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篇1

關鍵詞：市政工程 項目 成本管理措施

中圖分類號： TU99文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract: at present, with the development of market economy, municipal engineering competition is intense, municipal construction enterprise to survive or seek growth, in the management of which play an increasingly important role. And the cost management is the enterprise management activities eternal theme. Strengthen the cost management is a municipal construction unit priority and to maximize the profit of the key. This paper, from the necessity of the cost management, puts forward some strengthening project management control measures.

Keywords: municipal engineering project cost management measures

引言：工程成本管理是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)整個經營過程，是衡量企業(yè)生產耗費和供給的尺度，是決定價格的基礎；工程成本體現了企業(yè)管理的綜合水平，是提高企業(yè)競爭力、應變能力和開拓能力的關鍵。企業(yè)要想在強手如林的競爭環(huán)境中立于不敗之地，實現近期求生存、長期謀發(fā)展的目標， 就必須強化成本管理，以適應市場經濟發(fā)展的要求。

一、施工企業(yè)項目成本管理的必要性

工程項目成本管理是在保證工程質量，工期等合同約定的前提下，對施工項目實施過程中所發(fā)生的各項費用，通過成本預測、計劃、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告等活動實現預定成本目標的一種管理活動。

工程項目成本管理是施工企業(yè)工程項目管理的核心，施工企業(yè)必須加強工程項目的成本管理，把成本控制目標作為重要的考核指標。工程項目成本管理水平的高低直接影響施工企業(yè)在市場競爭中的地位和實際生產經營活動的效果。因此，施工企業(yè)進行工程項目成本管理有助于降低成本，提高工程項目經濟效益，在有限成本控制下，建造符合質量要求的工程項目，獲取更多經濟利潤。因此，施工企業(yè)加強施工項目成本管理控制不僅是市場經濟發(fā)展的需要，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。

二、市政工程成本管理的幾大要點

1、合同方面

以施工圖,承包合同為依據,根據合同要求的工程項目質量、進度等指標,詳細地編制好施工組織設計,以此作為制定計劃成本的基礎。對合同中的暫定項目和存在變更的分項工程,及時申報。盡可能的增加工程收入。用合同賦予的權利合理的增加收入,減少支出。

2、技術、質量和安全方面

根據施工現場的實際情況,科學規(guī)劃施工現場的布置,減少浪費,節(jié)約開支;依據自身的技術優(yōu)勢,充分調動管理人員的積極性,開展提高合理化建議活動,近可能的擴大成本控制的范圍和深度;嚴格按照工程技術規(guī)范和安全操作規(guī)程辦事,減少和杜絕質量和安全事故的發(fā)生,使各種損失減少到最低限度。

3、財務方面

財務部門是成本控制的重要組成部分,主要是通過審核各項費用的支出,平衡調度資金以及建立各項輔助記錄和配合經理部對各部門成本執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督等手段,對工程進行全方位的成本分析,并及時反饋到決策部門,以便采取有效措施來糾正項目成本的偏差。

三、加強工程項目管理控制的幾點措施

1、加強施工過程中的成本實時監(jiān)督

1.1強化施工現場管理，有效組合有限的工程資源

施工現場是指建筑產品的施工場地，是確定項目生產要素（即人力、工程物資、機械設備、臨時設施）的各自空間位置。施工現場管理就是通過對項目生產要素的有效組合和安全運行來確保項目施工過程互不干擾、有序施工，達到提高勞動生產率，減少二次搬運費用，保證施工進度，縮短工期，降低工程成本的目的。

1.2建立規(guī)范、統(tǒng)一、標準的責權利相結合的成本管理體制

責權利相結合的成本管理模式和體制,應遵循民主集中原則和標準化、規(guī)范化的原則進行建立。施工項目經理部是以項目經理為核心的相對獨立的經濟實體,施工企業(yè)成本管理的主體是施工項目經理部,施工項目經理部成本管理的主體是項目全體管理人員及施工隊全體施工人員,這樣形成了一個以項目經理為核心的成本管理體系。有章可循,有據可查,使項目的成本管理工作形成一個完整的成本管理體系,便于形成責權利相結合的成本管理體制,便于調動職工的積極性和主動性,便于大家共同為項目成本管理獻計獻策。

1.3強化全員成本管理意識教育，完善項目成本管理制度

一方面要通過學習培養(yǎng)員工成本意識，強化責任教育，另一方面完善相關責任制度，要把項目成本目標逐項分解并落實到項目班子、項目成本員及全體職工中，讓其每一單項工程都有成本費用降低標準，每一項工作要制定費用標準，節(jié)獎超罰，用制度來完善員工素質的不足。通過對全體員工培訓教育和制度的約束來達到人人具有經濟觀念，效益觀念，增強成本意識，控制成本增長和促進成本降低的觀念的目的。

2、加強合同管理

降低工程成本，提高經濟效益的另一有效途徑是合同管理。施工企業(yè)采用合同措施控制工程項目成本時，合同措施應貫穿整個合同周期，即從合同談判開始到合同終結全過程進行成本控制，進而降低成本，完成成本控制目標。

一方面，施工企業(yè)優(yōu)先采用自身設計的格式化結構合同，避免合同中可能出現的各種潛在不利因素，顯然對施工企業(yè)自身有利。例如，在合同條款中應詳細分析一切可能影響成本和效益的各項因素，尤其需要關注潛在的各種可能風險損失。通過對可能引起成本變動的風險因素加以識別、分析和預測，采取必要的風險應對對策有助于控制成本在目標范圍內，此規(guī)避可能的風險與損失。

另一方面，在合同執(zhí)行期間，合同管理措施不僅要關注對方合同執(zhí)行的情況，同時也要關注自身合同履行情況，以防止被對方索賠，通過合同措施保障施工企業(yè)自身合理經濟利益不受損失。

3、健全材料管理制度和加強材料管理

加強材料管理是項目成本控制的重要環(huán)節(jié)。一般工程項目，材料成本占造價的60％左右，控制工程成本，材料成本尤其重要，如果忽視材料管理，項目成本管理就無從談起。材料管理必須是全方位、監(jiān)督力度，培養(yǎng)他們的責任感，全過程管理。首先，工程從中標后，公司和項目部組織施工技術人員編制施工預算，經過審批后的施工預算可作為項目部編制材料需求量計劃的依據，同時也是項目部對操作層限額領料的依據。施工預算報材料部門，由材料部門根據項目部編制的采購計劃和企業(yè)的資金情況采購材料，如施工過程中發(fā)現超額用料，材料管理人員必須立即核查原因，如屬工程變更造成，必須有工程變更證明材料方可領用，以強化材料計劃的嚴格性。公司材料采購實施招投標，各項目部的施工預算中的主要材料由公司材料采購部門采購，其他材料則由項目部自行采購，采購時采用“總量訂貨，分批采購”，以避免積壓和浪費。材料的采購量和單價要有專門機構監(jiān)控。

4、做好項目成本核算

4.1 建立嚴密的成本核算組織體系，各業(yè)務人員均應承擔成本核算責任，并應處理好項目的成本核算與承包班子的成本核算、施工班組的核算的關系，實行分級核算和分口核算。

4.2 要把項目的成本核算基礎扎在業(yè)務核算上，首先做好實物核算，做好原始記錄，保證成本核算的準確性和可靠性。

4.3 分期搞好施工“三算”，開工前搞好預算，以便預測盈虧，確定項目的責任成本；施工中搞好會計核算、工程價款結算和內部承包結算，確保收入兌現；竣工后搞好項目的成本竣工結算。

