導語：如何才能寫好一篇保險財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我國保險公司最初的業務開展以及財務管理是在政府監督之下進行的。伴隨著金融領域的改革和金融混業的發展，國家對保險公司的財務管理監管有所放松。入世后，我國保險業開始國際化發展，在財務管理方面，我國保險業吸收和借鑒了許多國外的優秀成果，同時政府也相應加大了對保險公司財務監管的力度。經過多年的不懈努力，保險公司財務管理的專業化水平以及人員隊伍的建設有了長足的發展。盡管我國保險公司在財務管理某些方面取得了一定的成績，但相對西方成熟的保險行業和財務管理體系，我們仍舊存在一定的差距。并且伴隨著我國經濟的迅猛發展和金融混業經營的開展，我國保險公司面臨的財務風險在逐漸加大，這對于如何化解保險公司在財務管理方面的各類風險，使之不進一步衍生出新的不良問題，保證保險公司財務管理的持續性發展提出了更高的要求，使得完善保險公司的財務管理作為今后工作的重中之重。

二、我國保險公司財務管理面臨的問題

1．資金運用渠道不夠多元化。在國家對保險行業資金的運用監管力度有所放寬的情況下，保險公司資金的運用明顯趨于多元化，同時這也得益于債券市場的發展和整個國家金融體系的完善，但同發達地區的保險行業相比，我國的保險資金運用渠道依然不夠多元化且投資的創新能力較低。從目前的行業資金運用情況來看，過多的資金以銀行存款沉淀在銀行里，只能獲得相對較低的利息，遠不能滿足保險產品所要求的投資收益水平以及保證保險資金保值增值的要求，保險公司必須開拓出投資的新領域來保證給付的可靠性。

2．未能充分考慮償付能力的風險因素。保險行業的財務管理核心在于財務風險的預測和防范。目前許多國家都采取了償付能力的邊界管理模式，其管理方法是利用保險公司的償付能力額度與法定的最低償付能力標準的比值來判斷和評估公司的經營狀況。但是該比值規定在實際的保險公司經營和財務管理中并沒有被很好地被執行，目前我國部分保險公司的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力不足的情況，因此很大程度上增加了保險公司的財務風險。

3．財務報告和財務檢查的手段和方法存在缺陷。目前我國保險行業在財務報告和財務檢查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，會計制度與國際慣例脫節，難以實現信息的標準化和對比化；在具體細節上，如報表報送不及時、財務數據不完整、信息收集效率低下等；在監管方面，監管隊伍的素質參差不齊，且只注重合規性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；在單據統一方面，公司單證的印制、領用、保管、使用等制度既不統一又不規范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，單證有意無意的流失情況經常發生，單證混亂往往造成數據失真，資金流失。此外，新的信息處理技術和支付手段的出現，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了更高的要求，同時單證管理也要系統化、科學化。這些不完善的地方如長期發展下去，勢必會誘發保險公司的財務危機。

三、我國保險公司財務管理完善的對策

1．完善保險公司治理結構。

1．1調整資金規模與業務規模的比例。目前各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅注冊時必須達到一定的規模，就是在營業中也要求保持資本金的最低限度。而目前我國保險資本金規模與業務規模不太相適應，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規范，對于資本金規模達不到標準的保險公司，該保險公司必須對其業務規模和資本金規模做出相應的調整，使其符合法律規定的經營標準。同時，在保險公司經營和財務管理中更應加強公司內部的實際監管和控制，使保險公司的資本金無論是注冊時還是經營中，都滿足法律規定的標準。

1．2提升監事會的地位，擴大監事會的職權范圍。為強化監督的作用，應擴大監事會的職權和地位以此來平衡審計關系。鑒于目前保險公司的監事會功能較弱的情況，各保險公司應逐步調整監事會的人員構成，增加法律，會計等專業人士的加入，以此來強化監事會應有的監督功能，同時擴大監事會的職權范圍，賦予其對公司財務報告及內部控制的監督權，進而完善公司的財務管理。

1．3建立科學合理的績效評價體系，為建立科學合理的績效評價體系，監督決策者和經營者的行為應給予考慮，在績效考核方案中應將其設計進去，擯棄單純看重結果的做法，加強對過程，特別是財務信息產生過程的關注。建立能對經營者進行有效監督與激勵的機制，使其目標函數與所有者目標函數一致，達到所有者、會計人員與經營者三方經濟利益上的相容，以期達到最佳的合作效果。

2．加強體系建設，完善財務制度。

在現代企業中，制度建設始終是核心并對公司的管理和運營起著重要的支撐作用。在國家實施新的會計準則背景下，保險公司應不斷完善和加強各項財務制度，使其和國家標準達到統一。在人員的管理方面，采取公平、公正的管理原則，實施定期考核制度。在單證管理方面，對主要的有價財務單證的保管、領用、回銷等系列程序必須統一管理，制定統一管理辦法。在資金管理方面，設立總出納崗位，負責整個公司的資金調度，建立健全《現金和銀行存款管理》、《資金收付程序管理》等各項資金管理制度。在不影響正常的賠款支出的情況下，對資金的業務支出和行政管理實施統一有效的管理，同時也要加強財務基礎性工作的規范，建立公司內部的流程和制度，確保數據有效和制度暢通。

篇2

財產保險公司在縣級城市設有支公司或營銷服務部，在地級市設有分公司或中心支公司，分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務部一般采用報賬制財務管理模式。各家財險公司在實際運用報賬制管理過程中的具體做法各不相同，對于報賬制的流程、方法，業內也無統一的規定。如何做到既有利于分支機構的生產經營，又能保證財務管控的嚴格到位，在實際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關的資料，總結了永安財產保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經驗，歸納了財產保險公司在幾個重要財務管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法，與大家一起探討。

一、實行報賬制分支機構的財務人員的管理

實行報賬制分支機構財務人員的管理，目前存在由實行報賬制機構自主招聘管理、上級機構進行業務指導的模式以及由上級公司統一委派、集中管理模式等。由上級公司統一委派、集中管理模式就是上級機構統一招聘財務人員進行培訓，委派到實行報賬制分支機構，并對委派的財務人員集中進行管理，委派財務人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機構，所在分支機構對其有建議撒換、部分考核權的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機構對其分支機構的財務管控，筆者建議對實行報賬制分支機構的財務人員管理采取此辦法，但要注意將委派財務人員的部分利益與委派單位相掛鉤，以調動其為所在單位做好服務的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤，在財務人員管理上總體效果良好。

實行報賬制的財險公司分支機構可根據其業務量的大小配備財務人員。年保費收入在1000萬元以下的，一般配備一名出納，負責該機構保費的收取，費用、賠款的支付，現金、銀行存款日記賬的登記，相關輔助賬的登記，與上級公司會計資料的傳遞，應收保費管理，單證管理等與財務相關的工作。保費收入在1000萬以上的機構設置1到2名專職出納，1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負責保費的收取，費用、賠款的支付，現金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負責相關輔助賬的登記，應收保費的管理，單證的管理，與上級公司會計資料的傳遞等。無論實行報賬制機構財務人員是只配備1人還是若干人，財務印鑒均要分開保管，對財務專用章的使用要設置登記簿認真記錄印章使用情況，財務人員崗位職責的設置要遵循不相容崗位相分離的原則。當實行報賬制的機構只設置一名財務人員時，上級會計機構要承擔更多下級機構的會計核算及會計監督的職能。

二、實行報賬制分支機構的資金管理

實行報賬制的財產保險公司分支機構資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實行報賬制的分支機構的資金涉及到保費資金、費用資金、賠款資金，收支兩條線的原則就是指分支機構收到的保費資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶，不得將收到的保費用于支付費用及賠款，所需費用及賠款資金必須由上級機構全額撥付的資金管理原則;?？顚Ｓ迷瓌t是對上級機構撥付的資金必須按指定用途使用，即賠款資金與費用資金不得混用，指定用途的費用資金不得挪做他用。實行報賬制分支機構如能嚴格按收支兩條線、?？顚Ｓ玫脑瓌t進行資金管理，就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實行報賬制的分支機構還涉及到三個方面的問題:

(一)銀行賬戶的設置

規模較小(保費收入500萬以下)的機構可不設置銀行賬戶，所收保費存入上級機構收入賬戶或上級機構在當地開設的收入專戶，所需費用及賠款資金可采取先報后支或備用金制。先報后支的方法是指實行報賬制的分支機構將相關費用報銷憑證及賠案資料經相關審批人審批后直接從上級公司取得現金，然后再支付給費用報銷人或賠案權益人，涉及轉賬支付的由上級公司直接轉賬;備用金制即先領取一定數額的備用金，用于日常的費用及賠款支付，備用金使用完以后再到上級機構報銷，補足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產生費用超支等問題，筆者不建議采用。

