導語：如何才能寫好一篇財務管理風險對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：保險公司；財務管理；風險分析；對策

隨著社會經濟不斷發展，保險已經成為人們生活、工作中不可缺少的一部分。保險公司的發展將會對整個國民經濟發展產生巨大的影響。但面臨現代經濟環境，無論是管理方法還是人員，保險公司發展面臨的風險始終存在。其中財務管理作為一項基礎性工作，貫穿于整個保險公司發展全過程，如果該環節出現問題，將會產生連鎖反應。因此加強對保險公司財務管理風險的分析，找到風險產生的原因，并采取針對性對策已成為保險公司的當務之急。

一、財務管理風險概念

所謂財務管理風險，是企業處于市場經濟環境中開展各項財務活動，無法對活動進行預料及控制，使得企業最終財務成果與預期目標出現偏差，企業會蒙受經濟損失、甚至破產。由于財務活動是企業發展的重要基礎，與各項活動均存在非常密切的聯系，如果對籌措資金、分配利潤等環節處理不當，都將產生一定風險。二、保險公司財務管理風險成因分析所有保險公司都一樣，面臨著復雜的財務管理風險，不利于保險公司健康發展。產生財務管理風險的主要原因體現在以下幾個方面：

(一)缺少自有資金，風險管控意識薄弱

我國保險企業數量與日俱增，面對激烈的市場競爭，一些保險公司自身具有非常雄厚的資金實力，能夠確保公司穩定、可靠運行。但還有很多保險公司自身資金能力較為薄弱，對外籌資有限，加之自身風險管控意識較為薄弱，在很大程度上阻礙了保險公司健康發展[1]。此外，保險公司在發展中存在虛報資產等現象，可見，國家監管力度遠遠不夠。

(二)責任準備金不足，資本結構不合理

所謂責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任等提前準備的資金。按照相關制度規定，責任準備金不能夠作為公司營業所得，隨時會進行賠付。一旦出現賠付情況，企業將無力賠付。此外，現有資本結構不夠合理，對于各部分資金的分配存在很多問題，一旦出現問題，保險公司無法第一時間做出響應，給公司帶來了經濟損失。

(三)投資收益偏低，內控力度不到位

一般來說，保險公司將產品銷售給保戶，并收取了大量保費。保費作為保險公司的主要收益。為了滿足公司發展需求，保險公司會將保費投資到其他項目當中。但當前國內市場具有復雜性、多變性特點，存在較大的金融風險，任何一個環節出現問題，都會給公司造成一定經濟損失[2]。隨著資本市場不斷發展，保險公司可投資領域、渠道呈現多元方向發展，進一步增加了投資風險。但是保險公司并未構建風險預警機制，審計工作落實不到位，使得保險公司始終處于危機當中。除此之外，應收賬款過多、收益分配及災害等也會給保險公司帶來一定風險。

二、防范保險公司財務管理風險的有效對策

(一)樹立財務風險管控意識

保險公司出現財務管理風險的關鍵原因是管理層防范意識薄弱所致。企業內部缺少高效的管控體系。因此防范財務管理風險的首要前提是管理者要樹立風險管控意識，明確責任劃分、細化分工，逐步將風險管控工作落實到實處，最大限度上防范財務風險發生可能性[3]。在保險公司內部要加大宣傳力度，使基層員工也能夠認識風險控制的重要意義，并在工作中發揮主觀能動性，及時發現風險，并采取行之有效的措施加以防范，真正做到防患于未然。新形勢下，保險公司發展機遇與挑戰并存，面對激烈的市場競爭，缺少完善的財務管理系統將會在很大程度上挫傷保險公司的競爭實力。因此保險公司領導要認識當前發展現狀，制定風險應對措施，制定企業財務戰略與計劃。如財務約束機制，可以從內部與外部兩個層面入手，前者主要是財務預算管理，如各層次權利與責任分配，而后者則強調的是市場“無形的手”的管理和控制。強化預算管理，及時分析和研究，針對預算實施的情況出現的偏差問題進行及時的糾正，以此來提高預算管理工作質量及效率。通過內外有機整合，能夠加強對企業的內部監督和管理。不僅如此，在風險管理機制的指導下，還能夠發現企業其他方面的問題，使得保險公司日漸完善。信息時代背景下，保險公司要積極引進先進技術，利用計算機軟件對海量數據進行系統分析和研究，從中提煉出對公司有利與不利的信息。一般來說，風險具有不可控性特點，我們不能夠消除風險，但是能夠提前做好準備，根據本公司的特點及實際情況，從而制定切實有效的風險管理策略。

(二)優化公司資本結構

資本結構作為企業各種資本的價值構成及其對應比例關系。現階段，針對保險公司財務管理現狀，應積極構建多元資本結構。多元資本結構作為企業未來發展的必然趨勢，保險公司對結構進行相應的調整，能夠幫助企業實現對現有資金資源的合理處理，減少意外情況對企業造成損失。如調整權益資本與債務資本、或者爭取籌資方式多樣化，增加負債資本的同時降低權益資本，實現對企業資本結構的優化和調整，順應宏觀經濟發展趨勢，從而為企業持續發展能提供堅實的資金基礎，更好地應對日后潛在的風險。

(三)積極構建風險預警體系

經濟發展新形勢下，保險公司開始朝著現代化、信息化方向革新，對財務管理風險給予了更多的關注。因此構建風險預警體系成為防范風險的重要手段之一[4]。在實踐中，我們能夠對財務管理中可能存在的風險進行及時的預警，從多個角度綜合了解并掌握企業整體財務現狀，甚至能夠對財務指標進行觀察、識別等處理，及時發出預警信號，為保險公司提供科學依據，減少風險防范盲目性現象的出現。在風險防范中，我們能夠及時意識到潛在的風險，并將風險扼殺在搖籃中，將會為企業節省更多資源，最大限度上減少損失。與其他行業不同，保險行業是以資金為核心的經濟實體。因此加大對資金的處理力度非常關鍵。而內控能夠對公司內部子系統之間的資金管理、資金利用等進行協調，確保公司投資更加科學、合理。保險公司在發展過程中，要積極實施內控與審計，設置專門的審計部門，從制度層面上強調設計部門的獨立性，減少人為因素對審計結果產生的影響，在企業內部進行定期審計，根據審計結果追究內部審計機制中審計人員責任，以此來保證內部審計活動公平、客觀性，從而更加全面地反映公司財務情況，且能夠警示保險公司內部成員，實現雙重目標。新時期下，保險公司還可以積極構建高效的激勵機制，調動內部員工積極性，能夠將隱藏的風險及時發現并匯報給管理層[5]。

三、結論

根據上文所述，自改革開放以來，我國保險行業迅速發展，在維護社會穩定等方面占據非常重要的位置。但同時我們也要關注其發展過程中面臨的諸多問題，如制度不夠完善、投資存在盲目性等，引發財務管理風險。因此保險公司在發展過程中，管理者要樹立正確思想、觀念，充分認識到財務管理風險防范的重要意義，并采取合理的措施加以調整和優化，如實施內控與審計，完善財務管理系統，積極引入現代科學技術，并構建風險預警體系，能夠及時發現可能存在的問題及風險，不斷提高風險處理能力，增強保險公司綜合競爭力，從而更好地發揮自身社會、經濟等綜合效益。

作者:侯蕓蕓 單位:中國人壽保險股份有限公司陜西省分公司

參考文獻：

[1]黃燕文.保險公司財務管理體系優化研究[J].中國集體經濟，2016(04)：124-125.

[2]薛玉梅.保險公司實施財務預算管理過程中的問題及對策分析[J].現代經濟信息，2016(01)：254.

[3]郝帥.基于財務分析視角的保險企業財務風險管理——以A保險公司為例[J].中國市場，2016(22)：137-140.

