導語：如何才能寫好一篇宏觀經濟稅收，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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稅收作為經濟政策中財政政策的主要工具之一，是一個國家對本國經濟進行有效調控的重要手段。當下，我國經濟增長放緩，多年來發展過程中積聚的諸多問題開始顯露出來，同時，面臨著掉入中等收入陷阱的風險，這對我國經濟結構性調整與發展方式轉變既提出了要求又提供了難得的機遇和時間窗口。因此，把握機遇，積極地利用稅收杠桿對我國經濟進行合理調整，對我國經濟產業結構的優化升級與發展方式轉變的成功與否和經濟發展的可持續性至關重要。

二、我國宏觀經濟運行中存在的問題

（一）結構性問題

1.消費需求不足

消費、投資、出口是構成和拉動經濟增長的三駕馬車，而且，維持三者合適的比例，促使其相互協調，有利于經濟的健康與持續發展。近幾年來，消費在我國GDP中的占比（消費率）持續下降到40%多一點，與此同時，投資和出口在GDP中的占比卻不斷上升，成為拉動經濟高速增長的主力，這造成了我國經濟結構的嚴重失衡。在發達國家中，消費對國民經濟的貢獻率達到60%-70%，而在美國更是高達近80%，即使是在同等行列的發展中國家，其貢獻率也達到50%-60%。在最近的金融經濟危機中，為了維持高速經濟增長，我國擴大了以政府主導的投資，即所謂的“鐵公基”（鐵路、公路、基礎設施），這樣的投資既對公眾投資產生了擠出效應，同時也是不可持續的，而且很多重復建設造成了大量不必要的浪費。在出口方面，由于對外部環境的依賴性較大，因此具有很大的不確定性，給我國經濟帶來了很大的風險。可見，促進國內居民消費，將經濟增長從依賴出口和政府主導的投資向依賴國內消費需求轉變，使經濟煥發出內生增長的活力成為我國經濟調整的著力點之一。

2.產業結構有待優化升級

當前，我國三大產業中，以制造業為標志的第二產業占據了主體地位，其次是以服務業為標志的第三產業，最后是第一產業。與以第三產業為主體地位的發達國家相比，我國經濟的產業結構還相對低級，即便在制造業領域，我國也僅僅充當著國際打工仔的角色，從事著低附加值的加工或代加工生產，位于價值鏈的中低端，而發達國家在讓出該部分后處于價值鏈的中高端，這也表明我國的高科技技術發展落后，高科技企業數量少，技術水平低，研發的投入和能力不足。眼下，正趕上我國勞動力成本上升之際，如不抓緊時間向價值鏈高端攀升，當唯一的勞動力成本優勢喪失之時，也可能是我國經濟失去光環之刻。

3.地區間經濟發展不平衡

我國東西部地區間的GDP差距近幾年來不斷擴大，同時，東西部地區的人均收入差距也在持續擴大，東部地區先富起來，帶動西部地區迎頭趕上，一部分人先富起來，帶動另一部分人也富起來的意志沒有充分表現出來，對各地區所有人民共同富裕的目標的實現構成越來越大的挑戰。這種地區間的發展不平衡不僅會嚴重阻礙我國整體經濟建康持續發展，而且會對社會穩定造成破壞，進而對經濟發展賴以存在的良好環境形成威脅。如何協調東西部地區之間的發展，并將這種協同轉變為促進經濟進一步發展的動力，以及如何讓所有地區，所有人民都能夠公平分享經濟發展的果實成為當前有待解決的一個重要課題。

（二）經濟發展方式落后

從根本上看，當前我國的經濟發展仍停留在高投入、高消耗、高排放、低效率、難循環的粗放型增長模式，經濟增長在很大程度上依賴資金、勞動力和自然資源等生產要素不成比例大量投入實現，因此，對資源的消耗強度也比較高。在此過程中，導致大量的廢棄物排放，對環境造成巨大的破壞嚴重的污染，同時，我國經濟增長仍維持從資源到產品再到廢棄物的線性模式，對發展循環經濟重視不夠，也造成很大浪費。加上生產過程中缺少新技術的研發與應用，如此種種，最終導致的是我國經濟總體的效率低下，不僅勞動生產率低下，其它資源等生產要素的產出率也大大低于世界平均水平。轉變粗放的經濟發展方式，構建高效節約型增長模式已成為另一緊要任務。

（三）環境問題

發達國家中，由于政府和民眾通過涉及環保方面的相關立法和公眾臨督，許多對環境會造成嚴重污染的行業企業或由于受到禁止，或對污染物的處理成本過高而無法在本國生存，多年來一直向包括我國在內的發展中國家轉移。同時，我國在招商引資政策的指引下，毫無選擇地對外資進行利用同樣為許多高污染企業進入我國打開了大門。再加上我國從中央到地方以GDP為唯一考核指標的官員升遷制度更是促使地方政府對包括本國企業在內的各類企業大開綠燈，對生產活動造成的環境破壞睜一只睜閉一只眼，加上利益相絆，更有理由疏于管控，結果是前所未有的大氣污染，水污染和土壤污染。對生態環境的嚴重透支不僅將制約著我國經濟發展的可持續性，更為重要的是它已嚴重地危及到了我國民眾的生存環境和享有健康的權利。貫徹以民為本，科學的發展觀要求我們的經濟朝環境友好型方向發展。

三、相關稅收政策建議

（一） 促進國內消費需求

為增加居民消費，擴大內需，可以對個人所得稅進行適當調整，如進一步提高所得稅起征點，對低收入群體免征個稅。提高累進稅制的稅率級距的同時，加強高收入群體的稅收征管力度和稅收稽查，嚴防其逃稅漏稅。此外，開征并完善社會保障稅，給予低收入階層生活保障，解決其后顧之憂，調整消費稅，對生活必需品減免消費稅以減輕普通民眾生活成本，增加對奢侈品的消費稅額，加征遺產稅和贈予稅，以抑制個人財富的過度積聚。

（二）產業結構調整的稅收政策

對現代服務業進行營業稅改增值稅，對其進行減負，促進服務業投資與發展。對服務業設置營業稅經常使企業面臨營業稅和增值稅交叉征收的雙重應稅負擔，嚴重抑制了服務業的發展。2012年底，我國開啟了營改增的試點實驗，將營業稅并入增值稅，到目前為止，取得了不錯的效果。以物流業為例，在生產型增值稅向消費型增值稅轉型的背景下，營改增極大地降低了物流成本，促進了該行業的同時，加快了商品經濟的發展。我們在對服務業整體減稅的同時還應配以結構性再減稅，以最大限度地發揮稅收在引導促進服務業方面的作用。為了提升我國企業的創新能力 ，鼓勵企業進行研發投資，實現中國制造向中國創造的轉變，從而提高我國制造業的發展質量，向價值鏈的高端攀升，可以對高科技企業、自主創新企業以及符合國家產業政策的高新技術產業給予稅收減免的優惠政策，包括稅收扣除，加速折舊，遞延納稅，稅收抵免等。

（三）調節區域經濟平衡的稅收政策

促進東西部地區經濟均衡發展在稅收政策上主要是實行向中西部傾斜的稅收優惠政策，區別對待。對中西部地區企業進行放水養魚，即在中西部地區實行低稅率，為企業營造良好的生存環境，為當地企業減輕負擔降低生產經營成本，增強盈利能力，發展壯大，吸引外來資本企業投資入駐，從而促進中西部地區經濟發展。稅收在促進區域經濟均衡協調方面也只有這些，而要實現該目標，需要其他多方面公共政策的協調配合。

（四）轉變經濟發展方式，發展環境友好型經濟的稅收政策

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關鍵詞：穩增長；調結構；控通脹；結構性減稅；價格通道；企業出口；營改增

中圖分類號：F124

一、多重目標的宏觀經濟政策布局分析

當前，我國處在多重目標宏觀經濟的定位與選擇中，這也正是中國宏觀經濟形勢及其宏觀經濟政策的困境所在。盡管經濟蕭條的態勢逐漸顯現，下行的壓力仍然很大，但仍然持謹慎的樂觀態度。提及宏觀經濟政策的布局時，還是感覺到困難重重。筆者認為主要體現在以下兩點。

其一，相對于2008年、2009年，在邊際效應遞減歸類的作用下，宏觀經濟政策擴張的效果已經逐步減弱。即使推出類似2008年、2009年的經濟擴張措施，也難以獲得那兩年的宏觀經濟調控時效。

其二，相對于2008年、2009年，經濟擴張的諸方面的副作用已經在逐步顯現。比如相對于2008年、2009年，當前的經濟結構不是優化了，而是惡化了。相對于2008年、2009年，當前面對的控物價或控通脹的壓力不是減弱了，而是增強了。

所以在這樣的背景條件下，目前宏觀經濟調控就不可能像2008年、2009年那樣只瞄準保增長、穩增長的目標即可，而是在穩增長、調結構、控通脹三個目標當中左右逢源、前后逢源。在周旋三個宏觀經濟政策的抉擇當中，怎么走出一條目前的宏觀經濟政策的調控之路，值得思考。筆者認為，目前的宏觀經濟政策的布局就好像一場拔河比賽。哪個方面的力量強就向哪個方面傾斜。如當經濟下行壓力加大的時，宏觀經濟政策就不由自主地地向“穩增長”傾斜，于是產生了“穩增長”是壓倒一切的任務的政策表述。而當物價上升與調結構壓力加大時，宏觀經濟的導向又發生了變化，“穩物價”是壓倒一切的任務，“調結構”成為“非常重要”的任務。當前宏觀經濟的布局就是在這樣的困境當中徘徊。

二、結構性減稅與全面性減稅的區別

政府針對經濟形勢的發展采取每一項宏觀調控政策時，往往都會產生關于所推行政策的不同聲音。如當政府動用大規模的投資擴張、穩增長時，有人質疑是否會引發新一輪的結構調整的倒退；當啟用天量的貨幣擴張啟動經濟時，有人質疑是否會引至更嚴峻的通脹和物價上漲。而在此次推行結構性減稅政策時，筆者搜索了各方面的信息，幾乎聽不到反對之聲。可見在結構性減稅問題上頗有共識，該項改革在廣泛程度上獲得大家的認同，甚至有人主張不僅要提結構性減稅，而且要提全面減稅、大規模減稅。

減稅或結構性減稅，我們歷來是促進的。但是相對而言，筆者不大認同全面性的減稅的論點。因為全面性減稅容易給人以誤解，見什么減什么，不管什么稅種一律砍上一刀，這顯然不是采取措施的目標所在。中國的稅制結構改革應該講究策略，把該減的地方減下去，使中國稅制結構有一個均衡的格局，適應當前宏觀調控的需要。無論是全面性減稅，還是結構性減稅，最重要的不在于其所使用的名稱，而在于把減稅的措施落到實處，不在操作上留有回旋余地。

三、結構性減稅的具體措施

這樣一種落到實處的措施需要重點解決兩個問題。第一是解決規模問題，即要減多少稅。第二是解決結構問題，即要減什么稅，要減誰的稅的問題。這兩個問題是我們在今后，特別是在定位2013年宏觀經濟政策時必須要牢牢抓住的。

（一）結構性減稅的規模

減稅的規模就涉及到減稅的效應。該減多少稅，是改革首先要回答的問題。2011年年底的中央經濟工作會議和2012年的“兩會”上都對減稅的規模做出了建議，只是目前需要界定得更加明顯。

