公司資產管理辦法范文
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篇1
中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司、中國東方資產管理公司、中國信達資產管理公司:
為適應金融資產管理公司商業化轉型的需要,規范過渡階段資產處置行為,確保資產處置收益最大化,防范道德風險,現將《金融資產管理公司資產處置管理辦法(修訂)》印發給你們,請遵照執行。
附件:金融資產管理公司資產處置管理辦法(修訂)
第一章 總則
第一條 為規范金融資產管理公司(以下簡稱資產公司)資產處置管理工作程序和資產處置行為,確保資產處置收益最大化,防范處置風險,根據國家有關規定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用范圍為經國務院批準成立的中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司、中國東方資產管理公司、中國信達資產管理公司。
中國建銀投資有限責任公司和匯達資產托管有限責任公司比照本辦法執行。
第三條 本辦法所稱資產處置,是指資產公司按照有關法律、法規,綜合運用經營范圍內的手段和方法,以所收購的不良資產價值變現為目的的經營活動。
資產公司接受委托管理和處置的不良資產可參照本辦法執行。委托協議另有約定的,從其約定。
第四條 資產公司資產處置應堅持效益優先、嚴控風險、競爭擇優和公開、公平、公正的原則,按照有關法律、法規的規定進行。
第五條 資產公司資產處置應遵循“評處分離、審處分離、集體審查、分級批準,上報備案”的原則和辦法。
第二章 處置審核機構
第六條 資產公司必須設置資產處置專門審核機構,負責對資產處置方案進行審查。資產公司資產處置專門審核機構,由資產處置相關部門人員組成,對資產公司總裁負責。資產公司可建立資產處置專門審核機構后備成員庫。資產處置專門審核機構成員和后備成員應具備一定資質,熟悉資產處置工作和相關領域業務,且責任心強。
資產公司分支機構也應健全處置程序,成立相應的資產處置專門審核機構,對分支機構負責人負責。
第七條 資產公司及其分支機構必須完善資產處置內部控制制度和制衡機制,明確參與資產處置各部門的職責,強化資產處置內部監督。
第三章 處置審批
第八條 資產處置方案未經資產處置專門審核機構審核通過資產公司一律不得進行處置,經人民法院或仲裁機構作出已生效的判決、裁定、裁決的資產處置項目除外。資產處置無論金額大小和損益大小,資產公司任何個人無權單獨決定。
第九條 資產處置方案審批工作程序。
(一)分支機構資產管理和處置部門制定處置方案,如有必要,經征詢相關部門意見后,將在授權范圍內的處置方案及相關資料(如評估報告、法律意見書等)提交分支機構資產處置專門審核機構審查通過后,由分支機構負責人批準實施。對超出授權范圍的,上報資產公司審批。
(二)資產公司指定歸口部門對分支機構上報的處置方案進行初審,將處置方案及初審意見提交資產公司資產處置專門審核機構審查通過后,由資產公司總裁批準實施。分支機構上報的處置方案提交資產公司資產處置專門審核機構審查前,如有必要,應征詢資產評估、資金財務、法律等部門意見。
(三)資產公司資產處置專門審核機構召開資產處置審核會議必須通知全體成員,7人以上(含7人)成員到會,會議審議事項方為有效;分支機構召開資產處置審核會議必須5人以上(含5人)成員到會,會議審議事項方為有效。全體到會人員以記名投票方式對處置方案進行表決,實行一人一票制,獲到會人員總數2/3(含2/3)以上票數方可通過。
第十條 審查依據和審點。
(一)資產處置方案的審查依據是資產收購成本、評估價值、盡職調查和估值結果、同類資產的市價和國家有關資產管理、資產處置、資產評估、價值認證及商品(產權)交易等方面的法律法規。
(二)資產處置方案的審點是處置方案的成本效益性、必要性及可行性、風險的可控性、評估方法的合規性、資產定價和處置費用的合理性、處置行為和程序的公開性和合規性。
第十一條 資產公司法定代表人及分支機構負責人對資產處置的過程和結果負責。
資產公司法定代表人及分支機構負責人不參加資產處置專門審核機構,可以列席資產處置審核會議,不得對審議事項發表意見,但對資產處置專門審核機構審核通過的資產處置方案擁有否決權。如調整處置方案,調整后的處置方案如劣于原處置方案,需按資產處置程序由資產處置專門審核機構重新審核。
資產公司副總裁和分支機構副總經理(副主任)參加資產處置專門審核機構的,出席會議時不得事先對審議事項發表同意與否的個人意見。
直接參與資產處置的部門負責人及有關人員可以列席資產處置專門審核機構資產處置審核會議,介紹資產處置方案的有關情況。
資產公司和分支機構審計與紀檢、監察人員應列席資產處置審核會議。
第十二條 資產公司資產處置必須實行回避制度,資產公司任何個人與被處置資產方、資產受讓(受托)方、受托資產評估機構等有直系親屬關系的,在整個資產處置過程中必須予以回避。
第十三條 經人民法院或仲裁機構作出已生效的判決、裁定、裁決的資產處置項目,不再經資產處置專門審核機構審核通過。但是,該項目在訴訟或執行中通過調解、和解需放棄全部或部分訴訟權利、申請執行終結、申請破產等方式進行處置時,應事先經資產處置專門審核機構審核通過。
第十四條 分支機構不得向內設機構和項目組轉授資產處置審批權。
第十五條 資產公司和分支機構應按規定,逐月分別向財政部和財政部駐各地財政監察專員辦事處(以下簡稱專員辦)報告資產處置進度。報告內容包括資產處置項目、全部債權金額、處置方式、回收非現金資產、回收現金等內容。分支機構對單項資產處置項目收購本金在1000萬元以上(含1000萬元)和單個資產包收購本金在1億元以上(含1億元)的項目,終結處置完成后報專員辦備案。
第四章 處置實施
第十六條 資產公司可通過追償債務、租賃、轉讓、重組、資產置換、委托處置、債權轉股權、資產證券化等多種方式處置資產。資產公司應在金融監管部門批準的業務許可范圍內,探索處置方式,以實現處置收益最大化的目標。
第十七條 資產公司可依法通過公告、訴訟等方式維權和向債務人和擔保人追償債務,加強訴訟時效管理,防止各種因素導致時效喪失而形成損失。
資產公司采用訴訟方式應考慮資產處置項目的具體情況,避免盲目性,最大限度降低處置成本。
第十八條 資產公司在資產處置過程中,根據每―個資產處置項目的具體情況,按照公正合理原則、成本效益原則和效率原則確定是否評估和具體評估方式。
資產公司對債權資產進行處置時,可由外部獨立評估機構進行償債能力分析,或采取盡職調查、內部估值方式確定資產價值,不需向財政部辦理資產評估的備案手續。
資產公司以債轉股、出售股權資產(含國務院批準的債轉股項目股權資產,下同)或出售不動產的方式處置資產時,除上市公司可流通股權資產外,均應由外部獨立評估機構對資產進
行評估。國務院批準的債轉股項目股權資產,按照國家國有資產評估項目管理的有關規定進行備案;其他股權資產和不動產處置項目不需報財政部備案,由資產公司辦理內部備案手續。
資產公司應參照評估價值或內部估值確定擬處置資產的折股價或底價。
第十九條 資產公司轉讓資產原則上應采取公開競價方式,包括但不限于招投標、拍賣、要約邀請公開競價、公開詢價等方式。其中,以招投標方式處置不良資產時,應按照《中華人民共和國招標投標法》的規定組織實施。以拍賣方式處置資產,應選擇有資質的拍賣中介機構,按照《中華人民共和國拍賣法》的規定組織實施。招標和拍賣的底價確定按資產處置程序辦理。
以要約邀請公開競價、公開詢價等方式處置時,至少要有兩人以上參加競價,當只有一人競價時,需按照公告程序補登公告,公告7個工作日后,如確定沒有新的競價者參加競價才能成交。
資產公司未經公開競價處置程序,不得采取協議轉讓方式向非國有受讓人轉讓資產。
第二十條 資產公司對持有國有企業(包括國有全資和國有控股企業)的債權資產進行出售時,應提前15天書面告知國有企業及其出資人或國有資產管理部門。
第二十一條 資產公司以出售方式處置股權資產時,非上市公司股權資產(含國務院批準的債轉股項目非上市股權,下同)的轉讓符合以下條件的,資產公司可采取直接協議轉讓的方式轉讓給原國有出資人或國資部門指定的企業:
(一)因國家法律、行政法規對受讓方有特殊要求的;
(二)從事戰略武器生產、關系國家戰略安全和涉及國家核心機密的核心重點保軍企業的股權資產;
(三)資源型、壟斷型等關系國家經濟安全和國計民生行業的股權資產;
(四)經相關政府部門認定的其他不宜公開轉讓的股權資產。
第二十二條 資產公司直接協議轉讓非上市公司股權資產的,除以下情形外,轉讓價格不得低于資產評估結果:
(一)資產公司向國務院批準的債轉股項目原國有出資人轉讓股權的,經財政部商國資委審核后,可不進行資產評估,以審計的每股資產凈值為基礎,由雙方依商業原則協商確定收購價格,不得低于最近一期經審計的資產凈值。
(二)國務院批準的債轉股項目原股東用債轉股企業所得稅返還購買資產公司持有的債轉股企業股權,必須經過處置公告和資產評估,雙方應根據企業經審計的每股凈資產在協商的基礎上確定轉讓價格,不得低于最近一期經審計的資產凈值。
。
第二十三條 資產公司以出售方式處置股權資產時,除本辦法第二十一條、第二十二條規定的情形外,國務院批準的債轉股項目股權資產及評估價值在1000萬元以上的其他非上市公司股權資產的轉讓均應按照國家有關規定的程序,在依法設立的省級以上產權交易市場公開進行。首次掛牌價格不得低于資產評估結果。當交易價格低于評估結果的90%時,應當暫停交易,重新履行資產公司內部處置審批程序。
第二十四條 資產公司以出售方式處置股權資產時,上市公司股權資產的轉讓應按照金融類企業國有資產轉讓管理的有關規定,通過依法設立的證券交易系統進行,并根據證券交易的相關規定披露轉讓信息。
第二十五條 除向政府、政府主管部門、出資人及其指定機構、資產公司轉讓外,資產公司不得對外轉讓下列資產:債務人或擔保人為國家機關的債權:經國務院批準列入全國企業政策性關閉破產計劃的國有企業債權,國防軍工等涉及國家安全和敏感信息的債權;國家法律法規限制轉讓的其他債權。
第二十六條 資產公司不得向下列人員轉讓不良資產:國家公務員、金融監管機構工作人員、政法干警、資產公司工作人員、國有企業債務人管理層以及參與資產處置工作的律師、會計師、評估師等中介機構人員等關聯人。資產公司在處置公告中有義務提示以上人員不得購買資產。
第二十七條 資產公司可按資產處置程序自行確定打包轉讓資產。對于打包處置項目,可采一用抽樣方式,通過對抽樣項目的評估或內部估值,推斷資產包的總體價值,確定打包轉讓的底價。
對于將商業化收購資產與政策性資產混合處置的資產(包),資產公司必須合理確定各類資產的分攤成本,據實分配收益,不得人為調劑。
第二十八條 資產公司必須按規定的范圍、內容、程序和時間等要求進行資產處置公告,國家有關政策另有規定除外。特殊情況不宜公告的需由相關政府部門出具證明。
