導語：如何才能寫好一篇財務相關內控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：新會計制度 醫院財務內控 影響 問題

新會計制度是國家根據當前市場環境中各行各業的發展情況及未來趨勢，而制定的新的科學制度，它必然會對市場中各企事業單位造成一定的影響，甚至是沖擊。比如，在對醫院財務內控的影響方面，新會計制度的頒發，可能會在管理與控制方面、信息與核算方面要求醫院做出一定的改變，而醫院應該如何改變，則值得我們進行深入探討。

一、新會計制度對醫院財務內控的影響

（一）管理與控制方面

從宏觀角度上來說，新會計制度的施行，加深了對醫院財務內部控制和管理工作的要求的嚴格程度，對各個項目的核查也顯得更加明晰。比如醫院在進行收支核算、金額補貼和結余清查等工作時，都會得到更全面的把關，對成本預算的控制更加有力，在此基礎上，盡量多地收納醫院在運營階段涉及的一切收支，把握各筆資金的使用和流通狀況，借此防止灰色開支、挪用公款等不良事件的出現，從整體上促進預算的規范化和合理化。細節的處理也顯得更加重要，新會計制度的要求下，醫院內部各個層級的單位都必須更加了解自己所需要負責的工作內容，醫院在開展審批、核算、控制、評估等工作時也會按照合法的規程和體制來完成，幫助醫院建設更加科學有效的運營制度框架。

（二）信息與核算方面

新會計制度的存在，對醫院財務方面各個工作都有所影響，比如其內部資產信息和收支計算的優化和歸整工作。醫院加強對內部運營時產生的資產負債情況加以搜集并歸整，將為上級領導掌握醫院整體運營狀況提供幫助，促使接下來的一系列決策工作更加科學明智。如果加強對醫療、科研、教育等項目上的收支核算的歸類，既可以明晰地認清醫院財政的流通情況，還可以為以后的財政預算工作制定一定的規劃和方向，保證了充分的資金供給。不僅如此，新會計制度的施行，也給醫院開展財務科目及其報告工作提供了完善的機會，可以適時增設“零余額賬戶用款額度”等等多個科目，并加強對報表的格式與報告體系的管理，保證醫院各個部門可以及時得到準確的信息。

二、新會計制度下醫院財務內控出現的問題

（一）會計科目不合理

許多醫院在運營過程中，并沒有設置科學的會計科目和項目，內部依然存在著許多以前留存的不合時宜的劣勢項目，由于其相對落后，無法符合時代新需求，可能會使醫院無法對其進行正確的核算、財務報表也可能無法全面體現醫院財務的具體情況，這將對醫院開展決策造成不利影響。

（二）財務內控體系不健全

盡管醫院是一個社會公益性較強的單位，應該把群眾的利益放在首位，但在經濟社會，快速的生活節奏是生活狀態，利益成了瘋狂甚至盲目追求的對象，醫院也難以脫離這個規則。為了保障利益，做好財務的打理、加強對內部的控制，以此達到更高的利潤追求，醫院必須健全內部控制制度。事實上，還有許多醫院不具有高超的內部控制水平，管理經驗不靠前，管理模式粗放，有關部門也沒有科學地設置明細賬，有的部門則存在明細賬管理不合理問題，這些不乏遍地的漏洞，都很容易使內部控制工作不到位。

（三）工作人員素質不達標

不管在什么單位，人才都是單位運營的主體與關鍵，在醫院也是如此，只有高素質、高能力水平、職業道德良好的財務工作者才能保證并提升工作效率，同時增加財產支出的安全程度，避免出現不必要的損失。在傳統會計制度的影響下，醫院財務工作者只需要負責財務核算工作就已經完全足夠，但是在新機制下，工作人員的辦事內容、思維模式、核算方式等都亟需面臨更新與強化。所以，對負責財務板塊的人力也就有了更高的素質要求。但是，不可否認，現在的許多醫院依然無法建設一支科學有效的財務工作隊伍，這是未吃透新會計制度的內核的表現，那些完全沿用傳統的工作模式的醫院，無疑很容易被時代的潮流沖擊，從而處于劣勢地位。

三、新會計制度下醫院財務內控的完善措施

（一）建立健全醫院財務內控的制度

醫院作為一個特殊的單位，完全遵從衛生與財政部門頒發的各種規章制度是基礎要求，其次是要站在自身醫院這個基礎上，結合本醫院的具體運營狀況，不斷完善醫院財務內部控制制度。除此之外，在電算化高度發展的今天，借助計算機等先進的技術和軟件辦公，有利于完善工作運營體制，還可以借助設定和更新操作的密碼與權限，使醫院的財務資料處于時新、準確、全面的狀態，當然，也要對醫院的傳統預算編制加以長期的變革與創新，按照醫院的實際情況主動探討出符合經濟發展新形勢的預算編制體系。

（二）完善醫院財務預算編制、審批以考核機制

在開展醫院財務預算的編制工作時，必須首先保證醫院的財務預算編制與醫院這個單位的整體發展戰略和趨勢是保持高度一致的，同時可以調動內部的各種優質資源，提高醫院開展財務預算工作的效率和質量，使其在整個市場環境中奪取優勢，使醫院處于快速平穩運行狀態。不僅如此，醫院還可以參照其內部各部門及工作人員的能力加以估計，以此明確醫院內部的各種項目的收入與支出指標，在財務預算期間，醫院可以參考滾動預算的方法，設置出科學的年度計劃表，以此促進醫院可以在統籌兼顧、以收定支及全面協調的基礎要求上實現發展。

（三）健全醫院內部控制評價體系

對于現代經濟發展條件下的醫院運行狀況而言，內部控制的工作態勢及持續評價的系列機制會催生醫院的內部控制并帶動起發展的節奏。內部控制評價是內部控制制度的重要組成部分，對醫院的監督有著最關鍵的把關作用。內部控制評價主體要想充分履行自身職能，監控內部控制體系方面有所作為，就必須加強在醫院內部建設內部控制評價主體的制衡機制。毋庸置疑，醫院如果采用單一評價主體模式，是不可能取得良好的監督成果的，內部控制評價主體多元化是必然趨勢。

（四）建立信息共享平臺

信息渠道對任何企事業單位的高速發展有至關重要的作用，它不僅表現在信息化增強對工作效率的帶動作用，也表現在高水平的軟件系統可以避免人為因素對醫院運轉的阻礙。醫院以自身的具體運行情況為出發點，在此基礎上構建科學的信息傳遞體系，幫助醫院科學準確地把握市場新動向，并達到生產指標的相關要求。當然，最重要的就是做好信息共享平臺的搭建工作，這可以提高醫院內部信息流動的通暢度，促進信息共享。

（五）財務人員參與管理

在醫院財務管理工作中，為了促進醫院的快速發展，就應該聽取或者采納財務工作人員的建議，對醫院資金流動進行充分的分析，更好地管理好醫院。在進行決策時，應該預測資金流動，對醫院資金進行分析，結合事前控制與事后花費，做出更加科學合理的決策。工作人員需要對醫院財務進行全面了解與掌握，了解醫院的項目建設及其資金收支狀況，以此為基礎開展工作。

四、結束語

綜上所述，加強對新會計制度下醫院財務內控相關問題分析，是非常重要的。相關工作人員需要了解新會計制度對醫院財務內控的影響，同時抓住新會計制度下醫院財務內控出現的問題，比如會計科目不合理、財務內控體系不健全、工作人員素質不達標等等；在此基礎上，探討有效的新會計制度下醫院財務內控的完善措施，建立健全醫院財務內控的制度，完善醫院財務預算編制、審批以考核機制，健全醫院內部控制評價體系，建立信息共享平臺，財務人員參與管理。最終達到促進醫院內部控制工作規范化、整體效益提高的目的。

