導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)部門審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：新時期下；企業(yè)財(cái)務(wù)部門；財(cái)會內(nèi)控制度；審計(jì)工作；分析和研究

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作是其較為重要的工作任務(wù)之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展具有較大影響。對當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其存在自身的發(fā)展弊端，無法滿足當(dāng)下社會的發(fā)展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細(xì)對企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作弊端進(jìn)行分析和闡述，并給予相關(guān)舉措和建議。

一、新時期下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的弊端闡述

(一)無法滿足時代的發(fā)展需要

社會的不斷進(jìn)步，知識經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，對企業(yè)的財(cái)務(wù)體系發(fā)展帶來較大影響，增加了企業(yè)的無形資產(chǎn)的重要性，提高了企業(yè)的無形資產(chǎn)的地位[1]。但是當(dāng)下眾多企業(yè)中，其在財(cái)務(wù)管理過程中，沒有把無形資產(chǎn)放在主要位置，使得在實(shí)際的財(cái)務(wù)評估過程中，極大的忽視了無形資產(chǎn)的實(shí)際價值。無形資產(chǎn)在企業(yè)的內(nèi)部的管理制度體系內(nèi)，但是企業(yè)沒有及時把握這一優(yōu)勢，使得企業(yè)的利用內(nèi)部控制體系來進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理工作，降低了財(cái)務(wù)管理工作的積極性[2]。

(二)財(cái)務(wù)管理制度的不完善性

對于一個企業(yè)來說，其在實(shí)際經(jīng)營管理工作中，要想保證自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。建立良好的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基石，也是企業(yè)發(fā)展自身的必要工作任務(wù)，但是現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過程中，極大的忽視了財(cái)務(wù)管理制度的重要性，存在較多發(fā)展弊端。眾多企業(yè)在發(fā)展過程中，較為關(guān)注經(jīng)濟(jì)的增長，關(guān)注自身的利潤效益，企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有給予財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作該有的關(guān)注，致使企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度弊端重重，為企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙[3]。

二、新時期下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議舉措

(一)貫徹實(shí)施和完善財(cái)務(wù)制度，使其滿足社會的發(fā)展

當(dāng)下，企業(yè)的發(fā)展來說，其和政府具有緊密聯(lián)系密。企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的建立，和不同機(jī)構(gòu)和部分具有緊密聯(lián)系，受到政府和不同機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。因此，要想促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)要增加自身和政府機(jī)構(gòu)的聯(lián)系性。站在政府機(jī)構(gòu)的角度來說，其要增加對企業(yè)的關(guān)注度，給予企業(yè)相應(yīng)的支持。其一，對于政府機(jī)構(gòu)來說，其要增加自身的職責(zé)明確性，把屬于自身工作范圍內(nèi)的本職工作做好。其次，增加自身和企業(yè)的聯(lián)系性，增加對企業(yè)的發(fā)展過程的關(guān)注度，建立完善和科學(xué)的財(cái)務(wù)制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度審計(jì)工作的有效進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，其二，政府機(jī)構(gòu)在對企業(yè)進(jìn)行信用評價時，要把企業(yè)工作人員的利益和內(nèi)部評價體系結(jié)合到一起，全面貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控理念，保證財(cái)政部門財(cái)會內(nèi)控制度的完善性[4]。

(二)增加審計(jì)工作和指引工作的完善性

目前，對于一個企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中，企業(yè)的審計(jì)體系和企業(yè)的咨詢體系是獨(dú)立運(yùn)作，行使各自不同的職能和權(quán)利。對我國的會計(jì)法律進(jìn)行分析和研究，其給出對于審計(jì)的主體單位，其會計(jì)工作人員在實(shí)際工作時，不可以進(jìn)行咨詢業(yè)務(wù)的服務(wù)，要保證企業(yè)的審計(jì)工作和企業(yè)的咨詢工作的獨(dú)立性。但是，當(dāng)下企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，其盡管建立了單獨(dú)的咨詢體系，但是其在實(shí)際發(fā)展過程中，其和審計(jì)投資事務(wù)仍然存在較大聯(lián)系。而且，在實(shí)際過程中，審計(jì)工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進(jìn)而極大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現(xiàn)實(shí)的關(guān)注度，增加審計(jì)工作和指引工作的完善性，建立合理化和規(guī)范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進(jìn)行懲罰，保證審計(jì)工作和指引工作的完善性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)增加注冊會計(jì)師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作來說，為了保企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作的高效進(jìn)行，要增加對注冊會計(jì)師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)注度，對企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作人員進(jìn)行及時的專業(yè)知識培訓(xùn)和操作技能培訓(xùn)，保證具備較好的工作能力，使其滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，保證其具備較好的工作能力和操作能力，其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作人員，也要樹立科學(xué)工作目標(biāo)，全面貫徹愛崗敬業(yè)理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)[5]。

三、結(jié)論

新時期下，要想促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要完善企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作的弊端，全面貫徹實(shí)施和完善財(cái)務(wù)制度，使其滿足社會的發(fā)展，增加審計(jì)工作和指引工作的完善性，增加對會計(jì)注冊師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)注度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會內(nèi)控制度的審計(jì)工作有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉玉廷.嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)真履行社會責(zé)任[J].會計(jì)研究，2010，01：7-13.

[2]張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010，20：26-27.

[3]林婷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討[J].會計(jì)師，2014，02：66-68.

篇2

關(guān)鍵詞：連續(xù)審計(jì)；政府采購審計(jì)；稅務(wù)

連續(xù)審計(jì)（Continuous Auditing，簡稱CA）作為一種創(chuàng)新的審計(jì)方法，近年來我國逐漸引進(jìn)，特別是在省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的政府采購審計(jì)業(yè)務(wù)中，可通過以下幾個步驟的實(shí)施，方便、持續(xù)、高效的進(jìn)行審計(jì)，達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)。

一、實(shí)施前準(zhǔn)備工作

成立連續(xù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，將目標(biāo)計(jì)劃提交成立的連續(xù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由局領(lǐng)導(dǎo)任組長，并由督察內(nèi)審部門牽頭、監(jiān)察室等相關(guān)部分負(fù)責(zé)人為組員，商討數(shù)據(jù)信息權(quán)限的開通、獲得相應(yīng)的軟件數(shù)據(jù)范圍授權(quán)，審計(jì)范圍的確定，權(quán)責(zé)的分配、技術(shù)支持途徑，框架流程的搭建。

二、確定優(yōu)先領(lǐng)域

主要工作包括五項(xiàng)。第一確定審計(jì)目標(biāo)。其次進(jìn)行初步的內(nèi)部控制測試。第三，理解政府采購的業(yè)務(wù)流程。按照采購計(jì)劃一一報(bào)批預(yù)算一一具體實(shí)施采購（審批、采購方式選擇、采購過程）一一驗(yàn)收入庫一一付款，了解相關(guān)政策法規(guī)。第四，識別關(guān)鍵信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)源。省一級稅務(wù)系統(tǒng)政府采購項(xiàng)目確認(rèn)、記錄或者公布相關(guān)信息的電子平臺主要有預(yù)算軟件、政府采購軟件、國稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件、各地國稅系統(tǒng)門戶網(wǎng)站。第五，對被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險評估，確定優(yōu)先領(lǐng)域。

三、制定連續(xù)控制監(jiān)測分析路徑

確定審計(jì)的優(yōu)先領(lǐng)域后，接著對每個領(lǐng)域應(yīng)制定具體的連續(xù)控制監(jiān)測的分析路徑。一是確定控制目標(biāo)。這些目標(biāo)可以按授權(quán)、精確、完整、有效、效率和效果、職責(zé)分離和法規(guī)遵循等控制項(xiàng)目來劃分：所有采購項(xiàng)目都符合政府采購法以及當(dāng)?shù)卣少彿ㄒ?guī)的要求；必須有完備的授權(quán)；采購流程崗位設(shè)置需要做到職責(zé)分離；采購程序必須合規(guī)；政府采購必須做到效率與效益相結(jié)合等等。二是識別其關(guān)鍵控制點(diǎn)。從整個業(yè)務(wù)流程來看可選取的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：采購預(yù)算，采購前的審批，采購組織方式和采購方式選取，采購流程，付款手續(xù)，采購物品驗(yàn)收等等。三、定義相關(guān)控制監(jiān)測分析路徑，按照影響的程度和風(fēng)險的大小來確定監(jiān)測分析的內(nèi)容：采購物品是否有預(yù)算，金額大小是否在限額以內(nèi)，是否經(jīng)過相應(yīng)授權(quán)，采取的采購方式是否與法律法規(guī)相對應(yīng)，采購流程、付款手續(xù)是否合規(guī)，采購物品是否驗(yàn)收入庫等等，并對其中出現(xiàn)的例外情況進(jìn)行分析。

