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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；內(nèi)部控制；控制理論；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見(jiàn)，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門(mén)直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類(lèi)。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。”并明確解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱(chēng)為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過(guò)于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營(yíng)方式與管理過(guò)程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。一方面跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門(mén)增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營(yíng)效率等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過(guò)程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過(guò)收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^(guò)程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來(lái)了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)。

（二）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶(hù)余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無(wú)疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問(wèn)題，但卻帶來(lái)了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國(guó)家從法律法規(guī)的層面上來(lái)督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見(jiàn)。

（三）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來(lái)分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問(wèn)題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營(yíng)職能的高度專(zhuān)業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來(lái)看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營(yíng)管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然。可見(jiàn)，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國(guó)政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國(guó)外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國(guó)出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國(guó)會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國(guó)政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見(jiàn)，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門(mén)直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類(lèi)。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。”并明確解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱(chēng)為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過(guò)于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營(yíng)方式與管理過(guò)程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。一方面跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門(mén)增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營(yíng)效率等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過(guò)程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過(guò)收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^(guò)程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來(lái)了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)（二）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來(lái)分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問(wèn)題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營(yíng)職能的高度專(zhuān)業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來(lái)看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營(yíng)管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然。可見(jiàn)，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（三）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶(hù)余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無(wú)疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問(wèn)題，但卻帶來(lái)了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國(guó)家從法律法規(guī)的層面上來(lái)督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見(jiàn)。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國(guó)政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國(guó)外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國(guó)出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國(guó)會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國(guó)政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

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篇3

我國(guó)煙草企業(yè)中的內(nèi)部控制制度之所以能夠發(fā)揮作用，主要是依靠著會(huì)計(jì)信息的及時(shí)反饋與監(jiān)督。一些企業(yè)雖然建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有進(jìn)行配套的落實(shí)措施，這種內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。在將手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成電算化系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)電算化崗位進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，例如：相關(guān)數(shù)據(jù)信息文件保密、數(shù)據(jù)運(yùn)行、系統(tǒng)安全等相關(guān)系統(tǒng)安裝與維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理制度，但是在實(shí)行電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的過(guò)程中，若出現(xiàn)未能真正落實(shí)到位出現(xiàn)問(wèn)題后，容易影響電算化系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行效率以及數(shù)據(jù)信息的安全性。在電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中，由于缺少其他部門(mén)的配合。只有將內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)系統(tǒng)、企業(yè)中各個(gè)部門(mén)進(jìn)行合理結(jié)合，才能夠真正解決內(nèi)部存在問(wèn)題。

2形成內(nèi)部問(wèn)題的主要原因

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠。例如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能將相關(guān)人員進(jìn)行有效的組織使其針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的修改，將工作中的不合理之處進(jìn)行修改，并在第一時(shí)間內(nèi)為與企業(yè)找到相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，在此之前應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的崗位劃分、所屬權(quán)限、資金審批等情況進(jìn)行考慮是否符合企業(yè)內(nèi)電算化會(huì)計(jì)的相關(guān)要求；在企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不能夠進(jìn)行合理的人員協(xié)調(diào)，影響內(nèi)部重要部門(mén)所提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的部門(mén)較多，只有各個(gè)部門(mén)進(jìn)行配合才能將企業(yè)內(nèi)部控制制度真正落實(shí)；企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不到位也是原因之一，不能建立起有效的考核機(jī)制做到相對(duì)公平。

3企業(yè)內(nèi)部控制制度改進(jìn)與措施

根據(jù)以上文章提到的關(guān)鍵點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際存在的問(wèn)題進(jìn)行一定的改進(jìn)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度改進(jìn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意遵守以下原則；第一，實(shí)施改進(jìn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)按照合法合理性原則進(jìn)行改進(jìn)，在建立與健全企業(yè)內(nèi)部控制制度工作的過(guò)程中必須要遵循國(guó)家所頒布的各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)處理，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況與整體行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定符合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；第二，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照全面性原則進(jìn)行改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度工作中主要涉及到的就是財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，這時(shí)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供短期或長(zhǎng)期的一種可以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的戰(zhàn)略方針，目的是使企業(yè)的內(nèi)部控制制度與行業(yè)整體常規(guī)管理保持一致。當(dāng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮；第三，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照戰(zhàn)略性原則進(jìn)行改進(jìn)，在將企業(yè)內(nèi)部控制制度制定與完善后，要使企業(yè)內(nèi)部控制制度與整體行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求達(dá)到一致或同步，在一定程度上充分地將企業(yè)的成本效益、財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)信息、資源合理配置等各個(gè)方面納入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)，只有這樣才能使企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)迅速適應(yīng)這一制度。

4結(jié)語(yǔ)

篇4

(一)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理就是指在一定整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金)，以及利潤(rùn)分配的管理。在企業(yè)中開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，主要包括以下內(nèi)容:一是，現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與市場(chǎng)需求，借助財(cái)務(wù)管理、信息管理等相關(guān)形式，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)的測(cè)算、平衡等，實(shí)現(xiàn)管理方法和企業(yè)需求的結(jié)合。二是，明確市場(chǎng)發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求，以求得企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。三是，會(huì)計(jì)核算資料。企業(yè)會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)就是企業(yè)的發(fā)展史，這些資料與數(shù)據(jù)在經(jīng)過(guò)分析、整理之后，具有很高的借鑒價(jià)值，為此，一定要保證會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性。四是，誠(chéng)信機(jī)制。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，一定要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行工作，不斷樹(shù)立誠(chéng)信、可靠的信譽(yù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)融資困難

在我國(guó)的相關(guān)法律制度中，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)定，進(jìn)而也就導(dǎo)致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護(hù)。目前大部分銀行等金融機(jī)構(gòu)因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)觀念的影響，基本上不會(huì)為中小企業(yè)的融資情況進(jìn)行擔(dān)保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風(fēng)險(xiǎn)的提高貸款利率的方式，進(jìn)而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因?yàn)橘Y金問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)必須在短期內(nèi)達(dá)到一定的投資目標(biāo)，這樣也就無(wú)法進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，缺少了科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)管理不到位，缺乏科學(xué)性

