導語：如何才能寫好一篇國內財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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我國財務管理人才培養模式現狀

我國從上個世紀50年代開始才有理財方面的教育，財務管理學屬于財政學專業的課程；到80年代初期我國高校財務管理學才轉為會計學專業課程之一，直到1998年我國教育部頒布高校可以開設財務管理專業，財務管理學才發展成為獨立的專業；21世紀初，我國開展高校“211”工程，全國百所院校有近30%的高校設置了財務管理專業。經過一段時期的調整，財務管理專業隸屬于工商管理類，其專業課程設置有：經濟學、工商管理學、管理學、會計學、投資學、評估學以及財務管理的初、中、高級等等。目前從高校畢業的財務管理專業畢業生的就業情況不盡人意，趨勢多樣。具相關統計2005年北京市高校財務管理專業畢業生，有43%進入生產型企業，20%進入銀行，20%進入政府機關，17%左右進入會計師事務所和評估、拍賣公司等。結合國內外財務管理人員高校學歷教育模式分析，國內部分高校專業課程設置還有不盡合理之處，專業課設置與實踐結合太淺，跨度比較大，學科之間缺乏系統性，由此可見我國財務管理人員學歷教育培養模式還存在非常大的發展改革空間。

構建我國財務管理人才培養模式

著眼于以學歷教育為主的高校財務管理人員培養模式，我們要將有效的教學方法與專業的課程體系相結合。創新型和前瞻型教學培養模式是我們培養財務管理專業人員的理念。運用教育技術化信息化理論，培養知識結構最有化，實踐能力最強的財務管理人員是我們培養財務管理專業人員的最終目標。

1財務管理專業課程體系設計。為了實現以學歷教育為主的高校財務管理人員培養模式，實現財務管理專業課程最有化，那么我們必須著眼于課程設置的層次性、連貫性以及系統性，有效實現專業課程的設置能夠真的達到整體功能大于部分功能之和的教學理念；如何將專業課程設置與實踐有效的結合，實現學以致用，學有所用，使學生的能力在企業的實際工作中充分展現，這是我們課程設置的關鍵。財務管理專業課程體系的設置應由幾個方面組成：首先是管理學課程設置，管理學課程主要有管理學、企業戰略學、人力資源管理等，管理學的學習是為了保證使財務管理人員掌握管理企業的技巧，保企業管理的科學性與有效性；其次是會計課程設置，會計課程主要有初、中、高級會計學、管理會計學、財務報告分析等，學習會計相關課程的目的是掌握分析企業財務報告的能力，由此來判斷企業當前和未來的財務狀況，為企業的財務決策提供重要依據；金融學課程設置，金融學課程主要有金融學、投資學、國際貿易實務等，學習金融學相關科目是為今后財務管理人員從事財務工作打下基礎，為企業進行相關投資時做出準確的風險判斷，為企業規避風險，實現預期收益，實現企業價值最大化；財務管理學課程設置，財務管理學課程主要有初、中級理財學、資本預算、短期財務管理、國際財務管理、重組與破產、評估學、財務案例研究等，財務管理學課程是財務管理專業人員學習的核心內容，理財活動是企業經濟管理活動的根本。通過系統的學習財務管理專業的相關課程，財務管理專業學生要掌握投資學、金融學、會計學等學科的基本理論因為財務管理學是財務管理專業學習的核心課程，在這里我們將財務管理學分為以下三個學習階段：

第一個學習階段的課程是較為基礎的課程，比如初、中級財務管理學等。初級財務管理學也就是財務管理學原理，其主要學習的是財務管理的本質、財務管理目標、財務管理基本觀念、基本內容以及基本方法等。中級財務管理學是學習融資和投資，以及資本運營管理、資金收益分配等企業運營流程和基本操作規程。通過對初、中級財務管理學課程的學習，了解基本的財務管理理論和財務管理基礎技術，為下一階段學習打下堅實的基礎；第二階段學習的課程是較為高級深入的課程，比如資本預算、短期投資管理以及國際財務管理等。

第二階段的高級深入課程是在第一階段基礎上對財務管理學的進一步細化。企業價值最大化能否實現就要靠企業財務管理人員對企業資本結構、成本結構進行有效的分析，什么樣的資本結構決定了企業投資活動的成敗，企業的財務管理人員的決策是企業運營活動的重中之重。除了重要的投資決策企業日常運營管理也很重要，企業的日常運營活動有流動資產、負債管理、現金管理、短期投資管理、應收、應付賬款管理以及存貨管理等。國際財務管理學主要是學習針對涉外企業財務管理，內容有外匯及外匯風險防范、國際避稅、國際轉移價格等等。高級深化的專業知識點學習提高財務管理人員解決財務問題的邏輯思維和理性思維。

第三階段課程是對以上階段課程的擴展和延伸，比如公司兼并、重組與破產、評估學、財務案例研究等課程；第三階段課程的設置就是將前兩階段的學習成果與實踐相結合，通過學習運用解決實際財務管理問題的思路、方法提升處理復雜、多元、前沿環境中財務管理問題的能力。

2多元化培養應用型財務管理人員。21世紀是以知識經濟為主導的時代，知識經濟的基礎是知識，關鍵是人才，核心是教育。聯合國教科文組織1996年出版的國際21世紀教育委員會的報告《教育——財富蘊藏其中》提出，面對未來社會的發展，教育必須圍繞幾種基本要求，就是要學會認知、學會做事、學會共同生活、學會做人。這幾點基本要求著眼于培養財務管理人員模式，具體體現在財務管理人員將財務管理理論與具體實踐結合的能力，創新管理、溝通合作、解決協調的能力以及分析問題和解決問題的能力，而這些能力的培養主要通過多元化、多樣式教學方式和手段來實現。

2.1財務管理案例學是當前財務管理學培養的新模式，將以往案例作為教學內容，增加財務管理模擬實習課程，以引導啟發式教法為主結合問題討論研究，培養學生分析、解決問題的實踐能力。

2.2應充分利用現代信息技術，將多媒體技術運用到實際財務管理教學中。加強財務管理沙盤教學和實訓室的建設，增強學生學習的自主性、能動性，增強學生實踐能力和創新能力。

2.3鼓勵高校與企業對接，通過開展定期、不定期讓學生到企業財務部門去兼職；組織學生到企業學習運營流程；定期開展不同形式的專業與對口企業見面會，將企業與高校緊密聯系再一起，高校在掌握企業及時財務管理發展現狀的同時，高校相應的培養高素質、高能力財務管理人才。

2.4建立導師制，加強導師隊伍建設，其發展必須把當前的發展與未來的發展結合起來，實行固定編制與流動編制相結合、專任導師和兼職導師相結合的用人機制。研究生導師教學技能及研究水平應得到同等的關注，都應當從事學術研究，并且應當有足夠的余暇和精力去了解各國學者在相關學科或領域所做的研究。

建立健全財務管理人才后續教育教育模式包括以學歷教育為主的學校教育系統，以后續教育為主的執業資格教育系統和專業技術資格教育系統。專業技術資格教育在我國有較長的發展歷史，根據人事部辦公廳《關于調整經濟專業技術資格考試專業設置的通知》中的類別劃分不難看出，財務管理學只是作為工商管理與商業管理專業的一門核心專業課程，也即沒有專門針對財務管理領域的專業技術資格教育；同時由于我國財務管理學專業起步較晚，對理財人員的執業資格教育在目前在很大程度上限于注冊會計師執業資格教育。

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論文摘 要 在市場經濟體制下，高校體制的改革隨著市場經濟體制的完善而逐漸的確立了其獨立的法人實體地位，隨著高校體制改革的不斷深入，高校的財務管理體制也逐漸的暴露出一些問題，這些問題使得原有的財務管理制度已經不能滿足新形勢下的要求，然而財務管理工作在高校的管理工作中是非常重要的，財務管理的好壞直接影響著高校的財務狀況，甚至影響到學校的事業全面協調可持續發展的能力。

我國是在校生規模最大的國家，據統計在我國的1700多所高校中，在校生人數約1400萬，我國的高等教育的發展已經進入到了大眾化發展的階段，這無疑會對我國高校的發展產生重大的影響，于此同時，隨著出國留學熱現象的產生，無疑也產生了國內高校同國外高校的激烈競爭，因此我國高校的整體活動必然會隨著其組織結構等等一系列問題而變化，高校的財務管理作為高校的重要管理活動之一，其本質雖然沒變，還是組織和處理高校整體經濟關系與各種財務收支的一種經濟的管理工作，但是，隨著高校內外部環境的不斷變化，高校財務管理受各種條件的影響還是會越來越明顯。

一、我國高校財務管理機制研究綜述

在我國教育體制改革的不斷深入過程中，學術界對高校的體制改革投入了越來越多的重視。高校財務管理是高校管理的重要組成部分之一，它伴隨著贊助大學資助和一系列的財務管理活動和資金籌集，受到越來越多的關注。美國的高等教育的發展是非常成熟的，其大學的財務管理為我們提供了很大的參考價值。

二、國內、外高校財務管理的比較

美國采取集中型的財務管理模式，學校的財權集中于校級，學院向學校申請經費納入校級預算，校級向州政府申請預算撥款，學校的預算需報州政府審批后執行。美國高校的財務管理體制與預算管理體制有著緊密的聯系，在統招全日制的高校中，學校的全部收入都歸學校一級所有，學院的一級自主權就變的很小，更沒有權利成為獨立的預算主體。預算的管理權在學校一級，由學校一級統一來安排收入和支出，收支安排執行的是統一標準和統一政策。

