導語：如何才能寫好一篇財務審計對象，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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當前，會計電算化的快速發展，再加上會計信息處理新軟件的不斷出現，很大程度上擴大了企業審計工作的范圍，企業的審計工作受到了社會越來越多的關注，企業審計工作面臨更加嚴峻挑戰的同時，受到的要求也越來越高。因此以會計電算化為著眼點，對企業審計工作受到的影響的研究是有必要的，也是非常具有現實意義的。

1會計電算化的定義和特點

1.1會計電算化的定義

會計電算化，是指基于計算機網絡，在管理信息系統中利用電子信息技術、計算機技術等實現對會計信息人工與計算機相結合的管理與控制模式。該系統主要服務于會計業務處理一體化的現代企業。它融合了信息學、管理學、計算機科學、電子技術、會計學等多門學科，是一種新型會計信息系統。

1.2會計電算化的特點

1.2.1信息處理自動化

會計電算化涉及的人工操作很少，電算化會計信息主要是通過計算機集中式和自動化處理的。會計電算化為了實現數據的有效共享，在計算機處理完會計業務后會自動將處理數據錄入系統。伴隨著會計電算化技術和水平的不斷提升，其內部控制系統也得到了迅速發展，信息處理的自動化特點更加明顯。

1.2.2數據存儲信息化

會計電算化處理的數據主要以文件的方式進行存儲，從而使數據的存儲向著信息化的方向發展。傳統的會計數據存儲主要通過紙質賬簿的方式進行，會計電算化數據存儲的信息化具有方便、快捷和便于修改等特點，但是數據存儲信息化也存在一定的缺陷，如：數據存儲的穩定性、安全性和可靠性受到計算機技術的影響，從而增加了財務審計線索追蹤的難度。

1.2.3內部控制程序化

會計電算化的發展直接導致了會計的內部控制也發生了一系列的變化。人員分配和職能劃分是傳統會計業務中構建會計內部控制體系的主要方式。會計信息的準確性和可靠性主要是通過各部門之間對財務報表和憑證等內容的共同審計。在會計電算化中，計算機對數據的存儲、編寫和運行是會計內部控制體系構建的主要方式，這種方式有效的實現了內部控制的程序化和數據處理的高效化。

2會計電算化對財務審計的影響

2.1轉變了財務審計的方式

手工方式是對會計事物進行檢查的傳統方式，財務會計人員通過的財務數據的對比和分析，檢查并核實財務數據的準確性和真實性。伴隨著企業規模的不斷發展和壯大，財務審計工作的范圍也隨之擴大，與此同時，財務審計的模式也發生了一定的變化。審計證據的出發點也逐漸體現，從企業的相關經濟業務逐漸成為內部控制制度的檢測，最后并轉化為內部控制和風險并存的局面，其對象也擴展到內控與紙張賬目的方式，對會計系統、傳統的審計方法的改變引起的審計工作這些因素都會發生變化。

2.2改變了財務審計的內容

伴隨著會計電算化水平的不斷提高，在計算機上設定相應的財務審計程序并使計算機按照此程序進行會計業務處理，是現代企業會計業務的基本處理方式。但是，一旦設置的計算機程序在代碼編制過程中出?F錯誤，將會直接導致計算機內部存儲的會計數據和會計資料被更改，甚至被刪除。如果不具備內部控制系統，會計電算化存在的風險會大大增加。因此，為了有效的避免會計電算化本身具有的風險和特點，會計審計的內容中必須增加內部控制功能和相應的計算機處理功能，即系統的設計開發與實現，會計軟件程序的編寫、數據存儲以及對數據文件和內容的控制等。這一要求與改變是傳統審計內容中所沒有的。

2.3審計工作的標準受到影響

相對于傳統的審計方法來說，會計電算化環境下的審計工作的審計方式和審計內容都發生了一定的變化，進而導致審計工作的執行標準和準則也隨著發生改變。面對如此形勢，必須對財務審計的標準和準則進行適當的修改和調整，使之能夠適應會計電算化的審計環境，為會計電算化的健康和穩定發展提供執行依據。

2.4改變了企業的財務審計的環境

由于以往的審計工作是由工作人員手工做成的憑證、報表和其他資料的審核，他們的工作環境是包括企業財務數據、財務會計和審計報告，會計電算化使得企業財務會計的范圍不斷擴大，技術的進步使得審計工作的介入更加多樣化，企業的財務審計不僅僅是財務會計信息的審計，增加到了對軟件使用人員與維護人員的監管，專業語言的增加，也使得審計工作變得更加困難。

3會計電算化下完善財務審計的措施

3.1完善會計電算化的標準及準則

會計電算化形式下，財務審計工作的標準和準則都發生了一系列的改變，因此，為了使審計工作適應會計電算化的環境，必須不斷完善會計電算化的標準和準則。企業審計工作標準和準則的建立可以從審計人員的標準、審計工作質量的標準以及審計人員的道德素養等方面著手，雖然我國已經在這些方面建立了比較完善的標準和準則，但是在會計電算化的環境下，企業的審計工作又出現了新的問題，這些問題必須有針對性的標注和準則來規范，更加標準化和規范化的審計工作標準和準則。

3.2健全財務內部審計制度

財務審計制度的不斷完善和發展是企業長遠和穩定發展的重要保障。因此，財務管理工作者要正確認識內部審計工作對企業發展的重要性，充分發揮內部審計的積極作用。與此同時，要不斷完善會計內部審計的工作流程，使內部審計工作向著有序化和規范化的方向發展。績效評價指標體系的建立，能夠充分激勵企業員工的積極性，讓他們根據相關業務的規定進行操作，使內部會計該控制系統能夠更快實施。

3.3加大對審計人員的培養力度

企業應當給予審計人員一定的培訓機會，加大對審計人員的培訓力度，以培訓的形式再結合實踐訓練，提高審計人員計算機程序的設計以及系統的檢測能力。當然，除了技術層面的培養，還要加強對審計人員職業態度的培養，讓審計人員能夠樹立會計電算化環境下的審計工作思想，轉變工作觀念，端正工作態度。

3.4提高風險規避程度，降低風險影響

面對全球信息化這一大環境，利用計算機等先進網絡設備和現代化信息技術對會計審計風險進行有效的預測與規避，以降低風險對企業造成的影響。會計電算化對數據的存儲方式主要有兩種：即通過打印機打印出相關會計資料，通過分類整理成賬簿資料和通過系統存儲功能將數據存儲在磁性介質中。由于以這種方式存儲數據的會計電算化在很大程度上改變了審計線索，所以充分利用計算機深入系統內部來測試審核工作進而達到有效規避會計審計過程中的風險的目的，非常符合時展特點與會計電算化審計工作要求。為強化風險規避效果，還需要通過計算機將測試結果與實際結果進行核對，并加強對會計計算公式的檢驗。

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摘要：信息繁雜時代，經受財務舞弊風雨洗禮之后，理性的市場參與者對信息的質量要求提高，對承擔財務信息需求者與提供者之間的溝通紐帶角色的會計師事務所就其承接的審計業務形成最終審計報告中的審計意見關注度攀升。伴隨著一系列內部控制監管政策的出臺，內部控制審計已從自愿階段發展到強制階段，現代審計跨入內部控制審計與財務報表審計并重的新時代。文章探析內部控制審計的執行對財務報表審計意見的影響。發現不管是自愿披露階段還是強制披露階段，內部控制審計使得企業獲取標準的財務報表審計意見多，不管是之前為有別于劣質公司還是后來內部控制審計強制執行政策的推動，均達到了政策出臺所希望企業改進其內部控制建設體系，提高其財務信息質量，共同完善整個資本市場的目的。

關鍵詞：內部控制審計 審計意見 財務報表審計

一、引言

隨著國際上內部控制審計的廣泛實施，我國在借鑒國際經驗的同時也在不斷積極探索著，《企業內部控制基本規范》及其配套指引的，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。這為進一步完善企業內部控制，改善財務信息質量，逐漸提供了廣闊的內部控制審計空間和良好的執行環境。