4.4 要為成本核算創(chuàng)造良好的外部和內部條件，良好的外部條件包括明確定價方式、承包方式、價格狀況及經濟法規(guī)等；良好的內部條件包括完善成本核算制度、定額、計量、信息流通體系等基礎工作，健全的指標體系，嚴明的考核方法，建立完整的成本臺帳等。

三、總結

因此，市政工程項目的施工成本管理貫穿整個項目的施工期,是一個動態(tài)的管理過程。企業(yè)只有逐步建立并完善工程項目施工成本的各種制度,盡最大可能降低施工成本，加強經濟核算，努力控制成本，才能實現企業(yè)的目標利潤，使工程項目的利潤最大化。

參考文獻：

篇2

目前絕大多數商業(yè)銀行都認識到成本管理的重要性，開始努力降低費用控制成本，但在成本控制中還存在一些問題。

（一）成本控制與商業(yè)銀行的業(yè)務沒有很好的融合。商業(yè)銀行的經營管理活動可以看成是一系列業(yè)務環(huán)節(jié)的集合，但目前很多的商業(yè)銀行仍然實行傳統(tǒng)的事前成本計劃、事中成本計量、事后成本核算。這種傳統(tǒng)的方法很難達到監(jiān)督商業(yè)銀行合理的成本開支、杜絕浪費的目的。商業(yè)銀行未能對各業(yè)務環(huán)節(jié)進行成本的追蹤與調查，也就難以對業(yè)務進行合理規(guī)劃達到成本精益管理的目的。

（二）信息技術落后，成本資料及分析手段缺乏。商業(yè)銀行雖然數據電子化程度較高，但現有的信息系統(tǒng)主要是針對各部門業(yè)績考核指標的應用，而針對成本的控制則有待加強。商業(yè)銀行要想實行管理會計，需要信貸管理、資產管理和統(tǒng)計部門為其提供各類數據和信息，而且在評價各部門的成本控制中還要綜合的運用外部宏觀環(huán)境，行業(yè)情形等有關資料，而目前不但許多成本控制的外部信息難以獲得，就連商業(yè)銀行內部的金融電子化工作也很不完善，這增加了管理會計對成本控制的難度。

（三）無法提供準確的產品服務成本信息。商業(yè)銀行要想提高競爭力，產品和服務的成本乃是競爭的焦點之一。但現行的商業(yè)銀行成本計算方法很難將商業(yè)銀行發(fā)生的各項費用在各種產品和服務之間準確分配，很多的間接費用仍然依照交易量來分配。這極有可能導致交易量大但復雜程度低的產品或服務被多分攤成本而交易量小復雜程度高的產品或服務被少分攤成本，以致成本分配不合理，成本信息扭曲，從而可能導致經營決策的失誤，降低成本控制能力等后果。

二、運用管理會計進行成本控制的必要性

隨著我國金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行之間的競爭日益激烈，各商業(yè)銀行之間經營業(yè)務，金融產品和服務的同質化程度嚴重。新產品的開發(fā)雖然步伐較快但會被同業(yè)快速復制，商業(yè)銀行間通過差異化程度競爭的難度加大，所以成本控制顯得尤為重要。

（一）有助于提供真實的產品服務成本信息。金融企業(yè)業(yè)務的綜合性和復雜交互性使得各項支出難以對象化為各個業(yè)務的成本，因而難以分別核算各業(yè)務的盈虧，這勢必影響商業(yè)銀行對各業(yè)務的考核和成本分析，而管理會計中的作業(yè)成本法則可以很好的解決這一問題。作業(yè)成本法核算成本就是把資源消耗價值分解并分配給作業(yè)，再將各作業(yè)匯集的價值分配給最終產品和服務。作業(yè)成本法通過資源動因和作業(yè)動因將成本與產品和服務聯系在一起，按成本發(fā)生的邏輯關系進行成本分配，使成本數據更為真實準確，同時作業(yè)成本法還可以分析商業(yè)銀行業(yè)務流程中的增值作業(yè)和非增值作業(yè)，不斷優(yōu)化業(yè)務流程，達到降低成本的目的。

（二）有利于提高商業(yè)銀行的經營管理水平。商業(yè)銀行提高內部經營管理水平，降低經營成本，能夠帶來良好的效益。商業(yè)銀行是為客戶提供一系列金融產品和服務的企業(yè)，西方國家銀行業(yè)發(fā)展的經驗表明，運用管理會計體系來控制和降低商業(yè)銀行的成本能夠取得顯著效果。我國商業(yè)銀行實行的是統(tǒng)一法人領導下的“統(tǒng)一計劃，統(tǒng)負盈虧”的分層經營，分層管理分層核算體系。在這種體制下建立管理會計體系能提高商業(yè)銀行的內部經營管理水平，有利于對各部門、員工進行全方位立體的考核。對員工的考核不僅應重視其指標完成的情況，還應重視起資源費用耗用情況，力求使每個部門、個人都可以最少的代價換取最大的收益，提高凈效益，促進部門管理工作的深化。

三、對商業(yè)銀行運用管理會計進行成本控制的建議

（一）對商業(yè)銀行的成本按性態(tài)劃分。成本性態(tài)是指成本對業(yè)務總量的依存關系。按照成本與業(yè)務量之間的關系，可以將商業(yè)銀行的成本分為固定成本、變動成本和混合成本。研究成本習性可以從數量上掌握成本與業(yè)務量之間的規(guī)律，有助于商業(yè)銀行在此基礎上進行本量利分析，確定業(yè)務量達到多少時可以實現目標利潤，從而作出科學的決策，實行最優(yōu)化管理，充分挖掘其內部潛力，以獲得最佳經濟效益。

篇3

關鍵詞：鋼結構工程；造價管理；必要性；措施

中圖分類號： TU391文獻標識碼：A

我國經濟的發(fā)展推動我國鋼結構工程的發(fā)展，尤其是近年來隨著我國城市化進程步伐加快，促使我國鋼結構工程發(fā)展速度也不斷加快，在城市建筑工程中鋼結構得到廣泛的使用和推廣。目前許多大型城市建筑工程，如上海的金茂大廈、深圳的塞格廣場大廈等，這些工程都是用的鋼結構。由此可見，在鋼結構得到廣泛應用時，控制和管理鋼結構工程造價具有必然性。

一、鋼結構工程

我國建筑工程都需要使用鋼結構，鋼結構工程是以鋼材制作為主的結構，是建筑物中主要的結構類型之一。它改變我國鐵制造的結構類型，在現代建筑物中鋼結構得到廣泛的使用，尤其是一些大型建筑物以及廠房建筑。鋼結構的穩(wěn)定性強、使用年限久。近年來我國鋼結構工程建筑事業(yè)得到很好的發(fā)展，但是我國鋼結構施工技術水平還存在一些問題，還需要不斷吸收引進國外先進技術，并且加緊培養(yǎng)技術研究人員的自主創(chuàng)新能力，提高我國鋼結構工程施工質量，節(jié)約鋼結構工程施工成本。

二、控制與管理鋼結構工程造價的必要性

根據我國現階段高層建筑物的工程造價組成部分可知，我國高層建筑上部結構工程造價約占工程總成本的80%左右，使用混凝土進行上部建設顯得不經濟，而鋼結構在經濟性能上具有很大的優(yōu)勢。首先，鋼結構中使用的鋼材強度高，可以有效減少構件的截面尺寸，從而擴大有效的建筑使用面積。其次，鋼結構是通過鋼材焊接形成整體的建筑框架結構，減少模板工程造價，其管道安裝比混凝土結構方便，施工速度快，能有效節(jié)省工程施工時間，從而有效縮短貸款期限，減少貸款利息，減少工程整體造價成本。再者，鋼結構自重輕，可以有效減少工程基礎結構造價，比混凝土施工成本低很多。最后，鋼結構樓層高度比混凝土結構的樓層高度小，能有效節(jié)約室內空調所需電能資源。由此觀之，鋼結構工程比混凝土結構具有更大的優(yōu)越性，它是現代高層建筑結構發(fā)展的必然趨勢。

