導語：如何才能寫好一篇審計方法的種類，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：乳腺癌；肋間臂神經；腋淋巴結清掃術

中圖分類號：R737.9　文獻標識碼：B　文章編號：1008－2409(2007)04－0723－03

腋淋巴結清掃術是各種乳腺癌根治術的重要組成部分，傳統的腋淋巴結清掃術需切除肋間臂神經(intercostobrachialnever，ICBN)，患者術后出現患側上臂內側及腋部皮膚的麻木、疼痛等感覺異常，影響生活質量。近年來，保留肋間臂神經的臨床意義正逐漸引起重視。本院從2002年1月至2005年12月對67例I、I期乳腺癌患者施行保留肋間臂神經56例，取得良好的臨床效果，現報道如下。

1　臨床資料

1.1　一般資料

本組67例，女66例，男1例；年齡31～76歲，平均51歲。病變部位：左側乳腺癌37例，右側乳腺癌30例，其中合并腋臭2例。按國際抗癌聯盟(UICC)臨床分期：I期24例，Ⅱ期43例。病理學診斷：浸潤性導管癌43例、單純癌10例、浸潤性小葉癌6例、髓樣癌4例、腺癌4例。手術方式：Auchincloss術53例，Patey術7例，Halsted術5例，單純切除加腋淋巴結清掃術2例。

1.2　手術方法

本組保留肋間臂神經的方法分別采用經起始部途徑和經腋靜脈下方途徑各17例、39例。經起始部途徑：清掃腋淋巴結時先清除腋靜脈周圍的淋巴脂肪組織，再沿胸壁由上而下清掃至第2肋間，可見肋間臂神經自胸小肌外后方與第2肋間交界處穿出，直徑約1.5～2mm，其走行與胸長神經垂直，沿腋靜脈方向走向腋窩后方背側和上臂后內側皮膚。自內向外將此神經銳性分離至上臂內側，再繼續按常規方法清掃腋淋巴結。經腋靜脈下方途徑：于腋靜脈下方將脂肪、淋巴組織向下剝離，在顯示胸長神經、肩胛下血管和胸背神經后，向下剝離即可觸及橫行的索狀物，此為肋間臂神經，術者左食指將其輕輕勾起，然后向兩端繼續分離，直至顯露并游離出肋間臂神經全長，繼續清掃腋窩淋巴脂肪組織。

2　結果

術中成功保留肋間臂神經56例，切除肋間臂神經11例(其中合并腋臭2例，術中發現腋淋巴結明顯腫大或與肋間臂神經有粘連5例，均未保留肋間臂神經；因技術原因誤切該神經4例)。所有患者均進行了術后1～4年隨訪，平均隨訪23個月。在肋間臂神經保留組術后51例感覺正常，5例感覺異常，感覺異常者均在2個月內恢復正常。而在肋間臂神經切除組患者術后均有不同程度的感覺異常，少數患者于術后2～3個月癥狀有改善，只有極少數患者在術后1年后逐漸恢復正常，但絕大多數難以恢復正常。感覺異常包括上臂內側、腋窩皮膚麻木、酸脹、疼痛或燒灼感、蟻行感等。全組67例均未見有胸壁或腋部復發。

3　討論

長期以來，臨床醫師在乳腺癌行腋淋巴結清掃術時，較重視運動神經(胸長神經、胸背神經)的保留以避免術后發生上肢運動功能障礙，而對純感覺神經(肋間臂神經)的作用未引起足夠的重視．同時認為保留該神經不利于腋窩淋巴組織徹底清掃，有增加乳腺癌局部復發的危險，從而將該神經連同腋窩淋巴脂肪組織一起整塊切除，導致患者術后出現上臂內側、腋窩部位皮膚麻木、酸脹、疼痛或燒灼感、蟻行感等感覺異常以及腋窩無汗癥，藥物及其他方法治療效果欠佳，往往加重腫瘤患者的心理負擔，影響生活質量。近年來逐漸開展保留肋間臂神經的腋淋巴結清掃術，游離肋間臂神經約需10min，可減少術后患側上臂內側及腋部皮膚感覺異常的發生率，有利于提高患者術后的生活質量。

肋間臂神經起源于第二胸神經腹支，通常于第二肋間隙與胸小肌外緣交匯處穿出肋間肌與前鋸肌，但該神經不象其他外側皮神經那樣分成前支和后支，而是繼續保持原來的粗細，直接穿過含有第一站淋巴結的腋脂肪墊，越過背闊肌上部前緣，于腋靜脈下進入上臂，主要分布于腋窩及上臂內側皮膚。近來，對肋間臂神經的解剖有新的認識，王圣應等認為肋間臂神經是由以第2肋間神經分支為主的與臂內側皮神經聯合構成，可有第3或第1肋間神經外側皮支參與的皮神經總匯，它們之間可互相聯絡，亦可獨立行走，共同支配上臂及側胸壁等區域皮膚。根據第二肋間神經外側皮支出前鋸肌及胸壁外分支的情況，吳誠義等首次提出將肋間臂神經分為五型：①缺如型，即第二肋間缺如，相應皮膚感覺由第三肋間神經代替。②單干型，第二肋間神經外側皮支出前鋸肌時為單干，在腋脂墊中無分支。③單干分支型，主干走行1～2cm后分為2～3支。④二干型，第二肋間神經外側皮支出前鋸肌時為Ⅱ干。⑤三干型，第二肋間神經外側皮支出前鋸肌時為Ⅲ干。其中以單干型、單干分支型、二干型為多見。

腋窩淋巴結清掃術中保留肋間臂神經有三個途徑：經起始部途徑、經腋靜脈下方途徑和經背闊肌途徑。其中的經背闊肌途徑是根據肋間臂神經遠端于背闊肌上部前方越過達上臂內側的解剖特點，順著背闊肌由下向上可找到該神經。由于肋間臂神經分支及走行部位不恒定，加上該部位的淋巴脂肪組織致密，具有尋找神經費時、易切斷神經的缺點，因此盡量不采用此種方法。我們成功保留肋間臂神經的病例，大多采用經腋靜脈下方途徑，少數采用經起始部途徑，僅誤損傷肋間臂神經4例。在肋間臂神經保留組中有5例感覺異常，但均在2個月內恢復正常，分析其原因可能為：①術中過度牽拉肋間臂神經。②術中血管鉗誤夾肋間臂神經。③術后局部炎癥刺激。④術后瘢痕形成。⑤皮瓣張力過大，壓迫肋間臂神經。

篇2

摘要：審計專業教學是向社會輸送審計工作專業人才的主要渠道。我國當前的審計教學存在各層次教學目標不清，教學內容與實際工作脫節，部分課程內容交叉重疊等問題。需要重新定位各層次審計教學的不同目標，重構高職審計教學內容體系。

