導語：如何才能寫好一篇企業內部制度體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：企業內部控制制度；體系探討；存在問題；改進措施

一、引言

隨著經濟的快速發展，企業業務活動日趨頻繁復雜，內部控制制度孕育而生。企業內部控制制度幫助企業降低風險，組織企業經濟持續健康發展。內部控制制度作為企業的核心戰略位置，其健全與否，直接關系到企業經營的成敗。在市場競爭日趨激烈的情況下，企業的發展面臨了一系列的問題，尤其是對外部環境的適應以及內部資源的協調利用。內因是根本，外因是動力決定了企業外部的發展必須建立在內部的協調上，因此，企業要做好基礎工作的建設，加強企業內部控制制度。

二、企業內部控制制度體系相關概論

企業內部控制制度是企業為了確保有關規章制度和法律法規，提高管理效率，降低或避免風險以及保護資產的安全、完整，提高信息質量而存在的。健全企業內部控制制度迫在眉睫，勢在必行。其可以幫助管理層實現經營方針和目標，保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性，保證單位內財務活動的合法性。

1、什么是企業內部控制制度體系

內部控制在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用，那什么是內部控制呢？關于內部控制的定義，很通俗的回答是：“企業防止舞弊的工具。”我國到目前為止，還沒有提出相對權威的內部控制定義，在內部控制體系上仍然缺乏一個完整性、合理性及有效性的公認標準體系。現行的規范制度中，只有《獨立審計具體準則第9號一內部控制與審計風險》中對內部控制作了定義：“本準則所稱內部控制，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。

2008年5月，《企業內部控制基本規范》在財政部，審計署的聯合下，并于09年正式在上市公司內實行，這標志企業內部控制制度邁上了一個更大的臺階。

2、企業內部控制體系規范

現行的企業內部控制體系是在《企業內部控制基本規范》下建立的，必須遵循規范中的規定，建立企業內部控制制度的基本原則，完善我國企業內部控制制度框架。

企業內部控制制度主要遵循兩個原則：適用性原則和健全性原則。

關于企業內部控制制度的設計框架，主要是從營造良好的企業控制環境，構建風險管理機制、設立良性的控制活動、建立廣泛的信息與交流、完善內部控制評價體系，發揮內部審計的作用出發的。充分協調各部門的職責，加強監控管理，才能設計出科學、完善、嚴密的內部控制發展框架，這也是企業孜孜不倦努力的奮斗目標。

二、企業內部控制制度體系存在的問題

目前許多企業內部控制比較薄弱，內控功效表現紊亂、機制失衡，企業內部控制體系存在重重矛盾，引發了一系列不利于企業經營目標實現的失誤，經過歸納總結，問題主要表現在以下幾個方面：

1、企業自身內部控制環境問題

目前，企業自身內部控制環境存在的問題主要有：公司治理結構只流行與表面形式，尤其是在明確董事會、審計委員和高級管理人員的責任上，有些企業產權結構相對混亂，組織機構非常臃腫，股東大會發揮不到應有的作用。其次是內部審計沒有受到重視，有些企業把審計簡單地當成“糾錯改弊”，僅僅履行監督復核功能，與真正意義上審計差距甚遠。接著是管理當局對內部控制環境的認識不清，管理理想和管理方式仍停留在行政領導的認識上，沒有將企業內部環境上升到企業整體發展的角度來考慮。最后是缺乏健康的企業文化，企業文化就是傳統氛圍構成的公司文化，它意味著公司的價值觀，諸如進取、守勢或是靈活，這些價值觀構成公司員工活力、意見和行為的規范。目前，很多企業都沒有形成屬于自己的獨特的積極的企業文化，缺乏發展前進的氛圍動力。

2、企業工作人員控制意識薄弱

目前，我國多數企業對健全企業內部控制沒有引起足夠的重視，認為企業內部控制制約了企業的快速發展等，認為企業內部控制制度就是制度、文件和手冊，導致企業工作人員的控制意識非常薄弱。有的企業建立有企業內部控制制度，內容很不全面，往往流于形式，相關工作人員也只是做表面工作，沒有把控制工作做到實處。甚至在經濟業務處理的過程中，以強調靈活性為由執法不嚴、有章不循，不按規定程序辦理使企業內部會計控制制度失去了嚴肅性。建立企業內部控制制度需要耗費大量的物力、人力，但是這種物力、人力的耗費不確定能否帶來對等的經濟效益，因此企業工作人員對建立企業內部控制制度缺乏主動性、積極性，缺乏控制的意識。

3、企業內部監督機制問題

企業內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。企業內部監督包括日常監督和專項監督。

日常監督重點關注物資采購比價、實物資產盤點對賬、項目備用金盤點對賬工作。專項監督關注重大制度風險事項、重大經營虧損項目和關鍵崗位管理人員變動或其他異常情況。很多企業，在內部監督機制上都存在問題，沒有將專項監督納入到日常監督中，二者隔離出來，造成企業監督機制不能夠發揮實效的作用。

三、如何建立企業內部控制體系

針對如上問題，建立一種以風險為導向的內控體系，究竟應該怎么操作呢？實踐得出，需要從風險管理的角度出發，考慮內控是否有效地管理了風險，并清楚內控存在的問題及其應對措施。具體操作步驟如下：

1、重視對企業內部良好控制環境的建設，加強企業內部監督

完善企業的內部控制環境，是企業建立與實施內部控制的基礎。內部控制環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策和企業文化等。完善內部審計機制圍繞企業的戰略、運營、財務等目標，識別、評估企業可能面對的所有固有風險，形成風險清單及相應的重要性排序。針對所識別出的風險點和重要性順序，逐一判斷企業現有內控體系的控制措施，判斷降低風險發生的可能性。

2、注重選用和培養高素質員工，強化電子計算內部控制制度

首先要提高管理者的素質。提高他們的知識和技能, 端正他們的道德觀、價值觀。不同素質的管理者,對企業發展產生的影響是不同的,進而影響到企業內部控制的效率和效果。其次是提高會計人員和相關責任人員的綜合素質,應深入開展職業道德教育, 增強他們的自我約束能力和高度的責任感，使企業的所有人員了解企業內部控制制度的積極作用和基本原理，為實施企業內部會計控制營造好的社會環境和輿論氛圍。

再強化電子控制上，也要加以重視，工作人員雖然是計算機專業人員不可替代的，但必須掌握計算機技能，強化信息化，電子化訓練，工作人員應積極地應用信息化系統知識，為企業提供有遠見的、可靠的信息參考。在信息化背景下，對業務流程進行實時財務監控，為企業領導層提供實時有用的信息。

3、確保信息的有效溝通，建立監督檢查制度

確保企業信息的有效溝通是企業實施內部控制的重要條件，一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率與效果。企業應按控制系統的需要識別使用者的信息需要，在此基礎上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準確和經濟的傳遞給企業的相關人員，使他們能夠順利履行其職責。

企業建立監督檢查制度，及時改進發現的內部控制缺陷，是企業實施內部控制的重要保證。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監督過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進內控體系提供建設性建議，為構建完善的內部控制體系服務。

四、結論

綜上所述，筆者認為：內部控制制度對企業的重要性非常明顯，內部控制需不斷完善，對應地找到解決措施，提高內部控制制度在企業的效果，建立科學、完善且嚴密的內部控制制度。

參考文獻：

[1]呂聯盟.現代公司治理結構下內部控制的建立與完善[J].黑龍江對外經貿.2006;06

[2]馬向陽.電子商務與企業內部控制制度[J].企業導報.2010;02

[3]高菲.內部控制自我評估[J].商業經濟.2010;17

篇2

一、企業實施內部控制的必要性

一是增強企業核心競爭力的必然要求。我國國有企業要想在全球經濟一體化進程不斷加快的市場背景下取勝，必須加強內部控制，培育競爭優勢，增強核心競爭能力。二是提高企業經濟效益的重要保障。追求經濟效益最大化，是企業經營的終極目標。加強內部控制，強化經營管理，最大限度降低成本，有利于提高企業經濟效益和經濟運行質量。三是實現企業可持續發展的現實需要。隨著現代企業大公司、大集團戰略的實施，企業內部結構和外部環境發生巨大變化，企業管理層次不斷復雜化，內部范圍進一步擴大。借鑒COSO框架，企業建立與實施有效的內部控制應當包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五大要素。由此可見，內部控制不同于企業內部的一般管理制度，加強內部控制無論是對企業近期發展還是長遠發展，都具有十分重要的意義。

