導語：如何才能寫好一篇財務風險分析和防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】財務風險 防范措施 效益最大化

風險是非常重要的財務概念，在對風險進行深入研究后人們發現，“風險”一詞是中性的，風險是預期結果的不確定性，風險不僅可以帶來超過預期的損失，也會帶來超過預期的損失。對風險的診斷和防范始終伴隨著企業的生存和發展，是確保企業在激烈的市場競爭中不被淘汰的一項重要前提，企業生產經營中的資金運動及其體現的財務關系，具體表現在籌資、投資、回收和分配，而這些資金運動體現著各種財務關系，貫穿于財務活動中的風險，則就是企業財務風險。

一、企業財務風險的形成原因

形成企業財務風險的原因很多，既有不可控的企業外部的原因，也有可控的企業內部的原因，而且不同的類型的財務風險形成的原因也各不相同。

（1）企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不到位。財務風險是客觀存在的，財務活動和財務風險時刻緊密相連、共同存在。在財務管理的實務中，許多財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、運用好企業的資金，就不會有財務風險伴隨。風險意識的不到位是財務風險產生的重要原因之一。

（2）企業財務管理系統不能及時調整戰略以應對瞬息萬變的外部宏觀環境。企業外部宏觀環境包羅萬象，例如戰爭、經濟衰退、通貨膨脹等非預期變動都會考察企業對外部變化的適應性。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境變化可能為企業帶來機遇，也可能使企業面臨威脅。財務管理系統如果不能適應復雜而多變的宏觀環境，比如會給企業理財帶來災難。

（3）企業財務決策缺乏科學性導致決策失誤。企業財務決策失誤是導致財務風險的又一個重要原因，避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化，而我國現階段的很多企業卻不能滿足這一個前提，犯了唯心主義錯誤的經驗決策及主觀決策現象層出不窮，一個正確的財務決策需要科學、客觀地對財務決策進行系統分析論證，任何忽視了財務風險的多變性和不確定性財務決策都很可能走向失誤經常，因此財務風險就不可避免地發生了。

（4）企業內部資產結構和營運資金管理不善。從目前我國上市企業的流動資產構成來看，應收賬款和存貨所占比重較大已經成為很多企業的“通病”。應收賬款和存貨比重過大會無收益地占用企業一量的流動資金,使企業資金鏈趨于緊張，資金周轉困難。過多的保有存貨會讓企業承擔市價下跌所產生的存貨減值損失及保管不善造成的存貨毀損、滅失，加大了費用支出，增大了財務風險。

（5）企業內部財務關系混亂。企業與其內部各部門之間或與其上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等各方面如果存在權責不明、管理混亂的局面，則一些毀損企業利益的現象就會乘虛而入，使得企業資金使用效率低下，資本流失嚴重，資金的安全性，完整性無法得到保障而大大加大了財務風險。飽受詬病的集團企業利用其控股地位“掏空”上市公司的行為常常發生在企業內部財務管理混亂的企業。

二、財務風險的防范

企業可以防范的財務風險只是財務風險的一部分，并非全部財務風險，因為財務風險很大部分是由企業不可控制的外部宏觀環境造成的。但增加對財務風險的警惕和預防對企業的經營發展具有重大意義，所以做好風險的防范工作，是企業財務管理工作的重點。

（1）企業財務人員要提高風險防范意識。由于財務風險是客觀存在、不可避免的，因此財務人員在在工作中，都必須對財務風險的防范重視并積極為規避財務風險想好對策，在制定可供選擇的決策方案時需要周密思考、多方考慮，為決策者、高層管理者提供更加全面、準確地決策信息，減少決策失誤，降低財務風險。

（2）財務會計人員要提高會計信息披露質量。如果企業通過盈余操縱“做”出了華而不實的業績，即使從短期看來可能會使外部相關利益主體做出有利于企業的決策，但從長遠來看，虛假的會計信息無疑會打亂企業的正常經營秩序，不利于企業長期發展，由此可見，提供不真實的會計信息披露是“揀了芝麻丟了西瓜”的事。如果企業能夠對外披露真實的會計信息則可以為企業創造一個正常、平穩的財務環境，從而減少不必要的財務風險。

（3）企業財務人員要進行合理的籌資規劃。企業的長期發展，既需要股東投資，又需要債權人投資的，首先要確定兩者的資本結構和籌資規模。在防范負債籌資方面，企業需要考慮資本市場的供需狀況、企業自身的信用等級、未來通脹預期等因素合理確定負債的利率、分配短期負債和長期負債的比例，制定詳細的還債計劃，確保企業“好借好還”：即既能現在從債券市場上籌集到借款，又能在將來有能力償還。

（4）強化企業管理人員的固定資產投資和證券投資的科學管理。固定資產投資和證券投資一般都是企業的長期的、大額投資，其成敗與否會對企業的發展產生深遠而重大的影響，所以企業在投資固定資產和證券時應當保持謹慎，在投資之前必須進行科學周密的可行性研究和風險評價，此外還需保證企業這類的決策通過了嚴格的審批程序。

（5）加強對流動資產的管理，提高資金運作效率。流動資產流動性強卻收益性差，流動資產存量過多會造成企業資金閑置、收益率降低。流動資產管理重點是現金、應收賬款和存貨三類。現金的收益率最差，為減少現金存量，企業要盡量做到現金流出量和流入量相匹配。在應收賬款的管理上，若賒銷不可避免，企業應根據市場環境和自身狀況，制定合理的信用期間、信用標準和現金折扣政策，鼓勵對方提前還款。而對于存貨，要在考慮貨幣時間價值的基礎上對存貨進行科學采購；合理制定存貨的安全儲備量；并做好存貨的保管工作，保證存貨的完好無損。

參考文獻

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【關鍵詞】新形勢；工程合同管理；風險防范；控制措施

工程施工的依據是工程合同，合同的存在能夠維護業主以及施工單位的合法權益。為了更好的維護雙方的利益，簽訂合同時一方面應重視合同條款內容，逐條細化，確保其更加符合標準；另一方面，將合同管理涉及的風險點加以重點管理和控制，防患于未然。

一、工程合同管理的財務風險點

1.項目招標方面

一個項目在前期可行性分析和后期工程量計算的前提下，已經合理估算出項目的概算費用。在合同招標過程中，標書設計不當或人為因素，個別項目中標價接近項目概算費用；在合同履行過程中，由于設計變更等原因，造成工程結算價突破項目概算費用，不利業主執行概算控制。

2.合同履約保函方面

大型基建過程中，每個工程合同都要有合同履約能力保證和工期保證。由于各種原因，施工相對工期被推遲，在合同執行中發現合同履約保函已失效，造成業主方合同履約風險。萬一發生理賠事件時，糾紛不斷，不能夠將合同的作用發揮出來。

3.工程量變更方面

大型基建項目普遍存在搶工程進度的現象，個別項目招標前工程量清單按同類項目的施工圖紙估算而來。合同簽訂后，隨著施工進度的推進，工程量變更單不可避免地出現在項目中。合同雙方對工程量變更單重視程度不夠，一些工程量變單只有口頭約定，事后想辦法補簽；或雖有工程量簽訂單，但對其中涉及的費用未及時確認和審核等等。

4.工程款支付環節

支付款項時，由于本身業務知識不足，未仔細審查業務部門提供的單據內容；對國家法規學習不夠，安全生產費用支付與審核不到位；對合同支付條款核對不細，提前支付款項等等此類問題發生；工程量糾纏不清，影響工程結算等等。

二、工程合同財務風險出現的原因

工程合同風險在招標環節、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同轉移以及合同終止等環節中都存在，想要更好的控制合同管理風險，便必須對其影響因素進行分析。

1.外部環境因素

在合同管理風險中，外部環境因素是客觀因素，這些因素包含了政策變化、法律法規調整以及自然災害等因素。市場經濟發展、國際經濟形勢的變化、社會形勢和政治形勢都屬于經濟環境變化的范疇，這些風險只能夠提前進行預測，并采取措施進行規避；政策以及法律法規的調整是和國家有關系的，對其進行控制的時候可控程度也比較高；而自然災害事故本身的偶然性比較強，預測也會更加的困難，在簽訂工程合同的時候，可以通過風險轉嫁的方式，降低風險。

