導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為做好市出資企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算編制工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理，推動(dòng)市出資企業(yè)不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和出資人監(jiān)管工作。針對(duì)往年財(cái)務(wù)決算年報(bào)審計(jì)中存在的問(wèn)題，現(xiàn)將企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，應(yīng)嚴(yán)格按照《陽(yáng)市出資企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國(guó)資評(píng)價(jià)〔〕39號(hào)）執(zhí)行，履行審計(jì)職責(zé)。在審計(jì)工作中要按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和年度財(cái)務(wù)決算工作要求，發(fā)表獨(dú)立、客觀、公平、公正的審計(jì)意見(jiàn)，出具實(shí)事求是的審計(jì)報(bào)告。并對(duì)企業(yè)重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注，在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

二、對(duì)企業(yè)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、資產(chǎn)減值情況表和報(bào)表附注及財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。按照有關(guān)要求對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中其他指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，針對(duì)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題（特別是企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失方面），按規(guī)定出具管理建議書(shū)，并對(duì)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明和披露。

三、對(duì)12戶(hù)企業(yè)與市國(guó)資委簽定的《年度業(yè)績(jī)責(zé)任書(shū)》中所涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)及其他相關(guān)聯(lián)指標(biāo)完成情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并在審計(jì)報(bào)告中加以披露或?qū)ｎ}向市國(guó)資委進(jìn)行匯報(bào)。

四、對(duì)于年度與市國(guó)資委簽定目標(biāo)責(zé)任書(shū)的10戶(hù)企業(yè)，審計(jì)中應(yīng)對(duì)該10戶(hù)企業(yè)年度考核結(jié)果及年薪、績(jī)效薪金兌付以及全年職工工資發(fā)放情況進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)報(bào)告加以披露。

五、在審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)重點(diǎn)披露如下事項(xiàng)：

（一）企業(yè)從事的高風(fēng)險(xiǎn)投資、經(jīng)營(yíng)情況。如證券買(mǎi)賣(mài)、期貨交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況；企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)；企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)情況等。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)成果的核算是否真實(shí)、完整，影響企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的各種因素是否合理。

篇2

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱(chēng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專(zhuān)職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見(jiàn)；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋；

（十）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)；

（十一）對(duì)本企業(yè)年度工資總額來(lái)源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期不提出的，視為無(wú)異議。

第二十四條被審計(jì)單位若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見(jiàn)一并報(bào)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見(jiàn)一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）。

對(duì)于報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）和審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向國(guó)資委報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受?chē)?guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

篇3

一、國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算流程

（一）國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)流程

國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)流程一般先由建設(shè)單位編制項(xiàng)目建議書(shū)上報(bào)國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)，取得立項(xiàng)批復(fù)后編制可行性研究報(bào)告并上報(bào)。一般情況下，建設(shè)單位需取得上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)可行性研究報(bào)告的批復(fù)后才可開(kāi)始項(xiàng)目建設(shè)。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位再編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)方案，對(duì)可行性研究報(bào)告中的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。在項(xiàng)目建設(shè)接近尾聲時(shí)，建設(shè)單位還要根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況編制調(diào)整報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)中預(yù)留的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收最終以國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)整報(bào)告批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容為依據(jù)。在申請(qǐng)項(xiàng)目最終竣工驗(yàn)收前，國(guó)有建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工時(shí)先提交竣工決算審計(jì)申請(qǐng)，由國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì);審計(jì)同時(shí)可提交項(xiàng)目檔案驗(yàn)收申請(qǐng)，對(duì)項(xiàng)目檔案歸檔情況單獨(dú)進(jìn)行驗(yàn)收。在取得國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目的竣工決算審核意見(jiàn)和檔案驗(yàn)收意見(jiàn)后，國(guó)有建設(shè)單位即可提交項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告和竣工驗(yàn)收申請(qǐng)。由于國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容具有確定性的特點(diǎn)，項(xiàng)目核算的主要依據(jù)是國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目各階段批復(fù)的概算及具體實(shí)施內(nèi)容。

（二）國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算流程

1.根據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資建賬立項(xiàng)核算。一般情況下，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在取得項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批復(fù)后才可開(kāi)工建設(shè)，立項(xiàng)核算。

2.確定資金來(lái)源，籌措資金。資金來(lái)源一般分國(guó)撥資金、自籌資金、借款等。

3.按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容將項(xiàng)目收支歸集計(jì)入相應(yīng)科目。國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目包括資金占用類(lèi)和資金來(lái)源類(lèi)兩類(lèi)科目，其中資金占用類(lèi)科目核算項(xiàng)目支出及項(xiàng)目形成的資產(chǎn)和往來(lái)，資金來(lái)源類(lèi)科目核算項(xiàng)目資金投入和負(fù)債。各科目使用說(shuō)明詳見(jiàn)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》。

4.根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行撥付款控制。

5.根據(jù)簽訂的訂貨合同預(yù)付設(shè)備、材料采購(gòu)款，設(shè)備安裝調(diào)試完成、材料采購(gòu)入庫(kù)后辦理開(kāi)票報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

6.根據(jù)審核后的工程決算書(shū)與施工單位進(jìn)行工程決算，抵扣備料款、工程預(yù)付款、項(xiàng)目建設(shè)單位代墊的水電費(fèi)、工程配套費(fèi)等。

7.項(xiàng)目竣工時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，提交有關(guān)單位進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要包括兩部分：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。

8.竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)完成后，根據(jù)審計(jì)報(bào)告審定數(shù)字將建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)。

9.取得上級(jí)單位的竣工驗(yàn)收批復(fù)后，按照批復(fù)辦理交付使用手續(xù)，核銷(xiāo)基建賬。

二、國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算關(guān)注重點(diǎn)

（一）對(duì)每個(gè)國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，有專(zhuān)人管理。

（二）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金，尤其是國(guó)撥資金，應(yīng)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、專(zhuān)款專(zhuān)用。在國(guó)家對(duì)國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行支付制度改革后，財(cái)政部根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的用款申請(qǐng)按月劃轉(zhuǎn)國(guó)有建設(shè)資金用款額度至單位零余額賬戶(hù)，項(xiàng)目建設(shè)單位在用款額度內(nèi)支出，如用款額度不足，項(xiàng)目建設(shè)單位可先行墊付，待國(guó)撥用款額度撥付時(shí)，辦理資金歸墊手續(xù)。除歸墊資金外，零余額賬戶(hù)資金一般不允許直接轉(zhuǎn)入項(xiàng)目建設(shè)單位其他賬戶(hù)。自籌資金到位目前以實(shí)際支出確認(rèn)，不需要再先行全額轉(zhuǎn)入基建專(zhuān)戶(hù)。

（三）項(xiàng)目支出應(yīng)定期與批復(fù)的總概算表和明細(xì)表進(jìn)行對(duì)比，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異和問(wèn)題。應(yīng)按照批復(fù)的概算表及明細(xì)表及時(shí)登記相關(guān)支出臺(tái)賬，以便于項(xiàng)目管理人員及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行情況。

（四）財(cái)務(wù)控制與工程建設(shè)控制應(yīng)有機(jī)結(jié)合。財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目可行性研究階段即參與，并充分了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資組成，熟知各投資科目的分類(lèi)。國(guó)有建設(shè)單位應(yīng)通過(guò)制度、文件明確財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)控制各自的職權(quán)和責(zé)任，從根本上改變財(cái)務(wù)在工程建設(shè)過(guò)程中被動(dòng)付款的情況。

篇4

今年*月至*月，我廳對(duì)全省48所省屬高等院校20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)，我廳繼續(xù)委托中標(biāo)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)此次審計(jì)任務(wù)。審計(jì)過(guò)程中事務(wù)所對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度規(guī)定的事項(xiàng)，及時(shí)與學(xué)校進(jìn)行了溝通，達(dá)成了意見(jiàn)，各校審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題已得到確認(rèn)。