二、企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制領導重視不夠，導致控制環境不佳

目前，因為我國企業的內部控制沒有強制的有效性界定，所以很多企業經營者忽視了企業管理、控制的理念，只重視生產情況或施工進度，對內部控制制度對于企業發展的重要性認識不到位，使規章制度成了擺設，沒有真正起到內控的作用，無章可循或有章不循的現象較為嚴重。

（二）風險意識差，缺乏高效、動態的內控機制

隨著全球經濟一體化不斷深入，企業面臨的經營風險也越來越高。但是，一些企業的風險意識還比較淡薄，缺乏有效的風險控制機制，對企業面臨的風險估計不足。追求眼前利益，沒有考慮企業的長遠發展，也就沒有建立相應的風險管理內部控制制度。有些制定了內控制度的，也沒有嚴格執行，內控制度作為一種應付檢查的形式，不能實際起到監督控制的作用。沒有從企業的實際情況出發，內控制度缺乏實用性和可操作性。

（三）企業控制活動不當，缺少過程控制及全程監督

最好的內部控制方式就是在問題出現前控制不利的結果，使內控效果發揮得更好。然而，內控制度一般都是出現問題后才想到，因此一些問題不能在事前得到有效的控制。監督內容不夠全面、科學，也就使得內部審計工作無法正常開展，嚴重影響了內部控制的有效性和執行力，內控措施難以真正落到實處。

三、解決問題的對策

（一）分清內部職能，建立高效的內控制度

內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。內部環境的好壞直接影響到企業內部控制制度的貫徹與執行，進而影響企業經營目標及整體戰略目標的實現。目前來講，一是要按照現代企業制度要求，完善法人治理結構，深化產權制度改革，通過制定“權責分配、激勵約束、權利制衡”機制把股東會、董事會、監事會、經理層的各項管理責任落到實處。二是企業管理當局應從思想上高度重視內部控制制度，在實際行動中貫徹執行其政策、措施和程序，充分發揮內部控制制度的作用。三是加強人才培養和提高員工素質。規章制度是約束員工行為、規范工作標準、使企業各項工作持續有效進行的重要保證。建立健全各項規章制度，并在運行進程中不斷完善。實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。通過倡導“以人為本”的企業文化和“團結協作”的企業精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業內部控制政策的制定和貫徹落實創造良好的環境氛圍。

（二）突出控制重點，編制全面預算，建立全面的風險評估體系

加強內部稽核制度，確定關鍵控制點，并針對關鍵控制點設計和執行各種制度、程序。例如，對工程關鍵過程的控制規定，應體現質量有目標、資源配置有要求、人員職責明確、檢驗實驗有記錄，以此來保證工程的質量。還要編制全面預算，企業缺乏有效的工程預算會增加項目虧損的風險，而全面預算管理能很好地加強項目成本管理，控制成本開支。

隨著世界經濟一體化進程的加快，企業之間的競爭日益激烈。因此，建立全面的風險評估體系，加強風險管理，及時有效地防范和化解風險，已成為企業經營成敗的關鍵所在。要充分認識風險可能給企業給國家帶來巨大的損失。內部控制制度必須圍繞著防范和控制風險的目標來設置與實施。主要應抓好兩方面工作：一是兼顧成本――效益原則，抓住業務流程、經濟活動中容易產生風險的關鍵點來建立有效的內部控制制度。二是通過企業內部審計制度，外部聘請社會中介機構，依賴他們對企業的認知度及專業知識來提高對企業各類風險評估的效率，以期將企業的風險降到最低。

（三）強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制

為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并不斷得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循。單位的內部審計部門每年對所有下屬單位進行一次經濟責任審計，審計計劃中要求對被審計單位的內部控制制度的建立、執行進行評價，實施審計過程中，可通過表格形式、問卷調查及查詢表等形式，深入項目一線，對被審計單位的各項內部控制進行記錄和評價，并根據其內部控制的情況，對被審計單位進行實質性的測試，提出管理建議和審計報告。通過每年的審計，檢查上一年審計建議的落實及整改情況，從各方面促進被審計單位內部控制的健全和完善，提高管理水平，增加經濟效益。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的作用。

（四）充分發揮內部審計的職能，督促企業不斷完善內部控制制度

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可協助企業監督其他控制政策和程序的有效性，并促成好的內部控制環境的建立。完善的內部審計制度是現代企業管理結構科學化的標志之一，它監督著企業內控系統的有效運行。內部審計可以對內部控制制度的健全、有效程度和執行情況進行審查監督與評價，提出管理建議和意見，促進企業形成好的控制制度，并在執行中不斷完善。要加強內部審計的作用，轉化內部審計的主要職能，使其從查錯防弊轉到對企業的管理作出分析、評價和提出建議上來。內部控制作為一套復雜的企業運行保障機制，也應借助政府和社會的外部審計力量，對企業內部控制進行獨立、客觀、公正的評價。在內外雙重監督下，企業內部控制才能更加有效地實施。

（五）建立良好的信息溝通系統，以提高內部控制效果

篇3

企業的內部控制從廣義上來講，它是企業管理措施的之一。確保企業的經濟正常運轉。具體來講，企業的內部控制是指企業采取的一系列的調整、評價、控制等措施和制度，來保證企業會計信息的準確信和真實性，確保企業資產的安全和完整，為企業方針政策的貫徹實施提供真實可靠的數據，從而推動企業實現最大化的經濟效益。總體來說，企業的內部控制，是確保公司所有者以及廣大員工的利益，確保公司的開支項目清晰，檢驗項目投資收益的準確無誤的重要手段。同時，通過內部審計可以得出相關的數據和經驗，為企業制定下一步的發展戰略有重要的作用。統計上，一般普遍認為內部控制包括三個方面：1.企業的會計系統，是管理企業經濟業務往來的記錄以及匯總報告的一個部門；2.控制環境，是為了保證企業內部控制的管理效果，從而制定的企業內部條款和管理條例；3.控制的程序，是指企業內部控制的流程。

總體而言，企業的內部控制環境決定了企業內部控制目標的實現與否。在整個企業內部控制中，企業內部控制環境起主導作用。

二、目前我國廣電企業內部控制存在的問題

（一）企業管理層對于內部控制的的重視程度不夠

雖然我國廣電企業目前發展良好，但是廣電企業的內部控制制度還不夠完善。一方面原因是因為廣電企業一些領導對內部管理不夠重視，他們在企業管理中認為內部控制是某一部門的責任，沒有把握全局觀念。加上現階段隨著我國經濟的不斷發展，部分企業管理層的管理能力和管理素質可能跟不上廣電企業的發展，很多的廣電企業沒有制定相應的內部控制制度，導致企業內部的管理職能混亂，內部控制沒有達到它應有的效果。

（二）沒有健全的內部控制制度

首先，一些企業就存在內部的職能混亂，沒有實現真正的權力制衡。其次，一些企業的內部控制制度只是為了符合國家相關要求而建立，一般沒有經過系統的調查研究和論證就匆匆制定了一下內部控制的管理規則。這就很容易理解為何在實際的運行中會出現不合理的情況。最終的結果是制定的管理規則形同虛文，毫無作用。更有甚者造成了員工的抵觸情緒。這就不能充分展現內部控制的作用，可能還會影響企業自身員工對于內部控制的認可。有的企業沒有合理完整的內部管理系統和專業部門設立，職能分配不明確。很多廣電企業關注的是公司的業績，對于企業內部的財務風險評估不夠，審計制度的建立也不是很完善，這些原因都可能導致企業內部管理能力不高。

（三）會計控制作用發揮不好

企業的內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，但就目前我國廣電企業的普遍情況來看，會計控制還沒有發揮出一定的作用，這就大大影響了內部控制的作用。現實中，一些廣電企業的會計信息存在虛假信息，很少涉及到壞賬的內容。同時，企業的管理層的能力不夠，在日常工作中常常干涉會計的工作，降低了會計工作的獨立性。

