導語：如何才能寫好一篇出納的核算方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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有些褲子容易變形。在收納時。可將兩條長褲中的一條按照褲線折疊，另一條按照中線折疊。并將它們在中間部分相互錯開重疊放置。將下面的褲子向中間折回，另一條也向中間折回即可。

巧除身上的靜電

在平時穿的拖鞋底腳用針扎一個眼，然后將兩枚圖釘分別從鞋內和鞋底插入小洞里。使針尖部分相抵。即可解決靜電的煩惱。出門穿的底兒比較厚的皮鞋等可以用大頭針如法炮制。注意把針尖的一頭在鞋底別個彎兒。這樣就可以去除身上的靜電了。

巧穿鞋帶不易松

運動鞋的鞋帶在運動過程中很容易松脫。有一個很好的小妙招可以解決這個問題：首先。把鞋帶系一下。然后分別穿上一個小螺絲母。之后再按照普通的方法系鞋帶。

每天喝酸奶、吃蘋果消除口臭

有害細菌的產生。不過。含糖的酸奶起不到這種效果。另外。蘋果、胡蘿卜和芹菜等果蔬有助于分泌大量唾液，濕潤口腔。同時清除附著在牙齒上面或塞在牙縫中的食物殘渣。消除口腔異味。

用“抹油法”存放肉類

牛肉：可將肉的表面涂抹一層色拉油，然后裝進密封容器中。

肉餡：肉餡若一時不用馬上將其盛在碗里。將表面抹平。再澆上一層熟食用油，這樣可以隔絕空氣。存放起來不易變質：還可以將肉餡炒一下。晾涼后裝入塑料袋中封好。放入冰箱。

巧法儲存花生米

先將買回的花生米曬四五天。用清水淘凈。再放人100℃的開水中浸燙。15到20分鐘后撈出。趁熱與細鹽和玉米面攪拌均勻。然后再曬兩三天。曬到一咬即斷為宜。用塑料袋裝起來。可長時間不發霉、不變色、不走油。

在盛花生米的容器里放一兩枝香煙。再將容器口密封。可防止蟲蛀花生米：將曬干的花生米裝入儲存罐中。然后放幾片碎干辣椒片。把口蓋緊。放干燥處儲存。可一年不變質。

怎樣儲存番茄醬

密封的番茄醬打開食用后。往往一次用不完。番茄醬暴露在空氣中。細菌和微生物的污染很容易使其變質發霉。防止的辦法是：在番茄醬面上均勻地撒一點兒食鹽，再倒上一點兒油，就可以延長保質期。

醋可防止土豆變色

土豆削皮后很快就會變成褐色。想避免它變色。削皮后就應馬上浸在清水里浸泡。若是煮前出現褐色。在水中滴入幾滴食醋即可使之顏色變淡。和面不黏鹽

和面講究手、面、盆三光，想面不黏盆。就要在準備和面之前。將盆洗凈放置在火上用小火將其烤熱。待水汽全部蒸發后再用來和面。這樣就不會那么容易黏到面了。

用姜片巧除菜刀腥味

很多家庭可能無法做到生熟分刀切割。尤其是在宴客忙碌時。這樣刀上無可避免地會攜帶各種味道。此時不妨在動刀之前用生姜片擦一遍刀身。因為姜汁可以去味兒。而且還可以防止菜刀生銹。擦一下立顯奇效。

面包能去除衣服油漬

小孩子用餐時，衣物容易沾染油漬。此時。可用過期的面包輕輕摩擦被污染的地方。油跡會逐漸變淡，再進行常規清洗。油漬即可消除了。

衣物柔順劑預防電器灰塵

電視機、電腦屏幕的靜電容易沾染灰塵。而衣物柔順劑含有防止衣物靜電的成分。對空氣中的靜電灰塵也有一定效果。可取1～2毫升衣物柔順劑倒人一盆清水中攪勻。放入抹布浸泡5分鐘。將水分徹底擰干后擦拭電視機、電腦屏幕，灰塵會比以前明顯少多了。

蘇打粉除去家中煙臭

家中如有吸煙者，可在煙缸的底部鋪滿蘇打粉，能有效除去家中的煙臭。

溫水巧融黃油

準備一碗水溫在30～40度的溫水。然后把硬邦邦的黃油切成小塊(這樣可以縮短融化時問)，用錫紙包起來浸泡在水中。大約1分鐘后取出，就很容易將其搗勻使用了。

牙膏不宜存放超過十個月

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一、教學計劃調整

專業會計課的設置大體上有三種方法可供選擇：一種是以會計方法（主要是會計反映方法）為主線進行組合；一種是根據國民經濟各部門的特點設置課程；還有一種方法是根據會計的對象（可抽象為資金、成本、利潤）劃分課程門類。在現實中，大多是以會計對象為主線，以會計手段（或會計方法）為輔線設置會計課題，界定教學內容。

從會計對象來看：資金運動是會計核算與監督的內容。它具體表現為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大要素。基礎會計的研究內容就是以資金要素――資產、負債、所有者權益、收入、利潤為主。從會計手段來看：會計作為一項管理活動，是預測、決策、計劃、控制、核算、分析和檢查等手段有機結合的整體。會計考證的研究內容偏向核算和分析。從實際需要來看：基礎會計課程的教學內容應以資金要素的核算與財務報表分析為主；會計考證課程的教學內容是在要素核算、分析的基礎上追求細致化、深入化，還廣泛涉及財經法規的內容。從遞進順序來看，合理界定課程的教學內容，應符合“以會計業務的簡繁和易難為標準，本著由簡到繁、由易到難和先傳統學科后新興學科、先通用業務后特殊業務的邏輯順序”，而且要遵循循序漸進、由淺入深的認識規律。從工作程序來看：會計工作中核算是基礎，技能證書又是核算的繼續和深入。從課程內容的難易程度看，考證難于核算基礎。所以在開課順序上，先基礎后考證，先核算后考核，符合上述原則。即先開基礎會計，后同時開財務管理、會計考證，在成本會計之后開管理會計。

例如，會計從業資格考試的會計基礎基本就是會計專業主干課“基礎會計”的內容，教師上課時可以基礎會計的相關內容為主線進行講授；而財經法規包括法律基礎、經濟法和稅法的相關內容，由于教學計劃中這三門課的開設時間跨度較長，所以教學計劃中應將經濟法基礎在考前單設，以匯總鞏固相關內容；而會計電算化證的考試內容包括高職教學計劃中計算機基礎和會計電算化兩門課的相關內容，這兩門課都已經包含在教學計劃中，只要求這兩門課在講授時參考會計電算化證考試用書的相關內容。

二、在調整內容中應明確的幾個問題

（一）內容安排

基礎會計和會計考證，兩者研究的對象都是會計的核算方法，只是研究的會計手段不同，針對同一研究對象，兩者研究的會計手段呈遞進關系。基礎會計作為研究核算問題的入門課程，其內容應限于會計概述、會計憑證、賬簿、報表等基礎與常規知識。在教學內容上，對于那些既可在基礎會計課程安排，又可在會計考證中安排的內容，盡量歸入會計考證，體現基礎會計和會計考證課程的遞進關系，同時避免了兩門課程的重復。

（二）基礎會計與會計考證的交叉與分工問題

兩門課程的交叉點主要是會計核算方法。課程之間盡量避免交叉、減少重復，基礎會計從實際操作的角度談核算方法，會計考證則從更理論化的角度談會計對象。如基礎會計是對會計六大要素的確認、計量做一般性原則說明，會計考證則按照科目專門論述。實際學習中，前者泛泛介紹，后者在細化中講授。

三、理論知識融合資格考證

理論知識的學習和“會計從業資格證”的考取，這兩者看起來有著不同的目的，但在教學設計中，只要在進行理論知識教學的同時注意貫穿兩條線：一條是從工作實際出發，著力培養學生記賬、算賬、報賬的崗位技能，滿足學生今后實際工作的需要；一條是滿足學生考取“會計從業資格證”甚至考取“助理會計師”等證書的需要，就完全可以在教學過程中實現有機銜接和融通，既加深學生對知識的理解，使學生知其然又能知其所以然，有利于培養提高學生自我學習自我發展的能力。同時，也有利于學生獲取雙證書，適應就業市場的要求。根據教學實踐，這樣兼顧兩者需要的教學方式也有利于調動學生的學習積極性，很受學生歡迎，教學效果非常好。

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經過筆者的走訪，發現很多地區的高校在會計崗位的設置上都有些許的相似之處，一般來說，高校將會計崗位設置為以下幾個（見下圖）：