四、參數(shù)設(shè)定

針對每個分析路徑，設(shè)定具體參數(shù)，作為篩選異構(gòu)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)。比如，政府采購的年初預(yù)算表是檢驗(yàn)每個政府采購項(xiàng)目的首道標(biāo)準(zhǔn)；國家稅務(wù)總局下達(dá)的每年政府集中采購目錄文件是檢驗(yàn)政府采購組織方式選取的標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)；是否應(yīng)進(jìn)行公開招標(biāo)采購，關(guān)于貨物或服務(wù)項(xiàng)目，120萬元是進(jìn)行比對的標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工程項(xiàng)目為200萬元等等，另外，還可以設(shè)置10f元的項(xiàng)目金額參數(shù)，超過這一金額的在地市級國稅系統(tǒng)屬于大型采購項(xiàng)目，按重要性原則應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

五、頻率確定

連續(xù)審計(jì)頻率的設(shè)定要兼顧成本與重要性原則。一般對于省級稅務(wù)系統(tǒng)總體來說政府采購業(yè)務(wù)并不是很密集，因此根據(jù)數(shù)據(jù)庫差錯和審計(jì)成本最小化原則，一般采用一個季度實(shí)施一次。而對于不同地市的不同情況，根據(jù)控制評估和風(fēng)險評估的結(jié)果，對于風(fēng)險較大的地市連續(xù)審計(jì)時間間隔可以設(shè)的較短。有些沿海地市人員較多，采購項(xiàng)目較多的，也可以將頻率調(diào)整的更頻繁一些。

六、數(shù)據(jù)處理與例外事項(xiàng)報(bào)告

1.數(shù)據(jù)處理

連續(xù)審計(jì)較于傳統(tǒng)審計(jì)方式最大的優(yōu)勢之一就在于其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，能對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行高效、自動化的處理分析。一是利用數(shù)據(jù)集市，采用跨平臺分析比對分析數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)。連續(xù)審計(jì)軟件可以通過建立審計(jì)數(shù)據(jù)集市的方式，將從不同來源獲取的關(guān)于政府采購業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)儲存在數(shù)據(jù)集市中，通過自動化審計(jì)出程序進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、評估數(shù)據(jù)的完整性、可靠性。二是通過連續(xù)審計(jì)軟件通過預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)測試對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行獨(dú)立分析。三是計(jì)算分析數(shù)據(jù)、總體上進(jìn)行合規(guī)測試。是通過連續(xù)審計(jì)的連續(xù)控制評估這一模塊，對一定時期同一或者是類似貨物或者服務(wù)的交易總量進(jìn)行監(jiān)控，以例外報(bào)告提示審計(jì)人員上述情況出現(xiàn)的可能性。四是持續(xù)評估政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。評估途徑主要有使用數(shù)據(jù)指標(biāo)量化風(fēng)險、了解政府采購業(yè)務(wù)的采購方式類型和標(biāo)的、結(jié)合其它部門數(shù)據(jù)進(jìn)行分析等。

2.例外事項(xiàng)報(bào)告

將系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)時，系統(tǒng)會自動生成例外事項(xiàng)報(bào)告，實(shí)時通過郵件或者系統(tǒng)提示對審計(jì)人員進(jìn)行預(yù)警，并將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一并傳送給審計(jì)人員。

篇3

【關(guān)鍵詞】 稅收； 風(fēng)險； 經(jīng)營； 決策； 控制

目前大部分企業(yè)存在一個誤區(qū)――稅是財(cái)務(wù)的事。正是這種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來了巨大的稅收風(fēng)險。本文就企業(yè)經(jīng)營決策的管理與風(fēng)險控制談?wù)剛€人的一點(diǎn)看法。

一、目前企業(yè)存在的稅收風(fēng)險

企業(yè)存在稅收風(fēng)險主要有三大環(huán)節(jié)：一是企業(yè)負(fù)責(zé)人決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；二是業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；三是財(cái)務(wù)核算與交稅產(chǎn)生的風(fēng)險。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人決策產(chǎn)生的風(fēng)險

企業(yè)負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為：沒有經(jīng)營收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經(jīng)營上，稅的問題，交給財(cái)務(wù)來解決，造成企業(yè)在經(jīng)營決策時可能隨時帶來大量的稅收風(fēng)險。

（二）業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，合同是產(chǎn)生稅的根源。只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險。目前企業(yè)普遍沒有從根本上重視業(yè)務(wù)部門的稅收問題，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到每一名員工，大家都認(rèn)為，業(yè)務(wù)部門的主要工作是搞好經(jīng)營，為公司創(chuàng)收，但卻不知道在創(chuàng)收過程中不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)操作可能會給公司帶來巨大的稅收風(fēng)險。

（三）財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

企業(yè)財(cái)務(wù)部門的主要職能是監(jiān)督作用，通過財(cái)務(wù)分析來發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門存在的問題，針對問題幫助企業(yè)制定相應(yīng)的管理措施，以達(dá)到控制和規(guī)范的目的，使企業(yè)能更好地利用資金，有效地控制費(fèi)用、避免損失，規(guī)避風(fēng)險。財(cái)務(wù)部門可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門，那么誰來監(jiān)督財(cái)務(wù)部門，有沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)知道財(cái)務(wù)賬是否做得準(zhǔn)確、合法？這也是很多企業(yè)面臨的問題。很多企業(yè)就因?yàn)樨?cái)務(wù)的疏忽，或業(yè)務(wù)素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)多繳稅。

例1，某房地產(chǎn)公司擬成立一個酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買地，由誰為主體購買地，有以下兩種操作方法：

1.由房地產(chǎn)公司購買建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產(chǎn)公司購買地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷售來處理，要繳納土地增值稅、契稅、營業(yè)稅及附加等，稅額巨大。

2.先成立酒店公司，以現(xiàn)金投入酒店公司，再由酒店公司投資購地興建。

這種模式，不需要交任何稅金。

以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節(jié)約了大額稅金。

二、企業(yè)稅收管理中的誤區(qū)

由于企業(yè)存在稅是財(cái)務(wù)部門的事的誤區(qū)，業(yè)務(wù)部門只負(fù)責(zé)創(chuàng)造收入，只要是能給企業(yè)帶來收入，合同可以隨意簽，稅收問題應(yīng)該財(cái)務(wù)來處理。殊不知“合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險?！睒I(yè)務(wù)部門是產(chǎn)生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做，如果業(yè)務(wù)部門不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務(wù)、簽合同，或不利用稅收政策來規(guī)避納稅風(fēng)險，等出了問題或產(chǎn)生了稅收結(jié)果之后，讓財(cái)務(wù)來解決、來處理，這只能是事后的過程，財(cái)務(wù)只能通過賬來掩蓋前面的業(yè)務(wù)過程，以達(dá)到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

三、企業(yè)如何管理與控制經(jīng)營決策中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

稅是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，是財(cái)務(wù)部門繳納的，但是稅收產(chǎn)生的主要根源在經(jīng)營決策。公司要發(fā)展，風(fēng)險要規(guī)避，必須加強(qiáng)內(nèi)部的稅收管理，制定一些相應(yīng)的管理措施來約束各種經(jīng)營行為，使之符合稅法的規(guī)定。

（一）經(jīng)營決策程序中須有財(cái)務(wù)部門的參與

企業(yè)在作出經(jīng)營決策時，除了考慮經(jīng)營收入外，還應(yīng)該考慮決策所產(chǎn)生的稅收影響，就如很多企業(yè)為了規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，聘請法律顧問一樣，企業(yè)在經(jīng)營決策中對于稅收風(fēng)險的規(guī)避，也應(yīng)咨詢顧問，財(cái)務(wù)部門就是這樣一個角色。如果在重大經(jīng)營決策上財(cái)務(wù)部門不能解決，則可咨詢一些中介機(jī)構(gòu)，或聘請稅務(wù)顧問，將稅務(wù)風(fēng)險控制在事前。

（二）公司業(yè)務(wù)合同會簽程序應(yīng)有財(cái)務(wù)部門的參與

業(yè)務(wù)部門在簽訂業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)讓財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核會簽。很多企業(yè)在合同簽訂時，沒有財(cái)務(wù)部門的參與，合同簽訂完后財(cái)務(wù)部門才知道這筆業(yè)務(wù)，此時稅務(wù)風(fēng)險已成既成事實(shí)，只能“亡羊補(bǔ)牢”，有時甚至完全無法補(bǔ)救。所以在合同會簽審核程序中應(yīng)有財(cái)務(wù)部門的參與。

（三）建立監(jiān)督體系，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管

在稅收風(fēng)險管理中，財(cái)務(wù)部門可以監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，但財(cái)務(wù)部門因做賬帶來的風(fēng)險由誰來監(jiān)管？企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，成立審計(jì)、監(jiān)察部門，財(cái)務(wù)部門監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)務(wù)部門，公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)，形成層級風(fēng)險管理體系。必要時，可聘請外部專門機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查、審計(jì)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

培訓(xùn)的價值，不是兵來將擋、水來土淹的危機(jī)處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰(zhàn)略思維，所以培訓(xùn)工作對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。

