國國情，這更有利于財政稅收政策的實施以及投資結構合理優化調整，這樣的財務稅收政策既符合我國經濟發展原則，又保障投資結構合理性及科學性。

（三）進一步完善相關法律法規

經過調查得知，目前我國財政政策不僅稅收政策存在問題，其相關聯法律法規同樣存在問題，并不夠完善。一些問題在相關財政政策中進行了詳細規定，但在財政稅收政策中卻沒有涉及，甚至存在嚴重沖突，使二者內容相互矛盾[3]。這十分不利于財務稅收政策的實施和進一步調整，為了適應財政稅收政策調整和優化。我國應對其相關法律法規做出調整，進一步完善，為財政稅收政策實施創造有利條件，最大化發揮財政稅收政策職能，以實現更好的引導投資結構優化。

四、結束語

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關鍵詞:財政政策;居民消費;稅收;財政支出

一、前言

財政政策是一個國家的政府為實現預期的經濟社會發展目標，對財政收支關系進行調整的指導原則和措施，由預算政策、稅收政策、支出政策等組成，其主要功能包括導向功能、協調功能、控制功能、穩定功能。居民消費指一定時期內，一個國家(或地區)內所有常住居民對最終商品和服務的全部消費性支出，與政府消費一起構成最終消費。財政是一個國家(或地區)發展的物質基礎，為政府履行各項職能提供了有力的財力保障，財政政策為經濟發展和社會穩定提供了政策保障。消費是拉動經濟增長的主要動力之一，我國的居民消費率呈現出復雜化且逐漸下降的趨勢。擴大內需提高消費率是當下促進我國經濟持續、穩定、健康發展的重要任務。現有的文獻主要是從擠入效應和擠出效應來分析財政策策對居民消費的影響，不同經濟發展階段財政政策對居民消費產生的影響具有差異性。本文從文獻研究小視角出發，找出財政政策影響居民消費的文獻并進行整理和歸類，并略提出一些建議。

二、國內外研究現狀

目前，學術界針對財政政策對居民消費的影響研究存在兩種截然不同的結論，即財政政策對居民消費存在擠出或擠入效應之爭。正因如此，財政政策是否會影響居民消費以及如何影響一直是經濟學主流研究所關注的焦點。

(一)國外研究現狀AlfredoSchclarek(2006)基于經驗數據的分析，選擇了21個發達國家和19個發展中國家30年(1970－2000)的相關數據，分析了財政政策對居民消費的影響，結果顯示:財政支出對居民消費產生擠入效應。［2］AthanasiosTagkalakis(2008)利用經合組織19個國家1970年—2001年的面板數據，在不同經濟周期下實證檢驗了財政支出與居民消費之間的關系，研究結論表明:當經濟處于由衰退向繁榮時期轉變時，增加財政支出更能促進居民消費水平的提升，且兩者之間的擠入效應強度與其國內信貸市場的發達程度呈反向關系。［3］此外，也有學者通過研究兩者之間的關系發現財政政策對私人(居民)消費并不存在擠入效應，而是存在擠出效應即替代效應。JuanA．Correa(2014)通過利用理論工具在跨時期的政府預算約束條件下，積極擴張的財政政策在一定程度上會帶來未來的稅收收入增加，從而給私人消費帶來負面影響。［4］此外，VictorValcar-cel(2013)通過構建兩期動態隨機一般均衡模型并運用VAR模型進行估計，研究結論顯示:財政支出對居民消費的擠入效應主要體現在居民非耐用品的消費上，而財政支出對居民耐用品的消費具有擠出效應。［5］

(二)國內研究現狀從財政政策的角度，儲德銀(2011)理論闡釋了財政政策對居民消費產生非凱恩斯效應的作用機制，選擇1978－2008年期間省級面板數據(去除西藏的數據)，通過建立動態面板數據模型采用廣義矩估計方法實證檢驗財政政策對全國居民消費、城鄉二元結構框架下的城鎮居民消費和農村居民消費的影響效應，發現在過去的30年里我國財政政策對居民消費產生了顯著的非凱恩斯效應。［6］郭長林(2016)從金融市場扭曲的視角，基于中國1998年至2014年的宏觀數據，理論分析表明:在積極財政政策下導致居民消費下降的重要原因是金融市場扭曲;經驗分析表明:實施以政府主導投資擴張為主要特征的積極財政政策不僅會抑制居民消費，而且具有不對稱影響［7］范金、伍琳瑜、嚴斌劍(2018)基于中國改革開放40年的年度宏觀經濟數據，采用消費者選擇模型，研究了在經濟周期不同階段的下財政政策對居民消費產生的差異效應，研究結果顯示:在經濟衰退期，財政政策對居民消費的刺激作用要比經濟繁榮期更明顯且更有效，產生差異效應的影響主要源自初始政府財政狀況、流動性約束人口比重的變化等。［8］從財政支出政策的角度，岳增剛、王玉鳳和王春艷(2014)利用1997年至2012年的相關經濟數據，建立了結構向量自回歸(SVAR)模型，通過數據處理以及檢驗，進一步論證了財政支出F與居民消費兩者之間的關系，研究結果得出:政府增加財政支出對居民消費產生了擠入效應且財政政策具有一定的時滯效應。［9］吳強，劉云波(2017)通過構建計量模型，運用我國31個省市自治區2007年至2014年的省級面板數據進行實證檢驗，研究結果表明:從結構來看，財政分類支出對居民各項消費的影響存在差異性，即教育財政支出擠入了居民的食品和衣著消費，擠出了居民的教育消費;社會保障及就業支出擠出了居民的教育消費;文化財政支出擠入了居民的衣著消費;醫療財政支出擠入了居民的醫療消費。［10］從稅收政策的角度，廖信林、吳友群、王立勇(2015)在不同稅負水平下，通過建立DSGE模型來分析直接稅比重變化對居民消費的影響，并且采用兩步一階差分廣義矩估計方法進行實證檢驗，檢驗結果表明:當前稅負水平對居民消費的負向影響更大。［11］李宏濤、吳偉軍、熊志發(2018)運用有向無環圖，分析了財政政策對中國居民消費的影響，研究結果顯示:企業所得稅對居民消費在短期內具有一定的影響，消費稅與企業所得稅在長期內對居民消費的影響較大，而增值稅和個人所得稅，無論短期還是長期對居民消費都沒有顯著的影響。［12］樊軼俠(2018)認為在減稅降費的大背景下結合稅收政策對消費升級的理論效應與現實情況，進一步完善相關稅收政策，促使國民收入向居民部門傾斜，強化其改善消費者預期的作用，并進一步從消費供給入手進行完善。［13］通過文獻的搜集與整理，發現研究結果依舊可分為財政支出促進居民消費和抑制居民消費兩大類，兩者之間的驅動性關系從某種角度上說并不意味著在任何時候政府提供的公共產品(或公共服務)都對居民消費產生促進作用，如果過度擴張政府的財政政策規模，將不利于改善居民的消費環境，甚至會抑制居民的消費。從我國的現狀來看，經濟系統作為一個有機整體在達到長期的均衡之后會出現擠出效應。

三、對策建議

(一)從財政政策的角度面對經濟衰退時期，財政政策在提高居民消費中有著很大的作用，在財政政策中，提高對居民消費的互補品的供應，可以提高財政政策的效應。此外，財政支出要更加傾向于給居民帶來較高的收入效應的領域，這樣能直接提高居民收入，才能使居民消費的提高有堅實的基礎。［14］財政政策的制定要結合中國的國情，利用政策的制定和政策結構的優化，為居民消費提供更為有利的政策環境。

