導語：如何才能寫好一篇項目管理中的財務控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：現(xiàn)代；項目管理；財務控制

中圖分類號：F532 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

現(xiàn)代社會，企業(yè)要發(fā)展壯大，就要采取更多的有效措施和辦法，其中項目管理的投資是必不可少的。項目管理的投資也會對企業(yè)的發(fā)展造成重大影響，因為項目管理一旦投入，就會變成沉沒資本，而不可控。所以，好的項目管理投資能給企業(yè)帶來更好的發(fā)展，反之，也會變成企業(yè)的累贅，阻礙企業(yè)發(fā)展，因此，如何做好項目管理的投資，是企業(yè)能否有更好發(fā)展的關鍵。企業(yè)項目管理的三大控制目標是進度控制，質量控制和成本控制，成本控制是企業(yè)非常敏感的話題，它關乎企業(yè)的直接利益，因此，如何在保證進度和質量的前提下，做好成本控制是很多企業(yè)最關心的問題。

一、項目管理實施前的財務控制

項目的成立，需要企業(yè)根據(jù)項目的可行性報告來進行審核和批準。項目管理前期財務控制的工作，需要企業(yè)財務部門參與到可行性研究報告中，根據(jù)其他相關部門提供的有關調研和分析，結合企業(yè)現(xiàn)狀和市場反應，對項目管理中固定資產的投資對企業(yè)和項目管理帶來的經濟效益等多個指標進行預測，是否為有效可行項目，作為企業(yè)決策的依據(jù)和判斷。

二、項目管理實施中的財務控制

在財務部門研究的可行性項目經企業(yè)審批通過之后，就進入到了項目管理過程中的實施階段。在此之前，企業(yè)相關部門要做好該項目管理的可行性方案的研究報告，項目管理就要以此報告作為項目管理過程中的指導方向，堅決執(zhí)行下去，相比前期的財務控制，這個階段就是真正意義上的項目管理財務控制階段。要做好該階段的成本控制，應做到以下方面：

(一)成立項目管理財務控制部門。成功的企業(yè)離不開出色的項目，出色的項目管理離不開出色的團隊，在一個項目管理體系中，有多個團隊，多個部門，財務部門是其中必不可少的，因此建立起一個有效、科學、執(zhí)行力強的財務控制團隊是必需的。財務控制部門的主要任務顧名思義就是要做好成本控制，降低項目不必要的花銷，其中包括人工、材料和機械成本的控制。項目管理相關部門要預先做好預算，財務控制部門要在預算的范圍內選優(yōu)選擇最具性價比的成本開銷，人工的選擇要盡職負責，材料的選擇要貨比三家，盡量避免一次性材料的使用，要做到物盡其用，機械的選用要求低能耗、高效率。

(二)建立項目管理財務控制透明制度。項目管理過程中的每一筆花銷，無論大小，都要經過項目負責人和相關部門的審批方能生效，使項目管理過程中的財務透明、公開，使每一筆花銷都清楚明了，有據(jù)可查，并且樂意接受項目有關人員的監(jiān)督檢查，將不明花銷和不合理花銷扼殺在萌芽里，防治成本的意外流失和資金的過度揮霍。

(三)防治項目管理中的工程變更。項目管理相關部門要做好概預算編制工作，防治工程變更。在項目管理過程中，一些具體的人工、材料和機械設備等費用因為比較透明和在市場上具有很大的可比性，屬于主動控制，所以成本相對比較好控制。但是一些項目管理因為不具有可以比較的參照或在此過程中產生了變更，屬于被動控制，這樣就會顯得格外難控，項目管理在實施過程中應盡量避免類似問題的出現(xiàn)，以免成本變得不可控，局面就會一發(fā)不可收拾。為此，項目管理部門應做好概預算的編制工作，制定好相應有效的對策方案以及在實施過程中要督促工作人員高效完成工作，在此過程中，要杜絕那些偷工減料，偷梁換柱，投機取巧的現(xiàn)象出現(xiàn)，違者重罰。

(四)有效的總結。項目管理實施過程中，項目相關負責人和部門要定期開會總結。對于在上周或上個月在成本控制中出現(xiàn)的問題及時更正，并作書面記錄，作為此后工作的警示，避免在同一個地方犯下同樣的錯誤，提高成本控制的效率和項目管理的進度。同時，好的經驗也要記錄下來，累積起來，作為以后項目管理的一個典范，項目也可以為其頒發(fā)一個獎勵，以此激勵大家再接再厲，做到更好。

三、項目管理實施收官期間的財務控制

在項目管理收官階段，項目工作已經到了最后階段，成本控制工作也接近尾聲，要把好最后一關，做好竣工驗收及財務決算和審計等工作。

(一)竣工驗收。在項目固定資產正式投入使用之前，企業(yè)應對其進行驗收，驗收合格方可投入使用；反之，若在驗收過程中出現(xiàn)質量問題，則需施工方在規(guī)定期限內進行整改，若在規(guī)定期限內整改不徹底或沒有整改的，則應扣除相應的工程款。

(二)竣工審計。做好竣工審計工作，能為后續(xù)工作的順利進行提供經驗和保障。通過技術、經濟、節(jié)能等方面實際與可行性報告詳細的分析對比，找出異同，探究原因，總結經驗，作為后續(xù)工作的參考。

四、結束語

現(xiàn)代項目管理的財務控制已經不僅僅是單方面的問題，它還牽扯了進度控制、質量控制，并且與之相輔相成，在控制好財務的前提下，也要控制好進度和質量，三者密不可分。財務控制貫穿項目管理的始終，因此，我們不但要做好項目管理前期的準備工作，也要堅持不懈地做好中期和后期的全部工作，這樣才算有效地做好財務控制工作。此外，在項目管理過程中，財務控制也不只是財務部門的工作，其他部門也都有份參與，因為各部門是相互影響，共同前進的，一個部門出了問題就會影響其他部門的工作，結果就會造成整個項目管理出現(xiàn)問題，變得不可控制，所以，各部門都要團結一心，緊密合作，眾志成城，最終才能真正控制好成本。

參考文獻：

[1]廖其德.淺談建筑施工企業(yè)項目管理中的財務控制活動[J].城市建設理論研究(電子版),2011(19).

[2]張學軍.論財務控制在項目管理中的運用[J].總裁,2008(07):79-80.

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摘 要 首先，在建設工程中，財務管理應依據(jù)企業(yè)成本控制以及項目的整體情況來控制，即掌握重點的環(huán)節(jié)和要點，且確定好之間對應控制內容以及方法，明確參與控制的責任者，然后，在此基礎上逐步建立起相應的操作規(guī)范，形成整體的財務管理建設項目成本控制體系。

關鍵詞 建設項目 成本管理 財務管理 成本動態(tài)監(jiān)控 成本管理量化

一、加強建設項目財務管理控制項目成本

1．近年來招投標方法采用合理低價中標，造成施工企業(yè)從投標就開始讓利。國家規(guī)定的勞動定額、材料消耗定額是以質量合格等級測定的，施工企業(yè)要創(chuàng)質量優(yōu)良等級的工程，就必須增加施工費用而受益的建設單位卻未能嚴格執(zhí)行有關的獎勵辦法。

2．財務管理實施成本動態(tài)監(jiān)控。加強人工費、材料費、機械費成本動態(tài)等的監(jiān)控。對人工費的監(jiān)控，主要是對任務單位和工程量的監(jiān)控，專門制訂了《財務工程任務管理細則》，嚴格履行簽發(fā)、驗收、評定、審核、審批等諸多程序，每月進行結算對比分析會一次，并把每月結算對比分析表張貼上墻，按責任目標對現(xiàn)場人員所組成的責任體進行考核，特別強調任務單結算的時間要求。

3．財務管理要對建設項目成本預決算控制。做好預決算，除在材料等成本控制方面算好、算出效益外。還應對工程預算實行成本倒推法，測算出實際成本與合同預算價之間的差額，推算出實際利潤還要將工程合同涉及到材料供應、設備租賃、勞務輸入、資金信貸、工程保險等諸多方面以及建筑企業(yè)在生產經營過程中交易層次的多樣性和內容的復雜性等，納入合同管理管理工作程序，建立有效的合同管理機制；要搞好工程的經濟簽證，做好施工方案的優(yōu)化，方便施工降低成本。施工結束后，及時做好結算，也可以提高工程項目的效益

二、建設項目財務管理應在各種規(guī)章制度作文章

1．建設項目中標后財務管理部門應與技術管理部門、經營管理部門對項目經濟評估。建立《建設項目經濟評估制度》，科學、合理地確定各項經濟指標，從源頭上把住成本關口的重要環(huán)節(jié)。

2．目標成本責任制。目標成本管理原則就是把計劃的方針、任務、目標和措施等逐一分解落實。在實施的過程中，目標設定應切實可行，要層層落實，越具體越好。目標責任要全面，要條理清楚，做到責、權、利相結合，并對責任部門進行檢查和考評。目標成本既是財務管理部門對項目實施成本控制和考核的尺度，又是項目層次努力要達到的成本指標要求。按照細化的施組安排，將目標成本分解落實到每個階段、每個責任者身上，形成全員、全方位、全過程的項目成本管理格局，真正做到人人責任明確，個個肩上有指標，并把個人利益與成本指標密切掛鉤，嚴格考核，獎罰兌現(xiàn)，以責任成本的受控來保證目標成本的實現(xiàn)。