三、控制與管理鋼結構工程造價的有效措施

一個完整的工程建設隊伍一般都是由建設設計單位和建設施工單位組成，因此要有效控制鋼結構工程造價，就必須要加強建設設計以及施工管理。

（一）工程施工管理

鋼結構施工是鋼結構實體形成階段，這個環(huán)節(jié)包括人力、物力、財力等方面的消耗。鋼結構工程一般工程量大、涉及面廣以及影響因素多，施工周期、政策性變化、市場信息以及材料設備價格等方面的變化比較多。因此，要加強施工階段的管理，有效控制工程造價。

嚴格制定施工合同條款

面對激烈競爭的市場環(huán)境，在鋼結構施工中，施工企業(yè)要低價競標，才能獲得盈利，這是每個建筑單位追求的目標。因此在招標階段就要準確掌握市場信息，發(fā)揮施工單位的預測能力，成功實現低價競標，控制工程成本，確保工程質量，避免工程法律糾紛。這就要求業(yè)主方造價管理人員嚴格把關、審查，利用好嚴密合同條款。

引進新技術，節(jié)約工程成本

鋼結構工程在我國施工建筑的應用時間還比較短，其技術水平有限，我國施工單位還需要不斷引進國外先進施工技術，提高我國鋼結構施工技術整體水平的提高，更好的控制工程成本。我國鋼結構工程造價預測人員必須制定合理的施工組織方案，并且發(fā)揮思維能力推敲和思考施工組織方案，從而提高勞動使用效率，有效縮短工期。鋼結構一般都是預制結構件，其構件加工往往是在工廠里進行，安裝卻是在現場，這種間斷性的工作環(huán)節(jié)是造成整個工程成本居高不下的關鍵原因。目前很多施工單位為了安裝方便，施工單位會選擇現場焊接鋼架和鐵板預埋，但是目前現場焊接技術水平還不過關，使現場焊接質量難以控制，導致安裝精度很低，且工期延長。針對現場施工難度大的情況，施工單位應該采用二次澆注的方案，提高現場施工質量。二次澆注是提前在現場進行預埋鐵板放樣畫線，然后再將鐵板運回工廠，將其與鋼架對齊焊接，這樣不僅能保證焊接質量還能縮短工期。二次澆注與現場焊接相比，雖然會提高工程前期投資，但是在施工后期不僅能節(jié)約工程成本還能縮短工期，降低工程整體成本。因此，施工單位要不斷引進先進的施工技術，將新技術以及新材料運用到施工過程中，最終實現降低工程成本的目標。

（二）工程設計管理

設計階段的限額計劃對整個工程造價有著至關重要的作用，決定整個工程造價管理水平。建筑設計的產品質量最終表現在由它產生的包括經濟效益在內的綜合效益上。首先，實行有效的業(yè)績獎罰制度。將設計人員的工資與設計方案的質量結合起來，增長優(yōu)秀的設計方案的設計成員的工資，形成設計組內的良性競爭機制，增加員工的職業(yè)危機感，克服和避免設計方案比選中的片面性、局限性以及經驗主義。從而調動整個設計組的工作積極性，對設計人員進行鼓勵，使其充分發(fā)揮聰明才智，促使設計人員做好設計方案的策劃，只有將設計人員的個人利益與設計方案掛鉤，單位才能獲得優(yōu)秀的設計方案，而優(yōu)秀的設計方案能很好控制工程成本。其次，要及時掌握市場信息，開發(fā)應用系統(tǒng)信息資源。單位可以利用應系統(tǒng)關注機構公布的價格，保持與社會詢價機構的聯系，建立企業(yè)內部價格咨詢信息網絡，保持信息系統(tǒng)的暢通，使企業(yè)技術了解和掌握最新的市場情況，工作人員要隨著根據市場變動作出正確的決定，使資源得到合理使用。鋼結構主要就是要了解鋼材市場的情況，根據工程的實際情況選擇質量高價格低的鋼材料，要充分利用市場供求規(guī)律，當質量好的鋼材的市場需求已經低于生產量的時候，這時就可以大量采用低價且質量有保障的鋼材，既節(jié)約工程成本，又保證工程質量。

（三）竣工階段工程造價管理

這是工程最后一個階段，根據合同、預算以及費用定額等各方面的對比，認真審核工程款并且將工程款使用情況進行核實，落實聯系單位簽證費用，使審核后的結算真正體現工程實際造價。

結束語

隨著我國經濟不斷地發(fā)展，政府將加大力度扶持我國建筑工程事不斷發(fā)展。由于我國建筑工程事業(yè)的質量直接關系到人民的人身安全，所以在確保我國建筑工程的質量的同時要懂得控制工程成本，在保證質量的同時降低工程造價，實現我國建筑事業(yè)整體的優(yōu)質高效。

參考文獻：

[1]黃鵬，潘德鑫.談鋼結構工程造價的控制[J].經濟技術協(xié)作信息,2010(10)

篇4

關鍵詞：內部控制制度；局限性；必要性

內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現代企業(yè)管理的重要手段。在信息產業(yè)已經相當發(fā)達的當今社會，不斷完善企業(yè)內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。本文將就我國內部控制制度的若干問題談以下幾點看法。

1、內部控制制度概念的理解

目前，我國會計界對內部控制的認識主要有：內部會計與管理控制、內部控制結構和內部控制成分三種提法。這三種提法實際上反映了內部控制理論發(fā)展的不同階段。將內部控制分為內部會計控制和管理控制，主要是從劃分注冊會計師審計責任提出的，即注冊會計師只負責審查內部會計控制，包括與財產安全和會計信息可靠性相關的授權批準、職務分離、實物保護和內部審計，并提出相關的審計意見。內部控制結構概念較內部會計控制和內部管理控制有兩點顯著變化：一是將內部控制稱為內部控制結構；二是提出內部控制由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三要素組成。筆者認為將內部控制稱之為內部控制結構，恰如其分地反映內部控制的性質。所謂結構是構成事物整體的內在框架，內部控制也就是構成企業(yè)經營管理制度的內在控制框架，以這些內在控制框架為基礎建立反映企業(yè)業(yè)務運行規(guī)律要求的各種制度便成為具有內部控制特性的企業(yè)經營管理制度。把控制環(huán)境作為內部控制組成部分，擴大了內部控制的范圍，尤其是關于董事會、管理者和其他人員對控制的態(tài)度和認識作為內部控制環(huán)境的首要內容，更加突出說明人在內部控制中的重要地位。內部控制成分的概念提出是在內部控制結構基礎上的進一步縱深發(fā)展，其中將結構改為成分，更清晰反映內部控制是要素性的，只有將內部控制作為成分與企業(yè)業(yè)務活動環(huán)節(jié)和程序相融合，才能體現內部控制真正的價值。同時內部控制成分也比內部控制結構更完善，這主要體現在：內容上，在控制環(huán)境中提出了全體員工的誠實、職業(yè)道德和勝任能力的要求，并增加風險評估這一新的控制成分，強調單位要為實現目標分析相關風險，以構成風險管理的基礎，而且將會計系統(tǒng)改為信息與溝通，擴大了單位信息系統(tǒng)方法和記錄的內涵。在結構上，闡明各控制成分之間的相互關系，即以控制環(huán)境為基礎，風險評估為依據，控制活動為手段，信息與溝通為載體，監(jiān)控為保證。