參考文獻：

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[2]張曉萍.醫院財務預算管理與成本控制問題探析[J].財會通訊，2014（2）： 96-97

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摘要2010年4月財政部《企業內部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。很多企業很重視內控管理并對相關工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執行力特意設置了督查辦，但內部管理仍然存在嚴重問題。

關鍵詞企業內部控制上市公司 風險評估

一、國內上市公司內控制度相關內容

2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門在北京召開聯合會，隆重了《企業內部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。 該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。

內部控制體系范圍主要包括三部分：

1）內部環境類控制包括：組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化和社會責任；

2）控制活動類：包括資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告等九個指引；

3）控制手段類指引包括：全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統四項。

二、上市企業普遍存在的內控問題舉例及相關對策分析

很多企業很重視內控管理并對相關工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執行力而特意設置了督查辦，但內部管理仍然存在嚴重問題。

筆者查閱了15家上市公司2010年和2011年的年報，注意到以下內控問題具有普遍性，在年報中重點描述為“完善”和“提高”，也說明這些事項具有重大管控風險，是企業完善提高內控制度的關鍵點：

1.泰達股份

年報中有關內控描述摘要如下：由于內部控制固有的局限性、內部環境以及宏觀環境、政策法規持續變化，可能導致原有控制活動不適用或出現偏差。對此公司將在今后的工作中，不斷完善內部控制體系，提高公司規范運作水平，增強公司透明度，提高公司董事、監事、高級管理人員規范化運作和風險意識，切實提高公司科學決策能力，促使公司在規范運作下獲得持續、健康、穩定發展，為財務報告的真實性、完整性，以及公司戰略、經營等目標的實現提供合理保障。

評論：年報中重點提出“提高公司董事、監事、高級管理人員規范化運作和風險意識”。說明不重視甚至不遵守內部制度主要是高管，或者高管的不作為將正常事項拖延成高風險事項。

這也是很多企業普遍存在的問題，董事、高管們是公司制度的制定者和推行者，他們的經營決策和管理態度對企業影響巨大。他們是本部門的權威和管理專家，整個公司的運營是需要相互配合和協調的，但往往是他們對其他部門的建議、要求、檢查監督不作為，如果這些“不作為”長期得不到解決必然演變成不規范化運作導致高風險。

2.南海發展

年報中有關內控描述摘要如下：建立內控責任追究機制：公司現行的內部控制制度中未制定相應責任追究條款，責任追究措施難以落實。公司今后一方面將繼續完善有關內控制度，明確有關責任人，另一方面將建立內控責任追究機制，以保障內控工作的有效實施和責任落實。

評論：年報中重點提出“建立內控責任追究機制”，說明該公司管理存在執行力很差的問題，可能工作計劃和責任都很明確，但各種內外部因素導致沒有有效實施。能自覺遵守制度人不多，不遵守制度人的往往會找借口抱怨制度太復雜。各部門如評估有關制度是完善的，就應該認真實施，并建立持續的、有效的監督機制，其中最有效的、力度最大的就是建立內控責任追究機制。

3.新疆城建

年報中有關內控描述摘要如下：公司依據內控制度，采取業務部門自查，內審人員復查的形式對公司及控股子公司的經營活動、財務收支等進行內部跟蹤監督，并將引進外部專業機構進行全面風險評估，形成三者有機結合的內部控制檢查監督體系。通過風險辨識，查找公司重要經營活動、重要業務流程存在的風險，以及這些風險對企業經營目標的影響程度。針對具體問題督促相關部門進行整改，保障內控制度執行的有效性，鞏固內控執行成果。

評論：年報中重點提出業務部門自查、內審復查、引進外部專業機構全面風險評估。其實很多企業都知道這個道理，但因各種所謂的“機密”而不便于請外部人員監督，其實這些所謂的“機密”往往都是一些不陽光的經營理念，這本身就是最大的管理風險，因為這些不陽光的事情，使得公司內部的監督受到很多限制，很多管理環節不能有效監督造成“很多無法言明的原因”導致的損失，舞弊現象逐步演變成常態化，無形的管理損失將遠大于計劃的截留利潤，所以規范化是最好的內控制度。

其實外部機構不一定比內部人員專業，只是外部機構不受內部各種人事影響，對事不對人，可以更好的推進工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、時間、資金等各種資源都是有限的，董事、高管、特別是監督部門應該關注重要風險和重要事項。

三、建議企業加強以下管控力度

1.辯識、評估現階段重要經營活動、重要業務流程的風險，并及時重點監督。

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關鍵詞：基本理論 財務管理 財務內部控制

一、企業財務內部控制的基本理論

現代企業管理的重要手段就是實行財務內部控制，它是規范企業內部財務管理的基本標準，也是規避潛在的財務問題的有效保障。企業財務內部控制，本質上是一個財務管理體系，能夠保證企業日常經營活動的正常運行，是基于系統化和規范化而建立的一整套清晰順暢的會計業務流程和科學完整的管理制度，是現代企業發展必備的管理工具。一般來說，企業內部控制的核心就在于有效地控制風險， 而企業內部控制制度的核心又是財務內部控制制度。

二、企業內控制度存在的問題

（一）缺少相應的財務內控制度

財政部規定的《企業財務通則》、《企業會計準則》和《工業企業會計制度》等基本制度，企業必須遵照執行。但是有的企業只有原則規定，沒有制定企業相應的具體實施細則，實際上，有的企業放任自流。由于財務內控制度沒有建立、健全，有的單位對外投資、借款，擔保等沒有經過必要的論證、分析，而是亂投資，亂借款，亂擔保，其結果不但收不到效益，甚至血本無歸，給企業造成不必要的負債。有的單位購進固定資產時，主管領導和經辦人在發票上簽字報銷后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應的制度，造成家底不清，賬目混亂，資產流失。

（二）在財務內控制度監督上不得力

表現在有的企業把財務內控制度制定下發就了事。不開展財務內控制度的檢查和考核；有的單位內部審計組織形同虛設，當涉及人情關系特別是牽扯到個別掌權者時往往睜一只眼，閉一只眼，對企業財務內部內控制度的監督軟弱無力。

（三）組織機構設置不合理

現在很多企業的組織機構設置很不合理，企業對所屬部門的資產缺乏全面的管理和控制，導致企業經濟資源和信息資源比較分散，不利于發揮企業的規模效益，企業集團與所屬部門之間缺乏信息交流，各個部門之間缺乏配合與協作，不能實現資源共享，不利于協調效應的發揮，無法作出合理的經營決策。

（四）會計人員素質不高

從專業素質上看，整個會計群體呈現缺少專業學院教育的狀況，個別會計人員的職業道德和品質操守受到質疑，表現為會計人員人為地捏造會計數據，替企業做假賬，編假報表，提供虛假會計信息，隱瞞收入，虛報利潤，逃避稅收，掩蓋企業的真實財務狀況，損害企業所有者利益和投資者利益，很難發揮其監督和約束作用。

三、構建企業財務內控制度的建議

（一）建立建全企業內控制度

企業必須以國家財經法規為準繩，在國家政策允許范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。企業制定財務內控制度體系必須把握全局，充分涉及到財務會計工作的各個方面，既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。企業財務內控制度的建立要根據實際情況，就企業財務會計工作中的薄弱環節和容易出錯的細節，制定有針對性的內控制度，對其加以有效控制，以提高企業的財務會計工作水平。

企業可將幾種框架結合起來，特別是將財務內控制度控制方法和控制對象相互結合構建具體制度結構具體有：原則性的財務、會計制度；基礎性管理制度；會計機構與人員管理制度；成本費用管理制度；購銷流程管理控制；其他財務風險內控制度；內部審計制度；相關內部管理控制制度等。