3．材料招標采購制。在項目的成本構成中，工程所需的材料是成本的主要部分，工程材料的費用通常占工程造價比重50％以上。也是成本發(fā)生的主要階段，是成本控制的重中之重，項目經理應在財務管理部門指導下，充分運用手中的人事決策權、進度計劃控制權、技術質量決策權和設備物資采購權，通過對人工費、材料費、機械費等直接費用和其他費用的控制來達到工程項目的施工成本控制。

4．工序單價承包制。項目的工、料、機、運費等直接成本大多發(fā)生在作業(yè)層次，因此，對項目的成本控制；很大程度取決于作業(yè)層次的控制力度。突顯核算在最基層單位進行成本控制的重要地位。推行工序單價承包和成本核算，必須以定額為基礎，這就要求企業(yè)逐步建立和完善自己的各類工程定額，體現(xiàn)成本管理的先進水平。

5．財務管理部門應采取計價撥款集體決策制。對項目層次而言，計價撥款可以說是控制成本的最后一道關口。以往有的項目虧損、成本失控，很重要的一個原因就是多計超撥造成的。驗工計價必須由項目部主管牽頭、技術、質檢、計財、物資等部門人員，核實完成的實物工作量，依據(jù)確定的目標責任成本和工序承包單價，計算工程價款。項目部應按月、按季向財務管理部門報送計價和撥款報表、，以便企業(yè)能夠隨時掌握施工進度和工程價款的使用情況，防止成本失控。

6．成本控制動態(tài)考核制。對項目的成本控制，必須堅持在實施過程中開展經常性的經濟活動分析，找出存在問題和成本節(jié)超的原因，制定并采取切實可行的改進措施；各個層次應堅持逐級對下實施階段性的成本考核制度，按照分解的責任成本目標，與工程進度掛鉤，進行考核和獎懲，使項目成本始終處于受控狀態(tài)。

7．項目完工清算決算制。在加強項目成本過程控制的同時，抓好對每個單項工程的完工清算和整個項目的竣工決算，也是把住項目成本的重要一環(huán)。不論是內部還是外部施工隊伍，即便是完成一個單項工程，一座小橋、一塊砼地面，都要做到完工一項抓緊清算一項，不留尾巴和后患。

8．預算財會人員委派制。項目上的預算和財會人員，是收入和支出的兩個具體執(zhí)行者。為了防止有的項目，特別是一些大的或遠離企業(yè)本部的項目在收支上違反國家政策、規(guī)定，擅自加大成本支出，財務管理部門必須派遣預算和財會人員，將那些政治素質好、責任心強、業(yè)務水平高的人員選派到項目上，使其報酬與項目部脫鉤，讓他們切實承擔起成本控制的職責，強化對項目的經濟監(jiān)控力度。

9．要把工期、質量、安全、文明施工等納人成本管理的范疇，與其密切結合起來，建立科學有效的成本管理機制。

10．變更索賠獎勵分成制。搞好變更索賠和成本控制都是為了企業(yè)經濟效益。因此，加強項目的成本控制，更不能忽視變更索賠。

11．管理費的控制。通過責、權、利相結合的原則加強管理費的控制。管理費在項目成本中占有一定的比例，主要是項目管理人員的工資支出和其他一些非直接用于生產的活動資金。項目施工過程中項目經理、管理人員都應負有一定的成本控制義務和權利．應對其各自在成本控制中的業(yè)績進行定期的檢查和考評，并與工資分配緊密掛鉤，實行有獎有罰。此外，財務管理部門對管理費開支情況逐月檢查，這樣才能實現(xiàn)對成本的控制。

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工程財務管理是以提高建設項目投資效益為中心，對投資項目建設過程中資金運用所體現(xiàn)的各方面財務關系，是行使組織、計劃、指揮、監(jiān)督和調節(jié)職能，合理籌集、分配和使用建設資金，使之更科學、更合理的一項經濟管理工作。基本建設項目各環(huán)節(jié)中加強財務管理的主要目的是為了有效控制工程成本，提高項目建設的經濟效益和社會效益，是建設項目投資管理和投資控制的重要環(huán)節(jié)。工程財務管理是一門復雜的學科，貫穿于項目建設始終，對工程項目的整體進展有著重要影響。

一、項目初期決策中財務管理的積極控制作用

長期以來由于受到計劃經濟體制的影響，建設項目前期工作一般委托具有相應資質的專業(yè)設計研究部門進行實施，工作由工程技術人員完成，財務人員很少參與，財務管理基本是空白，使得部分建設項目在實施過程中出現(xiàn)預算超概算，投資規(guī)模一再突破。因此工程財務管理人員應參與到項目初期決策中，對工程量清單及標底進行精準的審核。財務管理在這個環(huán)節(jié)中要對工程“量”和“價”做出科學的控制管理，在審核中對多方面進行嚴格審查[1]。

首先，要對編制工程量清單單位遞交的工程量相關文件進行嚴格審核，避免出現(xiàn)漏項或缺項，影響后續(xù)施工工作；

其次，工程財務管理人員審核中要避免重復計算現(xiàn)象，由于不同項目的清單計算過程中容易包含相同的內容，因此要避免出現(xiàn)計算重復問題；

然后，對報價文件進行嚴格對照，以《建設工程工程量清單計價規(guī)范》為對照標準，審查其工程量、措施項目以及其他項目的清單是否缺失；

最后，要保證綜合單價與行業(yè)市場整體價格水平相當，其措施費用的制定也要具有合理的經濟性、可行性，條件允許的情況下進行優(yōu)化方案對比選擇，以保證定價科學。另外，要對工程量清單編制是否存在冒估現(xiàn)象進行準確核實，降低工程量核算的誤差。

二、項目施工建設中財務管理的積極控制作用

工程財務管理在工程項目施工建設過程中是不可或缺的組成部分，管理效率的高低直接影響工程的整體效益。在施工階段，項目財務管理包括多個方面，只有保證詳細、準確的進行風險分析才能促進造價控制效率的提高，以實現(xiàn)工程效益最大化。

1.嚴格監(jiān)督簽證相關內容，加強工程量清單審核

工程財務管理人員要深入施工現(xiàn)場，了解、監(jiān)督工程實際施工情況，及時對相關變更情況進行控制[2]。（1）在施工中管理人員要對隱蔽工程進行有效監(jiān)督和控制，工程財務管理人員要參與到隱蔽工程的測量中，以保證工程量的驗收有效。在驗收核查過程中，一旦發(fā)現(xiàn)存在誤差方面，要拒絕簽字批準。（2）在施工過程中，由于施工不合理造成的任意拆挖或修建，工程財務管理人員應拒絕簽證。督促工程管理人員與監(jiān)理人員、施工方進行有效協(xié)商，將經濟損失承擔方確定，保證施工正常進行。

2.加強工程物資控制，提高財務管理效率

項目建設過程中對物資的管理十分重要，直接影響項目成本支出。工程財務管理人員要對物資的采購、運輸、存儲以及進場應用等多個環(huán)節(jié)進行控制管理。首先，要規(guī)劃好項目物資管理細則，引用科學的物資管理技術，提高物資管理過程的有序性；其次，對采購過程進行合理規(guī)劃，通過定價機制，保證采購物資科學、合理[3]；然后，是對物資的存儲管理，既要保證物資應用充裕，又要避免出現(xiàn)囤積現(xiàn)象，造成資金占用嚴重，影響其他方面的成本應用；最后，要對工程物資市場行情進行準確了解和分析，避免由于物資貶值而造成項目成本控制風險，進而促進工程整體財務管理效率的提高。

3.有效控制工程進度撥款，促進工程項目順利建設

在工程全過程成本管理中，控制工程進度撥款是其關鍵內容。工程財務管理人員要根據(jù)相關文件、合同約定，對工程施工進度準確把握，在需進行工程撥款階段時，對其施工項目工程量進行準確預算，減少預算冒估或不足現(xiàn)象發(fā)生[4]。在對工程量計算的過程中，工程財務管理人員要與項目施工現(xiàn)場監(jiān)理人員做好工程量清單核查，保證其準確性。工程量清單確定后，方可進行造價核算，為工程進度撥款提供有效依據(jù)。

三、工程竣工決算中財務管理的積極控制作用

竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣為計量單位，綜合反映竣工項目的建設成果和財務情況的總結性文件。正確、及時地編報竣工決算，對考核建設成本、分析投資效益、保證資產交付、積累技術經濟資料，有著重要的意義。竣工決算反映竣工項目的實際建設規(guī)模、建設時間和建設成本，是固定資產價值的真實體現(xiàn)，因此工程財務管理人員應認真編制并審核資產數(shù)量及價值的準確性。建設項目完建后，工程財務管理人員應對各種的物資、材料、設備、債權債務及時清理，做到工完賬清。各項資產進行清理核實，妥善保管，按照國家規(guī)定進行處理，不得任意侵占，處理的財產物資收入按照規(guī)定沖減相關成本。

