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財務(wù)制度必要性框架體系

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的含義

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的概念

1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度就是指企業(yè)的管理部門根據(jù)國家和政府有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)自身經(jīng)營管理的特點及要求所制定的，是用來完善并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系所依據(jù)的具體規(guī)則體系，是整個財務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性的財務(wù)制度。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度所依據(jù)的是國家統(tǒng)一的財務(wù)制度，同時應(yīng)當充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營特點以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度一般應(yīng)當包括資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度。資金管理制度主要包括資金指標的分解、歸口分級管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進貨制度；成本管理制度主要包括成本開支范圍和開支標準、費用審批權(quán)限、成本降低指標以及分解等；利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。

（二）企業(yè)財務(wù)制度同時具有以下內(nèi)涵特性

1.制度具體界定了內(nèi)部財務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的級次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務(wù)部門的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務(wù)管理關(guān)系。

2.制度具體劃定了內(nèi)部財務(wù)管理的崗位，即明確相應(yīng)的關(guān)系責任。

3.制度具體擇定了企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)政策，即明確企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容、方法。

4.制度具體確定了財務(wù)管理與內(nèi)部責任單位的相互銜接關(guān)系，其中包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎懲等。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計的必要性

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計具體是以國家相關(guān)的財稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財活動的組織機構(gòu)、財務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進而據(jù)以指導和處理理財工作的過程。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學地設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度，才能實現(xiàn)自主理財、科學理財，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地；也才能做到合法理財，使政府的宏觀調(diào)控落到實處。

1.科學設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項內(nèi)容。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財務(wù)制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟行為人對自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進行。內(nèi)部財務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財活動中人與人之間的相互關(guān)系；三是提供激勵，即提高激勵約束機構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵機制，內(nèi)部財務(wù)制度可以把個人的經(jīng)濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經(jīng)濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯(lián)系起來，最大限度地對各項活動的創(chuàng)新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。

2.市場經(jīng)濟體制的確立以及財務(wù)制度的格局變化為企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)。隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營管理自歸還企業(yè)。相應(yīng)地，企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)與所處的經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)，我國企業(yè)財務(wù)制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財務(wù)通則》等相關(guān)財稅法律、法規(guī)，對企業(yè)財務(wù)實施強制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財務(wù)管理的目標、戰(zhàn)略、政策和方法，并設(shè)計制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，形成自主性的理財行動指南和規(guī)則。在這里，一個必須正視的現(xiàn)實和趨勢是，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度作為在國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)指導下的基層財務(wù)行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國家統(tǒng)一的財務(wù)制度成為企業(yè)財務(wù)制度體系的重點。

3.中國正式加入世貿(mào)組織，加大了當前企業(yè)科學設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度的緊迫性和重要性。“入世”對我國經(jīng)濟發(fā)展具有深遠影響，它標志著我國市場將與國際市場融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境。從財務(wù)角度看，我國企業(yè)的理財環(huán)境變得更加復雜，不確定性因素增加，財務(wù)管理的目標、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立起科學的內(nèi)部財務(wù)制度，規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)制度行為，以提高財務(wù)管理的水平和效果。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計原則、要求及依據(jù)

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的原則

為了保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的質(zhì)量，設(shè)計時必須以一定的原則作指導。

這些原則除了包括符合國家法規(guī)、適應(yīng)企業(yè)特點和管理要求、切合財務(wù)管理的技術(shù)水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應(yīng)遵循下列原則：權(quán)責利相結(jié)合原則；原則性與靈活性相結(jié)合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則；效益性原則。即要求進行財務(wù)制度設(shè)計時要考慮設(shè)計和運行的成本與效益的關(guān)系，實現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的要求

內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的基本要求是要同時具備科學性和可操作性，能夠保證企業(yè)財務(wù)預期的實現(xiàn)。為此，在設(shè)計過程中就應(yīng)當做到：

1.整體協(xié)調(diào)性。即財務(wù)制度設(shè)計的各個方面應(yīng)當相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財務(wù)制度能夠服從企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；

2.多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度涉及到財務(wù)活動的方方面面和企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)境，并都有著特定的計劃和目標，這些目標有著不同的性質(zhì)、層次和期限，因此制度設(shè)計的目標也應(yīng)體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；

3.定量性。就是指在制定財務(wù)制度目標時，要努力把所要達到的目標數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設(shè)計建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)。

科學有效的制度從根本上說都是理論與具體實踐活動相互結(jié)合的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的依據(jù)，從一般意義上講應(yīng)包括理論依據(jù)和實踐依據(jù)兩個方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財務(wù)理論，還包括了哲學原理以及系統(tǒng)理論、信息理論和控制理論的現(xiàn)論及技術(shù)等，它們能夠為制度設(shè)計提供理論和一般方法指導，確保制度設(shè)計正確、有效，充分體現(xiàn)科學化、民主化要求。而具體實踐依據(jù)則主要是體現(xiàn)為對客觀條件的要求：

1.國家財稅法規(guī)以及發(fā)展狀況（包括國家經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟形勢），是企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度的基本依據(jù)。

2.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，是企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計的前提和基礎(chǔ)；

3.企業(yè)的根本利益和財務(wù)管理目標，是企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計的出發(fā)點和歸宿；

4.企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理的技術(shù)手段，也是企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計不可忽視的重要因素。

四、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計方法及內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的制定方法及內(nèi)容主要取決于所涉及的企業(yè)財務(wù)制度的目標。有必要先講明什么是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的目標。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標是企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度所要達到的預期目的，它對于整個制度設(shè)計工作具有導向作用。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標受制于內(nèi)部財務(wù)制度目標。從實質(zhì)上看，內(nèi)部財務(wù)制度目標是企業(yè)財務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實與未來、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的一般目標可簡單歸結(jié)為：要設(shè)計適應(yīng)與企業(yè)自身特點和管理要求的內(nèi)部財務(wù)制度，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系。

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的方法

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映所設(shè)計的財務(wù)制度內(nèi)容，但更重要的是要運用恰當?shù)姆椒ㄟM行調(diào)查和分析。由于財務(wù)制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設(shè)計的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應(yīng)當因地、因時、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計可采用以下技術(shù)方法

1.實地調(diào)查方法。實地調(diào)查是設(shè)計準備階段必不可少的一個環(huán)節(jié)，實地調(diào)查的方法很多，設(shè)計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、請求有關(guān)人員提供書面材料等方法獲得財務(wù)制度設(shè)計所需的有關(guān)資料、信息。需要注意的是，各種方法的應(yīng)用都必須把握要領(lǐng)，而且所收集、掌握的材料應(yīng)包括批評性意見和建設(shè)性意見兩類。

2.分析研究方法。分析研究方法是設(shè)計人員應(yīng)付和解決面臨的制度問題的主要途徑和手段，直接影響到制度設(shè)計的質(zhì)量。

3.制度實驗方法。一項制度的制定和實施，往往要先做實驗，取得經(jīng)驗，再全面推廣。內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的實驗，其基本要求和特征表現(xiàn)在：通過系統(tǒng)周密的調(diào)查，確定制度實驗的對象、模式、方案和措施，并預測其發(fā)展和變化；在實驗過程中，圍繞制度設(shè)計目標，努力尋找問題，及時修正，以求制度的有效性和可靠性。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是一個系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。可按管理的職能、對象、環(huán)節(jié)等標準劃分為不同的制度體系：

1.按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度；

2.按管理的對象可分為財務(wù)管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務(wù)報告與評價制度；

3.按管理的環(huán)節(jié)分為財務(wù)結(jié)算與計劃制度、財務(wù)控制與分析制度、財務(wù)考核與評價制度、財務(wù)監(jiān)督與檢查制度。

五、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度框架體系

財務(wù)通則要求企業(yè)建立“企業(yè)權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制”，在此統(tǒng)一要求下，企業(yè)需要建立財務(wù)風險管理制度、財務(wù)決策制度、財務(wù)預算管理制度、資產(chǎn)管理制度、財務(wù)預警制度、財務(wù)監(jiān)督制度等相關(guān)內(nèi)部財務(wù)制度。

目前在我國大中型企業(yè)也存在類似的財務(wù)制度，然而眾多的財務(wù)制度如何形成一個有機的整體，各種內(nèi)部管理制度存在何種必然聯(lián)系，如何構(gòu)建科學合理的內(nèi)部財務(wù)制度體系，是我們值得深思的問題。我們應(yīng)當以財務(wù)通則為指引，以財務(wù)風險管理制度為體框架，建立以財務(wù)決策制度為基礎(chǔ)，以財務(wù)預算管理制度為核心，以財務(wù)預警制度和財務(wù)監(jiān)督制度為保證的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度體系。在整體的結(jié)構(gòu)框架體系下，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度主要包括以下兩部分基本內(nèi)容：第一部分：財務(wù)監(jiān)督制度，主要用來監(jiān)督并預警企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作制度、財務(wù)決策制度和財務(wù)預算制度等事項。第二部分：會計核算制度，其主要是管理財務(wù)預算制度、會計科目的核算制度和成本的核算制度的內(nèi)容。

六、結(jié)語

總之，強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計，是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展所必須遵循的基本法則。倡導開展內(nèi)部財務(wù)制度，是形勢發(fā)展的需要，又是時代賦予的責任，更是歷史進步的體現(xiàn)。從內(nèi)部財務(wù)制度理論發(fā)展和實踐歷程來看，內(nèi)部財務(wù)制度的制定是一個系統(tǒng)，是一個過程，是企業(yè)防范風險的內(nèi)在積極性能力，它表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的和持續(xù)的管理活動過程。我們國家有必要完善并優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，使得我國會計體系更完整，更優(yōu)越，更安全。