不言而喻，健全有效的內部控制制度，不僅能保證企業會計信息的真實正確、財務收支的有效合法和財產物質的安全完整，還能保證企業經營活動的效率性、效果性以及企業經營決策和國家法律法規的貫徹執行。內部控制作為企業自我調節和自行制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。制定出適合本企業業務特點實際情況的財務內部控制方法、措施和程序，是規范企業會計工作、加強內部管理和降低企業營運風險的重要保證。

（二）明確企業管理職能及縱向與橫向的交叉監督關系

企業在制定財務內控制度、建立其控制體系時，應當在企業的組織結構和分工中，弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位，弄清企業各個層級的作用和責任，弄清每個層級間相互制約因素，使縱向與橫向的制約機制得以明確，然后在此基礎上建立起財務內控制度方面應實行的管理職責，縱向與橫向的相互約束監督機制，達到總體與局部、各局部之間控制的目的。

（三）不相容崗位相互分離、相互制約

企業應建立起嚴密的財務組織機構，形成完善的財會機構管理模式，分清單位負責人、財務總監、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限，建立起崗位責任制，各工作崗位的職責和標準，各會計工作崗位的人員和具體分工，各會計工作崗位的輪換，各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須做到“四分開原則”，即決策者和執行決策者、執行決策者和記錄者、記錄者和稽核者、稽核者和保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達到分工明確、相互制約的目的，以避免經濟業務中控制失效的情況發生。另外，企業的會計人員應加強會計人員的培訓工作，掌握財務會計動向和新知識，方能適應會計崗位工作，從而保證業務工作的質量。

（四）企業的職工必須達到相應的素質

要建立完備的企業的財務內控體系，要求企業人員具備以下必要的素質：企業負責人要充分發揮組織領導作用，并大力支持財會工作；企業財會人員必須具有足以實現企業財務內控制度的財務專業知識和技能，必須具有高尚的職業道德；企業的其他職工必須具有財務內控的觀念。只有這樣，一個企業才能順利建立和實施財務內控制度。

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關鍵詞：行政事業單位；內控制度；制度建設；必要性

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

引言

近幾年，我國政府大力提倡反腐倡廉政策，在這種時代背景下，加強內控制度建設已經成為我國行政事業單位發展的必然趨勢。因此，行政事業單位在制定內控制度時要加強政府與事業單位的管理平衡，從而保證國有資產的絕對安全。

一、我國行政事業單位內控制度建設的重要性、必要性分析

1.提高了會計信息質量

會計信息質量是行政事業單位內控制度建設的重要保障，也是我國事業單位工作的主要內容之一。加強行政事業單位內控制度建設，對相關信息進行收集與記錄，可以有效的提高會計信息整體質量，對提高內控制度建立有著重要的監督與管理作用。

2.加了相關法律制度落實

建立內控制度主要是為了加強對行政事業單位工作流程和工作內容的管理與監督，保障相關法律法規落實。讓行政管理事業單位可以依照相關法律制度開展相關管理工作，解決行政事業工作中存在的實質性問題，減少由于制度造成的經濟損失。

3.確保我國財政資金安全

財政撥款是行政事業單位資金的主要來源，也是每項工作順利進行的重要保障。因此，完善行政事業單位內控制度建設，可以對財務工作流程進行監督，及時發現財務漏洞，有效減少現象發生，對提高我國財政資金安全有著重要的意義。

4.提高行政事業單位的服務質量與效率

隨著我國社會經濟的快速發展，大量的資金流動，需要更多專業人才對財務進行管理，這時候加強內控制度建設，可以有效的緩解財務壓力，減少行政事業單位的經濟損失，對提高行政事業單位服務質量和效率有很大的幫助。

二、現階段我國行政事業單位內控制度建設中存在的問題

1.內控制度意識薄弱

內控制度意識薄弱會直接影響內控制度的建立與運行，在一些事業單位內部，由于員工和會計人員的內控制度意識薄弱，導致相關政策無法有效落實，嚴重影響了我國市場經濟發展。尤其是一部分行政事業單位的管理人員，不能從根本上認識到內控制度的重要性，只講求單位發展和經濟利益，導致行政事業單位內部管理混亂。其次就是會計人員的內控制度意識薄弱，在行政單位的日常工作中，會計部門不能直接參與到企業的實際業務活動中，對事業單位的決策和經濟業務缺乏監督與管理，增加了行政事業單位的資金安全因隱患。

2.內控制度不夠完善

我國現有的內控制度主要是針對有關企業制定的體系和制度，缺乏對行政事業單位管理內容的規范和要求，這在很大程度上導致很多行政事業單位在管理上仍采用傳統的內部財務管理制度來代替，一些行政事業單位雖然根據相應的法律法規做了有關調整，但整體內容缺乏合理性與規范性，導致內控制度無法真正發揮其作用。

3.預算管理水平落后

行政事業單位想要提高內控制度整體質量，就必須建立一套完整的預算程序，但由于我國內控制度誕生較晚，再加上涉及的范圍廣泛，這就很容易導致預算在編制上出現問題。現階段我國的預算管理主要是參考發達國家，導致整體水平較為落后，這在很大程度上影響了內控制度的建立。

4.缺乏內控監督體系

我國行政事業單位中普遍存在財務人員財務知識陳舊、內控制度意識薄弱的現象，這種弱勢隊伍，由于受自身條件限制，導致行政事業單位在內控監督體系上缺乏建設力度，尤其在沒有內部審計機構的情況下，單靠國家審計部門是無法對會計資料進行真正的監督和審計。

三、加強行政事業單位內控制度建設的對策

1.加強內控意識培養

為了提高行政事業單位內控制度建設，首要要強化各部門的內控制度意識，讓每一位員工都切實認識內控制度的重要性。加大宣傳力度，定期對員工開展內控制度培訓，讓他們掌握相關內控知識，培養其良好的內部控制意識，從而促進行政事業單位內控制度建設。

2.加強政府監督與管理

行政事業單位是政府下屬的職能單位，政府部門有權對其進行監督和管理。在此基礎上加強內控制度建設，可以平衡政府和行政單位的管理權力，提升政府監督與管理力度，減少現象發生，對我國社會主義建設有著重要的推動作用。

3.加強內控制度建設力度

隨著經濟體制的不斷完善，原有的內控制度已經無法適應現代化的管理水平，不管是企業還是行政事業單位想要取得更好發展，就必須根據時代要求制定新的內控制度，逐層建立內控制度，明確各崗位的工作職能、落實責任，真正的將制度落到實處。

4.加強預算管理制度建立

預算管理主要是對行政事業單位的運行資金進行管理和分析，最終實現利益最大化。它是行政單位內部控制的重要環節之一，加強行政事業單位預算管理制度建立，有效控制行政事業單位的各項財政收支情況，將預算控制在一定的范疇之中。完善預算監督體系和執行責任制，從上到下，從員工到管理人員，減少、現象發生。

5.提高財務人員的整體素質

為了適應時展的需求，行政事業單位應該不斷的調整企業內部人員結構，加強人員素質培養，在企業內部建立一套人才選拔體系，定期對財務人員的專業技能和內控意識進行考核，對專業技能與思想落后的人員進行淘汰，最終為企業選擇高素質的財務人員，提高內控制度建設。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位實行內控制度建設主要是為了促進我國社會主義可持續發展，也是為了落實政府的相關政策要求。內控制度建設一方面保證了會計信息質量。另一方面也有效的減少了現象的發生，對推動我國行政事業單位健康發展提供了有力的保障。

參考文獻：

[1]李進魁.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析[J].財會學習，2016，08：221+224.