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【關鍵詞】企業；財務管理；風險；應對策略

在競爭激烈的市場環境下，企業為了在競爭激烈的市場下占有一席之地，必須在現代企業管理制度的要求下，做好財務風險管理工作，在一定程度上使得企業財務管理部門對風險管理予以正確認知，并提升財務管理能力，最終市場上占據穩定地位。然而，部分企業對財務風險管理認知不足，在財務管理過程中，未能按照有關規范進行，因而影響了財務管理整體質量，財務管理存在一定的安全隱患。財務管理是企業管理的核心內容，所以企業一定要采取有效措施對財務管理風險加以嚴格控制，提高財務管理質量，為企業發展營造良好的環境。

一、企業財務風險管理的意義

當前，在企業管理過程中財務風險管理占有主要地位，企業在經營時，應當對財務管理的重要性有正確的認知，對財務管理風險進行有效控制，從而為企業的發展營造良好的環境。在市場經濟體制不斷完善的背景下，企業財務風險管理工作顯得十分重要，企業制定健全的管理制度，并對市場運行情況有全面的把握，從實際情況出發，提高財務管理質量，并采取有效措施將財務管理風險控制在最小范圍內，在降低財務管理風險的同時，提升市場競爭力，為企業發展奠定良好基礎。企業在財務管理期間，為了控制財務管理風險，必須對財務部門的各項數據予以掌握和分析，并在一定效果下取得良好的效果，制定健全的財務管理戰略，降低財務管理安全隱患，使得企業實現經濟利潤最大化。總之，企業全體成員增強財務管理風險意識，并結合實際情況對財務管理風險加以控制，從而為企業的健康發展創造了有利條件。

二、導致企業財務管理存在風險的原因

（一）信息不對稱

企業在發展過程中，由于信息不對稱，導致財務管理存在風險，財務管理質量下降，因而影響了企業的發展。一些企業掌握的市場信息不對稱，具有不完整性，企業信息需求與市場未能保持一致，造成企業存在各種財務管理風險。信息不對稱問題在連鎖企業中比較明顯，由于企業間存在層層的關系，委托人與者掌握的信息不同步，因而對財務管理造成影響，提升了信息風險。

（二）市場環境復雜

當前市場環境比較復雜，而且環境處于不斷變化當中，是人們無法操控的，因而對企業發展產生了一定的影響。同時，企業在財務管理過程中，應該順應經濟市場環境、法律環境和社會文化環境等的影響，如果企業的資金和技術不足，將使其處于劣勢地位，一旦市場發生較大的變動，將對企業財務管理造成沖擊，因而企業發展中的弊端就突顯出來，加劇了財務管理風險。

（三）企業經營方式多樣化

企業為了擴大規模，會增加資金和技術的投入力度，打造多元化的發展戰略，因而企業經營方式呈現多樣性化。但是，在資金不足的情況下，企業需要融入更多的資金，盲目擴張將造成企業面臨財務風險。

三、有效應對企業財務管理的風險的策略

（一）對財務管理進行嚴格控制

企業為了降低財務管理風險，應當對財務管理進行嚴格控制，從而在提升財務管理質量的同時，對財務管理風險進行合理的控制。企業在對財務管理風險進行控制時，一定要加大對財務管理的控制力度，尤其是對企業財務資產和收支予以控制，保證財務信息的真實性和完整性。企業要設置健全的財務組織機構，明確不同崗位的職責和任務，各個崗位構成相互制約和合作的關系，崗位工作人員履行其職責，對資源進行優化配置，定期對固定資金進行盤點，并確保財務收支具有合理性，提升財務管理質量，降低財務管理風險。

（二）運用金融工具轉移財務管理風險

企業為了合理的控制財務管理風險，應當優先運行金融工具，將財務管理風險予以轉移，從而提升企業的財務管理能力，并實現企業在競爭激烈的市場環境下占有穩定地位的目標。企業在經營期間，由于受到諸多因素的影響，將面臨著各種財務風險，財務風險包含產品銷售市場風險、基本財產安全風險等，當企業自身經營能力較差時，會增加財務管理風險。因此，企業為了對財務管理風險予以控制，應該運用各種金融手段，通過保險、對沖和分散等金融手段，結合企業財務管理實際情況，對未來財務收支加以預測，并結合企業資金儲備，充分運用資本成本決策法，從而控制企業財務管理風險。

（三）提升財務管理人員的素質

企業在控制財務管理風險過程中，應該提升財務管理人員的素質，提高財務管理質量，降低財務管理風險。因此，企業需吸引財務管理精英，最大程度的提高財務管理效率和質量。此外，企業定期對財務管理人員進行培訓，使得財務管理人員掌握豐富的專業知識，并提升其判斷和分析能力。同時，職業道德也有明顯的提高。總之，提升財務管理人員的綜合素質，有助于對企業財務管理風險的控制。

四、結束語

企業在發展過程中，應該加強對財務管理的重視，為企業發展奠定良好基礎。當前，一些企業財務管理還存在一些問題，加劇了財務管理風險的出現。因此，必須采取有效措施對財務管理風險加以控制，從而提升企業的市場競爭力。

參考文獻：

[1]謝海燕.淺析電力企業財務管理中資金管理的應對風險[J].經濟視野，2014（17）：178179

[2]申瑛琳.建筑施工企業財務管理風險分析及審計應對措施[J].中國經貿，2014（18）：245245

[3]蒲志會.淺談制藥企業財務管理中面臨的風險及應對措施[J].大科技，2014（2）：303303，304

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關鍵詞：財務管理；藥品；風險；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、醫院藥品財務管理的風險問題研究

缺乏完善的藥品采購計劃，隨意性較大。當前情況是，藥品采購人員沒有根據醫院的實際需求購入藥品，而是盲目采購，造成了醫院藥品數量積壓，占用了大部分的資金，醫院有限的資金得不到合理利用，不利于醫院的長久發展。

醫院只有財務部門有藥品總賬，各藥房缺少藥品明細賬務，這就造成在盤點時無法根據藥品分類進行盈虧分析，不利于藥品財務管理的順利進行。

藥品加價率和國家的規定不相符合，遇到藥品價格變動時，不能及時作出調整，導致賬面金額和實際金額不相符。

藥品出庫、入庫管理混亂，時常發生已經在用的藥物卻還沒有辦理入庫手續，另外，驗收單也經常無法及時傳遞，信息缺失，醫院財務的賬務明細和藥品會計的賬務核對不清晰。

藥品會計職責不清晰。有的醫院存在這種情況，藥劑科人員兼任藥品會計，由于不具備一定的專業素養，專業知識掌握不夠，在財務管理的執行上存在一定的困難。還有一種情況，藥品財務管理雖然在業務上屬于財務部門，但是人事安排上卻是由藥劑科人員擔任，這樣一來，造成藥品財務管理形同虛設，財務部門對藥品財務的管理工作也處于被動地位。

二、醫院藥品財務管理的對策分析

1.充分認識藥品財務管理的重要性

藥品作為醫院的特殊物質，是醫院能否正常開展救治工作的重要保證。醫院的大部分收支都來源于藥品收支，醫院的經營效益的高低和藥品是否進行正確的收支核算戚戚相關。隨著我國醫療制度改革的深入進行，醫院的藥品財務管理也相應的進入了正規化、制度化管理的模式。建立健全合理的財務制度，加強藥品質量的管理，嚴抓藥品的采購、銷售、庫存三個環節的管理，切實節省醫院資源，增加醫院效益。

2.做好藥品的有效期管理工作

藥品的有效期管理涉及到采購和保管兩個方面。如果盲目大量的采購藥品，容易造成藥品積壓，相應的就會延長藥品的使用期限，容易給醫院和病人帶來損失；其次，對于藥品的發放使用，應該遵循“先入先出，后入后出”的原則，這樣可以減少先期購買的藥品因得不到利用而過期的現象。同時，要求藥品管理人員要定期檢查藥品的使用期限，及時調整藥品儲備，防止藥品過期而導致藥品缺乏，影響醫院的正常工作。

3.實行醫院藥品財務管理預算制度

根據國家宏觀經濟政策，醫療制度改革的深入進行，醫院應遵循著收支平衡、以收定支、統籌兼顧的基本原則，根據本階段的財務狀況，科學合理、系統地預測下一階段的收支情況、財務狀況，制定出一套完整的預算體系[7]。醫院要想獲得長足發展，必須有一套科學系統的財務預算制度。醫院要根據每一階段的總體狀況，制定出與之相符合的總體目標，各職能部門之間通過相互溝通合作，通過預算分解，將整體目標劃分成具體目標，這樣一來，每個部門有了明確的工作目標，對總目標的完成也是一個有力保證。通過合理的預算管理，統籌兼顧，既能保證重點項目的順利進行，又能節約成本，醫院的資源得到合理利用。

4.做好藥品的采購管理工作，制定正確的采購計劃，按需采購，按計劃供應藥品，不能出現藥物緊缺的情況，同時也不能盲目采購，無端增加藥品庫存成本，造成資源的浪費。另外，藥品采購和驗收這兩個環節不能脫離，應該相互制約。藥品數量和質量達到驗收標準之后，才能辦理入庫手續，并上報給財務部門進行核算；藥品保管人員要能隨時掌握藥品庫存數量的變動情況，對于超出多余的藥品要能及時處理，以防資源的浪費，對于緊缺的藥品要能做好補入工作，保證醫院的日常治療工作的進行。

