導語：如何才能寫好一篇會計風險防范措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】會計透明 銀行會計 風險防范

銀行會計風險是金融機構在經營管理過程中，由于核算錯誤或會計信息提供事物而導致的決策事物，以及因為主客觀條件惡化或者其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。由于銀行業務貫穿于銀行各項業務活動的始終，而銀行會計工作又貫穿于銀行業務處理的全過程，因此銀行會計工作透明接受監督更能防范會計風險的發生。

一、會計透明度及我國會計透明度現狀

會計透明度概念的提出是對會計信息質量標準和一般意義上的會計信息披露要求的發展。會計透明度是一個關于會計信息質量的全面概念，包括會計準則的制訂和執行、會計信息質量標準、信息披露與監管等。

目前，我國一些銀行乃至企業的會計透明度不高，會計舞弊現象嚴重，導致會計信息失真、透明度不斷降低，會計信息質量不高，不僅損害了利益相關者的利益，也對我國經濟發展提出了挑戰。首先，法制環境不完善，會計造假現象嚴重，其次法人治理結構缺陷，缺乏有效的制衡機制，而且我國審計執業不規范，審計人員獨立性較差。

二、當前銀行會計風險幾種現象

（1）會計操作風險。會計操作風險是指銀行在日常結算業務的處理過程中，因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起的風險。銀行會計面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，如果經辦人員責任心不強和法制觀念淡薄，容易發生工作疏漏，由此造成的資產損失是巨大的。

（2）信息失真風險。銀行的一切業務活動都要通過會計信息進行反映，但是，為維護自身利益達到經營指標、撈取政治資本等目的，不少銀行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分。

（3）會計監督風險。會計監督風險是指由于金融會計監督職能相對軟弱，無法起到有力的監督作用而造成的風險。雖說我國《人民銀行法》、《商業銀行法》均要求商業銀行必須依法經營，但在不正當利益的驅動下，發放超規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票，攀比消費，超計劃、超范圍開支費用等違規情況仍然存在，帶來了金融會計風險。

（4）會計人員素質風險。會計人員自身業務素質不高或者職業道德修養不高，操作行為不規范，容易發生會計差錯。例如： 會計人員與不法分子內外勾結，違規操作，甚至貪污挪用資金，或因會計崗位設置一人兼多職，辦理業務一手清，缺乏應有的互相制約和牽制，使金融機構資金財產遭受損失的風險也不可忽視。

此外銀行會計風險還包括會計結算風險、創新風險、聯行風險、會計制度存在的風險、誤導決策風險等。

三、銀行會計風險防范措施建議

（1）會計核算必須嚴格遵守相關制度。這就要求銀行會計工作人員在具體工作中要嚴格執行相關制度，認制度不認人，用制度規范人的行為，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象，確保會計核算期間數據的真實、完整。

（2）改善銀行會計信息透明與披露系統，提高信息的使用價值。離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。首先，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。考慮到目前我國企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，因此銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。同時要求貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。其次，應當完善會計報表體系及銀行會計科目體系，加強銀行風險防范。在準確披露表內業務的同時，要及時充分披露表外會計信息，并在現有銀行報表組成上補充現金流量表，以彌補目前報表難以反映的相關信息，從而提高金融會計信息的全面性和質量，為經營決策者提供有價值的會計信息。最后還要建立充分揭示及相關的責任制度。這是有效防范各級銀行報喜不報憂，隱瞞關鍵問題、風險問題的有效措施之一。

（3）對風險管理的流程進行優化和改進。一是針對具體業務制定會計操作流程時，應充分關注可能存在的風險點，并采取有效的控制措施，突出風險提示，列出業務流程環節操作風險點、風險級別、控制目標、控制措施、控制崗位，便于業務和管理人員清楚地知道各項工作所面臨的風險和崗位控制職責，有針對性地對風險進行控制，形成操作風險損失與流程的映射關系，為操作風險管理提供較好的基礎。二是優化業務流程時，明確關鍵控制環節，有針對性地加強流程中的控制措施。在流程控制的基礎上，對流程中的操作風險與合規風險進行全面排查，對風險可能造成的后果和程度進行風險分析與判斷，并制訂控制目標和控制措施。

（4）提高銀行會計人員綜合素質。一是銀行的各級管理人員在思想上要統一認識，重視會計工作在防范銀行風險的重要作用，在崗位設置和人員配備上給予支持。二是提高文化素質。利用薪酬激勵、素質考核等手段，鼓勵會計人員努力提升自己的學歷層次，重視知識復合。三是提高政治素質。要經常對財會人員進行遵章守紀、職業道德教育，增強會計人員遵紀守法的自覺性，形成客觀公正、依法辦事的良好風氣。四是加大培訓力度，提高業務素質。通過業務學習、崗位練兵、業務比賽及多種形式的崗位培訓等，全面提高會計人員素質。五是建立一套責權明確、獎罰分明的防查、激勵約束機制，以調動會計人員嚴格執行和堵截違規案件的積極性。

參考文獻：

[1]王翠蘭.我國金融會計風險及其防范[J]，時代金融.2013，（01）.

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關鍵詞：商業銀行；會計控制；風險防范

商業銀行的會計控制具體工作內容就是貫徹與銀行經營相關的方針，促進其實現總體的經營目標，維護財產完整并保障各項業務的會計記錄準確可靠，確保所有財務收入都為合法收入，以及對相關的會計工作和會計工作人員進行控制、牽制和規范。在商業銀行所有的控制體系當中，對會計方面的控制有著至關重要的作用。怎樣完善會計的控制制度以及有效的防范會計風險，成為了許多商業銀行正在面臨的棘手問題。

一、商業銀行在會計工作上的風險

（一）票據結算的風險

就地方性的商業銀行來說，其主要的支付方式就是匯票、本票、支票以及銀行卡這種三票一卡的形式。但是由于支付數量上的日益增加，如果繼續采用票據這種支付手段來結算業務，就會讓銀行存在多種風險之中。主要體現在：1.票據填寫的不清晰或者不清楚帶來的風險；2.由于銀行的工作人員任意違規或者操作方面的失誤帶來的風險；3.票據犯罪事項的不斷增多會帶給銀行一定的風險，而因此也會增加票據結算方面的風險。

（二）會計核算與會計控制的風險

銀行會計核算方面的風險主要指的就是報表數據沒有足夠的真實性。有的銀行甚至因為一些行業上競爭，為了滿足自己單位或者其他單位的某種要求，從而讓會計部門在報表上作假，利用某種偽造方式或手段來對利潤進行操縱，想以此來達到自己一些目的。所以，為了有效的對風險進行控制與防范，商業銀行設立了有關會計控制的制度，但因為常常有一人擔任多職的情況，導致缺乏必要的監督與制約，從而在實際的執行過程中也很難落實。

（三）財務成本的風險

若銀行之間的競爭處于比較激烈的狀態，則銀行里的每一位職工都會被分配有一定的吸儲指標，并且這將會牽扯到其自身的獎金和工資，因此有部分員工為了完成任務，在進行工作時只追求存款數量，忽視了存款的質量，更加沒有考慮到存款的結構，這將在很大程度上增加銀行財務的風險。除此之外，銀行一味的擴大營業的范圍，這必定會導致其固定費用開支的加大，利潤的減少，存款本息支付的能力降低，固定資產風險的加大。還有銀行為了自己的利益或一些任務而故意違反相關的財務制度，比如人為的對利潤進行增減，不按照規定來收取利息，任意的開除支票等等，這都會帶來財務成本方面的風險。

（四）會計決算的風險

依據權責發生制相關方面的原則，應收但未收的利息在轉入利息收入里面構成利潤之后，還應該交所得稅。但結果是相關銀行來墊款或財政的虛收，這一定占用了銀行的資金，對銀行支付這方面的能力造成影響，同時加大了風險。若把表外應收但未收的利息算進表內，就會導致財務收支沒有足夠的真實性，不能真實的反映出財務的狀況，從而又增加了銀行會計決算方面的風險。

二、商業銀行會計控制和風險防范的對策

每個商業銀行從組建再到經營，以及他們資產、所有者的權益、負債三者之間的變化和結果都要憑借會計來進行。因此，商業銀行必須要針對會計控制進行進一步的加強，這樣才可以有效的對會計風險進行防范。

（一）加強對制度的控制，減少核算方面的風險

銀行首先應該對會計業務的制度進行完善，強化控制機制，對風險進行化解。然后還要依據相關的會計準則、會計制度要求以及會計法規，建立起擁有較強操作性的、規范統一的操作程序，再讓銀行內所有的會計人員依照會計操作的規程和會計規范嚴格仔細的對會計業務進行操作。另外，商業銀行還需要細化業務活動，把其細化為各個工作的崗位，然后再對員工進行分工，明確崗位的職責。

