導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、審計(jì)委托要堅(jiān)持公開招標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般由國資委委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，中介機(jī)構(gòu)的選騁由國資委從其建立的中介機(jī)構(gòu)備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費(fèi)時(shí)間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)的決算審計(jì)服務(wù)，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機(jī)構(gòu)數(shù)量與其所監(jiān)管的國有企業(yè)數(shù)量相當(dāng)，當(dāng)企業(yè)的決算審計(jì)在年初歲末同時(shí)鋪開時(shí)，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規(guī)定建立起合理的進(jìn)入與退出機(jī)制，中介機(jī)構(gòu)一旦入選備選庫，就能連續(xù)數(shù)年承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，致使其缺乏提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環(huán)境，節(jié)約決算審計(jì)費(fèi)用及提高審計(jì)質(zhì)量，就應(yīng)廢除現(xiàn)有的從備選庫中選騁中介機(jī)構(gòu)的做法，取而代之以公開招標(biāo)等充分體現(xiàn)競爭擇優(yōu)要求的方式來確定財(cái)務(wù)決算審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務(wù)市場中采購質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的審計(jì)服務(wù)，除了節(jié)約費(fèi)用、提高審計(jì)質(zhì)量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機(jī)構(gòu)選騁過程中的權(quán)力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機(jī)構(gòu)備選庫，以公開招標(biāo)等合理方式來選擇為監(jiān)管企業(yè)提供審計(jì)、評(píng)估、法律、咨詢等服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，在實(shí)踐中取得了良好的成效。

二、審計(jì)內(nèi)容要突出國企特色

地方國資委的相關(guān)文件規(guī)定，財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要內(nèi)容是對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及國資委要求的其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見，并出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。由此可見，財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容還局限于對企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的驗(yàn)證，主要為提高監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量服務(wù)，與上市公司年報(bào)審計(jì)類似，未能體現(xiàn)國有企業(yè)的特色。當(dāng)前，地方性國有企業(yè)還普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、投資決策流程較隨意、內(nèi)部控制制度欠健全、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。作為一年一次、花費(fèi)不菲的年終財(cái)務(wù)決算審計(jì)，理所當(dāng)然應(yīng)是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計(jì)，不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，更重要的是要在促進(jìn)企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面發(fā)揮出應(yīng)有作用。故應(yīng)賦予財(cái)務(wù)決算審計(jì)新的定位，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容由以財(cái)務(wù)報(bào)表為主向以財(cái)務(wù)報(bào)表、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理并重轉(zhuǎn)變。

三、審計(jì)過程要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控

監(jiān)管不嚴(yán)是造成財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因。地方國資委在完成財(cái)務(wù)決算審計(jì)的業(yè)務(wù)委托后，往往只注重于對財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告本身的復(fù)核驗(yàn)收，而對決算審計(jì)過程及審計(jì)工作底稿缺乏應(yīng)有的跟蹤管理、專業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，這種監(jiān)控模式很難起到保證審計(jì)質(zhì)量的作用。因此，地方國資委及外派監(jiān)事會(huì)要采取有效措施加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對決算審計(jì)工作實(shí)施全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，促使中介機(jī)構(gòu)勤勉履職、規(guī)范履職、依法履職。在決算審計(jì)開始前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則變化情況以及經(jīng)濟(jì)形勢的新趨勢、新特點(diǎn)，對決算審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域和注意事項(xiàng)，向中介機(jī)構(gòu)作出提示，提出要求，給予指導(dǎo)，督促中介機(jī)構(gòu)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際制定有針對性的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并對項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，避免審計(jì)計(jì)劃流于形式。在決算審計(jì)實(shí)施中，應(yīng)督促中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行審計(jì)程序，充分關(guān)注控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。在決算審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告及工作底稿等業(yè)務(wù)資料進(jìn)行深入分析，審查和評(píng)價(jià)其審計(jì)程序是否合適、審計(jì)證據(jù)是否可靠、審計(jì)意見是否恰當(dāng)、審計(jì)建議是否可行、審計(jì)報(bào)告是否規(guī)范等，評(píng)估決算審計(jì)工作的整體質(zhì)量及存在的問題。通過加強(qiáng)對決算審計(jì)工作的全過程監(jiān)控，促使中介機(jī)構(gòu)切實(shí)完善執(zhí)行內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

四、審計(jì)報(bào)告要推行公開披露

在中介機(jī)構(gòu)的觀念中，一般都認(rèn)為上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，國有企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小甚至可以忽略不計(jì)，因而在國有企業(yè)的審計(jì)中自覺或不自覺地放松了對質(zhì)量的要求。究其原因，是國有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告往往只呈報(bào)少數(shù)單位，不需對外公布，缺乏社會(huì)公眾的監(jiān)督及相應(yīng)的影響力，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的問題與缺陷很難被發(fā)現(xiàn)。因此，推動(dòng)國有企業(yè)建立信息公開披露制度，不但能督促企業(yè)管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機(jī)構(gòu)勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實(shí)踐上來說都是行得通的，國有企業(yè)從本質(zhì)上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區(qū)別在于國有企業(yè)的國有股權(quán)沒有具體量化到個(gè)人，而是由各級(jí)國資委代表本級(jí)政府及社會(huì)公眾持有。根據(jù)委托理論并站在企業(yè)經(jīng)營者的角度來看，社會(huì)公眾、各級(jí)政府及國資委都是委托人，企業(yè)經(jīng)營者及承擔(dān)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)都是人。作為人受一定經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，在完成責(zé)任的同時(shí)也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實(shí)于委托人。要降低這種委托風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當(dāng)時(shí)候，地方國資委可以而且應(yīng)當(dāng)參照上市公司信息公開披露準(zhǔn)則的要求與做法，探索建立國有企業(yè)信息公開披露的平臺(tái)與規(guī)則，向社會(huì)公眾定期公布與披露包括決算審計(jì)報(bào)告、公司治理情況、業(yè)績考核結(jié)果等在內(nèi)在相關(guān)信息，這不但有利于提高中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也有利于加強(qiáng)國有企業(yè)的反腐倡廉建設(shè)，提升國有企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)作水平。

篇2

第一條為加強(qiáng)對浙江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱省國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國有控股公司和國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）審議其他重要內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國有獨(dú)資公司及國有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見反饋；

（十）對企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照省國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊所屬單位；

（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外所屬單位；

（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；

（三）對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會(huì)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告（決定）。

第二十五條被審計(jì)單位若對企業(yè)下達(dá)的審計(jì)決定書有異議，可以提請企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或省國資委申訴。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見的采納情況和對審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（決定），給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)省國資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向省國資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照省國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向省國資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國資委、國家審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向省國資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第四十七條各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

篇3

為了做好20*年度金融企業(yè)的財(cái)務(wù)決算工作，及時(shí)掌握全國擔(dān)保類金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資產(chǎn)質(zhì)量等基礎(chǔ)情況，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào)）、《金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（財(cái)政部令第43號(hào)）等有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我們制定了《20*年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表[擔(dān)保類]》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)和要求通知如下：

一、本套報(bào)表的構(gòu)成及填報(bào)范圍

本套報(bào)表由報(bào)表封面、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、資產(chǎn)質(zhì)量情況表、固定資產(chǎn)情況表、營業(yè)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表、稅金及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納情況表、基本情況表以及國有資本保值增值情況表等11部分組成（見附件1、附件2、附件4、附件5），適用于境內(nèi)各類所有制形式和組織形式的擔(dān)保公司等金融企業(yè)填報(bào)。

國有資本保值增值情況表由國有及國有控股金融企業(yè)填報(bào)。

二、本套報(bào)表的填報(bào)要求

（一）本套報(bào)表是擔(dān)保類金融企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送20*年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的統(tǒng)一格式,各企業(yè)要認(rèn)真按照編制說明做好填報(bào)工作，對報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),并按照《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》的規(guī)定和要求,準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

中央直管金融企業(yè)和各地財(cái)政部門應(yīng)按我部規(guī)定的基本格式、體例和要求（見附件3），認(rèn)真撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。包括分析本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況、存在的問題，并提出有關(guān)政策建議。中央直管金融企業(yè)不對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，可以財(cái)務(wù)分析報(bào)告代替財(cái)務(wù)狀況說明書；各地財(cái)政部門應(yīng)將擔(dān)保類報(bào)表數(shù)據(jù)與銀行類（含信用社）、證券類和保險(xiǎn)類報(bào)表數(shù)據(jù)匯總后撰寫一套財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（二）中央國有及國有控股金融企業(yè)、省級(jí)財(cái)政部門要編報(bào)本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)國有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說明，包括國有資本保值增值完成情況及與上年度確認(rèn)結(jié)果的對比分析、客觀增減因素說明、年初數(shù)據(jù)調(diào)整口徑的說明、分析指標(biāo)大幅波動(dòng)或者異常變動(dòng)的說明，以及其他需要報(bào)告的情況。

