導語：如何才能寫好一篇財務風險及應對措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：籌資；投資；資金回收；財務風險

中圖分類號：F127 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0233-02

一、項目籌資風險及應對措施

（一）項目籌資風險

籌資是指企業通過各種方式從企業內部及企業以外的其他單位和個人籌集生產經營所需資金的活動。市場經濟條件下，籌資方式由單一走向多元，包括發行股票、發行債券、銀行借款、租賃、聯營、商業信用、企業內部積累等多種方式，均為企業經營提供了便捷的資金通道。總體上說，資金來源分為兩個方面：一是所有者出資，二是企業向外界借入資金。負債經營不是只有收益，還需要付出成本，包括三個部分。第一部分是資金的時間價值；第二部分是用于補償債權人將資金借出的機會成本；第三部分則是補償債權人因資金不能收回而承擔的風險，稱為資金的風險價值。三方面共同構成了債務資金的使用成本。在預定的時間內，如果企業使用該筆資金取得的收益高于該筆資金的債務成本，那么企業就成功地應用了財務杠桿，使企業的自有資金獲得了更高的資金利潤率。相反，如果企業取得的收益還不足以彌補債務成本，則企業就將面臨財務危機。所以，從籌資環節開始，企業就必須把握好資本結構和債務比例，從源頭上控制企業財務風險。

（二）籌資風險防范與控制的方法

1.注重資本結構的優化，合理利用財務杠桿，選擇適度負債比例。籌資風險是企業財務風險的核心，對籌資風險的管理是以資本結構控制為起點的。負債經營猶如一把雙刃劍，在給企業帶來更高收益的同時，也可能帶來較大損失，所以企業一定要做到適度負債經營.企業要充分考慮自身生產經營狀況和所處的生命周期，對經營狀況良好，資金周轉快，處于成長、成熟期的企業，負債比率可以適當提高；對經營狀況不好或不穩定，資金周轉緩慢，處于衰退期的企業，則其負債比率應適當降低，在美國幾乎80%的企業都有自己的目標負債率，而中國的很多企業忽視甚至回避這一問題。

2.合理安排長、短期負債的比例。企業籌資策略一般分為3種：（1）匹配型籌資策略。是指將企業所籌資金的期限結構與企業資產的壽命相對應。具體地說，就是短期及季節性流動資金的需求，通過短期籌資來解決；而永久性流動資產及固定資產則通過長期籌資（長期負債和權益籌資）解決。（2）穩健型籌資策略。是指將企業一部分流動性資金需求以長期籌資的方式解決。這種策略企業的籌資風險較小，但是籌資成本相應提高，并且可能造成資金閑置。（3）冒險型籌資策略。是指企業不僅流動性資金需求，而且部分甚至全部永久性流動資產的需求都以短期籌資解決。企業必須更為經常地償還到期債務，由此增大企業無法重新籌措所需用資金的風險。

可見，企業在籌資策略的選擇上，宜選擇匹配性策略。債務資本是優先權益，其還本付息方式、時限和額度有嚴格的限制。企業經常面臨還本付息壓力，會使企業陷入經常性的財務危機；一旦企業長期沒有剩余資金滿足股東的獲利要求，就會使企業陷入永久性的財務危機。而匹配性籌資策略使企業的資金流動與預期安排相一致，既能避免冒險型策略帶來的不能按期償債的風險，又克服了穩健型策略資金閑置和籌資成本過高的問題。只有從籌資環節就充分考慮企業的盈利能力和風險承受能力，才能防范債務結構和債務期限安排不合理帶來的企業籌資風險。

二、投資風險及應對措施

（一）投資風險

有投資就一定有風險，預期的回報率愈高，那么該項投資的風險就愈大。但大多數企業的投資決策者一般總是傾向于選擇風險小的投資項目，寧愿選擇相對穩定的收益也不要那種成功性不大的高回報。而且隨著總財富的增加，就越來越傾向于選擇規避風險投資項目。

（二）投資風險應對措施

規避投資風險一般采取以下幾種方式：（1）為能盡快回收投資，多采用中、短期投資；（2）揚長避短，多采用對內投資方式；（3）在對外投資中應以直接投資為主；（4）正確了解財務風險的來源和種類，進行財務風險預測。

在投資過程中要做到：在投資決策階段，首先要認真收集相關信息，做好方案的優化工作；其次要規范投資決策的程序，投資者親自參與可行性研究報告的編制，最后要做好對可行性報告的專家評審工作。投資回報階段是投資過程最精彩的階段，也是最需要監理的階段。在投資回報階段必須做好投資項目相關信息的動態反饋工作，當反饋的信息顯示實際與計劃有負偏差時，應及時研究對策，改進方案。這種負偏差的反饋一般在一個或多個方面反映出來，集中在回報率未達到投資的預期值，使投資產生真正的風險。這時應該找出產生的原因，采取措施使投資項目的運行回到正常的軌道上來。當反饋的信息連續發生嚴重偏離軌道的現象，并經調查確實由于問題出在投資方案上，如原材料資源不足、交通運輸條件不具備、市場預測不準確，或者發生了不可抗力的因素，那么，應立即找出失敗的原因和教訓，考慮改變整個投資方案或提前清理該投資項目，以免造成更大損失。同時也要進行多元化經營來分散企業財務風險的。但企業必須在突出自己主業的前提下，根據自己的人力、物力、財力與技術研制和開發能力，適度地涉足多元化經營和多元化投資，分散風險。另外，還可以利用風險轉移。包括保險轉移和非保險轉移。非保險轉移是指將某種特定的風險轉嫁給專門機構或部門，將一些特別的業務交給具有豐富的經驗技能、擁有專門人員和設備的專業公司去完成。例如，企業可將承包的建設項目一次性發包給若干個分包商去完成工程。還有保險轉移即企業就某項風險向保險公司投保，交納保險費。企業一旦發生損失，可以從保險公司獲得全部或部分補償。在市場經濟下，企業必須具有風險意識，并采取適當的方法防范或轉嫁投資風險。

三、資金回收風險及應對措施

（一）資金回收風險

資金回收的過程實際上就是產品銷售實現的過程，它包括成品資金轉化為結算資金的過程，以及結算資金轉化為貨幣資金的過程。資金回收風險就是這個轉化過程中時間和金額的不確定性，加強資金這兩個轉化過程的管理，是規避企業資金回收風險的根本措施。

（二）資金回收風險應對措施

1.加強成品資金向結算資金轉化過程的管理。成品資金向結算資金轉化過程是由企業綜合素質決定的。首先，要生產適銷對路的產品。企業要做好市場調查，及時分析市場行情及走勢，關注國家宏觀政策，選準朝陽產業。其次，產品應優質優價。生產企業要加強生產環節的成本控制，嚴把質量關，營造賣方市場；商業企業要力爭實現規模經營、連鎖經營，以降低采購和銷售成本。再有，配合廣告宣傳，做好售后服務。企業應嚴格履行承諾，做好售后的維護、維修和退換工作，樹立良好的企業形象，成為客戶信賴的朋友。在成品資金向結算資金的轉化過程中，管理人員可以通過對這一過程中相關因素的分析，來加強資金轉化管理。如用經營資金回收率，是衡量某一經濟行為發生損失大小的一個指標，或產品銷售率，反應產成品銷售情況的指標等等，來反映成品資金向結算資金轉化的情況。

2.加強結算資金向貨幣轉化的管理。在激烈競爭的市場經濟條件下，商業信用作為一種有效的促銷手段，被廣泛應用。這是因為資金的回收和產品銷售的實現，都要經過結算資金這個環節。產品銷售過程中的信用手段，通俗的講就是賒銷商品。賒銷的實質是，企業為了促銷，除了向客戶提供其所需要的商品以外，還在一定時間內向客戶提供了資金，因而對客戶具有很強的吸引力。賒銷的結果是，企業減少了庫存，擴大了銷售，但同時也使企業產生大量應收賬款，出現壞賬損失，加大了企業資金回收風險，所以，在結算資金向貨幣資金的轉化過程中要著重放在對應收賬款的管理。具體的做法是，通過事前預防、事中監控、事后收賬，對應收賬款進行全過程、全方位管理。

參考文獻：

[1] 傅鴻源.工程項目風險評價方法的研究[J].系統工程理論與實踐，1995，（10）.