1.日常報銷等審核、制單崗職責

日常收支業務核算；工資業務核算；學生獎、貸款業務核算；固定資產核算；專業材料核算。

2.基建審核、制單崗職責

在建工程款的核算。

3.科研經費審核、制單崗職責

教師科研經費核算，包括橫向課題及縱向課題核算。

4.后勤財務審核、制單崗職責

學校所屬二級單位日常收支業務核算；工資業務核算；固定資產核算；專業材料核算。

5.出納崗（網銀操作崗、審核崗）職責

網銀操作員進行各類資金結算；審核員核對網銀操作員所輸入信息，確認無誤后授權通過。

6.財務內部制單崗職責

根據結算單錄入當日憑證；月末與二級單位、銀行對賬；季度結息；年度結轉生成歷史數據庫；裝訂憑證；打印各類日記賬、明細賬。

7.各類復核崗職責

復核當日審核、制單員所做記賬憑證及所附原始憑證；月末結賬；年末進行預決算。

二、高校財務部門報賬業務流程

經辦人填寫報銷單、整理票據、分類粘貼審核、制單員接收原始憑證審核原始憑證合法性、真實性、完整性、正確性審核、制單員簽字領導簽字（單位領導、財務處長、分管校長）審核、制單員打印結算單并生成記賬憑證復核員核對記賬憑證會計科目、借貸方向、金額及原始憑證，再次保證記賬正確性經辦人持結算單給出納（網銀操作員）網銀操作員根據結算單金額打入收款方賬戶網銀審核員核對操作員輸入的賬號、戶名、金額，核對無誤，授權通過財務內部制單員根據結算單錄入憑證復核員核對記賬憑證會計科目、借貸方向、金額的正確性，再次保證結算正確性。

三、高校財務部門會計核算存在的風險

1.各審核、制單崗風險

包括：審核、制單員對學校財務規章制度不熟悉，無法深入領會其準確的核算方法，主要是對差旅費、二級學院學費分成、三公經費的核算標準掌握的不牢固，從而容易造成核算錯誤；對票據的審核不夠認真，往往使過期票據、無效票據混入正常票據中，從而造成會計核算失真；對報銷單中經辦人所填數字大小寫不一致、大寫錯誤不能及時發現，從而造成核算錯誤；對會計核算科目不熟悉，寫錯會計科目、顛倒會計科目，導致編制會計報表數據失真；很多勞務費、講課費需要扣稅，而核算時由于粗心直接按扣稅前金額核算，從而造成核算失誤，對于已報銷的，追回稅款；經辦人以往有借款銷賬時，看錯經辦人名字、串行銷賬，導致銷賬錯誤，需要事后調賬。

2.出納崗存在風險

包括：網銀操作員未看清收款人賬號、戶名、金額中任何一項，都會導致操作失誤，網銀審核員核對信息時未能及時發現錯誤，便會導致結算失誤；網銀操作員與網銀審核員聯合作弊，會導致學校資金有流失的風險。

3.各復核崗的風險

包括：作為會計核算的最后一關，未能認真審核每一個記賬憑證及所附原始憑證的真實性、合法性、完整性、有效性、正確性，導致不符合高校會計制度的經費流失出去，造成了資金支付風險。

4.財務內部制單崗風險

包括：出于粗心錄入憑證時將結算單上的金額錄入錯誤，會計科目錄入錯誤，所涉及的銀行錄入錯誤，導致資金流失風險及最后與銀行對賬產生困難。

四、高校會計核算崗位風險控制對策

1.各審核、制單崗風險控制對策

審核、制單員必須認真學習相關的會計專業知識，比如差旅費、二學位分成及三公經費的核算標準，會計科目的名稱、編號，記賬規則，以便于提高會計核算的正確性；必須嚴格遵守相關會計規章制度，防止違規違法的事情發生；認真核對數字的大小寫是否一致、大寫是否正確；端正工作態度，認真審核票據的合法性、有效性、真實性，防止虛假票據、過期票據、與經濟業務不符票據混入正常票據中；平時注意檢查自己所做記賬憑證，發現錯誤及時修改。

2.出納崗風險控制對策

網銀操作員必須認真錄入收款人的每項信息，以防止發生打款失誤，造成資金流失的風險。而網銀審核員必須細心核對各項信息，以保證資金的正確結算。

3.各復核崗的風險控制對策

復核員承擔著比審核、制單員更重要的使命，因此應該掌握更多的會計專業知識，更加遵守相關法律規章制度，嚴把資金出口，尤其對于重大項目的資金支出應慎重審批，最大限度地減少高校資金流失風險。

4.財務內部制單崗風險控制對策

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1、教學內容含混不清

商業企業分為批發企業和零售企業，所以市面上的《商業會計》教材的重要章節都包含這兩部分。我國由計劃經濟體制發展至今，經濟環境已經發生了很大的變化。就批發商而言，有分級批發商和經銷商。不過就批發商的特征，這些新變化對會計核算的影響不大，幾乎可以沿用傳統教材里的批發企業會計核算。但零售企業就不同了，國家質量監督檢查檢疫總局2004年出版的《零售業態分類》，將零售業態分為2類17種，一類是有店鋪經營，另一類是無店鋪經營。其中，超市和百貨業是中國零售業的主流業態。對各類業態的差異性經濟業務，尤其是在主營業務核算中的差異性方法，應該在零售企業會計中應作為重點介紹。而通常《商業會計》教材里對零售會計業務的介紹，只是說明了一些帶共性的內容，比如分柜組分散收銀、財會部門根據各柜組上繳現金確認收入和結轉成本、核算差價率等。含混不清的不能反映各零售業態的主營業務核算差異，也未能反映零售商業會計的工作流程。

2、理論與實踐分離

商業會計的教學理論與實踐普遍分離，甚至只有理論沒有實踐。即使有實踐環節，也是先把理論講完再實踐操作，所學理論沒有及時的運用到實踐中去。實訓環節采用的是大綜合實訓形式，這種驗證式的實訓強調的是學生對賬務處理的能力，通常是每個學生都按照教材中的分錄和賬務處理程序，所有崗位都由一個人完成，把整套帳全部做下來，不能在實踐環節中體會到崗位分工的重要性，不清楚每個崗位的能力要求、業務的工作流程和原始憑證的傳遞順序，到了實際的工作環境仍然不會正確處理業務。高職商業會計課程的教學現狀，不符合實際的經濟發展，不符合商業會計的職業工作特征，嚴重影響了學生的職業成長和教學目標的實現，必須進行改革和創新。

二、商業會計教學做一體化課程改革思路

鑒于高職商業會計的教學現狀，筆者在廣泛實際調研和閱讀相關文獻資料的基礎上，提出了對商業會計課程進行分崗位按照工作過程實施教學做一體化改革的思路。

1、分崗位按照工作過程重構教學內容

工作過程是在企業里為完成一件工作任務并獲得工作成果而進行的一個完整的工作程序。課程結構安排與教學內容，按照工作過程的先后順序建立一個系統，構建起與崗位所對應的典型工作順序，結合職業能力的成長邏輯規律和學生的認知規律進行重構，創建新的教學內容。批發商業會計主要會計工作崗位有：業務員崗位、倉庫管理員崗位、制單會計崗位、記賬會計崗位、總賬報表崗位、出納崗位。由于零售業態繁多，本文以我國最常見的一種零售企業———百貨商場為例來講解。百貨商場主要會計工作崗位有：專柜銷售人員、收銀員、出納、會計。根據商業會計各崗位的職責和任務要求設立教學項目，每個工作崗位組成一個獨立的教學項目，形成一個教學單元，確定各個崗位的能力目標，根據崗位能力目標要求來設計學生要完成的崗位工作任務。根據工作任務確定學習核算理論與實踐知識，按照會計核算流程，以會計業務實際操作為主線，采用教學做一體化教學模式將理論知識巧妙地融合到實踐操作中。

