導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行內(nèi)部審計工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 審計風(fēng)險

一、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的要義

商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門未能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中的違規(guī)行為和經(jīng)營信息中存在虛假信息，從而導(dǎo)致自身承擔(dān)責(zé)任、給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險損失和不良影響的可能性，由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。

固有風(fēng)險實質(zhì)上就是商業(yè)銀行的內(nèi)在風(fēng)險，銀行業(yè)是一種高風(fēng)險行業(yè)，因此其有著較高的固有風(fēng)險；控制風(fēng)險是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度中存在的風(fēng)險，由于制度本身的缺陷或人為因素等原因，控制存在失效和薄弱點是難以避免的，必然存在控制風(fēng)險；檢查風(fēng)險是內(nèi)部審計人員運用一定的審計方法和程序未能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的差錯或?qū)徲嫿Y(jié)果不客觀公正，提出了不符合實際的審計意見，影響了管理層決策的可能性。

二、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的原因分析

（一）內(nèi)部審計部門自身管理的不規(guī)范

到目前為止，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門尚缺少規(guī)范、系統(tǒng)的工作制度和程序，表現(xiàn)為：審計工作計劃安排不合理；審計方案考慮不周全，缺少科學(xué)性、可操作性；審計質(zhì)量管理體系尚未建立，在項目實施中操作不規(guī)范，取證不謹(jǐn)慎；審計部門缺少監(jiān)督、約束和考核機制，對工作中出現(xiàn)的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責(zé)任追究制度。

（二）內(nèi)部審計方法手段不先進(jìn)

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計的方法大多是以賬表為基礎(chǔ)，以手工檢查為主，大量的時間和精力浪費在核對數(shù)據(jù)、翻閱傳票上，雖然開展了計算機審計，但金融審計軟件技術(shù)開發(fā)的步子遲緩，對后臺數(shù)據(jù)的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計的效率。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高

從商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)上看，尚不能適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的要求。一是審計人員來源渠道單一，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學(xué)歷層次高、業(yè)務(wù)知識新、工作能力強的人員充實審計隊伍；三是由于審計人員獨立于各銀行業(yè)務(wù)部門環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)不及時，造成知識更新、技能提高慢；不適應(yīng)新的審計工作要求。

三、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的防范對策

（一）堅持內(nèi)部審計工作的獨立性

內(nèi)部審計應(yīng)實行相對獨立、垂直管理的條線體制，要獨立于經(jīng)營管理層，向董事會專門委員會匯報工作，并接受其工作安排與指導(dǎo)，內(nèi)部審計部門可以自主決定是否接受經(jīng)營層的審計委托。

銀行內(nèi)部審計工作的特殊性，要求突出條線管理，強調(diào)審計部門“整體性”這一特點，進(jìn)一步強化工作紀(jì)律和業(yè)務(wù)規(guī)范，強調(diào)審計條線及時、全面、準(zhǔn)確地上報各類審計信息。同時，審計工作人員要加強責(zé)任意識尤其是負(fù)責(zé)人，要各盡所能得完成各項工作。

（二）實行銀行風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖秋L(fēng)險的內(nèi)部控制，通過對潛在審計對象充分的風(fēng)險評估來確定審計的對象，將審計資源的分配向風(fēng)險評估程度高的對象傾斜。銀行內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向系統(tǒng)的建立是銀行實現(xiàn)內(nèi)部審計部門獨立性的一大重點，通過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，就可以判斷銀行防范和控制風(fēng)險的可能性。實行風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部審計從兩個方面入手：一方面，銀行內(nèi)部審計通過建立數(shù)據(jù)及分析系統(tǒng)，來實時動態(tài)的跟蹤與監(jiān)管各分行、支行和網(wǎng)上營業(yè)廳的業(yè)務(wù)流程；另一方面，通過政府部門協(xié)調(diào)幫助，各銀行間進(jìn)一步加強溝通與交流，建立適用于各銀行間的審計監(jiān)管系統(tǒng)，以此實現(xiàn)各銀行間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動對接，規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。