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摘 要 隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，事業單位經濟業務呈現出復雜化，財務工作由潛式風險變為顯式風險管理。本文將就當前我國公路事業單位財務風險的類型、傳導進行分析，并據此提出構建健全的財務風險中止對策。

關鍵詞 事業單位 財務風險 對策

一、公路事業單位風險表現

和企業經營活動財務風險相比，事業單位風險屬于非經營風險。本文論述的公路事業單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

1.籌資風險

事業單位的籌資方式與一般企業不同，事業單位的資金一部分來自于財政，然而僅僅這一部分是不足以維持事業單位生存和發展的，剩余部分則需要自己解決。籌資過程中蘊藏著很多的風險。目前，大多事業單位采用的籌資方式是將資金投資到一些長期項目上，而長期項目所需的成本較高，資金金額大，回收資金的周期長，事業單位所承受的資金壓力較大，同時存在很大的風險。

2.固定資產監管風險

公路行業固定資產不僅種類繁多，涉及資金金額大，而且使用部門分布廣泛，如果管理制度體系監督落實不到位，很容易造成財務管理活動中的死角與盲區。

3.支付風險

事業單位面對商務信息的內容和傳播方式沒有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確的判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現象，就是支付風險。

4.人員職業素質風險

財務人員的職業素質涵蓋業務素質和道德素質。無論制度制定的如何完善，最終都要由人來落實實施。因此，財務人員的職業素質的高低決定了單位財務工作的成效。如果業務素質不具備應有的標準，不理解上級文件精神，將容易造成會計報表失真，給領導決策帶來負面影響。

二、公路事業單位財務風險的產生原因

1.財務管理宏觀環境的復雜多變性

近年來，我國經濟快速發展，交通公路設施也在快速發展，隨之而來的諸如經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等也在不斷變化，公路部門單一的管理系統已不能適應這些復雜多變的宏觀環境，環境的不適應性勢必影響著財務風險的存在。

2.缺乏嚴密的財務預算控制體系

由于我國目前僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規定，其他適應新體制的相應制度尚未建立，造成財務支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規范。

3.部門行業缺乏財務人員后續培養、繼續教育機制

隨著公路行業改革的深入，財務管理體制和會計核算體系發生重大變化，這對財務部門人員加強職業素質提出了新要求，因此，全面提高財務人員綜合素質迫在眉睫。

4.國有資產管理的缺位

國資委成立后，并沒有及時明確市、縣一級公路附屬公司的性質以及其國有資產的監管方法。由于公路事業單位附屬公司固定資產是由自負盈虧的法人企業自籌資金購置的，從而造成了公路事業單位主管部門和國有企業主管部門都疏于對該部分固定資產管理的現象。

三、公路事業單位財務風險管理與控制的措施及建議

1.建立健全內部控制制度，切實加強風險控制的關鍵環節

加強財務內部控制是防范和化解財務風險的重要環節， 進一步完善內部財務內部控制機制是保障風險控制成效的關鍵措施。加強對財務管理活動過程的經常性檢查，形成點面結合，適時動態的監督新形式。

2.固定資產實行動態化管理，加強對附屬公司固定資產的監管

建立固定資產信息化溝通平臺，實行動態化管理，定期盤點，落實到人。這需要重視電子信息技術在財務管理中的應用，建立完備的管理信息系統。此外，加強對附屬公司固定資產的管理，堵塞管理漏洞，由專人負責管理公路附屬公司固定資產管理。附屬公司實行固定資產增減申報制度，及時向市局匯報固定資產變動情況，資產的減少必須報經市局審批，市局不定期對所屬公司固定資產管理情況進行檢查。

3.加強財務預算管理

一要科學合理的編制預算。財務人員和單位有關領導要共同研究，合理編制部門預算，編制預算應堅持“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則，考慮到積累與發展的關系；二是要嚴肅認真的執行預算。財務部門要定期分析考評，及時了解經費開支進度和發現執行過程中存在的問題，從而總結經驗，采取措施，提高預算管理水平，將連帶和潛在的風險降至最低，增強財政資金使用的有效性。

4.加強對財務人員職業道德教育和業務素質教育，將繼續教育成果列入工

作考核目標

對財務人員進行職業道德教育，是解決會計造假和會計信息失真從而引起財務風險的需要，是全面提高會計人員素質的重要措施，是樹立會計行業良好社會形象的需要。加強業務素質教育，將各有關單位的教育成果列入日常考核，加以督促監督，防止形式化。每年舉行財務人員技術大比武，倡導爭先創優的學習風氣，提高財務人員專業技能。加強兄弟單位之間財務交流，提高公路行業財務人員整體素質。

5.加快公路部門附屬企業的市場化改革

首先是對各下屬企業進行清產核資工作，摸清家底，準確界定虧損數額；二是進行體制改革，理順公路事業單位與下屬企業的關系，政企分開，注入資本，使企業真正成為參與市場經濟的主體，解除養護事業單位潛在的財務風險；三是調查研究設置公路養護單位下屬企業的可行性，合并或撤消不必要的企業，著力解決公路事業單位的后顧之憂。

參考文獻

[1]周楊.試論企業財務風險.會計之友.2007.

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關鍵詞：醫院 財務內部審計 風險 應對措施 工作質量

近年來，我國新醫療體制改革的深入實施，不僅加劇了醫療單位之間的競爭，同時也對醫療單位的發展提出了更多的要求，使得醫療單位財務內部審計所面臨的風險不斷增多。如何降低醫療單位財務內部審計風險，是每一個醫療單位財務管理人員都在思考的問題。本文分析了我院財務內部審計工作中存在的風險，并制定了應對措施，以期能為其他醫院財務內部審計工作帶來好的借鑒意義，現做出以下綜述。

一、醫院財務內部審計風險的概念及特點

（一）醫院財務內部審計風險的概念

醫院財務內部風險是指醫院在經濟活動、收入、支出情況等財務報告環節、領導管理環節和內部控制環節上存在的未被發現的錯誤。醫院財務內部審計風險長久以來都是醫院管理工作中的重要內容，對于醫院的正常運營具有重大影響。

（二）醫院財務內部審計風險的特點

總結醫院財務內部審計風險的特點主要包括以下幾點：一是醫院財務內部審計風險是客觀存在的，具有客觀性。二是任何一個醫院都存在財務內部審計風險，醫院財務內部審計風險具有普遍性。三是醫院財務內部審計風險任何時間均可發生，具有隨時性。四是醫院財務內部審計風險可制定應對措施進行防控，具有可預測性和可應對性。

二、醫院財務內部審計工作中存在的風險

（一）缺乏完善的財務內部審計管理制度

多數醫院的管理者未給予醫院財務內部審計工作足夠的重視，未制定健全、完善的醫院財務內部審計管理制度，或制定的管理制度存在很多漏洞，未能及時完善。有調查結果顯示，雖然現階段我國很多醫院內部設有財務內部審計部門，但其中多數醫院的財務內部審計部門并不適在自愿情況下所設立的，而是迫于國家出臺的相關法律法規的規定，在這種情況下設立的財務內部審計部門在一定程度上增加了醫院財務內部審計風險。

（二）醫院財務內部審計缺乏權威性和獨立性

調查發現，醫院財務工作人員在從事醫院財務內部審計工作中較易受到個人感情因素和個人利益因素的影響，使得醫院財務內部審計工作缺乏公正性。繼而對醫院財務內部審計工作人員和所設立的財務內部審計機構的獨立性產生影響，直接影響醫院財務內部審計工作的順利實施。此外，上述因素還會對醫院財務內部審計機構所得審計結果的權威性產生影響，直接影響醫院管理人員在財務方面提出的決策的準確性，不利于醫院相關財務政策的有效貫徹和實施。

（三）醫院財務內部審計工作人員職業技能水平有待提高

醫院財務內部審計工作的專業性較強，對工作人員的職業技能水平要求較高，不僅需要工作人員熟悉財務管理相關的法律、法規，同時還需要工作人員具備一定的財務管理能力。然而，現階段多數醫院財務內部審計工作人員，缺乏對相關專業知識和技能的掌握，且道德素質不高，風險意識不強，在一定程度上推動了醫院侵吞公共財產和浪費科研資金等現象的發生。

三、醫院財務內部審計風險的應對措施

（一）完善醫院財務內部審計管理制度

醫院相關管理人員制定并不斷完善財務內部審計管理制度，規范工作人員的工作行為，使得醫院財務內部審計工作有制度可依，促進醫院財務內部審計工作規范化、科學化和公正化。

（二）提高相關管理人員對醫院財務內部審計權威性和獨立性的重視

醫院相關管理人員應重視醫院內部財務審計工作本身所具有的獨立性和權威性，強調財務審計工作的規范實施，確保財務審計工作人員的工作行為不影響醫院財務內部審計工作的權威性和獨立性。