現(xiàn)階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，普遍存在著財(cái)務(wù)管理不到位的問(wèn)題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當(dāng)，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認(rèn)為，資金越多越好，導(dǎo)致很多資金都沒(méi)有投入到生產(chǎn)當(dāng)中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金閑置浪費(fèi)情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，造成正常經(jīng)營(yíng)所需資金不足，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境。其二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒(méi)有制定嚴(yán)格的賒銷(xiāo)制度，缺乏對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查與信用評(píng)價(jià)，沒(méi)有制定一些有效的催收方案，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款無(wú)法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導(dǎo)致資金呆滯。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查，存在著盲目生產(chǎn)的情況，進(jìn)而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至出現(xiàn)停產(chǎn)情況。其四，重錢(qián)輕物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產(chǎn)等內(nèi)容的管理，在發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候，無(wú)人追究，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段，普遍存在著財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足的問(wèn)題，同時(shí)缺乏憂患意識(shí)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理受到限制。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)有限，在工作中經(jīng)常做出一些錯(cuò)誤決策，進(jìn)而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，不僅包括對(duì)資金錢(qián)財(cái)?shù)墓芾恚€有對(duì)貨物服務(wù)的管理，如果只關(guān)注資金錢(qián)財(cái)管理，忽略貨物服務(wù)管理，就會(huì)出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，無(wú)法有效調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，制約了財(cái)務(wù)管理工作的全面展開(kāi)，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

1.健全金融市場(chǎng)，完善融資機(jī)構(gòu)

為了確保投資者的合理利益，達(dá)成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層一定要對(duì)金融市場(chǎng)的規(guī)律進(jìn)行充分的理解，進(jìn)而從多方面展開(kāi)融資。政府等有關(guān)部門(mén)一定要制定合理的金融機(jī)制，不斷健全金融市場(chǎng)，增加多種金融產(chǎn)品以及企業(yè)融資范圍，同時(shí)在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.重視資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

首先，將資金管理工作當(dāng)成是企業(yè)制度的主要內(nèi)容。因?yàn)橘Y金使用周轉(zhuǎn)涉及內(nèi)容較多，和企業(yè)內(nèi)部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一定要認(rèn)識(shí)到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，保證資金管理工作的全面落實(shí)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)資金來(lái)源與運(yùn)用的配合，如禁止用短期借款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難;對(duì)資金收回與支付時(shí)間進(jìn)行預(yù)測(cè)，如什么時(shí)候收回應(yīng)收賬款，什么時(shí)候進(jìn)貨等均要心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對(duì)資金進(jìn)行合理分配，加強(qiáng)流動(dòng)資金與固定資金的配合。再次，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)控制。建立與完善財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在采購(gòu)與領(lǐng)用物資、銷(xiāo)售及管理樣品的時(shí)候，重視操作程序的設(shè)置，維護(hù)安全，堵住漏洞。財(cái)產(chǎn)記錄與管理工作應(yīng)分開(kāi)進(jìn)行，強(qiáng)化內(nèi)部牽制，并且不可以將資產(chǎn)記錄、管理、核對(duì)等工作交給一人完成。最后，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理。近些年來(lái)，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理是解決問(wèn)題的重要手段。強(qiáng)化存貨管理，盡量壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，評(píng)定賒銷(xiāo)客戶(hù)信用，核對(duì)應(yīng)收賬款，完善管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)。

3.強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

一直以來(lái)，中小企業(yè)“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”不分家，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，其內(nèi)容也只是營(yíng)運(yùn)資金管理。隨著財(cái)務(wù)管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉(zhuǎn)變。所以，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，一定要注重財(cái)務(wù)預(yù)算與營(yíng)運(yùn)資金管理等工作，明確財(cái)務(wù)管理的核心地位，完善財(cái)務(wù)管理工作。為此，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增加財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，全面提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面展開(kāi)。

4.強(qiáng)化制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理體系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要重視財(cái)會(huì)制度的建設(shè)，按照強(qiáng)制性、可操作性、針對(duì)性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的配合，完善預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作，將財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

(一)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的主要構(gòu)成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立客觀的監(jiān)管活動(dòng)均是由內(nèi)部審計(jì)完成的，審計(jì)工作主要有專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員開(kāi)展，其職責(zé)就是審查與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內(nèi)部審計(jì)主要就是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的薄弱點(diǎn)制定有效對(duì)策，增加企業(yè)產(chǎn)出，提高企業(yè)利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括:一是，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度評(píng)審。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以評(píng)審，為審計(jì)工作提供依據(jù)，明確審計(jì)工作時(shí)間、范圍、性質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作的全面展開(kāi)。二是，經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)效益是核心內(nèi)容，其次為財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是，管理審計(jì)。只有提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，才可以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)作用，而管理才是審計(jì)的關(guān)鍵所在。為此，在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視管理工作的開(kāi)展，進(jìn)行有效評(píng)定，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

針對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負(fù)責(zé)日常事務(wù)，具有較強(qiáng)的主觀性，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法落到實(shí)處，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，需要一定的獨(dú)立性，其對(duì)審計(jì)職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均是由企業(yè)管理者決定，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)、方向等產(chǎn)生了重大影響，同時(shí)對(duì)普通員工有著管制作用，限制了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響了審計(jì)效果，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低

現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度不健全，限制了企業(yè)內(nèi)部工作的有效落實(shí)。針對(duì)中小企業(yè)而言，因?yàn)槠浒l(fā)展前景、社會(huì)保障、薪資待遇等方面較差，無(wú)法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的展開(kāi)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，普遍存在著素質(zhì)低、專(zhuān)業(yè)知識(shí)少、業(yè)務(wù)素質(zhì)差等問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開(kāi)，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問(wèn)題，進(jìn)而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)控力度不強(qiáng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位

很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經(jīng)常縮減財(cái)務(wù)人員，沒(méi)有嚴(yán)格遵循不相容業(yè)務(wù)分離原則;在企業(yè)財(cái)務(wù)收支、成本核算、財(cái)務(wù)清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關(guān)工作的全面落實(shí);缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，盡管部分企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但也是其他部門(mén)的附屬或者合并，沒(méi)有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性。同時(shí)，很多企業(yè)經(jīng)常忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開(kāi)，進(jìn)一步影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策

1.提高內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果優(yōu)劣，經(jīng)常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，明確審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的檢查、評(píng)價(jià)、鑒證等作用，促進(jìn)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。

2.建立與完善內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)制度

要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，并且通過(guò)此項(xiàng)工作強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督與管理，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確、規(guī)范機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對(duì)中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)或者股東會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過(guò)雙重負(fù)責(zé)形式，明確內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍，保證審計(jì)工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且確保其具有一定的權(quán)威性與獨(dú)立性。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、工作范圍等予以規(guī)定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化發(fā)展;最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開(kāi)。