5.做好藥品管理的內部控制管理工作

加強藥品內部控制管理，關鍵一點就是要做好賬務金額和實物的管理，及時對賬務進行核對，對盤點有問題的藥品要及時上報給財務部門，究其原因，不放過任何一個細節。其次，做好采購工作。制定合理的采購計劃，不盲目的大量采購，控制好采購價格。第三，嚴格管理藥品價格。藥品價格調整要按照國家規定進行，藥品價格發生變化，要及時對庫存中的藥品進行清點，核對賬務。第四，做好核對工作。文中強調的核對工作包括兩點，一是醫生所開處方和發出的藥品要一致，二是對于一些醫院所嘗試的電子處方，還要核對處方和收費清單，不僅對醫院是一種保護，也從源頭上最大程度的保證病人在醫院救治的安全性。最后，要全面提高財務管理人員的業務水平和道德素養，使醫院藥品財務管理更加規范化。

6.做好醫院藥品管理的考核工作

目前，在藥品的管理考核方面，仍存在一定的空白，很多工作都做得不到位。藥品管理工作涉及到醫院很多方面，員工的責任心高低直接關系到藥品的質量好壞與否。一方面，好加強藥品管理人員的業務知識學習，同時，藥品管理人員和財務人員要能及時有效地進行賬務核對，保證賬面金額和實物相符。另一方面，制定完善的賬表，明確藥品管理的考核指標，使藥品財務管理的職能作用得到充分發揮，建立起行之有效的運行機制，準確反映藥品的實際庫存，使醫院資源得到最大限度的利用，真正提高醫院經濟效益。

三、結論

藥品作為一種特殊商品，是醫院的重要流動資產，藥品收入是醫院收入的重要來源之一。在市場經濟這種充滿競爭的大環境下，醫院的經營管理要依托于藥品財務管理的職能作用，通過科學、嚴謹的藥品財務管理體系，建立行之有效的、有競爭力的運行管理機制。藥品藥品財務管理的各個環節都充斥著風險。藥品財務管理的合理性與否直接關系到醫院效益的好壞。做好藥品的財務管理工作，除了要針對藥品本身，加強采購管理，做好入庫、出庫登記工作，根據國家政策控制藥品價格不能肆意波動，還要從思想上重視藥品財務管理的重要性。

參考文獻：

[1]薛青山.芻議公立醫院的財務風險[J].衛生經濟研究，2010（9）：52-53.

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關鍵詞：事業單位 財務管理 重要性 風險控制

事業單位是國家政府或地方組織，以社會提供公益服務為設立宗旨，推動我國社會主義和諧社會的發展，利用國家撥付的公共資源，或者是基于國家公共資源創造的事業單位收入，從事關于教育、科技、文化、衛生等公共事業服務活動的組織。隨著我國政治體制的改革和對貪污犯罪打擊力度的增大，人們越來越關注事業單位的財務管理工作，為了規范我國事業單位財務管理工作，促進我國事業單位健康有序的發展，對事業單位財務進行有效的管理、對事業單位財務進行風險控制變得越來越重要起來。

一、目前我國事業單位財務風險狀況

（一）財務風險把控意識較低

現實工作中，事業單位管理工作人員對財務風險的把控意識較低，認為對事業單位財務管理工作只需要做好預算管理就行，認為財務風險只出現在經濟活動開展的過程當中，其他時候不需要對財務管理進行風險把控，對財務風險缺乏正確、全面的認識，從而使事業單位財務工作的管理出現各種各樣的問題，致使我國事業單位財務管理工作狀況一直得不到很好的改善。有些領導對事業單位市場化改革的關注和重視程度也比較低，對于事業單位財務管理工作的支持也比較薄弱，給事業單位財務的發展帶來了極大的風險。

（二）財務管理工作本身就具有很高的風險

因為，事業單位的特殊性質，其資產財務的存在具體形式和樣式比較多，管理難度也比較的大。在現實生活中，事業單位財務管理者挪用公共資金、中飽私囊的現象也非常多。正是由于這些不安因素，使政府部門財政資金的運營一直都處于比較緊張的狀態，甚至還使事業單位長時間處于在負債狀態之中，使事業單位管理工作的風險系數被無限地加大。由此可知，事業財務管理工作要比一般的企業財務管理工作具有更高的風險系數。

（三）財務管理人員會計水平低導致風險加大

目前我國的事業單位人員編制屬于國家準公務員范疇，是通過統一的招考方式來進行招聘的，這樣的招考方式一般采取筆試加面試的方式進行。招考的內容也比較側重于應聘人員的理論知識考核。因此，我國目前的事業單位財務管理人員的會計水平普遍較低，財務會計人員的實踐能力較低，無法及時、有效地適應財務會計崗位，滿足會計崗位職責的要求。

（四）財務管理風險制度不夠完善

目前，我國事業單位對財務風險的管理通常流于形式，只稍微注重對費用的審批和報銷制度的建設。致使我國事業單位財務管理風險把控制度的建設也比較滯后。現實中，財務管理者對事業單位財務的審計管理工作不夠重視，稅務審計方法比較單一，事業單位的預算指標也沒有進行合理的分解。這些存在的問題直接使事業單位財務管理的風險大大被提高了。

二、事業單位財務管理及其風險控制策略

（一）建立科學的事業單位財務管理體系

事業單位管理者應該建立科學的事業單位財務管理體系，嚴格控制事業單位的預算開支，加強對日常財務的監管力度和設立嚴格的財務申報制度，力保事業單位財務管理工作的嚴謹性和監管力度。事業單位管理者還可以通過明確不同崗位的崗位職責和強化事業單位資源合理配置的方式來提高事業單位財務管理工作的效率和質量，從而降低事業單位內部營運成本。科學的事業單位財務管理體系不僅要依據事業單位自身發展特點來設立，還要隨著社會的發展來不斷充實和完善，切實增強事業單位風險應變能力，保證事業單位的財務管理能力隨著社會發展水平而不斷提高。

（二）強化財務風險把控意識，降低事業單位經營風險

財務管理涉及到事業單位的方方面面，上到單位管理層，下到單位基層管理人員都參與到事業單位的財務工作當中。事業單位財務管理工作者應該要從加強事業單位全員參與程度著手，建立嚴格的財務管理制度，不斷培養事業單位全體員工的財務風險把控意識，從每一個環節、每一個工作人員身上去避免事業單位資產的損耗，從而降低事業單位的運行成本，降低事業單位的管理風險。

（三）加強事業單位財務預算管理

財務預算是事業單位開始的基礎，每一個事業單位財務工作都是在其嚴格的監督進行運作的。市場經濟發展規律顯示，財務管理工作是離不開對成本預算管理工作的。因此，采取“零基預算”的方法編制預算，嚴格控制財務人員的授權范圍和權限，規范財務管理人員的工作行為，保證事業單位的收支平衡，保證事業單位預算管理工作的完整性和科學性，才能加強事業單位財務預算管理，提升事業單位成本把控水平，有效控制事業單位的運行成本，使事業單位財務風險管理工作穩定、有序的發展起來。

（四）提升管理人員的綜合素質培訓

在進行事業單位財務管理提高及其風險把控時，還應該要著重注意財務管理人員的培訓工作。對于財務知識、業務能力考核不符合事業單位財務管理崗位工作需求的員工，應該對其進行專門的能力提升培訓和業務強化培訓。此外，還要加強對財務管理人員的法律思想建設，提高財務人員的法律法規意識，杜絕事業單位財務管理人員貪污受賄、中飽私囊現象的出現，使其為行政事業單位的發展做出更多的貢獻。需要注意的是，由于現在我國信息化的不斷建設和網絡技術的不斷普及。事業單位財務管理人員也可以加強對會計工作人員的信息化操作進行培訓，積極利用網絡技術和信息資源來不斷提高財務會計人員的工作水平和工作效率。

三、結束語

隨著我國經濟體制改革的推進和社會公益事業的演進，只有不斷對財務管理工作進行改革和創新，強化事業單位財務風險管理意識，提高財務管理人員綜合素質，深化我國事業單位財務管理改革工作，才能使事業單位在社會事業建設中發揮更大的作用，更全面地推進社會主義現代化建設。

