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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 自發(fā)性 強制性 演進

何組織都期望在秩序井然、協(xié)同高效的環(huán)境下開展工作，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。然而，組織目標的實現(xiàn)往往受到各種內(nèi)外因素的影響，從而使目標偏離方向或停留于紙面難以實現(xiàn)。因此，管理者們開始思索，希望能夠通過一定的途徑來引導(dǎo)各種內(nèi)外部因素，幫助組織順利實現(xiàn)目標。于是，在組織內(nèi)部，為合理保證組織目標實現(xiàn)而設(shè)計的控制機制和相應(yīng)的執(zhí)行管理的內(nèi)部制度應(yīng)運而生。內(nèi)部控制是一個動態(tài)的概念，它隨著人們認識的深化而拓展，隨著管理理論與實踐的發(fā)展而不斷完善。

一、內(nèi)部控制經(jīng)歷的發(fā)展歷程簡述

內(nèi)部控制經(jīng)歷了一個不斷探索、不斷發(fā)展、不斷完善的過程。組織的自身演進和外部環(huán)境的變化是推動其發(fā)展的最主要因素。審計界將內(nèi)部控制的發(fā)展分為五個階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和基于企業(yè)風險管理整合框架的內(nèi)部控制階段。在這五個階段中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了由自發(fā)性制度向強制性公共政策的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部控制伴隨著組織的產(chǎn)生而產(chǎn)生。從組織自發(fā)的內(nèi)部牽制到現(xiàn)代管理上強制性公共政策的建立和完善所經(jīng)歷的時間，我們可以稱之為內(nèi)部控制的必然演進時期。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和組織規(guī)模的不斷擴大，自發(fā)性的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足企業(yè)管理層和外部信息使用者的需要。在內(nèi)部控制制度階段，1972年的美國水門事件成為推動內(nèi)部控制進一步發(fā)展的導(dǎo)火索，1973-1976年對該事件的調(diào)查使得美國有關(guān)立法機構(gòu)開始關(guān)注內(nèi)部控制問題，并于1977年頒布《國外反賄賂實務(wù)法案》，這是美國史上第一個以法律形式出現(xiàn)的內(nèi)部控制規(guī)定，強制性的內(nèi)部控制制度由此揭開序幕。1992年9月COSO委員會了指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件――《內(nèi)部控制――整體框架》，這一報告在內(nèi)部控制發(fā)展史上非常重要，此后該框架被納入政策、法規(guī)和規(guī)章之中，并被企業(yè)廣泛應(yīng)用。2002年美國《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，進一步強調(diào)了內(nèi)部控制信息披露的強制性，內(nèi)部控制逐漸完成了由自發(fā)性制度到強制性公共政策的轉(zhuǎn)變。

二、內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭菩怨舱叩囊饬x

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代組織管理構(gòu)架的重要組成部分，是一個組織持續(xù)健康發(fā)展的保證。內(nèi)部控制向強制性公共政策的轉(zhuǎn)變，能進一步滿足企業(yè)的管理要求，預(yù)防企業(yè)的舞弊行為，同時降低企業(yè)信息的不對稱性，增強投資者決策的有效性。其意義可概括為以下幾個方面：

（一）有助于防止組織失敗

世界上第一個公司治理委員會――英國Cadbury委員會的主席阿德里安?卡德伯里爵士有一著名論斷：任何公司的失敗都是由其內(nèi)部控制的失敗所引發(fā)的。該委員會在其調(diào)查報告――《公司治理財務(wù)方面的報告》中認為，“一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是組織高效管理的基礎(chǔ)”。

內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性主要反映在企業(yè)能夠根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化分析企業(yè)可能面臨的風險，協(xié)助制定動態(tài)的控制手段，從而將風險控制在企業(yè)的可接受范圍之內(nèi)。而內(nèi)部控制向強制性公共政策的轉(zhuǎn)變可以限制自發(fā)性中存在的管理的隨意性，有助于防止組織失敗。

（二）有助于提高報告質(zhì)量，保持資本市場的有效運行

在信息化時代，信息關(guān)系著企業(yè)的興衰存亡。高質(zhì)量的報告信息可以為管理當局提供準確完整的信息，用以支持管理當局的決策以及對業(yè)績的監(jiān)控。同時，高質(zhì)量的對外報告和披露有助于企業(yè)的外部投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者做出正確的決策。強制性的公共政策促使內(nèi)部控制系統(tǒng)通過不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、績效考評等控制方法及手段對企業(yè)運營過程進行全面持續(xù)的監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種差錯，保證報告信息能夠真實完整地反映企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況。

在資本市場中，上市公司披露的信息是在市場上流動的眾多信息中最重要的一部分，其披露日益受到各方關(guān)注，這是因為信息的披露不僅對行業(yè)監(jiān)管、社會資源的趨利性流動、資本市場的良性發(fā)展以及改善資源配置效率具有不可替代的作用，而且對人們區(qū)分企業(yè)的良莠，為信息使用者提供有用的財務(wù)信息以便做出合理決策，也具有十分重要的作用。透明、公正的信息是市場賴以存在的基礎(chǔ)，而政府又是市場的主要組織者和管理者，因而由政府通過強制性措施規(guī)范信息的披露非常必要?？梢哉f，該項公共政策的實施保證了資本市場的有效運行。

（三）有助于提高審計效率

早期的審計大都使用詳細審計技術(shù)對會計資料或其他記錄進行逐筆審查，其原因是，當時的企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不是很復(fù)雜。隨著審計抽樣技術(shù)的形成與發(fā)展，審計人員逐漸認識到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性：內(nèi)部控制系統(tǒng)愈健全，審計人員所需的抽查就愈少。

內(nèi)部控制向強制性公共政策轉(zhuǎn)變，并與現(xiàn)代審計相結(jié)合，使審計方法和技術(shù)得到顯著進步。在進行審計工作時，必須實施測試，而測試的基本條件就是客戶建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計工作轉(zhuǎn)向依賴和利用企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而大大減少了審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄的數(shù)量。

三、內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變的建議

美國頒布SOX法案后，許多國家都紛紛修訂或制定了與內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)。就我國而言，基本上實施的是SOX的規(guī)則。2006年上交所和深交所分別了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司董事會在披露年度報告的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告及審計師出具的意見。2006年成立的內(nèi)部控制標準委員會于2008年6月28日正式出臺了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司應(yīng)當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計。2010年4月15日了與之配套的三項指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。至此，基本建立了我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，確立了企業(yè)內(nèi)控有效性的自我評價制度和注冊會計師審計制度。但目前很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解，甚至有些企業(yè)對內(nèi)部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足，以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱?；诖?，本文提出如下建議：

（一）權(quán)衡內(nèi)部控制的實施成本與預(yù)期效益，內(nèi)力與外力相融合

企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，建設(shè)與實施內(nèi)部控制，必然需要付出一定的成本，如內(nèi)部控制制度和流程的設(shè)計與實施費用、聘請專業(yè)機構(gòu)的咨詢服務(wù)費用、建立融入內(nèi)部控制要求的信息系統(tǒng)費用等。企業(yè)建設(shè)與實施內(nèi)部控制不僅是應(yīng)對外部公共政策的形式要求，也是企業(yè)內(nèi)部管理的需要。企業(yè)應(yīng)當從建立健全長效機制和促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展出發(fā)，將內(nèi)部控制作為一項常規(guī)性工作，貫穿于企業(yè)的始終。

（二）進一步理清內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系，相互促進

內(nèi)部控制與全面風險管理存在一定的區(qū)別，兩者的范疇、活動、對風險的定義以及對風險的對策均有不一致的地方。從理論發(fā)展和社會實踐角度看，內(nèi)部控制與風險管理趨于融合，兩者都注重發(fā)展戰(zhàn)略、市場運行、財務(wù)管理、法律規(guī)范以及經(jīng)營管理等方面的內(nèi)容?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，借鑒了全面風險管理的理念和方法，強調(diào)了內(nèi)部控制與風險管理的統(tǒng)一。內(nèi)部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風險管理的目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。因此，內(nèi)部控制與風險管理不是對立的，而是一個協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。對此，企業(yè)可以對有關(guān)機構(gòu)和業(yè)務(wù)進行整合，將內(nèi)部控制建設(shè)和風險管理工作有機結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費和重復(fù)勞動。

（三）提升綜合性的管理控制，有利于內(nèi)部控制的強制性披露

內(nèi)部會計控制是企業(yè)傳統(tǒng)的控制方式。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，單一的會計控制已無法全面地防范企業(yè)風險，協(xié)同各業(yè)務(wù)層面和各部門流程環(huán)節(jié)，建立全面的內(nèi)部控制勢在必行。從內(nèi)部控制理論與實踐經(jīng)驗來看，為實現(xiàn)組織目標而采取的一系列措施的管理控制行為，始終受到了高度的重視?？梢哉f，如果沒有管理控制，會計控制也就失去了基礎(chǔ)和目標。只有做好管理控制，形成全員、全要素、全流程的內(nèi)部控制，才能在強制性對外披露中反映真實的信息。Z

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:施工現(xiàn)場;階段;監(jiān)理控制

一、事前控制

作為現(xiàn)場監(jiān)理人員,要想對所監(jiān)理的工程能夠有效控制,必須對所承擔的項目有系統(tǒng)的深入了解,才能做到掌握全局及時發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,要熟悉工程項目的基本情況,工程項目所在位置、地形地貌、地質(zhì)氣候條件、道路、管網(wǎng)、高程等都要有一個概括的了解。同時自身的技術(shù)水平、業(yè)務(wù)能力、對規(guī)范標準的掌握、了解也要達到所監(jiān)理工程項目建設(shè)的要求,否則所謂的控制只是圖于形式的空洞管理,根本達不到預(yù)期的效果。因此,工程開工前監(jiān)理人員應(yīng)根據(jù)所監(jiān)理工程的特點,熟悉了解相關(guān)規(guī)范、規(guī)程、設(shè)計意圖,充實自身專業(yè)知識,積極參于監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則、監(jiān)理交底的編制工作中去,把對施工現(xiàn)場控制的方法、方式、手段融入到監(jiān)理規(guī)劃、細則、交底內(nèi)容中,使得參建各方管理人員對工程項目的控制方法、方式、手段有所了解和掌握,為施工現(xiàn)場的管理控制打好基礎(chǔ)。

項目監(jiān)理部進駐施工現(xiàn)場后,首先要審查施工單位報審的施工組織設(shè)計、專項施工方案、施工技術(shù)交底、質(zhì)量保證體系和安全保障體系。因為明確的施工部署、施工方法、施工順序是開展施工管理控制的前提,施工方法可操作、施工順序合理、交底針對性強是提高施工管理的保證、質(zhì)量保證體系和安全保障體系是保證實現(xiàn)質(zhì)量,安全的重要措施。加強施工現(xiàn)場的預(yù)控教育和操作人員素質(zhì)教育,是監(jiān)理人員輔助施工單位現(xiàn)場管理不可缺少的工作;因此監(jiān)理人員在審查施工單位報審的施工組織設(shè)計、專項方案、技術(shù)交底時,應(yīng)著重審查其編制、審核、批準程序是否符合要求,編制內(nèi)容是否符合工程項目建設(shè)的基本情況,是否針對工程項目特點,組織管理網(wǎng)絡(luò)是否符合項目管理要求,及時提出審查意見,督促施工單位修改。

二、事中控制

施工過程的質(zhì)量控制主要分為:

(一)對人的控制。所謂對人的控制,主要對參加工程項目施工的各方管理人員和操作人員的控制。檢查施工單位經(jīng)審批同意的管理組織網(wǎng)絡(luò)的人員是否到崗,參加施工的操作人員有沒有經(jīng)過公司的“三級教育”,是否簽訂勞動合同,上崗前有沒有組織書面技術(shù)交底或?qū)I(yè)施工培訓,特殊工種操作人員是否持證上崗,班前不準飲酒,從事高空作業(yè)要配戴安全帶,上班要穿戴防護用品,班中不準打鬧。

(二)對機械設(shè)備的控制。檢查項目部進場的機械設(shè)備型號、功率、規(guī)格、數(shù)量等是否與已審批的施工組織設(shè)計相符,大型設(shè)備是否備案登記,是否有驗收使用計劃,是否能正常運轉(zhuǎn)。施工過程中要檢查施工機械有無超負荷或帶病工作的情況。另外隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展和建設(shè)規(guī)模的不斷提高,以及對建筑工地環(huán)境、噪音等控制的要求,商品砼供應(yīng)已經(jīng)替代了建筑工地自拌砼施工,因此選擇商品砼供應(yīng)商時,其試驗室資質(zhì)、生產(chǎn)能力、運輸能力、泵送能力、障礙排除水平等一系列要素均要認真考察,必要時可到其在建的項目上進行現(xiàn)場考察。因為只要其中的某些要素達不到要求,都會影響砼質(zhì)量。

(三)對進場材料的控制。根據(jù)《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)工程實施見證取樣和送檢的規(guī)定》,對涉及結(jié)構(gòu)安全的試塊、試件以及其它材料應(yīng)進行見證取樣送檢,主要包括:用于承重結(jié)構(gòu)的砼試塊、承重墻體的砌筑砂漿試塊、承重結(jié)構(gòu)的鋼筋及連接接頭的試件、承重墻的磚和砼小型砌塊、拌制砼和砂漿的水泥、承重結(jié)構(gòu)的砼中使用的摻加劑及地下、屋面、浴廁間使用的防水材料等,送檢時應(yīng)在見證取樣的試件或包裝上做好標識封樣,標明工程名稱、代表部位或使用部位、樣品名稱、規(guī)格、型號、代表數(shù)量、取樣日期、見證取樣人員簽字等。見證取樣人員抽取試件時,應(yīng)注意控制掌檢驗批代表數(shù)量,同時要嚴格按照同品種、同規(guī)格型號、同生產(chǎn)廠家或產(chǎn)地、同時間生產(chǎn)或同時間進場的原則抽取試樣,其中只要有一項不是相同的,則應(yīng)按照另一個檢驗批抽取。

(四)對施工方法的控制。建筑工程施工現(xiàn)場的產(chǎn)品大部分都是通過手工操作而成,操作方法正確與否,對工程質(zhì)量、進度、安全、投資等都會起著決定性的作用。如大面積砼澆筑,澆筑順序、方向控制不到位,極易造成砼冷縫,影響砼整體結(jié)構(gòu)質(zhì)量;框架結(jié)構(gòu)模板、鋼筋施工,有的工程木工一次將梁、板模板架設(shè)成型,鋼筋工綁扎梁鋼筋時只能將鋼筋架立在現(xiàn)澆板上,這樣的施工方法鋼筋工增加用工,同時梁、柱節(jié)點處的鋼筋無法按規(guī)范要求進行綁扎,這種施工方法既費時又不能保證質(zhì)量;框架柱鋼筋施工,有的工程排架速度搭設(shè)慢,鋼筋工為了趕工期,鋼筋綁扎時利用箍筋間隙插入木方當腳手架,經(jīng)常出現(xiàn)安全事故。

(五)對施工環(huán)境的控制。環(huán)境對工程建設(shè)項目的影響主要體現(xiàn)在惡劣環(huán)境天氣,加強對惡劣環(huán)境天氣信息的收集,是動態(tài)控制施工現(xiàn)場的有力助手。如得知高溫炎熱天氣,應(yīng)督促施工單位避開中午前后施工;中雨以上的降雨天氣在無可靠遮蓋措施時,不得進行露天作業(yè)。因此經(jīng)常收聽當?shù)貧庀蟛块T的氣象預(yù)報,能夠有效避免因惡劣環(huán)境天氣造成施工間歇帶來的不利影響,保證了工程質(zhì)量,施工計劃可以進行適當調(diào)整和按排,工期不會因天氣原因而延誤。

三、事后控制

施工單位按照合同要求完成所有工作量,自檢合格后向現(xiàn)場監(jiān)理機構(gòu)申報竣工驗收,項目監(jiān)理機構(gòu)應(yīng)審核施工單位的技術(shù)檔案和竣工報告,組織對單位工程進行預(yù)驗收,向建設(shè)單位提交評估報告,參加建設(shè)單位組織的竣工驗收,協(xié)助建設(shè)單位向當?shù)亟ㄔO(shè)主管部門報送工程竣工資料,督促施工單位按照合同和規(guī)范規(guī)定,對移交的工程項目及時進行保修。

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【關(guān)鍵詞】共有產(chǎn)權(quán)房;成本控制;目標成本法

一、對成本控制方法的總結(jié)

成本控制是指在項目管理過程中，為達到項目成本降低的目的，項目的管理者采用相應(yīng)的技術(shù)措施和管理方式對過程中的資源消耗和費用支出進行控制?？茖W的管理方式才能降低房地產(chǎn)開發(fā)成本，按照有效的管理程序和適當?shù)牟僮鞣椒ㄈタ刂崎_發(fā)的各個環(huán)節(jié)，這不只是簡單的降低各項成本的價格，而是尋找一種新的資源配置方式以使成本降到最低[1]。簡單地說，成本控制的流程分為事前、事中和事后控制，而房地產(chǎn)開發(fā)項目成本控制的基本程序如下：

（一）制定成本控制標準（即目標成本）

成本控制標準，亦即目標成本，是實際成本控制的依據(jù)和尺度，是指在一定的生產(chǎn)條件下，活勞動和物化勞動的實際耗費所應(yīng)遵守的數(shù)量界限，具體表現(xiàn)有計劃成本、定額成本和標準成本。

（二）監(jiān)控成本的形成過程

這一環(huán)節(jié)主要是由實施者執(zhí)行，對實際發(fā)生的成本和費用進行現(xiàn)場監(jiān)督和控制，將實際成本嚴格控制在目標成本之下。若一旦超過制定的標準，則應(yīng)立即采取措施加以糾正及控制。這一階段即是成本控制的執(zhí)行階段。

（三）成本差異的揭示、分析與考核

對比實際發(fā)生的成本和目標成本是這一階段的主要工作。目的是極端出成本差異，量化成本超支或結(jié)余的數(shù)額，綜合差異產(chǎn)生的部位、原因和責任方進行分析，找出成本節(jié)約或超支的原因，明確責任方，并依據(jù)事先擬定的制度對成本責任部門進行相應(yīng)考核，并做出相應(yīng)的獎懲措施。同時，積極發(fā)掘過程中的不足之處，吸取經(jīng)驗。

（四）采取改進措施并修改原來的目標成本

對成本差異分析的目的就是在于制定并落實相關(guān)措施，同時在差異分析中找出引起目標成本出現(xiàn)偏差的原因，此時，再根據(jù)相關(guān)政策修改目標成本。這樣可以在以后的成本控制過程中對成本進行更有效的控制。隨著市場的不斷發(fā)展，各國仍舊不斷努力尋求更加有效的成本控制方法。成本控制理論也逐漸形成了幾種經(jīng)典的成本控制方法：標準成本法、定額成本法、目標成本法和作業(yè)成本法。

二、目標成本法在共有產(chǎn)權(quán)房項目中的理論適用性

目前目標成本法已經(jīng)在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中普遍廣泛應(yīng)用，不同的成本管理方法適用于不同的范圍，為了科學的了解開發(fā)項目價值的變化，清晰地了解各階段項目成本的構(gòu)成，企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)技術(shù)和組織形式確定適合的成本管理方法。下面就房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)行的目標成本法在我國共有產(chǎn)權(quán)房項目中的應(yīng)用進行理論適用性分析。如前所述，目標成本法是以市場價為主導(dǎo)，顧客為導(dǎo)向，在產(chǎn)品企劃與設(shè)計階段運用價值工程原理與產(chǎn)品功能分析，各種市場研究及成本分析等方法以達成目標利潤的目標成本?？偟膩碚f，目標控制的程序首先是要確立目標成本，然后將其逐步分解并落實到各相關(guān)部門或崗位，并由其根據(jù)以往經(jīng)驗或者搜集到的資料估算該成本的準確性，并做出相應(yīng)調(diào)整和改進，使其最終發(fā)揮控制作用。建立健全合理的信息反饋系統(tǒng)的目的是及時反映出現(xiàn)成本差異，并由此采取相應(yīng)的措施，提高成本控制的效率。另外，目標成本法是否適合項目特點，企業(yè)是否具備健全的成本管理體系，公司領(lǐng)導(dǎo)推行目標成本法的決心和員工對目標成本法的熟知程度等，都決定了目標成本控制的成敗。目標成本法比較適合容易按照市場信息來改變產(chǎn)品設(shè)計，以市場為基礎(chǔ)進行定價的行業(yè)企業(yè)。也正是目標成本法與產(chǎn)品實體結(jié)合的定價方式，使得目標成本法在房地產(chǎn)項目成本控制中得以廣泛應(yīng)用。而共有產(chǎn)權(quán)房項目作為保障房的一種形式，其目標市場為中低薪層的消費者，在其可行性研究階段甚至是投資立項階段，均已明確確定其目標市場，且共有產(chǎn)權(quán)房項目利潤是透明的，共有產(chǎn)權(quán)房售價是以市場價為基礎(chǔ)經(jīng)政府價格主管部門確定公布或?qū)徟蟮膬r格。其以市場價為基礎(chǔ)的定價模式?jīng)Q定了目標成本法在共有產(chǎn)權(quán)房項目中的快速推廣應(yīng)用。

三、對共有產(chǎn)權(quán)房項目目標成本控制方法簡述

目標成本法最早起源于日本豐田汽車公司。是在產(chǎn)品的設(shè)計階段預(yù)先限定目標成本，然后依據(jù)價值工程原理不斷改進設(shè)計產(chǎn)品。同時在建筑設(shè)計和施工圖設(shè)計等階段，各相關(guān)部門共同合作，使成本控制在目標范圍內(nèi)，這就是目標成本法最初的形式[2]。目標成本法的實施流程如下圖：

（一）目標成本的制定

制定目標成本是實施目標成本管理的第一步，即在充分了解房地產(chǎn)行業(yè)，尤其是共有產(chǎn)權(quán)房項目的目標市場等基本情況的基礎(chǔ)上，遵循相應(yīng)的科學性制定成本，進行市場預(yù)測，銷售量預(yù)測，利潤預(yù)測和成本預(yù)測。搜集以往歷史資料和當前企業(yè)及該項目的現(xiàn)有資料，對所掌握的信息進行加工處理，以供決策者決策。決策者在多種備選方案中選擇最佳的成本方案，再經(jīng)過專業(yè)人員的不斷優(yōu)化，選擇最佳目標成本，最終確定最優(yōu)的方案。這是分解和落實目標成本的前提和基礎(chǔ)。