（1）批發商業企業會計。批發商業企業會計各崗位職責、能力要求與教學內容分別如下。業務員崗位職責：購進環節根據供貨方開具的發票和提供的商品或者根據銀行轉來的結算憑證與發票，認真與合同核對；填制收貨單一式三聯（存根聯、結算聯、入庫聯暫不填寫），將發票和結算聯交與財會部門。銷售環節填制銷售發票，將相關聯次傳遞給相關部門；登記庫存商品進價或售價的數量金額式明細賬。業務員崗位能力要求：檢查商品是否與合同相符；會填寫收貨單；了解收貨單的傳遞部門；銷售環節能正確填制銷售發票，了解發票在相關部門之間的傳遞；會填制庫存商品三級明細賬；與倉庫和財務部門對賬。業務員崗位教學內容：填制收貨單；講解收貨單聯次作用與傳遞部門；填制銷售發票；講解發票在相關部門之間的傳遞；登帳、對賬。倉庫管理員崗位職責：認真驗收商品，清點是否與收貨單結算聯一致；對照合同出庫；登記庫存商品的三級明細帳，并定期與財務部門和業務部門對賬；月底配合財務部門做好盤存。倉庫管理員崗位能力要求：出入庫管理；登記庫存商品三級明細賬；定期對賬；保管商品；盤存。倉庫管理員崗位教學內容：填制收貨單入庫聯；講解入庫聯的作用與傳遞部門；商品出庫手續；登記庫存商品數量金額明細帳；對賬；盤存。制單會計崗位職責：對于批發商品流通中購銷存各環節各種業務的做出正確的會計核算處理。制單會計崗位能力：能夠與各個部門進行原始憑證傳遞的銜接；能夠對于批發商品流通中購銷存各環節各種業務的做出正確的會計核算處理。制單會計崗位教學內容：講授該崗位如何與各個部門進行原始憑證傳遞的銜接；講授各種業務的賬務處理。記賬會計崗位職責：除現金和銀行存款日記賬以外的各明細賬戶進行記賬處理；尤其是庫存商品類目帳和數量金額式明細賬；定期與倉庫管理員的庫存商品三級明細賬對賬。記賬會計崗位能力：具備《財務會計核算》課程中記賬會計崗位一切應具備的能力。記賬會計崗位教學內容：重點強調商品流通會計領域里庫存商品類目帳與三級明細帳的登記方法；與倉庫管理員庫存商品三級明細帳對賬的方法；銷售成本的計算方法。總賬報表崗位的設置與《財務會計核算》里的一致，在商品會計里要求登記庫存商品總賬，并定期與庫存商品類目帳和三級帳對賬，其它這里不在贅述。需要說明的是，商業會計課程的重難點在于通過教學做一體化的教學模式，讓學生在會計實操中掌握批發購銷存各業務的理論和實際賬務處理，所以出納崗位的任務在批發商業會計里屬于非商品崗位，在前期基礎課程《出納崗位核算》里已經訓練過，在這里并不是一個重點，分配在出納崗位的學生應該對出納的職責與技能熟練操作。

（2）零售商業企業會計。在零售商業企業中，超市和百貨業是中國零售業的主流業態。本文以我國最常見的百貨商場為例來講解零售企業會計教學做一體化的教學模式。零售企業各會計工作崗位職責、能力及教學要求分別如下：專柜銷售人員崗位職責：將商品銷售出去是專柜人員乃至整個零售企業最核心的任務和職責；管理本柜組商品，登記數量金額式庫存商品明細賬。專柜銷售人員崗位能力：銷售商品；登記數量金額式庫存商品明細賬。專柜銷售人員崗位教學內容：講授“商品銷售憑證”的聯次及傳遞程序；登記數量金額式庫存商品明細賬。收銀員崗位職責：收銀；每日終了匯總當日全部收款記錄，編制收款匯總表；收銀聯和實收款項核對無誤后交給商場的出納匯總核對。收銀員崗位能力：正確收銀；編制收款匯總表；與出納對賬。收銀員崗位教學內容：講授與收銀員有關的原始憑證傳遞聯次及部門；講授如何匯總當日全部收款記錄，編制收款匯總表；如何將“商品銷售憑證”的收銀聯與實收款項核對；如何與出納對賬。出納崗位職責：根據收銀員交來的相關資料分柜組編制銷貨日報表；與專柜銷售人員的實物臺賬進行核對；每日向銀行送存現金。出納崗位能力：會分柜組編制銷貨日報表；與專柜銷售人員的實物臺賬對賬。出納崗位教學內容：講授與出納有關的原始憑證傳遞聯次及部門；如何分柜組編制銷貨日報表；如何專柜銷售人員的實物臺賬對賬。會計崗位職責：正確做好購銷的會計核算。會計崗位能力：根據銷貨日報表和收款匯總表等原始憑證進行確認收入的賬務處理；以銷定購核算購進業務賬務處理；扣點、各種促銷手段下的賬務處理。會計崗位教學內容：講授商場與供應商之間的關系；各種促銷手段下確認收入的會計核算；以銷定購購進業務的處理、扣點的處理。按照會計崗位任務設計教學活動載體，按照會計核算流程確定教學環節，教學內容，構建教學做一體化教學模式。

2、分崗位按照工作過程構建教學做一體化教學模式

通過分崗位按照工作過程重構教學內容之后，接下來以會計業務實際操作為主線，結合崗位任務將理論內容融合于會計業務實際操作流程，實現教學做一體化。教學做一體化并不絕對排斥以一定的理論講授為前提。譬如商業企業存貨核算方法、費用的核算。一般按照“案例引入一案例分析一任務布置一任務實施一相關知識滲透及操作示范一訓練環節的指導、評估、糾錯與回饋一成果驗收一師生點評及學習激勵一鞏固提高一內容小結一下一個案例部署”等具體步驟展開。每個步驟并不是嚴格按照先后順序來的，有時幾個步驟可以同時進行。例如某批發企業本地購進餅干500盒，批發單價11.00元，采用送貨制，支票結算方式。案例引入后，教師就要帶領學生分析整個過程涉及到哪些崗位，原始憑證的傳遞順序。這實際上也是一個知識滲透的過程。送貨制下商品到達時，業務員認真核對發票和合同后填制收貨單，并登記庫存商品進價的數量金額式帳，結算聯和發票送至出納作為付款的依據；倉庫收貨后填制入庫聯，登記庫存商品進價的數量金額式帳；入庫聯送至制單會計，出納付款后將相關憑證送至制單會計，制單會計進行相關業務處理；記賬會計登記庫存商品類目帳和三級帳。將各個崗位的任務布置，學生在完成任務時教師在旁邊指導，待學生做完，教師點評糾錯、小結。開始下一個案例。例如顧客在某百貨商場以3折的價格購入原價900元的一件毛呢大衣。同樣，教師要帶領學生分析業務流程，指導學生在本崗位下正確作業。專柜銷售人員填寫“商品銷售憑證”一式三聯。要向學生強調，填寫的時候一定要注明折扣，因為我國稅法規定，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，則可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅和所得稅。收銀員收取顧客遞交的“商品銷售憑證”和顧客交納的現金（虛擬）。收款機打印出機制“銷售付貨憑證”并手寫“商品銷售憑證”聯，加蓋“現金收訖章”，留存收銀聯，其它二聯返還顧客。專柜銷售人員收取有“銷售付貨憑證”及“商品銷售憑證”專柜聯、總收款聯留存，交付商品與顧客。登記庫存商品明細賬。專柜負責人每日營業結束時憑加蓋“現金收訖章”的“商品銷售憑證”填報“銷售日報”后附“商品銷售憑證”總收款聯，上報出納。出納與收銀系統、收銀員打出收銀流水核對收銀員所交款項是否正確，正確無誤的在收銀員提交有本人簽字的收銀流水單上簽收、留存，出納收集齊全后，根據統計表核對當日收款額，核對無誤后簽字交給會計審核。教師一邊指導原始憑證的填制方法與傳遞程序，一邊講授會計處理方法。以一個業務為例子講解后，其他的案例可以放手讓學生完成。

3、分崗位按照工作過程教學做一體化的具體實施

（1）分小組輪崗。在教學組織上，由于不是公司與公司之間相互聯系的業務，可以按照崗位的數量和班級人數分配小組，每一個小組全部是一個崗位，做完一旬之后小組間輪崗。由于商業會計各崗位能力的高低要求不同，任務的難易程度不同，在分配角色的時候教師要注意崗位能力與學生的實際能力相吻合，通過以強扶弱之后，再考慮輪崗。值得注意的是需要有一個外單位的業務員崗位，主要是負責填寫外單位的原始憑證，如稅務局開具退稅憑證、物流公司開具發票等。

（2）仿真的教學環境。仿真教學環境要求會計專業教室完全與企業財務會計機構一致。室內的布置按崗位劃分，每個崗位上放置會計崗位牌，配備打印機、收銀機、各種原始憑證、證賬表及公章等各種高仿真的會計用具；模擬供應商、稅務、物流企業、銀行等相關部門，以及與企業有業務往來的其他個體等，使學生置身于高度仿真的商業會計職業環境中。

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關鍵詞 會計 核算 制度

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

會計核算已經得到了較快的發展，實踐證明，在單位內部實行會計核算還存在許多問題需要完善。

一、會計核算中心下會計基礎工作的變化

（一）會計核算內容。

會計核算的內容，是指應當及時辦理會計手續、進行會計核算的會計事項。《會計法》對會計核算的基本內容作過規定，《規范》第三十七條重申了《會計法》的這一規定，即要求對下列會計事項，必須及時辦理會計手續、進行會計核算。包括有款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減；收支與成本費用的計算；財務成果的計算和處理；其他會計事項。