關鍵詞 ：高職；審計專業；課程體系及教學內容體系；重構

一、我國審計活動、審計教學現狀及存在的問題

我國審計活動“源遠流長”。具有“獨立的經濟監督”特征的“國家（政府）審計”審計起源于西周時期，二十世紀初、中期，又從國外借鑒、引入“民間審計”和“內部審計”。我國當前的社會經濟生活中，“傳統審計”與“現代審計”并存。“政府審計”、“民間審計”與“內部審計”等審計形式共存。

審計專業教學是向社會輸送審計工作專業人才的主要渠道。自20 世紀80 年代初，隨著我國國家審計機關的設立、注冊會計師審計組織的恢復、內部審計機構的建立。各層次的審計教學的蓬勃發展，專業課程相繼設置，審計類專業通常開設“審計學、財務審計、內部審計、經濟效益審計、經濟責任審計、專項審計、審計案例及審計理論專題”等課程。會計類相關專業通常開設“審計學基礎、財務審計實務、審計案例”等課程。審計教學內容多有重疊、交叉。且不同層次審計教學課程體系幾乎相同。

我國現行的審計教學，從碩士研究生、大學本科、到職業教育的高職、中職各層次均有開設。但開設課程與教學內容大同小異。由于教學體系及教學內容的趨同性。不能滿足社會對不同層次“專業知識及職業能力”人才的需要。

從社會的審計實際工作角度看，需要不同層次，不同職業能力的人員。高職審計教學基本目標，是由審計工作需要及其應具備的知識能力要求決定的。教學目標取決于人才培養目標。高職人才培養目標應定位于培養“掌握一定的審計專業理論知識及基本操作技能，能在會計師事務所、內部審計機構從事初級審計工作或助理審計工作的人員”。教學內容應定位于“審計基礎知識”與“企業財務審計實務知識”與“審計實訓技能”等部分，不宜再過多過寬。可開設，“審計基礎”、“財務審計實務”、“審計實務”等課程。

“審計基礎”應包括：“認知審計種類、理解審計基礎理論、熟悉審計基本方法及工作流程”等教學內容。“財務審計實務”應包括“以企業財務報表審計為載體，主要的操作程序、操作內容、操作方法及常見錯避問題分析處理”等教學內容。“審計實訓”應包括“實務訓練，即以財務審計實務為主要內容的仿真性模擬訓練，全過程的實務作業，達到熟悉、掌握必備的審計實務技能的目的”。

各層次教學目標不清，教學內容與實際工作脫節，部分課程內容交叉重疊，加之有理論，無實踐的教學，使培養出的學生走上工作崗位后，需要很長時間的適應期，難以適應現代社會對審計人才的需要。

二、重構審計課程體系及審計教學內容體系

（一）根據社會對審計人才的需求，重新定位審計教學目標

由于我國現階段傳統審計與現代審計并存。“政府審計”、“民間審計”與“內部審計”共存。因而，對審計人才的需求是全方位、多層次的。“政府審計”側重于“查錯糾弊”，“民間審計”側重于“經濟監督與經濟鑒證”，“內部審計”側重于“改善經營管理”。他們對審計專業人才有著不同的“能力”與“知識”方面的要求。

“美國會計教育委員會”對會計與審計人員的專業能力的要求表述為：①辨認目標、問題與機會的能力。②識別、匯總、計量、總結、分析、解釋那些對處理目標、問題與機會有用的財務審計與非財務數據的能力。③應用數據、作出判斷、估計風險及解決現實問題的能力。

我國的審計教學的目標就是通過審計專業教學，向社會提供具有審計專業知識及專業能力的人才。借鑒美國的經驗，我國的審計教學目標可定位于培養具有“全面的審查能力、系統的分析能力、流暢的表達溝通能力”的審計專業人才。審計專業人才應具備的基本知識應包括“法律法規知識；財務會計知識；審計實務知識；應用寫作知識”，除一般的職業能力與知識要求外，不同層次的審計教學目標應有所側重、有所區別。碩士研究生應培養審計理論及審計實務的研究型人才。教學內容除審計基礎、審計實務外，應側重于審計理論專題。本科應培養注冊會計師等審計中、高級應用型人才，教學內容應側重于中、高級審計實務。高職應培養審計初級應用型人才。教學內容應側重于初級審計實務技能與知識。

（二）根據審計教學目標，重構審計課程體系及審計教學內容體系

高職審計教學內容體系應以《財務審計實務》內容的構建為中心，向《審計基礎》追溯和向《審計實訓》延伸。《財務審計實務》內容應包括①初步審計活動：包括“認知審計流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計業務約定書、審計風險及評估、制審計計劃”等。②業務循環審計：包括“銷售與收款循環審計、購貨與付款循環審計、生產與費用循環審計、籌資與投資循環審計、貨幣資金審計”等。③審計業務完成階段工作：包括“審計報告編制前的工作、編制審計差異調整表、編制試算平衡表、取得管理當局聲明書和律師聲明書、進行總體性復合、審計總結、確定審計報告的意見類型、評價審計結果、發表審計意見”等。

《審計基礎》課程為“審計實務”的開展提供基礎知識、方法。內容包括：①審計概述：具體包含“審計的定義、審計的必要性；審計的產生和發展；審計的職能、作用、特征；審計對象；政府審計機關、民間審計組織、內部審計機構、審計人員及其條件；審計職業道德的涵義、職業道德規范”等。②審計目標與審計流程：具體包含“我國會計報表審計的總體目標、會計報表審計的具體目標、會計報表認定；審計的基本分類；審計流程、審計重要性、審計風險及評估、審計計劃編制、審計各階段的工作項目”等。③審計方法與審計抽樣：具體包含“審計一般方法和審計技術方法的區別、順查法與逆查法、錯賬查找的方法、審計技術方法及運用技巧。審計抽樣的涵義及種類；樣本的設計與選取；分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風險，形成審計結論”等。④審計準則與審計依據：具體包含“國家審計準則體系、獨立審計準則體系、內部審計準則體系、獨立審計的過程；審計依據的特點、種類”等。⑤審計證據與審計工作底稿：具體包含“審計證據的定義、作用、種類、特點，審計證據的收集，審計工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計報告與管理建議書：具體包含“審計報告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計實訓》按《財務審計實務》的體系安排具體的實訓內容。

參考文獻：

[1]張貴平.審計課程教學目標定位與體系構架研究[J].中國審計網,2013/4/30.

[2]付曉，姚曉剛.高職審計實務專業課程體系改革與實踐探討[J].商業會計，2012,21：126-127.