參考文獻：

[1]趙珠.事業單位財務風險分析和防控管理研究[J].青海氣象，2013，02：75-78

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注冊會計師具有職業特殊性，容易受到法律訴訟。從國外來看，根據《會計雜志》的調查顯示，美國近十幾年發生的控告注冊會計師訴訟案件數量明顯增加，甚至遠遠超過行業歷史總數。從國內來看，注冊會計師的發展并不是一帆風順，在上市公司造假事件的背后，這些注冊會計師負有重大責任。因此，會計師事務所必須加強法律訴訟風險的財務管理工作，以下對此做一些探討。

1會計師事務所法律訴訟風險分析

2015年4月，我國《證券法》修訂草案一審中取消了股票發行審核制，并提出明確的注冊程序，給會計師事務所帶來了法律風險。[1]

第一，發行階段的核心是信息披露，信息披露不僅影響發行上市的成敗結果，也會影響中介機構的職業評價。以往監管部門對于新股發行人具有背書作用，出現舞弊案件后，中介機構和監管機構均會受到懲處。注冊制條件下，監管機構沒有了權力背書，面對起訴事件，中介機構必須承擔相應責任。以前在審核制度下，事務所開展審計工作前，監管部門會首先對上市公司進行審核，因此責任主體被分割成兩個部分。然而在注冊制度下，會計師事務所是唯一的責任主體，面臨的法律風險明顯增加。

第二，根據實際情況決定信息是否披露，投資決策權在投資者手中。審核機構的作用，是審核企業披露的信息是否準確；對于股票的投資價值、增長潛力等，要求投資者自己評判，承擔相應的風險。注冊制度下，對投資者的保護力度加大，降低了訴訟門檻，鼓勵投資者開展民事訴訟，從側面加大了事務所的法律風險。

第三，發行門檻降低，減少了審核流程，提高了發行效率，如此一來，存量的IPO項目可能上市，從而增加事務所的IPO項目審計經濟收入水平。但是，這些項目質量高低不一，財務錯報風險高。如果事務所單一追求經濟收入，盲目承攬項目，就會帶來法律風險。另外，注冊制度下對于事務所的處罰標準明顯提高，且民事責任成為事務所的主要法律責任。在這種背景下，事務所被提起民事訴訟的可能性更大。

2法律訴訟風險財務管理的影響因素

為了應對會計師事務所的法律訴訟風險，在財務管理上一般包括兩種方案：一是計提職業風險基金；二是職業責任保險。其中，前者是在事務所的年度利潤中計提一部分，發生法律訴訟風險后，由事務所承擔相應的責任。后者是參加保險后，保險人會承擔保險合同中明確規定的，因法律訴訟風險帶來的損失，同時要求事務所繳納一定費用。基金的計提和費用的繳納，其影響因素如下所述。

21費用因素

在職業責任保險中，會計師事務所繳納的保費包括兩個部分：[2]一是損失賠償，是保險公司對被保險人的期望損失進行的估算；二是保險公司在損失賠償上的附加費用，用于保險公司的經營，并作為利潤、意外準備金使用。對于事務所本身而言，通過基金的計提即自留風險，能夠對附加保費進行節省。但是，保險公司提供服務后，這部分費用才會產生，不保險就會失去保險公司的服務，例如風險分析、損失控制、損失理算等服務內容。

22期望損失與風險因素

會計師事務所經預測后，如果認為期望損失值比保險公司計算的期望損失值小，那么就能夠節省期望損失值之間的差額部分。即便是兩個期望損失值的預計數值相同，那么短期狀況依然比長期狀況要好。會計師事務所若是能夠承擔一定的風險，同時對超出數量的損失進行保險，就能夠在超額保障的利用下，將自留的基金和保險結合在一起。

23稅收因素

從稅法的角度來看，職業風險基金、職業責任保險費用，這兩者的處理方法完全不同。以前者為例，風險基金的稅務處理，是會計師事務所和稅務部門之間的爭論關鍵。[3]在稅法中明確規定，事務所的納稅收入在計算期間，職業責任保險費用可以納入經營費用的范疇，從而在稅前扣除；相比之下，發生損失之前，職業風險基金不能作為支出，只有發生損失之后，才能夠按照實際損失數額列出支出。考慮到實際損失時間不確定，因此在規避風險方面，并沒有對財務成本進行分攤。相比于實際損失的扣除、保費的扣除，效果并不理想。

24機會成本因素

從某個角度上分析，保險的機會成本主要涉及機會損失與費用保費，并且與責任損失有著聯系，會形成滯后性，如果現階段會計事務所的保費小于其損失費用，那么則可以允許會計師事務所利用沒有支付損失的費用獲得相關的利益，但是這種情況下會計師事務所需要自己承擔相應的風險。還有一點是假如資金以保費的形式支付，那么要想真正收回需要等到索賠之后，這種模式下會計師事務所需要對相關風險加以承擔。

3針對法律訴訟風險的財務應對措施

31樹立財務管理風險意識

對于會計師事務所而言，在客戶的選擇上應該更加謹慎。以審計準備階段為例，要充分了解客戶的資料信息，和前任注冊會計師加強溝通交流，從而明確可能引起財務錯報風險的事項。然后要嚴格執行風險導向型的審計流程，改變重視實質性測試、輕視控制測試的局面。以便發現被審計單位的財務錯報現象、財務舞弊行為，最終降低事務所的法律風險，為財務管理工作的開展奠定基礎。

32對財務管理加強內部控制

具有一套完善的內部控制體系，是事務所開展財務管理工作的前提，要求嚴格遵守財務審計準則，對審計程序進行完善，及時發現制度漏洞，并制定改進措施。對于大型事?賬?而言，應該保證各個分所在審計標準、審計程序上的統一性。如此一來，不同分所的內部控制工作才能同步開展，有利于財務數據的采集和處理，為風險管理提供科學依據。

33提高財務管理的專業水平

隨著經濟社會環境的變遷，會計師事務所要想健康發展，就必須積極適應新環境。第一，從自身入手提升專業技能，如有必要，可以通過專家咨詢的形式，促進財務審計工作的順利開展。第二，定期對會計師進行教育培訓，改進人才聘任機制，優先選擇專業技術強、富有財務管理經驗的人員，構建一支高素質的人才團隊。第三，在掌握新規的基礎上，分析新規對于財務管理、審計風險的影響，了解新型的舞弊手段，及時識別并控制新的風險點，提高財務管理質量。第四，制定合適的激勵措施，對于完滿完成財務管理工作的人員，給予表揚和物質獎勵，激發員工的主觀能動性，促進財務管理水平的持續提升。

34完善財務管理制度建設

分析職業風險基金制度的缺陷，主要包括三點：第一，基金按照事務所收入的10%進行提取，而且上不封頂，如此造成的結果，是賬面滾存金額不斷增加，會影響事務所的資金使用；第二，財務監管工作不到位，部分事務所存在基金漏提虛提、轉分利潤等現象；第三，基金作為成本扣除時，不同地區的稅收差異明顯，不利于事務所的公平競爭。分析職業保險制度的缺陷，主要包括兩個方面：一是保險范圍狹窄；二是責任界定不清晰。

對于這些缺陷，事務所應該不斷完善制度建設，具體從以下幾個方面入手。第一，改變風險基金的計提主體，對個人職業風險基金進行強制性計提。執行過程中，首先事務所了解注冊會計師的收入情況，按照一定比例計提，然后對資金進行專戶存儲。如此一來，事務所將計提資金交給地方性的注冊會計師協會，實現統一存儲、統一管理的目標。第二，出現索賠情況時，由相應責任的注冊會計師、事務所共同提出申請，并由協會對申請文件進行仔細審核，審核通過后在基金余額內撥付。第三，注冊會計師如果轉所，原有的基金余額不變，由新所繼續進行計提。注冊會計師如果不再從事本行業，當法定訴訟時效期滿以后，才能返還風險基金。?τ謐⒉嶧峒剖Χ?言，職業風險基金相當于個人信用檔案，一方面，能對職業責任保險的心理風險、道德風險進行防范；另一方面，有利于加強自留風險管理工作。在職業保險制度上，應該適當擴大保險范圍；然后在具體的條款內容中，應該明確“過失”“其他利害關系人”等概念。

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關鍵詞：金融企業；財務風險；管理；對策

經濟全球化的發展為我國金融企業帶來前所未有的豐富資源與發展機遇，管理經驗的交流也為金融企業的發展提供了契機，各種保險公司、金融資產管理公司、證券公司等如雨后春筍般發展壯大。然而由于管理理論、管理手段尚不成熟，金融企業在管理方面仍然存在著很多風險，財務風險尤其突出，對企業的持續穩定發展與競爭力的提升造成巨大威脅，深入探討分析財務風險管理成因及干預措施，為金融企業安全經營保駕護航。