（三）加強醫院財務內部審計工作人員職業技能的培訓

聘用道德素質高、責任心強的審計工作人員，并于財務內部審計人員上崗前對其進行崗前培訓，不斷提高財務審計工作人員的職業技能和財務內部審計風險意識。

四、總結

自從改革開放實施以來，我國各項經濟政策不斷出臺，經濟發展迅猛，逐漸形成了一個以公有化為主體的綜合市場經濟體制。伴隨著市場經濟體制的不斷完善和健全，我國醫療單位的內部審計工作面臨的風險也在不斷增大，以成為醫療單位運營管理中不容忽視的問題，這一現狀提示各大醫療單位應加強醫院財務審計工作風險防控工作。

我院本次對財務內部審計工作中存在的風險進行了分析，并制定了有效的應對措施。實施應對措施后，我院財務內部審計工作的質量得到了明顯提升。總結全文不難發現醫院財務內部審計工作對醫院整體發展的影響。現階段醫院財務內部審計風險正在面臨著嚴峻的挑戰，醫院只有制定有效的應對措施，才能推動醫院財務內部審計工作順利實施，促進醫院整體經濟又好又快的發展。

參考文獻：

[1]吳春華.醫院財務內部審計風險分析與應對措施探討[J].經營管理者，2014，05（11）：205

[2]邱奕青，朱小剛.基于財務舞弊特征的審計風險分析與應對[J].中國內部審計，2014，08（7）：39-41

[3]周先桂.醫院財務內部審計風險分析與應對措施探討[J].現代物業（中旬刊），2014，08（5）：71-72

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【關鍵詞】CPA；財務報表；重大錯報

為了適應經濟全球化和審計準則國際趨同的形勢，提高CPA以應對審計風險的能力，財政部于2006年2月15日了新的CPA執業準則體系，并于2007年1月1日起施行。執業準則體系中的審計風險準則啟用了新的審計風險模型，即：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。該模型引人了“重大錯報風險”概念，重大錯報風險包括兩個層次：財務報表層次和認定層次。其中財務報表層次重大錯報風險是指財務報表審計前存在重大錯報的可能性。認定層次重大錯報風險，是指各類交易、賬戶余額、列報與披露在審計前存在重大錯報的可能性。審計財務報表重大錯報風險是財務報表審計程序的重要環節，CPA應注重對財務報表重大錯報風險的審計，并根據審計結果采取應對之策，以實現合理保證財務報表不存在重大錯報的審計目標。

一、財務報表重大錯報風險的識別

注冊會計師應根據審計風險準則的要求，識別和評估財務報表重大錯報風險，針對評估的認定層次重大錯報風險實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。

（一）財務報表層次重大錯報風險的影響因素

1.經營風險因素。多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表。注冊會計師應當根據被審計單位的具體情況考慮經營風險是否可能導致財務報表發生重大錯報。它包括四個層面：一是宏觀經濟環境。在對審計對象的重大錯報風險進行分析的過程中，宏觀經濟狀況是不可或缺的重要風險因素。此外，政府宏觀經濟政策對那些政策敏感性企業影響較大。二是行業狀況。影響被審計單位重大錯報風險的行業因素有：（1）行業競爭程度。與充分競爭行業相比，在壟斷特征較明顯的行業中，被審計單位憑借其壟斷地位容易取得定價權并自主調節生產以實現利潤最大化，財務報表出現重大錯漏報特別是蓄意舞弊的可能性明顯要比那些充分競爭的行業低。（2）行業所處的生命周期。處于創立階段的公司具有粉飾財務報表的動機，因此其重大錯報風險較大；而處于成長或成熟階段的行業，其財務報表出現重大錯誤或舞弊的可能性不大；至于衰退行業，經營業績較差，粉飾財務報表的動機比較強烈。三是內部控制制度。審計對象是否建立了合理有效的內部控制制度，對會計信息的質量會產生較大影響。四是會計政策的選擇與運用。被審單位重要項目的會計政策、行業慣例和會計處理方法的恰當性，重大和異常交易事項的會計處理方法，重要項目及新領域使用的會計政策，會計政策變更和會計估計變更之處。這些地方如果處理不當就可能使報表有失公允、合法和真實，產生重大錯報。

2.戰略風險。戰略規劃在很大程度上決定被審計單位的發展方向、發展步驟和發展策略，甚至決定被審計單位的前途和命運，若不顧被審計單位自身資金、管理者能力等因素的制約而盲目擴大規模、盲目多元化，必然將導致經營失敗。

3.財務風險。同行業、同規模被審計單位的財務指標基本相似，因此在對財務報表的重大錯報風險進行分析的過程中，需要將被審計單位的財務指標與同行業、同規模的企業進行對比，如果相差懸殊而管理當局的聲明又不足以解釋這一差異，注冊會計師就需要保持合理的職業懷疑態度，提高被審計單位的重大錯報風險水平，擴大收集審計證據的數量與質量，以支持其審計結論。

（二）認定層次重大錯報風險的影響因素

新的審計風險準則及模型沒有單獨提到固有風險和控制風險，但指出認定層次的重大錯報風險仍由固有風險和控制風險構成。

1.固定風險因素。它主要分為五個方面：(1)較難審查的賬戶或交易。非常規交易、關聯方交易以及這些交易形成的賬戶存在的錯報的可能性較大，在審查這些賬戶或交易時，對于注冊會計師所需的經驗判斷和技術水平要求較高，應在項目開始前進行仔細審查。(2)重要交易或事項的復雜程度。需要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度時，重大錯報風險通常較大。(3)遭受損失或被盜用的項目。如現金、有價證券、存貨等資產具有普遍的吸引力，若缺乏有效的內部控制，容易遭受損失或被挪用，重大錯報風險通常較大。(4)運用判斷的程度。如對無形資產和遞延資產攤銷、壞賬準備、存貨跌價損失、或有負債等的認定存在著大量的估計和判斷，出錯的概率較大，重大錯報風險也相應較大。(5)易漏記的交易和事項。如銷售退回及折讓、利息的計提、按權益法核算的長期投資及其投資損益等，在正常的會計處理程序中被漏記的可能性較大，重大錯報風險比較大。

2.內部控制的可信賴程度。內部控制是由企業治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序，用以保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵循。審計對象是否建立了合理有效的內部控制，對會計信息的質量會產生較大影響，影響財務報表重大錯報。

財務報表整體層次的重大錯報風險的影響因素常導致管理層的財務舞弊行為，為掩蓋該舞弊行為，財務報表整體層次的重大錯報將傳遞到認定層次。由于財務報表信息來源于認定層，財務報表認定層的重大錯報風險的影響因素導致的重大錯報也將傳遞到整體層。因而，以上兩類影響因素共同影響財務報表重大錯報風險。

二、財務報表重大錯報風險評估

對重大錯報風險的識別僅是風險分析的第一步，準確地對風險進行評估才能把握風險控制風險。重大錯報風險評估的實質就是找出風險發生的可能性并估計其產生的損失。從審計客體來看，被審計單位的一切經營活動成果和資產負債狀況最終都須通過財務報表予以反映。所以，財務報表本身的可靠不僅對是否公允地反映企業的財務狀況和經營成果有直接的影響，而且對審計風險也有直接的影響，即不公允可靠的財務報表本身的風險會導致審計失敗、審計責任和審計風險。

2）將20%作為臨界點的原因：根據審計經驗和人們普遍對風險的心理承受能力。

現金流量表中重大錯報風險的評估應結合資產負債表和損益表的重大錯報風險的評估進行，資產負債表和損益表中的重大錯報一般會在現金流量表上反映出來，審計人員可根據對上述兩個報表的風險評估大致估計現金流量表的風險水平。

三、設計認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

CPA應針對認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序，以將檢查風險降到可接受的水平。進一步審計程序是指審計各類交易、賬戶余額、列報與披露等認定層次重大錯報風險時實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。設計進一步審計程序，主要是確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。

1.確定進一步審計程序的性質。進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。CPA應根據認定層次錯報風險的大小，選擇進一步審計程序。風險越高，通過實質性程序獲取審計證據的可靠性的要求越高，從而影響審計程序類型。

2.確定進一步審計程序的時間。確定何時實施，應關注下列事項控制環境錯報風險的性質和重要性與審計證據相關的期間。一般地，當重大錯報風險較高時，CPA應當考慮在期末實施實質性程序。重大錯報風險并不高時，可考慮在期中實施進一步審計程序。期中實施會有助于CPA在審計工作初期，識別重大事項，及時加以解決。需要明確的是，如果在期中實施了進一步審計程序，CPA還應當針對剩余期間獲取審計證據。

3.確定進一步審計程序的范圍。進一步審計程序范圍是指實施某項審計程序的數量或規模。在確定審計程序的范圍時，CPA應當考慮下列因素審計重要性水平、評估的重大錯報風險、計劃取得的保證程度。當保證程度提高，重大錯報風險增加時，CPA應當擴大審計程序的范圍。

隨著審計理論和實務研究的不斷發展，風險導向審計將逐步為社會所接受并得以應用，如何降低審計風險，如何對重大錯報風險進行識別、評估、應對，需要我們不斷的研究探索。

參考文獻

[1]王成勇.淺談重大錯報風險的審計應對[J].會計之友,2009(09).