對于費用和賠款資金的管理無論是采用先報后支還是備用金制，都存在現金管理不符合要求，費用賠款支付時效性差等問題，因此只適合規模較小的機構使用。規模較大的機構，或條件成熟的規模較小的機構應設置收入、費用、賠款銀行賬戶，分支機構收到的保費及時存入收入賬戶，上級機構根據該分支機構核定可用費用限額、賠款計劃下撥費用、賠款資金到費用戶及賠款戶。為提高資金使用效率，減少在途資金數量，上下級機構應在相同銀行開設賬戶，以便資金能即時到達。有條件的企業對收入賬戶可與銀行簽定即時自動劃款協議，隨時將下級機構收入戶資金劃轉到總公司指定賬戶，減少資金的周轉時間。

(二)應收保費的管理

應收保費管理是財務保險公司財務管理中一個重要的內容，涉及到收入的實現、保費資金收回的問題，屬資金管理的一個方面。對實行報賬制的分支機構的應收管理要實行嚴格的賬齡控制，并對不同的業務來源形成的應收保費采取不同的管控辦法，總體思路是責任明確、賬齡合理。按保險單的業務來源分，應收保費可分為業務形成的應收保費及直接業務形成的應收保費。對于業務，應將與人或機構簽定的協議在上級公司備案，對業務形成的應收保費必須有人或機構的書面確認材料，嚴格按協議規定的保費結算日期結算保費。對出現違反協議的人或公司要及時中斷與其的合作，并采取包括訴訟在內的必要措施追回應收保費。對于直接業務，首先對未收到保費而發出的保單要由業務經辦人員辦理相關手續，明確責任，應收保費的賬齡出現異常時，要及時進行分析，對在應收保費上有問題的業務人員要及時采取相關的處罰措施。

(三)有價單證的管理

實行報賬制機構的有價單證尤其是手工單證等同于有效的保險合同，有價單證的管理基本等同于應收保費的管理，也是資金管理的一部分。有價單證在信息系統中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態。對庫存單證，上級機構要定期盤點，保證賬實相符;在用單證中，對在用時間較長的(一般為三個月以上)必須全部收回，重新入庫，或到領用人、單位實地盤點，保證發出有價單證的安全;對已用單證，要將業務系統錄入情況與財務留存聯相核對，以防出現鴛鴦單等現象。要將財務留存聯全部上交上級機構歸檔保存，作廢的單證要收回保單、發票正本及其他各聯，與已用單證一起上交上級機構歸檔保存。

三、實行報賬制機構的資產管理

財產保險公司實行報賬制分支機構的資產主要有固定資產與低值易耗品。實行報賬制機構固定資產的購置、大的維修、處置、變賣等都必須報上級公司，由上級公司根據權限設定直接審批，或再報上一級公司審批后進行。實行報賬制的機構不得自行購置及處置固定資產，上級機構定期對固定資產進行盤點，盤點中發現盤虧、盤盈的，由上級機構在財務賬套中進行處理。實行報賬制分支機構設置固定資產備查賬，定期與上級機構固定資產卡片及明細賬進行核對，做到賬卡、賬賬、賬實相符。低值易耗品一般由分支機構在其費用額度內自行購置，分支機構必須設置低值易耗品管理臺賬，并向上級公司備案，上級機構對低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法，上級公司對實行報賬制機構定期進行盤點，做到賬實一致。

四、實行報賬制機構輔助臺賬的設置

實行報賬制機構由于不設有財務賬套，所有財務管理數據必須通過建立相關輔助臺賬獲得，所以相關的輔助臺賬也較多，業務量統計及應收管理方面的臺賬有:簽單保費臺賬、實收保費臺賬、應收保費臺賬;單證管理方面的臺賬有:空白單證出入庫臺賬、有價單證核銷臺賬;資產管理方面的臺賬有:固定資產臺賬、低值易耗品臺賬;費用管理方面的臺賬有:費用明細臺賬;資金管理方面的臺賬有:賠款支出戶、費用戶、收入戶銀行存款日記賬。

實行報賬制分支機構的一般的輔助臺賬沒什么特別的要求，都是些流水賬或清單，但對于費用明細臺賬的設置有些講究。實行報賬制機構日常經營活動所需資金全部由上級公司通過費用形式下撥，因此，費用臺賬要能反映如下內容:本期可用費用數額、本期上級公司實際撥付費用數額、本期實際使用費用數額及費用項目、上級應撥未撥付費用數額、本機構費用超支數額。同時，為了便于核對，應形成勾稽關系，費用余額要與費用銀行存款及現金余額相一致。

我公司在實際工作中使用了20欄的多欄式賬簿，賬簿欄目名稱如表1。

表1中，借方反映上級機構本期撥付及代付資金;貸方反映機構實際支付費用及上級代付分攤的費用;余額反映費用資金的余額;可結費用反映該機構當期可用費用限額;應付款反映上級公司預撥費用或超費用限額下撥費用數;費用各明細項可根據實際情況設置，如租賃費、水電費、差旅費等;應收款反映月底上級機構應撥付而未撥付的費用數額。賬簿各欄的勾稽關系為:期初余額+本期可結費用發生額+本期應付款發生額-本期費用明細發生額-本期應收款發生額=期末余額。期末余額等于費用賬戶銀行存款余額加費用現金余額。以上費用臺賬既能反映費用項目，又能反映上下級之間的費用劃撥關系，同時也體現了權責發生制的原則。

五、實行報賬制機構稅金的申報

財產保險公司主營業務主要涉及的稅種有營業稅金及附加、印花稅、個人所得稅、代征車船稅及企業所得稅。財產保險企業所得稅一般由總公司匯總繳納，從2008年起二級以下機構不再需要在當地進行申報，因此實行報賬制機構的稅金主要涉及到地方稅種。由于實行報賬制機構無財務賬套，為了稅金申報的準確，上級機構在每月的納稅期內應根據賬務數據，給各報賬制單位下發各機構保費收入的數據，做好個人所得稅及車船稅申報清單，下發給各機構，由各機構到當地稅務機關申報。各機構申報完后，根據申報表向上級機構申請稅款，上級機構于審核稅款申請后及時撥付稅款。每月終了前，各機構將稅單交給上級機構進行賬務處理。實行報賬制的機構稅金的申報數據由上級機構統一提供，這樣能保證申報數據的準確性。

六、實行報賬制機構財務資料的管理

篇3

【關鍵詞】 財產保險公司;報賬制;財務管理

對于報賬制的內涵,筆者搜索了相關的資料,沒有找到明確的定義,敘述各不相同,歸納起來可這樣理解:報賬制是某些企事業單位為了加強財務管理,提高資金使用效率,對下級機構在財務上實行統收統支的一種管理體制。具體表現為:實行報賬制的下級機構不單獨設置財務賬套,所有會計資料都上交上級機構,納入上級機構財務賬套核算,上級機構在賬套中設明細會計科目或設部門對下級機構進行會計核算。從以上對報賬制的描述可知,報賬制是一種高度集中的財務管理模式,這種財務管理模式對于保證資金安全、預防下級機構財務風險有著重要的作用。目前,國內的金融保險業、郵政電信業、石化業、運輸業、煙草公司、部分行政事業單位等對其基層機構或單位的財務管理中大都采用這種模式。

財產保險公司在縣級城市設有支公司或營銷服務部,在地級市設有分公司或中心支公司,分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務部一般采用報賬制財務管理模式。各家財險公司在實際運用報賬制管理過程中的具體做法各不相同,對于報賬制的流程、方法,業內也無統一的規定。如何做到既有利于分支機構的生產經營,又能保證財務管控的嚴格到位,在實際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關的資料,總結了永安財產保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經驗,歸納了財產保險公司在幾個重要財務管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法,與大家一起探討。

一、實行報賬制分支機構的財務人員的管理

實行報賬制分支機構財務人員的管理,目前存在由實行報賬制機構自主招聘管理、上級機構進行業務指導的模式以及由上級公司統一委派、集中管理模式等。由上級公司統一委派、集中管理模式就是上級機構統一招聘財務人員進行培訓,委派到實行報賬制分支機構,并對委派的財務人員集中進行管理,委派財務人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機構,所在分支機構對其有建議撒換、部分考核權的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機構對其分支機構的財務管控,筆者建議對實行報賬制分支機構的財務人員管理采取此辦法,但要注意將委派財務人員的部分利益與委派單位相掛鉤,以調動其為所在單位做好服務的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤,在財務人員管理上總體效果良好。

實行報賬制的財險公司分支機構可根據其業務量的大小配備財務人員。年保費收入在1 000萬元以下的,一般配備一名出納,負責該機構保費的收取,費用、賠款的支付,現金、銀行存款日記賬的登記,相關輔助賬的登記,與上級公司會計資料的傳遞,應收保費管理,單證管理等與財務相關的工作。保費收入在1 000萬以上的機構設置1到2名專職出納,1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負責保費的收取,費用、賠款的支付,現金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負責相關輔助賬的登記,應收保費的管理,單證的管理,與上級公司會計資料的傳遞等。無論實行報賬制機構財務人員是只配備1人還是若干人,財務印鑒均要分開保管,對財務專用章的使用要設置登記簿認真記錄印章使用情況,財務人員崗位職責的設置要遵循不相容崗位相分離的原則。當實行報賬制的機構只設置一名財務人員時,上級會計機構要承擔更多下級機構的會計核算及會計監督的職能。