2011年以及之前年度進行了內部控制審計的境內上市公司可視為自愿進行內部控制審計。自愿披露內部控制審計公司的根本踴是否有別于其他未披露的公司？2012年起強制執行的主板上市公司到2015年可觀察到4年進行了內部控制審計公司是否給資本市場傳遞了些許新鮮的有用信息？現代審計全面進入內部控制審計與財務報表審計并重的新時代之時，對內部控制審計進行研究有著重要的現實意義。

二、文獻綜述

由于內部控制審計和財務報表審計內容目標等方面的相互交融，財務報表審計意見或多或少受內部控制審計執行的影響。楊德明、王春麗和王兵（2009）剖析審計意見的影響因素時選取滬深兩市A股上市公司的相關數據，發現公司會因年報中有審計鑒證意見而更容易收到標準審計意見，原因在于有審計鑒證意見的公司內部控制不存在缺陷。潘芹（2011）基于委托理論以2009年我國A股上市公司數據為樣本對內部控制審計進行實證檢驗，結果顯示內部控制審計對審計意見影響顯著。朱彩婕、韓小偉（2013）基于我國2011年A股數據，用Logistic回歸模型分析了自愿進行內部控制審計對財務報告審計意見的影響，結果表明二者存在顯著的負相關性。

目前涉及到內部控制審計與審計意見關系的文獻還很少，不過國外實踐經驗和我國已有的少許文獻也都明確表明了內部控制審計對財務報表審計意見有顯著的影響作用。通過更多的文獻整理分析可以得到的啟示有：學者們對審計意見的影響因素研究觀點集中體現在審計主體和審計對象雙方各要素，不過不同學者站在不同的角度利用不同時期的數據得出的結論存在著差異。財務狀況好的公司和公司治理水平高的公司不易被出具非標準審計意見，這是基本一致的，而對盈余管理、上一期審計意見、審計收費等因素則因衡量標準和基于的理論而異。對于會計師事務所規模這個影響因素，在國外資本市場研究中得到的結論也幾乎是一致的，大規模事務所更謹慎。在我國，由于經濟發展的特殊性，會計師事務所規模主要是政策的推動合并擴張而并非完全由于市場導向，特殊的背景決定了在我國不同的發展階段應當具體環境具體分析。總而言之，前期已經對審計意見的影響因素進行了比較廣泛而深入的研究，不過截止到現在很少涉及內部控制審計這個因素。

三、內部控制審計的披露對財務報表審計意見的影響分析

（一）自愿披露階段，內部控制審計的披露對財務報表審計意見影響。根據羅斯的委托理論，委托人和人都是自利的經濟人，雙方都以實現自身利益最大化為目標，股東追求的是企業價值最大化，經營者則追求更多的薪酬及閑暇時間。股東約束經營者的自利行為以獲得更高的經營效率，經營者因參與企業的日常經營管理活動將其擁有信息的絕對優勢使自身利益最大化，兩者存在著信息不對稱及利益沖突，產生了“道德風險”和“逆向選擇”等問題。委托人為減少成本獲取更高的利益會聘請除委托人、人之外的注冊會計師對管理者的經營管理活動進行監督、審查及評判，使得反映企業經營成果和財務狀況的財務信息更加可靠公允，減弱信息不對稱程度。受托責任理論認為管理者為保證其受托責任的履行和接受監督獲得高額的報酬，會建立更完善的內部控制機制來規范自己的行為，通過努力實現自身的價值使公司展現出良好的經營績效，并向企業所有者傳遞盡職盡責地為企業服務的信息。正由于當代信息社會中存在嚴重的信息不對稱問題，內部控制體系在探索和完善階段核心對象是加強內部控制建設，為保證內部控制的有效實施和信息的有效傳遞，內部控制審計是強有力措施。

競爭愈演愈烈的資本市場上，業績良好和公司治理完善、內部控制健全有效的優質公司必須通過信號傳遞向市場展示其優勢方面。依據信號傳遞理論，基于成本效益原則，這種信號是指只有高素質的企業采用才會是收益大于成本的某種可行性行動（陳漢文，2009）。審計就被認為是這樣一個可以將高素質企業與低素質企業區分開來的信號顯示機制。在自愿執行內部控制審計階段，自愿審計本身就是一種信號。上市公司通過內部控制審計向市場傳遞其內控資源充裕、內部控制自我評估報告真實可信的信號。這類公司的審計風險較小，注冊會計師傾向于對其出具標準審計意見。

綜上分析，自愿進行內部控制審計可以傳遞公司內部控制健全有效的信號，起到降低成本的作用，這些上市公司具有有效的內部控制、健康的財務狀況、完善的公司治理、良好的持續經營能力等特征（林斌、饒靜，2009），這類公司可以有效防范財務報表錯報風險，注冊會計師傾向于對其財務報表出具標準審計意見。

（二）強制執行階段，內部控制審計的執行和披露對財務報表審計意見的影響。在信息繁雜的當今社會，審計意見被視作來自獨立、客觀、公正渠道的一個公共信息，用作企業評價的一個依據，利益相關者們信賴之、運用之，使審計成為節約社會成本、增進社會信任的一種獨具特色的機制。因此，審計意見關系著利益相關者們的利益，在資本市場中扮演著重要的角色。對于上市公司來說，審計意見是對公司財務信息和非財務信息的凝練表述，通過市場反應來進一步影響公司的運行，這也是審計意見的預警作用。基于此，在強制要求上市公司進行內部控制審計環境下，迫于被公示的壓力，上市公司為獲得有利于公司發展的標準審計意見，必須花費人力物力財力來建立健全內部控制體系，努力完善內部控制以有效提高財務報告信息質量。注冊會計師在財務報告生產過程受到嚴格控制的情況下，評估風險相應下降，出具的標準審計意見比例相應增加。因此，強制執行內部控制審計，可以促進內部控制制度建立健全，保證財務信息的可靠性，上市公司處于良性循環系統中健康發展。

在強制執行內部控制審計的初級階段，雖然企業對其內部控制完善的時間并不長久，其相應的改進措施尚未完全奏效，或者有些公司是基于強制執行政策的壓力為披露而披露，沒有做足夠多實質性的工作對內部控制進行特別的改進。之前自愿披露的公司因各方面狀況良好更有意愿進行內部控制審計凸顯其優勢，當處于這種情況下，信號傳遞可能會受到干擾，信息使用者或者市場將對其一視同仁，不再偏好于自愿披露的公司，使得自愿披露的企業難以獲得信號傳遞的優勢，不再有更多的動力來進一步完善其內部控制。或者說在受政策壓力下披露的公司與自愿披露階段進行了內部控制審計的企業相比更加注重內部控制審計的建設，在近期的財務報表審計意見中得到顯現。

四、結論

第一，我國在信息披露環境不完善以及相關法律法規對外部信息使用者保護不周全的情況下，基于信號傳遞理論，優質公司為了與劣質公司區分開來，自愿主動進行內部控制審計，向市場有效地傳遞公司內部控制高水平及財務信息高質量的信號，實現其獲得資本市場和投資者的認可并從中獲益的目標。同時，為了避免外部獨立審計師出具消極否定的內部控制審計意見給公司帶來不利影響，上市公司會更加努力加強和完善自身的內部控制建設，這將有效抑制管理層對信息披露的操縱，從而從根本上提高公司財務信息質量。因此在未強制披露內部控制審計信息之時，內部控制審計的披露可以讓信息使用者更有理由相信自愿披露內部控制審計的企業財務狀況良好，從而顯現在財務報表審計意見中為標準審計意見。

第二，隨著相關法律法規的逐漸完善，對資本市場信息要求的提高，內部控制審計被強制執行，并要求企業向市場和信息使用者公示其內部控制審計信息。在強制執行內部控制審計的初級階段，雖然企業對其內部控制完善的時間并不長久，或者有些大規模相應的改進措施尚未完全奏效。但在強制執行的環境下，或者說在受政策壓力下披露的公司與自愿披露階段進行了內部控制審計的企業相比更加注重內部控制審計的建設，在近期的財務報表審計意見中得到了部分顯現。即如結果顯示，強制執行內部控制審計或自愿執行內部控制計可以傳遞出其更高可靠性的財務信息。這種由于政策的推行給各企業帶來一定的壓力，推動其進一步改進內部控制，提高財務信息質量的良性循環，對于我國剛踏入內部控制審計強制階段來說無疑是個利好消息，將這種良性循環持續下去是我們所期待的。J

參考文獻：

[1]劉霄侖，郝臣，褚玉萍.公司治理對上市公司審計意見類型影響的研究――基于2007―2011年中國民營上市公司的面板數據[J].審計研究，2012，（05）：51-57.