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關鍵詞：企業財務；內控管理；制度建設；難點；解決措施

企業在社會經濟發展過程中面臨著激烈的競爭，企業要想提升自身競爭力，就要不斷完善財務內控管理制度，有效的提高企業核心競爭力。但是因為各種因素的影響，導致企業內控管理制度建設存在一定的難度，不利于企業的可持續發展。企業要重視財務內控管理制度的作用，重點解決存在的難點問題，使企業財務內控管理制度不斷完善，提高企業的生命力。

一、企業財務內控管理制度建設中的難點

(一)內控意識不到位

在實際運行過程中，一些企業領導建設財務內控管理制度，只是增加了內部控制的環節，從而影響到企業業務開展，不利于提升企業經濟效益，因此他們認為不應該過多的設置財務內控。這就導致內控意識不到位，使員工產生抵觸情緒，這不僅影響到內控設計，還會阻礙企業財務內控管理制度的執行，導致財務內控管理制度無法真正的執行下去。

(二)內控管理執行不到位

企業財務內控管理制度建設過程中，存在較多內控管理執行不到位的情況。例如，在資金管理方面因為管理疏漏等問題，賬面無法及時進行處理，資金安全管理方面存在風險；在合同管理方面，一些合同管理不夠嚴格，導致合同要素不全面，一些業務因為情況比較緊急，存在合同后補等情況；當前企業某些工程管理項目不夠精細，這樣不利于對于工程造價給予科學的預算和控制。

(三)缺乏內部控制人才

人才在財務內控怪制度建設過程中發揮出重要的作用，實施企業財務內控管理制度的過程中，實際上存在很多障礙因素，在加上愜意缺乏有關財務內控管理方面的人才，還有內控管理人員對業務了解不透無法滲透到企業經營全過程。

二、企業財務內控管理制度建設中難點的解決措施

(一)重視內控建設

財務內控管理制度建設是非常重要的，企業要重視內控管理和經營效率的作用。通過財務內控管理，使企業經營俠侶和效果不斷得到提高，。愜意還要定期組織專題會議，培訓企業員工的內控知識，讓企業每一個員工都可以明確內控建設的作用，獲得全體共識。

(二)完善組織機構和工作機制

財務內控管理制度的建設過程中，企業需要在公司內部建設控制委員會，主要負責任命相關工作人員作為內控聯絡人，完善組織機構管理職責，使各個部門各負其責，從而可以及時協調各種事項，提高內控工作的工作質量。風控委員會負責企業全面風險管控的組織領導，負責決策部署。，此外需要對于內部控制體系建設發揮統籌協調作用，審批有關內控工作的相關計劃和各種類型的工作報告，還負責有關內控控制文件的，這樣有利于審核企業各個部門的內控管理成績。企業內控管理辦公室，主要負責對于內控工作進行值和協調，制定具體的管理制度和管理方法，對于項目實施進度和質量給予嚴格的管控騙過你，此外加強還說呢和項目前期業務，實施系統的部署。編制和管理項目涉及到的文件和成果，并且負責整改內控缺陷，并且要上報給風控文員會，使其可以及時掌握內控工作的具體情況。建設內控專業小組之前，要以企業業務特點為基礎，合理構建小組需要負責的問題，內控專業小組主要負責日常管理組、財務管理組、人資管理組等，戰略維護組主要負責統籌內控工作，并且指導內控工作的進程，其他專業組需要促進企業的內控運營，糾正整改風險管控過程中的問題。

(三)開展風險評估

以企業管理經驗為基礎，收集風險信息，這樣有利于實施風險辨別，召開會議，可以掌握在企業內控管理制度當中存在的風險點。組建專業機構實施評估面臨的風險，確定控制點，完善風險責任部分，從而使內控工作開展更具針對性。充分利用風險評估的結果，玩撒謊呢愜意給財務管理部門的內控專業咨詢機構，這樣有利于查找需要的業務和項目，從而確定管理目標的風險點，明確哪些環節和項目需要得到改進，控制財務風險在可以承受的范圍當中，結合企業自身特點，優化工作流程，實現業務的全流程設計。

三、結束語

在激烈的市場競爭當中，企業需要加強內部控制，通過內控管理工作提高企業核心競爭力。企業需要明確財務內控管理制度建設難點，使內部管理意識不斷得到提高，為企業實施財務內控管理制度奠定堅實的基礎，促進企業可持續發展。

參考文獻：

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企業一切生產經營活動均離不開資金往來，而會計工作則是對企業所有經濟活動進行記錄的管理工作，其工作結果的準確性、及時性、相關性直接影響著企業的生存與發展。但由于企業領導為達到避稅、粉飾業績等目的，指使企業財務人員編制虛假憑證，不但嚴重影響企業會計信息質量，而且極易給企業資金造成威脅。因此，企業應設計科學、有效的內部控制制度，以規范企業財務核算工作，保證企業資產安全與完整，避免企業個別人員貪污舞弊行為的發生，逐步提高企業會計信息質量。

一、企業強化會計內部控制制度的意義

隨著市場經濟快速發展，企業經營規模及管理水平得到了一定的提升，特別是作為財務管理重要組成部分的內部會計控制制度。首先，內部控制制度目標與企業經營目標保持一致，內控制度通過設置風險點、不相容職位分離及授權審批等手段達到控制企業經濟業務活動的目的，使企業所有業務活動均與戰略目標相一致。其次，內控制度降低企業財務風險。例如，企業固定資產管理制度中規定，資產管理部門應定期對資產進行盤點，并與財務資產賬簿核對，以及時發現賬實不符問題，避免因賬目混亂，使用部門或個人侵吞企業資產。

二、我國企業會計內部控制制度存在的問題

（一）會計內部控制意識淡薄

雖然我國市場經濟取得了快速發展，并且企業已經建立起現代管理制度，但由于部分企業未完全擺脫我國傳統計劃經濟模式，企業領導與各部門未能對內部控制制度引起一定的重視，錯誤地認為內部會計控制制度只是應付檢查而設計的制度，企業的生產、銷售等部門只要完成本職工作即可，至于內部控制制度是財務部門的職責，財務部門在落實內部會計控制中無法得到企業各部門及員工的配合，最終導致企業財務數據、預算指標編寫時出現差錯，降低了企業會計信息質量。

（二）會計內部控制制度有待進一步完善

一是管理效率方面。目前，我國個別企業仍沿用傳統手工財務核算方式，在處理業務單據方面依舊使用手工填制方式，極易導致個人為追求經濟利益隨意篡改原始與審批單據，無法真正發揮內部會計控制制度規范經濟業務活動作用。同時，未使用電子信息處理系統也使企業財務管理效率低下，阻礙著企業生存與發展。二是制度執行方面。多數企業為了單純追求經濟利益，片面地為了節省企業資源管理成本，未能給予內部控制制度中設置的經濟活動風險控制點配備足夠的工作人員，在財務工作人員選拔方面也多以“任人唯親”作為用人機制，最終導致企業內控制度無法得到有效執行及企業財務管理效率低下。

（三）會計內部控制制度執行不到位

目前，雖然多數企業按照財政部《企業內部控制制度規范》要求設計并執行了內控制度，但由于企業對成本的考慮及企業領導重視程度的影響，致使個別企業直接照搬其他企業內部會計控制制度，未能針對本企業生產經營管理特點設計內控制度，最終導致企業內部會計控制制度形同虛設，無法達到其規范核算、保護資產及預防差錯的作用。

（四）組織結構的不完善

一個良好的企業組織機構的構建，在管理上往往會起到相互制約、相互分離、補充的原則，而在很多的企業中，其組織結構體系只是形同擺設，只有一個人在負責全部的事情 ，從而使得在企業經營過程中失去了監督、控制的效果。一??完善的組織結構體系，有利于企業的管理工作，同時還能促進企業的穩健發展。