二、實行報賬制分支機構的資金管理

實行報賬制的財產保險公司分支機構資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、?？顚Ｓ?。實行報賬制的分支機構的資金涉及到保費資金、費用資金、賠款資金,收支兩條線的原則就是指分支機構收到的保費資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶,不得將收到的保費用于支付費用及賠款,所需費用及賠款資金必須由上級機構全額撥付的資金管理原則;?？顚Ｓ迷瓌t是對上級機構撥付的資金必須按指定用途使用,即賠款資金與費用資金不得混用,指定用途的費用資金不得挪做他用。實行報賬制分支機構如能嚴格按收支兩條線、?？顚Ｓ玫脑瓌t進行資金管理,就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實行報賬制的分支機構還涉及到三個方面的問題:

(一)銀行賬戶的設置

規模較小(保費收入500萬以下)的機構可不設置銀行賬戶,所收保費存入上級機構收入賬戶或上級機構在當地開設的收入專戶,所需費用及賠款資金可采取先報后支或備用金制。先報后支的方法是指實行報賬制的分支機構將相關費用報銷憑證及賠案資料經相關審批人審批后直接從上級公司取得現金,然后再支付給費用報銷人或賠案權益人,涉及轉賬支付的由上級公司直接轉賬;備用金制即先領取一定數額的備用金,用于日常的費用及賠款支付,備用金使用完以后再到上級機構報銷,補足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產生費用超支等問題,筆者不建議采用。

對于費用和賠款資金的管理無論是采用先報后支還是備用金制,都存在現金管理不符合要求,費用賠款支付時效性差等問題,因此只適合規模較小的機構使用。規模較大的機構,或條件成熟的規模較小的機構應設置收入、費用、賠款銀行賬戶,分支機構收到的保費及時存入收入賬戶,上級機構根據該分支機構核定可用費用限額、賠款計劃下撥費用、賠款資金到費用戶及賠款戶。為提高資金使用效率,減少在途資金數量,上下級機構應在相同銀行開設賬戶,以便資金能即時到達。有條件的企業對收入賬戶可與銀行簽定即時自動劃款協議,隨時將下級機構收入戶資金劃轉到總公司指定賬戶,減少資金的周轉時間。

(二)應收保費的管理

應收保費管理是財務保險公司財務管理中一個重要的內容,涉及到收入的實現、保費資金收回的問題,屬資金管理的一個方面。對實行報賬制的分支機構的應收管理要實行嚴格的賬齡控制,并對不同的業務來源形成的應收保費采取不同的管控辦法,總體思路是責任明確、賬齡合理。按保險單的業務來源分,應收保費可分為業務形成的應收保費及直接業務形成的應收保費。對于業務,應將與人或機構簽定的協議在上級公司備案,對業務形成的應收保費必須有人或機構的書面確認材料,嚴格按協議規定的保費結算日期結算保費。對出現違反協議的人或公司要及時中斷與其的合作,并采取包括訴訟在內的必要措施追回應收保費。對于直接業務,首先對未收到保費而發出的保單要由業務經辦人員辦理相關手續,明確責任,應收保費的賬齡出現異常時,要及時進行分析,對在應收保費上有問題的業務人員要及時采取相關的處罰措施。

(三)有價單證的管理

實行報賬制機構的有價單證尤其是手工單證等同于有效的保險合同,有價單證的管理基本等同于應收保費的管理,也是資金管理的一部分。有價單證在信息系統中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態。對庫存單證,上級機構要定期盤點,保證賬實相符;在用單證中,對在用時間較長的(一般為三個月以上)必須全部收回,重新入庫,或到領用人、單位實地盤點,保證發出有價單證的安全;對已用單證,要將業務系統錄入情況與財務留存聯相核對,以防出現鴛鴦單等現象。要將財務留存聯全部上交上級機構歸檔保存,作廢的單證要收回保單、發票正本及其他各聯,與已用單證一起上交上級機構歸檔保存。

三、實行報賬制機構的資產管理

財產保險公司實行報賬制分支機構的資產主要有固定資產與低值易耗品。實行報賬制機構固定資產的購置、大的維修、處置、變賣等都必須報上級公司,由上級公司根據權限設定直接審批,或再報上一級公司審批后進行。實行報賬制的機構不得自行購置及處置固定資產,上級機構定期對固定資產進行盤點,盤點中發現盤虧、盤盈的,由上級機構在財務賬套中進行處理。實行報賬制分支機構設置固定資產備查賬,定期與上級機構固定資產卡片及明細賬進行核對,做到賬卡、賬賬、賬實相符。低值易耗品一般由分支機構在其費用額度內自行購置,分支機構必須設置低值易耗品管理臺賬,并向上級公司備案,上級機構對低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法,上級公司對實行報賬制機構定期進行盤點,做到賬實一致。

四、實行報賬制機構輔助臺賬的設置

實行報賬制機構由于不設有財務賬套,所有財務管理數據必須通過建立相關輔助臺賬獲得,所以相關的輔助臺賬也較多,業務量統計及應收管理方面的臺賬有:簽單保費臺賬、實收保費臺賬、應收保費臺賬;單證管理方面的臺賬有:空白單證出入庫臺賬、有價單證核銷臺賬;資產管理方面的臺賬有:固定資產臺賬、低值易耗品臺賬;費用管理方面的臺賬有:費用明細臺賬;資金管理方面的臺賬有:賠款支出戶、費用戶、收入戶銀行存款日記賬。

實行報賬制分支機構的一般的輔助臺賬沒什么特別的要求,都是些流水賬或清單,但對于費用明細臺賬的設置有些講究。實行報賬制機構日常經營活動所需資金全部由上級公司通過費用形式下撥,因此,費用臺賬要能反映如下內容:本期可用費用數額、本期上級公司實際撥付費用數額、本期實際使用費用數額及費用項目、上級應撥未撥付費用數額、本機構費用超支數額。同時,為了便于核對,應形成勾稽關系,費用余額要與費用銀行存款及現金余額相一致。

我公司在實際工作中使用了20欄的多欄式賬簿,賬簿欄目名稱如表1。

表1中,借方反映上級機構本期撥付及代付資金;貸方反映機構實際支付費用及上級代付分攤的費用;余額反映費用資金的余額;可結費用反映該機構當期可用費用限額;應付款反映上級公司預撥費用或超費用限額下撥費用數;費用各明細項可根據實際情況設置,如租賃費、水電費 、差旅費等;應收款反映月底上級機構應撥付而未撥付的費用數額。賬簿各欄的勾稽關系為:期初余額+本期可結費用發生額+本期應付款發生額-本期費用明細發生額-本期應收款發生額=期末余額。期末余額等于費用賬戶銀行存款余額加費用現金余額。以上費用臺賬既能反映費用項目,又能反映上下級之間的費用劃撥關系,同時也體現了權責發生制的原則。

五、實行報賬制機構稅金的申報

財產保險公司主營業務主要涉及的稅種有營業稅金及附加、印花稅、個人所得稅、代征車船稅及企業所得稅。財產保險企業所得稅一般由總公司匯總繳納,從2008年起二級以下機構不再需要在當地進行申報,因此實行報賬制機構的稅金主要涉及到地方稅種。由于實行報賬制機構無財務賬套,為了稅金申報的準確,上級機構在每月的納稅期內應根據賬務數據,給各報賬制單位下發各機構保費收入的數據,做好個人所得稅及車船稅申報清單,下發給各機構,由各機構到當地稅務機關申報。各機構申報完后,根據申報表向上級機構申請稅款,上級機構于審核稅款申請后及時撥付稅款。每月終了前,各機構將稅單交給上級機構進行賬務處理。實行報賬制的機構稅金的申報數據由上級機構統一提供,這樣能保證申報數據的準確性。

六、實行報賬制機構財務資料的管理

實行報賬制分支機構的會計資料有兩種,一種是納入上級機構賬套的會計資料,如費用報銷憑證、保單發票的財務聯、賠案資料等;另一種是由報賬機構自行保管、備查的財務管理資料,如各種臺賬、費用結算清單等。第一種會計資料原件必須定期上交上級機構,上級公司核算人員要認真審核費用報銷憑證,核對原件與復印件,在復印件上注明“原件在XX公司”字樣并簽名,此復印件做為實行報賬制機構登記費用明細臺賬的依據。同時,各機構要對第二種財務資料認真整理,統一編號。未經上級機構同意,不得銷毀任何財務資料。

報賬制無疑是一種既能降低財務人員人力成本,又能起到提高財務管理效率目的的財務管理模式。要真正發揮報賬制這種管理模式的作用,在管理中做好以上幾方面的細節工作十分重要,報賬制財務管理是一系列財務管理規章制度的集合,財產保險公司應根據自己經營中的實際情況制定出相應的規章制度,使報賬制財務管理模式更加完善。

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(一)財務預算管理體制有待進一步健全

完善的預算管理體系是保證公司順利實現各項發展計劃、合理配置資金、促進企業進一步發展的重要保證，同時也是公司財務管理工作水平的具體體現。目前我國的保險公司的機構組成十分復雜，各個部門設置的是否規范合理還有待進一步考證，層級機構的復雜性使得財務管理工作的難度大大增加，公司各個職能部門之間的信息溝通不暢等因素直接導致了財務預算管理工作無法有效地開展，公司在發展的過程中無法建立起一套完善的財務預算管理體系，在很大程度上制約了公司財務管理水平的提高。