(二)從財政支出政策的角度財政支出對社會經濟發展和居民消費產生一定的調節作用，財政支出的增加對居民消費產生了擠入效應且具有時滯效應，當財政支出與居民消費需求不符時，會影響內需拉動作用，通過利用相關的模型分析出財政支出對居民消費的影響程度就顯得尤為重要。中國政府的財政支出應更加傾向于公共產品供給，提高居民生活水平的滿意度，滿足消費需求的增長，同時也應考慮到財政支出對居民消費產生積極影響的滯后作用。

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我國在經濟高歌猛進的同時，失衡的區域發展正日益擴大，這對我國建設和諧社會以及經濟的長久發展不利，政府部門需要積極調整相關宏觀經濟政策，推動區域經濟發展。調整財政政策對促使區域經濟更加協調發展意義非凡。從在區域經濟中當前實施的財政政策的不足入手，介紹了協調發展區域經濟的財政取向。

【關鍵詞】

財政政策；協調發展；投資政策

我國疆土遼闊，由于受到資源、地理位置、政策制度等方面的深刻影響，區域經濟發展存在明顯的層次性。正是在這種經濟環境中，區域經濟政策的制定是為了調整地區發展差異、狀態與分布，它是為了對社會經濟發展起到有利影響而實施的措施。怎樣適當的對區域經濟政策進行運用，才能更好的解決區域經濟面臨的實際問題，讓大眾的利益在最大范圍與程度得到增長，已是亟待解決的重大課題。

一、財政政策對協調發展區域經濟的不足

（一）財政轉移支付對協調發展區域經濟缺乏力度

在分級財政體制中財政轉移支付是重要構成部分，將公共服務水平在不同地區實現統一化是建立這一制度的目標。財政轉移支付在我國主要有結算補助、體制補助、專項撥款及返還稅收等方式，當前在這些方面還沒有充分體現出協調發展區域經濟的作用。在轉移支付的各種方式中，結算補助與專項撥款是按照項目來分配的，有些的針對中西部給予的支持政策，但在實際分配時東部地區通常占有較大份額。中央不規范的專項撥款具有很大的隨意性，在選擇項目補助的范圍、監督專項撥款、專項撥款制定的各種分配辦法等方面，都需要進一步強化。

（二）投資政策對縮小地區差距不利

相對于東部發達的地區來說，區域投資政策對中西部地區產生不利。這不但表現在外資集中輸入到東部沿海地區，還表現在通過各種渠道將中央支持西部的資金輸入東部。國家每年投入大量資金建設基礎設施，例如交通運輸、住房、水電及通訊設施等方面，發達地區得到的支持明顯大于不發達地區，這樣就產生了產業配套與基礎設施條件的較大差距，對不發達地區引入投資形成不利。一直以來不發達地區都缺乏有力的投融資機制，本應給予的轉移支付與開發性投資在中西部嚴重缺失，這樣中西部地區難以從根本上改善投資所需的外部環境。除此之外，財政投資單一的渠道、資金來源有限。國債資金與財政資金是國家投資各地政府的主要資金來源，規模有限及投融資路徑較窄，不可理的投資結構，使得投資效率偏低。

（三）稅收政策存在缺陷

第一，地方政府既沒有減免稅收的權利，更沒有對地方稅收進行立法的權利，對地方政府不利于調動它們的積極性，使地方政府配置資源的效率受到限制；第二，在當前實行的稅收體制中，地方政府的主要收入來源于營業稅，營業稅的主要稅源來自第三產業。第三產業在經濟發達地區比較發達，征收的營業稅總量較大，地方財政收入就會水漲船高，然而第三產業普遍在落后地區發展滯后，有限的營業稅稅源，導致了中央稅在稅收收入中所占比例偏高，地方稅比例偏低，致使地方財政困難進一步加劇；第三，在中西部地區調整的稅收政策所獲得的稅收優惠不必東部地區多，在稅負方面中西部地區依然超過東部地區。

二、協調發展區域經濟的財政政策選擇

（一）對轉移支付制度不斷完善

為了進一步推動基本公共服務在地區之間實現統一化，需要對地方與中央分配稅收的模式進行完善，將高度集中的中央財政進一步顯現，實現轉移支付應有的力度。讓一般性轉移支付得到健全，使其支付規模擴大，專項轉移支付優化結構，對邊疆地區、少數名族地區、相對貧困地區、糧食生產區、生態保護區進一步增加轉移支付的地位，在落后地區發展特色產業。逐步將公共財政擴大到廣大農村范圍，把新增加的教育文衛支出傾向于建設農村基礎設施。對各級政府要依法規范其權限和職能，對其公共服務支出要科學界定責任，將地方與中央分配收入模式適度調整。各級政府提供公共服務所需的財力與行使職權要得到保障，這是各級政府提高行政能力與履行期職責的前提，同樣是轉移支付制度得到規范的基礎。

（二）調整投資政策，積極引導對中西部投資

要想對當前有利于東部沿海發達地區，而不利于中西部地區的區域投資政策進行調整，就需要將大量的投資積極引導到中西部地區，讓中西部地區在區域投資外部環境方面能夠滿足協調發展區域經濟的要求。對貧困落后的地區要加大投資教育領域的力度，推動中西部地區不斷提升當地人力資源水平。有些省、自治區及市縣經濟比較落后，中央與地方財政的教育撥款需要更傾向于這些貧困地區，與此同時，要積極引導與鼓勵社會資金在這些地方興辦教育，以便對貧困落后地區大力開發稀缺的人力資源。對貧困落后地區還要加大投入公共設施的力度，從而將地區之間公共服務存在的差距逐步縮小。

（三）對稅收政策進行必要的調整

中西部要想具有吸引力就需要適當降低稅負。首先，積極實行有效的中西部減免政策，尤其是要注重減免中央稅，國家是否真正實施扶持就體現于此。并且國家正在推行增值稅轉型，其試點范圍可以涵蓋到中西部地區。從某種角度說消費型增值稅代替生產型增值稅能夠刺激投資，進而為當地經濟帶來快速發展的機遇。其次，稅收政策的實施效果要對投資具有吸引力；外來的投資者將在中西部投資的稅后收入再次投入到該地區，需要實現全額退稅。最后，要想吸引人才就要采取優惠的個人所得稅政策，在扣除個人所得稅費時提高標準，專項補貼給引進專業人才的應給予免稅；對技術服務、轉讓技術成果所取得的收入應采取適當的減稅措施等。另外，就稅收分配比例與管理稅收的權限而言，中央財政應向中西部財政輸送更多優惠。

三、結論

綜上所述，當前我國的不同地區在發展經濟都需要政府給予相應的政策支持力度，相關財政政策在其中起到的作用重大，不管是對吸引人才、投資，還是創新技術都離不開財政政策的積極引導。然而我國財政政策對協調發展區域經濟還有不足之處，這就需要協調發展區域經濟的財政政策實時加以調整，諸如對轉移支付制度不斷完善、調整投資政策，積極引導對中西部投資、對稅收政策進行必要的調整，推動中西部地區發展，這樣才能更好地協調發展區域經濟。

參考文獻：

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在當前國內外較為嚴峻的經濟形勢下，如何繼續有效地運用包括積極財政政策在內的宏觀調控手段促進我國經濟持續增長是大家共同關心的問題，而其中宏觀稅負水平的合理確定則是關系到積極財政政策可持續運用的重要環節。在確定宏觀稅負水平的適度合理標準時，不僅要考慮到國際經濟因素的重要影響，尤其是應對當前世界新一輪減稅浪潮所引發的國際稅收競爭的挑戰。