（三）擔(dān)保類金融企業(yè)由于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有關(guān)交易事項(xiàng)在本套報(bào)表的填報(bào)項(xiàng)目中沒有列示或在編制說明中沒有反映的，應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則，進(jìn)行分析后歸并在有關(guān)科目或項(xiàng)目中填報(bào)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。

（四）地方財(cái)政部門需同時(shí)填報(bào)匯總范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表。此表在軟件中自動(dòng)生成，地方財(cái)政部門在進(jìn)行戶數(shù)核對時(shí)，根據(jù)軟件中提供的標(biāo)識(shí)分析填列變動(dòng)原因。

三、本套報(bào)表的報(bào)送要求

（一）中央直管金融企業(yè)于2009年5月15日之前，向財(cái)政部（金融司）報(bào)送2份財(cái)務(wù)決算資料。上報(bào)資料及要求如下：

1．企業(yè)上報(bào)20*年度金融財(cái)務(wù)決算報(bào)表資料時(shí)，須向我部正式行文，并按文件、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)表[擔(dān)保類](以萬元為金額單位、保留兩位小數(shù)、A3紙打印)、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說明書的順序裝訂成冊。

2．企業(yè)上報(bào)20*年金融企業(yè)國有資本保值增值情況表時(shí)，應(yīng)向我部正式單獨(dú)行文，并按文件、保值增值情況表（含附表主要指標(biāo)表）、國有資本保值增值情況說明以及證明材料等順序裝訂。

3．以上資料（除決算報(bào)表外）統(tǒng)一按A4紙打印，報(bào)表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

4．所有報(bào)表數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時(shí)報(bào)送。

5．凡規(guī)定需要由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)，應(yīng)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。

（二）地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、文字資料及上報(bào)時(shí)間等要求由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門另行規(guī)定。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）于2009年5月15日之前，向財(cái)政部（金融司）報(bào)送1份地方匯總財(cái)務(wù)決算資料。上報(bào)資料及要求如下：

1．各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）上報(bào)20*年度金融財(cái)務(wù)決算資料時(shí)，須向我部正式行文，并按文件、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、國有資本保值增值情況匯總分析報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)表(以萬元為金額單位，保留兩位小數(shù))、編報(bào)說明的順序裝訂成冊。其中：財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括銀行類匯總報(bào)表（信用社匯總報(bào)表須單列）、證券類匯總報(bào)表、保險(xiǎn)類匯總報(bào)表、擔(dān)保類匯總報(bào)表及金融集團(tuán)控股公司類匯總報(bào)表，毋須提供分戶決算報(bào)表。

2．以上材料統(tǒng)一按A4紙打印，報(bào)表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

3．所有報(bào)表數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時(shí)報(bào)送。

四、金融財(cái)務(wù)決算報(bào)表工作的考核

中央直管金融企業(yè)和各地財(cái)政部門要認(rèn)真、及時(shí)完成20*年度全國金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的錄入、上報(bào)、匯總、分析等工作。我部將對各單位上報(bào)20*年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表以及金融企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作開展情況進(jìn)行綜合考核，評(píng)選出年度金融財(cái)務(wù)決算報(bào)表工作先進(jìn)單位予以表彰。

五、其他事項(xiàng)

《20*年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表[擔(dān)保類]》的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各金融企業(yè)以及各地在報(bào)表編制和上報(bào)過程中有財(cái)務(wù)決算方面問題，請及時(shí)與財(cái)政部（金融司）聯(lián)系；如有軟件技術(shù)問題請與北京久其軟件股份有限公司聯(lián)系。

篇4

一、全面把脈，厘清重點(diǎn)

（一）有效的審前調(diào)查

1.被審計(jì)單位提供的資料。對被審計(jì)單位提供資料的查看往往是審計(jì)人員最不會(huì)忘，但卻是最容易忽視的。最不會(huì)忘是因?yàn)橐话愣紩?huì)看，從而對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行概況性了解；最容易忽視的是在其中尋找有效的審計(jì)線索。不應(yīng)停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的知悉，而且應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常變化，繼而追溯數(shù)據(jù)產(chǎn)生變化的根源。

2.其他審計(jì)項(xiàng)目的信息。對其他審計(jì)項(xiàng)目信息的把握是關(guān)鍵，一是關(guān)注審計(jì)整改報(bào)告的內(nèi)容，尤其那些落實(shí)情況描述模糊或者未得到徹底整改的項(xiàng)目；二是關(guān)注那些特別重大事項(xiàng)的整改；三是關(guān)注那些屢改屢犯的項(xiàng)目。

3.審計(jì)調(diào)查問卷。審計(jì)調(diào)查問卷是獲取審計(jì)線索的有效手段，但很多時(shí)候調(diào)查問卷并未取得預(yù)期的效果，固然有被調(diào)查人員不愿正面提及一些事項(xiàng)，但也有調(diào)查問卷內(nèi)容設(shè)計(jì)未有針對性、忽視對方感受等原因。調(diào)查問卷內(nèi)容的設(shè)計(jì)應(yīng)該是在對被審計(jì)單位了解的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)地設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)容，尤其是可能與審計(jì)線索相關(guān)的內(nèi)容，如果只是泛泛談一些單位發(fā)展、領(lǐng)導(dǎo)廉潔等問題往往就會(huì)形同虛設(shè)。

（二）審計(jì)過程中信息的溝通

1.重要業(yè)務(wù)信息的溝通。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員經(jīng)常接觸的就是財(cái)務(wù)資料，即使其他資料也是圍繞著財(cái)務(wù)資料來延伸開的，卻容易忽視了一些重要業(yè)務(wù)信息，特別是一些可能影響期末數(shù)據(jù)的或有事項(xiàng)信息，而這些被審計(jì)單位一般不在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露，如未決訴訟事項(xiàng)等，而這會(huì)對期末數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中不僅落腳點(diǎn)在財(cái)務(wù)資料上，對單位經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的業(yè)務(wù)信息也不能忽視。

2.審計(jì)人員之間的溝通。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員習(xí)慣于從自身負(fù)責(zé)的內(nèi)容去審視問題，與其他審計(jì)人員在審計(jì)信息上的溝通較少，但往往很多問題必須結(jié)合起來才能發(fā)現(xiàn)。因此，審計(jì)過程中應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員之間的信息溝通，尤其是對被審計(jì)單位內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的信息溝通。

3.與被審計(jì)單位溝通。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通往往局限于對于發(fā)現(xiàn)問題的意見交換，而忽視了傾聽對方對于單位存在問題的看法，由于內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)與被審計(jì)單位是一致的，隨著大家對審計(jì)認(rèn)識(shí)的加深，一些被審計(jì)單位也愿意通過審計(jì)暴露出自身的問題，促進(jìn)問題的整改。但是對于被審計(jì)單位提出的審計(jì)線索，審計(jì)組還是應(yīng)進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，不能不加復(fù)核直接采信，另外還需權(quán)衡被審計(jì)單位提供的審計(jì)線索與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性，避免偏離審計(jì)目標(biāo)。

二、針對理絡(luò)，捋順?biāo)悸?/p>

審計(jì)內(nèi)容的實(shí)施一般按照事先制訂的審計(jì)方案進(jìn)行，但關(guān)注的重點(diǎn)不應(yīng)當(dāng)偏離審計(jì)報(bào)告披露的熱藎筆者從七個(gè)方面對審計(jì)內(nèi)容的脈絡(luò)進(jìn)行梳理。

（一）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況是對期末資產(chǎn)負(fù)債狀況及任期內(nèi)損益情況進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，但審計(jì)的落腳點(diǎn)不能僅僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的列示上，而是應(yīng)該對財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化進(jìn)行分析，尤其是對收入、利潤的分析應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位具體業(yè)務(wù)，只有這樣才能分析出數(shù)據(jù)變化的真正原因，為報(bào)告的使用者提供有價(jià)值的信息。

（二）國有資本保值增值情況

國有資本保值增值情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，其數(shù)據(jù)是被審計(jì)人經(jīng)營業(yè)績最直接的體現(xiàn)。由于財(cái)務(wù)決算報(bào)表中均含有國有資本保值增值情況表，被審計(jì)單位往往按決算報(bào)表向?qū)徲?jì)組提供，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對國有資本保值增值客觀因素的剔除與財(cái)務(wù)決算報(bào)表不完全一致，因此不能直接采用決算報(bào)表數(shù)據(jù)。在客觀因素剔除項(xiàng)中除應(yīng)考慮常規(guī)的資本投入、評(píng)估增值、技改增加、分紅轉(zhuǎn)回等因素，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其他可能影響權(quán)益的非經(jīng)營積累增加因素。