(二)財務管理制度不完善

當前我國保險公司的財務管理部門在財務管理工作中，財務報告制度與財務檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險業務中產生的一些單據以及憑證的管理十分混亂，作為保險公司進行財務管理工作的原始憑據，其管理上存在的問題直接導致了公司財務管理水平的低下；其次，各種財務信息的真實性還存在著很大的問題，財務報告甚至沒有經過會計工作人員的獨立審計，在進行財務管理工作中還未形成有效的財務監督體系，從而使得公司的財務管理工作整體水平不高。

(三)保險公司內部各部分之間的職責分工不明確

受到傳統的公司運營模式的影響，當前很多保險公司在部門設置的過程中還存在著很多不合理的地方，各個部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財務部門與業務部門之間因為各自的權責不明而無法形成合力，很難把公司的財務管理工作落實到公司運行的各個工作環節之中。對于保險公司來說，各個職能部門之間的任務分配以及部門的績效考核等都是有上一級的管理部門來統一安排的，并沒有對各自的權利責任進行明確的劃分，致使公司發展的目標沒有真正融入到公司的各個部門的工作之中，同時業務部門進一步擴大自身的業務范圍，往往采用重量輕質的發展經營模式，致使財務部門的規范和調節職能不能得到有效的發揮。

二、推動保險公司財務管理工作質量提高的具體措施分析

(一)進一步完善公司的預算管理體系

保險公司在發展的過程中一項最重要的工作就是公司的資金管理工作，資金管理的水平不僅僅是公司財務管理水平的一個重要體現，同時對于提高公司的經濟效益，實現公司的長遠發展具有重要的意義。因此，保險公司在發展的過程中必須建立起一套完善的資金預算管理體系，加強公司對于資金使用和管理的水平，降低公司的運營成本，進而提升公司的經濟效益。在進一步完善公司預算管理體系的進程中，首先要編制出科學規范的預算表，進一步推動預算審批制度的實施，同時加強對于資金預算管理工作的監督。此外，還要加強對于公司預算執行情況的動態監控，規范公司的各類支出，將預算工作落實在公司運營的各個環節之中。

(二)提高公司財務管理人員的素質和水平

作為直接從事保險公司財務管理工作的人員，公司要加強對于相關的財務管理人員的職業道德教育和專業技能的培訓，使得公司財務管理人員的能力和水平不斷提高，在公司財務管理工作中能夠充分發揮自己的作用，同時依據公司自身的實際情況來引進高水平的財務管理人才，為財務管理工作提供優質的人力資源保障。

(三)明確各部門的職責，進一步完善財務管理制度

針對當前保險公司各部門之間的權利職責還沒有明確劃分的現狀，公司要不斷完善自身的管理體系，科學合理地進行人員和部門的設置，對于各個部門的職責進行明確的劃分，進一步推動財務管理工作在各個部門之間的落實工作。同時公司要進一步完善財務管理制度，加強公司內部控制，依據公司實際的財務管理工作的需要來對公司的組織架構進行合理的優化。再者，要進一步完善公司的財務風險管理體系。對于一些潛在的風險能夠及時的發現并采取有效的規避措施，將企業面臨的財務風險降到最低；最后，要進一步完善公司的財務管理監督體系，通過科學合理的監督體系來進一步規范公司的財務管理工作，提高公司財務管理的水平。

三、結束語

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一、分權的模式向集中化、標準化、自動化、透明化和可視化的模式發展;

從管理手段上來看，財務管理從依靠各級財務人員進行管控向通過信息系統固化管理理念和運營思想的模式發展;從職能定位來看，財務管理從后臺服務向戰略統籌管理框架下的前、中、后臺全價值鏈管理方向發展。盡管保險公司在很多領域取得了較為明顯的進步，但客觀來看，由于歷史的原因，財務管理體制等方面還存在一些缺陷與不足。鑒于此，對于體系龐大、業務品類繁雜的保險公司而言，有必要研究財務管理模式，并提出相關建議。

二、財務管理職能總的來說，財務管理是一項綜合性管理工作，與保險公司運營的各個方面都保持著緊密的聯系，可分為戰略財務管理和運營財務管理，戰略財務管理主要強調其決策職能，運營財務管理主要側重于計劃和調控職能。

(一)財務決策職能財務管理作為保險公司全價值鏈管理的重要手段，可以在充分研判外部信息的基礎上，統籌戰略目標、管理控制、資源分配、績效評價等，具有牽一發而動全身的核心作用，所以需要強調并完善財務管理的決策職能。戰略財務管理強調的是財務決策職能，是為適應公司總體發展戰略而籌集資本并在組織內有效地管理與運用這些資本的方略，是在分析內外部環境因素對資金流動影響的基礎上，對資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。

就保險公司而言，首先，保險產品不是物質產品，所有經營活動本質上都是圍繞資金的合理使用和調配，在資金的變動過程中產生經濟效益。這一特點決定了保險公司的財務管理需要從戰略的層面統籌考慮戰略目標的落地性，強化財務管理的決策職能;其次，保險公司是負債經營，經營資金主要來源于投保人，所以其經營狀況、財務管理能力對社會的影響性很大。如果財務管理不善，將導致保險公司償付能力出現問題，進而造成極惡劣的社會影響;第三，隨著外部監管環境的變化和市場競爭的加劇，保險公司的規模效應日漸凸顯，大公司的優勢與日俱增。俗話說小公司靠業務，大公司靠財務，隨著保險公司規模的不斷提升，整體運轉更趨制度化，財務管理在公司發展的整體性和系統性上將發揮更大的作用。

因此，保險公司的財務管理工作應從更高的層面來看待其職能的發揮，更側重于整體性、長期性發展的問題，要參與公司整體戰略目標的設計，制定滿足戰略目標的各種財務配置方案，評價和比較各種方案的優劣，提供管理層決策后，保障最優方案在決策和執行中的統一。

(二)財務計劃職能保險公司財務管理在履行決策職能的基礎上，需要通過全面預算管理的手段來實現計劃職能。全面預算管理精髓是戰略、預算和績效的高度整合，并使之形成閉環，成為密不可分的有機整體。根據發揮作用和實施計劃職能的層級不同，全面預算可以分為戰略預算、經營預算和財務預算。從戰略層面看，全面預算需要突出對整體戰略的支撐作用;從運營來看，全面預算需要層層分解，下達到公司內部各經濟單位和部門，對各種財務和非財務資源進行計劃、部署，有限的資源運用到有效的地方，統籌安排財務資源，嚴格投入產出的計劃安排，對未來一定時期內現金流量、經營成果和財務狀況進行預測。換句話說，就是在確定公司發展戰略和分析內外經營環境的基礎上，根據年度經營計劃編制預算，統籌財務資源，優化資源配置，實現綜合平衡，保障經營計劃的落地。

三、財務管理不同模式存在的問題目前來看，保險公司財務管理主要為分權式和集權式兩種模式，下面分別探討各自存在的問題。

(一)財務分權模式存在的問題保險公司由于其經營基礎是大數法則，需要在各地設置分支機構開展業務來分散風險、滿足客戶需求，所以傳統保險公司大多采取的是總、分、中支、支等的多級組織機構模式。由于投入不足和重規模輕效益的傳統思想的影響，為了推動業務的發展、調動分支機構的積極性和創造性、減輕總公司的決策壓力，傳統保險公司大多采用財務分權管理的模式，各分支機構逐級設立財務部門，負責本級機構的預算管理、費用報銷、會計核算、稅務管理等財務工作，雖然規模增速上有了明顯效果，但是也帶來了很多隱患，主要表現為：

(1)對財務管理的認識不足、定位不清、職能不明，導致財務管理與業務部門的目標難以達成一致、以效益為主的合力難以形成。日常工作中，存在財務管理僅僅是財務部門的事情的錯誤認識，一方面財務管理大多停留在費用報銷、基礎核算等工作上，忽視了對決策支持、成本控制和盈利預測，或者延續了行政報賬式財務管理的思維，出現事事過財務、人人不把關的局面;另一方面，各級機構為了拓展業務，往往重規模輕質量，為了局部利益搞虛假保費收入、虛假賠款，甚至存在人為調節準備金、搞虛假利潤的情況，經營風險日益加大。

(2)財務管理體系有待完善，包括財務預算體系、財務核算體系和資金管理體系的完整性不足、資產管理體系基礎薄弱、財務報告與檢查制度存在缺陷等，導致財務管理很難按照公司發展的價值鏈形成有機整體。全面預算管理體系不健全導致財務計劃職能很難發揮，缺乏對經營計劃的量化和指導，缺乏對籌資活動、投資活動、日常經營活動等有效的預測和控制，進而使得財務調控職能難以發揮，常常出現盲人騎瞎馬的狀況，資源配置存在盲目性，財務目標的實現也出現了靠天吃飯的不可控局面。