[2]汪初牧.財務報表重大錯報風險審計應注意的問題[J].商業經濟,2006(12).

[3]汪國平.審計重大錯報風險影響因素及其評價系統[J].財會通訊,2006(01).

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關鍵詞:省級電網企業；物資集中管理；財務風險；風險分析；改進建議

一、引言

電網企業是典型的公用事業單位，肩負著保障供用電的重任。江蘇電網為全國最大的省級電網企業，實行物資集中管理體系多年（“四集中”包括集中招標、集中采購、集中倉儲和集中配送），取得了顯著成效。但“四集中”管理體系本身內在邏輯和具體操作過程中也存在一些不足，成為新的風險的產生點，有必要以新的視角進行系統梳理和分析，對當前物資管理中存在的各項風險進行有效規避和防范。本文立足江蘇電網的物資供應公司，以其負責的物資管理全過程為分析對象，明確了前端各環節中可能引發后端財務風險的事項，并給出了應對措施。

二、從財務視角審視全流程風險的必要性和可行性

江蘇電力系統的物資集中管理一直是國網系統內的先行者，在多年的實踐中取得了顯著成效，公司開展風險管理活動多年，各個專業均以各種形式開展了多次風險識別、評價和應對措施的制定等工作，其顯著的特征是針對性強、貼近公司的實際業務，對眾多具體問題做了深入分析，但內容的體系性和框架的完整性有待提升。這些工作往往局限于各個專業自身的領域范圍之內，各個部門風險管理活動開展的過程、結果等均用不同的專業語言表達，無法整合成公司全局性的風險管理整體舉措。尤其是在財務風險的梳理過程中，對物資管理總體流程中容易引起財務風險的非財務性因素和前端業務中容易引起財務風險的潛在因素關注不足。因此，采用財務視角，對全公司物資集中管理模式的整體進行分析，明確各個環節的潛在風險并設定應對措施，便顯得尤為重要。

三、基于業務流程的風險識別、分析及應對措施設計

當前省級電網企業典型的物資管理流程，將物資管理專業本身的管理標準和物資財務管理標準等進行比較綜合，確定了5個主要流程環節，包括物資需求計劃、采購管理與招標管理、合同管理、物資供應、物資結算與款項支付等。

(一)物資需求計劃

物資需求計劃編制環節主要的風險為：一是項目立項階段，項目儲備質量不高，影響物資需求的準確性，而物資需求計劃是整個物資管理的源頭，從根本上決定了后續物資采購、配送及使用過程中的準確性和及時性。二是電力行業當前的管理模式下，項目物資需求申報以保障安全可靠用電等生產技術方面的考量為重點，對經濟效益考慮相對較少，影響了項目儲備及物資需求的準確性與合理性。針對上述問題，原因分析和應對措施如下：一是物資需求計劃不夠準確的原因是高度集中的物資采購模式下，招投標和配送周期較長，使得物資需求單位為了保證項目進度往往傾向于多報、早報。對這一問題的根本性解決方案是借鑒其他行業公司的物資管理模式，降低物資管理集中程度，提高物資需求計劃與實際的采購行動間的銜接和對應關系。二是清倉利庫和廢舊物資使用的進一步深化，重要前提是對倉庫中既有的積壓物資的物理狀態、技術水平、存放情況等進行詳細調查，由專業人員評估其可用性并形成專門的記錄，以便于物資需求提報時進行細節審查，確定是否使用。

(二)采購管理與招標管理

采購與招標管理環節主要的風險如下：一是在采購方式的確定上，對于不同類型采購金額的物資，確定了清晰采購方式區分標準，但在實際執行過程中對實際業務的分析不足，形式性控制完善而實質性控制有待提升。二是物資公司僅負責組織開展招標工作，尚未開展評標工作質量的實質性審核和事后分析，反饋優化的循環機制尚未建立。針對上述問題，原因分析和應對措施如下：一是招標部門平時應對違約或陷入財務困境的供應商進行持續分析，提煉其特征供評標環節參考，提供有針對性的決策輔助意見。二是根據歷史上的招標結果及后續的合同執行情況分析評標工作質量，反饋后調整專家抽取規則，適時調整專家構成。

(三)合同管理

合同管理環節主要的風險如下：一是總體而言，當前物資公司側重按流程簽訂合同，合同文本以總部確定的標準格式為準，對合同的實質性和內容性審核參與較少。二是在財務風險控制方面，物資公司對產生財務風險的條款的調整權限有限，可控性較差。針對上述問題，原因分析和應對措施如下：一是總體而言，應提高對財務性條款制定的參與程度，同時適當提高供應商準入門檻，提前防控財務風險。二是具體措施上，重點是降低預付款比例，提高履約保函比例，消滅風險敞口。同時，要提高對保函真實性和可追索性的控制。

(四)物資供應

物資供應環節主要的風險如下：一是物資配送過程中出現較多延遲等問題，影響后續的工程施工、財務結算和物資款支付。二是逾期和延遲交貨問題較為嚴重，伴之以物資接收單位和貨款支付單位之間信息溝通不暢，供應商憑其開具的發票到物資公司結算過程中，影響財務結算及時性和貨款支付的安全性。針對上述問題，原因分析和應對措施如下：一是逐步要求供應商提供詳細的生產計劃和交貨計劃，并與其實際交貨時間進行比對，由實際的收貨單位進行評價，納入供應商評價范圍內，提高配送準確率。二是可考慮在招標過程中要開發“供應商產能評價工具”，及時對比其招標結果和供應能力，防止同一供應商集中中標而無法及時生產和交貨的情況。

(五)物資結算與款項支付

物資結算與款項支付環節主要的風險如下：一是預付款方面：目前預付款已大量減少且在系統中將保函提交作為前置條件，風險大大降低，但個別情況下仍然存在保函無法覆蓋預付款的風險；保函的真實性目前無法得到有效保證，容易產生財務風險。二是各節點款項支付方面，在物資集中管理模式下，由于業務流程較長、各主體信息溝通不暢，業務部門提供的基礎信息與實際可能存在不一致，影響了財務的結算，有潛在的資金風險。三是保函的期限風險，尤其是項目延遲時間較長后供應商履約保函到期，而一般情況下供應商不愿意再繼續提供履約保函。四是項目執行后，對供應商的違約金和罰款可能超過其履約保函，導致罰金無法收回。針對上述問題，原因分析和應對措施如下：一是通過增強對保函真實性的審查和增加限制性條件（如只接收五大行和全國性股份制銀行開具的保函），提高保函可追索能力，防范財務風險。二是對于可能產生的錯誤支付，通過完善信息系統功能提供信息對稱性和透明度，加大舞弊后的處罰力度等手段，同時提高操作人員責任心。三是強化項目管理，尤其是項目實施過程中的質量監督，提前發現質量問題進行處理，避免物資款項支付完成后才發現物資或設備存在質量問題，無法落實處罰的情況。

四、強化物資財務風險管理的整體性改進措施設計

在對物資管理全過程按照流程解構法進行詳細風險識別、原因分析和應對措施設計的基礎上，需要進一步從整體的物資管理體系著眼，實施整體性的改進方案。從江蘇電力的實際來看，當前的物資采購權限高度集中，所有物資都需要在總部或省級公司層面進行集中采購。建議可以對所有物資進行進一步分類，確定差異化的采購策略：對于重要的輸配電設備和物資，將其作為戰略性物資，由于專用性強，全社會范圍內生產廠商相對固定，因此可以依舊沿用當前的管理模式，由國網公司統一采購；對于重要物資，如配網相關物資，可依舊采用框架物資等形式采購。但可將此類物資改為多次分批采購，同時允許項目單位對金具、普通的鋼材等物資自行從市場采購，以提高靈活性，保障項目實施。對于一般物資，尤其是與電網無關的日常耗用品，可以考慮不再納入集中采購范圍。有些物資（典型的如辦公用品）可以由各公司自行在目前已經成熟的電子商務平臺（如阿里巴巴、京東等）上進行采購，充分利用現代電子商務和物流發展的成果。

參考文獻：

[1]COSO,2013,InternalControl–IntegratedFramework(Framework)

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【關鍵詞】房地產企業 財務風險 風險控制

近年來，房地產行業迅速崛起，與此同時，也面臨著一系列的風險。由于受國家宏觀調控政策、行業經濟環境等多方面因素的影響，房地產企業的發展受到了嚴重限制，房地產企業的財務風險也在日益加劇。面對嚴峻的形勢，房地產企業必須找出風險控制的應對措施，提高自身抵御風險的能力，最大限度的降低財務風險，只有這樣才能使企業獲得更好、更快的發展。