（二）加強內部的控制，對結算方面的風險進行防范

在銀行的操作人員處理業務的時候，要對經濟合同和結算的憑證進行嚴格的審核。重要的憑證要進行專人保管，并且還要做好相關領用登記的工作。與此同時，銀行還應該建立并完善好內部控制的機制，防范結算風險。

（三）強化電算化的控制，對成本風險進行防范

銀行要推動電算化進程的加快，對其具備的預測、控制、監督的作用進行充分發揮。銀行若想抵御成本的風險，首先要控制好財務成本的風險，要預測其的前景，并且根據這個制定出實施方案以及成本計劃，銀行不僅要對收益情況進行考慮，還要注意對風險的防范；然后就是嚴格審核財務的成本計劃，檢查一切的開支費用，提倡節約，對問題或錯誤進行及時糾正。

（四）對監督控制進行加強，防范決算的風險

銀行內業務最基本的工作就是會計，每項業務的進行都需要會計。對會計監督進行強化不僅在會計控制方面會起到作用，還對商業銀行的內部控制具有保障作用。因此，銀行要完善會計財務的制度，然后再對會計監督進行強化，一旦發現了問題的存在，就要馬上采取相關措施來降低損失。

三、結束語

綜上所述，本文對商業銀行的會計控制與風險防范進行了探討，加強會計控制以及對風險進行防范對商業銀行的健康發展起到了極其重要的作用。因此，我們要仔細觀察商業銀行的會計控制與風險防范中可能隱藏的問題，然后再思考問題的原因所在，最后結合銀行的實際情況，采取相關的措施來進行處理與解決，這樣才能促進其穩定、快速的發展。

參考文獻：

[1]王玉峰.談中國商業銀行會計內部控制及風險防范.金融經濟,2014(22):136-137.

[2]王淑彩.論我國商業銀行會計風險及控制.寧夏大學學報(人文社會科學版),2012(05):146-149.

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【關鍵詞】金融會計 風險成因 防范措施

一、金融會計風險概述

（一）金融會計風險內涵

在社會經濟的快速發展下，企業經濟活動也變得更加繁雜，由此也出現了更多的經濟發展不確定性問題。會計是企業經濟發展的重要組成部分，會計信息的有效披露對實現企業穩定發展意義重大，但是如果會計信息不準確就會出現不同程度的金融會計風險。在現階段，金融會計風險被定義為會計人員在會計工作的時候，由于對會計信息錯報、漏報導致財務報告反應的內容不真實，進而影響企業金融發展、出現金融發展風險的行為。

（二）金融會計風險的特征

1、客觀性。金融會計風險是客觀存在的，不會因為人們的喜好發生轉移，在發展金融經濟的時候只能通過某種方式來避免金融會計風險帶來的損失。另外，受金融會計理論的局限、金融財務報表只能在某種程度上反映出企業經營發展實際，不能充分反映出企業經營發展的整體規律。

2、潛在性。金融會計風險會潛藏企業金融會計生活的各個方面中，具有不確定性的特點。如果會計信息在錯報之后沒有被發現，這種風險就是一種潛在性的。在某種情況下，這種潛在的金融風險會在真正意義上轉變為一種真是的會計風險。

3、嚴重性。金融會計風險體現在企業會計工作中，在發生之后不僅會為會計工作人員的工作帶來制約，而且還會為企業發展帶來不同程度的損失。會計信息不準確不利于企業良好形象的維護，也會在無形中加大企業發展成本。同時，在會計信息不準確的情況下，社會資源配置將無法實現，進而影響社會主義經濟市場秩序。

二、金融會計風險產生的原因

（一）金融監督管理模式不完善。我國現階段金融監督管理模式不完善主要體現在以下幾個方面：第一，地方政府部門對當期金融發展采取了保護的政策，在一定程度上制約了金融企業的發展。第二，金融發展宏觀監管存在真空地帶，無法對遇到的金融風險問題有效防范，加上一些金融機構本身的不完善、制度滯后等加大了企業金融風險。

（二）金融企業市場競爭激烈。在我國社會經濟的快速發展下，社會主義市場經濟也逐漸暴露了自身發展的缺陷，表現為在沒有形成社會發展平均利潤的情況下，有很多社會資金被金融企業賬面投資回報率盲目吸引，社會主義市場經濟的轉入門檻低，在市場競爭激烈的情況下加重了金融企業市場競爭的激烈。

（三）金融企業會計人員素質不高。現階段，我國金融企業會計人員的整體素質不高，在具體的工作中，會計人員學識水平、專業技能、道德素養等的良莠不齊無法有效防控金融企業發展風險。

（四）金融會計管理手段需要改進。金融會計管理手段主要表現在以下幾個方面：第一，如何實現對金融企業會計核算制度的優化管理。第二，如何對現有會計電算化發展形式進行改革。

三、解決金融會計風險的策略

（一）改進金融企業的會計制度。隨著經濟全球化的深入發展，金融企業的會計也實現了全面對外開放，為了更好的防控金融企業的會計風險，需要有關人員根據國際上通用的會計標準改進現有的金融企業會計制度。通過對金融企業會計制度的改進提升金融企業在社會主義市場經濟中發展地位和作用，有效防范金融企業的發展風險。結合我國金融企業發展實際，改進金融企業會計制度主要從以下幾方面進行：第一，對金融企業資產質量仔細核實。對于金融企業的貸款質量需要按照五級分類標準進行，要對和貸款資產有關的其他資產使用情況進行核對，并要按照賬面價值和可回收抵扣原則進行資產的核實。第二，對金融企業的收入進行合理的確定。金融企業的發展 要縮短應該收取利息的限定核算時間，將利息應收取的時間從六個月改為三個月。第三，對金融企業固定資產拆舊辦法進行改進，應用加速折舊法。第四，根據實際發展降低金融機構的稅負。雖然國家出臺了降低金融企業的稅負，但是金融企業的稅負和其他產業相比依然很高，在稅負高的情況下加重了金融企業墊付稅金的情況，由此導致財務信息失真。

（二）對現行的金融會計管理體制進行改革。金融企業會計工作在受領導體制的影響下，無法充分發揮出金融企業的會計職能。為此，需對現行金融會計體制進行改革，現階段，改革金融會計體制的措施是實行金融會計委派制，具體需從以下幾個方面進行：第一，金融行要對各個金融分行、直轄支行實行會計委派制度。會計經理人員歸派出行出行，工作關系要由出行財會部和派入行同時管理。第二，形成委派會計經理制度。對委派的會計經理要按照相關的會計法來進行任職安排。第三，賦予委派經理一定的權力，具體包括按照相關法律進行會計核算和會計監督管理，要賦予委派經理一定的重大經濟事項參與權。第四，進一步明確委派會計經理和工作義務和職責，加強委派經理和其他負責人之間的密切聯系。

（三）建立會計風險防范系統。通過會計風險防范系統的建立能夠在一定程度上降低會計信息不準確帶來的會計風險。會計風險防范系統主要是對金融企業自身風險防范的基本會計系統，對金融企業發展的風險識別、風險預防、風險化解等具有重要的意義。會計風險防范系統具體分為金融企業會計風險反映系統、會計監督系統、會計預測系統等。其中，金融企業會計風險反映系統是該系統的基礎，通過會計核算工作對企業發展中的會計業務和會計信息應用情況進行分析，進而為規避各種風險提供有效的信息。會計風險預測系統是通過應用會計定量預測方式和技術，對金融企業發展中的各種風險情況進行預測，進而減少風險發生的不確定性。

（四）強化金融企業會計隊伍建設。第一，各級領導要統一思想，提升對金融企業會計風險防范工作重要性的J識，并要對會計風險防范工作提供必要的人力、物力和財力支持。第二，從金融企業會計工作人員的職業道德、遵守法律法規等方面深化對會計工作人員的教育。第三，為企業會計工作人員提供更多學習和培訓的機會，通過培訓降低他們在會計工作中的失誤。

結束語：綜上所述，在社會主義市場經濟快速發展下，各個領域行業的發展一旦出現問題很容易會波及其他相關企業，進而不利于社會主義和諧社會的構建和穩定。

參考文獻：

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關鍵詞：新型金融環境；金融會計；風險

一、新型金融環境下金融會計的風險

企業金融會計風險指其在生產經營活動中，因采取措施不合理或不科學，而導致多種風險的產生，且給企業帶來一定的財產損失或信譽損失。在新型金融環境下，我國企業的會計風險主要表現為以下幾點。

（一）核算風險

財務核算及監督是會計的本職工作，會計核算的精準性及真實性直接關系到企業的發展，若會計核算水平低，則會造成數據不準確，給企業帶來一定風險。如：銀行會計核算，準確真實的會計核算能夠反映出銀行的運轉過程，管理人員也能從此核算中了解銀行的業務狀況，以準確有效地制定出發展規劃及決策。[2]但是，如果會計核算出現問題，致使某環節無法正常運轉時則會增加銀行的金融風險。