參考文獻：

[1]張長勝.企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計與案例大全.北京大學出版社，2006.50.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)管理　內(nèi)部財務(wù)制度

隨著市場經(jīng)濟建設(shè)的日趨完善，國際資本的大量涌入，越來越多的管理者意識到，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的完善，是執(zhí)行會計法規(guī)的具體補充，也是一個單位規(guī)范會計執(zhí)法行為最有利的實施。只有在內(nèi)部財務(wù)管理制度健全的情況下，企業(yè)才能產(chǎn)生出會計工作規(guī)范的效果來，同時也能增強企業(yè)抵御風險的能力。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度作用主要表現(xiàn)為：對內(nèi)有助于企業(yè)經(jīng)營方針目標的實現(xiàn)和資產(chǎn)的安全完整，有利于業(yè)務(wù)處理的效率和企業(yè)自身管理水平的提高；對外有助于國家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于社會經(jīng)濟秩序的健康運行和國家整體管理水平的提高。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度時，在保證國家政策、法律有效地貫徹執(zhí)行的同時，應(yīng)提高財務(wù)人員的素質(zhì)，充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險等情況。

一、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，增強企業(yè)自我調(diào)節(jié)能力

財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部的一項重要制度，也是促進企業(yè)提高管理水平的重要措施。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度時，應(yīng)先考慮企業(yè)管理中現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié)和可能發(fā)生風險的現(xiàn)實問題。在統(tǒng)一會計政策的指導下，根據(jù)自身特點從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部管理需要的制度。在《會計工作規(guī)范》的基礎(chǔ)上規(guī)定每人在所有可能的情況下應(yīng)當履行的職責、程序。建立全員崗位責任說明書，描述每個崗位的內(nèi)容、職責、上下級關(guān)系和任職條件等，使每個員工都知道自己在處理業(yè)務(wù)時所處的地位和流程環(huán)節(jié)，使財務(wù)工作的每一細節(jié)都有規(guī)范會計人員行為的含義，嚴格把關(guān)，防止各種“細菌”的侵襲。

二、完善企業(yè)財務(wù)制度實施預算控制，達到企業(yè)既定目標

編制全面預算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，由內(nèi)部管理的最高層負責決策、指揮和協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行，是為了達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總計劃。從一定意義上講，全面預算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準，使企業(yè)每個員工在所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動中有條理地進行。全面預算對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)確定了數(shù)量化目標，企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營狀況定期編制財務(wù)報告、及時反映企業(yè)經(jīng)營情況，同時再與企業(yè)預算的編制進行審核落實，在執(zhí)行過程中進行監(jiān)控，找出差異，進行分析與調(diào)整來考核企業(yè)各部門工作業(yè)績表現(xiàn)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，增強企業(yè)職業(yè)培訓

人力資源是企業(yè)中最核心的要素。人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切控制都圍繞這一點進行。增強企業(yè)職業(yè)培訓首先加強職業(yè)道德教育。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計工作規(guī)范的前提，熟悉法規(guī)是增強會計職業(yè)道德意識、加強會計職業(yè)道德內(nèi)心信念的基礎(chǔ)。會計工作事事處處涉及執(zhí)法守規(guī)的問題。如果會計人員連國家規(guī)定的法律都不熟悉，其結(jié)果必然會降低甚至喪失會計信息的質(zhì)量，因此要加強會計工作的職業(yè)道德教育。其次，需要強化會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓。真正意義上的會計不僅能記賬、算賬、報賬，更主要的是通過記錄分析、總結(jié)經(jīng)濟狀況，最終反映出財務(wù)管理存在的問題。決不簡單地將會計科目看成是單純的分門別類地進行會計核算，而是分門別類地反映經(jīng)濟內(nèi)容的結(jié)果及其是否符合投資人或各企事業(yè)單位發(fā)展的需要。在此意義上理解其重要深遠的作用，會計人員即使在重壓之下也不會輕易違心地做假賬。因此，加強會計人員的培訓是必要的。

在知識經(jīng)濟中，對知識的獲取，共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關(guān)鍵因素。不論是獲取共享知識，還是利用知識，都決定著企業(yè)能否收集到大量及時的內(nèi)部和外部信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進行知識創(chuàng)新，占領(lǐng)市場的高點，把握先機。所以，不斷更新知識成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

四、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。增強企業(yè)的監(jiān)督機制

企業(yè)的內(nèi)部控制范圍只是框架性的，只有在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制范圍的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部控制的方法執(zhí)行內(nèi)部控制效果才能更好。組織規(guī)劃設(shè)計控制，首先是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置，職務(wù)分工的合理性和有效性所進行的控制。企業(yè)組織機構(gòu)有兩個層面：一是經(jīng)理和總會計師的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系；二是管理部門設(shè)置及關(guān)系，對財務(wù)管理來說，即如何確定財務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和弊端的行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)有：①授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；②業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；③業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；④財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄相分離；⑤業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。其次是對授權(quán)批準的監(jiān)督控制。處理的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須有相應(yīng)的授權(quán)批準程序，并按照有關(guān)規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行，以保證每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性。在會計系統(tǒng)監(jiān)督控制方面，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督、制約，以保證所有會計信息所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均及時、完整、準確、合法。只有控制的程序確定無疑時，對內(nèi)部進行連續(xù)監(jiān)控才是可能和有意義的，從而促進企業(yè)堵塞漏洞、挖掘潛力、提高效能。

五、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。增強企業(yè)應(yīng)變能力

內(nèi)部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使企業(yè)的一切都在管理人員掌握之中，所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都有條不紊地進行，要實現(xiàn)每一人和每一物在恰當?shù)臅r候處在恰當?shù)奈恢蒙稀Ｔ谶@一思想的指導下，設(shè)計內(nèi)部控制的管理人員必須事先預計到各種可能性，規(guī)定每一個人在所有可能的情況下應(yīng)當履行的職責、程序和手續(xù)，并據(jù)此制定政策。管理人員不是先知，只能根據(jù)自己的歷史經(jīng)驗和邏輯推理能力來預測各類事件發(fā)生的可能性。但在知識經(jīng)濟的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復雜，而且越來越不穩(wěn)定，其變化不僅無法控制，而且難以預測。多樣化的客觀需求和頻繁變化的市場要求企業(yè)活動的內(nèi)容與方式及時調(diào)整。而這些是難以從歷史經(jīng)驗中找到現(xiàn)成答案的。因此，未來的內(nèi)部控制應(yīng)著眼于增強企業(yè)的應(yīng)變能力和學習能力。

篇3

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)管理；制度

大量的調(diào)查結(jié)果顯示，目前在我國的施工企業(yè)中，財務(wù)管理問題屬于一項短板，換句話說，目前我國的施工企業(yè)在財務(wù)管理方面還不夠完善，其中還存在著相當大一部分的問題需要被解決，這對企業(yè)實力的增強及經(jīng)濟效益的提高是非常不利的，因此，施工企業(yè)一定要認識到財務(wù)管理的重要性，加強和完善企業(yè)內(nèi)部的施工和管理工作，只有這樣才能使企業(yè)從根源上提高自身的綜合實力與經(jīng)濟效益，使自身能夠更加長遠的發(fā)展下去。

一、現(xiàn)代施工企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及其中存在的問題

就目前的情況看，我國現(xiàn)代施工企業(yè)在財務(wù)管理方面雖然獲得了很大程度的發(fā)展，但其中仍存在一些問題需要重視和了解，如若不然，任其發(fā)展下去，則會導致整個施工企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)方面的困難，從而使企業(yè)無法在激烈的市場競爭中更加長遠的發(fā)展下去，總的來說，我國現(xiàn)代施工企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀，主要存在的問題包括缺乏足夠的資金控制能力、缺乏足夠的資金管理能力及企業(yè)的經(jīng)營成本過大等問題，而由此衍生的問題更是嚴重影響了施工企業(yè)的長遠發(fā)展，以下文章主要就施工企業(yè)中存在的問題進行了簡要的分析。

（一）缺乏足夠的資金控制能力，且不能有效的處理債券債務(wù)關(guān)系

擁有資金控制能力，且能夠有效的處理債券債務(wù)關(guān)系是作為施工企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域的職責，但就目前的情況看，我國現(xiàn)代施工企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域在這兩方面均存在不足，目前，我國施工企業(yè)均擁有較多子公司，因此其資金便較為分散，如果想使施工企業(yè)總公司能夠縱覽大局，就一定要提高其資金控制能力，而現(xiàn)如今，很多施工企業(yè)非常缺乏這種能力，甚至根本無法及時的了解子公司資金的動態(tài)，這就在無形之中增加了總公司的資金風險，使企業(yè)無法更好的控制資金的來源及流向，對施工企業(yè)的長遠發(fā)展具有非常消極的阻礙作用，同時，一旦總公司缺乏足夠的資金控制能力，那么相應(yīng)的，也就無法有效的處理債券債務(wù)關(guān)系，這主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先：施工企業(yè)無法很好地對應(yīng)收賬款進行控制；其次，一般在工程完成之后，施工企業(yè)通常需要立即對需要結(jié)算的賬目進行結(jié)算，但目前，大部分的施工企業(yè)都沒有做到這一點，因此也就帶來了結(jié)算效率低下的問題；再次，在應(yīng)收賬款方面，施工企業(yè)一定要注意控制其期限，但從目前的情況看，很多施工企業(yè)的應(yīng)收賬款期限都已經(jīng)超過了三年，這對企業(yè)的長期發(fā)展來講是非常不利的。