篇4

結(jié)合現(xiàn)有國家法律法規(guī)和審計(jì)方面的規(guī)范，筆者認(rèn)為可控選擇的審計(jì)模式主要有三種：在年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中進(jìn)行；對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；利用對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審簽時進(jìn)行審計(jì)。三種模式各有優(yōu)勢和不足。

（一）結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)開展 有利的方面在于，將科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用納入學(xué)校整個財(cái)務(wù)運(yùn)行管理中審計(jì)，便于整體了解和把握科研經(jīng)費(fèi)總體狀況，對科研經(jīng)費(fèi)的總收入情況、各科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)撥入、劃轉(zhuǎn)、結(jié)存、結(jié)余等、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出報(bào)銷等方面比較清楚，對科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校其它經(jīng)費(fèi)管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學(xué)校財(cái)務(wù)本身項(xiàng)目較多，科目較細(xì)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)龐大和繁雜，年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作量很大，而審計(jì)人員的數(shù)量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務(wù)時可能無暇顧及科研經(jīng)費(fèi)的具體管理和使用情況，對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)可能變成走馬觀花式的了解，不能發(fā)揮審計(jì)的指導(dǎo)作用和審計(jì)的威懾作用。

（二）對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查 這是一種比較值得推廣的審計(jì)模式。通過此種方式，使審計(jì)人員專注一點(diǎn)，集中精力摸清科研經(jīng)費(fèi)管理過程中的各個環(huán)節(jié)和各個方面，從而發(fā)現(xiàn)管理中的風(fēng)險和漏洞，還可以在審計(jì)過程中同科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研部門和相關(guān)人員共同探討經(jīng)費(fèi)管理使用中的一些問題，從而規(guī)范和理順管理關(guān)系，指導(dǎo)制定一些符合學(xué)校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。通過對具體科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的深入審計(jì)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)收支等方面的突出問題，加強(qiáng)指導(dǎo)，并對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門和人員發(fā)揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環(huán)境，需要同科研部門和財(cái)務(wù)部門的協(xié)同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經(jīng)費(fèi)總體有限學(xué)校。審計(jì)工作的力度過大，把握不好審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的度，可能在科研人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計(jì)的權(quán)威和形象。

（三）利用科研項(xiàng)目結(jié)題對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審簽時進(jìn)行審計(jì) 根據(jù)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，一些重大科研項(xiàng)目結(jié)題時均要求編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)決算報(bào)告，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告書上簽署意見，審計(jì)部門應(yīng)對經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審核簽字。這為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督提供了切入點(diǎn)。審計(jì)部門完全可以利用審簽的機(jī)會，對單個科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果簽署審計(jì)意見。但問題在于，科管部門或科研項(xiàng)目組習(xí)慣于在項(xiàng)目結(jié)題的時間臨近點(diǎn)才慌忙報(bào)送結(jié)題報(bào)告和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，使得審計(jì)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管系統(tǒng)若干問題研究部門根本沒有時間進(jìn)行深入審計(jì)?？紤]大科研項(xiàng)目結(jié)題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計(jì)部門只得在面對財(cái)務(wù)部門已簽字認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告中簽署審計(jì)意見。因此科研經(jīng)費(fèi)的審簽在實(shí)踐中很大程度上形同虛設(shè)。

由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合進(jìn)行方能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。我們的做法是，除堅(jiān)持每月查閱財(cái)務(wù)月度報(bào)表外，每年初一般3-4月份，對學(xué)校上一年度的預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行全面審計(jì)，在審計(jì)過程中結(jié)合國家對科研經(jīng)費(fèi)的要求，在翻閱財(cái)務(wù)原始憑證時對科研項(xiàng)目的報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進(jìn)行了解；在查看財(cái)務(wù)項(xiàng)目賬時，不僅關(guān)注通過財(cái)務(wù)預(yù)算劃撥到各部門管理使用的項(xiàng)目賬，而且對科研經(jīng)費(fèi)科目下的收支明細(xì)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，看科目設(shè)置和日常管理是否符合國家規(guī)定；通過財(cái)務(wù)報(bào)表總體把握學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的收支、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等情況。同時加大宣傳力度，多次協(xié)同科管部門普及學(xué)校科研管理制度和審計(jì)制度，為審計(jì)工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審簽辦法，充分利用審簽的機(jī)會開展對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督新模式

高校審計(jì)工作應(yīng)始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)也不例外?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管和使用從某種意義上說是一對博弈關(guān)系，應(yīng)努力形成良性互動，構(gòu)建雙贏局面。

（一）堅(jiān)持依法審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的有機(jī)組成部分，無論是來源于上級有關(guān)部門的縱向經(jīng)費(fèi)還是來源于合作單位的橫向經(jīng)費(fèi)均屬于學(xué)校收入，是國有資金而不是個人財(cái)產(chǎn)，都屬于審計(jì)監(jiān)督的范圍。因此，審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督責(zé)無旁貸，無論是財(cái)務(wù)部門、科管部門還是科研單位、項(xiàng)目組和科研人員均有無條件配合審計(jì)監(jiān)督之責(zé)。那些認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于項(xiàng)目組、科技人員，認(rèn)為他們有絕對支配權(quán)的說法和做法是經(jīng)不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關(guān)規(guī)定不符，也是在經(jīng)費(fèi)管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)理直氣壯，大力宣傳科研經(jīng)費(fèi)的國有性質(zhì)和公用屬性，依法大膽開展審計(jì)工作，主動把科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)納入審計(jì)監(jiān)督的范圍，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)真正用在科研上，防止科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個人的福利，防止通過申報(bào)虛假科研項(xiàng)目騙取國有資金、通過科研合同轉(zhuǎn)移國有資金、通過經(jīng)費(fèi)報(bào)銷化公為私等現(xiàn)象，促進(jìn)學(xué)?？萍际聵I(yè)和學(xué)校教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）結(jié)合單位實(shí)際審計(jì) 各高校有各自的特點(diǎn)和優(yōu)勢，有自己特有的內(nèi)部管理體制。有的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)總額巨大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過教育財(cái)政撥款，有的高校科研經(jīng)費(fèi)有限，科研積極性不高；有的高校對科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門分項(xiàng)目核算管理，比較規(guī)范，有的則由科管部門承擔(dān)具體管理任務(wù)，與財(cái)務(wù)部門分工合作，還有一些協(xié)調(diào)問題。審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合各自單位的實(shí)際，特別是內(nèi)部管理的不同模式探索適合本單位的審計(jì)模式。比如我校采取的是財(cái)務(wù)部門和科管部門分工合作的模式，科研經(jīng)費(fèi)的日常管理主要由科管部門負(fù)責(zé)，由科管部門建立項(xiàng)目卡片，進(jìn)行分項(xiàng)目的登記，報(bào)銷審核分金額大小分別經(jīng)項(xiàng)目組、系院、科管部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長等簽字報(bào)銷，財(cái)務(wù)處僅設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)一個子項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。因此對科研項(xiàng)目的審計(jì)就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經(jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)是否及時、是否有截留項(xiàng)目組科研經(jīng)費(fèi)的情況、審核是否按申報(bào)書列示的項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)、是否堅(jiān)持結(jié)題結(jié)賬、經(jīng)費(fèi)余額同財(cái)務(wù)部門是否一致等問題。

（三）突出審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)工作是個無底洞，審計(jì)應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，重點(diǎn)是否突出直接關(guān)系審計(jì)工作的成效?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)中面臨的突出問題之一是經(jīng)費(fèi)來源主體多元，項(xiàng)目眾多，預(yù)算不科學(xué)、專業(yè)性強(qiáng)，有的項(xiàng)目周期較長，加之目前我國科研經(jīng)費(fèi)管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感?？梢愿鶕?jù)項(xiàng)目大小、經(jīng)費(fèi)多少確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目；也可根據(jù)審計(jì)力量情況，選擇能勝任，有實(shí)效的項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。還可以根據(jù)從各方面了解的突出問題確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)的選擇應(yīng)該有利于解決和規(guī)范有關(guān)問題，有利于防范管理風(fēng)險和漏洞，有利于發(fā)揮審計(jì)的教育、提醒、警示等作用。結(jié)合我校實(shí)際，我們一般把重點(diǎn)放在報(bào)銷原始單據(jù)的查閱、科研經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)的支取、科研管理費(fèi)的提取和使用、科研余額的處理、科研結(jié)題結(jié)賬等方面，在關(guān)注這些重點(diǎn)的過程中發(fā)現(xiàn)了不少問題和不足，并向?qū)W校提出了諸多意見建議。