第二十九條 資產公司委托處置資產時,必須遵守回收價值大于處置成本的原則,即回收的價值應足以支付處置手續費和處置過程中發生的訴訟費、公證費、資產保全費和拍賣傭金等直接費用。并應有結余。
第三十條 資產公司可通過吸收外資對其所擁有的資產進行重組和處置,嚴格執行我國外商投資的法律和有關法規,處置方案按資產處置程序確定。
資產公司利用外資處置資產應注重引進國外先進技術和管理經驗,促進現代企業制度的建設,提升資產價值。
第三十一條 資產公司在資產處置過程中,需注入部分資金提升處置回收價值的,在業務許可范圍內,按市場原則和資產處置程序辦理。
第三十二條 為避免競相壓價,最大限度地回收資產,減少資產損失,資產公司處置資產中,凡涉及兩家或兩家以上資產公司的共同資產,應加強溝通和協調,共同做好維權和回收工作,不得相互之間發生惡性競爭。
第三十三條 資產公司應建立資產保全和追收制度,對未處置和未終結處置的資產繼續保留追索的權利,并對這部分資產(包括應計利息、表外應收利息等)應得權益繼續催收。
資產公司接受抵債資產后,必須保障資產安全,應盡可能及時辦理過戶手續,并按資產處置程序和回收最大化原則,擇機變現,不得故意拖延或違規自用。資產公司應加強抵債資產的維護,建立定期清理制度,避免因管理不當導致資產減值。
第五章 處置管理
第三十四條 資產公司應建立健全資產處置的項目臺賬,對每一個資產處置項目應實行項目預算管理,加強對回收資產、處置費用及處置損益的計劃管理,并持續地跟蹤、監測項目進展。對―個資產處置方案(金額按單個債務人全部債務合并計算),如預計其全部回收資產價值小于直接處置費用的,原則上應另行考慮更為經濟可行的資產處置方案。
第三十五條 資產公司必須按照國家檔案管理的有關規定,嚴格加強資產處置檔案管理。資產處置過程和結果的資料必須完整、真實。對資產處置專門審核機構的資產處置審查意見和表決結果必須如實記錄,并形成會議紀要。
第三十六條 資產公司及其任何個人,應對資產處置方案和結果保守秘密。除國家另有規定以及資產公司為了處置資產必須公布有關信息外,嚴禁對外披露資產公司資產處置信息。
第三十七條 根據國家有關規定,資產處置過程中,任何單位和個人不得對資產處置進行干預,資產公司必須抵制任何單位和個人對資產處置的干預。
第三十八條 資產公司要強化一級法人的管理,建立和完善分工明確的制約機制和授權管理,健全資產處置項目各種可行方案的比較分析機制,嚴禁采取超授權、越權、逆程序等違規手段處置資產,嚴禁虛假評估,嚴禁偽造虛假檔案和記錄。要采取各種措施從實質上防范商業
風險、道德風險,按照最優方案處置資產。
第六章 處置權限劃分
第三十九條 資產公司以打包形式收購的資產,應將整包資產的收購成本按照適當的方法分攤至包內的每戶單項資產,作為該戶單項資產的收購成本入賬。
第四十條 資產公司應采取合理、審慎的方法確定資產處置的盈虧平衡點。計算盈虧平衡點時,應考慮資產收購成本、融資成本以及資產收購、管理和處置過程中發生的相關成本和各項稅費等因素。資產處置項目的預計回收價值可以彌補或超過上述各項成本及稅費的,視為達到或超過盈虧平衡點;不足以彌補各項成本及稅費的,視為未達到盈虧平衡點,差額為預計虧損。
第四十一條 對達到或超過盈虧平衡點的資產處置項目,資產公司可按照資產收購成本的一定金額,根據實際情況確定對分支機構的授權額度。授權額度之內的資產處置項目,必須經分支機構資產處置專門審核機構審核通過后,由分支機構負責人批準;超出授權額度的資產處置項目,必須經資產公司資產處置專門審核機構審核通過后,由資產公司總裁批準。
第四十二條 對未達到盈虧平衡點的資產處置項目,資產公司可按照預計虧損的一定金額,根據實際情況確定對分支機構的授權額度。授權額度之內的資產處置項目,必須經分支機構資產處置專門審核機構審核通過后,由分支機構負責人批準;超出授權額度的資產處置項目,必須經資產公司資產處置專門審核機構審核通過后,由資產公司總裁批準。
第四十三條 資產處置過程中,對列入全國企業兼并破產領導小組計劃內的兼并、破產等政策性核銷債權的處置,資產公司應嚴格按規定進行審核并出具意見,從相關部門批準或通知之日起,資產公司對相關債權予以處理。
第七章 監督檢查
第四十四條 資產公司應建立資產處置盡職調查和事后檢查制度,定期或不定期地對分支機構資產處置進行審計。
資產公司審計與紀檢、監察部門和專員辦設立資產處置公開舉報電話,對舉報內容如實記錄,并進行核實和相關調查。
第四十五條 財政部和專員辦定期或不定期組織對資產公司及分支機構資產處置過程的合規性和處置結果進行抽查。
第四十六條 對發生以下行為,造成國有資產損失的,一經查實,按照處理人和處理事相結合的原則和國家有關規定,視情節輕重和損失大小進行相應的經濟處罰和行政處罰;違紀、政紀的,移交有關紀檢、監察部門處理;涉嫌違法犯罪的,移交司法機關處理:
(一)未經規定程序審批同意,放棄資產公司應有、應得權益;
(二)超越權限或未經規定程序審批同意擅自處置資產;
(三)未經規定程序審批同意,擅自更改處置方案;
(四)隱瞞或截留處置資產、回收資產和處置收入;
(五)在進行收購成本分攤入賬時,未經規定程序審批同意,擅自更改資產公司既定的成本分攤入賬原則;
(六),造成債務人逃廢債務;
(七)內外勾結,串通作弊,壓價處置資產;
(八)暗箱操作、內部交易、私下處置;
(九)泄露資產公司商業秘密;
(十)抵債資產管理不善,未經規定程序審批同意,擅自使用,造成資產損失;
(十一)謀取小集體利益和個人利益;
(十二)資產處置檔案管理混亂;
(十三)其他因自身過錯造成資產損失的行為。
第八章 附則
第四十七條 資產公司資本金項下股權資產應按照金融類企業國有資產的產權登記、資產評估、產權管理的統一規定執行。
第四十八條 資產公司可根據本辦法制定資產處置管理實施細則,報財政部備案。
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關鍵詞:風險資產;資本充足率;資產配置
一、資產配置的理論基礎
1.風險資產。集團財務公司依托集團、服務集團,其業務功能與專業銀行的業務有一定差距,從業務類型上看無非結算、信貸、外匯、理財、咨詢顧問等一些有限業務,看似平凡的業務要能做細做精,做好資產的合理配置卻非常不簡單。不同業務存在不同的風險形式,新資本辦法中引入了信用風險、市場風險和操作風險的綜合概念。
首先,參考一下我們公司2014年6月風險加權資產的構成比例圖:
信用風險資產占比94%,占據了主導地位,市場風險和操作風險占比不高,認識信用風險并合理配置信用風險資產也就成為風險管理的關鍵。
2.風險資產分類。(1)安全性資產。現金、黃金、存放央行款項;持有我國中央政府、中國人民銀行、我國政策性銀行的債權(持有債券);持有我國中央政府投資的金融資產管理公司為收購國有銀行不良貸款而定向發行的債券;對評級AA-以上的國家或地區的中央政府和中央銀行的債權;對多邊開發銀行、國際清算銀行及國際貨幣基金組織的債權。
該類資產特點:無經營風險,不需要資本占用,帶來的經濟利益低。
(2)低風險資產:①對公共部門實體的債權(收入來源于中央財政),風險權重20%;②對其他商業銀行的債權(存放同業款項)――原始期限3個月以內,風險權重20%;③對其他商業銀行的債權(存放同業款項)――原始期限3個月以上,風險權重25%;④對評級AA-以上國家或地區注冊的金融機構和公共部門實體的債權,風險權重25%;⑤對評級AA-以下國家或地區注冊的金融機構和公共部門實體的債權,風險權重50%;⑥對符合標準的微型和小型企業的債權(給小微企業的貸款),風險權重75%。(3)高風險資產:①對不符合評級標準的中央政府和中央銀行的債權;對我國中央政府投資的金融資產管理公司的其他債權;對我國商業銀行及其他金融機構的債權,對一般企事業債權(普通貸款),其他表內資產,風險權重100%;②等同于貸款的授信業務即表外資產被轉換成表內的資產,例如,承兌、保函、承諾和信用證等對金融機構的股權投資(持有股份),風險權重250%;③被動持有的工商企業的投資,風險權重400%;④對工商企業的其他股權投資,風險權重1250%,該類資產特點:經營該項資產業務能給公司帶來較高的經濟利益流入,但該部分資產的資本占用較高,有的風險資產甚至需要配備翻倍的資本才能彌補風險損失。此項資產業務開展需要審慎,考慮風險和收益的平衡,應在業務存續期對業務進展實施全程監控。
3.資本充足率。資本充足率即為資本與風險資產的比率。資產業務被風險量化后,某項業務具有的風險暴露就能準確地計算出來(風險暴露=風險資產金額×風險權重),依據資本充足率計算原理,資本占用的多少也就容易量化得出:“資本=資產風險暴露量化金額×資本充足率”。
二、資產配置的現實分析
1.資產配置現狀。我們的資產業務主要包括了貸款、存放與拆放同業,承兌、擔保、信用證和股權投資等,而貸款資產仍然是集團財務公司最大最明顯的信用風險來源,參見以下資產配置圖:(數據來源2013年)
2.資產配置過程。“資產配置”是為了實現一定財務目標及管理目標,把自有資金及吸收資金等多種資產進行分配的過程,此過程需通過三個環節完成:(1)根據公司發展規劃和資本補充計劃,明確資本充足率目標,提出經濟資本總量和增量控制目標。(2)在各業務部門之間進行協調平衡分配。(3)根據經營目標,對經濟資本增量的一定百分比進行戰略性分配。
三、資產配置的探討
1.針對集團財務公司,業務投向作出幾點提示:
適量增加對符合標準的小微企業貸款。
《新資本辦法》降低了對符合標準的小微企業的風險權重,積極支持小微企業貸款是資產配置改革的一個方向,隨著資本市場發展、金融脫媒、金融市場的競爭會導致大中企業信貸業務利潤空間日益收窄,在農村城鎮化、農業產業化以及農民非農化過程中,必然涌現出一些小微企業,需要信貸資金支持,所以只要通過恰當的渠道,及時把握小微企業的信用狀況和發展趨勢,輔以信息系統的支持,在對符合標準的小微企業貸款領域會取得豐碩成果。
表外業務的發展:開展電票業務的優勢。
(1)保證金的沉淀:企業申請開具電子銀行承兌匯票,作為承兌人的財務公司一般都要收取一定的保證金,這些保證金可以在同業賬戶中存放,增加金融往來收入。(2)企業收到的電子銀行承兌匯票,其承兌后所產生的資金也會沉淀在我們的資金池里,增加資金的來源
2.積極開展中間業務。積極把握人民幣利率上行以及匯率波動加劇的市場時機,開展結售匯業務,實現收益價差,帶動非利息收入增長,發展委托貸款、基金代銷、保險等業務,實現業務收入跨越式增長。為資本補充提供廣闊渠道。
四、結束語
抓住《新資本辦法》的實施機遇,提升財務公司風險管理能力,以風險管理促進業務轉型――集團財務公司應走將資產業務與中間業務以及公司業務并重的發展模式和盈利模式,從資本補充渠道分析,我們可以通過發行金融債券改變資產、負債的期限結構的匹配,獲得中長期資金運用,將符合條件的債務資金作為二級資本的補充,通過發行股票,籌集永久性營運資金等。《新資本辦法》的誕生,給我們帶來了新的發展機遇,如能有效實施必將指導我們在實踐的運用和開展業務的安全探索中順利前行。