（二）缺乏足夠的資金管理能力，且無法有效的劃分收益性支出與資本性支出的界限

除了資金管理能力之外，施工企業(yè)在財務(wù)方面還需要具有足夠的資金管理能力，但就目前的情況看，我國大多數(shù)的施工企業(yè)并不能有效的管理自身的資金，同時也無法有效的劃分收益性支出和資本性支出，因此，企業(yè)也就無法很好的保證其資金的完整性與可利用性，同時，施工企業(yè)一旦出現(xiàn)資金管理能力缺失的問題，那么同時也將會導致其失去對資金的監(jiān)督能力，而企業(yè)的資金如果得不到有效的監(jiān)督，則很容易發(fā)生長期大額預提費用的狀況，久而久之，企業(yè)則會因為資金問題而走向滅亡。

（三）施工企業(yè)的經(jīng)營成本過于巨大

經(jīng)營成本是一個企業(yè)在經(jīng)營之初需要投入的時間及資金內(nèi)容，而一個企業(yè)如果想要獲得經(jīng)濟效益，就不得不面臨經(jīng)營成本的問題。從某種程度上講，經(jīng)營成本影響著整個企業(yè)的經(jīng)濟效益，一個企業(yè)的經(jīng)營成本越高，那么相應(yīng)的，其經(jīng)濟效益也就不會特別顯著，反之，一個企業(yè)的經(jīng)營成本越低，其經(jīng)濟效益便會越高，因此，節(jié)約經(jīng)營成本已經(jīng)成為了當今企業(yè)十分重視的一項問題。當今社會，企業(yè)想要在某一領(lǐng)域立足，需要面臨的市場競爭的壓力開始越來越大，對于施工企業(yè)來講同樣如此。在市場競爭日益激烈的今天，施工企業(yè)在經(jīng)營之初要面臨著巨大的壓力，從中標到簽訂施工合同，這是一個長期的過程，甚至需要幾年的時間才能完成，在這一期間，施工企業(yè)需要投入大量的人力物力與財力才能中標，這就在無形之中增加了企業(yè)的成本，因此，即使企業(yè)獲取了較高的利益，從整體上講，其經(jīng)濟效益還不是非常樂觀的。

二、使施工企業(yè)的財務(wù)管理得到加強，內(nèi)部財務(wù)管理制度得到完善

從上述內(nèi)容中不難看出，我國施工企業(yè)在財務(wù)管理方面還是存在著很多問題需要解決的，因此，想要使施工企業(yè)能夠在激勵的市場競爭中取勝，就一定要提出相關(guān)的措施以對上述問題進行解決，只有這樣才能使施工企業(yè)的財務(wù)管理得到加強，使其內(nèi)部的財務(wù)管理制度得到完善。

（一）加強對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督工作

施工企業(yè)與其他企業(yè)相比具有流動性強的特殊性，通常情況下，企業(yè)所在的地點與項目部都會存在很遠的距離，這就為管理方面帶來了困難，因此，通常在施工過程中都是需要企業(yè)總部指派專門的人員對其進行監(jiān)督的。但就目前的情況看，對施工現(xiàn)場進行監(jiān)督的只有企業(yè)的財務(wù)人員，在財務(wù)人員實施其監(jiān)督工作時，如果項目部的工作人員提出的某些要求不符合財務(wù)制度，那么財務(wù)人員便會對其進行阻止，這便很容易導致兩者之間出現(xiàn)矛盾，同時，由于沒有會計委派制的保證，財務(wù)人員的地位并不是很高，因此項目部便很可能會按照自己的方法行事，這對企業(yè)財務(wù)狀況的保證是非常不利的。實施會計委派制是監(jiān)督工作的一部分，當實施會計委派制以后，會計人員的地位就會有所提高，同時施工企業(yè)應(yīng)當做好領(lǐng)導相關(guān)工作，這樣就會使得會計人員能克服領(lǐng)導要求和制度制約之間左右為難的現(xiàn)象，這樣有利于使得會計人員按照企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度處理財務(wù)業(yè)務(wù)，從而使得財務(wù)人員提供的會計信息的及時可靠性得到有效地提高，對財務(wù)的監(jiān)督要加強力度，防止國有財產(chǎn)的流失，從而使得所有者的合法權(quán)益得到保障。

（二）完善企業(yè)的財務(wù)管理制度

目前，我國的施工企業(yè)中存在財務(wù)管理制度不完善的問題，因此想要使企業(yè)能夠得到更加順利的發(fā)展，就一定要加大力度完善企業(yè)的財務(wù)管理制度。施工企業(yè)在施工過程中一定要嚴格按照《會計法》的要求和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，同時，還需要加大力度建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，建立完善的會計核算、會計檔案管理、財產(chǎn)清查、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、以及崗位交接和原始記錄管理等諸多工作內(nèi)容，只有這樣才能為施工企業(yè)建立一個良好的管理基礎(chǔ)，從而使其能夠按照規(guī)章制度對企業(yè)中出現(xiàn)的財務(wù)問題進行解決，同時也只有這樣，才能使相關(guān)的工作人員在工作的過程中能夠有所依靠。一個施工企業(yè)若想不斷地提高自身的經(jīng)濟效益，就要建立企業(yè)內(nèi)部相對完善的財務(wù)管理制度，這樣才能有效的降低財務(wù)管理成本，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整性，使得企業(yè)經(jīng)營活動的高效運作。

（三）提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)在很大程度上決定著一項工作能否被更好地完成，對于施工企業(yè)來講同樣如此，想要使施工企業(yè)的財務(wù)管理狀況得到改善，首先就要提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)。如果相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，那么將會影響財務(wù)工作的整體質(zhì)量，從而對企業(yè)的整體運營產(chǎn)生影響。一個施工企業(yè)若想提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，就要先制定適合該企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營發(fā)展財務(wù)制度，隨后還要帶動一批財務(wù)人員積極貫徹執(zhí)行財務(wù)制度，保證制度及時、準確和完整的向企業(yè)領(lǐng)導提供經(jīng)營管理所需的會計信息。同時培養(yǎng)一批具備良好自身素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的財務(wù)人員，使其遵守適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財務(wù)管理制度，客觀公正的做好施工企業(yè)的財務(wù)核算，同時可對財務(wù)人員進行相關(guān)專業(yè)的職業(yè)培訓，使得其核算能力進一步增強。財務(wù)人員作為施工企業(yè)誠信經(jīng)營的基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的加速，對財務(wù)人員要求的職業(yè)道德水平也越來越高。由此可見，提高施工企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對于施工企業(yè)來講是非常重要的，只有提升了工作人員的能力，才能從根源上保證企業(yè)財務(wù)的整體工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

通過文章的論述不難看出，在市場競爭越發(fā)激烈的大環(huán)境下，各行各業(yè)都面臨著巨大的壓力，對于施工企業(yè)來講同樣如此，想要使施工企業(yè)能夠得到更好地發(fā)展，就一定要完善其中的財務(wù)制度。就目前的情況看，我國施工企業(yè)在財務(wù)管理方面還存在著諸如工作人員素質(zhì)不夠高等諸多問題，這就需要企業(yè)或有關(guān)部門提出相應(yīng)的解決措施對其進行解決，這樣才能保證我國施工企業(yè)更好更快的發(fā)展下去，在激烈的市場競爭中贏的一席之地。

參考文獻：

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[2]馮志剛.建筑施工企業(yè)財務(wù)管理淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（18）.

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；企業(yè)財務(wù)管理；應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)管理實行內(nèi)部控制制度的目的是為了確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，會計信息的可靠準確和物資財產(chǎn)的完整安全。內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中的運用，具有對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動進行制約和協(xié)調(diào)的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個制衡機制，在實現(xiàn)其經(jīng)營的安全、流動性以及效益中具有自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我控制的功能。在激烈的市場競爭環(huán)境下，正確合理的研究分析內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用具有積極的現(xiàn)實意義。

一、內(nèi)部控制制度的簡述

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制指的是一個企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。授權(quán)控制、分工控制、財產(chǎn)安全控制、業(yè)務(wù)記錄控制、人員素質(zhì)控制、全面預算控制、內(nèi)部審計控制和風險防范控制是企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

2.內(nèi)部控制制度與企業(yè)財務(wù)管理關(guān)系

(1)企業(yè)財務(wù)管理的核心是內(nèi)部控制

企業(yè)財務(wù)管理的特征是制度管理為主，利用財務(wù)制度來解決企業(yè)各行為主體約束和激勵存在的不對稱，并對企業(yè)的財務(wù)活動和各部門進行指導和協(xié)調(diào)，以使企業(yè)目標得以實現(xiàn)。通過合作、溝通和調(diào)節(jié)的方式，來整合財務(wù)與分散及個別的業(yè)務(wù)，以共同追求企業(yè)的經(jīng)營目標是內(nèi)部控制的任務(wù)。由此可見，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心是內(nèi)部控制。