[2]潘芹.內部控制審計對審計意見的影響研究――基于2009年我國A股公司數據[J].財會月刊，2011，（09）：80-82.

[3]陳漢文，李榮.財務呈報內部控制審計準則的國際發展[J].審計與經濟研究，2007，（03）：5-11.

[4]肖成民，李茸.內部控制會影響審計意見嗎？[J].會計與經濟研究，2012，（02）：34-41.

[5]楊德明，胡婷.內部控制、盈余管理與審計意見[J].審計研究，2010，（05）：90-97.

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1.審計內容

及時了解年度、月度預算執行情況，發現異常情況及時詢問和檢查；付款及預算外費用支出是否按照規定程序進行審批；預算、計劃是否根據環境變化進行及時調整，調整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法

預算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預算分析、月度付款預算執行情況、預算外審批情況以及預算調整審批情況。

二、銷售與收款審計

1.審計內容

銷售定價是否依據成本傳導機制進行，特價是否經過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現金，利用個人銀行卡收款管理和風險控制是否到位，是否存在業務員個人代收現金或委托他人代收行為；是否及時進行應收賬款對賬，是否存在業務員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業務費核算是否按照營銷政策計算發放；壞賬準備是否按照公司規定進行計提，是否存在調節利潤情況；壞賬審批是否符合制度規定，依據是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）主營業務收入：檢查是否存在已銷售未開票現象，是否存在稅務風險；檢查銷售退回與折讓手續是否符合規定，是否按規定進行了會計處理。

（2）現金：業務員不得直接收取現金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結算，如果使用必須與個人簽訂合同協議，規避風險；如果現金賬本記錄出現負數，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現金支付的審批是否授權審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設，就要對現金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調節表。

（4）應收票據：檢查是否建立應收票據臺賬，是否逐筆登記每一商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷；應收票據背書是否規范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業務員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

（5）應收賬款：檢查已發貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應收賬款負數，詢問分析形成負數的原因；每年是否對應收款進行正常對賬，對賬范圍是否規范，即使零余額單位、負數單位也要進行對賬，對賬結果是否及時處理；總經銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現象；同一單位應收應付對沖是否依據加蓋公司公章的雙方或三方協議。

（6）預收賬款：檢查相關合同，是否符合收入確認條件；檢查預收賬款是否存在借方余額，檢查預收賬款是否長期掛賬，對當期損益是否存在影響。

（7）壞賬準備：檢查已進行報批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業務員獨自收款現象；壞賬損失報批是否執行審批流程，壞賬計提是否按照規定；計提方法是否根據實際對已經形成損失的應收賬款全額計提壞賬準備。

三、采購與付款審計

1.審計內容

采購付款預算是否根據合同進度，是否存在提前支付情況，超預算付款是否經過審批；采購發票是否及時催到，是否根據采購發票付款，檢查發票長期未達項是否存在風險；有無應收應付款對沖的賬項：同時為供應商和客戶的企業應收應付款沖賬是否經過雙方協議并簽訂協議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財務調整往來賬的依據。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）預付賬款：檢查發票及時性，財務是否督促發票及時開具，是否長期掛賬未作處理。

（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。

（3）應付票據：檢查應付票據明細表，對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數量、金額，并與明細賬核對；復核票據利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理。

（4）應付賬款：檢查是否存在負數余額（發票應到未到）；關注大額余額；檢查是否存在應收應付調賬，調賬依據是否充分；檢查是否存在長期應付未付。

（5）其他應付款：檢查負數余額的原因，是否存在發票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

四、生產與成本審計

1.審計內容

檢查銷售成本結轉產品數量是否和銷售數量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調整成本情況；檢查存貨科目是否存在負數余額，是否影響當期成本；檢查包裝物回收的賬務處理是否規范，對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例

（1）生產成本：檢查成本計算單是否根據成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務風險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規范；成本費用分配方法是否恰當，技術開發費對成本是否存在影響。

（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內有無重大變動。

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摘 要 審計委員會制度在我國的發展已有近十年的時間，為了更好地發揮其完善公司治理結構、提高財務報告質量的作用，應從若干方面進行改進。

關鍵詞 審計委員會 財務報告質量 影響分析

一、 我國審計委員會的歷史發展與現狀分析

審計委員會是指董事會中一個主要由非執行董事組成的專業委員會，它最早源于美國，至今已經有七十多年的歷史。其產生的誘因是美國麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設立的初衷是給單位的外部審計工作提供支持，從而進一步提高財務信息的質量。

審計委員會通過監督公司財務報告的過程，提高了財務報告信息的真實性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對稱，有助于提高公司信息披露質量和增加公司價值。

我國自2001年開始系統地引入審計委員會制度，主要目的是：1、代表董事會審核財務報表，以此提高財務報告的質量；2、使非執行董事能夠獨立的判斷，并在企業經營控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關心問題的論壇加強外部審計人員的地位；4、通過向內部審計人員提供獨立于管理人員的較大的獨立性，強化內部審計職能的地位；5、增強了公眾對財務報表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國證券監督管理委員會和國家經濟貿易委員會聯合頒布了《上市公司治理準則》，建議上市公司董事會可以按照股東大會有關決議設立審計委員會。由于是建議，審計委員會并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規定“上市公司設立獨立董事，具體辦法由國務院規定，但并未就董事會下設專門委員會做出規定。2007年中國證監會明確規定上市公司應披露審計委員會的履職情況匯總報告，統計顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經設立了審計委員會。至此，審計委員會制度基本建立起來。

二、我國上市公司會計信息質量現狀分析

會計信息是投資者獲取企業信息的重要來源，是投資者進行投資決策的主要依據，它的真實性和合法性直接關系到投資者的利益，關系到社會資源的合理配置，關系到證券市場的健康發展。

從20世紀90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場取得了巨大的發展，但與此同時，上市公司的會計信息質量卻令人擔憂，會計信息嚴重失真，降低了會計信息的相關性和可靠性甚至真實性，對證券市場和資本市場的健康發展產生了極為不利的影響。具體有以下幾個方面的表現：

1.會計信息不真實。真實性是會計信息最根本的質量特征，也是對上市公司會計信息披露行為最基本的要求，但我國上市公司中存在著嚴重的會計造假和利潤操縱現象。具體表現有： ①編制失實的盈利預測；②編制并披露虛假的財務報告；③嚴重的盈余管理行為導致會計信息失實。

2.會計信息披露不充分。會計信息要發揮作用，不僅依賴于其真實性和可靠性，充分性、及時性和可比性同樣重要。我國《公司法》、《證券法》等法律法規對上市公司會計信息披露的內容、時間都作出明確規定，形成了比較完善的會計信息披露體系。然而在實際工作中，上市公司會計信息披露不充分的現象時有發生，具體表現在以下幾個方面：①對關聯企業間的交易信息披露不夠充分、及時；②回避訴訟事項；③隱匿擔保行為。

