導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)會(huì)監(jiān)督法律法規(guī)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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本文通過對(duì)財(cái)會(huì)人員行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)面臨的困境分析，指出了財(cái)會(huì)人員誠(chéng)信對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要性，明確了其內(nèi)在的基本的要求，剖析其原因，提出了加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)方案與措施。

【關(guān)鍵詞】

財(cái)會(huì)人員；職業(yè)道德；建設(shè)

1 財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的基本概念

財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德。是財(cái)會(huì)人員在財(cái)務(wù)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的與其特定職業(yè)活動(dòng)相適應(yīng)的行為規(guī)范。愛崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔自律，客觀公正，堅(jiān)持準(zhǔn)則，提高技能，參與管理，強(qiáng)化服務(wù)等，即是對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的要求，更是全體財(cái)會(huì)人員均要恪守的職業(yè)道德。

2 財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德面臨的困境

2.1 客觀環(huán)境困境

2.1.1 社會(huì)風(fēng)氣、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

財(cái)會(huì)人員的工作和生活離不開社會(huì)大環(huán)境，行為必然受到各種社會(huì)現(xiàn)象、社會(huì)行為的影響，每天面對(duì)單位的資金流轉(zhuǎn)，很多財(cái)會(huì)工作者在物欲、貪欲面前失去了分寸，喪失了理智。

2.1.2法律監(jiān)督機(jī)制的不完善，形成了監(jiān)管漏洞

由于法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后，很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺少相應(yīng)的制度規(guī)范，而有些法律法規(guī)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求還有很大的距離，由此為打法律“球”行為留下了空間，也為法律監(jiān)管提出了難題。由于現(xiàn)有的法律監(jiān)督機(jī)制在日常工作中，也時(shí)常有有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象，從而使很多通過“找關(guān)系”、“托門路”的企業(yè)、單位法律意識(shí)更加淡薄，削弱了企業(yè)和單位的自我約束能力。作為企業(yè)、單位的財(cái)會(huì)人員，在其中不可避免的在單位的財(cái)務(wù)行為與財(cái)會(huì)法規(guī)制度發(fā)生抵觸時(shí)，而選擇了違紀(jì)違規(guī)。而且，會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等又各有自定的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，管理上各自為政，功能上相互交叉，從而不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。

2.2 主觀環(huán)境困境

2.2.1 財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠

從小集團(tuán)利益出發(fā)，違規(guī)避稅。有很多單位從維護(hù)單位及部門利益的角度出發(fā)，把少繳甚至是不繳稅作為單位財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)，做為對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作考核標(biāo)準(zhǔn)。而財(cái)務(wù)人員作為直接責(zé)任者，無法規(guī)避地走入“避稅”的誤區(qū)。為了實(shí)現(xiàn)少繳稅款的目的，漏帳、錯(cuò)帳、帳外賬，隱匿收入，多計(jì)支出等違規(guī)處理方式而走上違法的道路。

2.2.2財(cái)務(wù)人員法律觀念淡薄

主要表現(xiàn)在有些財(cái)會(huì)人員，尤其是基層財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法律責(zé)任認(rèn)識(shí)存在一定的偏差。另一方面，也因?yàn)樨?cái)會(huì)人員法律知識(shí)欠缺，片面的認(rèn)為，“這事是領(lǐng)導(dǎo)讓干的，與我沒關(guān)系。出了事領(lǐng)導(dǎo)兜著”。正是這這種對(duì)法律責(zé)任沒有足夠認(rèn)識(shí)和重視的態(tài)度，導(dǎo)致了很多不應(yīng)發(fā)生的造假賬、偷稅漏稅行為。

2.2.3 財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力仍有待提高

很多基層的財(cái)務(wù)人員未經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，缺乏專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)。有的財(cái)會(huì)人員安于現(xiàn)狀，對(duì)工作敷衍了事，有的財(cái)會(huì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理等等。這些問題的存在，導(dǎo)致了財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍良莠不齊。

3 如何打破僵局，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范要求

3.1 知法、懂法、用法

財(cái)會(huì)人員要做到以下三點(diǎn)：一是擇業(yè)前知法，財(cái)會(huì)人員在選擇要從事財(cái)務(wù)工作之前，就要有清醒的認(rèn)識(shí)，要了解職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，熟悉財(cái)會(huì)法律法規(guī)，明確財(cái)會(huì)工作的，然后再走入這個(gè)行業(yè)，才知道何可為，何不可為，使自己立于安全之境。二是從業(yè)中懂法。隨著國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)工作的重視，相關(guān)的法律法規(guī)逐漸建立健全，打開中國(guó)財(cái)政部的網(wǎng)頁(yè)，每天都有新的規(guī)章、制度、文件出臺(tái)、頒布，對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了挑戰(zhàn)，必須學(xué)法、懂法，及時(shí)了解并熱悉國(guó)家制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)、方針、政策，才能在工作中避免走入雷區(qū)。三是業(yè)余中學(xué)法。財(cái)會(huì)工作如逆水行舟，財(cái)會(huì)人員就要不斷增強(qiáng)自我修養(yǎng)，堅(jiān)持充分利用業(yè)務(wù)時(shí)間來學(xué)習(xí)政策知識(shí)、財(cái)政稅務(wù)知識(shí)、企業(yè)管理知識(shí)等相關(guān)知識(shí)，提升自己的法律素養(yǎng)。

3.2 充分了解工作環(huán)境

財(cái)會(huì)是一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作、業(yè)務(wù)發(fā)展的綜合體現(xiàn)，它不是孤立的存在。財(cái)會(huì)人員要很清晰的認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)管理工作僅僅依托財(cái)務(wù)部門是適應(yīng)不了事業(yè)發(fā)展管理需要的，所以財(cái)會(huì)人員必須對(duì)自己所在單位的工作環(huán)境有一個(gè)充分的了解。在有條件的情況下，盡可能多查閱與單位所在行業(yè)相關(guān)的資料，充分了解對(duì)單位有重大影響的法規(guī)（這直接關(guān)系到財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)），對(duì)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施心里有數(shù)，在權(quán)限范圍內(nèi)多查閱以前的檔案資料，例如會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件，通過這些，財(cái)會(huì)人員對(duì)本單位內(nèi)部環(huán)境有了充分了解，更有利于與其他職能部門配合好，使財(cái)會(huì)工作順利開展。

3.3 提升業(yè)務(wù)水平

曾經(jīng)一部戲中有一名話說得很有道理“二十一世界最制缺少的，是人才”。不論哪個(gè)行業(yè)，人才都是最吃香的。財(cái)會(huì)是一個(gè)入門簡(jiǎn)單，但提升較難的行業(yè)。有了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，掌握了基本的財(cái)會(huì)知識(shí)，就可以做簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，但想從事更高深的財(cái)務(wù)管理，需要財(cái)會(huì)人員要不斷的學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)知識(shí)能量。我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，是一個(gè)金字塔形，基層財(cái)會(huì)人員很多，高精尖財(cái)會(huì)人員緊缺。財(cái)會(huì)人員要想在單位立足，在本業(yè)上干出成績(jī)了，業(yè)務(wù)能力的提升是非常關(guān)鍵的。現(xiàn)今財(cái)會(huì)法律法規(guī)、各種規(guī)章制度、要求等日新月益，如果財(cái)會(huì)人員不能與時(shí)俱進(jìn)，很快就會(huì)被淘汰。財(cái)會(huì)考試中最難的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，每年知識(shí)更新率達(dá)到70%、80%，可以想象，要成為一名高端財(cái)會(huì)人員，需要財(cái)會(huì)人員付出多大的努力和心血了。干一行，精一行，要想掌握工作主動(dòng)權(quán)，業(yè)務(wù)能力必須過關(guān)。

3.4 道德選擇

守住本心，堅(jiān)定立場(chǎng)，是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。雖然在工作中有很多財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)受住誘惑或壓力，但對(duì)大多數(shù)財(cái)務(wù)人員來說，遵守職業(yè)道德，恪盡職守，仍然是最基本的選擇。難得的，在職場(chǎng)工作，財(cái)務(wù)人員會(huì)面對(duì)各種各樣的環(huán)境，面對(duì)不同的壓力、要求、誘惑，如何做出決擇，才是財(cái)務(wù)人員最艱難的。其實(shí)，任何選擇都是一個(gè)分析、判斷的過程。如果單位領(lǐng)導(dǎo)施壓，面對(duì)權(quán)勢(shì)的壓力，做為財(cái)務(wù)人員要分析，按領(lǐng)導(dǎo)交代辦理了之后，會(huì)有什么后果，單位如何、個(gè)人如何，尤其是法律法規(guī)和道德規(guī)范對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求非常嚴(yán)格，財(cái)會(huì)人員涉嫌違法違紀(jì)，輕的吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，5年之內(nèi)不得重考，終身禁止從事財(cái)會(huì)工作，更嚴(yán)重的，追究刑事責(zé)任。所以財(cái)務(wù)人員心里要有明鏡，什么可以做，什么不可以做。

總之，財(cái)會(huì)職業(yè)道德建設(shè)是一個(gè)恒久而漫長(zhǎng)的過程，需要財(cái)會(huì)人員樹立強(qiáng)烈的法律意識(shí)，提高自身素質(zhì)，不斷的追求崇高的職業(yè)道德觀念，才能達(dá)到更高的財(cái)會(huì)職業(yè)道德境界，造就出高尚的財(cái)會(huì)職業(yè)道德品質(zhì)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳東.從職業(yè)道德建設(shè)論會(huì)計(jì)誠(chéng)信[J].山西科技. 2008（01）

[2]王程.淺談會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)[J].科技信息.2006（06）

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)工作 職業(yè)道德 財(cái)會(huì)人員

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開始以道德規(guī)范、市場(chǎng)法則和法律法則為運(yùn)行準(zhǔn)則，而道德規(guī)范在財(cái)會(huì)工作起著重要作用，是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要條件。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)會(huì)工作越來越重要，對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素質(zhì)要求也不斷提高。財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很大的影響，所以要求我們必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，提高財(cái)會(huì)工作的效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

一、財(cái)會(huì)職業(yè)道德建設(shè)存在的問題

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員法制意識(shí)淡薄

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物價(jià)水平也在不斷提高，但是財(cái)會(huì)人員的工資卻沒有明顯的上漲趨勢(shì)。在生活壓力下，財(cái)會(huì)人員的利益心不斷膨脹，思想道德觀念發(fā)生很大扭曲。錯(cuò)誤的人生觀、世界觀、價(jià)值觀不斷沖擊財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德思想。再者財(cái)會(huì)人員對(duì)法律法規(guī)知識(shí)了解不足，雖然在財(cái)會(huì)工作上實(shí)施了《會(huì)計(jì)法》，但是有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還是鋌而走險(xiǎn)，做出貪污公款、做假帳、挪用公款的違法行為。