2、內部控制制度的局限性及必要性

2.1內部控制客觀環(huán)境的局限性

2.1.1、資本市場發(fā)育不完善，投資者對內部控制信息缺乏接受力

目前，我國資本市場運行機制以及相應的法律、法規(guī)都很不健全，交易不規(guī)范、非法謀取暴利是一種普遍現象。在這種情況下，公司內部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對公司的資本運作產生不利影響。同樣，在我國企業(yè)內部控制普遍薄弱的情況下，即將申請上市的國有企業(yè)如實對外披露相關內部控制內容，可能會給企業(yè)帶來不必要的負面影響，影響或延誤企業(yè)的正常上市。

2.1.2、投資者風險意識淡薄，對內部控制的重要性缺乏認知力

股權結構是指公司的流通股、法人股、國家股占全部外發(fā)股數的比例及其相互關系，是企業(yè)組織形式的核心。根據詹森·麥克林（1976）、法瑪·詹森（1983）、德姆塞茨·萊恩（1985）的研究結果，股權結構分為“股權集中”與“股權分散”兩種。前者指股權集中于內部股東，后者指內部股東只占較少的股權，外部股東人數較多，且股權按分散。我國上市公司的股權結構，是典型的股權集中型的，流通股在總股本的比例中所占比例僅為31.6％，而國有股、法人股占總股本比例則達68.4％，即使能將某上市公司的流通股全部買進，也不能取得公司的控制權。在內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的情況下，中小股東的權益根本得不到保障。因此，中小股東主要以二級市場的“逐利”為主，更關心的是企業(yè)的運營結果，而對公司的內部控制興趣不大。

2.1.3、公司內部缺乏制衡機制，對管理系統(tǒng)缺乏控制力

公司法人治理結構是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現階段，公司的法人治理結構“形備而實不至”，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。不少企業(yè)在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊。據調查，上市公司的董事會成員中，100％為內部董事的公司占有效樣本數的22.1％，50％以上為內部董事的公司占有效樣本數的78.2％，董事長和總經理一人兼任的公司占總樣本的47.7％，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。而作為所有者代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監(jiān)督。這種責權不分的公司治理結構，導致內部控制如“空中樓閣”，形同虛設。

2.2內部控制制度自身的局限性

企業(yè)內部控制制度自身的局限性主要有以下3個方面：1，人為錯誤；2越權管理；3計劃沒有變化快，缺乏系統(tǒng)有效的控制。

2.3建立內部控制制度的必要性

企業(yè)內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業(yè)單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。內部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調節(jié)表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性。

3、加強內部控制制度應規(guī)范的主要內容

3.1明確規(guī)定處理各種經濟業(yè)務的職責分工和程序方法。

企業(yè)要健全和強化內部組織機構，它是企業(yè)經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經辦人填寫請款單，供應計劃員(或供應部門負責人)審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容并核對采購預算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業(yè)務，則規(guī)定要經過采購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發(fā)票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。

3.2明確資產記錄與保管的分工。

規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作；銀行票據的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時，規(guī)定要由主管領導指定專人或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現金收付的復核制，物資收發(fā)的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。

3.3、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。

如對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規(guī)定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規(guī)定的內部稽核制度等。

3.4、明確規(guī)定建立財產清查盤點制度。

為了保證財產物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外，還要規(guī)定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。如現金出納員除規(guī)定每日下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。

3.5、明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權限和控制方法。

（1）計算機代替手工填制記帳憑證是相當容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查帳和審計工作提供可靠的依據。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填制輸出記帳憑證，然后由有關經辦人確認后簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進行帳務處理。

（2）電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會汁處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣變型。

（3）對會計電算化進行內部控制，主要是對存取權限進行控制。設多級安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應置于嚴格保密之下，從計算機系統(tǒng)處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權限；利用數值項防用戶利合法查詢推出該用戶不應了解的數據。操作權限(密級)的分配，應由財務負責人統(tǒng)一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。

［參考文獻］：

1、潘經民《財會月刊》《如何完善企業(yè)內部控制》2001年第18期。

篇5

關鍵詞：現代企業(yè)；財務內部控制；必要性；方法；策略

一、加強我國企業(yè)財務內部控制的必要性

我國社會主義市場經濟體制以及現代企業(yè)制度的逐步確立，促進國內企業(yè)逐漸發(fā)展為自主經營、自我發(fā)展、自我約束、自我完善的一種嶄新的商品生產者及經營者模式。這使得國內企業(yè)不得不積極應對我國國情及國內企業(yè)經營現狀，并從組織機構、財務管理角度人手，構建滿足自身企業(yè)發(fā)展的財務內部控制制度和機構，以強化企業(yè)內部管理、嚴格控制企業(yè)內部不良行為，從而提高現代企業(yè)管理水平，提升企業(yè)自身市場競爭力?；诖?，加強財務內部控制在實施企業(yè)管理過程中發(fā)揮著極為重要的作用。

二、完善現代企業(yè)財務內部控制體系的基本策略

企業(yè)財務風險的控制是通過建立健全風險管理控制機制，加強對籌資、投資、營運資金、負債、資產損失、稅收支出等關鍵環(huán)節(jié)的控制，以識別、評估、預防、控制和分散財務風險，在實現經營目標的同時力求風險損失最小化。

1　建立財務風險防范與控制機制

企業(yè)應單獨成立機構或在財務機構內部設立風險管理崗位，專門負責企業(yè)財務風險的識別和評估、預防和控制、風險報告和披露、風險的損失處理。

2　籌資風險控制

籌集資金包括股本籌資和債務籌資，公司在籌資時需要進行認真研究，合理選擇籌資方式，降低籌資風險和籌資成本。股本籌資決策一般限于公司本部。

企業(yè)籌資應遵循以下控制原則：籌資要符合國家政策和金融紀律；籌資前要預測資金需要量，按以需定籌、收支平衡的原則籌集所需資金；要周密研究資金項目的價值與資金使用效果；要綜合研究籌資渠道、籌資方式和籌資成本，實現籌資結構最優(yōu)化；籌資結構要與企業(yè)的財務結構相適應，資本結構(權益資本與長期借款)與公司的長期資產規(guī)模相適應；籌資總規(guī)模要與企業(yè)發(fā)展要求、承受能力、償還能力、收益能力相適應。

3　投資風險控制

企業(yè)應區(qū)分對內投資和對外投資進行分類控制，并特別注重資本運營投資風險的控制，分別制定嚴密的評估、論證、決策程序，明確決策責任、實施責任和獎懲措施，預計投資回報率一般不能低予公司總資產報酬率。投資項目從確立起要實施過程控制和終端控制，及時反饋財務信息，嚴格投資預算目標管理，非經法定程序不得突破預算。

4　負債和或有負債風險控制

(1)資產負債率的管理與控制。企業(yè)應該根據自身特點和營運能力，合理確定資產負債率的警戒線，財務風險管理機構應及時向決策機構通報資產負債率的變動情況，及時調整融資規(guī)模和策略，保持安全合理的資產負債結構。

(2)簽訂合同的管理與控制。企業(yè)應制定完善的合同管理規(guī)定。經營合同簽訂前對客戶資信進行審查，重點審查客戶法人資格、資信狀況、履約能力和擔保條件等。合同簽約后要嚴格按合同組織生產和銷售，杜絕隨意發(fā)貨的現象。

