導語：如何才能寫好一篇財務風險點和防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：國有企業；財務風險；防控對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-02

國有企業的風險主要包括經營風險和財務風險兩個部分，其中經營風險主要是來自于企業在經營過程中由于各種不確定因素而產生的可能造成營業利潤下降的風險，而財務風險則是指企業在財務管理活動中存在以及所面臨的各種風險。為了對國有企業的整體風險進行有效的控制，贏得更多更好的發展機會，國有企業必須在分析財務風險表現和原因的基礎上，采取有針對性的財務風險防控對策，提高國有企業財務管理活動的針對性和有效性。

一、國有企業財務風險的主要表現

（一）負債率過高

有的國有企業在改制和發展的過程中，由于負債比例過高，導致企業的資產結構不合理，有時甚至存在資不抵債的風險，容易使國有企業陷入財務困境，影響了國有企業經營管理的穩定性。同時，國有企業過高的負載率，還使得企業支付過多的銀行利息，增加了很多不必要的成本支出，尤其是對于那些經營狀況不理想的企業，可能讓企業面臨破產清算的風險。

（二）投資決策過于隨意

有的國有企業在開展投資活動時，對投資項目的可行性分析不夠嚴密，投資決策所依據的經濟信息不夠真實、全面，加上決策者在投資決策中的主觀性比較強，因此容易出現投資決策失誤等問題，這將會在很大程度上影響國有企業投資的預期收益，嚴重時會導致國有企業的投資無法收回，進而產生很大的財務風險。

（三）國有企業資產的流動性和變現能力較差

在國有企業的生產經營活動中，需要有足夠的流動資產來支付當前的企業債務和銀行利息，所以每個企業的財務部門需要備有一定的流動資產變現能力，提高貨物和現金的周轉速度。然而我國的很多國有企業由于經營管理模式相對落后，企業資產的流動性和變現能力相對較弱，有時可能會引起企業現金的短缺或資金鏈的斷裂，從而使企業陷入財務危機或造成企業經營的失敗。

（四）企業存貨庫存結構和物流水平較低

在企業的流動資產中，存貨往往占有較大的比重，尤其是對于生產型的企業，存貨庫存結構上的不合理以及物流水平的低下，將會占用企業的大量資金，同時增加庫存和物流支出，這對國有企業經濟效益的提高顯然是非常不利的，也因此增加了國有企業的財務風險。

二、國有企業財務風險的成因分析

導致國有企業財務風險是多方面的，既有企業外部的原因，也有企業內部的原因，既有主觀上的原因，也有客觀上的原因，因此有必要對國有企業的財務風險進行系統的分析。

（一）未能充分考慮外部環境的變化

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國有企業的財務管理活動，都是處于一定環境之下，而且不可避免的會受到外部環境各種因素的影響，而當外部環境發生變化時，國有企業的財務管理部門需要積極調整理財活動的方式與方法，做到與外部環境的充分適應，然而這恰恰是很多國有企業的財務部門所容易忽視的。例如，中國的國有企業普遍缺乏強烈的市場觀念和對外部環境的應變能力，當國家的整體經濟形勢、信貸利率、外匯政策等發生變化時，國有企業的反應速度相對滯后，無法及時采取相應的應對措施，大大增加了企業的財務風險。

（二）內部財務監控機制不健全

國有企業的內部財務監控機制對財務風險進行規避和控制的重要保障，但是由于有些國有企業的內控意識比較淡薄，所建立的內部財務監控機制不夠完善，甚至存在很多疏漏，在很大程度上限制了國有企業財務監控體系的系統性、完整性和有效性，不利于對企業的財務風險進行有效的監督、管理與控制。

（三）財務決策機制不合理

對于有些國有企業的財務決策機制而言，由于其內部財務關系比較混亂，相關職責的劃分不夠明確，存在權責不明、管理混亂等一系列的問題，這也是導致國有企業財務風險的重要原因之一。同時，在有的國有企業內部，各個部門之間以及上下級部門之間缺乏有效的協調，權責之間的劃分存在不夠明確，容易造成國有企業在資金使用和利益分配上的混亂，影響到資金的安全和高效利用，從而使得資金的完整性、安全性得不到很好的保證。

（四）財務人員的綜合素質不高

從整體上看，我國國有企業的財務人員的綜合素質不是很高，尤其是財務風險的防控意識比較淡薄，高素質、專業化的理財人員比較缺乏，這是因為我國財務人員的培養受到傳統計劃經濟的影響和受專業教育程度的限制，其綜合素質和業務素質都有待提高，無論是財務人員的理財觀念、理財方法等專業能力，還是職業道德水平、職業判斷能力和財務風險防控能力，都存在很多亟待改善的環節。

三、國有企業財務風險的防控對策

對于新時期的國有企業而言，需要根據自身經營管理和財務風險防控的現實需要，選擇科學的財務風險防控對策。

（一）強化財務風險控制意識，建立風險預警機制

國有企業的財務風險，雖然無法從根本上進行消除，但是通過有效防控措施，可以將財務風險控制在合理的水平，因此財務人員必須具備相應的財務風險控制意識，在對其給予足夠重視的基礎上，要積極認清各類財務風險的本質，建立相應的財務風險預警機制。在具體實踐中，國有企業可以重點就現金流量與支出、存貨庫存、應收賬款等環節建立預警機制，并通過短期財務預警系統與長期財務預警系統的建立，對國有企業償債能力、獲利能力、經濟效率和發展潛力等指標進行動態化的監控，確保國有企業經營管理活動的長期性和穩定性。

（二）完善財務風險控制的企業組織結構 958

國有企業的財務風險防控是一項系統性、復雜性很強的工程，會涉及到很多環節和內容，因此需要國有企業建立相對完善的組織結構，明確管理層與業務部門的內控職責、防控重點和財務風險評估措施等，明確財務風險控制的標準和內容，并貫徹和落實到國有企業經營管理的方方面面；在對組織內部各個部門的事權進行劃分時，更是要確保權責清晰和財務風險控制制度的可操作性，并在此基礎上建立現代企業制度，促進國有企業在風險控制過程中人權、事權和財權的合理劃分和彼此之間的制衡，對國有企業的各項經濟活動進行有效的控制。

（三）不斷提高財務人員的綜合素質

為了提高國有企業財務風險控制的質量和水平，需要對財務人員進行系統、長期的培訓，制定完善的定期考核制度，不斷提高財務人員的綜合素質。首先，要重視對財務人員專業知識的培訓，讓財務人員及時更新自身的知識結構，增強財務風險控制意識；其次，要對財務人員的職業道德素質進行重點培養，提升現有從業人員的從業道德素質和職業道德水平，盡量避免各類腐敗問題的發生；再次，在人員招聘環節，要加強崗位監督與管理，對于達不到國有企業財務管理需要的人員要堅決拒收，提高國有企業財務人員隊伍的綜合素質。

（四）加強國有企業的內控審計與外部監督。

內部審計在國有企業內部控制與財務風險防范方面具有不可替代的作用，是國有企業內部監督的重要手段，但僅僅依靠內部審計還是遠遠不夠的，還需要實現與外部監督的有效結合。對此，國有企業一定要對內控審計給予足夠的重視，及時提出風險防范措施，并自覺接受外部的監督，確保國有企業財務風險各類防控措施的有效貫徹與落實。

四、結語

綜上所述，伴隨著國有企業競爭環境的進一步惡化，國有企業所面臨的財務風險需要財務管理部門給予更高的重視，重視對其相關影響因素的分析，多加強對財務風險成因等問題的研究，針對更具針對性的財務風險防控策略，不斷提高財務管理人員的綜合素質，這樣才能有效化解和防范財務風險，提高國有企業的綜合競爭實力，促進國有企業的更好發展。

參考文獻：

[1]劉珍，王穎.淺議國有企業財務風險與內部財務控制[J].科技信息，2011（29）.

[2]張文華.淺談國有企業集團的財務風險監控問題[J].科技創業月刊，2009（06）.

[3]鄧秀英.談金融危機下企業財務風險的控制[J].商業時代，2010（17）.

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（一）高校基建財務風險的主要表現形式

1.投資風險

高校基建項目由于受到學校發展規劃、財政狀況、技術等因素的影響，再加上主觀決策存在失誤的可能性，導致基建項目反而拖累了高校自身的發展。高校基建作為公益性的教育事業工作之一，社會效益是其主要目標。國家對高校的硬件條件，例如生均面積等指標有著嚴格的要求，所以高校基建的收益評價應當以是否為科研教育、后勤服務提供硬件保障、是否促進了校園環境和文化建設等為軟性標準。然而目前我國高校基建項目的投資收益指標，側重于經濟效益，而忽視公益效益，沒有設置量化的公益指標，導致很多項目存在重復建設等不經濟的現象。

2.預算風險

目前我國高校基建投資項目在立案階段中，工程部門提供的資金預算，多為參照自身工作經驗而提供的估算數，而在估算書的編制工作中，高校財務部門極少參與。高校領導根據這個估算數作為籌集資金額的依據，當估算數往往低于實際資金需求量，這對日后的籌資工作帶來了難題。基建項目立項后，在工程概算階段，高校聘請的建筑設計單位為了自身利益，主觀刻意抬高設計概算，而高校對此卻沒有相應的限制與復審，這導致項目工程編制的概算，一開始就不切合實際。還有一些高校為了使基建項目獲批，或處于降低稅費考慮，概算編制盡可能地壓縮，等項目審批通過，就把基建項目攤子鋪大。另外有些高校審批部門在批復概算時，做不到正確核實項目成本，盲目削減概算，結果在后續建設中發現資金滿足不了項目需要，概算缺口較大。施工預算專業技術性較強，一般都是由高校基建部門負責編制施工預算，在編制過程中財務部門基本沒有參與編制，內部審計部門是否介入并沒有硬性制度的規定，而是由高校領導主觀拍板決定，使得施工預算編制缺乏制約。審批部門對施工預算的審核也不夠嚴格，最后往往導致實際施工決算數額要超過施工預算金額。