（二）財(cái)會(huì)人員受到工作壓力的影響

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，大多數(shù)的財(cái)會(huì)人員都是按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示行事的。在一般情況下，大多數(shù)的財(cái)會(huì)人員都能遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，按照會(huì)計(jì)法則行事。但是有一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因?yàn)楹ε律霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的指責(zé)，害怕不能完成領(lǐng)導(dǎo)安排的工作，害怕工作崗位不能保住，做出違反法律的行為。為完成任務(wù)篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理混亂，嚴(yán)重影響財(cái)會(huì)工作的順利進(jìn)行。財(cái)會(huì)人員迫于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的壓力而做出有損職業(yè)道德的行為，充分說明了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在財(cái)會(huì)上缺乏一定的獨(dú)立性。

（三）財(cái)會(huì)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力較差

財(cái)會(huì)人員在工作中沒有做到愛崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)、兢兢業(yè)業(yè)、忠于職守等職業(yè)道德準(zhǔn)則，在日常工作中不思進(jìn)取，工作熱情、積極性不高，工作也十分馬虎，沒有端正工作的態(tài)度，缺乏良好的職業(yè)道德素質(zhì)。再者一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)認(rèn)識(shí)不足，業(yè)務(wù)能力較差，不能適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的需求。而且一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有認(rèn)真進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。

二、財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德規(guī)范原則

（一）愛崗、敬業(yè)原則

愛崗敬業(yè)是每行每業(yè)工作者都必須遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也不例外。財(cái)會(huì)人員只有做到愛崗敬業(yè)才能在自身的工作崗位中兢兢業(yè)業(yè)、盡職盡責(zé)，增加工作的熱情，為財(cái)務(wù)工作貢獻(xiàn)自己的一份力量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（二）誠(chéng)實(shí)、守信原則

誠(chéng)實(shí)守信不僅是職業(yè)道德建設(shè)的重要內(nèi)容，同時(shí)也是每個(gè)人必須遵守的重要原則。誠(chéng)實(shí)守信可簡(jiǎn)單概括為不做假、不說謊。財(cái)會(huì)人員要遵守誠(chéng)實(shí)守信的原則，在工作上要腳踏實(shí)地、實(shí)事求是，不夸大其詞、不弄虛作假。最重要的是要嚴(yán)守秘密，不泄露公司的商業(yè)機(jī)密，做一名誠(chéng)實(shí)守信的財(cái)會(huì)人員。

（三）廉潔、自律原則

廉潔自律原則要求財(cái)務(wù)人員樹立正確的世界觀、價(jià)值觀及人生觀，不要受到社會(huì)不良思想的影響，擁有公正公平、不貪不占的廉潔品質(zhì)。再者財(cái)會(huì)人員要加深對(duì)法律制度的認(rèn)識(shí)，遵紀(jì)守法、防微杜漸并堅(jiān)持正確原則，杜絕違法行為的發(fā)生。

（四）公正、堅(jiān)持原則

公平公正原則主要指財(cái)會(huì)人員應(yīng)該具有良好的道德品質(zhì)，在工作中做到公私分明，客觀公正，將企業(yè)的財(cái)務(wù)情況如實(shí)上報(bào)，并要求財(cái)會(huì)人員端正工作態(tài)度，保證財(cái)會(huì)工作的有效性。堅(jiān)持原則要求財(cái)會(huì)人員以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為工作依據(jù)，按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，并實(shí)行有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

三、強(qiáng)化財(cái)會(huì)職業(yè)道德建設(shè)的措施

（一）建立有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制

為了規(guī)范財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德行為，建立有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，制約財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德行為，防止作假帳、挪用公款等現(xiàn)象的出現(xiàn)。監(jiān)督機(jī)制主要是通過對(duì)財(cái)會(huì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核、查看財(cái)務(wù)賬簿、核算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。監(jiān)督機(jī)制主要分為社會(huì)監(jiān)督和法律監(jiān)督兩部分：社會(huì)監(jiān)督。首先財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部分、監(jiān)督部分等對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和督促，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德行為。其次，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)所性質(zhì)的服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行有效的監(jiān)察和評(píng)估，以杜絕不良職業(yè)道德行為的發(fā)生；法律監(jiān)督。　針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，制定相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)人員貪污、違法、亂紀(jì)等行為予以一定的行政處罰及法律制裁。讓財(cái)會(huì)人員正確認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德的重要性，提高法律法規(guī)認(rèn)識(shí)，規(guī)范自身的職業(yè)道德行為。為了保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須加強(qiáng)法制管理，使得財(cái)會(huì)工作有章可循、有法可依。

（二）實(shí)行財(cái)會(huì)崗位輪換管理制度

在財(cái)會(huì)管理工作中，要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位輪換管理制度，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，杜絕貪污、作假行為的發(fā)生。輪換管理制度必須經(jīng)過嚴(yán)密的計(jì)劃才能實(shí)行，保證崗位輪換制度的合理性。在保證財(cái)會(huì)工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)每個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的特點(diǎn)，合理更換崗位。崗位輪換制度的制定，對(duì)財(cái)會(huì)人員的崗位技能將更加高，要求財(cái)會(huì)人員增加多個(gè)崗位的技能學(xué)習(xí)，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。再者通過崗位輪換制度可以提高加深財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)會(huì)工作的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的積極性，保證企業(yè)財(cái)會(huì)工作的順利進(jìn)行。

（三）發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制在財(cái)會(huì)職業(yè)道德建設(shè)的作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)少不了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算程序，為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)得到建設(shè)。為了規(guī)范財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德行為，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的積極性，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制主要對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德行為進(jìn)行審核、評(píng)估，并實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，一定程度上調(diào)動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的積極性，規(guī)范了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德行為，提高財(cái)會(huì)工作質(zhì)量和效率。同時(shí)通過激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)財(cái)會(huì)人員競(jìng)爭(zhēng)積極性，有利于企業(yè)優(yōu)秀財(cái)會(huì)人員的選拔。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德教育

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，發(fā)揮著越來越重要的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量直接影響到整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員扼職業(yè)道德教育刻不容緩。加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和考核，加深財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)、道德準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)教育宣傳，通過職業(yè)道德宣傳活動(dòng)，創(chuàng)造良好的職業(yè)道德學(xué)習(xí)氛圍，潛移默化的影響著財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德行為，自覺規(guī)范自己的職業(yè)道德行為，樹立正確的職業(yè)道德觀念，提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德品質(zhì)。

（五）規(guī)范財(cái)會(huì)人員自身的自律行為

財(cái)會(huì)人員自律行為主要是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠自覺按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，不斷的要求自我、規(guī)范自我，提高思想覺悟，提高自身職業(yè)道德素質(zhì)。職業(yè)道德建設(shè)并不能一種強(qiáng)制性的行為，而是一種發(fā)自內(nèi)心的社會(huì)規(guī)范行為，主要強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)人員的自覺性。財(cái)會(huì)人員在日常工作中要自覺提高自身思想覺悟，自我職業(yè)道德教育，并進(jìn)行自我職業(yè)道德改造，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變?yōu)槿巳藨?yīng)該遵守的道德準(zhǔn)則。再者財(cái)會(huì)人員必須自覺遵守財(cái)會(huì)工作的法律制度和會(huì)計(jì)制度，提高自身思想政治覺悟。在財(cái)會(huì)工作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)格自律，不做違反法律的行為，做一名職業(yè)道德高尚的財(cái)會(huì)人員。同時(shí)強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員財(cái)會(huì)工作法律法規(guī)意識(shí)，樹立起正確的財(cái)會(huì)職業(yè)道德觀念，不弄虛作假、不貪圖利益。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來越重要的作用。財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量主要取決于財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，為了提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)財(cái)會(huì)職業(yè)道德教育、建立有效的監(jiān)督制度、規(guī)范財(cái)會(huì)人員的自律行為、實(shí)行崗位輪班制度，并發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制在職業(yè)道德建設(shè)中的重要作用，提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，規(guī)范財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德行為，提高財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)舞弊；法律責(zé)任；防范

引言

當(dāng)前是一個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，推動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)不斷發(fā)展，社會(huì)大眾對(duì)于真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息需求越來越大。然而在企業(yè)中存在著嚴(yán)重的舞弊問題，嚴(yán)重阻礙了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)遭受了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，作為會(huì)計(jì)信息使用者要學(xué)會(huì)有效的識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊問題，通過不斷的學(xué)習(xí)了解會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，將會(huì)計(jì)舞弊問題所帶來的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，幫助投資者們作出最正確的決策和判斷，給經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)一個(gè)公平透明的工作環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展[1]。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的概述

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊定義、特征

企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊指的是企業(yè)出于不法目的，通過對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行偽造、變更或者虛構(gòu)交易等方式，故意使會(huì)計(jì)信息引發(fā)不實(shí)呈現(xiàn)的行為。企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊包括下述幾點(diǎn)特征：（1）主觀角度來源于行為人的故意。故意指的是行為人明知其行為是違法的，而依舊使放任該結(jié)果產(chǎn)生的一種主觀心理狀態(tài)。（2）客官角度存在違法性。企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊會(huì)侵犯企業(yè)股東、債權(quán)人等相關(guān)人員的合法權(quán)益，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行造成不利影響，存在一定程度的社會(huì)危害性，我國(guó)法律明令禁止。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊表現(xiàn)形式

（1）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿。（2）編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（3）對(duì)依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行銷毀或者藏匿。（4）刪除或者隱瞞企業(yè)交易事項(xiàng)，記錄不實(shí)企業(yè)交易事項(xiàng)。（5）故意推行缺乏科學(xué)合理性的會(huì)計(jì)政策。

2.現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的局限性

現(xiàn)階段，我國(guó)頒布了《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等一系列法律法規(guī)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任予以規(guī)范，然而現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的認(rèn)可仍舊存在相應(yīng)的局限性。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊予以行政處分屬于現(xiàn)階段追究法律責(zé)任的主要形式，且行政處分有著多種不同的形式。然而行政處分是存在一些弊端的。（1）行政處分缺乏威懾力。（2）自行政處分時(shí)效角度而言，《行政處罰法》規(guī)定，“違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再予以行政處罰”[2]。某種意義上而言此規(guī)定會(huì)對(duì)行政處罰運(yùn)行構(gòu)成極大的制約，一些企業(yè)也因此而抱有僥幸心理。即便相關(guān)法律法律對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊刑事責(zé)任做出了明確規(guī)定，然而由于企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊被處以刑事責(zé)任的案例相對(duì)較少。相較于國(guó)外企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊處罰而言，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其予以的力度明顯不足，難以有效反映虛假信息披露的危害嚴(yán)重性。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊防范策略

整個(gè)企業(yè)在時(shí)展新形勢(shì)下，要與時(shí)俱進(jìn)，大力進(jìn)行改革創(chuàng)新，運(yùn)用先進(jìn)的理論知識(shí)不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)工作開展。如何進(jìn)一步防范企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊可以從以下相關(guān)策略著手：