（三）對外投資情況

對外投資作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重中之重，不僅是因?yàn)閷ν馔顿Y是決策的重要內(nèi)容，而且對外投資也與經(jīng)營結(jié)果密切相關(guān)。近年來，很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題都是與對外投資相關(guān)的。找出每一項(xiàng)投資相應(yīng)的決策依據(jù)，關(guān)注決策權(quán)限；再次，應(yīng)關(guān)注控制權(quán)的實(shí)質(zhì)，很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員容易依賴持股比例來判斷絕對控股和相對控股，是否應(yīng)納入合并，但卻忽視了實(shí)質(zhì)控制的本質(zhì)。

（四）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況是對考核指標(biāo)和上繳利潤指標(biāo)的完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)對完成情況的認(rèn)定不應(yīng)依賴計(jì)劃部門的年度考核文件和財(cái)務(wù)部門上報(bào)的決算報(bào)表數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行客觀反映。

（五）綜合績效評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中綜合績效評(píng)價(jià)可以分為兩個(gè)方面：一是橫向評(píng)價(jià)，即拿被審計(jì)單位期末指標(biāo)與標(biāo)桿指標(biāo)進(jìn)行對比反映被審計(jì)單位經(jīng)營狀況，此部分應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注標(biāo)桿指標(biāo)選擇的可比性，二是縱向評(píng)價(jià)，即對被審計(jì)單位任期內(nèi)指標(biāo)與任期前指標(biāo)進(jìn)行對比分析，此部分往往是審計(jì)的難點(diǎn)，因?yàn)楹芏鄷r(shí)候指標(biāo)的變化并非所有的都是直線上升或下降，而是呈現(xiàn)波動(dòng)，需要對波動(dòng)的原因進(jìn)行說明；另外在同一能力下的評(píng)價(jià)指標(biāo)，有的上升、有的下降，這也需要審計(jì)人員對指標(biāo)的構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而找出變化的具體原因。

（六）內(nèi)控制度建設(shè)及決策程序履行情況

內(nèi)部制度建設(shè)情況很多時(shí)候在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中被忽視，其原因是未將其內(nèi)容與審計(jì)內(nèi)容結(jié)合起來，成為為了審計(jì)形式而走的過場。內(nèi)控制度建設(shè)審計(jì)，并非簡單地抽取一些制度去檢查，而是應(yīng)結(jié)合審計(jì)的具體內(nèi)容檢查制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況，不應(yīng)僅就事論事而是應(yīng)從內(nèi)控上尋找問題發(fā)生的原因，從根源上進(jìn)行整改，只有這樣才能促進(jìn)內(nèi)部控制的提升。

（七）年薪情況

篇5

第一條為了進(jìn)一步規(guī)范我縣境內(nèi)政府投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收秩序，根據(jù)原國家計(jì)委計(jì)建設(shè)[]1215號(hào)；省人民政府辦公廳陜政辦發(fā)[]151號(hào)、陜政辦發(fā)[]22號(hào)；市發(fā)改委寶市發(fā)改投發(fā)[]197號(hào)、寶市發(fā)改投發(fā)[]788號(hào)文件制定本辦法。

第二條本辦法中政府投資項(xiàng)目（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目）是指利用下列資金開展的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目：各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的建設(shè)資金；納入財(cái)政管理的專項(xiàng)建設(shè)資金；政府融資以及利用國債的資金；國際金融組織和外國政府的貸款、轉(zhuǎn)贈(zèng)；轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國家資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；土地使用權(quán)出讓金；災(zāi)后重建資金；法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。

政府投資分為直接投資、資本金注入和投資補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸、貸款貼息等方式。

第三條驗(yàn)收是項(xiàng)目管理的重要程序，是對建設(shè)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)直至交付使用等預(yù)期目標(biāo)完成情況的全面評(píng)估，對總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和管理工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、提高后續(xù)項(xiàng)目的決策、管理水平和投資效益積累經(jīng)驗(yàn)具有十公重要的促進(jìn)作用。

第四條項(xiàng)目未通過竣工驗(yàn)收，不得投入使用。

二、驗(yàn)收依據(jù)

第五條項(xiàng)目驗(yàn)收依據(jù)主要包括以下內(nèi)容：

1、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)（包括概算調(diào)整）及其批復(fù)等與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的各種文件。

2、規(guī)劃、土地、消防、節(jié)能等批復(fù)文件或?qū)徍宋募?/p>

3、建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及重要設(shè)備、材料招投標(biāo)文件及其合同。

4、現(xiàn)行工程技術(shù)規(guī)范、工程質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備技術(shù)說明書等。

三、竣工驗(yàn)收條件

第六條投資100萬元以下的項(xiàng)目（簡稱小型項(xiàng)目）

1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計(jì)要求并能夠正常投入使用。

2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。

3、初步驗(yàn)收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。

4、各項(xiàng)財(cái)務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計(jì)部門出具了工程決算審計(jì)報(bào)告。

5、工程財(cái)務(wù)資料齊全，項(xiàng)目建設(shè)單位已按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定完成財(cái)務(wù)決算。

6、工程已經(jīng)試運(yùn)行，且運(yùn)行正常。

第七條投資100萬元到1000萬元（含）的項(xiàng)目（簡稱中型項(xiàng)目）

1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計(jì)要求并能夠正常投入使用。

2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。

3、初步驗(yàn)收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關(guān)規(guī)定。

4、各項(xiàng)財(cái)務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計(jì)部門出具了工程決算審計(jì)報(bào)告。

5、工程財(cái)務(wù)資料齊全，項(xiàng)目建設(shè)單位已按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定完成財(cái)務(wù)決算。

6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設(shè)施等符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并已同主體工程同時(shí)投入使用。

7、工程已經(jīng)試運(yùn)行，且運(yùn)行正常。

第八條投資1000萬元以上的項(xiàng)目（簡稱大型項(xiàng)目）

1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計(jì)要求并能夠正常投入使用。

2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。

3、初步驗(yàn)收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關(guān)規(guī)定。

4、各項(xiàng)財(cái)務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計(jì)部門出具了工程決算審計(jì)報(bào)告。

5、工程財(cái)務(wù)資料齊全，項(xiàng)目建設(shè)單位已按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定完成財(cái)務(wù)決算。

6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設(shè)施等符合國家有關(guān)專項(xiàng)驗(yàn)收規(guī)定，并已辦理相關(guān)手續(xù)。

7、建設(shè)項(xiàng)目新征用地已經(jīng)國土資源管理部門批準(zhǔn)。

8、試運(yùn)行各項(xiàng)指標(biāo)正常。

9、編制完成以下報(bào)告：建設(shè)單位關(guān)于工程竣工驗(yàn)收綜合報(bào)告；設(shè)計(jì)單位關(guān)于工程設(shè)計(jì)情況的報(bào)告；施工單位關(guān)于工程施工情況的報(bào)告；監(jiān)理單位關(guān)于工程監(jiān)理情況的報(bào)告；試運(yùn)行情況的報(bào)告；初步驗(yàn)收工作報(bào)告。

第九條基本符合竣工驗(yàn)收條件的建設(shè)項(xiàng)目，僅有零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按規(guī)定的內(nèi)容建成，但不影響使用或投產(chǎn)的，也可進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

第十條項(xiàng)目全部完工，但辦理竣工驗(yàn)收確有困難的，經(jīng)縣發(fā)展和改革局批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長期限，但不得超過一年。

四、驗(yàn)收程序

第十一條項(xiàng)目驗(yàn)收分為初步驗(yàn)收、專項(xiàng)驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交。

1、初步驗(yàn)收：由建設(shè)單位組織，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、管理運(yùn)行等單位參加。建設(shè)單位應(yīng)在初步驗(yàn)收時(shí)向住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局提出申請，對工程規(guī)劃、建設(shè)管理、施工及設(shè)備安裝質(zhì)量等進(jìn)行檢查和評(píng)定。初步驗(yàn)收結(jié)束后，建設(shè)單位須總結(jié)、形成初步驗(yàn)收報(bào)告。

2、專項(xiàng)驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）要向環(huán)境保護(hù)、消防、安全生產(chǎn)、勞動(dòng)保護(hù)、檔案管理、節(jié)能、抗震等部門申請專項(xiàng)驗(yàn)收，并在整個(gè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前完成。

（1）環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求、認(rèn)真落實(shí)“三同時(shí)”的基礎(chǔ)上提出驗(yàn)收申請。環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收由環(huán)保局負(fù)責(zé)。

(2)消防驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國消防法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求、確保消防設(shè)施安全可靠、落實(shí)各項(xiàng)消防措施的基礎(chǔ)上提出驗(yàn)收申請。消防驗(yàn)收由公安消防部門負(fù)責(zé)。