3.負債風險

對擴招所帶來的擴建校區、教學基礎設施等建設需求，高校一般通過銀行信貸的形式獲得基建所需的資金，但對承擔債務的責任意識不強，對各種債務存在的風險認識不足，缺乏科學的財務規劃。貸款前，大多數高校并未對未來的資金流運轉情況進行認真的計算，對歸還貸款的資金保障也未認真考慮，使得貸款規模過大，超出高校承受能力，加上貸款結構過度集中，在還貸高峰到來時，高校將面對巨大的財務風險。據有關統計，至2010年，全國共有1164所地方所屬的普通高校負債金額約為2634.98億元（2011年底省屬高校尚有130多億的貸款余額）。例如有的高校貸10個億蓋了學生公寓，公寓的收費還不夠還貸款利息的，更別提本金了，因為中國學生公寓收費有標準，一年不能超過1500元。據招商銀行一位人士的透露：內地的大學城項目已經被排在“鋼材、水泥、電解鋁”之后，成為又一個高風險貸款項目。高校基建擴張導致的財務風險后果是非常嚴重的，例如東南沿海有一所高校，伴隨著還貸高峰的到來，由于貸款額度太高，已沒有還貸能力，在地方政府的調解下，以“置換”的方式，轉到另外一所大學門下，改換了門庭。很多高校在基建規劃、設計時，盲目追求高標準，導致資金浪費，向銀行舉債不計成本，對相關風險沒有仔細考慮，導致貸款規模遠遠超過自身的償債能力。所以教育部從2005年起，建立直屬高校銀行貸款審批制度和相關資金監控系統。

4.項目實施風險

很多高校在基建項目實施中的內部控制執行力度薄弱，由于內部控制實施主體機構為高校的審計、財務、紀檢等部門，這些部門缺乏獨立性，互相為平級機構，所以難以形成合力，高校內部控制的約束力不強。甚至存在高校領導意志凌駕于內部控制制度之上的現象。高校內部信息失衡也是內控機制失效的原因，例如資金管理信息由財務部門負責，審計監督信息由審計部門負責，基建信息由基建部門負責，彼此間很難獲取其他部門信息。尤其是對施工現場監督的具體操作中，無法核實施工單位上報的信息是否真實合規。有些高校還存在內部部門間的推諉扯皮現象，導致內控執行失效。有些高校為了完成政績，對基建盲目加快速度，提高成本；有的高校隨意調整基建規模和建設內容，結果完工時跟項目規劃設計的預算有較大出入；很多高校基建內控體制不夠規范，導致難以詳盡審核項目款項的每一筆支出，財務部門僅就經濟單據、會計憑證角度進行量化審核，對具體工程造價、用料核算、工作量計算等建筑領域的審核就無能為力，審計部門跟蹤審計模式也沒有在基建審核環節加以應用，這導致施工單位與建工單位易出現串通形成不當的利益共同體，進行吃回扣、虛報支出、甚至腐敗等不法行為，增加了高校基建的資金管理風險。

（二）高校基建財務風險的成因

1.對基建財務風險的嚴重性認識不足

目前我國高校擴招導致規模不斷擴大，但由于絕大部分高校為國家辦學，所以很多高校領導認為高校盈虧應當由國家財政負責。社會環境對高校發展也抱有支持態度，銀行對高校的信貸風險分析不夠重視，對高校信貸審核也比較寬松，這使得高校對基建財務風險持盲目樂觀的態度，過度舉債的行為時有發生，導致籌資風險產生。

2.高校基建相關崗位的權責界定不夠明確

目前我國高校基建管理體制是由高校領導班子和部門負責人組成的建設委員會，總指揮由校領導擔任，項目主要執行部門為財務處、基建處。在該體制中，參與高校基建協同的人員和部門很多，高校內部管理機制如果不夠健全，崗位權責如果界定不清楚，就會產生不協調的問題，遇到問題容易導致各部門相互推諉。然而高校基建是需要高校各部門合作完成的，相關責任與績效考評制度，也需要高校在各層級的統一管理角度下制定，所以在高校各崗位權責不清楚，內部管理不統一的局面下，基建項目必然會存在管理漏洞，造成財務風險。

3.內部控制機制還存在不夠完善的地方

高校基建內部控制機制不夠完善，首先體現在財務、紀檢等部門對基建的監督無法過多的介入，控制機制不完善；另一方面我國高校總體上內部審計機構獨立性不強，有的高校將內審部門并入紀委監察部門，有的甚至列入財務部門中，導致內部審計監督效果流于形式。

4.外部監管機制不健全

高校基建項目雖然有財政資金的支持，但是政府財政部門與高校存在信息不對稱的問題，使得政府對高校無法深入了解負債狀況，監管機制存在一定的漏洞，在加上擴招政策對高校基建擴張的支持，也導致相關財務風險的增加。

二、高校基建財務風險識別及評價指標分析

風險識別是高校基建項目風險防控中最基本也是最首要的程序，不僅要對基建風險進行定性判斷，而且還要采取各式各樣的指標進行定量判斷；不僅要判斷顯而易見的財務風險，還要仔細分析隱蔽性強的、難以防控的財務風險。例如施工單位私自更改施工設計方案以增加施工成本，甚至有高校基建部門與施工單位私下串通吃回扣等腐敗行為。所以風險識別階段一定要應用切實有效的手段、科學深入的方法對基建財務風險進行收集、分類、匯總和識別，并對對財務風險發展趨勢加以監測。高校基建財務風險的評價指標不僅要包括企業財務分析領域的資產負債率、流動負債比率、當期借款占當期貨幣資金的比率；還有事業單位財務分析體系中的投資基金占事業基金的比率（數值越大風險越大）、基建負債占自有資金凈結余（數值越大風險越大）等等，還要結合高校自身狀況和經營特點設置科學的基建投資風險評價指標。

三、高校基建財務風險控制的具體方案建議

（一）進一步強化高校內部預算管理體系

高校基建預算管理體系應納入到高校整個預算體系中，與現有財務管理體制向結合，提高對基建預算管理的監督水平。改變以往粗放式預算編制模式，將單個基建項目單獨作為一項預算進行審核與監管。基建預算編制機構應當加以改革，由財政部門主導，基建部門以技術、信息等提供輔助支持，設置獨立的基建預算審計部門對基建預算進行審計監督，也可考慮外聘審計機構來完成。

（二）對貸款規模加以控制

高校應當加強負債風險意識，科學測算貸款規模，規避財務風險，同時要擴展辦學融資渠道，減緩銀行貸款的償還壓力。高校應當將自身視為市場經濟中自負盈虧的經營單位，將年度預算與中長期預算相結合，引入貸款預算，將信貸融資計劃與自身中長期規劃相結合，在預算編制上應綜合考慮政府財政補助、盈利能力、負債規模、專款專用等要素來制定預算，并將貸款資金績效考核納入預算管理中，加強審計監督，以確保貸款資金用到實處，獲得預期使用效益。高校應當根據自身收入水平來制定貸款規模和信貸資金預警指標，尤其要分析財政撥款收入與學費收入這兩項收入。財政撥款收入基本用于高校工作人員的開支，結余甚少。所以高校償還貸款的主要資金來源渠道還是學費收入，所以在分析信貸風險時，要分析其與學費收入構成要素（例如學生人數）等的對應關系。

（三）對內部控制機制進一步完善

高校應高度重視基建工作中的內部控制建設問題，要根據自身特點和經濟發展規律，制定切實可行適度超前的內部控制監管制度與措施，加強基建工作中的全程監管，防止違規違紀問題發生。高校審計部門對高校基建項目要實施經常性地審計，不僅要對工程造價進行審計，還要對相關手續、支出理由是否合理進行審計，也可以根據會計師事務所的跟蹤審成果進行復核，以判斷是否出現舞弊行為。而且在內控體系建設中，要引入第三方（獨立審計機構），甚至外部監管系統（政府部門），建立外部控制體系參與下的獨立保證機制，外部監管可以在內控機制失效時起到預警和控制作用。

（四）建立財務風險全流程控制方案

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科技型小微企業經營活力強，生產技術先進，對推動我國科技創新和發展發揮了重要的助推作用。但是，隨著科技型小微企業的發展和市場環境的變化，在其發展的道路上產生了諸多風險問題，本文結合目前科技型小微企業在經營發展過程中遇到的財務風險問題，分析其產生的原因，并提出控制風險的管理方法，幫助科技型小微企業健康成長。

關鍵詞：

科技型小微企業；財務風險；管理措施

一、科技型小微企業面臨的財務風險問題

（一）科技型小微企業面臨的違規風險

科技型小微企業容易發生違規問題，面臨較大的違規風險。造成這一情況的原因有兩個，一是科技型小微企業規模小，經營流程簡單，經營決策、管理決策也更注重短期效益。另外，科技型小微企業由于投入資本低，經營方向很容易發生變化，遇到較大的外界經濟影響和沖擊，很容易導致企業破產或者轉行，也就是目前科技型小微企業產生高出生率和高死亡率的“雙高”局面的原因。因此，科技型小微企業更容易在經營期間通過違法財經法規的活動，來獲得高額利潤，使企業面臨高違規風險的原因。二是科技型小微企業的財務人員素質相對不高，對企業違法財經紀律行為的警覺性和抵制性不強，也容易讓科技型小微企業處在違規的風險之中。

（二）科技型小微企業面臨的資金管理風險

科技型小微企業融資難，資本結構不合理，是導致企業面臨較大的資金運營與管理風險的原因。科技型小微企業一般要面臨較大的利息償付壓力，一旦經營效果不理想，會造成資金鏈斷裂，產生企業破產等嚴重的經營管理風險。另外，科技型小微企業創立之初，自有資金的投入量有限，銀行貸款的比例較高，資本結構也不合理，已經面臨較高的財務風險，再加上經營期間的更高的借貸成本，科技型小微企業經營將如履薄冰。

（三）科技型小微企業面臨的財務管理風險

科技型小微企業管理者多數是專業技術人員出身，對財務管理活動的重視程度有限，對財務人才的培養和財務制度建設的投入力度不足。而受到企業成員間的裙帶關系，同學關系的影響，也無法實施嚴格有效的內部控制制度，對于內部經營控制，內部財務管理控制，內部資金管理控制等有效的風險控制措施也無法發揮作用，使得科技型小微企業面臨較大的財務管理風險。

