導語：如何才能寫好一篇單位內部財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 行政事業單位內部財務制度是行政事業單位結合自身實際制定的一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則，不斷完善自身內部財務制度，對推動行政事業單位財務工作，乃至全局工作均有重大意義。

關鍵詞 完善 行政事業單位 內部財務制度 建議 思考

行政事業單位內部財務制度是行政事業單位根據國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度規定，為確保本單位財務工作科學和諧發展，結合實際制定的一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則。

一、完善行政事業單位內部財務制度的重大意義

不斷加強財務制度建設，全面完善內部財務制度體系，對促進行政事業單位財務工作，乃至全局工作均有十分重大的意義。

首先，完善內部財務制度建設是推進依法理財、科學理財的實際需要。國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度規定，為行政事業單位財務工作的規范和科學發展提供了全面宏觀指導依據，但行政事業單位作為一個實體，要全面遵守落實上級各項法律法規制度規定，必須因地制宜制定出操作性強、規范性具體的內部財務工作制度，才能真正實現依法理財、科學理財。

其次，完善內部財務制度建設是實現行政事業單位財務工作長足發展的實際需要。財務工作要切實履行職能，實現長足發展，必須有一套健全完善的內部工作制度來加以指導規范。行政事業單位及時根據國家財經法律法規、地方財經法規和上級主管部門各項財務制度的修訂，對自身內部財務工作制度加以完善，及時規范財務工作中出現的新情況新問題，才能真正實現財務工作的長足發展。

再次，完善內部財務制度建設是推進行政事業單位工作全局科學發展的實際需要。財務工作牽涉面廣，與各項日常工作息息相關，稍有不慎，就會影響工作全局。通過不斷完善北部財務制度建設，對日常財務行為進行強有力的規范，不僅能提高財務工作效率，還能促進現有財務資源的充分合理使用，將極大地推進工作全局的科學發展。

另外，完善內部財務制度建設是加強行政事業單位會計人才隊伍建設的實際需要?？茖W完善的內部財務制度建設，能不斷規范會計人員日常業務行為，有效規避財會人員職業風險，促使財會人員不斷養成依法依規開展業務活動的良好習慣，確保財會人員職業素養不斷提升，有力推動會計人才隊伍建設。

二、完善行政事業單位內部財務制度的基本原則

（一）嚴格遵守上位法律法規制度的原則。行政事業單位財務工作制度作為內部工作制度，必須嚴格依照國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門財務工作制度規定不斷完善，任何與上級各項規定相沖突的內容必須及時加以修訂完善。

（二）及時性原則。行政事業單位財務制度的修訂完善，必須緊跟國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門財務工作制度規定的修訂完善和實際需要而開展，應及時根據日常財務工作中出現的新情況新問題，對現有財務制度進行進一步的修訂完善。

（三）因地制宜、實事求是的原則。行政事業單位財務制度的修訂完善，必須充分結合實際，確保財務制度體系對日常財務工作能起到全方位的規范和促進作用。

（四）前瞻性原則。制度的修訂和完善必須具備一定的前瞻性，以盡量克服制度建設的時滯性。行政事業單位財務制度的修訂完善應充分考慮自身財務工作在將來一段時間內的發展方向，而不能只顧當前。

三、當前行政事業單位內部財務制度體系應包含的具體內容

（一）財務基礎業務制度，其主要功能在于規范財務部門及財務人員的日常業務行為，具體應包括貨幣資金、財務人員工作交接、會計稽核等。

1.應依據《現金管理暫行條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》修訂完善貨幣資金管理規定，對庫存現金、銀行存款及有關票據和印章的管理作出明確具體規定。

2.應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》制定財務人員工作交接管理規定和會計稽核管理規定，在財務人員工作交接管理規定中應明確財務人員工作交接內容、程序、監交人員；在會計稽核管理規定中應明確會計稽核人員的配備和分工、稽核工作方法和稽核崗位工作責任。

3.應依據《會計法》，制定財務報告編制辦法，明確規定財務報告的編制程序和內容。

4.應依據會計電算化的有關管理規定，制定會計電算化管理辦法，明確會計電算化操作、賬務處理、硬件設備維護、軟件維護、會計電算化檔案管理、上機操作記錄管理和崗位責任等內容。

5.應依據上級有關規定，制定財務開支審批規定，明確各崗位人員對各類財務開支的審核審批權限。

（二）與財務工作相關基礎業務制度，其主要功能在于規范與財務工作密切相關的有關業務，具體應庫存物資管理制度、醫療費用開支管理制度等。

1.應依據有關財務制度，制定庫存物資材料管理規定，明確庫存物資材料的入庫、出庫、清查程序和責任。

2.應依據有關財務制度，制定醫療費用開支管理規定，明確醫療費用開支范圍、審批審核權限。

（三）經費財務管理制度，其主要功能在于規范經費各類財務收支行為，具體應包括經費預算管理、專項資金管理等方面內容。

1.應依據上級有關規定，制定經費預算管理規定，明確經費管理的基本任務、基本原則、財務部門編制經費預算時應遵循的有關原則、預算編制的基本方法、程序、部門預算編制及管理過程中各部門的相關責任義務等。

2.應依據專項資金管理有關法律法規，制定專項資金管理辦法實施細則，明確專項資金的使用范圍，申報、變更程序等。

3.應依據上級有關制度規定，制定財政支出績效評價工作實施辦法，對開展財政支出績效評價工作流程、相關人員職責作出具體規定。

4.應依據上級有關制度規定，制定國庫集中支付工作實施辦法，對實施國庫集中支付工作流程及相關崗位人員職責進行規范。

（四）事業單位經營收支財務管理制度，其主要功能在于對開展經營業務的事業單位經營性財務收支行為進行明確具體規范，具體應包括經營成本開支、經營材料管理、經營收入管理等內容。

1.應依據有關財務制度，制定經營收入回收管理規定，明確經營收入回收的組織領導、確認入賬、回收措施方法、回收責任等內容。

2.應依據有關財務制度，制定經營成本開支管理規定，明確經營成本列支范圍和列支標準。

（五）國有資產管理制度，其主要功能在于規范國有資產的日常管理使用維護行為，明確國有資產的管理責任、固定資產購建、調撥、報廢、報損的審批程序等。

（六）基本建設及投資管理制度，其主要功能在于規范基本建設及投資管理行為。

應依據有關制度，制定基本建設及投資管理實施細則，明確基本建設立項、勘察設計、招投標管理、合同管理、施工管理、資金管理等方面的內容。

參考文獻：

[1]葉月飛.加強行政事業單位財務內部控制制度建設.現代經濟信息.2011(12).

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事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制制度作為現代管理的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，其目的在于通過建立比較完善的制度跟程序防止錯誤以及舞弊現象的發生，主要是用來提高管理的效率。建立健全財務內部控制制度，不僅能夠保證單位正常運轉及持續發展，更能夠保證單位資產的安全性與完整性，達到權利制衡的目的。加強事業單位財務內部控制體系建設，建立起一整套系統化、規范化的內控管理制度，將為事業單位的管理者提供決策信息，防范管理風險，不斷提高經營管理效率和經濟效益，對事業單位的發展有著非常積極的意義。

二、事業單位財務管理內控制度存在的主要問題

1.單位內部財務管理體系不夠完善

我國有些事業單位財務管理制度中存在諸多不足，單位內部沒有一套統一的有關于財務管理的內控制度，認為有了現有的各項規章制度，自然也就有了內控制度，造成相關規章制度不健全或是不能及時完善。一是受到傳統基數遞增預算的影響，人們預算觀念不足，很多事業單位對預算的分解計劃非常隨意，預算編制與執行都十分馬虎，理財觀念淡??；二是對報表數據的利用率差，無法真實的反映單位的財務情況；三是專項資金的管理不到位，績效評價形同虛設；四是財會崗位設置存在業務交叉，專業人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰；五是沒有建立內部審計制度，作為內部控制的一種特殊形式，內部審計是內控重要的組成部分，它是一個單位實現內部控制目標的重要手段，有些單位并未設置內審機構， 或設有內審機構也未能發揮其應有作用，一般是有章不循，設置的相關機構和規章制度只是為了應付上級檢查。以上種種，使得財務監督與控制流于形式，內部控制制度得不到落實。

