導語：如何才能寫好一篇外包的賬務處理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、崗位職責及工作履行情況

（一）、認真做好信用卡授信工作

信用卡授信主要就是對分支行上送的信用卡及分期申請資料進行調查、審查、審批。充分了解申請人有效身份、財務狀況、消費和信貸記錄等信息。充分利用內外部的第三方驗證渠道、電話核實、現場調查等途徑和方式，根據申請人提供的證明材料，對申請人的財力和還款能力、職業情況等進行綜合分析和評價。要求在規定的時效內進行授信，嚴格審核申請信息，堅持做到在審批過程中嚴格執行獨立審批人的審批原則，獨立做出審批結論。我行信用卡在風險控制較好的情況下通過率遠高于同業，更好的支持了我行信用卡發卡工作。

（二）、及時進行信用卡的賬務處理

信用卡賬務處理主要是對我行信用卡在銀聯、超級網銀、二代支付大小額、ATM、柜面及我行接入的第三方支付渠道（如支付寶、財付通）等渠道的交易，由于通信線路、系統、終端操作及其他原因引起的差錯，進行賬務處理及對賬清算，避免由于系統問題引發的客戶信用卡賬務差錯，影響客戶的用卡體驗。由于賬務問題關系到客戶的權益，賬務處理崗必須及時進行對賬清算，同時對于客戶通過客服電話咨詢的相關問題，也務必及時準確的給予回復，截止目前沒有信用卡客戶對信用卡賬務處理問題進行有效投訴。

另一方面，由于下半年信用卡中心決定把信用卡系統進行外包托管，為了更好的進行數據遷移，需要進行賬務清理及核對，期間梳理了系統發卡以來與核心系統的差額及后續的賬務調整。

明年中心的工作建議：

1、與個人金融中心合作，根據客戶家園貸的抵押率進行適度的分期授信

篇2

首先,會計與資產托管是辯證統一的關系,托管公司為托管資產提供會計服務,資產托管的職能是對委托來的資產進行服務,在履行職責的過程中,受托人必須誠實守信、忠誠于委托人,還需要有專業的業務能力。資產托管設置會計部門,會計人員在資產托管人員總數中占有一定的比例,會計系統是資產托管系統的主要內容。其次,資產托管人的主要職責是會計職責。資產托管人履行會計職責的形式是多種多樣的,同時也體現在多個方面,資產托管人在本質上和會計的職責相同。非基金類資產托管強調托管人承擔并履行會計職責。隨著資產托管業務的發展,會計外包成為資產托管的重要業務增長點,資產托管人承擔并履行會計職責的形式越來越多。最后,資產托管的發展離不開會計,資產托管與會計相互聯系,會計服務又是資產托管的重要服務內容和職責,托管人必須履行會計職責,承擔會計的職責,因此資產托管的發展離不開會計的發展。

二、資產托管會計目標

會計目標在整個會計理論體系中起著重要的作用,影響著整個會計理論體系的順利運行。在會計理論界,學者對于會計目標的定義有兩種觀點:受托責任觀和決策有用觀。受托責任觀主要表達了會計目標就是通過財務報表向授權人提供管理財務的根據,確保資產運行的安全和穩定,受托人就是管理層,而股東和債權人給予管理者管理資金的權利。決策有用觀的觀點,會計的作用就是為投資者、債權人等潛在或目前的受益者提供有用的信息,有利于他們進行資金的投資、信貸等決策的實施。綜合以上兩種觀點,學者探討出了資產托管會計的目標,就是契約簽訂。契約簽訂指的就是資產托管會計向有關契約方提供是否簽訂契約的有效信息,這種觀點是在深入挖掘企業責任、企業決策的本質后而總結出的,是對傳統財務會計目標的延伸和發展。資產托管會計的目標和傳統會計的目標都具有信息傳遞的作用,但是所傳遞的信息又有不同,資產托管會計傳遞的信息更注重本質意義上的信息,也就是是否簽訂契約的信息。資產托管會計目標的契約簽訂是根據其主要業務和主要職能決定的,其資產托管的主體對象都是許多契約的集合。

三、資產托管會計假設

資產托管會計的服務主體是由一系列契約集合來表現的,主要包括不同種類的基金。會計假設是會計核算的首要前提,指的就是在會計實踐和發展過程中不斷形成的假設條件,這種假設條件不需要證實就一直使用。資產托管會計有其自身的特殊性,其會計假設在一定程度上擺脫了傳統會計理論束縛,在內涵和形式上都有所突破。由于資產托管業自身的特殊性要求,托管資產在會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量等基本理論方面即遵循普遍會計理論,同時在某些主要方面更具有鮮明的特色,主要包括以下幾個方面:

(一)會計主體

會計主體假設是界定會計空間或者會計邊界的需要,也是明確會計所服務的對象,是會計假設的基石。資產托管的出現延續了這一主體的精髓所在,并且在一定程度上擴展了會計主體的形式。資產托管會計的會計主體是具有實體的主體,這些實體主體包括投資基金、保險基金、社保基金、企業資金等,資產托管會計進行確定、估量、報告的主體和各個契約的主體都是一樣的托管資金,這是與傳統會計的會計主體的不同點。

(二)持續經營

傳統財務會計假設中的持續經營值得是,在可預見的時間范圍里,會計主體依照已經制定好的經營計劃、經營目標以及經營方式一直經營下去,但是不會破產或進行資產結算。而在資產托管會計中,資產托管會計的會計主體是是具有實體的,并且已經根據契約形成了,因此持續經營的時間是不確定的。例如證券投資基金來說,投資者的交易不是固定的,資金規模也不是固定的。

(三)會計分期

在資產托管會計中,會計分期是實務運行的首要前提,會計分期對于資產托管會計來說是可以實現的。會計分期受到資本市場上交易日等其他情況的影響,因為每個交易日都需要進行資本份額的折算、收益分配等。在會計分期中,會計年度是最普遍的。

四、資產托管會計科目核算

(一)建立賬薄

資產托管會計在為企業建賬過程中要選擇適用準則,應根據企業經營行業、規模、內部財務核算特點選擇適用《企業會計準則》或者《小企業會計準則》。資產托管會計在建賬時應該考慮與企業相適應,企業規模與業務量是成正比的,規模大的企業,業務量大,分工也復雜,會計賬簿需要的冊數也多。而企業規模小,業務量也小,設置賬簿時就沒有必要設許多賬,所有的明細賬合成一、兩本就可以了。建賬要依據企業管理需要,建立賬簿是為了滿足企業管理需要,為管理提供有用的會計信息,所以在建賬時以滿足管理需要為前提,避免重復設賬、記賬。建賬還要依據賬務處理程序,企業業務量大小不同,所采用的賬務處理程序也不同。企業一旦選擇了賬務處理程序,也就選擇了賬簿的設置,如果企業采用的是記賬憑證賬務處理程序,企業的總賬就要根據記賬憑證序時登記,就要準備一本序時登記的總賬。一般情況下應設置的賬薄有現金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細分類賬。在科目的選擇上,一般參照選定會計準則中會計科目及主要賬務處理,結合自己單位所屬行業及企業管理需要,依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設置的會計科目。

(二)財產清查

資產清查就是對企業的資金賬戶、現金、證券、基金等財務核算和整理,有利于企業的賬目保持清晰,通過資產核算使企業各部門、各個組織之間的賬目清晰明了,使資金關系一目了然。資產核查就是全面的清理、核查企業的所有資產。首先要全面清查企業的銀行存款、貸款、投資等相關資產,可以使用征詢函的方式進行清查;其次要全面的盤點清查企業的固定資產、存貨等實際資產。在清查的過程中,可以將實物盤點和賬務的核查相結合,使賬目和實務相一致。對于無形資產也要進行清查,采取多種手段落實固有企業的無形資產,防止紕漏。還要將企業相關的債權人、所有者權益進行清理,對因技術故障造成的錯誤及時更改,有利于保證資產、債權等的真實性。在對企業資產核查的基礎上,要按照國家的規定重新估測企業的固有資產和流動資產。在資產核算中對企業資產的盈虧進行估算和認定,還要保障信息的真實性和可靠性,以便進行核實和鑒定,保證財務損益的確定。價值重估就是對企業賬務價值和實際價值進行對比,按照國家的相關規定重新估價與實際相背離的固定資產和流動資產。損益認定就是根據國家政策和財務會計制度的規定,認證企業申報的各項資產損益情況。