（四）科技型小微企業面臨的融資風險

科技型小微企業融資風險主要有兩個方面：一是可選擇融資渠道較少，信貸途徑供給量不足，從銀行獲得貸款的小微企業只占到1%左右；二是融資成本高，銀行融資不行，只能轉向民間借貸機構，而其借貸成本非常高，年息大約在20%-40%之間，而科技型小微企業的利潤也就在20%左右，難以承受高昂的利息成本，使得科技型小微企業在融資活動中舉步維艱，風險增大。

（五）科技型小微企業面臨的信用管理風險

科技型小微企業的信用管理風險主要是受企業銷售理念和銷售方式的影響。科技型小微企業為了擴大市場份額，提高產品的市場占有率，通過不斷放寬信用額度，來獲得銷售量的增加。而對賒銷客戶的審查工作滯后，帶來的就是巨大的應收賬款回收的問題。隨著近幾年國家經濟形勢的變化，國內企業都面臨著資金緊張，資金鏈斷裂的危險，這給科技型小微企業追要應收賬戶增加了難度，企業將面臨著巨大的壞賬損失壓力，阻礙了科技型小微企業的發展。

二、科技型小微企業財務風險產生的原因

（一）經營管理水平低

科技型小微企業經營靈活，既是優點，也是缺點。科技型小微企業轉行相對容易，企業管理者容易忽視管理水平的提升。這種松散的管理思維和形成的較粗的管理制度，很容易使科技型小微企業從事違規的活動，從而引發較高的違規風險。企業內部相互之間的監督約束力也差，加劇了科技型小微企業的財務風險。

（二）資金與生產管理困境

科技型小微企業規模小、經營穩定性差、無形資產占比較高，可利用的抵押標的物有限，使得企業通過銀行獲得貸款的難度增大，導致科技型小微企業普遍存在資金短缺的問題。資金緊張就更加無法進行技術升級改造與進行產品創新，使得較高產品附加值的生產項目無法實施。這樣形成的資金與生產管理困境，是科技型小微企業面臨的資金管理難題，需要通過擴寬融資渠道，來滿足科技型小微企業的發展需求。

（三）財務力量薄弱

科技型小微企業在財務核算上更多的是采用聘用兼職會計或者專業技能不高的專職會計人員擔任。這些財務人員的風險意識較差，風險管理手段也相對單一。在建立一套適合科技型小微企業的財務管理制度和內部控制制度時，不能提供相對專業的意見，并且在實施財務管控過程中也不能發揮出較高的財務管理水平。科技型小微企業薄弱的財務力量困境，增大了財務管理風險。

（四）融資困難

科技型小微企業融資難的問題究其原因主要是當前的金融市場不僅不能如實反映小微企業的總體價值，而且也不能及時發現有價值的小微企業。科技型小微企業無論是發展初期，還是成長階段，資金缺乏使小微企業無法實現產品創新與擴大再生產。一旦遇到較大的經濟波動，企業很容易因資金鏈的斷裂而破產。

（五）信用管理手段落后

科技型小微企業一般并不設立獨立的信用管理機構，對于賒銷的客戶的資料檔案也沒有專人進行管理。當實施急于求成的市場營銷策略時引發的就是大量的應收賬款。而較低的應收賬款周轉率使得企業資金周轉緩慢，有些甚至成為呆死賬，這就給科技型小微企業原來單薄的資金存量狀況，增添了危險因素。所以，科技型小微企業要重視信用管理系統的建設，加強對應收賬款的關系，提高資金的利用效率，降低企業的財務風險。

三、科技型小微企業財務風險控制策略

（一）提升經營行為的規范性

調整科技型小微企業的內部治理結構，就是要捋順內部管理層級，改變松散的管理模式，以規范的管理流程和管理制度，提高企業內部的規范程度。從內部控制角度，不斷完善內部控制措施，對內部控制制度進行重置和改進，特別是在重大管理決策和重大資金使用決策方面，增加可行性分析與風險評估活動，從不同角度提升決策的有用性與科學性。財務部門要根據企業發展戰略及時提出財務專業意見，并適時調整財務管理、資金管理策略，從而滿足相應的發展要求。

（二）建立匹配的資金和生產管理計劃

科技型小微企業的籌資計劃要與生產計劃相匹配，一方面，避免冒進地進行生產擴張，實現資金與生產的適度配比。另一方面，需要多方面的共同努力，解決科技型小微企業融資難，融資成本高的問題，積極地從多角度獲得資金，滿足生產經營需求。首先，還是需要國家加大對科技型小微企業的政策扶持力度，在支持小微企業發展的專項基金和獎勵扶持政策等方面，提高政策惠及的范圍，讓更多有潛質，短缺資金的科技型小微企業獲得財政資金的幫助。也要加大稅收優惠政策的幫扶作用，減少科技型小微企業的納稅壓力，提高企業經營利潤的留存比例。其次，科技型小微企業本身也要拓寬融資渠道，不拘泥于銀行借貸來彌補營運資金的不足，通過積極需求國內和國際風險投資機構的幫助，利用參股合資等方式獲得生產所需資金，優化企業資本結構，降低企業資金成本，保證了資金鏈的完整性和企業的經營安全。

（三）重視對財務人員的培養

鑒于科技型小微企業財務工作與財務人才培養的現狀，企業管理者應該有意識地對本單位的財務人才進行培養，要將財務人員的培養納入到企業的發展計劃中，逐步培養具有較高財務技術能力、職業道德素質并贊同企業價值觀的專職會計人員，在財務核算過程中，發揮出財務人員的聰明才智，通過財務核算控制企業經濟活動的財務風險，提升企業的財務管理能力，保障企業的資產安全。同時，財務人員也要不斷加強學習，適應科技型小微企業的發展要求，樹立與企業同發展的自我完善意識，做出財務人員應有的貢獻。

（四）科學解決融資問題

解決科技型小微企業融資難，融資成本高的問題，需要多方面的共同努力，才能實現較好地解決。一方面，需要國家加大對科技型小微企業的政策扶持力度，在支持小微企業發展的專項基金和獎勵扶持政策等方面，提高政策惠及的范圍，讓更多有潛質，短缺資金的科技型小微企業獲得財政資金的幫助，更要加大稅收優惠政策的幫扶作用，減少科技型小微企業的納稅壓力，提高企業經營利潤的留存比例。另一方面，科技型小微企業本身也要拓寬融資渠道，不拘泥于銀行借貸來彌補營運資金的不足，通過積極尋求國內和國際風險投資機構的幫助，利用參股合資等方式獲得生產所需資金，既能優化企業的資本結構，也能降低企業的資金成本，保證資金鏈的完整性和企業的經營安全。

（五）加強綜合的信用風險管控活動

科技型小微企業應該提升企業風險管控的能力，企業管理人員應該建立并強化風險意識，有計劃地在企業內部建立風險評估和防控體系，讓企業全體人員都參與到風險防控建設事業中，通過全民參與的風險防控，及時發現經營活動事前、事中和事后的風險事項，并從中獲得減少風險損失的有利建議，不斷提高風險識別、風險應對措施的有用性，最終形成一個適合科技型小微企業發展的風險防控網絡。較大的應收賬款規模也會給科技型小微企業帶來管理成本損失，不適合資金緊張的小微企業發展狀況。因此，科技型小微企業應該建立一個科學的、合理的信用政策，來降低信用損失風險。科技型小微企業應該結合自身的產品特點和客戶的企業性質，因地制宜地制定合適的信用政策，在信用期限、信用額度等方面針對不同客戶設計不同的方案，并規定銷售經理認真執行。同時，強化對客戶的信用管理工作，認真調查客戶的信用水平，評估可以采用的信用政策方案，并由單位主要領導審核批準。在應收賬款管理中，添加信用風險預警機制，對賬齡較長，額度較大的客戶，減少或者停止賒銷貨物，避免較大壞賬的產生。

四、結束語

科技型小微企業的財務風險管理工作十分重要，對企業的成長起到關鍵的保障作用。鑒于目前科技型小微企業出現的財務風險管理問題，企業經營者應該從企業戰略、內部管理關系和流程、財務人員隊伍建設等方面入手，加大調整和完善相關制度和機制的力度，從而適應企業的經營成長階段的發展實際，不斷推動企業的發展與壯大，促進企業的健康成長。

參考文獻：

[1]田素嶸.企業財務管理及其風險控制探討[J].品牌.2015(03).

篇4

關鍵詞： 金融危機； 財務風險； 防范與管理； 提高經濟效益

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）10-0012-02

湖北東方化工有限公司，主要從事82#產品、化工、化工機械產品生產，地處湖北省宜城市。始建于1966年8月，1972年7月建成投產。是在國家三線建設時期定點在中南地區的唯一82#產品生產廠家。近幾年來，東方公司通過出資新建、分廠改制、與其他出資者合資、合作等形式，逐步建立了母子公司架構，形成了以82#產品為母體的下屬五家控股子公司的“小集團”式公司。一方面，母公司由于生產任務不足，虧損嚴重，負債率高（已高達85%），加之承擔較重的社會職責，東方公司只能舉債籌資度日，存在較大財務風險；另一方面，公司由于管理鏈條長，股權結構復雜，管理跟不上等諸多原因的影響，嚴重影響和削弱了母公司對子公司財務管理知情權和監督控制權作用的有效發揮，財務管控風險日益增大。結合公司當前財務狀況，簡要說明財務風險的形成及防范財務風險的措施。

一、企業財務風險形成的原因

通俗地講，財務風險是指在各項財務活動中，由于內外環境及各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業在一定時期、一定范圍內所獲取的財務收益與預期目標發生偏離而形成的使企業蒙受經濟損失的可能性。為了增強企業在運營過程中應對風險的能力，企業應該加強對財務風險管理。

（一）客觀上，由于資金結構不合理，財務管理系統如果不能適應復雜而多變的外部環境，舉債籌資過高，必然會給企業帶來困難。資金結構是指企業各種資金的構成及其比例關系，資金結構的核心問題是負債資金在企業全部資金中所占的比重。合理的債務安排和運作有利于降低企業資金成本，能給股東帶來超額利益。反之，企業負債越多，借入資金與自有資金比例越高，企業自有資金利潤率就越低，嚴重時企業會發生虧損甚至破產。由于公司受到產業政策影響，82#產品生產任務嚴重不足（不足年設計能力的五分之一），公司雖然經歷了政策性破產、優化產業結構等措施，但并不徹底，至今公司還承擔著大量社會包袱和責任。為了維持整個公司的正常運轉，只能舉債度日，從而造成企業資金結構不合理，負債資金比例過高。這時，負債規模越大，財務風險也越大。

