導語：如何才能寫好一篇財務決算報表審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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為做好20*年度省屬企業財務決算報表的收集和審核工作，保障財務決算編制范圍全面完整，編制方法準確規范，報表填報數據真實、可靠，審計報告規范、全面，有效提高財務決算報表數據編報質量，依據《河南省省屬企業財務決算報告管理辦法》、《河南省省屬企業財務決算審計工作規則》等有關文件規定，現就有關事項通知如下：

一、財務決算審核內容

20*年度省屬企業財務決算審核工作，以強化出資人財務監督為重點，主要審核資產質量、經營成果、保值增值狀況和企業負責人的經營業績狀況。審核的基本內容如下：

（一）編制規范審核。審核企業的20*年度財務決算是否按有關規定編制，上報資料是否齊全，表內表間關系是否正確，是否存在少報漏報現象。

（二）經營成果審核。審核企業的經營成果是否真實，合并范圍是否合理，減值準備計提是否合理，是否存在人為調節利潤現象；審核企業上報的保值增值材料，核實企業經營業績考核工作、企業工效掛鉤基礎財務指標的真實性。

（三）審計質量審核。核實企業的審計管理工作是否符合有關規定，聘請的中介機構是否與招標或核準的一致，核實審計是否按照省國資委的要求進行，核實審計報告規范性、審計披露內容的全面性和審計意見的適當性，以及審計工作中存在的突出問題等。

二、財務決算審核程序

20*年度省屬企業財務決算審核工作分為企業自審、集中會審、決算認定三個階段。

（一）企業自審。各省屬企業在財務決算編制完成后，應認真做好自審工作，主要對財務決算編制的規范性和經營成果的真實性進行審核，企業自審重點內容及集中會審報送材料見附件。

（二）集中會審。從20*年3月下旬開始，省國資委組織對省屬企業20*年度財務決算集中會審。集中會審將采取“分批組織，逐戶審核”的方式，對財務決算進行全面審核。集中會審的具體時間、地點、企業分組名單等另行通知。

（三）決算認定。根據《辦法》有關規定，省國資委在對企業財務決算進行嚴格審核的基礎上，依據出資人財務監管要求和企業負責人業績考核工作需要，逐戶確認和核批省屬企業20*年度財務決算。

三、財務決算審核目標

（一）保障企業財務決算數據全面完整，填報規范，表內表間勾稽關系正確；

（二）核實企業財務決算編制質量，認定企業經營成果、資產質量的真實性；

（三）核實企業國有資本保值增值各項客觀因素材料，以及企業工效掛鉤、經營業績考核、績效評價工作涉及的各項指標；

（四）根據《企業國有資本保值增值結果確認暫行辦法》（國務院國資委令第9號）和《河南省省屬國有企業負責人經營業績考核暫行辦法》（豫國資發［20*］2號）的規定，依據經核實后的財務決算數據和相關材料，審核確定企業國有資本保值增值水平和年薪制企業負責人的績效年薪。

（五）監督社會中介機構的財務審計質量；

（六）對各省屬企業財務決算逐戶提出審核意見，編寫各省屬企業財務決算審核報告。

四、財務決算審核要求

各省屬企業應認真做好本企業財務決算自審工作，加強工作組織，明確工作分工與責任，確保工作質量和進度。一是及早安排20*年度財務決算報表的收集審核工作，加大組織力度，制定切實可行的審核工作方案，明確審核內容和審核責任，嚴把質量關；二是建立財務決算審核工作責任制度，各省屬企業應從基層分戶數據進行層層審核，對審核工作中發現的問題，應及時反饋到相應的基層企業（單位）進行核實調整。三是積極督促各級子企業和中介機構按時完成報表審計或內審工作，按規定出具審計報告（或內審報告），并按審計意見調整財務決算，對于調整事項存有異議且未進行財務決算調整的，應當向省國資委提交說明材料；四是對出具“保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”的報表或事項進行認真核實，對有關差錯應當及時糾正，確保各項數據真實、準確。

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【關鍵詞】工程竣工；財務決算審計；措施

一、引言

竣工決算審計是竣工驗收前的重要環節，主要針對工程建設過程中的財務狀況和工程建設情況加以反映，體現工程項目建設過程中的資金支出，對無形資產、流動資產的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環節的財務決算是監督工程竣工決算的經濟效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質量等促進作用。

二、相關概念綜述

工程竣工決算是工程項目建設完成后，經過項目法人、施工單位、設計監理公司、工程質量監督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據工程收支情況，進行計算并編制反映該項工程在建設中的資金使用情況的經濟文件，是該項工程的全面經濟反映。工程竣工決算包括財務決算說明書、財務決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。

工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構對工程竣工的財務決算工作的真實性、完整性、合法性進行審核監督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認該項建設資金來源情況、資金支出情況、資金結余情況等，并將工程項目的財務核算與實際情況進行對比，最終確認資產投資及資金使用的真實情況。工程竣工環節的財務審計工作不僅可幫助建設單位減少違規現象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財務決算審計的注意事項

第一，必須確保審計人員的專業性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務決算工作要達到的效果。第二，關注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進行確認，檢查項目建設是否合法合規，工程驗收環節是否滿足規定等。第三，關注被審計單位的內部控制制度和財務管理制度，能在一定程度體現工程投資的真實度。第四，審計人員發現問題時，應及時收集資料并進一步核實，與被審計單位人員進行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準確真實。第五，審計人員有必要到工程現場進行盤點，以保障審計結果的真實性。

四、工程竣工財務決算的具體審計程序

1.充分的審前調查

審前調查是竣工決算審計工作的基礎，充分的審前調查有助于選擇合適的項目負責人，能降低審計風險，也是竣工決算審計工作順利進行的保障。審前調查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關單位的溝通，通過網絡搜查該項目有否有特殊報道等等。