參考文獻:
篇3
【關鍵詞】高校資產經營公司,規范,管理
高校為了理順校辦企業體制,按教育部要求重新確立資產經營公司作為國有經營性資產管理的責任主體。學校資產經營公司代表學校行使學校非經營性資產的管理和對外投資經營管理職責,公司下屬校辦企業業務范圍主要為服務類和科技成果轉化類,服務類企業包括印刷廠、學生實習工廠、技術咨詢公司等,科技成果轉化類包括各種科技開發企業等。高校資產經營公司按照《公司法》設立,由高校出資,實行企業化管理,執行企業財務制度和會計制度,但在人事管理、資產管理和財務管理上仍然受制或依附于高校,如果不對這三方面問題進行梳理和規范,勢必影響公司經營決策,妨礙公司健康發展。
一、人事管理
在高校管理體制中,資產經營公司通常作為學校二級單位進行管理,其法人治理結構由股東大會、董事會、監事會和高級管理人員組成。公司董事會和監事會一般由學校領導和公司負責人、人事、資產、科研、財務、審計、監察等相關部門負責人組成,“三重一大”事項決策權實質上由學校行政人員行使,這些行政人員由于對公司情況不熟悉和經營業務不了解,導致決策的專業程度不高;高級管理人員的選拔和任用執行學校組織部門中層干部選聘程序,享受學校中層干部各種待遇,人事關系仍在學校,性質仍為事業單位在職職工,薪酬執行學校處級領導干部標準甚至由學校發放,年度履職情況由學校組織和人事部門進行考核;公司年度目標任務由學校目標管理部門制定和考核,目標管理部門不了解公司經營業務情況,制定的目標任務可能與實際情況存在較大偏差,要么目標過高公司無法完成,要么目標過低致使國有資產不能最大限度地保值增值,考核結果也就不一定客觀公正。這種人事管理體制勢必影響公司高級管理人員獨立開展工作,不利于充分發揮其積極性和創造性,不利于實現公司利益最大化。
高校應規范資產經營公司人事管理,明確學校與資產經營公司的委托關系,改革資產經營公司人事管理體制。可考慮在董事會增加業務經營和科研人員,探索建立公司負責人職業經理人制度,建立激勵機制,將公司高級管理人員職務任免和薪酬與績效目標完成情況掛鉤,引進第三方專業機構對其績效目標進行評估,制定專門針對公司的績效目標管理和考核辦法,促進公司高級管理人員充分發揮潛能,推動公司順利發展。
二、資產管理
高校資產經營公司的資產大多屬于學校非經營性資產轉為經營性資產,很多高校為了避交或少交“非轉經”資產占用費,或者做大學校資產,在資產經營公司成立時,未對“非轉經”資產進行清理以及產權確認,公司資產仍在學校資產賬上反映;有形資產由學校資產管理部門統一進行管理,公司新增資產的采購、管理和處置也由學校資產采購和管理部門負責;在有形資產中,房屋坐落在校內,比較分散,有的可能與學校教學和管理用房在一起,儀器設備等資產可能既用于科研又用于經營,無法明確劃分產權;無形資產包括科研成果、專利等由學校科技管理部門進行管理;由公司負責管理和維護的各種業務資質沒有進行評估,價值無法確認;學校對公司資產行使了很多管理職能,價值無法確認。這些做法導致公司資產使用權和所有權分離,不利于公司資產的規范管理,學校也無法準確計算經營性資產保值增值數額。高校應高度重視公司資產管理,一是對學校經營性資產進行清理,從實質上劃轉到資產經營公司,并進行產權確認;二是對經營性資產進行規范管理,按照企業資產管理辦法,建賬建卡,計提折舊,保證賬實相符、賬賬相符,通過規范確保學校經營性資產保值增值。
三、財務管理
高校資產經營公司按照公司章程,執行《企業會計準則》和《企業會計制度》,由于高校資產經營公司管理和經營“雙軌制”職能的特殊性,其財務管理存在如下問題:1.高校為了防范公司財務和稅務風險,通常委派一名總會計師或者財務人員到公司指導、監督和參與公司財務工作,這種做法對規范公司財務管理起到了比較重要的作用。但由于其財務管理人員大多來自高校,公司財務管理和監督必不可少地會引入事業財務的管理和監督模式,制度建立和會計核算參照事業財務執行,一是費用標準的制定可能參照高校標準,如有關差旅費、通訊費和交通費的標準制定。二是收入確認可能既采用收付實現制、又采用權責發生制。三是預算采用事業單位收支模式,缺乏完善的收入成本預算制度及分析制度等;四是投資由學校行政決策,投資論證不夠充分、投資風險評估和控制不夠,投資效果不夠理想。2.由于前述公司人事關系不明、資產產權不分導致公司無法進行全成本核算,財務信息的真實性和完整性受到影響。3.由于歷史原因,公司下屬企業負責人對財務管理重視不夠,財務管理質量不高,項目業務及合同臺賬不夠完整,長期往來掛賬較多,下屬企業之間互相投資,但投資方與被投資方賬賬不符等。4.由于公司下屬高科技企業負責人和科研人員的關系與學校未完全脫鉤,既負責公司經營,又進行科研活動,科研人員將項目收入納入企業,而將經營成本由學校科研項目承擔,導致企業虛增利潤等。這些問題導致公司財務信息不能準確和完整地反映公司管理和經營成果,不利于公司長期健康發展。
高校應加強資產經營公司財務管理,一是提高公司財務管理和會計人員業務素質,樹立企業財務理念,嚴格執行企業會計準則和會計制度;二是建立建全公司各項財務管理制度,規范會計核算,確保會計信息真實、準確、完整;三是加強公司下屬科研企業科研項目管理,將其科研收入和成本全部納入科研企業,按項目進行核算,以完整反映企業經營成果。
四、結論
高校應通過建立現代企業制度,促進資產經營公司規范管理,推動學校科技成果轉化和科技產業化工作,重點要在人事管理、資產管理和財務管理方面進行規范,通過全面深化改革,推動企業創新,確保國有資產保值增值。
參考文獻:
[1]蔣敬東《加強高校經營性資產管理的若干建議》,經濟研究導刊 2009.22
篇4
【關鍵詞】國企能源公司,財務戰略管理,實施
A公司財務戰略實施:
(一)預算及成本管理
在預算管理方面,公司制定了《全面預算管理辦法》和五個實施細則,逐步建立了財務預算和業務預算相統一的全面預算管理體系;積極推行全面預算管理,從制度建設、流程設計等方面理順預算管理流程,通過加強編制、下達、控制、調整和考核等全過程管理,公司全面預算管理體系逐步完善。健全預算管理組織機構,明確部門職責風;建立了預算編制模板,體現業務計劃和財務預算有機結合;建立了以主要生產經營計劃、項目計劃為基礎的考核指標體系,預算制度的可操作性得到有效增強,預算考核的剛性進一步提高。在成本管理方面,公司制定了《成本管理辦法》,樹立大成本理念,推行全過程成本管理,在規劃、設計、采購、建設、運營等各個環節加強成本控制,努力降低各項成本開支。積極推廣典型設計,努力降低建造成本,節省后續維修支出;實施集中招標采購,設備和材料成本大幅降低;實行預算總額控制,嚴格可控費用管理,并納入年度業績考核;開展成本定額研究,制定了500千伏資產的標準成本定額,有效遏制了成本增長過快的勢頭。
(二)資金管理
銀行賬戶管理制定已經建立,公司成立了資金結算中心,規范銀行賬戶管理,營銷賬戶己全部納入財務管理,銀行賬戶管理審批權限上收到公司本部,降低了銀行賬戶風險。資金預算管理得到落實,公司按照年預算、季平衡、月計劃、周調度統一安排,減少了資金沉淀,提高了歸集力度。資金撥付制度進一步完善,資金劃撥計劃性、安全性和及時性得到保障。建立了可靠的資金保障體系,公司通過與銀行簽訂合作協議的方式,加大了銀企合作力度,深化了銀企合作層面,建立了便捷的資金運用平臺,為公司拓寬融資渠道,獲得了充分的資金保障。充分利用銀行網絡優勢和結算優勢,大力推廣集中支付,提高資金周轉速度,調整融資結構,加大以低利率的銀行承兌匯票結算電費額度,降低財務費用的支出,拓展利潤空間。債務結構優化取得初步進展,公司通過提前還貸、推遲借款,制定詳細的年度融資方案,采取銀團貸款、循環貸款和貸款置換等多種方式,調整公司融資的長短期結構和品種結構,通過合理確定借還款時間,“削峰填谷”降低資金存量,降低利息支出,提高利息資本化比率,結構優化出見成效。由于業務部門與財務在項目支出的詳細信息的溝通渠道尚不暢通,財務部制定詳細的資金計劃和貸款計劃與實際有所差異,資金計劃的準確性需要提高。
(三)資產管理
公司制定了《固定資產管理辦法》和《A電網有限公司廢舊物資管理暫行規定》,固定資產價值管理得到了規范。開發并使用了固定資產管理軟件,提高了固定資產管理水平,加強并規范了公司系統廢舊物資管理。大力推行資產全壽命管理和標準成本定額管理,全過程資產管理推進了ERP與EAM整合,為司經營管理平臺系統建設奠定基礎,努力實現對資產從規劃設計、建設、運行、維護直至退役等全過程的系統化、動態化的統籌管理,在確保安全性的條件下,使項目整體費用最優。通過開展“三清理一規范”、高分先投資調查和資產清理處置工作,進行不良資產清查,建立健全帳銷案存制度,加大清欠追索力度,處理了大量歷史遺留問題,公司資產結構不斷優化,資產質量不斷提高。圍繞重組改制,貫徹公司資產經營戰略,縮短產權管理鏈條,減少企業管理級次。規范多級企業管理,開展實業公司產權重新界定。公司固定資產管理專項工作被國網公司評為系統內標桿單位。
(四)財務管理信息化
在財務管理信息化方面,公司在已投入使用的遠光賬務處理及報表管理、固定資產卡片管理、資金監控、現金流量及債務管理系統等的基礎上,規劃建設公司經營管理平臺,將業務信息與財務結合,提升財務管理水平。目前公司經營管理平臺以500千伏資產為核心的試點工作于2007年1月上線,旗下兩個試點單位運行良好,為公司的經營發展起到了推動作用。各單位、各部門間信息北水平發展不均衡,信息資源利用率偏低,“信息孤島”問題突出,財務與業務信息不完全匹配,相互集成困難,制約了對信息的有效利用。在加快公司經營管理平臺建設過程中,需要進一步明確國網公司使用的遠光財務管理系統與公司經營管理平臺之間的關系,以保障公司財務管理的穩定。
(五)融資戰略
A電網的融資戰略應立足于滿足公司投資戰略產生的資金需求,維持公司正常生產活動和企業發展的需要,同時公司在此基礎上注意公司的資本結構的優化,合理選擇籌資的渠道和方式,降低資本成本和籌資風險。
參考文獻:
[1]薛婷婷.淺談國有企業財務管理存在的問題及解決對策【J】.時代金融. 2011(21)
[2]尉麗峰.國有企業財務管理存在的問題及解決措施分析【J】.現代商業. 2011(26)
篇5
證監會最新頒布的《證券公司資產證券化業務管理規定》,在基礎資產、交易機制、核審時間、評級和參與主體方面都給予市場更大的發展空間,并通過隔離機制滿足了發行人資產出表需求,全面松綁券商資產證券化業務。然而,目前國內資產證券化市場仍呈現多頭監管、市場分割的局面,一些配套的法規制度有待完善,資產證券化業務在國內的開展仍需花大力氣去研究和推動。相比成熟市場規模,國內資產證券化市場方興未艾,只有加強頂層設計、促進市場融合、降低市場門檻、發揮市場主體作用,券商才能接住資產證券化這塊餡餅。
松綁信號明顯