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關鍵詞：施工企業(yè)工程項目財務控制

一、加強工程項目財務控制的必要性

財務控制從廣義的解釋應是出資人對企業(yè)財務活動進行綜合、全面的管理。就控制主體而言，既包含所有者（出資人）對經營者的控制，又包含經營者之間不同層次的控制；財務控制的內容是對企業(yè)各個層次上的財務活動進行的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資資金營運及收益分配。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。反過來，財務控制的創(chuàng)新和深化也將促進現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立與公司治理結構的完善。

管理科學是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容，重視和加強企業(yè)內部財務控制工作，從嚴治企，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，是國有施工企業(yè)適應市場、增強競爭力的迫切要求。從總體上講，我國施工企業(yè)的管理水平同發(fā)達國家相比，還有很大的差距。如經營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況還沒有完全改變；財務賬目不實、采購和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”，生產經營過程“跑冒滴漏”等問題仍然很嚴重。對此，企業(yè)應圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在加強企業(yè)管理方面進行積極探索，盡快建立適應現(xiàn)代企業(yè)內部控制財務報告的管理方式。

財務控制的重要性是保障現(xiàn)代企業(yè)制度順利實施的核心機制。首先，對企業(yè)所有者來說，他最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現(xiàn)資本保值、增值目標，而這一目標的實現(xiàn)必須有有效的財務控制做保證。其次，對經營者而言，財務控制是其履行受托經營責任、實現(xiàn)企業(yè)經營效益最大化目標的重要保證。再者，財務控制能夠協(xié)調所有者與經營者的利益沖突，使控制雙方建立起相互信任的關系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經營方式，實現(xiàn)經營目標；二是保護企業(yè)各項資產的安全和完整，防止資產流失和損害；三是保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性；四是保證企業(yè)財務活動的合法性。可見，財務控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責任和義務。

二、施工企業(yè)工程項目財務管理存在的主要問題及原因

1.責、權、利失衡。由于長期以來受到計劃經濟的束縛，施工企業(yè)的改制進行不夠徹底，特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠，造成責、權、利失衡，責、利不能同時到位。主要表現(xiàn)在：一是權力過于集中；二是成本在手中，效益不在心中；三是項目經理負盈不負虧。

2.“管”則死，“放”則亂。權力過度回收企業(yè)層，不能充分調動項目經理部的積極性和主動性；權力下放過大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權力的負面效應，這是目前施工企業(yè)授權管理普遍遇到的尷尬局面。

3.內部控制觀念陳舊。由于施工企業(yè)的改制不徹底，我國企業(yè)內部控制存在很多缺陷，許多企業(yè)對內部控制的認識還局限于內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，甚至有些企業(yè)以為內部控制就是俗稱的內部監(jiān)督，這種認識與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。

4.委派會計人員監(jiān)督不力，會計信息失真。

三、加強對施工企業(yè)工程項目財務控制的對策建議

1.進一步加強對授權管理的控制。授權控制是一種事前控制，是在某項財務活動發(fā)生之前，按照既定的程序對其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。這里指在項目實施之前對項目經理行使管理權限的范圍及內容加以核準所進行的控制。授權管理控制的方式是通過書面授權書（或正式文件）來明確授權事項，授權管理的原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。

授權控制按實施形式可分為一般授權和特別授權兩種。對工程項目部的一般授權應包括：在保證總工期的前提下有權對自行施工項目及負有管理責任的分包項目的施工工期進行安排和調整；有權制定自行施工項目的作業(yè)承包方案；有權建議選用或辭退分包隊伍；有權自行決定選用經濟合理的施工方案；有權直接向項目業(yè)主進行現(xiàn)場施工數(shù)量變更、索賠等事項的簽證和相應的經營工作，對自己的跟蹤中標的工程項目有優(yōu)先承包權；在符合國家法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的前提下，有權決定項目可控成本的支出。對于分包項目的確定、分包隊伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機械的租用、非生產性開支、項目資金的借貸和分配等必須符合國家法規(guī)規(guī)定和企業(yè)管理制度，并得到上級特別授權項目經理才能行使相應的權力。就施工企業(yè)流動性大、管理跨度無限延伸的特點，實施對項目經理的明確授權控制是必不可少的管理手段之一。

總之，授權控制應實現(xiàn)以下幾點：（1）工程項目部的所有人員不經合法授權，不能行使相應的權力；不經合法授權，任何人不得審批。（2）所有業(yè)務未經授權不能執(zhí)行。（3）財務業(yè)務一經授權必須予以執(zhí)行。

2.進一步加強對預算管理的控制。預算管理在西方可以說是流行的財務管理方式，在我國以寶鋼為代表的一批大型國有企業(yè)都實踐以預算管理作為企業(yè)管理一種新的控制機制。這里所指的預算管理是工程項目施工以預算管理，是工程項目的成本計劃文件，它指明了施工階段項目成本管理的目標和為實現(xiàn)這一目標而采取的必要措施，是整個施工企業(yè)全面預算管理的一個重要組成部分。預算管理控制必須在授權管理控制的制約下，上升為事前及施工過程等一系列細化的財務控制目標。根據(jù)工程的預算情況結合本企業(yè)的定額水平將工、料、機，責、權、利關系落實到各部門、各工序乃至每個員工，將項目成本劃分為變動成本和固定成本兩類。變動成本（主要指工、料、機）中的數(shù)量部分為作業(yè)層的可控成本，實行定額控制；單價部分為項目管理層或公司職能部門的可控成本，實行預算和市場孰低原則控制。固定成本（主要指間接費用、管理費、利息支出）實行總額控制，將項目計劃總費用按計劃工期分配到各職能部門的每月中進行控制或包干使用，使之明確他們各自的權限空間、責任區(qū)域和責任成本以及相應的獎節(jié)罰超配套措施。實施工程項目全方位、全過程、全員的預算管理，強化工程預算的財務控制功能，便于在施工過程對項目成本和資金使用的監(jiān)控與考核，以利于隨時發(fā)現(xiàn)成本水平的偏差，及時調整決策。施工過程的成本水平真實與否來自會計信息的質量，如何控制會計信息在過程中一貫真實可靠，是有效實施預算控制，防止寅吃卯糧、項目前盈后虧的關鍵所在。

3.進一步加強對資金管理的控制。完善企業(yè)的資金內部控制，必須有完善的相關內部控制組織機構。企業(yè)成立財務結算中心，集中管理內部單位的現(xiàn)金收付；監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對外籌資，確保整個企業(yè)的資金需要；辦理內部各單位（分公司、項目部）之間的往來結算；實施財務控制等。

4.改進項目會計主管委派制。實行對工程項目部委派會計主管，是強化會計監(jiān)督，提高會計信息質量的前提保證。上級委派會計主管確定了會計監(jiān)督者的地位，在會計工作中建立一個約束工程項目部權力的關口，有效實施對項目經濟活動的日常及過程監(jiān)督控制，防止經營承包者利用占有和掌握著會計信息資源，按照自己的意圖去決定會計信息的生成和利用、粉飾會計報告，實現(xiàn)短期的個人價值最大化。

5.不斷完善內部考核、激勵機制。授權控制、預算管理、資金控制、委派會計主管等約束措施并不能完全有效地禁止經營承包者的投機行為。企業(yè)對屬下的工程項目經理能夠做到合理的設計“約束+激勵”控制方式，去引導經營承包者的行為，使其發(fā)生投機行為的可能性減少或可以預期。即應該讓經營者為企業(yè)付出的勞動和貢獻獲得“滿意”的回報（包括經濟上的報酬和名譽地位的滿足），但是僅此還不能阻止經營者會想方設法去獲取報酬之外的收入。因此必須在制度上規(guī)范管理程序和設計控制方式去禁止經營者的投機行為，以及一旦發(fā)現(xiàn)“經營越軌行為”所采取的嚴厲懲罰性措施，使得經營者能夠在得失之間進行理智的權衡，引導他們放棄“非分之想”，心安理得、穩(wěn)定地獲得“滿意”的報酬。

財務控制是企業(yè)治理控制權的一種體現(xiàn)，有效的財務控制有賴于完善的、良好的控制環(huán)境。在現(xiàn)代企業(yè)中，委托人擁有財務資本，企業(yè)經營決策人員擁有管理企業(yè)的知識和能力資本，工人擁有人力資本，可以說企業(yè)是各種生產要素所有者為了自身利益的最大化而達成的一種契約。同時，由于企業(yè)是一個不完備的契約，它不能消除每個要素所有者行為所具有的外部性，個人價值最優(yōu)化的選擇一般不等于從企業(yè)整體角度考慮的價值最優(yōu)化選擇。所以，筆者認為，最優(yōu)的內部控制，應當能夠提高企業(yè)經營效率和效果。實現(xiàn)“企業(yè)價值最大化”。而使一個企業(yè)價值最大化的內部控制應當能夠使企業(yè)每個參與人行為的外部效應最小化。為了消除個體行為的外部性，在內部控制建設中也必須貫徹剩余索取權和控制權相對應的原則，只有實現(xiàn)這種對應，才會形成一種動態(tài)的內部制約機制，才能真正有效地起到控制的作用。

參考文獻：

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3.劉炳瑛。社會主義市場經濟論綱。中央黨校出版社，2001