2.內控意識淡薄

內控意識是內部控制制度得以有效落實的重要基礎，部分事業單位在整體氛圍上缺乏內控理念，對內部控制知識缺乏基本的了解，對內控制度的認識還存在很多誤區。從領導層面來看，認為內控制度可有可無，在工作中并不重視財務的管理，參與度相當的低，簡單的認為內控制度是財務部門監督，多數是被動接受財政部門的信息。認為有了部門預算就可以替代內部控制，很大程度上導致財務狀況的隨意性，即便有些部門制定了內控制度，也被束之高閣，沒有具體實施。從財務人員來看，很多事業單位在用人機制上不完備、不科學，財務人員素質和知識水平參差不齊，不能滿足會計工作需要，而其提出的內控措施往往流于形式，導致財務部門無法參與單位的業務經營和重要決策，不能為領導決策提供有效的依據，充分發揮有效的監管作用。

3.相關人員的綜合業務素質有待提高

當部分專職財務人員缺乏正規的專業教育，整體素質偏低，對于其所處崗位的職責不明確，責任不清楚，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控，不能準確地把握住國家的財經法律法規以及相應的規章制度和政策方針，制度往往流于形式。同時部分財務人員在進行實際工作過程中，盲目地聽從上級的安排，不能夠很好地保持財務的獨立性，經濟活動在工作人員所做的會計記錄中也得不到準確的反映，財務信息失真嚴重地影響到本單位財務核算的工作質量。同時，鑒于財務工作的特殊性質，財務人員不僅要具有良好專業技術水平，同時還要具備較高的職業操守和嚴謹踏實的工作作風。

三、完善事業單位內控制度問題的措施

1.建立一套完善的內控制度

建立一套完整的內部控制制度，有利于實現事業單位財務管理的優化。一是增強預算觀念，對單位的財政資金及使用效率進行復核，樹立正確的理財觀，先預算后支出的原則不可改，無預算堅決不支出。事業單位要樹立以預算管理為中心的財務管理體制，對單位的收支情況進行規范，在執行過程中對財務管理制度進行有效的規范，將其貫穿在整個預算進程中。二是完善財務分析，采用科學的方法，對財務報告的收支情況進行橫向與縱向的分析，然后進行對比，對各個指標有一個整體的了解，提出針對性的解決措施，發揮財務報告的作用。三是建立內部核查制度，主要審核單位各個職能部門的各項支出是否符合效益性原則，單位資金是否符合合法性和完整性的要求，在各職能部門的經辦人員之間形成一種相互制約的機制，確保財政資金的安全完整性。四是明確單位內部各部門的職能性質、相關工作人員的責任范圍和職責權限，通過合理分工，設立財務管理相關崗位、明確職責，最終提高財政資金的使用效率。五是充分發揮內審的作用。內審制度是事業單位內部控制的重要措施，內審的目的就是協調人員有效履行職責，監督和檢查各項管理制度的貫徹和執行，提高單位管理效果，保證財務的合理合規，信息的準確和真實。在審計中發現問題，在執行中改進問題，以達到不斷地完善內部控制的目的。

2.增強單位領導以及員工的內控意識

領導要對內控制度高度重視，要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領導角度， 強化他們對內部控制的意識程度，領導者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進程，進而影響到內部控制的效率和效果。提高領導者的知識和技能業務素質，完善領導者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現代內部控制的管理者要求。由領導干部帶頭抓內部控制， 能樹立內控制度人人有責、干部職工人人從我做起的思想。通過對員工進行培訓，加強員工對內控知識的正確任何和理解，明確各個部門的負責人在工作中的職責范圍，強化員工在工作中的內控責任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵機制，調動員工工作的主動性和積極性等多種方式，增強事業單位相關人員的內控意識。從財務人員角度，要增強按照法規和相關文件政策認真實施內部控制的意識，防止無原則的工作作風，樹立人人平等的觀念，以標準制度為依據，堅持原則，秉公辦事，把財務審核的內控機制貫穿于平常的業務工作之中，確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行。

3.提高財會人員綜合素質

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關鍵詞：內部控制制度；事業單位；財務管理

我國社會主義市場經濟體制正在逐步走向完善, 在這樣的環境下，事業單位的規模，以及財務管理的模式也發生了巨大的變化。為了滿足國家宏觀經濟調控和管理的需要, 我國正在逐步加強事業單位的財務管理工作，保證事業單位在一個良好的環境下進行。在新的經濟環境下，我國事業單位的職能發生了一系列的轉變，經營范圍的不斷擴大，給我國事業單位的財務管理工作帶來了新的問題，如果不及時加以防范，會給國家和人民帶來巨大損失。因此，加強和改革事業單位財務管理內部控制的工作迫在眉睫。

一、事業單位在財務管理上應用內部控制制度的重要性

事業單位的內部控制制度是財務管理中的一個重要環節，是財務管理有效進行的重要保證。（1）應用內部控制制度有利于事業單位資產的完整性，保證資產安全。做好內部控制工作，可以有效防止物資浪費、貪污、盜竊、挪用等一系列問題的發生。（2）有利于事業單位獲得有效信息，保證會計信息及時、可靠。內部控制制度科學的對部門職責進行分工，制定明確的程序來管理，會計資料互相牽制，進而有效的避免出現錯誤，保證會計資料的真實可靠。（3）有利于事業單位科學管理，依法辦事。有利于事業單位預防和控制內部弊端，采取有效措施管理。加強內部控制制度，形成了有效的監督體制，增強了單位財務管理的約束性，財務工作質量有保證。在法律允許的范圍內開展各項工作。

二、事業單位財務管理內部控制的現狀

由于各種因素影響，目前我國事業單位財務管理出現很多問題，內部控制制度不健全，導致事業單位財務管理混亂，資金利用率低，影響事業單位的發展，主要表現在以下幾個方面：

第一、對財務管理內部控制的思想認識不足。我國事業單位中一些領導者對內部控制的認識不到位，在單位中單憑經驗工作。財務的主要工作就是負責日常財務收支，扮演著出納員的角色，不能發揮出財務管理的真正作用。領導者對財務管理的忽視，導致財務部門的權利算小，在實施內部控制時沒有實際權利，內部控制無法進行。

第二、事業單位財務管理缺少嚴格的監督，沒有嚴格的資金使用制度。部分事業單位普遍存在著資金管理松散的現象，在資金使用上沒有嚴格的程序支持，而且缺乏監督，資金的利用率不高。

第三、事業單位內部資產管理缺乏科學性，盲目投資。提高經濟利益是事業單位發展的動力，這就需要對外投資，擴大經營規模。然而目前我國事業單位缺乏科學的資金管理模式，在對外投資的一系列工作程序上還不成熟，對外投資的盲目性較大。為企業投資帶來巨大風險，有可能給企業造成損失。

第四、事業單位財務管理預算控制工作方面做得不足。在事業單位預算控制方面，雖然在不斷的改進，但是仍有不足之處。主要注意的有幾個方面：（1）預算編制不科學。單位內部預算編制較粗糙，只是簡單的對年度財務狀況大略的總結，不能根據實際情況細化到具體的部門。（2）預算缺乏嚴格的規劃性。單位對預算控制不科學，缺少預見性，影響了預算的控制力度。

第五、財務人員素質不高，崗位分工不合理。目前事業單位也在不斷發展，需要新鮮的血液支持，但新進的財務人員普遍存在的問題就是專業素質不高。這些新進的財務人員多是剛畢業的學生，缺少嚴格的培訓，工作經驗不足，而且對財務工作的認識不夠，非常容易犯錯誤，影響事業單位的正常運轉。

三、如何加強財務管理中內部控制制度的應用

第一、建立健全內部控制制度。內部控制制度包含了事業單位管理中的所有方面，因此在制定時一定要考慮周全，保證事業單位在工作的每個環節都受到控制，形成一個科學、完整的控制體系。

第二、加強事業單位的預算管理。預算管理是財務管理的中心任務，在財務管理中有著重要地位，是事業單位各部門有效工作的重要保障。在預算編制上，細化每一個部門的工作，保證預算工作全面、有效的進行。在預算的執行上，加強對工作人員的約束，保證工作完成質量。還要注意預算的調整工作，在實際的工作中遇到問題，

及時解決。

第三、加強財務人員隊伍建設，健全監督審查機構。事業單位中財務人員是內部控制制度的執行者，起著重要的作用。努力培養出一批專業素質高，職業道德強，思想品質過硬的財務人員，是內部控制工作完成的有效保證。同時在事業單位內部建立完善的監督審查機構必不可少，有力的監督，嚴格的審查，有利于內部控制工作的順利進行。