三、完善企業會計內部控制的基本對策

加強企業內部會計控制，有利于明確崗位職責，強化內部管理，提高會計信息質量，保證資產安全與完整，能夠及時發現和糾正違法亂紀行為，增強企業控制風險能力，提升企業競爭力。以下提出幾點完善企業會計內部控制的基本對策。

（一）企業內部形成良好的會計內控氛圍

企業內部會計控制制度在取得企業各部門及全體員工積極配合的基礎上，才能真正發揮其規范財務核算、降低財務風險的作用。因此，建議企業領導提高對內部會計控制工作的重視程度，在人、財、物方面給予內部會計控制部門開展工作必要的支持，并通過建立健全企業內部會計控制制度，使企業員工認真遵守內控制度。同時，對企業財務人員應加強內部會計控制知識普及、宣傳工作，促使其提高內控防范意識，明確財務部門在內控工作中的具體職責分工，為企業內控運行提供強大的人力資源保障。

（二）設計科學、有效且具有可操作性的會計內控制度

企業為了取得市場競爭優勢及使企業部門及員工執行內部管理制度時有章可依，必須在企業內部建立科學且可行的內部會計控制制度。首先，內部會計控制制度應適應企業生產經營管理模式、組織結構，以保證內控制度具有可操作性。其次，內控制度中明確各部門及員工在內控工作中的具體職責，一旦內部會計控制制度存在漏洞，必須第一時間找到相關責任部門及員工。最后，企業內部會計控制制度也應遵循成本效益原則，即當某個經濟活動控制點不設置相關工作人員小于管理漏洞所造成的損失時，企業則可根據成本效益原則不予設置相關內控制度。

（三）強化企業會計內控人才培養

目前，企業財務人員普遍存在“任人唯親”、年齡結構老化及專業素質低下等特點，無法完全勝任企業內部會計控制制度對于財務專業知識及電腦操作的要求，導致企業內部控制制度形同虛設。因此，建議企業嚴把人才錄用關，多以財經院校及具備財務核算與電腦操作的專業人才為招聘對象，不斷充實企業會計核算與管理人才隊伍。同時，定期對企業財務人員進行內部控制制度、會計核算等相關專業知識的培訓，提高企業財務人員綜合專業素質。

（四）利用信息化技?g推動會計內控建設

隨著我國計算機與互聯網信息技術的高速發展，越來越多的企業開始使用信息化技術作為財務管理的手段，從而在降低人為差錯的同時，提高企業經營管理效率。因此，企業應聘請軟件公司針對企業生產經營模式、財務管理及內部控制設置要求設計信息系統，使企業各部門及員工可以在電腦辦理文件起草、復核、校對及領導審批，同時，通過在企業集團內對互聯網的應用，母子公司之間可以及時完成授權審批、資金監管等工作，極大地減少了企業管理工作量，并提高了企業公平性與透明性。

（五）加大會計內控監督審計

一是企業內部方面。建議企業應在內部成立獨立的內審機構，專職對企業會計內控制度設計與執行情況進行檢查，及時發現企業存在的財務管理問題，企業管理層根據審計意見及時督促各生產、管理部門進行整改，充分發揮內審工作對于規范核算、降低違紀概率方面的作用。二是財政、審計等政府部門應定期對轄區企業進行財務收支、內控制度專項檢查，以提高企業法人法律與責任意識，促使其不斷強化內控制度建設。

（六）加強單位領導對會計內部制度的重要性認識

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關鍵詞：房地產企業;財務內控;幾點思考

一、分析房地產企業財務內控問題的重要意義

國家改革開放以來，我國國民經濟獲得了良好的發展，當前，我國公民對生活工作環境提出了越來越高的要求，房地產行業是改善我國公民生活工作環境的重要行業，正處于快速發展的過程當中。房地產企業的財務內控水平是保障房地產企業獲得良好發展的重要因素，目前，我國一些房地產企業的財務內部控制工作存在著一些問題，嚴重影響著企業的健康穩定發展，因此，很多房地產企業已經將改善房地產企業財務內控制度作為重要的工作內容。

二、當前我國房地產企業財務管理內部控制存在的問題

（一）房地產企業的工作人員對財務內部控制的重視程度不足

房地產企業在國家改革開放之后得到了快速的發展，而我國市場經濟制度的快速變化使得我國房地產企業難以準確的把握行業變化規律。另外，我國房地產企業財務管理內部控制方面的理論著作比較少，一些企業的管理人員無法從理論著作中獲得財務管理方面的經驗，一些房地產企業將關注的重點放在銷售環節和建設環節，對財務管理的理解停留在傳統的階段，并沒有對財務管理內部控制制度進行必要的改良。還有些房地產企業的工作人員對財務內部控制的理解過于簡單，導致對財務內控的重視程度不足，這種消極的態度很大程度阻礙了企業的發展。

（二）房地產企業缺乏完善的內部控制制度

目前，我國很多房地產企業在制度建設方面主要關注營銷和施工，對財務內部控制的制度建設較為落后，一些企業的內部監督機制缺乏科學性，使得財務管理機構的工作難以得到切實有效的監管，存在著消極懈怠和的問題，還有些房地產企業在財務內控的信息交流方面缺乏完善的制度，導致各部門財務信息不能被管理機構及時準確的了解，而財務管理機構缺乏足夠的權力，致使內部控制制度的執行力度不足，降低了財務內控的效率和質量。一些房地產企業的財務管理制度中缺少必要的風險評估機制，使得房地產企業的經營過程面臨較大的風險，無法保證企業的經濟效益[1]。一些企業制定財務內部控制的流程缺乏科學性，并沒有對房地產行業的特點和本企業實際情況進行深入的分析，僅僅根據相關理論和常識對財務內控制度進行了構建，因此，內部控制制度具有一定的盲目性，無法適應企業長遠發展的戰略要求。一些企業制定的內部有控制制度僅僅保證和符合法律法規的要求，并沒有根據房地產企業現階段發展情況進行制度的細化，使得制度缺乏足夠的可行性，財務管理人員無法直接依靠制度進行管理工作。

（三）房地產企業財務管理機構工作人員專業技能不足

我國的房地產企業主要在改革開放后發展起來，相比于發達國家的房地產企業，發展歷程較短，相關經驗的積累不足[2]。一些房地產企業財務管理機構的工作人員僅僅對相關內部控制理論進行了學習，并沒有對我國房地產行業的特點和財務管理風險進行深入的研究，使得學習到的內部控制理論無法在實際工作中發揮重要作用。一些房地產公司比較重視對銷售人員和開發人員的技能培訓，對財務內控人員的培訓力度不足，致使財務內控人員缺乏提升專業技能的機會。一些房地產企業內部缺乏對財務內控工作人員的激勵機制，導致一些工作人員的工作態度不夠積極，影響內部控制水平。還有些房地產企業沒有為工作人員提供同其他企業工作人員交流學習的機會，使得內控管理人員的視野狹隘，思想觀念滯后，無法提高財務內控水平。

三、提高房地產企業財務內控水平的具體舉措

（一）提高房地產企業工作人員對財務內控的重視程度

房地產企業的主要領導要首先加強對財務內控的學習，要主動閱讀財務內控有關理論文獻，了解財務內控基本事項，并參與財務內控的工作實踐，以便加深對財務內控工作的理解和重視。要對房地產企業全體員工開展財務內部控制專題教育活動，將財務內控的基本道理和重要意義進行宣講，提升房地產企業全體工作人員對財務內部控制的理解程度，以便全體工作人員拋棄傳統的對財務內控的理解，積極主動的配合新型財務內控制度的建設工作，為房地產企業建設出適應新時期新情況的財務內控制度。要加強對房地產企業員工的風險意識教育，使每一位工作人員認識到房地產企業所面臨的較大財務風險，以便加強對財務管理機構工作的重視，促進財務內控機制的完善。