（二）監督風險

在多數企業中，會計并不能發揮其監督及核算職能，其獨立性較差，難以及時發現企業經營運轉資金中存在的問題，致使其資金周轉出現問題，影響企業領導的決策，影響企業發展，增加其風險性。當然，如果會計監督職能發揮良好，則可有效降低企業資金周轉風險和企業運轉風險。這是因為，企業會計監督能夠及時發現企業會計核算中的錯誤，并對錯誤及時上報處理，使該錯誤問題及時得到解決，從而降低其金融風險。同時，由于會計的監督作用，企業內部部門間的違規違法行為會減少，監督各部門依規操作，從而形成良好的財務工作環境。我國會計監督職能卻普遍弱化，會計監督職能無法正常執行，有些企業甚至架空了會計監督、核算的職能，會計僅能進行簡單的收支工作。例如，有些企業管理者為裝點門面，向會計下令支錢更換高檔轎車、裝修辦公室或購買高檔辦公設備等，這些支出的合理性較低，使會計的監督作用下降。當然，也有一些企業會計監守自盜，私自挪用或侵吞企業財產，這些問題的出現使企業金融風險進一步加劇，影響其正常運轉。

（三）結算風險

企業會計結算風險主要源于銀行系統。在我國，企業的金融會計結算工資必須通過銀行系統，在銀行結算過程中，通常會應用固定的操作方法及操作工具，使其出現風險及差錯的可能性較小。但實際會計業務操作中，也不能排除銀行會計結算操作程序及管理的不合理和不科學，特別是一些人為的漏洞等，最終會導致極大的經濟損失。近年來，網上經常報道某個人賬戶巨額資金不翼而飛，也有個人賬戶突然增多數百萬、近千萬的報道，這些都是銀行工作人員操作的失誤所致。可見，銀行會計結算是存在一定的風險的。

二、企業會計風險的成因

（一）會計制度存在嚴重缺陷

隨著金融改革的不斷推進，進一步降低了外資進入金融業的門檻，金融機構和金融市場呈現“繁榮”景象。從表面看，金融市場的變化促進和繁榮了我國市場經濟的發展，且金融服務及發展水平也得到了提升。然而，事實上，我國金融業的發展程度同發達國家存在極大差距，尤其是對于中小型金融機構的管理，中央銀行嚴重缺乏經驗。所以，并不能對中小企業潛在的會計風險進行積極防范和遏制，從而加速了發生會計風險的可能性。

（二）金融會計內部管理機制不健全

隨著金融業的快速發展，我國金融會計管理的相關法規及政策也相繼出臺，進而降低了外部因素給金融機構帶來的潛在風險。實際上，我國金融會計管理的機制仍然存在諸多缺陷，內部控制機制運行效果不明顯，整體監管松散，且監管機制不規范。這些硬性缺陷問題致使會計工作授權混亂，混用操作口令現象頻繁，賬戶開立及票據憑證填寫不規范，越權承兌銀行匯票及會計核算違規等現象時有發生。

（三）會計人員綜合素質不符合崗位要求

高素質的員工是推動金融機構會計工作健康發展的重要保障。但是，當前我國金融機構的會計工作人員綜合素質較低，難以符合其崗位要求。金融會計的核心主題是業務核算，而其行為直接影響會計核算的質量。隨著國家支持金融業發展政策的不斷推出，經過對國外先進金融管理經驗的學習及借鑒，利用高校來強化金融專業人才培養，為金融會計復合性人才的培養和輸出提供了重要保障，且在一定程度上滿足了金融市場對會計人才的需求。然而，放寬人才要求后，金融機構的人才缺口仍然很大，致使金融機構會計從業者的素質和專業能力存在顯著差異。甚至部分金融機構的會計人員為經專業及正規培訓和實踐教育，就直接上崗，這些會計人員缺乏金融會計理論知識和專業素養，很難適應金融會計工作的要求。有些金融機構甚至出現了越權管理、侵吞公款、篡改偽造憑證及虛增存款余額等違規違法行為，嚴重損害了金融機構的公眾及社會形象，對于金融會計人員來說，此行為也不利于自身職業發展。

（四）市場競爭因素

經濟的不斷發展加大了金融業間的競爭。盡管我國社會經濟的發展增強了資源配置的有效性，也推動了我國經濟的高速發展。然而，在經濟的高速發展中也導致一些問題的出現，比如由于市場經濟的顯著缺失而導致的腐敗、壟斷及不當競爭等問題改變了經濟環境，使其變得更加復雜，從而增加了金融會計的風險。

三、金融會計風險防范措施

（一）構建金融機構內部控制及風險監督機制

金融機構的內部控制通常從會計從業人員的防范方面入手，對風險的不可預知性及連貫性重視不夠，致使其控制效果不明顯。有些金融機構甚至為增加帶寬數量不惜縱容會計工作人員違規違法操作，內部控制極為松散。為此，金融機構應明確內部控制及監督體系對其自身發展的重要性，同時強化企業文化建設，構建和形成良好的金融從業價值觀，為金融機構發展創造良好的文化氛圍，以降低發生會計風險的可能性。同時，金融機構應完善和規范內部控制機制，從經營效果、企業戰略、會計財務報告及信息真實性等方面進行監管，并制定相應的完善體系，堅持審慎獨立原則，確保會計核算及其他部門間的獨立性，以免出現相互勾結和串通的現象和有效化解會計風險。金融會計風險的防范需要有效而完善的會計監督機制，而當前的會計監督機制因其時效性差而滿足不了金融會計監督的需要。同時，現有的監督機制多注重宏觀層面的監督，對于懲戒手段及微觀層面的監督則未能明確，進而導致監督執行缺乏必要的依據和標準，部分金融機構為私利而直接忽略監督環節，利用管理漏洞而致監督機制成為空文。所以，應根據當前新型金融環境的特征來構建會計風險監管機制，且使其依據監督的事前、事中和事后等時間點進行運行。

（二）健全和規范金融會計制度

在新型即溶環境下，金融機構必須依據市場環境要求，設計出符合新型金融環境的金融會計制度。首先，將金融審慎性原則貫徹到金融會計制度的制定、運作等環節中，為其內部固定資產實際價值的體現提供保障，并有效且合理地做出各種決策。其次，依據循序漸進原則構建金融呆賬核銷的內部監控機制，2013年我國財政部修訂的金融業呆賬核銷管理辦法中規定，若企業面向單戶貸款的金額低于一千萬元，追索期應超過一年，若一年后仍未收回貸款，處理原則應依據銷賬案存的原則，以促成自主核銷呆賬的過程。該措施能夠實現核銷過程的透明、可控及公開，降低金融機構的不良貸款率，提高貸款額度，最大程度地減少發生會計風險的可能性，以促進金融會計的健康發展。

（三）培養復合型會計人才

加強復合型會計人才培養和強化人力資源建設，人才培養中應注重會計職業道德教育和素養教育，并定期或不定期地進行職業道德教育，形成時時提醒，刻刻警醒的局面。同時，加強行業內的溝通與交流，定期聘請金融領域專業講座，促進行業內的交流學習。此外，構建完善而科學的獎懲機制，以調動金融會計工作者的工作創造性和積極性，為防范和降低金融會計風險提供保障。新型金融環境下，必須優化金融機構的生存土壤，推進改革和完善內部控制及監督機制，提高其風險防范及運作水平，最大限度地杜絕發生會計風險，為其健康發展提供保障。

參考文獻：

[1]劉艷玲.如何防范與化解金融會計風險[J].企業改革與管理，2017(18).

[2]吳雪林，歐洋，葛斌.如何發揮金融會計在金融風險防范中的作用[J].金融會計，2017(9).