（三）以先進(jìn)審計技術(shù)為手段，增強風(fēng)險防范能力

在降低內(nèi)部審計風(fēng)險方面必須引進(jìn)先進(jìn)的審計技術(shù)與方法，采用科學(xué)的控制手段。加大計算機技術(shù)的應(yīng)用，引進(jìn)計算機輔助審計技術(shù)，積極開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析等專門的審計軟件，并與現(xiàn)行的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對口銜接，使各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接為內(nèi)部審計所利用；重視非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的有機結(jié)合，使審計能夠覆蓋風(fēng)險的事前、事中和事后，對業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控。

四、加強審計風(fēng)險管理，建立審計風(fēng)險責(zé)任約束機制

（一）要明確審計責(zé)任約束的內(nèi)容和要求

審計責(zé)任約束應(yīng)包括審計行為約束、審計質(zhì)量約束、審計人員約束、審計風(fēng)險約束等。審計行為約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對履行審計職責(zé)的有效性負(fù)責(zé)，審計質(zhì)量約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對審計工作質(zhì)量的有效性負(fù)責(zé)，審計人員約束是指審計人員應(yīng)對其自身的執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)，審計風(fēng)險約束是指內(nèi)審部門和審計人員應(yīng)對審計承擔(dān)的檢查風(fēng)險負(fù)責(zé)。

（二）健全審計責(zé)任制，強化審計項目質(zhì)量約束

內(nèi)審部門要建立審計項目質(zhì)量控制責(zé)任制，加強審計項目質(zhì)量管理和控制；建立審計證據(jù)復(fù)核責(zé)任制、確保審計證據(jù)客觀、充分、有力；建立審計追蹤責(zé)任制，督促被審計對象整改及時、到位；建立審計項目質(zhì)量考核制，促進(jìn)提高審計質(zhì)量；實行風(fēng)險預(yù)警責(zé)任制，有效發(fā)揮管理咨詢的預(yù)警作用。

（三）加強審計人員管理，強化審計責(zé)任追究

內(nèi)審部門要強化審計人員管理，嚴(yán)格實行審計人員準(zhǔn)入制，對不能適應(yīng)審計工作要求的審計人員，要予以淘汰；對違反審計職業(yè)道德行為，要給予相應(yīng)的處罰；對工作不負(fù)責(zé)任，，對審計發(fā)現(xiàn)不反映的，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。

五、結(jié)束語

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在商業(yè)銀行的公司治理活動中發(fā)揮著越來越重要的作用。雖然目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計存在著不足之處和面臨著新的挑戰(zhàn)，但通過文中所述的一系列措施，我國商業(yè)銀行一定能夠不斷提高內(nèi)部審計工作水平，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的管理作用，降低商業(yè)銀行的風(fēng)險，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。

參考文獻(xiàn)

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1.銀行內(nèi)部審計的防護(hù)性作用

審計責(zé)任約束應(yīng)包括審計行為約束、審計質(zhì)量約束、審計人員約束、審計風(fēng)險約束等。審計行為約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對履行審計職責(zé)的有效性負(fù)責(zé)，審計質(zhì)量約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對審計工作質(zhì)量的有效性負(fù)責(zé)，審計人員約束是指審計人員應(yīng)對其自身的執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)，審計風(fēng)險約束是指內(nèi)審部門和審計人員應(yīng)對審計承擔(dān)的檢查風(fēng)險負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門要建立審計項目質(zhì)量控制責(zé)任制，加強審計項目質(zhì)量管理和控制；建立審計證據(jù)復(fù)核責(zé)任制、確保審計證據(jù)客觀、充分、有力；建立審計追蹤責(zé)任制，督促被審計對象整改及時、到位；建立審計項目質(zhì)量考核制，促進(jìn)提高審計質(zhì)量；實行風(fēng)險預(yù)警責(zé)任制，有效發(fā)揮管理咨詢的預(yù)警作用。

2.銀行內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

充分認(rèn)識銀行在企業(yè)內(nèi)部審計中的地位和作用，內(nèi)部審計是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，并站在所有者的立場上，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和評價。銀行在公司治理結(jié)構(gòu)中具有最初的選擇權(quán)，銀行在企業(yè)內(nèi)部審計中具有重要作用，內(nèi)部審計本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，采用銀行的具體實施，直接對最高決策人員負(fù)責(zé)，對具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險進(jìn)行評價，并提出審計建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險。