（二）完善房地產企業財務內控制度

房地產企業的內部控制制度建設要加強對財務預警機制的重視，要提高全體工作人員對財務預警機制的重視，以便房地產企業出現資金風險的時候，工作人員能夠及時將發現的問題告知財務管理機構，財務管理機構的工作人員可以更早的發現問題，并將問題解決在萌芽狀態。要充分研究房地產企業的未來發展戰略規劃，嚴格按照戰略規劃的要求對財務內控制度進行改良，以便財務內控制度能夠在更長的時間范圍內發揮積極作用。要結合房地產企業的發展現狀，對企業現有經濟資源和社會資源進行統計，以便財務內控制度能夠真正切合企業實際發展情況。房地產企業要提高完善內部控制制度的緊迫感，要將由于財務內控水平不足導致財務危機的案例制作成專題教育片在企業內部進行播放，以此提高企業全體工作人員對完善內控制度的重視程度[3]。企業的財務內控人員必須深入研究當前我國房地產行業和房地產市場發生的深刻變化，以便對內部控制的各個要素進行嚴格的把握，不斷更新企業內部控制制度，使企業更好的適應新時期市場環境。要做好房地產企業內部控制制度轉變的銜接工作，防止內部控制制度的變化導致企業部分事物缺乏管理，要科學的對房地產企業各個機構進行分工，以便企業各機構能夠發揮本機構的特長，支持內部控制制度的建設，并且將內部控制制度建設過程中的問題對管理機構進行及時的反映，避免制定的制度出現不符合實際情況的問題，讓房地產企業的內部控制制度更加符合企業的發展現狀。以北方某房地產企業為例，該企業在實施內控機制改革之前，該企業2012年總銷售為30億元人民幣，普通員工薪資水平為3000元，僅繳納養老保險，房地產項目施工成本為13億元。該企業在2013年年初開始進行了財務內控改革，同年營銷效益上升了1.5億元人民幣，員工薪資提升近千元，并均繳納了三險一金，施工成本也降低1億元左右。由此可見，一套科學的財務內控模式，能夠有效提升房地產企業經營效益，降低成本，值得推廣。

（三）提高房地產企業工作人員財務內控能力

房地產企業要定期開展財務內控工作人員專題教育活動，邀請經驗豐富的講師擔任財務內控制度建設方法的專題課程教授。培訓活動不僅要重視提高工作人員的財務內控技能，也要重視工作人員的職業道德建設，要定期考察財務管控機構工作人員的學習情況和工作業績，以便根據實際情況調整教學方案，切實增強工作人員的財務內控水平。

四、結束語

隨著我國經濟社會的不斷發展和人民生活水平的不斷提高，我國房地產企業迎來了良好的發展機遇和激烈的市場競爭，提高財務內控管理水平，對新時期房地產企業提高行業競爭力至關重要，深入的分析我國房地產企業財務內控方面的問題，并制定出切實可行的解決方案，對提高我國房地產企業的競爭力，具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]徐冬茹.完善企業內部控制的幾點思考[J].長春金融高等專科學校學報，2014（03）.

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關鍵詞：企業內控控制制度問題策略

一、緒論

在現代企業的管理中，內部控制是最重要的一個組成部分，其是提高企業管理水平以及提升企業自身市場競爭力的一個最佳手段。目前，我國多數企業盡管實施了內部控制，但是總體效果不佳，主要在于企業內部控制制度未建立健全。如下筆者就企業內部控制制度存在的幾個問題做相關分析，并提出幾點解決措施，以期提高企業內部的管理水平以及經濟效益。

二、企業內部控制制度存在的問題

（一）企業管理者及員工對內部控制制度的認識淡薄

企業管理者及員工對內部控制制度的認識淡薄是多數企業普遍存在的問題，多數認為企業的內部控制制度和企業的內部會計制度相同，也就是內部的資產安全、內部成本等方面的控制，所以，在展開內部控制制度的制定時，大多是停留于內部會計的控制方面，同時也只有財務人員參與到內部控制管理中，更嚴重的是部分企業還認為企業的經濟效益不高是因展開內部控制而造成的。

（二）監督審計工作不到位

近些年來，我國多數企業的內部審計有了較好的發展，而且也成立了有關的內審機構，但是仍存在比較多的問題，主要體現在內審人員的切身利益受到企業內控的限制，內審機構的相關職責是在企業主要管理者的直接領導之下負責監督審計的相關工作，這在客觀上導致內部審計是為企業經濟利益而工作的依附性。往往監督審計的質量直接受到企業領導的控制，最終導致的結果是內審機構流于形式，企業相關經濟活動信息的真實性以及可靠性受到質疑。

（三）信息溝通不夠暢通

信息系統指的是記錄、分析、處理、統計、報告企業經濟業務以及有關資產等的記錄以及手段。信息系統不但可以讓管理者及時掌握競爭對手的相關經營狀況以及財務成果，并了解市場上的有關發展變化，這對企業的發展是有極大的幫助的。但是目前多數企業存在信息溝通不夠暢通的普遍問題，尤其是財會信息，由于內部控制尚未健全完善，導致會計信息不可靠、不真實，而且違法違紀的情況時有爆出。部分企業員工鉆內控不嚴這個漏洞，行收受賄賂以及挪用資金、貪污公款等，又或者是和企業外部的不法商人互相勾結，通過利用虛假發票來非法占用企業的資金，導致企業國有資產受損。

三、加強企業內部控制制度的措施

（一）完善企業的治理結構

完善企業的治理結構，具體應該做好如下幾個方面：第一是要轉變股權的結構。目前，有多數企業存在法人股以及國有股“一股獨大”的情況，這是造成經營者越權以及受內部人員控制的一個重要原因。為了消除這類現象，科學的民主的決策才會成為可能。第二是要充分揮出監事會以及董事的作用，或者是也可試行專家董事以及外聘董事、專職監事等等，這樣可以有效避免“內部人員控制”的情況出現，確保確保的科學性以及透明性。

（二）加強監督審計的工作

加強監督審計的工作必須要有企業內審機構以及國家內審機構共同完成。首先企業必須要將內審機構的監督審計作用充分發揮出來。內審機構為加強企業內控制度的一個基本的措施，內審機構的工作職責不但是對計賬目的審核，還包括對企業內部各部門、各員工內控制度的執行情況展開稽查以及評價，而且還要向企業的最高層管理部提出相關報告，以確保企業內控制度越加嚴密以及完善。其次是應該充分發揮出國家有關審計機關以及審計部門的權威性以及監督作用。國家審計機構應該定期的或者是不定期的對企業的內控制度展開綜合的評價，這樣可以有效避免企業管理人員而導致的內控制度流于形式的現象。

（三）提高員工的綜合素質

員工是企業各項市場活動行為的主體，因此，企業必須重視員工綜合素質的培養。企業應該堅持以人為本的管理理念，為員工營造一個良好的企業文化氛圍。主要是由于即使內控制度的建立再完善，如果沒有高素質的員工來執行，則內控制度的作用也無法充分發揮出來。除此之外，在用人方面，企業用人質量如何也會直接影響到內控制度的執行效果，所以企業必須加強員工的選用以及教育培訓工作，往往大多數員工均是希望企業可以提供培訓及教育的機會，這是由于她們認為這也是一種福利政策，通過教育及培訓，員工可以獲得更佳的職業發展，同時也可以有效提升自身能力。加大員工的教育培訓力度，也屬于一種有效的激勵機制，因此，筆者認為，企業要促使內部控制工作的有效展開，必須要在用人方面、教育培訓員工方面加大力度。