其一是財政赤字的規模，2012年財政赤字的規模（將發行國債的赤字和動用中央預算調節基金合二為一）高達1.07萬億。這里包含有三層意思，一是收入減少了1.07萬億，二是支出增加了1.07萬億，必須去借；或者是第三種意思，即兩者融合，多花了0.5萬億，少賺了0.5萬億。2012年的赤字計劃是少掙多花費的資金數目。“少掙”體現在減稅上，“多花費”體現在增支上。

其二，減稅和增支之間的分割。既然1.07萬億不是減稅就是增支，2012年1月全國財政工作會議和全國稅收工作會議召開時，作為主管財稅工作的副總理致信表達了這樣的意思。一是2012年基于財政政策的重點在于推進結構性減稅；二是2012年增加支出的重點在于改善民生。這兩點的實際含義是：在1.07萬億元的配置上是要向結構性減稅傾斜。把1.07萬億元二一添作五稍加傾斜，筆者認為至少有0.6萬億作為結構性減稅的規模。

（二）結構性減稅的結構

論及結構性減稅的結構，筆者認為該減的地方應該減下來，不該減的地方千萬不要去動。就目前中國整個稅收的結構而言，有兩個特征是應當關注的。

1.中國稅收結構的兩大特征

第一，價格通道。把2011年的全部稅收作稅種分割，分為18個稅種，其中5個稅種占了很大的比例，其他的13稅種占到了8%多一點。就此而論再進一步看，如果在間接稅和直接稅作一個分割，直接稅包括企業所得稅和個人所得稅，兩者相加大概是26%，其余的74%都屬于間接稅，這就意味著今天的中國政府和居民之間的稅收關系主要是通過價格通道來連接的。所以由此可見，如果想讓我國的稅制比較均衡、勻稱，達到“健美”的目的，應該將減稅的重點放在間接稅上，而不是直接稅。

第二，企業出口。把2011年的稅收按照繳納者做分割，會發現92%以上的稅收都是來源于企業的繳納，只有7.92%的稅收來自于個人的繳納，其中7.92%中還有6.95%實際屬于個人所得稅，也不是個人直接繳納的，而是代扣、代繳的。所以要想讓一個國家的稅收來源結構比較勻稱、比較均衡，也應該把減稅的重點放在企業繳納的稅收上，而不是個人繳納的稅收。

由此看來，在結構上的減稅要鎖定兩個稅種。第一減間接稅，第二減企業繳納的稅，如何去貫徹？目前能夠被各方認可的，特別是在高層達成共識的減稅主要措施就是“營改增”，以“營改增”作為本次結構性減稅的重點全力去推進，有可能達到減稅數千億元的目標，原因基于以下三個問題。

2.減稅的結構調整

第一，既然要減間接稅、減企業繳納的稅，減增值稅是成效明顯的。首先是因為增值稅所占的比例是最大的，目前占全國稅收的41%。在增值稅上的稅率削減1個百分點就有可能達到減稅2000億元的目標。所以對這個稅種進行調整，就等于改變了整個稅收的規模。其次，營業稅是否需要減的問題。當然也需要減營業稅，但是營業稅的前途已經鎖定，從長遠看要并入增值稅中。因此，我們在營業稅上再做文章無異于事倍而功半，在這種情況下，對于營業稅不如按兵不動，等待增值稅的改革。把增值稅的問題解決了就等于營業稅的問題也解決了。 第三，消費稅是否需減的問題。有人提出要減消費稅，但是筆者認為，支出中國人想象的消費稅和現實的消費稅不是同一概念。很多人認為，凡是服務的消費稅都是消費稅，是一般消費稅。而中國實行的消費稅是特種的，不是所有的服務項目都征收，而是在征收營業稅和增值稅之后加征，哪些商品加征？主要是兩類，一類是奢侈品，另一類是與能源消耗有關的。對于這兩個產品減稅很難達成共識，對于奢侈品減稅無異于對富人減稅，對于能源類消耗產品減稅，無疑對于他們減少了監督。消費稅不宜大張旗鼓地去減，而應該有所保留。目前能夠鎖定的就是增值稅了，所以增值稅是減稅的重點，目前增值稅減稅主要通過“營改增”來實現。經測算，按照上海、北京進行的“營改增”試點方案，一旦在全國推行，減稅的規模可能會達到1000-2000億元人民幣。應該繼續擴大“營改增”的試點范圍。目前，已經有沿海的10個省市進入“營改增”的試點范圍中，當然要逐步推開。其余的省市可能還在觀望，還在猶豫。從地方作為主體稅的營業稅改為增值稅，地方將喪失一部分稅收的管理權限。但改革是大勢所趨。

第二，在“營改增”的同時實施降低增值稅稅率的改革措施。目前增值稅在全國稅收收入占比是41%，營業稅占全國稅收收儲占比是15%。如果僅僅“營改增”，不降低營業稅稅率。合并之后增值稅占比將達到56%。老百姓買股票都懂得不要把所有的雞蛋放在同一個籃子當中，國家財政收入的50%以上的希望寄托于一個稅種，風險不言而喻。所以在這個過程當中，必須瞄準一個目標—— 擴圍不增額，這不僅僅是基于財政收入結構平衡的考慮，更是基于推進結構性減稅政策的考慮。具體措施是擴圍到位之后立即著手降額。經筆者所在的課題組測算，按標準稅率算，每減少一個百分點大概節省稅率是2000億元人民幣，連通交易稅附加、城建稅，加上連帶的可以到2000億元。如果在這個基礎上降2個點，那么整個通過降低增值稅類可能實現的減稅規模有可能達到5000億元，連同增值擴圍達到1000～2000億元，將達到6000億元左右的規模。對于今后的宏觀經濟政策布局來說，如果普遍能夠認同結構性減稅是一個重點之所在，應當全力推進的話，建議通過“營改增”同時實施降低增值稅稅率的措施來促進改革。

第三，在此過程中涉及到減稅的需求和財政收入形勢的現實應該如何對接的問題。2012年以來，財政收入的增幅一直在回落。2012年1-7月財政收入的增幅是11.09%，如果將8月份的數據計入，財政收入的增幅回落到10.9%。對于1-8月財政收入10.9%的增幅有這樣一種判斷，是來自媒體的聲音，相對以往財政收入的增幅的回落將近1/4，因此很多人憂心忡忡覺得如果回落較大國家能否承受得了。再聯想到歐美目前遇到的債務危機和財政危機，有很多人覺得應該放慢結構性減稅的步伐，甚至就此放棄結構性減稅。但正確看待這個回落比例，必須操用另外一個指標，即預算收入的增幅。討論回落問題往往是就以往的增幅而言，如相對于2011年增幅回落的幅度等。但還有另外一個指標，即依據2012年的預算數據來論及財政收入問題。2012年預算收入的增幅是多少？—— 9%，所以，以前文所提及的1-8月國家財政收入增幅比率10.9%和2012年的預算增幅做比較，我們會發現財政收入的增幅不是“回落”，而是“超出”了將近兩個百分點。這意味著2012年的財政收入和支出的平衡基礎并沒有被打破，而是按照9%的預算收入的增幅來安排2012年的財政收支的。財政收支的平衡并沒有被打破，可能的影響因素是什么呢？是“超收的規模”。2012年的超收規模達到了1.4萬億元人民幣。如果將2012年的超收做悲觀的預測，10.9%的增幅如果延續到年末，按超出2個百分點計算，財政收入可能超出預算2萬億元人民幣左右（2012年的基數是10.38萬億元人民幣）。

中國的經濟形勢并非像有些人估計的那么悲觀，筆者認為，不過是以往增速的一種回落，甚至這種回落是回歸正常發展軌道的一種表現。因而實施既定目標的結構性減稅，從而在多重目標的周旋當中走出一條適合當今中國經濟形勢發展的宏觀經濟政策的調控之路，我們還有空間。

參考文獻：

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關鍵詞：均等性轉移支付；宏觀經濟波動；地方財政

中圖分類號：F8104 文獻標識碼：A

文章編號：1000176X（2016）01007206

一、引 言

分稅制改革以來，中央政府的均等性轉移支付已成為地方政府的重要收入來源，一方面，均等性轉移支付促進了地區之間的財力均等化；另一方面，均等性轉移支付也是中央政府調節經濟的重要政策工具。現有的研究成果較好地考察了均等性轉移支付對宏觀經濟的影響。馬拴友和于紅霞[1]分析了1994 年財稅體制改革以后轉移支付與地區經濟收斂的關系， 發現轉移支付總體上沒有達到縮小地區差距的效果。尹恒等[2]的研究發現，上級財政均等性轉移支付不但沒有起到均等縣級財力的作用，反而拉大了財力差異，特別是在分稅制改革后，轉移支付造成了近一半的縣級財力差異。Huang 和Chen[3]的研究也發現，中央轉移支付并沒有實現地區之間的財力均等化。郭慶旺和賈俊雪[4]認為，中央財政轉移支付有助于中國省級公共醫療衛生服務的均等化，但抑制了其發展；促進了公共交通基礎設施服務發展，但加劇了省級差異；對公共基礎教育服務則不具有顯著影響。李永友和沈玉平[5]的研究表明，地方財政收支決策對大規模轉移支付的反應存在明顯差異，支出決策反應顯著高于收入決策；地方財政支出決策對大規模轉移支付的周期變化反應并不對稱，支出決策對轉移支付增加的反應要弱于對轉移支付減少的反應。范子英和張軍[6-7]的研究發現，轉移支付比重每增加1個百分點，將使得地方經濟的長期增長率降低003個百分點， 這種無效率的水平在西部地區更是達到037個百分點。付文林[8]的研究發現，轉移支付影響了地方政府征稅的積極性，也導致了欠發達地區財政支出偏向行政性支出。范子英和張軍[6]利用1995―2005 年中國省級面板數據研究發現，轉移支付能夠顯著促進國內市場整合，且三大轉移支付中的專項轉移支付的作用最顯著，而財力性轉移支付和稅收返還的作用并不明顯。另外，解堊[9]考察了轉移支付對公共品均等化的影響，研究發現轉移支付對各地城鄉公共品差距的縮小作用不大。付文林和沈坤榮[10]考察了轉移支付對地方不同類型財政支出結構的影響，研究發現中國目前的轉移支付制度不僅會帶來粘蠅紙效應，而且會產生可替換效應。

宏觀經濟波動會帶來社會福利損失，如何減少宏觀經濟波動是政策制定者和學術界關注的重要問題。當前，均等性轉移支付已成為地方政府的重要收入來源，其又會通過影響地方政府行為直接或間接地影響宏觀經濟波動。例如，中央政府均等性轉移支付越多，地方政府財力越充足，地方政府越有可能實施積極的財政政策，增加基礎設施投資、教育支出等以對經濟增長和經濟波動產生影響。再如，中央政府均等性轉移支付越多，地方政府對轄區內稅費的依賴程度越低，這會影響地方政府征稅的積極性，從而影響經濟波動。需要說明的是，已有研究主要考察技術沖擊、金融發展、產業結構升級、財政分權和預期等對經濟波動的影響，據筆者所知，尚沒有文獻考察均等性轉移支付對經濟波動的影響，為此，本文擬補充和完善這方面的工作。