3.拓展內(nèi)部審計(jì)職能，提高審計(jì)人員素質(zhì)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，審計(jì)人員不僅是對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理、決策方面，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視審計(jì)人員角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督、檢查角色轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助、服務(wù)角色，全面調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的積極性，協(xié)調(diào)配合完成工作，拓展審計(jì)職能，提高工作效果。同時(shí)，一定要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念，抵制社會(huì)不良風(fēng)氣，提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作的全面落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要重視審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立與完善，構(gòu)建信息化的審計(jì)平臺(tái)與體系，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方面協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)，在實(shí)際工作中，改進(jìn)事后審計(jì)方法，逐漸強(qiáng)化事前、事中審計(jì)，對(duì)重大項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，一定要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變，建立與完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的分析與評(píng)價(jià)，結(jié)合“股東利潤(rùn)最大化”的原則提出有效的管理對(duì)策，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計(jì)向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇5

1.著力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員是所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體參與者和管理者，同時(shí)也起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管作用。所以，重視企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，著力提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法有效開(kāi)展具有至關(guān)重要的作用。為此，企業(yè)的會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)要建立有關(guān)績(jī)效競(jìng)爭(zhēng)的體制制度，提高會(huì)計(jì)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使其能夠?qū)⒇?cái)會(huì)與財(cái)務(wù)制度有關(guān)知識(shí)掌握到位，并不斷地學(xué)習(xí)提高。同時(shí)也要設(shè)立懲戒機(jī)制，對(duì)于在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中弄虛作假的行為要予以相應(yīng)的懲戒。此外，企業(yè)要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員組織培訓(xùn)與考核，使其工作中保持昂揚(yáng)向上的精神面貌。爭(zhēng)取通過(guò)正反兩面的獎(jiǎng)懲機(jī)制與定期的培訓(xùn)考核機(jī)制，保持企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的較高素質(zhì)，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度更加完善。

2.建立并完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與上級(jí)主管部門(mén)要做到嚴(yán)格審查，要確保審查人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)會(huì)基本知識(shí)有一定程度的了解。審查人員可以由合格的會(huì)計(jì)人員、對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)組成，制定主嚴(yán)格的財(cái)務(wù)規(guī)章制度并確定核算內(nèi)容以及業(yè)務(wù)范圍。同時(shí)完善相應(yīng)的監(jiān)控措施和制度，并建立完善財(cái)會(huì)報(bào)表制度以及請(qǐng)示匯報(bào)制度等。

3.促使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的電算化

實(shí)現(xiàn)電算化是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展方向，是現(xiàn)代企業(yè)制度建立不卡或缺的內(nèi)容之一，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)會(huì)工作的相關(guān)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益有著重要的效用。電算化在企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)中的建立需要將有關(guān)的崗位責(zé)任制、操作管理制度以及計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)等管理制度建立并協(xié)調(diào)起來(lái)，同時(shí)安排專(zhuān)職人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)工作進(jìn)行安排管理，并做好在職的相關(guān)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作，使得其能夠?qū)﹄娝慊南嚓P(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)有一個(gè)深入的了解和掌握，從而保障企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度時(shí)應(yīng)遵循的原則

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建立并不是隨心所欲的，并不是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)怎么做就怎么做，而是要遵循一定的章法、原則。具體來(lái)說(shuō)，需要堅(jiān)持以下原則：

①合法性原則，做好企業(yè)會(huì)計(jì)工作，首先要求的就是依法辦事，這是建立企業(yè)財(cái)會(huì)制度的首要原則，盡管相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定了各單位相應(yīng)的理財(cái)以及會(huì)計(jì)核算方法自主權(quán)，但若超出了法律的限度影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是要受到法律的懲罰的；

②適應(yīng)性原則，具體制度的設(shè)立不能簡(jiǎn)單照搬照抄書(shū)本上的理論，要考慮到單位與財(cái)會(huì)制度有關(guān)的其他制度，做好銜接工作。同時(shí)要深入了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，做好企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作的歸納和具體化；

③規(guī)范性原則，其目的是要保障企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范。要求做到企業(yè)管理制度與會(huì)計(jì)學(xué)科的相關(guān)原理和方法相符，并且制度的設(shè)置要全面，各個(gè)環(huán)節(jié)要做到規(guī)范，避免出現(xiàn)顧此失彼的囧況。

篇6

從上面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與存在問(wèn)題的分析得知，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從定性定位、體制機(jī)制、方式方法等方面都需要進(jìn)一步改進(jìn)，否則企業(yè)將無(wú)法適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，只有完善和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能使企業(yè)保持穩(wěn)定健康地快速發(fā)展。

（一）構(gòu)架科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

科學(xué)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)工作有效運(yùn)行的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，其地位和職權(quán)應(yīng)超越企業(yè)的其他職能部門(mén)，以有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。但是，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，其工作極易受企業(yè)高管的影響。因此，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系做了明確規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會(huì)一致同意確定，其對(duì)組織中一個(gè)具有足夠權(quán)力的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接與董事會(huì)進(jìn)行信息交流。這樣從組織制度上給予內(nèi)部審計(jì)人員有了一個(gè)明確的定位，因此只有健全這種組織結(jié)構(gòu)才能保證內(nèi)部審計(jì)人員正常進(jìn)行審計(jì)工作。

（二）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程的“監(jiān)控器”，它是圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)開(kāi)展工作，從單純地“事后監(jiān)督”傳統(tǒng)方式轉(zhuǎn)換到整個(gè)過(guò)程中來(lái)，利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程監(jiān)控系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的功能是幫助企業(yè)高管等決策層提供客觀的數(shù)據(jù)，達(dá)到為企業(yè)謀求生存與發(fā)展的目的。內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)把重點(diǎn)放在事前和事中方面，對(duì)企業(yè)的重大問(wèn)題通過(guò)事前審計(jì)和可行性研究為高管提供可靠的數(shù)據(jù)，同時(shí)要對(duì)事中的項(xiàng)目預(yù)算、合同的真實(shí)性?信息的傳遞等方面進(jìn)行全方位監(jiān)督，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤的反饋信息，把隱患消滅在萌芽之中，把事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)銜接起來(lái)，對(duì)關(guān)乎企業(yè)重大問(wèn)題的事件進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控與審核，為企業(yè)高管提供真實(shí)有效的信息，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在事前預(yù)防和事中控制中的積極作用。例如，對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)、財(cái)、物等方面要做到事前審核，事中控制，事后總結(jié)，對(duì)于每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)第一時(shí)間反饋到企業(yè)高管，避免事態(tài)擴(kuò)大化，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制最小范圍內(nèi)。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域、發(fā)揮審計(jì)作用