一、房地產企業財務風險的表現形式

（一）償還債務風險

就當前大多數房地產企業而言，在初期階段往往是負債開發。企業自有資金僅占相當小的比例，資金來源主要依靠銀行貸款。如果企業的投資不能按期回收，企業將難以達到預期收益，這樣以來，企業勢必面臨著償還債務的風險。另一方面，在高回報利益的驅使下，很多房地產企業不考慮高利率帶來的風險，盲目地、過度地進行多渠道的籌融資活動，很可能造成企業無法按期償還債務。

（二）利率變動風險

從某種意義上來說，利率變動風險是房地產企業所面臨的一系列風險中最為致命的風險。利率變動對房地產企業有較大的影響。由于受國家政策、通貨膨脹等因素影響，貸款利率極有可能增加，利率的增長將造成企業資金成本增加，預期收益減少，這樣以來勢必影響到企業的正常運轉。

（三）再籌資風險

再籌資是當前房地產企業實施項目開發最常用的方法。房地產企業普遍存在負債率高的現象，這從很大程度上降低了房地產企業對債權人的保證程度，同時也加大了企業從其他渠道籌資的難度。房地產企業資金的來源主要依賴于銀行貸款，近年來，國家出臺了一系列的房地產調控政策，銀行逐步提高了存款準備金率，并不斷緊縮銀根，使房地產企業的籌資更加棘手。一些較小的企業或企業集團的子公司資金來源主要依靠母公司借款，從很大程度上受母公司財務影響，一旦母公司財務狀況惡化，子公司將面臨著再籌資風險。

（四）投資收回風險

由于房地產商品受政治、經濟等多種因素的影響，部分企業的房地產商品大量閑置。房地產企業已經投入了大量資金，在短期內難以變現。此外，還存在客戶不能按時交清房款的情況，這就都將使房地產企業面臨投資回收風險。

二、房地產企業財務風險的形成原因

關于房地產企業財務風險的成因主要從宏觀和微觀兩個層面進行分析。

（一）宏觀層面

其一，國家調控政策的影響。為適應當前的經濟形勢，國家出臺了一系列的房地產調控政策，提高了房地產開發貸款門檻，加大了房地產企業從銀行貸款的難度。為響應國家有關政策，銀行采取了通貨緊縮貨幣政策，這從很大程度上了限制了房地產企業的投資速度，遏制了房地產企業的進一步發展。

其二，市場不成熟。房地產業是近年來新興起的一個行業，起步階段較晚，關于房地產業發展規律及其經營管理方面的研究尚欠成熟，還有待進一步的研究。房地產投資運作缺乏科學性，帶有很大的盲目性。有些房地產業將大量閑置的資金僅局限在商品房的投資上，形成了極為單一的投資模式。

其三，房地產企業還未形成完善的會計體系。房地產業是一個特殊的行業，其會計核算不同于一般的加工企業。現階段，大多數房地產業缺乏完整的會計核算體系，關于會計科目的設置、指標評價以及核算方法等還不夠完善規范。一些房地產業不考慮自身的特點，盲目照搬加工企業的核算辦法，以此得到的財務結果顯然沒有可比性。

（二）微觀層面

一是投資決策具有較大的盲目性。就大多數房地產業的投資來看，普遍帶有盲目性和投機性，企業對投資項目的前期研究重視程度不足，缺乏對投資項目的可行性進行研究。投資分析缺少具體依據，規劃缺乏科學性與合理性，投資決策存在一定的失誤。大多數房地產企業尚未推行全面的財務預算，缺乏對房地產開發項目進行細致、全面的財務預算。

二是財務管理人員對財務風險的特性缺乏足夠的認識。房地產業本身就是一個高風險行業，不可避免的存在著一定的財務風險。作為房地產企業的財務管理人員應時刻樹立風險意識，但在實際工作中，很多財務管理人員的風險意識較為薄弱，從很大程度上造成了財務風險的產生。同時，財務管理人員的財務決策缺乏科學性、合理性，導致投資決策存在一定的失誤。這也是造成財務風險產生的又一重要原因。企業只有提高財務決策的科學性，才能最大程度的減少決策失誤。就目前大多數房地產企業的財務決策來看，普遍存在主觀決策與經驗決策現象。

三是成本費用控制不嚴。一些房地產企業僅關注工程進度的控制，卻不重視對成本費用的控制，成本管理過于簡單，把房地產開發項目的成本管理視為單項成本的控制工作。缺乏對后期財務成本費用分析，未能很好的控制每一項具體的費用。有些企業的成本費用控制僅僅停留在簡單的記錄、計算上，遠遠達不到成本管理的要求。很多房地產企業都制定了相應的成本控制目標，但缺乏對影響成本因素的綜合考慮，造成成本費用控制執行結果出現較大偏差。

三、加強房地產企業財務風險控制的措施

財務風險的存在直接影響到房地產企業的良性發展，房地產企業必須不斷強化財務風險控制工作，找出積極應對措施，將財務風險降低到最小限度，從而使房地產企業獲得更好的發展。具體來說，可以從以下幾個方面著手：

（一）增強風險意識，建立短期財務風險預警機制

其一，注重現金流量表的作用。現金流量表可以很好的反映房地產企業的整個財務狀況以及經營狀況，可以使會計報表使用者對企業的經營能力、支付能力、投資能力及籌資能力有更好的了解，這對有效避免財務決策風險有非常重要的意義。另一方面，通過現金流量表，企業的經營者可以對資金供需市場及宏觀環境的變化有及時的了解。鑒于現金流量表的重要作用，企業必須引起足夠的重視。

其二，加強建筑材料成本管理。材料成本在開發成本中占有較大比重，做好材料成本管理可以從很大程度上增加企業盈利。加強材料成本管理就顯得極為重要。首先，企業應選擇正確的材料核算方法，這是做好材料成本管理的基礎；其次，企業應具備一套健全完善的材

料成本管理制度和標準，為材料成本管理工作的實施提供制度保障；最后，企業應建立材料成本考核機制，并加大監督力度，嚴格控制采購成本。

其三，加強應收賬款管理。做好應收賬款管理工作對加快企業資金周轉、提高資金使用效益、防范經營風險以及維護投資者利益有著非常重要的意義。所以，企業迫切需要制定一套系統、完整的應收賬款管理制度，并將其落到實處。

其四，加強存貨管理。商品房是一種特殊的存貨，金額較大，投資成本高。一旦商品房滯銷，投資收回將成為泡影，勢必會對房地產業造成巨大損失。因此，企業必須采取積極應對措施，最大限度降低商品房的空置率，提高資金周轉速度，縮短投資回收期。

（二）加強生產成本和風險的控制

加強生產成本和風險的控制對企業盈利有著極其重要的作用。房地產企業應建立權責明晰的成本和風險控制體制，切實做好生產成本管理和風險控制工作。

要做好成本控制工作，房地產企業首先應從項目的規劃設計階段入手，做好市場調研工作，設計出適應市場需求的產品。同時還要注重新技術、新材料的應用，最大限度的提高建筑工程的經濟效益。

其次，在施工階段，房地產企業應引入競爭機制，選擇最優的施工單位，同時應加強施工進度和施工質量的控制。

第三，在竣工結算階段，企業應做好預算控制工作，確保結算質量。

（三）做好資金管理，提高資金利用率

資金是房地產企業經營活動正常運行的重要經濟支撐，做好資金管理對房地產業至關重要。首先，房地產企業應高度重視現金管理，制定科學合理的現金使用計劃。其次，加強建筑材料成本管理工作。建筑材料成本占有較大比例，做好建筑材料成本管理，有利于提高資金利用率；最后，企業注重應收賬款管理工作。制定完善的收款政策以及信用政策，盡可能減少死賬、壞賬出現的概率，提高資金利用效益，實現企業的良性循環。

四、結語

由于受多種因素的影響，房地產企業面臨著極大的財務風險，直接影響到房地產企業的健康發展。房地產企業必須積極的應對措施，提高自身抵御風險的能力，將財務風險降低到最小限度，推動房地產企業又快、又好的發展。

參考文獻

[1] 田林永.論房地產企業財務風險的成因及治理對策[J].中國住宅設施，2011（8）.

[2] 王晶晶.房地產企業財務風險影響因素分析[J].投資與合作，2012（6）.