（二）建立預算執行情況審計制度。

會計核算對企業的會計管理的水平提出了更高的要求。在企業進行審計制度的安排中，應將促進企業管理、會計管理的規范化、科學化作為會計工作的主要目標，促進企業改進預算，把會計收支審計與管理審計結合起來，作為會計工作的方法。

（三）會計基礎工作相對較為薄弱。

會計機構設置與會計人員任用不符合會計規范要求。基于會計核算相關的成本考慮，在會計機構設置上，有的企業干脆不設置會計機構，有的即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確，而且設施簡陋，缺乏一些必要的硬件設備，辦公條件差。在會計人員任用上，企業最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，外聘"高手"做兼職，這些人往往身兼數個單位，一般定期來做賬，會計核算的及時性和準確性難以保證。

二、加強會計核算中心的會計基礎工作的措施

（一）規范企業內部的會計成本核算方法。

規范企業內部的會計成本核算方法是提高我國企業會計成本核算有效性的重要前提。企業應該在其成本的核算過程中根據自己的實際情況選擇適合的核算方式，收付實現制以及責權發生制等均有其各自的優越性，企業應該根據自己的現實情況及需要進行科學、合理的選擇。此外，企業還應該做好其固定資產的核算工作，銷售成本的核算工作以及存貨和材料采購的成本核算工作等，將企業獨特的特點與企業相關的財務法規相結合，制定出一種具有科學性和可行性的企業會計成本核算方法。

（二）完善企業各項收支的項目管理工作。

完善企業各項收支的項目管理工作是提高我國起來會計核算有效性的基礎。個人認為，企業的賬目之所以含混不清、企業的核算之所以取不到應有的成效，其中很大一部分的原因便來自于企業項目管理的不完善，其財務人員無法清晰的辨明項目的成本應該歸于何方，而企業的管理者也因為項目的紛繁復雜而難以進行有效的歸類，這便導致了我國企業會計核算的模糊和低效。所以，完善企業各項收支的項目管理，才有助于財務人員理清項目，從而對項目進行有效、科學的核算及控制。

（三）提高財會人員的綜合素質能力。

會計基礎工作要規范化，廣大財會人員的綜合素質十分關鍵。財會人員的綜合素質應包括兩個方面的內容:一是廣大財務人員應具有優良的職業道德。要求財務人員具有強烈的使命感和責任心。要使他們主動學習，領會會計職業道德內涵，依法辦事，努力提高自身職業道德水準，樹立良好的職業形象。要加強宣傳和培訓，使遵守會計職業道德成為財會人員的自覺行動。二是要不斷加強財會人員的專業理論學習，使其不斷更新業務知識，提高業務素質。各單位領導和財會部門要重視財會人員的在職培訓工作，建立考核制度，使其能更好地為單位服務。

（四）加強外部監督和規范化建設。

從當前很多企業的現狀來看，靠企業管理來規范會計工作是不太現實的，這時候，應該更多地借助于外部監管，幫助企業實現會計規范化。我國的會計監督是由國家監督、社會監督和企業內部監督三位一體的監督體系，其中前兩種屬于外部監督。國家監督是由財政、稅務等部門根據有關法律法規實施監督；社會監督則以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。財政部門應指導督促企業依據《會計基礎工作規范》建立健全賬簿體系，督促企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度。

在適應本企業環境與工作的基礎上不斷變更會計核算工作，創新核算的方法，并使之與社會的發展相適應。個人認為，企業在選擇適合其發展的會計核算方法與模式時，應該在其原有的基礎上進行適當的創新，使之符合時代的發展需要，緊跟社會的發展步伐。

三、小 結

會計核算作為一種會計組織和管理的模式已經得到廣泛應用，我們提出了會計核算下單位會計核算工作的加強措施，希望能對企業的健康發展提供有效詳實的會計信息和可以借鑒的地方。

（作者：畢業于中央財經大學會計專業，專升本，現就職于霍邱縣慶發礦業有限責任公司）

參考文獻：

[1]齊曉晶. 企業會計核算所需注意的問題探討. 中國外資， 2011，(15)

[2]張紅琴. 關于中小企業會計核算體系構建的探討. 中國集體經濟， 2011，(22)

篇6

實習領導小組由學院領導、系領導、教研室主任、教學秘書、指導教師、班主任、輔導員共同組成。

組長：李樹強

副組長：韓瑞功、李建剛

張君、齊素紅、苗翠萍

二、頂崗實習目的

頂崗實習是落實黨和國家高職教育政策、是實施“工學結合”的人才培養模式、是提高我院人才培養水平和實現人才培養目標的重要舉措，也是培養學生職業素養和提高職業能力的重要環節。畢業實習作為實踐教學環節的主要組成部分，通過畢業頂崗實習的實操訓練，使學生熟練地掌握公共技能和專業技能，進一步提高專業素質，強化崗位能力，為就業打下堅實的基矗

通過頂崗實習，使學生了解社會、接觸實際、鞏固專業理論知識、提高實際操作技能，達到教育與實踐相結合的目的;培養學生綜合擇業能力和工作能力;培養學生調查研究能力，為撰寫畢業論文打好基矗

通過頂崗實習，培養學生熱愛勞動、不怕苦、不怕累的工作作風;培養、鍛煉學生交流、溝通能力和團隊精神，實現學生由學校向社會的轉變。同時可以檢驗教學效果，為進一步提高教育教學質量，培養合格人才積累經驗。

三、頂崗實習內容

實習內容要與實習崗位相結合，以財務會計、成本會計為主，對會計專業的基本技術進行全方位的操作實習。主要包括：

1、了解企業（或單位）的經營性質和特點，了解企業（或單位）生產技術的特點和生產工藝流程及其對會計核算的影響，了解財務會計崗位的設置。

2、熟練掌握各種會計方法及程序操作的基本技術。其中包括建賬方法、填制與審核原始憑證和記賬憑證、編制科目匯總表的方法與程序、登記現金的日記賬、銀行存款日記賬以及登記各種明細賬和總分類賬的方法與程序。掌握結賬、對賬、編制資產負債表與利潤表的基本技術。

3、熟練掌握各種成本會計核算方法和程序操作的基本技術，其中包括產品成本的構成要素核算、生產費用在完工產品與再產品之間的分配、產品成本計算的各種方法、產品成本核算的賬務處理程序等。

4、了解企業（單位）納稅的種類，納稅的計算及與納稅部門的聯系情況等，務處理程序，掌握常見稅種的業務處理程序、計算、核算與交納的方法。

5、熟悉財務軟件，掌握會計電算化操作業務。

6、初步了解企業籌資、投資等資金管理業務，了解內部控制制度的制定與審計工作的實施業務。

具體采取按崗位輪崗實習的方法。會計崗位一般分為會計主管、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、賬務成本核算、資金核算、總賬報表等，具體分為出納的職責、明細會計崗位職責、主管會計崗位職責等。

四、頂崗實習組織方法

頂崗實習單位的落實采取學生自己落實與系部幫助落實相結合。頂崗實習指導實行院內指導教師和生產單位指導教師聯合指導的辦法

五、頂崗實習的基本要求

1、實習過程中，要認真執行實習單位的考勤紀律，按時上下班，不遲到不早退，有事先請假;要嚴格執行實習單位的保密紀律，嚴守商業秘密;要注意自己的人身安全與財產安全;有重要的事情應及時與輔導員、班主任聯系;

2、要虛心向實習單位的師傅學習，做到嘴勤、手勤、腿勤，努力提高自己的業務水平，為在短時間內上崗打下基礎;

3、實習開始后三個月內，實習學生必須將接收單位開出的《聘用函》寄給輔導員。

4、指導教師負責與實習學生的定期聯系與理論指導;實習過程中，原則上實習學生不得隨意變動實習崗位，因特殊情況要求調整實習單位或崗位的學生，須向指導教師提出申請，同時提供在上一個實習單位的實習鑒定表以及下一個單位接收函，方可變更實習單位。

5、實習過程中應注意積累資料，及時填寫實習周記、實習結束后寫好實習報告和畢業論文。

6、學生實習完成后必須提交：①實習周記;②實習單位鑒定表;③實習報告。

六、頂崗成績評定

依據實習周記、實習鑒定、實習態度及實習報告等，由實習指導老師結合實習單位的評定，綜合評定成績。

實習成績評定：滿分100分，其中紀律考核成績20%，勞動態度考核成績20%，技能考核成績30%，實習單位評定成績30%。

七、附件：實習報告要求

1、實習報告要按時獨立完成。實習報告是衡量實習效果和評定成績的重要依據，在指導教師指導下完成。一旦發現由他人或抄襲他人的實習報告，按不及格論處。

2、實習報告內容要求：主要包括以下四部分內容。

（1）實習單位概述和生產工藝流程

（2）實習單位會計核算和財務管理工作狀況

（3）具體實習內容及完成工作的情況

（4）實習體會或收獲。

3、實習報告要求：3000字以上。實習報告要層次分明，條理清楚，行文流暢，符合邏輯，文字簡練。

4、實習報告格式要求：排版打櫻

一級標題：宋體，小二號字，加粗;