一、企業財務風險管理相關問題概述

1.財務管理概述

財務管理是企業管理活動的一種，指的是企業的專門財務管理人員在企業生產經營管理過程之中，運用相關專業知識、手段對企業融資活動、投資活動、資金的分配使用以及資金政策等一系列與財務有關的事務的管理，目的在于明確企業資金動態與流向，加強資金管理，合理配置資源，使企業獲得最大收益，促進企業整體管理水平的提升與企業穩定發展。金融企業作為直接整合資源、為實現價值利潤等效流通為目的的企業，與一般的企業相比，對融資投資與資金的利用、資金的周轉有更高程度的要求，即對企業的財務管理有更高程度的要求。財產保險公司則是金融企業的典型代表，其以相關財產保險業務為主要經營對象，承擔巨大的風險與償付責任，面對劇烈的市場競爭與強大的經營壓力，財務管理在公司的經營之中顯得尤為重要。

2.財務風險概述

財務風險指的是企業在其財務管理經營活動之中，由于受到各種可控制的或者不可控制的因素的影響，包括人為的或者自然的因素，在企業融資籌資、投資、資金使用分配中出現失誤或問題，導致于財務管理制度不健全，致使企業在運用過程中，實際與目標發生偏離，甚至出現了償債能力危機，使企業陷入資金危機，導致企業收益下降。財務風險在企業的管理經營過程中是普遍存在的，在一定程度上是無可避免的，財產保險公司作為經營風險的單位，與其他金融企業相比，由于投保人具有未來的不可預測性，導致財保公司具有特殊性，償付風險可能會使財保公司面臨更大的財務風險。

二、金融企業財務管理過程中存在的主要風險

1.金融企業的籌資風險

金融企業的正常運營必須有充足的資金，所以金融企業需要從各處進行融資，以財產保險公司為例，籌資環節關系到財險公司的運營規模、資金周轉與資本結構，如果籌資過程中出現問題，極易引發財險公司的籌資風險，如公司通過借貸方式進行融資擴大公司經營范圍與規模，借貸越多，利息也會越大，負債規模也會過大，超出公司的承受能力，會給財險公司帶來巨大經濟壓力，經分析研究，財險公司出現財務風險的原因有以下幾個方面：（1）籌資方式選擇不當在實際運營中，可供財險公司選擇的籌資方式是多種多樣的，如銀行貸款、民間借貸、發行債券、發行股票、吸引其他企業與投資商入股等，財險公司應根據自身情況，選擇合理的籌資方式，使其保持在一定的比例或者范圍之內，如果資金方式選擇不合理，將會導致公司負債過多，面臨財務風險。（2）籌資規模過大財險企業為擴大經營規模與經營范圍，提高市場占有率，會過多進行籌資，為償還債務，又以籌資彌補籌資債款，將會陷入無限籌資的循環，致使公司負債規模愈來愈大，公司將面臨巨額債務以及利息，如果公司經營不善，公司可能將面臨無能力償還債款的風險，甚至會導致破產。

2.金融企業的投資風險

金融企業的資金的籌集其真正目的是用于企業的投資，通過投資來獲得更好的收益與利潤。財保公司通過與投保人簽訂保險協議來獲取保費，將保費用于其他產業其他領域的投資，是一種特殊的“融資”方式，與其他金融企業不同，財險公司所收取保費，在投保人發生保險事故時，需要向投保人進行理賠，如果財險企業投資比例過大或者投資時間過長而無法獲得及時收益，在進行保險償付之時可能會面臨財務風險。（1）投資安全性風險財險公司在進行投資之時，過多關注其投資領域投資方向可能會帶來的巨大收益，而忽略了對投資對象與被投資方進行考察與全面的了解，忽略了對投資中可能出現的風險的考察，進行盲投，如果被投資方經營不善產生虧損或者缺乏信譽，財險公司不僅不能獲得投資收益，還會承擔一定損失，嚴重情況下會導致公司面臨財務管理風險。（2）投資方式單一可供財險公司選擇的投資方式與投資渠道多種多樣，如投資房地產、國債等等，每種投資方式將會面臨不同的投資風險與投資收益，市場發展規律下，風險越大的投資方式可能獲得的收益也就越大，如果企業將資金都投入高風險行業，雖然可能會獲得巨額收益，但同時也面臨巨大風險，一旦稍有差池，可能導致血本無歸；如果公司將資金投入低風險行業，如債券，雖然風險小，但將來所獲得的收益也相對較少，無法滿足收益要求。

3.金融企業的運營風險

金融企業在運營過程中也面臨一定的財務風險，財產保險公司以經營風險為生，其在運營過程中保費的測算、保費收取、事故理賠等環節也會面臨財務風險，需要公司管理者進行重視。（1）保費測算風險財險公司在市場中面臨巨大競爭，為了盡可能的吸引客戶，擴大市場份額，一些財險公司在保費測算方面缺乏正確的經營理念，以過低的保費來吸引客戶進行投保，在此情況下，保費將不能滿足賠付的需要，財險公司將面臨一定的財務風險。（2）保費收取風險保費是財險公司獲得融資的主要來源，保費的收取關系到公司的收入、投資的份額、員工的保障，如果保費因為客戶財務狀況等原因不能及時收取，且應收保費比例過大，將會對公司的實際收益造成影響，給資金周轉、事故理賠等造成困難，使公司面臨一定財務風險。（3）理賠環節風險財險公司收取保費，對客戶的財產等進行保險，就一定要面臨相應的理賠問題，目前大多數公司的理賠水平不夠高，在理賠管理過程中出現很多漏洞，缺乏高素質的理賠鑒定人員，對偽造事故等事件的鑒定能力不足，使理賠過程中賠付失誤的事件時有發生，給公司造成嚴重財務風險。

三、財產風險管理對策研究

面對各個環節中可能面臨的財務風險，金融企業特別是財產保險公司應該如何進行風險的管控，對風險進行有效監控與評估，減少財務風險發生的可能性與帶來的損失是我們討論的重點。

1.籌資環節的風險控制

金融企業要樹立堅固的風險意識，強化公司員工的風險教育，使每一位員工都深刻認識到積極應對財務風險對企業與個人發展的重要意義。金融企業還應該建立一整套切實有效的風險防范機制，設置專門機構對企業財務籌資風險的預測、監控、評估進行管理，提高規避籌資風險的效率，在籌資風險發生之事，能及時發現并上報，便于管理者采取措施，將損失減少到最小。同時，企業管理者應該合理安排籌資比例，將總籌資金額限定在一定范圍之內，保持企業的資金周轉能力。

2.投資環節的風險控制

企業管理者應該根據企業自身能力，在充分考察想要投資項目的安全性、收益度以及被投保公司的經營狀況與信譽度的情況下，慎重進行投資，對投資中可能出現的風險深入分析，提前預防。此外，企業管理者應該選擇多樣投資方式與投資渠道，多方面考察比較，合理分配投資比例與投資數額，在保障企業周轉與賠付能力的基礎上進行投資，盡可能減小投資風險，提高投資的收益率。同時建立專門投資分析機構，招聘專門投資收益分析人員為企業投資貢獻力量。

3.運營過程中的風險控制

金融企業在運營過程中，應該樹立正確的競爭意識，避免盲目競爭，對企業安全經營產生影響，在保障收益的基礎上采取正確的營銷策略，設置專門機構負責應收賬款的回收，保障公司的正常運營，對于財險公司，應該提升公司人員的專業素質，建立一支經驗豐富、專業素養過硬的鑒定團隊，減少理賠過程中的失誤，保護公司權益。

作者:張鑫宏 單位:人保財險寧夏分公司

參考文獻：

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【關鍵詞】中小企業；財務風險；管理對策

一、中小企業財務風險分析

1.中小企業財務風險的基本特征。中小企業財務風險是指中小企業在整個財務活動過程中，由于各種不確定性因素所導致中小企業要承擔相應損失的機會和可能。主要特征表現在：一是客觀性。即風險無處不在，無時不有。也就是說，財務風險不以人的意志為轉移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術手段來應對它，進而降低風險。二是全面性。即財務風險存在于中小企業財務活動的各個環節，在資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務活動中均會產生財務風險。三是不確定性。即財務風險在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。四是收益與損失共存性。即財務風險與收益你中有我，我中有你，同時財務風險與收益成正比，風險越大收益相對越高，反之收益就相對越低。