2.內部環境因素

在合同管理中，內部控制的重要性不言而喻，這便要求在進行內部控制的時候，必須提高自身的風險防范意識和工作人員本身的素質。

（1）風險防范和控制意識的因素

合同管理風險出現的主觀因素便是風險防范點管理意識不足，防范措施不到位。風險意識因素主要指的是沒有真正的認識到合同中隱藏的風險，以及控制的重要性，也沒有針對風險提出一些措施，這就很難合理的對合同風險進行規避。

（2）內部管理制度不健全

企業一系列內部管理制度是企業開展工作的基礎和行為規范。企業未定期對管理制度執行的有效性進行檢驗，不能保持管理制度對業務工作的有效指導，且制度之間缺乏相互監督的機制。

（3）人員素質因素

在合同管理中，導致風險出現的主要因素便是人員因素。工作人員本身的能力水平、知識結構都存在一定的差別，對政策法規分析和預測不夠準確，無法幫助企業更好的進行風險規避，這也會增加企業工程合同管理的風險。

三、防范合同管理財務風險的措施

隨著市場經濟制度的完善，工程施工企業面臨的競爭也愈加激烈，業主方的項目投資控制也日趨嚴格。如何合理防范財務風險，提高企業管理水平是企業的一大難題。針對合同管理過程中出現的財務風險點加以識別，采取必要的風險控制措施，有效規避風險的再次發生，減少企業不必要的損失。

1.抽調各部門人員組成合同管理小組，提高合同管理整體水平

企業合同管理主要是通過內部控制進行，而內部控制的參與者和執行者又是管理人員，但僅僅靠一個業務部門人員的力量是遠遠不夠的。企業應該抽調合同管理部門、工程管理部門、財務部門、審計部門、法律部門等人員組成合同管理專家小組，應對合同管理中出現的各種復雜情形，充分發揮專業所長，規避因個人的專業知識所限而損害企業的潛在損失。另外，企業應定期組織合同管理小組人員進行企業內部及外部的合同管理制度、招投標制度、內控管理制度等的學習和研究，提高合同管理小組人員的整體業務水平。

2.完善公司的內部控制制度和管理制度

在公司中，公司管理制度給其發展造成的影響很大，這便要求必須重視完善管理制度，幫助公司更好的發展。尤其是財務管理和合同管理是企業管理和內部控制的重要組成部分，會影響企業的長期戰略發展，這便要求企業必須在加強內部控制的基礎上做好合同管理和財務風險控制。在合同簽訂的時候，應該明確和細分相關的義務和權利，并且將其通過合同條款的形式表現出來，這樣在工程承包中出現問題時，哪個環節出現問題，便追究相關負責人的責任。與此同時，想要保證合同管理更好的進行，還必須要求監督部門做好審核工作，對工程進行審核，提高監督工作的有效性，只有這樣才能夠提高合同管理的效率。

3.建立跨部門間的溝通與反饋機制，防范風險控制盲區

一項合同的執行過程，涉及企業各個業務部門的工作。管理制度在一定程度上能夠落實各部門的職責，但它不可能囊括合同管理的方方面面，往往缺乏部門間的溝通與反饋機制，而造成風險防控盲點。企業上下級的溝通，因權力效應，溝通渠道還算順暢，而部門之間的溝通與之相反。企業領導層應重視跨部門的溝通，通過定期學習培訓提高個人溝通技巧和水平，出現溝通障礙，領導層要出面及時解決，不能讓問題擱置。對個人還要加強職業道德、崗位知識的教育，以企業利益為上，涉及部門間的工作要及時反饋給對方。在企業里形成一種良好的溝通氛圍與反饋機制，讓風險防范區域覆蓋到位。

4.建立和健全風險預警體系

風險預警能夠很好的降低工程合同中存在的風險，這便要求企業應該完善自身的風險評估制度，分析合同對象的信用等級，在簽訂合同以及履行合同的過程中做好風險評估，及時的發現合同中存在的隱患，并針對隱患采取一些措施防范風險。合同管理與很多方面的因素都有關聯，為了有效地預防合同風險，健全合同風險預警機制是十分必要的，只有有效地預測和評估潛在的風險，及時發現合同管理中的問題，采取有效地應對措施，才能防患于未然，減少可能造成的風險對企業的經濟損失和危害。為此，企業的信息部門應該收集各方面的信息，為企業的風險預警提供充分的信息資料，只有這樣才能取得更好的風險預防效果。

四、結語

隨著社會主義市場經濟體制改革的不斷深化，企業面臨的競爭也更加的激烈，為解決實踐中存在的問題，必須做好合同管理工作，加強風險管控、降低企業的損失，只有這樣才能促進企業的可持續發展。

參考文獻：

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關鍵詞：中小企業 財務風險 防控措施

財務風險是指企業在特定的客觀情況下和特定的期間內，在企業經營運作過程中，由于各種難以或無法預料、控制的企業外部環境和內部經營條件等不確定性因素的作用，使得企業資金運動（資金流）的效益性降低和連續性中斷，進而使得企業的實際經營績效與預計目標發生背離，從而對企業的生存、發展和盈利目標產生負面影響或不利結果的可能性。

一、引發中小企業財務風險的因素

（一）外部環境

引發中小企業財務風險的外部環境包括經濟因素、自然因素、法律環境、社會因素和科學技術因素。這些因素存在于企業之外，它對企業的經營管理、財務狀況產生的巨大風險是難以準確預見和無法改變的。如當前國際金融危機對中國中小企業產生的沖擊，許多中小企業面臨財務癱瘓處境，威脅著中小企業的生存和發展。中小企業由于受經營理念、財力、物力、人力的限制，其財務管理不能適應復雜而多變的外部環境，必定會給中小企業帶來財務風險甚至財務危機。

（二）內部因素

一是管理層風險意識缺乏導致的財務風險。在現實工作中，我國許多中小企業的經營者、管理層和財務人員缺乏風險意識，認為只要把生產搞好，有經營利潤，只要管好用好資金就不會產生財務風險。風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

二是經營決策失誤導致中小企業財務風險。我國中小企業的經營決策普遍存在著依靠經驗及主觀決策現象，財務決策失誤的主要原因是缺乏科學合理的可行性分析，主觀臆測嚴重，重大事項不經集體決策審批而是個人單獨決策。

三是財務人員風險意識落后導致中小企業財務風險。由于長期以來在思想上受財務制度的束縛，財務人員風險意識落后，尚未樹立時間價值、風險價值等科學概念，反映在財務管理目標上，就是未能確立起最優化思想。中小企業內部控制體系不健全，管理部門的約束機制不到位，審計監督乏力，甚至缺少必要的內部監控體系及制度，在資金管理、使用及利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，使得資金使用效率低下、資產流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、防范中小企業財務風險的措施

（一）籌資活動中注意做好企業財務風險分析防范

中小企業在籌資決策時，應按照企業的固定資產比例，財務杠桿系數、行業屬性等因素，合理確定企業的負債比率和籌資利息。在籌資過程中要堅持風險小利潤大的原則，把風險和利潤綜合考慮?；I資要量力而行，要把握好籌資機會，掌握好取舍標準，選擇恰當的籌資方式。中小企業財務風險分析籌資過程中要加強利率、匯率風險管理。利率是影響財務成本的重要因素，借款利率越高，財務風險越大，因此要選擇和利用合適的利率和匯率。

（二）投資活動中的企業財務風險分析和防范

1、注重前景企業財務風險分析

目前部分中小企業所在行業和產品屬于“夕陽產業”，加上市場組織程度和行業組織程度的低下，融資能力普遍偏低，企業總體上缺乏長遠的競爭能力。所以投資前必須重視分析和評估其準備投資的產業及投資的產品市場前景，充分分析市場供給與需求的關系。

2、重視資金測算企業財務風險分析工作

項目投資前要對所投資項目的支出情況，特別是起初的開辦費用、融資渠道和金額、生產過程的現金流量以及市場開拓費用等進行仔細的測算，防止盲目投資和投資經營過程中資金斷裂造成的財務風險。