3.披露的會計信息前后不一致。我國上市公司對一些重要事項的披露前后明顯不一致，對投資項目、盈利或虧損預測以及虧損原因的說明經常發生變更。每逢業績報告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現，這說明上市公司信息披露的穩定性較差，其有用性必然會受到影響。

三、提高審計委員會治理效率的幾點建議

1.確定適宜的審計委員會規模。審計委員會的規模應兼顧工作內容的復雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規模時，主要應該考慮的因素有：第一，所處的行業性質。風險較大的行業審計委員會人數應較多。第二，公司規模的大小。審計委員會的規模要與公司的規模和業務量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實審計委員會章程的內容。審計委員會工作章程作為審計委員會工作的指南，是指導審計委員會執行董事會授權的責任及證交所所要求責任的依據，完整的審計委員會章程通常應包括以下內容：①人員組成；②職責權限；③決策程序；④議事規則。審計委員會的章程必須經過公司董事會的復核與核準，以取得權威性和合法性。

3.健全審計委員會信息披露機制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監管等各方傳遞審計委員會運行的相關信息，還能為評價審計委員會制度有效性提供依據。為增強審計委員會的透明度，一方面監管機構應將審計委員會的相關信息作為一項強制披露的內容，另一方面擴展披露內容，明確披露程度。具體涉及的審計委員會信息應有：①審計委員會的角色和職能，并將審計委員會的章程或工作細則披露于指定網站；②審計委員會成員的獨立性和專業勝任能力；③審計委員會的會議每年召開會議的最低限制次數、本年召開審計委員會會議次數、各成員參加會議情況；④審計委員會年度工作情況，披露審計委員會具體工作內容。

審計委員會在我國發展的時間不長，要想充分發揮其在提高會計信息質量、完善公司治理結構方面的重要作用，制度的建設與完善之路任重而道遠。

本文為2011年江西省高校人文社會科學研究立項課題《我國審計委員會對財務報告質量的影響實證研究》的階段性成果，課題編號：JJ1118

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關鍵詞：銀行信貸評審 新會計準則 企業財務 分析

一、新會計準則相對于舊會計準則的主要區別

（一）趨同是一種進步，是一種方向

新會計準則的相關修訂工作聘請諸多國際會計委員會中專業的人士參與，以達到與國際的會計準則逐步的趨同與國際進行接軌，以能夠適應國際的經濟大環境的相關需要。

（二）趨同是不等于等同的

新會計準則并沒有完全的與國際的會計準則保持相同，仍然保持了不少的中國的特色。例如國有企業的關聯方認定程序、謹慎地使用公允價值以及政府補助的相關處理和不允許公司轉回長期資產當中的已計提資產減值準備等等方面。

（三）趨同是一個運行的過程

歐盟的相關上市公司為了完成執行國際的會計準則的要求花了三年的時間進行準備，而我國這次的新會計準則從開始到進行執行花費了不到十個月時間，所以制度的趨同是需要一個過程的，全面的執行也是需要一個過程的。按照目前的財政部的相關要求，2007年1月1日起上市公司開始實施；同時，深圳國資委發表宣布，深圳的所有的國有企業從2007年1月1日開始也一起執行；我國保監會也同時宣布，要求我國保險業要按照“同時進行切換，分步從而到位”這一實施方案，自2007年1月1日起同時進行新會計準則的切換，并按照“先易后難”這一順序，分成兩個大階段以完成全部的實施過程。

（四）趨同是一種互動的過程

在新會計準則的相關制定過程當中，某一部分帶有我國特色的相關做法已經獲得國際會計委員會的相關認可。例如對我國國有企業的關聯方的認定，國際會計委員會進行表示將要參照我國的相關做法對國際的會計準則進行相關修訂。

二、企業會計準則提出的新要求

（一）要區分不同的企業按照不同的標準進行的財務分析

新會計準則以后，就會計準則并沒有完全地廢除，會計的制度尚未得到統一。2007年之后，除了上市公司以及部分公司按照地方政府或者監管機構的要求執行了新會計準則的企業除外，大部分的企業仍執行的是原有的會計準則。會計制度沒有得到不統一，這要求銀行在相關信貸風險審查的過程中既能夠熟悉新會計準則內容，又不能忽視原有的會計準則。

（二）在對不同的時期報表的數據進行相關對比時，財務分析得到的不正常的異常差異，應該要加以區別和判斷

執行新會計準則的企業，如果不能夠按照新的會計準則編制內容完整的財務報表時，則要在進行相關對比財務分析之時，應該判斷會計報表項目在不同的時期產生的一系列異常的差異是由真實可靠的經濟業務所引起的，還是僅僅是由會計準則的變化引起的。例如在新會計準則下，投資性的房地產項目的單獨列示將會導致固定的資產以及無形的資產的進一步減少，利息的資本化范圍的進一步擴大將會導致財務費用的相關減少，報表合并的范圍要求的變化將會導致整個的報表數據的相關變化。

（三）要對公允價值的合理運用進行進一步的判斷

公允價值的相關運用將會直接導致資產的價值及當期損益的相關變化。財務分析的時候，應該通過與市價進行對比，關注市場公允價值的計量是否具有合理性，從而判該企業是否具有虛報報表的可能性；同時要關注市場公允價值的變動損益在公司營業利潤中所占的比例，從而分析企業的主營業務所獲取利潤的相關能力。

（三）要全面仔細地閱讀報表的相關附注

新會計準則對于會計報表的附注編制的要求會更為嚴格以及全面。按照新會計準則的要求所編制報表附注已經成為企業的日常責任，仔細地閱讀會計報表的附注將有利于銀行的評審獲得更加全面的信息資源。

（四）重點關注經濟事務的本身對該企業的償債能力的相關影響

會計僅僅是對會計主體經濟事務的一種記錄的方式，銀行在進行企業財務分析的時候應該重點關注經濟事務的本身對該企業的償債能力的相關影響。無論新會計準則也好，舊會計準則也罷，會計無非只是對相關經濟事務的記錄。作為公司債權人的銀行，應該重點關注經濟事務的本身對企業的償債能力的相關影響，而不停留在追究企業記錄方式的對或者錯上。但是掌握好會計的核算的基本性原則，要通過對該企業某些不合理的會計記錄進行判斷，這樣才能發現該企業的一些粉飾或者虛構的相關經濟內容，已達到對信息進行去偽存真，使銀行授信從而做出合理決策的目的。

三、新會計準則的出臺對企業的財務分析的作用

公司執行新會計準則的當年將會引起公司業績產生較大變動，部分的上市公司獲得的利潤會得到進一步增加。新會計準則的實行影響到了公司利潤變動，在總體水平上會導致本年度上市公司的相關生產經營業績得到進一步提高。其中的原因如下：第一個原因是近些年來，我國的一些上市公司對現有的會計制度中存在著部分相關漏洞進行了利用，通過像大數額的計提資產的減值準備、來年進行相關的沖回、又或是多次計提和沖回等等多種方式進行利潤調節。我國歷年資產減值沖回的最后一年是2006年，這將使得在2007年，上市公司的業績與同期比較則具有大幅度的變動；第二個原因是我國進一步實行債務的重組，部分上市公司的經營業績也會有更加明顯的變動。我國實行新會計準則之后，本國企業進行債務重組之后的收入將不會算入企業的資本公積而是要改計入企業的當期損益項目，這樣增加了企業的利潤；第三個原因是我國部分以房地產經營投資以及房產租賃為主營業務的企業，還有那些掌握大量土地的使用權的上市公司，在我國執行了新會計準則之后，這些企業的投資性房地產產業會按照房產公允價值的相關模式進行相應的計量，而且近些年來，我國房產價格在不斷地上升，所以企業的留存收益將會被進一步調整，這將進一步大幅度的增加房地產企業的凈資產；與此同時，我國房產的價格也在持續走高，自2007年1月1日以后我國對照新會計準則的規定，投資性房地產企業自身存在的增值相關部分也將會計入企業的當期損益，這樣一來我國上市公司2007年的經營的業績可以得到大幅度的增加以及擴大；第四個原因是我國部分重型裝備制造業企業和船舶制造企業等的財務費用相對與其他產業而言比重更大，由于新會計準則允許利息資本化范圍得到擴大，這樣會大幅度降低企業的財務費用，同時也也增加了當期利潤；第五個原因是新會計準則將會使投資進一步分成交易與原先的短期證券的投資相類似，按照現行的會計準則規定，成本與市價孰低是短期證券的投資采用的的方法，只要在報告期期末企業未實現出售，縱使企業賬面顯示得到了盈利，但是實際上企業將此作為當期的收入。