第四、合理有效的利用國有資產。國有資產是事業單位工作的不斷向前發展的資金保障。有效的利用國有資產，就是事業單位蓬勃發展的表現。在國有資產的利用上，一定要制定科學有效的投資目標，在可操作性的前提下進行投資，降低投資風險，嚴禁盲目投資。

第五、加強事業單位對內部控制制度的認識。事業單位領導加強自身的認識程度，加大對內部控制制度的宣傳工作，在思想上統一認識，在行動上科學有效進行。

結束語：

事業單位財務管理中的內部控制，是經濟社會發展的必然要求。促進國家的宏觀調控的重要手段。隨著新形勢下我國社會經濟的不斷發展，事業單位在財務管理內部控制上面臨著多方的考驗。為了在新經濟環境下有一個更好的發展，事業單位必須以市場為導向，積極加強財務管理內部控制的應用。雖然目前內部控制制度在我國事業單位財務管理中的應用還有所欠缺，但是相信在認識到內部控制制度的重要性后，我國事業單位的財務管理工作定會展現出全新的面貌。

參考文獻：

[1] 羅雪紅. 淺析我國行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J]. 現代經濟信息, 2010,(23) .

[2] 邊國卿. 淺析行政事業單位內部控制的現狀和改進[J]. 現代商業, 2010,(21) .

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【關鍵詞】內部控制；行政事業單位；財務管理

引言

行政事業單位財務管理內控是指行政事業單位通過結合自身結構特點、強化崗位職責和完善財務管理制度來監督財務工作，它對于保障行政事業單位財務活動的合法性和安全性非常重要，有利于提升行政事業單位的廉潔度。因此，我們應對行政事業單位財務管理進行研究，力求找到能夠完善財務內控的有效措施。

一、行政事業單位財務管理出現的問題

（一）行政事業單位缺乏內控意識

內部控制意識是行政事業單位實施內部控制的重要條件，我國行政事業單位的資金大多來源于財政撥款，而行政事業單位的領導在資金使用方面沒有詳細規劃，缺少節約意識，也不重視財務管理內部控制，對內部控制一知半解，將其視作應付檢查的需要，導致行政事業單位財務內部控制雜亂無章。并且單位職工也沒有內部控制意識，都是做表面文章，沒有加強財務風險防控，導致財務管理內部控制難以落實。

（二）行政事業單位內控基礎薄弱

有些行政事業單位的財務管理機構沒有合理設置，也沒有基于內部控制設立專門的機構，財務內部控制都是由財務職員監管，財務人員把它當作副業，沒有專心做好財務管理，會計核算和財務收支等工作也沒有到位。其次，行政事業單位財務人員比較少，專業水平也不夠高，難以勝任財務管理內部控制的工作，制約了財務管理工作的發展和完善。最后，行政事業單位財務管理雖然擁有資金保管權，卻沒有資金支配自，導致財務管理內部控制的經費拮據。

（三）對行政事業單位財務管理缺少監督

如果一項政策在實行時缺少有力的監督，是很難收到成效的，行政事業單位財務管理內部控制也是如此。內部監督能夠保障內部控制的有效貫徹，但是我國并沒有出臺會計監督制度，也沒有對各項內控事項進行財務監督，監督不力也是影響財務管理炔靠刂頻囊淮笠蛩亍A磽猓我國財務管理內部控制缺乏外部監督，審計、紀檢和財務部門沒有對行政事業單位財務管理進行嚴格的審計監督，行政事業單位財務管理工作比較混亂。

二、從內部控制角度解決財務管理問題的策略

（一）增強行政事業單位的內部控制意識

增強行政事業單位的財務內部控制意識，對于保持財務管理健康、保證行政事業單位穩定運行意義重大。首先，應加強對財務管理內控的宣傳，尤其是單位領導要大力支持并參與其中，在單位形成良好的財務內控氣氛。其次，將財務管理內部控制工作作為年度績效考核的一項內容，對工作認真優秀的員工給予獎勵，工作懶散不力的予以懲罰，通過這種獎優懲劣的方法來激勵財務人員重視內部控制工作。

（二）牢固行政事業單位財務管理內控基礎

要想加強行政事業單位財務管理內控，就必須先夯實基礎。其一，設立專門的財務管理內控機構，讓專設機構去監管內部控制的實施，將財務管理各項事務與內部控制分離開來，與其他部門做到互相監督、互相制約。其二，構建專業的財務管理團隊，大力引進優秀的財務專業人員，讓高素質人才參與行政事業單位財務管理工作，同時要對現有的財務人員進行專業培訓，讓他們盡快掌握最新的財務管理內控知識，增強財務人員的財務管理能力。其三，合理使用財務管理內控經費，追趕時展的腳步，不斷完善財務內控方法，引進信息化手段來加強財務內部控制。

（三）加強行政事業單位財務管理監督

對行政事業單位財務管理加強監督非常重要，首先是加強內部監督，設立內部審計監督部門監督單位的財務活動，查找財務管理內控存在的缺陷。并督促其他部門反饋財務信息，對內部控制監督做到責任到人，一旦發現財務違法行為就要嚴懲不貸，在單位樹立起威嚴和威信。其次是引進外部監督，審計、紀檢和財政等部門要嚴密監督財務管理內控工作，嚴格審查行政事業單位的財政收支、財務預算和財務賬簿，對資金流向需要詳細調查，以促進行政事業單位財務管理的規范化、合法化。

（四）完善行政事業單位財務管理內控制度

首先要健全財務內控制度，行政事業單位應在研究《中華人民共和國會計法》的基礎上，結合自身的特點，建立一套科學有效的財務內控制度，對領導的工作職責做出準確說明，合理劃分內部控制的業務流程和環節，確保每個部門都能貫徹落實，每位領導都能恪盡職守，讓內控制度落到實處。其次是健全財務管理制度，對預算、審批、執行和評價等環節加強內部管理，實行動態的財務預算機制。再次是健全財務收支制度，詳細記錄每項資金的流動情況，做好財務登記，賬簿內容要全面而清晰。最后是健全會計核算制度。通過制定這一系列的制度可以加強對財務的內部控制，防止財產流失或被挪用和貪污，有利于保障行政事業單位財務工作的健康運行。

三、結語

基于內部控制進行財務管理，這是行政事業單位監督機制不可缺少的一部分。只有實行透明的制度，加大監督力度，完善財務內控制度，才能讓財務管理內控真正發揮作用。

參考文獻：

[1]吳先成.淺談行政事業單位財務管理的內部控制[J].行政事業資產和與財務，2014，34（12）：1819

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一、事業單位財務規則

發文文號：財政部令第68號。

生效日期：2012年4月1日。

適用范圍：適用于各級各類事業單位（以下簡稱事業單位）的財務活動。

內容概覽：總則、單位預算管理（國家對事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。定額或者定項補助根據國家有關政策和財力可能，結合事業特點、事業發展目標和計劃、事業單位收支及資產狀況等確定。定額或者定項補助可以為零。非財政補助收入大于支出較多的事業單位，可以實行收入上繳辦法。事業單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算）、收入管理（事業單位收入包括：財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、其他收入）、支出管理（事業單位支出包括：事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出）、結轉和結余管理（結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。經營收支結轉和結余應當單獨反映。財政撥款結轉和結余的管理，應當按照同級財政部門的規定執行。非財政撥款結轉按照規定結轉下一年度繼續使用。非財政撥款結余可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補以后年度單位收支差額）、專用基金管理（專用主要包括修購基金和職工福利基金）、資產管理（事業單位的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等。事業單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資）、負債管理（事業單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。應繳款項包括事業單位收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應繳稅費，以及其他按照國家有關規定應當上繳的款項）、事業單位清算、財務報告和財務分析（事業單位報送的年度財務報告包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產投資決算報表等主表，有關附表以及財務情況說明書等）、財務監督（事業單位應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，依法公開財務信息）、附則（事業單位基本建設投資的財務管理，應當執行本規則，但國家基本建設投資財務管理制度另有規定的，從其規定；參照公務員法管理的事業單位財務制度的適用，由國務院財政部門另行規定；接受國家經常性資助的社會力量舉辦的公益服務性組織和社會團體，依照本規則執行；其他社會力量舉辦的公益服務性組織和社會團體，可以參照本規則執行）。