（四）不重視內部審計工作

內部審計是廣電企業內部控制體系的重要環節。其主要任務是監督廣電企業的日常活動是否合理合規，同時可以起到監督的作用。現階段，一些廣電企業從降低成本的角度出發，沒有設立獨立的審計部門。很多的情況下，企業內部的審計部門附屬于財會部門， 僅履行會計監督、復核職能， 審計機制獨立性不強，限制了內部審計作用的發揮。加之一些內審人員素質不高，未經過專門培訓， 缺乏審計專業知識，這也使得審計工作質量得不到保證，更使得內部控制得不到很好的保證。廣電企業的內部審計人員不應該由管理層負責，而是獨立出來，直接對最高層管理者負責。這樣才能保證審計工作發揮最大的作用。

通過分析，我們可以得出以下的結論：企業對內部控制的不重視、缺乏合理的內部控制制度和管理條例、沒有獨立的審計部門是目前我國廣電企業內部控制不能有效發揮作用的主要原因。

三、完善廣電企業內部控制制度的建議

（一）管理理念需要與時俱進

企業管理層對企業內部控制關注程度是影響企業內部控制工作效果的重要因素，企業要確定合理的組織結構與權責分派體系，建立完善的內部權力制衡制度。從目前我國的實際情況來看，需要重視企業內部控制制度的作用，挑選高素質的管理者對企業內部控制進行管理，這樣可以提高管理層的管理效率和更新觀念，以利于更好的參與市場競爭。對于廣電企業來說，在企業中進行內部控制就是為了降低企業的生產成本，擴大企業的經濟效益。而企業管理者的關注可以激發員工的積極性，促進內部控制工作的順利進行。

（二）制定適應與內部控制相適應的管理制度

企業內部控制工作很大程度上受到企業內部制度的影響。所以企業要重視建立健全企業內部管理制度，并且保證這些制度的有效實施。明確每個部門的責任，有必要的時候可以實行內部控制責任制，確保企業內部經濟活動每個環節的內部控制的有效性。同時，努力建設良好的企業文化，為內部控制的順利實施打下基礎。

（三）強化內部審計力度，加強內部監督

首先要重視內部審計的地位和作用。根據目前我國企業內部控制情況來看，第一步要加強內審機構的權威和職能，其次要擴大內部審計的范圍。具體做法為：內部審計不只要對企業的會計信息和業績進法審計，更需要對企業的戰略決策支持，并且監督與審計決策實行情況。其次是提高內部審計的獨立性，將其作為企業的獨立的一個機構，直接對企業的最高管理者負責。

要完善廣電企業的內部控制制度，加強企業的內部控制，必須做好監督工作。一些廣電企業由于歷史原因，企業內部有很多親屬關系，企業內部人員關系復雜，給內部控制制度的執行造成一定困難。所以要加強監督，客觀和公平的評價，發現違規違紀現象一定嚴格處理。這樣才能確保內部控制制度的有效性。同時對那些表現優秀的員工進行獎勵。獎懲合理才能推動員工的工作積極性。

（四）提高員工素質

要完善廣電企業內部控制制度，就必須擁有高素質的專業人才。只有員工的專業素質和職業道德素質過硬，才能制定出完善的內部控制制度，才能做好內部控制制度的實施。首先，在人員任用上要選用專業素質高，工作經驗豐富的員工。其次對現有人員進行專業培訓，提高他們的管理水平。例如在會計內部控制中，企業高層管理者要全面了解會計人員的專業知識水平和思想素質。廣電行業的快速發展對會計人員來說是一個新的挑戰。新形勢下，會計人員應該關注廣電收費問題的會計計量。會計人員應該把握實際情況，了解新模式，研究挑選適合的會計計量方法，提高工作效率和工作效果。此外，領導還應及時掌握會計工作人員的思想狀況，發現異常及時溝通，避免會計工作人員因為自身原因做出違法違規的事情，對企業和國家造成損失。

篇4

鐵路企業在長期的管理實踐中，已經形成了一套比較完善的內部會計控制制度，并取得了顯著成效。但隨著國家會計法律法規制度體系的不斷健全，鐵路企業管理體制改革的深入和會計信息化的發展，鐵路企業內部會計控制存在的一些問題已逐漸凸顯。

一、當前鐵路企業內部會計控制存在的主要問題

（一）對內部會計控制的重要性認識不足

鐵路企業管理和考核的核心是安全生產，而內部控制的作用通常是基礎性的、建設性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認為鐵路企業首要任務是抓好安全生產，未真正意識到內部會計控制的重要性，對國家有關財經方面的方針、政策理解不夠，防范經濟犯罪風險意識不強，不能將內控制度作為規范和約束經濟行為的手段，導致在開展業務活動中有章不循的現象十分普遍，使已制訂的內部會計控制制度流于形式。

目前，大部分鐵路站段在領導層沒有設置總會計師或財務總監。在沒有其參加決策和協調其他職能部門的關系的情況下，內部會計控制制度很難讓財務部門以外的其他部門形成主動執行的意識。

（二）內部會計控制制度不健全

鐵路企業已有的內部控制制度一般都是為重復發生的業務類型設計的，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型沒有控制能力。隨著現代信息技術高速發展，鐵路企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱內控制度的控制力，甚至使之失效。

近幾年來，鐵路信息化建設日新月異。一方面，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內的鐵路企業INTRANET廣域網；另一方面，初步實現了由單一微機會計電算化到網絡微機會計電算化及財務部門的互聯互通。自鐵路企業的辦公自動化系統和會計電算化系統建立后，其會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，導致原有的控制方法對新增加的業務內容無效，內部會計控制發展相對滯后，內部會計控制的變革與創新已變得尤為急迫。

（三）內部審計薄弱缺乏有效的監督機制

內部審計是企業進行自我獨立評價的一種活動，不但能對內部控制的建立和實施進行恰當的監督，還能評價內部控制制度的運行效果，是內部控制的一個重要環節。從目前鐵路企業內部審計的作用發揮看，內部審計的范圍還未拓寬。鐵路企業內部審計還主要集中在對財務領域的審計，對管理審計和效率審計等領域不夠重視，其在企業中的積極作用還沒有得到充分發揮。

（四）財務隊伍整體素質有待提高

財會人員應具備一定的會計專業知識和技能，并且能夠熟練運用其能力、經驗對經濟業務事項作出正確的職業判斷。由于歷史原因，目前鐵路企業財會人員整體素質參差不齊，部分會計人員控制意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，這與當今鐵路企業會計逐漸突破傳統行業制度特色，全面執行統一會計制度的現狀很不適應。

二、加強鐵路企業內部會計控制對策

（一）轉變觀念，樹立正確的內部會計控制意識

《會計法》規定“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。因此，作為企業負責人必須轉變觀念，深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，更是規范經營、提高效益、確保完成經營目標的重要舉措，只有切實落實內控管理制度，才能從根本上保障企業有效運行，從而保證運輸安全。此外鐵路企業還應建立內部會計控制管理領導責任制，將財務內控的執行情況與主要領導的業績考核結合起來，并將壓力層層下壓，使企業的每個部門、每個職工參與其中，只有這樣，內部會計控制才不會流于形式，才能切實發揮其應有的作用。

（二）加強制度建設，有效實施制度控制

建立完善的內部牽制制度，是實施內部會計控制的制度保證。有效的制度不僅可以規范企業行為，而且可以最大限度減少職務犯罪。建立一套完整的內部牽制制度，應注意把握三個方面：一是必須結合本單位的實際情況。由于不同類型站段的生產流程、專業性質、經濟業務不同，甚至相同類型站段也有各自的具體情況，因此鐵路企業在設計和制定內控制度時，必須在上級部門內控制度的原則框架前提下，深入研究生產過程中的實際問題，抓住薄弱環節有針對性地補充細化，才能使內控制度發揮應有的作用，形成制衡機制，從制度上杜絕管理漏洞；二是堅持預防控制為主，事后控制為輔的指導思想，加強經濟活動的過程控制，防止經濟活動發生無效或不法行為；三是注重崗位職責牽制，在制定部門職責權限時，應明確部門及各崗位應承擔的責任范圍，并制定追究、查處責任的具體措施。

（三）完善內控體系，建立多元化的監督機制

為確保財務內控制度切實有效的執行，鐵路企業應不斷完善內部控制制度，并建立一套全面的、多元化的財務監督機制。所謂全面是指財務監督機制應覆蓋企業各層面，涉及經濟活動的全過程，以確保企業經營管理有序、可控。多元化是指財務的監督職責應以財務部門為主，其他部門共同參與，涉及各部門，以避免財務監督以事后控制為主的弊端，使鐵路企業的經濟活動真正做到事前預防、事中控制和事后控制。