篇3

關鍵詞：代收款；審計；難點；對策

代收款業務是通過代收行為幫客戶統一收集業務資金并劃轉到客戶指定賬戶，代收企業收取代收手續費。從業務種類來看，代收款主要指代收石油、廣電、高速路等營業款，業務資金種類多、資金量大。從業務流程來看，代收款業務涉及收款、押運、保管、交接、入賬、對賬等一系列業務操作環節，代收企業承擔著相應的管理、資金、人員、設備的成本和風險。因此，對代收款業務進行審計，面臨著種類多、行業多、資金多、風險大的問題，需要深入研究審計方法和對策。

一、審計思路及審計方法的確定

代收款業務由于專業性強，審計人員首先應從業務流程入手，熟悉內部處理規定和實際操作情況，才能設計審計方案。其次，要熟練掌握相關業務信息系統，了解數據來源和審核關系，能夠調取業務數據進行統計分析。在實施審計過程中，可采取遠程調取數據和現場審計相結合的方式開展工作，設計審計表格。

二、代收款業務審計難點

（一）制度層面不完善

由于代收款業務是近年來新興的業務種類，因此具體業務流程和操作規范制定的不夠詳細具體，有些企業是邊做邊制定，各項制度規定沒有系統性、執行情況不統一、監管體系不健全。如業務資金劃轉權限設置、審批流程等方面的要求不明晰；沒有全行業統一的操作手冊，在管理方式和細節上缺乏規范；與代辦點或第三方簽訂的協議版本未及時更新等。

（二）操作層面不到位

即使有完整規范的業務管理規定，但在實際操作中也存在執行不到位的情況。這導致代收款業務在日常對賬、資金繳撥、權限審批、內部控制等方面出現漏洞，甚至導致資金案件發生。如日常對賬不及時、無對賬記錄、對賬單內容不完整、簽章手續不全；未建立代收款資金管理日記賬和繳款臺賬對資金收繳和劃撥進行管理；向第三方劃款時未履行審批手續，上門收款交接和登記手續不完善；代收類業務資金繳款不及時或形成欠費后催繳不及時；資金繳撥賬號兌付現金或代收款資金直接存入私人賬戶等。

三、代收款業務審計風險評估

根據代收款業務目前存在的問題，審計人員需對這些問題可能引起的風險進行分析和評估。

第一類 資金押運風險

代收款業務本身的特性使其具有資金押運風險，上門收款的車輛、人員以及資金防搶防盜等方面存在安全隱患。如部分地區通過摩托車等交通工具，偏遠地區甚至單人步行上門收款。

第二類 資金繳撥風險

代收款資金繳撥存在風險，突出表現在各類資金的在途管理上。主要是較偏遠的代收網點資金不能及時繳撥到指定的賬號，大額資金留存在代收人員手中。

第三類 資金管理風險

從存在的問題來看，75%以上都是由于制度執行不到位、操作不規范、管理不嚴格而導致資金風險，這是風險防控的重點。管理風險一旦抓好，企業的風險防控會很快顯現良好效果。一是管理方式需進一步改進。部分企業沒有制定相應的考核和獎懲措施，導致制度推行不順暢，執行力度不夠。二是管理手段需加強。必要的設備和人員配備，是確保資金安全的硬件條件。人員培訓也要同步，使安全意識深入人心才能防患于未然。三是管理模式需創新。部分企業代收款業務管理全部依靠電話詢問、手工統計、第三方質詢等方式了解業務管理情況，有些甚至是等對方發現異常情況主動來詢問的時候，才知道出了問題。管理處于被動狀態，對人員責任心依賴較強，不能充分利用信息技術，通過稽核、分析、比對等方式提前發現異常情況，沒有積極與第三方溝通及時核對數據，變被動為主動。

四、代收款業務審計意見與對策

（一）對資金押運風險，應加強代收營業款人員及車輛配備，確保資金在途安全及收款人員人身安全。

（二）對資金繳撥風險，應加強代收款業務資金繳撥時限管理，減小在途資金。城市代收網點實現當天繳撥，偏遠代收網點可規定限額繳撥或定期繳撥。

（三）對資金管理風險，一是完善業務資金管理制度和流程，嚴禁代收款賬戶兌付現金，確保業務資金安全；二是嚴格執行資金劃撥權限管理；三是完善對賬制度做到及時對賬、規范對賬、留存對賬依據；四是制定相應的應急處理措施，對臨時不能及時存入指定賬戶的資金進行有效管理，避免風險隱患；五是及時更新并簽訂相關代收款業務協議，確保企業經營安全，避免法律風險；六是完善內控制度、加大資金安全檢查力度。七是總結經驗進行推廣，促進代收款業務規范發展。八是加大信息化開發和建設力度，逐步實現代收款業務自動化管理、稽核、對賬等功能。

五、審計結果應用

審計結果的充分應用，是審計整體工作中的重要一環，有利于提高審計工作質量、充分發揮審計作用、有效提升審計地位和影響力。

（一）使企業領導詳細了解代收款業務資金管理和業務流程管控情況，引起高度重視。

（二）以此為契機開展代收款業務專項檢查，提升各基層企業的業務操作規范和資金管理水平。

（三）完善代收款管理辦法。先對業務基本原則和操作流程進行規范，然后再根據每個具體業務出臺操作手冊，使各項制度和規定系統化、規范化，可操作性強。

（四）建立專門核算機構和人員對業務資金進行分類、整合、核對、分析。

（五）對代收款人員和設備進行標準化配備，保證資金和人身安全。

六、審計啟示

篇4

一、審計證據應當具有的基本特性在表述上有了調整

新審計準則第八十四條至第八十六條從質量和數量兩個方面，明確了審計證據應當具有適當性和充分性。適當性是對審計證據質量的衡量，包括審計證據的相關性和可靠性；充分性是對審計證據數量的衡量。在原6號令中的表述為“審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性”，新審計準則中此項規定與中國注冊會計師審計準則保持了一致，表明不同的審計種類，但同為審計證據，其基本特性是統一的，都是對質量和數量的規定，是一種與國際接軌的通行做法。另外，新審計準則的第八十五條和第八十六條分別對審計證據的相關性和可靠性作了明確，便于審計人員在實際工作中判斷和操作。

二、審計證據的獲取方式有了明確規定

新審計準則第八十八條至第九十一條規定了審計人員哪些情形下，可以在審計事項中選取全部項目進行詳查或者選取部分特定項目進行抽查，也可以進行審計抽樣，以獲取審計證據，在進行審計抽樣時，可以參照中國注冊會計師執業準則的有關規定。較之原6號令，這些條文都屬于新增部分，也是新審計準則中關于審計證據的獲取方式很關鍵的規定，當然條文一些如“少量大額項目”、“重要項目”等程度性詞語還可能需要進一步細化明確，才能增強新審計準則的操作性。

三、審計人員獲取審計證據的具體方法有了重大變化

新審計準則第九十二條規定了審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作和分析7種基本方法獲取審計證據。同時說明了審計人員進行專項審計調查，還可以使用上述7種方法之外的其他方法。相較原6號令中規定的檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核7種方法，新審計準則的規定更加體現了國家審計與社會審計的區別，在這一點上，也可以看出我國國家審計在多年實踐中逐漸總結規律特點，不斷成熟發展的過程。新舊7種方法中，可能最值得關注的是新增的“外部調查”方法和刪減“監盤”方法。“外部調查”方法實際是審計人員特別是國家審計人員一直在采用的方法，以前沒有單獨歸納為一種審計方法，這次修訂實際是把常用的工作方法進行固化和規范，這一方法，也是國家審計與社會審計在實際工作中一個很大的區別；“監盤”方法，在社會審計中廣泛應用，在國家審計中，也會應用到，但國家審計更突出“審計什么，評價什么”的原則，該方法對了解單位整體的資產存在情況可能很有作用，但是如果深入到審計具體的資產時，其他方法也能進行替代，筆者認為，“監盤”方法的刪減，體現的是更加體現國家審計工作特點，同時也不排除這種方法的替代應用。