從利潤為核心的短期經營行為轉變成成長價值為核心的戰略經營行為將會是企業進行變革和發展的一大趨勢。新會計準則沒有延續而是突破了現行的會計傳統，打破了企業以利潤為主導的工作理念，我國企業產生經營的價值的最大化會進一步代替成了利潤最大化，逐漸轉為我國企業進行考量和分析的目標。只有增加凈資產，企業的價值才會得以增加。企業價值目標的轉變將會使企業相關的經營的行為影響更加深遠。一方面來看，在我國的企業長期利潤的最大化目標之下，企業的短期的行為將會在很大程度地上受到相關的限制，企業自身所承擔的社會責任則不能得到很好的落實。另一方面來看，我國新會計準則更大的突出了資產負債表的工作核心地位，這要求我國公司企業根據財務報表本身所顯示出的目的價格，重新估價對部分的變現能力較強的或者變現的可能性比較大的資產，我國必須進一步地促使以及完善企業培養以成長價值為目標的長期戰略行為，從而實現企業長期的發展戰略，使我國企業走上可持續發展的生產和經營之路。

參考文獻：

[1]李崢.從信貸評審角度看新會計準則對企業財務分析的影響[J].金融論壇

[2]鐘麗紅.新會計準則對財務分析影響的研究[D].對外經濟貿易大學

[3]馮海紅.新會計準則對財務分析影響的研究[D].中國海洋大學

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一、財務分析與財務審計的區別

兩者的概念不同。財務分析亦稱財務報表分析，是運用財務報表的有關數據對企業過去的財務狀況，經營成果及未來前景的一種評價。財務審計是由獨立的審計機構或人員對被審計單位的經濟行為及其結果進行審查，以證實其與既定行為標準的一致程度，并將審查結果傳達給有關使用者的經濟監督活動。兩者的目的也不相同。財務分析的目的是了解企業的盈利能力、償債能力，財務分析是從財務數據人手及時發現企業總體生產經營中存在的問題與不足。審計的目的是監督、鑒證和評價企業賬務過程的合法性、真實性和準確性，并通過審計適當提高財務資料的可信性。可以說財務審計是從企業總體生產經營的核算過程中發現財務數據存在的問題與不足。

兩者的概念和目的不同，決定了兩者的內容也就不同。財務分析的主要內容是根據靜態的資產負債表、動態的損益表與現金流量表所列示的各類項目的金額，進行相關聯的比較計算出各類財務比率，從而分析總結出有意義的信息供決策者使用，重點在計算和分析。財務審計的內容主要是審查被審計單位的財務收支活動、經濟業務活動和其他管理活動過程中的合法性、正確性、真實性，涉及的范圍比較廣泛，重點在核實和監督，內容不同就要求兩者在實際操作上使用的方法不同。財務分析的方法很多，有比較分析法、因素分析法等，每種方法里又有很多分支。這些方法有些財務審計同樣可以應用，有的財務審計人員卻不會應用，或者應用后對財務審計并沒有太大的幫助。財務審計的方法是由取證方法和查賬方法結合起來的一個完整的體系。這些方法在財務分析過程中都無法應用。

二、財務分析與財務審計的聯系

兩者的淵源相同，兩者最初的淵源都是從會計實務中分離出來的一門獨立學科。兩者從不同的角度滿足了企業所有者對企業了解的需求。兩者的工作基礎對象相同。財務分析和財務審計工作的基礎對象都是財務會計和財務經營活動。但財務分析工作更注重財務會計核算結果的應用，麗財務審計更關心財務會計核算的過程，保證財務報表數據的真實。兩者的服務對象基本一致，基本都是企業資產的所有者，或所有權人，或是債權人，或是企業經營篦理者，他們與企業的資產都有著密切的關系。兩者的工作人員都存在一定的責任風險。財務分析人員對其出具的財務分析報告應當承擔相應的責任，審計人員也同樣對其出具的審計報告承擔相應的責任。但有時會由于企業的財務報表或財務憑證自身存在問題，而是財務分析人員和審計人員承擔了不應該承擔的責任，這樣也就存在了責任風險。

三、財務分析與財務審計的依存關系

財務審計可以為財務分析提供更為準確的，真實反映企業情況的會計報表，從而提高財務分析的準確性。我們知道財務報表是財務分析工作的基礎，因此財務報表數據的準確性將直接影響到財務分析報告的正確性。雖然通過財務分析也可以發現財務報表中可能存在的錯誤的財務數據，但是僅靠財務分析自身是無法核實清楚準確的財務數據。這個時候如果在財務分析前先開展一次財務審計，對財務報表數據進行全面的核實和調整，財務分析使將會有一個非常接近真實狀況的財務報表數據來作為工作基礎。

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（一）傳統的手工審計方式和審計電算化并存。現階段，計算機已經成為內部財務審計的必備工具，但在實際操作中卻沒有充分發揮出應有的效率，審計人員通常只是從財務部門將財務數據拷貝下來后運用Excel對數據進行匯總分析，再花大量的時間審查紙質的會計憑證和會計賬簿，收集審計證據，編制審計工作底稿，出具審計報告。計算機在很大程度上只發揮了輔助審計功能，在對被審計對象的計算機操作系統進行測試和檢驗，利用計算機對財務數據資料進行分析處理等更高層次的審計電算化應用上相對滯后。

（二）現有的審計軟件和財務軟件不相容。由于我國高校內部審計信息化比財務管理信息化起步要晚，目前投入市場的針對高校內部審計的成熟軟件仍然缺乏，適合高校內部審計特點的財務審計、經濟責任審計等軟件尚未有效普及。同時，在現有的財務軟件設計中大多沒有考慮專用的審計軟件接口，由于不能和被審計對象的會計電算化系統鏈接，直接獲取審計所需信息，使得在財務軟件中嵌入適時跟蹤監控的審計程序難以實現，審計軟件的數據采集及其功能的發揮受到很大的制約。

（三）復合型審計人才缺乏。信息化環境下，高校內部財務審計工作對象從傳統的紙質賬目變成了種類繁多的電子數據，審計手段從手工審計升級為計算機輔助審計，審計人員由于計算機應用水平不高，缺乏深層次的系統設計、程序編譯檢測技能，已不能滿足內部審計信息化建設和發展的需要，既掌握會計、審計知識，又掌握較深計算機知識的復合型人才十分缺乏。

二、信息化環境下高校內部財務審計的關鍵控制點

（一）注重內部控制制度的評審。內部控制制度評審是高校內部財務審計的核心基礎，良好的內部控制將有利于會計信息的安全與完整，并保證系統所提供信息的真實和可靠。實行會計電算化后，會計核算和財務管理的分工與手工條件下有了很大的不同，對內部控制制度的要求也相應發生了變化，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。審計人員可以通過與相關財務人員進行座談、實地觀察、查閱系統的文檔資料等辦法了解系統的內部控制，對內部控制的健全性和合理性進行評價，若內部控制制度存在不合理、不健全或執行乏力，則必須實施詳細全面的審計并予以提示，從而降低風險。