（四）加強會計人員職業道德建設

企業應加強會計人員整體素質教育，提高會計人員職業判斷能力，在實施企業內部會計控制的過程中，通過“他控”和“自控”，促使企業會計人員進一步樹立并增強會計職業良心和職業責任感。從某種意義上而言，內部會計控制的過程，也是會計職業道德的自律過程。

（五）以檢查考核促進員工自覺執行內控制度

為了保證內部會計控制制度的有效實施，并使之不斷完善，必須定期對其執行情況進行檢查和考核，觀察其是否得到有效執行及其執行效果，以便持續優化完善內部會計控制制度，保證其高效運轉，促使其日趨合理。集團公司要對內部會計控制的執行過程及結果做出科學、合理的價值判斷，制定考核評價辦法，明確考核程序，并對考核結果與企業管理者、職工獎勵相掛鉤，對于嚴格執行內部會計控制制度的個人，應給予精神和物質獎勵，反之進行處罰，以達到內部會計控制目的。

篇5

關鍵詞：企業內部審計；現代企業；企業制度

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）08-0074-02

0引言

建立現代企業制度是社會主義市場經濟發展的客觀要求，要想使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強和完善企業的自我約束和激勵機制。現代企業制度結構科學化的重要標志是內部控制制度的建立和有效運行。內部審計作為現代企業組織內部的一項獨立評價活動，無疑是致力于完善現代企業內部控制的重要角色。目前，我國大部分國有企業、上市公司及部分集體企業和民營組織都設置了內部審計機構，但內部審計現狀不佳，尚存在一些突出問題，仍不能充分發揮其作用，需要進一步完善與發展，因此很有必要對它進行深入探討。

1現代企業制度需要內部審計

我國推進社會主義市場經濟的必然趨勢是建立和發展現代企業制度。現代企業制度的基本特征是“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”。現代企業制度對現代企業產生了重大影響，突出表現在以下幾個方面：現代企業投資主體逐步多元化，產權關系逐步明晰化，企業組織形式逐步多樣化，企業經營自主化，企業經營范圍的擴大化等等。正是由于企業規模的擴張和技術與管理復雜程度的提高，有必要加強公司內部的集中領導和自我約束，設立專門機構對其下屬及分支機構進行監督評價。現代企業在自我發展的同時，必須要形成強有力的自我約束和監控機制，而內部審計是內部控制系統的重要組成部分，加強內部審計是現代企業制度下的現代企業的必然要求。

2現代企業制度下內部審計的特征

2.1 審計目標的轉變現代企業制度的內部審計，其根本目的是改善企業經營管理，提高經濟效益。傳統審計只審查企業經營活動的合規性與合法性，而這對現代企業制度來說，已不適應。因此，企業的內部審計監督應從逐步由傳統的財務審計向經濟效益審計轉變，把審計重點放在內部控制制度的完善，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。

2.2 審計職能的變化審計職能要隨時反映審計具體目標的變化。因此，內部審計的職能是隨著社會經濟的發展而不斷變化的。最初人們認為內部審計只具有經濟監督職能，對于內部審計是否具有監證職能存在爭議。筆者認為現代企業制度下的內部審計不僅具有監督、評價職能，也應該具有監證、咨詢和管理職能。

2.3 審計范圍的延伸隨著現代企業制度的建立，外部監督機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務表面的差錯會越來越少，內部審計的重點應從內部審核和監督向內部分析和評價方面轉化，并擴展到企業經營管理的各個領域，將管理職能向企業橫向和縱向延伸。

3建立現代企業制度下內部審計體系需要解決的問題

3.1 對內部審計缺乏足夠認識首先，有不少企業的高層管理者認為內部審計機構是在國家有關審計制度的規定下設立的，把它當作是國家的監視機構，從而排斥、抵制它。其次，有不少的內部審計人員也沒有一個正確的認識。他們往往認為內部審計是得罪人的差事，在工作中得過且過，誰也不得罪。還有部分內部審計人員沒有認識到內部審計具有及時防范風險，提高企業的抗風險能力等。

3.2 內部審計法律法規欠缺我國內部審計法律法規不健全主要體現在以下方面：第一，在數量上，現有的法律法規、規章制度還不能滿足內部審計工作規范化的需要，造成內部審計工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，內部審計工作混亂；第二，在力度上，強制力和約束力不足，多是審計署頒布的規定或者是內部審計的職業組織――中國內部審計協會的準則，并未上升到法律的高度，導致內部審計與國家審計、民間審計地位上的巨大差異，使得內部審計機構和人員的地位得不到應有的重視。第三，在內容上，雖然有法律依據，有部門規章服務行業制度規范，雖然《內部審計具體準則第1號――第29號》已經涉及到了內部審計工作的很多方面，但是仍然不夠全面，相對于眾多的非國有企業缺乏強有力的行業規范。

3.3 內部審計范圍狹隘、程序單一首先，內部審計范圍狹窄。我國現在大部分企業的內部審計僅僅局限于對財務會計方面的審查，目的是為了查錯防弊，保證公司資產安全，很少涉及經營管理的其他領域。其次，工作方法單一，沒有內部審計自己的一套獨立的方法與程序。另外，內部審計與外部審計溝通少，做了大量重復性的審計工作；或者由于其自身的局限性，做出的審計結論不如外部審計客觀、全面。

3.4 內部審計機構欠缺獨立首先，從隸屬關系上來分析。我國內部審計機構一般隸屬于董事會或者監事會。因此對于高層次的內部審計，例如：戰略方針、計劃決策等審計，會感到力不從心。其次，從授權上分析。企業內部審計機構大多設置在管理層之下，在高層管理者的授權范圍內開展工作，為管理者服務，這就導致內部審計的獨立性和客觀性不強。最后，從審計部門的地位分析。在實際中，企業對內部審計部門的設置極為不合理，無法保證其獨立性和權威性。有的企業將內審部門和監察部門合并；或在財務部門內設置內審崗位；要么不設內審部門和人員；甚至隨意裁撤內審部門，精簡內審人員，或者讓其他部門人員兼任內審人員等等。

3.5 內部審計從業人員素質不高缺乏一支高水平的內部審計隊伍，是我國社會審計恢復以來一直沒有解決的問題。從業人員年齡結構偏高、知識結構偏低、法律觀念弱、創新意識差、職業道德低、缺乏長期穩定性等問題長期困擾著大多數企業的內部審計部門。內部審計人員素質在很大程度上決定內部審計的效果。

4完善及發展我國內部審計的建議

4.1 增強對內部審計工作的認識首先，要轉變企業的高層管理者對內部審計工作的認識。要使管理者充分認識到內部審計的工作目標是通過對企業各項經營管理活動的審查和評價，提高經營管理的效率，為管理者決策提供依據，及時發現問題，解決問題，維護資產的安全和完整；要使管理者充分認識到他們對內部審計的肯定、支持是多么重要，不僅影響到審計工作的順利進行，對審計報告的客觀性以及質量也至關重要。其次，使內部審計人員充分認識到內部審計工作的重要性。內部審計人員要轉變思想觀念，恪守職責，時刻牢記內部審計人員的職責和職業道德，做好份內的工作。同時還要在企業內部宣傳內部審計的職能、作用，通過說服教育，爭取獲得管理者的大力支持，也可以改變其他職能部門的抵觸、回避心理，為內部審計工作掃清障礙。

4.2 健全內部審計的法律法規首先，做好立法工作。國家應加大立法力度，根據內部審計工作需要，及時制定實施相應的法律法規，使內部審計在實施過程中有法可依。中國內部審計協會要繼續制定行業規范、規章制度以及內部審計具體準則和內部審計實務指南，來指導內部審計的具體工作。其次，要加大部分法規的執行力度。在法律法規的頒布實施中，各個企業要嚴格貫徹執行，并要制定相關的獎懲制度，來保證法律法規和規章制度的執行。再次，要借鑒、引進國際上先進的、成熟的內部審計法律法規。例如：國際內部審計師協會為促進內部審計質量的提高制定的一系列規范，特別是《內部審計實務標準》，為我國企業內部審計工作的規范化提供了重要的參考依據，我們可以借鑒。但是筆者認為，對于外來的法律法規不能照搬照抄，在引進的過程中，要結合我國的具體國情，取其精華，去其糟粕，形成具有中國特色的內部審計法律法規和制度體系。