2.從中小企業資產負債特性來分析其財務風險。從資產負債特性來分析，主要分為兩種情況：一是資產財務風險。具體又分為流動資產財務風險和長期資產財務風險。流動資產財務風險主要分析其在流轉中的安全風險、價值實現風險；長期資產財務風險主要分析其安全風險、凈現值風險。二是負債財務風險。具體又分為流動負債財務風險和長期負債財務風險。流動負債財務風險主要是對流動負債的規模、結賬時間等因素進行分析。長期負債財務風險主要是對長期負債的本息金額、還款分期周期、各期還款金額等因素進行分析。

3.從中小企業盈虧狀況來分析其財務風險。對中小企業盈虧分析，可分為四個環節：一是主營業務利潤風險分析。他是主營業務收入減去主營業務成本、主營業務稅金及附加后的余額，對其各個要素的分析，就是對主營業務利潤的分析，這是對企業的核心業務利潤進行的分析。二是營業利潤風險分析。它是在主營業務利潤的基礎上加其他業務利潤減去管理費用減去營業費用和財務費用后的余額，要對各被減因素對營業利潤的影響情況、原因及對策進行分析。三是利潤總額風險分析。在營業利潤的基礎上加減投資收益及營業外收支所得金額，就是利潤總額，對其相關要素進行的分析，就是利潤總額風險分析。四是凈利潤風險分析。在利潤總額的基礎上減去所得稅費用，對所得稅費用及各納稅調整因素進行相應分析，就是凈利潤分析。

二、中小企業財務風險的防范

在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。所以，中小企業在確定其財務風險控制目標時，應本著成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內即可的。因此，中小企業應本著遵行成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內，確定為自己的財務風險管理目標。

1.建立適宜的財務組織機構，防范財務風險。財務會計機構是中小企業一個必要的職能部門，財務會計機構是否健全，各職能崗位之間的運作是否協調，會直接影響到中小企業財務管理職能的正常發揮，所以中小企業應當盡可能地單獨設置財務會計部門，按照財會工作中，各崗位相互配合配，又遵行不相容職務的的規定，配備適應的崗位人員，處理所發生的財務會計事項。

2.建立健全財務會計管理制度，防范財務風險。中小企業財務會計制度是中小企業內部管理制度的重要組成部分。在中小企業的創立和成長過程中，要建立一套完整、科學、系統、使用的財務制度，有利于規范中小企業經營管理者的行為，使中小企業各崗位的有關人員明確各自的責任，并形成有效的牽制和制約關系。在制定財務制度時要遵循以下原則：一是針對性；二是可操作性；三是強制性。針對中小中小企業的特點，財務制度的建設要把以下幾個方面作為重點：第一，流動資產管理制度，包括：現金收支管理辦法、對支票的領用管理辦法、應收賬款管理辦法、存貨管理等。第二，長期資產物質管理制度，包括：固定資產管理、在建工程管理、無形資產管理等。第三，成本費用管理制度，包括：費用報銷辦法、成本計算與分析制度、管理費用制度等。第四，采購、銷售業務和財務收支預算管理制度。第五，利潤及其分配管理和工資福利制度。第六，財務機構和人員配備制度。

3.加強財會隊伍建設，提高中小企業全員的管理素質，防范財務風險。加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的法律意識、監督意識、不斷提高財會人員的業務水平。強化全員素質教育，首先從中小企業領導層做起，領導到頭學習，不斷提高全體職工法律意識，增強法制觀念。只有依靠中小企業全體職工的共同努力，才有可能改善提高中小企業管理水平，搞好財務管理，提升中小企業的競爭實力。

4.財務結構風險防范。中小企業財務結構管理的重點是對資本、負債、和資產等進行結構性調整，使其保持合理的比例，主要以下幾個方面：一是保持最佳資本負債結構。中小企業受其規模的限制，承受財務風險的能力不強，因此，保持最佳的資本負債比例非常重要。二是保持各期間最佳負債結構。負債結構管理的重點是負債的到期比例。由于預期現金流量通常與到期的債務金額不一致，因而，要求中小企業在允許現金流量存在波動的情況下，確定到期負債應保持相應的安全邊際。中小企業應對長期負債及短期負債的盈利能力與風險進行分析，確定既能使風險最低又能使盈利能力最大化的長期負債與短期負債的比例。三是保持最佳的各種資產結構。很多中小企業常常出現經營流動資金緊缺的情況，要解決此問題，加強存貨及應收賬款的管理是重要的解決方法。加強存貨管理，應以科學的方法盡可能使存貨的庫存量與同期的實際需用量保持最佳的比例，避免資金呆滯；加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行售前、售中及售后的調研評估，定期核對應收賬款，制定完善的行之有效的應收賬款管理辦法，嚴格控制應收賬款賬齡。對死賬、呆賬，在取得確鑿證據后，進行及時妥善的會計處理。

5.影響目標利潤各要素的風險防范。影響中小企業目標利潤的要素主要有主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務利潤、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收支、所得稅費用等。對這些要素的管理，要嚴格執行相關的管理規定，最大限度的做到做前有科學的計劃，做中有嚴格的及時監督，做后有行之有效的補救措施。要嚴格履行相關手續并及時記錄，要按照真實性原則、相關要素比配原則、相關法規允許原則等來及時處理，才能將相關風險，如投資風險、納稅風險等降到最低。

三、降低中小企業財務風險的對策

1.樹立科學的財務風險意識。中小企業財務風險，通常表現為中小企業資產流動性下降、經營資金不足、資產負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等，這些問題都與中小企業財務會計的管理直接相關。中小企業在日常活動中應居安思危，強化風險意識。具體來說，應加強動態分析，認真分析財務管理的宏觀環境變化情況，使中小企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力。

2.運用科學的技術方法。一是對財務風險進行事前監督控制。企業在對某個方案進行決策時，既要考慮可能獲得的利益，又要考慮可能承擔的風險，運用概率分析法、風險決策法、彈性預算法等方法，通過對財務風險的存在及其原因進行分析，制定留有余地的管理辦法，保證發生意外時企業能及時有效應對。堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項準備金。如產品制造業可按規定標準計提壞賬準備金、商業流通企業計提商品削價準備金、計提三包服務準備金等，用以彌補風險損失。二是對財務運行過程進行事中監督控制。在生產經營活動中，運用定性分析和定量分析法，計算、監控企業財務風險狀況，及時采取相應措施，控制出現的偏差，有效控制不良事態的發展，將風險降到盡可能低的程度，減少經濟損失，保證企業生產經營活動正常進行。如研究賒銷賬款情況時，應研究確定回收辦法，加速資金回籠。建立企業資金使用效益監督制度。有關部門應定期對資產管理效率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產周轉率，提高企業的變現能力，增加企業的短期償債能力。三是對財務風險進行事后監督控制。對于已經發生的財務風險，要建立風險檔案，從中吸取教訓，以避免同類風險的再次發生；對于已經發生的損失，應及時消化處理，若長期掛賬，勢必給企業今后的發展留下隱患。要盤活存量資產，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。

3.建立科學的財務預測和風險監控機制。準確的財務預測，能使中小企業預先知道自己的財務需求，提前安排融資計劃，估計可能籌措的資金量，在了解籌資滿足投資程度的基礎上，安排中小企業生產的經營和投資，從而使投資與籌資相聯系，避免由于兩者脫節造成的資金周轉困難。預測主要是對未來各種可能影響財務目標實現各種相關因素的思考、研究和認識，通過預測可以提高中小企業對未來不確定性事件的反映能力，從而減少了不利事件出現帶來的損失。同時建立風險監控機制，使中小企業具備風險自動預警功能，對事態的發展形式、狀態進行監控，及時反饋信息，對可能發生或已經發生的與預期不符的變化進行反映，研究相應的對策和控制手段，把不確定性事件帶給中小企業的風險降到最低程度。

4.培養高素質財務管理人才。隨著我國市場經濟日益國際化，中小企業財務將面臨著各式各樣可能出現的財務風險。這就要求財務人員應具備較高的業務素質，不僅能夠應用理論方法進行財務風險分析，而且還能夠對具體環境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計，并在此基礎上，準確識別財務風險，及時發現和估計潛在的風險。因此，培養高素質人才是規避中小企業財務風險的重要手段。

參 考 文 獻

[1]中級會計師考試教材2010年版

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關鍵詞：財務風險；財務管理；風險管理

近幾年，我國中小企業得到了較快發展。但有相當一部分中小企業單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。因此，改善市場中的這種狀況刻不容緩。這些問題的危害在企業創業初期尚不明顯，一旦進入資本化、規模化經營后，它們的影響力就會逐步擴大，最終將導致企業走向衰退與沒落。