（四）做到務(wù)求實(shí)效審計(jì) 審計(jì)不能為了審計(jì)而審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)工作發(fā)揮學(xué)校經(jīng)濟(jì)和管理系統(tǒng)的免疫功能，促進(jìn)學(xué)校的良性治理。對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用中的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)的管理和使用，通過審計(jì)提出符合國家法律法規(guī)和學(xué)校實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理使用制度，建立有利于學(xué)校事業(yè)科學(xué)發(fā)展的長效機(jī)制；確保科研經(jīng)費(fèi)合法合理使用，最大限度發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展；保護(hù)管理人員和科技人員不違規(guī)違紀(jì)，促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)。因此科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機(jī)，積極主動介入科研經(jīng)費(fèi)的管理，確定一些科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)方向，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計(jì)的作用，反而會激發(fā)對審計(jì)工作的反感。正確的做法是，審計(jì)過程中要以發(fā)現(xiàn)問題為中心，應(yīng)可能找出一些管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，揭示管理風(fēng)險，審計(jì)后要跳出審計(jì)看問題，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發(fā)揮審計(jì)的實(shí)效。

近年來，我校積極探索和踐行以“風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)部審計(jì)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管新模式，并將其運(yùn)用到科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，努力構(gòu)建“服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)”新模式。審計(jì)部門同科管部門、財(cái)務(wù)部門建立了良好的合作關(guān)系，為科研經(jīng)費(fèi)管理制度提供審計(jì)咨詢服務(wù)，幫助科研和財(cái)務(wù)部門建立健全經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，最大限度地防范和化解科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中的風(fēng)險；同科管部門、財(cái)務(wù)部門等一起協(xié)助科研項(xiàng)目的申報(bào)，試行科研項(xiàng)目預(yù)算評審，積極參與對科研項(xiàng)目申報(bào)和擬購固定資產(chǎn)的專家論證；通過參與科研項(xiàng)目中期檢查、結(jié)題經(jīng)費(fèi)審簽等方式及時反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和不足，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計(jì)的機(jī)制，增強(qiáng)了審計(jì)工作的主動性和建設(shè)性。審計(jì)部門的意見和建議得到了學(xué)校和有關(guān)部門的高度重視，形成了和諧審計(jì)的局面，提高了審計(jì)效率和效益。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化 管理創(chuàng)新 財(cái)務(wù)職能 會計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)質(zhì)是ERP，就是將信息系統(tǒng)中業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)模塊中，自動生成相關(guān)會計(jì)憑證，因而財(cái)務(wù)人員必須強(qiáng)化會計(jì)核算以外的工作，提升會計(jì)信息質(zhì)量。主要應(yīng)體現(xiàn)在團(tuán)隊(duì)建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)盤點(diǎn)和落實(shí)審計(jì)問題整改等幾方面。

一、建設(shè)復(fù)合型財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，是提升會計(jì)信息質(zhì)量的根本

盡管當(dāng)前處于信息化快速發(fā)展的時代，但是，企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的根本仍然是人力資源，在財(cái)務(wù)會計(jì)方面來說，就是建設(shè)一支復(fù)合型的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營業(yè)務(wù)專業(yè)化程度高，在傳統(tǒng)的會計(jì)核算環(huán)境下，財(cái)務(wù)會計(jì)人員運(yùn)用自己的財(cái)務(wù)專業(yè)知識基本能夠完成各項(xiàng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作，保證會計(jì)信息質(zhì)量。但是，在當(dāng)前財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)了全面信息集成的環(huán)境下，如果僅僅單純依賴前端業(yè)務(wù)集成數(shù)據(jù)組織會計(jì)核算，則無法從財(cái)務(wù)角度保證和提升會計(jì)信息質(zhì)量。在這種情況下，若要保證和提升會計(jì)信息質(zhì)量，就需要將財(cái)務(wù)職能延伸到前端業(yè)務(wù)，因而，就對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的知識面、專業(yè)技能提出了更高的要求，不僅要求財(cái)務(wù)人員更多地了解電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特性，還要熟悉電網(wǎng)企業(yè)各專業(yè)化管理的信息管理系統(tǒng)，只有這樣，才能有效地將各項(xiàng)財(cái)務(wù)職能前移到前端業(yè)務(wù)層面，落實(shí)必要的財(cái)務(wù)控制手段，進(jìn)一步保障前端業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性和準(zhǔn)確性，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)、客觀和準(zhǔn)確。

因此，只有具備復(fù)合型、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)才能在當(dāng)前環(huán)境下更好地履行各項(xiàng)財(cái)務(wù)職能，不斷提升會計(jì)信息質(zhì)量。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，保證業(yè)務(wù)端動態(tài)信息的客觀真實(shí)性

在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化會計(jì)電算化工作中，只有保證業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)的客觀真實(shí)性，才能保證財(cái)務(wù)模塊中依賴集成數(shù)據(jù)自動生成會計(jì)信息的客觀真實(shí)性，因此，財(cái)務(wù)部門就有必要對前端的業(yè)務(wù)過程實(shí)行財(cái)務(wù)控制，保證其發(fā)生業(yè)務(wù)的客觀真實(shí)性和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

在電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營過程中，人力資源、電力營銷、電力物資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)均實(shí)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)的信息集成，這種情況下，如果前端業(yè)務(wù)信息缺失客觀真實(shí)性和準(zhǔn)確性，也就難以保證財(cái)務(wù)部門的會計(jì)信息質(zhì)量，而此時傳統(tǒng)的后臺財(cái)務(wù)審核功能已經(jīng)難以發(fā)揮有效的作用，因而只能將財(cái)務(wù)控制職能前移到前端業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對各項(xiàng)業(yè)務(wù)重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量與標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)控制，保證業(yè)務(wù)端動態(tài)信息數(shù)據(jù)的客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確以及業(yè)務(wù)的合規(guī)性，從而在根本上保證財(cái)務(wù)模塊集成會計(jì)信息的質(zhì)量。

由此可見，在ERP管理環(huán)境下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制顯得尤為重要，它是保證企業(yè)業(yè)務(wù)動態(tài)變化信息質(zhì)量進(jìn)而提升會計(jì)信息質(zhì)量的可靠手段。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)盤點(diǎn)，保證賬物靜態(tài)信息完全一致

企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)盤點(diǎn)是財(cái)務(wù)部門履行會計(jì)監(jiān)督職能的一項(xiàng)重要職責(zé)，不僅包括對庫存現(xiàn)金、有價證券等盤點(diǎn)，更重要的是對實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)。當(dāng)然，由于電網(wǎng)企業(yè)具有資產(chǎn)規(guī)模大、資產(chǎn)種類繁多、變化頻繁等特點(diǎn)，給財(cái)務(wù)盤點(diǎn)增添了難度。

但是，困難不能成為放棄履行職責(zé)的借口，如果不履行財(cái)務(wù)盤點(diǎn)職能，財(cái)務(wù)部門就無法確認(rèn)會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。因此，盡管當(dāng)前財(cái)務(wù)工作任務(wù)極其繁重，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)對企業(yè)的低值易耗品、備品備件、庫存物資等存貨資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)如配變資產(chǎn)等重要資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，目前情況下，實(shí)施全面盤點(diǎn)幾乎是不可能的，這就需要財(cái)務(wù)部門結(jié)合實(shí)際情況和工作安排，科學(xué)地制定財(cái)務(wù)抽查盤點(diǎn)方案，選擇重要的、具代表性的、風(fēng)險較大的資產(chǎn)作為抽盤對象，再結(jié)合抽查盤點(diǎn)結(jié)果采取“以點(diǎn)代面、點(diǎn)面結(jié)合”方法進(jìn)行分析，以判斷和評價賬物相符情況。

所以，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須克服苦難，嚴(yán)格執(zhí)行對電網(wǎng)資產(chǎn)、物資的盤點(diǎn)制度，保證賬、卡、物相符，尤其是年度終了的年終抽查盤點(diǎn)工作，對保證企業(yè)年度會計(jì)信息真實(shí)可靠性尤為重要。

四、借助內(nèi)部審計(jì)外力，促進(jìn)提升會計(jì)信息質(zhì)量

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)運(yùn)營過程中擔(dān)當(dāng)著重要的角色，履行艱巨的獨(dú)立監(jiān)督職能，在促進(jìn)企業(yè)合規(guī)運(yùn)營、健全內(nèi)部控制體系、提升會計(jì)信息質(zhì)量等方面發(fā)揮著積極的作用。

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋企業(yè)經(jīng)營的各個方面，但重點(diǎn)定位在電網(wǎng)運(yùn)營業(yè)務(wù)、反腐倡廉、主要責(zé)任人職責(zé)履行等方面，如主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)以及各項(xiàng)審計(jì)檢查活動等。在內(nèi)部控制與電網(wǎng)業(yè)務(wù)審計(jì)中，一方面需要評價企業(yè)組織內(nèi)部控制體系及體系運(yùn)行效果，但同時財(cái)務(wù)部門的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督依然是重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)和指出財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作存在的問題，并督促其完善，也是審計(jì)職能之一。

篇6

本文通過對現(xiàn)階段我國若干電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的調(diào)查研究，將其問題總結(jié)為以下三個方面：