五、結語

篇3

關鍵詞：研發費用 歸集流程 間接費用 分攤 賬務處理

目前企業歸集研究開發費用的規范流程尚屬空缺，這類費用涉及實驗所花費的人力、動力、房屋租賃費、工裝夾具使用費、設備折舊費、會議費、差旅費、材料費等。在實務中，實驗的直接參與人員并不能為財務人員統計相關項目名稱、工作時間、參與人員、涉及設備清單及功率、設備使用時間、占用房屋面積等數據。而高新技術企業審核、研發投入量化考核都需要密切關注研發費用的歸集是否低于標準，否則將無法享受所得稅優惠，增加企業不必要的損失和開支。如果企業還從事國家資助的項目，特別是列入科技計劃的項目，則涉及研發費的加計扣除，其備案審批、項目自查、審計和驗收也存在一些問題。

一、企業研發活動相關定義

研發不同于生產，企業研發機構發生的各項開支納入研發費用管理。在同時承擔生產任務的情況下，需合理劃分研發與生產費用。企業研發人員，是指從事研究開發活動的企業在職和外聘的專業技術人員以及為其提供直接服務的管理人員。企業研發機構，是指按照《國家認定企業技術中心管理辦法》（國家發展改革委令第53號）認定的企業技術中心及分中心，企業按照國家有關規定組建的國家（重點、工程）實驗室、國家工程（技術）研究中心及其他形式的研發機構，以及企業內部設置的、經當地市級以上有關主管部門認定的研發中心、研究院所，與高等院校及科研機構聯合設立的博士后站、中試基地、實驗室等。企業研發費的納稅扣除，按照財政部、國家稅務總局有關規定執行。

二、科目設置

（一）收集項目信息。年初，應根據年度研究開發支出預算、項目支出預算等信息，與技術部門、項目申報部門各類人員充分地進行溝通，收集本年度有關科研項目的名稱、所用材料、代表產品、參與人員，以及每個人員投入工作量比例、預計總支出、預計研制時間、項目負責人，以及該項目為企業自主研發或某級別立項等信息。

（二）科目設置思路。

1.費用化研究開發費用的歸集。（1）有資助的軍民項目，平時申報項目獲批，及時新增科目。在“生產成本”科目下設科研成本一級明細，下按項目名稱設二級明細，再按設計費、材料費、外協費、專用費、試驗費、人工費、固定資產使用費、管理費用、年終九個明細科目進行核算。前八個明細歸集費用，第九個明細用于統計費用歸集總額。年終，將本年歸集費用結轉至年終明細。要求科目名稱中注明研發周期和資助款，這是為了方便歸集人員清楚地了解歸集時間節點和歸集費用總額。軍項目歸集參照總裝備部2013年3月下發的《科研試制費核算與管理實務規范（試行）》，直接費用可制表歸集管理，間接費用的分配應結合本單位的實際，并不存在一成不變的格式。（2）無資助及自主研發立項項目，按年初收集信息，在“生產成本”科目下設研發支出一級明細，下按項目名稱設二級明細，再按直接材料費、工資及保險費、固定資產使用費、無形資產使用費、試制檢測費、設計費、研發協作費、管理費用八個明細歸集費用，月末一次結轉到“管理費用――研究開發費用”科目。這種歸集費用的方法，在高新技術企業復審以及量化考核需要R&D表時較為容易取數，只需技術配合將眾多的項目合并為若干個立項的名稱。

2.設立“專項應付款”科目。核算收到的項目資助款。該科目借方發生額由“科研成本――年終”科目轉入，年末無借方余額。貸方余額反映項目已收款而尚未歸集的金額。

3.資本化研究開發費用的歸集。屬于項目投資的固定資產、在建工程、基建類長期待攤費用支出，應結合企業實際，建議按照研發項目設立備查臺賬，歸集核算研究開發費用。

4.項目驗收和審計。應在項目資助款支出時提供費用化支出多欄賬，在項目審計項目總支出時將歸集的費用化支出多欄賬和資本化支出備查賬、其他歸屬于該項目的臨時性費用備查賬進行分類合并，即為該項目的實際投資額。

5.高新技術企業復審及量化考核R&D表的制作。應引出年度所有項目科研成本、研發支出多欄明細賬，按項目對費用進行匯總，然后按項目將科研成本及研發支出明細中的材料費、試驗費、試制檢驗費合并為R&D表直接投入，管理費用歸入R&D表其他，專用費、設計費、無形資產攤銷分別計入R&D表專用費用、設計費、無形資產攤銷，固定資產折舊計入R&D表折舊費用與長期攤銷費用，人工費、工資及保險費計入R&D表人員人工，外協費歸入R&D表委外。涉及項目眾多的，可與技術人員溝通合并類似項目填報R&D表項目名稱。

6.年末，“生產成本――科研成本”科目的借方余額為項目已歸集等待撥款的金額。

三、研究開發費歸集內容

（一）人員人工。包括在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、津貼、補貼、加班工資、獎金、年終加薪；企業為研發人員繳納的社會保險費用，含企業按照國務院有關部門規定的標準和范圍為研發人員支付的補充養老保險、補充醫療保險費和公積金補助費，以及外聘研發人員的勞務費用等其他研發人員等與其任職或受雇有關的其他支出。

（二）直接投入。包括從事研發活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用；未能達到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費；工藝裝備開發制造費，設備調整檢驗費，試制產品檢驗費；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；專門用于研發活動的儀器、設備租賃費；用于研究開發活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產的租賃費。

（三）折舊費用與長期費用攤銷。包括專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費；研發儀器設備改裝、修理過程中發生的長期待攤費用；研究開發項目在用建筑物的折舊費用；研究開發項目在用建筑物改建、裝修過程中發生的長期待攤費用本期攤銷額。

（四）設計費。包括新產品設計費、新工藝規程制定費，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的其他費用。

（五）裝備調試費。包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，例如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等。需要注意的是，為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。

（六）無形資產攤銷。包括因研究開發活動需要購入的研發軟件、專利權、非專利發明（技術）、許可證、專有技術、設計和計算方法等專用技術所發生的費用攤銷。

（七）其他費用。包括勘探開發技術的現場試驗費；研發成果的論證、鑒定、評審、驗收費用；技術圖書資料費、資料翻譯費；其他為研究開發活動所發生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費用等。

四、間接費用的分攤

本文以直接人工費作為分攤依據介紹間接費用的分配。根據總裝備部要求，可選擇工時比例、直接費比例、收入比例進行分攤。如果取得各科研項目研制工時數據較為便利，則可選擇工時比例分配。如果月末統計某項目的研制直接費用較為便利，科研項目研制直接費為設計費、材料費、試驗費、專用費以及外協費之和，可選擇科研項目研制直接費進行分攤。筆者認為，研發工時統計困難，即便有標準，也難以控制項目間投入與分配的偏差，因為參與研制的大部分是計時人員。以現階段企業研究開發費投入和管理水平而言，直接費用傳遞的效率和質量，也存在和工時分配同樣的缺點。而按補貼款收入分配，滿足了大項目多投入，與時間節點吻合度最高，但是有人為指定之嫌。對于自主研發項目多、承擔軍民補助項目有大有小、時間節點不一的企業，就不適用。直接人工費方便提取和調整，只需與技術部門做好及時溝通。

（一）研究開發人工費計算。根據以下兩項資料，制作月度工資分配表，可計算出各項目的直接人工。其一為研發人員月工資發放明細表；其二為據年初收集信息結合月度實際申報成功項目等資訊制作的，本月技術人員投入科研研發工作精力分配表。

（二）間接費用分配。間接分配費用包括：檢測設備折舊費用，需要注意的是，科研用生產設備折舊若無分攤數據，暫全部進入“制造費用――折舊費”科目，由公司完工產品承擔；水電動力費用；房租物業采暖費用；社保費用。計算步驟分為三步，首先，計算或確定費用總額；其次，計算科研項目應承擔該項費用的總額；最后，采取直接人工占比法在各項目間分攤。下面逐一對間接費用的分配進行說明。

1.折舊費。首先，計算企業月度折舊總額。筆者所在公司設備儀器按照平均年限法計提折舊，固定資產殘值率均按5%，動力傳導設備折舊年限為11年，電子專用設備、儀器儀表設備為8年，其他設備均按5年計提折舊，依此可計算出本月折舊額。其次，計算科研及研發應分攤折舊總額。篩選出科研用檢測用設備儀器月度折舊計提表，即科研及研發折舊總額；按各科研及自主研發項目直接人工分攤科研及研發折舊總額，各項目分別記入“研發支出――某項目的固定資產使用費”，或“生產成本――科研成本――某項目――固定資產使用費”科目，研發支出月末轉入“管理費用――研究開發費”科目。計算公式為：某項目月度應分攤設備折舊費=（本月科研應分攤折舊總額/本月科研直接人工費總額）×本月該項目直接人工。