（3）安全生產(chǎn)及勞動(dòng)保護(hù)驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按有關(guān)法律法規(guī)要求，確保“三同時(shí)”的基礎(chǔ)上提出來驗(yàn)收申請。安全生產(chǎn)、勞動(dòng)保護(hù)驗(yàn)收由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局負(fù)責(zé)。

（4）檔案驗(yàn)收：項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國檔案法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求，對項(xiàng)目的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)檔案資料進(jìn)行認(rèn)真整理歸檔的基礎(chǔ)上提出驗(yàn)收申請。檔案驗(yàn)收由檔案局負(fù)責(zé)。

3、竣工驗(yàn)收：初步驗(yàn)收和專項(xiàng)驗(yàn)收結(jié)束后，建設(shè)單位對初步驗(yàn)收和專項(xiàng)驗(yàn)收中的問題整改到位后應(yīng)及時(shí)向縣投資主管部門申請竣工驗(yàn)收。竣工驗(yàn)收按以下程序進(jìn)行：

（1）建設(shè)單位根據(jù)縣監(jiān)察局《關(guān)于加強(qiáng)全縣工程建設(shè)項(xiàng)目竣工備案和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理的通知》要求，提供所需資料和表格報(bào)縣監(jiān)察局審查備案。

（2）建設(shè)單位向竣工驗(yàn)收主管部門提交書面申請并填寫竣工驗(yàn)收申請表，同時(shí)提交竣工資料供縣發(fā)展和改革局審核。竣工資料包括縣監(jiān)察局審查意見、項(xiàng)目立項(xiàng)、初設(shè)、招投標(biāo)審批文件、招投標(biāo)資料、勘察、施工、監(jiān)理、建設(shè)工作總結(jié)、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、初驗(yàn)及專項(xiàng)驗(yàn)收情況、結(jié)論等。

（3）縣發(fā)展和改革局審核竣工資料，在5個(gè)工作日之內(nèi)做出決定，并在做出同意竣工驗(yàn)收決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)同各有關(guān)單位協(xié)商確定具體竣工驗(yàn)收時(shí)間并通知建設(shè)單位。

（4）進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

4、固定資產(chǎn)移交：在竣工驗(yàn)收通過后進(jìn)行。小型項(xiàng)目的固定資產(chǎn)移交在竣工驗(yàn)收當(dāng)日進(jìn)行，中型項(xiàng)目在驗(yàn)收通過后7日內(nèi)進(jìn)行，大型項(xiàng)目在驗(yàn)收通過后15日內(nèi)進(jìn)行。

第十二條小型項(xiàng)目的驗(yàn)收程序可簡化為竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交。中型項(xiàng)目可簡化為初步驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交，各專項(xiàng)驗(yàn)收同竣工驗(yàn)收合并進(jìn)行，并在竣工驗(yàn)收鑒定中明確各行業(yè)驗(yàn)收意見（為了確保項(xiàng)目順利驗(yàn)收通過，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照行業(yè)驗(yàn)收的要求準(zhǔn)備相關(guān)資料）。大型項(xiàng)目按照竣工驗(yàn)收程序嚴(yán)格進(jìn)行。

第十三條設(shè)備發(fā)放、資金補(bǔ)助等建設(shè)內(nèi)容單一的項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收形式由建設(shè)單位與縣發(fā)展和改革局根據(jù)實(shí)際情況協(xié)商確定。

第十四條小型項(xiàng)目原則上可按行業(yè)打捆組織驗(yàn)收，中型項(xiàng)目經(jīng)投資主管部門同意后也可打捆組織驗(yàn)收。

五、竣工驗(yàn)收組織

第十五條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收實(shí)行“誰審批、誰驗(yàn)收”的原則。縣發(fā)展和改革局負(fù)責(zé)組織縣境內(nèi)政府投資項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作。

第十六條項(xiàng)目建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是被驗(yàn)收單位，配合竣工驗(yàn)收工作。

第十七條竣工驗(yàn)收委員會(huì)組成：竣工驗(yàn)收應(yīng)組成竣工驗(yàn)收委員會(huì)。竣工驗(yàn)收委員會(huì)主任由縣發(fā)展和改革局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由主管部門、縣監(jiān)察、財(cái)政、建設(shè)、審計(jì)、環(huán)保、國土資源、消防、質(zhì)監(jiān)、抗震、檔案等相關(guān)部門負(fù)責(zé)同志組成，必要時(shí)可邀請上級(jí)發(fā)展和改革委、行業(yè)主管部門和相關(guān)專家參加。

第十八條竣工驗(yàn)收委員會(huì)職責(zé)：

1、聽取建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位竣工驗(yàn)收情況報(bào)告；

2、聽取質(zhì)量監(jiān)督部門的質(zhì)量監(jiān)督情況介紹；

3、聽取主管部門初步驗(yàn)收工作報(bào)告；

4、檢查工程建設(shè)和運(yùn)行情況，全面檢查項(xiàng)目建設(shè)管理、設(shè)計(jì)質(zhì)量、施工、工程監(jiān)理、工程質(zhì)量以及環(huán)保、消防、安全、節(jié)能、抗震、檔案等，并做出評(píng)價(jià)；

5、審議項(xiàng)目竣工決算，對投資使用效果做出評(píng)價(jià)；

6、研究遺留問題處理意見，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)；

7、起草、討論并通過竣工驗(yàn)收鑒定書。

六、驗(yàn)收結(jié)論

第十九條竣工驗(yàn)收鑒定書是驗(yàn)收會(huì)議的主要成果。竣工驗(yàn)收鑒定書的主要內(nèi)容包括：

1、項(xiàng)目建設(shè)概況：包括項(xiàng)目批準(zhǔn)機(jī)關(guān)及文號(hào)，批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容，項(xiàng)目建設(shè)管理情況，承擔(dān)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理的單位，開工日期，項(xiàng)目完成情況及投入試運(yùn)行日期等。

2、工程勘察、設(shè)計(jì)、施工質(zhì)量評(píng)定意見。根據(jù)質(zhì)量監(jiān)督單位實(shí)測實(shí)查的情況與結(jié)論及現(xiàn)場驗(yàn)收情況，分別對勘察、設(shè)計(jì)、施工的質(zhì)量和技術(shù)水平做出評(píng)定結(jié)論。

3、環(huán)保、安全、消防、節(jié)能、抗震、檔案等驗(yàn)收結(jié)論。

4、試生產(chǎn)、試運(yùn)行考核結(jié)論。根據(jù)試生產(chǎn)或使用的考核資料和驗(yàn)收會(huì)議現(xiàn)場驗(yàn)收情況，對其能否按照批準(zhǔn)的生產(chǎn)規(guī)模正常使用做出結(jié)論。

5、竣工決算。根據(jù)竣工審計(jì)結(jié)論和現(xiàn)場驗(yàn)收，對批準(zhǔn)的投資、實(shí)際完成投資進(jìn)行分析對比，對交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、核銷投資、在建工程投資做出審核結(jié)論。

6、遺留問題及處理意見。對驗(yàn)收后繼續(xù)完成或完善的工程及其他有關(guān)情況提出明確的處理意見。

7、總結(jié)討論意見，對是否同意驗(yàn)收、正式辦理移交手續(xù)，以及正式移交時(shí)間做出結(jié)論。

8、竣工驗(yàn)收委員會(huì)簽字。由驗(yàn)收委員會(huì)主任委員、副主任委員、委員在竣工驗(yàn)收鑒定書上簽字。

七、附則

第二十條有下列情況之一的，在整改到位前一律不予竣工驗(yàn)收。

1、擅自調(diào)整建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容的，須報(bào)原審批機(jī)關(guān)調(diào)整后再組織進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

2、凡審計(jì)后的決算調(diào)增幅度超過原批復(fù)概算10%以上的，須報(bào)原審批機(jī)關(guān)調(diào)整概算后方可進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

3、審批環(huán)節(jié)不到位、資料不齊、財(cái)務(wù)不清、債務(wù)未清理的不驗(yàn)收。

篇6

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新；控制

中圖分類號(hào)： F407 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言：基本建設(shè)工程審計(jì)即是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過企業(yè)基建工程項(xiàng)目竣工結(jié)算由承包人編制，一般委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。內(nèi)部審計(jì)部門如何圍繞提高企業(yè)效益、效率，創(chuàng)新審計(jì)方法，控制審計(jì)質(zhì)量，降低工程造價(jià)成為重要問題。

一 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)基本情況

（一）建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)目的

通過對建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，以確認(rèn)該項(xiàng)目的全部建設(shè)投資支出、基本建設(shè)資金來源、建設(shè)資金結(jié)余的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見；同時(shí)對該建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況及與實(shí)際情況進(jìn)行對比、審核、分析，最終通過審計(jì)確認(rèn)基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目形成竣工交付使用財(cái)產(chǎn)的完整、真實(shí)的資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)明細(xì)表。