3.1提升企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)水平

應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的辨別能力。企業(yè)負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)行為中的重要參與者，企業(yè)推行一系列會(huì)計(jì)政策、對(duì)企業(yè)各式各樣重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行決策過程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人均應(yīng)當(dāng)參與其中。會(huì)計(jì)學(xué)科有著極強(qiáng)的專業(yè)性、實(shí)踐性，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面了解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、理論，對(duì)國(guó)家會(huì)計(jì)制度展開深入學(xué)習(xí)等，唯有當(dāng)企業(yè)負(fù)責(zé)人系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，提升自身對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊辨別能力時(shí)，方可有效確保企業(yè)自身財(cái)務(wù)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確[3]。

3.2規(guī)范會(huì)計(jì)工作，構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

自我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀而言，造成企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的原因一方面有我國(guó)會(huì)計(jì)制度自身存在不足，一方面有企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)不完善。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步構(gòu)建起完善的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，在追究會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任時(shí)，可結(jié)合不同主體職責(zé)予以劃分，根據(jù)其行為目的來評(píng)定誰是會(huì)計(jì)舞弊真正操縱者，進(jìn)一步就其責(zé)任大小予以處罰。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職能，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其一定的職權(quán)，有效杜絕會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。

3.3強(qiáng)化我國(guó)會(huì)計(jì)工作執(zhí)法力度

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深入，會(huì)計(jì)工作勢(shì)必會(huì)面臨更多新問題、新矛盾，為了防范企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊，一方面要逐步健全我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、體系，一方面要深入強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。應(yīng)當(dāng)全面發(fā)揮國(guó)家審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)該三層次各自作用，相輔相成，構(gòu)筑出全面的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以有效防止企業(yè)會(huì)計(jì)信息現(xiàn)象的出現(xiàn)[4]。

4.結(jié)束語

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，投資者的選擇性越來越多樣化，投資者要想通過企業(yè)公布的各種會(huì)計(jì)信息報(bào)表，有效識(shí)別出企業(yè)是否存在各種會(huì)計(jì)舞弊問題。為了防范企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊，相關(guān)人員務(wù)必要不斷專研研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，清楚認(rèn)識(shí)現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的局限性，“提升企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)水平”、“規(guī)范會(huì)計(jì)工作，構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制”、“強(qiáng)化我國(guó)會(huì)計(jì)工作執(zhí)法力度”等，積極促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的健康有序運(yùn)行。（作者單位：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)文北校區(qū)）

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篇4

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息失真 博弈 效用

一、各方博弈與會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)信息失真究其產(chǎn)生的直接原因就是會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊。會(huì)計(jì)差錯(cuò)大多由于財(cái)會(huì)人員粗心大意或業(yè)務(wù)水平有限所造成，現(xiàn)在純粹意義上的會(huì)計(jì)差錯(cuò)將越來越少。會(huì)計(jì)舞弊說到底也是一種會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但這種會(huì)計(jì)差錯(cuò)是會(huì)計(jì)人員“有意”造成的。會(huì)計(jì)舞弊是財(cái)會(huì)人員出于自保或獲利目的，違反有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求，編制和提供虛假會(huì)計(jì)信息，或在法律沒有明文規(guī)定或雖有規(guī)定但規(guī)定具有較大彈性的情況下，財(cái)會(huì)人員利用法律空白或漏洞，通過內(nèi)部串通，編制和提供具有合法外衣的虛假會(huì)計(jì)信息。

一直以來，遇到會(huì)計(jì)信息失真問題，人們往往將目光投向財(cái)會(huì)人員，似乎財(cái)會(huì)人員就是罪魁禍?zhǔn)住?huì)計(jì)失真僅僅是因?yàn)樨?cái)會(huì)人員未遵循職業(yè)操守所致。這是假設(shè)財(cái)會(huì)人員天然地具有職業(yè)操守。事實(shí)上，隨環(huán)境的變化而改變是人與生俱來的天性，財(cái)會(huì)人員也不可避免地具有妥協(xié)性。那么誰能令財(cái)會(huì)人員產(chǎn)生妥協(xié)呢？顯而易見，誰能左右財(cái)會(huì)人員的損益，誰就能對(duì)財(cái)會(huì)人員施加影響。損益包括經(jīng)濟(jì)上的得失，具體如雇傭者對(duì)財(cái)會(huì)人員聘用或解聘；損益還包括名譽(yù)上的褒貶，具體如政府有關(guān)部門對(duì)財(cái)會(huì)人員的獎(jiǎng)懲以及輿論監(jiān)督使財(cái)會(huì)人員受到道德的內(nèi)外譴責(zé)等。

社會(huì)發(fā)展的客觀規(guī)律告訴我們，任何經(jīng)濟(jì)行為都以成本效益（包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益）最大化為基本準(zhǔn)則，因此，會(huì)計(jì)行為從某種角度上也可以視為一種受制于投入產(chǎn)出規(guī)律的經(jīng)濟(jì)行為。會(huì)計(jì)行為的最終結(jié)果是報(bào)告會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)信息是利益分配、財(cái)富轉(zhuǎn)移以及績(jī)效考核的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，具有利益協(xié)調(diào)功能，也正是它的這種功能誘導(dǎo)人們?nèi)プ袷鼗蜻`反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。然而，經(jīng)濟(jì)或政治利益驅(qū)動(dòng)并不必然產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊，因?yàn)楦鱾€(gè)會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)或政治利益或許并不一致，在他們之間還可能存在著利益博弈關(guān)系。如果以財(cái)會(huì)人員作為會(huì)計(jì)信息制作者，那么能夠?qū)ω?cái)會(huì)人員施加直接或間接影響的會(huì)計(jì)信息使用者可以用下圖表示：

為了便于用博弈論的方法對(duì)會(huì)計(jì)信息失真背后的各方關(guān)系進(jìn)行分析和討論，我們假定：財(cái)會(huì)人員有勝任的業(yè)務(wù)能力，在沒有壓力的情況下能夠保持會(huì)計(jì)職業(yè)操守，與以上關(guān)聯(lián)各方不存在特殊關(guān)系；監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)代表著持有絕大多數(shù)股權(quán)股東的利益要求；政府有關(guān)部門與企業(yè)互相獨(dú)立；其他利益相關(guān)者包括債權(quán)人和潛在投資者，由此形成影響財(cái)會(huì)人員制作會(huì)計(jì)信息的四個(gè)決策主體。

1、外部監(jiān)管者。從外部監(jiān)管者設(shè)立使命來說，宏觀上應(yīng)該保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序地運(yùn)行，微觀上強(qiáng)調(diào)為企業(yè)創(chuàng)造合法公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，理論上來說，在法制完善，外部監(jiān)管者依法積極作為的情況下，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該是真實(shí)可靠的。但事實(shí)上，一方面，行政管理體制還遠(yuǎn)未理順，“官出數(shù)字，數(shù)字出官”，包括gdp、財(cái)政收入在內(nèi)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)政府行政部門既有政績(jī)考核的作用，又符合“吃飯財(cái)政”的現(xiàn)實(shí)需要，客觀上存在著縱容企業(yè)做假賬粉飾報(bào)表的內(nèi)在沖動(dòng)；另一方面，監(jiān)管力量與全體被監(jiān)管對(duì)象在數(shù)量上對(duì)比懸殊，且監(jiān)管技術(shù)手段有限，全面監(jiān)管難度很大，從成本效益角度考量，只能以隨機(jī)抽查作為日常監(jiān)管手段，因此也給有意造假的企業(yè)以可乘之機(jī)。

2、內(nèi)部監(jiān)管者。主要指股東、董事會(huì)，外部投資者的目標(biāo)是確保資本安全完整和保值增值。在企業(yè)利益與國(guó)家和社會(huì)利益一致的情況下，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠是其內(nèi)在必然要求， 但在企業(yè)利益與國(guó)家和社會(huì)利益發(fā)生沖突或市場(chǎng)環(huán)境存在不公平競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，外部投資者從自身利益最大化考慮，可能會(huì)容忍和默許一定程度上的會(huì)計(jì)信息失真。

3、內(nèi)部人。指接受董事會(huì)或上級(jí)部門聘用或委派，對(duì)經(jīng)濟(jì)單元進(jìn)行具體經(jīng)營(yíng)管理的人員，企業(yè)包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、廠長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)等，行政事業(yè)單位包括各單位負(fù)責(zé)人以及能夠?qū)ω?cái)會(huì)工作進(jìn)行干預(yù)或有重要影響的各類管理人員。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者在與內(nèi)部監(jiān)管者利益一致且內(nèi)部監(jiān)管者與國(guó)家和社會(huì)利益一致的情況下，將可能提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息；而當(dāng)內(nèi)部管理者與內(nèi)部監(jiān)管者利益不完全一致或雖然一致但與國(guó)家和社會(huì)利益有沖突的情況下，將可能授意或指使財(cái)會(huì)人員隱瞞或編造虛假的會(huì)計(jì)信息。

4、利益相關(guān)者。在大多數(shù)情況下，其他利益相關(guān)者都將要求企業(yè)提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，但某些時(shí)候企業(yè)對(duì)外公布的會(huì)計(jì)信息不利于債權(quán)的收回或投資成本最低的情況下，其他利益相關(guān)者亦會(huì)對(duì)企業(yè)施加影響，降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

根據(jù)以上四類決策主體各種可能的“效用”要求，我們簡(jiǎn)單地將其策略集設(shè)定為“積極作為”和“消極作為”。“積極作為”指對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠起到正向作用，“消極作為”指對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠產(chǎn)生反向作用。滿足了決策主體、策略集、效用三個(gè)基本要素，與企業(yè)會(huì)計(jì)信息有關(guān)存在四種博弈關(guān)系：(1)外部監(jiān)管者與內(nèi)部人之間的博弈；(2)外部監(jiān)管者與內(nèi)部監(jiān)管者之間的博弈；(3)內(nèi)部人與內(nèi)部監(jiān)管者之間的博弈；(4) 內(nèi)部監(jiān)管者與其他利益相關(guān)者（主要是債權(quán)人）之間的博弈。其中，前兩個(gè)博弈是非合作博弈，后兩個(gè)是合作博弈。

以外部監(jiān)管者與內(nèi)部人之間的博弈為例，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者披露的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí),外部監(jiān)管者要進(jìn)行監(jiān)督管理。如政府稅收部門要征收稅款，而企業(yè)則千方百計(jì)想要合理避稅甚至編造虛假會(huì)計(jì)信息，以少交稅不交稅。因此,經(jīng)營(yíng)者與政府之間進(jìn)行著博弈，雙方的混合戰(zhàn)略對(duì)策矩陣可用下表表示：

那么可以推知經(jīng)營(yíng)者的考慮就是：如果政府部門監(jiān)督的概率很小（政府行政管理效率很低），經(jīng)營(yíng)者的最優(yōu)選擇是消極作為（hf)；如果政府部門監(jiān)督的概率處于一般水平，經(jīng)營(yíng)者隨機(jī)地選擇消極作為或積極作為。在現(xiàn)實(shí)生活中，經(jīng)營(yíng)者出于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)（審計(jì)師）及相關(guān)法律法規(guī)的存在，一般不會(huì)過分消極作為。然而無論如何，經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的消極作為對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯然具有很大的負(fù)面效應(yīng)，將會(huì)造成投資者利益和政府效益的大量流失。