（一）高校預算運行的比較

通過對比與分析中、美兩國高校的預算管理工作，我們從中發現在預算方法與預算管理思路方面存在著明顯的差異，具體如下：

（1）預算管理思路的不同。美國高校是從高等教育撥款委員會取得的撥款，是一個總額，還有一部分以特別經費的方式進行分配，當高校收到hefce的一攬子撥款后，直接分配給有關學院。學院按照所占用的資源，上交一部分資金給高校，以供高校行政經費開支，也有一些高校在收到hefce的撥款后，先將行政經費扣除，然后將剩余資金在各學院之間進行分配。我國的高校預算則主要是管好、用好國家下撥的教育經費和所收取的學雜費，做到資金的合理使用，做到財務收支平衡，保證高校的教學與科研工作的正常運轉為目的。相比我國的高校預算管理思路還存在一定的局限性，它與我國高校管理的現狀是有密切聯系的。

（2）高校內部的績效評價體系。績效預算是一種以目標為導向，以項目成本為衡量標準，以部門和項目業績評價為核心的預算方法。美國通過對高校績效評價的全面分析與評估各院、系的收入與支出情況，能夠對學院的項目建設與學院的發展方向進行宏觀的調控，健全的績效評價體系可以是學校的資金得到合理的分配，這不但可以大大的提高學校資金的使用率，還可以使學校的各個學院之間進行有序的競爭，對學校的可持續發展起到了非常積極的作用。所以在我國的高校財務管理中，應該引用這種完善的績效評估方法，打破傳統的資金分配理念，以提高我國高校的財務管理水平，促進高校的良性發展與健康發展。

（二）高校辦學經費來由的比較

美國的很多高校都設立了專門的籌資機構—籌資辦公室管理籌資事務，校董事會也是為學校籌集資金的機構，另外，美國政府允許高校發行債券，購買高校發行的教育債券風險小，社會效益大，且可以享受稅收優惠，因此很受民眾歡迎。美國各高校的多渠道籌集經費工作效果明顯，為緩解高校辦學經費起到了積極的緩解作用。相比之下我國高校的辦學經費來源渠道就過于單一，主要靠的是政府的投入，高校在其他方面的籌集能力與相關的制度還不夠完善，思路還不夠開闊，仍需要不斷的改進。

（三）高校財務管理體制的比較

我國高校的兩種財務管理體制分別是“統一領導、集中管理”與“統一領導、分級管理”，前者便于直接管理，其優點在于能保證學校的財務在集中的前提下有條不紊的進行，保證學校的發展不會偏離主要方向，但是同時不利于調動各個學院的積極性。后者的優點在于可以使校內的財務管理更加流暢，在一定程度上解決了分權、集權的矛盾，各院系管理好自己學院的經費，合理的利用經費，所以能夠充分的調動學校的各部門之間的理財積極性，在一定程度上能夠避免不必要的浪費。

三、結語

綜上所述，我國高校在財務管理體制的改革方面應該建立財務管理委員會，建立完善的財務評估監督機制、完善財務管理的信息化系統；在籌集資金方面應該建立多元化的資金籌集方式、減輕政府的負擔，充分調動各個學院的積極性，加大向社會和個人的籌資力度，充分利用本校的科研成果與技術，在一定程度上減輕學校的經費負擔；轉變學校以往在資金運作方面的觀念，逐步健全、合理優化投資組合。

本文在對學校財務管理的體制的改革與經費來源狀況以及預算管理方面進行了比較淺顯的研究，其深度與全面性在今后還需要不斷的完善，另外，如何設計一部完善的學校內部績效評價體系及評價方法，并且在控制其運作成本的前提下更好地提高其在實踐中的可操作性今后還需要進一步細化與研究。

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關鍵詞：財務；績效管理；國內外理論比較

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-02

一、國內財務績效管理理論研究

1.財務績效管理內容研究

財務績效管理理論是研究資金及其運動規律的理論，具體包括財務基本理論、財務基本方法以及財務管理的應用理論與方法(許文翰，2011)。

我國著名的財務學家郭復初教授提出了社會主義財務包括國家財務、部門財務和企業財務三層次的觀點，并以國家財務論為其理論核心，提出財務機制與財務調控理論。

我國著名的財務學家劉恩祿教授認為，財務績效管理理論體系由基本理論和應用理論兩個部分組成(劉恩祿，2009)。其中基本理論又包括：經濟效益理論、資金時間價值理論、資金保值理論、財務控制理論、財務分析理論、財務公共關系理論、資金運動規律、資金成本理論、財務系統理論、財務信息理論、財務機制理論。應用理論又包括按環節分的財務預測、財務計劃、財務控制和財務分析診斷理論。

王化成教授在闡述其財務績效理論結構體系時，以“環境起點論”為出發點，以財務管理假設為前提(王化成，2009)。以財務管理目標為導向，構想的財務績效管理理論結構包括財務管理基本理論、財務管理通用業務理論、財務管理特殊業務理論以及財務管理的其他領域。

筆者認為，按照上述財務績效管理理論的研究，可以把我國財務績效理論體系劃分為兩大部分，一是基礎理論，二是應用理論。

2.財務績效管理的基本理論研究

a.利益相關理論

企業目標由股東利益至上發展到關注相關利益者利益，與之相對應的企業財務績效目標也由股東利益最大化發展到利益相關者利益最大化(謝瓊，2010)。企業擁有眾多的利益主體，企業利益相關者分為內部利益相關者和外部利益相關者。外部利益相關者有國家、相關企業等，內部利益相關者主要是本企業。這一理論還在不斷的完善和改進，但在實際應用中還有待進一步發展。目前企業還不能做到所有利益相關者利益最大化，企業正積極做到最大化內部利益相關者利益，平衡外部利益相關者的利益(王德敏，2009)。

b.規則與分工理論

財務績效管理的規則與分工理論，它涉及到企業的各個層面，是企業惟一的綜合價值管理工作。要提高財務績效管理效能，使企業財務績效管理發揮出最大功效，首先必須打造一個高效的財務組織(甄進明，2010)。這一目標主要應考慮設計合理的財務部門結構，設置明晰的財務崗位和建立科學的財務組織管理制度，以促使財務組織發揮出最大的效能。

c.風險控制理論

我國目前財務風險管理的研究屬于起步階段，表現為：一是與風險管理其他領域相比，財務風險管理研究成果較少，尤其是比較系統、全面、深入的研究成果偏少(許海玉，2010)。二是研究領域較窄。

二、國外財務績效管理理論研究

1.財務績效管理的內容研究

國外財務績效管理的內容研究主要包括財務績效管理的目標以及財務績效管理的內容等兩方面。

國外財務績效管理的目標。確立科學的財務管理目標，應建立在客觀的經濟環境的基礎上(王琴，2010)。影響企業理財目標的因素很多，但有重大影響的不多，主要有以下四個方面：首先是企業所有者，所有者對企業理財的影響主要是通過股東大會和董事會來進行的。從理論上講，企業重大的財務決策必須經過股東大會或董事會表決，企業經理和財務經理的任免也由董事會決定，因此，企業所有者對企業財務管理有著最為重大的影響(吳峰霞，2009)。其次是企業債權人，再次是企業職工。另外，政府為企業提供有關公共服務，要求分享企業的收益，也對企業財務決策產生影響(舒曉惠和劉建平，2009)。上述四個方面的影響，除企業所有者外，企業債權人也是一個重要的因素，可以說，企業財務管理的基本目標基本上是受企業所有者和債權人而決定的。有代表性的財務績效管理目標有企業價值最大化和股東財富最大化(余小琴，2011)。

國外財務績效管理的內容。國外財務績效管理的內容包括：籌資管理；投資管理；營運資金管理；利潤分配管理。

籌資管理。公司要進行生產經營活動，必須首先籌集一定量的資金。籌資是理財的一項最基本、最原始的職能。籌資是指為了滿足生產經營活動的需要，從一定渠道，采用特定的方式，籌集資金的過程。

投資管理。公司籌集資金的目的是為了投資，投資是為了實現企業的經營目標。在投資過程中，必須考慮投資規模，即為確保獲取最佳投資收益，公司應投入的資金數額(林良義，2009)；同時還必須通過投資方向和投資方式的選擇，來確定合適的投資結構，提高投資效益，降低投資風險(李東和曹靜海，2009)。

營運資金管理。為滿足公司日常營業活動的需要而墊支的資金，稱為營運資金。營運資金管理的主要內容包括根據公司生產經營狀況合理確定營運資金需要量、節約使用資金、加速資金周轉、提高資金使用效果等。

利潤分配管理。公司在經營過程中所取得的產品銷售收入，要用以補償生產耗費，并按規定繳納稅金，其余部分為營業利潤，同時也可能會因對外投資而分得利潤。資金分配是一次資金運動過程的終點，又是下一次資金運動過程開始的前奏(石金濤等，2009)。

2.財務績效管理的基本理論研究

a.資本結構理論

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關鍵詞：國有企業；財務風險；內控體系

國有企業日常運營時受到諸多因素影響，造成財務風險問題的出現，直接影響到企業運營管理的順利開展。財務風險管理視角下做好內控管理體系，可以有效防范企業財務風險，并根據具體情況選擇對應的管理方法。通過這種方式提升企業綜合實力，推動國有企業穩定發展。