二級標題：宋體，4號字，加粗;

篇7

[關鍵詞] 煤炭企業 貨幣資金 內部控制

煤炭企業在實施會計核算的過程中,結合企業自身的經營管理實際,根據貨幣資金業務的特點,設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法,對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益,加強貨幣資金的控制與核算都具有重要意義,也更有利于煤炭企業內部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企業的內部貨幣資金控制制度是不太完善的,在現金、銀行存款等方面都存在不少的漏洞,這些都必須完善。

一、 煤炭企業貨幣資金內部控制存在的漏洞分析

1. 現金收支業務存在的漏洞

(1)隨意更改憑證金額,少列、多列總額,虛構報賬內容 。煤炭企業會計或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,隨意更改發票、收據上的金額,貪污相應款項,或是通過添加和虛構經濟業務內容與金額,將多余占為己有。出納或收款人員故意將現金收入或現金支出合計數算錯,或者多計現金支出日記賬合計數,致使現金收入日記賬合計數少于現金支出日記賬合計數,從而將多余庫存現金占為己有。

(2)收款不開任何憑據,開出票據不一致,銷毀票據、盜用發票。出納或收款人員利用經手現金的機會,在收入現金時既不給付款方開據收據或發票,也不報賬和記賬,而是直接將現金占為己有。出納或收款人員開票時利用套寫或假復寫的方法,使發票聯與記賬聯不一致,將差額部分占為己有。會計或出納人員銷毀現金收入的票據,從而將票款私吞,或用盜取的發票向客戶開票,重復收款或報銷。

(3)現金、支票收入對沖。出納或收款人員在收到現金后不及時存入銀行,在收到相同金額的支票時把支票入行,最后把現金收入的出賬聯憑證和支票的送行單一起入賬,而支票收入的出賬聯憑證不入賬,現金則挪用。當事人采用這種張冠李戴的方式,經常以支票未到賬為借口,從而達到挪用現金的目的。

2.銀行存款收支業務管理存在的漏洞

(1)私自提現、支票套物,私自背書轉讓,出借支票。會計或出納人員私自簽發現金支票,用于提現或采購商品、物品,不留存根,不記賬,不做帳,將所提現金或所購商品、物品據為己有。會計人員將收到的轉賬支票、銀行匯票、商業匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給與個人利害密切聯系的單位或者個人,以達到變相侵吞、占有公款目的。

(2)涂改銀行對賬單。會計人員私自提現,然后通過涂改銀行對賬單上的發生額或余額,使銀行對賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡,以掩蓋銀行存款已少的事實。

(3)多頭開戶,套取利息,截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會,私自利用企業印章在其他行開設存款賬戶,對收進的款項存入私設的戶頭,等期末再存入單位賬號,從而將私存期間的利息占為己有。

二、煤炭企業貨幣資金內部控制制度的建立與完善

1.貨幣資金業務的職務相分離

負責應收賬款項目的人員不能同時負責現金收入賬的工作,與之相對應的,負責應付賬款項目的人員不能同時負責現金支出賬的工作,負責調整銀行存款賬的人員應與負責銀行存款賬、現金支出賬、應收款、應付款的人員相分離,保管支票簿的職員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬,貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員相分離。

出納或收款人員不能既收款又同時負責開發票或收據,應與開票員的職責分離。如果煤炭企業規模較小,人員配備不齊全,則應配備專人負責發票或收據的核對工作;煤炭企業如果規模較大的,出納員應將每天收支現金數登記在現金出納備查簿,現金日記賬與現金總賬應由其他人員登記。

2. 庫存現金與銀行存款控制

煤炭企業庫存現金必須控制在規定限額之內,收入的現金應及時送存銀行,當天未能及時送存的現金應集中存放在保險箱內。現金收入不得坐支,出納員應做到庫存現金日清月結,財務主管部門或負責人應對庫存現金進行定期和不定期的檢查。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定,不能在同營業網點開立賬戶,不能同時跨行開戶、多頭開戶或隨意開戶,也不能將單位公款以個人名義私存,以防有人在開設銀行存款戶中謀取私利。

負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務,以防止應記但未記入企業收入賬或支出賬的不正當行為被掩蓋起來。要加強與同城和異地單位之間往來款項的核對,確保貨幣資金支付合理,及時回收。負責銀行往來賬調節的職員應直接從銀行取得銀行對賬單,并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節。核對時,不僅要對每筆未達賬進行核實,還應注意銀行對賬單的日期。

3.企業定額備用金與財務印章的管理

煤炭企業對一些日常發生的小額零星支出,可建立定額備用金制度加以控制。基本要求是煤炭企業應該確定哪些定額備用金需要建立,最經常的有差旅費、工資備用金等,同時確定每筆備用金金額,備用金的多少應根據企業實際情況來定。通常情況下,除工資備用金外,其他備用金的金額不宜過大。備用金金額確定后,它就是一筆固定的金額,任何超出該定額的現金支出都需要獲得特定的審批。

特定備用金的保管人不能同時負責其他備用金、現金收入和支出的審批以及該項備用金的補充和支付記錄,備用金的使用必須有發票等原始憑證來證明該筆支出,原始憑證應由備用金使用者和審核人同時簽字才能生效。在特殊情況下,備用金支付必須得到事先批準。當備用金金額在規定數額以下時,備用金保管人可將已支付憑證交財務部門批準后,由出納按定額補足該備用金。財務印章控制也是煤炭企業內部資金控制不可或缺的環節,一是印章在不使用時,必須與支票分開存放;二是保護財務印章的安全,印章應該有專人保管,對保管印章的人進行備案,并對每一次使用作記錄,嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章,嚴禁未經批準在票據上簽章。

參考文獻:

[1] 馬彩芳:貨幣資金內部控制的八個控制點分析[J]. 會計之友(下旬刊), 2010, (05)

篇8

首先是總會計師-接待的我們，我們通過實習了解到，中--集團有限公司太原分公司，是從事固定電信服務，國有及國有控股企業。執行新企業會計制度，采用的核算方法是成本法，報表類型是單戶表，經營形式是國有獨資，新報因素是連續上報，屬于大型經營規模的公司。

--依托--各類固定電信網絡與設施，主要經營國內、國際語音、數據、圖象及多媒體通信與信息服務，以及相關的系統集成、技術開發等業務。根據《中華人民共和國電信條例》及信息產業部有關文件，-----目前所采用的資費標準與同行業其它運營商相比，享受10%-15%的優惠，我們還可以根據客戶集團的規模和接入量進一步靈活地進行優惠，最大限度地滿足用戶的需求。

-------自面向社會經營以來，始終以為客戶提供質優價廉的服務為宗旨，忠實地服務于用戶。山西鐵通愿與社會各界精誠合作，團結奮進，用實際行動為各界客戶提供長期優質的電信服務，為推進山西省信息化建設、促進山西電信事業協調發展以及山西省經濟發展做出積極的貢獻。

我們今天實習任務還算輕松，按時完成了。

實習日記2

我們今天主要任務了解了所實習的單位的基本情況，和人員分配情況，我們小組觀看了專家們的實際操作賬務處理程序，填制憑證，和審核憑證。從事會計工作四人，分別接到不同的營業廳的帳，然后核算無誤后，錄入電腦。然后又由會計機構負責人審核。我們也試著做了做公司的業務。

財務部門崗位設置是，總管會計負責人一名，總會計師一名，會計機構負責人一名，會計人員三名。總是發現了一個規律，無論是哪里的財務部都會是防盜門。

這些最基本的業務往往是不能在書本上徹底理解的，所以基礎的實務尤其顯得重要，特別是目前的就業形勢下所反映的高級技工的工作機會要遠遠大于大學生，就是因為他們的動手能力很強。而我們大學生卻很難在畢業后就找到合適的工作，因為我們根本不知道工作的流程。而企業也會拒絕說道，我們花錢不是讓你們學習的而是要你們干活的。

我們今天的任務完成了，明天我們會根據報表研究我悶的專題，還要請總會計師給我們講解如何分析財務報表，進行具體的財務管理信息。

實習日記3

現在正值月初，有些營業廳做完本月匯總項目，就來這里交賬，每個營業廳都有自己的一套經營核算項目。而在財務部的賬務系統里也有各個營業廳的記錄和子科目。我們在旁學習師傅們是如何對這些各營業廳交來的帳做處理。我們對審核原始憑證后編制記賬憑證。我根據原始憑證所必需的要素認認真真審核了原始憑證后,錄入記帳憑證,先按此筆業務錄入簡明而清楚的摘要,然后按會計分錄選會計科目,并在相應的會計科目的借方和貸方錄入金額,最后在檢查各個要素準確無誤后,按下保存并打印出記帳憑證和相應的原始憑證釘在一起.剛開始我制作的速度比較慢,而且在宋師傅審核憑證時能發現一些錯誤的憑證。