二、會(huì)計(jì)信息失真問題的解決對(duì)策

1、制定具體的行業(yè)（業(yè)務(wù)）會(huì)計(jì)制度。應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求按照行業(yè)特性制訂具體的行業(yè)（業(yè)務(wù)）會(huì)計(jì)制度，便于同一行業(yè)按照同一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算，同時(shí)減少企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管者和內(nèi)部人有目的地選擇會(huì)計(jì)政策的自由度。同時(shí)，建立單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算方法備案制度：在新辦企事業(yè)單位登記備案或已有企事業(yè)單位年檢備案時(shí)，要求各單位根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，制訂本單位具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法，在進(jìn)行登記和年檢時(shí)，隨同有關(guān)材料一并交由工商、社團(tuán)管理、稅務(wù)部門留作備案，在企事業(yè)單位存續(xù)期間，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)及時(shí)將修改后的制度和方法送交有關(guān)部門備案。還要補(bǔ)充和完善現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，從法律上明確監(jiān)管部門和企業(yè)法人的會(huì)計(jì)責(zé)任，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管強(qiáng)度，加重對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息提供者的懲罰力度，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的從業(yè)門檻。

2、完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善公司的治理結(jié)構(gòu)，必須完善公司內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制，具體措施包括:建立由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成的審計(jì)委員會(huì),負(fù)責(zé)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并擁有聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決定權(quán)；建立經(jīng)理人員與董事會(huì)之間一種基于合約的委托關(guān)系；建立完善的股東代表訴訟制度，保護(hù)中小股東權(quán)益等等。此外，在經(jīng)營(yíng)者與所有者的博弈過程中，所有者可通過采取讓經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬等于固定底限薪金與超額完成利潤(rùn)的一定百分比及公司的一定股份之和的對(duì)策，以達(dá)到納什均衡。要使債權(quán)人與所有者的博弈達(dá)到均衡，可由前者制定符合雙方利益的合約，限制股利發(fā)放水平的高低，限制企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資；對(duì)企業(yè)有關(guān)融資政策加以規(guī)定，不得任意借入具有優(yōu)惠條件的款項(xiàng)；要求企業(yè)定期向債權(quán)人提供財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)信息從而評(píng)價(jià)企業(yè)是否具有違約事項(xiàng)。

3、建立外部約束機(jī)制，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的職能。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成。應(yīng)充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督的職能，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及稅務(wù)師事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。因此，應(yīng)該大力推廣合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。按照國(guó)際慣例，作為中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于其運(yùn)行成本低，而其審計(jì)結(jié)果卻具有相當(dāng)大的社會(huì)性，為了有效提高其成本-效益原則，國(guó)際上所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都采用負(fù)無限責(zé)任的合伙制。我國(guó)有必要在相關(guān)法律法規(guī)中重新倡導(dǎo)并支持事務(wù)所采取合伙制形式，明確規(guī)定：只有合伙制事務(wù)所才有資格負(fù)責(zé)上市公司的審計(jì)，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收入與其風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)。政府部門今后可以逐漸脫身于直接監(jiān)管企業(yè)會(huì)計(jì)信息，通過對(duì)中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，繼而以購(gòu)買服務(wù)的方式委托其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。當(dāng)然，外部監(jiān)督是促進(jìn)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要方法和途徑，同時(shí)也不能忽視企業(yè)自身制度的建設(shè)。

4、建立民事賠償制度。不進(jìn)行嚴(yán)格的民事處罰，對(duì)審計(jì)部門及人員違法違規(guī)行為的處理就沒有落到實(shí)處。另外除了從法律規(guī)范上制定更加嚴(yán)厲的法律責(zé)任外，更重要的是在法律程序上讓法規(guī)能夠行之有效地執(zhí)行。目前，我國(guó)法律界亟待解決的問題是證券犯罪的訴訟機(jī)制、舉證責(zé)任和法律審訊人才的培養(yǎng)，只有真正建立起一套嚴(yán)格執(zhí)行的法律程序，才能讓企圖違規(guī)犯罪的人不敢以身試法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 黃宏勤：會(huì)計(jì)信息失真治理失效的博弈分析 . 市場(chǎng)論壇, 2006, 9

篇5

在探討了信息時(shí)代加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)創(chuàng)新管理的必要分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合具體實(shí)際，重點(diǎn)分析了時(shí)代加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新管理的有效途徑，希望對(duì)于企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作健康發(fā)展具有一定幫助。

關(guān)鍵詞:

信息時(shí)代；財(cái)會(huì)工作；必要性分析；措施途徑

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展和變化，在新形勢(shì)要求下，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在發(fā)生著變化，這就要求財(cái)會(huì)工作應(yīng)該體現(xiàn)出與時(shí)俱進(jìn)的特點(diǎn)，緊跟時(shí)代步伐，要想實(shí)施有效的創(chuàng)新管理工作，就一定要充分重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)，由于各種客觀原因，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作還存在一定問題，諸如不善管理，信息披露等方面，這就應(yīng)該要求進(jìn)行不斷的實(shí)踐和探索。

一、新時(shí)代加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)創(chuàng)新管理的必要分析

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來說，主要?jiǎng)t是通過專業(yè)人員，能有效保障進(jìn)行系統(tǒng)化、全面化的管理和核算相應(yīng)的資金運(yùn)行，這樣能夠保障相應(yīng)的具有一定利益關(guān)系的債務(wù)人、投資人以及政府，能夠通過有效的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行必要的判斷，有效得知企業(yè)的盈虧、負(fù)債以及經(jīng)營(yíng)能力，保證做出有效的正確決策。根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)基本管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作則是一個(gè)重要方面。通過有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠保證企業(yè)發(fā)展具有正確方向，通過企業(yè)的有用信息，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，保證社會(huì)的整體穩(wěn)定性發(fā)展。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史來看，主要涉及到相應(yīng)的商業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)等三個(gè)不同時(shí)代，在其中的每個(gè)時(shí)代中，都具有不同的發(fā)展特點(diǎn)，其對(duì)于企業(yè)的影響力也是逐漸增強(qiáng)。

(二)有效保障信息時(shí)代下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作

對(duì)于信息時(shí)代的發(fā)展來說，應(yīng)該保證企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理，這樣能有效對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算功能進(jìn)行重點(diǎn)保障。隨著不斷的技術(shù)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)事業(yè)單位來說，其無形資產(chǎn)逐步呈現(xiàn)出對(duì)于單位的價(jià)值的決定性作用，特別是對(duì)于較為重要的無形資產(chǎn)的核算過程中，應(yīng)該注意到其和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的處理方式上的不同之處。在信息時(shí)代要求下，將無形資產(chǎn)有效地引入財(cái)務(wù)報(bào)表過程，則是一種常見的方法，也能充分體現(xiàn)出了對(duì)于信息時(shí)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的重要性。

(三)保證滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職能標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展需求

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的要求，經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)日益明顯，也符合越來越開放的我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理體系來說，也越來越能夠體現(xiàn)出國(guó)際性的特點(diǎn)，這就必然要求進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展，同時(shí)，這對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員也具有一定的挑戰(zhàn)，也應(yīng)該要求他們具有較強(qiáng)的與時(shí)俱進(jìn)的精神，應(yīng)該充分掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際發(fā)展情況、企事業(yè)單位的信用狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)等方面的問題。

二、新時(shí)代加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新管理的有效途徑

根據(jù)信息時(shí)代的特點(diǎn)和要求，可以看出，要想保證企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，就應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理，這個(gè)過程則是不可逆轉(zhuǎn)的，但是，也應(yīng)該看到，由于各種客觀原因，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作還存在一定的不足之處，還不夠重視相應(yīng)的財(cái)會(huì)管理工作，還具有較為薄弱的財(cái)會(huì)工作基礎(chǔ)，導(dǎo)致出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)信息失真問題，所以，應(yīng)該符合時(shí)展特點(diǎn)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理，保證進(jìn)行有效的探索，不斷增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

第一，提高財(cái)會(huì)信息質(zhì)量保證財(cái)會(huì)信息的網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。在進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理過程中，應(yīng)該保證財(cái)務(wù)人員能夠嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格遵守相應(yīng)的各項(xiàng)法規(guī)要求，不斷保證核算信息的真實(shí)性，有效提供財(cái)會(huì)信息，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息得到高質(zhì)量的處理，這樣的基礎(chǔ)上，能夠更為有效地保證企事業(yè)單位的健康發(fā)展，并能給外界一個(gè)更為直觀的展示，有效提升單位的信譽(yù)度，使得企事業(yè)單位形象財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)創(chuàng)新管理工作能夠更為有效的開展，保證對(duì)于企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)決策管理進(jìn)一步加強(qiáng)，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化的管理工作能夠保證對(duì)于會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更好的儲(chǔ)備，具有更為有效的基礎(chǔ)性資料，具有較強(qiáng)信息化特點(diǎn)的創(chuàng)新管理，能夠有效實(shí)現(xiàn)和分析大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息。

第二，通過進(jìn)一步健全相應(yīng)的財(cái)會(huì)法律法規(guī)，提供財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新管理的制度保障。從國(guó)家的層面，應(yīng)該保證對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理涉及到的法律法規(guī)進(jìn)一步加強(qiáng)，不斷保證涉及到《會(huì)計(jì)法》的相應(yīng)創(chuàng)新管理工作制度的展開，從自身實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)國(guó)家的相應(yīng)的法律法規(guī)要求，切實(shí)落實(shí)好相應(yīng)的配套制度，從各個(gè)方面有效促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理。另外，相關(guān)的管理者還應(yīng)該對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理進(jìn)一步強(qiáng)化，不斷更新觀念，保證財(cái)會(huì)工作人員具有較強(qiáng)的創(chuàng)新管理能力，能夠具有一定的執(zhí)行力和認(rèn)知度。

第三，通過內(nèi)審機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步強(qiáng)化，保證財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督和審查具有較強(qiáng)的力度。對(duì)于信息時(shí)代的要求，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理過程中，應(yīng)該立足于實(shí)際發(fā)展，保證在內(nèi)部建立較為完善的審查制度和機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部監(jiān)督和審查的能力不斷加強(qiáng)，有效促進(jìn)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效創(chuàng)新發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部審查工作來說，主要包括審查核實(shí)相關(guān)的重要業(yè)務(wù)和重要崗位，應(yīng)該切實(shí)做好設(shè)計(jì)和監(jiān)督相應(yīng)的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步規(guī)范化。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督工作來說，主要涉及到監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的信息資料的真實(shí)性和完整性等方面，能夠有效監(jiān)督預(yù)算資金的支出以及核算等方面，另外，還可以通過專項(xiàng)專事的責(zé)任制，進(jìn)一步保證監(jiān)督和審查的力度加強(qiáng)，這樣能夠使得財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理工作進(jìn)一步得到發(fā)展，能夠更加規(guī)范地保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