一、財務風險管理下國有企業內控管理問題

（一）內控管理意識不高

在實際工作中，由于國有企業缺乏高水平的管理人員，特別是關鍵崗位管理人員的內控意思不高，隨著國有企業經濟業務越來越復雜，風險不斷增加。絕大部分并未正確認識內控管理工作，簡單地認為這是財務部門與管理人員的事情，和自身關系不大，沒有必要操心，使得內控管理無法深入基層。如，雖然國有企業普遍設置財務制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實效果不理想。或少數國有企業采用粗放式管理方式進行內控管理，已經不能適應快速發展的國有企業需求，造成內控管理工作不理想。

（二）人員素質有待提高

國有企業受到計劃經濟管理模式的影響，部分財務管理人員本身并沒有從事過財務工作，直接從其他部門調任或晉升的，造成部分財務管理人員專業素質不過關，直接造成內控管理工作環境不成熟；同時，市場經濟環境下側重國有企業效益，不重視內部財務管理工作，造成無法發揮財務工作推動國有企業發展的作用。部分國有企業的財務管理人員并不是財務專業出身，工作時大多依靠經驗或下屬進行，無法順利完成財務工作，造成國有企業難以形成完善的內部管理體系。

（三）內控執行力度不足

國有企業日常運營時受到各類因素的影響，如融資風險、政策風險等，這類風險的存在影響到財務管理質量。國有企業一般只會處理已經存在或表現出的風險，應對各類風險財務人員的數量不足，使得財務內控工作無法順利實施。同時國有企業建設內控制度的時候，就要構建完善的內控制度，但是現在部分國有企業并沒有形成完善的內控制度體系。當前主要采用通用內控制度，尚未建立符合國有企業實際情況的內控體系，無法發揮內控制度的作用。分析內控執行力度來說，國有企業風險管理體系不完善，不重視內部控制與風險管理的結合，造成國有企業風險意識普遍不足，增加國有企業運營風險，不利于國有企業長遠發展。

二、財務風險管理下國有企業內控管理優化

（一）提升內控工作重視程度

國有企業應該采取積極措施提升內控管理質量與效果，首先要做的就是提高管理層對內控管理的重視程度，可以開展有效的專業知識培訓，提升內控人員的整體素質。國有企業開展內控管理工作時，要在內部營造舒適、良好的內控環境，根據實際情況構建完善的約束機制，并重視激勵作用，制定合理的物質獎勵與精神激勵的措施，激發職工工作的積極性，提高內控人員工作效率。國有企業考慮到各部門的工作差異性，制定適應性的內控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓職工對內控制度有一個初步了解。日常內控工作實施時，當發現內控問題時及時反饋給內控部門，內控部門分析問題產生的原因、背景，并給出針對性的解決措施，持續改進與完善內控制度，通過及時調整的方法保證內控工作的長期性與延續性。

（二）結合實際優化內控制度

國有企業落實內控管理工作時要制定完善的管理制度，考慮國有企業的內部環境與情況，考慮各部門的實際情況，完善內控管理制度并進行優化、調整，并順利開展內部固定資產管理工作，提升固定資產管理質量與效率。內控管理制度全面落實過程中，根據企業的具體情況及時調整政策與制度，保證內控制度的先進性與實用性。國有企業通過制定固定資產清查制度的方式及時完善內控制度，對固定資產使用情況進行定期或不定期清查，并對制度執行與使用情況進行考核，掌握自身固定資產盈虧的情況，明確掌握資產流向。當這類問題出現后，可以及時明確責任人與問題，及時采取補救措施，實現內控制度的有效完善。國有企業內控制度要覆蓋全范圍，達成以點到面的目的，實現各部門、各個崗位的全面覆蓋，同時包含國有企業的各個業務與過程，實現全范圍規范內部工作，可以制定財務會計制度、人事管理制度等內容。

（三）構建完善的內控監管制度與體系

具體落實過程中要結合國有企業具體情況，融合內部控制與外部監督，提高財務內控質量。相關崗位人員要轉變傳統財務內部思路，重視內外監督控制，并對內部財務制度與框架進行調整，構建完善的內部控制體系；國有企業風險管理意識建設并不是短期內可以形成的，這需要長期實行并堅持下來，要求國有企業管理層提高風險重視度，強化職工培訓工作，并在國有企業內部解讀與宣傳內部控制的相關文件與風險制度，確保每個職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將其逐步發展成行為習慣，實現各個流程中滲透風險意識。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經過簡單處理按照內部消息和外部消息這兩種類型提供給相關部門；信息的審核與處理也相當重要。要由相關部門對信息進行相應的分析以及審核的工作，同時必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進行審核確認，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當的渠道反饋給國有企業的董事會高層，且國有企業的管理人員應該培養這樣一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業信息出現的問題進行相應的處理。

三、結語

綜上所述，財務風險管理視角下做好內控體系建設工作，可以有效防范財務風險，保證各項運營活動順利開展，促進自身市場競爭力的提升。建設財務風險內控體系時要結合國企實際情況，選擇針對性的優化措施，構建完善的內部控制體系，保證國有企業財務安全。

參考文獻

［1］陳文生.關于國企財務監管及風險防范的具體分析［J］.現代營銷（創富信息版）,2018（12）.

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摘 要 酒店財務管理內部控制是保證酒店經營目標實現的重要一環。本文從收入內部控制，采購內部控制，營業成本內部控制三方面進行了詳細的論述，希望通過本文的探討，對我國酒店財務管理內部控制方面提供一些借鑒。

關鍵詞 酒店 財務管理 內部控制

酒店財務管理內部控制就是在酒店資金運行中，為保證酒店經營目標，對各種管理活動進行的監督和調節，主要包括收入內部控制，采購內部控制，營業成本內部控制。

一、收入內部控制

第一，客房收入內部控制。

客房的收入占酒店收入很大的比例，因此，加強客房收入的管理和控制有著非常重要的意義。客房收入控制的關鍵，是建立銷售、服務、收款三者之間互相獨立、互相牽制的控制體系。這里的銷售是指客房的出租，服務是指酒店向客人提供和保持整潔舒適的客房環境以及滿足客人的各種合理要求而進行各種活動，比如茶水供應、房間整理、清潔衛生及其它服務。收款是指向客人收取其使用客房及享受其他服務的賬款。顯然，這三種職能必須分散到三個部門來完成，而決不能集中到一個部門尤其不能由一個人來完成，否則很容易出現諸如收到的房款交不上來裝入自己的腰包，或私自提高房價并私吞高出酒店所定房價的差額。所以，若將這三項職能分散開來，它們之間既相互獨立又相互牽制，便能起到相互對證、相互監督和杜絕舞弊行為的作用。

一般情況下，客房銷售由前臺或接待處負責，房間服務由客房部負責，結賬收款由會計部前廳收款員負責。三個職能由三個部門出任，并由三人行使，每天各自提交一份報告，然后集中在一起核對，從而構成一個比較嚴密的控制體系。對賬單資料的查對工作稱為稽核，接待人員或收銀人員在登記、作賬、收款、退款等工作中難免會出錯，也可能有一些舞弊行為，如果不進行稽核，則難以有效地控制酒店收入。稽核的工作也可稱為夜審，一般在晚上進行，因為客人入住、退房絕大多數集中在白天和傍晚，這段時間收入總是在不斷變化之中，而到了晚上，各種業務活動基本停止，這時全天的營業收入基本上能確定下來，所以夜間是收入稽核的最好時間。

第二，餐飲收入內部控制。

餐飲收入是酒店的第二大支柱。酒店餐飲經營的潛力很大，因為餐飲的經營不但面向住店客人，而且還可面向當地的市場。餐飲經營好，其餐飲收入在酒店收入中占很大比例（一般為30%）。因此，加強酒店餐飲收入的內部控制也有著十分重要的意義。餐飲的服務項目繁多，既有食品菜肴，又有酒水飲料及其它服務。各種服務項目價格差異很大，有的要設最低消費，有的要給折扣，計價工作量大，容易出錯。再加上餐廳空間較大，人員流動性大等特點，均為控制餐飲收入的發生、計算及結算增加了一定的難度，也給舞弊者可乘之機。

餐飲收入控制是針對餐飲收入過程中可能發生的錯誤和舞弊而設計，餐飲工作中常見的舞弊和錯誤有走單、走數和走餐等現象。走單是指故意使整張賬單丟失以達到私吞餐飲收入的目的，例如有意丟棄或毀掉賬單私吞貨款，不開賬單私吞貨款，一單重復收款等。走數是指賬單上的某一項目的數額或者該項目數額中的一部分丟失，比如擅改菜價，即將價格商品項目金額擅自減少；或者開賬單時把價格高的項目換成價格低的項目；漏記收入，即故意漏計幾個項目，將餐單上記錄的收入與實際收入之間的差額占為已有。走餐指不開賬單也不收錢，白白走失餐飲收入，即在客人用餐后不向其結算餐費，或者客人實際消費的菜式多而讓其付的款項少。

餐飲收入活動涉及錢、單、物三個方面，物品被消費，賬單開出去，貨幣收進來，從而完成餐飲活動的全過程。其中物品是前提，物品不被消費，其它二者也不會發生；貨幣是中心，所有控制都圍繞著收款進行；單據是關鍵，因為物品是根據交易單據所制作和發出的，貨幣是根據單據的計算收取的，失去了單據，控制就失去了依據。保證貨款準確無誤地收進是內部控制的基本任務。餐飲收入控制的手段可以說是單據控制，必須設計適當的點菜單或賬單來控制餐飲收入的發生和取得，單單相扣、環環相連，建立賬單核對制度，將錯誤和舞弊行為控制到最低。