一、簡述企業財務管控的基本情況

財務風險管理是指經營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價。并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保證其經濟利益免受損失的管理過程。首先需要做的就是風險識別，企業中的風險有很多都不是直接體現在外在方面的，這時就需要工作人員通過收集一些市場資料，并根據以往的經驗來分析市場現狀，為可能存在的風險問題提前做好準備。對風險進行識別后，要運用科學的方法進行度量，風險度量是風險管理程序最重要的環節，它直接決定了企業對風險的態度和決策結果。對風險的大小等進行度量時，要全面考慮，客觀的進行評價。做好企業風險的識別和度量后，就是最重要的風險控制問題。通過分析鑒定風險的情況，采取積極有效的措施對風險實施控制，爭取將對企業的風險降到最低。風險貫穿于企業管理的始終，可以這么說，企業管理的過程，就是風險管理的過程。在新的形勢下，正確地認識風險，把握風險的特征，洞悉風險與環境變化的辯證關系，掌握風險管理的方法，是事關企業生死存亡的大事，不可不察。

二、淺析我國企業財務管理的現狀

1.企業工作者的整體素質不高

雖然說在企業經營過程中，難免會遇到一些風險，但是有些風險是可以提前預知的，這樣在做好提前量的基礎上，就能盡量減少對企業造成的損失。那么企業的工作人員的自身素質對企業的風險控制是個很重要的因素。我們發現一些工作人員并不滿足基本的職業素質要求。首先他們的專業知識技能不夠扎實，雖然說現在實用的技能對企業經營來說才是最重要的，但是如果沒有扎實的知識做基礎，又怎么產生實用的基本技能呢？再者在具備了一定的專業知識的基礎上，還要具備一定的基本技能，這樣才能盡快適應企業財務的管理工作。而對于一些剛剛入職的工作人員來說，他們缺乏一定的技能和經驗，這樣在企業工作中難免處于弱勢，無論是企業風險的預知上還是對一些風險的處理上都沒有經驗可循，這對企業發展也是不利的。最后最重要的是管理者的素質問題，在一個諾大的企業中，難免會出現一些不和諧的事情，一些管理者將企業的發展拋在腦后，為了個人利益問題而做出違背個人職業素質甚至是原則的事情。這些問題對于企業的發展才是致命的。

2.企業財務管理中缺乏一定的監督機制

除了上述提到的企業工作者的素質，包括專業知識技能、實際應用能力和個人素質問題，還有就是監督機制存在著弊端。不像其他公益性質的事業單位，一個企業存在是要以盈利為基礎的，而毫無疑問財務管理是企業管理中重點，但是筆者發現在企業的經營過程中，因為財務出現問題而影響企業經營的不在少數，那么分析其中原因呢？筆者認為，缺乏高效統一的監督機制是一個很重要的原因，企業經營屬于私有制經營方式，理論上就是需要政府部門的監督和管理，但是一些工作人員并沒有盡到地方政府的職責，沒有形成一定的監督機制，對于企業的檢查也往往都是應付上級的檢查，這樣對于一切潛在的風險就沒能做到提前預知，因此，當這些風險爆發的時候，對企業的打擊往往是致命的。除了政府對企業的這種上下級之間的監督機制之外，企業之間也需要完善監督機制，但是筆者并沒有注意到這些改進，也就是說在企業內部中也同樣存在著這樣的問題。對于財務的監管往往都是企業的負責人直接管理，而缺乏一個彈性的機制來制約。

3.缺乏國家政策的支持

國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。我國經濟主要的形式是公有制，雖然鼓勵其他中小型私有企業協調發展。但是，無論是從政策上，還是財政補貼上，私有企業得到的投資相對國企來言都是比較少的。研究發現，中小企業的總數和工業總產值都占全國相應數總計的絕大部分，但貸款規模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業作為攤派各種費用的對象。

三、如何處理企業財務管理中存在的風險

1.提高企業工作人員的整體素質

前面用大量篇幅分析了我國企業財務風險的現狀，雖然在企業的發展和經營上，我們國家都取得了一定的進展，但是仍然存在著一些問題，那么具體的來講，應該從哪些方面解決這些問題呢？筆者認為，首先應該提高企業工作人員的整體素質。最基本的是提高他們的專業知識技能，首先在大學期間他們就應該合理安排自己的時間，多讀些書，掌握本專業的基本知識，當然還包括一些其他的和本領域息息相關的知識如計算機、英語方面的等等。當然除了專業知識技能外，還有提高自己的實際應用的能力，增加實踐學習的投入量。其實在企業正常經營中，可以對工作人員進行短期的培訓，及時更新他們的知識和技能，這樣才能跟上時代的發展，滿足市場的需求。西方發達國家的經營理念比我們的要先進，因此可以以人才交流為憑借，試下技術設備等方面的交流。

2.建立高效的監督機制

加強外部監管力度目前，中小企業靠自身約束來規范會計工作是不現實的，應該更多地借助于外部監管，幫助中小企業實現會計規范化。通過分析發現高效的監督機制的設立是對一個企業風險控制的良好保障。那么如何來改善監督機制當面的問題呢？首先從政府的角度講，加大對企業的管理力度和關注，形成一定的監督管理機制，定期的對企業進行監督檢查，對其財務明目進行核實，減少賬目漏洞的產生。然后是在企業內部也應該建立適當的監督檢查機制，不僅僅是企業的負責人，對于企業的監管部門也要定期的對賬目進行核實。當然還有一個監管重點就是針對企業工作人員的職業素質，嚴格杜絕不良風氣，同時也要防止偷稅漏稅事情的發生。

3.國家應該加大對企業的投資和關注

中小企業缺少投資所需資金。企業資金的主要來源渠道為銀行和其它金融機構，但他們吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本我國政府有關部門應加強對中小企業的立法和相關政策出臺，保護廣大中小企業健康成長，發揮其應有的作用。除了政策方面，還要有財政方面的補貼，尤其是對于欠發達的西北部地區，有了財政的保證，才能更好的開展其他各項工作，也可以杜絕一些不良社會現象的發生。

四、結語

在激烈的市場競爭中，企業難免會遇到一些風險。這時企業應該主動分析自身存在著哪些問題，而不是一味的歸咎于客觀。從以往的失敗中吸取教訓，總結經驗，提高管理人員的整體素質，建立一定的監督機制，通過各個部門的協調工作，各盡其責，解決這些問題并不是什么難事。解決好財務的風險問題，企業才能以此為根基，從而取得持續的發展。

參考文獻：

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[2]高智林，劉艷慧.企業財務風險管理方法與對策研究[J].許昌學院學報.2013（03）.

[3]王長偉.論企業財務風險管理與控制策略[J].中國外資.2013（20）.

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一、財務風險的定義

財務風險是指企業財務成果和財務狀況的風險，有狹義和廣義之分。狹義財務風險是指由企業負債引起的，因借入資金增加到期不能償還本息的可能和利潤的可變性。廣義財務風險是指企業財務系統中客觀存在的，由于難以控制的因素作用，使企業的財務收益與預期收益相背離，不僅包括狹義的財務風險，還包括信用風險、利率風險、匯率風險、證券投資風險等諸多內容。本文主要從廣義財務風險的角度探討對財務風險的管理和控制。

二、我國企業財務風險管理狀況

（一）財務管理體制不夠完善，企業風險意識不夠。我國國有企業分別經歷過三種體制：一為集中統一管理體制，二為分權管理體制，三為集權與分權相結合的管理體制。這三種經濟體制在不同經濟發展時期為增強企業活力、調動職工積極性發揮了積極作用。但他們都沒有跳出政府管企業的框框，國家沒有真正將應歸企業的籌資、投資及利潤分配權放歸企業，使企業不真正需要自主經營、自負盈虧，因而企業沒有風險意識也就不足為奇了。

（二）企業過度負債經營，運營資金不足。由于我國目前能夠上市的公司不多，致使許多企業不能依靠發行普通股這一風險相對較小的融資渠道籌資，而選擇負債經營，有些企業扣除企業資產凈損失和資產掛賬，實際資產負債率竟高達80%，而西方國家的資產負債率一般在60%以下。一方面企業的經營狀況欠佳，資產償還貸款能力薄弱；另一方面過多的債務本息使企業不得不借新債還舊債，使企業的償還能力雪上加霜。另外，大部分企業由于管理的原因，各種開支只增不減，而對應的應收賬款卻由于各種原因沒能及時收回，造成周轉困難。