四、保險公司財務管理模式的建議

(一)財務管理模式選擇的原則1.合法性。我國關于保險公司和財務管理的法律、法規有明確的要求，所以財務管理模式的選擇必須以遵循各項法律、法規、制度、規范的要求為前提條件，保證其設計、組織、實施等方面的合法性、合規性。

2.權責對等。財務管理模式的設計要注意總公司和分支機構的責權劃分、財務和業務的職責劃分等，保證權責對等、職能作用充分發揮、目標有效落地

3.適應性。不同的保險公司，戰略規劃、組織架構、產品特點、市場情況、企業文化等都不盡相同，搭建財務管理體系時，不能盲目抄襲其他公司，要充分考慮自身實際情況進行設計。

4.效益性。保險公司設立的目的是價值最大化，規劃財務管理模式時，必須考慮到成本、收入、利潤等各方面的情況，以實現價值最大化，保證長期穩健發展。

(二)財務管理模式選擇的建議財務管理模式的構建是一個復雜、艱巨、持續的過程，是一項涉及財務組織、工作流程和財務體系等各方面構建的系統性工作，是一項涉及預算管理體系、核算管理體系、資金管理體系、資產管理體系等多個方面的統籌規劃。保險公司財務管理模式是分權還是集權，必須以更好地發揮財務管理職能為基礎，不斷地適應外部監管環境、經濟環境和內部戰略規劃、經營計劃等多個方面的要求，保障戰略規劃和經營目標的有效落地。從財務決策職能來看，財務管理應采用集中模式;從財務管理計劃和調控職能來看，核算體系、資金管理體系、資產管理體系具備采取集中管理模式的條件，而預算管理體系需要采用集中與分權混合的模式。

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［關鍵詞］社會保險基金;財務管理;問題

自從社?；鸪霈F以來，我國社保基金財務的各項政策與措施也不斷被推出，由此可見我國對社保基金財務管理的重視。同時，我國亦設置了較為完善的社?；鹭攧展芾頇C構，且在社會保險稽核機構、經辦機構、稅務部門以及人力與社會保障部門皆設置了社保基金管理機構。此外，針對社?；鸸芾淼膶徲嬕嗍沁B續不斷，以強化對各機構內部控制的監督管理。整體而言，我國對社?；鹬胸攧展芾聿扇〉囊幌盗写胧┡c政策，其首要目的在于切實的保障社?；鸬陌踩?，以實現社保基金的保值與增值。為保證社會保險基金的安全性，將社會保障系統的作用充分發揮出來，我國社會保險管理部門對財務管理以及其他監管工作進行了適當的優化，但是受到會計制度局限性、資金來源問題以及資金籌措渠道單一等因素的影響，使得我國社會保險基金中財務管理水平的提高受到一定的局限。而在實際的社會保險基金財務管理過程中，仍存在貪污、挪用、詐騙等高風險事件。由此可見，目前而言，如何提高我國社會保險基金財務管理水平成為一項重要的研究課題。對此，本文將從社會保險基金中財務管理的各個環節存在的問題出發，提出針對各個環節的優化建議，維護參保人員的切身利益。

1社會保險基金中財務管理的主要問題

1.1社會保險基金中財務管理的征收環節

社會保險基金中財務管理的征收環節，存在的問題主要表現在以下三個方面:一是征收部門差異。主要是指現今社會保險具有經辦機構征收與稅務部分代征兩種方式，且兩種方式皆存在一定的局限性，社會保險經辦機構征收的缺陷主要表現在征收力度偏低、征收不力等問題，而稅務機關代征的缺陷主要表現在征收計劃了解全面度偏低、解釋能力偏弱等問題;二是征收方式的差異。主要是指現今社?；鸬恼魇站哂兴⒖ɡU費、轉賬、銀行聯網以及委托收款票等多種方式，這在一定程度上提高了參保人員與單位繳費的方便性，但是于財務管理人員而言，難以對資金進賬時間節點進行強效控制，進而導致資金入賬等問題的出現;三是財務制度的脫節。現今社會保險基金財務管理制度明確指出社?；鹗杖霊魬斢谠碌邹D入財政專戶中，且不得發生其他支付業務，但是由于各類因素的影響，在實際的財務管理工作中，于月末仍存在少量資金滯留的問題［1］。

1.2社會保險基金中財務管理的存放環節

社會保險基金中財務管理存放環節的問題表現在三個方面:一是開戶銀行多。主要是指現今的財務管理制度認可一個銀行可以同時存在支出戶、收入戶以及財政專戶三個賬戶，使得在實際的管理工作中，出現了在多個國有銀行中同時開設多個賬戶的情況，進而導致了銀行開戶較多的問題出現;二是社?；鸱稚?。主要是指在多家銀行開設多個賬戶的背景下，部分社?；鸨环稚⒋嬖谟诙嗉覈秀y行之中，在客觀上使得社保基金存放的分散，進而對資金合力的實現產生了一定的不良影響，進而難以實現社會保險基金的財務統籌管理;三是銀行管理機構差異。主要是指目前“支出戶”與“收入戶”由社會保險經辦機構進行管理，而“財政專戶”由財務部門進行管理，用以保證收支的兩條線發展。但是，由于管理機構上的差異，使得對社?；鹑轿?、一體化的監督管理的實現產生了一定的不良影響。

1.3社會保險基金中財務管理的收益環節

社會保險基金中財務管理的收益環節，存在的問題主要表現在以下三個方面:一是投資渠道較為局限。主要是指目前社?；鹜顿Y的主要方式包括銀行存放以及國債購置，一般而言，在保證管理機構正常支出的情況下，大部分的社?；鸨辉O置為定期存款，而極少量的資金被購置國債，在一定程度上限制了投資渠道的拓寬;二是收益率偏低。目前所采用的投資方式，其收益率皆低于通貨膨脹率，導致基金結存“隱形”損失的出現，使得社?；鹪鲋档哪繕藷o法實現，更甚者隨著時代的發展可能連“保值”都無法實現;三是審批環節較為復雜。主要是指即使社?；稹柏斦簟笨铐椩谶M行活期轉定期的操作時，亦需要經由社會保險經辦機構向當地人力資源與社會保障局以及財政局出具相關的轉存意見，在兩家皆統一的情況下，才能夠由財政部門進行具體化操作實施，增加了投資審批環節的繁復性。

1.4社會保險基金中財務管理的支付環節

社會保險基金中財務管理的支付環節，存在的問題主要表現在支付環節審批較多上，現今的審批環節具體包括:發放計劃生成上交基金管理部門向人力資源社會保障部門提出申請批復計劃送至財政部門社會保障處批復國庫處劃轉資金。整體而言，支付環節需要經過眾多的批復簽字，需要消耗較多的時間成本［2］。

2社會保險基金中財務管理的優化措施

社會保險基金中財務管理各個環節的優化，主要從以下五個方面進行考量:一是征收目標的明確，實現征收效果的強化，具體表現在:首先應當統一社保基金的征收單位，這是保證資金入賬及時性與準確性的重要前提，同時，統一的征收部門需要具有稅務部門的強制性，又要具有明晰解答的能力;其次征收方式的合并，借助科技手段，盡可能實現聯網征收與網絡自主繳費的實現，并通過多種手段，提高參保單位與參保人員的按時繳費意識，以保證社會保險費用能夠在規定的時間內入賬;最后合理從采用會計手段，結合實際情況采用“整體預入賬”的會計方式對收入戶款項進行處理，以保證社保基金符合財務要求。二是存放階段合并賬戶，實現社保基金集中度的提高。具體表現為在監管條件允許的情況下，實現社?；鸸芾頇C構的統一，盡可能減少存放銀行的戶數，盡可能銀行的三個賬戶進行適當的合并，提高社會保障基金監督管理的方便性，實現資金合力效應的提高。三是投資階段拓寬渠道，實現社?；鹗找媛实奶岣?，主要表現為在保證社?；鸢踩缘那闆r下，拓寬社?；鹜顿Y的途徑，沿用原有的銀行存放和國債購置的基礎上，抽取適量的資金進行具有一定風險且收益較高的投資，如基金、股票、信托理財等方式，以應對通貨膨脹下社?；鹗找媛势偷膶擂尉置?。四是支付環節減少審批，借助科技手段，將支付環節中需要審批的部分利用電子軟件進行審批，借助網絡系統避開空間與時間上的限制，以實現審批時間的縮短。五是社保基金的法制化管理，目前我國已經頒布了較多針對社保繳納的法律政策，在一定程度上提高了部分企業社保繳納的規范性，但是在實際的社保繳納過程中，部分企業仍存在繳納不及時、不規范等方面的問題，對此，政府部門在今后的工作中應當致力于提高企業社保繳納的積極性，必要時應當采用強制手段，實現社保繳納及時性與安全性的提高，進而實現社會福利保障體系的進一步完善［3］。