4.李興山。宏觀經濟運行與調控。當代世界出版社，2001

篇5

很多企業(yè)對于財務管理信息的核算，主要是在月末，在月末提供該月的財務支出以及資金的流量。但是對于施工企業(yè)來說卻不同，工程監(jiān)控管理是實時進行的，并且具有很強的動態(tài)性，比如一些索賠處理，若是索賠的時效為兩個星期，那么對于索賠數(shù)額的計算必須有財務管理信息的支持，若是索賠事件發(fā)生在月中，那么必須要有月中的財務管理信息支持。所以，必須要把財務管理信息所的時間縮短。一般來說，很多企業(yè)都善于利用成本信息進行項目管理，這樣只有等到月末，才能夠得到完整的財務報告，或者是等到項目在完成之后才能夠得到一些數(shù)據(jù)信息。并且很多項目在完成之后，也存在很大的問題，對于一些財務數(shù)據(jù)，也無法讓人理解，所以相關的項目管理者必須要經常性的利用財務信息，來進行項目的查看管理。

二、項目財務管理方法的研究

(一)利用工程量清單收集成本信息

對于施工單位來說，傳統(tǒng)的財務信息收集方法主要是將一些支出的成本，按照相應的科目進行匯總，不進行分類，最終導致了一些施工材料機械等成本費用都記錄在一起，使得財務管理十分混亂，無法很好的進行每一個項目的成本控制，并且這些財務信息無法很好的將項目的進度以及成本信息聯(lián)系起來。財務管理具有很強的靈活性，不會受到財務制度的約束，對于工程項目財務信息的收集，主要從預算開始，找出相應的差異并且進行糾正。因此，在施工的過程中，必須要將工程預算清單作為標準，按照清單上的規(guī)定，進行項目成本數(shù)據(jù)的收集，對于分項工程成本的支出，主要包括了工程材料、人工、機械等工程現(xiàn)場項目費用。根據(jù)工程量清單中的項目設置以及費用歸集原則，來對財務成本核算方法進行改進。若是財務成本核算科目與清單上項目費用的劃分一致，那么得到的財務數(shù)據(jù)將會對工程起到指導作用，并且能夠反饋一些真實的成本信息。

(二)預測資源的需求量

對于施工單位來說，必須要對每一個項目的使用成本進行提前預估，對每一個項目進行預測，從而來得出總體的資源需求量，這樣有利于合理的分配資源，在技術上也可以進行一些調整，很多資源需求量的預測都必須要加入特定的限制條件，首先是確定各個類型資源的數(shù)量以及范圍，最后進行整體性的整理時，必須要能夠將各個項目所需要耗費的成本進行匯總。對于資源需求量的預估有利于對工程項目的控制，可以提高現(xiàn)金的使用效率。

(三)資金需求預估

對于一個企業(yè)來說，最為重要的便是資金的需求，資金管理的好壞直接影響著企業(yè)的財務管理水平。現(xiàn)今，在競爭激烈的建筑市場，資金緊張的問題日益嚴重，一些拖欠工款的現(xiàn)象十分普遍，嚴重的影響著施工企業(yè)的生存以及發(fā)展。在建筑市場，會經常出現(xiàn)一些墊資現(xiàn)象，這樣導致了資金的使用效率很低，財務風險加劇。因此，各大施工企業(yè)必須要提高自身資金管理水平，制定完善的資金使用計劃，對施工過程中的項目資金使用情況做一個完整的預估，做到計劃控制，增強資金使用率，促進企業(yè)的正常運轉。

三、結束語

篇6

摘 要 預算作為一種企業(yè)內部的管理手段，指在科學、合理的生產活動和經營預測與決策的基礎上，以價值形態(tài)、實物形態(tài)來反映企業(yè)在未來的特定時期內的生產成果、經營成果及財務成果等的系列規(guī)劃。

關鍵詞 企業(yè) 預算管理 財務控制

一、企業(yè)的預算管理和財務控制簡述

預算管理是借助于預算這一企業(yè)管理的主線針對企業(yè)內部的不同部門、各級財務和非財務資源實施分配、考核和控制。預算管理是企業(yè)行為的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調、貫徹計劃。

預算管理作為一種重要的管理工具，具有以下優(yōu)點：預算有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標，同時能使管理者考慮各種可能的情形；預算能協(xié)調組織的活動，使得管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯(lián)系，它是一個有效的溝通手段，能觸及到企業(yè)的各個角落；有助于業(yè)績評價，通過預算管理各項目標的預測、組織實施，能促進企業(yè)各項目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)各項目標的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績的一種良好管理模式；預算的過程會促進管理者及全體員工面向未來，促進發(fā)展，有助于增強預見性，避免盲目行為，激勵員工完成企業(yè)的目標。

財務控制是指對企業(yè)的資金投入和收益及結果開展衡量與校正的過程，目的是確保企業(yè)目標以及為達到此目標所制定的財務計劃得以實現(xiàn)。企業(yè)財務控制的目的是確保企業(yè)目標和制定的財務計劃實現(xiàn)。財務控制是企業(yè)經營重點和融資活動、投資活動和籌資活動的關鍵。企業(yè)的財務控制通過證券市場、金融市場和審計等財務控制方式完成。

預算管理中財務控制的特點有：以價值形式為控制手段、以不同崗位、部門和層次的不同經濟業(yè)務為綜合控制對象、以控制日常現(xiàn)金流量為主要內容，以實現(xiàn)預算目標。

二、企業(yè)預算管理中的財務控制存在的問題

企業(yè)的年度預算管理必然因環(huán)境及其他因素的變化而和實際執(zhí)行發(fā)生變化，當前很多企業(yè)領導對預算管理的財務控制的地位和作用認識不清，預算管理在企業(yè)中存在的這些問題對于企業(yè)財務控制的實施具有一定影響。

1.預算管理基礎薄弱

企業(yè)開展預算管理的基礎是建立監(jiān)督和管理預算管理執(zhí)行的規(guī)章制度，并與預算管理配合發(fā)揮作用，這些制度是監(jiān)管預算管理執(zhí)行情況的基石，也是成功實施預算管理的保證。企業(yè)的財務控制制度可以作為預算管理效果的監(jiān)管依據(jù)，來改善企業(yè)預算管理基礎薄弱的現(xiàn)狀。目前企業(yè)預算管理基礎薄弱的主要表現(xiàn)是制定預算管理制度缺乏長期性，雖然企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標也提及集團的中長期經營目標，但為實現(xiàn)這些經營目標的保障對策卻很少，粗放式的管理使得預算執(zhí)行存在困難；其次，制度管理范圍與實際相悖，雖制定管理制度，但在實際中無法執(zhí)行，導致制度管理很難落實。

2.預算管理部門不健全

完善預算管理部門是預算管理得以順利實施的基礎，也是預算管理體系正常實施的前提。企業(yè)的預算管理是由預算管理部門進行編制和執(zhí)行，企業(yè)的預算管理部門負責預算編制、調整、執(zhí)行、分析和考評等預算管理活動。企業(yè)內各職能部門是預算管理的基本單位，負責本部門責任范圍的預算編制和執(zhí)行。企業(yè)設預算管理委員會，負責預算管理及制度建設。財務部是日常工作機構，負責預算編制的組織及預算的匯編工作。預算批準的最高權力機構是董事會。但很多企業(yè)并不重視預算管理委員會的建設，進而直接影響到企業(yè)預算管理的有效性，同時導致無法針對預算管理實施財務控制。

3.預算管理過程缺少監(jiān)督

為保證企業(yè)預算管理能夠有效執(zhí)行，編制的預算數(shù)據(jù)必須真實、完整。企業(yè)一定要建立內部審計機構，以便針對預算管理實施財務控制，監(jiān)督管理預算管理的事前、事中、事后控制，保障總預算目標的實現(xiàn)。預算管理的財務控制本質上是企業(yè)集團和下屬企業(yè)為實現(xiàn)預算總目標進行的跟蹤和推廣手段。但因為企業(yè)集團規(guī)模龐大，不同下屬企業(yè)的利益不同，很難形成一致行動，這就是使得整個集團的預算管理執(zhí)行缺少財務監(jiān)督和控制，集團總部對下屬企業(yè)的約束力不足，導致預算管理失控。

4.預算管理反饋不足

對于企業(yè)來說，實行預算管理必須要建立配套的預算管理信息反饋系統(tǒng)，用以分析預算管理的執(zhí)行結果。集團的不同下屬企業(yè)預算未能建立起適合本企業(yè)的預算管理反饋制度，雖有部分下屬企業(yè)把當期預算明細數(shù)據(jù)導入了預算管理信息系統(tǒng)，但卻未能針對自身的實際資金使用情況和預算進行對照，核實預算管理的結果是節(jié)約還是超支，造成預算管理信息反饋不足，也直接導致預算管理的財務控制形同虛設。

5.預算考評和激勵不到位

企業(yè)評價預算管理的財務控制結果，并針對不同的預算管理的財務控制情況實施獎懲是預算管理的財務控制得以有效實施的保障。如果沒有針對預算管理的財務控制結果進行考評，則企業(yè)預算管理毫無意義。要把預算管理的的財務控制責任與工作人員的業(yè)績考核結合起來，實施必要監(jiān)督，做到獎罰分明。但我國的部分企業(yè)雖然意識到了預算考評和激勵的重要性，但卻沒有建立起專門針對預算管理實施財務控制的具體執(zhí)行措施，造成預算管理的財務控制結果考核和評價不到位，嚴重影響預算管理的執(zhí)行。