2.水電動力物業費。應制作企業月度水電動力物業費攤銷表，根據各部門各水表電表本月消耗度數，核對水電費用。針對由水電費生產車間產生的水電費，全部記入“生產成本――動力費”科目，由完工產品按工時分配承擔。其他部門使用水電費除技術研發部門外，全部記入“制造費用――動力費”科目，月末轉入“生產成本――制造費用”科目，由完工產品按工時分擔。針對技術研發部門產生的水電費，按直接人工成本占比分攤到各項目，分別記入“生產成本――研發支出――某項目――材料費”科目，月末結轉至“管理費用――研究開發費”科目，或記入“生產成本――科研成本――某項目――材料費”科目。計算公式為：某項目月度應分攤動力費=（本月科研應分攤動力費總額/本月科研直接人工費總額）×本月該項目直接人工。

3.房租物業采暖費。應制作企業月度房租物業采暖攤銷表。根據各部門使用面積攤銷，除檢測及實驗室房租外全部計入企業日常生產成本費用，記入“制造費用――房租”科目，月末結轉至“生產成本――制造費用”科目，由完工產品按工時分配承擔。檢測部門及試驗室使用部分再按直接人工成本占比分攤到各項目，分別記入“生產成本――研發支出――某項目――固定資產使用費”科目，月末結轉至“管理費用――研究開發費”科目，或記入“生產成本――科研成本――某項目――固定資產使用費”科目。計算公式為：某項目月度應分攤房租=（本月科研應分攤房租總額/本月科研直接人工費總額）×本月該項目直接人工。

4.社保。根據“應付職工薪酬――社保”明細賬月度歸集社保額，按直接人工成本占比進行分攤，計算出各科目應分攤額，記入“生產成本――科研成本――某項目――人工費”科目。計算公式為：某科目月度應分攤社保=（本月社保總額/本月人工費總額）×本月該科目直接人工，分別記入“管理費用――社保”、“銷售費用――社保”、“生產成本――科研成本――某項目――人工費”以及“生產成本――研發支出――某項目――人工費”科目。

五、賬務處理

在“生產成本”科目下設二級明細科目“科研成本”、“研發支出”進行研發項目核算，屬于項目投資的固定資產和在建工程、基建類長期待攤費用支出，按照研發項目設立臺賬歸集核算研發費用備查賬。下面以科研成本B項目為例進行分析。

1.研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。假設B項目開發中消耗直接材料原鋼500元，賬務處理為：

借：生產成本――科研成本――B項目――材料費

500

貸：原材料――原鋼 500

2.企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。假設支付B項目直接研發人員補貼500元，賬務處理為：

借：生產成本――科研成本――B項目――人工費

500

貸：現金（銀行存款） 500

3.用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。假設提取某設備折舊1 000元，該設備系固定資產專門用于B項目研發，賬務處理為：

借：生產成本――科研成本――B項目――固定資產折舊

1 000

貸：固定資產 1 000

4.用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。假設A公司攤銷用于B項目研發的軟件2 000元，賬務處理為：

借：生產成本――科研成本――B項目 ――無形資產攤銷

2 000

貸：無形資產 2 000

5.用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。假設B項目試制產品后，請中介機構對其性能進行檢驗鑒定，支付檢驗費20 000元，賬務處理為：

借：生產成本――科研成本――B項目――試制產品檢驗費

20 000

貸：銀行存款 20 000

6.研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、費等費用。假設B項目產品申請專利權支付費用5 000元，賬務處理為：

借：生產成本――科研成本――B項目――管理費

5 000

貸：銀行存款 5 000

7.通過外包、合作研發等方式委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。假設B項目與某大學研究機構合作，簽訂合作研發協議并根據協議支付有關費用50 000元，賬務處理為：

借：生產成本――科研成本――B項目――外協費

50 000

貸：銀行存款 50 000

8.與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。假設B項目研發請來相關專家對研發人員進行培訓，并支付培訓費用5 000元，賬務處理為：

借：生產成本――科研成本――B項目――設計費

5 000

貸：銀行存款 5 000

參考文獻：

1.財政部、國家稅務總局關于研究開發費用加計扣除有關政策問題的通知（財稅[2013]10號）.

2.國稅家稅務總局關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2008]116號）.

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關鍵詞:第三方物流 倉儲管理 內容 趨勢

一、第三方物流企業倉儲管理的內容

倉儲系統的布局設計、庫存控制、倉儲作業操作,是構成第三方倉儲管理的主要內容。雖然它們之間是三個相互區別的層面,然而卻有千絲萬縷的聯系存在于它們之間。

(一)倉儲系統的布局設計

所謂倉儲系統的布局設計指的是,以鐵路、公路、大型船舶的固定航線為運輸主干線,以區域配送為中心,形成一個系統的樞紐的布局模式,從而改變物流系統的復雜紛亂。所謂樞紐指的是一個配送中心,只不過這個配送中心的基地是倉庫。除此之外,專業的對配送中線的選址規劃、設計倉儲系統內的設施設備的安排、設計規劃區域的功能,也是倉儲系統布局設計的不可缺少的內容。從中我們可以看出,無論是在物流供應鏈的設計上,物流建筑的設計上,物流設施設備的配置上,都必須有專業技術,因為,它對接下來的物流程序有著直接的影響,所以我們說,倉儲系統的布局設計不僅是頂層設計,同時,它更是供應鏈設計的核心。

(二)庫存控制

在控制庫存時,我們必須以上一層的設計,也就是倉儲系統的布局設計為依據對本倉庫的管理目標和管理系統模式進行確定,這是確定倉庫商業模式的必然要求。

第一、將控制目標定位在服務質量和運營成本上,如果成本中心是供應鏈上的一個執行環節,從而使庫存的合理性和零庫存率得到保證;

第二、服務質量、運營成本、計費系統、客戶關系管理將會成為控制目標,如果將獨立核算的利潤中心作為供應鏈的一個執行環節,從而實現企業利潤最大化。

第三、執行、反饋、分析,是第三方物流倉儲管理中庫存控制的主要功能,因而,相對于供應鏈的整體來說,它處于后端位置。

(三)倉儲作業操作

進倉、盤點、賬務處理、出倉等是倉儲作業操作的傳統作業流程,因而我們說,它是整個倉儲管理中的基礎部分。在第三方物流的倉儲管理中,主導管理是以倉庫管理系統為中心的。與其他管理軟件不同,倉儲管理系統的倉儲作業操作是信息化的,因而,對庫存控制和信息集成化奠定了堅實的基礎。

以下為基礎倉儲作業流程:

第一、進倉作業流程

接單審單―檢查車輛―卸貨―驗收貨品―系統指導上架―貼標簽/掃描―單據處理―入賬確認;

第二、盤點作業流程

制訂盤點計劃―盤點實物―實物與標簽核對―盤點表與系統賬務進行復核―計算庫存準確率;

第三、出倉作業流程

接單審單―系統分配―分揀備貨―發貨―復核―交接―單據處理―銷賬確認;

第四、賬務處理

實時記錄和檢查每次進出庫作業、質量狀態、數量的改變,同時分類、整理、歸檔保存、備份相關憑證,這是進行賬務處理的主要目的。

二、第三方物流企業倉儲管理的發展趨勢

(一)信息技術與第三方物流企業倉儲管理的深度結合

隨著物流技術的不斷發展,第三方物流作為一個提高物資流通速度、節省倉儲費用和資金在途費用的有效手段。WMS作為由一系列計劃模塊有機組合并產生相應預期結果的系統,它是集員工、流程和環境于一體的系統集合體。在國外,WMS功能的強大和專業性通過實踐的充分證明。在國內,WMS得到了廣泛運用,但僅限于其初級功能模塊。

對第三方物流倉儲企業而言,倉儲管理必須通過WMS作為工具,開展充足的輔工作,以便為完善系統的配套設施作好準備。例如自動存貨、補給系統、RFID、產出相關報表、庫存控制指標等運用進行了重新組合,以適應倉庫管理運轉和進一步發展的需要。

