導語：如何才能寫好一篇財務監督管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、總則

為了加強會計核算與監督，嚴格財務審批制度，節約費用開支，防止國有資產流失，提高資金使用效益，根據中華人民共和國《會計法》和有關財務制度規定，特制定本制度。

二、適用范圍

本制度適用于縣建設局機關。局屬企、事業單位可參照執行。

三、財務管理制度

（一）預算管理

堅持“量入為出，統籌兼顧，保證重點，收支平衡”原則，科學合理編制單位預算。

（二）收入管理

嚴格規范收費行為，嚴格執行物價部門核定的收費項目和收費標準，堅決制止各種未經批準的收費行為。各項收費必須嚴格執行縣政府關于“收支兩條線”管理的規定，使用財政部門統一印制的《收費票據》及《收款收據》，嚴禁白條收費，不得坐收坐支。

（三）支出管理

單位所有支出按年初預算支出計劃執行。

1、公用經費

公用經費（業務費、會議費等）按照財務預算，實行總量控制。公用經費列支時，由主辦人提出申請，經主管財務領導同意后方可列支。郵電費、水電費支出要本著節約的原則，并制定相關管理制度，單位職工水電費應由個人承擔；單位職工參加函授、脫產進修和短期培訓學習的費用支出一律由個人負擔，業務培訓按有關制度執行。

2、旅差費

經領導批準，因公外出人員要本著節約的原則，節省一切支出。旅差費支出根據現行價格因素和實際情況，市內住宿標準每人每天不得超過40元；市外出差每人每天（費用包干）不得超過100元，并不得報銷餐飲費；在途交通補助市內每人每天3元，市外每人每天8元，具體按有關文件執行。

3、業務招待費

業務招待費支出應按照必需節儉的原則，根據年初財務預算實行總量控制，其規定為：全年業務招待費事業單位不得超過單位總收入的1%。

單位來人來客必須經分管機關領導同意后方可招待，其招待標準為20元/人，未經領導批準或超標準招待的進餐條據，財務股不予報銷。

根據單位情況，實行業務招待費定額包干制，超額部分財務股不予報銷。其標準為：黨委成員各3000元，辦公室1000元，財務審計股1000元，人事教育股1000元，建設股1000元，綜合股1000元，公用事業股1000元，勘測設計股1000元。

4、辦公費

單位購買辦公用品，經分管機關領導批準后由辦公室統一購買，并由專人驗收、入帳、保管。各股室根據需要領取辦公用品，必須辦理領取手續，履行簽字手續。

5、小車費用

單位小車費用根據年初預算，實行總量控制。

根據單位情況，可實行小車費用包干制，即每輛小車費用開支控制在18,000元以內（含保險費），局黨委成員每人不得超過5000元。

6、醫藥費

離休人員按有關規定在醫保據實報銷，其他在職及退休人員均執行社會醫療保險制度，單位不再報銷門診及住院醫療費。

7、各種補貼

（1）獨生子女費每年計96元，由父母所在單位各承擔一半（按有關規定發至14周歲）。

（2）國家法定節假日，單位發放福利費不得超過100元。

（3）機關干部、職工及其家屬因病住院，由辦公室統一安排一次性慰問，其慰問費用限定在200元以內開支。

（4）機關干部職工的直系親屬亡故，由辦公室統一安排吊唁，經費開支限定在200元以內。

（5）電話費、差旅費補貼按有關規定執行。

四、固定資產管理

單位固定資產指定專人管理，并將固定資產進行分類分項登記、編號，建立財產管理卡片，會計帳簿必須設置固定資產明細帳，定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，年度末要進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。

固定資產一律不準私人侵占，嚴禁以物易物或贈送、轉讓。工作人員調離原單位時，必須將借用或領用的設備、圖書等歸還，并由相關管理人員簽章清帳后方可辦理調離手續，否則由管理人員負責追回或賠償。

五、財務監督管理

財務監督是貫徹國家財經法規以及財務規章制度、維護財經紀律的保證。單位財務對外要接受財政、物價、審計部門監督，對內接受單位領導及群眾監督。年度終了，單位財務運行情況進行公開。

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為規范局機關財務行為，提高資金使用效率，根據國家和市有關法規，結合我局具體情況，制定本制度。

第一條局機關財務管理的基本原則是：貫徹國家有關法律、法規和財務規章制度；正確處理事業發展需要和資金供給的關系、社會效益和經濟效益的關系及國家、局機關和個人三者利益的關系。

第二條局機關財務的職能是：

1.認真貫徹執行國家有關規定和財務紀律，建立健全財務管理的各項規章制度。

2.編制財務收支預算，加強核算，反映、分析財務預算的執行情況。

3.做好服務，厲行節約，合理使用資金。

4.加強資產管理，防止國有資產流失。

5.積極協助財政、審計等有關部門，搞好本單位財務檢查。

第三條機關財務管理的主要內容：預算管理、收入管理、支出管理、資金管理、財產物資管理、財務報告和財務活動分析與監督。

二、預算管理

第四條根據局工作計劃和任務，遵循“量入為出、收支平衡、積極穩妥、統籌兼顧、勤儉節約、保證重點”計劃編制原則，編制年度財務收支預算。

第五條匯總上報各處室向財政主管部門申報的專項經費預算。

三、收入管理

第六條各項收入均應納入局財務統一核算，統一監督管理，嚴禁私設小金庫。預算外收入和罰沒收入嚴格按照“收支兩條線”規定執行。

第七條預算外收入和罰沒收入等行政事業性收費票據由財務統一向票據管理部門領購和核銷，各收費處室則直接向財務領用，所收款項交入指定的財政專戶。

四、支出管理

第八條各項經費開支（含專項工作經費）報銷的審批權限是：

1、大額資金使用5萬元（含本數）以上的由局黨組集體研究決定；

2、各項費用支出在2萬元以上的由局長審批；

3、各項費用支出在2萬元（含2萬元）以下的由局長委托分管財務的副局長審批。

經費報銷由所在處室負責人初審，經財務部門復核，按規定審批后，到財務部門進行報銷。

第九條費用支出或報銷時，應填制相應的支出或報銷憑證，原始憑證要合法且張貼整齊，發票內容、數量、單價、金額、用途說明等要素要齊全，經辦、審批、驗收等手續要完備。否則，財務人員應退回原報銷單位補辦手續，審批程序不符的不予報銷。

第十條經費列支及報銷程序：

(一)差旅費報銷。差旅費報銷嚴格按市財政局印發的《寧波市市級機關工作人員差旅費開支規定》（甬財政行〔2003〕339號）（見附件1）執行。為節約開支，各級領導應從嚴控制本部門公出人次，并按路途遠近、時間長短、享受級別核借差旅費。報銷差旅費時憑分管局長批準的參會通知辦理報銷核支手續（所有票據日期應與外出日期相符）。

（二）固定資產購置。購置固定資產應編報預算，預算的審批程序和報銷審批程序按照第八、九條辦理，財務核支。按有關規定應納入政府采購的固定資產購置，嚴格按照甬采購辦有關文件規定執行，各處室申報的政府采購項目由財務匯總后統一上報財政審批。

（三）會務費。會議經費支出要嚴格按照市委《關于市級黨政機關會議費用標準和審批程序的規定》執行。

1．全市性工作會議或以局名義召開的會議，原則上在定點賓館飯店召開，因特殊情況需要到其他賓館飯店召開會議，須經局長批準同意，其會議方案及經費的預算由局長辦公會議審定，由財務編制會議經費預算，經局長審批后實施。

2．以各處室名義召開的會議，原則上應在機關或市區內召開，局里不安排經費，也不得向基層攤派費用。

3．因工作需要來客就餐和會務用餐必須由經辦處室填寫接待審批表（見附件2），并由辦公室主任開具接待單（見附件3），經分管財務的副局長批準后執行，費用開支不能超過規定標準，財務憑審批表和接待單統一結帳。