（二）從東方公司主觀上來看。公司由于管理鏈條過長，股權結構較復雜，加之對所屬子公司管控力不強，從而造成子公司各自為政局面，資源不能得到合理整合；另外，由于公司內部財務關系不太合理、經營狀況不佳、風險意識較淡薄，對財務風險的客觀性認識不足，控制偏差和處理突發危機事件的經驗缺乏，企業風險控制和防范能力就弱，導致財務風險發生時束手無策。

二、企業財務風險的屬性

（一）客觀性。財務風險的存在是客觀的。財務風險根源于企業內外環境及一些難以預料或無法控制的因素，這些因素的客觀存在都決定了市場經濟條件下企業財務風險是不以人的意志為轉移而客觀存在的。

（二）普遍性。在市場經濟條件下，財務風險是一種客觀存在的經濟現象，它貫穿于企業資金運動的全過程，是各種風險因素在企業財務上的集中體現。

（三）不確定性。財務風險的存在既是客觀的又是普遍的，但是財務風險是否發生，何時、何地發生以及發生的范圍和影響程度等完全是一種偶然的、不確定的結果。

（四）可控性。財務風險具有不確定性，但它的發生并不是純粹的“意外”，而是有一定規律可循的。企業可以根據以往類似事件的統計資料及其他相關信息，運用一定的技術方法，對可能產生的財務風險的發生時間、范圍和程度進行預測，并采取相關的措施防范和控制。

（五）雙重性。財務風險的雙重性是指財務風險具有兩面性，它既可能使企業遭受額外的損失，也可能給企業帶來額外的收益，是一把雙刃劍。

三、防范企業財務風險的技術方法

（一）分散法。由于市場信息的不對稱及市場需求的不確定性，企業可以通過企業之間聯營、多種經營以及對外投資多元化等方式分散財務風險。

（二）回避法。企業在進行項目策劃時，應綜合評價各種方案的財務風險，在保證預計目標實現的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。

（三）轉移法。企業可根據不同的風險，采用不同的風險轉移方式，將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的一種風險預防和控制方法。

（四）降低法。風險事件的發生既有其客觀必然性，也有偶然性。有時盡管采取了很多預防控制措施，但風險損失還是發生。因此，企業有必要合理安排資源，即便某一風險事件發生，也不至于對企業整體產生重大損失。

四、防范財務風險的具體措施

財務管理與控制是現代企業管理的核心環節，只有充分認識其對于現代企業管理的重要意義，采取切實可行的措施，建立起完善的內部控制機制，形成以法人治理結構為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網絡，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財務風險，才能真正使企業的經濟增長方式發生根本性的轉變。

（一）理順財務組織結構。企業對各項經濟活動控制得好壞，關鍵取決于其組織是否有效。首先，從東方公司來看，應結合現有的法人治理結構、生產經營特點和區域分布狀況，進一步理順財務體制，確定統一集中控制，建立扁平化的組織結構，適度集權的形式，有效管控好各子公司，合理整合資源，確保內部財務管理與控制的有效運行。其次，為了提高公司整體風險管理能力，公司應該成立專門的風險管理委員會，該委員會直接對企業的總裁負責，其組成人員是各職能部門負責人，其權利置于各職能部門之上。

（二）強化全面預算的硬約束機制。全面預算管理是實現企業計劃、組織、領導、人事、控制等職能一體化的管理工具，全面預算管理同時還是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于在全過程中控制和監督業務執行和經營狀況，并及時發現執行中出現的偏差并分析原因，督促采取有效的改進措施，從而有效強化了內部控制，增強抵御風險能力，不斷提高公司管理水平。

（三）加強以現金流為核心的企業財務管理，增強自身的風險“免疫”能力。由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。通過提升企業現金流的管理水平，才能夠合理的控制營運風險，提升企業整體資金的利用效率，從而不斷地加快企業自身的發展。在強化管理、規范運作的基礎上，提升資金資源集約化管理水平，在科學、有效防范和化解相關風險的前提下，充分發揮資金集中管理對公司發展的保障與促進作用，增強資源保障能力，提高資金利用效率，嚴肅資金支出審批責任制，可有效防范財務風險。

（四）增強財務風險的防范意識，完善內控制度和管理信息化建設。經營中的風險無處不在，所以要建立一套完整的財務風險控制機制，通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環節的控制制度，加強風險預警和識別，及時評估、預防、控制和分散財務風險；大力推動計算機、網絡等信息技術在內部財務管理與控制中的充分應用在實現經營目標的同時力求化解財務風險或實現損失最小化。

（五）建立健全險管理評價和獎懲機制，用活財務風險管理方法。企業應在全面預算的基礎上建立完善的評價考核指標體系，結合公司特點，細化并制定財務結構安全邊界體系，以確保在風險和效率始終平衡狀態下推動公司發展；對風險較大的經營決策和財務活動，要在企業內部的各職能部門中進行嚴格的審查、評估、論證，通過集思廣益，盡量避免因個人決策失誤而造成的風險。在科學合理的效績評價的基礎上，建立全面的獎懲機制。將業績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執行部門，作為公司對部門和子公司獎懲的重要依據。

（六）利用單個財務風險指標趨勢的惡化來進行預測和監控。根據財務比率指標的性質來綜合預警企業財務風險，具體的比率主要有：（1）現金債務總額比。它等于經營現金凈流量除以負債總額。（2）流動比率。它是流動資產與流動負債比。（3）資產凈利率。它等于凈利潤除以資產總額。（4）資產負債率。它是負債總額與資產總額之比。

（七）不斷提高財務管理人員的風險意識和職業素質。財務管理人員必須明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。公司應配備高素質的財務管理人員，規范各項規章制度，強化各項基礎工作，使財務管理人員的風險意思不斷提高。

（八）加強與企業經營管理相適應的財務風險制度文化建設。企業財務風險的高效管理，得益于企業上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強企業員工的財務風險意識，打破傳統的風險自我無關和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風險觀，在工作中處處時時評估和發現風險，自發的協調和實現團隊化風險控制，把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時，管理層應致力于調查和規劃本企業的風險制度文化建設，制度控制和文化引導雙管齊下，努力提升企業的風險管理水平。

總之，財務風險的存在，無疑會對企業生產經營產生重大影響。企業應對財務風險管理有足夠的重視，對財務風險的成因及其防范進行研究，有效開展對財務風險的控制與管理、監測與預警，有效的降低財務風險，提高企業的效益。

參考文獻：

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關鍵詞：企業項目；財務風險；風險控制

財務風險是指在企業財務活動中，受各種難以預料和控制的因素影響，使企業獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而給企業帶來經濟損失的可能性。企業財務風險具備以下特征：其一，企業財務風險的復雜性主要體現在其形成原因上，可將這些原因歸納為市場外部環境的原因、企業經營者內部的原因、直接原因以及間接原因等等。由于不同原因引起的風險給企業造成的損失程度也均不相同，這給企業經營管理者控制風險增添了一定難度；其二，損益性。實踐表明，風險與收益成本比，即項目的風險越大收益就越大。故此企業為了獲取利潤就必須承擔相應的風險，這個風險的大小，主要取決于企業自身的承受和抵御風險的能力；其三，客觀性。財務風險是企業運營的必然產物，伴隨著社會背景、市場環境、企業經營策略等因素的變化而產生，具有不可避免的特性；其四，不確定性。在企業經營內外部不確定因素的影響下，使得財務風險的發生與后果也具有不確定性。

一、企業項目財務風險的形成原因

企業項目財務風險具體是指由于以信貸資本作為項目投資資本，從而無法及時回收款項，此時如果需要償還債務，便會造成資金短缺，由此所形成的一系列風險統稱為企業項目財務風險。導致該風險形成的原因大體可歸納為以下幾個方面：其一，資金操作引起的財務風險。在企業項目實際運作中，往往會有一些非預期的行為或是不可預見的因素，它們的存在會導致項目的資金鏈斷裂。同時，有些項目在招標環節中會對資金情況進行隱瞞，這樣也會形成資金鏈斷裂，由此便會引起相應的財務風險；其二，財務結構引起的財務風險。企業大部分項目的實際運作都需要數目龐大的資金來維持，企業籌集到的資金由于回款速度較慢等問題，會導致項目負擔的利息增大，項目的運行時間越長，利息額就會越多，這樣會給投資及還款帶來一定的壓力，由此便容易形成相應的財務風險；其三，融資手段運用的不合理引起的財務風險。企業在對項目進行運作的過程中，一般都會采取相應的融資手段，信貸和債券是企業常用的融資方式。通常情況下，較大的融資規模、較長的投資周期，能夠產生出一定的正面效果，但是隨著融資規模的不斷擴大，一些問題也隨之凸顯，如資金收益低、償還能力差等等，這樣便會引起融資方面的財務風險。

二、企業項目財務風險管理與控制思路

1.強化項目投資風險管控

企業項目投資風險主要形成于投資決策失誤和投資環境惡化，為此，企業可從以下幾個方面強化投資風險管理與控制。首先，避免盲目投資行為。企業要對項目投資保持謹慎、冷靜的態度，嚴格落實投資決策程序，運用風險決策分析方法測算不同投資方案下的現金流，做好投資方案比選。其次，企業要深入市場調查分析，強化項目的可行性研究，為做出正確投資決策提供有力依據。企業應在項目投資之前，合理預測項目未來收益情況，避免引入收益低、風險高的項目，并且通過科學預測確保投資風險損失降至最低。再次，強化項目投資成本控制。企業要根據實際經營情況、經營目的以及資產運用水平，決定投資種類結構和期限結構，以保障在投資期項目得以順利實施。同時，企業應樹立項目總體設計和總體經營思想，將提高投資效益作為項目財務管理的出發點和落腳點，優化配置和利用資源，對項目投資進行全過程控制。最后，合理分散項目投資風險。企業可利用項目組合的方式分散一部分新項目的風險，選用適當的項目風險評估方法對新項目進行分析和管理。如，企業可通過購買具有實物期權特性的資源把握更多的項目投資機會，并使企業在有利時機選擇收益大、風險低的投資項目，既強化投資風險控制，又實現投資效益目標。