(3)經濟擔保的管理控制。企業(yè)對外經濟擔保應充分考慮和評估被擔保單位的資信和償債能力，嚴格遵守《擔保法》等法律、法規(guī)和嚴密的決策程序，并按規(guī)定程序實施控制；未按程序擅自越權簽訂擔保合同，對企業(yè)造成損失的，應當依法追究當事人的責任；企業(yè)為他人提供擔保，應當按照國家的有關規(guī)定簽訂具有法律效力的書面合同，采取反擔保等必要措施防范風險，并進行嚴密跟蹤監(jiān)督。

5　資產減值損失風險控制

企業(yè)要建立資產定期盤點檢查制度，合理估計各項資產有可能發(fā)生的減值損失，及時計提短期投資跌價準備、壞帳準備、委托貸款減值準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備，及時處理已經確認的資產損失，并查清責任，嚴格獎懲。

6　稅收支出風險控制

企業(yè)應認真學習、研究各項稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和國家有關稅收政策，統(tǒng)籌運作資金，依法按時、足額繳納稅款，減少和避免各項稅收罰沒支出風險。

篇6

【關鍵詞】內部財務控制體系；必要性；內容

一、企業(yè)內部財務控制必要性

（1）財務內部控制是內部控制的基礎，也是相關法規(guī)的強制性要求。財政部2009年7月1日在上市公司履行的《企業(yè)內部控制規(guī)范》（同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行）中，明確了企業(yè)內部控制的目標和概念，提出企業(yè)建立和實施內部控制應當遵循的原則，規(guī)定了內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息及溝通以及內部監(jiān)督等內部控制五要素。內部控制制度的中心內容在于對企業(yè)經濟運行的控制，而控制的主線是財務控制，這是由財務信息在內部控制制度中的普遍性和基礎性決定的。（2）建立優(yōu)秀的內部財務控制體系，是企業(yè)加強風險管理，實現對風險進行有效防范和控制的基本要求，也是上市公司內部控制的重要內容之一。首先，公司所有員工都必須樹立風險意識，只有進一步強化對風險因素的認識，才能主動采取措施控制風險；其次，公司應建立風險評估體系和風險控制體系，通過風險防范，風險轉移及風險排除等方法，將風險控制在可承受的范圍內；最后，公司風險管理應注重流程控制，使風險管理制度的執(zhí)行程序化、規(guī)范化和日常化。（3）設立良好的控制活動?？刂苹顒由婕罢麄€公司的各層級與各職能部門，包括銷和人財物等各方面，公司制定控制活動一般是根據其經濟活動的關鍵績效領域來進行。通過建立完整的內部控制制度體系和清晰的操作性強的業(yè)務流程，以保證公司生產經營知動有序、高效地進行。（4）建立高效的信息與溝通系統(tǒng)。根據規(guī)范要求，公司應首先建立財務報告相關信息系統(tǒng)，包括交易的生成、記錄、處理、對外披露等；應建立重大信息內部報告制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息的及時、有效；再次，公司可以利用內部局域網等現代化信息平臺，使各管理層級、各部門、員工與管理層之間信息傳遞更順暢，溝通更便捷、有效。此外，公司應加強與行業(yè)協(xié)會、業(yè)務往業(yè)單位以及相關監(jiān)管部門的溝通和反饋，及進獲取外部信息。（5）設立志門內審機構，加強內部監(jiān)督《企業(yè)內部控制規(guī)范》明確了內部審計是內部控制環(huán)境的重要因素，要求內部審計機構設置，人員配備和工作要保證相對獨立性，上市公司應結合規(guī)范要求，設立專門的內審機構并向董事會負責，同時配備專業(yè)、行業(yè)知識豐富、事業(yè)道德素質高的專職內審人員，獨立行使職權，不受其他部門和個人的干涉。內審機構應結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性通告監(jiān)督檢查、提出改進意見，促進公司治理水平和治理效率的提高。

二、企業(yè)內部財務控制內容及其內容

（1）責任控制。責任控制指以崗位責任為中心的管理責任控制，通過以企業(yè)各個責任中心為主體，以責權利相統(tǒng)一的機制為基礎，對信息的積累、加工和反饋而形成的企業(yè)內部嚴密的財務控制體系。它著重于對生產經營活動進程的控制和效果的評價，以確定責任為約束，以檢查責任的履行為監(jiān)督，進行分析、記錄、分類、報告而建立起來的條款規(guī)定。（2）預算控制。預算管理是對企業(yè)未來時期經營活動的籌劃和控制，使公司的經營活動始終有一個長遠的總體戰(zhàn)略布局。預算控制的執(zhí)行經常與目標成本制度聯系一起，按照預定的標準，并不斷利用所訂的標準與實際情形作差異分析，琮完成預算控制。預算控制是財務控制的重要手段，具有“全面、全額、全員”的特點，企業(yè)的一切活動都可以納入預算控制之中，以此為依托，可以將企業(yè)的目標、業(yè)績評價、激勵與約束等各種控制方式整合在一起，形成滲透生產、經營、銷售、投資、融資等各個環(huán)節(jié)的財務控制系統(tǒng)，所以預算控制可作為內部財務控制的基本方法。（3）程序控制。程序控制指為保證正常生產經營秩序，達到理想的經濟效益，運用各種科學方法確定管理的控制。形象的說，程序控制是事前、事中、事后控制的縱向控制。（4）業(yè)績控制。在財務管理循環(huán)中，業(yè)績評價處于承上啟下的關鍵環(huán)節(jié)，在財務管理中發(fā)揮重要作用，在企業(yè)內部財務控制中的份量逐漸加重。業(yè)績評價也就是一個“業(yè)績如何”的問題，出資人據此判斷是否投資或收回投資；債權人據此確定償債信譽可靠程度，管理者用以評價自己或下屬業(yè)績，也可以經糾下管理中存在的各種問題并鑒定機會。業(yè)績評價系統(tǒng)可謂公司管理控制系統(tǒng)中一個相對獨立的子系統(tǒng)，它服從和服務于公司總體目標業(yè)績評價的指標，為可以真實反映企業(yè)經營及管理績效的關鍵成功因素，有財務方面及非財務方面兩種。

參考文獻

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關鍵詞：企業(yè)；管理；財務；控制；探討

在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內部控制。內部控制成為企業(yè)很重要的工作。目前我國許多企業(yè)對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度和部控制結構階段，甚至有些企業(yè)認為內部控制就是內部監(jiān)督，這種觀念就是大錯特錯的。因此，我們在這里有必要對企業(yè)內部控制問題做進一步地探討。

一、企業(yè)建立內部控制制度的必要性

企業(yè)內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部財務控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業(yè)單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。內部財務控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調節(jié)表，就是一種內部財務控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性。企業(yè)單位制定內部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業(yè)資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算（包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)經營管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財務管理系統(tǒng)電算化已經普及，但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明、相互推卸等問題，其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度，避免信息泄漏及對實體信息破壞。內部控制貫穿于企業(yè)經營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。

在了解企業(yè)建立內部控制的重要性外，同時對企業(yè)要樹立以人為本的新觀念。

要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業(yè)領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響到整個企業(yè)的發(fā)展。亞細亞關門、“廣東國投”破產，都與領導者不重視內部控制的重要性有關。反之，企業(yè)領導者注重內部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

二、加強內部控制制度應規(guī)范的主要內容

在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業(yè)在遵守會計準則的基礎上，應從本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對會計政策和會計控制制度，應做出書面文字規(guī)定，這樣，不僅有利于企業(yè)有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫。為此應做到：