三、提升企業(yè)預算管理的財務控制的有效對策

企業(yè)必須建立有效的財務管理和控制制度，針對預算管理實施財務控制，以規(guī)避和防止預算管理執(zhí)行過程中可能產生的風險。企業(yè)必須制定財務控制的標準和流程，規(guī)范財務人員的預算管理執(zhí)行行為。

1.加強企業(yè)預算管理中的資金控制

要保證企業(yè)運營資金充足，合理對預算資金實施財務控制和管理，保證企業(yè)投資活動的健康進行；企業(yè)通過銀行貸款、發(fā)行債券等籌資渠道籌集資金時，針對預算資金管理實施科學、合理的財務控制。企業(yè)可以根據(jù)需要成立多級資金預算管理體制，各級預算單位成立由本預算單位領導負責的預算委員會，下級預算單位對上級預算單位匯報；各級預算單位根據(jù)預算內容的可控原則確定責任人，預算指標細化到責任人。主要責任人負責預算偏離預警和重大事項的即時報告。企業(yè)必須對自身的資金流轉和預算執(zhí)行情況進行全程動態(tài)跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取對策，提高防范風險的能力。

2.加強企業(yè)的成本費用控制

對于企業(yè)來說，隨著激烈的市場競爭，企業(yè)控制成本費用成為提高自身經濟效益、增強競爭能力的主要方法。成本費用控制的方法很多，一般應從計劃、定額、對比、分析、考核等方面來著手進行全方位控制。在進行控制之前，企業(yè)應當建立成本管理體系、信息處理中心，將來自各方面的信息以數(shù)字化的方式向各方反饋，以供決策者決定，使企業(yè)以最優(yōu)方式，設計最佳的成本。各部門將本部門的成本數(shù)據(jù)材料交財務部門，由財務部門統(tǒng)計、分析，得出老產品改進和新產品設計的可行性報告，將其上報決策層，最后由決策層、各部門綜合分析，全面考慮成本費用后，再進行產品設計和生產。

3.提升企業(yè)的財務信息控制水平

預算管理信息的財務控制必須要準確反映企業(yè)資金使用的真實情況，再現(xiàn)企業(yè)預算管理中的財務控制對應的活動全貌。完善財務信息管理信息系統(tǒng)，將財務信息管理系統(tǒng)中各子系統(tǒng)集成，財務管理信息系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)集成，財務管理系統(tǒng)與項目管理系統(tǒng)、人事管理等系統(tǒng)集成，同時與企業(yè)的外部環(huán)境聯(lián)結，使會計信息的收集、存儲、加工、傳輸?shù)裙ぷ鲗崿F(xiàn)實時性、準確性、完整性、一致性、靈活性、安全性和共享性，實現(xiàn)企業(yè)內部、外部各個環(huán)節(jié)整體聯(lián)動，提高企業(yè)的管理效率。建立系統(tǒng)安全維護機構；建立數(shù)據(jù)備份制度，以避免因突發(fā)事件或者誤操作引起信息丟失；三是加強信息系統(tǒng)資源授權控制；是加強網絡配置，加強網絡安全防范。

4.全員、全方位、全過程參與預算管理

企業(yè)的全員、全方位、全過程的“三全”管理政策，指參與預算管理的政策必須得到確實執(zhí)行，要求企業(yè)必須加強內部職能部門的相互協(xié)作以促進預算管理的財務控制的執(zhí)行。全員、全方位、全過程參與預算管理有助于企業(yè)創(chuàng)造自身價值，實施有效的財務控制。企業(yè)編制預算時，要動員全員參與到預算編制中，要適時宣傳預算管理的重要性，使員工明白編制預算并實施預算管理的財務控制不僅僅是領導層和財務部門的事情，而是和全體員工的利益密切相關的大事。編制的企業(yè)預算必須要真實地反映自身的發(fā)展狀況，強調整體配合，糾正錯誤認識，提高全員全程參與水平，有利于企業(yè)更好地進行預算管理的財務控制。

5.提升預算編制的真實性和可行性

要想提升預算管理水平，首先要保障預算編制必須真實、可行，預算編制的真實性指預算編制數(shù)據(jù)和基礎信息一定要真實、準確，要保證預算本身的價值，從而保障預算管理的成功開展。編制預算必須以企業(yè)實際的生產經營情況為基礎，不要為編制預算而編制預算，不要夸大業(yè)務量，要使預算管理得以成功執(zhí)行，必須保持預算編制的科學性和合理性；預算編制的可行性指預算編制以企業(yè)總預算目標為指引，編制的預算內容要具備可操作性和實現(xiàn)性，不要過高或過低地制定預算指標，不要依賴財務部門數(shù)據(jù)簡單加工，要強調預算的真實和準確。

四、結語

企業(yè)預算管理得以有效實施的重點在于開展適當?shù)呢攧湛刂疲挥嗅槍︻A算管理實施財務控制，地能促成企業(yè)預算管理的有效執(zhí)行，保障企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)要科學有效地確定預算管理中的財務控制影響因素，逐步加強企業(yè)的自身內部管理，將企業(yè)的所有經濟活動逐一地納入到企業(yè)預算管理的各個環(huán)節(jié)中，確定財務控制的管理范圍、管理權限以及相應的獎懲措施，建立嚴密的預算管理組織機構，逐步強化對預算管理的財務控制，防范財務風險。

參考文獻：

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篇7

關鍵詞：建筑企業(yè)；財務管理；內部控制；優(yōu)化措施

中圖分類號：C29文獻標識碼： A

緒論：

內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。有關企業(yè)經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內部控制制度的缺失或失效。因此，完善企業(yè)內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。

一、企業(yè)財務內部控制的定義、目標

1、企業(yè)財務內部控制的定義

企業(yè)財務內部控制，是指企業(yè)在經營狀況下，為了可持續(xù)發(fā)展以及不斷提高其市場競爭力，確保財務信息的準確性；公司財物的安全性；公司方針的可行性以及公司效益的可競爭性而對財務進行的內部控制、管理、規(guī)劃以及評價等一系列方法與措施。內部控制中大體包括：環(huán)境控制、風險評估控制、信息系統(tǒng)控制、監(jiān)督以及活動控制等幾大類；財務控制通常采取對一項要素單獨進行控制或幾項結合控制的管理辦法。這些控制要素之間密切相關，既互相獨立又相互影響。

2、企業(yè)財務內部控制的目標

企業(yè)財務內部控制的目標是：（1）保證企業(yè)財務相關信息的合法性，保障企業(yè)在符合國家法律法規(guī)的狀態(tài)下正常運行，合法經營，也為企業(yè)提供了良好安全的運營環(huán)境；（2）確保財務報表的準確性，為企業(yè)的經營狀況和經營成果提供有利可靠的數(shù)字依據(jù)和現(xiàn)實依據(jù)，有利于企業(yè)客觀公正的了解本公司的財務狀況以及運營現(xiàn)狀；（3）提供客觀可行的經濟計劃，以幫助企業(yè)做出正確的經濟策略和改善措施，從而提高企業(yè)的經濟效益和競爭力。

二、我國企業(yè)財務內部控制的現(xiàn)狀及存在問題

1、企業(yè)的管理者對財務內部控制不夠重視

我國企業(yè)財務內部控制的基礎薄弱，目前有相當一部分企業(yè)的管理者對建立財務內部控制制度不夠重視，有的并沒有建立財務內部控制制度，有的雖建立但卻不健全，也有些企業(yè)對財務內部控制存有誤解，認為財務內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，還有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴，使內部控制制度流于形式，而不管財務內部控制制度的執(zhí)行情況如何。

2、制度規(guī)范缺乏、財務管理制度不夠完善

有些企業(yè)雖然也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章、董事會工作條例等，但忽略了內部控制制度的制定，有些企業(yè)雖然頒布了內部控制制度的規(guī)章，但卻不能貫徹執(zhí)行，達不到應發(fā)揮的效果，而大部分企業(yè)尚未建立有效的完整的財務預算制度，沒有明確的規(guī)章制度對財務預算管理內部控制制度進行詳細描述。

3、對外投資管理不完善

許多企業(yè)為了資金不閑置，對外搞投資，但卻忽略了一些問題。首先缺乏對外投資項目的分析和可行性評估、投資質量分析等。其次，缺乏對某些子公司的控制，不能將這部分投資反映在企業(yè)的財務上，從而造成企業(yè)財務管理問題的失誤。最后是在投資后對項目缺少必要的質量分析，沒有按內部控制要求對投資單位進行管理，忽略了存在的潛在風險，從而導致企業(yè)投資的風險加大。

4、管理會計環(huán)節(jié)十分薄弱

現(xiàn)代會計包含財務會計和管理會計兩個方面，財務會計是管理會計的前提，為企業(yè)內部的決策者各類決策、籌資、投資等行為提供信息。很多企業(yè)只重視財務會計卻忽略了管理會計，甚至未專門配備從事管理會計的人員，因此，無法為公司提供強有力的投資決策信息，使企業(yè)資金運作存在著風險。

5、沒有充分的發(fā)揮財務部門和財務人員的作用

財務部門人員的工作主要是收付款、記賬和報賬，而很少進行事前管理和為決策提供財務信息上的支持，作為企業(yè)內部控的制主要環(huán)節(jié)的財務控制工作，財務人員沒能充分發(fā)揮其應有的作用。