2.審核項目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財務決算審計主要針對的是審批手續、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規的一致性。對于竣工財務決算，資料的完整性主要包括以下幾點：

（1）經過相關部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設計報告、水保評價報告、環保評價報告、地質災害評價報告、文物調查報告、壓覆礦產資源評價報告等。（2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。（3）土地使用批準文件、占用耕地林地批準文件、施工許可文件、質量監督手續、項目開工報告、質量檢測報告、質量監督報告、環境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。（4）招投標資料，如招標文件、招標公告、投標文件、評標報告、中標通知書。（5）設計圖紙的會審和設計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現場設計變更情況。（6）業主與設計、監理、施工、材料供應單位及中介機構等簽訂的合同。（7）項目法人資格申報批準文件、項目法人組織機構、崗位職責、項目實施管理辦法、財務管理部分、內部控制制度等。（8）工程財務的會計憑證和財務報表，資產盤點和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實際工作中，多數建設單位都不能依據《基本建設會計師制度》專戶專賬規范的對項目進行賬務管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關注建設單位內部控制制度，特別是財務管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風險。建設單位支付過程審批手續健全，能發揮內控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關的合同，根據合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設管理費、業務招待費所占的比例是否合規合法。（5）根據合同約定及工程師審定的工程結算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報表，編制審計報告

在實際工作中，多數建設單位財務人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設單位編制竣工決算報表。（1）根據上述工作底稿中調整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調整分錄是否準確。（2）根據資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎上，整理出該項目債權債務的情況。（3）在上述審計工作的基礎上，編制審計報告，對工程項目進行客觀的審計評價，真實的反映審計發現的問題。

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計算機輔助審計具有快速、準確、高效的特點，在社會審計中已經得到廣泛應用，隨著內審業務的不斷擴展，如何加強審計業務的科學化、制度化、規范化，提高審計質量，降低審計風險，成為擺在三院審計部面前新的課題。本文，以三院應用《審易》軟件開展年度決算審計為例，重點介紹開展計算機輔助審計的思路、具體方法和取得的效果。

開展計算機輔助進行財務決算審計的必然性

財務決算審計是對企業年度財務狀況、經營成果和現金流量真實性、合法性的綜合檢驗，也是出資人考核企業經營業績、評價財務狀況和資產質量的重要依據。國資委在統一規范會計師事務所財務決算審計工作的同時，要求中央企業建立完善內部審計制度，對難以實施外部審計的單位，委托其內部審計機構按照財務決算審計規范嚴格執行審計程序、恰當發表審計意見，并承擔相應的審計責任。

三院審計部認識到，當前會計電算化工作已經相當普及，核算規范，信息儲備完善，同時財務決算審計具有時間要求緊、審計范圍廣、數據處理復雜等特點，一些大型會計師事務所早已推行計算機輔助審計，并取得了一定的效果，內部審計機構要想履行好職責，順利完成任務，只有盡快掌握計算機輔助審計技術，才能滿足審計事業發展的客觀要求。

開展計算機輔助審計的基本思路

“統一軟件、統一培訓、統一底稿”是三院審計部開展計算機輔助審計的基本思路。“統一軟件”是指在三院審計部前期試點的基礎上，考察審計軟件與財務軟件的兼容性、審計軟件本身的操作性，并對軟件功能進行測試，最終確定《審易》軟件作為開展計算機輔助審計的工具，要求下屬各專職審計人員人手一套；“統一培訓”是指在軟件配備的情況下，對各專職審計人員進行計算機應用以及軟件操作的統一培訓；“統一底稿”是指在進行項目審計的過程中，要求必須使用軟件內置的底稿，從而用項目推動計算機輔助審計工作的開展。

開展計算機輔助審計的具體做法

以2005年三院財務決算審計為例，三院審計部開展計算機輔助審計的具體做法是：

1．明確審計目的。財務決算審計的作用在于考核經營業績、評價財務狀況和資產質量，保護出資人的合法權益。審計內容主要是對企業財務決算報告中資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、資產減值準備及資產損失情況表、所有者權益增減變動表和會計報表附注及補充資料的構成發表審計意見。計算機輔助審計必須圍繞中心任務確定工作方案。

2．制定財務決算審計方案。明確審計依據和審計范圍；按審計要點明確審計內容和具體要求；合理組織分工，明確完成時間。

3．開展操作培訓，使審計人員盡快賬務倒數、建立數據庫、查賬、查詢、取數、審計分析、審計計算、底稿管理等計算機操作和審易》軟件操作等技能。

4、核實資產質量。除現金盤點外，使用《審易》軟件處理核對銀行存款余額表，使用抽樣方法盤點庫存物資和固定資產，并形成工作底稿，確認資產真實可靠。

5．提前介入，保證審計時間。把形成決算報表前的財務數據導入《審易》軟件，利用內置的分析工具分析有關財務數據（例如對各項科目增減變動情況使用柱狀圖、折線圖等進行分析，對開戶行倒賬進行自動對比，對異常會計科目自動進行檢查等），了解業務量和賬務處理情況。對需要處理的問題及時提出審計意見，把調整事項消化在預審階段，提高決算報告的可靠性。

6．核實決算報表，確認資產的權益關系。在上報集團公司的財務決算報表出來后，使用《審易》軟件自動生成的資產負債表、利潤及利潤分配表等，與財務決算主表核對，并形成審計工作底稿，確認會計賬表的一致性。

7．使用《審易》軟件“抽樣”功能（PPS抽樣、固定樣本容量抽樣等）編制會計憑證抽查工作底稿，同時結合審計人員的工作經驗進行篩選，減少抽憑數量，提高抽樣精度；依據抽出的樣本進行現場抽樣審計判斷，核查賬表、賬賬、丹東證核算內容的一致性、有效性，核算內容的真實合規性。