（二）目標成本的分解

確定目標成本之后，應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)自身狀況及共有產(chǎn)權(quán)房項目的現(xiàn)實情況，將目標成本進行進一步的分解---包括橫向和縱向的分解[3]。而不同的企業(yè)有著不同的分解方式，至于具體采用什么方法分解及具體的細化程度，就要充分結(jié)合該項目及企業(yè)的自身特點。橫向分解是指將具體的目標成本客觀地分解到各個職門和崗位，形成各個職能部門和人員的責任成本，各部門和人員作為目標成本的具體實施者，并在自身的責任范圍內(nèi)對目標成本進行控制，并對其執(zhí)行的結(jié)果負責，其主要依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)；縱向分解主要是按照企業(yè)的工作分解結(jié)構(gòu)，將目標成本具體分解到每項作業(yè)當中，從而就為每一生產(chǎn)階段提供了成本控制的基數(shù)，目標成本縱向分解最終是將目標成本分解到各個核算科目和作業(yè)內(nèi)容當中，這樣目標成本就有了歸集的標準和依據(jù)。

（三）目標成本的控制

目標成本管理體系的重點在于對目標成本的控制，對目標成本的控制是為了實現(xiàn)期望的成本目標，在項目成本形成過程中，通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)、分析差異、反饋活動、改進措施等一連串的工作，完成對目標成本的監(jiān)督和控制?？刂频倪^程可以簡要描述如下：在項目實際過程中，定期收集統(tǒng)計實際成本的數(shù)據(jù)資料，并進行匯總，與計劃成本進行比較，并分析兩者之間產(chǎn)生差異的原因，報給上級職能部門，并及時采取相應(yīng)措施加以糾正。同時，對當前階段成本出現(xiàn)的差異及時處理，以減少后續(xù)工作對成本的影響，從而確保目標成本的實現(xiàn)。

（四）目標成本的分析和考核

對目標成本的過程控制中，可以對未來成本進行預(yù)測，從而可以及時采取措施，使目標成本始終保持在可接受的范圍內(nèi)，保證目標成本的實現(xiàn)。在項目結(jié)束之后，根據(jù)目標成本的執(zhí)行的具體情況，和執(zhí)行過程中整理的各種資料，對目標成本分解后的責任成本相關(guān)人員進行評價和考核，并對每一作業(yè)內(nèi)容的成本執(zhí)行效果進行考核，落實獎懲措施，有則改之無則加勉，有利于加深企業(yè)目標成本管理的水平。上述四個方面構(gòu)成了目標成本管理的基本流程。

四、結(jié)論

從理論方法上講，上述介紹的四種成本控制的方法，均可適用于共有產(chǎn)產(chǎn)權(quán)房項目中，但成本控制作用和所帶來的成本降低成本卻各有不同。最為合理有效的控制方法，從根本上講是取決于該方法帶來的成本下降和付出的代價。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)共有產(chǎn)權(quán)房項目的特性、管理水平等，綜合考慮成本控制方法的優(yōu)劣，并加以選擇。

作者:彭圓圓 單位:南京工業(yè)大學土木工程學院

參考文獻

[1]徐靜，趙建明，譚章祿.煤炭企業(yè)成本控制方法的分析與選擇[J].煤炭經(jīng)濟研究，2005，09:43-45+54.

篇4

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2013）03-000-01

籌資活動是企業(yè)資金活動的起點，也是企業(yè)整個經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。通過籌資活動，企業(yè)取得投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金，從而使企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利進行。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的資金需要，確定融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合年度經(jīng)營計劃和預(yù)算安排，擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計，這就需要建立健全內(nèi)部控制制度，根據(jù)籌資活動的業(yè)務(wù)流程不同環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來的風險，結(jié)合資金成本與資金使用效益情況，采用有效措施進行控制。

一、內(nèi)部控制之于企業(yè)籌資活動管理簡述 內(nèi)部控制對企業(yè)籌資活動的管理，有著十分重要的作用。因為有效的內(nèi)控制度，不僅決定著企業(yè)能不能順利籌集生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展所需資金，而且決定著企業(yè)能以什么樣的籌資成本籌集資金，能以什么樣的籌資風險籌集所需資金，并決定著企業(yè)所籌集資金最終的使用效益。這將有助于企業(yè)更好地開展經(jīng)營活動和參與外部競爭?；I資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機，從而使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不能得到很好執(zhí)行，經(jīng)營活動的可持續(xù)性得不到保證，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展難以為繼，企業(yè)正常發(fā)展受到嚴重制約。因此，面臨當前企業(yè)在資金籌集管理中存在的各項等問題，切實采取有效的內(nèi)部控制措施，加強企業(yè)的籌資活動管理，顯得迫在眉睫。 二、企業(yè)籌資活動管理中對內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用 在企業(yè)的實際內(nèi)控工作中，為有效降低企業(yè)籌資活動的風險，提高企業(yè)籌資活動的安全性，對籌資活動進行科學調(diào)控與合理監(jiān)管，合理地制定籌資計劃，確?；I措資金的合理、有效使用，采取的控制措施主要包括對人員、制度的設(shè)計，以及引進相應(yīng)的外審制度。具體來說： （一）從人員控制來說，要提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì) 人是企業(yè)的基本組成元素，在法人治理的企業(yè)結(jié)構(gòu)下，企業(yè)必須對有關(guān)的管理人員進行有效的控制。通常來說，員工良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的重要保證，也是企業(yè)進行事前責任分配和事后責任追究，進行監(jiān)督和考評的主要依據(jù)。在對籌資活動實施管理的過程中，企業(yè)需要對籌資計劃的編制、審核，資金的取得、投放都做出具體的統(tǒng)籌和安排，確保每個環(huán)節(jié)，每個崗位之間都處于相互制約和牽動之中，可謂牽一發(fā)而動全身，任何一個工作人員在工作過程中出現(xiàn)了紕漏和疏忽，都很可能導(dǎo)致資金的流失和內(nèi)部控制的失效，這將給企業(yè)帶來無法估量的后果和損失，嚴重者，更有相關(guān)人員攜款潛逃，導(dǎo)致刑事犯罪或其他極其嚴重的后果。因此，企業(yè)在對籌資活動的管理控制過程中，首先要做的，是切實提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓員工能夠?qū)ψ约旱墓ぷ鞅M心盡責，對籌資活動的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不遺漏任何一個細小的枝節(jié)。對于企業(yè)在籌資活動管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，加以完善，并配備專門的后續(xù)檢查監(jiān)督人員。一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些數(shù)額較大的、非正常的資金活動，要嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，確保相關(guān)環(huán)節(jié)由兩人以上參與并進行嚴格的責任監(jiān)督環(huán)節(jié)。 （二）從制度設(shè)計來看，要實施職務(wù)相互分離控制和授權(quán)審查批準控制 制度設(shè)計對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，是保障和風險防范的最基本措施。企業(yè)在完善籌資活動的管理過程中，應(yīng)當明確劃分管理企業(yè)籌資活動的不相容崗位與職務(wù)，并相互分離，分別管理，使各個職務(wù)與部門間形成相互制約的關(guān)系。例如：籌資計劃的編制人員與審批人員相互分離，管理股票與債券發(fā)行工作的人員與會計記錄人員以及資金的保管人員之間相互分離，應(yīng)委托專門的機構(gòu)對籌資活動中所得的資金進行保管。企業(yè)應(yīng)制定有效的監(jiān)督、控制辦法，保證籌集活動的合法、合規(guī)以及籌集資金的安全、完整；否則很可能會導(dǎo)致身兼兩職的工作人員在實際工作中因無法受到有效的監(jiān)督發(fā)生超越權(quán)限動用籌集資金或虛假登記會計信息的行為，這對于企業(yè)資金的安全和信息真實性和對企業(yè)資金的管理都是致命的。 此外，企業(yè)還應(yīng)當實施授權(quán)審查批準制度。授權(quán)審批要求企業(yè)籌資活動中預(yù)算的制定，以及預(yù)算的調(diào)整工作，都需要得到相關(guān)管理部門的審批；企業(yè)的重大籌資決策必須經(jīng)過集體審批，任何個人都無權(quán)對企業(yè)的籌資活動進行單獨決策。同時，企業(yè)內(nèi)部負責制定籌資計劃、執(zhí)行籌資決策以及進行籌資核算的部門，均需在自身的授權(quán)范圍內(nèi)進行工作，不得私自越權(quán)，確保企業(yè)的籌資活動嚴格符合國家的各項規(guī)章制度，任何無預(yù)算、無正當手續(xù)的籌資行為都應(yīng)予以禁止。 （三）引進外部審計，加強跟蹤控制 企業(yè)籌資活動的流程很長，不僅包括資金的籌集到位，更要包括資金使用過程中的利息、股利等籌資費用的計提支付，以及最終的還本工作，這一流程一般貫穿企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終，是企業(yè)的一項常規(guī)管理工作。企業(yè)在籌資跟蹤管理方面應(yīng)制定完整的管理制度，并時刻監(jiān)控資金的動向。同時，也需要企業(yè)引入一個外部審計制度，即通過會計師事務(wù)所或?qū)徲嬍聞?wù)所這一中介機構(gòu)，來對企業(yè)的籌資業(yè)務(wù)進行嚴格的把關(guān)和審計，特別是資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等，更需要內(nèi)外部審計緊密結(jié)合，聯(lián)合評審，建立跟蹤控制，以防止企業(yè)資金管理失控、防止因資金被挪用而導(dǎo)致財務(wù)損失、利息沒有及時支付而被銀行罰息等使得企業(yè)面臨不必要的財務(wù)風險。

三、總結(jié) 內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)活動中的一項重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用對于籌資活動的管理有著積極作用。合理地運用內(nèi)控管理的方法，能夠有效地對企業(yè)的籌資活動進行調(diào)節(jié)，降低籌資活動中存在的風險。企業(yè)在日常的資金運營過程中不僅存在著籌資風險，同時也存在著投資風險及營運風險，企業(yè)應(yīng)切實加強對這些風險的控制。切實改善和加強企業(yè)的內(nèi)部控制活動，對保護自身資產(chǎn)的完整、安全，提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率，降低各項財務(wù)風險，推動企業(yè)管理工作邁上新的臺階、實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。

篇5

暖通工程包括空調(diào)、采暖及通風等系統(tǒng)，它是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，安裝起來較為復(fù)雜。一般是樁基工程結(jié)束后就開始暖通安裝工程的預(yù)埋及預(yù)留工作。但絕大部分工作量都是在整個建筑工程的主體封頂后進行的。要做好暖通工程的施工，不僅要根據(jù)工程實際做好施工計劃，而且要依據(jù)現(xiàn)行規(guī)范、設(shè)計要求等進行全過程管理控制。如果工程在實施過程中疏忽大意，不進行全程監(jiān)控，將會影響后來的裝修工序，甚至會在工程交付使用后，造成建筑物的“跑、冒、漏、滴”現(xiàn)象，影響整個工程的質(zhì)量，損害建筑公司的形象。 

一、暖通工程施工質(zhì)量控制與管理存在的問題 

暖通工程施工涉及到圖紙、資金、進度、成本等眾多元素，需要有一個全面綜合的掌控，方能將暖通工程管理控制得又快又好，否則，將造成工程質(zhì)量的問題和企業(yè)的經(jīng)濟損失。當前，暖通工程的質(zhì)量管理和控制方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面： 