隨著經濟全球化的深入，國家所面臨的國際經濟環境下發生了深刻的變化。各國政府在運用宏觀政策管理經濟過程中，必須面對變化的社會、技術、經濟等方面的約束條件。這些約束條件中的一個重要內容就是國際稅收競爭，它的存在使得國家自主改革稅收制度和運用稅收政策的能力遇到新的挑戰。國際稅收競爭的一個直接效應就體現在對一國宏觀稅負水平的影響上。當前國際稅收競爭已出了不少新動向，而這與國際資本流動新特點與國際經濟形勢日趨嚴重這兩方面密切相關。最近幾年，國際資本流向最突出的特征是全球資本持續、大規模流入美國，導致美國金融市場長期繁榮，并為美國經濟增長提供源源不斷的資金支持。但自2000年下半年以來，國際經濟出現了許多變化。在全球經濟增長放緩的情況下，國際資本市場也面臨著新一輪的調整。無論是發達國家還是新興市場經濟國家都在謀求通過各種方式吸引國際資本，刺激國內投資和需要，拉動經濟增長。而稅收工具則成為各國宏觀經濟調控手段的重要組織部分。當前的世界經濟正在引發新一輪的大規模減稅運動。可以說，在經濟全球化的現實背景下，稅收競爭已成為提升一國國際競爭力的重要環節。我國應積極應對國際稅收競爭挑戰，合理適度地運用稅收競爭政策，也包括應加快稅制改革與完善的步伐，合理地確定宏觀稅負水平。結合軌跡稅收競爭的新態勢，從稅收在我國積極財政政策運用中的內在作用和實施積極財政政策的國際財稅背景這一新角度，來研究當前積極財政政策的可持續性問題。

從總體上說，我國自1998年以來執行的積極財政政策在這三方面都取得了良好的效果或已在實踐中不斷總結經驗并加以完善。其一，關于積極財政政策的效應是有目共睹的。這既表現在我們對這一政策實施對當時形勢的準確判斷，又表現在政府執行中對政策取向與政策組合的合理選擇。其二，關于積極財政政策的風險控制，這幾年的實踐也已證明是成功的。中央對于這種帶有階段性、應急性特點的財政政策，已經明確指出并充分考慮到這一政策可能帶來的財政風險，在發債空間的把握、國債項目建設質量的保證、抑制通貨緊縮趨勢與防范通貨膨脹新苗頭并重、短期財政政策運用與財政資源長期可供給性的協調等方面取得了令人信服的成績。其三，關于積極財政政策的適時調整是一政策持續成功的重要方面，這幾年成功的實踐包括了對這一政策力度的控制、具體措施的選擇、與穩健貨幣政策等相關政策的配合等。在充分認識我國積極財政政策所取得巨大成就的基礎上，我們也應看到從如何保持積極財政政策可持續性這一特定角度出發，特別是隨著積極財政政策運用的外部環境因素的變化，現有的政策組合選擇中仍存在一定的改進空間。

只有充分發揮稅收作用的積極財政政策，其可持續性才是完備的，因此應將稅收制度和稅收政策內在化于積極財政政策之中，并結合稅收這一內在因素的外部環境變化來調整積極財政政策。應該說，稅收在近年來我國積極財政政策的運用與宏觀調控中已經發揮了相當重要的作用。收入穩定增長為積極財政政策的運用提供了財力支持，我們實行了鼓勵投資于消費的一系列稅收措施，出口退稅體制的不斷改進與運作也收到了良好的效應。與此同時，我們也認識并論證了在一定歷史階段上暫時不采用減稅手段作為積極財政政策方式之一的客觀性。但是，現在的問題在于，從稅收角度來考慮積極財政政策的可持續性，我們要充分注重國內外經濟形勢變化對積極財政政策進行調整的必要性，清醒認識以舉債為主要手段的積極財政政策可能積聚的財政風險，認真探討宏觀稅負水平進行必要調整是否會有助于積極財政政策發揮最大效應。

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【關鍵詞】 農業農村； 節能減排； 財稅政策

國家“十二五”規劃的節能目標是全國萬元國內生產總值能耗下降到0.869噸標準煤（按2005年價格計算），比2010年的1.034噸標準煤下降16%；減排目標是：全國化學需氧量和二氧化硫排放總量比2010年各下降8%、全國氨氮和氮氧化物排放總量比2010年各下降10%。要實現這個目標，不能忽視農業農村的節能減排工作。

一、促進節能減排的財稅政策現狀

（一）現有的稅收政策

對于節能減排的稅收政策可以分為兩類：一類是鼓勵性質的稅收政策，也就是對于有利于節能減排的主體和行為進行正向激勵；一類是限制性質的稅收政策，也就是對于不利于節能減排的主體和行為進行限制。現有的節能減排稅收政策主要有以下幾個方面：

增值稅：2008年國家有關部門頒布了《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》和《關于再生資源的增值稅政策的通知》，這些文件中規定了鼓勵資源綜合利用、節能減排的政策措施，有的行為免征增值稅，有的行為實行增值稅即征即退；另外，對各級政府及主管部門委托自來水公司隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

消費稅：消費稅的征稅范圍包括高耗能稅目小汽車、不可再生能源成品油以及對環保不利的鞭炮焰火和輪胎。2006年，財政部、國家稅務總局發文，對消費稅稅目和稅率進行了調整，新增了5個稅目，把不利于環保的木制一次性筷子和實木地板也納入了消費稅征稅范圍。

資源稅：資源稅是對在境內開采和生產原油、天然氣、煤炭、非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽的單位和個人進行征收的，現在一刀切的資源稅“從量計征”逐步轉向“從價計征”，原油和天然氣從2011年11月1日正式實施從價計征，這樣更有利于節約能源保護環境。

企業所得稅：從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅；對符合條件的綜合利用資源生產產品取得的收入，可減按90%計入收入總額；企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免；中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業也有所得稅減免政策。

車輛購置稅和車船稅對節能減排也有一定的作用。

（二）現有的財政政策

支持節能減排的財政政策非常多，主要有：1982年頒布《排污收費暫行辦法》，2003年頒布《排污費資金收繳使用管理辦法》，把排污費納入了財政預算，列入環境保護專項資金進行管理，籌集了大量資金，對節能減排有很大的貢獻；2004年底，正式出臺了《節能產品政府采購實施意見》，提出應當優先采購節能產品，逐步淘汰低能效產品；2008年8月，國務院下發《節能減排綜合性工作方案》，對推進節能減排的財政政策提出了具體要求，中央財政形成了一套推進節能減排的財政政策體系來支持城市和農村的污水處理以及污染企業的整治；2011年6月，財政部、國家發改委《關于開展節能減排財政政策綜合示范工作的通知》確定了第一批8個示范城市，以城市為平臺，以整合財政政策為手段，加大資金投入，全面開展城市節能減排綜合示范。

二、現有財稅政策存在的問題

農業生產和農村生活的節能減排是社會節能減排體系的一個重要組成部分。現行的財稅政策對農業生產和農村生產中的節能減排支持力度不夠。

從現行的促進節能減排的稅收政策來看，主要在增值稅、消費稅、資源稅、企業所得稅等稅種里有條款涉及，沒有形成系統性，沒有專門針對節能減排或環境保護的稅種；有些鼓勵性的稅收政策采取的是正列舉的方法，跟不上日新月異的節能減排技術的變化，而且這些稅種與農業生產和農村生活的關聯性并不大；現行資源稅只針對礦產品和鹽征收，與農業農村密切相關的水資源、森林資源等沒有包括在內，農村居民對資源稅沒有什么概念，不利于其節能減排理念的形成；現行的消費稅經過2006年改革以后，已經增加了不利于節能環保的征稅項目，但與農村生活相關的一次性塑料袋、電池、會破壞臭氧層的氟利昂等沒有包括在征稅范圍之內。