8．重點審查三張主表的構成及數字勾稽關系，客觀反映財務狀況。確認利潤及利潤分配表的數據來源真實性，收入、成本、費用、利潤計算的合規性，分析其對資產負債表增減變化產生的影響，分析現金流量表編制的合理性，客觀判斷資金運作對資產構成的影響。

9．審核基建轉并表的正確性。用軟件自動生成資金平衡表，與轉并表工作底稿進行核對，分析單位內部往來是否抵消，固定資產、在建工程核算是否規范，用《審易》軟件復核功能判斷基建核算以及轉表、并表的可靠性。

10．在國資委財務決算報告決算表出來后，重點審查會計政策、會計估算執行的公允性，分析報表與報表附注的依附關系，判斷資產質量、經營效果、所有者權益變動的因果關系。由財務決算審計模板自動生成保值增值等經濟指標數據，給財務決算報告使用者提供完整的財務分析資料。

11．按照《審易》軟件總提供的審計程序實施審計，收集審計證據。按財務決算審計手冊要求填寫統一的工作底稿，確保審計作業的嚴謹性和規范性。根據審計工作底稿及審計分析作出審計判斷，發表無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見等不同類型的審計意見，出具統一格式的審計報告。

計算機輔助審計不僅發揮了數據處理功能和審計分析功能，而且形成了復合型的計算機輔助審計組織形式，為提高審計質量和審計效率發揮了重要作用。

開展計算機輔助審計的幾點體會

通過近年來的實踐，有幾點體會與大家分享：

1．要有強有力的組織保證。要多宣傳計算機輔助審計的特點和優勢，得到領導的支持，配備相應的硬件和軟件，為開展計算機輔助審計工作提供充分的物質保障。

2．要有強有力的人才保障。一方面要培養計算機輔助審計的帶頭人，提高專業技術人員的組織協調能力，另一方面通過以點帶面，提高審計工作人員掌握計算機操作以及審計輔助軟件的應用，提高審計業務判斷能力。同時加強審計人員的職業道德，對其掌握的財務資料和商業信息保守秘密。

3．以點帶面，項目推動。由于計算機輔助審計開展的時間不長，在實際使用中會遇到這樣那樣的問題。三院審計部在這方面是用擅長計算機知識的審計人員這個“點”來帶動大多數對計算機知識不是很擅長的普通審計人員這個“面”；在審計過程中要求使用統一的工作底稿，而且要用軟件來完成，從而通過審計項目來推動審計人員學習使用審計軟件。

計算機輔助審計是科學發展的成果，是時代進步的要求。它不僅克服了傳統審計翻閱賬本時間長、綜合分析能力差的缺點，同時為規范審計作業、提高審計質量創造了有利條件。特別是在財務決算審計中，會計資料全、保存時間長、查找方便，可為開展其他項目審計提供必要的會計信息。

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一、在大唐長山熱電廠工作期間總結

（一）組織完成2017年財務決算報表編制與上報工作

根據省公司關于編制上報2017年財務決算工作的文件通知，組織部門人員對全面預算指標進行梳理，完成成本費用和技改工程入賬及內部往來核對工作，配合中介機構完成決算報表審計工作，在省公司規定時間內順利完成2017年財務決算報表上報工作。

（二）加強預算管控，節約可控費用支出

按時編制上報全面預算，根據省公司下達的預算指標做好廠內預算分解與下達工作，堅持預算管理的綱性原則，嚴控預算外支出，2017年可控費用節余近200萬元，制定預算考核辦法，在年末根據預算完成情況兌現預算考核。

（三）加強資金預算管理，為安全生產提供資金支持

根據年度資金預算編制月度資金預算并分解到每一周，對于沒有納入資金預算預算的支出原則上不予支付，在不影響企業信用的前提下推遲應付款的支付，壓縮不必要支出，優先保證煤款支付，沒有不發生因付款不及時導致礦方停止供貨情況，根據合同約定支付技改工程款，從資金上為技改工程按期投產提供保證。

（四）做好上級單位和領導安排的專項工作

1、全力推進送出工程移交工作，按時上報工作進展，積極與吉林省電網公司溝通，做好送出工程資料收集與資產評估工作。

2、積極做好“三供一業”改造工程入賬與付款及財政補助資金爭取工作。

3、認真集體企業社會保險費籌集與繳納工作。

4、在省公司的指導下，積極與地方政府溝通，認真做好爭取生物質藕合發電項目財政補助資金工作。

二、在大唐集團核電有限公司工作期間總結

（一）學習、使用一體化業務

核電公司目前使用集團最新的財務及相關業務一體化系統，為適應工作，剛到公司的初期以學習一體化系統操作為主，在部門主管領導的安排下，我參加了先興公司一體化項目部新能源項目組組織的為期兩天的業務培訓，并利用一天的時間去先興公司負責的集團一體化一標段財務組進行第二次學習與練習，通過兩次培訓和日常應用，使我對公司目前使用的一體化系統有了比較全面的了解，對公司目前常用的員工報銷與合同報賬模塊，達到獨立操作的水平，對于公司員工在合同報賬與日常費用報銷中遇到的問題能夠給予解決。

（二）完成日常費用報銷與資金預算編制及執行工作

在集團財務公司網銀和一體化資金系統完成月度資金預算與周資金預算的填報、匯總、執行工作，月度資金預算執行率在99%以上，資金集中率100%，按時完成公司日常管理費用報銷與工資獎金發放與五險二金的支付工作。完成在主數據平臺與一體化系統內增加用戶與權限設置及添加供應商工作，具備在一體化系統內提交報銷申請與做賬條件。