信息技術的運用,仍需要通過管理中成熟的理念支持和貫通。

(二)貼身個性化行業化服務意識

第三方物流企業最為關注的焦點行業是物流外包潛能最

大的行業,如食品飲料、服裝、化工、IT、電信和汽車行業。行業發展速度比較低的傳統行業,是支撐物流行業現階段生存發展的支柱力量,調查顯示,物流行業中比較大型的企業非常重視傳統行業的物流需求,因為抓住這些行業的需求,是保障在競爭日益激烈的物流行業生存的根本。

第三方物流企業倉儲管理要站在客戶企業的角度,提供有利于物流合理化的綜合物流服務,前提是必須熟悉客戶企業、物流活動的發展規律、流程,具有物流系統開發和創新的能力。在清晰地識別客戶需求后,結合行業特點,分析歸納行業需求,并結合自身運作特點,為客戶貼身制訂個性化和專業化的提升服務方案。

從而,突破第三方物流企業以往被動接受整改完善指令的局面。

(三)人才的戰略型、管理型、技能型

現代物流推動第三方物流企業倉儲管理是結合整個物流業的成熟發展聯系在一起,必須具有提供從物流計劃、系統設計、物流管理到實施一整套物流服務能力。滿足以上發展的需要,不能脫離高素質的人才。從理論而言,第三方物流企業倉儲管理發展對人才的需求分為3個層次,一是戰略型物流人才,二是管理型物流人才,三是技能型物流人才。在企業當中,對以上3個層次之間的復合性人才需求更為強烈。這也意味著,企業更需要具備“專業素養+實踐經驗”的人才。這類人才一方面來源于先通過學校培養,后階段實踐中磨煉形成;另一方面來源于在實踐工作中已經掌握技術技能,再通過專業化理論提升的修煉而成。人才的培養和戰略是第三方物流企業長遠發展的另一塊基石。

參考文獻:

[1] 葉梅:倉儲管理 [M].北京:清華大學出版社.2008.

[2] 王之泰:新編現代物流學 [M].北京:首都經濟貿易大學出版社.2005.

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關鍵詞：成本管理 食堂

0 引言

重視食堂建設工作是心系職工利益、凝聚隊伍、構建和諧企業的重要保障。關心職工生活，首先要辦好職工食堂，解決好職工的吃飯問題。這是將企業發展的成果惠及廣大職工，把以人為本、人文關懷具體化。

1 職工食堂財務管理及成本核算的指導思想和基本原則

職工食堂工作是企業后勤保障的重要組成部分。職工食堂財務管理、成本核算、飯菜質量、伙食價格及衛生安全關系廣大職工的切身利益和身心健康，事關企業的和諧和穩定。因此，必須堅持以科學發展觀為指導，以加強職工營養、促進職工健康為宗旨，以保證職工食堂日常運轉和收支平衡為目標，堅持“公益性”原則，按照“非營利性”的要求，對食堂進行財務和成本管理。建立和完善管理監督機制，形成一套完整的定價機制，確保職工膳食質量和食堂價格的基本穩定，切實維護職工的合法利益。

2 職工食堂財務管理及成本核算的內容

食堂財務管理包括食堂財務收入管理、支出管理和各類消耗管理等。

2.1 加強收入管理

收入主要包括：伙食收入（職工伙食費收入、代辦伙食收入），單位補助收入，其它收入等。

①職工食堂一般以充值卡結算，憑充值卡結算時，以職工實際支付的伙食費作為食堂伙食收入。如確有少量以現金直接結算餐費的，以食堂收取的餐費現金總額作為伙食收入。職工食堂開設的小灶及接待用餐應記入食堂代辦伙食收入。

②食堂收入以食堂自身的經營服務為依據，不得將企業承包收入、房租收入、其他非食堂經營服務收入記入食堂收入。不得擅自轉移、挪用食堂收入，或私設“小金庫”。

2.2 規范支出管理

職工食堂支出成本，應堅持以食堂日常經營服務活動的各項直接支出為核算內容，食堂支出成本主要包括下列五項內容：

①原材料成本：包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產品、蛋奶、調料、其它原料成本。

②人工成本：包括食堂工作人員的工資及福利（含國家規定的由用工單位支付的各項勞動和社會保險）及節假日加班工資等。

③設備折舊成本：包括非財政投入形成的固定資產（燃具、灶具、餐具、冷氣設備、交通工具等），根據相關規定和不同設備的折舊年限，按月提取折舊費。

④低值易耗品成本：包括食堂購置的日常用具、用品（如淘洗用具、鍋盆瓢鏟、清潔用品等）。

⑤其它成本：主要是與食堂管理相關的成本費用（如：培訓費、差旅費等），辦公費用（紙張、筆墨、電腦消耗用品、賬證、收據等），食堂文化建設費用等。

以下幾項不得計入食堂成本支出：

①食堂房屋日常維修和維護經費，應計入企業公用經費支出，不納入食堂成本支出。

②與食堂經營管理無關的人員經費和公用經費一律不得在企業食堂支出中列支。

2.3 規范使用食堂盈余

食堂的盈余（含歷年的盈余），要專項用于改善職工伙食，不得直接、間接或變相用于發放職工福利獎金，或以其他方式轉由企業用于非食堂經營服務支出。

3 加強職工食堂成本管理

職工食堂必須建立健全財務管理制度，加強成本核算。食堂財務必須單獨核算，獨立開設銀行賬戶，獨立設置食堂會計賬簿，配備具有會計從業資格的專（兼）職會計人員。企業主管部門要履行管理、監督的職責。

3.1 按成本補償原則建立食堂定價機制

食堂一律實行明碼標價，以伙食支出的實際成本為依據，確定合理的飯菜價格。原則上，職工食堂應做到收支基本平衡。企業每月都要對食堂的收支進行核算，如收支差距較大，要及時調整價格。

3.2 嚴格控制原材料成本，確保安全和質量

食堂主要原材料要以公開招標方式確定供應商，降低采購成本。食堂要建立食品檢驗制度，嚴把食品質量關。對進入食堂的原材料進行檢查和驗收，對供貨單位要查驗“三證”（營業執照、衛生許可證、生產許可證），要求提供復印件和質量檢驗報告，并建立食品質量檔案。嚴禁采購“三無”食品和質量不合格、超過保質期的食品。對食堂原輔材料的進出要建立臺賬，嚴格出入庫手續。食堂蔬菜、副食采購，必須到批發市場統一批發，降低采購價格。如食堂需小型供貨商送貨的，應摸清批發與零售之間差價，固定菜源，降低成本。

3.3 規范食堂員工用餐和接待用餐結算制度

食堂員工用餐必須同職工一樣據實結算，堵塞食堂職工用餐漏洞。企業接待用餐由企業按實際消費據實結算。

3.4 建立食堂人工成本控制和運行操作節約機制

食堂用工要科學合理，杜絕人浮于事現象。食堂運行操作要厲行節約，節能降耗，提高效益，反對鋪張浪費。

4 加強食堂外包服務的管理

要加強外包經營服務的合同管理，中標單位要簽訂外包服務合同，明確雙方的權利和責任。企業要派專人對實行外包服務食堂飯菜的質量、份量、價格、財務及成本核算進行監督檢查，每月對食堂膳食和服務質量進行綜合考評。對存在經營管理不善，服務意識和服務質量差，食品衛生安全無保障，職工滿意度低，企業有權解除外包合同，收回經營權，并取消以后參與企業外包服務的資格。對于發生食品安全事故，情節嚴重的，要依法追究其民事、刑事責任。

5 加強對食堂管理的領導

5.1 企業要高度重視食堂管理工作

切實落實責任制，對食堂工作負總責。企業后勤管理機構，負責職工食堂的管理和指導。企業要建立由工會干部、職工代表、科室代表等組成的食堂膳食管理委員會，行使對食堂監督、檢查等職能。要重視食堂管理人員和員工的培訓，不斷提高食堂經營管理和服務水平。

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關鍵詞：審計；風險；識別；控制

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-00-01

一、銀行柜面業務集中處理系統簡介

柜面業務集中處理系統（簡稱COS_T系統）是運用影像和網絡等技術，實現銀行柜面業務前臺簡便受理、后臺標準化和集約化處理的生產系統。前臺柜面受理、審核客戶提交的實物憑證，通過COS_T系統傳送憑證影像，系統自動進行影像拆分，后臺根據影像信息對要素錄入、印鑒核驗、業務授權等進行流水線作業、集約化處理，COS_T系統自動完成交易信息的檢核組裝、提交相關系統進行賬務處理，并將交易結果信息反饋前臺。