二、銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的原因分析

1.內(nèi)部審計部門自身管理的不規(guī)范

到目前為止，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門尚缺少規(guī)范、系統(tǒng)的工作制度和程序，表現(xiàn)為：審計工作計劃安排不合理；審計方案考慮不周全，缺少科學(xué)性、可操作性；審計質(zhì)量管理體系尚未建立，在項目實施中操作不規(guī)范，取證不謹(jǐn)慎；審計部門缺少監(jiān)督、約束和考核機制，對工作中出現(xiàn)的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責(zé)任追究制度。

2.內(nèi)部審計方法手段不先進(jìn)

目前銀行內(nèi)部審計的方法大多是以賬表為基礎(chǔ)，以手工檢查為主，大量的時間和精力浪費在核對數(shù)據(jù)、翻閱傳票上，雖然開展了計算機審計，但金融審計軟件技術(shù)開發(fā)的步子遲緩，對后臺數(shù)據(jù)的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計的效率。

3.銀行內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高

從銀行內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)上看，尚不能適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的要求。一是審計人員來源渠道單一，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學(xué)歷層次高、業(yè)務(wù)知識新、工作能力強的人員充實審計隊伍；三是由于審計人員獨立于各銀行業(yè)務(wù)部門環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)不及時，造成知識更新、技能提高慢；不適應(yīng)新的審計工作要求。

4.審計證據(jù)質(zhì)量比較差

審計證據(jù)是對審計結(jié)論的科學(xué)證明，這就要求審計證據(jù)必須真實地反映審計事項的客觀實際情況。所以，在制作審計證據(jù)時要避免將主觀因素添加進(jìn)去，要做到有理有據(jù)的進(jìn)行。如果審計證據(jù)的質(zhì)量比較差，就會導(dǎo)致審計結(jié)論不完整，從而影響商業(yè)銀行作出判斷，增加風(fēng)險性。

三、銀行內(nèi)部審計中的風(fēng)險的防范對策

1.通過內(nèi)部審計建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在降低內(nèi)部審計風(fēng)險方面必須引進(jìn)先進(jìn)的審計技術(shù)與方法，采用科學(xué)的控制手段。加大計算機技術(shù)的應(yīng)用，引進(jìn)計算機輔助審計技術(shù)，積極開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析等專門的審計軟件，并與現(xiàn)行的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對口銜接，使各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接為內(nèi)部審計所利用；重視非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的有機結(jié)合，使審計能夠覆蓋風(fēng)險的事前、事中和事后，對業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控。任何企業(yè)的控制活動都是建立在一定的控制環(huán)境中，環(huán)境的控制直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，以及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。環(huán)境是指企業(yè)中制定的政策，對環(huán)境的影響有很多方面，對于一個合理的組織機構(gòu)，其中包括股東會、董事會和監(jiān)事會等；這些對整個企業(yè)進(jìn)行控制。銀行依據(jù)企業(yè)權(quán)利機構(gòu)的人員進(jìn)行審查和評價，在權(quán)力機構(gòu)充分認(rèn)可的基礎(chǔ)上，銀行也就取得了決策權(quán)利，也是整個企業(yè)內(nèi)部工程審計的重要指標(biāo)，通過合理的監(jiān)督營造誠實守信和道德文化，對管理的理念和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行充分認(rèn)識。提高企業(yè)內(nèi)部實行公開、公正、公平的激勵與約束制度，從而有助于企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.通過內(nèi)部審計健全企業(yè)風(fēng)險評價機制

企業(yè)風(fēng)險機制是指企業(yè)對風(fēng)險的識別、評估和采取的措施管理風(fēng)險的能力，企業(yè)面對風(fēng)險會對其實現(xiàn)制定目標(biāo)產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計可以全面了解企業(yè)內(nèi)部的具體情況，從而以最全面的視角發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體和各部分存在的種種風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行分析，幫助企業(yè)健全風(fēng)險評價機制。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，為確保內(nèi)部控制制度能夠切實的執(zhí)行，對銀行的管理過程中要以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督手段，銀行既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，切實加強企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的風(fēng)險的評價機制，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