四、審計記錄是審計證據的補充和完善

為了支持審計人員編制審計實施方案和審計報告，證明審計人員遵循相關法律法規和新審計準則，便于對審計人員的工作實施指導、監督和檢查，新審計準則第四章第三節對審計記錄作了規定。一是調整了審計記錄的類型。在總結我國項目審計中需要記錄的事項和原有做法的基礎上，新審計準則第一百零一條和第一百零三條規定，審計人員應當對審計實施過程、得出的審計結論和與審計項目有關的重要管理事項作出記錄，并將審計記錄劃分為3種類型，即調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄，取消了審計日記的做法。二是規范了各類記錄的內容和要求。調查了解記錄的主要內容包括對被審計單位及其相關情況的調查了解情況、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況和據此確定的審計事項及其應對措施，是編制審計實施方案的重要基礎。審計工作底稿主要記錄實施審計的步驟和方法、取得的審計證據的名稱和來源、審計認定的主要事實和得出的審計結論及其相關標準，并經審計組組長審核，以支持審計人員編制審計報告；審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項均應當編制審計工作底稿，而不是僅對審計發現的問題編制審計工作底稿。重要管理事項記錄用于記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的管理事項。新審計準則第一百零四條至第一百一十一條對此作了規定。

五、對審計實施中存在的取證困難，明確了解決方法

篇5

關鍵詞：信息化；審計成本；分析；策略

緒論

隨著經濟的不斷發展和企業管理難度的增加，審計部門的工作和責任反而越來越重，傳統的企業審計部門的工作模式已經不能滿足時展的需要，企業在信息化的時代背景下面臨著巨大的挑戰，因此必須實現自身的創新，實現改革，提高信息化審計應用水平。信息化的出現使審計工作更加嚴謹和細致，信息的把握更加及時準確，信息的監督更加全面到位，因此，信息化與審計二者相互促進，互惠互利。信息化下的背景，給審計賦予新的概念，本文將重新定義新時代下的審計理論，從各方各面分析影響審計成本的影響因素，從而為進一步控制成本提供策略。

一、企業信息化下的審計下的影響因素

（一）企業信息化審計的工作性質

信息化的審計包括與信息化結合和融入的審計技術，審計技術在信息化的背景下實現巨大的改革和進步，并且逐漸形成了自己的工作模式。企業審計的信息化同樣分為不同的工作性質，性質的不同就成為了影響企業審計的重要因素。企業審計的信息化還分為一般審計和稅務審計，一般審計是指上面所介紹的傳統的普通審計行為，而稅務審計與一般審計有所不同。稅務審計則是細分出來的專門針對稅務的審計行為，在審計機關有專門設置稅務審計的審計部門，包括對有納稅義務的個人和企業的納稅業務進行審查和監督。稅務審計具有國家強制性，因為稅收情況關系著國家的發展狀況。

（二）信息化背景下企業的審計主體

審計主體就是指企業審計的工作人員和管理人員。隨著信息化的發展，信息化審計的設備也了越來越先進、越來越復雜化，各種企業不惜一切代價為企業引進了昂貴的信息化審計系統。因此，審計工作人員的效率、工作技能素質及工作人員的心情態度都會影響著審計成本。現如今審計信息系統的種類多種多樣，操作難度系數越來越高，越來越專業，因此，工作人員對操作系統的熟悉程度和專業技能很大程度上決定著自身的工作效率，工作效率高的工作人員的審計成本就會相對來說節省很多。

（三）企業審計信息管理系統

企業審計信息管理系統是決定著現代企業審計效率的重要方面。他直接決定著計方案的準確性，公司財務的工作效率以及公司發展的戰略規劃和公司企業管理機制。全審計方案是審計工作之前，先進的企業信息管理系統直接促進企業的整個生產和發展。另外，企業的信息管理系統還具有的監督和指導作用。由于人為因素的主觀性，好的審計方案有可能因為人為因素而使審計方案達不到計劃的目的。因此給予審計過程中的監督和管理。

二、提升企業審計信息化模式創新與應用的策略

關于如何提升審計成本控制的措施，首先針對現有技術問題出發，從解決現有技術問題抓起，只有解決了現有的技術問題，才能真正實現新的技術策略的突破。另外，應注重提高審計工作人員工作素質，加強對審計人員的管理和監督。

（一）搭建科學先進的審計信息系統

先進、完善的企業審計信息系統，是提高審計效率的直接保障。由于信息化背景下的審計工作在我國的發展還處于初步階段，因此，審計的方法還保留著傳統的模式和套路，傳統陳舊的方法顯然是不適合現階段的審計工作特點，因此，必須摒棄傳統的工作特點，充分m應時展的需要，因此，我們應該開發出一套適合現階段發展特點的審計流程。高效的審計信息管理系統是企業管理和提高經濟效益的核心部分，它涉及公司的方方面面。它可以協助企業在工作之前應該充分的分析審計的主客體，采取合理的工作方法，以提高工作效率和降低審計成本為主。在工作時全面的指導和管理審計工作人員，盡量減少因主觀因素發生的問題和錯誤，最后對整體的審計流程加以評價防止下次的工作再出現類似的錯誤，對好的地方應該加以發揚和鼓勵。

（二）提高審計人員的素質

由于信息化背景下的審計工作具備一定的難度和技巧的考驗，因此，引進高水平的專業人才和提高審計工作人員的工作素質是重要的因素。審計主體是審計工作的執行主體，一定要盡全力提高審計主體的工作效率。現如今審計信息系統的種類多種多樣，操作難度系數越來越高，越來越專業，因此，工作人員的工作對設備的熟悉程度和專業技能很大程度上決定著自身的工作效率，工作效率高的工作人員的審計成本就會相對來說節省很多。另審計人員不僅要熟練的掌握自身的本職業務，還要對整個的工作流程加深了解，這要才能真正掌握審計的大局，做到全面的控制成本，降低成本。

（三）提高企業審計風險評估

信息化背景下的企業信息化審計至關重要。因為，企業在信息時代下面臨著巨大的風險，企業信息和財產數據等時刻面臨著被盜竊的風險。所以，建立準確及時的風險評估，全面提高審計管理至關重要。管理好審計方案，管理好審計工作人員，管理好審計程度和各種管理制度。做好預算成本與審計結果的比例分析圖，如果不成正比，一定要分析問題出在什么地方，減少下次問題發生的概率及提高審計應用水平，為下次審計工作做借鑒。