（二）確保相關財務數據的真實完整。進行內部財務審計時，審計人員首先通過計算機對會計電算化系統中的數據進行采集，再通過數據接口轉換到審計軟件中，形成內部審計人員可以運用和操作的審計數據，財務數據的真實完整是分析審計數據及出具審計工作底稿的保障，它不僅取決于會計人員輸入資料的準確性，還取決于計算機系統的處理和控制功能。內部審計人員在審計過程中一方面要對財務原始數據和憑證、賬簿、報表等有關資料的真實完整性進行審查，看有無虛假數據，另一方面也不能忽視對財務軟件的處理和控制功能、數據處理的流程、軟件維護的關注。

（三）對計算機系統的監控和測試。高校內部財務審計不僅要利用計算機作為審計手段,還要把計算機信息系統作為審計的對象。內部審計人員在進行財務審計時，應當對電算化會計信息系統的安全可靠程度進行檢查，包括：使用的會計軟件是否符合有關的標準，會計信息系統使用的設備是否能滿足需要，是否具有自檢、自行校驗的功能，設備是否專用等。如果會計系統的程序存在錯誤，系統就會按給定的程序以同樣錯誤的方法去處理所有有關的會計事項，其后果的嚴重性將遠遠超過手工操作系統造成的差錯。

（四）保障財務和審計資料的安全性。在信息化條件下，計算機機內文件的安全保護、備份和恢復變得非常重要。由于數據資料存放介質為硬盤等磁性介質，新記錄有可能把原有的信息覆蓋掉，使得審計人員對業務數據變化的中間過程無法了解，造成可視審計蹤跡減少，導致審計線索中斷。為了保障財務和審計資料的安全性，只有經過授權批準的人員才能接觸系統的硬件、軟件、數據文件及系統文檔資料。

（五）加強審計人員的繼續教育工作。隨著高校會計核算和財務管理信息系統逐步與國際接軌，高校應當注重審計人員的繼續教育工作，加快對審計人員知識結構的更新。另外，由于高校現有的審計工作人員基本上以會計、審計專業為主，精通計算機操作的人員少，為更好地適應信息化，還必須加強對審計人員的計算機專業培訓和深造，保證計算機在審計實務中得到廣泛、有效的應用。

三、信息化條件下高校內部財務審計的發展趨勢

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關鍵詞：現代社會財務審計；必要性；風險

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

在激烈的市場經濟環境下，企業內部開展現代社會財務審計工作實屬必然，將財務審計工作落實到實際當中，可以規范財務與審計流程，保證財務審計數據與相關報告的真實性，對完善企業內部財務審計機制具有重大意義。

一、現代社會財務審計應用的必要性

我國企業以及其他組織機構的經營目的之一是為了獲取較高的經濟效益，而現代社會財務審計與經濟效益有著密切聯系，在企業或其他組織結構中應用現代社會財務審計，可以有效規范企業或其他組織機構的經濟與金融秩序，為其營造良好和諧的財務管理環境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業及組織機構的資產過度消耗與損失，從而進一步提高企業以及其他組織結構的整體效益。在經濟不斷發展的今天，企業與其他組織結構也在發生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現代社會財務審計尤為必要，對財務相關工作進行有效規范，提高企業及其他組織機構財務管理水平的同時提高其經營發展能力，使相關機構步入有序化運作軌道，促進企業以及其他組織機構的長遠性發展。

二、現代社會財務審計應用中存在的風險分析

我國部分企業及其他組織機構雖然已經應用了現代社會財務審計，并將其財務相關工作中，但是由于相關工作人員對現代社會財務審計工作認識不到位、財務審計機構設置缺乏獨立性以及財務審計制度不完善等問題導致現代社會財務審計在應用中還存在一定風險，以下是對現代社會財務審計應用中存在的風險分析：

1.對現代社會財務審計工作認識不夠到位

部分企業及組織機構對現代社會財務審計工作存在一定的誤解，認為財務審計只是對其內部各項財務工作進行監管，企業及組織機構沒有對現代社會財務審計工作有一個明確定位，導致現代社會財務審計工作流于形式化。

2.現代社會財務審計機構設置缺乏獨立性

目前我國諸多企業以及其他組織機構都是將現代社會財務審計機構納入內部紀檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設，財務審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內部稽核工作。在企業及其他組織機構中現代社會財務審計工作與財務相關工作往往都是由同一個領導負責，這在一定程度上影響了財務審計功能的發揮。

3.財務審計制度有待完善

現代社會財務審計工作是一項規范性與專業性較強的工作，然而在現代社會財務審計工作實際開展中企業以及其他組織機構甚少有部門會按照嚴格規范化的財務審計程序執行各項業務操作。就目前現代社會財務審計工作的實施現狀而言我國現代社會財務審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務審計的范圍、財務審計內容、財務審計程序、財務審計分工結等等，并且財務審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導致現代社會財務審計缺乏應用價值。

4.財務審計人員專業素質有待加強且缺乏技術支持

大多數企業及其他組織機構中的審計與財務工作都是一種相分離的狀態，這對財務審計工作的良好開展十分不利。財務與審計工作本身具有較強的關聯性，現今部分企業及組織機構中的財務審計工作人員是剛畢業的大學生，這類工作人員財務審計理論性知識較強，但是缺乏實踐經驗，無法做到財務與審計兩者兼顧。除此之外，企業中大多財務審計工作人員只了解專業相關知識，對先進的計算機軟件與硬件相關技術缺乏認知，財務審計中可開發的財務軟件較少，再加上財務審計工作人員對計算機技術的操作能力有限，因此造成我國現代社會財務審計工作的作用力無法得到充分彰顯。

三、預防現代社會財務審計應用風險的措施研究

1.樹立現代社會財務風險觀念，強化對財務審計工作性質的認知

在激烈的市場經濟條件下，企業所做出的每項財務審計決策都會直接影響其在經營過程中獲取的經濟效益與社會效益，因此企業必須對現代社會財務風險引起足夠的重視。企業領導應起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強調財務審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務審計人員對現代社會財務審計工作有一個客觀清晰的認知，明確財務審計工作性質，并樹立現代社會財務風險觀念，在財務審計工作開展中有意識的避免財務風險的發生。

2.優化財務審計人員配置

現今隨著我國企業的不斷發展，企業內部財務審計內容與對象等因素都發生了變化，審計財務人員不僅要具備專業知識，同時還要掌握法律、會計、稅務以及工程預算等諸多內容，單純的財務或者審計人員已經無法滿足企業發展的需要，在這種情況下為了保證現代社會財務審計工作的良好開展，應根據自身企業所需配置優秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業對現代社會財務審計工作人員的多項要求。

3.完善財務審計內部機制

企業在財務審計機制建立時應保證財務審計內部機制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業內部的財務審計工作人員不應該與其他部門建立利益關系，在財務審計工作中嚴格按照標準化與規范化財務審計制度開展相關業務，強化對企業內部審計報告和審計證據的查證與核實工作，確保財務審計報告的真實性與可靠性。

4.合理應用計算機技術，強化財務審計人員素質培訓

近年來，我國計算機科學技術有了進一步發展，企業在財務審計工作開展中應充分利用計算機技術，降低財務審計工作難度，提高財務審計工作效率，實現現代社會財務審計工作的信息化與科學化。此外，要發揮財務審計人員在財務審計工作的引導性作用，就要定期開展培訓工作，強化財務審計人員的綜合素質，財務審計人員要掌握計算機相關硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運用數據庫對財務審計中的各項數據進行有效分析與評價。

總結

綜上所述，現代社會財務審計工作是現代企業中的重要內容，做好財務審計工作在很大程度上能夠保證企業資金流向，提高資金利用率，使企業內部財務審計工作逐漸趨于科學化、規劃化與信息化。