企業(yè)的合法性、真實(shí)性、效益性審計(jì)等審計(jì)形態(tài)都是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，至于把審計(jì)重點(diǎn)放在哪些方面、怎樣具體工作這與每個(gè)企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容都息息相關(guān)。依據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多側(cè)重于以下幾點(diǎn)：一是關(guān)注企業(yè)的內(nèi)控是否存在漏洞；二是賬務(wù)處理是否合理、合法；三是審查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示及整改辦法，必要時(shí)提出稅務(wù)籌劃建議；四是對(duì)企業(yè)高管任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效進(jìn)行審計(jì)；五是對(duì)投資、收購(gòu)、兼并等企業(yè)重大決策內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。從當(dāng)前的企業(yè)審計(jì)看，數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性等問(wèn)題都值得商榷。因此，要不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)范圍，充分發(fā)揮審計(jì)的作用是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。例如，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，把審計(jì)的工作重點(diǎn)由查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到企業(yè)的管理、決策、利潤(rùn)控制上來(lái)，在此基礎(chǔ)上，向評(píng)價(jià)與咨詢(xún)方面拓展，達(dá)到對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的事前、事中、事后等環(huán)節(jié)形成一個(gè)完整的鏈接，彌補(bǔ)審計(jì)的缺陷，提高審計(jì)的工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)作用。

（四）全面提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是做好內(nèi)部審計(jì)工作的保障，沒(méi)有一支專(zhuān)業(yè)知識(shí)強(qiáng)、素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍是無(wú)法做好現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的。面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局，內(nèi)部審計(jì)人員如果停留在過(guò)去的知識(shí)和水平上終將會(huì)被淘汰。因此，一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須熟練地掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，在此基礎(chǔ)上還要不斷進(jìn)行充電，掌握和了解現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和管理方式，提高自己分析問(wèn)題、判斷問(wèn)題、解決問(wèn)題的實(shí)際能力，從而掌握完整的、真實(shí)的、有效的審計(jì)信息，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展的需求，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用作用?全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：其一是對(duì)審計(jì)人員的任用和晉升等方面搭建一個(gè)合理的成長(zhǎng)平臺(tái)；其二是加大對(duì)審計(jì)人員相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)力度，并與審計(jì)人員的工資相掛鉤，以調(diào)動(dòng)他們的工作積極性；其三是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行資格認(rèn)證制度，提高從事審計(jì)人員的門(mén)檻要求，從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的素質(zhì)水平。總之，通過(guò)這些措施全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，把企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)成通曉多學(xué)科知識(shí)?掌握多領(lǐng)域技能的審計(jì)人才。

（五）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、加強(qiáng)行業(yè)管理

由于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境的復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。因此內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估放在重要位置，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)采取相應(yīng)的措施，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。此外，由于當(dāng)前各企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、審計(jì)程序、審計(jì)方式方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等存有差異，不利于審計(jì)工作的正常開(kāi)展。因此，讓企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不斷接軌，完善區(qū)域性?xún)?nèi)部審計(jì)與國(guó)家內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理體制相融合的機(jī)制，統(tǒng)一行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，由行政型的法規(guī)強(qiáng)制管理向社團(tuán)型的行業(yè)自律管理轉(zhuǎn)變，顯得十分重要。

二、結(jié)語(yǔ)

篇7

當(dāng)前我國(guó)的諸多企業(yè)尚未形成健全的內(nèi)部控制，隨著改革改制在施工企業(yè)的進(jìn)一步深入，資金管理逐漸顯露出了許多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)需要企業(yè)通過(guò)完善對(duì)資金管理的內(nèi)部控制加以解決。

(一)定額問(wèn)題

如果將“一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)源于合同”這句話用來(lái)形容經(jīng)濟(jì)效益，那么施工企業(yè)的內(nèi)部管理則是計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，用定額水平來(lái)衡量員工所完成的食物工程量依然是企業(yè)進(jìn)行全面核算和計(jì)酬的基礎(chǔ)及標(biāo)準(zhǔn)。但是，當(dāng)前已經(jīng)很少有企業(yè)繼續(xù)堅(jiān)持定額管理。

(二)財(cái)務(wù)問(wèn)題

由于經(jīng)濟(jì)承包難以對(duì)工程效益進(jìn)行客觀真實(shí)的反映，更加無(wú)法據(jù)此判斷資金的利用效果，故其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的危害是非常嚴(yán)重的。尤其在二級(jí)核算管理企業(yè)，把多項(xiàng)工程混成一體，遮蓋了工程盈虧的真實(shí)情況。可以說(shuō)，企業(yè)的“財(cái)務(wù)科”不如被稱(chēng)為“記賬科”，經(jīng)常會(huì)出難以進(jìn)行審計(jì)工作的情況。這樣下去，企業(yè)財(cái)務(wù)管理若想通過(guò)從價(jià)值上組織、協(xié)調(diào)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)用及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系基本難以實(shí)現(xiàn)。

(三)核算問(wèn)題

我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)仍然實(shí)行以完全成本法為內(nèi)容的成本管理模式，其實(shí)質(zhì)是以計(jì)劃價(jià)格為基礎(chǔ)，主要是事后核算。該種核算方法難以明確責(zé)任劃分，無(wú)法進(jìn)行有效的事前控制和事后分析，沒(méi)有與建筑工程投資大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)相結(jié)合，往往直至工程竣工才發(fā)現(xiàn)原訂指標(biāo)已落空，此時(shí)由于責(zé)任難以劃分往往出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。然而此時(shí)已然錯(cuò)過(guò)進(jìn)行成本控制的關(guān)鍵時(shí)期，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失難以彌補(bǔ)。

(四)資金問(wèn)題

施工企業(yè)資金流向與控制不協(xié)調(diào)，缺乏事前控制力。事后監(jiān)督欠缺可行的考核辦法，只能走走形式。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)難以說(shuō)清企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況又缺乏了解，又由于本身處于被領(lǐng)導(dǎo)的境況，往往在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作管理時(shí)完全依照領(lǐng)導(dǎo)的意圖進(jìn)行處理。因?yàn)樵S多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往追求利潤(rùn)指標(biāo)、企業(yè)產(chǎn)值的提高，致使大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常會(huì)年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)正常，然而新的經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行核帳清產(chǎn)時(shí)，潛虧問(wèn)題則顯露出來(lái)。

二、提高施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的措施

(1)施工企業(yè)要對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目加強(qiáng)可行性分析，提高投標(biāo)項(xiàng)目選擇的科學(xué)性、合理性，從根源上強(qiáng)化對(duì)資金的控制和管理。