三、做好企業投資的項目財務風險分析決策

中小企業財務分析投資的最終目的是實現股東財富最大化。對投資項目，無論是采用自我發展型投資，還是外向兼并投資，都要綜合考慮各方面的影響因素，科學地進行投資決策和經濟評價。中小企業財務風險分析必須在項目的收益、可承擔風險和投資風險之間進行合理的平衡，在可以承受的風險范圍內選擇最優的方案。

（一）建立財務預警系統

企業財務危機預警系統，作為一種成本低廉的診斷工具可預知財務風險的征兆，當可能危害企業財務狀況的關鍵因素出現時，財務危機預警系統能發出警告，以提醒經營者早作準備或采取對策以減少財務損失，控制財務風險的進一步擴大。中小企業的經營者、管理者應隨時加強對財務風險指標的分析，適時調整企業營銷策略，合理處置不良資產，有效控制存貸結構，適度控制資金投放量，減少資金占用。同時，還應注意加速存貨和應收賬款的周轉速度，使其盡快轉化為貨幣資產，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業變現能力，提高資金使用率。

（二）建立財務風險意識

中小企業要時刻關注國家宏觀政策的變化，關注國家產業政策、投資政策、金融政策、財稅政策的變化。管理層應對企業投資項目、經營項目、籌借資金、經營成本等方面可能產生的負面效應進行提早預測，以便及時采取措施。管理層要關注市場供需關系的變化，防止企業成本費用和資金需求增加出現經營虧損或資不抵債的財務危機。企業經營者要根據政策因素變化及時調整經營策略和投資方向，避免企業步入財務危機。在銷售方面注重產銷銜接，以銷定產，及時調整營銷策略，積極開拓新渠道，培育新用戶，加速貨款回籠，加強業務整合，提高企業整體抵抗風險的水平。

（三）建立企業內部監督制度

內部審計控制是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價系統，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，確保審計部門發現的重要問題能送達治理層和管理層。對于不具備條件的中小企業可聘請外部審計機構和人員進行內部審計。

（四）建立內部控制制度

要建立中小企業內部控制制度和會計控制制度，如對企業的貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、對外投資控制等。實施內部牽制制度，對不相容的崗位實行相互分離、相互制約；要建立回避制度，會計負責人的直系親屬不得擔任出納人員；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；嚴禁收入不入賬，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；不得由同一部門或個人辦理采購與付款、銷售與收款業務的全過程，銷售收入要及時入賬。

四、企業財務風險分析要注意樹立企業良好形象

中小企業財務分析的資信程度不高，籌資難一直是困擾其發展的問題。所以中小企業財務風險分析更要注重樹立企業良好的形象，塑造投資者信心，爭取更多的外來投資，降低籌資成本。同時，中小企業財務風險分析還應建立償債基金，增強企業自保和抵制財務風險的能力，合理調度資金，維護資產的流動性。應注重籌資杠桿，適度舉債優化資金結構，并根據企業的經營風險選擇合適的財務杠桿。中小企業還可以利用套期保值法防范財務風險。套期保值的原理是使用一種貨幣的現金流入與該種貨幣的現金流出在時間和數量上相對應相匹配。當一個現有交易導致未來有一筆資金流出時，我們可以在現在運用一個在未來只有一筆現金流入的方式來對它進行套期保值。

總之，企業在發展壯大之初，要根據企業對資金的需要、企業自身的實際條件以及融資的難易程度和成本情況，量力而行來確定企業合理的融資規模，減少企業的財務風險，進而實現企業對財務風險的有效防范。

參考文獻：

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②楊敏茹. 中小企業內部會計控制制度淺析[J]．中國商界(上半月)．2010（6）

③楊孝念. 淺議中小企業實施ERP有利于完善內部控制[J]．中國西部科技．2006（31）

④袁雪平. 探析珠三角區域中小企業財務管理[J]．企業家天地．2008（9）

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（一）財務風險控制意識不足。在如今的這個經濟市場中，競爭十分激烈，這也就使得很多企業的領導者，一味想著如何的競爭，卻忽視了很多重要的工作，這是財務風險控制意識不足的重要表現。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，個別領導僅是盲目的追求眼前利益，根本沒有考慮到其具體的財務狀況所存在的風險。

（二）財務風險評價體系不完善。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，在公司建立與發展過程中，完全將會計與財務的職能“融合”，而未對其進明確行劃分。除此之外，江蘇鴻德勤能源科技有限公司的財務風險評價中，相關制度、資料并不規范，未能形成完整的財務工作信息，自然導致企業管理層無法及時獲取專業、有效、科學的財務風險評價報告，這對于企業決策的影響是不容小覷的。

（三）過度注重利潤問題。從利潤的角度而言，其是企業發展的核心目標之一，也是保證企業長期發展的關鍵。但是在江蘇鴻德勤能源科技有限公司中，隨著其規模的逐漸擴大，公司的領導者也出現了一定程度上的“浮躁”。大多數情況下，公司領導僅僅是簡單的對銷售額地增長、利潤總額的實現進較為重視，最終造成財務風險問題。由于過度注意利潤，江蘇鴻德勤能源科技有限公司基本沒有進行嚴格、科學的成本管理，未建立完善的定額管理制度。生產成本和期間費用沒有先進又切合實際的定額標準，現有的消耗定額只是根據以往經驗簡單估算，缺乏仔細的分析和計算。

二、江蘇鴻德勤能源科技有限公司財務風險問題的控制策略

（一）加強風險防范意識。在新的經濟環境中，加強財務風險防范意識無疑是影響企業發展的基礎問題。在現實情況中，只有充分的認識到自身企業才財務方面存在的風險，并在這樣的基礎上加強風險防范意識，才能夠真正的解決問題。毫無疑問，江蘇鴻德勤能源科技有限公司目前在財務狀況中，已經存在了很大的風險，也存在著急需解決的問題，其中最具代表性的問題之一就是前文所說的缺乏風險防范意識的問題。意識決定一切，這是基礎中的基礎。除此之外，對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，還必須要樹立新的財務管理觀念，進一步加強客戶信用管理，從而使企業的財務風險降到最低，以使企業在激烈的市場競爭中獲得可持續的發展。

（二）完善財務風險控制體系。所謂財務風險控制體系，主要是針對財務風險進行分析、控制的體系?？偟膩碚f，對于企業財務風險的整體管理、控制過程而言，其本身就應該屬于綜合管理的范疇。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，應高度重視加強財務風險內部控制的現實意義。一方面應聘請財務風險分析、控制方面的專業人才，從而更好的為企業進行財務風險分析、控制而提供一定的理論依據。另一方面建議該公司能夠在對領導層及財務管理部門人員進行相關的培訓、教育，使他們能夠在加強協作得基礎上，共同制定符合公司實際情況的財務風險控制制度。

（三）強化成本管理。江蘇鴻德勤能源科技有限公司必須從財務風險控制的角度出發，逐步制定一套行之有效的成本管理方法。針對企業財務成本管理的問題，有以下二點可行的解決措施：第一企業需要建立一個現代化的成本管理信息系統?，F代社會，電腦用于企業管理也使辦公更加的快捷和便利，長遠看來，它能夠真正地降低成本。若在企業內構建了這樣的系統，就能完成內部資料的共享，提高決策效率，降低了企業內部的管理成本，減少企業成本風險。第二該公司應該合理的配置企業的各種資源。

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關鍵詞 金融企業 財務風險 防控 措施

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

1金融企業的現狀

隨著金融體制改革，資本市場的不斷深化，我國金融體系步入正軌，金融業在支持經濟增長、服務個人和企業的金融需求上發揮巨大作用。但其潛在的系統金融風險也在不斷積累，與發達國家相比我國金融業存在較多不足，直接融資比例過低，資金缺口大；商業銀行的創新能力受到一定的約束，金融產品單一，金融市場仍欠發達，銀行業占有較大地位，而證券保險業的發展不足難以適應多元化經濟主體的投資需求；銀行體系中的不良資產率仍然較高；盈利能力偏弱，其利潤中80%來源于存貸款利率只差；政府為解決銀行業的金融危機承擔了高額的成本。