參考文獻：

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關鍵詞:財政財務審計；事業單位；財務工作；應用探究

在經濟和社會大變革的背景下，事業單位的財務管理工作也面臨著新的挑戰，財務管理工作是事業單位發展的核心，如今財務管理工作也逐漸的呈現出一些不足，也就是財政財務審計工作問題。財政財務審計工作在事業單位的財務管理工作中發揮著重要的作用，是保證事業單位良好發展的關鍵，如今隨著審計工作對象的變化，財政財務審計工作中的不足也逐漸突顯出來，對財務管理工作的發展也帶來了很大的阻礙。要想保證事業單位能夠得到健康發展，就需要解決財政財務審計工作的不足，并進行優化和完善，充分的發揮出審計工作的作用，從而不斷的促進財務管理水平的提升。

一、財政財務審計的重要價值分析

財務審計工作是事業單位財務管理中的重要內容，主要就是指對事業單位的資產、財務負債情況以及實際財務運營的實際情況進行實時的監督和審核，以下就是對財政財務審計價值的分析：

(一)預防職務犯罪職務犯罪就是指財務工作人員在實際的工作中由于其自身的違法以及犯罪行為，從而事業單位帶來了嚴重的損失，從而威脅了事業單位的發展。而財政財務審計工作，可以對事業單位的財務審計運行情況，進行準確的審查和核對，只有審計通過才能進行后續的工作，這樣一來，就能對財務工作人員的行為進行管束，一旦出現違法或者任何犯罪行為，審計機關都能及時的發現并對其進行應有的懲罰。在財政財務審計的施壓下，能夠有效的避免和預防職務犯罪的發生，對公共財產的維護也起到了重要作用。

(二)審查和監督財務情況，保證財務工作能夠有序運轉財政財務審計工作的重要作用就是監督和審查，工作內容就是事業單位的財務收入、支出、使用等內容，通過對這些內容進行審核，去分析和監測其中存在的問題，提出合理的解決對策，還能保證能夠嚴格按照法律規定來開展相關工作，避免了不必要資金的浪費和流失，從而能夠有效的保證事業單位財務工作的有序運轉，從而推動事業單位的良好發展。

(三)促進和優化制度完善除了上述兩種作用外，財政財務審計工作還能對事業單位的財務管理制度起到良好的促進和優化作用。目前很多事業單位的財務管理制度建設都存在一些不合理的情況，再加上財務工作人員自身能力和素養也有缺陷，在財務監督方面也不夠嚴格，不僅會影響單位的經濟受益，甚至很容易造成巨大的財務虧損，從而影響事業單位的發展。而通過財政財務審計工作進行審核和監督，并就其中的不足提出相關的建議，能夠促進事業單位財務制度的優化和完善，從而能夠保證獲取更大的收益，以便有效的推動事業單位的發展。

二、事業單位財政財務審計工作的現狀分析

如今在新的發展形勢下，事業單位的財政財務審計工作中的一些問題也不斷的浮現出來，對財務管理工作的開展帶來了很大的影響，主要包括以下問題：

(一)審計工作不完善目前在事業單位的財務管理工作中，財政財務審計工作還存在一定的缺陷，比較明顯的問題就是其工作范圍不完善，僅僅包含一部分內容，對其他重要的需要審計的內容卻很少涉及。當下，事業單位的財政財務審計工作僅僅對單位的預算進行審計，對其地方財政的運營以及資金的轉移等情況缺乏有效的審查，涉及到的其他方面的資金監管工作也比較少，往往由于財政財務審計工作范圍的局限性，而無法將與民生有關的資金問題進行有效的審計，這就導致審計工作的開展缺乏全面性，從而就會增加財務問題，而影響了事業單位的發展。

(二)目標定位以及信息化建設上的不足新形勢下，事業單位的財政財務審計工作其工作深度方面并沒有進行完善和改進，依舊僅僅停留在表面工作上，甚至對于審計工作中存在的問題也沒有及時的解決，無法為事業單位的財務管理工作提出有效的發展建議，并不能有效的促進財務管理水平的提升。此外，財政財務審計工作也沒有重視信息化建設，就難以滿足新時期下財務工作的發展需求，導致審計工作的信息化程度建設比較低；不僅如此，而且財政財務審計工作的評價，也存在很多的不足，這些因素都是影響財政財務設計工作質量和效率的重要因素。

(三)缺乏完善的財政財務審計體制缺乏完善的財政財務審計體制是事業單位財政財務審計工作中存在的主要問題，正是由于缺乏合理的運營體制，導致審計工作無法實現預期的目標，而且這一因素也是造成審計工作范圍和目標不明確的主要原因，導致審計的效果也不理想，甚至還會造成資金或者經費去向不明得情況，在加上工作人員的疏忽，就會導致審計的結果和效率都受到了嚴重影響。

三、事業單位財政財務審計工作的優化對策

(一)建立完善的內部會計制度要想保證事業單位財政財務審計工作能夠發揮出有效的價值，更好的推動財務管理的發展，就必須要建立完善的內部會計制度，從而保證企業內部能夠科學有序的運營。建立完善的內部會計制度，其根本目的就是能夠有效的為單位資金和財產安全提供重要的保障，而且還能規范會計工作人員自身的指責和義務，能夠對其工作行為進行有效的監督，從而能夠減少和規避出現虛假情況的發生，各個會計工作人員之間也能進行有效的相互監督，從而能夠保證事業單位內部科學有序的運營。

(二)加強審計人才建設，提高審計人員的綜合素質據調查結果顯示，我國事業單位在發展過程中還存在明顯的財政財務審計人員缺乏的情況，這就嚴重影響了財務審計工作的開展，所以要想不斷的提高財務管理水平，促進事業單位的發展，首先就應該加強對審計人才的建設，不斷的提高審計人員的綜合素質。首先，建立完善的審計人才編制是十分重要的，為人才的選拔和建設提供保障，保證經過嚴格的篩選而選進高素質的人才；其次，加強對審計工作的現代化建設，將落后的審計工作方式進行優化和改進，加強對審計工作的現代信息化建設，推進財務管理的信息化發展；最后，加強對財務審計人員的培訓工作，不斷的提升工作人員的綜合素質，保證每個工作人員都具備完善的愛崗敬業精神，能夠高效的開展審計工作，提高審計工作的效率和水平。此外，在加強對審計人才建設的同時，還應該讓各級工作人員都正確的認識到財政財務審計工作的重要性，以便能夠嚴格的按照相關的規定，去有效的審查和監督財務管理，有效的規避職務犯罪情況的發生。

(三)制定科學的財政管理制度首先，需要結合新時期下的財政財務審計工作的發展需求，制定合理的財務審計制度，包含目標管理以及相關工作技術的創新等內容，保證財務工作以及審計工作能夠有效的結合，從而實現對財務工作的監督；其次，保證事業單位內部審計工作以及外部審計工作的有效結合，并建立完善的監督體制，保證財務審計工作能夠真正的有效落實；最后，加強對債務、資金以及財政方面管理制度的建設，保證審計工作的科學性和合理性，讓財務審計工作能夠全面的開展和落實，為財務管理提供有效的建議和發展對策，從而不斷的提高財務管理的水平和效率。在制度得到建立后，還需要在事業單位內進行有效的落實和實施，不斷的促進審計工作的規范化發展，利用好信息化手段，簡化審計工作的相關流程，不斷的發揮出審計工作的效果，推動事業單位的長遠發展。

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【關鍵詞】 企業財務審計 重要性 問題 措施

隨著我國當前市場經濟的不斷發展和完善，企業管理對整個企業的發展具有重要的作用，而企業財務審計在企業管理中占有重要的地位，企業財務審計對企業的正常經營具有重要的作用，通過實時的監督，及時的給企業的生產效益和社會效益進行客觀的評價，對于企業實現可持續發展具有重要的作用。企業要在市場競爭中立于不敗之地必須加強自身管理，而企業財務審計工作就是其中的主要管理對象。企業的發展需要財務審計工作發揮其監督和評估的作用，這是十分必要和重要的。財務審計要承擔對企業的所有經營活動有效監督，并在合法的范圍對企業社會效益和生產效益給予正確評價從而合理的約束企業的經濟活動，保持企業健康、穩定的發展態勢。