從支持節能減排的財政政策來看，國家和各省級的節能減排財政支持與補貼大部分集中在生產企業、交通運輸、建筑等行業，以城鎮為主，對農業生產和農村生活的財政支持力度不夠。排污費收費標準太低，沒有包括放射性污染、電磁污染等，起到的限制作用有限，特別是對某些鄉鎮企業以及農村的個體工商戶的污染物排放，限制的政策較少且起不到限制作用。

三、農業生產節能減排的財稅政策

農業生產自身能源消耗所占的比例雖然不高，但農業生產中投放的農藥、化肥、農機等是高耗能的產品。按農業部統計顯示，我國農村能源消費總量占全國商品能源消費總量的四分之一，化肥利用率為35%左右，農藥利用率為30%左右，灌溉用水效率為45%，農業生產中能源浪費情況嚴重。可以從以下幾個方面實施推進農業生產節能減排的財稅政策。

（一）建立農村節能減排服務機構，宣傳節能減排理念，提高節能減排意識

篇7

關鍵詞：區域稅收政策；財政轉移支付制度；區域投資政策；區域財政政策；區域經濟發展

區域經濟發展宏觀調控離不開區域經濟政策。區域經濟政策又稱區域經濟發展政策，是政府為了實現一定時期的區域經濟發展目標，根據區域經濟發展差距而制定的旨在促進資源在空間的優化配置、控制區域間差距過分擴大、以協調區域經濟關系的一系列措施和手段的總和。政府制定和實施區域經濟政策的目的，是糾正市場機制造成的國民經濟空間結構的某些缺陷，以達到經濟增長和區域經濟均衡發展兩個相互關聯的總目標。區域經濟政策從其所采取的政策手段來看，它主要包括區域財政政策、區域金融政策、區域產業政策、區域外貿政策等。區域財政政策作為中央政府宏觀調控的重要手段，能從指導資源宏觀配置、產業空間布局的實施、區域經濟格局的形成等多方面發揮作用。本文就區域稅收政策、財政轉移支付制度、區域投資政策等區域財政政策進行初步的探索，以就教于同行。

一、區域稅收政策對區域經濟發展的影響

國家區域稅收政策，是世界上大多數市場經濟國家的中央政府經常實施的一種國家區域經濟政策，其核心內容是在某些特定區域，主要是在政府希望經濟需要更快發展的區域，通過政府稅收部門對全部企業或部分企業實行一定范圍的稅收減免，進而實現對區域經濟發展的宏觀調控。區域稅收政策與區域經濟協調發展有著十分密切的關系。尤其是稅收通過影響投資直接影響區域經濟的發展速度。它對區域經濟協調發展的調節主要是通過選擇性稅收政策來實現的，即有重點、有選擇地運用優惠或限制性的稅收措施來解決區域經濟發展中所出現的某些突出問題，可以強烈地體現某一階段政府的經濟政策意圖。正確運用稅收政策可以對區域均衡發展起積極作用，通過對不同區域的差別稅收政策，限制發達區域的過度膨脹和鼓勵落后區域的快速發展。

稅收是調節區域經濟發展的重要杠桿。它的主要職能是為特定區域的企業提供更多的發展機會，使得他們能夠盡快地擔負起帶動區域經濟發展的作用。由于國家區域稅收政策并不會給制訂有關政策的中央政府帶來額外的財政負擔，這種政策在經濟發展水平不高、中央政府財政能力較弱的國家往往成為最重要的國家區域經濟政策。如果中央政府想要縮小區域經濟發展差距或減緩區域經濟發展差距擴大的速度，就可以實施相應的稅收政策，從各方面改善企業發展外部條件較差區域的投資環境。從這一點看，國家區域稅收政策應是一項臨時性的國家區域經濟政策，很難成為象國家區域財政政策那樣的具有長期性國家區域經濟政策。

第一，不同的稅收會影響區域經濟發展的投資環境和投資吸引力。一般說來，稅收優惠寬一些，稅負就輕，投資者的稅后收益率高；反之，稅收優惠嚴一些，投資者的稅后收益率就要低一些。顯然，要改善落后區域的投資環境，加快這些區域的經濟快速發展，中央政府在統一稅法的前提下，應當對經濟發展落后區域盡可能多給一些稅收優惠。如果在經濟發達區域與落后區域之間實行同等優惠政策，這樣會不利于落后區域的經濟發展。如果出現相反的情形，前者的稅收優惠政策比后者寬，對后者更是“雪上加霜”。稅收政策在用于對區域經濟發展進行調控時，主要是對不同的區域實行不同的稅收政策，在某些特定區域，主要是國家希望經濟更快發展的區域，通過政府稅務部門對全部或部分企業實行一定范圍的稅收減免，進而實現對區域經濟發展的宏觀調控。國家稅收政策的主要職能是為特定區域的企業提供更多的發展機會，使得它們能夠盡快地擔負起帶動區域經濟發展的職責。除了區域稅收優惠外，同時還可以實行行業稅收優惠。通過行業稅收優惠落實對區域的優惠，扶持落后區域有關產業的發展，推進落后區域的經濟發展。行業稅收優惠相對于區域稅收優惠而言，能在不破壞行業內市場公平競爭的條件下促進區域經濟的協調。同一行業實行相同稅率，有利于公平競爭。但由于各地產業結構不同，行業間的差別稅率往往能表現為區域間的稅收差別。對落后區域主要行業的稅收優惠能促進落后區域的經濟發展而又不影響行業的公平競爭。

第二，稅制結構對區域財政、經濟發展的影響。一國政府如何選擇主體稅種和實行什么樣的稅制結構，對地方經濟和財力的影響不同。一方面是稅制結構對財政收入的影響。在廣大落后區域普遍存在的經濟現象是，自然資源豐富，企業效益低下，管理落后。如果政府稅收采用以商品勞務稅、資源稅為主體的稅制結構，這些區域的稅源就比較充裕，稅收收入不受企業成本費用高低影響，有利于保證落后區域的財政收入。這些收入對于增加當地公共積累，改善投資環境，促進當地各項事業發展是極為重要的。另一方面是稅制結構對經濟落后區域企業負擔的影響。通常情況下，采取商品勞務稅、資源稅為主體的稅制結構，有利于減輕落后區域企業的負擔，因為商品勞務稅、資源稅屬于間接稅、轉嫁稅。采用間接稅為主體的稅制結構，地方政府既可以從中取得穩定、可靠的收入，而且納稅企業又可以將稅款打入商品、資源產品價格向購買方收取，自己不用負擔稅款。顯然這種稅制使經濟落后區域從中受益。通過這種稅制能起到調節發達區域和落后區域之間的財政利益的作用。

第三，稅收政策在貫徹國家的產業傾斜政策等方面發揮著極其重要的作用。各國政府均根據本國當前經濟發展的水平來確立國民經濟中各個產業的優先發展順序，并通過建立有利的稅制結構來予以保障。國家對不發達區域基礎產業傾斜的稅收政策有利于縮小發達區域與不發達區域之間的經濟發展差距。