二、采購內部控制

酒店應設立采購部門或指定采購人員負責采購工作。采購部門的責任是按照酒店規定的標準，保證供應足夠數量的、價格適宜的經營物資和設備。采購部門的設置和隸屬關系因酒店的經營管理方法和規模大小而異，從目前我國酒店的情況看，主要有以下三種設置：第一種是將采購、倉庫保管等工作全部歸財務部門；第二種是單獨設立采購部門負責采購、倉庫保管工作，采購物資的財務結算、驗收工作由財務部門負責；第三種是分散式的管理酒店的經營物資，不交由統一的單位或機構辦理，而由各業務部門單獨進行采購和倉庫保管。

采購是酒店財務內部控制的重點和難點，由于酒店需采購的物資品種多、存貨周期短、采購次數頻繁等特點，容易使采購部門的人員利用職權營私舞弊。如果對采購工作沒有任何控制程序，酒店預訂了什么物品，收到了什么物品，就會發生失控，造成重復、失誤、短缺和收不到物品等問題。采購內部控制應分為下列五個步驟：

第一，請購。請購可以通過填寫請購單來控制，請購單由使用部門根據自己的需求及倉庫部門在各種物品庫存達到最低存貨點時填寫。最低存貨點是酒店為保證供應，減少資金積壓而確定的訂貨和庫存量，它是根據各種物品的每日消耗量、保存期限、進貨難易程度、以及訂貨期等因素來確定的，不達最低存貨點不進貨的目的就是減少資金占用。

第二，報批。填好的請購單經請購部門主管簽字后需交倉庫核簽。倉庫主管人員核查倉庫里有無該物品或其代用品，如果可在倉庫直接領取就不需再申報采購。倉庫主管應認真復核物品庫存量，填寫自己的請購單。所有請購單必須按酒店的審批程序報財務經理和總經理審批。

第三，訂貨。采購部門根據請購單的要求選擇合適的供應商，簽定訂貨合同，安排采購訂貨事宜。訂貨單或訂貨合同也要報財務經理和總經理審批，此次審批是對訂貨的認可，主要是對價格的控制。采購過程控制的難點是價格控制，這是因為酒店物品的價格變幅大，變速快，難以掌握和控制，尤其是餐飲經營中所使用的易過期變質的食品原料，其價格幾乎每天在變。因此應設法控制采購價格，防止有關采購人員從中舞弊，以保證采購物品價格的合理性。為達到控制價格的目的，可以采取三方報價的方法控制采購價格，即在訂貨前咨詢三個或三個以上的交貨價格，然后由有權批準進貨價格的人員根據采購部提供的有關報價資料，對幾個供應單位報來的物品價格以及質量、信譽等進行評估，圈定其中一家信譽好、質高價廉的供應商。審批價格的人員不直接與各供應單位打交道，他們是酒店的高層管理人員。

第四，驗收。驗收是采購內部控制的一個重要環節，許多采購中潛在的損失可以在驗收時發現，所以酒店應建立一套比較完整的驗收體系。應設立專門的驗收區域，規定驗收的時間，驗收人員必須與采購人員職務分離，上級管理人員應不定期地檢查物品數量和質量，檢查監督驗收工作。

第五，核對付款。這一環節是采購內部控制的關鍵環節，負責核準的財務人員必須嚴格把關，做到手續完備，所有問題查清解決后再付款。

三、營業成本內部控制

酒店在經營過程中，既要耗費一定的生產資料，又要耗費職工的勞動，還要發生一些其他消耗。酒店為獲取營業收入，提供商品和勞務而發生的消耗就是酒店的營業成本。酒店的成本內部控制是按照成本管理的有關規定和成本計劃的要求，對成本形成的整個過程進行控制，防止浪費，節約費用，取得良好的利潤水平。成本內部控制主要有預算控制、主要消耗指標控制和標準成本控制等手段。

第一，預算控制。預算是酒店經營支出的限額目標，預算控制就是以分項目、分階段的成本費用預算指標數據來實施成本控制。具體做法是以報告期實際發生的各項費用的總額及單項發生額與相應的預算數相比較，在接待量不變的情況下成本不應超過預算。

第二，主要消耗指標控制。主要消耗指標是指對酒店成本具有決定性影響的指標，比如客房的物料消耗，只有對這類指標實施嚴格控制才能確保整體成本完成。

第三，標準成本控制。標準成本指在正常條件下某營業項目的單位成本，如每間客房的日標準成本，一道菜肴的標準成本等。標準成本控制，就是以各項目的標準成本作為依據，對實際成本進行控制。例如，每間客房日標準成本可根據每間客房的日固定成本和每間客房的日變動成本相加來計算，將實際結果與之相對照，如果實際成本超過了標準成本，表明存在浪費現象，管理人員應查明原因，采取必要的措施。

參考文獻：

[1]姜楠.我國酒店企業財務控制的問題與對策.企業改革與管理.2011(4).

篇6

[關鍵詞]內部控制　財務管理　問題　對策

長期以來，包括國有企業在內的許多企業的內部控制制度或缺或不健全，影響了財務信息的及時性、清晰性、準確性，影響了內部控制整體效果，往往會給企業造成無法估量的損失。雖然經過企業內外多方的努力取得了一定的成效，但是內部控制中存在的問題依然不少，既影響了企業正常發展，也影響了社會經濟的繁榮。因此，企業有必要在制度建設、業務環節等方面強化內部控制，以提高企業的財務管理水平。

一、國有企業內部控制中存在的問題

1．企業治理結構尚不完善

在國有企業內部控制系統中，法人治理結構不完善是非常明顯而且又具有很大影響力的問題。很多國有企業缺乏完善的法人治理機制，這其中也不乏已經上市的集團型企業。

2．組織層次多，管理鏈條長

國有企業的組織層次普遍偏多、管理鏈條長，是有其歷史背景的，形成過程也比較復雜，因此而導致的某些企業組織管理僵化組織決策效率低等問題也不是短期能夠改觀的。國有企業官僚作風較強，惰性扎根較深。一些國企沒有進行市場調研，也沒有對進行企業定位，就盲目進行擴張，大幅添置設備，大批引進人員，造成短期內管理水平與市場開發進度不同步的現象突出，控制難度大、管理效率較低。隨著個別企業的部分上市，大型國企的管控架構更為復雜。

3．企業文化還不規范

企業文化是企業組織在其發展過程中所形成的組織成員所共同信仰的管理哲學、行為規范和價值體系的總和，在企業內部控制制度建立健全上發揮著重要的作用。而國有企業在文化建設方面顯得盲從。一些國有企業的領導者的不良行為對企業文化產生較大的負面影響。不少國有企業的管理人員甚至是高級管理人員普遍存在對內部控制缺乏正確認識和理解的現象。

4．內部審計缺乏獨立性，監督力度不夠

企業內部審計是企業快速、健康發展的有力保障，它在建立企業制度、執行企業內部控制、企業專項開支、企業年度預(決)算、經營管理人員經濟責任劃分等方面發揮著重要的作用。有的企業沒有充分認識到自身的特點以及管理上的實際需要，缺乏對不同專業人才的合理搭配，往往簡單地發個文件，設立一個審計科，內部審計機構就算成立了，從而導致國有企業內部審計機構設置較為簡單和隨意。或者與其他部門合并成立，只是有單獨行使審計職能的崗位，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，致使內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展工作，使許多內部審計流于形式，再加上審計人員自身知識結構和業務素質有所限制，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執行和落實。

二、完善企業內部控制的理論探討

企業應從企業內部控制中出現的問題而不限于以上方面，從薄弱環節著手，進一步完善企業內部控制制度，以提升企業競爭力。

1．完善企業法人治理結構

完善企業法人治理結構，必須必須根據《公司法》的規定和建立現代企業制度的基本要求，合理界定股東會、董事會、總經理層和監事會的職責范圍，以便各司其職，協調一致地開展工作。除此之外，還應根據《公司法》和公司章程規定，結合企業的財務管理結構，制訂法人治理結構的工作制度，以便處理在具體事務中出現的交叉、重復和相互扯皮問題，使法人治理結構走上規范化運作的軌道，以便對企業的人、財、物進行有效控制、管理和使用。

2．加強企業文化建設，保障企業內部控制貫徹執行

企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業真正的力量。而企業文化建設需要一個長期的過程，不是一朝一夕所能實現的。所以，企業內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。而在此當中，企業領導者的個人意志和素質對企業文化的建設起著至關重要的作用，同樣也影響著企業內部控制建設與實施水平的高低。因此，首先領導者應做到自勵、自省，發揮標榜作用。同時，企業應設置制度建設管理部門或者崗位，也可以由辦公室人員兼任，使制度規范標準化、監督檢查正常化。

3．加強內部審計，強化對內部控制的監督

企業要提高對企業內部審計的重視程度，轉變內部審計的工作重點，完善審計程序，不斷提高提高內部審計的深度和廣度，與責任追究制度緊急銜接起來。目前，企業內部審計的工作重點，應從單純的差錯防弊，向管理、效益和經營審計轉變，向經營和管理領域拓展，開展內部控制審計，以保證內部控制制度能夠順利有效地執行。

4．完善內部控制考核評價與激勵約束機制

企業應設立獨立的內部控制監督考評機構，制定并執行完善的內部控制自我評價體系，建立有效的指標考核制度和薪酬制度，將薪酬管理與內部控制考核管理相結合，做到賞罰分明，以便最大限度地促使企業職工積極主動地遵循企業內控制度。這一點尤其重要，如果只是形成口頭或者書面文章而不是切實執行，最終將會不了了之，起不到任何的激勵約束作用。