在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)要綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境效益，同時(shí)也要考慮財(cái)務(wù)盈利性強(qiáng)、技術(shù)先進(jìn)并適用、建設(shè)條件可行等，如此才能使得企業(yè)的投資決策更加科學(xué)合理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從而減少因決策失誤而導(dǎo)致盲目投資造成的損失，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)進(jìn)行資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(2)施工企業(yè)可以從資金的集中管理入手，建立健全有效的企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，達(dá)到資金集中統(tǒng)一管理的目的。

銀行賬戶(hù)多、資金分散且利用效率不高以及點(diǎn)多面廣是施工企業(yè)普遍存在的特點(diǎn)。為此，企業(yè)能夠使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)將分散的賬戶(hù)加以聯(lián)系，從而形成規(guī)模化并保障支付重點(diǎn)，加快了資金的周轉(zhuǎn)。在強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)支付問(wèn)題的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了提升資金管理內(nèi)部控制能力的目的。

(3)增強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視力度和掌握能力

管理層通過(guò)強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠有助于其及時(shí)找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，有助于企業(yè)降低不必要的財(cái)務(wù)損失，提高資金利用率，增加經(jīng)營(yíng)效益。一個(gè)出色的企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)掌握較為全面的財(cái)務(wù)、稅收以及會(huì)計(jì)等知識(shí)，強(qiáng)化成本意識(shí)，提高成本控制的能力，掌握企業(yè)預(yù)算的制定和執(zhí)行，同時(shí)注意時(shí)常在平時(shí)的管理和決策過(guò)程中才財(cái)務(wù)成本的角度審視自己的工作，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制水平。

(4)施工企業(yè)需要加強(qiáng)項(xiàng)目中標(biāo)后的資金預(yù)算管理，并建立健全資金預(yù)算編制、審批以及考核、監(jiān)督等較為全面的預(yù)算控制體系。

通過(guò)逐級(jí)編報(bào)、審批和滾動(dòng)管理的方式，實(shí)施嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整體系。同時(shí)完善考核制度、監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)資金活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，從而保證資金得到科學(xué)合理的運(yùn)用。

(5)為強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，提升對(duì)企業(yè)資金的審計(jì)水平，內(nèi)部審計(jì)檢查人員的設(shè)置是必不可少的。

通過(guò)制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，從而提高企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇8

1.現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，急需改進(jìn)

由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車(chē)運(yùn)輸已經(jīng)于2002年8月公司實(shí)施二次改制，改制后的集團(tuán)跟隨時(shí)代不斷邁進(jìn)，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的審計(jì)人員和出納人員仍由一人兼任，財(cái)務(wù)人員仍可獨(dú)自一人辦理收付款和審核報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離、財(cái)務(wù)與審計(jì)職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的存在不適應(yīng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)完善。

2.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車(chē)運(yùn)輸集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍已基本涵蓋了公路運(yùn)輸相關(guān)的所有行業(yè)，下設(shè)較多子公司，但是由于對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實(shí)，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺(jué)性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會(huì)給某些別有用心的人員利用職務(wù)之便產(chǎn)生違法的行為，可能會(huì)給企業(yè)大發(fā)展帶來(lái)巨大的隱患。

3.企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高

財(cái)會(huì)人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員所具有的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)不相同，這就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的可靠性、真實(shí)性。目前，財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不高，中高級(jí)職稱(chēng)人員數(shù)量相對(duì)偏少。其次，財(cái)會(huì)人員由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能的缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足的存在，導(dǎo)致了其在工作中的判斷失誤，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的處理時(shí)，無(wú)法做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀反映，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門(mén)作出科學(xué)決策。

二、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

多年來(lái)，港城汽運(yùn)集團(tuán)始終秉承“服務(wù)人民，奉獻(xiàn)社會(huì)”的宗旨，堅(jiān)持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營(yíng)思路，弘揚(yáng)“團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、務(wù)實(shí)、爭(zhēng)先“的汽運(yùn)精神，為我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻(xiàn)，集團(tuán)已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評(píng)為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團(tuán)努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團(tuán)順利通過(guò)了ISO9001國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，標(biāo)志著港城汽運(yùn)集團(tuán)進(jìn)入了一個(gè)全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領(lǐng)域。面對(duì)新形勢(shì)，新起點(diǎn)，針對(duì)以上存在的問(wèn)題，港城汽運(yùn)集團(tuán)急需制定完善健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績(jī)。

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度

由于集團(tuán)不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團(tuán)應(yīng)該立足變化了的新情況，結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際，處理好控制成本和控制效益的關(guān)系，處理好財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員的關(guān)系，對(duì)每個(gè)崗位實(shí)行嚴(yán)密的職責(zé)劃分，使工作人員及財(cái)會(huì)人員在工作的時(shí)候能夠明確自己的職責(zé)，使相關(guān)權(quán)責(zé)部門(mén)或人員能相互制約，使各部門(mén)工作有章可循，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應(yīng)的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運(yùn)作有序、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行，否則，就算再科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開(kāi)展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點(diǎn)檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時(shí)抽查。在檢查對(duì)象上可以對(duì)某一重點(diǎn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行檢查，也可以對(duì)財(cái)務(wù)部所有人員進(jìn)行檢查，或是對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財(cái)會(huì)人員及時(shí)對(duì)工作中的錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，為決策層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開(kāi)展與執(zhí)行。

3.提高財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

財(cái)會(huì)人員是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作人員，是會(huì)計(jì)工作的基層工作者，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的開(kāi)展。企業(yè)可以實(shí)行對(duì)財(cái)會(huì)人員的技能再培訓(xùn)，培養(yǎng)其專(zhuān)業(yè)的工作水準(zhǔn)。對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇9