（四）完成月度損益預算與會計報表編制與上報工作

每月末和月初3號前按時在全面預算系統按時完成月度損益預算與會計報表的編制與上報工作。今年1月末完成公司2018年度本部與產權、管理口徑匯總報表編制上報工作。

（五）完成2019年度全面預算編制與上報工作

根據集團預算編制要求與公司領導指示，完成2019年全面預算報表與編制說明填報與編制工作，經公司黨委會和總經理辦公會審議通過后上報集團公司。

（六）稅務管理方面

按月完成個人所得稅與印花稅計提工作，配合中介機構完成納稅申報工作，學習利用國家2018年的印花稅優惠政策，為公司節省印花稅支出3萬元，完成2018年增值稅專用發票認證工作，共認證發票130余份，可抵扣進項稅額26萬元。

（七）配合中介機構完成2018年財務決算預審工作

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2018年是我進入公司財務資產與資金管理部工作的第四年,感謝公司提供了實踐鍛煉的平臺，感謝領導的培養和信任，感謝同事的協作與幫助，讓我從職場新人逐漸成長為一名專業的財務人員。現將一年的工作情況簡要匯報如下。

一、  主要工作內容

2018年1至2月我負責水電顧問本部、建管公司和工會的會計工作，3月崗位調整后負責中南區域桃源、隆回、崇陽、桂陽、睢縣（11月新增）五家公司和工會的會計工作。崗位日常工作主要包括以下內容：

（一）會計核算。負責合同付款流程的審核，收入類單據的稽核，通用業務單的填報和其他各項單據的復核；網銀支付復核，對賬并編制銀行存款余額調節表；按時完成財務快報、季報和中報的編制工作；完成2017年度水電顧問本部、投資公司本部財務決算報表編制和審計工作；完成中南區域五家公司2019年財務預算編制上報工作；核對增值稅進項留抵稅額，修改賬表差異；完成水電顧問本部、建管公司、投資公司和工會會計檔案的整理、裝訂工作；負責水電顧問全級次工會報銷單據的審核、記賬，印章管理和數據統計工作。

（二）稅務管理。負責審核每月納稅申報表；年初認證國際公司增值稅專用發票1200余張，完成2017年水電顧問本部全年合同印花稅的整理和申報等遺留工作；5月代處理水電顧問本部會計工作期間，完成納稅申報和各類發票的開具等工作。

（三）統計工作。協助計劃部填報投資項目經營情況月報、季報，協助運管部填報運行維護費統計報表，編制預算執行情況月報，統計售電結算差異，填報在建和投產項目情況表、應收應付賬款統計表、帶息負債預測表等各類統計報表。

（四）財務管理。負責部門管理制度修編的匯總評審、修改和發文工作。

（五）財務信息化建設。負責財務系統往來單位、開戶行的維護和整理，期初數錄入以及預算系統錄入測試工作。

除日常基礎性工作外，完成的其他專項財務工作主要包括：配合桃源公司稅務稽查，完成數據采集，核實并處理稽查發現的問題；準備630審計盤點資料；配合完成周志炎經濟責任審計、彭凌云經濟責任審計，編寫財務相關整改報告，核實審計問題并進行賬務處理；完成隆回公司寶蓮風電場項目竣工決算審計，根據補充協議和造價審計重新編制竣工結算報表和執行概算表；完成崇陽公司金塘項目竣工預結轉報表編制；編寫關于成立境外平臺公司的請示等。

除財務工作外，作為部門文書，負責組織部門例會和培訓、整理會議紀要，統計上報各類部門信息，并完成黨支部相關學習、工作以及部門保密員工作。

二、存在主要不足或收獲

工作以來，我主要負責財務會計的基礎核算領域，沒有將所學專業知識與工作實踐很好的結合，深感自己在財務分析、管理會計、稅務籌劃等財務核心工作和價值創造領域經驗的匱乏。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行，今后我會在工作中主動思考、積極實踐，努力提高相關業務能力，爭取更大程度發揮財務工作的價值，實現自己職業選擇的初衷。

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關鍵詞：國有企業；財務決策；審核

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）23-0153-01

1合并樹形結構

集團型企業因股權關系其管理層級比較多，有的集團公司管理層級甚至超過5級。這就需要按照股權投資關系建立樹形結構。通常都是母公司本部與下屬子公司作為同一級次公司匯總到上一級公司（母公司），母公司編制合并財務報表后軋出差額表，或者先編制抵銷分錄匯總表，過錄到差額表里，然后與母公司本部和所屬公司匯總生成合并財務報表。依此類推。

2集中會審要求

（1）　封面審核。財務決算報表封面信息量非常大，包括企業基本情況、機構代碼、隸屬關系、部門標識、經濟規模、經濟類型、組織形式、工資、社保、審計標識等。封面代碼填報的準確度直接影響財政、國資等部門分析、利用數據，影響政府相關部門的決策。“久其”軟件提供了枚舉字典檢查這一功能，方便了用戶審核封面信息。用戶同時也要重視和加強人工審核工作。

（2）　表完整性檢查。通過檢查報表完整性，可以發現是否有單位漏填或填報了不需要填報的報表。有時候單戶企業出現上述情況，自身不太容易發現問題，但匯總到上一級單位后會發現審核錯誤。

（3）　期初數核對。根據現行財政和國資部門規定，企業盡量避免調整期初數，調整期初數只能存在于企業出現會計政策變更和會計差錯更正的情形。通過核對期初數可以發現企業是否填報錯誤以及調整期初數據是否上報說明。