本文運用1995―2012年中國31個省份的數據，通過面板數據模型考察均等性轉移支付對宏觀經濟波動的影響，研究發現，均等性轉移支付規模越大，宏觀經濟波動越小，且這一結論是穩健的。這可能是因為，無論是出于政績考慮，還是處于改善轄區內居民的福利考慮，地方政府有激勵維持轄區內的宏觀經濟穩定。均等性轉移支付放松了地方政府的預算約束，使地方政府維持宏觀經濟穩定的能力增強，從而有利于宏觀經濟穩定。考慮到中國東部沿海地區和中西部地區經濟發展水平差別較大，對均等性轉移支付的依賴程度也差別較大，本文以東部沿海地區和中西部地區為樣本，分別考察了均等性轉移支付對宏觀經濟波動的影響，研究發現，在東部沿海地區和中西部地區，均等性轉移支付都有利于減少宏觀經濟波動。考慮到2002年所得稅分享制度改革之前，中國均等性轉移支付以稅收返還為主，2002年之后稅收返還減少，而主要以專項均等性轉移支付和一般性均等性轉移支付為主，本文分別以1995―2002年和2003―2012年為兩個時間段做以考察，研究發現，在這兩個區間內均等性轉移支付都有利于減少宏觀經濟波動。

二、中國均等性轉移支付特征事實

根據《中國財政年鑒》公布的數據，中國均等性轉移支付的總額逐年增加，從1995年的025億元增加到2012年的454億元；均等性轉移支付占中央財政支出的比重從1995年的5595%下降到2000年的4580%，而后又上升到2012年的7074%，即中央政府財政支出中70%以上都是對地方政府的均等性轉移支付。均等性轉移支付占地方財政收入的比重一直保持在40%以上（某些年份甚至超過50%）說明均等性轉移支付是地方政府的重要收入來源。

均等性轉移支付主要包括稅收返還、一般性轉移支付和專項轉移支付。稅收返還是1994年分稅制財政管理體制改革和2002年所得稅收入分享改革時，為保護地方既得利益，將原屬于地方政府的收入劃為中央固定收入或共享收入后，給予地方政府的補償。一般性轉移支付是指為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，實現地區間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方政府統籌安排。目前，一般性轉移支付包括均衡性轉移支付和民族地區轉移支付等。專項轉移支付是指中央財政為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略目標，以及對委托地方政府的一些事務或對中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需按規定用途使用。專項轉移支付重點用于教育、醫療衛生、社會保障、支農等公共服務領域。本文分別用稅收返還、一般性轉移支付和專項轉移支付占均等性轉移支付總額的比重表示均等性轉移支付結構。根據《中國財政年鑒》公布的數據，一般性轉移支付占均等性轉移支付的比重從1995年的115%增加到2012年的4720%；專項轉移支付占轉移支付的比重從1995年的1480%增加到2012年的4150%；稅收返還占均等性轉移支付的比重從1995年的7370%下降到2012年的1130%，即中國均等性轉移支付結構已經由稅收返還為主向一般性轉移支付和專項轉移支付為主調整。

表1給出了2012年中國31個省份的均等性轉移支付總額、人均均等性轉移支付值以及均等性轉移支付占地方財政支出的比重。從表1中可以看出，四川和河南獲得的均等性轉移支付最多，分別為2 91562億元和2 82417億元；天津、上海和北京獲得的均等性轉移支付最少，分別為36978億元、43065億元和51231億元。總體而言，西部地區省份人均均等性轉移支付值和均等性轉移支付占財政支出的比重高，而東部沿海地區省份的人均均等性轉移支付值以及均等性轉移支付占財政支出的比重較低。例如，人均均等性轉移支付值最高的3個省份是、青海和寧夏，分別為26 13907元、14 64330元和8 32167元；人均均等性轉移支付最低的3個省份是廣東、江蘇和浙江，分別為1 15481元、1 43931元和1 51309元。均等性轉移支付占財政支出比重最高的3個省份是、甘肅和青海，分別是8882%、7304%和7241%；均等性轉移支付占財政支出比重最低的3個省份是上海、北京和江蘇，分別是1029%、1390%和1622%。通過上述數據可以看出，中國不同地區對均等性轉移支付的依賴程度差別較大，中西部地區財政支出主要依賴于均等性轉移支付，而東部經濟發達省份對均等性轉移支付的依賴程度較低。

中國不同省份對中央均等性轉移支付依賴程度的變化趨勢也差別較大。本文用各省份2012年均等性轉移支付占地方財政支出的比重減去1995年均等性轉移支付占地方財政支出的比重，衡量從1995―2012年地方政府對中央政府均等性轉移支付依賴程度的變化趨勢。我們發現，11個省份對均等性轉移支付的依賴程度在下降，20個省份對均等性轉移支付的依賴程度在增加。對均等性轉移支付依賴程度下降的省份主要集中在東部沿海地區，其中，北京對均等性轉移支付的依賴程度下降最大，而對均等性轉移支付依賴程度增加的省份幾乎都是中西部省份。

三、模型設定和指標選取

（一）模型設定

本文通過構建回歸方程考察均等性轉移支付對中國經濟波動的影響，方程如下：

Volatilityit=α+βTransferit+∑Nj=1γjXjit+εit（1）

其中，Volatilityit表示第i省份第t年的經濟波動；Transferit表示第i省份第t年的均等性轉移支付；Xit表示對經濟波動有影響的其他變量，根據通常的設定，這里主要包括政府規模、技術創新、金融發展水平、產業結構變遷和開放性程度等指標；εit表示隨機擾動項。

（二）指標選取

本文關注的被解釋變量是經濟波動。現有研究通常用經濟增長率的標準差來表示經濟波動，一些學者認為經濟增長標準差不能有效反映經濟波動，Tang等[11]以標準差衡量經濟波動時，選取樣本期間內經濟波動差別很大，標準差值只能反映整體情況，并不能反映全部樣本期間內經濟波動路徑的差異，也有研究通過HP濾波來計算經濟波動。本文結合以上兩種思路，通過兩種方法來衡量經濟波動。

本文通過HP濾波來估算經濟波動。借鑒干春暉等[12]的方法，通過如下的方法估計經濟波動：

Volatilityit，t+T=∑Tt=1lnyit-lnyit2+λ∑T-1t=2[lnyit+1-lnyit-lnyit-lnyit-1]2（2）

其中，lnyit表示實際GDP取自然對數；lnyit表示潛在產出，即增長的趨勢成分；lnyit-lnyit為產出缺口，表示經濟增長的周期成分；λ表示趨勢成分波動的懲罰因子，由于是年度數據，借鑒Ravn 和Uhlig[13]的研究成果，本文取λ值為100。

借鑒Ramey 和Ramey[14]、周業安和章泉[15]的思路，本文用經濟增長率的標準差表示經濟波動。將1995―2012年劃分為3個時間段：1995―2000年、2001―2006年、2007―2012年，每個時段跨度為6年，計算6年人均GDP增長率的標準誤用以表示經濟波動。

借鑒付文林和沈坤榮[10]的思路，本文用地方得到的中央補助收入減去地方上解中央支出得到中央對地方的凈均等性轉移支付，再用凈均等性轉移支付除以地方財政支出表示均等性轉移支付規模，這反映了地方政府對均等性轉移支付的依賴程度。該值越大，表明地方政府對均等性轉移支付的依賴程度越高。根據通常的設定，用政府支出除以GDP表示政府規模；用進出口總額除以GDP表示開放性水平；用每萬人的專利申請數表示技術創新；用第三產業增加值除以GDP表示產業發展水平；用金融機構貸款余額除以GDP表示金融發展水平。均等性轉移支付數據根據歷年《中國財政年鑒》各省份公共財政預算收支決算總表中提供的數據整理計算而得；其他數據根據歷年《中國統計年鑒》提供的原始數據整理計算而得。基于數據的可得性，本文選取的樣本區間是1995―2012年。

四、經驗分析與結果

由于是面板數據模型，本文分別通過固定效應方法和隨機效應方法進行分析，結果如表2中的回歸（1）和回歸（2）所示。可以看出，均等性轉移支付對應的系數顯著為負，這說明均等性轉移支付對經濟波動始終具有負向影響。可能的原因是，地方政府出于政績考核或是維護社會穩定的考慮，其有激勵動機維持轄區內宏觀經濟穩定；均等性轉移支付放松了地方政府的預算約束，使地方政府維持宏觀經濟穩定的能力增強，地方政府會采取一系列措施維持宏觀經濟穩定。例如，當經濟衰退時，均等性轉移支付使地方政府有充足的財力，可以實施擴張性財政政策以應對經濟衰退，減緩經濟下行給社會帶來的負面沖擊，熨平經濟波動。為考察均等性轉移支付對宏觀經濟波動的影響是否穩健（Robust），本文用經濟

增長率的標準差表示經濟波動，進行穩健性

分析，結果如表2中的回歸（3）和回歸（4）所示。可以看出，均等性轉移支付對應的系數仍顯著為負，即均等性轉移支付規模越大，經濟波動越小，這說明本文的結論是穩健的。

不同省份經濟發展水平差別較大，地方政府對政府均等性轉移支付的依賴程度也差別較大。Checherita-Westphal和Rother[16]以及Devarajan等[17]的研究都發現，財政政策對經濟增長的影響和經濟發展程度密切相關。一個重要的問題是，均等性轉移支付對中國經濟波動的影響在不同地區之間是否差別較大？為此本文區分了東部沿海地區和中西部地區，分別考察均等性轉移支付對東部沿海地區和中西部地區宏觀經濟波動的影響。其中，東部沿海地區包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南；中西部地區包括山西、內蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、廣西、重慶、四川、貴州、云南、、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆。如表3的回歸（1）―回歸（4）所示，無論是東部地區還是中西部地區，均等性轉移支付對應的系數均顯著為負，這說明均等性轉移支付對經濟波動有抑制作用。

付文林和沈坤榮[10]的研究表明，在2002 年所得稅分享制度改革之前，以稅收返還為主的轉移支付制度傾向于保護各地區既得的財政利益，總體上中央對地方的均等性轉移支付規模較為有限，2002年之后隨著一般性均等性轉移支付的不斷增加，均等性轉移支付在平衡不同地區之間財力均衡時發揮了重要作用。這里的問題是，維護地方既得利益為主的均等性轉移支付和協調地區財力均衡為主的均等性轉移支付對經濟波動的影響是否存在差異？本文將樣本區間劃分為1995―2002年和2003―2012年兩個時間段，分別考察兩個樣本時間段內均等性轉移支付對宏觀經濟波動的影響，結果如表3的回歸（5）―回歸（8）所示。可以看出兩個樣本區間內均等性轉移支付的系數都顯著為負，即均等性轉移支付有利于減緩宏觀經濟波動。需要說明的是，現有的研究大多發現均等性轉移支付沒有實現預期設定的目標。例如，馬拴友和于紅霞[1]發現均等性轉移支付不利于地區之間的經濟收斂，尹恒等[2]發現均等性轉移支付不利于地區之間的財力均等化，范子英和張軍[6-7]發現均等性轉移支付并沒有達到促進經濟發展的目的，而本文的研究發現均等性轉移支付有利于減緩宏觀經濟波動，這為均等性轉移支付的合理化提供了一個可能的解釋和依據。