3.銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分

控制系統(tǒng)就是確保管理層的指令可以得到執(zhí)行，有助于保障企業(yè)采取必要的行動來應(yīng)付對風(fēng)險實現(xiàn)的目標(biāo)，其中包括控制政策、控制程序和控制活動，控制中的授權(quán)是為了保證企業(yè)的交易或者事項管理流程的范圍，分工是通過合理明確的職責(zé)規(guī)劃，便于各部門高校的進(jìn)行工作，信息處理是通過真實及時系統(tǒng)的記錄，反映企業(yè)經(jīng)營以及管理的運行情況，為管理當(dāng)局和其他部門提供決策以及其他方面相關(guān)的信息，對內(nèi)部控制的設(shè)置以及運行情況進(jìn)行評價，肯定企業(yè)成績并且發(fā)現(xiàn)差異采取相應(yīng)的措施。基于銀行所擁有的控制職能，銀行成為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要程序，在溝通企業(yè)與部門之間的信息、保證企業(yè)資產(chǎn)和記錄安全的控制程序中起重要作用。

4.通過銀行完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是指通過一定程序?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程與管理活動進(jìn)行識別、收集、處理、報告和分析評價，信息的質(zhì)量對管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策具有重大影響。信息是企業(yè)的資源，內(nèi)部審計可對企業(yè)信息系統(tǒng)的健全性、完整性、合規(guī)性和安全性進(jìn)行獨立的審查與評價，有助于企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，還可以減少信息失真導(dǎo)致的決策失誤與其他管理不當(dāng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)實質(zhì)上是一個“動態(tài)過程”，曾經(jīng)有效的政策和程序可能會變得無效，對政策與程序的制定、執(zhí)行及效果需要進(jìn)行跟蹤式的監(jiān)督與評價，以便滿足管理當(dāng)局根據(jù)環(huán)境變化適時調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)完整有效。

四、結(jié)束語

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【關(guān)鍵詞】住房公積金；內(nèi)控體系；內(nèi)審稽核；風(fēng)險控制

內(nèi)部稽核是《會計法》規(guī)定建立稽核制度，內(nèi)部審計是《審計條例》規(guī)定進(jìn)行的內(nèi)部審計工作，兩者都是當(dāng)前企事業(yè)單位管理工作中的重大課題。隨著住房公積金制度不斷發(fā)展完善管理中心所管理的資金規(guī)模和現(xiàn)金流量也越來越龐大。巨大資金規(guī)模和現(xiàn)金流量無疑對住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部審計稽核機制，充分發(fā)揮內(nèi)審功用，防范化解住房公積金運行中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險，管好用好住房公積金。

一、全面開展內(nèi)部稽核審計工作

（1）設(shè)立獨立內(nèi)審機構(gòu)。2011年10月，國家七部委聯(lián)合下發(fā)建金【2011】170號文件要求，管理中心應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)審稽核部門，定期開展審計稽核。成立專門的內(nèi)審機構(gòu)是保證審計客觀有效的基礎(chǔ)，為保證內(nèi)審機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行審計任務(wù)，應(yīng)該賦予其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，最理想的狀態(tài)是內(nèi)審機構(gòu)僅向管理中心黨組負(fù)責(zé)報告工作，且不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。（2）制定全面完善的內(nèi)審工作規(guī)程和操作細(xì)則。完善的內(nèi)審工作規(guī)章制度主要包括內(nèi)審工作辦法，內(nèi)審工作操作細(xì)則，內(nèi)審工作流程等。結(jié)合相關(guān)法規(guī)和各地規(guī)章就審計范圍、類別及時間，審計工作職責(zé)及權(quán)限，審計內(nèi)容與重點，審計工作程序、獎懲規(guī)定等方面制定符合實際的內(nèi)審工作辦法、操作細(xì)則。（3）創(chuàng)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的審計方法。要更好地實現(xiàn)住房公積金安全增值，需要在內(nèi)審中更關(guān)注影響管理與效益。如管理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)職能、制度建設(shè)、資產(chǎn)質(zhì)量、效益等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的深層次因素，要求內(nèi)審方法必須從賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡，將傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計、業(yè)務(wù)合規(guī)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合，以風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以確保審計質(zhì)量，提高審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督在風(fēng)險管理中的積極作用。（4）審計范圍涵蓋整個內(nèi)部控制活動。一是關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展情況。每季度對住房公積金歸集使用情況進(jìn)行認(rèn)真分析，反映工作進(jìn)度，查擺存在問題，促進(jìn)業(yè)務(wù)開展。二是持繼強化對貸款逾期率的內(nèi)審。三是強化對增值收益的內(nèi)審，要求加強住房公積金存款管理，關(guān)注國家利率走向，合理調(diào)度資金，在保障貸款、提取使用需要的同時，在政策范圍內(nèi)最大限度提高資金使用率。