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【關鍵詞】商業銀行 會計風險 防范措施

一、商業銀行會計風險防范的必要性

會計工作作為商業銀行的一種基礎性工作，是銀行健康發展的重要保障，包括銀行核算、業務發展預測、銀行經營等。特別是近些年經濟不斷下行，大量的金融案件嚴重阻礙了商業銀行的發展，對商業銀行管理方法和經營制度提出了更高的要求，這就需要商業銀行必須致力于會計風險的防范。在實際經營管理過程中 商業銀行風險尤以操作風險涉及面最廣，其中會計操作是反映商業銀行資本和資金運動的基礎和重要環節。商業銀行會計風險是指由于受多種因素影響，銀行的實際收益與預期收益相背離，從而遭遇損失的不確定性。商業銀行之間的競爭更多體現在企業文化、可持續發展能力等軟實力上，商業銀行要順利進行各項業務就必須加強風險意識，對會計風險進行有效防范和管理。

二、商業銀行會計風險存在的問題

內外環境的沖擊。由于我國地區間政治經濟發展不平衡，國家關于商業的法律法規還不完善，商業銀行方面的法律只有《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國商業銀行法》等，地方保護主義嚴重，部分銀行開展惡性競爭，給商業銀行會計操作帶來負面影響。內部存在某些企業會計內部控制文化尚未真正形成等。在日常管理中普遍存在重業務拓展，輕風險控制、會計核算，風險意識淡薄；相關的會計標準建立不完善；信息披露內容不全面；隨著商業銀行的快速發展以及交易的復雜化，引發了很多新的問題。

制度繁多但不完善，過于原則化，操作性不強。一方面，會計內部控制結構不完善，雖然種類很多但很多銀行會計活動的層面和業務流程上尚未覆蓋到，操作人員難以系統掌握和方便查詢；另一方面，隨著系統的不斷優化、業務的快速發展，有關制度要求與業務發展嚴重滯后，實際可操作性等方面存在的不足。在業務處理過程中，許多營業網點或機構部分工作人員經常違反制度約束，認為相關風險控制措施太瑣碎，對各崗位及規章制度之間的約束性認識不夠，未能真正執行內控制度。

會計檢查、監督力度不足，內控監督評價體系不健全。檢查缺乏針對性，監督檢查方法和手段單一，深度和廣度不夠。目前的檢查項目較多是作為任務安排或臨時要求，流于形式，而且多采取現場檢查和抽查監控錄；檢查監督機制不完善，處罰不到位。對待檢查發現的問題通常采用積分管理、通報、罰款等處理方式，不能抓住問題的關鍵成因，難以深入剖析和后續監督，導致被檢查單位存在僥幸心理；檢查時效性差，檢查過程中存在死角和盲區。大部分商業銀行管理制度滯后，未建立完整的會計風險內控制度體系。

對人員管理缺乏有效措施。工作人員業務技能和素質不達標，崗位職責分工模糊，一些人員業務技能不強，風險意識不強，缺乏理論知識和實踐經驗，對銀行各項操作規程、規章制度沒有很好的掌握，不能嚴格執行各項業務操作流程。內部人員之間的監督制度形同虛設，加之新入行人員、輪崗而到新崗位人培訓不足，未統籌考慮實際操作需要，培訓方式較單一，應變能力欠缺。激勵約束機制方面欠缺，影響員工的積極性和主動性，削弱了員工歸屬感和責任意識。

三、防范措施分析

改善環境，加快完善我國的金融會計法規制度、規范。金融監管部門和立法機構要指導商業銀行的會計內控體系建設，建立起有效的會計信息披露反饋機制，加大對虛假的會計信息進行的處罰力度。健全銀行會計操作方面的法律法規，強化商業銀行責任的約束機制，以建設法制型企業為目標。構建管理和制裁披露主體的強制性的機制。同時企業內部要加快完善會計內部控制文化建設。

完善商業銀行會計制度。必須建立高效的商業銀行會計檢查監督機制，加強系統控制建設，嚴格執行制度，提高制度執行的有效性。樹立全面風險管理理念，建立有效的風險預警機制，改革監督檢查人員管理體制，輪換崗位，控制授權，從強化信息技術入手，建立一個內控制度評價體系，健全內控評價指標，對各個崗位的執行情況進行評價，強化會計內控風險點的監控，提高會計內部控制質量和水平，建立各類問題的檢查整改落實反饋跟蹤機制。

加強會計內控制度的監督檢查，強化內控管理。重視事前、事中和事后的檢查，由第三方對商業銀行實行情況進行監督檢查，加大懲罰力度切實發揮內部審計和外部審計的作用，監督檢查會計內控的實施效果。引入國際管理中的先進理念，強化會計內部制約機制的建設，為會計內控管理注入新的血液，同時以高科技和網絡為依托，加強電子信息化建設，建立內部控制網絡系統。

切實加強會計隊伍建設。培養員工的法律意識，加強會計人員的職業道德教育和法制觀念，要從員工職業生涯設計的角度，加強人員管理 ，培養專業化的會計員工隊伍，加強崗前培訓和后續培訓。逐步完善險控制文化，完善崗位輪換制度，分離不相容職務相，并定期組織考核，獎懲結合，充分調動會計人員工作的積極性和主動性。加強人力資源利用，建立崗位人員儲備機制，強化崗位資格管理。

四、結語

商業銀行會計內控體系建設是一個系統工程，會計工作既是商業銀行風險管理的重要內容，也是商業銀行組織體系的重要組成部分，完善的會計工作是商業銀行建立健全內部控制制度的基礎。完善銀行會計內控制度、強化會計隊伍建設等才能充分發揮銀行會計作用，從而切實有效地防范商業銀行會計風險，促進經濟的持續發展。

參考文獻：

[1]黃智.簡析商業銀行會計內部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界.2012，（9）.

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關鍵詞：城市性商業銀行 風險 防范 管理

一、城市性商業銀行會計風險綜述

一直以來，城市性商業銀行都在社會資金運動的過程中從事著中介作用。這種作用隨著市場經濟的快速發展而日益凸顯。與此同時，商業銀行的高收益和高風險也愈加突出。城市性商業銀行的會計風險問題，一直都備受業內關注。

在銀行的整個運營過程中，會計活動貫穿于始終。其主要負責記錄銀行的經營活動，并通過對經營成果等的分析，為領導提供決策依據。一個良好的銀行會計部門，能夠有效抵制自身部門乃至銀行整體的業務風險，繼而能夠決定銀行能否健康運行。因此，建立一個健全而有效的會計風險防范體系對商業銀行而言極為重要。在當前市場經濟的高速發展之下，我國城市性商業銀行所面臨的風險逐漸呈現出多品種、多層次的擴大化態勢。近幾年，我國銀行類金融系統案件也頻繁發生，比如，齊魯銀行票據案、中行黑龍江河松街支行詐騙案等。銀行大案、要案頻暴，無一不與會計風險防范不力密切相關。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前整個金融系統進行風險防范的重中之重。

二、我國城市性商業銀行會計風險的形成因素

據筆者統計，我國城市性商業銀行會計風險的成因大致可分為外部原因和內部原因兩個方面。其中，外部原因主要指上級機關（央行）的監管、宏觀經濟環境，以及社會監督等方面；內部原因主要指相關人員的會計風險防范意識薄弱、內控不健全、利益驅使等方面。

（一）外部原因

1、外部原因之一：“央行”監管滯后且不到位

央行是我國城市性商業銀行等金融機構的上級單位，主要負責對金融機構進行金融監管。隨著市場經濟的發展，金融創新不斷涌現，這不僅使央行的監管面臨一些新問題和新情況，而且在新環境中，央行的監管也顯得相對滯后和乏力。雖然央行在發展中不斷進行調整和完善，但是由于各項法規機制的欠缺，使央行較習慣于用行政手段進行側面干預和影響。此外，相較于合規性檢查，比如憑證、賬務處理等，央行對會計制度的執行、內控機制、人員崗位牽制等與會計風險相關的監管較為薄弱。

2、外部原因之二：宏觀經濟和政策環境欠缺

當前，我國宏觀經濟和政策環境不完善，銀行會計體制改革較滯后，無法實現銀行風險防范的作用。主要體現在兩個方面。詳見表2-1。

表2-1 我國城市性商業銀行宏觀經濟和政策環境欠缺

兩個方面 具體體現

1、分級管理體制存在弊端。 分級管理體制容易使各分支機構或分級部門利益膨脹，使其容易在面對職工福利和惡性同業競爭時，主動弱化會計監督而達其目的。

2、當前我國大多數銀行都按區域設置分別進行會計核算，最終的會計數據實行匯總上報的形式。 這種模式下，容易使銀行的整體會計工作處于分割狀態，不利于整體監管。從而為篡改會計數據提供了方便之門。此外，各地區銀行無論是領導還是會計人員，都存在“本地化”的現象，從而使不利于強化會計職能的各類違規行為占盡了“地利”、“人和”的有利條件，使銀行極易遭受風險。

3、外部原因之三：社會監督力量不足

根據我國《會計法》的規定，社會監督是我國整個會計監督體系“三位一體”（即社會監督、內部監督、政府監督）的主要組成部分。因此，社會監管的力量對城市性商業銀行的監督作用也不容小覷。然而目前，我國城市性商業銀行的社會監督力量不足。究其原因，主要有兩點。第一，長期計劃經濟時代的影響，使人們對銀行的認識還停留于初步階段。在監督和社會輿論方面，較側重于銀行服務質量和人員態度等方面，而對銀行的經營風險、實力、業績等關注不足，監督較少。第二，我國獨立資信評估的發展尚不完善，從而造成我國城市性商業銀行的信用等級評價和外部審計等方面的有效度不高。無法將其真實競爭力展示在公眾面前。