2.建立合理的資本結構

大量的實踐表明，企業的資本結構越合理，規避項目財務風險的能力就越強。為此，企業應按照近期和遠期的發展規劃以及自身的債務償還能力，合理確定資本結構。從某種角度上講，負債融資既有利也有弊，它不但能夠為企業財務帶來杠桿效應，同時也會將財務風險帶到企業籌資過程當中。所以企業在采取負債融資這種方式時，必須充分考慮自身的規模、整體實力、財務狀況、債務償還能力、收入增長率等諸多方面的因素。在應收賬款的資金相對比較龐大時，企業應盡可能選擇資金成本最低的方式進行籌資活動，同時還要強化資金管理，以此來提高資金的整體使用效率。如果是在外界金融市場競爭加劇的前提下，那么企業則應當對現代金融工具加以充分利用，借此來降低籌資成本，規避財務風險。

3.做好項目財務分析

在企業項目實施過程中，要做好項目財務分析，將其作為財務風險管理與控制的重要依據，具體包括以下幾個方面：首先，做好成本管理會計分析。可按照項目的重點內容，將成本管理會計分解成為如下幾個模塊進行系統分析：重大項目分析、項目應收賬款管理以及項目盈利能力分析等等。其次，做好項目應收管理分析。可以針對項目當期的預收、實收、應收賬款的賬齡變化情況以及應收款管理過程中存在問題的分析，對項目應收賬款的管理過程進行細化，找出應收賬款的影響因素。再次，做好項目盈利情況分析。具體包括重大項目盈利能力與企業同類項目盈利能力的對比分析、成本控制和款項回收等等，管理者可按照分析結果對項目進行適當的調整，以此來解決項目管理中存在的各種問題。最后，實現項目財務分析信息共享。企業財務部門可在項目財務管理軟件的基礎上，結合企業管理的實際需要，設計一套完整的財務分析模式，以此來形成可行性較高的成本管理會計。同時，可借助企業信息共享平臺，對外項目的財務分析情況。

4.強化預備費用和準備金管理

在現實中，常常會發生一些無法預見的事情，如地震等自然災害、物價上漲，當此類事件發生時，可能會造成因投資預算不足而產生財務風險。對于由此產生的財務風險最為有效的防范措施是提前準備好足夠的預備費和準備金。這樣一來即使發生各種無法預見的情況，也會因為有充足的財力保證，不至于造成嚴重的損失。為此，企業在對投資項目進行資金估算時，必須充分結合項目本身的特點及其性質，并參考以往同類項目實施中曾經出現過的各種無法預見的事件，準備好足夠的預備費和準備金，一旦有意外事件發生，便可以有效應對。為了確保準備金和預備費能夠發揮出應對突發事件的作用，需要強化對這部分資金的管理，必須做到專款專用，任何人不得以任何理由將準備金和預備費挪作其它用途，只有這樣才能在意外事件發生后，及時有效地進行應對，從而將財務風險降至最低。

5.構建財務風險預警機制

為了有效規避企業項目財務風險，企業在進行風險管理時，應當構建起一套完善的財務風險預警機制。應對風險產生的原因進行全面系統的分析，并從中找出可能對企業經濟效益造成影響的因素，然后運用科學、合理的方法對企業自身的各種能力指標逐一分析，如盈利能力、債務償還能力、運作能力、發展能力等等，再借助縱橫向的比較分析，做出準確的預判及評價，借此來發現經營管理過程中存在的具體問題以及引發財務風險的原因，制定行之有效的解決方案，化解財務風險，使風險給企業造成的危害和損失降至最低程度。當企業面臨項目財務風險時，可以財務以下幾種策略予以應對：回避風險、接受風險、分散風險以及控制風險等等。

總而言之，企業要將項目財務風險管理與控制作為企業管理的重要內容，從而規避或降低項目財務風險對企業造成的經濟損失。為此，企業要根據自身經營狀況，構建財務風險防控體系，通過強化項目投資風險管控、建立合理的資本結構、做好項目財務分析、加強預備費用和準備金管理、建立財務風險預警機制，以達到提高項目盈利能力、提升企業經濟效益的目的。

參考文獻：

[1]王俊娟.加強建筑企業項目財務管理策略分析[J].現代商貿工業.2011（9）.

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摘 要 目前在企業經濟發展過程中，建立適應社會主義市場經濟發展的現代企業制度是企業進行發展的關鍵。石化企業要想在競爭日益激烈的市場經濟中取得可持續發展，就必須構建現代企業制度，要把財務管理作為企業管理的中心，加強財務管理，提高財務管理水平，建立與現代企業制度相適應的現代財務管理體系，從而實現企業價值最大化的目標。本文筆者分析了當前石化企業財務管理的現狀，探討了構建石化企業現代財務管理體系的必要性，并就如何構建石化企業的現代財務管理體系闡述了自己的觀點。

關鍵詞 財務管理 現代企業制度 財務管理體系 現狀 必要性

一、石化企業財務管理的現狀

自從改革開放以來，綜觀我國石化企業的發展歷程可以得知，雖然我國石化企業經過相關體制和機制的改革，建立了具有中國特色的社會主義市場經濟體制，但是社會主義市場經濟體制還不夠成熟，石化企業的財務工作還沒有建立與現代企業制度相適應的財務管理體系。目前我國石化企業財務管理工作實踐中突出的不足之處在于：我國石化企業中有部分只顧企業的發展，卻對財務管理工作不夠重視，管理思想僵化落后，管理觀念陳舊，且融資渠道單一，資金不足，投資缺乏科學性，財務控制薄弱，資產流失嚴重，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中．企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。

二、石化企業建立現代財務管理體系的必要性

我們從目前石化企業財務管理現狀可以看出，我國石化企業財務管理的弱點主要是體系不夠健全，大多數的石化企業的財務管理工作不能適應現代市場經濟發展的需要：對財務管理仍然采用傳統的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，會計失真現象時有發生。正是因為石化企業沒有建立健全完善的現代企業財務管理體系，從而使得企業決策者不能科學、真實、準確、及時地了解企業財務的現實狀況，盲目投資，致使企業財務面臨著嚴重的風險，甚至使得一些企業瀕臨倒閉。隨著我國市場競爭的日益激烈，要想更好地發展社會主義市場經濟，我們就必須加快企業財務管理體系化的水平建設，建立健全適應市場競爭需要的現代企業財務管理體系，因為企業資本的安全和取得最大利潤是其工作目的。因此，我國石化企業要想在激烈競爭中的市場中立于不敗之地就必須構建與現代企業制度相適應的財務管理體系。

三、構建與現代企業制度相適應的財務管理體系

1．石化企業要財務組織機構體系的建設

石化企業要根據自身法人治理機構、生產經營特點和區域經濟狀況，來確定是統一集中控制還是適度分散管理，建立合理的組織機構體系，進行科學的職務分工，建立明確的責任制度，做到“集權有道、分權有序、授權有章、用權有度”，最終確保石化企業內部財務管理與控制的有效運行。

2．石化企業財務預算管理體系的建設

科學的企業預算制度，是企業發展長治久安的保證，企業加強預算管理是現代經濟社會發展對財務管理的客觀要求。對于一個企業而言，預算管理水平的高低從根本上反映了這個企業管理水平的高低。因此，石化企業要想提高本企業的管理水平，增強企業市場競爭力就必須根據自身發展特點和市場變化情況，編制適合自身企業的全面預算體系，對財務進行有計劃、有步驟地預算管理，實施財務政策，科學理財。石化企業財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：企業會計要對企業的財務信息進行科學、真實地收集，并及時進行分析，減小企業出現財務風險的幾率；石化企業要圍繞本企業目標利潤編制科學的生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算，使得企業的預算體系更為全面；石化企業要定期對預算結果進行考核；石化企業要制定經營和預算計劃，對銷售目標利潤進行及時預測；石化企業財務管理部門要編制預算方法和編制預算方式。

3．石化企業財務風險管理體系的建設

企業全面風險管理體系構建，是企業管理不可缺少的重要組成部分，通過構建企業全面風險管理體系，可以，實現管理流程和制度的規范化、程序化和標準化，進一步完善公司法人治理機構，增強風險防控意識，提升企業管理水平，提高企業經營效率和效益。因此石化企業應該重視風險，增強風險意識，建立一整套的財務風險控制機制，通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環節的控制制度，加強風險預警和識別，及時評估、預防、控制和分散財務風險，在實現石化企業正常經營目標的同時力求化解財務風險或實現損失最小化。

4．石化企業內部控制體系的建設

企業的內部財務控制的有效運行是企業正常運轉的基礎，我們要加強企業的財務內部控制， 構建石化企業內部控制體系，使企業的財務內部控制制度為企業的發展做出應有的作用。具體可以從以下幾個方面著手：（1）健全和完善內部控制制度。企業的財務內控制度包括組織機構的設置和企業內部采取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。(2)完善企業內部控制環境。要倡導以人為本的企業文化，完善公司治理結構，構建合理的組織結構及權責分配體系。（3）建立激勵與約束機制。管理活動中引入適當的激勵與約束機制，可以極大地提高組織成員的積極性，強化責任意識，有利于組織目標的實現，從而提高內部財務控制的效果。

四、結語

企業財務管理體系是企業管理體系中重要的組成部分，是企業在一定的戰略目標指導下，對于企業的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系，隨著我國市場經濟的不斷發展，我國石化企業應該根據自身發展的實際需要，構造財務管理體系，從而促進石化企業財務管理水平的提高。

參考文獻：

[1] 許汝科,張恒忠,樊傳果.如何完善集團企業財務管理體系的探討.現代管理科學.2004(03).

[2] 申筱潔.現代企業財務管理體系淺析.企業經濟.2001(1).

[3] 于秉群.企業現代財務管理體系的構建.山東工商學院學報.2004(4).