（4）　“久其”軟件提供了默認公式審核。另外有些會計師事務所添加了審核公式，給財務決算報表審核提供了技術保障。

（5）　數據有效性審核。通過橫向（縱向）過錄查詢，可以發現實物量指標（例如工資額、人數、專利等）合理性，對異常數據進行審核。

（6）　樹形結構節點檢查。可以檢查出集團型企業代碼填報是否正確以及合并抵銷是否正確。

（7）　合并報表綜合合理性審核。人工審核匯總或合并報表項目數據，可以檢查出是否有異常數據。

（8）　差額表檢查。差額表里人員工資等實物量指標不允許存在數據。另外也不應該有不能存在抵消的報表項目，例如貨幣資金。

（9）　戶數核對。通過前后兩年戶數核對，可以查出當年漏報和新投資設立單位和各種原因減少戶數。

3決算審核常見主要問題

本人常年參加集團公司以及財政和國資部門舉行的決算會審工作。在審核中主要情況包括：（1）封面代碼錯誤；（2）報表中的“其中”項漏填；（3）　股權多元單位沒有按照國有比例分配國有權益；（4）　混淆資產減值轉回和轉銷；（5）　人員及工資決算數據與人力資源部門掌握數據不一致；（6）　個別認定法計提壞賬沒有區分賬齡；（7）　部分單位填報了僅需集團總部填寫的報表；（8）　軟件操作不熟練，合并節點單位匯總浮動表數據不完整；（9）　部分單位順應公式填報數據，而這些屬于原本錯誤的公式；（10）　隨意更改期初數據；（11）　浮動表只填寫數據沒有填寫單位和項目名稱，匯總后僅列示數據。

4部分容易錯報的報表項目

（1）　一年內到期的非流動資產：包括一年內到期的長期待攤費用，如裝修費。

（2）　其他（非）流動資產：按企業會計準則要求，多繳的所得稅重新分類和應付職工薪酬重分類。

（3）　長期應收款：反映融資租賃租出資產業務。反映出租方融資租賃產生的應收租賃款。還有具有融資性質的超過正常信用期（1年）的分期收款銷售商品。

（4）遞延所得稅資產：如資產減值準備和下游折扣折讓。即使存在可抵扣暫時性差異，因巨額虧損或即將注銷無法轉回，不能確認。

（5）　遞延所得稅負債：上游折扣折讓已確認和可供出售金融資產浮動盈余部分。

（6）　專項應付款：專項資金建設的歸集，支出時計入固定資產同時轉入資本公積

（7）　所有權受限制資產：抵押、質押、未解除擔保、匯票保證金（3個月以上）。

（8）　其他非流動負債：福利精算。

（9）資產減值損失：發生額等于計提減轉回。轉回是價值回升。轉銷應收是處置，存貨是已銷售。

（10）　非貨幣利：年貨、提供住房等。

（11）消化以前年度潛虧掛賬：應提未提、應攤未攤、成本高于售價、商票貼現息未作賬務處理、提前確認上游折讓、推遲確認下游折讓、混淆濫用價保與返利、費用掛賬、在建工程掛賬、預收賬款（已銷售未開票），其他應付款、應付賬款（潛盈）等。

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1公路橋梁項目建設的基本程序

財政資金撥到哪里，政府審計就到哪里。工程項目建設有嚴格的管理程序，尤其是公路橋梁工程建設，其投資大、工期長、工藝復雜，建設程序的依次履行，才能順利完成施工建設，同時依序進行施工建設，是工程建設逐步完成的過程。公路橋梁的建設過程一般可分為項目立項、初步設計、施工圖設計、編制預算、工程招投標、工程施工、竣工結算及決算、項目竣工驗收轉資產七個階段。

2明確審計依據

《審計法》第二十二條規定：審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目預算執行情況和決算，進行審計監督。審計工作是一項特殊性質的工作，審計部門對公路及橋梁工程項目的審計依據是非常充分的，為了規范和強化政府對專項資金的審計監督工作，我國政府先后頒發了《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國政府采購法》、《關于加強基礎設施建設資金管理與監督的通知》、《基本建設財務管理若干規定》、《關于加強建設項目工程預（結）算竣工決算審查管理工作的通知》等一系列法律法規為依據。

3搜集審計資料審計工作要審計什么，需要被審計單位提供哪些資料，這是開展審計工作的實質問題。首先由被審單位如實提供工程項目批準建設的有關文件、工程概算、工程設計合同、工程竣工圖、工程結算書，另外還需要建設單位提供與工程建設相關的項目施工合同、項目監理報告、施工合同變更核定單、施工現場簽證單、工程建設過程中影響項目造價的政策性文件，提供必要的經審定過后的工程預算或招標標底、合同補充內容以及現行的概預算定額和文件、竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書、財產盤點移交清單、建設成本核算等文件資料。

4確定審計目的和內容

審計部門開展對公路橋梁基建工程預決算審計的目的，主要是通過審計防止和杜絕腐敗，規范政府財政資金的走向和使用情況，審計審核項目預算和竣工決算的資料是否真實、公允地反映工程造價。審計資金的使用是否合理，是否有違規現象存在。查證施工圖預算的合理性、真實性、可靠性，審查工程竣工決算的真實、公允度，是否合乎有關規定和相關要求。政府的審計范圍主要是政府財政資金的投資目標，專項資金的使用情況是否合理，主要審計甲乙雙方簽訂的施工合同、補充合同和施工協議書；審計項目建設的全套施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單的科學合理性；審計橋梁工程施工中的隱蔽工程量計算書、工程決算書；審計橋梁施工建設所使用的主要材料數量、價格；審計項目施工過程中，非合同要求施工單位自行采購材料的原始憑證；審計項目建設單位給施工單位的預付工程款、預付材料款情況；審計有關項目建設的招投標文件。政府審計的內容貫穿整個項目的建設過程和所有文件資料，從決策階段、設計階段、施工階段一直到最后的竣工驗收階段，都是審計部門的審計對象。

5公路橋梁工程的預決算審計要點

（1）由于市場經濟體制的運行，橋梁項目建設多數采用預算結算承包制，對這種形勢的施工建設，政府審計的要點應該從以下幾方面入手，對施工中的設計變更的審計，核實乙方提出的設計變更資料是否真實合理，是否得到了原設計部門的認可，以及是否經甲方簽證和監理的簽證同意，尤其是項目設計的重大變更，其是否有主管部門的批準手續；橋梁工程是一個極易受自然條件影響的項目工程，在施工過程中發生設計變更和工程量變更是經常發生的情況，審計部門要審計變更工程量的真實性，其變更數量的計算套用定額和單價是否準確；審計施工單位提供的工程量是否只計增量不記減量；重點審計施工單位的變更要求是否合理和真實。在采用預算加系數或平方米造價包干承包情況下，審計預算變動、加價系數等是否包括在承包基數之內，成為審計的要點。在采用招標承包情況下，對項目建設的審計的要點要放在是其結算是否按中標合同價執行。