2013年3月15日,證監會《證券公司資產證券化業務管理規定》,允許符合具備證券資產管理業務資格等條件的證券公司申請設立專項計劃、發行資產支持證券。總體上看,新規體現了證監會全面松綁券商資產證券化業務的意愿。在本次新規前的試點階段,證監會主導的以專項資產管理計劃為載體的資產證券化產品僅允許以企業債權和資產收益權為基礎資產發行產品,且專項資產管理計劃要求“逐項審批”,基礎資產范圍狹小導致產品規模偏小,而發行過程繁瑣且難以預期,市場影響力微乎其微。
本次新規主要在以下幾個方面實現了突破。第一,基礎資產擴大,包括財產或財產權利及其組合,亦明確包括了信貸資產、基礎設施收益權、應收款、信托受益權和商業物業不動產財產等財產權利。第二,專項資產管理計劃資產雖然未被確認為信托資產,但明確了券商的專項資產管理計劃為特殊目的載體,實行破產隔離,滿足發行人資產出表需求。第三,資產支持證券可以在交易所、協會報價系統和券商自辦柜臺交易,支持管理人以自有資金參與的做市制度,流動性大大增加。第四,雖然產品依然實行審核制發行,但明確審核時間為兩個月,審核周期縮短。第五,不強制產品評級,為私募發行的降低成本增加了可能性。第六,市場開放,包括基金、期貨、銀行、保險、信托等其他金融機構也可照此規定發行資產支持證券。
不過,新規的落地還有待監管部門出臺更多的配套政策,例如雖然上交所和深交所都了辦法明確為證券公司資產證券化產品提供轉讓服務,但做市和回購制度尚不完善。此外,新規為證監會的規定,其他金融機構是否能夠照此辦法實施,仍需要取得其他監管機構認可。又如,雖然證監會明確了專項資產管理計劃為特殊目的載體, 但會計上具體如何處理尚不明確。又如,銀監會2010年底曾經《關于規范銀行業金融機構信貸資產轉讓的通知》,部分銀行自身照此細化制定的《信貸資產轉讓管理辦法》甚至對交易對手也有較嚴格的規定,因此,信貸資產證券化產品能否順利發行,還需要銀監會對此通知進行重新解釋乃至修改。
當前,國內除了證監會主導的以專項資產管理計劃形式資產證券化以外,還有以銀監會和央行主導的信貸資產證券化(ABS)和銀行間市場交易商協會主導的企業資產支持票據(ABN)(表1)。但這兩個市場也面臨著各自的困擾。例如,銀監和央行主導的ABS市場仍是擴大試點階段,尚未轉入常規,其最大的瓶頸在于試點期間的額度控制。中國銀行業當前面臨的最重要問題是利率市場化,未來銀行儲蓄向各種金融產品流動的趨勢不可逆轉,中國銀行業貸款余額即將超過70萬億元,中長期貸款超過33萬億元,銀監和央行主導的ABS市場試點區區500億元額度,顯然無法滿足商業銀行日益增長的信貸資產出表的需求。銀行間市場交易商協會推出的ABN市場,其基礎資產范圍受限,且期限偏短,不能有效滿足資產出表的需求。
不過,銀行間市場交易商協會主導的票據市場一直是ABN市場,靈活、便捷、友好的注冊發行機制廣受發行人和中介機構好評,這一優勢會令ABN市場對于企業的期限較短的資產證券化需求有吸引力。銀行間市場交易商協會成立5年間,債務融資工具已成為中國債券市場的主要品種之一。2012年全年,包括短融、中票、超短融、定向工具等在內的債務融資工具共發行2.6萬億元,存量規模達到4.2萬億元,遠超企業債與公司債規模。但是,ABN市場也有其不足。首先,央行1號文件《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具管理辦法》將ABN限定在了非信貸資產上。其次,中國迄今為止發行的期限最長的非金融企業債務融資工具期限為15年,且附第10年末發行人上調票面利率選擇權及投資者回售選擇權,而信貸資產證券化產品期限可達25年甚至30年以上。最后,ABN目前并沒有資產的真實出售和風險隔離,資產的原所有者將作為第二償付來源,資產不能出表。2012年曾經有媒體報道交通銀行擬在上海證交所大宗交易平臺試水信貸資產證券化,率先出售基建項目存量貸款,但最終并無結果。顯而易見,分割的市場局面之下,資產證券化產品的發展需要加強頂層設計和監管協調。
券商試水資產證券化
2012年以來,券商一直在積極參與布局資產證券化業務。除了在創新業務研究上投入大量人力以外,不少券商還在業務實踐上進行探索。目前,券商已經完成發行或者已經通過證監會審批的資產證券化產品如表2,其中,華能瀾滄江第二期水電上網收費權資產證券化產品和上海隧道股份大連路隧道應收專營權收入資產證券化產品分別在2013年1月26日和5月3日已獲證監會核準,正在發行準備當中。其他已經向證監會提交申請的還有阿里巴巴1號小貸債權資產證券化產品、上港集團資產證券化產品、如帛港區BT項目回購資產證券化產品、浦發集團BT回購資產證券化產品。值得一提的是,近期海印股份公告稱擬通過專項資產管理計劃融資,基礎資產為原始權益人經營管理的特定商業物業五年經營收益權,這表明以商業物業收益權為基礎資產的類REITs式專項計劃有望面世。
潛在市場規模超10萬億元
國內資產證券化起步晚,目前尚處于初始階段,但參照成熟市場來看,國內資產證券化發展空間廣闊。根據美國證券業和金融市場協會(SIFMA)的統計,截至2011年末,美國ABS和MBS存量合計達到10.3萬億美元,占同期債券總存量的28%。2011年,美國資產證券化產品的發行規模為1.7萬億美元,僅次于同期美國國債的發行量。此外,2012年歐洲的資產證券化產品發行規模也超過5000億美元。相比之下,中國2012年各類資產證券化產品發行規模總和不到300億元,而從過去8年中國資產證券化總量來看,累計發行資產支持證券尚不到2000億元,發行量和存量都明顯偏小,預計該市場潛在規模應該超過10萬億元,中國資產證券化市場的大發展令人期待。
值得注意的是,資產證券化在中國仍然屬于新生事物,存在諸多問題。一方面,資產證券化產品本身在發展初期制作稍顯復雜,中介機構經驗不足,在融資效率和成本上,對發行人的吸引力可能不如短融、中票等其他金融產品。另一方面,在銀監會央行、銀行間市場交易商協會和證監會各自主導的市場中,各自有不同的優勢和局限性,多頭監管人為割裂了市場。只有進一步加強頂層設計,協調監管,給予資產證券化產品的交易和投資更多的稅收減免,打通不同市場之間的壁壘,降低準入門檻,充分發揮市場主體的作用,才能使得中國資產證券化市場蓬勃、健康地持續發展。
特邀述評嘉賓:
張海云
對外經濟貿易大學金融市場研究中心主任、金融學院教授
資產證券化:另辟通道
中國資產證券化試點于2005年正式步入制度軌道,分為銀行信貸資產證券化試點和券商專項資產管理計劃試點兩大類,2009年由于金融危機的影響,國內暫停了新產品的發行。后危機時代崛起的金融產品如銀行理財產品、信托產品、券商資管產品等,都融入了資產證券化的一些技術和特點,相關的通道類業務也迅速膨脹起來。
2013年3月的《證券公司資產證券化業務管理規定》將專項資產管理計劃作為資產證券化特殊目的載體的法律地位和運作機制進一步明晰化,2012年11月的《基金管理公司特定客戶資產管理業務試點辦法》打開了基金管理公司設立專門的子公司開展專項資產管理業務的閘門。圍繞專項資產管理業務,券商和基金有了探索資產證券化產品創新的新天地。券商和基金都摩拳擦掌,希望在資產證券化領域搶占先機,那么切入點和發展重心應放在哪里?傳統通道類業務的跑馬圈地亢奮猶在,既有模式是近期搶占市場份額的便捷方式。但對于券商和基金而言,如何根據自身優勢進行差異化的戰略定位,在資產證券化領域確立和鞏固可持續的核心競爭力,是一個更為長遠的根本問題。
證券化帶來自主新通道
“替代效應”和“擠出效應”嚴重壓縮著通道業務的利潤空間,同質化發展的結局必然是價格戰。對于券商和基金而言,差異化發展的空間在哪里?
最為直接的差異化發展空間來源于監管差異,比如信托業在房地產和票據等領域所受的限制,以及銀行理財產品對于非標債權資產的限制,為券商和基金子公司留下了一定的差異化空間。
更為廣闊的空間可能在非金融企業資產證券化領域。券商可以從企業客戶的需求中找到合適的項目并設計發行資產證券化產品,而根據《基金管理公司特定客戶資產管理業務試點辦法》,基金在非專項的特定資產管理業務中可以投資于資產支持證券,這就形成了一個新的投資鏈條,即投資者購買基金發行的證券投資基金(特定資產管理項目)、證券投資基金購買券商特殊目的載體發行的資產支持證券、特殊目的載體購買非金融企業資產。這一投資鏈條的項目與客戶兩頭資源不再由銀行掌控,這種券商和基金獨立開辟的“通道”有利于保障其盈利空間,和迄今為止銀行業主導的傳統通道業務有了很大不同。
與此相關,《證券公司資產證券化業務管理規定》還允許券商資產證券化投資于信貸資產,這類業務的資產來源于銀行,但資金來源可以擺脫對銀行理財產品的依賴,因為證券化新規允許基金發行的證券投資基金投資于資產支持證券,這就幫助券商和基金避免了傳統通道業務中兩頭受制的困窘。
以客戶價值明志,以風險管控致遠
在資產證券化的新天地中,搶占市場份額有其重要性,但不應迷失于短期成敗。僅僅專注于搶占市場份額的先機而失去建立可持續優勢的先機,無異于只見樹木不見森林,其結果必然是揀了芝麻丟了西瓜、贏了一場戰役輸了整個戰爭。可持續發展的核心競爭力在于,為客戶帶來真正的價值,對風險進行有效的管理。規模至上的傳統通道模式在盡職調查和風險披露方面存在硬傷,因而深陷“剛性兌付”的迷局而難以自拔。
近日,證監部門對保薦機構的嚴查整頓,重創了在IPO保薦業務中追捧“純通道”盈利模式的一些投行。粗放的通道模式和通道文化的危害,豈止限于IPO保薦業務,其實也存在于金融產品創新領域,銀行理財產品和信托產品受到的質疑和詬病就是例子。
篇6
財政部修訂通用分類標準編報規則
最近,財政部對通用分類標準編報規則進行修訂,并出臺《企業會計準則通用分類標準編報規則》。財政部要求,2013年實施通用分類標準的所有實施單位,應該按照本版編報規則的要求編制和報送本單位2012年度XBRL格式財務報告。本版編報規則包括總則、一般技術性原則、企業擴展分類標準模式文件規則、企業擴展分類標準鏈接庫文件規則等,附錄還包括《企業會計準則通用分類標準編報規則》應用示例。
財政部修訂
《會計從業資格管理辦法》
最近,財政部了《會計從業資格管理辦法》(財政部令第73號)。《辦法》主要對以下內容作了修訂:一是明確了會計從業資格實行無紙化考試。二是取消了會計從業資格考試的免試規定。三是簡化了會計從業資格證書領取和調轉登記程序。四是取消了會計從業資格證書注冊登記制度。五是引入了學分制繼續教育管理模式。六是簡化了持證人員信息變更手續。七是增加了會計從業資格證書遺失、毀損補發的規定。八是建立了會計從業資格證書定期換證制度。九是明確了會計從業資格證書撤銷和注銷的情形。十是對在能力上已經達到或者超過會計從業資格要求,但因客觀原因未取得會計從業資格證書,目前仍在從事會計工作的人員如何取得證書作了規定。十一是完善了持證人員相關法律責任。《辦法》自2013年7月1日起施行。
IASB與FASB就租賃會計準則
修訂提出雙重做法