現(xiàn)在，企業(yè)檔案實(shí)體管理保管機(jī)制比較健全，保管手段比較先進(jìn)，保管方式日趨合理。針對(duì)檔案實(shí)體管理，管理人員理順收集渠道，對(duì)收集到位的檔案整理、鑒定保管等也駕輕就熟，這些成果都顯示出檔案實(shí)體保管的日趨成熟與完善。但是在知識(shí)管理的方面還很欠缺，存在很多的問(wèn)題，大部分的檔案館的管理模式都還停留在保管的階段，存在重實(shí)體保管、輕知識(shí)挖掘的缺點(diǎn)。針對(duì)顯性知識(shí)，未形成健全的挖掘機(jī)制;針對(duì)隱性知識(shí)，也未及時(shí)進(jìn)行歸檔操作。應(yīng)該說(shuō)，大部分企業(yè)對(duì)檔案的管理仍停留在信息管理階段，對(duì)檔案的利用也停留在信息利用階段，在顯、隱性知識(shí)挖掘上所做的工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在企業(yè)中普遍存在這樣的現(xiàn)象，即企業(yè)信息部門(mén)收集來(lái)的信息與創(chuàng)新的知識(shí)，不能暢通的傳達(dá)給需要這些信息的部門(mén)與個(gè)人，企業(yè)中部門(mén)與部門(mén)之間、個(gè)人與個(gè)人之間信息流通出現(xiàn)障礙，形成“信息孤島”。在資訊發(fā)達(dá)的今天，“信息孤島”現(xiàn)象致使企業(yè)永遠(yuǎn)比市場(chǎng)的節(jié)奏慢半拍，將極大地削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與生存能力。相對(duì)于其他知識(shí)而言，檔案知識(shí)的共享基本上比較滯后，這一方面由檔案信息的特殊性引起，另一方面也由長(zhǎng)期以來(lái)形成的檔案利用思維所導(dǎo)致。但在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，檔案工作的出路在于實(shí)現(xiàn)檔案知識(shí)共享，發(fā)揮檔案知識(shí)的經(jīng)濟(jì)效益。

2知識(shí)管理的定義

知識(shí)可以分為隱性知識(shí)和顯性知識(shí)，顯性知識(shí)是指可以用語(yǔ)言文字表達(dá)傳遞的信息，隱性知識(shí)是指需要靠實(shí)踐和體驗(yàn)來(lái)獲得的，可意會(huì)而不可言傳的信息。知識(shí)管理就是應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)對(duì)知識(shí)資源進(jìn)行管理，以促進(jìn)知識(shí)創(chuàng)新的活動(dòng)。它能夠幫助人們對(duì)擁有的知識(shí)進(jìn)行反思，調(diào)整和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高人民進(jìn)行知識(shí)交流的技巧，增加獲得知識(shí)的來(lái)源，促進(jìn)知識(shí)交流，利用組織的無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)造出價(jià)值。

3通過(guò)企業(yè)檔案對(duì)內(nèi)部資源實(shí)施知識(shí)管理的必要性

3.1企業(yè)實(shí)施知識(shí)管理的必要性

知識(shí)管理是為了有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，而綜合企業(yè)內(nèi)部和的各種信息、知識(shí)，并加以識(shí)別、收集、科學(xué)的加工和充分的運(yùn)用，并通過(guò)建立知識(shí)共享機(jī)制，鼓勵(lì)知識(shí)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)知識(shí)的增值，利用企業(yè)所蘊(yùn)含的集體智慧提高企業(yè)的應(yīng)變和創(chuàng)造能力。因此，知識(shí)資源對(duì)于當(dāng)今企業(yè)具有舉足輕重的作用。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，知識(shí)管理將為企業(yè)創(chuàng)新增添動(dòng)力，要使每個(gè)員工都能接觸并有效地運(yùn)用企業(yè)的知識(shí)，將合適的知識(shí)在合適的時(shí)間給合適的人。企業(yè)將主要依靠知識(shí)來(lái)贏得競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，最終實(shí)現(xiàn)低成本高收益。

3.2企業(yè)檔案在知識(shí)管理中的作用

企業(yè)檔案是企業(yè)活動(dòng)的記錄，忠實(shí)的記載了企業(yè)員工在從事生產(chǎn)、管理等各項(xiàng)活動(dòng)過(guò)程中的情況，積累了大量的企業(yè)顯性知識(shí)。通過(guò)對(duì)這些顯性知識(shí)資源的開(kāi)發(fā)，企業(yè)可以更加便捷地建立知識(shí)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)知識(shí)共享。企業(yè)檔案是保護(hù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有力武器，它真實(shí)地記錄了企業(yè)進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新活動(dòng)的時(shí)候的過(guò)程、內(nèi)容、結(jié)果，是企業(yè)擁有某一知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律憑證。檔案的憑證作用可以有效地證明知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有者，當(dāng)發(fā)生知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛時(shí)，企業(yè)檔案可以有效地保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)檔案可以反映和培養(yǎng)企業(yè)文化，它形成和產(chǎn)生于企業(yè)家和企業(yè)員工各種企業(yè)活動(dòng)過(guò)程中，記錄著企業(yè)經(jīng)歷的成功與失敗。企業(yè)檔案是企業(yè)員工知識(shí)培訓(xùn)的必備教材，通過(guò)企業(yè)檔案為企業(yè)員工培訓(xùn)提供教材，使企業(yè)員工能迅速融入本企業(yè)，提高業(yè)務(wù)能力。企業(yè)檔案知識(shí)管理不僅是一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，更是一種管理理念，企業(yè)檔案不僅具備知識(shí)特征，還是企業(yè)一種重要的知識(shí)資源，已成為許多企業(yè)戰(zhàn)略行為和價(jià)值觀的一部分。

3.3企業(yè)內(nèi)部資源知識(shí)管理中存在的問(wèn)題

現(xiàn)在很多大型企業(yè)中，知識(shí)管理已經(jīng)開(kāi)始啟動(dòng)，但企業(yè)內(nèi)部的各種知識(shí)資源卻并未得到合理利用。實(shí)施了知識(shí)管理，建立了知識(shí)服務(wù)中心，但非常重視競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等外部知識(shí)資源的獲取、分析，不重視企業(yè)內(nèi)部的檔案、圖書(shū)資料、視頻圖像等知識(shí)資源的挖掘，讓大部分有效知識(shí)資源閑置。這種知識(shí)管理模式叫做“情報(bào)導(dǎo)向性”知識(shí)管理模式。實(shí)施這種知識(shí)管理模式的企業(yè)忽視了企業(yè)的原生性信息，致使企業(yè)內(nèi)部的知識(shí)資源得不到盤(pán)活，仍是死水一潭。因此，在獲取外部知識(shí)的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該重視內(nèi)部信息資源的開(kāi)發(fā)，先將自身具有的資源充分利用才能真正掌握知識(shí)管理。

4對(duì)企業(yè)檔案內(nèi)部資源實(shí)施知識(shí)管理的方法

4.1建立企業(yè)知識(shí)庫(kù)