（二）內部原因

1、內部原因之一：相關人員的會計風險防范意識薄弱

就內部原因而言，首當其沖的是部分城市商業銀行的會計人員風險防范意識不強，不熟悉甚至不了解會計結算操作程序和內控機制，摸不清會計風險的防范重點和目標。很多商業銀行的主管會計人員都更側重于銀行業務擴展，而對內控建設和風險防范較為忽視。當前，無論何種性質的單位，在會計工作方面都普遍采取電算化，城市性商業銀行也不例外。但是，目前我國城市性商業銀行卻在電算化會計方面明顯缺乏風險防范意識，貫徹相關機制和制度時缺乏嚴肅性和自覺性。在會計工作中，只要“賬平表對”，在其他方面的把關相對欠缺，從而無法及時發現會計風險隱患。

2、內部原因之二：受利潤指標的沖擊和個人利益驅使

隨著市場經濟的發展和對外改革開放進程的逐漸深入，我國銀行業等金融競爭日益激烈。城市性商業銀行的競爭目標與企業一樣，都是利潤。在社會經濟背景的刺激下，商業銀行對利潤的追求和沖動不斷加強。與此同時，在對下屬營業部和從業人員的考核方面，甚至在下屬分行或營業部的管理人員的政績測評方面，商業銀行也逐漸將利潤作為一項考核指標。在這種利益驅使的背景下，勢必會影響我國城市性商業銀行會計風險的防范和管理。

3、內部原因之三：內控機制的建設不完善

目前，我國城市性商業銀行都較為重視內控機制的建設。但是，由于銀行操作環節眾多，內控機制無法覆蓋各個步驟和環節。因此，各部門之間的協調、匹配等方面融合不足，也未能充分體現部門間或崗位間相互協調卻又相互制約的原則。同時，很多關鍵性崗位和重要職責也未完全實現嚴格分離，存在部分人員“集多職于一身”。此外，部門城市性商業銀行的內部管理部門設置不全，或者未能充分發揮其效應，從而對銀行的主要管理者和相關負責人的權力缺乏必要的監督和制約。

三、我國城市性商業銀行會計風險的防范措施分析

（一）銀行管理人員和從業人員應樹立全面風險管理觀念

首先，筆者認為無論是城市性商業銀行的管理者還是普通的銀行從業人員，都應樹立全面風險管理觀念，提高會計風險防范意識。對此，除了從自身角度予以加強之外，商業銀行還應定期組織培訓講座，通過授課學習和各類銀行案件分析，幫助員工樹立崗位責任意識和風險防范理念，正確面對工作中所面臨的會計風險環節，具備“既不恐懼，又不麻痹”的風險處理態度。同時，管理者和銀行從業人員應認真貫徹和執行銀行的各類相關規定，一切操作均按程序進行，從而使風險“無縫可鉆”。

（二）城市性商業銀行應針對會計行為建立風險預警體系

近年來，城市性商業銀行的網絡化、電子化應用已較為普遍。電子化的應用使我國城市性商業銀行已經具備了現代化信息處理的物質基礎。但是，在會計風險預警方面，尚不具備針對會計行為的風險預警體系。目前，隨著銀行業的飛速發展和金融產品的不斷創新，會計風險與日俱增。鑒于此，我國城市性商業銀行有必要在現代化信息處理物質基礎上開發和建立會計風險預警機制。將風險預警與會計核算相融合，自會計數據錄入開始，風險預警機制即能及時跟蹤和分析。

（三）進一步完善商業銀行的會計報表體系，提高所披露的會計信息的真實性和準確性

對此，我國城市性商業銀行可以在現有的會計報表體系之上，再自行建立一張“補充報表”。該報表主要用于體現行內整體的風險狀況。在比率方面，主要體現備付金及比率、資本風險比率、資本充足率、資本風險比率等；在貸款方面，主要體現貸款方式和結構、短、中、長期貸款、逾期貸款平均余額、貸款風險集中度等；在不良資產方面，主要體現對外投資的潛在損失、逾期賬款、呆壞賬等。此外，該報表還應體現銀行的或有資產和負債等相關情況以及基層行的風險信息。通過此種方式提高銀行會計信息的真實性和準確性，以正確評價其經營成果，有效防范會計風險。

（四）加強城市性商業銀行的會計內控建設

內控建設，無論何種單位都不容忽視。城市性商業銀行亦是如此。對此，我國城市性商業銀行首先應進一步完善相應的內控責任機制，具體包括：權力制衡機制、常監督機制、崗位經濟責任控制機制、日常財務監測機制等。同時，在樹立全面風險管理觀念（上文已述）之余，還應進一步樹立相關人員的全局觀念。將內控機制作為各部門、各制度規章的有機連接，并能有效借助內控機制隨金融環境和銀行目標的改變而進行有機調整。此外，城市性商業銀行在經營之余還應具備信息安全觀。加強信息的安全管理和保密。

參考文獻：

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[4]王淑環.商業銀行會計風險的表現形式及成因分析[J].山西財稅， 2011；7

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（一）近年來會計業務差錯的分布

從衡陽市會計業務差錯情況統計數據看，憑證要素錯誤是發生率最高的差錯，其他依次為賬務處理、重大事項審批、資料丟失、計息處理、參數設置、賬務核對等幾個方面的錯誤。在出現的差錯中造成了資金差錯的有賬務處理錯誤、計息錯誤、參數設置錯誤三類。

（二）典型案例分析

案例1：綜合柜已記賬的表外業務未復核，系統仍正常日結，造成重要空白憑證賬實不符。

原因分析：一是工作人員不按照正常的工作流程處理業務，有積壓處理、批量錄入、集中簽章的工作陋習，造成該筆業務漏記；二是綜合柜日結時發現系統提示重要空白憑證核對不平衡，未進行再次核對；三是綜合主管和內部監督崗未勾對流水清單；四是系統存在漏洞，未復核賬務時仍可以日結。

案例2：綜合柜設置貸款賬戶A計息方式參數錯誤，同時另一網點調整貸款賬戶B計息積數時操作錯誤，造成該賬戶B的利息計入賬戶A。

原因分析：一是工作人員業務不熟練，參數設置和積數調整錯誤；二是系統對參數設置事項未設置復核功能，操作時也未手工復核；三是系統漏洞造成利息串戶。

案例3：記賬崗編制發行基金入庫憑證金額錯誤，記賬后經過復核崗復核，網點主管審核及賬務核對時均未發現，造成當日發行基金往來賬戶發生額和余額與發行部門不符。

原因分析：一是記賬崗未認真審核發行部門入庫憑證和自制憑證；二是復核崗及網點主管均未認真履行審核職責；三是對賬人員未認真核對對賬數據，或者是由會計人員“一手清”。

案例4：出現外來憑證及自制憑證大小寫金額不符、漏蓋章戳等情況。

原因分析：一是各崗位工作人員未切實履行好自己的崗位職責，對憑證的審核不能做到細致全面；二是可能存在“一手清”現象。

案例5：縣支行通過速遞公司向中支事后監督部門傳遞上一個工作日的會計資料，由于速遞公司人員工作失誤，將會計資料遺失。

原因分析：經公安部門調查，事件責任由速遞公司全部承擔。但是，究其本質原因，一是會計資料的傳遞方式有風險；二是會計資料保管模式需創新。

（三）會計差錯的特點

1、類型眾多。會計差錯包括憑證錯誤、賬務漏記、賬實不符等多種情況，可以蘊含在會計核算工作的每一個環節。每一筆會計業務都可能隱藏著不同的會計差錯，每一種差錯也可能出現在不同的會計業務上，這需要會計人員在日常工作中認真負責、耐心細致，以便于更好地發現錯誤，及時糾正。

2、易被忽視。會計差錯常發生在憑證日期錯誤、大小寫金額錯誤、漏蓋章戳等細節問題上，容易被會計人員忽視，從而造成差錯。同時，會計人員過度依賴系統，自身的主觀能動性發揮有限，使系統缺陷未能及時通過手工核對進行有效彌補。

3、風險性大。大多數會計差錯蘊含著風險隱患，雖然每筆差錯不一定造成資金損失，但其中的一筆或幾筆造成了資金損失，影響很大，因此我們要高度重視。

二、會計風險的表現形式

會計風險的形成主要是由會計差錯的出現造成的，多種形式的會計差錯衍生出不同類型的會計風險，歸結起來主要有以下三種類型。

（一）管理風險。指因制度安排不合理、管理措施落實不到位、事后監督存在局限性等形成的風險。主要表現在：內控制度不完善；部分制度較為籠統，操作性差；針對會計人員的內控制度存在薄弱環節，不利于防范道德風險；事后監督重心不突出，對高風險環節控制力不強。在調查中我們發現會計營業部門，尤其是支行營業網點由于人員不足，存在一人多崗的情況，以致于會計人員強制休假也難以落實到位，這些客觀原因勢必給差錯風險以可乘之機。同時，會計資料保管不善和傳遞出現遺失都會給會計工作埋下很大的風險隱患，如縣支行網點每天要把上一工作日的會計資料通過快遞公司寄送到中支后督中心，這一過程由于有外來人員（快遞員）的加入，大大增加了風險，會計資料一旦遺失，造成的經濟損失無法估計。