4．會議及公務接待中一般不送禮品，特殊情況經局長批準，由辦公室統一辦理。

5．會議及接待費用，由局財務部門統一向定點賓館、飯店結算。各類餐費發票，原則上不予報銷（外地除外）。

（四）教育培訓費。

1、各類業務培訓，根據需要由局里統一指定，費用按實報銷。

2、機關干部確因工作需要進一步學習，提高學歷的，須個人申請，處室同意，然后經局長辦公會議批準。本局只報銷學費（每人限報一次提高學歷班的學費），其他費用自理；采取先由本人墊支、后憑畢業證書予以報銷的辦理。

3、職稱考試必須與本職工作直接掛鉤，其他的職稱考試費用本局不予報銷。

（五）辦公經費。

1、加強辦公用品管理。辦公用品及其他物品的購置，由辦公室落實專人負責，堅持有計劃有清單，先請示后購置的原則，并建立財產、物資臺帳，發票報銷前與財務進行帳物核對。

2、因工作需要購買書籍資料應由分管局長審批。

3、加強局內車輛及相關費用管理。汽車維修保養費、燃料費、養路費、保險費等駕駛員費用報銷前須經辦公室分管車輛工作同志初審。各項車輛雜費必須逐月報銷。

4、印刷費、資料費、電話裝機費、辦公設備維修保養費等審批程序按第八、九條規定辦理。

（六）出國經費

1．機關干部出國考察，需經局黨組討論同意，并按市有關批文，落實資金，由局長簽署意見后，財務部門負責辦理匯款手續。

2．出國經費的有關標準，按市財政局有關規定執行。

（七）其他費用

1．在職干部（或退休干部）因疾病或特發性事件造成家庭生活困難需補助的，由本人提出書面申請，經所在處室提交局機關工會討論，報分管局長批準后列支。

2．工會活動費用由工會集體討論決定，費用支出由工會主席審批。

3．婦女、兒童的經費，參照其他機關標準，臨時報批。

第十一條因處理突發事故等發生的出租車費，由分管局長審批，予以按實報銷。

第十二條所有經費的管理和開支均由局財務監督。

五、資金管理

第十三條借用現金和領用支票。

1．因公外出向單位借支現金和支票，必須憑分管局長批準的參會通知，按財務審批權限審批，向財務部門借款，返回后（或經濟業務活動結束后）一周內結帳還款，不得拖延。前帳未清者，原則上不再借款，特殊情況經局長同意可作特殊處理。個人因私不得借用公款。

2．1000元以上開支，按規定開具轉帳支票結算；特殊情況需經局長批準。領用支票應先填寫支票領用單，分別經有財務審批權限領導審批同意后，遞交財務部門開具支票。

3.局里各項采購、印刷、公務用車燃油等嚴格按甬采購辦有關文件規定執行。擅自到非定點單位采購、印刷的，局財務不予報銷。

六、財產物資管理

第十四條建立健全財產物資管理制度，實行責任制。

財產物資使用和保管部門實行使用人或保管人登記制度，確保財產物資的安全、完整，造成毀損者，應承擔相應責任。

第十五條財產物資要實行專人管理，財產物資的采購人、驗收保管人和領用人必須分開。財產物資的購入，須由財產物資保管人員驗收登記，入實物帳后，局財務方可核支。財產物資保管部門要嚴格收發手續，對所保管的財產物資要經常清理、維護和定期盤點，如發現溢缺、損毀，應及時查明原因并提出處理意見，報經有關領導批準，送財務調整帳戶。

第十六條嚴格執行行政單位固定資產確認標準：固定資產是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。建立固定資產帳、卡核算登記制度，帳、卡分別由辦公室財務、負責財產人員登記、保管。

七、財務報告、財務活動分析與監督

第十七條財務人員于每月初編制上月行政事業會計報表；年初編制上年度決算報告，并進行決算分析。

第十八條財務人員對預算執行情況和資金使用情況，每半年分析檢查一次，積極提出財務管理和節約開支的建議和意見。

第十九條各處室要積極配合財務執行審計任務或接受審計。

第二十條財務人員要履行《中華人民共和國會計法》規定的職責，忠于職守，做好核算和監督工作。

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一、加強資金管理

財務管理以資金為中心，企業一切經濟活動都是圍繞資金來完成的。(1)增強效益觀念，企業經營不善的集中表現就是資金短缺，制約了正常的生產經營活動，因此，堅持對資金先籌后用，量入為出，并保持一定的儲備是非常重要的；(2)統一管理和使用資金，對單獨核算的下屬企業，嚴格規范支用現金，杜絕白條抵庫，借資挪用現象，把資金管好用好。(3)堅持資金使用一支筆制度，堵住“：各用各的權、各批各的錢”的紕漏，使資金能集中調度使用，防止亂開口子、巧立名目亂花錢，使有限的資金形成合力，充分發揮作用。(4)加強備用金管理，嚴格控制購物、出差借款，實行前賬不清，后賬不借，杜絕借新賬不還舊賬，加速流動資金的周轉。

二、建立考核指標制度

具體內容包括：(1)資本保值增值指標，防止企業行為短期化，維護出資人利益。(2)凈利潤指標，其中稅前利潤，銷售凈收入，銷售成本，期間費用應按不同部門或商品結構比例進行分解。(3)資金指標，其確定原則是與保值和凈利潤完成率掛鉤。

三、強調成本管理

在市場經濟條件下，企業經營的目的是追求最大的利潤，成本每降一分錢，就等于利潤增加一分錢，只有低成本的產品，才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，如果放松對成本的管理，費用不加控制，成本將不斷提高，導致企業走向瀕臨崩潰的邊緣。為此，在企業成本管理過程中，需要建立必要的控制方法及相應的分析、考核制度。

1.加強目標成本管理。根據企業總效益目標，首先將目標分解成子目標，要以產品成本形成的全過程為對象，結合生產經營各階段的不同性質和特點，進行有效的控制，并層層落實到各經營責任部門，進行管理控制，同時要不斷推廣先進經驗，采取有效改進措施，以求降低成本，保證目標成本的實現。

2.建立成本分析制度。首先對目標成本執行情況進行分析，找出實際成本與目標成本的差距，分析產生差距的原因；其次是分析科技進步對成本的影響，促使科技與經濟管理緊密結合；最后是與過去不同時期的同類產品進行對比分析，通過分析生產條件和實際消耗水平，找出降低成本的途徑。通過成本分析，可以正確認識和掌握成本變動的規律，有利于實現降低成本的目標，并為編制成本計劃和制定新的經營決策提供依據。

3.建立成本考核制度。首先企業將計劃成本或目標成本指標進行分解，制定企業內部的成本考核指標，分別下達到各內部責任單位，明確他們在完成成本指標上的經濟責任，并按期進行考核；其次，成本考核要與一定的獎懲制度相聯系，如完不成任務不得獎，或進行處罰，完成任務進行嘉獎等方法。以調動各責任者努力完成責任成本的積極性。

四、加強期間費用的管理

期間費用主要包括銷售費用、財務費用和管理費用。如果放松對期間費用的管理，就會導致當期費用的上升，就會嚴重影響企業的盈利能力，其表現為“增產不增收，增收不增利”的現象。因此嚴格控制費用開支標準，把費用分解到各單位、落實到人，這是向管理要效益的一條途徑。同時，企業的技改投資管理，也是財務管理的重點，現在不少企業想搞技改，但不進行技改分析和論證，從而造成盲目投資，甚至造成資金的浪費，這應該引起高度的關注。