篇6

一、信息化給審計帶來的不適

（一）傳統手工審計模式已經不能適應大數據的需要。前審計署長李金華曾經說過“審計人員不掌握計算機技術，將失去審計資格；審計機關的領導干部不了解信息技術，也將失去指揮資格。”。隨著國家一系列“金字工程”的建設，以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計人員面對的不再是傳統的紙質賬簿，而變成了種類繁多的財務軟件，各式各樣的數據庫系統，結構復雜的數據表格。目前被審計單位電子數據達到了G和T的數量級，萬億條記錄的數據表比比皆是，傳統的查閱賬簿審計方式如同大海撈針。

（二）現有的審計軟件在應對大數據時捉襟見肘。當前審計系統正在使用的現場審計實施系統（以下簡稱AO）應用軟件已經經歷了三次升級，從原來的AO2005到AO2008，直到現在的AO2011，數據接口增加了很多，后臺數據系統也從Access升級到SQLServer2008R2數據庫。由于被審計單位財務軟件種類繁多，現有的接口遠不能滿足當前審計的需要，且數據接口開發困難，導致審計人員有時會為了將數據導入AO系統而浪費大量的時間和精力，可以說數據接口的缺乏己成為計算機審計的桎梏。另外盡管后臺數據庫從Acess升級到了SQLServer2008R2，但由于其最大僅能支持10G的備份數據，在當前海量數據模式下顯然已經不能滿足需要。

（三）審計人員信息化水平不高的弊端日益顯現。目前，審計系統人員多數為財經類專業人員，計算機知識僅限于word、excel等基礎操作，對數據庫知識掌握較少，大數據的出現對審計人員提出了更高的要求，不但要懂財務、知審計、會計算機，還要能熟練應用各種數據庫軟件及編程操作。審計時，審計人員更擅長從賬簿上找問題，對信息系統和電子數據提不起興趣，導致對業務系統審不清，查不透，審計風險明顯提高。

二、信息化時代審計發展趨勢

（一）組織方式由審計小組向審計分析團隊轉變。隨著信息化水平的不斷提高，特別是大數據出現以后，多數審計人員對于計算機審計對象缺乏了解，在面對以電子數據為主的新型審計環境時無法應對。這就需要打破傳統的由各處室人員為審計單位的審計模式，整合審計資源，綜合分析各審計人員的專業審計領域、計算機審計水平、審計工作經驗等情況的基礎上，成立由宏觀分析人員、行業審計人員、數據分析人員組成的審計分析團隊。行業審計人員根據具體的行業政策和實際情況，提出可行的審計思路。數據分析人員對被審計單位數據進行分析轉換，根據行業審計人員提供的審計思路運用審計數據分析技術，構建數據模型，開展數據分析和數據挖掘。最后由宏觀分析人員進行宏觀分析和制度執行效果評價，對宏觀經濟、制度執行等內容提出有針對性的意見和建議。

（二）審計資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉變。劉家義審計長指出：“審計的根本出路在于信息化，而信息化的基礎是數字化”。長期以來，審計人員對采集的審計財務、業務數據都存放在處室或審計人員的計算機或移動存儲設備中，處于簡單無序的管理狀態，信息資源之間缺少彼此交流，形成了一個個“信息孤島”，審計人員也只能針對“信息孤島”中存在的信息進行查詢分析，無法形成不同系統間的關聯查詢，大大降低了數據的利用價值。例如常見的“低保人員開奧迪”、“死亡人員領養老金”等問題都是多系統之間關聯查詢實現的案例。大數據的到來為整合數據資源、打破“信息孤島”、實現信息資源共享提供了條件，它可以將離散的電子數據按照統一的數據規劃處理后集中存儲、處理和共享，不同系統間通過關鍵字段能夠實現數據互聯互通互查，從海量數據中挖掘提煉出有價值的審計疑點，提高審計宏觀分析和總體把握的能力。

（三）審計思路由“單點分散獨享”向“全面輻射共享”的轉變。審計方法是審計人員長期從事審計實踐的總結。目前，審計人員在開展審計過程中形成了不少具有借鑒意義的審計思路，但大多數僅限于單個項目或個別人員使用，大量的審計方法、審計思路得不到交流共享。隨著審計數據分析方法的發展和大數據平臺的建立，審計思路可以通過計算機語言分門別類地轉變成不同領域的審計數據分析模型，固化到系統中供其它審計人員使用，由原來的“單點獨享”逐步轉變為“全面共享”。審計思路在使用過程中不斷整理歸納總結，在推廣應用中不斷優化和更新，探索建立審計方法模型知識庫，發揮聚合分析優勢，以促進審計數據分析方法的深入發展。審計方法模型知識庫的建立，是更深入更全面開展行業審計的需要，同時也能為不同行業審計人員開展審計工作提供引領，降低了行業審計間的門檻。

（四）工作方式由“屬地辦公”向“移動辦公”的轉變。隨著審計信息化不斷發展和云計算、虛擬桌面技術的不斷完善，部分審計機關已經開始嘗試建設審計移動辦公系統，打破了原有的“屬地辦公”模式。通過審計移動辦公系統審計過程中產生的數據及時上傳，在移動終端設備上進行實時查閱、實時監督和實時指導，有效防范審計風險和提高了審計質量，同時也暢通了審計現場和審計機關之間以及上下級審計機關之間的信息交互渠道，提高了審計工作效率。“移動辦公”的出現可以使審計人員無論何時、身在何地都能夠開展審計項目，對于緩解目前審計力量不足、復合型人才短缺、數據資源和審計手段不足等矛盾提供了幫助。

三、亟需解決的幾個問題

（一）審計相關制度建設亟待加強。目前《審計法》中還沒有明確計算機審計的法律地位，不明確計算機審計的合法地位，就談不上依法審計。此外，《審計法》的規定在審計實踐中可操作性不強。2014年國務院出臺的《國務院關于加強審計工作的意見》第十二條也僅要求“提供完整準確真實的電子數據”，對電子數據所進行的采集、分析方面的操作規范等制度建設還需要進一步加強。

篇7

對領導干部實行自然資源資產離任審計是在黨的十八屆三中全會上提出來的，這是一項非常重要的改革舉措，為生態文明建設及實現生態環境的保護具有極其重要的意義，這項改革舉措的提出，充分的表明了國家對生態環境保護的決心。文中從自然資源資產離任審計概述入手，對完善自然資源資產離任審計的具體策略進行了闡述。

關鍵詞：

自然資源資產；離任審計；領導干部；環境保護

通過自然資源資產離任審計的提出，能夠有效的增強政府官員的環境責任意識，使領導干部在任職期間內在開發利用自然資源時能夠對經濟、社會和生態的協調發展重視。自然資源資產離任審計作為一項創新性改革舉措，在2013年11月才提出來，這也使人們對其研究較少，這對于自然資源資產離任審計工作的工展帶來了一定的制約，因此需要進一步完善自然資源資產離任審計，確保領導干部能夠更好的履行好自然資源資產受托管理責任，做好生態環境保護工作。