4.3 拓寬內部審計范圍、改進工作方法首先，拓寬審計范圍。現代企業制度下的內部審計模式，應在賬表導向、系統導向、風險導向和治理導向的基礎上，進行財務收支審計、管理審計、業務審計、風險管理審計和公司治理審計。同時內部審計也應由目前的事后審計向事前、事中審計轉變，做到事前預測、事中控制。具體如圖1所示。

其次，在工作方法上。應該不斷創新，根據我國內部審計工作的特點逐漸形成一套獨立的程序與方法。大力引進計算機審計手段。另外，還要積極借鑒外部審計的工作成果，加強與外部審計的溝通協調，提高工作效率和審計質量。

4.4 合理設置內部審計機構首先，確保隸屬關系的獨立性。企業在設置內部審計機構時，應該使其隸屬于企業的最高管理者，使最高管理者能夠直接、及時地獲得內部審計部門所提供的報告和信息。在具體的執行過程中就是使其隸屬于董事會，在董事會下設置審計委員會，在企業總經理下設置內部審計部門，內部審計部門在業務上對審計委員會負責，另外還要向總經理報告工作，這樣就使內部審計部門處于一種相對獨立的地位。其次，在合理設置審計機構同時，還應遵循獨立性、權威性原則；并結合企業的自身特點進行設置；實行集中管理與分級管理相結合。

4.5 提高內部審計人員素質首先，提高內部審計人員的專業知識和技能。各單位要根據本單位實際，開展內部審計業務，組織正規系統的專業人才培訓，并積極組織內部審計人員進修和學習。要積極推行內部審計人員持證上崗制度，組織嚴格的資格考試，對內部審計協會持證會員實行年審制度。其次，加強職業道德教育。定期進行內部審計人員的職業道德教育以及后續教育，把考試、考核和后續教育結合起來，有計劃地對內部審計人員進行再教育。最后，完善漏審責任追究制度。對于審計人員在實施審計過程中所出現重大的審計錯誤、線索遺失、違紀違規事項等情況不予披露的態勢，應要求其承擔起相應責任。要求審計人員牢固樹立公眾利益優先，社會責任第一的思想，加強職業道德修養，在公平、公開和公正的前提下，拓展職業范圍，提高競爭能力，謀求合法收益，樹立良好形象。

參考文獻：

[1]趙莉.淺談我國內部審計現狀與發展[J].科技情報開發與經濟，第20（1），2010年.

[2]薛武.我國企業內部審計的重要性及完善措施[J].赤峰學院學報（自然科學版），第26卷第3期，2010年.

篇6

【關鍵詞】企業 控制制度 完善

隨著近些年來國家市場經濟的不斷發展，國內對于市場的競爭已經變得越來越激烈，而在這樣一種情況下，國內的企業如果想要在激烈的市場競爭之中占得一席之地，提升自己的市場競爭力，那么對于企業內部的控制制度的建立與完善就是不可避免的。因為企業對于自身的控制制度的建立與完善是一個成熟的企業所必須經歷的一個階段，只有如此才能夠讓企業更快更好的發展下去，從而提高自身的市場競爭力。

一、企業內部控制制度的原則

一個企業如果想要建立并完善自身的內部控制制度，那么就必須要遵守一定的原則，只有這樣才能夠順利的完善自身的控制制度，而不至于出現什么疏漏，從而影響企業的發展。企業在完善控制制度的過程中，需要明確各個崗位與職位的職責和權限，將責任落實到每一個崗位上，制定不相容的崗位與職位，使得這些崗位與職位之間能夠互相監督，互相制衡，將工作效率提升到最大。另外企業在建立并完善控制制度的時候，還應該建立相應合理的制度，讓決策人員與員工之間能夠相互制約，以防止中央集權的現象出現，阻礙企業的健康發展。同時我們還應該定期對于企業內部控制制度進行核查，以防止不必要的漏洞出現，從而影響企業的發展。因此必須遵守企業內部控制制度的原則。

二、現行企業內部控制制度存在的問題

（一）內部控制制度不完善

在當前的新形勢下，國內的市場競爭越來越激烈，導致了我國大部分的企業都實行了內部的控制制度，但是有的企業卻對這一項制度不夠重視，對于相應的人員配備都不夠完善，從而使得企業內部的管理顯得非常混亂，為企業的發展帶來了極大的阻礙。尤其是在會計崗位上，企業對于會計崗位的職責與人員配備夠不是非常明確，這就導致了企業內部的財務紊亂，對于企業提高自身的市場競爭力是非常不利的。

（二）內部控制環境惡化

由于我國國企與民企共存的獨特的企業發展制度，這就導致了我國很大一部分企業的高層決策者并不具備相應的才能，或者是法制觀念薄弱。這些決策者往往是由國家直接任命給企業的，這就使得這些決策者對于企業內部的控制制度不夠重視，由此讓企業內部喪失了一個企業應該具有的規范性與嚴肅性，嚴重的拖累了企業的發展。另外由于這些決策者對于企業往往都是采取人治或是行政命令的方式，導致了企業內部集權比較嚴重，對于有才能的人不能夠做到公平，這樣對于企業提升自身的市場競爭力是非常不利的。

（三）企業文化不夠先進

一個企業往往能夠相應的先進的企業文化，只有這樣才能夠提升企業的生產效率，建立與完善企業內部控制制度，提升企業的市場競爭力。但是目前有的企業還沒有形成較為先進的企業文化，使得企業內部的工作氛圍不是非常好，企業的決策者也不能夠作出科學的規范化管理，這樣對于完善企業內部的控制制度是十分不利的。

（四）信息溝通不通暢

企業具有良好的信息系統可以有效的幫助企業的管理者了解企業內部的相關的信息或者是競爭企業的一些信息，使得對于企業的管理者對于企業內部的掌控力度得到極大的強化。而如果企業內部的信息溝通不通暢的話，就會造成企業內部的控制制度的缺失，極大的制約了企業的發展，并降低企業的經濟效益，具有十分不利的影響。

三、改善企業內部控制制度的相應對策

（一）完善內部控制制度

如果我們想要完善企業內部的控制制度的話，公司的決策者應當做的就是明確企業內部每一個崗位的職務，并對這些職位重視起來，制定合適的員工到相應的崗位進行工作，由此使得企業內部每個崗位的職責明確起來，不會造成業務交叉的現象，并且這樣做也可以使得公司內部分工清晰，對于公司的發展意義重大。

（二）改善企業內部控制環境

改善企業內部的控制環境對于改善企業內部的控制制度來說是非常重要的，因為一個良好的環境與企業的發展有著必要的聯系。改善企業內部的環境首先要做的就是要劃分清楚每個人的權限，盡量避免中央集權的現象發生，使得企業內部的各個部門之間既有相應的聯系又能有充足的獨立性，如此才能有助于企業內部控制制度的實施，有效的提升企業的市場競爭力。

（三）重視企業文化建設

企業文化在企業的發展過程中具有不可忽視的重要作用，因此每一個企業都應該有自己獨特的先進的企業文化，所以我們的企業決策者應當重視企業文化的建設，以之潛移默化的影響員工的意識，規范員工的行為，提升企業的生產效率。

（四）構建良好的信息平臺

現在的社會是信息的社會，因此對于信息的獲取在企業的發展來說是至關重要的。這是這個原因，企業的管理者應當重視信息平臺的構建，使得企業與員工能夠獲得相應的自身所需的信息，從而最大程度上提升企業的市場競爭力。

四、總結

在當前國內市場經濟體制下，企業之間競爭越來越激烈，企業如果想要提高自身的市場競爭力，以在激烈的市場競爭之中占得一席之地，那么對于企業自身的控制制度的建立與完善就是必不可少的了，完善企業內部的控制制度可以有效地促進企業的發展，對于企業來說意義十分重大。在本文中，筆者通過對于企業內部控制制度的原則以及企業現行控制制度存在的問題進行了簡要的闡述，從而對完善企業內部的控制制度的對策進行了一些的探討，希望能夠對大家完善、健全企業內部控制制度有一定幫助。