2金融企業財務風險的特點

由于金融企業在國民經濟中起著信用中介的作用，所以其財務風險與一般工商企業的財務風險有較大的不同，具有特殊性：

（1）風險具有擴張性。金融企業作為融資中介，實質上是由多邊信用共同建立起來的信用網絡，任何一個鏈條斷裂，都可能釀成較大的財務風險，甚至引發金融危機。

（2）風險具有隱蔽性。金融企業在日常業務的核算中，風險的不確定性、復雜性及風險控制人員技術不足都將導致對風險的認識不足，從而風險被掩蓋。

（3）風險具有多變性。由于金融企業是流轉資金和貨幣的特殊企業，所以容易受到國家宏觀經濟形勢、政府的經濟政策以及客戶行為的多重影響。

3金融企業財務風險的防控措施

要提出有針對性的防控措施，首先要了解金融企業財務風險的防控特點。金融企業客戶種類繁雜，因此要將不同性質的企業及不同業務的企業納入其風險控制的范疇，實行全面風險控制；金融企業業務的特殊性決定其每一個環節與每一個過程都必須實行全程風險控制；金融企業的風險控制，每個人做每一筆業務時都必須考慮風險因素，實行全員的風險控制。

3.1加強對政策和環境的解讀，提高應變能力

在整個銀行內部上到董事會成員下到一般管理層，都要主動了解宏觀經濟的走勢以及外部環境的變化，并對宏觀環境進行客觀的分析研究，以此為依據調整財務風險的控制方法和管理方針，確保財務風險管理系統有效運行，從而提高銀行對宏觀環境變化的適應與應變能力，降低因外部環境帶來的財務風險。例如：關注哪些行業是國家限制發展的，并對其貸款嚴格控制，這樣可以在一定程度上降低銀行的財務風險。

3.2構建風險防范機制，完善風險管理制度

成立風險控制部門，并且不斷加強其職能建設，積極開展風險控制的文化建設，強化全員風險防范意識和內控執行力，并在會計，審計等部門配備高素質的務專業人才，健全財務風險管理規章制度，適時的調整財務風險的管理政策和辦法，防范和化解財務風險，實現金融企業持續經營和價值最大化。

3.3提高資本充足率，改善資本結構

在資本結構中，核心資本應占主導位置，保持較強的資本實力，以免影響銀行的收益能力，同時也要合理安排負債結構，合理調整各種負債的期限結構，保證銀行的流動性維持在適當的水平下，并在實際工作中，將資金配置到低風險、高回報的業務上，從而保持業務規模與資本規模相適應，增強抵抗風險的能力。

3.4完善會計工作，提高會計質量

會計對銀行財務風險的分析、度量和防范起著至關重要的作用，因此，應該加強對會計工作的了解和認識，了解銀行會計工作的重要性，并提高會計信息的質量，建立健全符合銀行發展要求的內部財會制度。例如：完善信貸資產質量分類和考核辦法、降低不良資產比、改進對銀行業務收入的確認和壞賬的計提辦法等，以更好地防范財務風險。

3.5提高銀行人員的素質，增強風險意識

加強對員工崗前、崗中的全方位培訓，提高員工素質，經常對員工進行案例培訓，提高對違規.違章的認識，定期對員工進行培訓，學習新的知識和新的技能，并建立起責任明確內部激勵約束機制，將員工執行制度的情況與獎金和職務掛鉤，同時也嚴把用人關，倡導任人唯賢，德才兼備，同時增強其風險意識，使其能夠識別和判定風險。

3.6構建風險監督體系，實施權責分離

實行較為嚴格的監督制約機制，建立雙人、雙責的監督，建立權責分離的相關記錄，以明確業務處理權限和應該承擔的責任，一般性業務，要進行復核，重要的業務，要實施授權，禁止一個人獨立的處理業務的全部過程，同時在總行和各個支行的領導之間，員工與員工之間進行定期的輪崗，使得銀行每筆業務，每個人都處在監督之中。

在分析財務風險的時候，要結合企業的實際情況，對癥下藥的制定風險控制的措施，才能有效規避風險，實現企業效益的最大化。

作者簡介：張才志（1965-），四川達州人，攀枝花學院經濟管理學院教授，研究方向：公司理財。

參考文獻

[1] 譚曉紅.企業財務風險分析與防范[J].中國集體經濟，2012（22）：158-159.

[2] 孫運珍.企業財務風險成因與防范淺析[J].中國農業會計，2010（1）：47-49.

篇6

財務風險在國內國外的概念有很多，從不同的角度和方面按照各自的理解描述和定義了財務風險。財務風險管理，毫無疑問是風險管理的分支之一，它是在充分利用前人創造和發展起來的風險管理經驗和風險管理技術的基礎上發展起來的一門新的管理科學。財務風險管理是一個處理源于金融市場的不確定性的過程，它涉及評估一個企業面臨的財務風險并制定與內部優先事項和政策相一致的管理戰略。財務風險的來源有很多，包括因短期內不能履行財務義務而導致的流動性風險，因未獲得貨款而產生的信用風險，對消費者的可分配收入產生影響，并導致與諸如零售商、房地產開發商和制造商的交易惡化的利率風險，投資項目在項目期內的現金流和折現率的通貨膨脹風險，海外投資的預期現金流受到匯率波動的不利影響的匯率風險以及借款人的融資風險，等等。所以，建立健全的財務風險管理對每一個企業都是至關重要的。財務風險管理的主要目標就是對財務風險進行識別與分析評價之后運用各種措施和方法來減少對企業生產經營帶來的不利影響，增加企業的實際收益，保證企業的生產經營在管理下持續高效。

二、國內外研究現狀

國外關于財務風險管理的研究在大型工程方面主要側重于工程項目財務風險影響因素的研究和財務風險研究方法的探討。關于財務風險評估方法的研究現狀有：Mustafa、Member、Zee等（1991）使用層次分析法（AHP）突破了傳統方法的局限性，分析和評估項目風險的招投標階段風險。在此基礎上，Zhang.G、Zou.P（2007）建立了一個模糊層次分析法模型分析合資企業的環境風險以及項目的利益相關者的理性決策的風險評估模型的分析方法。Tarek Zayed，Mohamed Amer，Jiayin Pan（2008）使用層次分析法（AHP）分析了中國公路的風險并提出了相應的對策。

國內的研究主要側重于從模型、策略、評價指標和審計方面對工程項目的財務風險進行探究。我國財務風險的相關研究是從20世紀80年代末開始的。清華大學郭仲偉（1987）編寫的《風險分析與決策》一書，全面系統地研究了風險分析與決策的方法，提出了風險管理的目的是為風險決策提供依據以及借助各種風險分析和控制方法，以最小投資謀取最大保障的管理活動。

張智勇（1996）最早提出國際工程承包項目的財務風險包括延遲付款、匯率浮動、換匯控制、通貨膨脹等，并提出了一些應對當時經濟情況的解決方法。

余娟、祝繼高、劉曉寧（2005）在發表的《企業國際化經營中財務風險管理的理論探析對中國企業的啟示》中提到財務風險是企業國際化經營過程中面臨的重要風險，它對企業國際市場進入模式的選擇有著重要的影響，并將財務風險劃分投資風險、籌資風險、營運風險和交易風險，并就這四類風險對國際市場進入模式選擇的影響進行研究與探討。

石香煥、唐文彬（2007）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，引進定性評價指標，建立層次分析模型，為全面、綜合評估企業的財務風險狀況提供一種新的思路，并為企業財務風險管理決策提供依據。提出了運用層次分析法的工作原理確定指標的權重，對人的主觀判斷進行客觀描述，減少了主觀因素對評價結果的誤導；文章引入了定性評價指標（非財務指標），彌補了純定量評估模型的缺陷，拓寬了風險評估的范圍；通過建立層次分析模型，在對企業財務風險按各影響因素的相對隸屬度進行層層分解的基礎上進行綜合評估。

錢丹第（2009）在國際工程項目財務風險研究方面提出國際工程面臨的5項主要的財務風險：匯率波動風險、物價上漲通貨膨脹風險、合同履約及合同變更風險、稅收法律風險以及換匯控制。

沈亭、王淑慧（2010）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，改進了指標選擇的原則與方法，以便更適合其在財務分析中的運用，從而更加準確地反映公司的財務狀況，建立層次分析模型，為全面、綜合評估企業的財務風險狀況提供一種新的思路，并為企業財務風險管理決策提供依據。