五、促進銷售，加強資金回籠

即銷售部門應根據崗位經濟責任制的要求，規定每個銷售人員對每一筆合同業務，必須做到從訂合同到回收資金的全過程負責，以徹底改變銷售部門只管賣貨不管收款的片面做法。銷售部門人員負責銷售貸款的回籠，有利于減少三角債和經營風險，能加速資金的周轉速度，促進資金循環。同時，加快營銷隊伍建設，提高營銷人員的素質。市場經濟的發展，需要建立一支強有力的營銷隊伍，要求懂經濟，會管理有一定經濟頭腦，能夠駕馭市場經濟，還有必要對營銷人員進行素質培訓，這樣才能在復雜多變的市場動作中掌握資金的主動，為企業提供更多的資金。

六、強調企業財務監督管理只能加強不能削弱

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第二條本規定適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設單位。其他建設單位可參照執行。實行基本建設財務和企業財務并軌的單位，不執行本規定。

第三條基本建設財務管理的基本任務是：貫徹執行國家有關法律、行政法規、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設資金；做好基本建設資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。

第四條各級財政部門是主管基本建設財務的職能部門，對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監督。

第五條使用財政性資金的建設單位，在初步設計和工程概算獲得批準后，其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設計的批準文件和項目概算，并按照預算管理的要求，及時向同級財政部門報送項目年度預算，待財政部門審核確認后，作為安排項目年度預算的依據。建設項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應當在確立和辦理變更手續之日起30日內，向同級財政部門提交有關文件、資料的復制件。

第六條建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查；按規定向財政部門報送基建財務報表。主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。

第七條經營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規定，在項目總投資(以經批準的動態投資計算)中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。本規定中有關經營性項目和非經營性項目劃分，由財政部門根據國家有關規定確認。

第八條經營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權等非貨幣資產投入項目的資本金，必須經過有資格的資產評估機構依照法律、行政法規評估作價。

經營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。

第九條經營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉為生產經營企業的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。

第十條凡使用國家財政投資的建設項目，應當執行財政部有關基本建設資金支付的程序，財政資金按批準的年度基本建設支出預算到位。

實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應當根據政府采購和國庫集中支付的有關規定辦理資金支付。

第十一條經營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產、外幣資本折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉為生產經營企業的資本公積金。

第十二條建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

第十三條經營性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十四條建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結余資金按下列情況進行財務處理：

經營性項目的結余資金，相應轉入生產經營企業的有關資產。非經營性項目的結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，30％作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。

第十五條項目建設單位應當將應交財政的竣工結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。

第十六條建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

第十七條建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。

第十八條設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。

第十九條待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計人交付使用資產價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、(貸款)項目評估費、國外借款手續費及承諾費、社會中介機構審計(查)費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。

第二十條其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。

第二十一條建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質的開支。包括：不在原單位發工資的工作人員工資、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業務招待費、施工現場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。

業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10％。施工現場津貼標準比照當地財政部門制定的差旅費標準執行。

第二十二條建設單位管理費實行總額控制，分年度據實列支。建設單位管理費的總額控制數以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，并按投資總概算的不同規模分檔計算。具體計算方法見附1。

特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。

第二十三條建設單位發生單項工程報廢，必須經有關部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經財政部門批準后，作增加建設成本處理，計入待攤投資。

第二十四條非經營性項目發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經財政部門認可的不能形成資產部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。形成資產部分的投資，計入交付使用資產價值。

第二十五條非經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位的，計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金。

經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設單位必須與有關部門明確界定投資來源和產權關系。由本單位負責投資但產權不歸屬本單位的，作無形資產處理；產權歸屬本單位的，計入交付使用資產價值。

第二十六條建設項目隸屬關系發生變化時，應及時進行財務關系劃轉，要認真做好各項資產和債權、債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產、在建工程、結余資金、各項債權和債務等，由劃轉雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產、財務劃轉手續。

第二十七條基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。

(一)工程建設副產品變價凈收入包括：煤炭建設中的工程煤收入，礦山建設中的礦產品收入，油(汽)田鉆井建設中的原油(汽)收入和森工建設中的路影材收入等。

(二)經營性項目為檢驗設備安裝質量進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入包括：水利、電力建設移交生產前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農林建設移交生產前的產品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。

(三)其他收入包括：1.各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產，但其中部分工程簡易投產而發生的營業性收入等；2.工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。

第二十八條各類副產品和負荷試車產品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。

試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條試運行期按照以下規定確定：引進國外設備項目按建設合同中規定的試運行期執行；國內一般性建設項目試運行期原則上按照批準的設計文件所規定期限執行。個別行業的建設項目試運行期需要超過規定試運行期的，應報項目設計文件審批機關批準。

第三十條建設項目按批準的設計文件所規定的內容建成，工業項目經負荷試車考核(引進國外設備項目合同規定試車考核期滿)或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業項目符合設計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，移交生產或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收酥續的建設項目，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規定執行，不得擅自縮短或延長。

第三十一條各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結余部分按本規定第三十二條處理。

第三十二條基建收入應依法繳納企業所得稅，稅后收入按以下規定處理：

經營性項目基建收入的稅后收入，相應轉為生產經營企業的盈余公積。

非經營性項目基建收入的稅后收入，相應轉入行政事業單位的其他收入。

第三十三條試生產期間一律不得計提固定資產折舊。

第三十四條建設單位應當嚴格執行工程價款結算的制度規定，堅持按照規范的工程價款結算程序支付資金。建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結算方式要符合財政支出預算管理的有關規定。工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5％預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

第三十五條基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

第三十六條基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。

第三十七條建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。

第三十八條基本建設項目竣工財務決算的依據，主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件；招投標文件(書)；歷年投資計劃；經財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。

第三十九條在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。

第四十條基本建設項目竣工財務決算的內容，主要包括以下兩個部分：

(一)基本建設項目竣工財務決算報表

主要有以下報表(表式見附2)：

封面

基本建設項目概況表

基本建設項目竣工財務決算表

基本建設項目交付使用資產總表

基本建設項目交付使用資產明細表

(二)竣工財務決算說明書

主要包括以下內容：

1、基本建設項目概況

2、會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況

3、基建結余資金等分配情況

4、要技術經濟指標的分析、計算情況

5、基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議

6、決算與概算的差異和原因分析

7、需說明的其他事項

第四十一條基本建設項目的竣工財務決算，按下列要求報批：

中央級項目

1、小型項目

屬國家確定的重點項目，其竣工財務決算經主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權主管部門審批；其他項目竣工財務決算報主管部門審批。

2、大、中型項目

中央級大、中型基本建設項目竣工財務決算，經主管部門審核后報財政部審批。

(二)地方級項目

地方級基本建設項目竣工財務決算的報批，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)確定。

第四十二條財政部對中央級大中型項目、國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評審機構或經財政部認可的有資質的中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核，再按規定批復。對審核中審減的概算內投資，經財政部審核確認后，按投資來源比例歸還投資方。

第四十三條基本建設項目竣工財務決算大中小型劃分標準。經營性項目投資額在5000萬元(含5000萬元)以上、非經營性項目投資額在3000萬元(含3000萬元)以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。

第四十四條已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入管理。

篇5

[關鍵詞] 村級財務 監督 探討

[中圖分類號] F81 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650 （2015）09-0003-01

1 當今村級財務管理監督制度存在的幾點問題

1.1 相關制度尚不健全，審計流程不規范

在建國以后，特別是改革開放以來，我國的農村經濟可以說得到了空前的發展，農村的面貌煥然一新。但是，也出現了一定的問題。例如，一些地區的財務管理的規章制度還是改革開放以前甚至建國初期頒布的，其適用性已經嚴重與現代的農村經濟發展的要求脫節，嚴重制約了農村經濟與財務監督制度的發展；同時，一些地區由于對審計流程的不重視，造成了審計流程“流水化”現象相當嚴重，許多步驟都是“走個過場、可有可無”。以上兩點是一些地區的村級財務管理監督制度無法發揮其應有作用的原因，值得相關的主管部門深思。