1.1現(xiàn)階段企業(yè)的管理模式與國際接軌方面存在問題

隨著改革開放的步伐逐漸加快，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有了本質(zhì)上的提升，特別是對于企業(yè)來說，從世界先進(jìn)國家引進(jìn)了現(xiàn)代化的管理模式和科學(xué)技術(shù)，在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。但是，就目前的總體情況來看，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念雖然與時俱進(jìn)地進(jìn)行了更新和發(fā)展，但是卻仍然在與國際先進(jìn)領(lǐng)域進(jìn)行接軌方面存在一些問題。在財(cái)務(wù)管理方面依照現(xiàn)在的管理模式，實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一的舊模式，沒有根據(jù)現(xiàn)代市場的實(shí)際要求進(jìn)行更新的。筆者還發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式除了在管理理念方面有缺陷之外，在整體的管理模式上也存在著很大的漏洞，首先一點(diǎn)也是最重要的一點(diǎn)就是在現(xiàn)有的整個電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中沒有明確的權(quán)責(zé)分類，員工在工作過程中沒有明確崗位責(zé)任制度，這就造成整個財(cái)務(wù)部門無法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)信息錯誤和失真等現(xiàn)象；其次，根據(jù)現(xiàn)在的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，整體的監(jiān)管力度也沒有得到很好的提升，墨守陳規(guī)式的管理方式不能很好地適應(yīng)于現(xiàn)代化的電力企業(yè)發(fā)展，更加無法滿足現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟(jì)需求，亟待改善。

1.2財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)自主性和能動性較差

對于企業(yè)來說，人才是促進(jìn)其發(fā)展的關(guān)鍵所在，特別是對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門來說，更加需要知識型和能力型的人才支撐，但是本文通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體缺乏學(xué)習(xí)的自主性和能動性，在工作方面只是一味按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行，這樣不利于企業(yè)的整體發(fā)展。除此之外，電力企業(yè)在發(fā)展過程中，將發(fā)展的重點(diǎn)放在了技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)者對于財(cái)務(wù)部門的管理和重視程度都有著一定欠缺，也沒有定期地組織相關(guān)的工作人員參與培訓(xùn)，這就造成整個財(cái)務(wù)部門在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)相應(yīng)的問題，對企業(yè)的健康、長期發(fā)展不利，對企業(yè)無法預(yù)計(jì)的經(jīng)營成本缺乏有效的控制管理。當(dāng)下企業(yè)特別是電力企業(yè)在現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟(jì)競爭中都存在一個非常致命的問題——對企業(yè)在經(jīng)營過程中一些無法有效預(yù)計(jì)的成本缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂乒芾?。從現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來看，對于成本的控制管理屬于一種動態(tài)性質(zhì)的管理模式，即只是對前期投入做出了一定的管理控制，而且在這一期間企業(yè)往往會投入大量的資金，這也給后期的資金投入造成了一定的阻礙。更為嚴(yán)重的是，很多企業(yè)對于后期的隱形成本（即一些無法計(jì)算和度量的成本）不做明確的計(jì)劃和考量。還有的企業(yè)會根據(jù)預(yù)算的情況進(jìn)行花銷，但是在很多情況下會發(fā)生一些意外的狀況，單純地依照成本進(jìn)行支出是不利于其有效運(yùn)轉(zhuǎn)的。這就造成了企業(yè)在很多的情況下無法明確資金的花費(fèi)原因，這也是造成現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過程中無法有效地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營的一個非常重要的原因。

2企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與成本的聯(lián)動關(guān)系研究

本文通過對當(dāng)下電力企業(yè)相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和成本的調(diào)查研究，將現(xiàn)階段它們之間的聯(lián)動關(guān)系總結(jié)為以下三個方面：

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理是保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的一個非常重要的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)審計(jì)是對財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣進(jìn)行有效檢查的方式，二者相輔相成，共同促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。對于電力企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來說，制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠有效地對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行跟蹤式的管理，對之前的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時的審查，以免發(fā)生財(cái)務(wù)漏洞，影響企業(yè)的正常工作。

2.2財(cái)務(wù)管理與成本控制的關(guān)系

企業(yè)在發(fā)展過程中，尤其要注重對于成本的控制和管理，在符合安全生產(chǎn)和保證質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)利潤的最大化經(jīng)營模式?，F(xiàn)階段有很多企業(yè)的管理者和工作人員認(rèn)為企業(yè)在發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理和成本控制屬于兩個部門的工作，二者之間并沒有很密切的聯(lián)系，不加以重視，這就導(dǎo)致了許多浪費(fèi)成本現(xiàn)象的發(fā)生。其實(shí)，財(cái)務(wù)管理和成本控制之間的聯(lián)系是非常緊密的，眾所周知，財(cái)務(wù)管理主要是對企業(yè)的貨幣層面進(jìn)行管理，成本控制主要是針對企業(yè)在發(fā)展過程中的實(shí)物成本進(jìn)行管理，二者都是對企業(yè)的資本進(jìn)行管理，有著重要的內(nèi)在聯(lián)系。成本控制需要在財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)下進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理也是為成本控制提供有效的資金管理服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)，二者相互結(jié)合，才能有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制的關(guān)系

通過對上文所提到的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)管理以及成本控制的關(guān)系，除此之外，財(cái)務(wù)審計(jì)和成本控制之間也有著非常緊密的聯(lián)系。成本控制是建立在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)之上的，財(cái)務(wù)管理也時時刻刻指導(dǎo)著成本控制的有效運(yùn)行。財(cái)務(wù)的審計(jì)工作是對財(cái)務(wù)管理工作情況的監(jiān)督，也是對成本控制的監(jiān)督，其內(nèi)部具有緊密的聯(lián)動關(guān)系。

3財(cái)務(wù)管理與成本控制

作為企業(yè)的重要組成部門，長期以來各個企業(yè)都向財(cái)務(wù)部門投入了大量的人力、物力和財(cái)力支持，定期對其進(jìn)行審計(jì)工作，保證整個財(cái)務(wù)部門的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制通過財(cái)務(wù)管理緊密地結(jié)合在一起，有著緊密的聯(lián)系。本文針對二者的關(guān)系提出相關(guān)建議，具體內(nèi)容如下：

3.1將成本控制全面融入到整個資本預(yù)算之中

電力企業(yè)在進(jìn)行成本控制的過程中，要摒棄之前與財(cái)務(wù)部門相分離的舊模式，采用財(cái)務(wù)管理與成本控制相結(jié)合的新形勢，對所要花費(fèi)的成本進(jìn)行明確的資本預(yù)算。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該安排專門的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對成本控制的資本預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，避免在今后的工作中出現(xiàn)資源和資金的嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.2采用績效管理和崗位責(zé)任制的成本控制新模式

本文通過對現(xiàn)階段若干電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和成本控制的情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“隊(duì)生產(chǎn)”的傳統(tǒng)模式根深蒂固，工作責(zé)任制不明確，員工之間缺乏有效的溝通，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。想要從根本上轉(zhuǎn)變以往相關(guān)電力企業(yè)成本控制和財(cái)務(wù)審計(jì)工作混亂的局面，就應(yīng)該引進(jìn)績效管理和崗位責(zé)任制度的新模式，將審計(jì)工作和成本控制的工作具體地分配到每個人，切實(shí)地落實(shí)崗位責(zé)任制度，這在很大程度上避免了重復(fù)工作和錯誤工作問題的產(chǎn)生。

4結(jié)語

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；問題；建議

中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）資金管理意識淡薄，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理要求。目前，我國部分企業(yè)仍存在著“唯利潤為企業(yè)目標(biāo)”的舊理念，將企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動以產(chǎn)品銷售利潤作為衡量考核的最終依據(jù)。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對資金管理重視不夠，雖然企業(yè)制定了科學(xué)、健全的財(cái)務(wù)管理制度，但各部門在協(xié)調(diào)、溝通、配合財(cái)務(wù)部門執(zhí)行資金管理制度中存在著積極性不高、不作為等消極心態(tài)。在市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的今天，企業(yè)對產(chǎn)品種類的調(diào)整、銷售市場的調(diào)研都需要極大規(guī)模的資金信息量，尤其是對關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品采購、生產(chǎn)銷售等過程資金流量信息的需求。

（二）各部門溝通不暢，無法為企業(yè)進(jìn)行資金管理提供可靠信息。由于企業(yè)追求自身利益的目標(biāo)及領(lǐng)導(dǎo)對資金管理缺少關(guān)注，導(dǎo)致各部門、員工未能向財(cái)務(wù)部門及時提供資金管理所需要的信息資料，甚至以虛假資金信息數(shù)據(jù)應(yīng)付財(cái)務(wù)部門。資金管理信息的匱乏及不真實(shí)性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門編制的各種財(cái)務(wù)報(bào)表缺少可靠性，無法為企業(yè)進(jìn)行資金管理、經(jīng)營決策提供第一手資料，更無法使外部報(bào)表使用者及股東真實(shí)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，未能督促企業(yè)資金管理活動的安全、有效運(yùn)行。目前，在我國大多數(shù)企業(yè)中都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但由于內(nèi)部審計(jì)部門自身的隸屬關(guān)系及內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)等因素，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮其對企業(yè)資金管理應(yīng)有的作用。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，不能做到主動學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識，無法準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的不足。