（二）操作風險。指會計人員因業務不熟練，責任心不強，導致業務處理出現差錯而形成的風險。會計風險無論是何種原因造成，都會表現為會計人員的業務操作上來，對業務不熟練，如對繳存款相關規定不清楚，開戶銀行繳存時發生錯誤就無法及時發現；責任心不強，如人離崗位后不及時從系統簽退，印章及重要空白憑證不入柜保管等。這些人為操作風險從本質上來講，應該是可防可控的。

（三）系統風險。系統風險指因業務系統軟、硬件方面存在缺陷和系統無法正常運行造成的會計風險。基層央行現在運行的中央銀行會計集中核算系統已上線運行多年，系統設置、硬件配備及數據儲備都存在一定風險隱患，需要更新升級。如中央銀行會計集中核算系統部分重要操作未設置復核功能，單人操作，易出風險；硬件設備因運行多年，有時會出現不能登錄系統，影響業務處理等故障。

三、會計風險的成因分析

（一）風險意識淡薄，思想認識不足。一是人情代替制度。基層央行會計營業部門接觸的多數是開戶銀行工作人員和本單位會計人員，相互之間比較熟悉，對于一些違反制度和規定的業務，由于抹不開情面而通融辦理，導致人情代替制度；二是過度依賴系統。隨著現代化支付系統的不斷應用，會計人員容易依賴系統的糾錯功能，放棄人工核查，當觸碰到系統的缺陷和漏洞時，極易出現差錯釀成風險。三是思想上麻痹大意，放松警惕。隨著ABS系統的上線運行，縣支行業務量大大減少，業務處理趨于簡單化，基層網點只需錄入會計憑證基礎信息，不再直接辦理聯行業務和進行賬務處理，部分會計人員認為不會有什么風險，思想上麻痹大意，風險和責任意識下降。四是制度觀念不強，思想認識不到位。主觀認識上存在的差距造成制度執行不到位。如會計檢查沒有落實到位；在空白憑證上預先簽章；重要空白憑證和印章不及時入柜保管等，這些錯誤都是在日常工作中能夠避免的，但卻因當事人認識不到位而時有發生。

（二）培訓學習滯后，業務能力不強。目前，我中支會計營業部門共有工作人員9名，平均年齡34歲，但會計專業畢業只有1人，中級職稱的只有3人，參加工作不滿5年的有4人，從事會計工作不滿5年的有5人，大部分人員上崗前未經過系統的專業培訓。按照會計制度要求，新上崗人員一年內培訓時間不得少于三個月。但在實際工作中，沒有系統的崗前業務培訓機制，多是沿用傳統的“老人帶新人”教育模式，加上自學、部門業務學習和不斷實踐來提高自己的業務能力。由于沒有經過系統的專業培訓，大多數人員在業務操作時過分依賴于電腦和核算系統，對于會計核算只知其然不知其所以然，如果發生了緊急情況要進行手工操作，則茫然不知所措。

（三）獎罰措施錯位，工作熱情不高。一是獎罰不對等。會計核算工作的標準容易量化，管理層對會計業務差錯容忍度低，一般都要求“零差錯”，同時會計制度規定的對長期從事會計工作的優秀會計人員的獎勵措施卻不能落實到位。工作出色沒獎勵，出了差錯卻要受罰，會計工作獎罰不對等，容易造成會計人員心理不平衡。二是補貼少，待遇低。發行、保衛、內審、紀檢等部門上級行都明確規定了享受一定崗位補貼，會計營業部門則沒有，保管重要空白憑證和印章的會計工作人員的一線津貼也多年保持在10元/月，根本起不到激勵作用。三是晉升機會少。各種年度性考核和日常工作評比的項目過少，會計人員在工作中獲得肯定和獎勵的機會少，使會計人員在評先評優和提拔任用中處于劣勢，我中支10多年來無一人從核算一線崗位提拔為副科長。由于工作壓力較大、晉升機會較少，營業室工作人員大多數不安心崗位工作，人事部門就一般員工崗位輪換進行問卷調查時，7人中只有1人愿意留在營業室工作。

（四）檢查流于形式，監督效果不佳。對會計營業部門的監督有上級行對口部門、本級的會計部門、支付結算部門、事后監督部門和內審部門。從這幾個部門的監督效果來分析，一是所有檢查均為事后檢查，對風險的防范和化解有一定的局限性；二是各部門檢查沒有形成合力，存在隨意性，有的業務多次重復檢查，有的業務則常年無人檢查，且部分業務檢查標準不統一；三是同級檢查受到諸多條件限制效果不佳，如檢查人員脫離核算業務太久，對具體業務已經生疏，起不到有效的監督作用；四是上級行每年例行的檢查涉及的業務量和業務種類有限，不能達到全面檢查的效果。

（五）系統設備老化，缺陷漏洞不少。會計集中核算系統、電子對賬系統、會計登記簿系統等系統由于網絡不穩定、設備老化等原因均出現過無法登錄系統的情況，影響正常業務處理。同時，系統也存在一些設計上的缺陷，如會計集中核算系統綜合柜已記賬業務未復核仍可以日結，部分重要參數設置未設復核功能，無操作員自動簽退功能等，這些都有可能形成會計風險。

四、防范會計風險的措施

（一）提高人員素質，激發主觀能動性。制度無法完美，系統不是全能，只有充分發揮會計人員的主觀能動性，增強責任意識、風險意識、服務意識，工作中認真負責、按章辦事、高效履職，才能最大程度上抵御會計風險。

1、加強法制教育和道德教育。這是培養合格會計人才的根本保證，一是要堅持“一崗雙責”，了解會計人員的思想動態，有針對性地開展思想政治學習，增強會計人員忠于職守、愛崗敬業、遵紀守法的意識，使會計人員自覺用政策法律、規章制度來規范約束自己的行為；二是圍繞要害崗位，加強警示教育，結合近幾年發生的案例，以案說法，使會計人員充分認識職務犯罪的危害，樹立遵紀守法的觀念。

2、增強責任意識和風險意識。我們要通過各種方法增強會計人員的責任意識，使他們意識到：高質量做好會計核算工作，實現“無差錯、無案件、無投訴”目標，是每個會計人員應盡的職責。會計人員要明確自己的崗位職責，勝任自己的崗位工作，不但要熟悉日常會計業務處理流程，掌握應急情況下業務處理的方法，還要增強風險意識，要熟悉各類業務的風險點，努力將風險防范落實到業務處理的過程中。對沒形成現實風險的問題也不能掉以輕心，要有“不怕一萬，就怕萬一”的意識，以一萬的努力，防止萬一的發生，小事當作大事來抓、苗頭當作問題來抓、別人的問題當作自己的問題來抓，以防患于未然。

3、強化業務培訓，提升人員素質。從案例分析來看，很多差錯發生的直接原因是會計人員對業務不熟悉，因此強化業務培訓，提升人員素質成為減少會計差錯、防范會計風險的當務之急。一是要堅持會計從業人員資格準入制度，從業人員應該在規定的時間內取得會計從業資格，上崗前至少經過三個月的系統培訓；二是應充分利用人民銀行的網絡平臺、電視電話會議系統，采取多種形式進行業務培訓，提高會計人員的專業素質；三是結合實際工作堅持經常性的業務競賽、應急演練，提高實際工作能力。

4、健全激勵機制，留住優秀人才。我們既要有嚴格的管理制度，約束會計人員按章辦事，規范操作，也應根據當前的實際情況，建立健全科學合理的正向激勵機制，完善落實對會計人員的獎勵措施，適當增加會計人員津貼，在職稱、職務晉升上向優秀會計人員傾斜，為會計人員成長創造條件，提高會計人員的工作積極性和創造性。

（二）加強會計檢查，增強風險防范實效。

1、增強風險防范的觀念。事后的各種檢查雖然在風險防范體系中發揮了重要作用，但更多體現的是一種補救措施，具有被動性和滯后性，因此事前的預防和事中的控制更為重要。

2、建立風險評估機制。經常分析會計核算中出現的問題，切實掌握存在隱患的環節，查找業務處理流程中的風險點。成立由會計、營業室、國庫、事后監督、內審等部門組成的風險評估小組，將易出現風險的內容納入評估考核的范圍，定期考核、定期通報，考核結果與個人的績效工資掛鉤。建立和完善預防風險的長效機制。

3、發揮同級檢查作用。同級檢查可以迅速了解本單位會計業務存在的問題和風險，根據本單位的實際情況提出可行的解決辦法。各管理部門應該加強合作、形成合力，每年對會計業務進行1―2次全面檢查，檢查時要避免形式主義。會計主管要切實履行職責，工作中要以身作則，認真執行重大會計事項審批、定期會計檢查等制度，加強日常檢查，督促會計人員按章辦事。