篇7

1.資金來源范圍廣。一般情況下，財產保險公司的資金主要來源于資本金和保費，但是隨著經濟社會的發展，財產保險公司的項目也在不斷更新。因此，財產保險公司的資金來源也是多樣化，資金的來源也從投保企業到投保個人，財產保險公司的資金來源范圍比以前要更廣。2.資產分布集中。財產保險公司對于財務管理都采用集中管理的原則，集中進行收支，各個分布的保險費用的支付也可以通過現代的信息技術，如支付平臺、支付寶、網銀等方式直接把保費上交到總公司，便于總公司的集中化管理。總公司集中管理金融資產及對實物資產進行投資。所以，資產集中分布的情況下，企業的財務風險也具有很大的隱患。3.財務會計負債數據不準確。財產保險公司屬于負債經營的公司，他們所收取的保費大部分是短期的負債資金，因為財產保險發生風險的時間的不確定性和保險公司需要賠付的金額的不確定性，這就影響財產保險公司負債的時間和付款金額。所以，也就增加了財產保險公司的財務風險。4.足夠的現金流動。企業或者個人選擇做財產保險的原因，是希望在發生意外和風險時能夠及時獲得賠償，不至于變成一無所有。所以，保險本身也是一種分擔風險和經濟補償的方式，一旦投保人發生風險，保險公司就需要有大額資金進行賠付。財產保險公司需要有足夠的現金流動，這樣才能夠保證及時賠付支出，便于保障投保人的權利，也能夠發揮財產保險公司促進社會穩定的作用。

二、財務風險管理的含義

財務風險管理是指公司在經營時的財務活動中，因為一些無法預知的原因而導致財務管理中存在風險，這種風險致使公司的財務管理結果與預期的結果相差甚遠，有的導致公司的利潤減少，有的給公司的財務造成損失。而造成這種風險的因素有市場原因、國家政策調控、公司內部原因等，由于公司的財務管理貫穿于整個公司的經營范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長短期投資等，都會存在一定的財務風險。公司在一定財務目標的指導下，對公司資產的管理、資金的管理以及利潤的分配管理等，都是財務管理的內容，而這些管理工作都會存在一定的風險。公司為了降低成本和提高資金運用效率而采取財務管理工作，雖然會有財務風險，但也需要公司積極應對，減少風險帶來的損失。所以，公司更要進行財務風險的管理。

三、財產保險公司出現財務風險的原因

1.財產保險公司的賠付能力不足。財產保險公司的賠付能力指的是企業或者個人的財產出現事故以后，需要財產保險公司按照合約進行賠償的能力，既包括一般情況下發生的事故，也包括特殊情況發生的事故。一個財產保險公司的賠付能力決定保險公司履行財務責任的能力，影響財產保險公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險費率以及保險資金的使用等。財產保險公司在經濟發展的背景下也在不斷擴大自己的規模，但很多財產保險公司擴大經營都是沒有目的進行的，由于不重視經營方式，沒有認清楚財產保險公司的實際情況，很多業務在不熟悉的情況下開展工作，就導致了一些公司出現虧損的現象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現的就是公司的財務風險。2.財務管理中的信息失真增加了財務風險。財產保險中的財務管理信息失真現象存在于財產保險公司中，有的財產保險公司為了擴大自己的營業規模，盲目增加業務，放寬保險的條件，降低保險費用，或者開展違反協議的保險。這主要是為了增加保費，獲得更多的保單，這種違規的財產保險，最終會造成財產保險公司財務風險的增加，影響公司發展。此外，有的保險公司存在虛假理賠現象，擴大自己的保險范圍，一旦投保人發生相應的事故需要理賠時，保險公司所承擔的責任就會很大。因此，不能以虛假的信息來套取投保人的錢，這些都是在財產保險公司財務管理中的信息失真現象，會造成資金損失，增加財務風險。3.財務風險管理的技術平臺建設不完整。造成財產保險公司的財務風險出現的因素很多，市場、公司的信用、財務操作技術以及資產的管理等風險都是財務風險的內容，但是財產保險公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風險，在技術處理時沒有嚴格的工作流程或者嚴密的處理方案，更沒有完整的技術平臺來解決這些問題，所以在出現風險時就不能及時作出反應，也不能及時應對。由于現在保險公司財務風險管理的財務風險認識不到位，公司在經營上自然漏洞。因此，財產保險公司的財務風險管理技術平臺需要很好的完整的建設。

四、財產保險公司財務風險管控的對策

1.依據財產保險公司的實際情況制定財務風險管理措施。財產保險公司的財務管理要首先認清公司所處的內外環境，并且認真分析公司的市場動態，在變化的市場中不斷尋找公司財務風險的管理的應對措施，及時發現問題，調整策略，提高保險公司的適應能力。財務風險管理應該與時俱進，不斷創新，面對不同的財務風險管理作出不同的應對措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據財務人員的個人特點，安排崗位，明確責任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對應，減少財務風險，保證會計信息的真實性，這種因地制宜的方式制定財務風險管理的措施是一種全新的方式，應該值得推廣。2.建立健全財務風險預警體系。建立保險公司的財務風險預警體系，主要是對財務管理中可能出現的風險進行預警，監測公司即將要出現的財務風險，分析財務報表，這樣可以和正常的財務工作一起多角度分析和反映保險公司的財務狀況。同時，建立財務風險預警體系還能夠約束財務工作，讓財務工作人員在工作時能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現的違規現象，幫助財務管理者認清保險公司的財務狀況，提前預警到公司會遇到的財務管理的風險，并及時采取應對措施，為公司的發展減少損失，增加利潤。3.增強保險公司的賠付能力，建立健全財務風險管理機制財產保險公司的發展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險公司應該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財產賠付的狀態下擁有能力賠付。同時，保險公司在發展時要依據客觀實際情況，不能為了擴大經營而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來欺騙顧客，這是拿自己的信用來做賭注，必然會在市場中喪失信譽，影響公司的發展。因此，應該注重培養信譽，尋找合作伙伴應該找信譽好的企業，方便進行財務管理。建立健全風險管理機制要確定應對風險的方案和措施，制定企業財務戰略和計劃，優化財務決策和控制方法，建立財務控制信息系統，當出現風險時可以及時采取應對措施。

五、結語

我們認識到在動態財務分析的背景下，財產保險公司財務風險工作存在的問題，結合保險公司的實際情況來看，我們要不斷完善財務風險管理制度和監管機制，加強對公司的內部控制以及財務風險預警機制，強化風險的控制意識，有效規避財務風險，用發展的眼光看問題，為財產保險公司的可持續穩定發展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險行業的秩序，促進我國財產保險事業的發展。

作者:孫繼微 單位:中華聯合財產保險股份有限公司吉林分公司

參考文獻：

[1]田玲,王正文,許瀠方.基于經濟資本的我國保險公司投資風險限額配置研究[J].保險研究,2011(11).

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關鍵詞：中小型旅游公司；財務風險

現隨著我國經濟的發展、國民收入的提高，旅游成為現代人們所喜愛的一項活動。旅游行業也借此迅速發展，其中中小型旅游公司發展迅速成為地方旅游的主要支柱。大多中小型旅游公司希望借此形式擴大自身的規模、提高自己的收益但卻忽略了財務風險而導致了經營失敗。本文淺析中小型旅游公司財務風險問題的成因并提出了相應的解決對策，希望通過研究能使中小型旅游公司重視財務風險問題并在日后能夠更好的經營與發展。

一、財務風險概述

所謂財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。而財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。

財務風險有廣義的定義和狹義的定義。決策理論學家把風險定義為損失的不確定性，這是風險的狹義定義。日本學者龜井利明認為，風險不只是指損失的不確定性。而且還包括盈利的不確定性。這種觀點認為風險就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機會，這就是廣義風險的概念。

二、中小型旅游公司財務風險成因分析

（一）內部成因

1.公司資金結構不合理

通過研究發現我國大部分中小型旅游公司資金結構組成中負債過高，首先中小型旅游公司來看大部分負債都是來自于借款或貸款，意味著公司需要支付的利息金額大，這使公司的資金外流。因中小型旅游公司因要加大經營規模而需要大量的資金，但大多公司籌資的渠道只有所有者投資和債權人投資這兩種，這導致了公司借入資金過高，缺乏合理的籌資渠道。

2.投資不合理

許多中小型旅游公司會選擇投資來擴大自身規模和獲取收益，但在投資過程中公司管理層往往忽視了其中的風險。首先中小型旅游公司資金主要是由所有者投資和債權人投資組成的，而債權人投資是需要公司按照協議還本付息。如果公司管理層在投資的項目不能為企業帶來收益，長時間下去可能會使公司不能由足夠的資金去付相應的利息嚴重時可能導致公司破產。其次中小型旅游企業的旅游項目、酒店項目、景區項目相對投資本金較大，資金回收期時間也較長，這可能會使公司的資金鏈斷裂出現風險。最后現許多中小型旅游公司不單單投資自身的旅游項目也會投資其他非旅游項目，例如房地產等，但由于行業之間差異較大可能會經營失敗，這會使公司存在加大財務風險。