從審計(jì)結(jié)果看，各校20*年度預(yù)算編制及執(zhí)行情況總體是好的，各高校為了確保20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施做了大量切實(shí)有效的工作，堅(jiān)持以預(yù)算為依據(jù)，以確保收入、控制支出為目標(biāo)，以計(jì)劃管理進(jìn)行全過(guò)程控制，積極籌措資金，合理安排使用資金，基本完成了年度預(yù)算。20*年度學(xué)校財(cái)務(wù)決算報(bào)表齊全，內(nèi)容完整，賬表相關(guān)數(shù)據(jù)相符，會(huì)計(jì)資料基本能全面真實(shí)反映年度財(cái)務(wù)收支情況和資金狀況。學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況總體平穩(wěn)，資金結(jié)構(gòu)較合理，各項(xiàng)指標(biāo)較正常。資金統(tǒng)配能力較強(qiáng)，學(xué)校各類(lèi)資金管理較規(guī)范，內(nèi)控制度比較健全有效。從審計(jì)整改情況來(lái)看，各學(xué)校普遍對(duì)省教育廳整改通知較為重視，部分學(xué)校還召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐條對(duì)照，擬定了整改意見(jiàn)并分步進(jìn)行整改，將整改情況向省教育廳作了書(shū)面報(bào)告。通過(guò)此次審計(jì)核查，一些除了二級(jí)核算單位報(bào)表合并問(wèn)題基本未得到糾正及實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資反映不真實(shí)不完整問(wèn)題正在清理整改、有待逐步解決外，其他諸如在往來(lái)核算收支、教材、藥品賬實(shí)管理脫節(jié)、往來(lái)賬清理、票據(jù)管理等方面均進(jìn)行了有效的整改。在對(duì)20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些學(xué)校在預(yù)算編制、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理等方面依然存在一些問(wèn)題。

一、審計(jì)中查出的主要問(wèn)題

（一）學(xué)校預(yù)算編制不完整，部分學(xué)校所屬非獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)收支未納入學(xué)校決算報(bào)表反映。

部分學(xué)校預(yù)算為校級(jí)預(yù)算，未包含二級(jí)民辦學(xué)院、科技開(kāi)發(fā)、后勤中心、成教院、校辦產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)、結(jié)算中心以及學(xué)校所屬其他非獨(dú)立法人單位等二級(jí)核算單位收支計(jì)劃。學(xué)校決算中僅包含這些單位已上繳學(xué)?？铐?xiàng)或?qū)W校對(duì)這些單位的撥款，未包含這些單位的收支狀況。

（二）財(cái)務(wù)收支核算方面

1、部分學(xué)校未將全部收支納入學(xué)校財(cái)務(wù)大賬統(tǒng)一管理核算，有的學(xué)校在財(cái)務(wù)賬套之外另設(shè)賬套單獨(dú)管理和核算學(xué)校部分收支；有的學(xué)校將學(xué)校部分收入由相關(guān)職能部門(mén)自行收取、管理和使用。

2、部分學(xué)校將科研經(jīng)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入、辦班收入、三產(chǎn)企業(yè)上繳款等等放在往來(lái)帳上核算，從而少計(jì)收入和支出。

3、部分學(xué)校將收入反映在銀行未達(dá)帳項(xiàng)上，未及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，確認(rèn)收入。

4、部分學(xué)校未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的核算規(guī)定，存在以收抵支的現(xiàn)象。

5、部分學(xué)校未按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算，將尚未發(fā)生的支出通過(guò)預(yù)提、掛往來(lái)等方式轉(zhuǎn)出，從而多列支出。

6、對(duì)部門(mén)創(chuàng)收，部分學(xué)校僅將學(xué)校應(yīng)得部分做收入，其他全部作為往來(lái)核算，少反映收支規(guī)模。

7、部分學(xué)校未按照已完工資產(chǎn)和未完工資產(chǎn)的比例分?jǐn)偫⒅С觥?/p>

8、部分學(xué)校事業(yè)收支和民辦二級(jí)學(xué)院之間成本劃分不清，導(dǎo)致民辦二級(jí)學(xué)院收支不配比。

（三）實(shí)物資產(chǎn)管理方面

大部分高校在實(shí)物資產(chǎn)管理方面較為薄弱，主要問(wèn)題是資產(chǎn)入賬不及時(shí)，已完工程項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算和財(cái)務(wù)決算，固定資產(chǎn)臺(tái)賬不全、長(zhǎng)期不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以致資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)無(wú)法核對(duì)。

1、新建房屋建筑物等資產(chǎn)未及時(shí)辦理竣工決算和財(cái)務(wù)決算。

2、固定資產(chǎn)房屋及建筑物中存在部分資產(chǎn)未能及時(shí)取得相關(guān)的權(quán)屬證明。

3、未建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理程序不夠到位、不夠協(xié)調(diào)，有的學(xué)校存在資產(chǎn)賬賬不符或賬實(shí)無(wú)法核對(duì)。

4、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，部分已報(bào)廢、拆除、轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)財(cái)務(wù)未銷(xiāo)賬；部分實(shí)物資產(chǎn)未能進(jìn)行正確的明細(xì)核算；學(xué)校二級(jí)院系用其自有資金購(gòu)置資產(chǎn)未入財(cái)務(wù)賬。

5、部分學(xué)校材料物資和藥品等未實(shí)行統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)、統(tǒng)一管理。藥品、教材等實(shí)物資產(chǎn)未作為材料核算，有的學(xué)校放在代管款項(xiàng)核算，有的學(xué)校則在購(gòu)進(jìn)時(shí)一次性列作支出。

6、教材、圖書(shū)疏于管理。有的學(xué)校未對(duì)教材的實(shí)物管理、領(lǐng)用后報(bào)賬、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)以及責(zé)任分擔(dān)制定具體的辦法；也未建立教材數(shù)量、金額明細(xì)賬對(duì)教材進(jìn)行金額上的管理，同時(shí)，學(xué)校沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的教材庫(kù)，教材存放比較混亂，具體管理部門(mén)也不能提供教材的盤(pán)點(diǎn)材料，無(wú)法進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)程序。未建立圖書(shū)明細(xì)賬，部分手工賬的存在導(dǎo)致管理人員對(duì)圖書(shū)冊(cè)數(shù)及金額的統(tǒng)計(jì)十分困難，更無(wú)法定期對(duì)圖書(shū)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，也無(wú)法與財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)賬。

7、20*年各校按照統(tǒng)一部署，對(duì)截止20*年*月*日的學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行了清查工作，并由有關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具了資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)核查審計(jì)報(bào)告予以鑒證。大部分學(xué)校只對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)和小部分資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧進(jìn)行了處理，絕大部分學(xué)校對(duì)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧和出售公有住房仍未進(jìn)行處理。

（四）資金管理方面

1、部分學(xué)校對(duì)銀行存款管理不嚴(yán)，未重視與各銀行的對(duì)賬工作，未達(dá)賬清理不及時(shí)。

2、部分學(xué)?，F(xiàn)金付款存在不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的事項(xiàng)，存在超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)以大額現(xiàn)金在本地購(gòu)物和付款的現(xiàn)象。

3、部分學(xué)?？铐?xiàng)支付未履行恰當(dāng)?shù)膶徟绦蚣皩?duì)大額資金支付的真實(shí)性、合理性、合法性未進(jìn)行認(rèn)真審查，并嚴(yán)格履行集體決策制度。