(2)企業(yè)財務(wù)管理目標實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制

在企業(yè)財務(wù)管理中，只限于決策的合理確定、財務(wù)預算切實可行的制定，不控制實施預算的行動，企業(yè)就很難實現(xiàn)預定的財務(wù)目標。可見，企業(yè)財務(wù)控制的規(guī)劃措施和依據(jù)是企業(yè)的財務(wù)預測、決策和預算，如果企業(yè)的預測、決策和預算沒有內(nèi)部控制將會變得沒有意義。

二、內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的問題

1.內(nèi)部控制制度問題

目前我國很多企業(yè)財務(wù)管理中受傳統(tǒng)經(jīng)驗型管理辦法影響較深，企業(yè)管理中行政指揮現(xiàn)象普遍存在，以至于對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制的認識不足，導致內(nèi)部控制制度不夠完善，進而造成企業(yè)的財務(wù)管理無章可循的混亂境況。以使企業(yè)在實際的財務(wù)管理中出現(xiàn)問題時，以強調(diào)靈活性為主，卻不按規(guī)章制度辦理。喪失了內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的嚴肅性。有些企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制形式化，加大了內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的難度。

2.內(nèi)部控制人員素質(zhì)問題

企業(yè)財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和水平高低會直接影響內(nèi)部控制的實施，目前我國許多企業(yè)的財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)偏低，普遍存在著沒有專業(yè)文憑和職稱，有的甚至沒有會計證，在工作中松懈怠慢、意識不強、缺乏主動和責任心、無視法規(guī)、弄虛作假，這些都會對企業(yè)財務(wù)信息真實性產(chǎn)生很大的影響。甚至有些企業(yè)沒有科學的財務(wù)管理控制方法，在實際工作中面對新問題和新情況時，不能做到具體問題具體分析，直接影響了對內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的運用。

3.內(nèi)部評價和監(jiān)督機制問題

我國目前很多企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度沒有一個統(tǒng)一的體系和標準，導致企業(yè)財務(wù)管理沒有完善的制衡機制，使企業(yè)財務(wù)管理的自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我控制的功能，得不到充分的發(fā)揮，不相容職務(wù)不能相互分離，決策層、部門及崗位之間缺乏相互監(jiān)督制約，導致了檢查評價和監(jiān)督都流于形式大于內(nèi)容，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中無法得到有效運用。

三、加強內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的措施

1.建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)要以自身的實際情況，建立健全一個高效、完善、適用的的內(nèi)部控制制度，以改善內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中運用的環(huán)境，采購、財務(wù)、紀檢牽頭，審計是內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)，財務(wù)風險的降低要做好對事件前、事件中、事件后的監(jiān)控工作，并要求企業(yè)各部門積極的配合實施，相互制約，相互牽制。

2.加強培養(yǎng)內(nèi)部控制人員素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)是內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的重要因素，因此，企業(yè)在錄用財務(wù)管理內(nèi)控制人員時要嚴把關(guān)，企業(yè)還要對財務(wù)管理控制人員進行做好崗前培訓和在崗繼續(xù)教育工作，以使企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性。同時企業(yè)還要采取一些科學、合理和有效的財務(wù)管理內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中的運用得到發(fā)揮最大的作用。

3.企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合

企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督給予審計科監(jiān)察權(quán)利的同時，企業(yè)也要給予外部監(jiān)督力量參與企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，以確保企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作有效和合法性，企業(yè)要對一些社會機構(gòu)和審計、稅收、物價等單位對其財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的檢查進行鼓勵并積極的配合，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督進行有機的結(jié)合在一起，有利于內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中得到健康有序的運用。

四、結(jié)論

在企業(yè)財務(wù)管理中科學、合理和有效的運用內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠得到健康可持續(xù)發(fā)展。因此針對內(nèi)部控制制度在企業(yè)的財務(wù)管理運用中的問題，企業(yè)只有積極的采取科學有效的措施，來加強內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理的運用，才能使企業(yè)的資源得到合理的配置，進而帶來良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻:

[1]栗金奎:試論如何健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度[J].商業(yè)文化(學術(shù)版). 2008(12).

[2]曾 芳:加強內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011(20).

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第一章 總 則

第一條 為加強公司投資管理，規(guī)范公司投資行為，提高資金運作效率，保證資金運營的安全性和收益性，根據(jù)外部規(guī)范與公司具體情況，特制訂本制度。

第二條 本制度適用于公司總部、各子公司及各分公司的投資行為。

第三條 本制度所指投資分對外投資和對內(nèi)投資兩部分。

1.對外投資指將貨幣資金以及經(jīng)濟資產(chǎn)評估后的房屋、機器、設(shè)備、物資等實物以及專利權(quán)、商標權(quán)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)作價出資，進行各種形式的投資活動。

2.對內(nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設(shè)、技術(shù)更新改造以及購買和建造大型機器、設(shè)備等投資活動。

第四條投資目的

1.充分有效地利用閑置資金或其他資產(chǎn)，進行適度的資本擴張，以獲取較好的收益，確保資產(chǎn)保值增值。

2.改善裝備水平，增強市場競爭能力，擴大經(jīng)營規(guī)模，培育新的經(jīng)濟增長點。

第五條 投資原則

1.遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策;

2.符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略;

3.規(guī)模適度，量力而行，不能影響自身主營業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第二章對外投資

第六條 對外投資按投資期限可分為短期投資和長期投資。

1.短期投資包括購買股票、企業(yè)債券、金融債券或自庫券以及特種國債等。

2.長期投資包括：

(1)出資與公司外部企業(yè)及其他經(jīng)濟組織成立合資或合作制法人實體;

(2)與境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織開辦合資、合作項目;

(3)以參股的形式參與其他法人實體的生產(chǎn)經(jīng)營。

第七條 投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

1.投資計劃編制人員與審批人員分離。

2.負責證券購人與出售的業(yè)務(wù)人員與會計記錄人員分離。

3.證券保管人員與會計記錄人員分離。

4.參與投資交易活動的人員與負責有價證券盤點工作的人員分離。

5.負責利息或股利計算及會計記錄的人員與支付利息或股利的人員分離，并盡可能由獨立的金融機構(gòu)支付。

第八條 公司短期投資程序

1.公司財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司資金盈余情況編報資金狀況表。

2.證券資金部分分析人員根據(jù)證券市場上各種證券的情況和其他投資對象的盈利能力編報短期投資計劃。

3.公司的財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和董事會按短期投資規(guī)模大小和投資重要性，分別依照各自的職權(quán)審批該項投資計劃。

第九條 公司財務(wù)部按照短期證券類別、數(shù)量、單價、應(yīng)計利息以及購進日期等項目及時登記該項投資。

第十條 公司應(yīng)建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價證券，證券的存人和取出須詳細記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場的經(jīng)手人員簽名。

第十一條 公司購人的短期有價證券須在購入當日記入公司名下。

第十二條 有價證券的盤點工作應(yīng)由公司財務(wù)部和證券資金部負責組織實施o

1.證券保管員和會計人員應(yīng)在每月終了時進行月終盤點，并完成下列程序;

(1)盤點前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額;

(2)實地清點實物，核對卡片;

(3)月終編制“有價證券盤點表。

2.財務(wù)部根據(jù)“有價證券盤點表”，認為必要時，可以抽樣核對，復核盤點表。

3.年終時，根據(jù)公司盤點指令。，組織人員，全面清點，編制“有價證券盤點表”，并由公司財務(wù)部負責人(或聘請注冊會計師)參加監(jiān)盤。

第十三條 公司財務(wù)部應(yīng)對每一種證券設(shè)立明細賬加以反映，每月還應(yīng)編制證券投資和盈虧報表，’對于債券應(yīng)編制折、溢價攤銷表。

第十四條 公司財務(wù)部應(yīng)將投資收到的利息、股利及時人賬。

第十五條 應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)以及董事會按其職權(quán)批準處置公司短期投資。

第十六條 公司對外長期投資按投資項目的性質(zhì)分為新項目和已有項目增資。

1.新項目投資是指投資項目經(jīng)批準立項后，按批準的投資額進行的投資o

2.已有項目增資是指原有的投資項目根據(jù)經(jīng)營需要，在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投資的活動。

第十七條 對外長期投資程序

1。財務(wù)部協(xié)同投資部門確定投資目的并對投資環(huán)境進行考察;

2。對外投資部門在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書;

3.對外投資部門編制項目投資可行性研究報告并上報財務(wù)部和總經(jīng)理辦公室;

4.財務(wù)部協(xié)同對外投資部門編制項目合作協(xié)議書;

5.按國家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報批手續(xù);

6.對外投資部門制訂有關(guān)章程和管理制度;

7。對外投資部門項目實施運作及其經(jīng)營管理。

第十八條 對外投資權(quán)限

1.所有對外長期投資項目，均由總公司批準或由總公司轉(zhuǎn)報董事會批準，各子公司、分公司無對外投資權(quán)，但享有投資建議權(quán)。

2.總公司應(yīng)在受理對外長期投資項目立項申請后一個月內(nèi)做出投資決策。

第十九條 經(jīng)批準后的對外長期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書和可行性研究報告。

第二十條 對外長期投資興辦合營企業(yè)對合營合作方的要求

1.要有較好的商業(yè)信譽和經(jīng)濟實力;

2.能夠提供合法的資信證明;

3.根據(jù)需要提供完整的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)資料。

第二十一條 對外長期投資項目必須編制投資意向書。項目投資意向書的主要內(nèi)容包括：

1.投資目的;