廢止文件：事業單位財務規則（財政部令〔1996〕8號）。

二、事業單位會計準則

發文文號：財政部令第72號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級各類事業單位。

內容概覽：總則（事業單位會計核算的目標是向會計信息使用者提供與事業單位財務狀況、事業成果、預算執行等有關的會計信息，反映事業單位受托責任的履行情況，有助于會計信息使用者進行社會管理、作出經濟決策。事業單位會計信息使用者包括政府及其有關部門、舉辦（上級）單位、債權人、事業單位自身和其他利益相關者。事業單位會計核算一般采用收付實現制；部分經濟業務或者事項采用權責發生制核算的，由財政部在會計制度中具體規定）、會計信息質量要求（可靠性、全面性、及時性、可比性、相關性、清晰性）、資產（資產按照流動性，分為流動資產和非流動資產。流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等；非流動資產包括長期投資、在建工程、固定資產、無形資產等）、負債（負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。流動負債包括短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬、應繳款項等；非流動負債包括長期借款、長期應付款等）、凈資產（凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等）、收入（收入包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等）、支出或者費用（支出或者費用包括事業支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經營支出和其他支出等。事業單位的經營支出與經營收入應當配比。采用權責發生制確認的支出或者費用，應當在其發生時予以確認，并按照實際發生額進行計量）、財務會計報告（財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表至少應當包括資產負債表、收入支出表或者收入費用表和財政補助收入支出表）、附則（納入企業財務管理體系的事業單位執行企業會計準則或小企業會計準則。參照《公務員法》管理的事業單位對本準則的適用，由財政部另行規定）。

廢止文件：事業單位會計準則（試行）（財預字〔1997〕286號）。

三、事業單位會計制度

發文文號：財會〔2012〕22號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級各類事業單位，下列事業單位除外：按規定執行《醫院會計制度》等行業事業單位會計制度的事業單位；納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則的事業單位。參照公務員法管理的事業單位對本制度的適用，由財政部另行規定。事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。

內容概覽：總說明（事業單位會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。事業單位應當按照《事業單位財務規則》或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷。對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規定處理。不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設本制度規定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目）、會計科目名稱和編號（事業單位會計制度設置48個會計科目，分為資產類、負債類、凈資產類、收入類和支出類）、會計科目使用說明、會計報表格式（資產負債表和收入支出表按月度和年度編報，財政補助收入支出表和附注按年度編報）、財務報表編制說明。

廢止文件：事業單位會計制度（財預字〔1997〕288號）。

四、高等學校財務制度

發文文號：財教〔2012〕488號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校（以下簡稱高等學校）。其他社會組織和個人舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓绦?。

內容概覽：總則、財務管理體制、預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理、財務清算、財務報告和財務分析、財務監督、附則。

廢止文件：高等學校財務制度（財文字〔1997〕280號）。

五、中小學校財務制度

發文文號：財教〔2012〕489號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校。其他社會力量舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓绦小?/p>

內容概覽：總則、財務管理體制、預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、財務清算、財務報告和財務分析、財務監督、附則。

廢止文件：中小學校財務制度（財文字〔1997〕281號）。

六、科研事業單位財務制度

發文文號：財教〔2012〕第502號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級各類科學事業單位的財務活動。

內容概覽：總則、單位預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、內部成本費用管理、財務清算、財務報告和財務分析、財務監督、附則。

廢止文件：科學事業單位財務制度（財文字〔1997〕第25號）。

七、文化事業單位財務制度

發文文號：財教〔2012〕503號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級各類文化事業單位的財務活動。

內容概覽：總則、單位預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、事業單位清算、財務報告和財務分析、財務監督、附則。

廢止文件：文化事業單位財務制度（財文字〔1997〕271號）。

八、廣播電視事業單位財務制度

發文文號：財教〔2012〕504號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級各類廣播電視事業單位的財務活動。

內容概覽：總則、單位預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、事業單位清算、財務報告和財務分析、財務監督、附則。

廢止文件：廣播電視事業單位財務制度（財文字〔1997〕553號）。

九、體育事業單位財務制度

發文文號：財教〔2012〕505號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級各類體育事業單位的財務活動。

內容概覽：總則、單位預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、事業單位清算、財務報告和財務分析、財務監督、附則。

廢止文件：體育事業單位財務制度（財文字〔1997〕273號）。

十、文物事業單位財務制度

發文文號：財教〔2012〕506號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級各類文物事業單位的財務活動。

內容概覽：總則、單位預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、事業單位清算、財務報告和財務分析、財務監督、附則。

廢止文件：文物事業單位財務制度（財文字〔1997〕272號）。

十一、人口和計劃生育事業單位財務制度

發文文號：財教〔2012〕507號。

生效日期：2013年1月1日。

適用范圍：適用于各級各類人口和計劃生育事業單位的財務活動。

內容概覽：總則、單位預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、事業單位清算、財務報告與分析、財務監督、附則。

廢止文件：計劃生育事業單位財務制度（財文字〔1997〕274號）。

十二、行政事業單位內部控制規范（試行）

發文文號：財會〔2012〕21號。

生效日期：2014年1月1日。

適用范圍：適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各派機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。

篇6

一、關于企業內部財務制度

（一）含義

謂財務制度，是指企業為了更好地實施經營管理活動，依據國家現行有關法律、法規及財會制度訂立的對財務工作行為、工作方法起規范、指導作用的規章制度，企業財務制度在企業管理中起著重要的“優化管理”、“管制約束”和“激勵引導”作用。

（二）特征

企業內部財務制度主要有5方面的特征：（1）明確了企業內部財務主體的范圍，對財務管理等級、企業內部各部門與財務部之間的關系、以及企業合作經營、采購等各單位之間的財務關系進行了明確；（2）根據企業具體情況制定財務工作內容，確定崗位，并且明確了財務內部管不同管理者的崗位職責；（3）明確了企業內部財務戰略及政策、要求，確定了具體管理內容、方法、流程；（4）確定了財務管理與內部其他責任部門、相關單位、分公司子公司等單位之間的關系；（5）對企業未來的財務規劃和環境變化帶來的經營方式的分析判定。

（三）主要內容

企業內部財務制度并非是某一個制度，而是一個財務系統，其包含內容非常多：有財務管理制度、資產管理制度、資本管理制度、成本管理制度、收入管理制度、財務人員行為管理制度，還有：財務計算制度、財務計劃制度、財務控制制度、財務考評制度、財務監查制度等等，總的來說財務制度的制定，應從三個階段入手考慮：（1）管理職能；（2）管理對象；（3）管理階段。

二、進行企業內部財務管理制度設計的必要性和最終目標

（一）進行企業內部財務管理制度設計的必要性

企業通過財務管理制度的設計，使企業財務工作的內容、要求變得規范化、文件化，這樣一來，能促使企業內部財務工作、管理工作更加科學、標準，從管理角度來看，企業也只有設計了內部財務管理制度，才能真正實現規范化、科學化，才能更好地提升企業的核心競爭力。

（二）企業內部財務制度設計的目標

企業內部財務制度設計的目標主要在于能規范企業內部各種財務活動，做到規范化管理，使整個企業的財務工作能支持企業生產經營活動的進行，總的來說，進行企業內部財務制度設計主要目的有幾方面：（1）更好的保障企業資產的安全性和完整性；（2）實現企業標準化管理，有效提高企業的綜合實力，提升企業市場競爭力；（3）規范財務部門的工作流程和工作行為，有效提高工作效率。

三、企業內部財務制度設計的原則

（一）權、責、利三者結合的原則

企業財務關系會涉及企業生產經一個的方方面面，因此要做好財務管理，首先是要找到權、則、利三者的均衡結合。首先，要對權力進行劃分，其次有權利就要有需要承擔的責任，要將企業中各部門的責任進行劃分；再次，做好責任與利益的結合，要在財務責任中將物質利益充分地體現出來，使投資者、經營者、企業生產服務者都能在對自身物質利益的追求的激勵下，充分調動積極性，有效提高生產。

（二）穩定性與連續性相結合原則

制度是死的，但企業是活的，任何制度不可能一直不變，而是需要不斷的發展和完善的，但對于管理來說，任何發文都不能變化頻率太高，否則會出現“朝令夕改”的不良影響。因此，內部財務管理制度的設計也是一樣，我們要隨著企業經營情況對財務制度進行調整，但根本還是要做到求穩和連續，對于正確的要始終堅持下去，對于已經跟不上企業發展腳步的，則要及時調整。