4、部分學(xué)校存在貸款資金管理不嚴(yán)密，核算不正確的現(xiàn)象。

（五）投資管理方面

1、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資資金管理和核算不規(guī)范，各高校賬上反映的對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資數(shù)普遍不真實(shí)、不完整，主要問(wèn)題是投資的單位多，賬上有記錄的少；對(duì)外投資已損失未及時(shí)核銷(xiāo)；對(duì)外投資已收回未及時(shí)調(diào)整賬務(wù)等。

2、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)管理不到位，核算欠規(guī)范。有的學(xué)校僅對(duì)對(duì)外投資審批程序進(jìn)行規(guī)定，至于投資績(jī)效考核、跟蹤管理等方面均未見(jiàn)涉及。有的學(xué)校對(duì)外投資總額大，但卻未制訂出相應(yīng)的制度來(lái)規(guī)范對(duì)外投資，也未明確建立對(duì)外投資的歸口管理部門(mén)，財(cái)務(wù)處賬上不能完整、及時(shí)反映對(duì)外投資狀況。有的學(xué)校對(duì)投資企業(yè)的管理權(quán)力及義務(wù)未理順，學(xué)校賬務(wù)上與投資企業(yè)往來(lái)較多。

（六）票據(jù)管理和使用方面

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中依然發(fā)現(xiàn)有的學(xué)校違規(guī)使用自制票據(jù)和外購(gòu)票據(jù)，超范圍收費(fèi)，收費(fèi)收據(jù)與結(jié)算憑證混用現(xiàn)象；票據(jù)管理欠規(guī)范，領(lǐng)用使用記錄不全，票據(jù)購(gòu)領(lǐng)未建立完整的購(gòu)領(lǐng)制度，各種票據(jù)無(wú)總印數(shù)申領(lǐng)、購(gòu)買(mǎi)記錄，票據(jù)領(lǐng)用不順號(hào)，也無(wú)簽字手續(xù)和已使用份數(shù)記錄，且開(kāi)票內(nèi)容不符合票據(jù)使用規(guī)定。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理方面

目前，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在不少問(wèn)題：學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)和科技管理部門(mén)不能及時(shí)掌握課題的完成情況；對(duì)督促課題負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)的檢查監(jiān)督力度不夠；學(xué)?？萍继?、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，但在實(shí)際工作中各部門(mén)卻因?yàn)榭蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，故平時(shí)疏于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理；科研處未能要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算并審核；財(cái)務(wù)處在經(jīng)費(fèi)使用報(bào)銷(xiāo)中僅對(duì)報(bào)銷(xiāo)金額和票據(jù)金額等做形式上的簡(jiǎn)單復(fù)核；審計(jì)處也未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

（八）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算方面

1、已完工并投入使用的固定資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

2、部分基建項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)存在很大的差異

3、將基本建設(shè)報(bào)表并入行政決算報(bào)表時(shí)的取數(shù)存在偏差。

4、基建中材料管理存在問(wèn)題，有的學(xué)校庫(kù)存材料未設(shè)明細(xì)賬，期末余額無(wú)明細(xì)組成，原材料采購(gòu)、招投標(biāo)、實(shí)物出入庫(kù)等均由采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部門(mén)僅根據(jù)發(fā)票及出入庫(kù)單進(jìn)行記賬，無(wú)相關(guān)的核對(duì)和內(nèi)部牽制制度。

二、審計(jì)整改意見(jiàn)

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，提出以下整改意見(jiàn)：

（一）學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照省財(cái)政廳、省教育廳有關(guān)規(guī)定，編制綜合預(yù)算，將學(xué)校各項(xiàng)收入、支出全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；對(duì)單獨(dú)核算的后勤服務(wù)中心、科技開(kāi)發(fā)部、結(jié)算中心、產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)以及非獨(dú)立法人單位等二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支必須納入學(xué)校總預(yù)算和決算統(tǒng)一管理、準(zhǔn)確反映。

（二）學(xué)校對(duì)清產(chǎn)核資中尚未整改事項(xiàng)，應(yīng)在取得有關(guān)部門(mén)批復(fù)后及時(shí)予以整改；對(duì)清產(chǎn)核資以外存在的不良資產(chǎn)，應(yīng)積極進(jìn)行清理追索，對(duì)事實(shí)形成損失的資產(chǎn)應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)予以核銷(xiāo)。

（三）高校的財(cái)務(wù)收支管理核算應(yīng)按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制要求以及收支兩條線和收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行正確核算和管理，學(xué)校應(yīng)對(duì)利用學(xué)校資源產(chǎn)生的收入進(jìn)行清查并納入校財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算。

（四）學(xué)校應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)對(duì)投資情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)清理結(jié)果，對(duì)目前存在的學(xué)校賬面反映投資和企業(yè)注冊(cè)資本的差異，分析原因，分別作相應(yīng)的帳務(wù)處理。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資企業(yè)的管理，對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資進(jìn)行投資質(zhì)量評(píng)價(jià)，明確投資主體，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步以書(shū)面形式明確校辦產(chǎn)業(yè)和學(xué)校的利益關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益考核，杜絕校辦產(chǎn)業(yè)無(wú)償使用學(xué)校財(cái)產(chǎn)，根據(jù)合同協(xié)議的規(guī)定，對(duì)應(yīng)上繳學(xué)校的利潤(rùn)做到應(yīng)收盡收。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益不好，投資價(jià)值不大的校辦產(chǎn)業(yè)，及時(shí)進(jìn)行清算，妥善處理清算財(cái)產(chǎn)，以免給學(xué)校帶來(lái)不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)改制企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)改制法規(guī)規(guī)范操作。

（五）學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度建設(shè)，健全資產(chǎn)臺(tái)帳，加強(qiáng)資產(chǎn)核算部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)的信息溝通，定期或不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，規(guī)范圖書(shū)、教材、藥品的核算。

（六）學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)管理和使用，財(cái)務(wù)部門(mén)作為票據(jù)管理部門(mén)，應(yīng)健全票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、繳銷(xiāo)制度，并嚴(yán)格按規(guī)定用途使用票據(jù)，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)。

（七）學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目管理，完善科研管理系統(tǒng)，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。

（八）學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新校區(qū)建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)控學(xué)?；窘ㄔO(shè)中的“跑、冒、滴、漏”。在對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的同時(shí)，要加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，及時(shí)掌握高校基本建設(shè)全貌。

篇5

一、陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查分析

本文以陜西省高校為例，對(duì)各高校的內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作相關(guān)情況展開(kāi)了實(shí)際調(diào)查，同時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題予以分析。