二、準(zhǔn)確定位，突出重點，為內(nèi)部審計稽核服務(wù)

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。隨著房改資金業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部機構(gòu)的增多，資金規(guī)模的不斷擴大，中心領(lǐng)導(dǎo)層深刻地認(rèn)識到，對內(nèi)經(jīng)營管理的監(jiān)督僅靠財政局、審計局等外部機構(gòu)每年一度的審計監(jiān)督，難以滿足對房改資金業(yè)務(wù)與管理的全方位監(jiān)督需要。內(nèi)審稽核是中心內(nèi)部專職從事房改資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督機構(gòu)；中心最高管理層主抓審計工作，確保審計工作的獨立性；賦予稽核處對內(nèi)部經(jīng)營活動不設(shè)防審計監(jiān)督權(quán)利。視審計人員是中心經(jīng)營管理者的眼睛，又是實施制度管理的監(jiān)督之手，充分發(fā)揮審計在內(nèi)部管理中的監(jiān)督保障作用；認(rèn)真聽取審計工作計劃及審計工作成果的匯報，強調(diào)對審計結(jié)果要給予高度重視并加以利用，使審計結(jié)果做到“審要究、審要改、審要用”；在審計人員配備上，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能全、工作責(zé)任心強優(yōu)秀專業(yè)人員充實到內(nèi)審稽核部門。為審計人員創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)及培訓(xùn)機會，提高內(nèi)審人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實際問題的能力。（2）確立正確目標(biāo)定位，提升內(nèi)審稽核層次。在目前住房公積金管理體制、制度下，難免存在一些問題。但如果審計僅僅是查處這些問題，集中在單個違紀(jì)違規(guī)事項，而不注意分析問題的原因，找出從根本上解決問題的方法，真正從機制或根源上加強管理，這個審計目標(biāo)定位無疑是簡單的，是治標(biāo)不治本。因此住房公積金管理審計應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性，樹立“圍繞經(jīng)營目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點，控制風(fēng)險，審計為民”的理念，拓展審計監(jiān)督與評價、預(yù)防與補救、控制與完善等職能，將目標(biāo)定位從局部查處違紀(jì)違規(guī)問題確立到宏觀調(diào)控、制度設(shè)計、典型輻射等多方面，為確保住房公積金保值增值提供有力保障。（3）從內(nèi)部審計職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。條件成熟的管理中心，應(yīng)及時組建內(nèi)審稽核部門，定期開展內(nèi)審稽核工作。不斷創(chuàng)新審計觀念，緊密圍繞中心發(fā)展思路，積極開展工作，從監(jiān)督、評價、再管理等角度出發(fā)，及時對中心相關(guān)代辦銀行的委托業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審計，對中心固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理盤點審計，對住房公積金支取、政策性貸款及風(fēng)險貸款等分別進(jìn)行專項審計，對離任的中層領(lǐng)導(dǎo)干部及重點崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計等，審計工作延伸到中心各個領(lǐng)域。對工作中發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，提出具體整改意見或建議。

三、構(gòu)建內(nèi)部稽核審計稽核制度框架

首先，建立一套嚴(yán)格內(nèi)控規(guī)章制度。明確劃分崗位職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，程序規(guī)范。同時明確責(zé)任，使每個人對自己業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。第二，建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人職責(zé)范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度。管理中心根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴(yán)密的管理，防止公積金被挪用、貪污。第四，建立健全內(nèi)部稽核制度。實行內(nèi)部稽核制度，要著力加強公積金中心內(nèi)審稽核，在具體業(yè)務(wù)流程中確保經(jīng)辦人和相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)格按照事前控制所建立的規(guī)則流程進(jìn)行相關(guān)運作；事后由單位內(nèi)部審計監(jiān)督部門按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，對可能出現(xiàn)的各項問題進(jìn)行檢查控制。審查每筆資金的收付是否合理合法，其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確，及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金管理過程中可能存在的問題。