（三）堅持與企業實際和管理需求結合的原則

制度的制定是與企業實際生產需求相關的，是來源于企業本身的管理需求的，企業之間的生產方式、管理方式、規模情況、產品情況都是不同的，其財務活動也會存在差異，因此，我們在制定財務制度時不能一概而論，而是要在依據相關法律法規的基礎上，結合企業自身的管理需求和生產經營的特點進行充分考慮，真正找到能符合自身企業財務管理需求的管理制度。

（四）效益最大化原則

企業要生存管理，要在激烈的競爭中生存下來，就必須要考慮到利益最大化的問題，對企業內部財務管理制度設計也是一樣的，要確保其能實施，并且能取得最好的效果。因此，我們在進行制度設計時，首先要簡單清晰，有可操作性，要先尋求到設計、運行成本、經濟效益之間的關系，要在不影響企業正常生產經營，且符合管理要求的基礎上科學的制定財務制度，以最低的設計成本來實現最大的經濟效益，以實現利益最大化。

（五）要與財務規定、規律相結合

一方面，任何制度都必須是站在遵紀守法的基礎上來的，財務制度也是一樣，其內容原則必須與國家的財經法規政策、法律一致的，財務制度也一樣，首先是必須不能與國家法律相悖，必須要在遵紀守法的基礎上建立起來。另一方面，任何事物存在都是有自己的客觀規律的，因此，財務制度設計時我們也必須尊重財務管理的系統性和規律性。

四、企業內部財務制度設計

（一）設計流程

進行財務制度設計，一般需要幾個階段：（1）準備階段，這一階段主要要對財務工作內容、人員情況、需求等相關業務活動信息進行資料收集，并對制度設計人員及其工作內容、時間安排進行明確；（2）草案擬定，這一階段則是將第一階段收集的信息進行梳理，參考各種國家法律法規進行草案擬定；（3）修訂發文，這一階段主要在于征集各部門意見，在探討后修改定稿；（4）試運行階段，永遠沒有完美的制度，制度必然會有瑕疵和漏洞的，因此，在發文后是需要試運行半年到一年，在試運行期間進行具體問題的分析；（5）定稿發文，在試運行結束后，若無運行成本、經濟效益的問題，則發文進行貫徹歸檔。

（二）設計方法

不同的制度設計方法也是不同的，總之應考慮到企業實際的人、財、物、信息等各個方面，采取不同的方法來進行制度設計。一般而言，企業內部財務管理制度設計常用的方法有三種：（1）比較分析法（又稱文獻法），即把其他公司、地區、階段的不同的財務制度收集進行比較，這樣能吸取別人的成功經驗，從中取長補短的尋找對自己有利的地方，這種方法的實用性非常強。（2）系統分析法，即以財務管理為中心，以提高企業效益為目標，將其他的圍繞著這一中心和目標的所有財務、資產相關的工作活動歸納到一起進行綜合考慮分析，在保證企業利益的同時，平衡國家、財務部員工、企業內各部門幾者之間的利益關系，以實現“共贏”為目標來進行制度設計，以保證制度的協調性、穩定性和正確性。（3）實地調查法，則是制度設計人員通過訪談、提問、找專家、問卷調查等方法進行實地調查、取樣，實地調查法用得比較多的是在第一階段（準備階段）和第四階段（試運行階段），需要注意的是，實地調查的方法很多，不同方法適用不同的人員，但在這過程中的批評性意見和建設性意見是要引起重視度關鍵。

五、結語

綜上所述，企業內部財務管理制度對企業的發展有著極其重要的作用，其不僅規范著財務人員的行為，還激勵著內部員工的工作激情，并且還為企業的投資、發展活動提供可參考的指導性建議。這就需要我們在進行相關的企業內部財務管理制度設計時從國家法律法規、企業自身情況、員工的心理狀態等三方面進行考慮，最后運用科學的方法制定出符合企業自身需求的制度，以幫助企業提高核心競爭力，使得企業在競爭日益激烈的市場中獲得可持續發展。

參考文獻

［1］陳阿梅.企業內部財務管理制度的設計研究［J］.科技與企業,2013（9）.

篇7

（一）不合理的財務管理分類

目前我國事業單位的財務管理存在著分類混亂的問題，這樣混亂的財務管理分類直接會影響事業單位整體財務科目的管理。加上現在中國社會經濟的不斷變化的發展，客觀影響事業單位的財務管理的因素越來越多，使得事業單位面臨的這更為復雜的客觀環境，使得財務管理在業務層面上產生更多混亂的局面。

（二）缺乏專業的財務管理人員

在當前的時代環境下，只有不斷加強事業單位財務管理人員的專業管理技能和綜合素質，才能提升事業單位財務管理的發展水平。然而目前的情況是我國事業單位的財務管理人員普遍存在著財務管理水平較低，編制人員的整體綜合素質普遍較低，沒有能夠及時處理財務管理出現的問題，使得事業單位的財務編制出現一些漏洞，導致現象的發生。

二、事業單位進行財務制度改革的必要性

（一）適應時代的發展要求

國家于2011年3月份頒布實施了關于事業單位制度改革的（中發[2011]號）文件，該文件主要提出了三個主要內容：①對事業單位的類別進行科學的劃分：劃分標準可以按照事業單位主要的社會功能進行劃分，可以劃分為公益服務、行政職能和生產經營活動這三個主要類別；②推進公益服務在事業單位事業的改革，處理好事業單位與政府之間的關系，進一步加強事業單位宏觀管理與微觀管理的關系，適當落實好事業單位的自，促進事業單位公益事業的發展；③建立健全財政政策，通過加大資金投入力度，逐步構建以推進公益事業發展為目的財政機制，并積極對事業單位的資金動向進行嚴格的把關，建立科學的績效考評制度，對事業單位資金進行管理。

（二）保障事業單位財務信息安全的要求

時代的發展變化使得我國社會經濟也出現相應的發展和變化，事業單位的資金來源由過去財政撥款的形式到現在的多樣化來源渠道方向發展。事業單位所處的市場經濟環境是一個動態發展著的環境，以往的《會計制度》顯示眾多細節內容與現在的時展不相協調和適應，例如：固定資產沒有計算提折舊、企業資產負債報表不規范和真實、財政資金的收支狀況區分不明和財務報表與使用者的需求不符等，事業單位這些財務問題都迫切要求事業單位進行財務制度改革。

（三）適應財政改革要求

財政改革要求對財政的撥款方式和財政管理進行科學化的管理，這些改革的內容對事業單位資金運轉、預算編制和資產管理等內容都有著重大的影響，也會影響事業單位的財務管理科目和會計管理科目標準的制定。隨著相關改革內容的不斷發展，改革相關準則和規范的確立是在不斷的改革發展中逐漸趨于成熟，財政部門和其他的部門以財務制度的方式對現有的改革制度進行規范和調整的，并附以改革制度相關的法律意義，以頒布法律文件的形式進行硬性規定。因此，事業單位進行財務制度改革要積極吸收現有的改革成果，充實自身的會計準則、財務制度和會計制度的體系構建內容，適應財政改革的相關要求，積極落實制度改革的相關措施。

三、事業單位財務制度改革的主要原則

（一）依照《財務規則》的原則

《財務規則》是于2012年4月份頒布實施的，該規則對事業單位的主要財務活動均適用，事業單位的財務規則的制定也是依照國家的法律法規之下進行的。因此，事業單位進行財務制度改革要依照《財務規則》進行，正確處理好資金需求和事業單位經濟發展之間的關系。該規則下的財務制度改革要求事業單位確立以財務管理為核心改革任務，并對單位預算進行合理的編制，建立建全財務制度，真實全面地反映事業單位的財務收支狀況；在事業單位員工內部實施績效管理，建立科學的績效評價機制；強化事業單位資產的創新管理，對單位部門的各項經濟活動進行科學有效的監督以及進行財政預算改革等，這些基本的原則和要求是進行事業單位財務制度改革必須要達到的改革目標，在實行財務制度改革的過程中，應該積極建立新的財務制度符合現實要求而進行設計。