第四，財(cái)會(huì)確認(rèn)和計(jì)量創(chuàng)新有效保證財(cái)會(huì)工作的智能化發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，以及我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速騰飛，我國(guó)的部分企業(yè)是單位需要和國(guó)際進(jìn)行接軌，這是時(shí)展的必然，但是，這個(gè)過程必將會(huì)帶來一定的挑戰(zhàn)，企業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步提升競(jìng)爭(zhēng)力，這樣才能更好適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的創(chuàng)新管理工作，應(yīng)該保證在進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)量、財(cái)務(wù)確認(rèn)方面的有效創(chuàng)新活動(dòng)，并且朝著管理型、職能型的方向發(fā)展，只有這樣，才能有效提升企事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、結(jié)束語

由此可見，為了符合信息時(shí)代的發(fā)展要求，應(yīng)該進(jìn)一步實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理，應(yīng)該注意到，這個(gè)過程在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中具有一定的不可逆性，應(yīng)該保證財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)進(jìn)一步健全，通過有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使得財(cái)會(huì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提高，創(chuàng)新落實(shí)在財(cái)會(huì)確認(rèn)以及財(cái)會(huì)計(jì)量方面，由此，才能有效保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的健康發(fā)展。

作者：張偉 單位：河北中科環(huán)保有限公司

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 提升判斷能力

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)，各行業(yè)都面臨著企業(yè)轉(zhuǎn)型和改革，為了更好的順應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)紛紛完善管理機(jī)制，改進(jìn)管理措施。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理的重要部門，其職能已經(jīng)逐漸由單純的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗怂悴⑿校@種情況下，決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要做好相關(guān)的數(shù)據(jù)信息處理工作，還要根據(jù)所得的企業(yè)發(fā)展信息，以及市場(chǎng)最新動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行一定的判斷，從而為經(jīng)營(yíng)決策提供參考。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力現(xiàn)狀

（一）我國(guó)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力構(gòu)成

近些年，我國(guó)財(cái)務(wù)工作人員的準(zhǔn)入制度還是比較嚴(yán)格的，考核機(jī)制也相對(duì)完善，所以我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)一般都具有國(guó)家頒發(fā)的從業(yè)資格證書，并且對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)有一定程度的了解和掌握。就我國(guó)目前企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員的總體職業(yè)素養(yǎng)來看，并沒有很強(qiáng)的職業(yè)判斷能力。主要表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)仍然以會(huì)計(jì)核算任務(wù)為主，相關(guān)的會(huì)計(jì)職業(yè)技能非常熟練和完善，但是與此相對(duì)應(yīng)的職業(yè)判斷能力就顯得比較薄弱。而隨著高新技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用，傳統(tǒng)、繁復(fù)的數(shù)據(jù)整理與核算工作，已經(jīng)大部分由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從繁重的手工勞作中解放出來，擁有了更多的時(shí)間和精力從事相關(guān)的管理工作。這種情況下，如果財(cái)務(wù)人員不具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)判斷能力，將會(huì)使會(huì)計(jì)管理工作舉步維艱。

（二）導(dǎo)致我國(guó)財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷能力缺失的原因

我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的能力構(gòu)成不協(xié)調(diào)，直接導(dǎo)致的后果就是職業(yè)判斷能力的缺失，即財(cái)務(wù)人員在工作中不能根據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的各種類目和相關(guān)資訊，為企業(yè)提供有效的參考意見和信息。更有一些財(cái)務(wù)工作人員利用工作之便，為企業(yè)提供一些錯(cuò)誤的判斷信息，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理。筆者經(jīng)過認(rèn)真的分析，總結(jié)出了以下兩種影響我國(guó)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力正常發(fā)揮和形成的原因，希望能夠起到一些啟發(fā)和借鑒意義。

二、提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷力的方法

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)管理機(jī)制的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該建立和制定一個(gè)約束工作人員工作行為的管理機(jī)制，不僅可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，也能夠提高企業(yè)員工的工作效率。而對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說，應(yīng)該根據(jù)其重要性，有針對(duì)性的加強(qiáng)內(nèi)部管理。

（二）財(cái)會(huì)人員應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)和使用職業(yè)判斷

會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力是財(cái)會(huì)人員根據(jù)自身的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)所涉及到的各種類目以及信息作出的評(píng)價(jià)和評(píng)估。從形式上講，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的結(jié)果是一種財(cái)會(huì)人員的主觀意識(shí)，但是其產(chǎn)生的過程并不是自由隨意的，而是要收到一定的條件約束的。

（三）善于正確運(yùn)用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的方法和程序

作為財(cái)會(huì)工作人員，對(duì)于不同的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行判斷時(shí)，要面對(duì)形態(tài)各異、難易程度不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)情況。所以，在職業(yè)判斷的過程中，所采取的具體方法也會(huì)有所差異，但是這并不代表會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的方法和程序的選擇是絕對(duì)自由和靈活的。雖然每一項(xiàng)職業(yè)判斷工作的具體對(duì)象和表現(xiàn)形式不同，且具體的方法也會(huì)有所差異，但其判斷過程都應(yīng)遵循一些共同的步驟和程序，并且不同的方法和程序會(huì)對(duì)應(yīng)不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)情況。這是由于會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的準(zhǔn)則決定的，所以，企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員要熟練掌握各種職業(yè)判斷方法，并在工作中嚴(yán)格的予以執(zhí)行，實(shí)踐證明，運(yùn)用合理的職業(yè)判斷方法和程序會(huì)起到事半功倍的效果。掌握了方法原則，就是掌握了問題的精髓。只有掌握良好的方法，并依據(jù)程序辦事，才能較好地發(fā)現(xiàn)、解決需要會(huì)計(jì)職業(yè)判斷處理的問題。

三、如何避免提高會(huì)計(jì)職業(yè)判斷力過程中的常見問題

（一）避免企業(yè)管理層的干預(yù)導(dǎo)致職業(yè)判斷喪失客觀性

企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)人員的干預(yù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，這是致使會(huì)計(jì)信息失真的客觀原因。再次，由于會(huì)計(jì)人員處于利益多元化主體的中心，無法真正歸屬任何一方，這是致使會(huì)計(jì)信息失真的主觀原因。

（二）避免會(huì)計(jì)職業(yè)判斷中的各項(xiàng)違法違規(guī)操作

符合國(guó)家的法律規(guī)定是正確運(yùn)用和提高職業(yè)判斷能力的先決條件。它要求會(huì)計(jì)人員在法律法規(guī)或準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，必須嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行判斷。在法律法規(guī)或準(zhǔn)則沒有規(guī)定的，應(yīng)選擇符合一般會(huì)計(jì)原則的會(huì)計(jì)處理方法，并根據(jù)實(shí)際情況作出判斷。這就要求會(huì)計(jì)人員要熟練掌握國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及我國(guó)當(dāng)前相關(guān)的法律法規(guī)，綜合運(yùn)用確認(rèn)和計(jì)量的各項(xiàng)會(huì)計(jì)原則，作出準(zhǔn)確無誤、客觀公允的職業(yè)判斷。

（三）避免會(huì)計(jì)職業(yè)判斷行為脫離基本框架體系和程序

要求職業(yè)判斷的依據(jù)或方法應(yīng)有一定的穩(wěn)定性，對(duì)于一些在不同時(shí)間出現(xiàn)的、具有相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無論同一個(gè)會(huì)計(jì)人員或不同的會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該運(yùn)用相同的判斷方法。對(duì)于法律法規(guī)或準(zhǔn)則沒有規(guī)定的，在選擇會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，也應(yīng)遵循一致性原則，避免會(huì)計(jì)人員無法判斷，或因?yàn)E用會(huì)計(jì)原則引起的判斷偏差，或因沒有合理運(yùn)用會(huì)計(jì)原則引起的判斷失誤。

新準(zhǔn)則體系賦予會(huì)計(jì)人員的靈活性很大，這就需要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。只有財(cái)會(huì)人員具備良好的職業(yè)判斷能力，才能在業(yè)務(wù)中自如應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。也只有財(cái)會(huì)人員職業(yè)判斷運(yùn)用得當(dāng)，才能發(fā)揮其核算、監(jiān)督和服務(wù)的職能，為利益相關(guān)方提供相關(guān)可靠的備選方案。為了維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)改革，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和國(guó)際性的交流合作，必須堅(jiān)持不懈的提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：政府；會(huì)計(jì)監(jiān)管；存在的問題；解決策略

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

一、引言

政府會(huì)計(jì)監(jiān)管就是政府為了最大限度地維護(hù)市場(chǎng)中的各種各樣的參與人員的利益，推動(dòng)資本市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，借助于法律、經(jīng)濟(jì)、行政等各種各樣的途徑以直接或間接的方式來指導(dǎo)或強(qiáng)制會(huì)計(jì)主體來實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)和披露的一系列的行為。因此，研究政府會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及其解決策略是非常有必要的。接下來，本文將深入地探索政府會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及其解決策略。

二、政府會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題

（一）政府會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系不健全

自從社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立至今，歷經(jīng)了多年來的發(fā)展之后，我國(guó)已經(jīng)建立了系統(tǒng)化的、多層次的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系。主要涵蓋了下面的三個(gè)層次：第一個(gè)層次是法律規(guī)范，主要涵蓋了《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《證券法》等；第二個(gè)層次是國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī)，主要涵蓋了《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等；第三個(gè)層次是財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等部門按照國(guó)家法律和行政法規(guī)授權(quán)頒布的具體規(guī)章與細(xì)則。當(dāng)前的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系較為全面，然而，仍然有一定的不完善的地方。具體來說，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)案件的查處現(xiàn)狀，能夠發(fā)現(xiàn)，一般都是行政處罰，通常是對(duì)于相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任進(jìn)行追究，在財(cái)產(chǎn)責(zé)任方面通常是由國(guó)家來沒收當(dāng)事人的違法所得，卻并未對(duì)于投資者給予一定的民事賠償。另外，我國(guó)會(huì)計(jì)業(yè)的個(gè)人與機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入的審批手續(xù)不完善，會(huì)計(jì)審查不標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致在政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的過程中出現(xiàn)許多漏洞。

（二）政府會(huì)計(jì)監(jiān)管主體不明確

政府會(huì)計(jì)監(jiān)管主體就是政府會(huì)計(jì)監(jiān)管行為的具體實(shí)施人員。在當(dāng)前形勢(shì)下，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管主體不明確，不同的監(jiān)管主體之間的職責(zé)不明確，不利于搞好政府會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。在現(xiàn)階段，負(fù)責(zé)進(jìn)行政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的部門主要包括財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等一系列的部門。各種各樣的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管部門之間都具備各自相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)力，都分別制定出各種各樣的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管規(guī)定，并且缺乏和其他部門之間的溝通和交流，這就導(dǎo)致在政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的過程中不能夠科學(xué)有效地進(jìn)行監(jiān)管，與此同時(shí)，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管部門不能夠準(zhǔn)確、客觀、公正地對(duì)違法行為來給予定性和處罰。