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關鍵詞：大數據；會計信息化；云計算；風險因素

一、大數據興起對會計信息化的影響

隨著科學技術的發展，計算機網絡技術與會計行業相結合，催生了大數據時代背景下的會計信息化，這在很大程度上滿足了眾多企業想要降低會計信息化成本的需求。據IDC公司所測數據顯示，全球的數據庫正在以每兩年完整更新一次的速度在發展，這種發展中的大數據庫，為以大規模、分布式計算為特點的云計算提供了強大的基礎。大數據與云計算的深度結合，在會計信息化和現代化的進程中起到了非常大的促進作用，主要體現在以下幾個方面：

1.大數據提供了會計信息化的資源共享平臺

從會計信息化的發展進程來看，起初會計電算化的出現大大方便了企業會計信息的處理過程，在很大程度上改變了會計信息處理復雜、成本高的現狀，但這種方式有一個很大的弊端：容易形成“信息孤島”。也就是說，每個企業都有自己的會計電算化處理系統，但這僅僅能滿足自身的會計信息處理，不能做到同業之間財務數據的對比。隨著時代的發展，更多的企業管理者想要得到的并非僅僅是本企業的會計信息。大數據背景下的云計算模式恰好能很好的滿足這一需求，云計算的大數據庫和高速的計算模式，能很好的進行行業會計信息的整合，在滿足企業管理者對會計信息化傳統需求的同時，也能讓管理者掌握同業的情況。為企業的管理者提供了一個透明高效的資源共享式平臺。

2.降低了會計信息化的成本，提高了辦公效率

會計信息化的成本投入主要分為兩個階段。一是會計信息化的前期投入階段，該階段主要包括基礎設施資源建設和人力資源的投入；二是會計信息化軟件的選取以及軟件的后續維修和更新成本階段。很多中小企業會因為龐大的成本支出而對會計信息化望而卻步。但是云計算收費模式是線上收費，計費標準根據企業占用線上云計算的時長或者占用數據庫資源的多少而定。這種計費方式在降低了成本的同時也大大提高了企業內、外部的信息和資源整合的效率，大大加速了中小企業的發展進程。

二、大數據背景下會計信息化的風險因素

1.會計信息化共享平臺建設略顯滯后

會計信息化需要強大的信息共享平臺做支撐。如果供應商不能及時提供技術支持，會導致企業會計信息使用中斷，給企業帶來毀滅性打擊。云計算平臺的建設難度相較于傳統的一對一企業定制會計電算化軟件的模式來講更為復雜。因為開發的技術人員要考慮到不同中小企業的不同需求，然后進行資源整合和分層管理，使得云會計的應用能盡可能的滿足各行業中小企業主的要求。因此由于技術上開發上的困難，目前很多先進平臺的建設基本為外國供應商所壟斷，與此同時國內的平臺發展又相對國際水平略有滯后，給我國會計信息化的發展帶來了很大的阻礙。

2.會計信息化共享平臺安全性尚顯薄弱

會計信息化共享平臺使用過程中存在著很多安全隱患，一是用戶身份認證的安全隱患，這一隱患存在的主要原因有二：其一是因為我國“云會計”用戶在進行登錄時所采用的身份認證一般是身份證認證模式，這種認證模式的安全系數較低容易被盜；另一種原因是身份認證的密鎖管理相對薄弱，也就是數據加密技術存在很大的安全隱患。二是很多供應商并沒有對會計信息在傳輸過程中進行加密，這就可能導致企業在向平臺傳輸企業相關的財務信息時會出現被盜用的情況，這是十分危險的。

3.會計信息化標準和法規有待完善

在大數據時代下，會計信息化與云計算相結合而產生的“云會計”服務模式，主要是通過建立共享平臺來進行資源共享，資源的大整合需要一個統一的標準和規范來進行約束，因此，我國財政部和國家標準總局了可擴展型商業語言報告規范和基于企業會計準則的通用分類標準。但是相應配套的法律卻還處于不完善甚至是空白階段，因此我國的信息安全法律體系急需進行完善和補充，以便支持我國會計信息化的發展進程，方便中小企業的會計信息處理工作。

三、大數據背景下的會計信息化風險控制戰略

1.加快會計信息化共享平臺的自主建設

會計信息化共享平臺的建設是企業進行發展過程中的關鍵步驟，現在很多企業都是使用財務軟件來進行信息的交流，因此加快會計信息化共享平臺的自主建設至關重要。首先，國家和政府應高度重視這方面問題，加大相關資金和技術支持，鼓勵企業間的合作，從而為企業間共同開發會計信息化共享平臺提供足夠的環境支持。另外，國家還可以建立相關共享平臺的示范工作點，作為行業范本，為相關企業的管理活動提供對應的參考和建議，從而提高我國會計信息化共享平臺的自主建設速度。

2.構建會計信息化的網絡防火墻

共享平臺的安全性，是保證客戶粘性的關鍵因素。就目前我國的技術水平來看，主要可以從以下幾個方面來進行解決。首先，應該加強身份認證安全性建設。明確各種安全因素的來源，以方便建立多層次，更嚴密完善的風險防范體系；其次，平臺還應該加強數據的加密工作。可以先利用虛擬軟件建議一個虛擬的網絡環境，進行安全工作測試，然后再投放到互聯網的環境中進行測試；再者平臺還應該加強數據備份和數據恢復工作，以避免平臺投入使用后的一系列故障和問題。最后政府應該制定會計信息化安全標準及法律法規，盡快的完善《信息安全法》，制定統一的會計信息化安全標準。

四、結語

隨著科技的進步，在大數據時代背景下的會計信息化克服了傳統會計電算化的種種問題，同時也存在著很多漏洞，依賴于云計算的會計信息化進程會隨著云計算的逐步成熟而越來越完善。相信在不久的未來，我國的會計信息化普及程度會越來越深，覆蓋面會越來越廣。

參考文獻：

[1]程平.“云會計”在中小企業會計信息化中的應用[J].重慶理工大學學報,2009,3(29).

篇9

金融會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息失真而導致的決策失誤，以及因主客觀條件惡化或出現意外情況時，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。怎樣使我國的金融企業穩定健康發展，規避和防范日常業務中出現的各種風險，消滅風險隱患變得至關重要。金融會計風險在控制方面問題的解決效率決定了是否能夠確保社會的資金活動的正常運行。會計控制的一個重要方面是會計風險中內部控制，金融企業的一個顯著特點就是它一直都是一個風險的行業，但是又要達到金融企業穩健經營的終極目標，所以防范會計風險必須也終究是內部控制的重點。

二、我國的金融會計是如何產生的

1.未嚴格按照現行會計制度進行各項會計業務。有的金融機構已精心完善了各項的會計制度，但是在具體的業務處理過程中還存在著有章不循，不按規程辦事的現象。重大事項的審核和審批人在履行程序時走形式，沒有起到真正的審核和監督作用。雖然有事后監督檢查的制度規定，但事后的監督檢查環節又不細致、不認真，存在敷衍了事的情況，不能發現已經存在的會計風險，使國家的資金資產造成了巨大的損失。

2.會計監督力度不夠。中央銀行會計監管觀念淡薄、力度不夠；中央銀行基層會計監管人員匱乏，人員素質不高；監管手段落后，不能滿足金融業快速發展的需要；查處力度不夠，造成屢查屢犯；金融企業內部的會計工作，對整個資金運作過程的監督工作比較淡化。

3.部分金融會計從業人員的素質不高。近年來，我國的金融行業發展迅速，在很短的時間內，各商業銀行紛紛在全國各地開辦分支機構，，隨著銀行規模的不斷壯大，需要大量的銀行從業人員，相應的對招聘人員的各方面降低了要求，出現了人員素質不高的問題、同時專業技術和職業道德也良莠不齊。人員的素質不高導致發生一些挪用公款等違法亂紀的行為，從而造成了會計事故，給銀行和國家造成了不可挽回的損失。

4.企業高負債引發財務風險。負債經營也能夠增加金融企業的在財務方面的風險。負債的數額在不變情況下，虧損發生的越多，可以用企業資產來償還企業債務的能力就會越低，發生財務風險的可能就會越大。

三、完善我國金融會計風險防范體系的措施

1.真實核算資產質量。（1）體現高風險性。金融機構對貸款按質量進行了五級分類，相對準確的對信貸質量進行了劃分，明確了資產的風險程度。在會計風險方面也加強了對非優質貸款的管理和跟蹤。提高壞賬和呆賬的準備金比率，擴大了可納入壞賬、呆賬核銷的范圍條件，這些措施都體現了現金融企業的高風險性。