1.圖紙設(shè)計問題 

圖紙是暖通工程施工的指路明燈，沒有它，施工就無從談起。但是并不是所有圖紙都是合格的。有些時候我們的圖紙會出現(xiàn)不符合現(xiàn)場情況，有時設(shè)計人員要求使用的材料與整個工程不符，有時設(shè)計人員的設(shè)計可能完全出了差錯。如果一味地盲從圖紙，很有可能造成工程返工。出現(xiàn)這種情況雖然主要責任不在施工方，但畢竟延誤了工期。當前暖通工程圖紙設(shè)計存在的問題主要表現(xiàn)在，一方面，設(shè)計說明內(nèi)容不完整，《設(shè)計深度規(guī)定》對暖通工程設(shè)計說明應(yīng)包括的內(nèi)容作出了明確的規(guī)定，但一些企業(yè)還是從中偷工減料，相當一部分工程設(shè)計沒有暖通空調(diào)設(shè)計計算書。有些供暖空調(diào)設(shè)計雖有計算書，但內(nèi)容殘缺不全。有的供暖設(shè)計，僅有耗熱量計算，而無水力平衡計算和散熱器選擇計算等。另一方面，平面圖和系統(tǒng)圖深度不夠，關(guān)鍵內(nèi)容出現(xiàn)遺漏和忽略?！对O(shè)計深度規(guī)定》對暖通工程的平面圖和深度圖都有明確詳盡的規(guī)定說明，然而，相當多的工程設(shè)計為完全按規(guī)定繪制。供暖平面圖，有些未標注水平干管管徑及定位尺寸等。 

2.資料管理問題 

施工資料是暖通工程質(zhì)量管理和控制不可分割的一部分。如果沒有施工資料的記載，施工也就像腳踏西瓜皮，滑到哪是哪。這樣的施工肯定不會有好結(jié)果。安裝資料的報驗和整理應(yīng)該是與施工同時進行的。只有具備真實完備資料的工程，才算得上真正意義上的完整工程。但在實際的暖通工程施工中，有好多是等到工程快結(jié)束時，才開始整理資料，這是不可取也是錯誤的。其實，暖通工程從預(yù)埋開始的隱蔽資料、材料報驗資料到最后的聯(lián)合試運轉(zhuǎn)資料都需要監(jiān)理單位或業(yè)主單位的認可和簽證。到施工結(jié)束時再去補簽資料，不僅簽證困難，其真實性和完備性也會大打折扣。 

3.資金配置問題 

制約建筑行業(yè)發(fā)展的很大問題就是資金問題，因此如何實現(xiàn)資金的合理配置，成為當前建筑企業(yè)普遍關(guān)注的熱點之一。尤其是在金融危機席卷全球的今天，開發(fā)商的資金鏈條普遍比較緊繃，所以，開發(fā)商往往壓占建筑商、材料商、生產(chǎn)商的資金，暖通工程中，如果建筑商撥給施工企業(yè)的資金不夠?qū)捲＃敲词┕て髽I(yè)為了自己的利益，往往會偷工減料或使用一些劣質(zhì)材料，這樣勢必影響工程整體的質(zhì)量和極大的影響工程進度。 

4.工程進度控制問題 

暖通工程雖然是整個建筑工程的配角，但是對其進度控制的好壞，會直接關(guān)系到整個工程的施工順序和整個進度。因此，對于暖通工程而言，要及早地做好計劃，保證工程及時適當，如果工程進度過早，可能會造成窩工，如果工程進度過慢，有可能造成施工延期，不能按合同交工，同時要注意材料的供應(yīng)問題，對于使用什么材料以及價格，管理人員要做到心里有數(shù)，保證材料與整個工程匹配。 

二、加強和改進暖通工程質(zhì)量控制與管理的措施 

為了防止以上問題的出現(xiàn)，我們要事先做好準備，在動態(tài)中管理控制，做到事前預(yù)防，事中管理，事后控制，將損失控制在最小范圍內(nèi)，具體可以從以下幾方面著手。 

1.統(tǒng)一規(guī)范圖紙要求，熟讀圖紙 

在接到一個暖通工程之后，我們首先要做到的就是將設(shè)計圖紙讀通讀透，充分理解設(shè)計人員的思想，了解設(shè)計人員的意圖，要將設(shè)計人員對材料、設(shè)備的要求弄明白，并且要到施工現(xiàn)場，將圖紙與現(xiàn)場進行對比，發(fā)現(xiàn)設(shè)計有誤的地方要及時指出，發(fā)現(xiàn)錯誤的地方要與設(shè)計人員溝通，發(fā)現(xiàn)設(shè)計不宜施工的地方，要請對方修改。盡量將圖紙問題消滅在施工之前。 

2.控制好施工材料質(zhì)量的檢驗 

暖通工程是整個建筑工程的收尾工作，所以尾期工程一定要做到細致，無論是施工單位采購材料還是甲方供應(yīng)材料，專業(yè)技術(shù)人員都要對其規(guī)格、型號、質(zhì)量進行全面嚴格檢查，對質(zhì)量檢查合格單、合格證件檢查不合格的不予進場，要求必須各項測驗報告符合國家技術(shù)標準和設(shè)計要求。同時，分清每次進場材料的數(shù)量、規(guī)格、型號，控制好設(shè)備及管材的質(zhì)量檢查驗收入場。特別是大的管材、管件、散熱器等主要大宗材料，都要有符合國家要求的出廠質(zhì)量合格證，材質(zhì)型號、規(guī)格、性能都符合國家的有關(guān)標準和本工程使用的設(shè)計要求。對各種材料、配件、器材進場時進行嚴格地檢查驗收，要檢查其是否三證齊全，還應(yīng)在安裝前嚴格按施工驗收規(guī)范的要求，進行強度和嚴密性試驗，一切都合格后方可使用。對一切不合格產(chǎn)品一律不準進場，更不得使用。 

3.加強施工人員的素質(zhì)，提高其專業(yè)技能 

施工人員是暖通工程質(zhì)量實現(xiàn)的靈魂，優(yōu)秀的施工隊伍，可以實現(xiàn)事半功倍，順利地實現(xiàn)工程進度。然而，當今建筑行業(yè)的一線工人大都是農(nóng)民工，專業(yè)知識和技術(shù)水平參差不齊，而暖通工程技術(shù)含量相對要求較高，為此施工員首先要對施工班組進行技術(shù)安全交底，讓他們明白該做什么，應(yīng)怎樣做，如果工作中要求不嚴格，將會造成安裝質(zhì)量達不到設(shè)計及規(guī)范要求而返工。因此，為了更好的改進暖通工程的質(zhì)量，需要我們相關(guān)的施工企業(yè)不斷加強其施工人員的素質(zhì)，提高其專業(yè)技能，讓現(xiàn)場管理人員熟悉每一道工序，每一道流程，或是聘用優(yōu)秀工程團隊，方能保證質(zhì)量的一流。 

4.實現(xiàn)資金和進度的一致，合理有效的配置資源 

資金和進度是暖通工程質(zhì)量管理和控制的兩個核心要點，關(guān)系著整個暖通工程質(zhì)量的好壞。一方面，要解決好資金的問題，要不斷地與對方溝通，讓對方按時撥放工程款，同時自身也要積極主動地自籌資金，保證工程進度。另一方面，要合理安排施工進度，保證人員、材料和資金基本協(xié)調(diào)一致，按照編制好的施工計劃，結(jié)合自身實際情況，找出原因，及時補救整改。 

5.暖通工程的質(zhì)量管理和控制應(yīng)該符合環(huán)保要求 

在暖通工程中，暖通設(shè)備的噪聲及鍋爐房的煙囪高度應(yīng)符合環(huán)保要求。首先要看設(shè)計時有沒有考慮這方面的問題，如，設(shè)備前后有沒有設(shè)置消聲器、消聲靜壓箱、消聲回風口，設(shè)備的支吊架有沒有設(shè)置減振器等;其次，即使有了這些消聲減振裝置，還要弄清楚這些設(shè)備是否符合設(shè)計要求。 

三、結(jié)束語 

總之，暖通工程雖然是建筑結(jié)構(gòu)的輔助工程，但其在整個建筑中的作用卻舉足輕重。因此，在暖通施工過程管理中，不僅要嚴格遵守現(xiàn)有的工藝標準和施工規(guī)范，從工程本身加強質(zhì)量管理和控制，而且要結(jié)合實際情況，提高施工人員的技術(shù)素質(zhì)，對施工過程中每一環(huán)節(jié)采取合理的施工方案，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙重利益，尤其是在新時代，隨著新的技術(shù)工藝的不斷涌現(xiàn)，更要求我們不斷更新知識，在實踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，更好地改進暖通工程的質(zhì)量管理與控制，更好地服務(wù)于社會。 

參考文獻： 

[1]鐘遠來.暖通工程質(zhì)量控制要點[J].建設(shè)監(jiān)理，2007（1）. 

[2]陳寧.試析暖通工程施工中應(yīng)注意問題[J].科技促進發(fā)展，2009（5）. 

篇6

一、系統(tǒng)論簡述

系統(tǒng)論是20世紀40年代由美籍奧地利生物學家貝塔朗菲(L.V,Bartalanffy)創(chuàng)立的一門橫斷學科，主要研究系統(tǒng)的模式、原則和規(guī)律。

1、系統(tǒng)的概念與特性

系統(tǒng)是由相互關(guān)聯(lián)、相互制約、相互作用的若干要素組成的具有特定功能的有機整體，主要具有以下7個特性。

（1）集合性。系統(tǒng)不是個體，而是集合體、統(tǒng)一體、整體。

（2）關(guān)聯(lián)性。構(gòu)成系統(tǒng)的每個要素都相互聯(lián)系、相互依存，形成一個完整的過程。

（3）目的性。系統(tǒng)主要分為自然系統(tǒng)和人工系統(tǒng)。前者是自然界客觀存在的系統(tǒng)，一般沒有明確的目的；后者是為體現(xiàn)人們意志所組成的系統(tǒng)，有明確的目的，一般是可以控制的。

（4）層次性。系統(tǒng)分為各個層次，一個系統(tǒng)既可能包含若干個子系統(tǒng)，又可能被包含于更大的系統(tǒng)之中。

（5）環(huán)境適應(yīng)性。系統(tǒng)內(nèi)部的各要素，除彼此緊密關(guān)聯(lián)外，還與系統(tǒng)外部的事物有關(guān)，但聯(lián)系不那么緊密。這些有關(guān)的外部事物就是系統(tǒng)的環(huán)境，系統(tǒng)必須與環(huán)境相適應(yīng)。

（6）動態(tài)性。系統(tǒng)的發(fā)展變化是永恒的，世界上沒有真正的靜態(tài)系統(tǒng)。凡是系統(tǒng)，都具有時間序列。

（7）有序性。系統(tǒng)在空間上表現(xiàn)相互關(guān)聯(lián)的層次，在時間上表現(xiàn)演化動態(tài)。因此系統(tǒng)具有空間、時間和功能的有序性質(zhì)，越有序的系統(tǒng)，其組織化程度越高。

2、系統(tǒng)思想

體現(xiàn)系統(tǒng)的整體性和關(guān)聯(lián)性的思想，即為系統(tǒng)思想，主要包括：全面地，而不是局部地看問題；連貫地，而不是孤立地看問題；發(fā)展地，而不是靜止地看問題；靈活地，而不是呆板地看問題。

3、系統(tǒng)方法的幾項基本原則

（1）整體性原則。整體性是系統(tǒng)、要素和環(huán)境之間的辯證統(tǒng)一。怎樣理解系統(tǒng)的整體性呢？①系統(tǒng)的性質(zhì)和規(guī)律，只有在整體中才能顯示，而這種整體的性質(zhì)并非各個單獨的要素所具備的。系統(tǒng)理論的創(chuàng)始人貝塔朗菲提出組成系統(tǒng)的著名定律：“整體大于各孤立部分的總和”。這就是說，任何系統(tǒng)雖由若干要素構(gòu)成，但系統(tǒng)在整體功能和行為、運動性質(zhì)和規(guī)律上，又與構(gòu)成它的各要素完全不同。②系統(tǒng)內(nèi)部各要素的性質(zhì)和行為，都會影響到整體的性質(zhì)和行為。為了發(fā)揮整體功能，各要素一定要把系統(tǒng)看成一個有機整體，在要素與整體之間發(fā)生矛盾時，各要素一定要服從全局。③系統(tǒng)內(nèi)部各要素的性質(zhì)和行為，依賴于其它要素的性質(zhì)和行為。