最近,美歐兩大會計準則制定機構對租賃會計準則提出了改革方案。該方案要求公司除短期租賃外,將其余所有租賃資產計入公司資產負債表內。分析人士指出,國際會計準則理事會(IASB)與美國財務會計準則委員會(FASB)近日所公布的有關租賃會計準則改革的提議無疑會讓幾乎所有與被公布的資產與負債相關租賃物的租賃成本有所上升。按照目前會計準則的規定,絕大多數租賃資產可以不計入公司資產負債表。但這一未能對租賃交易的真實表示做出明確規定的做法受到了公眾的批評。目前,除了將大多數租賃資產列入資產負債表內之外,擬議中的新版租賃會計準則還將對租賃資產確認、計量、費用表現以及由租賃產生的現金流采取雙重做法。對于絕大多數房地產租賃業務來說,其經營租賃的租金支出在租賃期內按照直線法計入當期損益。對于其他的租賃業務而言,其利息與攤銷費用確認的資產則分別來自于租賃負債利息。
FASB準則更新
明確投資公司有關問題
最近,美國財務會計準則委員會(FASB)了《會計準則更新》,制定了一種新方法,用以確定某家上市或非上市公司是否為投資公司。此外,本次更新還進一步明確了投資公司特征,設定了計量和披露要求,并為具備這些特征的公司提供了全面的實施指引。FASB主席表示:數十年以來,投資公司都是根據U.S.GAAP的要求,按照公允價值報告投資事項。此次的新準則不會改變這項基本原則。
首屆中央企業
財會職業技能競賽開賽
為促進中央企業深入實施人才強企戰略,全面提升中央企業管理水平,最近,國務院國資委決定于今年下半年舉辦2013年中央企業職工技能大賽財會職業技能競賽。本次大賽將分初賽和決賽兩個賽段進行,時間分別為今年8月和10月。初賽為問卷式,決賽將采用現場比賽的形式進行,分為理論考試、信息化操作和案例分析3個類型。大賽將設個人獎、團體獎,并對領導重視、組織出色、成績突出的承辦單位和參賽企業頒發“突出貢獻獎”和“優秀組織獎”。其中,個人獎30名,由國資委授予“中央企業技術能手”榮譽稱號。團體獎10名,獲獎單位將由大賽組委會授予相應的證書和獎杯。
審計
我國首次向境外提供審計工作底稿
最近,應美國證券交易委員會、美國公眾公司會計監察委員會提出的協查請求,證監會調取了相關在美上市中國概念企業的會計底稿,目前已完成一家公司的審計底稿搜集工作,并已經履行完相關程序,將通知美方準備提供底稿。此舉將有效解決中美跨境審計監管的有關糾紛,而此次我國首次向境外提供審計工作底稿也被稱為中美審計監管合作后的“破冰之舉”。本次向SEC提供審計工作底稿啟動了部際會商機制,是中國財政部、外交部、司法部等相關部委能力合作的成果。
稅收
“營改增”試點期收入歸屬不變
最近,財政部、中國人民銀行、國家稅務總局聯合了《關于營業稅改征增值稅試點有關預算管理問題的通知》。《通知》明確,試點期間收入歸屬保持不變,原歸屬地方的營業稅收入,改征增值稅后仍全部歸屬地方,改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬地方。按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅,全部由地方財政負擔。改征增值稅收不計入中央對地方增值稅和消費稅稅收返還基數。試點期間因營業稅改征增值稅試點發生的財政收入變化,由中央和地方按照現行財政體制相關規定分享或分擔。改征增值稅試點前服務貿易出口原免征營業稅部分仍由地方負擔,新增加的改征增值稅出口退稅按照現行財政體制由中央與地方按92.5∶7.5的比例負擔,地方應負擔的部分通過年終結算據實上解中央。《通知》自2013年8月1日起執行。
營業稅改征增值稅試點中
文化事業建設費征收有關事項明確
最近,國家稅務總局印發了《關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費征收有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第35號)。《公告》明確,按照財稅[2013]37號文件規定,納入營改增試點范圍,適用財綜[2012]68號通知,繳納和扣繳文化事業建設費的單位和個人,應按照國家稅務總局公告2012年第50號、國家稅務總局公告2012年第51號的規定,向主管稅務機關申報辦理文化事業建設費繳費信息登記和申報繳納文化事業建設費。營改增試點期間,適用財綜[2012]96號文件第三條規定,免征文化事業建設費的個人(包括個體工商戶和其他個人),可以不進行文化事業建設費申報。《公告》自2013年8月1日起施行。
CEPA項下部分貨物
下半年將實施零關稅
最近,國務院關稅稅則委員會印發了《關于2013年下半年對內地與港澳更緊密經貿關系的安排(CEPA)項下部分貨物下半年將實施零關稅的通知》。根據《內地與香港關于建立更緊密經貿關系的安排》和《內地與澳門關于建立更緊密經貿關系的安排》及其補充協議的規定,國務院關稅稅則委員會決定,對新完成原產地標準磋商的17項香港原產商品和12項澳門原產商品,自2013年7月1日起實施零關稅。這部分港澳原產商品涉及供人食用的甜杏仁,零售包裝的殺菌劑、殺鼠劑,電熱器具,非工業用玻璃制品,睡衣等紡織類商品,以及大理石制的磚、瓦、方塊等建材類產品等。
對原產于歐盟的進口甲苯胺
將征收反傾銷稅
最近,國務院關稅委員會印發了《對原產于歐盟的進口甲苯胺征收反傾銷稅的決定》(稅委會[2013]14號)。《決定》明確,自2013年6月28日起,對原產于歐盟的進口甲苯胺征收反傾銷稅,實施期限為開始征稅之日起5年。反傾銷稅以海關審定的完稅價格作為計稅價格從價計征;進口環節增值稅以海關審定的完稅價格加上關稅和反傾銷稅作為計稅價格從價計征。對自2013年3月1日起至本決定公告執行之日止,有關進口經營者按初裁決定向中華人民共和國海關所提交的保證金,按終裁決定所確定的征收反傾銷稅的商品范圍和反傾銷稅稅率計征并轉為反傾銷稅,并按相應的增值稅稅率計征進口環節增值稅。
金融
定期支付基金首現國內
最近,國內首現定期支付型基金,引入了“定期支付”概念,即基金管理人按基金合同約定的支付周期,根據約定的年度支付比率,以定期支付日的基金資產凈值為基準向基金持有人提供穩定現金收入的機制。并且,定期支付是以份額支付,定期支付后,投資者持有的基金份額數將相應減少。基金承諾每年為投資者定期支付的額度或比例一般情況下固定,也可根據市場情況浮動調整。與目前市場上的普通“分紅”方式不同,定期支付基金強調明確的支付頻率和支付額度,管理人須按照約定嚴格執行,投資者的未來現金流入將得到保障。
保監會調整對跨境人民幣結算
再保險業務相關政策
最近,中國保監會了《關于跨境人民幣結算再保險業務有關問題的補充通知》(以下簡稱《補充通知》)。自2012年以來,國際金融環境發生深刻變化,我國逐步調整對跨境人民幣結算的相關政策,《關于跨境人民幣結算再保險業務有關問題的通知》(保監發[2011]49號)中的部分規定已不適應跨境人民幣結算再保險業務發展的要求。《補充通知》刪除了原政策中第四條:“保險公司進行再保險業務跨境人民幣結算,應當是根據《企業會計準則》、《保險合同相關會計處理規定》及有關規定,能夠確認為保費收入的部分”。
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關鍵詞 財務 集權式 增強控制 消除浪費
在發展期的大型現代企業,其經營效果不僅受市場等因素影響,更重要的在于內部管理,財務管理涉及資金資產流入流出全過程,是企業內部管理至關重要的部分,不同的財務管理模式將帶來不同的管理效果。集團企業往往存在內部組織層級和法人主體過多,管理鏈條過長,縱向執行力較弱、關鍵環節風險管控機制沒有完全到位,規模效益和協同效應難以全面發揮等問題。如何客觀認識和有效解決集團企業“分散式”財務管理模式存在的問題,如何改進為適應現代企業制度要求的財務“集權式”管理模式,對提升企業運營效率和效益,推動集團企業高效發展具有積極而重要的意義。
一、集團企業財務“集權式”管理的概念
是指通過會計核算、財務控制和財務決策的集中,實現財務資源的集團化運作和集成式管理模式。
二、涪江集團公司財務管理現狀
四川涪江集團公司是一家股份制地方國有控股企業,經營業務分散,包括供電、發電、電力設備制造、建筑和電氣安裝;產業規模較大,年產值15億元,固定資產達20億元;在冊職工2000余人。涪江公司財務管理采用“分散式”管理,一個單位設立一個財務科,全公司共有9個獨立會計主體,1個總部財務部、8個財務科,公司財務人員多達30余人。公司總部對下屬發供電分公司采用資金撥款制。各單位財務部門人事和管理權集中在下級子(分)公司,總公司財務部對下屬單位財務機構僅進行業務管理和指導。
三、“分散式”財務管理存在問題分析
(1)崗位設置不合理,導致人力資源浪費。財務崗位設置上存在“重會計、輕財務”的現象,整個集團除總部財務中層和領導在思索財務管理、各單位財務負責人在實施財務管理外,其他財務人員主要從事會計核算工作,財務管理力量較為薄弱。同時,財務人員既有各下屬單位自行安置的,又有公司總部直接調配的,造成財務系統冗員過多、人才分散等問題。
(2)利益主體多元,導致總部財務控制長期乏力。財務分散管理,構成了多個利益主體,形成經營壓力全部集中在總部,而下屬單位則思考如何應對總部,只管如何爭取資金和項目的不良氛圍;在財務監督和控制方面,公司總部僅能通過事后檢查審計手段,無法事前、事中對下屬單位經濟業務直接把控和監督;考核范圍過窄、考核周期過長,存在下屬單位財務人員為了小集體利益粉飾財務信息的現象;下屬單位成本控制、稽核標準不統一,同種業務出現這個單位不予報銷,那個單位予以報銷的現象,致使堅持原則的同志反而難以開展工作,久而久之,造成了原始憑證不夠規范,審核把關不夠嚴格;盡管公司總部不斷出臺管理辦法,下達管理要求,但總出現執行走樣、“有令不行、有禁不止”的現象。
(3)缺乏統籌,導致資產、資金資源浪費。資金管理缺乏全局統籌,造成資金資源嚴重浪費。下屬各單位均可自行開立銀行賬戶,集團資金分散在各單位不止一個賬戶中,總部只能從月末報表分析貨幣資金余額,不能實時掌握下屬單位真實的資金狀況;一些下屬單位資金充盈;一些單位資金周轉緊張,而受彼此業務往來關系的限制,優勢資源不能共享,出現部分企業資金閑置,公司總部資金又較為緊張的局面。缺乏全面預算,造成建設投資浪費。涪江公司主要通過下達和考核年度收入、利潤等指標管理下屬公司,沒有開展全面預算工作,公司的經營行為不能有效地和公司長期發展目標和投資建設重點相結合,年度資金投向和建設投資沒有總體計劃和安排,造成了投資不合理和盲目建設。物權分散,造成資產資源極大浪費。各單位自行管理資產,資產信息沒有集中、統籌管理,下屬單位各自考慮自身資產需求,存在資產重復購置、閑置資產未能在整個集團利用和調配,廢舊資產得不到及時處置的現象,資產購置也不能發揮量大價低的優勢,導致整個集團庫存額度龐大,資金周轉十分緩慢。
(4)信息不集中,造成信息加工過程浪費。涪江公司每個單位都有出納和會計,會計明細科目使用和核算規則沒有統一,導致同種業務,不同會計人員計入不同明細會計科目,嚴重影響集團合并財務報表分析和使用;財務信息不集中,各單位財務信息平全獨立,報表過于簡單,財務分析數據量支撐不夠,報表之外的明細數據收集依托于臨時組織各單位上報,造成信息傳遞和信息再加工過程加長。