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查對(duì)象。本文選擇陜西省內(nèi)最著名的四十三所本科高校為調(diào)查對(duì)象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查方法。審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計(jì)處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調(diào)研、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員個(gè)別訪談、同行集體交流探討等。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)開(kāi)展情況的調(diào)查結(jié)果。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西各高校目前只有少數(shù)出臺(tái)了比較成熟的審計(jì)信息公開(kāi)實(shí)施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學(xué)審計(jì)部門(mén)根據(jù)本校校務(wù)公開(kāi)的相關(guān)制度規(guī)定，相應(yīng)地制訂了《西安交通大學(xué)校務(wù)公開(kāi)審計(jì)信息公開(kāi)實(shí)施暫行辦法》，對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、對(duì)象、途徑、組織領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督檢查等方面做出了比較詳細(xì)的規(guī)定。在日常審計(jì)工作中，該校審計(jì)部門(mén)也能做到公開(kāi)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息。本文將高校內(nèi)部審計(jì)信息簡(jiǎn)要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務(wù)信息、學(xué)習(xí)信息等種類(lèi)；而將高校審計(jì)信息的公開(kāi)程度分為：公開(kāi)、部分公開(kāi)、不公開(kāi)三大類(lèi)。（1）審計(jì)項(xiàng)目審前公示、審結(jié)公告、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定信息公開(kāi)。陜西省高校開(kāi)展的審計(jì)工作業(yè)務(wù)范圍比較寬泛，在審計(jì)信息公開(kāi)方面，一般常規(guī)進(jìn)行的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)等項(xiàng)目基本上都有審前公示、審結(jié)公告，信息公開(kāi)比較普遍。但是，高校實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任??計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，形成的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定等結(jié)果、結(jié)論類(lèi)審計(jì)信息，本次被調(diào)查的全部高校均未予以公開(kāi)。（2）審計(jì)部門(mén)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配置、審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)來(lái)源、審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃信息公開(kāi)。在被調(diào)查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨(dú)立學(xué)院等少數(shù)高校未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)外，絕大多數(shù)高校審計(jì)部門(mén)都是獨(dú)立設(shè)置的，并且組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配備等信息都是公開(kāi)的，非常容易獲得相關(guān)審計(jì)信息。審計(jì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源及充足性，審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)保障等信息，各大高校均未對(duì)外公開(kāi)披露。（3）學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)、工作流程、操作規(guī)范、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、辦事指南等信息公開(kāi)。陜西各大高校均對(duì)外公開(kāi)披露學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)信息，審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、工作流程、操作規(guī)范、辦事指南等信息也大都是對(duì)外公開(kāi)的，被審計(jì)單位、被審計(jì)人或者社會(huì)公眾都能容易地查詢(xún)、了解以及瀏覽。西安工程大學(xué)定期介紹工作動(dòng)態(tài)的審計(jì)簡(jiǎn)訊，公開(kāi)學(xué)校一定時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)信息。（4）年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)信息、審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告、年度考核信息公開(kāi)。西安財(cái)經(jīng)學(xué)院在本校審計(jì)工作網(wǎng)站上公開(kāi)了審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告信息，陜西理工學(xué)院在本校審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站上公開(kāi)了每年審計(jì)工作計(jì)劃等信息，而其他高校未被發(fā)現(xiàn)此類(lèi)內(nèi)部審計(jì)信息的相關(guān)披露。 （5）審計(jì)部門(mén)辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、聯(lián)系電話、E-mail等信息公開(kāi)。除未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高校外，陜西省內(nèi)絕大多數(shù)高校的審計(jì)部門(mén)辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、辦公電話、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開(kāi)，信息使用者可輕易獲得。從總體上來(lái)看，在高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及原因分析

（一）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作尚處于起步探索階段。經(jīng)過(guò)實(shí)際調(diào)研，陜西各高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)情況并不容樂(lè)觀，大多高校公開(kāi)審計(jì)信息的渠道和方式無(wú)相應(yīng)規(guī)范可循。而從實(shí)際情況來(lái)看，高校審計(jì)信息披露和利用的效果并不理想，公開(kāi)的審計(jì)信息不齊全、不及時(shí)，而且不是重點(diǎn)、重要信息，對(duì)于內(nèi)外部的信息使用者而言，這些審計(jì)信息的參考價(jià)值很小，基本上失去了信息公開(kāi)的意義。

2.高校審計(jì)信息更新滯后，公布內(nèi)容過(guò)于陳舊。信息的及時(shí)性決定了信息的價(jià)值，審計(jì)信息更是這樣。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西省各高校公開(kāi)的審計(jì)信息都相對(duì)比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計(jì)工作信息隨處可見(jiàn)。有些高校甚至沒(méi)有公開(kāi)近三年的審計(jì)信息，可查詢(xún)到的都是三年以前的審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)項(xiàng)目公示以及審計(jì)案例、學(xué)習(xí)資料等審計(jì)信息。

3.高校審計(jì)信息公開(kāi)缺乏統(tǒng)一規(guī)范和適當(dāng)媒介。高校審計(jì)信息公開(kāi)的平臺(tái)和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計(jì)信息公開(kāi)的統(tǒng)一規(guī)范則有助于信息公開(kāi)的實(shí)際操作，提高內(nèi)部審計(jì)信息的利用價(jià)值。陜西省部分高校采用內(nèi)部的審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)、簡(jiǎn)訊、通報(bào)、工作交流會(huì)等方式和媒介公開(kāi)一定的審計(jì)信息，具體的審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計(jì)信息，信息使用者是需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力的，信息公開(kāi)的效果自然會(huì)大打折扣。

（二）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)問(wèn)題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開(kāi)辦法尚不明確。高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)是推動(dòng)高校校務(wù)公開(kāi)、教育改革、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。目前，國(guó)家教育行政部門(mén)并沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一的高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)管理辦法和實(shí)務(wù)指南，也沒(méi)有采取進(jìn)一步措施推動(dòng)審計(jì)信息公開(kāi)工作。陜西高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要想開(kāi)展好信息公開(kāi)工作，一來(lái)無(wú)章可循，二來(lái)動(dòng)力不足。同時(shí)，出于審計(jì)信息保密等因素考慮，陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作開(kāi)始時(shí)間相對(duì)滯后，進(jìn)展也比較緩慢。

2.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的認(rèn)識(shí)不到位。一般認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢钥闯觯咝?nèi)部審計(jì)著眼點(diǎn)在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的固有認(rèn)識(shí)和功能定位決定了審計(jì)信息公開(kāi)局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，信息公開(kāi)不受重視，工作比較被動(dòng)。

3.高校對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)的重視程度還不夠。陜西省高校審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)工作普遍不夠重視，主要是擔(dān)心本校審計(jì)工作秘密對(duì)外泄漏，造成一些負(fù)面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態(tài)度和做法。而各高校負(fù)責(zé)人也大都對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)工作未予關(guān)注，尚未充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息公開(kāi)工作的現(xiàn)實(shí)意義和重要價(jià)值，不愿意大力推動(dòng)審計(jì)信息公開(kāi)工作。

三、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的改進(jìn)建議

（一）高校應(yīng)參考財(cái)務(wù)信息公開(kāi)辦法公開(kāi)非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息。高等院校公開(kāi)部分非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息，可以參考我國(guó)上市公司對(duì)社會(huì)公眾披露財(cái)務(wù)報(bào)告信息時(shí)必須連帶公開(kāi)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一樣，各高校可以先行嘗試公開(kāi)本校部分非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息，比如：年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)信息，重點(diǎn)項(xiàng)目（包括但并不限于預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、基本建設(shè)、科學(xué)研究等項(xiàng)目）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告、年度考核結(jié)果等內(nèi)部審計(jì)信息。比如：在公開(kāi)本校上一會(huì)計(jì)年度部門(mén)財(cái)務(wù)決算、當(dāng)前會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算時(shí)，可以同時(shí)公布學(xué)校審計(jì)部門(mén)出具的財(cái)務(wù)決算報(bào)告、財(cái)務(wù)收支預(yù)算跟蹤審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

篇6

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府公共工程的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)管理規(guī)范化，提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合本市實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括使用財(cái)政性資金、各項(xiàng)政府專(zhuān)項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金、政府批準(zhǔn)收費(fèi)籌集的資金、行政事業(yè)單位自籌資金及國(guó)有獨(dú)資(控股)公司投入資金等實(shí)施的公共工程。

本辦法所稱(chēng)的政府重點(diǎn)公共工程，是指投資額大、對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展影響大，納入政府當(dāng)年重點(diǎn)工程建設(shè)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條市、縣(市、區(qū))審計(jì)局(以下稱(chēng)審計(jì)機(jī)關(guān))依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定,對(duì)本級(jí)政府公共工程開(kāi)工前準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。與政府公共工程直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等單位的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)公共工程實(shí)行竣工決算必審制度。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不夠時(shí)，可聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的人員參與審計(jì)。

對(duì)政府重點(diǎn)公共工程以外的其他公共工程，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審。