崔靜（2011）在《企業財務管理研究》一文中說明了企業財務風險管理的內涵、目的及意義，提出在財務系統運行過程中，運用定量分析法和定性分析法，直接觀察、計算、監督財務風險狀況，制訂公司風險經營方案。

李永杰（2012）在施工企業海外承攬工程方面進行了財務風險與防范的研究，國際工程項目面臨著比國內更加復雜的政治和經濟環境，項目實施過程中會受到多種財務風險的考驗。要實現海外施工項目良好的盈利水平，就必須充分認識這些風險，通過多種方式增強施工企業自身應對海外風險的能力。

王茹（2012）將中國企業“走出去”即承攬海外工程的風險分為外部風險和內部風險。外部風險包括政治風險、經濟風險、法律風險、市場風險、同業競爭風險等，內部風險包括戰略風險、整合風險、人力資源風險、經營風險等。

尹嵩（2013）提出在我國的對外經濟貿易中，國際工程項目是其中一個重要的組成部分。而我國的國際工程項目特別是國際工程承包方面，面臨國外的工程承包企業激烈的競爭更是需要不斷的發展。

陳永龍（2013）對國際工程承包企業的財務風險進行對策研究，提出企業應重視財務風險管理，識別、評估、處理、持續監督與評審相關的財務風險，在進行財務風險管理的過程中應盡可能地考慮各種因素的影響，使企業取得最佳的風險防范效果。

張超（2013）專門對國際工程承包項目財務風險中的匯率風險進行了研究，認為作為財務風險之一的匯率風險是任何國際承包工程企業無法回避的風險，匯率風險是雙向的，既有風險損失，又有風險收益，但就國際承包工程項目而言，面臨的風險損失要大于風險收益。

劉金蘭、劉立旺、齊彤（2013）在系統分析價格、匯率、利率、信用、關聯交易、稅收、會計信息、流動性、資金安全、高風險業務風險等10項財務風險的基礎上，應用多層級模糊綜合評價法對海外油氣項目的財務風險做了評價，得出稅收、價格和匯率風險是目前海外油氣項目面臨的前3位財務風險，當前的財務風險處于中等略偏高水平的評價，并給出了稅收、價格和匯率風險的剩余風險值。最后提出了應對財務風險的策略和措施。

綜上所述，對財務風險管理的研究從20世紀80年代開始經過了二十多年的發展，隨著時間的推移從各個方面、各個角度、各個行業分析了財務風險的相關問題，也使大家越來越了解財務風險管理的重要性。但是，2007年以前缺乏對國際工程項目的財務風險的研究，2007年國家提出“走出去”的政策之后，越來越多的研究開始涉及這個領域，國際工程項目財務風險的識別越來越全面，控制好工程項目財務風險不僅僅會使企業得到好的發展與提升，對國家經濟的進一步發展也至關重要。進入21世紀之后，國外學者首先在財務風險的分析方法上運用了層次分析法，近年來國內對財務風險的分析方法運用的也越來越多，行業范圍也越來越大，涉及了很多我國對外投資基礎建設工程項目的財務風險分析。但是，通過對文獻的搜索與研究，并沒有發現有關我國通信建設國際工程項目方面財務風險管理的相關研究，對其他行業的研究也主要集中于風險的識別與控制方面，較少使用相關的分析方法進行深入的研究。

主要參考文獻：

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關鍵詞：金融危機；財務風險；風險防范；預警指標

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：1673－1573（2012）01－0073-03

美國的次貸危機已經演化為一場全球金融危機。在經濟全球化的今天，中國經濟經受著此次危機的影響，持續蔓延的金融危機給我國企業財務運行帶來了嚴重的影響。而我國企業在財務管理方面本身就存在許多弊端，如財務管理觀念薄弱、企業管理者素質不高、財務控制基礎薄弱、投資缺乏科學性等，這些弊端的最終表現就是財務風險的存在。分析識別后金融危機形勢下企業的財務風險及如何應對控制財務風險，成為當前重要的研究課題。

一、后金融危機形勢下企業財務風險的識別及相關因素分析

企業財務風險是涵蓋企業整個生產過程中的資金運動而產生的風險。財務風險以資本運動環節的存在形態分析可劃分為四種類別:籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

（一）籌資風險分析

籌資風險又稱融資風險，它是與企業的融資方式相聯系的風險，指由于宏觀經濟環境、資金供求的市場變化等風險因素的作用，使得企業籌集資金時給財務成果和財務狀況帶來的不確定性?；I資風險是狹義的財務風險，指的是無法償還到期本金和資本成本的可能性，是財務風險的起點。從融資活動本身來看，融資風險還指籌資者在利用各種方式融資時，由于融資條件不成熟或因相關因素發生變化而導致籌資不成功的風險。它主要包括所選擇的籌資渠道、籌資時機、籌資數量及籌資價格等各種影響融資活動失敗的因素。籌資風險是現代企業經常面對的主要風險，負債經營是現代企業最常見的經營方式。企業通過各種渠道籌得資金之后由于經營不善等原因不能按期取得資金使用收益，從而無法按原定要求履約還款，導致企業無法實現財務管理目標，也不能滿足資金供應者的預期要求。

（二）投資風險分析

投資風險是指企業對未來投資收益的不確定性而導致的收益損失甚至本金損失的風險。企業投入了一定資金后，投資活動受到不確定因素的影響，使得最終收益與預期收益產生偏離的風險。從總體上說，企業的投資對象主要是實物資產和金融資產，企業可以其資金或實物投資于其他經濟組織，或購買有價證券等金融資產。投資對象不同，投資風險也就不同。投資活動是企業主要的理財活動，從總體上看，投資活動有內外之分。對內投資活動一般是進行企業內部的投資，包括固定資產和無形資產的投資，如果投資正確，有利于企業的長遠發展，企業可以在存續期分期收回投資取得投資收益，但如果投資失誤，則不利于企業的生產經營，甚至加速企業破產倒閉的步伐。

（三）資金回收風險分析

資金回收風險是指由于資金轉化時間和金額的不確定性而導致的風險。企業產品售出，就從產品資金轉化為結算資金，然后再從結算資金轉化為貨幣資金，這兩個轉化過程在時間和金額上的不確定性就形成了資本回收風險。造成資金回收風險的重要原因就是應收賬款的存在，應收賬款回收的快慢決定了由結算資金向貨幣資金轉化過程的長短。雖然應收賬款可以使企業產生利潤，然而并未使企業的現金增加，而且還會使企業運用有限的流動資金去墊付未實現的利稅開支，加速現金的流出，增加企業的財務風險。由此可見，企業的資金回收風險和應收賬款有著密不可分的關系，應收賬款周轉快、賬齡短的企業資金回收風險小；相反，應收賬款的周轉天數長、賬齡長的企業資金回收風險相對大。也就是說應收賬款回籠越快，企業所承擔的資金回收風險越低；反之應收賬款周轉越慢，所存在的資金回收風險越大。

（四）收益分配風險分析

收益分配風險是指由于收益分配而給企業的后續經營和盈余管理所帶來的不利影響。收益分配是企業財務循環的最后一個環節，收益分配主要包括留存收益的分配和股息的分配兩個方面。收益分配風險實質上是一種籌資風險，具有與籌資風險相類似的特點，前者主要是講企業內部籌資的風險，后者主要是講企業外部籌資風險，在一定意義上特指債務籌資風險。收益分配風險主要來源于兩個方面。（1）利潤確認的風險。由于客觀環境因素的影響和人為的會計方法的選擇，有可能少記成本多記收益，所確定的分配利潤也可能偏高，從而出現收益分配的風險。（2）會計計賬方式所帶來的收益分配風險。目前通行的會計基礎是權責發生制，企業存在大量收入以應收賬款形式存在，并不能真實反映企業的收益狀況，以此利潤基礎進行的收益分配易造成企業現金短缺。