一、自然資源資產離任審計概述

當前，政府作為自然資源資產的管理者，承擔著公共的受托責任，而領導干部作為政府部門的管理者，因此需要對相關資產的開發、保護和利用承擔起主要的責任。自然資源離任審計即是對領導干部任期期間內對自然資源資產的開發、利用保護等受托管理行為的真實性和合法性進行審計，從而對領導干部對自然資源資產受托管理責任的履行情況進行客觀、真實的反映。通過對領導干部進行自然資源資產離任審計，能夠有效的避免自然資源資產開發無度及嚴重浪費的問題，同時還能夠對領導干部隊環境責任進行明確，強化對自然資源的監督和管理能力，為生態文明建設奠定良好的基礎。

二、完善自然資源資產離任審計的策略

1.繼續完善審計聯席會議制度對領導干部實施自然資源資產離任審計，需要對政府各部門之間的權力、責任和義務關系進行明確，這樣在審計開展過程中，上下級審計機前、同級審計機關及各部門之間才能不統籌協調及大力配合。特別是各審計機關聯合起來，能夠實現資源共享，避免審計工作復生，有利于審計成本的節約。同時，各政府職能部門之間有效的聯合，成立以審計部門為主的審計聯合小組，建立協調統一的工作機制，能夠有效地將各職能部門的優勢充分的發揮出來，確保離任審計工作的順利開展。2.征詢專家意見，建立信息系統由于我國自然資源種類繁多，因此在開展自然資源離任審計工作中，需要充分聯系掌握自然資源信息的科研單位和社會團體，借助于相關領域專家的力量，有效地提升自然資源審計的效率。而且，為了能夠進一步對分散的自然資源資產信息進行有效的利用，可以通過建立信息系統及自然資源信息平臺，以此來整合自然資源資產，統一對自然資源資產信息進行管理和匯總，為審計人員審計工作中提供重要的依據，以便于客觀對領導干部任期內履行職責的情況進行評價。

3.年度審計與離任審計有機結合在政府換屆時間內，審計工作數量較大，在短期內集中對任期領導干部進行離任審計很難保證審計的質量，因此可以開展年度審計，通過開展自然資源資產年度審計，能夠更好地對歷屆領導干部的環境責任進行合理劃分，解決自然資源資產監督滯后的問題。

4.探索運用“先審、后離”模式一直以來，我國離任審計工作的開展采用的都是先離后審的模式，這就使離任審計工作失去了自身的意義，同時還會給審計人員帶來較大的壓力。領導干部自然資源資產離任審計，是為了能夠對領導干部任職期間的環境責任進行正確評價，審計結果是作為領導干部隊績效考核及人事任免的重要依據。因此，為了確保離任審計的效力，則可以運用先審后離再任命的審計模式，同時將領導干部任前、任中及任后審計有效的結合起來，有效地整合審計資源，從而實現審計成本的降低。

5.運用風險導向，審計重點資源由于我國自然資源種類繁多、數量巨大，政府部門的審計人員也十分有限，很難對所有的自然資源資產進行全面審計。因此，我們可以考慮運用私人部門的風險導向審計方法。比如，對那些公眾重點關注的自然資源進行重點審計，而對于其他的非重點自然資源資產，則可以采取抽樣的審計方法進行常規審計。對部分種類、部分地域的自然資源資產進行重點審計的方法，可以幫助我們節約大量的人力、物力，以便我們能夠更加合理地配置審計資源、提高審計效率。

6.建立責任檔案，堅持終身問責我國目前的領導干部離任審計，一般是由上級組織部門牽頭、同級審計部門具體執行的。我們在對領導干部實行自然資源資產離任審計的同時，應當完善相應方面的考核指標，使其能夠全面反映相關自然資源資產的開發利用、存量增量、環境污染及保護等情況。此外，我們還要完善審計結果報告制度，審計機關應當就領導干部自然資源資產離任審計的結果出具審計報告，并分別報送本級和上級政府有關部門。尤其是組織部門，在對領導干部進行考核、任免的時候，要準確制定并嚴格按照生態紅線，將其作為選用干部的重要依據，歸入到相應領導干部的人事檔案中。

三、結語

篇8

有關企業內部審計風險的分類方法可以有很多種，但是如果僅僅從企業內部審計風險的產生原因來分析的話，可以具體分為以下幾種類型:(一)業務產生的風險。隨著中國特色市場經濟的不斷建立和逐步完善，企業與企業之間的競爭呈現日益激烈化的狀態，企業內部審計面對的對象也日益復雜，使得企業審計風險不斷加大。另外各種電子媒介等高科技設備的廣泛使用，企業的審計部門獲得的審計信息越來越多，信息資料多而復雜，在一定程度上也加大了審計的風險。［4］(二)制度產生的風險。企業內部審計機構的組織模式。企業內部審計機構一般采用層級式的模式，這種模式往往不能夠保證審計機構和審計人員在平時審計工作中的獨立性，審計人員不能自主做決定，所以公司的內部審計風險也在一定程度上加大了。企業內部審計機構的設置方式。內部審計機構在企業主管的指揮下緊緊圍繞實現本企業的經營活動目標進行運作，企業內部審計機構員工的工作以及審計費用都需要公司負責。(三)方法引發的風險。當前情況下公司內部審計大多數采用賬頁基礎審計方法，這種審計方法已經不能夠完全適應當前日益復雜的企業運作環境了;還沒有完全采用以風險導向為核心的審計理念［3］。抽樣審計技術的采用大都是根據審計人員的直覺而已，這些特別容易使審計結論出現偏差。

二、企業內部審計風險形成的主要原因

內部審計風險是無法消除的，因為它是客觀存在的。其客觀存在性決定了我們在防范內部審計風險時要充分認識到企業內部審計風險形成的主要原因，概括起來可分為以下幾種:(一)企業改革還有需要改進的地方。傳統的企業結構在一定程度上加大了審計風險。傳統的企業結構是一些公司的高級管理人員同時還是其控股企業的最高領導，但是由于領導的經歷有限，其只能負責有限的工作，管理者在日常的管理工作中往往會從自身的利益角度出發，企業風險也會加大。(二)會計道德以及從事會計工作的員工的影響。因為從事會計工作的員工的業務素質是各不相同的，工作能力也是千差萬別。有的是在賬務處理方面不嚴格按照相關法規進行日常會計工作核算［6］。自身缺乏責任感，對工作不負責任。這些都會使企業會計完整性受到影響。進而誤導審計做出正確的決策。［3］(三)內審人員自身業務素質的影響。當代企業的內部審計工作要像其內部控制一樣盡量集中在業務發生前及業務發生中，及時發現偏差以便企業管理人員及時的采取糾偏措施。