（一）明確規(guī)定處理各種經濟業(yè)務的職責分工和程序方法。企業(yè)要健全和強化內部組織機構，它是企業(yè)經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。

（二）明確資產記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。

（三）保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。

（四）明確規(guī)定建立財產清查盤點制度。

（五）明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權限和控制方法。

電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣變型。

三、企業(yè)財務內部控制在企業(yè)內部控制中起著主導作用，建立財務內部控制的原則

企業(yè)建立財務內部控制制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據，又要結合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務內控制度體系的建立要符合以下原則：

篇8

摘 要 近些年來，我國經濟發(fā)展迅猛，建筑施工企業(yè)發(fā)展也比較迅速，企業(yè)數量增多，競爭激烈，嚴重影響了建筑施工企業(yè)的經濟效益。因此強化內部管理，加強內部控制成為建筑施工企業(yè)提高競爭力的首選。本文分析了建筑施工企業(yè)加強內控制度的作用和必要性，提出了一些建立健全內控制度的措施，以供參考。

關鍵詞 建筑施工企業(yè) 內控制度 必要性 措施

自從財政部、證監(jiān)委、審計署、銀監(jiān)委、保監(jiān)委等五部委聯合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以后，內部控制制度在上市公司范圍內得到實施，隨后我國國有大中型企業(yè)也相繼執(zhí)行。內部控制的、實施是我國實施與國際趨同的新《企業(yè)會計準則》和《注冊會計師審計準則》之后的又一重大改革，使我國企業(yè)內部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段。筆者認為在當前形勢下，研究建筑施工企業(yè)內部控制建設對實現戰(zhàn)略目標，防范和控制風險，提升企業(yè)價值和經營管理水平有著十分重要的意義。

一、建筑施工企業(yè)的特點

建筑施工企業(yè)的經濟業(yè)務特點決定著內部控制的方式和方法，制定企業(yè)的內部控制必須考慮這一點才能發(fā)揮作用。施工企業(yè)由于其自身特點，使得其在生產和經營各方面與其他企業(yè)都有明顯的區(qū)別，主要表現在：①工程點多，施工企業(yè)的各項經濟業(yè)務分布地域范圍很廣，不可能集中在總部統(tǒng)一管理。②露天作業(yè)，沒有固定場所。許多經濟交易的計量或確認，都必須在現場進行。③產品的單件性，施工企業(yè)一般不會重復生產同一產品。④施工周期長。以上特點給施工企業(yè)內控的實施帶來了很大困難。同時，由于市場的激烈競爭，使企業(yè)的利潤空間越來越小，因此，企業(yè)內部控制制度的制定及實施的好壞已經成為危及企業(yè)生存的關鍵問題。

二、建筑施工企業(yè)加強內部控制的作用與必要性

（一）建筑施工企業(yè)加強內部控制的作用

1、能夠確保企業(yè)經營目標實現。內部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，在實現施工企業(yè)經營目標的過程中起著重要的作用。但是，我們也應該意識到，內部管理控制不是孤立的，單獨的內部管理控制并不能實現內部控制的目標，只有與內部會計控制相結合為一個有機整體，才能發(fā)揮其在內部控制中應有的作用。

2、能夠提高企業(yè)經營管理水平。內部控制在實現施工企業(yè)目標的過程中所起到的作用無可否認，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權等因素的影響，內部控制自身的作用并不能完全發(fā)揮出來，通過加強企業(yè)內部管理控制，可以在一定程度上加以解決。如通過建立完善的組織機構，健全的核算制度，合理的審批程序等，可以提高施工企業(yè)的運營效率，從而降低施工企業(yè)的成本支出。

（二）建筑施工企業(yè)加強內部控制的必要性

當前國內建筑市場競爭日趨激烈，建筑施工企業(yè)所處的經濟環(huán)境復雜多變，經營過程中各種不確定因素增加，使施工項目微利化趨勢越來越明顯，財務風險進一步增大和復雜化。施工企業(yè)內部控制制度目的在于根據現代企業(yè)管理的要求，建立權責明確、管理科學的企業(yè)內部組織結構，形成科學的企業(yè)內部治理機制，建立有效的風險控制系統(tǒng)，有效防范風險，加強風險管理，堵塞漏洞，消除隱患，防止、發(fā)現并及時糾正各種錯誤，保證企業(yè)各項財產物資的安全和完整。

三、建筑施工企業(yè)加強內部控制建設的措施

（一）優(yōu)化建筑施工企業(yè)內部控制環(huán)境

1、優(yōu)化企業(yè)制度。隨著現代企業(yè)制度的建立和法人治理機構的完善，董事會在企業(yè)內部控制體系中起著核心的作用。因此建立專業(yè)化和社會化的董事會制度將會更好發(fā)揮核心作用。專業(yè)化是指在董事會領導下設置的預算委員會、施工項目管理委員會、財務委員會、審計委員會、投資委員會等專門委員會，負責各方面的工作。社會化是指設立外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督約束力，保證企業(yè)目標的實現，維護企業(yè)的權益不受侵害。

2、樹立內控意識。規(guī)范和完善企業(yè)內部控制，從而提高整個企業(yè)管理水平是一項長期而艱巨的任務。要想規(guī)范企業(yè)的內部控制，真正落到實處，就會涉及到對企業(yè)的管理流程的整合，改變許多現行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內部控制制度是否能得到有效的完善和規(guī)范。首先取決于企業(yè)負責人的意識及決心。企業(yè)負責人的意識理念如果超前、決心堅定，那么企業(yè)相應的管理和內控也將先進和完善。因此，企業(yè)單位負責人的理念及決心是重要前提。

3、堅持以人為本觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性來實現。施工企業(yè)內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，施工企業(yè)的領導者應注重內部控制，注重對企業(yè)員工的研究，加強與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進整個施工企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

4、加強員工誠信和職業(yè)道德教育。內部控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內部控制制度而無相應的部門和人去執(zhí)行科學嚴密的內部控制制度，儼然是一紙空文。所以企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質是企業(yè)內部控制制度實施的重要因素，因此應經常性進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，更好地發(fā)揮凝聚力、生產力、形象力的作用，企業(yè)才能樹立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿，共同的行為規(guī)范，共同的奮斗目標，企業(yè)的內部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

（二）建立健全建筑施工企業(yè)內部會計控制制度

1、制訂詳細的會計崗位責任制。在合理設置組織機構的基礎上，將各個部門的業(yè)務活動劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員，并規(guī)定其崗位職責、工作標準，對其權限和責任進行控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊行為的發(fā)生，凡涉及款項的收付、結算及登記，均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現象。

2、完善風險控制機制。全面完善合同管理，建立并嚴格執(zhí)行合同評審制。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業(yè)主和開發(fā)商不良信譽風險的防范。強調經營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關項目情況的考查責任，降低合同執(zhí)行中的風險，酌情減少施工開發(fā)商項目，避免與信譽不良的開發(fā)商合作，嚴格控制墊資規(guī)模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確?；I資合理、安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。關注授權風險，防止經辦人越權辦理業(yè)務。

3、實行嚴謹的會計資料控制。首先，構建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計憑證，合法地復核會計憑證等。其次，構建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設置，賬簿啟用時填齊相關內容，根據審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結賬等。

4、建設內部控制信息渠道。當今信息已成為決定企業(yè)成敗的關鍵因素。按照 CO- SO內部控制框架的要求，施工企業(yè)構建的信息溝通渠道應當保證各項管理信息的提供，而且保證信息的可靠性和及時性，保證履行法律義務，確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（三）加強內部審計與外部監(jiān)督工作