二、后金融危機形勢下企業財務風險防范策略

后金融危機形勢下，防范企業財務風險，加強對財務風險的控制，顯得尤其重要。我國企業要想打贏應對國際金融危機的持久戰，就應當把防范財務風險放在首要位置。

（一）籌資風險的防范

1. 應確定適度的負債數額，保持合理的負債比率。負債經營能獲得財務杠桿利益，同時企業還要承擔由負債帶來的籌資風險損失。為了在獲取財務杠桿利益的同時避免籌資風險，企業一定要做到適度負債經營。企業負債經營是否適度，是指企業的資金結構是否合理，即企業負債比率是否與企業的具體情況相適應，從而實現風險與報酬的最優組合。在實際工作中，選擇最優化的資金結構是一件復雜和困難的工作。對一些生產經營好、產品適銷對路、資金周轉快的企業，負債比率可以適當高些；對于經營不理想、產銷不暢、資金周轉緩慢的企業，其負債比率應適當低些，否則就會使企業在原來商業風險的基礎上，又增加了籌資風險。所以，企業應嚴格控制負債規模，在對財務風險可控情況不明時，宜采用權益資本來融資，以保證資本結構的合理化，盡可能地將財務風險降到最低。

2. 加強企業經營管理，扭虧為盈，提高效益，從根本上降低籌資風險。如果企業盈利水平提高，債權人的權益就越有保障，籌資風險就會降低。從長期上看，盈利是銷售收入抵補銷售支出的結果，如果短期現金流量安排合理，銷售收支與現金收支在一定程度上是等價的，從而盈利能力越高，就意味著企業有足夠的資金用于利息支付，有足夠的資金用于本金的償還。因此通過加強經營管理，增收節支，提高企業的盈利能力，就可以有效地降低籌資風險，同時還可以增加資本利潤率，最終實現避過高風險、取得高收益的目的。

（二）投資風險的防范

1. 對投資形勢進行調查與分析，及時發現并選擇各種有利的投資機會，認真分析投資形勢是選擇投資的前提。投資主體的投資活動是在政治、經濟、政策、地理等投資形勢中進行的，變幻莫測的投資形勢，既可能給投資主體帶來一定的投資機會，也可能給投資主體造成一定的投資威脅，因此投資主體在投資活動前必須對投資形勢進行認真的調查分析。

2. 運用投資組合理論，合理進行投資組合，分析投資風險。企業的投資收益與風險相伴而生，企業進行投資時，各投資對象的風險是不同的，一般情況下企業為減少投資風險，應把資金分布在不同的投資項目上，進行不同的投資組合。由于每個投資項目的風險不同、收益不同，這樣多個項目的組合結果就有可能盈虧相抵后還有利潤。從當前的投資市場看，企業投資的形式多種多樣，企業可通過聯營、兼并、重組等方式進行投資，以保證企業整體上具有較高的盈利水平。

（三）資金回收風險的防范

1. 制定合理的經營策略。企業的產品能否順利銷售出去，起決定作用的內在因素是：一是產品質量。在其他條件相同的情況下，產品質量的高低是其銷售量變動的重要決定因素。二是產品價格。消費者不僅要求物美，還希望價廉，而企業產品價格的最低承受力主要是由其成本決定的，因而必須努力降低經營成本。

2. 加強應收賬款的催收。企業各業務處對已發生的應收賬款，應及時將有關情況報企業信用管理部門，并迅速根據業務的進展情況和客戶的經營狀況制定切實可行的催討方案，企業應根據客戶欠款時間的長短，采取相應的催收措施。

（四）收益分配風險的防范

1. 依照會計核算制度和會計準則的有關規定，確定企業合理的分配率。合理制定會計核算方法和利潤分配方法，綜合考慮企業籌資風險和收益分配風險，使財務風險控制在合理范圍內；安排好企業的流動資金，根據企業的償債能力，確定收益分配率的大小，從而達到降低收益分配產生的財務風險。

2. 制定正確的收益分配政策，確定合理的股利支付比率。收益分配政策應既有利于保護投資者（股東）的合法權益，又有利于企業長期、穩定地發展。分配標準過高會使企業償債能力和籌資能力下降，減少企業積累。分配比例過低，不但會損害一部分投資者的利益，還會造成企業資金的閑置浪費，不利于企業的穩定和發展。

參考文獻：

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［關鍵詞］高速公路公司；財務風險控制體系；財務風險控制評價體系

［中圖分類號］U4 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）15-0104-02

1 高速公路公司財務風險控制體系的目標

企業的財務風險是指企業在經營過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業財務活動的預期結果與實際結果產生差異，根據這一概念可以推知，財務風險控制的最終目的就是要保證企業財務活動的正常運行，降低企業的實際經營成果與預期成果之間的差異。對于高速公路公司來說，財務風險控制的目標就是保證有持續流量的通行費收入符合高速公路建設項目的預期目標，合理保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發展戰略，實現企業價值最大化。其財務風險控制體系的目標主要包括以下方面：

①建立和完善符合現代企業管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經營管理目標的實現；②建立良好的公司內部控制環境，防止并及時發現和糾正錯誤及舞弊行為，保證公司資產的安全和完整；③建立行之有效的風險控制體系，強化風險管理，保證公司各項業務活動的健康運行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保證公司財產的安全；⑤規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；⑥確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。

2 高速公路公司財務風險控制體系的構建

2.1 高速公路公司財務風險控制體系的構建原則

高速公路公司財務風險控制體系應按照全面風險管理全系統、全過程的兩個基本特征，并遵循以下基本原則：

（1）全面管理與重點監控相統一的原則。建立覆蓋所有業務流程和操作環節，能夠對風險進行持續監控、定期評估和準確預警的財務風險管理體系；同時，要根據公司實際情況有針對性地實施重點風險監控，及時發現、防范和化解對公司經營有重要影響的財務風險。

（2）獨立集中與分工協作相統一的原則。建立全面評估和集中管理風險的機制，保證風險管理的獨立性和客觀性；同時，要強化風險管理主體職責，在保證風險管理職能部門與業務單位分工明確、密切協作的基礎上，使業務發展與風險管理平行推進，實現對風險的過程控制。

（3）充分有效與成本控制相統一的原則。建立與自身經營目標、資本實力、管理能力和風險狀況相適應的財務風險控制體系；同時，要合理權衡風險管理成本與效益的關系，合理配置風險管理資源，實現適當成本下的有效風險管理。

2.2 高速公路公司財務風險控制體系的構建

財務風險控制體系是以高速公路公司風險管理為基礎，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風險分析處理機制和預警分析控制機制為輔助，借助于財務信息化平臺，最終實現財務風險的控制目標。該體系首先表明，集團公司財務風險管理與控制是以風險管理為出發點，并且風險管理貫穿于整個體系，最終達到企業價值最大化這個目標；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個角度入手，即構建有效的分層級的組織控制體系是基礎，財務預算、資金集中管理和內部審計控制制度體系是核心，以風險管理為核心的文化控制是保障；最后，風險分析處理機制包括風險分析的組織機制、處理機制和責任機制。預警分析控制機制包括預警指標體系的建立、財務預警標準的確定以及預警分析系統。風險分析處理機制和預警分析控制機制兩者對上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴密的、有效的財務風險控制體系，見圖1。

3 構建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務風險控制評價體系

構建企業財務風險控制評價體系，應先理清風險管理中內外部關系，即風險管理框架并非企業內部控制整體框架的替代，而在于對內控框架予以包含和深化，企業應將COSO風險管理理論融入內部控制的各項職能中，諸如提高風險反應決策、確認并管理多重風險、減少經營意外和損失、提高資金配置能力、抓住機遇以及和企業戰略相互關聯等。同時，還要分析企業面臨風險和機遇之間存在聯系，企業風險管理目標也存在可控和不可控之分，只有保持風險管理框架中要素的有效互動，才能真正發揮財務風險控制體系的作用。高速公路公司財務風險控制評價體系如圖2所示。

圖2 高速公路公司財務風險控制評價體系

其建立思路重在制定與公司經營相關的財務風險控制制度，在此前提下，對財務風險控制體系進行評價，以有效防范企業財務風險。具體而言，首先確定高速公路公司財務風險管理中各個變量，其中一級變量主要是控制環境、目標設定、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等；二級變量是各個要素的分解變量；三級評價變量則是評價要點，即各個二級變量所關注的財務風險控制關注要點；其次要確定評價標準及評價過程，評價標準主要從財務風險控制體系設計的健全性、合理性以及體系執行的有效性展開，評價過程則包括評價完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無效）等。通過構建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務風險控制評價體系，對風險控制成果予以評價，為進一步的風險控制奠定基礎。