篇7

[關鍵詞]COSO；海關財務；內控管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.017

[中圖分類號]F752.5；F233 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）02-0025-02

在2014年的全國海關關長會議上，于廣洲署長強調：“要嚴格政治紀律、組織紀律和財經紀律，查處和糾正人財物等領域的違紀違規行為。”“嚴格財經紀律”要求海關進一步加強財務系統內控管理，主動適應新時期的新形勢和新要求，構建行之有效的財務系統“免疫體系”，進一步夯實財務內部管理基礎，這是海關財務工作必須直面的全新課題。

1 借鑒COSO內部控制框架是海關財務內控管理的發展方向

加強財務內控管理是順應“全面深化改革”要求的落地之舉，是落實中央八項規定、加強作風建設的現實之策，是加強海關財務保障能力的必由之路。加強海關財務內控管理需要不斷豐富和完善海關內控建設基礎理論；同時，也要不斷吸收和借鑒其他領域內控理論的精華。筆者認為，由研究內部控制問題的COSO委員會提出的COSO內部控制框架集內控理論和實踐發展之大成，在加強企業內部控制實踐中成效斐然，是國際上公認較先進的內控理論，也是美國上市公司內部控制框架的參照性標準。鑒于COSO內部控制框架與海關財務內控管理存在內在的高度契合性，吸收借鑒COSO內部控制框架，對不斷提高海關財務系統內控管理能力和水平具有積極意義。

1.1 COSO內部控制框架與海關財務內控管理的契合性

在核心理念上，二者都強調內控管理的整體性。COSO內部控制框架與海關財務內控管理都要求對風險點和風險防范力量進行整合，主張把風險看作一個整體加以考慮。在制度執行上，二者都注重人的主動性，都認為人和環境是推動組織發展的引擎，組織中的每個人不僅僅是內控客體，被動地接受他人的監督，其還是內控的主體，可以通過自身一種自我監督去影響著他人及整個內控系統，促進良好內控環境的形成。在風險防范上，二者都突出內控工作的過程性。都認為內部控制不是一項制度或規定，而是滲透于管理活動中的一系列監督與控制的過程，是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的螺旋發展過程。內部控制不應是消極控制或防范風險，而是要主動管理風險。在防范手段上，二者都重視技術的系統性。都重視信息技術對內控手段變革的決定性意義。隨著科技的不斷進步，特別是信息技術的高速發展，內控手段的信息化、技術化水平有了質的飛躍，對各種業務活動基本實現了“進系統、可追溯、能監督”，極大提升了內控效能。

1.2 COSO內部控制框架的基本內核

COSO內部控制框架的基本內核包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督5個方面：控制環境是其他內部控制組成要素的基礎。海關財務內控管理可以理解為影響財務人員內控意識的各種綜合因素。風險評估是加強內控管理的途徑。風險評估指辨認影響財務內控管理目標能不能達成的內、外部因素，并評估其影響程度及可能性的過程。控制活動是加強內控管理的抓手，即基于風險評估的結果，訂立的幫助財務內控管理人員確保其指令已被執行的政策及程序。信息與溝通是加強內控管理的前提。信息與溝通應貫穿于海關財務風險評估及控制活動全過程，只有通過財務內控管理主體和客體的有效溝通，充分掌握各種財務信息，并借助科技手段，才能充分發揮民主理財、科技理財的積極作用，讓權力運行在陽光下。內部監督是加強內控管理的有力補充。對海關財務內控管理而言，是指評估內部控制質量的過程，也是確保內控管理隨環境改變做出動態反映的必要措施。

2 從COSO視角看海關財務系統內控管理存在的問題

近年來，全國海關財務系統高度重視內控管理，但由于各方面的原因，仍然存在不少問題。以2013年審計為例，全國海關共通過審計發現非執法領域問題476個，涉及財物資金4.55億元。其中95%的問題集中在制度不健全、執行不到位和內控不落實等方面。借鑒COSO理論，以其內部控制系統的五要素來衡量、審視海關財務系統內控管理的現狀，不難發現當前海關財務內控管理的問題和癥結所在。

2.1 控制環境較為薄弱

主體的控制覺悟和態度是控制環境中最核心的要素，關系著制度的健全和落實。然而個別單位財務人員對風險內控管理認識不夠準確和深入，有的把規章制度的建立直接等同于內控，以為制度一建萬事大吉，有的在執行中或陽奉陰違、或蜻蜓點水，使制度淪為一紙空文。

2.2 風險評估制度未成體系

目前，海關財務內控管理制度不少，成體系化的卻不多。2011年海關總署印發的《海關非執法領域內部控制節點指標體系》共梳理出1125個內控指標節點，為做好風險評估、加強財務內控管理打下基礎，但在實際工作中，對內控節點的利用并不充分。有些單位沒有把風險節點融入管理制度、嵌進科技系統，更沒有將風險節點防控內化為作業流程，使風險節點管理流于形式，對風險的評估自然大打折扣。

2.3 控制活動不甚有效

措施嚴密且嚴格執行的控制活動是確保財務制度落到實處的關鍵。目前，總署財務司、直屬海關和隸屬海關分級管理模式雖已基本建立，但控制活動的實施效果欠佳，呈現出頭重腳輕的特點，內控機制建設和各種監督檢查主要是自上而下開展，部分單位尤其是基層單位對加強財務內控管理力度偏軟偏弱、方法手段較為單一，個別單位內控管理執行不到位的情況仍然存在。

2.4 信息與溝通不夠順暢

雖然科技的發展為財務內控管理在信息溝通方面的加強提供了技術條件，海關財務系統在預算編報、經費核算、票據管理、罰沒財物管理等領域也都開發啟用了電子系統，提高了工作效率，但各財務管理系統之間沒有實現互聯互通，信息數據不能共享，內控節點也未盡數嵌入管理系統內，導致財務系統缺乏聯動、相應數據無法互相印證，在風險預警方面前瞻性不足，信息碎片化現象廣泛存在，大大削弱了借助科技手段加強財務內控的實際效果。

2.5 內部監督未成合力

海關財務系統的內部監督主要依靠各級財務部門的職能監督和督查審計部門的審計監督。兩者在應然層面來說是各有側重的，但在監督管理實踐中，財務部門的職能監督和督審部門的審計監督存在不少重復交叉的地方，而兩者單獨來看又皆不全面、各有漏洞，因此，沒能形成一個覆蓋全面、高效統一的監督體系，不僅加重了基層海關的負擔，也是對監督資源的極大浪費。

3 構筑海關財務系統內控管理模式的建議

建議從COSO視角出發，海關財務系統應探索環境、評估、控制、公開、監督“五位一體”的內控管理體系，構筑布局科學、操作便捷、監控嚴密、防范有力的海關財務系統風險防控模式。

3.1 以人為本，營造良好的控制環境

人是是管理創新的根本和靈魂，也是內部控制中最重要、最基礎的因素。以人為本，就是要在內控管理中注重人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，達到內部控制的最佳效果。對此建議：一是緊抓教育防控，大力推進廉政建設，深化作風建設，嚴格落實中央八項規定；堅持以案施教，增強財務人員抵制眼前誘惑、識破腳下陷阱、掌控手中成敗的意識和能力；二是加強業務學習，強化對財經紀律和財務規章制度的學習研究，尤其是新出臺的各項規定的深入學習，科學掌握原則性和靈活性的平衡點，在不觸碰財經紀律高壓線的基礎上結合實際用活、用好各項政策；三是加強海關財務文化建設，培育積極向上的價值觀和厚德誠信的責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓進取和團隊協作精神，強化風險意識和法制觀念。

3.2 立足全局，以關鍵節點評估風險

立足海關財務系統實際，全面推廣、不斷優化海關內控節點體系，以關鍵節點評估整體風險，以提升防控的針對性和有效性。

3.2.1 全面分析，“查”風險

牢固樹立風險意識，增強危機感和緊迫感，將風險防控納入日常財務管理體系，從崗位職責、業務流程、制度機制和內外部環境等方面，全面排查財務系統思想道德風險、崗位職責風險、制度機制風險和外部環境風險。

3.2.2 強化源頭，“定”風險

在獲取風險信息的基礎上，科學分析信息，并根據權力的重要程度、自由裁量權的大小、風險發生的概率及危害程度，來確定財務系統各風險等級。

3.2.3 結合實際，“控”風險

重點圍繞資金管理、政府采購、基建管理、罰沒財物管理等風險因素集中的重點領域和關鍵環節，確定防控重點。同時，深刻剖析風險產生的原因，有計劃、分步驟地加強風險防控，通過強化風險管理和規劃，將風險轉化為發展機遇，促進財務工作健康發展。

3.3 結合實際，全面推行風險控制

3.3.1 做好權力鏈條分解

從業務流程設置入手，對財務管理的決策權、執行權和監督權做到相互分離，形成制衡。同時，優化審批流程，將各條“串聯”的審批事項改革為“并聯”一體化審批，改變同一事項需經多個部門、不同角度分別進行多級審批的狀況，實現審批“事項一體化”和“系統一體化”，使權力運行鏈條更趨簡化公開，方便監控制衡。

3.3.2 關注關鍵業務環節

抓好財務內控節點的制度建設，做到每一個業務環節都有制度支撐，并在制度細化和程序操作上下功夫，設置科學的操作流程，實現原則性與靈活性、適應性與適度性相結合，構建人性化、操作性強的制度體系。

3.3.3 加大執行力度

制度的生命力在于落實和執行，要建立健全推動制度執行的長效機制、監督及獎懲機制，確保各項制度能真正落到實處。

3.4 科技先行，努力促進信息互聯公開

3.4.1 充分發揮信息技術的積極作用

將預算管理、政府采購、基建管理、罰沒財務管理等重點業務環節和控制流程，尤其是風險節點防控“固化”在信息系統中，真正實現全程“進系統、能監督、可追溯”；同時，注重解決各海關財務信息系統之間重復建設、功能交叉、重復勞動、信息不通或不共享的現實問題，將碎片化的各類財務管理系統整合起來，實現系統與系統之間、數據與數據之間互聯互通，建立統一、高效、開放的風險防控平臺。

3.4.2 加強與資金使用單位、基本建設部門、業務辦案部門、采購執行機構等部門和人員的溝通聯系

廣泛收集和聽取相關意見，不斷調整內控關注點和著力點，提高風險防控效果。同時，加強與商業銀行、國庫、稅務機關的協調配合，取得多方面支持，提高共同防控風險的合力。

3.4.3 牢固樹立“公共財政”和民主理財的觀念，大力推進“陽光理財”