第五條財(cái)政部門(mén)依法對(duì)政府公共工程的概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審查，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審批。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將政府公共工程的建設(shè)資金撥付情況及概（預(yù)、決）算的審查結(jié)果及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

財(cái)政部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復(fù)。

項(xiàng)目審批部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將本地當(dāng)年政府公共工程計(jì)劃和各個(gè)工程項(xiàng)目的批復(fù)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

其他與政府公共工程有關(guān)的政府職能部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。

第六條政府重點(diǎn)公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)政府重點(diǎn)公共工程全過(guò)程履行內(nèi)部監(jiān)督職能，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān),依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第七條政府重點(diǎn)公共工程和已列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃的其他公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時(shí),應(yīng)明確要依法接受審計(jì)、以審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算依據(jù),并將合同書(shū)副本送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。項(xiàng)目竣工后結(jié)算價(jià)款時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行內(nèi)部審核，并預(yù)留內(nèi)部審核后總價(jià)20%以上的工程款，待實(shí)施竣工決算審計(jì)后結(jié)清。

凡由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程竣工決算審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定,作為建設(shè)單位和施工等單位工程結(jié)賬依據(jù)，并作為財(cái)政部門(mén)辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批和國(guó)有資產(chǎn)核定的依據(jù)。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第八條對(duì)政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的內(nèi)容：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計(jì)規(guī)模、投資概算情況；

（二）建設(shè)資金來(lái)源渠道的真實(shí)性、合法性，已到位資金的真實(shí)性和項(xiàng)目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第九條對(duì)政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目管理中執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計(jì)內(nèi)容變更和變更程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性；

(四)項(xiàng)目資金到位及管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性；

(五)項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況,各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實(shí)性、合法性、效益性；

(七)與政府公共工程直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十條政府公共工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說(shuō)明書(shū)以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

(二)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

(三)項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；

(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對(duì)該項(xiàng)目產(chǎn)生的影響程度；

(五)項(xiàng)目施工與工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；

(七)建設(shè)項(xiàng)目收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)?？⒐Q算審計(jì)時(shí),可以根據(jù)需要對(duì)其投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十一條對(duì)未實(shí)施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的政府公共工程,竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括本辦法第九條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計(jì)程序

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,商財(cái)政、計(jì)劃部門(mén)制定政府公共工程審計(jì)計(jì)劃，共同確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)。

第十三條已列入審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)公共工程的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收(交工驗(yàn)收)結(jié)束后90天內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)審竣工決算,報(bào)審時(shí),竣工決算資料必須完整齊全。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具備審計(jì)條件的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)組織實(shí)施審計(jì)。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(一)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件、歷次調(diào)整預(yù)(概)算的文件；

(二)竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和建設(shè)單位審核簽章后的工程決算資料；

(三)承包合同及工程結(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購(gòu)設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫(kù)資料，重大設(shè)計(jì)變更資料，重要部位隱蔽監(jiān)理驗(yàn)收資料等；

(四)自項(xiàng)目建設(shè)之日工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程決算報(bào)表，以及工程建設(shè)財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料；

(五)財(cái)務(wù)、材料物資結(jié)算資料及債權(quán)、債務(wù)對(duì)賬簽證資料；

(六)建設(shè)主管部門(mén)、財(cái)政等部門(mén)依法作出的審查結(jié)論；

(七)審計(jì)實(shí)施前單位自查表，以及審計(jì)機(jī)關(guān)要求提供的與項(xiàng)目投資活動(dòng)有關(guān)的其他各項(xiàng)資料。

第十六條審計(jì)人員通過(guò)審查工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依法出具審計(jì)報(bào)告；依法需要進(jìn)行處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)出具審計(jì)決定書(shū)；依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書(shū)。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)同時(shí)抄送項(xiàng)目審批部門(mén)和財(cái)政部門(mén)。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工以及其他與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的被審計(jì)單位必須執(zhí)行；財(cái)政、項(xiàng)目建設(shè)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)公共工程審計(jì)結(jié)果,并可以依照審計(jì)署公布審計(jì)結(jié)果試行辦法的有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

第二十條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在接受財(cái)政部門(mén)委托審核工程項(xiàng)目時(shí),其程序應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)的檢查監(jiān)督，并如實(shí)提供相關(guān)資料。

第四章法律責(zé)任

第二十一條政府公共工程應(yīng)當(dāng)辦理竣工決算審計(jì)。建設(shè)單位如在規(guī)定期限內(nèi)未申請(qǐng)辦理竣工決算審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)可視情節(jié)依法進(jìn)行處理。

第二十二條建設(shè)單位違反國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以給予通報(bào)批評(píng)或警告。拒不改正的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的規(guī)定處理。

依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十三條對(duì)建設(shè)單位違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定,擅自要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資,應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門(mén)重新審查批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)而擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，應(yīng)當(dāng)停止建設(shè)，并由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議有關(guān)主管部門(mén)依法追究其責(zé)任。

第二十四條對(duì)建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止,責(zé)令有關(guān)單位限期收回,并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位予以調(diào)整。對(duì)建設(shè)單位已簽證認(rèn)同多付的工程價(jià)款,應(yīng)予以收繳。

第二十五條應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳,并按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條有虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的,應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的,建議主管部門(mén)對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

第二十七條施工、監(jiān)理等單位拒絕提供或拖延提供與項(xiàng)目有關(guān)的工程資料、監(jiān)理資料、財(cái)務(wù)資料，拒絕配合審計(jì)，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)其出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)、轉(zhuǎn)包肢解工程、弄虛作假等違法違規(guī)行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)同時(shí)向有關(guān)部門(mén)通報(bào)和移送相關(guān)情況，有關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)移送處理書(shū)及時(shí)作出相應(yīng)處理，并反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

建設(shè)主管部門(mén)要將審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送的違法違規(guī)問(wèn)題記入相關(guān)單位的《信用管理手冊(cè)》，并在其資質(zhì)年檢上報(bào)審核時(shí)據(jù)實(shí)反映。

招投標(biāo)管理部門(mén)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送有關(guān)單位違法違規(guī)問(wèn)題要形成檔案，并作為其參與其他工程項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)資格審查的依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)向有關(guān)部門(mén)移送的違法違規(guī)問(wèn)題的處理情況，要實(shí)行跟蹤監(jiān)督。

第二十八條法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)存有違法行為的，依法責(zé)令改正；有違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的,移送有關(guān)主管部門(mén)依法予以處理、處罰。

篇7

1.建設(shè)項(xiàng)目利息支出的資本化處理

無(wú)論從理論研究還是實(shí)務(wù)操作，建設(shè)項(xiàng)目的利息支出是計(jì)入建設(shè)成本，還是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出，或企業(yè)的當(dāng)期損益，都是一個(gè)需要明確規(guī)定的事項(xiàng)?！兑?guī)則》第二十五條第（五）款明確了項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的各類(lèi)借款利息、債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)成本，但沒(méi)有進(jìn)一步明確借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細(xì)化的問(wèn)題，有必要通過(guò)《規(guī)則》予以明確。筆者建議，停止將借款利息計(jì)入建設(shè)成本的時(shí)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)工程驗(yàn)收之日。作為實(shí)行一次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，例如房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目，該工程驗(yàn)收可界定為竣工驗(yàn)收；對(duì)于實(shí)行二次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，例如公路、港口、航道等工程建設(shè)項(xiàng)目，可將工程驗(yàn)收界定為初步驗(yàn)收或交工驗(yàn)收。通過(guò)驗(yàn)收次日起發(fā)生的借款利息，不應(yīng)當(dāng)在計(jì)入建設(shè)成本，而是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當(dāng)期損益。這樣進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，有助于與企事業(yè)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過(guò)交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收后的交通建設(shè)項(xiàng)目并沒(méi)有完成全部工程建設(shè)工作，實(shí)際完成的投資額往往也達(dá)到了概算投資的80%～90%，這意味著通過(guò)交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收的只是主體工程而不是全部工程；剩下的工程還需要在主體工程通過(guò)交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收后到辦理竣工驗(yàn)收的期間陸續(xù)完工并進(jìn)行交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收。對(duì)此筆者同意徐芳等人的看法，建議主體工程通過(guò)交工驗(yàn)收后，如果還存在較多的其他工程尚未完工，則需要根據(jù)其他工程占用的建設(shè)借款，將其借款利息繼續(xù)資本化處理，直至這些工程通過(guò)交工驗(yàn)收為止[1]。需要明確的是，這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應(yīng)當(dāng)是通過(guò)竣工驗(yàn)收后的剩余工程，而不是在主體工程通過(guò)交工驗(yàn)收后需要陸續(xù)完工的其他工程。