3.內部結構混亂

我國中小旅游企業普遍有著財務管理不規范，內部財務管理隨意、混亂的特點。在資金管理上不完善，管理過程中權責不清，資金使用效率低下，導致了財務管理的成本大幅度提高，同時使企業存在了較高的財務風險，非常不利于旅游企業的發展

4.財務人員缺少專業知識

現今中小型旅游公司管理層對財務風險認識缺乏，認為只有出現風險狀況時才去做相應的應對，而并不是將財務風險與公司的經營發展聯系到一起。而公司的財務人員也缺少專業的知識，忽視財務風險問題使得公司面臨著財務風險。

（二）外部成因

1.對突發事件的應變力差

旅游公司在經營過程中時常會遇見突發事件，例如自然災害、游客意外事故、沖突等，這些事件所支付的金額比較大，而中小型旅游公司往往忽略了突發對公司的影響而導致資金大量的外流使公司存在財務風險。

2.對政策變更不敏感

我國旅游行業受政策的影響很大，例如旅游法規、導游法規變更等，但中小型旅游公司缺乏對政策變更的關注，若公司不做好提前的應對措施會使公司受到沖擊給公司帶來巨大的財務風險。

三、中小型旅游公司財務風險防范的對策

1.合理的進行籌資和投資

由于中小型旅游公司是需要大量資金來進行經營和發展，所以公司在籌資和投資階段需要進行科學理性的分析。公司可以通過增加籌資渠道來進行籌資，合理的較少企業的負債。同時公司在進行投資要應該對投資對所投項目的日后經營收益、項目能否持續經營和資金的回收速度進行全面的分析，公司高層管理者要加強自身的財務風險管理意識不能只為擴大規模而忽略風險的去投資。公司在經營中財務風險是不可避免的，管理者不能去忽視風險而要做到將風險降低。

2.完善公司的內部財務管理體制

加強公司的財務風險預警，中小型旅游公司學習國內成熟的大型旅游公司建立一套完善的內部財務管理體制，做到權責分明，保證公司資金有序、有效的運用。高層管理者應做好表率，樹立良好的風險管理意識。

3.加強財務人員的專業素養

公司財務人員應加強對財務風險防范的學習，財務人員對公司防范財務風險有著很大的作用。財務人員可以在日常工作中發現公司存在的財務風險并及時的匯報給管理層，降低風險給公司帶來的損失，這可以使中小型旅游公司更好的發展與經營

4.對自身外部環境加以重視

在經營過程中，公司應制定一套突發事件的應對措施，在事件發生之后可以及時有效的將風險降到最低。

5.多關注國家政策的變化

公司管理層在日常應對行業的政策變化加以關注，管理層應積極的進行討論和思考。結合各類政策變更提前做好應對。

四、結論

隨著經濟發展越來越迅速，旅游行業也蒸蒸日上。但無論企業如何發展財務風險依舊是需要企業高度關注的，特別中小型旅游公司不能因為發展而忽視財務風險。要做好財務風險的防范，針對自身企業的特征制定相應對策，這樣公司才能在競爭中獲得優勢獲得更好的發展。（作者單位：哈爾濱商業大學）

參考文獻：

[1] 羅潔：《淺析旅游企業財務風險管理問題及對策》，《財會通訊》2014年第4期。

[2] 陳文俊：《企業財務風險：識別、評估與處理》，《財經理論與實踐》2005年第3期。

篇9

現代企業面臨的財務風險越來越大，對企業財務收益也逐步增加。財務風險存在于企業經營的各個環節，包括資本籌集、使用和收益分配。對財務風險的預測、管控是否得當，直接關系到企業的效益和生存。本文從企業的具體財務風險出發，詳細說明不同財務風險的表現形式以及對企業收益的影響，并提出防范措施。

關鍵詞：

財務風險;識別;應對企業財務風險概述

財務風險是指企業在經營過程中的不確定性而導致企業收益下降的風險。財務風險是一種非常嚴重的風險，對企業的經濟效益有著舉足輕重的作用，企業常常因為財務風險過大而陷入危機。財務風險的原因分為外部和內部：外部原因主要是企業外部環境復雜，企業不能很好應對，而產生財務上的不確定性；內部原因包括：企業內部財務關系混亂，在資金使用、項目考察調研及產品銷售等方面的不確定因素，從而產生的風險。

一、企業面臨的主要財務風險

1.資金風險

（1）資金不足風險

資金是企業賴以生存的血液，其規模和流轉水平直接影響著企業的財務狀況。充足的資金是企業持續經營的必要條件，在實際經營過程中，企業常常會出現資金不足，甚至是資金鏈斷裂，使企業蒙受損失，甚至會危及企業的生存。如下是企業資金不足風險的具體體現：第一，現金流斷裂。現金流即為企業“現金—資產—現金(增值)”的循環，是企業經營的資金流程。企業要維持運轉，必須保持這個循環不斷運轉。資金鏈并不是孤立于企業之中，而是聯系著整個社會的經濟關系，是錯綜復雜的。其中任何一個環節斷裂，與之相關聯環節也會受到影響。若資金來源等重要環節出現問題將產生嚴重后果，并可能導致企業破產。第二，資金不足風險。有些企業雖然現金流穩定，但由于沒有充足的資金，在出現好的投資機會時無法投資，錯失良好投資機會，造成利潤的流失。

（2）資金過剩風險

資金過剩是指有閑置資金沉淀在企業內部。該資金不會為企業帶來收益，而且會增加企業的資金成本，導致企業利潤下降。其主要包括以下兩方面：第一，借款資金過剩，增加融資成本第二，自有資金過剩，增加資金成本

2.項目風險

企業是由一系列項目組成的，項目包括不同產品，企業利潤就是這段時間各項目利潤之和。項目風險包括以下方面：

（1）項目預測風險

項目預測風險發生在項目可行性研究階段，由于信息不準確，計劃的失誤等原因造成的預測數據不準確，導致無法實現預期利潤而產生的財務風險。

（2）項目組織風險

項目組織風險發生在實施階段，比如項目建設費用嚴重超預算，或不能在計劃工期內完成建設，給企業帶來的財務風險。

（3）項目運營風險

項目運營風險是指實際經營結果與預測不一致，導致的項目失敗或偏離經營目標。

3.投資風險

投資也是企業的一種項目，是投資領域的項目，而不是經營項目。其風險包括以下兩種。

（1）債權投資風險

債權投資主要包括借錢給債務人，購買企業或政府債券，或購買上市公司的可轉化債券。其主要風險是不能按時收回本金、利息，并得不到其他形式的補償。

（2）股權投資風險

股權投資主要是以購買公司股份、設立合資或獨資公司等形式的對外投資，其主要風險是不能達到預期的投資目的，例如投資報酬率過低，或沒要達到預期的市場份額等。

（3）實體投資風險

實體投資是指企業自身投資并經營的實體項目。發電公司新建一個電廠，快餐公司新設立一個飯店。這種風險主要是指項目投產運營后，實際收益或目標與預期有很大差異，以及由此給企業帶來的不利財務影響。

二、財務風險的控制與應對

1.資金風險的應對措施

（1）資金不足風險的應對

資金鏈管理首先必須準確預測資金需求；其次在經營過程要嚴格控制資金占用量；最后到銷售環節加快對應收賬款收繳。因為應收賬款不是企業可以自由支配的資金，故會極大的增加企業的資金不足風險。一方面是銷售的那部分貨款不能及時變現，從而減少了企業的可支配自由資金；另一方面是在利潤表中應收賬款的存在仍然是表示收入的增加，導致所得稅提前上繳，極大減少了企業的可支配自由資金。

（2）資金過剩風險的應對

相對于資金不足，資金過剩風險相對輕微，不會給企業帶來經營上的危機，主要的是資金過剩會造成財務成本增加。因此要從以下途徑控制資金過剩風險：第一，降低資金占用量。通過準確的資金預測，有效控制資金的占用量，減少貸款金額，從而降低財務費用，屬于資金過剩風險的事前控制措施。第二，合適及時的投資和資金轉移。這是一種事后應對措施，是指企業資金余額在一段時間內超過了正常經營需要的金額，即出現了資金過剩狀況。在這種情況下，若企業有銀行貸款，則首先要償還貸款，以減少財務費用。當然若非在貸款償還期歸還貸款，需要和銀行簽訂附有條件償還貸款條款的協議，并支付相應的補償費用。故企業需要衡量補償費用和利息費用的高低，來采取相應措施。