三、優(yōu)化企業(yè)財務內部控制的措施

1、樹立科學的財務內部控制觀念

企業(yè)內部控制制度是否能夠有效施行的關鍵在于員工，我國建筑企業(yè)的員工構成復雜，文化素質比較低，很多人認為財務內部控制只是會計的工作，與自己沒有關系。只有將財務內部控制的觀念普及到每個部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財務內部控制意識，并且設立多維度的獎懲機制，才能順利的施行各項財務內部控制制度。

2、完善內部審計制度，強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能

內部審計部門的工作包括財務預算審計、施工投入審計、項目結算、賬款回收的審計，貫穿于企業(yè)管理的全過程，是財務內部控制的重要手段。按照不相容職務相分離的原則，建筑企業(yè)應帶設立獨立于財務部門的審計監(jiān)督機構，對資金使用情況、材料購入、固定資產等方面進行重點審核，跟進財務指標完成情況，組織定期與不定期的財務監(jiān)察，并且跟蹤監(jiān)察審計結論執(zhí)行情況，從而切實落實審計部門的工作職能，確保審計意見得到采納，提高企業(yè)的經濟效益。監(jiān)事會制度即政府和產權部門以所有者身份委派會計人員監(jiān)督企業(yè)經營和財務會計狀況的一種制度，能夠有效的增加財務控制和監(jiān)督，值得引起建筑企業(yè)的重視。

3、加強資金集中管理

針對建筑企業(yè)投入資本大，資金回籠慢、工程項目分散，財務控制困難的問題，建筑企業(yè)可推行資金集中管理制度，在總公司設立資金管理中心，由總財務部門統(tǒng)一管理公司的籌資、資金調配、備用金撥付、工程款結算等工作，工程項目用款需審批，各工程項目部按季度上繳利潤。這樣當某項目部出現(xiàn)資金短缺時，直接向上級申請即可，建筑企業(yè)由此實現(xiàn)了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調配，提高了資金使用率，減少項目管理層克扣利潤現(xiàn)象的出現(xiàn)。當公司資金不足時，由資金管理中心聯(lián)合相關財務部門進行籌資，可以進一步拓寬融資渠道，降低融資成本。

4、加強預算與核算控制

建筑企業(yè)的預算管理包括兩個方面，其一是公司總部投標成功，由總公司建立管理班子并編制整個項目工程的總預算，與項目利潤指標息息相關，作為一個項目業(yè)績考核的重要參考標準；其二是項目責任成本預算，工程項目部結合實際的施工方案和投標報價，并且將責任落實到具體部門。預算階段的財務控制要點是工程預算是否與實際情況相符，利潤指標是否科學，責任成本預算制度是能落實到位，反饋機制是否通暢。對此，企業(yè)在編制工程總預算時應當組織工程、技術、財會人員進行會審，對編制依據(jù)、工程量、定額套用、項目內容的真實性、準確性、完整性進行驗證；工程項目部應在總預算的基礎上編制項目責任成本預算，并且將責任落實到個人；建筑企業(yè)應建立明確科學的總預算控制制度，明確相關部門的責任和權限，對于不能及時上報問題的責任部門進行批評并與其績效考核掛鉤。在會計核算方面，建筑企業(yè)應建立嚴格的業(yè)務審批流程和財務核算清查規(guī)定，明確財務審批的范圍，加強財務自查，保證實際工作與財務內控文件相符，為財務內部控制的施行創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。

5、施工過程的財務控制

建筑施工階段是建筑企業(yè)最重要的業(yè)務流程，也是創(chuàng)造利潤的基礎環(huán)節(jié)。在這一階段財務內部控制的重點是項目成本控制。建筑項目成本是指建筑企業(yè)為完成工程項目的建筑安裝施工任務所耗費的各項費用總和，如人工費、材料費、機械費、其他直接費用（規(guī)費，企業(yè)管理費）、稅金及利潤。由此可以看出，此階段的控制重點包括兩方面，管理行為和成本指標。對此，在施工過程中可以成立專門的項目成本管理部門，負責對項目成本進行管理，對比分析施工過程中實際成本支出與計劃支出的不同，及時將問題上報，給予糾正；對合同中規(guī)定的主要費用實施計量，隨時檢查；在施工過程中，及時根據(jù)材料市場行情指導價格，控制材料購入環(huán)節(jié)；定期盤點施工資料、機械器物，并做好實物資產收支登記；設立崗位人員在成本管理中的職責并且納入績效考核指標，并根據(jù)考核結果實施獎懲；當施工過程中實際支出與計劃支出出現(xiàn)偏差時，因地制宜的調整月度、季度計劃成本目標以及相應的考核指標，確保控制措施的效果。

結束語

在社會主義市場經濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)的財務內部控制對企業(yè)的生產經營以及企業(yè)的市場競爭力都有非常重要的意義。雖然現(xiàn)階段我國的企業(yè)財務內部控制存在很多的問題，隨著經濟的發(fā)展，通過不斷的創(chuàng)新和改革，逐步建立健全企業(yè)的財務內部控制的體制機制，促進企業(yè)的健康快速發(fā)展。

參考文獻

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篇8

    1.建筑安裝企業(yè)財務風險廣泛存在。當前,國內市場經濟環(huán)境并不完善,國內建筑安裝企業(yè)在取得巨大成就的同時,也存在著一些不確定因素的影響。建筑安裝企業(yè)成本控制手段十分落后,很多企業(yè)仍舊使用比較傳統(tǒng)的承辦控制觀念。對成本的功能變化認識不全,企業(yè)內部成本控制制度不完善,不能適應當前復雜的經濟環(huán)境。

    2.建筑安裝企業(yè)財務管理意識不強。建筑安裝企業(yè)財務管理上的風險意識不強,成本核算數(shù)據(jù)不準確,成本折舊落實不到位,人為調節(jié)盈利,存在很多潛在的虧空,使企業(yè)財務存在巨大風險。另一方面,由于建筑安裝企業(yè)的特殊經營情況,很多時候成本控制意識薄弱。決策者認為通過公開招標的工程項目不需要財務人員對項目進行成本核算和控制,造價也沒有嚴格落實審批,更沒有對稅收進行必要的統(tǒng)籌安排。

    3.建筑安裝企業(yè)財務監(jiān)督機制不健全。許多建筑安裝企業(yè)財務管理極不規(guī)范,權責不清,內部監(jiān)督機制不健全,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。由于企業(yè)性質原因,建筑安裝企業(yè)更愿意提高企業(yè)的技術水平,很少去關注企業(yè)的經營風險,企業(yè)施工的成本,沒有在這方面進行資金投入和專門的管理人員控制和降低風險。企業(yè)內部審計工作缺乏權威性和獨立性,缺乏必要的監(jiān)督機制,決策層忽略財務危機,干涉財務管理,企業(yè)財務控制機制需要進一步完善。

    4.建筑安裝企業(yè)項目管理不完善。建筑安裝企業(yè)項目管理信息化水平不高,項目管理混亂。在20世紀,發(fā)達國家已經在項目管理中運用信息化,降低項目管理中的財務成本。國內建筑安裝企業(yè)在項目管理中,僅僅停留在收發(fā)e-mail,信息化水平低,沒有形成系統(tǒng)的設計,項目管理混亂。

    5.建筑安裝企業(yè)財務人員素質亟待提高。建筑企業(yè)財務人員職業(yè)素質水平不高,甚至有些建筑安裝企業(yè)沒有專門的財務專業(yè)人員,很多是記賬和兼職人員。這就造成了企業(yè)財產數(shù)據(jù)不準確,,財務信息傳遞滯后,成本控制等財務活動無法開展。另外,即使有些企業(yè)有財務人員,由于素質低,法制觀念淡薄,會計核算不規(guī)范,影響了建筑安裝企業(yè)的財務管理水平。

    二、建筑安裝企業(yè)財務管理的對策

    1.加強企業(yè)財務風險控制,規(guī)避財務風險。一是要加強建筑安裝企業(yè)財務管理的制度建設。健全企業(yè)內部控制制度,在項目工程的招標、施和總結驗收階段實現(xiàn)全過程控制。制定科學有效的內部控制制度并嚴格執(zhí)行落實,這也是建筑安裝企業(yè)實現(xiàn)經營管理目標的重要基礎。二是要強化過程控制。工程項目是建筑安裝企業(yè)重要的生產要素,是實現(xiàn)企業(yè)盈利的重要方面。在嚴峻的競爭環(huán)境下,一定要加強成本管理、降低消耗,實行項目責任成本管理和項目成本的目標管理,強化過程控制,才能降低風險使企業(yè)能夠獲得預期的收益。三是對財務風險進行實時的、動態(tài)的評估。財務風險是一個不斷積累變化的過程,企業(yè)的各種因素都會直接或者間接的影響到財務指標,通過建立財務風險動態(tài)評估機制,來降低財務風險。