篇9

關鍵詞：企業、存貨、會計核算

一、引言：存貨是企業經營不可缺少的重要生產資料。存貨是指企業在生產經營過程中為耗用或銷售而儲備的實物資產，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協作件以及外銷商品等。存貨目的是供企業生產經營使用，而不是以轉售盈利為目的的。存貨占用著企業大量的流動資金。存貨會計核算是否準確，直接影響企業的財務狀況、經營成果。本文就企業存貨會計核算具體做法進行探討。

二. 存貨在日常管理的做法和會計核算建議

存貨管理在企業涉及的部門主要有：財務部、采購部、物流部，財務部負責企業存貨會計核算工作。采購部負責存貨的購置、請付工作，采購部門在采購時，企業應編制材料采購計劃，避免給企業損失。物流部負責存貨驗收入庫、出庫和日常保管工作。凡所有權已屬于企業，不論企業是否已收到或持有，均應作為本企業的存貨；反之，若無所有權，即使存放于企業，也不作為本企業的存貨。倉庫管理人員應對在倉庫中的存貨建立“物料登記卡”，“物料登記卡”應詳細記錄存貨的進、出、存，“物料登記卡”登記的數量應定期與倉庫帳進行核對，查看是否相符。如有不符，應查找原因。財務部在存貨核算主要涉及以下環節：

1、存貨的計價：企業的存貨計價以實際成本為依據，按照財務制度規定，遵照下列原則進行存貨的計價：

企業購入存貨按照買價加上各種雜費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價（按規定應抵扣的增值稅額不包括在內），即：

由此可見,存貨的價值 = 買價+各項雜費+途中合理損耗+整理挑選費用+繳納稅金

另外企業對于自行制造的存貨，其價值應包括：自制存貨價值 = 制造過程中的所有實際支出

企業對于委托外單位加工的存貨，其價值應包括：委外加工存貨價值=委托加工材料或半成品的價值+委托加工費+運輸費+裝卸費+包裝費+其他雜費

2、存貨的收、發、領用

對于各項存貨的日常收、發、領用，倉庫人員必須在規定時間內將存貨的收、發、存等有關信息提供財務部，并向財務部提供相關出、入庫單據，以便財務部相關會計對采購訂單、供應商發票、入庫單、送貨單、領用單、發貨單進行復核，復核合格后，制作記賬憑證并提交總賬主管復核，復核無誤后批準后入賬；供應商發票尚未送達的，則根據合同/協議暫估入賬，下月沖回。

3. 存貨采購付款辦法

  供應商必須開具符合稅法規定的發票、單證，并將單證與倉管員簽字的送貨單整理后，郵寄或隨貨同行送采購部申請付款。

  采購部審核發票與送貨單、采購訂單、入庫單內容是否相符，登記發票號碼后，填制相關單證，送財務部進行審核。

  財務部收到的采購發票，作為應付賬款的原始憑據附上，同時對采購部的付款申請的相關單據的合法性、真實性進行審核，審核無誤送出納報相關領導簽字后付款。

  出納付款后，將有關單據送應付會計錄單、記賬。

  4. 存貨發出核算方法

  企業可采用實際成本、計劃成本或兩者相結合的核算方法

  5.存貨盤存辦法

  存貨在盤點時，要求賬實相符，出現不符應查明原因，作盤虧盤盈處理。按照會計謹慎性原則，會計準則規定，期末，存貨成本按賬面成本與可變現凈值孰低計價，當存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備：（1）市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；（2）企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；（3）企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；（4）因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌、過時或不能在市場上出售；（5）其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形；

存貨跌價準備由財務人員根據實際情況填寫《存貨跌價準備計提說明》，交財務部經理審批，財務部經理簽批后才進行賬務處理。報廢的存貨需要通知倉庫并經生產中心經理審批后才可進行報廢處理。

6. 存貨期末盤點

存貨盤點一般由企業財務部組織實施，物流部、采購部、生產部等相關部門配合。

財務部負責制定盤點的實施流程及辦法，并提供盤點表，同時負責編排“盤點人員編組表”，安排人員監督盤點；

物流部負責事前整理倉庫，并組織人員現場清點實物；

生產部負責清點在車間的原材料和在制品；

采購部及流通部預先通知供應商暫停送貨及告知客戶停止發貨。

盤點事項

財務做好盤點前的準備工作：準備盤點單，盤點單連續編號；

各部門盤點人員需在盤點單上簽字確認。盤點時發現損壞、變質、陳舊、失效的存貨，要單獨注明，寫明盤點日期，并由盤點人簽名確認；

  盤點后將盤點表全部收回，檢查是否有簽名。

盤點結算結束后，對于存貨盤點的結果，財務部應編制《存貨盤點表》，將賬實不符的存貨記入表內，列出盤盈或盤虧的數量，并注明盤盈、盤虧的原因，在規定損耗率范圍內的盤虧，經財務經理簽批后才能進行賬務處理，超過規定損耗率范圍內的，經財務部經理與物流部經理簽字確認后，還需報公司總裁審批。

盤盈、盤虧處理：存貨清查盤點出現的盤盈、盤虧、毀損和報廢，按財務制度規定，應先計入“待處理財產損溢”，查清原因后，并報財務經理、財務總監審核，總裁批后，計入管理費用中，即：盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；盤盈的存貨沖減管理費用；

存貨毀損屬于非常損失部份，并非企業生產經營原因，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未批準，應在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的期初數。

 

參照文件：

篇10

【摘要】通過建立與會計崗位分工精細化相適應的單項會計實驗體系,提高受訓者的崗位意識和崗位適應能力;通過建立與會計工作知識綜合化相適應的綜合會計實驗子體系,提高受訓者的行業意識和行業適應能力;通過建立與會計實務操作電算化相適應的電算會計實驗子體系,提高受訓者的現代會計意識和電算化操作能力。本文就此作一闡述。

一、建立與會計崗位分工精細化相適應的單項會計實驗體系,提高受訓者的崗位意識和崗位適應能力

二十一世紀的社會分工呈現出兩個明顯特征:一是行業分工越來越細;二是崗位分工越來越細。會計行業亦不例外,會計崗位的分工呈現出精細化的特征。財政部有關文件中將會計崗位劃分為負責人(主管)、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬核算、稽核、檔案管理、會計電算化和管理會計共十三個崗位。單項會計實驗要體現仿真性,必須突出會計崗位分工,體現會計崗位特征,使學生熟悉各個會計崗位的業務流程,掌握各個會計崗位的業務技能。所以單項實驗內容和流程應當是:(1)會計基礎;(2)出納崗位實驗;(3)往來會計崗位實驗;(4)存貨會計崗位實驗;(5)資產會計崗位實驗;(6)收入與利潤會計崗位實驗;(7)會計報表崗位實驗;(8)工資會計崗位實驗;(9)費用會計崗位實驗;(10)成本會計崗位實驗;(11);涉稅崗位實驗;(12)財務分析崗位實驗;(13)審計崗位實驗。注:由于單項會計實驗必須與會計理論教學課程同步進行,因而單項會計實驗必須兼顧到教學進度安排。考慮到《成本會計》和《納稅實務》的開設均在《財務會計》之后,故將其相關崗位的實驗放在比較靠后的位置。

各崗位實驗內容及目的是:

(一)會計基礎部分

實驗內容包括:原始憑證的填制和審核,記賬憑證的填制和審核,日記賬和明細賬的登記,記賬憑證匯總表的編制。

實驗目的:初步掌握填制和審核原始憑證;編制和審核記賬憑證;編制匯總記賬憑證;登記現金日記賬和銀行存款日記賬;登記各種明細賬和總賬;結賬與更正錯誤的基本技能。

(二)出納崗位實驗

實驗內容包括:開設和登記現金、銀行存款日記賬,保管和簽發支票,辦理支票借用及報賬,庫存現金管理,填制結算憑證,辦理日常轉賬結算,辦理與銀行的各種業務往來,辦理各種報銷業務,保管各種有價證券、印章、空白支票和空白收據,編制銀行存款余額調節表。