四、“集權式”財務管理實踐及取得的效果
為徹底解決財務“分散式”管理模式存在的問題,該公司實施了財務“集權式”管理模式。實施后,公司財務狀況得到改善,預算管理與現金流管理基本實現集中統一,資金與預算由原來的粗放安排實現了精益管理,公司成本預算管理水平有較大提高,指標統領和導向作用得到有效發揮,資金和費用的安排更加有序,可控成本按進度實施,非生產性支出得到有效控制,企業盈利水平明顯提升。具體做法和實施效果如下:
(1)精簡機構,集中核算。強力推行集團財務集中管理,撤銷下屬單位8個財務機構,財務管理和會計核算工作全部上移到集團總部,由總部財務部集中辦理;對財務人員進行精簡,所有崗位在全公司公開招聘,人事關系在公司總部,由公司財務部統一管理。下屬單位會計機構撤銷后,部分不同城的單位因路途和業務規模大等原因可能造成工作不便,為節約成本、提高效率,在各下屬單位設置一名兼職報賬員,借支備用金,開展日常小額支付的代辦業務,并定期到公司總部辦理報銷手續。財務機構精簡后,通過競聘,財務隊伍的人才能被真正有效利用起來,下屬單位具有管理經驗的優秀人才在財務關鍵崗位能夠得到施展才能的機會。
(2)權利上收,控制審批。控制審批權,減少利益主體。由于非電單位直接面對市場,為提高其經營積極性,繼續作為利潤中心保留,采取“自負盈虧”方式管理資金,但應對資金審批限額進行控制,超過限額一律由公司總部審批,資本性投資完全執行總部年度計劃;將發供電單位作為單純成本中心,對其全部采取在預算控制下“報賬式”資金管理,取消其資金審批權。集權式管理實施后,總部直接管理財務,實現了對下屬單位經濟業務全過程、全方位監督。審批權收緊,很大程度上壓縮了下屬單位自由支配空間,極大地消除了各自為政現象。
(3)制定制度,強調執行。建立完善的財務內控制度體系,在全司統一執行。制定了通用的《資金管理辦法》《財務預算管理辦法》《對外投資、擔保、融資管理辦法》《固定資產管理辦法》《低值易耗品管理辦法》《廢舊物資管理辦法》《財務稽核管理辦法》《會計檔案管理辦法》《應收款項管理辦法》《會計電算化管理辦法》《資產管理考核辦法》《費用報銷規定》《財務印章管理辦法》《票據管理辦法》《資產租賃管理辦法》《網上銀行業務管理辦法》等內部規章制度,覆蓋財務管理各個方面,為規范有序的財務管理提供了制度保障;同時,總部財務部門的工作要求通過會議或文件直接貫徹到每個財務人員和各下屬單位執行,財務機構的執行能力和反應能力大大提高。
(4)管控賬戶,集中(下轉第頁)(上接第頁)資本。將對外融資權集中在公司總部,發揮規模融資效益。同時控制和減少銀行賬戶,將所有單位銀行賬戶收歸集團總部統一管理和支配,除非電產業由于經營特殊性和獨立法人保留基本賬戶、貸款賬戶外,其余賬戶一律撤銷,取消非獨立對外經營的發電廠所有賬戶,全司銀行賬戶減少一半以上。統一安排支出,下屬單位在年度預算范圍內按月編制資金計劃,報公司總部審批,總部按月根據資金需求的輕重緩急,通盤計劃在建工程、日常費(下轉第頁)(上接第頁)用、社會保險、稅金等方面的資金需求,并以此向各單位下達月度資金計劃,下屬單位在月度資金計劃內到財務部報銷費用,多余資金用于總部歸還銀行貸款。資金集中管控后,公司資金統籌能力提升,資金得到最大程度的歸集,閑置資金得到有效利用,資金的流動性、周轉速度明顯增強,資金使用效率顯著提高。
(5)管控資產,壓降余額。統一管理公司資產,避免了資產重復購置;取消下屬單位資產處置權,由財務部在對全司閑置資產和廢舊資產進行統一管理和調撥,并通過公開拍賣、競賣、競租等方式集中處置,既確保了公司資產處置流程合規合法,又有利于資產的保值、增值。發揮資產規模效應,集中全公司財產保險,引進保險投保邀標機制,大幅降低了保險費率。壓降流動資產余額。將流動資產周轉管理作為重點,撤銷部門、車間班組、所站的倉庫,除邊遠單位保留必備搶修物資外,其余物資由公司物資供應中心統一配送管理。
(6)全面預算、重點考核。開展項目預算管理,年初將建設投資需求和內部經營能力結合,量入為出,明確每年投資建設重點并下達項目預算,為避免年初前瞻性和預見性不足的影響,在不突破年度預算總額前提下,對項目預算采取季度滾動修編,起到了預算指導生產經營、引領資金流向的作用,有效避免了盲目和重復投資。拓寬考核范圍,改進考核手段。向下屬單位下達可控成本總控目標,同時下達關鍵的細項指標,將原只管理招待費、會議費、車輛消耗少數消費性指標,改為可控成本總量和結構合理性的控制;縮短預算考核周期,將年度考核改為季度考核,每月分析、每季召開成本分析會,通報成本開支情況,分析成本費用增減原因,提出改進措施,并對超計劃的責任主體采取扣減績效獎金等辦法,有效消除浪費。通過預算和考核方式的改進,促進各單位、各部門自主管理,改變了在集權化管理實施前,僅靠財務部門對重要財務指標事后管理的狀況,各單位經營目標和總部經營目標實現一致,管理重心也被引導到總部經營重點上來,取得了良好效果。
(7)信息集成、專人稽核。將各單位分散使用的單機版用友財務系統改進為集團網絡版,徹底改變信息不暢的狀況,對會計核算的基本程序,賬戶的設置、記賬憑證的填制、審核、傳遞、賬簿的登記、成本計算、財產清查到財務報表的編制、分析等各個環節的具體操作內容和注意事項進行詳細規定;歸納提煉典型業務,統一會計明細科目使用和核算規則,保持各類經濟業務記錄一致性;根據管理需要,設計細化內部管理報表,讓重要數據能夠在報表上一目了然,上述措施實施后,財務數據更有利于分析和使用,既縮短了信息收集的時間,又大大提高了會計信息的質量。全公司會計憑證的審核由專職稽核人員負責,稽核標準統一,由于財務人員和下屬單位完全脫離關系,核算工作質量不再受到人為干擾,會計信息真實性加強,財務風險大幅降低。
五、實施“集權式”管理應注意的問題
(1)防止考核指標不合理,成本預算空間過大。財務集權式管理的主要手段之一是預算控制,如果僅采取下屬單位報預算,集團總部審查的方式,容易出現下屬單位以各種理由謀求寬松預算,造成下達的考核指標不合理或預算空間較大,導致浪費或突擊花錢。因此,對利潤中心應主要考慮以利潤增長預算為主,對投資中心應考慮投資收益考核為主,對成本中心可以采取兩種方式:一是模擬內部利潤中心進行利潤考核,促進其進行成本控制。二是參照資產狀況,人員分布、地區經濟環境或同行業水平等因素,制定統一的標準成本和執行系數,以同一尺度考核經營情況相似的單位,避免出現“編理由、要成本,成本一年比一年高”的惡性循環。
(2)防止資本性預算隨意性和執行偏差過大。資本性支出預算在財務集權式管理中意義重大,起到引領資金流向、合理配置資源的作用,但如果資本性支出預算的執行剛性不夠,就會出現臨時“拍腦袋”工程,失去了資源合理分配的作用。因此,一是要以項目可行性研究和合理預算為資本性支出項目基礎,避免項目盲目上馬或執行偏差過大。二是要注重資本性預算的執行考核和預算外事項的嚴格審批,避免隨意增加項目。三是資本性支出預算的滾動調整幅度不宜過大,次數不宜過多,且不能突破年度預算總額,建議僅在同類別的投資之間調整項目,避免預算總額失控或投資不平衡,甚至造成資金緊張。
(3)防止管理流程過于煩瑣,效率大幅降低。財務集權式管理重塑了管理流程,尤其是資金審批流程,但在流程設計中應盡量做到精簡、精益、高效,防止出現操作過于復雜,流程過于煩瑣,人為增大工作量的情況,尤其是對于直接面對市場競爭的下屬單位,應合理的擴大資金審批額度,精簡審批流程,提高其對市場的響應能力,使其能夠抓住有利商機,否則可能嚴重影響下屬單位積極性,并出現“一統就死”的局面。
(4)防止財務服務不到位。財務的職能不只是財務監督和會計核算,對企業管理來說,從財務角度提供數據分析和措施建議更為重要。財務集權式管理后,總部財務管理將得到加強,但對下屬單位來說,從一個財務科變為一個財務人員的管理,可能無法滿足其實際需求。因此,一是財務部門應主動了解下屬單位對財務服務的需求,主動提供和改善服務。二是財務人員應參加下屬單位生產經營例會,參與經營決策,起到事前控制作用。三是對下屬單位負責人應至少每月反饋財務指標情況、每季度進行全面書面財務分析,讓其及時了解經營成果和財務狀況。四是應主動對下屬單位生產流程、項目投資、成本控制、資產管理、銷售情況、貨款回收等情況進行了解,提出改進措施和建議。
六、總結
財務集權式管理,對加強集團企業管理具有良好的效果,但集權式財務管理體系構建并非一蹴而就的事情,而是一個循序漸進的過程,它不僅是對財務體系自身的優化改進,更需要對企業整個經營管理流程的優化改進,集權式財務管理體系企業高層高度重視,需要企業各級的密切配合、協同,將財務管理職能提升到經營管理層次上,形成固化的、標準的流程和業務規范,加強動態的、全方位的控制,真正挖掘出財務管理潛能,最大限度實現企業降本增收、提升盈利能力目標。
(作者單位為四川明珠水利電力股份有限公司)
參考文獻
[1] 丹尼爾T.瓊斯(英),詹姆斯P.沃麥克(美).精益思想[M].沈希瑾,譯.機
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關鍵詞:電力設備 資產全壽命周期管理 優化
背景
在電力資產管理中,傳統的基于職能的資產分段管理模式,強調階段的劃分和有序性,各部門的工作范圍,側重點還有工作目標都不一樣,而且很難統一到一個水平上,每個部門都會更關注自身所負責領域的優化,對整個系統的優化發展考慮不夠,缺乏必要的溝通協調,欠缺對資產的全過程管理。
資產全壽命周期管理是提高電網企業運營效率的重要基礎。國際先進電網公司輸變電設備平均使用壽命達到45至50年,而我國電網輸變電設備平均使用壽命只有20年左右。電網企業屬于公用事業和基礎服務行業,是國計民生有重要影響的基礎產業,擔負著相當重要的社會責任和政治責任。確保國家電網的安全穩定運行,是電網運營企業要完成的首要任務。進行資產全壽命周期管理,可以有效地提高電網企業的運營效率,一方面,運行階段的要求在資產形成前期決策過程中得到充分考慮,大大降低規劃、設計、招投標和建設等前期階段造成資產健康隱患的可能性;另一方面,在資產運行過程中基于全壽命管理理念采用的各種管理方法,有助于運行管理水平的提高。
1 電力設備資產全壽命周期管理理論及內容
電力設備資產全壽命周期管理實質上是系統工程理論在資產管理上的應用,它是以資產作為研究對象,從系統的整體目標出發,統籌考慮資產的規劃、設計、采購、建設、運行、檢修、技改、報廢的全過程,在滿足安全、效能的前提下追求資產全壽命周期成本最優,實現系統優化的科學方法。
資產全壽命周期管理通過在規劃、立項、設計和設備招投標等決策環節將建設和運行階段進行通盤考慮,以實現資產全壽命周期成本最低為目標,尋找一次投入與運行維護費用二者之間的最佳結合點,從而改變了以往電力資產管理中割裂二者關系、片面追求一次投資最低的做法,有效地實現資產全壽命周期各個階段的銜接。
由故障引起的損失,在電網資產全壽命周期的計算成本中占較大的比重。將故障成本作為一種懲罰性成本折算進全壽命周期成本,是全壽命周期管理在設備或系統的規劃設計和招投標時就充分考慮可靠性因素,有助于從源頭上提高設備和系統的穩定可靠性,從而全面的分析可靠性對全壽命周期成本的影響,以提升輸變電設備資產的質量并且延長其使用壽命。