2.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)的支出

《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無(wú)形資產(chǎn)；但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置支出，沒(méi)有涉及相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。按此規(guī)定，一個(gè)重要的問(wèn)題就需要明確，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)利用財(cái)政資金并采取受讓方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)入建設(shè)成本？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理）中設(shè)置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權(quán)，而是將土地使用權(quán)直接計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，導(dǎo)致“在建工程”科目存在無(wú)法核算全部建設(shè)成本的局限性。這一問(wèn)題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設(shè)成本核算不存在這一問(wèn)題，因?yàn)槌鲑Y受讓土地使用權(quán)發(fā)生的支出，按照規(guī)定是計(jì)入待攤投資支出的。

3.進(jìn)一步完善對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的規(guī)定

《規(guī)則》第二十七條規(guī)定：項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建至竣工財(cái)務(wù)決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支，這與財(cái)建〔2003〕724號(hào)中對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)調(diào)整后的界定是一致的。在實(shí)務(wù)中，竣工財(cái)務(wù)決算不是一個(gè)時(shí)點(diǎn)行為，而是一個(gè)時(shí)期行為?？⒐へ?cái)務(wù)決算涉及編制竣工財(cái)務(wù)決算、審核或?qū)徲?jì)竣工財(cái)務(wù)決算以及竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批等行為過(guò)程。考慮到實(shí)際工作的需要，建議將項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的界定調(diào)整為“項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日開(kāi)始至竣工財(cái)務(wù)決算獲得批準(zhǔn)之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支”?？⒐へ?cái)務(wù)決算獲得批復(fù)，意味著建設(shè)項(xiàng)目的資金支付工作已經(jīng)全部結(jié)束。以后發(fā)生的相關(guān)開(kāi)支，應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。實(shí)行兩次驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由于經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財(cái)務(wù)決算是編制竣工驗(yàn)收文件的組成部分，這意味著通過(guò)竣工財(cái)務(wù)決算并非說(shuō)明工程驗(yàn)收階段（從開(kāi)始交工驗(yàn)收到竣工驗(yàn)收全部完成）的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)。這部分管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)采取預(yù)計(jì)的方式計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算。

二、對(duì)進(jìn)一步明確對(duì)工程價(jià)款結(jié)算管理的思考

《規(guī)則》中明確對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的要求是非常必要的。但有一點(diǎn)需要明確，這就是財(cái)政部曾聯(lián)合原建設(shè)部在2004年10月20日印發(fā)了《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)），其中具有對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的專(zhuān)門(mén)規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定不一致，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何規(guī)定？如果《規(guī)則》采取部門(mén)規(guī)章的形式，則按照下位法從屬上位法的要求，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定，如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件，則按照一般法從屬于特別法的原則，建設(shè)單位則應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定。最好的做法，就是保持兩項(xiàng)規(guī)定之間的協(xié)調(diào)，或者對(duì)此作出專(zhuān)門(mén)說(shuō)明。《規(guī)則》第三十六條規(guī)定：工程價(jià)款結(jié)算，一般應(yīng)按不低于工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的；但財(cái)建〔2004〕369號(hào)第十四條第（四）款規(guī)定：發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金。在管理實(shí)務(wù)中，某單位在建造合同中約定的預(yù)留工程質(zhì)量保證金為4%，結(jié)果被會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時(shí)認(rèn)為違反了《規(guī)定》中“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定，要求整改；但如果按照財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定，則屬于合規(guī)行為。對(duì)此，《規(guī)則》中對(duì)此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項(xiàng)作出專(zhuān)門(mén)說(shuō)明是必要的。理想的做法是，如果認(rèn)為財(cái)建〔2004〕369號(hào)文的相關(guān)規(guī)定無(wú)需進(jìn)一步修改，則《規(guī)程》中涉及工程價(jià)款結(jié)算管理的條款，只要求執(zhí)行財(cái)建〔2004〕369號(hào)文的規(guī)定即可。

三、進(jìn)一步完善竣工財(cái)務(wù)決算管理的思考

《規(guī)則》中對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的規(guī)范，除了增加了對(duì)尾工工程的規(guī)范以外，基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著，《規(guī)定》在實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題，在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認(rèn)，不同的國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門(mén)在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》（國(guó)土資發(fā)〔2003〕21號(hào)）第九條規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告；《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》（郵部〔1996〕54號(hào)）規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門(mén)?？⒐を?yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)[2]。所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財(cái)政主管部門(mén)需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題；政府業(yè)務(wù)主管部門(mén)需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題。

1.關(guān)于工程驗(yàn)收

不同行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收，有不同的規(guī)定?！豆饭こ炭ⅲń唬┕を?yàn)收辦法》（交通部令2004年第3號(hào)）和《航道工程竣工驗(yàn)收管理辦法》（交通部令2008年第1號(hào)）中均規(guī)定將工程驗(yàn)收劃分為交工驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段?！陡劭诠こ炭⒐を?yàn)收辦法》（交通部令2005年第2號(hào)）和《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》中將工程驗(yàn)收劃分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收；初步驗(yàn)收合格后進(jìn)入工程試運(yùn)轉(zhuǎn)期；試運(yùn)轉(zhuǎn)期一般為三個(gè)月到六個(gè)月。1990年9月11日原國(guó)家計(jì)委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工驗(yàn)收辦法》中曾要求“根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目（工程）的規(guī)模大小和復(fù)雜程度，整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目（工程）的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目（工程），應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn)，然后進(jìn)行全部建設(shè)項(xiàng)目（工程）的竣工驗(yàn)收。規(guī)模較小、較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目（工程），可以一次進(jìn)行全部項(xiàng)目（工程）的竣工驗(yàn)收”。但建設(shè)部出臺(tái)的有關(guān)房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目的管理規(guī)定中沒(méi)有涉及交工驗(yàn)收和初步驗(yàn)收的工作規(guī)范，這意味著這些規(guī)定中是將交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收合并進(jìn)行的；房屋建筑物項(xiàng)目不存在試運(yùn)營(yíng)期的劃定，只有質(zhì)量保證期，從固定資產(chǎn)通過(guò)竣工驗(yàn)收交付使用開(kāi)始計(jì)算。2000年1月30日的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第279號(hào)）中，也只規(guī)范了竣工驗(yàn)收事項(xiàng)。