（2）結(jié)構(gòu)-功能原則。結(jié)構(gòu)指系統(tǒng)內(nèi)各要素之間的有機聯(lián)系和相互作用的方式，結(jié)構(gòu)具有穩(wěn)定性、層次性、相對性和變異性等。功能指系統(tǒng)與外部環(huán)境相互作用、相互聯(lián)系的效應(yīng)和能力，功能是多樣的、可變的。結(jié)構(gòu)是功能的基礎(chǔ)，有什么樣的結(jié)構(gòu)，就有什么樣的功能。

所謂結(jié)構(gòu)一功能原則，就是依據(jù)結(jié)構(gòu)、功能的性質(zhì)及其相互關(guān)系，分析研究各種系統(tǒng)，進行結(jié)構(gòu)的復(fù)制或功能的模擬，把握結(jié)構(gòu)與功能的辯證發(fā)展規(guī)律。

（3）目的性原則。目的性是人或動物本能的一種行為或意圖。對人來講，目的性指有意識地追求目標；對動物來講，目的性指機體對環(huán)境的適應(yīng)。所謂目的性原則，就是研究任何一個系統(tǒng)所趨向或所追求的目標，并采取相應(yīng)的手段與方法，促使該目標實現(xiàn)。

（4）最優(yōu)化原則。從廣義上來說，最優(yōu)化是使一項決策或設(shè)計的系統(tǒng)盡可能地完善；從狹義上來說，最優(yōu)化是實現(xiàn)某種目標的最好途徑和方法；從數(shù)學上來說，最優(yōu)化是指在某些約束下使目標函數(shù)達到極大值或極小值。所謂最優(yōu)化原則，是指在給定條件下利用各種手段和方法促使系統(tǒng)實現(xiàn)最佳目標。一般說來，系統(tǒng)的最優(yōu)，不一定是各個要素最優(yōu)，這是由系統(tǒng)的整體性原則所決定的。

（5）動態(tài)性原則。就是把系統(tǒng)內(nèi)部存在著的一些相互關(guān)系和相互作用看成是經(jīng)常變化的。這些關(guān)系和作用不一定是簡單的線性相加，有時個別要素的變化常常會引起系統(tǒng)的變化。所以要把系統(tǒng)當作一個動態(tài)事物來研究。

二、從系統(tǒng)論的角度看內(nèi)部控制整體框架

1、內(nèi)部控制的發(fā)展過程

內(nèi)部控制理論隨著內(nèi)部控制思想和內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而不斷得到創(chuàng)新、發(fā)展和完善，大致可以分為以下四個階段。

（1）內(nèi)部牽制理論階段。該理論以查錯糾弊為導(dǎo)向，強調(diào)不相容職務(wù)的分離和相互之間的核對。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)理論階段。其主要特點是將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個部分。前者著眼于保護財產(chǎn)資金安全及會計記錄的可靠性，后者著眼于提高經(jīng)營效率及確保貫徹既定的管理政策。

（3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段。20世紀80年代末，美國注冊會計師協(xié)會的《審計準則公告第55號》指出，“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標實現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，認為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包含三個要素：控制環(huán)境、會計制度和控制程序。該理論的突出特點是將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。

（4）內(nèi)部控制整體框架理論階段。美國COSO委員會于1992年9月份提出《內(nèi)部控制一整體框架》報告(Internal Control－Integrated Framework，本文簡稱COSO報告)，開創(chuàng)性地提出了內(nèi)部控制整體框架的概念。1994年，COSO委員會又對此報告進行了增補。

2、COSO內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容

COSO委員會認為，內(nèi)部控制是由董事會、管理層和員工共同設(shè)計并實施的，旨在為實現(xiàn)組織目標提供合理保證的過程。

（1）三類目標。經(jīng)營的效率與效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。

（2）五大要素。①控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)，支撐著整個內(nèi)部控制框架，是整個控制框架的引擎，起著塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風格和組織結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵作用。對內(nèi)部控制發(fā)揮此作用的環(huán)境要素包括人員操守、道德價值、能力素質(zhì)，以及管理層的管理哲學、經(jīng)營理念等。②風險評估。面對不斷變化的環(huán)境，任何組織都面臨各種各樣的風險，必須對所面臨的風險進行有效地了解和評估，建立可操作的發(fā)現(xiàn)、甄別、分析、管理、控制風險的機制，即風險評估機制。建立風險評估機制的一個重要前提是，從整體上和各單個層面上制定與不同作業(yè)層次相關(guān)聯(lián)的目標，構(gòu)成目標體系。風險評估機制實質(zhì)上也是評估實現(xiàn)目標體系的各種不利因素的機制。③控制活動。控制活動是幫助管理層確保管理方針得以貫徹的政策和程序?？刂苹顒拥哪繕耸?，經(jīng)過風險評估后確定的用以管理和控制風險所必須采取的各項行動能夠得到有效落實。控制活動由組織各部門依據(jù)不同目標要求實施，并貫穿組織過程始終，具體包括核準、授權(quán)、驗證、對賬以及對經(jīng)營活動的審查、對資產(chǎn)的保護和不相容職務(wù)的分離等。④信息和溝通。能否及時鑒別、挖掘、獲取、處理豐富的內(nèi)部信息和外部信息，能否實現(xiàn)信息在各部門、各層次、內(nèi)部外部間順暢地傳遞，能否很好地溝通、理解和利用信息，決定了組織目標的實現(xiàn)程度，也是組織及其員工履行職責的必要條件。⑤監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程必須施加以恰當?shù)谋O(jiān)督，必須不時地對內(nèi)部控制運行質(zhì)量進行評價。監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督、獨立性評估，一般需要二者結(jié)合。持續(xù)性監(jiān)督通常在經(jīng)營過程中進行或體現(xiàn)為經(jīng)營過程的延續(xù)，包括日常管理、例行監(jiān)督和常規(guī)性事后監(jiān)督等;獨立性評估的范圍和頻率取決于風險評估或持續(xù)性監(jiān)督程序的有效性。監(jiān)督應(yīng)保持獨立性，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)直接向最高層報告。

3、系統(tǒng)論角度分析

（1）符合目的性原則。COSO報告為內(nèi)部控制制定了三類目標，這三類目標是一個組織努力的方向，而內(nèi)部控制構(gòu)成要素則是為實現(xiàn)這些目標所必需的條件，兩者之間存在著直接的關(guān)系。五類要素之間相互協(xié)調(diào)、相互聯(lián)系，每一個要素都適用于所有的目標類別，共同構(gòu)成能夠?qū)Σ粩嘧兓沫h(huán)境做出動態(tài)反應(yīng)的一個整體。

（2）環(huán)境的適應(yīng)性。COSO報告前所未有地強調(diào)環(huán)境與人的重要性。環(huán)境是一種氛圍，它塑造著組織控制文化，影響著人員控制意識，決定其它要素發(fā)揮作用的程度，是內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)。同時，人作為社會生產(chǎn)活動中最活躍的因素，不僅受環(huán)境的影響，也反過來影響著環(huán)境。COSO報告將人文因素融入內(nèi)部控制，極大地豐富了內(nèi)部控制的文化內(nèi)涵。

（3）符合整體性原則。COSO首次將內(nèi)部控制從平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架結(jié)構(gòu)。COSO報告提出的內(nèi)部控制概念、三類控制目標、五項構(gòu)成要素、有效內(nèi)控標準以及相關(guān)論述等，共同構(gòu)成了內(nèi)部控制框架，為建立控制標準提供了前提和基礎(chǔ)，也為該框架理論的實際應(yīng)用開啟了方便之門，從而使內(nèi)部控制在理論上、實務(wù)上都有了一個嶄新的開始。

篇7

關(guān)鍵詞：水利水電施工；進度控制；優(yōu)化管理

水利水電工程施工系統(tǒng)是一個巨大而且復(fù)雜的系統(tǒng)，工程項目不僅規(guī)模大、施工線路長，而且施工過程中自然條件和技術(shù)條件相對復(fù)雜。施工組織與管理上存在許多復(fù)雜而又不確定性因素，給水利水電施工帶來阻礙，影響施工進度。所以，探索影響水利水電施工進度的因素，為其提供科學、合理、有效可行的對策非常重要。

1 影響水利水電施工進度的因素分析

1.1 資金投入與自然環(huán)境因素

資金投入問題一直是大部分工程施工進度控制的通病之一，對于水利水電工程而言，有著建設(shè)的工期較長，資金投入量較大，而其收益又較其他工程項目緩慢等特點。水利水電工程項目建設(shè)的方式一般為競爭招標承包式，應(yīng)用集約資金的手段進行籌措資金。但是，大部分地方政府的流動資金有限，很難對水利工程進行出資，而對于社會建設(shè)單位難以找到有效辦法和方案進行籌措資金。這就導(dǎo)致出現(xiàn)承包單位巨額競標，而在施工期間容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或短缺等問題。資金短缺致使工程項目暫停，使工期不能按計劃完成或為了趕工期而出現(xiàn)質(zhì)量問題。除此之外，建設(shè)單位之下的施工單位由于競爭原因，壓低價位而獲取施工權(quán)，另其收益較低，施工所需的設(shè)備不能得到及時補充，施工效率低下，進而影響施工進度。

自然環(huán)境也是影響工程施工進度的因素之一，而且自然環(huán)境因素具有不確定性和不可預(yù)見性的特點。對于水利水電工程來說，其建設(shè)施工地點地理環(huán)境要求較高，最佳地點一般是水流大、水位落差大的深山峽谷地區(qū)，這樣能保證水利工程項目的收益。但從實際條件來看，有這些環(huán)境特點的地區(qū)自然環(huán)境變化較大，水文氣象變化隨時威脅著施工進度與安全。例如：突發(fā)超標洪水導(dǎo)致施工暫停甚至危險或狹窄地形增加工程量等，這些狀況的出現(xiàn)都會影響到工程進度。

1.2 進度方案設(shè)計因素

水利水電工程系統(tǒng)復(fù)雜，要求技術(shù)手段較高，系統(tǒng)理論與階段性計劃設(shè)計需要有專業(yè)化的技術(shù)方法作為基礎(chǔ)和前提，就目前我國水利水電項目設(shè)計方案而言，設(shè)計者既要按照建設(shè)單位要求最大化的控制建設(shè)成本，又要為設(shè)計單位尋求利潤收入，這導(dǎo)致其設(shè)計方案未得到充足的試驗論證，就開始應(yīng)用，缺少在工程前期施工中的深入性工作，導(dǎo)致施工階段后期工作存在技術(shù)和工序上的矛盾。除此之外，設(shè)計單位還經(jīng)常出現(xiàn)對施工進度控制方案的算法方式選擇失誤的情況，導(dǎo)致計算結(jié)果準確性出現(xiàn)失誤，影響后期施工進度。

1.3 施工企業(yè)監(jiān)督管理制度落后

目前一部分水利水電施工企業(yè)雖然積極推行先進的工程項目管理制度，例如項目管理負責制，但是，這種體制并沒有將各部門、各層級間的聯(lián)系和職責分清。而且，許多企業(yè)部門缺乏服務(wù)意識和專業(yè)水平，對施工項目了解不清，現(xiàn)場執(zhí)行指揮不當，影響工程施工。有些企業(yè)監(jiān)督管理制度不完善，監(jiān)督管理部門缺少職業(yè)道德素養(yǎng)，對現(xiàn)場施工漠不關(guān)心，對一些違規(guī)操作不加以制止，企業(yè)沒有嚴格的監(jiān)督管理制度，缺乏監(jiān)管力度，導(dǎo)致監(jiān)督工作失去作用，嚴重影響施工進度和質(zhì)量。