4 結 論

高速公路公司財務風險控制在其風險管理工作中至關重要。本文借鑒企業財務風險控制相關理論，構建了高速公路公司的財務風險控制體系，以最終實現其財務風險的控制目標。本文希望通過對此課題的探討，能夠為我國高速公路公司財務風險控制工作提供一定的借鑒和參考。

參考文獻：

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篇9

一、引言

隨著我國經濟體系與國際的不斷接軌以及國際經濟貿易往來的不斷成熟，我國企業迎來國際化發展機遇的同時也不可避免地受到了全球金融危機的影響。很多企業在經歷金融危機的洗禮之后開始重新審視金融風險和財務風險，如何通過風險預警系統及時發現和解決財務風險問題成為目前企業迫切需要解決的問題之一。

企業財務風險預警是以企業財務信息為基礎，利用企業的財務報表與經營計劃等資料，通過選擇并觀察敏感性預警指標變化，借助比例分析和數學模型等方法對企業可能或即將面臨的財務危機進行實時監測和預報警度，并及時向利益相關各方發出警示和提出規避風險的建議（楊軼、張友棠，2008）。財務風險預警理論在國外已經有70多年發展歷史，并已經形成一個比較成熟的理論體系，很多大型跨國公司已經采用了比較成熟的財務風險預警系統并取得了很多經驗和成果。在我國，財務風險預警研究開始于1986年，建立在國外學者研究基礎上，國內財務風險預警研究得到了較為迅速的發展并開始形成體系，許多信息化建設程度較高的企業逐漸開始運用信息化途徑實施和啟用了財務風險預警系統。

二、信息化條件下財務風險預警機制基本模型

信息化條件下的財務風險預警機制可以分成信息收集機制、信息傳遞機制、財務風險分析機制、財務風險處理機制四大部分，分別發揮不同的作用。

信息收集機制主要是基礎數據采集層，主要負責收集企業基礎財務數據，信息傳遞機制主要是以財務報表或經營快報的形式將信息傳遞給風險分析層；風險分析層除了收集基礎數據采集層提供的財務數據之外，還要收集外部國家宏觀政策、行業發展環境、社會發展環境及內部生產經營的相關信息，并根據上述數據利用風險預警分析方法進行風險分析，并將分析結果、建議措施和有關重要資料上報領導層——財務風險處理機制；領導層根據上述預警分析和建議進行討論并做出決策，下發相應指令，要求執行層具體實施；領導層在做出預警決策時既要考慮對公司的短期影響，也要注意保證公司長期發展的需要，執行層則負責具體執行領導層的各項決策。

三、企業財務預警系統運行保障措施

1、加強信息傳遞環節的控制，確保信息及時準確可靠

財務風險預警系統建立在大量與企業經營、財務活動有關的內外部信息基礎之上，因此，及時、準確、可靠的信息對企業財務風險預警系統有效發揮預警作用并及時發現財務風險具有非常重要的意義。為確保各項信息的及時性，在建立財務預警組織的各個層級時，應當設置專人負責財務風險預警工作，明確規定重要信息的收集和反饋時間要求；通過信息化途徑，建立一套先進的會計信息管理系統，能夠更好的保證各層級、各部門之間的信息溝通。另外，為保證信息的可靠性，對基層數據采集層收集的財務信息及其他重要信息由內部審計部門安排內部審計人員進行核實，對財務報告數據還應當由外部會計師事務所進行審計，從而確保數據信息的準確和可靠。

2、完善企業內部控制制度，強化化解財務風險政策的執行力度

完善的內部控制制度可以充分發揮財務風險預警系統的功能，針對企業基礎管理薄弱、內部控制欠缺的弊病，應當對企業內部控制制度進行相應完善，具體措施包括：

（1）在控制環境方面，完善公司內部控制規章制度，制定或完善《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》等規章制度，并在各項規章中對公司各層級、各子公司與各部門的權限與職責進行了明確規定。

（2）在管理控制方面，為保證財務預警信息的及時性，A公司合理調整了財務預警權與經營管理權之間的關系，對財務預警權進行了適度集中，加大了信息的監控力度，不僅確保了會計信息的質量，也保證了信息在各子公司、各部門間的溝通。

3、提高企業員工財務安全意識與素質

企業財務風險預警系統能否在企業財務風險管理中發揮實效，取決于企業全體員工尤其是管理層與財務管理人員對財務風險危害性與財務安全重要性的認識程度，以及對財務風險預警系統的認知與運用程度。為提高員工的財務安全意識與素質，在企業管理層方面，內部財務風險管理人員或外部財務風險預警專家對公司管理層進行關于財務風險管理與財務預警系統的培訓，提高管理層對財務風險預警信息的分析判斷能力以提高作出風險預警決策時的準確性。在對財務管理人員的培訓方面，進行制度化、常態化的財務風險預警培訓，不斷增強財務管理人員風險管理意識與預警系統運用能力。在提高其他員工財務安全意識方面，建立成本控制中心和目標成本管理制度，明確各子公司與各部門的成本目標與責任，并作為對員工進行考核的一個重要方面，藉此增強員工的成本控制意識與財務風險防范意識。

四、結束語

由于受企業信息化程度的限制，財務風險預警機制在執行過程中可能遇到不同的情況，企業管理層應充分考慮企業本身的已有條件和內部控制狀況，選擇恰當的財務風險預警方法，遵循系統設計原則，構建完善的風險預警模型并按照預警機制程序進行操作，利用財務風險預警機制進行財務風險管理，有效防范財務危機發生。

參考文獻：

篇10

【關鍵詞】 醫院；財務風險；防范；對策

Talking about how to guard against the hospital of financial risks and countermeasures

CEN Zhiyou LIU Minling

People's Hospital of Huaiji County, Zhaoqing City,Zhaoqing 526400 Guangdong

【Abstract】 At present, the hospital business environment was ever-changing,the prevention of hospitals financial risks become more and more important.The managers of hospital must fully understand the causes of the financial risk and countermeasures, to set up and perfect the financial risks control mechanism, as long as the forecast fully prepared to work to take proper precautionary measures, we can defuse the risks, avoid risks, reduce risk so as to achieve the total elimination of the risks and reduce losses The purpose of ensuring that the hospital is scientific, reasonable, and healthy sustainable rapid development.

【Key words】 Hospital; financial risk; prevention; countermeasures

所謂醫院財務風險（Hospital Financial Risk）,是指醫院在負債經營過程中，因借入資金而產生的喪失償還能力的可能性和醫院收益的可變性。它有兩層含義: 一是指負債融資導致醫院收益下降的風險；二是指負債融資可能導致醫院財務狀況惡化甚至面臨破產的風險。對于醫院負債經營而言，財務風險的存在是顯而易見的，借入資金均嚴格規定了醫院的還款方式、還款期限和還本付息金額，如果借入資金不能產生預期收益，導致醫院不能按期還本付息，就會使其付出更大的經濟代價和社會代價。因此，進行財務風險分析就是從醫院財務管理的角度，分析其資金獲利能力、資產償還能力、資產增值能力和營運能力，進而剖析醫院發展史潛在影響因素的風險管理過程[1]。為了生存與發展的需要，在目前財政資金補償不足的情況下，醫院管理者采取負債融資經營策略以獲得所需資金已成為當前我國醫院中較為普遍的現象。1999年，我國財政部和衛生部在聯合頒布的《醫院財務制度》中第一次明確“醫院負債”的概念，將醫院負債作為一項基本會計要素列入核算體系中，并且規定：“醫院負債是指醫院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務?！睉斦J識到，醫院在負債率營的同時，必然會伴隨著一定的財務風險。如何安排資金，化解財務風險，成為醫院財務管理的重要課題。

1 醫院財務風險產生的原因

在市場經濟活動中，醫院存在財務風險是難免的，關鍵是必須了解風險的起因，才能做到有的放矢，使自身處于不敗之地。醫院產生的財務風險的原因很多，既有醫院外部的原因，也有醫院自身的原因。