（2）工程決算審計應該是對工程建設審計的最后階段，這個階段的審計主要是審查竣工決算報表、交付使用財產的合規性，所謂合規就是要審查決算報表是否按規定期限編報，其編制的數據是否真實有效，審查各表間的勾稽關系，審查工程量、實物量是否有超計劃的內容；審計與項目相關的固定資產是否有不合理處置的情況；審計建設成本的真實可靠性，待攤費用分配是否合理。審計是否有超過批復投資、報廢工程和應核銷的支出、基建撥款和基建貸款數額、結余資金的合理性。

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關鍵詞：ERP工程；轉資；流程

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

在財務信息化水平不斷發展的環境下，企業充分利用信息系統，提出工程項目全過程管理，工程項目全過程包括投資階段、設計階段、項目實施階段、項目運營階段，每個階段又包含了若干個環節和步驟。工程項目完工轉資是項目管理與固定資產管理銜接的關鍵點，意味著項目管理壽命周期的結束，同時又是固定資產管理的起點，對固定資產的后續管理有著至關重要的影響。基于ERP系統的工程完工轉資是把項目建設看作資產形成的過程，從建設源頭抓起，將資產管理前移到項目設計階段，實現從設計到報廢的資產全壽命周期管理。

一、基于ERP系統的工程項目管理特點

ERP系統實現的管理功能：

企業資源計劃（ERP）是建立在信息技術基礎之上，以系統化的管理思想，為企業決策者及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP系統主要特點是集成性、模塊化、功能性、開放性、適應性。在項目管理的整個鏈條中，涉及的系統模塊有財務管理、項目管理、設備管理和物資管理等四大模塊。

財務管理模塊實現了項目成本的自動歸集，在工程物資發料、勞務服務確認服務進度后項目成本自動歸集到項目中，實現了物流與資金流、信息流的統一。

項目管理模塊實現了項目從前期立項階段創建項目編碼，便于項目信息的跟蹤與追溯。項目前期費用納入全面預算管理，明確了與規范前期費用處理流程。對項目立項、施工設計、施工管理和竣工結算全過程管控，加強了項目的事前預算、事中管控和事后分析。依據項目需求發料，實時進行項目成本歸依，實現物資、服務與財務的信息聯動，從而實現項目物流，資金流與信息流的統一。

設備管理模塊實現設備和資產集成，實現了資產賬、卡和物的一致。

物資管理模塊與項目模塊集成，采購的全過程受項目預算控制，采購執行過程的信息在物資部門和使用部門實現共享。與財務模塊集成，在系統中收發貨后，自動生成財務憑證，確保物料賬與財務賬一致。

二、存在的主要問題

一是現行工程財務管理不適應ERP系統精細化要求。企業在應用ERP系統的過程中往往會發現，工程財務管理實際情況不適應ERP系統的工程完工轉資要求。例如存在待攤基建支出中相關費用沒有核算到具體管理對象；收益性支出與資本性支出相互混淆；在工程竣工決算報表編制方面，竣工決算報表編審時間過長；待攤基建支出和輔助設施工程中的費用分攤規則不明確；竣工決算報表編制不規范；在工程成本控制方面，財務部門對工程成本過程管理和控制缺乏有效措施，財務部門參與工程投資估算、招投標方案及合同等審查程度低，對工程成本的動態監控較弱。通過ERP系統實現的工程完工轉資存在工程項目形成的大量固定資產卡片要如何快捷進行主數據維護，工程項目在建設期間發生的設備及費用如何結轉到固定資產卡片上，費用分攤方式如何選擇等問題。

二是轉資過程中各職能部門權責不清。在工程完工轉資過程中涉及到項目管理部門、財務部門、物資供應部門、施工單位、資產管理部門、設備運行保管部門等。各項目相關部門由于受傳統觀念的影響，未意識到在ERP系統中企業內部上一個環節業務會對下一個環節業務所產生的影響。存在部門之間信息交流不暢，轉資資料傳遞遲緩、集成數據失真，工程完工形成的資產清冊與設備系統中的設備對應關系不夠等問題。

三、基于ERP系統的工程項目完工轉資管理提升

1.加強前端業務協同，推動工程管理關口前移。ERP系統實施后，除收付款憑證外，許多業務憑證將直接在前端業務模塊中產生。工程管理部門錄入的業務信息應當滿足會計核算的要求，物資部門提供的設備清冊要與固定資產目錄建立對應關系，對于不形成固定資產的附屬設備、備品備件要能正確區分。這就要求財務與業務部門緊密配合，做好知識的相互轉移。財務部門人員要加強對前端業務操作人員的指導，甚至共同參與一些規則和標準的建立，推動基建成本管理關口前移。

2.規范工程項目核算，夯實工程財務基礎。財務部門要按初設概算口徑設置會計核算對象，并根據不同的費用內容設置明細科目；要規范項目核算的內容；對待攤基建支出費用，要按照管理對象進行歸集和明細核算，不得相互混淆。推行執行概算管理，嚴格工程資金支付。項目建設管理單位的工程部門根據工程的進展情況，及時錄入能夠反映項目工程量的業務數據。

3.科學定義各類費用的分攤標準，通過系統生成竣工決算報表。為通過ERP系統完成竣工決算報表的編制和最終資產價值量的確認，工程財務人員應事先依照預規和企業會計制度的要求，對于構成資產最終價值的建筑費用、安裝費用及待攤基建支出的各項內容，定義具體的分攤對象和比例，在ERP系統中進行設置，實現工程目竣工后生成竣工決算報表。