（二）、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)范圍及內(nèi)容：

1、審計(jì)范圍：

（1）工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資金來源及運(yùn)用情況，即從項(xiàng)目實(shí)施的第一筆資金投入或第一筆項(xiàng)目支出發(fā)生開始，到該項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表編制完成結(jié)束，所反映記載的項(xiàng)目事項(xiàng)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)的其他資料。

（2）如果建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目采用全過程建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)理的方法，則在進(jìn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)時(shí)，根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)監(jiān)理的效果，通過一定程度的測試，可以適當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)理報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容。

2、審計(jì)內(nèi)容：

（1）建設(shè)工程項(xiàng)目的上級(jí)主管單位、各相關(guān)政府職能部門的立項(xiàng)批復(fù)、可行性報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算書等

（2）建設(shè)項(xiàng)目的建筑及市政設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘察、服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)等合同。

（3）建設(shè)工程項(xiàng)目的國內(nèi)、國際招投標(biāo)資料、設(shè)備合同及安裝施工或分包合同。

（4）建設(shè)工程項(xiàng)目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同

（5）建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目根據(jù)設(shè)計(jì)概算或設(shè)計(jì)變更確認(rèn)的單項(xiàng)工程核驗(yàn)單及總體設(shè)備竣工質(zhì)量驗(yàn)收資料。

（7）其他與項(xiàng)目相關(guān)的資料

（三）、審計(jì)的方法：

1、采用就地審計(jì)，并運(yùn)用抽查和詳查相結(jié)合、詢證和函證相結(jié)合，以及計(jì)算等程序?qū)嵤徲?jì)。

2、對擬交付使用資產(chǎn)所對應(yīng)的相關(guān)明細(xì)單位工程、設(shè)備等進(jìn)行現(xiàn)場核對、盤點(diǎn)、核實(shí)，以確認(rèn)帳帳、帳實(shí)相符。

3、通過審計(jì)核準(zhǔn)，調(diào)整實(shí)際建設(shè)投資。

（四）、基本建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)的程序：

1.工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)：

1)對實(shí)際的建設(shè)資金到位及實(shí)際使用情況按照年度進(jìn)行審計(jì)。并相應(yīng)形成項(xiàng)目建設(shè)資金來源的審計(jì)工作底稿

2)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)資金的實(shí)際貸款、實(shí)際支付利息和會(huì)計(jì)處理情況，編制形成建設(shè)資金實(shí)際支付利息和確認(rèn)資本化金額的審計(jì)工作底稿

3)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目自有配套資金的實(shí)際到位及使用情況，編制企業(yè)自有資金實(shí)際來源的審計(jì)工作底稿

4)審核有關(guān)支付施工工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，確認(rèn)建筑投資的實(shí)際支出，并形成建筑安裝投資的審計(jì)工作底稿。

5)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)備的采購、驗(yàn)收和實(shí)際安裝情況。同時(shí)根據(jù)經(jīng)審核的實(shí)際設(shè)備明細(xì)表，到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)予以確認(rèn)

6)根據(jù)設(shè)備的審計(jì)情況形成設(shè)備投資明細(xì)表，包括：設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量等要素，同時(shí)編制設(shè)備投資審計(jì)工作底稿。

7)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目其他與建筑安裝及設(shè)備有關(guān)的實(shí)際支出情況，包括：待攤投資、其他投資等，并編制審計(jì)工作底稿。

8)根據(jù)項(xiàng)目竣工決算完整性的要求對應(yīng)計(jì)入基本建設(shè)投資的支出，包括建筑安裝投資、設(shè)備投資等，扣除已經(jīng)計(jì)入的基建支出部分，將余額調(diào)整計(jì)入基建投資總支出。

9)將項(xiàng)目的概算與項(xiàng)目的實(shí)際基本建設(shè)支出進(jìn)行對比分析，形成項(xiàng)目概算執(zhí)行情況和節(jié)約或超支的原因，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

10)將審計(jì)確認(rèn)的“待攤投資”在“建筑安裝投資”和“設(shè)備投資”中平均分?jǐn)偂?/p>

11)按照設(shè)計(jì)概算的資產(chǎn)明細(xì)以及實(shí)際盤點(diǎn)的情況，正確計(jì)算交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，并形成固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的明細(xì)表和總表。

2. 工程項(xiàng)目審計(jì)工作底稿整理及編制審計(jì)報(bào)告階段；

按照注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對收集的審計(jì)證據(jù)和資料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗头治觯罱K編制完整的的審計(jì)工作底稿。

1)根據(jù)編制完成的審計(jì)工作底稿，由主審編制試驗(yàn)場建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)報(bào)告的征求意見稿。

2)由委托方對審計(jì)報(bào)告的意見征求稿進(jìn)行審核確認(rèn)。

3)將委托方審核確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告征求意見稿交公司有關(guān)部門進(jìn)行三級(jí)審核并簽發(fā)。

二、工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量控制

（一）、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的基本要求

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量是指工程結(jié)算審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告等一系列過程的工作效果及達(dá)到審計(jì)目的的程度。本文的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

（二）工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施

第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

第二，要把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于嚴(yán)格收集和清晰完整記錄審計(jì)證據(jù)。

第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見。

（三）、提高工程造價(jià)審計(jì)成效的四項(xiàng)措施

首先建設(shè)一支高素質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍，其次將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過程，在此完善工程造價(jià)審計(jì)主體的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、最后，規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告的完整性

三、改善管理，控制工程造價(jià)

（一）工程造價(jià)控制的重點(diǎn)

長時(shí)間來，對于工程建設(shè)項(xiàng)目的前期工作工程造價(jià)控制我國的工程人員普遍沒有給以重視。他們常常把控制工程造價(jià)的主要目標(biāo)放在施工階段一審核施工圖預(yù)算、合理結(jié)算建安工程價(jià)款。這種做法，雖然也能夠取得一定的效果，但畢竟不是很理想。控制工程造價(jià)要想做到有效，就必須要把工作的重心轉(zhuǎn)移到建設(shè)工程前期階段上來，一定要抓好設(shè)計(jì)這一關(guān)鍵性階段做好造價(jià)控制工作。

（二）工程造價(jià)控制的措施

要想實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)有效地控制，應(yīng)該從組織、經(jīng)濟(jì)與信息管理等方面考慮有正對性的采取有效的措施。組織是工程造價(jià)控制的重要措施；技術(shù)措施是工程造價(jià)有效控制的關(guān)鍵因素；經(jīng)濟(jì)措施主要是對計(jì)劃值與實(shí)際值進(jìn)行動(dòng)態(tài)地分析比較，對工程各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行的嚴(yán)格審核，對節(jié)約投資給以獎(jiǎng)勵(lì)等。

控制工程造價(jià)最有效的手段是把技術(shù)措施與經(jīng)濟(jì)措施相結(jié)合。長時(shí)間以來，我國建設(shè)工程領(lǐng)域，技術(shù)和經(jīng)濟(jì)都處于分離的狀態(tài)。 我國工程技術(shù)人員的水平、能力、專業(yè)知識(shí)面，缺乏經(jīng)濟(jì)性的理念，工作較保守，設(shè)計(jì)與施工規(guī)范比較落后。而我國的財(cái)會(huì)、概預(yù)算人員是按照公司的財(cái)務(wù)制度來處理事情，他們對工程方面的知識(shí)不是很熟悉，也很少考慮工程中的各種關(guān)系與問題，只會(huì)單純地從財(cái)務(wù)角度審核工程開支，很難實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效地控制。所以，目前想要提高項(xiàng)目投資效益，在工程建設(shè)過程中必須先解決技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合的問題，要 尋找合理的方法處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合的問題，努力做到將降低控制工程造價(jià)的理念滲透到工程的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