2.投資項目的名稱;

3.項目的投資規(guī)模和資金來源;

4.投資項目的經(jīng)營方式;

5.投資項目的效益預測;

6.投資的風險預測(包括匯率風險、市場風險、經(jīng)營風險、政治風險);

7.投資所在地(國家或地區(qū))的市場情況、經(jīng)濟政策;

8.投資所在地的外匯管理規(guī)定及稅收法律法規(guī);

9.投資合作方的資信情況。

第二十二條 國(境)外投資項目還應(yīng)提供如下資料：

1.有關(guān)投資所在國(地區(qū))的現(xiàn)行外匯投資的法令、法規(guī)，稅收規(guī)章以及外匯管理規(guī)定;

2.投資所在國(地區(qū))的投資環(huán)境分析、合作伙伴的資信狀況;

3.投資外匯資金來源證明及投資回收計劃;

4。本國駐外使館及經(jīng)參處對項目的審查意見;

5。本國外匯管理部門要求提供的其他資料。

第二十三條 投資意向書(立項報告)報總公司批準后，對外投資部

門應(yīng)委托專業(yè)設(shè)計研究機構(gòu)負責編制可行性研究報告。項目可行性研究報告的主要內(nèi)容包括：

1。總論

(1)項目提出的背景，項目投資的必要性及其經(jīng)濟意義;

(2)項目投資可行性研究的依據(jù)和范圍o

2.市場預測和項目投資規(guī)模

(1)國內(nèi)外市場需求預測;

(2)國內(nèi)現(xiàn)有類似企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的統(tǒng)計;

(3)項目進入市場的生產(chǎn)經(jīng)營條件及經(jīng)銷渠道;

(4)項目進入市場的競爭能力及前景分析。

3.投資估算及資金籌措

(1)項目的注冊資金及其生產(chǎn)經(jīng)營所需資金;

(2)資金的來源渠道、籌集方式及貸款的償還辦法;

(3)資金回收期的預測;

(4)現(xiàn)金流量計劃。

4.項目的財務(wù)分析

(1)項目前期開辦費以及建設(shè)期間各年的經(jīng)營性支出;

(2)項目運營后各年的收入、成本、利潤和稅金測算，可利用投資收益率、凈現(xiàn)值以及資產(chǎn)收益率等財務(wù)指標進行分析。

5.項目敏感性分析及風險分析。

第二十四條 財務(wù)部和對外投資部門應(yīng)在項目可行性研究報告報總公司批準后，編制項目合作協(xié)議書(合同)。項目合作協(xié)議書(合同)的主要內(nèi)容包括：

1.合作各方的名稱、地址及其法定代表人;

2。合作項目的名稱、地址、經(jīng)濟性質(zhì)、注冊資金及其法定代表人;

3.合作項目的經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式;

4.合作項目的內(nèi)部管理形式、管理人員的分配比例、機構(gòu)設(shè)置及實行的財務(wù)會計制度;

5.合作各方的出資數(shù)額、出資比例、出資方式及出資期限;

6.合作各方的利潤分成辦法和虧損責任分擔比例;

7.合作各方違約時應(yīng)承擔的違約責任以及違約金的計算方法;

8.協(xié)議(合同)的生效條件;

9.協(xié)議(合同)的變更、解除的條件和程序;

10.出現(xiàn)爭議時的解決方式以及選定的仲裁機構(gòu)及所適用的法律;

11.協(xié)議(合同)的有效期限;

12.合作期滿時財產(chǎn)清算辦法及債權(quán)債務(wù)的分擔;

13.協(xié)議各方認為需要制訂的其他條款。

項目合作協(xié)議書(合同)由總公司法人代表簽字生效，或由總公司法人代表授權(quán)委托人簽字生效。

第二十五條 對外長期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務(wù)登記以及銀行開戶等工作。

第二十六條 確定對外投資價值及投資收益的原則

1.以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

2.以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價.

3.公司認購的股票，按照實際支付款項計價。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

4.公司認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

5。溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

6，公司以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)增加或減少公司的長期投資。

7.公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。

8.公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第二十七條 對外長期投資的轉(zhuǎn)讓與收回

1。出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：

(1)按照章程規(guī)定，該投資項目(企業(yè))經(jīng)營期滿;

(2)由于投資項目(企業(yè))經(jīng)營不善，無法償還到期債務(wù)，依法實施破產(chǎn)。

(3)由于發(fā)生不可抗力而使項目(企業(yè))無法繼續(xù)經(jīng)營;

(4)合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時。

2。出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，可以轉(zhuǎn)讓對外長期投資：

(1)投資項目已經(jīng)明顯有悖于公司經(jīng)營方向的;

(2)投資項目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的;

(3)由于自身經(jīng)營資金不足急需補充資金時;

(4)總公司認為有必要的其他情形。

投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴格按照《公司法》和企業(yè)章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理。

3.對外長期投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)由總公司財務(wù)部會同投資業(yè)務(wù)管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報告，報總公司批準o

4.對外長期投資收回和轉(zhuǎn)讓時，相關(guān)責任人員必須盡職盡責，認真做好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評估等項工作，防止公司資產(chǎn)流失。

第二十八條 公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。

第三章 對內(nèi)投資

第二十九條 公司對內(nèi)投資程序

1.編制投資項目可行性研究報告;

2.編制投資項目初步設(shè)計文件;

3.編制基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資建議計劃;

4.按本制度規(guī)定的權(quán)限辦理報批手續(xù)。

第三十條 公司對內(nèi)投資權(quán)限

對內(nèi)投資采取限額審批制，超過限額標準的由公司董事會批準。

第三十一條 可行性研究報告的編制

1.公司項目承辦單位要在進行充分的調(diào)查研究和必要的勘察工作以及科學實驗的基礎(chǔ)上，對建設(shè)項目建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟的合理性提出綜合研究論證報告。

2.承擔可行性研究工作的單位必須是有資格的工程勘察設(shè)計單位或科研單位。

3.建設(shè)項目可行性研究報告的編制辦法和內(nèi)容以及深度按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4。建設(shè)項目可行性研究報告由公司財務(wù)部按本辦法規(guī)定的權(quán)限報批。

未經(jīng)批準不得擅自改變建設(shè)項目的性質(zhì)和規(guī)模以及標準，如需改變必須報原審批機構(gòu)審批。

第三十二條 初步設(shè)計文件的編制

1.公司項目承辦單位根據(jù)批準的可行性研究報告委托有資格的勘察設(shè)計或科研單位進行工程初步設(shè)計。

2.初步設(shè)計必須以批淮的可行性研究報告為依據(jù)，不得任意修改、受更建設(shè)內(nèi)容，擴大建設(shè)規(guī)模或提高建設(shè)標準，初步設(shè)計概算總投資一般不應(yīng)突破已批準的可行性研究報告投資控制數(shù)。概算總投資如超過已批準的可行性研究報告投資控制數(shù)的10%，必須重新報批可行性研究報告。

3.經(jīng)批準的初步設(shè)計文件，如確需進行設(shè)計修改和概算調(diào)整，必須由原初步設(shè)計文件編制單位提出具體修改及調(diào)整意見,經(jīng)建設(shè)單位審查確認后報原批準單位批準。

第三十三條 年度計劃和統(tǒng)計

1.各分支機構(gòu)所有新建、續(xù)建基本建設(shè)及技術(shù)更新改造項目，必須編報基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資建議計劃。

2.年度投資建議計劃于每年9月前報總公司審批。總公司于每年1月底前下達當年基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資計劃。

3.凡列入公司基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資計劃的投資項目，不需再行辦理審批手續(xù)，當年新增加的基建及技改項目，必須按規(guī)定的投資限額辦理報批手續(xù)，并增補列入當年投資計劃。

4.編制年度計劃，除認真填報有關(guān)的計劃表外，還要有必要的文字說明，數(shù)字要準確，文字要精練。

5.各分支機構(gòu)必須嚴格執(zhí)行總公司下達的：度投資計劃，無權(quán)自行調(diào)整，如確需調(diào)整，必須履行報批手續(xù)。

6.各分支機構(gòu)必須及時、準確地向總公司，送基本建設(shè)及技術(shù)更新改造統(tǒng)計報表。

第三十四條 竣工驗收

1.基本建設(shè)和技術(shù)改造工程完工后，項目承辦單位應(yīng)及時辦理竣工驗收手續(xù)。一般由公司財務(wù)部協(xié)同項目承辦部門組織竣工驗收。

2.工程竣工驗收參照有關(guān)國家標準執(zhí)行。

3.對于工程竣工資料及驗收文件，財務(wù)部、項目承辦單位應(yīng)及時歸檔。

第四章 投資管理機構(gòu)

第三十五條 公司有關(guān)歸口管理部門或分支機構(gòu)為項目承辦單位，具體負責投資項目的信息收集、項目建議書及可行性研究報告的編制、項目中報立項和實施過程中的監(jiān)督、協(xié)調(diào)以及項目結(jié)束后的評價工作。

第三十六條 公司財務(wù)部負責投資效益評價、技術(shù)經(jīng)濟可行性分析、資金籌措、辦理出資手續(xù)以及對外投資資產(chǎn)評估結(jié)果的確認等。