2.關(guān)于工程驗(yàn)收與竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系

在不同時(shí)期和不同的行業(yè)部門(mén)，采取了竣工財(cái)務(wù)決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異，建議在《規(guī)則》中將其視為同義語(yǔ)并按照“竣工財(cái)務(wù)決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范?？⒐へ?cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)在辦理工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。既然《規(guī)程》允許大型項(xiàng)目的竣工價(jià)款結(jié)算在辦理竣工驗(yàn)收三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算就不現(xiàn)實(shí)。一般來(lái)說(shuō)，如果工程項(xiàng)目采取一次驗(yàn)收方式，即只組織竣工驗(yàn)收，則竣工財(cái)務(wù)決算需要在竣工驗(yàn)收后辦理。例如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中規(guī)范的辦理竣工驗(yàn)收的條件，不包括竣工財(cái)務(wù)決算文件。但是實(shí)行分次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，行業(yè)主管部門(mén)的規(guī)定中往往要求將竣工財(cái)務(wù)決算文件作為申請(qǐng)辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。例如按照《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目交工驗(yàn)收后編制竣工財(cái)務(wù)決算，并將經(jīng)過(guò)審計(jì)的竣工財(cái)務(wù)決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分。

3.規(guī)范竣工財(cái)務(wù)決算的有關(guān)建議

可以認(rèn)為，不同行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)影響著編制竣工財(cái)務(wù)決算以及竣工驗(yàn)收的不同要求。如果存在交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范，由于交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收合格意味著工程質(zhì)量驗(yàn)收合格，則應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結(jié)算并編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，并將編制竣工財(cái)務(wù)決算作為最終竣工驗(yàn)收的前提之一；如果不存在初步竣工驗(yàn)收或者交工驗(yàn)收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范，則竣工驗(yàn)收是檢驗(yàn)工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)在竣工驗(yàn)收后辦理工程竣工結(jié)算并編制竣工財(cái)務(wù)決算。

四、進(jìn)一步完善對(duì)資產(chǎn)移交的管理

篇8

資金監(jiān)管

（一）籌資,當(dāng)企業(yè)擬實(shí)施下列籌資行為時(shí)，應(yīng)分別報(bào)特派員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意或備案：

1、采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘，事前須經(jīng)監(jiān)管部門(mén)同意，然后提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并經(jīng)監(jiān)管部門(mén)會(huì)同同級(jí)國(guó)資部門(mén)確認(rèn)。

3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無(wú)論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門(mén)同意；上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過(guò)凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前，先征得監(jiān)管部門(mén)批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會(huì)決定，并報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案。

（二）資本金,未經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動(dòng)，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動(dòng)，彌補(bǔ)虧損引起盈余公積金的變動(dòng)等。經(jīng)監(jiān)管部門(mén)同意后，提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

（三）消費(fèi)資金,控股企業(yè)各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和開(kāi)支計(jì)劃，由董事會(huì)審批并報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案；全資企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算和開(kāi)支計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門(mén)審批。

（四）運(yùn)營(yíng)資金,各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資、生活福利等，分類(lèi)按季編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案。

（五）其他,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個(gè)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門(mén)和單位對(duì)企業(yè)的收費(fèi)、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無(wú)合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對(duì)無(wú)效合同，無(wú)合法憑證、無(wú)合規(guī)手續(xù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)要求企業(yè)不能對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

資產(chǎn)監(jiān)督

（一）損失的核銷(xiāo)、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策。

企業(yè)損失的核銷(xiāo)方法、外帳準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策須經(jīng)特派員審批；財(cái)務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說(shuō)明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門(mén)同意，報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)。

（二）擔(dān)保,企業(yè)一般不得對(duì)外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對(duì)外擔(dān)保金額，全資企業(yè)無(wú)論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司擔(dān)保額超過(guò)凈資產(chǎn)5％時(shí)，非上市公司超過(guò)凈資產(chǎn)2％時(shí)，在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時(shí)，由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（三）對(duì)外投資,全資企業(yè)所有對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)2％的對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)在召開(kāi)股東大會(huì)之前，征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。控股企業(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項(xiàng)投資超過(guò)100萬(wàn)元的必須事先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意。

各企業(yè)對(duì)外投資必須按年度分項(xiàng)目編制投資損益明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

（四）損失及固定資產(chǎn)處理,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤(pán)存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門(mén)審查提出意見(jiàn)，報(bào)企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計(jì)入當(dāng)期損益；全資企業(yè)還需由主管財(cái)政機(jī)關(guān)在決算批復(fù)時(shí)一并審批。

成本費(fèi)用的監(jiān)管

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi),監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財(cái)務(wù)審核制度，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（二）遞延資產(chǎn),監(jiān)督企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱(chēng)、金額、攤銷(xiāo)計(jì)劃報(bào)市監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)竣工入賬,監(jiān)督企業(yè)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收的已完工項(xiàng)目，應(yīng)按暫估伙計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本，也不得列入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。

（四）待攤和預(yù)提費(fèi)用,企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，需報(bào)特派員審批，并報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用，需要保留余額的應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤(rùn)，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧?rùn)分配。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤(rùn)分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

篇9

[關(guān)鍵詞]國(guó)有資本 財(cái)務(wù)信息 監(jiān)管 對(duì)策建議

一、引言

經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈耶克曾經(jīng)指出,信息是所有決策的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的重要組成部分,信息流是各種財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ),及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是有效財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提。國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管是由靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、由事后到事前、事中,由被動(dòng)到主動(dòng)轉(zhuǎn)變的重要手段。

二、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的內(nèi)容

財(cái)務(wù)信息監(jiān)管是指國(guó)資監(jiān)管及相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理決策過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和跟蹤,以便及時(shí)規(guī)避和發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和決策能力,實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo),確保國(guó)有資本保值增值。國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:

2.1 資金的監(jiān)管。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,除正常所需的周轉(zhuǎn)資金外,企業(yè)重大籌資、集資、融資活動(dòng)都應(yīng)報(bào)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體的監(jiān)管部門(mén)同意或備案。

2.2 資產(chǎn)的監(jiān)管。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其負(fù)有監(jiān)管職責(zé)的企業(yè)資產(chǎn)行使監(jiān)管職能。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)對(duì)外投資、對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資等應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)監(jiān)管部門(mén)審批或備案。

2.3 收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入,不得隨意高估或隱瞞收入,并準(zhǔn)確核算當(dāng)期的利潤(rùn),按相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定程序分配利潤(rùn)。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體要適時(shí)對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配進(jìn)行監(jiān)督管理。

2.4 財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性是保證財(cái)務(wù)信息使用者做出正確決策的前提和基礎(chǔ)。因此,監(jiān)管部門(mén)要嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性,盡可能從源頭上堵住會(huì)計(jì)信息做假的可能性?；鶎悠髽I(yè)應(yīng)在月、季和年度終了向相關(guān)部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析,年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

三、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管現(xiàn)狀

3.1 國(guó)資監(jiān)管體制未完全理順。我國(guó)建立起國(guó)家、省、市(州)三級(jí)國(guó)資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu),改變了過(guò)去“多龍治水”的狀況,但國(guó)資監(jiān)管體制仍未完全理順,縣級(jí)人民政府國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)掛靠財(cái)政部門(mén)。因此,市(州)以上的國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息質(zhì)量高、時(shí)效性強(qiáng),而縣級(jí)的國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差、缺泛有用性,月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)收集難度大,真實(shí)性難以保證,造成國(guó)有資本“縱向”財(cái)務(wù)信息鏈斷裂。

3.2 財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高。目前,國(guó)資系統(tǒng)使用的月度財(cái)務(wù)快報(bào)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表表格、指標(biāo)設(shè)置不盡合理;以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)督機(jī)制不全,有效約束的力度不強(qiáng),導(dǎo)致基層企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真,出資人的權(quán)力和利益被架空,極易滋生腐敗,造成國(guó)有資產(chǎn)流失。此外,國(guó)有權(quán)屬企業(yè)因規(guī)模、地理位置、外部環(huán)境不同,部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層重視不夠、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高等因素,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)分析等財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性、有用性差別很大。