2 優(yōu)化施工進度控制的措施

施工進度控制是一個相對概念，即指在已定的工期內(nèi)，將工程的成本、質(zhì)量和速度相協(xié)調(diào)，達到最優(yōu)化目的。其中，最優(yōu)化方案中重點強調(diào)工程按期完成的總原則和總目標。水利水電施工過程中，會出現(xiàn)各種因素影響施工進度，在這個系統(tǒng)復(fù)雜的施工項目中，動態(tài)調(diào)整進度方案，糾正實際施工情況中的偏差非常重要，所以，提出下面調(diào)節(jié)施工進度的措施。

2.1 控制施工項目成本

建立健全的成本管理體系，有效的控制施工成本，有利于緩解資金短缺的問題，減少對施工進度的影響。企業(yè)應(yīng)成立項目成本控制責任中心，并安排負責人對其管理，安排專業(yè)人員分析成本管理格局，合理進行成本計量。與此同時，企業(yè)應(yīng)對成本控制部門進行監(jiān)督，對成本控制部門進行考核評估，評判其存在價值，有助于控制施工進度。

2.2 做好實地勘察

由于自然環(huán)境因素具有不確定性、不可預(yù)見性等特點，所以在施工前應(yīng)對施工地點進行仔細勘察，結(jié)合地理條件，對有可能出現(xiàn)的各種情況運用科學的方法進行預(yù)測和概率分析，準備應(yīng)急方案，合理安排工程進度設(shè)計方案，盡量避免因環(huán)境因素造成停工現(xiàn)象，最大程度上保證工程進度按計劃進行。

2.3 運用科學方法解決專業(yè)設(shè)計問題

由于水利水電工程施工進度受各種條件限制和各種因素影響，進度控制具有不確定性等特點，因此運用科學的手段對進度控制的風險性進行分析，很大程度上幫助技術(shù)人員和管理決策人員選擇分析方法和技術(shù)手段，有利于對進度方案進行檢測。目前，運用科學方法解決進度控制風險性問題上已經(jīng)取得一定的成果，例如：處理進度風險隨機性問題上，蒙特卡羅法和多目標遺傳算法能夠準確的計算隨機事件的發(fā)生概率，為工程進度設(shè)計提供了依據(jù)，已經(jīng)取得不錯的效果。所以，我們應(yīng)多借鑒學習創(chuàng)新科學方法，解決實際情況中出現(xiàn)的設(shè)計問題。

2.4 分解工期任務(wù)，進行分級管理

水利水電工程項目工序組成繁瑣復(fù)雜，參與主體眾多，為了提高效率，按期完成建設(shè)工作，可采取分級管理控制的方法來降低工程投資、簡化進度任務(wù)，保證工程質(zhì)量。分級控制即根據(jù)工序量度差異將工程進度進行拆分管理，將整體任務(wù)分成若干個階段，每個階段保質(zhì)保量按時完成，將施工小組的利益與階段控制成果直接掛鉤，使得總體速度和質(zhì)量得到保證的同時，工程進度得以提升，減少工程成本與預(yù)定收益之間的差額。

2.5 完善企業(yè)監(jiān)督管理制度

完善企業(yè)監(jiān)督制度，對控制工程施工進度起著關(guān)鍵性作用，將監(jiān)督效果與個人利益掛鉤，充分調(diào)動監(jiān)理人員的積極性。加強對監(jiān)理人員的培訓，包括工程項目進展培訓和職業(yè)操守培訓。監(jiān)理人員的任務(wù)意識直接關(guān)系著工程的進度與質(zhì)量，企業(yè)必須對此引起重視。監(jiān)理人員需要具備基本素質(zhì)，掌握設(shè)計圖紙和資金安置計劃，做好施工過程中的審查工作，這直接聯(lián)系著工程與投資兩部分。在施工過程中，監(jiān)理人員要對進度情況進行詳細記錄和報告，協(xié)調(diào)施工對與承包企業(yè)的矛盾。另外，企業(yè)應(yīng)制定監(jiān)理監(jiān)管制度，針對其工作成果制定獎懲制度，這樣才有助于監(jiān)督順利、嚴格進行，保證施工順利進行。

3 優(yōu)化工程施工進度控制的意義

水利水電工程是發(fā)展電力工業(yè)的第一步，優(yōu)化水電施工進度控制是保證工程建設(shè)按期完成的基礎(chǔ)和前提，有利于實現(xiàn)整體工程的預(yù)期收益。制定出科學有效的進度控制方案，有利于節(jié)約工程建設(shè)施工成本，保證工程建設(shè)的質(zhì)量，完善了水利水電工程建設(shè)管理體制，避免不必要的損失，實現(xiàn)水電工程建設(shè)的穩(wěn)定快速發(fā)展。除此之外，優(yōu)化水利水電施工進度控制為我國電力行業(yè)和建筑行業(yè)的發(fā)展提供了經(jīng)驗借鑒的作用，通過對國外科學方法的參考借鑒，拓展了我國水利工程的發(fā)展空間，實現(xiàn)水利水電工程健康可持續(xù)發(fā)展。

4 結(jié)束語

隨著我國水利工程的不斷發(fā)展，各種問題層出不窮，其中，施工進度問題嚴重制約著水利工程的健康發(fā)展。人為因素和環(huán)境因素是制約工程施工進度的兩大因素。環(huán)境因素存在著不可控性，所以解決人為因素是其首要任務(wù)。隨著科技的發(fā)展，各種技術(shù)理論的成熟，施工進度問題一定會被逐漸解決。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：事故理論；建筑施工；項目安全管理；對策

建筑行業(yè)是一個危險性較大的行業(yè)，安全管理的任務(wù)十分繁重。雖然近幾年，建筑安全形勢有所好轉(zhuǎn)，但整體上，安全生產(chǎn)形勢仍然十分嚴峻。而現(xiàn)代事故理論是隨著工業(yè)革命興起，通過對大量的事故進行統(tǒng)計分析的產(chǎn)物【1】；其已逐步發(fā)展完善成為一門科學，事故管理，為促進建筑施工企業(yè)提高安全管理水平提供了科學依據(jù)。所以本文針對我國建筑安全管理的現(xiàn)狀，根據(jù)事故理論，論述建筑施工項目的安全管理對策。

1 我國建筑施工項目安全控制的特點概述

項目安全控制，指“項目經(jīng)理對施工項目安全生產(chǎn)進行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和監(jiān)控的一系列活動，以保證施工中的人身安全、設(shè)備安全、結(jié)構(gòu)安全、財產(chǎn)安全和適宜的施工環(huán)境”【2】。與一般工業(yè)生產(chǎn)相比，每一個建筑施工項目的施工過程特點集中表現(xiàn)為“施工生產(chǎn)的多變性、復(fù)雜性和建設(shè)產(chǎn)品的固定性、多樣性，這些特點容易埋下事故隱患，還加大了施工安全生產(chǎn)管理的難度。建筑產(chǎn)品生產(chǎn)的特點主要包括多層次分包專業(yè)化制度、建筑項目特殊性、目標導(dǎo)向的施工管理以及危險性（如作業(yè)強度高）等多方面。這些決定了建筑施工項目施工安全生產(chǎn)、建造的特殊性特點。如上所述，建筑安全事故的發(fā)生往往是多種因素綜合作用的結(jié)果，但事實顯示多數(shù)事故與管理不當因素有著很大的關(guān)系。事故的發(fā)生，歸結(jié)起來為事故的4M要素，即主要是由于不良環(huán)境、較差的管理、人的不安全行為及物的不安全狀態(tài)及較差的管理；這四個因素相互制約，當管理出現(xiàn)缺失，人的不安全行為就受到影響而發(fā)生，接著環(huán)境的或物的不安全狀態(tài)受到影響而發(fā)生，最終發(fā)生安全生產(chǎn)事故。據(jù)此，在開展有關(guān)建筑施工項目安全管理工作時，應(yīng)針對事故構(gòu)成的4M要素，采取針對性的對策，改善和提高建筑安全管理是搞好建筑安全生產(chǎn)控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把事故隱患消除在萌芽狀態(tài)，以保證施工安全動態(tài)的管理控制。所以作為體現(xiàn)安全管理思想、安全管理法律法規(guī)以及標準指南的建筑施工項目安全管理，也是一種在建筑領(lǐng)域進行安全管理原理和方法的具體及有效的微觀管理措施【3】。

2 從事故理論角度分析安全事故特點

本文分析的安全事故，指在正常的施工條件下，由于建筑施工企業(yè)管理等因素，造成工程施工過程中的某些要素受到影響，施工進程經(jīng)這一系列的其它因素的相互影響而受到干擾或停止，最后造成意外事件的傷害。為了更好的掌握控制事故的管理措施，在此簡述一下安全事故的特點【4】：“（1）突發(fā)性特點，指具有突發(fā)且瞬間完成特點的安全事故發(fā)生過程，針對此此類事故，由于當它發(fā)生后就進入不可控狀態(tài)，所以施工企業(yè)所有的安全管理活動都應(yīng)在事故發(fā)生之前實施；（2）隨機性特點，指的是由于事故發(fā)生的諸如地點、時間、后果嚴重度等引起安全事故發(fā)生的因素具有的隨機性，而使施工企業(yè)安全事故表現(xiàn)出隨機性特點，其發(fā)生可用數(shù)理統(tǒng)計的方法；（3）因果性特點，指安全事故的發(fā)生都是有其原因（主要指施工過程中的危險因素），這些險因素通過一定方式和程度的相互作用與制約，造成施工過程中出現(xiàn)隱患、故障等現(xiàn)象，最終造成安全事故發(fā)生；（4）潛伏性特點，此類安全事故在正常施工中，表現(xiàn)為安全狀態(tài)，但在某個時刻會突然觸發(fā)事故的隱患；（5）可預(yù)防性特點，建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)過程屬于人為系統(tǒng)，所以加強安全事故的管理，有利于防范，而且這種客觀實際給安全事故的預(yù)防提供了基本前提”。

3 基于事故理論的建筑施工項目安全控制管理對策

如上所述，現(xiàn)代安全管理具有可預(yù)防性特點，所以強調(diào)在生產(chǎn)中做好預(yù)知、預(yù)防工作，有助于盡可能地將事故消滅于萌芽狀態(tài)。考慮到建筑施工項目進行安全控制涉及整個項目施工的全過程，如設(shè)備管理、材料選購和管理等方面，決定了其是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為此，我們應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)的特點，在工程施建設(shè)過程中，通過建立安全生產(chǎn)管理體系，制定重點控制目標，同時由于建筑施工項目的危險源引發(fā)事故的不可預(yù)測性，應(yīng)提前分析就可能發(fā)生的事故擬定相應(yīng)有解決安全事故爆發(fā)的方案，以增強控制系統(tǒng)的靈活性，如對不同的生產(chǎn)要素，為了有效地控制不安全因素的發(fā)展和擴大，可采取相應(yīng)的安全技術(shù)措施和安全生產(chǎn)管理措施，努力降低控制的各種耗費，提高安全控制的有效性。以下基于事故理論探討具體的對策。