（二）提高會計信息質量的原則

進行事業單位財務制度的改革要建立新的財務制度，使之能夠更好地反映事業單位總體資產的收支和負債情況和信息。通過創新化的資金管理，實行政府統一采購制度和專項資金管理制度的改革，強化了對事業單位資金的管理力度，使得事業單位的財政資金管理更加規范化和科學化，通過提出基建賬與事業單位的財務賬合并、權責修正制等規定，使得事業單位的財務信息真實性得到更大的保證，財務會計報表得到進一步合理使用，進而能夠給信息使用者進行決策提供更好的參考，為事業單位制訂更好的改革措施奠定基礎，促進會計信息的整體質量的提高。

（三）符合財政部門資金監管的原則

財務制度是事業單位在進行會計相關活動的主要準繩，也是進行財務管理的基本制度，符合事業單位展開各項財政改革的科學化管理的要求。事業單位新的財務制度要求對本單位的各項收入進行合理分配，建立科學的資金收支表，并做好資金動向的實時記錄，規范財務會計報表的結構和書寫格式，發揮財務預算和核算的管理體系，從而規范事業單位的資金管理體系。

四、結語

篇8

一、企業財務制度執行風險的內涵

1．執行風險和“結果偏差”

財務學術界對風險的認識形形。如風險是“預期收益的不確定性”；風險是“在給定情況和特定時間內，那些可能發生的結果間的差異”；“風險因素增加會引發風險事故，而風險事故導致損失的可能，而這種具有不確定性的損失就是風險”；“風險是在風險狀態下一定時期內可能產生的結果變動”；等等。 從中可以歸納出風險的三個構成機理要素：第一，事件的未來結果多樣化，呈現一種結果分布狀態；第二，未來結果有性質差別，至少其中有一個結果是不利結果，另一個是有利結果；三是對未來結果進行期望，并以期望結果為標準來劃分結果的有利與不利性。

財務制度執行具備風險的三個構成機理要素，屬于風險活動。首先，相同的財務制度，在不同企業的執行結果卻好壞不一、相差懸殊（未來結果多樣化）。其次，財務制度執行得不好，就會降低財務制度效能，甚至偏離制度目標，給企業造成損失；執行得好，特別是通過創造性的執行來發現新情況、新問題，探索解決問題的新途徑、新方法，則產生額外的收獲（未來結果有性質差異）。最后，通常認為，財務制度執行至少應做到照章辦事，實現制度目標（對未來結果進行期望）。

可見，財務制度執行風險，就是財務制度執行結果的不確定性，是執行的實際結果對期望結果的偏差。

2．執行風險和“合理保證”

與財務制度執行風險相關的另一概念源自財務制度及其執行的局限性。財務制度及其執行作為企業內部控制的重要方面，始終無法超越內部控制的固有限制，即不管內部控制設計和執行得多么齊備、完善，它也僅能就企業目標的達成，提供“合理的”而非“絕對的”的保證。

對此，國內外的相關制度都作了明確或類似的說明。如《國際審計準則6――關于審計中對會計制度和有關的內部控制的研究和評價》第9條規定：“內部控制只能為管理人員達到其目的提供合理的確信，因為內部控制有其固有的限制。”同時列舉了固有限制包括成本、人為因素、情況變化，等等。我國《內部會計控制規范――基本規范》第二章第七條也認為“內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果”，以及“內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善”。

但是，“合理保證”并不暗示財務制度執行會經常失敗，多種控制措施都可以用來強化合理保證，降低財務制度執行風險。而且“結果偏差”可能是不利的，也可能是有利的。所以，企業不需要盲目地回避財務制度執行風險，可以通過治理盡量減少財務制度執行結果的不確定性，并在此基礎上，使其向有利的方向發展。

二、企業財務制度執行風險的根源

財務制度執行是一個有特定目標，在復雜條件下進行，并由執行者、制度本身和執行機制等要素共同作用和相互制約的系統，其中任何一環出錯，都可能產生財務制度執行風險。

1．成本―效益限制

企業在財務制度執行中必須比較執行的成本和效益。在決定是否采取某一特定措施時，應將采取該措施消耗的相關資源，與若無該項措施，執行結果出現負偏差的可能及其對企業的影響放在一起比較。一般來說，執行成本不能超過不執行可能造成的損失，否則，再好的執行也將違背財務活動追求的收益或價值最大化目標。

問題在于，執行成本可量化的程度，和執行效益可量化的程度并不相同。執行成本的量化在人力資源、組織能力等無形資源的消耗方面比較困難。而執行效益的量化則更為復雜，當財務制度執行與財務活動相結合，很難區分哪些是財務活動本身的效益，哪些是財務制度執行的效益；當若干措施相結合，在許多時候，可以減輕某一特定執行風險，但對單項措施的成本和效益很難量化。

這樣，在考慮財務制度執行的成本―效益限制時，最難找出采取措施與否的平衡點。若執行過度，則成本昂貴，得不償失；若執行太少，則風險太高。

2．執行者失誤

任何財務制度都是由一定的企業、部門及其成員執行的，執行者對執行結果有決定性影響。不能期望執行者始終正確無誤，他們的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯誤、判斷失誤、曲解指令等都會造成財務制度執行失效。例如金額計算錯誤而沒有發現，忘記執行諸如索取憑證、復核、簽名一類的必要程序，等等。

3．制度設計失敗

執行者并不能左右財務制度設計，對他們來說，這就增加了執行的不確定性。如果財務制度設計科學，執行難度就小，風險也??；反之，執行難度就大，風險也大。

（1）固定性與彈性是財務制度設計的“兩難困境”。財務制度應設定嚴格的執行界限、科學的操作程序和可準確評估的指標，以確保其切實可行。但這些界限、程序和指標又無疑應有適度的彈性，否則財務制度執行就會失去靈活性和變通性，執行者就不能夠在偏離制度目標較小的范圍內，結合具體情況，靈活地執行。但彈性過大，或規定含糊、前后矛盾，又會使執行者有漏洞可鉆，長此以往也會影響財務制度權威性。

（2）財務制度一般都是為了那些重復發生的業務類型而設計，因而可能會對不正常的或沒有預料到的業務類型失去效力。

（3）企業處在變化的環境中，為了確保生存和保持競爭力，勢必經常調整生產、經營活動，這就導致現有財務制度對新增業務失去了效力。這時，如果仍然一成不變地執行現行財務制度，不僅無效，還可能適得其反。

4．執行機制失靈

財務制度執行風險的各種表現，一句話，都是執行機制沒有發揮作用；執行者和制度本身出了問題，也是在執行機制運行的過程中表現出來的。

（1）權責配置機制失靈。權責的恰當配置可以避免單一執行者違規，但兩個或更多的執行者合伙就可能繞開這類控制。從事“不相容”工作的組織成員可能合伙，具有審批和授權關系的上、下級可能合伙，組織成員和外部顧客、供應商可能合伙，使得權責配置機制的監督、應證、牽制等功能失去效力。

（2）信息溝通機制失靈。一方面，財務制度執行范圍過大、層級過多，企業獲取、傳遞和處理信息的設備陳舊、手段落后；另一方面，執行者有意隱瞞，或故意延遲報告，都導致信息阻塞。有時，信息看似流通順暢，其實信息內容已被信息提供者或傳遞者歪曲，并加以粉飾，使得信息失真，不能反映實際情況。

（3）控制機制失靈。財務制度執行與企業內部控制融為一體，控制缺位、控制不力，也是財務制度執行風險的根源。

三、企業財務制度執行風險的治理

1．一般治理機制

財務制度執行與企業內部控制融為一體，財務制度執行風險的治理也是強化企業內部控制的過程，主要步驟有：

（1）制定控制標準。控制標準是對財務制度執行程序的細化，通常應從完整的執行程序中選出眾多的關鍵點，把處于關鍵點的執行結果作為控制標準。從風險治理的角度，這就需要充分考察財務制度執行可能發生的所有結果，估計結果發生的可能性（或頻率）和發生后的嚴重程度。

（2）衡量執行結果。要求執行者提交能夠反映關鍵點執行結果的報告，依據控制標準來檢查和評價。從風險治理的角度，為了獲取可靠的信息，應能獲取同一措施、不同執行者的報告，以便相互應證，還可以采取親臨現場觀測、抽查、鼓勵舉報等手段，以及進行必要的內部審計等。