參考文獻

篇7

關鍵詞：企業；內部控制制度；問題；改進對策

內部控制是企業管理過程中的一個極其重要的環節，完善的內部控制制度可以確保企業內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發展趨勢下，企業的經營管理模式不斷發生著革新。與之相適應，企業內部控制制度也應該與時俱進，不斷創新與發展。對現行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續發展具有非常重要的現實意義。

一、企業內部控制制度的基本內容

近些年來，我國市場經濟得到了快速地發展，企業的規模也在不斷擴大，與之相適應，企業組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發展背景下，針對企業內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發揮更重要的管理優勢具有非常重要的現實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創設健康的企業內部控制氛圍、合理分配企業的內部資源、建立制約性的內部監管體系，從而提升企業的組織運行效率，降低企業的經營管理風險。在企業管理過程中，內部控制是極其重要的一個環節，完善的企業內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協調發展，不僅可以有效提升企業組織運行效率，還可以有效提升企業內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業內部控制制度的本質目的是提升企業的綜合實力，企業內部控制制度應該服務于企業管理，因此，企業內部控制制度應該符合企業的基本運營和管理的特點，不符合企業發展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環境不斷進行創新與發展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執行力度和效率。

二、現行企業內部控制制度中存在的問題

（一）企業內部控制環境有待改善

企業內部控制環境是企業內部制度的第一大要素，創設良好的內部控制環境是內部控制建設的首要環節，但目前我國部分企業的內部控制環境較差，這是我國先行企業內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現。一方面，企業內部控制意識較弱。企業內部控制意識應該是企業文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業的企業文化不利于內部控制制度的高效執行。另外，企業管理人員的創新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執行效率較低、執行力度較差的主要原因之一。

（二）企業內部監管制度有待完善

企業內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業內部監管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業的內部監管制度并不健全。一方面，企業內部監管漏洞還是普遍存在的。企業內部監管漏洞是導致企業內部監管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業內部監管不符合系統性原則，沒有深入到企業經營管理的全過程和各環節中；另一方面，缺乏完善的內部監管績效評價制度。將內部監管績效評價體系融入企業內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監管績效評價體系而促使內部監管戰略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。

（三）企業信息化內部控制建設有待加強

近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業管理過程中所發揮的作用是有目共睹的，將現代化信息技術融入企業內部控制管理過程中，可以使企業內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協調管理，可以使企業的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業信息，這樣可以從根本上提高企業信息的有效利用率，符合現代信息化企業的發展要求。

三、企業內部控制制度的完善對策

（一）強化創新意識，改善企業內部控制環境

只有企業管理人員深刻意識到企業內部控制對于企業長遠發展的重要意義，強化與時俱進的創新意識，創設出良好的企業內部控制環境，才能使企業內部控制制度真正發揮促進企業發展的管理優勢。一方面，要強化企業內部控制意識。國家經濟部門應該充分發揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業管理人員創新性改進意識的培養；另一方面，企業應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業內部控制制度的執行效率顯著提升。

（二）加強內部監管，完善內部監管制度

內部監管是企業內部控制的重要要素之一，加強企業內部監管，建立完善的企業內部監管制度十分必要。首先，企業內部控制管理人員應該對企業內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監管體系是有效的；其次，企業應該建立高素質的內部監督和管理團隊，致力于將企業內部監管工作深入到企業經營管理的全過程中；最后，應該強化企業內部監管績效評價意識，通過績效評價激發內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發現內部監管過程中存在問題的根源所在。

（三）應用信息技術，加強信息化內部控制

信息是現代經濟發展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業內部環境中，企業組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業投資風險是企業內部控制的重要目的之一。想要充分發揮管理會計的作用而降低企業投資風險，必須首先確保企業會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發揮內部控制的管理優勢，從根本上確保企業會計信息的真實性和完整性，從而為企業重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業投資和發展過程中的風險。

四、結語

近些年來，我國各行業的企業規模不斷擴大，內部控制制度發揮著越來越重要的作用。我國企業現行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環境，企業必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創新式地發展企業內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業發展”的戰略目標，為我國市場經濟發展注入更多活力。

參考文獻：

[1]周凌云.現行企業內部控制制度的問題及對策[J].中外企業家.2013（31）.

[2]劉蓉.現代企業內部控制制度的問題與對策[J].企業研究.2014（12）.

篇8

摘 要 構建科學有效的施工企業內部控制體系，有利于保障施工企業實現高效、有序運營，提高施工企業的綜合競爭力。本文結合施工企業特點闡述了構建施工企業內部控制體系的策略與方法。

關鍵詞 施工企業 內部控制體系 策略 方法

經過多年的發展，建筑業已成為我國國民經濟的重要組成部分和支柱產業。但隨著房價的持續上漲，近年來我國政府對建筑業采取了越來越嚴厲的宏觀調控，使得我建筑施工企業面臨更加殘酷的競爭形勢和急劇變化的經營環境，施工企業建立和健全科學有效的內部控制體系，將有效的提高企業的經營管理水平，降低企業經營成本，有效防范各種經營風險，提升企業的核心競爭能力，促進企業的健康可持續發展。

一、施工企業特點及構建內部控制體系策略

1.施工企業特點

施工企業專門從事建筑產品生產，即主要從事建造土木建設工程―建筑物和構筑物以及提供建筑安裝服務。施工企業的主要任務是根據市場的需求，全面完成土建工程建設及設備安裝改造等施工任務，滿足業主、消費者等各方利益需求，為國家和企業的發展提供積累。

與一般企業相比，施工企業具有以下特點：一是生產流動性強；二是生產周期長；三是施工企業生產具有非重復性；四是施工企業往往露天作業；五是施工企業勞動強度大；六是生產協作關系難度大；七是生產管理層次和組織結構因項目而異，不易保持固定的形式；八是管理難度大。

2.構建施工企業內部控制體系的策略

在構建施工企業內部控制體系時，必須結合施工企業的生產經營特點和管理方式，確定構建企業內部控制體系的方法和步驟，完善關鍵點控制，從而形成完善的、系統的內部控制體系，并不斷推進控制體系創新。

（1）結合施工企業特點，構建適用于自身的內部控制體系

施工企業與一般企業相比，在組織架構、人力資源、生產經營特點、管理方式等存在著顯著的差異性特點。構建企業內部控制體系時，必須結合施工企業特點，制定適用于施工企業的內部控制體系，不能機械的借鑒或參考一般企業，確保內部控制體系的有效性。

（2）明確控制體系目標，選擇內控要素，建立控制流程

控制目標是監督工程業務的基本要求，也是實施內部控制的最終目標；因此構建內部控制體系首先應根據工程業務的特點，提煉內部控制目標，目標體系涵括質量目標、進度目標、費用目標；然后根據目標選擇具有控制功能的內控要素，構建內部控制系統；第三，建立合理的控制流程。

（3）完善關鍵點控制

關鍵點是指容易發生偏差或失誤的工程施工業務環節，施工企業關鍵控制點應包括工程分包管理、招標管理、合同風險管理、預結算管理、資金收付管理等。施工企業構建內部控制體系要找準內部控制關鍵點，關鍵點的設置要科學合理、方便易行、講究實效。

（4）推進創新

創新是發展的動力。隨著企業的不斷發展，企業內部控制體系不然會出現與企業發展不適應的矛盾，因此在構建企業內部控制體系時必須積極推進內部控制體系創新，方正企業內部控制體系的持續性、有效性。

二、構建施工企業內部控制體系的方法

完善法人治理結構：法人治理結構不完善，會影響到施工企業目標的實現，進一步影響其內部控制體系。因此構建企業內部控制體系首先要建立施工企業的法人治理結構，強化董事會智能，建立規范的企業決策程序，保障企業重大決策的程序化、民主化、科學化，以期形成企業重大事項的有效約束和監督。

提高意識，優化企業管理制度：構建健全科學的施工企業內部體系首先要提高全體員工意識，特別是管理層和決策層的意識，因為企業領導的意識和決心成為內部控制體系建立的首要因素。另外，構建企業內部控制體系要對企業現有的管理制度必須進行前面梳理，并本著有效、適用的原則，對企業規章制度進行全面梳理和診斷，提高企業制度的適用性、有效性和可操作性，圍護企業制度的權威性。