（三）政府會(huì)計(jì)監(jiān)管范圍過于廣泛

在現(xiàn)階段，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的范圍過于廣泛，我國(guó)境內(nèi)所有組織的會(huì)計(jì)信息都在政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的范圍之內(nèi)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門可以監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等和其他會(huì)計(jì)資料是否是真實(shí)的、完整的。在當(dāng)前的社會(huì)主義社會(huì)下，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管部門非常多，他們都不能夠真正地執(zhí)行政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的職責(zé)。在會(huì)計(jì)信息的用戶由于信息失實(shí)而遭遇損害的情況下，政府部門會(huì)面臨著非常嚴(yán)重的監(jiān)管不力的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（四）政府會(huì)計(jì)監(jiān)管方法較為單一

所謂政府會(huì)計(jì)監(jiān)管方法，也就是說，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管的過程中所使用的方法。在現(xiàn)階段，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管方法較為單一，不利于有效地開展政府會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。與此同時(shí)，通常情況下，我國(guó)的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管方法是借助于行政方法來進(jìn)行，卻并未真正科學(xué)有效地采用法律方法，這就導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的過程中很難落實(shí)相應(yīng)的法律責(zé)任。另外，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管部門對(duì)于一些違規(guī)案件進(jìn)行處罰之后，通常面臨著較為嚴(yán)重的執(zhí)法困難的問題，在這種形勢(shì)下，違規(guī)人員就感受不到較高的違規(guī)成本，并且遵守規(guī)范的人員的主動(dòng)性也會(huì)在一定程度上降低。

三、政府會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題的解決策略

（一）健全政府會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系

一方面，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系一定要是系統(tǒng)的、完整的。具體來說，應(yīng)該形成的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系必須做到以《會(huì)計(jì)法》為中心，以《會(huì)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》、《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督檢查辦法》等作為輔的法律法規(guī)，以《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等會(huì)計(jì)制度作為關(guān)鍵和核心。

另一方面，完善的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系必須避免不同的法律法規(guī)之間的不一致情況的出現(xiàn)，一定要通過科學(xué)合理地修訂來保證不同的法律法規(guī)之間的一致性、協(xié)調(diào)性。

與此同時(shí)，政府會(huì)計(jì)主管部門在建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范的過程中，必須充分考慮到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化情況，科學(xué)合理地預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展方向，不斷地構(gòu)建系統(tǒng)、合理、有效的會(huì)計(jì)規(guī)范，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范的發(fā)展滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的情況。

最后，在政府會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系中，必須進(jìn)一步建立健全民事責(zé)任制度，避免出現(xiàn)政府會(huì)計(jì)監(jiān)管人員監(jiān)管不當(dāng)、監(jiān)管不力的問題，一旦發(fā)現(xiàn)問題，必須嚴(yán)格追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。

（二）進(jìn)一步明確政府各會(huì)計(jì)監(jiān)管部門的職責(zé)權(quán)限

政府會(huì)計(jì)監(jiān)管必須以財(cái)政部門為主體，并且以審計(jì)部門、證監(jiān)部門、稅務(wù)部門等部門作為補(bǔ)充。進(jìn)一步明確政府各會(huì)計(jì)監(jiān)管部門的職責(zé)權(quán)限，有利于在一定程度上節(jié)約政府會(huì)計(jì)監(jiān)管成本，實(shí)現(xiàn)政府會(huì)計(jì)監(jiān)管效率的大幅度提高。具體來說，應(yīng)該做好以下的幾個(gè)方面的工作：第一，在財(cái)政部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立國(guó)家會(huì)計(jì)總局，各省市自治區(qū)建立各級(jí)會(huì)計(jì)局；第二，審計(jì)部門能夠通過抽查的方法，來科學(xué)有效地監(jiān)管國(guó)有資金是否已經(jīng)達(dá)到科學(xué)合理地利用的要求，并且科學(xué)有效地監(jiān)管會(huì)計(jì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性與執(zhí)業(yè)質(zhì)量；第三，證監(jiān)會(huì)必須科學(xué)有效地監(jiān)管上市公司信息披露的情況以及獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量情況，同時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)違法造假行為，必須及時(shí)地進(jìn)行相關(guān)的處罰措施；第四，在各級(jí)地方政府部門之間設(shè)置互聯(lián)互通的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，防止出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管的問題；第五，由于國(guó)家會(huì)計(jì)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定權(quán)，采取由政府間接調(diào)控、民間職業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)體直接制定、各方利益集團(tuán)參與的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定模式。

（三）進(jìn)一步明確政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的范圍

政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的范圍，主要涵蓋下面的幾點(diǎn)：第一，對(duì)廣大的人民群眾的切身利益發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用的部門，主要包括銀行、保險(xiǎn)公司等等部門，它們的會(huì)計(jì)信息用戶非常眾多，這些用戶不可能憑借著它們自身的力量來對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，政府承擔(dān)這一責(zé)任的成本是比較小的；第二，國(guó)有部門，由于政府有關(guān)部門既是社會(huì)管理者，又是國(guó)有資產(chǎn)的投資者，應(yīng)當(dāng)關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)保值增值和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量情況；第三，大中型非公有制經(jīng)濟(jì)單位的會(huì)計(jì)信息，大中型非公有制經(jīng)濟(jì)單位是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，政府部門也必須對(duì)其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管，否則國(guó)家的財(cái)政收入會(huì)白白流失。

（四）使用合理的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管方法

在政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的過程中，必須遵循相關(guān)的法律法規(guī)，不應(yīng)該借助于政府權(quán)力來隨意地進(jìn)行政府會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。鑒于當(dāng)前形勢(shì)下政府會(huì)計(jì)監(jiān)管方法單一的問題，有必要靈活地運(yùn)用行政方法、經(jīng)濟(jì)方法、法律方法等各種各樣的政府會(huì)計(jì)監(jiān)管方法來加強(qiáng)監(jiān)管。在會(huì)計(jì)市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行的情況下，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管部門不應(yīng)該介入過多，而必須主要通過市場(chǎng)力量和社會(huì)力量來加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)揮出一定的補(bǔ)充作用。在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)生整體性信任危機(jī)或重大審計(jì)失敗的情況下，政府必須全面、深度地參與進(jìn)來，最大限度地發(fā)揮出政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文從不同的角度深入地探索了政府會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及其解決策略。政府在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中發(fā)揮著非常重要的作用，在當(dāng)今我國(guó)市場(chǎng)化改革進(jìn)程不斷加快的新形勢(shì)下，必須真正搞好政府會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，才能夠推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展。

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篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息舞弊；上市公司；信息不對(duì)稱；信息披露制度

上市公司財(cái)務(wù)信息舞弊就是會(huì)計(jì)人員或者有關(guān)當(dāng)事人為了謀取經(jīng)濟(jì)利益，通過非法手段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的一種不法行為。這種信息舞弊行為會(huì)直接引起股東及其他財(cái)務(wù)信息使用者的經(jīng)濟(jì)損失，從而破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常有序的進(jìn)行。

一、 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息舞弊的表現(xiàn)形式

財(cái)務(wù)信息舞弊主要表現(xiàn)在信息披露的不真實(shí)、不充分以及因?yàn)樾噬系氖韬龆斐蓵?huì)計(jì)信息時(shí)間上的延誤。我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息舞弊的主要手段是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)舞弊。

（一） 貨幣資金舞弊。挪用公款。主要是通過偽造“其他應(yīng)收款”賬戶的形式長(zhǎng)期挪用；月初提取大量現(xiàn)金，月末存入銀行；對(duì)收入的現(xiàn)金不及時(shí)開票或不開票；修改或虛列、偽造工資表等。

侵吞存款利息。一是可以通過將公款私存從而得到存款利息。除此之外，可以用某些不正當(dāng)行為來侵吞存款利息，如：頻繁的開戶、并戶以及銷戶。二是可以利用多開戶頭或并戶到一起成為大額訂單的方式，把存款計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目，存單到期以后再將本金和利息取出存入其他賬戶，不法占有存款利息。三是將“其他應(yīng)付款”賬戶中列入存款利息，用作職工福利發(fā)放或者其他不正當(dāng)?shù)闹С觥?/p>

財(cái)會(huì)人員合同舞弊。為了實(shí)現(xiàn)非法占有貨幣資金，財(cái)會(huì)人員簽發(fā)現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票時(shí)不留存根、不記賬。

（二） 原始憑證舞弊。虛構(gòu)事實(shí)和支出。會(huì)計(jì)人員為了自己的私利或者部門利益利用虛構(gòu)虛假業(yè)務(wù)套取現(xiàn)金，進(jìn)行私分或者用于不正當(dāng)支出。

購(gòu)少報(bào)多。在有現(xiàn)金的交易過程中，通過要求出票人套開發(fā)票，使發(fā)票聯(lián)金額大于存根聯(lián)，從而將差額部分在報(bào)銷時(shí)據(jù)為己有。

收多報(bào)少。會(huì)計(jì)人員利用發(fā)票存根聯(lián)和票據(jù)憑證上的金額不一致，從而實(shí)現(xiàn)資金的非法占用

（三） 會(huì)計(jì)核算舞弊。設(shè)立小金庫(kù)搞外賬。集團(tuán)企業(yè)為了自己集團(tuán)的利益，對(duì)收入不確認(rèn)不記賬，進(jìn)行體外循環(huán)。

虛列收入支出或少記成本費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)有特定的目的時(shí)，如需要好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)虛增利潤(rùn)、使企業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好的假象，從而通過虛列收入支出、少記成本費(fèi)用的方式來實(shí)現(xiàn)自己的利益，達(dá)到目的。

（四） 資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)方交易舞弊。企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施以后，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理減少了諸如交易價(jià)格不公允的不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的硬性規(guī)定，只是在報(bào)表附注中關(guān)聯(lián)交易相關(guān)事項(xiàng)必須披露。我國(guó)很多上市公司采用協(xié)議定價(jià)原則進(jìn)行資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)方交易，這就使定價(jià)取決于公司需要。大多數(shù)是通過母子公司關(guān)系虛增收入，虛列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

除此之外，還有循環(huán)交易、不正當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策、隱瞞炒股等舞弊形式。

二、 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息舞弊的成因分析

（一） 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息舞弊的外部方面因素

1、 法律法規(guī)體系的局限性。我國(guó)法律法規(guī)體系還不夠完善，不能夠通過法律法規(guī)有效地防范和懲治資本市場(chǎng)上一些消極的東西。即使是已經(jīng)出臺(tái)的法規(guī)和制度，如果執(zhí)行不到位也難以發(fā)揮其作用。在這樣的情況下，會(huì)計(jì)的法律法規(guī)體系表現(xiàn)得尤為突出，這也就給部分利用法律法規(guī)制度不完善或者執(zhí)行不到位的企業(yè)或者個(gè)人可乘之機(jī)，提供了財(cái)務(wù)信息舞弊的機(jī)會(huì)。