3.1靜態(tài)危險源控制措施

從事故理論角度分析，靜態(tài)危險源，指的是一種能量載體或發(fā)生意外釋放的能量源能量源。諸如電能、位能和重力能、機械能、熱能、壓力和拉力等存在于建筑安全系統(tǒng)中這些能量，都屬于靜態(tài)危險源的能量源，若管理這些能量不當或意外失控，它們將可能轉(zhuǎn)化為破壞能量，將對人員造成傷害，安全事故由此產(chǎn)生。對于此類事故隱患，可采取的控制方法有：（1）采取防止措施，即可通過限制能量或危險物質(zhì)措施防止事故發(fā)生的方法，如用液位控制裝置防止液位過高；限制可燃性氣體的濃度，防止氣體爆炸；或通過合理的設(shè)計方案、合適的原材料、工藝過程消除危險源，如用壓氣系統(tǒng)或液壓系統(tǒng)代替電力系統(tǒng)，以防止電氣事故；或通過隔離或屏蔽措施來防止；戴口罩防止吸入有害物質(zhì)；或盡可能或直接將不安全的能源用安全的能源代替，如為防止發(fā)生觸電事故，在容易發(fā)生漏電的場所將電力換為用壓縮空氣動力。（2）避免或減少事故損失的方法：如①設(shè)置薄弱環(huán)節(jié)，即使能量在設(shè)備的薄弱部分釋放，例如為了防壓力過高而發(fā)生爆炸，可在壓力容器上的設(shè)置氣閥，這樣當容器內(nèi)壓力升至安全限值范圍時，就可借助氣閥來泄放蒸汽，降低容器內(nèi)壓力；②隔離措施，一般有緩沖、遠離和封閉三種措施；這些措施有效預(yù)防事故的同時，還可避免或減少事故損失。例如將爆破用的炸藥、雷管儲存在遠離工地、居住區(qū)的地方里；③避難與援救措施，如為了預(yù)防事故發(fā)生時，人員能迅速撤離危險區(qū)，而在建筑物設(shè)計階段中設(shè)置的安全通道；④個體防護措施，主要是通過提高施工人員安全意識，使其有意識、主動地與危險環(huán)境隔離開。

3.2 控制動態(tài)危險源的管理措施

由于是動態(tài)控制，大體上可擬定如下幾個控制處理方案：（1）警告，這是比較普遍的一種安全控制措施，即通過人的感官，起到提醒人們注意危險因素的潛伏或發(fā)生的作用，利于提醒人們有應(yīng)對措施的準備心理和采取相應(yīng)的安全措施；（2）減少機械設(shè)備人為故障的發(fā)生，如適當增加機械的資金投入，選購功能好的設(shè)備或部件，增加機械操作安全系數(shù)的同時還能提高施工的效率，或安裝安全監(jiān)控系統(tǒng)，時刻了解機械運作的動態(tài)情況；（3）制定系統(tǒng)的安全技術(shù)處理方案，如當系統(tǒng)、設(shè)備的一部分發(fā)生故障或破壞的情況下，通過“機械設(shè)備的故障―安全設(shè)計故障―安全設(shè)計”這樣一個思路的處理方案，從而在一定時間內(nèi)也能保證整個工程項目系統(tǒng)的安全。具體如，當故障發(fā)生后，可采取“故障―正?！狈桨?，以在采取校正措施前，保證系統(tǒng)、設(shè)備的功能正常發(fā)揮；或采取“故障―積極”方案，即在沒有采取校正措施之前，使系統(tǒng)、設(shè)備處于安全的能量狀態(tài)之下；或采取“故障―消極”方案，即使系統(tǒng)、設(shè)備處于最低能量狀態(tài)，保證其在校正之前無法運轉(zhuǎn)，如利用熔斷器的熔斷來斷開電路，保證安全。

3.3質(zhì)量安全控制措施

以上兩點主要是從建筑項目施工過程中的具體安全管理，但為了確保整個項目竣工后及未來投入使用過的安全，我們應(yīng)從建筑項目全局的角度，關(guān)注項目質(zhì)量目標，編制質(zhì)量計劃并組織實施，尤其是施工過程中，相關(guān)施工人員應(yīng)嚴格按設(shè)計圖紙和國家施工質(zhì)量進行操作，不得擅自主張改變，以防不當或違規(guī)操作，引發(fā)安全事故；同時為了向業(yè)主提交優(yōu)良(至少是合格)的產(chǎn)品(工程)，監(jiān)理等單位應(yīng)根據(jù)驗收統(tǒng)一標準及各項規(guī)范對分項分部工程進行質(zhì)量控制，嚴格實行質(zhì)量 “三檢”制度（自檢、互檢、交接檢）和材料檢驗檢測制度，從而使整個工程施工過程中至竣工，都能嚴格控制材料質(zhì)量和工程質(zhì)量，保證整個施工項目的安全和質(zhì)量。

4 結(jié)語

綜上所述，建筑施工項目安全生產(chǎn)的特點決定了安全管理的難度較大；在建筑施工項目安全管理及工程建設(shè)過程中，我們應(yīng)意識到安全控制管理是一份“施工項目安全控制具有控制面廣、動態(tài)性、交叉性和嚴謹性”的工作；需要從系統(tǒng)的角度整合各方面的資源出發(fā)，并始終堅持“安全第一，預(yù)防為主”的安全控制方針，從而進行相應(yīng)的安全控制，降低安全事故發(fā)生機率，達到效地的安全生產(chǎn)管理，最終保證建筑項目的質(zhì)量。

參考文獻

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[2]魏安能.建筑施工項目管理安全控制.建筑安全，2006年 第2期

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關(guān)鍵詞：工程；造價；風險；管理

隨著社會經(jīng)濟的迅猛增長，國家對工程建設(shè)項目投資額度加大。在建項目過程中不可預(yù)見的因素較多，不可避免的面臨著各種風險。特別是大型工程項目具有實施周期長、不確定因素多、經(jīng)濟風險和技術(shù)風險大等特征。如若不加強防范，就給整個工程建設(shè)的順利進行帶來很大的影響，同時也會使工程造價大幅增加。

一、工程規(guī)模及主要特征

（一）工程規(guī)模

本工程項目總建筑面積為681888平方米，建筑結(jié)構(gòu)類型為框架一剪力墻結(jié)構(gòu)，高層商住樓共三十棟，工程投資總額約十億元。

（二）工程項目的主要特征簡述

工程占地面積大，達23萬平方米，群樓規(guī)模大，總建筑面積達68萬平方米，高層建筑層數(shù)較高，40層以上塔樓達20棟；

基坑面積大，一層與二層基坑分開開挖，深度最高達7.75米；

設(shè)計標準高、質(zhì)量要求高、造型新穎為濱水高尚社區(qū)，商業(yè)及市政設(shè)施配套齊全。

二、造價風險因素的分析

造價的風險有些是客觀因素造成的，有些是主觀因素造成的。

（一）客觀因素

1 受宏觀經(jīng)濟狀況、通貨膨脹影響，材料供應(yīng)市場、勞動力市場波動較大。而本工程項目建設(shè)周期長，需跨五個年度施工，將面臨著材料價格受市場行情變化，人工費用上漲，從而導(dǎo)致工程造價的增加。

2 國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，采用新的要求或更高的技術(shù)標準等影響工程造價。

3 匯率變化。本項目具有標準高、規(guī)格高的特點，且要求造型新穎，需要大量進口建材及裝飾材料，將會帶來結(jié)算外匯匯率變化而造成的風險以及一系列的諸如運輸途中風險和時差風險等。

4 不可抗拒的自然災(zāi)害。由不可抗力引起的風險雖然出現(xiàn)的機會較低，但是一旦出現(xiàn)，造成的危害是相當嚴重的。

（二）主觀因素

1 施工組織設(shè)計和方案不合理，為日后在施工過程中造成大量浪費埋下隱患，從而導(dǎo)致工程造價提高。

2 施工圖不穩(wěn)定對施工進度產(chǎn)生一定的影響，并可能造成工程造價的增加。

3 施工單位因技術(shù)管理、施工組織不合理等造成工期的改動，由此可能引起工程造價的增加。

4 施工單位因搶進度，對安全文明施工管理不到位，有可能發(fā)生安全事故。

5 因地基勘測資料不全，地下埋藏物未事先考慮，臨時處理不當，造成索賠事件發(fā)生。

三、造價風險的控制與防范對策

本工程的投資規(guī)模大、建設(shè)周期長，它所面臨的風險種類繁多，各種風險之間的相互關(guān)系錯綜復(fù)雜。做好造價風險的預(yù)控、制定防范性對策，避免或減少索賠事件的發(fā)生，是工程造價控制工作的一項至關(guān)重要的任務(wù)。

（一）造價風險的防范對策

1 風險回避。主動拒絕或放棄實施某項可能引起風險的事件，從而在風險事件發(fā)生之前徹底消除某一特定風險引起的損失，從根本上放棄使用有風險的資源、技術(shù)、施工方案等，從而避開風險。例如，對于存在技術(shù)不成熟的施工工藝堅決不采用。

2 風險分離。將各風險單位分隔開，以避免發(fā)生連鎖反應(yīng)，將風險限制在一定范圍之內(nèi)，從而達到減少損失的目的。

3 風險轉(zhuǎn)移。即設(shè)法將某風險的結(jié)果連同對風險應(yīng)對的權(quán)利和責任轉(zhuǎn)移給他方，從而減輕自身的風險壓力。例如，保險轉(zhuǎn)移，通過合同或購買保險將風險轉(zhuǎn)移給他人，將自身全部承擔的風險部分轉(zhuǎn)移。

4 風險控制。通過科學的成本管理，以預(yù)防為主，防控結(jié)合，制定損失控制方案并積極采取有效措施控制風險造成的損失。

（二）造價風險的主要控制原則及措施

1 組織措施：選擇高素質(zhì)、有能力、且有同類項目施工經(jīng)驗、技術(shù)裝備力量有保證的，守合同、講信譽、服務(wù)態(tài)度好、拼搏精神強的專業(yè)承包商承擔專業(yè)工程的施工任務(wù)，嚴格把好承包單位的資質(zhì)審查關(guān)，在實施過程中加強管理，嚴密監(jiān)控。

2 技術(shù)措施：認真審查施工組織設(shè)計或施工方案，注意經(jīng)濟與技術(shù)相結(jié)合的原則，對影響或可能影響工程投資方面的技術(shù)措施等進行重點審查，注重各項施工方案、施工方法是否與承包人的施工經(jīng)驗和技術(shù)水平相適應(yīng)；優(yōu)化技術(shù)措施，提高勞動生產(chǎn)率，挖掘有彈性、抗風險能力強的技術(shù)方案，有限選用新的不成熟的施工方案，以避免施工方案更改而造成不必要的損失。

3 管理措施：選派最得力的、經(jīng)驗豐富的技術(shù)管理人員，以點帶面的方式帶動整個項目部規(guī)范有序地開展工作；及時編制有針對性的工程管理方案和安全文明專項管理方案，對管理人員進行工作交底，將風險責任落實到各個組織單元，使大家有風險意識；經(jīng)常組織管理人員學習新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備等知識，不斷提高科學管理水平。

4 經(jīng)濟措施：對投資控制的效果所采取的一些經(jīng)濟手段，包括對結(jié)算準確度的經(jīng)濟約束等等。一方面，對工作的檢查和對業(yè)績的考核采取考評方式，針對考評結(jié)果進行必要的獎勵或處罰等經(jīng)濟手段；另一方面，按合同行使經(jīng)濟手段來約束甲乙雙方履行合同的義務(wù)，包括審核工程進度款、審核工程預(yù)算、審核工程索賠、審核或評估工程變更造價等。