五、結 語

分稅制改革后，中央政府和地方政府的財權和事權發生了較大的調整，中央政府通過對地方政府均等性轉移支付協調中央和地方之間事權和財權的不匹配問題。中央政府的均等性轉移支付已成為地方政府財政收入的重要組成部分。一方面，均等性轉移支付有利于平衡地區之間的財力不均衡；另一方面，其也是財政政策的體現，對整個經濟有系統性的影響。通過數據分析發現，東部沿海地區省份對均等性轉移支付的依賴程度較低，而中西部省份對均等性轉移支付的依賴程度較高。本文運用1995―2012年中國31個省份的數據考察了均等性轉移支付對宏觀經濟波動的影響。研究發現，均等性轉移支付占財政支出的比重越高，宏觀經濟波動越小，這說明均等性轉移支付有利于平抑宏觀經濟波動。可能的原因是，地方政府有激勵維持轄區內的宏觀經濟穩定，均等性轉移支付放松了地方政府的預算約束，使地方政府維持宏觀經濟穩定的能力增強，熨平了宏觀經濟波動。分區域的回歸結果表明，無論是東部沿海地區還是中西部地區，均等性轉移支付均有利于抑制經濟波動。分時間段的分析表明，1995―2002年的樣本區間和2003―2012年的樣本區間，均等性轉移支付均有利于減緩宏觀經濟波動。

本文的政策建議包括如下三個方面：第一，改變以GDP、經濟增長、財政收入為主的地方政府官員績效考核體系，加強對維持轄區內宏觀經濟穩定的考核，使得地方政府有足夠的激勵和動力維持轄區的宏觀經濟穩定。第二，增加中央政府對地方政府的均等性轉移支付力度，尤其是對中西部地區均等性轉移支付的力度，以更好地實現不同地區之間的財力均等化和區域協調發展，減緩宏觀經濟波動。第三，通過立法、行政等手段，監督和約束地方政府，提高均等性轉移支付資金使用效率。

本文還存在一些可能的拓展：第一，均等性轉移支付包括稅收返還、一般性轉移支付和專項轉移支付，在數據可得的前提下，可以運用省級層面的數據考察不同類型轉移支付對經濟波動的影響。第二，本文主要運用了靜態面板數據模型，現實經濟中宏觀經濟波動具有持續性，可以將本文的模型拓展為動態面板數據模型，運用系統廣義矩（GMM）方法考察均等性轉移支付對經濟波動的影響。第三，本文主要考察了均等性轉移支付對宏觀經濟波動影響效果，進一步的研究可以通過考察均等性轉移支付對全要素生產率、投資率、人力資本水平、產業結構和通貨膨脹率等宏觀指標的影響，進而探討均等性轉移支付影響經濟波動的傳導機制。第四，本文主要運用中國數據做了實證分析，進一步的研究可以通過構建與中國現實經濟相一致的動態隨機一般均衡模型（DSGE），在現實經濟的參數環境下，數值模擬轉移支付的宏觀經濟效應。

參考文獻：

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[3] Huang， B， Chen， K Are Intergovernmental Transfers in China Equalizing？ [J] China Economic Review， 2012， 23 （3）： 534-551

[4] 郭慶旺， 賈俊雪 中央財政轉移支付與地方公共服務提供[J] 世界經濟， 2008， （9）：74-84

[5] 李永友， 沈玉平轉移支付與地方財政收支決策――基于省級面板數據的實證研究[J] 管理世界， 2009， （11）：41-53

[6] 范子英， 張軍 財政分權、轉移支付與國內市場整合[J] 經濟研究， 2010， （3）：53-64

[7] 范子英， 張軍 中國如何在平衡中犧牲了效率：轉移支付的視角[J] 中國經濟學， 2010， （6）：117-138

[8] 付文林 均等化轉移支付與地方財政行為激勵初探[J] 財貿經濟， 2010， （11）：58-62

[9] 解堊轉移支付與公共品均等化分析[J] 統計研究， 2007， （6）：63-66

[10] 付文林， 沈坤榮均等化轉移支付與地方財政支出結構[J] 經濟研究， 2012， （5）：45-57

[11] Tang， S， Groenewold， N， Leung， C The Link between Institutions， Technology Change and Macroeconomic Volatility [J] Journal of Macroeconomics， 2008， 30 （4）： 1520-1549

[12] 干春暉， 鄭若谷， 余典范 中國產業結構變遷對經濟增長和波動的影響[J] 經濟研究， 2011， （5）：4-16

[13] Ravn， M， Uhlig， H On Adjusting the Hodrick-Prescott Filter for the Frequency of Observations [J] Review of Economics and Statistics， 2002， 84 （2）： 371-380

[14] Ramey， G， Ramey， V Cross Country Evidence on the Link between Volatility and Growth [J]The American Economic Review， 1995， 85 （5）： 1138-1151

[15] 周業安， 章泉 財政分權、經濟增長和波動[J] 管理世界， 2008， （3）：6-15

篇4

關鍵詞：營改增；財政體制；稅收體制；稅收政策

所謂營改增，主要指的是營業稅改增值稅，是我國近幾年來根據我國社會經濟以及社會企業的經營和管理特點，以有效促進我國社會經濟和企業的更好發展為主要目的而做出的新一輪稅務改革。營改增之后，其不僅降低了企業的稅負和經營壓力，也為各企業的發展提供了良好的發展機遇和空間，能夠在現有基礎上更好的推動我國社會經濟的發展。接下來，本文就以加強相關企業對營改增的了解為主要目的，對營改增的功能定位和其發展趨勢進行有效分析。

一、宏觀經濟運行背景下“營改增”的功能定位

“營改增”政策的施行，是我國根據當前社會經濟的發展特點和需求，對稅收政策所進行的新一輪改革，其改革的主要目的，就是為了能夠更好的推動我國社會經濟的快速發展。因此，在營改增政策開始施行之后，其便對我國社會經濟和企業發展發生了積極影響，也產生了巨大的潛在效應，而這些，都在宏觀經濟層面得到了展現，其功能也得到有效定位，主要包括以下幾點：

（一）完善流轉稅功能

在宏觀經濟背景下，營改增的首要功能，便是對我國現行流轉稅制度進行了進一步完善，使其更符合現階段我國社會經濟的發展需求。在此之前，我國的增值稅和營業稅這兩種稅，一般情況下兩種流轉稅并行，并且分別適合制造業和服務業的稅收要求，企業在進行納稅的過程中，雖然可以通過彼此之間相互照應和協調的方式，對兩種稅負進行調整，以達到相互平衡的目的，但是，由于其稅收籌劃存在一定難度，并且一部分企業并不適合這種并行方式，所以經常會出現稅負失衡的情況。另外，由于近幾年來，伴隨著各行業的不斷發展和相互融合，同時具有制造業和服務業特點的企業也涌現而出，在進行稅收的過程中，很難對企業的歸屬進行精準分類，由此，兩稅并行制度也變得不再適用，很容易導致稅收問題的出現。而在營改增之后，將營業稅改收增值稅，便很好的解決了這一問題，在不需要對這種新型企業進行準確界分的情況下，也能夠實現稅收的合理化，這不僅有效解決了以往兩稅并行制度下所存在的一系列問題，也對流轉稅制度進行了有效完善，為推動我國社會經濟的持續發展打下了良好基礎。

（二）完善經濟結構功能

通過對上一次的世界性金融危機的發生進行研究不難發現，金融危機的出現，是在周期性和結構性兩種影響因素共同作用下而產生的一種危機。而當前，由于我國經濟發展過于迅速，還沒來得及對自身的經濟結構進行有效調整和完善，使其與全球經濟的結構矛盾產生了較深層次的相互影響，也在相當大的程度上限制了我國經濟的增長。因此，在這種情況下，為了能夠更好的推動我國經濟的持續增長，使我國經濟避免遭受金融危機的影響，就需要對自身經濟結構進行進一步完善，而營改增政策的推行，便實現了這一功能[1]。在營改增政策施行之后，企業在購入固定資產的過程中，就不再需要對增值稅進行記錄和繳納，該制度的推行，能夠很好的解決制造業和服務業之間所存在的稅收矛盾，避免了稅負失衡問題的出現。同時，在營業稅改增值稅的轉型調整完成之后，對產業結構的調整也隨之結束，也能夠推動我國經濟結構的進一步完善，尤其是在統一征收增值稅的情況下，更是為推動我國經濟結構的完善提供的強大動力，使營改增具有了完善我國經濟結構的功能。

（三）決定了我國宏觀調控的成敗

我國營改增政策的施行，是在國際金融危機的背景下進行了，其主要目的是為了在宏觀調控的前提下對我國經濟結構進行有效調整和完善，避免金融危機對我國經濟的發展造成直接影響。因此，在實際施行過程中，營改增與宏觀調控存在非常緊密的聯系，其能否得到順利實施和起到完善我國經濟結構的目的，直接決定了宏觀調控的成敗，其功能性主要體現在以下五個方面：

第一方面，當前，我國施行宏觀調控的主要目的，是為了能夠逆周期對我國經濟結構進行調整，使其更加完善，其主要目標，也是為了實現我國經濟的持續、穩定增長，對物價進行有效控制，對金融風險進行有效防范。

第二方面，在世界性金融危機的影響下，我國也面臨著通貨膨脹問題，貨幣政策也出現一定失衡，因此，我國必須通過財政方面的改革和控制，對當前我國經濟壓力進行有效緩解和調整，而這些，都要依靠營改增政策的有效施行。

第三方面，在對經濟結構進行調整的過程中，粗放型擴張所產生的副作用越來越明顯，因此，為了更好的對經濟結構進行調整，就需要對支出進行節制。

第四方面，在通貨膨脹以及金融危機的影響下，企業和國民也受到了影響，因此，在該背景下，通過減稅的方式來緩解企業和國民的經濟壓力，是一種最佳選擇。

第五方面，營改增的施行在一定程度上也直接關系著結構性減稅的效果，能夠促進國家收入分配和節能減排政策的完善，進而促進宏觀調控的有效進行。

二、“營改增”的發展趨勢

（一）將成為地方稅收體系重建的重要依據

在地方政府所掌握的所有稅種中，營業稅是最主要的稅種，并且占據了地方政府總稅收的一半以上。而就目前的發展形勢而言，無是為了推動我國社會經濟的持續、穩定發展，還是為了確保宏觀調控的成功施行，營改增政策都將成為我國未來很長一段時間內的主要收稅政策。因此，在該前提下，失去了營業稅征收的地方政府，就需要以此為基礎，對地方稅收體系進行重建。在對地方稅收體系進行重建的過程中，除了要以營改增為主要參考依據建立地方分制度，還要對地方財政的收支格局進行有效調整，首先，地方政府要形成獨立的收支管理權，對自身的收入和支出進行獨立管理；其次，地方政府要對自身的財政體系進行重建，使其能夠滿足營改增制度下的經濟發展需要；最后，地方政府要以國家宏觀調控為指導，對自身的財政支出進行適當調整，以達到財政收支平衡的目的[2]。

（二）營改增的施行將推動我國稅收體系的快速建設和完善

營改增開始施行之后，雖然對制造業和服務業的稅收進行了有效平衡，并在一定程度上降低了企業的稅負，但是，與此同時，也會導致增值稅的增加。一直以來，在我國的稅收體系中，增值稅都是份額較大的稅種，如今營改增之后，必將導致增值稅的進一步增加，這種問題的出現，必然會導致一系列稅收體系調整和財政風險的出現，需要對其進行有效解決。因此，在營改增施行的過程中，為了能夠有效解決其自身所帶來的一系列潛在問題，就需要對增值稅在稅收中所占的份額進行適當調整，同時，也需要對其他稅種進行適當調整來彌補由此形成的空缺。而這個過程的轉變，必將在現有基礎上進一步推動我國稅收體系建設的加快和不斷完善，進而使我國稅收政策能夠更好的滿足社會經濟發展需要，在落實宏觀調控的基礎上，更進一步推動我國社會經濟的持續、穩定發展。

（三）將促使分稅制財政體制的重建

在當前的分稅制下，所擁有的財政體制的主要內容就是兩類稅種的分享比例，在中央財政中，增值稅和所得稅之間的分享比例為75：24，而在地方財政中，其比例為60：40，這種比例，能夠滿足之前的稅收政策需求。而在營改增施行之后，該分享比例必然會被改變，因為其已經無法滿足營改增背景下的國家和地方財政收支需求。因此，為了能夠使國家和地方的財政收支在營改增體制下也能實現彼此平衡，就需要對分稅制財政體制進行重建，這也是營改增施行后所存在的必然發展趨勢之一。

三、結束語

受國際金融危機影響，我國經濟結構也受到了破壞，經濟發展受到了限制，而營改增稅收政策就是在該背景下所進行了新一輪稅收制度改革，其主要目的就是為了在對我國經濟結構進行有效調整，使稅收制度能夠更好的滿足我國經濟發展需求的基礎上，促進我國宏觀調控的有效進行。因此，無論是政府還是企業都應該加強對營改增政策的研究，明確其在宏觀經濟層面所具有的功能，并明確其發展趨勢，以對自身財政體質進行針對性調整，促進自身的穩定、持續發展。

參考文獻：

[1]黃爭.銀行業“營改增”方案設計及對上海各行業稅I影響分析[J].生產為研究，2015（11）.