4.優化工程項目轉資流程。ERP系統運行實施后，工程完工轉資由原來的“完工-投運-工程決算-財務決算-工程轉資-資產清冊-建固定資產卡片”，變更為工程完工轉資前先由資產專責在ERP系統中維護固定資產主數據，建立固定資產卡片后，再由工程專責維護轉資結算規則（即分攤工程費用到資產卡片上），通過成本結轉，完成固定資產價值維護。

5.明確轉資過程各相關部門職責分工。項目管理部門：檢查項目定義、WBS，及影響項目竣工決算的其他參數；完成建筑合同申請及合同的創建；完成設備采購申請及審批；完成其他費用的服務合同錄入；及時編制工程決算書；提供竣工決算報告；與設備管理部門協同，準確提供資產清冊。

物資供應部門：確認工程領料完畢并與施工單位及項目管理部門核對確認，在ERP系統中完成收發貨。

資產實物管理部門：工程項目驗收投運后，在ERP系統設備管理模塊中維護設備數據，使系統內生產運行設備具有唯一設備ID號；配合項目管理部門完善固定資產移交清冊數據維護。

財務部門：審核項目部門提交的固定資產清冊，對完工項目物資收況進行審核；全面掌控完工工程項目概預算執行情況、工程成本費用發生情況、工程決算情況以及審計報告、審計調整情況等；對工程費用在ERP系統中按一定規則進行準確分攤，準確形成的固定資產價值。

參考文獻：

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關鍵詞：電力工程；項目決算；審核要點

電力工程的決算審計在開展的過程中需要很強的專業性，相關的審計人員需要了解工程項目中所有相關的內容，除此之外，還要對政策法規了解透徹，保證能完全掌握正確運用的方式。隨著電力工程的發展，電力工程項目的決算審計方式也的得到了一定的改革和完善，但在其審核的過程中還存在著一定的不足和問題，其中包括決算的質量不達標，審計的不及時，以及相關主材料的價格相差較大等。在對電力工程項目進行決算的過程在中，這些問題都會對最后的決算結果的準確度造成一定程度的影響。

1.電力工程項目決算審計的內容

一是從工程建設管理的角度來看：電力工程項目的設計以及其施工項目都要具有合法合規，在對施工項目進行設計以及監理的過程中要嚴格保持公正、公開、公平的原則，運用招標的方式來確定施工乙方。在電力工程項目中，項目的施工、監管以及設計等相關單位在工程建設方面所具有的相關資質等級對電力工程項目的招標的確定有直接關系。在對項目進行設計的過程中，設計單位在設計的時候，設計方案的合理性，設計過程中存在的漏洞以及根據實際情況對設計進行的設計變更等，這些問題是電力工程項目在施工過程中產生概算以及投資誤差的主要原因。

二是從工程項目進行前期建設工作的情況來看：在進行工程項目建設前期，要注意審計項目的審批手續以及審計項目相關的立項等，要對其研究報告的可行性、項目的初步設計以及相關的項目立項等程序的審批進行嚴格的審核，對相關工程有沒有取得工程建設的相關許可證進行審核。

三是從工程財務決算的角度來看：在電力工程項目竣工后，要對其資金進行審核，包括資金的支出、來源和最后的結余。其中，在對設備投資進行審計的過程中，要注意對設備的型號以及規格進行嚴格的審查，看其與相關的發票是否相符，以此避免一些人對材料的價錢自行抬高使預算增高的情況發生。在對建設安裝相關的投資進行審計的時候，要注意對施工預算的真實性進行重點審查。

2.電力工程項目決算審計中審核的基本要點

2.1結合實際情況，對項目工程決算嚴格審查

電力工程進行決算審計包括對在項目施工過程中，要對資金的使用情況，材料等相關價格的調整，設計過程中產生的一些變更以及工期的要求，還有項目資金的來源等進行嚴格審查。因為電力工程項目的相關審計工作牽涉面積很廣，所以，在對其審計的過程中，要對其進行多方面全面的調查和審計，保證調查結果的真實性，從而使電力工程項目的決算審計結果的真實性得到相應的保障。

2.2審計人員要相互合作

在對電力工程項目進行決算審計的時候，可以從項目的相關財務以及工程項目兩個方面來進行決算。因此，在對項目進行決算的人中也是由財務的審計人員以及工程造價的審計人員兩部分組成的。在對電力工程項目進行決算審計的過程中，兩部分審計人員要在工作過程中做好自己分內的工作，相互之間積極配合，相互協作。其中，還要極力避免在審計過程中出現重復審計的情況。

2.3對電力工程項目的審定情況以及專項監督全面了解

在對電力工程項目進行決算審計的時候，要注意對工程項目中各個單項工程的驗收工作的完成度進行調查了解，查看驗收結果是否符合規定。同時，還要對工程雙方的簽章進行確認，在過程造價進行審定的時候，注意雙方的意見，從而達到對電力工程項目的決算審計的工作效率達到有效的提高，對審計中可能存在的風險盡可能的降低。

3.電力工程項目決算審計中審核的方法

3.1對項目概算執行情況以及建設進行審核

在對電力工程項目進行審查的過程中，要注意對項目相關的概算執行情況以及各個項目相關大的子項目的執行情況的審查，及對其各項的開支是否符合相關標準進行調查。因為電力工程項目的相關審計工作牽涉面積很廣，所以，要對其進行多方面全面的調查和審計，保證調查結果的真實性。

3.2對決算報表的編制進行審核

在對電力工程項目進行決算審計的過程中，要對決算報表的監制進行審核，看其是否與國家相關管理規定相符合。其中，要對決算報表中的數字的勾稽關系、完整度、真實性以及正確性進行嚴格審查。結合有關合同批文、設計資料以及財務資料等，對相應的明細表格中的數據進行嚴格核對，以保證其中的真實性。