二、財政轉移支付制度對區域經濟發展的影響

轉移支付政策是由于中央和地方財政之間的縱向不平衡和各區域之間的橫向不平衡而產生和發展的，是國家為了實現區域間各項社會經濟事業的協調發展而采取的財政政策。它是最主要的區域補償政策，也是世界縮小區域經濟發展差距實踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進區域經濟的協調發展上能夠轉移和調節區域收入，從而直接調整區域間經濟發展的不協調、不平衡狀況。轉移支付是政府把以稅收形式籌集上來的一部分財政資金轉移到社會福利和財政補貼等費用的支付上，以便縮小區域經濟發展差距。

財政轉移支付的目的是使貧困地區能夠達到全國性基本公共服務水準，即全國基本公共服務標準均等化，這一標準是全國公共服務和公共投資的最低標志。因此它是促進各區域公共服務水平的均等化、平衡各區域財政能力的有效手段。中央政府及其相關部門只負責援助那些低于全國最低標準的區域，而不負責已高于全國最低標準的區域，以使中央有限的財政資源最大限度地發揮其所承擔的在全社會范圍內的公平分配的職能。中央政府沒有必要去追求市場所追求的經濟效益，也沒有必要去援助那些大大超過全國公共服務最低標準的發達區域。中央政府對不發達區域的援助目的是促進和幫助這些地方政府實現中央的經濟發展目標和社會發展目標，它的錢只能用于人力資源開發和基礎設施建設兩大方面。

財政轉移支付制度有自上而下的縱向轉移支付制度和由富裕區域向貧困區域的橫向財政轉移支付制度。無論是縱向轉移支付制度還是橫向轉移支付制度，其實質都是“抽肥補瘦”。一般性補助轉移支付量過大，財力平調過多，既挫傷發達區域的積極性，又會使不發達區域產生依賴性，將損害整個國家的發展動力和效率。因此，轉移支付更多的是專項轉移支付和分類轉移支付。盡管它們同樣會導致效率的損失，但相比而言更加公平和合理。從區域經濟協調發展的角度來看，規范化的轉移支付制度應該加強中央政府對區域經濟發展的宏觀調控力度，抑制區域間差距的過分擴大，調整各區域之間經濟發展的橫向不平衡，促進地方重大公共基礎設施建設以改善落后區域經濟發展環境，為落后區域的經濟起飛創造條件，達到區域經濟均衡發展的目的。可見，中央財政轉移支付作為一種重要的援助手段，對不發達區域改善社會公用設施，創造良好的投資環境，縮小與發達區域的經濟發展差距具有十分重要的作用和意義。轉移支付制度能促進一國的區域經濟協調發展，使不同區域的人民能享受到大體平等的公共服務，走上共同富裕的道路。

第一，合理的財政轉移支付制度可以有效地抑制日趨擴大的區域經濟發展差距，緩解“公平與效率”之間的矛盾。合理的轉移支付制度是實現社會公平的重要手段。實現社會公平是財政分配的重要職能。公平不僅僅指個人收入方面的公平，還包括在享受政府提供的各項公共服務方面的平等權力，如義務教育、公共交通服務、基礎設施等。這些服務如果只靠當地政府來解決，或者在財政體制中缺乏這種社會公平的機制，就必然出現區域之間經濟發展的巨大差距。要很好地解決社會公平的問題，必須有合理的轉移支付制度，建立一種富裕地區援助貧困地區的長期穩定的機制，實現我國各區域人民在享受公共服務方面的大體平等。第二，合理的財政轉移支付制度，有利于強化中央財政的宏觀調控能力。對中央財政來說，可以通過長期努力多集中一些財政收入，提高中央政府對區域發展經濟的宏觀調控能力，并通過對地方政府不同形式的補助，貫徹中央政府宏觀調控的政策意圖，增強財政資金的邊際使用效益，促進資源的有效配置。通過建立合理的財政轉移支付制度，更可以使中央財政從與各省博弈中解脫出來，集中精力提高管理水平，加強宏觀調控。對地方財政來說，可以在劃清各級政府的財權和事權的基礎上，通過分級財政的轉移支付，彌補貧窮地區由于財力不足所帶來的財政功能不足的缺陷，并使經濟相對發達的地方得到更多的發展空間和更好的發展環境。如果沒有這樣的轉移支付，落后區域永遠是發展不起來的。

第三，合理的財政轉移支付制度能夠正確調動地方政府增收節支的積極性，促使地方經濟走向良性循環。由于缺乏規范的轉移支付的辦法，地方政府往往將精力和時間放在同中央財政的討價還價、以及在“關鍵時候”采取不正當手段如突擊支出或突擊收稅等方面，而懶于發展區域經濟。這些不正常的增收和多支，不僅造成中央有限的財政資源的極大浪費，而且導致了政府行為的錯位，給市場發出錯誤的信息，使供求平衡產生波動。在稅收方面長期存在的政出多門、隨意減免、亂開稅法口子的混亂現象，與此有著密切的關系。有些區域將相當一部分精力用在與其他區域攀比，以及“跑部向錢”上面，而且確實得到了實惠。這種現象很不利于調動地方政府發展區域經濟的積極性。合理的轉移支付制度可以有效地克服以上弊端，使地方政府能夠更好地發揮自己應有的職能，優化財政支出結構，提高財政資金的使用效益，有利于嚴肅稅法，提高稅收的征收管理水平，真正為企業創造公平競爭的良好環境，從而配合中央政府縮小區域經濟發展差距。

顯然，合理的財政轉移支付制度對促進落后區域經濟發展，縮小與發達區域的經濟發展差距具有十分重要的作用。

三、區域投資政策對區域經濟發展的影響

國家區域投資政策是具有基礎設施及生產性項目建設投資決策權的中央政府習慣于實施的一項區域經濟政策。國家的投資在各區域之間的分配對區域經濟的發展影響極大，它是區域經濟發展的直接推動力。國家投資主要從兩個方面影響全國的經濟布局：一是由國家投資加強基礎設施建設，諸如解決交通運輸、郵電通訊、供電、供水、住宅等方面問題，改善區域投資環境，為工業化、城市化創造必要的條件；二是根據國家的產業政策在一些重點區域建設和布局一批工業企業，以謀求區域經濟增長和區際經濟相對均衡發展。可見，財政投資是縮小區域經濟發展差距，加快落后區域經濟發展的重要經濟手段。加大對落后區域，尤其是貧困地區的資金投入，可以提高其經濟實力，加快發展速度，縮小區域經濟發展差距，實現區域經濟的均衡增長。

區域投資是實現區域經濟發展宏觀調控目標的重要保證之一。區域經濟發展宏觀調控目標可歸結為：促進區域經濟協調發展，實現區域間的共同富裕。區域投資為實現其目標提供了保證。調整重大生產力布局，支持和幫助經濟欠發達地區發展經濟，促進全國各地區經濟協調發展，也需要政府適當進行投資。可以說，沒有投資的實現，就沒有區域生產力的發展，其他變量的增加和改善也就難以實現。不僅如此，區域投資還具有協調區域經濟發展目標的作用。投資既然是生產能力的生成活動，就必然包含著各種生產要素的組合。因此，投資的作用對象是多重的，它同時對人、財、物等諸要素及社會各方面產生影響，一方面對它們提出量的要求，另一方面還對它們提出質的配合。政府通過對落后區域投資，興建一些重大的投資項目，對落后區域經濟發展起到刺激作用來增加一些區域的經濟實力和這一區域的社會總產出，提高落后區域固定要素集中程度，增加流動性要素的潛在邊際生產力，吸引流動性要素的進入，而且能夠改善區域的產業結構。