結(jié)束語：基本建設(shè)工程審計(jì)是搞好投資效益審計(jì)的一種方法,建設(shè)工程項(xiàng)目竣工審計(jì)可以確認(rèn)出整個(gè)項(xiàng)目的資金投入，來源以及結(jié)余，對項(xiàng)目的預(yù)算有了清晰的了解。文章結(jié)合工程實(shí)例，對工程項(xiàng)目的資料背景進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)工程項(xiàng)目的幾乎、規(guī)定、合同、采購、資金支出、概預(yù)算等進(jìn)行了審計(jì)，并做出了完整的審計(jì)底稿，以及審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)的下一步奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)人員以審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告為基準(zhǔn)，依法對工程進(jìn)行了全面的審計(jì)，在保證工程質(zhì)量的同時(shí)，對工程項(xiàng)目的決策、概預(yù)算、竣工都做好了審計(jì)方面的控制。無論是哪個(gè)項(xiàng)目和企業(yè)，想要提高工程項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)工作都要進(jìn)行多方面的準(zhǔn)備，要有高素質(zhì)、高度責(zé)任心的審計(jì)人員，審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，提高自身素質(zhì)，掌握審計(jì)的關(guān)鍵一擊審計(jì)方法。同時(shí)，需要相關(guān)部門制定完善的審計(jì)制度和運(yùn)行機(jī)制，對審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告要進(jìn)行完善。在此基礎(chǔ)上，想要推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，就要對審計(jì)工作進(jìn)行不斷的研究和創(chuàng)新，從多方面著手，從每個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)著手，對施工單位、建立單位、審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)等各個(gè)方面進(jìn)行完善，從而做好成本控制，保證質(zhì)量的同時(shí)是企業(yè)收獲更大的效益。 文章以齊齊哈爾第二機(jī)床廠污水處理站的審計(jì)項(xiàng)目為例，做出了審計(jì)工作的詳細(xì)闡述，希望可以為相關(guān)行業(yè)起到一定的參考作用。

參考文獻(xiàn)：

篇7

一、資金監(jiān)管

(一)籌資

當(dāng)企業(yè)擬實(shí)施下列籌資行為時(shí)，應(yīng)分別報(bào)特派員，監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意或備案：

1　采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)時(shí)，事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意，然后提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

2　接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并經(jīng)監(jiān)管部門會(huì)同同級(jí)國資部門確認(rèn)。

3　用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門同意；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％的，在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前，先征得監(jiān)管部門批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會(huì)決定，并報(bào)監(jiān)管部門備案。

(二)資本金

未經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動(dòng)，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動(dòng)，彌補(bǔ)虧損引起盈余公積金的變動(dòng)等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

(三)消費(fèi)資金

控股企業(yè)各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和開支計(jì)劃，由董事會(huì)審批并報(bào)監(jiān)管部門備案，全資企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算和開支計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門審批。

(四)運(yùn)營資金

各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等，分類按季編制資金運(yùn)營預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門備案。

(五)其他

監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，為確保出資人和企業(yè)的利益，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門和單位對企業(yè)的收費(fèi)、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付，為確保企業(yè)資金的安全，對無效合同，無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)要求企業(yè)不能對外支付現(xiàn)金(包括支票、匯票等)。

二、資產(chǎn)監(jiān)督

(一)損失的核銷，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法，年限等重要會(huì)計(jì)政策

企業(yè)損失的核銷方法、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策須經(jīng)特派員審批，財(cái)務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申請，說明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門同意，報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)。

(二)擔(dān)保

企業(yè)一般不得對外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對外擔(dān)保金額。全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)-上市公司擔(dān)保額超過凈資產(chǎn)5％時(shí)，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％時(shí)，在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時(shí)，由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

(三)對外投資

全資企業(yè)所有對外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)2％的對外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)在召開股東大會(huì)之前，征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對外投資和項(xiàng)目投資，由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。控股企業(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項(xiàng)投資超過100萬元的必須事先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意。

各企業(yè)對外投資必須按年度分項(xiàng)目編制投資損益明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

(四)損失及固定資產(chǎn)處理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審查提出意見，報(bào)企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計(jì)人當(dāng)期損益，全資企業(yè)還需由主管財(cái)政機(jī)關(guān)在決算批復(fù)時(shí)一并審批。

三、成本費(fèi)用的監(jiān)管

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財(cái)務(wù)審核制度，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

(二)遞延資產(chǎn)

監(jiān)督企業(yè)按國家規(guī)定的項(xiàng)目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額、攤銷計(jì)劃報(bào)市監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

(三)固定資產(chǎn)竣工入賬

監(jiān)督企業(yè)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗(yàn)收的已完工項(xiàng)目，應(yīng)按暫估金額計(jì)人固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)人在建工程成本，也不得列入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。

(四)待攤和預(yù)提費(fèi)用

企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，需報(bào)特派員審批，并報(bào)監(jiān)管部門備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用，需要保留余額的應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

四、收入及其分出的監(jiān)管

被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙洹?/p>

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)收入、利潤實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理。

五、財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

篇8

關(guān)鍵詞工程項(xiàng)目、竣工決算、審計(jì)、問題

The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.

Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

一 工程項(xiàng)目竣工資產(chǎn)的形成

工程的出資者在讀工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告時(shí)，首先關(guān)心的是出資的去向，所以在審計(jì)報(bào)告中要確認(rèn)工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)的情況。因?yàn)槠髽I(yè)每年投資的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，所以在具體實(shí)施審計(jì)過程中，更可能采用實(shí)質(zhì)性方案。

在具體實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表核對相符。工程項(xiàng)目所形成的固定資產(chǎn)大致包括外購和自行建造兩部分。檢查固定資產(chǎn)的噌加數(shù)，在實(shí)際審計(jì)過程中要注意：

⑴《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》中規(guī)定“固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；②使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度”。這個(gè)規(guī)定沒有提及固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料的周轉(zhuǎn)材料，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況分別核算和管理。盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。由于價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)沒有嚴(yán)格的明確，因此各個(gè)企業(yè)對固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的投資將在存貨或費(fèi)用中列支，對于這部分費(fèi)用的確認(rèn)要與投資預(yù)算和企業(yè)實(shí)際相結(jié)合。例如，投資預(yù)算中包括辦公設(shè)備，而實(shí)際購置辦公設(shè)備時(shí)一部分形成固定資產(chǎn),一部分形成了費(fèi)用，在實(shí)施審計(jì)過程中要注意這部分費(fèi)用也應(yīng)計(jì)人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額中。

⑵確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。首先，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，以及施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料。其次，對各類固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前是否已達(dá)到使用狀態(tài)；也可以以實(shí)際盤點(diǎn)為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資薩均已人賬。需要注意是否有少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)計(jì)人資產(chǎn)而未計(jì)入資產(chǎn)的情況，發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行調(diào)整，可以結(jié)合審查有關(guān)合同或協(xié)議，按合同額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。

⑶確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。對于外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定，對于汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)行車執(zhí)照；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，還需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、保險(xiǎn)單等書面文件。值得注意的是，對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，使用不同折舊率和折舊方法的，該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，審計(jì)時(shí)要確認(rèn)是否作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。如果分類不正確，必會(huì)影響單項(xiàng)資產(chǎn)的原值及折舊。

二 投資與負(fù)債

工程項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)必有資金來源，通俗地說，資金所形成的資產(chǎn)是屬于“誰的?”資金的來源包括兩部分，一是投資人，二是債權(quán)人，二者也都是工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者。工程項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)，都要對應(yīng)相應(yīng)的負(fù)債和所有者權(quán)益，在實(shí)際審計(jì)過程中，審計(jì)人員很難判斷某一資產(chǎn)是由投資人的資金形成，還是由債權(quán)人的資金形成(專項(xiàng)資金除外)，對于這類出資的業(yè)務(wù)較少而金額較大，審計(jì)人員在審計(jì)中可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。在具體審計(jì)過程中，應(yīng)視具體情況注意幾個(gè)問題：

⑴對于投資人的投資資金的到位情況、使用情況、結(jié)余情況。可以檢查投資人是否按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。投資各方的出資額是否經(jīng)中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)證者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告。對于外幣出資，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，折合為記賬本位幣記賬，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。值得注意的是，審計(jì)人員應(yīng)檢查投入的資金是否已存人企業(yè)的開戶銀行，或收到銀行的收款通知。

⑵工程項(xiàng)目的出資者之一的債權(quán)人，有銀行等金融機(jī)構(gòu)，還有政府部門這一特殊的債權(quán)人，銀行等金融機(jī)構(gòu)的借款形成了短期借款或長期借款，政府主要是以政府補(bǔ)助的形式形成遞延負(fù)債。對于長短期借款要檢查：①其使用是否符合借款合同的規(guī)定，以及使用的合理性；②借款費(fèi)用的處理是否正確，因?yàn)榻杩钯M(fèi)用的處理直接影響固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。對于政府補(bǔ)助的資金，要檢查有關(guān)合同、協(xié)議對資金的用途是否有限制性條款。通常政府補(bǔ)助的資金是有專門用途的，一般都用于工程項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目上，審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，要予以高度關(guān)注。

三 投資額與預(yù)算額比較

工程項(xiàng)目在開工前必然是做好了預(yù)算，而且預(yù)算要由董事會(huì)等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在確定了工程項(xiàng)目所形成資產(chǎn)和投資與負(fù)債情況之后，工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告要回答的一個(gè)關(guān)鍵問題是超支還是節(jié)約，需要將投資人的投資與其所形成的資產(chǎn)相對應(yīng)，確認(rèn)工程項(xiàng)目實(shí)際投資額，然后與投資預(yù)算相比較，在比較的時(shí)候要將所形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為與投資預(yù)算同口徑的對應(yīng)項(xiàng)目，然后去比較各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際投資額與預(yù)算額，確定工程項(xiàng)目實(shí)際投資額比預(yù)算額是節(jié)約了還是超支了。