通過(guò)建立面向知識(shí)管理的知識(shí)庫(kù)，積累和保存企業(yè)各種文檔信息和知識(shí)資產(chǎn)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)檔案及其他信息的共享和整合。總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)知識(shí)庫(kù)基本由下列一些知識(shí)和信息組成:企業(yè)基本信息、包括公共關(guān)系信息、年度報(bào)告、預(yù)測(cè)分析報(bào)告、產(chǎn)品和服務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)信息、基本流程信息、顧客信息等。借助網(wǎng)絡(luò)傳輸，把企業(yè)各個(gè)部門(mén)連為一體，使知識(shí)可以最短時(shí)間零距離地向每個(gè)員工、每個(gè)崗位延伸，促進(jìn)了知識(shí)的共享和傳播。每個(gè)人、每個(gè)小組形成的信息和知識(shí)都必須存儲(chǔ)到知識(shí)庫(kù)中，而需要知識(shí)的人也能從知識(shí)庫(kù)的知識(shí)存儲(chǔ)系統(tǒng)或者專(zhuān)家系統(tǒng)中找到所要的知識(shí)。而且，知識(shí)庫(kù)還能起到蓄水池的作用。企業(yè)人員流動(dòng)不可避免，知識(shí)庫(kù)通過(guò)將每個(gè)員工所創(chuàng)造的知識(shí)成果、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)文檔化，避免了才隨人走從而削弱企業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)量。

4.2對(duì)館藏檔案進(jìn)行分類(lèi)整理，提供知識(shí)服務(wù)

企業(yè)檔案館的檔案資源非常豐富，但是它們的利用率卻并不高，檔案人員只是被動(dòng)地對(duì)歸檔的文件進(jìn)行接收和管理，而且在服務(wù)中較少考慮用戶(hù)的需要，造成大量寶貴的資源白白堆積。如何能夠改變這種管理現(xiàn)狀，深入挖掘其中的知識(shí)，為企業(yè)貢獻(xiàn)其價(jià)值，是檔案館進(jìn)行知識(shí)管理的重中之重。而對(duì)館藏檔案進(jìn)行分類(lèi)整理，提取其中的信息，為企業(yè)提供知識(shí)服務(wù)就是一個(gè)方法。檔案人員通過(guò)對(duì)館藏檔案的開(kāi)發(fā)，可以建立專(zhuān)門(mén)性的檔案信息庫(kù)。如武漢市城建檔案館，根據(jù)武漢市城市建設(shè)的實(shí)際情況，開(kāi)發(fā)了《武漢市城市綜合管網(wǎng)管理信息系統(tǒng)》和《正格城建檔案管理系統(tǒng)》，并于2007年，開(kāi)展了《建設(shè)工程電子文件歸檔與管理》的項(xiàng)目研究，這些系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和項(xiàng)目的進(jìn)行都是武漢市城建檔案館為了更好地管理館藏檔案、尋找其中關(guān)聯(lián)、挖掘檔案知識(shí)而做出的努力，這些項(xiàng)目的成果都得到了有關(guān)專(zhuān)家的認(rèn)可，有非常高的實(shí)用性。另外，收集企業(yè)內(nèi)的信息資源，制作企業(yè)人才信息庫(kù)也是一個(gè)提供知識(shí)服務(wù)的途徑。

4.3鼓勵(lì)員工的隱性知識(shí)顯性化，將個(gè)人隱性知識(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織知識(shí)資產(chǎn)

企業(yè)知識(shí)不僅涵蓋了文件、檔案等大家熟知的顯性知識(shí)，還包括隱藏在員工腦海中的隱性知識(shí)。人們頭腦中的隱性知識(shí)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一類(lèi)是技術(shù)方面的隱性知識(shí)，包括那些非正式的難以表達(dá)的技能、經(jīng)驗(yàn)、技巧和社會(huì)關(guān)系等;另一類(lèi)則是認(rèn)識(shí)方面的知識(shí)，包括心智模式、信念、價(jià)值觀等。人是知識(shí)的重要載體，企業(yè)在知識(shí)管理時(shí)代必須建立吸引人才、留住人才的長(zhǎng)效機(jī)制，同時(shí)還要充分利用員工頭腦中的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，擴(kuò)大知識(shí)共享的范圍。而企業(yè)檔案部門(mén)則應(yīng)與企業(yè)員工保持密切的交流與聯(lián)系，共享知識(shí)，并及時(shí)進(jìn)行知識(shí)歸檔。我們可以通過(guò)訪談、會(huì)議記錄、交流互動(dòng)形式，將本企業(yè)管理者與員工的經(jīng)驗(yàn)型知識(shí)挖掘并記錄下來(lái)，將個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的知識(shí)財(cái)富。知識(shí)管理要求實(shí)現(xiàn)隱性知識(shí)和顯性知識(shí)的轉(zhuǎn)化與互動(dòng)，利用知識(shí)的流轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)來(lái)增加知識(shí)創(chuàng)新能力是企業(yè)知識(shí)管理的特點(diǎn)，也是企業(yè)的人本管理及流程重組思想的體現(xiàn)，企業(yè)檔案工作應(yīng)該而且能夠成為這種運(yùn)動(dòng)的中介之一。

5結(jié)論

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；溝通；家長(zhǎng)制；企業(yè)文化

一、企業(yè)內(nèi)部管理溝通存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)正在不斷發(fā)展，但是仍舊存在一些問(wèn)題。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，最困難的現(xiàn)象就是企業(yè)內(nèi)部管理溝通問(wèn)題。而且由于不善于溝通還為企業(yè)帶來(lái)了很多錯(cuò)誤，究其主要原因是在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定的偏差和認(rèn)識(shí)上的不足。

1、在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中一直存在家長(zhǎng)制

我國(guó)在過(guò)去就一直沿襲著家長(zhǎng)制的模式，這一點(diǎn)在當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中仍然存在，據(jù)調(diào)查資料顯示，企業(yè)中的每一個(gè)員工都希望在企業(yè)活動(dòng)中受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的贊揚(yáng)，哪怕是口頭表?yè)P(yáng)也能激發(fā)他們的斗志。在企業(yè)中出現(xiàn)很明顯的等級(jí)差異，雖然表面上看不到，但是一旦投入到實(shí)際工作中就變得顯而易見(jiàn)了。每一個(gè)員工要按照領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行工作，從來(lái)不敢有半分逾越，因?yàn)樗麄冏陨淼姆饨ㄒ庾R(shí)已經(jīng)根深蒂固，長(zhǎng)期以來(lái)他們總是在考慮這如何做才能升職加薪，最終依靠的就是自己的上司。雖然領(lǐng)導(dǎo)真的沒(méi)有這么考慮過(guò)，但是由于每一個(gè)人所處位置的不同，所以員工的這種思想已經(jīng)無(wú)法打破。在工作中他們不敢和領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行交流，所以使得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)的溝通一直處于單向溝通的情況，最終出現(xiàn)有事不敢問(wèn)、有話不敢說(shuō)的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