1.2 宣傳力度不到位

我這里所說的“宣傳力度不到位”，主要是指兩方面。一方面是對相關的主管部門的宣傳不到位，根據我的工作經驗以及一些地區的反饋來看，許多地區的農村財務管理監督部門都只是掛個名，甚至有一些人“吃空餉”的現象存在。歸根結底，是相關的宣傳部門的宣傳工作不到位，沒有讓主管部門的相關人員認識到其工作的重要性，使得這些部門喪失了其應有的作用，從長期的角度來看，是極其不利于村級財務管理監督制度的發展的；另一方面是對群眾的宣傳不到位。其實，人民群眾也是村級財務管理監督制度的重要組成部分，因此，我們在監督的同時需要發動廣大的人民群眾，讓他們參與進來，織成一張“天羅地網”，讓任何違法亂紀的現象都無所遁形，真正促進對村級財務管理監督制度的發展與革新。

1.3 從業人員質差、量少

從我的實際工作情況來看，許多地區的村級財務管理人員都是“半路出家”的，許多人原先都是務農的，這就使得其專業素質幾乎不能夠滿足相應的市場需求，也自然不能滿足村級財務管理的相關要求。同時，一些從業人員抱著一種“渾水摸魚”的態度，對于工作能躲就躲，能讓就讓，甚至出現了“服務外包”的現象，這樣的做法顯然是對村級財務管理工作的極大傷害，其工作質量也自然可想而知。最后，我發現許多地區的從業人員的的所占比例相當至少。一方面是與近幾年相關的專業人才沒有及時輸送有關，另一方面是由于一些從業人員都是從上世紀便開始從事此類工作，隨著其年齡的增大逐漸不能適應相關的工作而退居幕后，使得相關的從業人員的數量大幅度縮減，嚴重影響著相關工作的開展，相關的監督工作也自然無從談起。

1.4 監督、審計工作開展困難

許多同行在工作后交心時都表示現在的村級財務管理監督工作開展的很困難。一方面是由于村級財務管理的工作方法日新月異，一些監督人員在開展相應的監督工作時對一些工作方法感到不理解，導致了工作開展的一定程的困難，另一方面是由于一些財務人員私欲膨脹，在工作中損公肥私的做法使得監督審計工作開展的難度越來越高。

2 做好村級財務管理監督制度的幾點建議

2.1 建立健全相關制度，規范審計流程

由于農村經濟發展的速度與規模都是不可估量的，因此村級財務管理的工作其專業性與數量都是很強、很大的。因此，相關的財務監督制度是必不可少的。具體來說，可以由政府牽頭，結合相關的專家與各地的實際情況，建立起一套屬于當地的村級財務管理監督制度，同時，派出專業的人員深入到各個階層中，對審計的流程予以規范，使得村級財務管理監督的相關工作能夠規范、科學開展，促進農村經濟的發展。

2.2 加大宣傳力度

這一點也要從兩個方面來做。一方面，加強對相關的領導干部的宣傳，使得其能夠明白監督崗位的重要性以及必要性。具體來說，定期召開針對于領導干部的培訓工作，使得其在認知以及專業技能上都能對村級財務管理監督制度有一個清晰的認識；另一方面，在農村集體之間展開廣泛而深入的農村財務管理監督制度的宣傳活動，使得社會群眾能夠對此制度有一個清晰的認識，同時開展形式多樣的監督活動，確保群眾能夠行使其監督權，為全面開展村級財務管理監督工作作出自身的貢獻，為農村經濟的健康發展推波助瀾。

2.3 提高從業人員的專業素質以及數量

從這一角度說，一方面，對于現有的財務管理人員，首先要對其專業水平以及對工作的基本技能進行考核，對于不合格的要促使其“回爐重造”甚至予以辭退，同時，定期安排專業技能考核與相關經驗交流活動，使得從業人員能在不斷地學習中穩步地提高其專業技能；另一方面，針對現今從業人員數量較少的問題，我認為，可以由政府牽頭，在一些高等院校與農業中心或者農業站之間建立起一個輸送人才的高效通道。

3 總結

根據我的經驗來看，村級財務管理監督制度是一項任重而道遠的建設工程。一方面，需要各部門的不斷努力，另一方面也需要社會給村級財務管理監督制度創造出一個合適的成長環境。

總而言之，首先需要加強的是宣傳工作，將輿論宣傳貫徹在村級財務管理監督工作中，使得人人都能對這項工作有一個深刻的認識；其次，加強對相關從業人員的專業素質以及道德水平的考核與評定，使得村級財務管理工作能夠在品質優良的從業人員手中獲得長足發展；最后，也是上文沒有提到的，社會對這制度的成長要抱以寬容的心態，正確看待監督工作中的得與失。

參考文獻

[1]張旭. 村級財務管理問題研究[D].內蒙古大學，2012.

篇6

我國在具體的民間組織管理工作中，主要依據國務院頒布的《社會團體登記管理條例》、《民辦非企業單位登記管理暫行條例》、財政部頒發的《民間非營利組織會計制度》、財政部、國家稅務總局頒發的《關于事業單位社會團體征收企業所得稅有關問題的通知》及《關于對社會團體的會費收入不征收營業稅的通知》等法律條文，以及各地方政府自行制定的規章和文件，如江西省委組織部、民政廳、人事廳、財政廳等部門頒發的《關于社會團體編制及其有關問題的暫行規定》、《關于我省民間組織票據和發票使用管理有關問題的通知》等法律文件。

二、民間組織財務管理的目標

一個組織的財務管理目標決定于組織本身的目標。眾所周知，作為營利組織的企業，其出發點和歸宿都是營利，只有獲利才有生存的價值。與此相適應，企業財務管理的目標也就與獲利緊密相連，盡管具體表述有利潤最大化、每股盈余最大化、股東財富最大化等不同觀點。民間組織作為非營利組織的財務管理目標同樣決定于非營利組織本身的目標，那么非營利組織的目標是什么呢？

非營利組織不以獲取利潤為目的，他們提供服務是服從于某些公共目的和為公眾奉獻。也就是說，非營利組織是不以獲取利潤為目的，為社會公益服務的組織。一個非營利組織在一定范圍內為社會公益服務，也就是在完成某一社會使命。非營利組織與營利組織的根本區別在于，非營利組織是為了完成某一具體的社會使命而存在，而不是為了自身的生存而存在。

在當今市場經濟社會，非營利組織為完成某一具體的社會使命需要有足夠的資金支持，資金的獲得和有效使用需要有科學的財務管理。與非營利組織的目標完成某一具體的社會使命相適應，非營利組織財務管理的目標可以描述為：獲取并有效使用資金以最大限度地實現組織的社會使命。

三、存在的問題某市現有市本級民間組織644家，通過對其中300家調查取證分析，民間組織在財務管理以及制度建設上存在以下幾個方面的問題：

（一）財務制度不健全，沒有正規的財務賬目。有十幾家根本就沒有制度，而且有制度的一部分民間組織并沒有嚴格按制度操作，制度形同虛設。

（二）沒有配齊財務人員。有的民間組織聘請一、二個兼職財務人員；有的就根本沒有配備專業財務人員，而是由組織中的其他非財會人員臨時擔任；有的組織會計出納一人兼，嚴重違反了《會計法》。