（3）分析結果偏差。將財務制度執行的實際結果與控制標準進行比較，找出偏差的大小，判斷偏差的性質，并從上述各個方面，分析其產生的根源。

（4）采取矯正措施。財務制度執行結果出現負偏差，要采取矯正措施，有兩個方面：調整不合理的控制標準或通過懲罰來改變執行活動。需要強調的是，如果財務制度執行結果沒有偏差或出現正偏差，雖不需要采取矯正措施，但應總結經驗，為今后的執行活動提供正面的借鑒，同時應對執行者進行獎勵，激勵他們繼續努力。積極、主動地引導創造性的執行活動，促使執行結果出現正偏差，這是風險治理和過去風險回避策略的根本性差異。

2．深層治理措施

從財務制度執行風險的根源可以發現，諸如成本―效益限制、執行者失誤、制度設計失敗等問題遠非財務制度執行能夠解決，這提示我們，財務制度執行風險的治理需要跳出執行范疇，以及跳出財務范疇去尋找答案。

（1）培育“制度人”。研究表明，組織成員剛入行時所處的制度環境和他周圍的人如何執行制度，可能決定他今后執行制度的態度，從某種角度來看，這可能幾百條監督、處罰措施更具約束力。 因此，企業可以專門建一個教育中心，或者直接利用企業內部某個有良好制度文化的部門，新入行的組織成員先在這里學習和鍛煉，幫助他們樹立起正確的制度觀念，再派到各個崗位，以期減少人為因素產生的制度執行風險。

（2）“制度化”執行。現代企業的制度化管理，不僅指有制度文本、按制度辦事，甚至包括制度的設計、、執行，乃至評估、調整與終止的過程，也應遵從基本原則和一定的行為規范，也形成制度。具體到財務制度，它的上述過程，至少在形式上必須符合民主原則，即必須經過民主決議和處在公眾的有效監督之下，才能避免盲目性和具有權威性；其中，又要重用懂專業、會管理、思想好的專家、能手來具體負責，以他們較高的素質、自覺的實際行動，保證制度本身的科學性和執行的嚴謹性。

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【關鍵詞】醫院財務制度；醫院財務管理；影響

2011年，衛生部下發《財政部、衛生部關于印發的通知》，對1998年《醫院財務制度》進行全面的修訂。結合一系列深化醫藥衛生體質改革的有關規定，適時推出了新醫院財務和會計制度。新《醫院財務制度》通過全面預算、編制、執行、審核與監督，解決了我國現階段醫院財務管理工作中的一些突出問題，極大地推進了醫療體制改革進程，在醫院內部管理和財務核算管理活動中產生了積極影響。本文就新《醫院財務制度》中的一些問題進行探討。

1實行新《醫院財務制度》的現實意義

1.1促進了我國醫療體制向公益性變革新《醫院財務制度》充分體現了醫院的公益性特征，強化了醫院成本和收支核算管理，其相比舊《醫院財務制度》有很大創新。其針對會計科目、醫藥成本控制、財務報告分析體系做了適當改動，提高了醫院資金的使用效率，使其更適應我國醫院管理工作的新理念。

1.2確立了新的醫院財務核算基礎舊的會計核算基礎是收付實現制，長期以來，這一制度存在著許多缺點和不足，在成本核算、績效考核上不夠效率，不利于防范財務管理風險。新《醫院財務制度》確立了以“權責發生制”為核心的財務管理制度，不但效益有所提高，并且能夠真實合理地反映企業經營各方面信息。

1.3加強了財務管理在醫院經營管理中的職能在舊的財務管理制度中，要求醫院建立總會計師制度，這個制度非常模糊，同時限制了建立總會計師的職能。新《醫院財務制度》中提出“三級醫院須設置總會計師，其他可根據實際情況參辦?！贝送猓隆夺t院財務制度》對財務監督的內容、方式提供了更為詳細的描述，突出了財務管理工作在醫院經營管理中的職能和重要地位，進一步拓展了醫院財務管理的廣度和深度。

1.4提高了醫院財務信息及數據的質量在舊的《醫院財務制度》下，在固定資產、在建工程核算環節，有些規定不夠真實、規范，無法對醫院固有資產狀況進行客觀、全面、真實的反映。新《醫院財務制度》針對其問題進行了更加準確、詳細的闡述，有利于財務部門準確、及時地收集和提供信息和數據，促進醫院財務信息及數據質量的提高。

2實行新《醫院財務制度》的幾點建議

2.1樹立轉變財務管理的新觀念思想是行動的核心，新《醫院財務制度》對醫院財務管理提出了新要求，也體現了我國醫療發展的新思想和新趨勢，要全面實現舊制度到新制度的過渡，首先就要加強各部門的重視，加強財務部門與各部門協作，支持財務工作的變革，樹立科學的、先進的財務工作觀念，從核心帶動新《醫院財務制度》的普及和創新。

2.2規范財務規章制度，加強核算與監督為適應我國醫療發展的新要求，要健全各項財務制度，完善內部機制，促進醫院經濟行為規范化，科學化管理。強化醫院經濟核算及審批制度是提高其資金使用效率的關鍵舉措。一定要杜絕不合理開支，使每一筆資金使用最大化，堅持“一支筆”審核制度，對資金用途嚴格把關，真實記錄，完成事前、事中、時候的監督，有效確保各項日常工作的順利開展。

2.3制定財務目標，有計劃地規范和統一醫院財務行為計劃管理在現代企業管理中有重要意義，企業是一個資本預算、運營、股利分配一系列相互作用所構成的系統?？茖W地制定醫院財務管理計劃工作，有利于預測漏洞并制定解決對策，對完善考核標準和增強凝聚力有重要意義。通過制定明確的財務管理目標，確保新《醫院財務管理》制度更好地貫徹和執行，以經濟效益目標和社會公益目標為主，堅持“全員參與管理”原則，以新《醫院財務管理》為參考，統一規范新《醫院財務管理》在醫院各個部門中的貫徹和執行。

2.4建立醫院財務分析的指標體系從實施過程看，新《醫院財務管理》還沒有形成一個完整的體系。財務指標分析的規范還不夠健全。所以，各醫院財務部門在實踐工作中還要多發掘和思考，在舊的財務指標體系上不斷完善，從而促進醫院財務管理制度的過渡和完善。

2.5強化成本核算，進一步提高醫院經濟效益做好成本核算是降低醫療服務成本的有效途徑，為此要建立成本核算組織。醫療成本關系到醫院及其職工的切身利益，所以各領導各部門應該高度重視。具體的核算工作由財務部專職成本核算人員負責執行，各部門應積極配合，形成自上而下全員參與的氛圍。其次要詳細劃分費用類界限，建立健全成本核算體系，為醫院財務管理工作的科學決策提供依據，從而進一步提高醫院經濟效益。

3影響新《醫院財務制度》實施的因素

3.1醫院內部因素要重視內部因素對事物變化和發展的決定作用，內部因素的組成部分包括：領導因素、各部門因素、財務人員因素。領導方面，應加強對新《醫院財務制度》改革的重視，樹立正確的改革觀念，完善各個規章制度。部門方面，應積極配合新《醫院財務制度》改革，在遵循新制度前提下，協調和支持財務人員的工作。財務人員方面，應積極吸收新《醫院財務制度》，深化繼續教育的學習任務，加強自身專業素質和綜合素質，爭取在新《醫院財務制度》改革中起到模范帶頭作用。

3.2社會外部因素外因是事物發展和變化的條件，外因通過內因起作用。社會為新《醫院財務制度》創造了一個良好的平臺，是檢驗醫院改革的唯一對象。通過實踐，新《醫院財務制度》改革過程中的優缺點才會慢慢浮現出來，從而影響其實施。

4結束語

醫院是人民生命健康的保障。隨著社會經濟、制度的各方面深入發展，現行醫院財務制度里存在越來越多的不足和局限性。因此醫療財務制度改革迫在眉睫。醫院與其他企業不同之處在于它是非盈利性經營的行政事業單位，一直實行著差額預算的財務管理方式，其存在著種種缺點。新《醫院財務制度》的推出適應了我國醫療衛生事業發展的內在要求，對社會和經濟都產生了重大影響。醫院財務改革促進醫院向科學化、公益化發展，對公民就醫提供便利。

參考文獻

[1]張梅.淺談醫院財務制度改革[J].當代經濟，2013（2）.