2 建立電力設備資產全壽命周期管理模型
建立資產全壽命周期管理指標模型,應實現資產的全壽命周期管理,將現有的條塊職能管理模式,轉變為閉環流程管理模式,將定性粗放的管理模式,轉變為科學、定量的精益管理模式,并運用信息化手段強化管理,保障管理過程的快速高效。
模型應以系統管理思想為指導,安全、可靠為前提,提高資產使用壽命、降低資產全壽命周期成本為目標。是加強基礎管理、實現資產的實物流、價值流合一的集約化管理運營模式。
根據石家莊供電公司資產全壽命周期管理的內容和特點,設計指標模型的結構如圖1所示。
從上圖可以看出,該模型包括安全管理、效能管理和周期成本管理三個方面。可以看出,設立模型的目的在于,在綜合考慮電力設備在安全和效能的基礎上,追求周期成本最小。安全類指標要反映資產系統的安全可靠運行狀況,衡量資產在安全方面的管理水平和成效,主要表現在企業發生事故的次數。效能管理主要體現在資產效益、資產效率、供電質量和供電能力上,效能水平的高低直接影響到企業的盈利狀況和發展潛力,主要由供電質量、供電合格率等幾個數據指標體現。周期成本管理是全壽命周期管理的核心,實施全壽命周期管理關鍵就是要從全壽命周期的角度去制定資產管理策略,合理的延長資產壽命,達到成本最優。
與安全指標數據、效能指標數據相比,周期成本指標主要體現在財務成本的支出上。這類指標存在信息量巨大,統計范圍廣,收集分析工作量大等困難。而且,近年來隨著資產全壽命周期管理由理念階段向實踐階段的不斷深入,研究的對象也逐步由資產整體轉向資產單元。然而,受傳統的粗放型資產管理模式的限制,資產的建立往往以工程投產時的工程名稱建立資產臺賬,未能實現資產臺賬與實際設備的一一對應,不能反映單臺設備的價值。
3 電力設備資產全壽命周期管理優化
石家莊供電公司在資產全壽命周期管理中,開展了四項管理創新,使各項成本費用與電力設備建立了準確的對應關系,為資產全壽命分析提供了保障。
3.1 規范基建工程管理 在基建工程建設費用管理方面,制訂基建工程建設費用管理辦法,提出基本建設項目以及按照基建程序管理的配網項目、農網改造升級項目等基建工程費用歸集分攤的相關要求。明確基建工程建設費用包含的具體類別,將基建工程建設費用按類別進行劃分,統一費用歸集分攤的內容和形式,明確費用歸集分攤具體標準,明確費用歸集分攤的相關部門職責、工作流程和工作要求。
3.2 規范大修和技改費用管理 在大修和技改工程費用管理方面,制訂大修工程預算、技術改造工程預算管理辦法,從預算的編制和執行入手,將大修和技術改造工程的各項費用歸集至單臺設備。規范大修和技術改造工程的預算編制和審查流程,提出預算編制中各項費用歸集分攤的有關要求和標準。明確各項費用類別,逐臺設備、逐項費用進行預算管理。
3.3 規范運行維護費用管理 在運行維護費用管理方面,制訂運行維護費用管理辦法,對突發性搶修項目支出、非重大例行性檢修項目支出的運行維護費用的預算編制和項目實施提出明確要求,將費用歸集分攤至單臺設備。提出運行維護項目申報環節各項費用與設備一一對應的要求。優化運行維護預算內容和形式,明確歸集至單臺設備以及需要分攤至單臺設備的各項費用類別。提出實施運行維護費用管理的流程和要求,即在項目下按照設備創建日常檢修運維工單,在每個工單中錄入所需的部件、材料、人工、機械明細以及外委工程需求。
3.4規范物資管理 在物資出庫管理方面,將領料單與單臺設備相對應。調整物資出庫管理模式,在原有領料單基礎上增加項目編號、資產編碼、設備編碼,同時將原有的一項目一單、一單位一單,調整為一設備一單,實現材料與項目、與單臺設備、與單個資產的對應。
4 電力設備全壽命管理的效果
4.1評價體系更加科學有效 本文通過將基建工程建設費用、大修和技術改造工程費用、運行維護費用科學準確地歸集分攤至單臺設備,為評價指標數據來源提供了重要保證,使評價工作能夠科學地深入到單類設備、單臺設備,為評價工作廣泛、靈活開展以及評價結果的深化應用奠定基礎。
4.2 成本管理體系更加精益 通過規范管理方法,使成本管理對象全面由資產整體轉向資產單元,專業管理更加精益,為建立針對單個資產的成本定額體系,以有效控制各類成本費用奠定基礎。
4.3 標準制度體系日益完善 在開展資產全壽命周期管理工作中,石家莊供電公司將有關研究和工作成果以標準和制度的形式進行固化,并形成在實際應用中持續完善的工作機制。為保證資產全壽命周期管理基礎數據月度收集工作質量,制訂了基礎數據收集實施細則,建立了數據收集和審核流程,明確了數據范圍、責任分工、收集方法。建立了資產全壽命周期管理綜合評價規程,規定了綜合評價的內容和方法。
4.4 信息化支撐體系初步形成 在開展資產全壽命周期管理工作中,提出的每一項工作要求、制訂的每一項規章制度,都充分考慮與信息化技術的結合,力求通過信息化手段實現精益管理。通過資產全壽命周期管理評估決策,實現了企業設備管理信息系統、可靠性管理系統、安全管理系統等不同信息系統數據的有效集成,為資產全壽命周期管理工作奠定了數據基礎。
5 結論
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以較小的力量獲得較大效果的現象成為杠桿作用。財務管理利用杠桿的目標是:在控制企業風險的基礎上,以較低的代價獲得較高的收益。
財務管理中的杠桿作用產生于固定費用的存在:生產經營過程中存在的固定費用(如計時工資、固定資產折舊、無形資產價值攤銷額、固定的辦公費用等,但不包括籌集資金和使用資金方面的費用),形成經營風險。籌集資金和使用資金過程中存在的固定費用(如債券利息、優先股股利等),形成財務風險。也就是說,沒有固定費用的存在就無所謂杠桿作用。
為達到企業總風險程度不變而企業總收益提高的目的,企業可以通過降低經營杠桿系數來降低經營風險(可采取減少固定成本或擴大銷售的方法),而同時適當提高負債比例來提高財務杠桿系數,以增加企業收益。雖然這樣做會使財務風險提高,但如果經營風險的降低能夠抵消財務風險提高的影響,則仍將使企業總風險下降。于是,就會產生企業總風險不變(甚至下降)而企業總收益提高的好現象。
經營杠桿與固定資產投資規模的關系如下:
由此可見,通過控制企業固定資產投資規模可以作為企業經營杠桿系數的調整機制,在經營杠桿作用最大時擴大固定資產投資效果,即在此時固定費用最大化能取得更為明顯的效果。
2.固定資產折舊政策管理
由于固定資產可以在企業的生產經營過程中長期使用,并可以在多個會計期內為企業帶來經濟利益,因而,在企業采用權責發生制原則核算的條件下,按照配比原則的要求,需要將固定資產的價值按一定的分配方式在固定資產的折舊年限內進行分配,以正確計算產品成本和當期損益,這就是企業按照不同的折舊方法計提的折舊。企業在制定折舊政策時應考慮固定資產的磨損狀況、企業獲利能力、一定時期的現金流動狀況、納稅義務的考慮、資本保全與技術更新的考慮、會計信息的穩定性等因素。
企業計提資產的折舊方法,直接關系到固定資產回收時間和某一時期的經濟效益,折舊的提取對企業籌資和現金流量、對企業投資、對利潤等等都有較大的影響,特別是對于固定資產規模較大的電網企業來講意義更是重大。
電網企業固定資產管理的現狀
電網企業是資金密集型企業,同時資產較分散,資產使用部門多,使用地點范圍大,可以說從市區到郊區,從平地到山坡,遍及轄區的每一個角落。同時結構分類復雜,覆蓋面大,可以分為輸電線路、變電設備、配電線路及設備、用電計量設備及通訊設備、自動化設備、工具器具、運輸設備、房屋建筑物、土地、福利設施等十幾大類。另外電網資產通常數量多,金額大,更新快,在管理上就要求及時準確反映這些變化,所有這些都為如何做好電網企業的資產管理工作提出了挑戰。
目前電網企業的固定資產管理基本上都能做到賬卡相符,在固定資產管理辦法中明確要求各單位要經常對資產進行清查盤點,每年至少全面清點一次,保證賬、卡、物相符,但是事實上電網企業的資產量大,分布廣,很難做到定期的盤點。同時還有一個普遍的問題就是,資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門,財務不能及時反映資產的各種的變化,固定資產價值的真實性和財務帳面資產信息的準確性是值得推敲的。由此可見,就目前狀況來說電網企業的固定資產管理工作相對薄弱。總的看來無外乎如下幾個原因:
原因之一:領導重視不夠。領導重視的是企業直接的效益和安全生產狀況,其考核指標主要有:利潤總額、主營業務收入、資產總額、資產負債率、凈資產收益率、應收電費余額、購電量、公司經營電網線損率、售電量等。根據電網企業的特點,一直以來公司對固定資產更重要的要求是使用價值上的,即只要電網能夠安全地輸送電能,因而就比較容易忽視對固定資產經濟價值的管理。
原因之二:固定資產管理辦法相對滯后。要保證固定資產賬卡物一致,首先要保證各部門在管理上的一致性和連貫性。從物料領用的申請到發料、建卡、財務入帳,都應該有一套完整的管理流程,需要在固定資產管理辦法中用制度的形式確定下來,形成工作流程的標準化。資產管理是各個部門互動的管理,對企業管理水平有一定的要求,需要各個部門的協調配合。財務部門應作為資產綜合管理部門、生技部門作為主管部門、相關科室作為歸口管理部門、使用部門作為具體保管部門。而我們目前的固定資產管理辦法明顯存在職能部門之間工作不銜接,即存在多頭管理又有管理上的真空地帶,實物管理與價值管理沒有并軌,因此要搞好固定資產管理工作首先就要做到制度先行,有必要在管理制度上保證資產的日常管理。
原因之三:部分資產的產權問題。部分地區的10KV線路資產產權復雜,農電體制改革相對滯后,由于歷史原因,一條線路既有地方所屬,又有農網改造中投入,還有用戶投資形成,這對資產管理帶來了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產權沒移交,供電公司卻承擔了運行維護以及相應的安全責任。根據目前國家稅務總局《關于執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)規定,企業接受捐贈的貨幣性資產,須并入當期的應納稅所得,依法計算繳納企業所得稅。企業接受捐贈的非貨幣性資產,須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入,并入當期應納稅所得,依法計算繳納企業所得稅。對于此類用戶工程,企業入帳后將直接影響公司的現金流。因為對電網企業而言,稅是現錢,資產固有即存在,這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產”,從財務上來看這么一筆交易對企業而言是不經濟的,但事實上該資產本身又確實已經在為企業創造效益,由此導致用戶工程不能及時移交、入帳,這也為電網企業的固定資產管理埋下了弊病。
改進電網企業固定資產管理的建議