（三）缺乏有效的財務監控。財務監控是企業財務管理不可缺少的環節，應貫穿于生產經營的全過程，但從我國目前情況看，主要集中于事后控制，缺乏事前預算和事中控制，而事后控制也未必有效，只是基于年終考核之需而能得到一定的重視，尚在年度利潤規劃的基礎上輔之以相關會計資料而勉強為之。可以想像，沒有實質性財務監控的財務活動面臨的風險有多大，產生像財務信息失真、財務濫收濫支、國有資產流失這樣的弊病就不足為奇了。

三、對策

（一）建立現代企業制度，同時建立與企業規模組織結構相適應的嚴格財務體制。在社會主義市場經濟體制下，建立自主經營、自負盈虧的現代企業制度是企業改革的重點。只有這樣，企業才能真正擺脫政府的管束，實現責、權、利明晰、除關系國計民生的重點行業外，都可以通過股份制改造確立企業法人財產權，實行法人財產制度，最終通過金融市場進行交易，真正做到有效規避風險、合理配置資金的目的。而建立與此相適應的財務體制則是適應風險管理的要求，在此體制下，財務部門負責制定企業的財務規章制度，為企業籌措和調度資金，貫徹、檢查、考核經營責任的完成情況，辦理企業財務收支預算和決算，為企業各項投資項目提出可行性分析報告等。

（二）對不同類型的企業采取不同的具體措施進行資本結構優化。由于大部分企業資產負債率過高，所以對企業進行資本結構優化可以降低負債率，提高償還能力，從而降低風險。對于負債率較高，但經濟效益好的企業應設法通過增資、債轉股、關聯方相互持股，謀求上市等減資方式改善其資本結構。對于不盈不虧的企業，可以實施股份制改造或將撥改貸改為國家投資，也可吸引臺資或外資。對于資產負債率較高，經濟效益也很差，但有一定前景的企業，可采取分立或兼并等方式進行股份制改造或實施股份合作制。而那些已達到破產邊緣的企業應采取破產清算的方式，將對企業來說使用價值不大或沒有使用價值的資產出售給國內外企業法人，所獲收入可用于還債，也可采取托管的方式改善其經營狀況。

（三）實施預算管理是企業防范財務風險的有效措施。預算管理是國內外企業普遍采用的現代管理體制，建立現代企業制度要求企業進行全面預算管理，也是適應市場不確定性和波動性，有效防范財務風險的必然選擇。全面預算建立在對市場預測的基礎之上，并可以隨著市場的變化不斷進行反饋、適應和調整，通常是以企業目標利潤為預算目標，以銷售前景為預算的編制基礎，按照目標明確的原則，由企業最高權力機構討論通過的企業未來一定期間的經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任作為約束依據，適用于企業的一切生產經營領域。不難看出，全面預算機制可以根據市場的變化隨時做出調整，并落實到各部門，可以實現企業、經營者和職工的經濟利益相結合，更好的實施績效考核，調動經營者、職工的積極性和創造性。

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關鍵詞：會計管理 財務風險 對策

企業的財務風險,是在企業進行各項財務活動時,因為內部和外部環境因素的影響,使財務系統在運行時偏離了期望目標,導致產生經濟損失的情況。財務風險是一種危險信號,它能夠全面、綜合地體現出企業的財務情況和經營成果,這就要求企業的經營者及財務管理人員必須經常進行財務分析,提前防范財務風險。

1、企業會計管理中財務風險出現的原因

(1)企業財務管理水平比較落后。當前,我國有許多企業追求多元化的經營模式,試圖通過多元化經營降低企業經營風險,然而,這些企業往往是簡單地移植過來,使用舊有的經驗,而不知曉不同的行業在財務管理上也是有很大不同的,如果不及時更換決策理念,假如投資失敗,將會產生一系列連鎖反應,導致發生嚴重的財務風險。

(2)企業財務信息失真。企業財務信息失真表現在亂計成本。將經營性支出和非經營性支出混淆不分,把一些不能列入成本的非經營性支出如營業外支出直接列入生產成本,嚴重違反了有關成本核算的管理制度,使成本增大利潤減少。同時,混淆成本核算對象。企業不劃清各個成本核算對象之間的成本界限,使成本核算對象不實;企業不區分會計期間,不劃清本期與非本期成本之間的界限,不依據權責發生制的原則處理有關成本項目,導致本期成本不實。

(3)企業內部的財務關系混亂。企業對應收的賬款催收不力,且應收賬款周期過長,使得資金長期被占用;盲目擴大生產,成本控制和核算不到位,導致產品缺乏競爭力,且產品大量積壓,導致營運資金周轉不暢,生產和銷售脫節,從而引發財務風險。一旦企業生產經營出現很大失誤,投入的資金不能夠及時收回,而到期又無力還債,這時企業就有倒閉的風險。

(4)企業在制定財務管理目標時的定位不準。大部分企業通常把追求利益最大化作為財務管理的最終目標。而當今的市場經濟,加工信息和掌握知識技術的員工在企業財富的創造中,發揮著越來越重要的作用。當代企業不僅股東要承擔風險,債權人和職工也要承擔相應的風險。所以,企業財務管理目標與多個利益集團有關,為自己集團的利益而置其他集團的利益于不顧,這是不符合現代企業要求的,這只會加劇股東、經營者和員工等利益相關者之間的矛盾和沖突,是不利于企業的長遠、持續的發展。

2、防范企業會計管理中財務風險的具體對策

(1)加強對會計從業人員的職業道德教育。會計職業既代表企業,又代表所有者。受企業雇傭關系約束,會計人員受管理層的直接委托,而又受所有者間接委托。所以,常有會計與被人中的一方合謀,去損害人另一方利益的情況發生。會計人員同管理層合謀損害所有者利益導致出現會計舞弊的現象。企業舞弊的產生主要由三個要素,即壓力、機會和借口。因此,內部控制只能減少企業舞弊的機會,而不能消除舞弊的動機,消除舞弊的動機還要依靠對會計從業人員的道德教育及道德自醒。

(2)加強對企業的財務管理,提高防范財務風險的水平。我國企業的財務管理工作還處在較低水平,財務管理在大局上對企業經營狀況還難以把握。在市場經濟環境下,企業要想做到防范財務風險、提高資金效率,就必須要提高企業的財務管理水平。

(3)確立企業的財務管理目標,加強對財務風險的預測。 企業財務管理目標是與經濟發展密切聯系的,并隨著經濟形態的轉化和社會的進步不斷變化。在目前的市場經濟環境里,企業知識資產的地位和作用在企業總資產中越來越突出,知識的不斷增加、更新和應用,極大的影響著企業生產經營管理活動的各個方面,使企業財務管理的目標由追求企業自身利益和財富最大化的目標轉向綜合的管理目標,并向高層次逐漸演化。同時,還要建立以企業財務管理目標為基礎的長期財務風險預警系統。

(4)建立健全企業內部監督制度。會計的內部監督機制是為了保證其經營活動符合國家法律法規,保護企業資產的安全,提高企業經營管理效率,控制風險等目的,在企業內部建立的系列管理方式。隨著科學技術的快速發展和市場競爭的不斷加劇,財務管理的方向要由對資金的管理到對財務會計進行監督,再轉向以事前和事中控制為主的控制系統。在經濟活動過程中對其進行控制與管理,保證企業資產的完整與安全,以達到經濟效益的不斷提高的目的。實現財務管理任務的關鍵是要抓好相聯系的全部環節,保證各個環節之間的銜接,實現經濟活動的連續性。

(5)加強對企業會計信息進行披露,保證企業正常的經營秩序。對企業會計信息進行披露,能讓企業外部利益主體更多的了解企業內部財務狀況。如果企業向外披露的會計信息不真實,就會在很大程度上擾亂企業正常的經營秩序,使企業盲目投資,以至背上沉重的債務負擔,加大企業的財務風險。但如果企業能夠對外披露真實的會計信息,就能給企業提供良好的外部財務環境,保證企業的財務活動順利進行,大大降低財務風險。

(6)對會計與稅法進行妥善的協調。稅法會計的影響也不容忽視。除了會計報表錯報和舞弊之外,會計風險還有涉稅的風險。涉稅風險是指財務會計和稅法對收入與費用等要素的確認和計量標準存在差異所以,降低涉稅會計風險就是要縮小財務會計與稅法之間的差異。因此,在不損害會計信息質量的前提下對財務會計與稅法進行協調。

在市場激烈的競爭中,財務風險不可完全避免,建立健全企業會計管理中的風險控制,能夠保證企業加強抵御財務風險的能力,提高會計的信息的質量,全面提升我國會計的現代化水平。

參考文獻