（四）企業(yè)對資金缺少必要規(guī)劃，嚴(yán)重阻礙資金的高效使用。一是企業(yè)在投資前未對項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究及回報(bào)評估，盲目、重復(fù)投資現(xiàn)象嚴(yán)重，不但給企業(yè)帶來巨大的資金壓力及喪失其他投資機(jī)會，還給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，直接影響著企業(yè)的生存發(fā)展。二是未能按照最佳存貨訂購量進(jìn)行原材料或產(chǎn)成品采購，造成存貨占用大量資金及倉儲費(fèi)用的大幅增加；未對應(yīng)收貨款進(jìn)行專人催收，使企業(yè)資金回籠速度緩慢。

（五）財(cái)務(wù)從業(yè)人員對會計(jì)知識的貧乏。由于企業(yè)的經(jīng)營管理方式嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)，甚至出現(xiàn)會計(jì)人員無從業(yè)資格上崗現(xiàn)象的發(fā)生。再者會計(jì)人員對財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí)的淡化也導(dǎo)致企業(yè)未能按照規(guī)范的程序進(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)資料臟、亂、差的現(xiàn)象屢見不鮮，最終使企業(yè)資金管理存在諸多管理漏洞。

二、提高企業(yè)資金管理水平的若干建議

（一）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)資金管理的重視程度，爭取各部門及員工的積極支持配合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立正確的資金管理意識，提高財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理中的地位，促使企業(yè)各部門與財(cái)務(wù)部門取得溝通、協(xié)調(diào)，積極為財(cái)務(wù)部門制定資金預(yù)算、現(xiàn)金流量表、資金控制分析提供及時、可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理流程的順利進(jìn)行。定期對企業(yè)資金管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)管理人員的整體素質(zhì)，為保證企業(yè)資金管理工作順利開展提供有力保障。

（二）保持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，加強(qiáng)對企業(yè)資金管理的監(jiān)管力度。一是將內(nèi)部審計(jì)部門交由董事會、監(jiān)事會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來，為其進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)提供資金保障，并引進(jìn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)技術(shù)人員，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是強(qiáng)調(diào)對企業(yè)資金管理的事前監(jiān)督功能，加強(qiáng)對企業(yè)制定的內(nèi)部資金管理規(guī)程、投資決策報(bào)告、現(xiàn)金流量情況的監(jiān)督，從資金使用的源頭避免浪費(fèi)。三是將監(jiān)督結(jié)果與考核評價掛鉤。

（三）適當(dāng)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行資金管理，對企業(yè)資金實(shí)施集中統(tǒng)一核算。一是企業(yè)可通過在企業(yè)總部成立資金結(jié)算中心等類似機(jī)構(gòu)：對企業(yè)及所屬單位投資項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一評估；對企業(yè)采購活動進(jìn)行招標(biāo)；對籌資活動進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并與銀行簽訂整體貸款合同。資金結(jié)算中心在對企業(yè)及所屬單位投資、采購、籌資進(jìn)行統(tǒng)一評估后，再將資金直接撥付到供貨方、被投資單位、用款單位，以避免資金的浪費(fèi)、貪污。結(jié)算中心可按照年初制定的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及各所屬單位實(shí)際資金流量情況，適時在各所屬單位之間調(diào)劑資金使用，在降低企業(yè)資金成本的同時，提高企業(yè)資金的使用效率。二是適當(dāng)采用EPR、用友等電子財(cái)務(wù)軟件，將財(cái)務(wù)核算與企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、倉儲活動有機(jī)地結(jié)合。通過電子軟件真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金流向，為單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審部門對資金安全完整、有效使用進(jìn)行監(jiān)督提供保障，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理過程的順利進(jìn)行。

（四）實(shí)施全面預(yù)算管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而資金管理又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。在日常工作中，一定要通過加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，這才有助于企業(yè)管理水平的提高。同時要推行預(yù)算管理制度，并有效的執(zhí)行，對保障企業(yè)資金有序流動起到一定的作用。預(yù)算目標(biāo)一旦制定，實(shí)施是關(guān)鍵。如果實(shí)施不到位，預(yù)算管理將成為形式化的東西，浪費(fèi)精力卻發(fā)揮不出良好的效果。預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并不是某一個人或某一個部門的事情，因此必須由上而下地建立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，以保證其順利實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)一定要重視起來，并且盡可能的親力親為。財(cái)務(wù)部門也必須發(fā)揮其重要職責(zé)，認(rèn)真制定生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及預(yù)算編制方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等工作。

（五）提高會計(jì)人員自身素質(zhì)。再好的資金控制管理制度歸根結(jié)底也得由業(yè)務(wù)過硬的財(cái)務(wù)人員執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)決定著一個企業(yè)資金控制制度的最終效果。在日常工作中，管理者一方面要全面提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，保證每個財(cái)務(wù)人員必須持證上崗，并且每年進(jìn)行會計(jì)后續(xù)教育，不斷為財(cái)務(wù)工作人員充電；另一方面要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，使其了解財(cái)務(wù)工作的重要性及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)重性，從源頭控制貪污舞弊行為的發(fā)生；再者，企業(yè)也要為財(cái)務(wù)工作人員提供必要的福利保障待遇及廣闊的發(fā)展平臺，使每個財(cái)務(wù)工作人員能在平凡的工作崗位上體現(xiàn)不平凡的人生價值。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】高校后勤 后勤服務(wù)社會化 財(cái)務(wù)治理

隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展和改革的不斷深入,高校后勤現(xiàn)行治理體制已經(jīng)難以適應(yīng)高校發(fā)展的需要。長期以來,在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成“學(xué)校辦社會”的后勤服務(wù)體制,使政府和學(xué)校背上了沉重的負(fù)擔(dān),嚴(yán)重地阻礙了教育事業(yè)的發(fā)展,高校后勤治理體制改革勢在必行。高校后勤社會化改革的最終目標(biāo)就是使后勤部門脫離學(xué)校走向社會,在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之中,按照企業(yè)方式運(yùn)作,成為獨(dú)立的后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體。目前,各高校的后勤改革已經(jīng)起步,成立了后勤產(chǎn)業(yè)集團(tuán),但后勤的財(cái)務(wù)運(yùn)作并沒有同學(xué)校完全脫離,還享受國家的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助,作為校級財(cái)務(wù)部門在這次改革中如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理,在很大程度上影響著這項(xiàng)改革的進(jìn)程。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)在自身的職能范圍中,認(rèn)真研究高校后勤服務(wù)社會化改革的財(cái)務(wù)治理問題,尋求理想的財(cái)務(wù)治理對策,逐步建立一套符合高校后勤服務(wù)社會化改革的財(cái)務(wù)治理模式,為促進(jìn)高校后勤真正走向社會,參與市場競爭打下良好的基礎(chǔ)。

一、做好后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體資產(chǎn)界定,防止國有資產(chǎn)流失

要確保高校后勤社會化改革的順利實(shí)施,前提是要做好后勤資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度的改革――理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系,后勤的資產(chǎn)是在過去辦學(xué)過程中,通過國家撥款購置或利用學(xué)校提供條件取得的,均屬于非經(jīng)營性資產(chǎn)。為做好產(chǎn)權(quán)制度的明晰,將后勤資產(chǎn)從高校中劃分出來,校財(cái)務(wù)部門就要同有關(guān)單位對后勤資產(chǎn)進(jìn)行清理、評估和界定。首先,要對后勤改革前的設(shè)備資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真全面的清查核對,核實(shí)后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體各項(xiàng)設(shè)備資產(chǎn)的種類、數(shù)量、價值,作好財(cái)產(chǎn)登記,并用科學(xué)的方法進(jìn)行評估。按照評估后后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體占有資產(chǎn)的實(shí)際價值辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定、按所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則,明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系,簽訂國有資產(chǎn)租賃合同。其次,對后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用學(xué)校的房產(chǎn)和土地按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行價值評估,可將此作為學(xué)校對后勤實(shí)體的投入,按雙方合同以租賃關(guān)系給后勤實(shí)體使用。最后,對后勤原有的往來款項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)、各項(xiàng)流動資產(chǎn)進(jìn)行核對清理,劃分歸屬按國家有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。