加強固定資產管理的宣傳,改變觀念,重視管理。領導的重視是做好工作的關鍵,應努力在提高認識上下功夫,要把企業的資產質量和財務狀況作為建立業績考核和績效評價的基礎,業績考核和績效評價要做到公平、公正、客觀、科學,必須保證企業有關資產及財務指標的統一、真實、完整、可靠和準確。建立企業經營業績考核和績效評價于固定資產管理掛鉤的體系,建立企業固定資產管理的激勵機制。
適應經濟體制改革的要求,樹立市場經濟觀念,建立系統的資產管理體制。針對供電企業長期以來形成的重生產輕管理,各自為政,隨意處置電力資產的現象,打破條塊分割,轉變思想觀念,增強國有資產的保值增值意識,實物管理和價值管理并舉,建立健全公司總部、分公司、班組三級的資產管理體系,并嚴格制定考核和獎懲制度。還要注意加強各級資產管理人員的協調,建立起資產管理信息傳遞及時、工作相互協調的管理模式,建立資產管理的網絡,便于及時發現資產管理中存在的問題,防止國有資產的流失以清產核資工作為契機,解決歷史遺留問題,提高資產質量、優化資產結構。清產核資的一個重要目的就是要充分利用清產核資的成果,結合企業實際,建立健全一套既符合今后電網企業實行新企業財務制度要求,又兼顧企業特性的資產管理制度,不斷完善企業內部控制制度和資產管理約束機制,并加以認真實施,繼續深化資產管理事前預測,事中控制和事后分析,以適應今后電網企業發展的新形式。
具體來看,首先,企業應完善公司治理結構,健全內部控制制度,在所有者和經營者之間建立起一種相互制約機制。其次,應建立以出資人管理制度為中心,以資本管理為突破口,企業資產與財務統一管理的模式。它具體包括企業資本投入、運營、收益管理,企業資本保值增值、評價考核等。為實現這個目標,國家頒布了統一的企業會計核算制度、會計報告格式,統一了對不同行業的監管,對企業接受資產的捐贈等加強管理,從而達到防止企業國有資產流失的目的。再次,應加強企業資產管理的基礎工作。比如利用清產核資工作,摸清企業家底,核實財物,使賬外資產及時入賬;再如切實做好企業資產產權登記工作,進一步明確產權關系,糾正和制止侵害企業資產的行為,清理出那些長期脫離管理的企業資產強化對資產的核算、監督和審查,提高財務人員的管理水平。財務部門擔負著對電力資產核算、監督和管理的重任。首先要強化對自己的要求,對新建資產要確保及時準確入帳,并正確計提折舊。對久拖未決的工程項目要督促有關方面及時編制決算。對隨意處置電力資產的行為要嚴肅處理,并令其補償損失。對該報廢的電力資產及時向主管部門申請報廢。對未在資產目錄中列出的新設備要及時向主管部門反映,并積極探討對策。同時財務人員不僅要努力學習財會業務知識,而且還要學習生產知識,熟悉生產技術設備,經常深入現場了解資產的使用、變動情況,加強與實物管理部門、使用保管部門的聯系,及時掌握資產變動情況。
四、結合ERP上線,展望上海電力公司固定資產管理的前景
隨著2003年國資委的設立,一整套全新的國有資產管理體制將隨之得以建立,其中明確提出了要實行權利、義務和責任的統一,管資產和管人、管事相結合的管理體制。在這么一個大背景下,上海市電力公司以“科學發展觀”為指導,適時地提出了“實施ERP工程,構建精品電網”的宏偉計劃,將公司各個業務模塊集大成于一體,旨在靈活地將管資產與管人、管事相結合,大大提升了電網公司的整體管理水平和綜合競爭能力。
可以預見,ERP工程的成功實施也必將會使電力公司的固定資產管理水平躍上一個新的水平。它通過運用科學合理的資產管理手段對企業的固定資產管理模式進行業務流程的重組,明確相關職能部門間的溝通和職責,實現實物管理與價值管理的并軌,從而旨在通過自動化的資產管理系統自行監控固定資產(比如重型機械)和商品(比如零件和原材料),并與會計系統和后勤系統相集成,使它能提供大量的功能,最佳化地用以控制和使用企業的資產。固定資產管理模塊是ERP項目的核心環節,它所倡導的管理模式的確改變了我們過去傳統的資產管理模式,將資產與管人、管事相結合的要求落到了實處:
實現資產變動管理與流程控制,加強動態監督(管資產);
通過實現跨部門流程處理,強調動態管理,加強資產監控。系統根據預設業務流程,實現資產變動信息的自動記錄與傳遞,確保信息及時共享,達到數據規范準確的目的,并能對全公司資產的分布提供及時的掌控、分析與統計,強調對資產的統一調度和配置管理,提高資產的使用效率。
落實資產管理責任,防止資產流失,降低生產成本(管人);
通過建立一整套資產損失責任追究制度,將資產管理的責任落實到每個資產的使用者,實施嚴密的資產控制與監管,達到防止資產流失,杜絕產生帳外資產的目的,從而有效地控制資產的使用成本,提高資產保值增值能力。
加強內控機制,分清工作責任,使得管理及時、有效(管事);
通過一體化的流程設計,使得資產管理不再只是部門級事務,實現跨部門的過程處理,有利于分清工作中的責任,督促企業建立健全各項資產管理制度,確保資產管理與信息的及時、完整、有效,將對資產管理落實為企業經營活動考核的一項重要內容,為企業做好資產的保值增值工作打好基礎。
五、總結
黨的十六大提出要建立“國家統一所有、政府分級監管、單位占有、使用”的國有資產管理新體制,其目的就是為了進一步增強企業對于國有資產管理方面的積極性和主動性。電網企業是國民經濟的重要組成部分,關系國民經濟命脈,必須義不容辭地承擔起國有資產保值增值的責任,為確保黨的執政基礎,提高黨的執政能力作出不懈的努力。
作為電網企業來說,做好固定資產的管理工作又是所有基礎管理工作的核心,有必要實行資產化經營,在盤活存量,用活增量的基礎上,使企業資產高效益、低成本運營,實現資產的保值增值。隨著ERP過程的正式上線運行和業務流程的不斷整合,相信上海市電力公司將圍繞國網公司提出的“一強三優”的目標,通過建立一整套科學合理的固定資產管理制度,繼續深化資產管理的基礎工作,在盤活現有資產的基礎上抓管理、出效益,逐步適應企業國有資產管理模式所提出的新要求,在不斷提升固定資產管理水平的基礎上,向建設國際一流電網公司的宏偉目標不斷邁進。
摘要
篇10
后勤管理科在市局黨組的正確領導和安排部署下,認真履行部門職能,充分發揮各崗位人員的主觀能動性,較好地完成了各項后勤服務保障工作。現就后勤管理工作總結如下:
一、主要工作完成情況
(一)嚴格規范資產管理工作。
全年共開展資產盤點兩次,分別在6月及12月對全市系統固定資產及低值易耗品進行了徹底清查,重新梳理資產臺賬,詳細整理所有資產的編號、名稱、規格、存放地點及使用人等信息,并將寫有編號的卡片粘貼在資產較為明顯的位置,嚴格落實“誰使用、誰管理”的原則,有效防止了資產流失,同時也為今后開展盤點工作提供了便利。六月中旬推行區(縣)局公司、物流分公司資產委托管理制,市局(公司)與各單位簽訂委托管理責任書,實行三級管理責任制,通過三級管理,層層落實責任,把每一項資產落實到具體管理責任人,為進一步加強實物資產管理打好基礎。
(三)采購管理工作穩步推進。
一是按照年初采購計劃與各部門實際需求,及時購進辦公用品、清潔用品、電腦耗材等日常工作必需品,規范采購程序,通過在定點供應商中詢價、競談等方式,比質比價,在采購過程中財務、審計、法規、工會等部門全程參與,嚴格執行驗收標準,為各單位、各部門正常工作開展提供了有力的物資保障。二是考慮到今年保稅利、降費用的要求,對部分采購項目進行了調整,共計核減項目項,核減金額余萬元。三是積極配合采購辦制定了2016年度全市系統采購計劃,后勤科根據各單位、各部門實際需求,匯總打包2016年后勤口采購項目個,合計金額萬元。
(四)認真做好基礎設施維修維保。
定期對電梯、鍋爐、中央空調、配電設施等綜合設備的使用環境、使用年限、外觀防護、操作維護、歷史故障、運行狀態、售后維護等開展自查,落實每日例行保養制度及安全責任人,發現隱患及時處理,對無法解決的故障及安全問題及時和廠家聯系,協商解決方案,并按照設備管理規定及時檢測校驗,確保了設備設施的正常運行。
(五)加強車輛及駕駛員管理。
重新修訂了車輛使用管理辦法,明確了車輛管理責任、駕駛員及車輛日常管理、燃油及維修保養、更新及處置等相關規定,進一步細化了工作流程,使車輛管理更加規范有序。不斷加強駕駛員安全教育培訓,全面落實《機動車輛交通安全管理暫行規定》,嚴格執行“一日三檢”及派車單制度,牢固樹立駕駛員為所駕駛車輛第一安全責任人的思想,提高駕駛員的責任心與安全意識,并根據天氣及季節變化,有針對性地宣傳預防道路交通事故的方法和自我保護的相關知識,合理安排出車任務,有效杜絕了車輛安全事故的發生。今年全市系統未發生一起車輛交通事故。
(六)加強職工食堂管理。
一是重新修訂了《機關業務接待管理辦法》及《職工食堂經費管理辦法》,明確了業務接待程序,規范了食堂經費管理,職工食堂規范運行得到了有效保障。二是繼續加強對食堂的精細化管理,對于食品安全管理,嚴把進貨、用料關,不符合安全標準的食品堅決不進,霉變食品堅決不用,堅持定期對庫存食品進行檢查,防止過期食品擺上餐桌。生熟食品分開,保持操作間內衛生清潔,隔天食品嚴禁上餐桌。三是針對就餐秩序混亂的問題,專門制定了外來人員及職工家屬就餐標準,除本單位職工外其他人員一律憑票就餐,有效保障了職工利益。
二、工作中存在的主要問題。
1、后勤管理上雖然有思路、有行動,但有待于繼續深入,進一步提高服務意識,創新意識,調動全體人員的工作積極性。
2、后勤服務保障能力有待提高,目前各崗位人員普遍缺乏相應工作經驗,在職工食堂、公務車輛、基礎設施設備管理等方面還不夠細致,需進一步加強。
3、費用控制不夠科學、合理,存在鋪張浪費現象,2015年上半年后勤各項費用雖然控制在預算范圍內,但降幅不明顯,與行業先進單位還有一定的差距。
三、2015年下半年工作打算
1、繼續完善制度建設,使科室工作有序進行。在部門原有規章制度的基礎上,進一步梳理、完善相關制度,對部門職責、崗位職責進行重點完善和健全,做到職責更加清晰、分工更加合理,不斷提升后勤管理制度化和規范化水平。
2、加強食堂管理,不斷提高員工的滿意度。通過日常交流和開展食堂滿意度調查工作,加強與各部門間溝通,出現問題及時督促食堂管理人員整改,努力提高職工食堂飯菜質量和服務水平。
3、嚴格規范車輛管理工作,確保全年“零”事故。進一步建立健全交通安全長效機制,認真分析在車輛管理工作中的薄弱環節,查清工作疏漏,以全年“零事故”為目標,為市局機關全體干部職工營造一個安全的乘車環境。
4、加大隱患排查力度,確保設施設備正常運行。認真做好基礎設施、設備的日常維護保養,落實工作責任,實行監督檢查。重點對特種設備、本部門涉及的危險源進行排查,定期組織操作類崗位人員召開安全會議,了解設備設施運行情況,出現問題及時提出解決方案,確保正常運行。
5、嚴格控制預算費用,加大節能降耗工作力度。根據費用預算,嚴格控制辦公費、招待費、車輛燃油費、水電費等費用開支,嚴把采購關,嚴格執行采購審批程序,同時不斷創新工作方式,從節約一張紙、一度電、一升油做起,強化員工的節約意識,約束浪費行為,提高效能。
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