篇5

關鍵詞：增值稅轉型；供給學派；必要性；效應

1問題的提出

我國的增值稅轉型改革就是從生產型轉變為消費型增值稅，其實質就是擴大抵扣范圍，即允許抵扣當期購人固定資產所含的進項稅額。我國現行增值稅在保證財政收入的及時入庫和穩定經濟增長方面發揮了重要作用。但是增值稅作為我國稅制體系中的主體稅種之一在發展過程中存在著固有的弊端，從經濟層面來看抵扣范圍狹窄不利于刺激企業投資，從政治層面看為政府提供了“印鈔機”導致眾多的經濟犯罪。鑒于此，增值稅轉型問題一直備受關注，而供給學派的核心觀點就是減稅，為此供給學派為我們提供了就業機會和固定設備的更新，從而有利于生產率的提高，意味著每單位生產要素的投入能夠產出更多的商品和勞務，降低了單位產品的生產成本。供給學派認為一個國家經濟狀況的好壞，更多的取決于“供給方面”，即企業是否有活力，是否有投資的積極性。

2我國增值稅轉型的必要性

從國內外的經濟環境看，“華爾街金融風暴”導致全球經濟減速，外需急劇收縮。出口受到重創。同時國內發生嚴重的自然災害，國內出現經濟的周期性回調都反映出我國當前的經濟形勢不容樂觀。面對我國目前內外夾擊的經濟形勢，在全國范圍內推行增值稅轉型無疑是雪中送炭，在供給方面對經濟的刺激作用將是巨大的，巨大的投資乘數效應將會彌補轉型后政府財政的稅收收入，提高企業的資本有機構成，帶動企業固定設備的更新換代和產業升級，從而帶來較高的就業率和生產率，最終實現經濟的穩定增長，消除這次次貸危機對我國經濟增長的阻礙。

客觀地說，增值稅轉型的契機已成熟。經濟過熱的風險悄然降溫之際。減稅呼聲中的全國范圍內的增值稅改革已浮出水面。我國目前減稅呼聲此起彼伏，國內外減稅潮流為增值稅轉型提供了強大的推動力，上調個人所得稅起征點、進一步降低中小企業所得稅等備受期待，這些減稅政策無疑比政府投資更能夠促進企業投資的積極性和效率，在金融危機肆虐的關頭更能帶動經濟的增長。

此外，我國目前的財政承受能力也為增值稅轉型提供了堅實的經濟基礎，完全可以消化增值稅擴大抵扣范圍所減少的收人。在2003年到2007年五年的時間里，我國財政收入連續上了幾個臺階，較輕松地實現從2萬億元到5萬億元的大幅度跨越。同時，新企業所得稅巳于2008年1月1日在全國實行，增值稅全面轉型也錯開了企業所得稅這項大的稅制改革，大大減輕了財政壓力。

3我國增值稅轉型的效應

從供給學派的觀點來推斷，在我國全面實施增值稅轉型改革具有拉動投資的效應，對微觀層面的企業和宏觀層面的國家經濟都會產生深遠的意義。

3.1增值稅轉型改革對微觀主體的影響

全面實施增值稅轉型改革，對全國范圍內所有增值稅一般納稅人徹底抵扣固定資產所支付稅金，這一轉型對資本和技術密集型的企業影響最為劇烈。對勞動密集毅企業的影響較為平緩。

同時，增值稅轉型對不同規模企業所產生的意義有著天壤之別。適用增值稅轉型改革的對象是增值稅一般納稅人。改革后這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降，而規模小、財務核算不健全的小規模納稅人（包括個體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額。其增值稅負擔不會因轉型改革而降低，因此需要相應降低小規模納稅人的征收率，扶植小規模納稅人健康成長。

3.2增值稅轉型對宏觀經濟的影響

從供給學派的觀點來看。增值稅轉型對宏觀經濟的意義表現在增值稅轉型后，有利于企業增加投資。而投資的增加有利于生產率的提高，生產率的增長導致了更多產品的供給，而更多的供給會導致更多的需求和消費，當消費和投資的增加會增加國民收入，國民收入的增加會帶來經濟的增長，因此增值稅轉型會帶來經濟的增長和市場環境的穩定。

宏觀經濟的穩定增長是增值稅轉型改革的前提和基礎，反過來，增值稅的轉型也會對宏觀經濟產生重要影響。增值稅轉型后。固定設備購人方可用進項稅額抵扣銷項稅額，間接降低固定資產取得的成本，提高企業盈余水平，這將帶來企業所得稅的增加和投資拉動GDP兩方面的正效應。從東北地區增值稅轉型試點政策的實施情況來看，根據8005年統計數據顯示，東北地區國內增值稅收人為955.8億元，而增值稅轉型試點直接影響東北地區增值稅收人減收32.36億元，占東北地區全年國內增值稅收人的3.4％，只占全口徑稅收收入的1％左右，并沒有造成稅收收入的大幅下降，實際上稅收總量仍然保持較高的增速。新晨

3.3增值稅轉型對市場穩定的影響

用菲利普斯曲線來分析宏觀市場的穩定，可以發現增值稅轉型對于宏觀市場穩定的影響主要分為兩個部分即：通貨膨脹率和失業率。首先從失業率的角度來看，一方面，增值稅的轉型從總體上會降低企業的固定資產的投資成本，促進企業的投資的增加，而投資的增加則代表著更多生產單位的出現，從而增加了對于勞動力的需求，降低了失業率。另一方面，隨著企業固定設備的更新換代，對于勞動力索質的需求也會上升，也許在現階段來看對于失業率并不會起促進作用，但是從長期來看隨著勞動力素質的提高，并不僅僅會是對失業率有促進，同時還會提高企業的勞動生產率，并且會促進我國生產方式從勞動密集型產業向資本密集型產業的過度。因此，從整體上來說。增值稅的轉型不僅僅是給我們帶來失業率的下降，而是在失業率下降過程中，帶來了勞動力素質的上升。

篇6

麥金農（1997）指出，金融自由化改革實踐受挫并不是金融自由化理論及其政策問題，而是一個排序問題，尤其是在未能夠實現宏觀經濟穩定之前引入金融自由化。由于信息不對稱普遍存在于信貸市場之中，而資金稀缺又是發展中國家最為根本的特征，因此，信貸配給在發展中國家是最為常見的現象。如果在宏觀經濟不穩定之際實行利率自由化，高的通貨膨脹率將會使得事后方可以實現的存貸款實際利率變得愈發難以確定。在事后實際利率不確定的情況下，銀行為了吸收存款，必將提高名義存款利率。而存款利率的提高將會誘發銀行從事較高風險的投資，從而加劇了銀行自身的道德風險，銀行道德風險的加劇反過來則會誘發存款人的逆向選擇行為，兩者相互作用，最終將導致銀行的名義存款利率的嚴重偏高、存款供給減少和銀行信用危機。從銀行自身來說，由于高的通貨膨脹率導致貸款事后實際利率的不確定性以及嚴重偏高的名義存款利率，為使其貸款事后方可實現的實際收益不至于下降，銀行必將提高名義貸款利率。而名義貸款利率的提高不僅會導致申請貸款者平均質量的下降和逆向選擇行為的加劇；同時也會誘發和加劇借款人的道德風險以及借款人拖欠與破產可能性的提高。由此可見，在一個存在信息不對稱和成本的信貸市場中，伴隨通貨膨脹和貸款利率的提高，銀行的成本將上升，實際收益將可能下降，逆向選擇和道德風險將加劇，最終將會導致銀企債務危機、銀行恐慌與金融危機。

正是由于宏觀經濟不穩定與違約風險之間存在正相關，故而對發展中國家而言，內部價格水平的穩定是獲得金融實際利率高增長而又不至于引起嚴重金融恐慌和崩潰等過度風險的一個必要條件（麥金農，1997）。此外，利率自由化改革將會加劇發展中國家金融同業之間的價格競爭和非價格競爭，使得金融部門的贏利空間縮小和競爭成本上升，由此會引發銀行部門的不良資產的比例和信貸市場上的道德風險加劇，再加之金融監管改革滯后或放松和政府隱性存款保險的存在，從而使得發展中國家出現嚴重的銀行過度放貸和企業過度借款的現象，加劇了發展中國家的金融脆弱性，誘發了銀行危機（McKinnon &Pill ，1996、1998）。

（二）財政穩定與資本項目的開放

麥金農（1997）指出，在宏觀經濟不定情況下，發展中國家必須實行有效的匯率管理和國際資本流動的限制，以確保政府增加稅收、維持經濟穩定。如果政府在宏觀經濟不穩定的情形下放開資本項目控制，必然將會產生嚴重的資本外逃現象和貨幣替代問題，使得通貨膨脹稅的稅基縮減和通貨膨脹率的相應提高，從而導致貨幣危機的爆發，故而主張資本項目開放是經濟市場化的最后一步。

貨幣危機理論認為，在固定匯率制下，當一國宏觀經濟不穩定時，資本項目的開放將會使其貨幣受到國際游資的攻擊，引發貨幣危機。貨幣危機理論的第一代模型（Krugman ，1979）認為，由于發生危機國家政府所奉行的赤字或寬松貨幣政策使得信貸規模以一定的速度擴張，故而導致經常項目的赤字，由此而引發政府國際儲備的流失，當國際儲備減少到某一個最低水平時，投機者必將對其貨幣發生攻擊，從而造成其匯率體系的崩潰。因此，貨幣危機產生的根本原因是固定匯率政策和赤字融資政策之間內在的不一致性，而流動性困難、集體行動、羊群行為以及道德風險等諸多問題在金融市場中的存在，則會進一步加劇和惡化貨幣危機。