1.1 醫院財務管理人員對風險的認識不足 財務風險是客觀存在的，只要有財務活動就必然存在財務風險。在現實工作中，很多醫院的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產生財務風險。風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一，財務決策缺乏科學性導致決策失誤是導致財務風險的又一主要原因。避免財務失誤的前提是實現財務決策的科學化，目前財務決策普遍存在經驗決策及主觀決策現象，導致決策失誤經常發生，財務風險也就隨之而來。

1.2 醫院的管理水平落后 當前，醫院的外部宏觀環境日趨復雜，而醫院財務管理的手段相對落后，適應環境變化能力不足。財務管理的宏觀環境包括經濟環境、市場環境、法律環境、資源環境、社會文化環境及突發事件等。例如，人民生活水平的提高，對醫療保健需求的增加，可以使公眾加大對醫療保健的投入；社會經濟環境趨好，公眾的誠信度增加，逃避醫院的醫療費用的情況就會減少。這些都是有利于降低醫院財務風險的外部環境，反之，則會加劇財務風險。許多醫院的財務管理系統缺乏對外部環境變化的應對能力，反應滯后，采取措施不力，由此產生財務風險。另外，醫院會受到更新換代產品的挑戰，一些藥品、材料是進口的，國內傾向貶值亦提高其采購價格，增加了醫院潛在的財務風險。

1.3 醫院財務人員素質不高，缺乏風險意識 任何系統的運行，人都是非常重要的條件，高素質的理財人員，更是醫院不可多得的財富。就目前的情況看，中國醫院的理財人員受傳統計劃經濟的影響和受專為教育的程度限制，其綜合素質和業務素質都有待提高，他們的理財觀念和理財方法，特別是職業道德和職業判斷能力，還不能在更大程度上適應市場經濟環境的要求。

1.4 醫院的資金管理不當 目前醫院的藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過降低藥品的進價來降低藥品的購置成本，而忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動資金占用過多、醫療資金使用效率低下的狀況。在資金回收方面，一些醫院由于投資過多而導致過度負債經營，資產負債比例過高，償債能力持續減弱，財務信譽下降，一些壞賬爛賬收不回來，使醫院自有資金甚至瀕臨30％警戒線。而醫療欠費問題向來是不少醫院都頭痛的問題，有的病人經濟困難導致欠費發生，有的病人則用假名惡意欠費，醫療糾紛本身更是不少欠費的主要原因。而由于醫藥費的拖欠導致的資金回收困難，也使醫院財務報表與其實際的財務成果相距較大，而蘊涵巨大的財務風險。在資金的收入方面，也存在著部分醫生截留病人醫療費用、巧立名目收受病人的款項，有的不開票據或收費不入賬，不僅在資金上對醫院造成損失，長期的話也造成了患者對醫院的意見增多。從而導致醫院門診量減少，醫療質量降低，收支結余長期出現赤字，資本不能保值增埴，造成醫院經濟效益和社會效益明顯下降，形成財務風險[2]。

1.5 醫院資產分配及意外情況導致財務風險 醫院資金分配主要是員工的薪酬、獎勵和提取醫院的發展基金，利潤分配除了使職工獲得工資及勞務費外，還要提取修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，過于偏重于員工的酬薪和投資者的回報，就會喪失醫院發展的后勁，而產生財務風險。由于受醫療檢診和可能引致的并發癥、儀器和機械故障、醫護服務、人為錯誤等多方面的影響，醫療風險無處不在。很多風險是難以預料或難以防范的尤其是醫療事故，可能導致巨大的財務風險，一旦發生嚴重的醫療事故，很可能導致巨大的經濟賠償，嚴重影響醫院工作的正常進行[3]。

2 醫院財務風險的防范

2.1 醫院領導和行政管理人員要懂財務知識，看懂財務報表。因為醫院的資金都是通過各個部門辦理具體的業務去實現的，只有各部門做好自己的資金預算，醫院整體的資金預算才會更科學、更規范。資金的良性循環是實現醫院整體目標和戰略的有力保障。

2.2 制定財務管理戰略。財務管理戰略是將一個醫院財務管理的目標、規劃、實現目標的政策和措施與醫院資金運行結合在一起的綱領性文件，這是防范風險的不可缺少的重要措施。

2.3 健全完善財務管理制度。主要包括財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產管理制度、工程項目制度、對外投資制度、財務分析制度等。

2.4 培養高素質的財務管理人員。應該抓好財會人員的后續教育，不斷提高財務人員的專業技能、寫作、計算機操作及運用能力，不斷提高財會人員的財務分析能力，及時發現財務風險征兆，為領導及時提供決策信息，防范財務風險的發生。

2.5 確定預警指標與最佳值，加強對財務風險的監控預警指標是測算醫院財務風險的主要財務依據。對于每一個具體的預警指標，醫院應根據實際情況確定相應的臨界值，以判斷醫院的財務狀況是否正常，是否存在潛在的財務風險。

3 醫院財務風險的對策

3.1 管理者的重視 院管理者要對風險有深刻的認識和充分的重視，這是醫院成功實施風險管理和防范的必要前提。醫院管理人員要學習并熟練掌握國家有關法律法規，樹立正確的風險意識，要勇于承擔風險，又要善于防范風險，始終把風險思維貫穿于醫院成本、資產經營的全過程中，醫院才有可能在各種經營活動中，動員全部力量，在充滿風險的條件下，保證醫院的收益。

3.2 培養高素質的財務管理人員 隨著我國市場經濟日益國際化，醫院財務將面臨著各種可能出現的財務風險，這就要求財務人員具有較高的業務素質，不僅要能夠應用理論方法進行財務風險分析，且還要能夠對具體環境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計，并在此基礎上準確識別財務風險，及時發現和估計潛在的風險。因此，培養高素質的人才是規避醫院財務風險的需要。

3.3 建立內部管理體系 界定會計人員的職責、權限，確定會計部門與其他職能部門的關系，財會核算的組織形式等，建立內部牽制制度。根據崗位分工，界定各崗位的職責，利用內部分工而產生相互關系，相互制約，將其內容和方法以書面和流程形式做具體規定并執行，使其制度化、系統化，從而形成一個嚴密的內部控制，內部 控制機制作為現代化管理的精髓，是醫院減少差錯、預防舞弊現象的有效手段。財務處內部設專人負責票據的收發、銷號工作，堅持簽發支票與印簽分開管理，嚴格審核結算職能，體現相互的控制監督。嚴格現金和銀行存款的管理，定期盤點庫存現金，確保庫存現金與賬面相符，嚴禁白條抵庫，定期編制銀行存款余額調節表，發現未達賬項及時查明原因及時處理。

3.4 加強實物資產的管理 實物資產風險可以通過主觀努力，完善內部管理進行控制。對固定資產、材料認真執行定期、不定期清查盤點；及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善解決出現的各種問題，制定相應的改革措施，保證實物資產的安全和完整。

3.5 完善財務決策的科學水平 財務決策不僅關系到醫院財務管理工作的水平，甚至關系到醫院的生死存亡。在融資決策過程中，醫院應通過資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析，選擇合理的資金結構，并充分考慮償還能力，制定出借款、還款計劃和重大建設項目的費用安排。進行負債項目投資時，醫院管理者應從實際出發，實事求是，充分考慮影響決策的各種風險因素，綜合考慮資金的時間成本、項目的投入與產出、市場前景的預測、投資的回收期等因素，注重經濟效益分析，運用科學的決策模型對各種可行方案進行分析和評價，從中選擇出最優秀的決策方案，切忌主觀臆斷。

總之，面對日趨激烈的醫療市場，醫院要不斷發展壯大，醫院就要建立科學的風險管理機制，善于捕捉機會，提高對財務環境變化的應變能力，開展有效的風險控制、預防、評價、分析處理等工作，作出及時診斷，降低財務風險的損失，使醫院的資本能保值、增值，為醫院取得良好的社會效益和經濟效益，保證醫院可持續、快速、健康的發展。

參考文獻

[1] 雒敏，試論醫院財務風險的成因與對策[J]，中國衛生事業管理，2008，1:18～19

[2] 趙原，淺議醫院財務風險與內部控制[J]，內蒙古科技與經濟，2008，8：30