二、“蝴蝶風險分析工具”簡介

“蝴蝶風險工具”（butterflyrisktool），對以往風險分析中的影響風險識別的內外部因素、風險事項分類、過去事項的考慮以及風險之間的相互依存關系等概念進行了分類、補充和整合，有效實現風險管理的流程化。“蝴蝶風險分析工具”，強調風險管理是一個“過程”，風險的識別、評估、應對、控制等風險管理各環節均可應用。風險識別的左翼是“風險來源”，右翼是“風險結果”；風險評估的左翼是“風險發生的可能性”，右翼是“風險的影響”；風險應對的左翼是“降低可能性”、“規避風險”，而右翼則是“削弱其影響”、“轉移或分散其風險”；控制活動的左翼是“預防性及監督性的控制活動”，右翼則是“修正性的控制活動”。

蝴蝶風險分析工具，一是要求深入了解內外部環境觀察視角延伸到組織之外；二是要求識別傳統的固有風險，重視歷史上已出現的事故；三是要求挖掘出新的風險隱患、考慮潛在影響。

三、“蝴蝶左翼”――COS-T系統的風險識別

COS-T系統是銀行柜面業務全新生產組織模式的嘗試，在系統建設、數據吞吐、營運生產組織管理等方面都有巨大改變，必然蘊涵了大量未知風險，需要從全局上關注這一生產組織模式、生產系統中各種風險的內在依存關系，挖掘未知領域的新“風險隱患”。運用“蝴蝶風險分析工具”可以識別的風險主要有：

（一）未能有效減輕前臺工作壓力的風險。主要表現為：一是各地個性化業務產品導致目前上線業務不全面；二是憑證的使用與填寫直接影響COS-T系統的使用效率；三是前臺業務授權壓力有所增加。

（二）系統運維風險。COS_T系統多系統、跨地域、流程化的生產組織模式具有效率優勢，但其系統運維復雜程度大大增加。該類風險已有顯現：流程不暢導致的業務積壓，在臨近下班時常出現數據擁堵。若該類風險不能被有效排除，預計在對公業務量暴漲的旺季有可能被進一步放大，甚至引發系統癱瘓造成前臺機構運營受阻。

（三）系統體系暫時無法獲知的風險隱患。COS-T系統上線涉及銀行前臺營業機構、后臺處理部門、外包錄入團隊，管理組織架構的復雜化產生了新的風險隱患：一是前后臺信息交互功能缺陷，可能導致柜員無法查詢并回復信息，影響前后臺溝通的及時性；二是外包錄入團隊成為業務流程上的重要環節之一，外包承接人的管理成功與否直接影響整體運營。

（四）流程變化導致原有風險控制措施不足之風險。系統上線后，部分柜面業務的風險控制措施，未隨著前后臺分工及職責變化做相應調整，將導致其風險控制作用弱化。如：偽造變造憑證入賬、不通過印鑒審核辦理入賬、前臺業務授權弱化、后臺審核人員工作失誤等。

（五）客戶滿意度下降之風險。COS-T系統最終目的是為客戶帶來更好的服務體驗，關注客戶體驗，并上溯引發客戶滿意度下降各項因素并尋求解決方案也是“蝴蝶風險工具”的核心內涵之一。應從內部生產組織與管理、員工對COS-T系統認知、同業服務質量等方面關注其對客戶滿意度的影響。

四、“蝴蝶右翼”――COS-T系統運營風險的應對策略

（一）設立COS-T系統運營風險指示器體系，持續監控COS-T系統運營風險。風險指示器體系應包括：客戶體驗指標、員工體驗指標、系統運維指標、傳統內控風險指標，以及外包因素引發的業務中斷、外包商的信用記錄等尚不能有效識別的風險指標。

（二）優化系統架構設計，有效提高業務覆蓋。一方面選擇業務品種時不要限定于會計還是儲蓄業務，而是由前臺機構推薦，將一些處理復雜、錄入量大的業務品種轉移至后臺處理，迅速提升前臺員工體驗；另一方面增加二級分行后臺集中層級，由二級分行后臺根據自身的個性化要求完成個性化業務處理，增強COS-T系統應對個性化業務的適應性。

（三）實施全系統峰值壓力測試。目前的網絡承載測試都是根據歷史數據推算或在測試網絡中進行局部單點測試。應組織全國范圍的COS-T系統網絡峰值壓力測試，保證旺季業務量高峰時萬無一失。

（四）完善系統的信息交互功能。尤其是針對已上線分行反饋的功能缺陷與使用感受，同時吸取各類及時通訊工具軟件的優點，如：提供方便的憑證影像局部放大、截圖、加注解等功能，方便就影像截圖進溝通等。保證系統的信息交互順暢、便捷、準確。

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一、服務外包項目勞務成本核算

按照企業會計準則規定,勞務企業在會計核算上應設置“勞務成本”科目,核算其對外提供勞務發生的成本,并按勞務項目設置明細科目進行明細核算。期末余額反映尚未完成勞務的成本,或尚未結算的勞務成本,具體核算內容有:

人員費用是指派出勞務人員應付的境內外工資、獎金、加班費以及支付出國人員的培訓費、技術資料費、體檢費、伙食費、服裝費等,按對外合同規定應由我方支付的境內外差旅費、保險費。如果派人單位負責勞務人員的境內工資等費用,一般由勞務企業支付給派人單位一定的包干費。

其他直接費用如派出勞務人員使用的工具、用具的使用費,勞務人員使用的工具、用具費一般采用使用時一次攤銷辦法。

管理費用是指勞務企業為組織和管理對外勞務合同一切業務所發生的國內外管理費用,包括廣告宣傳費、考察聯絡費、業務資料費、交際應酬費、管理人員的工資、獎金、辦公費、管理設施使用費等,期末按勞務合同項目按人員費用的比例分配計入項目勞務成本。

材料費用,對服務外包勞務項目發生的臨時搭建設施費,在用周轉材料費、人員取暖費等,應通過待攤費用科目核算,期末確認分配額計入項目“勞務成本――材料費”科目。

(一)人員費用的核算

人員費用可按用途如境內勞務人員工資、境外勞務人員工資、培訓費、境內差旅費、境外差旅費等明細核算。當支付勞務人員境內或境外工資性支出時,借記“勞務成本――XX項目――人員費用(工資)”科目,貸記“銀行存款、現金”科目;當支付勞務人員境內外差旅費時,借記“勞務成本――XX項目――人員費用(差旅)”科目,貸記“銀行存款”等科目;當支付派人單位包干費時,借記“勞務成本――XX項目――人員費用(包干費)”科目,貸記“銀行存款”等科目。

上述發生的人員工資福利費用,在賬務處理上一般應先通過“應付職工薪酬”科目核算,發生支付費用時,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目,期末轉入項目勞務成本時,借記“勞務成本――XX項目――人員費用(工資)”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。

(二)材料費用核算

當發生領用材料時,借記“勞務成本――XX項目――材料費”科目,貸記“原材料或待攤費用”科目。

(三)其他直接費用的核算

當勞務人員發生領用工具、用具時,借記“勞務成本――XX項目――其他直接費用”科目,貸記“低值易耗品――工具用具”科目。

當發生支付派人單位的管理費用時,借記“勞務成本――XX項目――其他直接費用”科目,貸記“銀行存款”科目。

(四)管理費用的核算

當勞務企業發生支付勞務項目的管理人員工資、差旅費、辦公費用等時,借記“勞務成本――XX項目――管理費”科目,貸記“銀行存款”科目。或通過“待攤費用”科目核算本期匯集的管理費用,期末按勞務項目人員工資比例分配到勞務項目的“勞務成本――XX項目――管理費”科目內。

二、服務外包項目收入確認及其核算

(一)服務外包項目收入確認

對服務外包項目實行勞務合同管理,按照企業會計準則規定:在同一會計年度開始并完成的項目勞務,應在完成項目勞務時確認收入。如項目勞務的開始和完成分屬不同的會計年度,在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下,企業應在資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。其對勞務的完成程度一般可按下列方法確定:

1.對已完勞務量工作的測量(一般采用完工百分比法);

2.按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例;

3.按已經發生的勞務成本占估計勞務總成本的比例;