三、風險的防范措施

現在很多人對審計工作的期望值越來越高，相關的審計人員的所要承擔的責任和風險也逐漸加大。怎樣才能采用比較好的審計方法，減少審計工作的成本，很好地完成審計工作，同時在一定程度上減少審計風險帶來的損失，這些都是現在的審計工作面臨的日益突出的問題。總結起來大概有以下幾種:(一)加強公司高管的重視。公司中的每一項工作任務的完成都是需要上級領導寄予的重視和給予的工作支持，否則任何工作都無法正常的開展。企業的審計機構的審計、業務的培訓工作、審計人員的配備、計算機網絡的配備等方面都是無法離開上級領導寄予的高度重視的，［2］只有這樣公司的審計工作才能夠不斷的完善。(二)加強內部審計機構的獨立建設。企業必須從機構設置、人員、經費及業務等方面保證審計的獨立性。審計部門工作的開展不受其他職能部門的影響和干擾，在日常工作中能夠完全依據相關的法律法規開展工作，并且不用直接對企業的經營成果負責任。這樣可以保證審計部門工作時可以不受相關利益單位的制約。保證審計工作的正確性。(三)培養具有高素質的企業內部審計團隊。提高內審人員的素質，培養內審人員具有良好的理解能力、表達能力和合理判斷的能力。改革現在的聘用員工的機制，建立健全相關的審計職業準入政策以及審計從業資格獲得制度，建立健全相關審計人員的繼續教育制度等等。

四、對于控制企業內部審計風險的研究

篇9

【關鍵詞】 社會保障；資金審計；現狀及對策

文章編號：1004-7484（2013）-02-1033-01

社會保障資金是國家和社會依法建立，用于社會救濟、社會保障和社會福利的專項基金，是社會保障得以存在和發展的物質基礎，它的運行管理狀況關系到廣大人民群眾的利益和社會的和諧發展。它具有覆蓋面廣、運營環節多、資金量大等特點，因此社會保障的資金審計時面臨許多困難。社保資金審計的主體是國家審計機關，在實際審計時，可以根據工作的需要借助社會審計力量，客體是有關部門籌集、使用和管理資金的過程。社保資金審計取得了很多成績，在社會保障制度中發揮著重要的作用，但存在著很多問題。本文簡單談談當前我國社保資金審計的現狀及對策。

1 社保資金審計的現狀

1.1 缺乏完善的審計依據 國外的很多經驗表明，國家法律法規和相關的政策是社保得以實施的基礎，法律法規的滯后和不健全直接影響著審計作用的發揮。我國的社會保障制度法律體系相對落后，沒有形成適應市場經濟的完整社會保障法律體系。行政機關的政策命令也影響著社會保障制度的建立和發展，政策的隨意性和多變性使社會保障制度失去可靠性和穩定性。實際管理中，與政策之間的沖突造成社保資金審計缺乏法律依據。社保制度的不健全，主要表現在缺乏社保預算和各級政府在社保方面權責不清，給審計工作帶來不良影響。

1.2 審計內容準確性的把握不高 社保涉及到城鄉居民、干部職工和弱勢群體等，覆蓋面較廣；資金的種類包括失業、養老、工傷、醫療、生育、救濟等，種類繁多；資金來源有政府撥款、社會捐助、單位及個人繳納、資金投資收益等，收支渠道復雜；資金的審計管理涉及社保部門、各級財政部門、衛生部門、銀行、機關繳費單位和個人等，審計的內容復雜，對象重點很難把握。

1.3 缺乏有力的監督 由于一些機構沒有完善的內部控制和管理制度，加上社保的業務流程復雜、來源渠道多等原因，在社保資金的征收環節票據管理不嚴，導致代辦人鉆空子。有些地方存在資格審查、保障金發放一人包辦的現象，在缺少監督制約的情況下，冒領或挪用極易發生。審計體系內部的協調配合不夠，而社保資金審計作用的發揮依賴于完善的法律制度、科學的管理手段、健全的運作機制和嚴格的監管制度。

1.4 審計效果不佳 社保資金審計未能將資金運營效益低納入視野，且審計監督未能成為社會保障體系的重要環節。從一定程度上，我國目前的社保資金審計還游離在社會保障的管理體系之外，制約著審計作用的發揮。由于我國并未建立真正的社會保障監督體系，還不能適應經濟的發展。社會保障的行政管理部門和監督機構的關系沒能全部理順，審計機關難以及時介入和監督社保資金運營過程中出現的問題，審計作用發揮受到制約，效果不夠理想。

2 社保資金審計的對策

2.1 建立完善的社保資金審計監督機制 完善的監督機制有利于社保資金審計作用的有效發揮，一方面，應改善社保的監督環境。制定完善的社會保障資金監管法律體系和社保投資的優惠政策，提高社保資金的收益，建立統一的社保預算制度，確保資金的收支平衡，維護社保事業的公開性和透明度，加強社會監督，鼓勵人民群眾參與社保監督。另一方面，建立完善的內部審計監督制度，加強內部的自我調控、約束和防范。使內部監督和外部監督相輔相成，在社保資金的審計中發揮重要作用。

2.2 規范社保資金審計的內容 為了進一步規范社保資金審計中的審計行為，要規范社保審計的內容，明確審計的重點，降低審計風險、提高審計效率和質量。社保資金審計中應抓住重點環節，首先是資金環節。應將社保資金的籌集方式是否適應社保制度的模式，社保、勞動、稅務、繳費單位等部門繳費行為是否正確，社保資金是否完整入庫、有無隱瞞、轉移資金等行為；財政補貼和預算是否及時等問題一一落實。其次，資金管理的環節。應重點審查社保資金的經辦機構、管理部門是否有健全有效的內控制度，有無做到“專款專用”、實行“收支分管”；能否按照既定的保障目標和政策編制社保資金的收支預算，有無擠占、貪污、挪用資金等行為，是否按規定運營結余資金等。再次，資金支出的審計。資金的支付應按照嚴格的原則和程序，審計時應重點審查程序的合法性，是否及時、足額，有無提高或降低發放標準、拖欠、虛列、截留、虛報冒領、擴大或縮小開支范圍等行為。最后，應審計資金的審計效益。審查社保的覆蓋面，對其中存在的“斷保”和應保未保現象進行分析測算，研究投資決策的可行性和籌集資金的滿足社保的需求情況等。通過綜合分析其實施結果，找出其中的阻礙原因，促進社保資金審計內容的規范。

2.3 改善審計的方式和方法 傳統的社保資金審計制度方式已經無法滿足社保審計發展的要求，必須從效益和風險的角度改善社保審計的方法。在實施中，應加強全面審計與專項審計、資金審計與延伸審計、常規審計與審計調查的結合，并加強預警監督和事后監督的結合。加大計算機技術的應用，采用一定的傳輸接收方聯網審計的方式，提高審計的質量和效率。在聯網審計的情況下，數據采集能夠隨需隨取，縮短了審計數據的涵蓋周期，審計數據從靜態轉向動靜結合，是審計預警成為可能；現場審計和遠程審計的結合，有效提高了現場取證和跟蹤核查的效率，財務審計與業務審計利用計算機技術有機的結合在一起，能夠有效防范財務審計的風險。