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關鍵詞：社會保險基金；財務管理

一、社?；鹭攧展芾淼默F狀

對社?；鹭攧展芾淼闹匾?，從社保基金誕生之初國家就給予高度重視，各項社?；鹭攧盏恼?、措施不斷推出。以時間順序排列僅國家層面較為重要的就有：“中國人民銀行關于對養老保險基金活期存款實行優惠利率的通知(銀發〔1997〕567號)”“關于印發《企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理暫行》的通知(財社字〔1998〕6號)”“財政部等部委關于對企業職工養老保險基金失業保險基金管理中有關違紀問題處理意見的通知(財社字〔1998〕52號)”“社會保險費征繳暫行條例(國務院令〔1999〕第259號)”“社?；饡嬛贫蓉敃帧?999〕20號”“關于印發《社會保障基金財政專戶會計核算暫行辦法》的通知(財社字〔1999〕118號)”“社會保障基金財政專戶管理暫行辦法(財社字〔1999〕117號)”“關于印發《社?；饡嫼怂闳舾蓡栴}補充規定》的通知(財會〔2003〕19號)”“社會保險稽核辦法(勞動和社會保障部令〔2003〕第16號)”等，此外各級主管部門、以及各省、市出臺的配套政策和具有地方特點的具體措施更是車載斗量。同時國家對社保基金的財務管理機構設置也較為完善，在經辦機構、稅務部門、社會保險稽核機構、人力和社會保障部門、財政部門等一系列單位都設置有社?；鸸芾淼膶ｉT機構。對社?；鸬膶徲嫺沁B續不斷，從國家審計署社?；饘ｍ棇徲嫞截斦块T、人力資源和社會保障部門的例行審計，年年都有審計檢查。至于各機構的內部日常監督控制，更是各單位的常設組織。從以上看，國家針對社?；鹭攧展芾聿扇×艘幌盗写胧?、政策，目標是從根本上確保社?；鸬陌踩?，實現基金的保值增值。但現實工作中仍不乏出現挪用、貪污、詐騙社保基金的“高風險顯性”事件，同時也存在社?；鹑狈τ行ПＶ?、增值手段，巨量社保基金收益低于通貨膨脹率的“低風險隱性”事件。如何在財務方面管理好社保基金，是一個巨大、急迫的命題。

二、社?；鹭攧展芾碇写嬖诘膯栴}

(一)征收環節

1.征收部門不統一。存在社會保險經辦機構征收和稅務部門代征兩種形式，兩者都有缺陷。社會保險經辦機構征收，其征收力度不強，存在征收不力的狀況。由稅務機關代征，由于對征收計劃的不了解，難以對參保單位(個人)進行解答。2.征收方式不統一。社?；鸬恼魇沾嬖阢y行聯網、委托收款票、轉賬、刷卡繳費等征收方式?？陀^上方便了參保單位(人員)繳費，但對財務人員來說，難以讓資金按規定時間節點有序進賬，會造成雖有資金卻無明細難以入賬的狀況。3.財務制度和實際工作脫節。較為明顯的是財務制度規定，社?；鹗杖霊粼谠碌邹D入財政專戶，即“社會保險經辦機構按月將基本養老保險基金收入戶資金全部劃轉入社會保障基金財政專戶”“收入戶除向財政專戶劃轉基金外，不得發生其他支付業務。收入戶月末無余額?！泵鞔_要求收入戶在月底進行征繳資金的完全結轉，但由于種種因素，實際中仍存在收入戶月末滯留少量資金的現象。

(二)存放環節

1.開戶銀行多。制度規定“在多家國有商業銀行開設的多個財政專戶、社會保險經辦機構的社?；鹗杖霊艉椭С鰬魵w并成只在同一家國有商業銀行開設的一個財政專戶、收入戶和支出戶”。認可同一國有銀行可同時存在收入戶、支出戶和財政專戶。實際工作中，在多家國有商業銀行同時開設3個賬戶的情況并不少見，造成銀行開戶較多的現實。2.存放分散。一定量的社?；穑稚⒃诙嗉覈猩虡I銀行的“收入戶”“支出戶”“財政專戶”，客觀上社?；鸱稚⒋娣?，難以形成資金合力的局面，無法進行有效的財務統籌安排。3.管理銀行賬戶的機構不統一?！笆杖霊簟薄爸С鰬簟庇缮鐣ｋU經辦機構管理，“財政專戶”由財政部門管理，保證了收支兩條線原則。但由于不同機構管理，形成部分監督“盲區”，難以及時有效的進行全方位、一體化監督管理。

(三)收益環節

1.投資渠道少。目前社保基金只有存放銀行或購置國債。管理機構在保證支出的情況下，將剩余大部分社?；鹪O為定期存款，極少量的資金購置國債已是慣例。2.收益率低。無論存放銀行還是購買國債，近年收益率都低于當期的通貨膨脹率，造成基金結存的“隱性”損失。無法實現社?；鹪鲋?，連社?；鸹灸繕恕氨Ｖ怠币搽y以實現。3.投資審批環節繁復。即便將社?；稹柏斦簟钡目铐椷M行活期轉定期的簡單操作，也需要社會保險經辦機構先向當地人力資源和社會保障局和財政局出具社保基金的轉存意見，待兩家同意后再由財政部門進行實施。

(四)支付環節

支付環節審批多。首先在經辦機構內部計劃處室生成發放計劃，領導簽字后交基金管理部門，基金管理部門根據計劃向人力資源和社會保障部門進行資金申請，人力資源和社會保障部門的基金管理部門和領導批復后，再由經辦機構將批復后的計劃送達財政部門，經社會保障處和領導批復后，由國庫處劃轉資金。環節眾多的簽字批復，必然形成時間消耗。

三、針對社保基金財務管理中問題的應對措施

(一)明確征收目標，強化征收效果

1.統一社?；鹫魇諉挝弧Ｔ诒ＷC社?；鹫魇兆畲蠡那疤嵯?，以及時、準確入賬為根本目標。統一征收部門，即要實現稅務部門的征收強制性，又要保障征收計劃的解答明晰性。2.合并征收方式。通過科技手段和銀行服務，盡量采取聯網征收和網上自主繳費。運用多種手段培養參保單位按時繳費的意識，確保社會保險費用按時入賬。3.采取合理的會計手段，實現社保基金財務規定。收入戶在月底難以全部結轉財政專戶的情況，在符合會計準則的前提下，采取“整體預入賬”的會計方法進行處理，實現社?；鸬呢攧找?。

(二)合并賬戶，適度集中社?；?/p>

在有利于監管的前提下統一社?；鸸芾頇C構。減少存放銀行戶數，探索收入戶、支出戶、財政專戶的合并，保障社?；鸬暮啽惚O督，使社?；疬m當聚集形成資金合力效應。

(三)多渠道拓寬社?；鹜顿Y，提高社?；鹗找媛?/p>

進一步拓寬社保基金投資渠道，在社保基金安全的總原則下，加快推進社?；鹜顿Y途徑，在存放銀行和購置國債較安全的基礎上，下決心進行一些風險和收益性較高的投資，包括信托理財、基金、股票以及直接、間接投資，實現社?；鹗找媛矢哂谕瑫r期通貨膨脹率的尷尬局面。

(四)運用科技手段，減少支付環節的審批

對于“剛性”發放的社?；?，在保障安全的前提下，減少支付環節的設置。運用科技手段，在涉及支付環節的崗位通過電子軟件審批，一個崗位批復完畢后直接傳遞下一崗位避免人為紙質傳送。同時，通過電子網絡系統，避免辦公地域的限制，還可以觀測到每個崗位的審批時限，審批“積壓點”，減少社保基金支付的批復時間。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.關于印發《企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理暫行規定》[A](財社字〔1998〕6號).

[2]中華人民共和國財政部.關于對企業職工養老保險基金失業保險基金管理中有關違紀問題處理意見的補充通知[A](財社字〔1999〕22號).

[3]中華人民共和國財政部，中華人民共和國勞動和社會保障部.社保基金會計制度(財會字〔1999〕20號).

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關鍵詞:社會保險;基金;財務管理;風險控制

社會保險基金的設立主要目的是保障企業單位及個人的有效權益，其需要根據國家相關規定按照一定的比例繳納，最終能夠實現民眾共享國家財富。國家針對社會保險基金管理制度制定了一系列相關法案，并做出科學有效的指導以保障社會保險基金的高效管理和充分利用。社會保險基金與社會經濟密切相關，同時，對民眾的生活也具有重要影響，而在實際的管理過程中還存在部分缺陷，并且需要對其進行有效的風險控制以保障基金的有效性。本文主要針對社會保險基金的財務管理以及風險控制進行研究，同時，結合現有的制度進行分析并提出相應建議。

一、保障社會保險基金財務管理及風險控制的重要性

社會保險基金隨著民眾文化素質的提升逐漸得到了更高的關注，社會保障制度的建設也得到全面推廣，社會保險基金不斷增長。由于社會保險基金的性質，其在保障社會民眾利益的同時需要加強財務管理以及風險控制，保證社會保險基金的長期可持續發展。針對當前的社會保險基金管理現狀而言，其在財務管理方面還存在較多漏洞，風險管控水平還需要進一步提高。社會保險基金的穩定性與參保群體以及廣大民眾的信任度有著較密切的聯系，社會保險基金監管不力容易對其未來的發展產生不良后果。同時，社會保險基金與社會經濟的發展相關，一旦社會保險基金出現管理問題，國家需要動用資金進行管理，為國家財務增加負擔。因此，基于社會保險基金的重要性，國家制定了較為豐富的相關管理制度，對財務管理和風險控制提出了更加明確的標準和要求。