2、 我國(guó)資本市場(chǎng)不完善導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息舞弊。我國(guó)的資本市場(chǎng)是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚不完善、公司治理結(jié)構(gòu)存在一定缺陷的背景下建立和發(fā)展起來的，由此帶來了市場(chǎng)制度的缺失、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的單一以及市場(chǎng)行政化等很多問題。

3、 社會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)，社會(huì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性。我國(guó)的法律制度還不夠健全，民事賠償制度的建立和執(zhí)行也還不夠嚴(yán)格。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度起步比較晚，許多不完善的地方依然需要改進(jìn)，比如太多的社會(huì)審計(jì)中的行政干預(yù)，這影響到審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二） 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息舞弊的內(nèi)部方面因素

1、 缺乏發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊行為的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制作用于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的全過程，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理決策不可分割的組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理效果影響極大，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中起著重要的監(jiān)督作用。公司的機(jī)制有投資者和財(cái)產(chǎn)所有者共同制定實(shí)行，財(cái)產(chǎn)所有者為了自身利益的最大化，聯(lián)合會(huì)計(jì)人員操縱會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，從而會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

2、 為了業(yè)績(jī)考核達(dá)標(biāo)而舞弊。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法的通常是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如銷售利潤(rùn)率、收入增長(zhǎng)率、投資回報(bào)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算都不能離開報(bào)表等反映的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息。為了達(dá)到和業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，企業(yè)就有可能對(duì)于會(huì)計(jì)信息做出人為的調(diào)整，從而反映出為達(dá)到管理層期望看到的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、 為了發(fā)行股票和配股舞弊。由于我國(guó)公司法等有關(guān)法律規(guī)定要通過證監(jiān)會(huì)的審批，企業(yè)必須連續(xù)三年盈利，且經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)要比較突出，再加之盈利能力能夠決定股票的發(fā)行價(jià)格，達(dá)不到要求的企業(yè)就可以通過不合理的利潤(rùn)管理方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，違背國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息舞弊。

4、 為獲取信貸資金和商業(yè)信用舞弊。對(duì)于虧損的企業(yè)和缺乏自信的企業(yè)，銀行等金融機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代市長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，出于對(duì)自我保護(hù)的需要和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，一般不愿意向其提供貸款。

三、 防止我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息舞弊的對(duì)策

（一） 提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。治理財(cái)務(wù)信息舞弊的最終目標(biāo)之一是要建立一個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相符的社會(huì)道德環(huán)境，只有會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德取向與社會(huì)的健康發(fā)展不產(chǎn)生偏離，才能真正的避免財(cái)務(wù)信息舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。公司可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，對(duì)于剛?cè)肼毜臅?huì)計(jì)人員任職資格提高要求。

（二） 健全法律監(jiān)管體系。深入貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)，進(jìn)一步完善社會(huì)法律體系。進(jìn)一步提高我國(guó)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而做到真正的依法執(zhí)業(yè)、客觀公正。還要加大執(zhí)法力度，對(duì)于財(cái)務(wù)信息舞弊的典型案例，依照相關(guān)法律的規(guī)定及時(shí)從嚴(yán)處理，對(duì)于會(huì)計(jì)人員違規(guī)、違法行為嚴(yán)厲懲罰，加大舞弊行為相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。真正起到對(duì)財(cái)務(wù)信息舞弊者的震懾作用，從而有效防止財(cái)務(wù)信息舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（三） 完善法律法規(guī)，增強(qiáng)其可操作性。就目前我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度來看，隨著新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)情況的產(chǎn)生以及不斷發(fā)展，舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度無法滿足新的需要，會(huì)計(jì)法規(guī)不可避免的存在漏洞和不完善的地方，這樣就給了企業(yè)很多選擇的空間，給了企業(yè)可以鉆會(huì)計(jì)法規(guī)漏洞的機(jī)會(huì)。

為了解決這一問題，我們就必須要不斷完善法律法規(guī)并增強(qiáng)其可操作性。我們?cè)谥付〞?huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度時(shí)，不光要注重更加嚴(yán)謹(jǐn)和與時(shí)俱進(jìn)的大方向，還要注重采取更加科學(xué)的方法，對(duì)公司的多項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)進(jìn)行考核，已達(dá)到更加真實(shí)全面的考察會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目標(biāo)和目的，從而使得對(duì)上市公司的考察更具有可靠性與科學(xué)性。

（四） 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。為最大限度防范財(cái)務(wù)信息舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，只有將內(nèi)部措施和外部監(jiān)督相結(jié)合。為了加強(qiáng)外部監(jiān)督，首先應(yīng)該不斷提高監(jiān)督的質(zhì)量，加大對(duì)工商、審計(jì)、稅收等政府職能部門的監(jiān)督力度。還要對(duì)不斷出現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息舞弊現(xiàn)象的過程原因與經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)分析，關(guān)注了解財(cái)務(wù)信息舞弊的新手法，掌握對(duì)各種舞弊現(xiàn)象的監(jiān)督和識(shí)別要領(lǐng)。

（五） 健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露制度體系。規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的最根本的外部規(guī)范之一就是會(huì)計(jì)信息披露制度。并且，會(huì)計(jì)信息披露制度是證券市場(chǎng)上各利益相關(guān)者行為的基本依據(jù)。通過制定科學(xué)有效合理的披露制度，確定信息披露的標(biāo)準(zhǔn)、改進(jìn)信息披露的內(nèi)容、建立嚴(yán)厲的虛假信息懲罰制度，以消除制度性缺陷導(dǎo)致的財(cái)務(wù)舞弊。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

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篇9

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；監(jiān)督；重要性；問題；措施

在經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有效的會(huì)計(jì)法律監(jiān)督對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和完善公司治理具有重要意義。但當(dāng)前我國(guó)在會(huì)計(jì)法律監(jiān)督方面仍存在一些弊端，如國(guó)家監(jiān)管不到位、內(nèi)部控制的有效性不強(qiáng)等。本文就如何完善會(huì)計(jì)法律監(jiān)督進(jìn)行探討。

一、會(huì)計(jì)法律監(jiān)督的重要性

第一，有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督可促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各種形式的會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為也不斷增加，如通過關(guān)聯(lián)交易等方式粉飾企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從而獲得融資機(jī)會(huì)等案例已不鮮見。如此作法造成不公平競(jìng)爭(zhēng)，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。因此，有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律監(jiān)督營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。

第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律監(jiān)督有利于企業(yè)健康成長(zhǎng)。完善的會(huì)計(jì)法律監(jiān)督可促使企業(yè)提供合法、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，而真實(shí)的會(huì)計(jì)信息是國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀管理及社會(huì)資源有效配置的重要決策依據(jù)，還可促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、提高知明度。同時(shí)，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息還能讓社會(huì)公眾（潛在投資者）發(fā)現(xiàn)其價(jià)值所在，使企業(yè)優(yōu)先獲得融資機(jī)會(huì)，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展提供合理保證。

第三，通過會(huì)計(jì)法律監(jiān)督可以有效緩解所有者和管理者之間的利益矛盾。現(xiàn)代企業(yè)制度要求，企業(yè)的所有者和管理者相分離，他們之間實(shí)質(zhì)上形成一種利益競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。在管理者利益與企業(yè)所有者的利益相茅盾時(shí)，管理者常常要面對(duì)維護(hù)自身利益和所有者利益的兩難選擇，可能因此而損害所有者的的利益。所以，必須通過會(huì)計(jì)監(jiān)督促使管理者依法履行職責(zé)，既維護(hù)管理者自身的利益也能有效保護(hù)企業(yè)利益。

二、會(huì)計(jì)法律監(jiān)督存在的問題分析

第一，會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)受到嚴(yán)重制約，無力履行監(jiān)督職能。現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制賦予會(huì)計(jì)人員雙重身份，即會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)員工要維護(hù)企業(yè)的利益，同時(shí)又要代表國(guó)家利益監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，這種監(jiān)督權(quán)本身就有缺陷。另外，會(huì)計(jì)人員要在企業(yè)管理層的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，只能服從和維護(hù)管理當(dāng)局的利益，會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)獨(dú)立性因此喪失，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能即被嚴(yán)重削弱。

第二，以財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等為主的國(guó)家監(jiān)督多采用事后監(jiān)督的形式，缺乏必要的過程控制。另外，由于各監(jiān)管部門之間存在權(quán)利重疊和功能交叉，缺乏信息溝通，常常使得會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。如有業(yè)內(nèi)人士稱對(duì)央企的審計(jì)多是離任審計(jì)，任期中很少進(jìn)行，有時(shí)審計(jì)僅僅是例行公事，一般查不出太多問題，即使查出了問題怎么處理也有顧慮；最終的審計(jì)報(bào)告要提交國(guó)資委，相關(guān)方面要對(duì)審計(jì)的結(jié)果怎樣定性、怎樣披露等進(jìn)行一定的溝通后才向社會(huì)公開，這樣的方式會(huì)出現(xiàn)大事化小，小事化了的情形，而且對(duì)已發(fā)生的損失大多無法挽回。因此，政府應(yīng)改變過去以事后監(jiān)督為主的方式，要重抓事前、事中監(jiān)督，從源頭上作好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

第三，內(nèi)部控制難以有效發(fā)揮作用。實(shí)施內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)管理的核心，它能深入到企業(yè)生產(chǎn)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，直接影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)一些企業(yè)由于受傳統(tǒng)管理思想的影響，對(duì)建立內(nèi)部控制重視不夠、意識(shí)淡薄。有的企業(yè)內(nèi)部控制雖然定了，但卻不能有效執(zhí)行，如企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但該機(jī)構(gòu)的工作常受到管理層的限制，而不能真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。

第四，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，無法形成有效的權(quán)力制衡機(jī)制。就實(shí)際情況來看，問題主要體現(xiàn)在企業(yè)缺少必要的問責(zé)制度、內(nèi)部授權(quán)不當(dāng)、越權(quán)決策等。在國(guó)有企業(yè)里，由政府部門或上級(jí)主管部門任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人不是資產(chǎn)所有者，他們大權(quán)獨(dú)攬，缺乏外部監(jiān)督和約束機(jī)制；由于所有者的缺位，法人治理結(jié)構(gòu)中的相互制衡機(jī)制隨之失效，給管理層的造假行為提供了條件。在監(jiān)督缺失的情況下，管理層很容易根據(jù)自身的利益偏好來提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息報(bào)告。

三、完善會(huì)計(jì)法律監(jiān)督的措施

第一，完善法制建設(shè)，建立科學(xué)的監(jiān)督體系。科學(xué)的會(huì)計(jì)法律監(jiān)督體系，能夠充分發(fā)揮各監(jiān)管部門的職能作用，積極調(diào)動(dòng)外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的力量，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的可行性和有效性。首先，國(guó)家立法從全局利益出發(fā)，采取統(tǒng)一的立法原則和基礎(chǔ)，明確各監(jiān)管主體的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，清晰各自的監(jiān)管內(nèi)容，理順相互間的關(guān)系。其次，健全相關(guān)法律法規(guī)的配套實(shí)施細(xì)則，加快完善會(huì)計(jì)法律監(jiān)督體系建設(shè)的步伐，真正做到會(huì)計(jì)監(jiān)督有法可依。再次，要加大相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行和處罰力度，對(duì)違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的企業(yè)單位和主要負(fù)責(zé)人要予以公開披露和懲處，做到違法必究，以發(fā)揮社會(huì)警示作用。最后，正確引導(dǎo)和完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，保障新聞媒體和社會(huì)公眾的監(jiān)督權(quán)利，維護(hù)監(jiān)督者的利益，使會(huì)計(jì)監(jiān)督透明化和科學(xué)化。