2.4 使資金審計效果達到最佳 社保資金審計的最終目標是合理配置深究資源，充分發揮審計作用、降低審計成本取得最佳效果。目前，審計機關普遍采用“同級審”和“上審下”的審計方式。“同級審”立足本級政府及時發現問題并糾正，但較容易受到地方的干擾；“上審下”審計方式受到地方的干擾較少，制約性強、問題揭示較全面，但審計成本較大。實際審計中，應根據具體情況選用審計的方式，保證資金審計取得最佳的效果。

3 小結

社會保障資金的運行管理狀況關系到廣大人民群眾的利益和社會的和諧發展。社保資金審計取得了很多成績，在社會保障制度中發揮著重要的作用，但存在著很多問題。本文結合實際，認為當前社保資金審計中存在著缺乏完善的審計依據、審計內容準確性的把握不高、審計效果不佳、缺乏有力的監督等問題，并提出建立完善的社保資金審計監督機制、使資金審計效果達到最佳、改善審計的方式和方法、規范社保資金審計的內容等對策。

參考文獻

[1] 劉愛東，花蓉.社會保障資金審計工作運行現狀分析與改進建議[J].財會學習，2011（1）：52-54.

[2] 曹向麗.現階段社保統計工作的不足及對策[J].中國科技縱橫，2009（11）：305-306.

篇10

【關鍵詞】領導干部；自然資源資產；離任審計

我國開展領導干部自然資源資產離任審計只有兩年左右，其作為審計的新領域，在具體審計過程中存在著許多難點。自然資源資產離任審計的提出，主要是針對當前資源緊缺和環境污染日益嚴重的情況下，需要強化生態文化建設以此來全面實現環境質量的改善。因此，作為領導干部，在提升自身的政績的同時，要充分的實現對環境的有效保護，確保生態的健康。可以說領導干部自然資源資產離任審計的實施具有非常重要的現實意義。

一、領導干部自然資源資產離任審計概述

土地、森林、礦產、生物及水等都都屬于自然資源，其在原始狀態下即具有價值。領導干部自然資源資產離任審計是對領導干部任期內所在轄區內的自然資源和資產的開發和和保護情況的評價。在當前社會發展過程中，自然資源和資產作為公共物品，政府作為其管理者，需要承擔著公眾受托責任。而領導干部作為政府部門的管理者，對自然資源和資產的開發、保護和利用承擔著重要責任。因此需要按照國家相關規定，在領導干部離任時，對領導干部任職期內的自然資源資源的開發、利用和保護等管理行為的真實性和合規性行審計，客觀反映領導干部對自然資源資產管理責任的履行情況。通過領導干部自然資源資產離任審計，能夠進一步對領導干部的行為進行規范，避免自然資源浪費現象發生，而且有利于強化對自然資源開發利用的監管。

二、領導干部自然資源資產離任審計工作順利開展的建議

1.開展領導干部自然資源資產離任審計試點

在領導平部自然資源資產離任審計全面開展之前，可以通^開展試點，以便于自然資源資產離任審計步驟的便捷性和有效性進行確定。因此在具體工作中，在選擇自然資源豐富而且具有代表性的區域來進行試點，同時還要進行實地考察，對自然資源的各種情況進行全面了解，從而制定切實可行的領導干部自然資源資產離任審計方案。

2.將年度審計與離任審計有機結合

我國各級政府換屆時間相對集中，這也會給領導干部離任審計工作帶來較大的難度，如果在短期內進行離任審計也很難保障審計工作的質量。因此在具體工作中，可以將年度審計與離任審計有效結合，通過適當的開展年度審計，而且對自然資源的年度審計還要與領導干部任職期間保持同步，以此來對歷屆領導干部環境責任進行合理劃分。由于當前我國政府審計人員數量十分有限，因此全面推行年度審計也不切合實際，因此可以以2―3年作為一個滾動期間，統籌規劃，突出重點，借鑒經濟責任中的滾動式任中審計的做法，使自然資源年度審計成為常態化工作。

3.建立自然資源信息共享平臺

在開展領導干部自然資源資產離任審計工作中，由于自然資源信息呈現出碎片化特點，這也對自然資源資產離任審計工作的質量和效率帶來了較大的影響。針對于這種情況下，需要加快構建自然資源信息共享平臺，集中對各類自然資源數據進行管理，有效的保障各項數據的完整性和可用性，從而使審計人員能夠對領導干部任期內的自然資源利用情況進行充分了解，從而得出客觀和公正的審計結論。

4.探索運用“先審、后離”模式

目前我國的離任審計，一般都是“先離任、后審計”的模式。而離任審計的目的之一，是為了正確評價領導干部任職期間的環境責任，以作為組織部門績效考核、人事任免的依據。如果在領導干部已經發生人事調動甚至辦理升遷手續之后，再實施相應的自然資源資產離任審計，非但不能達到這一目標，反而會給審計人員帶來壓力。因此，為了達到離任審計效力的最大化，可以考慮將審計關口前移，逐步推行“先審計、后離任、再任命”的審計模式。通過任前、任中、任后審計的有機結合，實現對審計資源的有效整合，從而降低審計成本。

5.運用風險導向，審計重點資源

由于我國自然資源種類繁多、數量巨大，政府部門的審計人員也十分有限，很難對所有的自然資源資產進行全面審計。因此，我們可以考慮運用社會審計的風險導向審計方法。比如，對那些公眾重點關注的自然資源進行重點審計，而對于其他的非重點自然資源資產，則可以采取抽樣的審計方法進行常規審計。對部分種類、部分地域的自然資源資產進行重點審計的方法，可以幫助我們節約大量的人力、物力，以便我們能夠更加合理地配置審計資源、提高審計效率。

6.與各政府部門協同開展自然資源資產離任審計

自然資源資產的復雜性決定了審計機構必須加強與各政府職能部門的協同合作。自然資源資產的具體信息掌握在各政府職能部門手中，得到它們的配合審計工作可以更好地開展。特別是與國土、水利、農業和環保等部門建立合作關系，充分利用它們已經完成的基礎工作，可以有效地提高自然資源資產離任審計的工作效率和審計質量。

三、結束語

領導干部自然資源資產離任審計充分的結合了我國自然資源的特點及管理情況，從而促進經濟發展和資源保護的良性互動，共同發展。我國領導干部自然資源資產離任審計開展的時間較短，但隨著該項審計工作的常態化，審計人員會在實際工作中不斷創新審計方法，探索出自然資源資產離任審計的新思路，從而更好地促進自然資源資產離任審計工作的有序開展，實現對資源環境的有效的保護。

參考文獻 ：

[1]林忠華.探索領導干部自然資源資產離任審計[J].審計月刊，2014（6）.