貨幣危機理論是從國際資本流動角度揭示了金融自由化改革中貨幣危機的成因，而貨幣替論則從資產替代角度揭示了在宏觀經濟不穩定的情況下，資本項目的開放則會引發嚴重的貨幣替代現象，同樣也會引發貨幣危機。貨幣替代是指在開放經濟和貨幣可兌換條件下，由于本幣貶值使本國居民對本幣失去信心，從而產生本幣的貨幣職能部分或全部被外國貨幣所替代的現象。拉丁美洲、前蘇聯以及東歐等在其金融自由化歷程都發生過不同程度的貨幣替代現象，尤其以拉丁美洲國家的" 美元化"現象最為典型。貨幣替代不僅使得這些國家的匯率出現頻繁的波動和通貨膨脹現象的加劇，同時也嚴重地削弱了這些國家貨幣政策的實施效果。首先，由于貨幣實際收益率等于名義利率減通貨膨脹率，故而匯率水平高低則取決于兩國的貨幣供給、名義利率差異和通貨膨脹率差異。若兩國貨幣的名義利率不變，那么兩國通貨膨脹率的差異將決定匯率水平的變化，故而可以將兩國通貨膨脹率差異視為匯率的預期變化，因此，財政不穩定和高的通貨膨脹率所引發的嚴重的貨幣替代則會加劇匯率不穩定。其次，貨幣替代將使一國貨幣量變得難以估計，進而影響貨幣政策的效果。如果中央銀行試圖通過實施擴張性貨幣政策和財政政策刺激國內的投資與消費需求，經濟主體的預期通脹率將會上升，故而會立即將部分增加的貨幣余額轉換為幣值穩定的外幣，貨幣替代必將削弱貨幣政策和財政政策的效力。第三，在通貨膨脹期間，由于外幣資產的存在提供了一種高效廉價的逃稅方法，貨幣替代的存在將會降低國內居民本幣的需求量，使得通貨膨脹稅的稅基減少。若要彌補因貨幣替代所導致通脹稅收入的損失，唯一的辦法就是提高通貨膨脹率。由此可知，兩者博弈的最終結果是貨幣替代進一步加劇了一國通貨膨脹率水平及其發生的頻率。

二、中國財政現狀及其穩定性狀況分析

（一）中國的財政現狀

資料來源：歷年的《中國統計年鑒》，下文表格中未注明資料出處的皆來自于歷年的《中國統計年鑒》。

（二）中國財政穩定性分析

注：債務依存度是財政債務收入占財政支出的百分比；負債率是財政債務收入占財政收入的百分比；償債率是財政債務的還本付息支出占財政支出的百分比（注：通常情況下，依賴度是指在一國的中央財政預算中，國債收入占財政支出的比重；償債率是指在財政收入中用于支付國債利息支出占財政支出的比重。由于中國財政債務收入不僅來自國債收入，同時還包括向金融機構的借款，因此，本文中債務收入不僅僅包括國債收入，還包括其他形式的債務收入。）。

三、中國現行財政條件下的金融穩定性分析

（一）中國財政赤字與貨幣供給的相關性分析

前文已經指出，發展中國家宏觀經濟不穩定的一個重要原因財政赤字的貨幣化，在中國是否也存在財政赤字貨幣化？是否會引發通貨膨脹？為此，我們在此以貨幣供給量（）作為因變量，以財政赤字（DF）作為自變量，對1978～1999年期" 間的財政赤字（DF）與貨幣供給量（）之間的相關性進行線性回歸檢驗，結果如方程1和圖3所示：

由此可見，在財政收入占GNP 的比重逐年遞減而財政赤字又逐年高速攀升之際，實行以利率市場化為突破口的金融市場化必將會使得潛在的通貨膨脹危機顯現化，其產生的不利影響我們從阿根廷、墨西哥、智利等國家金融自由化實踐就可略知一二。中國若在如此財政背景之下進行以利率市場化為突破口的金融市場化改革，高通脹率、高利率、日益擴大的財政赤字、日趨沉重的政府債務利息負擔以及政府向銀行體系強制融資等問題也就難免。因此，當前必須要解決的首要問題就是如何實現財政收支均衡，否則，以利率市場化為突破口的金融市場化改革只會讓我們付出更為慘重的代價。

（二）中國資本外逃與貨幣替代狀況

伴隨著中國經濟和中國居民收入的快速增長，居民和企業的外幣需求以及外幣資產的持有量都有不同程度上的增加。盡管中國目前對資本項目仍然實施嚴格的管制，隔絕了中國與國際資本之間的自由流動，使得中國可以成功避免亞洲金融危機對中國的直接沖擊。但是不可否認，中國尚存在一定程度上的資本外逃和貨幣替代現象。

綜上所述，由于宏觀經濟不穩定可能導致通貨膨脹、本幣的頻繁貶值以及對本幣的需求下降都將引起資本外逃和貨幣替代的發生，因此，防止資本外逃和貨幣替代現象產生的一個重要前提條件就是消除或降低通貨膨脹、維系宏觀經濟穩定和提高本國貨幣的實際收益率，使得公眾對持有本國貨幣的信心增強。由此可見，中國應當采取穩健的宏觀經濟政策，使通貨膨脹保持在較低的水平上，提高人民幣的實際收益率和較為穩定的真實匯率，將有助于改善公眾對人民幣幣值的預期，以此削弱資本外逃和貨幣替代的動力，這對于防止可能產生的嚴重的資本外逃和貨幣替代將起到積極的防治作用。

四、實現中國財政穩定的對策與建議

由前文已經指出，實現財政穩定是中國今后經濟進一步開放和金融自由化改革最為重要的前提條件。雖然1994年建立的以分稅制為基礎的分級財政管理體制在理順中央與地方之間、政府與企業之間的分配關系、增強中央政府的宏觀調控能力等方面取得了一定的成功，但由于當時的改革重點是通過重新界定中央與地方之間事權和財權的范圍以達到增強中央政府的宏觀調控能力的目標，未能深入而及時地界定省（市）級政府與其以下地方各級政府之間的財權與事權，因而導致現行省（市）級以下地方各級政府的財權與事權的嚴重不對稱，地方財政出現嚴重困難。正是由于財政制度缺陷使得中國財政出現了嚴重的不穩定因素，因此，必須進行制度創新，消除這種集權政體與分權經濟體制的矛盾，方可實現財政穩定。

（一）實行制度創新，重新界定地方政府的財權與事權，實現財權與事權相統一

中央政府集中財權是實現分稅制為基礎的分級財政管理體制最為常用的辦法，符合中央政府自上而下轉移支付宏觀調控職能的要求。但是，在中國，這種自下而上的集中財權模式卻被地方各級政府廣泛地采用，使得財政資金層層向上級政府集中，而與此不對稱的是，基本事權卻反向移動，層層向下轉移，從而造成地方各級政府的財權與事權的高度不對稱，尤其" 是縣鄉（鎮）兩級政府這種矛盾表現得尤為突出。因為按照事權劃分的原則，地方性公共產品理應由相應的地方政府提供，同時現行中國各級地方政府還需要承當支持地方經濟發展的" 義務"，使得中國各級地方政府在事權上呈現出高度的剛性，沒有任何與上級政府討價還價的余地。但是在財權方面，由于財權集中的層層集中，而地方各級政府又不具有發行地方政府債券和地方立法征稅的權力，現行的分稅制又沒有確定省（市）級以下地方各級政府獨享的稅基，使得其財政收入失去穩定而可靠的收入來源，從而出現了無相應財權支撐的剛性事權，地方政府財政出現嚴重困難必然是不可避免。由此可見，要解決目前地方政府的財政困難這種處境，必須從兩個方面入手，首先必須按照事權與財權相對稱的原則，重新界定各級政府的事權與財權，賦予地方各級政府相應而必要的稅種選擇、稅率調整、立法收稅以及發行地方債券的財權，使得各級政府的事權必須有相應的穩定而可靠的財權作支撐；其次，進行行政體制改革，減少政府分級層次。目前中國政府的5級層次已經造成政府機構臃腫、人浮于事和政府行政支出逐年攀升的弊端，因此，適當地縮減政府層次，精簡政府機構，不僅又有利于分稅分級財政管理制度的改革與實施，使得財政分級層次與政府分級層次相對應，同時也有利于提高政府的運作效率和財政支出的效用。

（二）加速稅制改革，嚴肅稅收紀律，提高稅收收入對財政收入的貢獻率

造成稅收收入所占比重減少的原因較多：一是近年來，中央在保持稅制基本穩定的前提下，先后出臺了減征、停征固定資產投資方向調節稅、降低關稅稅率、減免農業稅、下調證券交易印花稅稅率等政策，并且繼續清理取消了部分不合理、不合法的收費和基金項目；二是由于經濟緊縮，企業尤其是國有企業效益有所下降；三是稅收執法人員的執法不嚴，"尋租"行為及其自身素質低下等原因所導致企業與個人的偷稅、逃稅、避稅等現象嚴重，這一點從中國實施的"金稅工程"和"金關工程"所取得的階段性成績中可見一斑；四是中國現行的支付體系不發達、公眾偏愛現金支付以及現金管理制度存在的缺陷等原因導致稅收收入尤其是所得稅收入的大量流失。由此可見，要提高稅收收入對財政收入的貢獻率，一方面要大力提高稅收執法人員素質，依法加大稅收征管力度，堅決打擊偷稅、漏稅、逃稅和非法避稅等各種違法犯罪行為，擴大稅基，同時加快稅制改革，對某些已經不合時宜的稅種和收率進行重新調整與修改，擴大稅基，重新界定各級政府所應享受的稅種，充分調動各級政府在稅收征管的積極性和主動性，提高稅收征管效率與征管力度，在稅負的公平與公正的前提下確保稅收收入穩定增長。

圖4中國稅收入與財政債務收入對總的財政收入的貢獻度（注：這里"總的財政收入"等于現行統計上的財政收入與財政債務兩者之和。）

（三）轉變觀念，理性認識積極財政的擴張效應

貨幣化將會成為不可避免的事實。但是，中國目前理論界和實踐界都十分推崇的積極財政政策，這種對積極財政政策"情有獨鐘"的過度偏好無論在理論上還是在實踐上都是立不住腳的，也是十分危險的。

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（四平市中心人民醫院財務科，吉林四平136000）

［摘要］在當今各國經濟中宏觀調控都發揮著舉足輕重的作用，已經成為彌補市場調節的不足，促進經濟穩定和持續發展的重要手段。在宏觀調控中，財政政策和貨幣政策是其中最重要的兩種調控手段。面對復雜多變的經濟環境，如何更有效地使用財政和貨幣政策，無論對于學術理論界還是政府部門都是一個迫切而現實的問題。

［

關鍵詞 ］財政政策；貨幣政策；政策工具；經濟增長

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.094

1財政政策和貨幣政策的聯系

財政政策和貨幣政策是國家進行宏觀經濟調控的兩大基本政策手段。在一般條件下財政政策與貨幣政策相互配合使用，并對宏觀經濟產生作用和影響，達到政府既定的目標。

（1）財政政策和貨幣政策都屬于宏觀經濟政策。宏觀經濟波動是市場經濟的常態，財政貨幣政策的首要任務就是要防范經濟波動，保持經濟穩定。經濟衰退與經濟繁榮狀態總會交替發生，引發諸如就業壓力大、通貨膨脹、投資波動、外貿失衡等嚴重的經濟問題。解決問題的方法之一就是要求政府運用宏觀經濟政策，間接作用于經濟，保持宏觀經濟的穩定狀態，而財政政策和貨幣政策正是政府經常使用的兩大經濟政策。

（2）財政政策與貨幣政策的終極目標具有一致性。政府運用財政政策和貨幣政策進行宏觀調控要達到的最終目標有四個：經濟增長、物價穩定、充分就業、國際收支平衡。這四個目標的本質都是要保持一國宏觀經濟的穩定。