二、指導(dǎo)后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)治理工作

后勤社會化改革之后,學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)從過去對后勤財(cái)務(wù)的直接治理中脫離出來,轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ溥M(jìn)行宏觀上的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。現(xiàn)階段,學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行學(xué)校支持后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的責(zé)任,指導(dǎo)幫助后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體做好以下幾方面的基礎(chǔ)工作。首先,高校財(cái)務(wù)部門具備一套完備可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理規(guī)章制度,而后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體由于處在改革初期,財(cái)務(wù)治理環(huán)節(jié)比較薄弱。因此,學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動幫助后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理規(guī)章制度,健全崗位責(zé)任制,使后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)活動科學(xué)、規(guī)范。其次,高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)指導(dǎo)后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會計(jì)核算業(yè)務(wù),幫助其建立科學(xué)的會計(jì)核算體系,執(zhí)行國家規(guī)定的會計(jì)科目,編制符合國家要求的會計(jì)表,并對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn),在具體業(yè)務(wù)上經(jīng)常進(jìn)行督促檢查,提高后勤財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。最后,學(xué)校財(cái)務(wù)部門還應(yīng)主動幫助后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體爭取稅務(wù)部門對后勤企業(yè)的稅收優(yōu)惠,在政策上正確使用國家對其的扶持減免,從而降低后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有關(guān)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、幫助后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體逐步實(shí)行成本核算

高校后勤社會化改革之后,成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,必須按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)作,實(shí)行成本核算。高校后勤是從高校這個事業(yè)單位中分離出來的,因此成本觀念淡薄。長期以來,高校后勤的所謂成本是不真實(shí)的,它所占用的大量資產(chǎn)是無償使用的,不付使用費(fèi),也不計(jì)提折舊。改革之后的后勤企業(yè),應(yīng)實(shí)行企業(yè)化治理,嚴(yán)格按會計(jì)制度要求規(guī)范會計(jì)行為,實(shí)行全面成本核算。

首先,要幫助后勤實(shí)體建立成本核算體系。成本核算體系分為收入、支出、治理三部分,在收入方面,財(cái)務(wù)部門要幫助后勤實(shí)體積極組織收入,高校后勤社會化初期,學(xué)校應(yīng)將后勤能承擔(dān)的一切服務(wù)項(xiàng)目讓其承擔(dān),逐步引入招標(biāo)機(jī)制,促使后勤提高競爭意識,轉(zhuǎn)變經(jīng)營服務(wù)觀念,轉(zhuǎn)換經(jīng)營服務(wù)機(jī)制,努力增加收入,并把住收入源頭,防止收入流失。在支出上,要指導(dǎo)后勤嚴(yán)格執(zhí)行支出預(yù)算計(jì)劃,杜絕計(jì)劃外不合理開支,努力壓縮成本。成本治理上要認(rèn)真執(zhí)行國家的成本開支范圍的規(guī)定,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,合理確定成本項(xiàng)目,保證成本真實(shí)正確。其次,要幫助后勤實(shí)體建立成本核算制度,后勤實(shí)行企業(yè)化治理之后,應(yīng)參照企業(yè)會計(jì)制度進(jìn)行核算,成本核算上要依據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定,執(zhí)行相關(guān)企業(yè)會計(jì)制度,進(jìn)行成本核算。在成本核算過程中,后勤實(shí)體還要建立固定資產(chǎn)折舊制度。固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)成本核算的重要內(nèi)容,后勤實(shí)體要按國家規(guī)定的企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi),折舊方法要校級財(cái)務(wù)備案,提取的折舊費(fèi)除上交學(xué)校作為使用固定資產(chǎn)的補(bǔ)償外,還有利于企業(yè)的設(shè)備更新改造。

四、加強(qiáng)對后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)

后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體實(shí)行企業(yè)化治理后,學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)把握后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營運(yùn)作方式、執(zhí)行的會計(jì)制度、會計(jì)核算方法等,并協(xié)助審計(jì)部門加強(qiáng)對后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的指導(dǎo)監(jiān)督和審計(jì),提高后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理水平。

在后勤改革的過渡時期,后勤財(cái)務(wù)仍是學(xué)校的二級單位,這個時期學(xué)校應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,校級財(cái)務(wù)要定期或不定期的檢查后勤實(shí)體的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理狀況,及時發(fā)現(xiàn)問題,提出改正建議,督促后勤實(shí)體加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理,完善會計(jì)核算和成本核算體系,逐漸向完全企業(yè)化治理過渡。學(xué)校的審計(jì)部門在這一時期也應(yīng)加強(qiáng)對后勤實(shí)體的審計(jì)監(jiān)督,對其會計(jì)賬目、會計(jì)核算、會計(jì)表、使用學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助情況等進(jìn)行審計(jì),這種審計(jì)是對后勤實(shí)體財(cái)務(wù)的一種監(jiān)督體制,不是對其經(jīng)營方式和內(nèi)部治理的干預(yù),其目的是了解發(fā)現(xiàn)后勤經(jīng)營活動中存在問題,幫助后勤實(shí)體盡快適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)。審計(jì)部門還要建立后勤實(shí)體負(fù)責(zé)人離任審計(jì)、工程立項(xiàng)、工程預(yù)決算、校內(nèi)單位承包工程審計(jì)制度。在后勤社會化改革后期,后勤財(cái)務(wù)在脫離國家財(cái)政補(bǔ)助完全獨(dú)立之后,這種監(jiān)督體制才能做出相應(yīng)調(diào)整。

五、實(shí)行后勤會計(jì)委派制建立財(cái)務(wù)通制度

高校后勤會計(jì)委派制是高校后勤治理體制改革過渡時期出現(xiàn)的新事物,由于后勤財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)仍是學(xué)校的二級財(cái)務(wù)單位,使學(xué)校有權(quán)向后勤實(shí)體委派會計(jì)。學(xué)校對后勤實(shí)體的會計(jì)委派就是由學(xué)校財(cái)務(wù)向后勤實(shí)體財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或主管會計(jì),具體負(fù)責(zé)后勤實(shí)體及下屬各中心的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理,履行會計(jì)監(jiān)督職能。委派會計(jì)的工資、獎金等福利待遇均由學(xué)校支付,不參加后勤企業(yè)的利益分配,改變了會計(jì)人員對所在單位的依附關(guān)系。實(shí)行會計(jì)委派制有利于學(xué)校后勤資產(chǎn)的保值,有利于保證后勤企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性,同時也有利于后勤企業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)后勤完全脫離學(xué)校以后,學(xué)校應(yīng)停止會計(jì)委派。

在實(shí)行會計(jì)委派制的同時還應(yīng)建立財(cái)務(wù)通制度?，F(xiàn)階段,后勤實(shí)體財(cái)務(wù)在很多方面與學(xué)校保持著諸多聯(lián)系,因此,有必要在校級財(cái)務(wù)與后勤實(shí)體財(cái)務(wù)之間建立財(cái)務(wù)通制度,后勤實(shí)體財(cái)務(wù)應(yīng)按會計(jì)制度要求,及時向?qū)W校財(cái)務(wù)部門送真實(shí)、準(zhǔn)確的會計(jì)表及財(cái)務(wù)分析,重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時向校級財(cái)務(wù)部門匯。

六、提高人員素質(zhì)

篇9

關(guān)鍵詞：武警財(cái)務(wù)；監(jiān)督；體制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展與部隊(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷延伸，武警財(cái)務(wù)管理中的失序問題逐步增加，使得武警財(cái)務(wù)監(jiān)督職能逐步弱化，監(jiān)督難度也隨之增大。為此，本文結(jié)合當(dāng)前武警部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制現(xiàn)狀，就新形勢下如何提高其有效性談幾點(diǎn)看法。

一、改革現(xiàn)行武警財(cái)務(wù)管理體制

為了使財(cái)務(wù)人員既能更好地服務(wù)于各事業(yè)部門，又保護(hù)財(cái)務(wù)監(jiān)督智能不受侵犯，應(yīng)給予財(cái)務(wù)部門雙重身份和相對獨(dú)立的地位。一是要重新確定各級財(cái)務(wù)部門的所屬。明確規(guī)定各級財(cái)務(wù)部門是上級黨委機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，其行政任免權(quán)、競升權(quán)、調(diào)遣權(quán)在上級財(cái)務(wù)部門，各級財(cái)務(wù)部門在對同級黨委負(fù)責(zé)的同時，又要對上級業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)。二是要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在基層財(cái)務(wù)科（股）設(shè)立專職審計(jì)人員，在編制上是上級審計(jì)機(jī)關(guān)的派出人員，以保證審計(jì)工作的超脫地位。三是建立資金集中支付制度。新的預(yù)算管理辦法出臺后，要求實(shí)行“零基”預(yù)算，建立科學(xué)的分類體系，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，建立政府采購制度。如果資金集中支付制度改革沒跟上，預(yù)算制度改革在執(zhí)行中的效果必然受到影響，預(yù)算編制的意圖就難以實(shí)現(xiàn)，作用也難以發(fā)揮，預(yù)算管理中存在的突出問題仍然得不到很好解決。