（三）財務人員沒有專業任職資格，且專業水平較差。絕大部分財務人員均是無證上崗，專業水平和財務管理能力較差。

（四）大部分民間組織只有年度工作計劃，沒有編制年度財務預算的制度。

（五）財務信息不透明。

（六）貪污現象時有發生。部分民間組織負責人和工作人員通過做假賬、開設小金庫等常用手段中飽私囊。

（七）“掛羊頭賣狗肉”，打著民間組織的旗號進行營利性的商業活動，逃避納稅。

（八）沒有達到民間組織財務管理的目標，沒有很好地發揮組織的作用。

四、原因分析民間組織財務問題較多，形成這樣的現狀，原因很多，歸納起來主要有以下幾點：

（一）業務主管部門和登記管理機關管理不夠嚴。我國有關民間組織管理的三個行政法規都規定：我國對民間組織實行雙重管理體制，雙重管理就是指每一個民間組織都要接受兩個單位的直接監督管理，其  一是該民間組織所在待業和部門的主管機關或者被授權的組織，即業務主管單位，其二是各級人民政府的民政部門，即登記管理機關。民間組織一經注冊成立，業務主管部門和登記管理機關便很少進行監督和檢查，平時只是口頭要求。

（二）民間組織的特征也直接影響了其財務管理。如業務量少，人員少，政府撥款、活動資金少，非營利性等

（三）民間組織主要負責人認識不高。認為民間組織不同于其他企事業單位，業務量小，非營利性，都是流水賬，要不要財務人員無所謂。

（四）行政色彩較濃。大部分民間組織與政府部門是息息相關的，民間組織責、權、利還不十分明確，組織與政府、市場關系含糊，導致內部財務十分混亂。有的領導利用手中的權力，不按規章制度辦事，隨意開支，使財務制度不能很好地落實。

（五）我國對民間組織管理所依據的法律法規體系還不甚健全。如《條例》未能對相關懲處方法進行細分，導致有關部門查處難，處罰更難。

（六）由于民間組織是個特殊的法人組織體系，政府政策相對傾斜。比如對民辦非企業單位稅收優惠政策，使不少人鉆政策空子，非法牟取暴利。他們披著民辦非企業單位的外衣從事營利性活動，這樣既可營利，又可逃稅。

（七）缺少民間組織評估機制及公眾監督機制。對公眾而言，除慈善組織外，普遍沒有向社會公開組織財務信息的習慣，這種封閉自我的意識帶來的直接影響是社會對民間組織的“公信度”不高，既談不上信任也就難以參與和資助。缺乏評估機制，使得民間組織難以正確的認識自我；缺乏評估機制，也使得民間組織對自己的缺陷不能及時修正。

五、對策和建議

從上述對民間組織財務管理存在問題的原因分析以及民間組織財務管理目標中可以看出，要想很好地發揮民間組織的作用，首先就要從推進民間組織財務制度建設開始。為此，作者建議從以下幾個方面著手改進。

（一） 從政策法規角度出發，全面完善民間組織管理體系

1.完善現有的民間組織管理法律、法規體系。在《條例》中，對非法經營的民辦非企業單位規定的相應處罰要細化、深化。從當前實際情況出發，對民間組織法律法規建設，重點要深化到對民間組織具體各項行為活動的規范和引導，如接受社會公眾捐贈的規范與使用、財務管理、接受社會公眾評估等一系列管理事務方面，全方位地使民間組織活動納入法制軌道。

2.建立健全以章程為核心的財務管理制度，加強財務控制。任何一個民間組織開展活動都會有一定的收支。有收支，就必須要建立相應的財務管理制度，配齊專職財務人員。收入和支出行為是非營利組織財務控制的主要對象，而財務控制的主要手段是預算以及用以規范收支行為的各種法律、法規、行政組成的制度體系。所以還要建立財務收支方面的管理制度、預算管理方面的制度、印章管理制度等，建立健全專職或兼職工作人員行為準則的職業道德規范，使民間組織工作人員言行有章可循，制度得到落實。

3.建立以各項財務指標為核心的外部評估機制。如以資金的使用與運作、財務信息的透明度、活動成果和年支出規模、財務狀況等多項財務指標作為外部評估體系，通過制度化的評估促進民間組織責任、效率與社會公信度的提高。政府應參照行業管理的做法制定民間組織等級標準，實行等級評估管理。等級的稱謂應通俗易記，等級的標準要盡可能明確細化，避免操作的隨意性。要便于公眾監督，也便于民間組織的自律。在專業民間組織評估機構暫時空白的情況下，可先由管理機關結合年檢實施或由民間組織聯合體組織實施。但不管是誰組織實施，都應由民間組織自身根據等級標準先進行自我認定。等級評定的目的在于激勵競爭，所以不能一次定終身，應一年一評，做得好可升級，做得不好則降級。評定結果通過新聞媒體或網絡向社會公開。

（二）從社會角度出發，國家相關職能部門加強監管力度，充分發揮社會輿論作用。

1、加強民間組織財務審計工作、強化監督管理環節。應由“雙重管理”部門聯合稅務部門、財政部門不定期對民間組織財務開展檢查、審計工作。要加強對民間組織年檢、審計、財務、社會捐贈使用等方面的監督，嚴格審定民間組織的營利分配。使民間組織的財務達到公開、透明和規范，樹立民間組織嶄新形象， 并讓公眾更加了解和接受社會公益服務。

2.公安部門加大對民間組織違法、違規事件的懲罰力度。要對民間組織定期地進行財務大檢查，對檢查發現的問題，要嚴懲不貸，決不姑息遷就。業務主管部門和登記管理機關要實行嚴格的章程審核制度，加強對民間組織的年度檢查，不能讓每一年度的年檢成為一個形式，建立舉報制度，發揮新聞輿論監督作用。各有關部門要按照職能分工，各司其職，緊密配合，充分發揮整體打擊優勢

3.建立民間組織信息披露制度。將年度工作報告及財務狀況通過報刊、網站等適當形式向社會公布，還要通過新聞媒體對違法、違規情況進行曝光，充分發揮社會輿論作用。

4.設立舉報獎勵機制。鼓勵民眾對違規違法人員的檢舉揭發，褒正貶邪，抑惡揚善，促使民間組織嚴格遵守財務管理規章制度。

（三）從民間組織自身角度出發，加強能力建設，發揮內部監督作用。

1.加強民間組織自身能力的建設，明確責、權、利。民間組織也應象營利企業一樣劃分為許多責任中心，對每一責任中心都明確其職責，并賦予相應的權力，在對其職責履行進行考核評價的基礎上，給予其相應的獎勵。應定期對民間組織負責人及各級員工的培訓。只有民間組織的自身能力得到提高，資金才能被更為有效地使用。

篇7

針對企業中存在的這些問題，我們著力于建立和健全內部財務管理制度，以狠抓內部財務管理制度來帶動企業管理水平的提高。

一、建立和健全各項財務管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。

企業內部各項財務管理基礎工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務預算制度和財務分析制度。根據財務管理基礎工作的要求，我們公司實行崗位責任制，規定每個職工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，有效地加強了企業在經營環節中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業管理整體水平。

二、建立和健全商品購銷存環節管理辦法，規范企業流動資產管理行為，健全內部約束機制，確保資產完整和增值。

1、在商品購進環節，我們制訂了煙糖公司規范進貨行為規定、進貨貨款管理辦法和進貨過程管理辦法，來規范企業進貨決策和進度行為，把好進貨關。

《規范進貨行為規定》的主要內容是，進貨決策按照下列程序進行：第一步，進貨人員提出進貨商品的品名、規格、進貨單位、數量、進價和預計銷價、預計全部銷完時間、毛利、利潤等情況；第二步，各職能部門提供刊物進貨商品的適銷、價格、庫存等情況；第三步，決策人員根據進貨人的意見和各職能部門的資料綜合分析，進行決策。

針對貨款的安全性問題，我們在《進貨貨款管理辦法》中明確規定了貨款支付程序和貨款審批權限，落實進貨責任，確保資金安全與完整，防止商業詐騙。

針對進貨中的回扣問題，我們在《進貨過程管理辦法》中明確規定，在購銷業務中的返利和回扣一律入帳，嚴禁各經營部私設小金庫或個人私拿回扣。

2、在商品銷售環節，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦法》，目的是加快銷貨款回收。對已銷商品貨款，本著“誰銷售，誰負責收款”的原則，做到錢貨兩清；對代銷商品，要充分了解代銷方資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴大了銷售，又保證了資金安全。