⑴工程項(xiàng)目的預(yù)算額通常是含稅的，2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型在全國開始施行，工程項(xiàng)目所包括的外購機(jī)器設(shè)備的增值稅，如取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，這樣，機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)價(jià)值不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，審計(jì)人員在實(shí)施程序時(shí)，要嚴(yán)格加以區(qū)分房屋類和設(shè)備類的固定資產(chǎn)，在確定實(shí)際投資額時(shí)，需要將已經(jīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅計(jì)人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額，否則就會(huì)造成比較的口徑不同，虛減了實(shí)際的投資額。

⑵對于在工廠建設(shè)期的工程項(xiàng)目，存在未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的支出，會(huì)計(jì)上計(jì)人了費(fèi)用或存貨項(xiàng)目，如果預(yù)算額中包括這些項(xiàng)目，在審計(jì)的過程中需要注意認(rèn)真記錄發(fā)票等原始憑證，很可能是同一張發(fā)票上的外購商品，因單位價(jià)值的高低不同而去向不同，價(jià)值較高的計(jì)人了固定資產(chǎn)，價(jià)值較低的計(jì)入了存貨或費(fèi)用，因?yàn)檫@種情況的數(shù)量不會(huì)太大，審計(jì)人員可以對其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，將計(jì)入到存貨或費(fèi)用的支出并人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額中，否則也會(huì)因比較口徑不同，虛減了實(shí)際投資額。

四 披露事項(xiàng)和存在問題

在審計(jì)確認(rèn)了工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)情況、投資與負(fù)債情況、投資與預(yù)算比較情況的過程中，要對工程項(xiàng)目需要披露事項(xiàng)和存在的問題提出結(jié)論。

⑴披露事項(xiàng)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中會(huì)發(fā)現(xiàn)一些與工程項(xiàng)目有關(guān)的需要披露的事項(xiàng)，這些事項(xiàng)雖與最終審計(jì)目標(biāo)關(guān)系不大，但是對于出資人而言需要了解掌握。

⑵存在問題。工程項(xiàng)目審計(jì)中指出的問題必須準(zhǔn)確，事先必須經(jīng)過正確的調(diào)查研究，取得財(cái)務(wù)信息方面的必要證據(jù)。這方面的問題可以在與同類企業(yè)比較、與以前工程項(xiàng)目比較中發(fā)現(xiàn)。比如，工程項(xiàng)目內(nèi)容是否有與招投標(biāo)文件、合同相背離的情況，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。

參考文獻(xiàn)

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2008，(9)．

篇9

1.建設(shè)項(xiàng)目利息支出的資本化處理

無論從理論研究還是實(shí)務(wù)操作，建設(shè)項(xiàng)目的利息支出是計(jì)入建設(shè)成本，還是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出，或企業(yè)的當(dāng)期損益，都是一個(gè)需要明確規(guī)定的事項(xiàng)。《規(guī)則》第二十五條第（五）款明確了項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的各類借款利息、債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)成本，但沒有進(jìn)一步明確借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細(xì)化的問題，有必要通過《規(guī)則》予以明確。筆者建議，停止將借款利息計(jì)入建設(shè)成本的時(shí)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是建設(shè)項(xiàng)目通過工程驗(yàn)收之日。作為實(shí)行一次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，例如房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目，該工程驗(yàn)收可界定為竣工驗(yàn)收；對于實(shí)行二次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，例如公路、港口、航道等工程建設(shè)項(xiàng)目，可將工程驗(yàn)收界定為初步驗(yàn)收或交工驗(yàn)收。通過驗(yàn)收次日起發(fā)生的借款利息，不應(yīng)當(dāng)在計(jì)入建設(shè)成本，而是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當(dāng)期損益。這樣進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，有助于與企事業(yè)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收后的交通建設(shè)項(xiàng)目并沒有完成全部工程建設(shè)工作，實(shí)際完成的投資額往往也達(dá)到了概算投資的80%～90%，這意味著通過交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收的只是主體工程而不是全部工程；剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收后到辦理竣工驗(yàn)收的期間陸續(xù)完工并進(jìn)行交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收。對此筆者同意徐芳等人的看法，建議主體工程通過交工驗(yàn)收后，如果還存在較多的其他工程尚未完工，則需要根據(jù)其他工程占用的建設(shè)借款，將其借款利息繼續(xù)資本化處理，直至這些工程通過交工驗(yàn)收為止[1]。需要明確的是，這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應(yīng)當(dāng)是通過竣工驗(yàn)收后的剩余工程，而不是在主體工程通過交工驗(yàn)收后需要陸續(xù)完工的其他工程。

2.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)的支出

《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產(chǎn)；但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購置支出，沒有涉及相關(guān)的無形資產(chǎn)。按此規(guī)定，一個(gè)重要的問題就需要明確，國有及國有控股企業(yè)利用財(cái)政資金并采取受讓方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)入建設(shè)成本？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理）中設(shè)置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權(quán)，而是將土地使用權(quán)直接計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目，導(dǎo)致“在建工程”科目存在無法核算全部建設(shè)成本的局限性。這一問題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設(shè)成本核算不存在這一問題，因?yàn)槌鲑Y受讓土地使用權(quán)發(fā)生的支出，按照規(guī)定是計(jì)入待攤投資支出的。

3.進(jìn)一步完善對建設(shè)單位管理費(fèi)的規(guī)定

《規(guī)則》第二十七條規(guī)定：項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建至竣工財(cái)務(wù)決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支，這與財(cái)建〔2003〕724號(hào)中對建設(shè)單位管理費(fèi)調(diào)整后的界定是一致的。在實(shí)務(wù)中，竣工財(cái)務(wù)決算不是一個(gè)時(shí)點(diǎn)行為，而是一個(gè)時(shí)期行為。竣工財(cái)務(wù)決算涉及編制竣工財(cái)務(wù)決算、審核或?qū)徲?jì)竣工財(cái)務(wù)決算以及竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批等行為過程。考慮到實(shí)際工作的需要，建議將項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的界定調(diào)整為“項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日開始至竣工財(cái)務(wù)決算獲得批準(zhǔn)之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支”。竣工財(cái)務(wù)決算獲得批復(fù)，意味著建設(shè)項(xiàng)目的資金支付工作已經(jīng)全部結(jié)束。以后發(fā)生的相關(guān)開支，應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。實(shí)行兩次驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由于經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財(cái)務(wù)決算是編制竣工驗(yàn)收文件的組成部分，這意味著通過竣工財(cái)務(wù)決算并非說明工程驗(yàn)收階段（從開始交工驗(yàn)收到竣工驗(yàn)收全部完成）的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)。這部分管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)采取預(yù)計(jì)的方式計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算。

二、對進(jìn)一步明確對工程價(jià)款結(jié)算管理的思考

《規(guī)則》中明確對工程價(jià)款結(jié)算的要求是非常必要的。但有一點(diǎn)需要明確，這就是財(cái)政部曾聯(lián)合原建設(shè)部在2004年10月20日印發(fā)了《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)），其中具有對工程價(jià)款結(jié)算的專門規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定不一致，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何規(guī)定？如果《規(guī)則》采取部門規(guī)章的形式，則按照下位法從屬上位法的要求，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定，如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件，則按照一般法從屬于特別法的原則，建設(shè)單位則應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定。最好的做法，就是保持兩項(xiàng)規(guī)定之間的協(xié)調(diào)，或者對此作出專門說明。《規(guī)則》第三十六條規(guī)定：工程價(jià)款結(jié)算，一般應(yīng)按不低于工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的；但財(cái)建〔2004〕369號(hào)第十四條第（四）款規(guī)定：發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金。在管理實(shí)務(wù)中，某單位在建造合同中約定的預(yù)留工程質(zhì)量保證金為4%，結(jié)果被會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時(shí)認(rèn)為違反了《規(guī)定》中“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定，要求整改；但如果按照財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定，則屬于合規(guī)行為。對此，《規(guī)則》中對此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項(xiàng)作出專門說明是必要的。理想的做法是，如果認(rèn)為財(cái)建〔2004〕369號(hào)文的相關(guān)規(guī)定無需進(jìn)一步修改，則《規(guī)程》中涉及工程價(jià)款結(jié)算管理的條款，只要求執(zhí)行財(cái)建〔2004〕369號(hào)文的規(guī)定即可。