三、加強企業內部控制業務上的實踐總結

1．加強原始發票的審核

各部門領導要嚴格審核原始發票的合理性，有效控制可控費用，維護公司整體利益。在實踐中，有些企業的部門領導在報銷單上簽字略顯草率，并不認真核實內容的真實性、合法性。比如有些部門原本在當月沒有發生招待費，但為了取得與預算指標一致，將一些沒有實際發生的招待費發票去報銷。有時遇到單位負責人工作忙，沒有進一步去核對其真實性時，就在部門領導簽字的基礎上簽字，然后將報銷憑證傳遞到財務部門，財務部門領導便處于左右為難的境地，就這樣有些不合理的費用只能支出掉，給公司利益帶來不少損失。

2．加強固定資產的管理

加強固定資產采購預算管理制度，將采購、招標、驗收實行部門牽制制度。比如有些單位由于沒有實行部門牽制制度，導致虛報采購價格，與固定資產供應商合謀侵吞企業財產。同時，企業財務部門與設備管理部門應及時溝通，加強對固定資產進行監督與管理，嚴禁賬、物脫節現象。

3．加強銷售與收款管理

建立簽訂合同與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限。確保辦理簽訂合同與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。將辦理簽訂合同、施工、收款三項業務的部門分別設立，施工合同的審批和訂立、信用額度的審批、產品定價屬不相容崗位應實行職位分離。在關鍵崗位上配備的人員必須具備良好的職業道德和業務素質，能夠做到克己奉公、忠于職守，在主觀上減少發生舞弊行為的可能性，降低財務風險。

4．加強采購與付款管理

①企業在采購施工材料或者生產用設備的過程中，供應商的選擇以及價格的確定應經生產部門或項目組、物資部門、財務部門共同討論，并由財務部門分析審查后，報管理層審批，可有效地防止錯誤和舞弊的發生；財務部門應負責全過程的審核與招標過程的監督與付款，確保采購到質優價廉的原材料。

②建立供應商檔案，充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序。

③財務部門在做帳務處理和辦理付款業務時，對發收據或者發票等相關票據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。

綜上所述，企業財務內部控制制度是隨著市場環境的變化和企業的發展不斷完善的產物。實踐中，國有企業應定期或不定期地分析內部控制在實施過程中出現的問題，并有針對性地提出趨于合理的方案，繼而進行實施效果評價，以不斷完善內部控制制度。國有企業財會人員要逐漸摒除惰性，積極主動地學習，提高業務素質，遵紀守法，為提高企業的財務管理水平把好第一班崗。

參考文獻：

[1]王曉彤．淺談企業內部控制存在的問題及其完善[J]天津經濟，2009(10)

篇7

【關鍵詞】高校；財務風險；管理；內部控制

隨著高校規模的迅速擴大，資金不足問題已經成為高校發展的瓶頸之一。到目前為止，我國大部分高等院校資金主要仍依靠政府撥款，而政府撥款的增長速度遠遠趕不上高校規模擴大的速度。銀行信貸自然成為高校擴大自身規模，解決經費短缺的重要途徑。在這樣的背景下，高等院校的負債大幅度增加。近些年來，高校貸款的盛行也一度造成了鋪張浪費的現象，各大高校不考慮自身管理水平與師資力量，盲目擴張而又不計成本，進而導致了各種貪污挪用公款現象的發生，也由此引發了一系列的財務風險。

1 內部控制與高校財務風險管理的關系

1.1內部控制的特征

內部控制是管理現代化的必然產物，是單位內部強化管理以及適應外部激烈競爭的需要。根據美國COSO（反欺詐性財務報告委員會）報告，內部控制是一個過程，受企業董事會、管理層和其它員工的影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及對現行法規的遵循。1994年，美國COSO委員會在其《內部控制——整體框架》中將內部控制的要素規定為控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督五個要素。從這五個要素的具體內容來看，顯而易見，內控制度就是對企業戰略目標實現的過程中存在的風險予以管理的相關制度安排。因此，高校在進行財務風險管理時有必要結合自身的內部控制制度。

1.2將內部控制與高校財務風險管理相結合

高校在運營過程中，與債權債務人、內部各部門、外部有關單位、國家、政府、主管部門及其他利益主體之間形成了一定的財務契約關系，這種財務關系在很大程度上制約著高校的財務管理活動。從這個層面上而言，財務風險管理具有協調各種利益關系的職能，財務風險管理的過程就是協調各種利益關系并將高校運營風險控制在合理范圍內的過程。然而，內部控制管理的對象與財務關系一樣，是針對人們活動的管理，如高校職工的行為是否符合本校規章制度的要求、操作程序是否規范、部門與部門之間的工作往來是否有章可循、項目決策是否合規合法等等，這些均是內部控制監督管理的范疇。因此，優化財務關系，發揮人的積極性，調動高校全員防范風險的意識與熱情，是提高內部控制質量和管理財務風險的關鍵所在，也是高校內部控制與財務風險管理結合的紐帶。從內部控制實施的層面考慮，內部控制的諸多措施均是針對如何防范財務風險來設計的，同時在財務風險管理的過程中也要運用內部控制的諸多制度。這些共同之處使得高校財務風險管理活動必須建立在內部控制制度的基礎之上，與內部控制緊密相結合。

2 我國高校財務風險現狀

財務風險有廣義和狹義之分，廣義的財務風險是指經濟實體各類風險的貨幣化表現；狹義的財務風險則特指經濟實體在開展各項經濟活動中因資金籌措、投資、和日常運營所面臨的風險。由于高校是非盈利組織，狹義的概念更加切合高校財務風險的情況，即高校的財務風險是指高校在事業發展過程中因資金運動所導致的某種不利事件或損失發生的可能性及其后果。目前，高校財務風險主要包括：

2.1籌資風險

籌資風險是高校財務風險中最主要的風險。它是指高等院校在其財務運轉過程中的籌資環節，存在的不能籌集資金和無法償還債務的可能性。這里主要是指高校負債籌資風險，即高校向銀行等金融機構進行過度舉債或不良舉債后產生的嚴重影響教學科研和人才穩定等不良后果的可能性。

籌資風險又可以分為如下幾類：

2.1.1過度舉債的風險

高校教育事業的快速發展和經費短缺之間的尖銳矛盾，致使幾乎所有高校都在利用信貸資金進行自我發展，隨著高校之間競爭的加劇，各高校使用資金的數額變得越來越龐大，許多高校正逐漸陷入過度舉債的泥藻。不僅如此，人們對于高校銀行貸款的認識，還存在著較大的誤區。有人認為“高校是公立大學，是國家的學校，當其最終無法還清貸款時，國家會為之買單。”其實事實絕非如此。一方面，《高等教育法》已經明確規定高校的法人性質，要求它獨立地承擔民事責任，換言之，國家是沒必要對高校的貸款負責的；另一方面，我國的公立大學比比皆是，而國家本身已經是“窮國在辦大教育”，因此，財政是絕對沒有實力支持全部高校的，只能“扶強不扶弱”，可見主管部門是不會為所有還不上貸款的學校買單的。還有人認為高校可以效仿企業，像他們一樣鉆法律政策的空子，比如年年只付相對小額的利息，不斷地借新債來還舊債，即所謂的“拆東墻補西墻”，或者干脆像企業一樣逃之夭夭。這種想法更是大錯特錯。因為高校的性質大大不同于企業，企業的開張與破產稀松平常，高校則不然，對高校而言，信譽是他們的生命線。何況銀行若要對付高校，辦法會更加多，隨著市場經濟體系的日益規范和法律制度的不斷健全，貸款不還已經越來越沒可能。

2.1.2到期無法償還的風險

高校所需的辦學資金有如下幾個主要來源：財政撥款、事業性收費和校辦產業收入。如果加以仔細分析，會發現高校到期無法償還貸款的風險在很大程度上是存在的。首先，雖然對高校的財政撥款每年都有增加，但比起高校擴張的速度，增加的幅度是十分有限的。其次，高校擴招帶來的事業性收費雖然是增加的，但由于學生人數的增加，學校的教學設備、師資力量的配備也是隨之增加的。所以事業性收費凈增加的那部分資金能否足額償還利息及本金，還需要仔細規劃。另外，校辦產業雖然能給高校帶來部分收益，但高校畢竟和盈利性組織不同，不可能如企業一樣完全依靠生產經營活動償還貸款，它提供的資金也是十分有限的。

2.1.3再籌資風險

擴招帶來的規模效應使得高校負債百分比上升，相應地對債權人的保障程度則下降，這在很大程度上會限制高校從其它渠道增加負債籌資的能力。

2.2投資風險

《高等學校財務制度》允許高校利用貨幣資金、實物、無形資產等向校辦產業和其它單位投資，這使得高校可以利用閑置資產進行增值，是新制度的一大進步，可是與此同時，投資風險也隨之而來。如果決策失誤很可能造成學校資源的損失，并且，尚存在道德風險會使高校資源被惡意損失。還可能由于計劃、決策、程序、制度等失誤造成投資于無效益或重復建設項目，進而導致學校財產蒙受損失或浪費。

在最為典型的校辦產業對外投資上，由于高校對復雜的外部環境和經濟業務缺乏及時預見性而導致其管理滯后，對某些新業務也沒有能夠及時制定相應的處理程序。迄今為止，加之高校尚未建立起完全適應于市場經濟發展需要的內部財務控制機制，因而導致盲目投資或錯誤投資，造成巨大經濟損失，存在著至投資期滿而本金仍難以收回的風險。