4.對提供勞務總收入應按企業與接受勞務方簽訂的合同規定的金額確定。

在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下,企業應在資產負債表日,按已經發生并預計能夠補償的勞務成本、金額確認收入,并按相同金額結轉成本;如預計發生的勞務成本不能得到補償,則不應確認收入,應將已經發生的成本確認為當期費用,并借記“管理費用――(服務外包項目成本轉入)”科目,貸記“勞務成本――(服務外包項目轉入當前費用)”科目。

(二)服務外包項目收入的核算

1.當企業按照服務外包項目合同收到境外預付合同款(原幣)時,按上月末匯率折算成人民幣后,借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目。

2.當服務外包項目合同期內發生各項支出費用時,借記“勞務成本”科目,貸記“銀行存款”或有關項目。

3.期末按已經發生的成本占預計總成本的比例確認服務外包項目勞務收入時,借記“預收賬款――XX單位”科目,借記“應收賬款――XX單位”項目,貸記“主營業務收入――服務外包項目――勞務收入”科目。

4.期末結轉服務外包項目勞務成本時,借記“主營業務成本”或“其他業務成本”科目,貸記“勞務成本――服務外包項目”科目。

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關鍵詞：財務管理；模式；財務共享中心

中圖分類號：G647　文獻標志碼：A　文章編號：1009－4156(2011)03－150－03

財務共享服務(Financial Shared Service Center，簡稱SSC)并不是一種全新的概念。共享服務中心按照企業中的各項職能劃分，設立電腦系統(IT)共享服務中心、人力資源(HR)共享服務中心、財務共享服務中心、采購共享服務中心、供應鏈共享服務中心等。福特公司是世界公認的第一個設立SSC的企業，20世紀80年代初其就在歐洲建立了財務共享服務中心。90年代初期，惠普、道爾、IBM和Allied Sig－nal公司也相繼采用財務共享服務。目前，道達爾油、BP，諾華公司(Novartis)、阿蘇克一諾貝爾(Akzo－Nobel)、拜耳、陶氏化學、科勒、巴斯夫(BASF)等全球500強企業都在中國設有亞太區共享服務中心。國內大型企業如海爾集團、長虹集團、中國網通、中興通訊等也建立了財務共享服務中心管理模式。根據埃森哲公司(Accenture)在歐洲的調查，30多家在歐洲建立“財務共享服務中心”的跨國公司平均降低了30％的財務運作成本。財務共享服務的出現改變了財務工作的面貌，無論在財務工作的內容、服務方式方面，還是在財務工具的運用及財務在企業中所處的位置方面。

一、財務管理方式的比較

1.傳統財務管理

傳統的財務管理模式通常按內部需要、外部需要及結算需要分成三塊，如果集團公司或跨國公司下屬很多的子公司、分公司的話，下屬子、分公司也基本上根據業務內容的多少及其復雜程度也做同樣的職能劃分。在傳統財務管理模式企業的擴大與發展導致它需要越來越多的財務人員，而這些財務人員在費用收入、支出、員工報銷、資產折舊核算、薪金支付、憑證錄入等方面都做著相同的、重復性的工作，唯一的區別可能僅是處理的時間、地點不同而已。

2.財務外包服務

財務外包服務(Financial Outsourcing)，也是近年來發展較快的一種財務管理模式，節約成本是促使這種管理模式產生的直接原因。企業將總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產管理、報表系統、納稅申報等模塊中企業不擅長管理、基礎而又附加價值低的部分外包給那些在該方面居于行業領先水準的專業機構代為處理，如將財務資金管理外包給銀行等金融機構管理，將應收賬款包給收賬公司去管理，將票據處理外包給會計公司管理等。財務外包可以使企業集中力量于其核心財務管理事務，有助于強化公司治理能力，改進效率。近年來，外包的發展也逐漸從業務處理型外包轉向決策支持型外包，這表明財務外包業務并不單純強調分割的業務操作，開始注重各財務模塊的連接，從而為發包方的財務決策提供支持。財務外包雖然能夠彌補傳統財務管理模式的不足之處，但也存在諸多風險，如企業內部信息、商業機密外溢所造成的風險，企業自身喪失了財務管理能力全面提升和改善的機會，因與第三方的溝通及信息傳遞環節增多可能導致溝能不暢、時效性差，從而影響服務的質量。對于跨國公司的離岸型外包，因各國的財務準則、法律標準、文化等存在差異，對接包公司的能力有較高要求，如不能合理地處置，可能會使企業財務活動無法正常地進行，從而對其核心競爭能力提升反而會起到負面的作用。所以財務外包對企業來講是一種“快速瘦身”方法，為實現短期目標可為之；但如果對其未來的核心控制能力有舉足輕重的影響，就不宜實施外包的策略。

3.財務共享服務

財務共享服務(Financial Shared Service)，是在信息及網絡技術發展基礎上形成的一種創新型財務管理方式，企業集團將下屬各業務機構所有與財務會計處理有關的工作，或將不同國家、不同地點重復的、業務量較大、附加價值較低的會計業務集中到一個共享服務中心來進行處理。與財務外包模式相比，共享服務中心仍屬于企業集團內部，它服務于企業內部，采用企業通用的一種語言，為內部客戶提供專業、標準化的高效服務，可有效地克服外包模式的不足；又可彌補傳統財務管理模式中的財務職能重復投入而帶來的運營效率低下的弊端，標準化的服務還可保證會計記錄的統一性、規范性，通過市場運作的機制，通過提供服務來創造價值，使用其服務的業務單位需要支付服務費用，改變了傳統模式中財務部屬于后勤、屬于非價值創造部門的觀念，企業集團的財務部門則專注于集團公司的預算管理、資金管理、核算和經營決策分析等戰略性的財務管理。

二、構建財務共享中心的目的和意義

構建財務共享服務中心的目的是為了整合專業資源、降低運營成本、提高運作效率和財務管理水平、提供優質服務。

1.集中服務，降低成本

在傳統財務管理模式下，各地分公司都設有自己的財務部門，要求每個財務人員都熟悉整套財務系統，能獨立完成所有的賬目處理。但在共享服務中心模式下，大量人力資源及人力成本被節約，每個財務人員只需完成整個賬目處理中的一個或某幾個環節。比如應付賬款一項，對中國、美國、新加坡的分公司處理業務內容及方式都是一樣的，一個財務人員就不需要了解一個國家的全套賬目處理的方法，而只需要處理某幾個國家的應付賬款一項。這有些類似工業化的流水線，將全套賬務處理拆分成獨立處理的模塊，這種集中服務有利于資源的集中，從而形成規模效應，在規模中實現效益的同時降低了成本。

2.服務專業化和標準化

財務共享服務中心通過集中服務，建立統一的服務標準和流程，廢除冗余的步驟，利用專業分工提供專業服務，減少和避免以前分散在各業務單元中的財務部門因會計處理業務工作標準不統一造成的偏差，保證了業務處理的準確性和可靠性。所有的服務也可以采用量化的計算，如每月平均處理憑證數量、處理業務單位的查詢所花費用時間、平均單筆會計記賬的成本、應收賬款的平均收款周期、開票失誤率、平均服務請求響應時間等，從而制定合理激勵制度，有助于員工的績效考核，提高服務的質量。

3.提高效率，聚焦戰略

共享財務服務中心集中了相關子公司的所有財務數據，因此數據匯總、分析不再費時費力，集團如新建立子公司或收購其他公司，中心也可隨時為新公司提供服務，從而促使企業戰略實施更迅速。企業整合能力大大提升。隨著共享中心服務的日趨成熟，也可以發展成向外界提供商業化有償服務的獨立公司，獲得利潤。

三、信息技術發展對財務共享服務中心建立的影響

實施財務共享服務，信息技術是基礎，因為效率的提高是建立在網絡信息之上的。只有當應用信息技術能實現數據集成，使跨地域的遠程服務與支持成為可能時，共享的管理模式才可能產生，所以說財務共享服務是順應科技發展，是由信息網絡技術推動產生的。目前在財務共享服務中心廣泛采用的技術包括財務處理系統(以SAP和Oracle的ERP系統為代表，國內用友及金蝶也有類似服務系統)、財務票據信息管理系統、網絡報銷系統、網上銀行與銀企互聯等。這些技術的應用不僅消除了會計事件發生與核算之間的空間距離，而且還消除了會計核算中存在的時間沖突，即一張憑證不能多人同時處理。

Enterprise Resource Project，即我們常稱的ERP系統，對大量規范業務的計量都可以在初始化中加以設置，自動生成相應的憑證，記錄工作可由系統自動完成，計算和報告中的大部分工作也能通過系統設置而自動完成。另外，ERP系統的集成保證了會計信息的相關性、可靠性，保障了財務管理所需信息的質量。系統的實時性又保證了會計信息的及時性。