（3）在一般條件下，財政政策與貨幣政策相互配合起作用。財政政策發揮的是經濟增長的引擎作用，用以對付大的與拖長的經濟衰退，只能作短期調整，不能長期大量的使用。貨幣政策則是通過貨幣供應量和信貸量進行調節和控制，具有直接、迅速和靈活的特點。由于財政政策和貨幣政策的協調配合是兩種長短不同的政策時效搭配，因而兩者可形成合力，對市場經濟的有效運行發揮調控作用。

2財政政策和貨幣政策的主要政策工具

2.1財政政策的主要政策工具

財政政策所使用的工具一般與政府收支活動相關，主要有稅收、財政支出、政府投資、財政補貼和公債等。

（1）稅收。稅收是形成財政收入的主要部分，是國家調控經濟的政策工具。其法律特征是強制性、無償性和固定性，因而具有廣泛強烈的調節作用。稅率的確定是財政政策實行調節目標的基本政策度量選擇之一。稅率的高低決定著一國財力的大小和聚集分散程度。稅負的分配是國家對于稅收結構的調整，其可以起到調節產業結構的作用。

（2）國債。國家發行國債主要目的是彌補財政赤字和發展社會公共建設。隨著信用制度的發展，國債的發行漸漸成為了財政政策的重要工具，具有調節貨幣供給、私人消費和投資的作用。國債的調節作用主要表現在：貨幣效應；擠出效應；收入效應。

（3）財政支出。財政支出是國家為了滿足一定的社會公共需要，對以稅收和發行國債等形式籌集來的資金的運用。一般性的財政支出包括日常政務支出、政府投資支出，以及社會保障支出和轉移支付。政府的投資力度和投資方向對一國產業結構優化以及調整具有重要的作用。

2.2貨幣政策的主要政策工具

（1）法定準備金率。存款準備金率是銀行存放在中央銀行或金庫中的準備金占全部存款的法定比率。中央銀行通過調整存款準備金率，擴大或收縮商業銀行的信用創造能力，加強央行的基礎貨幣吞吐實力，從而通過影響貨幣存量而對整個經濟產生作用。由于它直接影響到各商業銀行利潤，因而效果非常猛烈，一般情況下不常使用。

（2）再貼現率。再貼現率是商業銀行將其貼現的未到期票據向中央銀行申請再貼現時的預扣利率。再貼現意味著商業銀行向中央銀行貸款，從而增加了貨幣投放，直接增加貨幣供應量。再貼現率的高低不僅直接決定再貼現額的高低，而且會間接影響商業銀行的再貼現需求，從而整體影響再貼現規模。

（3）公開市場業務操作。發達國家將公開市場操作當作中央銀行調節基礎貨幣量的主要貨幣政策工具，通過中央銀行或貨幣當局與指定交易商進行有價證券，調控貨幣供應量，以達到貨幣政策調控目標。公開市場操作業務具有市場化程度高、靈活性和微調性的特征。

3當前我國財政政策與貨幣政策的協調配合的實踐

我國改革開放已經歷經了30多年的實踐，實踐表明，財政政策和貨幣政策的協調配合對于加快我國經濟的快速、健康發展起到了至關重要的作用，我國政府采取的宏觀經濟調控政策取得了巨大成就。然而，在經濟發展的實踐中，還有很多要素制約了財政政策和貨幣政策的協調配合，從而使得政策效果大打折扣。

2008年，為應對國際金融危機的不利影響，我國實施了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，在保持穩定出口的同時，出臺了更加有力的措施以擴大國內需求，并取得了較好的政策效果。進入后危機時期，我國宏觀調控在總量平衡和結構優化方面的任務越來越繁重，財政政策和貨幣政策不僅要在各自領域發揮應有的作用，還要加強協調配合，發揮調控互補的聯動效果，避免政策運用的相互掣肘。在市場經濟中，追求利潤最大化的企業、追求效用最大化的消費者和追求收益最大化（或風險最小化）的投資者構成了經濟運行的微觀基礎。經過2009年的經濟刺激政策，使得我國國民經濟在2010年實現了高位穩定增長，宏觀經濟政策調控的重心也由刺激經濟轉變為促進經濟結構的調整、擴大內需和防止通貨膨脹。政策組合繼續保持了積極的財政政策、貨幣政策方面由極度寬松轉變為適度寬松，而年末則調整為穩健偏緊，在產能過剩和房地產等領域緊縮性政策的調控力度明顯加大，并取得了一定的效果。

對我國財政政策與貨幣政策協調配合使用的實踐進行總結，可以得到以下結論：

第一，財政貨幣政策的協調機制已逐漸向市場化調控方向轉變。在發展公共財政的總體結構下，從財政政策影響經濟的方式以政府投資性支出為主，逐漸轉變到通過公債、稅收、轉移性支付等多種工具的綜合運用。隨著我國金融體制改革的進一步深化，貨幣政策的制定實施，不僅僅局限于傳統的信貸控制方面，而是逐步具有了更加開放的市場經濟國家的特征。

第二，在財政貨幣政策作用效果方面，財政政策的作用效果由強至弱，貨幣政策的作用效果由弱至強。改革開放最初，國家進行宏觀調控是以財政政策為主導，而貨幣政策幾乎沒有作用，隨著金融體系的不斷完善，貨幣政策的核心模式轉變為通過對信貸規模的控制從而影響貨幣的供給。

第三，目前的財政貨幣政策的配合使用，更多的關注總需求管理，主要以經濟的穩定為目標。我國面臨著經濟發展與體制轉軌的雙重任務，財政貨幣政策的協調配合，在長期來看，還必須關注金融制度在開放經濟條件下的優化，以及以結構性調整為目的的供給管理等層面，這也是當前我國宏觀經濟調控迫切需要解決的問題。

4財政政策與貨幣政策協調配合的建議

4.1加強政策制訂的預見性與時效性

從過去來看，我國財政貨幣政策搭配的變化比較頻繁，財政貨幣政策的實行存在時滯問題，需要做的就是提高預測能力，為政策調控及協調打下余量。

4.2財政貨幣政策在配合中要有針對性

財政政策應更多地利用區別對待的方式，利用財政收支來控制資金流向，以促進產業結構優化，同時通過稅制和社會保障措施，提高消費在國內生產總值中的比重，有效調節整個社會收入構成。貨幣政策應當著重考慮未來經濟的走勢，避免出現通貨膨脹，通過各種手段抑制經濟過熱，在調整結構方面，貨幣政策應當通過有保有壓、區別對待的方式，推動經濟均衡發展。所以，在實施財政貨幣政策配合時，一定要注意兩者具有針對性的搭配使用。

4.3完善貨幣政策傳導機制，靈活運用貨幣政策調控工具

要全面發揮貨幣政策工具對宏觀經濟的調控作用，就要健全金融市場，完善貨幣政策傳導機制，大力發展短期融資工具，加快利率市場化改革，使利率成為貨幣政策的中間目標，加強金融機構間的資金融通，實現金融機構間資金的良性循環。

4.4加強貨幣政策與財政政策的協調配合，提高政策效果

經濟結構、產業結構、產品結構、地區經濟差距以及居民收入差距等結構問題日益突出，內需不足，因此要實施積極擴張的財政政策。綜上分析表明，現實兩大政策的配合模式應是適度寬松的貨幣政策與積極擴張的財政政策相結合，這樣才能提高貨幣政策的效果，促使國民經濟持續、健康發展。

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篇8

關鍵詞：經濟形勢；財政政策；改善民生

中圖分類號：F12 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-000-01

一、我國當前經濟形勢

當前歐美經濟正在經歷新一輪的持續動蕩，對于處在復蘇中的全球經濟形成了極大的沖擊，受此影響，我國經濟不會獨善其身，未來的經濟運行充滿變數。

首先，經濟全球化的深入發展，外需市場慘淡、內需依舊不足，經濟發展方式的轉變短期內未可奏效，必將拖累已經極大融入經濟全球化的中國經濟。換而言之，在國內外經濟形勢實質性發生變化的背景下，我國經濟的未來運行充滿變數。

其次，由于通貨膨脹的拉動和成本上升因素的推動，我國物價上漲勢頭明顯，不僅在短期內難以得到緩解，從長期來看，他們可能會使居民消費價格指數居高不下，從而與以收入矛盾為代表的各種社會矛盾相交織，造成社會不安定因素的存在。換而言之，在經濟增長和物價水平上漲之間，物價上漲將是我們面臨的主要矛盾。

最后，在經歷了主要依靠增加政府支出和擴大公共投資的拉動經濟操作后，其對中國經濟結構的負作用已經逐漸凸顯。鑒于此次國際金融危機的轟炸，經濟結構的不平衡時中國被拖入國際金融危機中的根本原因。無論是全球經濟還是中國經濟，解決經濟結構不平衡的問題，絕非短期內所能奏效的事情。因此，在我國面臨低迷的外部經濟環境以及國內傳統經濟結構難以為繼的壓力下，在經濟的穩定增長和經濟結構調整兩大目標之間，我們面臨著兩難的選擇。

二、積極穩健的財政政策

在全面評估當前外部經濟環境以及內部經濟結構的基礎上，中央做出了繼續實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策的決議。在國內外經濟形勢已經實質性發生變化的背景下，即便仍舊維持著名義上的“積極加穩健”的經濟格局，如今，其實質性內容也應當做出相應的調整。

首先，當前預調和微調是宏觀調控的主要任務，其對經濟擴張性的操作可相對從緩。我們尚不需要如2008年和2009年那樣大規模擴張性的操作，如今經濟形勢不宜于反應過度。

其次，當前國內外經濟形勢已經發生復雜性的變化，但是不足以改變2011年來的宏觀經濟政策的目標。換而言之，立足于我國基本國情，在經濟增長和物價水平上漲之間，穩定物價水平應作為我們的首要任務。

最后，在國際金融危機的轟炸下，即便我國經濟下滑勢頭有所顯現，宏觀經濟政策著重在刺激的力度，其擴張性操作也必須著眼于精細化，即在經濟穩定增長和經濟結構調整之間尋求平衡。也就是說，不能以犧牲經濟結構調整目標為代價穩定經濟的發展勢頭。

三、結構性減稅與改善民生

迄今為止，結構性減稅是來自官方的正式提法。自2008年的這一輪國際金融危機，使得結構性減稅由積極財政政策的配角轉為主角，在反危機的實踐中扮演了重要角色。顯而易見，在變身主角的今天，結構性減稅有別于全面性減稅。其特點在于：一方面要通過減稅，減輕居民和企業的稅收負擔；另一方面，減稅與增稅并行，優化整個稅收收入結構。也正是由于這樣的認識，在實施的中國“十二五”規劃綱要第四十七章第三節中，寫入“按照優化稅制結構、公平稅收負擔、規范分配關系、完善稅權配置的原則，健全稅制體系，加強稅收法制建設”這樣一段話。

在中國現行的稅制結構下，流轉稅或間接稅的稅制有：增值稅、消費稅、營業稅和關稅。其中增值稅所占比重最大，是全部稅收收入的37.75%。鑒于當前國內外經濟形勢和實行積極財政政策的需要，增值稅無疑應當作為結構性減稅的主要對象。作為中國第一大稅種的增值稅，它的變化牽一發而動全身。在營業稅改征增值稅改革試點并逐步向全國推廣的過程中，不僅是增值稅，其他稅種都會迎來一場降低稅負水平并進一步完善稅收制度的改革。

鑒于當前積極和穩健的財政政策，穩定物價水平仍是我們的的重中之重。并鑒于穩定經濟的增長和調節經濟結構兩大目標，增加財政支出的重心地帶，也應當鎖定改善民生，切實辦好有關民生的大事。

具體而言，有關增加財政支出的安排，除了繼續著眼于優化投資結構外，要把通過一系列改善民生為主要線索的支出項目及其規模的增加，來拉動消費需求，作為當前最為重要的工作。其中，比較重要的項目有：支持實行最低工資制度，提高低收入者的勞動報酬；促進農民收入的增加；積極落實農村社會養老保險和城鎮居民社會養老保險制度的全覆蓋，提高城鄉居民的最低生活保障；大力支持保障性安居住房工程建設等等。

可以預期，以增值稅為重心的結構性減稅及一系列改善民生的增加支出的操作，將有可能在2012年走出一條與當前國內外經濟形勢相契合、同整個宏觀經濟布局相協調的經濟發展之路。

參考文獻：

[1]李揚.關于當前國內外經濟形勢和宏觀經濟政策.