2.3管理類風險

除了籌資風險和投資風險之外，高校還存在著一些由于其它原因引致的財務風險，本文將其統一稱之為管理類風險。籌資活動和投資活動引發的財務風險是那些利用銀行貸款舉債發展、投資于資本市場或校辦企業的高校所面臨的風險，而管理類風險則是所有高校普遍面臨的難題。

管理類風險主要是指因學校財務管理方面的違規、缺位或疏漏，造成學校出現投資失誤、管理失控、資金被騙、存款流失、公款私分、挪用貪污等可能情況或實際損失而形成的風險。管理類財務風險主要表現在以下四個方面：

2.3.1財務管理制度不健全或形同虛設。內部控制不嚴，對學校領導或財務部門的負責人缺乏約束力。有的領導或財務負責人違反管理規定調動資金而制度又無法制約，就為犯罪留下了可乘之機，為風險埋下了隱患。

2.3.2監督機制不夠健全，監管不到位，管理缺乏力度。目前高校的二級財務違規情況很嚴重，“賬外賬”、“小金庫”問題突出，動輒甚至數百上千萬元，資金用度的不規范，無疑增加了高校的財務風險。

2.3.3工作人員無視國家有關規定和財經紀律，違規出借學校資金，擅自對外進行經濟擔保而上當受騙，致使學校大額資金無法收回或者需要承擔連帶經濟責任。這在無形中也增加了財務風險。

2.3.4部分高校無視高校財務工作的預算性質，盲目搞“赤字預算”，入不敷出，導致財務方面出現困難，甚至于難以維持學校日常運轉的開支。因此財務風險也大大增加。

3 我國高校財務風險成因分析

3.1風險意識淡薄

財務人員和領導干部對財務風險認識不到位，甚至存在僥幸，如有的高校對外擔保、對外聯合辦三產、聯合辦學、出租出借場地等環節缺乏必要的風險評估程序，輕信所謂的“自己人”、“身邊人”打包票，結果受騙上當造成重大經濟損失。還有的高校風險防范不是依靠制度（包括必要的標準、程序、手續、方法技術等）、管理和集體的力量，而是單純取決于財務人員或者決策者的判斷，這樣產生的結果既不可靠，無形中也會給管理者增添壓力。

3.2收支不平衡

在支出方面，高校擴招導致教育成本增加，但在收入方面財政撥款卻未實現同步增長，而學費等收入又不能全部投用于高校的建設和發展規劃，因此，想要填補資金缺口，高校只能向社會進行融資，包括銀行貸款、社會各行各業的招商引資等。然而這種融資形式會造成高校財務結構不合理，還本付息費用占用正常的辦學經費，從而導致經費的總體非正常運轉。

3.3內部控制和內部管理松弛

有的高校沿用上級制定的或自行頒布了有關內部控制與內部管理制度，但其實在高校實際運營中，這些制度形同虛設，名不副實，領導和有關人員經常超越制度辦事，領導憑主觀意識決斷，內部控制不被遵循，導致財務造假和違法亂紀現象滋生，且難以及時有效查處。有的學校內部控制和內部管理制度是針對一般工作人員的，領導干部則不去遵守，或者以工作需要為由可以經常繞過制度辦理財會業務，存在不少漏洞，極容易被不法分子鉆空子，也容易成為財務風險的發源地。

3.4缺乏正確的財務管理手段

大部分高校在財務管理上存在著薄弱環節，表現為一方面貸款籌資搞基礎建設，同時另一方面卻存在大量的教學設施、儀器設備閑置，利用率低下的現象，造成資源的低效運行。

3.5政府有關部門監管不力

對高校的財務擴張行為，政府有關部門把關不嚴，監管不力，也是高校財務風險成因之一。有些高校申請興建新校區，投資規模巨大，政府有關部門其實知道其財務再生能力，也清楚這一擴張的必要性等存在問題，但是為了支持“地方教育事業的發展”，勉強同意其興建，或者先批準其開工，而后續事宜待定，顯然為今后埋下了財務風險隱患。在某些高校債臺高筑無力為繼的情況下，政府有關部門有時不是嚴控其報批新開工基建項目，而是特批一些急需，或讓基建項目改頭換面地上馬，這更加劇了高校財務風險。

4 高校財務風險管理與內部控制策略

4.1進一步推行國庫集中支付制度

國庫集中支付制度是以單一國庫賬戶體系為基礎，以國庫集中支付為撥款主要形式的財政管理制度。通過實行國庫集中制度，能夠有效地提高資金的使用效率，保證實現資金的預定用途，進而有利于降低高校財務風險。

由于對高校的撥款是各級政府財政支出的主要內容，因此十分有必要繼續推行高校的國庫集中支付制度。通過國庫集中支付制度，可以大幅提高預算執行的準確度，便于對高校資金的撥付進行有效監管，以減少資金在運行過程中的風險。

4.2構建良好的內部控制環境

從單位財務管理工作的各個環節分析，財務風險產生的根本原因與單位內部控制極其薄弱有關。因此，通過完善高校內部控制來降低財務風險就成為高校管理財務風險的有效途徑之一。隨著我國高校改革事業的不斷深入和發展，像以前單純地依靠國家財政補貼的狀況已經得到徹底改變，各高校一方面應大力拓展資金的來源渠道，另一方面也要優化資金的運用配置。在資金來源上力求多元化，將國家財政撥款和社會籌集相結合，同時應努力將校辦企業辦好，以擴大高校收入；在融資時應做出科學的分析，選擇合理、有效的融資途徑；在資金運用方面應進行科學的決策，避免盲目使用資金。總之，在高校內部應該強化內部控制制度的建設，形成有效的風險管理制度。

4.3加強內部審計的作用與功能

高校內部審計作為對自身相關活動的內部監督，在防止、資金挪用和防范風險方面有著不可替代的作用。因此，加強內部審計的作用與功能，能夠有效保證內部控制制度的運行，降低財務風險發生的可能性。可以通過以下措施來加強內部審計的作用：

4.3.1加強內部審計部門的獨立性

高校應當在內部成立專門的審計機構，保證其具有獨立的機構、人員和經費，不隸屬或者依附其他任何部門。審計人員的相應職能工作也不應當與財務部門相混淆，并負責直接向高校的最高領導者報告。

4.3.2加強內部審計團隊的建設

高校應當根據自身的實際情況，積極建設內部審計部門，建立起包括審計主管、高級審計人員和一般審計人員在內的三個層次的內部審計團隊。審計人員的素質也是內部審計團隊質量高低的重要影響因素。因此，每年應定期安排內部審計人員接受后續教育，以保證審計人員的知識層次得到不斷更新，同時這也是提高審計人員素質的有效途徑。

4.3.3采用先進的審計方法

隨著審計技術的發展，高校內部審計工作中也應當積極引入先進的審計方法。在計算機信息系統的環境下，審計工作也有了明顯的改變，逐漸由傳統的靜態審計過渡到動態的實時審計；從事后審計過渡到同時采用事前、事中和事后審計的方式；從現場審計過渡到現場審計與遠程審計相結合。高校內部審計人員在內部審計工作中應當從制度基礎審計抓起，對被審單位與內控有關的信息充分重視，重點關注被審部門的內部控制制度的運行狀況以及內部控制制度中存在的相應缺陷，正確評價其內部控制制度，以便獲得合適的審計證據，提高審計工作效率。

4.3.4適當推進內部審計外部化

隨著市場經濟的發展，企事業單位開始出現將內部審計的一部分職能委托給社會審計機構來承擔，即內部審計業務外部化。內部審計業務外部化作為內部審計工作發展的一個新趨勢，也適用于高等院校內部審計工作領域。

4.4構建長期有效的財務風險控制指標

對高校財務風險的分析與量化，能夠保證管理者對風險水平作出科學客觀的分析預測。教育部于1999年開始設置“高校財務預警系統”，期望通過設置相關量化指標，分析、研究、評價并揭示高校辦學中存在的隱性財務問題，試圖從宏觀管理上對高校資金運作中潛在的財務風險起到及時準確的預警預報作用。在具體運行過程中，財務預警系統通過多項指標的橫向和縱向數據比較，對高校財務運作過程中潛在的一系列風險進行預警預報，使學校能利用該系統迅速了解自身財務現狀，制定有效的控制措施，從而達到化解財務風險的目的。

總之，對于高校主體來說，建立科學的、合理的財務管理預警體系能夠及時發現自身財務管理過程中存在的一些管理漏洞、經營失誤、重大風險隱患等負面因素，從而能夠及時地預測、防范和控制財務風險的發生，確保學校教育教學工作的正常運行。

【參考文獻】

[1]王海霞，何云飛.淺議高校財務風險防范與內部控制機制[N].遼寧教育行政學院學報，2008，（01）.