2.項目風險的應對

（1）項目預測風險的應對

每一個項目在設立時，都要經過項目策劃、可行性研究和設計階段。在這個階段，需要對項目市場環境，銷售狀況，盈利能力進行準確預測。若項目初期的預測不準確，會對項目的組織和運營帶來很大風險，甚至導致項目失敗。所以在項目預測階段，要對影響項目未來運營的所有影響因素都要正確謹慎的預測，考慮到各種偶發因素，加大不可預見的風險和資金預算，以保證項目在實施過程中不會出現重大偏差。

（2）項目組織風險的應對

項目組織風險一般發生在項目實施過程中，是由于在實施中不確定因素的出現，導致財務支出超過預期測定，從而產生風險。組織風險多發生在基建項目實施過程中，由于環境的變化，導致實際支出超過預算，增加了投資成本。為避免這種風險，就要在項目組織過程中嚴格控制項目的進度、質量，達到成本控制目標。對于實施中發生的設計更改、法規變化等，需盡力控制額外支出，并削減其他方面費用，來控制總成本，以避免財務風險。

（3）項目運營風險的應對

項目運營風險是項目風險中發生概率最大，也是最難預測與控制的。因為項目運營時間長，環境變化大，各種不確定因素都會對項目產生影響，增加財務風險。比如在運營過程中，可能會因為政策的變化對環保提出更高要求，導致增加環保支出，甚至停產進行環保改造，這將極大的增加企業財務負擔，使其面臨財務風險。因此，在項目運營過程中，要時刻的預測和評估各種影響因素，包括環境影響，法律變更，材料供需，人力資源等，不斷調整經營狀況，以適應新的環境，并降低相應的財務風險。

3.投資風險的應對措施

（1）債權投資風險

債權投資主要指購買債券，包括政府債券和企業債券。對于企業而言，他們所購買的債券的利率一般是確定的，即收益率已經確定，是沒有不確定因素的。他們的風險主要體現在債券投資本金和利息是否能及時收回，即債權的回收風險。因此，盡量購買可靠性高，企業信用好的債券。若債券發行有相應的擔保，則是更可靠的。

（2）股權投資風險

股權投資包括購買上市公司股票的短期投資，通過股價的漲跌來衡量收益和風險。這就要求企業要根據證券市場的信息，來選購在短期內會溢價股票，以獲得短期投資收益。長期股權投資多是為了戰略目的，獲得長期效益。因此戰略目的要比短期收益的風險衡量因素更大，因而企業要在合理的投資額度前提下，保證達到長期的戰略投資目的，并避免財務風險的發生。

（3）實體投資風險

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關鍵詞：內部審計；企業內部控制；作用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

內部控制制度是指企業內部為實現經營目標、保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規和會計信息真實可靠，促使企業經濟活動健康有序進行而制定的內部協調、組織、制約、檢查的控制系統，是現代企業進行經營、管理的基礎。而內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，建立以內部審計為基礎的內部控制管理體系，既能滿足企業自身的發展，又能增強了企業面對市場風險與挑戰的能力，不僅有效地規范了企業人員的管理行為，使企業法人的管理結構更加趨于完善化，還積極規避企業風險，在企業的各項經濟活動中，發揮著不可替代的作用。

一、防范財務風險

財務是企業的血液，企業資產的合理有效利用，則能保證企業的健康、穩定發展。所以，在財務系統的管理中，要特別注意各項經濟活動過程中的資金流向，必要時進行實時跟蹤、監控，用來預測財務風險。一旦發現異常就積極做出應對，降低或避免對企業利益的損壞。為此，以內部審計為基礎，建立起財務風險預警機制顯得十分必要。首先，設立專門從事風險控制的組織機構。設立獨立部門，或指定專人負責，承擔財務風險預警職能。擔任此職務的人員必須具備熟悉內部財務、審計和管理業務的技能，還必須有熟悉經營管理的人員。在此基礎上，也可以聘請一部分社會上的經濟學專家，學者共同參與，從旁協助，全面做好財務風險預警工作。其次，做好財務信息的傳遞、收集、分析工作。在做好了大量的信息和資料的收集工作后，在此基礎上認真分析、總結，及時發現隱性的財務風險，積極地提出解決措施和應對方案，用來降低或化解財務風險。最后，建立高效的財務風險分析系統。通過這個系統，盡可能的預測財務風險可能出現的階段，時間；分析風險的大小、類型；可能造成的損失等，做出相應的應對措施和解決方案，化解小風險，集中力量解決大風險，將風險的破壞力降到最低。

二、注重組織運營效率與效果的提高

完善內部控制管理體系，建立內部審計的組織部門，對加強組織機構和職能，以及提高企業的經營效率有十分重要的影響。內部審計控制機構的人員要注重兩方面的工作：首先，分析和評估各環節的內部控制，向企業的管理層提出修正意見。一定程度上，讓內部控制管理系統不斷的健全和完善。其次，內部審計人員應鼓勵基層員工積極參加到公司的內部審計中，用固定考核、獎懲制等方法，把大家吸引到內部控制體系中，保證該制度的順利運行。與此同時，通過查找問題，分析原因，綜合評價等形式，客觀公正地給予獎懲，這樣內部審計部門的員工和所有員工都能全心全意地做好內部控制工作，那么，整個內部控制就變得可能和有效率。此外，由于內部審計工作的特殊性，部門相對獨立并較高于其他部門，又要求必須十分熟悉企業的各方面情況，如企業文化、管理風格、管理程序、業務活動等等，這些也讓內部審計工作的開展獲得了良好的發展空間。

三、有利于經營目標的實現和企業的穩步發展

最近幾年，有關企業危機的事件接二連三的發生，像三鹿“毒奶粉”事件、美的紫砂煲黑幕、富士康跳樓事件、豐田汽車召回門等，都給每一個企業法人上了生動的一課，那就是必須強化企業內部控制，來確保企業經營目標的實現和自身穩定，健康的發展。管理層是企業能否長久健康發展的關鍵，他們的決策直接影響了企業的生存和發展。而內部審計通過對企業內部運行過程實施監督，促使企業管理層關注企業發展風險，提出建議與應對措施，讓他們在企業的經營管理中，重視內部審計部門給出的分析和評價結果，認真討論和預測可能遇到的風險問題，積極采取和實施措施，集中力量化解危機，減輕風險本身對企業發展的傷害，使企業長久、健康、穩定的發展。

四、加強風險管理

內部審計的關鍵職責就是測試企業現有的管理方式能否抵御風險的襲擊，是不是科學地了解和掌握企業發展與公司盈利的平衡點，防止一味追求經濟利益而忽視風險，影響企業發展的行為，以及謹小慎微，只顧著化解風險而錯失發展機遇的行為。在審計的過程中通過收集大量的企業內、外部資料，分析和總結企業所隱藏的風險。進而盡可能的為公司提供防范措施和改良意見，化解危機，減弱企業將來可能的損失。首先，它從內部控制體系入手，分析企業在經濟活動中的各個環節，從采集原料到銷售，從基層人員到董事會，分別查找管理死角，預測并指出風險大小和類型。其次，內部審計經過分析企業目標的完成情況，認識企業抗風險的能力，從而對決策者提出的應對風險的措施進行檢驗和評價。最后，協調各部門在風險管理中的作用，調節各部門從整體著眼，從企業的長久、健康、穩定發展出發，促使各部門團結起來，積極承擔風險。

五、確保內部控制的有效運行

內部審計要對企業內部控制制度的健全性、符合性、有效性進行調查、測試、評價和建議。主要包括對控制環境、會計系統控制、風險管理、控制程序和監督等與生產經營活動有關的管理控制系統進行審計。通過詢問相關人員、查閱文件、調查問卷、觀察業務活動和內部控制運行情況、流程圖等方法，對企業內部控制的健全性、遵循性和有效性進行測試與評價，除了提出常規的審計意見外，還必須具有 “內部控制有效”或“內部控制基本有效”或“內部控制有缺陷”或“內部控制有重大缺陷”或“內部控制完全失效”的結論。對于檢查中發現的內部控制缺陷及實施中存在的問題，應在向經營管理層報告后進行追蹤，以確定相關單位已及時采取適當的改進措施，確保內部控制的有效運行。進一步促進企業完善內部控制制度，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業資產的安全、完整，改善經營管理、提高經濟效益。

六、結束語

隨著社會主義市場經濟的日趨發展，企業集團的規模不斷擴大，經營管理涉及的領域越來越廣，必須建立和完善與現代企業相適應的經營管理制度，進一步強化內部審計工作，不斷加強內部審計在企業內部控制中的作用，全面提升企業的競爭力，創造更高的經濟效益與社會效益。

參考文獻：

[1]趙雪媛.對內部控制與企業管理關系的思考[J].財務與會計,2006(23).

[2]徐德.論現代內部審計的風險管理控制方法[J].審計研究,2005(02).

[3]馮艷春.淺談內部審計在企業內部控制及風險管理中的作用[J].時代金融,2011(27).