第三十七條 對專業(yè)性較強或較大型投資項目，其前期工作應(yīng)組成專門項目可行性調(diào)研小組采完成。

第三十八條 公司法律顧問和審計部門負責對項目的事前效益審計協(xié)議、合同及章程的法律主審。

第三十九條 公司分支機構(gòu)的對外投資活動必須報總公司批準后方可進行，各分支機構(gòu)不得自行辦理對外投資。

第五章 附 則

篇6

（一）企業(yè)忽視財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在外資企業(yè)紛紛建立起財務(wù)內(nèi)部控制制度時，我國企業(yè)尚未認識到其重要性。只是在其發(fā)展過程當中受到來自外界的各方壓力，迫使企業(yè)在制定企業(yè)規(guī)章制度上逐漸與國際市場經(jīng)濟運行規(guī)章靠攏，部分企業(yè)建立其制度并逐步完善，但但更多的僅僅是流于形式，未能認識到財務(wù)內(nèi)部控制的必要性。導致我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制機制存在諸多漏洞，且相當一部分領(lǐng)導層在思想上缺乏對內(nèi)部會計控制的意識，結(jié)果導致企業(yè)內(nèi)部控制失效，影響了企業(yè)的正常運行。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責混亂

當代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，但容易出現(xiàn)總經(jīng)理等管理層濫用經(jīng)營權(quán)的現(xiàn)狀，出現(xiàn)了獨斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財務(wù)問題，比如部分企業(yè)的財務(wù)操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認真執(zhí)行，中小企業(yè)的財務(wù)操作上尤為明顯，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法嚴格執(zhí)行，限制了企業(yè)的健康發(fā)展，增大了企業(yè)的財務(wù)風險。同時在會計核算程序上，易出現(xiàn)人為操縱利潤等不良現(xiàn)象，不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況等。因此，混亂的財務(wù)管理制度和不規(guī)范的財務(wù)操作嚴重影響了財務(wù)管理的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

由于財政部在內(nèi)部控制體系上要和國外趨同，企業(yè)被迫建立內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實際需要建立了財務(wù)內(nèi)部控制，只是為了應(yīng)對上級單位的要求而制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦上級檢查過后，企業(yè)很大程度上會懈怠執(zhí)行、維護及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，影響了企業(yè)正常的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時監(jiān)督體系的不完善導致執(zhí)行效果欠佳。例如，各個部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業(yè)由于未能健全監(jiān)督機制，經(jīng)常具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度上會引起權(quán)責不清的矛盾，比如，企業(yè)的領(lǐng)導層、中級管理層、員工之間的責任界定模糊，相互制約的機制尚不健全。

（四）企業(yè)的財務(wù)人員的能力亟需提升

部分企業(yè)的財務(wù)部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是參進了公司內(nèi)部的子弟掉入了財務(wù)部門，這就使財務(wù)人員、財務(wù)經(jīng)理等難以用長遠的眼光看待優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理策略，只是考慮當下的財務(wù)管理工作，影響了企業(yè)領(lǐng)導層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時難以做出正確決策，難以滿足實際的財務(wù)內(nèi)部控制制度要求，企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。

二、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度對策

（一）建立有效的財務(wù)約束機制

首先企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴格、有效、合理的財務(wù)約束和激勵機制，保證有法可依；其次應(yīng)招聘具有豐富管理經(jīng)驗的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴格管理，使其有法必依。通過有效的財務(wù)評價機制和職業(yè)經(jīng)理人嚴格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，激勵財務(wù)人員遵守各項財務(wù)規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會計流程，共同督促學習規(guī)章，以維護企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。

（二）提升財務(wù)數(shù)據(jù)的安全防護

在信息化的大背景下，企業(yè)更多采用是財會系統(tǒng)對自身的經(jīng)濟活動進行做賬處理。但信息化財務(wù)系統(tǒng)在運行過程中，數(shù)據(jù)易遭到篡改，在該環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)及時聯(lián)系財務(wù)軟件的供應(yīng)商，確保及時升級財務(wù)系統(tǒng)，做好財務(wù)軟件的安全防護措施，并針對可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財務(wù)主管應(yīng)對財務(wù)人員進行財務(wù)軟件的安全培訓，宣傳嚴格遵守相應(yīng)規(guī)章制度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財務(wù)硬件和軟件。同時加強對財務(wù)數(shù)據(jù)處理時的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督。

（三）健全內(nèi)部財務(wù)的審計制度

企業(yè)高層領(lǐng)導應(yīng)當給予審計部門適當?shù)氖跈?quán)，以便內(nèi)部審計人員能在外部審計不足以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不良現(xiàn)狀進行合理的完善，同時應(yīng)保證內(nèi)部審計人員的獨立性以確保公正性，并在企業(yè)內(nèi)部實行風險導向的審計制度，避免企業(yè)財務(wù)部門出現(xiàn)舞弊和錯誤等現(xiàn)象，進而逐步改善企業(yè)的運營能力。并應(yīng)及時向企業(yè)高層傳達提升財務(wù)內(nèi)部控制的建議，以及時排除企業(yè)在運營中存在的風險。

（四）提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

首先企業(yè)的財務(wù)部門要合理向人事部門說明招聘財務(wù)部門人員的要求，測試招聘人員的素質(zhì)高低，考察財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。另外，財務(wù)部門應(yīng)充分使用職工教育經(jīng)費，開展各項財務(wù)課程，提高財務(wù)人員的更新會計知識的意識，同時通過案例教學等形式強化財務(wù)人員職業(yè)道德，使其深刻理解財務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的危害，并激勵他們提高執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的強度，以保障財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

三、結(jié)束語

篇7

企業(yè)內(nèi)部審計直接面對的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者，因此它與其它部門或機構(gòu)存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風險進行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風險的目標。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進行管理決策的制訂中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計的評價方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財務(wù)審計主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足，進而推動企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。科學合理的財務(wù)審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內(nèi)部審計和外部審計存在很大的差異，內(nèi)部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉(zhuǎn)情況和財務(wù)情況準確客觀的體現(xiàn)出來，進而進一步完善企業(yè)的財務(wù)管理，從一定程度上講也是防止了財務(wù)方面的某些風險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟義務(wù)也越來越復雜，促使企業(yè)財務(wù)管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務(wù)會計方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務(wù)審計和會計籠統(tǒng)的認為屬于一個體系，認為財務(wù)審計應(yīng)該有相關(guān)財務(wù)部門領(lǐng)導負責，這樣就給企業(yè)的財務(wù)審計帶來了不好的影響，這與國家的相關(guān)要求也不符合，最終致使財務(wù)審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內(nèi)部財務(wù)審計有一定的風險

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務(wù)審計的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認為財務(wù)審計工作即是對財務(wù)工作的監(jiān)管和督查，忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟效益提升上的功用，其內(nèi)心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。

3.審計人員資質(zhì)不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關(guān)的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達標。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調(diào)的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導致審計質(zhì)量嚴重下降。另外，內(nèi)部審計人員缺乏培訓機會，致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務(wù)審計的認知還停留在傳統(tǒng)的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業(yè)不能給審計人員提供學習機會，導致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，明確審計內(nèi)容

要實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管和督查效用，強化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標的前提保障。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內(nèi)容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業(yè)的管理機制。

2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計部門

從嚴格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長，所以董事會的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務(wù)審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務(wù)審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進而確保財務(wù)工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓學習機會，以提高審計人員的綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓力度，進而增強審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務(wù)知識，另外還要加強政治培養(yǎng)，強化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內(nèi)部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

篇8

[關(guān)鍵詞]信息時代 企業(yè)財務(wù)管理 內(nèi)部控制制度 存在問題 對策措施

伴隨著當前科學技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展,全球已經(jīng)步入信息時代。信息技術(shù)在我們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷娑嫉玫搅藨?yīng)用,企業(yè)的財務(wù)管理工作也不例外。在信息化時代的大背景下,企業(yè)財務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制制度也發(fā)生了新的變化,如何保證信息時代企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效性已經(jīng)成為當前企業(yè)亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

一般來說,內(nèi)部控制制度指的是經(jīng)濟單位以及各種經(jīng)濟組織在各自的生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內(nèi)部組織形式以及權(quán)責分配機制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的最終目標在于加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理,并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業(yè)制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的最根本的目的就是要保護企業(yè)所有的物資財產(chǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性以及客觀性,并以此為依據(jù)進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部管理等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強科學管理的重要方式與基本手段,是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要基礎(chǔ)。設(shè)計一套行之有效的內(nèi)部控制制度并使之得到切實的執(zhí)行,不僅有利于企業(yè)管理者能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風險,而且還有利于整個企業(yè)范圍內(nèi)資源的優(yōu)化配置,從而提高企業(yè)所有資源的使用效率。

二、信息化時代給企業(yè)財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響

信息化技術(shù)的產(chǎn)生并迅速發(fā)展,在給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來極大便利的同時,也給企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行設(shè)置了更為復雜的發(fā)展環(huán)境。信息化技術(shù)的大規(guī)模使用使企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風險也越來越大。然而,從另一個角度來看,信息化技術(shù)又為企業(yè)進行內(nèi)部控制提供了強大的管理工具,能夠極大的提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率以及正確程度,能夠及時掌握來自企業(yè)各個部門的大量信息,能夠運用計算機系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時代給企業(yè)財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應(yīng)當取其精華,去其糟粕,使信息技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進行內(nèi)部控制做出貢獻。