（四）建立優良的信息溝通系統

建立優良的信息溝通系統，可以有效提高企業的內控效果。信息系統，主要是面向企業內部的各級部門及部門人員或者企業之外的相關部門人員所提供的有關信息的系統[4]。通過加強對信息系統的管理，企業內部上下人員均能及時了解企業的相關內控制度，同時能明確自身的職責所在，并能將在生產活動中產生的信息相互交換、了解。這對企業的生產及經營有很大的促進作用。

四、結束語

綜上所述，現階段我國企業內部控制制度普遍存在的問題包括企業經營者管理者及下級員工對內部控制制度的認識淡薄、監督審計工作不到位以及信息溝通不夠順暢等問題，我們必須認識到完善企業內部控制制度的重要性，并結合相關問題提出解決的措施，筆者結合自身多年的管理經驗，提出了完善企業治理的結構、提高全體員工的內控意識及相關理路技能以及充分發揮內部審計的作用等措施，以期能提高企業內部的管理水平以及經濟效益。

參考文獻：

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關鍵詞:中小企業 內部控制 意義 現狀 對策

一、引言

為了促使中小企業順利開展內部控制工作，我們首先對中小企業發展的現狀以及強化內部控制的重要意義進行闡述。

二、我國中小企業發展的現狀分析

自從我國實行改革開放之后，我國的中小企業面臨著前所未有的發展機遇及挑戰，并且已經日益成為促進經濟增長以及維護經濟發展及社會穩定的一個重要力量。據相關統計資料顯示，在全國的工商注冊企業之中，中小企業就占了90%以上，中小企業的利潤以及分別占50%、70%。此外，中小企業為全國80%的城鎮人民氣功提供較好的就業機會，并且在出口的總額中，就占了60%以上的份額。再有，我國中小企業為我國培養了眾多企業家、創造了多種新技術、滿足了人們的多樣需求。由此可見，我國的中小企業在在很大程度上促進了地區，甚至是國家經濟的發展以及社會生活的穩定。然而，需要重視的的一個問題是：隨著中小企業內部發展和外部環境的變化，其的內部控制工作存在的問題日益突出，在很大程度上制約企業的長遠發展。

在市場競爭日益激烈的的形勢之下，我國的中小企業唯有高度重視內部控制工作，才能為企業的長期生存發展提供保障。此外，還能有效抵御多種生產經營風險的侵襲。中小企業的的內部控制涵蓋企業相關管理者展開各項經營活動的方式，這樣才利于管理者進行經濟決策及指揮。內部控制業還包含審核、分析以及核對不同的經濟信息資料。除此之外，內部控制還對各項經濟活動展開綜合規劃、評價以及控制而制定得相關規章制度。總之，中小企業的各項經營生產活動的各個環節均無法脫離內部控制，內部控制是確保企業各項經營活動效益、經濟信息以及財務報告的真實、完整、可靠的基礎。

三、中小企業加強內部控制的重要意義

1.加強內部控制是中小企業確保內部財產物質的完整及安全的基本條件

中小企業加強內控，對內部財產物資的記錄、驗收、核算以及領用、保管、核對等各個環節運用多種控制手段，預防或者減少企業財產物資無端浪費或者被貪污、挪用及盜竊等現象的出現，進而確保發生，從而確保中小企業內部財產物質的完整及安全。

2.加強內部會計控制是中小企業落實我國新會計準則的基本前提

現階段，隨著我國會計改革進程的不斷加快，再加上會計體系的構建是將新會計準作為主要內容，所以加強內部控制必然是發展大勢所需。由于部分陸續頒布的新會計準則，受自身的可選擇性以及概括性等因素的限制，致使中小企業相關的會計使用主體在實際運用會計政策過程中，必須是要結合中小企業實際發展的情況，這是構建符合我國中小企業會計制度的必然要求，也是確保有關的會計工作高效展開的需要。

3.加強內部會計控制是中小企業貫徹執行相關會計法律法規的體現

近些年來，我國為規范各大企業的會計發展，不斷會計的相關法律、法規，為進行各項內部會計控制方面的工作提供很好的依據，不但體現了國家意志，好體現了中小企業今后的會計工作方向。當前，我國的中小企業再建立財會制度時，必要要考慮到所建立的制度是否和國家相關會計法規相適應，因為這是中小企業貫徹執行相關會計法律法規的最佳體現。

四、中小企業加強內部控制的措施

1.樹立正確的內控制意識以及管理觀念

從中小企業的發展現狀來看，當前，中小企業自身內控工作存在較多問題，這主要是由于中小企業高層管理者及經營者沒有重視內控工作的開展，內控意識淡薄、內控管理觀念落后。目前，要促使中小企業充分發揮內控的作用，促使內部的經濟活動順利開展，中小企業相關管理者必須要樹立正確的內控意識以及管理觀念。中小企業的相關領導以及全體職工必須要提高思想認識，認識到實施內控的現實意義及重要性，進而改進及完善企業內部控制的相關制度，從而促使中小企業的經濟效益與管理水平均能夠得以提高。

2.完善中小企業的內控制度

完善中小企業的內控制度，是確保中小企業各項工作與章可循、有法可依。中小企業內控制度的完善，必須要結合中小企業具體的發展狀況，要全面考慮我國中小企業內部和外部相關管理組織部門的設置。內控制度應該包括如下幾個制度：風險管理制度、人力資源管理制度以及內部審計制度等。在現階段，中小企業在展開各項內部財務會計核算時，通常是進行集中式的核算，而所得出的結果也只是簡單的數據，沒有對數據展開深層分析，無法從數據上了解企業的經濟活動發展狀況、員工近期的實際發展動態以及風險的預防控制情況等，而這些會對中小企業財務資產的完整安全產生嚴重的危害。要處理好此類問題，中小企業需要設置專門內控部門，并且要分配專職人員擔任部門主管，進而劃分部門職員的相關職責，需要注意的一點是，職責劃分必須是互相分離而且是不相容的。

3.設立獨立的內審部門，加強審計監督工作

監督是隨著時間變化對制度執行的相關質量進行評估的一種過程。通常我國中小企業內部的審計及監督工作是由內審部門全部負責的，通過加強內部的審計，可以有效監督中小企業相關內部控制制度的執行情況，還能夠幫助中小企業及時發現在內控過程中存在的薄弱環節，進而及時根據變化的相關情況做出內控的調整策略，從而為企業管理者提供相關的有效的決策依據。需要強調的問題是，中小企業的內部審計，實質上是作為相關會計行為主體的一種再監督，內審部門應該獨立出會計機構，有自身的獨立地位，這樣才能制約企業經營者、管理者的行為。

4.構建一支高素質的中小企業內控隊伍

為切實貫徹落實我國中小企業的相關內控制度，筆者認為應該構建一支高素質的中小企業內控隊伍。主要是因為內控人員通常是執行企業內部各項經濟財務活動的行為主體，應掌握相關業務知識和相關業務技能。除此之外，職業道德更是不可或缺。內控人員必須能夠以企業內外部環境的具體變化，不斷地進行知識更新以及知識充電。中小企業還應定期對內控人員進行專業知識、專業技能的培訓，通過培訓來宣傳以及推廣國家各項新頒發的相關會計法律法規和經濟政策，這有助于中小企業全體職工及時了解并掌握最新的知識和政策，進而結合本企業的實際發展，做出科學合理的經濟決策。

五、結束語

總之，對于中小企業來說，加強內部控制是為維持日常生產發展活動，維護自身信息安全及實現生產產品價值而必須實施的一項工作。有效內部控制能夠確保各項資金的流通順暢，是中小企業從事經營生產的一個血脈，也是企業發展的主要動力，更是降低中小企業成本、提高中小企業經濟效益的根本保證。