凡是涉及海關發展的重大項目、人民群眾關心的熱點難點問題，都應公布相關政策規定和解決辦法，做到公開透明，自覺接受人民群眾對海關財務收支活動全過程的監督，避免出現單一監督存在的盲點和漏洞。

3.5 齊抓共管，不斷強化日常內部監督

3.5.1 注重日常稽核

將稽核工作與日常的財務管理相結合，定期對資金安全、印鑒保管、權限設置、賬務處理、資料保存、大額款項發放、原始憑證真實性等內容多方面、全方位開展稽核。

3.5.2 發揮財務職能作用

切實加強財務處對事前審核、事中控制和事后檢查等環節的掌控力度，建立和完善財務系統內部自我糾錯機制，把預防問題、發現問題和解決問題結合起來。

3.5.3 借力督察審計部門專業審計力量

通過關長離任審計、專項督察等工作，從財務系統外部視角出發，抓住不同時期監督的重點領域和重點崗位，及時發現內控缺陷和管理漏洞，采取綜合治理措施，形成監督合力，確保內控管理效果。

主要參考文獻

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關鍵詞：商業銀行；會計核算；財務風險

商業銀行會計相應核算管理作為企業平穩運營的關鍵保障,決定著商業銀行未來的盈利和業務發展趨勢，一方面影響著商業銀行的運營狀態，另一方面,也增加了商業銀行競爭力的強弱。現階段，會計核算的不合理之處體現在傳統的會計管理理論未能跟上新常態金融會計核算管理要求、會計信息化的相關制度不夠完善、會計核算手段欠規范等，而究其根本原因在于內部控制體系不健全、會計核算制度不規范、管理方面過于松散等。隨著互聯網金融的加速，金融產品不斷創新為商業銀行的會計核算管理帶來了不同程度的影響和挑戰，也帶來的巨大的風險，加大針對商業銀行風險的管控力度勢在必行。

一、會計核算管理與財務風險

1.會計核算的重要性

會計核算管理需要依據外部經濟環境、監管環境的變化、業務創新發展，不斷進行調整,以適應新常態，進而采取恰當的控制手段組織，調控企業各項經營活動,基于合理的分析和預估,實現資源優化配置,降低成本投入,增強企業經濟效益,實現效益最大化，對商業銀行來說，尤為必要。實施會計核算管控有助于商業銀行進一步健康、平穩發展，更有利于維護國家金融安全。隨著市場經濟的持續不斷發展，金融創新的不斷進步，對商業銀行會計核算管理提出了更高的要求,商業銀行不僅需要具備較強的戰略觀察力，同時還需有不斷創新力。此外，商業銀行需要健全會計核算相應的管理制度,以便于實現預期目標。隨著互聯網金融的發展,第三方支付平臺、互聯網公司開始進入金融行業,傳統商業銀行要想繼續保持競爭力，實現可持續發展,首要任務就是要降低自身財務風險。

2.商業銀行財務風險的特征

商業銀行的經營風險存在于銀行經營活動的各個環節，會計工作也是貫穿于整個業務處理過程之中，我國商業銀行面臨的高風險主要也來源于高風險項目，也很大程度上與會計行為相關。商業銀行財務風險指在商業銀行信用活動中，各項資金和財務收支不合理而承擔的風險。具有以下特性：不確定性，如果商業銀行各項業務核算管控得力，創新產品核算明確，真實反映市場需求，就能將引發危機的因素在事前一一化解，財務風險便會得到抑制；否則，財務風險便會不期而至。風險的巨大危害性，如果商業銀行不能及時化解財務風險，致使危機爆發，輕者企業資信等級下降，造成極壞的社會聲譽，重者影響國家金融安全，甚至社會穩定。

二、目前我國商業銀行會計財務風險的主要表現

1.監督檢查流于形式

會計監督檢查不力。作為會計的基礎職能之一的會計監督檢查，本應該是會計部門自律管理的有力武器。但是，由于個別會計管理人員、操作人員風險和法制意識淡薄，淡漠會計制度，讓會計檢查監督流于形式，弱化了會計的基本職能，加大了產生風險的可能性。

2.會計核算不實

會計核算是會計的基本職責，能夠客觀具體的反映出商業銀行資產流向、實際的使用情況等，但倘若會計核算與事實相背馳，那么內部決策機構就無法獲取到正確的信息，從而作出錯誤的、缺乏合理性依據的商業銀行決策，從而帶來了金融風險，甚至出現財務危機。另外，會計人員在實際的工作中由于對業務缺乏足夠的了解，出現操作不當的行為，從而使賬目與實際存在誤差，從而也會加劇財務風險。

3.財務成本的加大

部分商業銀行一味的追求業務數量，增設相應的物理網點，不顧成本，提升存款利率吸收存款，而諸如此類不符合業務發展規律的短期行為，勢必增加自有資金投入，從而提升了財務風險。

三、商業銀行財務風險形成的原因

1.財務內控制度薄弱

財務內控管理是預防商業銀行財務風險、保證資金安全的有效前提。財務內控制度不健全，過于薄弱，不僅無法有效的規避財務風險，面對已發風險也無法采取恰當手段予以解決。

2.會計監督不力

商業銀行會計監督的職責就是商業銀行會計根據財務會計的規章制度對商業銀行資金流動的使用情況是否合理進行監督，對于商業銀行會計工作過程中出現的問題及時糾正。執行人員走過場，漠視制度，無法發揮監督職能，也無法及時處理存在的問題，最后越積越多。

3.會計人員素質不高

在會計核算工作中，財務人員對于核算管理工作的順利進行，有著至關重要的作用，財會人員的素質水平直接影響了財務會計核算工作的工作質量，尤其是在風險控制方面，更是起到了舉足輕重的關鍵作用。但是，由于各種原因，個別財會人員風險意識淡薄，無法對風險進行預判，從而無法有效規避風險。再加上財務人員更換頻繁，很多新手對業務不熟悉，很難在短時間熟悉業務。

四、如何強化商業銀行會計核算管理,防范財務風險

1.建立會計核算管理信息體系

健全關于會計核算管理內容的信息系統,針對一系列經濟活動進行全面合理的監督,為會計計量提供有價值的真實數據信息,以便達成會計核算管理根本目的。借助完善的管理監督系統,對管理方面實際的組織、計劃，包括整個實施過程與實踐管理等各項環節進行恰當的質量控制,以便于使核算管理從根本上發揮效力。此外,還可以通過建立有效的機制,例如績效考核獎懲機制、團隊管理制度、管理質量評價機制,確保管理的有效性,積極調動會計從業人員的主觀能動性,提升管理的效率和質量。積極推行財務信息化，幫助相關財會人員快速掌握應用程序的使用方法，這樣不僅可以提高財務會計核算工作的工作效率，同時還能夠確保相關數據的準確性，對于財務會計核算工作的順利開展具有十分積極的作用，利用核算信息系統全面的控制和監管財務會計核算信息，杜絕操作失誤、違法操作等情況。最后資本市場的秩序越嚴格，對于會計信息的真實性以及有效性的要求也就越高,提供真實、有效的會計信息對于會計核算管理計量具有積極作用。

2.強化商業銀行內部控制

商業銀行應該強化內控,從源頭上防范財務風險的產生，各管理人員要增強自身的法律意識,多多翻閱法律條文，明確內控能夠對商業銀行經濟效益所產生的關鍵影響,明確自身職責,必須依據法律要求進行經營,以恰當合理方式進行管理,促使商業銀行內控趨于規范完善。借助科學系統的內控制度進而使商業銀行實際的管理質量得到增強,這就需要加大針對其內部的監管力度,全面落實制度執行和監管管理，不留死角,從而促使內控更加規范。在大規模高投入的授信開始前，需要進行全面的市場調查,判斷其是否可行,使有限的資金應用在有價值的領域。嚴格按照謹慎性原則進行會計核算，確認商業銀行利息收入政策，改進和完善利息收入確認的方法。此外，加強對財務工作的日常監督檢查，及時介入，降低財務風險，實踐證明，事前檢查更能及時發現問題，把問題消滅在萌芽狀態，真正起到防患于未然的作用。

3.發揮各部門的監督作用

商業銀行內部監管機構要對要會計管理給予足夠的重視,針對商業銀行相應資金的投入以及支出實時跟蹤,嚴格管控,對所發現的違法以及違規行為絕不可姑息,以便于形成一套科學合理的監督體系，將責任落實到具體機構或個人。實行商業銀行稽核派駐或常規、經常性業務檢查，將商業銀行中業務素質較高的并具備內審資格的業務骨干充實到稽核隊伍中來，履行稽核審計職能，在方法上可由上級行派駐基層商業銀行，工作上直接對上級行負責，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關系，使其真正處于相對獨立的地位。強化崗位職責，建立崗位責任制按照職能分工的原則明確各個崗位的職責，按照各崗位之間不得兼容的要求合理分工，使每一項工作都有專人負責，并有明確、清晰的崗位職責，要從制度上、組織任用上確保銀行財務主管工作的獨立性，對財務處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得越權處理會計事項，對業務用章、空白憑證等財務事項處理進行有效監督，實行專人分管，加強對會計處理的全過程的“事前、事中、事后監督”。明確會計制度的管理責任，主要是要對各級管理人員進行有限授權，分清職責，做到一級抓一級，按照規章制度和職責分工，對每一崗位和業務的每一環節都要進行重點分析研究，針對各崗位特點和業務流特點，制定相應的約束機制，對定期檢查、審批手續、人員交接、定期輪崗等都作出明確的規定。

4.提高會計人員的專業水平以及職業素養

《中華人民共和國會計法》對會計的職責、工作范圍以及相關法律責任進行明確,我國會計人員在實際工作過程中也需要依據此來展開。對會計崗位設定一定的門檻，加強對新員工的考核，符合相應條件才能上崗。選拔一批高素質和具備專業能力的會計人員從事會計崗位，才能夠對各項業務操作得當，定期組織會計從業人員進行專業知識培訓，以便進一步增強其執業能力。其次會計從業人員也應該積極主動的進行學習，磨練能力,明確自身職責，幫助管理層作出正確的決策,確保資金安全。另外,可考慮設立競爭機制,選擇出優異的會計從業人員,采取先進的會計管理手段,促使會計從業人員更富有創新性。加強針對商業銀行會計隊伍方面的建設，增強會計從業人員的整體素質。商業銀行管理工作者要有統一的目標，明確會計對于銀行整體而言的關鍵影響，在崗位落實、人員配備上等方面加以支持。以一個尊重、信任的態度與會計人員進行交流，進而發揮他們的潛能，使他們面對工作時更加的主動積極，能夠遵守相關流程規章展開工作；應用制度教育。利用有效的措施與手段，對會計人進行深層次的制度培訓，讓他們全面了解制度內含，進而令他們能夠將制度落實到具體工作。