第二，改變監(jiān)督方式，發(fā)揮政府監(jiān)督的作用。我國(guó)政府享有對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員直接管理權(quán)，這一管理模式忽視了會(huì)計(jì)行業(yè)社會(huì)化管理在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的僵化、低效率。筆者認(rèn)為改變政府監(jiān)督可以采取以下措施：一是政府作為管理機(jī)關(guān)，要嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督管理相關(guān)職能部門的職權(quán)范圍，協(xié)調(diào)各部門科學(xué)合理分工、各負(fù)其責(zé)、信息共享，有效避免重復(fù)監(jiān)督帶來的資源浪費(fèi)和損失，降低政府監(jiān)督的成本，提高政府監(jiān)督的質(zhì)量和效率。二是通過制度設(shè)計(jì)和體制創(chuàng)新，建立可操作性強(qiáng)的政府會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，使監(jiān)督工作制度化、規(guī)范化。如可以通過體制改革賦予會(huì)計(jì)行業(yè)組織（如會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)）部份管理權(quán)，利用行業(yè)自律管理來有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。三是建立信息時(shí)時(shí)共享制度，使財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商、銀行監(jiān)管和證券監(jiān)管等相關(guān)部門提供的信息能通過授權(quán)及時(shí)查詢和共享，這樣既可以降低獲取信息的成本，也可提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的信息化水平。

第三，改變會(huì)計(jì)人員管理制度，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督有效性。目前，政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理主要體現(xiàn)在如組織專業(yè)技術(shù)資格考試、證書發(fā)放及繼續(xù)教育等方面，至于人事管理、職務(wù)晉升、工資待遇等則由企業(yè)單位決定，對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲也不規(guī)范。現(xiàn)行法規(guī)制度來看，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用缺乏相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和激勵(lì)措施，從而弱化了新會(huì)計(jì)法賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能。政府應(yīng)著力改變會(huì)計(jì)人員管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的中立者身份，確實(shí)發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。首先，要加強(qiáng)諸如會(huì)計(jì)人員的人事管理、工資待遇確定、績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲、會(huì)計(jì)委派等方面工作，保證會(huì)計(jì)人員從業(yè)的中立性。其次，要進(jìn)一步研究和探索已試點(diǎn)推行的會(huì)計(jì)委派制度的成果經(jīng)驗(yàn)，完善相關(guān)法律法規(guī)措施，在兼顧國(guó)家和企業(yè)單位利益的同時(shí)，使會(huì)計(jì)委派制度科學(xué)化、制度化。再次，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員入門關(guān)，保證持證人員必須具備較高的業(yè)務(wù)水平，熟悉會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，能夠真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。

第四，健全內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。我國(guó)企業(yè)單位普遍存在會(huì)計(jì)監(jiān)督不力現(xiàn)象，問題在于企業(yè)單位對(duì)建立內(nèi)部控制的重視程度不夠以及現(xiàn)有內(nèi)部控制沒能有效實(shí)施。事實(shí)上健全有效的內(nèi)部控制是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的重要保證。如何健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，可以采取以下措施：一是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)主管部門，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)單位管理層和會(huì)計(jì)等相關(guān)人員的宣傳教育，讓他們認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性，從而建立起良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境，否則再好的制度也是形同虛設(shè)。二是完善法人治理結(jié)構(gòu)，加大中小股東的投票權(quán)，防止大股東一人說了算，提高管理決策的民主性和科學(xué)性。三是完善股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立、相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。明確股東代表、董事、監(jiān)事的任免制度，規(guī)定他們的權(quán)力和責(zé)任，對(duì)董事會(huì)議事規(guī)則及重大事項(xiàng)的決策等都要形成長(zhǎng)效機(jī)制。四是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立地位和作用，賦予其更多的監(jiān)督權(quán)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)能否有效行使監(jiān)督權(quán)，關(guān)鍵看能否保持應(yīng)有的獨(dú)立性，只有享有充分的獨(dú)立性才能有效履行監(jiān)督權(quán)，真正起到內(nèi)部監(jiān)督的作用。五是重大項(xiàng)目要采取重抓事前、事中控制，事后持續(xù)跟蹤監(jiān)督的方式進(jìn)行管理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中存在的問題要及時(shí)進(jìn)行修正，確保內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。

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篇10

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);會(huì)計(jì)管理;對(duì)策與建議

在我國(guó)眾多中小企業(yè)中，監(jiān)督體制不健全、會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理混亂等問題較為普遍，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)自身的健康發(fā)展，所以，找出當(dāng)前中小企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中存在的問題并及時(shí)進(jìn)行解決，是中小型企業(yè)首要解決的問題。

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問題

1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制、監(jiān)督機(jī)制不完善

目前，在我國(guó)很多的中小企業(yè)中沒有完善的會(huì)計(jì)管理制度，成本核算、財(cái)務(wù)收支、資金審批、收支記賬等的制度殘缺不全，或者企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中并沒有嚴(yán)格遵守執(zhí)行。而企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中只是為了滿足對(duì)外報(bào)賬的需要，使少數(shù)會(huì)計(jì)人員單純地進(jìn)行記賬、算賬而已，會(huì)計(jì)工作中的管理效能根本無從談起。而且，在會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中有明確要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員有對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利，但是在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)工作人員因?yàn)楸旧硎苤朴谄髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者抑或是在利益面前低頭，大都會(huì)按照領(lǐng)導(dǎo)者的傳達(dá)辦事，這樣就使得會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。

1.2會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)能力較低，企業(yè)財(cái)會(huì)管理人才缺乏

在我國(guó)目前形式下，財(cái)會(huì)管理人才仍然十分緊缺，中小型企業(yè)也由于資金等因素的限制往往招聘實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少，專業(yè)能力不強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作人員，或是低薪招聘兼職人員。有的企業(yè)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)較低、工作能力差，根本不能做好基本的工作。

有的招聘的的兼職會(huì)計(jì)人員，這些人員往往對(duì)其工作的責(zé)任心不強(qiáng)，單純的完成財(cái)務(wù)記賬、報(bào)賬等工作，馬馬虎虎應(yīng)付了事……如此等等的問題存在，根本沒辦法保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)有效的策劃、監(jiān)督、分析評(píng)價(jià)等方面的管理更是無法達(dá)到。在這些中小型企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理往往是不規(guī)范的、盲目的，會(huì)計(jì)核算也都是走走形式，應(yīng)付應(yīng)付對(duì)外數(shù)據(jù)報(bào)表，根本沒有使財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮其重要的作者。

1.3會(huì)計(jì)造假、違法違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重

在中小型企業(yè)中，由于其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制不完善、監(jiān)督機(jī)制不健全，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假、違反違章現(xiàn)象極為嚴(yán)重。更是有一些企業(yè)根本無視我國(guó)法律法規(guī)，為了使自己的利益最大化隨意操縱成本和利潤(rùn)信息，弄虛作假、偷稅漏稅等惡劣行為導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)的得到呈現(xiàn)，嚴(yán)重失真。在利益的驅(qū)使下，這些違法行為越來越多，屢禁不止。長(zhǎng)久下去，勢(shì)必會(huì)造成財(cái)會(huì)秩序紊亂影響到正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，阻礙了中小企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.4現(xiàn)代化會(huì)計(jì)手段未能有效利用

在我國(guó)，目前還是有很多中小型企業(yè)仍然沿用原始的方式進(jìn)行手工記賬、算賬以及報(bào)賬的工作，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中并沒有融入現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)手段，這樣就使得其會(huì)計(jì)工作效率大大降低。然而，雖然有的企業(yè)配備了電腦等現(xiàn)代化的設(shè)施，但由于使用電腦以及相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的會(huì)計(jì)人員自身計(jì)算機(jī)水平低下，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用能力弱的原因，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作中僅僅依靠計(jì)算機(jī)代替手工記賬工作，所形成的會(huì)計(jì)信息也只能用于對(duì)外的會(huì)計(jì)報(bào)告而已，沒能夠使會(huì)計(jì)電算化的作用得到充分發(fā)揮。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的對(duì)策

2.1強(qiáng)化中小企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，提高會(huì)計(jì)工作者的法律法規(guī)意識(shí)

充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，抽調(diào)人員全面檢查國(guó)家財(cái)政、會(huì)計(jì)法規(guī)的執(zhí)行情況。財(cái)政監(jiān)督部門要通過一年一度的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查工作，分期分批的對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查工作。同時(shí)，稅務(wù)工作人員要細(xì)心認(rèn)真對(duì)中小企業(yè)的收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核實(shí)。

此外，要不斷提高會(huì)計(jì)工作者的法律法規(guī)意識(shí)，要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，為企業(yè)全體人員做表率，增強(qiáng)企業(yè)人員的法律法規(guī)觀念以及自覺性。只有企業(yè)所有工作者共同努力，才能避免和防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)中違法行為的發(fā)生，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量才能改善企業(yè)的管理狀況，從根本上為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中做好后盾。

2.2提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，每年對(duì)在崗會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了繼續(xù)教育和培訓(xùn)。

各中小企業(yè)要積極配合會(huì)計(jì)管理部門的會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核，包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ),計(jì)算機(jī)操作能力等方面知識(shí)考核，實(shí)行優(yōu)勝劣汰制，優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

2.3建立健全會(huì)計(jì)管理控制制度

要解決會(huì)計(jì)工作中的問題，必須要有良好的會(huì)計(jì)管理控制制度為基礎(chǔ)。中小型企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立與企業(yè)其他各部門之間的聯(lián)系、明確各財(cái)務(wù)工作人員的相關(guān)職責(zé)等等內(nèi)容的崗位責(zé)任制度，在會(huì)計(jì)工作中要嚴(yán)格遵守制度規(guī)定并認(rèn)真執(zhí)行。此外，在各項(xiàng)控制制度實(shí)施過程中需要不斷磨合，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際狀況，不斷地對(duì)制度體系進(jìn)行科學(xué)有效的修改完善，只有這樣，會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中才能抑制并及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。

2.4運(yùn)動(dòng)現(xiàn)代化手段，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化

企業(yè)應(yīng)該重視現(xiàn)代化設(shè)施的配備，使財(cái)務(wù)工作效率有大的提高。在硬件到位的同時(shí)，要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員電算化操作的培訓(xùn)工作，使其能充分掌握軟件的應(yīng)用，更好的做好會(huì)計(jì)管理工作，使得財(cái)務(wù)軟件能真正的應(yīng)用到實(shí)際工作中，為企業(yè)提供更科學(xué)良好的服務(wù)。