實驗目的:全面熟悉出納崗位的基本職責和業務流程;掌握貨幣資金核算的內容和操作技能;了解貨幣資金管理制度及其有關規定。

(三)往來會計崗位實驗

實驗內容包括:開設債券債務總分類賬和明細分類賬,根據發生的往來業務填制和審核原始憑證,編制記賬憑證,編制科目匯總表,登記債券債務總分類賬及明細分類賬。

實驗目的:全面熟悉往來崗位的基本職責和業務流程;熟悉各種應收、應付款項賬務處理方法和操作技能;了解各種債權、債務的確認標準。

(四)存貨會計崗位實驗

實驗內容包括:存貨的驗收、入庫、發出的計價、核算,存貨的清查。

實驗目的:全面熟悉存貨會計崗位基本職責和業務流程;掌握各種存貨業務核算方法和操作技能;了解存貨業務有關規定和管理辦法。

(五)資產會計崗位實驗

實驗內容包括:固定資產取得的核算,無形資產取得的核算,固定資產折舊的提取與核算,無形資產攤銷的核算,固定資產改建擴建和修理的核算,固定資產、無形資產處置的核算,固定資產清查的核算。

實驗目的:全面熟悉資產會計崗位的基本職責和業務流程;掌握固定資產、無形資產核算方法和操作技能;了解資產核算和管理的有關規定。

(六)收入與利潤會計崗位實驗

實驗內容包括:主營業務收入的確認與核算,主營業務成本的計算與核算,其他業務收支的確認與核算,投資損益的計算與核算,營業外收支的核算,利潤的計算與核算,利潤分配的程序與核算。

實驗目的:全面熟悉收入和利潤會計崗位的基本職責和業務流程;掌握收入、利潤的形成及其分配的核算內容和操作技能;了解利潤的形成和分配的有關規定。

(七)會計報表崗位實驗

實驗內容包括:編制資產負債表及其附表,編制利潤表及其附表。

實驗目的:全面熟悉會計報表崗位的基本職責和會計報表的編制程序;掌握會計報表的編制方法和報表信息資料應用的操作技能;了解各報表之間的勾稽關系。

(八)工資崗位實驗

實驗內容包括:工資的計算,工資的發放與代扣款項的結轉,工資的分配,應付福利費、工會經費、職工教育經費、住房公積金的計提與核算。

實驗目的:全面熟悉工資費用崗位的基本職責和業務流程;掌握工資費用的核算、賬務處理方法和操作技能;了解工資費用的構成和有關政策規定。

(九)費用會計崗位實驗

實驗內容包括:營業費用的核算,管理費用的核算,財務費用的核算。

實驗目的:全面熟悉費用會計崗位的基本職責和業務流程;掌握費用賬務處理方法和操作技能;了解費用確認標準和計量方法。

(十)成本會計崗位實驗

實驗內容包括:品種法下各種費用的歸集和分配方法以及相應的賬務處理,分步法下各種費用的歸集和分配方法以及相應的賬務處理,分批法下各種費用的歸集和分配方法以及相應的賬務處理,編制各種費用要素分配表,登記有關總賬及明細賬,填制產品成本計算單。

實驗目的:全面熟悉成本會計崗位基本職責和業務流程;掌握產品成本的各種計算方法和賬務處理操作技能;了解成本構成和確認標準。

(十一)涉稅崗位實驗

實驗內容包括:計算增值稅應納稅額,并編制增值稅納稅申報表及其附表,并向稅務機關提供資料,申報納稅,繳納稅款;計算營業稅應納稅額,并編制增值稅納稅申報表及其附表,并向稅務機關提供資料,申報納稅,繳納稅款;計算消費稅應納稅額,并編制增值稅納稅申報表及其附表,并向稅務機關提供資料,申報納稅,繳納稅款;計算企業所得稅應納稅額,編制增值稅納稅申報表及其附表,向稅務機關報送相關報表并提供相關資料,申報納稅,繳納稅款。

實驗目的:全面熟悉涉稅會計崗位的基本職責和業務流程;掌握各種稅款的計算和納稅申報表的填制方法;了解我國稅收征納程序及稅款繳納方式。

(十二)財務分析崗位實驗

實驗內容包括:盈利能力分析,營運能力分析,償債能力分析,增長能力分析,財務綜合分析及評價。

實驗目的:全面掌握財務分析崗位的基本職責;掌握各種財務分析方法并能實際運用;了解財務預測方法。

(十三)審計崗位實驗

實驗內容包括:流動資產審計,固定資產審計,長期投資審計,負債審計,所有者權益審計,收入與成本費用審計,利潤形成及其分配審計,編寫審計報告。

實驗目的:全面熟悉審計崗位的基本職責和業務流程;掌握各項企業內部審計方法和操作技能;編寫審計報告;了解社會審計和政府審計的方法。

二、建立與會計工作知識綜合化相適應的綜合會計實驗子體系,提高受訓者的行業意識和行業適應能力

當今社會,一方面業務的知識綜合化過程越來越深;另一方面業務的綜合化、整體化越來越明顯。綜合化要求各學科之間互相滲透交叉。會計學科當然也不例外。這就要求會計教育要不斷提高知識結構的通用性,拓寬自身的業務技能,培養會計行業意識和行業適應能力,使之能勝任會計行業的相關工作,更好地適應當代社會多變的競爭環境。為此,構建整體手工實驗模塊應當遵循:實驗內容真實、全面原則、實驗素材選擇恰當原則和實驗角色清晰原則。

整體手工實驗模塊流程圖1:

注:(1)原始憑證審核的教學內容中包括如何填制常用的原始憑證。(2)記賬,憑證的審核應由會計主管審核,實際做時可在同學間相互審核;登記賬簿注意明細賬與總賬,由不同的會計人員登記,以科目匯總表的賬務處理程序為典型。(3)成本核算以計劃成本為典型,并用到其他方法。(4)期末對賬,包括銀行對賬單與銀行存款日記賬的核對,總賬與明細賬核對,明細賬與記賬及憑證等之間的核對。(5)報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及其他報表,利潤表要求理解所得稅的金額調整。(6)成本核算主要完成制造業產品生產成本核算的實踐操作,提高成本控制水平。(7)納稅申報主要完成企業增值稅、營業稅、所得稅等各種稅金的計算與納稅實務。(8)財務分析主要是運用專門的財務分析方法,及時提供能夠滿足各種要求的財務分析報告。(9)報表審計要求能夠熟練運用審計理論與方法完成常規的審計工作。

(一)手工實驗模塊核心部分的構建思路

手工實驗模塊核心部分的構建,要求能夠充分體現會計核算工作的核心業務,主要是在完成基礎會計與財務會計每章的知識點實驗后,對一個企業一個完整的會計期間的經濟業務進行核算,一般對一個股份制生產企業12月份的業務為實驗素材,掌握手工會計核算的基本程序,做到會計基礎工作的規范化。核算過程中運用科目匯總表賬務處理程序,材料的收發按照計劃成本進行,掌握貨幣資金、存貨、投資、固定資產、無形資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤及利潤分配、會計報表編制等內容的實踐操作。手工實驗模塊核心部分的經濟業務要能夠覆蓋日常會計核算的專業基礎知識。在受訓者操作過程中注意運用啟發式和擴散式思維,即在有多種備選方法的情況下,用其它的方法該如何處理,比較之下增強受訓者的理解與記憶,達到事半功倍的效果。在實驗過程中,為了避免受訓者一人做所有業務而對崗位意識不清的情況,可采取將每4人劃分為一個小組,交替填制記賬憑證、登記賬簿、審核、編制會計報表等業務,使受訓者完成不同崗位角色的轉換,并培養不相容崗位不能由同一個人擔任的專業意識。

(二)手工實驗模塊分支部分的構建思路

綜合會計實驗子體系以會計核算為主體,但會計核算并不是其惟一的內容。會計行業除了會計核算工作外,還涉及稅務、財務分析、審計等其它相關的工作。為了提高受訓者的行業適應能力,使受訓者能夠充分勝任會計行業不同的專業崗位,手工實驗模塊分支部分的構建內容應該包括成本核算、納稅申報、財務分析和報表審計。受訓者通過手工實驗模塊分支部分的操作,完成會計行業相關各崗位的實踐操作,形成一個完整的會計專業知識體系。知識層面的開闊使受訓者的崗位選擇更多一些,并有較好的適應能力;扎實的專業基礎技能會使受訓者走向工作崗位后很快進入角色,適應角色,并得到良好的職業發展。

成本核算實驗內容主要完成制造業產品生產成本核算的實踐操作,熟悉制造業企業產品生產成本的核算方法,在精確計算產品成本的基礎上,完成成本控制與考核,提高成本控制能力。納稅申報實驗內容要求受訓者在熟練掌握稅收實務的基礎上,完成企業在一個會計期間各項增值稅、營業稅、所得稅等各項稅金的計算與納稅申報的實踐操作。財務分析實驗內容要求受訓者根據特定企業的相關報表資料和財務信息,運用專門的財務分析方法完成財務分析工作,并形成財務分析報告,以滿足不同目的的需求。報表審計實驗內容主要是運用專門的審計方法完成報表審計的相關工作,對所審計企業報表的真實性、一貫性和公允性做出合理鑒證,并最終形成審計報告。