2、企業(yè)忽視管理溝通的意義

據(jù)調(diào)查研究表明，現(xiàn)在還有很多企業(yè)完全不把管理溝通當(dāng)成一回事。他們忽視了溝通在整個(gè)企業(yè)中的重要作用，把一切重點(diǎn)都放在如何追求更大的發(fā)展目標(biāo)上。由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于溝通管理不重視嚴(yán)重影響企業(yè)員工溝通的積極性，管理者在工作中從來(lái)不去主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，也不要求員工去做，在一定程度上遏制了企業(yè)的健康發(fā)展。因?yàn)閱T工是整個(gè)企業(yè)工作的一線人員，所以很多外在的問(wèn)題，他們會(huì)很容易發(fā)現(xiàn)，但是由于企業(yè)內(nèi)部忽視溝通行為，直接造成員工，對(duì)于工作中遇到的事情從不反應(yīng)，消極應(yīng)對(duì)，領(lǐng)導(dǎo)也形同虛設(shè)。這種不良的企業(yè)管理長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，最終就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。

3、企業(yè)層級(jí)復(fù)雜出現(xiàn)信息失真的情況

在企業(yè)溝通中主要涉及到三種，一是上下級(jí)溝通；二是評(píng)級(jí)之間的溝通；三是企業(yè)內(nèi)部交叉溝通。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)根據(jù)自身建設(shè)需要建立很多執(zhí)行部門(mén)，各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)制約工作，但是機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜而且層次也比較多，所以當(dāng)面對(duì)問(wèn)題時(shí)為了解決方便都會(huì)直接采取上下級(jí)溝通的方式。最終信息都會(huì)從最高層通過(guò)層層傳遞最終到達(dá)最底層，使得企業(yè)內(nèi)部信息出現(xiàn)失真的情況。信息的傳遞效率不斷減緩，使得信息失去了使用的準(zhǔn)確性以及執(zhí)行性的功能，這就像是在大人手中完全正確的消息通過(guò)層層傳播最終到孩子的手里開(kāi)始出現(xiàn)七零八落的情況一樣，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的限制。

二、如何解決企業(yè)內(nèi)部管理溝通存在的問(wèn)題

1、保證企業(yè)文化的開(kāi)放性

企業(yè)文化就像是人們常常談到的上下五千年一樣，是一種蘊(yùn)含著企業(yè)中的傳統(tǒng)、規(guī)范、管理以及價(jià)值的綜合整體。企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理和溝通交流，能夠更加促進(jìn)企業(yè)文化的發(fā)展，二者相輔相成。為了保證企業(yè)內(nèi)部有一個(gè)良好的溝通氛圍，企業(yè)首先要打造一個(gè)平等的企業(yè)文化，這樣才會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的溝通變得公正以及開(kāi)放。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)起著絕對(duì)的導(dǎo)向作用，會(huì)影響員工的意識(shí)和思維，所以作為領(lǐng)導(dǎo)，首先要重視企業(yè)內(nèi)部的管理溝通，能夠謙虛接受來(lái)自外界的意見(jiàn)和建議，有一個(gè)真正開(kāi)放的思想意識(shí)。在進(jìn)行溝通時(shí)不要表現(xiàn)出自己的優(yōu)越性，要對(duì)員工進(jìn)行最為公正的評(píng)價(jià)。建立平等的人事制度，為員工之間的溝通真正建立一個(gè)展現(xiàn)的平臺(tái)。

2、創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部一直存在著嚴(yán)重的等級(jí)差異，所以才會(huì)出現(xiàn)上下級(jí)溝通的情況。對(duì)于現(xiàn)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)能夠雙向互動(dòng)的內(nèi)部溝通環(huán)境十分重要。這種環(huán)境的建立將直接給員工一個(gè)自由溝通的自然環(huán)境，有利于企業(yè)內(nèi)部人員之間相互坦誠(chéng)并信賴(lài)。這樣企業(yè)內(nèi)部所有員工都可以各抒己見(jiàn)，不用為了更好地迎合上級(jí)而限制了自身的話語(yǔ)權(quán)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展百利而無(wú)一害。首先要?jiǎng)?chuàng)立一個(gè)良好的溝通機(jī)制，為了保證能夠及時(shí)收到意見(jiàn)，也避免了員工之間存在的尷尬問(wèn)題，可以通過(guò)電子郵件、私人聚會(huì)等形式來(lái)展開(kāi)溝通渠道，這樣能夠真正讓員工從辦公室的束縛中走出來(lái)，還不會(huì)局限員工自身意識(shí)，最終實(shí)現(xiàn)溝通想要達(dá)到的目的。

3、向員工大力宣傳溝通意識(shí)

很多企業(yè)的員工只知道整日埋首于工作之中，嚴(yán)重缺乏溝通意識(shí)，所以對(duì)員工加強(qiáng)溝通意識(shí)的宣傳十分重要。首先企業(yè)要調(diào)動(dòng)員工溝通的積極性，為員工制定相應(yīng)目標(biāo)，可以建立考核機(jī)制或是獎(jiǎng)懲制度，這樣才能加強(qiáng)員工自身意識(shí)建設(shè)情況。每一個(gè)員工通過(guò)企業(yè)制定的目標(biāo)找到自己的位置，從而完成工作目標(biāo)，使員工的待遇變得更加的合理，同時(shí)保證了員工與領(lǐng)導(dǎo)者之間的有效果溝通。可以為員工加強(qiáng)內(nèi)部溝通活動(dòng)，例如舉辦老鄉(xiāng)會(huì)、部門(mén)會(huì)以及各種興趣會(huì)，企業(yè)中的員工在活動(dòng)中進(jìn)行輕松的交流，同時(shí)也能增加相互之間的合作機(jī)會(huì)，這樣不但增強(qiáng)了員工的溝通意識(shí)，還保證了企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

由上文我們可以看出，在我國(guó)的很多企業(yè)中都存在著溝通不善的問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，所以當(dāng)今企業(yè)要改善內(nèi)部溝通管理的要求十分迫切。保證企業(yè)的開(kāi)放為員工建立一個(gè)良好的溝通平臺(tái)，讓他們真正能夠自抒己見(jiàn)，可以有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李曉丹.淺析企業(yè)管理溝通存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品. 2012(07)