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關鍵詞：企業；內部財務制度；建設

一、企業內部財務制度建設

企業財務和會計無論從理論還是實際操作上都是有嚴格區別的。企業財務是一種客觀存在的資金運動，不管是否需要會計予以反映；企業會計則是對這種運動進行反映，前提是必須存在資金運動。二者的聯系就在于，財務作為企業在生產活動中的資金運動及其體現的特定經濟關系，需要會計通過一定的方式予以反映，以滿足企業管理的需要。更為重要的是，從管理角度來看，隨著會計職能的不斷擴展，財務管理和會計管理的融合更加密切。另外，在大多數企業尤其是中小型企業內部，從機構和專業人員的配置上沒有也不需要分開。同樣，企業內部財務制度和會計制度本身也能夠加以區別。但在管理實踐中，鑒于相同的管理目標以及企業高層管理者、機構和專業人員配備上的一體化，很多人認為，會計制度應稱為“財務管理和會計核算制度”，包括財務制度和會計制度。尤其從制度建設的角度來看，更沒有分開的必要。本文也贊同上述觀點，下面的論述中所提到的內部財務制度就包括財務制度和會計制度。

企業內部財務制度就是為了維護企業內部財務活動的秩序，保證財務管理目標的實現，依照國家法律、法規、政策以及上級主管部門的制度和管理要求而制定的具有強制約束力的各類行為準則和規范。

二、企業內部會計制度建設的重要性和任務

（一）企業財務制度建設的重要性

制度建設是企業發展的重中之重，決定著企業的生死存亡，是任何一個希望永遠立于不敗之地的企業不可忽視的基礎建設。這是著名經濟學家魏杰對制度建設的定位，在他看來，對任何一個企業來講，要想生存和發展，要想實現其目標，首先必須正確處理和解決三個大問題：一是企業的制度安排的問題；二是企業戰略選擇的問題；三是企業文化塑造的問題。對于研究企業的人，還是經營企業的人，在這三個大問題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業的人，也必須從企業的這三大問題入手。

新制度經濟學理論認為：制度的核心功能是給市場經濟活動中的主體提供激勵和約束。其具體功能：一是抑制人的機會主義行為；二是提供有效信息；三是降低不確定性；四是降低交易成本；五是外部性內部化。所以本文認為，對于一個企業來講，內部財務制度的重要作用可以歸納為以下幾個方面。

首先，內部會計制度是企業協調內部各項會計管理活動及其關系的行為準則和規范。

其次，內部會計制度是企業（包括高級財務管理者對一般會計工作人員）考核評價企業會計工作成效的依據。

第三，內部會計制度是企業科學、合理規劃企業會計管理體制、運行機制，體現和推行企業科學管理理念和發展思路的有效手段和工具。

第四，內部會計制度是企業充分調動全體員工加強會計管理工作積極性尤其是專業人員充分發揮管理才能的重要手段。

（二）內部會計制度建設的主要任務

企業內部財務制度建設包括制度設計和組織維護兩個方面。那么其主要任務也應該有兩個方面。

1. 建立完善的內部會計制度體系

建立完善的內部會計制度體系也就是制度設計。要想使企業內部財務制度實現其所有的功能，實現其應有的作用，首要的任務是企業必須設計一套科學有效、適合于本企業經營管理的、高效率的、完善的內部財務制度體系。

2. 建立一種科學有效的制度實施機制

建立一種科學有效的制度實施機制也就是制度維護。如何建立一種科學有效的制度實施機制，不但是企業內部財務制度建設的重要任務，同時也是制度建設的關鍵環節。制度實施機制就是為了確保企業各項制度實施的順暢。實施機制是制度不可或缺的組成部分和構成要件。離開了實施機制，任何制度都形同虛設。企業是否能夠建立起一種科學有效的實施機制，與企業的管理體制、管理理念、企業文化、領導藝術、員工素質、外部環境等各種因素有關。在現實生活中的許多企業經營不善、效益低下，并不是各項制度不健全、不完善，關鍵的問題之一就是沒有建立一種科學有效的制度實施機制，從而影響了制度功能和作用的發揮。

三、內部會計制度建設的關鍵問題

前文已經論述了制度建設的主要任務，一是建立完善的制度體系；二是建立科學有效的制度實施機制。本文認為，就現代企業制度建設而言，更為關鍵的任務是如何建立科學有效的制度實施機制。

制度實施機制是企業制度體系充分實現其功能，發揮其作用的保障，而制度功能和作用的發揮狀況是通過制度效率來衡量的。制度建設的主要任務之一就是使我們的制度結構盡量達到耦合狀態，糾正不足和矛盾，彌補缺失和漏洞，并輔之以科學有效的制度實施機制，以求制度系統充分發揮其整體功能和作用。

為了提高制度體系效率，確保企業內部財務制度體系充分發揮其整體功能和作用，本文認為，企業會計制度建設的關鍵是解決好以下幾個方面的問題：首先是在企業內部形成一個制度優先的意識，無論是對企業的最高決策層還是對一般員工，制度是至高無上的；其次是企業必須重視制度創新；第三是企業內部監督、考核評價制度的建立和完善；第四是運用現代財務治理理論，加強企業財務治理。

（一）制度優先意識

中國海爾集團首席執行官張瑞敏認為，企業的最大優勢并不是技術上的優勢，而是制度上的優勢，也就是優于其他企業的制度體系。這種優勢首先就表現為：在企業全員當中形成制度優先意識。企業的規章制度是至高無上的，其權威性是不容受到絲毫損害的，無論任何人、處理任何事務都必須照章辦事。

企業的大部分內部制度尤其是關系企業生存發展更為重大的如內部財務制度、人事制度、重大事項決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對象就是為企業的管理者尤其是各級領導，而并非一般員工。通過考察分析近幾年國家審計署披露的企業違規違紀案件，我們就會發現，但凡存在違規違紀事件的企業，其管理高層的制度優先意識就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當制度規定與他們的意愿發生沖突的時候，他們往往會“以權代法”，制度的威嚴在他們面前蕩然無存。

任何企業，只要這種現象發生的次翟蕉啵尤其在各級領導、多個領導身上出現，企業的整個經營管理就會逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會危及企業的生存和發展。相反，企業的制度意識很強，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業的管理水平就會不斷提高，企業的競爭力就會不斷提升，企業的整體優勢就會充分的體現，就會逐步實現企業的持續發展目標。

因此，任何一個企業，要想建立科學、合理、完善而且高效的內部財務制度體系，首要的問題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優先意識。

（二）制度創新

創新為何能成為企業內部財務制度建設的關鍵問題？在理論上我們首先來看馬克思關于生產關系與生產力的關系問題的科學論斷。認為，生產力是社會生產中最活躍的因素，它經常處于發展變化中。隨著生產力的發展變化，生產關系必然經歷從適應生產力的性質和狀況到不適應的變化過程。

新制度經濟學理論也認可馬克思的觀點，并提出了制度效率遞減規律：從動態的角度來考察分析，任何制度的產生都是有一定的生產力狀況和技術水平或性質所決定的，隨著生產力和技術的進一步發展和進步，原有的制度可能會不適應新的生產力狀況和技術水平或性質，此時就必須對原有制度做出相應的變化和調整，否則，制度的效率就會下降。甚至有的理論還認為，在制度創新和技術創新的關系上，制度創新決定著技術創新。

在企業財務管理過程中，因為我們對某些效率降低到已經不適宜的制度規定沒有及時得到修訂和完善，經常會發現或為核銷流程繁瑣低效率而抱怨、或為控制標準不切實際而發愁、或為考核指標不合理而哭笑不得、或為符合制度規定而不得不損害企業利益等等。

（三）分層管理與三權分立

現代企業財務治理理論認為，企業財務的本質就是“財權流”，這里的財權就是指某一財務主體對財力所擁有的支配權，包括投資、籌資、收益、財務決策等權能。財務治理的核心問題是財權配置問題。

其中有兩種觀點：一種是關于“財務決策、執行、監督‘三權’分立”的觀點，一種是關于“財務分層管理”的觀點，本文認為對企業內部財務制度建設尤其是對形成科學有效的制度實施機制具有重要的現實意義。

現實中大多數企業的內部會計制度，都體現了分層管理的思想，從股東會（所有者層次）到董事會、經理層（經營者層次）再到財務部門（業務處理層次），其財權配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權力越大，處理日常業務的任務越輕；越到下層，處理日常業務的任務越重，決策的權力越小。這種配置有利于順利實現所有者的利益，充分挖掘經營者的管理智慧和才能，能夠調動業務部門的工作積極性和責任心。但實際問題時并沒有建立起有效的監督機制，最多也只是上一層次對其以下層次的監督，財務治理的效果不是很好。