三、進(jìn)一步完善竣工財(cái)務(wù)決算管理的思考

《規(guī)則》中對竣工財(cái)務(wù)決算的規(guī)范，除了增加了對尾工工程的規(guī)范以外，基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著，《規(guī)定》在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題，在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認(rèn)，不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》（國土資發(fā)〔2003〕21號(hào)）第九條規(guī)定申請項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告；《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》（郵部〔1996〕54號(hào)）規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門。竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)[2]。所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財(cái)政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問題。

1.關(guān)于工程驗(yàn)收

不同行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收，有不同的規(guī)定。《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法》（交通部令2004年第3號(hào)）和《航道工程竣工驗(yàn)收管理辦法》（交通部令2008年第1號(hào)）中均規(guī)定將工程驗(yàn)收劃分為交工驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段。《港口工程竣工驗(yàn)收辦法》（交通部令2005年第2號(hào)）和《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》中將工程驗(yàn)收劃分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收；初步驗(yàn)收合格后進(jìn)入工程試運(yùn)轉(zhuǎn)期；試運(yùn)轉(zhuǎn)期一般為三個(gè)月到六個(gè)月。1990年9月11日原國家計(jì)委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工驗(yàn)收辦法》中曾要求“根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目（工程）的規(guī)模大小和復(fù)雜程度，整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目（工程）的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目（工程），應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn)，然后進(jìn)行全部建設(shè)項(xiàng)目（工程）的竣工驗(yàn)收。規(guī)模較小、較簡單的項(xiàng)目（工程），可以一次進(jìn)行全部項(xiàng)目（工程）的竣工驗(yàn)收”。但建設(shè)部出臺(tái)的有關(guān)房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目的管理規(guī)定中沒有涉及交工驗(yàn)收和初步驗(yàn)收的工作規(guī)范，這意味著這些規(guī)定中是將交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收合并進(jìn)行的；房屋建筑物項(xiàng)目不存在試運(yùn)營期的劃定，只有質(zhì)量保證期，從固定資產(chǎn)通過竣工驗(yàn)收交付使用開始計(jì)算。2000年1月30日的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第279號(hào)）中，也只規(guī)范了竣工驗(yàn)收事項(xiàng)。

2.關(guān)于工程驗(yàn)收與竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系

在不同時(shí)期和不同的行業(yè)部門，采取了竣工財(cái)務(wù)決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異，建議在《規(guī)則》中將其視為同義語并按照“竣工財(cái)務(wù)決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范。竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)在辦理工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。既然《規(guī)程》允許大型項(xiàng)目的竣工價(jià)款結(jié)算在辦理竣工驗(yàn)收三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算就不現(xiàn)實(shí)。一般來說，如果工程項(xiàng)目采取一次驗(yàn)收方式，即只組織竣工驗(yàn)收，則竣工財(cái)務(wù)決算需要在竣工驗(yàn)收后辦理。例如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中規(guī)范的辦理竣工驗(yàn)收的條件，不包括竣工財(cái)務(wù)決算文件。但是實(shí)行分次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，行業(yè)主管部門的規(guī)定中往往要求將竣工財(cái)務(wù)決算文件作為申請辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。例如按照《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目交工驗(yàn)收后編制竣工財(cái)務(wù)決算，并將經(jīng)過審計(jì)的竣工財(cái)務(wù)決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分。

3.規(guī)范竣工財(cái)務(wù)決算的有關(guān)建議

可以認(rèn)為，不同行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)影響著編制竣工財(cái)務(wù)決算以及竣工驗(yàn)收的不同要求。如果存在交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范，由于交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收合格意味著工程質(zhì)量驗(yàn)收合格，則應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結(jié)算并編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，并將編制竣工財(cái)務(wù)決算作為最終竣工驗(yàn)收的前提之一；如果不存在初步竣工驗(yàn)收或者交工驗(yàn)收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范，則竣工驗(yàn)收是檢驗(yàn)工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)在竣工驗(yàn)收后辦理工程竣工結(jié)算并編制竣工財(cái)務(wù)決算。

四、進(jìn)一步完善對資產(chǎn)移交的管理

篇10

一、援疆資金是指根據(jù)省委、省政府以及市委、市政府對口支援新疆工作的部署和要求，我市各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排專項(xiàng)用于對口援助新疆的資金。

二、援疆資金的籌集與分配堅(jiān)持“統(tǒng)一政策、分級(jí)統(tǒng)籌、專款專用”的原則。

三、援疆資金的籌集。按照“統(tǒng)一政策、分級(jí)統(tǒng)籌”的原則，年～2015年援疆資金按市、縣（市、區(qū)）和臺(tái)商投資區(qū)地方級(jí)一般預(yù)算收入剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入后的3‰比例籌集，其中：年按2009年地方一般預(yù)算收入執(zhí)行數(shù)增10%籌集，2012～2015年按年遞增8%籌集，增長比例如有變動(dòng)，另行通知。根據(jù)省委、省政府《關(guān)于進(jìn)一步做好新一輪對口支援新疆工作的意見》（委〔2010〕14號(hào)）要求，援疆項(xiàng)目五年規(guī)劃三年完成的要求，五年援建項(xiàng)目資金籌措必須在年-2013年完成。各級(jí)財(cái)政應(yīng)按規(guī)定將援疆資金納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，市財(cái)政設(shè)立援疆資金專戶，實(shí)行專戶管理。

四、援疆資金主要用于改善各族群眾基本生活條件，重點(diǎn)解決游牧民定居、雙語教育、基層衛(wèi)生等基本民生工程以及用于支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展、干部人才培訓(xùn)工作項(xiàng)目方面。

五、援疆資金的安排要根據(jù)我市援疆項(xiàng)目規(guī)劃及年度項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，落實(shí)具體項(xiàng)目，年初安排的項(xiàng)目計(jì)劃資金不低于年度資金總量的90％，用于統(tǒng)籌調(diào)度、機(jī)動(dòng)安排的項(xiàng)目資金控制在10％以內(nèi)。

六、使用市援疆資金的具體項(xiàng)目，由市援疆前方分指揮部（以下簡稱“前方分指揮部”）于每年初根據(jù)援疆工作進(jìn)度提出年度項(xiàng)目安排計(jì)劃，經(jīng)市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱“市援疆援寧辦”）會(huì)同市財(cái)政局審核后提交市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究審定。

七、概（預(yù)）算的審核及資金下達(dá)。市財(cái)政局負(fù)責(zé)對前方分指揮部提供的項(xiàng)目概（預(yù)）算審核情況進(jìn)行把關(guān)，報(bào)經(jīng)市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定同意后，由市財(cái)政局將項(xiàng)目概（預(yù)）算安排下達(dá)到前方分指揮部，作為項(xiàng)目投資控制和審計(jì)、決（結(jié)）算的依據(jù)。

八、資金撥付。前方分指揮部根據(jù)市財(cái)政局下達(dá)的項(xiàng)目概（預(yù)）算，按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度提出用款計(jì)劃報(bào)送市援疆援寧辦。市財(cái)政局根據(jù)市援疆援寧辦的審核意見，在5個(gè)工作日內(nèi)將資金撥付前方分指揮部設(shè)立的援疆資金專戶。

九、前方分指揮部收到項(xiàng)目資金后，原則上5個(gè)工作日內(nèi)將資金撥付項(xiàng)目承擔(dān)單位，其中基建項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度情況適時(shí)撥付，同時(shí)應(yīng)預(yù)留10%的基建資金余款。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要財(cái)政部門審核的，待項(xiàng)目審核結(jié)束后再行撥付；不需要財(cái)政部門審核的，待項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后再行撥付。

十、前方分指揮部負(fù)責(zé)現(xiàn)場專項(xiàng)資金管理工作，要建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，基建項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目法人責(zé)任制、工程招投標(biāo)制、項(xiàng)目合同制、工程監(jiān)理制和竣工驗(yàn)收制等基建財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，明確資金使用范圍、對象、內(nèi)容、審批程序、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督檢查等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)規(guī)章制度應(yīng)經(jīng)市援疆援寧辦審批后執(zhí)行。

十一、前方分指揮部要根據(jù)有關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立健全賬簿，按月編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全。

十二、前方分指揮部負(fù)責(zé)組織實(shí)施的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后月內(nèi)提交竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，其中需要財(cái)政部門審核的，按規(guī)定程序報(bào)批。

十三、援疆資金應(yīng)專款專用，依法按規(guī)定使用，任何部門（單位）不得以任何理由和形式截留、挪用援疆資金，不得違規(guī)超范圍超標(biāo)準(zhǔn)使用援疆資金。前方分指揮部的日常工作經(jīng)費(fèi)另行安排。

十四、市紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)援疆資金的監(jiān)督和檢查，實(shí)行追蹤問效，及時(shí)了解援疆資金的使用管理情況，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)糾正、及時(shí)報(bào)告，確保援疆資金使用合理和安全。援疆資金的使用要主動(dòng)接受紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門和社會(huì)的監(jiān)督。