二、建立完善武警財(cái)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制

一是建立健全執(zhí)法機(jī)制，凈化監(jiān)督環(huán)境。建立財(cái)務(wù)人員舉報(bào)制度，嚴(yán)肅處理違法亂紀(jì)的打擊報(bào)復(fù)事件，提高法律的威懾力，改變財(cái)務(wù)工作有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的狀況。對財(cái)務(wù)人員實(shí)施法律保護(hù)，對執(zhí)行法規(guī)好的單位和個人要給予精神和物質(zhì)獎勵，形成內(nèi)部自我約束機(jī)制，為財(cái)務(wù)監(jiān)督創(chuàng)造一個有利的工作環(huán)境；二是理順各種關(guān)系，健全監(jiān)督體系。實(shí)施全方位的監(jiān)督，并逐步由各自為政向全部隊(duì)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由治標(biāo)向標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變，加大治理措施，使財(cái)務(wù)監(jiān)督一體化。首先，要理順財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部關(guān)系，健全各級財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制。做到職權(quán)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。其次是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化，決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。再次是要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；三是改革監(jiān)督方法，量化財(cái)務(wù)監(jiān)督指標(biāo)。首先，武警財(cái)務(wù)監(jiān)督要由事后監(jiān)督的“慢半拍”向事前、事中、事后全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變。其次，為提高監(jiān)督的針對性，要加強(qiáng)監(jiān)督的時效性、科學(xué)性和規(guī)范性，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督指標(biāo)體系建設(shè)，量化財(cái)務(wù)監(jiān)督指標(biāo)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的可操作性。再次，量化指標(biāo)必須合理合法，符合國家的法規(guī)政策，數(shù)量上還必須符合效益原則。量化指標(biāo)要在充分調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，處理好“合法不合理，合理不合法”這兩個矛盾，使得在財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施中，有據(jù)可憑，有量可查；四是及時反饋監(jiān)督信息。

三、加強(qiáng)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)法力度

市場經(jīng)濟(jì)從一定意義上講就是法制經(jīng)濟(jì)，要切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，真正做到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，這是當(dāng)前條件下武警部隊(duì)財(cái)務(wù)活動有序進(jìn)行的重要保證。為了盡快使軍事經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)接軌，就必須注重學(xué)習(xí)，加強(qiáng)法制建設(shè)，加大武警部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)法力度。一是牢固樹立財(cái)務(wù)監(jiān)督中的法律意識。各級領(lǐng)導(dǎo)要從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體出發(fā)，在經(jīng)費(fèi)安排上克服個人因素，正確處理法與權(quán)的關(guān)系，避免將權(quán)利凌駕與法律之上，自覺接受財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)督，始終從法的角度來認(rèn)識和對待自己的財(cái)務(wù)決策行為；二是嚴(yán)格執(zhí)法、秉公辦事，維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的存在的一些違紀(jì)現(xiàn)象，之所以屢禁不止，重要原因是對規(guī)章制度的貫徹落實(shí)流于形式，浮于水面。因此，各級財(cái)務(wù)部門必須依照法規(guī)來履行職責(zé)，堅(jiān)持原則，堅(jiān)持一審二幫三促進(jìn)，力求把各種違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象消滅在萌芽狀態(tài)。三是加快財(cái)務(wù)立法步伐，完善財(cái)務(wù)法規(guī)制度，解決立法滯后于財(cái)務(wù)實(shí)踐的問題。當(dāng)前部隊(duì)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)的許多新問題和矛盾，歸根到底是因?yàn)榱⒎?，被舊尚未立新。因此建立和完善市場經(jīng)濟(jì)條件下新的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，以法制手段來加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，立法是關(guān)鍵。立法不僅僅要根據(jù)新形勢下財(cái)務(wù)實(shí)踐中所出現(xiàn)的問題來制訂，同時應(yīng)該嘗試立法先于財(cái)務(wù)實(shí)踐，以避免在新形勢下財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)一哄而上、各行其是的現(xiàn)象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)立法的科學(xué)性、預(yù)見性，更好地實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

［1］徐遠(yuǎn)余.建立適應(yīng)新形勢的武警財(cái)務(wù)監(jiān)督制度［j］.軍事經(jīng)濟(jì)研究,2005(6)

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識不夠

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能為醫(yī)院合理配置資源、統(tǒng)籌安排資金、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益提供合理保證。目前多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)是醫(yī)療專業(yè)學(xué)科代頭人、整天忙于學(xué)術(shù)交流、臨床手術(shù)、疑難雜癥的處理，對醫(yī)院的發(fā)展只關(guān)心業(yè)務(wù)收入、醫(yī)療質(zhì)量、護(hù)理質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、獎金分配等，認(rèn)為醫(yī)生是醫(yī)院財(cái)富的直接創(chuàng)造者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，有了醫(yī)療技術(shù)，醫(yī)院生存就有了保障，完全忽視了內(nèi)部控制的作用。

2.忽視了財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院內(nèi)部控制中的地位和作用

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者和實(shí)施者，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施起著舉足輕重的作用。醫(yī)院管理者忽視了財(cái)務(wù)部門的地位和作用，一些重大經(jīng)濟(jì)會議財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不參加，致使內(nèi)部控制制度僅寫在紙上，掛在墻上，流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)部門防護(hù)性差

內(nèi)部審計(jì)部門在評價醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。然而，多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門只設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)，配備了一兩個審計(jì)人員，不具備相對獨(dú)立性，院領(lǐng)導(dǎo)也不賦予其相應(yīng)權(quán)力，更談不上追查異常情況以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評價、防護(hù)的作用。

4.醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資控制薄弱

財(cái)產(chǎn)物資控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，醫(yī)院必須制定確實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，保證其安全和完整，防止資產(chǎn)流失。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的對策

1.更新醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

醫(yī)院的高級管理層應(yīng)當(dāng)適應(yīng)醫(yī)改政策的要求，改變舊的“重醫(yī)療、輕管理”的管理理念，更新知識，加強(qiáng)對會計(jì)專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，制訂一整套由醫(yī)院各個階層共同實(shí)施、共同負(fù)責(zé)的、相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，共同識別風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益雙贏。

2.重視財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院內(nèi)部控制中的作用，完善醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度

醫(yī)院管理者是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，財(cái)務(wù)部門則是內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行者和實(shí)施者，醫(yī)院管理者賦予財(cái)務(wù)部門一定的職責(zé)，配備相應(yīng)的高素質(zhì)的會計(jì)人員，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門隨著外部環(huán)境的變化，管理要求的需要，編制醫(yī)院財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，科學(xué)合理地組織收入、安排支出，醫(yī)院的衛(wèi)生資源就能得到有效的、合理的配置，資產(chǎn)就不會流失，成本費(fèi)用就會得到有效控制。

（1）建立崗位分工和崗位責(zé)任制度。崗位分工是依據(jù)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)劃分為若干個具體工作崗位，對容易舞弊的崗位實(shí)行人員輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險之目的。崗位責(zé)任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其職，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

（2）預(yù)算控制。醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行過程。編制預(yù)算要遵循收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財(cái)原則。合理合法組織收入，科學(xué)合理安排支出，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，對未完成的預(yù)算應(yīng)分析原因，提出改進(jìn)措施，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。

（3）會計(jì)電算化控制。在操作系統(tǒng)中要建立數(shù)據(jù)保護(hù)功能，應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、操作員、審核、記賬、會計(jì)檔案管理等崗位，各崗位按不相容職務(wù)相互分離的原則授權(quán)，并加密予以控制，未經(jīng)授權(quán)的人不得操作系統(tǒng)軟件，對其操作中出現(xiàn)的錯誤不得隨意改動，必要時可沖正或經(jīng)授權(quán)人員認(rèn)可方能改正。

（4）成本費(fèi)用控制體系。加強(qiáng)醫(yī)院成本費(fèi)用控制是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的一條重要途經(jīng)。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的預(yù)警功能

內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，具有一定獨(dú)立性。其目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、減少損失浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)審部門對財(cái)務(wù)部門、制劑室、設(shè)備科、藥劑科、總務(wù)科、物資供應(yīng)科、基建科、食堂等部門的日常經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價，及時識別風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險，對醫(yī)院未來發(fā)展存在的市場風(fēng)險進(jìn)行防范，并針對性地提出改進(jìn)措施，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警功能。

4.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資控制

財(cái)產(chǎn)物資控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制最薄弱的環(huán)節(jié)。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資包括：固定資產(chǎn)、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料、藥品等。醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)實(shí)行“定額治理、計(jì)劃采購、合理儲備、歸口負(fù)責(zé)”的原則。

（1）固定資產(chǎn)控制。對固定資產(chǎn)的采購要嚴(yán)格執(zhí)行集中招標(biāo)形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用，減少損失和閑置浪費(fèi)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，對超預(yù)算或預(yù)算外的采購項(xiàng)目要經(jīng)院務(wù)會討論、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可進(jìn)行采購。對固定資產(chǎn)的報(bào)廢也要依據(jù)相關(guān)的規(guī)定程序報(bào)批。任何醫(yī)院不得擅自處理國有資產(chǎn)。