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(上接第74頁)

2.加快政府職能轉變，建立一個高效廉潔的政府行政體系

長期以來，政企不分是造成會計信息真實性無法保障的重要因素之一，而政府職能的轉變是實現政企分開的根本前提，政府應更新觀念，樹立服務意識，完善各種法規，提高辦事效率、勤政廉政，掃除腐敗現象，凈化社會風氣，為企業營造寬松的外部環境，同時找準政府在市場經濟中的位置，明確政府各部門的職責，深化改革政府機構，建立健全科學的操作可行的行政運行機制，政府職能轉變了，行政的過多干預也消除了，會計信息的真實性和可靠性才會大大的提高。

3.強化會計監督體系

當前要建立以稅務監督、審計監督和行政監督為主的外部監督體系和以內部審計為主的內部監督體系，完善內部控制機制，確保會計信息在初始階段的準確和真實性，在整個監督過程中，各方要協調溝通、密切配合、通力合作，不僅要執法尺度不一和重復監督的情況出現，還要避免在監督中形成的“盲點”。對于那些掛靠在政府機關下的事業單位，應該將其脫鉤，使之成為真正獨立的社會中介機構，從而充分發揮其社會監督作用。還要加強對社會會計事務所的監督管理，對出具虛假會計審計報告的事務所要進行嚴肅的處理。情節嚴重的可吊銷其營業執照。與此同時定期對注冊會計師進行后續培訓和職業道德教育，一方面提高其業務水平，另一方面在思想政治素質上也有提升。要建立一支專業素質能力過硬、職業道德良好、社會信譽度高的注冊會計師隊伍，使其能夠以公正客觀的立場對企業財務報告提供見證服務，并及時發現虛假或者舞弊行為，確保會計信息的真實性。

4.提高企業負責人和會計人員的綜合素質

企業相關領導負責人應該增強法制觀念，在市場經濟體制下，只有依法經營才是企業發展的長遠之道，在提升自身素質的同時，也要注重對企業會計隊伍的建設，重視對會計人員專業知識的深入教育，鼓勵會計人員不僅要掌握專業知識，對于計算機操作、電算化程序都應熟悉的掌握，確保其工作中的會計信息真實性，提高會計工作規范化程度。同時會計人員學會應用計算機等現代先進管理手段，不斷提高會計信息質量加強網絡技術在會計中的應用，以及在網絡和計算機這種新環境下的會計系統設計，提高會計信息的質量。同時加強對其職業道德的教育，使其具備強烈的社會責任感，在履行職責中能夠遵紀守法，不論何種情況下都不喪失職業道德原則，不圖謀私利。

參考文獻:

［1］ 董輝唐.淺議如何提高會汁信息的真實性［J］.商場現代化，2010，(33)

［2］ 王錦蕾.關于會計信息真實性的思考［J］.經營者管理，2008，(15)

［3］ 祝麗宏.會計信息失真問題的成因及對策研究［J］.金融經濟，2010，（12）

篇10

前言

內控體系建設是指企業為保證正常的生產經營采取的一系列內部管理措施，內控機制貫穿在企業生產經營的各個環節，科學、合理的內控機制不僅能優化企業生產資源配置，提高企業的生產效率，還能為企業的財產物資安全提供保障，因此，企業要根據自身的實際情況，不斷完善內控機制，從而為企業的快速發展提供保障。

一、長慶實業集團有限公司健全內控機制的重要性

建立完善的內控機制是提高企業管理水平，是提高原油生產企業競爭力的必然要求。隨著區塊開發穩產增產難度不斷加大，企業業務的不斷拓展，原油生產企業面臨的市場經營環境越來越復雜，經營風險越來越大，對企業有質量有效益可持續發展能力的要求也不斷加大。建立完善的內控機制不僅能維護企業的形象，還能實現促進企業的規范化、現代化管理，從而保證企業的資產安全完整，有效地預防生產經營風險。內控機制的完整性，能確保企業財務報告的準確性、可靠性，確保財務信息及時、準確的反映出企業的經濟效益，從而為企業生產經營各項活動的正常進行提供保障。

二、長慶實業集團有限公司內控機制建設的提升對策

1.落實執行責任

在進行內控機制建設過程中，企業要明白內控管理不僅僅是某一個部門的職責，而是企業所有部門的職責，因此，企業要樹立良好的全局意識，確保各個部門能各司其職，嚴格的按照相關規定進行操作。企業要建立完善的內部控制機構，加強內控機制的領導，并在各部門配備內控專職人員，明確各部門的職責，從而為內控機制的建設打下良好的基礎。企業要創建一個良好的內控氛圍，由于風險可能發生在生產經營的各個環節，因此，企業要正確的認識到，加強宣傳工作不僅是提供內控工作的基礎，更是加強企業內部溝通，提高企業內部情感交流的重要手段，因此，企業要充分利用網絡、會議、座談、培訓等形式做好宣傳工作，提高企業內部員工的工作責任心，只有落實執行責任，才能有效地提高企業的內部管理水平。

2.建立完善的內控制度

完善的管理制度是企業實現規范化管理、科學化管理的基礎，是建設內控機制的重要依據，因此，企業要根據國家頒布的相關法律和確定的發展目標，制定符合實際情況的內控制度。企業首先要對現有的內控制度進行有效的分析，如果現有的內控制度不能滿足企業的發展需求，則要對相關內容進行必要的修正、完善，只有建立完善的內控制度，才能為企業內部控制提供依據，才能為企業的生產經營管理提供保障。

3.優化管理機制

企業在生產經營過程中，必然會面臨著來自各個方面的風險，例如決策風險、制度缺陷風險、市場經營風險、操作管理風險等，企業只有建立完善的內控機制，才能有效地預防和解決風險，因此，企業要將內控機制建設當作企業管理的重點內容，不斷完善管理制度，優化管理機制，從而規范企業生產經營行為，降低生產經營風險。企業的經營決策對企業的穩定發展有很大的影響，因此，企業要建立民主、科學、合理的經營決策機制，企業要堅持科學發展觀的精神，加強反腐倡廉決策部署，結合企業戰略目標，建立一套完善的決策體系，從而保證長慶實業集團有限公司的持續、健康發展。為防資產流失，避免出現違法經營、會計信息丟失的現象，企業要加強風險評估、信息溝通交流、內部監控等活動，規范各級內控管理人員的行為，從而降低腐敗現象的出現。

4.抓住重點領域，提高內控水平

在建設內控機制的過程中，風險點的監控是一個重點，也是一個難點，一般情況下，風險點是內控人員在行駛權利的環節過程中產生的，因此，企業要認真分析當期發展存在的問題，加強財務、招投標、物資采購、人力資源等重點領域的管理，根據實際情況，制定合理的防范措施，從而提高企業的內控水平。由于長慶實業集團有限公司的資金流量比較大、油田上產快，企業要根據實際情況，完善資金管理、預算管理、會計工作規范等制度，構建一個全面預算、財務集中管理的財務管理風險防范體系。企業要完善人力資源管理制度，避免出現用人風險，企業要積極推行干部選拔競聘制度，并完善紀檢組和人事部門在選拔干部過程的溝通交流，爭取做到用人的公平、公正。

5.注重薄弱環節管理

長慶實業集團有限公司在發展過程中，一些管理不當的問題逐漸體現出來，這對管理水平的提高造成很大的影響，因此，要加強薄弱環節的管理。為提高工程建設結算效率，提高市場競爭力，企業要加強對施工隊伍審查、合同管理、竣工結算等環節的控制力度，企業要建立完善的工程建設結算標準，優化工程結算流程，從而有效地提高企業的經濟效益。企業要規范采油業務流程，相同業務要有相同的操作標準，只有這樣才能有效的提高企業內控水平。