3.3 財(cái)務(wù)信息批露不足?！镀髽I(yè)國(guó)資法》、《公司法》、《證券法》,以及相關(guān)法規(guī)中沒(méi)有信息批露事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)規(guī)定,上市的國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)在財(cái)務(wù)信息披露方面尚有所顧忌,非上市國(guó)有權(quán)屬企業(yè)由于沒(méi)有強(qiáng)制性的信息披露要求,其財(cái)務(wù)信息既不公開(kāi),也沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人士評(píng)價(jià)。

3.4 監(jiān)督管理職能不到位。目前,新聞媒介、社會(huì)公眾、企業(yè)職工難以介入國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督,會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也未完全承擔(dān)起相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的主動(dòng)性和積極性不高,基層企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)信息資料不能及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)出資人,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的使用者和提供者之間信息不對(duì)稱(chēng)。

四、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的對(duì)策建議

4.1 建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系。全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息是有效監(jiān)管的前提和基礎(chǔ)。建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系尤為重要,將財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)對(duì)接,實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的資金流向、預(yù)算控制、對(duì)外投資、重大事項(xiàng),以便于科學(xué)考評(píng)企業(yè)管理者、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、國(guó)有資本保值增值等工作。

4.2 完善國(guó)資監(jiān)管體系和財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管和國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作,分步實(shí)施縣級(jí)國(guó)資監(jiān)管體制改革,鼓勵(lì)有條件的地區(qū)先行建立獨(dú)立的縣級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)。完善和更新國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)快報(bào)的各項(xiàng)指標(biāo)體系,提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性、有用性、真實(shí)性,滿足出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。

4.3 建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信息是出資人了解國(guó)有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的基本工具,也是開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督管理工作的依據(jù)和基礎(chǔ)。因此,要盡快建立和完善國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告制度,嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)制度的規(guī)定,按期向社會(huì)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),讓國(guó)有資本及國(guó)有權(quán)屬企業(yè)的財(cái)務(wù)信息置于政府和全社會(huì)的監(jiān)督之下。

4.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)管理工作。各企業(yè)要認(rèn)真編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表,提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量,確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確,重點(diǎn)分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、存在的問(wèn)題和對(duì)策建議,為監(jiān)管決算提供具體化、定量化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。要統(tǒng)籌制定財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃,完善資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管制度。加強(qiáng)國(guó)有權(quán)屬企業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)和統(tǒng)計(jì)的“鏈”動(dòng),完善財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、快報(bào)、審計(jì)及審計(jì)后續(xù)管理、分析評(píng)價(jià)等工作,抓住財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的核心和重要環(huán)節(jié),建成全面、高效、即時(shí)的財(cái)務(wù)信息監(jiān)管系統(tǒng),為國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

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[2]袁紅 盧滟萍,《四方面完善上市公司信息披露》,2005.4.16

篇10

一、涉農(nóng)項(xiàng)目、資金的整合對(duì)象

按照“渠道不亂、用途不變、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、形成合力”的原則，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支農(nóng)資金中，除救災(zāi)資金、惠農(nóng)補(bǔ)貼資金、畜牧防疫、病蟲(chóng)害防治、抗旱防汛歲修等專(zhuān)項(xiàng)資金以外的各級(jí)財(cái)政管理分配的支農(nóng)資金和農(nóng)口部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)資金及各類(lèi)社會(huì)融資進(jìn)行整合。根據(jù)我縣實(shí)際，資金整合的重點(diǎn)是：低收入農(nóng)戶(hù)發(fā)展資金、勞動(dòng)力素質(zhì)培訓(xùn)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展資金、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、農(nóng)業(yè)科技推廣、測(cè)土配方施肥、特色優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品建設(shè)、土地整理、水利項(xiàng)目建設(shè)資金（包括各級(jí)財(cái)政小農(nóng)水資金）、低產(chǎn)林改造、林區(qū)道路建設(shè)、農(nóng)村能源建設(shè)、移民(項(xiàng)目建設(shè))后期扶持資金、財(cái)政貼息資金等。

二、涉農(nóng)項(xiàng)目的申報(bào)程序

在進(jìn)一步建立健全涉農(nóng)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)基礎(chǔ)上，涉農(nóng)項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)嚴(yán)格按照“自下而上、逐級(jí)申報(bào)、統(tǒng)一審核”的程序操作：

（一）下發(fā)申報(bào)指南。省級(jí)涉農(nóng)項(xiàng)目申報(bào)指南下達(dá)后，由負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)的主管部門(mén)及時(shí)向縣涉農(nóng)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室通報(bào)。縣涉農(nóng)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)省級(jí)涉農(nóng)項(xiàng)目申報(bào)指南要求，結(jié)合縣級(jí)涉農(nóng)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，召集相關(guān)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目整合方向、項(xiàng)目安排初步意向和具體申報(bào)要求等進(jìn)行研究，確定縣級(jí)具體申報(bào)指南，由負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)的主管部門(mén)會(huì)同縣涉農(nóng)項(xiàng)目辦下發(fā)給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道），并做好項(xiàng)目申報(bào)指導(dǎo)工作。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織申報(bào)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）收到縣里具體項(xiàng)目申報(bào)指南后，按照項(xiàng)目申報(bào)指南要求，結(jié)合已列入縣級(jí)涉農(nóng)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)的項(xiàng)目，擇優(yōu)確定申報(bào)項(xiàng)目，按時(shí)做好項(xiàng)目申報(bào)。未按時(shí)上報(bào)的視為放棄。

（三）聯(lián)合擇優(yōu)評(píng)審?？h涉農(nóng)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室會(huì)同相關(guān)項(xiàng)目主管部門(mén)組織涉農(nóng)項(xiàng)目評(píng)審人員，進(jìn)行聯(lián)合評(píng)審，提出項(xiàng)目申報(bào)評(píng)審意見(jiàn)。

（四）審定聯(lián)合上報(bào)?？h涉農(nóng)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)聯(lián)合評(píng)審意見(jiàn)提出項(xiàng)目審核意見(jiàn)，報(bào)縣涉農(nóng)項(xiàng)目整合工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)簽字后由項(xiàng)目主管部門(mén)或與財(cái)政部門(mén)協(xié)同上報(bào)。負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)的主管部門(mén)要在項(xiàng)目申報(bào)期限內(nèi)做好項(xiàng)目文本編制、文件會(huì)簽等具體工作，確保項(xiàng)目按時(shí)上報(bào)。

三、涉農(nóng)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收

涉農(nóng)項(xiàng)目建設(shè)完成后，由項(xiàng)目實(shí)施單位提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)。按相關(guān)規(guī)定，由項(xiàng)目主管部門(mén)會(huì)同縣涉農(nóng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織竣工驗(yàn)收。

同時(shí)，項(xiàng)目實(shí)施單位要做好以下工作：

（一）做好項(xiàng)目自查。項(xiàng)目主管部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、管理及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行初查，對(duì)存在的問(wèn)題，建設(shè)單位要及時(shí)報(bào)送整改方案和整改結(jié)果；

（二）做好審價(jià)和會(huì)計(jì)、審計(jì)報(bào)告。對(duì)政府投入項(xiàng)目按政府審價(jià)要求提交審價(jià)，其他項(xiàng)目按照《縣財(cái)政支農(nóng)資金管理辦法》規(guī)定執(zhí)行，及時(shí)報(bào)請(qǐng)相關(guān)部門(mén)竣工驗(yàn)收；

（三）做好資料歸檔。項(xiàng)目主管單位和建設(shè)單位要做好所有文件資料、財(cái)務(wù)決算審批及審計(jì)文件的歸檔，以備驗(yàn)收；

對(duì)竣工合格的項(xiàng)目，要及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算審批和固定資產(chǎn)移交手續(xù)。不得將已完工并投入使用的項(xiàng)目長(zhǎng)時(shí)期掛帳為在建項(xiàng)目。