3.3對設備投資等相關支出進行審查

在對設備投資等相關支出進行審查的過程中，主要是對設備的采購是否符合相關規定，其設備的型號以及規格與初設文件是否相符，其購買的數量以及相關價格是否符合規定，以此避免數量增加導致的標準提高的現象出現。

4.結束語

綜上所述，隨著電力工程的發展，電力工程項目的決算審計方式也的得到了一定的改革和完善，但在其審核的過程中還存在著一定的不足和問題，其中包括決算的質量不達標，審計的不及時，以及相關主材料的價格相差較大等。而且，電力工程的建設項目在一般情況下不同與其他的基建項目，其在技術經濟上有自己的特點，具有非常強的專業性，這些電力工程的建設項目所特有的特點對其管理造成了一定的影響，也提高了電力工程項目在決算審計時候的難度。因為電力工程項目的相關審計工作牽涉面積很廣，所以，在對其審計的過程中，要進行全面的調查和審計，保證調查結果的真實性，從而使電力工程項目的決算審計結果的真實性得到相應的保障。

參考文獻：

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一、國資監管的歷史沿革

1978年12月召開的黨的是我國歷史上的一個轉折點，這次會議做出了把工作重點轉移到我國現代化建設的戰略決策，決定進行經濟管理體制改革，相應地，企業績效評價體系開始出臺。財政部于1995年制定了《財政部企業經濟效益評價指標體系》。1999年財政部、國家經貿委、人事部和國家計委聯合了《國有資本金績效評價指標體系》及《國有資本金績效評價操作細則》。經過三年多的評價試點和試行，財政部、國家經貿委、中央企業工委、勞動保障部和國家計委在總結實踐經驗的基礎上，對《國有資本金績效評價操作細則》進行了修訂，并于2002年重新頒布了《國有資本金績效評價操作細則（修訂）》。2003年國資委成立時，國務院在“三定規定”和《企業國有資產監督管理暫行條例》中明確規定，要建立企業績效評價體系，開展所出資企業綜合評價工作。經過三年的實踐，國有資產監管體系框架已初步建立，各項基礎管理制度日益完善。但是對國有企業包括中央企業經營行為的引導力度依然不夠，一些企業只重視當期利潤目標，忽視持續發展能力和市場競爭力的培養，短期行為比較嚴重。為了發展具有自主知識產權和國際競爭力的大公司、大企業集團，引導國有企業尤其是中央企業健康發展，需要一套全面評判企業盈利能力和資產運營質量，診斷企業經營管理中存在的問題，引導企業正確經營的綜合績效評價體系。基于這樣的背景，國務院國資委研究制定了《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國資委令第14號頒布，又一新的國有資產管理監督手段呈現在大家面前。

《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》是根據出資人監管工作需要制定的，所規定的企業綜合績效評價體系具有綜合評判、分析診斷和行為引導三大功能，充分體現了全面性、綜合性與客觀公正性的特點：一是以投入產出分析為核心，分析出資人資本的回報水平和盈利質量，這是出資人資本屬性的內在規定。二是多角度綜合評價，其中：財務績效的評價包括了企業盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面，以綜合反映企業的財務狀況；對管理績效的評價包括了企業戰略執行能力、經營決策水平、風險控制能力等八個方面，以全面反映企業的管理水平。三是定量評價與定性評價相結合，評價體系將企業經營績效分為財務績效和管理績效兩個方面，分別設置定量財務指標和定性評議指標予以反映，以克服單純定量評價的不足。四是運用行業標準進行評價，包括國內標準和國際標準，這一方面可以增強評價結果的客觀公正性；另一方面有利于引導企業開展對標活動，尋找自身差距，并向國內、國際先進標準看齊。

二、當前企業綜合績效評價的應用情況

目前，企業綜合績效評價主要應用在企業負責人經濟責任審計和企業財務監督工作方面。過去的經濟責任審計在評判企業經營者任期經營業績方面缺乏有效的手段，而將企業綜合績效評價運用到經濟責任審計工作中，可以為綜合評判經營者的任期經營業績提供基礎，從而有利于形成客觀、公正的審計結論。因此，企業綜合績效評價是企業負責人管理的一個重要工具。在財務監督工作中應用綜合績效評價手段，主要是根據企業經審計的財務決算報表實施年度績效評價，以進一步檢驗企業的經營成果，診斷企業經營管理存在的問題，揭示經營風險，提高經營管理水平，引導企業健康發展。

三、財務監管手段與綜合績效評價的結合

為了推動企業“規范、科學、穩健、高效”的發展，國資委采取了一系列行之有效的監管手段，完善了出資人監管工作體系，有財務預算、財務快報、財務決算、財務審計、績效評價、業績考核等等。但在這個內在聯系非常密切的過程中，卻缺少一個強有力的工具去貫穿整個過程，使之無法相互銜接、無法形成合力、無法發揮更好的作用。如何完善事前引導、事中控制、事后監督（財務預算、財務動態監測、財務決算）的財務管理體系，目前來看，憑借績效評價所獨有的特點，采用績效評價無疑是最好的手段。

對財務預算進行績效評價，可以從企業盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面進行分析，客觀、公正地指出存在的問題，反饋意見，以便企業進行調整和控制。同時，計算績效改進度，若大于1說明企業財務預算基本合理；若小于1說明企業預算過于保守，從而進一步驗證預算的科學性。需要說明的是，我們需要下定決心建立一套科學的預計標準值與之配套，從目前預測能力看是沒有問題的，主要是解決觀念的問題。

在財務動態監測中引入績效評價，是指對企業季度報表進行評價，將得出的結果與財務預算評價結果進行對比，如果結果相近則說明企業運行較為正常；如果結果偏離較大則要根據企業所處的行業特性進行分析，根據分析結果一方面警示企業采取相應措施；另一方面可以作為預算調整的依據。