篇8

（一）管理理念理解不深刻

我國計劃經濟體系的建立，對新時期的國企財務管理和內部控制造成一定的影響。當前，國企面臨的主要問題就是在管理理念的重視程度不夠，理解不深刻，這一問題主要體現在工作人員素質不夠、內部控制不規范、沒有嚴格將各部門的工作職能區分開來等方面，在新時期的國企建設中，應該要重視財務管理與內部控制工作，使管理體系逐步完善。

（二）責任與激勵制度不健全

責任與激勵制度的不健全，導致工作人員缺乏責任心與工作激情。許多人看重國企這一“鐵飯碗”，但是在工作上得過且過，沒有全身心投入到工作中來，這就導致國企的財務管理工作漏洞百出、工作效率低下等問題。同時，由于激勵機制沒能滿足員工的需要，也是導致企業腐敗行為出現的一大因素，嚴重制約企業的發展。

二、新時期國企財務管理及內部控制體系的建設舉措

（一）加強管理工作人員素質

要全面提高財務管理工作人員的基本素質，主要應該從以下幾個方面著手：第一，完善內部控制，工作人員應該嚴格按照財務管理的標準開展工作，建立一定的責任體系，使各個財務項目的工作落實到具體的人員上；第二，強化道德素質，國有企業應該做好表率工作，通過一些教育宣傳片或警示標語，使國有企業的員工時刻督促自己嚴守道德底線，打擊企業內部的腐敗行為；第三，加強業務學習，工作人員應該學習基礎的法律知識，同時還應該加強財務的分析管理工作的學習，熟悉財務管理的基本業務，熟練操作實際業務，其實做好為人民服務的基本工作。

（二）健全相關制度

國有企業一直存在腐敗現象，主要是因為國企的財務管理沒有健全的財務管理制度，因此，在新制度的建立中，責任制應該作為重要的考慮因素。在這一方面，制度應該要對各個崗位的員工工作加以區分，不能出現一人完成整個財務工作的情況，檔案保管、債務明細分類賬登記等工作也不能與出納人員的工作混合，要實現各個部門之間的分離，這樣有利于橫向與縱向的相互監督與制約。除了責任制之外，同時還要完善激勵制度，財務管理和內部人員控制上要透明公開，這樣才有利于企業的管理。首先，企業的薪資制度要進行一定的改革，使得員工的工作與薪資獎勵相匹配，這樣有利于企業員工工作積極性的提高；同時，企業還要建立一定的競爭機制，這樣有利于改善員工消極怠工的現狀，使不求上進的員工改變工作觀念，全面提高員工的工作激情，這種競爭淘汰機制能夠激發員工的危機意識；另外，績效評估方式的改革也有利于國企的內部控制與管理；國企要學習優秀的管理理念，使績效評估體系更加科學化，并嚴格按照體系實施，使整個企業的薪資待遇、職位晉升的渠道方式公平、公正、公開，全面促進企業內部控制體系的科學化建設。

（三）引入科學網絡技術

隨著科學技術的不斷發展，計算機信息技術已經融入各行各業，在企業的財務工作中引入這一技術，能夠使工作的管理實施更加高速。計算機能夠實現高效的計算和分析，在資金利用這一方面能夠有效提高準確精度和計算速度。這種技術能夠有效消除認為計算的不定因素，還能夠根據已有的數據，制定科學、全面、有效的資金預算方案。另外，網絡技術具有高度的自動化功能，在會計處理工作中也具有重要的意義。在傳統的記賬工作中，記錄的?稻菔?分龐大，因此容易出現數據的錯誤，最終導致壞賬、假賬等問題，工作人員的任務量也十分龐大，通過信息技術，能夠有效降低工作強度，使國企的財務管理更加便捷化。

（四）國企財務管理與內部控制體系的細節把控

首先，國企要重視會計信息的統計與分析，這樣有利于企業內部與外部投資者信息不匹配問題的解決，同時可以提高投資資金的使用效益，全面促進國企的發展；同時，應該重視財務披露系統與報告服務機構的建設，使企業財務管理上的問題得到有效的解決；另外，要實現信息的動態化管理，國企所處理的業務比較廣泛，財務信息也是在不斷的變化，因此，財務管理人員要對業務中的財務信息進行快速地分析和處理，要對項目的開展和實施具有前瞻性，從信息中分析項目的發展前景與經濟效益，實現企業的可持續發展。任何一項業務都不能局限于當前的發展，即便當前的資金收入或利益回報較高，也不能說明該項目的發展前景好，同樣，也不應該當前財務基礎不好的項目，發展的眼光看待問題，從數據信息的細節分析中著手，才是正確的財務管理月內部控制的有效方式。

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[關鍵詞] 財務學 財務管理

財務管理作為公司管理的一個重大方面，其在我國的真正發展是市場經濟地位在我國確立以后，雖然在此期間財務管理已經得到國內企業普遍重視，相應理論也得到大幅度的發展和應用，但是由于較晚的起步時間以及我國特殊的制度背景，使得財務管理在我國的發展與西方財務管理的發展存在許多問題差異。

首先，從發展背景來看。我國的財務管理起步于轉型期的市場經濟，由于受計劃經濟的影響，轉型期的市場經濟保留了大量的計劃經濟體制，這其中就包括生產資料公有制。在公有制形式下，國家對整個國民經濟的各個方面實行統一計劃，統一生產和統一分配，實行統一的宏觀的財務管理政策，企業自身并不能自主的實行籌資、投資和分配，因此企業財務管理對于企業自身來說也是毫無意義的。進入市場經濟以后，國家作為特殊的經濟主體并沒有完全的退出市場，在一定程度上引入的私有制形式，在許多方面沒有改變國家的主體地位，這對企業自身的財務管理的發展是極為不利的。而在西方，由于生產資料私有制，企業在自身發展的許多方面都擁有自主的決策權。為了提高經營效率，提升競爭力以實現高收益，企業自身不得不主動去改善經營管理水平，優化資產結構，因此財務管理在企業管理中的作用不斷得到凸顯，也越來越被重視，這也就促成了企業財務管理在西方的優先發展和完善。

其次，從財務管理理論來看，我國的財務管理理論與西方財務管理理論也存在一定的差異。目前西方財務管理理論主要有：有效市場理論、資本結構理論、有效投資組合理論、資本資產定價模型和股利分配理論。這些財務理論一起組成了西方財務最基本的理論基礎，這些理論集中和完善的體現了財務管理的三個最重要的方面――籌資，投資和分配。有效市場假說提供了財務管理的環境基礎，資本結構理論解決了籌資的數量問題，有效投資組合理論回答了投資的方向、風險以及決策的問題，而資本資產定價模型則為了我們如何給資產定價提供了基礎，最后，股利分配理論完成了收益的分配問題。相對與西方完善的理論體系，我國的財務管理理論由于發展較為緩慢，并沒有自身的理論基礎，根據王化成教授的觀點，我國財務管理的理論結構可以這樣設置：以財務管理環境為起點,財務管理假設為前提,財務管理目標為導向，由財務管理的基本理論和應用理論構成的理論結構。相對于西方財務理論來說，我國的財務理論偏向于對財務規律，財務概率及其之間的關系的研究，著重于研究他們之間的相互影響。而西方財務則更注重于實物研究，著重于如何更好的籌資，投資和分配。在理論研究方法上，西方財務則是實證研究，他們是在大量的實例分析中得出結論，而國內的財務理論研究則傾向于規范研究，兩種不同的研究方法必然導致理論研究結果之間的差異。

再次，在財務管理的手段運用上，國內企業相對西方企業來說還需改善。在籌資上，國內企業傾向于股權融資和債券融資等直接融資，并且在融資過程中，較少考慮企業的實際資金需求，沒有深入考慮企業的發展要求，這就導致了企業資金利用效率的低下，而且由于更多的是直接融資，債券融資的財務杠桿作用沒有得到充分運用，這是企業財務管理的失誤。相反，西方企業則會對融資方式進行深入思考，而且一般情況下，西方企業更愿意債券融資，因為財務杠桿的作用會帶給其更多的收益；在投資上，西方企業表現的更加成熟，并且更多的專注于公司主營業務產品的創新和開發，提升產品競爭力，在股權投資方面，他們更多的是基于自身發展需求的戰略投資，而國內企業更多體現在業務范圍的拓展和市場的開拓，產品的競爭力卻不能隨之提高，最后導致企業陷入財務困境，而且許多企業在股權投資過程中表現出一種投機性，大大的增加了公司財務風險；在利潤分配上，西方企業更多的是以現金的形式發放企業利潤，這對增加投資者的信心是極其有利的，也就間接提升了公司的價值，而縱觀國內企業，發放現金股利的企業是屈指可數的，他們更多的是傾向股票股利，把現金留在企業以備不時之需，當這筆資金不能找到好的投資機會時，它就導致企業的資金利用效率的下降，給企業帶來不良影響。

最后，中西方財務管理在企業中的效果表現出了較大的差距。相對于國外眾多大型企業來說，國內企業的財務管理效果是有待提高的。從國內企業來看，其財務管理并沒有達到其預定的目標――企業價值最大化，很多企業在其發展過程中，忽視長期利益，以靜止的，局部的，短期的眼光看待企業財務管理，沒有對企業的未來發展進行深入思考，以至于企業追求短信利益，最終導致經營失敗。而與此相反的是，西方財務管理更多的注重企業的長遠利益以及未來的發展，他們更多的是從全局，以動態的戰略眼光來進行企業的財務管理決策，在企業內部形成了一套包括資本預算、現金預算、籌資決策、投資決策和股利分配決策在內的企業財務管理體系，以指導企業的發展。

從以上的分析我們可以看到國內財務管理與西方財務管理存在的差異和不足，對于差異，我們的應該借鑒吸收，對于不足，我們應該找到原因所在，以進一步完善我們的財務管理體系，使其發展能適應我國市場經濟的發展需要，在社會主義現代化建設中發揮其應有的作用。