三、建立與會計實務操作電算化相適應的電算會計實驗子體系,提高受訓者的現代會計意識和電算化操作能力

此部分實驗的設計思路是:在構建電算化會計各模塊子系統的基礎上以一個核算單位,一個會計期間的完整經濟業務為數據源,利用各子系統之間的內在聯系進行財務一體化實驗。

電算化會計是一種利用現代電子信息技術實現會計工作的一種手段,電算化會計實施的前提是首先要有一套與企業會計核算體系相適應的財務管理軟件。以現代財務軟件設計的主流思想來看,大多數財務軟件都是以模塊系統設計為出發點,結合財務工作的流程最終設計一套完整的電算化財務軟件。因此“三化”主導型會計實驗課程體系中電算會計實驗體系的構建首要考慮的內容便是需要培養受訓者哪方面的能力,在構建電算化會計各模塊子系統時,我們只需要有針對性地進行選擇即可。其次,為了能夠全面培養受訓者的會計意識和電算化操作能力,我們還須建立一套完整的經濟業務數據源。該經濟業務數據源的建立應注意既要體現財務各分支子模塊的實驗內容,又要兼顧財務實驗一體化的設計目標。

核心體系構建:根據電算會計實驗子體系的設計思路,其核心體系的構建應包括兩方面的內容。(1)建立一套完整的經濟業務數據源。按照會計分期的基本假設及會計核算的特點,筆者認為虛擬一個企業一個月的經濟業務是可行的,并且經濟業務應涵蓋會計日常工作的內容,包括賬務處理、應收應付款核算、工資核算、固定資產核算、成本核算、報表編制、納稅申報、財務分析等等。(2)各子模塊系統構建及模塊操作流程。從會計工作內容來看,電算化會計實驗子模塊應包括總賬系統、應收應付系統、工資核算系統、固定資產系統、成本核算系統、報表系統、納稅申報系統及財務分析系統在內,各部分內容既相互獨立又緊密地聯系在一起。

(一)總賬系統。主要培養受訓學生運用此系統進行賬務處理的能力。主要操作流程為:總賬系統的初始設置憑證處理出納集成辦公各類賬表生成與查詢賬務系統期末處理。

(二)應收應付系統。主要培養受訓者運用此系統進行應收應付款管理與核算的能力。主要操作流程為:應收應付系統的初始設置應收應付系統日常業務處理各種應收應付單據的查詢與賬表的設計與管理應收應付系統期末處理。

(三)工資核算系統。主要培養受訓者運用此系統進行工資核算、工資發放、工資費用分攤、工資統計分析和個人所得稅核算等操作能力。主要操作流程為:工資核算系統初始設置工資系統日常業務處理工資系統月末處理。

(四)固定資產系統。主要培養受訓者運用本系統進行設備管理、折舊計提等操作能力。主要操作流程為:固定資產系統初始設置固定資產系統日常業務處理固定資產系統月末處理。

(五)成本核算管理。主要培養受訓者運用本系統進行成本核算與掌控的能力。主要操作流程為:成本核算管理系統初始設置成本核算系統日常業務處理成本核算系統月末處理。

(六)報表系統。主要培養受訓者運用本系統進行企業各種會計報表編制的操作能力。主要操作流程為:會計報表的初始設置會計報表的生成。

(七)納稅申報系統。主要培養受訓者運用本系統進行各類稅務報表的編制與申報操作能力。主要操作流程為:納稅申報系統的初始設置納稅申報日常業務處理。

(八)財務分析系統。主要培養受訓者運用本系統對企業過去的財務狀況、經營成果及未來前景做出評價的能力。主要操作流程為:財務分析系統初始設置報表分析與管理。

四、建立與集團公司會計網絡化相適應的網絡會計實驗子體系,提高受訓者的網絡會計意識和網絡財務處理能力

本部分的實驗設計思路是:建立母子公司之間會計數據傳遞實驗模塊。其核心部分為一個集團公司母公司及幾個子公司之間數據傳遞流程;其分支部分為公司內部各系統模塊和各子模塊之間數據傳遞和標準化接口流程。實驗目標是:建立與集團公司會計網絡化相適應的互動協作式網絡會計實驗子體系,實現電算化實驗從單一企業實驗向集團公司集中核算實驗延伸,全面提高受訓者的網絡會計意識和網絡財務處理能力。

(一)實驗室設計

由各個獨立的教學實驗室構成網絡會計實驗子體系基本架構,各獨立的實驗室各自承擔一個完整的會計賬套。一個完整的會計賬套包括總賬系統和應收應付系統、工資核算、固定資產核算、成本核算、存貨核算等等各模塊子系統。

教學實驗室的設計可以考慮“多層次,分級別”。所謂“多層次,分級別”首先是指獨立的實驗室各自承擔的賬套之間是多層次、分級別的,某賬套可能是一個賬套的上級會計主體,也可能同時是另一個賬套的下級會計主體;其次“多層次,分級別”是指獨立的實驗室各自承擔的賬套核算的經濟業務應按照學生的知識結構和能力結構由易到難、由簡到繁分成幾個層次、幾個級別,較低級別的實現較簡單的賬套處理和賬務核算,較高級別的實現較復雜的賬套處理和賬務核算。較低級別的按照實現情況可以隨時向較高級別過渡。

(二)實驗核心部分流程設計

建立一個集團母公司及幾個子公司之間數據傳遞實驗模塊,實現各個子公司逐級逐層合并的網絡會計實驗子體系。按照“多層次,分級別”的教學實驗室設計,各會計賬套可以考慮按級次逐級逐層合并(由于受相關條件制約,目前還較難實現一次性并行合并)。具體各會計賬套逐級逐層合并流程如圖2所示。

考慮到合并本身的復雜性,筆者認為分層的時候安排三層比較合理,具體各會計賬套中的經濟業務應該涉及多個會計期間(一個會計期間為一個月),各經濟業務包含的信息數據可以模擬母子公司實務中產生的一些往來業務,但要注意幾個方面:一是每個會計期間必須涉及較多的關聯交易或內部往來業務數據,這些數據盡量包括股權投資項目、內部債權債務項目、存貨項目、固定資產項目、無形資產項目、盈余公積項目、內部銷售收入和成本項目、內部投資收益項目、管理費用項目、利潤分配等等項目;二是其中的關聯交易和內部往來核算之間的數據銜接關系;三是函數的引用和參數的設計,特別在集團多層級復雜的股權結構下;四是逐級分層合并下要保持合并會計政策的一致性;五是各賬套報表格式的差異和調整;六是內部往來會計記錄因科目的運用和時間的不一致導致不平的調整。

(三)實驗分支部分流程設計

建立一個集團母公司及幾個子公司之間數據傳遞實驗模塊,實現各個子公司逐級逐層合并的網絡會計實驗子體系,關鍵是處理好母子公司之間數據傳遞的具體細節。

首先,子公司要及時生成上報數據并完成相應的數據傳遞。這部分主要培養受訓者提高函數的引用和參數設計的能力,理解子公司如何接收并生成上報數據等一系列數據傳遞關系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下發的數據生成本公司個別報表數據及抵沖數據報表數據實現透視、排序、匯總等操作生成上報數據重新組織本公司各會計期報表對本公司個別會計報表制作分析圖形。

其次,母公司要按照子公司上報的數據及時進行匯總合并。這部分主要培養受訓者提高內部抵銷分錄的處理能力,理解各內部項目之間的數據銜接關系、各報表格式的差異和調整以及內部往來會計記錄因科目的運用和時間的不一致導致不平的調整。主要的操作流程如下所示:設計合并報表格式定義抵銷分錄項目及抵沖分錄數據調整各公司個別報表數據及抵銷分錄數據報表數據實現透視、排序、匯總等操作審核報表數據及內部交易數據的平衡關系,并顯示錯誤明細抵銷合并項目生成合并工作底稿生成合并報表查詢以往所有報表對工作底稿、合并報表及個別會計報表制作分析圖形。

最后,在具體母子公司操作流程的實現過程中,要注意以下幾個問題:

第一,完整的會計賬套數據建立和個別報表數據的生成中所有信息數據要保持和電算會計實驗子體系緊密相銜接。在安排具體賬套及其核算的時候可以考慮將那些核算業務相對較簡單的安排在較低層次,將那些核算業務相對較復雜的安排在較高層次。

第二,接收內部交易數據并調整個別報表數據和生成抵沖數據時要注意上下級賬套數據之間的關系和格式的一致性,并可對本賬套報表數據進行多區域透視、可變區排序和可變區匯總等操作。

第三,生成上報數據、審核報表數據及內部交易數據的平衡關系時要注意嵌入對象的數據格式要保持一致及平衡驗證中的舍位平衡。