區域投資是實現科學技術向現實生產力轉化的紐帶和橋梁。如果區域投資能充分地體現區域生產對科學技術進步的要求，就能有效地利用科學技術的既有成就，投資效益就會有很大提高。不僅如此，區域投資的規模和投資方向還決定著區域各產業的固定資產擁有量，并在很大程度上決定著社會再生產結構。區域投資方向合理，就能適時地促成新興產業興起，加快某些薄弱產業的發展，以及產業內部結構的改善，從而建立起產業間新的比例關系，逐步改變和不斷調整區域不合理的產業結構。可見，投資有助于促進區域經濟發展中各種主要比例關系的協調，有助于同時實現區域經濟發展的各項目標。也就是說中央政府能夠利用它們在基礎設施及生產性項目建設上的投資決策權，選擇一部分區域作為基礎設施及生產性項目建設的重點投資區域，通過它們所屬的投資機構注入建設資金來促進這些特定區域的經濟發展。基礎設施建設一般具有耗資較大、工期長、利潤低、見效慢等特點，地方政府和企業往往無力獨立承擔其中較大規模的項目。正因如此，中央政府可以從財政總收入中專門設立“基礎設施建設基金”，負責對基礎設施中規模較大的水利工程、鐵路建設、電力工程等項目的投資。政府在縮小區域經濟發展差距方面的資源配置職能，就是通過財政投資分配，直接為不發達區域提供基礎設施等公共產品。當然，單純依靠中央政府的財政投資尚難以滿足各區域對基礎設施建設的投資要求，為此，政府還可以考慮從金融政策方面對基礎設施項目融資予以傾斜。例如，可以成立與項目相聯系的股份公司，向社會公開發行股票或債券，以拓寬資金融通的范圍和渠道，或通過財政政策供給引導外部區域的技術、人才等資源流入不發達區域，間接為之提供服務，對不發達區域的市場和資源配置形成彌補作用。

投資在不同經濟體制的國家會有不同的情況。在計劃經濟國家，不僅是基礎設施所需的資金全部來自財政投資，大部分生產性項目建設所需的資金也來自財政投資，中央政府在這些方面具有很大的投資決策權，因而國家區域投資政策往往成為這些國家所制訂的中長期經濟發展規劃的重要組成部分。相對計劃經濟國家而言，市場經濟國家的區域投資政策的力度要小得多，生產性項目建設所需的資金一般都來自私人機構，即使這方面的政策被納入了國家的中長期經濟發展規劃，也僅僅是起引導投資的作用，而缺乏有效的實施手段。然而，隨著市場經濟的發展，目前中國的生產性項目的投資開始來自市場，中央政府的國家區域投資政策的影響越來越局限于基礎設施建設領域，對區域經濟發展的調控作用也開始弱化。

隨著投融資體制改革不斷深化和完善，政府、企業和社會各界的作用都將重新予以明確和具體定位。規范體制環境，引導企業主體促進區域經濟發展將是各級政府的主要職能。隨著中央和地方政府在財權和事權劃分上的逐步明確和規范化，對于東部沿海地區來說，其投融資環境比較好，投融資渠道比較廣泛，政府管理機制比較靈活，企業自我發展能力比較強，有利于把中央的宏觀調控與充分發揮地方積極性結合起來。相應地，西部內陸地區投融資環境雖比不上東部沿海地區，但也要積極充分發揮自身的優勢，配合中央的宏觀調控，充分利用國家的區域投資政策，促進自身的快速發展。

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篇8

關鍵詞:節約型；綠色；財政稅收

綠色財政稅收政策的制定，對我國深化經濟體制改革，促進社會經濟的健康、和諧發展具有十分重要的現實意義。尤其是隨著節約型社會建設目標的進一步明確，迫切需要建立更加科學合理的綠色財政稅收政策，實施靈活高效的“綠色”支持與優惠政策，增強全社會的綠色節約意識。這就要求我們不僅要通過宣傳教育等措施，提高全社會的綠色意識、節約意識，還要通過財政、稅收等行政手段，全面落實科學發展觀的各項要求，為我國的資源節約和環境保護提供更強有力的保障，促進社會經濟增長方式由粗放型向集約型的積極轉變。

一、綠色財政稅收政策的主要內涵與作用

“綠色財政稅收”，是為了能夠促進社會經濟得到綠色發展而提的一項政策，旨在保護生態環境、合理地運用資源，促進社會經濟的可持續發展。從上世紀7O年代至今，綠色財政稅收政策在西方發達同家的發展已經比較完善，這表明他們的綠色環保意識更加強烈。我同綠色財政稅收政策的實施時間還不是很長，其中存在很多亟待完善的環節，但其對節約型社會建設的促進作用已經明顯地顯現出來。在市場經濟條件下，地方政府、企業組織和個人的行為具有盲目性，有時會為了眼前利益和短期效益出現浪費資源、破壞生態的行為，所以他們在利用社會資源贏取利益時，未必能夠實現綜合效益的最大化，經常現損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會效益功能的實現。通過制定科學合理的財政稅收政策，發揮財政和稅收對市場的桿調節作用，可以促進投資主體個人利益與社會公共利益之間的協調統一，促進節能技術和節能產品的研發，讓經濟主體在獲得經濟利益的同時，更加重視資源的節約和生態環境的保護，實現經濟結構的不斷優化和增長方式的根本性轉變。

二、我國綠色財稅體制的問題

(一)綠色財政稅收政策不夠健全

有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對可持續發展的認識不到位，經濟發展方式過于粗放，不重視對資源的節約和回收再利用。具體到財政稅收政策上，各項財政政策和稅收政策的制定沒有同資源的節約進行有效的結合，政策體系的建設嚴重滯后，在社會范圍內也沒有形成節約型的生產形態和消費形態，所以與節約型社會的建設要求還存在一定的差距。同時，南于綠色財政稅收政策建設上的滯后，在社會范同內沒有形成強烈的資源節約意識和環境保護意識，也無法形成對資源浪費等行為的有效約束，不利于經濟產業結構的升級和優化。例如有的地方政府為了完成經濟增長指標，盲目審批和引進高耗能產業，有悖于國家產業結構調整的整體方向，脫離了節約型社會建設的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問題相關的政策建設也嚴重滯后，也影響了節約型社會的建設步伐。

(二)綠色財政稅收的政策標準不夠具體

在大力建設節約型社的大背景下，雖然我國綠色財政稅收政策的建設步伐在不斷加快，都是在具體的執行標準上卻還存在很多的不足，導致稅種不健全、收費政策不合理、征稅難度大、財政政策執行力差等一系列的問題。具體一點講，很多資源節約的政策標準等配套制度的建設還沒有得以及時的建立和完善，如高耗能產業的節約標準、家用電器的節約標準、辦公設備的節約標準等還不夠完善，階梯電價、階梯水價、階梯氣價等相關政策在很多地方還沒有開始實施，導致全社會范圍內還沒有建立起有效的社會節約的經濟評價指標體系，這無疑在很大程度上限制了綠色財政稅收政策的推進和落實。有些地方政府認識到節約資源的重要性，建立了一系列的地方性規章制度，以此促進資源節約型社會的建設。但是由于起步晚，現有的法律法規并不健全，例如很多耗能產品還沒有完整的設計方案和使用規范，浪費社會資源；社會節約型經濟評價指標體系不完善，統計制度不健全，參考價值較低。