財務票據信息管理平臺系統，如富士施樂的FAS財務管理服務，可以將實物票據E化，并根據時間、供應商名稱、內容等核心信息設定檢索關鍵字，存入數字化管理平臺，系統為每張發票生成相應的電子憑證后，便進入財務審批流程。電子化的發票歸檔后，可以實現便捷的管理并隨時隨地進行查詢，并和電子報賬系統對接，實現多人同時調閱一份憑證，異地借閱，且后期數據存儲至影像檔案系統作為電子檔案管理，從而將發票作為一種資源共享起來。

網絡報銷系統是從ERP模塊衍生出來的，是共享服務中心的一個熱點。報銷環節所涉及的人員最為廣泛，發生的頻率也最高，是導致財務審核的工作量巨大的一個主要因素，并且這個環節對時效和滿意度的要求也頗高。網上報銷系統不受時間和地域的限制，它實際上是一個信息收集平臺，實現了報銷流程的E化，所有的費用支出、業務審批都可以通過網上報銷系統，從而實現收集數據、規范數據、完成數據的共享和集成，當費用審批完成后，與該筆費用相關的所有信息同時進入資金賬務系統、資金管理系統、銀行接口系統，極大地提高了財務核算的效率。

四、財務共享服務中心處理流程

企業財務管理，包括固定資產的管理、存貸管理、總賬、財務報告、財務支付和財務收款等多個流程，并不是所有的流程都適用于共享服務。通常企業會選擇交易量高、重復頻率大、占用人力資源多、處理過程中文件密集、且處理過程容易制定標準化操作流程的環節作為共享服務中心的服務內容。據統計顯示，企業有70％－80％的交易量集中在財務支付和財務收款上，合同、發票、訂單、收貨記錄等附助的文件量也最多，這些文件在企業中一般都是以紙質方式存在，這些紙質文件在支付及收款前都會歸攏到財務部門進行相關的處理。所以，企業財務共享受中心通常將其服務內容集中在財務核算業務方面，主要有應收賬款服務、應付賬款服務、資產管理服務以及費用支付服務(報銷)。

我們以應付管理為例來看一下共享服務中心是如何提供服務，完成相應環節的會計處理的。應付業務流程(AP)是共享服務中實施最為普遍的業務流程，主要解決公司外部供應商的貨款支付、供應商查詢、信用管理等服務，在系統上主要通過供應商管理系統、ERP系統、銀企直連系統、電子檔案管理系統的支持來實現。應付款管理流程通常分為申報、業務審批、支付賬款三大塊。

應付賬款業務帶來的付款和發票信息在進行業務處理的同時系統形成的記賬分錄，會通過過賬的方式進入總賬業務循環中，總賬業務作為核心和應收業務、應付業務、資產業務及費用報銷發生緊密的交互。

財務共享服務中心建立的過程實質就是對集團公司、跨國公司整體財務流程再造的過程，是將財務管理從職能部門向以客戶為導向的服務型角色轉換的過程。從項目論證、設計和構建共享服務模式到正式的實施、運營及時時更新與改善是不可能一蹴而就，需要長期規劃，并且在構建過程中仍然面臨著不少挑戰，主要來自于以下四個方面：

1.組織變革的挑戰

財務共享服務滿足了高效、多維的管理理念和目標，它是對傳統的分權式和集權式財務結構的融合，既避免了分權管理所造成的資源的浪費，流程與制度的繁雜；又避免了集權管理中的呆板、與實際業務分離的不足；既吸收了分權管理中以客戶為導向的優勢，又吸收了集權管理中的規模化、標準化的優勢。所以作為一種整合的服務，勢必也要在組織架構上進行變革。如原有財務管理組織架構、人員安排、操作流程、財務制度等方面都需要進行調整，原有組織和流程中某些角色和職能都將發生變化，且不可避免地會觸及原有內部利益格局和權責的分配。因此，在財務共享服務構建中最復雜和最困難的變革是對組織和人員觀念的轉變。

2.信息系統的整合

實施共享服務，信息技術是基礎。如果集團原本使用多種財務系統，那么必須先在集團內推行統一的ERP。統一的ERP系統是財務共享服務平臺搭建成功的必要條件，其作用在于，將所有財務制度固化在統一的數據庫中，由信息系統進行統一設定，從而保證總部的戰略得到有效的貫徹落實。與外包模式相比，建立一個共享服務中心的啟動成本可能相當昂貴。

3.財務制度與操作流程的標準化

如果沒有一個統一的財務制度與操作流程，即使進行組織架構改革和系統整合，在提供共享服務過程中仍然會出現較大的風險及其控制問題。所以必須要有統一規范的財務作業標準，并把制度、政策的要求切入到系統中去，由系統保證流程的順暢。因此，完善的標準與流程的制定是有效的信息系統整合的前提條件。此外，還要根據外部環境和內部管理的需要不斷完善與改進，以保證與前端業務部門運營的實際情況相吻合。

4.共享服務中心自身的實務

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關鍵詞：財務管理；財務外包；中小企業

1財務外包概述

財務外包是指將企業內部財務部承擔的工作職能，如財務賬務處理、成本核算、投資管理、現金管理以及利潤分配等業務模塊，通過招標的方式，將部分或全部財務模塊簽約付費委托給專業從事相關服務的外包服務商，以此獲得專業化的財務服務，從而降低企業管理成本，增強企業的核心競爭力。財務外包是中小企業開展核心業務所需，企業通過與專業的外包服務商進行長期合作，將那些財務業務中的程序性的、事務性的工作直接外包，讓專業的公司為企業提供專業的財務管理方案，從而可以關注那些具有系統性、戰略性的企業管理工作，從而實現企業戰略目標。但作為一種新興的管理方式，在國內市場還未相當成熟的情況下，必然存在較高的風險；這些風險主要來源于企業內部、外部環境的不確定性以及與外包商關系處理的復雜性等。尤其是中小企業財務管理水平較低，對于財務外包風險的研究相對較少，加之對風險管理機制不加以重視，從而不但很難實現預期的外包目的，還可能給企業帶來巨大的損失。而如何應對這些風險便成為擺在中小企業面前的一大難題。

2中小企業財務外包風險

2.1外包服務商的選擇風險。外包服務商的選擇是整個財務外包的重要環節。在選擇外包服務商時，要對其能力進行全面的分析評估。國內市場上存在著大量的外包服務商，他們的水平參差不齊。許多外包服務機構從業人員素質、專業水平低，難以滿足企業的要求；當然也有知名的專業外包服務商，但他們大都要價過高，對于中小企業的成本控制來說又是一大難題。由于企業管理者的個人傾向，導致企業雖然了解外包服務商的大致信息，但沒有外包服務商深入分析評估、比較及選擇，可能導致企業做出錯誤的決策，影響整個外包活動的進展，甚至導致外包失敗。2.2信息不對稱風險。中小企業和外包服務商是“委托—”關系，他們的根本目的都是保證自身的利益最大化。中小企業通過將財務外包來達到控制成本的目標，而外包服務商通過承接企業外包項目從而贏利。如果雙方開誠布公，坦誠相待，外包業務則開展的較為順利。信息準確溝通是保證外包業務順利開展的必要條件，但中小企業由于出于保密等原因的考慮，一般不會將企業所有信息全盤托出，這也導致外包服務商必須通過他們所能獲得的有限的信息來為企業提供外包業務服務，因此這種信息不對稱可能導致企業財務外包的失敗。中小企業無法正確判斷外包服務商的社會聲譽、經驗狀況及客戶群等與外包業務相關的各種信息；況且目前我國財務外包市場還未成熟，眾多外包服務機構的服務質量、外包水平的專業性令人質疑，企業很難找到恰當的外包合作對象。而國外知名的服務機構往往要價太高，對于資金不是很雄厚的中小企業則更加無法擔負，因此這種信息不對稱可能導致企業無法選擇合適的服務機構。2.3財務數據泄露風險。外包服務商是一個外部獨立運作的法人實體，和企業間是一種合作伙伴關系。由于合作企業的這種合作關系，對于外包服務商而言，在提供財務服務時，由于企業制度、人員素質、設備安全性等原因，外包服務商在對財務數據的管理上存在一定的不確定性，因此風險是必然產生的，必須采取有效的監督手段。然而在監督方面，企業又陷入了兩難的境地。如果企業對外包服務商的控制過嚴，就會加重雙方關系的緊張程度，容易使外包服務商產生不滿甚至抵觸的心理，不利于財務外包的順利開展。但是如果對外包服務商放松監督，這樣是保證了外包商的獨立運作空間，但也容易造成外包過程中“失控”的現象，財務數據可能出現泄露甚至買賣信息的現象，繼而給企業帶來損失。2.4企業文化沖突風險。每個企業都有其獨特的并為之推崇的企業文化，外包服務商在和中小企業合作之時，就會產生文化碰撞，這時外包商就要注重了解外包主體的企業文化，并針對不同的企業文化提供不同特征的服務項目。如果外包服務商忽視企業文化差異或者處理不當，不能很好的融入企業的文化氛圍中，就會造成雙方溝通障礙，進而導致服務質量下降，在很大程度上將會影響雙方合作的效果。這種企業文化沖突的風險可以說是在實施財務外包過程中遇到的較大的瓶頸之一，對于員工來說，文化是企業成立并發展過程中所形成的共同價值觀體系。雙方在合作過程中必定會產生兩種截然不同的文化交流，同時在這種文化相互滲透的過程中，勢必會產生摩擦，也就弱化了本企業的文化凝聚力。2.5員工阻力風險。首先中小企業一般人員較少，規模小，公司實行財務外包，對于企業內部員工來說是一種前所未有的變革。有些員工會面臨轉崗甚至下崗的危險，加重了其他員工的顧慮和猜疑，直接或間接地影響了工作熱情和工作效率，致使軍心渙散。其次，將財務外包出去，勢必會觸及一些員工的自身利益，產生其他企業控制企業內部員工的錯覺，容易滋生抵觸心理，進而大大降低雙方的配合度，不利于外包的正常開展。公司內部職位的變化迅速，但角色變化和心態變化卻不是短時間能完成的；而員工是企業的根本，忽視內部員工的作用，將會出現士氣低落，績效下降，造成財務外包的失敗甚至嚴重時威脅公司的正常營運。