三、信息時代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題

我國企業(yè)信息化辦公的起步較晚,尤其是運用信息技術(shù)加強企業(yè)內(nèi)部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認為,我國企業(yè)在運用信息技術(shù)進行內(nèi)部控制制度的過程中在以下幾個方面還存在不足之處:

1. 相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊

伴隨著我國中小企業(yè)數(shù)量的急劇增多,會計從業(yè)人員的數(shù)量也不斷增長,但是與之相適應(yīng)的職業(yè)培訓以及其他配套服務(wù)卻無法在短時間內(nèi)滿足大量會計從業(yè)人員的需求,這就使得我國企業(yè)財務(wù)會計方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。除此之外,企業(yè)財務(wù)工作者由于職業(yè)道德的缺失,對領(lǐng)導惟命是從,故意虛報瞞報,偽造虛假的會計證明,這就使得我國企業(yè)的會計從業(yè)隊伍出現(xiàn)了信任危機。

2. 尚未形成強有力的監(jiān)督約束機制

就我國當前的發(fā)展現(xiàn)狀而言,社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督與約束作用微乎其微,企業(yè)所發(fā)生的財務(wù)會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生,我國會計從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會范圍內(nèi)形成針對企業(yè)財務(wù)會計信息的強有力的監(jiān)督約束機制,也就難以形成一個促使企業(yè)進行高效自我約束局面的產(chǎn)生。

3. 我國企業(yè)面臨著嚴峻的信息化挑戰(zhàn)

企業(yè)信息化促使企業(yè)的組織形式、管理體制以及控制要點等眾多方面都發(fā)生了顯著的變化。這就要求企業(yè)內(nèi)部要建立適應(yīng)這個新形勢的內(nèi)部控制制度,可是很多企業(yè)在面對這種新環(huán)境時,不能夠?qū)ζ溥M行及時的修改以及進一步的充實。伴隨著信息技術(shù)在更大范圍內(nèi)的使用,利用信息技術(shù)進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國企業(yè)所面臨的信息化挑戰(zhàn)是十分嚴峻的。

四、信息時代加強企業(yè)內(nèi)部控制制度幾點對策措施

上述關(guān)于信息時代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關(guān)措施進行應(yīng)對,因此,筆者認為可以從以下幾個方面的措施出發(fā)來開展信息時代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的應(yīng)對工作:

1. 強化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性

信息系統(tǒng)的應(yīng)用,不僅帶來了企業(yè)工作效率的提高,而且也帶來了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險的增加。企業(yè)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在局域網(wǎng)內(nèi)可查,即使是在互聯(lián)網(wǎng)上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準入許可,但是互聯(lián)網(wǎng)的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統(tǒng)安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機。當然這也對企業(yè)的會計工作人員提出了更高的要求,企業(yè)的財務(wù)會計從業(yè)人員不但要業(yè)務(wù)精通,而且還要熟悉現(xiàn)代化的會計處理手段,這就更有利于保證數(shù)據(jù)的可靠與準確。

2. 不斷完善信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯誤與舞弊,或者內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊等情形,內(nèi)部控制利用全面信息化環(huán)境強大的信息系統(tǒng)來收集、整理、分析、評價各種信息,并在企業(yè)內(nèi)部實時傳遞信息,分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,并有針對性地提出和實施改進方案,引導企業(yè)員工行為的優(yōu)化,激勵員工努力工作,不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

3. 構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計體系

內(nèi)部審計,指的是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動,它不僅可以用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,還可以用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計是會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是內(nèi)部控制一個組成部分,也是外部審計的一個重要補充。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計部門,應(yīng)當明確其職責目標,使其保持充分的獨立性,保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑和判斷能力。

參考文獻:

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篇9

Abstract: To do well the internal control of enterprise, it must have a good internal financial control system. The paper analyzes the status of internal financial control, and puts forward some suggestions on how to establish a sound system of internal financial control.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)控制；財務(wù)控制制度；建議

Key words: internal financial control；financial control system；recommendations

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）16-0138-01

作者簡介：皮丕珍（1967-），女，湖南常德人，講師，會計師，經(jīng)濟師，主要研究方向為會計教學與企業(yè)財務(wù)管理。

0 引言

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，它是對各項資金收支活動及其管理活動的控制。財務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是完善公司治理結(jié)構(gòu)，降低交易成本。健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該能夠保證財務(wù)信息的可信性，可以彌補財務(wù)契約的不完全性和財務(wù)責任的不對等性，從機制的角度分析，一個健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，實際上是完善的公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財務(wù)內(nèi)部控制的深化也將促進現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的完善，達到降低交易成本的目的。“解決企業(yè)心腹之憂，鑄就領(lǐng)導駕馭才能，建立科學管理體制，內(nèi)部財務(wù)控制是最重要的先決條件”。企業(yè)應(yīng)在充分認識的基礎(chǔ)上，采取有效措施，建立和健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度。

1 建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的作用

1.1 增強員工的預算意識，通過全面預算控制，將管理事前控制替代財務(wù)事后控制，通過實現(xiàn)內(nèi)部控制，給企業(yè)財務(wù)管理供給合理的成本控制工具，從而使每項預算控制都具有有效性以及正確性，在最大程度上增強財務(wù)管理的效果以及提高其精細化水平。

1.2通過內(nèi)部控制系統(tǒng)可以增強財務(wù)的基礎(chǔ)管理能力。因為通過制度化、標準化以及規(guī)范化的的業(yè)務(wù)流程，把財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作前置，每個責任中心一定要依據(jù)系統(tǒng)的要求規(guī)范處理所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，讓財務(wù)部門獲得的合理的信息，從而同財務(wù)基礎(chǔ)管理的規(guī)定相一致。

1.3 內(nèi)部控制系統(tǒng)的上線，財務(wù)工作的模式將從“管理型”會計逐步替代“核算型”會計。因為內(nèi)部控制系統(tǒng)牽涉到財務(wù)所需業(yè)務(wù)信息的前置，通過系統(tǒng)原先已獲得的眾多的財務(wù)管理需求的信息，財務(wù)人員能夠?qū)π畔⒆龀黾皶r地分析，從而為領(lǐng)導提供更為準確的資料。

2 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制，對管理系統(tǒng)缺乏控制力 對于公司制來說：其法人治理結(jié)構(gòu)是核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。在我國，公司的法人治理結(jié)構(gòu)是：“形備而實不至”，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。不少企業(yè)在改革過程中“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，而作為所有者的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，也不能所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督，產(chǎn)權(quán)代表未能真正代表所有者的利益，新、老“三會”關(guān)系未理順，監(jiān)事會有名無實，這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導致內(nèi)部監(jiān)控嚴重失衡。

2.2 企業(yè)沒有建立起一套完整的、符合實際的、強有力的內(nèi)部財務(wù)控制機制 內(nèi)部財務(wù)控制既然是企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當獨特的系統(tǒng)，為使其更能充分發(fā)揮其職能作用，企業(yè)不僅應(yīng)該設(shè)置獨立的組織機構(gòu)，更重要的是要根據(jù)本企業(yè)的特點，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務(wù)控制制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)的高效運行，但目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制軟弱無力，企業(yè)本身還沒有建立起一套完整的、符合實際的、強有力的內(nèi)部財務(wù)控制機制。

2.3 監(jiān)控人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，監(jiān)控方法和手段落后，監(jiān)控質(zhì)量和效率低 任何系統(tǒng)的運行，人都是非常重要的條件，高素質(zhì)的理財人員，更是企業(yè)不可多得的財富，就目前的情況看，我國企業(yè)的理財人員受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響和受專業(yè)教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，他們的理財觀念和理財方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，卻還不能在更大程度上適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的要求。

3 建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的幾點建議

3.1 保證良好的運行環(huán)境 企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上構(gòu)建良好的公司治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)部控制制度，這是健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)，反過來，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制的有效運行又能夠促進公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的進一步完善。

3.2 建立高效的財務(wù)內(nèi)控制度 企業(yè)要按照本身的現(xiàn)實狀況，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，同時始終貫穿在經(jīng)營管理之中。該內(nèi)部控制措施要具備三個特點：①系統(tǒng)性和整體性。包含的范圍應(yīng)牽涉到每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時尋找主要的控制環(huán)節(jié)，貫徹落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等每一個環(huán)節(jié)。確保每個部門和每個崗位都有明確的職責，達到內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體功能的目的。②高率性。有選擇的對內(nèi)部財務(wù)進行控制，要簡化手續(xù)、精簡人員，不做重復的勞動。③科學性和適應(yīng)性。用一套科學規(guī)范的內(nèi)部控制制度對管理的行為進行規(guī)范。采取合理有效的建議，確保內(nèi)部財務(wù)控制的適應(yīng)力。

3.3 建立內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu),加強內(nèi)部控制隊伍建設(shè) ①在形式與實質(zhì)上，內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)要處于獨立狀態(tài)，直接對企業(yè)的第一行政領(lǐng)導負責，獨立于本企業(yè)的其他業(yè)務(wù)管理部門。②內(nèi)部控制監(jiān)督工作要制定統(tǒng)一、科學以及合理的監(jiān)督審計程序，應(yīng)有特定的核查頻率與核查覆蓋率，包含重要的風險點以及主要業(yè)務(wù)。③要將有責任心、對業(yè)務(wù)熟悉以及品行端正的人員組成內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)人員。

3.4 設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計部門 內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制必須加強內(nèi)部審計監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護航的作用。

3.5 努力提高財務(wù)、審計等監(jiān)控人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強職業(yè)道德建設(shè) 在財務(wù)人員職稱考試和評定方面要仔細落實，健全財務(wù)人員的后續(xù)教育的培訓機制，每級財政部門應(yīng)統(tǒng)一進行規(guī)劃，有針對性地加強在職財務(wù)人員的培訓，提高他們的業(yè)務(wù)水平，并且，對于財務(wù)監(jiān)控部門人員的思想教育還要進一步的加強，特別是要注重財務(wù)監(jiān)控部門人員的職業(yè)道德教育，從而增強財務(wù)監(jiān)控人員的政治思想素質(zhì)；以“它控”與“自控”，促使財務(wù)監(jiān)控人員樹立職業(yè)責任感，完善并深層次地升華自身的職業(yè)道德，這才是實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的最高尚之境界。

參考文獻：

[1]陳穎.財務(wù)信息化與集團財務(wù)內(nèi)部控制[J].內(nèi)江科技，2009,（3）.