內部審計既是內部控制整體的一部分，又是內部控制的一種特殊形式，內部審計在現代企業(yè)運營中扮演著越來越重要的角色。內部審計應從財務部門分離出來，保持其在企業(yè)中的相對獨立性，直接對經營管理層負責。同時根據其對企業(yè)情況的了解，及時發(fā)現內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，并分析原因和影響，找到改進的措施和方法。在強化企業(yè)外部監(jiān)督中，一是財政、稅務、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門，可按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對施工企業(yè)的會計資料加強監(jiān)督檢查。二是要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能，使會計人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面受注冊會計師的公證監(jiān)督。三是發(fā)動全社會參與會計監(jiān)督，增強施工企業(yè)辦理會計事務的守法意識。四是鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對施工企業(yè)違法違紀行為曝光， 以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

總而言之，由于內部控制制度是企業(yè)內部參照一定法規(guī)及規(guī)范自行制定的，存在過時及有缺陷的可能，我們只有在實踐中不斷總結、不斷創(chuàng)新，才能逐步做好建筑施工企業(yè)的內部控制建設，從而推動企業(yè)登上一個新的管理臺階。只有這樣建筑施工企業(yè)才能在激烈的市場競爭中得以生存、發(fā)展和壯大。

參考文獻：

[1]張建新.淺談企業(yè)內部控制制度建設.甘肅科技.2011（10）.

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論文關鍵詞：治理結構；內部控制；內部機制

1 治理結構和內部控制的關系

治理結構是指一套既能分權又能相互制衡的制度，建立這一制度的目的是降低成本和風險，防止經營者對所有者利益造成侵害。它主要由公司股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構所組成，公司的權利配置是其建立的基礎。所謂內部控制是指公司保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊的行為，保證其業(yè)務活動的有效進行，為確保相關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

公司治理結構與內部控制既有聯系又有區(qū)別，所謂公司治理結構是為了保證決策的科學性和防止經營風險的發(fā)生，解決股東、董事會、經理及監(jiān)事會等之間的權責利劃分的制度安排。而內部控制則是公司董事會和經理階層所建立起來的內部管理制度，對企業(yè)生產經營狀況和財務報告產生過程進行控制，解決的是董事會及經理階層與其下屬之間的管理控制關系，目標是保證會計信息的真實可靠，防止舞弊行為發(fā)生。

2 加強民營企業(yè)治理結構和內部控制的必要性

我國大部分民營企業(yè)以公司制的組織形式而存在，這種形式在建立較為完善的法人治理結構過程中提供了很好的條件，但是在實踐中，往往很多民營企業(yè)不按照公司制的要求建立相應的法人治理結構。從而導致現代企業(yè)制度非常不規(guī)范，股東的權利缺乏制衡，小股東的利益不能保證，董事會、股東大會流形形式。

因此在這種情況下，大多數民營企業(yè)內部控制顯得非常薄弱。主要表現在兩方面：一是會計機構設置相對簡單。會計人員較少，一人同時兼多職位，沒有明確分工，會計專業(yè)水平較低，無專職的會計人員，存在著無證上崗現象，不能像大企業(yè)那樣在人員分工、崗位設置和不相容職務分離等方面嚴密周到。二是多數民營企業(yè)人治比較嚴重。往往領導個人說了算，缺乏相應的規(guī)章制度，也沒有集體決策的意識。有的即使建立了內部控制制度，但是沒有得到有效執(zhí)行，如果由于某個領導決策失誤就可能給企業(yè)帶來很大的損失，因此企業(yè)面臨的風險很大。

3 完善民營企業(yè)治理結構和內部控制的對策

3.1 完善民營企業(yè)治理結構建設

我國大部分民營企業(yè)缺乏的是進行戰(zhàn)略決策的法人治理結構。因此當前最重要的就是完善企業(yè)的治理結構。達到這一目標的根本途徑就是進行企業(yè)的創(chuàng)新。筆者認為應注重以下幾個方面：

首先，政府要加強宣傳和引導。很多民營企業(yè)的負責人對公司制的民主決策制度優(yōu)勢認識不足。民營企業(yè)的投資者有必要弄清委托制和產權分開的必要性，弄清制衡與效率之間的關系，才能向朝著現代企業(yè)的方向前進。所以，政府應積極加強對現代企業(yè)制度的宣傳和合理引導，減少直接干預，建立良好的制度環(huán)境，讓企業(yè)自覺的建立和完善的法人治理結構。

其次，加強對企業(yè)的約束和管理。一方面政府要加大對民營企業(yè)的財產利益和保護。另一方面要對民營企業(yè)進行有效的監(jiān)督和管理，要求他們對信息進行披露，增加經營的透明度，使股東和債權人了解公司的真實信息。

第三，相應改善董事會制度。要保證董事會中擁有足夠比例的外部董事和獨立董事，以便在領導層做出失誤決策的情況下，及時糾正上級的決策，降低決策所帶來的風險，讓公司治理的激勵功能和制衡功能同步發(fā)生效力。

3.2 要加強內部控制的建設

首先，要注意內部管理控制。由于我國民營企業(yè)內部機構設置比較簡單，因此，一定要做好職能劃分，明確權責，授權適度。對不相容的職務不能相兼，如會計和出納制度，但不相關的職務則可以考慮同時擔任，如辦公室主任可以兼會計等。

其次，注重對關鍵點的控制。由于民營企業(yè)人員較少，機構設置相對簡單，不像大企業(yè)有相對完善的內部控制制度。因此，民營企業(yè)應該抓住關鍵點的控制，只有抓住了關鍵點，才能達到內部控制的目標。對此要注意三點，一是授權、權責是否明確；二是是否進行了不相容職務劃分；三是對相關的監(jiān)督人員進行檢查和審核。

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［關鍵詞］企業(yè)內部控制；基本規(guī)范；內部控制

［中圖分類號］F274［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2011）41-0127-02

1 《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》簡介

2008年6月28日,五部門聯合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2009年7月11 日起開始施行。企業(yè)內部控制規(guī)范是一個體系，包括基本規(guī)范和指引兩個層次,以法制為推動,以企業(yè)實施為主體,以政府監(jiān)管和社會評價為保障,以各方面積極參與為促進，共同構成企業(yè)內部控制的標準及實施體系。規(guī)范是一個完整的體系,包括基本規(guī)范和指引兩個層次,以法制為推動,以企業(yè)實施為主體,以政府監(jiān)管和社會評價為保障,以各方面積極參與為促進,共同構成企業(yè)內部控制的標準及實施體系。是繼會計準則之后的又一項與國際趨同的成果。規(guī)范既立足國情,傳承弘揚,又借鑒國際,超越創(chuàng)新；既突出重點,注重實效,又寬嚴適度,重在引導。規(guī)范的出臺、科學地界定內部控制的內涵,準確定位內部控制的目標,合理確定內部控制的原則,統(tǒng)籌構建內部控制的要求。

2 神華能源公司內部控制概況

神華能源公司以風險管理為中心,依據相關法規(guī)和不斷發(fā)展變化的公司控制體系,按照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則,逐步建立和健全適合公司的內部控制體系。公司的內部控制是一個覆蓋面極廣的完整體系,它既包含決策、執(zhí)行和監(jiān)督的縱向的控制,也包含覆蓋所有公司、業(yè)務部門和事項的橫向的控制。內部控制將重點集中于關鍵業(yè)務和高風險項目,全面而不失重點。公司的內部控制體系還形成了各個部門、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約和協(xié)調機制,以提高體系運作效率。隨著神華能源公司內外部環(huán)境的變化,內部控制體系也在不斷地調整和完善。