（2）制定合適的收入期限。各金融機構應根據自身實際情況，制定適合本企業的收入期限，對應收和未收利息的核算期限要多方面進行分析和總結，不應將期限規定的太長，否則不利于反映真實的情況。

（3）選用更適合的會計折舊、攤銷等核算方法。目前，很多金融企業實行的折舊方法還是年限平均法，可以根據其具體情況，如對某些在技術方面更新很快的固定資產考慮實行加速折舊法，以達到真實核算資產質量的目的。

（4）充分考慮金融創新。金融企業在會計制度方面的創新應該充分考慮到金融企業在新業務上的創新和未來發展趨勢，國家已經制定了適用金融企業的金融行業會計制度，給出了具體的核算辦法，金融行業會計人員應認真遵照執行，有效避免出現損失。

2. 建立適合金融行業會計風險監督的系統，構建科學合理的內部控制體系。從金融行業自身的特點和經營方式出發，完善會計監督體系，制定相應的會計內部控制辦法，做好事前、事中和事后的監督。通過運用如速動比率、流動比率、資產收益率、產銷率這些反映流動性風險、資產風險指標、損益狀況等的指標，以及能夠反映金融市場風險的指標體系，如風險率、利率等來進行事前的監督。事中監督要通過會計稽核等手段監督業務的規范性與制度法規的執行情況。通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，通過內部審計活動進行事后監督，針對審計和檢查發現的問題，進行分析提出整改意見，盡量減少和防范風險的產生。

3.金融行業會計從業人員要加強學習和培訓，提高綜合素質。會計從業人員作為會計工作的主要執行者，其個人綜合素質水平的高低直接影響著金融企業會計工作能否有序開展。相應地金融會計從業人員也要保有靈活的政治思維、敏銳的政治頭腦、較高的思想品德和職業道德。

篇10

【關鍵詞】金融風險 會計制度 風險防范 化解措施

一、正確認識金融會計與風險防范的重要性

金融會計的重要性，要求其對金融機構經營管理活動的核算監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復雜的外圍環境和人為因素所帶來的各種風險。所謂風險，可以根據人們的不同理解而多種多樣，如風險為可測定的不確定性；風險是對特定情況下未來結果的客觀疑慮；風險是損失出現的機會或概率等等。但是，目前被人們接受的風險定義是“損失發生的不確定性”。因此，所謂金融會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

二、金融會計風險的化解

1、逐步建立適應商業化經營特點的管理型金融會計新體系

在防范與化解金融會計風險的過程中，要運用現代管理會計的理論與方法，對銀行的業務經營，特別是對高風險經營的信貸業務，進行全過程的跟蹤與監控，積極參與銀行經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的管理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統一管理與分級授權核算相結合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強會計的基礎工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象，切實提高會計核算質量，為改善銀行經營管理與防范金融風險，及時提供真實、可靠、全面、相關的會計信息。其次，要盡快實施統一的會計管理體制，杜絕違規經營、賬外經營。目前我國銀行業存在的許多風險與損失在很大程度上與違規經營、賬外經營有關，這在一定程度上暴露出了金融會計管理不統一的弊端，影響到會計職能的發揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發現問題，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風險的時機。因此，只有盡快實現金融機構內部統一的會計管理體制，才能有效地遏制違規經營、賬外經營，有效地防范和化解金融會計風險。

2、加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統

離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。目前針對我國企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。銀行在接受企業貸款申請時，應要求所有的貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。鑒于我國企業編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業超過一定數額的貸款申請時，除要求企業報送主要會計報表以外，還應要求企業提供能詳細披露其償債能力的補充會計信息。從銀行內部來看，全面、客觀地揭示銀行的財務狀況與經營成果，及時提供有關金融風險的會計信息，應從以下兩個方面來加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統：一是為彌補會計報表項目設置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現有會計報表的基礎上，再單獨編制一張能夠反映風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產狀況等內容的補充報表，以便更為集中、全面、真實地披露有關金融風險信息。二是由于銀行表外業務僅在業務狀況表下以會計報表附注的形式予以反映，故銀行表外業務具有自由度大、連續性弱、透明度差、風險性強等特點。因此要恰當揭示表外業務所帶來的各種風險，完善金融會計信息揭示制度和對表外業務風險防范的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張“表外業務情況表”，列示表外業務的經營情況，以全面反映表外業務的潛在風險。同時，銀行應借助先進的計算機與網絡技術，將每一個借款企業的情況，包括企業的會計報表及補充會計信息、擔保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機，建立完整和連續的銀行信貸信息數據庫，從而實現銀行對企業的經營管理、財務狀況的完整、連續、動態的監控，以便及時發現企業異常，防止企業重復抵押、連環擔保、多頭貸款等不規范行為和高負債經營現象的發生，保證信貸資產的安全。

3、進一步改進金融會計制度，使之充分體現謹慎性會計原則

（1）以實際措施加強會計管理

改進呆賬準備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續。采用按照貸款的風險程度計提呆賬準備金，即將現行呆賬準備金的計提方法改為每月按實際發生的貸款總額的一定比例全額計提呆賬準備金；對出現有問題貸款，應立即按其發生呆賬可能性的大小，依據預先確定的計提比例再計提“特別呆賬準備金”。當這兩項呆賬準備金累積到一定的數額，足以完全化解所有有問題貸款可能發生的呆賬損失風險以后，可不再計提呆賬準備金。銀行及金融機構按上述方法計提的呆賬準備金應允許其在稅前扣除。進一步放寬呆賬準備金計提的范圍，使計提呆賬準備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應包括同樣存在風險的透支、融資租賃和存放同業款等。放寬對呆賬確認的條件限制，改革現行制度中一些過于苛刻的呆賬確認規定，使許多實際發生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。此外，還應簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權。

（2）改進現行壞賬準備的計提方法

按現行制度規定，銀行壞賬準備是按期末應收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發生與壞賬準備的提取不相協調。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計提壞賬準備，并按應收賬款賬齡和性質的不同確定不同的計提壞賬準備金的比例。另外，應強制要求銀行從每年實現的凈利潤中，按一定比例提取風險準備基金，專項用于補償各種風險損失。允許銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產采用成本與市價孰低的規則計價。銀行可在每個會計期末，對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產的賬面價值與公允市價或可變現凈值進行比較，當這些資產的公允市價或可變現凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據表明銀行所持有的資產可能蒙受損失時，應對其賬面價值進行調整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。

4、構建全面有效的會計風險監督保障系統

在銀行內部還應建立和健全嚴密的內部控制制度和內部稽核制度，以便有效地在銀行經營的各個工作環節上堵住金融風險的漏洞，形成防范金融會計風險的有效屏障。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發出反饋信號，敦促并監督各有關部門及時采取修正措施，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。金融會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分。事前監督，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；反映資產風險指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；反映損益狀況指標體系，如資產盈利率等；反映貸款對象財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產銷率、資產收益率等。事中監督，主要應包括對銀行穩健經營的動態監控。銀行的決策部門應將上述反映金融風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。此外，事中監督還應包括對銀行業務規范和法規制度執行情況的監督，以維護法規制度的統一性與嚴肅性，防止違規違法行為帶來的風險損失。事后監督、主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。

5、努力實現從決策實施到管理監督的較為完善的金融風險監控機制

要建立獨立的會計及核算體制。金融會計人員在業務上只接受會計主管的領導，會計人員進行賬務處理的惟一依據是有效的會計憑證。積極推行統一的核算軟件，實行賬務集中核算，業務處理和會計處理相分離的會計資產負債表、財務報表，由系統自動生成匯總上報。其他有關會計信息報表應當由會計人員獨立編制，任何人不得任意調整。提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真。要突出抓好內控機制中重要風險環節的控制，尤其要抓好風險點的風險控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計制度，推行會計委派制，強化財務核算，加強成本控制，加強對會計流程、印押證機、聯行清算、承兌匯票、內部往來、現金出納和財務的管理，重塑會計“三鐵”形象。同時，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對會計風險和經營風險進行全面防范和有效控制。要建立合理的授權分類和擔保業務的會計控制制度，健全和完善各種審批手續，嚴格各項程序，加強對內部授權和轉授權的控制，嚴格擔保行為，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計風險。

6、積極推行責任會計和廣泛運用會計電算化核算系統

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現存在問題，有助于解決問題。但是，責任中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協助，現有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且金融會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型系統并重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的金融會計管理核算體系，不斷促進會計核算水平和會計核算質量的提高，努力實現防范與化解金融會計風險的技術進步。

金融會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的經營管理活動進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，并對于金融機構財務信息進行衡量、加工和傳送的特殊的專業會計。它應有助于信息的使用者在經營管理和其它經濟活動中做出合理和有效的決策。金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發展，會計愈重要。

【參考文獻】

[1]中國人民銀行財務會計司：中國人民銀行會計基本制度講解[m]，中國金融出版社，2006.