完善財務會計控制，加強內部審計：施工企業財務流程復雜，管理難度大，必須建立企業規范的會計制度，首先應當規范會計憑證格式及合理的憑證流轉程序，嚴格憑證復核手續；其次健全并落實會計賬簿管理制度，按規范規定設置，根據審核后的會計憑證登記賬簿。內部審計師控制體系評估的最有效方式，施工企業應設立獨立的審計部門，將審計部門從財務部門及成本管理部門中分離出來，保持在企業監督中的相對獨立性，審計部門直接對決策層負責，其功能是及時發現企業內部控制體系的“短板”和缺陷，尋找改進的措施和方法。其次是應擴大財務審計部門的職能，促進企業不斷完善內部控制，提高經營管理水平。

完善風險控制機制，加強項目職能管理：施工企業經營風險較大，構建內部控制體系應建立并完善風險控制機制，包括分包風險控制、資金管理風險控制、原料采購風險控制、施工安全風險控制等，重視項目風險評估工作，加強項目職能管理。

樹立以人為本的管理理念，加強職工職業道德教育：施工企業構建內部控制體系必須摒棄傳統人事理念，樹立以人為本的管理理念，建立現代企業人事管理制度；另外，企業員工的職業道德和業務素養是構建企業內部控制體系的重要保證。因此企業在加強崗位工作標準考核，完善優勝劣汰機制，積極加強經常性的員工誠信、職業道德業務能力的教育和培養，促使企業科學的內部控制制度成為企業員工自覺遵守的行為準則。

建設流暢、高效的內部控制信息流程：在以信息化為代表的第三次技術大革命中，建設流暢、高效的內部控制信息流程將有利于提高工程施工質量和施工水平，因此充分利用飛速發展的信息技術建設流暢、高效的內部控制信息流程，已經成為施工企業構建內部控制體系的當務之急。

三、結束語

施工企業因其特殊性，應注重構建企業內部控制體系的策略，并才有有效的方法構建企業內部控制體系，提升企業競爭能力。

參考文獻：

[1]周國強.關于施工企業內部控制體系建設的思考.城市道橋與防洪.2009.11(11):90-92.

篇9

摘 要 為了能夠取得較好的業績，企業必須積極構建內部控制體系，加強企業內部控制制度的制定與實施，這對于機械企業而言，也不例外。本文主要通過對機械企業內部控制的基本現狀的分析，著重闡述了加強機械企業內部控制體系構建的幾點對策或是措施，旨在為機械企業內部控制體系的構建提供一定的借鑒與參考，最終使得機械企業能夠獲得較大的發展與進步。

關鍵詞 機械企業 內部控制 構建 體系

目前，隨著我國市場競爭地不斷加大，使得各個企業不得不采取強有效的措施增強自身參與市場競爭的核心競爭力。對于大部分企業而言，它們所采取的一個非常重要的措施就是加強企業內部控制體系的構建，加強企業內部控制制度的制定與落實。經過實踐的檢驗可知，加強企業內部控制體系的構建對于企業的發展具有積極的促進意義。近年來，機械企業也進行了較為深入的企業內部控制改革，積極構建全新的企業內部控制體系。本文主要通過對機械企業內部控制的基本現狀的分析，著重闡述了加強機械企業內部控制體系構建的幾點對策或是措施，旨在為機械企業內部控制體系的構建提供一定的借鑒與參考，最終使得機械企業能夠獲得較大的發展與進步。

一、當前時期下機械企業內部控制的現狀分析

根據筆者的實際調查以及查閱大量文獻資料，現總結出如下幾個方面關于當前時期下機械企業內部控制的現狀。

1．機械企業“法人治理”缺陷，存在“內部人控制”的現象

就目前發展來看，機械企業可以分為兩種情況，一種是家族企業通過吸收社會資本改組為公司制形式的企業。另一種是國有機械企業通過改制為民營的企業。二者初步實行了所有權和經營權分離。但在經營過程中，仍然保留著原來“家族企業”和國有企業的痕跡，企業的控制權實際上為經營者所擁有。企業對經理人員基本無約束、監督和激勵機制。很多機械企業也建立了董事會，而董事長基本上是股權擁有者或實際控制者。有的董事長一般是由企業的經理人員擔任，董事會其他成員大多由企業內部人員兼任，“董事”不“懂事”，經常只有一個虛職，甚至沒有常設機構，或“一套人馬兩塊牌子”。董事會難以發揮監督和控制經理人員的作用，董事會的監控作用嚴重弱化，形成了少數幾個“內部人”控制企業的局面。

2．機械企業經營者及相關業務人員素質不高，內部控制制度缺失

機械企業經營者素質在企業經營管理中起絕對重要的作用，它直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。機械企業的經營者決定著企業的經營方向、經營決策，決定著企業的“命運”。企業經營者的行為直接表現為企業行為，已經在許多企業“興衰”史中得到驗證。機械企業的發展特點決定了企業面臨的最大問題不是缺錢，而是缺少真正能適應民營企業發展需要的職業經理人。盡管機械企業在組織形式上符合法定標準，但由于血緣、親緣的關系，普遍存在規章制度不健全的不規范的現象，經營人員缺乏必要的約束和監督，對內部控制制度意識淡薄。

二、當前時期下加強機械企業內部控制體系構建的具體對策

基于如上關于當前時期下機械企業內部控制之中存在的若干問題的分析可知，當前機械企業內部控制之中存在的問題較為突出和明顯，應該加強機械企業內部控制體系的構建。具體而言，包括如下幾個方面的對策或措施。

1．構建機械企業內部財務控制的治理環境

機械企業財務內部控制是按照制度對一切財務行為進行規范和約束的，而這種制度通常是來自于企業的管理結構。如果在機械企業中沒有適合財務內部控制制度生存發展的良好環境，那么財務內部控制就會成為一種擺設。因此，機械企業應根據這一情況，建立適合財務內部控制的治理環境。當前形勢下機械企業在治理結構的設計方面注重各種權利之間的制衡，股東會、董事會以及監事會各自掌握著自己的職責，彼此之間起到了一個牽制性的作用。在這種制度下的機械企業，可以通過委托的方式來平衡企業所有者與經營者，企業高層與中層，中層與底層之間的契約關系。而這種契約關系要想實現企業的戰略性目標，就必須利用各個階層、分權的方式將企業的戰略性目標進行分解，從而實現機械企業的整體目標。因此，機械企業應建立健全完善的治理結構，利用這樣的一種方式來解決權利制度的安排，讓機械企業內部的工作人員各自負責掌握自己的職責，相互監督及約束，從而構建成機械企業內部財務控制的權力基礎。

2．完善機械企業財務內部控制制度

首先，會計處理程序制度；為了讓會計工作能夠有秩序的進行，避免錯報、漏報的會計信息，機械企業必須建立一套將其實際經營業務事項加以明確、計算、測量以及記錄的程序，同時，將這些程序形成制度，這樣對業務人員與會計人員在處理同一經濟事項方面有很大的幫助；其次，建立預算控制；機械企業應建立對產品數量、質量以及材料消耗等的預算控制，其重點主要是放在對發生的行為效果與其形成過程的經常監督與調整上，也就是說，通過現場觀測獲得信息，及時地將被控對象的輸出變量與控制標準進行比較，以此消除行為效果偏離制定標準的現象；另外，機械企業要建立健全完善的財務稽查制度，使其在實際經營過程中做到事前有計劃、事中有控制，事后有監督，保證機械企業在實際經營中具有安全性、高效性。

3．建立評價機制

機械企業內部財務控制在實際執行過程中應建立評價機制，由內部審計部門在規定時間內對機械企業的各個單位的內部控制活動進行評價，并把評價出來的結果放在公司的網頁等媒介上，用這樣的一種公開方式，不斷激勵各個財務部門的榮譽意識，增強會計人員的積極性，將輿論監督的作用全面的發揮，使其企業內部財務控制更加的完善，確保會計制度在實際工作中切實有效的實施。

建立評價機制時，必須要在科學合理性、符合相關法律規定的基礎上進行，企業內部財務控制要爭取動態化，考核指標量化，內部審計部門與被審核部門應聯合起來，編制考核方案，并按規定時間對內部控制制度的實際實施情況作詳細的檢查。同時，對其實施情況進行評價，根據考核出來的結果實行獎罰制度，以此提高全員工作的積極性。