篇10

[關(guān)鍵詞]集團企業(yè)；財務(wù)控制；設(shè)計；實施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201703157

集團企業(yè)本身并非法人實體，不具備獨立的法人財產(chǎn)權(quán)，而僅是基于資本紐帶所銜接起來的企業(yè)法人聯(lián)合體，資金是母公司與各子公司之間主要的紐帶聯(lián)系。為了促進集團企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績的提升，資源配置的合理優(yōu)化，并達到資源損耗的最小化、利用率的最大化，并最終實現(xiàn)單個企業(yè)所難以企及的整體經(jīng)營效果，對此，構(gòu)建起嚴格的集團內(nèi)部控制制度也便至關(guān)重要。隨著企業(yè)集團規(guī)模的不斷擴張，其組織結(jié)構(gòu)也將越發(fā)趨向于復雜化，管理鏈條也將越來越長，對于企業(yè)集團的整體控制力也便提出了更為嚴苛的要求，在企業(yè)集團加強內(nèi)部控制的眾多手段措施中，財務(wù)控制是最基礎(chǔ)同時也是最有效的方法手段，其可被落實到集團管理的各個層次之中。

1集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的主要問題

11資金管理不到位

大多表現(xiàn)為資金管理極度分散，資金利用率極為低下，又或是盡管資金采取了集中化的管理措施，然而資金的預算管理工作卻極度失效，導致資金運作情況發(fā)生了重大困難，資金無法得到科學、合理的配置。

12預算管理不科學

在預算管理和績效考核等方面常常流于表面形式，抑或是對于預算管理未能夠做到明確細化，攤派形式的預算管理形式長期大行其道，績效考核也未能夠結(jié)合各子公司的實際情況作出針對性的指標設(shè)計，表現(xiàn)出了極為明顯的單一性特征。

13財務(wù)報告不準確

大量的集團企業(yè)內(nèi)部交易頻繁，集團內(nèi)部交易無法做到對賬目的及時核對，財務(wù)信息無法及時傳遞，造成集團財務(wù)報表失實情況十分嚴重，無法再為企業(yè)集團的經(jīng)營管理工作帶來重要的依據(jù)支持。甚至，相關(guān)的集團下屬單位因為受制于部門利益的影響，會利用相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易來對財務(wù)報表進行裝飾，進而導致財務(wù)會計報告真實性大打折扣，母公司與各子公司間的經(jīng)營風險也面臨著失控的危險。

14人員素質(zhì)不合格

內(nèi)控體系難以發(fā)揮出應(yīng)有的價值作用。子公司負責人的素質(zhì)水平將會對財務(wù)控制效果產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，只有確保有關(guān)企業(yè)負責人意識到財務(wù)控制所具備的重要價值，方可認真組織相關(guān)部門進行財務(wù)控制制度設(shè)計，并落實財務(wù)控制制度的實施。因此，對相關(guān)工作人員進行系統(tǒng)的培訓至關(guān)重要，必須引起相關(guān)部門的重視。

15法人治理結(jié)構(gòu)不完善

缺乏完備的法人治理結(jié)構(gòu)，抑或是構(gòu)建起了法人治理結(jié)構(gòu)但卻未能夠徹底執(zhí)行，子公司的負責人一人說了算的情況過于普遍，大部分集團企業(yè)對子公司的考核僅限于針對總負責人的考核，而董事長則要么是負責人同時兼任，要么則是高級管理人員掛職，董事會的職能與責任未得到有效的發(fā)揮。這種現(xiàn)象嚴重制約著內(nèi)控制度的發(fā)展與完善。

2集團企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

21加強資金管理

增強對資金的管理力度便是對集團公司的分散資金加強控制，采取集中高效化利用，提升資金的應(yīng)用效率。資金是企業(yè)生存發(fā)展的命脈所在，母公司對各子公司的資金存量及流通情r應(yīng)做到有效控制，同時加強協(xié)調(diào)利用，大大降低資金的應(yīng)用成本，同時使之成為下屬公司生存與發(fā)展最為直接與關(guān)鍵的財務(wù)控制形式。集團資金控制和管理可利用結(jié)算中心制這一形式，構(gòu)建起統(tǒng)一化的資金管理架構(gòu)體系，針對各個成員公司的實際經(jīng)營所需資金予以“收支兩條線”管理與控制，定期針對各子公司資金予以集中，并依據(jù)各子公司的經(jīng)營付款計劃予以資金劃撥，從而提升集團企業(yè)的整體資金利用效率。

22改進預算制度

采取全面預算管理能夠促使集團公司針對目前現(xiàn)有的業(yè)務(wù)予以整體規(guī)劃、布局，同時依據(jù)內(nèi)部管理或是運營關(guān)系作為前提來編制出企業(yè)組織機構(gòu)和業(yè)務(wù)財務(wù)信息預測，同時給予企業(yè)集團的經(jīng)營工作提供以必要的指導。

科學的預算管理不但可在企業(yè)集團實施，同時更為關(guān)鍵的是在預算編制時，可以實現(xiàn)對集團當中各部門目標指向予以有效協(xié)調(diào)，促使企業(yè)集團內(nèi)部組織機構(gòu)的松散情況能夠得以改善，促進集團成員間的高效融合，起到良好溝通的作用。

23統(tǒng)一會計制度

為確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好運營，企業(yè)內(nèi)部可采取財務(wù)管理單線運行模式，在管理方面達到統(tǒng)一化，集團公司子公司所成立的財務(wù)機構(gòu)由集團公司統(tǒng)一進行管理并進行會計人員的分配。在資金方面需經(jīng)由集團公司予以統(tǒng)一化管理，然而需注意的是應(yīng)避免對各子公司自有資金的分配干預；在財務(wù)核算方面，經(jīng)由集團公司制定出統(tǒng)一標準化的財務(wù)政策，相關(guān)的子公司需利用集團公司所制定出的財務(wù)核算形式來開展自身公司的財務(wù)核算。在內(nèi)部交易中集團應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)部定價標準，針對大額內(nèi)部交易要由上級公司來決定是否進行交易。

24健全內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)控制度實施后是否能夠達到預期效果，最為核心的因素即為此項制度是否得到了落實。集團企業(yè)應(yīng)當依據(jù)各級別公司的戰(zhàn)略規(guī)劃要求，一方面利用縱向管控的形式來確保財務(wù)控制制度的落實，另一方面需要不斷增強各級別內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)力度，增強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，針對財務(wù)控制的實施情況采取多層控制措施。審計部門可采取垂直管理，子公司審計部門直接由上級公司的審計部門所管理，并定期向上級部門直接匯報，以實現(xiàn)審計工作的獨立運行。

25完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

財務(wù)控制的主要難點即為對高層管理人員權(quán)利的限制，要促使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制作用得以有效的發(fā)揮，就必須要加強對公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善與改進，確定各個部門的職責權(quán)限，同時就具體情況，來促使各個部門間能夠達到權(quán)責明晰，促進企業(yè)運轉(zhuǎn)的有效協(xié)調(diào)，避免再次出現(xiàn)子公司負責人一人說了算的情況。集團總公司應(yīng)重點著眼于整體集團的發(fā)展戰(zhàn)略層面。首先，對于子公司控股股東，母公司應(yīng)當獲取公司董事會的實際控制權(quán)力，同時應(yīng)用好此項權(quán)力，針對子公司主要的人員任免、經(jīng)營策略、規(guī)章制度等重要內(nèi)容需進行集體表決；其次，在公司章程制定方面，要確定董事會、管理人員以及股東大會的財務(wù)管理權(quán)限與職能。

3結(jié)論

總而言之，作為集團企業(yè)內(nèi)部控制的核心構(gòu)成內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度是保障企業(yè)實現(xiàn)其價值最大化最為有效的手段方式。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我調(diào)節(jié)與制約的主要手段方式，其始終存在于企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程之中，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的科學設(shè)計與有效落實，不但可促進企業(yè)內(nèi)部管理水平程度的全面提升，同時亦可實現(xiàn)對企業(yè)競爭力的全面增強，推動企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此企業(yè)就必須要不斷加強對自身財務(wù)內(nèi)部控制制度的改進與完善，做到職責明確，高效監(jiān)督，只有如此方可保障財務(wù)信息的準確與有效，推動企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]高志賢論企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)控制的重要性及措施[J].企業(yè)文化：中旬刊，2013（8）