二、社會保險基金財務管理制度及風險控制中的問題

(一)財務核算體系不完善針對當前的社會保險基金財務管理體系分析發現，當前的會計核算系統中對于繳費的核算不夠完善，部分系統缺乏基金欠繳的核算。當前在社會基金的財務管理中實行的核算制度以收付實現制為主，其在不同時間段能夠清楚地反映社保基金的流量情況，但對于基金欠繳問題無法直觀體現。相關核算人員對欠繳費用只能進行單一的記錄，在實際的財務管理中容易出現較大的財務問題。會計核算的準確性與社?；鸬呢攧展芾硐嚓P，其對于未繳社會保險基金的企業和個人容易出現債務債權漏洞，對社會保險基金財務管理起到不良影響。

(二)財務管理局限性當前社會保險基金的財務管理部分流程對于參保人而言是可公開的，主要包括基金分配、收益獲得、相關基金信息等。在實際的財務管理中，多數參保人員對于以上問題無法通過固定的渠道進行了解，多數人缺少其知情權的合法權益，主要集中在個人財務賬戶的管理方面。對于社會保險基金包含的社會養老保險基金和失業保險等，當前階段制定的財務管理制度缺少對相應參保人員的具體規定，在實際管理中存在落實不到位的情況。由于參保人員在財務管理方面具有一定的局限性，監管部門對于基金的監管過程中容易出現較高的財務風險進而損害民眾利益與社會公信力。

(三)社會保險基金監管不全面社會保險基金的監管問題存在于第三方社會保險基金監督部門，由于部分地區缺少行政編制人員，其在實際的監管過程中往往并沒有足夠的第三方進行監管，而是由相關負責人進行兼并管理。其對于內部控制制度的制定過于簡單，執行力較差。在針對具體問題進行管理時，容易造成較大的財務風險，最終損害參保人的權益。

(四)缺乏社?；鹣嚓P機制在當前的社會保險基金管理機制來看，基金征繳方面具有一定問題，多數缺少統一的征繳金額和標準。對于保險基金的征繳，部分企業和個人缺乏相應的知識和基金征繳意識，企業對員工的社會保險基金繳納不夠重視，在針對員工工資管理方面缺少科學的依據和劃分，對社會保險基金的征繳造成了較大困難。對于參保企業而言，部分基金的繳納問題對于整體的社會保險基金都有影響，對于社會保險基金的發展也造成阻礙。

三、社會保險基金財務管理及風險控制策略

(一)建立完善財務核算體系社會保險基金財務核算體系的完善對其風險控制有著重要作用，其能夠有效降低財務漏洞和風險，對社會保險基金的財務發展具有積極影響。建立完善的社會保險基金財務核算體系需要對制度進行嚴格的檢查和制定，對實際的征繳情況進行記錄，并且改善征繳制度，加強內外會計核算體系。相關工作人員需要具有較高的思想意識，培養自身工作責任感和工作能力。根據國家頒布的相關法律條款進行社會保險基金財務管理的細致劃分，針對核算漏洞進行篩查。

(二)健全財務管理制度由于個人財務管理的局限性客觀存在，相關工作人員需要對局限性進行相應的調整，為參保人員創建合理的渠道獲取相關財務信息。重視對于個人賬戶的管理，積極降低財務管理風險，與用戶的基金管理相關內容做出明確的記錄并且保障對個人財務管理的完善。在建立個人財務管理時，將其與社會保險基金的財務管理合并。相關管理人員還應當重視財務管理工作的有效性，減少多余的信息記錄，增加個人財務賬戶的透明度并且有效利用信息管理提升管理效率，保障個人信息的安全度。

(三)重視社會保險基金監管社會保險基金監管需要針對不同環節開展，同時對崗位的風險進行控制，相關部門應當開展針對財務安全的監督和風險評估，確定相關資金流向以及關鍵崗位、關鍵環節的風險，并作出具體的防控措施。相關工作人員應當明確財務管理內部責任，針對相關負責人進行業務核查。社會保險基金需要建設內部控制制度，增加第三方監督機制，明確控制職責。業務流程應當包括復核環節，同時，嚴格按照崗位不相容的原則設立監督機制，依據國家規定的標準執行相關監督工作。針對關鍵環節進行風險評估，科學分配管理人員職能，加強監督人員對于財務信息的核查和檢驗，增加對相關業務人員的管理和監督，嚴格執行監督準則。

(四)建設社?；鹣嚓P機制當前部分企業不重視社會保險基金的征繳，同時對征繳保險基金的意識不夠，因此，需要相關部門增強社會保險基金的宣傳，提高個人以及企業進行繳納社會保障基金的意識。同時還需要建設社?；鸬南嚓P征繳機制，制定科學的繳納標準，為潛在參保人提供更加便利的繳納方式，大力發展電算化并完善社?；鸬南嚓P機制。

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關鍵詞：社會保險基金；財務管理

社會保險基金是社會保險制度穩定、有序開展的重要基礎，與社會的發展以及人們的切身利益息息相關。完善社會保險基金財務管理模式，是當前時展的重要要求。針對于當前社會保險基金財務管理中法律規定不夠完善、管理質量不夠理想等問題，需要在明確問題的基礎上，采用恰當的改善對策，構建良好的社會保險基金財務管理模式。文章將基于當前社會保險基金財務管理的實際情況進行分析，提出一些相關觀點與建議，希望能夠對社會保險基金財務管理工作帶來一定的參考價值。

1 社會保險基金財務管理中存在的問題分析

基于當前社會保險基金財務管理的實際情況來看，其問題主要表現在缺乏完善的社會保險基金法律規定；社會保險費用的收繳工作比較困難，挪用社會保險基金的問題普遍發生以及財務管理人員的專業水平參差不齊等方面。

1.1 缺乏完善的社會保險基金法律規定

社會保險基金制度對當前我國社會的穩定發展，人們的生活質量能夠產生重要的影響，但是在當前激烈的市場競爭環境下，社會保險基金制度卻沒有結合時展的特點加以適當創新，有關社會保險的法律條例比較落后，在具體的實施過程中缺乏針對性、可操作性價值，需要基于當前時代的特點與人們的實際需求加以適當改革[1]。

1.2 社會保險費用的收繳工作比較困難

社會保險費用的繳納主體，會因為單位的性質而發生轉變。當前財政開支單位職工的社會保險，多數由國家財政負擔，職工個人僅繳納其中一小部分。但是針對于企業而言，社會保險則由職工與企業共同承擔，其中企業承擔總額的20%，個人承擔總額的8%[2]。這種社會保險費用收繳方式下，一些經濟效益相對較差的企業會因為負擔過重，而出現偽造財務報表、修改工資數額等方面的問題。這種問題的長時間存在，會造成社會保險缺乏足夠積累，社會保險收繳困難等問題，增加了社會保險基金的支出風險，不利于社會保險基金制度的長遠、有序開展[3]。

1.3 挪用社會保險基金的問題普遍發生

縱觀當前社會保險基金財務管理的實際情況來看，社會保險基金征繳、支付亦或者是實際管理的過程中，挪用、擠占以及冒領等問題頻頻發生，這些情況均會對社會保險基金財務管理工作的開展帶來一定的阻礙性影響[4]。

比如養老金管理的過程中，"死人領取工資"的問題時常發生，產生這種問題的原因主要在于養老金實施社會化管理方式，職工離退休后居住地擴散，增加了社保機構管理養老金的難度，增加了社保機構養老管理的難度，也增加了國家養老金管理的難度。

1.4 財務管理人員的專業水平參差不齊

當前社會保險基金財務管理的過程中，財務管理人員的實際工作能力、專業水平參差不齊，財務管理人員實際的社保費收繳管理質量也會受到影響，難以全面推進社會保險基金財務管理工作的開展。

2 完善社會保險基金財務管理的方式分析

新時期背景下，社會保險基金財務管理工作可以通過健全社會保險基金法律制度，加強基金財務監督管理力度；構建法制化社保基金管理制度，保證社?；鸺皶r全額入庫；完善社會保險基金管理體制，確保社會保險基金的安全運營以及注重財務管理人才隊伍建設，提升社?；鸸芾淼恼w水平等方式深入開展。

2.1 健全社會保險基金法律制度，加強基金財務監督管理力度

為了保證社會保險基金財務管理工作的有序開展，國家政府部門需要加強對相關法律法規制度的研究，構建健全的社會保險基金制度，使各項社會保險基金管理工作能夠有法可依、違法必究。

政府相關管理部門需要加強對社會保險基金財務管理工作的重視與監督力度，使社會保險基金財務管理制度能夠基于法律的相關要求，循序漸進的開展，才能夠增強社會保險基金財務管理工作的質量，不斷提升每一位社會保險經辦機構以及經辦人員的法律意識。

2.2 構建法制化社?；鸸芾碇贫?，保證社?；鸺皶r全額入庫

針對于當前企業中效益不良或者一些企業由于自身利益少繳納、欠繳納等問題，可以通過頒布適當的法律制度，強制性要求企業繳納社會保險基金，有效改善當前欠繳、漏繳或者少繳等問題。國家可以適當增加社會保險基金的征收力度，采用法律法規保證各項收繳行為，通過征繳的方式，規范企業的繳費行為。