參考文獻：

篇10

關鍵詞：內部控制 體系建設 措施

隨著我國經濟的發展，企業的發展也越來越強調正規有序。企業活動的核心點是財務管理，然而財務管理的正規化需要規范的內部控制做基礎和保障。在企業的經營管理過程中，內部控制建設工作非常重要。加強內部控制建設，提高企業管理水平，規范并強化企業的內部監督機制，把握企業經營中存在的風險，并分析其成因，采取有效的防范措施，是企業實現效益的最好保障。所以內部控制體系規范建設，是我國企業現階段需要完成的重要任務。

一、構建企業內部控制體系的必要性

1.構建內部控制體系是增強我國企業內部控制制度的迫切需要

由于市場競爭壓力的不斷增加，企業面臨著越來越多的考驗。因此完善企業內部的控制體系，提升管理者的管理水平，加強企業內部控制制度的建設，成為提高企業在市場中的競爭地位的必要條件。當前，我國企業的內部控制體系缺乏完整性，企業管理者對內部控制制度的意識很多都不到位。還有一些企業積極參照國外企業內部控制的成效來學習，但有些并不適應我國企業的內部結構，沒有結合企業實際發展的狀況進行具體分析，造成企業內部控制發揮不了其應有的作用。因此，要想徹底改善企業內部環境的建設，必須得到領導的高度認可和重視，并從企業的實際狀況出發，構建一套完善的內部控制體系，才能進一步規范企業內部控制制度，進而促進企業的高速發展。

2.構建內部控制體系是現代化企業制度的需要

現代化企業制度是企業發展歷程的經驗總結，是以適應社會大生產和社會主義市場經濟為前提條件，要求產權清晰、全責明確、政企分開、科學管理的一種新型企業制度。而企業內部控制的最終目的是通過“科學管理”來實現企業利潤最大化。那么建立健全的內部控制體系，是進一步完善現代化企業制度，明確責權關系，優化企業內部治理結構，實現企業現代化管理制度的迫切需要。

3.構建內部控制體系是提高企業管理水平的重要環節

制度的構建是企業管理體系的基石，是規范企業各項經濟活動的軌道。如果沒有完善的內部控制體系，那么，企業的管理和執行將任意妄為，不求進步，混亂無章，缺乏監督機制。所以，構建內部控制體系對提升我國企業管理水平相當重要，它能確保企業經營活動的有效進行，保障企業資產的完整性以及財務信息的質量準確性，進而企業提高企業的管理水平。

二、我國企業內部控制體系的現狀

1.企業控制的環境較差

控制環境是指建立、加強或削弱特定的程序以及效率產生影響的各種要素，控制環境的好壞直接關系到企業內部控制的執行情況。我國企業控制環境面臨一些問題如下：

第一，企業的管理者缺乏對內部控制的意識。受我國長期計劃經濟體制的影響，我國內部控制制度起步較晚，不能與發達國家相提并論。管理者的管理理念仍然停留在初級階段，沒有進一步的調整。另外，相當一部分的管理者對內部控制不看重，缺乏風險防范意識，沒有建立一套完善的內部控制體系。

第二，企業治理結構不完善。沒有遵循現代化企業制度，對組織框架結構進行合理的建設。管理者的管理模式仍然落后，沒有明確的界定職責范圍，權利之間得不到相互制衡和監督，導致內部控制體系不能有效執行。比如：有些企業的總經理兼任懂事長和懂事，這樣權利之間根本得不到有效的制約，往往導致的是內控無人監管，管理者借助職權貪污受賄、、等現象時有發生。

第三，在現代企業中，有很多財務人員的素質較低，職業道德觀念差，業務水平有限，缺乏法律意識，自我管制能力匱乏，而其工作直接受上級管理者的強制指令，為討好其管理者，弄虛作假、偽造變造會計憑證、提供虛假財務信息，導致內部控制管理難以進行。

2.內控機制不健全

目前，有很多企業對內部控制體系的建設缺乏科學性，其在工作中的效果并不理想。有的企業內部控制的執行和監督僅僅過于形式化，認為內部控制只是企業的規章制度，只要執行即可，沒有進行具體的監督管理，更沒有相應的獎罰措施，企業內部管理缺乏約束性。還有的企業側重于事后監督，沒有對企業整體運營情況進行控制管理，事后補救處于被動，往往導致企業經濟蒙受損失。有的企業雖然建立了內部控制機制，但隨著企業業務的增加，其內部控制機制沒有得到相應的調整，造成內部控制體系的不健全。

3.缺乏有效的監督機制

企業的控制制度離不開有效的監督機制，即審計。審計按主體劃分包括內部審計和外部審計。內部審計是對會計監督的再監督，是對一切在經濟活動中產生的錯誤進行的披露，進而維護企業的經濟利益。然而，一些企業沒有獨立的內部審計部門，企業的管理者獨攬大權，內部控制制度缺乏監督機制。

而外部審計是指政府審計機關及委托會計師事務所對企業的審計工作。盡管我國注冊會計師隊伍的不斷壯大，但事務所屬于盈利機構，往往聽從于客戶的意見對財務信息進行審計調查，這樣就助長了會計信息失真的現象，甚至一些事務所低價競爭，向企業支出回扣來承攬業務。審計質量得不到保證。

4.缺乏風險評估意識

隨著全球經濟一體化進程的不斷深入，各國企業間的合作越來越密切，市場競爭日趨激烈，經營風險也隨之增加。企業要想謀求發展，必須做到“防患于未然”，對市場潛在的風險進行預測和評估，做好預防工作。然而，我國企業管理者的風險防范意識薄弱，沒有風險管理機制，往往造成事后受損嚴重。

三、完善企業內部控制體系建設的新思路

1.加強企業控制環境的建設

控制環境分為內部環境和外部環境。內部環境是企業內部控制的重點，影響著企業所有職工的內部控制意識，它包括企業家精神、企業物質基礎、企業法人組織結構、企業文化建設四大部分，其目的是為企業的發展營造一個良好的經營氛圍。

外部環境是指政治環境、社會環境、經濟環境等一切市場環境的總稱。企業的外部環境不受企業管理者所控制，若想建立健全的內部控制體系，應當通過報紙、雜志以及互聯網等相關媒介，實時洞察對外部環境的變化情況，做出對企業有利的分析來強化內部環境的建設。

2.完善內部措施，保證內部控制體系的實施

要建立完善的內部控制，必須做到以下幾點：一是加強內部控制的宣傳力度，提高管理者以及職工對內部控制的意識，明確崗位的責任范圍，職務相分離，執行者和監督者不能是同一個人，這樣才能達到權利相互制衡、相互約束的效果。二是堅持以人為本，加強企業精神文明建設，完善企業內部的環境。第三，根據《會計法》和《內部會計控制規范》以及結合企業自身的相關規定，建立健全的企業內部控制制度，讓企業職工有章可循，保證企業生產經營活動的有效進行。

3.建立風險評估機制

風險管理已成為現代化企業管理制度的重要環節之一，企業管理者要加強風險防范意識，配備專業的風險評估人員，設立專門的風險管理機構，建立評估機制，運用科學的風險管理辦法，對企業將面臨的市場風險進行分析，并提出解決措施，幫助企業管理者進行決策，進而提升企業的內部控制效率。

4.加強對內部控制的監督

企業內部的審計部門和外部的會計師事務所等機構的監管是保證企業內部控制的有效實施，對內部控制的執行情況起到監督的作用。企業內部審計部門具有獨立性，不受任何部門的約束，直接服務于上級領導，對企業的內部控制制度高度監管，并對內部控制制度實施的過程中出現的問題給出客觀評價和改進措施，進一步完善其內部控制體系。外部監督主要是指政府部門或會計師事務所等機構對內部控制制度的審計，政府和會計師事務所的監管，能促進相關法律法規的完善，提升對企業的審計作用。

四、結束語

構建我國企業的內部控制制度，有助于提升企業的管理效率，進而提高企業的經濟效益，是實現現代化企業管理制度的需要。目前，我國企業的內部控制處于發展階段，需要企業管理者的高度重視，建立和完善企業的內部控制體系，優化企業管理水平，提升其核心競爭力，從而促進企業的健康發展。

參考文獻：

[1]沙娜.企業內部控制存在的問題及對策[J].商業經濟.2012年1月