3、在商品儲存環節上，我們建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項排查及時進行。在保證銷售的前提下，大力推廣小庫存和零庫存，使商品做到適銷對路，勤進快銷。

三、建立和健全自我擴張和自我約束的企業財務機制，確保企業持續、穩定、協調發展。

1、建立與企業的總體發展目標相配合的滾動式三年財務計劃。引入全面預算管理辦法，在全面預算的基礎上編制出企業滾動式財務預算，以便在資金上“長計劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收或對外投資幾個方面的關系。

2、加強資金日常調度與控制，繼續推行定額管理、指標控制、完善內部銀行等一整套辦法，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

3、企業負責人更迭，其任期目標應遵循企業總體發展目標，以保證滾動式財務計劃實施的連續性、協調性。

四、根據企業的生產經營特點和管理的客觀要求，嚴格執行企業內部財務管理和會計監督。

1、關于資產的安全和增值問題。我們在制訂內部財務管理辦法時，首先考慮的是資產的安全和合理運用，使之發揮最佳的經濟效益。制度明確規定“因業務需要領用支票或匯票，須填寫業務用款通知單，寫明原因，并經部門負責人簽字，凡用款在萬元以上的以及需要預付貨款的，必須由公司經理審批”。這樣，資金的使用權基本集中在公司最高決策層，防止和避免了一些可能發生的風險及損失。

篇8

1.1 相關制度尚不健全，審計流程不規范

在建國以后，特別是改革開放以來，我國的農村經濟可以說得到了空前的發展，農村的面貌煥然一新。但是，也出現了一定的問題。例如，一些地區的財務管理的規章制度還是改革開放以前甚至建國初期頒布的，其適用性已經嚴重與現代的農村經濟發展的要求脫節，嚴重制約了農村經濟與財務監督制度的發展；同時，一些地區由于對審計流程的不重視，造成了審計流程“流水化”現象相當嚴重，許多步驟都是“走個過場，可有可無”。以上兩點是一些地區的村級財務管理監督制度無法發揮其應有作用的原因，值得相關的主管部門深思。

1.2 宣傳力度不到位

我這里所說的“宣傳力度不到位”，主要是指兩方面。一方面是對相關的主管部門的宣傳不到位，根據我的工作經驗以及一些地區的反饋來看，許多地區的農村財務管理監督部門都只是掛個名，甚至有一些人“吃空餉”的現象存在。歸根結底，是相關的宣傳部門的宣傳工作不到位，沒有讓主管部門的相關人員認識到其工作的重要性，使得這些部門喪失了其應有的作用，從長期的角度來看，是極其不利于村級財務管理監督制度的發展的；另一方面是對群眾的宣傳不到位。其實，人民群眾也是村級財務管理監督制度的重要組成部分，因此，我們在監督的同時需要發動廣大的人民群眾，讓他們參與進來，織成一張“天羅地網”，讓任何違法亂紀的現象都無所遁形，真正促進對村級財務管理監督制度的發展與革新。

1.3 從業人員質差、量少

從我的實際工作情況來看，許多地區的村級財務管理人員都是“半路出家”的，許多人原先都是務農的，這就使得其專業素質幾乎不能夠滿足相應的市場需求，也自然不能滿足村級財務管理的相關要求。同時，一些從業人員抱著一種“渾水摸魚”的態度，對于工作能躲就躲，能讓就讓，甚至出現了“服務外包”的現象，這樣的做法顯然是對村級財務管理工作的極大傷害，其工作質量也自然可想而知。最后，我發現許多地區的從業人員的所占比例相當至少。一方面是與近幾年相關的專業人才沒有及時輸送有關，另一方面是由于一些從業人員都是從上世紀便開始從事此類工作，隨著其年齡的增大逐漸不能適應相關的工作而退居幕后，使得相關的從業人員的數量大幅度縮減，嚴重影響著相關工作的開展，相關的監督工作也自然無從談起。

1.4 監督、審計工作開展困難

許多同行在工作后交心時都表示現在的村級財務管理監督工作開展的很困難。一方面是由于村級財務管理的工作方法日新月異，一些監督人員在開展相應的監督工作時對一些工作方法感到不理解，導致了工作開展的一定程度的困難，另一方面是由于一些財務人員私欲膨脹，在工作中損公肥私的做法使得監督審計工作開展的難度越來越高。

2 做好村級財務管理監督制度的幾點建議

2.1 建立健全相關制度，規范審計流程

由于農村經濟發展的速度與規模都是不可估量的，因此村級財務管理的工作其專業性與數量都是很強、很大的。因此，相關的財務監督制度是必不可少的。具體來說，可以由政府牽頭，結合相關的專家與各地的實際情況，建立起一套屬于當地的村級財務管理監督制度，同時，派出專業的人員深入到各個階層中，對審計的流程予以規范，使得村級財務管理監督的相關工作能夠規范、科學開展，促進農村經濟的發展。

2.2 加大宣傳力度

這一點也要從兩個方面來做。一方面，加強對相關的領導干部的宣傳，使得其能夠明白監督崗位的重要性以及必要性。具體來說，定期召開針對于領導干部的培訓工作，使得其在認知以及專業技能上都能對村級財務管理監督制度有一個清晰的認識；另一方面，在農村集體之間展開廣泛而深入的農村財務管理監督制度的宣傳活動，使得社會群眾能夠對此制度有一個清晰的認識，同時開展形式多樣的監督活動，確保群眾能夠行使其監督權，為全面開展村級財務管理監督工作作出自身的貢獻，為農村經濟的健康發展推波助瀾。

2.3 提高從業人員的專業素質以及數量

從這一角度說，一方面，對于現有的財務管理人員，首先要對其專業水平以及對工作的基本技能?M行考核，對于不合格的要促使其“回爐重造”甚至予以辭退，同時，定期安排專業技能考核與相關經驗交流活動，使得從業人員能在不斷地學習中穩步地提高其專業技能；另一方面，針對現今從業人員數量較少的問題，我認為，可以由政府牽頭，在一些高等院校與農業中心或者農業站之間建立起一個輸送人才的高效通道。

3 總結

篇9

關鍵詞：中小企業財務管理；監督機制；研究

一、中小企業的界定及其特征

（一）中小企業的界定

在中小企業經濟發展管理中，財務管理以及監督制度都具有重要意義。在企業中由于資產結構不合理以及管理制度不完善等原因，企業需要根據自身財務狀況制定出具體的財務管理措施，并且符合市場經濟發展的需要與規律。中小企業要充分認識到財務管理對企業發展的關鍵作用，重視財務管理建設。中小企業的存在是相對于大型企業來說，由于經濟發展水平不同，經濟結構有差異，社會的文化背景迥異，使得目前的中小企業劃分還沒有一個非常明確的標準。對于中小企業的界定主要有兩種方法：第一，定性；第二，定量。其中定性是指相對于大型企業經營規模比較小的經濟單位。獨立所有、自主經營和占據較小市場份額是中小企業定性的標準。該種界定方法具有管理上的穩定性，有助于在可持續發展的角度把握中小企業，并且能夠使得政府政策具有靈活性，利于經濟發展。而定量界定是根據企業某種定額標準來劃分中小企業，這些標準主要是企業資產總值、銷售總額、員工人數、企業整體生產力以及資本金等。而目前我國中小企業的界定對不同行業進行劃分，例如工業、建筑業、批發零售、交通運輸和餐飲等，其中各行各業具體的標準需結合各行業特點進行規定[1]。