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“營改增”就是把繳納營業稅改為征收增值稅。這改變了1994年以來我國以增值稅為主，以營業稅、消費稅為輔的稅收體制。2012年，上海的交通運輸業以及部分服務業開始了“營改增”試點，同年8月，試點范圍擴展到北京、江蘇、廣東等10個省區市；2013年，試點擴展到全國，同時廣播、影視制作和發行也被納入試點；2014年，鐵路運輸業、郵政通信業以及電信業被納入試點范圍； 2016年5月1日起我國全面推開營業稅改增值稅試點，企業將迎來重大的變革。

二、“營改增”對企業財務的積極影響

“營改增”改變了營業稅重復征稅、無法抵扣、無法退稅的弊病，實現了增值稅進項和銷項的抵扣，能有效降低企業稅負。從財政部2016年4月的統計來看，我國“營改增”及增值稅改革累計為企業減稅6412億元。其中，自2012年啟動的“營改增”試點中超過97%的試點納稅人實現稅負下降或持平，累計減稅已達3133億元。可見，“營改增”后企業的總體稅負率有所下降，而且，隨著整體抵扣鏈條體系的逐步完整，企業的稅負會繼續下降。其次，“營改增”的實施，將推動企業的優勝劣汰。“營改增”改變了價格體系，實行層層抵扣，企業因此必須重新設計經營流程，自覺調整內部架構，實施精細化管理。這有利于正規企業降低稅負，從而贏得更大的發展。

三、“營改增”對企業財務的消極影響

與此同時，“營改增”之后的進項稅抵扣也給企業帶來消極影響，甚至可能會加重企業的負擔。“營改增”實施前，交通運輸業的營業稅適用稅率為3%，服務業為5%，而“營改增”之后，交通運輸業增值稅稅率變為11%，服務業變為6%，稅收負擔明顯增加，所以必須取得可以抵扣的增值稅專用發票。實施營業稅改征增值稅之后，企業銷售產品并開出增值稅發票就需要預繳稅款，取得進項發票，抵扣之后才能獲得進項稅款，導致企業所承擔的增值稅成本大大提高。而且很多企業往往難以獲得足夠的增值稅發票。例如，勞務費和部分建筑材料等就難以獲得增值稅發票，結果進項抵扣不足，造成企業資金短缺。

四、“營改增”背景下企業財務的減負增效策略

（一）提高財務核算管理水平

會計核算機制包括了信息收集、整理分析、明細核算等。企業必須健全會計核算制度，完善會計核算體系，不斷提高會計核算的質量。通過全面、準確的會計核算和財務管理來提高稅務處理能力。企業要完善財務核算內容，增設會計核算科目。會計核算科目應包含基本的進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、進項稅額轉出、轉出未交增值稅和轉出多交增值稅等欄目，使各稅收款項能夠更加清晰。在實際工作中要完善賬務處理流程，加強項目成本核算，及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展稅務籌劃。企業必須加強發票的認證和收集，保證原始依據的合法合規，避免因為會計核算系統不健全而造成的發票流失、偷稅漏稅等問題。確保賬實相符，提高會計核算的準確性，防止由于進項稅無法抵扣而造成的不必要損失。

（二）加強供應商和發票管理

實施“營改增”政策后，企業可以使用專用的增值稅發票抵扣進項稅額，稅務發票內容就發生了變化。所以企業必須調整發票的管理內容和管理方式，加強增值稅專用發票開出、流通、使用和保稅等方面的管理，以有效規避因管理不當而帶來的風險。企業一定要加強供應商管理，優選那些資質正規并且能夠提供足額增值稅發票的企業。所選擇的供應商應該有助于降低企業成本，不會帶來經營風險，而且關鍵是確保能夠提供增值稅發票，使企業各項期初增值稅進項稅額得到抵扣，從而增加資金流量，減少不必要的資金支出。企業可以適當剝離非核心業務，獲得更多的進項增值稅發票，以減輕整體稅負。在全新的“營改增”政策之下，企業要加強對稅收管理模式的調整，利用“營改增”緩解企業經營壓力，提高企業整體收益，為企業的經營發展提供更為可靠的支持。

（三）加強企業財稅內部控制

企業要加強對“營改增”相關政策的研究和解讀，增強自身的稅收意識，確定全新的財務、稅務管理重點，進一步加強稅收管理。一方面，有利于企業更好地適應“營改增”政策。另一方面，也有助于優化企業資金管理水平，提升企業整體經營效益。首先，企業要優化部門設置，進一步完善崗位管理制度，明確崗位職責，真正做到責任到人。其次，根據稅收政策變化積極調整經營流程，規范經營行為，做好稅制銜接。在憑證認證、管理和計算等方面加強管理，采購部門要轉變思維方式，重視對供應商的管理，以適應新的稅收政策的轉變。另外，優化會計處理流程，加強對企業財務、稅務數據的統計和管理，反思、彌補稅務漏洞，規范增值稅發票的開具、保管行為。各項財務和稅務材料必須留存，以減少企業的法律風險。

（四）主動開展稅收籌劃工作

企業要根據自身特點，適時調整經營策略，梳理企業的所有進項稅額，積極、科學、合理地開展避稅工作：第一，利用好納稅人身份。一般納稅人的適用稅率明顯高于小規模納稅人，而有些企業材料成本較低，人力成本較高，可抵扣的進項稅額很少，所以保持小規模納稅人身份更為有利。為此，可合理控制銷售額或推遲完成訂單，以免達到一般納稅人認定標準。第二，取得增值稅專用發票。在采購工作中，要選擇一般納稅人作為供應商，采購材料要求開增值稅專用發票，如果購貨對象是小規模納稅人，不能抵扣或者抵扣很低，就可以要求價格折扣多一些。采取批量采購或集中采購的方法，這樣既可以保證高質量和低價格，還能獲取增值稅專用發票。第三，利用稅率差異。例如，建筑業的稅率是 11%，而一般物資的稅率是 17%，企業應積極利用這種稅率差異，獲得盡量多的抵扣。第四，項目外包。部分環節無法獲得進項稅額抵扣，就可以外包出去，進行稅負轉移。甚至某些職能部門也可以外包出去，以降低管理成本，減輕企業的稅務負擔。第五，利用時間差異。盡快取得進項稅發票，盡量延遲開出銷售發票，有利于及時抵扣，推遲繳稅。第六，爭取優惠政策。增值稅的減免稅政策相對較多，企業應熟練掌握國家政策。例如，環保相關的的優惠政策，以爭取各種優惠。

五、結語