2.1 公司治理結構方面

公司設立股東大會、董事會及董事會專門委員會、監(jiān)事會和總裁負責的經營層,并且根據相關法規(guī)對股東大會、董事會、監(jiān)事會和經營層的權責利關系進行了明確規(guī)定；經營管理理念方面,公司確立精準、嚴細、安全、高效的管理理念,誠實守信、互利共贏的經營理念和科學和諧、厚德思進的核心價值觀；人才政策方面,公司廣納賢才、人盡其用、任人唯賢,營造了公正的用人環(huán)境和制度；社會責任方面,公司既注重企業(yè)發(fā)展,同時也不忽視對社會的責任,促進企業(yè)和社會、資源環(huán)境的和諧發(fā)展。

2.2 風險管理控制

公司根據相關法規(guī)建立并逐步完善風險管理制度。包含風險評估、風險應對、風險監(jiān)控預警、內控檢查評價,形成了較為完整的風險控制體系。同時公司還不斷加強風險管控執(zhí)行效力,按照權責分離,相互制約監(jiān)督以及成本效益原則設立相關職能部門,將職責落實到每個具體部門。

2.3 監(jiān)控與評價

公司監(jiān)事會按照相關法規(guī)和公司章程對公司高級管理人員、董事會和股東大會進行有效監(jiān)督。公司還設立了隸屬于董事會的審計委員會,專門監(jiān)督檢查公司財務狀況、內部監(jiān)控體系和風險管理制度。董事會審計委員會下設內控審計部,專門司職檢查評價公司內部控制系統(tǒng)的運行效率、經營狀況、財務狀況的真實性、合法性和經濟性。公司各經營管理部門負責本專業(yè)內部控制的建設和執(zhí)行,并接受內部控制監(jiān)督評價部門的監(jiān)督檢查。

3 根據規(guī)范完善神華集團內部控制的必要性

規(guī)范是一個通用的體系,在具體實施中,每個企業(yè)必須根據各自的實際情況,結合基本規(guī)范和配套指引,建立健全本企業(yè)的內部控制制度。

3.1 提高企業(yè)競爭力和抗風險能力

隨著我國對外經濟和金融開放程度的不斷加深,需要在立足國情基礎上,借鑒國際先進的公司管理經驗,建立國際水平的現代企業(yè)管理制度,增強我國企業(yè)的整體競爭力和防范風險的能力?？v觀國內外公司發(fā)展歷史,只有內部控制有效的公司才能得到長久發(fā)展。國內許多百年老店如全聚德、同仁堂等存在一個共同特點就是內部控制跟得上。神華集團這些年來突飛猛進的發(fā)展,就離不開企業(yè)堅持不懈的完善和創(chuàng)新公司內部控制體系。新規(guī)范的出臺為神華集團公司內部控制體系的完善提出了新的要求和標準。規(guī)范中,強調了內部控制與風險管理的統(tǒng)一。內部控制的目標是防范和控制風險并促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略,風險管理也是為了促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略,要求將風險控制在可承受范圍之內。兩者之間是協(xié)調、統(tǒng)一的整體。

3.2 當前的管理體系存在很多缺陷

雖然神華能源公司在內部控制體系建設上取得了很大進展,但是隨著國內外環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境的急劇變化,原有的管理體系已經不能勝任,急需改進和完善。

(1)內部控制系統(tǒng)性較差

神華能源公司內部控制體系雖然較為完整,但是也存在很多缺陷。各個部門分別有相關規(guī)章制度,缺乏清晰的職權界定,執(zhí)行起來相互推脫,缺乏協(xié)同和配合,效率低下。新規(guī)范是一個完整的內部控制體系,除了基本規(guī)范,還包含應用指引、評價指引和鑒證指引。以法制為推動,以企業(yè)實施為主體,以政府監(jiān)管和社會評價為保障,以各方面積極參與為促進,共同構成企業(yè)內部控制的標準及實施體系。神華能源公司需要在新規(guī)范的指引下,將內部控制體系進一步系統(tǒng)化。

(2)內部控制繁雜耗時耗力

神華能源公司組織機構龐雜,涉及業(yè)務領域廣闊,管理控制模式多樣,人員數量大,崗位設置繁雜,這使得公司的內部控制面臨著資源和時間雙方面的大量消耗。如何有效地利用人力、物力和時間,提高公司控制效率,是公司當前面臨的首要問題。

(3)內部控制體系缺乏有效的管理和評價標準

內部控制體系缺乏有效的評價標準,很難對控制體系的運行狀況作出合理評估,進而改進管控。新規(guī)范的評價指引提出了明確的評價內容和標準、評價程序和方法、評價報告的出具和披露等。基本規(guī)范規(guī)定,企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況,定期對內部控制的有效性進行自我評價,出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據經營業(yè)務的調整、經營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定,但國家有關法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。

4 根據新規(guī)范完善神華能源公司內部控制體系

4.1 系統(tǒng)性的調整內部控制制度

根據新規(guī)范繼續(xù)推進神華能源公司內部控制管理體系的全面建設和實施。神華能源公司是國內首個引入全面內部控制管理體系的煤炭能源類公司。建立了較為全面、完整的內部控制管理體系,但是隨著公司所處內外環(huán)境的變化以及適應新規(guī)范的要求,公司需要對原有的內部控制體系進行完善。一方面,要對公司已有的內部控制系統(tǒng)進行客觀、科學的評估,全面總結內部控制體系實施以來的經驗和教訓,認清現有體系的主要缺陷；另一方面,要按照新規(guī)范的要求,結合自身體系特點,對各種規(guī)章制度進行系統(tǒng)性的梳理和簡化,減少交叉管理,提高協(xié)同效率。

4.2 以現有職能部門為基礎,協(xié)調部門權責關系

新規(guī)范對公司職能部門的建設具有指導意義,但是決不能生搬硬套,必須堅持“三不”原則。一是保留現有的管理控制體系,只對該體系存在的問題進行糾正和調整,不做大的變動；二是整合、簡化現有生產經營活動,不能全盤否定,重新構建；三是要切實的提高生產經營效率,不能為控制而控制。按照上述原則,公司在組織結構控制上,結合公司實際情況,設置辦公廳等職能部門,將業(yè)務管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋的重要環(huán)節(jié)落實到具體部門。在制度程序上,綜合考慮職責分工、授權、會計系統(tǒng)控制等控制措施,覆蓋公司重要的管理環(huán)節(jié)。

4.3 從點到面推進內控體系改革

神華能源公司業(yè)務行業(yè)跨度大,業(yè)務覆蓋面廣,下屬公司多,管理層次多,全面的推進改革風險大,不利于公司的穩(wěn)定發(fā)展,需要采用試點實驗,逐步推廣的方式。其子公司神華準格爾能源有限責任公司在建立內部控制體系時,就采取了從點到面推廣的方式。在全面建設內部控制體系之前,該子公司選擇了研電公司和黑岱溝露天煤礦作為試點單位,在上述兩個單位內部嚴格執(zhí)行公司的內部控制制度,并結合各自單位的實際特點,在基本制度下分別制定了內控體系建設方案和流程。截至2008年，研電公司和黑岱溝露天煤礦內控試點工作順利完成。此后,上述兩個單位的內控體系建設經驗在神華準格爾能源有限責任公司范圍內得到廣泛推廣,為該公司建立健全內控體系提供了寶貴經驗和實踐基礎。