(三)財稅政策的激勵力度不夠

雖然我國政府已經提出了建設資源節約型社會的目標，并且在逐步完善相關的管理功能，但是由于我同實施綠色財政稅收政策的時間還不是很長，對相關政策存在宣傳投入不足，執行不到位等情況，這些管理功能并沒有發揮應有的效果，對浪費資源、嚴重消耗能源的行為，處罰力度不大，使得綠色財政稅收制度對資源節約的激勵職能沒有得以充分的體現。同時，由于地方政府關于建設資源節約型社會的重視程度不夠，對促進資源節約、科技的進步的企業，沒有提出相應的獎勵措施，打擊企業的積極性；目前，我國并沒有建立一套系統完善的財稅政策，綠色財稅政策更是如此，一旦行政手段消失，綠色財稅政策沒有著力點，建立資源節約型社會也成了空談。

三、綠色財政稅收政策體系的完善策略

(一)提高政府認識

政府是建設資源節約型社會、推動綠色財稅政策發展的主導者。因此各級政府要統一認識，明確資源節約的重要性。做好綠色節能工作中的財稅政策與其他政策的協調工作，采取有效手段切實提高資源開發與管理能力，提高資源使用率；同時還要不斷健全有關綠色財稅政策的法律法規，針對各地的不同情況實施不同的財政政策，充分發揮政府在建設資源節約型社會中的主導地位，真正實現我國經濟、環境協調可持續發展的目標。

(二)完善綠色稅收制度

目前，我國稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產品生命周期全過程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵作用和調控作用還非常有限。對此，今后我國要加快綠色稅制的建設進程，實現綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開采環節要合理征收資源稅，除了要對水資源、化石能源等常規資源征稅外，還要擴大資源征稅的范同，資源稅的計征方法要盡快實現從量征稅向從價征稅的轉變，進而更好的發揮資源稅對節約資源和降低浪費的促進功能。另一方面，在生產環節，要開征污染排放稅和垃圾稅等環境稅稅種，對于實現污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎勵措施，從而降低生產環節對資源的浪費和對環境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費”環節，要進一步完善和擴大消費稅的征收，對高耗能產品和高污染產品要重點征收，引導社會多生產低能耗的產品，樹立更加健康的綠色消費觀念。

(三)實施靈活高效的“綠色”財政支持政策和稅收優惠政策

目前我國的財政稅收政策體系中，雖然有了很多關于資源節約方面的財政支持政策和稅收優惠政策，但是常常因為適用范圍小、宣傳形式過于單一等問題，綠色化的財政稅收政策并沒有發揮出應有的激勵職能。因此，在出臺和完善綠色財政稅收政策時，一定要提高政策執行的靈活性和高效性，降低綠色財政稅收政策在執行過程中的各種阻力。一方面，我們要進一步擴大綠色財政稅收政策的適用范鬧，對各種資源節約行為給予財政補貼和稅收優惠，并貫穿于產品生產的全過程；另一方面，我們要盡可能取消或調整不利于環保和資源節約的優惠政策，采取多種形式的稅收優惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準備金、投資抵免等各種間接優惠方式，都能夠起到更加有效的激勵作用。

(四)合理消費

消費者是產品的使用者，消費者的觀念和意識在一定程度上影響了資源節約型社會的建設進度。首先，要通過提高稅率的方式提高一次性產品的價格，從而減少消費者對一次性資源的消費；其次，要加強技術水平，提高廢棄物回收利用率，加大資源、能源的利用效率；最后，要完善獎罰措施，鼓勵研發和生產一次性產品的替代品的企業和政府。

四、結束語

近年來，世界環境狀況不容樂觀，資源和能源的數量逐年減少，各國紛紛采取政策，保護環境，提高資源的利用率。我國作為世界大國，保護資源義不容辭。綠色財稅對保護環境、節約資源能源具有重要意義，政府可通過這種政策調節生產者和消費者的行為，促進我國環境保護事業發展，促進資源的有效利用，進一步構建社會主義和諧社會。

參考文獻：

[1]蔣少華,儲德銀.構建我國節約型社會的稅收政策研究［J］.價格理論與實踐,2006(1).

篇9

貨幣政策之門，越關越緊。

而對企業特別是中小企業而言，貨幣政策之門關上了，還有一扇門可以期待，那就是財政政策之門。

財政政策，或許是現在中小企業僅剩的唯一一扇生門了。

上帝為你關閉了一扇門，就一定會為你打開一扇窗。

但企業的財政政策生門，該如何打開呢？《新理財》為此專訪了中央財經大學財政管理學院院長馬海濤教授。

稅收寬松

“要想培養中小企業，在稅收政策上一定要有所傾斜，否則中小企業怎么能經得起貨幣與財政的雙重打壓呢？”馬海濤強調說。

中小企業在社會經濟發展過程中有著許多大企業所不能替代的作用，特別在緩解社會就業壓力、為社會化大生產提供必需的協作服務、創新技術、帶動城鎮化建設等方面發揮了獨特作用。同時，中小企業還能夠擴大內需，啟動消費，并且也成為了國家稅收新的增長點。

馬海濤表示，稅收政策對中小企業發展有著密切的關系，但目前我國針對中小企業的稅收政策和措施，不論是在形式上還是在內容上、力度上，都難以對中小企業的生存與發展起到應有的作用。在當前全球性金融危機的不斷影響下，我國所受沖擊日益凸顯，中小企業無疑站在了風口浪尖。因此，在積極財政政策和實施結構性減稅大環境下，進一步改革和完善我國中小企業的稅收制度顯得尤為必要。

對中小企業的稅收支持，是發達國家稅收政策的重要組成部分。馬海濤稱，但從目前我國的實際情況看，并無專門的中小企業稅收政策，只有一些主要由中小企業受益的稅收規定。

比如增值稅方面，存在著對中小企業的大量限制。一是小規模納稅人采用單一的征收率，稅負總體上重于一般納稅人。二是割斷了小規模納稅人與一般納稅人的經營鏈條，阻斷了中小企業和大企業之間的正常經濟交往。

因此需要制定促進中小企業發展的稅收政策，比如完善增值稅政策，首先應制訂合理征收率，確保中小企業增值稅稅負公平。其次，還要放寬小規模納稅人開具增值稅專業發票的限制。此外馬海濤稱，還需完善所得稅優惠政策：一是降低小型微利企業的優惠稅率。二是增加中小企業投資的所得稅優惠政策。三是出臺支持中小企業融資的稅收優惠政策，因為融資難一直是困擾中小企業發展的首要問題。

政府采購傾斜

“政府采購政策功能的發揮，對中小企業的發展也起著至關重要的作用。”馬海濤認為，但目前政府采購政策中標范圍偏窄，諸多限制把中小企業拒之門外。

馬海濤表示，應按照穩健財政政策的政策目標，重新定位和細化政府采購的政策目標。要使政府采購服務經濟社會的發展，保護中小企業的發展，就需要確立一些扶持中小企業的政府采購政策：支持中小企業和促進農村經濟的鄉鎮企業的發展，優先購買他們的產品。

如果這些中小企業保證自己產品質量、保證信譽，在政府采購中就應當給予他們適當的傾斜，這對中小企業來說也是一次生機。

比如，在評標中根據產品的科技含量和市場競爭度等，對自主創新產品給予一定比例的價格扣除，增加自主創新產品的評分項，并設定一定的分值權重；在扶持中小企業發展和鄉鎮企業發展的目標下，可以規定在某一采購數額之下的政府采購，應當購買中小企業或鄉鎮企業的產品；在協調區域發展的目標下，可以專門列出部分產品目錄，強制其必須在經濟不發達省份的企業中實施招標等等。