同時，政府相關管理部門還需要加強對企業相關社會保險基金財務管理繳納行為的監督，采用實時抽查等方式，保證每一個企業都能夠按照法律等相關要求，深入開展各項社會保險基金財務管理制度，不斷完善企業的社會保險基金財務管理模式。針對于長時間拖欠、拒繳納社會保險基金的企業，需要對相關負責人員進行嚴厲處罰，進而保證社會保險基金均能夠及時、全額入庫。

2.3 完善社會保險基金管理體制，確保社會保險基金的安全運營

完善社會保險基金管理體制，是改善社會保險基金財務管理中問題的重要方式，能夠使各項社會保險基金的征繳、支付活動更加規范，進而保證社會保險基金的安全運營。

政府部門可以不斷完善社會保險財務管理機制，基于社會發展的實際情況，制定各類社會基金管理制度，使社?；鸬幕I集、支出、使用有法可依，使社會保險事業取得更好的社會效益。

2.4 注重財務管理人才隊伍建設，提升社?；鸸芾淼恼w水平

社會保險基金財務管理人員的綜合素質、專業水平將會直接影響財務管理的綜合質量。隨著社會保險類型的逐漸增加，社會保險基金財務管理中所涉及到的內容也逐漸增加，參保人數呈現出不斷上升的趨勢，基金繳納的費用以及支付的數額也逐漸增加，對社會保險基金財務管理工作帶來了一定的難度。

當前時展背景下，需要加強對財務管理人員、審計人員以及監督人員的培訓，通過專題培訓、技能指導等多種方式，使每一位社會保險基金財務管理人員均能夠明確了解相關政策制度、法律規定等，能夠熟練應用電腦進行記賬、記錄報表等，提升社?；鸸芾淼恼w水平。

結束語

綜上所述，建立健全基金財務管理制度，有利于保證國家有關方針政策的貫徹執行，有利于各項基金管理活動有法可依，有章可循，實現基金管理的規范化、制度化。要進一步加強對基金的科學管理，依法籌集資金，合理安排支出，有效使用基金，爭取資金使用取得最好的社會效益和經濟效益。要加強基金財務分析，通過財務分析更好地認識和掌握基金收支管理運行的規律，進一步提高基金管理水平。

參考文獻

[1]林永春，閻君.社會保險基金財務信息披露制度與社會監督體系的研究[J].經濟體制改革，2011，06（12）：39-43.

[2]王亞柯.中國養老保險基金管理：制度風險與管理風險――基于美國聯邦社保基金管理經驗的啟示[J].華中師范大學學報（人文社會科學版），2012，03（21）：8-13.

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據相關數據統計，2013年度國有重點煤炭企業工傷保險費收入為1．74億元，比2012年增長了5%，工傷保險待遇支出為1．71億元，較2012年也有所增加。通過數據可以看出，工傷保險基金的收支運行是非常巨大的，而且隨著時間的推移也在不斷增長，但是如此數量巨大的資金使用是否安全、合法，確是需要我們不斷深入分析、研究的課題。

二、工傷保險基金所面臨的問題

(一)工傷保險基金征繳方面存在的問題

工傷保險參保覆蓋不夠全面，繳費沒有應收盡收。在我區，煤炭行業的工傷保險參保實行的是省級統籌，但部分盟市為了完成本地區的社會保險擴面任務，強制要求一些煤炭企業在地方參加社會保險，這樣就出現了一家企業多地參保的現象，導致了工傷保險在統籌層面上無法達到全覆蓋，使得工傷保險省級統籌的發展趨勢受到了影響。同時一些企業為了自身利益，少報、瞞報職工人數，提供虛假的報表和工資資料，導致了工傷保險參保繳費的基數不實，造成了工傷保險費少繳、漏繳的現象。

(二)工傷保險基金的支付環節存在的主要問題

工傷保險基金被套取、冒領風險仍然存在。自工傷保險啟動以來，國家和自治區不斷制定出臺各項政策、規章、制度，加強了對工傷保險基金的監督管理，一定程度上保證了工傷保險基金的使用安全合法。但是部分人員為了一己之私，不惜鋌而走險，使得套取基金、冒領待遇等一些違法違規現象仍然存在，例如:一些工傷人員開具虛假發票騙取社保待遇，部分醫院通過重復開藥檢查、大處方開藥、拖延患者出院等手段套收稿日期:2014－08－01作者簡介:馬超(1985－)，男，畢業于內蒙古財經學院會計學專業，現在煤炭社會事業保險局基金管理科任職。取基金，有些工傷職工重復領取養老金和工傷待遇雙份待遇，工亡遺屬喪失享受資格仍然冒領撫恤金等。

(三)工傷保險基金內部控制環節主要存在的問題

工傷保險內部控制體系不夠完善，工傷保險內部審計沒有得到足夠重視?，F階段，部分參保單位關于社保的內部控制制度沒有建立，或者是雖然已建立了內部控制制度，但也是簡單套用不夠完善，與實際工作相脫節。事實證明，內控制度的缺失或不完善，在工作上不但不能及時發現和糾正經辦環節中出現的錯誤，而且還會提供給一些不法之徒可乘之機。而就內審機構來說，一些單位沒有設立內審機構，或內審機構與財務部門重合，或即使有獨立的內審部門但是對于社?；鸬膬炔繉徲嬕矝]有得到足夠重視，內審專業人員缺乏、業務不固定或專業素質低等現象普遍存在，造成了一些單位內審部門無法充分發揮作用，形同虛設。(四)工傷保險預算編制環節存在的主要問題目前一些單位的基金預算編制工作機制還有待完善，預算編制的基礎工作還不夠扎實?；痤A算的編制是需要多個部門相互協調配合，但是在現實工作中一些單位財務與業務部門之間往往缺少溝通、協調，認為預算的編制是屬于對方部門的事情，導致了預算編制工作的開展存在推諉扯皮、各自為戰的現象，影響了預算編制的效率與效果。還有一些單位對基金預算編制的意義認識不足，沒有對預算編制引起足夠重視，預算編制人員安排不當，造成了工傷保險基金預算的編制質量不高，無法發揮預算的預見性。

三、加強工傷保險基金的財務管理

(一)加強工傷保險基金的征收管理工作

在日常的工作中，定期對工傷保險基金征繳的核算檢查是必不可少的，這就要求我們要按月核查參保單位的用人情況、工資總額和繳費基數，以及定期審查參保單位的相關財務報表，通過對參保單位各項信息數據的分析，保證工傷保險的參保繳費無遺漏。

(二)加強工傷保險基金的支付管理工作

隨著時間的推移，工傷保險基金支付壓力也在不斷地增加，而工傷職工就醫治療費用的不合理增長是造成工傷保險費用快速升高的主要原因。據統計，2013年全區煤炭行業工傷醫療費用就支出了1．12億元，占全年各項工傷保險待遇支出的65%。因此，要以規范工傷醫療服務為入手點，這樣既可以抑制醫療費用的過度增長，緩解工傷保險基金支付壓力，還可以規范工傷醫療行為，減少醫療資源浪費。具體做法如下:一是要根據自治區定點醫院的考核辦法，加強對定點醫院的日常監督和定期考核，對于為工傷患者提供較好醫療服務的醫院要作為典型進行宣傳，，對于通過重復開藥檢查、大處方開藥、拖延患者出院等手段套取社?；鸬尼t院要加大查處整治力度，抑制違規醫療行為的產生，減少工傷保險基金的流失。二是要加強對工傷職工的宣傳引導，糾正一些工傷人員“小傷大養”、“泡工傷”的錯誤思想，從源頭上對工傷醫療費用的不合理增長進行控制。三是對社保業務經辦人員的警示教育也不容忽視，要讓社保經辦隊伍牢固樹立“社保基金是高壓線”、“社保金是老百姓的救命錢”的理念，堅決杜絕通過偽造、變造社保資料等手段套取社保資金的事件發生，從經辦環節上管理好工傷保險基金。

(三)加強內部控制制度、體系的建立完善工作

一是在部門設置和人員配置時，要遵循“科學、民主、公開、透明”的原則，按照業務需求來設定工作崗位和安排人員，明確崗位的職責和經辦的流程、標準，建立崗位和職務之間的相互監督機制和重大事項集體決策機制，建立健全授權批準、預算控制、會計控制、業務流程控制、輪崗交流等制度體系。二是要增強對社?；鸬膶徲嬕庾R，建立獨立的內審部門并配備專職人員，保證內部審計的相對獨立性和權威性，充分發揮起內部審計監督檢查作用。內審部門要定期和不定期對工傷保險基金的運行情況進行監督，開展對基金的收支業務是否真實、辦理時手續是否完備、業務處理的方式是否合規、賬簿和報表數據的填報是否準確以及基金預算的編制執行是否合理等情況的檢查，保證賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符，避免差錯和舞弊行為的發生。

(四)加強工傷保險基金的預算編制和執行管理工作