一、 企業財務審計工作概述及重要性

（一）企業財務審計簡介

企業財務審計主要是指在國家法律法規和企業財務審計準則的約束下，審計機關按照規定的程序用規定的方法對國有企業的資產、負債、損益等進行的真實、合法的審計和監督工作，并對被審計企業的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業出具審計意見和決定。企業財務審計的最終目的在于評價企業發展的各種數據從而反映企業真實的經營狀況，對于及時發現企業的違法違規行為監控企業健康發展具有重要意義。

（二）企業財務審計的重要性

目前，企業財務審計已經不再是單純地僅對企業的財務收支情況進行統計與監管，而是要對企業的整個經營活動進行統計、監督與管理。財務審計不僅要對企業的經濟計劃恰當的介入管理，還要對其經營活動的合法合理性進行監督與管理，對于審計過程中發行企業經營不正規或者管理不恰當的地方，要及時提請管理層注意并加以修正。企業財務審計工作對于促進企業整體的健康有序發展有著十分重要的意義。一方面，企業財務審計是企業在發展過程中必然出現的產物，財務審計工作能幫助企業在自身的發展過程中不斷地及時發現自身可能存在的問題，消除管理層由于信息不流通等情況造成的管理盲點，同時也能夠幫助企業在發展過程中加強對于資金的監督控制，有效提高企業的自主經營能力。另一方面，有利于規范市場有序發展。企業財務審計作為外部審計的一種，以專業的身份提供審計服務，能夠更好地對市場上的企業起到財務監督的作用，避免因政府監管力度有限而產生大量的非法經營活動。

二、當前企業財務審計工作中存在的問題

（一）企業財務審計人員職業能力有限

目前專業的財務審計人員在我國大部分企業中較少，直接參與財務審計的人員大多在財務部門身兼抵岸宰ㄒ檔牟莆襠蠹乒ぷ魅鄙倮礪壑識基礎和實際操作經驗很難保證其專業性和科學性職業能力有限。同時由于企業對財務審計的重視程度欠缺，導致財務人員無法接受的專業培訓和學習，因此造成審計工作與企業經濟發展的不同步制約企業的健康發展。

（二）企業財務審計的特征不明顯、獨立性受限制

獨立性是保證企業財務審計的順利開展的首先條件，但是由于當前大部分企業的財務審計部門都在企業內部設立，企業財務審計部門無法獨立的盡心工作。因為企業管理層領導審計工作的進行財務審計工作受限無法嚴密的開展對企業財務管理非常不利。

（三）企業財務審計的執行力度不夠

由于很多企業對財務審計工作不是很重視，造成企業內存在一種比較尷尬的現象 ：財務審計執行度不高。很多企業的財務審計部門對企業的運行狀況不能進行客觀評價，對企業潛在的危機也不能很好的進行預測，在真正出現問題的時候只采取簡單的補救措施，這樣財務審計工作就發揮不了真正的作用。企業只有通過財務審計，做好預測工作，對企業發展中可能出現的問題提前進行預測。很多企業只是將財務審計工作停留在建立制度方針上，不能確保制度的落實，這也就無法保證財務審計工作的有效性。

（四）企業財務審計缺乏全面性

多數企業的財務審計是以查找差錯為主要目的，工作中往往是事后審計多，事前、事中少，對促進企業整個營運狀況、資金運作水平的提高關注度不夠，多數時候是為了審計而審計，較難發現客觀性、針對性和苗頭性的問題。加之大部分企業財務審計人手少，任務重，財務審計人員往往埋頭具體的事物，且多數年齡偏大，養成了一種微觀思維和慣性思維，較少從企業高層管理者角度去高屋建瓴、把握全局。

三、有效解決財務審計工作問題的措施

（一）提高財務審計隊伍的整體素質

擁有優秀專業技能的財務審計人員是一切財務審計工作的基礎企業要從培養優秀人才做起奠定審計工作的堅實基礎。企業要全面提高財務審計人員的綜合素質，打造一支良好財務審計隊伍。企業對財務工作人員的選拔和考核都要嚴格執行合理的安排每一個崗位的人員。企業要重視專業人才、專業素質對審計工作的重要作用從人才選擇開始，考核選拔高素質、高能力的專業性的人才，堅決杜絕“托關系”的行為。審計人員進入企業后，企業要求所有審計人員樹立對財務審計工作正確的認知和理解，培養審計人員的責任感同時定期舉辦財務審計的相關培訓、講座和調研，讓審計人員接受先進的審計理念和手段并運用到企業財務審計中去。

（二）保證財務審計部門的獨立性

要想使財務審計充分發揮監督、評價的職能，企業必須設立獨立的財務審計部門實現財務審計部門不受干擾的獨立工作。每個企業要根據市場經濟的變化和企業自身的發展狀況，不斷加強財務管理，為公司建立完善的產權機制，同時要求財務審計工作僅對董事會監理負責，負責財務管理的領導不得干涉。從而真正提高財務審計部門在企業內的地位維護其權威性，保證其獨立性從而改改善當前大部分企業的財務審計工作狀態。

（三）實現企業的財務審計工作信息化辦公

隨著網絡時代的到來信息化的辦公模式被企業所接受但是財務審計工作還沒有完全改變傳統的辦公方法，急需進行信息化的改革。企業應該為信息化技術引入財務審計工作搭建起平臺選擇合適的軟件使財務部門形成完整的信息系統加強對各項信息的管理，從而使企業財務審計的機構更加健全，充分發揮財務審計的功能。

（四）健全財務審計體系

為加大財務審計的執行力度，企業應健全企業財務審計體系，建立相應的財務審計制度。財務審計體系的建設對貫徹財務審計工作具有重要的指導作用，也是貫徹執行財務審計工作的保證。首先，企業應該建立一個獨立的財務審計部門，由財務審計部門制定適合企業發展的財務審計體系，財務審計部門監督并貫徹執行財務審計制度，保證財務審計的客觀、公正性，財務審計結果真正的反應企業發展的實際情況，對發現的問題及時的進行糾正，保證企業健康的發展。

（五）加大財務審計的范圍

當前我國企業的財務審計大多還是局限于財務會計的審計，但是，單純的財務審計已經不能適應當代企業發展的需要，財務審計應該在企業管理中扮演更重要的角色，財務審計的范圍應該擴大，對一些專門的業務要進行審計。通過多種業務進行審計，及時發現問題，真正的能夠預防突發事件的發生。在財務審計時，要引進先進的審計手段，采用更加科學合理的審計方法。只有多方面的業務進行審計，才能得到更全面的審計結果，對整個企業的發展狀況才能更好的進行反應，因此，加大財務審計的范圍是很有必要的。

四、結語

現代企業制度的推行，也給企業的財務審計很多新變化、新特點，伴隨著其審計范圍的國際化和層次的立體化財務審計的領域不斷擴大內容越來越復雜化和審計程序嚴格規范化執行等這給企業財務工作管理帶了更大的挑戰未來企業財務審計要承擔起這些責任肩負起監督和評價企業經營生產活動的使命引領企業在新的市場形勢下實現更好的發展。本文通過介紹了財務審計的相關概念，闡述了財務審計的重要性，其次分析了企業財務審計中存在的問題，例如，企業財務審計人員素質良莠不齊、企業財務審計獨立性受到限制、企業財務審計缺乏一定的執行力、企業財務審計缺乏全面性，最后提出了改善企I財務審計的對策，如提高企業財務審計人員素質、健全財務審計體系、加大財務審計的范圍、加大信息技術的應用等。通過分析可知 ， 企業財務審計是企業管理的重要組成部分，對企業的長遠發展具有重要的作用。

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