貸款貼息

馬海濤稱，為了幫扶中小企業發展，政府可以推出貸款貼息優惠政策，專門設立中小企業發展專項扶持資金，支持中小企業融資發展。

針對中小企業以傳統服務業為主的實際，為使企業早日走出困境，應該擴大財政貼息范圍。除高耗能和高污染的項目外，中小企業均應享受貸款貼息的優惠政策。此外，在審核貼息方面，不應對貸款的取得形式、金額、數量等方面進行限制，只要銀行貸款全部用于企業的生產經營活動，財政均應予以貼息。

如果這種貼息形式可以廣泛被采用，那么，中小企業普遍會出現敢于以貸款的形式進行融資的勢頭，這對于促進企業長遠發展無疑是個動力。有了貸款貼息的優惠政策，就可以緩解企業流動資金壓力，以減少中小企業的負擔。

此外，銀行之所以不愿貸款給中小企業，也是出于自身利益的考慮。中小企業有信用風險，由于中小企業本身的資產比較少，而且銀行要求的是擔保抵押，中小企業無法滿足銀行在信用審查方面的要求，還有就是市場風險，因為中小企業本身抗風險能力差，只要它的產品在市場上需求有變，它的銷路就會受到比較大的影響。

馬海濤表示，銀行和中小企業之間可以合作推動金融創新，一是可以用應收賬款做抵押向銀行貸款。因為貨已經賣出了，對方也承認收到這個貨，這在金融上叫付費品，是完全可以作為抵押物出現的，據了解，很多地方也已經開始這樣做了。二是當中小企業已經取得訂單，簽訂合同以后，應該允許向銀行申請出票據，用以支付原材料的款項。事實上，票據對中小企業來說更重要，因為它的融資成本比較低，也需要像貸款那么嚴格的審查。

而這，依然需要財政給予支持。

企業轉變

任何事物都是內因在起主導作用，外因只是輔助作用。中小企業要想真正發展壯大，從根本上來說要靠自己。馬海濤表示，廣東一大批企業經過金融危機的歷練，早已意識到產業結構調整、轉型升級是中小企業的必經之路。

一個企業要把立足點放在怎樣在企業內部下功夫上，改善自己企業的經營管理，更新經營理念，完善財務管理。市場的法則就是優勝劣汰，那些陳舊的企業本身也就沒有什么市場前景可言，國家也不會去扶植這樣的企業。馬海濤表示，企業要想生存，是要靠自身轉型和創新的。所以要把人才的培養放到首位，在轉型升級的大背景下，高級人才更是重中之重。

篇10

【關鍵詞】國際貿易 貿易順差 財政政策 稅收

2001年入世以來，憑借成本優勢和出口導向戰略引導，我國國際貿易規模不斷擴大，貿易順差使我國貿易不平衡性成為經濟健康發展的隱患。因此，研究緩減貿易不平衡狀況的政策措施對于我國調整經濟結構具有重要的意義。本文重點討論扭轉貿易不平衡問題的財政政策措施。

一、我國國際貿易現狀及其隱患

（一）我國國際貿易現狀

當前我國經濟模式以外向型經濟為主，國際貿易額逐年增加，貿易商品結構不合理，貿易不平衡性表現為長期的貿易順差。2008年，國際金融危機發生后，貿易順差幅度有所下降，2010年順差總額為1831億美元，2011年降為1549.94美元。據統計，2008年至2012年，我國國際貿易進出口總額從25633億美元增加到38667億美元。商品結構方面，從1998年至2008年，工業制成品中的8類雜項制品是貿易順差的主要來源，這些商品基本都是勞動力密集型產品，化學成品及有關產品則出現逆差的情況。

（二）存在的隱患

從我國貿易現狀來看，我國國際貿易商品結構不合理，貿易順差的趨勢沒有變化，主要存在以下幾個隱患：

商品結構不合理不利于我國經濟健康可持續發展。出口導向型經濟結構引導資金向出口相關產業投資，大量的資源通過出口企業轉移到國外。一方面，我國大量出口對國際造成巨大競爭壓力；另一方面，本國資源被大量轉移到國外，造成大量的戰略資源損失，不利于國家經濟實力的整體躍升。例如，2009年，稀土出口額為6.49億美元，進口額為1.84億美元，順差達4.65億美元。

貿易順差弱化了貨幣政策的效果。1996年我國確立外匯結售制度，中央銀行要以人民幣購買外匯，國內貨幣量隨著順差的加大而增加。人民幣這種別動的投入到市場上，削弱了央行通過貨幣政策對經濟的調控。

二、緩減貿易不平衡的財政政策措施

（一）依靠外資向扶持本國資本轉變

實施導向性的財政投資措施，引導本國資金對高新產業的投資，逐步降低對外資依賴，緩減貿易順差。據統計， 2003年，美國公司在華分支機構在中國市場的銷售額達340億美元，但同期美國對中國出口僅為290億美元。引導本國投資，增強核心競爭力。從我國貿易商品結構可以看出，初級加工品占有重要地位。為扭轉不利于局面，我國應改變重點利用外資的做法，積極穩步推進內資對行業高端的投資，助推產業升級，改善商品結構。

（二）制定鼓勵重要物資、技術進口的稅收政策措施

稅收政策是政府調控經濟的重要杠桿，政府應充分利用稅收政策來緩減貿易不平衡，優化貿易結構。其一，免除重要物資和技術進口稅收，刺激進口，同時提高資源出口稅。利用重要物資彌補國內稀缺資源對經濟發展的掣肘，通過技術引進和消化吸收提升產業核心競爭力。其二，逐步調整出口退稅政策。出口退稅政策為我國經濟迅速發展做了積極貢獻，但也導致我國長期貿易順差的問題。因此逐步降低對初級產品出口退稅力度，大力扶植新興產業發展，可緩減貿易順差。因此，要有重點的扶植戰略進口行業發展，并逐步調整對傳統出口行業的退稅政策，逐步實現貿易平衡，優化產業結構。

（三）擴大內需的財政擴張政策

擴大內需是有效緩減貿易順差，降低對外貿易依存度的方法。我國面臨內需不足的情況，因此采取擴張性財政政策可以有效緩減貿易順差，增強我國經濟抗風險能力。其一，扶持邊遠貧困地區開發，加大出口轉內銷力度，使這些地區人民享受發展帶來的福利，同時緩減貿易順差。其二，加大農村公共服務建設，提高農業人口的消費能力，消化大量初級產品，提升其生活水平的同時緩減貿易順差壓力。其三，加大財政補貼，引導本國資金流向教育、服務、社保等行業，減少對初級出口加工行業投資，提升經濟發展質量并緩和貿易摩擦。

三、財政政策措施實施面臨的障礙

（—）體制機制不完善

我國經濟改革過程中仍存在諸多體制機制障礙，表現為對國有企業補貼過多，教育、基礎科研、社保等領域財政支持不足，財政開支監管不足，財政政策執行效果受到影響。

（二）地方政府債務負擔重

根據國際貨幣基金組織的相關研究表明：中國地方政府債務負擔較重。2009年至2012年債務總額均占GDP的30%以上。由于地方政府的資金來源很大一部分是土地出售收入，2010年和2012年均超過GDP的6%，可見在推行新的財政政策過程中會受到地方政府財政狀況的制約。

參考文獻：

[1]葉哲源.貿易收支順差背景下我國的財政政策選擇研究[J].國際商貿，2012.

[2]張清.造成我國巨額順差的出口貿易結構分析[J].經濟論壇， 2010.

[3]馮君從.近年來我國有色金屬的進出口分析[J].有色金屬，2010.