    2.樹立正確的財務管理理念,提高財務管理意識。建筑安裝企業(yè)能否在激烈的競爭中生存、發(fā)展和壯大,必須高度重視財務管理在企業(yè)經營管理中的重要作用。財務管理制度能否真正實行和落實,使企業(yè)達到管理目的,關鍵的因素是決策者的態(tài)度。一是要樹立正確的財務管理觀念,提高管理者、決策者的財務管理意識,將財務觀念深入到企業(yè)管理的各個層級。二是企業(yè)財務管理隊伍,更應當樹立現(xiàn)金流量觀念,現(xiàn)金指標因作為重要的參數(shù)來衡量一個企業(yè)的財務水平,避免因現(xiàn)金流不足造成的企業(yè)經營困難。三是要樹立利潤最大化的觀念。這就要求建筑安裝企業(yè)必須有嚴格控制收入、成本、費用等指標,強化各個項目的考核力度,達到利潤最大化的目的。

    3.建立健全財務監(jiān)督機制,提高管理效率。一是建筑安裝企業(yè)應建立一整套完善的合理的財務管理機制,強化財務監(jiān)督。定期和不定期的開展企業(yè)內部的審核核算工作,按一定時間跨度,分季度、年度,也可以按照工程項目的進度,分初期、中期、后期對財務核算、財務收入和支出的情況進行審計。二是嚴格按照審計要求形成審計報告書,在審計過程中注意發(fā)現(xiàn)問題并及時要求整改。在平時的財務監(jiān)督工作中,要加強內部控制,審計工作應伴隨工程項目的全部過程。注意工程項目前期合同強化合法性審核、中期數(shù)據(jù)真實性檢驗和后期項目決算等審計工作。

篇9

1.1　ERP財務管理系統(tǒng)及其功能

企業(yè)資源計劃（Enterprise　Resource　Planning）（簡稱ERP）系統(tǒng)集信息技術與先進的管理思想于一身，將企業(yè)的財務管理、供應鏈管理、制造資源管理、項目管理、人力資源管理等環(huán)節(jié)進行了有機的整合，實現(xiàn)了企業(yè)資源管理及業(yè)務流程管理的一體化。

ERP財務系統(tǒng)有助于企業(yè)全面掌控的資金流動狀況，　強化并完善企業(yè)的資金管理。一是嚴格的預算控制。ERP財務系統(tǒng)提供了各種財務預算的事前編制、事中控制和事后查詢分析功能。二是完善的資金管理。ERP財務系統(tǒng)可對企業(yè)資金提供全面管理，　可對存款、貸款、內部拆借、結算、日記賬、利息計算以及各種報表等一整套資金業(yè)務進行處理，　也可以針對一般資金和專項資金分別提供細致的管理監(jiān)控功能。ERP財務系統(tǒng)有助于企業(yè)及時匯總企業(yè)財務信息，　動態(tài)分析評價財務經營狀況。

1.2　ERP財務管理系統(tǒng)的比較優(yōu)勢

ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了企業(yè)物流、資金流以及信息流的綜合集成管理，具有集成度高、信息處理及時等優(yōu)點。同傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)存在著諸多差異。

首先，會計科目不同。在ERP系統(tǒng)中，會計科目由企業(yè)財務部門進行統(tǒng)一設置，其他業(yè)務部門無權進行修改，可以保證數(shù)據(jù)的準確性，財務數(shù)據(jù)是按業(yè)務發(fā)生的性質進行統(tǒng)一組織的，有利于系統(tǒng)編制合并報表。

其次，數(shù)據(jù)范圍和采集方式不同。由于實施了財務業(yè)務一體化，會計信息質量得到改善，信息集成不僅減少了數(shù)據(jù)的重復錄入，更重要的是信息集成有效改善了會計信息質量，使會計信息的相關性提高了。

再次，會計憑證生成方式以及會計信息輸出方式不同。不同　ERP　系統(tǒng)中，業(yè)務部門完成諸如采購入庫和銷售等工作的同時，財務系統(tǒng)中會自動根據(jù)預先設置，生成相應的會計憑證，會計人員則可直接進行審核，如發(fā)現(xiàn)錯誤則通知業(yè)務人員進行修正。

2.影響ERP財務管理系統(tǒng)因素分析

2.1我國企業(yè)財務管理基礎普遍薄弱，ERP無法有效開展

我國企業(yè)大部分沒有建立起完善的管理模式，管理帶有很大的隨機性。由于內部沒有一整套完善的規(guī)章制度，對基本的財務核算流程都無法理順，很多基本財務數(shù)據(jù)尚不齊備，業(yè)務流程混亂，缺乏完善的生產、銷售和管理數(shù)據(jù)的積累，無法保障財務管理基礎數(shù)據(jù)來源的真實性和有效性，在財務分析、資金管理、庫存管理、生產和成本管理等諸多方面缺乏合理的管理模式，根本不具備實施　ERP　的基礎條件，更談不上財務與業(yè)務信息的數(shù)據(jù)共享、系統(tǒng)集成。

2.2　ERP設計與當前我國企業(yè)的財務制度不相符

多數(shù)國內企業(yè)在ERP　選型的問題上首選的仍然是國外的知名品牌，甚至有些企業(yè)完全照搬國外同行公司的經驗、流程，結果事與愿違。我國某些企業(yè)正是由于忽視了自身財務制度的要求與　ERP　產品結構設計之間的關系，而在　ERP　的選型問題上疏忽大意。認為國外的產品可以拿來就用，甚至于把企業(yè)信息化管理的工程全權委托給咨詢公司，而這些咨詢公司并不了解企業(yè)本身的業(yè)務特點和管理需求，或者對ERP　產品也缺乏實踐經驗，后期的實施服務跟不上，終因業(yè)務流程、結算模式等無法與軟件銜接而前功盡棄，造成企業(yè)資源浪費，成本負擔過重。

2.3新的ERP與舊的企業(yè)財務系統(tǒng)難以有效整合

ERP系統(tǒng)往往包括財務模塊，而且其中的功能設計不僅包括基本的財務核算，還與企業(yè)的其他業(yè)務環(huán)節(jié)的信息共享管理平臺，可以實現(xiàn)資源整合、管理互動。而企業(yè)原有的財務系統(tǒng)己使用多年，財務人員對系統(tǒng)的結構、功能都很熟悉，處理業(yè)務駕輕就熟。并且無論是財務數(shù)據(jù)處理，還是打印的憑證、賬簿都己得到了稅務、審計部門的認可，如果更換新的系統(tǒng)，涉及到數(shù)據(jù)的導出、導入，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，原因反而更難查找。

3.ERP　財務系統(tǒng)在企業(yè)中應用的對策

3.1　ERP財務系統(tǒng)選型要根據(jù)企業(yè)財務管理實際情況

ERP　的產品結構和設計思路與企業(yè)的運作模式是息息相關的，不是一套產品可以適合于所有的企業(yè)。從理論上講，每一個企業(yè)都需要一套　ERP系統(tǒng)來管理自身的業(yè)務，選最貴或者最好的ERP并不重要，重要是選擇最適合自己的，即ERP選型要“量體裁衣”。企業(yè)在選型之前，一定要充分認識到自己的企情，根據(jù)企業(yè)本身的行業(yè)特點、規(guī)模、管理需求選擇相應的管理模塊。一般企業(yè)成功實施　ERP有一個循序漸進的過程，通常先從核心部分――財務管理信息系統(tǒng)開始，獲得成功經驗后，逐漸擴展到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，建立以財務管理為核心的全面管理信息系統(tǒng)。可見財務管理的作用在ERP中的核心地位是不可動搖的，無論是素面朝天的財務軟件，還是巧施粉黛的管理軟件，財務都起著中流砥柱的作用，那么財務管理信息系統(tǒng)選型的正確與否就直接決定著整個ERP項目的實施能否成功。

3.2　ERP財務系統(tǒng)選型要注意內部財務控制有效性

在傳統(tǒng)的財務管理方式下，大多存在的是手工方式的財務控制行為，而目前的ERP財務系統(tǒng)改變了原有的財務運作模式，企業(yè)固有的財務控制流程必然隨著ERP的引進而發(fā)生變化，如果在實施ERP系統(tǒng)的過程中沒有充分考慮企業(yè)所需要的財務控制環(huán)節(jié)以及方法，就會不可避免的存在內部財務控制缺失的風險。在原有的財務管理模式下，出納只有權限查看與銀行存款以及現(xiàn)金相關的賬簿，畢竟都是原始記賬憑證，只要有人進行管理，嚴格內部控制，就會使企業(yè)整個內部控制系統(tǒng)保持有效。在ERP系統(tǒng)下，賬簿查詢僅僅是一個查詢功能，在計算機操作環(huán)境下運行，輸入不同的科目作為查詢條件就可以查詢到各個相關科目的賬簿信息，如果在引進的過程中忽略或者系統(tǒng)不支持科目的數(shù)據(jù)權限控制，那么出納就可以通過整個系統(tǒng)查詢到其他會計科目的信息，在這種情況下，財務內部控制就會失效。因此，在運用的過程中，必須密切關注這一內容，分析手工狀態(tài)下的內部控制如何運行，然后財務部門要全面整理系統(tǒng)啟用以前的內部財務控制制度，保證內部財務控制整體有效運行。