參考文獻：

[1]郭復初 王慶生:《財務管理學》.第二版，高等教育出版社

[2]羅 勇 任海英:中西方財務管理理論的比較研究.會計之友

[3]王化成:論財務管理的理論結構.財會月刊,2000,第4期

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關鍵詞：財務管理能力提升模式 財務管理 管理模式 高校

財務管理模式是在一定經濟制度下，對財務活動的各方面進行組織管理的制度和方法的總稱。一般而言，包括管理權限的劃分、財務管理機構的設置、財務制度的制定等內容。高校財務管理模式包括財務管理體制，以及在財務管理和運作中的各種制度和方法[1]。從國內外高校財務管理模式的比較中可以看出，國外絕大多數高校采取分權式的管理模式，而我國高校的財務管理基本上屬于非完全集中模式，校級財務控制權遠遠大于院級，對財務管理能力提升有較大限制。借助對財務管理能力提升模型（FMCIM）在高校中的有效應用，進一步完善財務組織架構，重構高校財務管理模式，為高層財務管理和科學決策提供了基本理論支持。

一、財務管理能力提升模型（FMCIM）概述

財務能力體系包括財務表現能力、財務活動能力和財務管理能力，它們組成一個完整的能力體系。其中的財務管理能力，包括組織的財務決策能力、控制能力、協調能力、創新能力等等[2]。如圖1所示，為財務管理能力提升模型（FMCIM）的三維體系結構。

這種三維體系結構，把財務管理能力提升中所需的資源與財務管理策略和目標有機結合起來，從方法資源維、過程行為維和財務管理能力維三個維度，描述了提升財務管理能力的因素和指標[3]。其中，方法資源維包括關鍵成功因素（CSF）、關鍵績效指標（KPI）、關鍵功能指標（KFI）三個方面，是財務管理能力提升應用實踐的主要過程對象；過程行為維是在財務管理能力提升目標的指引下，對過程資源要素進行規劃與處理，從而實現財務管理能力提升的一系列過程控制；財務管理能力維區分初始級、控制級、計劃級、管理級、優化級五個目標階段，集中反映了財務管理的戰略目標。對于高校而言，優化資金使用結構，提高資金使用效率，高質量完成教學和科研任務是重要戰略目標之一。

一般認為，財務管理能力提升模型（FMCIM）的設計需要滿足“四個原則”：目標性原則、驅動性原則、階段性原則和績效性原則。以階段性原則為例，就是以高校在財務管理能力提升模型（FMCIM）中的定位（比如，加強資金統籌、規范經濟運行機制等）為根本出發點，整體規劃、分期計劃、多步實現，防止和降低資金使用風險。

從財務管理能力水平角度看，財務管理能力提升模型（FMCIM）區分的初始、控制、計劃、管理、優化五個漸近能力階段，每一個階段由一系列相關特征組成，這些特征統稱為關鍵過程域（KPA）。如圖2所示，為財務管理能力提升模型（FMCIM）的五個漸近能力階段。

對于高校而言，因其趨于完善的財務管理制度和運行機制，可以重點從第4和第5級進行分析。在管理級，其能力水平由組織管理財務行為的能力決定。在優化級，重點在于不斷地改進和完善財務管理質量，集中體現在對先進經驗的學習上，涉及的主要活動包括：尋找最好的管理實務，向其他機構學習；針對其他同類機構評價財務執行情況，并制定戰略目標；發展可以影響機構行為的預期信息，并為管理這些信息制訂戰略對策。在此階段，關鍵過程域（KPA）包括：財務機構持續學習和財務管理技術創新。

二、國內外高校財務管理模式對比分析

目前，國外絕大多數高校采取分權式的管理模式，預算管理以產出為導向，預算編制與責任、效益掛鉤，資金分配以提高效率和使用效果為主，注重預算執行結果的考核和預算過程的民主化[4]。

以英國高校為例，校長主管整個學校的預算，校區教務長主管校區預算并負責將經費分配到個學院，系主任掌握本系的開支。在財務監督過程中，各部門要向財務處提交未來三年的詳細工作計劃、員工編制計劃和財政開支計劃[5]。半年、年終都要進行預算執行情況檢查，重點檢查預算執行的狀況，以考核其是否完成承諾，經濟活動是否取得最高效益。

而在國內高校財務管理模式上，可以區分為四種：

一是完全集中的財務管理模式。高校內部只設一級財務部門，統一領導高校的財務事務，各學院沒有任何財權，也沒有制定學院內部財務規章制度及實施辦法的權力[6]。

二是非完全集中的財務管理模。高校將大部分資金留在校級統一管理使用，將主要的資金統一調度使用，各學院只擁有有限的自，對本部門能夠控制的開支有制定財務規章制度實施辦法的權力。

三是非完全分散的財務管理模式。只設財務處作為一級財務部門，賦予各學院一定財權，學院自行管理其創收經費的財務收支，分配給其分管的經費自行安排使用。

四是完全分散的財務管理模式。高校把從政府得到的撥款，直接分配給有關學院，每個學院獲得的經費都要按一定的比例上交，收上來的經費一部分用于財務管理，一部分用于人員工資、校舍維修等公共費用。

從國內外高校財務管理模式對比中可以看出，影響財務管理模式選擇的宏觀因素是財政撥款，這對高校在財務管理能力提升模型（FMCIM）中的定位起著關鍵作用。比如，經費統籌的自，經濟活動的運行機制等。在充分考慮我國高校的業務特點、業務決策和管理需求的前提下，如果從國內外多年的管理模式和業務流程中提煉出財務最佳實踐（Best Practice），就可以快速達到財務規范化管理，最終實現由財務核算向參與決策的角色轉變。

三、基于財務管理能力提升模型（FMCIM）的高校財務管理模式探索

依據企業生命周期理論分析，在不同的成長階段面對著不同的管理問題。Ichak Adizes認為，突破到一定階段時面臨的管理瓶頸，財務管理能力提升的應用至關重要[7]。如圖3所示，為企業在不同階段的管理發展模式。雖然企業財務管理不同于高校，但可以有效定位高校財務管理的發展模式。由圖可知，我國高校財務管理可以定位為“成長期”，需要重視加強內部管理體系的完善（比如，財務管理機構），不斷吸收先進財務管理理念和方法，提出新的更深層次的改進需求，實現向“成熟期”的轉化。

按照財務管理能力提升模型（FMCIM），首先需要構建完整的財務管理控制框架，其包括三個關鍵過程域（KPA）：完善財務會計核算框架；構建責任管理框架體系；建立適合的成本核算和評價體系。最后，經由關鍵過程域（KPA）向關鍵成功因素（CSF）再向關鍵功能指標（KFI）傳遞驅動關系，確保財務管理能力得到有效提升。

綜合上述三個關鍵過程域（KPA）要求，選取浙江大學財務管理模式為最佳實踐，進行應用分析。根據事權與財權相結合的原則，該校確立了“統一領導、分級管理、集中核算”的財務管理模式，由校長全面負責財務工作，設總會計師協助校長領導財務工作。在總會計師的指導下，依據自身具體情況，建立能夠反映該校綜合實力、財務運行績效和財務風險等方面情況的綜合評價系統。各院、系在接受統一領導，遵循政策制度的前提下，享有相適應的財力支配權和調整權。如圖4所示，為浙江大學財務管理模式。浙江大學用分散的矩陣式財務組織結構，減少上層財務人員，將財務決策支持下沉到各個業務單元。比如，在財務處下按校區設立財務辦公室和會計核算中心，財務處對各校區財務辦公室實施同等的直接領導，有利于統一領導。同時，將財務管理與會計核算職能相分離，解決了難以量化考核的難題。

從上述分析可知，浙江大學非完全分散的兩級管理模式，符合三個關鍵過程域（KPA）要求，可以認定為我國大部分高校財務管理的最佳選擇。

在構建完整的財務管理控制框架的基礎上，實現高校財務管理模式向“成熟期”的轉化還需注意以下幾個問題：

一是建立內部控制評價機制，對內部控制制度及執行情況進行自我評價，查找存在的薄弱環節和缺陷[8]。

二是加強對科研經費的監督和檢查，建立健全科研經費使用管理的監督約束機制，對科研經費管理和使用進行不定期審計或專項審計。

三是在總會計師的指導下，建立財務綜合實力指標、財務運行績效指標、財務發展潛力指標、社會責任指標等在內的財務綜合評價指標體系。

四是以問題解決為導向，注重加強財務部門內部與其他部門的協作。

五是建立學習型財務機構，鼓勵財務人員與其他部門業務人員之間的互相學習和溝通，并鼓勵財務人員知識結構的多樣化。

在綜述財務管理能力提升模型（FMCIM）相關理論的基礎上，對比分析了國內外高校財務管理模式，探尋了以浙江大學為代表的高校財務管理模式的最佳實踐，并在充分考慮高校業務特點、業務決策和管理需求的基礎上，借助財務管理能力提升模型（FMCIM），進一步明確了財務職能，完善了組織架構，重構了高校財務管理模式，認定非完全分散的兩級管理模式，符合三個關鍵過程域（KPA）要求，可以作為我國大部分高校財務管理的最佳選擇。

參考文獻：

[1] 楊松令.試論我國高校財務管理模式的選擇[J]. 教育財會研究，2009（06），36-40.

[2] 陳靜.淺論財務能力評價體系的建設[J]中國總會計師，2012（08），114-117.

[3] 范磊.財務管理能力提升模型（FMCIM）應用研究[D].上海：復旦大學，2008.

[4] 岳大慶，周曉波.國內外高校財務管理模式的比較[J].財會研究，2013（5），56-59.

[5] 楊松令.英國高校財務管理體制及其啟示[J]商業會計，2007（04），24-26.

[6] 張縣平.現階段高校財務管理模式的構建[J]財會研究，2009（08），42-44.