5 合同措施：合同具有管理和分配風險的作用，通過有效地利用合同，可以達到回避、減輕或分散風險的效果。

四、造價風險的管理策略

1 建立風險監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，及早發(fā)現(xiàn)項目風險并做出各種預(yù)防措施以杜絕風險發(fā)生的可能性。

2 加強項目的內(nèi)部監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且達到良好的效果。

3 在階段性計劃的調(diào)整過程中，要加強對近期風險的預(yù)測，并考慮計劃的調(diào)整和修改可能帶來的新風險。

4 加強信息流動與溝通，收集可用于將來進行風險分析的信息，進行充分的風險評估。

5 組織管理人員及施工單位人員對施工現(xiàn)場存在的問題進行討論研究、解決，加強科學的管理。

6 本項目位于城中村地帶，地形復(fù)雜，要注意地下埋藏物對施工造成的影響，若發(fā)現(xiàn)地下障礙物，應(yīng)及時復(fù)核，力求測量準確無誤，并及時采取相應(yīng)措施，避免影響施工進度而可能造成工程造價的增加。

7 認真做好設(shè)計交底和圖紙會審工作，使施工人員正確理解設(shè)計意圖和技術(shù)要求，同時盡可能的消除設(shè)計存在的問題，避免在施工過程中頻繁的設(shè)計修改。

8 根據(jù)工程主要施工項目的特點以及造價風險管理的基本原理和方法，確定造價風險控制管理的重點，如：單項工作量金額大、技術(shù)復(fù)雜、施工難度大、可變因素多的項目，進行動態(tài)跟蹤工程的實際進度，及時做好有針對性的日常造價管理控制工作，有效防止不合理索賠事件的發(fā)生。

9 針對本工程基坑面積大，深度高，基坑支護結(jié)構(gòu)及基坑開挖的安全直接影響到周邊環(huán)境的安全，因此要嚴格審查施工監(jiān)測方案，并建立工地監(jiān)測信息反饋制度，加強監(jiān)測資料的收集和分析工作，加大現(xiàn)場巡視的力度，實現(xiàn)信息化施工的動態(tài)控制，有效控制基坑施工可能造成的風險事件，避免索賠事件發(fā)生。

10 密切留意材料市場、人工工資市場的動態(tài)變化，及時正確獲得材料的價格、價格的變動趨勢及供貨渠道等信息。

11 對工程使用的新材料、新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備進行詳細核算，嚴格控制工程增加造價。

12 本工程地處城市中心位置，土石方的運輸及土石方的施工和現(xiàn)場的文明施工安全都將受到各有關(guān)行政部門的關(guān)注和嚴格管制。加強安全文明施工的管理，不定期對安全文明進行巡視，以出入口、排柵安全、人貨電梯及塔吊的安全、“四口”、高空墜物的防護等為防護重點。監(jiān)督承建商在施工現(xiàn)場配備足夠的消防器材、安全器材，如滅火器、安全帶等，督促施工單位消除安全隱患，杜絕安全事故的發(fā)生。

13 嚴格控制設(shè)計變更，一是使變更控制在現(xiàn)場施工之前，以避免由于變更造成返工的浪費。二是控制變更的隨意性，嚴格變更程序，嚴格控制變更費用。

14 工程簽證要嚴格把關(guān)，一是正確判別簽證范圍，依據(jù)工程合同以及有關(guān)的管理文件確認所簽證工程是否屬簽證范圍，對于不屬合同范圍內(nèi)的工程或由于施工單位管理不善而引起的額外工程則不予簽證；二是實事求是地依據(jù)工程量計算規(guī)則查驗、計算實際工程量，防止粗估冒算、多算的簽證，以控制工程造價的增加。

15 協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，杜不合理絕索賠事件發(fā)生。

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中圖分類號：C93文獻標識碼：A文章編號：1672-3791(2012)04(a)-0000-00

什么是房地產(chǎn)的成本?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)土地上通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建設(shè)，進行商品房銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動，以達到盈利的目的，就必須耗費一定的資源（人力、物力和財力），其所耗費資源的貨幣表現(xiàn)稱之為成本。也就是說要想盈利，就必須要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，而進行生產(chǎn)經(jīng)營活動就必然帶來成本的消耗。

什么是房地產(chǎn)成本管理？充分調(diào)動和組織公司全體人員，在保證工程質(zhì)量的前提下，對工程建設(shè)、營銷策劃等生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)進行科學的管理，力求以最少資源消耗來獲取最大的利潤。成本管理不完全等于省錢,花得多會浪費，花得少不一定就節(jié)省了，我們要的是價值的最大化，花多花少不是重點，花的有效才是關(guān)鍵，就是我們通常說的“物有所值”。

建立成本管理體系，就是按照項目投資的構(gòu)成進行分解，或直接按照公司的“組織架構(gòu)”的工作運行職責進行分解，分解到執(zhí)行主體，落實責任到崗位,落實責任到人,最大程度的減少“目標與執(zhí)行脫鉤”現(xiàn)象的出現(xiàn)，真正做到“權(quán)責明晰，有據(jù)可依”。

目標責任成本管理體系中主要的要素是目標成本和對應(yīng)的責任人，明確工作目標成本，目標成本是公司基于市場狀況、經(jīng)營計劃及產(chǎn)品的市場定位，根據(jù)預(yù)期市場售價和目標利潤進行預(yù)先確定的，分解到各階段和各部門的目標成本。明確責任人，責任人就是各階段工作運行中動用資源的各個部門或員工，成本管理體系建立的目的：令全員實施自覺的成本管理行為，其要素：（1）目標成本和責任范圍；（2）責任人（3）評價標準；（4）評價人。

目標責任成本管理體系是在“組織架構(gòu)”建立時就形成的基本框架，這樣各部門的工作流程可以根據(jù)各自的目標成本自我約束地運行。成本控制過程中要有專門的部門跟蹤檢查其他各部門目標成本的執(zhí)行情況，及時反饋動態(tài)成本，通過實時反饋的動態(tài)成本和目標成本的對比，找出偏差，拿數(shù)據(jù)說話，用運行的結(jié)果和業(yè)績評估進行優(yōu)獎劣罰，最后我們還可以協(xié)助有關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題，實現(xiàn)對項目總成本的控制。

目標責任成本管理可以充分調(diào)動項目各職能部門及全體職工降低工程成本的積極性。是實現(xiàn)全員參與、全過程、全面管理控制成本的一種管理方式。

房地產(chǎn)項目的工程造價控制貫穿于項目運作的全過程。即項目的決策階段、設(shè)計階段、施工招標及合同簽約階段、施工階段、結(jié)算及后評等階段都關(guān)系到房地產(chǎn)項目的總成本；所對應(yīng)的全過程成本控制是指包括項目投資估算、概算造價、預(yù)算價格、承包合同價、結(jié)算價、竣工決算價的控制管理。

項目總投資主要包括土地征用及拆遷費用，前期工程費用，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用，建筑安裝工程費用，公共配套設(shè)施建設(shè)費用，不可預(yù)見費用，管理費用，開發(fā)間接費用，銷售費用，開發(fā)期稅費，財務(wù)費用等等。

下面簡述一下各階段的成本控制的要點：

1 項目總投資估算階段

項目總投資估算是項目開發(fā)前期的重要經(jīng)濟比較性成果控制文件，是所有的經(jīng)營活動的經(jīng)濟數(shù)據(jù)的估算，是項目的總投資控制性文件。 實事求是地搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，杜絕為了論證可行性而脫離實際，盲目設(shè)定相關(guān)成本經(jīng)濟技術(shù)指標；成本指標的設(shè)定必須以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，科學的反映相應(yīng)指標。項目總投資估算的內(nèi)容是指基礎(chǔ)設(shè)施費、建安工程費、公共配套設(shè)施費、管理費用的制訂和投資估算相關(guān)數(shù)據(jù)的匯總計算等。項目進行了初步構(gòu)思，初步確定了產(chǎn)品的類型、結(jié)構(gòu)型式、建設(shè)標準及相關(guān)收費標準等。工作程序是投資估算制訂的基礎(chǔ)為項目定位方案以及相應(yīng)的指標；從項目意向開始，跟蹤、配合集團相關(guān)部門進行調(diào)查相關(guān)資料，準備、收集項目總投資估算的相應(yīng)數(shù)據(jù)指標；按照項目的實際情況進行匯總編制。

2 項目總投資估算深化

項目總投資估算深化方案是項目開發(fā)產(chǎn)品定位時的重要經(jīng)濟比較性成果控制文件，是項目開發(fā)期經(jīng)濟數(shù)據(jù)的估算，是項目的總投資預(yù)算控制性文件。全面客觀、滿足開發(fā)大綱確定的利潤要求。項目總投資估算深化方案的內(nèi)容是土地成本、前期費用、基礎(chǔ)設(shè)施費、建安工程費、公共配套設(shè)施費、管理費用、開發(fā)間接費、營銷費、開發(fā)期稅費、財務(wù)費用、銷售收入等內(nèi)容。項目總投資估算深化方案的編制根據(jù)，總投資估算、項目總體規(guī)劃方案、產(chǎn)品類型、結(jié)構(gòu)形式、建設(shè)標準及相關(guān)收費標準。

3 工程概算與設(shè)計

工程概算與設(shè)計一同制定，完整的反映擴初設(shè)計的內(nèi)容，實事求是的反映擴初設(shè)計階段建安造價的原則。工程概算的內(nèi)容是建設(shè)項目內(nèi)各個單項工程的綜合概算書和其他費用概算表，包括制訂說明、總概算表、各單項工程綜合概算書、工程建設(shè)其他費用概算表、主要建筑安裝材料匯總表等內(nèi)容。工程概算的制訂標準及依據(jù)，符合國家及行業(yè)的規(guī)定，客觀反映方案階段建安成本。如果概算結(jié)果影響項目投資收益與成本指標，成本管理部可提出擴初設(shè)計修改建議。

4 項目施工階段成本管理

施工過程中的成本控制是工作人員投入時間及精力最多的階段，也是成本控制過程中最重要最繁瑣的階段。參與主體工程招標、分包工程招標、甲供材料招標，提出合理化建議，保證工程在投資預(yù)算限價內(nèi)招標。抓好成本預(yù)測和計劃工作，強化事前控制和合同管理。通過加強過程成本控制，對施工過程中工程成本進行動態(tài)結(jié)算管理、成本核算預(yù)警，達到過程結(jié)算及時、有效反映項目成本。 項目施工階段成本管理的原則，準確計量施工過程中的單項結(jié)算，及時反映項目工程動態(tài)成本。項目施工階段成本管理的內(nèi)容，施工過程中的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的計算、審核，材料價差調(diào)整、材料認價、審核工程進度款、動態(tài)成本分析、成本數(shù)據(jù)整理及招投標工作；

5 工程竣工結(jié)算

工程結(jié)算階段是整個項目運作過程中成本人員工作量最大的階段，是成本人員工作的主要的關(guān)鍵階段。工程結(jié)算要有準確、及時、有理有據(jù)、全面的原則。工程竣工結(jié)算內(nèi)容及條件，工程竣工驗收合格后，根據(jù)工程竣工結(jié)算資料進行工程結(jié)算。嚴格按照工程結(jié)算計劃進行結(jié)算，結(jié)算過程要向公司領(lǐng)導(dǎo)及時匯報，讓領(lǐng)導(dǎo)隨時了解項目結(jié)算情況，遇到和施工單位分歧較大的項目要及時上報領(lǐng)導(dǎo)并同時向領(lǐng)導(dǎo)提出解決建議，以供領(lǐng)導(dǎo)做出合理決策。

6 項目總投資決算