篇10

1醫(yī)院財務風險的防范

1.1建立健全醫(yī)院各項財務制度

財務制度是根本,俗話說沒有規(guī)矩不成方圓。一個醫(yī)院沒有財務制度,那它的財務管理將是一盤散沙。財務制度要根據(jù)《會計準則》及《財務會計制度》等法律法規(guī)制定,在此基礎上,要符合專科醫(yī)院的實際情況,體現(xiàn)出其自身特點。制度的制定要進行充分的討論,一旦確定下來就不容易改變,可以說,制度的確定為進行財務風險的管理提供了主要依據(jù);貫徹執(zhí)行是關鍵。只有在實際活動中嚴格按照制度辦事,才能發(fā)現(xiàn)制度中存在的不足之處,從而進行調整,使之積極符合現(xiàn)實需要,真正做到了與時俱進。目前,有相當一部分醫(yī)院沒有完整的財務制度,這極大地影響力財務工作的開展,將不利于醫(yī)院財務管理。

1.2加強財務人員綜合素質的教育和培訓

以人為本,財務人員綜合素質越好越能較好的適應改革發(fā)展的新要求,從而醫(yī)院財務管理能得到更好的實現(xiàn)。筆者認為應建立財務人員考評體系,對于一名財務人員上崗之前應進行專業(yè)知識測試和崗位技能培訓,通過培訓考核后,方能上崗。在崗人員應定期進行培訓和考核,以適應新時期新要求,對沒有能夠通過考核的人員應再集中進行培訓,同時要實行薪金與考核成績、工作業(yè)績掛鉤。

1.3加強財務人員的法律意識教育

隨著國家各種法律法規(guī)的健全,熟悉掌握法律知識,加強法律規(guī)范意識成為財務人員新時期的新要求。在財務制度中嚴格實行“一支筆”簽字制度,責任明確,杜絕財務人員的隨意性,使財務管理更加規(guī)范化和科學化。

1.4健全內部審計制度

內部審計不僅要獨立、客觀、全面、公證審查醫(yī)院各項經濟業(yè)務,了解、監(jiān)督、測試、評估醫(yī)院內部財力控制系統(tǒng)是否健全有效,確定有關經濟資料的真實性、正確性、業(yè)務活動的合理性和效益性,評價醫(yī)院財務目標是否達到,而且要及時向管理層揭示、反饋醫(yī)院當前經營管理工作中的主要風險、薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷,并提出相應改進建議,以便進一步完善財務控制系統(tǒng),改善醫(yī)院經營管理水平,提高綜合效益。財務控制系統(tǒng)融于醫(yī)院財務活動各方面和全過程,關系到財務工作的成敗,上述各項財務控制制度絕不是孤立存在的,而是相互作用和影響的有機整體。因此,在實踐中醫(yī)院不能僅強調某一方面,忽視其它方面,而應在財務控制目標統(tǒng)籌下加以綜合設計,通過有效控制,使醫(yī)院財務活動按預期方向和目標有序進行。而一套設計科學的財務控制系統(tǒng),無疑能為醫(yī)院財務管理目標乃至醫(yī)院整體目標的實現(xiàn)提供卓有成效的保障和促進作用。

2醫(yī)院財務風險的控制

2.1建立財務風險預警控制系統(tǒng)

財務風險預警控制系統(tǒng)是對醫(yī)院各項經濟活動中潛在的財務風險和財務管理指標進行實時監(jiān)控的系統(tǒng),它貫穿于醫(yī)院經濟活動全過程,通過對管理對象分別制定相應的財務風險控制指標,以財務報表、預算指標及其他相關財務資料為依據(jù),采用數(shù)學模型、比例分析等一般方法,達到整體控制風險的目的。醫(yī)院應建立以動態(tài)監(jiān)控資產負債率和流動比率、速動比率、現(xiàn)金流量等指標為主的風險預警控制系統(tǒng)。資產負債率制約著醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模與結構,同時醫(yī)院的生存與發(fā)展也離不開一定的現(xiàn)金流量,要提高醫(yī)院的醫(yī)療服務質量和在醫(yī)療市場中的競爭力,就必須在改善自身資產負債結構、優(yōu)化現(xiàn)金流量兩方面下功夫[3]。

風險預警控制系統(tǒng)的建立對醫(yī)院確定長期發(fā)展思路意義重大。醫(yī)院在確定其自身發(fā)展規(guī)模時應重視其規(guī)模的質量,即規(guī)模結構的合理性。其中,資產結構的合理性主要指:保持合理的現(xiàn)金儲備;重視資金的時間價值,加速資金周轉;流動資產、固定資產和其他資產保持合理的比例。負債結構的合理性主要指:能動態(tài)地根據(jù)自身實際,考慮現(xiàn)有資金以及未來的財務收支狀況,確定銀行融資規(guī)模與結構;動態(tài)地平衡短期、中期和長期的負債比率;動態(tài)監(jiān)控資產負債率、流動比率、速動比率等財務指標。權益結構的合理性主要指:精心設計權益架構,重視投入產出率,增加自身的資本積累。此外,還要優(yōu)化現(xiàn)金流,也就是主要通過建立有效的財務信息系統(tǒng),強化財務預算管理,合理調度資金,加快資金周轉,提高投入產出率,動態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預收資金的規(guī)模和結構,確保資金的邊際效用最大化。

2.2規(guī)范債務管理控制

醫(yī)院舉債規(guī)模是防范財務風險的關鍵。醫(yī)院舉債規(guī)模涉及國家的有關政策和發(fā)展規(guī)劃,涉及舉債醫(yī)院的發(fā)展方向、醫(yī)院規(guī)模、醫(yī)療水平、服務質量、管理水平以及醫(yī)院所在地的經濟水平等因素,是一個相當復雜的問題[2]。醫(yī)院應立足自身條件,綜合多方面的因素,進一步規(guī)范債務管理,有效防范債務風險。

2.2.1建立貸款監(jiān)督機制。監(jiān)督內容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。醫(yī)院對貸款項目的論證必須實行“三公開”,即立項公開、論證公開、結果公開,自覺接受群眾、銀行、社會有關部門的監(jiān)督,形成由主管部門牽頭,社會、銀行和廣大員工共同參與的監(jiān)督機制。

2.2.2加強貸款資金使用和管理。醫(yī)院必須加強貸款資金管理,形成一套“嚴格審批、專款專用、封閉運行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機制,通過對貸款項目實行“目標分解、責任落實、日常檢查、驗收考核”的辦法,形成對貸款資金的使用管理機制。

2.2.3制定嚴格的還款計劃。貸款醫(yī)院在安排年度收支預算時要考慮償債因素,將還款計劃納入單位的年度預算收支,保證還款資金來源。

2.2.4加強貸款管理與財務分析,建立項目管理責任制。應按照“統(tǒng)一領導、分級管理”原則建立貸款資金項目管理責任制。

2.2.5建立有償備用金制度,通過有償備用金的設立和籌措,有效防范資金風險。

3加強預算管理

醫(yī)院預算是根據(jù)當?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃,醫(yī)院應當加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預算項目,建立預算標準,規(guī)定預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執(zhí)行[1]。嚴格控制無預算的資金支出,以此保障資金支出有預算可依,避免盲目投資,但也要避免過繁過細,如果醫(yī)院預算對極瑣碎的支出也作細微的規(guī)定,就會使各職能部門缺乏應有的自由,不可避免地會影響醫(yī)院經營管理的效率。要一方面要使預算更好地體現(xiàn)醫(yī)院整體目標規(guī)劃,另一方面應適當掌握預算控制的度,使預算具有一定的靈活性。通過加強預算管理,提高資金使用的計劃性[1]。

4健全內部控制

內部控制是保障管理目標實現(xiàn)的管理手段。健全完善的財務內部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運行環(huán)境,有效實施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮[1]。

營造良好的財務內部控制環(huán)境。醫(yī)院管理層應充分重視財務內部控制環(huán)境建設,將資金的安全作為控制的主要目標,確保財務內部控制的完整性、合理性和有效性;同時還要使全體職工特別是中層以上的干部認識到財務內部控制的重要性,積極支持和參與財務內部控制。

構建安全高效的會計系統(tǒng),從會計業(yè)務流程中涉及資金業(yè)務的重點環(huán)節(jié)著手,通過建立會計責任制和操作規(guī)程,加強資金內部控制,認真執(zhí)行國家頒布的《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定(試行)》及醫(yī)院內部的財經規(guī)章制度。各類收費票據(jù)要由財務部門統(tǒng)一管理,統(tǒng)一向財政部門領取下發(fā)到收費處,收費處開具后經審核款、據(jù)相符無誤后,將收據(jù)存根、收款日報表及繳款單一并上交財務部門進行二次審核進行登記入賬,以此增加收費管理的透明度[2]。

著力構建規(guī)范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標的實現(xiàn),實施管理指令、化解財務風險而采取的財經政策和程序。控制程序的關鍵控制點主要在機構設置、授權批準、職務分工、財務預算、財產安全以及風險控制等方面。應堅持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動相關崗位的職責和權限;制定財務收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權制度;建立嚴格的資金收付授權批準制度;建立財務重大事項(包括大額資金收支)報告制度等等[3-5]。

5結論

現(xiàn)代醫(yī)院的財務管理應當從過去僅有收入支出管理轉變?yōu)橘Y本運用的管理,從被動的風險處理到主動的財務風險控制與防范,醫(yī)院要生存并發(fā)展壯大,就要求財務管理部門敏感應對醫(yī)院財務風險,做出及時診斷,減少財務風險的損失,確保醫(yī)院持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

參考文獻

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