參考文獻：

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篇9

    疾控中心應構建健全的貨幣資金業務崗位責任制,加強貨幣資金使用的實施監督與監管,具體做法:建立和執行資金審批與授權制度,明確貨幣資金業務辦理人員的業務職責與權限;建立和執行現金盤點制度,定期盤點各部門的資金使用狀況,一經發現違規違紀使用資金行為,及時采取有效措施予以解決,切實保證貨幣資金的高效使用。

    二、細化支出與采購控制

    與其他組織不同的是,由于疫苗、試劑的有效期通常較短,突發公共衛生事件難以預測何時發生,疾控中心采購行為發生較頻繁,其既涉及到經常性的疫苗、試劑等藥品采購,又存在大額的固定資產和緊急所需物資采購,為確保各項采購行為順利開展,需要疾控中心構建完善的采購體系,將審批制度貫穿到采購業務各個環節。以疫苗采購為例,制定采購審核制度,依托于這一制度保障疫苗、試劑的數量和質量滿足單位業務需求,整個招標采購過程中,由紀檢監察、財務部門、相關科室共同參與、各負其責,環環相扣,共同牽制,以實現疾控中心細化支出與采購控制的目的。

    三、重點固定資產控制

    對于疾控中心固定資產而言,其大部分靠上級調撥,少部分靠自行采購。其中由財務部門、實驗室業務主管及財務部門等相關人員嚴格按照實驗室設備的技術、質量等標準驗收上級單位調撥的實驗設備。待驗收通過后,將其交予資產管理部門與財務部門進行賬務處理。除此之外,疾控中心資產管理部門定期或不定期對實驗設備進行維護狀況、工作運行狀況等檢查,一旦發現問題及時要求相關部門予以維修,切實保證實驗設備高效率、高質量運行。此外,加強對疾控中心固定資產的控制應從下述兩方面進行:一是加強專業人員的管理知識培訓。以實驗設備為例,要求專業人員經常性對實驗設備進行維護,同時,規范操作人員實驗設備操作行為,盡可能規避因人為操作錯誤而引發實驗設備損壞或資產閑置現象的發生;二是固定資產管理人員以賬務記錄為依據編制固定資產明細表,由財務人員對其進行定期或不定期盤點,切實規避固定資產浪費、流失現象,確保固定資產使用價值最大化。

    四、強化全員內控意識

    疾控中心應該從觀念入手,展開改革,這是保證內控效果提升的基礎與前提。第一,必須強化疾病預防控制中心領導層的內控觀念與意識,提升領導層對于內部控制工作必要性的認識,為開展疾控中心內部控制工作提供一個良好的內部環境。第二,加強疾控中心員工的內部控制教育,采用一系列的手段與方式加強內控理念傳播,提升員工開展內控工作的自覺性,形成良好的全員內控意識與理念,以促進單位內控工作的全面實施,保障內部控制貫徹執行的效率與效果,促進疾控中心的健康發展。通過類似單位的案例教育,以及挖掘內部的風險管控漏洞,以此增強單位員工內部控制風險意識。如云南省全球基金艾滋病項目辦公室對國家督查中出現資金違規、資金管理不善現象時,對所有項目單位領導、業務、財務進行培訓,要求全員參與到項目活動中,加強溝通,對檢查中出現的問題進行改進,并要求落實改進情況。在此基礎上逐步將內部控制制度的建立和執行情況進入目標責任考核,對內部控制制度進行評價,對內部控制中存在的具體問題特別是浪費、損失、非授權使用或濫用職權等進行評價,找出失控的原因,提出相應的改進、補救措施;加強會計監督,提高財務人員的素質,增強財務人員責任感和工作態度,為財務人員提供后續培訓機會,以適應現代管理要求。

    五、建立完善的信息化內控體系

    建立完善的內部控制制度,管理層以及財務部門應充分認識到它的重要性,并促進內控制度的有效實施和完善。從建立良好的控制環境入手,設計適當的控制策略,加強監督和信息溝通,建立起人、財、物一體的內部控制系統。在財務管理上,首先要充分利用會計的反饋和監督控制職能,做好相應資產的財務記錄,確定控制點和控制目標,制定控制措施,保證國有資金的高效利用。其次,要建立財產定期盤點制度和檢查制度。根據制度要求在規定的時間內進行財產清查,核對賬存和實存,做到賬賬、賬實相符。建立符合疾控中心運營需求的財務信息管理系統,提高財務管理人員綜合業務水平。促進疾控中心財務信息管理系統的完善,可以有效避免人為差錯,提高工作科學性。同時要加強財務管理人員的培訓和學習,不斷提高其綜合業務水平,有利于財務管理工作的有效落實。

篇10

一、投融資管理現狀分析

投融資雖然能夠給企業帶來更多收益，但是想要真正實現這一預期工作目標卻必須依靠更為嚴格的管理制度及措施。就目前情況來看，許多企業在投融資管理方面仍然存在著許多問題。

首先，許多企業管理者只看到了投融資行為給企業帶來的成功和收益，卻不曾注意到投融資行為對市場調研及前期分析的較高要求，因此許多企業雖然進行了諸多的投融資活動卻不僅未能實現預期收益，甚至還讓企業背負了沉重的經濟負擔與債務負擔，給企業的生產及運作帶來極大的消極影響。其次，在投融資活動開展過程中也存在著不重視風險防控及人員隊伍建設的突出問題，從而難以及時發現風險、防范風險，給企業的健康運作造成極大制約。再次，在內部控制及制度執行方面也未能將投融資作為重要的管理問題來抓，從而讓投融資行為失去了有效的管理及監控，造成行為的無序，這樣不僅無法給企業帶來收益，甚至會帶來更為嚴重的財務風險及管理風險。最后，在內控制度推行過程中也未能與企業文化進行有機結合，造成管理活動的死板僵化，給制度執行帶來諸多消極影響。

二、完善投融資內部控制的措施研究

（一）加強市場分析

投融資不僅是企業自身建設及管理的工作內容，要做好投融資的管理更加需要聯系市場、把握機遇，因此在基于投融資管理的內控制度建設工作中首先就要立足市場，以市場的需求為管理工作改革創新的出發點和落腳點。市場分析機制應該包括幾個方面的內容，首先，分析市場對資金的需求情況，只有明確了市場對資金的需求才能夠找準投資點、降低投資風險，為企業贏得更多實際收益。其次，加強學習與借鑒，加強與其他企業的溝通合作，取長補短，學習其他企業在投融資方面的成功經驗和失敗教訓以豐富自己的市場分析知識庫，從而有效避免投融資風險，規避無謂的經濟損失。

（二）加強企業自身定位

企業從事經營管理及生產活動不僅需要依靠自身的能力提升與綜合競爭實力提升，同時也需要找準市場定位，了解自己在市場運作活動中的優勢與劣勢，從而有的放矢的發展生產與投資活動。加強市場定位不僅需要衡量整個市場的變化發展情況，更加需要立足自身，從企業自身的財務狀況及生產經營狀況和資金狀況出發，制定行之有效的投資計劃與實施策略，從而實現風險的有效規避，為企業獲取更多實際收益。

（三）完善人員學習機制建設

完善投融資為核心的內部控制需要制度的保證，同時也需要建立一支企業自己的優秀管理團隊與執行隊伍，投融資不同于簡單的管理與操作，它需要依靠更為專門化的知識與技能，因此加強人員的管理及學習機制建設就顯得非常重要。

（四）完善公司治理結構

以投融資為基礎的內部控制制度建設應該重視對公司治理結構的調整與完善，當前許多企業在公司治理結構的構建工作中存在著許多問題，如董事會權責不明、責任不清，董事會成員之間經常因為個人利益相互傾軋，大股東抱團現象嚴重，極大的傷害了小股東及股民的切身利益。因此，我們應該在公司治理結構方面加大工作力度。推行職業經理人制度，通過規范化的渠道聘請職業經理人來操作企業投融資具體工作，同時加強內部審計機制建設，以企業最高制度的形式真正實現對董事會與股東成員的行為及權責約束，最終實現投融資行為的科學化推進，維護企業的整體利益。

（五）強化投融資具體管理

投融資的成敗與否很大程度上取決于投融資項目的選擇，因此在內控制度建設工作中也要加強對投融資項目的監管與控制力度。首先，要建立完善的項目融資分析及報告制度，要對投融資項目的市場前景、投資數額、投資周期以及投資行為可行性等進行嚴格審查與綜合評定，實現對投融資項目可預期風險及收益的最大限度了解及掌握。在審查評定工作的成員構成方面，要包括企業財務管理人員以及專門的投融資專業人士，以確保投融資行為既符合企業的自身運作及發展需要，同時也能夠符合市場的具體要求，避免盲目冒進。其次，要加強投融資行為的過程控制，建立長效風險管控機制，定期召開風險分析及管控會議，及時了解項目開展情況，最大限度避免投融資風險的發生及擴大。再次，要推行投融資操作及管理問責制度，落實每一個環節的具體責任，加強對管理人員及操作人員的行為約束，積極規避人為因素所造成的管理風險。

（六）加強企業文化建設

以完善投融資為核心的內部控制制度建設想要達到預期效果不僅需要有嚴格的管理制度為支撐，更加需要將管理制度內化為企業文化，現代企業的管理工作只有與企業文化相結合才能夠真正有效的開展下去。具體來說，首先要在企業內部營造投融資管理監控人人有責的積極氛圍，同時加強與投融資內控工作相關的學習工作組織力度，不僅要將學習落實在財務管理及會計操作人員身上，同時也要深入滲透到企業內部的各個部門及人員，加強管理意識滲透、管理技術學習才能夠幫助他們從本職工作入手深入領會投融資內控工作的精神，幫助他們更好的在日常工作當中參與好投融資內控，執行好相關制度，從而形成內控管理合力。