（二）中小企業的特征

隨著市場經濟形勢不斷變化，中小企業逐漸成為現代經濟的重要組成部分，在社會經濟中打下深厚的基礎，中小企業越來越占據著優勢。中小企業具有分布面廣的特點，從市場經營范圍來看，中小企業涵蓋了所有的市場競爭性較強的行業，在加工業、農業、建筑業以及運輸業中的地位較為突出。此外在一些國家新興的軟件行業和生物醫藥行業中小企業也占有較大的比重，這對國民經濟發展有較大的促進作用。由于企業數量眾多，企業的生命周期較短，新舊企業更新較快。此外我國中小企業中，所有權與經營權高度統一，這使得企業比較有活力，能夠適應靈活多變的市場經濟。同時企業內部結構比較簡單，管理上更加的人性化，管理與工作高度統一，使得企業監督過程比較便捷。但是在企業人才培養上具有一定的局限性，由于企業人才流動比較快，員工素質不高，中小企業與大企業相比不具有穩定性和高能力人才[2]。

二、中小企業加強財務管理的重要意義

我國中小企業的繁榮發展對整個社會經濟發展都有著重要的作用，尤其是企業的財務管理的正確實施，不僅能夠調整企業經營理念，還能夠促進整個社會經濟發展，在企業管理中占據著非常重要的地位。

（一）財務管理對企業經濟投資中有重要影響

在中小企業投資中，投資的目標主要有兩個：第一，使得企業整體資本增值，無論是在行業地位上還是企業技術上；第二，能夠合理控制企業投資風險。這些切實的目標的實現都是靠財務管理來實現，企業財務部門通過對你企業資金的整體編排，對企業資金結構進行比例控制，將產品成本與風險管理精密聯系。如果在實際的財務管理中，如果企業不能從財務的基本角度對投資進行正確的評估，對風險進行排除，那么長此以往就會形成在財務安排上與業務積累上的脫節，甚至有可能出現投資風險[3]；。

（二）企業財務管理對業務拓展有影響

財務管理不僅對市場經濟投資有影響，還對企業業務發展有影響，一旦財務管理有紕漏，那么最先受到影響的就是企業資金的安排。企業業務成長在具備了產品、技術和團隊機制等因素后，最重要的是對企業資金的推動。企業資金的管理是企業發展的決定性因素，是企業資源配置的杠桿。而在財務管理方面，一個企業擁有穩定的財務管理系統，健全財務管理機制，是企業業務能夠正常發展的重要因素，但是如果一個企業在資金支持上有所欠缺，那么企業的其他方面的戰略實施就會受到阻礙，不能在市場經濟的高速發展的大潮中前進。在企業管理中，不僅財務管理對企業發展起到推動作用，財務監督也能對企業長遠發展起到促進作用。財務監督的主要內容包括：成本管理、現金流量管理、資產結構管理以及企業的負債比率的控制。目前的企業中現金流量管理和負債比率設計控制比較重要，這兩方面如果一點在財務管理中處理不好，又疏于監督的話，就會在企業中形成較大的財務風險，對企業造成致命的損害，隨時可能導致企業破產。

三、大慶塑鋼門窗廠財務管理及監督機制存在的問題

（一）資產結構不合理

由于大慶塑鋼門窗廠的融資渠道比較單一，使得企業資產結構不具有合理性，最終造成了資金的嚴重匱乏。企業如果想要獲得銀行的貸款就需要有足夠的資產進行擔保，這樣不僅能夠提高貸款的成功率，還能在銀行中取得一定的信任。但是由于塑鋼門窗廠屬于中小型企業，自身資產機構不合理，資金勢力較小，因此在發展與探索階段缺乏法律支持。地方小企業在經營初期不具有明確的產權關系，進而加劇企業融資難的問題，不利于資產結構的構建[4]。

（二）成本費用制度不完善

在實際的生產經營中，對于塑鋼門窗廠的成本監督與成本預算制度不夠完善。在財務管理中，成本的管理極度混亂，企業只看到收益而不注重成本的控制。由于財務管理人員在對項目進行撥款時不能對項目進行工程成本預算，使得成本過高，造成資源浪費。

（三）財務管理意識淡薄

在大慶塑鋼門窗廠發展中最注重的是企業塑鋼門窗產品的經濟效益，由于中小企業壓力比較大，行業競爭比較激烈，因此只要企業中的產品經濟效益好，企業領導者就不會將目光過多的放在財務管理建設上，大部分企業管理者認為財務管理無非是會計記賬的過程，而真正的忽視了企業發展中財務管理的真實作用，忽視了財務管理的管理作用。在中小企業中財務管理并沒有占據主要地位。但是財務管理是企業發展不可或缺的部分，財務管理執行需要企業環境的維護和保障，財務管理水平才能有所提升[5]。

（四）籌資缺乏計劃性

在大慶塑鋼門窗廠中最重要的財務活動之一就是企業籌資。企業將一定的生產資金籌集起來，并且投入到一定的生產項目中。通過資金的流動實現資金增值，在資金轉換的過程中不斷的權衡企業資金收益與風險評估，最終達到企業利潤不斷增加的目的。但是在具體投資中塑鋼廠投資決策者的綜合素質較低，缺乏財務管理相關知識，因此在投資時缺乏合理性與科學性，不能準確衡量投資風險，并對收益大小進行評估。另外企業內部財務人員素質較低，在投資方面的知識欠缺[6]。

（五）監督機制不完善

大慶塑鋼門窗廠尚未建立完善的監督機制，這對企業財務管理造成阻礙。首先，財務管理活動涉及的時空范圍比較窄，資金活動量和存儲量也不大，財務組織規模也比較小，由于財務監督力度不夠，造成了員工職責分工不明確的現象。在另一方面，企業中缺乏組織層次，在管理中采取的垂直管理模式，管理上的跨度比較大，使得財務監督不能順利實施，從而影響了會計人員職能的發揮。

四、提升大慶塑鋼門窗廠財務管理及監督機制的措施

（一）減少流動資產占有

對于大慶塑鋼門窗廠的財務結構來說，流動資金是企業維持發展的必要條件，其中減少企業流動資源的占有需要對企業資金進行嚴格監督與控制。提高企業運行資金的使用效率是減少流動資產切實可行的方式，流動資金能夠維持企業日常工作，對中小企業來說至關重要。因此，企業應該對流動資金高度重視，最大程度的發揮流動資金的作用，減少企業風險。流動資產的占用有限，企業財務管理部門應該注重流動資產的使用和回收中的每一個細節，從而促進資金周轉順利進行。另外在資金使用的過程中，一方面要降低材料采購成本和產品制造成本，在另一方面需要提高生產效率從而能夠縮短生產周期[7]。另外企業還應該定期對塑鋼廠倉庫進行檢查，及時清理積壓產品和貴重物資，充分調動不動財產的作用，發揮流動資產的潛力，從而能夠提高產品的利用效果。中小企業存貨管理中存在著很多如大慶塑鋼門窗廠一樣的問題，存貨的處理是生產過程中有形的流動資產，例如，商品、半成品、產品以及各類型的材料、包裝品等，這些存貨一直處于不斷銷售的過程中，具有明顯的流動性。因此盤活企業中庫存，能夠提高企業經濟效益。

（二）加強成本費用管理

成本費用管理是企業管理中重要組成部分，也是企業財務管理中的重點所在。企業管理中各個方面的好與壞都能夠通過成本費用控制中直觀的表現出來。成本費用也是對產品價格定位的主要依據，是產品經營管理的理論根據。從大慶塑鋼門窗產成本控制來看，成本管理制度不完善，成本控制基本工作不到位。曾一度出現成本集中比銷售比重大的現象，導致企業利益不能達到最大化。以大慶塑鋼廠為典型說明了中小企業成本費用管理的粗放性，也進一步展現了中小企業的成本管理的方法沒有科學依據，制度不合理[8]。中小企業還需要不斷追求企業價值最大化和利潤最大化，在現代化管理中實現體制創新。