[2]金人慶.當代中國稅收要論[M].人民出版社,2002.

[3]中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要[N].人民日報,2011,3.

篇9

一、信息網絡化對于宏觀經濟進行管理需要政府角色進行轉變

在信息網絡化逐漸推廣的今天，網絡化加大了各個經濟主體之間的聯系，其聯系更加方便快捷，另一方面，網絡技術的發展對于政府監督經濟運行以及合理解決經濟運行過程中出現的問題的能力做出了相關要求。（1）減少對于經濟發展的干預程度。國家經濟的主要調節手段是市場，政府必須明確這一點。在信息網絡化的大背景之下，政府可以做好以下幾件事：為社會發展提供充足的發展資金，合理配置資源，不同行業的發展對于資金和資源的需求是不同的，如果僅僅依靠市場，將會出現嚴重的弱肉強食的現象，一些產業根本無法生存，為了生產的平衡，政府應該做好管理人的角色；著力于向“中立型”政府轉變，政府在國民經濟發展中所起的角色是指導者，為此，政府應該從整個國民經濟的健康發展出發，制定相關的政策法規，確保市場的公平競爭；再者，政府要遵循兩個原則，一個是競爭原則，無論是國有企業還是私營企業都享有平等的發展權利，政府要通過相關的立法工作來實現公平競爭，第二個原則是權力下放原則，政府需要通過權利的分開來管理，要發揮政府的“指導”方面的功能。（2）改變自身運作方式。政府要向電子化政府轉變，轉變的內容主要包括辦公自動化、信息處理自動化等。就我國而言，我國政府掌握了大量的資源，但一直沒能得到很好的利用，政府應該任用一些相關的網絡技術人員來實現對于網絡信息的利用，讓信息充分流動。政府的采購也可以采用電子化，這樣可以帶來極大的經濟效益，并且有助于社會公眾對政府進行監督，這就類似于電子商務，可以減少貨幣資金的使用，對于經濟往來的記錄也減少了貪污現象的發生。（3）直接與民眾進行溝通。在以往的社會發展中，政府工作人員很難與群眾進行溝通，網絡信息化則為他們之間的溝通提供了橋梁。政府可以通過相關的電子調查問卷來切實了解民眾的需求，這樣就有利于減少政府決策的失誤，也就知道如何才能更好地貼合群眾的需求。再者，政府與群眾的交流也有利于民眾了解政府運行的現狀，切實把握政府的政策，并且對于經濟政策及時進行反饋，政府還可以集思廣益，共同解決經濟運行中出現的問題。

二、信息網絡化對于宏觀經濟管理的影響

（1）要求政府對于信息的收集和處理能力提高。宏觀經濟的運行是一個較為復雜的動態進行過程，信息千變萬化，巨大的信息庫的涌動需要政府對于信息的處理能力極大地提升。其次，政府要提高對于經濟發展的預測能力，完善相關的預警系統，切實把握經濟發展動脈。政府要充分利用網絡信息技術，引導經濟朝著健康發展。政府在對宏觀經濟進行管理時需要制定相關的宏觀經濟政策，而這些政策的制定需要立足于對網絡信息所提供的數據之上。（2）制定正確的貨幣政策。電子貨幣的大量使用可以減少紙幣的使用，加速了資金的周轉與配置。為此，制定正確的貨幣政策是必須的，要減少貨幣需求的不穩定情況的發生，要加強對于動態的金融系統的分析，合理控制電子貨幣的使用。（3）政府加強了對財政的控制力度。政府日常工作中電子辦公的出現，有利于減少政府貪污受賄現象的發生。為了達到足額的財政稅收入庫，信息網絡化為其提供了方便。信息網絡化加強了對于稅收的監督與管理。再者，從國際角度來看，利用網絡來實現國際貿易對于我國的經濟發展而言是極其重要的。稅收跨國發展將有利于縮小我國與發達國家的稅收發展差距。（4）信息網絡化需要勞動政策。隨著網絡技術應用到工廠之中，使得工廠的生產與管理逐漸分離，其中不缺乏相關的跨國案例的影響。據此，對于勞動政策其也做出了相關的改變。在網絡上進行工作人員的跨國分配為我國政府對于勞動力的管理帶來了一定的挑戰，合理制定相關的勞動政策就顯得至關重要，因為其關乎著我國經濟的發展。以上關于信息網絡化對于宏觀經濟管理的影響以及政府應該如何更好地轉變角色只是初步的研究，相信經過眾學者的討論，可以得出更加深刻的看法。合理應用信息網絡化為宏觀經濟發展服務將有利于促進我國國民經濟健康發展，政府及企業需做好迎接機遇與挑戰的準備。

作者：周勇 單位：長江職業學院建工學院

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摘 要：稅式支出管理作為政府宏觀調控的重要杠桿，對經濟社會發展起著舉足輕重的作用。現階段和今后一個時期，為實現宏觀經濟改革與社會發展目標，國家將更加注重稅式支出的調控功能，不斷加大結構性減稅力度，這就需要全面了解各項減稅政策的貫徹執行及績效情況，不斷規范和加強稅式支出管理。

關鍵詞 ：稅式支出管理 稅收

稅式支出管理作為政府宏觀調控的重要杠桿，對經濟社會發展起著舉足輕重的作用。現階段和今后一個時期，為實現宏觀經濟改革與社會發展目標，國家將更加注重稅式支出的調控功能，不斷加大結構性減稅力度，這就需要全面了解各項減稅政策的貫徹執行及績效情況，不斷規范和加強稅式支出管理。

一、稅式支出概念

稅式支出是指政府因實施稅收優惠對納稅人的稅收減讓而放棄的財政收入，也可以說是用于實現特定經濟社會發展目標而形成的一種特殊或間接的財政支出。它實際上是一種間接的、隱性的財政支出，與財政直接支出一起共同對經濟社會發展目標發揮作用。

二、稅式支出的形式和范圍

（一）稅式支出形式

我國的稅式支出主要采用稅額減征、降低稅率、免稅等直接優惠形式,加速折舊、延期納稅等間接優惠形式雖也有運用，但規模和范圍都不大,仍然以直接優惠形式為主。總體上說，應借鑒國際慣例，減少和控制稅額減征、降低稅率、免稅等直接形式的使用，適當增加加速折舊等間接形式的使用。

目前我國稅式支出主要有免稅、降低稅率、稅額減征、稅收返還、減計收入、加計扣除、投資抵免、加速折舊、出口退稅、起征點、投資抵扣、減計所得、定期減免稅、稅收轉增國家資本、豁免欠稅、延期納稅、稅收豁免、免征額及其它等形式。

（二）稅式支出管理范圍

稅式支出的管理范圍主要包括：審批類減免稅、備案類減免稅、直接減免稅和起征點減免稅四大類。

1、審批類減免稅，是指根據稅法規定應報經稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經審批確認的，納稅人不得享受減免稅。即通常意義上需要個案審批的減免稅。

2、備案類減免稅，是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。備案類減免稅限于已辦理稅務登記的納稅人。

3、直接減免稅，是指根據稅法規定，不需由稅務機關審批和備案，對享受稅式支出政策的單位和個人直接減稅、免稅。

4、起征點減免稅，是指根據稅法規定，對享受稅式支出政策的單位和個人征稅對象數額達不到起征點的不征稅，達到或超過起征點的全額征稅。起征點的適用范圍限于個人。

三、我國稅式支出管理必要性

（一）我國稅式支出管理現狀

稅式支出管理，在部分國家已有50多年的歷史，我國80年代開始引入，2002年開始研討，2007年開始實施，并且成為政府宏觀調控的重要杠桿，對經濟社會發展舉足輕重。我國現行的18個稅種里面，有15個稅種涉及稅式支出，正在實施的稅式支出項目約700項，幾乎涵蓋了經濟社會生活的各個領域。目前，國家還沒有建立統一的稅式支出管理及信息報告制度，稅式支出信息來源不對稱、績效評價不配套、監督管理不到位等問題突出，無法對各項稅收優惠政策的貫徹落實及績效情況進行準確統計和評價。一是負責該數據管理的相關部門管理工作不到位。由于國家在稅式支出管理方面，沒有統一的制度規范，給測算工作帶來很大的被動性和不確定性，測算的范圍、項目、時間、標準、方法等，大都是一年一確定，一年一部署，一年一組織。這對地方來說，無論是財政、國稅、地稅部門，還是廣大納稅人，年年被動，年年辛苦，每況愈下。二是政策制定考慮不周全。這樣很容易導致稅式支出的誤用和濫用，極易產生一系列的負效應；三是納稅人對稅收優惠政策理解不透徹，掌握不具體，認為所經營的項目是免稅項目，理應享受免稅政策，不報送減免稅信息，甚至連稅務登記也未辦理，更談不上稅收優惠審批備案等相關事宜。在這種背景下，亟需建立一個“統一、常態、共享、高效”的稅式支出管理機制，既可以滿足國家的測算需求，又能實現地方各級財稅部門之間、財稅部門與納稅人之間稅式支出管理效能的最大化。

（二）加強稅式支出管理的目的和意義。近年來，國家制定出臺了一系列稅式支出政策，并且成為政府宏觀調控的重要杠桿，對經濟社會發展起到了重要作用，今后一個時期將更加注重政策約束手段，更需要我們廣泛了解掌握政策執行情況。為充分發揮稅式支出功能，建立一個系統的稅式支出分析、控制、管理和監督體系，建立科學規范的稅式支出制度，意義重大。

首先，加強稅式支出管理是規范財政管理的內在要求。從收入方面看，稅式支出是政府實施稅收優惠而讓與或放棄的收入，直接關系到地方的財政收入情況。從支出方面看，財政支出的目標和意圖，既需要通過直接財政支出來體現，也需要通過間接的稅式支出來實現。通過比較分析稅式支出和財政直接支出效能，有利于政府及時選擇稅式支出與財政直接支出政策的最佳組合，增強政府的綜合調控能力。

其次，加強稅式支出管理是國家調整稅收政策的客觀需要。現階段和今后一個時期，為了實現宏觀經濟改革與社會發展目標，國家將更加注重稅式支出的調控功能，不斷加大結構性減稅力度，這就需要全面了解各項減稅政策的貫徹執行情況，對各項稅式支出績效情況進行評價分析，及時調整和制定稅收優惠政策。

第三，加強稅式支出管理是提高稅收征管水平和效率的必然選擇。今后，稅式支出調查測算將成為各級財稅部門的一項常規性工作。建立稅式支出信息報告制度后，財稅部門能夠對納稅人的經營規模、計稅依據、應納稅額、減免稅等稅式支出管理信息，以及基層稅務機關的征管行為實行動態管理和有效監督，有利于提高工作效率和質量。