（三）降低籌資成本和風險

企業資金籌資是企業資金運動的起點，一個企業的籌資能力直接決定著企業資金運動的規模和生產發展方向。而中小企業資金籌集是企業生存發展的保障，不同于大型企業，中小企業的規模比較小，資金流動數量非常有限，企業中流動資金基本被企業存貨所占據，只有進行籌資才能促進企業運轉與發展。中小企業的資金周轉比較快，籌資數量少，但是籌資風險比較大。一般來說，企業所用的資金到期越長，成本的利息較高，企業的籌資財務風險就小，但是如果企業資金不足或者是企業客觀因素需要接入資金時候，無論企業處于盈利還是非盈利的狀態都要將本息歸還[9]。這樣的過程中就產生了財務風險，因此，中小企業要想發展，就需要籌資，但是籌資的方式一定要科學合理，在籌資之前需要做好相當充足的預算準備。要選擇合理的籌資方式，從而降低資金成本，盡最大可能降低財務風險，從而為企業創造更大的資金效益。

（四）建立完善的監督機制

在中小型企業中應該建立完善的財務監督機制，一方面要對財務部門進行財務監督，防止資金外流。另一方面通過監督機制提高企業員工工作積極性，提高對財務管理的重視。首先，在企業中要建立崗位分工制度和輪崗監督制度，特別是會計崗位和出納崗位中，不能讓同一個人擔任，實行輪崗制度，有利于不同崗位之間的互相監督，并在一定程度上保障企業的資金安全和財產穩定。此外，還應該建立健全的內部稽查制度，主要在財務審核、成本控制、費用預算等指標上進行核查，并且與具體賬目進行數據核對，在大慶塑鋼門窗廠財務管理中，需要對每一筆的項目進賬、出賬進行時間審核，保證項目財產與項目結存的真實性[10]?？梢?，中小企業的發展需要充分了解自身的市場經濟環境，國家宏觀經濟政策環境變化。而財務管理的職能主要是對企業資源進行配置，并且對企業財務進行監督，而中小型企業的財務管理需要受到企業管理的高度重視，才能在市場經濟中發揮重要作用。（作者單位：遼寧理工學院）

參考文獻：

[1] 邱敏.私營中小企業財務管理問題研究[D].上海外國語大學，2014.

[2] 陳英.中小企業財務管理存在的問題及對策研究[D].西南財經大學，2013.

[3] 張曉磊.中小型民營企業戰略財務管理中存在問題及對策研究[D].天津商業大學，2013.

[4] 汪斌.基于內部控制導向的中小企業財務管理研究[D].長安大學，2013.

[5] NGUYEN THI KIM NGOC（阮氏金玉）.越南中小型企業財務管理對盈利水平的影響研究[D].昆明理工大學，2013.

[6] 梁爾昂.中小企業成長的財務基因研究[D].山東大學，2014.

[7] 李婧垠.中小企業財務管理系統的設計與實現[D].廈門大學，2014.

[8] 劉秋月.中小企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[D].武漢紡織大學，2014.

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一、新會計制度對財務管理的意義

(一)對企業財務管理理念的影響

新會計制度下要求財務管理的最終目標就是實現企業價值的最大化。首先，新的會計制度對企業的財務報告以及財務報表等都進行了明確的規定，所以企業的財務管理理念也被要求對會計信息進行多角度的分析，減少信息失真的現象。另外，新會計制度下更注重對企業人才的培養，給企業員工更多的權力與發揮的空間，這能夠充分調動企業員工的工作積極性，激發企業員工的潛力。對每一位員工的薪酬、補貼以及福利都進行了協調，是員工的價值分配更加科學合理。最后，新會計制度中更加注重政府部門以及企業本身對自身價值的實現，在提高自身價值的同時還需要注重企業的實際盈利，這是傳統的財務管理理念的一種重大轉變。

(二)實現資源的優化配置，提高企業的經濟效益

新會計制度下財務管理模式更加注重企業價值的最大化，所以會對企業的資源實現優化配置，提高企業的整體經濟效益。此外，新會計制度下的財務管理能夠更多、更深入的參與到企業的經營管理工作當中，可以從全局的角度調整企業財務管理的具體方法，使企業的資源得到優化配置，從而實現提高企業經濟效益的目標。

(三)影響財務的風險管理，增強企業的環境適應能力

新的會計制度明確了財務資產減值準備的計提、轉回以及股價中可轉換債券的損失，這對加強企業的財務風險的管理和防范是非常有幫助的。為了與國際會計制度接軌，我國的新會計制度明確規定了房地產投資、債務重組等項目可以使用公允價值，這一制度的規定如果在財務管理中使用公允價值無論實際是損失還是收益都要進行確定，可以減少財務管理的風險。

二、新會計制度下財務管理模式的構建

(一)集權式財務管理模式

集權式財務管理模式也就是由總公司集中掌握企業的財務管理決策權的一種管理模式，這種管理模式下企業的很多子公司擁有的財務決策權占的比例比較少，僅僅是很小的一部分，除了財務決策權之外，子公司財務資源以及人力資源等都受到總公司的控制，并且子公司的生產經營活動也都是由總公司通過直接管理的方式來進行管理和控制的。集權式財務管理模式下的子公司就是相當于總公司的一個附屬部分，總公司可以對其所有的經濟活動進行控制。集權式財務管理模式的優點首先體現在對于企業的管理工作可以由統一的財務政策來開展，也就是利用同一種政策對很多財務活動進行管理，這很大程度上減少了企業的管理成本，企業的成本得到了有效的控制。另外，由于眾多子公司的財務工作都是由總公司進行統一管理的，也就是企業所有財務管理的決策權都在總公司來掌握，可以實現對子公司的有效控制，使整個企業的財務目標都保持一致，可以將企業的利潤最大化更好的實現。最后，總公司對所有的財務活動進行控制可以很方便的將企業的資金集中在一起，可以對資金進行統一的調度使用，不但可以使企業的戰略投資統一，還可以有效降低資金的成本?？傊?，集權式財務管理模式可以使總公司的財務專家的作用完全發揮出來，使企業做出的所有決策都更加專業化，可以有效的保證企業財務管理的穩定和安全，最大程度降低子公司的財務風險。

(二)分權式財務管理模式

與集權式財務管理模式相對立的，分權式財務管理模式就是不同的子公司對于本公司具有比較大的管理權以及決策權，在公司財務管理的方面可以自行決定經濟活動，無論是財務資本的投入運行、財務人員的選聘還是日常的財務開支、員工的薪資福利等都具有自主決定的權力。并且子公司還可以根據公司本身的市場環境的變化來對公司的財務管理的策略進行有效的調整。總之就是分權式財務管理模式總公司對于子公司的經營活動不會直接管理，而是由子公司本身來自主決策的，由總公司間接管理，很少通過指令性的計劃來干預子公司的財務管理。分權式財務管理模式下的子公司擁有比較大的權力對公司的財務活動進行管理，這樣有利于子公司的個性化發展，同時可以調動員工的積極性，使公司可以發揮創新精神，使作出的每一個決策都具更強的有針對性，作出最適合自身發展的經濟活動策略，有效減少來自于總公司作出決策時的壓力，使得公司的財務管理質量和效率都能夠提高。新會計制度下的財分權式財務管理模式，在財務計劃的基礎上，更加注重企業的生產經營變化，能夠及時根據社會市場的具體情況，調整財務的計劃與決策。這種靈活的動態財務管理方式打破了傳統財務管理的程序化制度約束。這樣能夠有效提高企業的環境適應能力，促使企業在市場競爭中保持長久的競爭優勢。

三、結束語